12 ərzində gözlənilən. Qısamüddətli debitor borcları: balans hesabatında sətir

67. “Seqmentlər haqqında məlumat” uçotu qaydaları (ictimai olaraq yerləşdirilən emitenti olmayan təşkilat üçün qiymətli kağızlar ):

- müraciət etmək;

- müraciət etməyin.

68. “Dayandırılmış fəaliyyətlər haqqında məlumat” uçotu haqqında Əsasnamə. :

- müraciət etmək;

- müraciət etməyin.

69. Mühasibat uçotu haqqında Əsasnamə «Müqavilələrin uçotu tikinti müqaviləsi» (kiçik sahibkarlıq subyekti olan təşkilat üçün, açıq yerləşdirilmiş qiymətli kağızların emitentləri istisna olmaqla):

- müraciət etmək;

- müraciət etməyin.

70. Dəyişikliyin nəticələri uçot siyasətiəhəmiyyətli təsir göstərmiş və ya ola bilər maliyyə vəziyyəti təşkilatlar, maliyyə nəticələri onun fəaliyyəti və (və ya) hərəkəti Puləks etdirmək Maliyyə hesabatları :

- adi şəkildə;

- qanunla başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, perspektiv Rusiya Federasiyası və/və ya tənzimləyici hüquqi akt mühasibat uçotu üzrə.

71. Səhv ayrı-ayrılıqda və ya digər səhvlərlə birlikdə olduqda əhəmiyyətli hesab edilir hesabat dövrü:

- hesabat ili üçün müvafiq məlumatların cəminə nisbəti ən azı ___% olan müəyyən hesabat maddəsi üzrə məbləğə bərabərdir;

- digər əhəmiyyətlilik meyarlarına əsaslanır.

72. əhəmiyyətli səhv cari ilin maliyyə hesabatları təsdiq edildikdən sonra müəyyən edilmiş əvvəlki hesabat ilinin düzgün olması (təşkilat üçün - kiçik sahibkarlıq subyekti, açıq yerləşdirilmiş qiymətli kağızların emitentləri istisna olmaqla):

- adi şəkildə;

- PBU 22/2010-un 14-cü bəndində nəzərdə tutulmuş qaydada, retrospektiv yenidən hesablama olmadan.

73. Əsas istifadə edin mühasibat sənədləri, vahid formada albomlarda təqdim olunur ilkin sənədlər Rusiya Federasiyasının Dövlət Statistika Komitəsi tərəfindən hazırlanmışdır.

İlkin uçot sənədlərinin, registrlərin formalarını təsdiq etmək mühasibat uçotu, habelə daxili mühasibat hesabatı üçün sənədlər. // Əlavə 1.

74. Göstərilən sənədlərin siyahısını və onların mühasibatlığa təqdim edilməsi qaydasını təsdiq etsin məmurlar onların tərtibinə, habelə müəssisədə iş qrafikinə cavabdehdir. // Əlavə 2.

75. Müəssisədə mühasibat uçotunun təşkilinə və vəziyyətinə görə məsuliyyət rəhbər _________ “__________________________” həvalə edilir.

76. __________ "_______________________"-də mühasibat uçotu aparılır:

- mühasibatlıq şöbəsi kimi struktur vahidi baş mühasib rəhbərlik edir;

- kadr mühasib;

- mühasibat uçotu müqavilə əsasında keçirilir mərkəzləşdirilmiş uçot, ixtisaslaşmış təşkilat və ya mühasib - mütəxəssis;

- Menecer mühasibat uçotuna cavabdehdir.

77. Mühasibat uçotu və hesabat məlumatlarının etibarlılığını təmin etmək məqsədilə əmlakın inventarlaşdırılması və maliyyə öhdəlikləri ilkin sənədlərin vahid formalarından istifadə etməklə 3 nömrəli əlavəyə uyğun olaraq.

78. Aşağıdakılardan ibarət daimi inventar komissiyası yaradılsın:

sədr:

__________________________________________________________________ ;

(tam adı, vəzifəsi)

komitə üzvləri:

(tam adı, vəzifəsi)

___________________________________________________________________;

(tam adı, vəzifəsi)

___________________________________________________________________.

(Tam adı, vəzifəsi).

