Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat sətir 4400. Maliyyə fəaliyyətindən pul vəsaitlərinin hərəkəti

Cari əməliyyatlardan daxilolmalar- cəmi (səh. 4110) - ümumi miqdar-dən gəlir cari əməliyyatlar(4111-4119-cu sətirlərin cəmi),

daxil olmaqla məhsulların, malların, işlərin və xidmətlərin satışından (sətir 4111) - cari hesablara və təşkilatın kassasına (pul vəsaitlərinin ekvivalentlərinin uçotu üçün hesablara) daxil olan DS və ekvivalentlərinin məbləği. mal satdı, işlər, xidmətlər. Bu qəbzlər reyestrlərdə öz əksini tapır mühasibat uçotu D-bu hesablar üzrə: 50; 51;52; 58; 76 və hesabatda aşağıdakı məbləğlər çıxılmaqla əks etdirilir: dolayı vergilər(ƏDV məbləği çıxılır); çəkilmiş xərclərin (nəqliyyat, kommunal xidmətlər və s.) ödənilməsi hesabına əldə edilir. Əgər daxilolmaların məbləğindən yuxarıda göstərilən məbləğlər çıxılarkən mənfi nəticə alınarsa, bu məbləğ 4121 “xammal, materiallar, iş, xidmətlər üçün təchizatçılara (podratçılara)” və/və ya 4129 “digər ödənişlər” sətirlərində əks etdirilir. ".

İcarə haqqı, lisenziya, komissiya və digər ödənişlər (4112-ci sətir) - daxil olan pul vəsaitlərinin və onların ekvivalentlərinin məbləği (50, 51, 52, 58, 76 Noli hesabların debetində əks etdirilməklə, məbləğlər çıxılmaqla: dolayı vergilər (ƏDV istisna olmaqla)) göstərilir; kommunal və çəkilmiş digər xərclərin əvəzinin ödənilməsi hesabına alınmışdır.

Maliyyə investisiyalarının yenidən satışından (s. 4113),

Digər gəlirlər (4119-cu sətir): valyutanın satışından/alqısından əldə edilən faydaların məbləği; ƏDV ödənişlərinin müsbət saldosu; kompensasiya məbləği; üzrə alınacaq faiz debitor borcları alıcılar (müştərilər); digər əmlakın satışından əldə edilən gəlirlər (əsas vəsaitlərin satışı istisna olmaqla).

Cari əməliyyatlar üzrə ödənişlər- cəmi (sətir 4120) - cari əməliyyatlar üzrə ödənişlərin məbləği göstərilir (4121-4129-cu sətirlərin cəmi kimi hesablanır). 4120-ci sətir və 4121-4129-cu sətirlərin göstəriciləri mötərizədə göstərilmişdir. O cümlədən:

Təşkilatın cari fəaliyyəti ilə bağlı xammal, material, iş, xidmətlər (səhifə 4121) üçün təchizatçılar (podratçılar). Hesabların krediti üzrə mühasibat uçotu registrlərində əks olunur: 50; 51; 52; 58; 76;

İşçilərin əməyinin ödənilməsi ilə əlaqədar (s. 4122).

İnvestisiya aktivinin dəyərinə daxil edilən faizlər istisna olmaqla, borc öhdəlikləri üzrə faizlər (səhifə 4123).

Gəlir vergisi (səh. 4124), o cümlədən avans vergisi ödənişləri (s. 4125-4128) - əlavə sətirlərin adları və bu adlara uyğun gələn ödənişlərin məbləği göstərilir. Əlavə sətirlərdə digər sətirlər üzrə ödənişlərin məbləğlərində nəzərə alınmayan əhəmiyyətlilik səviyyəsi nəzərə alınmaqla ödənişlər əks etdirilir, onlar birmənalı olaraq təsnifləşdirilə bilməz və eyni prinsiplər üzrə əks etdirilir.

Digər ödənişlər (sətir 4129): valyutanın satışından/alqısından zərərin məbləği; pul vəsaitlərinin ekvivalentlərinin dəyişdirilməsi zamanı alınan zərərin məbləği; mənfi balansƏDV üzrə hesablaşmalar (büdcəyə borc); təşkilatın qarşı tərəflərlə bağladığı müqavilələrə əsasən ödədiyi cərimələr, cərimələr və sanksiyalar; bank xərcləri; əvvəlki paraqraflara aid edilməyən xərclər.

