Maliyyə investisiyaları və onların növləri. Maliyyə investisiyalarının uçotu

Balans - mühasibat hesabatlarının əsas növü. Müəyyən bir dövr üçün və / və ya cari anda təşkilatın vəziyyətini (əmlakını və maliyyəsini) göstərir. O, iki nöqtəyə bölünür - bir-birinə mütləq bərabər olan öhdəliklər və aktivlər. Onlar, öz növbəsində, müvafiq olaraq aktiv və öhdəlik növlərinin göstərildiyi alt-bəndlərə bölünür. Mühasibat balansının strukturu Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 1999-cu il tarixli 43n nömrəli əmri ilə müəyyən edilmişdir.

Qısamüddətli maliyyə investisiyaları (KFI)

Qısamüddətli maliyyə investisiyaları (KFI) - son hesabat tarixindən on iki aydan çox olmayan müddətə investisiya edilmiş vəsaitlər. Onlar “Aktiv” qrupunda, Mühasibat balansının 2-ci abzasında, kodu s.1240. O, maliyyə investisiyalarının bütün sahələrini əks etdirir: qiymətli kağızlar (borc), köçürülmüş kreditlər (% daxil olmaqla), alınmış hüquqlar, səhmlər, tərəfdaşlıq müqavilələri üzrə töhfələr, depozit (rubl və xarici valyutaya bölünür).

Bura faizsiz kreditlər daxil deyil, çünki onlar investisiya hesab edilmir. Maddələrdən hər hansı biri üçün son müddət müəyyən edilməmiş, lakin bir ildən az müddətdə mənfəət əldə etmək və ya krediti qaytarmaq nəzərdə tutulursa, belə bir vəziyyət CIF-də öz əksini tapır.

Qısamüddətli maliyyə investisiyalarının istiqamətləri

KFV - təşkilatın sərbəst pul vəsaitlərini inflyasiyadan qorumaq və ya gələcəkdə əlavə fayda əldə etmək üsulu. Bu növ investisiyalar yüksək likvidliyə malik olduğundan və dövriyyə aktivlərinin bir hissəsi olduğundan ödəniş vasitəsi ilə bir pilləyə çevrilir, onların vəzifələrinə sahibinin maliyyə öhdəliklərini təmin etmək daxildir.

Çox vaxt qısamüddətli investisiyalar materiallara və ya xammala edilir. Bu investisiya növünün üstünlüyü ondan ibarətdir ki, belə əmanətlər ən azı itirilmək riski altındadır, çünki iqtisadiyyatdakı vəziyyəti 12 ay müddətinə proqnozlaşdırmaq olar. Təsiredici amillər kimi siyasi vəziyyəti və milli valyutanın məzənnəsini də müəyyən etmək olar.

Qiymətli kağızların depozitlərinə gəlincə, burada şirkət şüurlu bir risk götürür, çünki bu halda istənilən vaxt asanlıqla maliyyəyə çevrilə bilən likvid qiymətli kağızlara investisiya etmək daha yaxşıdır. Bunu yalnız bir səlahiyyətli mütəxəssis, bəlkə də bəzi analitik proqramlardan istifadə edərək proqnozlaşdıra bilər. Bəzi müəssisələr məsləhət üçün xüsusi olaraq belə mütəxəssislərə müraciət edirlər. Qısamüddətli maliyyə investisiyalarının bu maddəsi yalnız qiymətli kağızların ucuzlaşma riski minimal olduqda və asanlıqla satıla bildikdə likvid kimi təsnif edilə bilər.

Əgər kreditlərdən danışırıqsa, o zaman, bir qayda olaraq, qısa müddətə verilən kreditlər uzunmüddətli kreditlərə (TFV) nisbətən daha yüksək faiz dərəcələrinə tabedir. Belə bir tədbir şirkəti vəsaitlərin qaytarılmamasından xilas edəcək.

Məqsədi və ya ondan istifadə niyyəti daha da dəyişərsə, şirkət istənilən pul töhfəsini uzunmüddətlidən qısamüddətliyə köçürmək hüququna malikdir. Belə bir bənd şirkətin qanuni mühasibat sənədlərində nəzərdə tutulmalıdır.

Nümunə 2010-cu ilin fevral ayında təşkilat başqa şirkətdən 24 ay müddətinə kredit götürüb, müvafiq olaraq 2012-ci ilin fevralında qaytarmalıdır. 2010-cu ilin hesabatında bu, VFD haqqında bənddə göstəriləcək. İki ildən sonra onu KFV-yə köçürmək olar, çünki onun ödənilməsi üçün qalan vaxt bir ildən azdır.

58 No-li hesabda qısamüddətli maliyyə qoyuluşları göstərilir. Bu hesab investisiyalar və onların müəssisə daxilində hərəkəti haqqında məlumatların birləşdirilməsi üçün nəzərdə tutulmuşdur. Hesablar açıla bilər, fərz edək ki, 58-1 - “Qiymətli kağızlar”. Mühasibat uçotu vəsaitlərin və ya aktivlərin yerləşdiyi ölkədən asılı olmayaraq təşkilatın investisiya qrupları və növləri üzrə aparılır.

