Pul sənədləri daxil deyil. Qiymətli kağızların hərəkəti ilə bağlı əməliyyatların uçotu

İstənilən qurumun fəaliyyətində tez-tez benzin və ya tələbə yemək kuponu, poçt markası və yazışmaların göndərilməsi üçün marka olan zərflər, ekspress internet və mobil telefon kartları və digər xüsusi diqqət tələb edən sənədlərdən istifadə olunur. Məqalədə onlardan hansı ardıcıllıqla istifadə edilməli və nəzərə alınmalı olduğunu nəzərdən keçirəcəyik.

Pul sənədləri nədir

görə № 169 Təlimatın bəndi.157n benzin və yağlar, yemək üçün pullu kuponlar, istirahət evlərinə, sanatoriyalara, düşərgələrə pullu kuponlar, poçt sifarişləri üçün alınan bildirişlər, poçt markaları, marka və möhürlü zərflər dövlət rüsumu- bütün bunlar pul sənədləridir.

Kassa sənədləri müəssisənin kassasında saxlanılmalıdır.

Uyğun olaraq № 170 Təlimatın bəndi.157n kassada mədaxil və bu cür sənədlərin kassadan verilməsi daxil olan kassa orderləri (f. 0310001) və məxaric kassa orderləri (f. 0310002) ilə onların üzərində “ehtiyat” yazılışı ilə tərtib edilir.

“Ehtiyat” yazılışı ilə daxil olan və çıxan kassa orderləri nağd pul vəsaitləri ilə əməliyyatların uçota alındığı mədaxil və məxaric kassa sənədlərinin reyestrində ayrı-ayrılıqda daxil olan və çıxan kassa sənədlərinin reyestrində qeydə alınır.

Müəssisənin kassa kitabında (f. 0504514) pul sənədləri ilə əməliyyatlar ayrıca vərəqlərdə uçota alınır, üzərində “səhm” nişanı vurulur.

Rəhbərlik üçün təlimatlara uyğun olaraq kassa kitabçası təsdiq edilmişdir Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 1 nömrəli əmri.173n, gün üzrə əməliyyatların cəmi və günün sonuna qalıq göstəriciləri nağd pul və pul sənədləri üzrə ayrıca formalaşdırılır. Hərəkət məlumatlarını ehtiva edən kassa kitabçalarında pul sənədləri, sətirləri "o cümlədən əmək haqqı' və 'ümumi balans Pul günün sonunda kassada” doldurulmur.

Kassa kitabında qeydlər hər bir mədaxil qəbzi və ehtiyat məxaric orderi üzrə pul sənədləri alındıqdan və ya verildikdən dərhal sonra kassir tərəfindən aparılmalıdır.

Pul sənədləri ilə əməliyyatların uçotu kassir hesabatlarına əlavə edilmiş sənədlər əsasında digər əməliyyatlar üçün jurnalda aparılır ( № 172-ci bənd.157n).

Pul sənədlərinin hərəkətinin uçotunda əks olunması

Tələbələr üçün yemək kuponları. Tələbələrin bir kateqoriyası var Təhsil müəssisəsi pulsuz yemək təmin etməlidir. Belə yeməklər ərzaq markalarında satılır. Kupon mətbəə üsulu ilə hazırlana və ya printerdə çap oluna bilər. O, bir sıra məcburi təfərrüatlardan ibarət olmalıdır:

Fərdi nömrə;

Etibarlılıq;

Yemək növü;

Məbləğ (dəyər);

Verən təşkilatın möhürü və ya möhürü və məsul vəzifəli şəxsin imzası.

Bəzi bölgələrdə bələdiyyə qurumları üçün işləmə qaydaları yaradılmışdır müəyyən növlər pul sənədləri. Ərzaq məhsullarının güzəştli şəkildə verilməsi üçün kuponların verilməsi və uçotunun aydın proseduru təhsil müəssisələri məsələn, Sankt-Peterburq hökumətinin təhsil komitəsi tərəfindən hazırlanmışdır ( 08.06.2009-cu il tarixli, №-li əmr.1139-r).

Bu sənədə əsasən, təhsil müəssisələri kuponla təmin olunur vahid naxış. Müəssisə rəhbəri

talon blanklarının saxlanmasını təmin edir və güzəştli kateqoriyalar üzrə tələbələrin sayına uyğun olaraq ictimai iaşəyə məsul işçiyə verir. Kupon blankları forması xüsusi hazırlanmış və bu sərəncama 3 nömrəli əlavədə verilmiş akta əsasən verilir. Bu işçi doldurulmuş talon blanklarını sinif rəhbəri funksiyasını yerinə yetirən müəllimə və ya istehsalat təlimi ustasına (qrup rəhbərinə) verir. Verilmiş, lakin istifadə olunmamış kuponlar geri qaytarılır. Kuponlarla bütün hərəkətlər forması 2-ci Əlavədə verilmiş kuponların verilməsi kitabında qeyd edilməlidir. Kuponların verilməsi və uçotu qaydası,  1139-r saylı Sərəncamla təsdiq edilmişdir.

Təhsil müəssisəsinin özü tərəfindən güzəştli yeməklər verilərkən təyinatı üzrə istifadə edilən talonlar hər iş gününün sonunda hesablanır və kassa hesabatına əlavə edilir. Onlar kassa sənədləri ilə birlikdə beş il saxlanılır və saxlama müddəti bitdikdən sonra müəssisə rəhbərinin əmri ilə məhv edilir.

Təhsil müəssisəsində, təşkilatda güzəştli yemək verilərkən iaşə kuponların istifadəsinin həftəlik tutuşdurulması aparılır və onların həyata keçirilməsinə dair “Talonların verilməsi və uçotu Qaydasına” 3 nömrəli əlavədə verilmiş formada müvafiq akt tərtib edilir.

Dövlət təhsil müəssisəsi tələbələr üçün səhər yeməyi və kompleks nahar yeməyinin tədarükü üçün ictimai iaşə müəssisəsi ilə müqavilə bağlayıb. Müqavilə əsasında qurum 120 min rubl ödəyib. Qəbul və təhvil-təslim aktına əsasən bu məbləğə ərzaq talonları alınıb. Onlar kassa sənədləri kimi kassaya daxil olublar. 30.000 rubl məbləğində kassadan kuponların bir hissəsi. bu talonları tələbələrə verən məsul şəxsə verilib. Tələbələr bu kuponlara uyğun yemək aldıqdan sonra 30 min rubl məbləğində akt tərtib edilib. (kupçaları qəbul etmiş məsul şəxsin avans hesabatına əlavə olunur).

Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 171n nömrəli əmrinə əsasən, tələbələr üçün isti yeməklərin təşkili üçün xidmətlərin ödənilməsi üçün dövlət qurumunun xərclərinə aid edilir. 226-cı yarımbənd"Digər işlər, xidmətlər" KOSGU.

Müəssisənin mühasibat uçotunda bu əməliyyatlar 162n saylı təlimata uyğun olaraq aşağıdakı kimi əks etdiriləcəkdir:

Müvafiq sintetik uçot koduna uyğun olaraq.

Yanacaq kuponları. Bir qurumun kuponlardan istifadə edərək yanacaq və sürtkü yağları ilə təmin edildiyi variantı nəzərdən keçirin: müqaviləyə əsasən, müvafiq markalı benzin müəyyən miqdarda ödənilir, qurum isə kuponlar alır, buna görə sürücülər yanacaqdoldurma məntəqələrində avtomobillərə yanacaq dolduracaqlar.

Təchizatçının göndəriş sənədləri (qaimə-faktura və s.) əsasında qəbul edilmiş kuponlar müəssisənin kassasına kassa sənədləri kimi daxil edilir, eyni zamanda benzinin markasının, bu talonların seriya və nömrələrinin qeyd edilməsi məqsədəuyğundur; kuponların litrlə nominal dəyəri və qəbz orderində dəyəri.. kupon rublla (müqavilədə və ödəniş üçün hesab-fakturada göstərilən benzinin dəyərinə əsasən).

Zəruri hallarda, hesabata əsasən sürücülərə və ya xüsusi təyinatlı işçiyə yanacaq almaq hüququ üçün talonlar verilir.

Adətən nəzarət üçün xüsusi bir kitab yaradılır, orada kuponların hərəkəti qeyd olunur.