79. Üç nəfərdən ibarət komissiya yaradın:

_________

(tam adı, vəzifəsi)

_________________________________________________________________________________;

(tam adı, vəzifəsi)

_________________________________________________________________________________;

(tam adı, vəzifəsi)

kassa aparatının qəfil yoxlanılmasına görə. Yoxlamanın tezliyini müəyyən edin ______________________________________________________.

(tezliyi göstərin)

80. Əsas vəsaitlərin və avadanlıqların qəbulu, təhvil verilməsi və silinməsi üçün aşağıdakılardan ibarət daimi komissiya yaradılsın:

sədr:

__________________________________________________________________ ;

(tam adı, vəzifəsi)

komitə üzvləri:

(tam adı, vəzifəsi)

___________________________________________________________________;

(tam adı, vəzifəsi)

___________________________________________________________________.

Balans hesabatında əks olunan debitor borclarının bir hissəsi kimi rus təşkilatları iki qrupa bölünür:

• 1) ödənişləri hesabat tarixindən sonra 12 aydan çox gözlənilən borc;
• 2) ödənişləri hesabat tarixindən sonra 12 ay ərzində gözlənilən borc.

Debitor borclarının təhlili prosesində müxtəlif məqsədlər güdülür:

• o alıcıların və müştərilərin ödəniş intizamının qiymətləndirilməsi;
• o debitor borclarının risklərinin və vəsaitlərin qaytarılması ehtimalının təhlili;
• o alınma ehtimalı az olan debitor borclarının tərkibində öhdəliklərin müəyyən edilməsi;
• o hesablaşmaların sürətləndirilməsinə və ödənilməməsi riskinin azaldılmasına yönəlmiş müştəri kredit siyasətinin hazırlanması (daxili təhlil aparılarkən).

Təhlilin əsas vəzifələri:

• - debitor borclarının vəziyyətinin, onun tərkibinin və strukturunun təhlili;
• - debitor borclarına nəzarət etməyə imkan verən analitik məlumatların formalaşdırılması;
• o vəsaitlərin alıcılıq qabiliyyətinin dəyişməsində debitor borclarının real dəyərinin müəyyən edilməsi;
• - fərdi alıcılara kreditin verilməsi şərtlərinin əsaslandırılması;
• o alıcılara kreditin verilməsi və alınması şərtlərinə əməl olunmasına nəzarət kommersiya krediti təchizatçılardan; debitor borclarının yığılmasının proqnozlaşdırılması.

Debitor borclarının məbləğinə aşağıdakılar təsir edir:

• o təşkilatın ümumi satışları;
• o borclularla hesablaşmaların şərtləri;
• o Debitor borclarının yığılması siyasəti. Təşkilat debitor borclarının yığılmasında nə qədər fəal olarsa, onun qalıqları bir o qədər kiçik və keyfiyyəti bir o qədər yüksək olar;
• o alıcıların ödəniş intizamı;
• o mühasibat uçotunun vəziyyəti, inventarın etibarlılığı, effektiv daxili nəzarət sisteminin mövcudluğu;
• o debitor borclarının təhlilinin keyfiyyəti və onun nəticələrindən istifadənin ardıcıllığı.

Ən çox ümumi görünüş il üzrə debitor borclarının həcmindəki dəyişikliklər balans məlumatları ilə xarakterizə edilə bilər. Daxili təhlil məqsədləri üçün məlumat cəlb edilməlidir analitik uçot: jurnal-orderlərin məlumatları və ya alıcılar, müştərilər, təchizatçılar (verilmiş avanslar üçün), cavabdeh şəxslər, onları əvəz edən digər borclularla hesablaşmaların uçotu qeydləri.

Debitor borclarının tərkibini və strukturunu təhlil etmək üçün biz Cədvəldəki məlumatlardan istifadə edirik. 3.7.

Cədvəl 3.7.

*Şirkətə görə, bu bənddə uzunmüddətli aktivlərə verilən avanslar da daxildir.

