Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346-cı maddəsi sadələşdirilmişdir. Sadələşdirilmiş vergi sisteminin digər sistemlərlə birləşdirilməsi qaydaları

Hər bir sahibkar öz işini açarkən iş zamanı hansı vergi rejimindən istifadə edəcəyinə qərar verməlidir. Sadələşdirilmiş USN sistemi bir çox fəaliyyət sahələri üçün cəlbedici hesab olunur. Həm fiziki şəxslər, həm də şirkətlər tərəfindən istifadə edilə bilər. Sadələşdirilmiş vergi sistemi Art ilə tənzimlənir. Vergi Məcəlləsinin 346-cı maddəsinə görə, hər hansı bir iş adamı bu rejimin hansı şərtlərdə istifadə oluna biləcəyini, ona necə keçəcəyini, verginin necə hesablandığını, bəyannamənin nə vaxt təqdim edilməli olduğunu və başqa hansı nüansların nəzərə alınmalı olduğunu başa düşməlidir. qanunun pozulmaması üçün hesab.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminin konsepsiyası

Bu sistem vergi hesablanması üçün sadələşdirilmiş rejimlə təmsil olunur. Bu, onu deməyə əsas verir ki, sahibkarlar və şirkətlər çoxsaylı vergiləri hesablamaq və ödəmək zərurətindən azad olurlar, çünki onlar vahid rüsumla əvəz olunur.

Bu rejimdə verginin tətbiqi və hesablanması üçün əsas qaydalar Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346. Tətbiq etmək asan hesab olunur, ona görə də adətən sahibkarların peşəkar mühasiblərin xidmətlərindən istifadə etmələri lazım deyil.

Bu rejimdən istifadə etməklə vergilərin hesablanması və hesabatlarının verilməsinə sərf olunan vaxt və səy minimuma endirilir. Başqalarına sadələşdirilmiş vergi sisteminin xüsusiyyətləri aşağıdakılar daxildir:

• əsas vergilər vahid rüsumla əvəz olunur;
• ödəmək tələb olunmur sahibkarlar üçün fərdi gəlir vergisi, və şirkətlər - ;
• şirkət ixrac üçün mal tədarük etmədikdə ƏDV ödəməyə ehtiyac yoxdur;
• obyektlər üçün müəyyən edilmədikdə əmlak vergisi hesablanmır kadastr dəyəri.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq sadələşdirilmiş vergi sistemi hər bir sahibkar üçün faydalı hesab olunur. Amma şirkətlər və fərdi sahibkarlar bunu yalnız müəyyən şərtlər yerinə yetirildikdə tətbiq edə bilərlər. Keçid bildirişi təqdim edilməzdən əvvəl uyğunluq yoxlanılmalıdır. Əgər iş zamanı şirkətin iş şəraiti dəyişərsə, bu, avtomatik rejimdə OSNO-ya keçid üçün əsas olacaqdır.

Sistemi kim tətbiq edə bilər?

USN-nin istifadəsinə yalnız müəyyən şərtlər daxilində icazə verilir. Əgər iş zamanı onlar pozulursa, avtomatik olaraq OSNO-ya keçid baş verir. aşağıdakı şərtlərlə icazə verilir:

• il ərzində gəlir 150 milyon rubldan azdır;
• şirkətdə 100 nəfərdən çox olmamalıdır;
• əsas vəsaitlərin qiyməti 150 milyon rubldan azdır;
• əgər firmada başqa şirkətlər iştirak edirsə, onda onların payı 25%-dən çox olmamalıdır.

2017-ci ilə qədər bu rejimdə illik gəliri 60 milyon rubla qədər işləməyə icazə verilirdi, lakin indi bu rəqəm əhəmiyyətli dərəcədə artırılıb.

Rejimi kimlər tətbiq edə bilməz?

Müəyyən qurumlar var ki, yuxarıda göstərilən tələblərə cavab versələr belə, bu sistemdən istifadə edə bilmirlər. Belə müəssisələr üçün sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiqi qadağandır:

• filialları olan şirkətlər;
• banklar və sığorta şirkətləri;
• Qeyri-dövlət olmayan PF-lər;
• investisiya fondları;
• bazar iştirakçıları olan firmalar qiymətli kağızlar;
• büdcə müəssisələri;
• lombardlar;
• aksizli malların istehsalı və ya faydalı qazıntıların hasilatı və satışı (ümumi yayılmış faydalı qazıntılar istisna olmaqla) üzrə ixtisaslaşan firmalar və fərdi sahibkarlar;
• qumar oyunlarını təşkil edən müəssisələr;
• ESHN-də işləyən şirkətlər və fərdi sahibkarlar;
• özəl təcrübədə olan peşəkarlar, bura notariuslar və ya hüquqşünaslar daxildir;
• hasilatın pay bölgüsü sazişində iştirak edən firmalar;
• digər müəssisələrin iştirak etdiyi, payı 25%-dən çox olan şirkətlər;
• 100-dən çox işçisi olan firmalar;
• əsas vəsaitlərinin dəyəri 100 milyon rubldan çox olan müəssisələr;
• xarici firmalar;
• ildə 150 ​​milyon rubldan çox gəlir əldə edən firmalar.
• sadələşdirilmiş vergi sisteminin bütün tələblərinə cavab verən, lakin eyni zamanda keçid üçün vaxtında müraciət etməyən müəssisələr.

2016-cı ilə qədər bu siyahıya nümayəndəliklər daxil idisə, indi onlar sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edə bilərlər.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminin növləri

Sadələşdirməni seçərkən, sahibkarlar hansı çeşidin tətbiq olunacağına müstəqil qərar verirlər. Sadələşdirilmiş vergi sistemi iki formada təqdim olunur:

• 6% dərəcəsi ilə "gəlir".
• Mənfəətdən 15% hesablanan "Gəlir minus xərclər".

Regional orqanlar “Gəlir” variantından istifadə edilərsə, bu göstəriciləri 1%-ə, “Gəlir mənfi xərclər” sistemindən istifadə edilərsə, bu göstərici 5%-ə endirilə bilər.

Bu rejimə keçid zamanı sahibkarlar hansı variantdan istifadə edəcəklərini ərizədə göstərirlər.

Rejimdən istifadənin faydaları

USN-nin istifadəsi bir çox danılmaz üstünlüklərə malikdir. Sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiqi ilə əlaqədar sahibkarlar və təşkilatlar aşağıdakı güzəştlərdən istifadə edirlər:

• ƏDV, fərdi gəlir vergisi və əmlak vergisi daxil olmaqla digər əhəmiyyətli vergilər vahid rüsumla əvəz olunur, lakin müəyyən bir əmlakın kadastr dəyəri olduqda istisna olacaq, ona görə də əmlak vergisi ödənilməli olacaq;
• mühasibat uçotu çox sadələşdirilmişdir, çünki yalnız KUDiR-i saxlamaq və hər il bəyannamə təqdim etmək tələb olunur, buna görə də tez-tez xidmətlərə ehtiyac yoxdur. peşəkar mühasib, çünki sahibkarın özü bu işin öhdəsindən asanlıqla gəlir;
• Fərdi sahibkarlar vergini azalda bilər sığorta haqları 100% məbləğində, rəsmi işləyən işçilər olmadıqda, muzdlu mütəxəssislər olduqda isə sığorta haqqı 50% azaldılır;
• ticarət haqqı üçün Federal Vergi Xidmətinə ödəniş azaldılır;
• sahibkar ilkin qeydiyyat zamanı dərhal sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçərsə, o zaman xüsusi vergi tətillərindən istifadə edə bilər, beləliklə, iki il ərzində 0% dərəcəsi ilə işləyə bilər.

Hər bir sahibkar üçün xüsusilə cəlbedici, iki illik iş üçün ödəniş etməməyə imkan verən bir artıdır. Bu, yeni şirkətin effektiv inkişaf etməsinə imkan verir.

Rejimin çatışmazlıqları

Yalnız sahib deyil müsbət cəhətləri, həm də bəzi əhəmiyyətli çatışmazlıqlar. 2018-ci ildə sadələşdirilmiş vergi sisteminin çatışmazlıqları var:

• 100-dən artıq muzdlu mütəxəssisi işə götürmək mümkün deyil;
• aksizli malların istehsalı ilə məşğul olan müəssisə üçün rejimə keçid mümkün deyil;
• bəndinin müddəalarını nəzərə alaraq, rejimə keçid barədə vaxtında məlumat vermək lazımdır. 346,13 NK;
• sadələşdirilmiş vergi sistemini vahid kənd təsərrüfatı vergisi ilə birləşdirmək mümkün deyil;
• şəxsi təcrübədə olan insanlar rejimdən istifadə edə bilməzlər;
• şirkətlər və fərdi sahibkarlar birdən bu rejimdən istifadə hüququnu itirə bilər, məsələn, bir əməliyyat nəticəsində illik gəlirin 150 milyon rublu keçdiyi ortaya çıxsa, şirkət avtomatik olaraq OSNO-ya köçürüləcəkdir;
• ƏDV-nin olmaması bir çox qarşı tərəfin əməkdaşlıqdan imtina etmək məcburiyyətində qalmasına səbəb olur, çünki onlar verginin qaytarılması üçün Federal Vergi Xidmətinə müraciət edə bilməyəcəklər;
• iş nəticəsində itkilər olarsa, bu rejimdən çıxarkən yeni dövrdə itkiləri hesablamaq mümkün olmayacaq;
• əməliyyatlar nağd pulla aparılırsa, onda nəzarət-kassa aparatları almaq lazımdır;
• müəyyən edərkən xərcləri müəyyən etmək çətindir vergi bazası, və müəyyən məhdudiyyətlər də var, ona görə də bəzi xərclər gəliri azalda bilməz;
• əmlakdan istifadə edə bilməməsi və ya sosial ayırmalar sahibkar.

Buna görə də, bu rejimi istifadə etməzdən əvvəl, onun bütün müsbət və mənfi cəhətlərini qiymətləndirmək lazımdır. Sadələşdirilmiş vergi sistemi yeni başlayan sahibkarlar üçün əla seçim hesab olunur.

MMC-nin sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə işinin nüansları

Bu rejimin təkcə sahibkarlara deyil, şirkətlərə də tətbiqinə icazə verilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq sadələşdirilmiş vergi sistemi aşağıdakı qaydalara uyğun olaraq firmalar tərəfindən istifadə edilə bilər:

• keçid şirkətin qeydiyyata alındığı andan qeydiyyatdan sonra 30 gün ərzində və ya yeni ilin əvvəlindən icazə verilir və Federal Vergi Xidmətinə 31 dekabr tarixinə qədər keçid barədə məlumat verilməlidir;
• bu rejimdə işləmək niyyəti barədə Federal Vergi Xidmətinə müvafiq bildiriş tərtib etmək və təqdim etmək tələb olunur;
• bildirişin verilməsi üçün son tarixlər pozularsa, sistemdən istifadə etmək mümkün olmayacaq;
• Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən MMC-lər OSNO ilə eyni uçot metodlarından istifadə edə bilərlər.

Qalan tələblər və şərtlər həm şirkətlər, həm də fərdi sahibkarlar üçün eynidir. MMC-lər üçün sadələşdirilmiş vergi sistemi adətən bazara yeni başlayan firmalar tərəfindən seçilir, çünki gəlir və xərclərin təxmini məbləğinin nə olacağı barədə məlumat yoxdur.

Rejimə keçmək qaydaları

Öz biznesini qurmağı planlaşdıran bütün sahibkarlar vergiləri hansı sistemdən hesablayacaqlarını əvvəlcədən düşünməlidirlər. Sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiq ediləcəyi barədə Federal Vergi Xidmətini əvvəlcədən xəbərdar etmək vacibdir. Bu sistem üzrə vergi dövrü təqvim ilinə bərabərdir, ona görə də keçidə yalnız növbəti ilin əvvəlindən icazə verilir.

Əvvəlcə bir şirkət və ya fərdi sahibkar qeydiyyatdan keçərkən, qeydiyyat sənədləri ilə dərhal keçid bildirişi göndərə bilərsiniz.