Talonla alınan yanacaq talon müqabilində yanacaq-sürtkü materialları vermiş yanacaqdoldurma məntəqəsindən təsdiqedici sənədlərlə mühasib şəxs tərəfindən avans hesabatı təqdim edildikdən sonra qurumun maddi ehtiyatı hesab edilir.

Büdcə təhsil müəssisəsi dövlət (bələdiyyə) tapşırığını yerinə yetirmək üçün tədbirlər çərçivəsində tədarükçüdən 1000 litr AI92 benzini üçün 28.000 rubl məbləğində kupon aldı. Kuponun nominal dəyəri 560 rubl dəyərində 20 litrdir. Məsul şəxs verilir

2 kupon, bunun üçün avtomobilə yanacaq doldurdu, bundan sonra əvvəlcədən hesabat təqdim etdi.

Bu əməliyyatlar müvafiq olaraq mühasibat uçotunda əks etdiriləcəkdir Təlimat No.  174n aşağıdakı şəkildə:

Müfəttişlər üçün və vergi orqanları Mobil rabitə xərclərinin ödənilməsinin qanuniliyi və məqsədəuyğunluğu ilə bağlı heç bir sual yox idi, qurum müvafiq bir plan hazırlamalıdır.

qanunla müəyyən edilmiş müddəa (daxili normativ akt). Bu sənəddə mobil ödəniş kartlarını almaq hüququ olan işçilərin vəzifələrinin siyahısı və yerinə yetirilməli olan şərtlər (məsələn, işçilərə yalnız iş saatlarında edilən zənglərə görə ödənilir və ya zənglərə görə hələ də ödəniş mümkündür) əks olunmalıdır. iş saatlarından sonra (həftə sonu) edilir). İşçilərə mobil rabitə xərclərini təsdiqləmək üçün prosedurun təyin edilməsi məqsədəuyğundur (danışıqların təfərrüatlarının təqdim edilməsi və hansı zənglərin işgüzar zənglər olduğu barədə işçinin qeydi).

vasitəsilə gəlir gətirən fəaliyyətlərdən əldə edilən vəsaitlərlə muxtar qurum məsul şəxs nominal dəyəri 100 rubl olan 100 ekspress ödəniş kartı alıb. üstündə ümumi miqdar 10.000 rubl Həmin pul sənədləri qurumun kassasında qəbul edilib. Direktor müavininə hesabat vermək üçün 3 ödəniş kartı verilib. Hesabatlı şəxs təsdiqedici sənədlərlə əvvəlcədən hesabat təqdim etmişdir.

üçün ödəniş kartlarının alınması dəyəri mobil telefonlar Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 171n saylı əmrinə uyğun olaraq 221-ci yarımbənd"Rabitə xidmətləri" KOSGU.

Mühasibat uçotunda bu əməliyyatlar uyğun olaraq əks etdiriləcəkdir Təlimat No.  183n aşağıdakı şəkildə:

Poçt markalarının və möhürlənmiş zərflərin uçota qəbulu və hesabat üzrə verilməsi mühasibat uçotunda aşağıdakı kimi əks etdirilir:

Əmək qanunvericiliyinə uyğun olaraq işçilərin ezamiyyətləri ilə bağlı xərclərin ödənilməsinin məbləği və qaydası, habelə bu işçilərin işlərinin, peşələrinin, vəzifələrinin siyahısı kollektiv müqavilə, müqavilələr, yerli qanunvericilik aktları ilə müəyyən edilir. qaydalar. Təhsil müəssisəsində biletin ödənişi işinin xarakteri səyahətlə bağlı olan sosial pedaqoqa verilə bilər (şagirdlərin yaşadıqları yerə baş çəkmək, müxtəlif komissiyaların və profilaktik şuraların iclaslarında iştirak etmək üçün səfərlər və s.).

Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 171n nömrəli əmri əsasında işi təbiətdə səyahət edən işçilər üçün səyahət biletlərinin alınması üçün qurumun xərcləri hesablanır. 222-ci yarımbənd"Nəqliyyat xidmətləri" KOSGU.

Dövlət təhsil müəssisəsi 950 rubl dəyərində avtobus bileti alıb. sosial pedaqoq üçün 2013-cü ilin sentyabr ayı üçün. Biletin ödənişi hesabına bank köçürmə yolu ilə ödənilib büdcə vəsaitləri. Bilet müəssisənin kassasına daxil edilərək hesabata əsasən müəllimə verilib. Ayın sonunda müəllim əvvəlcədən istifadə edilmiş səyahət sənədi əlavə edilmiş əvvəlcədən hesabat təqdim etdi.

Dövlət qurumunun mühasibat uçotunda bu əməliyyatlar 162n nömrəli göstərişə uyğun olaraq aşağıdakı kimi əks etdirilməlidir:

Kassada pul sənədlərinin olmaması

Davranış qaydası nağd pul əməliyyatları Rusiya Federasiyasının ərazisində Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının əskinasları və sikkələri ilə tənzimlənir Əsasnamə №373-S. görə 1.11-ci bənd bu müddəanın nağd pul əməliyyatları zamanı nağd pulun mühafizəsi, saxlanması, daşınması, habelə pul vəsaitlərinin faktiki mövcudluğunun yoxlanılması qaydası və müddəti hüquqi şəxs tərəfindən müəyyən edilir. Bu o deməkdir ki, kassa aparatının və kassa əməliyyatlarının yoxlanılması qaydası yerli qaydalarla, məsələn, daxili qaydalar ilə müəyyən edilir. maliyyə nəzarəti, uçot siyasəti, kassa əməliyyatlarına dair qaydalar. Nəzarət tədbirləri zamanı kassada olan nağd pul vəsaitlərinin tam yenidən hesablanması ilə yanaşı, kassada saxlanılan digər qiymətlilər, o cümlədən pul sənədləri də yoxlanılır.

Müəssisənin kassasında saxlanılan pul sənədlərinin inventarlaşdırılmasının nəticələrini əks etdirmək üçün tətbiq edilir. inventar siyahısı (harmanlama bəyanatı) formaları ciddi cavabdehlik və pul sənədləri (f. 0504086 uyğun olaraq, Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 173n saylı Sərəncamı ilə təsdiq edilmişdir).

Büdcə müəssisəsinin kassasında yoxlama zamanı pul sənədlərinin çatışmazlığı aşkar edildi - hər birinin nominal dəyəri 100 rubl olan 2 ekspress ödəniş kartı. hər biri dövlət tapşırığının yerinə yetirilməsi üçün subsidiya ilə alınmışdır. Bu çatışmazlığa görə məsuliyyət daşıyan şəxs müəyyən edilib və çatışmazlığın məbləği onun tərəfindən könüllü olaraq natura şəklində ödənilib.

Qurum yaranmış vəziyyəti müvafiq olaraq qeyd etməlidir 86, 87 , 109 , 110 Təlimatlar №  174n aşağıdakı şəkildə:

Vahid Hesablar Planından istifadə qaydaları mühasibat uçotu orqanlar üçün dövlət hakimiyyəti(dövlət orqanları), yerli özünüidarəetmə orqanları, dövlətin idarəetmə orqanları büdcədənkənar fondlar, dövlət elmlər akademiyaları, dövlət (bələdiyyə) müəssisələri, təsdiq edilmişdir. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 1 dekabr 2010-cu il tarixli 157n nömrəli əmri.

Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 15 dekabr 2010-cu il tarixli 173n nömrəli "Dövlət orqanları tərəfindən istifadə olunan ilkin uçot sənədlərinin və mühasibat uçotu registrlərinin formalarının təsdiq edilməsi haqqında" əmri ( dövlət orqanları), yerli özünüidarəetmə orqanları, dövlət büdcədənkənar fondlarının idarəetmə orqanları, dövlət elmləri akademiyaları, dövlət (bələdiyyə) qurumları və Təlimatlar müraciətlərinə görə."

Sankt-Peterburqun təhsil müəssisələrində güzəştli əsaslarla qida təminatı üçün kuponların verilməsi və uçotu qaydası.

Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 21 dekabr 2012-ci il tarixli 171n nömrəli əmri “Müraciət qaydası haqqında Təlimatların təsdiq edilməsi haqqında” büdcə təsnifatı RF 2013-cü il və 2014 və 2015-ci illər üçün planlaşdırılan dövr üçün”.

