Büdcə qurumlarının maliyyə aktivləri. Büdcə təşkilatlarında maliyyə aktivlərinin uçotunun xüsusiyyətləri

Bu fəslin materiallarını öyrəndikdən sonra tələbə:

bilmək

• maliyyə aktivlərinin və öhdəliklərinin təsnifatı;
• kassa əməliyyatlarının aparılması qaydasını;
• korporativ bank kartlarından istifadə etməklə nağd pulun verilməsi qaydalarını;
• hesabat üçün vəsaitin verilməsi qaydası və şərtləri;
• maliyyə aktivlərinin və öhdəliklərinin uçotu üçün mühasibat registrləri;
• cari və əsaslı təmir işlərinin xüsusiyyətləri;
• əmək haqqı hesablanarkən ilkin uçot sənədləri;
• "effektiv müqavilə" anlayışı;

bacarmaq

• kassir limitinin ölçüsünü hesablamaq;
• əvvəlcədən hesabat tərtib etmək;

sahibi

• dəymiş zərərin dəyərinin smetasını;
• əmlaka dəymiş ziyana görə hesablaşmaların mühasibat uçotu hesabları üzrə qruplaşdırılması;
• işçilərə ödənilməli olan ödənişlər gecikdirildikdə onlara dəyən zərərin işəgötürən tərəfindən ödənilməsi normaları.

Əsas şərtlər: kassa əməliyyatları, korporativ bank kartı, kassa sənədləri, şəxsi hesablar, avans hesabatı, qurum gəlirləri, avans ödənişləri, əmlaka dəyən zərər, debitorlar, öhdəliklər, kreditor borcları, əmək haqqı sistemi, “effektiv müqavilə”.

Maliyyə aktivlərinin uçotu

“Maliyyə aktivləri” bölməsinə 11 sintetik hesablar qrupu daxildir. Büdcə qurumları aşağıdakı hesablardan istifadə edirlər:

• - 020100000 “İnstitusional fondlar”;
• - 020500000 “Gəlirlərin hesablanması”;
• - 020600000 “Verilmiş avanslar üzrə hesablamalar”;
• - 020800000 “Məsuliyyətli şəxslərlə hesablaşmalar”;
• - 020900000 “Əmlak ziyanına görə hesablamalar”;
• - 0 210 00 000 “Debitorlarla digər hesablaşmalar”.

020100000 "İnstitusional fondlar" hesabı kredit təşkilatlarında və ya Federal Xəzinədarlıqda (müvafiq büdcənin maliyyə orqanında) açılmış hesablardakı vəsaitlərlə əməliyyatları, habelə nağd pul və pul sənədləri ilə əməliyyatları uçota almaq üçün nəzərdə tutulmuşdur.

Sintetik hesab üzrə əməliyyatların qruplaşdırılması vəsaitlərin yerləşdirilməsi yolları kontekstində həyata keçirilir (cədvəl 5.1).

Cədvəl 5.1

Sintetik hesab üzrə əməliyyatların qruplaşdırılması

İqtisadi həyat faktlarının həyata keçirilməsində büdcə qurumlarına xas olan ən tipik əməliyyatları nəzərdən keçirək.

Pul vəsaitlərinin uçotu

Müvəqqəti sərəncamda olan vəsaitlərin uçotu

Müvəqqəti sərəncamda olan vəsaitlərlə əməliyyatlar mühasibat uçotunda 18-ci kateqoriya hesablar üzrə 3 maliyyə təminatı növünün kodundan istifadə etməklə əks etdirilir:

• - 3201 11000 “Müəssisənin xəzinədarlıq orqanındakı şəxsi hesablarındakı vəsaitləri”;
• - 330401000 “Müvəqqəti sərəncama alınmış vəsaitlər üzrə hesablaşmalar”.

Məsələn, bu hesablar tenderlərdə iştirak üçün təkliflərin maliyyə təminatının və girov müqavilələri üzrə girovun uçotunu aparır. Hərracın qalibi müqaviləni imzalamaqdan imtina etdikdə, habelə müqavilənin şərtlərini lazımınca yerinə yetirmədikdə, vəsait sonradan Xəzinədarlıqdakı şəxsi hesaba köçürülməklə vəsait tutulur.

Müqavilələrin maliyyə təminatının bank təminatı şəklində əks etdirilməsi üçün 10 No-li “Öhdəliklərin yerinə yetirilməsi üçün təminat” balansdankənar hesabından istifadə edilir.

Müvəqqəti sahiblikdə olan vəsaitlər ya alınan şəxsə qaytarılmalı, ya da büdcəyə köçürülməlidir.

Müvəqqəti sahiblikdə olan vəsaitlərlə əməliyyatların uçotunda əks olunan tipik qeydlər cədvəldə verilmişdir. 5.2.

Cədvəl 5.2

Tipik mühasibat uçotu, lakin müvəqqəti sahiblikdə olan vəsaitlərlə əməliyyatların uçotu

Nağd pul əməliyyatlarının uçotu. Müəssisənin kassasında Rusiya Federasiyasının valyutasında nağd pul vəsaitlərinin uçotu və müəssisənin kassası vasitəsilə nağd hesablaşmalar üçün 020134000 "Kassir" hesabı istifadə olunur.

Nağd pul əməliyyatlarının uçotu və uçotu zamanı bütün təşkilatlar, o cümlədən büdcə təşkilatları kassa əməliyyatlarının aparılması Qaydasını rəhbər tuturlar.

Kassa əməliyyatlarının aparılması qaydası nağd pulun qəbulu, verilməsi, kassa sənədlərinin rəsmiləşdirilməsi, Kassa kitabının aparılması, vəsaitlərin saxlanması, kassada auditin aparılması, kassa intizamına riayət olunmasına nəzarəti tənzimləyir.

Müəssisəyə aid olmayan nağd pul və digər qiymətlilərin kassada saxlanması qadağandır. Xəzinədarlıq orqanları vasitəsilə daxil olan pul vəsaitləri çekdə göstərilən məqsədlər üçün xərclənir.

Nağd pul əməliyyatlarının uçotu üçün ilkin sənədlərin formaları Rusiya Dövlət Statistika Komitəsinin 18 avqust 1998-ci il tarixli 88 nömrəli "Kassa əməliyyatlarının və inventar nəticələrinin uçotu üçün ilkin uçot sənədlərinin vahid formalarının təsdiq edilməsi haqqında" qərarı ilə təsdiq edilmişdir. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 173n saylı əmri (Cədvəl 5.3).

Cədvəl 5.3

Kassa əməliyyatlarının uçotu üçün ilkin sənədlər

Müəssisənin kassasında nağd pulun qəbulu onun qəbul edildiyi gün PKO tərəfindən rəsmiləşdirilir. PKO-da və ona daxil olan qəbzlərdə “Əsas” sətrində təsərrüfat həyatı faktının məzmunu, “Əlavə” sətrində isə əlavə edilmiş ilkin və digər sənədlər onların nömrələri və tərtib olunma tarixləri göstərilməklə sadalanır.

Kassirin möhürü (möhürü) ilə imzalanmış və PKO-ya təsdiq edilmiş qəbz kassir tərəfindən nağd pulu yerləşdirmiş şəxsə verilir və ya pul vəsaitini alanın şəxsi hesabından çıxarışa əlavə edilir (nağd pul çeklə qəbul edildikdə). ).

Müəssisənin kassasından nağd pulun verilməsi kassa hesablaşma şöbəsi və ya digər lazımi qaydada rəsmiləşdirilmiş sənədlər (ödəniş, əmək haqqı cədvəli, kassadan məsul şəxslərə pulun verilməsi üçün çıxarışlar və s.) əsasında həyata keçirilir. Hesablaşma idarəetməsi altında nağd pul vəsaitlərinin verilməsi yalnız onların tərtib edildiyi gün edilə bilər.

Təqdim edilmiş sənədlər (çıxarışlar, qaimə-fakturalar və s.) əsasında mühasibat işçisi müəssisənin rəhbəri və baş mühasib və ya buna səlahiyyəti olan şəxslər tərəfindən imzalanan nağd hesablaşmanın bir nüsxəsində abunə yazılır.

RSC-yə əlavə edilmiş sənədlərdə qurum rəhbərinin icazə yazısı olduğu hallarda onun RSC-də imzası tələb olunmur.

RSC-də “Əsas” sətrində təsərrüfat həyatı faktı, “Əlavə” sətrində isə əlavə edilmiş ilkin və digər sənədlər onların nömrələri və tərtib olunma tarixləri göstərilməklə sadalanır.

Fiziki şəxsə kassa hesablaşma xidməti üzrə pul vəsaiti və ya onu əvəz edən sənəd verilərkən kassir alıcının şəxsiyyətini təsdiq edən sənədin (pasport və ya digər sənədin) təqdim edilməsini tələb etməli, sənədin adını və nömrəsini qeyd etməlidir. kimə və nə vaxt verilib və alıcıdan qəbz alın.

Əgər bir neçə şəxsə pul verilməsi üçün kassa hesablaşma xidmətini əvəz edən sənəd tərtib edilirsə, onda bütün alıcılar eyni zamanda şəxsiyyətini təsdiq edən sənədləri təqdim edir və ödəniş sənədlərinin müvafiq qrafasına imza qoyurlar. Bu halda, şəxsiyyəti təsdiq edən sənədin məlumatlarının kassa hesablaşma xidmətini əvəz edən pul sənədinə qeydi aparılmır.

Nağd pulun alınması üçün qəbz alan şəxs tərəfindən yalnız öz əli, mürəkkəb və ya alınan məbləği göstərən ballpoint qələmlə edilə bilər: rubl - sözlə, qəpik - rəqəmlərlə.

Ödəniş (hesablaşma) çıxarışı üzrə vəsait qəbul edilərkən məbləğ sözlə göstərilmir.

Ezamiyyətlərlə bağlı xərclər üçün hesabat müqabilində nağd pul vəsaitinin verilməsi bu məqsədlər üçün nəzərdə tutulmuş məbləğlər çərçivəsində həyata keçirilir.

Bir neçə şəxsə hesabat vermək üçün kassadan pul verilərkən fərdi kassa hesablaşma xidmətləri əvəzinə, kassadan məsul şəxslərə pulun verilməsi haqqında Çıxarış (f. 0504501) tətbiq edilir. Kassadan ezamiyyət, ezamiyyət və digər məqsədlər üçün pul vəsaitlərinin verilməsi ayrıca aktlarla tərtib edilir. Hər bir doldurulmuş çıxarış kassa kimi tərtib edilir.

Kassir pulu yalnız kassa hesablaşma xidmətində göstərilən şəxsə və ya onu əvəz edən sənədə verir.

Pul müəyyən edilmiş qaydada tərtib edilmiş etibarnamə ilə verildikdə, nağd hesablaşmanın mətnində pulu alanın soyadından, adından və atasının adından sonra mühasibatlıq tərəfindən soyad, birinci pulun alınması həvalə edilmiş şəxsin adı və atasının adı.

Pul çıxarışa əsasən verilirsə, kassir pulun alınması qəbzinin qarşısında “Etibarnamə ilə” yazısı qoyur. Etibarnamə qalır - kassa aparatına və ya çıxarışa əlavə kimi.

Əməyin ödənilməsi, sosial sığorta müavinətlərinin ödənilməsi kassir tərəfindən hər bir alıcı üçün kassa aparatı tərtib edilmədən əmək haqqı (hesablaşma və ödəmə) çıxarışları üzrə aparılır. Verilmiş əmək haqqının ümumi məbləği üçün bir kassa hesablaşma xidməti tərtib edilir, onun tarixi və nömrəsi hər bir ödəniş (hesablaşma və ödəniş) çıxarışında qeyd olunur, bundan sonra kassa hesablaşma xidməti qeydiyyata alınır. Fiziki şəxslərə əməyin ödənilməsi üçün pulun birdəfəlik ödənilməsi nağd hesablaşma əsasında həyata keçirilir.

Əmək haqqı, sosial sığorta müavinətlərinin ödənilməsi üçün nəzərdə tutulmuş müddətlər başa çatdıqdan sonra kassir:

• 1) əmək haqqı vərəqində (hesablaşma və əmək haqqı fondunda) göstərilən ödənişlər edilməmiş şəxslərin adlarının qarşısına möhür vurmaq və ya əl ilə “Əmanət qoyulmuşdur” qeydi qoymaq;
• 2) depozitə qoyulmuş məbləğlərin reyestrini tərtib etmək;
• 3) əmək haqqı (hesablaşma və ödəniş) hesabatının sonunda faktiki ödənilmiş və mədaxil edilməli olan məbləğlər haqqında yazı yazın, onları əmək haqqı vərəqindəki ümumi məbləğlə müqayisə edin və öz imzanızla yazı əlavə edin. Əgər pul kassir tərəfindən deyil, başqa şəxs tərəfindən verilmişdirsə, o zaman çıxarışın üzərinə əlavə qeyd edilir: “Mən çıxarışa (imzaya) görə pul vermişəm”;
• 4) kassa kitabına faktiki ödənilmiş məbləği qeyd etməli və çıxarışa “Xərc kassa orderi ____” möhürü vurmalıdır;
• 5) depozitə qoyulmuş məbləğlərin reyestrini tərtib etmək;
• 6) depozitə qoyulmuş məbləğləri sonradan qurumun şəxsi hesabına mədaxil etmək üçün xəzinədarlıq orqanına təhvil vermək.

Mühasibat şöbəsi ödəniş (hesablaşma və ödəniş) çıxarışlarında kassir tərəfindən qoyulmuş qeydləri yoxlayır, onlara verilmiş və mədaxil edilmiş məbləğləri hesablayır.

PQS və onlara daxil olan qəbzlər, habelə PSC-lər və onları əvəz edən sənədlər mühasibatlıq tərəfindən aydın və aydın şəkildə doldurulur, bu sənədlərdə silinməyə, ləkələrə və ya düzəlişlərə yol verilmir. Səhv olarsa, yerinə yeniləri tərtib edilir.

Müəssisədə nağd puldan istifadə etməklə əməliyyatlar aparılarkən bir ədəd “Kassa kitabı” (f. 0504514) aparılmalı, sonuncu səhifəsində nömrələnməli, möhürlənməli və möhürlənməlidir, burada “___ vərəqləri nömrələnir və bağlanır. kitab” və qurumun rəhbərinin və baş mühasibinin təsdiq edilmiş imzaları.

Nəzarət-kassa aparatı və kassa aparatı əlavə edilmiş sənədlərlə qəbul olunduqca başa çatdırılmış kassa əməliyyatları haqqında məlumat kassir tərəfindən Kassa kitabına daxil edilir.

Kassa kitabında qeydlər iki nüsxədə aparılır və hər bir order və ya onu əvəz edən digər sənəd üçün pul alındıqdan və ya verildikdən dərhal sonra kassir tərəfindən aparılır. Vərəqlərin ikinci nüsxələri bütün kassa sənədlərinin əlavə olunduğu kassir hesabatı kimi xidmət edir.

Hər gün, iş gününün sonunda kassir gün üzrə əməliyyatların nəticələrini hesablayır, növbəti tarixdə balansı kassada göstərir və PKO və CSC-dən kassir hesabatını daxil olmaqla mühasibatlığa göndərir. kassa kitabının vərəqi. Kassa kitabının avtomatlaşdırılmış şəkildə aparılması üçün tələblər Ch. 2 Kassa əməliyyatlarının aparılması qaydası haqqında Əsasnamə.

Kassir Kassa Kitabının qoşma vərəqlərini il ərzində tərtib edir və hər ay üçün ayrıca saxlayır. Təqvim ilinin sonunda (və ya lazım olduqda) Kassa kitabının boş vərəqləri xronoloji ardıcıllıqla tikilir. İl üzrə vərəqlərin ümumi sayı qurumun rəhbərinin və baş mühasibinin imzaları ilə təsdiq edilir, Kassa kitabı möhürlənir.

Kassada aparılan əməliyyatlara görə aylıq olaraq “Kassir” Əməliyyatlar jurnalı formalaşdırılır. Kassa kitabının aparılmasının düzgünlüyünə nəzarət müəssisənin baş mühasibinə həvalə edilir.

Müəssisənin kassasında pul vəsaitlərinin qəbulu və silinməsi əməliyyatlarının uçotunda əks olunması üçün tipik qeydlər cədvəldə verilmişdir. 5.4.

Cədvəl 5.4

Kassadan pul vəsaitlərinin qəbulu və çıxarılması üzrə əməliyyatlar

Ehtiyatlar dövriyyə aktivlərinin ən az likvid maddəsidir.

Məhsulları satmaq üçün iki problemi həll etmək lazımdır:

1) alıcı tapmaq;
2) çatdırılma üçün ödəniş gözləyin.

“Ehtiyatlar” məqaləsinin təhlili müəssisənin fəaliyyəti haqqında mühüm nəticələr çıxarmağa imkan verir. Bu zaman mühüm göstəricilərdən biri həm dövriyyə vəsaitlərinin, həm də bütövlükdə müəssisənin aktivlərinin tərkibində ehtiyatların xüsusi çəkisidir.

Müəssisə, dəyəri nağd pulda olduğu kimi, iki əks tendensiyanın təsiri altında müəyyən edilən ehtiyatların optimal həcmini saxlamalıdır:

1) artıqlığı var;
2) artıqlığı yoxdur.

Ehtiyatların həddindən artıq nisbəti müxtəlif səbəblərdən yarana bilən məhsulların satışı ilə bağlı problemləri göstərir, o cümlədən:

1) aşağı keyfiyyətli məhsullar;
2) istehsal texnologiyasının pozulması;
3) bazar tələbinin və bazar şəraitinin kifayət qədər öyrənilməməsi;
4) səmərəsiz icra üsullarının seçilməsi.

Bu və ya digər şəkildə, ehtiyatların həddindən artıq hissəsi itkilərə səbəb olur, çünki:

1) həcm baxımından əhəmiyyətli olan likvid vəsaitlər aşağı likvid maddəyə bağlanır;
2) müəssisə ehtiyatların istehlak xassələrinin saxlanması və saxlanması xərclərini artırmağa məcburdur;
3) anbarda uzunmüddətli saxlama ehtiyatların istehlak keyfiyyətlərini azaldır və onların köhnəlməsinə səbəb ola bilər;
4) malın keyfiyyətinin pisləşməsi alıcıların itkisinə səbəb olur.

Ehtiyatların qeyri-kafi nisbəti istehsalın kəsilməsinə və hətta dayanmasına, sifarişlərin yerinə yetirilməməsinə, mənfəətin itirilməsinə səbəb ola bilər. Ehtiyatlar bütün alış və ya istehsal xərclərini əks etdirən ilkin dəyərlə təqdim edilir.

Bu vəziyyətdə müxtəlif qiymətləndirmə üsullarından istifadə olunur:

1) hər bir inventar vahidinin dəyəri ilə;
2) orta (orta çəkili) maya dəyəri ilə;
3) vaxtında ilk alışların dəyəri ilə (FIFO);
4) ən son satınalmaların (LIFO) dəyəri ilə.

Mühasibat balansını oxuyarkən, hesabat dövründə müəssisədə ehtiyatların qiymətləndirilməsinin hansı üsullarından istifadə edildiyinə diqqət yetirmək lazımdır, çünki müəyyən metodlardan istifadə mənfəət göstəricisi ilə manipulyasiya etməyə imkan verir. Ehtiyatların qiymətləndirilməsi üsulları "Kapitalın idarə edilməsi" fəslində ətraflı müzakirə olunur. Cəmiyyətin mühasibat balansında bir ildən çox olmayan, qabaqcadan ödənilmiş müəyyən xidmətlərin qarşıdakı dövrdə öz tərəfdaşlarından almaq hüquqlarını və tələblərini əks etdirən "Təxirə salınmış xərclər" maddəsi daxil edilə bilər. Qısamüddətli avans ödənişlərinin bütün növləri (icarə, sığorta, komissiyalar) bu məqalədə cəmləşmişdir. Təxirə salınmış məsrəflər, balans hesabatı tarixində hələ istifadə edilməmiş maya dəyəri ilə balans hesabatında əks etdirilir. Qeyd etmək lazımdır ki, bu maddənin balans hesabatına daxil edilməsi bir çox iqtisadçı tərəfindən tənqid olunur, çünki təxirə salınmış xərclər adi şəkildə (satış) nağd pula çevrilə bilməz və buna görə də onların likvidliyi yoxdur.

Maliyyə aktivlərinin nisbətləri

Əsas maliyyə aktivlərinə aşağıdakılar daxildir:

1. Kassada olan nağd pul.
2. Töhfələr.
3. Bank depozitləri.
4. Yoxlamalar.
5. Qiymətli kağızlara investisiyalar.
6. Nəzarət Hüquqlarını Verən Üçüncü Tərəf Şirkətlərin Səhmləri.
7. Digər şirkətlərin qiymətli kağızlarına portfel investisiyaları.
8. Başqa firmaların təhvil verilmiş məhsulların ödənişi üzrə öhdəlikləri (kommersiya kreditləri).
9. Səhmlərdə iştirak və ya digər şirkətlərdə paylar.

Əsas maliyyə aktivləri şirkətin əmlak dəyərlərini ona məxsus pul vəsaitləri və alətlər şəklində xarakterizə etməyə imkan verir.

1. Milli və xarici valyuta.
2. İstənilən formada debitor borcları.
3. Uzunmüddətli və qısamüddətli investisiyalar.

İstisnalar

Baxılan kateqoriyaya istehsal ehtiyatları və bəzi fondlar (sabit və qeyri-maddi) daxil deyil. Maliyyə aktivləri pul almaq üçün etibarlı hüququ nəzərdə tutur. Bu elementlərə sahib olmaq vəsait əldə etmək imkanını formalaşdırır. Lakin onlar uyğunluq təşkil etmədikləri üçün kateqoriyadan çıxarılırlar.

İdarəetmə

Maliyyə aktivləri bir sıra prinsiplərə uyğun idarə olunur. Onların həyata keçirilməsi müəssisənin səmərəliliyini təmin edir.

Bu prinsiplərə aşağıdakılar daxildir:

1. Aktivlərin idarə edilməsi sxeminin təşkilatın ümumi inzibati sistemi ilə qarşılıqlı əlaqəsinin təmin edilməsi. Bu, birinci elementin şirkətin vəzifələri, mühasibat uçotu və əməliyyat fəaliyyəti ilə sıx əlaqəsində ifadə edilməlidir.
2. İdarəetmənin multivariantlığının və çevikliyinin təmin edilməsi. Bu prinsip nəzərdə tutur ki, investisiya və ya əməliyyat prosesində vəsaitlərin yaradılması və sonradan istifadəsi üzrə inzibati qərarların hazırlanması prosesində firma tərəfindən təsdiq edilmiş meyarların məqbul hüdudları daxilində alternativ variantlar işlənib hazırlanmalıdır.
3. Dinamizmin təmin edilməsi. Bu o deməkdir ki, təşkilatın maliyyə aktivlərinin istifadə olunacağı həllərin hazırlanması və tətbiqi prosesində müəyyən bir bazar sektorunda zamanla xarici amillərdəki dəyişikliklərin təsiri nəzərə alınmalıdır.
4. Şirkətin strateji məqsədlərinə çatmağa istiqamətlənmə. Bu prinsip müəyyən qərarların effektivliyinin şirkətin fəaliyyətinin əsas vəzifəsinə uyğunluğunun yoxlanılmasını nəzərdə tutur.
5. Sistemli yanaşmanın təmin edilməsi. Qərarların formalaşdırılması zamanı aktivlərin idarə edilməsi ümumi inzibati sistemin ayrılmaz elementi kimi nəzərə alınmalıdır. Müəyyən bir tapşırığın həyata keçirilməsi üçün bir-birindən asılı variantların işlənib hazırlanmasını təmin edir. Sonuncular, öz növbəsində, yalnız müəssisənin inzibati sektoru ilə əlaqəli deyil. Bu qərarlara uyğun olaraq təchizat və innovasiya idarəçiliyinin maliyyə aktivi yaradılır və sonradan istifadə olunur.

