Vergi Məcəlləsi Maddə 219. Sosial vergidən ayırmalar

1. Bu Məcəllənin 210-cu maddəsinin 3-cü bəndinə uyğun olaraq vergitutma bazasının ölçüsü müəyyən edilərkən vergi ödəyicisinin aşağıdakı sosial vergi ayırmalarını almaq hüququ vardır:

1) vergi ödəyicisinin ianə şəklində köçürdüyü gəlir məbləğində:

xeyriyyə təşkilatları;

sosial yönümlü qeyri-kommersiya təşkilatları qanunla nəzərdə tutulmuş fəaliyyəti həyata keçirmək Rusiya Federasiyası qeyri-kommersiya təşkilatları haqqında;

elm, mədəniyyət, bədən tərbiyəsi və idman (peşəkar idman növləri istisna olmaqla), təhsil, maarifləndirmə, səhiyyə, insan və vətəndaş hüquq və azadlıqlarının müdafiəsi, vətəndaşların sosial-hüquqi təminatı və müdafiəsi sahəsində fəaliyyət göstərən qeyri-kommersiya təşkilatları; vətəndaşların fövqəladə hallardan qorunmasına köməklik, mühafizə mühit və heyvanların rifahı;

dini qurumlar öz nizamnamə fəaliyyətlərini həyata keçirmək;

formalaşması və ya doldurulması üçün qeyri-kommersiya təşkilatları hədəf kapital müəyyən edilmiş qaydada həyata keçirilir federal qanun 30 dekabr 2006-cı il tarixli 275-ФЗ "Qeyri-kommersiya təşkilatlarının fond kapitalının formalaşdırılması və istifadəsi qaydası haqqında".

Bu yarımbənddə göstərilən çıxma faktiki çəkilmiş xərclərin məbləğində, lakin vergi dövründə əldə edilmiş və vergitutma obyekti olan gəlirin məbləğinin 25 faizindən çox olmamaqla həyata keçirilir.

Vergi ödəyicisinə köçürülməsi ilə əlaqədar bu yarımbəndə uyğun olaraq sosial vergi tutulması tətbiq edilmiş ianə qaytarılarkən, o cümlədən vəqf ləğv edildikdə. qeyri-kommersiya təşkilatı, ianənin ləğvi və ya hər hansı digər halda, qeyri-kommersiya təşkilatının məqsədli kapitalının formalaşdırılması və ya artırılması üçün verilmiş əmlakın qaytarılması ianə müqaviləsi və (və ya) 30 dekabr 2006-cı il tarixli Federal Qanunla nəzərdə tutulmuşdursa. N 275-ФЗ "Qeyri-kommersiya təşkilatlarının məqsədli kapitalının formalaşdırılması və istifadəsi qaydası haqqında" vergi ödəyicisi əlavə etməlidir. vergi bazasıəmlakın və ya onun olduğu vergi dövrü pul ekvivalenti faktiki olaraq geri qaytarılıbsa, müvafiq ianənin qeyri-kommersiya təşkilatına köçürülməsi ilə əlaqədar nəzərdə tutulmuş sosial vergi endiriminin məbləği;

2) vergi ödəyicisinin təhsil fəaliyyəti ilə məşğul olan təşkilatlarda təhsilinə görə vergi dövründə ödədiyi məbləğdə - bu maddənin 2-ci bəndində müəyyən edilmiş məhdudiyyət nəzərə alınmaqla təhsil üçün faktiki çəkilmiş xərclərin məbləğində, habelə valideyn vergi ödəyicisi tərəfindən 24 yaşınadək övladlarının təhsili üçün, vergi ödəyicisi-qəyyum (vergi ödəyicisi-qəyyum) tərəfindən 18 yaşınadək himayəsində olan şəxslərin təhsil fəaliyyəti ilə məşğul olan təşkilatlarda əyani təhsil alması üçün ödənilən məbləğ. fəaliyyətlər - bu təlim üçün faktiki çəkilmiş xərclər məbləğində, lakin hər iki valideyn (qəyyum və ya qəyyum) üçün ümumi məbləğdə hər bir uşaq üçün 50.000 rubldan çox olmamalıdır.

Göstərilən sosial vergi güzəştini almaq hüququ onların himayəsində olan vətəndaşlar üzərində qəyyumluq və ya himayəçilik vəzifələrini yerinə yetirmiş vergi ödəyicilərinə, bu yaşa çatmamış vətəndaşların təhsili üçün vergi ödəyiciləri tərəfindən pul ödənildiyi hallarda, qəyyumluq və ya qəyyumluğa xitam verildikdən sonra şamil edilir. 24 illik təhsil fəaliyyəti ilə məşğul olan təşkilatlarda tam zamanlı təhsil .

Göstərilən sosial vergi endirimi təhsil fəaliyyəti ilə məşğul olan təşkilatın fərdi sahibkarı olduqda verilir (olduğu hallar istisna olmaqla). fərdi sahibkarlar birbaşa təhsil fəaliyyəti) təhsil fəaliyyətini həyata keçirmək üçün lisenziya və ya olduqda xarici təşkilat təhsil fəaliyyəti ilə məşğul olan təşkilatın statusunu təsdiq edən sənəd və ya fərdi sahibkarların vahid dövlət reyestrində bilavasitə təhsil fəaliyyəti ilə məşğul olan fərdi sahibkar tərəfindən həyata keçirilən təhsil fəaliyyəti haqqında məlumatların olması, habelə vergi ödəyicisi tərəfindən onun təhsil üçün faktiki xərclərini təsdiq edən sənədlər.

Sosial vergi güzəşti həmin şəxslərin təhsil fəaliyyətini həyata keçirən təşkilatda təhsil aldıqları müddətə, o cümlədən təhsil müddətində müəyyən edilmiş qaydada verilən akademik məzuniyyətə verilir.

təhsil xərclərinin ödənilməsi uşaqlı ailələrə əlavə dövlət dəstəyi tədbirlərinin həyata keçirilməsini təmin etmək üçün ayrılmış analıq (ailə) kapitalı hesabına həyata keçirildikdə sosial vergi tutulması tətbiq edilmir;

Göstərilən sosial vergi güzəştini almaq hüququ vergi ödəyicisinə - vergi ödəyicisinin 24 yaşına çatmamış qardaşının (bacının) təhsili üçün təhsil haqqını ödədiyi hallarda təhsil alan qardaşa (bacıya) də şamil edilir. təhsil fəaliyyəti;

3) vergi ödəyicisi tərəfindən vergi dövründə ödənilmiş məbləğdə tibbi xidmətlər tibb təşkilatları, tibb fəaliyyəti ilə məşğul olan fərdi sahibkarlar tərəfindən ona, onun həyat yoldaşına, valideynlərinə, 18 yaşına çatmamış uşaqlara (övladlığa götürülmüş uşaqlar da daxil olmaqla), 18 yaşına çatmamış palatalara (Azərbaycan Respublikası Hökuməti tərəfindən təsdiq edilmiş tibbi xidmətlərin siyahısına uyğun olaraq) Rusiya Federasiyası), habelə müalicə olunan həkim tərəfindən təyin edilmiş və vergi ödəyicisi tərəfindən satın alınan tibbi istifadə üçün dərman vasitələrinin dəyəri (Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən təsdiq edilmiş dərman vasitələrinin siyahısına uyğun olaraq) məbləğində. öz vəsaitləri.

