58. Auditin sənədləşdirilməsi Audit sənədləri audit prosesini sadələşdirməyə, onu audit firması üçün hazırlanmış sxemə uyğun aparmağa kömək edir.Auditor sənədlərində iki qrupu ayırmaq olar: 1) normativ arayış və vergi sənədləri; 2) iş sənədləri,

Bilik bazasında yaxşı işinizi göndərin sadədir. Aşağıdakı formadan istifadə edin

Tədris və işlərində bilik bazasından istifadə edən tələbələr, aspirantlar, gənc alimlər Sizə çox minnətdar olacaqlar.

haqqında yerləşdirilib http://www.allbest.ru/

haqqında yerləşdirilib http://www.allbest.ru/

Mövzu: “Sənədləşdirmə. ISA 230 "

Giriş

2. Müqayisəli təhlil Qaydalar (standart) No 2 “Sənədləşdirmə

audit "və Auditin Beynəlxalq Standartı 230" Sənədləşdirmə "

Nəticə

Giriş

İnkişaf bazar münasibətləri Rusiyada onun dünya birliyinə inteqrasiyası müşayiət olunur. Rusiyada mühasibat uçotu sistemində islahatlar aparılarkən beynəlxalq mühasibat uçotu və hesabat standartlarına (BMHS) keçidlə bağlı problemlər yarandı. Çox yoxlanıla bilər hüquqi şəxslər payı var xarici investisiya nizamnamə kapitalında və ya tam maliyyələşdirilir əcnəbilər tərəfindən... Belə təşkilatların etibarlılığının yoxlanılması, ilk növbədə, Beynəlxalq Audit Standartlarına (BSA) uyğun olaraq həyata keçirilməlidir. Bundan əlavə, qanunvericiliyə uyğun olaraq Rusiya Federasiyası, müəyyən növ müəssisə və təşkilatlar maliyyə hesabatlarının MHBS-ya uyğun tərtib edilməsinə keçib və keçməkdə davam edir, auditi BSA-ya uyğun olaraq aparılmalıdır.

Müxtəlif ölkələrin audit təşkilatlarının və müxtəlif audit şirkətlərinin auditorlarının yoxlanılan məlumatlar haqqında təkcə obyektiv deyil, həm də müqayisəli rəy bildirmələri çox vacibdir. Yəni, eyni təsərrüfat subyektinin, onun filial və nümayəndəliklərinin yoxlanılması zamanı müxtəlif ölkələr nəticələr müxtəlif auditorlar tərəfindən eyni olmalıdır. Buna görə də, bütün auditorların auditin aparılması, nəticələrin qeydə alınması və keyfiyyətinin qiymətləndirilməsi proseduruna dair vahid tələbləri rəhbər tutmaları və yoxlanılmış məlumatlara rəy bildirərkən müqayisəli meyarları tətbiq etmələri zəruridir. Bu məqsədlə beynəlxalq audit standartları hazırlanır.

Hər bir ölkədə maliyyə və digər məlumatların auditi az və ya çox dərəcədə milli qaydalarla tənzimlənir. Bu cür aktlar Rusiya Federasiyasında olduğu kimi qanuni qüvvəyə malik ola bilər və ya formada təqdim edilə bilər fərdi müddəalar tənzimləyici orqanlar və ya peşəkarlar tərəfindən hazırlanmışdır ictimai təşkilatlar verilmiş ölkənin.

Avstraliya Audit Standartları əsas prinsipləri və zəruri prosedurları, eləcə də izahedici və digər materiallar şəklində təqdim olunan və onların tətbiqi ilə bağlı təlimat verən müvafiq tövsiyələri ehtiva edir.

BSA-nın tədqiqi audit firmalarının mütəxəssislərinə və ayrı-ayrı auditorlara öz işlərini beynəlxalq audit standartlarının konseptual tələblərinə uyğun olaraq səriştəli şəkildə təşkil etməyə kömək etmək üçün nəzərdə tutulmuşdur, bunsuz aparılan auditlərin keyfiyyətini əsaslandırmaq mümkün olmayacaqdır.

1. Audit fəaliyyətinin standartı № 2 "Auditin sənədləşdirilməsi"

Peşəkar audit fəaliyyətinin vacib elementlərindən biri audit sənədləridir. Rusiya Federasiyasında onun hazırlanmasına dair tələblər 2 nömrəli "Auditin sənədləşdirilməsi" audit fəaliyyətinin federal qaydası (standart) ilə müəyyən edilir. Bu qayda Beynəlxalq Audit Standartı (BSA) 230 “Sənədləşdirmə” əsasında hazırlanmışdır və mətndə onunla demək olar ki, tamamilə üst-üstə düşür.

Maliyyə (mühasibat) hesabatlarının yoxlanılması prosesində sənədlərin hazırlanması üçün vahid tələbləri müəyyən edir.

Təşkilat və fərdi auditor auditorun rəyini dəstəkləyən sübutların təqdim edilməsinə aid olan bütün məlumatları sənədləşdirməli və auditin aşağıdakı qaydalara uyğun aparıldığını sübut etməlidir. federal qaydalar auditin (standartları).

Daxili sənəd audit fəaliyyətinin beynəlxalq standartı (bundan sonra - BSA) 230 "Sənədləşdirmə" və Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən təsdiq edilmiş 2 nömrəli "Sənədləşdirmə auditi" audit fəaliyyətinin qaydaları (standart) əsasında tərtib edilməlidir. 23 sentyabr 2006-cı il tarixli, 696 nömrəli, burada auditorun rəyini təsdiq edən sübutların formalaşdırılması baxımından mühüm əhəmiyyət kəsb edən məlumatların rəsmiləşdirilməsinin auditor tərəfindən aparılması zərurəti haqqında tələb, habelə auditin qanunvericiliyə uyğun olaraq aparıldığına dair sübutlar var. audit standartları.

Standartın məqsədi maliyyə hesabatlarının auditi prosesində qeydlərin aparılması üçün vahid tələblər müəyyən etmək və tövsiyələr hazırlamaq olmalıdır.

Standartın məqsədləri bunlardır:

* ifadə ümumi prinsiplər auditin sənədləşdirilməsi;

* auditin işçi sənədlərinin forma və məzmununa dair tələblərin təsdiqi;

* iş sənədlərinin hazırlanması və saxlanması qaydasının müəyyən edilməsi.

