Müəssisənin kredit və kreditlərinin auditi. Kreditlər üzrə banklarla hesablaşmalara yenidən baxılması

Vergi və ödənişlər üzrə hesablamalara yenidən baxılması

Təşkilatların hesablaşma münasibətləri sistemində büdcə ilə pul hesablaşma münasibətləri və büdcədənkənar fondlar xüsusi yer tutur.

Büdcə ilə hesablaşmaların vəziyyətinə nəzarətin rasional təşkili ödəniş intizamına riayət olunmasına, təşkilatın maliyyə vəziyyətinin yaxşılaşdırılmasına kömək edir.

Büdcə ilə hesablaşmaların auditinin məqsədi- həqiqiliyin təsdiqi mühasibat hesabatları yoxlanıla bilər hüquqi şəxs, vergi və rüsumlar üzrə borcların büdcəyə əks etdirilməsi, habelə əks etdirilməsi baxımından izahat qeydi vergitutmada həll edilməmiş məsələlərlə bağlı bütün əhəmiyyətli hallar.

Audit zamanı auditor yoxlamalıdır:

‣‣‣ vergitutma bazalarının düzgün hesablandığını;

‣‣‣ vergi və ödəniş dərəcələrinin düzgün tətbiq edilib-edilməməsi;

‣‣‣ büdcəyə ödənişlərin vaxtında və tam ödənilib-ödənilməməsi;

‣‣‣ güzəştlərin düzgün və əsaslı şəkildə tətbiq edilib-edilməməsi;

‣‣‣68 №-li “Vergi və ödənişlərin hesablanmasıʼʼ hesabı üzrə analitik və sintetik uçotdur;

‣‣‣ analitik və sintetik uçotun qeydlərinin təşkilatın baş kitab və balans hesabatındakı qeydlərə uyğun olub-olmaması.

Təşkilatın düzgünlüyünü yoxlamaq üçün analitik uçot büdcə ilə hesablamalar üçün hesabat dövrünün sonunda hər bir vergi növü üzrə dövriyyələrin və qalıqların çıxarılmasının düzgünlüyünün aydınlaşdırılması son dərəcə vacibdir.

Balans hesabatında 68 No-li hesab üzrə borclar razılaşdırılmış məbləğlərdə əks etdirilməlidir vergi orqanları, bunun üçün qarşılıqlı hesablaşmalar yoxlanılır. Hər bir vergi üzrə analitik uçot məlumatlarını reyestrdəki qeydlərlə müqayisə etmək son dərəcə vacibdir. sintetik uçot və 68 No-li hesab üzrə Baş kitab. Büdcə ilə hesablaşmaların vaxtında aparılması və tamlığı bank çıxarışlarının və onlara əlavə edilmiş ilkin ödəniş sənədlərinin yoxlanılması ilə müəyyən edilir.

Vergi və ödənişlərin hesablanmasının yoxlanılması zamanı auditorlar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsini rəhbər tuturlar. Bu səbəbdən, bu hesablamaların nəzarəti və auditi, ilk növbədə, onların Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin həmin fəsillərə, maddələrə və normalara uyğunluğunu müəyyən etməyə yönəldilmişdir. vergi münasibətləri müvafiq vergi və rüsumların yığılması haqqında.

İqtisadiyyatda baş verən bazar transformasiyaları şəraitində təşkilatların fəaliyyəti üçün əlavə maliyyə mənbəyi kimi kreditlərin və kreditlərin rolu əhəmiyyətli dərəcədə artmışdır.

Kredit əməliyyatlarının monitorinqi vəzifəsinə cəlb edilmənin mümkünlüyü və şərtlərinin müəyyən edilməsi daxildir borc pul, qısamüddətli və uzunmüddətli kreditlərin və kreditlərin planlaşdırılması, alınması, istifadəsi və qaytarılmasının müəyyən edilmiş qaydasına riayət edilməsi, habelə onların cəlb edilməsinin səmərəliliyinin müəyyən edilməsi.

Əlavə məlumat mənbələri kredit uçotu yoxlamaları bunlardır:

Kredit almaq üçün bankın qurumuna verilən məlumat və məlumatlar;

Bank çıxarışları;

kreditləşdirilmiş əməliyyatların dəstəklənməsi müqavilələrinin və onlara əlavə müqavilələrin surətləri;

Kredit müqavilələri, girov müqavilələri;

Kreditin və ya kreditin məqsədli istifadəsini təsdiq edən sənədlər.

Auditor kreditin hansı formada - pul və ya əşya şəklində götürülməsinə diqqət yetirməlidir. Auditor aşağıdakıların düzgünlüyünü yoxlamağa borcludur:

‣‣‣ kredit müqaviləsinin hazırlanması və bağlanması;

‣‣‣Təşkilatlar mühasibat uçotu hesablar üzrə bu əməliyyatlar: 66 No-li “Qısamüddətli kreditlər və borclar üzrə hesablaşmalar”, 67 No-li “Uzunmüddətli kreditlər və borclar üzrə hesablaşmalar”, kreditor tərəfindən bu əməliyyatların analitik uçotunun təşkilinə və ödəmə müddətinə xüsusi diqqət yetirilməklə;

‣‣‣ kreditlərin alınmasının tamlığı və məqsədli istifadəyə uyğunluğu;

‣‣‣ kreditin satış yolu ilə ödənilməsinin mühasibat uçotunda əks olunması qiymətli kağızlar kreditdən istifadəyə görə ödənişə qəbul edilmiş %%-in uçotunda əks etdirilən, öz dəyərindən yuxarı qiymətlərlə;

‣‣‣-də verilmiş kreditlər üzrə məzənnə fərqlərinin uçotunda əks olunması xarici valyuta;

‣‣‣Kreditlərin istifadə istiqamətləri üzrə uçotunda əks olunması;

‣‣‣ veksellə alınan kreditin uçotu;

‣‣‣Təqdimat tarixlərini müqayisə etməklə kreditlərin vaxtında ödənilməsi öz vəsaitləri-dən ödəniş və ya bank çıxarışlarında son tarixlər onların ödənilməsi.

Kreditləri yoxlayarkən, kredit müqavilələrinin və müvafiq hesablar üzrə qeydlərin nəzarət araşdırmasına məruz qaldığı hər bir kreditor üçün bu vəsaitlərin cəlb edilməsinin əsaslılığını və şərtlərini müəyyən etmək son dərəcə vacibdir.