Hesablar Planından istifadə üçün təlimatlar büdcə uçotu, təsdiq edilmişdir Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 6 dekabr 2010-cu il tarixli, 162n nömrəli əmri.

Hesablar Planından istifadə üçün təlimatlar büdcə müəssisələri, təsdiq edilmişdir Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 16 dekabr 2010-cu il tarixli 174n nömrəli əmri.

Hesablar Planından istifadə üçün təlimatlar muxtar qurumlar, təsdiq edilmişdir Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 23 dekabr 2010-cu il tarixli 183n nömrəli əmri.

Onun vasitəsilə iqtisadi fəaliyyət, bəzi yerli təşkilatlar nağd puldan istifadə edir və nağd pul həyata keçirir nağd hesablaşmalar. Eyni zamanda, daxili qanunvericilik subyektlər üçün istifadəyə icazə verir mülki münasibətlər və ya əmək münasibətlərinin tərəfləri, müvafiq təşkilatın müəyyən edilmiş qaydada uçotunu aparmağa borclu olduğu pul sənədlərinin dövriyyəsi.

Pul vəsaiti olan sənədlər

Maliyyə Nazirliyi Rusiya Federasiyası 31 oktyabr 2000-ci il tarixli 94n nömrəli əmri ilə təkcə mühasibat uçotu üçün Hesablar Planı deyil, maliyyə və iqtisadi fəaliyyət təşkilatlar, həm də ondan istifadə qaydaları.

Həmçinin xüsusi diqqət istehsal və qəbz vermək ehtiyacına layiqdir nağd pul orderi belə sənədlər müəssisənin kassasına təhvil verildikdə. Sənədlər təşkilatın kassasından üçüncü şəxslərə verilirsə, o zaman təşkilat xərc kassa orderi verməlidir.

Nağd pul hesablaşmalarını apararkən ehtiyac yaranan nağd sənədlərdən nağd pul sənədləri üçün CRS və PKO arasında əhəmiyyətli bir fərq, nağd pul olan sənədlərin uçotu üçün kassa sənədlərini qeyd etmək zərurətidir.

Qəbul edilmiş və ya verilmiş bütün sənədlər kassa sənədlərinin reyestrində əks etdirilməlidir. Yadda saxlamaq lazımdır ki, belə qeydiyyat nağd hesablaşmalar üçün kassa sənədlərinin qeydiyyatından ayrıca həyata keçirilir.

Pul sənədlərinin uçotu

Kassa kitabında və kassa sənədlərinin reyestrində sənədlərin hərəkətini əks etdirmək zərurəti ilə yanaşı, Təlimatın 5-ci bölməsi ümumi qayda pul xarakterli sənədlərin uçotu.

Daxili qanunvericiliyin qeyd olunan normalarına əsasən analitik uçot 50 №-li “Kassir” hesabında sənəd növləri üzrə aparılır.

Pul sənədləri ilə aparılan əməliyyatlar üçün, sənədlər müəssisənin kassasına daxil olduqda, 50 №-li hesabın debetində mühasibat uçotu aparılır. Sənədlər müəssisənin kassasından verilirsə, mühasibat uçotu 50-ci hesabın krediti üzrə aparılır.

Kassa kitabında həm müəssisənin kassasına daxil olan, həm də təşkilatın kassasından üçüncü şəxslərə verilən sənədləri qeydiyyata almaq və əks etdirmək lazımdır. Lakin bu cür mühasibat uçotu kassa kitabının ayrıca vərəqlərində aparılır, üzərində "ehtiyat" işarəsi qoyulmalıdır.

Aşağıdakı kimi təlimatlar Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 30 mart 2015-ci il tarixli 52n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş kassa kitabının tətbiqi və doldurulması barədə təşkilatın kassa kitabı kassa sənədlərinin hərəkətini əks etdirir. Bu məqsədlər üçün kitabın ayrıca vərəqlərindən istifadə olunur ki, onların içərisində "ehtiyat" etiketi vurulmalıdır.

Pul sənədlərinin uçotu üçün kassa kitabını doldurarkən, günün sonunda kassada "və" kitabının sətirlərinin doldurulmadığını xatırlamaq lazımdır.

Pul xarakterli sənədlərin hərəkəti ilə bağlı qeydlər müvafiq sənəd verildikdən və ya alındıqdan dərhal sonra aparılmalıdır.

Sonda qeyd etmək lazımdır ki, nağd ödənişlərdən fərqli olaraq, qanunverici üçüncü şəxslərə verilmiş pul sənədlərinin uçotu üçün istifadə olunan sənədin formasını işləyib hazırlamayıb və ya nəzərdə tutmayıb.

Sənətin 1-ci bəndində nəzərdə tutulduğu kimi. "Mühasibat uçotu haqqında" Federal Qanunun 9-u, müəssisənin təsərrüfat fəaliyyətinin hər bir faktı müvafiq olaraq təsdiqlənməlidir ilkin sənəd.

Belə sənədlər təkcə deyil təsdiq edilmiş formalar, həm də sahibkarlıq münasibətlərinin müvafiq subyekti tərəfindən müstəqil şəkildə işlənmiş formalardır. Bu cür sənədlər üçün məcburi tələb, Sənətin 2-ci bəndində birbaşa sadalanan təfərrüatların onlarda olmasıdır. "Mühasibat uçotu haqqında" Federal Qanunun 9-u.

Yuxarıda deyilənlərdən belə nəticə çıxır ki, belə sənədlərin hərəkətini düzgün qeyd etmək üçün onlardan istifadə edən müəssisə müstəqil olaraq pul sənədlərinin hərəkəti haqqında hesabat formasını belə bir hesabatda məcburi şəkildə göstərməlidir. zəruri detallar.

Yadda saxlamaq lazımdır ki, belə sənədlərin nağd pul olmamasından asılı olmayaraq, yerli müəssisə və təşkilatlar belə sənədlərin uçotunu aparmalıdırlar.

Şirkət tərəfindən icra edilməməsi qanuni pul sənədlərini qeyd etmək öhdəliyi belə bir şirkətə və ya onun üzərinə qoyulması üçün əsas ola bilər məmurlar inzibati cərimə kassa intizamının pozulmasına görə.

Pul vəsaitlərinin saxlanması, istifadəsi və uçotu üçün ümumi qaydalar Rusiya Mərkəzi Bankı tərəfindən müəyyən edilir. Bu günə qədər Rusiya Mərkəzi Bankının 22 sentyabr 1993-cü il tarixli 40 nömrəli "Rusiya Federasiyasında kassa əməliyyatlarının aparılması qaydasının təsdiq edilməsi haqqında" məktubu etibarlıdır. Bundan əlavə, aşağıdakıları rəhbər tutmaq çox vacibdir:

• Deməyə dəyər - Rusiya Mərkəzi Bankının 01/05/1998-ci il tarixli 14-P nömrəli "Nağd pulun təşkili qaydaları haqqında" Əsasnaməsi pul dövriyyəsi Rusiya Federasiyasının ərazisində";
• 22 may 2003-cü il tarixli 54-FZ nömrəli Federal Qanun “Tətbiq haqqında kassa aparatıödəniş kartlarından istifadə etməklə nağd hesablaşmalar və (və ya) hesablaşmalar aparılarkən.

Nağd hesablaşmaları həyata keçirmək üçün hər bir təşkilatda kassa olmalı və müəyyən edilmiş formada kassa kitabı aparılmalıdır.

Əhali ilə hesablaşmalarda təşkilatlar tərəfindən nağd pulun qəbulu nəzarət-kassa aparatlarından istifadə etməklə həyata keçirilir.

Mövcud qanunvericilik aşağıdakıları nəzərdə tutur:

• xüsusi təchiz olunmuş kassa; kassirin tam maliyyə məsuliyyəti;
• nağd pul qalıqlarının məhdudlaşdırılması;
• onların saxlanma müddətinin məhdudlaşdırılması;
• iş, səyahət xərcləri üçün avansların istifadəsinin ölçüsü və müddəti.

Təşkilatın kassa üçün xüsusi təchiz olunmuş otaq təmin etmək imkanı yoxdursa, pul saxlamaq üçün seyf tələb olunur.

