Hesablaşma və cari əməliyyatların uçotu. Kredit

1. İstənilən müəssisə öz fəaliyyəti zamanı mülkiyyət formasından, fəaliyyət növündən asılı olmayaraq digər təsərrüfat subyektləri, dövlət, öz işçiləri ilə iqtisadi münasibətlərə girir. Məsələn, hər hansı birini alarkən maddi sərvətlər və ya kənardan göstərilən xidmətlər, tədarükçülər və podratçılarla, öz məhsullarını satarkən - alıcılarla, dövlətlə - vergilər və ödənişlər üzrə, işçilərlə - əmək haqqı, işçilərin müəssisəyə vurduğu maddi zərərin ödənilməsi və s. Bu halda ya müəssisənin adı çəkilən qurumlara borcu olur kreditor, ya yaranır debitor borcları borc - hər hansı müəssisələrin, işçilərin, dövlətin borcu.

Debitor və kreditor borclarının uçotu müxtəlif hesablardan istifadə etməklə aparılır. Cədvəl 1-də müxtəlif debitorlar və kreditorlarla hesablaşmaları əks etdirən hesablar və bölmələr verilmişdir. Bu mövzuda tədarükçülər və podratçılar, alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar, habelə digər borclu və kreditorlarla və digər əməliyyatlar üçün işçilərlə hesablaşmalar əvvəlkindən daha ətraflı nəzərdən keçiriləcək.

2. TALMATÇILAR VƏ PODRATÇILARLA HESABAŞMALARIN UÇOTU eyniadlı aktiv-passiv hesabda aparılır 60. Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar müəssisənin bağlanmış müqavilələr əsasında kənardan hər hansı dəyər, xidmətlər əldə etməsi zamanı yaranır. Göndərilən mal və materiallara, göstərilən xidmətlərə görə tədarükçü-təchizatçı təşkilatlar müqavilə şərtlərinə uyğun olaraq alıcı-müəssisə ödəməyə borclu olduğu qaimə-faktura, qaimə-faktura, ödəniş tələbləri verirlər. Təşkilatda müqavilə öhdəliklərinin yerinə yetirilməsinin operativ uçotu marketinq şöbəsi tərəfindən aparılır. Şöbənin əməkdaşları tədarükçülərdən qəbul edilmiş sənədlərin onların müqavilə şərtlərinə uyğunluğunu yoxlayır, qeydiyyata alır və mühasibatlığa ötürür. Bu andan etibarən təşkilatın mühasibatlıq şöbəsində təchizatçılarla hesablaşmalar aparılır. Yük anbara çatdıqda anbardar qəbz orderi verir, reyestr üzrə mühasibatlığa təhvil verilir və №1 sifariş jurnalında qeydə alınır. Beləliklə, təchizatçılarla hesablaşmaların uçotu hər bir təchizatçı, müqavilə, hesab kontekstində aparılır. Müqavilədə çatdırılma üçün əvvəlcədən ödəniş nəzərdə tutula bilər. Təchizatçıya verilən avans ödənişi də 60 №-li hesabda uçota alınır. Eyni zamanda, 60 №-li “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar” hesabında tədarükçünün dəyərin tədarükü və ya xidmətlərin göstərilməsi üçün müəssisəyə debitor borcları. yaranmaq. Bununla əlaqədar olaraq, 6 No-li jurnal-varrantda konkret təchizatçıya verilmiş avans ödənişi üzrə borcun əks etdirilməsi üçün xüsusi qrafanın ayrılması məqsədəuyğundur. Jurnal-order N6 - birləşdirilmiş registr. Jurnal təchizatçılarla gözlənilən hesablaşmaların məbləğləri ilə açılır. Sonra bir ay ərzində N6 jurnal-orderdə alınan dəyərlərə görə tədarükçülərə borc ssuda, tədarükçülərə verilən avansların məbləği debetdə əks etdirilir. Bundan əlavə, hər bir tədarükçü üçün hesab-fakturanın ödənilməsi barədə işarə qoyulmalıdır.

ALICILARLA HESABATLAR 62 No-li eyniadlı aktiv-passiv hesabda uçota alınır.Hesabın debet balansında alıcıların, müştərilərin onlara göndərilmiş, lakin haqqı ödənilməmiş məhsullara, görülən işlərə, göstərilmiş xidmətlərə görə debitor borcları göstərilir. Kredit balansı hesablar - kreditor borcları məhsulların tədarükü, xidmətlərin göstərilməsi, işlərin yerinə yetirilməsi üçün alıcılardan və müştərilərdən alınan avanslara görə müəssisələr. Bu hesab üzrə analitik uçot alıcılar və hər bir göndərmə sənədi kontekstində aparılır. Eyni zamanda, alınan avanslar üzrə hesablaşmaların uçotu üçün subhesabların ayrılması, habelə rublla hesablaşmaların uçotu və xarici valyuta. Alıcılara göndərilən məhsulların uçotu hər bir alıcının ona təqdim etdiyi qaimə-fakturaya görə borcunu əks etdirən 16 (2-ci bölmə) hesabatında, habelə ödəniş haqqında qeyddə aparılır. Alıcılarla hesablaşmaların sintetik uçotu 11 No-li order jurnalında aparılır.

Cədvəl 1

Debitorlar və kreditorlarla hesablaşmaların uçotu üçün hesabların siyahısı

MÜXTƏLİF DEBRİTORLAR VƏ KREDİTORLARLA HESABATLARIN UÇOTU 76 «Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar» aktiv-passiv hesabında aparılır. Hesabın həm ayın əvvəlində, həm də sonunda müfəssəl balansı (eyni zamanda debet və kredit üçün) ola bilər. Eyni zamanda debet qalığı debitor borclarını, kredit qalığı kreditor borclarını göstərir. Hesabın debeti debitor borclarının artması və kreditor borclarının azalması, kredit üzrə isə kreditor borclarının artması və debitor borclarının azalması əks etdirilir.

Misal 1 1 mart 2013-cü il tarixinə "Zarya" MMC müəssisəsinin 76 "Müxtəlif debitorlar və kreditorlarla hesablaşmalar" hesabının debetinə Batır MMC-nin 28 fevral tarixində göstərdiyi nəqliyyat xidmətlərinə görə Batır MMC-nin 1180 rubl məbləğində borcu daxil edilmişdir. 2013.

Martın 1-nə olan 76 No-li “Müxtəlif debitorlar və kreditorlarla hesablaşmalar” hesabının kredit qalığında “Zarya” MMC-nin 20 fevral 2013-cü il tarixində “Zarya” MMC-yə verilmiş kompüter təmiri xidmətlərinə görə “Vektor”a 590 rubl məbləğində borcu əks olunub.

Martın 10-da “Zarya” MMC fevral ayının borcunu ödəmək üçün “Batır” MMC-dən 1180 rubl, martın 15-də “Zarya” MMC isə öz növbəsində borcunu ödəmək üçün “Vektor”a 590 rubl köçürüb. Martın 20-də “Zarya” MMC “Drujba” mağazasına 108 rubl ƏDV daxil olmaqla 708 rubl məbləğində nəqliyyat xidməti göstərib. Və avtomobilin təmiri üçün "Remontnik" şirkəti "Zarya" MMC-yə 18% ƏDV daxil olmaqla 2360 rubl məbləğində hesab-faktura təqdim etdi.Müxtəlif debitorlar və kreditorlarla hesablaşmaların uçotu 7 saylı hesabatda aparılır.