Bu yarımbənddə nəzərdə tutulmuş sosial vergi endirimi tətbiq edilərkən vergi ödəyicisi tərəfindən könüllü müqavilələr üzrə vergi dövründə ödənilmiş sığorta haqlarının məbləğləri nəzərə alınır. şəxsi sığorta, habelə həyat yoldaşlarının, valideynlərinin, yaşı 18-dən az olan uşaqlarının (övladlığa götürülmüş uşaqlar da daxil olmaqla), himayəsində olan 18 yaşına çatmamış şəxslərin müvafiq fəaliyyət növü ilə məşğul olmaq üçün lisenziyası olan sığorta təşkilatları ilə bağladığı könüllü sığorta müqavilələri üzrə; belə sığorta təşkilatları tərəfindən yalnız tibbi xidmətlərə görə ödənişin təmin edilməsi.

ümumi miqdar bu yarımbəndin birinci və ikinci bəndlərində nəzərdə tutulmuş sosial vergi tutulması faktiki çəkilmiş xərclərin məbləğində, lakin bu maddənin 2-ci bəndində müəyyən edilmiş məhdudiyyət nəzərə alınmaqla qəbul edilir.

Bahalı müalicələr üçün tibb təşkilatları, tibb fəaliyyəti ilə məşğul olan fərdi sahibkarlar üçün vergi endiriminin məbləği çəkilmiş faktiki xərclər məbləğində qəbul edilir. Bahalı müalicə növlərinin siyahısı Rusiya Federasiyası Hökumətinin qərarı ilə təsdiq edilir.

Tibbi xidmətlərə görə ödəniş məbləğlərinin tutulması və (və ya) sığorta haqlarının ödənilməsi, tibbi xidmətlər tibb təşkilatlarında göstərildiyi təqdirdə, vergi ödəyicisinə tibbi fəaliyyət üçün müvafiq lisenziyaya malik olan fərdi sahibkarlardan verilir. Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi, habelə vergi ödəyicisi göstərilən tibbi xidmətlərə, tibbi istifadə üçün dərman vasitələrinin alınmasına və ya sığorta haqlarının ödənilməsinə görə faktiki xərclərini təsdiq edən sənədləri təqdim etdikdə.

Göstərilən sosial vergi endirimi vergi ödəyicisinə tibbi xidmətlərin və tibbi istifadə üçün alınmış dərman vasitələrinin dəyərinin ödənilməsi və (və ya) sığorta haqlarının ödənilməsi işəgötürənlərin vəsaiti hesabına həyata keçirilmədikdə verilir;

4) vergi ödəyicisinin qeyri-dövlət pensiya təminatı ilə bağladığı (bağladığı) qeyri-dövlət pensiya təminatı müqaviləsi (müqavilələri) üzrə vergi ödəyicisinin vergi dövründə ödədiyi pensiya haqları məbləğində; pensiya fondu Rusiya Federasiyasının Ailə Məcəlləsinə uyğun olaraq öz xeyrinə və (və ya) ailə üzvlərinin və (və ya) yaxın qohumlarının xeyrinə (ər-arvad, valideynlər və uşaqlar, o cümlədən övladlığa götürənlər və övladlığa götürülmüş uşaqlar, babalar, nənələr və nəvələr, tam və qardaş və bacıların yarımqanlı (ümumi atası və ya anası olan), qəyyumluqda (qəyyumluqda) əlil uşaqlarına və (və ya) vergi ödəyicisinin müqavilə (müqavilə) üzrə vergi dövründə ödədiyi sığorta haqları məbləğində. sığorta təşkilatı ilə öz xeyrinə və (və ya) həyat yoldaşının (o cümlədən dul qadının, dul qadının), valideynlərin (övladlığa götürənlər də daxil olmaqla), əlil uşaqların (o cümlədən qəyyumluqda (qəyyumluqda) olan övladlığa götürülmüş uşaqların xeyrinə bağlanmış (bağlanmış) könüllü pensiya sığortası. ) və (və ya) könüllü həyat sığortası müqaviləsi (müqavilələri) üzrə sığorta haqları üzrə vergi ödəyicisi tərəfindən vergi dövründə ödənilmiş məbləğdə, əgər belə müqavilələr ən azı beş il müddətinə bağlanmışdırsa, sığorta orqanı özünün və (və ya) həyat yoldaşının (o cümlədən dul qadının, dul qadının), valideynlərin (övladlığa götürənlər də daxil olmaqla), uşaqların (o cümlədən qəyyumluqda (qəyyumluqda) olan övladlığa götürülmüş uşaqların) xeyrinə - faktiki çəkilmiş xərclər məbləğində bu maddənin 2-ci bəndində müəyyən edilmiş məhdudiyyətlər nəzərə alınmaqla.

Bu yarımbənddə göstərilən sosial vergi endirimi vergi ödəyicisi tərəfindən onun qeyri-dövlət pensiya təminatı və (və ya) könüllü pensiya sığortası və (və ya) könüllü həyat sığortası üzrə faktiki xərclərini təsdiq edən sənədlər təqdim edildikdə verilir;

5) vergi ödəyicisi tərəfindən vergi dövründə ödənilmiş əlavə sığorta haqları məbləğində maliyyələşdirilən pensiya"Yığılmış pensiyalar üçün əlavə sığorta haqları haqqında" Federal Qanuna uyğun olaraq və dövlət dəstəyi formalaşması pensiya əmanətləri"- bu maddənin 2-ci bəndində müəyyən edilmiş məhdudiyyət nəzərə alınmaqla faktiki çəkilmiş xərclərin məbləğində.

Bu yarımbənddə göstərilən sosial vergi endirimi, vergi ödəyicisi tərəfindən "Yığılmış pensiyaya əlavə sığorta haqları və dövlət dəstəyi haqqında" Federal Qanuna uyğun olaraq yığılan pensiyaya əlavə sığorta haqlarının ödənilməsi üçün faktiki xərclərini təsdiq edən sənədlər təqdim edildikdə verilir. pensiya əmanətlərinin formalaşdırılması üçün” və ya vergi ödəyicisi tərəfindən vergi agenti tərəfindən vergi ödəyicisinin tapşırığına əsasən vergi agenti tərəfindən tutulan və köçürülən əlavə sığorta haqlarının məbləğləri barədə vergi agentinin arayışları təqdim edildikdə. vergilər və ödənişlər sahəsində nəzarət və nəzarət etmək səlahiyyətinə malik federal icra hakimiyyəti orqanı tərəfindən təsdiq edilir;

6) Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq bu cür fəaliyyətlə məşğul olan təşkilatlarda ixtisas tələblərinə uyğunluğunun müstəqil qiymətləndirilməsi üçün vergi ödəyicisi tərəfindən vergi dövründə ödənilmiş məbləğdə - faktiki çəkilmiş xərclər məbləğində. bu maddənin 2-ci bəndinin yeddinci bəndində müəyyən edilmiş ölçü həddinə uyğun olaraq ixtisas tələblərinə uyğunluğun müstəqil qiymətləndirilməsindən keçmək.

2. Sosial vergi endirimləri bu maddənin 1-ci bəndində nəzərdə tutulmuş, əgər bu bənddə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, vergi ödəyicisi tərəfindən vergi dövrünün sonunda vergi orqanına vergi bəyannaməsi təqdim edildikdə təmin edilir.

Bu maddənin 1-ci bəndinin 2-ci və 3-cü yarımbəndlərində nəzərdə tutulmuş sosial vergi tutulmaları və bu maddənin 1-ci bəndinin 4-cü yarımbəndində nəzərdə tutulmuş könüllü həyat sığortası müqaviləsi (müqavilələri) üzrə sığorta haqlarının məbləğində sosial vergi tutulması ola bilər. vergi ödəyicisinin işəgötürənə (bundan sonra bu bənddə - vergi agenti) yazılı ərizəsi ilə ərizəsi əsasında vergi ödəyicisinin vergi ödəyicisinin vergi ödəyicisinin vergi ödəyicisinin vergi ödəmək hüququna dair təsdiqini vergi agentinə təqdim etməsi şərti ilə vergi dövrü başa çatanadək ona təqdim edilməlidir. vergilərə və ödənişlərə nəzarət və nəzarət etmək səlahiyyətinə malik federal icra hakimiyyəti orqanı tərəfindən təsdiq edilmiş formada vergi orqanı tərəfindən vergi ödəyicisinə verilən sosial vergi ayırmalarını almaq. Vergi ödəyicisinin qeyd olunan sosial vergi ayırmalarını almaq hüququ vergi ödəyicisi tərəfindən vergi orqanına yazılı ərizə və qeyd olunan sosial vergi ayırmalarını almaq hüququnu təsdiq edən sənədlər təqdim edildiyi gündən 30 təqvim günündən çox olmayan müddətdə vergi orqanı tərəfindən təsdiq edilməlidir. .