Kassir işə götürərkən qəbzlə kassa əməliyyatlarının aparılması qaydası ilə tanış olmalıdır. Onunla tam məsuliyyət haqqında müqavilə var. Kassirin müvəqqəti dəyişdirilməsi müdiriyyətin yazılı əmri ilə həyata keçirilir. Əvəzedici işçi ilə də maddi məsuliyyət haqqında müqavilə bağlanır. Ştat cədvəlində kassir vəzifəsi nəzərdə tutulmursa, bu vəzifələr birləşmə qaydasında işçiyə verilir.

Təşkilat, təşkilatın rəhbəri ilə razılaşdırılmaqla, bankın müəyyən etdiyi hədlər daxilində kassasında nağd pul saxlaya bilər. Lazım gələrsə, nağd pul qalıqları üzrə limitlərə yenidən baxılır.

Təşkilatların hamısını depozit qoyması tələb olunur nağd pul xidmət göstərən banklarla razılaşdırılmış qaydada və müddətdə kassada olan nağd pul qalığı üzrə müəyyən edilmiş limitlərdən artıq.

Kassadakı ilkin sənədlər Rusiya Mərkəzi Bankı tərəfindən hazırlanmış sənədlər olacaq.

Təşkilatların kassalarında nağd pulun qəbulu baş mühasib və ya təşkilat rəhbərinin yazılı əmri ilə ϶ᴛᴏ tərəfindən imzalanmış kassa mədaxil orderlərinə əsasən həyata keçirilir. Pulun qəbulu zamanı baş mühasib və ya ϶ᴛᴏ və kassir tərəfindən səlahiyyətli şəxs tərəfindən imzalanan kassa mədaxil orderinə qəbz verilir. Qəbz kassirin möhürü (möhürü) və ya kassa aparatının izi ilə təsdiq edilir.

Təşkilatların kassalarından nağd pulun verilməsi kassa orderləri və ya müvafiq qaydada rəsmiləşdirilmiş digər sənədlərə (ödəniş, əmək haqqı cədvəli, pulun verilməsinə dair ərizələr, qaimə-fakturalar və s.) uyğun olaraq həmin sənədlərə möhür vurulmaqla həyata keçirilir. nağd pul sifarişinin təfərrüatları. Vəsaitlərin verilməsi üçün sənədlər təşkilatın rəhbəri və baş mühasibi və ya ϶ᴛᴏ tərəfindən səlahiyyət verilmiş şəxslər tərəfindən imzalanmalıdır.

Kassa sifarişlərinin icrası üçün olacaq xüsusi tələblər. Düzəlişlərə icazə verilmir. İcra edilmiş kassa sənədləri xüsusi möhürlərlə ləğv edilir ("Deməyə dəyər - alındı" və ya "Ödənişli")

Bütün daxil olan və çıxan kassa orderləri xüsusi jurnalda (vahid forma No K2) qeydə alınır.

Qeyd edək ki, vəsaitlərin cari uçotu kassa kitabında kassir tərəfindən aparılır. O, günün əvvəlinə vəsait qalığını, mədaxil və məxaric üzrə əməliyyatları (gün ərzində) uçota alır, mədaxil və məxaricləri yekunlaşdırır və günün sonunda qalığı göstərir.

Kassa kitabındakı qeydlər karbon kağızı vasitəsilə iki nüsxədə saxlanılır. İkinci nüsxə - çıxarıla bilən - kassir hesabatı kimi xidmət edir. Bütün daxil olan və çıxan sənədlər hesabata əlavə edilir və iş gününün sonunda mühasibin qəbzi qarşılığında mühasibatlığa təhvil verilir.

Avtomatlaşdırılmış mühasibat forması ilə kassa kitabının fərdi vərəqləri gündəlik olaraq maşın diaqramları şəklində hazırlanır: 1-ci vərəq - kassa kitabının boş vərəqi, 2-ci vərəq - kassir hesabatı.

Hesabat dövrünün sonunda kassa kitabçası baş mühasibin və təşkilat rəhbərinin imzaları ilə təsdiqlənir, bağlanır və möhürlənir.

Kassirin gündəlik hesabatı ilə yanaşı, müdiriyyət tərəfindən müəyyən edilmiş müddətlərdə kassada yoxlama aparılır. Audit qəfil olmalıdır və ən azı ayda bir dəfə aparılmalıdır. Rəhbərliyin əmri ilə inventar komissiyası yaradılır, yoxlama zamanı bütün sənədlər və bütün vəsaitlər vərəq-vərəq yoxlanılır. Nəticə sənədləşdirilir.

21 noyabr 2001-ci il tarixindən etibarən Rusiya Mərkəzi Bankının 14 noyabr 2001-ci il tarixli 1050-U nömrəli göstərişi əsasında nağd pul hesablaşmalarının maksimum məbləği hüquqi şəxslər 60 min rubl məbləğində bir əməliyyat üçün.

Bankda hesablaşma hesablarının açılması və onlar üzrə əməliyyatların aparılması qaydası

Rusiya Mərkəzi Bankının 03.10.2002-ci il tarixli 2-P nömrəli tənzimləmə sənədi nağdsız ödənişlər Rusiya Federasiyasında” (03.03.2003-cü il tarixli dəyişikliklərlə)

Bir təşkilatın eyni vaxtda bir neçə cari hesabı ola bilər. Öz mülahizəsinə görə, hesab açmaq üçün bankı seçir. Təşkilat istənilən hesablaşma hesabından bütün növ əməliyyatları həyata keçirə bilər.

Hesablaşma və digər hesabların açılması, əməliyyatların icrası və icrası qaydası Rusiya Mərkəzi Bankı tərəfindən müəyyən edilir.

Bank hesabı açmaq üçün aşağıdakı sənədləri təqdim etmək son dərəcə vacibdir:

• nizamnamənin notarial qaydada təsdiq edilmiş surəti (və əgər varsa, təsis müqaviləsinin notarial qaydada təsdiq edilmiş surəti);
• qeydiyyat palatasında qeydiyyat haqqında şəhadətnamənin notariat qaydasında təsdiq edilmiş surəti;
• vergi orqanında qeydiyyata alınması haqqında şəhadətnamənin notariat qaydasında təsdiq edilmiş surəti;
• təşkilatın rəhbəri tərəfindən təsdiq edilmiş statistika məcəllələrinin surəti və təşkilatın möhürü;
• təsisçinin qərarının surəti (protokol ümumi yığıncaq təsisçilər) onun rəhbəri və möhürü ilə təsdiq edilmiş təşkilatın rəhbərinin təyin edilməsi haqqında;
• təşkilatın baş mühasibinin təyin edilməsi haqqında əmrin rəhbəri və möhürü ilə təsdiq edilmiş surəti;
• fonddan istinadlar sosial sığorta, fond məcburidir Sağlamlıq sığortası və Pensiya Fondu;
• təşkilatın rəhbərinin və baş mühasibinin notariat qaydasında təsdiq edilmiş imzaları olan bank kartı.

Təşkilatın adı, fəaliyyətinin xarakteri, hesab sahiblərinin tərkibi dəyişdirilərkən sənədlərə ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ düzəlişlər edilir, təşkilat yenidən təşkil edildikdə isə banka yeni sənədlər təqdim edilir.

Hesab üzrə bütün əməliyyatlar hesab sahibinin yazılı göstərişi əsasında həyata keçirilir:

• nağd pul vəsaitlərinin depozitə qoyulması - nağd pul depoziti haqqında elan əsasında;
• hesabdan nağd pulun alınması - nağd çek;
• köçürmə - ödəniş tapşırığı, hesablaşma çeki, ödəniş tələbi-sərəncamı.

Aksept olmadan bank elektrik enerjisi, istilik təchizatı, su təchizatı və s. ödəmək üçün vəsaiti silə bilər (planlı ödənişlər qaydasında hesablamalar)

Həmçinin, qəbul edilmədən, məhkəmə və vergi orqanlarının qərarı ilə silinmə aparılır.

Mühasibat uçotu registrlərində qeydlər üçün əsas bank çıxarışlarıdır - ödəniş sənədlərinin nüsxələri əlavə edilmiş dövr üçün hesabda aparılan bütün əməliyyatların siyahısı. Kredit hesabatındakı bütün qeydlər hesaba daxilolma, debet üçün hesabdan silinmə deməkdir.

Müəyyən edilmiş səhvlər bankla razılaşdırıldıqdan sonra düzəldilir, bunun üçün son tarix– bəyanatın alındığı tarixdən 10 gün.

