Faydalı ömür nədir. Əsas vəsaitlərin faydalı istifadə müddətinin müəyyən edilməsi

Vəziyyət: vergi uçotunda müddəti necə müəyyən etmək olar faydalı istifadəəsas vəsaitlər: amortizasiya qrupu tərəfindən nəzərdə tutulmuş istənilən dövr kimi və ya kimi maksimum müddət amortizasiya qrupu üçün müəyyən edilir?

Əsas vəsaitin faydalı ömrünü təyin edərkən, Rusiya Federasiyası Hökumətinin 1 yanvar 2002-ci il tarixli 1 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş Təsnifatla müəyyən bir amortizasiya qrupu üçün nəzərdə tutulmuş vaxt intervalına uyğun istənilən dövrü seçə bilərsiniz. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində bu məsələ ilə bağlı heç bir məhdudiyyət yoxdur, əksinə, təşkilata faydalı ömrünü müstəqil olaraq təyin etmək imkanı verir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 258-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Belə bir nəticənin qanuniliyi arbitraj təcrübəsi ilə təsdiqlənir (məsələn, Qərbi Sibir Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 3 sentyabr 2010-cu il tarixli A27-24526 / 2009 saylı qərarına baxın).

Vəziyyət: Təsnifatda nəzərdə tutulmayıbsa və texniki şərtlər və istehsalçının tövsiyələri yoxdursa, vergi uçotunda əsas vəsaitin faydalı istifadə müddəti necə müəyyən edilməlidir?

Müəyyənləşdirmək amortizasiya qrupu və faydalı istifadə müddəti Rusiya İqtisadi İnkişaf Nazirliyinə müvafiq sorğu ilə müraciət etməklə edilə bilər.

Təşkilat əsas vəsaitin istifadə müddətini nəzərə alaraq müstəqil olaraq müəyyən etməlidir qaydalara riayət etmək:

ilk növbədə, Rusiya Federasiyası Hökumətinin 1 yanvar 2002-ci il tarixli 1 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş Təsnifatı rəhbər tutmalısınız. Bu sənəddə əsas vəsaitlər faydalı istifadə müddətindən asılı olaraq 10 amortizasiya qrupuna birləşdirilir. və faydalı istifadə müddətinin artan qaydasında təşkil edilir (Rusiya Federasiyasının 258-ci Vergi Məcəlləsinin 3-cü maddəsi). İstifadə müddətini müəyyən etmək üçün Təsnifatda əsas vəsaitin adını tapın və onun hansı qrupa aid olduğuna baxın;

Əgər əsas vəsait Təsnifatda göstərilməyibsə, onda onun istismar müddəti istehsalçının tövsiyələri və (və ya) əsasında müəyyən edilə bilər. texniki şərtlər.

Belə qaydalar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 258-ci maddəsinin 4 və 6-cı bəndləri ilə müəyyən edilir.

Təsnifatda əsas vəsait göstərilməyibsə və onun üçün texniki sənəd yoxdursa, müvafiq sorğu ilə Rusiya İqtisadi İnkişaf Nazirliyinə müraciət edərək amortizasiya qrupunu və faydalı ömrünü müəyyən edə bilərsiniz. Belə tövsiyələr Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 3 noyabr 2011-ci il tarixli 03-03-06 / 1/711 nömrəli məktubunda yer alır.

Bundan əlavə, belə hallarda SSRİ Nazirlər Sovetinin 22 oktyabr 1990-cı il tarixli 1072 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş vahid normalar üzrə amortizasiya hesablanmasına icazə verilir. Lakin bu normaların istifadəsinin qanuniliyi çox güman ki, məhkəmədə müdafiə olunsun. Arbitraj təcrübəsində belə bir yanaşmanın etibarlılığını təsdiq edən məhkəmə qərarlarının nümunələri var (məsələn, bax, Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin 11 yanvar 2009-cu il tarixli VAS-14074/08 saylı tərifi, FAS-ın qərarı. Qərbi Sibir rayonunun 5 may 2012-ci il tarixli A27-10607 / 2011, Uzaq Şərq dairəsinin 19 may 2010-cu il tarixli № A16-1033 / 2009 və 29 dekabr 2009-cu il tarixli, F03-5980 / 2009, Şimal-Qərb Dairəsi 15 sentyabr 2008-ci il tarixli No A21-8224 / 2007).

Sənədləşdirmə

Əsas vəsaitlərin istismar müddəti rəhbərin istənilən formada tərtib edilmiş əmri ilə müəyyən edilir.

Bundan əlavə, bu müddət əsas vəsaitlər obyektinin qəbulu və təhvil-təslim aktında No OS-1 (binalar, tikililər istisna olmaqla, bütün əsas vəsaitlər üçün) və ya No OS-1a (binalar üçün) formasında qeyd edilə bilər. və strukturlar).

Amortizasiya qrupunun seçilməsi

Vəziyyət: Təşkilatın ərazisinin asfalt-beton örtüyü hansı amortizasiya qrupuna aiddir?

Təşkilatın ərazisinin asfalt-beton örtüyü, Rusiya Federasiyası Hökumətinin 1 yanvar 2002-ci il tarixli 1 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş Təsnifatlara uyğun olaraq, beşinci amortizasiya qrupuna aiddir (faydalı ömrü 7 ildən çox olan əmlak). 10 il daxil olmaqla). Təsnifat kodu 12 0001121 “Örtülü istehsal sahələri”dir. Asfalt-beton örtüklərin bu kateqoriyaya aid əsas vəsaitlərə aid edilməsinin qanuniliyi Rusiya Federal Vergi Xidmətinin Moskva üzrə 16 mart 2006-cı il tarixli 18-11 / 1/20791 saylı məktubu ilə təsdiqlənir.

Vəziyyət: Soyuducu, paltaryuyan, ventilyator və kondisioner hansı amortizasiya qrupuna aiddir?

Rusiya Dövlət Standartının 26 dekabr 1994-cü il tarixli 359 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş Təsnifata uyğun olaraq, soyuducu, paltaryuyan maşın, fan və kondisioner "məişət texnikası" alt sinfinə (kod 16,293,000) daxildir. Rusiya Federasiyası Hökumətinin 1 yanvar 2002-ci il tarixli 1 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş Təsnifatlara uyğun olaraq, üçüncü amortizasiya qrupu 16 293 0000 koduna uyğundur (faydalı ömrü üç ildən beş ilədək olan əmlak) .

Vəziyyət: Bar avadanlığı hansı amortizasiya qrupuna aiddir: elektrik sobaları, mangallar, sobalar və s.?

Sadalanan avadanlıq növləri beşinci amortizasiya qrupuna aiddir.

Elektrik sobaları, mangallar, sobalar, yemək qızdırıcıları "Yeyinti və tütün sənayesi üçün maşın və avadanlıqlar" alt sinfinə daxildir (Rusiya Dövlət Standartının 26 dekabr 1994-cü il tarixli qərarı ilə təsdiq edilmiş OKOF-a görə 14 2925000 qrupunun kodları. № 359). Rusiya Federasiyası Hökumətinin 1 yanvar 2002-ci il tarixli 1 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş Təsnifatda bu alt sinfə daxil olan bütün avadanlıqlar (suda balıq ovu alətləri istisna olmaqla) beşinci amortizasiya qrupuna aid edilir.

Beləliklə, bu əsas vəsaitlərin faydalı istifadə müddəti 7 ildən artıq və 10 ilə qədərdir.

Vəziyyət: Tullantıların sıxılması üçün hidravlik pres hansı amortizasiya qrupuna aiddir (məlumat vərəqində istismar müddəti göstərilmir)?

Rusiya Federasiyası Hökumətinin 1 yanvar 2002-ci il tarixli 1 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş Təsnifata uyğun olaraq, hidravlik pres beşinci amortizasiya qrupuna aiddir (7 ildən 10 ilə qədər istifadə müddəti olan əmlak). Təsnifat kodu - 14 2922020 "Dəzgahlar və metal emalı pres-döymə maşınları (mexaniki preslər, hidravlik preslər ...)".

Vəziyyət: Solaryum hansı amortizasiya qrupuna aiddir?

Solaryum ultrabənövşəyi radiasiya yaradan bir cihazdır. Əsas vəsaitlərin Ümumrusiya Təsnifatına (OKOF) uyğun olaraq, ultrabənövşəyi və infraqırmızı şüalara məruz qalma cihazları və aparatları "Tibbi və cərrahi avadanlıq" qrupuna aiddir (OKOF kodu - 14 3311263).

Rusiya Federasiyası Hökumətinin 1 yanvar 2002-ci il tarixli 1 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş Təsnifata uyğun olaraq, belə avadanlıq dördüncü amortizasiya qrupuna daxildir (Təsnifat kodu - 14 3311 000). Müvafiq olaraq, aşılayıcı salonların istifadə müddəti beş ildən yeddi ilədək müddətə təyin edilə bilər.

Vəziyyət: Qurumda quraşdırılmış videomüşahidə sistemi hansı amortizasiya qrupuna aiddir? Sistem ofisin daxili otaqlarına və ona bitişik əraziyə nəzarət etməyə imkan verir və vahid texniki kompleks kimi nəzərə alınır.

Texniki sənədlərin şərtlərindən asılı olaraq, video nəzarət sistemini üçüncü və ya dördüncü amortizasiya qrupuna təyin edin.

Amortizasiya olunan hesab edilən əmlak faydalı istifadə müddətinə görə bu və ya digər amortizasiya qrupuna daxil edilir. Eyni zamanda, təşkilat Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 258-ci maddəsinin müddəalarını və Rusiya Federasiyası Hökumətinin 1 yanvar 2002-ci il tarixli 1 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş Təsnifatı nəzərə alaraq, faydalı ömrünü müstəqil olaraq müəyyən edir. .Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 258-ci maddəsinin 1-ci bəndində deyilir.

Təsnifatda göstərilməyən obyektlərin istismar müddəti təşkilat tərəfindən istehsalçıların spesifikasiyasına və ya tövsiyələrinə uyğun olaraq müəyyən edilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 258-ci maddəsinin 6-cı bəndi).

