Girov dəyəri anlayışı. bazar və girov dəyərinin nisbəti

“Malların (işlərin, xidmətlərin) mübadilə (barter) əməliyyatları ilə satışı, əvəzsiz əsaslarla malların (işlərin, xidmətlərin) satılması, girovla təmin edilmiş öhdəliyin yerinə yetirilməməsi halında girov predmeti üzərində mülkiyyət hüququnun girov saxlayana keçməsi zamanı; ödənildikdə malların (görülmüş işlərin, xidmətlərin nəticələrinin) köçürülməsi naturada vergi bazası aksiz vergiləri (aksizli mallar üçün) nəzərə alınmaqla bu Məcəllənin 40-cı maddəsində nəzərdə tutulmuş qiymətlərə oxşar qaydada müəyyən edilmiş qiymətlər əsasında hesablanmış göstərilən malların (işlərin, xidmətlərin) dəyəri kimi müəyyən edilir. və vergi istisna olmaqla."

Yəni faktiki olaraq belə çıxır ki, girovun satışı bazar qiymətindən yüksək və ya aşağı qiymətə baş verərsə, ƏDV məhz bazar qiymətindən tutulur.

Bazar qiyməti Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 40-cı maddəsinin müddəalarına uyğun olaraq müəyyən edilir. Ümumiyyətlə, bu kifayət qədər mürəkkəb sualdır, ona görə də onu hərtərəfli təhlil edəcəyik.

Misal 5.

(Misaldakı rəqəmlər şərti olaraq götürülüb)

“Elektron” QSC istehsalat birliyi televizorların istehsalı və satışı ilə məşğuldur. Tutaq ki, "Elektron" QSC bu ilin fevral ayında bir bankla illik 20% ilə 3 ay müddətinə 500.000 rubl məbləğində kredit üçün müqavilə bağladı. Müqavilənin şərtlərində nəzərdə tutulmuşdu ki, götürülmüş vəsaitdən istifadəyə görə hesablanmış faizlər kreditin əsas məbləğinin ödənilməsi ilə eyni vaxtda banka ödənilir. Bu kredit müqaviləsinin təminatı kimi ZAO Electron banka 35 televizor girov qoyub. Girovun məbləği 530 000 idi.Bir televizorun qiyməti 15 000 rubl təşkil edir.

Kredit müqaviləsinin müddəti başa çatdıqdan sonra “ZAO Electron” bankla hesablaşmalar aparmayıb və sonuncu girov qoyulmuş əmlakı açıq hərracda sataraq satıb. Borclunun əmlakına həbs qoyulan zaman onun banka olan borcu:

500.000 rubl + 500.000 rubl x 24: (366 x 100) x 90 gün. = 529,508,20 rubl.

Hərracda televizorlar ƏDV-18% daxil olmaqla 18 880 rubl qiymətinə satılıb. ƏDV-siz satış qiyməti 16.000 rubl təşkil etmişdir.

Gəlirdən (660 800 rubl) bank kredit müqaviləsi üzrə borcun 529 508,20 məbləğini tutmuş, qalan məbləğ (131 291,80 rubl) isə ZAO Electron-a köçürülmüşdür.

Aprel ayında ZAO Electron satdı:

· 18 000 rubl üstəgəl 18% ƏDV ilə 15 televizor;

· 20 000 rubl üstəgəl 18% ƏDV qiymətinə 20 televizor;

· 21500 rubl üstəgəl 18% ƏDV qiymətinə 30 televizor.

Mühasib televizorları girov kimi satarkən ƏDV-nin vergitutma bazasını müəyyən edərkən hansı qiyməti əsas götürməlidir?

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 154-cü maddəsinin 2-ci bəndinin müddəalarına uyğun olaraq, mühasib Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 40-cı maddəsinin müddəaları əsasında müəyyən edilmiş qiymətdən istifadə etməlidir.

Praktikada bu, aşağıdakıları ifadə edir: satış qiymətlərinin orta çəkili səviyyəsi qısa müddətə, məsələn, televizorların hərracda satıldığı qiymətlə müqayisə edilən bir ay üçün müəyyən edilir. Sonra bu qiymət eyni televizorların bazar qiyməti ilə müqayisə edilir. Əgər nəticədə faiz 20%-dən çox olarsa, o zaman vergi orqanları vergini bazar qiymətinə əsasən hesablayacaqlar.

İstifadə olunan nümunədə aprel ayı üçün televizorların satış qiymətlərinin orta çəkili səviyyəsi belə olacaq:

(15 ədəd x 18.000 rubl + 20 ədəd x 20.000 rubl + 30 ədəd x 21.500 rubl): (15 ədəd + 20 ədəd + 30 ədəd) = 20.230,77 rubl.

Orta qiymət səviyyəsini hərracda satış qiyməti ilə müqayisə edək:

(20 230,77 rubl. - 16 000 rubl): 20 230,77 x 100% = 20,91%

Əldə edilən nəticə 20%-dən çoxdur, ona görə də televizorların hərracda satıldığı qiymət bazar qiyməti ilə müqayisə edilməlidir.

Xatırladaq ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 40-cı maddəsinin müddəalarına uyğun olaraq, təşkilatınızda satış qiymətindəki dalğalanmalar bir istiqamətdən kənara çıxdıqda, vergi orqanları qiymətlərinizin bazar qiymətləri səviyyəsinə uyğun olub olmadığını yoxlamaq hüququna malikdirlər. və ya başqa qısa müddətə 20%-dən çox.

Fərz edək ki, belə televizorların bazar qiyməti 19 000 rubl təşkil edir (ƏDV daxil deyil).

(19 000 rubl - 16 000 rubl): 19 000 rubl x 100% = 15,78%.

Göründüyü kimi, əldə edilən nəticə göstərir ki, qısa müddət ərzində ZAO Electron-da bazar qiymətindən kənarlaşma 20%-dən az olub. Beləliklə, ƏDV-nin vergitutma məqsədləri üçün hərracda satış qiymətinin tənzimlənməsinə ehtiyac yoxdur.

İstifadə olunan nümunədə tender yolu ilə satılarkən büdcəyə ödənilməli olan ƏDV məbləği olacaqdır

16.000 rubl x 35 ədəd x 18% = 100.800 rubl.

ZAO Electron-un uçotunda televizorların tender yolu ilə satışı aşağıdakı kimi əks olunacaq:

İndi belə televizorların bazar qiyməti 21 500 rubl (ƏDV istisna olmaqla) olduqda vəziyyəti təhlil edək.

Hərracdan satış qiyməti ilə bazar qiymətini müqayisə edək:

(21 500 rubl - 16 000 rubl): 21 500 rubl x 100% = 25,58%.

Alınan nəticə 20%-dən çoxdur, ona görə də televizorların hərracda satışı zamanı ƏDV bazar qiymətindən hesablanmalıdır, yəni büdcəyə ödəniləcək məbləğ:

21.500 rubl x 35 ədəd x 18% = 135.450 rubl.

Bu halda, Elektron QSC-nin mühasibat uçotunda qeydlər aşağıdakı kimi görünəcəkdir:

ƏDV ilə bağlı bir məqamı da qeyd etmək lazımdır. Biz bilirik ki, ƏDV dərəcələrinin bir neçə növü tətbiq olunur, yəni 0%, 10% və 18%. Bundan əlavə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 21-ci fəsli "Əlavə dəyər vergisi", yəni Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsi bəzi əməliyyatları vergidən azad edir.

Bu baxımdan əməliyyatlar üçün girov müxtəlif variantlar yarana bilər, çünki qanuna uyğun olaraq girov predmetinin müxtəlif əmlak ola biləcəyini bildiyimiz üçün girov predmetindən 10% və 18% dərəcələri ilə vergi tutulması halları ola bilər və ya ümumiyyətlə ƏDV-dən azaddır.

Girov predmeti satılması ərazidə olan əmlak olduqda, ƏDV əməliyyatlarının necə uçota alındığını misallarla nəzərdən keçirək. Rusiya Federasiyası vergiyə cəlb edilmir.

Girov qoyulmuş əqdlərə gəldikdə, girov predmetinin satışı aşağıdakı hallarda ƏDV-dən azad edilir:

- Hökumət tərəfindən təsdiq edilmiş siyahıya əsasən yerli və xarici istehsal olan tibbi mallar Rusiya Federasiyası, yəni:

· Rusiya Federasiyası Hökumətinin 17 yanvar 2002-ci il tarixli 19 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş Siyahıya uyğun olaraq ən vacib və həyati vacib tibbi avadanlıqlar “Ən vacib və həyati əhəmiyyət kəsb edən tibbi avadanlıqların siyahısının təsdiq edilməsi haqqında, satışı həyata keçirilir. Rusiya Federasiyasının ərazisində əlavə dəyər vergisinə cəlb edilmir”; Rusiya Federasiyası Hökumətinin 21 dekabr 2000-ci il tarixli №-li qərarı ilə təsdiq edilmiş Siyahıya uyğun olaraq əlavə dəyər tətbiq olunmayan protez-ortopedik məmulatlar, onların istehsalı üçün xammal və materiallar və onlar üçün yarımfabrikatlar. vergi”.

“Öhdəliklərin təminatı kimi girov və ya depozit şəklində alınan əmlak, əmlak hüquqları şəklində”.

gəlir vergisi üzrə vergitutma bazası müəyyən edilərkən nəzərə alınmayan gəlirlərdir.

Bundan əlavə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 270-ci maddəsinin 32-ci bəndində vergitutmada nəzərə alınmayan xərclərin xərclər olduğu göstərilir:

“Əmlak və ya əmlak hüququ şəklində əmanət, girov olaraq verilir”.

Başqa sözlə, girov qoyulmuş əmlaka münasibətdə mühasibat uçotu və vergi qanunvericiliyinin mövqeləri üst-üstə düşür.

Girov müqaviləsinin tərəfləri girov qoyan (girovu təmin edən) və girov saxlayandır (girovu təminat kimi alan). Gəlir vergisinin hansı tərəfi və hansı anda yaranacağını müəyyən etmək üçün biz yenidən Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinə qayıdacağıq.

Mülki qanunvericiliyin müddəalarına görə (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 334-cü maddəsi), girov qoyulmuş əmlakın sahibi borcunu təmin etmək üçün girov verən tərəfdir. Girov müqaviləsinin şərtlərində girov predmetinin girov saxlayana keçməsi nəzərdə tutulsa belə, belə keçirmə Vergi Məcəlləsinin 39-cu maddəsinə əsasən mülkiyyət hüququnun keçməsini nəzərdə tutmur və deməli, icra sayılmır. Rusiya Federasiyasının Məcəlləsi. Və heç bir reallaşma olmadığı üçün vergi təsirləri girov qoyan bu anda nə ƏDV, nə də gəlir vergisi üçün yaranmır.

ƏDV üçün obyekt yaranmır, çünki Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsinin müddəalarına uyğun olaraq ƏDV-nin vergitutma obyekti malların (işlərin, xidmətlərin) satışı üzrə əməliyyatlardır. Gəlin niyə gəlir vergisinin olmadığını müəyyən etməyə çalışaq.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25-ci fəsli "Korporativ Mənfəət Vergisi"nə əsasən, mənfəət əldə edilən gəlirin məbləği ilə çəkilmiş xərclərin məbləği arasındakı fərq kimi başa düşülür.

Bundan əlavə, gəlir öz növbəsində satışdan əldə edilən gəlir və qeyri-əməliyyat gəlirlərinə bölünür. Vergi məqsədləri üçün satışdan əldə edilən gəlirlər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 249-cu maddəsində sadalanan gəlirlər, qeyri-əməliyyat gəlirləri isə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsində sadalanan gəlirlər deməkdir. Girov predmetinin verilməsi nə birində, nə də digərində qeyd olunmur. Deməli, girov predmetinin verilməsi vergi tutulan əməliyyat sayıla bilməz.

Amma bu vəziyyət girov qoyanda yalnız girov qoyulmuş əmlakın satışı baş verən ana qədər qalır. Yəni, əmlak satılana qədər girov qoyan onun sahibi olmaqda davam edir. Əgər girov predmetinin sahibi dəyişibsə, bu onu göstərir ki, girov qoyan bu əmlakı satıb və deməli, vergilərin hesablanması öhdəliyi yaranır. Girovun alqı-satqısı üzrə əməliyyatlar üzrə vergitutma bazasının hesablanması əmlakın əvəzli əsaslarla satışı üçün müəyyən edilmiş adi qaydada həyata keçirilir.

Girov saxlayana gəldikdə isə qeyd edirik ki, girov qoyulmuş əmlak onun mülkiyyəti olmadığı üçün o, gəlir vergisi üzrə vergitutma bazası müəyyən edilərkən nə ona verilərkən, nə də vergitutma zamanı onu nəzərə almır. onun satışı.

Müəyyən bir nümunədən istifadə edərək bir təşkilatdan - girov qoyandan girov qoyulmuş əmlakı satarkən gəlir vergisinin hesablanması qaydasını nəzərdən keçirək.

Misal 7.

"Zenith" MMC bu il fevralın 1-də "Sibir" MMC-dən illik 24% ilə 2 ay müddətinə 100.000 rubl məbləğində nağd pul krediti aldı. Kreditin şərtləri tələb olunan faiz məbləğinin aylıq ödənilməsini nəzərdə tutur. Borcunu təmin etmək üçün Zenit MMC balans dəyəri 70.000 rubl olan malları Sibir MMC-yə girov qoydu. Girov predmeti tərəflər tərəfindən 85.000 rubl qiymətləndirilib.

Bununla belə, kredit müqaviləsinin müddəti ərzində “Sibir” MMC yalnız cari ilin fevral ayı üçün ödənilməli olan faiz məbləğini alıb. “Zenit” MMC borcun qalan məbləğini (102.000 rubl) qaytarmayıb.

“Sibir” MMC açıq hərraclardan malların satışı ilə bağlı qərar qəbul edən məhkəməyə müraciət edib. Məhsul 2004-cü ilin iyul ayında ƏDV daxil olmaqla 105.000 rubl məbləğində satıldı. Tutaq ki, malın satış qiyməti bazar qiymətinə uyğundur.

OOO Zenit gəlir və xərcləri hesablama əsasında müəyyən edir.

“Zenit” MMC-nin mühasibat uçotunda bu əməliyyatlar aşağıdakı kimi əks etdirilmişdir:

Təhlil əsasında mühasibat yazılışları, girov qoyulmuş əmlak üçün alınan məbləğlərin kreditordan tranzit keçdiyini görürük. O, yalnız ona olan borcun məbləğini tutur, fərqi isə girov qoyan şəxsə keçirir.

Buna əsasən belə nəticəyə gəlmək olar ki, girov predmeti satıldıqda girov saxlayanın vergi öhdəliyi olmur.

Belə ki, girov predmetinin satışı zamanı vergi nəticələri yalnız girov saxlayan üçün yaranır və gəlir vergisinin hesablanması adi qaydada onun tərəfindən aparılır. Beləliklə, girov münasibətləri ilə bağlı müəyyən xərcləri həyata keçirərkən, təşkilat çəkilmiş xərclərin hansı növ xərclərə aid ediləcəyini və 25-ci fəslin "Korporativ mənfəət vergisi" tələblərinə uyğun olaraq vergitutmada nəzərə alınıb-alınmayacağını müəyyən etməlidir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin.

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 343-cü maddəsi) müddəalarına əsaslanaraq, bilirik ki, girov müqavilələri bağlayarkən təşkilatlar müəyyən xərclər çəkə bilər. Belə ki, girov saxlayan girov predmetinin sığortası, onun qiymətləndirilməsi, dövlət qeydiyyatına alınması, müqavilənin notariat qaydada təsdiqi və s. ilə bağlı xərclər çəkə bilər.

Girov qoyanın gəlir vergisi üçün vergitutma bazasını müəyyən etdiyi üçün ümumi qayda, buna görə də, vergitutmada bu xərclərin nəzərə alınmasının mümkün olub-olmadığına qərar verərkən aşağıdakılardan çıxış etmək lazımdır:

girov müqaviləsi təşkilatın istehsal fəaliyyəti ilə bağlı öhdəliyi təmin edərsə, bu cür xərclər vergi tutulan mənfəəti azaldacaqdır. Bununla belə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252-ci maddəsinin tələblərini unutma, ona görə belə xərclər, hətta iqtisadi cəhətdən əsaslandırılsa da, sənədləşdirilməlidir.

Məsələn, girovun sığortalanması xərclərinə toxunaq. Mühasibat uçotunda sığorta məsələlərini nəzərə alaraq, heç də təsadüfi deyil ki, girov predmetinin sığortasının hansı sığorta növünə aid edilməsi məsələsinə diqqətinizi cəlb etdik. Bu məsələ, həqiqətən, girov qoyanda mənfəətin vergiyə cəlb edilməsi baxımından çox vacibdir. Burada nələrə diqqət etməli olduğunuzu izah etməyə çalışaq.