Hesabat 7 - müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmaların analitik uçotunun reyestridir. Bəyanatın məlumatlarına əsasən reyestr doldurulur sintetik uçot- 76 No-li hesabın krediti üzrə 8 saylı jurnal-order

Misal 2 1 oktyabr 2014-cü il tarixinə Sokol şirkətinin Uyutny Dom MMC-yə cari ilin 15 oktyabrında ödənilmiş 18.000 rubl ƏDV daxil olmaqla 118.000 rubl məbləğində borcu var idi.

Oktyabr ayında Sokol şirkəti Siqnaldan 9000 rubl ƏDV daxil olmaqla 59.000 rubl məbləğində əsas vəsaitlər aldı.

108.000 rubl ƏDV daxil olmaqla, BelZAN ASC-dən 708.000 rubl məbləğində materiallar alındı. Bütün bu əməliyyatlar 6 saylı jurnal-varrantda öz əksini tapmışdır.

(saat 6)

Mühazirənin məqsədi: debitor və kreditor borclarının uçotunun konsepsiyasını, növlərini və metodologiyasını açıqlamalıdır.

MÜHAZİRƏ PLANI

1. Debitor və kreditor borcları anlayışı. Hesablamaların formaları.

2. Malsatan və podratçılarla hesablaşmaların uçotu.

3. Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmaların uçotu.

4. Məsul şəxslərlə hesablaşmaların uçotu.

5. Vergilər və ödənişlər üzrə hesablamaların uçotu.

6. Kredit və kreditlərin uçotu.

7. Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmaların uçotu.

8. Nizamnamə kapitalına qoyuluşlar üzrə təsisçilər ilə hesablaşmaların uçotu.

9. Təsərrüfatdaxili hesablaşmaların uçotu.

SUAL 1.

DEBITOR VƏ KİDO BORCU KONSEPSİYASI. HESABLAMA FORMALARI

Altında debitor borcları digər təşkilatların, işçilərin borcunu başa düşmək və şəxslər bu təşkilat (alınmış məhsula görə alıcıların borcları, hesabat üzrə onlara verilmiş pul məbləğlərinə görə cavabdeh şəxslər və s.). Bu təşkilata borclu olan təşkilatlar və şəxslər borclu adlanır.

kreditor bu təşkilatın digər təşkilatlara, işçilərə və kreditorlar adlanan şəxslərə olan borcunu adlandırın.

Borcu onlardan maddi sərvətlərin alınması ilə əlaqədar yaranan kreditorlara təchizatçılar deyilir. Təşkilatın işçilərinə hesablanmış əmək haqqı, büdcəyə hesablanmış ödənişlərin məbləğləri üzrə borclar; büdcədənkənar fondlar, sosial fondlara və digər bu kimi hesablamalara bölgü öhdəlikləri deyilir. Borcu başqa əməliyyatlardan yaranan kreditorlara digər kreditorlar deyilir.

Nağd hesablaşmalar təşkilat tərəfindən istər nağd, istərsə də nağdsız ödənişlər formasında həyata keçirilir.

Nağdsız hesablaşmalar müştərilərin banklardakı hesablaşma, cari və valyuta hesabları üzrə nağdsız köçürmələr, müxtəlif banklar arasında müxbir hesablar sistemi, klirinq mərkəzləri vasitəsilə qarşılıqlı tələblərin əvəzləşdirilməsi, habelə veksel və çeklərdən istifadə etməklə həyata keçirilir. nağd pulu əvəz edin.

Nağdsız ödənişlər əsasən bank, kredit və hesablaşma əməliyyatları. Onların istifadəsi xərcləri əhəmiyyətli dərəcədə azalda bilər pul dövriyyəsi nağd pula ehtiyacı azaldır Pul ah, onların daha etibarlı qorunmasını təmin edir.

Əmtəə və qeyri-əmtəə əməliyyatları üzrə nağdsız ödənişlər həyata keçirilir. TO əmtəə əməliyyatları xammal, materialların satışı və alınması daxildir, hazır məhsullar və s. Onlar 60 №-li hesablarda nəzərə alınır Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmalar, 62 Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar, 45 Mallar göndərildi və s.

TO qeyri-əmtəə əməliyyatları kommunal xidmətlər, tədqiqat təşkilatları ilə hesablaşmalar daxildir, təhsil müəssisələri və s. Onlar 76 saylı hesabda nəzərə alınır Müxtəlif debitorlar və kreditorlarla hesablaşmalar.

Təchizatçı və alıcının yerləşdiyi yerdən asılı olaraq, nağdsız ödənişlər şəhərdənkənar və birşəhərli (yerli) bölünür.

Qeyri-rezident müxtəlif yerlərdə yerləşən bank qurumlarının xidmət göstərdiyi təşkilatlar arasında zəng hesablaşmaları yaşayış məntəqələri, Amma homojen- Eyni yaşayış məntəqəsində yerləşən bir və ya bir neçə bank qurumunun xidmət göstərdiyi təşkilatlar arasında hesablaşmalar.

Formalar nağdsız ödənişlərİncəsənət. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 862 və Əsasnamə Mərkəzi Bank RF "Pulların köçürülməsi qaydaları haqqında":

Ödəniş tapşırıqları ilə hesablaşmalar;

İnkasso sərəncamları ilə hesablaşmalar;

Akkreditiv üzrə hesablaşmalar;

Çeklərlə ödənişlər;

Vəsait alanın tələbi ilə vəsaitin köçürülməsi formasında hesablaşmalar (birbaşa debet);

Elektron pul köçürmələri şəklində hesablaşmalar.

Nağdsız ödənişlərin formaları təşkilatlar tərəfindən müstəqil olaraq seçilir və təşkilatların banklarla bağladıqları müqavilələrdə nəzərdə tutulur. Nağdsız hesablaşmalar çərçivəsində hesablaşmaların iştirakçıları kimi pul vəsaitlərinin ödəyiciləri və alanları (inkassatorlar), habelə onlara xidmət göstərən banklar və müxbir banklar hesab edilir.

Bank hesabları üzrə bütün əməliyyatlar yalnız hesablaşma sənədləri əsasında həyata keçirilir. Hesablaşma sənədi verilir kağız nüsxəsi ya da elektron formatda sifariş:

Ödəyici - öz hesabından vəsaitin çıxarılması və alıcının hesabına köçürülməsi üzrə;

Alıcı - ödəyicinin hesabından vəsaitin çıxarılması və alıcının müəyyən etdiyi hesaba köçürülməsi üzrə.

Ödəniş tapşırıqları ilə hesablaşmalar. Ödəniş tapşırığı hesab sahibinin (ödəyicinin) müəyyən bir məbləği köçürmək üçün ona xidmət edən banka verdiyi sifarişdir pul məbləği benefisiarın bu və ya digər bankda açılmış hesabına.

Ödəniş tapşırıqları ilə hesablaşmalar ən çox yayılmış ödəniş formasıdır.

Pul köçürmələri ödəniş tapşırıqları ilə həyata keçirilə bilər:

Tədarük olunan mallara, görülən işlərə, göstərilən xidmətlərə görə;

Bütün səviyyəli büdcələrə və büdcədənkənar fondlara;

Kreditlərin və kreditlərin, əmanətlərin qaytarılması/yerləşdirilməsi və onlar üzrə faizlərin ödənilməsi məqsədi ilə;

Fiziki şəxslərin sifarişi ilə və ya ayrı-ayrı şəxslərin xeyrinə;

Qanun və ya müqavilə ilə nəzərdə tutulmuş digər məqsədlər üçün.

