Gəliri gəlirdən çıxılan xərclərə dəyişdirin. Vergitutma obyektinin dəyişdirilməsi: vergi nəticələri

Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 18 oktyabr 2017-ci il tarixli 03-11-11 / 68187 nömrəli Məktubuna şərh.

18 oktyabr 2017-ci il tarixli 03-11-11 / 68187 nömrəli Məktubda əsas vəsaitlərin, sonrakı satış üçün malların, xammal və materialların əldə edilməsi (tikintisi, istehsalı) ilə bağlı xərclərin uçotu ilə bağlı Maliyyə Nazirliyinin dəqiqləşdirmələri öz əksini tapmışdır. “sadələşdirilmiş vergitutma”nın “gəlir” vergitutma obyektindən “gəlir çıxılmaqla xərclər” obyektinə keçməsi halı. Maliyyə şöbəsinin mövqeyinin mahiyyətini nəzərdən keçirək və onu misallarla izah edək. Gəlin razılaşaq ki, gələcəkdə vergitutma obyektinin dəyişdirilməsinin 2018-ci il yanvarın 1-dən baş verdiyinə əsaslanacağıq.

Əsas vəsaitlərin dəyəri formasında məsrəflər

Ümumi qaydaya görə (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.17-ci maddəsinin 4-cü bəndinə bax), vergi ödəyicisi bazanı hesablayarkən "sadələşdirilmiş gəlirdən" "gəlir və xərclərə" keçdikdə. vahid vergi gəlir şəklində istifadə olunduğu vergi dövrləri ilə bağlı xərcləri istisna edir. Bu o deməkdir ki, 2017-ci ildə “sadələşdirilmiş” daşınar əmlak əldə edib, onu əsas vəsait kimi istifadəyə verib və satıcıya olan borcunu tam ödəyibsə, 2018-ci ildə əsas vəsaitin dəyəri xərclərin tərkibində nəzərə alına bilməz. , 2017-ci ildə xərclərə daxil edilməməsinə baxmayaraq.

Eyni zamanda, xərclərin tanınması şərtləri yalnız 2018-ci ildə yerinə yetirilibsə, o, xərclərin 2017-ci ildə çəkilməsinə baxmayaraq, onları 2018-ci ildə KUDiR-də əks etdirmək hüququna malikdir. O cümlədən, şərh edilən məktubda deyilir: “gəlir çıxılmaqla xərclər” vergitutma obyekti olan vergi ödəyiciləri bu obyektlərin 2018-ci ildə istifadəyə verilməsindən sonra əsas vəsaitlərin əldə edilməsi (tikinilməsi, istehsalı) ilə bağlı xərclərin belə olmasından asılı olmayaraq nəzərə alırlar. gəlir şəklində vergitutma obyektinin tətbiqi dövründə 2017-ci ildə xərclər çəkilmişdir.

Misal 1.

2017-ci ilin sonunda təşkilat 100% ilkin ödəniş əsasında iki obyekt əldə edib. 1 nömrəli obyekt 2017-ci ilin dekabr ayında istifadəyə verilib. 2 saylı obyektlə bağlı isə dekabr-yanvar aylarında quraşdırma işləri aparıldığı üçün 2018-ci ilin fevral ayında istifadəyə verilib.

2017-ci ildə təşkilat vergitutma bazasını təyin edərkən əsas vəsaitlərin dəyəri şəklində xərcləri nəzərə ala bilməz, çünki tətbiq olunan vergitutma obyekti "gəlir" hər hansı bir xərc növünü nəzərə almaq imkanı vermir.

2018-ci ildə o, 2-ci obyektin dəyərini (quraşdırma xərcləri daxil olmaqla) xərclərin bir hissəsi kimi əks etdirmək hüququna malikdir. Xərclər hesabat dövrləri üzrə bərabər hissələrlə (ilin sonuna kimi rüblük bərabər hissələrlə) qəbul edilir.

Bəzi "sadələşdirilmiş" üçün Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 03.04.2012-ci il tarixli 03-11-11 / 115 nömrəli Məktubunda olan nəticələr uyğun gəlir. Aktivin hissə-hissə ödənildiyi bir vəziyyətlə məşğul olur. Maliyyə Departamenti bəndlər əsasında xatırladıb. 4 səh 2 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.17-ci maddəsinə əsasən, əsas vəsaitlərin alınması üçün xərclər Sənətin 3-cü bəndində nəzərdə tutulmuş qaydada uçota alınır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-sı, hesabat (vergi) dövrünün son tarixi ilə ödənilmiş məbləğlərin məbləğində əks olunur. Müvafiq olaraq, daşınmaz əmlak obyekti “gəlir sadələşdirilməsi”nin tətbiqi dövründə onun dəyərinin hissə-hissə ödənilməsi ilə alınarkən, əldə edilmiş əsas vəsaitə görə ƏDV daxil olmaqla, alqı-satqı müqaviləsinə uyğun olaraq ödənilmiş ödənişlərin məbləği ƏDV daxil olmaqla vergitutma obyektinə “gəlir çıxılmaqla xərclər”ə keçid, vergi ödəyicisi əsas vəsaitlərin əldə edilməsi üzrə xərclərin tərkibində faktiki ödənilmiş məbləğlər məbləğində nəzərə ala bilər.

Sonrakı satış üçün alınmış malların dəyəri şəklində xərclər

Sənətin 1-ci bəndinin 23-cü yarımbəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsi, xərclərdə vergi ödəyicisi tərəfindən ödənilən malların dəyərini, habelə onların alınması və satışı ilə bağlı xərcləri, o cümlədən malların saxlanması, saxlanması və daşınması xərclərini nəzərə almağa imkan verir. mallar. Malların dəyəri, "giriş" ƏDV-si çıxılmaqla, satış zamanı KUDiR-də əks olunur (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.17-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 2-ci yarımbəndi). Bu normaları keçid dövrü ilə bağlı tətbiq etməklə (vergitutma obyektini dəyişdirərkən) belə nəticəyə gəlirik: əgər mallar 2017-ci ildə ödənilibsə və 2018-ci ildə satılıbsa, malların dəyəri şəklində xərclər nəzərə alına bilər. 2018-ci ildə vergitutma bazası müəyyən edilərkən. Şərh edilən məktubda Maliyyə Nazirliyi də analoji mövqedən çıxış edir.

Misal 2.

Müqaviləyə uyğun olaraq, podratçı kimi fəaliyyət göstərən təşkilat 2017-ci ilin sonunda satın aldı və ödədi Tikinti materiallarıəvəzli əsaslarla subpodratçıya keçmək üçün nəzərdə tutulmuşdur. 2018-ci ilin əvvəlində bu tikinti materialları alqı-satqı müqaviləsi əsasında subpodratçıya satılıb.

İlkin olaraq (alınma zamanı) tikinti materiallarının subpodratçıya satılacağı məlum olduğu üçün mühasib onları mal kimi təsnif etməlidir. Materiallar yeni vergitutma obyektinin tətbiqi dövründə 2018-ci ildə satıldığı üçün təşkilat onların dəyərini xərc kimi nəzərə ala bilər.

Qeyd edək ki, maliyyə departamenti əvvəllər də oxşar açıqlamalar verib. Bundan əlavə, bu yanaşma daşınmaz əmlak obyektləri mal kimi təsnif edilərsə də etibarlıdır. Xüsusilə, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 31 dekabr 2013-cü il tarixli 03-11-06 / 2/58778 nömrəli məktubunda deyilir: əgər vergi ödəyicisinin daşınmaz əmlakın (mənzillərin) dəyərini ödəmək üçün xərcləri 2013-cü ildə həyata keçirilmişdirsə. vergitutma obyektinin gəlir şəklində tətbiq olunma müddəti və alınmış mallar 2014-cü ildə “gəlir çıxılmaqla xərclər” vergitutma obyekti tətbiq edildikdə reallaşdırılacaqsa, 2014-cü il üçün vergitutma bazası müəyyən edilərkən belə xərclər nəzərə alına bilər. .

Xammal və materialların alınması xərcləri

Məlumdur ki maddi xərclər(xammal və materialların dəyəri daxil olmaqla) satıcıya olan borcun ödənilməsi zamanı (ödənilmiş kimi) nəzərə alınır. Müvafiq olaraq, əgər tikinti materialları 2017-ci ildə ödənilibsə, onların dəyəri 2018-ci ildə xərclərdə nəzərə alına bilməz. Bu halda, Sənətin 4-cü bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.17-ci maddəsi, əsas vəsaitlərin əldə edilməsi xərclərini nəzərə alaraq, yuxarıda qeyd etdiyimiz gəlir şəklində vergitutma obyektinin tətbiq olunduğu vergi dövrləri ilə əlaqəli xərclərin tanınmasının mümkünsüzlüyü haqqında.

Şərh edilən məktubda maddi məsrəflərin vergitutma obyekti dəyişdirildikdən sonra ödənildiyi halda nəzərə alınmasının mümkün olub-olmadığı qeyd olunmur. Bu sualın cavabı, məsələn, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 26 may 2014-cü il tarixli 03-11-06 / 2/24949 saylı Məktubunda: 1 yanvar 2014-cü il tarixindən vergitutma obyektinə keçid zamanı " xərclərin məbləği ilə azaldılmış gəlir” şəklində vergitutma obyektindən gəlir - xammal və materialların alınması üçün 2013-cü ildə kapitallaşdırılan, lakin 2014-cü ildə ödənilmiş xərclər 2014-cü ildə vergitutma bazası müəyyən edilərkən nəzərə alına bilər.

Kiçik biznesin nümayəndələri üçün 2018-ci ildə USN gəlirlərinin minus xərclərinin güzəştli vergitutma rejimindən istifadə etmək mümkündür. Bu, təsərrüfat subyektinin vergi yükünü əhəmiyyətli dərəcədə azaldır, həmçinin mühasibat uçotunu, doldurulmasını asanlaşdırır. vergi reyestrləri və Federal Vergi Xidməti Müfəttişliyinə bəyannamələrin təqdim edilməsi prosesi.

2019-cu ildə STS "gəlir minus xərclər" vergi sistemi nədir

Vacibdir! Bundan əlavə, bu vergitutma sistemi bir neçə fəaliyyət sahəsində eyni vaxtda Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisi və OSNO ilə birləşdirilə bilməz. Vergi ödəyicisi onlardan birini seçməlidir.

Vergi dərəcəsi

Vergi qaydaları sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vahid icbari ödənişin dərəcəsinin 15% olması müəyyən edilsin. Bu maksimum ölçü STS sistemi üçün vergi minus xərclər. Buna görə də, bu rejimə tez-tez "USN 15%" deyilir.

Regional hakimiyyət orqanları özlərini inkişaf etdirmək hüququna malikdirlər qanunvericilik aktları federasiyanın təsis qurumuna daxil olan ərazilərin xüsusiyyətlərindən, habelə həyata keçirilməsinin xarakterindən asılı olaraq iqtisadi fəaliyyət, 0%-dən 15%-ə qədər diferensiallaşdırılmış tarifləri qəbul edə bilər. Eyni zamanda, tariflər bütün sadələşdirilmiş şəxslərə və müəyyən fəaliyyət növləri ilə məşğul olanlara şamil edilə bilər.

Baza gəlirdən xərclərin məbləğinin çıxılması kimi müəyyən edilən sadələşdirilmiş vergi ödəyiciləri üçün bəzi regionlarda güzəştli dərəcələr qüvvədədir:

Bu halda, 15% sadələşdirilmiş vergi sistemi 6% sadələşdirilmiş vergidən daha sərfəlidir.

Bir çox sahibkarlıq subyekti sadələşdirilmiş vergi sistemi 15% və arasında seçim etmək zərurəti ilə üzləşməlidir.

Vergi dərəcələri sistemin gəlirliliyini qiymətləndirmək üçün istifadə edilməməlidir. Beləliklə, birinci halda, baza vergiyə cəlb edilir, burada gəlirlər çəkilən xərclərlə azalır. İkinci halda, tam gəliri olan baza nəzərə alınır.