Fakt budur ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25-ci fəslində sığorta xərcləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 263-cü maddəsi ilə tənzimlənir:

“Əmlakın icbari və könüllü sığortası xərclərinə daxildir sığorta haqları bütün icbari sığorta növləri üzrə, o cümlədən aşağıdakı növlər könüllü əmlak sığortası:

1) saxlanması xərcləri daxil olan nəqliyyat vasitələrinin (su, hava, quru, boru kəməri), o cümlədən icarəyə götürülmüş könüllü sığortası;

2) yüklərin könüllü sığortası;

3) əsas vəsaitlərin könüllü sığortası sənaye məqsədləri üçün(icarə daxil olmaqla), qeyri-maddi aktivlər, davam edən obyektlər əsaslı tikinti(icarə daxil olmaqla);

4) tikinti-quraşdırma işlərinin görülməsi ilə bağlı risklərin könüllü sığortası;

5) ehtiyatların könüllü sığortası;

6) əkinlərin və heyvanların könüllü sığortası;

7) vergi ödəyicisinin gəlir əldə etməyə yönəldilmiş fəaliyyəti həyata keçirərkən istifadə etdiyi digər əmlakın könüllü sığortası;

8) zərərə görə məsuliyyətin könüllü sığortası, əgər bu sığorta vergi ödəyicisinin Rusiya Federasiyasının beynəlxalq öhdəliklərinə və ya ümumi qəbul edilmiş beynəlxalq tələblərə uyğun fəaliyyət göstərməsi üçün şərtdirsə.

Bizə məlum oldu ki, girov predmetinin sığortası girov qoyan üçün könüllü əmlak sığortasıdır. Yuxarıdakı maddənin 7-ci yarımbəndinə əsasən belə qənaətə gəlmək olar ki, könüllü sığorta xərcləri vergi ödəyicisi tərəfindən gəlirlərin əldə edilməsi ilə bağlı fəaliyyəti həyata keçirərkən istifadə edildikdə, o, mənfəət vergisi tutularkən onları nəzərə almaq hüququna malikdir. . Bundan əlavə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 263-cü maddəsinin 3-cü bəndi bu maddədə göstərilən könüllü sığorta növlərinin xərclərinin faktiki xərclər məbləğində digər xərclərə daxil edildiyini müəyyən etdi.

Amma girov müqaviləsi olduqda, girov qoyan qismində təkcə borclu deyil, üçüncü şəxs də çıxış edə bilər. İndi, məsələn, üçüncü şəxsin avtomobilinin kredit müqaviləsi əsasında girov qoyulduğu bir vəziyyəti nəzərdən keçirək. Girov qoyulmuş əmlak sığortalanmalıdır və həmişə girov saxlayanın hesabına olmalıdır. Qeyd mülki qanunla girov saxlayanın üçüncü şəxsin girov qoyanın sığorta üzrə xərclərini ödəmək öhdəliyi qoymadığını.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 263-cü maddəsində göstərilən könüllü sığorta növlərinin siyahısı qapalıdır, yəni genişlənməyə məruz qalmır və bir avtomobilə münasibətdə nəqliyyat vasitəsinin ya şəxsi, ya da sığortası olmalıdır. icarəyə verilir, amma avtomobilin saxlanması xərcləri istehsal və paylama xərclərinə daxil edilməlidir.

Əmlak girov qoyulduqda bu tələb yerinə yetirilmir. Buna əsasən məlum olur ki, bu halda avtomobil sığortası Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 263-cü maddəsinin meyarlarına cavab vermir və buna görə də girov kimi avtomobil sığortası xərcləri vergitutmada nəzərə alına bilməz.

Daha bir nüansı qeyd edək. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 263-cü maddəsinin 7-ci yarımbəndinə əsasən, girov predmetinin sığortalanması xərcləri, girovun gəlir əldə etməyə yönəlmiş istehsal fəaliyyəti ilə əlaqəli olması şərtilə, girov qoyanla mənfəət vergisi tutularkən tanınır. .

İpoteka saxlayan tərəfindən sığortalanıbsa? Əgər girov müqaviləsində girov qoyulmuş əmlakın sığortası xərclərinin girov saxlayan tərəfindən, lakin girov saxlayanın hesabına ödənilməsi şərti nəzərdə tutulursa, bu halda sığortaçıya ödənilmiş sığorta haqqının məbləği girov saxlayan tərəfindən tanınır. onun xərcləri kimi, lakin sonra alınan kompensasiyanın məbləği gəlir kimi tanınacaqdır.

Gəlir vergisi üzrə vergitutma bazası müəyyən edilərkən girov qoyan daha bir məqama diqqət yetirməlidir. Təşkilatlar çox vaxt girov saxlayana amortizasiyaya məruz qalan əsas vəsaitləri girov kimi təqdim edirlər. Əgər girov müqaviləsində amortizasiya olunan əmlakın girov saxlayanda qalması və onun istehsal fəaliyyəti zamanı istifadə etməsi nəzərdə tutulursa, onda onun üzrə amortizasiya hesablanır və vergitutmada nəzərə alınır. Belə olan halda heç bir çətinlik yoxdur. Əgər girov predmeti girov kimi çıxış edirsə, yəni girov saxlayana keçərsə, həmin əmlaka amortizasiya hesablanmalıdır. Əvvəlcə PBU 6/01-ə müraciət edək. Bu mühasibat uçotu standartının 23-cü bəndinə əsasən:

“Dövr ərzində faydalı istifadə Təşkilatın rəhbərinin qərarı ilə üç aydan çox müddətə konservasiyaya, habelə bərpa müddətinə verildiyi hallar istisna olmaqla, əsas vəsaitlərin obyekti, amortizasiya ayırmalarının hesablanması dayandırılmır. müddəti 12 aydan çox olan obyekt”.

Gördüyünüz kimi, yalnız göstərilən iki halda amortizasiya tutulmur və əşyanın girov kimi verilməsi onların arasında göstərilmir, buna görə də məqsəd üçün mühasibat uçotu, ipoteka üzrə ipoteka qoyan tərəfindən amortizasiya tutulmağa davam edir.

Qeyd!

İstehsal prosesində iştirak edən əsas vəsait üzrə hesablanmış amortizasiya məbləğləri mühasibat uçotunda olan təşkilatlar üçün xərclərin tərkibində əks olunur. ümumi növlər fəaliyyətlər (xatırlayın ki, belə bir tələb PBU 10/99-un 5-ci bəndindən irəli gəlir, sonra girov qoyarkən hesablanmış amortizasiyanın məbləği digər xərclərdə əks etdirilməlidir, çünki ipoteka zamanı köhnəlməyə məruz qalan əsas vəsait istehsal fəaliyyətlərində iştirak etmir.

İndi vergi uçotu ilə vergi tutulan mənfəəti hesablayarkən hesablanmış amortizasiya məbləğini nəzərə almaq mümkün olub-olmadığını anlayaq.

Bu problemi həll etmək üçün amortizasiya olunan əmlakın vergi məqsədləri üçün nəzərdə tutulduğu anlayışını verən Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 256-cı maddəsinə müraciət edək.

Bu maddənin 1-ci bəndinə əsasən:

“Bu fəslin məqsədləri üçün amortizasiya olunan əmlak vergi ödəyicisinə məxsus olan əmlak, əqli fəaliyyətin nəticələri və digər əqli mülkiyyət obyektləridir (əgər bu fəsildə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa), vergi ödəyicisi tərəfindən gəlir əldə etmək və onun dəyərini artırmaq üçün istifadə olunur. amortizasiya hesablanmaqla ödənilir. Amortizasiya olunan əmlak, faydalı istifadə müddəti 12 aydan çox və ilkin dəyəri 10.000 rubldan çox olan əmlakdır.

Başqa sözlə, üç şərt eyni vaxtda yerinə yetirilərsə, əmlak vergi məqsədləri üçün amortizasiya olunan kimi tanınacaqdır:

· Mülkiyyət hüququ əsasında təşkilata mənsubdur;

· Gəlir əldə etmək üçün istifadə olunur;

Onun faydalı istifadə müddəti 12 aydan çoxdur və ilkin xərc 10.000 rubldan çoxdur.

İlk baxışdan cavab sadədir, gəlir vergisi üzrə vergitutma bazasını hesablamaq üçün belə bir əsas vəsait üzrə amortizasiya nəzərə alına bilər. Axı, deyəsən, bütün şərtlər yerinə yetirilib. Bununla belə, heç kimə sirr deyil ki, bizim vergi qanunu olduqca çaşdırıcıdır və Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin yalnız bir maddəsi əsasında düzgün qərar qəbul etmək çətindir. Vergitutma ilə bağlı istənilən məsələ mühasib tərəfindən kompleks şəkildə həll edilməlidir. Beləliklə, bu vəziyyətdə. Göründüyü kimi, 256-cı maddəyə əsasən amortizasiya nəzərə alına bilər, lakin bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 257-ci maddəsinə əsasən edilə bilməz, bunun 1-ci bəndinə əsasən:

“Bu fəslin məqsədləri üçün əsas vəsaitlər istifadə olunan əmlakın bir hissəsi kimi başa düşülür istehsal və satış üçün əmək vasitəsi kimi mallar (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) və ya təşkilatın idarə edilməsi üçün.

Axı bu tələb ipoteka ilə yerinə yetirilmir, yəni təhvil verilən əmlak əmək obyekti deyil, ipoteka statusu alır. Buna görə də, gəlir vergisi hesablanarkən bu cür əmlak üzrə hesablanmış amortizasiya nəzərə alınmamalıdır.

Və bu bölmənin sonunda qeyd edirik ki, girov saxlayanın sığorta xərcləri ilə yanaşı, girov qoyulmuş əmlakla bağlı digər xərcləri də ola bilər. Məsələn, girovun saxlanması ilə bağlı xərclər. Həqiqətən, Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 343-cü maddəsinə uyğun olaraq, girovu saxlayan girov, qanunla və ya müqavilədə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, girov qoyulmuş əmlakın təhlükəsizliyini təmin etmək üçün zəruri tədbirlər görməyə borcludur. Buna görə də girov saxlayanın girov predmetinin saxlanması üçün otaq icarəyə götürə biləcəyi vəziyyət istisna edilmir.Müvafiq olaraq, bu halda o, müəyyən xərclər... Bu xərcləri həyata keçirən kreditor onları vergitutmada nəzərə ala bilərmi? Yenə də Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252-ci maddəsinə qayıdaq ki, gəlir əldə etməyə yönəlmiş hər hansı bir xərc xərc kimi tanınır. Əgər bu xərclər iqtisadi cəhətdən əsaslandırılıb və sənədləşdirilibsə, girov saxlayan onları vergitutmada nəzərə ala bilər. Bu xərclər onun tərəfindən qeyri-əməliyyat xərclərinin tərkibində nəzərə alınacaq.

Axı, bu cür xərclərin etibarlılığının göz qabağında olması ilə razılaşmalısınız. Girov saxlayan, bir qayda olaraq, vergi uçotunda qeyri-əməliyyat gəliri kimi tanınan faizləri aldığı kredit və ya kredit müqaviləsi ilə əlaqədar girovla bağlı şərt irəli sürür. Belə gəliri aldıqdan sonra o, girov predmetinin yerləşdiyi anbarın icarəsi ilə bağlı xərcləri öz üzərinə götürür, buna görə də baxılan vəziyyətdə icarə xərcləri qeyri-əməliyyat gəlirlərinin alınması ilə əlaqələndirilir, buna görə də vergi uçotunda xərclər Girov saxlayandan anbarın icarəyə götürülməsi qeyri-əməliyyat xərcləri kimi təsnif edilir və Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 272-ci maddəsinin 7-ci bəndinin 3-cü yarımbəndində müəyyən edilmiş qaydada tanınır.

Mühasibat uçotu sualları ilə daha ətraflı və vergi uçotuəmlak girovu əməliyyatları ilə QSC-nin “BKR-İnterkom-Audit” kitabında “Borc və Kredit vəsaitləri. Girov və zaminlik”.

Məqalədə öhdəliyin yerinə yetirilməsini təmin etmək üçün hansı hallarda girovun tətbiq edilməsindən, onun mühasibat uçotunda necə nəzərə alınmasından və girov predmetinin satışı zamanı hansı vergilərin tutulmasından bəhs edilir.

Girov- bu, girovla təmin edilmiş öhdəliyə görə kreditorun (girov saxlayanın) borclunun bu öhdəliyi yerinə yetirməməsi halında ondan təminat almaq hüququna malik olduğu öhdəliyin yerinə yetirilməsini təmin etmək üsuludur. girov qoyulmuş əmlakın dəyəri istisna olmaqla, bu əmlakın sahibi olan şəxsin (girov saxlayanın) digər kreditorlarına; qanunla müəyyən edilmişdir.
Girov həm borclunun özü, həm də əsas müqavilənin tərəfi olmayan üçüncü şəxslər (məsələn, səhmdarlar) tərəfindən verilə bilər. Bu zaman girov predmeti həm girov saxlayana (ipoteka), həm də depozit kimi notariusa verilə bilər.
Hüquqlar girov qoyulduqda girov qoyan girov hüququna malik olan şəxs ola bilər. Sifarişçinin özü qanun layihəsi ilə bağlı hüquqlara malik deyil və buna görə də girov kimi çıxış edə bilməz (Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 21 yanvar 2002-ci il tarixli 67 nömrəli məlumat məktubu).
Girov müqaviləsi, tərəflərin hüquqi və ya fiziki şəxs olmasından asılı olmayaraq, yazılı şəkildə edilir.
Lombard tərəfindən verilən kredit müqaviləsinin formasına dair tələb “Lombardlar haqqında” Qanunda müəyyən edilib və ona əsasən kredit müqaviləsi lombard tərəfindən borcalana təminat biletinin verilməsi ilə rəsmiləşdirilir. Təhlükəsizlik biletinin digər nüsxəsi lombardda qalır. Təhlükəsizlik bileti ciddi hesabat formasıdır.
Girov müqaviləsində girovun predmeti, onun qiymətləndirilməsi, mahiyyəti, məbləği və girovla təmin edilmiş öhdəliyin yerinə yetirilməsi müddəti göstərilməlidir. Yuxarıda göstərilən şərtlərdən ən azı biri üzrə tərəflər arasında razılaşma olmadıqda, girov müqaviləsi bağlanmış hesab edilə bilməz.
Əşyalar, qiymətli kağızlar, digər əmlak və əmlak hüquqları girovun predmeti ola bilər. Şəxsi xarakterli iddialar, habelə qanunla girov qoyulması qadağan edilən digər tələblər girovun predmeti ola bilməz. Pul vəsaitləri də girov predmeti ola bilməz, çünki onlar hərracda satıla bilməz (Federal Antiinhisar Xidmətinin qərarı Ural rayonu 20.05.2009 N Ф09-7427 / 08-С6).
Girov öhdəliyinin mahiyyətindən çıxış edərək, müqavilədə girov predmeti müəyyən edilərkən təkcə əmlakın növü deyil, həm də girov predmetinin fərdi xüsusiyyətləri də göstərilməlidir ki, bu da girov predmetinin girov qoyulmasına imkan verir. oxşar şeylərdən təcrid olunmuşdur.
Girov saxlayan əsas öhdəlik üzrə borclu olduqda, girovla təmin edilmiş öhdəliyin icrasının xarakteri, məbləği və müddəti ilə bağlı şərtlər, əgər girov müqaviləsində əsas öhdəliyi tənzimləyən müqaviləyə istinad varsa, razılaşdırılmış hesab edilməlidir. müvafiq şərtləri ehtiva edir.
Belə ki, ipoteka müqaviləsində ipotekanın predmeti, onun qiymətləndirilməsi, ipoteka ilə təmin edilmiş öhdəliyin xarakteri, məbləği və icra müddəti göstərilməlidir. İpoteka predmeti müqavilədə onun adı, yeri və bu predmeti müəyyən etmək üçün kifayət qədər təsviri göstərilməklə müəyyən edilir.
Bundan əlavə, ipoteka müqaviləsində ipoteka predmeti olan əmlakın ipoteka saxlayana məxsus olduğu hüquq və hüquqların dövlət qeydiyyatını həyata keçirən orqanın adı göstərilməlidir. Daşınmaz əmlak və girov qoyanın bu hüququnu qeydə almış onunla əqdlər.
İpoteka predmeti ipoteka saxlayana məxsus icarə hüququdursa, o zaman icarəyə götürülmüş əmlak ipoteka müqaviləsində o, özü ipotekanın predmeti olduğu kimi müəyyən edilməli və icarə müddəti göstərilməlidir.
İpoteka ilə təmin edilmiş öhdəlik ipoteka müqaviləsində onun məbləği, baş vermə əsasları və icra müddəti göstərilməklə qeyd edilməlidir. Bu öhdəliyin hər hansı müqaviləyə əsaslandığı hallarda bu müqavilənin tərəfləri, onun bağlanma tarixi və yeri göstərilməlidir. İpoteka ilə təmin edilmiş öhdəliyin məbləği gələcəkdə müəyyən edilməli olduqda, ipoteka müqaviləsində onun müəyyən edilməsi qaydası və digər zəruri şərtlər göstərilməlidir.
Girov saxlayanın hüquqları ipoteka ilə təsdiq edildikdə, qanunla ipoteka verildiyi hallar istisna olmaqla, bu, ipoteka müqaviləsində göstərilir.
Daşınmaz əmlakın notarial qaydada təsdiqindən sonra ipotekasına tabedir dövlət qeydiyyatı.