“Sənədləşdirmə” termini 230 №-li MUBS-da auditorlar tərəfindən və auditor üçün hazırlanmış və ya auditlə əlaqədar auditorlar tərəfindən alınmış və saxlanılan materiallar (iş sənədləri) kimi şərh olunur.

İş sənədləri auditorun istifadə etdiyi prosedurları, istifadə olunan testləri, əldə edilmiş məlumatları və audit zamanı əldə edilmiş müvafiq nəticələri qeyd etdiyi qeydlərdir. Onlara auditorun auditin düzgün aparılması üçün vacib hesab etdiyi və onun auditor hesabatında verdiyi nəticələri dəstəkləyə bilən məlumatlar daxildir. İş sənədləri auditora auditi qəbul edilmiş standartlara uyğun apardığına əsaslı əminlik verir.

üçün Auditlə Əlaqədar İş Sənədləri bu il, auditin planlaşdırılması üçün əsas təşkil edir, çünki onlar auditin nəticələri ilə yanaşı, toplanmış sübutların qeydidir.

Planlaşdırma üçün kritik məlumat mənbələrinə təsərrüfatdaxili nəzarət sistemi, audit proqramı və ötən ilin auditinin nəticələri haqqında təsviri məlumatlar daxildir.

İş sənədlərinin kəmiyyət və keyfiyyət tərkibi elə tərtib edilməlidir ki, zəruri hallarda auditor öz auditinin yaxşı planlaşdırıldığını və lazımi qaydada nəzarət edildiyini, toplanmış sübutların etibarlı, kifayət qədər və vaxtında olduğunu nümayiş etdirə bilsin və audit hesabatı test nəticələrinə uyğundur (Cədvəl 1). İş sənədlərində olan məlumatlar auditora auditor hesabatının müvafiq növü barədə qərar verməyə imkan verir. Onlar həmçinin hazırlıq üçün əsas ola bilər. vergi bəyannamələri və digər məqsədlər üçün audit firmasının müştərilərinin işinin təkmilləşdirilməsinə töhfə vermək. Rəsmi auditor hesabatının hazırlanmasını nəzərdə tutan auditin həyata keçirilməsi zamanı Standartın tələbləri məcburi olmalıdır. Standart məcburi tələblərdən kənara çıxdıqda, aparıcı auditor (auditor) bunu mütləq öz iş sənədlərində və audit və (və ya) əlaqədar xidmətlərin göstərilməsini sifariş etmiş təsərrüfat subyektinin rəhbərliyinə təqdim etdiyi yazılı hesabatda qeyd etməlidir.

Auditin sənədləşdirilməsi axını diaqramı Auditin sənədləşdirilməsi üçün məsuliyyət aparıcı auditorun üzərinə düşür. Aparıcı auditor öz növbəsində auditin sənədləşdirilməsi prosesinə nəzarət funksiyasını saxlamaqla, auditin sənədləşdirilməsi işini köməkçiyə həvalə edə bilər. Bununla belə, bu, audit firmasının rəhbərliyi ilə koordinasiya tələb edir və yalnız aparıcı auditorların iş yükünün yüksək olduğu dövrlərdə və auditin sənədləşdirilməsində köməkçilərin kifayət qədər səriştəsi olduqda icazə verilir.

Aparıcı auditor ilk növbədə qarşıdan gələn audit xidmətlərinin xüsusiyyətlərini və konkret müştərini nəzərə alaraq audit proqramını aydınlaşdırır. Proqram “Auditin planlaşdırılması” daxili standartına əlavədə verilmiş audit proqramına əsaslanır. Yenidən işlənmiş audit proqramının elementləri müəyyən edildikdən sonra aparıcı auditor Standarta əlavələrdəki məlumatlardan istifadə edərək qarşıdan gələn audit üçün iş sənədlərinin yenilənmiş siyahısını tərtib edir:

* Əlavə №1 "İş sənədlərinin saxlanması sistemi" Müştəri sənədləri ";

* Əlavə № 2 “İş sənədlərinə daxil edilə bilən sənədlərin siyahısı” Cari dosye “;

* 3 nömrəli əlavə “Daimi dosye” işçi sənədlərinə daxil edilə bilən sənədlərin siyahısı;

* Əlavə № 4 "İş sənədlərinə daxil edilə bilən sənədlərin siyahısı" Xüsusi dosye ".

İş sənədləri vaxtında hazırlanmalıdır: auditdən əvvəl, yoxlama zamanı və sonra. Onlar auditorlar tərəfindən yaradıla və ya təsərrüfat subyektindən və ya başqalarından əldə edilə bilər. Sənədləşmə mərhələsindən asılı olmayaraq, işçi sənədlər müvafiq fayllarda qruplaşdırılmalıdır - "daimi dosye", "cari dosye", "xüsusi dosye".

"Daimi dosye" mövcud olduqda yenilənən audit fayllarını ehtiva edir. yeni məlumatlar lakin yenə də əhəmiyyətlidir. İllər keçdikcə dəyərini itirirlər. Onların tərkibində edə bilərsiniz

təkmilləşdirilmiş audit proqramı daxildir. Audit davam etdikcə hər bir auditor audit proqramında yerinə yetirilən prosedurları və onların tamamlanma tarixini qeyd edir. İş sənədlərinə yaxşı planlaşdırılmış, dəqiqləşdirilmiş audit proqramının daxil edilməsi auditin yüksək keyfiyyət standartına malik olduğunu nümayiş etdirir.

“Xüsusi dosye” təlimat xarakterli və normativ xarakterli sənədləri – qanunvericilik və normativ xarakterli aktları, təlimatları, təlimatlar, statistik qurumlardan alınan məlumatlar, dövri nəşrlərdən (məqalələrdən) alınan məlumatlar və auditin uğurlu aparılmasına kömək edən digər dəstəkləyici materiallar. İşçi sənədləri formalaşdırarkən, müştərinin biznes sistemindən kənarda əldə edilən sübutların bu sistem daxilində əldə edilən sübutlardan daha etibarlı olduğuna əsaslanmalıdır. Bundan əlavə, müştəri tərəfindən təmin edilən təsərrüfatdaxili nəzarətin səmərəlilik dərəcəsi də sübutların etibarlılığına əhəmiyyətli dərəcədə təsir göstərir. İş sənədlərinə aşağıdakılar daxildir:

* auditin planlaşdırılması qeydləri;

* yerinə yetirilən audit prosedurlarının xarakteri, vaxtı və həcmi haqqında qeydlər;

* audit zamanı əldə edilmiş məlumatlar əsasında çıxarılan nəticələr.