Buna görə də, rentabelliyi müəyyən edərkən, nəzərə alınan fəaliyyətin həyata keçirilməsi üçün müəssisənin çəkdiyi xərclərin məbləğini nəzərə almaq lazımdır.

Diqqət! Təcrübə bunu göstərir USN sistemiŞirkətin gəlirlərində xərclərin payı 60%-dən çox olarsa, 15% daha sərfəlidir. Buna görə də, müəssisənin fəaliyyətinin həyata keçirilməsi üçün cüzi xərclər çəkdiyi hallarda 6% sadələşdirilmiş vergi sisteminin seçilməsi tövsiyə olunur.

Bundan əlavə, STS 6% hesablanarkən, vahid verginin məbləği Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondunda və icbari tibbi sığorta üzrə işçilər üçün ödənilmiş töhfələr, habelə sadalanan məbləğlə azaldıla bilər. Bu halda 15%-lik sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin sərfəli olduğu xərclərin payı 70%-dən çoxdur.

Bir nümunəyə daha yaxından nəzər salaq.

STS 6% və STS 15% (Xərclər 65%) müqayisəli təhlili

STS 6% və STS 15% (Xərclər 91%) müqayisəli təhlili

Baxılan nümunə göstərir ki, birinci halda sahibkarlıq subyekti üçün 6 faizlik, ikinci halda isə 15 faizlik sadələşdirilmiş vergitutma sistemindən istifadə etmək sərfəlidir. Ancaq hesablama zamanı öz məlumatlarınızı nəzərə alaraq, müəyyən bir sistemin fərdi olaraq istifadəsi barədə qərar qəbul etməlisiniz.

2019-cu ildə sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid proseduru

Qanun "Gəlir xərcləri" STS-dən istifadə etməyə başlamaq üçün bir neçə imkanlar müəyyən edir.

Biznesi qeydiyyata alarkən

Təsərrüfat subyekti sənədləri təqdim edərsə və ya sənədlər paketi ilə birlikdə tərtib edə bilərsə, bu vəziyyətdə, əlində qeydiyyat məlumatları olan sənədləri alarkən, sadələşdirilmiş sistemə keçid barədə bildiriş də alır.

Bundan əlavə, qanun sahibkarlıq subyektinin qeydiyyata alındığı tarixdən etibarən 30 gün ərzində belə bir keçidin həyata keçirilməsini mümkün edir.

Digər rejimlərdən keçid

Vergi Məcəlləsi fərqli vergi sistemindən istifadə edildikdə sadələşdirilmiş vergitutmaya keçidin mümkünlüyünü göstərir.

Ancaq belə bir addım yalnız gələn il yanvarın 1-dən atıla bilər. Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadəyə başlamaq üçün cari ilin dekabrın 31-dək vergi orqanına müəyyən edilmiş formada ərizə təqdim etməlisiniz. Bu halda, bu formada hüququn meyarları olmalıdır sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi... Onlar bu il oktyabrın 1-nə hesablanır.

2020-ci ildən sadələşdirilmiş kodu tətbiq etməyə başlamaq üçün sahibkarlıq subyektinin 2019-cu ilin 9 ayı üçün gəlirinin 112,5 milyon rubldan çox olmaması lazımdır.

Vergi Məcəlləsində vergi sisteminin dəyişdirilməsi ilə bağlı başqa prosedur yoxdur.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi daxilində rejimin dəyişdirilməsi

Vergi Məcəlləsi sahibkarlıq subyektinin tələbi ilə sadələşdirilmiş vergi sistemi çərçivəsində bir sistemi digərinə dəyişməyə, yəni “Gəlir”dən “Gəlir və xərclərə” və əksinə keçməyə imkan verir. Belə bir addımı atmaq üçün dekabrın 31-dək müəyyən olunmuş formada ərizə təqdim etməlisiniz cari il... Ərizə yeni sistem yeni ilin yanvarın 1-dən başlayacaq.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə gəlir və xərclər 15%

Gəlir

Aşağıdakı daxilolmalar gəlir kimi tanınır Pul:

• Maddədə göstərilən satışdan əldə edilən gəlir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 249;
• Maddədə göstərilən qeyri-əməliyyat gəlirləri. 250 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi;

Gəlir daxil xarici valyuta cari tariflə qəbul günü yenidən hesablamaya məruz qalırlar. Gəlir daxil naturada- bazar qiymətləri ilə.

Gəlir siyahısından çıxarmaq lazımdır:

• Maddədə göstərilən gəlir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 251;
• STS ödəyicisinin gəlir vergisi ödədiyi xarici firmaların gəlirləri;
• Alınan dividendlər;
• Qiymətli kağızlarla əməliyyatlardan gəlirlər.

Diqqət! Gəlirlərin alındığı gün onun bank hesabına və ya kassaya daxil olduğu gün hesab olunur.

Xərclər

Vergi hesablanarkən bazaya daxil edilə bilən xərclərin siyahısı Sənətin 1-ci bəndində ciddi şəkildə müəyyən edilmişdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16. Bu siyahı bağlıdır və genişləndirilə bilməz. Buna görə də çəkilmiş xərclər göstərilən siyahıda yoxdursa, o zaman onu məlumat bazasına daxil etmək olmaz.

Bütün xərclər yalnız faktiki ödənildikdən sonra bazaya daxil edilə bilər.

Bundan əlavə, onlar müəyyən tələblərə cavab verməlidirlər:

• İqtisadi cəhətdən səmərəli olmaq;
• Təsdiq edin ilkin sənədlər;
• Əsas fəaliyyət üçün istifadə olunur.

Baza mütləq daxil edilə bilməyən xərclərin siyahısı da var, bunlara daxildir:

• Reklam tikinti quraşdırma xərcləri;
• Alınması mümkün olmayan borcların silinməsi;
• Öhdəliklərin pozulmasına görə cərimələr, penyalar və digər ödənişlər;
• Üçüncü tərəf təşkilatları tərəfindən kadr təminatına görə ödəniş;
• SOUT xidmətləri;
• Şişelenmiş suyun alınması xərcləri (soyuducular üçün);
• çap nəşrlərinə abunə;
• ərazilərin qar və buzdan təmizlənməsi xərcləri
• Və daha çox.

Vergi üçün vergi bazası

Verginin müəyyən edilməsi üçün əsas dövr üçün çəkilmiş xərclərin məbləğinə azaldılmalı olan gəlirin məbləğidir.

Verginin hesablanması və ödənilməsi qaydası

Sadələşdirilmiş vergi sisteminin ödəniş şərtləri Mənfəət minus xərclər

Vergi köçürməsi hər rübün sonunda avans məbləğləri şəklində həyata keçirilməlidir. Bundan əlavə, təqvim ili başa çatdıqda, ödənişin tam hesablanması aparılır, bundan sonra onunla artıq köçürülmüş avanslar arasındakı fərq əlavə olaraq ödənilir.

Avans ödənişlərinin verilmə tarixləri Vergi Məcəlləsində müəyyən edilir. Orada deyilir ki, köçürmə başa çatan rübdən sonrakı ayın 25-dən əvvəl edilməlidir.

Bu o deməkdir ki, ödəniş günləri aşağıdakı kimidir:

• 1-ci rüb üçün - aprelin 25-dək;
• 25 iyuldan altı ay əvvəl;
• 9 ay ərzində - oktyabrın 25-dək.

Vacibdir! Son vergi hesablamasının köçürülməli olduğu gün şirkətlər və sahibkarlar üçün fərqlidir. Firmalar bunu martın 31-dək, fərdi sahibkarlar isə aprelin 30-dək etməlidirlər. Şərtlərin pozulması halında sahibkarlıq subyektinə cərimələr tətbiq olunacaq.

Vergi ödənildiyi yerdə, KBK

Vergi, sahibkarın yaşayış yerində və ya şirkətin yerləşdiyi yerdə Federal Vergi Xidmətinə köçürülməlidir.

Köçürmə üçün, BCC USN-nin gəlir mənfi xərclərinin üç kodu var:

2017-ci ildən etibarən əsas vergi və minimum üçün KBK birləşdirilib. Bu, zərurət yarandıqda, təsərrüfat subyektinin özünün müdaxiləsi olmadan ofsetin aparılmasına imkan verir.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə minimum vergi - 1%

Vergi Məcəlləsində müəyyən edilib ki, “Gəlir minus xərclər” sistemi üzrə yerləşən və ilin sonunda az mənfəət və ya ümumiyyətlə zərər əldə edən sahibkarlıq subyekti istənilən halda vergi ödəməlidir. müəyyən miqdarda vergi. Bu ödəniş “Minimum Vergi” adlandırıldı. Onun dərəcəsi sahibkarlıq subyektinin vergi dövrü üçün aldığı bütün gəlirin 1%-nə bərabərdir.

Minimum ödəniş yalnız təqvim ili bitdikdən sonra hesablanır. Bir il keçdikdən sonra müəssisə bütün əldə etdiyi gəlirləri və çəkilən xərcləri hesablayır, həmçinin standart alqoritmə uyğun olaraq vergini hesablayır, minimum vergini də hesablamalıdır. Bundan sonra alınan iki göstərici müqayisə edilir.

Əgər məbləğ minimum vergi tərəfindən əldə ediləndən daha böyük olduğu ortaya çıxdı ümumi qaydalar, onda minimum büdcədə qeyd edilməlidir. Və əgər adi vergi daha yüksəkdirsə, o zaman ödənilir.

Diqqət!Əgər ilin sonunda minimum vergini sadalamaq lazımdırsa, o zaman əvvəllər sahibkarlıq subyekti göndərməli idi vergi məktubu, əvvəllər sadalanan avans ödənişlərinin minimum ödənişlə əvəzlənməsi tələbi ilə. İndi buna ehtiyac yoxdur, FTS özü bəyannaməni aldıqdan sonra lazımi tədbirləri görür.

Vergilərin hesablanması nümunəsi

Standart hesablama işi

"Qvozdika" MMC 2019-cu ildə aşağıdakı performans göstəricilərini əldə etmişdir:

• 1-ci rübün sonunda: (128000-71000) х15% = 8550 rubl.
• 2-ci rübün sonunda: (166.000-102.000) x15% = 9600 rubl.
• 3-cü rübün sonunda: (191.000-121.000) х15% = 10.500 rubl.

İlin sonunda ödənilməli olan verginin ümumi məbləği: (128000 + 166000 + 191000 + 206000) - (71000 + 102000 + 121000 + 155000) = 691000-449000 = 03000 rubl = 240%.

Müqayisə üçün minimum vergi məbləğini müəyyən edəcəyik: 691000x1% = 6910 rubl.

Minimum verginin ölçüsü azdır, bu o deməkdir ki, ümumi əsaslarla müəyyən edilmiş verginin büdcəyə ödənilməsi zəruri olacaq.

İl ərzində sadalanan avans ödənişləri: 8550 + 9600 + 10500 = 28650 rubl.

Bu o deməkdir ki, ilin sonunda əlavə olaraq ödəmək lazımdır: 36300-28650 = 7650 rubl vergi.

1% ödəmə ilə hesablama nümunəsi

"Romashka" MMC 2019-cu ildə aşağıdakı performans göstəricilərini əldə etmişdir:

Avans ödənişlərinin məbləğini hesablayaq:

• 1-ci rübün sonunda: (135.000-125.000) х15% = 1500 rubl.
• 2-ci rübün sonunda: (185,000-180000) х15% = 750 rubl.
• 3-cü rübün sonunda: (108.000-100.000) x15% = 1200 rubl.

İlin sonunda ödəniləcək verginin ümumi məbləği: (135,000 + 185,000 + 178,000 + 178,000 + 178,000 + 100,000 + 175,000) = 606000-580000 = 26000x15% = 3900 rubl.

Müqayisə üçün minimum vergi məbləğini müəyyən edəcəyik: 606000x1% = 6060 rubl.

Minimum verginin məbləği daha böyükdür, bu o deməkdir ki, onu büdcəyə köçürmək lazımdır.