Əgər sona qədər cari il sahibkar Federal Vergi Xidmətinə gələn il sadələşdirilmiş vergi sistemi üzərində işin planlaşdırıldığı barədə məlumat verə bilməyəcək, onda bu rejimdən istifadə etmək mümkün olmayacaq. Bildiriş təqdim etməzdən əvvəl şirkətin rejimin tələblərinə tam əməl etdiyinə əmin olmalısınız.

Vergilərin hesablanması qaydaları

Bu rejim üçün vergi dövrü bir ildir, lakin dörddə biri hesabat dövrü hesab olunur. Sadələşdirilmiş vergitutma sistemindən istifadə edildikdə, vergi ilin əvvəlindən hesablama metodu ilə hesablanır. Buna görə də il ərzində 1 rüb, yarım il və 9 ay üçün 3 avans köçürməsi tələb olunur. Qalan məbləğ avans ödənişləri çıxılmaqla növbəti ildə köçürülür. Eyni zamanda bəyannamə də təqdim olunur.

Hesablamaları sadələşdirmək üçün onlayn kalkulyatorlardan istifadə edə və ya ixtisaslı mütəxəssisləri dəvət edə bilərsiniz.

"Gəlir" sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə verginin hesablanması

Bu tip rejimdən mal və ya xidmətlər üzrə yüksək marja ilə istifadə etmək məqsədəuyğundur. Sadələşdirilmiş vergi sistemi "Gəlir" müəyyən bir müddət üçün bütün pul daxilolmalarının 6% -nin yığılmasını nəzərdə tutur. Yaranan dəyər sahibkarlar tərəfindən azaldıla bilər:

• fərdi sahibkarın rəsmi muzdlu işçiləri olmadıqda, bütün sığorta haqları üzrə vergi azaldılır;
• şirkətdə işçilər varsa, onda avans ödənişləri sahibkar və işçilər üçün sığorta haqlarının 50%-i qədər azaldılır.

Əgər sahibkar il ərzində, hətta müvəqqəti də olsa, mütəxəssis işə götürürsə, o zaman işçinin şirkətdə hansı müddətdə işləyəcəyindən asılı olmayaraq, il ərzində vergini 100% azaltmaq hüququnu itirir.

Avans ödənişlərini azaltmaq üçün sığorta haqlarının eyni rübdə köçürülməsi tələb olunur. Vergi hesablanması düsturun istifadəsini nəzərdə tutur:

Avans ödənişinin məbləği = vergi bazası (rüb üçün kassa daxilolmaları) * 6% - sığorta haqları - keçmiş avans ödənişləri (birinci rüb üçün hesablamada istifadə edilmir).

Hesablama sadə hesab olunur, çünki bir rüb və ya digər dövr üçün şirkətin bütün gəlirlərinin təsdiqlənməsi kifayətdir. Buna görə də, sadələşdirilmiş vergi sistemi "Gəlir" sahibkarlar tərəfindən ən çox istifadə olunur.

"Gəlir minus xərclər" sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə verginin hesablanması

Bu tip rejim kifayət qədər mürəkkəb hesab olunur. Bunun səbəbi təsdiqləmək vacibdir rəsmi sənədlər bütün xərclər, həmçinin vergitutma bazasını müəyyən etmək üçün hansı xərclərdən istifadə oluna biləcəyini də bilməlisiniz.

Sadələşdirilmiş vergitutma sistemi "Gəlir - Xərclər" həm də işin hər rübü üçün avans ödənişlərinin aparılması zərurətini nəzərdə tutur. Hesablama prosesi müəyyən nüansları nəzərə alır:

• müəyyən bir rüb üçün bütün nağd pul daxilolmalarından eyni müddət üçün xərclər çıxılmalıdır;
• sahibkar və işçilər üçün sığorta haqları xərclərə əlavə edilə bilər;
• il üzrə ödəniş hesablanarkən xərclərə zərərin əlavə edilməsinə yol verilir keçən il;
• nəticədə vergi bazası 15% -ə vurulur, lakin bəzi bölgələrdə bu faiz yerli hakimiyyət orqanları tərəfindən 5% -ə endirilə bilər;
• artıq köçürülmüş avans ödənişləri alınan illik dəyərdən çıxılır.

İlkin ödəniş məbləği = (vergi bazası (gəlir minus rəsmi xərclər) * 15%) - bir il ərzində keçmiş ilkin ödənişlər.

İllik haqqı hesablayarkən, siz əlavə olaraq əvvəlki ilin itkisini çıxa bilərsiniz.

Əgər mal və xidmətlər üzrə marja azdırsa, bu sadələşdirilmiş vergitutma sistemindən adətən istifadə olunur. Hesablama prosesində istifadə olunan məsrəflər rəsmi sənədlərlə təsdiq edilməli, həmçinin şirkətin və ya fərdi sahibkarın əsas fəaliyyətinə aid edilməlidir.

Ödəmə şərtləri

Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edərkən rüblük avans ödənişləri tələb olunur, ona görə də ildə minimum 3 ödəniş edilir. Yeni ildə rüsumun yekun məbləği hesablanır.

Vəsaitlər rübün sonuncu ayından sonrakı ayın 25-dək köçürülməlidir, lakin il üzrə fərdi sahibkarlar son ödənişi aprelin 30-dək, müəssisələr isə aprelin 1-dək ödəyirlər.

Vergi zərərə görə ödənilirmi?

Çox vaxt sahibkarlar fəaliyyətlərinin heç bir müsbət nəticə verməməsi ilə üzləşirlər. Bu halda, siz hələ də minimum vergi ödəməlisiniz.

Buna görə də, ilin sonunda şirkətin zərəri varsa, o zaman müəssisənin bütün rəsmi təsdiqlənmiş gəlirinin 1% -ni ödəmək tələb olunur. Bu halda minimum vergi ödənilir. Zərər növbəti 10 ilin xərclərinə daxil edilə bilər və tam ödənilməsə, o zaman ləğv ediləcək.

Bəyannamənin təqdim edilməsi qaydaları

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə sahibkarlar və firmalar nəinki haqqı düzgün hesablayıb vaxtında ödəməli, həm də hesabatlar tərtib etməlidirlər. Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə bəyannamə ildə bir dəfə tərtib edilir.

Son gün bayram və ya həftəsonuna düşürsə, növbəti iş gününə keçirilir. Sadələşdirilmiş vergi sisteminin bəyannamə forması Federal Vergi Xidmətinin saytında yüklənə və ya bu xidmətin filialında kağız şəklində götürülə bilər. Siz sənədi kompüterdə doldura bilərsiniz, həmçinin formanı çap edib məlumatları əl ilə daxil edə bilərsiniz.

Bəyannamə doldurularkən sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə fəaliyyətlə bağlı bütün gəlir və xərclər nəzərə alınır. Bu rejim digərləri ilə birləşdirilərsə, çətinliklər yarana bilər vergi sistemləri ona görə də ayrıca hesab lazımdır.

Hansı əlavə hesabatlara ehtiyac var?

Bəyannaməyə əlavə olaraq, fərdi sahibkarlar və şirkətlər xərclər və gəlirlər kitabı ilə təmsil olunan KUDiR-ni saxlamalıdırlar. Onun formalaşması və saxlanması zamanı aşağıdakı qaydalar nəzərə alınır:

• 2013-cü ildən etibarən Federal Vergi Xidməti ilə sənədi təsdiqləmək tələb olunmur;
• Fərdi sahibkarlar başqa hesabatlar yaratmalı deyillər, lakin şirkətlər əlavə olaraq mühasibat uçotu aparmalıdırlar, buna görə də gəlir və xərclər, əmlak və pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında balans və çoxsaylı digər hesabatlar tərtib edilir.

ərzində vergi yoxlamaları KUDiR-dən alınan məlumatlar xüsusilə diqqətlə öyrənilir.

Nağd pul intizamı

Nağd pulu qəbul edən, saxlayan və ya emissiya edən, bununla da müxtəlif nağd pul əməliyyatları həyata keçirən müəssisələrdən kassa intizamına ciddi riayət edilməsi tələb olunur.

2017-ci ildən etibarən onlayn kassa aparatından istifadə etmək üçün avadanlıq quraşdırmaq lazımdır.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminin digər sistemlərlə birləşdirilməsi qaydaları

Sadələşdirilmiş vergi sistemi müəyyən şərtlərlə demək olar ki, bütün fəaliyyət növləri üçün istifadə edilə bilər.

Bu rejimi yalnız PSN və ya UTII ilə birləşdirməyə icazə verilir. Digər şərtlərdə siz ya OSNO, ya da ESHN seçməli olacaqsınız. Rejimləri birləşdirərkən gəlir və xərclərin bölüşdürülməsi vacibdir müxtəlif sistemlər. Adətən bu prosesdə heç bir çətinlik yoxdur, əgər danışırıq haqqında nağd pul qəbzləri. Hər hansı bir sistemə xərcləri təyin etmək olduqca çətindir.

Ancaq həmişə yalnız sadələşdirilmiş vergi sisteminə və ya başqa bir rejimə aid edilə bilməyən xərclər var. Məsələn, əmək haqqı və bu halda belə xərclər gəlirə nisbətdə bölünür. Çox vaxt mühasibatlığı sahibkar özü aparır. Sadələşdirilmiş vergitutma sistemi hesabat baxımından sadə hesab olunur, ona görə də peşəkar mühasibin işə götürülməsinə ehtiyac yoxdur.

Sahibkarlar reyestrdən necə çıxarılır?

Proses sahibkarın müraciəti əsasında və ya avtomatik rejimdə həyata keçirilə bilər. Əgər iş zamanı şirkət sadələşdirilmiş vergi sisteminin tələblərinə cavab vermirsə, məsələn, gəlir 150 milyon rublu keçibsə, OSNO-ya keçid avtomatik olaraq baş verir.

Sahibkarın özü rejimi dəyişdirmək zərurəti barədə qərar qəbul edərsə, o zaman başqa bir sistemə keçmək üçün Federal Vergi Xidmətinə ərizə təqdim etməlidir. Sənəd iki nüsxədə tərtib edilməli və yeni rejimə keçdikdən sonra 15 gün müddətində təqdim edilməlidir.

USN və satış vergisi

Paytaxtda sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə çalışan və ixtisaslaşan sahibkarlar ticarət fəaliyyəti satış vergisini ödəməlidir. İşin stasionar və ya qeyri-stasionar məntəqələrdə aparılmasının fərqi yoxdur. İstisna bazarda və ya yarmarkada ticarətdir.

Sahibkarlar sadələşdirilmiş vergi sisteminə görə satış vergisini xərc kimi təsnif edə bilərlər. Əlavə olaraq istifadə edərkən USN sistemləri Bu haqqdan “gəlirlər” çıxıla bilər.

Beləliklə, USN tələb olunan vergi sistemidir. Bir çox sahibkarlar və şirkətlər tərəfindən istifadə edilə bilər. Bunun üçün müəyyən şərtlər yerinə yetirilməlidir. Sahibkarlar sistemə necə keçəcəyini, verginin necə hesablandığını, bəyannamənin necə formalaşıb təqdim edildiyini və uğurlu iş üçün başqa hansı nüansları nəzərə almaq lazım olduğunu başa düşməlidir. Vergilər ödənilməsə və hesabatlar vaxtında təqdim edilməsə, bu, çox yüksək cərimələrin tutulmasına səbəb olacaq.

2. Təşkilatlar tərəfindən sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiqi onların təşkilatların mənfəət vergisi, təşkilatların əmlak vergisi və vahid vergi ödəmək öhdəliyindən azad edilməsini nəzərdə tutur. sosial vergi. Sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq edən təşkilatlar, malların idxalı zamanı bu Məcəlləyə uyğun olaraq ödənilməli olan əlavə dəyər vergisi istisna olmaqla, əlavə dəyər vergisinin ödəyicisi kimi tanınmır. gömrük ərazisi Rusiya Federasiyası, habelə bu Məcəlləyə uyğun olaraq ödənilmiş əlavə dəyər vergisi.

Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən təşkilatlar məcburi sığorta haqları ödəyirlər pensiya sığortası Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq.

Digər vergilər vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyə uyğun olaraq sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq edən təşkilatlar tərəfindən ödənilir.

17 may 2007-ci il tarixli 85-FZ nömrəli Federal Qanun bu Məcəllənin 3-cü bəndini dəyişdirdi.Dəyişikliklər 2008-ci il yanvarın 1-dən qüvvəyə minir.

3. Fərdi sahibkarlar tərəfindən sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiqi onların mənfəət vergisini ödəmək öhdəliyindən azad edilməsini nəzərdə tutur. şəxslər(dan əldə edilən gəlirə münasibətdə sahibkarlıq fəaliyyəti), fiziki şəxslərin əmlak vergisi (sahibkarlıq fəaliyyəti üçün istifadə olunan əmlaka münasibətdə) və vahid sosial vergi (sahibkarlıq fəaliyyətindən əldə edilən gəlirlərə, habelə fiziki şəxslərin xeyrinə hesablanmış ödənişlərə və digər mükafatlara münasibətdə). Sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq edən fərdi sahibkarlar Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisinə mallar gətirildikdə bu Məcəlləyə uyğun olaraq ödənilməli olan əlavə dəyər vergisi, habelə ödənilmiş əlavə dəyər vergisi istisna olmaqla, əlavə dəyər vergisinin ödəyiciləri kimi tanınmırlar. bu Məcəlləyə uyğun olaraq.

Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən fərdi sahibkarlar Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq icbari pensiya sığortası üçün sığorta haqları ödəyirlər.

Digər vergilər vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyə uyğun olaraq sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq edən fərdi sahibkarlar tərəfindən ödənilir.

4. Sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq edən təşkilatlar və fərdi sahibkarlar üçün; əməliyyat qaydası istinad nağd pul əməliyyatları və statistik hesabatların təqdim edilməsi qaydası.

5. Sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq edən təşkilatlar və fərdi sahibkarlar bu Məcəllə ilə nəzərdə tutulmuş vergi agentlərinin vəzifələrini yerinə yetirməkdən azad edilmirlər.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.12-ci maddəsi - Vergi ödəyicisivə

1. Sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə keçmiş və onu bu fəsildə müəyyən edilmiş qaydada tətbiq edən təşkilatlar və fərdi sahibkarlar vergi ödəyiciləridir.

2. Təşkilatın sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə keçid üçün ərizə verdiyi ilin doqquz ayının yekunları üzrə bu Məcəlləyə uyğun olaraq müəyyən edilmiş gəliri olduqda, təşkilatın sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə keçmək hüququ vardır. 15 milyon rubldan çox deyil.

Təşkilatın sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək hüququnu məhdudlaşdıran bu bəndin birinci abzasında göstərilən təşkilatın gəlirinin maksimum məbləğinin dəyəri hər növbəti təqvim ili üçün hər il müəyyən edilmiş deflyasiya əmsalı ilə indeksləşdirilməlidir. və dəyişikliyi nəzərə alaraq istehlak qiymətləriəvvəlki təqvim ili üçün Rusiya Federasiyasında mallar (işlər, xidmətlər), habelə bu paraqrafa uyğun olaraq əvvəllər tətbiq edilmiş deflyasiya əmsalları üçün. Deflyator əmsalı Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada müəyyən edilir və rəsmi dərc edilməlidir.

27 iyul 2006-cı il tarixli 137-FZ nömrəli Federal Qanun bu Məcəllənin 3-cü bəndinə dəyişiklik etdi.Dəyişikliklər 2007-ci il yanvarın 1-dən qüvvəyə minir.

3. Sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq etmək hüququ olmayanlar:

1) filialları və (və ya) nümayəndəlikləri olan təşkilatlar;

3) sığortaçılar;

4) qeyri-dövlət pensiya fondları;

5) investisiya fondları;

6) qiymətli kağızlar bazarının peşəkar iştirakçıları;

7) lombardlar;

8) geniş yayılmış faydalı qazıntılar istisna olmaqla, aksizli malların istehsalı, habelə faydalı qazıntıların hasilatı və satışı ilə məşğul olan təşkilatlar və fərdi sahibkarlar;

9) qumar biznesi ilə məşğul olan təşkilatlar və fərdi sahibkarlar;

10) xüsusi praktika ilə məşğul olan notariuslar, vəkillik idarələri yaratmış vəkillər, habelə vəkil qurumlarının digər formaları;

11) hasilatın pay bölgüsü sazişlərinin tərəfləri olan təşkilatlar;

13) bu Məcəllənin 26.1-ci fəslinə uyğun olaraq kənd təsərrüfatı məhsulları istehsalçıları üçün vergitutma sisteminə (vahid kənd təsərrüfatı vergisi) keçirilmiş təşkilatlar və fərdi sahibkarlar;

14) digər təşkilatların iştirak payı 25 faizdən çox olan təşkilatlar. Bu məhdudiyyət təşkilatlara şamil edilmir nizamnamə kapitalı tamamilə töhfələrdən ibarətdir ictimai təşkilatlarəlilliyi olan şəxslər, onların işçiləri arasında əlillərin orta sayı azı 50 faiz, əmək haqqı fondunda onların payı isə azı 25 faiz olduqda; qeyri-kommersiya təşkilatları, o cümlədən Rusiya Federasiyasının 19 iyun 1992-ci il tarixli 3085-I "Rusiya Federasiyasında istehlakçı kooperasiyası (istehlakçı cəmiyyətləri, onların birlikləri) haqqında" Qanununa uyğun olaraq fəaliyyət göstərən istehlak kooperasiyası təşkilatları, habelə biznes şirkətləri yeganə təsisçiləri istehlak cəmiyyətləri və onların birlikləri olan, göstərilən Qanuna uyğun olaraq fəaliyyətini həyata keçirən;

15) vergi (hesabat) dövrü üçün işçilərinin orta sayı statistika sahəsində səlahiyyətli federal icra hakimiyyəti orqanı tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada 100 nəfərdən çox olan təşkilatlar və fərdi sahibkarlar;

16) olan təşkilatlar qalıq dəyərəsas vəsaitlər və qeyri-maddi aktivlər, Rusiya Federasiyasının mühasibat uçotu haqqında qanunvericiliyinə uyğun olaraq müəyyən edilmiş, 100 milyon rubldan çoxdur. Bu yarımbəndin məqsədləri üçün bu Məcəllənin 25-ci fəslinə uyğun olaraq köhnəlməyə məruz qalan və amortizasiya olunan əmlak kimi tanınan əsas vəsaitlər və qeyri-maddi aktivlər nəzərə alınır;

17) büdcə təşkilatları;

17 may 2007-ci il tarixli 85-FZ nömrəli Federal Qanunla bu Məcəllənin 3-cü bəndinin 18-ci yarımbəndinə dəyişiklik edilmişdir.Dəyişikliklər 2008-ci il yanvarın 1-dən qüvvəyə minir.

18) xarici təşkilatlar.

4. Bu Məcəllənin 26.3-cü fəslinə uyğun olaraq hesablanmış gəlirdən vahid verginin ödənilməsinə keçirilmiş təşkilatlar və fərdi sahibkarlar. müəyyən növlər sahibkarlıq fəaliyyətinin bir və ya bir neçə növü üzrə fəaliyyət göstərənlər, həyata keçirdikləri sahibkarlıq fəaliyyətinin digər növlərinə münasibətdə sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq etmək hüququna malikdirlər. Eyni zamanda, belə təşkilatlara və fərdi sahibkarlara münasibətdə bu fəsildə müəyyən edilmiş işçilərin sayına və əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin dəyərinə məhdudiyyətlər onların həyata keçirdiyi bütün fəaliyyət növləri əsasında müəyyən edilir və limit dəyəri bu maddənin 2-ci bəndində müəyyən edilmiş gəlirlər vergitutma ümumi vergitutma rejiminə uyğun olaraq həyata keçirilən fəaliyyət növləri ilə müəyyən edilir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.13-cü maddəsi - Sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiqinin başlanması və dayandırılması qaydası və şərtləri

1. Sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə keçmək arzusunu bildirmiş təşkilatlar və fərdi sahibkarlar vergi ödəyicilərinin sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə keçdiyi ildən əvvəlki ilin oktyabrın 1-dən noyabrın 30-dək olan müddətdə vergi orqanına müraciət etməlidirlər. onların yeri (yaşayış yeri) haqqında arayış. Eyni zamanda, təşkilatlar sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçidlə bağlı müraciətdə cari ilin doqquz ayı üzrə gəlirlərinin məbləğini, habelə göstərilən dövr üçün işçilərin orta sayını və əsas vəsaitlərin qalıq dəyərini və cari ilin 1 oktyabr tarixinə qeyri-maddi aktivlər.

Vergitutma obyektinin seçimi vergi ödəyicisi tərəfindən sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin ilk dəfə tətbiq edildiyi vergi dövrünün başlanmasından əvvəl həyata keçirilir. Sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə keçid üçün ərizə verdikdən sonra seçilmiş vergitutma obyektində dəyişiklik baş verdikdə, vergi ödəyicisi bu barədə sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiq olunduğu ildən əvvəlki ilin dekabr ayının 20-dək vergi orqanına məlumat verməlidir. ilk dəfə tətbiq edilmişdir.

21 iyul 2005-ci il tarixli 101-FZ nömrəli Federal Qanuna uyğun olaraq, 2003-cü il yanvarın 1-dən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmiş və vergitutma obyekti kimi gəliri seçmiş vergi ödəyiciləri 1 yanvar tarixindən etibarən vergitutma obyektini dəyişdirmək hüququna malikdirlər. , 2006, bildirməklə vergi orqanları 20 dekabr 2005-ci ildən gec olmayaraq

17 may 2007-ci il tarixli 85-FZ nömrəli Federal Qanun bu Məcəllənin 2-ci bəndini dəyişdirdi.Dəyişikliklər 2008-ci il yanvarın 1-dən qüvvəyə minir.

2. Yeni yaradılmış və yeni qeydiyyatdan keçmiş təşkilat fərdi sahibkar bu Məcəllənin 2-ci bəndinin ikinci bəndinə uyğun olaraq verilmiş vergi orqanında uçota alınması haqqında şəhadətnamədə göstərilən vergi orqanında uçota alındığı gündən beş gün müddətində sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə keçid üçün müraciət etmək hüququna malikdir. Bu halda, təşkilat və fərdi sahibkar vergi orqanında uçota alınması haqqında şəhadətnamədə göstərilən vergi orqanında uçota alındıqları gündən sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə müraciət etmək hüququna malikdirlər.

Qanunvericiliyə uyğun olaraq təşkilatlar və fərdi sahibkarlar hüquqi aktlar nümayəndəli orqanlar bələdiyyə rayonları və şəhər rayonları, Moskva və Sankt-Peterburq federal şəhərlərinin qanunları, cari təqvim ilinin sonuna qədər müəyyən fəaliyyət növləri üçün hesablanmış gəlirdən vahid vergi şəklində vergitutma sisteminə dair vergi ödəyiciləri olmaqdan çıxdılar. hesablanmış gəlir üzrə vahid verginin ödənilməsi üzrə öhdəliklərinə xitam verildiyi ayın əvvəlindən ərizə əsasında sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə keçmək hüququna malikdir.

3. Sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq edən vergi ödəyicilərinin, bu maddədə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, vergi dövrü başa çatanadək başqa vergitutma rejiminə keçmək hüququ yoxdur.

17 may 2007-ci il tarixli 85-FZ nömrəli Federal Qanun bu Məcəllənin 4-cü bəndini dəyişdirdi.Dəyişikliklər 2008-ci il yanvarın 1-dən qüvvəyə minir.