Sənədlərdə qeydlər işçi sənədlərin arxivdə saxlanması üçün müəyyən edilmiş müddət ərzində onların mühafizəsinin təmin edilməsi yolu ilə aparılır.

Auditor rəyi təsərrüfat subyektinə təqdim edilən vaxta qədər bütün iş sənədləri yaradılmalı (qəbul edilməli) və qeydiyyatla tamamlanmalıdır.

Auditin işçi sənədlərinə daxil olan iş sənədlərinin tərkibi, sayı və məzmunu aşağıdakılara əsasən müəyyən edilir:

* audit tapşırığının xarakteri;

* auditor hesabatının formaları;

* təsərrüfat subyektinin fəaliyyətinin xarakteri və mürəkkəbliyi;

* təsərrüfat subyektinin mühasibat uçotunun vəziyyəti;

* təsərrüfat subyektinin daxili nəzarət sisteminin etibarlılığı;

* tələb olunan səviyyə müəyyən prosedurları yerinə yetirərkən auditor təşkilatının işçi heyətinin işinə rəhbərlik və nəzarət;

* audit prosesində istifadə olunan xüsusi üsul və üsullar.

İş sənədləri auditor təşkilatının öz mülahizəsinə uyğun olaraq ona məxsus olan iş sənədləri ilə bağlı qanuna zidd olmayan hər hansı hərəkətləri etmək hüququna malik olan əmlakıdır. hüquqi aktlar və peşəkar etika. Sənədlərin bəziləri və ya onlardan çıxarışlar auditorun mülahizəsinə əsasən müştəriyə verilə bilər, lakin onlar onun əvəzi ola bilməz. mühasibat qeydləri.

Audit təşkilatı iş sənədlərini və ya onun surətlərini tam və ya hər hansı bir hissəsini (Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyində birbaşa nəzərdə tutulmuş hallar istisna olmaqla) yoxlamanın aparıldığı təsərrüfat subyektinə təqdim etməyə borclu deyil; digər şəxslərə, habelə vergi və ya digər şəxslərin nümayəndələrinə dövlət qurumları... İşçi sənədlərdə olan məlumatlar məxfidir və audit təşkilatı tərəfindən açıqlana bilməz.

İşin həcmi və ya audit firmasının ölçüsü və aparıcı auditorların üzərinə düşən yük artdıqda, standartın müddəalarının yerinə yetirilməsi və riayət olunmasına nəzarət üçün məsuliyyət menecer tərəfindən işçinin üzərinə qoyula bilər. daxili audit.

"Qeyd" sütununda iş sənədlərinin yenilənmiş siyahısını hazırlayarkən, auditor auditorun maliyyə hesabatlarının etibarlılığına dair rəyinə təsirindən asılı olaraq hansı sənədlərin ona daxil edildiyini və hansı sənədlərin mütləq göstərildiyini göstərməyə borcludur. bəyanatlar. İş sənədlərinin siyahısı auditin xüsusiyyətləri nəzərə alınmaqla genişləndirilə (əlavə edilə bilər).

Standartın xüsusi bölməsində işçi sənədlərin saxlanma qaydası ilə bağlı məsələlər vurğulanmalıdır.

Yoxlamanın sonunda işçi sənədlər audit təşkilatının arxivində məcburi saxlanmaq üçün təhvil verilməlidir. İş sənədləri ayrı-ayrılıqda auditor təşkilatı tərəfindən aparılan hər bir audit üçün müəyyən edilmiş fayllarda (qovluqlarda) yığılmış tikişli formada saxlanmalıdır. “Cari dosye” və “daimi dosye” fayllarında saxlanılan iş sənədləri vərəqləri mütləq göstərilməklə işıqlandırılmalıdır.

İş sənədləri daimi müştərilər xronoloji ardıcıllıqla bir dəstdə saxlanmalıdır.

Bu halda, "daimi" və "xüsusi" dosyenin işləri ildən-ilə yeni iş sənədlərinin tərkibinə keçirilə bilər. Baş auditor (və ya onun nəzarəti altında olan digər auditorlar) sənədlərdə baş vermiş dəyişiklikləri mütləq qeyd etməli, əgər varsa, dəyişikliklərin tarixini göstərməli və imzalamalıdır.

İş sənədlərinin mühafizəsi, onun icrası və arxivə təhvil verilməsini xüsusi auditə cavabdeh olan aparıcı auditor, iş qrafikinin sıx olduğu dövrlərdə isə audit firmasının rəhbərliyi tərəfindən səlahiyyət verilmiş şəxs təşkil edir. İşçi sənədlərin sonunda məsul şəxsin soyadı, adı, atasının adı və imzası göstərilir.

Bu təsərrüfat subyektinin auditi ilə məşğul olmayan auditor təşkilatının işçilərinə cari və əvvəllər keçirilmiş auditi təsdiq edən işçi sənədlərin verilməsinə yol verilmir. İş sənədləri ilə yalnız auditor təşkilatının rəhbərləri, bu auditə cavabdeh olan auditorlar, habelə daxili audit standartlarının hazırlanması ilə məşğul olan işçilər sərbəst istifadə edə bilərlər.

İş sənədlərinin itirilməsi və ya məhv olması halında auditor təşkilatının rəhbəri xidməti araşdırma təyin edir. Xidməti araşdırmanın nəticələri müvafiq aktla rəsmiləşdirilməlidir.

İş sənədləri audit təşkilatının arxivində ən azı beş il saxlanılır. Müştərinin təkrar yoxlanışı zamanı saxlama müddəti auditor rəyinin imzalandığı tarixdən əlavə beş il müddətinə uzadılır.

İş sənədləri yeni audit üçün sübuta ötürmək məqsədi ilə arxivdən çıxarıldıqda, əvvəlki audit üzrə sənədləri əks etdirmək üçün blankın “qeyd” qrafasında aparıcı auditor tərəfindən təqdim edilən tarix və səbəb qeyd olunur. götürülmüş sənədin adına zidd olaraq iş sənədinin geri götürülməsi, bunu öz imzası ilə təmin edilməsi. Hər bir işçi sənəddə eyniləşdirmə parametrləri (müştəri adı, auditin əhatə etdiyi dövr, məzmunun təsviri, sənədi hazırlayan şəxsin soyadı və inisialları, sənədin hazırlanma tarixi və indeks kodu) olmalıdır.