Vergi ödəyicisi bu maddənin 1-ci bəndinin 2-ci və 3-cü yarımbəndlərində nəzərdə tutulmuş sosial vergi ayırmalarının və müqavilə (müqavilə) üzrə sığorta haqları məbləğində sosial vergi tutulmasının alınması üçün müəyyən edilmiş qaydada vergi agentinə müraciət etdikdən sonra. bu maddənin 1-ci bəndinin 4-cü yarımbəndində nəzərdə tutulmuş könüllü həyat sığortası üzrə vergi agentinin sosial vergi ayırmaları nəzərə alınmadan tutduğu vergi, vergi ödəyicisinin yazılı müraciəti alındıqdan sonra artıq tutulmuş verginin məbləği geri qaytarılmalıdır. bu Məcəllənin 231-ci maddəsində müəyyən edilmiş qaydada vergi ödəyicisi.

Əgər vergi dövrü ərzində bu maddənin 1-ci bəndinin 2-ci və 3-cü yarımbəndlərində nəzərdə tutulmuş sosial vergi ayırmaları və 4-cü yarımbənddə nəzərdə tutulmuş könüllü həyat sığortası müqaviləsi (müqavilələri) üzrə sığorta haqları məbləğində sosial vergi tutulması bu maddənin 1-ci bəndində nəzərdə tutulmuş vəsaitlər vergi ödəyicisinə bu maddədə nəzərdə tutulduğundan daha az miqdarda verildikdə, vergi ödəyicisi onları bu bəndin birinci bəndində nəzərdə tutulmuş qaydada almaq hüququna malikdir.

Bu maddənin 1-ci bəndinin 4-cü və 5-ci yarımbəndlərində nəzərdə tutulmuş sosial vergi tutulmaları (könüllü həyat sığortası müqaviləsi (müqavilələri) üzrə sığorta haqlarının ödənilməsi üçün çəkilən xərclər məbləğində sosial vergi tutulması istisna olmaqla) vergi ödəyicisi bu maddənin 1-ci bəndinin 4-cü və 5-ci yarımbəndlərinə uyğun olaraq vergi ödəyicisinin xərclərinin sənədləşdirilmiş təsdiqi şərti ilə vergi agentinə müraciət etdikdə və vergi ödəyicisinin müqaviləsi (müqavilələri) üzrə haqların ödənilməməsi şərti ilə vergi dövrü başa çatanadək. könüllü pensiya sığortası müqaviləsi (müqavilələri) üzrə və (və ya) əlavə olaraq dövlət pensiya təminatı sığorta haqları yığılan pensiyaya görə vergi ödəyicisinin xeyrinə ödənişlərdən tutularaq müvafiq fondlara və (və ya) köçürülmüşdür. sığorta təşkilatları işəgötürən.

Bu maddənin 1-ci bəndinin 2-6-cı yarımbəndlərində nəzərdə tutulmuş sosial vergi tutulmaları (bu maddənin 1-ci bəndinin 2-ci yarımbəndində göstərilən vergi ödəyicisinin övladlarının təhsili üçün çəkilən xərclər məbləğində tutmalar və baha başa gələn xərclər istisna olmaqla) bu maddənin 1-ci bəndinin 3-cü yarımbəndində göstərilən tibbi müalicə) faktiki çəkilmiş xərclər məbləğində, lakin ümumilikdə 120.000 rubldan çox olmayan vergi tutulan dövr. Bir vergi dövrü ərzində vergi ödəyicisində təhsil, tibbi xidmətlər, qeyri-dövlət pensiya təminatı müqaviləsi (müqavilələri), könüllü pensiya sığortası müqaviləsi (müqavilələri), könüllü həyat sığortası müqaviləsi (müqavilələri) üzrə xərclər olduqda. (əgər belə müqavilələr ən azı beş il müddətinə bağlanarsa) və (və ya) "Yığılmış pensiya üçün əlavə sığorta haqları və pensiyanın formalaşmasına dövlət dəstəyi haqqında" Federal Qanuna uyğun olaraq yığılan pensiya üçün əlavə sığorta haqlarının ödənilməsi üçün. əmanətlər" və ya öz ixtisaslarının müstəqil qiymətləndirilməsi üçün ödəniş üçün vergi ödəyicisi müstəqil olaraq, o cümlədən vergi agenti ilə əlaqə saxlayarkən hansı xərclərin növlərini və hansı məbləğlərdə nəzərə alınacağını seçir. maksimum dəyər bu bənddə göstərilən sosial vergi tutulması.

1) vergi ödəyicisinin ianə şəklində köçürdüyü gəlir məbləğində:

xeyriyyə təşkilatları;

sosial yönümlü qeyri-kommersiya təşkilatları Rusiya Federasiyasının qeyri-kommersiya təşkilatları haqqında qanunvericiliyi ilə nəzərdə tutulmuş fəaliyyətləri həyata keçirmək;

elm, mədəniyyət, bədən tərbiyəsi və idman (peşəkar idman növləri istisna olmaqla), təhsil, maarifləndirmə, səhiyyə, insan və vətəndaş hüquq və azadlıqlarının müdafiəsi, vətəndaşların sosial-hüquqi təminatı və müdafiəsi sahəsində fəaliyyət göstərən qeyri-kommersiya təşkilatları; vətəndaşların fövqəladə hallardan qorunmasına, ətraf mühitin mühafizəsinə və heyvanların mühafizəsinə köməklik;

dini qurumlar öz nizamnamə fəaliyyətlərini həyata keçirmək;

"Qeyri-kommersiya təşkilatlarının hədəf kapitalının formalaşması və istifadəsi qaydası haqqında" 30 dekabr 2006-cı il tarixli 275-FZ Federal Qanunu ilə müəyyən edilmiş qaydada həyata keçirilən məqsədli kapitalın formalaşması və ya artırılması üçün qeyri-kommersiya təşkilatları. -kommersiya təşkilatları".

Vergi ödəyicisinə köçürülməsi ilə əlaqədar bu yarımbəndə uyğun olaraq sosial vergi endirimi tətbiq etdiyi ianə qaytarılarkən, o cümlədən qeyri-kommersiya təşkilatının məqsədli kapitalı ləğv edildikdə, ianə ləğv edildikdə , və ya hər hansı digər halda, ianə müqaviləsi və (və ya) 30 dekabr 2006-cı il tarixli 275-FZ Federal Qanunu ilə nəzərdə tutulmuş qeyri-kommersiya təşkilatının məqsədli kapitalının formalaşdırılması və ya artırılması üçün verilmiş əmlakın qaytarılması halında. “Qeyri-kommersiya təşkilatlarının vəqf kapitalının formalaşması və istifadəsi qaydası haqqında” vergi ödəyicisi əmlakın və ya onun pul ekvivalentinin faktiki qaytarıldığı vergi dövrünün vergi bazasına sosial sığorta haqlarının məbləğini daxil etməyə borcludur. müvafiq ianənin qeyri-kommersiya təşkilatına köçürülməsi ilə əlaqədar verilən vergi endirimi;

2) vergi ödəyicisinin təhsil müəssisələrində təhsili üçün vergi dövründə ödədiyi məbləğdə - bu maddənin 2-ci bəndində müəyyən edilmiş məhdudiyyət nəzərə alınmaqla təhsil üçün faktiki çəkilmiş xərclərin məbləğində, habelə ödənilmiş məbləğdə; vergi ödəyicisi-valideyn tərəfindən 24 yaşınadək övladlarının təhsili üçün, vergi ödəyicisi-qəyyum (vergi ödəyicisi-qəyyum) tərəfindən 18 yaşınadək himayəsində olan şəxslərin təhsil müəssisələrində əyani təhsil alması üçün— bu təhsil üçün həqiqətən çəkilmiş xərclərin məbləği, lakin hər iki valideyn (qəyyum və ya qəyyum) üçün ümumi məbləğdə hər bir uşaq üçün 50.000 rubldan çox olmamalıdır.