Ayrı bir nomenklatura vahidi olaraq, Təsnifatda ofis videomüşahidə sistemi qeyd edilmir. Əsas vəsaitlərin Ümumrusiya Təsnifatında (OKOF) belə bir mövqe yoxdur, bunun əsasında Təsnifat hazırlanmışdır. Eyni zamanda, OKOF-da istifadə olunan siniflərin və alt siniflərin adları videomüşahidə sistemini aşağıdakı qruplardan birinə daxil etməyə imkan verir:

14 322 1137 “Video yazmaq və oxutmaq üçün avadanlıq ümumi məqsəd»- üçüncü amortizasiya qrupu, əmlakın faydalı istifadə müddəti - 3 ildən 5 ilədək;

14 323 0150 “Məişət videoçəkiliş və səsləndirmə avadanlığı” - dördüncü amortizasiya qrupu, əmlakın faydalı istifadə müddəti 5 ildən 7 ilə qədərdir;

14 332 2162 "Çoxbucaqlı müşahidə, izləmə, foto və kino çəkilişi üçün avadanlıq" - beşinci amortizasiya qrupu, əmlakın faydalı istifadə müddəti 7 ildən 10 ilə qədərdir.

Ofis video nəzarət sistemləri üçün xüsusi bir qrupun seçilməsi ilə bağlı tənzimləyici qurumlardan rəsmi açıqlama yoxdur. Bu məsələ ilə bağlı sabit arbitraj təcrübəsi yox idi, buna baxmayaraq, bəziləri məhkəmə qərarları aşağıdakı nəticələr çıxarmağa imkan verir.

14 3322162 "Poliqonların müşahidəsi, izlənilməsi, foto və film çəkilişi üçün avadanlıq" kodu ilə qruplaşdırma yalnız çoxbucaqlılar şəraitində işləyən video sistemlərə aiddir və baxılan vəziyyətdə istifadə edilmir. 1 mart 2011-ci il tarixli, 09AP-278/2011-AK Qərarında Doqquzuncu Arbitraj Apellyasiya Məhkəməsi ofisin videomüşahidə sistemini beşinci amortizasiya qrupuna daxil etməkdə israrlı olan vergi müfəttişliyinin iddialarını rədd etdi. Hakimlər belə avadanlığın istismar müddətini müstəqil müəyyən etməklə və üçüncü amortizasiya qrupuna daxil etməklə qurumun vergi qanunvericiliyinin tələblərini pozmadığını etiraf ediblər.

Bəzi məhkəmələr ofis videomüşahidə sistemlərinin 14 3230020 “Səs və videoyazı və reproduksiya avadanlığı” kodu altında dördüncü amortizasiya qrupuna daxil edilməsi ilə razılaşırlar. On səkkizinci Arbitraj Apellyasiya Məhkəməsi bir vaxtlar videomüşahidə sisteminin əldə edilməsi və quraşdırılması xərclərini silən təşkilatla mübahisə edən vergi müfəttişliyini bu işdə dəstəklədi (29 mart 2012-ci il tarixli 18AP-12884/2011 saylı Qətnamə). . Şimal-Qərb Bölgəsinin Federal Antiinhisar Xidməti, video nəzarət sisteminin beşinci amortizasiya qrupuna daxil edilməli olduğuna inanan vergi müfəttişliyi ilə mübahisə edən bir təşkilatın tərəfini tutdu (Qərar № A56-14866 / 2007-ci il). 11 fevral 2008).

Qeyd etmək lazımdır ki, 14 323 0020 kodunu özündə əks etdirən “Televiziya və radioqəbuledici avadanlıq” sinfi 3230000 “Televiziya və radioqəbuledici avadanlıq” ofis videomüşahidə sistemlərinin təyinatına tam uyğun gəlmir. Bu qruplaşma havadan və ya kabel şəbəkələri üzərindən gələn kodlaşdırılmış siqnalları qəbul etmək və emal etmək üçün nəzərdə tutulmuş avadanlıqları birləşdirir. Videomüşahidə sistemləri fərqli bir funksiyanı yerinə yetirir: onlar müstəqil şəkildə görüntü yaradır və onu saxlama qurğularında qeyd edirlər. Ona görə də texniki baxımdan belə sistemlərin “Televiziya və radioqəbuledici avadanlıqlar” qrupuna daxil edilməsi düzgün görünmür.

Bütün bu avadanlıqların əksəriyyəti üçüncü amortizasiya qrupuna daxil olan "Ümumi təyinatlı video qeyd və oxutma avadanlığı" (OKOF kodu 14 3221137) maddəsinə uyğundur. Eyni zamanda, mövcud məhkəmə qərarları üçüncü və ya dördüncü amortizasiya qrupları arasında seçim etməyə imkan verir.

Vəziyyət: Pəncərə pərdələrinə hansı amortizasiya qrupu aid edilməlidir?

Əgər pərdələr toxuculuqdan hazırlanırsa, onları üçüncü qrupa aid etmək olar. Pərdələr digər materiallardan (metal, plastik, ağac) hazırlanırsa, istehsalçının tövsiyələrinə və (və ya) texniki şərtlərə əsasən istifadə müddətini müəyyənləşdirin.

Amortizasiya qrupunu yalnız amortizasiya olunan əmlaka aid olan obyektlər üçün müəyyən etmək lazımdır. Amortizasiya olunan, gəlir əldə etməyə yönəlmiş fəaliyyətlərdə istifadə olunan, 40.000 rubldan çox dəyərində olan təşkilatın öz əmlakıdır. və 12 aydan çox faydalı xidmət müddətinə malikdir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 256-cı maddəsinin 1-ci bəndi).

Pəncərə pərdələri sadalanan şərtlərə cavab vermirsə, onların dəyəri kompozisiyaya daxil edilə bilər maddi xərclər quraşdırıldıqdan dərhal sonra (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 254-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 3-cü yarımbəndi). Əgər varsa, onlar əsas vəsaitlərdə uçota alınmalıdırlar.

Amortizasiya (amortizasiya qrupu) üçün jalüzlərin faydalı istifadə müddətini özünüz müəyyənləşdirin. Rusiya Federasiyası Hökumətinin 1 yanvar 2002-ci il tarixli 1 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş Təsnifatda pərdələr birbaşa adlandırılmır, buna görə də təşkilat texniki xüsusiyyətlərindən asılı olaraq faydalı ömrünü aşağıdakı kimi müəyyən edə bilər:

pərdələr toxuculuqdan hazırlanırsa, onda onlar üçüncü qrupa aid edilə bilər və üç ildən beş ilədək istifadə müddətinə malikdirlər (kod 16 1721 000);

pərdələr digər materiallardan (metal, plastik, ağac) hazırlanırsa, istehsalçının tövsiyələri və (və ya) texniki şərtlər əsasında faydalı istifadə müddətini müəyyənləşdirin (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 258-ci maddəsinin 6-cı bəndi).

Vəziyyət: Televiziya avadanlığı hansı amortizasiya qrupuna aiddir?

Televiziya avadanlığı, Rusiya Federasiyası Hökumətinin 1 yanvar 2002-ci il tarixli 1 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş Təsnifatına uyğun olaraq, dördüncü amortizasiya qrupuna (faydalı ömrü beş ildən yeddi ildən çox olan əmlak daxil olmaqla) aiddir. Təsnifat kodu 14 323 0000 “Televiziya və radioqəbuledici avadanlıq”dır.

Vəziyyət: Yanğın siqnalizasiyası hansı amortizasiya qrupuna aiddir?

Yanğın siqnalı, Rusiya Federasiyası Hökumətinin 1 yanvar 2002-ci il tarixli 1 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş Təsnifatlara uyğun olaraq, dördüncü amortizasiya qrupuna aiddir (faydalı ömrü beş ildən yeddi ildən çox olan əmlak). . Təsnifat kodu - 14 331 9000 "Nüvə və radioizotop cihazları, avtomatik yanğınsöndürmə və yanğın siqnalizasiya sistemləri üçün cihaz və avadanlıqlar, ölçmə üçün xüsusi avadanlıq".

Vəziyyət: Telefon şəbəkəsinə daxil olmaq üçün avadanlıq hansı amortizasiya qrupuna aiddir?

Rusiya Federasiyası Hökumətinin 1 yanvar 2002-ci il tarixli 1 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş Təsnifata uyğun olaraq telefon şəbəkəsinə daxil olmaq üçün avadanlıq üçüncü amortizasiya qrupuna aiddir (faydalı ömrü üç ildən beş ildən çox olan əmlak). , daxil olmaqla). Təsnifat kodu - 14 322 2000 "Kabel rabitəsi avadanlığı və naqil rabitəsi üçün terminal və aralıq avadanlığı".

Vəziyyət: Planşet hansı amortizasiya qrupuna aiddir?

İkinci amortizasiya qrupuna.

Rusiya Federasiyası Hökumətinin 1 yanvar 2002-ci il tarixli 1 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş Təsnifatda "tabletlər" mövqeyi yoxdur. Buna baxmayaraq, onları elektron kompüterlər üçün nəzərdə tutulmuş eyni amortizasiya qrupuna aid etmək olar. Həqiqətən, mahiyyətcə, bir planşet eyni dəsti olan bir mobil cihazdır funksionallıq stasionar kompüterlər və ya noutbuklar tərəfindən idarə olunur.

İkinci amortizasiya qrupuna OKOF kodu 14 3020000 olan bütün növ avadanlığı əhatə edən "Elektron hesablama texnologiyası" bölməsi daxildir. Bu bölmə, xüsusən də mini-kompüterlər (OKOF kodu 14 3020202) və mikro kimi kompüter avadanlığının növlərini əhatə edir. -Kompüter (OKOF kodu 14 3020203). Planşet bu mövqelərdən hər hansı birinə aid edilə bilər. Buna görə də, onun faydalı müddəti, daxil olmaqla, iki ildən üç ilədək müəyyən edilə bilər.

Ayrılmaz təkmilləşdirmələr

Kapital qoyuluşları vayrılmaz icarə təkmilləşdirmələri (müqavilənin şərtlərinə uyğun olaraq icarəyə verən (təşkilat-borc verən) tərəfindən ödənilməyən, icarəçidən (təşkilat-borcalan) amortizasiya edilən (əmanətsiz istifadə müqaviləsi üzrə alınmış əmlak). Bu zaman amortizasiya norması icarəyə götürülmüş əsas vəsaitin aid olduğu amortizasiya qrupu üçün nəzərdə tutulmuş faydalı istifadə müddətinə əsasən müəyyən edilir.

Əgər ayrılmaz təkmilləşdirmələr nəticəsində Təsnifatda müvafiq amortizasiya qruplarının nəzərdə tutulduğu əsas vəsait obyektləri yaranarsa, bu qruplar üçün müəyyən edilmiş faydalı istifadə müddətləri əsasında belə obyektlər üçün köhnəlmə normasını müəyyən edin. İcarəyə götürülmüş əşyaların özləri üçün müəyyən edilmiş faydalı istifadə müddətlərindən asılı olmayaraq.