Kreditlərin verilməsi qaydaları kreditorlar tərəfindən işlənib hazırlanır, kreditlərin verilməsi isə bağlanmış ikitərəfli kredit müqaviləsi əsasında həyata keçirilir. Auditor yoxlamalıdır:

‣‣‣ kreditdən məqsədli istifadənin təsdiqi;

‣‣‣ ödənişin vaxtında və tamlığı,

‣‣‣ hesablanmış və ödənilmiş %%-in müvafiq xərc hesablarına və ya onların əhatə olunma mənbələrinə aid edilməsinin düzgünlüyü və qanuniliyi;

‣‣‣Qaytarılmış kreditlər deyil, qalıqların etibarlılığı;

‣‣‣ kreditin təmin edilməsi və ya ödənilməmiş kredit məbləğləri üçün vaxtında təqdim edilmiş təminatların olması;

‣‣‣ kreditin ödənilməsi şərtlərinin pozulması səbəblərinin obyektivliyi.

Kreditlərin alınması və istifadəsi məsələlərini yoxlayaraq, auditor qoyulmuş vəsaitlərin nəzərdə tutulduğu fəaliyyətlər üzrə səmərəliliyini qiymətləndirməlidir; hansı iqtisadi təsir bütövlükdə təşkilatı istifadəsindən aldı və ya əksinə, kreditin düzgün istifadə edilməməsi və ya kreditora vaxtında qaytarılmaması halında təşkilatın vura biləcəyi itkiləri hesablayın, habelə ödənilməmiş məbləğlərin əhatə dairəsini təhlil edin kreditorlar haqqında məlumat verir və onlara hesabat verir.

Kreditlər və borclar üzrə hesablaşmalara yenidən baxılması - konsepsiya və növləri. "Kreditlər və borclar üzrə hesablaşmalara yenidən baxılması" kateqoriyasının təsnifatı və xüsusiyyətləri 2017, 2018.

12. Vəsaitlərə yenidən baxılması. Pulla bağlı qanunvericiliyin yoxlanılmasına iki əsas qanuna - nəzarət-kassa aparatlarının istifadəsi haqqında (CCP) və qanunsuz əldə edilmiş gəlirlərin leqallaşdırılmasına qarşı mübarizəyə uyğunluğun yoxlanılması daxildir. Əvvəlcə daxili nəzarət sistemi qiymətləndirilir. Sonra CCP haqqında qanuna uyğunluğun yoxlanılması hakimiyyət orqanlarının səlahiyyətindədir vergi nəzarəti... Pul vəsaitlərinin hərəkətində təhrifin iki əsas növü var: 1. hesabatdakı məbləğ real ilə müqayisədə çox qiymətləndirilmişdir (mühasibat səhvi və ya vəsait faktiki mənimsənilmiş, oğurlanmış və s.); 2. hesabatdakı dəyər real ilə müqayisədə aşağı qiymətləndirilir (mühasibat xətası və ya uçota alınmamış vəsaitlər mövcuddur). Maliyyə hesabatlarına nəzarət bir neçə hissədən ibarətdir: 1) kassa əməliyyatlarının yoxlanılması Nəğd olaraq: 2) pul vəsaitlərinin hərəkəti əməliyyatlarının yoxlanılması 3) ilin sonunda nağd pul qalıqları haqqında məlumatların yoxlanılması 2) nağdsız vəsaitlərlə əməliyyatların yoxlanılması. Nağd pul əməliyyatlarının yoxlanılması hesabat dövrü aşağıdakı faktların öyrənilməsini nəzərdə tutur: 1) mühasibat uçotunda qeydə alınan bütün əməliyyatların həqiqətən baş verməsi (“baş verməsi” müddəası); 2) faktiki baş vermiş bütün əməliyyatların mühasibat uçotunda əks olunması (tamlıq şərti); 3 ) məbləğlər və digər eyniləşdirmə əlamətləri (kimə, nəyə, nə vaxt və s.). nağd pul... Hesabat ili üçün inventarların sertifikatlarına əsasən. Kassanın auditi nağd pulun tam vərəq üzrə təkrar hesablanması və kassadakı digər qiymətlilərin yoxlanılması ilə həyata keçirilir. Əskinasların və digər qiymətlilərin kassada faktiki mövcudluğu hesablanarkən, pul vəsaitlərinin, qiymətli kağızların və pul sənədləri(poçt markaları, markalar dövlət rüsumu, veksellər, istirahət evlərinə və sanatoriyalara vauçerlər, aviabiletlər və s.). Auditor qəfil yoxlama apara bilər, kassirdən sonuncunu göstərməsini xahiş edə bilər nağd sifarişlər... Nağdsız vəsaitlərlə əməliyyatların yoxlanılması. Yoxlamanın ən etibarlı üsulu bankdan hesabat ili üzrə hesab üzrə dövriyyəni göstərməklə, hesabat tarixinə cari hesab üzrə qalığın ilkin təsdiqini almaqdır. Məlumatlar mühasibat registrləri ilə yoxlanılır, bank təsdiqi audit materiallarına əlavə edilir. Təşkilatın hesablarının açıq olduğu bütün banklar haqqında məlumat tələb etmək lazımdır. Zəruri və mümkün olduqda bu məlumatları vergi orqanının məlumatları ilə yoxlamaq.

13. Əsas vəsaitlərə yenidən baxılması. Əsas vəsaitlərin uçotunda təhriflərin iki əsas növü fərqləndirilir: 1) hesabatda dəyərin real dəyərlə müqayisədə yüksək qiymətləndirilməsi (mühasibat uçotunda səhv və ya əsas vəsaitlərin itirilməsi - məhv edilməsi, oğurlanması və s.); 2) dəyər; hesabatda real ilə müqayisədə aşağı qiymətləndirilir ( mühasibat xətası və ya uçota alınmamış əsas vəsaitlər mövcuddur) Əvvəlcə daxili nəzarət sistemi qiymətləndirilir. Sonra qanuna riayət olunmasına nəzarət: 1) mülkiyyətçinin (yuxarı təşkilatın) razılığı olmadan əsas vəsaitin dövlət təşkilatı/müəssisəsi tərəfindən verilməsi; 2) əsas vəsaitin satışı kommersiya təşkilatı iri əqdin təsdiqi prosedurundan keçmədən 3) təşkilatın əsas vəsaitlərindən vəzifəli şəxsin şəxsi maraqları naminə istifadə edilməsi 4) icarə müqaviləsinin şərtlərinin razılaşdırılması və bu, müvafiq icra hakimiyyəti orqanının imzası ilə təsdiq edilir. rəsmi və bu orqanın möhürü;5) daşınmaz əmlakın verilməsi haqqında müqavilənin imzalanması. Əsas vəsaitlərin gizlədilməsi və əks etdirilməməsinin səbəbləri: 1) obyektlər rəsmi uçotda uçota alına bilməyən “kölgə dövriyyəsi”nin vəsaitləri hesabına alınmış/tikilmişdir; 2) obyektlərin alınması/tikintisi xərcləri maliyyələşdirmə mənbələri hesabına silinmişdir. Maliyyə hesabatlarına nəzarət: 1) əsas vəsaitlərin qəbulu əməliyyatlarının yoxlanılması 2) əsas vəsaitlərin balansdan silinməsi əməliyyatlarının yoxlanılması; 3) ilin sonuna əsas vəsaitlərin dəyəri haqqında məlumatların yoxlanılması. Mühasibat uçotu məlumatlarının və hesabat məlumatlarının uyğunluğunun rəsmi yoxlanılması uyğunsuzluqlar vermir, təkrar inventar nümunəsi aparmaq lazımdır. Qeydiyyata alınmamış obyektlər, məlumatı olmayan və ya yanlış məlumatlar göstərilən obyektlər müəyyən edildikdə komissiya həmin obyektlər üzrə düzgün məlumatları və texniki göstəriciləri inventarizasiyaya daxil etməlidir. Ən çox yayılmış hal 1) təmir üçün cari xərclərin tərkibində xərclərin silinməsidir, baxmayaraq ki, əslində əsas vəsaitlər obyekti yaradılır. 2) əsas vəsaitlərin obyekti keçmiş torpaq mülkiyyətçisinə “miras” qalmış, bu obyektə mülkiyyət hüququ haqqında rəsmi sənədlərin əldə edilməsi olduqca çətin olmuşdur; 3) obyekt balansdan balansa keçirilməklə alınmışdır və obyektin qəbulu aktlarını qəbul edən tərəf imzalasa da, sənədlər hələ də mühasibatlığa daxil olmamışdır.