İl ərzində sadalanan avans ödənişləri: 1500 + 750 + 1200 = 3450 rubl.

Bu o deməkdir ki, ilin sonunda əlavə olaraq ödəmək lazımdır: 6060-3450 = 2610 rubl vergi.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə hesabat

Sadələşdirilmiş sistem üzrə təqdim olunan əsas hesabatdır vahid bəyannamə sadələşdirilmiş vergi sisteminə uyğun olaraq. Hesabat ilindən sonrakı ilin 31 martına qədər bir dəfə Federal Vergi Xidmətinə göndərilməlidir. Son gün istirahət gününə düşərsə, növbəti iş gününə keçirilə bilər.

Bundan əlavə, əmək haqqı hesabatları da var, həmçinin isteğe bağlıdır vergi hesabatları... Sonuncular yalnız vergilərin hesablanması üçün obyekt olduqda təqdim olunur.

Diqqət! Firmalardan maliyyə hesabatlarının tam dəstini təqdim etmələri tələb olunur. Eyni zamanda, kiçik təşkilatlar onları sadələşdirilmiş formada tərtib etmək hüququna malikdir.

Sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq etmək hüququnun itirilməsi

Vergi Məcəlləsində sadələşdirilmiş sistem üzrə vergini müəyyən edən hər bir sahibkarlıq subyektinin riayət etməli olduğu meyarların siyahısı var.

Bununla belə, fəaliyyət prosesində aşağıdakı pozuntular baş verə bilər:

• Cari ilin əvvəlindən 120 milyon rubldan çox gəlir daxilolmaları;
• Kitab dəyəri bütün əsas vəsaitlər 150 milyon rubldan çox;
• Təşkilatın sahibləri ümumi kapitalın 25% -dən çoxuna sahib olduqları halda, digər firmalar da daxil idi;
• İşləyənlərin orta sayı 100 nəfəri keçib.

Bu pozuntulardan ən azı biri baş verdikdə, sahibkarlıq subyekti müstəqil olaraq istifadəyə başlamağa borcludur. ümumi rejim vergilər. Eyni zamanda, bu göstəriciyə riayət olunmasına nəzarət etmək məsuliyyəti tamamilə sahibkarlıq subyektinin özünün üzərinə düşür.

Vergi ödəyicisi sadələşdirilmiş vergi sistemini daha da tətbiq etmək qabiliyyətini itirdiyini görən kimi o, aşağıdakıları etməlidir:

• Mənsub olduğu Federal Vergi Xidmətinə sadələşdirilmiş vergi sisteminə hüququnun itirilməsi barədə xüsusi bildiriş göndərin. Bu, ayın 15-dən əvvəl, belə bir hüququn itirilməsinin rübündən sonra edilməlidir.
• Səlahiyyətli orqana sadələşdirilmiş vergi sistemi haqqında bəyannamə göndərin. Bu, ayın 25-dən əvvəl, sonra isə hüququn itirilməsinin dörddə birinə qədər edilməlidir.
• Təsərrüfat subyektinin sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edildiyi cari ilin bütün ayları üçün ümumi sistem üzrə ödəməli olduğu bütün vergiləri müstəqil hesablamaq və köçürmək. Bu, ayın 25-dən əvvəl, sonra isə hüququn itirilməsinin dörddə birinə qədər edilməlidir.

Verginin gecikdirilməsinə və hesabatların təqdim edilməsinə görə cərimə

Vergi Məcəlləsi müəyyən edir ki, vergi bəyannaməsi orqana gecikdirilməklə göndərilərsə, o zaman sahibkarlıq subyektinə cərimə tətbiq ediləcək. Onun ölçüsü bəyannamə üzrə vergi məbləğinin hər gecikmə dövrü üçün (dolu olub-olmamasından asılı olmayaraq) 5% təşkil edir.

Bundan əlavə, cərimənin minimum məbləği 1000 rubl müəyyən edilir. Sıfır hesabat vaxtından əvvəl göndərildikdə, adətən, üst-üstə düşür. Maksimum məbləğ cərimə bəyan edilmiş vergi məbləğinin 30%-i ilə məhdudlaşır. Şirkət hesabatın göndərilməsində 6 ay və ya daha çox gecikərsə, ödəniş tutulacaq.

Həmçinin, Federal Vergi Xidməti, hesabatın təqdim edilməsi ilə 10 gün gecikdikdən sonra təqdim edilmədikdə, bir sahibkarlıq subyektinin bankdakı hesablarını bloklamaq səlahiyyətinə malikdir.

İnzibati Xətalar Məcəlləsinə əsasən, Federal Vergi Xidmətinə müraciət edərkən məhkəmə orqanları, sahibkara da cərimə tətbiq oluna bilər məmurlar(rəhbər, baş mühasib). Onun məbləği 300-500 rubl təşkil edir.

Diqqət!Şirkət məcburi ödənişin köçürülməsi ilə gecikirsə, vaxtında ödənilməmiş məbləğ üçün vergi orqanı faiz alacaq. Onları hesablamaq üçün istifadə edin.

Onların ölçüsü:

• Gecikmənin ilk 30 günü üçün - yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 1/300-ü;
• Gecikmə 31 gündən başlayaraq - yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 1/150 hissəsi.

Bu bölgü bütün gecikdirmə müddəti üçün tarifin 1/300-ü məbləğində cərimə ödəyən sahibkarlara şamil edilmir.

Bundan əlavə, vergi idarəsi cərimənin 20%-nə bərabər olan cərimə şəklində sanksiyalar tətbiq edə bilər. köçürülmüş məbləğ... Lakin o, ödənişin qəsdən edildiyini sübut etsə, bunu edə bilər.

Əgər sahibkarlıq subyekti bəyannaməni vaxtında təqdim edibsə və orada verginin düzgün məbləğini göstəribsə, lakin onu siyahıya salmayıbsa, FTS yalnız cərimələr tətbiq edə bilər. Avans ödənişlərinin səhv vaxtda köçürülməsinə görə cərimə tətbiq edilə bilməz.

Vergi rejiminin təşkilatlar və ya fərdi sahibkarlar tərəfindən OSNO-dan STS-ə dəyişdirilməsi könüllü olaraq tərəfindən müəyyən edilmiş qaydalara uyğun olaraq Ch. 26.2 Vergi Məcəlləsi Rusiya Federasiyası... Gəlin bu qaydaları nəzərdən keçirək.

OSNO ilə USN arasındakı fərq nədir

Fərqlər ümumi sistem Sadələşdirilmiş vergitutmadan (STS) vergitutma (OSNO) aşağıdakılardır:

1. İstənilən təşkilat OSNO-dan istifadə edə bilər, qeydiyyatdan sonra o, standart olaraq təyin olunur. STS-də işləmək üçün Sənətin tələblərinə cavab verməlisiniz. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.11-346.13.
2. Bu sistemlər üçün hesabat və vergilərin sayı fərqlidir. OSNO-ya əsasən, bütün növ vergilər ödənilir və "ümumi rejimdən" fərqli olaraq, "sadələşdirilmiş" gəlir vergisi, əmlak vergisi və ƏDV üzrə töhfələr vermir. Fərdi sahibkarlar əlavə olaraq fərdi gəlir vergisindən azaddırlar.
3. OSNO-ya əsasən, vergitutma obyekti (ON) mənfəətdir, STS ilə - gəlir və ya gəlir minus xərclər.
4. "Ümumi işçilər" üçün gəlir vergisi dərəcəsi 20% olaraq müəyyən edilir müəyyən növlər gəlir digər dərəcələr qəbul edilə bilər. Məsələn, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının dövlət qiymətli kağızlarından gəlir üçün 15% dərəcəsi müəyyən edilir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 284-cü maddəsinin 4-cü bəndinin 1-ci yarımbəndi).

Əgər "sadələşdirilmiş" HE-ni gəlir şəklində seçibsə, onda sonuncular 6% dərəcəsi ilə vergiyə cəlb olunurlar, əgər gəlir minus xərclər - 15%. Rusiya Federasiyasının subyektləri bu dərəcələri aşağı sala bilər.

Kim sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçə bilər

Sənətdə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.12-ci maddəsi, vergi rejiminin sadələşdirilmiş rejimə dəyişdirilməsi şərtlərini göstərir və heç bir halda hesablana bilməyəcəyi fəaliyyət növlərini sadalayır:

1. Bir təşkilatın (və ya fərdi sahibkarın) "sadələşdirilmiş" olmaq hüququna sahib olması üçün 9 ayda 112,5 milyon rubldan çox olmamalı, ştatında 100-ə qədər insan işləməlidir və qalıq dəyərəsas vəsaitlər (OS) 150 milyon rubldan çox olmamalıdır.
2. "Sadələşdirilmiş" ola bilməz:

• banklar;
• Sığorta şirkətləri;
• lombardlar;
• investisiya fondları;
• özəl notariuslar və vəkillər;
• qumar oyunlarının təşkilatçıları;
• MFI və s.

Bu sistemə keçid barədə Federal Vergi Xidmətinə dərhal məlumat verməyən fərdi sahibkarlar və müəssisələr sadələşdirilmiş sadələşdirməni tətbiq edə bilməzlər.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid haqqında bildiriş

Vergi rejiminin OSNO-dan USN-ə dəyişdirilməsi Federal Vergi Xidmətinə bildiriş göndərməklə başlayır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.1-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Bu halda aşağıdakılar nəzərə alınmalıdır:

1. Bu, təşkilatın sadələşdiriləcəyi ildən əvvəl dekabrın 31-dək, il ərzində istənilən gündə edilir.
2. Bildiriş HE, 9 aylıq gəlir, 1 oktyabr tarixinə ƏS-nin qalıq dəyərini göstərən 26.2-1 formasında doldurulur.
3. Bildiriş elektron şəkildə göndərilə bilər.

Yeni təşkilatlar və fərdi sahibkarlar, Hüquqi Şəxslərin Vahid Dövlət Reyestrində və USRIE-də müvafiq qeydlər etdikdən sonra 30 gün ərzində bildiriş təqdim etdikdə sadələşdirilə bilər. Vergitutma sistemindəki dəyişiklik barədə vergi orqanlarına məlumat verilməsi qaydası haqqında daha çox məlumat üçün MMC-nin qeydiyyatı zamanı sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi üçün ərizə (nüanslar) məqaləsinə baxın.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə obyektlər və vergitutma bazası

Yuxarıda qeyd edildiyi kimi, ON sadələşdiriciləri gəlir və ya gəlirdən çıxılan xərclərdir. Bu, birbaşa Art bəndində göstərilmişdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.14.

İstənilən obyekt vergi ödəyicisi tərəfindən özü tərəfindən müəyyən edilir, o cümlədən mövcud obyektin əvvəldən digərinə dəyişdirilməsi halında vergi dövrü, yəni yeni il. Sadə tərəfdaşlıq müqaviləsinin tərəflərində və etimad idarəçiliyi belə bir hüquq yoxdur, yalnız “gəlir minus xərclərdən” istifadə edə bilərlər.

Pul ifadəsində bu obyektlər vergitutma bazasını təşkil edir.

Sadələşdirilmiş şəxsin gəliri nə hesab olunur:

• malların və ya xidmətlərin satışından əldə edilən gəlirlər, mülkiyyət hüquqları;
• qeyri-əməliyyat gəlirləri (əmlakın icarəsi, məzənnə fərqi, müstəsna hüquqların ötürülməsi və Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsində göstərilən s.).

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə xərclər tanınır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsi):

• əsas vəsaitlərin alınması, tikintisi və təmiri;
• müstəsna hüquqların əldə edilməsi;
• tədqiqat və inkişaf, patentləşdirmə;
• icarə ödənişlərinin həyata keçirilməsi;
• ödəmək əmək haqqı, səyahət pulları, analıq müavinətləri;
• icbari sığorta fondlarına töhfələr vermək;
• kreditlər üzrə faizlərin ödənilməsi;
• xidməti avtomobillərə texniki qulluq və s.

Gəlir və xərclər pul vəsaitlərinin faktiki qəbulu/köçürüldüyü tarixdə tanınır.