Əsas müqavilənin şərtlərinə uyğun olaraq, ödəniş tapşırıqları malların, işlərin, xidmətlərin əvvəlcədən ödənilməsi və ya dövri ödənişlərin həyata keçirilməsi üçün istifadə edilə bilər. Ödəniş tapşırıqları ödəyicinin hesabında vəsaitin mövcudluğundan asılı olmayaraq bank tərəfindən qəbul edilir. Ödəyicinin hesabında vəsait olmadıqda və ya çatışmadıqda, ödəniş tapşırıqları qanunla müəyyən edilmiş qaydada vəsait daxil olduqdan sonra ödənilir.

İnkasso sərəncamları ilə hesablaşmalar. İnkasso tapşırığı hesablaşma sənədidir ki, onun əsasında pul vəsaitləri ödəyicinin hesablarından mübahisəsiz şəkildə silinir.

Kolleksiya sifarişləri tətbiq olunur:

mübahisəsiz yığım qaydası müvafiq qanunlarla müəyyən edildikdə;

tərəfindən kolleksiya üçün icra sənədləri;

Əsas müqavilədə tərəflər tərəfindən nəzərdə tutulmuş hallarda.

Akkreditiv ödəniş forması iki halda tətbiq edilir: müqavilə ilə müəyyən edildikdə və təchizatçı istehsalat-texniki məhsulların və istehlak mallarının tədarükü haqqında müddəalara uyğun olaraq alıcını bu ödəniş formasına keçirdikdə.

Akkreditiv ödəniş formasının özəlliyi ondan ibarətdir ki, ödəniş sənədləri məhsul göndərildikdən dərhal sonra təchizatçının olduğu yerdə ödənilir.

Akkreditiv şərtlidir pul öhdəliyiödəyicinin adından emitent bank tərəfindən qəbul edilmiş, sonuncu tərəfindən akkreditivin şərtlərinə uyğun gələn sənədlər təqdim edildikdə, pul vəsaiti alanın xeyrinə ödənişlər etmək və ya belə ödənişləri həyata keçirmək üçün başqa banka səlahiyyət vermək.

Banklar aça bilər aşağıdakı növlər akkreditivlər:

Qapalı (depozit edilmiş) və örtülməmiş (zəmanətli);

Geri qaytarıla bilən və geri alınmayan (təsdiqlənə bilər).

Emitent bank örtülü akkreditiv açarkən akkreditivin məbləğini ödəyicinin hesabına və ya ona verilmiş krediti akkreditivin bütün müddəti üçün icraçı bankın sərəncamına köçürür.

Qapalı olmayan akkreditiv açarkən emitent bank icraçı banka onun apardığı müxbir hesabdan banklar arasında bağlanmış müqavilə ilə müəyyən edilmiş qaydada akkreditiv məbləği daxilində vəsaiti silmək hüququ verir.

Geri çağırıla bilən akkreditivdir ki, pul vəsaitini alan şəxslə əvvəlcədən razılaşdırılmadan ödəyicinin yazılı əmri əsasında emitent bank tərəfindən dəyişdirilə və ya ləğv edilə bilər. Geri çağırılmayan akkreditiv yalnız pulu alanın razılığı ilə ləğv edilə bilər.

Akkreditiv üzrə hesablaşmaların aparılması qaydası əsas şərtləri (bankların adı, vəsaiti alan şəxs, akkreditivin məbləği, onun növü, qüvvədə olma müddəti, vəsaitin alıcısına bildirilmə üsulu) əks etdirən əsas müqavilədə müəyyən edilir. akkreditivin açılması haqqında, tam siyahı və vəsaiti alanın təqdim etdiyi sənədlərin dəqiq xüsusiyyətləri və s.).

Akkreditiv bir vəsait alıcısı ilə hesablaşmalar üçün nəzərdə tutulub. Akkreditivin şərtləri ödəyicinin səlahiyyət verdiyi şəxsin akseptini nəzərdə tuta bilər.

Akkreditiv üzrə ödənişlər onun qüvvədə olduğu müddət ərzində təchizatçının bankında akkreditivin tam məbləğində və ya hissə-hissə təchizatçı tərəfindən təqdim edilmiş qaimə reyestrləri və malların göndərilməsini təsdiq edən nəqliyyat və ya qəbul sənədləri əsasında həyata keçirilir.

Akkreditiv ödəniş formasının çatışmazlıqlarına alıcıların pul vəsaitlərinin akkreditiv müddətində faktiki istifadə olunana qədər dondurulması, habelə malların tədarükçü tərəfindən akkreditivin verilməsinə qədər gecikdirilməsi daxildir. qəbul edilir. Eyni zamanda, tədarükçülərin hesab-fakturalarının dərhal ödənilməsinə zəmanət verir və hesablaşma və ödəniş intizamına riayət olunmasına töhfə verir.

Çeklərlə ödənişlər. Hesablaşma yoxlanışıçekdə göstərilən pul məbləğinin onun hesabından pul vəsaiti alanın (çek sahibinin) hesabına köçürülməsi barədə hesab sahibinin (çek sahibinin) ona xidmət göstərən banka yazılı göstərişini ehtiva edir. Bu ödəniş forması son illər birillik hesablaşmalar üçün (xüsusilə nəqliyyat təşkilatları ilə hesablaşmalar üçün) getdikcə daha çox istifadə olunur.

Ödəniş dövriyyəsində çeklərdən istifadə qaydası və şərtləri ilə tənzimlənir Mülki Məcəllə Rusiya Federasiyası, onun tərəfindən tənzimlənməyən hissədə - digər qanunlar və onlara uyğun olaraq müəyyən edilmiş bank qaydaları ilə.

Boş çeklər boşdur ciddi cavabdehlik. Onların saxlanması müəyyən edilmiş qaydada həyata keçirilir qaydalar TSB RF.

Malları qəbul etdikdən (xidmətlərin göstərilməsindən) sonra ödəyici kitabdan çek yazır və çekin sahibinə çevrilən təchizatçı və ya podratçının nümayəndəsinə verir. Çek sahibi verilmiş çeki, bir qayda olaraq, verildiyi gündən növbəti gün cari hesabına pul köçürmək üçün öz bank müəssisəsinə təqdim edir.

Nağdsız ödənişlər edərkən vəsaiti alanın tələbi ilə pul köçürmə formasıödəniş tələbi tətbiq edilir.

SUAL 2.

Bu təşkilata borcu olan təşkilatlar və şəxslər borclu adlanır. Debitor borclarının uçotunu aparmaq üçün mühasibat uçotu sistemində bir neçə hesab nəzərdə tutulmuşdur: “Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar”, “Mühasiblərlə hesablaşmalar”, “Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar” və s.

Təşkilatlar və şəxslər kim bu təşkilat borcu olan hər hansı məbləğlərə kreditorlar deyilir. Borcu onlardan maddi sərvətlərin alınması ilə əlaqədar yaranan kreditorlara təchizatçılar deyilir. Onların işçilərinə əmək haqqı (hesablanmış, lakin ödənilməmiş), büdcəyə olan borclar, büdcədənkənar fondlar və digər ayırmalar bəzən bölgü öhdəlikləri adlanır. Borcu digər qeyri-əmtəə əməliyyatlarından yaranan kreditorlar digər kreditorlar adlanır. Kreditor borclarının uçotu üçün “Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar”, “Əmək haqqı üzrə işçilərlə hesablaşmalar”, “Sair əməliyyatlar üzrə işçilərlə hesablaşmalar”, “Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar” və s. hesablardan istifadə olunur.

Analitik uçot sistemində debitor və kreditor borcları növləri üzrə ayrı-ayrılıqda əks etdirilir.