Balans pul vəsaitlərinin hərəkəti cari əməliyyatlardan(səh. 4100) - cari əməliyyatlardan daxilolmalar ilə cari əməliyyatlar üzrə ödənişlər arasındakı fərqin cəmi.

P. 4100 = səh 4110 - s. 4120.

üçün pul vəsaitlərinin hərəkəti balansı hesabat dövrü(səh. 4400)= Cari əməliyyatlardan pul vəsaitlərinin hərəkəti balansı (sətir 4100) + Pul vəsaitlərinin hərəkəti balansı investisiya əməliyyatları(sətir 4200); + Pul vəsaitlərinin hərəkəti balansı maliyyə əməliyyatları(sətir 4300);

P. 4400 = səh. 4100 + səh. 4200 + səh. 4300.

P. 4450 - hesabat dövrünün əvvəlinə pul vəsaitlərinin və onların ekvivalentlərinin qalığı) - balans xəttinin göstəricisi ilə əlaqələndirilir 1250 İlin əvvəlinə pul vəsaitləri və onların ekvivalentləri. Əgər bu məbləğlər bərabər deyilsə, onda ortaya çıxan sapmaları deşifrə etmək və izah etmək lazımdır. Hesabat ilinin əvvəlinə vəsait qalığı əvvəlki ilin sonuna olan vəsait qalığına bərabərdir.

P. 4500 - balansın 1250-ci ilin sonuna pul vəsaitləri və onların ekvivalentləri sətirinin göstəricisi ilə əlaqələndirilmiş ilin sonuna DC və pul vəsaitlərinin ekvivalentlərinin qalığının cəmi.

İlin əvvəlinə qalıq + pul vəsaitlərinin hərəkəti qalığı (plus və ya mənfi) = ilin sonunda pul qalığı.

Bu sətir pul vəsaitlərinin və onların ekvivalentlərinin artımının (azalmasının) ümumi məbləğini əks etdirir ki, bu da cari əməliyyatlar üzrə pul vəsaitlərinin hərəkəti balansının, investisiya əməliyyatları üzrə pul vəsaitlərinin hərəkəti balansının və maliyyə əməliyyatları üzrə pul vəsaitlərinin hərəkəti balansının yekunlaşdırılması yolu ilə müəyyən edilir. Hesablama mənfi qiymətlə nəticələnərsə, o zaman mötərizədə göstərilir.

3.4.4.1. 4400 "Hesabat dövrü üçün pul vəsaitlərinin hərəkəti balansı" sətirinin doldurulmasına nümunə

NÜMUNƏ 13.1

4100, 4200 və 4300 düymlük xətlər üçün göstəricilər mühasibat hesabatları 2014-cü il üçün:

Həll

2014-cü il üçün pul vəsaitlərinin hərəkəti balansı -528 min rubl təşkil edir. (15 640 min rubl - 5918 min rubl - 10 250 min rubl).

2013-cü il üçün pul vəsaitlərinin hərəkəti balansı 770 min rubl təşkil edir. (5685 min rubl - 1273 min rubl - 3642 min rubl).

13.1-ci misaldakı Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatın bir hissəsi bu kimi görünəcəkdir.

3.4.5. Sətir 4450 "Hesabat dövrünün əvvəlinə pul vəsaitlərinin və onların ekvivalentlərinin qalığı"

Bu sətir hesabat ilinin əvvəlinə təşkilatda mövcud olan pul vəsaitlərinin və onların ekvivalentlərinin qalığı haqqında məlumatları ehtiva edir.

Hesabat ilinin əvvəlinə pul vəsaitlərinin və onların ekvivalentlərinin tərkibi təşkilat tərəfindən qeydlərdə açıqlanır ki, bu da pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatda təqdim olunan məbləğlərin müvafiq maddələrlə əlaqələndirilməsini təmin edir. Balans hesabatı... 4450-ci sətirdə bu cür izahatlara keçid olmalıdır (21, 22 PBU 23/2011).

