Balans hesabatında ümumi mənfəət hansı sətirdə göstərilir? Maliyyə nəticələri haqqında hesabatı necə doldurmaq olar Maliyyə nəticələri haqqında hesabat 2100.

Hesabat verin maliyyə nəticələri, bir nümunəsi məlumat və hüquq sistemləri portallarında tapıla bilən, Rusiya Federasiyasının ərazisində fəaliyyət göstərən firmalar və fərdi sahibkarlar tərəfindən fiskal strukturlara təqdim olunan illik mühasibat hesabatlarının məcburi hissəsidir. Təqvim ili başa çatdıqdan sonra üç aydan gec olmayaraq təqdim edilməlidir. Formada vergi ödəyicisinin gəlirləri və xərcləri haqqında məlumatlar, iqtisadi nəticələr onun son 12 aydakı fəaliyyəti.

Maliyyə Nazirliyi tərəfindən təsdiq edilmiş formada iki il üçün məlumatlar var: əvvəlki il (bunun üçün sənəd hazırlanır) və sonuncu il (retrospektiv məlumatlar sonuncu təqdim edilmiş OFR-dən köçürülür).

Son hesabat tarixindən əvvəlki dövr üçün məlumat əldə etmək üçün siz son hesabat tarixinə tərtib edilmiş hesabatı açmalı və ondan sətir-sətir məlumatları köçürməlisiniz.

Müvafiq məlumatları doldurmaq üçün mühasib məlumatlara istinad etməlidir mühasibat uçotu, yəni:

• OSV görə 90, 91, 99;
• il üçün doldurulmuş gəlir vergisi bəyannaməsi;
• Digər məlumatlar analitik uçot müəssisənin mühasibat proqramında mövcud olan son 12 ay üçün.

Forma mühasib tərəfindən ilk dəfə hazırlanırsa, o, pulsuz giriş şəbəkəsində tapıla bilən maliyyə nəticələri haqqında hesabatın doldurulması nümunəsini rəhbər tutmalıdır.

Mühasibin müəyyən sətirləri doldurmaq üçün məlumatları yoxdursa, onların üstündən xətt çəkilir.

Əhəmiyyətli! OFR, fəaliyyətin həcmindən və miqyasından asılı olmayaraq, bütün sahibkarlıq subyektləri tərəfindən hazırlanması üçün məcburidir. Kiçik müəssisələr sənədi sadələşdirilmiş formada doldurmaq hüququna malikdirlər.

Mənfəət hesabatının 2110-cu sətri: məzmun

Formanın göstərilən sətri şirkətin və ya fərdi sahibkarın iki dövr üçün gəlirlərini əks etdirir: sonuncu və keçən il. Mövcud qanunvericilik bu anlayışı aşağıdakı kateqoriyalara təsnif edir:

• məhsulların satışından əldə edilən gəlirlər öz istehsalı və alınmış məhsullar;
• şirkətin əsas fəaliyyəti çərçivəsində işlərin görülməsindən, xidmətlərin göstərilməsindən əldə edilən vəsaitlər;
• icarə, əgər şirkət daşınmaz əmlakın icarəsi üzrə ixtisaslaşmışdırsa;
• lisenziya haqları (şirkətin əsas istiqaməti üçüncü şəxslərə istifadə hüquqlarının verilməsidirsə);
• əsas iş sahəsindən digər gəlirlər.

Mənfəət hesabatının sətir-sətir doldurulması müəyyən edilmiş uçot qaydalarına uyğun olaraq göstəricilərin ilkin hesablanmasını nəzərdə tutur. Gəlir üçün onlar RAS 9/99 (Maddə 12) ilə müəyyən edilmişdir. Kriteriyalardan hər hansı birinə cavab verməmək o deməkdir ki, mühasibin konkret daxilolmaları gəlirə aid etmək hüququ yoxdur.

Gəliri hesablamaq üçün müştəriyə verilən bütün endirimlərin məbləğinə uyğunlaşdırılmış müqavilənin qiyməti əsas götürülür. Hazır rəqəm ƏDV-dən "təmizlənir".

Mənfəət hesabatının 2110-cu sətri aşağıdakılar arasındakı fərqə bərabərdir:

• kredit dövriyyələri. 90 ("Gəlir" subhesabı);
• ƏDV və gəlirdə "məqbul" aksizlərin məbləği (müvafiq subhesablar üzrə 90 saylı debet hesabı ilə yığılır).

üçün fərqli növlərümumi strukturunda 5% və ya daha çox gəlir təşkil edən mühasib OFR-də ayrıca sətirlər daxil edir. Məsələn, qıra bilər ümumi xal hazır məhsulun, alınmış malların satışından əldə edilən gəlirlər üzrə agentlik xidmətləri və s.

Mənfəət hesabatının 2120-ci sətri

Göstərilən xətt üçün şirkət və ya fərdi sahibkar dəyəri əks etdirir, yəni. istehsal olunan məhsulların, göstərilən xidmətlərin son qiymətinə daxil olan əsas fəaliyyət üzrə xərclərin məbləği və s.

Xərclərə təkrar satış üçün malların alınması, öz məhsullarının istehsalı, işlərin görülməsi, daşınmaz əmlakın lizinq üçün hazırlanması, əgər bu istiqamət təsərrüfat subyekti üçün əsas kimi tanınırsa və s.

Maliyyə nəticələri haqqında hesabatın göstərilən sətrini doldurmaq üçün bir qayda olaraq qəbul edilir ki, məsrəflər tədarükçü (podratçı) ilə bağlanmış müqavilənin qiymətinə əsasən müəyyən edilir, verilən endirimlərin cəminə azaldılır.

PBU 10/99-a əsasən, xərclər aşağıdakı qaydalara uyğun olaraq tanınır:

• Onlar gəlirin yaradılması ilə bağlı uçota alınır.
• Xərclər bir neçə dövrün daxilolmalarına səbəb olarsa, mühasib onları əsaslı şəkildə bölməlidir.
• Sadələşdirilmiş mühasibat uçotu aparan firmalar üçün borcun ödənilmə tarixi xərclərin tanınma anı kimi tanınır.

Mənfəət və zərər haqqında hesabatın 2120-ci sətri debet dövriyyələrinin cəminə bərabərdir. 90 məsrəflərin uçotu hesabları ilə müxabirələrdə (20, 23, 29, 41 və s.). Mühasibin hesaba uyğun olan məbləğləri nəzərə almasına ehtiyac yoxdur. 16 və 44. Onlar üçün formanın digər sətirləri nəzərdə tutulmuşdur.

5%-dən çox olan əsas fəaliyyətin müxtəlif sahələrində istehsalın dəyəri ümumi məna, OFR-nin ayrı-ayrı sətirlərinə bölünür. Məsələn, mühasib məhsulların istehsalı, vasitəçilik xidmətlərinin göstərilməsi, ofislərin icarəyə hazırlanması və s.

Mənfəət hesabatının 2100-cü sətri

Xətt ümumi mənfəəti əks etdirmək üçün nəzərdə tutulmuşdur, yəni. təsərrüfat subyektinin fəaliyyətinin vergitutmadan əvvəl formalaşmış və idarəetmə və kommersiya xərcləri çıxılmadan hesablanmış maliyyə nəticəsi (26 və 44 No-li hesablar).

İstədiyiniz dəyəri tapmaq üçün düsturdan istifadə etməlisiniz: -dən çıxarın ümumi gəlir maya dəyəri: 2110 - 2120.

Hesablama mənfi nəticə verərsə (firma ötən il zərər çəkmişdir), bu, mötərizədə göstərilir.

Mənfəət hesabatının 2210-cu sətri

Bu sətir sahibkarlıq subyektinin son 12 ayda çəkdiyi biznes xərclərini əks etdirmək üçün nəzərdə tutulub. Sonunculara aşağıdakılar daxildir:

• paylama zəncirində vasitəçi şirkətlərə ödənilən komissiyalar;
• satış üçün qablaşdırma məhsulları ilə bağlı xərclər;
• malların pərakəndə satış məntəqələrinə çatdırılması xərcləri;
• satıcıların "yerində" əmək haqqı;
• marketinq kampaniyaları üçün istifadə olunan vəsaitlər;
• malların satışı ilə bağlı danışıqlarla bağlı xərclər və s.

OFR-də göstəriləcək nömrəni müəyyən etmək üçün hesabdakı debet dövriyyəsinin məbləğinə baxmaq lazımdır. sc ilə yazışmada 90. 44. Alınan qiymət mötərizədə yazılır.