Qiymət

Birbaşa formada maliyyə aktivi məlumatların toplanması, hüquqların araşdırılması, bazar araşdırması, müəssisənin inkişafı üçün hesabatların və proqnozların öyrənilməsi üzrə fəaliyyətlər həyata keçirildikdən sonra qiymətləndirilir. Dəyərin müəyyən edilməsinin ənənəvi üsulu alış və ya istehsal qiymətinə uyğun olaraq amortizasiya çıxılmaqla formalaşır. Ancaq göstəricilərdə dalğalanma (düşmə və ya artım) olduğu vəziyyətlərdə vəsaitlərin dəyəri bir sıra uyğunsuzluqlara malik ola bilər. Bununla əlaqədar olaraq, maliyyə aktivi vaxtaşırı yenidən qiymətləndirilir. Bəzi müəssisələr bu proseduru beş ildən bir, bəziləri isə hər il həyata keçirir. Bəzi şirkətlər var ki, bunu heç vaxt etmirlər. Bununla belə, aktivlərin qiymətləndirilməsi vacibdir.

Əsasən özünü aşağıdakı hallarda göstərir:

1. Şirkətin inzibati sisteminin səmərəliliyinin artırılması.
2. Alqı-satqıda şirkətin dəyərinin müəyyən edilməsi (bütün müəssisənin və ya onun bir hissəsinin).
3. Şirkətin restrukturizasiyası.
4. Uzunmüddətli inkişaf planının hazırlanması.
5. Kredit verilməsi zamanı şirkətin ödəmə qabiliyyətinin və girovun dəyərinin müəyyən edilməsi.
6. Vergitutma məbləğinin müəyyən edilməsi.
7. Məlumatlı inzibati qərarların qəbul edilməsi.
8. Cəmiyyətin qiymətli kağızlarının fond bazarında alqı-satqısında səhmlərin dəyərinin müəyyən edilməsi.

Maliyyə aktivi digər şirkətlərin alətlərinə investisiya kimi baxılır. O, həm də gələcəkdə potensial əlverişli şərtlərlə digər vəsaitlərin alınmasını təmin edən əməliyyatlara investisiya kimi çıxış edir.

Razılaşmanın pul baxımından tələb etmək hüququnu təmin edən maliyyə aktivi:

Debitor borcları.
Debitor borcları.
Kreditlər və debitor borcları üzrə borc məbləğləri.

Bununla yanaşı, qarşı tərəf müəyyən maliyyə öhdəlikləri də əldə edir. Onlar müqavilə əsasında gələcəkdə ödəniş etmək zərurətini nəzərdə tutur.

Maliyyə aktivlərinin nisbətləri

Maliyyə hesabatlarının öyrənilməsində və şirkətin təsərrüfat fəaliyyətinin nəticələrinin öyrənilməsində bir sıra göstəricilərdən istifadə olunur. Onlar beş kateqoriyaya bölünür və firmanın vəziyyətinin müxtəlif aspektlərini əks etdirir.

Beləliklə, əmsallar var:

1. Likvidlik.
2. Davamlılıq.
3. Mənfəətlilik.
4. Biznes fəaliyyəti.
5. İnvestisiya göstəriciləri.

Xalis cari maliyyə aktivləri

Onlar şirkətin pul sabitliyini qorumaq üçün lazımdır. Xalis kapital göstəricisi cari aktiv və qısamüddətli borc arasındakı fərqi əks etdirir. Əgər birinci element ikincini keçərsə, deyə bilərik ki, şirkət nəinki borcunu qaytara bilər, həm də fəaliyyətinin sonrakı genişləndirilməsi üçün ehtiyat formalaşdırmaq imkanına malikdir. Optimal dövriyyə kapitalı göstəricisi firmanın fəaliyyətinin xüsusiyyətlərindən, onun miqyasından, satışın həcmindən, inventarların dövriyyə sürətindən və debitor borclarından asılı olacaqdır. Bu vəsait çatışmazlığı ilə şirkətin borclarını vaxtında ödəməsi çətinləşəcək. Xalis dövriyyə aktivinin tələbin optimal səviyyəsindən əhəmiyyətli dərəcədə artıq olması ilə, resursların səmərəsiz istifadəsi haqqında danışırlar.

Müstəqillik göstəricisi

Bu nisbət nə qədər aşağı olarsa, şirkətin daha çox krediti var və müflisləşmə riski bir o qədər yüksəkdir. Həmçinin, belə bir göstərici pul çatışmazlığı olan şirkətin potensial təhlükəsinin mövcudluğunu göstərir. Müəssisənin xarici kreditlərdən asılılığını xarakterizə edən göstərici onun digər sahələr üzrə orta dəyəri, firmanın əlavə borc mənbələrinə çıxış imkanları, cari istehsal dövrünün xüsusiyyətləri nəzərə alınmaqla şərh edilir.

Mənfəət göstəricisi

Bu nisbəti şirkətin maliyyə sisteminin müxtəlif elementləri üçün tapmaq olar. Xüsusilə, istifadə olunan cari aktivlərə münasibətdə firmanın kifayət qədər həcmdə daxilolmalar təmin etmək qabiliyyətini əks etdirə bilər. Bu göstərici nə qədər yüksək olarsa, vəsaitlər bir o qədər səmərəli istifadə olunur. İnvestisiyadan gəlirlilik dərəcəsi şirkətin bir rubl mənfəət əldə etməsi üçün lazım olan pul vahidlərinin sayını müəyyənləşdirir. Bu göstərici rəqabət qabiliyyətinin ən mühüm göstəricilərindən biri hesab olunur.

Digər meyarlar

Dövriyyə əmsalı müəssisənin malik olduğu bütün aktivlərdən hansı mənbələrdən əldə olunmasından asılı olmayaraq istifadəsinin səmərəliliyini əks etdirir. İl ərzində tam dövriyyə və istehsalın neçə dəfə baş verdiyini göstərir ki, bu da mənfəət şəklində müvafiq nəticə verir. Bu göstərici sənayeyə görə tamamilə fərqlidir. Səhm üzrə qazanc şirkətin bazar dəyərinə təsir edən ən mühüm göstəricilərdən biridir. O, adi qiymətli kağıza düşən xalis gəlirin (pulla) payını əks etdirir. Səhm dəyərinin mənfəətə nisbəti iştirakçıların bir rubl gəlir üçün ödəməyə hazır olduqları pul vahidlərinin sayını göstərir. Bundan əlavə, bu nisbət qiymətli kağızlara investisiyaların nə qədər tez mənfəət gətirə biləcəyini əks etdirir.

CAMP qiymətləndirmə modeli

O, uzun və qısamüddətli kapital investisiyalarında risk və gəlirin idarə edilməsində istifadə olunan bəzi maliyyə texnologiyaları üçün nəzəri əsas kimi xidmət edir. Bu modelin əsas nəticəsi tarazlıq bazarı üçün uyğun nisbətin formalaşmasıdır. Sxemdə ən vacib məqam ondan ibarətdir ki, seçim prosesində investorun səhmin bütün riskini nəzərə alması lazım deyil, yalnız diversifikasiya olunmayan və ya sistematikdir. CAMP modeli bazarın ümumi vəziyyətini və ümumilikdə onun davranışını nəzərə alaraq qiymətli kağızın gəlirliliyini nəzərə alır. Sxemin ikinci ilkin fərziyyəsi investorun yalnız risk və gözlənilən gəlirliliyi nəzərə alaraq qərar verməsidir.

CAMP modeli aşağıdakı meyarlara əsaslanır:

1. İnvestisiya portfelinin qiymətləndirilməsi üçün əsas amillər təxmin edilən gəlirlilik və onun saxlandığı müddət ərzində standart kənarlaşmadır.
2. Doymamışlıq fərziyyəsi. Bu, bərabər portfellər arasında seçim edərkən, daha yüksək gəlirli olana üstünlük veriləcəyindən ibarətdir.
3. Riskin istisna edilməsinin fərziyyəsi. Bu ondan ibarətdir ki, digər bərabər portfellərdən seçim edərkən investor həmişə ən kiçik standart sapmaya malik olanı seçir.
4. Bütün aktivlər sonsuz bölünə bilən və mütləq likviddir. Onlar həmişə bazar qiymətinə satıla bilər. Bu halda investor qiymətli kağızların yalnız bir hissəsini ala bilər.
5. Əməliyyat vergiləri və məsrəfləri sonsuz kiçikdir.
6. İnvestor risksiz faizlə borc götürmək və borc vermək imkanına malikdir.
7. İnvestisiya müddəti hamı üçün eynidir.
8. Məlumat investorlar üçün dərhal mövcuddur.
9. Risksiz dərəcə hamı üçün bərabərdir.
10. İnvestorlar eyni reytinqi standart sapmalara, gözlənilən gəlirlərə və səhm kovariasiyasına verirlər.

Bu modelin mahiyyəti gəlir dərəcəsi ilə maliyyə alətinin riski arasında sıx əlaqəni göstərməkdir.

Maliyyə aktivlərinin növləri

Maliyyə Aktivləri nədir?

Bu sualın cavabı Financial assets sözündən olan ingilis dilinin mənşəyində yatır - bunun bir neçə mənası var: şirkətin aktivlərinin bir hissəsi, maliyyə resursları, ola bilər: qiymətli kağızlar və pul vəsaitləri.

Eləcə də maliyyə aktivləri - kassada olan pul vəsaitlərini daxil edin; çeklər; depozitlər; banklarda əmanətlər; sığorta polisləri; qiymətli kağızlara investisiyalar; digər şirkətlərin səhmlərinə portfel investisiyaları; digər müəssisə və təşkilatların tədarük olunan məhsula görə nağd pul ödəmək öhdəliyi (kommersiya krediti adlanır); səhmlər və ya digər şirkətlərdə iştirak; nəzarət etmək hüququ verən digər müəssisələrin (firmaların) səhm paketləri.

Hara investisiya edə bilərsiniz və hansı risklər var?

Beləliklə, aktivlərin əsas növlərinə, onların müsbət və mənfi cəhətlərinə nəzər salaq. Bu və ya digər aktiv növünün necə riskli olması barədə də danışacağıq. Düşünürəm ki, ən ümumi və ən təhlükəsiz üsullardan başlamaq daha yaxşıdır, məqsədi kapitalı qorumaqdır.

1. Bank əmanətinin müsbət və mənfi cəhətləri var, etibarlılıq və aşağı faizdir.
2. İnvestisiya fondlarında orta etibarlılıq - İnvestisiya fondları, çünki bu tip maliyyə aktivində çoxlu alt növlər mövcuddur.
3. Əgər milyonçusunuzsa, hedcinq fondları mütləq sizin üçündür. Hedcinq fondları orta etibarlılığa və daha yüksək faizlərə malikdir.
4. Daxili hedcinq fondları - OFBU, Bank Departamentinin Ümumi Fondları deməkdir. Aşağı faiz və inkişaf etməmiş.
5. Böyük sərmayə qoyuluşu ilə digər aktiv, böyük bir sərvət yatırmanız lazım olan daşınmaz əmlakdır, lakin daşınmaz əmlak əvvəlki aktivlərə nisbətən daha az risklidir. Əgər siz bu xüsusi aktivlərə investisiya qoymaq qərarına gəlsəniz, onda mən sizə məqaləni oxumağı məsləhət görürəm - niyə xarici daşınmaz əmlak investisiya üçün faydalıdır.
6. Qiymətli metallar Bəli, qədim zamanlardan maliyyə aktivinin ən gəlirli növü hesab olunurdu.
7. Etibarın idarə edilməsi çox yaxşı maliyyə aktividir, burada kapitalı özünüz necə artıracağınız barədə düşünməyə ehtiyac yoxdur. Ancaq çətinlik başqa yerdədir? Yaxşı, gəlirli menecer və ya idarəetmə şirkəti necə tapmaq olar!
8. Öz-özünə ticarət edən səhmlər, başqa sözlə, ticarət, burada aktivi özünüz idarə edə bilərsiniz, lakin ticarət strategiyasını seçməkdə çətinlik.
9. Forexdə müstəqil valyuta ticarəti, biz burada müzakirə etməyəcəyik, mənim resursumda forex ticarəti ilə bağlı o qədər məqalə var ki, bazar haqqında ən azı elementar biliklərə sahib olmaq üçün kifayətdir.
10. Maliyyə aktivinin sondan əvvəlki aləti fyuçers ticarətidir, burada orta risklər var və investisiya metodunun özü mürəkkəb deyil.
11. Maliyyə aktivlərinin növləri siyahısımızı tamamlamaq fyuçerslərlə müqayisədə bir sıra üstünlüklərin olduğu ticarət opsionlarıdır.

Nəhayət, bu gün aktual olan on bir növ maliyyə aktivinə baxdıq. İnvestisiyaya haradan başlamaq barədə bir neçə kəlmə deyəcəyəm.

Təbii ki, yeni investora pulun böyük bir hissəsini aşağı riskli aktivlərə yatırmaq tövsiyə olunur. Və yalnız bəzən ən aqressiv (və əlbəttə ki, ən sərfəli) strategiyalara keçin. Bununla belə, hər hansı bir investor üçün (yeni gələndən mütəxəssisə qədər) ən vacib şey investisiya kapitalının şaxələndirilməsini unutmamaqdır. Unutmayın ki, diversifikasiya olmadan vəsaitlərinizi artırmayacaqsınız və hətta itirə bilərsiniz.

Yəni, heç vaxt bütöv əsas kapitalı aktivin bir kateqoriyasına qoymayın, xüsusən də üslub orta və yüksək riskli maliyyə aktivləri haqqında olduqda.

Əgər başqalarının köməyi olmadan satmaq qərarına gəlsəniz, o zaman real hesab açmaq üçün vaxt ayırın. Şəxsən qəbul etməyə başlamaq üçün, lazımi bilik və lazımi təcrübə görünənə qədər bir ildən çox müddətə satmalısınız. Bununla belə, nə qədər təcrübəli olsanız, bir o qədər az risk alırsınız, ən riskli aktivlərə daxil olursunuz. Yəni, zaman-zaman bu halda kapitalı itirmək riskini artırmadan daha əhəmiyyətli qazanc əldə edəcəksiniz.

Maliyyə aktivləri riski

Qeyd etmək lazımdır ki, "risk" anlayışı kifayət qədər uzun tarixə malikdir, lakin XIX əsrin sonu - XX əsrin əvvəllərində ən fəal şəkildə riskin müxtəlif aspektlərini öyrənməyə başladılar.

Riskin mahiyyəti, növləri və meyarları

İstənilən iqtisadi fəaliyyətdə müəyyən biznes əməliyyatlarının xüsusiyyətlərindən irəli gələn pul itkiləri təhlükəsi həmişə mövcuddur. Bu cür itkilərin təhlükələri maliyyə riskləridir.

Maliyyə riskləri kommersiya riskləridir. Risklər saf və spekulyativdir. Xalis risklər zərər və ya sıfır nəticə əldə etmək imkanı deməkdir. Spekulyativ risklər həm müsbət, həm də mənfi nəticələr əldə etmək imkanı ilə ifadə edilir. Maliyyə riskləri spekulyativ risklərdir. Müəssisə kapitalına investisiya qoyan investor əvvəlcədən bilir ki, onun üçün yalnız iki növ nəticə mümkündür - gəlir və ya zərər. Maliyyə riskinin bir xüsusiyyəti maliyyə, kredit və mübadilə sahələrində hər hansı əməliyyatlar, səhm qiymətli kağızları ilə əməliyyatlar nəticəsində zərərin baş vermə ehtimalıdır, yəni. bu əməliyyatların xarakterindən yaranan risk. Maliyyə risklərinə kredit riski, faiz dərəcəsi riski - valyuta riski: maliyyə qazancının itirilməsi riski daxildir.

Kredit riskləri - borcalan tərəfindən borc verənə ödənilməli olan əsas borcun və faizlərin ödənilməməsi riski.

Faiz dərəcəsi riski - kommersiya bankları, kredit təşkilatları, investisiya fondları tərəfindən borc vəsaitləri üzrə ödədikləri faiz dərəcələrinin verilmiş kreditlər üzrə faiz dərəcələrindən artıq olması nəticəsində selenqovaya şirkətləri tərəfindən itki riski.

Valyuta riskləri xarici iqtisadi, kredit və digər valyuta əməliyyatları zamanı bir xarici valyutanın, o cümlədən milli valyutanın digər valyutaya nisbətdə məzənnəsinin dəyişməsi ilə bağlı valyuta itkiləri təhlükəsini ifadə edir.

İtirilmiş maliyyə faydası riski hər hansı tədbirin görülməməsi (məsələn, sığorta) və ya işin dayandırılması nəticəsində dolayı (girov) maliyyə zərərinin (itirilmiş mənfəət) riskidir.

İnvestisiya kapitalı həmişə investisiya seçimləri və risklə gəlir. Müxtəlif investisiya variantlarının seçimi çox vaxt əhəmiyyətli qeyri-müəyyənliklə əlaqələndirilir. Məsələn, borcalan kredit götürür, onu gələcək gəlirdən qaytaracaq. Lakin bu gəlirlərin özü ona məlum deyil. Tamamilə mümkündür ki, gələcək gəlirlər krediti ödəməyə kifayət etməyəcək. Kapital qoyuluşunda siz də müəyyən risk götürməlisiniz, yəni. bu və ya digər risk dərəcəsini seçin. Məsələn, investor kapitalı hara yatıracağına qərar verməlidir: riskin az olduğu, lakin gəlirin az olduğu bank hesabına və ya daha riskli, lakin əhəmiyyətli dərəcədə sərfəli hadisədə (selengage əməliyyatları, vençur kapitalına investisiya, səhmlər). Bu problemi həll etmək üçün maliyyə riskinin miqdarını kəmiyyətcə qiymətləndirmək və alternativ variantların risk dərəcəsini müqayisə etmək lazımdır.

Maliyyə riski, hər hansı bir risk kimi, statistik məlumatlara əsaslanan və kifayət qədər yüksək dəqiqliklə hesablana bilən riyazi şəkildə ifadə edilmiş itki ehtimalına malikdir. Maliyyə riskinin miqdarını qiymətləndirmək üçün hər hansı bir xüsusi hərəkətin bütün mümkün nəticələrini və nəticələrin özünün ehtimalını - müəyyən bir nəticə əldə etmək imkanını bilmək lazımdır.

Risk dərəcəsini azaltmaq üçün üsullar var:

diversifikasiya - risk dərəcəsini və gəlir itkisini azaltmaq məqsədi ilə qoyulmuş vəsaitlərin bir-biri ilə bilavasitə əlaqəsi olmayan müxtəlif kapital qoyuluşu obyektləri arasında bölüşdürülməsi prosesi; diversifikasiya, kapitalın müxtəlif fəaliyyət növləri arasında bölüşdürülməsi zamanı riskin bir hissəsinin qarşısını almağa imkan verir (məsələn, investorun bir şirkətin səhmləri əvəzinə beş müxtəlif səhmdar cəmiyyətinin səhmlərini alması, onların beşdə orta gəlir əldə etmə ehtimalını artırır. dəfə və müvafiq olaraq beş dəfə risk dərəcəsini azaldır).

Seçim və nəticələr haqqında əlavə məlumatların əldə edilməsi. Daha dolğun məlumat dəqiq proqnoz verməyə və riski azaltmağa imkan verir ki, bu da onu çox qiymətli edir.

Məhdudlaşdırma limitin müəyyən edilməsidir, yəni xərclərin, satışın, kreditin və s.-nin maksimum məbləği banklar tərəfindən kreditlər verilərkən risk dərəcəsinin azaldılması, təsərrüfat subyektləri tərəfindən kreditlə malların satışı, kreditlərin verilməsi, kapital qoyuluşunun həcmini müəyyən etmək və s. ... Özünü sığorta ilə sahibkar sığorta şirkətindən sığorta almaqdansa, özünü sığortalamağa üstünlük verir; özünüsığorta - qeyri-mərkəzləşdirilmiş formada, bilavasitə təsərrüfat subyektlərində, xüsusən də fəaliyyəti risk altında olan subyektlərdə natura və pul sığorta fondlarının yaradılması; özünü sığortanın əsas vəzifəsi maliyyə və kommersiya fəaliyyətində müvəqqəti çətinlikləri tez aradan qaldırmaqdır.

Sığorta - sahibkarlıq subyektlərinin və vətəndaşların müəyyən hadisələr (sığorta hadisələri) baş verdikdə onların ödədikləri sığorta haqları hesabına formalaşan vəsaitlər hesabına əmlak mənafelərinin müdafiəsi. Rusiya Federasiyasında sığortanın hüquqi normaları qanunla müəyyən edilir.

Uzunmüddətli maliyyə aktivləri

Aktivin uzunmüddətli kimi təsnifləşdirilməsi üçün ciddi minimum faydalı xidmət müddəti olmasa da, ən çox istifadə olunan meyar aktivdən ən azı bir il istifadə etmək imkanıdır. Bu kateqoriyaya elektrik generatoru kimi yalnız pik və ya fövqəladə dövrlərdə istifadə olunan avadanlıq daxildir.

Müəssisənin adi fəaliyyətində istifadə olunmayan aktivlər bu kateqoriyaya daxil edilməməlidir. Beləliklə, yenidən satış üçün saxlanılan torpaq və ya müəssisənin adi fəaliyyətində artıq istifadə edilməyən tikililər əsas vəsaitlər kimi təsnif edilməməlidir. Bunun əvəzinə, onlar uzunmüddətli daşınmaz əmlak investisiyaları kimi təsnif edilməlidir.

Nəhayət, əgər əşya müştərilərə satılacaqsa, o zaman istismar müddətindən asılı olmayaraq, o, bina və avadanlıq kimi deyil, inventar kimi təsnif edilməlidir. Məsələn, satış üçün saxlanılan mətbəə maşın istehsalçısı tərəfindən inventar kimi təsnifləşdiriləcək, halbuki adi iş prosesində istifadə üçün mətbəəsi almış mətbəə onu əsas vəsaitlər kimi təsnifləşdirəcək.

Maddi aktivlər fiziki formada olur. Torpaq maddi sərvətdir və onun qeyri-məhdud istifadə müddəti olduğu üçün amortizasiya edilə bilməyən yeganə maddi sərvətdir. Binalar, tikililər və avadanlıqlar (bundan sonra əsas vəsaitlər) amortizasiyaya məruz qalır. Amortizasiya dayanıqlı maddi aktivin (torpaq və ya təbii ehtiyatlardan başqa) dəyərinin və ya yenidən qiymətləndirilmiş dəyərinin (əgər aktiv sonradan yenidən qiymətləndirilərsə) onun təxmin edilən faydalı istifadə müddəti üçün bölüşdürülməsidir. Termin yalnız insan tərəfindən yaradılmış aktivlərə aiddir.