3.4.5.1. 4450 "Hesabat dövrünün əvvəlinə pul vəsaitlərinin və onların ekvivalentlərinin qalığı" sətirini doldurmaq üçün hansı uçot məlumatlarından istifadə olunur

4450 “Hesabat dövrünün əvvəlinə pul vəsaitlərinin və onların ekvivalentlərinin qalığı” sətri doldurularkən hesabların debet qalığı haqqında məlumatlardan istifadə olunur:

- 50 "Kassir";

– 51 “Hesablaşma hesabları”;

- 52 “Valyuta hesabları”;

- 57 “Yolda köçürmələr”;

——————————–

<*>Pul vəsaitlərinin və onların ekvivalentlərinin qalığı xarici valyuta Hesabat dövrünün əvvəlində Rusiya Bankı tərəfindən əvvəlki hesabat ilinin 31 dekabr tarixinə müəyyən edilmiş xarici valyutanın rubla nisbətdə məzənnəsi ilə müəyyən edilmiş məbləğdə rublla pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatda əks olunur (maddə 19 PBU 23/ 2011, bənd 8 PBU 3/2006, səh. 4, 12 PBU 4/99).

4450-ci sətrin “Əvvəlki il üçün” sütununa ümumi halda bu əvvəlki il üçün Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatdan “Hesabat ili üçün” sütununun göstəricisi köçürülür.

3.4.5.2. 4450 "Hesabat dövrünün əvvəlinə pul vəsaitlərinin və onların ekvivalentlərinin qalığı" sətirinin doldurulmasına nümunə

NÜMUNƏ 13.2

Həll

2014-cü ilin əvvəlinə pul vəsaitlərinin və onların ekvivalentlərinin qalığı 2,766 min rubl təşkil edir. (18 116 RUB + 2 323 130 RUB + 324 856 RUB + 100 000 RUB).

2013-cü ilin əvvəlinə pul vəsaitlərinin və onların ekvivalentlərinin qalığı 1,894 min rubl təşkil edir.

13.2-ci misaldakı Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatın bir hissəsi bu kimi görünəcəkdir.

3.4.6. Sətir 4500 "Hesabat dövrünün sonuna pul vəsaitlərinin və onların ekvivalentlərinin qalığı"

Bu sətir hesabat ilinin sonuna təşkilatda mövcud olan pul vəsaitlərinin və onların ekvivalentlərinin qalığı haqqında məlumatları ehtiva edir.

Hesabat ilinin sonuna pul vəsaitlərinin və pul vəsaitlərinin ekvivalentlərinin tərkibi təşkilat tərəfindən qeydlərdə açıqlanır ki, bu da pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatda təqdim olunan məbləğlərin balans hesabatının müvafiq maddələri ilə əlaqəsini təmin edir. 4500-cü sətirdə bu cür izahatlara keçid olmalıdır (21, 22 PBU 23/2011).

3.4.6.1. 4500 "Hesabat dövrünün sonuna pul vəsaitlərinin və onların ekvivalentlərinin qalığı" sətirini doldurmaq üçün hansı uçot məlumatlarından istifadə olunur

4500 “Hesabat dövrünün sonuna pul vəsaitlərinin və onların ekvivalentlərinin qalığı” sətri doldurularkən hesabların debet qalığı haqqında məlumatlardan istifadə olunur:

- 50 "Kassir";

- 51 “Hesablaşma hesabları”;

- 52 “Valyuta hesabları”;

- 55 “Xüsusi bank hesabları”;

- 57 “Yolda köçürmələr”;

- 58 “Maliyyə investisiyaları” (pul vəsaitlərinin ekvivalentlərinin uçotu üçün analitik hesab);

- 76 “Müxtəlif debitorlar və kreditorlarla hesablaşmalar” (maliyyə investisiyaları olmayan pul vəsaitlərinin ekvivalentlərinin uçotu üçün analitik hesab).

Diqqət!

Nağd hesablar üzrə mühasibat uçotunda, açılmış hesablar üzrə pul qalıqları əks etdirilməməlidir kredit təşkilatı, hesabat tarixindən etibarən Rusiya Bankı həyata keçirmək üçün lisenziyanı ləğv etdi bank əməliyyatları... Bu məbləğlər bankın debitor borclarını əks etdirir, 76 No-li “Müxtəlif debitorlarla və kreditorlarla hesablaşmalar” hesabında (bank debitor borclarının uçotu üzrə analitik hesab) uçota alınır və 4500 “Pul vəsaitlərinin və onların ekvivalentlərinin balansı” sətirinin göstəricisinin formalaşmasında iştirak etmir. hesabat dövrünün sonunda”.