Mənfəət hesabatının 2220-ci sətri

Hesabda yığılan idarəetmə xərclərini əks etdirmək üçün nəzərdə tutulmuşdur. 26. Bunlara daxildir:

• menecerlərin, istehsal prosesi ilə bilavasitə əlaqəsi olmayan digər işçilərin əməyinin ödənilməsi;
• konsaltinq xərcləri;
• ofis icarəsi;
• ofis sahəsinin köhnəlməsi;
• məlumatların əldə edilməsi hüquqi xidmətlər və s.

Bu cür xərclər ümumi xüsusiyyətlər- onlar şirkətin idarə edilməsi ilə bağlıdır və onun təsərrüfat subyekti kimi normal fəaliyyəti üçün tələb olunur.

OFR-də göstəriləcək nömrəni müəyyən etmək üçün hesaba görə "dövriyyə" qurmaq lazımdır. sc ilə yazışmada 90. 26. Debetdə yığılan məbləğ istənilən dəyər olacaq. İçində yazılmalıdır hesabat forması mötərizədə.

Mənfəət hesabatının 2200-cü sətri

Göstərilən sətir satışdan əldə edilən gəlirləri (maliyyə itkilərini) əks etdirmək üçün nəzərdə tutulub. İstədiyiniz dəyəri tapmaq üçün ümumi mənfəətdən (onun hesablanması yuxarıda müzakirə olunur) iki göstəricini çıxarmaq lazımdır:

• 2210-cu səhifəyə uyğun dəyər;
• cəmi 2220 səhifədə.

İki mümkün nəticə var. Müsbət göstərici firmanın satışlarının ötən il sərfəli olduğunu göstərir. Mənfi itkilərin mövcudluğunu göstərir, mötərizədə qoyulur.

2310-cu sətirdə nə göstərilir?

Mənfəət hesabatının doldurulması üçün təlimatda qeyd olunur ki, göstərilən sətir digər kommersiya strukturlarında iştirakdan əldə edilən gəlirləri əks etdirmək üçün nəzərdə tutulub. Belə qəbzlərə aşağıdakılar daxildir:

• şirkətlərin iştirakçılarının xeyrinə dividendlərin ödənilməsi;
• kapitalı (tamamilə və ya qismən) firmaya məxsus olan biznes strukturları bağlandıqdan sonra əmlak və ya pul vəsaitlərinin daxilolmaları.

Mövcud qaydalar dividendlərin uçota alınmasını nəzərdə tutur fərdi gəlir vergisinin tutulması, gəliri ödəmiş şirkət tərəfindən büdcəyə göndərilmişdir.

Əhəmiyyətli! Əgər digər hüquqi şəxslərin kapitalında iştirak şirkətin işinin əsas istiqamətidirsə, ondan əldə edilən gəlir 2110-cu sətirdə əks etdirilir, 2310-da isə tire qoyulur.

Sətirdə göstəriləcək məbləği tapmaq üçün hesabın debetində yığılan məbləği götürmək lazımdır. 91 digər hüquqi şəxslərin nizamnamə kapitalına töhfələrdən daxilolmaları əks etdirmək üçün nəzərdə tutulmuş subhesab üzrə.

Mənfəət hesabatının 2320-ci sətri

Göstərilən sətir alınan faiz məbləğini əks etdirmək üçün nəzərdə tutulub. Mövcud PBU-lar bu kateqoriyaya aiddir:

• əvvəllər verilmiş kreditlərin %%-i;
• %% -dən qiymətli kağızlar;
• yerləşdirmə gəliri bank depozitləri;
• Qarşı tərəflərə verilən kommersiya kreditlərinin %%-i.

Əhəmiyyətli! Mühasibat uçotunda%% əks etdirərkən mühasib qarşı tərəflə bağlanmış müqavilənin şərtlərini rəhbər tutmalıdır.

Keçmiş dövr üçün alınan faiz məbləği kredit hesabına yığılır. 91 onların analitik uçotu üçün nəzərdə tutulmuş subhesab üzrə.

Mənfəət hesabatının 2330-cu sətri

Bu, təsərrüfat subyektinin il ərzində ödədiyi faizləri göstərən sətirdir. Göstərir:

• kreditlər, kreditlər üzrə %% (həm qısamüddətli, həm də uzunmüddətli);
• borc qiymətli kağızlarına endirim.

İstədiyiniz dəyəri 91-ci hesabın debetində, ödənilmiş%% əks etdirmək üçün nəzərdə tutulmuş subhesabda görmək olar. Nömrə OFR-də dairəvi mötərizədə göstərilir.

Mənfəət hesabatının 2340-cı sətri

Bunlar təsərrüfat subyektinin digər gəlirləridir. Göstərilən kateqoriya aşağıdakı elementlərdən formalaşır:

• binaların icarəsindən əldə edilən gəlir;
• lisenziyaların verilməsi üçün qəbzlər;
• əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin satışından əldə edilən gəlirlər;
• qarşı tərəflərdən alınan cərimələr, cərimələr;
• üstəgəl məzənnə fərqləri;
• keçən ilin mühasibat uçotunda əks olunan əvvəlki dövrlərin gəlirləri və s.

İstədiyiniz dəyər kredit hesabındakı “qalıq”dır. 91, əvvəlki kateqoriyalara daxil edilməyən və ödənilən ƏDV və aksizlərin məbləği ilə azaldılır.

Mənfəət hesabatının 2350-ci sətri

Bunlar təşkilatın əvvəlki kateqoriyalarda qeyd olunmayan digər xərcləridir. Bunlara daxildir:

• əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin silinməsi ilə əlaqədar yaranan xərclər;
• icarə üçün yerin hazırlanması xərcləri;
• lisenziyaların verilməsinin təşkili ilə bağlı xərclər;
• mənfi məzənnə fərqləri və s.

Bu, ƏDV və ona daxil olan aksizlərin məbləğləri ilə azaldılmış 90-cı hesab üzrə əvvəllər "örtülən" debet dövriyyəsidir.

Mənfəət hesabatının 2300-cü sətri

Bu sətir şirkətin vergilərdən əvvəlki maliyyə nəticəsini əks etdirir. Formula aşağıdakı sətirlərin dəyərlərinin cəmini nəzərdə tutur:

• 2200;
• 2310;
• 2320;
• 2340.

Ümumilikdən göstəricilər iki sətir üçün çıxarılır:

• 2330;
• 2350.

Nəticə müsbət olarsa, firma qazanc əldə etmişdir. Mənfi nəticə zərərin ölçüsünü göstərir, mötərizədə göstərilir.

Səhifə 2410 gəlir hesabatı

Bu sətir il üzrə hesablanmış gəlir vergisidir. OFR-də göstəriləcək nömrə bitmişdən götürülməlidir vergi bəyannaməsi 12 ay ərzində tərtib edilmişdir.

Əgər firma güzəştli vergi sistemindədirsə, o, sətirdə tire qoyur və 2460-cı sətirdə hesablanmış “xüsusi” verginin məbləğlərini göstərir.

Səhifə 2400 gəlir hesabatı

Bu hesabatın məntiqi nəticəsidir - dövr ərzində şirkətin əldə etdiyi xalis mənfəətin (zərərin) məbləğinin göstəricisidir. İstədiyiniz nömrəni əldə etmək üçün mühasibə lazımdır:

• 2300-cü sətri hesablanmış gəlir vergisinin məbləği ilə azaldın
• sonra s. 2430-2460 müsbət dəyərləri əlavə edin və ya mənfi olanları çıxarın.

Nəticə müsbət olarsa, şirkət mənfəət əldə etdi, mənfi olarsa, ötən dövrdəki əməliyyat zərər verdi. Bu dəyər mötərizədə verilmişdir.

Səhv tapsanız, lütfən, mətnin bir hissəsini vurğulayın və klikləyin Ctrl+Enter.

Balans mənfəəti şirkətin nə qədər uğurlu fəaliyyət göstərdiyini göstərən dəyərdir. Hesablama düsturunda nəticə müsbət rəqəmdirsə, təşkilatın mənfəəti var. Mənfi dəyərlə - zərər.

Balans mənfəəti hesabatın əsas göstəricisidir

Balans mənfəəti müəssisənin iş dövründə əsas və əsas olmayan fəaliyyətlərdən əldə etdiyi mənfəətin məbləğidir. Göstərici balansda əks olunur.