Gəlir və ya xərclər xarici valyutada alınmış / edilmişsə, balans göstərildikdə, bu əməliyyatların aparıldığı tarixə Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının məzənnəsi ilə hesablanmış rublla nəzərə alınır.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə hesabat

Rüblük əsasda və vergi dövrünün sonunda (1 il) "sadələşdirilmiş" hesabatlar.

Onlar hər il Federal Vergi Xidmətinə vergi bəyannaməsi təqdim etməlidirlər. İncəsənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.23-cü maddəsi onun təqdim edilməsi şərtlərini müəyyən etdi:

• təşkilatlar üçün - yeni ilin 31 martına qədər;
• IP - aprelin 30-dək.

Əgər şirkət və ya fərdi sahibkar sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə fəaliyyətini öz iradəsi ilə dayandırıbsa, o zaman vergi rejimində dəyişiklik edildikdən sonra növbəti ayın 25-dək bəyannamə təqdim edirlər.

Təşkilat və ya fərdi sahibkar məcburi şəkildə başqa rejimə keçibsə, bəyannamə bunun baş verdiyi rübdən sonrakı ayın 25-dən əvvəl verilir.

Bəyannaməyə əlavə olaraq illik hesabat sadələşdirilmiş daxildir:

• balans və mənfəət hesabatı;
• işçilərin orta sayı haqqında arayış;
• hesablanmış əmək haqqı sertifikatları (2-NDFL);
• FSS, Pensiya Fonduna töhfələr haqqında hesabatlar və s.

Vergi rejimi OSNO-dan STS-ə necə dəyişir

Beləliklə, vergi ödəyicisinin OSNO-dan STS-ə keçmək üçün etməli olduğu ilk şey, STS-in işə başlamasından əvvəlki ilin dekabrın 31-dək təşkilatın və ya IP qeydiyyat ünvanı üzrə Federal Vergi Xidmətinə bildiriş təqdim etməkdir. tətbiq olunsun.

Bildiriş mənfəət və zərər haqqında hesabat, balans hesabatı, işçilərin siyahısı ilə müşayiət olunur.

“Sadələşdirilmiş” mənfəət, əmlak və ƏDV-ni vahid vergi ilə əvəz etdiyi üçün keçid dövrünün formalaşdırılması zərurəti yaranır.

Gəlir vergisinin vergi bazasının (bundan sonra - NB) müəyyən edilməsində hesablama metodundan istifadə edən müəssisələrə aşağıdakı qaydalar tətbiq olunur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.25-ci maddəsi):

1. Yeni rejimə keçid tarixində, əks icra keçiddən sonra aparılıbsa, NB-yə keçiddən əvvəl alınan avans ödənişləri daxildir.
2. "Sadələşdirilmiş" NB artıq mənfəət vergisində uçota alınmış gəlir və ya xərcləri nəzərə almır.
3. Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçiddən əvvəl çəkilmiş xərclər NB-nin hesablanmasında "gəlir minus xərclər" üçün istifadə olunur, lakin ödəmə anından asılı olaraq (keçiddən əvvəl və ya sonra) müvafiq olaraq ya həyata keçirildiyi anda, ya da vergi ödəyicisi tərəfindən tanınır. ödəniş vaxtı.
4. Sadələşdirilmiş vergi sisteminin məqsədləri üçün OSNO-da (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 11 iyul 2014-cü il tarixli 03-03-06 / 1/33868 saylı məktubu) daxil edilmiş borc öhdəlikləri üzrə uçota alınmayan gəlirlər nəzərə alınır. .
5. Təşkilat NB-nin hesablanmasının nağd metodundan istifadə edərsə, bu qaydalar tətbiq edilmir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 07.03.2012-ci il tarixli 03-11-09 / 12 saylı məktubuna baxın).

Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə ilinə qədər vergi dövrünün IV rübündə "sadələşdirilmiş" statusunu aldıqdan sonra alınacaq mal və ya xidmətlərə görə, əsas vəsaitlər və qeyri-maddi aktivlər(Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.25-ci maddəsinin 5-ci bəndi).

Əsas vəsaitlər necə uçota alınır və silinir

OSNO-dan USN-ə keçid zamanı əsas vəsaitlərin uçotu aşağıdakı xüsusiyyətlərə malikdir (baza "gəlir minus xərclər" üçün).

Sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqinə başlamazdan əvvəl əsas vəsaitlər tam ödənilibsə və aktiv istifadə olunursa, sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid tarixində onlar düsturla hesablanan qalıq dəyəri məbləğində uçota alınırlar. (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.25-ci maddəsinin 2.1-ci bəndinin 1-ci bəndi):

burada: P ƏS-nin alış qiymətidir;

ƩA - hesablanmış amortizasiyanın məbləği.

Əsas vəsaitlərin bu halda xərclərin sayına köçürülməsi qaydası onların müddətindən asılıdır faydalı istifadə(bundan sonra - SIP):

1. 3 ildən azdırsa, OS sadələşdirilmiş sistemdə işin ilk ilində silinir.
2. Müddət 3 ildən 15 ilə qədərdirsə, silinmə mərhələlərlə baş verir: sadələşdirilmiş vergi sistemində fəaliyyətin birinci ilində əsas vəsaitlərin dəyərinin 50% -i mənfi, ikincisində - 30%, üçüncü - 20%.
3. SIP müddəti 15 ildən çox olan əsas vəsaitlərin silinməsi sadələşdirilmiş sistemin bərabər məbləğdə tətbiqindən sonra 10 il ərzində baş verir.

ƏHƏMİYYƏTLİ! Əsas vəsaitlərə töhfə verildi nizamnamə kapitalı, xərclərin tərkibinə daxil edilmir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 11.04.2007-ci il tarixli 03-11-04 / 2/99 saylı məktubu).

Əgər əsas vəsaitlər istifadə olunursa, lakin sadələşdirilmiş vergitutmanın başlandığı tarixdə onlar hələ tam ödənilməyibsə, onlar yalnız satıcı ilə yekun ödəniş edildikdən sonra silinə bilər (Vergi Məcəlləsinin 346.17-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 4-cü yarımbəndi). Rusiya Federasiyasının Məcəlləsi, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 03.04.2007-ci il tarixli 03-11- 04/2/85 saylı məktubu).

STS-dən OSNO-ya keçid proseduru

Təşkilatlar və fərdi sahibkarlar yeni rejimdə işə başladıqları ilin 15 yanvarından gec olmayaraq Federal Vergi Xidmətini xəbərdar etməklə STS-dən OSNO-ya keçə bilərlər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.13-cü maddəsinin 6-cı bəndi).

“Sadələşdirilmiş vergi ödəyiciləri”nə əsas vəsaitlərin dəyərinə, dövlətdə ştatda olan işçilərin sayına və daxilolmaların məbləğinə müəyyən tələblər qoyulduğundan, məntiqlidir ki, bu tələblər yerinə yetirilmədikdə, vergi ödəyicisi vergi ödəyicilərindən istifadə hüququnu itirir. sadələşdirilmiş vergi sistemi.

Qanunverici birbaşa riayət etməyi dayandıran bir təşkilatı tələb edir zəruri tələblər, Sənətin 4-cü bəndində sadələşdirilmiş vergi sistemindən imtina. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.13. Sonra 15 gün ərzində Federal Vergi Xidmətinə OSNO və ya başqa bir vergi rejiminə keçid barədə məlumat verməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.13-cü maddəsinin 5-ci bəndi). Belə bir mesaj 26.2-2 formasında tərtib edilir.

Şirkət və ya fərdi sahibkar ən azı bir il ərzində sadələşdirilmiş şəxs statusunu qaytara bilər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.13-cü maddəsinin 7-ci bəndi).

Beləliklə, STS-dən OSNO-ya keçid proseduru belədir:

1. Vergi ödəyicisi Federal Vergi Xidmətinə sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadədən imtina barədə bildiriş göndərir (forma 26.2-3). Elektron şəkildə də göndərilə bilər.
2. Satılmış, lakin ödənilməmiş mallar və ödənilməmiş kreditor borcları mühasibat uçotunda əks etdirilir.
3. TO vergi uçotuəsas vəsaitlər geri qaytarılır. Onların ölçüsü sadələşdirilmiş sistemə keçid zamanı müəyyən edilmiş qalıq dəyəri ilə sadələşdirilmiş qaydalara uyğun olaraq çəkilmiş xərclər arasındakı fərq kimi hesablanır.

Hansı rejimə keçərkən bu qaydalara əməl olunur vergi bazası hesablama əsasında müəyyən ediləcək.

Nağd pul üçün qanunverici belə tələblər qoymamışdır.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə əsasən 3 (və ya fərdi sahibkarlar üçün 4) vergi növü biri ilə əvəz edildiyi üçün vergi ödəyiciləri vergitutma bazasını tənzimləməlidirlər.

Avanslara, xərclərin strukturunda pulun faktiki köçürülmə tarixlərinə və ya əksinə, məhsulların satışı ilə əlaqədar onların faktiki daxil olmasına, əsas vəsaitlərin dəyərinə və hesablanmış/ödənilmiş ƏDV-yə diqqət yetirilir.

Biznes həyata keçirərkən büdcəyə ödənişləri qanuni olaraq azaltmaq üçün vergi sistemlərini necə müqayisə edə biləcəyiniz haqqında oxuyun. "Və hələ də sualları olanlar və ya peşəkardan məsləhət almaq istəyənlər üçün təklif edə bilərik. pulsuz konsultasiya 1C mütəxəssislərindən vergitutma üzrə:

Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadənin üstünlükləri 2019

Sadələşdirilmiş vergi sistemi, sadələşdirilmiş vergi sistemi, sadələşdirilmiş vergi sistemi kiçik və orta sahibkarlar arasında ən populyar vergitutma sisteminin adlarıdır. Sadələşdirilmiş vergi sisteminin cəlbediciliyi həm kiçik vergi yükü, həm də mühasibat uçotunun və hesabatın nisbi sadəliyi ilə izah olunur. fərdi sahibkarlar.

Xidmətimizdə siz sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid haqqında bildirişi pulsuz hazırlaya bilərsiniz (2019-cu il üçün etibarlıdır)

Sadələşdirilmiş sistem vergi bazası, vergi dərəcəsi və vergilərin hesablanması qaydası ilə fərqlənən iki müxtəlif vergitutma variantını özündə birləşdirir:

• STS gəliri,

STS-nin ən gəlirli və uçotu asan vergi sistemi olduğunu söyləmək həmişə mümkündürmü? Bu suala birmənalı cavab vermək mümkün deyil, çünki sizin xüsusi vəziyyətinizdə sadələşdirmə həm çox sərfəli, həm də çox sadə olmayacaqdır. Ancaq etiraf etməliyik ki, STS tənzimləməyə imkan verən çevik və rahat bir vasitədir vergi yükü Biznes.

Vergi sistemlərini bir neçə meyara görə müqayisə etmək lazımdır, biz sadələşdirilmiş vergi sisteminin xüsusiyyətlərini qeyd edərək onlardan qısaca keçməyi təklif edirik.

1. Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə fəaliyyət həyata keçirilərkən dövlətə ödəmələrin məbləğləri

Burada söhbət təkcə vergi şəklində büdcəyə ödənişlərdən deyil, həm də pensiya, tibbi və sosial sığorta işçilər. Bu cür köçürmələrə sığorta haqları, bəzən isə əmək haqqı vergiləri deyilir (bu, mühasibat uçotu nöqteyi-nəzərindən düzgün deyil, lakin bu haqları ödəyənlər üçün başa düşüləndir). işçilərə ödənilən məbləğlərin orta hesabla 30% -ni təşkil edir və fərdi sahibkarlar bu töhfələri şəxsən özləri üçün köçürməyə borcludurlar.