Göründüyü kimi, debitor borclarının strukturunda ən böyük xüsusi çəkisi alıcıların borcudur, lakin təhlil edilən dövrün sonuna onun payı 52,05%-dən 38,09%-ə qədər azalıb. Eyni zamanda, digər debitorların borclarının artmasına (22,51-dən 41,54%-ə) diqqət yetirilməlidir. Bu məqalənin mürəkkəb və heterojen xarakterini nəzərə alaraq onun tərkibini aydınlaşdırmaq lazımdır. Şirkət tərəfindən açıqlanan məlumatlara görə (NLMK veb-sayt məlumatlarına baxın), digər debitor borclarının ən əhəmiyyətli maddələri "Büdcə ilə hesablaşmalar və büdcədənkənar fondlar", "Tələb hüququnun verilməsi üçün hesablamalar", "Hesablanmış faizlər üzrə hesablamalar".

Debitor borclarının təhlili üçün aşağıdakı göstəricilərdən istifadə olunur.

Debitor borclarının ümumi aktivlərdə payı:

Aktivlərdə pay = (DZ: A) x 100,

harada DZ - debitor borcları; A təşkilatın aktivləridir.

Dövriyyə aktivlərinin dəyərində debitor borclarının payı: pay Cari aktivlər\u003d (DZ: OA) x 100, burada OA - cari aktivlər.

Debitor borclarının dövriyyə müddəti:

Dövriyyə dövrü \u003d (DZ x D): Gəlir, burada D təhlil edilən dövrün müddəti, günlərdir.

Debitor borclarında şübhəli borcların payı:

Şübhəli borcların payı = SDZ: DZ, burada SDZ - şübhəli debitor borcları.

Bu göstərici debitor borclarının keyfiyyətini xarakterizə edir. Onun artım tendensiyası likvidliyin azalmasından xəbər verir. Bu göstərici debitor borclarının daxili təhlili prosesində istifadə olunur.

Debitor borclarının satış həcminə nisbəti (debitor borclarının nisbəti):

Debitor borclarının nisbəti = DZ: Gəlir.

Bu göstərici 1 rubl üçün ödənilməmiş məhsulların miqdarı haqqında məlumat verir. satış.

Debitor borclarının ödənilmə müddəti:

Ödəniş müddəti \u003d (DZ x D): Satış gəliri, burada D təhlil edilən dövrün müddəti, günlərdir.

Bu göstəriciyə əsasən, debitor borclarının orta hesabla hansı müddətə ödənildiyini təxmin etmək olar.

Debitor borclarının etibarlılığının təhlili üçün vaxtı keçmiş debitor borclarının ümumi həcmində xüsusi çəkisi haqqında məlumat vacibdir. Xarici analitik izahat qeydinin məlumatlarından istifadə etməklə belə təhlil apara bilər.

Təhlil olunan şirkətin debitor borclarını xarakterizə edən göstəricilərin hesablanması Cədvəldə verilmişdir. 3.8. Onun məlumatlarından belə çıxır ki, debitorlarla hesablaşmaların vəziyyəti ötən illə müqayisədə xeyli pisləşib. Debitor borclarının orta ödəmə müddəti 38 gün artıb ki, bu da onların dövriyyəsinin xeyli azalmasından xəbər verir. Göstərici həm də debitor borclarının gəlirə nisbətini xarakterizə edən əmsalın dinamikasıdır. Beləliklə, əgər keçmiş dövrdə 1 rub. 12 qəpiyə satılan məhsullar olub. ödənilməmiş məhsullar, sonra təhlil edilən dövrdə bu dəyər 23,6 qəpiyə yüksəldi. Bütün bunlar debitor borclarının ödənilməsi müddətinin artmasından xəbər verir.

Cədvəl 3.8.

Borcların keyfiyyətinin aşağı düşməsinə xüsusi diqqət yetirilməlidir. Əvvəlki illə müqayisədə şübhəli debitor borclarının xüsusi çəkisi 1,0% artaraq ümumi debitor borclarının 3,9%-ni təşkil edib.

Likvidliyin idarə edilməsi məqsədləri üçün debitor borclarını ödəmə tarixləri üzrə qruplaşdırmaq faydalıdır.