“Müəssisənin balans mənfəəti” anlayışı istehsal nəticələrini, müəssisənin, müəssisənin dövr üzrə fəaliyyətini ehtiva edir. Bu əsasdır maliyyə göstəricisi, təşkilatın əldə etdiyi mənfəət və ya zərəri göstərir.

Hesabatda balans mənfəəti (forma 2)

Mənfəət hesabatında bir neçə növ mənfəət var.

Aşağıdakı göstəricilər var:

• ümumi mənfəət;
• satışdan mənfəət (zərər);
• vergitutmadan əvvəl mənfəət (zərər);
• Xalis gəlir (zərər).

Göründüyü kimi, hesabatda (forma 2) balans mənfəəti anlayışı yoxdur. Fakt budur ki, müəssisənin balans mənfəəti ilin əvvəlindən məcmu cəmi hesab edilən dəyərdir. Amma in illik hesablar o deyil. Səbəb mühasibin ilin sonunda etdiyi və müəyyən mühasibat hesablarını sıfırlayan qeydlərdir. Buna görə də deyə bilərik ki, müəssisənin balans mənfəəti rüb, altı ay və 9 aylıq hesabatlarda əks etdirilir.

Ümumi mənfəətin hesablanması üçün formula:

Ümumi mənfəət (sətir 2100) = Gəlir (sətir 2110) - Xərc (sətir 2120)

2110-cu sətir məhsulların, malların, işlərin, xidmətlərin satışından əldə edilən gəlirləri göstərən 2-ci formada sətirdir. Əlavə dəyər vergisi və aksiz vergisi olmadan götürülür.

2120-ci sətir dəyəri göstərir. Yəni xərclər daxildir adi növlər fəaliyyətləri.

Satışdan mənfəət və ya zərəri müəyyən etmək üçün düsturdan istifadə edərək hesablama aparın:

Satışdan mənfəət (zərər) (sətir 2200) = Ümumi mənfəət (sətir 2100) - Satış xərcləri(sətir 2210) - İnzibati xərclər (sətir 2220)

Balansda xətt 2210 təşkilatın normal fəaliyyəti ilə bağlı xərclərin cəmidir. Yəni formulun bu elementi malların, işlərin, xidmətlərin satışı ilə bağlıdır.

2220-ci sətir şirkətin sahib olduğu və təşkilatın idarə edilməsi ilə bağlı olan bütün xərclərdir.

Vergidən əvvəl mənfəətin hesablanması aşağıdakı kimidir:

Vergidən əvvəl mənfəət (zərər) (sətir 2300) = satışdan mənfəət (zərər) (sətir 2200) + Digər təşkilatlarda iştirakdan gəlir (sətir 2310) + Debitor borcları (sətir 2320) - Ödəniləcək faizlər (sətir 2330) + Digər gəlirlər ( sətir 2340) - Digər xərclər (sətir 2350)

Bu hesablama üçün əvvəlcə gəlir balansında 2310-2350 sətirlərini doldurmalısınız. Sonra biz əvvəllər hesablanmış 2200 göstəricisinə gəlir əlavə edirik. Sonra xərcləri nəzərə alırıq və mənfəət və ya zərər alırıq. 2300-cü sətirdə nəticələrə baxırıq.

Kitab mənfəətinin hesablanması düsturu var növbəti görünüş:

Balans mənfəəti = sətir 2110 - sətir 2120 - sətir 2210 - sətir 2220 + sətir 2310 + sətir 2320 - sətir 2330 + sətir 2340 - sətir 2350

İllik hesabatda balans mənfəəti 1370-ci sətirdən bölüşdürülməmiş mənfəətin və şirkətin il üçün ödəməli olduğu gəlir vergilərinin cəmi kimi hesablana bilər.

Mühasibat uçotunda balans mənfəəti

Mühasibat uçotunda balans mənfəəti mühasibat uçotu hesablarından istifadə etməklə əldə edilə bilər. Təşkilatın fəaliyyətindən mənfəət və ya zərər il ərzində 99 №-li “Mənfəət və zərər” balans hesabında müəyyən məbləğin toplanması nəticəsində əldə edilir. Bu dəyərlər 91 №-li “Sair gəlir və xərclər” və 90 No-li “Satışlar” hesablarında da əks etdirilir.

Belə çıxır ki, balansın tərkibinə görə mənfəət və ya zərəri 90 və 91 No-li hesablarla müxabirələşmədə 99 No-li hesabın dövriyyəsindən ibarətdir.

Bölüşdürülməmiş mənfəəti hesablayarkən ödənilməli olan gəlir vergisinin məbləğlərini nəzərə almayın (cari vergi Forma 2-də 2410-cu sətirdir). Vergilər 68 №-li hesabda əks etdirilir. Həmçinin, yığılmış mənfəət və ya zərərə çevrilən 84 No-li hesabın yekun bağlanmasını nəzərə almayın. cari iləvvəlki illərin mənfəət və ya zərərində.

Kitab mənfəətini necə hesablamaq olar: hesablama düsturu

BP \u003d Dod + PD-Rod-PR

Hesablamanın əsas elementləri:

• əsas fəaliyyətdən əldə edilən gəlir (Dod);
• digər gəlirlər (PD);
• əsas fəaliyyətlə bağlı xərclər (Kin);
• digər xərclər (PR).

Əgər hesablamalar nəticəsində müsbət dəyər almışıqsa, o zaman şirkət nəzərdən keçirilən dövr üçün mənfəət əldə etmişdir. Mənfi dəyər itkini göstərir.

Nəticədən gəlir vergisini (NP) çıxsaq, xalis mənfəəti (NP) alırıq:

PE = BP-NP

Gəlirə daxildir:

• satış gəlirləri;
• əməliyyat gəlirləri;
• qeyri-əməliyyat gəlirləri.

Bununla belə, gəlir silinir:

• ƏDV, aksizlər kimi vergilərin məbləğləri;
• satış vergisi və gəlirlə gələn digər vergilər;
• kreditlərin, kreditlərin ödənilməsi üçün borcluların sizə köçürdüyü məbləğlər;
• əvvəlcədən ödəmə məbləğləri, avanslar;
• depozitlər və girovlar;
• digər fiziki şəxslərə və şirkətlərə vasitəçilik müqavilələri əsasında yığılan məbləğlər.

Xərclərə daxildir:

• adi fəaliyyətlər üçün xərclər;
• əməliyyat xərcləri;
• qeyri-əməliyyat xərcləri.

Xərclərə daxil deyil:

• əsas vəsaitlərin alınması və yaradılması;
• alınması qeyri-maddi aktivlər və qeyriləri dövriyyədənkənar aktivlər;
• digər təşkilatların kapitalına töhfələr;
• yenidən satılmayacaq səhmlərin və digər qiymətli kağızların alınması cari əməliyyatlar;
• tərcümələr Pul vasitəçilik müqavilələri əsasında;
• kreditlərin və kreditlərin qaytarılması;
• avans ödənişi, ödənilmiş avanslar, ödəniş hesabına depozitlər.

Rusiyada mənfəət və zərər haqqında hesabatın qurulması üçün əsas, müəyyən edilmiş gəlir və xərclərin təsnifatıdır

Cədvəl 4.4. Məsuliyyət maddələrinin doldurulması qaydası balans hesabatı

naya PBU 9/99 "Təşkilatın gəlirləri" və PBU 10/99 "Təşkilatın xərcləri".

Gəlir artımdır iqtisadi faydalar və/və ya kapitalın artması ilə nəticələnən öhdəliklərin ləğvi. Xərclər kapitalın azalmasına səbəb olan iqtisadi mənfəətin azalması və (və ya) öhdəliklərin ödənilməsi kimi tanınır. Aşağıdakı daxilolmalar (ödənişlər) gəlir (xərc) kimi tanınmır:

• - əlavə dəyər vergisinin, aksizlərin, ixrac rüsumlarının və digər analoji ödənişlərin məbləğləri;
• - komissiya müqavilələri, tapşırıqlar və digər agentlik müqavilələri üzrə;
• - məhsul (iş, xidmət) üçün əvvəlcədən ödəniş;
• - müqaviləyə əsasən girov kimi girov qoyulmuş əmlak ipoteka saxlayana köçürüldü;
• - borcalana verilən kreditlərin və kreditlərin qaytarılmasında;
• - nizamnamə kapitalına töhfə kimi.