Sadələşdirilmiş vergi dərəcələri ümumi vergitutma sisteminin vergi dərəcələrindən əhəmiyyətli dərəcədə aşağıdır. "Gəlir" obyekti olan sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün vergi dərəcəsi cəmi 6% təşkil edir və 2016-cı ildən etibarən regionlar endirim etmək hüququ əldə ediblər. vergi dərəcəsi sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə gəlir 1%-ə qədər. "Gəlir minus xərclər" obyekti olan sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün vergi dərəcəsi 15% -dir, lakin regional qanunlarla da 5% -ə qədər azaldıla bilər.

Azaldılmış vergi dərəcəsi ilə yanaşı, STS Gəlirinin daha bir üstünlüyü var - eyni rübdə qeyd olunan sığorta haqları hesabına vahid verginin tutulması imkanı. Bu rejimdə işləyir hüquqi şəxslər və öz-özünə işləyən işəgötürənlər sabit vergini 50%-ə qədər azalda bilərlər. Sadələşdirilmiş vergi sistemində işçiləri olmayan fərdi sahibkarlar töhfələrin bütün məbləğini nəzərə ala bilərlər, bunun nəticəsində kiçik gəlirlərlə ümumiyyətlə ödəniləcək vahid vergi olmaya bilər.

STS Gəlir minus xərcləri haqqında, siz sadalananları nəzərə ala bilərsiniz sığorta haqları vergitutma bazası hesablanarkən xərclərdə, lakin bu hesablama proseduru digər vergi sistemləri üçün də etibarlıdır, buna görə də sadələşdirilmiş sistemin xüsusi üstünlüyü hesab edilə bilməz.

Beləliklə, vergilər alınan gəlir əsasında hesablanırsa, STS, şübhəsiz ki, bir iş adamı üçün ən sərfəli vergi sistemidir. Daha az gəlirli, lakin yalnız bəzi hallarda sadələşdirilmiş sistem hüquqi şəxslər və fərdi sahibkarlar üçün UTII sistemi ilə və fərdi sahibkarlar üçün patentin dəyəri ilə müqayisə edilə bilər.

Biz bütün MMC-lərin diqqətini USN-ə cəlb edirik - təşkilatlar vergiləri yalnız bank köçürməsi ilə ödəyə bilərlər. Bu, Sənətin tələbidir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 45-i, buna görə təşkilatın vergi ödəmək öhdəliyi yalnız ödəniş tapşırığı banka təqdim edildikdən sonra yerinə yetirilmişdir. Maliyyə Nazirliyi MMC-lərə vergilərin nağd şəkildə ödənilməsini qadağan edir. ünvanında cari hesab açmağınızı tövsiyə edirik əlverişli şərtlər.

2. Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə uçot və hesabatın əmək intensivliyi

Bu meyara görə STS də cəlbedici görünür. Sadələşdirilmiş sistem üzrə vergi uçotu sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün xüsusi Gəlir və Xərclər Kitabında (KUDiR) aparılır (forma,). 2013-cü ildən etibarən sadələşdirilmiş əsasda hüquqi şəxslər də mühasibat uçotu aparırlar, fərdi sahibkarın belə bir öhdəliyi yoxdur.

Heç bir maddi risk olmadan mühasibatlıq autsorsinq variantını sınaya bilməniz və bunun sizə uyğun olub-olmadığına qərar verə bilməniz üçün biz 1C ilə birlikdə istifadəçilərimizə bir aylıq pulsuz mühasibat xidmətləri təqdim etməyə hazırıq:

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə hesabat ilin sonunda təşkilatlar üçün martın 31-dək, fərdi sahibkarlar üçün isə aprelin 30-dək təqdim edilməli olan yalnız bir bəyannamə ilə təmsil olunur.

Müqayisə üçün qeyd edək ki, ƏDV ödəyiciləri, müəssisələr cəmi vergi sistemi və UTII, eləcə də UTII-də fərdi sahibkarlar rüblük olaraq bəyannamələr təqdim edirlər.

Unutmamalıyıq ki, STS-də vergi dövründən əlavə, yəni. təqvim ili, hesabat dövrləri də var - birinci rüb, altı ay, doqquz ay. Dövr hesabat dövrü adlansa da, onun nəticələrinə görə sadələşdirilmiş vergi sisteminə uyğun olaraq bəyannamə təqdim etmək lazım deyil, lakin KUDiR məlumatlarına əsasən avans ödənişlərini hesablamaq və ödəmək lazımdır ki, bu da sonradan nəzərə alınacaq. ilin sonunda vahid vergi hesablanarkən hesab (avans ödənişlərinin hesablanması ilə bağlı nümunələr məqalənin sonunda verilmişdir).

3. Sadələşdirilmiş vergi sisteminin ödəyiciləri ilə vergi və məhkəmə orqanları arasında mübahisələr

Nadir hallarda nəzərə alınır, lakin STS Gəlir rejiminin əhəmiyyətli bir üstünlüyü, vergi ödəyicisinin bu vəziyyətdə etibarlılığını və düzgünlüyünü sübut etməsinə ehtiyac olmamasıdır. sənədləşdirmə xərc. Alınan gəlirləri KUDiR-də qeyd etmək və ilin sonunda nəticələrə görə narahat olmadan sadələşdirilmiş vergi sisteminə uyğun bir bəyannamə təqdim etmək kifayətdir. ofis çeki müəyyən xərclərin tanınmaması səbəbindən borclar, cərimələr və cərimələr tutula bilər. Bu rejimdə vergitutma bazası hesablanarkən xərclər ümumiyyətlə nəzərə alınmır.

Məsələn, gəlir vergisi hesablanarkən xərclərin tanınması və itkilərin əsaslı olması ilə bağlı vergi orqanları ilə mübahisələr iş adamlarını hətta ən yüksək səviyyəyə çatdırır. arbitraj məhkəməsi(bunlar yalnız ofislərdə içməli su və tualet ləvazimatları xərclərinin vergi orqanları tərəfindən tanınmaması hallarıdır). Əlbəttə ki, STS Gəlirləri minus xərclər üzrə vergi ödəyiciləri də xərclərini düzgün tərtib edilmiş sənədlərlə təsdiqləməlidirlər, lakin onların etibarlılığı ilə bağlı mübahisələr nəzərəçarpacaq dərəcədə azdır. Qapalı, yəni. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsində vergitutma bazasının hesablanması zamanı nəzərə alına biləcək xərclərin siyahısı ciddi şəkildə müəyyən edilmişdir.

Sadələşdirilmiş insanlar da şanslıdırlar ki, onlar (Rusiya Federasiyasına mal idxal edərkən ƏDV istisna olmaqla), bir çox mübahisələrə səbəb olan və idarə edilməsi çətin olan bir vergi deyillər, yəni. hesablanması, ödənilməsi və büdcədən qaytarılması.

STS-ə səbəb olma ehtimalı daha azdır. Bu sistemdə, gəlir vergisinin hesablanmasında itkilərin bildirilməsi kimi yoxlama riski üçün belə meyarlar yoxdur. yüksək faiz fərdi gəlir vergisi hesablanarkən sahibkarın gəlirlərindəki xərclər və ƏDV-nin büdcədən ödənilməli olan əhəmiyyətli hissəsi. Ziyarətin nəticələri vergi yoxlaması biznes üçün bu məqalənin mövzusuna aid deyil, yalnız müəssisələr üçün qeyd edirik orta məbləğ onun nəticələrinə görə əlavə ödənişlər bir milyon rubldan çoxdur.

Belə çıxır ki, sadələşdirilmiş sistem, xüsusən də STS Gəlir versiyası vergi mübahisələri və yerində yoxlama risklərini azaldır və bu, əlavə üstünlük kimi qəbul edilməlidir.

4. Sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin vergi ödəyicilərinin digər rejimlərdə olan vergi ödəyiciləri ilə işləmək imkanı.

Bəlkə də yeganə əhəmiyyətli mənfi STS tərəfdaşlar və alıcılar dairəsini daxil olan ƏDV-ni nəzərə almağa ehtiyac duymayanlarla məhdudlaşdırmaqdır. ƏDV-nin qarşı tərəfi sadələşdirilmiş vergi ödəyicisi ilə işləməkdən imtina edə bilər, əgər onun ƏDV xərcləri mallarınız və ya xidmətləriniz üçün daha aşağı qiymətlə kompensasiya olunmazsa.

USN 2019 haqqında ümumi məlumat

Sadələşdirilmiş sistemi özünüz üçün faydalı və əlverişli hesab edirsinizsə, onunla daha ətraflı tanış olmağı təklif edirik, bunun üçün orijinal mənbəyə müraciət edirik, yəni. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.2-ci fəsli. Sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə tanışlığımıza hələ də müraciət edə biləndən başlayacağıq bu sistem vergitutma.

2019-cu ildə sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edə bilər

təşkilatlar (hüquqi şəxslər) və fərdi sahibkarlar ( şəxslər) aşağıda bir sıra məhdudiyyətlərə tabe olmadıqda.

Əlavə məhdudiyyət, sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid barədə bildiriş təqdim etdiyi ilin 9 ayının nəticələrinə görə, satışdan əldə etdiyi gəliri və qeyri-müəyyənliyi ilə bağlı sadələşdirilmiş rejimə keçə bilən təşkilata şamil edilir. əməliyyat gəliri 112,5 milyon rubldan çox olmadı. Bu məhdudiyyətlər fərdi sahibkarlara şamil edilmir.

• banklar, lombardlar, investisiya fondları, sığortaçılar, qeyri-dövlət pensiya fondları, qiymətli kağızlar bazarının peşəkar iştirakçıları, mikromaliyyə təşkilatları;
• filialları olan təşkilatlar;
• dövlət və büdcə müəssisələri;
• qumar oyunları keçirən və təşkil edən təşkilatlar;
• xarici təşkilatlar;
• təşkilatlar - hasilatın pay bölgüsü sazişlərinin iştirakçıları;
• digər təşkilatların iştirak payının 25%-dən çox olduğu təşkilatlar (xüsusilə qeyri-kommersiya təşkilatları, büdcə elmi və təhsil müəssisələri və nizamnamə kapitalı tamamilə töhfələrdən ibarət olanlar ictimai təşkilatlarƏlil insanlar);
• əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri 150 milyon rubldan çox olan təşkilatlar.

2019-cu ildə sadələşdirilmiş vergi sistemi tətbiq edilə bilməz

Təşkilatlar və fərdi sahibkarlar sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edə bilməzlər:

• aksizli malların istehsalı (alkoqol və tütün məmulatları, avtomobillər, benzin, dizel yanacağı və s.);
• qum, gil, torf, çınqıl, tikinti daşı kimi geniş yayılmışlar istisna olmaqla faydalı qazıntıların çıxarılması və satışı;
• vahid kənd təsərrüfatı vergisinə keçənlər;
• 100-dən çox işçinin olması;
• sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid barədə qanunvericiliklə müəyyən edilmiş müddətdə və qaydada məlumat verməyənlər.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi özəl notariusların, vəkillik büroları yaratmış vəkillərin və vəkillik birləşmələrinin digər formalarının fəaliyyətinə də şamil edilmir.

Sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edə bilməyəcəyiniz bir vəziyyətin qarşısını almaq üçün fərdi sahibkarlar və ya MMC üçün OKVED kodlarının seçimini diqqətlə nəzərdən keçirməyi tövsiyə edirik. Seçilmiş kodlardan hər hansı biri yuxarıda göstərilən fəaliyyətlərə uyğundursa, vergi bu barədə sadələşdirilmiş vergi sisteminə hesabat verməyə imkan verməyəcək. Seçimlərinə şübhə edənlər üçün OKVED kodlarının pulsuz seçimi xidmətini təklif edə bilərik.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergitutma obyekti

Sadələşdirilmiş vergi sisteminin fərqli xüsusiyyəti vergi ödəyicisinin vergitutma obyektini könüllü olaraq “Gəlir” və “Xərclərin məbləğinə azaldılmış gəlir” (daha çox “Gəlir minus xərclər” adlanır) arasında seçmək imkanıdır.

Vergi ödəyicisi əvvəlcədən məlumat verməklə vergitutma obyektləri arasında hər il “Gəlir” və ya “Gəlir mənfi xərclər” arasında seçim edə bilər. vergi ofisi 31 dekabr tarixinə qədər obyekti yeni ildən dəyişdirmək niyyəti.