Mühasibə hesabat verərkən açıqlanacaq məlumatlar (minimum)

1. PV-nin növlərinə görə qiymətləndirilməsi üsulları.
2. Bu üsulların dəyişdirilməsi ilə mümkün olan vəziyyətlərin variantları, qiymətin müəyyən edildiyi və belə olmadığı və ya müəyyən edilməsi mümkün olmayan investisiyaların dəyəri.
3. Bugünkü qiymətin əvvəlki hesabatda göstərilən qiymətlə fərqi.
4. Girov qoyulmuş qiymətli kağızların, habelə başqa şirkətlərə və ya fiziki şəxslərə verilmiş qiymətli kağızların dəyəri (satış istisna olmaqla).
5. Ehtiyatların növü, miqdarı və göstərilən ildə istifadə olunduğu məbləğ göstərilməklə depozitlərin köhnəlməsi zamanı ehtiyatlar haqqında məlumat.
6. Verilmiş kreditlər və borc qiymətli kağızları haqqında məlumatlar (diskont edilmiş dəyər, diskont üsulları).

Faktiki məsrəflərə müqavilə üzrə satıcıya ödənilən məbləğlər, informasiya və məsləhət xidmətləri üçün ödənilən məbləğlər, vasitəçilik xidmətlərinin ödənişi və maliyyə investisiyaları kimi aktivlərin əldə edilməsi ilə bilavasitə bağlı olan digər xərclər daxildir.

İnformasiya və məsləhət xidmətlərinin dəyəri qiymətli kağızların satıcısına ödənilən məbləğə nisbətdə əhəmiyyətsiz olduqda, bu məsrəflər alınmış qiymətli kağızların uçota qəbul edildiyi hesabat dövründə təşkilatın digər əməliyyat xərcləri kimi tanınır.

Ümumi biznes və digər oxşar məsrəflər, əgər onların əldə edilməsi ilə bilavasitə əlaqəsi yoxdursa, maliyyə investisiyalarının əldə edilməsi maya dəyərinə daxil edilmir.

Maliyyə investisiyalarını əldə edərkən, aktivlər mühasibat uçotu üçün maliyyə investisiyaları kimi qəbul edilməzdən əvvəl xarici valyutada (şərti pul vahidləri) məbləğə ekvivalent məbləğdə rublla ödəniş edildiyi hallarda yaranan məbləğ fərqləri nəzərə alınmaqla faktiki xərclər formalaşır. .

Alındıqdan sonra dəyəri xarici valyutada müəyyən edilən maliyyə investisiyalarının ilkin dəyəri bu aktivlərin mühasibat uçotuna qəbul edildiyi tarixdə Rusiya Bankının qüvvədə olan məzənnəsi ilə xarici valyutanın konvertasiyası yolu ilə rublla müəyyən edilir. Maliyyə investisiyalarının uçota alındığı ilkin dəyəri normativ aktlarla müəyyən edilmiş hallarda dəyişə bilər. Sonrakı qiymətləndirmə məqsədləri üçün maliyyə investisiyaları iki qrupa bölünür: cari bazar dəyəri müəyyən edilə bilən maliyyə investisiyaları və bazar dəyəri müəyyən edilə bilməyən maliyyə investisiyaları.

Mühasibat uçotuna maliyyə qoyuluşu kimi qəbul edilmiş və müəyyən edilmiş qaydada cari bazar dəyəri müəyyən edilə bilən aktivlər xaric edildikdə, qiymətləndirməyə düzəlişlər edilməklə cari bazar dəyəri ilə hesabat ilinin sonuna maliyyə hesabatlarında əks etdirilir. əvvəlki hesabat tarixi üçün. Düzəlişlər aylıq və ya rüblük edilə bilər. Maliyyə investisiyalarının hesabat tarixinə cari bazar dəyəri ilə qiymətləndirilməsi ilə əvvəlki qiymətləndirmə arasındakı fərq maliyyə investisiyaları hesabı ilə müxabirələşdirilməklə digər gəlir və ya xərclərə daxil edilir. Bu aktivlərə ən likvid maliyyə investisiyaları daxildir.

Cari bazar dəyəri müəyyən edilməmiş maliyyə investisiyaları kimi mühasibat uçotuna qəbul edilmiş aktiv xaric edildikdə, onlar ilkin maya dəyəri ilə mühasibat uçotunda və maliyyə hesabatlarında əks etdirilir. Əgər maliyyə investisiyası obyektinin əvvəllər cari bazar dəyəri ilə qiymətləndirilmiş cari dəyəri hesabat tarixində müəyyən edilməmişdirsə, belə obyekt maliyyə hesabatlarında onun son qiymətləndirilməsinin dəyəri ilə əks etdirilir.

Müəssisə borc qiymətli kağızlarının və verilmiş kreditlərin cari dəyərlə qiymətləndirilməsinin hesablamasını apara və belə hesablamanın əsaslılığını dəstəkləyə bilər. Maliyyə investisiyalarının təşkilatın mühasibat uçotundan çıxarılması, bu investisiyaların mühasibat uçotu üçün qəbul edilməsi şərtlərinin birdəfəlik ləğv edildiyi tarixdə tanınır və ödənilməsi, satışı, əvəzsiz köçürülməsi, töhfə şəklində köçürülməsi hallarında baş verir. digər təşkilatların nizamnamə kapitalına, sadə ortaqlıq müqaviləsi üzrə töhfənin hesabına köçürmə və s.