Təbii ehtiyatlar və ya tükənən aktivlər torpaqdan onunla fərqlənir ki, onlar yerləşdikləri yerin dəyərinə görə deyil, torpaqdan çıxarıla və emal oluna bilən resurslar hesabına əldə edilir. Təbii ehtiyatlara misal olaraq mədənlərdə dəmir filizi, neft və qaz yataqlarında neft və qaz, meşələrdə ağac ehtiyatlarını göstərmək olar. Təbii ehtiyatlar tükənir, köhnəlmir. Tükənmə termini ehtiyatların hasilat, təmizləmə, nasos və ya digər hasilat yolu ilə tükənməsinə və xərclərin bölüşdürülməsinə aiddir.

Qeyri-maddi aktivlər fiziki mahiyyəti olmayan və əksər hallarda müəssisənin gələcəkdə iqtisadi səmərə alacağı gözlənilən qanuni hüquqlara və ya digər nemətlərə aid olan uzunmüddətli aktivlərdir. Qeyri-maddi aktivlərə patentlər, müəllif hüquqları, ticarət nişanları, françayzinqlər, təşkilati xərclər və qudvil daxildir. Qeyri-maddi aktivlər məhdud istifadə müddəti olan aktivlərə (məsələn, lisenziya və ya patent) təsnif edilir, dəyəri əsas vəsaitlərə bənzər köhnəlmə ilə cari dövrün xərclərinə köçürülür; və qeyri-müəyyən istifadə müddəti olan aktivlər (məsələn, qudvil və ya müəyyən markalar), onların balans dəyəri hər il bərpa oluna bilməsi üçün yoxlanılır. Aktivin bərpa edilə bilən dəyəri azalarsa və onun balans dəyərindən aşağı düşərsə, fərq cari dövrdə xərc kimi tanınır. Debitor borcları və əvvəlcədən ödənilmiş xərclər kimi cari aktivlərin fiziki forması olmasa da, uzunmüddətli olmadığı üçün qeyri-maddi aktivlər deyil.

Aktivin dəyərinin və ya məbləğinin qalan hissəsi adətən balans dəyəri və ya balans dəyəri adlanır. Sonuncu termin bu kitab boyu uzunmüddətli aktivlərə istinad etmək üçün istifadə olunur. Məsələn, əsas vəsaitlərin balans dəyəri toplanmış amortizasiya çıxılmaqla onların ilkin dəyərinə bərabərdir.

Qeyri-dövriyyə aktivləri cari aktivlərdən ona görə fərqlənir ki, onlar əməliyyat dövrünü dəstəkləyir və onun bir hissəsi deyil. Onların cari aktivlərdən daha uzun müddət ərzində fayda alması da gözlənilir. Cari aktivlərin hansının daha uzun olmasından asılı olaraq bir il və ya əməliyyat dövrü ərzində reallaşdırılması gözlənilir. Uzunmüddətli aktivlərin bu dövrdən daha uzun müddətə xidmət edəcəyi güman edilir. Uzunmüddətli aktivlərin uçotu ilə bağlı idarəetmə məsələlərinə aktivlərin maliyyələşdirilməsi mənbələri və aktivlərin uçotu üsulları daxildir.

Qısamüddətli maliyyə aktivləri

Qısamüddətli aktivlər müəssisənin (şirkətin, firmanın) gündəlik fəaliyyəti üçün zəruri olan dövriyyə aktivləridir. Belə kapitalın vəzifəsi yaranan cari xərcləri ödəmək və təşkilatın normal fəaliyyətini təmin etməkdir.

Qısamüddətli aktivlər - təşkilatın təqvim ili ərzində cari vəzifələri həll etmək üçün kağız ekvivalentinə çevrilməli olan hüquq və aktivləri. Tipik olaraq, qısamüddətli aktivlər şirkətin kapitalının əksəriyyətini təşkil edir.

Qısamüddətli aktivlərin mahiyyəti, mənbələri, funksiyaları

Qısamüddətli aktivlər şirkətin bütün iş prosesinin saxlanmasına kömək edən, hesabat dövründə (adətən bir təqvim ili) normal fəaliyyətini və qısamüddətli öhdəliklərinin vaxtında ödənilməsini təmin edən əmlak dəyərlərinin məcmusudur.

Lakin belə bir tərif qısamüddətli aktivlərin mahiyyətini tam açıqlamır. Nəzərə almaq lazımdır ki, müəyyən kapitalın əvvəlcədən ödənilməsi ilə yanaşı, müəssisənin fəaliyyəti zamanı yaranan əlavə məhsulun dəyəri üçün fondlarda da analoji proses gedir. Buna görə yüksək mənfəət marjası olan bir çox təşkilat qabaqcıl qısamüddətli aktivlərin həcmini xalis gəlirin müəyyən faizi qədər artırır.

Zərərli şirkətlər halında, dövrənin sonunda qısamüddətli aktivlərin həcmi azala bilər. Səbəb istehsal fəaliyyəti dövründə müəyyən xərclərdir. Beləliklə, qısamüddətli aktivlər şirkətin dövriyyə fondlarının və tədavül fondlarının formalaşdırılması və sonrakı istifadəsi üçün nağd pula qoyulan vəsaitləri təmsil edir. Eyni zamanda, əsas vəzifə bu cür inyeksiyaların həcmini təşkilatın normal fəaliyyətini və bütün proqramların həyata keçirilməsini və kreditorlarla hesablaşmaları təmin edən minimum məbləğlərə endirməkdir.

Qısamüddətli aktivlərin mahiyyəti maliyyə münasibətlərinə əsaslanan fondların vəsaitləri şəklində təmsil oluna bilər. Öz növbəsində şirkətin maliyyə resursları qısamüddətli aktivlərin həcmində gələcək dəyişikliklər üçün əsas təşkil edir.

Qısamüddətli aktivlərin formalaşması mərhələsindəki maliyyə münasibətləri aşağıdakı hallarda özünü göstərir:

Təşkilatın nizamnamə fondunun yaradılması prosesində;
- qısamüddətli aktivlərin həcmini artırmaq üçün şirkətin maliyyə resurslarının tətbiqi dövründə;
- dövriyyə vəsaitlərinin qalıqlarını qiymətli kağızlara və ya digər obyektlərə investisiya edərkən.

Praktikada qısamüddətli aktivlər şirkətin yaradılması mərhələsində formalaşır, buna görə də belə kapitalın əsas mənbələrinə aşağıdakılar daxildir:

Təsisçilərinin töhfələrindən yaranan şirkət;
- qarşılıqlı investisiyalar;
- büdcə vəsaitləri;
- sponsorların dəstəyi.

Bütün bunlar ilkin qısamüddətli aktivlərdir, onların həcmi şirkətin fəaliyyəti dövründə dəyişə bilər. Burada çox şey bir sıra amillərdən - hesablaşma şəraitindən, istehsal həcmindən və s.

Qısamüddətli aktivlərin əlavə doldurulması mənbələrinə aşağıdakılar daxildir:

Müəssisənin fəaliyyəti dövründə qısamüddətli aktivlər iki əsas funksiyanı yerinə yetirir:

1. İstehsal. Qısamüddətli kapital dövriyyə fondlarına “irəliləyərək” şirkətin fəaliyyətini sabit səviyyədə saxlayır, bütün proseslərin normal gedişini təmin edir və öz dəyərini istehsal olunan məhsula tam köçürür.
2. Təxmini. Bu funksiyanın özəlliyi kapitalın dövriyyəsinin tamamlanmasında və aktivlərin əmtəə formasının adi pula çevrilməsində iştirakdır.

Qısamüddətli aktivlər pul və maddi resurslar kompleksidir. Bu baxımdan, bütün şirkətin sabitliyi bu cür aktivlərin düzgün idarə edilməsindən və onların təşkilinin düzgünlüyündən çox asılıdır.

Bu halda qısamüddətli aktivlərin təşkili aşağıdakı kimidir:

1. Qısamüddətli kapitalın tərkibi və forması müəyyən edilir.
2. Dövriyyə vəsaitlərinin tələb olunan həcmi hesablanır və belə tələblərin illik artımı nəzərdə tutulur.
3. Qısamüddətli kapitalın formalaşma mənbələri müəyyən edilir, sonrakı maliyyələşdirmənin rasional sxemi formalaşdırılır.
4. Aktivlərin yerləşdirilməsi şirkətin istehsalatının əsas sahələrində həyata keçirilir.
5. Qısamüddətli aktivlərin xaric edilməsi və onların həcminə daimi nəzarət.
6. Qısamüddətli aktivlərin səmərəli istifadəsinə cavabdeh olan şəxslər təyin edilir.

Qısamüddətli aktivlərin təsnifatı və strukturu

Qısamüddətli aktivlər sistemi inteqral deyil - onun yekun strukturunu təşkil edən çoxlu müxtəlif elementlərdən ibarətdir.

Qısamüddətli aktivlərin strukturunun əsas komponentlərinə aşağıdakılar daxildir:

1. Müəssisənin əsas ehtiyatları - materiallar, malların satış xərcləri, heyvanların kökəldilməsi (kənd təsərrüfatı müəssisələri üçün), bitməmiş istehsal, hazır məhsul, materiallar, göndərilmiş məhsullar, gələcək xərclər (hesabat dövrünün qüvvədə olduğu müddət ərzində) , digər ehtiyatlar və xərclər. Yuxarıda sadalanan komponentlər arasında göndərilən mallara xüsusi diqqət yetirilməlidir. Bu kateqoriyaya bir neçə istiqamətdə baxmaq olar - hələ gəlməmiş ödəniş müddəti və artıq keçmiş ödəniş müddəti. Qısamüddətli aktivlərin bu elementi mənfidir, çünki o, şirkətin təsərrüfat əməliyyatlarının pozulması, müqavilə və hesablaşma intizamının pisləşməsi nəticəsində yaranmışdır. Bundan əlavə, bu cür problemlər tez-tez məhsul qüsurlarının və ya çeşiddə pozuntuların görünüşü ilə əlaqələndirilir.
2. Əsas məqsədi sonrakı satış olan uzunmüddətli aktivlər.
3. Şirkətin aldığı xidmətlərə, işlərə və mallara görə hesablanan ƏDV.
4. Qısamüddətli investisiyalar.
5. Pul və onun ekvivalenti.
6. Qısamüddətli debitor borcları.
7. Digər qısamüddətli aktivlər.

Qısamüddətli aktivləri şərti olaraq borc götürülmüş, mülkiyyətdə olan və borc götürülmüş aktivlərə bölmək olar.

Bütövlükdə, bütün bu qrup istehsal prosesində prioritet vəzifələri həll etmək üçün istifadə edilməlidir:

1. Səhm kapitalı müəssisənin standart və pul məbləğində daimi tələbatının formalaşması mənbəyi kimi çıxış edir.
2. Müəssisə, bir qayda olaraq, qısamüddətli aktivlərə olan müvəqqəti ehtiyacını kommersiya və bank kreditləri hesabına ödəyir ki, bu da borc kapitalına aiddir.
3. Öz növbəsində cəlb edilmiş kapital - kreditor borcları. Eyni zamanda cəlb edilmiş kapital borc götürülmüş kapitaldan fərqlənir. Sonuncu ödəniş prinsipi ilə xarakterizə olunur. Cəlb olunan kapitalın mahiyyəti müəyyən bir müddət üçün adi təxirə salınmış ödənişdədir.

Qısamüddətli aktivlər şirkətin planlaşdırma və prinsiplərindən asılıdır ki, bu da belə kapitalın iki növünü ayırmağa imkan verir:

1. Normallaşdırılmış aktivlər - gələcək üçün planlaşdırıla bilən və planlaşdırılmalı olan kapital. Bu qısamüddətli aktivlərə - hazır məhsullar, bitməmiş istehsalat, təkrar satış üçün məhsullar, istehsal ehtiyatları daxildir.
2. Qeyri-standart aktivlər bank hesablarındakı vəsaitlər, qısamüddətli investisiyalar, debitor borcları və s.

Qısamüddətli aktivlər likvidlik dərəcəsinə görə bölünə bilər. Beləliklə, kapital ayıra bilərsiniz:

Mütləq likvidlik (pul);
- yüksək likvidlik (qısamüddətli investisiyalar və debitor borcları). Bu kateqoriyaya tez pula çevrilə bilən aktivlər daxildir;
- orta likvidlik - mallar, hazır məhsullar;
- zəif likvidlik. Bunlara tamamlanmamış istehsalat, məişət ləvazimatları, avadanlıq, inventar, materiallar və s.;
- aşağı likvidlik. Gələcək dövr üçün planlaşdırılan xərclər, debitor borcları.

Qısamüddətli aktivlər əməliyyat müddətinə görə təsnif edilə bilər:

Aktivlərin dəyişən hissəsi. Bu komponent şirkətin fəaliyyəti dövründə dəyişə bilər və mövsümdən, məhsula tələbatdan və digər amillərdən asılı olaraq dəyişə bilər. Burada, bir qayda olaraq, orta və maksimum hissələr fərqləndirilir;
- daimi hissəsi dəyişməzdir və şirkətin fəaliyyətinin heç bir aspektindən asılı deyildir. Bu, nəzərdə tutulan təyinat, məhsulların vaxtından əvvəl təhvil verilməsi, mövsümi saxlama ehtiyacı və s. ilə bağlı deyil.

Maliyyə aktivlərinin uçotu

020100000 “İnstitusional fondlar”;
020500000 “Gəlirlərin hesablanması”;
020600000 “Verilmiş avanslar üzrə hesablamalar”;
020800000 “Məsuliyyətli şəxslərlə hesablaşmalar”;
020900000 “Əmlak ziyanına görə hesablamalar”;
021001000 “Alınmış maddi sərvətlər, işlər, xidmətlər üzrə ƏDV üzrə hesablamalar”.

020100000 "İnstitusional fondlar" hesabı kredit təşkilatlarında və ya Rusiya Xəzinədarlığında (müvafiq büdcənin maliyyə orqanında) açılmış hesablardakı vəsaitlərlə əməliyyatların, habelə nağd pul və pul sənədləri ilə əməliyyatların uçotu üçün nəzərdə tutulmuşdur.

Müvəqqəti sərəncamda olan vəsaitlərin uçotu

Müvəqqəti sahiblikdə olan pul vəsaitləri ilə əməliyyatlar 18-ci kateqoriya hesablar üzrə “3” kodundan istifadə etməklə mühasibat uçotunda əks etdirilir:

320111000 “Müəssisənin xəzinədarlıq orqanında şəxsi hesablar üzrə vəsaitləri”;
330401000 “Müvəqqəti sərəncama alınmış vəsaitlər üzrə hesablaşmalar”.

Məsələn, bu hesablar tenderlərdə iştirak üçün müraciətlər üzrə maliyyə dəstəyinin və dövlət müqavilələrinin təminatı üçün girovun büdcə uçotu üçün istifadə olunur. Hərracın qalibi müqaviləni imzalamaqdan imtina etdikdə, habelə müqavilənin şərtlərini lazımınca yerinə yetirmədikdə, vəsait tutulur, daha sonra vəsait büdcəyə köçürülür.

Büdcə uçotunda bank zəmanəti və ya üçüncü şəxsin zaminliyi şəklində dövlət müqavilələrinin maliyyə təminatını əks etdirmək üçün 10 No-li “Öhdəliklərin yerinə yetirilməsini təmin etmək” balansdankənar hesabından istifadə edilir.

Müvəqqəti sahiblikdə olan vəsaitlər ya alınan şəxsə qaytarılmalı, ya da büdcəyə köçürülməlidir.

Misal:

Dövlət sifarişçisi olan dövlət qurumu açıq tender elan etdi, onun şərtlərinə görə, iştirakçılar müvəqqəti sərəncamda olan vəsaitləri uçota almaq üçün şəxsi hesablarına 54.000 rubl göndərməlidirlər. müsabiqədə iştirak üçün ərizənin təmin edilməsi formasında. Müsabiqədə iki təşkilat (“Mayak” QSC və “Korporasiya 21-ci Əsr” MMC) iştirakçı olub və göstərilən məbləği köçürüb. Tender təkliflərinə baxılmasının nəticələrinə əsasən, “Korporasiya 21st Century” MMC qalib elan edilib, lakin təşkilat dövlət müqaviləsi bağlamaqdan imtina edib.

Maliyyə aktivləri və öhdəlikləri

Başlamaq üçün qeyd edək ki, iki yanaşma, iki tərif var - mühasibat uçotunda yaxşı qurulmuş və Kiyosakinin yüngül əli ilə kök salmış biri. Birincisi həqiqətən maliyyə ilə məşğul olan insanlar arasında düzgün hesab olunur, ikincisi sadəliyi ilə valeh edir, ona görə başlayaq.

Kiyosakinin fikrincə, aktiv passiv gəlir əldə etməyə kömək edən "cibinizə pul qoyan hər şeydir" ("aktiv sizin üçün işləyir, lakin siz özünüz passivsiniz").

Müvafiq olaraq, öhdəlik "sizi pul xərcləməyə məcbur edən hər şeydir". Qazanclı investisiya sizə aktiv verir - məsələn, yaxşı, davamlı artan səhmlər. Öhdəliyi boynumuza asırıq, məsələn, kreditlə ev alanda mütəmadi olaraq banka faiz ödəməliyik. Çox sadədir, elə deyilmi?

Bu şərhi hələlik tərk edək və aktiv və öhdəliklərin "real", mühasibat anlayışına keçək. Bu, geniş yayılmış Amerika düsturundan bir qədər mürəkkəbdir.

Öhdəliklər və aktivlər, müəyyən bir şirkətin fəaliyyəti və iqtisadi vəziyyəti haqqında məlumatların ümumiləşdirilməsinin sadə forması olan balans hesabatının iki hissəsidir. “Balans hesabatı” ifadəsi sizi qorxutmasın.

Əslində, bu, bir çox suallara tez bir zamanda cavab tapa biləcəyiniz bir cədvəldir:

Şirkət nəyə məxsusdur?
şirkətin sahibi kimdir?
şirkətin dövriyyəsi nə qədərdir?
Şirkət pulu haradan alır?

"Aktivlər" sütununda müəssisənin əmlakı var:

Dövriyyə kapitalı (cari hesabdakı pul, alınmış xammal, avadanlıq üçün ehtiyat hissələri və s.)
qeyri-dövriyyə kapitalı (əks halda əsası istehsalın aparıldığı bina və tikililər, ofislər, əsas əqli mülkiyyət (patentlər) və s., müəyyən domen adlarına olan hüquqlara qədərdir: məsələn, Yandex üçün sahiblik. ya.ru domeninin kapitalın vacib hissəsi deyil).

“Öhdəliklər” sütununda əmlak mənbələri (mahiyyətini yaxşı əks etdirən çox dəqiq ifadədir. Yenə də bizim üçün faydalı olacaq.):

Öz pulu: nizamnamə kapitalı (sahibi), bölüşdürülməmiş mənfəət;
Borc kapitalı - biznesin inkişafı üçün kreditlər, kreditlər;
Səhmdarın pulu.

Nə üçün öhdəliklər aktivlərin mənbəyi adlanır? Çünki öhdəliklər hesabına aktivləri artırmaq olar. Cədvəlin bu iki hissəsi bir-birinə uyğun gəlir (təəccüblü deyil ki, buna balans deyilir). Bundan əlavə, düzgün (daha doğrusu, qanuni) iş şəraiti şəraitində bu iki tərəzi daim balanslı qalır.

Məsələn: bir şirkət 1 milyon dollar kredit götürür. Bu, 2 nəticəyə gətirib çıxarır:

A) onun cari hesablarında bir milyon dollar görünür (A sütununda artım);
b) onun öhdəliklərinə, borc kapitalına bir milyon dollar əlavə edilir (P sütununda artım).

Nəhayət, bunu tam aydınlaşdırmaq üçün beynəlxalq maliyyə hesabatları sisteminin (BMHS) təriflərinə müraciət edək. Bu təriflərə əsasən aşağıdakı düstur alınır:

Aktivlər = Öhdəliklər = Kapital + Öhdəliklər

Beləliklə, əgər öhdəliklər və aktivlər ilə hər şey kifayət qədər aydındırsa, o zaman belə bir tanış "kapital" sözü "bu, şirkətin bütün öhdəlikləri çıxıldıqdan sonra qalan aktivlərindəki paydır" kimi müəyyən edilir. Bu ifadəyə mütləq diqqət yetirin! (sonra bizim üçün faydalı olacaq).

Sadə maliyyə savadlılığına həsr olunmuş saytın səhifələrində niyə belə ətraflı təqdimat? Bunun iki səbəbi var:

A) Mühasibat uçotunun bu prinsiplərini başa düşmək şəxsi pula, ailə büdcəsinə münasibətdə maliyyə öhdəliklərinin və aktivlərinin mahiyyətini daha yaxşı başa düşməyə və onun formalaşması ilə bağlı özünü düzgün istiqamətləndirməyə imkan verir.
b) Şəxsi biznes maliyyə müstəqilliyinə nail olmağın əsas yollarından biridir. Beləliklə, mühasibat uçotu ilə bağlı əsas şeyləri bilməməkdənsə, bilmək daha yaxşıdır.

Yaxşı, əslində əsas mövzuya. Bir şəxsə münasibətdə söhbətimizin mövzusunu düzgün başa düşmək üçün. Dediyim kimi, Kiyosakinin tərifi mənə çox bəsit və hətta reallığı təhrif edən görünür. Bu da təhlükəlidir – axı, təhrif olunmuş, yanlış anlayışlarla düşünərək, pulla bağlı səhv qərarlar verəcəyik.

Ona görə də mühasibat dünyasında qəbul edilmiş konsepsiyanı şəxsi maliyyəyə köçürməyi təklif edirəm.

Sonra belə çıxır:

Aktivlər, xərc tələb etməsindən və ya əksinə, gəlir gətirməsindən asılı olmayaraq, insanın sahib olduğu və həyatında istifadə etdiyi şeydir.
- öhdəliklər şəxsin öhdəliklərinin cəmidir. Yəni: sevilməyən qohumlarına hədiyyə etmək və bölüşdürülməmiş mənfəət ehtiyacına qədər bütün borcları, vergiləri, sığorta haqlarını və s.

Paylanmış mənfəət - real dünyada mövcud olmağı dayandırır, aktivlərə çevrilir. Ömür boyu yığılan mənfəət kapitaldır.

Bu yanaşmalar arasında əsas fərq nədir? Çox sadədir: şəxsi büdcəni mühasibat uçotunda qəbul edilmiş anlayışlar baxımından nəzərdən keçirsək, onda "A" və "P" cədvəlinin iki hissəsi o qədər fərqlidir ki, onları heç bir şəkildə qarışdırmaq olmaz.