Cədvəldə verilmiş məlumatlara əsasən debitor borclarını təhlil edək. 3.9. Belə nəticəyə gəlmək olar ki, təhlil edilən şirkət borcun ən böyük payına (təxminən 70%) malikdir və bu borc növbəti 90 gün ərzində ödənilməlidir. Eyni zamanda, verilmiş avanslar üzrə öhdəliklərin yarıdan çoxunun ödənilməsi müddəti altı ay və ya daha çox müddətə keçir.

Cədvəl 3.9.

Ödəmə müddətinə görə debitor borclarının təhlilinin nəticələri şirkətin hesablaşmalarının vəziyyəti haqqında şəkil almağa və uzun müddətə borclara diqqət yetirməyə imkan verir. Bundan əlavə, belə bir təhlil pul vəsaitlərinin hərəkətini proqnozlaşdırmaq üçün faydalı ola bilər.

Əsas səhifə / Mühasibat hesabatları / Sətir 230

Maliyyə hesabatlarının 230-cu sətri istinad edir balans hesabatı 2011-ci ilə qədər.

Sətir 230 "Debitor borcları (ödənişləri hesabat tarixindən sonra 12 aydan çox gözlənilən)"

Debitor borcları təşkilatın müəyyən müddət ərzində almağı planlaşdırdığı alıcıların, müştərilərin, borcalanların, məsul şəxslərin və s. borcudur. Debitor borclarına həmçinin təchizatçılara və podratçılara verilən avansların məbləği də daxildir.

Təşkilatın alıcılar və təchizatçılarla hesablaşmaları aktiv-passiv hesablarda uçota alınır - 60, 62 və 76. Ödənişlə əlaqəli olmayan işçilərlə hesablaşmalar əmək haqqı 71 və 73 №-li hesablarda əks etdirilir.

Bu hesabların müxtəlif subhesabları üzrə debitor və kreditor borclarının baş verməsi və ödənilməsi əks etdirilir. Mühasibat balansında hesablaşma hesabları haqqında məlumatlar ətraflı şəkildə verilir: debet qalığı olan subhesablar üçün - aktiv balansında (debitor borcları kimi), kredit qalığı olan subhesablar üçün - balansın passiv hissəsində (kimi). kreditor borcları).

230-cu sətirdə uzunmüddətli debitor borclarının məbləği əks etdirilir. Bu, müqavilənin şərtlərinə görə 12 aydan çox müddət ərzində ödənilməsi gözlənilən borcdur. Uzunmüddətli debitor borclarının məbləğləri alıcılar, təchizatçılar, müəssisənin işçiləri və digər debitorlarla hesablaşmaların uçotu hesabları üzrə müvafiq analitika aparılmaqla mühasibat uçotunda bölüşdürülür.

Diqqət yetirin: əgər təşkilat alıcılar və müştərilərlə hesablaşmaların inventarını apardıqdan sonra ehtiyat yaratmışdırsa. şübhəli borclar, uzunmüddətli debitor borclarının məbləğindən 63 No-li “Şübhəli borclar üzrə ehtiyatlar” hesabının kredit qalığı (uzunmüddətli borclara aid olan məbləğdə) çıxılmalıdır.

Rusiya Maliyyə Nazirliyi tərəfindən tövsiyə olunan balans formasında, uzunmüddətli debitor borclarının məbləğini deşifrə etmək üçün yalnız bir sətir var - sətir 231 "Alıcılar və müştərilər daxil olmaqla". Bununla belə, maliyyə hesabatlarının bütün istifadəçiləri: təşkilatın rəhbərləri, təşkilatın təsisçiləri, investorları və kreditorları, tənzimləyici orqanlar üçün əsaslandırılmış qərarlar qəbul etmək üçün debitor borclarının tərkibini bilmək çox vacibdir. Buna görə də, balans hesabatı tərtib edilərkən 230-cu sətirə daha ətraflı məlumat vermək məqsədəuyğundur. Məsələn, ayrıca sətirdə təchizatçıların debitor borclarını (onlara verilmiş avanslar üçün), törəmə müəssisələrin borclarını və asılı şirkətlər, müəssisə işçilərinin borcu (verilmiş kreditlər, kreditlər, hesabatlı məbləğlər üzrə), maliyyə və vergi orqanlarının borcu.