Digər təşkilatların nizamnamə kapitalına qoyulan töhfələr (səhmdar cəmiyyətlərin səhmləri istisna olmaqla), digər təşkilatlara verilmiş kreditlər, kredit təşkilatlarındakı əmanətlər, tələb hüququnun keçməsi əsasında əldə edilmiş debitor borcları sərəncam verildikdə qiymətləndirilir. yuxarıda göstərilən uçot vahidlərinin hər birinin ilkin dəyəri ilə. Xaricə çıxarılan qiymətli kağızlar qiymətli kağızların hər bir növü üçün bu növ qiymətli kağızların ilkin dəyərinin müvafiq olaraq ilkin dəyərdən və kəmiyyətdən (qalıqdan) formalaşan onların sayına bölünməsi əmsalı kimi müəyyən edilmiş orta ilkin dəyərlə qiymətləndirilə bilər. ayın əvvəli və bu ay ərzində alınan qiymətli kağızlar. Cari bazar dəyəri ilə qiymətləndirilən maliyyə investisiyaları xaric edildikdə, onların dəyəri ən son qiymətləndirmə əsasında müəyyən edilir. Hesabat ili ərzində hər bir maliyyə investisiya növü üçün yalnız bir qiymətləndirmə metodundan istifadə edilə bilər. Bu qiymətləndirmə metodu təşkilatın uçot siyasətində müəyyən edilməlidir.

Balans hesabatında maliyyə investisiyaları

Maliyyə investisiyaları haqqında məlumatların onların növləri və qrupları üzrə əlavə bölgüsü balans hesabatına və mənfəət və zərər haqqında hesabata İzahlı Qeydlərin 2-ci bölməsində verilmişdir. Göstərilən bölmənin 3.1-ci cədvəli bu məqsədlə nəzərdə tutulub.

Bu cür əmlakın uçotu "Maliyyə investisiyalarının uçotu" (PBU 19/02) (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 126n saylı əmri ilə təsdiqlənmiş) Mühasibat Uçotu Qaydaları ilə tənzimlənir.

Bu sənədə əsasən, maliyyə investisiyalarına, xüsusən:

Qiymətli kağızlar (dövlət, bələdiyyə, digər şirkətlər) və borc qiymətli kağızları (istiqrazlar, veksellər);
səhmdarlardan alınmış öz qiymətli kağızları və borc səhmləri, tədarükçülərə ödənişin təmin edilməsi üçün buraxılmış veksellər, buraxılmış istiqrazlar üçün istisna nəzərdə tutulur;
digər şirkətlərin nizamnamə kapitalına töhfələr;
digər firmalara faizlə verilmiş kreditlərin məbləği;
gəlirlərin hesablandığı banklardakı əmanətlər;
tələb hüququnun verilməsi (sessiya) müqaviləsi üzrə əldə edilmiş debitor borcları;
sadə tərəfdaşlıq (birgə fəaliyyət) müqaviləsi üzrə tərəfdaş təşkilatın töhfələri.

PBU 19/02 maddi formaya malik olan aktivlərin maliyyə investisiyaları kimi əks olunmamasını təmin edir. Məsələn, əsas vəsaitlər və ehtiyatlar (materiallar, mallar).

Maliyyə investisiyaları PBU 19/02-nin 2-ci bəndində sadalanan bütün tələblərə cavab verməlidir. Onlardan üçü var. Birinci. Şirkətin maliyyə sərmayəsi hüququnu təsdiq edən sənədləri olmalıdır. Məsələn, verilmiş kreditlər üçün - müqavilə; üçüncü şəxslər tərəfindən verilmiş veksellər üçün - veksel, səhm və ya istiqrazlar üçün - səhmlərin özləri, istiqrazlar və ya onlar üçün şəhadətnamə (sənədli formada alındıqda), reyestrdən və ya depo hesabından çıxarış (əgər onlar alınarsa). qeyri-sənədli formada); banklarda əmanətlər üzrə - müqavilə; nizamnamə kapitalına töhfələrə görə - bu töhfəni almış cəmiyyətin nizamnaməsi və s.

İkinci. Bu investisiyalarla bağlı bütün maliyyə risklərinin şirkətə ötürülməsi (qiymət dəyişikliyi riski, borclunun müflisləşməsi, likvidlik və s.). Və üçüncü. Gələcəkdə gəlir əldə etmək imkanı. Məsələn, faiz, dividend, alış və satış qiymətləri arasındakı fərq şəklində. Əgər müəyyən aktivlər gəlir gətirə bilmirsə (məsələn, faizsiz kreditlər), onlar maliyyə investisiyalarının bir hissəsi kimi əks etdirilmir.

Balans hesabatının 1170-ci sətirində bu məbləğ göstərilmir. Ödənilməmiş kredit məbləği ya 1190-cı sətirdə (kredit uzunmüddətlidirsə) digər uzunmüddətli aktivlərdə, ya da balansın 1230-cu sətirində (kredit qısamüddətli olduqda) debitor borclarında əks etdirilir. Yuxarıda dediyimiz kimi, balans hesabatının 1170-ci sətri xüsusi olaraq uzunmüddətli maliyyə investisiyaları üçün nəzərdə tutulub. Formanın 1240-cı sətirində qısamüddətli hesablar uçota alınır. "Bir təşkilatın mühasibat uçotu hesabatları" (PBU 4/99) Mühasibat Uçotu Qaydalarının 19-cu bəndinə əsasən (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 43n saylı əmri ilə təsdiq edilmişdir), ödəmə müddəti və ya ödəmə müddəti 12 aydan çox olmayan aktivlər və öhdəliklər. qısamüddətli hesab olunur. Əks halda, onlar uzunmüddətli hesab olunurlar (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 07-02-18/01, 07-02-18/01 nömrəli məktubları).