14. Ehtiyatların yenidən nəzərdən keçirilməsi. Ehtiyatlar qrupuna müxtəlif kateqoriyalı aktivlər daxildir: xammal və materiallar, mallar, hazır məhsullar, yarımfabrikatlar. Riskli sahələr bunlardır: 1. anbarların saxlanması, 2. mühasibat uçotunda mal-material ehtiyatlarının maya dəyərinin bazarla müqayisədə həddən artıq qiymətləndirilməsi 3. hesabatda dəyərin realla müqayisədə aşağı göstərilməsi. Daxili nəzarət sisteminin qiymətləndirilməsi 1. Ehtiyatların uçotu ilə bağlı risklərin necə qiymətləndirilməsini müzakirə edin; satınalma büdcəsi varmı; durğun ehtiyatlar haqqında məlumatların toplanması qaydasını və bu ehtiyatlarla bağlı qərarların qəbul edilməsi qaydasını müəyyən edən sənəd varmı; menecerlərin təchizatçılardan qeyri-rəsmi “bonuslar” almasına mane olan satınalma qiymətlərinə nəzarət edilib-edilməməsi və necə aparıldığı; 2. Təsdiq edən sənədləri tələb edin nəzarət fəaliyyətləri yuxarıda göstərilən riskləri azaltmaq üçün, məsələn, tələb olunmamış ehtiyatların mövcudluğunun təhlilinin nəticələri və tələbatın olmamasının səbəbləri. 3. Rəhbərliyin əsas material axını meyllərinin təhlilini təsdiq edən sənədləri tələb edin. Qanunvericiliyə əməl olunmasına nəzarət. Bu sahədə qanunvericiliyə riayət olunmasının yoxlanılması aşağıdakı məsələlərə aid edilə bilər: alınmış inventar üçün ƏDV-nin əvəzləşdirilməsinin düzgün tətbiqi; satınalmaların təşkili zamanı vəzifəli şəxslərin öz maraqlarına uyğun deyil, təşkilatın maraqlarına uyğun hərəkətləri; üçün satınalma qanunvericiliyinə büdcə təşkilatları tərəfindən riayət edilməsi dövlət ehtiyacları... Maliyyə hesabatlarına nəzarət. Ehtiyatların hesabatında əks olunmasının yoxlanılması - mühasibat uçotunda qeyd olunan ehtiyatlarla bütün əməliyyatların baş verməsi (baş vermənin ilkin şərti); faktiki baş vermiş bütün əməliyyatlar qeydə alınır (tamlıq şərti); ehtiyatlar onlardan çox olmayan hesablamada uçota alınır bazar dəyəri(dəqiq ölçmə üçün ilkin şərt). Səmərəliliyə nəzarət. pozuntular: satınalma planının və ya büdcəsinin olmaması; xammal ehtiyatları, o cümlədən sığorta və mövsümi ehtiyatlar üçün standartların olmaması; satınalma səmərəliliyinin təhlilinin olmaması (məsələn, variantlardan hansı daha sərfəlidir: 1) xammalın böyük partiyasını daha ucuz almaq və sonra artıq xammalı saxlamaq və ya onlar üçün alıcı axtarmaq və ya 2) lazımi miqdarda almaq bir anda xammal, lakin daha bahalı); saxlama xərcləri üçün büdcənin olmaması; köhnəlmiş, lazımsız ehtiyatların olması və s.

17. Təftiş debitor borcları... Debitor borclarının formalaşması ilə bağlı əsas risk ödəmə qabiliyyəti olmayan borcluların borcunun əks olunmasıdır. Daxili nəzarət sisteminin qiymətləndirilməsi 1. Müştərilərin borc siyasəti barədə yoxlanılan təşkilatın rəhbərliyi ilə əlaqə saxlayın 2. Təşkilatın nümayəndələri ilə müzakirə edin: hesabat tarixinə borcluların neçə faizinin borcunu təsdiqlədiyini bilirlərmi; müflis borcluların maliyyə hesabatlarında borclarının olması risklərini necə qiymətləndirirlər, 3. Borclunun ödəmə qabiliyyətini öyrənmək öhdəliyini müəyyən edən sənədləri vəzifəli şəxsdən tələb edirlər 4. İki və ya üç borclunun ödəmə qabiliyyətinin öyrənilməsini təsdiq edən sənədləri tələb edin. Uyğunluğun Monitorinqi: Uyğunluğun Nəzərdən keçirilməsi sivil qanun, o cümlədən terminin düzgün tərifi məhdudiyyət müddəti debitor borcları üzrə; borclunun əmlakından icranın tutulmasının mümkünsüzlüyü barədə məhkəmə icraçısına məlumat verilərkən vəziyyətin təsnifləşdirilməsinin düzgünlüyü; debitor borclarının verilməsinə dair müqavilələr üzrə əməliyyatların vergiyə cəlb edilməsinin düzgünlüyü, şübhəli borclar ehtiyatı yaradılarkən vergi xərclərinin formalaşması və s. Maliyyə hesabatlarına nəzarət: mühasibat uçotunda qeyd olunan bütün debitor borcları həqiqətən mövcuddur (mövcudluğun ilkin şərti); faktiki mövcud olan bütün debitor borcları qeydə alınır (tamlıq şərti) Performans Monitorinqi: 1) əsas rəqiblər tərəfindən təqdim olunan məhsullar üçün ödənişin təxirə salınmasının və təşkilatın müştəriləri üçün ödənişin təxirə salınmasının təhlilini tələb etmək; təşkilat öhdəlik götürür: alıcılar tərəfindən operativ ödənişin stimullaşdırılması 3) təşkilatın debitor borclarının ödənilməsi planının olub-olmadığını və onun icrasına necə nəzarət edildiyini öyrənmək 4) təşkilatın debitor və kreditor borclarının nisbətini təhlil etmək; Bank kreditlərindən alınan vəsaitlərin müştərilərin debitor borclarının maliyyələşdirilməsinə sərf edilib-edilməməsi.