Ödəniş tapşırıqları ilə hesablaşmalar

Ödəmə qaydası- ϶ᴛᴏ hesab sahibinin (ödəyicinin) ona xidmət göstərən banka müəyyən məbləğin köçürülməsi barədə hesablaşma sənədi ilə tərtib edilmiş əmri. pul məbləği϶ᴛᴏm və ya başqa bankda açılmış vəsaiti alanın hesabına. Bank yerinə yetirir ödəmə qaydası qanunla müəyyən edilmiş müddətdə və ya daha çox qısa müddət, bank hesabı müqaviləsi ilə müəyyən edilmiş və ya bank praktikasında tətbiq edilən işgüzar dövriyyə adətləri ilə müəyyən edilir.

Ödəniş tapşırığı verildiyi gün daxil olmaqla 10 gün ərzində etibarlıdır.

Pul köçürmələri ödəniş tapşırıqları ilə həyata keçirilə bilər:

• tədarük olunan mallara, görülən işlərə, göstərilən xidmətlərə görə;
• bütün səviyyəli büdcələrə və büdcədənkənar fondlara;
• kreditlərin (kreditlərin)/depozitlərin qaytarılması/yerləşdirilməsi və onlar üzrə faizlərin ödənilməsi üçün;
• qanunla və ya müqavilə ilə nəzərdə tutulmuş digər məqsədlər üçün.

ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii-də əsas müqavilənin şərtləri ilə ödəniş tapşırıqları mallar, işlər, xidmətlər üçün əvvəlcədən ödəniş etmək və ya dövri ödənişlər etmək üçün istifadə edilə bilər.

Ödəniş tapşırıqları ödəyicinin hesabında vəsaitin mövcudluğundan asılı olmayaraq bank tərəfindən qəbul edilir.

Bank, ödəyicinin tələbi ilə, əgər bank hesabı müqaviləsində başqa müddət nəzərdə tutulmayıbsa, ödəyicinin banka müraciətindən sonrakı növbəti iş günündən gec olmayaraq ödəniş tapşırığının icrası barədə ona məlumat verməyə borcludur. Ödəyicinin məlumatlandırılması qaydası bank hesabı müqaviləsi ilə müəyyən edilir.

Akkreditivlərdə saxlanılan vəsaitlərin uçotu

Akkreditivşərtidir pul öhdəliyi, akkreditivin şərtlərinə uyğun gələn ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ sənədləri təqdim etdikdən sonra ödəyicinin adından pul vəsaitlərini alanın xeyrinə ödənişlər etmək üçün bank (bundan sonra - emitent bank) tərəfindən qəbul edilmiş və ya səlahiyyət vermiş belə ödənişləri həyata keçirmək üçün başqa bank (bundan sonra - icraçı bank).

Banklar aça bilər aşağıdakı növlər akkreditivlər:

• örtülü (depozit edilmiş) və örtülmüş (zəmanətli);
• geri alına bilən və geri alına bilməyən (təsdiqlənə bilər)

Emitent bank örtülü (depozit edilmiş) akkreditivi açarkən icraçı bankın sərəncamında olan akkreditivin (təminatın) məbləğini ödəyicinin və ya ona verilmiş kreditin bütün müddəti üçün köçürür. akkreditiv.

Təhlükəsiz (zəmanətli) akkreditiv açarkən emitent bank icraçı banka akkreditiv məbləği daxilində öz müxbir hesabından vəsaiti silmək hüququ verir.

Akkreditiv geri çağırıla biləndir, emitent bank tərəfindən pul vəsaitlərinin alıcısı ilə əvvəlcədən razılaşdırılmadan və onun qarşısında heç bir öhdəliyi olmadan ödəyicinin yazılı əmri əsasında emitent bank tərəfindən dəyişdirilə və ya ləğv edilə bilər. akkreditiv. Akkreditiv geri alınmaz sayılır və yalnız pul alanın razılığı ilə ləğv edilə bilər.

Akkreditiv bir vəsait alıcısı ilə hesablaşmalar üçün nəzərdə tutulub. Akkreditiv üzrə hesablaşmaların aparılması qaydası əsas müqavilədə müəyyən edilir, burada:

• emitent bankın adı;
• vəsaitin alıcısına xidmət göstərən bankın adı;
• vəsaiti alan şəxsin adı;
• akkreditivin məbləği;
• akkreditiv növü;
• akkreditivin açılması haqqında pul vəsaiti alan şəxsə məlumat verilməsi üsulu;
• pul vəsaitlərinin depozitə qoyulması üçün icraçı bank tərəfindən açılmış hesab nömrəsi barədə ödəyiciyə məlumat verilməsi üsulu;
• vəsaiti alan tərəfindən təqdim olunan sənədlərin tam siyahısı və dəqiq təsviri;
• akkreditivin şərtləri, malların tədarükü (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsini) təsdiq edən sənədlərin təqdim edilməsi və bu sənədlərin icrasına dair tələblər;
• ödəniş şərtləri (akseptlə və ya olmadan);
• yerinə yetirilməməsinə görə məsuliyyət düzgün olmayan icra) öhdəliklər.

Əsas müqaviləyə akkreditiv üzrə hesablaşmaların aparılması proseduru ilə bağlı digər şərtlər də daxil edilə bilər.

Akkreditiv üzrə ödəniş nağdsız qaydada akkreditivin məbləğini vəsaiti alanın hesabına köçürməklə həyata keçirilir. Akkreditiv üzrə qismən ödənişlərə icazə verilir.

Tranzitdə olan köçürmələrin uçotu

"Tranzit köçürmələr" anlayışı, sənədləşdirilmiş debet anı ilə vəsaitlərin ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ mühasibat uçotu hesabına kreditləşdirilməsi anı arasında vaxt fərqi olduğu hallarda vəsaitlərin (köçürmələrin) hərəkətini uçota almaq üçün istifadə olunur, xüsusən:

• ilə məşğul olan təşkilatlar tərəfindən istehsal olunan malların satışından əldə edilən gəlirlər ticarət fəaliyyəti təşkilatın hesablaşma və ya digər hesabına mədaxil edilməsi üçün kredit təşkilatlarının kassalarına, əmanət kassalarına və ya poçt şöbələrinin kassalarına ödənilmiş, lakin təyinatı üzrə hələ də kreditləşdirilməmiş;
• daxil olan vəsaitlər (köçürmələr). xarici valyutalar təşkilatın hesablaşma və ya digər hesabına mədaxil etmək üçün kredit təşkilatlarının kassalarına qoyulmuş, lakin təyinatı üzrə hələ kreditləşdirilməmiş.

Mühasibat uçotu üçün pul sənədlərinin qəbulu üçün əsas kredit təşkilatından, əmanət bankından, poçt şöbəsindən qəbzlər, gəlirlərin kollektorlara çatdırılması üçün müşayiət olunan çıxarışların surətləri və s.

Bank təşkilatlarından çıxarış tərtib etməsi halında bank hesablarıümumi qəbul ediləndən fərqli bir formada və bu hesabatlarda təşkilat tərəfindən qəbul edilmiş, lakin hələ də hesablaşma ilə təsdiqlənməmiş vəsaitlərin məbləğləri haqqında məlumatlar var. bank sənədləri, onda təşkilat mühasibat uçotunda bu cür məbləğləri "yolda olan köçürmələr" kimi göstərir və qəbz alınana qədər onlara sərəncam vermək hüququna malik deyildir. kredit təşkilatıödənişi təsdiq edən hesablaşma sənədləri.

Pul sənədlərinin uçotu

Təşkilatın kassasında istirahət evlərinə və sanatoriyalara ödənişli vauçerlər, poçt markaları, dövlət rüsumu markaları, köçürmə vekselləri, pullu səyahət biletləri və s. kimi pul sənədləri saxlanıla bilər. və pul sənədlərinin hərəkəti haqqında hesabatın sonrakı tərtib kassiri ilə çıxan kassa orderləri.

Pul sənədləri mühasibat uçotunda onların alınması üçün faktiki xərclərin məbləğində qiymətləndirilir.

Analitik uçot pul sənədlərinin növləri üzrə aparılır.

Pul sənədləri - təşkilat tərəfindən alınmış və onun kassasında saxlanılan qiymətləndirməyə malik sənədlər.