Mühasibat uçotunda və hesabatda debitor və kreditor borclarının əks olunduğu dövrə mülki qanunvericiliyin müəyyən hüquqi nəticələrin bağlı olduğu dövr daxildir. Müddətin başlanması və ya keçməsi tərəflərin hüquq və vəzifələri ilə bağlı mülki hüquq münasibətlərinin yaranmasına, dəyişməsinə və ya xitamına səbəb olur. Tənzimləmə müddətləri var (qanunla və ya digər qaydalarla müəyyən edilir hüquqi aktlar) və müqavilə şərtləri (tərəflərin razılığı ilə müəyyən edilir). Çeşid kimi tənzimləmə müddətləri mülki hüquqda pozulmuş və ya mübahisələndirilən hüququn qorunmağa məruz qaldığı dövrlər var, məsələn, iddia müddəti. Ümumi termin məhdudiyyət müddətiüç ildə yaradılmışdır. üçün müəyyən növlər tələblərə uyğun olaraq qanunla ümumi müddətlə müqayisədə azaldılan və ya artırılan xüsusi iddia müddətləri müəyyən edilə bilər.

Məhdudiyyət müddəti bitdikdən sonra debitor borcları təşkilatın maliyyə nəticələrini azaltmaq və ya ehtiyatı azaltmaq üçün rəhbərin əmri əsasında silinir. şübhəli borclar. Amma bu silinmiş borc ləğv edilmiş hesab edilmir. Belə silinmiş borc 007 No-li “Müflis borclulardan zərərə silinmiş borc” balansdankənar hesabında beş il müddətində əks etdirilir və onun ödənilməsi imkanlarına nəzarət edilir. Məhdudiyyət müddəti bitdikdən sonra kreditor borcları artırmaq üçün silinir maliyyə nəticələri təşkilatlar qeyri-əməliyyat gəlirləri kimi.

Adətən alqı-satqı müqavilələri, komissiyalar və komissiyalar, icarələr, veksellərdən yaranan cari öhdəliklər üzrə ödənişlər, kommersiya kreditləşməsi və s., iştirakçılar biznes əməliyyatları nağd deyil, köçürmə yolu ilə ödənilir bank qurumları nağdsız vəsaitlər.

Təşkilatların bank vasitəsilə apardıqları hesablaşmalar iki qrupa bölünür: əmtəə və qeyri-əmtəə əməliyyatları üzrə hesablaşmalar. Əmtəə qrupuna satılan ehtiyatlar, göstərilən xidmətlər və görülən işlər üzrə hesablaşmalar, qeyri-əmtəə qrupuna isə əməliyyatlar daxildir. maliyyə öhdəlikləri, elmi-tədqiqat və təhsil müəssisələri ilə hesablaşmalara görə kirayə mənzil-kommunal təşkilatları ilə və s. xüsusi çəkisi hesablamaların ümumi kütləsində əmtəə əməliyyatları üçün hesablamalar var.

Əmtəə əməliyyatları üzrə ödənişin əsas formaları bunlardır: aksept, akkreditiv, ödəniş tapşırıqları, çeklər, veksellər, planlaşdırılmış ödənişlərlə. Bankın qaydaları ilə müəyyən edilmiş hallar istisna olmaqla, bu və ya digər ödəniş formasından istifadə tərəflər (təchizatçı və alıcı) arasında bağlanmış müqavilədə nəzərdə tutulur. tələb olunan formalar hesablamalar.

Bundan əlavə, bütün hesablamalar şəhər xaricinə və tək şəhərə bölünə bilər. Qeyri-rezident müxtəlif yaşayış məntəqələrində yerləşən bank müəssisələrində hesabı olan təşkilatlar arasında hesablaşmalardır. Homojen hesablaşmalara hesabları eyni yaşayış məntəqəsinin eyni və ya müxtəlif bank qurumlarında yerləşən təşkilatlar arasında hesablaşmalar daxildir.

Son vaxtlara qədər ödənişin qəbulu ən çox yayılmış forma idi. Qəbul, hesablaşma sənədi üçün ödəmə müqaviləsidir müəyyən dövr. Göndərilən mallara və ya göstərilən xidmətlərə görə tədarükçülər və alıcılar (sifarişçilər) arasında hesablaşmaların və ödəniş tələbləri ilə hesablaşmaların qəbulu formasından istifadə olunur. Bu ödəniş forması alıcıya tədarükçü tərəfindən müqavilə şərtlərinin yerinə yetirilməsinə nəzarət etməyə imkan verir: şərtlər, çatdırılma şərtləri və ya qiymətlər.

Qəbul ilkin və sonrakı ola bilər. Əvvəlcədən aksept olduqda, ödəniş tələbini alan ödəyici onun ödənilməsi məsələsini həll etməlidir (qeyri-rezident hesablar üçün üç iş günü ərzində, bir şəhər hesabları üçün - iki gün ərzində). Bu müddət ərzində ödəməkdən imtina edilmədikdə, tələb növbəti gün qəbul edilmiş sayılır və ödənilir.

Sonradan aksept edildikdə, ödəniş tələbi ödəyicinin bankı tərəfindən alındıqdan dərhal sonra ödənilir, lakin sonra ödəyici üç iş günü ərzində ödənişin düzgünlüyünü nəzərdən keçirməli və zəruri hallarda akseptdən imtina etdiyini bildirməlidir.

Alıcıların ödəniş tələblərini qəbul etməkdən imtinaları qismən və tam ola bilər. Ödəniş tələbini qəbul etməkdən tamamilə imtinanın səbəbləri malların yanlış ünvana göndərilməsi, alıcının razılığı olmadan malların vaxtından əvvəl çatdırılması ola bilər. Fakturada müqavilə ilə müəyyən edilmiş qiymətdən artıq qiymət olduqda, maddi sərvətlərin çeşidi pozulduqda, arifmetik xətalara yol verildikdə və s. olduqda qaimə-fakturanın qismən ödənilməsinə icazə verilir. arbitraj məhkəməsinin qərarı). Qəbuldan tam imtina ilə nəticələnən yüklər, təchizatçıdan göstəriş alınana qədər alıcının mühafizəsinə verilir.

Akkreditiv ödəniş forması olduqda, bank təşkilatı öz müştərisinin - alıcının tələbi ilə təchizatçıya xidmət göstərən bankın qeyri-rezident qurumuna göndərilmiş inventarların (işlərin və ya xidmətlərin) haqqını ödəməyi tapşırır. alıcının akkreditiv ərizəsində göstərilən şərtlərlə təchizatçı. Alıcının bankı ona xidmət göstərən bankın bildirişlərinə uyğun olaraq tədarükçüyə ödənişlərin sonradan ödənilməsi üçün akkreditiv məbləğini ayrıca hesaba yerləşdirir. Akkreditiv həm alıcının öz vəsaiti hesabına, həm də bank krediti hesabına verilə bilər. Tipik olaraq, akkreditiv ödəniş forması təchizatçı ilə alıcı arasında təsadüfi, birdəfəlik hesablaşmalar üçün istifadə olunur.

Akkreditiv ödəniş forması ilə məhsullar, malların göndərilməsini təsdiq edən qaimə-fakturaları və qaimələri (və akkreditiv şərtlərində nəzərdə tutulmuş digər sənədləri) banka təqdim etdikdən sonra məhsul göndərildikdən sonra tədarükçünün olduğu yerdə ödənilir. ). Hesablaşma münasibətlərinin bu formasında dörd tərəf iştirak edir: alıcı, alıcının bankı, satıcının bankı və satıcı. Beləliklə, akkreditiv alıcının bankından satıcının bankına hesablaşma sənədlərinin ödənilməsi barədə göstərişdir.