18. Kreditlər üzrə borcun yenidən nəzərdən keçirilməsi. Ən yüksək risklər bunlardır: kredit almaq təşkilatın fəaliyyətinin deyil, onun əlaqəli şəxslərinin faktiki maliyyələşdirilməsinə görə; Kapitalı banka tökmək məqsədi ilə şişirdilmiş faizlə kredit almaq; lazımsız yerə kredit almaq, yəni. faizlərin ödənilməsi üçün vəsaitlərin səmərəsiz istifadəsi. Daxili nəzarət sisteminin qiymətləndirilməsi: 1. Mühasibdən hesabat ili üçün ən böyük kreditlər haqqında məlumat verməsini xahiş edin. Kredit müqavilələrindən kreditin şərtlərini, məqsədlərini və faiz dərəcələrini müəyyən edin. Alınmış kreditlər üzrə verilmiş girovun yoxlanılması 3. Mühasibdən kreditin əsas məbləğinin xərclənməsi istiqamətləri haqqında məlumat hazırlamağı xahiş edin. Kreditlərin cəlb edilməsinin məqsədəuyğunluğunun ümumi meyarlarını qiymətləndirin 4. Şübhəli kredit əməliyyatlarını aşkar etsəniz, bu vəziyyəti yoxlanılan təşkilatın rəhbərliyi ilə müzakirə edin. Bu şərtlərlə kreditin cəlb edilməsinin təşəbbüskarının kim olduğunu, alternativ kreditləşmə variantlarına baxılıb-baxılmadığını, bankın seçimi və kredit şərtləri ilə bağlı yekun qərarı kimin verdiyi, bunun hansı sənədlərdə öz əksini tapdığını öyrənin 6. Kreditin istifadəsi ilə bağlı qərarları kimin qəbul etdiyini, kredit resurslarından ödənişə dair göstərişləri kimin verdiyini, bu qərarın hansı sənəddə qeyd edildiyini müəyyənləşdirin. Qanuna əməl olunmasına nəzarət: Kreditor borclarının yoxlanılmasında xüsusi yer verilmiş qiymətli kağızın, məsələn, kreditin təminatı üçün girov qoyulmuş əmlakın təhlükəsizliyinin yoxlanılması ilə tutulur. Kredit təminatının əsas növləri zamin, zəmanət, qiymətli kağızların, malların və digər əmlakın girovudur. Maliyyə hesabatlarına nəzarət: mühasibat uçotunda qeyd olunan bütün borclar həqiqətən mövcuddur (mövcudluğun ilkin şərti "); faktiki mövcud olan bütün borclar mühasibat uçotunda əks etdirilir (tamlıq şərti).Mühasibat uçotunda əks olunan bütün borcların həqiqətən mövcud olmasının yoxlanılması təşkilatın bankla hazırladığı üzləşdirmə aktlarının öyrənilməsi ilə həyata keçirilir. Fəaliyyətə nəzarət: Auditor təşkilatın cari hesabında kreditin müddətini yoxlamalıdır. Kreditin "faydasız qaldığı" hər gün təşkilat üçün kreditin istifadəsi üçün faiz ödənişləri şəklində itkilərə səbəb olur. Bəzi hallarda kredit (və ya onun böyük hissəsi) hər zaman alıcı təşkilatın cari hesabında saxlanılır və sonra faizlər ödənilməklə banka qaytarılır. Bu vəziyyətdə, bu əməliyyat banka faktiki "bağışlanmış" faiz məbləğini gizlədə bilər ki, bu da tamamlanmış başqa bir əməliyyat üçün ödəniş ola bilər.

Bir çox hallarda kredit yalnız təşkilatın fəaliyyətinin maliyyə mənbəyi deyil, həm də kapitalın tökülməsi və tələb olunan maliyyə nəticəsinin modelləşdirilməsi mexanizmidir. Ən yüksək risklər bunlardır:

Təşkilatın fəaliyyətinin deyil, onun əlaqəli şəxslərinin faktiki maliyyələşdirilməsi üçün kreditin alınması;

Kapitalı banka tökmək məqsədi ilə şişirdilmiş faizlə kredit almaq;

Lazımsız yerə kredit almaq, yəni. faizlərin ödənilməsi üçün vəsaitlərin səmərəsiz istifadəsi.

Başqa bir əməliyyatın krediti adı altında qeydiyyatdan keçmə halları daha mürəkkəbdir:

altında kreditlərin alınması aşağı faiz yoxlanılan təşkilatla hüquqi əlaqəsi olmayan (məsələn, törəmə və ya əsas şirkət olmayan) xarici şirkətlərdən, xüsusən belə şirkətlər ofşor zonalarda yerləşirsə; real sövdələşmə, Rusiyada bir layihəni maliyyələşdirmək üçün əvvəllər "ofşora çəkilmiş" eyni sahibdən pul köçürməsi ola bilər;

Fiziki şəxslərdən, o cümlədən təşkilatın təsisçilərindən aşağı faizlə iri həcmli kreditlərin alınması; real sövdələşmə təşkilatın kapitalının artırılmasıdır; o cümlədən, ola bilsin ki, “kölgə dövriyyəsi” vəsaitləri hesabına.

Auditor borc vəsaitlərinin istifadəsinin əsas istiqamətlərini qiymətləndirməlidir. Aşağıdakı əməliyyatlar şübhə yarada bilər:

cəlb olunmuş vəsaitlərin hüquqi və fiziki şəxslərə faizsiz və ya aşağı faizlə kreditlərin verilməsinə yönəldilməsi;

Maliyyə bazarında naməlum təşkilatlar tərəfindən buraxılmış uzunmüddətli veksellərin, istiqrazların borc vəsaitləri üçün alınması;

İşin çatdırılması və ya yerinə yetirilməsi üçün uzun müddət gözləmə müddəti ilə yeni dəvət olunmuş təchizatçılara və ya podratçılara materialların və ya digər qiymətlilərin tədarükü üçün borc vəsaitləri qarşısında avansların verilməsi.

Daxili nəzarət sisteminin qiymətləndirilməsi

1. Mühasibdən hesabat ili üçün ən böyük kreditlər haqqında məlumat verməsini xahiş edin. Kredit müqavilələrindən kredit vermə şərtlərini, məqsədlərini və faiz dərəcələrini müəyyənləşdirin.

