Kredit üzrə faiz məbləğinin məhdudlaşdırılması. Kredit üzrə maksimum faiz: qanun nə deyir

Qanun kreditin məbləğini, eləcə də kreditin ölçüsündən, onun təminatlılıq faktından (məsələn, girov) və digər amillərdən asılı olaraq dəyişə bilən faiz dərəcəsini məhdudlaşdırır. Qanunvericiliyə nisbətən son dəyişikliklərə uyğun olaraq, bütün MMİ-lər mikromaliyyə şirkətlərinə və mikrokredit şirkətlərinə bölünür. Fərq hər bir növ üçün mövcud olan məhdudiyyətlərdədir. Mikromaliyyə şirkətləri daha böyükdür, daha çox işçi heyəti və aktivləri var və buna görə də onların verdiyi kreditlərin maksimum məbləği bir qədər yüksəkdir. Borcalanın məsuliyyəti nədir Mikrokreditlər üzrə borcu olan vətəndaşları iki kateqoriyaya bölmək olar: Borc qaytarılmır Borc alandan asılı olmayan səbəblərə görə borcun qaytarılmaması Borclunun iradəsi ilə istehsal Bölmə həqiqətən şərtidir, çünki əksər hallarda kreditor ödənişlərin olmamasının səbəbləri ilə maraqlanmayacaq.

Bütün hüquqlar qorunur. Məlumatı köçürərkən link tələb olunur.

Dövlət Duması borcun miqdarını məhdudlaşdırmağı təklif etdi istehlak krediti Təşəbbüs müəllifi əhalinin borc yükünün səviyyəsinin ildən-ilə artdığını vurğulayır.

Rusiya istehlak krediti üzrə borcun maksimum məbləğini məhdudlaşdıracaq

Tutaq ki, siz illik 21,5% və 48 ay müddətinə 300 min rubl məbləğində kredit götürmüsünüz; sənin annuitet ödənişi ayda 9370 rubla bərabərdir.

Diqqət

Siz 2 ödəniş etməmisiniz, gecikmə isə 40 gündür.

Bu qədər cüzi məbləğdə cərimənin banklara yaraşmadığı tam aydındır.

Buna görə maliyyəçilər Sənətin 2-ci bəndindən istifadə edirlər. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 332-ci maddəsinə əsasən, cərimənin məbləği tərəflərin razılığı ilə artırıla bilər.

Kreditin gecikdirilməsi - nəticələr nələrdir?

Sənətə görə. 330, bənd 1. Mülki Məcəllə Rusiya Federasiyasında cərimə cərimələr və cərimələr deməkdir:

• Cərimə bir dəfə tətbiq edilən birdəfəlik cəzadır, lakin hər gecikmə üçün.
  Məsələn, cərimə 100 rubldursa və 3 aydır krediti ödəməmisinizsə, 300 rubl əlavə cərimə ödəməyə hazır olun.
• Cərimə ödənişi gecikdirdiyiniz müddətə əsasən hesablanır.
  Gecikmə böyük olarsa, cərimə hesablanmış faiz məbləğindən artıq ola bilər.

Məlumat

Sənətə görə. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 395-ci maddəsinə əsasən, cərimələrin məbləği yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 1/360 hissəsi əsasında hesablanır - at. Bu an bu, illik 8,25% - hər gecikmə günü üçün (0,0229%).

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş cərimələrin məbləği əsasında cərimənin hesablanması nümunəsini nəzərdən keçirin.

Bank və MMİ-nin gecikdirməyə görə tuta biləcəyi maksimum cərimələr hansılardır

Qısamüddətli istehlak mikrokreditləri üzrə faizlərin hesablanmasına məhdudiyyətlər

• İstehlak mikrokrediti müqaviləsi üzrə faizlərin hesablanmasının üçqat məhdudlaşdırılması.

• Faizlər borcun ödənilməmiş hissəsinin ikiqat məbləğinə çatan kimi vaxtı keçmiş kreditlər üzrə faizlərin hesablanmasını dayandırın.
• 1. kredit məbləği 5000 rubl
• 15.000 rubl (5.000 rubl x 3) məbləğində hesablanmış faizlər.
• Sürətli kreditlər daha təhlükəsiz oldu. Yeni qanuna əsasən cərimələr və gecikmə ödənişləri kreditin bütün məbləğindən deyil, yalnız borcun balansından tutulur. Faizlər aşağıdır???? və yalnız gecikmə üçün 29 mart 2018-ci il tarixinədək mikrokreditlər üçün ümumiyyətlə faiz məhdudiyyəti yox idi.

  Min borc alıb on mini qaytara bilərdin.

  Bu rəqəmlər düzəldilməyib.

Kredit üzrə faizlərin və cərimələrin maksimum hesablanması

Borcalan üçün borcun qaytarılmamasının nəticələri aşağıdakılar ola bilər:

1. Müqavilənin şərtlərindən asılı olaraq borcun məbləğinin artması.
2. Kolleksiya agentliyinə müraciət.
3. Borcların məcburi yığılması (yalnız icra icraatı başladıqdan sonra).

MMİ-lərin nümayəndələri və kollektorlar tez-tez qorxutma praktikasına müraciət edirlər, borcluları gecikmələrə görə məsuliyyətlə hədələyirlər, lakin hazırda faiz dərəcəsinin həddi bəzi məhdudiyyətlərə malikdir.

2018-ci ildə bağlanmış müqavilələrə əsasən maksimum ölçü Borclunun ödənişləri kredit məbləğinin 300 faizini təşkil edir.

Borclu özünü gizlətmədikdə və əmlakını gizlətmədikdə, hakimiyyət orqanlarına qarşı çıxmadıqda (məsələn, öz nümayəndələrinin çıxışında məhkəmə icraçısı xidməti) cinayət və inzibati məsuliyyət. rəsmi vəzifələr) baş verə bilməz.