——————————–

<**>Hesabat ilinin sonunda xarici valyutada olan pul vəsaitlərinin və onların ekvivalentlərinin qalığı Rusiya Bankı tərəfindən 31 dekabr tarixinə müəyyən edilmiş xarici valyuta/rubl məzənnəsi ilə müəyyən edilmiş məbləğdə rublla pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatda əks etdirilir. hesabat ili (maddə 19 PBU 23/2011, səh. 8 PBU 3/2006, s. 4, 12 PBU 4/99).

Eyni nəticə düsturdan istifadə edərək hesablama ilə veriləcəkdir:

——————————–

<***>Bu xəttin göstəricisinin tərifi üçün bölməyə baxın. 3.4.7 “4490-cı sətir“ Xarici valyuta məzənnəsindəki dəyişikliklərin rubla qarşı təsirinin miqyası”.

4500-cü sətirin “Əvvəlki il üçün” sütununa ümumi halda bu əvvəlki il üçün Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatdan “Hesabat ili üçün” sütununun göstəricisi köçürülür. 4500 No-li “Hesabat dövrünün sonuna pul vəsaitləri və pul vəsaitlərinin ekvivalentlərinin qalığı” sətirində “Əvvəlki il üçün” sütununun göstəricisi 4450-ci “Hesabat ili üçün” sütununun göstəricisi ilə “Hesabat ili üçün” sütununun göstəricisi ilə uyğun olmalıdır. hesabat dövrünün əvvəlinə pul vəsaitləri və onların ekvivalentləri”.

3.4.6.2. 4500 "Hesabat dövrünün sonunda pul vəsaitlərinin və onların ekvivalentlərinin qalığı" sətirinin doldurulmasına nümunə

NÜMUNƏ 13.3

Mühasibat uçotunda 50, 51, 52, 55, 57, 58 (pul vəsaitlərinin ekvivalentlərinin uçotu üzrə analitik hesab) hesablarının göstəriciləri. Maliyyə investisiyaları olmayan pul ekvivalentləri yoxdur.

2013-cü il üçün pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatın fraqmenti

Həll

2014-cü ilin sonunda pul vəsaitlərinin və onların ekvivalentlərinin qalığı 2203 min rubl təşkil edir. (RUB 21 344 + 413 122 RUB + RUB 601 923 + RUB 842 290 + RUB 24 290 + RUB 300 000).

2013-cü ilin sonunda pul vəsaitlərinin və onların ekvivalentlərinin qalığı 2,766 min rubl təşkil edir.

13.3-cü misaldakı Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatın bir hissəsi bu kimi görünəcəkdir.

3.4.7. Sətir 4490 "Xarici valyuta məzənnəsindəki dəyişikliklərin rubla qarşı təsirinin miqyası"

Bu sətir təşkilatın pul vəsaitlərinin hərəkəti və müxtəlif tarixlər üzrə məzənnələr üzrə xarici valyutada nağd pul və nağd pul ekvivalentlərinin qalıqlarının yenidən hesablanmasından yaranan fərqi göstərir (23/2011 PBU-nun 19-cu maddəsinin 2-ci bəndi).

Bu xəttin dəyəri xarici valyuta vəsaitlərinin və pul vəsaitlərinin ekvivalentlərinin uçotu üçün hesablar üzrə məzənnə fərqlərinin qalığını əks etdirir. Mühasibat uçotunda mənfi məzənnə fərqləri 91 No-li “Sair gəlir və xərclər” hesabının debetində, 91-2 Noli “Sair xərclər” subhesabının debetində, müsbətləri isə 91 Noli hesabın krediti, 91-1 “Sair gəlirlər” subhesabında əks etdirilir. Mənfi məzənnə fərqləri müsbətdən çox olarsa, mötərizədə 4490-cı sətirdə yaranan mənfi məzənnə fərqi qalığı göstərilir.

4490-cı sətrin “Əvvəlki il üçün” sütununda ümumi halda bu əvvəlki il üçün Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatdan “Hesabat ili üçün” sütununun göstəricisi köçürülür.