4. Hesabat (vergi) dövrünün nəticələrinə görə bu Məcəllənin 346.15-ci maddəsinə və 1-ci bəndinin 1 və 3-cü yarımbəndlərinə uyğun olaraq müəyyən edilmiş vergi ödəyicisinin gəliri 20 milyon rubldan çox olduqda və (və ya) hesabat (vergi) zamanı. ) bu Məcəllənin 346.12-ci maddəsinin 3-cü və 4-cü bəndlərində və 3-cü bəndlərində müəyyən edilmiş tələblərə əməl edilmədiyi dövr olduqda, belə vergi ödəyicisi rübün əvvəlindən sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq etmək hüququnu itirmiş hesab edilir. müəyyən edilmiş normadan artıq olmasına və (və ya) müəyyən edilmiş tələblərə uyğun gəlməməsinə yol verilir.

Eyni zamanda, fərqli bir vergitutma rejimindən istifadə edərkən ödənilməli olan vergilərin məbləğləri Rusiya Federasiyasının yeni yaradılmış təşkilatlar və ya yeni qeydiyyatdan keçmiş fərdi sahibkarlar üçün vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş qaydada hesablanır və ödənilir. Bu bənddə göstərilən vergi ödəyiciləri həmin vergi ödəyicilərinin başqa vergitutma rejiminə keçdiyi rüb ərzində aylıq ödənişlərin vaxtında ödənilməməsinə görə cərimə və cərimələri ödəmirlər.

Vergi ödəyicisinin sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq etmək hüququnu məhdudlaşdıran vergi ödəyicisinin bu bəndin birinci abzasında müəyyən edilmiş gəlir limitinin məbləği bu Məcəllənin 2-ci bəndində nəzərdə tutulmuş qaydada indeksləşdirilməlidir.

30 dekabr 2006-cı il tarixli 268-FZ nömrəli Federal Qanunla bu Məcəllənin 5-ci bəndinə dəyişiklik edildi, bu, qeyd olunanların rəsmi dərcindən bir ay sonra qüvvəyə minir. federal qanun

5. Vergi ödəyicisi hesabat (vergi) dövrü başa çatdıqdan sonra 15 təqvim günü müddətində bu maddənin 4-cü bəndinə uyğun olaraq həyata keçirilən başqa vergitutma rejiminə keçid barədə vergi orqanına məlumat verməyə borcludur.

6. Sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq edən vergi ödəyicisi təqvim ilinin əvvəlindən başqa vergitutma rejiminə keçmək niyyətində olduğu ilin yanvar ayının 15-dən gec olmayaraq bu barədə vergi orqanına məlumat verərək, başqa vergitutma rejiminə keçmək hüququna malikdir. vergitutma rejimi.

7. Sadələşdirilmiş vergitutma sistemindən digər vergitutma rejiminə keçmiş vergi ödəyicisi sadələşdirilmiş vergitutma sistemindən istifadə etmək hüququnu itirdiyi tarixdən bir ildən gec olmayaraq sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə qayıtmaq hüququna malikdir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.14-cü maddəsi - Vergitutma obyektləri

1. Vergitutma obyekti aşağıdakılardır:

gəlirlər daha az xərclər.

2. Bu maddənin 3-cü bəndində nəzərdə tutulmuş hal istisna olmaqla, vergitutma obyektinin seçimini vergi ödəyicisi özü həyata keçirir. Sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiqinə başlandığı gündən üç il ərzində vergitutma obyekti vergi ödəyicisi tərəfindən dəyişdirilə bilməz.

3. Sadə tərəfdaşlıq müqaviləsinin (birgə fəaliyyət haqqında müqavilənin) və ya müqavilənin tərəfləri olan vergi ödəyiciləri etimad idarəçiliyiəmlak, xərclərin məbləği azaldılmış gəliri vergitutma obyekti kimi tətbiq edir.

17 may 2007-ci il tarixli 85-FZ nömrəli Federal Qanunla bu Məcəlləyə dəyişiklik edilmişdir.Dəyişikliklər 2008-ci il yanvarın 1-dən qüvvəyə minir.

Maddə 346.15. Gəlirlərin müəyyən edilməsi qaydası

1. Vergitutma obyekti müəyyən edilərkən vergi ödəyiciləri aşağıdakı gəlirləri nəzərə alırlar:

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.15-ci maddəsi - Gəlirlərin müəyyən edilməsi qaydası

bu Məcəlləyə uyğun olaraq müəyyən edilmiş satışdan gəlir;

bu Məcəlləyə uyğun olaraq müəyyən edilmiş qeyri-əməliyyat gəlirləri.

Vergitutma obyekti müəyyən edilərkən bu Məcəllə ilə nəzərdə tutulmuş gəlirlər nəzərə alınmır.

Bu Məcəllənin 214 və 275-ci maddələrinin müddəalarına uyğun olaraq vergitutması vergi agenti tərəfindən həyata keçirilən, alınmış dividendlər şəklində gəlirlər gəlir kimi nəzərə alınmır.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsi - Xərclərin müəyyən edilməsi qaydası

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.17-ci maddəsi - Gəlir və xərclərin tanınması qaydası

17 may 2007-ci il tarixli 85-FZ nömrəli Federal Qanun bu Məcəllənin 1-ci bəndini dəyişdirdi.Dəyişikliklər 2008-ci il yanvarın 1-dən qüvvəyə minir.

1. Bu fəslin məqsədləri üçün pul vəsaitlərinin bank hesablarına və (və ya) kassaya daxil olduğu, digər əmlakın (işlərin, xidmətlərin) və (və ya) daxil olduğu gün gəlirin alınma tarixi hesab olunur. mülkiyyət hüquqları, habelə vergi ödəyicisinə borcun (ödənişin) başqa üsulla ödənilməsi (kassa üsulu).

Alıcı tərəfindən alınmış mallara (işlərə, xidmətlərə), mülkiyyət hüquqlarına görə hesablaşmalarda vekseldən istifadə etdikdə, vergi ödəyicisindən gəlirin alındığı tarix vekselin ödənildiyi gündür (vergi ödəyicisindən vəsaitin daxil olduğu gün). emitent və ya göstərilən veksel üzrə məsuliyyət daşıyan digər şəxs) və ya vergi ödəyicisinin həmin vekseli üçüncü şəxs tərəfindən indossament verdiyi gün.

Vergi ödəyicisi malların tədarükünə, işlərin görülməsinə, xidmətlərin göstərilməsinə, mülkiyyət hüquqlarının ötürülməsinə görə qabaqcadan ödəniş kimi alınmış məbləğləri qaytardıqda, bəyannamənin verildiyi vergi (hesabat) dövrünün gəliri vergi (hesabat) dövrünün gəliri məbləğində azaldılır. qaytarılan məbləğ.

1 yanvar 2007-ci il tarixli 27 iyul 2006-cı il tarixli 137-FZ nömrəli Federal Qanun və 1 yanvar 2008-ci il tarixli 85-FZ nömrəli və 1 yanvar 2008-ci il tarixindən etibarən yaranan hüquqi münasibətlərə şamil edilir. 2007-ci il, bu Məcəllənin 2-ci bəndinə dəyişiklik edilmişdir

2. Vergi ödəyicisinin xərcləri faktiki ödənildikdən sonra xərc kimi tanınır. Bu fəslin məqsədləri üçün malların (işlərin, xidmətlərin) və (və ya) əmlak hüquqlarının ödənilməsi vergi ödəyicisinin - malların (işlərin, xidmətlərin) alıcısının öhdəliyinə və (və ya) əmlak hüquqlarına xitam verilməsi kimi tanınır. bu malların tədarükü (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) və (və ya) mülkiyyət hüquqlarının ötürülməsi ilə bilavasitə bağlı olan satıcı. Bu halda, xərclər aşağıdakı xüsusiyyətlər nəzərə alınmaqla xərc kimi uçota alınır:

1) maddi xərclər(xammal və materialların alınması xərcləri daxil olmaqla), habelə əmək məsrəfləri - borcun ödənilməsi zamanı vergi ödəyicisinin cari hesabından vəsaitin silinməsi, kassadan ödəniş, borcun ödənilməsinin başqa üsulu ilə həyata keçirildikdə - belə ödəniş zamanı. Oxşar prosedur borc vəsaitlərinin istifadəsi üçün faizlərin ödənilməsinə də aiddir (o cümlədən bank kreditləri) və üçüncü şəxslərin xidmətləri üçün ödəniş edərkən. Eyni zamanda, xammal və materialların əldə edilməsi ilə bağlı məsrəflər bu xammal və materiallar istehsalata silindiyi üçün məsrəflərin bir hissəsi kimi nəzərə alınır;

2) sonrakı satış üçün alınmış malların dəyərinin ödənilməsi dəyəri - göstərilən mallar satıldıqca. Vergi ödəyicisi alınmış malların vergitutma məqsədləri üçün qiymətləndirilməsi üçün aşağıdakı üsullardan birini istifadə etmək hüququna malikdir:

alınma zamanı birincinin dəyəri ilə (FIFO);

ən son alışın (LIFO) dəyəri ilə;

orta qiymətə;

mal vahidinin maya dəyəri ilə.

Bu malların satışı ilə bilavasitə bağlı olan xərclər, o cümlədən saxlanması, saxlanması və daşınması xərcləri faktiki ödənildikdən sonra xərclər kimi nəzərə alınır;

3) vergilərin və rüsumların ödənilməsi ilə bağlı xərclər - vergi ödəyicisinin faktiki ödədiyi məbləğdə. Vergilərin və rüsumların ödənilməsi üzrə borc olduqda, vergi ödəyicisinin həmin borcun ödənildiyi hesabat (vergi) dövrlərində faktiki ödənilmiş borcun hüdudları daxilində onun ödənilməsi ilə bağlı xərclər xərclər kimi nəzərə alınır;

4) əsas vəsaitlərin əldə edilməsi (tikilməsi, istehsalı), əsas fondların tamamlanması, əlavə avadanlıqla təchiz edilməsi, yenidən qurulması, modernləşdirilməsi və texniki cəhətdən yenidən təchiz edilməsi xərcləri, habelə qeyri-maddi aktivlərin əldə edilməsi (vergi ödəyicisinin özü tərəfindən yaradılması) xərcləri; bu Məcəllənin 3-cü bəndində müəyyən edilmiş qaydada uçota alınmış, hesabat (vergi) dövrünün son günündə ödənilmiş məbləğlərin məbləğində əks etdirilir. Eyni zamanda, bu xərclər yalnız sahibkarlıq fəaliyyətinin həyata keçirilməsində istifadə olunan əsas vəsaitlər və qeyri-maddi aktivlər üzrə nəzərə alınır;

5) vergi ödəyicisi aldığı mallara (işlərə, xidmətlərə) və (və ya) əmlak hüquqlarına görə ödəniş kimi satıcıya veksel verdikdə, həmin malların (işlərin, xidmətlərin) və (və ya) əmlak hüquqlarının əldə edilməsi xərcləri qeyd olunan veksel ödənildikdən sonra nəzərə alınır. Vergi ödəyicisi satın aldığı malların (işlərin, xidmətlərin) və (və ya) əmlak hüquqlarının ödənilməsi üçün satıcıya üçüncü şəxs tərəfindən verilmiş veksel verdikdə, göstərilən malların (işlərin, xidmətlərin) və (və ya) əmlakın alınması xərcləri hüquqlar alınmış mallara (işlərə, xidmətlərə) və (və ya) əmlak hüquqlarına görə göstərilən vekselin verildiyi tarixə nəzərə alınır. Bu yarımbənddə göstərilən xərclər müqavilənin qiyməti əsasında, lakin məbləğdən çox olmamaqla nəzərə alınır borc öhdəliyi qanun layihəsində müəyyən edilmişdir.

3. Bu fəsildə nəzərdə tutulmuş qaydada gəlir və xərcləri müəyyən edən vergi ödəyiciləri, əgər müqavilənin şərtlərinə əsasən öhdəlik (tələb) şərti pul vahidlərində ifadə olunarsa, vergitutma məqsədləri üçün məbləğ fərqlərini gəlir və xərclərin tərkib hissəsi kimi nəzərə almırlar.