Qeyd: Belə seçim imkanının yeganə məhdudiyyəti vergi ödəyicilərinə - sadə ortaqlıq müqaviləsinin (və ya birgə fəaliyyət üzrə), habelə əmlak etibarı müqaviləsinin iştirakçılarına şamil edilir. Onlar üçün sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergitutma obyekti yalnız “Gəlir minus xərclər” ola bilər.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergi bazası

“Gəlir” vergitutma obyekti üçün vergitutma bazası gəlirin pul ifadəsi, “Gəlir minus xərclər” obyekti üçün isə vergitutma bazası gəlirin xərclərin məbləği ilə azaldılmış pul ifadəsidir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.15-346.17-ci maddələri bu rejimdə gəlir və xərclərin müəyyən edilməsi və tanınması qaydasını müəyyən edir. Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə gəlirlər aşağıdakı kimi tanınır:

• satışdan əldə edilən gəlir, yəni. malların, işlərin və xidmətlərin satışından əldə edilən gəlirlər öz istehsalı və əvvəllər alınmış və mülkiyyət hüquqlarının satışından əldə edilən gəlirlər;
• Maddədə göstərilən qeyri-əməliyyat gəlirləri. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsi, məsələn, pulsuz alınan əmlak, kredit müqavilələri üzrə faiz şəklində gəlir, kredit, Bank hesabı, qiymətli kağızlar, müsbət məzənnə və məbləğ fərqi və s.

Sadələşdirilmiş sistemdə tanınan xərclər Art-da verilmişdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün vergi dərəcələri

STS Gəlir seçimi üçün vergi dərəcəsi ümumiyyətlə 6% təşkil edir. Məsələn, 100 min rubl məbləğində gəlir əldə etmisinizsə, onda vergi məbləği yalnız 6 min rubl olacaq. 2016-cı ildə bölgələr STS Gəlirləri üzrə vergi dərəcəsini 1% -ə endirmək hüququ aldı, lakin hamı bu hüquqdan istifadə etmir.

"Gəlir minus xərclər" STS variantı üçün adi nisbət 15% təşkil edir, lakin Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının regional qanunları investisiyaları cəlb etmək və ya müəyyən fəaliyyət növlərini inkişaf etdirmək üçün vergi dərəcəsini 5% -ə endirə bilər. Bölgənizdə hansı tarifin etibarlı olduğunu qeydiyyat yerindəki vergi idarəsində öyrənə bilərsiniz.

İlk dəfə sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə qeydiyyatdan keçmiş fərdi sahibkarlar ala bilərlər, yəni. onların bölgəsində müvafiq qanun qəbul edilərsə, sıfır vergi dərəcəsi ilə işləmək hüququ.

Hansı obyekti seçmək lazımdır: STS Gəlir və ya STS Gəlir minus xərclər?

Xərclərin hansı səviyyəsində STS Gəlirinə görə verginin məbləğinin STS Gəlirinə mənfi xərclər üzrə vergi məbləğinə bərabər olacağını göstərməyə imkan verən kifayət qədər şərti bir düstur var:

Gəlir * 6% = (Gəlir - Xərc) * 15%

Bu düstura uyğun olaraq, xərclər gəlirin 60%-ni təşkil etdikdə STS vergi məbləğləri bərabər olacaqdır. Bundan əlavə, xərclər nə qədər çox olarsa, bir o qədər az vergi ödəniləcək, yəni. bərabər gəlirlərlə STS variantı daha sərfəli olacaq.Gəlir minus xərclər. Bununla belə, bu düstur hesablanmış vergi məbləğini əhəmiyyətli dərəcədə dəyişə biləcək üç mühüm meyar nəzərə almır.

1. Xərclər çıxılmaqla STS üzrə vergi bazasının hesablanması üçün xərclərin tanınması və uçotu:

STS xərcləri Gəlir minus xərclər düzgün sənədləşdirilməlidir. Təsdiqlənməmiş xərclər vergi bazasının hesablanmasına daxil edilməyəcək. Hər bir xərci təsdiqləmək üçün onun ödənilməsini təsdiq edən sənədiniz olmalıdır (məsələn, qəbz, hesabdan çıxarış, ödəmə qaydası, kassir çeki) və malların ötürülməsini və ya xidmətlərin göstərilməsini və işlərin görülməsini təsdiq edən sənəd, yəni. malların köçürülməsi üçün hesab-faktura və ya xidmətlər və işlər üçün akt;

Xərclərin qapalı siyahısı. Bütün xərclər, hətta lazımi qaydada icra olunsa və iqtisadi cəhətdən əsaslandırılsa belə, nəzərə alına bilməz. STS Gəlirləri üçün tanınan xərclərin ciddi şəkildə məhdud siyahısı Art-da verilmişdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16.

Müəyyən növ xərclərin tanınması üçün xüsusi prosedur. Beləliklə, STS Gəlirinin minus xərclərinin sonrakı satış üçün nəzərdə tutulmuş malların alınması xərclərini nəzərə alması üçün bu malların tədarükçüyə ödənişini sənədləşdirmək deyil, həm də onları alıcıya satmaq lazımdır (Maddə). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.17).

Əhəmiyyətli bir məqam- satış dedikdə alıcınız tərəfindən malın faktiki ödənişi deyil, yalnız malın onun mülkiyyətinə keçməsi nəzərdə tutulur. Bu məsələyə Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin 29.06.2019-cu il tarixli 808/10 saylı Qərarında baxılmışdır. 2010-cu il, ona görə “... from vergi qanunvericiliyiəldə edilmiş dəyərin daxil edilməsi şərti və satılan mallar onların alıcı tərəfindən ödənilməsidir”. Beləliklə, sonrakı satış üçün nəzərdə tutulmuş məhsulun alınması xərclərini ödəmək üçün sadələşdirilmiş şəxs bu məhsulu ödəməli, qeydiyyatdan keçməli və satmalıdır, yəni. mülkiyyət hüququnu alıcınıza köçürün. Alıcının STS Gəlirləri üzrə vergi bazasını hesablayarkən bu məhsul üçün ödəniş etməsi faktı əhəmiyyət kəsb etməyəcək.

Rübün sonunda müştərinizdən avans ödənişi alsanız, lakin təchizatçıya pul köçürə bilmədiyiniz halda başqa bir çətin vəziyyət mümkündür. Tutaq ki, sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə ticarət və vasitəçilik şirkəti 10 milyon rubl, ondan 9 milyon rubl avans aldı. mal üçün tədarükçüyə ödənilməlidir. Əgər nədənsə hesabat rübündə tədarükçü ilə ödəməyə vaxtları olmayıbsa, onun nəticələrinə görə ödəmək lazımdır. əvvəlcədən ödəniş alınan 10 milyon rubl gəlir əsasında, yəni. 1,5 milyon rubl (üçün müntəzəm dərəcə 15%). Alıcının pulu ilə işləyən STS ödəyicisi üçün belə bir məbləğ əhəmiyyətli ola bilər. Daha sonra, sonra düzgün dizayn, bu xərclər il üçün vahid vergi hesablanarkən nəzərə alınacaq, lakin bu cür məbləğləri dərhal ödəmək zərurəti xoşagəlməz sürpriz ola bilər.

2. Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vahid vergini azaltmaq imkanı Ödənilmiş sığorta haqları hesabına gəlir... Artıq yuxarıda deyildi ki, bu rejimdə vahid verginin özünü azaltmaq olar, vəssalam STS rejimi Vergi bazası hesablanarkən gəlirdən çıxılan xərclərdən sığorta haqları nəzərə alına bilər.

✐Nümunə ▼

3. STS Gəlirləri minus xərclər üçün regional vergi dərəcəsinin 15%-dən 5%-ə endirilməsi.

Bölgəniz 2019-cu ildə sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edən vergi ödəyiciləri üçün diferensiallaşdırılmış vergi dərəcəsini müəyyən edən qanun qəbul edibsə, bu, vergi sisteminin lehinə bir artı olacaq Gəlir minus xərclər və sonra xərclərin səviyyəsi hətta daha az ola bilər. 60%.

✐Nümunə ▼

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid qaydası

Yeni qeydiyyatdan keçmiş qurumlar sahibkarlıq fəaliyyəti(IE, MMC) tarixdən 30 gündən gec olmayaraq təqdim etməklə sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçə bilər. dövlət qeydiyyatı... Belə bir bildiriş MMC-nin qeydiyyatı və ya fərdi sahibkarın qeydiyyatı üçün sənədlərlə birlikdə dərhal vergi orqanına təqdim edilə bilər. Əksər müfəttişlər bildirişin iki nüsxəsini tələb edirlər, lakin bəzi müfəttişliklər üç nüsxə tələb edirlər. Bir nüsxəsi vergi idarəsinin möhürü ilə sizə geri qaytarılacaq.

Əgər 2019-cu ildə hesabat (vergi) dövrünün nəticələrinə görə, vergi ödəyicisinin sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə gəliri 150 milyon rublu keçibsə, o, artıqlığın olduğu rübün əvvəlindən sadələşdirilmiş sistemdən istifadə hüququnu itirir. icazə verilir.

Xidmətimizdə siz sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid haqqında bildirişi pulsuz hazırlaya bilərsiniz (2019-cu ilə aiddir):

Artıq fəaliyyət göstərən hüquqi şəxslər və fərdi sahibkarlar sadələşdirilmiş vergi sisteminə yalnız yeni təqvim ilinin əvvəlindən keçə bilərlər, bunun üçün cari ilin dekabr ayının 31-dən gec olmayaraq bildiriş təqdim edilməlidir (bildiriş formaları yuxarıda göstərilənlərə oxşardır). . Hesablama üzrə müəyyən bir fəaliyyət növü ilə məşğul olmağı dayandıran UTII ödəyicilərinə gəldikdə, onlar bir il ərzində sadələşdirilmiş vergi sisteminə müraciət edə bilərlər. Belə bir keçid hüququ Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.13-cü maddəsinin 2-ci bəndinin 2-ci bəndi ilə verilir.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün vahid vergi 2019

Vergi ödəyicilərinin 2019-cu ildə sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergini necə hesablayıb ödəməli olduğunu anlayaq. Sadələşdirilmiş şəxslərin ödədiyi vergi vahid vergi adlanır. Vahid vergi müəssisələr üçün gəlir vergisi, əmlak vergisi və s. ödənilməsini əvəz edir. Əlbəttə ki, bu qayda istisnalar olmadan tamamlanmır:

• Rusiya Federasiyasına mal idxal edərkən sadələşdirilmiş vergi ödəyicilərinə ƏDV ödənilməlidir;
• Əmlak vergisi sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə müəssisələr tərəfindən ödənilməlidir, əgər bu əmlak qanuna uyğun olaraq, kadastr dəyəri... Xüsusilə, 2014-cü ildən belə bir vergini ticarət sahibi olan müəssisələr ödəməlidir və ofis sahəsi, lakin hələlik yalnız müvafiq qanunların qəbul edildiyi bölgələrdə.

Fərdi sahibkarlar üçün vahid vergi sahibkarlıq fəaliyyətindən əldə edilən gəlir vergisini, ƏDV (Rusiya Federasiyasının ərazisinə gətirildikdə ƏDV istisna olmaqla) və əmlak vergisini əvəz edir. Fərdi sahibkarlar vergi orqanına müvafiq arayışla müraciət etdikdə sahibkarlıq fəaliyyətində istifadə etdikləri əmlaka görə vergi ödəməkdən azad ola bilərlər.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergi və hesabat dövrləri

Yuxarıda qeyd etdiyimiz kimi, vahid verginin hesablanması STS üzrə fərqlənir.Gəlir və STS.Gəlir mənfi xərclər dərəcəsi və vergi bazası ilə, lakin onlar üçün eynidir.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə verginin hesablanması üçün vergi dövrü təqvim ilidir, baxmayaraq ki, bunu yalnız şərti olaraq söyləmək olar. Vergini hissə-hissə və ya avans ödəmək öhdəliyi təqvim ilinin dörddə bir, yarım il və doqquz ayını əhatə edən hər bir hesabat dövrünün sonunda yaranır.