MMİ borclu borcalanlardan hansı məbləği tələb etmək hüququna malikdir?

Mikromaliyyə təşkilatı aşağıdakı hüquqlara malik deyil: 9) müqavilə əsasında fərdi borcalana faiz hesablamaq; istehlak krediti, müqavilə üzrə hesablanmış faizlərin məbləği olduqda, cərimə (cərimə, dəbbə pulu) və borc alana ödənişli xidmətlərə görə ödənişlər istisna olmaqla, bir ildən çox olmayan istehlak kreditinin ödənilmə müddəti. kreditin üç qatına çatır.

3 iyul 2016-cı il N 230-FZ Federal Qanunu) 2.

2018-ci ildə mikrokreditlər üzrə məhkəmə təcrübəsi necə həyata keçirilir

Pravoved.RU 472 hüquqşünas hazırda onlayndır

1. Sivil qanun
2. Borc yığımı

Kartda kredit limiti 4000 rubl təşkil edir.

Dörd min rubl. Təxminən bir il əvvəl parolumu unutmuşam, istifadə etmirəm.

Minimum ödəniş 600 rubl təşkil edir. İl ərzində bu kartın hesabını vaxtaşırı gecikmələrlə və müvafiq olaraq cərimələrlə doldurdum. Bu günə qədər borc 4600 rubl təşkil edir. Bu, düz bir il əvvəldən çoxdur. Aydındır ki, hər şeyi bir anda ödəmək və unutmaq lazımdır.

Maraqlıdır, kredit üzrə faizin maksimum məbləği dörd min rubl və cərimələrin nə qədərdir.

İl ərzində təxminən 20.000 rubl aldılar.
Sonra, 29 mart 2018-ci ildə dövlət məhdudiyyət tətbiq etdi: mikrokredit üzrə artıq ödəniş borc məbləğinin 400%-dən çox olmamalıdır. Kreditin gecikdirilməsi - nəticələr nələrdir? Gecikmə böyük olarsa, cərimə hesablanmış faiz məbləğindən artıq ola bilər.

Nəzərə alın ki, cərimənin ödənilməmiş məbləğindən cərimə tutula bilməz.

Sənətə görə. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 395-ci maddəsinə əsasən, cərimələrin məbləği yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 1/360 hissəsi əsasında hesablanır - hazırda bu, illik 8,25% təşkil edir - hər gecikmə günü üçün (0,0229%).

9 370 * 30 * 0,0229 / 100 = 64,37 (rub.

Gecikmiş ödəniş üçün kredit üzrə bank cərimələri mətndə tapa bilərsiniz iddia ərizəsi buna bənzər bir şey: Burada bu cərimələri və cəzaları görürsən - bu cəzadır.

Əsas borcdan və müqavilə üzrə hesablanmış faizlərdən ibarət borcun məbləğinə aydın şəkildə qeyri-mütənasib olduqda cəriməni azalda bilərsiniz.

1 yanvar 2017-ci il tarixindən 02.07.2010-cu il tarixli 151-FZ nömrəli "Mikromaliyyə fəaliyyəti və mikromaliyyə təşkilatları haqqında" Federal Qanunun 12 və 12.1-ci maddələri qüvvəyə minmişdir ki, bu da borcalanlardan mikromaliyyə təşkilatlarının (MMİ) əsassız olaraq geri qaytarılmasını qadağan edir. yüksək maraq istehlak mikrokreditləri. Mikrokreditlər üzrə faizlərin məhdudlaşdırılmasının səbəbi nədir? Səbəb dünya qədər sadədir - mikromaliyyə təşkilatları (MMİ) super gəlir əldə etmək üçün dərhal və müştərinin ödəmə qabiliyyətini çox az və ya heç yoxlamadan mikrokreditlər verirlər. .

Mikromaliyyə təşkilatları (MMİ) mikrokreditlər üzrə faizlərin hesablanmasını məhdudlaşdırıb.

Mikrokreditlər üzrə faizlərin məhdudlaşdırılması

1 yanvar 2017-ci il tarixindən 2 iyul 2010-cu il tarixli 151-FZ nömrəli "Mikromaliyyə fəaliyyəti və mikromaliyyə təşkilatları haqqında" Federal Qanunun 12 və 12.1-ci maddələri borcalanlardan mikromaliyyə təşkilatlarının (MMİ) əsassız olaraq toplanmasına qadağa qoyan qüvvəyə minmişdir. istehlak mikrokreditləri üzrə faiz.Mikrokreditlər üzrə faizlərin məhdudlaşdırılmasının səbəbi nədir?Səbəb dünya qədər sadədir - izafi gəlir əldə etməyə can atan Mikromaliyyə təşkilatları (MMİ) müştərinin ödəmə qabiliyyətini yoxlamadan dərhal və praktik olaraq mikrokreditlər verirlər.
Mikrokredit- Bu, qısa müddətə və bir qayda olaraq, borcalanın ödəmə qabiliyyətinin təsdiqi və yoxlanılması olmadan verilən kiçik kreditdir.

07.02.2010-cu il tarixli 151-FZ Federal Qanununun 2-ci maddəsində "mikrokredit" anlayışı aşağıdakı kimi təsvir edilmişdir:

3) mikrokredit - borc verən tərəfindən borcalana şərtlərlə verilən kredit; müqavilə ilə nəzərdə tutulmuşdur borcalanın kreditor qarşısında əsas borc üzrə öhdəliklərinin bu Qanunla müəyyən edilmiş maksimum məbləğindən çox olmayan məbləğdə kredit. federal qanun;

2 iyul 2010-cu il tarixli 151 nömrəli Federal Qanun. Mikromaliyyə təşkilatları (MMİ) tərəfindən verilmiş istehlak mikrokreditləri üzrə faizlərin hesablanmasına iki növ məhdudiyyət var, yəni:

1. İstehlak mikrokrediti müqaviləsi üzrə faizlərin hesablanmasının üçqat məhdudlaşdırılması.
2. Faizlər borcun ödənilməmiş hissəsinin ikiqat məbləğinə çatan kimi vaxtı keçmiş kreditlər üzrə faizlərin hesablanmasını dayandırın.