İş sənədləri indeksləşdirilməli və onları fayllar halına salmağa kömək etmək üçün çarpaz istinad edilməlidir.

Tamamlanmış iş sənədləri auditdə görülən işləri aydın və aydın şəkildə təsvir etməlidir. Bunun üçün hesabatlardan istifadə olunur, yazılı və memorandum şəklində tərtib edilir, audit proqramına audit prosedurlarının işarələri, işçi sənədlərdə mövcud olan qeydlərdə birbaşa işarələr verilir. İş sənədləri kağızda, foto plyonkada, bülletendə qeydə alınmış məlumatlar şəklində saxlanıla bilər elektron formatda və ya başqa formada.

2. 2 saylı “Auditin sənədləşdirilməsi” Qaydasının (standartının) və 230 “Sənədləşdirmə” Beynəlxalq Audit Standartının müqayisəli təhlili

Audit fəaliyyətinin Rusiya Qaydasını (standartını) Auditin sənədləşdirilməsi və müvafiq BSA 230 ilə müqayisə edərək, onların oxşarlığına əmin olmaq olar. Rusiya Qaydası (standart) beynəlxalq analoqun bütün məlumatlarını ehtiva edir, lakin daha ətraflı təsvir edilmişdir.

Beləliklə, yerli standart işçi sənədlərdə əks etdirilməli olan detalları təfərrüatlandırır; Qərbdə bunu təbii qəbul edirlər. Kifayət qədər diqqət rus standartı sənədlərin saxlanması qaydasına, onlarda mövcud olan məlumatların məxfiliyinə, hər kəs üçün yolverilməzliyinə, o cümlədən vergi orqanları, onları auditordan tələb edin və beynəlxalq standartda buna iki kiçik paraqraf ayrılıb. ISA-da iş sənədlərinin standart siyahısı olan əlavə yoxdur. Rusiya sənədində belə bir siyahı zəruridir, çünki bu, əksər yerli audit təşkilatları üçün əhəmiyyətli ola bilər. rus hakimiyyəti(standart) məzmun baxımından BSA 250-yə kifayət qədər yaxındır. Kiçik uyğunsuzluqlar əsasən cari sistemin xüsusiyyətləri ilə bağlıdır. iqtisadi vəziyyət Rusiyada və əvvəllər dərc edilmiş audit Qaydalarının (standartlarının) xüsusiyyətləri. Aydındır ki, ISA Rusiya sənədinin 2.1-ci bəndində verilmiş Rusiya hüquqi aktlarının təsnifatı problemləri ilə məşğul ola bilməzdi. BSA-da tənzimləyici sənədlərin qeyri-müəyyən şərhi kimi təcrübəmiz üçün vacib məqamlar yoxdur (2.4-cü bənd). “Mübahisə doğuran normativ sənədin mənbəyi olan orqana yazılı müraciət göndərin...” (2.4.1-ci bəndin “a” yarımbəndi) kimi tövsiyələr yoxdur. Müddəaların konkret olub olmadığı ilə bağlı auditorla müştəri arasında fikir ayrılığı olduqda normativ akt, beynəlxalq sənəd problemin müzakirəsini nəzərdə tutur (BUS 250-nin 28-29-cu bəndləri):

* təsərrüfat subyektinin rəhbərliyi ilə;

* təsərrüfat subyektinin vəkili ilə;

* audit firmasının hüquqşünası ilə. Qeyd edək ki, praktikada bir çox iqtisadi cəhətdən inkişaf etmiş ölkələr bir firmanın hüquqşünasları adətən onun tam ştatlı işçilərini deyil, xidmət edən hüquq bürosunu nəzərdə tutur bu təşkilat müntəzəm olaraq, yəni. az-çox qərəzsiz mütəxəssislər. Layihə bizim müvafiq İSA-nın rus dilinə yenidən işlənmiş və redaktə edilmiş tərcüməmiz əsasında hazırlanmışdır. ISA-dan fərqlər ilk növbədə redaksiya xarakteri daşıyır. Başqa heç bir uyğunsuzluq yoxdur.

beynəlxalq audit sənədləşdirmə standartı

Nəticə

Audit standartları tənzimləyir peşəkar fəaliyyət auditorlar və bütün dünyada geniş şəkildə tanınırlar, çünki onlar maliyyə hesabatlarının ümumi qəbul edilmiş mühasibat uçotu və maliyyə hesabatlarının ümumi qəbul edilmiş prinsiplərinə uyğunluğu barədə audit rəyinin ifadə edilməsində ən böyük obyektivliyə nail olmağa imkan verir, həmçinin auditin nəticələrinin müqayisəsi üçün vahid keyfiyyət meyarlarını müəyyən edir. fəaliyyətləri. Audit praktikasında istifadə olunan metodların müxtəlifliyinə və onların müqayisəsinin mürəkkəbliyinə görə audit fəaliyyətinin vahidliyi onun üçün zəruri şərtdir.

Audit standartları auditin keyfiyyəti və etibarlılığı üçün standartları müəyyən edən və nəticələrin müəyyən səviyyədə təminatını təmin edən vahid əsas tələbləri formalaşdırır. audit bu tələblərə tabedir. Onlar audit proseduruna, auditor hesabatına və auditorun özünə vahid tələblər qoyurlar. İqtisadi mühit dəyişdikcə, maliyyə hesabatlarının istifadəçilərinin ehtiyaclarını maksimum dərəcədə təmin etmək üçün audit standartlarına vaxtaşırı yenidən baxılır. Audit standartları əsasında auditorların hazırlanması proqramları, habelə auditor fəaliyyəti ilə məşğul olmaq hüququ üçün imtahanların keçirilməsinə dair tələblər formalaşdırılır. Audit standartları auditin keyfiyyətini məhkəmədə sübut etmək və auditorların məsuliyyət ölçüsünü müəyyən etmək üçün əsasdır.

İstənilən audit adətən ümumi audit planının və proqramının hazırlanması ilə başlayır. Bu inkişafa başlamaq üçün auditorlar təsərrüfat subyekti haqqında əvvəlki biliklərə, eləcə də həyata keçirilən analitik prosedurların nəticələrinə etibar etməlidirlər. Belə analitik prosedurlardan istifadə etməklə auditorlar auditə aid olan sahələri müəyyən edirlər.