2. Alınan kreditlər üçün verilmiş girovları yoxlayın.

3. Mühasibdən kreditin əsas məbləğinin xərclənməsi istiqamətləri haqqında məlumat hazırlamağı xahiş edin. Kreditlərin cəlb edilməsinin məqsədəuyğunluğu üçün ümumi meyarları qiymətləndirin.

4.Şübhəli müəyyən edildikdə kredit əməliyyatları bu vəziyyəti yoxlanılan təşkilatın rəhbərliyi ilə müzakirə edin.

5. Bu şərtlərlə kreditin cəlb edilməsinin təşəbbüskarının kim olduğunu, alternativ kreditləşdirmə variantlarına baxılıb-baxılmadığını, bankın seçimi və kredit şərtləri ilə bağlı yekun qərarı kimin verdiyi, bunun hansı sənədlərdə öz əksini tapdığını öyrənin.

6. Kreditdən istifadəyə dair qərarları kimin qəbul etdiyini, kredit resurslarından ödənişə dair göstərişləri kimin verdiyini, bu qərarın hansı sənəddə qeyd edildiyini müəyyən edin.

İllüstrasiya. Təşkilat yalnız kredit vəsaitlərinin daxil olduğu, xərclərini yoxlamaq asan olan xüsusi yoxlama hesabı açıbsa, bu təşkilatın hesabatının etibarlılığı daha yüksəkdir.

Yoxlama zamanı kreditin təyinatı üzrə istifadəsi məsələləri xüsusi yer tutur. Hazırda kredit müqaviləsinin mətnində kreditin məqsədi həmişə aydın göstərilmir. Forma-lirovka "doldurmaq üçün dövriyyə kapitalı"," Cari ehtiyaclar üçün " və s. kreditdən istənilən istiqamətdə istifadə etməyə imkan verir.

Əgər müqavilədə kreditin təyinatı aydın göstərilibsə, auditor onun təyinatı üzrə istifadəsini yoxlamalıdır.

Audit zamanı əsas problem hətta birmənalı şəkildə şərh edilən "diqqət yayındırmaq" və "istifadə" anlayışları arasındakı fərqdir. məhkəmə sistemi.

Məsələn, təşkilat aldı hədəf kredit avadanlıq almaq üçün, lakin bu pulla mən xammal aldım. Eyni zamanda, təşkilat qeyri-qanuni istifadə faktını etiraf etməkdən imtina edir, imtinasını yalnız kreditin vəsaitlərini yönəltməsi ilə əsaslandırır: o, xammaldan hazırlanacaq. hazır məhsullar, satılacaq, yəni. pul geri qaytarılaraq təyinatı üzrə istifadə olunacaq.

Məqsədli kredit vəsaitlərinin müvəqqəti olaraq yerləşdirilməsi ilə bağlı oxşar vəziyyət yaranır bank depozitləri, bank veksellərində və s.

Kreditin təyinatlı istifadəsini yoxlamaqda çətinlik yaradır çoxlu sayda təşkilatın hesablaşma hesabları, pulun daim hesabdan hesaba köçürülməsi zamanı, eyni zamanda, digər qeyri-kredit əməliyyatlarından əhəmiyyətli miqdarda vəsait daxil olarsa, kredit vəsaitləri "əriyir" və onlardan istifadəni izləmək demək olar ki, mümkün deyil.

Qanunvericiliyə əməl olunmasına nəzarət

Kreditor borclarının yoxlanılmasında xüsusi yer verilmiş qiymətli kağızın, məsələn, kredit üçün girov qoyulmuş əmlakın təhlükəsizliyinin yoxlanılması ilə tutulur. Kredit təminatının əsas növləri zamin, zəmanət, qiymətli kağızların, malların və digər əmlakın girovudur.

Bir qayda olaraq, kredit müqaviləsinin mətnində girov müqaviləsinə istinad var, lakin girov müqaviləsinin özü ayrıca tərtib edilir.

Auditor girovun keyfiyyətini nəzərə almalıdır. Aktivin geri alınması əməliyyatını ört-basdır etmək üçün əhəmiyyətli əsas vəsaitin kredit kimi girov qoyulması, kreditin qaytarılmaması isə əvvəlcədən planlaşdırıldığı halda mümkündür. Bu halda zahirən alqı-satqı qanunvericiliyə uyğun görünür.

Auditor girov predmetinin yoxlanılan müəssisənin fəaliyyəti üçün vacib olub-olmadığını öyrənməlidir. Məsələn, kredit üçün girov kimi zavod bütün avtomobillərini və ya bir yeni texnoloji xətti buraxa bilər. Aydındır ki, avtomobillərin itkisi başqalarının icarəsi ilə kompensasiya edilə bilər, lakin istehsal xəttinin itirilməsi istehsal həcmini əhəmiyyətli dərəcədə azaldacaq.

Auditor dövlət müəssisə və idarələrini yoxlayarkən yoxlanılan təşkilatın əmlakının girov qoyulmasına mülkiyyətçinin razılığının olmasını yoxlamalıdır.

Auditor, həmçinin, adətən ekspert qiymətləndiricinin köməyi ilə ipotekanın müəyyən edilmiş dəyərini qiymətləndirməlidir.

Auditor əmlakın girovu haqqında məlumatların 009 No-li “Verilmiş öhdəliklərin və ödənişlərin təminatı” balansdankənar hesabında əksini, habelə maliyyə hesabatlarına verilən izahatlarda bu məlumatların açıqlanması faktını yoxlamalıdır.

Auditor girov predmetini yoxlamalı, onun xüsusiyyətlərinin girov müqaviləsində göstərilənlərə (tamlıq, kəmiyyət, çəki və s. baxımından) uyğun olmasına əmin olmalıdır. Girov predmetinin itkisi, o cümlədən satılması faktı aşkar edilə bilər. Revizor bu faktı aktda göstərməlidir. Girovun itirilməsi bankın kreditin vaxtından əvvəl ödənilməsini tələb etməsi üçün əsasdır ki, bu da təşkilatın maliyyə vəziyyətinə mənfi təsir göstərə bilər, onun iflas proseduruna başlaya bilər.

Girov olduqda, auditor kredit məbləğinin ödənilməsi qrafikinə riayət olunmasını və girovun pozulması halında girov qoyulması ehtimalını, habelə mümkün nəticələr yoxlanılan şəxs üçün.

Maliyyə hesabatlarına nəzarət

Kredit borcunun yoxlanılması aşağıdakıları yoxlamaqdan ibarətdir:

Mühasibat uçotunda əks olunan bütün borclar həqiqətən mövcuddur (mövcudluq üçün ilkin şərt ");

Həqiqətən mövcud olan bütün borclar qeydə alınır (tamlıq şərti).