Mühasibat uçotu

Öhdəliyin yerinə yetirilməsini təmin etmək üçün alınmış girov haqqında məlumatlar 008 No-li “Öhdəliklərin və alınan ödənişlərin təminatları”nda, öhdəliyin icrasını təmin etmək üçün verilmiş girov üzrə – 009 No-li “Öhdəliklərin təmin edilməsi və ödənilməsinin təmin edilməsi” hesabında əks etdirilir. ödənişlər verilib”. Öhdəliklər ödənildikdə girov məbləğləri müvafiq balansdankənar hesabın debetinə silinir.
Göstərilən hallar nəzərə alınmaqla mühasibat uçotunda girov qoyulmuş əmlakın əmlak girovu müqaviləsində müəyyən edilmiş dəyəri bu girovun təminat kimi qəbul edildiyi kredit müqavilələrinin sayından asılı olmayaraq bir dəfə əks etdirilməlidir. Eyni zamanda, bir girov predmeti bir neçə kredit müqaviləsini nəzərdə tutduqda, fikrimizcə, girov predmetinin dəyərinin bir neçə şəxsi hesab üzrə bölünməsinə ehtiyac yoxdur.

Vergitutma

Girov, vergi və rüsumların ödənilməsi öhdəliyinin yerinə yetirilməsini təmin etməyin yollarından biridir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 72-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Vergi ödəyicisinin əmlakının razılığı olmadan özgəninkiləşdirilməsinə (girov qoyulmasına) qadağa vergi orqanı(Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 101-ci maddəsinin 10-cu bəndinin 1-ci yarımbəndi) aşağıdakılara münasibətdə ardıcıl olaraq həyata keçirilir: daşınmaz əmlak, o cümlədən məhsulların (işlərin, xidmətlərin) istehsalı ilə məşğul olmayanlar; Avtomobil, qiymətli kağızlar, ofis sahəsinin dizayn elementləri; hazır məhsul, xammal və materiallar istisna olmaqla, digər əmlak; hazır məhsullar, xammal və materiallar.
Bu halda, əvvəlki qruplardan olan əmlakın mühasibat uçotu məlumatlarına əsasən müəyyən edilmiş ümumi dəyəri cinayət təqibi haqqında qərar əsasında ödənilməli olan borcların, cərimələrin və cərimələrin ümumi məbləğindən az olduqda hər bir sonrakı qrupun qadağanı tətbiq edilir. vergi hüquqpozmasına görə və ya vergi hüquqpozmasının törədilməsinə görə məsuliyyətə cəlb etməkdən imtina barədə qərar.
müvəqqəti tədbirlərin görülməsi qaydasında yalnız əmlakın özgəninkiləşdirilməsinə (girov qoyulmasına) qadağa qoyulduqdan sonra və mühasibat uçotu məlumatlarına görə həmin əmlakın ümumi dəyəri borcların, cərimələrin və cərimələrin ümumi məbləğindən az olduqda tətbiq edilə bilər. vergi hüquqpozmasının törədilməsinə görə cinayət məsuliyyətinə cəlb edilməsi haqqında qərar və ya vergi hüquqpozmasının törədilməsinə görə cinayət təqibindən imtina haqqında qərar əsasında ödənilməli olan cərimələr.
Girov predmetinə mülkiyyət hüququ girovla təmin edilmiş öhdəliyi yerinə yetirmədikdə girov saxlayana keçdikdə ƏDV bazası göstərilən malların bu Məcəllə ilə müəyyən edilmiş qiymətlər əsasında hesablanmış dəyəri kimi müəyyən edilir. bəndində nəzərdə tutulmuş qaydada. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 40-ı, aksiz vergiləri (aksizli mallar üçün) nəzərə alınmaqla və vergi istisna olmaqla (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 154-cü maddəsinin 2-ci bəndi).
Girov saxlayan girovsaxlayana məxsus tələb olunmamış girov predmetini satdıqda ƏDV-nin bazası müqavilənin icrası zamanı mükafat (hər hansı digər gəlir) şəklində əldə edilmiş gəlirin məbləği kimi müəyyən edilir.
Mənfəət vergisinə gəlincə, qeyd etmək lazımdır ki, vergitutma bazası müəyyən edilərkən öhdəliklərin təminatı kimi girov və ya depozit şəklində alınan əmlak, mülkiyyət hüququ şəklində olan gəlirlər nəzərə alınmır. Əmanət, girov kimi verilmiş əmlak və ya əmlak hüquqları şəklində xərclər də onu müəyyən edərkən nəzərə alınmır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 270-ci maddəsinin 32-ci bəndi).
Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 25 sentyabr 2009-cu il tarixli N 03-03-06 / 2/180, 10 noyabr 2008-ci il tarixli N 03-03-06 / 2/155 nömrəli məktublarında bankın borcalana verdiyi vəziyyəti nəzərdən keçirdi. ilə əmlak təminatlı kredit ilkin şərtdir girovun borcalan tərəfindən sığortası. Əmlakın girovla kreditləşdirilməsi şərtlərinə görə, girov götürən-girov saxlayan tərəfindən bağlanmış girov predmetinin sığorta müqaviləsi üzrə bank faydalanan şəxsdir. Hücumda sığorta hadisəsi Sığorta Şirkəti benefisiar girov saxlayana ödəməyə borcludur sığorta kompensasiyası.
Girov saxlayan və ya girov saxlayan, onlardan hansının girov qoyulmuş əmlaka malik olmasından asılı olaraq, girov qoyanın hesabına girov qoyulmuş əmlakı itmə və zədələnmə risklərindən tam həcmdə və əmlakın ümumi dəyəri məbləğdən artıq olduqda sığortalamağa borcludur. girovla təmin edilmiş tələbdən, tələbin ölçüsündən az olmayan məbləğdə.
Art-da verilmiş mənfəət vergisinə daxil edilməyən gəlirlərin siyahısında. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 251-i, könüllü müqavilə əsasında faydalanan bank tərəfindən alınan sığorta kompensasiyasının məbləğləri. əmlak sığortası adı çəkilməyən sığorta hadisəsi baş verdikdə.
Belə ki, sığorta hadisəsi baş verdikdə könüllü əmlak sığortası müqaviləsi üzrə faydalanan bank tərəfindən alınan sığorta ödənişi mənfəət vergisi tutularkən nəzərə alınan gəlirə daxil edilir. Üstəlik, eyni xərclər tərkibində hesabat dövrü kredit müqaviləsi üzrə sığorta ödənişi ilə ödənilmiş borcun məbləği əks etdirilə bilər.
Girov saxlayan tərəfindən təhvil verildikdən sonra girov saxlayanda olan və girov qoyulmuş əşyaların saxlanması və satılması üçün üçüncü tərəf təşkilatlarına xidmətlərin ödənilməsi ilə bağlı xərclər istehsal və satışla bağlı digər xərclərə aiddir.
Mövcud qanunvericilik təşkilatın fəaliyyətinin həyata keçirilməsi üçün mülkiyyət hüququ ilə üçüncü şəxslərə məxsus girov qoyulmuş əmlakın sığortalanması öhdəliyi kimi şərti ehtiva etmir. Üçüncü şəxslərin mülkiyyətində olan və girov müqaviləsi ilə təhvil verilmiş əmlakın sığortası təşkilat tərəfindən Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinin tələblərinə uyğun olaraq deyil, müqavilənin şərtlərinə uyğun olaraq həyata keçirilir. Nəticə etibarilə, üçüncü şəxslərə məxsus ipoteka əmlakının sığortalanması xərcləri vergi məqsədləri üçün nəzərə alınmır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 270-ci maddəsinin 6-cı bəndi; Volqa rayonunun FAS-ın 17.05.2007-ci il tarixli qərarı. hal N A12-16837 / 06-C36).
Rusiya Maliyyə Nazirliyi 06.11.2009-cu il tarixli 03-03-06 / 2/217 nömrəli məktubunda ehtiyata ayırmalar şəklində xərclərin mənfəətinin vergi məqsədləri üçün uçotu məsələsini nəzərdən keçirdi. şübhəli borclar girovun dəyərsizləşməsi halında.
Bank müştəriyə təminatlı kredit verdi, yəni. verilərkən kredit girovla təmin edilmişdi. Sonradan bank girovu müstəqil olaraq yenidən qiymətləndirdi.
Girov, tələbin ödənilməsi zamanı malik olduğu dərəcədə təmin edir, xüsusən də faizlər, dəbbə pulu, icranın gecikdirilməsi nəticəsində dəymiş zərərin ödənilməsi, habelə girov saxlayanın girovun saxlanması üçün zəruri xərclərinin ödənilməsi. əşya və yığım xərcləri.
Belə ki, kreditin verildiyi vaxta qədər girovun qiymətləndirilməsi girov müqaviləsi əsasında tərəflərin razılığı ilə aparılıb.
Girov predmetinin bankın daxili sənədləri əsasında yenidən qiymətləndirilməsi şübhəli borclar üzrə ehtiyatın yaradılması üçün kifayət qədər əsas deyil.

Törəmə alətləri və ya mübahisəli əməliyyatlarla maraqlanan demək olar ki, hər bir hüquqşünas Platinum Real Estate VS arasındakı mübahisəni bilir. ASCB Moskva Bankı.

Ancaq az adam bilir ki, bu işdə (A40-162646 / 2015 işi) "iflas mövzusu" da var idi, bu, svop müqaviləsinə xitam verildikdən sonra məbləğin hüquqi təbiəti məsələsini həll edə bilər. Mübadilə qüvvədən düşdüyündən bu məsələyə baxılmayıb.

İflas Qanunu sözdə olanı fərqləndirir. İflas əlamətləri müəyyən edilərkən nəzərə alınmayan “maliyyə sanksiyaları” ( 4-cü bənd, 2-ci bənd, 4-cü maddə. İflas Qanunu), həmçinin kreditorların ümumi yığıncağında "səs hüququ olmayan" tələblərdir ( İflas haqqında Qanunun 12-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 3-cü bəndi) və kreditorların qalan tələblərindən sonra nəzərə alınır ( İflas haqqında qanunun 137-ci maddəsinin 3-cü bəndi).

Qanunvericinin “maliyyə sanksiyaları”nın bölüşdürülməsində hansı məntiqi var?

Fikrimcə, o, ondan ibarətdir ki, iflas zamanı ilk növbədə borcluya “plus/minus” ekvivalent əks təminat vermiş kreditorların tələbləri (əgər əks təminat qeyri-bərabərdirsə, o zaman əməliyyat ola bilər. iflas əsasları ilə etiraz edilməlidir) söndürülməli və ya kreditor borclunun hərəkətlərindən faktiki olaraq “zərər çəkmişdir”.

Əgər kreditor borcluya qarşı qrant kimi “heç nə verməyibsə” və həqiqətən də heç bir əziyyət çəkməyibsə, onu borcluya pul və ya əmlak verən kreditorlarla bərabər tutmaq düzgün deyil. Deməli, maliyyə sanksiyaları ilə kreditorların maraqlarının “pozulması”.

Bu məntiq itkilərin timsalında aydın görünür: real zərər müflisləşmədə tam hüquqlu iddiadır, itirilmiş mənfəət isə “səsvermə hüququna malik deyil”.

Görünən odur ki, öz aşkar xüsusiyyətlərinə malik olan yalnız 3 nəfərin zaminliyi/girovu istisna olmaqla, bütün hallarda bu məntiqə əməl olunur.

Deməli, fikrimcə, svop müqaviləsinin vaxtından əvvəl ləğvi zamanı onun tərəflərindən birinin ödəyəcəyi məbləğin hüquqi mahiyyəti barədə sual yarana bilər.

Bu məbləğ maliyyə sanksiyasıdırmı?

Məncə, bəli.

İki səbəbə görə:

İLKİNDƏ , oyun / mərc əməliyyatları üçün bütün ödənişlər "maliyyə sanksiyaları" olmalıdır, hətta bu cür əməliyyatlar Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 1062-ci maddəsinin 2-ci bəndinə əsasən xüsusi bir mövzu tərkibinə görə qorunur.

İKİNCİ , standart sənədlərdə svop müqavilələrinə xitam verildikdə məbləğin hesablanmasıRISDAhətta itirilmiş mənfəət deyil, hesablanması dəqiq və ya proqnozlaşdırıla bilməyən və ola bilməyən bəzi ixtiyari məbləğdir. Bu məbləğ tərəflərdən birinə dəyən zərərdən deyil, birbaşa seçilmiş “əsas” aktivdən asılıdır. Və əgər svop verilməzdirsə (hesablaşma), bu zaman tərəflər faktiki olaraq əsas aktivləri mübadilə etmirlər, onda svop müqaviləsinə xitam verildikdə məbləğin özbaşınalığı daha aydın görünür. Təhvil verilməyən (hesablaşma) svop müqaviləsinin ləğvi zamanı tərəflərin özbaşına seçdiyi əsas aktivin ölçüsündən hesablanan məbləğ yalnız təxminidir. qiymətləndirmə bütün gələcək şərtlərin svop əməliyyatının dayandırıldığı tarixdə müəyyən edilməli olduğu fərziyyəsi ilə törədilmiş mənfəət itkisi (məsələn, məzənnəəvvəlcədən uzun illər üçün gələcək ödənişlər üzrə, birdən-birə tam olaraq xitam tarixində hesablanır) və buna görə də zərər hesab edilə bilməz. Belə bir məbləğ təmiz formada maliyyə sanksiyasıdır, təbiətcə cəriməyə yaxındır (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 330-cu maddəsi).

Aşağıda Rusiya Federasiyasında istifadə olunan standart sənədlərə istinad edərək bu fikirlərin arqumentlərinə baxmağı təklif edirəm.

İcazə verin, A40-168599 / 2015 işinin mövzunu maraqlandıran hallarını qısaca xatırlayım (məhkəmə aktları ilə yoxlaya bilərsiniz).

Platinum Real Estate MMC Moskva Bankı ASC-dən 6.8-ci bəndinə uyğun olaraq köçürmə aldı. Forvard əməliyyatları üzrə müqavilənin nümunəvi şərtləri maliyyə bazarları 2011 (NAUFOR) Bildiriş məbləği haqqında bank pul öhdəliyi xitam verildikdə. Sözügedən bildirişdə Bank, “Bank of Moscow” ASC-nin fikrincə, Bankın təşəbbüsü ilə svop müqavilələrinə xitam verilməsi ilə əlaqədar Cəmiyyət tərəfindən ödənilməli olan məbləğin hesablanmasını təqdim edir.

Bu məbləğin hesablanması Bank tərəfindən 2011-ci il Maliyyə Bazarlarında Derivativ Əməliyyatlar üzrə Müqavilənin (NAUFOR) Nümunəvi Şərtlərinin b) 6.9-cu yarımbəndlərinə və a) 6.10-cu yarımbəndlərinə uyğun olaraq aparılmışdır.

6.9-cu bəndinə əsasən.

« Xitam üzrə pul öhdəliyinin məbləğinin hesablanması məqsədi ilə hər bir dayandırılmış əməliyyatla bağlı (bu 6.9-cu bəndin (h) yarımbəndi nəzərə alınmaqla) Müəyyən edən Tərəf ağlabatan və vicdanla hərəkət edərək cari bazar dəyərini (qiymətini) müəyyən etməlidir. ) (müsbət və ya mənfi, aşağıda göstərildiyi kimi) dayandırılmış əməliyyatın. Müəyyən edən Tərəf əvəzedici əməliyyat bağladığı zaman ödənilməli olan məbləği müəyyən etməklə, yəni Xitam edilmiş Əqdin şərtlərinə oxşar şərtlərlə əməliyyat. onun müəyyən edilməsi bazar dəyəri(qiymətlər), dayandırılmış əməliyyatla eyni ödəniş və ya çatdırılma tarixi (lər) ilə (bundan sonra ümumi olaraq, bütün dayandırılmış əməliyyatların əvəzetmə dəyəri - " Ləğvetmə məbləği»). ».

b) yarımbəndində 6.9. 2011-ci il maliyyə bazarlarında fyuçers əməliyyatları üzrə müqavilənin (NAUFOR) model şərtləri aşağıdakıları göstərir:

« Ləğvetmə Məbləğini müəyyən etmək üçün Müəyyən edən Tərəf təklif qüvvəsinə malik olan əvəzedici əqdlərin bağlanması üçün ən azı dörd Referans Dilerdən kotirovkalar tələb etməlidir (möhkəm kotirovkalar). Bu kotirovkalar Müəyyən edən Tərəfin ödəmə qabiliyyətini və Müəyyən edən Tərəflə kotirovkanı təqdim edən Referans Diler arasında bağlanmış müqavilələrin şərtlərini (o cümlədən Müəyyən Edən Tərəfin öhdəliklərinin yerinə yetirilməsini təmin etmək baxımından) nəzərə alına bilər. Kotirovkalar tələb edilərkən, Müəyyən edən Tərəf kotirovkalar təqdim edərkən Referans Dilerlərə göstəriş vermək hüququna malikdir ki, tərəflər dəyişdirmə əməliyyatı üzrə öhdəliklərini tərəflərin bu müqavilə üzrə öhdəliklərinin yerinə yetirilməsini təmin etmək proseduruna oxşar şəkildə yerinə yetirsinlər. əgər varsa, dayandırılmış əməliyyat.».