Aktivlər həqiqətən mövcuddur. Bunlar əşyalar, qiymətli kağızlar, müəlliflik hüququ obyektləridir. Öhdəliklər - yalnız müxtəlif insanların və şirkətlərin aktivlərə münasibətini göstərir. Onlar yalnız insanlar arasındakı münasibətlərdə və onların yaddaşında, kağız üzərində mövcuddur. Borca və ya köhnəlmiş fakturaya toxunmaq olarmı? Yalnız kağıza toxuna bilərsiniz. Bəs həyatınızın illərində yığılan qazanc haqqında nə demək olar? O, real şeylərə çevrildi və yalnız yaddaşımızda (və xüsusilə səliqəli insanlarda) - qeydlərdə, kassa çıxarışlarında var.

Maliyyə uzunmüddətli aktivləri

Bunlara əsas vəsaitlər (balans hesabları 01, 02), maddi aktivlərə sərfəli investisiyalar (balans hesabları 03, 02), qeyri-maddi aktivlər (balans hesabları 04, 05), elmi-tədqiqat, təcrübə-konstruktor və texnoloji işlərə çəkilən xərclər (balans hesabı) daxildir. 04), uzunmüddətli maliyyə qoyuluşları (balans hesabı 58 (subhesab 55/3 "Depozit hesabları")), uzunmüddətli aktivlərin əldə edilməsində (yaradılmasında) əsaslı xərclər (balans hesabı 08), o cümlədən. tamamlanmamış tikinti (subhesab 08/3 "Əsas vəsaitlərin tikintisi").

Maliyyə dövriyyəsi olmayan aktivlər Rusiya Federasiyasının mühasibat uçotu qanunvericiliyi ilə əsas vəsaitlər, qeyri-maddi aktivlər, maddi aktivlərə gəlir investisiyaları və digər aktivlər kimi təsnif edilən bir təşkilatın aktivlərini təmsil edir.

Beləliklə, firma hansı aktivləri uzunmüddətli aktivlər kimi uçota almalıdır? Bu suala cavab vermək üçün təşkilatın maliyyə hesabatlarına, yəni Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 67n nömrəli "Təşkilatların maliyyə hesabatlarının formaları haqqında" əmri ilə təsdiq edilmiş 1 nömrəli "Balans hesabatı"na müraciət edək.

Sektdə dövriyyədənkənar aktivlər əks olunur. 1 Balans aktivinin “dövriyyədənkənar aktivləri” aşağıdakı kimi bölünür:

Qeyri-maddi aktivlər (sətir 110);
- Əsas vəsaitlər (sətir 120);
- Davam edən tikinti (sətir 130);
- Maddi aktivlərə sərfəli investisiyalar (sətir 135);
- Uzunmüddətli maliyyə investisiyaları (sətir 140);
- Təxirə salınmış vergi aktivləri (sətir 145);
- Digər uzunmüddətli aktivlər (sətir 150).

Maliyyə aktivləri bazarı

Pul bazar alqı-satqısının konkret obyektidir, çünki o, özü universal ödəniş vasitəsidir, dəyər ölçüsü, tədavül vasitəsi və saxlama (yığım) vasitəsi funksiyalarını yerinə yetirir. Onların qiyməti nominal faiz dərəcəsidir (pulun fürsət dəyəri), ya kredit alındıqda ödənilir, ya da pul sahiblərinin gizli xərcləri (itirilmiş gəliri) şəklində hərəkət edir. Pul bazarının makroiqtisadi təhlilində pula tələb və təklifin formalaşması problemlərinə, bazar tarazlığının qurulması mexanizminə baxılır.

Qiymətli kağızlar öz sahiblərinə gələcəkdə pul gəlirləri almaq hüququ verən aktivlərdir. Qiymətli kağızların müxtəlif növləri var. Onların bəziləri (məsələn, istiqrazlar) sahiblərinə sabit gəlir, digərləri (adi və imtiyazlı səhmlər, səhm opsionları və s.) - dəyişən gəlir gətirir. Makroiqtisadi problemlərin təhlili pul bazarına yönəldiyindən, bütün digər maliyyə aktivləri (puldan başqa) istiqrazlar adlanan birinə birləşir. Sözün belə geniş mənasında istiqrazlar bütün pul vəsaitləri yaradan aktivləri təmsil edir. Qiymətli kağızlar bazarının daha ətraflı tədqiqi onların optimal portfelinin formalaşmasını, habelə istiqraz və səhmlərin qiymətlərinin müəyyən edilməsinin xüsusiyyətlərini araşdırır.

Makroiqtisadi nəzəriyyədə maliyyə bazarının bütün subyektləri iki qrupa bölünür: banklar və ictimaiyyət. Bu bölgü pul bazarında hər bir subyektin yerinə yetirdiyi funksional rolun xüsusiyyətləri ilə bağlıdır. Banklar, yəni Mərkəzi Bankı və kommersiya banklarını birləşdirən bank sistemi hər bir ölkənin iqtisadiyyatında pul təklifini təmin edir. İqtisadiyyatda gəlir və məxaric dövriyyəsində iştirak edən bütün əsas makroiqtisadi subyektləri (ev təsərrüfatları, firmalar, dövlət qurumları, xarici sektor) özündə birləşdirən ictimaiyyət pul tələbi ilə çıxış edir. Qiymətli kağızlar bazarında banklar və ictimaiyyət həm satıcı, həm də alıcı kimi çıxış edə bilər.

Maliyyə aktivləri bazarı bütün milli bazarların ən mürəkkəbidir. O, başqalarından daha tez-tez tarazlıq vəziyyətindədir və ya ona yaxınlaşır. Bazarın bu xüsusiyyəti bir sıra hallarla müəyyən edilir ki, bunlara aşağıdakılar daxildir: alqı-satqı obyektlərinin yüksək likvidliyi, əsas bazar iştirakçılarının peşəkarlığı (banklar və maliyyə vasitəçiləri, onların köməyi ilə camaat satan və satdığı maliyyə vasitəçiləri). qiymətli kağızlar alır) və bazarın rəqabət qabiliyyəti.

Bazarda vaxtaşırı yaranan əhəmiyyətli disbalanslar maliyyə böhranı vəziyyətinə gətirib çıxarır və bütün milli iqtisadiyyatın fəaliyyətinə mənfi təsir göstərir.

Pul və qiymətli kağızlar bazarları bir-biri ilə sıx əlaqədə olur. Onlar bir növ bir-birinin “güzgü obrazıdır”. Pul təklifinin artması adətən qiymətli kağızlara tələbin artması ilə əlaqələndirilir. Qiymətli kağızların təklifinin artması pula tələbin artması nəticəsində yaranır. Pul bazarında kəsir olduğu halda qiymətli kağızlar bazarında artıqlıq yaranır. Əksinə, pul bazarında profisit qiymətli kağızlar bazarında qıtlıq deməkdir. Bazarların bir-biri ilə qarşılıqlı əlaqəsi nəticəsində onlar eyni zamanda tarazlığa gəlirlər.

Maliyyə aktivlərinin strukturu

Aktivlərin strukturu investisiya portfelinin birbaşa formalaşma anındakı strukturudur. Səhmlərə və qiymətli kağızlara, sənədlərə, daxili aktivlərə, eləcə də xarici aktivlərə qoyulan investisiyaların payından ibarətdir. Müəssisənin maliyyə vəziyyətinin qiymətləndirilməsi prosesində mövcud dinamikaya əsaslanan aktivlərin strukturunun təhlili aparılır.

Uzunmüddətli aktivlərə aşağıdakılar daxildir:

Yarımçıq tikinti;
əsas / əsas vəsaitlər;
qeyri-maddi aktivlər;
uzunmüddətli investisiya;
vergi təxirə salınmış aktivlər;
sərfəli investisiya;
digər uzunmüddətli aktivlər.

Cari aktivlərə aşağıdakılar daxildir:

borc borcu;
qısamüddətli maliyyə sərmayəsi;
səhmlər;
pul kütləsi;
digər dövriyyə aktivləri.

Sahə xüsusiyyətləri, istehsalın avtomatlaşdırılması dərəcəsi, kapital qoyuluşları sahəsində idarəetmə siyasəti əsas və dövriyyə vəsaitlərinin nisbətini müəyyən edir. Dövriyyə aktivlərinin artımı ilə dövriyyədənkənar aktivlərin artımını müqayisə etdikdə, dövriyyə vəsaitlərinin artımının dövriyyədənkənar aktivlərin artım tempini xeyli üstələdiyini görmək olar. Aktivlərin dinamikasının və strukturunun belə təhlili təkcə istehsalın miqyasının genişlənməsi ilə deyil, həm də dövriyyənin ləngiməsi ilə xarakterizə olunur ki, bu da ümumi həcmdə tələbatın artmasına səbəb ola bilər.

Təhlil dövriyyə vəsaitlərinin strukturunu, eləcə də istehsalda yerləşdirilməsini öyrənməyə imkan verir. Kredit almaq üçün dövriyyə aktivlərinin payının yönləndirilməsi istehsaldan vəsaitlərin payının həqiqi immobilizasiyası haqqında fikir verir. Bununla yanaşı, müəssisənin istehsal potensialının (avtomobil, avadanlıq, əsas vəsaitlərin satışı) azalması mümkündür.

Təşkilatın vəsaitlərinin yerləşdirilməsi

Maliyyə fəaliyyətinin səmərəliliyinin artırılmasında vəsaitlərin yerləşdirilməsi böyük əhəmiyyət kəsb edir. İstehsal və maliyyə fəaliyyətinin nəticələri və qərarları, habelə müəssisənin maliyyə vəziyyəti. Təşkilati aktivlərin strukturunda dəyişikliklərin mümkün səbəbləri haqqında düzgün nəticələr aktivlərin tərkibini və strukturunu ətraflı təhlil etməyə imkan verəcəkdir.

İlk növbədə təhlil zamanı tərkibində, strukturunda, dinamikasında baş verən müxtəlif dəyişikliklər öyrənilir, bundan sonra müvafiq qiymət verilir. Eyni zamanda balansın cari aktivlərinin hər bölməsində baş verən dəyişikliklər təhlil edilir.

Likvidlik səviyyəsi balans aktivlərinin qruplaşdırılmasının əsas göstəricisi hesab olunur. Balansın bütün aktivlərini əsas vəsaitlərə, uzunmüddətli aktivlərə və cari aktivlərə bölən odur. Müəssisənin vəsaitləri daxili dövriyyədə, eləcə də xaricdə - qiymətli kağızların və səhmlərin alınmasında, debitor borclarının alınmasında istifadə olunur.

Dəyişikliklərin və debitor borclarının artımının FSP-yə təsirinin təhlili

Bank hesablarında pul kütləsinin artması FSB-nin güclənməsinə dəlalət edir. Vəsaitlərin məbləği tamamilə bütün təcili ödənişlərin ödənilməsini təmin etmək üçün kifayət olmalıdır. Dövriyyə kapitalından yanlış istifadə pul kütləsində böyük balanslara səbəb ola bilər. Onların dövriyyəyə buraxılması lazımdır ki, öz istehsalını genişləndirərək, qiymətli kağızlara və müxtəlif müəssisələrin səhmlərinə investisiya yatırmaqla rentabellik əldə etsin.

Balans aktivinin strukturunu təhlil etmək və dəyişikliklərin FSP-yə təsirini təhlil etmək çox vacibdir. Şirkətin fəaliyyətinin genişlənməsi ilə alıcıların sayı, eləcə də debitor borcları artır. Eyni zamanda, müəssisə məhsulun göndərilməsini azaltmaq imkanına malikdir. Bənzər bir vəziyyətdə, debitor borcları azalır. Beləliklə, borcun artması həmişə mənfi qiymətləndirilə bilməz.

Vaxtı keçmiş və normal borcları ayırd etmək tələb olunur. Vaxtı keçmiş borclar müəyyən maliyyə çətinlikləri yarada bilər, çünki şirkət istehsal ehtiyatını, əmək haqqını və digər məqsədləri əldə etmək üçün lazım olan maliyyə resurslarının açıq çatışmazlığını hiss edəcəkdir. Eyni zamanda, heç bir halda vəsaitlər dondurulmamalıdır. Bu, kapital dövriyyəsinin əhəmiyyətli dərəcədə yavaşlamasına səbəb ola bilər. Buna görə də müəssisələr ödənişlərin müddətinin azaldılmasında maraqlıdırlar.

Təhlil zamanı debitor borclarının formalaşmasının dinamikasını, tərkibini, səbəblərini, təsvirini öyrənmək və inkassasiya üçün qeyri-real məbləğlərin olub olmadığını müəyyən etmək vacibdir. Əgər onlar varsa, təcili olaraq vəsait toplamaq üçün müxtəlif tədbirləri cəlb etmək lazımdır. Eyni zamanda, məhkəmə orqanına müraciət də istisna edilmir. Debitor borclarının təhlili üçün mühasibat materialları tətbiq edilir.

Qeyri-ödənişlər inflyasiya kontekstində xüsusi aktuallıq kəsb edir. Son anda müəssisələrin debitor borcları artıq həqiqətən astronomik həddə çatmışdır ki, onun əhəmiyyətli bir hissəsi sadəcə olaraq inflyasiya zamanı itirilə bilər. Tələb olunan dövrün sonunda illik otuz faiz inflyasiya ilə, ilin əvvəlində əldə edə biləcəyinin yalnız yetmiş faizini əldə etmək olar.

İstehsal ehtiyatının birbaşa vəziyyəti FSP-yə əhəmiyyətli dərəcədə təsir göstərir. Kiçik, lakin hərəkətdə olan inventarın olması o deməkdir ki, kassada olan ən az pul vəsaiti inventarda saxlanılır. Böyük ehtiyatın yığılması təşkilatın fəaliyyətinin dərhal aşağı düşdüyünü göstərir. Eyni zamanda, müəssisənin aktivlərinin strukturunun təhlilinin mütləq aparılması vacibdir. Müəssisənin aktivlərinin təhlili mənfəət və zərər haqqında hesabatın hər bir xərc maddəsinin bölgüsüdür və müəyyən bir müddət ərzində dəyişikliklərin istiqamətlərini və qanunauyğunluqlarını müəyyən edir.

Şaquli və üfüqi struktur analizi

Əksər müəssisələrdə hazır məhsullar cari aktivdə əhəmiyyətli paya malikdir. Rəqabətlə bağlı satış bazarlarının itirilməsi, o cümlədən təsərrüfat subyektinin, əhalinin alıcılıq qabiliyyətinin aşağı düşməsi, malların yüksək qiyməti, istehsalın uğursuzluğu dövriyyə vəsaitlərinin uzun müddət dondurulmasına gətirib çıxarır.

Təşkilatdakı aktivlərin ümumi həcminin artması ilə müəssisə öz potensialını artırmalıdır. İnflyasiyanın mövcud olduğu bir şəraitdə bunu etmək olduqca çətindir. Yeni qəbul edilmiş mal-material ehtiyatları cari dəyəri ilə, əvvəllər qəbul edilmiş ehtiyatlar isə mədaxil tarixinə əks etdirilir. Eyni zamanda, nağd pul həddindən artıq qiymətləndirilmir.

Struktur təhlili aşağıdakılara bölünür: şaquli və üfüqi. Şaquli təhlil yekun maliyyə göstəricisinin strukturunu müəyyən edir və eyni zamanda hər bir aktiv növünün ümumi nəticəyə təsirini aşkara çıxarır. Təhlil prosesində uzunmüddətli investisiyalara münasibətdə iqtisadi obyektin müəyyən strategiyasını müəyyən etmək mümkündür.

Dövriyyə aktivlərinin təhlili daxili uçot məlumatlarına əsaslanır. Bunun üçün satış ehtimalı olmayan aktivlərin payı müəyyən edilir. Belə aktivlərə əmtəə və material ehtiyatları, habelə bitməmiş istehsalat daxildir. Hazırda istehsalın azalmasının əsas səbəblərindən biri müəssisənin səmərəliliyinin aşağı düşməsi və ödəmə qabiliyyətinin aşağı olmasıdır. Məhsul qalıqlarının əmələ gəlməsinin səbəblərini təhlil etmək üçün anbar uçotunun və inventarın analitik məlumatlarından istifadə etmək tələb olunur.

Maliyyə aktivlərinin mənbələri

Bir qayda olaraq, dövriyyə vəsaitlərinin minimum sabit hissəsi öz mənbələri hesabına formalaşır. Öz dövriyyə vəsaitlərinin olması şirkətə sərbəst manevr etməyə, fəaliyyətinin səmərəliliyini və davamlılığını artırmağa imkan verir.

Dövriyyə vəsaitlərinin formalaşması təşkilatın yaradılması və onun nizamnamə fondunun təsisçilərin investisiya fondları hesabına formalaşması zamanı baş verir. Gələcəkdə təşkilatın dövriyyə kapitalına minimum ehtiyacı öz mənbələri hesabına ödənilir: mənfəət, nizamnamə kapitalı, ehtiyat kapital, yığım fondu və məqsədli maliyyələşdirmə. Bununla belə, bir sıra obyektiv səbəblərə görə (inflyasiya, istehsalın artımı, müştəri hesablarının ödənilməsində gecikmələr) təşkilatın öz mənbələri hesabına ödənilə bilməyən dövriyyə vəsaitlərinə müvəqqəti əlavə ehtiyacları yaranır. Belə hallarda, iqtisadi fəaliyyətin maliyyə təminatı üçün borc mənbələri cəlb edilir: bank və kommersiya kreditləri, kreditlər, investisiya vergisi krediti, təşkilat işçilərinin investisiya depozitləri, istiqraz kreditləri, habelə öz vəsaitlərinə bərabər tutulan mənbələr, belə ki, -sabit öhdəliklər adlanır. Sonuncular müəssisəyə aid deyil, daim onun dövriyyəsində olur və onların minimum qalığı məbləğində dövriyyə vəsaitlərinin formalaşması mənbəyi kimi xidmət edir. Bunlara aşağıdakılar daxildir: müəssisənin işçilərinə minimum aylıq əmək haqqı borcları; gələcək xərclər üçün ehtiyatlar; büdcəyə və büdcədənkənar fondlara minimum köçürmə borcları; kreditorların məhsul (iş, xidmət) üçün avans ödənişi kimi alınan vəsaitləri; geri qaytarıla bilən qablaşdırma üçün girovlar üzrə alıcıların vəsaitləri; istehlak fondunun köçürmə qalıqları və s.

Borc vəsaitləri əsasən qısamüddətli bank kreditləridir ki, onların köməyi ilə dövriyyə vəsaitlərinə müvəqqəti əlavə tələblər ödənilir. Dövriyyə vəsaitlərinin formalaşdırılması üçün kreditlərin cəlb edilməsinin əsas istiqamətləri aşağıdakılardır: mövsümi istehsal prosesi ilə bağlı xammal, material və xərclərin mövsümi ehtiyatlarının kreditləşdirilməsi; öz dövriyyə vəsaitlərinin çatışmazlığının müvəqqəti doldurulması; hesablaşmaların aparılması və ödəniş dövriyyəsinə vasitəçilik edilməsi.

Bank kreditləri investisiya (uzunmüddətli) kreditlər və ya qısamüddətli kreditlər şəklində verilir. Bank kreditlərinin məqsədi əsas və dövriyyə vəsaitlərinin əldə edilməsi ilə bağlı xərclərin maliyyələşdirilməsi, habelə təşkilatın mövsümi ehtiyaclarının, ehtiyatların müvəqqəti artımının, debitor borclarının müvəqqəti artımının, vergi ödənişlərinin, fövqəladə xərclərin maliyyələşdirilməsindən ibarətdir.

Qısamüddətli kreditlər aşağıdakılar tərəfindən verilə bilər: dövlət orqanları; maliyyə şirkətləri; kommersiya bankları; faktorinq şirkətləri.

Kredit verilməsi aşağıdakı qaydalarla tənzimlənir - Rusiya Federasiyası Dövlət Komitəsinin 819-821-ci maddələri və "Banklar və bank fəaliyyəti haqqında" 395-1 nömrəli Federal Qanun.

Borcla maliyyələşmə vəziyyətində, borc verən hər halda, maliyyələşdirməni açmazdan əvvəl borcalanın kredit qabiliyyətini müəyyən edir. Kredit qabiliyyəti - şəxsin borc öhdəliklərini tam və vaxtında ödəmək qabiliyyəti. Kredit qabiliyyətini ödəmə qabiliyyəti ilə qarışdırmaq olmaz, hansı ki, ödəniş edilməməsi qeydə alınır. Kredit qabiliyyəti - gələcək ödəmə qabiliyyətinin proqnozlaşdırılması.

Kredit qabiliyyəti aşağıdakı amillərlə müəyyən edilir:

Borcalanın mənəvi keyfiyyətləri, dürüstlük;
- borcalanın maliyyə ilə işləmək sənəti, hesablaşmaların etibarlılığı;
- peşə, kredit üzrə gözlənilən əlverişli faiz;
- daşınmaz əmlaka investisiyaların olması, kapitalın hərəkətsizliyi dərəcəsi, kreditin qaytarılmasına zəmanət.

Kredit qabiliyyəti aşağıdakı göstəricilərdən istifadə etməklə müəyyən edilir:

Şirkətin likvidliyi;
- kapital dövriyyəsi;
- şirkətin sabitliyi;
- gəlirlilik.

Müəssisələrə bank kreditləri aşağıdakı yollarla fərqlənə bilər:

1. Kredit müddətinə görə:
- qısamüddətli kredit 1 ildən az müddətə verilir;
- ortamüddətli kredit 1 ildən 3 ilə qədər müddətə verilir;
- uzunmüddətli kredit 3 ildən artıq müddətə verilir.

2. Kreditləşmənin reallığına görə:
- verilmiş kreditlər - bu, borcalan tərəfindən bankdan real pul məbləğlərinin kreditlə alınmasıdır;
- oval kreditlər müştərinin üçüncü şəxslər qarşısında öhdəlikləri üzrə bankların zaminliyidir (zəmanəti); müştərinin öhdəliklərini yerinə yetirmədikdə, bank müştərinin öhdəliklərini üçüncü şəxsə ödəyir və özü ilə müştəri arasında əməliyyatı müəyyən haqqla kredit kimi tərtib edir.

3. Kredit vermə şərtlərinə görə:
- adi kreditin normal şərtləri var;
- güzəştli kredit əlverişli şərtlərə malikdir və müəyyən kateqoriyalı borcalanlara və ya müəyyən layihələr üçün verilir; prinsipcə, əgər bank müştəri ilə maraqlanırsa və ona qarşı xüsusi münasibəti varsa, o zaman güzəştli kredit şərtlərindən danışmaq olar.

4. Kreditin məbləğinin hesablanması üsuluna (üsuluna) görə:
- kredit məbləği müəyyən dövriyyə əsasında hesablanır. Belə bir hesablama müştərinin pul vəsaitlərinin hərəkəti kreditin ödənilməsinin əsas mənbəyi olduqda aparılır. Bu halda Rusiyada orta hesabla qayda belədir ki, banklar ildə orta hesabla 1 aylıq dövriyyə verirlər. Ancaq çox vaxt onlar kredit şərtlərinin nəzərdən keçirilməsinə fərdi qaydada yanaşırlar;
- kredit məbləği müəyyən balans əsasında hesablanır. Belə bir hesablama kreditin geri qaytarılması mənbəyi kimi etibarlı şəkildə hesablana bilən əla girovla təmin edildiyi zaman aparılır. Kreditin maksimal məbləği girovun qiymətləndirildiyi məbləğin 50-70%-ni təşkil edir;
- kredit məbləği qarışıq üsulla hesablanır. Ümumiyyətlə, bankın kreditin qaytarılacağını bilməsi vacibdir. Bu o deməkdir ki, istənilən halda bank maliyyə axınlarına - borcalanın krediti qaytarmaq üçün kifayət qədər vəsaitinin olub-olmamasına baxır.