Satıcının alıcının ödəmə qabiliyyətinə şübhəsi olduğu və əvvəlcədən ödəniş tələb etdiyi, alıcının isə təchizatçının etibarlılığına şübhə etdiyi və pulu əvvəlcədən köçürməkdən qorxduğu hallarda, akkreditiv ödəniş forması problemi həll etmək üçün bir yol ola bilər. münaqişə.

Aksept formasından fərqli olaraq, akkreditiv ödəniş forması alıcıların vəsaitlərinin akkreditiv müddəti ərzində faktiki istifadə olunana qədər “dondurulmasına” gətirib çıxarır. Buna görə də öhdəlikləri üzrə ödənişləri vaxtında həyata keçirən daimi müştərilərlə hesablaşmanın akkreditiv formasından istifadə etmək məqsədəuyğun deyil.

Nağdsız ödənişlərin ən çox yayılmış forması ödəniş tapşırıqları ilə hesablaşmalardır. Ödəniş tapşırığı ilə hesablaşmalar hesab sahibinin ona xidmət göstərən banka onun göstərdiyi məbləğin öz hesabından vəsaiti alanın hesabına köçürülməsi barədə göstəriş verdiyi hallarda həyata keçirilir. Ödəniş tapşırıqları malların (xidmətlərin, işlərin) ilkin və sonrakı ödənişlərinin, büdcəyə və büdcədənkənar fondlara, müxtəlif hüquqi və fiziki şəxslərə ödənişlərin köçürülməsi üçün istifadə olunur. Ödəmə qaydası verildiyi tarixdən 10 gün müddətində etibarlıdır. Əgər sifarişdə ödəniş müddəti göstərilməyibsə, o zaman sənədin bank tərəfindən qəbul edildiyi tarix hesab olunur. Ödəniş tapşırığı yalnız sərəncamda göstərilən vəsaitin benefisiarın hesabına mədaxil edildiyi andan icra edilmiş sayılır.

Bazar iqtisadiyyatına keçid şəraitində nağdsız ödənişlər üçün hesablaşma çeklərindən istifadə edilir. Hesablaşma çeki hesab sahibinin (çekçinin) pulun alıcıya (çek sahibinə) ödənilməsi və ya onun hesabına köçürülməsi barədə xüsusi bank blankında tərtib edilmiş yazılı göstərişidir.

Tipik olaraq, çeklərdən istifadə etməklə hesablaşmalar aşağıdakı ardıcıllıqla aparılır. Ödənişlərin çek (və ya çek) vasitəsilə həyata keçirildiyini əks etdirən malların alqı-satqısı müqaviləsi bağlanır. Çek kitabçasını almaq üçün mal alıcısı banka belə bir ərizə ilə müraciət edir. Sonra alıcı çeklərin gələcəkdə ödəniləcəyi məbləği xidmət göstərən bankdakı xüsusi hesaba yerləşdirir. Bundan sonra təchizatçı malları göndərir və alıcı ona alınan malların dəyəri üçün çek yazır. Təchizatçı ödəniş almaq üçün inkasso üçün ona xidmət edən banka çek təqdim edir. Təchizatçının bankı alınan çeki ödəniş üçün alıcının bankına təqdim edir, alıcının bankı isə çekin haqqını əvvəllər depozitə qoyulmuş məbləğlərdən ödəyir.

Gündəlik hesablaşma praktikasında və pul münasibətləri getdikcə ümumi qanun layihəsi. Köçürmə vekseli təşkilatlar arasındakı münasibətləri və ya satıcı tərəfindən alıcıya satılmış mallara, görülən işlərə və ya göstərilən xidmətlərə görə pulun ödənilməsinin təxirə salınması şəklində, əldə etmək üçün girov kimi təqdim olunan əmtəə kreditlərinin rəsmiləşdirilməsi vasitəsidir. bank krediti və ya üçüncü şəxslərin öhdəliklərinin təmin edilməsi vasitəsi kimi kredit və s.. Veksel verildiyi andan ilkin müqavilə üzrə (alqı-satqı, müqavilə və s.) öhdəlik veksel üzrə borca ​​çevrilir. əməliyyat - kredit növü üzrə öhdəlik. Vekseldə aşağıdakı ödəniş şərtləri ola bilər: veksel təqdim edilərkən; qanun layihəsi təqdim edildikdən sonra müəyyən vaxt keçdikdən sonra; qanun layihəsi hazırlandıqdan sonra müəyyən vaxt keçdikdən sonra; təyin olunan gündə.

Faizlər yalnız görünəndə və ya təqdim edildikdən sonra müəyyən vaxt keçdikdən sonra ödənilməli olan veksellər üzrə hesablana bilər. Əgər vekseldə müəyyən ödəniş tarixi göstərilibsə, o zaman belə veksel üzrə faiz hesablanmır.

Ödəniş müddəti tərtib olunduqdan və ya təqdim edildiyi gündən müəyyən bir günə və ya müəyyən günə təyin edilmiş veksel sahibi onu həmin gün (və ya həftənin növbəti iş günü) ödəniş üçün təqdim etməlidir. Əgər vekselin sahibi üç gün ərzində vekseli ödəməyə təqdim etməmişdirsə, onda bütün xərclər və risklər borclundan veksel sahibinə keçir. Ödəniş hissə-hissə ödənildikdə, borclu bu ödənişin vekseldə qeyd edilməsini və ona qəbz verilməsini tələb edə bilər. Borclu hesabı vaxtında ödəyibsə, öhdəlikdən azad edilir.

Planlaşdırılan ödənişlər qaydasında hesablamalar mallar, işlər və xidmətlər üçün təşkilatlar arasında sabit daimi əlaqələrlə istifadə olunur. Bu hallarda ödənişlər əvvəlcədən razılaşdırılmış məbləğlərdə edilir son tarixlər. Tipik olaraq, belə hesablaşmalar ayrıca hesablaşma sənədi üzrə ödənişin alınması ilə bitmir. Ən azı ayda bir dəfə təchizatçı və alıcı ödənişlərin tədarükün faktiki həcminə uyğun olub-olmadığını yoxlayır və yenidən hesablama aparır.

Təchizatçılar və podratçılar, alıcılar və müştərilərlə hesablaşmaların uçotu

Təchizatçılar və alıcılar arasında hesablaşmalar əsasən burada aparılır nağdsız forma. Hazırda müqavilələr bağlayarkən təşkilatlar ödəniş formasını özləri seçirlər.

Bu hesab üzrə analitik uçot hər bir təchizatçı və ya podratçı üçün xronoloji ardıcıllıqla aparılır. Bundan əlavə, analitik uçot elə təşkil edilməlidir ki, müxtəlif bölmələr üzrə məlumat əldə etmək mümkün olsun: ödəniş şərtləri ilə (uzunmüddətli və ya qısamüddətli borc); ödəmə müddəti hələ gəlməmiş hesablaşma sənədləri üzrə; ödənilməmiş hesablaşma sənədləri üzrə; verilmiş ödənilməmiş və vaxtı keçmiş veksellər üzrə; fakturasız çatdırılmalara görə və s.

Təchizatçılara kreditor borcları aşağıdakı sənədlər əsasında uçota alınır: qaimə-faktura, qaimə-faktura, yol qaimələri, qəbz orderləri, qəbul aktları, işlərin yerinə yetirilməsi aktları və s. Ətraflı məlumat sənədləşdirmə təşkilata daxil olan aktivlər dərsliyin müvafiq fəsillərində müzakirə olunur.