TəsdiqlərdəPlatinum Nedvizhimost MMC ilə ASCB Bank of Moscow arasında kross-valyuta svop əməliyyatları üçün əməliyyat üzrə ləğvetmə məbləğinin hesablanması ilə əlaqədar olaraq göstərilmişdir:

« Tərəflər etiraf edirlər ki, göstərilən hesablamanın məqsədləri üçün 6.9-cu bəndin birinci abzasında göstərilən “xitam verilmiş əqdin bazar dəyərinin müəyyən edilməsi üçün əhəmiyyətli olan şərtlərinə oxşar şərtlər”. Model müqavilə şərtlərinə aşağıdakılar daxildir, lakin bunlarla məhdudlaşmır:

-Üzən A2 məbləği, vaxtından əvvəl ləğv etmə tarixinə (daxil olmaqla) Üzən A2 məbləğinin ödənilməsinin son tarixlərindən keçən günlərin sayı nəzərə alınmaqla hesablanmış və A1 Üzən məbləği , Erkən Xitam Tarixində hesablanmış Qalıq məbləğinə bərabərdir və bu məbləğlər A Tərəfindən Erkən Xitam Tarixində B Tərəfinin xeyrinə ödənilməli olan vaxtı keçmiş məbləğlər kimi tanınır;

- Əməliyyat üzrə öhdəliklərə vaxtından əvvəl xitam verilməsəydi, baş verə biləcək Üzən A2, Üzən məbləğlər A2, Üzən məbləğlər B1 və qalıq məbləği (o cümlədən A Tərəfi üçün Yekun Ödəniş Məbləğləri kimi) ödəmək üzrə bütün digər öhdəliklər, sıfıra bərabər hesab edilir ».

6.10-cu maddənin a) bəndinə uyğun olaraq.2011-ci ildə maliyyə bazarlarında fyuçers əməliyyatları üzrə müqavilənin model şərtləri (NAUFOR):

« Xitam verildikdə pul öhdəliyinin məbləği bu maddənin 6.15-ci bəndi nəzərə alınmaqla bu 6.10-cu bəndə uyğun olaraq müəyyən edilir.

(a) Öhdəliyin pozulması və iflas. Öhdəliyin pozulması və ya iflas nəticəsində Əqdlər üzrə öhdəliklərə vaxtından əvvəl xitam verildiyi halda, xitam verildikdə Pul öhdəliyinin məbləği (i) ləğvetmə məbləğinin ləğvi valyutasında ekvivalentin (müsbət və ya) məbləğinə bərabər olacaqdır. mənfi) Qeyri-Pozunma ilə müəyyən edilmiş və (ii) Qeyri-Bozulmayan Tərəfə ödənilməli vaxtı keçmiş Məbləğlərin xitam valyutasında ekvivalentinin fərqi (A) və (B) Məbləğlərin Xitam Valyuta Ekvivalenti. Təhlükə Edən Tərəfə görə Ödənişsiz Tərəf (hesablama düsturu aşağıda verilmişdir).

Xitam pul öhdəliyi məbləği = Valyuta ekvivalenti Ləğvetmə Məbləğinin ləğvi + (Qeyri-Sonsuz Tərəfə ödəniləcək Vaxtı Keçmiş Məbləğlərin xitam valyutasında ekvivalent - Təhlükə Edən Tərəfə ödəniləcək vaxtı keçmiş Məbləğlərin xitam valyutasında ekvivalent)

Xitam zamanı Pul Öhdəliyinin məbləği müsbət olarsa, pozan Tərəf bu məbləği Qeyri-Bozucuya ödəməyə borcludur, əgər mənfi olarsa - Qeyri-Bozan, pozan Tərəfə pul öhdəliyinin mütləq məbləğini ödəməyə borcludur. .

Bu 6-cı maddənin 6.3-cü bəndinə uyğun olaraq Tərəflərin bütün Əqdlər üzrə öhdəliklərinə avtomatik xitam verildikdə, xitam verildikdə pul öhdəliyinin məbləği hesablanarkən, bir Tərəfin xeyrinə ödənişlər və (və ya) tədarüklər. digər Tərəfə vaxtından əvvəl xitam verildiyi tarixdən bu maddənin 6.12-ci bəndinə uyğun olaraq müəyyən edilmiş xitam verildikdə pul öhdəliklərinin məbləğinin ödənildiyi günə qədər olan müddət ərzində.

Qanunun 5-ci maddəsinin 5.2-ci bəndinin (g) yarımbəndinin (e) və (f) yarımbəndlərində və ya (C) yarımbəndlərində göstərilən Tərəfə münasibətdə İflasın baş verməsi ilə əlaqədar Əqdlər üzrə öhdəliklərə vaxtından əvvəl xitam verildikdə. Nümunəvi Müqavilənin Şərtlərində, xitam verildikdə pul öhdəliyinin məbləğinə mənfəətin itirilməsi və etibarsız hesab edilənlərin bərpası şəklində kompensasiya itkiləri daxil edilə bilməz. Kimə".

12.1-ci bəndinə uyğun olaraq terminlərin tərifinə uyğun olaraq.2011-ci ildə maliyyə bazarlarında fyuçers əməliyyatları üzrə müqavilənin model şərtləri (NAUFOR):

« Tərəfə görə vaxtı keçmiş məbləğlər, Erkən Xitam Tarixi üçün məcmu deməkdir:

(a) ödəmə tarixi bu Tərəfin xeyrinə olan məbləğlər (və ya Müqavilənin Nümunəvi Şərtlərinin 3-cü maddəsinin 3.3-cü bəndinin və ya 6-cı maddəsinin 6.5-ci bəndinin tətbiqi olmasaydı, gələrdi) Müqavilənin Nümunəvi Şərtlərinin 3-cü maddəsinin 3.1-ci bəndinə uyğun olaraq Erkən Xitam Tarixinə qədər (daxil olmaqla) və Erkən Xitam Tarixində ödənilməmiş qalan;

(b) çatdırılma tarixi bu Tərəfin xeyrinə gələn (və ya 3-cü maddənin 3.3-cü bəndinin təsiri olmasaydı, gələcəkdi) dayandırılmış əməliyyatlar üzrə çatdırılma predmetinin cari bazar dəyərinə bərabər olan məbləğlər. və ya Nümunəvi Müqavilə Şərtlərinin 6-cı maddəsinin 6.5-ci bəndinə uyğun olaraq, Nümunəvi Müqavilə Şərtlərinin 3-cü maddəsinin 3.1-ci bəndinə uyğun olaraq erkən ləğv etmə tarixindən əvvəl (daxil olmaqla) və çatdırılma öhdəliyi Erkən Xitam Tarixində yerinə yetirilməmişdir. ;

(c) Nümunəvi Qaydalar və Şərtlərin 6-cı bəndinin 6.11 və ya 6.13-cü bəndinə uyğun olaraq hesablanmış Faizlər də daxil olmaqla, əvvəllər ləğv edilmiş Əməliyyatlar üzrə ödənilməli olan və Erkən Xitam Tarixinə ödənilməmiş Xitam Öhdəliyi Məbləğləri.

Yuxarıdakı (b) yarımbəndinə uyğun olaraq çatdırılma predmetinin cari bazar dəyəri Müqavilənin Nümunəvi Şərtlərinin 6-cı maddəsinin 6.10-cu bəndinə əsasən hesablamağa borclu olan Tərəf tərəfindən ağlabatan və vicdanla müəyyən edilir. çatdırılmalı idi. Əgər Müqavilənin Nümunəvi Şərtlərinin 6-cı maddəsinin 6.10-cu bəndinə uyğun olaraq hər iki Tərəf hesablama aparmağa borcludursa, yuxarıdakı (b) yarımbəndinə uyğun olaraq təqdim ediləcək obyektin cari bazar dəyəri orta hesabla bərabər olacaqdır. Hər iki Tərəfin müəyyən etdiyi cari bazar dəyərinin qiymətlərinin dayandırılması valyutasında ekvivalentlərin ».

NAUFOR-un Təsdiqləri və Model Şərtlərinin yuxarıdakı şərtlərinə əsasən, çox ümumi görünüş , aşağıdakılar.

Svop müqavilələrinə xitam verildikdə ödənilməli olan məbləğ “ləğvetmə məbləği” ilə “gecikmiş məbləğlər” (xüsusi mənada) arasındakı fərqin məcmusudur.

“Ləğvetmə məbləği” svop müqaviləsinə xitam verdiyini elan etmiş şəxsin bağlaya biləcəyi əvəzedici oxşar əməliyyat vasitəsilə müəyyən edilən əqdin cari bazar dəyəri baxımından müəyyən edilir.

Əslində, "ləğvetmə məbləği" müddəti bitənə qədər svop müqavilələri üzrə bu və ya digər tərəfə ödənişlərin dəyərinin cari proqnozu əsasında müəyyən edilir, yəni tərəflərdən biri üçün təmsil olunur. qiymətləndirmə itirilmiş mənfəət Mübadilə ləğv edilməsəydi, tərəf bunu ala bilərdi.

Təhvil verilməyən (hesablaşma) svop müqavilələrinin mahiyyəti gələcəkdə müəyyən bir tarixdə fərqin ödənilməsi mahiyyətcə fərqli əsas aktivlər bunu nəzərdə tutur hal-hazırda müəyyən edilə bilməz nə belə bir fərq, nə də svop müqaviləsi üzrə ödənişin gələcəkdə ödənilməli olduğu iki tərəfdən biri belə, svop müqavilələrinin aleatory xarakter.

Ödəmə müddəti başa çatana qədər gələcək ödənişlər arasındakı fərq qeyri-müəyyəndir, məsələn, burada təsdiq edilmişdir Rusiya Federasiyasının Ali Arbitraj Məhkəməsinin 27.03.2013-cü il tarixli VAS-3788/13 N A40-55358 / 12-100-391 işində tərifi və Rusiya Federasiyasının Ali Arbitraj Məhkəməsinin 23.11.2012-ci il tarixli VAS-15181/12 N A40-92297 / 11-46-801 işində tərifi(həmçinin aşağı səviyyəli məhkəmə aktlarına baxın).

"Bank of Moscow" ASC ilə "Platinum estate" MMC arasında birjadankənar svop müqavilələri törəmə maliyyə alətləridir və oyunların və mərclərin təşkili ilə bağlı çatdırılmayan (hesablaşma) əməliyyatlarının bir növünü təmsil edir.

Hesablaşma törəmələrinin hüquqi təbiəti aleatory əməliyyatlar kimi müəyyən edilir, məsələn, Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 06/08/1999-cu il tarixli 5347/98 saylı qərarı..

26 yanvar 2007-ci il tarixli N 5-ФЗ Federal Qanununun qüvvəyə minməsindən əvvəl. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 1062-ci maddəsinə edilən dəyişikliklərə görə, bu əməliyyatlar məhkəmə müdafiəsinə malik deyildi.

02.09.2007-ci il tarixindən etibarən, Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 1062-ci maddəsinə edilən dəyişikliklərin qüvvəyə minməsindən sonra, bu əməliyyatlar, əməliyyatın tərəflərindən ən azı biri olduqda məhkəmə müdafiəsi aldı. qurum həyata keçirmək üçün lisenziyaya malikdir bank əməliyyatları və ya həyata keçirmək üçün lisenziya peşəkar fəaliyyət qiymətli kağızlar bazarında.

Amma göstərilən əməliyyatların hüquqi mühafizəsinin təmin edilməsi onları dəyişdirmir hüquqi təbiət necə oyun sövdələşmələri və bahislər, xüsusən də Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 1062-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 1-ci bəndi ilə sübut edildiyi kimi:

« Tərəflərdən birinin və ya əməliyyat tərəflərinin ödəmə öhdəliyini nəzərdə tutan əməliyyatlarda iştirakla bağlı tələblər üçün məbləğində pul malların, qiymətli kağızların qiymətlərinin dəyişməsindən, müvafiq valyutanın məzənnəsindən, dəyərindən asılı olaraq maraq dərəcəsi, inflyasiya dərəcəsi və ya bu göstəricilərin məcmusu əsasında hesablanmış dəyərlərdən və ya qanunla nəzərdə tutulmuş və gəlib-gəlmədiyi məlum olmayan başqa halın başlanmasından; bu fəslin qaydaları tətbiq edilmir. Əqdin tərəflərindən ən azı biri bank əməliyyatları aparmaq üçün lisenziya və ya qiymətli kağızlar bazarında peşəkar fəaliyyətlə məşğul olmaq üçün lisenziya almış hüquqi şəxs və ya tərəflərdən ən azı biri olduqda bu tələblər məhkəmə müdafiəsinə məruz qalır. birjada bağlanmış əqdə lisenziya almış, onun əsasında birjada əqdlər bağlamaq mümkün olan hüquqi şəxs olduqda, habelə qanunla nəzərdə tutulmuş digər hallarda”..

Buna görə də "ləğvetmə məbləği" hətta itirilmiş mənfəət deyil, müəyyən bir xarakter alır ixtiyari məbləğ hansı tərəflərdən biri digərinə ödəməlidir, yəni adi xarakterinə görə maliyyə sanksiyası (cəbbəyə yaxın).

Göstərilən məbləğin məbləği əsas aktivin ölçüsündən asılıdır.

Lakin tərəflər əsas aktivləri dəyişdirməmiş, svop müqavilələrində əsas aktivlər kimi göstərilən kreditləri bir-birlərinə verməmişlər.

Svop müqavilələri bağlanarkən əsas aktiv faktiki olaraq tərəflər tərəfindən seçilir özbaşına: tərəflər həm 1 rubl olan əsas aktivin ölçüsünü, həm də 1 milyard rubl məbləğində əsas aktivin ölçüsünü göstərə bilər.

Swap müqavilələri üzrə əsas aktivin ölçüsüPlatinum Real Estate MMC və ASCB Bank of Moscow arasındaməbləği nəzərə alınmaqla seçilmişdir kredit öhdəlikləri MMC Platinum Real Estate ASC Bank of Moscow, çünki svop müqavilələri kredit müqaviləsi ilə bağlı əməliyyatlar idi və onlardan asılı idi.

"Bank of Moscow" ASC əməliyyatdan real zərər şəklində itkiyə məruz qala bilməzdi, çünki əsas aktiv bank tərəfindən faktiki olaraq köçürülməmişdir (əməliyyat hesablaşma idi).

"Gecikmiş məbləğlər" (xüsusi mənada) "Bank of Moscow" ASC tərəfindən formada müəyyən edilmişdir. qalıq dəyər, yəni. müəyyən tarixdə “amortizasiya” nəzərə alınmaqla eyni əsas aktivin məbləğində.

Beləliklə, “vaxtı keçmiş məbləğlər” arasındakı fərq də ifadə edir qiymətləndirmə itirilmiş mənfəət Tərəflərdən biri və bu qiymətləndirmə svop müqavilələrinin mahiyyətindən asılı olmayaraq, valyuta məzənnəsinin svop müqaviləsinin ləğv edildiyi tarixdə müəyyən edilməsinə dair əsassız fərziyyəyə əsaslanır. gələcəkdə yalnız ciddi şəkildə müəyyən edilmiş tarixlərdə (fərqin ödənilməsi tarixlərində) məzənnənin uçotunu nəzərdə tutur..

Çatdırılmayan (hesablanmış) törəmələr maliyyə alətləri(törəmə) tərifinə görə əsas aktivlərin mübadiləsini nəzərdə tutmur, buna görə də, svop müqavilələrinə xitam verildikdə məbləğin müəyyən edilməsi “virtual” əsas aktivin ölçüsünə əsaslanaraq, başqa bir şey ola bilməz maliyyə sanksiyası.

Hüquq ədəbiyyatında deyildiyi kimi (Sklovski K.I. Müqavilə ilə öhdəlik arasındakı əlaqə haqqında // Bülleten sivil qanun... 2013. N 4. S. 4 - 18 // SPS "ConsultantPlus" ):

“Faiz dərəcəsi svop müqaviləsi müqavilə kimi malların, işlərin, xidmətlərin ötürülməməsi, cari iqtisadi ehtiyaclarla əlaqələndirilə bilməz və digər oxşar müqavilələr kimi bu ehtiyacların özlüyündə xitam verilməsi üçün əsas ola bilməz, daha doğrusu, onların yoxa çıxmasında və ya dəyişməsində.