17 may 2007-ci il tarixli 85-FZ nömrəli Federal Qanun bu Məcəlləyə 2008-ci il yanvarın 1-dən qüvvəyə minəcək 4-cü bəndlə əlavə edilmişdir.

4. Vergi ödəyicisi gəlir formasında vergitutma obyektindən gəlir şəklində vergitutma obyektinə xərclərin məbləği azaldılmış gəlir şəklində köçürdükdə, gəlir şəklində vergitutma obyektinin olduğu vergi dövrlərinə aid edilən xərclər. tətbiq edilən vergitutma bazası hesablanarkən nəzərə alınmır.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.18-ci maddəsi - Vergi bazası

1. Vergitutma obyekti təşkilatın və ya fərdi sahibkarın gəlirləridirsə, vergitutma bazası təşkilatın və ya fərdi sahibkarın gəlirlərinin pul dəyəridir.

2. Vergitutma obyekti təşkilatın və ya fərdi sahibkarın xərclərinin məbləğinə azaldılmış gəlirləridirsə, vergitutma bazası gəlirin xərclərin məbləğinə azaldılan pul dəyəridir.

3. Gəlir və xərclər ilə ifadə edilir xarici valyuta rublla ifadə olunan gəlir və xərclərlə birlikdə nəzərə alınır. Eyni zamanda, xarici valyutada ifadə olunan gəlir və xərclər rəsmi məzənnə ilə rubla yenidən hesablanır. Mərkəzi Bank Rusiya Federasiyası, müvafiq olaraq gəlirin alındığı tarixdə və (və ya) xərcləmə tarixində müəyyən edilir.

4. Daxil olan gəlir təbii forma bazar qiymətləri ilə qiymətləndirilir.

5. Vergi bazası müəyyən edilərkən gəlir və xərclər vergi dövrünün əvvəlindən hesablama metodu ilə müəyyən edilir.

6. Xərclərin məbləğində azaldılmış gəlirdən vergitutma obyekti kimi istifadə edən vergi ödəyicisi bu bənddə müəyyən edilmiş qaydada minimum vergi ödəməlidir.

məbləğ minimum vergi bu Məcəlləyə uyğun olaraq müəyyən edilmiş gəlir olan vergitutma bazasının 1 faizi məbləğində vergi dövrü üçün hesablanmışdır.

Vergi dövrü üçün ümumi qaydada hesablanmış verginin məbləği hesablanmış minimum verginin məbləğindən az olduqda minimum vergi ödənilir.

Vergi ödəyicisi aşağıdakı vergi dövrlərində ödənilmiş minimum verginin məbləği ilə ümumi qaydada hesablanmış vergi məbləği arasındakı fərqin məbləğini vergitutma bazası hesablanarkən, o cümlədən itkilərin məbləğini artırarkən xərclərə daxil etmək hüququna malikdir. bu maddənin 7-ci bəndinin müddəalarına uyğun olaraq irəli sürülə bilər.

7. Vergitutma obyekti kimi xərclərin məbləği qədər azaldılmış gəlirdən istifadə edən vergi ödəyicisi vergi dövrünün sonunda hesablanmış vergitutma bazasını əvvəlki vergi dövrlərinin sonunda aldığı zərərin məbləğinə azaltmaq hüququna malikdir. vergi ödəyicisi sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq etmiş və gəlirdən vergitutma obyekti kimi istifadə etmişdir.maya dəyəri azaldılmış. Bu halda zərər dedikdə, bu Məcəlləyə uyğun olaraq müəyyən edilmiş xərclərin bu Məcəlləyə uyğun olaraq müəyyən edilmiş gəlirdən artıq olması başa düşülür.

Bu bənddə göstərilən zərər vergitutma bazasını 30 faizdən çox azalda bilməz. Bu halda zərərin qalan hissəsi növbəti vergi dövrlərinə keçirilə bilər, lakin 10 vergi dövründən çox olmamalıdır.

Vergi ödəyicisi vergitutma bazasını zərərin məbləğinə azaltmaq hüququnun həyata keçirildiyi bütün dövr ərzində hər bir vergi dövrü üçün vurulmuş zərərin məbləğini və vergitutma bazasının azaldılmasının məbləğini təsdiq edən sənədləri saxlamağa borcludur.

Vergi ödəyicisinin digər vergitutma rejimlərinin tətbiqi zamanı əldə etdiyi zərər sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə keçərkən qəbul edilmir.

Sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiqi zamanı vergi ödəyicisinin aldığı zərər digər vergitutma rejimlərinə keçərkən qəbul edilmir.

8. Bu Məcəllənin 26.3-cü fəslinə uyğun olaraq ayrı-ayrı fəaliyyət növləri üzrə hesablanmış gəlirlər üzrə vahid verginin ödənilməsinə köçürülən vergi ödəyiciləri müxtəlif xüsusi növlər üzrə gəlir və xərclərin ayrıca uçotunu aparırlar. vergi rejimləri. Müxtəlif xüsusi vergi rejimləri üzrə hesablanmış vergilər üzrə vergitutma bazası hesablanarkən xərcləri ayırmaq mümkün olmadıqda, bu xərclər həmin xüsusi vergi rejimlərinin tətbiqi ilə əldə edilmiş gəlirlərin ümumi məbləğində gəlirin payına mütənasib olaraq bölüşdürülür.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.19-cu maddəsi - Vergi dövrü. Hesabat dövrü

2. Təqvim ilinin birinci rübü, altı ayı və doqquz ayı hesabat dövrləri kimi tanınır.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.20-ci maddəsi - Vergi dərəcələri

2. Vergitutma obyekti xərclərin məbləği qədər azaldılmış gəlirdirsə, vergi dərəcəsi 15 faiz müəyyən edilir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.21-ci maddəsi - Verginin hesablanması və ödənilməsi qaydası

1. Vergi vergitutma bazasına vergi dərəcəsinə uyğun faizlə hesablanır.

2. Vergi dövrünün nəticələrinə əsasən verginin məbləği vergi ödəyicisi tərəfindən müstəqil olaraq müəyyən edilir.

3. Gəlirləri vergitutma obyekti kimi seçmiş vergi ödəyiciləri hər hesabat dövrünün nəticələrinə əsasən ilkin hesablamalar əsasında hesablanmış vergi dərəcəsi və faktiki əldə edilmiş gəlirlər əsasında avans vergisinin məbləğini hesablayırlar. vergi dövründən birinci rübün sonuna qədər, müvafiq olaraq, altı ay, doqquz ay, əvvəlcədən hesablanmış vergi ödənişləri məbləğləri nəzərə alınmaqla.

Vergi (hesabat) dövrü üçün hesablanmış verginin (əvvəlcədən vergi ödənişlərinin) məbləği qeyd olunan vergi ödəyiciləri tərəfindən həmin vergi ödəyiciləri tərəfindən Azərbaycan Respublikasının Qanununa uyğun olaraq həmin müddət ərzində ödənilmiş icbari pensiya sığortası üzrə sığorta haqlarının məbləğinə (hesablanmış məbləğlər daxilində) azaldılır. Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi, habelə işçilərə ödənilən müvəqqəti əlillik müavinətlərinin məbləği. Eyni zamanda, verginin (əvvəlcədən vergi ödənişlərinin) məbləği 50 faizdən çox azaldıla bilməz.

4. Vergitutma obyekti kimi xərclərin məbləğinə azaldılmış gəliri seçmiş vergi ödəyiciləri hər hesabat dövrünün sonunda avans vergisinin məbləğini vergi dərəcəsinə və faktiki əldə edilmiş gəlirə əsasən azaldılmış məbləğdə hesablayırlar. avans vergi ödənişlərinin əvvəllər hesablanmış məbləğləri nəzərə alınmaqla, vergi dövrünün əvvəlindən birinci rübün, altı ayın, doqquz ayının sonuna kimi hesablama metodu ilə hesablanan xərclərin.

5. Avans vergi ödənişlərinin məbləğləri hesablanarkən əvvəlcədən hesablanmış vergi ödənişlərinin məbləğləri nəzərə alınır. hesabat dövrü və vergi dövrü üçün verginin məbləği.

6. Vergi və avans vergi ödənişlərinin ödənilməsi təşkilatın yerləşdiyi yerdə (fərdi sahibkarın yaşayış yeri) həyata keçirilir.

7. Vergi dövrünün sonunda ödənilməli olan vergi bu Məcəllənin 1-ci və 2-ci bəndlərində müvafiq vergi dövrü üçün vergi bəyannamələrinin təqdim edilməsi üçün müəyyən edilmiş müddətdən gec olmayaraq ödənilməlidir.

İlkin vergi ödənişləri başa çatmış hesabat dövründən sonrakı birinci ayın 25-dən gec olmayaraq ödənilir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.22-ci maddəsi - Vergi məbləğlərinin hesablanması

Vergi məbləğləri sonradan bütün səviyyələrin büdcələrinə və dövlət büdcələrinə paylanması üçün Federal Xəzinədarlığın hesablarına köçürülür. büdcədənkənar fondlar uyğun olaraq büdcə qanunvericiliyi Rusiya Federasiyası.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.23-cü maddəsi - Vergi bəyannaməsi

1. Vergi ödəyiciləri vergi (hesabat) müddəti başa çatdıqdan sonra vergi bəyannamələrini yerləşdikləri yer üzrə vergi orqanlarına təqdim edirlər.

Vergi dövrünün nəticələri üzrə vergi bəyannamələri vergi ödəyiciləri tərəfindən başa çatmış vergi dövründən sonrakı ilin mart ayının 31-dən gec olmayaraq təqdim edilir.

Hesabat dövrünün nəticələrinə əsasən vergi bəyannamələri müvafiq hesabat dövrünün bitdiyi tarixdən 25 təqvim günündən gec olmayaraq təqdim edilir.

2. Vergi ödəyiciləri - fərdi sahibkarlar vergi dövrü başa çatdıqdan sonra başa çatmış vergi dövründən sonrakı ilin aprel ayının 30-dan gec olmayaraq yaşayış yeri üzrə vergi orqanlarına vergi bəyannamələrini təqdim edirlər.

Hesabat dövrünün nəticələri üzrə vergi bəyannamələri müvafiq hesabat dövrünün sonundan 25 gündən gec olmayaraq təqdim edilir.

29 iyun 2004-cü il tarixli 58-FZ nömrəli Federal Qanunla bu Məcəllənin 3-cü bəndinə dəyişiklik edildi, bu Federal Qanunun rəsmi dərcindən bir ay sonra qüvvəyə minir.

3. Vergi bəyannamələrinin forması və onların doldurulması qaydası Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi tərəfindən təsdiq edilir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.24-cü maddəsi - Vergi uçotu

Vergi ödəyiciləri vergitutma obyektinin hesablanması məqsədi ilə gəlir və xərclərin uçotunu sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq edən təşkilatların və fərdi sahibkarların gəlir və xərclər kitabında aparmalıdırlar, forması və doldurulma qaydası Nazirlik tərəfindən təsdiq edilir. Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.25-ci maddəsi - Sadələşdirilmiş vergi sisteminə digər vergitutma rejimlərindən keçdikdə və sadələşdirilmiş vergitutma sistemindən digər vergitutma rejimlərinə keçid zamanı vergitutma bazasının hesablanmasının xüsusiyyətləri.

1. Sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə keçidə qədər korporativ gəlir vergisinin hesablanması zamanı hesablama metodundan istifadə edən təşkilatlar sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçərkən aşağıdakı qaydalara əməl edirlər:

1) sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid tarixinə vergi bazasına sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçiddən sonra vergi ödəyicisinin icrasını həyata keçirdiyi müqavilələr üzrə ödəniş kimi sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçiddən əvvəl alınmış pul məbləğləri daxil edilir. vergi sistemi;

3) vergitutma bazasına daxil edilmir nağd pul qaydalara uyğun olaraq sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçiddən sonra əldə edilir vergi uçotu hesablama metoduna əsasən bu məbləğlər hüquqi şəxslərin mənfəət vergisi üzrə vergitutma bazası hesablanarkən gəlirə daxil edilmişdir;

4) sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçiddən sonra təşkilatın çəkdiyi xərclər, əgər belə xərclər sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçiddən əvvəl ödənilibsə və ya vergitutma sisteminə keçildiyi tarixdə vergitutma bazasından çıxılan xərclər kimi tanınır. ödəniş, sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə keçid təşkilatlarından sonra həyata keçirildikdə;

5) sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə keçdikdən sonra təşkilatın xərclərini ödəmək üçün ödənilmiş vəsaitlər, əgər sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçidə qədər bu cür xərclər hüquqi şəxslər üçün vergitutma bazası hesablanarkən nəzərə alınmışdırsa, vergitutma bazasından çıxılmır. bu Məcəllənin 25-ci fəslinə uyğun olaraq gəlir vergisi.