Təchizatçıların ödəniş üçün təqdim edilmiş və ya faktiki qəbul edilmiş mal və materialların, istehlak edilmiş xidmətlərin və işlərin hesab-fakturalarının məbləğləri üzrə mühasibat yazılışı aparılır;

Dt 07 "Quraşdırma üçün avadanlıq", 08 "İnvestisiyalar Əsas vəsaitlər”, 10 “Materiallar”, 41 “Mallar”, 25 “Ümumi istehsal xərcləri”, 26 “ Ümumi fəaliyyət xərcləri" və s.
Kt 60 "Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmalar".

Təşkilat işçilərlə hesablaşmaların və kreditlə satılan mallar, onlara verilmiş kreditlər, maddi ziyanın ödənilməsi və s. kimi hesablaşma əməliyyatlarının növləri üzrə uçot aparır. Belə hesablaşma münasibətləri ayrıca sintetik hesabda 73 “Hesablaşmalar”da əks etdirilir. digər əməliyyatlar üçün heyətlə." Bu hesab üzrə hesablaşma növləri üzrə ayrıca subhesablar açıla bilər. Bu hesabın debetində işçilərin onlara satılmış mallara və ya verilmiş kreditlərə görə borcları və bu borcun kredit üzrə silinməsi əks etdirilir. Təşkilatın işçiləri üçün analitik uçot aparılır.

Məsələn, 73 No-li “Sair əməliyyatlar üzrə işçilərlə hesablaşmalar” hesabında açılan “Verilmiş kreditlər üzrə hesablaşmalar” subhesabında işçilərə verilmiş kreditlər üzrə hesablaşmalar (fərdi mənzil tikintisi, alış-veriş üçün) əks etdirilir. bağ evi və s.). Kreditin məbləği əks etdirir:

Dt 73 "Digər əməliyyatlar üzrə işçilərlə hesablaşmalar", "Verilmiş kreditlər üzrə hesablaşmalar" subhesabı
Kt 50 "Kassir", 51 " Hesablaşma hesabları».

Kreditin qaytarılması zamanı (qismən və ya tam) hesabların əks yazışmaları aparılır.

Amma işçinin qərarı və onun yazılı müraciəti əsasında kredit borcunu maaşından tutmaqla hissə-hissə ödəmək mümkündür. Belə bir əməliyyat hesablarda aşağıdakı kimi əks olunur:

Dt 70 "Əmək haqqı üçün işçilərlə hesablaşmalar"
Kt 73 “Digər əməliyyatlar üzrə işçilərlə hesablaşmalar”, “Kreditlər üzrə hesablaşmalar” subhesabı.

Təşkilatların təsərrüfat fəaliyyəti praktikasında tez-tez öz işçiləri vasitəsilə çəkilən xərclər olur, onlara hesaba nağd pul verilir. Məsul şəxslər vasitəsilə hesablaşmalar bank hesablarından və ya kassadan ödənişin məqsədəuyğun olmadığı və ya qeyri-mümkün olduğu hallarda aparılır. Məsul şəxslər- mağazalarda maddi sərvətlərin alınması, dəftərxana ləvazimatları və nümayəndəlik xərcləri, ezamiyyətlər və s. üçün təşkilatın kassasına əvvəlcədən nağd pul alan işçilərdir. İşgüzar səfər, işçinin daimi iş yerindən kənarda rəsmi tapşırığı yerinə yetirmək üçün müəyyən müddətə təşkilat rəhbərinin əmri ilə səfəridir.

Hesabat üzrə pul ala biləcək şəxslərin siyahısı təşkilat rəhbərinin əmri ilə tərtib edilir. İşgüzar səfərlər üçün sifarişlər ayrı-ayrılıqda verilir. Sifarişə uyğun olaraq işçi avans alır. Avansın məbləği onların məqsədlərinə (nə almaq və ya ödəmək) və ezamiyyətin şərtlərinə (təyinat, müddət, nəqliyyat növü, yaşayış yeri və s.) əsasən müəyyən edilir. Əvvəllər alınmış avanslar haqqında tam hesabat verilməklə yeni avans verilir. Hesabat üzrə pul məsrəf əsasında kassir tərəfindən verilir nağd pul orderi. Təşkilatlar hesablaşma və ya valyuta hesabından məsul şəxslərə verilməsi üçün nağd pul alırlar.

Belə hesablaşmaların uçotunu aparmaq üçün 71 №-li “Mühasiblərlə hesablaşmalar” müstəqil sintetik hesabından istifadə olunur. Bu hesabın debetində avans hesabatı üzrə avansların alınması və ya xərclərin ödənilməsi, kreditində isə avans üzrə xərclər və istifadə olunmamış hesabat məbləğlərinin təşkilatın kassasına qaytarılması əks etdirilir. Balans həm debet, həm kredit, həm də debet və kredit ola bilər. Debet balansı işçinin təşkilata olan borcunu (debitor borcları), kredit isə təşkilatın işçiyə olan borcunu (kreditor borcunu) göstərir. Hər bir məsul şəxs üçün analitik uçot aparılır.

Məsul şəxsə avans verərkən mühasibat qeydi aparılır:

Dt 71 "Məsuliyyətli şəxslərlə hesablaşmalar"
Kt 50 "Kassir".

İşgüzar səfərdən qayıtdıqdan sonra işçi üç gün ərzində xərclədiyi məbləğlər barədə əvvəlcədən hesabat təqdim etməlidir. Avans hesabatına ezamiyyətə getmə tarixi, təyinat yerinə gəlmək, oradan yola düşmə və iş yerinə çatma tarixi, mənzil və ezamiyyə xərclərinin ödənilməsi barədə sənədlər əlavə olunur. İnzibati və təsərrüfat xərclərinə dair avans hesabatları çəkilmiş xərcləri təsdiq edən sənədlər (satış qəbzləri, qaimə-fakturalar və s.) əlavə edilməklə təqdim edilir və hesabat məbləğlərinin istifadə olunmamış qalıqları təşkilatın kassasına qaytarılmalıdır.

Rəhbər tərəfindən təsdiq edilmiş avans hesabatları əsasında çəkilmiş xərclərin məbləğləri mühasibat uçotu hesablarının kreditinə verilir:

Dt 10 “Materiallar”, 41 “Mallar”, 26 “Ümumi xərclər”, 44 “Satış xərcləri” və s.
Kt 71 "Məsuliyyətli şəxslərlə hesablaşmalar"

Təşkilatın büdcə ilə hesablaşmalar üzrə münasibətlərinin mühasibat uçotunda əks olunması üçün 68 №-li “Vergilər və ödənişlər üzrə büdcə ilə hesablaşmalar” sintetik hesabından istifadə olunur. Bu hesaba ödəniş növləri üzrə subhesablar açın; bəzi ödənişlər üçün balans həm debet, həm də kredit ola bilər (borcun və ya artıq ödənişin mövcudluğundan asılı olaraq). Buna görə də, bu hesabın yekun balansı genişləndirilə bilər.

Kreditor borcları da maddələr üzrə balansda ətraflı göstərilir: təchizatçılar və podratçılar, təşkilatın işçi heyətinə borclar, büdcəyə olan borclar, alınan avanslar və s.