Rusiya Bankı 151 nömrəli Federal Qanunla qoyulmuş məhdudiyyətlərin mahiyyətini izah edir və bu, aşağıdakılara qədər uzanır:

1. 2017-ci il yanvarın 1-dən bu tarixdən etibarən bağlanmış istehlak mikrokrediti müqaviləsi üzrə faizlərin hesablanmasına üçqat məhdudiyyət qüvvəyə minir.

Müqavilə üzrə ödəmə müddəti bir ildən çox olmadıqda, mikromaliyyə təşkilatları (MMİ) borc alana - fiziki şəxsə onların məbləği kredit məbləğinin üç mislinə çatdıqdan sonra faizlər hesablamaq hüququna malik deyillər.

Beləliklə, məsələn, 5000 rubl kreditlə, borcalanın borcu heç vaxt 20.000 rubldan çox ola bilməz. Bu məbləğə daxildir:

• kredit məbləği 5000 rubl
• 15.000 rubl (5.000 rubl x 3) məbləğində hesablanmış faizlər.

Rusiya Bankı borcalanların diqqətini ona yönəldir ki, faizlərin məbləğinə məhdudiyyət qanunla cərimələrə (cərimələr, cərimələr), habelə ayrıca ödəniş üçün ona göstərilən xidmətlərə görə ödənişlərə şamil edilmir.

"Mikromaliyyə fəaliyyəti və mikromaliyyə təşkilatları haqqında" 02.07.2010-cu il tarixli 151-FZ Federal Qanununda (03.07.2016-cı il tarixli dəyişikliklə) belə deyilir (əlavə və dəyişikliklərlə, 01.01.2017-ci il tarixindən qüvvəyə minmişdir):

Maddə 12
1. Mikromaliyyə təşkilatı aşağıdakı hüquqlara malik deyil:
9) borcalana hesablamaq - istehlak krediti müqaviləsi üzrə istehlak kreditinin ödənilmə müddəti bir ildən çox olmayan fərdi faiz, penya (cərimə, cərimə) və göstərilən xidmətlərə görə ödənişlər istisna olmaqla; faiz müqaviləsi üçün hesablanmış məbləğ kreditin üç qatına çatarsa, borcalana ayrıca bir haqq ödəməlidir. Bu qadağanı ehtiva edən şərt mikromaliyyə təşkilatı tərəfindən istehlak krediti müqaviləsinin birinci səhifəsində istehlak kreditinin ödənilmə müddəti bir ildən çox olmayan cədvəldən əvvəl göstərilməlidir. fərdi şərtlər istehlak krediti müqavilələri; (3 iyul 2016-cı il tarixli N 230-FZ Federal Qanununa əsasən dəyişikliklə)

Eyni zamanda, MMİ yalnız bundan sonra yenidən faiz yığmağa başlaya biləcək qismən ödəniş kreditin borcalanına və (və ya) ödənilməli faizlərin ödənilməsinə.

Cərimə (cərimələr, penyalar) yalnız əsas borcun borcalan tərəfindən ödənilməmiş hissəsi üzrə tutulmalıdır.

Beləliklə, məsələn, vaxtı keçmiş müqavilə üzrə ödənilməmiş hissə 5000 rubl olarsa, borcalandan tutulan məbləğ 15.000 rubla bərabər olacaq, bura vaxtı keçmiş borcun məbləği - 5.000 rubl və hesablanmış faizlər - 10.000 rubl (5.000 rubl x2) daxildir. ).

Hər bir MMİ-dən bu məhdudiyyətlər haqqında məlumatı birinci səhifədə yerləşdirmək tələb olunur qısamüddətli müqavilə istehlak krediti müqavilənin fərdi şərtləri ilə masa önündə.

"Mikromaliyyə fəaliyyəti və mikromaliyyə təşkilatları haqqında" 2 iyul 2010-cu il tarixli 151-FZ nömrəli Federal Qanunda (dəyişiklik və əlavələrlə) bu məhdudiyyət aşağıdakı kimi göstərilir:

Maddə 12.1. Kredit öhdəliklərinin yerinə yetirilməsində gecikmə halında faizlərin və digər ödənişlərin hesablanmasının xüsusiyyətləri (3 iyul 2016-cı il tarixli 230-FZ Federal Qanunu ilə təqdim edilmişdir)
1. Borcalanın - fiziki şəxsin kredit məbləğini ödəmək və (və ya) ödənilməli faizləri ödəmək öhdəliyinin yerinə yetirilməsində gecikmə baş verdikdən sonra mikromaliyyə təşkilatı istehlak krediti müqaviləsi üzrə istehlak kreditinin ödənilməsi müddəti bir ildən çox olmadıqda, borcalana - fiziki şəxsə əsas borcun yalnız onun qaytarmadığı hissəsi üzrə faizlərin hesablanmasını davam etdirmək hüququna malikdir. Əsas borcun borcalan tərəfindən qaytarılmamış hissəsi üzrə faizlər hesablanmağa davam edir. ümumi miqdar kreditin ödənilməmiş hissəsinin iki mislinə bərabər məbləğdə ödənilməli faizlər. Mikromaliyyə təşkilatı kreditin ödənilməmiş hissəsinin məbləğinin iki mislinə bərabər məbləğdə ödənilməli olan faizlərin ümumi məbləğinə çatdığı andan borcalan kredit məbləğini qismən ödəyənə qədər bir müddət ərzində faiz hesablamaq hüququna malik deyildir. (və ya) ödənilməli olan faizləri ödəyir.