Əvvəlki hesabat dövrlərində uzunmüddətli kimi əks etdirilən debitor borclarının ödənilməsinə 12 aydan az müddət qaldıqda, cari hesabat dövründə qısamüddətli ola bilər. Əgər təmin olunarsa, debitor borclarının uzunmüddətlidən qısamüddətli dövrə köçürülməsi mümkündür uçot siyasəti təşkilatlar. Əgər debitor borclarının məbləği uzunmüddətlidən qısamüddətli dövrə keçirilirsə, o, balansın 230-cu sətirində deyil, 240-cı sətirdə əks etdirilir.

Hesabat tarixindən sonra 12 ay ərzində ödənilməsi gözlənilən debitor borcları

Hesabat tarixindən sonra 12 ay ərzində ödənişləri gözlənilən debitor borcları, konsolidasiya edilmiş hesabatın 240-cı sətri balans hesabatı Qrup üzvlərinin 17,757 milyon rubl məbləğində qarşılıqlı borcları çıxılmaqla göstərilmişdir. və 10,993 milyon rubl. 31 dekabr və 1 yanvar 2010-cu il müvafiq olaraq.

Konsolidə edilmiş balansın 241-ci sətirində alıcılardan və müştərilərdən debitor borcları, 6,796 milyon rubl məbləğində şübhəli borclar üçün ehtiyat istisna olmaqla, Qrup üzvlərinin qarşılıqlı borcları çıxılmaqla göstərilir. və 3,900 milyon rubl. müvafiq olaraq 31 dekabr 2010-cu il və 1 yanvar 2010-cu il tarixinə. 2010-cu ildə şübhəli borclar üzrə ehtiyat hesablanmayıb.

1 yanvar 2010-cu il və 31 dekabr 2010-cu il tarixlərinə uzunmüddətli kimi təsnif edilən alıcı və müştərilərdən debitor borcları mövcud deyil.

Debitor borclarının artması əsasən təchizatçılara verilən avansların məbləğinin artması hesabına baş verib.

10. QISA MÜDDƏTLİ MALİYYƏ İNVESTİSİYALARI

Sətir 250 "Qısamüddətli maliyyə investisiyaları» 31 dekabr 2010-cu il və 1 yanvar 2010-cu il tarixinə 914 milyon rubl məbləğində maliyyə investisiyalarını əks etdirir. və 371 milyon rubl. müvafiq olaraq.

Qısamüddətli maliyyə investisiyaları emitentlərin növlərinə görə aşağıdakı kimi təsnif edilir:

250-ci “Qısamüddətli maliyyə investisiyaları” sətirində Qrupun 2010-cu ildə girovla yüklənmiş maliyyə investisiyaları var. itkin.

11. PUL

Qrupun rubl və xarici valyuta hesablarında nağd pul qalıqları 3,266 milyon rubl təşkil edir. və 4,009 milyon rubl. müvafiq olaraq 31 dekabr 2010-cu il və 1 yanvar 2010-cu il tarixinə.

12. KAPİTAL

Nizamnamə kapitalı

Nizamnamə kapitalı 19 milyon rubl təşkil edir. və hər birinin nominal dəyəri 1 rubl olan adi adlı səhmlərdən ibarətdir. İmtiyazlı səhmlər itkin.

2010-cu il ərzində nizamnamə kapitalının dəyəri dəyişməmişdir.

Əlavə kapital

Dəyər əlavə kapital konsolidə edilmiş balansın 420-ci sətri 1,619 milyon rubl təşkil edir. və 1,706 milyon rubl. müvafiq olaraq 31 dekabr 2010-cu il və 1 yanvar 2010-cu il tarixinə.

Ehtiyat kapital

kimi ehtiyat fondu tam formalaşmış, hesabat ilində ehtiyat fonduna ayırmalar aparılmamışdır.

2010-cu ildə səhmdarlar yığıncağının qərarına əsasən, Şirkətin 2009-cu ildəki işinin nəticələrinə əsasən, iştirakçıya ödənilməli olan gəlir hesablanmadı (2008-ci ilin işlərinin nəticələrinə görə 140 min rubl). 31 dekabr 2010-cu il tarixinə balansın 630 No-li “Gəlirin ödənilməsinə görə iştirakçılara (təsisçilərə) borc” sətirində qısamüddətli öhdəliklərin tərkibində iştirakçıya borc yoxdur.