5. Kredit məbləği verməklə:
- tam kredit tam kredit məbləğinin verilməsini nəzərdə tutur;
- kredit xətti - maksimum kreditin məhdudlaşdırılması və ehtiyac olduqda vəsaitlərin verilməsi üsulu. Biznesin inkişafı üçün kredit xətti daha çox istifadə olunur. Müştəri üçün üstünlük ondan ibarətdir ki, o, müəyyən məbləği almaqdan müvəqqəti imtina edərək əlavə faiz ödəyə bilmir, yəni limit daxilində öz mülahizəsinə uyğun olaraq kredit götürə bilər. Kreditin məbləğinin limit daxilində artırılması ayrıca razılaşma tələb etmir.

6. Kreditin ödənilməsi üsulu ilə:
- kredit məbləğinin müddətin sonunda qaytarılması;
- Kredit məbləğinin müddət ərzində vahid aylıq ödənişi;
- təsdiq edilmiş cədvələ uyğun olaraq ödəniş (qeyri-bərabər, ola bilsin ki, güzəşt müddəti ilə).

Bank kreditləri ilə yanaşı, dövriyyə vəsaitlərinin maliyyələşdirilməsi mənbələri digər təşkilatlardan kreditlər, veksellər, ticarət kreditləri və avans ödənişləri şəklində verilmiş kommersiya kreditləridir.

Kommersiya krediti bir şirkətə müqavilə əsasında digər şirkətlər tərəfindən müvəqqəti mövcud vəsait hesabına məcburi qaytarılma və ödənişli əsaslarla verilir.

Əmtəə krediti satıcılar tərəfindən alıcılara satılan mallar üçün təxirə salınmış ödəniş şəklində əmtəə formasında verilən kommersiya kreditidir. Əmtəə kommersiya krediti olduqda, maliyyə mənbəyi satan şirkətin vəsaitləridir.

Kommersiya krediti borclunun (alıcının) müəyyən müddət ərzində həm əsas məbləği, həm də hesablanmış faizləri (əgər varsa) qaytarmaq öhdəliyi ilə təmin edilir. Kommersiya kreditindən istifadə satıcıdan borc daxilolmalarının azalması halında adekvat kapital ehtiyatına malik olmasını tələb edir.

Kommersiya və əmtəə kreditlərinin verilməsi Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 822, 823-cü maddələri ilə tənzimlənir. Hər iki yanaşma müəyyən bir şəraitdə ən təsirli ola bilər. Yanaşma seçimi şirkətin kredit siyasətinin əsas vəzifəsidir.

Yanaşmaların birləşməsi mümkündür:

1. Adi icra qaydası. Adi sxemdə alıcı malları sifariş edir, mallar göndərilir və onların ödənişi faktura aldıqdan sonra vaxtında həyata keçirilir.
2. Hesablama metodu. Köçürmə vekselindən (qanunvericilikdən) istifadə olunur - borc verənin borcalana müəyyən məbləği üçüncü şəxsə (göndərən) ödəməsi üçün yazılı əmri. Malların təhvil verilməsindən sonra satıcı (kreditor) alıcıya (borcalana) veksel verir, o, kommersiya sənədlərini aldıqdan sonra onu qəbul edir, yəni orada göstərilən müddətdə ödəniş etməyə razılaşır.
3. Müəyyən vaxtda ödəniş şərti ilə endirim. Alıcı üçün, müqavilədə və ya başqa bir şəkildə 2 ödəmə müddəti müəyyən edilir: birinci (güzəştli) - endirimlə ödəniş üçün, ikinci (son) - borcun ödənilməsi üçün son tarix. Metodun mahiyyəti alıcını ilk müddət ərzində ödəməyə stimullaşdırmaqdır. Ödəniş ilk tarixdə alıcı tərəfindən edilərsə, endirim qiymətdən çıxılacaq. Əks halda, göstərilən ikinci müddət ərzində bütün məbləğ ödənilməlidir.
4. Hesab açın. Müqavilə bağlanır ki, ona əsasən alıcı müəyyən edilmiş kredit məbləği daxilində hər bir fərdi halda kredit üçün müraciət etmədən dövri alışlar edə bilər.
5. Mövsümi kredit. Bu yanaşma adətən iqtisadiyyatın konkret sahələrində, məsələn, oyuncaqlar, suvenirlər və konkret tarixə hesablanmış digər istehlak mallarının istehsalında tətbiq edilir. Pərakəndə satışçılara pik mövsümi satışlardan əvvəl lazımi inventar təşkil etmək və satışın sonuna qədər məhsulun ödənişini təxirə salmaq üçün məhsulları hədəf tarixdən xeyli əvvəl almağa icazə verilir.

Bu yanaşma istehsalçıya məhsul istehsal etməyə və alıcını təcili ödəniş tələbi ilə yükləmədən dərhal göndərməyə imkan verir. İstehsalçı üçün bu, anbar, saxlama və s. üçün əlavə xərclər demək deyil, çünki məhsulun tələb olunan həcmi istehsaldan dərhal sonra göndərilir, bu da mövsümi satışın pik nöqtəsindən xeyli əvvəl başlayır.

Məsələn, oyuncaq istehsalçıları yeni il bayramlarına bir neçə ay qalmış treyderlərə oyuncaq almağa, yanvar-fevral aylarında isə malların pulunu ödəməyə icazə verirlər.

6. Göndərmə. Göndərmə zamanı pərakəndə satıcı malları ödənişsiz ala bilər. Əgər mal satılarsa, ödəmə öhdəliyi yaranacaq, əgər mal satılmasa, pərakəndə satıcı cərimə ödəmədən malı istehsalçıya qaytara bilər.

Konsiqnasiya adətən tələbi proqnozlaşdırmaq çətin olan yeni, atipik malların satışı üçün istifadə olunur. Treyderlər risk etmək istəmirlər və buna görə də yalnız təchizatçılara belə iş şəraiti təklif edirlər. Məsələn, kitab nəşriyyatları yeni dərslikləri institutlara satarkən kitabları alınmadıqda geri qaytarmaq şərti ilə pərakəndə satış məntəqələrinə göndərirlər.

İnvestisiya vergisi krediti dövlət orqanları tərəfindən müəssisəyə verilir və təşkilata vergi ödənişlərinin müvəqqəti təxirə salınmasını əks etdirir. İnvestisiya vergisi krediti almaq üçün təşkilat qeydiyyata alındığı yerdəki vergi orqanı ilə kredit müqaviləsi bağlayır.

İşçilərin investisiya töhfəsi (töhfəsi) işçinin müəyyən faizlə təsərrüfat subyektinin inkişafına verdiyi pul töhfəsidir. Tərəflərin maraqları investisiya depoziti üzrə müqavilə və ya əsasnamə ilə rəsmiləşdirilir.

Təşkilatın dövriyyə vəsaitlərinə olan ehtiyacı borc qiymətli kağızları və ya istiqrazlar buraxmaqla da ödənilə bilər. İstiqraz istiqraz sahibi ilə sənədi verən şəxs arasında borc münasibətlərini təsdiq edir. İstiqrazlar sabit, üzən və ya davamlı artan kupon dərəcəsi ilə ödəmə müddəti, geri alınması və ödənişi, həmçinin sıfır kupon (faizsiz istiqrazlar) təklif edir. Qeyri-faizli istiqrazlar üzrə gəlirlilik qiymətli kağızlar geri alınma qiymətində birdəfəlik ödənilir.

Kreditin şərtlərinə görə istiqrazlar qısamüddətli (1-3 il), ortamüddətli (3-7 il) və uzunmüddətli (7-30 il) olmaqla təsnif edilir. Etibarlılığı digər qiymətli kağızlardan aşağı olsa da, müəssisə istiqrazları ümumiyyətlə yüksək gəlirli qiymətli kağızlardır.

Dövriyyə vəsaitlərinin formalaşmasının digər mənbələrinə təyinatı üzrə müvəqqəti daxil olmayan müəssisə vəsaitləri (fondlar, ehtiyatlar və s.) daxildir.

Dövriyyə kapitalının formalaşmasında öz, borc götürülmüş və cəlb edilmiş mənbələr arasında düzgün nisbət təşkilatın maliyyə vəziyyətinin gücləndirilməsində mühüm rol oynayır.

Təhlil zamanı təşkilatın dövriyyə kapitalına ehtiyacı qiymətləndirilir, daha sonra mövcud maliyyə mənbələrinin miqdarı ilə müqayisə edilir. Eyni zamanda, dövriyyə kapitalının formalaşması mənbələrinin təhlili təkcə onların dinamikasının qiymətləndirilməsini deyil, həm də strukturun bütövlükdə mənbələrin növləri üzrə nəzərdən keçirilməsini və daxili strukturun tərkib hissələrinin təfərrüatlarını əhatə edir.

Konkret maliyyə mənbəyinin cəlb edilməsinin məqsədəuyğunluğunun müəyyən edilməsi bu növ investisiyaların gəlirlilik göstəricilərinin və mənbənin dəyərinin (qiymətinin) müqayisəsi əsasında həyata keçirilir. Bu problem xüsusilə borc vəsaitləri üçün aktualdır.

Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsi prosesində onların əmələ gəlmə mənbələri, bir qayda olaraq, fərqlənmir. Lakin bu o demək deyil ki, dövriyyə vəsaitlərinin formalaşdırılması sistemi dövriyyə vəsaitlərinin istifadəsinin sürətinə və səmərəliliyinə təsir göstərmir. Dövriyyə kapitalının artıqlığı təşkilatın kapitalının bir hissəsinin boş qalması və gəlir gətirməməsi deməkdir. Dövriyyə vəsaitlərinin çatışmazlığı istehsal prosesinin gedişini ləngidir, təşkilatın vəsaitlərinin təsərrüfat dövriyyəsinin sürətini ləngidir.

Dövriyyə kapitalının formalaşma mənbələri məsələsi başqa mövqedən də vacibdir. Bazar şəraiti daim dəyişir, buna görə də təşkilatın dövriyyə kapitalına ehtiyacı qeyri-sabitdir. Onları yalnız öz mənbələrimizdən işıqlandırmaq adətən demək olar ki, mümkün deyil. Təşkilatın öz mənbələrindən işinin cəlbediciliyi arxa plana keçir. Təcrübə göstərir ki, əksər hallarda borc vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyi öz vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyindən yüksək olur. Buna görə də dövriyyə vəsaitlərinin formalaşdırılması prosesinin idarə edilməsinin əsas vəzifəsi borc vəsaitlərinin cəlb edilməsinin səmərəliliyini təmin etməkdir.

Yuxarıda qeyd edildiyi kimi, təşkilatın aktivlərinin formalaşmasının bir çox yolları və sxemləri və mənbələri mövcuddur, bununla əlaqədar olaraq müəssisədə bu mənbələrin səlahiyyətli idarə edilməsi məsələsi kifayət qədər aktualdır.

Bankların maliyyə aktivləri

Bank aktivləri kateqoriyasına kommersiya təşkilatına məxsus əmlak obyektləri də daxildir. Bu kateqoriyaya əmanətçilərin mənfəət əldə etmək üçün istifadə edilən vəsaitləri, habelə bankın öz kapitalı daxildir.

Borc və öz vəsaitlərinin yerləşdirilməsinə yönəlmiş tədbirlərin həyata keçirilməsi, daha dəqiq desək, investisiya əməliyyatları və kreditləşmə hesabına bankın aktivləri artır. Bank aktivinin keyfiyyətinin əsas meyarı onun gətirdiyi mənfəətdir.

Bank aktivlərinə daşınmaz əmlak, qiymətli kağızlar, investisiyalar, kreditlər, eləcə də pul ifadəsində qiymətləndirilə bilən bütün digər obyektlər aid etmək adətdir.

Banklar iş ortaqlığının ümumiyyətlə başladığı və bitdiyi mərkəzlərdir. İqtisadiyyatın sağlamlığı həlledici dərəcədə bankların dəqiq və savadlı fəaliyyətindən asılıdır. Dəqiq kommersiya əsasında fəaliyyət göstərən inkişaf etmiş banklar şəbəkəsi olmadan real və effektiv bazar mexanizmi yaratmaq istəyi yalnız xoş arzu olaraq qalır.

Kommersiya bankları qaytarılma və ödəniş şərtləri ilə vəsait cəlb etmək və yerləşdirmək, habelə bir çox başqa bank əməliyyatlarını həyata keçirmək üçün yaradılmış universal kredit təşkilatıdır.

Aktivlərin strukturu və keyfiyyəti böyük ölçüdə bankın likvidliyini və ödəmə qabiliyyətini, nəticə etibarilə etibarlılığını müəyyən edir. Kapitalın adekvatlığı və qəbul edilmiş kredit risklərinin səviyyəsi bank aktivlərinin keyfiyyətindən, qəbul edilən valyuta və faiz dərəcəsi risklərinin səviyyəsi isə aktiv və öhdəliklərin həcm və müddətlər üzrə ardıcıllığından asılıdır.

Bankın aktiv və passiv portfeli vahid bütövdür, yüksək mənfəət və məqbul risk səviyyəsinə nail olmaq üçün istifadə olunur. Aktiv və passivlərin birgə idarə edilməsi bankı əmanət və kreditləri biznes tsikllərində baş verən dalğalanmaların və mövsümi dalğalanmaların təsirindən qorumaq aləti, habelə bankın məqsədlərinin həyata keçirilməsinə töhfə verən aktivlər portfelinin yaradılması vasitələri ilə təmin edir. Aktiv və passivlərin idarə edilməsinin mahiyyəti balansın strukturunu onun strategiyasına uyğunlaşdıran taktikaların formalaşdırılması və tədbirlərin həyata keçirilməsindən ibarətdir.

Bankın aktivlərinin keyfiyyəti bank əməliyyatlarının bütün aspektlərinə təsir göstərir. Əgər borcalanlar aldıqları kreditin faizini ödəməsələr, bankın xalis mənfəəti azalacaq. Öz növbəsində, aşağı gəlir (xalis mənfəət) likvidliyin çatışmazlığına səbəb ola bilər. Nağd pul axınının olmaması ilə bank sadəcə olaraq inzibati xərcləri və mövcud kreditlər üzrə faizləri ödəmək üçün öhdəliklərini artırmalıdır. Qeyri-sabit (aşağı) xalis mənfəət də bankın kapitalının artırılmasını mümkünsüz edir. Aktivlərin keyfiyyətsizliyi kapitala birbaşa təsir göstərir. Borcalanların borclarının əsas borcunu ödəməsi gözlənilməzsə, aktivlər öz dəyərini tələb edir və kapital azalır. Həddindən artıq ödənilməmiş kreditlər bankların müflisləşməsinin ən çox yayılmış səbəbidir.

Kommersiya fəaliyyəti üçün mühasibat uçotunun aparılması zəruridir; bunu ya fərdi sahibkarın özü, ya da əlavə işçi götürmək istəməyən kiçik müəssisənin direktoru, ya da xüsusi təlim keçmiş şəxslər edə bilər. Əgər işləmək, gəlir vergisinin hesablanması və ya rüblük hesabatların tərtib edilməsi xüsusilə çətin deyilsə, hər kəs şirkət aktivlərinin hansı kateqoriyalarının qeyri-maliyyə, hansının isə maliyyə olduğunu başa düşə bilmir. Nəticədə əmək məhsuldarlığı aşağı düşür və artıq hazırlanmış sənədlərdə səhvlər düzəldilməlidir.

Əslində, qeyri-maliyyə aktivlərinin strukturunu başa düşmək o qədər də çətin deyil - və əlbəttə ki, hesablamaq üçün düsturları necə tətbiq etməyi öyrənməkdən daha asandır. Bu kateqoriyaya aid olan fərdi sahibkarın və ya şirkətin resurslarının siyahısı materialımızın ikinci bölməsində verilmişdir.

Qeyri-maliyyə aktivləri hansılardır?

Qeyri-maliyyə aktivləri, və kimi, bir şirkətin və ya fərdi sahibkarın digər sahələrində praktiki olaraq istifadə edilməyən sırf mühasibat terminidir. Ən ümumi halda bunlar uzunmüddətli perspektivdə (bir ildən və ya daha çox müddətdə) iqtisadi münasibətlərin subyektinin sərəncamında olan və real maddi səmərə gətirən maddi və ya qeyri-maddi ehtiyatlardır.

Əhəmiyyətli:ümumi yanlış təsəvvürün əksinə olaraq, real gəlir gətirməyən resurslar (obyektlər) qeyri-maliyyə aktivləri kimi təsnif edilə bilməz. Sadəcə olaraq, əmlak “işləməyə” başlayana qədər onu aktiv adlandırmaq olmaz.

Təsərrüfat subyektinin qeyri-maliyyə aktivi kimi müəyyən edilməsi üçün ona münasibətinin dərəcəsinin əhəmiyyəti yoxdur: bu, mülkiyyət, sərəncam və ya istifadə ola bilər. İki amil əsas olaraq qalır:

• resurs fərdi sahibkarın, kommersiya şirkətinin və ya büdcə təşkilatının əlindədir;
• resurs pulla ifadə oluna bilən real mənfəət gətirir.

Qeyri-maliyyə aktivləri maliyyə aktivlərindən fərqli olaraq müəssisə və təşkilatlar arasında sərbəst dövriyyəyə tabe deyildir; bütün fayda müddəti ərzində onlar şirkətin istifadəsində qalır və satışdan sonra öz qeyri-maliyyə aktivləri siyahısından silinir və alıcı tərəfindən öz aktivlərinə daxil edilir.

Mənbə mənbəyinə görə qeyri-maliyyə aktivləri aşağıdakılara bölünür:

• istehsal olunmamış və ya məhsuldar olmayan;
• istehsal olunur və ya istehsal olunur.

Hər iki kateqoriyanın xüsusiyyətləri və tərkibi haqqında daha ətraflı məlumat növbəti bölmədə müzakirə olunacaq; indi - mühasibat sənədlərində qeyri-maliyyə aktivlərinin göstərilməsi haqqında bir neçə söz. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 1 dekabr 2010-cu il tarixli 157n nömrəli əmrinə uyğun olaraq (2 nömrəli əlavə, 22-ci bənd) qeyd olunan resurslara münasibətdə aşağıdakı təsərrüfat və istehsal əməliyyatları həyata keçirilə bilər:

• almaq- qeyri-maliyyə aktivi öz, borc və ya üçüncü tərəfin resursları əsasında yaradılmır, lakin hüquqi qüvvəyə malik müqavilə əsasında istehsal olunur və ya ötürülür;
• yaradılması- qeyri-maliyyə aktivi əldən-ələ keçmir və təbii şəraitdə istehsal olunmur, lakin şirkətin özü tərəfindən istehsal olunur; istehsal forması həm maddi, həm də qeyri-maddi ola bilər;
• sərəncam- satışı, bağışlanması, vərəsəliyi, zədələnməsi, oğurlanması və ya tam məhv edilməsi ilə əlaqədar qeyri-maliyyə aktivi fayda verməyi dayandırdığı üçün müəssisə və ya təşkilatın resursları siyahısından çıxarılır.

Bu vəziyyətdə olduğu kimi, qeyri-maliyyə aktivləri ilə manipulyasiyaların əks olunması ilkin sənədlərin hazırlanmasında iştirak edən mühasib və ya mühasiblərin birbaşa məsuliyyətidir. Prosesi birləşdirmək üçün tam siyahısı yuxarıda göstərilən əmrə 1 nömrəli Əlavədə verilmiş xüsusi kodlardan istifadə olunur. Əməliyyatların sayından və "işarəsi"ndən asılı olmayaraq, onlar Vahid Planın 1-dən 26-dək kateqoriyalarında əks olunur. Məlumatların daxil edilməsi ardıcıllığı aşağıdakı kimidir:

• 1-dən 17-ə qədər sətirlər - xaricetmə və daxilolma əməliyyatlarına (qəbul və yaratma daxil olmaqla) uyğun gələn analitik kod;
• sətir 18 - maliyyə təminatının növünü əks etdirən kod;
• sətir 19-dan 23-ə qədər - sintetik hesablar;
• sətirlər 24-dən 26-a qədər - ilkin uçot obyektlərinin təsnifatına uyğun kod.

Qeyri-maliyyə aktivlərinə nə aiddir?