Əgər ayrılmaz təkmilləşdirmələr nəticəsində yaranan əsas vəsaitlər üçün müvafiq amortizasiya qrupları Təsnifatda nəzərdə tutulmayıbsa, faydalı istifadə müddəti bu obyektlər üçün texniki sənədlər əsasında müstəqil olaraq müəyyən edilə bilər.

Bu prosedur Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 258-ci maddəsinin 1, 6-cı bəndləri ilə müəyyən edilir və Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 13 aprel 2010-cu il tarixli 03-03-06 / 2/75 nömrəli məktubunda izah olunur.

İcarəyə götürülmüş əmlaka kapital qoyuluşları (təmənnasız istifadə müqaviləsi əsasında alınan əmlak) yalnız müqavilənin müddəti ərzində amortizasiya edilə bilər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 258-ci maddəsinin 1-ci bəndi). İcarə müqaviləsi (sərbəst istifadə müqaviləsi) başa çatdıqdan sonra icarəçi (borc alan təşkilat) belə kapital qoyuluşları üzrə amortizasiyanı dayandırmalıdır (hətta faydalı istifadə müddəti hələ başa çatmamış olsa belə). İcarəyə götürülmüş obyektin faktiki istismar müddətindən (obyekt pulsuz istifadə) (icarəyə verən (təşkilat-borc verən) daxil olmaqla) obyektin faydalı istifadə müddəti və nəticədə, ayrılmaz təkmilləşdirmələrin amortizasiya dərəcəsi asılı deyil (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 14 may 2008-ci il tarixli 03-03 nömrəli məktubu) -06 / 2/52).

Vergi uçotunda faydalı istifadə müddətinin müəyyən edilməsinə və icarəyə götürülmüş əsas vəsaitin ayrılmaz təkmilləşdirilməsinə kapital qoyuluşlarının amortizasiyasının hesablanmasına nümunə. Kapital qoyuluşları icarəçiyə qaytarılmır və icarəyə verən təşkilatın razılığı ilə həyata keçirilir

2015-ci ilin yanvar ayında təşkilat bina üçün üç il (36 ay) müddətinə icarə müqaviləsi bağladı. Təsnifatda binanın istismar müddəti 20 ildir (240 ay).

2015-ci ilin fevral ayında kirayəçi binanı lift şaxtası və liftlə təchiz edib. Xərclər 2.000.000 rubl təşkil etdi. (ƏDV-siz). Kapital qoyuluşları icarəyə verənin razılığı ilə həyata keçirilib və müqaviləyə əsasən geri qaytarılmır. Lift şaxtası və lift binanın təmir olunduğu ayda istifadəyə verilmişdir.

İcarəyə götürənin mühasibi müəyyən etdi ki, RF Hökumətinin 1 yanvar 2002-ci il tarixli 1 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş Təsnifatlara əsasən, lift 3 ildən 5 ilə qədər faydalı istifadə müddəti olan üçüncü amortizasiya qrupuna aiddir.

Liftin istismar müddəti 50 ay müəyyən edilib.

Mühasib müstəqil inventar obyekti kimi ayrılmaz təkmilləşdirmələr (lift) üçün onun üçün müəyyən edilmiş faydalı istifadə müddətinə əsasən amortizasiya hesabladı.

Mühasib amortizasiyanı hesablayır xətti üsul(Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 259-cu maddəsinin 3-cü bəndi).

Amortizasiya dərəcəsi:
1:50 ay × 100% = 2%.

2.000.000 rubl × 2% = 40.000 rubl

2015-ci ilin mart ayından başlayaraq mühasib vergi uçotunda ayrılmaz təkmilləşdirmələr üçün aylıq amortizasiya xərclərini əks etdirir.

Müqavilənin qalan müddəti üçün (36 ay - 2 ay = 34 ay) icarəçi 1.360.000 rubl məbləğində amortizasiya hesablaya biləcək. (40.000 rubl × 34 ay). Arasındakı fərq ilkin xərc ayrılmaz təkmilləşdirmələr və 640.000 rubl məbləğində hesablanmış amortizasiya məbləği. (2.000.000 rubl - 1.360.000 rubl) təşkilat gəlir vergisini hesablayarkən nəzərə ala bilməyəcək (icarə yenilənmirsə).

Vergi uçotunda faydalı istifadə müddətinin müəyyən edilməsinə və pulsuz istifadəyə alınmış əsas vəsaitin ayrılmaz təkmilləşdirilməsinə kapital qoyuluşlarının amortizasiyasının hesablanmasına nümunə. Kapital qoyuluşları ödənilmir və borc verən təşkilatın razılığı ilə həyata keçirilir

2015-ci ilin yanvar ayında təşkilat binadan beş il (60 ay) müddətinə pulsuz istifadəyə dair müqavilə bağlayıb. Fevral ayında borcalan binanın daşıyıcı divarına yapışdırıldı əlavə otaq və istifadəyə verin. Yenidənqurma xərcləri 200.000 rubl təşkil etdi. (ƏDV-siz). Kapital qoyuluşları kreditorun razılığı ilə həyata keçirilmişdir və müqaviləyə əsasən, əvəzi ödənilmir.

Borcalanın mühasibi, RF Hökumətinin 1 yanvar 2002-ci il tarixli 1 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş Təsnifata uyğun olaraq yaranan binanın səkkizinci amortizasiya qrupuna (faydalı ömrü - 20 ildən 25 ilə qədər) aid olduğunu müəyyən etdi. Faydalı istifadə müddəti 250 ay müəyyən edilmişdir. Binanın yenidən qurulması nəticəsində istifadə müddəti dəyişməyib.

Mühasib amortizasiyanı düz xətt metodundan istifadə edərək hesablayır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 259-cu maddəsinin 3-cü bəndi).

Amortizasiya dərəcəsi:
1: 250 ay × 100% = 0,4%.

Aylıq amortizasiyanın məbləği:
200.000 rubl × 0,4% = 800 rubl

2015-ci ilin mart ayından başlayaraq mühasib vergi uçotunda aylıq amortizasiya xərclərini əks etdirir.

Müqavilənin qalan müddəti üçün (60 ay - 2 ay = 58 ay) borcalan 46.400 rubl məbləğində amortizasiya xərcləri hesabına yenidənqurma xərclərinin məbləğini silə biləcək. (800 rubl × 58 ay). Məbləğ 153 600 rubl təşkil edir. (200.000 rubl - 46.400 rubl), təşkilat gəlir vergisini hesablayarkən onu nəzərə ala bilməyəcək (əgər ödənişsiz istifadə müqaviləsi uzadılmırsa).

Termin dəyişdirilməsi

Vəziyyət: Əgər təşkilat əvvəlcə səhvən onu başqa bir amortizasiya qrupuna daxil edərsə, vergi uçotunda əsas vəsaitin faydalı istifadə müddətini dəyişdirmək mümkündürmü??

Bəli sən bacararsan.

tərəfindən ümumi qayda təşkilat üç halda əsas vəsaiti istifadəyə verdikdən sonra onun faydalı istifadə müddətini dəyişdirmək hüququna malikdir: sonra Əsas vəsaitlər. Bu, əsas aktivin yenidən qurulması, modernləşdirilməsi və ya texniki cəhətdən yenidən təchiz edilməsindən sonra onun xarakteristikaları dəyişdirildikdə, bu, onun əvvəllər müəyyən edilmiş müddətdən daha uzun müddət fəaliyyət göstərməsinə imkan verdikdə mümkündür. Təşkilat faydalı ömrünü yalnız bu əsas vəsaitin əvvəllər daxil edildiyi amortizasiya qrupu üçün müəyyən edilmiş şərtlər daxilində artıra bilər. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 258-ci maddəsinin 1-ci bəndindən irəli gəlir.

Əsas vəsaitin istifadəyə verilməsi zamanı onun düzgün müəyyən edilməməsi səbəbindən faydalı istifadə müddətində baş verən dəyişiklik bu məhdudiyyətlərə aid edilmir. Rusiya Federal Vergi Xidməti gəlir vergisi üçün vergi bazasının təhrif edilməsinə səbəb olan bir səhvin düzəldilməsi kimi hərəkətləri təsnif etməyi təklif edir (27 iyul 2009-cu il tarixli, 3-2-09 / 150 nömrəli məktub). Bu tövsiyələrdən yalnız təşkilatın həm səhv faktını, həm də istismar müddətini təsdiq edən sənədləri olduqda istifadə edə bilərsiniz (məsələn, əsas vəsaitin xüsusiyyətləri ilə sənədlər ( texniki sertifikat və ya istehsalçıdan məlumat), obyektin istismara verilməsi aktı və s.).

Yanlış amortizasiya ilə bağlı səhv tapsanız, vergi bazası zəruri:

faydalı istifadə müddəti aşağı qiymətləndirildikdə artım (bu halda təşkilat əsas vəsaiti hüququndan daha tez köhnəlmişdir və həddindən artıq hesablanmış amortizasiya məbləğlərini xərclərə yazmışdır);

faydalı istifadə müddəti həddən artıq qiymətləndirildikdə azaldılır (bu halda təşkilat əsas vəsaiti hüququndan daha yavaş köhnəlmişdir və aşağı qiymətləndirilmiş köhnəlmə məbləğlərini xərclərə yazmışdır).

Birinci halda, təşkilat təqdim etməlidir yenidən işlənmiş vergi bəyannamələri mənfəət vergisi üzrə vergi bazasının aşağı göstərildiyi dövrlər üçün. İkinci halda, təşkilatın hüququ var, lakin göstərilənləri təqdim etməyə borclu deyil vergi bəyannamələri... Vergi bazası səhvin aşkar edildiyi dövrdə də düzəldilə bilər. Bu prosedur Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 54-cü maddəsinin 1-ci bəndinin və 81-ci maddəsinin 1-ci bəndinin müddəalarından irəli gəlir.

Müddəti artırmaq

yenidən qurulması, modernləşdirilməsi və ya texniki yenidən təchiz edilməsi ... Bu, əsas aktivin yenidən qurulması, modernləşdirilməsi və ya texniki cəhətdən yenidən təchiz edilməsindən sonra onun xarakteristikaları dəyişdirildikdə, bu, onun əvvəllər müəyyən edilmiş müddətdən daha uzun müddət fəaliyyət göstərməsinə imkan verdikdə mümkündür. Təşkilat faydalı ömrünü yalnız bu əsas vəsaitin əvvəllər daxil edildiyi amortizasiya qrupu üçün müəyyən edilmiş şərtlər daxilində artıra bilər. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 258-ci maddəsinin 1-ci bəndindən irəli gəlir.