50-3 “Pul sənədləri” subhesabında poçt markaları, dövlət rüsumu markaları, köçürmə vekselləri, ödənilmiş aviabiletlər və digər pul sənədləri təşkilatın kassasında uçota alınır.

Kassa sənədlərinə aşağıdakılar daxil deyil:

Üçün sənədlər qeyri-maddi aktivlər(onlar 04 hesabında nəzərə alınır);

Qiymətli kağızlar (58 No-li hesabda uçota alınır);

Ciddi hesabat formaları (006 hesabında uçota alınır);

Səhmdarlardan geri alınmış səhmlər (81 saylı hesab).

Pul sənədləri onların alınması üçün faktiki xərclərin məbləğində nəzərə alınır. Pul sənədlərinin alınması nağd və nağdsız ödənişlər üçün həyata keçirilə bilər.

Kassaya daxil olan pul sənədləri (daxil olan kassa orderi verməklə) məsul şəxslərə istifadə üçün verilir və ya təşkilatın işçiləri tərəfindən endirimli qiymətlərlə satılır (xarici hesab kassa orderi ilə verilir).

Kassa kitabında pul sənədlərinin hərəkəti ayrıca əks etdirilir. Hər ay kassir kassa sənədlərinin hərəkəti haqqında hesabat təqdim edir.

Təşkilatın kassasında olan kassa sənədləri 50/3 subhesabında onların faktiki alınması xərcləri məbləğində uçota alınır. Analitik uçot pul sənədlərinin hər bir növü üzrə aparılmasını təmin edir.

Pul sənədlərinin alınması və mühasibat uçotuna qəbulu 50/3 hesabının debetində aşağıdakı hesabların krediti ilə müxabirələşdirilir: 51 - pul sənədlərinin alınması xərclərinə; 71 və ya 76 və fiziki və ya hüquqi şəxslər vasitəsilə digər hesablaşma hesabları.

Pul sənədlərinin istifadəsi (verilməsi, məxaric edilməsi) 50/3 hesabının kreditində əks etdirilir. Məsul şəxslərə ödənişli aviabiletlərin verilməsi 71 Noli hesabın debeti və 50/3 Noli hesabın krediti üzrə hesablarda əks etdirilir. İşçilərə dəyərinin tam və ya qismən ödənilməsi şərti ilə talonların verilməsi 73 No-li hesabın debeti və 50/3 No-li kreditində əks etdirilir. Müvafiq mənbələr hesabına çeklər pulsuz verildikdə: debet hesabı 91/2 kredit hesabı 50/3.

Kassa kitabının aparılması və pul və pul sənədlərinin saxlanması tələbi.

Müəssisənin bütün kassa mədaxil və məxaricləri kassa kitabında qeyd olunur.

Hər bir müəssisədə yalnız bir kassa kitabı saxlanılır, o, nömrələnməli, krujeva ilə bağlanmalı və mum və ya mastika ilə möhürlənməlidir. Kassa kitabındakı vərəqlərin sayı müəssisənin rəhbərinin və baş mühasibinin imzaları ilə təsdiq edilir.

Kassa kitabçasındakı qeydlər 2 nüsxədə mürəkkəblə və ya diyircəkli qələmlə karbon kağızında saxlanılır. Vərəqlərin ikinci nüsxələri çıxarıla bilən olmalı və kassir hesabatı kimi xidmət etməlidir. Vərəqlərin ilk nüsxələri kassa kitabında qalır. Vərəqlərin birinci və ikinci nüsxələri eyni nömrələrlə nömrələnir.

Kassa kitabında silinmə və dəqiqləşdirilməmiş düzəlişlərə yol verilmir. Edilmiş düzəlişlər kassirin, habelə müəssisənin baş mühasibinin və ya onu əvəz edən şəxsin imzaları ilə təsdiq edilir.

Kassa kitabında qeydlər hər bir order və ya onu əvəz edən digər sənəd üçün pul alındıqdan və ya verildikdən dərhal sonra kassir tərəfindən aparılır. Hər gün iş gününün sonunda kassir gün üzrə əməliyyatların nəticələrini hesablayır, növbəti tarixdə kassada pul qalığını göstərir və ikinci cırma vərəqini göndərir (bölmədəki qeydlərin surəti). gün üçün kassa kitabçası) kassirin gün üzrə hesabatı kimi mühasibatlığa) mədaxil və məxaric kassa sənədləri ilə kassa kitabına mədaxil qarşılığında.

Müəssisələrdə kassa sənədlərinin tam mühafizəsi şərti ilə kassa kitabçası avtomatlaşdırılmış qaydada aparıla bilər ki, bu zaman onun vərəqləri “Kassa kitabının daxil edilməsi vərəqi” machinoqramı şəklində formalaşır. Onunla eyni vaxtda “Kassir hesabatı” maşın-qramı formalaşır. Adları çəkilən hər iki maşın-qram növbəti iş gününün əvvəlinə qədər tərtib edilməli, eyni məzmuna malik olmalı və kassa kitabçasında nəzərdə tutulmuş bütün rekvizitləri özündə əks etdirməlidir.

Bu maşın sxemlərində kassa kitabının vərəqlərinin nömrələnməsi ilin əvvəlindən avtomatik olaraq artan qaydada aparılır.

"Kassa kitabının vərəqinin daxil edilməsi" tipoqramında hər ay üçün sonuncu avtomatik olaraq hər ay üçün kassa kitabının vərəqlərinin ümumi sayını, təqvim ili üçün sonuncusu isə kassa kitabının vərəqlərinin ümumi sayını avtomatik olaraq çap etməlidir. il üçün.

Kassir “Kassa kitabının daxili vərəqi” və “Kassir hesabatı” maxinoqramlarını aldıqdan sonra bu sənədlərin düzgün tərtib edilməsini yoxlamalı, imzalamağa və mədaxil və məxaric kassa sənədləri ilə birlikdə kassir hesabatını təhvil verməyə borcludur. kassa kitabının daxili vərəqinə daxil olmaq şərti ilə mühasibatlığa. Təhlükəsizliyi və istifadənin rahatlığını təmin etmək məqsədi ilə Kassa Kitabı Vərəqinin maşın-qramları il ərzində hər ay üçün ayrı-ayrılıqda kassir tərəfindən saxlanılır. Təqvim ilinin sonunda (və ya zərurət yarandıqda) “Kassa kitabçası vərəqi” maşın-qramları xronoloji ardıcıllıqla bron edilir. İl üzrə vərəqlərin ümumi sayı müəssisənin rəhbərinin və baş mühasibinin imzaları ilə təsdiq edilir və kitab möhürlənir.

Nəzarət düzgün idarəetmə Kassa kitabı müəssisənin baş mühasibinə tapşırılır.

Kassadakı nağd pulun qalığını əsaslandırmaq üçün alıcının kassa orderində və ya onu əvəz edən digər sənəddə qəbulu ilə təsdiq olunmayan pulun kassadan verilməsi qəbul edilmir. Bu məbləğ çatışmazlıq sayılır və kassirdən alınır. Daxil olan kassa orderləri ilə təsdiq olunmayan nağd pul vəsaitləri nağd pul artıqlığı hesab edilir və şirkətin gəlirinə hesablanır.

Baş (böyük) kassir iş günü başlamazdan əvvəl digər kassirlərə debet əməliyyatları üçün zəruri olan nağd pul məbləğini kassir tərəfindən qəbul edilmiş və verilmiş pul kitabçasına daxil olmaq şərti ilə əvvəlcədən verir.

Kassirlər iş gününün sonunda baş (böyük) kassirə daxil olan avans ödənişi və mədaxil sənədlərinə əsasən qəbul edilmiş pullar barədə hesabat verməyə, aparılan əməliyyatlar üzrə kassa və kassa sənədlərinin qalığını təhvil verməyə borcludurlar. (rəis) baş kassir kassir tərəfindən qəbul edilmiş və verilmiş mühasibat uçotu kitabındakı qəbz qarşılığında.

Əmək haqqı və təqaüd üçün alınan avanslar üçün kassir bənddə göstərilən müddətdə hesabat verməyə borcludur. əmək haqqı onların ödənişi üçün. Bu müddət başa çatana qədər kassirlər əmək haqqı cədvəllərinə uyğun olaraq verilməyən nağd pulun qalığını kassaya təhvil verməlidirlər. Bu pullar kassirlər tərəfindən möhürlənmiş kisələrdə, bağlamalarda və digər bağlamalarda bəyan edilmiş məbləğ göstərilməklə qəbz qarşılığında baş (böyük) kassaya təhvil verilir.