2. Borcalanın - fiziki şəxsin kredit məbləğini ödəmək və (və ya) ödənilməli faizləri ödəmək öhdəliyinin yerinə yetirilməsində gecikmə baş verdikdən sonra mikromaliyyə təşkilatı istehlak krediti müqaviləsi üzrə istehlak kreditinin ödənilməsi müddəti bir ildən çox olmadıqda, borcalandan - fiziki şəxsdən yalnız borc alan tərəfindən ödənilməmiş əsas məbləğin hissəsinə görə cərimə (cərimə, cərimə) və digər məsuliyyət tədbirləri tələb etmək hüququna malikdir.

3. Bu maddənin 1-ci və 2-ci hissələrində göstərilən şərtlər mikromaliyyə təşkilatı tərəfindən istehlak krediti müqaviləsinin birinci səhifəsində istehlak kreditinin ödənilməsi müddəti bir ildən çox olmayan fərdi şərtləri əks etdirən cədvəldən əvvəl göstərilməlidir. istehlak krediti müqaviləsi.

• Rusiya Bankının 01.01.2017-ci il tarixli mesajı - "Qısamüddətli mikrokreditlər üzrə faizlərin hesablanması məhduddur"
• "Mikromaliyyə fəaliyyəti və mikromaliyyə təşkilatları haqqında" 02.07.2010-cu il tarixli 151-FZ nömrəli Federal Qanun (dəyişikliklərlə)
• 03.07.2016-cı il tarixli 230-FZ nömrəli "Geçmiş borcların qaytarılmasında fiziki şəxslərin hüquqlarının və qanuni mənafelərinin müdafiəsi və "Mikromaliyyə fəaliyyəti və mikromaliyyə təşkilatları haqqında" Federal Qanuna dəyişikliklər edilməsi haqqında" Federal Qanun.

FSS "Maliyyə direktoru"

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25-ci fəsli borc öhdəliklərini müəyyən edir - bunlar kreditlər, əmtəə və kommersiya kreditləri, kreditlər, bank depozitləri, bank hesabları və ya digər borclar, onların qeydiyyatı üsulundan asılı olmayaraq.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 269-cu maddəsinə uyğun olaraq, faktiki dərəcə əsasında hesablanmış faizlər istənilən növ borc öhdəlikləri üzrə gəlir (xərc) kimi tanınır.

Faiz aşağıdakı düsturla hesablanır:

% = Kreditin məbləği x Kredit dərəcəsi x (İstifadə günlərinin sayı / 365 (366) gün)

Məsələn, təşkilat 15 fevral 2017-ci ildə 5500,5 min rubl məbləğində kredit verdi. 1 il müddətinə. Faiz dərəcəsi - 11%. Müqavilənin şərtlərinə görə, kreditin məbləği və hesablanmış faizlər müqavilə müddətinin sonunda ödənilir.

2017-ci ilin 1-ci rübündə təşkilat qeyri-əməliyyat gəlirlərində 72 938,13 rubl məbləğində əks etdiriləcək, o cümlədən:

28 fevral 2017-ci il tarixinə - 21 549,90 RUB (5.500.500 rubl x 11% / 365 gün x 13 gün);
31 mart 2017-ci il tarixinə - 51 388,23 RUB (5.500.500 rubl x 11% / 365 gün x 31 gün).

Kredit müqavilələri, kredit və digər borc öhdəlikləri üzrə alınmış faizlər qeyri-əməliyyat gəlirləri (xərcləri) kimi tanınır. vergi ödəyiciləri ( Sənətin 6-cı bəndi. 250, alt. 2 səh 1 sənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 265 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi).

Borc öhdəlikləri üzrə faizləri bölüşdürərkən, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252-ci maddəsinin müddəalarını rəhbər tutmaq lazımdır, buna görə təşkilatın bütün xərcləri onun fəaliyyəti ilə əlaqəli olmalı və gəlir əldə etməyə yönəldilməlidir.

Bu məsələyə tez-tez baxılır vergi orqanları yoxlamalar apararkən. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin rəsmi mövqeyi də kifayət qədər qeyri-müəyyən olduğundan, bu, vergi mübahisələri üçün presedentlər yaradır.

Mövcud arbitraj təcrübəsi bu mövzuda geniş və müxtəlifdir.

Misal üçün, mübahisə nöqtəsi dividendlərin ödənilməsi üçün nəzərdə tutulan kredit üzrə faizlərin tanınmasıdır.

Şirkət gəlir vergisini hesablayarkən bu faizləri xərclərdə nəzərə alırsa, o zaman Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 23 iyul 2013-cü il tarixli 3690 nömrəli Qərarında göstərilən mövqeyi rəhbər tutmaq mümkün olacaq. /13 halda N A40-41244 / 12-99-222. Eyni zamanda, vergi ödəyicisinin əsas arqumenti dividendlərin ödənilməsinin gəlir əldə etməyə yönəlmiş fəaliyyət olması olacaq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 265 və 269-cu maddələrində olan müddəaları hərfi oxuyarkən, xərclərdə dividendlərin ödənilməsi ilə bağlı borc öhdəlikləri üzrə faizlərin uçotunda heç bir məhdudiyyət yoxdur.

Bununla belə, əks fikir var - dividendlərin ödənilməsinə yönəlmiş kredit (kredit) üzrə faizlər xərclərdə nəzərə alına bilməz. Bu halda maliyyə şöbəsi öz mövqeyini məktublarla bildirdi:

• Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 06.05.2013-cü il tarixli N 03-03-06/1/15774 saylı məktubu,

• Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 18 mart 2013-cü il tarixli N 03-03-06 / 1/8152 məktubu.