Eyni zamanda, şirkət müəyyən maliyyə sərmayələrini uzunmüddətli aktivlərdən qısamüddətlilərə köçürmək hüququna malikdir (məsələn, balansın formalaşması zamanı onların dövriyyəsinin (ödənilməsinin) qalan müddəti müəyyən edilmiş məbləğdən azdırsa 12 ay) və əksinə. Belə köçürmə hüququ firmanın uçot siyasətinin müddəası kimi təsbit edilməlidir.

Maliyyə investisiya hesabı

58 №-li "Maliyyə investisiyaları" hesabına subhesablar aça bilər:

58-1 "Səhmlər və paylar",
58-2 "Borc qiymətli kağızları",
58-3 "Verilmiş kreditlər",
58-4 "Sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi üzrə töhfələr" və s.

58-1 No-li “Səhmlər və paylar” subhesabında səhmdar cəmiyyətlərinin səhmlərinə, digər təşkilatların nizamnamə (ehtiyat) kapitallarına investisiyaların mövcudluğu və hərəkəti və s.

58-2 No-li “Borc qiymətli kağızları” subhesabında dövlət və özəl borc qiymətli kağızlarına (istiqraz və s.) investisiyaların mövcudluğu və hərəkəti nəzərə alınır.

Təşkilat tərəfindən qoyulmuş maliyyə qoyuluşları 58 №-li “Maliyyə investisiyaları” hesabının debetində və bu investisiyalar hesabına köçürüləcək dəyərlər nəzərə alınmaqla hesabların kreditində əks etdirilir. Məsələn, bir təşkilat tərəfindən başqa təşkilatların qiymətli kağızlarının haqq müqabilində alınması 58 No-li «Maliyyə qoyuluşları» hesabının debeti və 51 No-li «Hesablaşma hesabları» və ya 52 No-li «Valyuta hesabları» hesabının krediti üzrə aparılır.

Cari bazar dəyəri müəyyən edilməmiş borc qiymətli kağızları üçün təşkilata onların tədavül müddəti ərzində ilkin dəyərlə nominal dəyər arasındakı fərqi şərtlərə uyğun olaraq onlara ödəniləcək gəlirə nisbətdə bərabər şəkildə aid etməyə icazə verilir. emissiya, kommersiya təşkilatının maliyyə nəticələrinə qeyri-kommersiya təşkilatının xərclərinin azalması və ya artması aid etmək.

Təşkilat tərəfindən alınmış istiqrazların və digər borc qiymətli kağızlarının alış dəyərinin nominal dəyərindən artıq məbləği silinərkən 76 No-li «Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar» hesabının debeti üzrə yazılışlar aparılır. qiymətli kağızlar) və 58 No-li “Maliyyə investisiyaları” (alış və nominal dəyər arasındakı fərqin bir hissəsi üçün) və 91 No-li “Sair gəlirlər və xərclər” (76 No-li “Müxtəlif debitorlarla hesablaşmalar” hesablarına hesablanmış məbləğlər arasındakı fərq üçün) hesablarının krediti. və kreditorlar "və 58" Maliyyə investisiyaları ").

Təşkilat tərəfindən alınmış istiqrazların və digər borc qiymətli kağızlarının nominal dəyərinin onların alış dəyərindən artıq məbləği əlavə olaraq hesablanarkən 76 No-li «Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar» hesablarının debetində (ödənilməli olan gəlirin məbləği üzrə) yazılışlar aparılır. qiymətli kağızlar üzrə) və 58 No-li «Maliyyə investisiyaları» (alış və nominal dəyər arasındakı fərqin bir hissəsi üçün) və 91 No-li «Sair gəlir və xərclər» hesabının krediti üzrə (76 No-li «Müxtəlif debitorlarla hesablaşmalar və kreditorlar” və 58 “Maliyyə investisiyaları”).

58 No-li «Maliyyə investisiyaları» hesabında uçota alınan qiymətli kağızların geri alınması (geri alınması) və satışı 91 No-li «Sair gəlirlər və xərclər» hesabının debetində və 58 No-li «Maliyyə investisiyaları» hesabının kreditində (bu əməliyyatları banklar üzrə əks etdirən təşkilatlar istisna olmaqla) əks etdirilir. hesabı 90 "Satış").

58-3 Noli “Verilmiş kreditlər” subhesabında təşkilat tərəfindən hüquqi və fiziki şəxslərə (təşkilatın işçiləri istisna olmaqla) verilən pul vəsaitlərinin və digər kreditlərin hərəkəti nəzərə alınır. Təşkilatın veksellə təminatla hüquqi və fiziki şəxslərə (təşkilatın işçilərindən başqa) verdiyi kreditlər bu subhesabda ayrıca uçota alınır.

Verilmiş kreditlər 51 No-li “Hesablaşma hesabları” hesabı və ya digər müvafiq hesablarla müxabirələşdirilməklə 58 No-li “Maliyyə qoyuluşları” hesabının debetində əks etdirilir. Kreditin qaytarılması 51 No-li «Hesablaşma hesabları» hesabının debetində və ya digər müvafiq hesabların və 58 No-li «Maliyyə qoyuluşları» hesabının kreditində əks etdirilir.

58-4 "Sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi üzrə töhfələr" subhesabında tərəfdaş təşkilat sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi üzrə ümumi əmlaka töhfələrin mövcudluğunu və hərəkətini nəzərə alır.