3.4.7.1. 4490-cı sətirin doldurulmasına nümunə "Xarici valyutanın məzənnəsindəki dəyişikliklərin rubla nisbətdə təsirinin miqyası"

NÜMUNƏ 13.4

Mühasibat uçotunda məzənnə fərqləri baxımından 91 №-li hesab üzrə göstəricilər:

2013-cü il üçün pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatın fraqmenti

Həll

2014-cü il üçün xarici valyutada nağd pul və pul ekvivalentlərinin uçotu üçün hesablar üzrə məzənnə fərqlərinin qalığı -35 min rubl təşkil edir. (187 320 rubl - 222 456 rubl).

2013-cü il üçün xarici valyutada nağd pul və pul ekvivalentlərinin uçotu üçün hesablar üzrə məzənnə fərqlərinin qalığı 102 min rubl təşkil edir.

13.4-cü misaldakı Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatın bir hissəsi bu kimi görünəcəkdir.

Hissə illik hesabat pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat daxildir. Bu sənəd mühüm bir sənədi ehtiva edir maliyyə məlumatları, buna görə də onu doldurmaq çox məsuliyyətlə aparılmalıdır. Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatı necə tərtib etmək olar? Hansı təşkilatlar onu Federal Vergi Xidmətinə təqdim etməlidirlər? Hesabatı necə təhlil etmək olar? Bu və digər suallara cavabları məqalədə tapa bilərsiniz.

Hesabat xüsusiyyətləri

Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat (forma 4) ehtiva edir ümumi məlumat təşkilatın pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında. Sənəd təqvim ili üçün tərtib edilir.

Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatı kim təqdim edir? Bütün mühasibat şirkətləri sənəd tərtib edib nəzarət orqanına təqdim etməyə borcludurlar. Yeganə istisnalar QHT-lər, kiçik bizneslər və Skolkovo layihəsinin iştirakçılarıdır.

Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatı bu məqalənin sonunda yükləyə bilərsiniz.

Hesabatdan hansı məlumatları əldə etmək olar?

Sənəddə olan məlumat maliyyə mənfəətini aydın şəkildə göstərir. Həm şirkət rəhbərliyi, həm də xarici istifadəçilər üçün lazımdır. Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat müxtəlif əməliyyatlar üzrə pul vəsaitlərinin hərəkətinin vəziyyətini xarakterizə edir. O, təsərrüfat subyektinin bütün daxilolmalarını və onların mənbələrini əks etdirir.

Hesabatın diqqətlə araşdırılmasından sonra firmanın likvidliyini və kredit qabiliyyətini müəyyən etmək olar. Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat 2017 istifadəçilərə aşağıdakıları müəyyən etməyə kömək edir:

• real gəlir və xərclər;
• daxil olan vəsaitlərin məbləği, onların daxil olma mənbələri;
• mövzu qabiliyyəti sahibkarlıq fəaliyyətiöhdəliklərini yerinə yetirsinlər.

Hesabatın doldurulması qaydaları

Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatı necə doldurmaq olar? Sənədin icrası üçün əsas tələblər aşağıda verilmişdir:

• sənəddə ardıcıl iki il üçün göstəricilər olmalıdır;
• məlumatlar hesabat dövrünün sonunda göstərilməlidir;
• məbləğlər min və ya milyon rubla qədər yuvarlaqlaşdırılır;
• mənfi dəyəri olan ədədlər mötərizədə yazılmalıdır;
• xarici valyutada olan göstəricilər rublun pul ekvivalentinə çevrilməlidir;
• göstəricilərin əvvəlki ilin hesabatı ilə qarşılıqlı əlaqəsi məcburidir.

Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatın doldurulması resursların daxilolma və çıxışını ayırmağı nəzərdə tutur fərqli növlər fəaliyyətləri. Bu, xüsusi əməliyyatların təsirini təyin etməyə imkan verir maliyyə vəziyyəti mövzu. Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında nümunə hesabat maliyyə axınlarının strukturunda baş verən dəyişiklikləri aydın şəkildə nümayiş etdirir.

Sənədin tərtibi

Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatın tərtib edilməsi proseduru birbaşa və dolayı üsullardan istifadəni nəzərdə tutur. Onların arasındakı fərq maliyyə köçürmələrinin həyata keçirilməsi üçün əks olunan vəziyyətin parametrlərindədir. Praktikada daha tez-tez istifadə olunur dolayı üsul, çünki bu, aktivlərin və kapitalın strukturunda maliyyə resurslarından istifadə istiqamətlərini müəyyən etməyə imkan verir.

Hesabatı doldurarkən PBU 23/2011 tərəfindən müəyyən edilmiş qaydalar tətbiq edilməlidir.