Həmçinin bu mövqeyi dəstəkləyən A57-8020 / 2011 saylı işdə Volqa dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 14 mart 2012-ci il tarixli Qərarı da var (Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin 11 oktyabr 2012-ci il tarixli VAC saylı qərarı) -7971/12 bu işi Rusiya Federasiyasının Ali Arbitraj Məhkəməsinin Rəyasət Heyətinə verməkdən imtina etdi), bu cazibə haqqında deyir. borc pul mənfəət olduqda divident ödəmək qeyri-mümkündür. Bu halda kreditlər üzrə faizlərin ödənilməsi dəyəri iqtisadi məqsədəuyğunluq meyarına cavab vermir.

Beləliklə, vergi ödəyicisinin dividendlərin ödənilməsi üçün nəzərdə tutulan kredit üzrə faizlərin daxil edilməsi ilə bağlı mövqeyi məhkəmədə müdafiə olunmalı olacaq.

Mənfəət vergisini hesablamaq üçün faizlərin uçotunun xüsusiyyətlərini nəzərdən keçirin.

Mənfəət vergisinin hesablanması üçün borc öhdəlikləri üzrə faizlərin uçotu zamanı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 269-cu maddəsini rəhbər tutmaq lazımdır.

01 yanvar 2015-ci il tarixindən etibarən qanunverici, Sənətin 17-ci bəndi. 3, 2-ci hissə, Art. 28 dekabr 2013-cü il tarixli 420-FZ Federal Qanununun 6-sı yuxarıda göstərilən maddəni xərclərdə faizlərin tanınması baxımından əhəmiyyətli dərəcədə dəyişdirdi.

Yeni qaydalara əsasən, borc öhdəlikləri üzrə faizlər faktiki dərəcə əsasında tanınır.

Yəni, əksər şirkətlər üçün gəlir vergisini hesablamaq üçün faiz dərəcəsinin müəyyən edilməsinə daimi nəzarəti tələb edən “baş ağrısı” aradan qalxıb.

Ancaq istənilən qaydadan istisnalar var.

Və bu halda bunlar nəzarət edilən əməliyyatlar kimi tanına bilən kreditlərdir (kreditlərdir).

Borcalan və borc verən arasında əməliyyat "nəzarət edilən" anlayışına cavab verərsə, xərclər faktiki dərəcə əsasında hesablanmış faiz kimi tanınacaq, lakin Sec. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin V.1.

Bizim qanunvericiliyimizdə nəzarət edilən əməliyyatlar anlayışı nisbətən yaxınlarda yaranıb. Bu, qanunvericinin transfer qiymətlərinə, yəni bir-birindən asılı olan tərəflər arasında mal və xidmətlərin dəyərinin müəyyən edilməsi proseduruna yönəlmiş xüsusi normasıdır.

Bu nəzarətin əsas məqsədi Rusiya Federasiyasında vəsaitlərin vergidən çıxarılmasının qarşısını almaq, eyni şirkətlər qrupunun əlaqəli tərəfləri arasında mümkün qiymət manipulyasiyalarını istisna etməkdir.

Nəzarət edilən əməliyyatlara nə aid olduğunu xatırlayaq. Nəzarət edilən əməliyyatların tərifi Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 105.14.

Nəzarət edilən əməliyyatların siyahısı kifayət qədər genişdir, ona görə də burada əməliyyatın nəzarət edilən kimi tanınması üçün bəzi şərtlər verilmişdir.

Beləliklə, əgər kreditlərlə əməliyyat nəzarət edilənlər kateqoriyasına düşürsə, o zaman vergi ödəyicisi borc öhdəliyi üzrə tətbiq edilən dərəcəsin bazar dərəcəsinə uyğun olub-olmadığını yoxlamalıdır. Yoxlama Sənətdə təsbit edilmiş üsullardan istifadə etməklə həyata keçirilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 105.7.

Yəni, vergi ödəyicisi müqaviləsində nəzərdə tutulmuş dərəcəsini (faktiki) Sənətin 1.2, 1.3-cü bəndlərində müəyyən edilmiş dəyərlərlə müqayisə edir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 269-cu maddəsi. Belə dəyərlərin məbləği borc öhdəliyinin verildiyi valyutadan asılıdır.

Faktiki dərəcə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş interval daxilində olarsa, vergi ödəyicisi bu dərəcə ilə hesablanmış faizlərin bütün məbləğini xərclərə daxil etmək hüququna malikdir. Əks halda, o, Sec-ə uyğun olaraq normallaşdırma metodundan istifadə etməlidir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin V.1 (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 269-cu maddəsinin 1.1-ci bəndi).

Beləliklə, 2015-ci ildən etibarən borc öhdəlikləri üzrə xərclər nəzərə alınır:

• "adi" əməliyyatlar üçün faktiki məzənnə əsasında nəzərə alınır,

• faiz dərəcəsinin intervalın hüdudlarında (minimumdan yuxarı və maksimum həddlərdən aşağı) olması nəzərə alınmaqla, nəzarət edilən əməliyyatlar üzrə - limit dəyərlər diapazonunun maksimum dəyərindən az olduqda, faktiki dərəcə əsasında; ,

• nəzarət edilən əməliyyatlar üzrə, dərəcə müəyyən edilmiş diapazondan kənarda olduqda - faktiki məzənnə əsasında, lakin onun bazar məzənnəsindən yüksək olmamaqla.

Bundan əlavə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 269-cu maddəsinin müddəaları nəzarət edilən borc kimi tanınan borc öhdəlikləri üzrə faizlərin uçotu zamanı xüsusi xüsusiyyətlər müəyyən edir.

Bu vəziyyəti daha ətraflı nəzərdən keçirək.

1 yanvar 2017-ci il tarixindən etibarən Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin yeni müddəaları qüvvəyə minmişdir (15 fevral 2016-cı il tarixli 25-FZ Federal Qanunu (bundan sonra Qanun)).