Ayrılan əmlakın uçotu üçün 51 No-li “Hesablaşma hesabları” hesabı və digər müvafiq hesablarla müxabirələşdirilməklə 58 No-li “Maliyyə qoyuluşları” hesabının debetində töhfənin verilməsi əks etdirilir.

Sadə ortaqlıq müqaviləsinə xitam verildikdə əmlakın qaytarılması əmlak hesabları ilə müxabirələşdirilərək 58 No-li «Maliyyə qoyuluşları» hesabının kreditində əks etdirilir.

58 No-li «Maliyyə qoyuluşları» hesabı üzrə analitik uçot maliyyə qoyuluşlarının növləri və bu investisiyaların qoyulduğu obyektlər (təşkilatlar - qiymətli kağızların satıcıları; təşkilatın üzv olduğu digər təşkilatlar; təşkilat-borcalanlar və s.) üzrə aparılır. Analitik uçotun qurulması qısamüddətli və uzunmüddətli aktivlər haqqında məlumat əldə etmək imkanını təmin etməlidir. Eyni zamanda, fəaliyyəti üzrə konsolidə edilmiş maliyyə hesabatları tərtib edilən bir-biri ilə əlaqəli təşkilatlar qrupu daxilində maliyyə qoyuluşlarının uçotu 58 №-li «Maliyyə investisiyaları» hesabında ayrıca aparılır.

Maliyyə investisiyalarının dəyəri

Bunun üçün PBU 19/02-nin 19-cu bəndi maliyyə investisiyalarının iki qrupa bölünməsini təmin edir:

O investisiyalar, onların cari bazar dəyərini müəyyən etmək mümkün olan;
- o cari bazar dəyəri müəyyən edilməmiş investisiyalar.

Birinci qrup üçün birjada qeyd olunan maliyyə sərmayələri (səhmlər, istiqrazlar) üçün təşkilat ilin sonunda onların qiymətləndirilməsini, əvvəlki tarixə düzəliş edərək cari bazar dəyərini əks etdirir. Təşkilat bu düzəlişi aylıq və ya rüblük edə bilər (təşkilat öz uçot siyasətində düzəlişin vaxtını özü müəyyən edir).

Maliyyə investisiyalarının hesabat tarixinə cari bazar dəyəri ilə qiymətləndirilməsi ilə onların əvvəlki qiymətləndirilməsi arasındakı fərq kommersiya təşkilatının maliyyə nəticələrinə digər gəlirlər (xərclər) və ya qeyri-kommersiya təşkilatının gəlirlərində (xərclərində) artım kimi daxil edilir. maliyyə investisiya hesabı ilə müxabirləşən kommersiya təşkilatı.

İkinci qrup üçün, cari bazar dəyəri müəyyən edilməmiş maliyyə investisiyaları ilkin dəyəri ilə mühasibat uçotunda əks etdirilir (PBU 19/02-nin 21-ci bəndi).

İkinci qrupa bütün digər maliyyə qoyuluşları daxildir: nizamnamə (pay) kapitalındakı paylar, verilmiş kreditlər, banklardakı əmanətlər, təhvil-təslim müqaviləsi üzrə alınmış debitor borcları, sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi üzrə töhfələr və s.

Ancaq burada bəzi xüsusiyyətlər nəzərə alınmalıdır. Məsələn, birjada qeydiyyata alınmayan borc qiymətli kağızları (veksellər, istiqrazlar) üzrə ilkin və nominal dəyər arasındakı fərq onların tədavül müddəti ərzində bərabər şəkildə digər xərclərə (gəlirlərə) silinə bilər.

Birinci qrupa aid olan qiymətli kağızlar üçün cari bazar dəyərinin müəyyən edilməsi üsulu RAS 19/02-də verilmişdir ki, bu dəyər mühasibat uçotu məqsədləri üçün onların qiymətli kağızlar bazarında ticarətin təşkilatçısı tərəfindən hesablanmış bazar qiymətidir (RSM-nin 13-cü bəndi). 19/02).

Hal-hazırda, qiymətli kağızların bazar qiymətinin müəyyən edilməsi qaydası və onların bazar qiymətindəki dalğalanmaların marjinal həddi yalnız mütəşəkkil bazarda dövriyyədə olan qiymətli kağızlar üçün Rusiyanın FFMS tərəfindən müəyyən edilir. Bu kateqoriyaya səhmdar cəmiyyətlərinin səhmləri, dövlət və korporativ istiqrazlar, səhmlər (qarşılıqlı fondlar), Amerika depoziti (ADR) daxildir.

PBU 19/02-nin 20-ci bəndinə əsasən, təşkilat hesabat ilinin sonunda qiymətli kağızların cari bazar dəyərinə düzəlişlər etməyə borcludur. Səhmlərin qiymətlərinin düşməsi şəraitində şirkətin aktivlərinin dəyəri haqqında məlumat biznesin həyat qabiliyyətini qiymətləndirmək üçün ən vacib meyardır. Bundan əlavə, aktivlərin real dəyərini əks etdirən maliyyə hesabatlarının hazırlanması üçün hazırda hər ay yenidən qiymətləndirmə tələb olunur.