Vahid vergi üzrə avans ödənişlərinin ödənilməsi üçün son müddətlər aşağıdakılardır:

• birinci rübün yekunlarına görə - 25 aprel;
• yarımilin sonunda - iyulun 25-də;
• doqquz ayın yekunlarına əsasən - 25 oktyabr.

Vahid verginin özü artıq rüblük ödənilmiş bütün avans ödənişləri nəzərə alınmaqla ilin sonunda hesablanır. 2019-cu ilin sonunda sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə verginin ödənilməsi üçün son tarix:

• təşkilatlar üçün 31 mart 2020-ci il tarixinədək;
• fərdi sahibkarlar üçün 30 aprel 2020-ci il tarixinədək.

Gecikmiş hər gün üçün avans ödənişlərinin ödənilməsi şərtlərinin pozulmasına görə Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 1/300 miqdarında cərimə tutulur. Əgər vahid verginin özü il üçün siyahıya alınmayıbsa, o zaman cərimə faizlərinə əlavə olaraq ödənilməmiş vergi məbləğinin 20%-i miqdarında cərimə tətbiq olunacaq.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə avans ödənişlərinin və vahid verginin hesablanması

Hesablanan vahid vergiyə görə hesablanır, yəni. ilin əvvəlindən yekunlaşdıraraq. Birinci rüb üzrə avans ödənişi hesablanarkən hesablanmış vergi bazası vergi dərəcəsinə vurulmalı və bu məbləğ aprelin 25-dək ödənilməlidir.

Birinci yarımil üçün avans ödənişi nəzərə alınmaqla, 6 ay (yanvar-iyun) üçün alınmış vergi bazası vergi dərəcəsinə vurulmalı və bu məbləğdən birinci rüb üçün artıq ödənilmiş avans ödənişi çıxılmalıdır. Qalan vəsait iyulun 25-dək büdcəyə köçürülməlidir.

Doqquz ay üçün avansın hesablanması oxşardır: ilin əvvəlindən (yanvar-sentyabr) 9 ay üçün hesablanmış vergi bazası vergi dərəcəsinə vurulur və alınan məbləğ əvvəlki üç ay üçün artıq ödənilmiş avanslarla azaldılır. və altı ay. Qalan məbləğ oktyabrın 25-dək ödənilməlidir.

İlin sonunda biz vahid vergi hesablayacağıq - bütün il üçün vergi bazasını vergi dərəcəsinə vururuq, yaranan məbləğdən hər üç avans ödənişini çıxarırıq və fərqi martın 31-dək (təşkilatlar üçün) və ya 30 aprel (fərdi sahibkarlar üçün).

STS gəliri üçün vergi hesablanması 6%

Avans ödənişlərinin və STS Gəlirləri üzrə vahid verginin hesablanmasının xüsusiyyəti, hesablanmış ödənişləri hesabat rübündə köçürülmüş sığorta haqlarının məbləği ilə azaltmaq imkanıdır. Müəssisələr və işçiləri olan fərdi sahibkarlar azalda bilər vergi ödənişləri 50%-ə qədər, lakin yalnız töhfələr çərçivəsində. İşçiləri olmayan fərdi sahibkarlar 50% məhdudiyyət olmadan bütün töhfələr məbləği üzrə vergini azalda bilərlər.

✐Nümunə ▼

IE Aleksandrov sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə işçiləri olmayan Gəlir, 1-ci rübdə 150.000 rubl gəlir əldə etdi. və mart ayında özü üçün 9000 rubl məbləğində sığorta haqqı ödədi. İlkin ödəniş 1 kv. bərabər olacaq: (150.000 * 6%) = 9.000 rubl, lakin ödənilən töhfələrin məbləği ilə azaldıla bilər. Yəni bu halda avans ödənişi sıfıra endirilir, ona görə də onu ödəməyə ehtiyac qalmır.

İkinci rübdə cəmi yarım il ərzində 220.000 rubl gəlir əldə edildi, yəni. yanvar-iyun aylarında ümumi gəlir məbləği 370.000 rubl təşkil etdi. Sahibkar ikinci rübdə 9000 rubl məbləğində sığorta haqları da ödəyib. Altı ay üçün avans ödənişini hesablayarkən, birinci və ikinci rüblərdə ödənilən töhfələr hesabına azaldılmalıdır. Altı ay üçün avans ödənişini hesablayaq: (370.000 * 6%) - 9.000 - 9.000 = 4.200 rubl. Ödəniş vaxtında edildi.

Sahibkarın üçüncü rüb üzrə gəliri 179 min rubl olub, üçüncü rübdə isə o, 10 min rubl sığorta haqqı ödəyib. Doqquz ay üçün avans ödənişini hesablayarkən, ilk növbədə ilin əvvəlindən alınan bütün gəliri hesablayırıq: (150.000 + 220.000 + 179.000 = 549.000 rubl) və onu 6% -ə vururuq.

32 940 rubla bərabər alınan məbləğ bütün ödənilmiş sığorta haqları (9 000 + 9 000 + 10 000 = 28 000 rubl) və ikinci rübün sonunda köçürülən avans ödənişləri (4 200) ilə azalacaq.rubl). Ümumilikdə, doqquz ay üçün avans ödənişinin məbləği olacaq: (32 940 - 28 000 - 4 200 = 740 rubl).

İlin sonuna qədər İ.E. Aleksandrov daha 243.000 rubl qazandı və onun ümumi illik gəlir 792.000 rubl təşkil etdi. Dekabr ayında o, sığorta haqlarının qalan məbləğini 13,158 rubl * ödədi.

* Qeyd: 2019-cu ildə qüvvədə olan sığorta haqlarının hesablanması qaydalarına əsasən, fərdi sahibkarların özləri üçün töhfələri 36,238 rubl təşkil edir. üstəgəl 300 min rubldan çox gəlirin 1% -i. (792 000 - 300 000 = 492 000 * 1% = 4920 rubl). Eyni zamanda, ilin sonunda, 2020-ci il iyulun 1-dək gəlirin 1%-i ödənilə bilər. Bizim nümunəmizdə, fərdi sahibkar 2019-cu ilin sonunda vahid vergini azaltmaq imkanı əldə etmək üçün cari ildə yığımların bütün məbləğini ödəmişdir.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminin illik vahid vergisini hesablayaq: 792.000 * 6% = 47.520 rubl, lakin il ərzində avans ödənişləri (4.200 + 740 = 4.940 rubl) və sığorta haqları (9.000 + 9.000 + 10.000 + 10.0015, 4.000) ödənildi. rubl).

İlin sonunda vahid verginin məbləği belə olacaq: (47 520 - 4 940 - 41 158 = 1 422 rubl), yəni ödənilmiş sığorta haqları hesabına vahid vergi demək olar ki, tamamilə azaldı.

STS üçün vergi hesablanması Gəlir minus xərclər 15%

STS Gəlir minus xərclər üzrə avans ödənişlərinin və verginin hesablanması proseduru əvvəlki nümunəyə bənzəyir, fərqlə gəlir çəkilən xərclər hesabına azaldıla bilər və vergi dərəcəsi fərqli olacaqdır (5%-dən 15%-ə qədər). müxtəlif bölgələr). Bundan əlavə, sığorta haqları hesablanmış vergini azaltmır, lakin nəzərə alınır ümumi miqdar xərclər, ona görə də onlara diqqət yetirməyin mənası yoxdur.

✐Misal  ▼

STS rejimində fəaliyyət göstərən "Vesna" MMC şirkətinin rüblük gəlir və xərclərini Gəlir minus xərclər cədvəlinə daxil edək:

1-ci rüb üçün avans ödənişi: (1.000.000 - 800.000) * 15% = 200.000 * 15% = 30.000 rubl. Ödəniş vaxtında ödənilib.

Yarım il üçün avans ödənişini hesablayaq: hesablama əsasında gəlir (1.000.000 + 1.200.000) məcmu cəmi üzrə minus xərclər (800.000 + 900.000) = 500.000 * 15% = 75.000 rubl, min. (birinci rüb üçün ödənilmiş ilkin ödəniş) = 25 iyuldan əvvəl ödənilmiş 45.000 rubl.

9 ay üçün avans ödənişi aşağıdakı kimi olacaq: hesablama əsasında gəlir (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000) məcmu cəmi üzrə xərclər (800.000 + 900.000 + 840.000) = 760.000 rubl = * 760.100,00%. Gəlin bu məbləğdən birinci və ikinci rüblər üçün ödənilmiş avans ödənişlərini (30 000 + 45 000) çıxaraq və 9 ay ərzində 39 000 rubla bərabər avans alacağıq.

İl üçün vahid vergini hesablamaq üçün bütün gəlir və xərcləri ümumiləşdiririk:

gəlir: (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000 + 1.400.000) = 4.700.000 rubl

xərclər: (800.000 + 900.000 + 840.000 + 1.000.000) = 3.540.000 rubl.

Vergi bazasını hesablayırıq: 4,700,000 - 3,540,000 = 1,160,000 rubl və vergi dərəcəsi ilə 15% = 174 min rubl çarpırıq. Bu rəqəmdən ödənilmiş avans ödənişlərini (30.000 + 45.000 + 39.000 = 114.000) çıxaraq, qalan 60 min rubl məbləği ilin sonunda ödənilməli olan vahid verginin məbləği olacaqdır.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergi ödəyiciləri üçün Gəlir minus xərclər, həmçinin alınan gəlir məbləğinin 1% dərəcəsi ilə minimum vergi hesablamaq öhdəliyi var. O, yalnız ilin sonunda hesablanır və yalnız adi qaydada tutulan vergi minimumdan az olduqda və ya ümumiyyətlə olmadıqda (zərər aldıqda) ödənilir.

Bizim nümunəmizdə minimum vergi 47 min rubl ola bilərdi, lakin Vesna MMC cəmi 174 min rubl vahid vergi ödədi ki, bu da bu məbləğdən çoxdur. Yuxarıdakı şəkildə hesablanmış il üçün vahid vergi 47 min rubldan az olduğu ortaya çıxarsa, minimum vergi ödəmək öhdəliyi yaranacaq.

Avans ödənişlərini və sadələşdirilmiş vergi sistemini hesablamaq üçün birbaşa bu saytda pulsuz onlayn kalkulyatordan istifadə edə bilərsiniz.

STS nədir

Sadələşdirilmiş vergi sistemi iqtisadi cəhətdən ən əlverişli sistemlərdən biridir vergi rejimləri vergi ödənişlərini minimuma endirməyə və hesabatların həcmini azaltmağa imkan verir.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminin bir xüsusiyyəti, hər hansı digər xüsusi rejim kimi, ümumi vergitutma sisteminin əsas vergilərinin bir - vahid vergi ilə əvəz edilməsidir. Sadələşdirilmiş vergi sistemində aşağıdakılar ödənilmir:

• Şəxsi gəlir vergisi (fərdi sahibkarlar üçün).
• Gəlir vergisi (təşkilatlar üçün).
• ƏDV (ixrac istisna olmaqla).
• Əmlak vergisi (vergi bazası onların kadastr dəyəri kimi müəyyən edilən obyektlər istisna olmaqla).

Pulsuz vergi məsləhəti

Kim 2019-cu ildə sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq etmək hüququna malikdir

Müəyyən şərtlərə cavab verən fərdi sahibkarlar və təşkilatlar, xüsusən:

• Hesabat və ya vergi dövrü üçün gəlir limiti aşmır 150.000.000 rubl
• İşçilərin sayı 100 nəfərdən azdır.
• Əsas vəsaitlərin dəyəri daha azdır 150 milyon rubl

Qeyd 2017-ci ildən etibarən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid və tətbiqi üzrə məhdudiyyətlər dəyişib. Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid üçün gəlir limiti iki dəfədən çox artırılmış, sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi üçün gəlir limiti 60 milyon rubldan artırılmışdır. 150 milyon rubla qədər və "sadələşdirilmiş" tətbiq etməyə imkan verən əsas vəsaitlərin maksimum dəyəri indi 150 milyon rubla bərabərdir. (2016-cı ildə 100 milyon rubl əvəzinə). 2018-ci il yanvarın 1-dən etibarən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid üçün gəlir limiti iki dəfədən çox artırılaraq 112,5 milyon rubla çatıb.