Vəziyyət: modernləşdirmədən sonra tam köhnəlmiş əsas vəsaitin istismar müddətini vergi uçotunda necə müəyyən etmək olar? İlkin müddət obyektin aid olduğu amortizasiya qrupu üçün maksimum müəyyən edilmişdir.

Faydalı istifadə müddətini dəyişdirməyin və ya aktivin köhnəlmə dərəcəsini yenidən hesablamayın. Sadəcə olaraq, əmlakın ilkin dəyərini (amortizasiya qrupunun (alt qrupun) ümumi qalığı) modernləşdirmə dəyəri ilə artırın və əvvəlki normaya uyğun olaraq amortizasiyanı davam etdirin. Təkmilləşdirmənin bütün dəyəri silinənə qədər bunu edin. Buna görə də, amortizasiya hesablanmış faydalı istifadə müddətindən artıq hesablanacaq. Bu mövqe Rusiya Maliyyə Nazirliyi tərəfindən 13 mart 2006-cı il tarixli 03-03-04 / 1/216 nömrəli və 2 mart 2006-cı il tarixli 03-03-04 / 1/168 nömrəli məktublarında sadiqdir.

Vəziyyət: Vergi uçotunda əsas vəsaitin pulsuz istifadəyə verildiyi dövr üçün istifadə müddətini artırmaq lazımdırmı??

Ehtiyac yoxdur.

Təşkilat üç halda əsas vəsaiti istifadəyə verdikdən sonra onun istifadə müddətini artıra bilər: sonrayenidən qurulması, modernləşdirilməsi və ya texniki yenidən təchiz edilməsi ... Bu, əsas aktivin yenidən qurulması, modernləşdirilməsi və ya texniki cəhətdən yenidən təchiz edilməsindən sonra onun xarakteristikaları dəyişdirildikdə, bu, onun əvvəllər müəyyən edilmiş müddətdən daha uzun müddət fəaliyyət göstərməsinə imkan verdikdə mümkündür. Təşkilat faydalı ömrünü yalnız bu əsas vəsaitin əvvəllər daxil edildiyi amortizasiya qrupu üçün müəyyən edilmiş şərtlər daxilində artıra bilər. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 258-ci maddəsinin 1-ci bəndindən irəli gəlir. Bu bəndin müddəaları əmlakın pulsuz istifadəyə verilməsi hallarına şamil edilmir.

Deməli, əmlakın pulsuz istifadəyə verilməsi onun faydalı istifadə müddətinin uzadılması üçün əsas deyil. Bənzər bir nöqteyi-nəzərdən nəzarət idarələri (bax, məsələn, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 16 yanvar 2007-ci il tarixli 03-03-06 / 2/1 nömrəli məktubları və Rusiyanın Moskvadakı UMNS-nin 1 mart tarixli məktubları). , 2004 No 26-12 / 12876).

Müddətin azaldılması

Vəziyyət: Vergi uçotunda 2006-cı il yanvarın 1-dən əvvəl alınmış əmlakın faydalı istifadə müddətini yaşayış əmlakı kimi faktiki istifadə müddəti ilə azaltmaq mümkündürmü? köçürməzdən əvvəl qeyri-yaşayış fondu obyekt amortizasiya olunub.

Yox, bacarmaz.

Daşınmaz əmlak obyektinin mənzil fondunun bir hissəsi kimi faktiki istismar müddətini azaltmaq üçün aşağıdakı hərəkətlərin qanuniliyini qiymətləndirmək lazımdır:

daşınmaz əmlak obyekti qeyri-yaşayış fonduna verilərkən onun faydalı istifadə müddətinə yenidən baxılması;

amortizasiya hesablanmamış obyektin faktiki istismar müddətini amortizasiyanın hesablanacağı dövrlə əvəzləşdirmək.

Vergi uçotunda təşkilat, Rusiya Federasiyası Hökumətinin 1 yanvar 2002-ci il tarixli 1 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş Təsnifatı nəzərə alaraq, obyektin istismara verilməsi zamanı əsas vəsaitlərin faydalı ömrünü müstəqil olaraq təyin edir. Obyektin istismara verilməsi ilə təşkilat üç halda onun faydalı ömrünü artırmaq hüququna malikdir: obyektin xüsusiyyətlərinin yaxşılaşdırılmasını təmin edən yenidənqurmadan, modernləşdirmədən və ya texniki yenidən təchiz olunduqdan sonra. Digər hallarda, əsas vəsaitin faydalı istifadə müddətinə yenidən baxılmır. Bu prosedur Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 258-ci maddəsinin 1-ci bəndində nəzərdə tutulmuşdur.

Bu qaydanın hərfi məzmunundan çıxış edərək, yaşayış obyekti qeyri-yaşayış fonduna verildikdə (yenidənqurma, yenidənqurma və s.) əsas vəsaitin faydalı istifadə müddətinə yenidən baxılmır.

Yaşayış yerindən qeyri-yaşayış fonduna keçən əsas vəsaitlər üzrə amortizasiya hesablanır. ümumi qayda... Baxılan vəziyyətdə, qeyri-yaşayış fonduna verilməzdən əvvəl obyekt gəlir əldə etmək üçün istifadə edilməmişdir, buna görə də amortizasiya olunan əmlak kimi tanınmamışdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 256-cı maddəsinin 1-ci bəndi). Bununla əlaqədar olaraq, belə bir obyekt üzrə amortizasiya, gəlir əldə etməyə yönəlmiş fəaliyyətlərdə istifadə üçün obyektin əsas vəsait kimi istifadəyə verildiyi aydan sonrakı aydan başlayaraq hesablana bilər. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 259-cu maddəsinin 4-cü bəndinin müddəalarından irəli gəlir.

Yeni qeyri-yaşayış obyekti üzrə amortizasiyanın hesablanmasının zəruri olduğu müddətin uzunluğu məsələsi qanunla tənzimlənmir. Praktikada iki seçim mümkündür:

mənzil fondunun obyekti kimi faktiki fəaliyyət göstərdiyi dövr çıxılmaqla, əsas vəsaitin yararlılıq müddətinin sonuna qədər qalan müddət ərzində obyekti amortizasiya etmək;

obyektin yaşayış obyekti kimi faktiki istismar müddətinə düzəliş etmədən ilkin müəyyən edilmiş faydalı istismar müddəti ərzində amortizasiya etmək.

Birinci variantın lehinə aşağıdakı arqumentləri irəli sürmək olar. Baxılan vəziyyətdə daşınmaz əmlak obyekti qeyri-yaşayış fonduna verildikdə onun istifadəsi dayanmır və obyektin özü təşkilatın balansında qalır. Yalnız obyektin məqsədi və əməliyyatın xarakteri dəyişir. Nəticə etibarı ilə, təşkilatın obyektin ümumi istifadə müddətini dəyişdirmədən mənzil fondunun bir hissəsi olduğu dövrü ondan xaric etmək üçün əsaslar var. Bu nöqteyi-nəzərdən belə obyekt üçün amortizasiya onun yaşayış obyekti kimi faktiki istismar müddəti çıxılmaqla qalan faydalı istifadə müddətinə hesablanmalıdır. Bu nəticə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 258-ci maddəsinin müddəalarına zidd deyil.

İkinci variant ondan ibarətdir ki, əsas vəsaitin qeyri-yaşayış fonduna verildikdən sonra onun yararlılıq müddəti hesabına mənzil fondunun obyekti kimi faktiki istismar müddətinin əvəzləşdirilməsinin mümkünlüyü birbaşa nəzərdə tutulmayıb. qanunvericilik. Müəyyən edilərkən, habelə mühasibat uçotunda mənzil fondunun obyekti üçün hesablanmış amortizasiyanın əvəzləşdirilməsinin mümkünlüyü. qalıq dəyər bu obyekt qeyri-yaşayış fonduna verildikdən sonra vergi uçotunda. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 257-ci maddəsinin 1-ci bəndindən irəli gəlir. İstifadə edilmiş əsas vəsaitlərin faydalı istifadə müddətinin azaldılması qaydaları nəzərdən keçirilən vəziyyətdə tətbiq edilmir, çünki obyekt öz sahibini dəyişdirmir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 258-ci maddəsinin 7-ci bəndi).

Ən təhlükəsiz (gəlir vergisinin hesablanması baxımından) ikinci mövqeyə riayət etməkdir. Qeyri-yaşayış fonduna verildikdən sonra əsas vəsaitin faydalı müddətinin azalması (birinci seçim) obyektin dəyərinin təşkilatın xərclərinə daha sürətli (ikinci seçimlə müqayisədə) köçürülməsinə səbəb olacaqdır. Ona görə də yoxlayarkən vergi ofisi bu yanaşma ilə razılaşmaya və amortizasiya ayırmalarının bir hissəsini tanımaqdan imtina edə bilər. Belə olan halda qurum öz mövqeyini məhkəmədə müdafiə etməli olacaq. Baxılan məsələ üzrə arbitraj təcrübəsi hələ inkişaf etməyib.

Qeyri-maddi aktivlər

Bir qayda olaraq, qeyri-maddi aktivlərin faydalı istifadə müddəti aşağıdakılara əsaslanaraq müəyyən edilməlidir:

patentin və ya sertifikatın qüvvədə olma müddəti;

müqavilənin şərtlərində nəzərdə tutulmuş faydalı istifadə müddəti;

Rusiya qanunlarına və ya digər ölkələrin qüvvədə olan qanunlarına uyğun olaraq əqli mülkiyyətdən istifadə şərtlərinə dair digər məhdudiyyətlər.

Belə parametrlərlə faydalı istifadə müddətini müəyyən etmək mümkün deyilsə, amortizasiya normasını 10 il (lakin təşkilatın fəaliyyət göstərdiyi müddətdən çox olmamaq şərti ilə) əsasında təyin edin.

İstisnadan ümumi qayda amortizasiyası 31 dekabr 2010-cu il tarixindən sonra başlayan qeyri-maddi aktivlərin müəyyən növləridir. Bunlara daxildir:

patent sahiblərinin ixtiralara, sənaye nümunələrinə, faydalı modellərə və seleksiya nailiyyətlərinə müstəsna hüquqları;

müəlliflərin (digər hüquq sahiblərinin) istifadə üçün müstəsna hüquqları kompüter proqramları, verilənlər bazası, inteqral sxemlərin topologiyaları;

nou-hau, gizli düsturlar və ya proseslər, sənaye, kommersiya və ya elmi təcrübə ilə bağlı məlumatlara sahib olmaq.