Qiymətli kağızların dəyərinin yenidən qiymətləndirilməsi aşağıdakı kimi həyata keçirilir. İlk növbədə, qiymətli kağızın cari andakı dəyəri ilə son hesabat tarixi arasındakı fərq müəyyən edilir. Alınmış nəticə (müsbət fərq şəklində gəlir və ya mənfi fərq şəklində olan xərc) müvafiq olaraq 91 №-li «Sair gəlir və xərclər» hesabında mühasibat uçotunda sair gəlir və ya xərclərin tərkib hissəsi kimi uçota alınır.

Maliyyə investisiyalarının ilkin dəyəri. Təşkilat qiymətli kağızları pulsuz alıbsa, onların ilkin dəyəri tanınır:

Əgər qiymətli kağızlar fond bazarında alqı-satqı həyata keçirilirsə, onda onların cari bazar dəyəri uçota qəbul zamanı onlardan müəyyən edilir;
- Əgər qiymətli kağızlar fond bazarında dövriyyəyə buraxılmırsa, o zaman alınmış qiymətli kağızların mühasibat uçotuna qəbul edildiyi anda satışı nəticəsində əldə edilə biləcək pul məbləği müəyyən edilir.

Əgər aktiv maliyyə sərmayəsi kimi mühasibat uçotu üçün qəbul edilirsə, lakin onun cari bazar dəyəri müəyyən edilmirsə, bu aktivin xaric edilməsi zamanı onun dəyəri müəyyən edilir:

Maliyyə investisiyalarının hər bir vahidinin ilkin dəyəri ilə;
- orta ilkin dəyərlə;
- FİFO üsulu ilə - əldə olunma vaxtı baxımından ilk maliyyə investisiyalarının ilkin dəyəri ilə.

Aşağıdakı məlumatlar maliyyə hesabatlarında açıqlanmalıdır:

Qruplar üzrə ümumiləşdirməyə uyğun olaraq sərəncama verildikdə maliyyə qoyuluşlarının qiymətləndirilməsi üsulları və bu qiymətləndirmənin üsullarında dəyişikliklərin nəticələri;
- cari bazar dəyərinin müəyyən edildiyi və müəyyən edilmədiyi maliyyə investisiyalarının dəyəri;
- hesabat tarixinə bazar dəyəri ilə maliyyə qoyuluşlarının əvvəlki qiymətləndirilməsi arasındakı fərq;
- cari bazar dəyəri müəyyən edilməmiş borc qiymətli kağızları olduqda, onların tədavül müddəti ərzində ilkin və nominal dəyəri arasındakı fərq açıqlanmalıdır;
- girovla yüklü olan qiymətli kağızların və digər maliyyə investisiyalarının dəyəri;
- başqa təşkilatlara satılmadan verilmiş qiymətli kağızların və digər maliyyə qoyuluşlarının dəyəri;
- maliyyə qoyuluşlarının amortizasiyası üzrə ehtiyatın məbləği, onların ehtiyat növü göstərilməklə. Eyni zamanda, hesabat ilində yaradılmış ehtiyatın məbləği, hesabat dövrünün digər gəlirləri kimi tanınan ehtiyatın məbləği və hesabat ilində istifadə edilmiş ehtiyatın məbləği açıqlanır;
- borc qiymətli kağızları və ya verilmiş kreditlər olduqda, onların diskontlaşdırılmış dəyərlə qiymətləndirilməsi, diskont edilmiş dəyərinin məbləği və diskontlaşdırma üsulları haqqında məlumatları açıqlamalıdır. Bu məlumatlar balans hesabatına və mənfəət və zərər haqqında hesabata qeydlərdə açıqlanır.

Maliyyə investisiyalarının növləri

Mühasibat uçotunda gəlir əldə etmək məqsədi ilə vəsaitlərin maliyyə aktivlərinə qoyuluşu maliyyə investisiyaları hesab edilir.

Maliyyə sərmayələrinin qoyulduğu müddətdən asılı olaraq, onlar aşağıdakılara bölünür:

Uzunmüddətli, onların ödənilməsinin müəyyən edilmiş müddəti bir ildən çox olduqda və ya bir ildən çox müddətə onlara gəlir əldə etmək niyyəti ilə qoyulmuş investisiyalar;
- qısamüddətli, onların ödənilməsinin müəyyən edilmiş müddəti bir ildən çox olmadıqda və ya bir ildən artıq müddətə onlara gəlir əldə etmək niyyəti olmadan investisiya qoyulduqda.

Maliyyə investisiyalarının uçotu proseduru Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 126n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş "Maliyyə İnvestisiyalarının Mühasibat Uçotu" (PBU 19/02) Mühasibat Uçotu Qaydası ilə tənzimlənir.

Maliyyə investisiyalarının uçotuna qəbul edilmək üçün eyni zamanda aşağıdakı şərtlər yerinə yetirilməlidir:

1. Təşkilatın maliyyə investisiyalarına hüququnu və bu hüquqdan irəli gələn pul vəsaitlərini və digər aktivləri almaq hüququnu təsdiq edən sənədlərin olması.
2. Bu investisiya ilə bağlı maliyyə risklərinin ötürülməsi (qiymət dəyişikliyi riski, borclunun müflisləşməsi, likvidlik və s.).
3. İqtisadi fayda, yəni gələcəkdə faiz, dividend şəklində və ya dəyərin artması şəklində gəlir əldə etmək imkanı (satış qiymətləri və balans dəyəri fərqi).