Göstərilən sosial vergi tutulması təhsil müəssisəsinin müvafiq lisenziyası və ya təhsil müəssisəsinin statusunu təsdiq edən digər sənədi olduqda, habelə vergi ödəyicisi tərəfindən onun təhsillə bağlı faktiki xərclərini təsdiq edən sənədlər təqdim edildikdə verilir.

Bu şəxslərin təhsil müddəti üçün sosial vergi endirimi nəzərdə tutulur Təhsil müəssisəsi, o cümlədən tədris prosesində müəyyən edilmiş qaydada verilən akademik məzuniyyət.

Göstərilən sosial vergi endirimini almaq hüququ vergi ödəyicisinə - tələbənin qardaşına (bacısına) də tətbiq edilir, o halda ki, vergi ödəyicisi 24 yaşına çatmamış qardaşının (bacının) təhsil müəssisələrində əyani təhsil almaq üçün təhsil haqqını ödəyir. qurumlar;

3) vergi ödəyicisi tərəfindən tibb təşkilatları, tibb fəaliyyəti ilə məşğul olan fərdi sahibkarlar tərəfindən ona, həyat yoldaşına (arvadına), valideynlərinə, 18 yaşına çatmamış uşaqlarına (övladlığa götürülmüş uşaqlar da daxil olmaqla) göstərdiyi tibbi xidmətlərə görə vergi dövründə ödədiyi məbləğdə. , 18 yaşına çatmamış palatalar (Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən təsdiq edilmiş tibbi xidmətlərin siyahısına uyğun olaraq), habelə tibbi istifadə üçün dərman vasitələrinin dəyəri məbləğində (təsdiq edilmiş dərman vasitələrinin siyahısına uyğun olaraq). Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən) iştirak edən həkim tərəfindən təyin edilir və vergi ödəyicisi tərəfindən öz vəsaiti hesabına satın alınır.

Bu yarımbənddə nəzərdə tutulmuş sosial vergi endirimi tətbiq edilərkən vergi ödəyicisi tərəfindən vergi dövründə könüllü şəxsi sığorta müqavilələri, habelə həyat yoldaşının, valideynlərinin, uşaqlarının (o cümlədən övladlığa götürülmüş uşaqların) könüllü sığorta müqavilələri üzrə ödənilmiş sığorta haqlarının məbləğləri. 18 yaşına çatmamış, 18 yaşına çatmamış qəyyumlar, onun müvafiq fəaliyyət növü ilə məşğul olmaq üçün lisenziyası olan sığorta təşkilatları ilə bağlanmış, belə sığorta təşkilatları tərəfindən müstəsna tibbi xidmətlərin ödənilməsini təmin edən.

Bu yarımbəndin birinci və ikinci bəndlərində nəzərdə tutulmuş sosial vergi tutulmasının ümumi məbləği faktiki çəkilmiş xərclərin məbləğində, lakin bu maddənin 2-ci bəndində müəyyən edilmiş məhdudiyyət nəzərə alınmaqla qəbul edilir.

Tibb təşkilatlarında bahalı müalicə növləri üçün, tibb fəaliyyəti ilə məşğul olan fərdi sahibkarlar üçün vergi endiriminin məbləği çəkilmiş faktiki xərclər məbləğində qəbul edilir. Bahalı müalicə növlərinin siyahısı Rusiya Federasiyası Hökumətinin qərarı ilə təsdiq edilir.

4) vergi ödəyicisinin qeyri-dövlət pensiya fondu ilə öz xeyrinə bağladığı (bağladığı) qeyri-dövlət pensiya təminatı müqaviləsi (müqavilələri) üzrə vergi ödəyicisinin vergi dövründə ödədiyi pensiya haqları məbləğində; Rusiya Federasiyasının Ailə Məcəlləsinə uyğun olaraq ailə üzvlərinin və (və ya) yaxın qohumlarının xeyrinə (ər-arvad, valideynlər və uşaqlar, o cümlədən övladlığa götürənlər və övladlığa götürülmüş uşaqlar, babalar, nənələr və nəvələr, tam və yarımqan (ümumi bir ata və ya ana) qardaş və bacıları), qəyyumluqda (qəyyumluqda) olan əlil uşaqlar və (və ya) ilə bağlanmış (bağlanmış) könüllü pensiya sığortası müqaviləsi (müqavilələri) üzrə vergi ödəyicisi tərəfindən vergi dövründə ödənilmiş sığorta haqları məbləğində. sığorta şirkəti onun və (və ya) həyat yoldaşının (o cümlədən dul, dul qadının), valideynlərin (o cümlədən övladlığa götürənlərin), əlil uşaqların (o cümlədən qəyyumluqda (qəyyumluqda) övladlığa götürülmüş uşaqların) xeyrinə və (və ya) məbləğində sığorta şirkəti könüllü həyat sığortası müqaviləsi (müqavilələri) üzrə vergi ödəyicisi tərəfindən vergi dövründə ödənilmiş sığorta haqlarından, belə müqavilələr azı beş il müddətinə bağlandıqda, sığorta təşkilatı ilə onların xeyrinə bağlanmış (bağlanmış) və (və ya) ər-arvadın (dul qadının), dul qadının, valideynlərin (övladlığa götürənlər də daxil olmaqla), uşaqların (o cümlədən qəyyumluqda (qəyyumluqda) olan övladlığa götürülmüş uşaqların) xeyrinə - bəndində müəyyən edilmiş məhdudiyyət nəzərə alınmaqla faktiki çəkilmiş xərclər məbləğində. Bu məqalənin 2.

5) "Yığılmış pensiya üçün əlavə sığorta haqları və pensiya əmanətlərinin formalaşmasına dövlət dəstəyi haqqında" Federal Qanuna uyğun olaraq vergi ödəyicisi tərəfindən yığılan pensiya üçün vergi dövründə ödənilən əlavə sığorta haqları məbləğində - məbləğdə. bu maddənin 2-ci bəndində müəyyən edilmiş məhdudiyyət nəzərə alınmaqla faktiki çəkilmiş xərclərin.

2. Bu maddənin 1-ci bəndində nəzərdə tutulmuş sosial vergi tutulmaları vergi ödəyicisi vergi dövrünün sonunda vergi orqanına bəyannamə təqdim etdikdə verilir.

Bu maddənin 1-ci bəndinin 4-cü və 5-ci yarımbəndlərində nəzərdə tutulmuş sosial vergi tutulmaları da vergi ödəyicisinə sənədləşdirilmiş qaydada işəgötürənə (bundan sonra bu bənddə - vergi agenti) müraciət etdikdə vergi dövrü başa çatanadək verilə bilər. vergi ödəyicisinin bu maddənin 1-ci bəndinin 4-cü və 5-ci yarımbəndlərinə uyğun olaraq və qeyri-dövlət pensiya təminatı müqaviləsi, könüllü pensiya sığortası, könüllü həyat sığortası (əgər belə müqavilələr ən azı beş müddətə bağlanarsa) üzrə haqlar daxil olmaqla, vergi ödəyicisinin xərclərinin sübutu. il) və (və ya) yığılan pensiyaya əlavə sığorta haqları vergi ödəyicisinin xeyrinə ödənişlərdən tutularaq işəgötürən tərəfindən müvafiq fondlara və (və ya) sığorta təşkilatlarına köçürülmüşdür.