Qanunvericinin etdiyi əsas düzəlişləri və əgər onların hansı effekti verəcəyini təhlil edək nəzarət edilən borc təşkilatda.

İlk olaraq, bu qaydalara daxil olan əməliyyatların dairəsi genişlənmişdir. Bu ildən etibarən borc nəzarət altına alındı şəxslər və yalnız əvvəl deyil xarici təşkilat. Həmçinin, əgər xarici kreditor borc alan təşkilatın kapitalında iştirak etmirsə, lakin qarşılıqlı asılı şəxsdirsə xarici şəxs borcalanın kapitalında birbaşa və ya dolayısı ilə iştirak edən borc nəzarət edilən kimi tanınacaq. Əslində, qanunverici xarici “qardaş” şirkətə olan borcun nəzarətdə saxlanması üçün bir yanaşma müəyyən etmişdir.

İkincisi, birbaşa və ya dolayı sahiblik həddinin müəyyən edilməsi zamanı uyğunsuzluq istisna edilir nizamnamə kapitalı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 105.1-ci maddəsində müəyyən edilmiş qarşılıqlı asılı şəxslər üçün və Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 269-cu maddəsi (20% -dən 25% -ə qədər - bu rəqəm Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 105.1-ci maddəsi ilə müəyyən edilir).

Çox vaxt praktikada bir xarici şirkətin Rusiyada iştirak payını necə müəyyənləşdirmək barədə sual yaranır, lakin birbaşa iştirakla hər şey az və ya çox aydındırsa, şirkətlər dolayı iştirakda çətinlik çəkirlər.

Konkret misal götürək.

Xarici şirkət “A” kredit verib rus şirkəti"Qızılgül". Eyni zamanda, şirkətin təsisçiləri - borcalan "Roza" MMC "Gladiolus" - nizamnamə kapitalında 25% pay, "Pion" MMC - 75% nizamnamə kapitalında paydır.

Öz növbəsində xarici A şirkəti Gladiolus Management Company-də 60%, Pion LLC Management Company-də isə 20% paya malikdir.

Ödəniş: borc götürən şirkətdə xarici "A" şirkətinin dolayı iştirak payı 30 faiz təşkil edəcək. (60% x 25% + 20% x 75%)

Çıxış: borc götürən Rosa şirkətinin borcu xarici şirkət nəzarət edilən hesab ediləcək.

üçüncüsü, indi nəzarət edilən borc kreditlərin cəmi ilə müəyyən edilir. Əvvəllər sifariş fərqli idi. Maliyyə Departamenti (27 yanvar 2015-ci il tarixli 03-03-06/1/2538 nömrəli məktub) mövqeyinə sadiq qaldı və kapitallaşma əmsalının ayrıca müəyyən edildiyini izah etdi. Nəhayət, qanunverici bu məqamı həll etdi və bununla bağlı məhkəmə çəkişmələrini həll etdi. Düzdür, hətta əvvəllər bəzi məhkəmələr hesab edirdilər ki, kapitallaşma əmsalı müəyyən edilərkən eyni xarici təşkilat qarşısında bütün borc öhdəlikləri üzrə ödənilməmiş nəzarət edilən borcun məbləği nəzərə alınmalıdır (Federal Antiinhisar Xidmətinin qərarı). Mərkəzi Rayon 25.10.2012-ci il tarixli, № А09-3038/2011 (Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin 20.02.2013-cü il tarixli VAC-17204/12 saylı qərarı ilə bu işin Ali Arbitraj Məhkəməsinin Rəyasət Heyətinə verilməsi haqqında Rusiya Federasiyası rədd edildi, Arbitraj MəhkəməsiŞərqi Sibir rayonunun 19 mart 2015-ci il tarixli qərarı ilə N F02-711 / 2015 N A33-23100 / 2013)

Deməli, bu norma vergi ödəyicilərinin həyatını “sadələşdirib”.

Ancaq vergi ödəyiciləri üçün çox da "sevincli an" yoxdur və var. Beləliklə, indi (norm Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 269-cu maddəsinin 13-cü bəndi ilə müəyyən edilmişdir), məhkəmə vergi ödəyicisinin ödənilməmiş borcunu nəzarət altında olan hesab edə bilər - rus təşkilatı bu maddənin 2-ci bəndində nəzərdə tutulmayan borc öhdəlikləri üzrə, belə borc öhdəlikləri üzrə ödənişlərin son məqsədinin bəndlərdə göstərilən təşkilatlara ödənişlər olduğu müəyyən edildikdə. Sənətin 1 və 2-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 269-cu maddəsi. Yəni, kredit müstəqil şəxs tərəfindən verilsə belə, lakin şəraitin cəminə görə müəyyən edilə bilər ki, son alıcı faiz gəliri borclu ilə qarşılıqlı asılı bir şirkətdirsə, borc nəzarət edilən kimi tanınacaq.

Həmçinin, 01.01.2017-ci il tarixindən etibarən, 7-ci bəndə uyğun olaraq, borc öhdəliyi üzrə ödənilməmiş borc, xarici təşkilat tərəfindən ödənilən faiz gəlirləri üzrə vergi məbləğinin hesablanması və tutulması Rusiya təşkilatı üçün nəzarət edilən borc kimi tanınmayacaq. s.-ə uyğun olaraq borc öhdəliyinin vergi agenti tərəfindən yerinə yetirilməməsi. 8 səh 2 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 310-u.

Beşinci, nəzarət edilən borc üzrə faizlərin yenidən hesablanmasına birbaşa qadağa qoyulub. İndi, gələcəkdə kapitallaşma nisbətinin dəyişməsi halında hesabat dövrü və ya nəticədə vergi dövrüəvvəlki hesabat dövrləri ilə müqayisədə xərclərin maksimum məbləğinin yenidən hesablanması aparılmır. (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 269-cu maddəsinin 4-cü bəndi). Oxşar yanaşmanı maliyyə idarəsi və Rusiya Federasiyasının Ali Arbitraj Məhkəməsi də izlədi.