17 may 2007-ci il tarixli 85-FZ nömrəli Federal Qanun, 2008-ci il yanvarın 1-dən qüvvəyə minən bu Məcəllənin 2-ci bəndini yenidən redaktə etdi.

2. Sadələşdirilmiş vergitutma sistemindən istifadə edən təşkilatlar hesablama metodundan istifadə etməklə korporativ mənfəət vergisi üzrə vergitutma bazasının hesablanmasına keçərkən aşağıdakı qaydalara əməl edirlər:

1) sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiqi dövründə ödənişi (qismən ödənilməsi) edilmiş malların satışından (işlərin görülməsindən, xidmətlərin göstərilməsindən, mülkiyyət hüquqlarının ötürülməsindən) daxilolmalar məbləğində gəlir gəliri kimi tanınır. mənfəət vergisi hesablama metodu üzrə vergitutma bazasının hesablanmasına keçid tarixindən əvvəl edilmədikdə;

2) xərclər sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiqi dövründə vergi ödəyicisi tərəfindən ödənilməmiş (qismən ödənilməmiş) malların (işlərin, xidmətlərin, əmlak hüquqlarının) hesablanmasına keçid tarixinə qədər əldə edilməsi ilə bağlı xərclər kimi tanınır. bu Məcəllənin 25-ci fəslində başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, hesablama əsasında gəlir vergisi üzrə vergi bazası.

Bu bəndin 1-ci və 2-ci yarımbəndlərində göstərilən gəlirlər və xərclər hesablama metodu ilə hüquqi şəxslərin mənfəət vergisi üzrə vergitutma bazasının hesablanmasına keçid ayının gəlirləri (xərcləri) kimi tanınır.

2.1. Təşkilat sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçdikdə, belə keçid tarixindəki vergi uçotu, keçiddən əvvəl ödənilmiş alınmış (tikilmiş, istehsal edilmiş) əsas vəsaitlərin və alınmış (təşkilatın özü tərəfindən yaradılmış) qeyri-maddi aktivlərin qalıq dəyərini əks etdirir. bu Məcəllənin 25-ci fəslinin tələblərinə uyğun olaraq alış qiymətindəki fərq (tikinti, istehsal, təşkilatın özü tərəfindən yaradılması) və hesablanmış amortizasiya məbləği şəklində sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə.

Bu Məcəllənin 26.1-ci fəslinə uyğun olaraq kənd təsərrüfatı istehsalçıları üçün vergitutma sistemini (vahid kənd təsərrüfatı vergisi) tətbiq edən təşkilat üçün sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə keçdikdə, bu keçid tarixinə vergi uçotu əldə edilmiş ( tikilmiş, istehsal edilmiş) əsas vəsaitlər və əldə edilmiş (şirkətin özü) təşkilatı) qeyri-maddi aktivlər, vahid kənd təsərrüfatı vergisinin ödənilməsinə keçid zamanı onların qalıq dəyəri əsasında müəyyən edilmiş, müəyyən edilmiş xərclərin məbləğinə azaldılmışdır. bu Məcəllənin 4-cü bəndinin 2-ci yarımbəndi ilə müəyyən edilmiş qaydada bu Məcəllənin 26.1-ci fəslinin tətbiq olunduğu müddət ərzində.

Bu Məcəllənin 26.3-cü fəslinə uyğun olaraq müəyyən fəaliyyət növləri üzrə hesablanmış gəlirdən vahid vergi şəklində vergitutma sistemini tətbiq edən təşkilat üçün sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə keçdikdə, bu keçid tarixinə vergi uçotu sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçiddən əvvəl ödənilmiş əldə edilmiş (tikilmiş, istehsal edilmiş) əsas vəsaitlərin və alınmış (təşkilatın özü tərəfindən yaradılmış) qeyri-maddi aktivlərin alış (tikinti) qiymətindəki fərq şəklində qalıq dəyəri. əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin istehsalı, yaradılması, yaradılması, Rusiya Federasiyasının mühasibat uçotu haqqında qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş qaydada hesablanmış köhnəlmə məbləği, formada vergi sisteminin tətbiqi dövrü üçün. müəyyən fəaliyyət növləri üçün hesablanmış gəlirdən vahid vergi.

17 may 2007-ci il tarixli, 85-FZ nömrəli Federal Qanun, 2008-ci il yanvarın 1-dən qüvvəyə minən bu Məcəllənin 3-cü bəndini yenidən redaktə etdi.

3. Təşkilat sadələşdirilmiş vergitutma sistemindən digər vergitutma rejimlərinə keçdikdə (müəyyən fəaliyyət növləri üzrə hesablanmış gəlirdən vahid vergi şəklində vergitutma sistemi istisna olmaqla) və əsas vəsaitlərə və qeyri-maddi aktivlərə malik olduqda; sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiq edildiyi dövr üçün xərclərə köçürülməyən (tam köçürülməmiş) əldə etmə xərcləri (tikinti, istehsal, təşkilatın özü tərəfindən yaradılması, tamamlanması, əlavə avadanlıq, yenidən qurulması, modernləşdirilməsi və texniki yenidən qurulması) bu Məcəllənin 3-cü bəndində nəzərdə tutulmuş qaydada belə köçürülmə tarixinə vergi uçotunda əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin qalıq dəyəri dəyərin azaldılması (sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə keçid zamanı müəyyən edilmiş qalıq dəyəri) ilə müəyyən edilir. ) bu əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin vaxtında sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiqi dövrü üçün müəyyən edilmiş xərclərin məbləği ilə bu Məcəllənin 3-cü bəndində nəzərdə tutulmuş dke.

4. Fərdi sahibkarlar digər vergitutma rejimlərindən sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə və sadələşdirilmiş vergitutma sistemindən digər vergitutma rejimlərinə keçərkən bu maddənin 2.1-ci və 3-cü bəndlərində nəzərdə tutulmuş qaydaları tətbiq edirlər.

17 may 2007-ci il tarixli 85-FZ nömrəli Federal Qanun bu Məcəlləyə 2008-ci il yanvarın 1-dən qüvvəyə minən 5-ci bəndlə əlavə edilmişdir.

5. Əvvəllər ümumi vergitutma rejimini tətbiq etmiş təşkilatlar və fərdi sahibkarlar sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə keçərkən növbəti qayda: vergi ödəyicisi tərəfindən hesablanmış və ödənilmiş əlavə dəyər vergisinin məbləği, sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə keçidə qədər qarşıdakı malların tədarükü, işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi hesabına alınmış ödəniş, qismən ödəniş məbləğlərindən. və ya sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçiddən sonrakı dövrdə həyata keçirilən əmlak hüquqlarının ötürülməsi son rübdə çıxılır. vergi dövrü vergi ödəyicisinin sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə keçidi ilə əlaqədar vergi məbləğlərinin alıcılara qaytarılmasını təsdiq edən sənədlər olduqda, əlavə dəyər vergisi ödəyicisinin sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə keçdiyi aydan əvvəl.

17 may 2007-ci il tarixli 85-FZ nömrəli Federal Qanun bu Məcəlləyə 2008-ci il yanvarın 1-dən qüvvəyə minən 6-cı bəndlə əlavə edilmişdir.

6. Sadələşdirilmiş vergitutma sistemindən istifadə etmiş təşkilatlar və fərdi sahibkarlar ümumi vergitutma rejiminə keçərkən aşağıdakı qaydaya əməl edirlər: mal (iş, xidmət) alarkən sadələşdirilmiş vergitutma sistemindən istifadə edən vergi ödəyicisinə təqdim edilən əlavə dəyər vergisinin məbləğləri. , mülkiyyət hüquqları) sadələşdirilmiş vergitutma sistemi tətbiq edilərkən vergitutma bazasından çıxılan xərclərə daxil edilməyənlər bu Məcəllənin 21-ci fəsli ilə əlavə dəyər vergisi ödəyiciləri üçün müəyyən edilmiş qaydada ümumi vergitutma rejiminə keçdikdə tutulmağa qəbul edilir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.25.1-ci maddəsi - Patent əsasında fərdi sahibkarlar tərəfindən sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiqinin xüsusiyyətləri

1. Bu maddənin 2-ci bəndində sadalanan sahibkarlıq fəaliyyəti növlərindən biri ilə məşğul olan fərdi sahibkarların patent əsasında sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə keçmək hüququ vardır.

Bu halda onlara bu maddədə nəzərdə tutulmuş xüsusiyyətlər nəzərə alınmaqla bu Məcəllə ilə müəyyən edilmiş normalar tətbiq edilir.

2. Sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olmayan fərdi sahibkarlar üçün patent əsasında sadələşdirilmiş vergitutma sistemindən istifadəyə icazə verilir. işçilər, o cümlədən mülki-hüquqi müqavilələr əsasında və onlardan birini həyata keçirmək aşağıdakı növlər sahibkarlıq fəaliyyəti:

1) paltarların, xəz və dəri məmulatlarının, papaqların və toxuculuq qalatereya məmulatlarının təmiri və tikilməsi, trikotaj məmulatlarının təmiri, dərziliyi və toxuculuğu;

2) ayaqqabıların təmiri, rənglənməsi və tikilməsi;

3) keçədən ayaqqabıların hazırlanması;

4) toxuculuq qalateryasının istehsalı;

5) metal qalereya məmulatlarının, açarların, dövlət nömrə nişanlarının, küçə nişanlarının istehsalı və təmiri;

6) yas çələnglərinin, süni güllərin, çələnglərin istehsalı;

7) hasarların, abidələrin, metal çələnglərin istehsalı;

8) mebel istehsalı və təmiri;

9) xalça və kilimlərin istehsalı və bərpası;

10) məişət radioelektron avadanlıqlarının, məişət maşınlarının və təmiri məişət texnikası, texniki vasitələrin təmiri və istehsalı;

11) idman balıq ovu avadanlıqlarının istehsalı;

12) zərgərlik məmulatlarının təqibi və həkk olunması;

13) kompüter oyunları istisna olmaqla, oyunların və oyuncaqların istehsalı və təmiri;

14) xalq sənətkarlığı məmulatlarının istehsalı;

15) zərgərlik, bijuteriya istehsalı və təmiri;

16) iribuynuzlu mal-qara, atlar, qoyun, keçi və donuzların qoparılmış yun, xam dəri və dərilərinin istehsalı;

17) heyvan dərilərinin soyulması və rənglənməsi;

18) xəzin soyulması və rənglənməsi;

19) tollinq yuyulmuş yunun trikotaj ipliyə emalı;

20) yun darağı;

21) ev heyvanlarına qulluq etmək;

22) meyvə bağlarının, bağların və yaşıllıqların zərərvericilərdən və xəstəliklərdən mühafizəsi;

23) sifarişçinin materialından kənd təsərrüfatı alətlərinin istehsalı;

24) mis qab-qacaq və saxsı məmulatlarının təmiri və istehsalı;

25) taxta qayıqların istehsalı və təmiri;

26) turist avadanlıqlarının və inventarlarının təmiri;

27) ağacların kəsilməsi;

28) metal, şüşə, çini, taxta, keramika üzərində oyma işləri;

29) vizit kartların və dəvətnamələrin istehsalı və çapı;

30) surət çıxarma, cildləmə, tikiş, haşiyələmə, karton işləri;