Bu maddənin 1-ci bəndinin 2-5-ci yarımbəndlərində göstərilən sosial vergi tutulmaları (bu maddənin 1-ci bəndinin 2-ci yarımbəndində göstərilən vergi ödəyicisinin övladlarının təhsili üçün çəkilən xərclər və yarımbənddə göstərilən bahalı müalicə xərcləri istisna olmaqla) Bu maddənin 1-ci bəndinin 3-cü bəndi) faktiki çəkilmiş xərclər məbləğində təmin edilir, lakin vergi dövründə ümumilikdə 120.000 rubldan çox deyil. Vergi ödəyicisinin bir vergi dövründə təhsil, tibbi xidmət xərcləri, qeyri-dövlət pensiya təminatı müqaviləsi (sazişləri), könüllü pensiya sığortası müqaviləsi (müqavilələri) üzrə, könüllü həyat sığortası müqaviləsi (müqavilələri) üzrə xərclər olduqda. (belə müqavilələr beş ildən az olmayan müddətə bağlanarsa) və "Yığılan pensiya üçün əlavə sığorta haqları və pensiyanın formalaşmasına dövlət dəstəyi haqqında" Federal Qanuna uyğun olaraq yığılan pensiya üçün əlavə sığorta haqlarının ödənilməsi haqqında "Əmanət" vergi ödəyicisi müstəqil olaraq, o cümlədən vergi agenti ilə əlaqə saxlayarkən bu bənddə göstərilən sosial vergi tutulmasının maksimum məbləği daxilində xərclərin hansı növlərini və hansı məbləğlərdə nəzərə alınacağını özü seçir.

PDF yükləyin

Səhifəni çap edin

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 219-cu maddəsinin 23-cü fəsli "Sosial vergi ayırmaları" ilə tanış olmağı təklif edirik. Məlumat 2016-cı il üçün aktualdır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 219-cu maddəsinin köhnəldiyini və uyğun olmadığını düşünürsünüzsə, lütfən, formadan istifadə edərək saytın redaktorlarına yazın.

Bu Məcəllə ilə müəyyən edilmiş qaydada vergi ödəyicisinin bu maddədə nəzərdə tutulmuş xüsusiyyətləri nəzərə alaraq və qaydada aşağıdakı investisiya vergisi endirimlərini almaq hüququ vardır:

ConsultantPlus: qeyd.

bəndlərində nəzərdə tutulmuş investisiya vergisi endirimlərini təmin etmək hüququ. 1 səh. 1 sənət. 219.1 01.01.2014-cü ildən sonra əldə edilmiş qiymətli kağızların satışından (ödənilməsindən) əldə edilən gəlirlərə şamil edilir (28.12.2013-cü il tarixli 420-FZ FZ).

1) müsbət məbləğdə maliyyə nəticəsi bu Məcəllənin 214.1-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 1 və 2-ci yarımbəndlərində göstərilən və üç ildən artıq müddətə vergi ödəyicisinə məxsus olan qiymətli kağızların mütəşəkkil qiymətli kağızlar bazarında dövriyyədə olan qiymətli kağızların satışından (ödənilməsindən) vergi ödəyicisinin vergi dövründə aldığı;

3) fərdi investisiya hesabında uçota alınan əməliyyatlardan əldə edilmiş müsbət maliyyə nəticəsi məbləğində.

(əvvəlki nəşrdəki mətnə baxın)

2. 1-ci bəndin 1-ci yarımbəndində nəzərdə tutulmuş investisiya vergisi endirimi

1) məbləğində vergi tutulmasının nəzərdə tutulduğu müsbət maliyyə nəticəsinin məbləği bu Məcəllənin 214.9-cu maddəsinə uyğun olaraq müəyyən edilir;

(əvvəlki nəşrdəki mətnə baxın)

2) vergi dövründə vergi endiriminin maksimum məbləği KTS əmsalının məhsulu və 3.000.000 rubla bərabər olan məbləğ kimi müəyyən edilir.

Bu halda Ktsb əmsalının dəyəri müəyyən edilir növbəti sifariş:

qiymətli kağızlar vergi dövründə vergi ödəyicisinin mülkiyyətində olduğu eyni dövrə malik olan qiymətli kağızlar satıldıqda (geri alındıqda) tam illərlə hesablanır - satılan (alınan) tam illərin sayı kimi. vergi ödəyicisinin mülkiyyətində olan qiymətli kağızlar (kəmiyyətindən asılı olmayaraq);

Vergi dövründə vergi ödəyicisinin mülkiyyətində olan müxtəlif dövrlərə malik qiymətli kağızlar satıldıqda (geri alındıqda) tam illərdə hesablanmış KTS əmsalının dəyəri düsturla müəyyən edilir. :

harada v i - vergi ödəyicisinin mülkiyyət müddəti olan bütün qiymətli kağızların vergi dövründə satışından (geri alınmasından) əldə edilən gəlir, tam illərdə hesablanmış və i ilə bərabərdir. Vi müəyyən edilərkən qiymətli kağızların satışından (geri qaytarılmasından) əldə edilən gəlir nəzərə alınır, bir şərtlə ki, qiymətli kağız satılarkən (geri qaytarılarkən) onun satışından (geri alınmasından) əldə olunan gəlirlə onun əldə edilməsinin dəyəri arasındakı fərq müəyyən edilsin. müsbət dəyər;

n - vergi ödəyicisinin vergi dövründə satılmış (geri alınmış) qiymətli kağızlara sahib olması üçün tam illərdə hesablanmış dövrlərin sayı, bundan sonra vergi ödəyicisinə vergi endirimi almaq hüququ verilir. Bu zaman vergi ödəyicisinin vergi dövründə satılmış (geri alınmış) iki və ya daha çox qiymətli kağıza mülkiyyətinin tam illər üzrə hesablanmış şərtləri üst-üstə düşərsə, n göstəricisini müəyyən etmək üçün belə şərtlərin sayı 1-ə bərabər tutulur. ;

3) vergi ödəyicisinin qiymətli kağıza sahiblik müddəti vaxtında birinci əldə edilmiş qiymətli kağızların satışı (ödənilməsi) üsulu (FIFO) əsasında hesablanır. Burada:

vergi ödəyicisinin qiymətli kağızlara sahiblik müddətinə qiymətli kağızların kredit müqaviləsi üzrə vergi ödəyicisinin əmlakından çıxarıldığı dövr daxildir. qiymətli kağızlar brokerlə və (və ya) repo müqaviləsi üzrə;

qiymətli kağızların satışına (geri alınmasına) 29 noyabr 2001-ci il tarixli, 156-FZ nömrəli "Haqqında" Federal Qanuna uyğun olaraq həyata keçirilən vahid investisiya fondlarının investisiya paylarının mübadiləsi daxil deyil. investisiya fondları". Bu halda investisiya paylarının vergi ödəyicisinə məxsus olması müddəti investisiya paylarının alındığı tarixdən belə mübadilə (birjalar) nəticəsində alınmış investisiya paylarının geri alınması tarixinə qədər hesablanmış müddətdir;

(əvvəlki nəşrdəki mətnə baxın)

4) vergi agenti tərəfindən verginin hesablanması və tutulması və ya bəyannamə təqdim edildikdə vergi ödəyicisinə vergi endirimi verilir. Eyni zamanda, vergi agenti tərəfindən vergi tutulması təqdim edilərkən:

KTS əmsalı bu bəndin 2-ci yarımbəndinin məqsədləri üçün gəlirin ödənilməsi bu vergi agenti tərəfindən həyata keçirilən satıla bilən (geri alınmış) qiymətli kağızlara münasibətdə müəyyən edilir;

vergi ödəyicisinə ona verilmiş tutulmanın məbləğinin müvafiq hesablanması təqdim edildikdə;

5) bir neçə vergi agenti tərəfindən vergi tutulması təqdim edildikdə, onun ümumi məbləği bu bəndin 2-ci yarımbəndinə uyğun olaraq hesablanmış maksimum məbləğdən artıq olduqda, vergi ödəyicisi vergi bəyannaməsini təqdim etməyə və verginin müvafiq məbləğini əlavə olaraq ödəməyə borcludur;

6) fərdi investisiya hesabında uçota alınan qiymətli kağızların satışına (ödənilməsinə) vergi endirimi tətbiq edilmir.