Bundan əlavə, bu göstəricilər əlavədə ətraflı təsvir edilmişdir balans hesabatı(Forma № 5). Bu hesabatda balans göstəriciləri dəqiqləşdirilir, borclar qısamüddətli, uzunmüddətli və fərdi komponentlərə bölünməklə göstərilir. Eyni forma buraxılmış və qəbul edilmiş veksellərin hərəkəti haqqında məlumatları, o cümlədən vaxtı keçmiş köçürmə vekselləri və əmlak haqqında məlumatları təqdim edir.

Cari əməliyyatların uçotunun təşkili məqsədi, vəzifələri və qaydası

Sistemdə bazar münasibətləri sahibkarlıq fəaliyyətini həyata keçirmək çoxlu sayda böyük və kiçik təşkilatlar. Bütün müəssisələr öz fəaliyyətlərini həyata keçirərkən digər təşkilatlar, müəssisələr, idarələr, habelə müəssisənin işçiləri və digər şəxslərlə qarşılıqlı əlaqədə olurlar. Bu münasibətlər məhsulların, xidmətlərin və ya işlərin istehsalı, satın alınması və satışı prosesində müşayiət olunan müxtəlif pul ödənişlərinə əsaslanır.

Cari hesablaşma əməliyyatlarının vəziyyətinin monitorinqi sisteminin rasional təşkili təşkilatların hesablaşma və müqavilə intizamını gücləndirməyə, tədarük öhdəliklərini yerinə yetirməyə, ödəniş intizamına riayət etmək üçün məsuliyyət dərəcəsini artırmağa, kreditor borclarını azaltmağa kömək edir. debitor borcları, dövriyyə müddətini azaldır dövriyyə kapitalı, bu da öz növbəsində gücləndirir maliyyə vəziyyəti müəssisələr.

Qeyd 1

İstinad məqsədi mühasibat uçotu cari əməliyyatlar - hesablaşma-kassa intizamına riayət olunmasına, kredit resurslarından, nağd pul vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyinə və düzgünlüyünə nəzarət sisteminin yaradılması, habelə kassada və kassada sənədlərin mühafizəsinin təmin edilməsi üzrə işlərin təşkili.

Bazar iqtisadiyyatı şəraitində mühasibat uçotu prinsipinə əsaslanmalıdır ki səmərəli istifadə nağd pul təşkilat üçün əlavə gəlir yarada bilər.

Cari əməliyyatların uçotunun əsas vəzifələri aşağıdakılardır:

• pul vəsaitləri ilə əməliyyatların rəsmiləşdirilməsinin düzgünlüyünə, habelə onların aparılmasının qanuniliyinə və mühasibat uçotunda əks etdirilməsinin vaxtında və tamlığına nəzarət;
• bütün ödənişlər və daxilolmalar üzrə hesablamaların tamlığına, vaxtında və düzgünlüyünə riayət edilməsi, kreditor və debitor borclarının müəyyən edilməsi;
• sənədlərin, vəsaitlərin, hesablaşmaların inventarlaşdırılmasının nəticələrinin müəyyən edilməsi, habelə debitor borclarının vaxtında yığılmasının və kredit və kreditor borclarının vaxtında qaytarılmasının təmin edilməsi;
• kassada sənədlərin mühafizəsinin, nağd pulun saxlanması, müəssisənin ehtiyacları üçün nağd pulun fasiləsiz verilməsi;
• maliyyə sərmayəsinin əsas mənbəyi kimi pulu ən effektiv şəkildə investisiya etməyin yollarını axtarın.

Təşkilatların ən populyar cari hesablaşma əməliyyatları təchizatçılar və podratçılar, alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalardır.

Podratçı və təchizatçılarla hesablaşmaların uçotu

Qeyd 2

Müəssisənin material, xammal və digər mal və materiallara görə podratçılar və tədarükçülərlə hesablaşmalara, habelə istehlak edilmiş xidmətlərə və işlərə görə mühasibat uçotu sistemində cari əməliyyatlarını uçota almaq üçün 60 №-li “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar” sintetik hesabı. istifadə olunur.

Bu hesabın debetində podratçılar və təchizatçılar qarşısında öhdəliklərin yerinə yetirilməsi üzrə xərclər, bu hesabın kreditində hüquqi şəxslərə, habelə fiziki şəxslərə olan borclar əks etdirilir. Bu sintetik hesabın analitik uçotu hər bir fərdi təchizatçı və podratçı üçün ciddi xronoloji ardıcıllıqla aparılır.

Kreditor borcları mühasibat uçotuna aşağıdakı ilkin sənədlər əsasında qəbul edilir:

• yoxlamaq;
• faktura;
• yük qaiməsi;
• qəbz sifarişi;
• qəbul aktı;
• işin yerinə yetirilməsi üzrə hərəkət etmək və başqaları.

Müştərilər və alıcılarla hesablaşmaların uçotu

Göndərilən məhsul və ya göstərilən xidmətlərə görə hesablaşmalar üzrə cari əməliyyatların və müəssisənin uçot sistemində görülən işlərin uçotu 62 No-li “Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar” hesabında əks etdirilir. Bu hesabda müştərilərin görülən işlərə görə borcları haqqında məlumat toplanır, satılan məhsullar göstərilən xidmətlər. Eyni zamanda, tədarük və ya alqı-satqı müqavilələrinə uyğun olaraq yuxarıda göstərilən mal və xidmətlərə hüquq müştərilərə və ya alıcılara keçmişdir. Bu hesab həm də alıcılardan alınan avansların məbləğini əks etdirir.

Bu sintetik hesab üzrə subhesablar hesablaşma növləri üzrə açılır. Analitik uçot alıcılar və ya müştərilər kontekstində xronoloji ardıcıllıqla aparılır.

“Termotron-Zavod” QSC-də tədarükçülərlə alıcılar arasında hesablaşmalar əsasən nağdsız formada aparılır. Hazırda müqavilələr bağlayarkən təşkilatlar ödəniş formasını özləri seçirlər. Alınmış xammal, material və digər inventar əşyaları, habelə istehlak edilmiş xidmətlər (elektrik, su, qaz və s.) və görülən işlər (cari və əsaslı təmir, tikinti və s.) mühasibat uçotu sistemində müstəqil sintetik hesabdan 60 «Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar» istifadə olunur.

Təchizatçılara kreditor borcları aşağıdakı sənədlər əsasında uçota alınır: qaimə-faktura, qaimə-faktura, yol qaimələri, qəbz orderləri, qəbul aktları, işlərin yerinə yetirilməsi aktları və s.

Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmaların uçotu

“Termotron-Zavod” QSC-də göndərilmiş məhsullara (işlərə, xidmətlərə) görə alıcılarla hesablaşmaların uçotu hüququ alqı-satqı və ya alqı-satqı müqavilələri üzrə alıcılara və ya müştərilərə keçmiş 62 No-li “Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar xidmətləri” sintetik hesabında əks etdirilir. təchizatı. Bu hesab həm də alıcılardan alınan avansların məbləğini əks etdirir.

Bu sintetik hesaba hesablaşma növləri üzrə bir neçə subhesab açılır. Analitik uçot hər bir alıcı və ya müştəri üçün xronoloji ardıcıllıqla aparılır.

Məhsullar göndərilərkən və ya xidmətlər göstərildikdə və onların satışından əldə edilən gəlirin məbləği (əlavə dəyər vergisi ilə müqavilə qiymətində) əks olunan hesablaşma sənədləri ödənişə təqdim edildikdə:

D_t 62 "Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar"

K_t 90 “Satış”, “Gəlir” subhesabı, 91 “Sair gəlir və xərclər”.