Mühasibat uçotu və hesabat məqsədləri üçün gəlir və xərclər adi və digərlərə bölünür. Təşkilat bu fərqi fəaliyyətinin xarakterinə, gəlir və xərclərin daxil edilməsinə və onların alınması şərtlərinə əsasən müstəqil şəkildə həyata keçirir.

Adi fəaliyyət növlərinə, bir qayda olaraq, nizamnamədə və (və ya) təsis sənədlərində müəyyən edilmiş fəaliyyət növü daxildir. Qeydiyyatdan keçərkən hüquqi şəxsƏrazi Statistika Orqanlarında iqtisadi fəaliyyət növləri üçün kod təyin edirlər (OKVED). Bundan əlavə, adi fəaliyyətlərə əhəmiyyətli olan daxilolmalar daxildir ümumi miqdar gəlirli və müntəzəmdir. Mənfəət və zərər haqqında hesabatda xərclər çəkilmiş xərclər və daxilolmalar arasındakı əlaqə (gəlir və xərclərin uyğunluğu prinsipi) nəzərə alınmaqla tanınır.

2110-2220-ci sətirlər adi fəaliyyətdən gəlir və xərclər haqqında məlumat verir, burada məhsulların (işlərin, xidmətlərin) satışından əldə edilən gəlirlərin göstəricilərini və 90 №-li «Satışlar» hesabında il üzrə hesablama üsulu ilə formalaşan ümumi dəyəri açıqlayır.

Gəlir (sətir 2110) - 62 No-li «Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar» hesabı ilə müxabirədə 90 No-li «Satış» hesabının krediti üzrə uçota alınan məbləğ. Ümumi gəlirə ƏDV, aksizlər, ixrac rüsumları və digər oxşar ödənişlər daxil deyil.

PBU 9/99 "Təşkilatların gəlirləri" nin 12-ci bəndinə uyğun olaraq, aşağıdakı şərtlər yerinə yetirildikdə gəlir mühasibat uçotunda tanınır:

• a) müəssisənin konkret müqavilədən irəli gələn və ya müvafiq qaydada təsdiq edilmiş gəlirləri almaq hüququ vardır;
• b) gəlirin məbləği müəyyən edilə bilər;
• c) müəyyən əməliyyat nəticəsində təşkilatın iqtisadi səmərəsinin artacağına inam var (aktiv alındıqda və ya aktivin alınması ilə bağlı qeyri-müəyyənlik olmadıqda);
• ç) malın mülkiyyət (sahibi, istifadəsi və sərəncam verməsi) hüququ təşkilatdan alıcıya keçmiş, iş sifarişçi tərəfindən qəbul edilmiş, xidmət göstərilmişdir (tamamlama aktı imzalanmışdır);
• e) bu əməliyyatla əlaqədar çəkilmiş və ya çəkiləcək məsrəflər müəyyən edilə bilər.

Təşkilat tərəfindən ödəniş zamanı alınan pul vəsaitləri və digər aktivlərə münasibətdə yuxarıda göstərilən şərtlərdən ən azı biri yerinə yetirilmədikdə, mühasibat uçotu kreditor borcları(avans alınmışdır), gəlir deyil.

Mühasibat uçotunda öz əmlakından müvəqqəti istifadəyə görə haqqın verilməsindən əldə edilən gəlirlərin, ixtiralara, sənaye nümunələrinə və digər əqli mülkiyyət növlərinə patentlərdən və digər təşkilatların nizamnamə kapitalında iştirakdan yaranan hüquqların tanınması üçün müəyyən edilmiş şərtlərlə yuxarıdakı bəndlərdə "a", "b" və "c" eyni vaxtda yerinə yetirilməlidir.

Təşkilat işlərin yerinə yetirilməsi, xidmətlərin göstərilməsi, uzun istehsal dövrü olan məhsulların satışından əldə edilən gəliri iş, xidmət, məhsul hazır kimi tanıya bilər (46 №-li "Başa çatmamış işlərin tamamlanmış mərhələləri" hesabından istifadə etməklə) və ya bütün işlərin, xidmətlərin, ümumilikdə məhsul istehsalının başa çatmasından sonra. Gəlirin tanınması seçimi müştəri ilə bağlanmış müqavilədən irəli gəlir və burada göstərilməlidir uçot siyasəti. Fərqli xarakter və iş şəraiti ilə əlaqədar olaraq təşkilat müraciət edə bilər hesabat dövrü gəlirin tanınmasının müxtəlif yolları.

Gəlir pul vəsaitlərinin və digər əmlakın daxilolma məbləğinə və (və ya) məbləğinə bərabər pul ifadəsində hesablanmış məbləğdə mühasibat uçotuna qəbul edilir. debitor borcları. Qəbzlərin və (və ya) debitor borclarının məbləği alıcı ilə bağlanmış müqavilələr əsasında müəyyən edilir. Məhsulların, işlərin, xidmətlərin qiyməti müqavilə ilə müəyyən edilməmişdirsə, o zaman gəliri müəyyən etmək üçün müqayisə edilə bilən hallarda təşkilatın oxşar məhsullara, işlərə, xidmətlərə münasibətdə gəliri müəyyən etdiyi qiymət götürülür.

Məhsulları, işləri, xidmətləri şərtlərlə satarkən kommersiya krediti möhlət və ya hissə-hissə ödəniş şəklində təqdim edildikdə, əldə edilən vəsait debitor borcunun tam məbləğində uçota qəbul edilir.

Qeyri-pul vəsaitlərində öhdəliklərin yerinə yetirilməsini (ödənişini) nəzərdə tutan müqavilələr üzrə daxilolmaların və (və ya) debitor borclarının məbləği təşkilat tərəfindən alınacaq malların dəyəri ilə uçota qəbul edilir. Təşkilat tərəfindən alınan malların (dəyərlərin) dəyəri müqayisə olunan hallarda təşkilatın adətən oxşar aktivlərin dəyərini müəyyən etdiyi qiymət əsasında müəyyən edilir. Malların (dəyərlərin) dəyərini müəyyən etmək mümkün olmadıqda, gəlir, müqayisə edilə bilən hallarda təşkilatın oxşar məhsullara münasibətdə gəliri müəyyən etdiyi qiymətə əsasən təhvil verilmiş malın dəyəri ilə müəyyən edilir.

Müqavilə üzrə öhdəliyin dəyişməsi hallarında, müəssisə tərəfindən alınacaq aktivin dəyəri əsasında daxilolmaların və (və ya) debitor borclarının ilkin məbləğinə düzəliş edilir. Alınacaq aktivin ilkin dəyəri müqayisə edilə bilən hallarda müəssisənin oxşar aktivləri normal olaraq tətbiq edəcəyi qiymətə istinad etməklə müəyyən edilir. Daxilolmaların və (və ya) debitor borclarının məbləği müqaviləyə uyğun olaraq təşkilat tərəfindən verilən bütün güzəştlər (əlavə haqlar) nəzərə alınmaqla müəyyən edilir.

Mühasibat uçotu qaydalarına uyğun olaraq ehtiyat formalaşdırarkən şübhəli borclar gəlirin miqdarı dəyişmir.

Gəlirlərin tanınmasının bəzi xüsusiyyətləri ticarət təşkilatlarında mövcuddur. Malların satışından əldə edilən gəlir dövriyyədir, yəni. malların alıcılarına göndərilən (topdan ticarətdə) və ya buraxılan (pərakəndə) malların dəyəri satış qiymətləriƏDV və digər oxşar rüsumlar və ödənişlər istisna olmaqla. Vasitəçi təşkilatlardan (komissiya agentləri.

agent və s.) komissiyanın məbləği tanınır.

“Malların, məhsulların, işlərin, xidmətlərin satışından əldə edilən gəlirlər” göstəricisi ümumi göstəricidir. Bir neçə fəaliyyət növü həyata keçirildiyi halda, müəssisələr gəlirləri xarakterizə etmək üçün əhəmiyyətlidirsə, hər bir fəaliyyət növü üçün ayrıca açıqlamalıdırlar. maliyyə vəziyyəti təşkilatlar. Bunu etmək üçün pulsuz xətlərdən istifadə edə və onları nəzərə alınan göstəricinin altına yerləşdirə bilərsiniz.