Bu, standart faiz dərəcəsi svop müqavilələrində geniş tətbiq olunan, bəzi borcların məcburi ödənilməsi ilə müqavilənin ləğvi ilə bağlı müddəanı izah edə bilər. ixtiyari kompensasiya. Belə bir kompensasiya, təbii ki, itki sayıla bilməz., çünki müqavilə tərəfləri müqavilə vasitəsilə təsərrüfat fəaliyyəti həyata keçirmirlər və bu, onun ləğvindən zərər çəkə bilər. müvafiq olaraq, mübahisə yarandıqda, məhkəmə zərərin ödənilməsi haqqında qanunun normaları əsasında bu məbləği müəyyən etmək imkanından məhrumdur..

Bir qayda olaraq, kompensasiya müqavilədə istifadə olunan dərəcənin və ya digər göstəricinin proqnozuna (və ya gələcək üçün bəzi ekstrapolyasiyalara) əsaslanan mürəkkəb düsturdan (və (və ya) mütəxəssislərin cəlb edilməsi ilə) hesablanır. Məsələn, müqavilənin ləğvi zamanı dərəcəsi kredit faizi 2% idi, onda onun təqribən eyni olacağı güman edilir və buna əsasən hesablama müqavilənin bütün müddəti üçün, bəzən də uzun illər öncədən aparılır. Buna əsasən, müqaviləni ləğv etmək istəyən tərəf uzun illər ərzində bütün məbləği bir dəfəyə ödəməlidir. Proqnozun etibarlılığını və hesablamanın ədalətliliyini az-çox iddia edən müxtəlif variantlar var, lakin, əlbəttə ki, razılaşmanın mahiyyətinə görə, göstəricidəki hər hansı bir dalğalanma proqnozu heç bir şəkildə etibarlı ola bilməz. Bir qayda olaraq, kompensasiya məbləğləri o qədər böyükdür ki, onları qadağanedici hesab etmək olar. Buna görə də, müqavilənin pozulmaz kimi qəbul edilməsi səbəbsiz deyil”.

Beləliklə, zəruridir ümumiləşdirmək svop müqavilələrinə xitam verildikdə məbləğin aşağıdakılara görə iflas əlamətləri müəyyən edilərkən nəzərə alına bilməyəcəyini:

1. göstərilən məbləğ qanunla qorunan, lakin oyun/mərc əməliyyatı olan əməliyyata əsaslanır;

2. göstərilən məbləğ tərəflərdən birinin mənfəət itkisinin təxmini qiymətləndirilməsidir;

3. göstərilən məbləğ tərəflərin mübadilə etmədiyi, lakin faktiki olaraq özbaşına seçdiyi əsas aktivlərin ölçüsündən asılıdır (kredit müqaviləsinə münasibətdə asılılıq əsasında);

4. Bank svop müqavilələrinə xitam verilməsindən heç bir real ziyana düşə bilməz və Bank göstərilən ləğvetmə məbləği üçün əks ehtiyat yaratmamışdır.

İflas Qanununun mənasına görə, maliyyə sanksiyası hətta əvəzedici əməliyyat üzrə qiymət fərqi şəklində itkilərdir (bax, məsələn, Rusiya Federasiyası Ali Məhkəməsinin 08.21.2014-cü il tarixli N 305-ES14 işində qərarı. -206, A40-92868 / 2012-124-124B) ...

Swap müqavilələrinə xitam verilərkən ixtiyari məbləğ hətta əvəz əməliyyatı ilə qiymət fərqində deyil, əvəzedici əməliyyatın özü şəklində müəyyən edilir. bir artı“vaxtı keçmiş məbləğlər” arasındakı fərq (xüsusi mənada).

Belə ki, bu məbləğ müflisləşmə əlamətləri müəyyən edilərkən nəzərə alınmayan maliyyə sanksiyasıdır.

Müştərinin əmlakının girovu ödənişin təmin edilməsinin ən geniş yayılmış formalarından biridir bank krediti... Əmlakın girovu iki tərəfin imzaladığı və borcalan ödəniş öhdəliyini yerinə yetirmədikdə kreditorun girov qoyulmuş əmlakın dəyərindən tələbin birinci növbədə ödənilməsini almaq hüququnu təsdiq edən girov müqaviləsi ilə rəsmiləşdirilir.

Kredit münasibətlərinin təşkili praktikasında girovun istifadəsi onun tətbiqi üçün xüsusi mexanizmin olmasını nəzərdə tutur. Girov mexanizmi girov müqaviləsinin hazırlanması, bağlanması və icrası prosesidir. Girov mexanizmi kredit müqaviləsinin bağlanması üçün şərt kimi kredit müraciətinə baxılarkən yaranır. Kreditdən istifadənin bütün müddətini müşayiət edir. Girov mexanizminin icrasına real müraciət kredit hərəkətinin son mərhələsində - kreditin qaytarılmasında və yalnız müəyyən hallarda müştərinin krediti gəlir və ya gəlirlə ödəyə bilmədiyi zaman yaranır.

Bank praktikasında girov mexanizminin qeydiyyatı və həyata keçirilməsi üzrə əməliyyatlar deyilir girov qoyulmuş əməliyyatlar... Kommersiya banklarının girov əməliyyatlarının müstəqil mənası yoxdur. Onlar kredit əməliyyatlarından əldə edilir və kreditin vaxtında və tam ödənilməsinə zəmanət verir. Müştərinin əmlakının və ya onun mülkiyyət hüququnun təminatı ilə verilən kreditlərə lombardlar deyilir.

Hüquqi nöqteyi-nəzərdən girov mexanizminin strukturu Şəkildə göstərilə bilər. 13.1.

Şəkildən göründüyü kimi. 13.1-ci maddəyə əsasən, girov mexanizminin hüquqi məzmununda əsas yeri girov qoyulmuş əmlaka sahiblik, ona sahiblik, sərəncam və istifadənin müəyyənləşdirilməsi təşkil edir. Uka hüquqi məsələlər müxtəlif ölkələr müxtəlif yollarla həll olunur. Rusiyada hüquqi əsas girov mexanizmi “Girov haqqında” Qanunla müəyyən edilir və Mülki Məcəllə, hansına görə:

a) girov qoyulmuş əmlakın mülkiyyət hüququ borcalana məxsusdur;

b) borcalanın girov qoyulmuş əmlaka sahibliyi birbaşa və dolayı ola bilər;

c) girov girov qoyulmuş əşyalardan təyinatına uyğun istifadə hüququ ilə müşayiət oluna bilər.

Girov mexanizminin həyata keçirilməsinin əsas mərhələləri bunlardır:

• girovun maddələrinin və növlərinin seçilməsi;
• girov qoyulmuş əşyaların qiymətləndirilməsi;
• girov müqaviləsinin hazırlanması və icrası;
• girov üzrə girov qoyulması qaydası.

Girov predmeti əşyalar, qiymətli kağızlar, digər əmlak və mülkiyyət hüquqları ola bilər. Eyni zamanda, bu əmlak girov predmeti kimi təsnif olunmaq üçün iki meyara cavab verməlidir: məqbulluq və kafilik. Bu meyarlar müxtəlif mülkiyyət növlərinə münasibətdə müxtəlif ifadələr tapır.

Maddi məzmunundan asılı olaraq, girov qoyulmuş əşyalar aşağıdakı qruplara bölünür:

1. Müştərinin əmlakının girovu:

Əmtəə girovu maddi dəyərlər:

a) xammal, material, yarımfabrikat girovu;

b) malların və hazır məhsulların girovu;

girov valyuta dəyərləri (nağd valyuta), qızıl məmulatları, zərgərlik, incəsənət və antikvar;

d) digər inventar əşyalarının girovu;

• qiymətli kağızların, o cümlədən veksellərin girovu;
• eyni bankda saxlanılan əmanətlərin girovu;
• ipoteka (daşınmaz əmlakın girovu).

2. Mülkiyyət hüquqlarının girovu:

• kirayəçinin hüquqlarının girovu;
• müəllifin mükafat almaq hüququnun girovu;
• iş müqaviləsi üzrə müştərinin hüquqlarının girovu;
• komisyon müqaviləsi üzrə komisyonçu hüququnun girovu.

Eyni zamanda, bu və ya digər müştərinin əmlakının girov predmetinə çevrilməsi üçün onun riayət edilməsi zəruridir. məqbulluq və kafilik meyarları.

Qəbul meyarı keyfiyyətcə müəyyənliyi əks etdirir NS girovun predmeti, kafilik meyarı - kəmiyyət... Girov predmetinin keyfiyyət və kəmiyyət cəhətdən müəyyən edilməsi üçün ümumi və xüsusi tələblər var.

Girov qoyulmuş əşyaların keyfiyyət tərəfinə dair ümumi tələblər maddi məzmunundan asılı olmayaraq aşağıdakılara endirilir.

1. Girov predmeti (əşyalar və əmlak hüquqları) borcalana (girov saxlayana) məxsus olmalı və ya onun tam iqtisadi yurisdiksiyasında olmalıdır.

2. Girov predmetinin pul dəyəri olmalıdır.

3. Girov qoyulmuş əşyalar likvid olmalıdır, yəni. həyata keçirmək qabiliyyətinə malikdir.

Girov predmetinin kəmiyyətcə müəyyənləşdirilməsinə dair Ümumi Tələb girov qoyulmuş əmlakın dəyərinin ipoteka saxlayanın ipoteka saxlayana münasibətdə malik olduğu əsas öhdəliyi ilə müqayisədə artıq olmasıdır, yəni. girov qoyulmuş əmlakın dəyəri olmalıdır daha çox məbləğ kreditlər və ona görə ödəniləcək faizlər.

Girov predmetlərinin keyfiyyət və kəmiyyət müəyyənləşdirilməsinə dair xüsusi tələblər girovun növündən və müvafiq girov əməliyyatları ilə müşayiət olunan risk dərəcəsindən asılıdır.

İnventarın məqbulluğu girov dəyəri iki faktorla müəyyən edilir:

• dəyərlərin keyfiyyəti;
• borc verənin öz təhlükəsizliyinə nəzarət etmək imkanı. İnventarların keyfiyyət meyarları bunlardır:

icra sürəti,

nisbi qiymət sabitliyi,

sığorta imkanı,

uzunmüddətli saxlama. Buna görə də tez xarab olan qidalar adətən girov kimi istifadə edilmir.

Yalnız keyfiyyət meyarını müəyyən etmək, ona uyğun dəyərlər seçmək vacibdir, həm də və təmin etmək onların təhlükəsizliyi. Yalnız bu halda qiymətli əşyaların girovu kreditin qaytarılmasına zəmanət ola bilər.

Bu baxımdan, girov qoyulmuş sərvətlərin təhlükəsizliyini təmin etməyin ən etibarlı yolu onları kreditora ötürməkdir, yəni. banka. Bu halda borcalan girov qoyulmuş əmlakın dolayı mülkiyyəti ilə sahibi olaraq qalır. O, özünəməxsus dəyərləri idarə edə və istifadə edə bilməz. Müəyyən edilmiş girov növü deyilir ipoteka. Kreditor girov qoyulmuş əmlakdan ipoteka ilə istifadə etmək hüququnu əldə edir. Eyni zamanda, girov predmetini lazımi qaydada saxlamaq və saxlamaq, itki və zədələnməyə görə məsuliyyət daşımaq öhdəliyi ona keçir.

Əgər bankın saxlanc yerləri yoxdursa, inventar obyektlərinə münasibətdə bu növ girov məhdud əhatə dairəsinə malikdir. kimi girov qoyulmuş əşyalar ola bilər: _wa şiddətli dəyərlər, qiymətli metallar, sənət əsəri, bəzədilmiş və mən. Mövcud qanunvericilikdə girov qoyulmuş inventar əşyalarının girov saxlayanlarda qalmasının (tərəflərin razılığı ilə) mümkünlüyü də nəzərdə tutulur. Əgər girov qoyanda qalan əşyalar onların girovunu göstərən işarələrlə işarələnirsə, sərt girov. V Bu halda borcalanın girov qoyulmuş dəyərlərdən istifadə etmək (xərcləmək) hüququ yoxdur.

Təcrübə göstərdiyi kimi, sərt girov məhdud əhatə dairəsinə malikdir, çünki o, cari istehlak üçün nəzərdə tutulmayan dəyərlər üçün nəzərdə tutulmuşdur.

Qiymətli əşyaları girov qoyan şəxsə qoyarkən daha çox yayılmış girov növüdür dövriyyədə olan malların girovu. Bu halda, girov qoyan yalnız girov qoyulmuş dəyərlərə birbaşa malik deyil, həm də

və sərf edə bilər.

Dövriyyədə olan malların girovu hal-hazırda yerli və xarici bankların təcrübəsində qiymətli əşyaları satışa çıxarmaq üçün daima ehtiyata malik olmalı olan ticarət təşkilatlarına kredit verilərkən istifadə olunur. Bu zaman girov predmeti təkcə sahiblikdə deyil, həm də borc alanın sərəncamında və istifadəsində olur. Bu girov növü ilə təşkilat girov qoyulmuş dəyərlərin bir hissəsini digərləri ilə əvəz edə bilər, lakin malların satışının şərti onların xərclənmiş dəyərlərin məbləğində məcburi yenilənməsidir. Dövriyyədə olan malların girovu da adlanırdı dəyişkən tərkibli girov, malın satıldığı an ilə inventarın yeniləndiyi an arasında uyğunsuzluq ola biləcəyindən, bu halda girov öhdəliyi heç də həmişə kreditin qaytarılmasına zəmanət vermir. Bu zəmanət yalnız faktiki inventarlara aiddir. Dövriyyədə olan malların girov növüdür emalda olan malların girovu... Kredit vermək üçün istifadə olunur sənaye müəssisələri, xüsusən də kənd təsərrüfatı xammalını emal edənlər. Bu girov növünün xüsusiyyəti borcalanın girov predmetinə daxil olan girov qoyulmuş xammal və materialları istehsalda istifadə etmək və onları hazır məhsulla əvəz etmək hüququdur. Bundan əlavə, emal üçün nəzərdə tutulan dəyərlərin anbardan fabrik və ya zavodun emalatxanasına köçürülməsinə icazə verilə bilər. Dəyərlərin bank tərəfindən emal edilməsinə, emalın əvvəlkindən daha yüksək dəyərə malik məhsulla nəticələnəcəyi sübut olunarsa, icazə verilir. Sübut üçün girov qoyulmuş xammal və materialların miqdarını və dəyərini göstərən xüsusi hesablama təqdim olunur; onun emal müddəti; emal olunmuş məhsulların orta məhsuldarlığı; saxlama. Lakin bu halda da bank girov qoyulmuş dəyərlərin təhlükəsizliyinə effektiv nəzarəti həyata keçirə bilmir.

Beləliklə, müxtəlif növlər maddi aktivlərin girovu (və ya onları təmsil edən hesablaşma sənədləri) kreditin qaytarılmasına qeyri-bərabər dərəcədə zəmanət verir. Ən real zəmanət ipotekadır. Digər girov növləri kreditin qaytarılmasına şərti təminat verir. Buna görə də xarici kommersiya banklarının təcrübəsində bu növ girovlar özünü müsbət tərəfdən sübut etmiş müştərilərə münasibətdə istifadə olunur, yəni. kredit əməliyyatlarında etibarlı tərəfdaşlar.

ildən bazar iqtisadiyyatı malların satışı ilə bağlı vəziyyət tez dəyişə bilər, girov qoyulmuş dəyərlərin dəyəri həmişə verilən kreditin məbləğindən yüksəkdir. Bu müddəa konsepsiyanı müəyyən edir Girov predmetinin “kafiliyi”. Lombard kreditləri inventar predmetləri müqabilində verilərkən kreditin maksimal məbləği, bir qayda olaraq, girov qoyulmuş əşyaların dəyərinin 85%-ni keçmir. Bu fərq gözlənilməz hallar zamanı banka kreditin qaytarılmasına əlavə zəmanət verir.

Bununla belə, hər bir konkret halda fərdi marja kredit əməliyyatı riski nəzərə alınmaqla (girov qoyulmuş dəyərlərin dəyəri ilə borcalanın kredit və faiz üçün banka borcu arasındakı fərq).

Xarici və yerli təcrübədə inventarların girov qoyulması ilə yanaşı, banklar qiymətli kağızlarla təminatla lombard kreditləri verirlər.

Qiymətli kağızların girov üçün məqbul olması baxımından keyfiyyət meyarı, xidmət: tez icra imkanı və verən tərəfin maliyyə vəziyyəti. Bu baxımdan xarici və yerli təcrübədə sürətli dövriyyəyə malik dövlət qiymətli kağızları ən yüksək keyfiyyət reytinqinə malikdir. Onların təminatı ilə kreditlər verilərkən kreditin maksimal məbləği qiymətli kağızların dəyərinin 95%-nə çata bilər. Girov kimi digər qiymətli kağızlar istifadə edildikdə (məsələn, firmaların buraxdığı səhmlər) kredit məbləği onların bazar qiymətinin 80-85%-ni təşkil edir. Harada kommersiya bankları həm qiymətli kağızlar, həm də listinqdə olmayan qiymətli kağızlar üçün kreditlər verir. Sonuncu halda kredit təminatının keyfiyyəti aşağı olur və buna görə də banklar girovun dəyərini qiymətləndirərkən daha yüksək marjalar müəyyən edirlər.