Mühasibat uçotunda əks olunan bütün borcların həqiqətən mövcud olmasının yoxlanılması təşkilatın bankla hazırladığı üzləşdirmə aktlarının öyrənilməsi ilə həyata keçirilir.

Həqiqətən mövcud olan bütün borcların mühasibat uçotunda əks olunmasının yoxlanılması mühasibat uçotunda əks olunmayan borcların müəyyən edilməsinə və ya borcun real məbləğinin aşağı qiymətləndirilməsinin müəyyən edilməsinə yönəlmişdir.

Mövcud, lakin ümumilikdə borcların uçotunda əks olunmayanların müəyyən edilməsi ümumiyyətlə qeyri-realdır, çünki kreditin alındığı bank məlum deyilsə, kreditin məbləğini öyrənmək mümkün deyil.

Borc məbləğinin aşağı salınması halları əksər hallarda kredit üzrə faizlərin əks olunmaması ilə əlaqələndirilir. Yoxlama üçün auditor yenidən hesablama aparır.

Bəzi hallarda təşkilatlar təşkilatın təsərrüfat fəaliyyətinin nəticələrini "zinətləndirməyə" çalışdıqları üçün hesabat dövrü üçün kredit müqaviləsi üzrə ödənilməli olan faizləri hesablamırlar. Hərəkətlərinizi əsaslandırmaq üçün kredit və ya kredit müqavilələrində kredit müddətinin sonunda kredit üzrə faizlərin ödənilməsi müddəti, kredit üzrə faiz dərəcəsinin dəyişdirilməsi imkanları (məsələn, valyuta məzənnəsindən asılı olaraq) və s. .

Auditor kredit müqaviləsinin şərtlərini faizlərin hesablanması baxımından diqqətlə öyrənməli, arifmetik üsulla onların məbləğinin hesablanmasının düzgünlüyünü yoxlamalıdır.

Hesablaşma hesabının debeti və kredit müqaviləsinin mühasibat hesabının krediti üzrə faizlərin hesablanması halları mümkündür, yəni. faizlər, olduğu kimi, hesablanır, lakin xərc kimi tanınmır. Auditor maraqların təyin edilməsinin düzgünlüyünü yoxlamalıdır müvafiq məqalə mühasibat uçotu qaydalarına uyğun olaraq balans hesabatı.

Mümkündür ki, borc alan təşkilatın kredit müddəti ərzində ödədiyi faiz məbləği onu xeyli pisləşdirsin. maliyyə vəziyyəti... Auditor etibarlılığını yoxlamalıdır maliyyə planları kredit məbləğinin və onun üzrə faizlərin ödənilməsi nəzərə alınmaqla. Şübhə yarandıqda, auditor bu faktı onun apardığı müfəssəl hesablamalarla aktda əks etdirməlidir.

Səmərəliliyə nəzarət

Auditor təşkilatın cari hesabında kreditin müddətini yoxlamalıdır. Kreditin hər "faydalı vaxtı" təşkilat üçün kreditdən istifadəyə görə faizlərin ödənilməsi şəklində itkilərə səbəb olur. Bəzi hallarda kredit (və ya onun böyük hissəsi) hər zaman alıcı təşkilatın cari hesabında saxlanılır və sonra faizlər ödənilməklə banka qaytarılır. Bu vəziyyətdə, bu əməliyyat banka faktiki "bağışlanmış" faiz məbləğini gizlədə bilər ki, bu da tamamlanmış başqa bir əməliyyat üçün ödəniş ola bilər.

Kredit vəsaitlərinin cəlb edilməsinə real ehtiyac olduqda, auditor digər mənbələrdən vəsait cəlb etmək imkanlarını qiymətləndirməlidir; bəlkə təşkilatın özündə kifayət qədər vəsait var və ya siz təchizatçıların taksit planından istifadə edə bilərsiniz.

Təchizatçılara ödənişlər mərhələli şəkildə həyata keçirilirsə, auditor kredit müqaviləsinin müvafiq tranşlarının verilməsi şəklində kreditin verilib-verilmədiyini yoxlamalıdır.

Auditor kredit müqaviləsində göstərilənlərin effektivliyini qiymətləndirməlidir faiz dərəcəsi... Aşağıdakı variantlar mümkündür:

Dərəcə bazardan yüksəkdir;

Məzənnə bazara uyğundur;

Bazar qiymətindən aşağı.

Bu məsələyə aydınlıq gətirmək üçün auditor müvafiq arayış materiallarını öyrənməli, bəlkə də kredit təşkilatlarına müraciət etməli, eyni dövrdə analoji kredit almış digər təşkilatların məlumatlarından istifadə etməlidir.

Əgər kredit dərəcəsi bazar faizindən yüksəkdirsə, auditor belə şərtlərlə kreditin cəlb edilməsinin səbəblərini öyrənməli və faiz dərəcəsinin çox göstərilməsi ilə bağlı itkilərin məbləğini arifmetik şəkildə müəyyən etməlidir.

Məzənnə bazar məzənnəsindən aşağı olarsa, bu fakt özlüyündə maliyyə itkilərinə səbəb olmur, lakin ola bilər ki, real faizin ödənilməsi hansısa başqa əməliyyatla əhatə olunsun, məsələn, xeyli miqdarda yığım komissiyası və s. . Bundan əlavə, belə şərtlərlə kredit və ya kredit verən təşkilatın zərər çəkməsi və bu təşkilatın maraqlarının auditorun səlahiyyətlərinə aid olması mümkündür.

Müəssisədə kreditlərin və borcların analitik uçotu təşkil edilməlidir:

Kredit və borclanma növləri üzrə (rubl, xarici valyuta);

Banklar və digər təşkilatlar və şəxslər kimdən alındı;

Kreditlərin məqsədi;

Şərtlər (vaxtı keçmiş kreditlər; hələ vaxtı çatmamış kreditlər);

Vergi tutulan mənfəətin hesablanmasında iştirak.

Təsərrüfat subyektindən alınan kreditlərin və borcların diqqətlə düşünülmüş və yaxşı təşkil olunmuş analitik uçotu bu müəssisənin mühasibinə və auditorlara öz işlərində bu kreditlər üzrə faizlərin hesablanmasının düzgünlüyünü yoxlamağa kömək edəcəkdir.

1. Borc vəsaitlərinin auditi üçün plan və proqramın tərtib edilməsi

“Planlaşdırma” termini auditin vaxtı və audit prosedurlarının əhatə dairəsi ilə bağlı ümumi strategiyanın və yoxlamaya yanaşmanın təfərrüatının işlənib hazırlanması deməkdir.

Bütövlükdə auditin planlaşdırılması və xüsusən də borc vəsaitlərinin auditi Belarus Respublikası Maliyyə Nazirliyinin 4 avqust 2000-ci il tarixli 2000 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş "Auditin planlaşdırılması" audit fəaliyyətinin qaydalarına uyğun olaraq həyata keçirilir. 81.