Nəzarət olunan borc üzrə marjinal faizin hesablanmasına gəldikdə isə heç bir əsaslı dəyişiklik baş verməyib. N 25-FZ Federal Qanununa yalnız bəzi dəqiqləşdirmələr təqdim edildi vergi qaydaları(Xüsusən, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 269-cu maddəsinin bəndlərinin nömrələnməsi dəyişdirildi: 2016-cı ildə bunlar 2 - 4-cü bəndlər, 2017-ci ildə - 3 - 6-cı bəndlərdir).

Hesabat (vergi) dövrünün sonuncu günü vergi ödəyicisinin nəzarət edilən borcunun məbləği 3 dəfədən çox (banklar və lizinq fəaliyyəti ilə məşğul olan təşkilatlar üzrə 12,5 dəfədən çox) olduqda onların tətbiqi davam etdiriləcək. .

Kredit və ya kredit kimi alınan pullar xərc və gəlir kimi nəzərə alına bilməz. Ancaq alınan kreditə görə ödənilən faizlər də nəzərə alına bilər qeyri-əməliyyat xərcləri. Eyni zamanda, vergi ödəyicisi faizlər üçün nəzərə alınan məbləğin necə düzgün hesablanacağını və bunun hansı tarixdə edilməli olduğunu başa düşməlidir. Məqalədə 2018-ci ildə kreditlər və borclar üzrə faizlərin mühasibat və vergi uçotunu ətraflı nəzərdən keçirəcəyik.

Borc öhdəliyi və ona görə faiz nədir

Kreditlər və borclar üzrə faizlərin vergi uçotu

Həm kreditlər, həm də kreditlər üzrə faizlər ayrıca qeyri-əməliyyat xərcləri və ya gəlirləri kimi uçota alınır. Onlar krediti verən şirkətin hansı məqsədləri güdməsindən asılı olmayaraq nəzərə alınır.

Şirkətin kredit və ya kredit müqaviləsi əsasında aldığı faizlər qeyri-əməliyyat gəliri kimi tanınır.

Hazırda kredit üzrə faizlər onun dərəcəsi əsasında hesablanır. Nəzarət edilən əməliyyatlar kimi tanınan kreditlər və ya borclar istisna olunur. Bu halda, faizlər də faktiki dərəcə əsasında, lakin Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin V.1-ci bölməsinin şərtləri nəzərə alınmaqla xərclərdə tanına bilər.

Nəzarət edilən əməliyyatlar dedikdə, transfer qiymətlərinin, yəni əlaqəli tərəflər arasında malların dəyərinin nizamlanmasına yönəlmiş qanunvericilik norması başa düşülür. Bu cür nəzarət Rusiya Federasiyasında vergitutmadan yan keçərək pul vəsaitlərinin çıxarılmasının qarşısını almaq, habelə əlaqəli tərəflər arasında qiymət manipulyasiyalarını istisna etmək məqsədi daşıyır.

Kredit və ya kredit əməliyyatı nəzarət edilən kateqoriyaya aiddirsə, vergi ödəyicisi borc öhdəliyinə (müqavilədə göstərilən) tətbiq edilən dərəcəsin nə olduğunu və onun bazar dərəcəsinə uyğun olub olmadığını yoxlamağa borcludur. Yəni, qeyri-əməliyyat xərclərinə faiz məbləğini daxil etməzdən əvvəl, müqavilədə göstərilən dərəcəsi Vergi Məcəlləsinin V.1 bölməsinə uyğun olaraq tariflərin limit dəyərləri ilə müqayisə etməli olacaqsınız. Rusiya Federasiyası.

Vacibdir! Faizlərin vergi uçotunda tanınma dərəcəsini müəyyən etməzdən əvvəl, bağlanmış əməliyyatın idarə olunmadığından əmin olmaq lazımdır.

Mühasibat uçotuna marağın tanınma tarixi

Əgər təşkilat DOS tətbiq edirsə, o zaman kreditlər üzrə faizlər qeyri-əməliyyat xərclərinə aşağıdakı kimi tanınır:

• Kreditin və ya götürülmüş kreditin ödənilmə tarixinə uyğun olaraq;
• Ayın son günü, hər ay kreditin bütün istifadə müddəti.

istifadə edən təşkilatlar üçün USN sifarişi fərqli. Faizlər ödənildiyi tarixdə xərc kimi tanınır.

Krediti verən şirkətin faizi

Kredit və ya kredit verən şirkət qeyri-əməliyyat gəlirlərindəki faizləri hesablamalıdır. Şirkət DOS tətbiq edərsə, faizlər nəzərdə tutulmuş qaydada və məbləğdə tanınır mühasibat uçotu. “Sadələşdiricilərə” gəlincə, onlar alarkən faizi nəzərə alırlar Pul onlar üzrə və borcalanın ödədiyi məbləğdə.

Kredit üzrə faiz məbləğinin müəyyən edilməsi qaydası

Faizlərin hesablanması düsturu aşağıdakı kimidir:

Faiz \u003d Kreditin məbləği x kredit dərəcəsi x (istifadə günlərinin sayı / ildəki günlərin sayı (365 və ya 366))

Məsələn, bir şirkət 20 mart 2017-ci il tarixində 15% faiz dərəcəsi ilə kredit verir, kredit müddəti 1 ildir, kredit məbləği 3 milyon rubl təşkil edir. Borcalanla bağlanmış müqavilənin şərtlərinə əsasən, kredit üzrə faizlər müqavilənin müddəti bitdikdən sonra ödənilir.