3-cü bəndə uyğun olaraq, müəssisələrin rəhbərləri kassanı (nağd pulun qəbulu, verilməsi və müvəqqəti saxlanması üçün nəzərdə tutulmuş təcrid olunmuş otaq) təchiz etməyə və kassada pulun saxlanmasını, habelə kassadan təhvil verilərkən saxlanmasını təmin etməyə borcludurlar. bank təşkilatı və banka təhvil verilmişdir. Müəssisə rəhbərlərinin təqsiri ilə zəruri şərtlər, pul vəsaitlərinin saxlanması və daşınması zamanı onların təhlükəsizliyinin təmin edilməsinə görə qanunvericiliklə müəyyən edilmiş qaydada məsuliyyət daşıyırlar.

Kassa otağı təcrid olunmalı, əməliyyatlar zamanı kassaya gedən qapılar içəridən kilidlənməlidir. Kassanın işinə aidiyyatı olmayan şəxslərin kassaya daxil olması qadağandır.

Müəssisələrin kassaları qüvvədə olan qanunvericiliyə uyğun olaraq sığortalana bilər.

Müəssisələrdə bütün pul vəsaitləri və qiymətli kağızlar, bir qayda olaraq, odadavamlı metal şkaflarda, bəzi hallarda isə iş gününün sonunda açarla bağlanan və kassir möhürü ilə möhürlənən kombinə edilmiş və adi metal şkaflarda saxlanılır. Metal şkafların və plombların açarları kassirlərdə saxlanılır, onların razılaşdırılmış yerlərdə saxlanması, icazəsiz şəxslərə verilməsi, qeydə alınmamış dublikatların hazırlanması qadağandır.

Kassirlər, tabutlar və s. tərəfindən möhürlənmiş bağlamalarda açarların uçotu dublikatları müəssisə rəhbərlərində saxlanılır. Onlar rübdə bir dəfədən az olmayaraq müəssisənin rəhbəri tərəfindən təyin edilmiş komissiya tərəfindən yoxlanılır, nəticəsi aktla qeyd olunur.

Açarın itməsi aşkar edildikdə, müəssisənin rəhbəri hadisə barədə daxili işlər orqanlarına məlumat verir və metal şkafın qıfılının dərhal dəyişdirilməsi üçün tədbirlər görür.

Nağd pulun və aid olmayan digər qiymətlilərin kassada saxlanması bu müəssisə, qadağandır.

Kassa və metal şkafları açmazdan əvvəl kassir qıfılların, qapıların, pəncərə barmaqlıqlarının və plombların təhlükəsizliyini yoxlamağa, mühafizə siqnalının işlək olmasına əmin olmağa borcludur.

Plomb zədələndikdə və ya götürüldükdə, qıfıllar, qapılar və ya barmaqlıqlar sındıqda, kassir bu barədə dərhal müəssisə rəhbərinə məlumat verməyə, o da hadisə barədə daxili işlər orqanlarına məlumat verməyə və kassanın mühafizəsi üçün tədbirlər görməyə borcludur. işçilərinin gəlişindən əvvəl.

Bu vəziyyətdə lider Baş mühasib və ya onları əvəz edən şəxslər, habelə müəssisənin kassiri daxili işlər orqanlarından icazə aldıqdan sonra kassada saxlanılan pul vəsaitlərinin və digər qiymətlilərin olmasını yoxlayırlar. Bu çek kassa əməliyyatları başlamazdan əvvəl aparılmalıdır. Yoxlamanın nəticələrinə dair 4 nüsxədə akt tərtib edilir və bu akt yoxlamada iştirak edən bütün şəxslər tərəfindən imzalanır. Aktın birinci nüsxəsi daxili işlər orqanlarına, ikincisi isə göndərilir sığorta şirkəti, üçüncüsü yuxarı təşkilata (əgər varsa) göndərilir, dördüncüsü isə müəssisədə qalır.

Məsul şəxs vasitəsilə kassa sənədlərinin uçotu müəyyən nüanslara malikdir. Mühasiblərlə digər hesablaşma növlərinin uçotundan bir qədər fərqlidir. Bu xüsusiyyətləri nəzərdən keçirək.

Pul aləti nədir?

Dolayı yolla, pul sənədləri kimi belə bir mühasibat uçotu obyekti anlayışının tərifi Maliyyə Nazirliyinin 30 oktyabr 2000-ci il tarixli 94n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Hesablar planının istifadəsi üçün Təlimatlarda (bundan sonra - Təlimat 94n) verilmişdir. ). 94n №-li Təlimatın 50-ci hesabının təsvirində göstərilir ki, 50-3 “Pul sənədləri” subhesabında möhürlər (poçt, köçürmə vekselləri, dövlət rüsumları), ödənilmiş aviabiletlər və şirkətdə olan digər pul sənədləri nəzərə alınır.

Beləliklə, pul sənədlərinə müəyyən dəyərə malik olan və gələcəkdə almağa imkan verən sənədlər daxildir maddi dəyərlər, mülkiyyət hüquqları və ya xidmətlər. Bunlar qida, süd, yanacaq və sürtkü yağları üçün kuponlar ola bilər (yanacaq və sürtkü materiallarının sabit dəyəri göstərilibsə); avtobus, dəmir yolu və digər növ biletlər, səyahət vauçerləri, digər oxşar sənədlər. 94n təlimatı bu cür sənədlərin növlərinin kontekstində analitik uçotunun aparılmasını nəzərdə tutur (ayrılıqda çeklər üçün, dəmir yolu biletləri üçün ayrıca və s.).

ƏHƏMİYYƏTLİ! Pul sənədlərinin sayına qiymətli kağızlar (dövlət istiqrazları, digər müəssisələrin istiqrazları, səhm və veksellər), BSO (çeklər, kuponlar, biletlər, müəssisənin özü tərəfindən buraxılan digər formalar) daxil edilmir.

50 №-li hesabda pul sənədləri onların alınma anı ilə istifadə anı arasında fasilə yarandıqda nəzərə alınır, bu müddət ərzində onlar kassada saxlanılır. Əgər, məsələn, ezamiyyətə göndərilən bir işçi alındısa hesabatlı fondlaröz səfəri üçün qatar bileti alıb, sonra belə bir sənəd kassa vasitəsilə həyata keçirilmir. Xərclərin sübutu kimi mühasibatlığa təhvil verilmiş artıq istifadə edilmiş bilet avans hesabatı ilə birlikdə saxlanılacaq. Eyni zamanda, istifadə edilmiş bilet də pul sənədi deyil, çünki gələcəkdə hər hansı bir fayda ilə dəyişdirilmək hüququ yoxdur.

Pul sənədlərinin qəbulu və verilməsi qaydasını daha ətraflı nəzərdən keçirək.

Pul sənədlərinin yerləşdirilməsi qaydası

Pul sənədlərini ehtiva edən bütün ilkin uçot obyektləri müvafiq registrlərdə qeyd edilməlidir ("Mühasibat uçotu haqqında" 06.12.2011-ci il tarixli 402-FZ Qanunun 10-cu maddəsinin 1-ci bəndi, bundan sonra - 402-FZ saylı Qanun).

Pul sənədlərinin uçotu üçün vahid reyestr mövcud deyil. Bundan əlavə, müəssisələrin əsas və böyük əksəriyyətinin formasını inkişaf etdirmək hüququ var mühasibat uçotu registrləri müstəqil olaraq (Maliyyə Nazirliyinin PZ-10/2012 məlumatı).

Pul sənədləri üçün mühasibat uçotu registrlərini hazırlayarkən onların bütün vacib parametrlərini ayrı-ayrı sütunlarda əks etdirmək lazımdır. Eyni zamanda, mühasibat uçotu üçün ixtisaslaşdırılmış proqramlar, bir qayda olaraq, funksionallığında belə registrlərə malikdir və mühasibin pul sənədlərindən mühasibat uçotu üçün lazım olan bütün məlumatları sadəcə daxil etməsi kifayətdir.

Əgər nədənsə istifadə olunmadan mühasibat uçotu aparılırsa kompüter proqramı, reyestr müstəqil şəkildə hazırlanmalı olacaq. Belə reyestrdə nə əks olunmalıdır?