13. KREDİTLƏR VƏ KREDİTLƏR

Konsolidə edilmiş balansdan alınan kreditlərin ümumi məbləği 2,773 milyon rubl təşkil edir. və 1,465 milyon rubl. müvafiq olaraq 31 dekabr 2010-cu il və 1 yanvar 2010-cu il tarixinə.

Alınmış kreditlər və borclar üzrə faizlər və kreditlərin və borcların alınması ilə bağlı əlavə xərclər Qrupun 2010-cu ilin digər xərclərinə daxildir. daxil olmaqla 1,681 milyon rubl məbləğində investisiya layihələri 1,143 milyon rubl məbləğində. 2009-cu ildə 1709 milyon rubl məbləğində. və 891 mln sürtmək. müvafiq olaraq.

14. UZUN MÜDDƏTLİ ÖZELLİKLƏR

Qrupun uzunmüddətli öhdəliklərinə müqavilələrə əsasən hesabat tarixindən sonra 12 aydan çox olan bank kreditləri üzrə kreditor borcları daxildir. 16,820 milyon rubl təşkil etdi. və 11,501 milyon rubl. müvafiq olaraq 31 dekabr 2010-cu il və 1 yanvar 2010-cu il tarixinə.

Bundan əlavə, balansın 515-ci sətri təxirə salınmış vaxtı əks etdirir vergi öhdəliyi 3029 milyon rubl məbləğində. və 1,186 milyon rubl. müvafiq olaraq 31 dekabr 2010-cu il və 1 yanvar 2010-cu il tarixinə.

2010-cu ildə büdcəyə və büdcədənkənar fondlara lazımi qaydada restrukturizasiya olunmuş borclar qrupu yoxdur.

15. VERGİ

Mənfəət vergisinin hesablanması məqsədi ilə gəlir vəsaitlərin, digər əmlakın (işlərin, xidmətlərin) və (və ya) faktiki daxil olmasından asılı olmayaraq, onun baş verdiyi hesabat (vergi) dövründə tanınır. mülkiyyət hüquqları(hesablama metodu).

Mühasibat uçotu məqsədləri üçün həm hesabat ilinə, həm də əvvəlki dövrlərə aid maliyyə hesabatlarında dəyişikliklər onların məlumatlarında təhriflərin aşkar edildiyi hesabat dövrü üçün hazırlanmış hesabatlarda edilir. (Rusiya Federasiyasında mühasibat uçotu və mühasibat uçotu haqqında Əsasnamənin 39-cu bəndi).

Bununla əlaqədar olaraq hesabat ilində müəyyən edilmiş əvvəlki illərin gəlir və xərcləri hesabat ilinin Mənfəət və Zərər Hesabatının (Forma No 2) “Sair gəlirlər” və “Sair xərclər” maddələrində, habelə sözügedən hesabatın digər bəndlərində aşağıdakı kimi:

2010-cu ildə yaranmış çıxılan müvəqqəti fərqlər, əsasən, vaxtı keçmiş dövrlərlə bağlıdır faydalı istifadə mühasibat uçotu məqsədləri üçün bu əsas vəsaitlərin faydalı istifadə müddəti ərzində vergi uçotunda əsas vəsaitlərin müəyyən maddələri, vergi məqsədləri üçün gələcəkdə həyata keçirilən əsas fəaliyyətlərdən zərərlərin baş verməsi.

Daimi fərqlər əsasən vergitutma məqsədləri üçün qəbul edilməyən xərclərin olması, xüsusən də mühasibat uçotunda yenidən qiymətləndirilmiş əsas vəsaitlərin köhnəlmə məbləğinin vergi uçotunda həmin əsas vəsaitlərin amortizasiya məbləğindən artıq olması, habelə sosial xərclər nəticəsində yaranır. , xeyriyyə xərcləri, qanunla müəyyən edilmiş normalardan artıq olması baxımından xərclər və qeyri-istehsal sahəsində yaranan xərclər.