Krediti vermiş şirkət birinci rüb üçün qeyri-əməliyyat gəlirlərində aşağıdakı məbləği əks etdirməlidir:

Q1 2017 (03/20/17 - 31/17): 3 000 000 x 15% / 365 x 12 = 14 794,52 rubl.

Eyni zamanda, sadələşdirilmiş vergi sisteminə malik şirkətlər kredit üzrə faizləri onu verən şirkətə ödənilən məbləğdə nəzərə almaq hüququna malikdirlər.

Faizlərin uçotu

Bir nümunəyə daha yaxından nəzər salaq:

22 fevral 2017-ci il tarixində Continent MMC 1,5 il müddətinə 15% faiz dərəcəsi ilə 1 000 000 rubl kredit verdi. Müqaviləyə əsasən, “Kontinent” MMC krediti və onun üzrə faizləri aylıq hissə-hissə ayın son günü ödəməyə borcludur.

Kreditlə ödənilən aylıq məbləğ aşağıdakılara bərabərdir:

1 000 000 / 18 = 55 555,56 rubl

Naqillər aşağıdakı kimi olacaq:

İndi verilmiş kreditlər üzrə faizlərin uçotunu nəzərdən keçirin.

Continent MMC 22 fevral 2017-ci ildə 1,5 il müddətinə 15% faiz dərəcəsi ilə 1 000 000 rubl məbləğində kredit verdi. Müqaviləyə əsasən, borcalan krediti aylıq hissə-hissə ayın sonuncu günü ödəyir.

2017-ci ilin fevral ayında kredit üzrə faizləri hesablayın:

1.000.000 x 15% x 7 / 365 = 2.876.71 rubl

2017-ci ilin mart ayında kredit faizlərini hesablayaq:

1.000.000 x 15% x 31/365 = 12.739.73 rubl

Xətlər aşağıdakı kimi olacaq:

Depozitlər üzrə faizlərin uçotu

Depozitlər üçün mühasibat uçotu proseduru PBU 19/02 ilə tənzimlənir. Əmanətin müddəti bir ildən çox deyilsə, o zaman təşkilatın balansında "" bölməsində əks etdirilməlidir. Cari aktivlər", bir ildən çox olarsa -" Əsas vəsaitlər". Bu halda faiz ödənişləri aşağıdakı kimi olacaq.

Kredit və kreditlər üzrə faizlərin uçotu proseduru demək olar ki, hər bir təşkilatı narahat edən məsələdir. düşünün cari sifariş mühasibat uçotu, o cümlədən nəzarət edilən əməliyyatlar üzrə faizlərin uçotunun xüsusiyyətləri.

alt əsasında. 10 səh 1 bənd. 251, Sənətin 12-ci bəndi. 270, alt. 1 səh 1.1 maddə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.15-ci maddəsinə əsasən, kreditlərin alınması və ödənilməsi əməliyyatları gəlir və xərclərə daxil edilmir.

Hesablama zamanı təşkilatın hüququ var vergi bazası gəlir vergisini nəzərə almaq kredit üzrə faiz xərcləri.

Alt uyğun olaraq. 2 səh 1 sənət. 265, Sənətin 8-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 272-ci maddəsi, ödəniş tarixindən asılı olmayaraq, faizlər qeyri-əməliyyat xərclərinin bir hissəsi kimi tanınır:

• kreditin (kreditin) ödənildiyi tarixdə;
• kreditin bütün müddəti ərzində hər ayın sonuncu günü.

Borc öhdəlikləri üzrə faizlərin uçotunun xüsusiyyətləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 269-cu maddəsinin müddəaları ilə müəyyən edilir.

Eyni zamanda, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 269-cu maddəsinin göstərilən müddəaları həm 2015-ci il yanvarın 1-dən əvvəl, həm də bu tarixdən sonra bağlanmış müqavilələr üzrə 1 yanvar 2015-ci il tarixindən hesablanmış faizlərə şamil edilir (məsələn, məktuba baxın). Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 15 iyul 2015-ci il tarixli N 03-01-18/40737).

Əks halda, ilə nəzarət edilən əməliyyatlar- xərclər kimi tanınır Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin V.1 bölməsinin müddəaları nəzərə alınmaqla faktiki dərəcə əsasında hesablanmış faizlər.

Nəzarət edilən əməliyyatlar üçün Təşkilat, bu dərəcə limit dəyər diapazonunun maksimum dəyərindən azdırsa, faktiki dərəcə əsasında hesablanmış kredit üzrə faizləri xərc kimi tanıyır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 269-cu maddəsinin 1.1, 1.2-ci bəndləri). Federasiya).

Bu dəyərlər xüsusilə:

• rubl kreditləri üzrə- Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının əsas dərəcəsinin 125% -dən çox olmayan (gəlir / xərclərin uçotu diapazonu 75% -dən 125% -ə qədər müəyyən edilir).

Bu cür, faiz dərəcəsi haqqında nəzarət edilən əməliyyat 12,5%-dən çox olmamalıdır.

• AVRO-da kreditlər üzrə- Avropadan banklararası məzənnə EUR-da təklif (EURIBOR) 4 faiz bəndi, EUR-da EURIBOR-a 7 faiz bəndi artdı;
• ABŞ dolları ilə kreditlər üzrə- ABŞ dollarında LIBOR-dan 4 faiz bəndi artaraq ABŞ dollarında LIBOR-a qədər 7 faiz bəndi artıb.

01 yanvar 2015-ci il tarixinədək geri çağırın limit dəyəri edərkən xərclərə daxil edilən faiz borc öhdəliyi rublla müqavilə ilə müəyyən edilmiş faiz dərəcəsinə bərabər götürüldü, lakin Rusiya Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsindən çox olmamaqla, 1,8 dəfə artırıldı. Borc öhdəlikləri üçün xarici valyuta dəyəri Rusiya Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 0,8-i idi.