31) ayaqqabı parıltısı;

32) fotoqrafiya sahəsində fəaliyyət;

33) filmlərin istehsalı, montajı, yayımı və nümayişi;

34) texniki xidmət və təmir nəqliyyat vasitələri;

35) avtonəqliyyat vasitələrinə texniki qulluq üzrə digər növ xidmətlərin göstərilməsi (yuyulma, cilalama, kuzova qoruyucu və dekorativ örtüklərin vurulması, salonun təmizlənməsi, yedəkləmə);

36) şənliklərdə tostmeysterin, aktyorun xidmətlərinin göstərilməsi, mərasimlərin musiqi müşayiəti;

37) bərbərlər və gözəllik salonları tərəfindən xidmətlərin göstərilməsi;

38) avtomobil nəqliyyatı xidmətləri;

39) katiblik, redaksiya və tərcümə xidmətlərinin göstərilməsi;

40) ofis maşınlarının və kompüterlərin texniki xidməti və təmiri;

41) maqnit lentində, CD-də sifarişçinin nitqinin, oxumasının, instrumental ifasının monofonik və stereofonik yazısı. Musiqi və ədəbi əsərlərin maqnit lentinə, CD-yə təkrar yazılması;

42) uşaqlara və xəstələrə nəzarət və qulluq xidmətləri;

43) yaşayış evlərinin təmizlənməsi xidmətləri;

44) təsərrüfat xidmətləri;

45) mənzil və digər binaların təmiri və tikintisi;

46) quraşdırma, elektrik quraşdırma, sanitariya və qaynaq işlərinin istehsalı;

47) yaşayış evlərinin interyerinin dizaynı və dekorasiyası xidmətləri;

48) metal qırıntıları istisna olmaqla, şüşə məmulatların və ikinci dərəcəli xammalın qəbulu üzrə xidmətlər;

49) şüşə və güzgülərin kəsilməsi, şüşənin bədii emalı;

50) eyvanların və lojikaların şüşələnməsi xidmətləri;

51) hamamların, saunaların, solaryumların, masaj otaqlarının xidmətləri;

52) təlim xidmətləri, o cümlədən ödənişli dərnəklərdə, studiyalarda, kurslarda və repetitorluq xidmətləri;

53) kouçinq xidmətləri;

54) yaşıl iqtisadiyyat və dekorativ gülçülük sahəsində xidmətlər;

55) çörək və qənnadı məmulatlarının istehsalı;

56) lizinq (icarə) öz Daşınmaz əmlak, o cümlədən mənzillər və qarajlar;

57) dəmir yolu vağzallarında, avtovağzallarda, aerovağzallarda, hava limanlarında, dəniz və çay limanlarında yük daşıyanların xidmətləri;

58) baytarlıq xidmətləri;

59) pullu tualet xidmətləri;

60) dəfn xidmətləri;

61) küçə patrullarının, mühafizəçilərin, gözətçilərin və gözətçilərin xidmətləri.

3. Fərdi sahibkarların Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının ərazilərində patent əsasında sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq etmək imkanı haqqında qərar Rusiya Federasiyasının müvafiq subyektlərinin qanunları ilə qəbul edilir. Eyni zamanda, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları fərdi sahibkarlara sadələşdirilmiş vergitutma sistemindən istifadə etməyə icazə verilən sahibkarlıq fəaliyyəti növlərinin xüsusi siyahılarını müəyyən edir (bu maddənin 2-ci bəndində nəzərdə tutulmuş məhdudiyyətlər daxilində). patent üzərində.

Rusiya Federasiyasının təsis qurumları tərəfindən fərdi sahibkarların patent əsasında sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq etmək imkanlarına dair qərarların qəbul edilməsi bu cür fərdi sahibkarların öz seçimləri ilə bu Məcəllə ilə nəzərdə tutulmuş sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq etməsinə mane olmur. Eyni zamanda, patent əsasında sadələşdirilmiş vergitutma sistemindən keçid ümumi qayda sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiqi və əksinə tətbiqi yalnız patentin verildiyi müddət bitdikdən sonra həyata keçirilə bilər.

4. Fərdi sahibkarların patent əsasında sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq etmək hüququnu təsdiq edən sənəd fərdi sahibkara bu maddənin 2-ci bəndində nəzərdə tutulmuş sahibkarlıq fəaliyyəti növlərindən birini həyata keçirmək üçün vergi orqanı tərəfindən verilmiş patentdir. .

Patentin forması vergilərə və rüsumlara nəzarət və nəzarət etmək səlahiyyətinə malik federal icra hakimiyyəti orqanı tərəfindən təsdiq edilir.

Patent vergi ödəyicisinin seçimi ilə aşağıdakı dövrlərdən birinə verilir: rüb, altı ay, doqquz ay, təqvim ili.

5. Patent almaq üçün ərizə fərdi sahibkar tərəfindən sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiqinə başlamazdan ən geci bir ay əvvəl fərdi sahibkarın vergi orqanında qeydiyyatda olduğu yer üzrə vergi orqanına verilir. patent.

Bu ərizənin forması vergilərə və ödənişlərə nəzarət və nəzarət etmək səlahiyyətinə malik federal icra hakimiyyəti orqanı tərəfindən təsdiq edilir.

Vergi orqanı on gün müddətində fərdi sahibkara patent verməyə və ya ona patent verməkdən imtina barədə məlumat verməyə borcludur.

Patent verməkdən imtina barədə bildirişin forması vergilərə və rüsumlara nəzarət və nəzarət etmək səlahiyyətinə malik federal icra hakimiyyəti orqanı tərəfindən təsdiq edilir.

Patent verilərkən onun dublikatı da doldurulur, bu da vergi orqanında saxlanılır.

Patent yalnız onun verildiyi Rusiya Federasiyasının subyektinin ərazisində etibarlıdır.

Patenti olan vergi ödəyicisi Rusiya Federasiyasının başqa bir subyektinin ərazisində patent əsasında sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq etmək üçün başqa bir patent üçün müraciət etmək hüququna malikdir.

6. Patentin illik dəyəri bu Məcəllənin 1-ci bəndində nəzərdə tutulmuş müvafiq vergi dərəcəsi, bu maddənin 2-ci bəndində nəzərdə tutulmuş hər bir sahibkarlıq fəaliyyəti növü üzrə müəyyən edilmiş, fiziki şəxs tərəfindən potensial olaraq alına bilən faiz nisbəti kimi müəyyən edilir. sahibkar illik gəlir.

Fərdi sahibkar daha çox patent aldıqda qısa müddət(rüb, altı ay, doqquz ay) patentin dəyəri patentin verildiyi müddətin müddətinə uyğun olaraq yenidən hesablanır.

7. Fərdi sahibkarın potensial olaraq əldə edə biləcəyi illik gəlirin məbləği bir təqvim ili üçün Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları ilə sahibkarlıq fəaliyyətinin hər bir növü üçün müəyyən edilir, bunun üçün patent əsasında sadələşdirilmiş vergitutma sistemindən istifadə edilir. fərdi sahibkarlar üçün icazə verilir. Eyni zamanda, Rusiya Federasiyasının müvafiq subyektinin ərazisində fərdi sahibkarlar tərəfindən sahibkarlıq fəaliyyətinin xüsusiyyətləri və yeri nəzərə alınmaqla, bu cür illik gəlirin fərqləndirilməsinə icazə verilir. Bu maddənin 2-ci bəndində göstərilən sahibkarlıq fəaliyyətinin hər hansı bir növü üçün Rusiya Federasiyasının subyektinin qanunu fərdi sahibkarın növbəti təqvim ili üçün potensial olaraq əldə edə biləcəyi illik gəlirin məbləğini dəyişdirmirsə, bu təqvim ilində. , patentin illik dəyəri müəyyən edilərkən, fəaliyyət göstərən fərdi sahibkarın illik gəlir əldə edə biləcəyi potensial məbləğ. əvvəlki il. Potensial illik gəlirin məbləği hər il bu Məcəllənin 2-ci bəndinin üçüncü bəndində göstərilən deflyator əmsalı ilə indeksləşdirilməlidir.

Bu maddənin 2-ci bəndində nəzərdə tutulmuş sahibkarlıq fəaliyyəti növü bu Məcəllənin 2-ci bəndi ilə müəyyən edilmiş sahibkarlıq fəaliyyəti növlərinin siyahısına daxil edilmişdirsə, fərdi sahibkarın bu sahibkarlıq növündən əldə edə biləcəyi illik gəlirin məbləği. fəaliyyət bu Məcəllə ilə müəyyən edilmiş əsas gəlirliliyin müvafiq sahibkarlıq fəaliyyəti növünə münasibətdə 30-a vurulan məbləğindən artıq ola bilməz.

8. Patent əsasında sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə keçmiş fərdi sahibkarlar patent əsasında sahibkarlıq fəaliyyətinə başladıqdan sonra 25 təqvim günündən gec olmayaraq patentin dəyərinin üçdə birini ödəməlidirlər.

9. Patent əsasında sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiqi, o cümlədən işçilərin öz sahibkarlıq fəaliyyətinə (o cümlədən mülki-hüquqi müqavilələr üzrə) cəlb edilməsi və ya bir növ patent əsasında həyata keçirilməsi şərtləri pozulduqda. Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun qanunvericiliyində nəzərdə tutulmayan sahibkarlıq fəaliyyəti, habelə patent dəyərinin üçdə bir hissəsinin Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 8-ci bəndində müəyyən edilmiş müddətdə ödənilməməsi (natamam ödənilməsi) halında. bu maddə, fərdi sahibkar patentin verildiyi dövrdə patent əsasında sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq etmək hüququnu itirir.

Bu halda, fərdi sahibkar ümumi vergitutma rejiminə uyğun olaraq vergi ödəməlidir. Eyni zamanda, fərdi sahibkarın ödədiyi patentin dəyəri (dəyərin bir hissəsi) geri qaytarılmır.

Fərdi sahibkar, patent əsasında sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq etmək hüququnun itirilməsi və fərqli vergitutma rejiminə keçid haqqında vergi orqanına fərqli vergitutma rejiminin tətbiqinə başlandığı gündən 15 təqvim günü müddətində məlumat verməlidir.

Patent əsasında sadələşdirilmiş vergitutma sistemindən digər vergitutma rejiminə keçən fərdi sahibkar, sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə patent əsasında sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə qayıtmaq hüququna malikdir. patent üzərində.

10. Patent dəyərinin qalan hissəsinin ödənilməsi vergi ödəyicisi tərəfindən patentin alındığı müddətin bitdiyi tarixdən 25 təqvim günündən gec olmayaraq həyata keçirilir. Eyni zamanda, patent dəyərinin qalan hissəsini ödəyərkən o, icbari pensiya sığortası üzrə sığorta haqlarının məbləği qədər azaldılır.

11. Bu Məcəllə ilə nəzərdə tutulmuş vergi bəyannaməsi patent əsasında sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin vergi ödəyiciləri tərəfindən vergi orqanlarına təqdim edilmir.

12. Patent əsasında sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin vergi ödəyiciləri bu Məcəllə ilə müəyyən edilmiş qaydada vergi uçotunu aparırlar.

1. Növbəti təqvim ilindən sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə keçmək arzusunu bildirmiş təşkilatlar və fərdi sahibkarlar bu barədə dekabrın 31-dən gec olmayaraq təşkilatın yerləşdiyi və ya fərdi sahibkarın olduğu yer üzrə vergi orqanına məlumat verməlidirlər. sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçdiyi təqvim ilindən əvvəlki təqvim ili.

Bildirişdə seçilmiş vergitutma obyekti göstərilir. Təşkilatlar bildirişdə həmçinin sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə keçdikləri təqvim ilindən əvvəlki ilin oktyabr ayının 1-nə əsas vəsaitlərin qalıq dəyərini və gəlirin məbləğini göstərirlər.