Planlaşdırma, auditin ilkin mərhələsi olmaqla, audit təşkilatı tərəfindən gözlənilən həcmi, qrafiki və aparılması müddətini göstərən audit planının işlənib hazırlanmasını, habelə əhatə dairəsini müəyyən edən audit proqramının işlənib hazırlanmasını, auditor təşkilatı tərəfindən təşkilatın maliyyə hesabatlarına dair obyektiv və əsaslandırılmış rəyin formalaşdırılması üçün zəruri olan audit prosedurlarının növləri və ardıcıllığı.

Auditin planlaşdırılması firma tərəfindən auditin ümumi prinsiplərinə, habelə aşağıdakı xüsusi prinsiplərə uyğun olaraq həyata keçirilməlidir:

Auditin planlaşdırılmasının mürəkkəbliyi prinsipi ilkin planlaşdırmadan tutmuş ümumi planın və audit proqramının tərtibinə kimi planlaşdırmanın bütün mərhələlərinin qarşılıqlı əlaqəsini və ardıcıllığını təmin etməyi nəzərdə tutur;

Auditin planlaşdırılmasının davamlılığı prinsipi auditorlar qrupu üçün müvafiq tapşırıqların müəyyən edilməsini və planlaşdırma mərhələlərinin müddətlər üzrə və əlaqəli təsərrüfat subyektləri (ayrıca balansa ayrılmış struktur bölmələr, filiallar, nümayəndəliklər, törəmə müəssisələr) üzrə əlaqələndirilməsini nəzərdə tutur. ;

Auditin planlaşdırılmasının optimallığı prinsipi seçim üçün audit təşkilatının planlaşdırma prosesində planlaşdırma fərqinin təmin edilməsini nəzərdə tutur. ən yaxşı seçimdir audit təşkilatının özü tərəfindən müəyyən edilmiş meyarlar əsasında ümumi audit planı və proqramı.

Audit təşkilatının auditinin planlaşdırılması aşağıdakı əsas mərhələlərdən ibarətdir:

Auditin ilkin planlaşdırılması;

Ümumi audit planının hazırlanması və tərtib edilməsi;

Audit proqramının hazırlanması və tərtib edilməsi.

İlkin planlaşdırma mərhələsində auditor təsərrüfat subyektinin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyəti ilə tanış olmalı və aşağıdakı məlumatlara malik olmalıdır:

bütövlükdə Belarusiya Respublikasının iqtisadi vəziyyətini və onun sektoral xüsusiyyətlərini əks etdirən təsərrüfat subyektinin iqtisadi fəaliyyətinə təsir göstərən xarici və daxili amillər haqqında;

Bundan əlavə, auditor aşağıdakılarla tanış olmalıdır:

Təsərrüfat subyektinin təşkilati-idarəetmə strukturu;

İstehsal fəaliyyətinin növləri və məhsulların çeşidi;

Kapitalın strukturu və səhm qiyməti (təsərrüfat subyektinin səhmləri kotirovkaya cəlb olunarsa);

Gəlirlilik səviyyəsi;

Təsərrüfat subyektinin əsas alıcıları və təchizatçıları;

Təşkilatın sərəncamında qalan mənfəətin bölüşdürülməsi qaydası;

törəmə və törəmə müəssisələrin mövcudluğu;

Təsərrüfat subyekti tərəfindən təşkil edilən daxili nəzarət sistemi.

İlkin planlaşdırma mərhələsində auditorlar kreditorlar və kreditlərlə əməliyyatlar haqqında aşağıdakı məlumatları əks etdirən ilkin planlaşdırma vərəqi tərtib edilir (Cədvəl 1).

Cədvəl 1 - Əvvəlcədən planlaşdırma vərəqi (fraqment)

İlkin planlaşdırma vərəqi təşkilatın nəzərdən keçirilməli olan sənədlərinin həcmini və auditin aparılmasına sərf olunan ümumi vaxtı hesablamaq üçün nəzərdə tutulmuşdur. Potensial müştəri ilə ilkin tanışlığa yönəlmiş mütəxəssislər tərəfindən rəhbər, baş mühasib (mühasibat işçisi) ilə söhbətlərin nəticələrinə əsasən doldurulur, sənədlərə baxılır və s. müvafiq xana qeyd olunur. Müştəri hər hansı dəqiq məlumat verməkdən imtina edərsə (məsələn, kommersiya sirri ilə bağlı səbəblərə görə), onda onun təxmini dəyərini (böyüklük sırasını) yazmağa və ya “Məlumat verməkdən imtina etdi” qeyd etməyə icazə verilir.

Audit təşkilatı gözlənilən həcmin, işlərin siyahısının və onların yerinə yetirilmə vaxtının təsviri ilə audit planını hazırlamalı və sənədləşdirməlidir. Ümumi audit planı kifayət qədər təfərrüatlı olmalıdır.

Ümumiyyətlə, auditor təşkilatı auditin vaxtını təmin etməli və auditin qrafikini tərtib etməli, hesabatın (təsərrüfat subyektinin rəhbərliyinə yazılı məlumat), audit hesabatını tərtib etməlidir. Vaxt xərclərini planlaşdırarkən auditor aşağıdakıları nəzərə almalıdır:

Real əmək xərcləri;

Əvvəlki dövrdə sərf olunan vaxtın hesablanması (təkrar yoxlama zamanı) və onun cari hesablama ilə əlaqəsi;

Əhəmiyyətlilik səviyyəsi;

Audit riskinin qiymətləndirilməsi aparılmışdır.

Ümumiyyətlə, auditor təşkilatı auditin aparılması metodunu ilkin təhlilin, daxili nəzarət sisteminin etibarlılığının qiymətləndirilməsinin, audit risklərinin qiymətləndirilməsinin nəticələrinə əsasən müəyyən edir. Seçilmiş auditin aparılması barədə qərar qəbul edildikdə, auditor audit nümunəsini formalaşdırır.

Ümumi planın tərkib hissəsi idarəetmənin planlaşdırılması və həyata keçirilən auditin keyfiyyətinə nəzarət üçün müddəalardır. Ümumiyyətlə, aşağıdakıları təmin etmək tövsiyə olunur:

Audit qrupunun formalaşdırılması, auditə cəlb olunan auditorların sayı və ixtisasları;

Auditin konkret sahələri üzrə peşəkar keyfiyyətlərinə və iş səviyyələrinə uyğun olaraq auditorların bölgüsü;

Bütün komanda üzvlərini öz vəzifələri barədə təlimatlandırmaq, onları təsərrüfat subyektinin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyəti, habelə ümumi audit planının müddəaları ilə tanış etmək;

Rəhbərin planın yerinə yetirilməsinə və auditor köməkçilərinin işinin keyfiyyətinə, iş sənədlərinin aparılmasına və audit nəticələrinin düzgün rəsmiləşdirilməsinə nəzarəti;

Audit qrupunun rəhbəri tərəfindən audit prosedurlarının praktiki həyata keçirilməsi ilə bağlı metodiki məsələlərin aydınlaşdırılması;

Audit qrupunun rəhbəri ilə onun sıravi üzvü arasında faktın qiymətləndirilməsi zamanı fikir ayrılığı yarandıqda audit qrupunun üzvünün (icraçısının) fərqli rəyinin sənədləşdirilməsi.