Girov qoyulmuş əşyalar da daxildir veksellər(ticarət və maliyyə). Girov predmeti kimi ticarət vekselinin əsas tələbidir real əmtəə əməliyyatının məcburi əks olunmasında... Vekselin ödənilmə tarixini də nəzərə almaq lazımdır ki, bu da verilən kreditin müddətindən qısa ola bilməz. Maksimum məbləğ Kredit P ЗД veksellərin girovu, bir sıra ölkələrin təcrübəsinə əsasən, girovun dəyərinin 75-90%-ni təşkil edir. Rusiya təcrübəsində girov kimi əsasən maliyyə veksellərindən istifadə olunur (emitentin müəyyən məbləği ödəmək öhdəliyi). Pul). Girov kimi istifadə edildikdə belə veksel üçün əsas tələblər bunlardır: emissiyanın qanuniliyi, satış mexanizminin mövcudluğu və likvidlik.

Girov hüququ da tətbiq oluna bilər kredit verən eyni bankda yerləşən əmanətlər. Bir qayda olaraq, bu cür töhfələr məqsədyönlü istifadəyə malikdir. Məsələn, təsərrüfat təşkilatı istehsalın həyata keçirilməsi üçün pul ehtiyatlarını toplayır kapital qoyuluşları və ya obyektlərin tikintisi sosial sahə(yaşayış binaları, dispanserlər, uşaq məktəbəqədər təhsil müəssisələri, idman kompleksləri). Bank cari istehsal ehtiyacları üçün kredit aldıqda, müəssisə yaradılmış əmanətlərdən müvafiq məbləğdə, o cümlədən xarici valyutadan girov kimi istifadə edə bilər. Xarici valyuta depozitindən girov kimi istifadə edildikdə, bankın müvafiq işçilərinə rubl kreditinə adekvat olan məbləğdə hesabı bloklamaq barədə əmr verilir. Depozit sertifikatla verilirsə, o zaman banka yatırıla bilər. Daxil olan vəsaitlər hesabına kreditin ödənilməsi gecikdirildikdə, bank kreditin ödənilməsi hesabına kreditin ödənilməsini təmin edəcək. depozit... Bu, kreditin qaytarılmasına zəmanət vermənin ən sadə və etibarlı yoludur.

Məcmu üçün kredit (ehtiyatların məcmu üçün kredit və istehsal xərcləri) və ya birləşdirilmiş elementin (hesab kreditinin yoxlanılması) istifadəsini tələb edə bilər qarışıq girov, o cümlədən anbarda olan mallar, qiymətli kağızlar, veksellər. V Bu halda qarışıq girovun tərkib elementlərinə dair tələblər yuxarıda göstərildiyi kimi qalır. Kreditin maksimum məbləği RSFSR Dövlət Bankının 13 oktyabr 1921-ci il tarixli Nizamnaməsinə uyğun olaraq girov kimi qəbul edilmiş məcmu girovun ümumi dəyərinin 75%-dən çox olmamalıdır.

Dünya bank praktikasında geniş şəkildə inkişaf etdirilmiş ipoteka kreditlərinin verilməsi zamanı girovun istifadəsində bəzi xüsusiyyətlər mövcuddur. Bu vəziyyətdə belə bir girov növü görünür ipoteka, yəni. daşınmaz əmlakın ipotekası.İpoteka predmeti ola bilər: binalar, tikililər, avadanlıqlar, torpaq sahələri, yaşayış binaları və mənzillər, bağ evləri, bağ sahələri, qarajlar və istehlak məqsədləri üçün digər tikililər.

Aşağıdakı xüsusiyyətlər ipoteka üçün xarakterikdir: əmlakı girov saxlayanın ixtiyarında və istifadəsində buraxmaq; girov saxlayanın girov predmetlərindən istifadədən əldə etdiyi gəlirə müstəqil sərəncam vermək imkanı; ipoteka qoyan tərəfindən eyni əmlakın təminatı ilə əlavə ipoteka kreditləri almaq imkanı; girovun ipoteka predmetinin olduğu yerdə aparılan torpaq kitabçalarında məcburi qeydiyyata alınması; girov saxlayanın girov predmetinin təhlükəsizliyinə nəzarətinin sadəliyi.

İpoteka, bir qayda olaraq, hüquqi və uzunmüddətli kreditlər verərkən istifadə olunur şəxslər(ev və ya mənzil almaq üçün əhali; tikinti və ya torpaq idarəçiliyi üçün fermerlər).

Verərkən ipoteka krediti girovun dəyərini düzgün qiymətləndirmək vacibdir. Qiymətləndirmənin müvəffəqiyyəti, xarici təcrübənin göstərdiyi kimi, qiymətləndiricinin bacarığından, təcrübəsindən və səriştəsindən asılıdır. Bank bu məsələyə böyük önəm verir.

Rusiyada ipotekanın kredit müqaviləsi üzrə öhdəliklərin təminatı kimi istifadəsi ilə tənzimlənir 16 iyul 1998-ci ildə qüvvəyə minmiş "İpoteka (daşınmaz əmlakın girovu) haqqında" Rusiya Federasiyasının Qanunu. Buna uyğun olaraq ipotekanın obyekti: torpaq sahələri; müəssisələrdə, o cümlədən binalarda, tikililərdə və digər daşınmaz əmlaklarda istifadə olunur sahibkarlıq fəaliyyəti; yaşayış binaları, mənzillər və yaşayış binaları və mənzillərin hissələri; bağ evləri, bağ evləri, qarajlar və digər istehlak binaları; hava və dəniz gəmiləri, daxili naviqasiya gəmiləri və kosmik obyektlər.

Göstərilən əmlak mülkiyyət hüququ və ya təsərrüfat idarəçiliyi hüququ ilə girovsaxlayana məxsus olduqda ipotekanın predmeti ola bilər.

Əgər əmlak ümumidirsə birgə mülkiyyət və ya icarəyə məxsus olduqda, bütün sahiblərin və ya icarəyə verənin razılığı tələb olunur.

İpoteka predmetinin müəssisə olması şərti ilə girov qoyulmuş əmlaka bu müəssisəyə aid olan maddi və qeyri-maddi aktivlər daxildir.

Müasir bank praktikasında girov predmeti kreditlər verərkən müdafiə edir təkcə əmlak deyil, müştəriyə məxsusdur, həm də onun mülkiyyət hüquqları. Nəticədə müstəqil bir girov növü var - hüquqlarının girovu. Bu halda girovun obyekti aşağıdakıların hüquqlarıdır: icarəçinin binalara, tikililərə, torpaq sahəsinə; ödənişli müəllif; əmək müqaviləsi üzrə müştəri; komisyon müqaviləsi üzrə komisyonçu və s. Kreditin qaytarılmasını təmin etmək üçün hüquq girovundan istifadə edərkən bank vəsaitin borcalana daxil olduğu tarixin kreditin ödəmə müddətinə uyğun olmasına əmin olmalıdır.

Girov mexanizminin başqa bir elementi girov predmetinin qiymətləndirilməsi.Beynəlxalq təcrübə bununla bağlı aşağıdakı fundamental müddəaları işləyib hazırlayıb.

1. Əksər girovlar bazar dəyəri ilə qiymətləndirilir. Bu, əslində, potensial alıcı və əməliyyatı başa çatdırmaq üçün kifayət qədər vaxt olduqda əmlakın satıla biləcəyi ən yüksək qiymət deməkdir. Lakin bir çox hallarda bank kreditin qaytarılması üçün girov mexanizmi tətbiq etdikdə ilkin dəyər real qiymətə uyğun gəlmir. Bu, maraqlı alıcıların olmaması, sözügedən əmlakın qiymətinin aşağı düşməsi, iqtisadi tənəzzül, tez bir zamanda alıcı tapmaq ehtiyacı kimi səbəblərlə bağlıdır.

2. Qəbul edilmiş girov əhatə etmək üçün mütəmadi olaraq yenidən qiymətləndirilməlidir kredit riskiİstənilən vaxt.

3. Girov qoyulmuş əşyaların dəyərinin qiymətləndirilməsi müvafiq ixtisasa malik mütəxəssislər tərəfindən aparılmalıdır.

4. İncəsənət əsərlərinin, antikvarların və s. orijinallığı və dəyəri. təsdiq edilməlidir.

İnventar dəyərlərindən girov kimi istifadə edildikdə, onun dəyərinə dövri qiymətləndirmələrin aparılması xərcləri daxil edilməlidir. girov, xüsusən müstəqil ekspertlər cəlb olunarsa.

6. Girovu qiymətləndirərkən ləğvetmə dəyərinin və əmlakın satış dəyərinin düzgün müəyyən edilməsinə diqqət yetirməlisiniz.

Əmlakın məcburi satışı vəziyyətində kreditin əhatə dairəsinin faktiki səviyyəsi müəyyən edilə bilər açıq bazar qiymətləri aşağıdakıları çıxarın:

• icra xərcləri;
• məcburi satış marjası;
• hər hansı prioritet əmlak iddialarının miqyası;
• hüquqi xərclərin ödənilməsi.

Tələb olunan təhlükəsizlik marjası (risk dərəcəsindən asılı olaraq) xalis real dəyərdən çıxarılarsa, biz kreditin ödənilməsi üçün təminat olan əmlakın real dəyərini alırıq.

7. Ən məsuliyyətli, çətin və vaxt aparan qiymətləndirmədir
girov kimi daşınmaz əmlak. Beynəlxalq təcrübədə
daşınmaz əmlakın qiymətləndirilməsi üçün üç əsas üsuldan istifadə olunur ki, bu da
ən optimal variantı seçmək üçün kombinasiyada istifadə olunur.

Birinci üsul(bahalı) tikintinin normal gedişi ilə yaxın gələcəkdə torpağın alınması və yeni oxşar binaların tikilməsi ilə bağlı mümkün xərclərin müəyyən edilməsinə diqqət yetirir. Bundan əlavə, daşınmaz əmlak obyektinin tikintisi riskinə görə investorun mükafatını əks etdirən sahibkarlıq gəlirinin məbləği nəzərə alınmaqla obyektlərin dəyişdirilməsi dəyəri müəyyən edilir. Yaranan dəyər amortizasiya məbləği qədər azaldılır.

İkinci üsul(bazar) oxşar alqı-satqı əməliyyatlarının bazar qiyməti haqqında məlumatlara əsaslanır. Əlbəttə ki, bu üsul bir düzəliş sistemindən istifadə edir, çünki praktiki olaraq tamamilə eyni daşınmaz əmlak obyektləri yoxdur. Bu üsuldan istifadə etmək daha asandır, lakin inkişaf etmiş daşınmaz əmlak bazarını və müxtəlif əmlaklar üçün bazar qiymətləri haqqında məlumatların mövcudluğunu nəzərdə tutur.

Üçüncü üsul(mənfəətli) əmlakın dəyərinin gələcəyə aid olması əsasından gəlir xalis gəlir bu əmlakın istismarı zamanı gətirə biləcəyi. Bu metoddan istifadə etmək üçün onlar oxşar əmlakın icarə qiymətləri, ödənişlərin toplanması zamanı mümkün itkilər (icarəçinin axtarış müddətinin uzunluğuna görə), digər istismar formalarından əlavə gəlir əldə etmək imkanı haqqında məlumatları rəhbər tuturlar. əmlak.

Rusiya şərtləri üçün kreditlərin qaytarılmasını təmin edən bir forma kimi ipotekanın inkişafı hələ qabaqdadır, buna görə də daşınmaz əmlak obyektlərinin qiymətləndirilməsi məsələsi gələcəkdə xüsusi aktuallıq qazanacaqdır. Ekspertlərin fikrincə, indiki mərhələdə girovun bazar dəyərinin müəyyən edilməsi və onun 50-60%-i həcmində kreditin verilməsi ən məqbul üsuldur.

Girov mexanizminin ən mühüm elementi əmlak və ya əmlak hüquqlarının girovu üzrə tərəflər arasında hüquqi münasibətlərin bütün kompleksini əks etdirən girov müqaviləsinin tərtibi və icrasıdır.

Rusiya qanunvericiliyinə uyğun olaraq, girov müqaviləsi forma və məzmun baxımından müəyyən tələblərə cavab verməlidir.

Formaya girov müqaviləsi aşağıdakı tələblərə malikdir.

• Girov müqaviləsi yazılı şəkildə olmalıdır. Bir qayda olaraq, Rusiya praktikasında tək sənəd hər iki tərəf tərəfindən imzalanmış və möhürlənmişdir.
• İpoteka müqaviləsi məcburi notarial qaydada təsdiq edilməlidir. Rusiya bank təcrübəsində təkcə daşınmaz əmlaka deyil, hər hansı digər müştərinin əmlakına dair girov müqavilələri notariat qaydasında təsdiq edilməlidir.
• İpoteka müqaviləsi Rusiyanın yerli əmlak idarəetmə orqanlarında qeydiyyata alınmalıdır.
• Dövlət əmlakının ipotekası haqqında müqaviləyə Əmlak Məsələləri Dövlət Komitəsinin yerli hakimiyyət orqanları tərəfindən icazə verildikdə etibarlı sayılır.

Girov saxlayanın əmlakının və ya əmlak hüquqlarının girovunun formasına dair müəyyən edilmiş tələblərə əməl edilməməsi onun etibarsızlığına səbəb olur..

TOGirov müqaviləsinin məzmunu (onun əsas şərtləri) Rusiya qanunvericiliyi ilə aşağıdakı tələblərə tabedir.

1. Girovla təmin edilmiş tələbin (öhdəliyin) mahiyyətinin, onun ölçüsünün və icra müddətinin əks olunması. Kredit müqaviləsindən irəli gələn öhdəlik girovla təmin edilirsə, girov müqaviləsində kimin borc verən, kimin borcalan olduğu göstərilir; kreditin məbləği və ödənilməli faiz; kreditin müddəti və faiz ödənişləri.

2. Girov qoyulmuş əmlakın tərkibi və dəyəri.

3. Girov qoyulmuş əmlaka sahiblik və sərəncam vermə üsulunu əks etdirən girovun növü.

4. Girov növlərinə münasibətdə tərəflərin hüquq və vəzifələri.
Girov qoyarkən tərəflərin hüquq və vəzifələri təhvil verilməsi ilə şərtlənir

kreditora (bank) girov qoyulmuş əmlak. Möhkəm girov, dövriyyədə və ya emalda olan malların girovu zamanı tərəflərin hüquq və vəzifələri müvafiq girov növünün xüsusiyyətlərindən asılıdır.

5. Müqavilənin şərtlərinə əməl olunmasına nəzarətin təşkili formaları. Girov müqaviləsinin şərtlərinin yerinə yetirilməsinə nəzarətin təşkilinin konkret üsulları girov qoyulmuş əmlaka dair sərəncam vermə üsulundan və ondan asılıdır.

Müqavilə e haqqında girov saxlayanın girov qoyulmuş əmlaka mülkiyyət hüququnu təmin edən ipoteka təmin edilməlidir.:

• üçün girov predmetini sığortalamaq üçün girov saxlayanın öhdəliyi tam xərc girov saxlayanın hesabına və mənafeyinə uyğun olaraq;
• girov saxlayanın girov predmetinin saxlanması üçün tədbirlərin görülməsini təmin etmək öhdəliyi;

• girov predmetinin itirilməsi və ya zədələnməsi təhlükəsi olduqda girov saxlayanın dərhal bu barədə girovsaxlayana məlumat vermək öhdəliyi;
• girov saxlayanın, müqavilədə nəzərdə tutulduğu təqdirdə, ipotekanın Redmet tərəfindən istifadəsi barədə hesabat göndərmək öhdəliyi;

Girov saxlayanın girov predmetini sonra qaytarmaq öhdəliyi
girovla təmin edilmiş öhdəliyin girov qoyan tərəfindən yerinə yetirilməsi.

Girov saxlayanla girov qoyulmuş əmlakın tərk edilməsi ilə girov haqqında müqaviləyə (möhkəm girov, dövriyyədə olan malların girovu) daxil ola bilər. mot ilə bağlı yenilənmə müddəaları:

- girov saxlayanın girov qoyandan girov predmetinin qorunması üçün tədbirlər görməsini tələb etmək hüququ;

• girov saxlayanın girov qoyulmuş dəyərlərin minimum balansını müəyyən səviyyədə saxlamaq öhdəliyi;
• girov qoyanın girov saxlayana girov qoyulmuş əmlakın olması və vəziyyəti haqqında hesabat təqdim etmək öhdəliyi;
• girov saxlayanın girov qoyulmuş əmlakın ölçüsünü, tərkibini və saxlanma şəraitini sənədlərlə və yerində yoxlamaq hüquqları.