3. Bu maddənin 1-ci bəndinin 2-ci yarımbəndində nəzərdə tutulmuş investisiya vergisi endirimi aşağıdakı xüsusiyyətlər nəzərə alınmaqla verilir:

1) məbləğində vergi endirimi nəzərdə tutulur Pul vergi dövründə fərdi investisiya hesabına ödənilmiş, lakin 400.000 rubldan çox olmayan;

2) fərdi investisiya hesabına vəsaitin mədaxil edilməsi faktını təsdiq edən sənədlər əsasında vergi bəyannaməsi təqdim edildikdə vergi ödəyicisinə vergi endirimi verilir;

3) fərdi investisiya hesabının aparılması haqqında müqavilənin qüvvədə olduğu müddətdə vergi ödəyicisi ilə müqaviləyə xitam verilməsi halları istisna olmaqla, vergi ödəyicisinin fərdi investisiya hesabının aparılmasına dair başqa müqavilələri olmadıqda, vergi endirimi vergi ödəyicisinə verilir. fərdi investisiya hesabında uçota alınan bütün aktivlərin eyni fiziki şəxs tərəfindən açılmış investisiya hesabına başqa fiziki şəxsə verilməsi;

4) fərdi investisiya hesabının aparılması haqqında müqaviləyə bu maddənin 4-cü bəndinin 1-ci yarımbəndində göstərilən müddətlər bitənə qədər xitam verildikdə (müqavilə tərəflərdən asılı olmayan səbəblərə görə xitam verildiyi hallar istisna olmaqla) ), həmin fərdi investisiya hesabında uçota alınan bütün aktivlər həmin fiziki şəxs tərəfindən açılmış digər fərdi investisiya hesabına köçürülmədən, vergi ödəyicisinin yarımbəndində nəzərdə tutulmuş vergi ayırmalarının tətbiqi ilə əlaqədar büdcəyə ödəmədiyi vergi məbləği. Bu maddənin 1-ci bəndinin 2-ci bəndi göstərilən fərdi investisiya hesabına qoyulmuş vəsaitlərə münasibətdə vergi ödəyicisindən müvafiq cərimə məbləğləri tutulmaqla müəyyən edilmiş qaydada bərpa edilməli və büdcəyə ödənilməlidir.

4. Bu maddənin 1-ci bəndinin 3-cü yarımbəndində nəzərdə tutulmuş investisiya vergisi endirimi aşağıdakı xüsusiyyətlər nəzərə alınmaqla verilir:

1) vergi endirimi fərdi investisiya hesabının aparılması haqqında müqavilənin vergi ödəyicisi tərəfindən fərdi investisiya hesabının aparılması haqqında müqavilə bağladığı tarixdən ən azı üç il keçməsi şərti ilə ləğv edildikdə;

2) vergi ödəyicisi ən azı bir dəfə fərdi investisiya hesabının aparılması haqqında müqavilənin qüvvədə olduğu müddət ərzində (o cümlədən xitam verilmiş digər fərdi investisiya hesabının aparılması haqqında müqavilənin qüvvədə olduğu müddət ərzində) vergi endirimi hüququndan istifadə edə bilməz. bu digər fərdi investisiya hesabında uçota alınmış bütün aktivlərin həmin fiziki şəxs tərəfindən açılmış digər fərdi investisiya hesabına köçürülməsi) bu hüquqdan istifadə etməzdən əvvəl bu maddənin 1-ci bəndinin 2-ci yarımbəndində nəzərdə tutulmuş investisiya vergisi endirimini vermək hüququndan istifadə etmişdir;

3) vergi ödəyicisi vergi bəyannaməsini təqdim etdikdə və ya vergi agenti tərəfindən vergi hesablanaraq tutulduqda, vergi orqanından aşağıdakılar barədə arayış təqdim edildikdə, vergi orqanı tərəfindən vergi tutulması verilir:

vergi ödəyicisi fərdi investisiya hesabının aparılması haqqında müqavilənin qüvvədə olduğu müddətdə bu maddənin 1-ci bəndinin 2-ci yarımbəndində nəzərdə tutulmuş vergi endirimini almaq hüququndan, habelə aktivlərin bu fiziki şəxsə verilməsi ilə ləğv edilmiş digər müqavilələrdən istifadə etməmişdir. bu Məcəllənin 226.1-ci maddəsinin 9.1-ci bəndində nəzərdə tutulmuş qaydada investisiya hesabı;

fərdi investisiya hesabının aparılması haqqında müqavilənin qüvvədə olduğu müddətdə vergi ödəyicisinin fərdi investisiya hesabının aparılmasına dair başqa müqavilələri olmamışdır, fərdi investisiya hesabında uçota alınmış bütün aktivlərin başqa fiziki şəxsə verilməsi ilə müqaviləyə xitam verildiyi hallar istisna olmaqla. eyni fiziki şəxs tərəfindən açılan investisiya hesabı.

Sənətə uyğun olaraq. 219 ch. 23 vergi kodu Rusiya Federasiyası (bundan sonra Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi) vergi ödəyicisi sosial vergi endirimləri almaq hüququna malikdir.

Sosial vergi ayırmalarının təqdim edilməsi yalnız vergi orqanları tərəfindən vergi dövrünün sonunda bəyannamə, mənfəət haqqında hesabat f.2-NDFL və ayırma hüququnu təsdiq edən sənədlər əsasında həyata keçirilir.

01.01.2010-cu il tarixindən etibarən vergi ödəyicilərindən vergi endirimi almaq üçün bəyannaməyə ayrıca yazılı ərizə əlavə etmək tələb olunmur.

vergi bəyannamələri verginin qaytarılması üçün ərizə ilə vergi ödəyicisinin yaşayış yeri üzrə müvafiq xərclərin aparıldığı vergi dövrü (ili) başa çatdıqdan sonra üç il müddətində verilə bilər.

Xeyriyyəçilik üçün sosial vergi endirimi

(Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 219-cu maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci bəndi)

Formada xeyriyyə endirimi maddi yardım Müvafiq büdcələrdən qismən və ya tam maliyyələşdirilən elm, mədəniyyət, təhsil, səhiyyə və sosial təminat təşkilatları, habelə bədən tərbiyəsi və idman, təhsil və məktəbəqədər təhsil müəssisələri vətəndaşların bədən tərbiyəsi ehtiyacları və idman komandalarının saxlanması üçün, habelə vergi ödəyicisi tərəfindən onların nizamnamə fəaliyyətinin həyata keçirilməsi üçün dini qurumlara köçürülmüş (ödənilmiş) ianələr məbləğində - faktiki çəkilmiş xərclər məbləğində təmin edilir. vergi ödəyicisi tərəfindən, lakin vergi dövründə aldığı gəlir məbləğinin 25 faizindən çox olmamaqla.