Satış qiyməti (sətir 2120) - göstərici satışdan əldə edilən gəlirlər mənfəət və zərər haqqında hesabatın 2110-cu sətirində əks etdirilən məhsulların istehsalı, işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi ilə bağlı xərclərin məbləğini açıqlayır. Maliyyə nəticəsini formalaşdırmaq məqsədi ilə maya dəyəri adi fəaliyyətə çəkilən xərclər əsasında müəyyən edilir. Xərclərin tanınması qaydası RAS 10/99 "Təşkilatların xərcləri" ilə müəyyən edilir.

Əməliyyat xərcləri daxildir aşağıdakı elementlər Balans hesabatı və mənfəət və zərər haqqında hesabata qeydlərin ayrıca cədvəlində açıqlana bilər:

• - material xərcləri;
• - əmək xərcləri;
• - sosial ehtiyaclar üçün ayırmalar;
• - amortizasiya;
• - Digər xərclər.

Xərclərin məbləği tədarük müqavilələrinin qiymətləri və şərtləri əsasında müəyyən edilir maddi sərvətlər, əmək müqavilələri və s. Dəyər həm hesabat dövründə, həm də hesabat dövründə tanınan xərclərin payını əhatə edir əvvəlki dövrlər, məhsul istehsalının, işin görülməsinin, xidmətlərin göstərilməsinin və satışının xüsusiyyətlərindən asılı olaraq düzəlişlər edilməklə sonrakı hesabat dövrlərində gəlirlərin alınması ilə bağlı təhvil-təslim xərcləri.

Satılmış məhsulların faktiki maya dəyəri mühasibat yazılışında əks etdirilir: dt hesabı 90 "Satış" - Faktura dəsti 43 "Hazır məhsullar". Əgər uçot siyasəti 40 №-li «Məhsul buraxılışı» hesabının istifadəsi üçün nəzərdə tutulmuşdur, onda bu sətir göndərilmiş məhsulların standart dəyərinin dəyərini əks etdirir, əks etdirilir. qeyd D-t 90 No-li “Satış” hesabı – 43 No-li “Hazır məhsul” hesabının Kt, o cümlədən istehsaldan buraxılmış məhsulların faktiki maya dəyərinin standart maya dəyərindən kənara çıxma məbləği silinir. məftil D-t 90 №-li "Satış" hesabı - 40 No-li "Məhsulun çıxışı" hesabının Kt.

Bu maddə üzrə ticarət təşkilatları alış qiymətini göstərir satılan mallar(Dt hesabı 90 "Satış" - Kt hesabı 41 "Mallar"). Əgər mallar satış qiymətləri ilə qeydə alınıbsa (təşkilatlarda pərakəndə), o zaman satılan mallara aid edilən ticarət marjasının payını (90 Satış "- 42 No-li "Ticarət marjası" hesabının Dt) xaric etmək (əks etmək) lazımdır. Əgər mənfəət və zərər haqqında hesabatda satışdan əldə edilən gəlir məhsulların, işlərin, xidmətlərin növləri fəaliyyət növləri üzrə açıqlanır, onda maya dəyəri göstəricisi bu fəaliyyət növləri kontekstində bu gəlirləri təmin edən xərcləri göstərməlidir.

Ümumi mənfəət (zərər) (sətir 2100) - göstərici məhsulların (işlərin, xidmətlərin) satışından əldə edilən gəlirlə maya dəyəri arasındakı fərq kimi müəyyən edilir.

Satış xərcləri (sətir 2210) - məhsulların satışı ilə bağlı təşkilatın məsrəfləri və 44 №-li “Satış xərcləri” hesabında uçota alınır. Kommersiya xərcləri uçota alındığı ildə tam həcmdə tanınır və ya satılan və satılmayan (göndərilən) məhsullar arasında bölünə bilər. Satış xərclərinin tanınması üsulu uçot siyasətində göstərilməli və izahat qeydində açıqlanmalıdır.

Ticarət təşkilatları "Təsərrüfat xərcləri" maddəsinə əsasən 44 No-li hesabda uçota alınan paylama xərclərinin məbləğini əks etdirir

"Satış xərcləri". “Nəqliyyat məsrəfləri” maddəsi istisna olmaqla, paylama məsrəfləri tanındığı ildə satışın dəyərini tam məbləğdə artırır (əgər dəyər nəqliyyat xərcləri uçot siyasətinə uyğun olaraq malların maya dəyərində deyil, paylanma məsrəflərində əks olunur). “Nəqliyyat xərcləri” maddəsi satılan və satılmayan malların maya dəyərinə aid edilir. Satılmış məhsulun maya dəyərinə aid olan daşınma xərclərinin payından satışın dəyəri çıxılır (90 No-li “Satış” hesabının D-t – 44 No-li “Satış xərcləri” hesabının Kt).

İdarəetmə xərcləri (sətir 2220) - göstərici uçot siyasətinə uyğun olaraq məhsulların (işlərin, xidmətlərin) azaldılmış maya dəyərini formalaşdıran təşkilatlarda istifadə olunur. Bu vəziyyətdə idarəetmə xərcləri 26 "hesabında toplanır. Ümumi fəaliyyət xərcləri" və 90 №-li "Satış" hesabının kreditinə tam silinir.

İnzibati xərclər istehsalın maya dəyərinə aid edildiyi halda (20 No-li hesabın Dt – 26 No-li hesabın Kt) onların məbləği mənfəət və zərər haqqında hesabatın 2120-ci sətirində “Məhsulun, işin, xidmətlərin maya dəyəri” göstəricisinə daxil edilir. Buna görə də, "İnzibati xərclər" maddəsinin altında siz hesabatda tire qoya və ya verməyə bilərsiniz.

Satışdan mənfəət (zərər). (sətir 2200) - Ümumi Mənfəət göstəricisindən satış və inzibati xərclərin məbləğini çıxmaqla müəyyən edilən adi fəaliyyət üzrə gəlir və xərclər arasındakı ümumi göstərici.

2200-cü sətir = 2100-cü sətir - 2210-cu sətir - 2220-ci sətir.

Mənfəət hesabatının aşağıdakı sətirləri haqqında məlumat açıqlanır digər gəlir və xərclər.

Digər təşkilatlarda iştirakdan əldə edilən gəlir (sətir 2310) - səhmlər üzrə dividendlərin məbləğini, digər təşkilatların, o cümlədən törəmə müəssisələrin və nizamnamə kapitalına töhfələr üzrə faizləri əks etdirir. asılı şirkətlər. Tanınma üçün əsas mənfəəti iştirakçılar arasında bölüşdürən təşkilatların təsisçilərinin yığıncağının qərarıdır. Çox vaxt belə hadisələr hesabat tarixindən sonrakı hadisələrə aiddir: Dt hesabı 76 "Digər debitorlar və kreditorlarla hesablaşmalar" Kt hesabı 91 - "Sair gəlir və xərclər".

Alınacaq faiz (sətir 2320) - təşkilatın istiqrazlar, depozitlər, dövlət qiymətli kağızları, kreditlər, habelə bank hesablarında pul vəsaitlərinin saxlanması üçün almalı olduğu faizlərin məbləği. Təşkilatın faiz şəklində gəliri yazılışda əks etdirilir: 76 No-li “Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar” hesabının Dt - 91 No-li “Sair gəlir və xərclər” hesabının Kt. uçotu satışdan əldə olunan gəlirin tanınması şərtlərinə oxşardır. məhsulların.

Ödəniləcək faiz (sətir 2330) - təşkilatın öz borc qiymətli kağızları, kreditləri və borcları üzrə ödəməli olduğu faizlər. Faiz şəklində olan xərclər yazılışda əks etdirilir: 91 No-li “Sair gəlir və xərclər” hesabının Dt – 66 No-li “Qısamüddətli kreditlər və kreditlər üzrə hesablamalar”, 67 No-li “Uzunmüddətli kreditlər və kreditlər üzrə hesablamalar” hesabının Kt. Faizlər müqavilələrin şərtlərinə uyğun olaraq başa çatmış hər hesabat dövrü üçün hesablanır.