İpoteka zamanı girov saxlayan əmlakı saz vəziyyətdə saxlamağa və onun saxlanması üçün xərcləri çəkməyə borcludur (əgər müqavilədə başqa şərtlər nəzərdə tutulmayıbsa), girov saxlayan isə sənədlərə uyğun olaraq yoxlamaq hüququna malikdir. əmlakın faktiki mövcudluğu, vəziyyəti və saxlanılması şərtləri.

Qiymətli əşyalarla təminatla kredit verildikdə, onun qaytarılmasını təmin etmək üçün bank verilmiş kreditin məbləğinin girov qoyulmuş qiymətlilərin dəyərinə uyğunluğunu sistematik olaraq yoxlamalıdır. bu qiymətli əşyalar satılır.

Kreditin girovunu yoxlamaq üçün təxmini sxem aşağıdakı kimi ola bilər, milyon rubl.:

2. Girov qoyulmuş dəyərlərin dəyəri

eyni tarixdə borcalanın məlumatına görə 700

3. Bank tərəfindən müəyyən edilmiş marja

nəzərə alaraq mümkün risk satış zamanı itkilər 30% (girov qoyulmuş qiymətlilərin dəyərinin)

4. Girov qoyulmuş dəyərlərin real dəyəri 700 - (700-dən 30%) = 490

5. Artıq (+), çatışmazlıq (-) girov 520 - 490 = -30

Nəticədə, verilmiş kredit üçün girovun yoxlanılması nəticələrinə əsasən, bank girov qoyulmuş əmlakın dəyərində azalma və 30 milyon rubl məbləğində çatışmazlığı müəyyən etdi. Bu, müəyyən edilmiş məbləğ üçün itirilmiş girovun dərhal doldurulması üçün borcalana tələblərin təqdim edilməsi zərurəti deməkdir. Bəzi hallarda, bank girov qoyulmuş dəyərlərin tərkibini yerində yoxladıqdan sonra bəzi dəyərlərin digərləri ilə əvəz edilməsini, daha likvid olmasını tələb edə bilər.

Girov hüquq və girovların həyata keçirilməsinin yekun mərhələsi Heyrət! Vay mexanizm girov üzərinə girov qoyulması qaydasıdır... Girov qoyulmuş əmlaka və ya əmlak hüquqlarına girov qoyulması üçün əsas borcalanın girovla təmin edilmiş öhdəliyini yerinə yetirməməsidir.

İLƏ bərpa etmək hüququnun kreditorunun (bankın) taleyi n və girov qoyulmuş əmlak ola bilər: a) öhdəliyin yerinə yetirilməsi müddətinin bitmə anı (kredit müddəti); b) kreditin ödəmə müddəti üstəgəl girov müqaviləsində nəzərdə tutulmuş güzəşt müddəti.

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi yaradılmışdır iki idarə üsulu girov. Birincisi, məhkəməyə iddia ərizəsi verməklə. O, aşağıdakı hallarda istifadə olunur:

• girovun predmeti daşınmaz əmlakdır;
• girov müqaviləsinin bağlanması üçün başqa şəxsin və ya orqanın razılığı və ya icazəsi tələb olunduqda;
• girov predmeti cəmiyyət üçün əhəmiyyətli bədii, tarixi və ya başqa dəyərə malik olan əmlakdır;
• girov qoyan yoxdur və onun yerini müəyyən etmək mümkün deyil.

Kreditorun məhkəməsinə müraciət zəruri sənədlər əlavə edilməklə iddia ərizəsi əsasında həyata keçirilir.

İkinci yol ..- olmadan hökm- əsasən iki halda istifadə olunur:

• girov müqaviləsində nəzərdə tutulduqda və ya bankla girov saxlayan arasında əlavə yazılı müqavilə ilə müəyyən edildikdə, daşınar əmlaka münasibətdə;
• daşınmaz əmlaka münasibətdə bankla girov saxlayan arasında kredit müqaviləsi üzrə ödəniş müddəti başa çatdıqdan sonra notariat qaydasında təsdiq edilmiş müqavilə bağlanmışdırsa.

Girov qoyulmuş əmlakın hər iki girov üsulu ilə reallaşdırılması girov qoyulmuş əmlakın açıq hərracda satılması yolu ilə həyata keçirilir. Hərracın başladığı əmlakın ilkin satış qiyməti müəyyən edilir: a) əmlakın üzərinə həbs qoyulması məhkəmənin qərarı ilə məhkəmə proseduru; b) girov saxlayanın girov saxlayanla razılığı ilə - digər hallarda.

Girov qoyulmuş əmlak hərracda ən yüksək qiymət təklif edən şəxsə satılır.

Girov qoyulmuş əmlakın satışından əldə edilən məbləğ kreditorun (bankın) tələblərinin ödənilməsindən çox olarsa, vəsaitin qalan hissəsi girov saxlayana verilir.

Girov qoyulmuş əmlakın satışından alınan məbləğ girov saxlayanın (kreditor-bank) tələblərini ödəmək üçün kifayət etmədikdə, çatışmayan vəsait məbləği ümumi qaydada ödənilir, yəni. girov əsasında heç bir fayda yoxdur.

Hərracın baş tutmaması şərti ilə girov saxlayanın girov qoyanla razılaşma yolu ilə əmlak əldə etmək hüququ vardır.

Belə bir əqd baş vermədikdə, təkrar hərraclar elan edilir və onlar da etibarsız hesab edildikdə, girov qoyan girov predmetini 10 manatdan çox olmayan məbləğdə saxlamaq hüququna malikdir. ilkindən % aşağıdır. satış qiyməti təkrar tenderdə.

Cədvəl 13. 1

Ümumiyyətlə, girovu kreditin qaytarılmasını təmin edən formalardan biri kimi nəzərə alsaq, vurğulamaq lazımdır ki, belə zəmanət borcalanın borc verən qarşısında qanunla təsbit edilmiş əmlak öhdəliyi ilə formalaşır. Beləliklə, kreditorun maraqlarının hüquqi müdafiəsi yaradılır.

İqtisadi cəhətdən girovla kreditin qaytarılmasının təminatı aşağıdakılarla təmin edilir: birincisi, girov predmeti olan konkret dəyərlər və hüquqlar (daşınar və daşınmaz əmlak, borcalanın daşınmaz əmlaka hüquqları); İkincisi, müştərinin, bəzən isə bir neçə şəxsin ümumi əmlakı -

Misal üçün, köçürmə vekselini girov qoyarkən bank veksellərə üstünlük verir ki, bunun üçün indossamentləri verən cökələrin birgə məsuliyyəti var. Qiymətli kağızlarla təmin edilmiş kreditin qaytarılmasına zəmanət verilir maliyyə sabitliyi onları çıxaran təşkilat.

Beləliklə, girov hüququnun səmərəliliyi təkcə borc verənin mənafeyinin hüquqi müdafiəsi, girov predmetinin keyfiyyəti ilə deyil, həm də borc alanın ümumi maliyyə vəziyyəti ilə müəyyən edilir. Bu nəticə o deməkdir ki, borcalanın əmlakının girov qoyulması onun şəxsi kredit qabiliyyətinin nəzərə alınmasına mane olmur.

Eyni zamanda qeyd etmək lazımdır ki, müştərinin əmlakının girovundan kreditin qaytarılmasını təmin etmək forması kimi istifadə edilməsi bir sıra əlverişsizlikləri ehtiva edir. Kreditoru müəyyən girov predmeti ilə təmin etməli olan borcalan üçün onun istifadə dairəsindən çıxarılması zərurəti yaranır. Bununla belə, borcalanın özünü daşınar əmlakdan (xammal, material, hazır məhsullar, nəqliyyat vasitələri və s.). Buna görə də, bu əmlak növləri, bir qayda olaraq, girov qoyulmur. Girov üçün ipoteka qiymətli kağızları və veksellərdən istifadə edilir. Digər tərəfdən, girov müqaviləsində nəzərdə tutulmuş girov qoyulmuş sərvətlərdən borcalanın istifadəsinə buraxılması kreditor üçün müəyyən risk yaradır və onların təhlükəsizliyinə nəzarətin təşkili zərurətini yaradır. İstisna ipotekadır.

Bu amilləri nəzərə alaraq, xarici təcrübədə girovun keyfiyyəti kreditin qaytarılmasının təmin edilməsi forması kimi qiymətləndirilir.

Bu zaman girovun keyfiyyəti (etibarlılığı) meyarlarıdır:

a) girov qoyulmuş əmlakın dəyəri ilə kredit məbləğinin nisbəti;

b) girov qoyulmuş əmlakın likvidliyi;

c) girov qoyulmuş əmlak üzərində bankın nəzarəti həyata keçirmək imkanı.

Bu meyarlara uyğun olaraq, müxtəlif etibarlılığı xarakterizə edən beş təminat qrupu fərqləndirilir (Cədvəl 13.1).

Rusiya praktikasında girovun keyfiyyəti kreditlər risk dərəcəsinə görə təsnif edilərkən nəzərə alınan , iki meyarla müəyyən edilir:

a) girov qoyulmuş əmlakın dəyəri ilə kredit məbləğinin nisbəti
(o cümlədən faizlərin məbləği və təhlükəsizlik hüquqlarının həyata keçirilməsi ilə bağlı mümkün xərclər);

b) girovun likvidlik dərəcəsi.

Girov hüququnun həyata keçirilməsinin bank üçün zəruri olduğu gündən (borcalanın banka müntəzəm ödənişlərini gecikdirdiyi gündən 30-dan gec olmayaraq) 150 gündən çox olmayan, girovun likvidlik göstəricisi onun icra müddətidir. əsas borc və faiz üzrə).

Bu meyarlara münasibətdə keyfiyyətin üç səviyyəsi var 2ШШga:

a) müəyyən edilmiş meyarlara tam uyğunluq;

b) onlardan ən azı biri ilə uyğunsuzluq;

c) hər iki meyara uyğun gəlməməsi.

Girovun qiymətləndirilməsi və girov predmetinin bazar dəyərinin müəyyən edilməsi girov qoyulmuş əmlakın dəyəri ilə kreditin məbləği arasında ədalətli nisbəti müəyyən etməyə imkan verir, həmçinin girov və girov üzərinə girov qoyulması zamanı əməliyyat iştirakçıları arasında yaranan fikir ayrılıqlarının qarşısını almağa kömək edir. girov hesabına borcalanın öhdəliklərinin qismən icrası. İpoteka və digər kredit növlərinin inkişafı ilə belə bir xidmət girov qiymətləndirilməsi. Kredit alarkən müstəqil girovun qiymətləndirilməsi kreditor və borcalan arasında gələcək qarşılıqlı əlaqə üçün möhkəm və ədalətli hüquqi baza yaradır və indi, bir qayda olaraq, banklar emissiya etmirlər. kredit müqavilələri girov qoyulmuş əmlakın ilkin qiymətləndirilməsi aparılmadan.

Girov öhdəliklərin yerinə yetirilməsini təmin etmək üsulu kimi

Ən çox təsirli yolduröhdəliyin yerinə yetirilməsini təminat girovdur, çünki kreditorun tələblərinin girov hesabına təmin edilməsi ondan asılı deyildir. maliyyə vəziyyəti girov predmeti olan əmlak hesabına borclunun kreditor qarşısında öhdəliklərini faktiki icra etməyə imkan verən nə borclu, nə də zamin.

Sənətə görə. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 334-cü maddəsi, girov əsasında girovla təmin edilmiş öhdəliyə görə kreditor (girov saxlayan) borclunun bu öhdəliyi yerinə yetirməməsi halında kreditordan təminat almaq hüququna malikdir. qanunla müəyyən edilmiş istisnalar istisna olmaqla, girov qoyulmuş əmlakın dəyəri, əsasən bu əmlakın sahibi olan şəxsin (girov saxlayanın) digər kreditorlarına. Girov qoyulmasında prioritet qaydası həm də girovun öhdəliklərin təmin edilməsinin digər üsullarından üstünlüyünü təsdiq edir.

Girovun həqiqətən münasib və səmərəli təminat üsulu olması üçün konkret əmlakın girov predmeti kimi nəzərdən keçirilməsi zamanı aşağıdakı mühüm məqamlara diqqət yetirmək lazımdır.

1. Sənətə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 335-ci maddəsinə əsasən, əşyanın girovu onun sahibi və ya ona hüququ olan şəxs ola bilər. iqtisadi idarəetmə, haqqın girovu isə girov hüququna sahib olan şəxsdir. Müvafiq olaraq, potensial girovqoyan kreditora ipoteka kimi təklif olunan əmlaka olan hüquqlarının sənədli sübutunu təqdim etməlidir. Belə sənədlər ola bilər: əmlakın əldə edildiyi (hüquqların təhvil verildiyi) müqavilə, Art ilə müəyyən edilmiş qaydada əmlaka mülkiyyət hüququnun verilməsini sübut edən sənəd. İncəsənət. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 223, 224-cü maddələri (qəbul və təhvil aktı, qaimə-faktura, konosament, müqavilənin şərtlərindən asılı olaraq digər mülkiyyət sənədi) və ya hüquqların ötürülməsi (baş verməsi); dövlət qeydiyyatına alınmalı olan əmlaka (hüquqlara) - müvafiq qeydiyyat şəhadətnaməsi.

Praktikada çox vaxt belə bir vəziyyət yaranır ki, girov qoyan əmlakın alınması üçün əsas olan müqaviləni illər ərzində itirdiyinə görə təmin edə bilmir. Bu vəziyyətdə, Art tərəfindən rəhbər tutulmalıdır. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 234-cü maddəsinə əsasən resept. Bu maddəyə əsasən, həmin əmlakın mülkiyyətçisi olmayan, lakin on beş il ərzində həm öz daşınmaz əmlakına, həm də beş il müddətinə digər əmlaka vicdanla, açıq və davamlı olaraq sahiblik edən şəxs - vətəndaş və ya hüquqi şəxs əldə edir. bu əmlaka mülkiyyət hüququ.

Sənətin 4-cü bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 234-cü maddəsi, Sənətə uyğun olaraq sahibliyindən tələb oluna bilən bir şəxsin əlində olan əşyalara münasibətdə satınalma müddəti ərzində. İncəsənət. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 301 və 302-ci maddələri, müvafiq tələblər üçün məhdudiyyət müddətinin bitməsindən gec olmayaraq başlayır.

Ali Plenumun Qərarının 17-ci bəndi Arbitraj Məhkəməsindən Rusiya Federasiyasının 25 fevral 1998-ci il tarixli 8 nömrəli Qanununda deyilir ki, satınalma müddəti sahibinin və ya digər hüquq sahibinin vedikasiya iddiası üzrə məhdudiyyət müddətinin bitməsindən tez başlamır.

Müəyyən edilmiş tələblərə tətbiq edilən müddət məhdudiyyət müddətiüç ildir (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 196-cı maddəsi) və Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 200-cü maddəsi, hüququ pozulmuş şəxsin hüququnun pozulduğunu bildiyi və ya bilməli olduğu gündən axmağa başlayır. Sənətin 1-ci bəndinin normalarına əsasən. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 200-cü maddəsinə əsasən, məhdudiyyət müddətinin başladığı anı dəqiq müəyyən etmək mümkün deyil, bu məsələ qiymətləndiricidir və hər bir halda konkret hallar nəzərə alınmaqla həll edilməlidir. Üstəlik, bir qayda olaraq, bu hallar yalnız potensial iddiaçıya məlumdur və alqı-satqı müqaviləsi qaydalarına əsasən özünü əmlakın sahibi hesab edən şəxs, mülkiyyətçinin (digər mülkiyyətçinin) bu barədə nə vaxt bildiyi barədə məlumatı yoxdur. hüquqlarının pozulması. Nəticə etibarı ilə, əmlaka mülkiyyət hüququnu təsdiq edən sənədləri öyrənməklə həmin şəxsin mülkiyyət hüququnun əldəedici göstərişə görə yarandığı anı dəqiq müəyyən etmək mümkün deyil. Eyni zamanda, yuxarıda qeyd olunanları nəzərə alaraq, şəxsin daşınar əmlaka mülkiyyət hüququnu təsdiqləmək məqsədi ilə ondan çıxış etmək lazımdır ki, əmlakın əldə edilməsi haqqında qaydalara uyğun olaraq iddia edən şəxs qeyd olunan əmlaka mülkiyyət hüququnu təsdiq edən sübut təqdim etməlidir. əmlak (bir qayda olaraq, bunlar mühasibat sənədləridir) ən azı səkkiz ildir.

Başqasının əşyası üzərində icarə hüququ və ya başqa hüquq girovunu qəbul edərkən yadda saxlamaq lazımdır ki, mülkiyyətçinin və ya təsərrüfat idarəetmə hüququna malik olan şəxsin razılığı olmadan belə girov qoyulmasına icazə verilmir, əgər bu hüququn özgəninkiləşdirilməsinə icazə verilmirsə. bu şəxslərin razılığı qanunla və ya müqavilə ilə qadağandır.