Bu qeyri-maddi aktivlər üçün təşkilat müstəqil olaraq (məhdudiyyətlərdən asılı olmayaraq) faydalı istifadə müddətini təyin etmək hüququna malikdir. Lakin bu müddətin müddəti iki ildən az olmamalıdır.

Bu prosedur Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 258-ci maddəsinin 2-ci bəndinin və 28 dekabr 2010-cu il tarixli 395-FZ nömrəli Qanunun 5-ci maddəsinin 5-ci bəndinin müddəalarından irəli gəlir.

Faydalı həyat qeyri-maddi aktiv rəhbərinin əmri ilə müəyyən edilir. Əgər tərəfindən müəyyən növlər qeyri-maddi aktivlərin, təşkilat təmin etmək lazım olan ardıcıllıqla faydalı ömrünü müstəqil olaraq təyin edir iqtisadi əsaslandırmaüçün sürətlənmiş amortizasiya belə obyektlər. Qeyri-maddi aktivlərin faydalı istifadə müddətini təyin edən sərəncam istənilən formada tərtib edilə bilər.

Vəziyyət: patentin qüvvədə olma tarixi və istismara verilmə tarixi (qeydiyyatdan sonra) üst-üstə düşmürsə, vergi uçotunda patentin istifadə müddətini necə müəyyən etmək olar?

Patentin etibarlılıq müddətini etibarlılıq müddətinə əsasən müəyyənləşdirin və ya özünüz təyin edin (bu halda iki ildən az ola bilməz) (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 258-ci maddəsinin 2-ci bəndi). Qeyri-maddi aktivin istifadəyə verildiyi aydan sonrakı ayın 1-dən amortizasiya hesablanmasına başlayın (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 259-cu maddəsinin 4-cü bəndi). Baxılan vəziyyətdə - patent idarəsində qeydiyyatdan keçdikdən sonra. Oxşar dəqiqləşdirmələr Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 7 mart 2008-ci il tarixli 03-03-06 / 1/164 nömrəli, 3 avqust 2005-ci il tarixli, 03-03-04 / 1/140 nömrəli məktublarında da var.

Vergi uçotunda patentin yararlılıq müddətinin müəyyən edilməsinə nümunə. Patentin qüvvədə olma tarixi ilə onun istismara verilmə tarixi üst-üstə düşmür

25 fevral 2015-ci ildə Patent İdarəsi ixtira üçün Alpha təşkilatının patentini qeydə aldı. Patentin müddəti 11 yanvar 2015-ci ildən 10 yanvar 2035-ci il tarixinə qədərdir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 258-ci maddəsinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq, "Alfa" rəhbəri öz əmri ilə qeyri-maddi aktivin faydalı ömrünü - 24 ay təyin etdi.

Mühasib amortizasiyanı 2015-ci ilin mart ayından hesablamağa başladı (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 259-cu maddəsinin 4-cü bəndi).

İstənilən, hətta ən kiçik təşkilatın balansında əsas vəsaitlər kimi mühasibat uçotu kateqoriyası mövcuddur. Bu əmək obyektləri var real forma və faydalı istifadə müddəti bir ildən çoxdur. Vəsaitlər tədricən köhnəlir, onların dəyəri azalır və hissə-hissə amortizasiya şəklində istehsal olunmuş məhsulların maya dəyərinə keçir.

İşin əsas mərhələlərinin asılılığı

Üstəlik, bu qrup bütün iqtisadi prosesin aparılmasına böyük təsir göstərir. Bir çox parametrlər birbaşa əsas vəsaitlərin dəyərindən asılıdır:

Vergilər (xüsusən əmlak, mənfəət və s.).
Son məhsulun qiyməti.
Müəssisə aktivinin dəyəri və s.

Təşkilatın mühasibat uçotu əsas vəsaitin faydalı istifadə müddətini bilərək, qanun normalarını pozmamaq, müəssisəni zərər risklərindən qorumaq və nəzərdə tutulmuş məbləğə çatmaq üçün amortizasiyanı rasional şəkildə bölüşdürür. Maliyyə performansı... Bundan əlavə, bu cür məlumatların vergitutmada böyük əhəmiyyəti var. Əmlak tarifini ödəmək üçün tələb olunan dəyəri dəqiq müəyyən etmək çox vacibdir. Bu verginin məbləğinin hesablanması ilk növbədə əsas vəsaitlər qrupuna daxil olan obyektlərdən birinin (əsas vəsaitlərin) qalıq dəyərini nəzərdə tutur ki, bu da tam (ilkin) qiymətlə onun zamanla hesablanmış köhnəlməsi arasındakı fərqdir. Sonuncu göstərici istifadə müddəti ilə sıx bağlıdır. Ona görə də bu müddətin düzgün təyin edilməməsi əmlak vergisinin hesablanmasında təhriflərə və səhvlərə yol açır. Xoşagəlməz nəticələrin qarşısını almaq üçün mühasibi maraqlandıran məlumatları harada və necə tapacağımızı nəzərdən keçirəcəyik.

Dövr təsnifatı

Aktivin faydalı istifadə müddəti aktivin təşkilata iqtisadi fayda gətirdiyi müddətdir. Bu zaman göstərici ölkə hökumətinin qərarı ilə verilmiş və təsdiq edilmiş təsnifat əsasında hesablanır. Bu sənəd 2002-ci il yanvarın 1-dən qüvvəyə minmişdir. Ona uyğun olaraq bütün əsas vəsaitlər on qrupa bölünür. Onların hər birində var müəyyən bir dövr OS-dən faydalı istifadə.

İlk üç qrup

Yuxarıda qeyd edildiyi kimi, təsnifatda cəmi on qrup var.

Birinci kateqoriya qısamüddətli əmlakı bir araya gətirir. Burada əsas vəsaitin istismar müddəti bir ildən az və iki ildən çox olmamalıdır. Buraya açarlar, qazma, vidalama və açmaq üçün alətlər, geoloji kəşfiyyat və neft-mədən məqsədləri üçün əşyalar və s.
İkinci kateqoriya iki və ya üç il ərzində iqtisadi fayda gətirən ƏS topladı. Bunlara jib kranları, yem maşınları, kəmər qidalandırıcıları və s.
Üçüncü qrup 3 ildən 5 ilə qədər faydalı istifadə müddəti ilə xarakterizə olunur. Liftlər, lentli konveyerlər, səyyar, sərnişin, boşqab, vibrasiya, müxtəlif metal emalı maşınları, tikiş maşınları, küçələrin təmizlənməsi üçün avadanlıqlar - bütün bunlar və digər əsas vəsaitlər bu növə aiddir.

Beş yaşdan on beş yaşa qədər

Dördüncü qrupa elektrik qızdırıcıları, çoxillik giləmeyvə plantasiyaları, hava elektrik xətləri, tikmə maşınları, avtobuslar, trolleybuslar, çəmən heyvanlar və daha çox şey daxildir. Bu kateqoriyadan olan əsas vəsaitlərin faydalı istifadə müddəti 5 ildən 7 ilə qədərdir.
Bunun ardınca köhnəlmə müddəti iki ildən çox olan obyektlər gəlir. Bunlar prefabrik və sökülə bilən binalardır (yaşayış binaları istisna olmaqla); maşın və avadanlıqlar (çoxsəviyyəli təzyiqli qızdırıcılar, qazanlar, kondensatorlar daxil olmaqla); turbin qaz qurğuları; taxıl / yem / kartof yığmaq üçün kombaynlar; sisternlər, yanğınsöndürən maşınlar, həmçinin hidravlik liftlər və zibil maşınları, tramvay vaqonları. Və qəribə də olsa, çoxillik əkinlər: limon, portağal, aronia, şerbetçiotu, dərman bitkiləri və digər obyektlər.
Altıncı qrup, istifadə müddəti 10 ildən 15 ilə qədər olan əmək vasitələrini birləşdirir. Bunlara özüyeriyən dəniz barjaları və pontonları, buxar qazanları (mərkəzi istilik üçün istifadə olunanlardan başqa), xüsusi gücə malik elektrik mühərrikləri, təyyarələr və vertolyotlar, daş ağaclar, karkas, qamış və digər yüngülçəkili yaşayış yerləri, bacalar, soyuducu qüllələr, hava elektrik xətləri daxildir. , dar ölçülü Dəmir yolu, su quyuları, platformalar və s.

Son qruplar

15 ildən 20 ilədək belə əsas vəsaitlər ağac, konteyner, karkas və panel lövhəsi, taxta-metal, kerpiç, kerpiç, karkas örtük və panel, kerpiç və yaşayış binaları istisna olmaqla, digər oxşar binalar kimi istifadə olunur. Həmçinin yüksək sürətli avtomobil yolları, dəmir yolları, piyada, avtomobil və kombinə edilmiş körpülər, qablaşdırma və bağlama maşınları, özüyeriyən dəniz gəmiləri, enerji qatarları və s. Bu təsnifatçının yeddinci qrupudur.
Növbəti kateqoriya 20 ildən 25 ilə qədər faydalı xidmət müddətinə malikdir. Boruların çəkilməsi üçün nəzərdə tutulmuş kollektorlar, domna sobaları, qeyri-ictimai istifadə üçün istismar olunan dəmir yolu relsləri, dayaqlar, elektrik naqilləri və kabellər, çay yük-sərnişin gəmiləri və digərləri - bütün bunlar səkkizinci növə aiddir.
Sondan əvvəlki, doqquzuncu qrup faydalı istifadə müddəti iyirmi beş ildən çox olan, lakin otuz ildən çox olmayan əsas vəsaitləri birləşdirir. Burada toplanmış daş divarlı meyvə-tərəvəz anbarları kimi tikililər, dəmir-beton sütunlar, örtüklər, sahil istehkamları, dəniz yanğın gəmiləri, nüvə reaktorları, su təmizləyici qurğular, örtülü dəmir yolu vaqonları, dəmir yolu vaqonları və neft və benzin üçün çənlər və s.
Sonuncu qrupun əsas vəsaitləri otuz ildən artıqdır ki, təşkilata iqtisadi fayda gətirir. Bunlara ilk növbədə yaşayış evləri, eskalatorlar, üzən dəniz limanları, metro vaqonları, meşə sığınacaqları və bir çox başqa əmək vasitələri daxildir.

Biz qərar veririk

Təsnifatda bu və ya digər obyekt yoxdursa, onun istifadə müddətini özünüz təyin edə bilərsiniz. Bu vəziyyətdə aşağıdakı planlaşdırma meyarları nəzərə alınmalıdır:

Faydalı həyat.
Fiziki pisləşmə.