Digər gəlirlər (sətir 2340) - PBU 9/99 "Təşkilatların gəlirləri" uyğun olaraq belə tanınan xərclərin məbləği açıqlanır:

• - cərimələr, cərimələr, cərimələr - təsərrüfat müqavilələrinin şərtlərinin pozulmasına görə debitor borclar (Dt hesabı 76 - Kt hesabı 91);
• - əvəzsiz alınan aktivlərin dəyəri, tanınması dövlət yardımı(Dt hesabı 98 - Kt hesabı 91);
• - təşkilatın zərərin ödənilməsi ilə bağlı daxilolmalar (Dt hesabı 76 - Kt hesabı 91);
• - hesabat ilində aşkar edilmiş əvvəlki illərin mənfəəti ( D-t fərqli hesablar - Kt hesabı 91);
• - kreditor borclarının və əmanətçinin müddətlər bitdikdən sonra silinmiş borclarının məbləğləri məhdudiyyət müddəti(60 No-li hesabların Dt, 91 No-li hesabların 76 Kt);
• - müsbət məzənnə fərqləri (50, 52, 60, 62, 71 və s. hesabların Dt. 91 Noli hesabın Kt);
• - inventarizasiya zamanı müəyyən edilmiş artıqlıq (01, 10, 41 və s. hesabların Dt - 91 No-li hesabın Kt) və s.;
• - əsas vəsaitlərin, maddi sərvətlərin satışından gəlir (ƏDV və digər oxşar ödənişlər olmadan gəlir); xarici valyuta və təşkilatın digər əmlakı;
• - cari icarə müqaviləsi üzrə təhvil verilmiş əsas vəsaitlərdən istifadəyə görə ödəniş (əgər bu əsas fəaliyyət növü deyilsə);
• - əqli mülkiyyətdən istifadəyə görə qonorar (əgər bu əsas fəaliyyət növü deyilsə);
• - təşkilatın birgə fəaliyyət nəticəsində əldə etdiyi mənfəət (sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi üzrə);
• - digər xərclərə aid edilmiş əvvəlki hesabat dövrlərində bu əsas vəsaitin (qeyri-maddi aktivin) köhnəlməsi məbləği daxilində əsas vəsaitlərin (qeyri-maddi aktivlərin) yenidən qiymətləndirilməsinin məbləği;
• - fövqəladə hallar nəticəsində yarana bilən gəlir: məbləğlər sığorta kompensasiyası, təşkilatın aktivlərinin sonrakı bərpası və sonrakı istifadəsi üçün yararsız olanların silinməsindən qalan maddi sərvətlərin dəyəri və s.

Gəlirlərin hesablanması aşağıdakı yazılışlarda əks etdirilir: 76 No-li «Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar», 62 No-li «Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar» hesabının Dt - 91 No-li «Sair gəlir və xərclər» hesabının Kt.

Digər xərclər (sətir 2350) - PBU 10/99 "Təşkilatların xərcləri" uyğun olaraq onlar tərəfindən tanınan xərclərin məbləğini əks etdirir:

• - cərimələr, penyalar, cərimələr - təsərrüfat müqavilələrinin şərtlərinin pozulmasına görə ödənilməli olanlar (91 No-li hesabların Dt - 62, 76.60 No-li hesabların Kt);
• - itkilərə görə digər təşkilatlara kompensasiya (76 hesabın 91 K-t hesabının D-t);
• - hesabat ilində müəyyən edilmiş əvvəlki illərin zərərləri (D-t hesabı 91 - Fərqli dəst hesablar);
• - iddia müddəti başa çatdıqdan sonra silinmiş debitor borclarının məbləğləri (91 Noli hesabların Dt - 62, 76 Noli hesabların Kt);
• - mənfi məzənnə fərqləri (91 Noli hesabların Dt - 52, 60, 62, 71 və s. hesabların Kt);
• - inventarlaşdırma zamanı aşkar edilmiş çatışmazlıqlar, bunun üçün günahkarlar müəyyən edilməmişdir (91 hesabın Dt. - ​​94 hesabın Kt) və s.;
• - təşkilatların əsas vəsaitlərinin, maddi sərvətlərinin, valyutasının və digər əmlakının satışı, xaric edilməsi və başqa hesablardan silinməsi ilə bağlı xərclər (91 No-li hesabların Dt – 01, 10, 57 No-li hesabların Kt və s.);
• - əsas vəsaitlərin müvəqqəti istifadəyə verilməsi ilə bağlı xərclər (amortizasiya: 91 No-li hesabın Dt - 02 No-li hesabın Kt); əsaslı təmir: 91 No-li hesabların Dt - 10, 70, 69, 60 və s. hesabların Kt-ı);
• - ixtiralara, sənaye nümunələrinə və digər əqli mülkiyyətə patentlərdən yaranan hüquqların ödənilməsi ilə bağlı xərclər (91 No-li hesabların Dt - 04 No-li hesabların Kt və s.);
• - təşkilatlara verilən kreditlər tərəfindən göstərilən xidmətlərin ödənilməsi ilə bağlı xərclər (Dt hesabı 91 - Kt hesabı 51);
• - mühasibat uçotu qaydalarına uyğun olaraq yaradılmış hesablanmış ehtiyatlara ayırmalar (şübhəli borclar üzrə ehtiyatlar: 91 No-li hesabın Dt - 63 No-li hesabın Kt; maddi sərvətlərin köhnəlməsi üçün ehtiyatlar: 91 No-li hesabın Dt - 14 No-li hesabın Kt; dəyərsizləşməyə məruz qalan ehtiyatlar) maliyyə investisiyaları: 91 No-li hesabın D-t - 59 No-li hesabın K-t);
• - birgə fəaliyyət nəticəsində təşkilatlar tərəfindən alınan zərər (91 No-li hesabın Dt - 76 No-li hesabın Kt);
• - regional və yerli vergilər(Dt hesabı 91 - Kt hesabı 68);
• - əvvəlki hesabat dövrlərində yenidən qiymətləndirmə zamanı əlavə kapitala hesablanmış yenidən qiymətləndirmə məbləğindən artıq olan əsas vəsaitlərin (qeyri-maddi aktivlərin) köhnəlməsi məbləği;
• - təcili xərclər: fövqəladə hallar nəticəsində yaranan itkilər: təbii fəlakət, yanğın, qəza və s.

Bu xərclər 91 No-li «Sair gəlir və xərclər» hesabının debetində də uçota alınır.

Digər xərclər aşağıdakı hallarda əlaqəli gəlirlə əlaqədar mənfəət və zərər haqqında hesabatda ümumi əsasda göstərilə bilməz:

• - müvafiq mühasibat uçotu qaydaları ilə nəzərdə tutulmuş və ya qadağan edilməmişdir;
• - fakt nəticəsində yaranan xərclər və əlaqədar gəlirlər iqtisadi fəaliyyət, xarakteristikası üçün vacib deyil maliyyə vəziyyəti təşkilatlar.

Yuxarıda göstərilən hallarda mənfəət və zərər haqqında hesabatda gəlir və xərclərin balansı göstərilə bilər.

Vergidən əvvəl mənfəət (zərər). (sətir 2300) - hesablama ilə müəyyən edilir: "Satışdan mənfəət (zərər)" üstəgəl digər gəlirlər və digər xərclər:

Sətir 2300 = 2200 + 2310 + 2320 -- 2330 + 2340 - 2350.

Hesabat göstəricilərinin sonrakı formalaşdırılması PBU 18/02 "Gəlir vergisi hesablaşmalarının uçotu" ilə müəyyən edilmiş tələblərin yerinə yetirilməsi ilə həyata keçirilir.

Cari gəlir vergisi (sətir 2410) büdcəyə ödənilməsi üçün hesablanmış gəlir vergisinin məbləğidir. Onun hesabat dövrü üçün hesablanmış dəyəri mənfəət vergisi bəyannaməsində əks etdirilir. Mühasibat uçotunda gəlir vergisinin məbləği PBU 18/02 tələbləri nəzərə alınmaqla aşağıdakı kimi formalaşır:

±TNP = ±URNP(UDNP) + IONA - IONO + PNO - PNA, (4.1)

burada TNP cari gəlir vergisidir (vergi vergi uçotu) və ya cari vergi zərəri;

URNP (UDNP) - mənfəət vergisi üzrə şərti xərc (+) (mühasibat uçotu məlumatlarına əsasən hesablanmış vergi: 99 hesabın Dt - 68 hesabın Kt) və ya yazılışla əks olunan gəlir vergisi üzrə şərti gəlir (-): Debet hesabları 68 Kredit hesab 99 (mühasibat uçotu məlumatlarına görə zərər alınarsa);

IONA - təxirə salınmış vergi aktivində dəyişikliklər (hesabat dövründə büdcəyə hesablanmış vergi məbləğini artıran gəlir vergisinin məbləği (Dt hesabı 09 - Kt hesabı 68) və gələcək vergi dövrlərində çıxılacaq (Dt hesabları) 68 - Kt hesabı 09), bu hesab 68 №-li hesabla yazışmalarda istifadə edildiyi 09 hesabın debet və kredit dövriyyəsi arasındakı fərqi bildirir;

IONO - təxirə salınmış vergi öhdəliyində dəyişikliklər (hesabat dövründə vergi hesablanmasından çıxarılan mənfəət vergisinin məbləği (68 hesabın Dt - 77 hesabının Kt) və gələcək hesabat dövrlərində hesablanması üçün qəbul ediləcək (debet) 77 №-li hesabın krediti 68 ), bu hesab 68 №-li hesabla müxabirədə istifadə olunduğu 77 saylı hesabın kredit və debet dövriyyəsi arasındakı fərqi bildirir;

PNO - daimi vergi öhdəliyi (hesabat dövründə mənfəət vergisinin artmasına səbəb olan və sonrakı vergi dövrlərində çıxılmayan gəlir vergisinin məbləği) (99 No-li hesabın D-t - 68 No-li hesabın Kt);

PNA - daimi vergi aktivi (hesabat dövründə mənfəət vergisinin azalmasına səbəb olan və sonrakı vergi dövrlərində çıxılmaya qəbul edilməyən gəlir vergisinin məbləği) (68 No-li hesabın D-t - 99 No-li hesabın Kt).