Baş planın və audit proqramının hazırlanması prosesində təsərrüfat subyektində fəaliyyət göstərən daxili nəzarət sisteminin səmərəliliyi qiymətləndirilir və onun riski qiymətləndirilir. Daxili nəzarət sistemi qeyri-dəqiq məlumatların baş verməsi barədə vaxtında xəbərdarlıq edərsə, həmçinin qeyri-dəqiq məlumatı aşkar edərsə effektiv hesab edilə bilər. Bundan əlavə, ümumi audit planı və proqramını hazırlayarkən, auditorlar həmçinin maliyyə hesabatlarının etibarlı hesab edilməsinə imkan verəcək əhəmiyyətlilik və audit riskinin məqbul səviyyəsini müəyyən etməlidirlər.

Biblioqrafiya

1. federal qanun 7 avqust 2001-ci il tarixli, 119-FZ nömrəli "Auditor fəaliyyəti haqqında" / rus qəzeti... 2001.9 avqust № 152-153.

2. Auditin Beynəlxalq Standartları və Etika Kodeksi peşəkar mühasiblər(1999). M .: MTsRSBU, 2000.

3. Beynəlxalq mühasibat standartları (layihələr, onlara şərhlər və müzakirə materialları. I - VIII hissə / Redaktə edən Prof. V. Q. Getman. M .: Rusiya Federasiyası Hökuməti yanında Maliyyə Akademiyası, 2000.

4. Arens E.A., Lobbek J.K. Audit / Per. ingilis dilindən Moskva: Maliyyə və Statistika, 1995.

5. Basalay S.I., Horuzhy L.I. Rusiyada auditin aktual problemləri. M .: Bukvitsa, 2000.

6. Danilevski Yu.A., Şapiquzov S.M., Remizov N.A., Starovoitova E.V. Audit: Dərslik.- M .: ID FBK-PRESS, 2000.

7. Pankova S.V. Beynəlxalq maliyyə hesabatı və audit standartlarının əlaqəsi // Beynəlxalq mühasibat uçotu. 2002. № 1;

8. Pankova S.V. Auditin keyfiyyətinə kənar nəzarətin təşkili haqqında // Audit hesabatları. 2000. No 2. S. 71-74.

9. Podolsky V.I., Polyak G.B., Savin A.A., Sotnikova L.V. Audit: Universitetlər üçün dərslik / Ed. prof. VƏ. Podolski. M .: Audit, BİRLİK-DANA, 2000.

10. Remizov N.A. Rus auditinin tarixindən // Maliyyə və mühasibat məsləhətləri .-- 2000- No 9 (58) .- S. 83-87.

11. Şeremet A.D., Kostyumlar V.L. Audit: Tədris Bələdçisi. M .: İnfra-M, 2000.

haqqında yerləşdirilib Allbest.ru

Oxşar sənədlər

Auditin anlayışı və növləri. Ümumi audit planının və proqramının məzmunu. Ümumi audit planının sənədləşdirilməsi və hazırlanması. Maliyyə hesabatlarının hazırlanmasının yoxlanılması. Düzgünlük auditi vergi siyasəti müəssisələr.

kurs işi, 12/04/2011 əlavə edildi


Hüquqi əsas audit fəaliyyəti. Audit firmalarının və auditorların funksiyaları. Audit tərəflərinin hüquq və vəzifələri, onun sənədləşdirilməsi. Alma üsulları audit sübutları... Auditin istiqamətləri, vəzifələri və normativ təminatı.

tutorial, 10/17/2014 əlavə edildi


Auditin konsepsiyası, məqsədləri və iqtisadi şərtiliyi, audit fəaliyyətində iş növləri. Rusiyada və xaricdə auditin yaranması və inkişafının tarixi aspektləri. Auditin Beynəlxalq Standartları, Audit Fəaliyyəti Standartlarının Təsnifatı.

kurs işi, 25/02/2010 əlavə edildi


Auditin mahiyyəti və təsnifatı, növləri, onun həyata keçirilməsi prinsipləri və mərhələləri, məqsəd və vəzifələri, daxili və xarici xüsusiyyətləri. Bu sahədə mövcud olan qaydalar və standartlar, qanunla müəyyən edilmiş tənzimləmə. Yoxlamanın nəticələrinin sənədləşdirilməsi və rəsmiləşdirilməsi.

mühazirə kursu 26/05/2014 tarixində əlavə edildi


mücərrəd, 30/09/2009 əlavə edildi


haqqında müddəalar beynəlxalq təcrübə audit 1005 “Kiçik müəssisələrin auditinin xüsusiyyətləri”; onların “Beynəlxalq Audit Standartı”nın tətbiqinə təsir dərəcəsini müəyyən edən əsas xüsusiyyətlər. Mühasibat uçotu sahəsində auditor xidmətlərinin göstərilməsi.

test, 12/06/2011 əlavə edildi


Auditin planlaşdırılmasının konsepsiyası və əsas mərhələləri. Planlaşdırmanın mürəkkəbliyi prinsipi. Auditə cəlb edilmiş mütəxəssislər qrupunun üzvləri arasında işin bölgüsü. Auditin Beynəlxalq Standartı 300, Maliyyə Hesabatlarının Auditinin Planlaşdırılması.

kurs işi, 11/19/2014 əlavə edildi


Rusiyada auditin inkişafı üçün əsas anlayışlar. Auditin mahiyyəti və məqsədləri. Auditin hüquqi tənzimlənməsi. Federal audit standartları. Auditin konsepsiyası və növləri: daxili və xarici. Əlaqədar audit xidmətləri.

xülasə, 07/08/2008 əlavə edildi


Beynəlxalq audit standartlarının əsas qruplarının təsnifatı və xüsusiyyətləri. Nişan məktubunun konsepsiyası və məzmunu. Audit iş sənədlərinin icrası üçün xüsusi tələblər. Metodologiya və problemin həlli nümunəsi.

test, 12/07/2009 əlavə edildi


Dünya təcrübəsində auditin yaranması və inkişafının əsas mərhələlərinin öyrənilməsi. Selektiv auditin yaranması. Başlamaq tənzimləmə audit fəaliyyəti. Auditin Beynəlxalq Standartları. Rusiyada auditin formalaşma tarixinin təsviri.