01.01.2012-ci il tarixindən etibarən ianə vergi ödəyicisinə qaytarıldıqdan sonra köçürülməsi ilə əlaqədar 1-ci bəndin 1-ci bəndinə uyğun olaraq sosial vergi endirimi tətbiq edilmişdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 219-cu maddəsi, o cümlədən qeyri-kommersiya təşkilatının vəqfinin ləğvi, ianənin ləğvi və ya hər hansı digər halda, formalaşması üçün verilmiş əmlakın qaytarılması və ya qeyri-kommersiya təşkilatının ianəsinin doldurulması ianə müqaviləsi və (və ya) "Qeyri-kommersiya təşkilatlarının ianə kapitalının formalaşması və istifadəsi qaydası haqqında" 30 dekabr 2006-cı il tarixli 275-FZ Federal Qanunu ilə nəzərdə tutulmuşdur. , vergi ödəyicisi əmlakın və ya onun pul ekvivalentinin faktiki qaytarıldığı vergi dövrünün vergi bazasına qeyri-kommersiya təşkilatının müvafiq ianə verilməsi ilə əlaqədar verilmiş sosial vergi endiriminin məbləğini daxil etməyə borcludur.

Təhsil üçün sosial vergi endirimi

(Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 219-cu maddəsinin 1-ci bəndinin 2-ci bəndi)

Tutma vergi ödəyicisinin təhsil müəssisələrində əyani təhsili və ya 24 yaşınadək övladlarının təhsili üçün ödədiyi məbləğdə həyata keçirilir. Üstəlik, vergi ödəyicisi özü oxuyursa, endirim almaq üçün təhsil formasının əhəmiyyəti yoxdur. Uyğunluq sosial ayırma qəyyumlar və himayəçilər də 18 yaşına çatmamış himayələrində olan şəxslərin təhsili üçün təhsil müəssisələrində əyani təhsil alırlar. Göstərilən sosial vergi güzəştini almaq hüququ onların himayəsində olan vətəndaşlar üzərində qəyyumluq və ya himayəçilik vəzifələrini yerinə yetirmiş vergi ödəyicilərinə, bu yaşa çatmamış vətəndaşların təhsili üçün vergi ödəyiciləri tərəfindən pul ödənildiyi hallarda, qəyyumluq və ya qəyyumluğa xitam verildikdən sonra şamil edilir. təhsil müəssisələrində əyani təhsil 24 il. 01.01.2009-cu il tarixindən etibarən göstərilən sosial vergi endirimini almaq hüququ 24 yaşına çatmamış qardaşın (bacının) təhsili üçün vergi ödəyicisi tərəfindən tam ödənildiyi hallarda vergi ödəyicisinə - tələbənin qardaşına (bacısına) da şamil edilir. -təhsil müəssisələrində vaxtlı təhsil. Tutma təhsil müəssisəsində təhsil aldığı müddət, o cümlədən təhsil müddətində müəyyən edilmiş qaydada verilən akademik məzuniyyət üçün nəzərdə tutulur. Təhsil üçün tutulmanın maksimum məbləği hər iki valideyn (qəyyum və ya qəyyum) üçün ümumi məbləğdə hər bir uşaq üçün 50.000 rubldan çox ola bilməz. Bu vergi endirimi, idarə tabeliyindən, mülkiyyət formasından və yerləşdiyi yerdən asılı olmayaraq təhsil müəssisəsinin təhsil fəaliyyəti üçün müvafiq lisenziyası olduqda vergi orqanı tərəfindən verilir. Vergi ödəyicisinin faktiki xərclərini təsdiq edən sənədlərə aşağıdakılar daxildir:

müvafiq təhsil xidmətləri göstərmək üçün lisenziyaya malik olan təhsil müəssisəsi ilə təhsil müəssisəsi ilə tələbə arasında və ya təhsil müəssisəsi ilə əyani təhsil alanın vergi ödəyicisi-valideyni (qəyyum, qəyyum) arasında bağlanmış müqavilə;
vəsaitin depozitə qoyulmasını (köçürülməsini) təsdiq edən ödəniş sənədləri Təhsil müəssisəsiöz təhsili üçün, uşağın (uşaqların), vergi ödəyicisinin himayəsində olan şəxslərin təhsili üçün;
vergi ödəyicisinin uşağının (uşaqlarının) doğum haqqında şəhadətnaməsi;
vergi ödəyicisinin qəyyum və ya himayəçi təyin edilməsini təsdiq edən sənədlər.

Təhsil xərclərinin ödənilməsi uşaqlı ailələrə əlavə dövlət dəstəyi tədbirlərinin həyata keçirilməsini təmin etmək üçün ayrılmış analıq (ailə) kapitalı hesabına həyata keçirildikdə sosial vergi tutulması tətbiq edilmir.

Təhsil xidmətləri göstərmək üçün lisenziyası olmayan təşkilatlar tərəfindən birdəfəlik mühazirələr, təcrübələr, seminarlar və sənədlərin verilməsi ilə müşayiət olunmayan digər təlim növləri şəklində təqdim olunan təlimin ödənişi üçün xərclər tutulmur. təhsil və (və ya) ixtisaslar üzrə. Müalicə üçün sosial vergi endirimi

(Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 219-cu maddəsinin 3-cü bəndinin 1-ci bəndi)

Göstərilən çıxılmaya vergi ödəyicisi tərəfindən Rusiya Federasiyasının tibb fəaliyyəti ilə məşğul olmaq üçün lisenziyası olan tibb müəssisələrində öz müalicəsi, həyat yoldaşının, valideynlərinin və (və ya) 18 yaşına çatmamış uşaqlarının müalicəsi üçün xidmətlərə görə ödənilən məbləğlər daxildir; vergi ödəyicisinə və ya onun ailə üzvlərinə müalicə olunan həkim tərəfindən təyin edilmiş və vergi ödəyicisi tərəfindən öz hesabına satın alınan dərman vasitələrinin dəyəri məbləğində məbləğlər (Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən təsdiq edilmiş dərman vasitələrinin siyahısına uyğun olaraq).

Müalicə üçün sosial tutulmaya vergi ödəyicisi tərəfindən vergi dövründə könüllü şəxsi sığorta müqavilələri, habelə həyat yoldaşının, valideynlərinin və (və ya) onların 18 yaşına çatmamış uşaqlarının könüllü sığorta müqavilələri üzrə ödənilmiş sığorta haqlarının məbləğləri də daxildir. sığorta şirkətləri ilə bağlanır.müvafiq fəaliyyət növü ilə məşğul olmaq üçün lisenziyası olan təşkilatlarla, belə sığorta təşkilatları tərəfindən müstəsna olaraq müalicə xidmətlərinə görə ödəniş nəzərdə tutulur.

Müalicə üçün sosial vergi tutulmasının ümumi məbləği faktiki çəkilmiş xərclər məbləğində qəbul edilir, lakin Sənətin 2-ci bəndində müəyyən edilmiş məhdudiyyət nəzərə alınmaqla. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 219-u 120 min rubl məbləğində.

Rusiya Federasiyasının tibb müəssisələrində bahalı müalicə növləri üçün vergi endiriminin məbləği çəkilmiş faktiki xərclər məbləğində qəbul edilir. Bahalı müalicə növlərinin siyahısı Rusiya Federasiyası Hökumətinin qərarı ilə təsdiq edilir.

Müalicə və satın alınan dərman vasitələrinin ödənişi və (və ya) sığorta haqlarının ödənilməsi təşkilat tərəfindən (təşkilatın hesabına) həyata keçirildikdə, göstərilən sosial vergi endirimi nəzərdə tutulmur.