Hesabatın sətirlərinin doldurulması

Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat, onun fərdi sətirlərinin doldurulması qaydası aşağıda verilmişdir:

• 4110 - 4119 - cari əməliyyatlar daxil olmaqla daxilolmaların məbləğini göstərir. məhsul və ya xidmətlərin satışından əldə edilən gəlirlər, digər gəlirlər;
• 4120 - 4129 - təşkilatın ödənişləri açıqlanır, o cümlədən. gəlir vergisinin və digər ödənişlərin məbləğini göstərmək; 4100-cü sətirdə cari əməliyyatların cəmini əks etdirir;
• 4210 - 4229 - axınları göstərir investisiya fəaliyyəti, və üzərindəki balans 4200-cü sətirdə göstərilir;
• 4310 - 4329 - maliyyə əməliyyatlarından vəsaitlərin gəliri və xaricə axını göstərilir, nəticə 4300 sətirində hesablanır;
• 4400 - burada bütün xülasə sətirləri üçün ümumi balans göstərilir;
• 4450 - 4500 - hesabat ilinin əvvəlinə və sonuna pul qalıqları (50, 51, 52 hesablar)

Şirkət xarici valyutada əməliyyatlar aparıbsa, pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatın 4490-cı sətri doldurulur. Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatda ƏDV-nin məbləği 4119 və ya 4129-cu sətirdə yazılır.

Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatda fərdi gəlir vergisi vergi tutulması ilə əlaqəli ödəniş növü nəzərə alınmaqla göstərilməlidir: məsələn, zaman gəlir maaş - fərdi gəlir vergisi 4122-ci sətirdə əmək haqqı ilə birlikdə göstərin, lakin vergi şirkətin sahibinə ödənilən gəlirdən tutulursa, o zaman dividendlərlə birlikdə 4322-ci sətirdə göstərilir.

Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat, doldurma nümunəsi və formanı aşağıda tapa bilərsiniz.

Hesabatın doldurulmasının düzgünlüyünün yoxlanılması

Maliyyə hesabatlarında arifmetik səhvlər və qeyri-dəqiqliklər olmamalıdır, yalnız bu halda vergi orqanlarının iddialarına səbəb olmayacaqdır. Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatı necə yoxlamaq olar? Çox vaxt bu məqsədlər üçün üfüqi və şaquli analiz istifadə olunur. Təhlil prosesində hesabatın müxtəlif formalarının göstəriciləri və onların əlaqəsi nəzərdən keçirilir.

2017-ci il üçün pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatın hazırlanmış formasını düstura uyğun olaraq yoxlamaq tövsiyə olunur:

İlin sonunda pul vəsaitlərinin qalığı (sətir 4500) = İlin sonunda pul vəsaitlərinin qalığı (sətir 4450) + İl üçün bütün hərəkətlərin qalığı (sətir 4400) - Valyuta məzənnəsinin dəyişməsi (sətir 4490)

Hesabat təhlili

Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatın təhlili biznes sahiblərinə nəzarəti həyata keçirməyə imkan verir maliyyə axınları təşkilatlar və iflas ehtimalını baş verməzdən çox əvvəl müəyyən edir. Sənədi təhlil etdikdən sonra investorlar və səhmdarlar təsərrüfat subyektinin likvidliyi və investisiya cəlbediciliyi barədə nəticə çıxara biləcəklər.

Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat, onun forması iki aspektdə öyrənilir: şərh və əmsal. Təhlilin aylıq və ya rüblük aparılması tövsiyə olunur. Daha ətraflı təhlil üçün digər maliyyə hesabatlarından məlumat tələb oluna bilər.

Tərcümə təhlilinin məqsədi fəaliyyətin həyata keçirilməsindən daxil olan və çıxan axınların strukturunu və dinamikasını qiymətləndirməkdir. Onların dəyişməsinin səbəblərinə diqqət yetirmək lazımdır. Bundan əlavə, bir sıra amillərdən istifadə edilə bilər.

Bu yazıda pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatın təhlili haqqında daha ətraflı danışdıq.

Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat: nümunə

Sladky Mir MMC-nin 2017-ci ildə əməliyyat fəaliyyətindən pul vəsaitlərinin hərəkəti: daxilolmalar 70.000 min rubl, ödənişlər - 64.000 min rubl. Pul vəsaitlərinin hərəkəti balansı bu göstəricilər arasındakı fərq kimi hesablanır (70.000 - 64.000 = 6.000 min rubl) və 4100-cü sətirə daxil edilir.