Auditin Beynəlxalq Standartı 230 “Audit Sənədləri”

Bu Beynəlxalq Audit Standartının (BMS 230) məqsədi maliyyə hesabatlarının auditində uçotun aparılmasına dair standartları müəyyən etmək və təlimat verməkdir.

Auditor auditorun rəyini dəstəkləmək və auditin BMS-lərə uyğun aparıldığını nümayiş etdirmək üçün sübutların təmin edilməsində vacib olan aspektləri sənədləşdirməlidir.

“Sənədləşmə” termini auditor tərəfindən və auditor üçün hazırlanmış və ya auditlə əlaqədar auditor tərəfindən alınmış və saxlanılan materiala (iş sənədlərinə) aiddir. İş sənədləri kağızda, foto plyonkada, elektron formada və ya digər məlumat saxlama formasında yazılmış məlumatlar şəklində təqdim edilə bilər.

İş sənədləri istifadə olunur:

• · Auditin planlaşdırılması və aparılması zamanı;
• · Auditor tərəfindən yerinə yetirilən işin cari nəzarəti və yoxlanılması zamanı;
• Auditorun rəyini təsdiq etmək üçün əldə edilmiş audit sübutlarını qeyd etmək.

Auditor audit haqqında ümumi anlayışı təmin etmək üçün lazım olan kifayət qədər tam və təfərrüatlı formada işçi sənədləri hazırlamalıdır.

Auditor iş sənədlərində audit işinin planlaşdırılması, həyata keçirilən audit prosedurlarının xarakteri, vaxtı və həcmi, onların nəticələri və əldə edilmiş audit sübutlarından əldə edilən nəticələr haqqında məlumatları əks etdirməlidir. İş sənədlərində auditorun öz peşəkar mülahizəsini ifadə etməli olduğu bütün vacib məqamlara dair əsaslandırmaları və onlar üzrə auditorun rəyləri olmalıdır. Auditorun mürəkkəb prinsipial məsələləri nəzərdən keçirdiyi və ya audit üçün əhəmiyyət kəsb edən hər hansı məsələyə dair peşəkar mülahizəsini ifadə etdiyi hallarda, iş sənədlərinə nəticələrin tərtib edilməsi zamanı auditora məlum olan faktlar və zəruri arqumentlər daxil edilməlidir.

Auditor öz peşəkar rəyini rəhbər tutaraq hər bir konkret audit üçün sənədləşmənin həcmini müəyyən etmək hüququna malikdir. Audit zamanı auditor tərəfindən baxılan hər bir sənədin və ya məsələnin sənədləşməsində əks olunmasına ehtiyac yoxdur. Eyni zamanda, audit sənədlərinin həcmi elə olmalıdır ki, işi bu tapşırığın yerinə yetirilməsi üzrə təcrübəsi olmayan başqa auditora ötürmək zərurəti yaranarsa, yeni auditor yalnız bu sənədlər əsasında (məlumat olmadan) əvvəlki auditorla əlavə söhbətlərə və ya yazışmalara müraciət etməklə) görülən işi və keçmiş auditorun qərar və nəticələrinin əsaslılığını başa düşmək.

• · Audit tapşırığının xarakteri;
• · Auditor hesabatına dair tələblər;
• · yoxlanılan subyektin fəaliyyətinin xarakteri və mürəkkəbliyi;
• · yoxlanılan subyektin mühasibat uçotu və daxili nəzarət sistemlərinin xarakteri və vəziyyəti;
• · Auditorun əməkdaşlarına göstərişlərin verilməsi, onlara cari nəzarətin həyata keçirilməsi və onların yerinə yetirdikləri işlərin yoxlanılması zərurəti;
• · Audit prosesində istifadə olunan spesifik metod və üsullar.

İş sənədləri hər bir xüsusi auditin şəraitinə və onun aparılması zamanı auditorun ehtiyaclarına uyğun olaraq tərtib edilməli və strukturlaşdırılmalıdır. İş sənədlərinin hazırlanması və yoxlanılmasının səmərəliliyini artırmaq üçün audit təşkilatında standart sənədləşmə formalarının (məsələn, işçi sənədlərin audit faylının (qovluğunun) standart strukturu, formalar, anketlər, standart) işlənib hazırlanması tövsiyə olunur. məktublar və müraciətlər və s.). Sənədlərin bu standartlaşdırılması tabeliyində olanlara iş tapşırmağı asanlaşdırır və eyni zamanda onların işinin nəticələrini etibarlı şəkildə izləməyə imkan verir.

Auditin effektivliyini artırmaq üçün audit zamanı yoxlanılan şəxs tərəfindən hazırlanmış qrafiklərdən, analitik və digər sənədlərdən istifadə etməyə icazə verilir. Bu hallarda auditor bu cür materialların düzgün hazırlanmasına cavabdehdir.

İş sənədlərində adətən aşağıdakılar olur:

• · yoxlanılan subyektin təşkilati-hüquqi forması və təşkilati strukturu haqqında məlumat;
• Çıxarışlar və ya tələb olunan surətlər hüquqi sənədlər, müqavilələr və protokollar;
• · yoxlanılan subyektin fəaliyyət göstərdiyi sənaye, iqtisadi və hüquqi mühit haqqında məlumat;
• · Planlaşdırma prosesini, o cümlədən audit proqramlarını və onlara edilən hər hansı dəyişiklikləri əks etdirən məlumat;
• · Auditorun mühasibat uçotu və daxili nəzarət sistemlərini başa düşməsinin sübutu;
• · Xas olan riskin, nəzarət vasitələrinin risk səviyyəsinin və bu təxminlərə hər hansı düzəlişlərin qiymətləndirilməsini dəstəkləyən sübutlar;
• · Auditor tərəfindən audit edilən subyektin daxili audit üzrə işinin təhlili faktını təsdiq edən sübutlar və auditorun çıxardığı nəticələr;
• · Maliyyə və təsərrüfat əməliyyatlarının və hesab qalıqlarının təhlili;
• Ən vacibinin təhlili iqtisadi göstəricilər və onların meylləri;
• · Audit prosedurlarının xarakteri, müddəti, əhatə dairəsi və onların həyata keçirilməsinin nəticələri haqqında məlumat;
• · Auditorun əməkdaşları tərəfindən yerinə yetirilən işlərin ixtisaslı mütəxəssislərin nəzarəti altında aparıldığını və yoxlanıldığını təsdiq edən sübutlar;
• · həyata keçirilmə vaxtı göstərilməklə, audit prosedurlarını kimin yerinə yetirməsi barədə məlumat;
• · Bölmələrin və/və ya törəmə müəssisələrin başqa auditor tərəfindən yoxlanılan maliyyə (mühasibat) hesabatlarına münasibətdə tətbiq olunan prosedurlar haqqında ətraflı məlumat;
• · Digər auditorlara, ekspertlərə və üçüncü şəxslərə göndərilən və onlardan alınan mesajların surətləri;
• · audit obyektinin rəhbərlərinin diqqətinə çatdırılmış və ya onlarla müzakirə edilmiş audit məsələlərinə dair məktubların və teleqramların surətləri, o cümlədən audit müqaviləsinin şərtləri və ya daxili nəzarət sistemində aşkar edilmiş əhəmiyyətli çatışmazlıqlar;
• · Yoxlanılan qurumdan alınmış yazılı bəyanatlar;
• Auditorun audit prosedurlarının yerinə yetirilməsi zamanı aşkar etdiyi səhvlər və qeyri-adi hallar da daxil olmaqla ən mühüm audit məsələlərinə dair gəldiyi nəticələr və bu auditorla bağlı görülən tədbirlər haqqında məlumatlar;
• · Maliyyə (mühasibat) hesabatlarının və auditor rəyinin surətləri.