2. Sənətə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 336-cı maddəsi, dövriyyədən çıxarılan əmlak, kreditorun şəxsiyyəti ilə ayrılmaz şəkildə əlaqəli tələblər istisna olmaqla, hər hansı bir əmlak, o cümlədən əşyalar və əmlak hüquqları (tələblər) girov predmeti ola bilər. , alimentin ödənilməsi, həyatına və ya sağlamlığına vurulmuş zərərin əvəzinin ödənilməsinə dair tələblər və qanunla başqa şəxsə verilməsi qadağan olunmuş digər hüquqlar. Bəzi əmlak növlərinin, xüsusən vətəndaşların girov qoyulmayan əmlakının girov qoyulması qanunla qadağan edilə və ya məhdudlaşdırıla bilər. Girov qoyula bilməyən əmlak növlərinin siyahısı Art. Rusiya Federasiyasının Mülki Prosessual Məcəlləsinin 446. Rusiya Federasiyasının Mədəniyyət haqqında Qanunvericiliyinin Əsaslarının 51-ci maddəsi (Rusiya Federasiyası Ali Sovetinin 09.10.1992-ci il tarixli 3612-1 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmişdir) dövlət və bələdiyyə muzeylərində, rəsm qalereyalarında, kitabxanalarda saxlanılan mədəni sərvətlərin , arxiv və digərləri girov qoyula bilməz. dövlət təşkilatları mədəniyyət. Sənətə görə. "İpoteka (daşınmaz əmlakın girovu) haqqında" Federal Qanunun 63-cü maddəsi ipotekaya icazə verilmir:

dövlət və ya bələdiyyə mülkiyyətində olan torpaq sahələri;

Hissələr torpaq sahəsi, sahəsi daha azdır minimum ölçü yaradılmışdır qaydalar Rusiya Federasiyasının təsis qurumları və müxtəlif təyinatlı torpaqlar və icazə verilən istifadə üçün yerli idarəetmə orqanlarının normativ aktları.

Girovu məhdud olan əmlakın siyahısı Rusiya Federasiyası Prezidentinin 22.02.1992-ci il tarixli 179 nömrəli Fərmanı ilə təsdiq edilir. Siyahıda sərbəst satışı qadağan edilən əmlak var. Sənətə görə. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 129-cu maddəsinə əsasən, belə əmlak yalnız dövriyyənin müəyyən iştirakçılarına aid edilə bilər və ya dövriyyədə olmasına icazə verilir. xüsusi icazə... Deməli, göstərilən əmlakın girov qoyulması qadağan olunmur, lakin girov saxlayan bu əmlakın icrasını almaqda çətinlik çəkə bilər, çünki onu alanların dairəsi məhduddur. Rusiya Federasiyası Hökumətinin 10.12.1992-ci il tarixli 959 nömrəli qərarına uyğun olaraq, göstərilən əmlakın (məhsulların) tədarükü Rusiya Federasiyasında ondan istifadə etmək icazəsi olan istehlakçılara və ya kvota əsasında həyata keçirilir.

Bank təcrübəsində kifayət qədər geniş yayılmış bəzi girov növlərini nəzərdən keçirək.

Kreditin ödənilməsi üzrə öhdəliklərin yerinə yetirilməsini təminat kimi girov saxlayanın hesabına gələcəkdə mədaxil olunacaq vəsaitlərə mülkiyyət hüquqları girov kimi qəbul edilir. Bir qayda olaraq, belə girov vəsaitlərin ödəyicisi tanınmış və maliyyə cəhətdən etibarlı bir təşkilatdırsa istifadə olunur. Bu növ təminatdan geniş istifadə edilməsinə baxmayaraq, xatırlamaq lazımdır ki, göstərilən hüquqların girov kimi qəbul edildiyi müqavilə Sənətə uyğun olaraq etibarsızdır. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 168-ci maddəsi, Sənətə zidd olduğundan. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 336-cı maddəsi. Pul vəsaitlərinə hüquqlar o həddə girov qoyula bilər ki, bank hesabı müqaviləsi üzrə hüquqların verilə bilsin və hesab müqaviləsinin qüvvədə olduğu müddətdə bank hesabı müqaviləsi üzrə hüquqların qismən ötürülməsi mümkün deyil. Belə ki, hesabdakı vəsaitlərə münasibətdə mülkiyyət hüquqlarının girovu yalnız bank hesabı müqaviləsinə xitam verildikdən sonra yaranan hüquqlara münasibətdə (hesabdakı vəsaitlərin qalığına münasibətdə) baş verə bilər. Bu mövqe, bank hesabı müqaviləsinin qüvvədə olduğu müddət ərzində iddia hüquqlarının başqasına verilməsinin mümkünlüyü ilə bağlı arbitraj təcrübəsinə əsaslanır (bax, məsələn, Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 05/27/2011 tarixli Qərarları). 1997 N 584/97, 29.04.1997 N 4966/96, 29.04.1997 N 1435/97).

Əmtəə nişanına müstəsna hüququn girov qoyanları banklara əmtəə nişanı üzrə hüquqların kredit üzrə ödənilməsi üzrə öhdəliklərinin yerinə yetirilməsini təminat kimi təklif edirlər. Eyni zamanda, Rusiya Federasiyasının 23.09.1992-ci il tarixli 3520-1 nömrəli "Əmtəə nişanları, xidmət nişanları və malların mənşəyinin adları haqqında" Qanunu əmtəə nişanına hüquqların girov kimi ötürülməsi imkanını birbaşa nəzərdə tutmur. Sənətə görə. İncəsənət. Adı çəkilən Qanunun 25, 26-cı maddələrinə əsasən, əmtəə nişanına müstəsna hüququn ötürülməsi yalnız həvalə şəklində, əmtəə nişanından istifadə hüququnun verilməsi isə lisenziya müqaviləsi əsasında mümkündür. Qanun əmtəə nişanının və ya ondan istifadə hüququnun başqa təhvil verilməsini nəzərdə tutmur. Beləliklə, Art-a uyğun olaraq əmtəə nişanına və ya ondan istifadə hüququna müstəsna hüquqlardan istifadə etmək. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 350-ci maddəsi mümkün deyil. Deməli, bu hüquqları girov kimi qəbul etmək mümkün deyil.

Çox vaxt girov qoyuluşunun xüsusiyyətləri aşağıda müzakirə ediləcək qiymətli kağızlarla yanaşı, girov qoyan şəxsə məxsus məhdud məsuliyyətli cəmiyyətin nizamnamə kapitalındakı payı da girov kimi təklif olunur.

"Məhdud məsuliyyətli cəmiyyətlər haqqında" 08.02.1998-ci il tarixli 14-ФЗ Federal Qanununun 22-ci maddəsi (bundan sonra MMC haqqında Qanun) şirkətin iştirakçısına nizamnamə kapitalındakı payını (payın bir hissəsini) girov qoymaq hüququ verir. şirkəti başqa şirkət iştirakçısına və ya üçüncü tərəfə. MMC-nin nizamnamə kapitalındakı payın üçüncü şəxsə girov qoyulması yalnız qərarla mümkündür ümumi yığıncaq cəmiyyətin bütün üzvlərinin səs çoxluğu ilə qəbul edilən cəmiyyətin üzvləri, əgər belə bir qərarın qəbul edilməsi üçün daha çox sayda üzvlərin səsinə ehtiyac MMC-nin nizamnaməsində nəzərdə tutulmayıbsa. MMC-nin nizamnaməsində bu cür əməliyyatlara qadağa qoyulduğu halda, MMC-nin nizamnamə kapitalındakı pay girov qoyula bilməz. Beləliklə, MMC-nin nizamnamə kapitalındakı payın girov kimi qəbul edilməsi məsələsinin qərarından əvvəl MMC-nin nizamnaməsində yuxarıda göstərilən müddəaların olub-olmaması üçün hüquqi ekspertiza aparılmalıdır.

Sənətin 3-cü bəndinə uyğun olaraq, şirkət üzvünün girov qoyulmuş payına görə ödənişini də yoxlamaq lazımdır. MMC Qanununun 21-ci maddəsinə əsasən, şirkət iştirakçısının payı yalnız onun ödənildiyi hissədə özgəninkiləşdirilə bilər. Əgər natamam ödənilmiş pay girov qoyularsa, girovun predmeti MMC iştirakçısının faktiki ödənilmiş payı əsasında müəyyən ediləcək.

3. Sənətin 3-cü bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 334-cü maddəsinə əsasən, girov müqavilə əsasında, habelə qanunla müəyyən edilmiş hallar baş verdikdə, əgər qanun hansı əmlakı və onun icrasını təmin etməyi nəzərdə tutursa, qanun əsasında yaranır. hansı öhdəlik girov kimi tanınır.

Qanun əsasında girovun yaranması, məsələn, Art. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 488-ci maddəsi: kreditlə satılan mallar, alıcıya təhvil verildiyi andan və tam ödənilənə qədər, alıcının malların haqqını ödəmək öhdəliyini yerinə yetirməsini təmin etmək üçün satıcı tərəfindən girov hesab olunur. , əgər alqı-satqı müqaviləsində başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa. Girovun hüquqi ekspertizası aparılarkən bu qayda rəhbər tutulmalıdır. Girov kimi təklif olunan əmlakın alınması üçün əsas olan müqaviləni təhlil edərkən, müqavilədə nəzərdə tutulmuş ödəniş proseduruna diqqət yetirmək lazımdır. Əgər girov qoyulan zaman alıcı (girov qoyan) tərəfindən əmlak ödənilməmişdirsə, yəni qanunla girov olarsa, kreditin qaytarılmasının təminatı kimi bu əmlakın girovu sonrakı girov olacaqdır. Sənətə görə. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 342-ci maddəsi, girov qoyulmuş əmlak digər tələbləri təmin etmək üçün başqa bir girovun predmeti olarsa (sonrakı girov), sonrakı girov saxlayanın tələbləri əvvəlki girovların tələblərindən sonra bu əmlakın dəyərindən ödənilir. . Beləliklə, əmlakı sonrakı girov kimi qəbul edərkən, əvvəlki girov saxlayanların tələblərinin həcmini və şərtlərini qiymətləndirmək və onları girov predmetinin qiymətləndirilməsi ilə əlaqələndirmək lazımdır ki, sonrakı girov saxlayanın həmin əşyanın satışından kifayət qədər vəsaiti olsun. girov qoyulmuş əşya.

Əvvəlki girov müqavilələri ilə qadağan edilmədikdə, sonrakı girovlara icazə verilir. Bu tələbin pozulması, Art. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 168-ci maddəsi. Bu səbəbdən girovun itirilməsi riskini azaltmaq üçün girov qoyandan girov kimi təklif olunan əmlaka girov şəklində yüklülüyün olmadığını təsdiq edən sənədləri (girov kitabından çıxarış, girov və s.) tələb etmək lazımdır. Daşınmaz Əmlak Hüquqlarının Vahid Dövlət Reyestrindən çıxarış). Sənətin 3-cü bəndinə uyğun olaraq. 342-ci maddəyə əsasən, girov qoyan hər bir sonrakı girov saxlayana Sənətin 1-ci bəndində nəzərdə tutulmuş bu əmlakın bütün mövcud girovları haqqında məlumat verməlidir. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 339-cu maddəsi və bu öhdəliyin yerinə yetirilməməsi nəticəsində girov götürənlərə dəymiş itkilərə görə məsuliyyət daşıyır.

Sənətin 5-ci bəndinə əsasən. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 488-ci maddəsinə əsasən, girov qoyandan əmlakın alındığı müqaviləyə tam ödəniş anına qədər əmlakın satıcı tərəfindən girov qoyulmaması şərtlərini daxil etməyi tələb edə bilərsiniz.

Qanuna əsasən, borcalanın müvafiq yaşayış evinə və ya mənzilə mülkiyyət hüququ dövlət qeydiyyatına alındığı andan bankın və ya kredit vəsaiti hesabına tam və ya qismən alınmış, alınmış və ya tikilmiş yaşayış evinin və ya mənzilin ipotekası yaranır. başqa kredit təşkilatı("İpoteka (daşınmaz əmlakın girovu) haqqında" Federal Qanunun 77-ci maddəsinin 1-ci bəndi, 30 dekabr 2004-cü il tarixli N 216-FZ Federal Qanunu ilə 11 yanvar 2005-ci il tarixində qüvvəyə minmiş dəyişikliklə).

4. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 339-cu maddəsi girov müqaviləsinin yazılı şəkildə bağlanması tələbini müəyyən edir ki, bu da müşahidə edilə bilər. yazılı müqavilə bir sənəd formasında tərtib edilmiş, habelə girov müqaviləsi tərəfləri arasında poçt, teleqraf, teletayp, telefon, elektron və ya digər rabitə vasitələri ilə sənədlər mübadiləsi aparıldıqda, sənəd müqavilə tərəfindən gəlir. Tərəflərin belə bir imkana malik olması üçün ilk növbədə nəzərdə tutulan rabitə vasitələri, tərəflərin müəyyən edilməsi üsulları (poçt ünvanı, faks nömrəsi, e-poçt ünvanı və s.) və sənədlərin mübadiləsi qaydası (müəyyənləşdirin) barədə razılığa gəlməlidirlər. şərtləri, səlahiyyətli şəxsləri, yuxarıda göstərilən rabitə vasitələrindən istifadə etməklə bağlanmış müqavilə əsasında qoşulma qaydası). Bu müqavilə bir sənəd şəklində tərtib edilmiş müqavilədə həyata keçirilə bilər. İpoteka müqaviləsi üçün Art. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 339-cu maddəsi də müvafiq əmlakla əməliyyatların qeydiyyatı üçün müəyyən edilmiş qaydada məcburi qeydiyyatı nəzərdə tutur.

Girovun qiymətləndirilməsi

Mülki Məcəllə girov predmetinin qiymətləndirilməsinin müəyyən edilməsi üçün heç bir tələb müəyyən etmir. Eyni zamanda, girov predmeti olan əmlakın bir neçə fərqli qiymətləndirməsi ola bilər: balans dəyəri, bazar dəyəri, girov əqdinin bağlanması haqqında direktorlar şurasının və ya səhmdar cəmiyyətinin ümumi yığıncağının qərarında əks olunan qiymət. , olan böyük iş və ya bu səhmdar cəmiyyəti üçün maraqlı tərəfin əməliyyatı. Sual yaranır: bu təxminlərdən hansını tərəflər girov müqaviləsinə onun əsas şərti kimi daxil etməlidirlər? Girovun qiymətləndirilməsi tərəflərin razılığı ilə müəyyən edilən qiymətdir və bu qiymət nə bazar, nə də kitab dəyəri... Eyni zamanda, iri əqd və ya maraqlı tərəf olan əqd olan girov əqdinin bağlanması haqqında səhmdar cəmiyyətinin idarə heyətinin və ya ümumi yığıncağının qərarında olan girov predmetinin qiyməti (əməliyyat qiyməti) , girov müqaviləsinə onun əsas şərti kimi daxil edilməlidir.

Müqavilə tərəfləri tərəfindən girov predmetinin qiymətləndirilməsi obyektiv olmalı və girov predmetinin ya balansı, ya da bazar dəyəri ilə əlaqələndirilməlidir. Mövcud bank təcrübəsində girovun qiymətləndirilməsi əmlakın bazar dəyərinin diskontlaşdırılması yolu ilə müəyyən edilir. Görünür, girov predmetinin əhəmiyyətli dərəcədə aşağı qiymətləndirilməsi ilə tərəflərin qeyd olunan qiymətləndirmədə razılığa gəlmədiyini deyə bilərik. Onu da nəzərə almaq lazımdır ki, girov predmetinin qiymətləndirilməsi girovla təmin edilmiş öhdəliyin məbləğindən aşağı olmamalıdır, əks halda girovun təminat xarakteri olmayacaqdır (əsas öhdəliyin bir hissəsi girovla təmin edilmədikdə) məbləği girov predmetinin qiymətləndirilməsinə bərabər olan girov).

Əmlakı girov kimi qəbul edərkən Sənətin müddəalarını xatırlamaq lazımdır. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 348-ci maddəsi, girov qoyulmuş əmlaka girov qoyulmasından, borcalan tərəfindən təmin edilmiş öhdəliyin pozulması son dərəcə əhəmiyyətsiz olduqda və nəticədə girov saxlayanın tələblərinin ölçüsü dəyərinə açıq şəkildə qeyri-mütənasib olduqda imtina edilə bilər. girov qoyulmuş əmlakdan. Beləliklə, girovun dəyəri təmin edilmiş öhdəliyin məbləğinə uyğun olmalıdır.

Girovu qiymətləndirmək istəyirsinizsə, istifadə edərək bizimlə əlaqə saxlaya bilərsinizƏlaqə məlumatı ... Bizə zəng edin, kömək edəcəyik! Bizimlə işləmək sərfəli və rahatdır!Sizi müştərilərimiz arasında görməyə ümid edirik!