Əsas vəsaitlərin faydalı istifadə müddəti şirkətin əsas vəsaiti (bundan sonra əsas vəsait) istifadə etməyi və ondan əldə etməyi gözlədiyi dövrdür (ayların sayı). iqtisadi faydalar(Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 258-ci maddəsinin 1-ci bəndi; Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 30 mart 2001-ci il tarixli 26n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş PBU 6/01-in 4-cü bəndi (bundan sonra - PBU 6/01) ). Aktivlərin faydalı istifadə müddətindən asılı olaraq onlar amortizasiya qruplarına bölünür. Məqalədə yeni və istifadə edilmiş OS-nin faydalı ömrünü necə düzgün quracağımızı, onu təyin edərkən nələrə diqqət etməli olduğunuzu, habelə obyektdən istifadə prosesində dəyişiklikləri nəzərdən keçirəcəyik.

24.08.2016

Hər bir şirkət istismara verildiyi tarixə mühasibat uçotu üçün obyekt qəbul edərkən faydalı ömrünü müstəqil olaraq müəyyən edir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 22.01.2016-cı il tarixli 03-03-06 / 1/2229 nömrəli məktubu). Eyni zamanda, vergi və mühasibat uçotu məqsədləri üçün faydalı istifadə müddətinin müəyyən edilməsi qaydaları fərqlidir.

Alınmış əsas vəsaitin vergi uçotunda yararlılıq müddəti

Alınmış aktivin faydalı istifadə müddətini təyin etməzdən əvvəl onun hansı amortizasiya qrupuna aid olduğunu müəyyən etməlisiniz.

On belə qrup var. Onların hamısı Əsas vəsaitlərin Təsnifatında (Rusiya Federasiyası Hökumətinin 01.01.2002-ci il tarixli 1 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmişdir (bundan sonra Təsnifat) Vergi Məcəlləsinin 258-ci maddəsinin 3, 4-cü bəndlərində verilmişdir. Rusiya Federasiyası). Onların hər birinin minimum və maksimum istifadə müddəti var. Şirkət aktivin aid olduğu xüsusi amortizasiya qrupu daxilində istənilən uyğun dövrü seçməlidir.

Qeyd edək ki, müfəttişlərin tələblərinə baxmayaraq praktikada rast gəlinir vergi qanunu amortizasiyanın hesablanması məqsədləri üçün maksimum faydalı istifadə müddətinin qeyd-şərtsiz tətbiqini müəyyən etmir. Məhkəmələr eyni mövqeyə riayət edirlər (FAS TsO-nun 25.02.2014-cü il tarixli F10-175 / 14 saylı qərarı).

Sərnişin təyyarələri 6-cı amortizasiya qrupunda adlanır (kod OKOF 15 3531020 (Ümumrusiya əsas vəsaitlərin təsnifatı OK 013-94, Rusiya Dövlət Standartının 26.12.1994-cü il tarixli 359 nömrəli poçtu ilə təsdiq edilmiş (bundan sonra - OKOF)) 10-15 il daxil olmaqla faydalı istifadə müddəti Müvafiq olaraq, hava gəmisini satın almış təşkilat bu hədlər daxilində onun üçün hər hansı faydalı müddəti, məsələn, 12 il müəyyən etmək hüququna malikdir.

Dövri olaraq Təsnifat dəyişikliklərə məruz qalır (məsələn, əsas vəsaitlərin bəzi növləri orada başqa qruplara keçirilir, yeni növlər əlavə olunur, bəzi maddələr çıxarılır və s.). Eyni zamanda, yeniliklər yalnız qüvvəyə mindikdən sonra mühasibat uçotuna qəbul edilən əməliyyat sistemlərinə şamil edilir. Artıq istismarda olan amortizasiya olunan əsas vəsaitlərin faydalı istifadə müddətinə yenidən baxmağa ehtiyac yoxdur.

2014-cü ildə qurum çəkiliş avadanlığı (OKOF kodu 14 3322180) alıb istifadəyə verib. Həmin dövrdə qüvvədə olan Təsnifata uyğun olaraq, göstərilən əmlak 5-ci amortizasiya qrupuna daxil edilmişdir (7 ildən 10 ildən çox müddətə). Təşkilat alınan kino avadanlığı üçün minimum istifadə müddəti təyin edib - 7 il 1 ay.

2016-cı ilin yanvarında oxşar texnika alınıb. Bununla belə, Təsnifatda edilən dəyişikliklərlə əlaqədar olaraq (Rusiya Federasiyası Hökumətinin 07.06.2015-ci il tarixli 674 nömrəli qərarı) yeni kino avadanlığı artıq 3-dən çox istifadə müddəti olan 3-cü qrupa təyin edilmişdir. 5 il daxil olmaqla (OKOF kodu 14 3322000). Müvafiq olaraq, obyektin faydalı ömrünü təyin edərkən, təşkilat rəhbər olmalıdır yeni nəşr Təsnifatlar.

Eyni zamanda, 2014-cü ildə alınmış kino avadanlığı üçün müəyyən edilmiş istismar müddəti dəyişməyib və eyni qaydada amortizasiya olunmaqda davam edir.

Təcrübədə tez-tez sual yaranır: Təsnifatda adı olmayan OS növləri ilə nə etmək lazımdır? Bu halda, OKOF-da ƏS koduna baxmağı və bu koda uyğun olaraq amortizasiya qrupunu müəyyən etməyi tövsiyə edirik.

Obyekt OKOF-da göstərilməyibsə, faydalı xidmət müddətini təyin etmək üçün ondan istifadə etməlisiniz. texniki sənədlər və ya istehsalçıların tövsiyələri (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 258-ci maddəsinin 6-cı bəndi; Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 08.12.2015-ci il tarixli 03-03-06 / 1/71691 nömrəli məktubu).

Belə bir məlumat olmadıqda, əsas vəsaitin faydalı istifadə müddətinin müəyyən edilməsi məsələsini həll etmək üçün Rusiyanın İqtisadi İnkişaf Nazirliyi ilə əlaqə saxlamağınızı tövsiyə edirik (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 16 noyabr 2009-cu il tarixli 03 nömrəli məktubları) -03-06 / 1/756, 28 iyul 2009-cu il tarixli, No 03-03-06 / 1/494).

Bir obyekti istifadəyə verərkən şirkət amortizasiya qrupunu seçərkən səhv etdikdə bir vəziyyət mümkündür. Bu halda gəlir vergisi bazası yenidən hesablanmalıdır. Səhv verginin həddindən artıq ödənilməsinə səbəb olarsa, cari hesabat (vergi) dövrü üçün yenidən hesablama aparıla bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 54-cü maddəsinin 1-ci bəndi). Vergi məbləği az qiymətləndirilmişsə, səhvə yol verildiyi dövr üçün yenidən işlənmiş bəyannamələr təqdim etmək və əlavə vergi və cərimələr ödəmək lazımdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 54-cü maddəsinin 1-ci bəndi, 81-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Federasiya).

Göstəricilərin yenidən hesablanması, səhvlərin aşkar edilmə müddəti, edilmiş düzəlişlər mühasibat uçotunda əks etdirilməlidir.

Vacibdir!
1 yanvar 2017-ci il tarixindən etibarən Təsnifatda dəyişikliklər qüvvəyə minəcək (Rusiya Federasiyası Hökumətinin 07.07.2016-cı il tarixli 640 nömrəli qərarı), yeni OKOF OK 013-ün göstərilən tarixdən qüvvəyə minməsi ilə əlaqədardır. -2014 (SNA 2008) (Rosstandartın 10.11.2015-ci il tarixli, 1746-st nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir).

Mühasibat uçotunda əldə edilmiş ƏS-nin faydalı müddəti

Mühasibat uçotu məqsədləri üçün şirkət Təsnifatdan istifadə etmək hüququna malikdir (lakin məcburi deyil) (Rusiya Federasiyası Hökumətinin 01.01.2002-ci il tarixli 1 nömrəli Fərmanının 1-ci bəndi). PBU 6/01-in 20-ci bəndinin müddəalarını rəhbər tutaraq və hər hansı digər standartlara etibar etmədən əsas vəsaitlərin faydalı ömrünü müstəqil olaraq təyin edə bilər.

Bu halda, əsas vəsaitlərin faydalı istifadə müddəti aşağıdakılara əsasən müəyyən edilir:

obyektin gözlənilən performansına və ya gücünə uyğun olaraq gözlənilən istismar müddəti;
iş rejimindən (növbələrin sayından), təbii şəraitdən və aqressiv mühitin təsirindən, təmir sistemindən və s. asılı olaraq gözlənilən fiziki aşınma və köhnəlmə;
obyektin istifadəsinə dair tənzimləyici və digər məhdudiyyətlər (məsələn, icarə müddəti) (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 27 mart 2006-cı il tarixli 03-06-01-04 / 77 nömrəli məktubu).

Əsas vəsaitlərin müəyyən edilmiş yararlılıq müddəti müəyyən edilməlidir inventar kartıəsas vəsaitlərin uçotu (forma No OS-6) (Rusiya Dövlət Statistika Komitəsinin 21 yanvar 2003-cü il tarixli 7 nömrəli postu ilə təsdiq edilmişdir). Xatırladaq ki, 2013-cü ildən ləğv edilib məcburi müraciət ibtidailərin vahid formaları mühasibat qeydləri Rusiya Dövlət Statistika Komitəsi tərəfindən təsdiq edilmişdir (06.12.2011-ci il tarixli 402-FZ Federal Qanununun 9-cu maddəsinin 4-cü hissəsi). Şirkət özü sənədlərin formalarını hazırlamalı və təsdiq etməlidir ilkin mühasibat uçotu... Bu halda, Rusiya Dövlət Statistika Komitəsi tərəfindən təsdiq edilmiş formalar əsas götürülə bilər.

Qeyd edək ki, əgər daha çox olarsa qısa müddət vergi uçotu ilə müqayisədə faydalı istifadə, bu, fərqlərə səbəb olacaq (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 19 noyabr 2002-ci il tarixli 114n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş PBU 18/02-nin 3-cü bəndi (bundan sonra - PBU 18/02)). Bu halda, OS-6 formasının 2-ci bölməsinə müvafiq əlavə edilməlidir.

Heyvandarlıq üçün tikilmiş obyektin dəyəri 240.000 rubl təşkil etdi. Mühasibat uçotu məqsədləri üçün bu strukturun istifadə olunacağı müddət 24 aydır. Vergi məqsədləri üçün faydalı istifadə müddəti 8 il 4 aydır (100 ay) (5-ci amortizasiya qrupu).