Auditlər bir neçə il ərzində aparılıbsa, bəzi işçi sənəd faylları (qovluqları) daimi olaraq təsnif edilə bilər, yeni məlumatlar əldə olunduqca yenilənir, lakin hələ də əhəmiyyətlidir. dövr üçün xüsusi audit.

Auditor iş sənədlərinin məxfiliyini, mühafizəsini təmin etmək, habelə onların kifayət qədər müddət ərzində auditor fəaliyyətinin xüsusiyyətlərini, habelə qanuni və peşəkar tələbləri nəzərə alaraq, lakin daha az olmamaq şərtilə, müvafiq prosedurlar yaratmalıdır. 5 ildən çoxdur.

İş sənədləri auditorun mülkiyyətidir. Sənədlərin bir hissəsi və ya onlardan çıxarışlar auditorun mülahizəsinə əsasən yoxlanılan təşkilata verilə bilsə də, onlar yoxlanılan subyektin mühasibat uçotu sənədlərini əvəz edə bilməz.

Biblioqrafiya

• 1. Zarılgasova B.T., Suqlobov A.E. Auditin Beynəlxalq Standartları. Dərslik. - M .: KNORUS, 2008
• 2. Danilevski Yu.A., Şapiquzov S.M., Remizov N.A., Starovoitova E.V. Audit: Tədris Bələdçisi. - M .: ID FBK-PRESS, 2009
• 3. Audit: Universitetlər üçün dərslik / Red. VƏ. Podolski. 5-ci nəşr, Rev. və əlavə - M .: UNITI-DANA, 2008
• 4. Audit. Ed. V.V. Skobara. - M .: Təhsil, 2008

Sual 1. 230 saylı BSA-nın adı nədir?

• 1) Təxmini dəyəri yoxlayın
• 2) Sənədləşdirmə
• 3) Audit tapşırıqlarının şərtləri

Sual 2. Auditorun audit zamanı baxdığı hər bir sənəd və ya məsələnin sənədləşmədə əks etdirilməsi zəruridirmi?

• 1) Bəli
• 2) Xeyr

Sual 3. Auditorun iş sənədləri nə qədər müddətə saxlanılmalıdır?

• 1) Ən azı 1 il
• 2) Ən azı 5 il
• 3) Ən azı 3 il

Sual 4. Auditin iş sənədlərini saxlamaq hüququ kimə məxsusdur?

• 1) Auditor
• 2) yoxlanılan şəxsə

Sual 5. İşçi sənədlərdə olan məlumat məxfidirmi?

• 1) Bəli
• 2) Xeyr

FPSAD No 2 "Audit Sənədləri" - BSA-da olan bütün məlumatları ehtiva edir, lakin Rusiya sənədləşdirmə təcrübəsini nəzərə alaraq daha ətraflı şəkildə müəyyən edilir. Beləliklə, Rusiya PSAD-da sənədləri ehtiva edən təfərrüatlar ətraflı şəkildə təqdim olunur. Sənədlərin saxlanması proseduru ətraflı təsvir edilmişdir, tipik iş sənədlərinin siyahısı verilmişdir.

HədəfİSA 230 - audit prosesi zamanı uçotun aparılması üçün standartların müəyyən edilməsi və təlimatların verilməsi.

İşçi audit sənədləri - informasiyanın maddi daşıyıcıları toplusu; auditorun özü, yoxlanılan təsərrüfat subyektinin işçiləri və auditorun tələbi ilə auditdən əvvəl, yoxlama zamanı və sonra üçüncü şəxslər tərəfindən tərtib edilir.

Sənədləşmənin əhatə dairəsini müəyyən etmək üçün əsasdır auditorun peşəkar mühakiməsi. Sənədlərin forması və məzmunu müxtəlif amillərdən asılı ola bilər: audit tapşırığının xarakteri; audit hesabatının forması; müştərinin biznesinin xarakteri; müştərinin İCS-i və onun mühasibatlığının təşkili; yoxlamanın üsul və üsulları və s.

Sənədlər ümumi audit məqsədinə nail olub-olmadığı barədə nəticə çıxarmağa kömək edən sübutları qeyd edir.

Bu sənədlər auditor tərəfindən saxlanılır aparılan yoxlamaya görə məsuliyyət daşıyır.

İş sənədləri tam və müfəssəl formada tərtib edilir. O, aşağıdakı məsələləri əks etdirməlidir:

İşin planlaşdırılması haqqında;

Audit prosedurlarının xarakterinə, müddətinə və həcminə dair (ilk növbədə 50, 51, 68 saylı hesablar vergi xidməti tərəfindən yoxlanıldığı üçün yoxlanılır və 60, 62 (sənədlərin saxtalaşdırılması yolu ilə dələduzluq olduqda)), onların nəticələri;

Əldə edilmiş sübutlardan çıxarılan nəticələr;

Audit zamanı ortaya çıxan mühüm məsələlər, onlara baxılmasının nəticələri.