“Termotron-Zavod” QSC-də alıcılar və müştərilər tərəfindən borcların ödənilməsi (hesablaşma və ödəniş sənədlərinin ödənilməsi) öz əksini tapır:

Təşkilatlar maddi sərvətlərin tədarükü və ya işlərin görülməsi və ya müştərilər üçün istehsal olunan məhsul və xidmətlərin qismən ödənişi üçün avans ödənişləri (öncədən ödəniş) ala bilər. Bu, mühasibat uçotunda aşağıdakı kimi əks olunur:

D_t 50 "Kassir", 51 "Hesablaşma hesabları", 52 "Valyuta hesabları"

K_t 62 “Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar”, “Alınan avanslar” subhesabı.

Satış gəlirləri və avans ödənişləri üzrə ƏDV-nin hesablanması:

D_t 90 “Satış”, 91 “Sair gəlir və xərclər”, 62 “Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar”, “Alınan avanslar” subhesabı

K_t 68 "Vergilər və ödənişlər üçün hesablamalar."

Tam başa çatdırılmış iş, satılan məhsullar üçün alıcılara (müştərilərə) qaimə-fakturalar təqdim edildikdə əvvəllər alınmış avansların məbləğlərini əvəzləşdirərkən:

D_t 62 "Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar", "Alınan avanslar" subhesabı

K_t 62 "Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar."

Əgər hesablaşmalar mübadilə əməliyyatının icrası zamanı (birja müqavilələri üzrə) aparılarsa, o zaman tərəflərin razılığı ilə borcların qarşılıqlı əvəzləşdirilməsi həyata keçirilə bilər.Belə əməliyyat öz əksini tapa bilər:

D_t 60 "Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmalar"

K_t 62 "Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar."

Digər əməliyyatlar üzrə məsul şəxslər və işçilərlə hesablaşmaların uçotu.

“Termotron-Zavod” QSC təşkilatı işçilərlə hesablaşmaların uçotunu aparır və hesablaşma əməliyyatlarının kreditlə satılan mallar, onlara verilmiş kreditlər, maddi zərərin ödənilməsi və s. kimi növləri üzrə uçot aparır. ayrıca sintetik hesab 73 «Digər əməliyyatlar üçün işçilərlə hesablaşmalar». Bu hesab üzrə hesablaşma növləri üzrə ayrıca subhesablar açılır. Bu hesabın debetində işçilərin onlara satılmış mallara və ya verilmiş kreditlərə görə borcları və bu borcun kredit üzrə silinməsi əks etdirilir. Təşkilatın işçiləri üçün analitik uçot aparılır.

"Termotron-Zavod" QSC-də çox vaxt hesabat əsasında nağd pul verilən işçiləri vasitəsilə çəkilən xərclər olur. Məsul şəxslər vasitəsilə hesablaşmalar bank hesablarından və ya kassadan ödənişin məqsədəuyğun olmadığı və ya qeyri-mümkün olduğu hallarda aparılır. Hesabat üzrə pul ala biləcək şəxslərin siyahısı təşkilat rəhbərinin əmri ilə tərtib edilir. İşgüzar səfərlər üçün sifarişlər ayrı-ayrılıqda verilir. Sifarişə uyğun olaraq işçi avans alır. Avans məbləği onların məqsədlərinə (nə almaq və ya ödəmək) və ezamiyyət şərtlərinə (təyinat, müddət, nəqliyyat növü, yaşayış yeri və s.) əsasən müəyyən edilir. Əvvəllər alınmış avanslar haqqında tam hesabat verilməklə yeni avans verilir. Hesabat üzrə pul məxaric kassa orderi əsasında kassir tərəfindən verilir. Təşkilatlar hesablaşma və ya valyuta hesabından məsul şəxslərə verilməsi üçün nağd pul alırlar.

Hərəkət valyuta fondları"Termotron-Zavod" QSC-də mühasibat uçotunda ödəniş valyutasında və Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının buraxılış gününə olan məzənnəsi ilə hesablanmış rubl ekvivalentində əks olunur.

İşgüzar səfərdən qayıdıb təslim olandan sonra qabaqcadan hesabat cavabdeh şəxslərin borcu hesabat gününə Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının məzənnəsi ilə əks etdirilir.

Şirkət QSC "Termotron-Zavod" büdcəni gəlir vergisi, əmlak vergisi, nəqliyyat vergisi, vahid vergi hesablanmış gəlir üzrə, su vergisi, əlavə dəyər vergisi, bəzi məhsul növləri üzrə aksizlər, fiziki şəxslərdən tutulan vergilər, vergilərin əks etdirilməsi və hesablanmasının təhrif edilməsinə görə cərimələr və cərimələr və s.

“Termotron-Zavod” QSC büdcəyə və büdcədənkənar fondlara köçürmələri emal etmək üçün ödəniş tapşırıqlarından istifadə edir. Təşkilatın büdcə ilə hesablaşmalar üzrə münasibətlərinin mühasibat uçotunda əks olunması üçün 68 №-li “Vergilər və ödənişlər üzrə büdcə ilə hesablaşmalar” sintetik hesabından istifadə olunur.

Mühasib üçün mühasibat uçotunda təkcə hesablanmış vergilərin məbləğini deyil, həm də vergilərin, rüsumların, rüsumların ödənilməsi mənbəyi olan onların ödənilməsi mənbələrini göstərmək vacibdir.

İkinci hissəyə görə Vergi Məcəlləsi RF vahid təqdim etdi sosial vergi(UST), məbləğləri dövlətin qeyri-büdcə fondlarına kreditləşdirilir. Mühasibat uçotunda büdcədənkənar fondlarla hesablaşmaların vəziyyəti haqqında məlumatların ümumiləşdirilməsi üçün 69 No-li “Sosial sığorta və təminat üzrə hesablamalar” hesabından istifadə edilir.

“Termotron-Zavod” QSC hesablanmış əmək haqqı məbləğlərindən yuxarıda qeyd olunan dövlət qeyri-büdcə fondlarına ayırmalar aparır. Vəsaitlərə ayırmaların məbləğlərinin hesablanması onların xərclərə daxil edilməsi ilə eyni vaxtda əks etdirilir və əmək haqqı məbləğlərinin yerləşdirildiyi hesablara tutulur:

D_t 20 "Əsas istehsal", 23 " Köməkçi istehsal”, 25 “Ümumi istehsal xərcləri”, 26 “Ümumi xərclər”, 44 “Satış xərcləri” və s.

K_t 69 "Sosial sığorta və təminat üçün hesablamalar"

Vahid sosial vergi təkcə məhsul istehsalı (xidmətlər, işlərin görülməsi) ilə məşğul olan işçilərin deyil, həm də qeyri-istehsal sahəsində çalışan işçilərin əmək haqqı məbləğlərindən tutulur.Belə güzəştlərin hesablanması mühasibat uçotunda əks etdirilir. hesablar aşağıdakı kimidir:

K_t 70 "Əmək haqqı üçün işçilərlə hesablaşmalar."

Tutulan məbləğin qalan hissəsi səlahiyyətli orqanlara verilir sosial fondlar. Bu cür köçürmələr hesablarda yazılışla göstərilir:

D_t 69 "Sosial sığorta və təminat üçün hesablamalar"

(müvafiq subhesablar üzrə)

K_t 51 "Hesablaşma hesabları".

Vergi və ödənişlər üzrə hesablamalara istehsalatda bədbəxt hadisələrdən məcburi sosial sığorta fondlarının hesablanması və ödənişləri daxildir. peşə xəstəlikləri, onlar da müstəqil subhesab üzrə 69 №-li «Sosial sığorta və təminat üzrə hesablamalar» hesabında uçota alınır.