Daimi vergi öhdəlikləri (aktivləri) (sətir 2421). Mənfəət hesabatında PNO (PNA) haqqında məlumat balanslaşdırılmışdır və bu sətirdə fərq kimi göstərilir. Eyni zamanda, PNA hesabat dövründə mənfəət vergisinin hesablanmasından çıxarılan və aşağıdakı vergi dövrlərində tanınmayan mənfəət vergisinin məbləği kimi başa düşülür: 68 hesabının Dt - 99 hesabının Kt. PNO, əksinə, hesabat dövründə gəlir vergisinin məbləğini bir anda artırır: 99 No-li hesabın Dt - 68 No-li hesabın Kt.

Daimi vergi öhdəliyi hesabat dövründə yaranmış sabit fərqlə mənfəət vergisi dərəcəsinin hasilatı kimi müəyyən edilir. Daimi fərqlər aşağıdakılardan qaynaqlanır:

• - formalaşdırılarkən nəzərə alınan faktiki xərclərin artıqlığı mühasibat mənfəəti, limitlər daxilində mənfəətin vergiyə cəlb edilməsi məqsədləri üçün qəbul edilmiş xərclər üzərində;
• - ilə bağlı xərclərin vergi məqsədləri üçün tanınmaması pulsuz transfer digər təşkilatlara mülkiyyət;
• - müəyyən bir müddətdən sonra mənfəət vergisi üçün vergitutma bazasının azaldılması qəbul edilməyən irəliyə doğru daşınan zərərin formalaşması;
• - digər təşkilatların nizamnamə kapitalına qoyulan əmlakın balans dəyəri ilə razılaşdırılmış dəyəri arasında fərqin yaranması ilə bağlı zərərin mənfəət vergisi məqsədləri üçün tanınmaması;
• - digər oxşar fərqlər.

Təxirə salınmış vergi öhdəliklərindəki dəyişikliklər (TTL) (sətir 2430). Bu sətir doldurularkən nəzərə alınmalıdır ki, təxirə salınmış vergi öhdəlikləri hesabat dövründə yaranmış vergi tutulan müvəqqəti fərqlərin məbləğinin mənfəət vergisi dərəcəsinə vurulan məbləğinə bərabərdir. Onların hesablanması 68 No-li hesabın Dt – 77 No-li hesabın Kt yazılışında əks etdirilir. Növbəti vergi dövründə İT-nin bir hissəsi mənfəət vergisinin məbləğini artırır: 77 No-li hesabın Dt – 68 No-li hesabın Kt. İT mənfəətə silinir. və həm hesabat, həm də sonrakı dövrlərin vergi tutulan mənfəətinin azaldılmadığı məbləğdə hesablanmış aktivin xaric edilməsi zamanı zərər hesabı aşağıdakı kimi əks etdirilir: 77 №-li "Təxirə salınmış vergi öhdəliyi" hesabının Dt - Kt. 99 №-li "Mənfəət və zərər" hesabı. Beləliklə, bu sətir 77 №-li «Təxirə salınmış vergi öhdəlikləri» hesabının hesabat dövrü üçün kredit və debet dövriyyəsi arasındakı fərqi əks etdirməlidir. Əgər kredit dövriyyəsi (öhdəliklərin hesablanması) debet dövriyyəsindən artıqdırsa (İT-nin silinməsi və ya ödənilməsi), onda nəticə mənfəəti azaldacaq (zərəri artır). Əks halda mənfəət artacaq (zərər azalacaq). Bu hallar 2430-cu sətirdə (mötərizədə və ya mötərizəsiz) daxil olma qaydasını müəyyən edir.

Təxirə salınmış dəyişikliklər vergi aktivləri(VƏ O) (2450). Qeyd edək ki, mühasibat uçotunda SHE-nin tanınması yazılışla əks olunur: 09 No-li hesabın Dt - 68 No-li hesabın Kt. Hesabat dövründə əvvəlki hesabat dövrlərində tanınmış mənfəət vergisinin məbləği çıxıla bilər: 68 No-li hesabın Dt - K- 09 №-li hesabın t. Bundan əlavə, O, həm hesabat, həm də sonrakı dövrlərin vergi tutulan mənfəətinin azalmayacağı məbləğdə hesablandıqları aktivin xaric edilməsindən sonra mənfəət və zərər hesabına silinir. aşağıdakı kimidir: 99 No-li “Mənfəət və zərər” hesabının Dt – 09 No-li “Təxirə salınmış vergi aktivləri” hesabının Kt. Göstərilən sətri doldurmaq üçün hesabat dövründə tanınmış aktivlər ilə çıxılan (sıxılmış) aktivlər (09 №-li hesab üzrə debet və kredit dövriyyəsi arasındakı fərq) arasındakı fərqi müəyyən etmək lazımdır. Beləliklə, SHE göstəricisi həm müsbət, həm də mənfi ola bilər. Bu fərq müsbət olarsa, nəticə vergidən əvvəl mənfəətə əlavə edilir (zərər azalır). Əgər fərq mənfi olarsa, onda nəticə mənfəətdən çıxılmalıdır (zərərə əlavə olunur) və mötərizədə əks etdirilməlidir.

"Digər" sətirində (2460) ödənişlərin gecikdirilməsinə, aşağı göstərilməsinə görə cərimələrin məbləğini əks etdirə bilər vergi bazaları və s.

Xalis gəlir (zərər) (sətir 2400) düsturla hesablanır

PE \u003d PN - TNP ± IONA ± IONO, burada PE hesabat dövrü üçün xalis mənfəətdir (zərər) (sətir 2400);

ПН - vergitutmadan əvvəl mənfəət (zərər) (sətir 2300);

TNP - cari gəlir vergisi (sətir 2410);

IONTO - təxirə salınmış vergi öhdəliklərində dəyişiklik, yəni. hesabat dövründə tanınmış mənfəət vergisinin azaldılması (77 No-li hesabın kredit dövriyyəsi) ilə mənfəət vergisinin hesablanmış məbləğləri (77 No-li hesabın debet dövriyyəsi) arasındakı fərq (sətir 2430);

IONA - təxirə salınmış vergi aktivlərində dəyişiklik, yəni. hesabat dövründə tanınmış (09 No-li hesabın debet dövriyyəsi) və çıxılmağa qəbul edilmiş dəyər (09 No-li hesabın kredit dövriyyəsi) arasındakı fərq (2450-ci sətir).

“Xalis mənfəət (zərər)” göstəricisi istifadəçini təşkilatın hesabat dövrü üçün fəaliyyətinin maliyyə nəticəsi haqqında məlumatlandırır və mənfəətin təsisçilər (səhmdarlar) arasında bölüşdürülməsi üçün əsasdır. Xalis mənfəətin miqdarını müəyyən etmək üçün sətir-sətir düsturu belə görünəcək:

sətir 2400 = sətir 2300 - sətir 2410 - sətir 2421 - sətir 2430 + sətir 2450.