Təşkilatın investisiyalardan daxilolmaları 200 min rubl, pul axını isə 320 min rubl təşkil edir. Son balansı hesablayırıq (200 min - 320 min = −120 min rubl) və 4200-cü sətirə daxil edirik.

Hesabat dövründə maliyyə əməliyyatlarından gəlir 4000 min rubl, ödənişlər - 360 min rubl təşkil etmişdir. Beləliklə, balans 3640 min rubl təşkil edir. (4000 min - 360 min). Nəticə 4300 sətirinə yazılmalıdır.

Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatın tərtib edilməsi pul vəsaitlərinin hərəkəti balansının hesablanmasını əhatə edir (4400-cü sətir). Bütün növ əməliyyatlar üzrə qalıqların cəmlənməsi ilə hesablanır:

6000 + (−120) + 3640 = 9520 min rubl.

2017-ci illə müqayisədə pul vəsaitlərinin hərəkətinin məbləği əvvəlki il 2780 min rubl artdı. (9520 - 6710) əməliyyat fəaliyyətindən (məhsulun satışından əldə olunan gəlir) artım hesabına.

4300 doldurma xəttinə nümunə

“Maliyyə əməliyyatlarından pul vəsaitlərinin hərəkəti balansı”

NÜMUNƏ 12.7

4300-cü sətirin göstəricilərini müəyyən etmək üçün 12.1 və 12.3 nümunələrinin məlumatlarından istifadə edəcəyik.

Həll

2014-cü il üçün investisiya əməliyyatlarından pul vəsaitlərinin hərəkəti balansı ᴦ. -10 250 min rubl təşkil edir. (890 min rubl - 11 140 min rubl).

2013-cü il üçün investisiya əməliyyatlarından pul vəsaitlərinin hərəkəti balansı ᴦ. -3642 min rubl təşkil edir. (4000 min rubl - 7642 min rubl).

12.7-ci misaldakı Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatın bir hissəsi bu kimi görünəcəkdir.

Sətir 4400

Bu sətir pul vəsaitlərinin və onların ekvivalentlərinin artımının (azalmasının) ümumi məbləğini əks etdirir ki, bu da cari əməliyyatlar üzrə pul vəsaitlərinin hərəkəti balansının, investisiya əməliyyatları üzrə pul vəsaitlərinin hərəkəti balansının və maliyyə əməliyyatları üzrə pul vəsaitlərinin hərəkəti balansının yekunlaşdırılması yolu ilə müəyyən edilir. Hesablama mənfi qiymətlə nəticələnərsə, o zaman mötərizədə göstərilir.

┌───────────────┐ ┌───────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐

│ "│ │ Saymaq" üçün │ │ Saymaq "│ │ Saymaq" üçün │

│hesabat ili “│ │hesabat ili” │ │hesabat ili “│ │hesabat ili” │

│ sətirlər 4400 │ sətirlər 4100 │ sətirlər 4200 │ │ sətirlər 4300 │

│ "Balans │ = │" Balans │ + │ "Balans │ + │" Balans │

│ pul │ pul │ │ nağd pul │ │ nağd pul │

│ │ │ üçün axır │ │ │ │ axır │ │ │ │ axır

│hesabat │ cari │ │investisiya│ │maliyyə │

│dövr "│ │əməliyyatlar" │ │əməliyyatlar "│ │əməliyyatlar" │

└───────────────┘ └───────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘

4400 sətirinin doldurulmasına nümunə

"Hesabat dövrü üçün pul vəsaitlərinin hərəkəti balansı"

NÜMUNƏ 13.1

2014-cü il üzrə maliyyə hesabatlarında 4100, 4200 və 4300-cü sətirlər üzrə göstəricilər:

4300 sətirinin doldurulmasına nümunə - konsepsiya və növlər. "4300-cü sətirin doldurulması nümunəsi" kateqoriyasının təsnifatı və xüsusiyyətləri 2017, 2018.