Qeyd: sadələşdirilmiş vergi sisteminə tətbiq və keçid üçün marjinal gəlirin dəyərləri tənzimlənməyə tabe deyil 2020-ci il yanvarın 1-dək deflyasiya əmsalı ilə.

Sadələşdirilmiş vergi sistemini kim tətbiq edə bilməz

• Filialları olan təşkilatlar.
• Banklar.
• Sığorta şirkətləri.
• Qeyri-dövlət pensiya fondları.
• İnvestisiya fondları.
• Qiymətli kağızlar bazarının iştirakçıları.
• Lombardlar.
• Aksizli mallar (məsələn, alkoqollu və alkoqollu məmulatlar, tütün və s.) istehsal edən təşkilatlar və fərdi sahibkarlar.
• ümumi olanlar istisna olmaqla, faydalı qazıntıların hasilatı və satışı ilə məşğul olan təşkilatlar və fərdi sahibkarlar).
• Qumar oyunlarının aparılması ilə məşğul olan təşkilatlar.
• Vahid Kənd Təsərrüfatı Müavinətlərində təşkilatlar və fərdi sahibkarlar.
• Şəxsi təcrübədə notariuslar və vəkillər.
• Hasilatın pay bölgüsü sazişlərinin iştirakçıları.
• Sənətin 14-cü bəndinin 3-cü bəndində sadalanan bir sıra qurumlar istisna olmaqla, digər təşkilatların iştirak payı 25%-dən çox olmayan təşkilatlar. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.12.
• Təşkilatların və fərdi sahibkarların işçilərinin sayı 100 nəfərdən çoxdur.
• Əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri 100 milyon rubldan çox olan təşkilatlar.
• Büdcə və dövlət qurumları.
• Xarici şirkətlər.
• Sadələşdirilmiş sistemə keçidlə bağlı ərizələrini vaxtında təqdim etməyən təşkilatlar və fərdi sahibkarlar.
• Özəl məşğulluq agentlikləri.
• OSN-də təşkilatlar və fərdi sahibkarlar.
• Gəlirləri 150.000.000 rubldan çox olan təşkilatlar və fərdi sahibkarlar. ildə (2018-ci il üçün).

Qeyd: 2016-cı ildən nümayəndəlikləri olan təşkilatların sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadəsinə qoyulan qadağa aradan qaldırılıb.

Sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin növləri (vergitutma obyekti)

Sadələşdirilmiş iki vergitutma obyektinə malikdir:

1. Gəlir (dərəcə 6%).
2. Xərclərin məbləği ilə azaldılmış gəlir (dərəcə 15%).

Qeyd: göstərilən obyektlər üzrə tarif regional hakimiyyət orqanları tərəfindən “gəlir” obyekti üçün 1%-ə, “Gəlir minus xərclər” obyekti üçün 5%-ə endirilə bilər.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçərkən təşkilatlar və fərdi sahibkarlar vergitutma obyektini ("Gəlir" və ya "Gəlir minus xərclər") müstəqil olaraq seçməyə borcludurlar.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminin əhatə etdiyi fəaliyyət növləri

OSN kimi, sadələşdirilmiş vergitutma UTII, PSN və ESHN-də olduğu kimi hər hansı bir konkret fəaliyyətə deyil, vergi ödəyicisinin bütün fəaliyyət növlərinə şamil edilir. İstisna banklar, sığorta şirkətləri, pensiya və investisiya fondları və Sənətin 3-cü bəndində göstərilən bir sıra digər təşkilatlardır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.12.

2019-cu ildə sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid üçün vergi idarəsinə sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid barədə bildiriş təqdim etməlisiniz. Əgər siz sadəcə olaraq fərdi sahibkar açmağı və ya MMC-ni qeydiyyatdan keçirməyi planlaşdırırsınızsa, bildiriş ya qeydiyyat sənədləri ilə, ya da dövlət qeydiyyatından keçdikdən sonra 30 gün ərzində təqdim edilə bilər.

Qeyd ki, göstərilən müddətə əməl etməsəniz, avtomatik olaraq əsas vergi rejiminə - kiçik və orta biznes üçün ən çətin və sərfəli olmayan rejimə keçəcəksiniz.

Mövcud fərdi sahibkarlar və təşkilatlar sadələşdirilmiş vergi sisteminə yalnız gələn il yanvarın 1-dən keçə bilərlər. Bunun üçün onlar cari ilin dekabrın 31-dək bildiriş təqdim etməlidirlər. Müraciətdə təşkilatlar 9 ay ərzində (1 oktyabr tarixinə) əldə etdikləri gəlirləri göstərməli olduqları üçün oktyabrın 1-dən gec olmayaraq ərizə verə bilərlər.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək üçün mövcud fərdi sahibkarlar və MMC-lər aşağıdakı şərtlərə cavab verməlidirlər:

• İlin 9 ayı üçün gəlirin məbləği 112.500.000 rubldan çox deyil.
• İşçilərin sayı 100 nəfərdən çox deyil.
• Əsas vəsaitlərin dəyəri 150 milyon rubldan çox deyil.
• Digər təşkilatların iştirak payı 25%-dən çox deyil.

Qeyd, sadələşdirilmiş vergi sisteminə ildə yalnız bir dəfə keçə, həmçinin vergitutma obyektini dəyişə bilərsiniz.

2019-cu ildə sadələşdirilmiş vergi sisteminə görə vergi hesablanması

“Gəlir” və “Xərclərin məbləğinə azaldılmış gəlir” obyektləri üzrə sadələşdirilmiş vergi sisteminə əsasən verginin (avans ödənişlərinin) hesablanması haqqında ətraflı məlumatı bu səhifədə oxuya bilərsiniz.

2019-cu ildə sadələşdirilmiş vergi sisteminin ödəniş şərtləri

Hər bir hesabat dövrünün (1 rüb, yarım il və 9 ay) sonunda fərdi sahibkarlar və MMC-lər sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə avans ödənişlərini həyata keçirməlidirlər. Ümumilikdə, bir təqvim ili üçün 3 ödəniş etmək lazımdır və artıq ilin sonunda yekun vergini hesablamaq və ödəmək lazımdır.

Aşağıdakı cədvəl 2019-cu ildə sadələşdirilmiş vergi sisteminin ödənilmə müddətini göstərir:

Qeyd: sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin ödənişi üçün son tarix həftə sonlarına və ya bayram gününə düşürsə, ödənişin müddəti növbəti iş gününə təxirə salınır.

Minimum vergi (sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə zərər)

Təqvim ilinin nəticələrinə görə fərdi sahibkarın və ya MMC-nin "Gəlir mənfi xərclər" obyekti üzrə zərəri varsa (xərclər gəlirdən artıqdır), onda minimum vergi ödənilməlidir ( 1% alınan bütün gəlirlərdən).

Bu halda, zərər gələn il və ya növbəti 10 ildən birində (bundan sonra ləğv ediləcək) xərclərə daxil edilə bilər. Birdən çox itki varsa, onlar alındıqları qaydada köçürülür.

Həmçinin, sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergi hesablanarkən təkcə əvvəlki dövrün itkisini deyil, həm də ötən il ödənilmiş minimum verginin məbləğini nəzərə almaq mümkün olacaq. Əvvəlki illərin itkisini necə düzgün nəzərə almaq üçün bir nümunəyə baxaq.

Əvvəlki illərin zərərinin uçotu nümunəsi

2017 il

Gəlir - 2.650.000 rubl.

Xərclər - 3.200.000 rubl.

Zərər - 550.000 rubl.

İl üçün minimum ödənişdir 26.500 rubl(2.650.000 x 1%).

2018 il

Gəlir - 4.800.000 rubl.

Xərclər - 3.100.000 rubl.

2018-ci ilin sonunda vergi bazası 2017-ci il üçün ödənilmiş minimum vergi məbləği və bu dövrdə dəymiş zərərlə azaldıla bilər. Beləliklə, vahid vergi üçün baza 1.123.500 rubl (4.800.000 - 3.100.000 - 26.500 - 550.000) olacaq. 2018-ci il üçün ödənilməli olan vergiyə bərabər olacaq 168 525 rubl(1 123 500 x 15%).

2019-cu ildə sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə fərdi sahibkarların və MMC-lərin vergi uçotu və hesabatları

Vergi bəyannaməsi

Təqvim ilinin sonunda sadələşdirilmiş vergi sisteminə bir vergi bəyannaməsi təqdim etməlisiniz.

Tamamlama üçün son tarix STS bəyannaməsi 2019-cu il üçün:

Qeyd: USN bəyannaməsinin verilməsi üçün son tarix həftə sonu və ya tətil gününə düşürsə, ödəniş üçün son tarix növbəti iş gününə təxirə salınır.

Mühasibat uçotu və hesabat

Sadələşdirilmiş vergitutma sistemindən istifadə edən fərdi sahibkarların təqdim etmələri tələb olunmur mühasibat hesabatları və qeydlər aparın.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə təşkilatlar, əlavə olaraq vergi bəyannaməsi və KUDiR aparmağa borcludurlar Mühasibat uçotu və mühasibat hesabatlarını təqdim edin ..

Qeyd, 2017-ci ildən nağd pul və elektron ödəniş vasitələrindən (bəzi istisnalarla) istifadə etməklə hesablaşmaları həyata keçirən bütün fərdi sahibkarlar və təşkilatlar onlayn nəzarət-kassa aparatlarından istifadə etməlidirlər.

Sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin digər vergi rejimləri ilə birləşdirilməsi

USN, eləcə də DOS, vergi ödəyicisi tərəfindən həyata keçirilən bütün fəaliyyət növlərinə tətbiq olunan vergitutma rejimidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.12-ci maddəsinin 3-cü bəndində göstərilənlər istisna olmaqla), buna görə də, USN yalnız UTII və PSN ilə birləşdirilə bilər.

Ayrı-ayrı mühasibatlıq

Vergi rejimlərini birləşdirərkən bu lazımdır ayrı UTII və PSN üzrə gəlir və xərclərdən STS üzrə gəlir və xərclər. Bir qayda olaraq, gəlir bölgüsü ilə bağlı heç bir çətinlik yoxdur. Öz növbəsində, xərclərlə bağlı vəziyyət bir qədər mürəkkəbdir.

Elə xərclər var ki, onları birmənalı olaraq istər STS-ə, istərsə də digər fəaliyyətlərə aid etmək olmaz, məsələn, eyni vaxtda bütün fəaliyyət növləri ilə məşğul olan işçilərin əmək haqqı (direktor, mühasib və s.). Belə hallarda xərc tələb olunur bölmək iki hissədə mütənasib olaraq ilin əvvəlindən hesablama üsulu ilə alınan gəlirlər.

Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə hüququnun itirilməsi

Fərdi sahibkarlar və təşkilatlar il ərzində aşağıdakı hallarda sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə hüququnu itirirlər:

• Gəlir məbləği 150.000.000 rublu keçdi.
• İşçilərin orta sayı 100 nəfərdən çox olub.
• Əsas vəsaitlərin dəyəri 150 milyon rublu ötdü.

Fərdi sahibkar və MMC-nin göstərilən şərtləri yerinə yetirməyi dayandırdığı ildən başlayaraq, OSN-ə verilir.

Başqa vergi rejiminə keçid

Yalnız gələn ildən fərqli vergi rejiminə keçmək mümkündür. Fərqli vergitutma sisteminə keçidin planlaşdırıldığı ilin 15 yanvar tarixinə qədər fərqli vergitutma rejiminə keçid barədə bildiriş təqdim etmək lazımdır.