Yekun olaraq, 1370-ci sətirdə balans hesabatında açıqlanan və aşağıdakı ardıcıllıqla formalaşan "Bölüşdürülməmiş mənfəət (ödənilməmiş zərər)" göstəricisinin hesablanması alqoritmini təqdim edirik:

• 1) Ümumi mənfəət (zərər) - xalis gəlirlə satışın istehsal (tam və ya azaldılmış) dəyəri arasındakı fərq;
• 2) satışdan əldə edilən mənfəət (zərər). - ümumi mənfəətlə idarəetmə xərcləri və satış xərclərinin məbləği arasındakı fərq;
• 3) vergidən əvvəlki mənfəət (zərər). - satışdan əldə edilən mənfəət (zərər) ilə digər gəlir və xərclər arasındakı fərq;
• 4) Xalis gəlir (zərər) - vergi tutulana qədər mənfəət (zərər) ilə hesablanmış məbləğ arasında fərq cari vergi PNO (PNA), İT və İT, habelə vergi qanunvericiliyinin pozulmasına görə hesablanmış cərimələr nəzərə alınmaqla mənfəət üzrə;
• 5) bölüşdürülməmiş mənfəət (zərər) - xalis mənfəət (zərər) ilə təsisçilərə hesablanmış gəlirin məbləği arasındakı fərq, habelə hesabat ilinin xalis mənfəətinin bölüşdürülməsinə dair digər qərarlar nəzərə alınmaqla.

Mənfəət və zərər haqqında hesabatda hesablanan “Xalis mənfəət (zərər)” göstəricisi balans hesabatının “Bölüşdürülməmiş mənfəət (ödənilməmiş zərər)” sətirində hesabat dövrünün əvvəlinə və sonuna olan göstəricilər arasındakı fərqə uyğun ola bilər, əgər mənfəət hesabat dövründə təsisçilər arasında bölüşdürülmür. Əks halda bu göstəriciləri əlaqələndirmək mümkün deyil.

Xalis mənfəətə (zərər) daxil edilməyən uzunmüddətli aktivlərin yenidən qiymətləndirilməsinin nəticəsi (sətir 2510). Burada onlar dövriyyədənkənar aktivlərin yenidən qiymətləndirilməsinin nəticələrini, hansı əlavə kapitaldan istifadə olunduğunu göstərir. Kredit dövriyyəsindən debet çıxılmaqla 83 No-li hesabın “Dövriyyədənkənar aktivlərin yenidən qiymətləndirilməsinin nəticəsi” subhesabının dövriyyəsi əsasında müəyyən edilir.

Dövrün xalis mənfəətinə (zərərinə) daxil edilməyən digər əməliyyatların nəticəsi (sətir 2520). Bu sətirdə kapitalın bu cür hərəkətlər nəticəsində əldə edilən xalis nəticəsi var biznes əməliyyatları, Necə:

• - istifadə ehtiyat kapital səhmdar cəmiyyətin istiqrazlarını geri almaq üçün (Debet 82 Kredit 66.67);
• - formalaşma prosesində alınan səhmlərin satışı ilə nominal dəyəri arasındakı fərqin məbləğinin ayrılması nizamnamə kapitalı səhmlərin nominal dəyərindən yuxarı qiymətə satılması yolu ilə (Debet 75 Kredit 83);
• - məbləğlərin bölüşdürülməsi əlavə kapital təsisçilər arasında (Debet 83 Kredit 75) və s.

Dövrün məcmu maliyyə nəticəsi (sətir 2500). Bu göstərici götürülmüşdür beynəlxalq standartlar və sizə MHBS-a uyğun olaraq mənfəət və zərər haqqında hesabatı məcmu gəlir haqqında hesabata çevirməyə imkan verir. Bu sətir təkcə xalis mənfəəti (zərəri) deyil, həm də uzunmüddətli aktivlərin yenidən qiymətləndirilməsinin nəticəsini, yəni. kapitala aid edilən yenidən qiymətləndirmə xarakterli bütün əməliyyatlar.

Səhm üzrə əsas mənfəət (zərər) (sətir 2900). Bu göstərici hesablanır səhmdar cəmiyyətləri Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 21 mart 2000-ci il tarixli 29n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş səhm üzrə mənfəət haqqında məlumatların açıqlanmasına dair Təlimatlara uyğun olaraq. Səhm üzrə əsas mənfəətin göstəricisi hesabat dövrünün mənfəətinin səhmdarlara - adi səhm sahiblərinə düşən hissəsini əks etdirir. İmtiyazlı səhmlərə aid edilən mənfəət müvafiq olaraq hesablanır təsis sənədləri (təlimatlar hesablama nəzərə alınmayıb).

Səhm üzrə əsas mənfəət hesabat dövrünün əsas mənfəətinin (zərərinin) hesabat dövründə dövriyyədə olan adi səhmlərin orta çəkili sayına bölünməsi yolu ilə müəyyən edilir. Əsas gəlir altında bütün vergilər və dividendlər ödənildikdən sonra qalan mənfəət hissəsi başa düşülür imtiyazlı səhmlər. Adi səhmlərin orta çəkili sayı hesabat dövründə hər ayın 1-ci günündə dövriyyədə olan adi səhmlərin sayının hesabat dövründəki ayların sayına bölünməsi yolu ilə müəyyən edilir.

Misal. Hesabat dövrünün əvvəlinə dövriyyədə olan adi səhmlərin sayı 15 000 ədəd; İyulun 1-də təşkilat səhmdarlardan 3000 səhmi geri alıb, sentyabrın 1-də isə əlavə emissiya baş tutub ki, bu da 7500 səhm təşkil edib.

Dövriyyədə olan adi səhmlərin orta çəkili sayı (15.000 ədəd x 6 ay + 12.000 ədəd x 2 ay + + 19.500 ədəd x 4 ay): 12 ay = 16.000 ədəd.

Əgər xalis mənfəət (NP), məsələn, 480.000 rubl təşkil edirsə, onda bir səhm üzrə əsas mənfəət (BPA) 480.000 rubl təşkil edir. : 16.000 ədəd = = 30 rub.

Səhm üzrə azaldılmış mənfəət (zərər) (sətir 2910) - hesabat dövründə səhm üzrə əsas mənfəətin mümkün azalmasını əks etdirən dəyər. Səhm üzrə mənfəətin azaldılması aşağıdakılar nəticəsində baş verə biləcək mənfəətin azalmasına aiddir:

• o cəmiyyət tərəfindən buraxılmış qiymətli kağızların (imtiyazlı səhmlər, istiqrazlar və s.) adi səhmlərə çevrilməsi;
• o şirkət tərəfindən adi səhmlərin emitentdən onların bazar qiymətindən aşağı qiymətə alqı-satqısı müqaviləsinin bağlanması;
• o adi səhmlərin əlavə emissiyası və s.

Səhm üzrə əsas mənfəətdən fərqli olaraq, azaldılmış mənfəət ən pis vəziyyət ssenarisini təmsil edir. Bu cür məlumatlar səhmdarlara şirkətin daha az qazancının daha çox səhmlərə paylanacağına dair xəbərdarlıq rolunu oynayır, yəni. seyreltilmiş.

Misal. Təşkilatın xalis mənfəəti (PE) 480.000 rubl. Dövriyyədə olan adi səhmlərin orta çəkili sayı 16 000 ədəd təşkil edir. İstiqrazlar (hər biri 1,5 adi səhmə çevrilə bilən) 1000 ədəd. İstiqrazlar üzrə faizlərin ödənilməsi 20 rubl. x 1000 ədəd. = 20.000 rubl. Xalis mənfəətin tənzimlənməsi 480.000 rubl. + 20 000 rub. = 500.000 rubl. İstiqrazların konvertasiyası nəticəsində adi səhmlərin sayı 16 000 ədəd. + + 1000 ədəd. x 1,5 əd. = 17.500 ədəd.

Səhm üzrə əsas mənfəət BPA 480.000 RUB : 16.000 ədəd = = 30 rub.

Səhm üzrə azaldılmış mənfəət RPA 500.000 RUB: 17.500 ədəd. = = 28.57 RUB

Əgər yerləşdirmə əlavə səhmlər hesabat ilində baş vermiş əsas və azaldılmış mənfəət düzəldilir. Əgər əlavə məsələ hesabat tarixindən sonra, lakin maliyyə hesabatlarının imzalanmasından əvvəl baş vermişsə, bu barədə məlumat izahat qeydində açıqlanmalıdır.

Cədvəldə. 4.5-də mühasibat uçotu məlumatları əsasında mənfəət və zərər haqqında hesabatın maddələrinin doldurulması qaydası göstərilir.

Cədvəl 4.5. Mənfəət və zərər haqqında hesabatın maddələrinin doldurulması qaydası