4310-cu sətirdə "Alınan vəsait - cəmi" maliyyə fəaliyyəti ilə bağlı bütün pul daxilolmalarını əks etdirir ( hesabların debeti üzrə dövriyyələr 50,51,52,55,57). Aşağıdakı sətirlərdə belə qəbzlərin stenoqramı verilir:

4311 sətirdə "kreditlər və borclar" təşkilatın hesablarına kreditlər və borclar şəklində daxil olan vəsaitləri göstərin - kredit hesabları 66.67;

4312 sətirinə alınmış büdcə ayırmalarının məbləğlərini və s məqsədli maliyyələşdirmə – kredit hesabı 86;

sətir 4313 iştirakçıların töhfələrini əks etdirmək üçün nəzərdə tutulmuşdur - kredit hesabı 75;

4314 xəttində tərəfindən digər qəbzləri qeyd edin maliyyə fəaliyyəti(məsələn, satılan səhmlər üzrə pay mükafatı - hesabların krediti 75.83).

Sətir 4320 "Göndərilmiş vəsait - cəmi" maliyyə fəaliyyəti üçün silinmiş pulları əks etdirmək üçün nəzərdə tutulmuşdur ( 50,51,52,55,57) hesablarının krediti üzrə dövriyyə. Misal üçün:

4321-ci sətirə daxil olun hesablanmış faizlər istisna olmaqla ödənilmiş kreditlərin və borcların məbləğləri - debet 66.67;

4322 xəttində təsisçilərə ödənilən dividendləri əks etdirmək; kredit hesabı 75;

sətir 4323 maliyyə fəaliyyəti üzrə bütün digər silinmələrin uçotuna xidmət edir (50,51,52,55,57 hesablarının krediti). Bu fidyə ola bilər öz səhmləri səhmdarlardan ( debet hesabı 81), maliyyə icarəsi üzrə öhdəliklərin ödənilməsi. Maliyyə icarəsi(lizinq) icarəyə verənin (icarəyə verənin) müəyyən bir əmlaka sahib olmasını, sonradan bu əmlakın icarəçiyə (icarəçiyə) müvəqqəti sahiblik və sahibkarlıq məqsədləri üçün istifadə edilməsini nəzərdə tutur (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 665-ci maddəsi). ). İcarəyə götürən cari icarə öhdəliklərini icarə müqaviləsində müəyyən edilmiş məbləğdə və müddətlərdə ödəməli və əks etdirməlidir - D-t 76 K-t 51.

Sətir 4300 "Maliyyə fəaliyyətindən pul vəsaitlərinin hərəkətinin nəticəsi" yuxarıda göstərilən sətirlərə uyğun doldurulur və maliyyə fəaliyyəti üçün vəsaitlərin daxil olması və xərclənməsi arasındakı fərqdir (sətir 4310 - sətir 4320).

4400-cü sətir “Hesabat dövrü üçün pul vəsaitlərinin hərəkətinin nəticəsi”. Bu sətir üçün göstəricini hesablamaq üçün cari, investisiya və maliyyə fəaliyyətlərindən əldə edilən xalis pul vəsaitlərinin məbləğini toplamaq lazımdır (+ (-) sətir 4100 + (-) sətir 4200 + (-) sətir 4300).

Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatı doldurmaq üçün təşkilat yekun məlumatın analitikliyi məqsədilə pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında məlumatlara əlavə olaraq pul vəsaitlərinin ekvivalentlərini də nəzərə almaq qərarına gələ bilər. Konsepsiya pul ekvivalentləri v Rusiya qanunvericiliyi itkin. görə beynəlxalq standartlar Maliyyə hesabatları(BMHS 7 “Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatlar”) pul vəsaitlərinin ekvivalentləri qısamüddətli yüksək likvidliyi əks etdirir. maliyyə investisiyaları tez və minimal itkilərlə nağd pula çevrilə bilən və onların dəyərində cüzi dəyişikliklər riski ilə.

Sətir 4450 Hesabat ilinin əvvəlinə pul vəsaitlərinin qalığı... Bu sətir təşkilatın 1 yanvar tarixinə hesablarındakı vəsaitin məbləğini əks etdirir ( hesabların debet qalığı 50 ( Bundan başqa pul sənədləri), 51, 52, 55,57 .

50 və 52 saylı hesablar üzrə xarici valyuta qalığı Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının 1 yanvar tarixinə olan məzənnəsi ilə yenidən hesablanmalıdır. Bu sətir baş kitab və balans hesabatının məlumatlarına əsasən doldurulur.