Fərqli sənədlərin öz nüansları ola bilər. Məsələn, bilet uçotu üçün reyestrdə əks olunan əsas məlumatlar aşağıdakılardır:

• biletin alınma tarixi;
• biletin alındığı səfərin tarixi;
• bilet nömrəsi;
• nəqliyyat vasitəsinin növü;
• uçuş nömrəsi, vaxtı, yeri, bilet sinfi;
• bilet qiyməti;
• ƏDV məbləği (əgər varsa);
• komissiya və sığorta ödənişlərinin məbləği;
• mühüm əhəmiyyət kəsb edən digər məlumatlar (biletin alındığı işçinin adı, daşıyıcı tərəfindən hesablanmış millərin sayı, yığılmış endirim məbləği və s.).

Sənəd mühasibat registrinə daxil edildikdən sonra bu sənədin nəzərə alınmalı olduğu hesab seçilir - 50-3 "Pul sənədləri" subhesabı 50 "Kassir" hesabına. Onun debeti pul sənədinin tam dəyərini - onu əldə etmək üçün müəssisəyə sərf etdiyi məbləği əks etdirir.

Pul sənədlərinin ödənilməsi və alınması aşağıdakı əməliyyatlarda əks oluna bilər:

ƏHƏMİYYƏTLİ! Pul sənədləri üçün ödəniş həm nağdsız, həm də nağd şəkildə edilə bilər, lakin onlar 50-3 subhesabında nəzərə alınır.

Hesabatlı şəxsə pul sənədləri necə verilir?

Kassadan mühasiblərə pul sənədlərinin verilməsi faktı xərc kassa orderindən (RKO) istifadə etməklə sənədləşdirilir. Harada mühasibat girişi oxşayır:

Dt 71 Kt 50-3 - müəssisənin kassasından məsul şəxsə pul sənədlərinin verilməsi.

Misal

Ticarət müəssisəsinin işçisi Savelyev A.I., 12 may 2016-cı il tarixində 9 gün müddətinə ezamiyyətə getmək, 20 may 2016-cı il tarixdə qayıtmaq tapşırığı aldı. Müəssisə onun üçün dəmir yolu biletlərini məsul şəxs vasitəsilə (gediş-dönüş) alıb. Orada bir biletin qiyməti komissiya və sığorta ilə birlikdə 6950 rubl təşkil etdi. (biletdə ƏDV daxil olmaqla 707,51 rubl). 19.05.2016-cı il tarixdə geri dönüş biletinin qiyməti 20.05.2016-cı ildə gəlişlə 5750 rubl təşkil etdi. (biletdə ƏDV daxil olmaqla 585,35 rubl). 23/05/2016 A. I. Savelyev pul sənədlərinin istifadəsi barədə mühasibatlığa məlumat verdi.

Bütün bu əməliyyatların necə yerinə yetirildiyinə nəzər salaq:

ƏHƏMİYYƏTLİ! 01.01.2016-cı il tarixindən etibarən bilet tarifi üzrə ƏDV dərəcəsi 10% təşkil edir ("Deflyator əmsalının müəyyən edilməsi haqqında ..." 29.12.2015-ci il tarixli, 386-FZ nömrəli qanun). Digər xidmətlər daxildir tam xərc biletlərə 18% vergi tutulur. Özünüz ƏDV hesablamağa ehtiyac yoxdur.

Yanacaq və sürtkü materialları üçün pul sənədlərinin uçotunun nüansları

Yanacaq və sürtkü yağları bu gün müəssisələr tərəfindən 2 əsas yolla əldə edilir:

• kuponlarla;
• yanacaq kartlarında.

Pul sənədləri yalnız yanacaq və sürtkü yağları və yalnız müəyyən bir növ üçün kuponlardır. Dəyər ifadəsində benzinin ödənilməsi üçün istifadə edilən yanacaq kartları aşağı qiymətə malikdir və balansdan kənar şərti dəyərlə uçota alınır. Bunu etmək üçün xüsusi balansdankənar hesab aça və ya onların hərəkətinin qeydini xüsusi jurnalda saxlaya bilərsiniz, burada yanacaq kartlarının kim və nə vaxt verildiyi barədə məlumatları əks etdirməlisiniz. Balansın müntəzəm doldurulması yanacaq kartları ayın sonunda yanacaq təchizatçısının sənədləri ilə bağlanan avans ödənişləri ilə həyata keçirilir:

• faktura,
• yanacaq və sürtkü materialları üçün qaimə;
• kart nömrəsi ilə avtomobilə yanacaq doldurulması haqqında reyestr-hesabat.

Yanacaq-sürtkü materiallarının tədarükünə dair müqavilə əsasında əvvəlcədən ödəniş edildikdən sonra təchizatçıdan yanacaq-sürtkü materiallarına kuponlar alınır. Onlar litr və ya dəyər ola bilər. Yanacaq-sürtkü materiallarının dəyəri göstərilmədən miqdarını göstərən talonlar pul sənədlərinə şamil edilmir və balansda uçota alınır.

Yanacaq-sürtkü materiallarının qəbulu üçün xərc kuponu avtomobil yola düşdüyü gün mühasibatlıq şöbəsində qəbul edilir. Müəssisəyə qayıtdıqdan sonra sürücü yanacaq və sürtkü yağlarının sərfiyyatı barədə yol vərəqəsinə əsasən hesabat verir.

Bu əməliyyatlar belə görünə bilər:

Yanacaq-sürtkü materiallarına talonların ilkin uçotu müvafiq reyestrdə aparılır. Müəssisədə kuponlar ya birbaşa sürücüyə, ya da avtodükanın (qarajın) dispetçerinə verilə bilər. Müəssisənin belə imkanı varsa, o zaman yanacaq-sürtkü materiallarının uçotu işini mütəxəssisə - avtosexin işçisinə (rəis, usta, dispetçer) həvalə etmək olar. Bu iş çox əziyyətli və vaxt aparır: yanacaq və sürtkü yağlarının gəlməsini və istehlakını nəzərə almaq lazımdır, uyğun olaraq silin. yol sənədləri, silinmə normalarına əməl edilib-edilməməsinə nəzarət etmək. Nəqliyyat müəssisələrində yuxarıda göstərilən bütün əməliyyatlar yanacaq və sürtkü yağlarının istehlakına birbaşa nəzarət etmək imkanına malik olan ayrıca mütəxəssis tərəfindən həyata keçirilir.

Səyahət işləri ilə məşğul olan işçilər üçün səyahət biletlərinin uçotu

Ayrı-ayrılıqda, ictimai nəqliyyatda səyahət kartlarının uçotu prosedurunu nəzərdən keçirmək lazımdır. Çox vaxt müəssisə öz işçiləri üçün ofisdən kənar işlərinə görə səyahət biletləri alır (səyahət işi).

Bu vəziyyətdə tipik yazılar belə görünə bilər:

ƏHƏMİYYƏTLİ! Səyahət bileti almış işçilər mühasibatlığa marşrut vərəqini təqdim etmədikdə, onlara səyahət sənədinin dəyərinə fərdi gəlir vergisi hesablanmalıdır. İşçinin yol vərəqəsindən şəxsi ehtiyacları üçün deyil, istehsalat tapşırıqlarını yerinə yetirmək üçün istifadə etdiyi təsdiqlənir.

Səyahət biletləri bir neçə ay və ya rübü əhatə edən uzun müddətə alınırsa, şirkət marşrut vərəqələri əsasında səyahət biletlərinin dəyərinin bir hissəsini müvafiq dövrün xərcləri üçün silinə bilər. Marşrut siyahıları gündəlik ola bilər, həftəlik və ya aylıq formada da ola bilər. Marşrut vərəqlərinin forması və onların doldurulma müddəti şirkət uçot siyasətində müəyyən edilir.

Nəticələr

Pul sənədlərinin uçotu 50-3 №-li xüsusi subhesabdan istifadə etməklə aparılmalıdır. Onlara hesabat vermək lazımdır. Bu, şirkətə pul sənədlərinin qeyri-iqtisadi istifadəsi, habelə mənfəət vergisi və ya ƏDV üzrə vergitutma bazasının düzgün hesablanmaması risklərini minimuma endirməyə imkan verəcək.