Ən çox yayılmış təsnifata görə, qeyri-maliyyə aktivləri kateqoriyasına aşağıdakı alt kateqoriyalar daxildir:

1. İstehsal edilmişdir... Bu, fərdi sahibkarın, kommersiya şirkətinin və ya dövlət büdcə təşkilatının pul dəyəri olan müəyyən səylər göstərdiyi, başqa sözlə, iş gördüyü resurslardır. İstehsal edilmiş və ya məhsuldar qeyri-maliyyə aktivlərinə aşağıdakılar daxildir:
   • bina və tikililər (maddi əsas vəsaitlər) - təsərrüfat subyektinə məxsus olan və onun gəlir əldə etmək üçün istifadə etdiyi, yaşayış və ya qeyri-yaşayış obyektləri ilə bağlı hər hansı daşınmaz əmlak;
   • maşın və avadanlıqlar (maddi əsas vəsaitlər) - kosmosda hərəkət, işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi, inventarların istehsalı və s. ilə bağlı manipulyasiyaların yerinə yetirilməsi üçün istifadə olunan istənilən avtomatik qurğular;
   • becərilən vəsaitlər (maddi əsas vəsaitlər) - son qiymətli məhsul əldə etmək və ümumi və ya xüsusi bazarda satışa çıxarmaq məqsədilə müəssisə və ya təşkilatın istehsal proqramı çərçivəsində yetişdirilən hər hansı canlı orqanizmlər;
   • proqram təminatı (qeyri-maddi əsas vəsaitlər) - oriyentasiyasından və məqsədəuyğunluğundan asılı olmayaraq təşkilat tərəfindən istehsal olunan (yazılan) istənilən icra edilə bilən kodlar; onlara şirkət və ya təşkilata real gəlir gətirən hər hansı bir tətbiq daxildir;
   • sənət əsərləri (qeyri-maddi əsas vəsaitlər) - fiziki daşıyıcılarda sabitlənmiş və ya rəqəmsal xarakter daşıyan, ictimaiyyətin nəzərində xüsusi dəyərə malik olan, obyektin surətini çıxarmadan, təyin etmədən və dəyişdirmədən əldə edilməsinin təmin edilməsi faydalı olan hər hansı obyektlər. onu idarə edən struktur;
   • faydalı qazıntıların kəşfiyyatı (qeyri-maddi əsas vəsaitlər) - təsərrüfat obyektinə məxsus və həm özlüyündə (potensial mənfəət vəd edən), həm də məhsul kimi əhəmiyyətli olan təbii sərvətlər haqqında istənilən məlumat: məlumat real fayda əldə etməklə digər üçüncü şəxslərə satıla bilər. ; satış istənilən formada həyata keçirilə bilər - birbaşa, "əldən-ələ", auksion və s.;
   • ehtiyatlar - hazırda real gəlir gətirməyən, lakin planlı və ya planlaşdırılmamış qaydada belə məqsədlər üçün istifadə oluna bilən hər hansı ehtiyatlar: ehtiyatlara xammal, məsrəf materialları, praktiki istifadəyə hələ çatmamış hazır məhsullar və s. aid edilə bilər;
   • dəyərlər - təbiətinə görə bərpa olunmayan və şirkət tərəfindən yalnız bir dəfə istifadə oluna bilən hər hansı qeyri-maliyyə aktivləri; bu halda istifadə adətən maraqlı tərəflərə satışı nəzərdə tutur; bəzi hallarda şirkətin sərəncamında olan dəyərlər passiv gəlir gətirə bilər - xüsusən onları depozitə qoyarkən;
   • şirkət üçün iqtisadi əhəmiyyət kəsb edən və uzunmüddətli perspektivdə satış üçün nəzərdə tutulmayan digər məhsullar - onların satışı, o cümlədən bağışlanma, özgəninkiləşdirilməsi və ya məhv edilməsi heç də istisna edilmir və istənilən vaxt əvvəlki dövrlərdən kənarda istehsal oluna bilər. planları qeyd etdi.
2. İstehsalsız... Bu resursları əldə etmək üçün fərdi sahibkar, müəssisə və ya təşkilat istehsal bazasından istifadə etmir, yalnız maddi sərvətləri daşımaq və toplamaq üçün səy göstərir. İstehsal olunmayan və ya qeyri-istehsal resurslarına aşağıdakılar daxildir:
   • torpaq (maddi qeyri-maliyyə aktivləri) - təsərrüfat subyektinin mülkiyyətində və ya sərəncamında olan hər hansı sahə; Bu zaman gəlir həm torpağın icarəyə verilməsindən, həm də onun satışından, həm də bilavasitə mənfəət gətirən obyektlərin: fabriklərin, mehmanxanaların, emalatxanaların və s.
   • yerin təki (maddi qeyri-maliyyə aktivləri) - torpaqda olan hər şey iqtisadi baxımdan istənilən dəyərə malikdir və çıxarılıb satıla bilər; eyni zamanda, şirkət və ya təşkilat hazırda inkişaf və istehsal aparmaq məcburiyyətində deyil - təbii ehtiyatlar potensial qazanc mənbəyi kimi qəbul edilə bilər;
   • digər becərilməyən bioloji ehtiyatlar (maddi qeyri-maliyyə aktivləri) - təbiətdə olan və təsərrüfat subyekti tərəfindən mənfəət əldə etmək məqsədilə istifadə oluna bilən hər hansı obyektlər: giləmeyvə, göbələk, dərman bitkiləri, çöl quşları, heyvanlar və s.;
   • su mənbələri (maddi qeyri-maliyyə aktivləri) - onların mülkiyyət hüququ qanunvericilik səviyyəsində məhdudlaşdırıldığından şirkət və ya müəssisə onlardan yalnız istifadə qaydasında (nadir istisna olmaqla) mənfəət əldə edə bilər; su ehtiyatlarından istənilən məqbul şəkildə istifadə oluna bilər - içməli suyun satışından tutmuş su elektrik stansiyalarının tikintisinə və ekskursiyaların təşkilinə qədər;
   • yaxşı ad (qeyri-maddi qeyri-maliyyə aktivləri) - ən ümumi mənada daha sərfəli müqavilələr bağlamağa, optimal şərtlərlə əməliyyatlar aparmağa və nüfuzlu biznes tərəfdaşları ilə münasibətlərdə fəsadların qarşısını almağa imkan verən şirkətin və ya fərdi sahibkarın nüfuzu; yaxşı bir adı satmaq demək olar ki, mümkün deyil, buna görə də qeyri-maliyyə aktivlərinin ən parlaq nümunəsi məhz bu addır;
   • icarə və müvəqqəti istifadə müqavilələri (qeyri-maddi qeyri-maliyyə aktivləri) - onlara uyğun olaraq icarəyə verən kimi faydalanan təsərrüfat subyekti hər hansı digər növ qeyri-maliyyə aktivlərinin istismara verilməsi əsasında mənfəət əldə edir; eyni zamanda daha böyük məbləğdə birdəfəlik gəlir əldə etməklə müqavilənin özünü satmaq qadağan edilmir;
   • patentlər - sahibkarın və ya şirkətin istehsal sirlərinə sahib olmaq və ya müəlliflik hüququ texnologiyalarından və ya üsullarından istifadə edən şəxslərdən pul mükafatı almaq hüququnu təmin edən sənədlər; ümumi praktikada patentlər satılmır, lakin təsərrüfat subyektinin təcili olaraq daha böyük həcmdə vəsait alması lazım olduqda belə bir seçim də mümkündür.
   • istehsalla əlaqəli olmayan digər qeyri-maliyyə aktivləri - onların siyahısı kifayət qədər böyükdür və xüsusi tərkibi müəssisə və ya təşkilatın işinin xüsusiyyətlərindən asılıdır.

Əhəmiyyətli: Maliyyə və qeyri-maliyyə aktivlərini təsnif edərkən, səhmlər və digər qiymətli kağızlar arasında fərq qoyulmasına xüsusi diqqət yetirilməlidir: birincisi, şirkət onların yenidən satışı ilə məşğul olmadıqda, qeyri-maliyyə aktivlərinə, ikincisi isə maliyyə aktivlərinə aiddir (həmçinin onların ənənəvi istifadəsi).

Xülasə

Qeyri-maliyyə aktivləri uzunmüddətli perspektivdə satıla bilməyən və fərdi sahibkar və ya şirkət tərəfindən fayda əldə etmək üçün istifadə olunan hər hansı resurslardır. Bu ehtiyatlar ümumiyyətlə qeyri-istehsal (istehsal olunmayan) və istehsal (istehsal olunan) olaraq bölünür. Qeyri-maliyyə aktivləri ilə manipulyasiyalar (qəbul, yaradılması və ya ötürülməsi) qanunvericilik normalarına uyğun olaraq ilkin sənədlərdə göstərilir.

İstehsal edilməyən qeyri-maliyyə aktivlərinə təbii ehtiyatlar (torpaq, mineral ehtiyatlar, su, yabanı bitkilər), yaxşı ad, patentlər və icarələr daxildir. İstehsal olunur - bina və tikililər, maşın və mexanizmlər, təchizat və dəyərlər. Təsnifat nöqteyi-nəzərindən qeyri-maliyyə aktivi üçün əsas meyar onun istifadəsindən mənfəət əldə etmək imkanıdır; bu tələbə cavab verməyən bütün resurslar digər kateqoriyalara, əksər hallarda isə maliyyə aktivlərinə təsnif edilməlidir.

Dövlət (bələdiyyə) büdcə qurumları öz fəaliyyətlərində pul sənədləri kimi maliyyə aktivlərindən istifadə edirlər. Kassa sənədləri nominal dəyəri olan alınmış sənədlərdir. Onların əldə edilməsi üçün hesablamalar aparıldıqda və bu sənədlərin köməyi ilə əldə edilə bilən xidmətlər hələ təmin edilmədikdə münasibətləri xarakterizə edirlər. Müəssisə uçot siyasətində maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətində istifadə olunan pul sənədlərinin siyahısını təqdim edir. 157n saylı Təlimatın 169-cu bəndinə əsasən belə sənədlərə aşağıdakılar daxildir:

Benzin və yağlar, yemək üçün pullu kuponlar;

İstirahət evlərinə, sanatoriyalara, turizm mərkəzlərinə ödənişli vauçerlər (Rusiya Federasiyasının Sosial Sığorta Fondunun regional bölmələrindən qurumlar tərəfindən alınan, habelə ictimai, həmkarlar ittifaqı və digər təşkilatlardan pulsuz alınan vauçerlər istisna olmaqla);

Poçt sifarişləri üçün qəbul edilmiş bildirişlər;

Poçt markaları, möhürlənmiş zərflər və dövlət rüsumu markaları.

Qurumun mülahizəsinə görə, pul sənədlərinə aşağıdakılar da aid edilə bilər:

Hava və qatar biletləri;

ictimai nəqliyyat biletləri;

Mobil rabitə üçün ekspress ödəniş kartları, İnternetə çıxış, şəhərlərarası, beynəlxalq zənglər üçün IP-telefoniya və s.

Pul sənədlərini qurumun kassasında saxlamaq lazımdır. Kassaya gəliş və kassadan verilməsi kassa çekləri (f. 0310001) və kassa məxaric orderləri (f. 0310002) ilə tərtib edilir, onların formaları Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 15 dekabr tarixli əmri ilə təsdiq edilir. , 2010 № 173n. Onların üzərində "Stok" yazısı etmək lazımdır. Bu üsulla tərtib edilmiş mədaxil və məxaric kassa orderləri kassa əməliyyatlarını həyata keçirən sənədlərdən ayrıca daxil olan və çıxan kassa sənədlərinin reyestrində qeydə alınır.

Pul sənədləri ilə əməliyyatların uçotu kassa kitabının ayrıca vərəqlərində "Səhm" yazısı ilə aparılır.

Pul sənədlərinin analitik uçotu onların növlərinə uyğun olaraq pul vəsaitlərinin və hesablaşmaların uçotu kartında (f. 0504051) aparılır (157n saylı təlimatın səh. 171). Kart (f. 0504051) ilin əvvəlindəki qalıqların qeydləri ilə açılır. Cari qeydlər əməliyyatdan sonrakı gündən gec olmayaraq aparılır. Ayın sonunda balans yekunlaşdırılır.

Pul sənədləri ilə əməliyyatların uçotu digər əməliyyatlar üzrə jurnalda kassir hesabatlarına əlavə edilmiş sənədlər əsasında aparılır (f. 0504071) (157n No-li təlimatın 172-ci bəndi). Jurnal da dövrün əvvəlinə qalıqların köçürülməsi ilə açılır. Bütün dövr üçün dövriyyəni əks etdirir və qalıqları göstərir.

Ən çox yayılmış pul sənədlərindən bəziləri bunlardır poçt markaları və möhürlənmiş zərflər... Zəruri hallarda, korrespondensiya göndərmək üçün məsul şəxsə verilməlidir. Məsul şəxs əvvəlcədən akt tərtib edir, ona təsdiqedici sənədləri (yazışma reyestrini) və ya zədələnmiş zərfləri, ştampları əlavə edir. Poçt markaları və markalanmış zərflər 221-ci maddədə "Rabitə xidmətləri" ilə alınır.

Sanatoriyaya kuponlar.İstirahətin təşkili müəssisənin nizamnaməsi və ya digər yerli normativ aktlarla təmin edilməlidir. Müəssisənin işçilərinin hesabına verilir və ya yetkinlik yaşına çatdıqda birbaşa sanatoriya müalicəsinə göndərilir. Onlar geri qayıtdıqdan sonra çekin əlavə edilmiş stub (əks kupon) ilə əvvəlcədən hesabat təqdim edirlər. Vauçerlər 262-ci “Əhaliyə sosial yardımlar üzrə müavinətlər” maddəsinə əsasən alınır.

Dəmir yolu biletləri və aviabiletlər, səyahət biletləri. Uzun məsafəli qatarlar və təyyarələr üçün biletlər əvvəlcədən alınırsa, onları saxlamaq zərurəti yaranır. Alınan biletlər kassaya təhvil verilir və kassada pul sənədi kimi qeyd edilir. Səyahət biletləri daimi işi yolda həyata keçirilən və səyahət xarakteri daşıyan işçilərə verilir. Biletlər 222-ci “Nəqliyyat xidmətləri” maddəsinə əsasən alınır.

Mobil Ekspres Ödəniş Kartları korporativ mobil rabitəni ödəmək üçün alınmışdır. Bir qayda olaraq, kartlar mobil operatordan alınır və fərdi nömrələrə malikdir. Qurum korporativ mobil rabitədən istifadəni tənzimləyən daxili nizamnamə hazırlamalıdır. Bu sənəddə ödəniş kartlarını almaq hüququ olan işçilərin vəzifələrinin siyahısı və yerinə yetirilməli olan şərtlər olmalıdır, məsələn, işçilərə yalnız iş vaxtı edilən zənglərə görə maaş verilir və ya edilən zənglərə görə hələ də ödəniş etmək mümkündür. iş vaxtından kənar, həftə sonları... Həmçinin işçilər üçün mobil rabitə xərclərini təsdiqləmək üçün prosedur müəyyən etmək lazımdır (danışıqların təfərrüatlarının təqdim edilməsi və zənglərin rəsmi olduğu işçinin memorandumu).

Mobil rabitə üçün ekspress ödəniş kartları 221-ci “Rabitə xidmətləri” maddəsi ilə alınır.

Qida kuponları öyrənənlər... Elə tələbələr kateqoriyası var ki, onlara təhsil müəssisəsi pulsuz yemək verməyə borcludur. Belə yeməklər kuponlarla verilir. Kupon çap edilə bilər və ya printerdə çap edilə bilər. O, bir sıra tələb olunan məlumatları ehtiva etməlidir:

Fərdi nömrə;

Etibarlılıq;

Yemək növü;

Məbləğ (dəyər);

Verən təşkilatın möhürü və ya möhürü və məsul şəxsin imzası.

Kuponlar müavinət kateqoriyaları üzrə tələbələrin sayına uyğun olaraq iaşə üçün məsul işçiyə verilir. Tələbələrin iaşə xərcləri 226-cı maddədə “Sair işlər, xidmətlər” üzrə tutulur.

Yanacaq və sürtkü yağları üçün kuponlar. Müqaviləyə əsasən, müvafiq markalı benzinin müəyyən miqdarına görə ödəniş edilirsə və qurum sürücülərin yanacaqdoldurma məntəqələrində avtomobillərə yanacaq dolduracaqları kuponlar alırsa, o zaman belə kuponlar pul sənədləri kimi hesablanır. Tələb olunduqda, hesabat üçün sürücülərə və ya xüsusi təyinatlı işçiyə kuponlar verilir.

Qəbul edilmiş yanacaq talon müqabilində yanacaq-sürtkü materiallarını buraxmış yanacaqdoldurma məntəqəsindən məsul şəxs tərəfindən təsdiqedici sənədlərlə əvvəlcədən hesabat təqdim edildikdən sonra qurumun maddi ehtiyatı kimi hesaba daxil edilir. Yanacaq-sürtkü materiallarına kuponların alınması xərcləri 340-cı “Mal-matların maya dəyərinin artması” maddəsinə aid edilir.

Pul sənədləri 201 35 000 Noli hesabda uçota alınır. Büdcə müəssisələrində pul sənədlərinin hərəkətinin uçotu aşağıdakı təlimatlara uyğun aparılır:

1 dekabr 2010-cu il tarixli 157n nömrəli “Dövlət orqanlarının (dövlət orqanlarının), yerli özünüidarəetmə orqanlarının, dövlət büdcədənkənar fondlarının idarəetmə orqanlarının, Dövlət Elmlər Akademiyalarının, Dövlət (Bələdiyyə) uçotunun Vahid Hesablar Planının təsdiq edilməsi haqqında ) Qurumlar və onun tətbiqi üzrə Təlimat” (bundan sonra – Təlimat No 157n);

16 dekabr 2010-cu il tarixli 174n nömrəli “Büdcə müəssisələrinin mühasibat uçotunun hesablar planının və onun tətbiqi Təlimatının təsdiq edilməsi haqqında” (bundan sonra – 174n nömrəli Təlimat).

Pul sənədlərinin uçotu mühasibat uçotunda aşağıdakı yazılışlarla tərtib edilir:

1) kassada pul sənədlərinin qəbulu:

030200000 «Gəlb edilmiş öhdəliklər üzrə hesablamalar» hesabının analitik uçotunun müvafiq hesablarının krediti (030213730, 030221730, 030222730, 030226730, 03026173020307, ​​03026173020303033);

2) kassadan pul sənədlərinin verilməsi:

020800000 "Mühasiblərlə hesablaşmalar" hesabının analitik uçotunun müvafiq hesablarının debeti (020813560, 020821560, 020822560, 020826560, 020861566 - 020861560 - 06802, 020802, 020805)

020135610 “Müəssisənin kassasından pul sənədlərinin silinməsi” kredit hesabı;

3) əsas müəssisə ilə ayrı-ayrı bölmələr arasında hesablaşmalar qaydasında kassa sənədlərinin qəbulu:

Debet 020135510 "Müəssisənin kassasında pul sənədlərinin qəbzləri"

Kredit 030404000 “İdarələrarası hesablaşmalar”;

4) Qəbul-Köçürmə Aktı əsasında dövlət müəssisələrindən, təşkilatlarından pul sənədlərinin kassaya pulsuz qəbulu:

Debet 020135510 "Müəssisənin kassasında pul sənədlərinin qəbzləri"

Kredit 040110180 “Sair gəlirlər”;

5) təqsirkar şəxslər tərəfindən zərərin natura şəklində ödənilməsi qaydasında pul sənədlərinin alınması:

Debet 020135510 "Müəssisənin kassasında pul sənədlərinin qəbzləri"

Kredit 040110172 “Aktivlərlə əməliyyatlardan gəlirlər”;

6) inventarizasiyanın nəticələri haqqında Akta (f. 0504835) uyğun olaraq inventarizasiya zamanı aşkar edilmiş artıq pul sənədlərinin kassaya qəbulu:

Debet 020135510 "Müəssisənin kassasında pul sənədlərinin qəbzləri"

Kredit 040110180 “Sair gəlirlər”.

7) müqavilənin şərtlərinə uyğun olaraq pul sənədlərini kassadan tədarükçüyə qaytarmaq:

Debet 030213830, 030221830, 030222830, 030226830, 030234830, 030262830, 030263830, 030291830 "Təqdim olunan öhdəliklər üzrə hesablaşmalar"

020135610 “Müəssisənin kassasından pul sənədlərinin silinməsi” hesabının krediti;

8) baş idarə ilə ayrı-ayrı bölmələr (filiallar) arasında pul sənədlərinin əvəzsiz köçürülməsi:

Debet 230404000 “İdarələrarası hesablaşmalar”, 240120241 “Dövlət və bələdiyyə təşkilatlarına əvəzsiz köçürmələr üzrə xərclər”, 240120242 “Dövlət və bələdiyyə təşkilatları istisna olmaqla, təşkilatlara əvəzsiz köçürmələr üzrə xərclər”.

Kredit 220135610 “Müəssisənin kassasından pul sənədlərinin silinməsi”;

9) pul sənədlərinin çatışmazlığı, oğurlanması, zədələnməsi:

Debet 040110172 "Aktivlərlə əməliyyatlardan gəlirlər"

Kredit 020135610 “Müəssisənin kassasından pul sənədlərinin silinməsi”;

10) məhvetmə aktı əsasında fors-major nəticəsində pul sənədlərinin məhv edilməsi, zədələnməsi, zədələnməsi ilə əlaqədar reyestrdən çıxma:

Debet 040120273 "Aktivlərlə əməliyyatlar üzrə fövqəladə xərclər"

020135610 “Müəssisənin kassasından pul sənədlərinin silinməsi” kredit hesabı.

2.3.1. Təşkilatın kassasında pul vəsaitlərinin uçotu

Müəssisələrin vəsaitləri kassada nağd pul və pul sənədləri şəklində bank hesablarında, verilmiş akkreditivlərdə və açıq xüsusi hesablarda, çek kitabçalarında və s.

Vəsaitlərin büdcə uçotunu təşkil edərkən və apararkən qurumlar "Valyuta tənzimi və valyuta nəzarəti haqqında" Federal Qanunu rəhbər tuturlar; Rusiya Mərkəzi Bankının "Rusiya Federasiyasında nağd pul dövriyyəsinin təşkili qaydaları haqqında", "Nağd əməliyyatların aparılması qaydası haqqında" müddəaları,

"Rusiya Federasiyasında nağdsız ödənişlər haqqında" və s.

Rusiya qanunvericiliyinin normalarına əsasən, vəsaitlərin büdcə uçotunun əsas vəzifələrini formalaşdırmaq mümkündür:

 kassada vəsaitlərin, ciddi hesabat blanklarının və pul sənədlərinin mühafizəsi;

 vəsaitlərin məqsədyönlü istifadəsi;

 kassada pulun saxlanmasının müəyyən edilmiş limitinə nəzarət;

 Kassada qəfil yoxlamaların aparılması;

 büdcə vəsaitlərinin xərclənməsinə nəzarət.

Kassada pul vəsaitlərinin saxlanması, xərclənməsi və uçotu qaydası müəyyən edilir

Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının Təlimatı və Büdcə Uçotu Təlimatları.

Birinci sənədə uyğun olaraq təşkilatlar, təşkilati-hüquqi formalarından və fəaliyyət dairəsindən asılı olmayaraq, sərbəst pul vəsaitlərini bank müəssisələrində saxlamağa borcludurlar.

Qurumlar digər təşkilatlarla öhdəlikləri üzrə hesablaşmaları, bir qayda olaraq, banklar vasitəsilə bank köçürmələri və ya Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankı tərəfindən müəyyən edilmiş digər nağdsız ödəniş formalarından istifadə etməklə həyata keçirirlər.

Ödənişləri nağd şəkildə həyata keçirmək üçün hər bir təşkilatda kassa olmalı və müəyyən edilmiş formada kassa kitabı aparılmalıdır.

Təşkilatların banklara daxil olduğu nağd pul vəsaitlərinin təyinatı üzrə xərclənməsi,

çekdə göstərilmişdir.

Kassa əməliyyatlarının aparılması qəbul edilmiş dəyərlərin təhlükəsizliyi üçün tam maliyyə məsuliyyəti daşıyan kassaya həvalə edilir. Kassada siz xırda iş xərclərini ödəmək, ezamiyyətlər üçün avans vermək və digər kiçik ödənişlər üçün bank tərəfindən müəyyən edilmiş limit daxilində kiçik məbləğdə pul saxlaya bilərsiniz. Müəssisənin işçilərinə əmək haqqı, müvəqqəti əlillik müavinətləri, təqaüdlər, pensiyalar və mükafatlar (Uzaq Şimal bölgələrində - beş gün) ödənildiyi müddətdə kassada müəyyən edilmiş hədləri aşmağa yalnız üç iş günü ərzində icazə verilir.

Kassada pulun qəbulu və kassadan verilməsi mədaxil və çıxan kassa orderləri (f. 0310001 və 0310002) ilə rəsmiləşdirilir. Əməliyyatların məbləğləri sifarişlərdə təkcə rəqəmlərlə deyil, həm də sözlərlə qeyd olunur. Mədaxil orderləri baş mühasib və ya onun səlahiyyət verdiyi şəxs, məxaric sərəncamları isə təşkilatın rəhbəri və baş mühasib və ya onların səlahiyyət verdiyi şəxslər tərəfindən imzalanır. Nağd pul məxaric çeklərinə, ərizələrə əlavə edilən sənədlərdə təşkilat rəhbərinin icazə imzası olduğu hallarda, pul vəsaitlərinin məxaric çeklərində rəhbərin imzası isteğe bağlıdır.

Fiziki şəxslərdən nağd pul vəsaitlərinin kassaya qəbulu ciddi hesabat blankları - qəbzlər (f. 0504510) və kassa mədaxilləri (f. 0310001) üzrə həyata keçirilir. Səlahiyyətli şəxslər tərəfindən nağd pul qəbul edildikdə, sonuncu hər gün Sənədlərin Təhvil Reyestri tərəfindən tərtib edilmiş pul vəsaitlərini qəbzləri (surətləri) əlavə etməklə qurumun kassasına təhvil verir.