İş sənədlərinin forma və məzmununa aşağıdakılar təsir edir:

Audit tapşırığının xarakteri;

Audit tapşırığı forması;

Biznesin xarakteri və mürəkkəbliyi;

Mühasibat uçotunun və daxili nəzarətin xarakteri və vəziyyəti;

Dinləmə zamanı istifadə olunan xüsusi üsul və üsullar.

İş sənədlərində əks olunan məlumatların minimum siyahısına aşağıdakılar daxildir:

Hüquqi və təşkilati strukturu haqqında məlumat, hüquqi şəxslərin surətləri. sənədlər;

Əsas hüquqi şəxslərdən çıxarışlar / surətlər. sənədlər

Sənaye məlumatları, iqtisadiyyat və hüquqi mühit;

Planlaşdırmanın təsdiqi (sənədlər);

Auditor tərəfindən mühasibat uçotu və daxili nəzarət sisteminin öyrənilməsi (təsdiq);

Qiymətləndirmə auditi. risk və əhəmiyyətlilik səviyyəsi (təsdiq);

Audit sübutları və nəticələri;

Audit aparan işçilər haqqında məlumat. prosedurlar;

Auditin keçirilmə vaxtı;

Ekspertlərin, üçüncü şəxslərin mesajları, iclas protokollarının surətləri, auditlə bağlı məktublar;

Auddan yazılı açıqlamalar. üzlər;

Maliyyə hesabatlarının və auditin surətləri. nəticələr.

İş sənədləri auditorun mülkiyyətidir. O, sənədlərin məxfiliyini və tələb olunan müddətdə saxlanması şərtlərini təmin etməlidir.

31. Isa 800. Xüsusi məqsədlər üçün audit tapşırıqları üzrə audit hesabatı

Mühasibat (maliyyə) hesabatlarının auditi ilə yanaşı, auditorlar təsərrüfat subyektlərindən mühasibat (maliyyə) informasiya təminatının formalaşdırılmasında müxtəlif yanaşmalardan istifadə etməyi tələb edən vəziyyətlərlə üzləşirlər.

Bu vəziyyətdə, məlumatdan danışırıq, bunlara daxildir:

Beynəlxalq Maliyyə Hesabatları Standartlarının prinsiplərindən və ya müvafiq milli standartlardan fərqlənən mühasibat uçotu prinsiplərinə uyğun hazırlanmış mühasibat (maliyyə) hesabatları;

Mühasibat (maliyyə) hesabatlarının ayrı-ayrı komponentləri üzrə hesabatlar;

təsərrüfat subyektinin rəhbərliyinin hərəkətlərinin müqavilələrin (müqavilələrin və ya müqavilələrin) müddəalarına uyğunluğu;

Ümumiləşdirilmiş mühasibat (maliyyə) hesabatları.

BMS 800 “Xüsusi məqsədlər üçün audit tapşırıqlarına dair auditor hesabatı (rəy)” xüsusi tapşırıqların yerinə yetirilməsi zamanı auditorun hərəkətlərini tənzimləyir. İşin xarakteri, vaxtı və həcmi, bir qayda olaraq, tapşırığın özündən asılıdır.

Xüsusi tapşırığa başlamazdan əvvəl auditor təsərrüfat subyektinin rəhbərliyi ilə audit hesabatının xarakteri, forması və məzmununu razılaşdırmalıdır.

Audit işinin planlaşdırılması mərhələsində belə, yekun hesabat məlumatının hazırlanacağı məqsədi və istifadəçini müəyyən etmək vacibdir. Buna əsasən, hesabatda həm məqsədin özü, həm də onun üçün hazırlanmış şəxslərin dairəsi ilə bağlı qeyd-şərt qoymaq lazımdır.

Əsas bölmələr:

ad.

Təyinat.

Giriş- müəssisə rəhbərliyinin və auditorun məsuliyyəti haqqında müddəalar, habelə bütün yoxlanılmış maliyyə məlumatlarının təsviri.

Auditin həcmini və xarakterini təsvir edən paraqraf.

paraqraf, auditorun rəyini əks etdirir yoxlanılmış mühasibat (maliyyə) məlumatları haqqında.

Hesabat tarixi.

Auditorun ünvanı.

Auditorun imzası.

Əgər yoxlanılan hesabat formasının müvafiq adı yoxdursa və ya tətbiq olunan mühasibat uçotu sistemi praktikada mövcud vəziyyətə uyğun gəlmirsə, o zaman auditor audit hesabatına dəyişiklik etməyə borcludur.

Auditor mühasibat (maliyyə) hesabatlarının hər hansı bir və ya bir neçə komponenti üzrə rəy bildirmək üçün xüsusi audit tapşırığının yerinə yetirilməsi barədə əmr ala bilər. Belə audit mühasibat (maliyyə) hesabatlarının auditi çərçivəsində müstəqil xüsusi tapşırıq kimi həyata keçirilir. Belə audit başa çatdıqdan sonra bütün mühasibat (maliyyə) hesabatları üzrə auditor rəyi verilmir.

İclas hesabatları üzrə auditor hesabatı aşağıdakı əsas bölmələri əhatə etməlidir.

ad... Orada "müstəqil" terminini ayırmaq məqsədəuyğundur ki, bu da audit hesabatını digər hesabat sənədlərindən fərqləndirməyə imkan verir.

Təyinat bu xüsusi tapşırıq hesabatının təqdim edildiyi aidiyyəti istifadəçini göstərir.

Paraqrafda yoxlanılmış mühasibat (maliyyə) hesabatları haqqında məlumatlar açıqlanır, ümumiləşdirilmiş hesabatın formalaşması üçün əsasdır.

Ümumiləşdirilmiş məlumatın tam mühasibat (maliyyə) hesabatlarında olan məlumatlara uyğunluğu barədə auditorun rəyini əks etdirən paraqraf.... Eyni zamanda əsas auditorun rəyi dəyişdirilərsə, lakin ümumiləşdirilmiş ifadələr auditoru qane edərsə, o, auditor rəyində bu qeyd-şərti qoymağa borcludur.

Ümumiləşdirilmiş mühasibat (maliyyə) hesabatlarına izahatları əks etdirən məlumatlar, bu cür hesabatların tam ilə birlikdə istifadə edilməsinin zəruriliyini açıqladı.

Hesabat tarixi.

Auditorun ünvanı.

Auditorun imzası.