PBU 19/02-nin 3-cü bəndinə uyğun olaraq təşkilatın maliyyə investisiyalarına aşağıdakılar daxildir:

Dövlət və bələdiyyə qiymətli kağızları.
Digər təşkilatların qiymətli kağızları.
Digər təşkilatların nizamnamə (pay) kapitallarına töhfələr.
Digər təşkilatlara kreditlərin verilməsi.
Kredit təşkilatlarında depozitlər.
Tələb hüququnun verilməsi əsasında əldə edilmiş debitor borcları.

Maliyyə investisiyalarına mənfəətin bölüşdürülməsi (faizlər, dividendlər şəklində) yolu ilə gəlir əldə etmək yolu ilə öz kapitalını artırmaq və ya investisiya təşkilatının bu aktivlərin satışından və ya başqa cür sərəncamından mənfəət əldə etmək məqsədi ilə təşkilatın saxladığı qiymətli kağızlar daxildir.

Maliyyə investisiyalarının qiymətləndirilməsi

Maliyyə investisiyalarının nominal dəyəri maliyyə alətinin özündə göstərilən, müqavilədə qəbul edilmiş, reyestrdə qeyd edilmiş və ya qiymətli kağızda çap edilmiş dəyərdir. Səhm alətlərinin nominal dəyəri onların təmsil etdiyi nizamnamə kapitalının məbləğini, borc alətlərinin nominal dəyəri isə borcalanın ödəməyi öhdəsinə götürdüyü öhdəliklərin məbləğini göstərir. Maliyyə investisiyalarının alqı-satqısı nominal dəyəri dəyişmir, bu investisiyanın buraxıldığı bütün dövr ərzində sabit qalır.

Qiymətli kağızların bazara ilkin yerləşdirilməsi zamanı emitent (təşkilat) tərəfindən elan edilmiş dəyər yerləşdirmə dəyəri və ya maliyyə qoyuluşlarının nominal dəyərindən yüksək və ya aşağı ola bilən dəyərdir. Əgər emissiya dəyəri nominal qiymətdən artıqdırsa, bu o deməkdir ki, qiymətli kağız mükafatla yerləşdirilir və nəticədə səhm mükafatı yaranır; əks halda, nominal dəyər yerləşdirmə dəyərindən artıq olarsa, emitentin zərəri olur.

Maliyyə alətinin sonradan bazarda dövriyyəyə buraxıldığı (satılan və alınan) dəyər, müəyyən bir anda nominal dəyəri, investisiyaların likvidliyi və əldə edilən gəlirin miqdarı ilə müəyyən edilən maliyyə investisiyalarının bazar və ya cari dəyəridir. .

Bazar dəyərini təyin edərkən, Qiymətli Kağızlar Bazarı üzrə Federal Komissiyanın № 03-52 / ps “Səhm qiymətli kağızlarının və qarşılıqlı investisiyaların investisiya vahidlərinin bazar qiymətinin hesablanması qaydasının təsdiq edilməsi haqqında” Fərmanını rəhbər tutmaq lazımdır. Ticarət Təşkilatçıları vasitəsilə dövriyyəyə buraxılan vəsaitlər və bazar qiymətlərinin dəyişmə həddinin müəyyən edilməsi”.

Maliyyə qoyuluşları mühasibat uçotuna ilkin maya dəyəri ilə qəbul edilir. Ödənişlə alınmış maliyyə investisiyalarının ilkin dəyəri ƏDV və digər ödənilən vergilər istisna olmaqla, faktiki alış xərclərinin məbləğidir. İlkin maya dəyərinə alış qiyməti (buraxılış və ya bazar) və maliyyə investisiyalarının əldə edilməsi ilə bağlı birbaşa məsrəflər (maliyyə brokerinin mükafatı, investisiyaların alınması üçün istifadə olunan borc vəsaitləri üzrə faizlər, satınalma ilə bağlı digər birbaşa xərclər) daxildir.

Aşağıdakılar maliyyə investisiyalarının ilkin dəyərini təşkil edən faktiki xərclər kimi tanınır:

təşkilatın nizamnamə kapitalına qoyuluşlar üzrə investisiyalar - təşkilatın təsisçiləri (iştirakçıları) tərəfindən razılaşdırılmış investisiyaların pul dəyəri;
sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi üzrə tərəfdaş olan təşkilatın töhfəsi hesabına qoyulan investisiyalar, ortaqlıq müqaviləsinin qüvvəyə mindiyi tarixə balansda əks olunması hesabına;
pulsuz alınmış investisiyalar - investisiyaların uçota qəbul edildiyi tarixə onların bazar dəyəri;
qeyri-pul vəsaitlərini nəzərdə tutan müqavilələr üzrə əldə edilmiş investisiyalar - müqavilənin şərtlərinin yerinə yetirilməsi hesabına təşkilat tərəfindən verilmiş və ya verilməli olan aktivlərin dəyəri ilə.

Maliyyə sərmayələrinin əldə edilməsi ilə bağlı faktiki xərclər xarici valyutada (şərti pul vahidləri) məbləğə ekvivalent məbləğdə rublla ödəniş nəticəsində yaranan məzənnə fərqləri nəzərə alınmaqla müəyyən edilir.

Əldə edilmiş maliyyə investisiyaları üçün xərclərin əsas hissəsi müqavilə üzrə satıcıya ödənilən xərclərdirsə, bu investisiyaların əldə edilməsi üçün qalan xərclər təşkilat tərəfindən digər xərclər kimi tanınır, yəni. 58 №-li «Maliyyə investisiyaları» hesabında deyil, 91 №-li «Sair gəlir və xərclər» hesabında uçota alına bilər.