Qəbz (f. 0504510) ciddi hesabat formasıdır və nəzarət-kassa aparatlarından istifadə etmədən fiziki şəxslərdən şəxslər tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada səlahiyyətli qurumlar tərəfindən nağd pul vəsaitlərinin qəbulunun qeydiyyatı üçün istifadə olunur. Nağd pulun qəbulu zamanı müvəkkil şəxs hər gün daxil olan vəsaiti qəbzlərin surətləri əlavə edilməklə sənədlərin təhvil verilməsi reyestrində kassaya təhvil verir.

Qəbzdə pulu verənin soyadı, adı, atasının adı, onların təyinatı, maliyyələşmə mənbəyi, məbləği (o cümlədən sözlə) və alan göstərilir.

Əmək haqqı, pensiyalar, əmək qabiliyyətini müvəqqəti itirməyə görə müavinətlər, mükafatlar, təqaüdlər kassirdən kassa orderləri ilə deyil, təşkilatın rəhbəri və baş mühasib tərəfindən imzalanmış əmək haqqı vərəqəsi ilə verilir. Pul alındıqdan sonra işçilər və işçilər əmək haqqı vərəqini imzalayırlar. Pul vəkalətnamə ilə verilirsə, pulun qəbulu həvalə edilmiş şəxsin soyadı, adı və atasının adı kassa məxaric orderinin mətnində pulu alanın soyadından, adından və atasının adından sonra göstərilir. pulun. Çıxarışa uyğun olaraq pul verildikdə, kassir pulun qəbulu haqqında qəbzdən əvvəl “Etibarnamə ilə” göstərir. Etibarnamə kassirdə qalır və pul vəsaitlərinin məxaric orderinə və ya əmək haqqı fonduna əlavə olunur.

Müəssisə rəhbərinin əmri ilə müəyyən edilmiş və tam məsuliyyət haqqında müqavilələr bağlanmış paylayıcılara kassadan nağd pul verilərkən kassir paylayıcılara verilən pulların uçotu kitabında qeydlər aparır. əmək haqqı, müavinətlər və təqaüdlər.

Kitabda göstərilir: kassadan nağd pulun verilmə tarixi; struktur bölmənin adı; kassa aparatından distribyutora pul verilməsi haqqında məlumat (soyadı, adı,

distribyutorun atasının adı); distribyutora verilən məbləğ (rəqəm və sözlə); distribyutorun imzası; paylayıcı tərəfindən nağd pulun kassaya qaytarılması haqqında məlumat (rəqəmlərlə); ödənilmiş sənədlərin məbləği (rəqəmlərlə); ümumi məbləğ (rəqəm və sözlə); kassir və distribyutor imzaları; nağd pulun və sənədlərin qaytarılma tarixi. paylayıcılar tərəfindən təyin edilmiş şəxslər haqqında məlumatlar (struktur bölmənin adı; soyadı, adı, atasının adı; təyinat haqqında əmrin nömrəsi və tarixi; imza nümunəsi).

Bir neçə şəxsə hesabat vermək üçün kassadan nağd pul verilərkən fərdi kassa məxaric orderləri (f. 0310002) əvəzinə məsul şəxslərə kassadan pulun verilməsi haqqında çıxarış (f. 0504501) tətbiq edilir.

Çıxarışda cavabdeh şəxslər, hesabat üçün verilmiş məbləğlər, qəbzlər və zəruri hallarda əlavə işarələr göstərilir.

Kassadan məsul şəxslərə pulun verilməsi vərəqələri əmək haqqı, təsərrüfat xərcləri və digər ehtiyaclar üçün ayrıca tərtib edilə bilər. Hər doldurulmuş çıxarış məsrəf kassa orderi kimi verilir.

Nağd pul qəbzləri və onlara daxil olan qəbzlər, kassa qəbzləri və onları əvəz edən sənədlər mürəkkəb və ya ballistik qələmlərlə aydın və aydın şəkildə doldurulmalı və ya yazı makinasında (kalkulyatorda) yazılmalıdır. Bu sənədlərdə qeyd olunsa belə, silmə, ləkə və ya düzəlişlərə icazə verilmir. Kassa orderləri üzrə pulun qəbulu və verilməsi yalnız onların tərtib edildiyi gün həyata keçirilə bilər.

Müəssisələrdə həm Rusiya Federasiyasının valyutasında, həm də xarici valyutada aparılan nağd əməliyyatların uçotu kassa kitabında (f. 0504514) aparılır.

Xarici valyutada nağd pul vəsaitlərinin daxil olması və məxaric edilməsi bu kitabın xarici valyuta növləri üzrə ayrı-ayrı vərəqlərində aparılır.

Kassa kitabçası nömrələnməli, krujeva ilə bağlanmalı və mum və ya mastik möhürlə möhürlənməlidir. Ondakı vərəqlərin sayı təşkilat rəhbərinin və baş mühasibin imzaları ilə təsdiqlənir. İş gününün sonunda kassir gün üzrə əməliyyatların nəticələrini kassa kitabında hesablayır və ertəsi gün balansı kassada göstərir. Kassa kitabçasındakı qeydlər iki vərəqdə karbon kağızı vasitəsilə ballpoint qələm və ya mürəkkəblə aparılır. Kitabın bir vərəqi cırılır, günün sonunda bütün daxil olan və çıxan sənədlərlə birlikdə kassa kitabına mədaxil qarşılığında kassa əməliyyatları haqqında hesabat kimi təhvil verilir. Kassa kitabında silinmə və dəqiqləşdirilməmiş düzəlişlər qadağandır. Edilən düzəlişlər təşkilatın kassiri və baş mühasibinin imzaları ilə təsdiqlənir.

Kassa sənədlərinin tam təhlükəsizliyini təmin etmək şərti ilə kassa kitabçası avtomatlaşdırılmış qaydada aparıla bilər ki, bu zaman onun vərəqləri “Kassa kitabının əlavə vərəqi” maşın cədvəli şəklində formalaşdırılır. Eyni zamanda “Kassir hesabatı” maşınoqramı formalaşdırılır. Bu maşın qrafiklərinin hər ikisi növbəti iş gününün əvvəlinə qədər tərtib edilməli, eyni məzmuna malik olmalı və kassa kitabçası blankında nəzərdə tutulmuş bütün rekvizitləri özündə əks etdirməlidir.

Bu maşınlarda kassa kitabçalarının nömrələnməsi ilin əvvəlindən avtomatik olaraq artan qaydada aparılır.

Hər ay üçün "Kassa kitabının slip vərəqi" maşın cədvəlində kassa kitabının vərəqlərinin ümumi sayı avtomatik olaraq, təqvim ili üçün isə il üçün kassa kitabının vərəqlərinin ümumi sayı çap edilməlidir.

Kassir “Kassa kitabının əlavə vərəqi” və “Kassa hesabatı” maşınlarını aldıqdan sonra yuxarıda göstərilən sənədlərin düzgünlüyünü yoxlamalı, imzalamağa və kassir hesabatını mədaxil və məxaric kassa sənədləri ilə birlikdə qəbzlə mühasibatlığa təqdim etməyə borcludur. kassa kitabına əlavə vərəqdə.

Maşının təhlükəsizliyini və istifadəsinin asanlığını təmin etmək üçün

İl ərzində “kassa kitabının vərəqəsi” kassir tərəfindən hər biri üçün ayrıca saxlanılır

ay. Təqvim ilinin sonunda (və ya lazım olduqda) maşınlar

“Kassa kitabçası” xronoloji qaydada tikilir, vərəqləri nömrələnir və möhürlənir.

Kassa kitabının düzgün aparılmasına nəzarət təşkilatın baş mühasibinə həvalə edilir.

Təşkilatların rəhbərləri kassanı təchiz etməyə və pulun kassada saxlanmasını, habelə onların bank müəssisəsindən çatdırılması və banka çatdırılması zamanı təmin etməyə borcludurlar. Təşkilat rəhbərlərinin təqsiri üzündən pul vəsaitlərinin saxlanması və daşınması zamanı onların təhlükəsizliyini təmin etmək üçün lazımi şərait yaradılmadıqda, onlar qanunvericiliklə müəyyən edilmiş qaydada məsuliyyət daşıyırlar.

Kassa otağı izolyasiya edilməli, əməliyyatlar zamanı kassa aparatının qapıları içəridən kilidlənməlidir. Kassa aparatının işinə aidiyyatı olmayan şəxslərin onun binasına daxil olması qadağandır.

Təşkilatların kassaları qüvvədə olan qanunvericiliyə uyğun olaraq sığortalana bilər.

Metal şkafların və möhürlərin açarları kassirlərdə saxlanılır, onlara onları şərti yerlərdə buraxmaq, icazəsiz şəxslərə vermək və ya uçota alınmamış dublikat hazırlamaq qadağandır. Kassirlər tərəfindən möhürlənmiş çantalarda, yeşiklərdə və s.-də qeydə alınmış dublikat açarlar müəssisə rəhbərlərində saxlanılır. Onlar rübdə bir dəfədən az olmayaraq təşkilatın rəhbəri tərəfindən təyin edilmiş komissiya tərəfindən yoxlanılır. Onun nəticələri aktda qeyd olunur.

Açar itirildikdə, müəssisə rəhbəri hadisə barədə daxili işlər orqanlarına məlumat verir və metal şkafın qıfılının dərhal dəyişdirilməsi üçün tədbirlər görür.

Bu şirkətə məxsus olmayan nağd pul və digər qiymətli əşyaların kassada saxlanması qadağandır.

Bir kassiri olan təşkilatlarda onun müvəqqəti dəyişdirilməsi zərurəti yarandıqda, kassir vəzifəsinin icrası yazılı əmrə əsasən başqa işçiyə həvalə edilir.

təşkilat rəhbərinin əmri (qərar, qərarı). Bu işçi ilə tam məsuliyyət haqqında müqavilə bağlanır.

Kassir tərəfindən işdən (xəstəlik və s.) qəfil imtina edildikdə, onun hesabatında olan dəyərlər təşkilatın rəhbəri və baş mühasibinin iştirakı ilə köçürüldükləri digər kassir tərəfindən dərhal yenidən hesablanır. yaxud müəssisə rəhbəri tərəfindən təyin edilmiş şəxslərdən komissiyanın iştirakı ilə. Dəyərlərin yenidən hesablanması və köçürülməsinin nəticələrinə görə göstərilən şəxslər tərəfindən imzalanmış akt tərtib edilir.

Təşkilat rəhbəri tərəfindən müəyyən edilmiş müddətlərdə, habelə kassirlər dəyişdirilərkən kassada olan pul vəsaitlərinin və digər qiymətlilərin qəfil yoxlanışı aparılır. Kassadakı nağd pulun qalığı kassa kitabının uçot məlumatları ilə yoxlanılır. Kassada yoxlama aparmaq üçün təşkilat rəhbərinin əmri ilə akt tərtib edən komissiya təyin edilir. Əgər audit kassada dəyər çatışmazlığı və ya artıqlığı aşkar edərsə, onların miqdarı və baş vermə şəraiti aktda göstərilir.

Kassa kitabının avtomatlaşdırılmış şəkildə aparılması şəraitində kassa sənədlərinin işlənməsi üçün proqram təminatının düzgün işləməsi yoxlanılmalıdır.

Nağd pul əməliyyatlarının aparılması proseduruna riayət edilməsinə görə məsuliyyət daşıyır

təşkilat rəhbərləri, baş mühasiblər və kassirlər. Kassa intizamının təkrar pozulmasına görə təqsirkar olan şəxslər Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq məsuliyyət daşıyırlar. Nağd pul əməliyyatlarının aparılması qaydası banklar tərəfindən sistemli şəkildə yoxlanılır.

Rusiya Federasiyasının valyutasında və xarici valyutada kassada nağd pulun hərəkəti və mövcudluğunun uçotu 020104000 "Kassir" hesabında aparılır.

Kassa əməliyyatlarında müvəqqəti nağd pul boşluqlarının büdcə uçotu (vəsaitlərin hesabdan silinməsi ilə kassaya daxil olması arasındakı vaxt intervalı) 021003000 “Büdcə vəsaitlərini alan şəxsin kassa əməliyyatları üzrə hesablaşmalar” hesabında aparılır.

020104000 hesabı üzrə əməliyyatlar aşağıdakı mühasibat yazılışları ilə tərtib edilir:

Xəzinədarlıq orqanının bank hesablarından və kredit təşkilatlarında açılmış hesablardan vəsaitin silinməsi (qurumun nağd ödəniş üçün müraciəti əsasında):

 021003560 “Büdcə vəsaiti alanın pul vəsaitləri ilə əməliyyatlar üzrə debitor borclarının artırılması” hesabının debeti;

 030405000 “Büdcələrin icrasını təşkil edən orqanlarla büdcədən ödənişlər üzrə hesablaşmalar” hesabının analitik uçotunun müvafiq hesablarının krediti, hesablar.

020101610 “Müəssisənin bank hesablarından pul vəsaitlərinin silinməsi”, 020102610

“Müvəqqəti qaydada qəbul edilmiş qurumun vəsaitlərinə sərəncam verilməsi”.

Çeklərlə daxil olan nağd pul vəsaitlərinin daxil olan kassa orderi əsasında qurumun kassasına yerləşdirilməsi:

 021003660 “Büdcə vəsaiti alanın nağd pulu ilə əməliyyatlar üzrə debitor borclarının azaldılması” hesabının krediti.

Daxil olan kassa orderi əsasında məsul şəxsdən daxil olan nağd pul vəsaitlərinin mədaxil edilməsi:

 020104510 “Nağd pul daxilolmaları” hesabının debeti;

 020800000 “Mühasiblərlə hesablaşmalar” hesabının analitik uçotunun müvafiq hesablarının krediti.

Müvəqqəti sifarişlə alınan nağd pulun göndərilməsi:

 020104510 “Nağd pul daxilolmaları” hesabının debeti;

 030401730 “Vəsaitlər üzrə kreditor borclarının artması,

müvəqqəti qaydada qəbul edilmişdir."

Nağd pul kassadan xəzinədarlıq orqanının hesabına, məsrəf kassa orderi, nağd pul qoyuluşu üçün elan üçün qəbz əsasında qaytarıldı:

 021003560 “Büdcə vəsaiti alanın aşkar edilmiş vəsaitləri ilə aparılan əməliyyatlar üzrə debitor borclarının artırılması” hesabının debeti;

 020164610 “Kassadan gedişlər” hesabının krediti.

Şəxsiyyətdən çıxarış əsasında hesaba nağd pul vəsaitlərinin daxil edilməsi

(Bank hesabı:

 030405000 “Büdcələrin icrasını təşkil edən orqanlarla büdcədən ödənişlər üzrə hesablaşmalar” hesabının analitik uçotunun müvafiq hesablarının debeti, hesabları.

020101510 “Müəssisənin bank hesablarına pul vəsaitlərinin daxilolmaları”, 020102510

“Müəssisənin müvəqqəti sərəncamına olan vəsaitin daxil olması”;

 020003660 “Büdcə vəsaiti alanın nağd pulu ilə əməliyyatlar üzrə debitor borclarının azaldılması” hesabının krediti.

Müvəqqəti olaraq nağd pulun verilməsi

qurumun sərəncamındadır:

 030401830 No-li hesabın debeti “Vəsaitlər üzrə kreditor borclarının azaldılması,

müvəqqəti qaydada qəbul edilmişdir ";

Əməliyyat və təsərrüfat ehtiyacları üçün kassadan nağd pulun işçilərə verilməsi:

 020800560 “Mühasiblərlə hesablaşmalar” hesabının analitik uçotunun müvafiq hesablarının debeti;

 020104610 “Kassadan gedişlər” hesabının krediti.

Kassadan işçilərə əmək haqqı və əmək haqqının, habelə digər ödənişlərin və müavinətlərin verilməsi:

 030201830 “Əmək haqqı üzrə kreditor borclarının azaldılması”, 030202830 “Sair ödənişlər üzrə kreditor borclarının azaldılması” hesablarının debeti,

030203830 “Əmək haqqı üzrə hesablamalar üzrə kreditor borclarının azaldılması”;

 020104610 “Kassadan gedişlər” hesabının krediti.

Təqaüd fondundan buraxılış:

 030218830 “Sair xərclər üzrə kreditor borclarının azaldılması” hesabının debeti;

 020104610 “Kassadan gedişlər” hesabının krediti.

Mülki-hüquqi xarakterli müqavilələr əsasında qurumun ştatında olmayan şəxslərə əmək haqqı məbləğlərinin verilməsi:

 030200000 “Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar” (030204830, 030205830, 030206830, 030208830, 030209830,

 020104610 “Kassadan gedişlər” hesabının krediti.

Əvvəllər depozitə qoyulmuş məbləğlər kimi qeydə alınmış borcların ödənilməsi üçün nağd pulun verilməsi:

 030402830 “Əmanətçilərlə hesablaşmalar üzrə kreditor borclarının azaldılması” hesabının debeti;

 020104610 “Kassadan gedişlər” hesabının krediti.

Xarici valyuta ilə əməliyyatların uçotunu aparmaq üçün təşkilatlar xarici valyutada limitlər müəyyən edən xüsusi kassa yaradırlar. Kassalar bütün təlimatlar, nəzarət və arayış materialları ilə (xarici valyuta üzrə arayış kitabçaları, yol çeklərinin və avro çeklərinin nümunələri və s.) təmin edilməlidir.

Kassirlər kassadan valyutanın qəbulu və verilməsi üzrə əməliyyatların aparılması qaydalarına ciddi əməl etməyə borcludurlar.

Müştərilərdən xarici valyutada ödəniş sənədləri qəbul edilərkən kassir mövcud nəzarət materiallarına əsasən onların həqiqiliyini və ödəmə qabiliyyətini, habelə sənədlərin rekvizitlərinin tamlığını və düzgün doldurulmasını yoxlamalıdır.

Kassa xarici valyutanı nağd şəkildə qəbul edir ki, bu da onun həqiqiliyinə və ödəmə qabiliyyətinə şübhə yaratmır. Müştərilərdə əskinasların ödəmə qabiliyyətinə şübhə yaradan zədələnmiş, xarab olan əskinaslar kassir tərəfindən qəbul edilmir.

Saxta əskinaslar, habelə həqiqiliyinə şübhə yaradan pullar müştəriyə qaytarılmır. Onlar ayrıca reyestrdə qeyd olunur və qeydlə banka qaytarılır

"Saxta" və ya "Şübhəli". Müştəriyə qəbzdə valyutanın adı və nominalını göstərməklə, qəbul edilmiş valyutanın saxta olması və ya onun şübhəli olması barədə qəbz verilir.

Malların və xidmətlərin ödənişinin bir neçə xarici valyutada qəbul edilməsinə icazə verilir. Digər növ xarici valyutaların dollara konvertasiyası bazar məzənnəsi ilə həyata keçirilir, bu barədə məlumat bank tərəfindən kassaya göndərilir. Dönüşüm cədvəli ziyarətçilər üçün əlçatan olmalıdır.

Valyuta üçün ödəniş edərkən, dəyişiklik adətən ödəniş valyutasında verilir. Alıcıların razılığı ilə dəyişdirmə sərbəst dönərli başqa valyutada verilə bilər. Rublda dəyişikliyin çatdırılması qadağandır.

Müəssisənin kassasında Rusiya Federasiyasının valyutasında və xarici valyutada nağd pulun hərəkətini qeyd etmək üçün 020104000 "Kassir" hesabından istifadə edin.

2.3.2. Bank hesablarında olan vəsaitlərin uçotu

Büdcənin icrası üçün kassa xidmətləri göstərən orqanlarda (Federal Xəzinədarlıqda) şəxsi hesabları olmayan qurumlar, pul vəsaitlərinin hərəkəti əməliyyatları 020101000 "Bank hesablarında institusional vəsaitlər" hesabında uçota alınır. Bu hesabda qurumlar gəlir gətirən fəaliyyətdən (xəzinədarlıq orqanlarında) daxil olan vəsaitlərlə əməliyyatları uçota alırlar.

Hesabdan çıxarış və ona əlavə edilmiş sənədlər əsasında hesab üzrə pul vəsaitlərinin hərəkəti üzrə əməliyyatlar Nağdsız vəsaitlərlə əməliyyatlar jurnalında (f. 0504071) uçota alınır.

Hesabda vəsaitlərin hərəkəti üzrə əməliyyatların sintetik büdcə uçotu hesab çıxarışlarına əlavə edilən hesablaşma və digər ilkin sənədlər əsasında “Nağdsız vəsaitlərlə əməliyyatlar jurnalı”nda aparılır.

Jurnalda qeydlər gündəlik hesabdan çıxarışlar və onlara əlavə edilən sənədlər əsasında aparılır. Jurnalda göstərilir: sənədin tarixi, nömrəsi və adı (xəzinədarlıq orqanının çıxarışı); göstəricinin adı (xarici valyutada olan məbləğlər üçün “rubl ekvivalentində əks olunan” qeydi verilir); debet və kredit üzrə büdcə hesabının nömrəsi; məbləğ; mədaxil və çıxan qalıqlarla büdcə uçotu hesablarının debeti və krediti üzrə cəmi məbləğlər; müraciətlərin sayı.

Pul vəsaitlərinin hərəkəti əməliyyatları 020101000 hesabında uçota alınır

“Müəssisənin bank hesablarında olan vəsaitləri”. Hesabda məbləği təqdim edilmiş bütün tələbləri təmin etmək üçün kifayət olan vəsait olduqda, onlar təsdiq edilmiş ödəniş öhdəliklərinin və hesabdan silinmək üçün digər sənədlərin, o cümlədən məhkəmə aktlarının (təqvim sərəncamının) daxil olduğu ardıcıllıqla debet edilir. Bütün tələbləri ödəmək üçün kifayət qədər vəsait olmadıqda, silinmə Sənətdə müəyyən edilmiş qaydada həyata keçirilir. 255 BC RF (Cədvəl 2.4).

Bir növbə ilə bağlı iddialar üzrə hesabdan vəsait çıxarılması,

sənədlərin qəbulunun təqvim qaydası ilə tərtib edilir.

1. Büdcə kreditlərinin qaytarılması ilə bağlı vəsaitlərin daxil olması;

kreditlər:

 020701640 "Hüquqi və fiziki şəxslərə, Rusiya Federasiyasının rezidentlərinə büdcə kreditləri və kreditlər üzrə borcların azaldılması", 020702640 hesablarının krediti.

"Büdcə kreditləri və Rusiya Federasiyasının büdcə sisteminin digər büdcələrinə kreditlər üzrə borcun azalması", 020703640 "Xarici hökumətlərə dövlət kreditləri üzrə borcun azalması", 020704640 "Xarici hüquqi şəxslərə dövlət kreditləri üzrə borcun azalması", 020705640 “Beynəlxalq maliyyə təşkilatlarına dövlət kreditləri üzrə borcun azalması”.