Cədvəl 2 - Kreditlər və borclar üzrə ümumi audit planı

Qeyd - mənbə: müəllifin öz inkişafı

Kreditlər və kreditlər üzrə audit proqramının tərtib edilməsi zəhmət tələb edən və vaxt aparan prosesdir. Buna görə də kreditlərin və borcların auditinin standart proqramı hazırlanmalıdır ki, bu proqramda bank kreditləri və kreditləri mühasibat uçotunda əks etdirilərkən bütün mümkün pozuntu növlərinin təsnifatını və bu pozuntuların müəyyən edilməsi üçün audit prosedurlarının təsvirini təmin edəcək. Hər bir prosedur üçün iş vərəqləri hazırlanmalıdır ki, onların nəticələrinə əsasən aparıcı auditor müəyyən nəticələr çıxara bilir.

Auditor audit proqramını sənədləşdirməli, hər bir həyata keçirilən audit prosedurunu nömrələməli və ya kodlamalıdır ki, prosesdə öz iş sənədlərində onlara istinad edə bilsin.

Audit proqramı nəzarət vasitələrinin sınaqları proqramı və mahiyyəti üzrə audit prosedurları proqramı kimi tərtib edilməlidir.

Nəzarət testləri proqramı daxili nəzarət və mühasibat uçotu sisteminin fəaliyyəti haqqında məlumat toplamaq üçün nəzərdə tutulmuş tədbirlər toplusunun siyahısıdır. Nəzarət testləri müəssisənin nəzarət mexanizmlərində əhəmiyyətli çatışmazlıqları aşkar etməyə kömək edir.

Audit prosedurları mahiyyətcə dövriyyələrin və hesab qalıqlarının uçotunda düzgün əks olunmasının təfərrüatlı yoxlanılmasıdır. Audit prosedurları proqramı, mahiyyət etibarı ilə, bu cür ətraflı xüsusi yoxlamalar üçün auditorun hərəkətlərinin siyahısıdır. Əhəmiyyətli prosedurlar üçün auditor mühasibat uçotunun hansı bölmələrini yoxlayacağını müəyyən etməli və mühasibat uçotunun hər bölməsi üzrə audit proqramı tərtib etməlidir.

Planlaşdırma prosesinin növbəti mərhələsi daxili nəzarət sisteminin qiymətləndirilməsidir, onun əsas məqsədi auditin planlaşdırılması üçün zəmin yaratmaq, o cümlədən audit prosedurlarının növünü, vaxtını və həcmini müəyyən etməkdir. audit proqramı.

Daxili nəzarət sistemi o zaman effektiv hesab edilə bilər ki, o, qeyri-dəqiq məlumatların baş verməsi barədə vaxtında xəbərdarlıq etsin və onu üzə çıxarsın. Audit təşkilatı daxili nəzarət sisteminin effektivliyini qiymətləndirərkən kifayət qədər sayda məlumat toplamalıdır audit sübutları... Əgər firma mühasibat uçotunun düzgünlüyünə kifayət qədər inam əldə etmək üçün daxili nəzarət və mühasibat uçotu sistemlərinə etibar etmək qərarına gələrsə, qarşıdakı auditin həcmini müvafiq olaraq tənzimləməlidir.

Kreditlərin və borcların auditi proqramını planlaşdırarkən “Dukora-Aqro” ASC rəhbərliyinin auditoruna verilməli olan suallar Cədvəl 3-də göstərilmişdir.

Cədvəl 3 - Yoxlama üçün suallar.

İşin təsviri

İşin məqsədi: kredit və borc vəsaitlərinin uçotunun auditi ilə bağlı normativ və ədəbi mənbələri öyrənmək və araşdırma əsasında kənd təsərrüfatı təşkilatlarında kredit və borc vəsaitlərinin auditinin təkmilləşdirilməsi üçün tövsiyələr vermək. Bu məqsədə nail olmaq üçün qarşıya aşağıdakı vəzifələr qoyulmuşdur:
- borc vəsaitlərinin auditinin mənbələrinin və vəzifələrinin nəzərdən keçirilməsi;
- auditin ardıcıllığı ilə tanışlıq;
- tənzimləmənin nəzərə alınması və qanunvericilik bazası kreditlərin və borcların auditi;
- məcburi auditə məruz qalan əsas sənədlərin öyrənilməsi;
- identifikasiya tipik səhvlər kreditlərin və borcların uçotunda nöqsanlar;
- bankın qısamüddətli və uzunmüddətli kredit və götürülmüş borclarından istifadənin qanuniliyi və vaxtında ödənilməsinin auditinə baxılması;
- bank kreditləri və kreditləri üzrə audit şəhadətnaməsinin tərtib edilməsi qaydasının təsviri;
- auditin təşkili və aparılması üsullarının təkmilləşdirilməsi üçün öz tövsiyələrini təklif etmək.

Əsərin məzmunu

Giriş …………………………………………………………………………… 4
1 Borc vəsaitlərinin auditinin rolu və əhəmiyyəti …………………………………… .6
1.1 Borc vəsaitlərinin auditinin vəzifələri və mənbələri ...................................... ................... 6
1.2 Borc vəsaitlərinin auditi üçün plan və proqramın tərtib edilməsi ………………… 9
1.3 Ümumi baxış normativ sənədlər və tədqiqat mövzusu üzrə iqtisadi ədəbiyyat ………………………… 17
2 Tədqiqat kredit münasibətləri ………………………………………………..19
2.1 İstifadənin qanuniliyinə və ödənişin vaxtında aparılmasına yenidən baxılması qısamüddətli kreditlər bank ……… .19
2.2 Bankın uzunmüddətli kreditlərinin istifadəsinin qanuniliyinə və vaxtında ödənilməsinə yenidən baxılması ...................... 22
2.3 Kreditlərə yenidən baxılması ……………………………………………………………… ..24
3 Bank kreditlərinin və kreditlərinin auditinin yekun mərhələsi ………………… ..27
3.1 Bank kreditlərinin və kreditlərinin auditinə dair hesabatın tərtib edilməsi ...................................... ...... 27
3.2 Borc vəsaitlərinin auditinin təkmilləşdirilməsi …………………………… ..29
Nəticə ……………………………………………………………………… ..31
İstifadə olunan mənbələrin siyahısı ………………………………………… 33
Əlavə A ………………………………………………………………… ..35