Vergi ödəyiciləri - "Birinci hissənin qüvvəyə minməsi haqqında" 30 noyabr 1994-cü il tarixli 52-FZ Federal Qanununun 19-cu maddəsinə əsasən haqqında məlumat hüquqi şəxslərin vahid dövlət reyestrinə daxil edilmiş təşkilatlar. Mülki Məcəllə Rusiya Federasiyasının 2015-ci il yanvarın 1-dən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid haqqında bildirişdə əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri və 1 oktyabr 2014-cü il tarixinə gəlirin məbləği göstərilmir.

2. Yeni yaradılmış təşkilat və yeni qeydiyyata alınmış fərdi sahibkar vergi orqanında uçota alınması haqqında şəhadətnamədə göstərilən vergi orqanında uçota alındığı gündən 30 təqvim günündən gec olmayaraq sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid barədə məlumat vermək hüququna malikdir. bu Məcəllənin 84-cü maddəsinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq verilir. Bu halda, təşkilat və fərdi sahibkar vergi orqanında uçota alınması haqqında şəhadətnamədə göstərilən vergi orqanında uçota alındıqları gündən sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq edən vergi ödəyiciləri kimi tanınırlar.

"Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin birinci hissəsinin qüvvəyə minməsi haqqında" 30 noyabr 1994-cü il tarixli 52-FZ Federal Qanununun 19-cu maddəsinə əsasən haqqında məlumat hüquqi şəxslərin vahid dövlət reyestrinə daxil edilmiş təşkilatlar. 2015-ci il yanvarın 1-dən sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə keçmək arzusunu bildirmiş şəxslər 2015-ci il fevralın 1-dən gec olmayaraq vergi orqanına məlumat vermək hüququna malikdirlər.

"Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin birinci hissəsinin qüvvəyə minməsi haqqında" 30 noyabr 1994-cü il tarixli 52-FZ Federal Qanununun 19-cu maddəsinə əsasən haqqında məlumat hüquqi şəxslərin vahid dövlət reyestrinə daxil edilmiş təşkilatlar. , 21 mart 2014-cü il tarixli 6-FKZ Federal Konstitusiya Qanununun 12.1-ci maddəsinin 4-cü hissəsini nəzərə alaraq "Krım Respublikasının Rusiya Federasiyasına qəbulu və Rusiya Federasiyasında yeni subyektlərin - Krım Respublikasında formalaşması haqqında" və Sevastopol federal şəhəri", 2015-ci il aprelin 1-dən gec olmayaraq vergi orqanına məlumat vermək hüququna malikdir.

Hesablanmış gəlirlər üzrə vahid verginin ödəyicisi olmaqdan çıxmış təşkilatlar və fərdi sahibkarlar bildiriş əsasında vahid vergini ödəmək öhdəliyi olan ayın əvvəlindən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək hüququna malikdirlər. hesablanmış gəlirlərə xitam verilmişdir. Bu halda vergi ödəyicisi hesablanmış gəlir üzrə vahid vergini ödəmək öhdəliyinə xitam verildiyi gündən 30 təqvim günündən gec olmayaraq sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə keçid barədə vergi orqanına məlumat verməlidir.

3. Sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq edən vergi ödəyicilərinin, bu maddədə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, vergi dövrü başa çatanadək başqa vergitutma rejiminə keçmək hüququ yoxdur.

4. Hesabat (vergi) dövrünün nəticələrinə görə, bu Məcəllənin 346.15-ci maddəsinə və 346.25-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci və 3-cü yarımbəndlərinə uyğun olaraq müəyyən edilmiş vergi ödəyicisinin gəliri 150 milyon rubldan çox olarsa və (və ya) vergi ödəyicisinin hesabat dövründə hesabat (vergi) dövründə bu Məcəllənin 346.12-ci maddəsinin 3-cü və 4-cü bəndlərində və 346.14-cü maddəsinin 3-cü bəndində müəyyən edilmiş tələblərə əməl edilmədikdə belə vergi ödəyicisi sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq etmək hüququnu itirmiş hesab olunur. göstərilən artıqlığa və (və ya) müəyyən edilmiş tələblərə uyğunsuzluğa yol verildiyi rübün əvvəli.

Vergi ödəyicisi həm sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edərsə, həm də patent sistemi vergitutma, bu bənddə müəyyən edilmiş məhdudiyyətə riayət etmək məqsədilə satışdan əldə edilən gəlirin məbləği müəyyən edilərkən bu xüsusi vergi rejimlərinin hər ikisindən əldə edilən gəlir nəzərə alınır.

Eyni zamanda, fərqli bir vergitutma rejimindən istifadə edərkən ödənilməli olan vergilərin məbləğləri Rusiya Federasiyasının yeni yaradılmış təşkilatlar və ya yeni qeydiyyatdan keçmiş fərdi sahibkarlar üçün vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş qaydada hesablanır və ödənilir. Bu bənddə göstərilən vergi ödəyiciləri həmin vergi ödəyicilərinin başqa vergitutma rejiminə keçdiyi rüb ərzində aylıq ödənişlərin vaxtında ödənilməməsinə görə cərimə və cərimələri ödəmirlər.

Vergi ödəyicisinin sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq etmək hüququnu məhdudlaşdıran bu bəndin birinci abzasında müəyyən edilmiş vergi ödəyicisinin gəlir həddinin məbləği bu Məcəllənin 346.12-ci maddəsinin 2-ci bəndində nəzərdə tutulmuş qaydada indeksləşdirilməlidir.

4.1. Vergi dövrünün nəticələrinə görə, vergi ödəyicisinin bu Məcəllənin 346.15-ci maddəsinə və 346.25-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 1 və 3-cü yarımbəndlərinə uyğun olaraq müəyyən edilmiş gəliri 150 milyon rubldan çox olmadıqda və (və ya) orada olan vergi dövrü ərzində. bu Məcəllənin 346.12-ci maddəsinin 3-cü və 4-cü bəndlərində və 346.14-cü maddəsinin 3-cü bəndində müəyyən edilmiş tələblərə əməl edilmədikdə, belə vergi ödəyicisi növbəti vergi dövründə sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiqini davam etdirmək hüququna malikdir.

5. Vergi ödəyicisi hesabat (vergi) dövrü başa çatdıqdan sonra 15 təqvim günü müddətində bu maddənin 4-cü bəndinə uyğun olaraq həyata keçirilən başqa vergitutma rejiminə keçid barədə vergi orqanına məlumat verməyə borcludur.

6. Sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq edən vergi ödəyicisi təqvim ilinin əvvəlindən başqa vergitutma rejiminə keçmək niyyətində olduğu ilin yanvar ayının 15-dən gec olmayaraq bu barədə vergi orqanına məlumat verərək, başqa vergitutma rejiminə keçmək hüququna malikdir. vergitutma rejimi.

7. Sadələşdirilmiş vergitutma sistemindən digər vergitutma rejiminə keçmiş vergi ödəyicisi sadələşdirilmiş vergitutma sistemindən istifadə etmək hüququnu itirdiyi tarixdən bir ildən gec olmayaraq sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə qayıtmaq hüququna malikdir.

8. Vergi ödəyicisi barəsində sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiq edildiyi sahibkarlıq fəaliyyətinə xitam verildikdə, o, həmin fəaliyyətə xitam verildiyi tarixi göstərməklə təşkilatın yerləşdiyi yer üzrə vergi orqanına bildiriş verməyə borcludur. və ya fərdi sahibkarın yaşayış yeri belə fəaliyyətə xitam verildiyi tarixdən ən geci 15 gün müddətində.fəaliyyəti.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.2-ci fəsli Sadələşdirilmiş vergi sistemi

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.2-ci fəsli ilə bağlı şərhlər - Sadələşdirilmiş Vergi Sistemi

USN - sadələşdirilmiş vergi sistemi

Fiziki və hüquqi şəxslər üçün sadələşdirilmiş vergi sisteminin (STS) istifadəsi vergitutma sistemini əhəmiyyətli dərəcədə sadələşdirə bilər. vergi hesabatıödənilən vergilərin məbləğinin eyni vaxtda azalması ilə. Mütəxəssislərin fikrincə, 2017-ci ildə sadələşdirilmiş vergi sistemi tətbiq etmək üçün ən populyar formata çevrildi. kommersiya fəaliyyəti sahibkarlar və təşkilatlar. Lakin nəzərə almaq lazımdır ki, bu vergitutma formasının öz məhdudiyyətləri var və bəzi hallarda bu, iqtisadi cəhətdən sərfəli olmayan sxemdir. Hər halda, sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçməzdən əvvəl ümumi sistem vergi, UTII və ya patentdən, müsbət və mənfi cəhətləri çəkmək lazımdır.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminin üstünlükləri

Deyildiyi kimi Vergi kodu Rusiya Federasiyası, USN bütün vergiləri birləşdirməyə imkan verir tək ödəniş müəyyən bir vergi dövründə fəaliyyətin nəticələrinə görə hesablanır. Sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi aşağıdakı müsbət cəhətlərlə müşayiət olunur:

• “Gəlir” və “Xərclərin məbləği ilə azaldılmış gəlir” vergitutma variantlarından birini seçmək imkanı;
• qulluğa ehtiyac yoxdur Maliyyə hesabatları(yalnız fərdi sahibkarlar üçün);
• aşağı vergi dərəcələri;
• ödənilmiş sığorta haqlarının məbləğinin alınan gəlirdən çıxılması imkanı (“Gəlir minus xərclər” sxemindən istifadə edərkən);
• stolüstü yoxlamalar zamanı bu xərclərin əsaslılığını sübut etməyə ehtiyac yoxdur;
• azaltmaq imkanı vergi dərəcəsi regional qanunvericilik aktları;
• sahə vergi yoxlamalarının nadirliyi

Bu vergitutma sisteminə əsasən ƏDV-nin ödənilməsi yalnız məhsulların ölkəyə idxalı zamanı tələb olunur daxili bazar RF. Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə bəyannamələr təqdim olunur hüquqi şəxslər martın 31-dək, fərdi sahibkarlar tərəfindən isə aprelin 30-dək.

USN ilə bağlı dəqiqləşdirmələr

• bütün məhdud məsuliyyətli cəmiyyətlər üçün vergi ödənişləri yalnız nağdsız ödənişlərlə həyata keçirilməlidir;
• gəlirdən çıxılan xərclərin sənədli sübutu tələb olunur;
• vergitutma bazasının azaldıla biləcəyi xərclərə məhdudiyyətlərin olması (siyahı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsindədir).
• ehtiyac mühasibat uçotu hüquqi şəxslər;
• ƏDV ödəyicisi olan fərdi sahibkarlar və təşkilatlarla rəsmi tərəfdaşlıq ehtimalının aşağı olması;
• Xərclər və gəlirlərin uçotu kitabının məlumatlarına uyğun olaraq avans ödənişlərinin vaxtında ödənilməsinə ehtiyac;
• 4-cü bəndinə uyğun olaraq nağd pul əməliyyatlarının aparılması tələbi
• Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün müəyyən edilmiş məhdudiyyətlər:
  - fərdi sahibkarlar üçün: işçilərin sayı 100 nəfərdən az, gəliri 1,5 milyon rubldan, əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri 150 milyon rubldan az olmalıdır.
  - üçün kommersiya təşkilatları(MMC və s.): filial yoxdur, paylaş digər şirkətlər 25%-dən çox olmamaqla. Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid üçün son 9 aylıq fəaliyyət üçün gəlir məhdudiyyəti var - 112,5 milyon rubl.

Və daha bir vacib məqam- Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin reyestrində (3) sadalanan təşkilatlar və müəssisələr sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edə bilməzlər. -ə keçərkən sadələşdirilmiş sistem təşkilat və ya fərdi sahibkar müəyyən edilmiş qaydada və qaydada vergi orqanlarına məlumat verməyə borcludur. son tarixlər 1 və 2-ci bəndlərdə müəyyən edilmişdir.

2017-ci ildə sadələşdirilmiş vergi sistemi istər-istəməz öz qanunvericilik təkamülünü ictimai rəyi nəzərə alaraq davam etdirəcək. məhkəmə təcrübəsi vergi mübahisələri.