Vergi uçotunda amortizasiya dərəcəsi aşağıdakılara bərabər olacaqdır:

(1: 100 ay) × 100% = 1%.

Aylıq amortizasiya ayırmalarının məbləği:

240.000 rubl × 1% = 2400 rubl.

Mühasibat uçotunda amortizasiya ayırmalarının aylıq məbləği aşağıdakılara bərabər olacaqdır:

240.000 rubl : 24 ay = 10.000 rubl

Beləliklə, məbləğdə aylıq çıxılan müvəqqəti fərq var:

10.000 - 2.400 = 7.600 rubl.

Gecikmiş meydana gəlməsinə gətirib çıxarır vergi aktivi(bundan sonra - SHE) məbləğində:

7600 rubl × 20% = 1520 rubl.

O, aylıq olaraq aşağıdakıları dərc etməklə əks olunur:

DEBIT 09 KREDİT 68 subhesab "Gəlir vergisinin hesablanması"

1520 rubl - O təhsil.

Tikinti başa çatdıqda, 09 hesabının debetində uçota alınan vergi aktivinin məbləği:

1520 rubl × 24 ay = 36 480 rubl.

Müvəqqəti struktur ləğv edildikdən sonra bu məbləğ silinəcəkdir:

DEBIT 99 KREDİT 09

36 480 rubl - O, silindi.

Əgər vergi uçotunda əsas vəsaitlərin faydalı istifadə müddəti azdırsa, onda vəziyyət əksinədir: vergi tutulan müvəqqəti fərq yaranır ki, bu da təxirə salınmış vəsaitin yaranmasına səbəb olur. vergi öhdəliyi(bundan sonra - İT).

İstifadə olunmuş əsas vəsaitlərin yararlılıq müddəti

İstifadə olunmuş OS-ləri satın alaraq, şirkət vergi uçotunda faydalı istifadə müddətinin müəyyən edilməsi qaydasını müstəqil şəkildə müəyyən etmək hüququna malikdir. Bu halda, müddətə (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 258-ci maddəsinin 7-ci bəndi) davam etmək olar:

Təsnifat nəzərə alınmaqla qurulmuşdur (yəni yeni obyekt üçün olduğu kimi);
əvvəlki sahibinin faktiki istifadə müddəti ilə azaldılmış Təsnifat nəzərə alınmaqla yaradılmış;
əvvəlki mülkiyyətçi tərəfindən müəyyən edilmiş və bu mülkiyyətçi tərəfindən faktiki istifadə müddətinə qədər azaldılmışdır.

Təşkilat əvvəlki sahibinin 2 il istifadə etdiyi kompüteri alıb. Yeni sahibi üçün kompüterin istifadə müddəti: 3 - 2 = 1 il olacaq.

Əvvəlki sahibi tərəfindən ƏS-dən faktiki istifadə müddəti Təsnifata uyğun olaraq müəyyən edilmiş müddətə bərabər olarsa və ya bu müddətdən artıq olarsa, şirkət təhlükəsizlik tələblərini nəzərə alaraq faydalı istifadə müddətini müstəqil olaraq təyin etmək hüququna malikdir. və digər amillər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 258-ci maddəsinin 7-ci bəndi; Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 01.12.2014-cü il tarixli 03-03-06 / 1/61194 nömrəli məktubu).

Beləliklə, Vergi Məcəlləsinin normaları təşkilatlara istifadə edilmiş əsas vəsaitlərin faydalı istifadə müddətinin müəyyən edilməsi üçün hansı prosedurun tətbiq edilməsi barədə müstəqil qərar vermək hüququ verir. Lakin bu hüquqdan istifadə etmək üçün müəyyən tələblər də yerinə yetirilməlidir. Əsas odur ki, əvvəlki sahibi tərəfindən obyektin ömrünü sənədləşdirin (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 03/20/2013-cü il tarixli 03-03-06 / 1/8587 nömrəli məktubları, 06.10.2010-cu il № 03- 03-06 / 2/172).

Eyni zamanda, bunun hansı sənədlə həyata keçirilə biləcəyi hüquqi cəhətdən müəyyən edilməyib. Praktikada bu, əsas vəsaitin qəbulu və təhvil-təslim aktıdır (forma No OS-1 (Rusiya Dövlət Statistika Komitəsinin 21 yanvar 2003-cü il tarixli 7 nömrəli postu ilə təsdiq edilmişdir) (bundan sonra - Akt)) .

Alıcı və satıcı OS obyektini qəbul edərkən və köçürərkən bu sənədi doldururlar. O, ötürən tərəfin məlumatları əsasında ötürülmə tarixinə obyektin vəziyyəti haqqında məlumatları əks etdirir. Həmçinin göstərin: faktiki müddət obyektin əvvəlki mülkiyyətçi tərəfindən istismarı, onun müəyyən etdiyi faydalı istifadə müddəti, obyektin daxil olduğu amortizasiya qrupunun nömrəsi.

Nəzərə almaq lazımdır ki, bütün məlumatlar yalnız əvvəlki sahibin mühasibat məlumatları əsasında Qanuna daxil edilir. Nəticə etibarı ilə, əsas vəsaitlərin qanunla müəyyən edilmiş yararlılıq müddəti təhvil verən tərəfin məqsədləri üçün müəyyən etdiyi müddətə uyğun gəlməyə bilər. vergi uçotu... Həqiqətən də, yuxarıda qeyd edildiyi kimi, vergi uçotu məqsədləri üçün əsas vəsaitlərin faydalı istifadə müddəti Təsnifat üzrə müəyyən edilir və mühasibat uçotu məqsədləri üçün bu tələb isteğe bağlıdır. Beləliklə, Qanunda əvvəlki sahibi tərəfindən müəyyən edilmiş əsas vəsaitin faydalı istifadə müddətinin və vergi uçotu məqsədləri üçün göstərilməsi məqsədəuyğundur.

Alıcı həmçinin satıcıdan əsas vəsaitlərin vergi uçotunun analitik reyestrinin məlumatları əsasında bütün lazımi məlumatları təqdim edən arayış verilməsini xahiş edə bilər.

Faktiki əməliyyat müddəti haqqında məlumat Qanundan götürülə bilər, çünki bu müddət həm vergi, həm də mühasibat uçotu üçün eynidir.

Əgər şirkət əvvəlki sahibi tərəfindən ƏS-nin istismar müddətini sənədləşdirə bilmirsə (məsələn, onu fərdi sahibkar olmayan fiziki şəxsdən alarkən), o zaman onun faydalı istifadə müddətini müstəqil müəyyən etmək hüququ yoxdur (258-ci maddənin 7-ci bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi) (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 20.03.2013-cü il tarixli 03-03-06 / 1/8587 nömrəli məktubu). Bu halda, faydalı istifadə müddəti Təsnifatı rəhbər tutaraq yeni OS üçün təyin edilməlidir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 06.10.2010-cu il tarixli 03-03-06 / 2/172 nömrəli məktubu).

Torpaq, tikili və avadanlıqların faydalı istifadə müddətində dəyişiklik

Ümumi bir qayda olaraq, nəticələrə görə obyektin ilkin müəyyən edilmiş standart göstəricilərində yaxşılaşma olduqda faydalı istifadə müddəti yenidən nəzərdən keçirilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 258-ci maddəsinin 1-ci bəndi; PBU 6-nın 20-ci bəndi). 01):

tamamlamalar;
əlavə avadanlıq;
yenidənqurma;
modernləşmə.

Eyni zamanda, vergi uçotu məqsədləri üçün faydalı istifadə müddətinin artırılması yalnız aktivin əvvəllər daxil olduğu amortizasiya qrupu üçün müəyyən edilmiş müddətlərdə həyata keçirilə bilər.

Təşkilat istismar müddəti 12 il olan (6-cı amortizasiya qrupu) buxar turbinini yenidən qurmuşdur. Yenidənqurma başa çatdıqdan sonra vergi məqsədləri üçün yeni dövr (artım nəzərə alınmaqla) 15 ildən çox ola bilməz (bu qrup üçün nəzərdə tutulmuş maksimum müddət).

Obyektin texnoloji və ya xidməti təyinatı dəyişsə və faydalı istifadə müddəti artsa belə, onun istismara verildiyi tarixə aid olduğu qrupdan başqa amortizasiya qrupuna keçirilməsi qanunla nəzərdə tutulmur. Bununla əlaqədar olaraq, belə əsas vəsaitlərin qalıq dəyərinin, o cümlədən yenidən qurulması, modernləşdirilməsi və ya texniki yenidən təchiz edilməsi xərclərinin onlar istismara verildiyi zaman müəyyən edilmiş normalar üzrə amortizasiyası davam etdirilməlidir (Nazirliyin məktubu). Rusiyanın 03.10.2013-cü il tarixli Maliyyəsi No 03-03-06 / 1/40974 ).

Mühasibat uçotunda faydalı istifadə müddəti təxmin edilən dəyərdir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 06.10.2008-ci il tarixli 106n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş PBU 21/2008-in 3-cü bəndi (bundan sonra PBU 21/2008)) mühasibat uçotu və hesabatda sonrakı əks olunmasından sonrakı dəyişdirilməsinin (aydınlaşdırılması) mümkünlüyü (PBU 21/2008-in 4-6-cı bəndləri). Təxmin edilən dəyərdə dəyişiklik aktivin (öhdəliyin) dəyərində düzəlişdir və ya aktivin dəyərinin geri alınmasını əks etdirən məbləğdir. yeni məlumatlar(səh. 2 PBU 21/2008). Düzəliş müəssisənin cari vəziyyətinin, gözlənilən gələcək fayda və öhdəliklərin qiymətləndirilməsi əsasında aparılır. Beləliklə, mühasibat uçotu məqsədləri üçün şirkət yalnız PBU 6/01-də göstərilən hallarda deyil, həm də digər hallarda (məsələn, fiziki aşınmanın artması səbəbindən) əsas vəsaitlərin ilkin müəyyən edilmiş faydalı xidmət müddətini tənzimləmək hüququna malikdir. istismara görə avadanlıq).

Nəzərə alın ki, faydalı ömrün təxmin edilən dəyər kimi dəyişdirilməsi ehtimalı müəyyən edilməlidir uçot siyasəti təşkilatlar.