Cədvəl 2.4

BC RF-ə uyğun olaraq hesabdan pul vəsaitlərinin çıxarılmasının ardıcıllığı

2. Debitor borclarının ödənilməsi üçün xərclərin bərpası üçün hesabat ilində hesaba vəsaitin daxil olması:

 020101510 “Müəssisənin pul vəsaitlərinin bank hesablarına daxil olması” hesabının debeti;

 040101200 “Müəssisə xərcləri” hesabının müvafiq analitik hesablarının krediti, 020104610 “Kassadan çıxmalar” hesabı, 020600660 “Verilmiş avanslar üzrə hesablaşmalar” hesabının müvafiq analitik hesabları, 030303-cü “Verilmiş avanslar üzrə hesablaşmalar” hesabının müvafiq analitik hesablarının krediti. büdcələrə”.

3. Büdcə vəsaitlərinin qurumdan çıxarılması:

4. Maliyyə ilinin sonuna büdcə vəsaitlərinin istifadə olunmamış qalığını qurum tərəfindən qaytarılması:

 130404000 “Əsas rəhbərlər arasında daxili hesablaşmalar” hesabının debeti

(rəhbərlər) və vəsait alanlar ”;

 120101610 “Müəssisənin bank hesablarından pul vəsaitlərinin xaric edilməsi”, 120107610 “Xarici valyutada olan hesablardan qurumun vəsaitlərinin xaric edilməsi” hesablarının krediti.

5. Müəssisə tərəfindən idarə olunan gəlirlərin qeydiyyatı ilə bağlı vəsaitlərin alınması:

 020101510 “Müəssisənin pul vəsaitlərinin bank hesablarına daxil olması” hesabının debeti;

 020500560 «Gəlirlər üzrə debitorlarla hesablaşmalar» və 040101100 «Müəssisənin gəlirləri» hesabının analitik uçotunun müvafiq hesablarının krediti.

6. Malların alınması, işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi və digər ödənişlər üçün bağlanmış müqavilələrə uyğun olaraq malların təchizatçılarına və podratçılarına avansların köçürülməsi:

 020600560 “Verilmiş avanslar üzrə hesablamalar” hesabının analitik uçotunun müvafiq hesablarının debeti;

7. Təchiz edilmiş maddi sərvətlərə, göstərilən xidmətlərə görə tədarükçülərin hesablarının ödənilməsinə vəsaitin köçürülməsi:

 030200830 “Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar” hesabının analitik uçotunun müvafiq hesablarının debeti;

 020101610 “Müəssisənin bank hesablarından vəsaitlərin silinməsi” hesabının krediti.

8. Müəssisənin kassasında çeklə nağd pulun qəbulu:

 020104510 “Nağd pul daxilolmaları” hesabının debeti;

 020101610 “Müəssisənin bank hesablarından vəsaitlərin silinməsi” hesabının krediti.

2.3.3. Xəzinədarlıq orqanlarında şəxsi hesablardakı vəsaitlərin uçotu

Rusiya Federasiyasının Büdcə Məcəlləsinə uyğun olaraq, büdcə prosesinin iştirakçıları kimi, büdcə qurumları bir tərəfdən büdcə vəsaitlərinin əsas idarəçiləri və inzibatçıları, digər tərəfdən isə vəsaitlərin alıcıları kimi çıxış edə bilərlər. Bu bölgü Federal Xəzinədarlıqda açılan şəxsi hesabların iki kateqoriyaya bölünməsinə səbəb oldu: fond menecerlərinin şəxsi hesabları və vəsait alanların şəxsi hesabları. Eynilə, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının büdcələrinin icrası zamanı vəsaitlərin uçotu üçün hesabların ayrılması.

Federal xəzinədarlıq orqanlarında şəxsi hesablar vasitəsilə pul əməliyyatlarının aparılması qaydası Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi tərəfindən tənzimlənir.

Federal büdcə xərclərinin icrası üzrə əməliyyatları uçota almaq üçün Federal Xəzinədarlıq orqanları mühasibat uçotu üçün nəzərdə tutulmuş bir neçə növ şəxsi hesablar açır və aparır:

büdcə öhdəliklərinin hədləri, maliyyələşdirmənin həcmi və onların yurisdiksiyasında olan vəsaitlərin idarəçiləri və alıcıları arasında bölüşdürülməsi; büdcə öhdəliklərinin gətirilmiş hədlərini, maliyyələşdirmə həcmini, qəbul edilmiş pul öhdəliklərini və icra prosesində vəsait alanın kassa xərclərini əks etdirmək üçün əməliyyatlar.

federal büdcə xərcləri; digər vəsait alıcısına gətirilən büdcə öhdəliklərinin və maliyyələşdirmə həcminin hədləri, habelə federal büdcə xərclərinin icrası prosesində başqa bir vəsait alanın çəkdiyi kassa xərcləri.

Şəxsi hesablara müəyyən edilmiş qaydada nömrələr verilir, onların köməyi ilə rəhbərin, pul vəsaitini alanın və digər alıcının əsas rəhbərə mənsubiyyəti müəyyən edilməlidir.

Hər bir şəxsi hesab növünə aşağıdakı kodlardan biri təyin olunur:

01 - fond menecerinin şəxsi hesabı;

03 - vəsait alanın şəxsi hesabı;

09 - başqa pul alanın şəxsi hesabı.

Şəxsi hesab nömrəsi on bir rəqəmdən ibarətdir:

 burada 1-ci və 2-ci rəqəmlər - şəxsi hesabın kodu;

 3-cü kateqoriyadan 10-cu kateqoriyaya qədər - müştərinin hesab nömrəsi, bunlardan:

 3-cü kateqoriyadan 5-ci kateqoriyaya qədər - müdirə, pul vəsaitini alana, digər alana cavabdeh olan vəsaitlərin baş idarəçisinin kodu.

rusiya Federasiyasının büdcə təsnifatı;

 6-dan 10-cu kateqoriyaya qədər - federal büdcə vəsaitlərini alanların reyestrində menecerin və ya vəsait alanın, digər vəsait alanın kodu;

 11-ci kateqoriya - ehtiyat.

Hesab nömrələrinin verilməsi qaydası Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi tərəfindən müəyyən edilir.

Qurumlar üçün Federal Xəzinədarlıqda şəxsi hesablar açılır

Federal büdcə vəsaitlərini alanların reyestrinə daxil edilir və Federal Xəzinədarlıq orqanı tərəfindən Şəxsi Hesablar Reyestrində qeydiyyata alınır. Bu reyestrdə

aşağıdakı məlumatlar yaradılır:

 şəxsi hesabın açılma tarixi;

 müştərinin adı;

 şəxsi hesab nömrəsi;

 Federal Xəzinədarlıq orqanının vergi orqanlarına, büdcədənkənar dövlət orqanlarına şəxsi hesabın açılması və bağlanması haqqında məktublarının nömrələri və tarixləri.

 şəxsi hesabın bağlanma tarixi.

Kitabın hər bir vərəqi nömrələnir, bağlanır və Federal Xəzinədarlıq orqanının rəhbəri və baş mühasibinin imzaları ilə təsdiqlənir və möhürlə möhürlənir. Şəxsi Hesabların Qeydiyyatı Kitabında qeydlər və ona dəyişikliklər baş mühasibin icazəsi ilə Federal Xəzinədarlıq orqanının səlahiyyətli əməkdaşı tərəfindən həyata keçirilir.

Vəsaitlərin əsas idarəçiləri müvafiq büdcələr üçün federal büdcənin icmal büdcə siyahısı əsasında menecerlərin şəxsi hesablarını açır.

Nazirliyin Federal Xəzinədarlığının Baş İdarəsində (GUFK) maliyyə ili

Rusiya Federasiyasının maliyyəsi. Əsas vəsait idarəçisinin yerləşdiyi Federal Xəzinədarlıq orqanları da Federal Xəzinədarlığın Baş İdarəsinin icazəsi tələb olunan hesablar aça bilər.

Menecerin şəxsi hesabını açmaq üçün baş menecer GUFK-ya təqdim edir: şəxsi hesabın açılması üçün ərizə, fondun baş menecerinin rəhbəri və baş mühasibi tərəfindən imzalanmış və onun izi ilə təsdiq edilmiş imza nümunələri kartı. Rusiya Federasiyasının Dövlət gerbinin reproduksiyası olan möhür, habelə onun yurisdiksiyasında olan digər vəsait alanların rəhbərinin və baş mühasibinin imzaları ilə təsdiq edilmiş siyahı.

Pul vəsaitlərinin şəxsi hesab menecerini açmaq üçün Federal Xəzinədarlıq orqanı təsis sənədini və ya yuxarı maliyyə menecerinin yazılı icazəsini təqdim etməlidir, ona uyğun olaraq büdcə öhdəlikləri limitlərini və maliyyələşdirmə məbləğlərini menecerlər və alıcılar arasında bölüşdürmək səlahiyyəti verilir. onun yurisdiksiyasında olan vəsaitlər.

Menecerin şəxsi hesabını açmaq üçün Federal Xəzinədarlıq orqanı aşağıdakıları təqdim etməlidir: şəxsi hesabın açılması üçün ərizə; təsisçi tərəfindən təsdiq edilmiş və ya notariat qaydasında təsdiq edilmiş təsis sənədinin surəti; yuxarı təşkilat tərəfindən rəhbərin (onun müavininin) imzası və yuxarı təşkilatın möhürü ilə təsdiq edilmiş və ya fond idarəçisinin rəhbərinin və baş mühasibinin (səlahiyyət verdiyi digər vəzifəli şəxsin) imzaları ilə notariat qaydasında təsdiq edilmiş imza nümunəsi vəsiqəsi. rəhbəri), onun yurisdiksiyasında olan digər vəsait alanların siyahısı.

Fərdi hesab açmaq üçün başqa bir pul vəsaiti alana rəhbərlik edən vəsaitlərin baş meneceri (idarəçisi) Federal Xəzinədarlıq orqanına aşağıdakıları təqdim etməlidir:

 fondun baş idarəçisinin və ya digər vəsait alanın rəhbərinin (onun müavininin) və ya yuxarı rəhbərin imzası ilə təsdiq edilmiş pul vəsaitlərinin baş idarəçisinin və ya pul idarəçisinin imza nümunələri vəsiqəsi. yuxarıda göstərilən şəxsin və ya yuxarı rəhbərin imzası ilə və ya notariat qaydasında təsdiq edilmiş pul vəsaitlərinin və fondun baş müdirinin rəsmi möhürünün izi;

 Rusiya Bankının hesablaşma şəbəkəsinin bölməsində və ya kredit təşkilatında (filialında) hesab açmaq icazəsi.

Pul vəsaitini alan şəxs, alıcının şəxsi hesabını açmaq üçün (ayrıca bölmə istisna olmaqla) Federal Xəzinədarlıq orqanına təqdim edir:

 şəxsi hesabın açılması üçün ərizə;

 təsisçi tərəfindən və ya notariat qaydasında təsdiq edilmiş təsis sənədinin surəti;

 dövlət qeydiyyatı haqqında sənədin təsisçi və ya notarius, yaxud dövlət qeydiyyatını aparan orqan tərəfindən təsdiq edilmiş surəti;

 yuxarı təşkilatın rəhbərinin (onun müavininin) imzası və yuxarı təşkilatın möhürünün möhürü ilə təsdiq edilmiş və ya notariat qaydasında təsdiq edilmiş imza nümunələrinin vəsiqəsi;

 Vergi orqanının uçota alınması haqqında şəhadətnamənin notariat qaydasında və ya onu vermiş vergi orqanı tərəfindən təsdiq edilmiş surəti.

Benefisiarın şəxsi hesabını açmaq üçün Federal Xəzinədarlıq orqanına,

ayrıca bölmənin açılması üçün ərizə ilə bağlı ayrıca bölmə yaradan vəsaiti alan şəxsdən məktub təqdim edir.

vəsait alanın rəhbəri və baş mühasibi tərəfindən imzalanmış pul vəsaiti alanın şəxsi hesabı; ayrıca bölmənin açılması üçün ərizə

vəsait alanın şəxsi hesabı; ayrıca bölmə haqqında əsasnamənin onu yaradan vəsaiti alan şəxs tərəfindən təsdiq edilmiş, təsisçi tərəfindən və ya notariat qaydasında təsdiq edilmiş surəti; rəhbərin imzası və ayrıca bölmə yaradan pul vəsaitini alan şəxsin möhürünün möhürü ilə təsdiq edilmiş imza nümunəsi vəsiqəsi və ya

notarius; vergi orqanında uçota alınması haqqında bildirişin notariat qaydasında və ya onu vermiş vergi orqanı tərəfindən təsdiq edilmiş surəti.

Şəxsi hesablar Federal Xəzinədarlıq tərəfindən bağlanır: müraciət əsasında,

yenidən təşkil edilməsi və ya fondun əsas rəhbərinə tabeliyinin dəyişdirilməsi, ləğvetmə komissiyasının işinin başa çatması ilə əlaqədar müştəri tərəfindən təqdim edilmiş;

Federal Xəzinədarlığın başqa bir orqanında xidmətə keçmək; menecerin, resipiyentin, pul vəsaitinin digər alanının Resipiyentlərin reyestrindən çıxarılması ilə əlaqədar

federal büdcə vəsaitləri, habelə Rusiya qanunvericiliyində nəzərdə tutulmuş digər hallarda.

Şəxsi hesablarda xərclərin icrası prosesində aparılan pul vəsaitlərinin hərəkəti əməliyyatları maliyyə ilinin əvvəlindən hesablama metodu ilə uçota alınır.

federal büdcə (Cədvəl 2.5).

Cədvəl 2.5

Şəxsi hesablar üzrə pul vəsaitlərinin hərəkəti əməliyyatlarının növləri,

federal büdcənin icrası prosesində həyata keçirilir

Cədvəlin sonu. 2.5

Şəxsi hesabların saxlanması Federal Xəzinədarlıq orqanı tərəfindən dövlət arxiv işləri qaydalarına uyğun olaraq həyata keçirilir.

Şəxsi hesabdan pul köçürmək üçün qurum OFK adından ödəniş tapşırığı tərtib edir, qeydiyyatın düzgünlüyünü və təyinatı üzrə istifadəni yoxladıqdan sonra Federal Xəzinədarlıq şöbəsi tərəfindən şəhərin rayon RCC-yə göndərilir, hüquqi şəxslərə vəsait köçürən. RHK OFK-ya xəzinədarlıq şöbəsinin xərc hesabından çıxarışı, OFK isə büdcə müəssisəsinə Memorial orderi və şəxsi büdcə hesabından çıxarışı göndərir.

Xəzinədarlıq orqanlarında şəxsi hesablar üzrə pul vəsaitlərinin hərəkətinin büdcə uçotu Əlavə B-də təqdim olunmuş ümumi dövlət sektorunun əməliyyatlarının təsnifatına uyğun olaraq 030405000 “Büdcənin icrasını təşkil edən orqanlarla büdcədən ödənişlər üzrə hesablaşmalar” hesabında aparılır.

Büdcədən ödənişlərin uçotu xəzinədarlıq orqanı, müvafiq baş rəhbərlər (rəhbərlər), büdcə vəsaitini alanlar tərəfindən təqdim olunan büdcə hesabından çıxarışa əlavə edilmiş sənədlər əsasında aparılır.

Pul vəsaitlərinin qəbulu və çıxarılması üzrə əməliyyatlar aşağıdakı mühasibat yazılışları ilə tərtib edilir:

 qurumun bağladığı müqavilələrin ödənilməsində silinən vəsaitlərin məbləği

qeyri-maliyyə aktivlərinin tədarükü, görülən işlər, göstərilən xidmətlər üçün (müqavilələr):

 təchizatçılara və podratçılara verilən avansların məbləğləri üçün:

 020600560 “Verilmiş avanslar üzrə hesablamalar” hesabının analitik uçotunun müvafiq hesablarının debeti.

 030405000 “Büdcələrin icrasını təşkil edən orqanlarla büdcədən ödənişlər üzrə hesablaşmalar” hesabının analitik uçotunun müvafiq hesablarının krediti;

 pul vəsaitlərinin akkreditivə köçürülməsi:

 020106510 “Akkreditiv hesabına pul vəsaitlərinin daxilolmaları” hesabının debeti.

 030405000 “Büdcələrin icrasını təşkil edən orqanlarla büdcədən ödənişlər üzrə hesablaşmalar” hesabının analitik uçotunun müvafiq hesablarının krediti;

 vergilərin, ödənişlərin və ödənişlərin məbləğlərinin büdcə gəlirinə köçürülməsi:

 030300830 “Büdcələrə ödənişlər üzrə hesablaşmalar” hesabının analitik uçotunun müvafiq hesablarının debeti.

 030405000 “Büdcələrin icrasını təşkil edən orqanlarla büdcədən ödənişlər üzrə hesablaşmalar” hesabının analitik uçotunun müvafiq hesablarının krediti;

 verilən subsidiyaların, subvensiyaların və digər cari transfertlərin məbləğləri:

 030200830 “Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar” hesabının analitik uçotunun müvafiq hesablarının debeti.

 030405000 “Büdcələrin icrasını təşkil edən orqanlarla büdcədən ödənişlər, ödənişlər üzrə hesablaşmalar” hesabının analitik uçotunun müvafiq hesablarının krediti;

 hesabat ilində xərclərin bərpası üçün vəsaitin daxil olması;

debitor borclarını ödəmək üçün:

 030405000 “Büdcələrin icrasını təşkil edən orqanlarla büdcədən ödənişlər üzrə hesablaşmalar” hesabının analitik uçotunun müvafiq hesablarının debeti.

 020600660 “Verilmiş avanslar üzrə hesablaşmalar”, 030300830 “Büdcələrə ödənişlər üzrə hesablaşmalar” hesabının analitik uçotun müvafiq hesablarının krediti;

21003660 “Büdcə vəsaiti alanın pul vəsaitləri ilə əməliyyatlar üzrə debitor borclarının azaldılması”;

 quruma dəymiş zərərin əvəzi kimi daxil olan vəsaitlərin büdcəyə köçürülməsi:

 021002000 “Büdcələrin icrasını təşkil edən orqanlarla büdcə daxilolmaları üzrə hesablaşmalar” hesabının analitik uçotunun müvafiq hesablarının debeti.

 030405000 “Büdcələrin icrasını təşkil edən orqanlarla büdcədən ödənişlər üzrə hesablaşmalar” hesabının analitik uçotunun müvafiq hesablarının krediti.

Nağd pul sənədləri

Çox vaxt büdcə təşkilatları öz fəaliyyətlərində pul sənədlərindən istifadə edirlər, bunlara aşağıdakılar daxildir:

 poçt markaları;

 dövlət rüsumunun möhürləri;

 benzin və yağlar üçün ödənilmiş kuponlar;

 ödənişli qida talonları;

 ödənişli səyahət sənədləri;

 istirahət evlərinə, sanatoriyalara, düşərgələrə ödənişli vauçerlər;

 poçt sifarişləri üçün alınan bildirişlər və s.

Pul sənədləri müəssisənin kassasında saxlanılır, 020105000 eyniadlı hesabda uçota alınır.

Nağd pulla yanaşı, kassa sənədləri də Qəbul kassa orderləri (f. 0310001) ilə göstərilən əməliyyatı dolduraraq kassada qəbul edilir. Pul sənədlərinin silinməsi kassa məxaric orderləri ilə tərtib edilir (f. 0310002).

Pul sənədləri onların nominal dəyəri ilə, yəni pul sənədlərinin hər birində göstərilən dəyərlə uçota alınmalıdır.

Pul sənədləri ilə əməliyyatlar digər əməliyyatlar jurnalında (f. 0504071) qeyd olunur.

Pul sənədlərinin analitik uçotu onların növlərinə görə vəsaitlərin və hesablaşmaların uçotu Kartında (f. 0504051) aparılır.

2.3.4. Maliyyə investisiyalarının uçotu

Qurumun qiymətli kağızlara investisiyaları qısamüddətli və uzunmüddətli, digər maliyyə aktivlərinə bölünən maliyyə investisiyalarının formalaşmasına səbəb olur.

Qiymətli kağızlara: dövlət istiqrazı, istiqraz, veksel, çek, depozit və əmanət sertifikatları, adsız əmanət kitabçası, konosament, səhm, özəlləşdirmə qiymətli kağızları və qiymətli kağızlar haqqında qanunla və ya qaydada qiymətli kağızlar kateqoriyasına aid edilən digər sənədlər daxildir. tərəfindən müəyyən edilmiş sənədlər.

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinə uyğun olaraq, qiymətli kağız, müəyyən edilmiş forma və məcburi rekvizitlərə uyğun olaraq həyata keçirilməsi və ya verilməsi yalnız təqdim edildikdə mümkün olan əmlak hüquqlarını təsdiq edən sənəddir. Qiymətli kağızın təhvil verilməsi ilə onun bütövlükdə təsdiq etdiyi bütün hüquqlar keçir.

Qanunla nəzərdə tutulmuş hallarda və ya onunla müəyyən edilmiş qaydada qiymətli kağızla təsdiq edilmiş hüquqların həyata keçirilməsi və ötürülməsi üçün onların xüsusi reyestrdə (adi və ya kompüterləşdirilmiş) qeydiyyata alınmasına dair kifayət qədər sübutlar mövcuddur.

Maliyyə qoyuluşlarının hərəkəti üzrə əməliyyatların büdcə uçotu qurumun nağdsız vəsaitləri ilə əməliyyatlar jurnalında aparılır.

Maliyyə qoyuluşlarının uçotu üçün 020400000 “Maliyyə qoyuluşları” hesabı təqdim edilir ki, bunlar aşağıdakı subhesablarda qruplaşdırılır: 020401 “Əmanətlər”; 020402

“Səhmlər və kapitalda digər iştirak formaları”; 020403 “İstiqrazlar, veksellər”.

Əmanət bank əmanəti müqaviləsidir ki, ona əsasən, digər tərəfdən (əmanətçidən) qəbul etdiyi pul məbləğini qəbul etmiş bir tərəf (bank) əmanəti qaytarmağı və ona görə faizləri şərtlərlə və qaydada ödəməyi öhdəsinə götürür. müqavilədə nəzərdə tutulmuşdur.

Rusiya Federasiyasının Büdcə Məcəlləsi ilə büdcə vəsaitlərinin bank depozitlərinə yerləşdirilməsinə, büdcə vəsaitlərinin bank depozitlərinə yerləşdirilməsi yolu ilə büdcənin icrası prosesində əlavə gəlir əldə edilməsinə və əldə edilmiş gəlirin etibarlı idarəetməyə verilməsinə yol verilmir. Bu müddəa Regionların Maliyyə Dəstəyi Federal Fondundan subsidiya almayan Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarına şamil edilmir. Büdcə vəsaitlərinin bank depozitlərinə yerləşdirilməsi qaydası Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun dövlət orqanları tərəfindən müəyyən edilir. Onlar həmçinin Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının büdcələrinə vəsaitlərin qaytarılmasına cavabdehdirlər. Vəsaitlərin və hesablaşmaların uçotu üçün Kartda hər bir depozit hesabı üzrə analitik uçot aparılır.

Hesab üzrə əməliyyatlar cədvəldə göstərilən mühasibat yazılışları ilə tərtib edilir. 2.6.

Maliyyə qoyuluşlarının uçotu üçün hesabların müxabirləşməsi

Cədvəl 2.6

Cədvəlin sonu. 2.6

Müəlliflik hüququ 2012-2017, Özünü İnkişaf Dərslikləri