Müalicə, dərmanların alınması və sığorta haqlarının ödənilməsi xərclərini könüllü olaraq təsdiqləmək Sağlamlıq sığortası Vergi orqanına aşağıdakı sənədlər təqdim edilməlidir:

təqdim etmək üçün tibbi xidmətlərə görə ödəniş arayışı vergi orqanları Rusiya Federasiyasının Səhiyyə Nazirliyi və Rusiya Vergilər Nazirliyinin 25 iyul 2001-ci il tarixli 289 / BG-3-04 / 256 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş formada, avqustda Rusiya Ədliyyə Nazirliyi tərəfindən qeydiyyata alınmışdır. 13, 2001-ci il, № 2874;
könüllü fərdi sığorta müqavilələri;
vergi ödəyicisi tərəfindən Rusiya Federasiyasının tibb müəssisələrinə və ya sığorta şirkətinə pul depozitini (köçürməsini) təsdiq edən ödəniş sənədləri;
vergi ödəyicisi ilə Rusiya Federasiyasının tibb müəssisəsi arasında tibbi xidmətlərin göstərilməsi, bahalı müalicə növləri (əgər belə bir müqavilə bağlanıbsa) və ya könüllü şəxsi sığorta haqqında müqavilə;
nikah şəhadətnaməsi, əgər vergi ödəyicisi öz həyat yoldaşına (arvadlarına) tibbi xidmət və müalicə ödəyibsə;
vergi ödəyicisinin valideynlərinə (valideynlərinə) tibbi xidmət və müalicə üçün pul ödədikləri halda onun doğum haqqında şəhadətnaməsi və ya digər təsdiqedici sənəd;
vergi ödəyicisi 18 yaşına çatmamış övladının (uşaqlarının) tibbi xidmətlərini və müalicəsini ödədikdə, vergi ödəyicisinin uşağının (uşaqlarının) doğum haqqında şəhadətnaməsi;
vergi agenti tərəfindən verilmiş 2-NDFL forması gəlir sertifikatı.

Pensiya haqları üçün sosial vergi endirimi

(Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 219-cu maddəsinin 1-ci bəndinin 4-cü bəndi)

Vergi ödəyiciləri qeyri-dövlət pensiya fondu ilə vergi ödəyicisi tərəfindən bağlanmış (bağlanmış) qeyri-dövlət pensiya təminatı müqaviləsi (müqavilələri) üzrə vergi dövründə ödənilmiş pensiya haqları məbləğində sosial vergi endirimi almaq hüququndan istifadə edə bilərlər. ər-arvadın (o cümlədən dul qadının, dul qadının xeyrinə), valideynlərin (övladlığa götürənlər də daxil olmaqla), əlil uşaqların (o cümlədən qəyyumluqda (qəyyumluqda) olan övladlığa götürülmüş uşaqların) xeyrinə və (və ya) xeyrinə sığorta şirkəti ilə onların xeyrinə və (və ya) xeyrinə bağlanmış (bağlanmış) könüllü pensiya sığortası müqaviləsi (müqavilələri) üzrə könüllü pensiya sığortası müqaviləsi (müqavilələri) üzrə vergi ödəyicisinin vergi dövründə ödədiyi sığorta haqlarının məbləği. həyat yoldaşına (dul, dul, o cümlədən), valideynlərə (övladlığa götürənlər də daxil olmaqla), əlil uşaqlara (qəyyumluqda (qəyyumluqda) olan övladlığa götürülmüş uşaqların sayı daxil olmaqla) - faktiki çəkilmiş xərclər məbləğində Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 219-cu maddəsinin 2-ci bəndində müəyyən edilmiş məhdudiyyət nəzərə alınmaqla - 120 min rubl. Göstərilən sosial vergi tutulması vergi ödəyicisi tərəfindən 2007-ci il yanvarın 1-dən olan dövrdə onun qeyri-dövlət pensiya təminatı və (və ya) könüllü pensiya sığortası üzrə faktiki xərclərini təsdiq edən sənədlər təqdim edildikdə verilir. Bu cür sənədlər, xüsusən də qeyri-dövlət pensiya təminatı müqaviləsinin surətləri və vergi ödəyicisi - əmanətçi tərəfindən bu müqavilə üzrə haqların ödənilməsini təsdiq edən ödəniş sənədləri, qohumluq əlaqələrini təsdiq edən sənədlərdir. şəxslər vergi ödəyicisinin xeyrinə ödədiyi pensiya töhfələri, qeyri-dövlət pensiya fondunun lisenziyalarının surəti (qeyri-dövlət pensiya fondu ilə müqavilədə lisenziyanın rekvizitlərinə istinad olmadıqda). 01.01.2009-cu il tarixindən etibarən, vergi ödəyicisi işəgötürənə (vergi agentinə) müraciət etdikdə, vergi ödəyicisinin xərclərini sənədləşdirilmiş sübut etmək şərti ilə və qeyri-dövlət pensiya təminatı üzrə ayırmalar şərti ilə vergi dövrü başa çatanadək tutula bilər. müqavilə və (və ya) könüllü pensiya sığortası vergi ödəyicisinin xeyrinə ödənişlərdən tutularaq işəgötürən tərəfindən müvafiq vəsaitə köçürülmüşdür.

Əlavə sığorta haqlarının ödənilməsi üçün sosial vergi endirimi maliyyələşdirilən hissəəmək pensiyası
(Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 219-cu maddəsinin 1-ci bəndinin 5-ci bəndi)

2009-cu il yanvarın 1-dən vergi ödəyiciləri "Maliyyələşdirilənlərə əlavə sığorta haqları haqqında" Federal Qanuna uyğun olaraq vergi dövrü ərzində əmək pensiyasının maliyyələşdirilən hissəsinə ödənilmiş əlavə sığorta haqları məbləğində sosial vergi endirimi almaq hüququndan istifadə edə bilərlər. əmək pensiyasının bir hissəsi və pensiya yığımlarının formalaşmasına dövlət dəstəyi" "sənətin 2-ci bəndində müəyyən edilmiş məhdudiyyət nəzərə alınmaqla faktiki çəkilmiş xərclər məbləğində. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 219.

Göstərilən sosial vergi endirimi vergi ödəyicisi tərəfindən "Əmək pensiyasının yığılan hissəsi üçün əlavə sığorta haqları haqqında" Federal Qanuna uyğun olaraq əmək pensiyasının yığılan hissəsi üçün əlavə sığorta haqlarının ödənilməsi üçün faktiki xərclərini təsdiq edən sənədlər təqdim edildikdə verilir. və pensiya əmanətlərinin formalaşmasına dövlət dəstəyi” və ya vergi ödəyicisinin vergi agentinin adından vergi agenti tərəfindən tutulmuş və əmək pensiyasının yığılan hissəsinə ödədiyi əlavə sığorta haqlarının məbləğləri haqqında arayışı təqdim edildikdə. vergilər və rüsumlar sahəsində nəzarət və nəzarət üçün səlahiyyətli federal icra hakimiyyəti orqanı tərəfindən təsdiq edilmiş formada vergi ödəyicisi. Təhsil (uşaqların təhsili üçün xərclər istisna olmaqla), müalicə (bahalı müalicə xərcləri istisna olmaqla), qeyri-dövlət üçün sosial vergi ayırmalarının ümumi maksimum məbləği pensiya təminatı və/və ya könüllü pensiya sığortası və "Əmək pensiyasının maliyyələşdirilən hissəsinə əlavə sığorta haqları və pensiya yığımlarının formalaşmasına dövlət dəstəyi haqqında" Federal Qanuna uyğun olaraq əmək pensiyasının maliyyələşdirilən hissəsinə əlavə sığorta haqlarının ödənilməsi üçün cəmi deyil. vergi dövrü üçün 120 min rubldan çox. Vergi ödəyicisi müstəqil olaraq, o cümlədən vergi agenti ilə əlaqə saxlayarkən sosial vergi endiriminin maksimum məbləği çərçivəsində hansı xərclərin növlərini və hansı məbləğlərdə nəzərə alınacağını seçir.