2016-cı il yanvarın 1-dən əsas vəsaitlərin uçotu

1 yanvar 2016-cı il tarixindən etibarən vergi uçotunda əsas vəsaitlərin dəyəri üçün yeni bir limit müəyyən edilmişdir - 100.000 rubldan çox (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 256-cı maddəsinin 1-ci bəndi, 257-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Mühasibat uçotunda əvvəlki limit 40.000 rubl təşkil edir (PBU 6/01-in 5-ci bəndi).

Beləliklə, vergi uçotu məqsədləri üçün ilkin dəyəri 100.000 rubldan çox olmayan bir aktiv amortizasiya edilə bilməz. Belə əmlakın dəyəri istismara verildiyi kimi tam həcmdə maddi məsrəflərin tərkibinə daxil edilir və istifadə müddəti və ya digər iqtisadi əsaslandırılmış göstəricilər nəzərə alınmaqla birdən çox hesabat dövründə onların tərkibində tanınır (3-cü yarımbənd). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 254-cü maddəsinin 1-ci bəndi). Şirkət, vergi məqsədləri üçün uçot siyasətində mühasibat uçotunda müəyyən edilmiş prosedura bənzər bir uçot prosedurunu təmin edərsə, bu cür aktivlərin uçotu və vergi uçotunu təxmin edə bilər.

Əks halda, vergi uçotunda əsas vəsaitlərin dəyəri dərhal cari dövrün xərclərinə daxil ediləcək və mühasibat uçotunda faydalı istifadə müddətinin müəyyən edilməsi və aylıq amortizasiya ayırmalarının məbləğinin hesablanması zəruri olacaqdır. Bununla əlaqədar olaraq, obyektin istifadəyə verildiyi tarixdə İT yaranacaq (PBU 18/02).

Vacibdir!
1 yanvar 2016-cı il tarixindən vergi uçotu məqsədləri üçün faydalı istifadə müddəti 12 aydan çox olan və ilkin dəyəri 100.000 rubldan çox olan əmlak amortizasiya olunan kimi tanınır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 256-cı maddəsinin 1-ci bəndi; federal qanun 08.06.2015-ci il tarixli, 150-FZ nömrəli). Mühasibat uçotu üçün əsas vəsaitlərin dəyərinin həddi eyni qaldı - 40.000 rubldan çox.

2016-cı ilin yanvar ayında təşkilat 60.000 rubl dəyərində tikiş maşını istifadəyə verdi. istifadə müddəti 5 ildir.

Aylıq amortizasiya məbləği:

(60.000 rubl: 5 il): 12 ay = 1000 rubl.

Mühasibat uçotunda bir tikiş maşınının alınması qeydlərlə əks olunur:

DEBET 08 KREDİT 60

60.000 rubl - kapital qoyuluşlarının dəyərini əks etdirir;

DEBET 01 KREDİT 08

60.000 rubl - obyekt istifadəyə verilib.

Obyekt istifadə edildiyi kimi - 2016-cı ilin fevral ayından başlayaraq 5 il ərzində:

DEBET 20 (26, 44) KREDİT 02

1000 RUB - amortizasiya hesablanıb.

Vergi uçotunda biz iki variantı nəzərdən keçirəcəyik.

Seçim 1

Tutaq ki, təşkilat uçot siyasətində sözügedən əmlakın istifadə müddəti nəzərə alınmaqla (mühasibat uçotunda olduğu kimi) birdən çox hesabat dövründə maddi xərclərin bir hissəsi kimi tanınması prosedurunu təmin etmək qərarına gəldi. Beləliklə, vergi uçotunda xərclər də 5 il ərzində aylıq tanınacaq. Eyni zamanda, yox əlavə əməliyyatlar mühasibat uçotunda əks etdirməyə ehtiyac yoxdur.

Seçim 2

Təşkilat, satın alınan obyektin istifadəyə verildiyi zaman onun dəyərini tam olaraq maddi xərclər tərkibinə daxil etmək qərarına gəlib. Belə bir vəziyyətdə mühasibat uçotunda vergi tutulan müvəqqəti fərqlər yaranır ki, bu da İT-nin eyni şəkildə görünməsinə səbəb olur. hesabat dövrü(Maddə 12 PBU 18/02).

İT cari hesabat dövründə mənfəət vergisi məbləğinin azaldığını və sonrakı hesabat dövrlərində isə artımını (mühasibat uçotu məlumatlarına əsasən hesablanmış şərti vergi ilə müqayisədə) göstərir.

İT aparılır mühasibat uçotu hesabat tarixində qüvvədə olan mənfəət vergisi dərəcəsi ilə hesabat dövründə yaranan vergi tutulan müvəqqəti fərqlərin hasili kimi müəyyən edilən məbləğdə və 77 №-li «Təxirə salınmış vergi öhdəlikləri» hesabında əks etdirilir.

Əməliyyatlar aşağıdakı kimi əks olunur.

DEBET 68 “Mənfəət vergisinin hesablamaları” KREDİT 77

12.000 rubl - (60.000 rubl × 20%) - İT əks olunur.

DEBIT 77 KREDİT 68 subhesabı "Gəlir vergisinin hesablanması"

200 rubl - (1000 rub. × 20%) - azaldılmış İT.

Yuxarıdakı yerləşdirmə İT tamamilə silinənə qədər aylıq edilir.

Hər bir şirkət əsas vəsaitlərin faydalı istifadə müddəti (SPI) anlayışına rast gələ bilər. Buna görə də bu konsepsiya haqqında soruşmağa dəyər. Çoxları bunun nə olduğunu, necə təyin olunduğunu və necə düzgün hesablanacağını aydınlaşdırmaq istəyir.

Əsas vəsaitlərin faydalı istifadə müddətini necə tapmaq olar?

Faydalı istifadə müddəti dedikdə, əsas vəsaitlərin təşkilatın məqsədləri üçün xidmət etdiyi və mənfəət əldə etdiyi dövr başa düşülür. Bu obyekt müəyyən edilmiş qaydada mühasibat uçotunu təsdiq edəcək vəzifələri yerinə yetirmək üçün istifadə edilməlidir. Hər bir müəssisə bu vaxtı müstəqil olaraq təyin edə bilər. Müəssisənin əsas vəsaitlərinin müəyyən bir qrupu çox vaxt məhsulun miqdarı və ya təşkilatın obyektdən almağı gözlədiyi işin miqdarı ilə müəyyən edilir.

Müəssisə, bir qayda olaraq, obyekt mühasibat uçotunda qeydiyyata alındıqda faydalı istifadə müddətini təyin etməlidir. Bu, qeydiyyata alınmalı olan ilk prosedurdur. Göstərici amortizasiya vasitələrini müəyyən etmək lazım olduqda nəzərə alınır.

Son tarix hələ təyin edilməmişdirsə, onu vahid normalar əsasında müəyyən edə bilərsiniz:

Gözlənilən istifadə müddəti;
Təxmini aşınma və köhnəlmə;
İstifadəyə dair digər məhdudiyyətlər.

Obyektlərin istifadə müddətini necə düzgün təyin etmək olar - təsnifat 2018

Çox vaxt sahibkarlar obyektlərin istifadə müddətini necə tapmaq və necə düzgün təyin etmək barədə sual verirlər? Bir maddənin faydalı istifadə müddətini öyrənmək üçün standart amortizasiya normasından istifadə edə bilərsiniz. 2002-ci ildə hökumət bir fərman verdi, ona görə bu müddətin necə hesablanması və necə təyin olunacağı aydın olur. Bu sənəd göstəricinin müəyyən edilməsi üçün universal təsnifat verir.

Vahid ümumrusiya təsnifatçısı OKOF 10 qrupa bölünür, hər birində cəmi və vaxt norması var. Obyektlərin necə düzgün yazılacağını və hansı qruplara müxtəlif dəyərlərin aid edilə biləcəyini müəyyən etməyə dəyər:

Məsələn, kompüter, avtobus və matkaplara aiddir müxtəlif kateqoriyalar, kompüter və noutbuk isə birdir.
Əvvəlki təsnifatçının dediyi kimi, əmlakı və ya qeyri-maddi obyekti düzgün müəyyən etməyə dəyər.
Təsnifatda 10 qrup daxil edilməlidir, bunlar arasında: 1-ci qrup faydalı istifadə müddəti 1 il və ya 2 il ərzində, 2-ci - 2 ildən 3 ilə qədər, 3-cü - 3 ildən 5-ə qədər olan subyektləri amortizasiya edəcəkdir.

İstifadə müddəti bitdiyinə görə bir obyekti necə silmək olar?

Hər bir sahib belə bir halla qarşılaşa bilər ki, obyekti silmək lazım gələcək. Həmçinin, bir çox insanlar SPI-də dəyişiklik etmək və ya əvvəlki göstəricini azaltmaq mümkün olacaqmı soruşur. SPI artıq başa çatıbsa, başa çatdıqdan sonra silinmə aparılır. Bu tarix, gün və ay hesabata istifadə edilmiş dəyərlərin silinməsi kimi daxil edilir. İstehsal SPI-nin qəbulu OS-1 forması vasitəsilə həyata keçirilə bilər, silinmə isə yeni müddəa kimi maddi dəyər sadə mühasibat hərəkətidir, onun daxil edilməsi SPI-nin bitməsi ilə müstəqil olaraq müəyyən edilir.

Bir avtomobilin müddətini necə hesablamaq olar?

Köhnəlmə və SPI-nin təyini təsnifatlaşdırıcıya uyğun olaraq həyata keçirilir. Burada siz avtomobil və digər nəqliyyat vasitələri, mebel, şəbəkə serveri, avadanlıq, OKA kassa aparatları, binanın, mənzilin istifadəsi və kəmiyyəti və dəyəri şirkətin dəyərini təşkil edən digər əşyaların istifadəsi üçün göstərici seçə bilərsiniz. aktiv və fond. rus vergi kodu və Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin birdən çox maddəsi Rusiya Federasiyasında rublla vergi və ayırmaların qanuna uyğun olaraq həyata keçirilməsini tələb edir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin maddələri gəlirlər, xərclər, daxil edilmiş SPI məbləği, istifadə məqsədi və vergi ödəyicisinin vəsaitlərdən aldığı hər hansı ödəniş haqqında məlumatların təqdim edilməsini tələb edir.

Əsas vəsaitlərin istismar müddəti haqqında sərəncam -

DİM-in yaradılması və istismara verilməsi haqqında əmr rəhbərin adından verilir. Təsdiq sənədi eyni əhəmiyyətə malikdir mühasibat sənədləri... Sifariş yaratmağı öyrənmək üçün yükləmək üçün aşağıda təqdim olunan nümunədən istifadə edə bilərsiniz.

Oxşar suallar