Maliyyə qoyuluşları mühasibat uçotuna qəbul edildikdən sonra onların dəyəri dövri düzəlişlərə məruz qalır ki, bu da birbaşa bazar dəyəri olan investisiyalar üçün, dolayı yolla isə bazar dəyəri müəyyən edilməmiş investisiyalar üçün həyata keçirilir. Birinci halda, təşkilat maliyyə qoyuluşlarını bazar qiymətləri ilə balansda əks etdirməyə borcludur. Bunun üçün onlar yenidən qiymətləndirilir və bazar dəyəri ilə əvvəlki balans qiymətləndirməsi (bazar və ya ilkin, hesabat dövründə obyektlər alındıqda) arasındakı fərq digər gəlir və xərclərin hesablarına tutulur. İkinci halda, yenidən qiymətləndirmə əvəzinə, bu investisiyaların dəyəri və ya gəlirliliyi aşağı düşərsə, maliyyə qoyuluşlarının amortizasiyası üçün ehtiyat hesablanır. Dəyərin və ya gəlirliliyin artması ilə əvvəllər hesablanmış ehtiyat ilkin dəyəri tam bərpa olunana qədər azalır.

PBU 19/02-nin 38-ci bəndinə əsasən, maliyyə hesabatlarında, dəyərsizləşmə üçün ehtiyatın formalaşdığı maliyyə investisiyalarının dəyəri ehtiyatın məbləği çıxılmaqla balans dəyəri ilə göstərilir.

Maliyyə qoyuluşlarının onların sərəncamında olması (geri alınması, satılması, əvəzsiz köçürülməsi, başqa təşkilatın nizamnamə kapitalına töhfə kimi köçürülməsi və s.) qiymətləndirilməsi sərəncam verildiyi anda dərhal həyata keçirilir. Cari bazar qiymətinin müəyyən edildiyi maliyyə investisiyaları onların ən son qiymətləndirilməsi əsasında qiymətləndirilir.

Cari bazar qiyməti müəyyən edilməmiş maliyyə sərmayələri xaric edildiyi anda aşağıdakı üsullardan biri ilə qiymətləndirilir:

1) hər bir maliyyə investisiyasının ilkin dəyəri ilə;
2) orta ilkin dəyərlə;
3) ilk dəfə maliyyə investisiyalarının əldə edilməsinin ilkin dəyəri ilə (FIFO).

Maliyyə investisiyalarının ehtiyatı

Nəzərinizə çatdırım ki, PBU 19/02-yə əsasən maliyyə investisiyaları dedikdə digər təşkilatların nizamnamə kapitalına qoyulan investisiyalar, verilmiş kreditlər, banklardakı depozitlər, borc qiymətli kağızları başa düşülür.

Faizsiz kreditlərin mahiyyətinin nə olduğunu mübahisə etmək olar: onların maliyyə investisiyaları və ya sadəcə debitor borcları olması. Amma mən hesab edirəm ki, 58 “Maliyyə investisiyaları” hesabından hələ də istifadə etmək olar.

Gəlir əldə etmək bacarığı çoxlarının lazım olduğu qədər dərk etmədiyi bir anlayışdır. Kreditlə faiz şəklində gəlir əldə etməyin nə olduğu hər kəsə aydındır. Amma çoxları faizsiz kreditləri debitor borcları hesab edir. Əgər şirkətin funksiyalarının bir hissəsini ötürmək üçün yaratdığı törəmə müəssisəyə faizsiz borc verirsinizsə, formalaşma mərhələsindəki pul dəstəyi də faydadır. Sözün tam mənasında gəlir deyil, yenə də iqtisadi faydadır.

58 №-li hesabda əldə edilmiş tələb hüquqları da nəzərə alınır. Şirkət məhsullarını satıb, pul gözləyir, alıcı ödəmir. Satıcı borcunu başqa şirkətə vermək qərarına gəlir. Borc əldə etmiş biri üçün bu, maliyyə sərmayəsi olacaq. Alınmış borc faktiki maya dəyəri ilə tanınır.

Ənənəvi olaraq, maliyyə investisiyasının başqa bir növü 55-ci hesabda - şirkətin banka yerləşdirdiyi əmanətlərdə uçota alınır.

Sadaladığım bütün növ maliyyə investisiyaları amortizasiya ola bilər. Bölmə VI PBU 19/02, hansı maliyyə investisiyalarının ehtiyatlara tabe olmadığını başa düşə biləcəyiniz məlumatları təqdim edir. Beləliklə, mütəşəkkil bazarda fırlanan maliyyə investisiyaları üçün ehtiyat yaratmaq lazım deyil. Çox vaxt bunlar bazarda satılan qiymətli kağızlardır. Onlar yenidən qiymətləndirilir. Ən azı 31 dekabr. Əvvəllər icazə verilmir. Ən yaxşı seçim hər rübün sonundadır.

Maliyyə investisiyalarının dəyərinin davamlı azalması nədir, PBU 19/02-nin 37-ci bəndini izah edir. Belə bir azalma, məsələn, balans dəyəri cari və əvvəlki hesabat tarixləri üzrə təxmin edilən maya dəyərindən əhəmiyyətli dərəcədə yüksək olduqda nəzərdə tutulur.

Maliyyə investisiyalarının dəyərinin əhəmiyyətli dərəcədə azalması əlamətlərinə qayıdırıq. İl ərzində təxmin edilən dəyər əhəmiyyətli dərəcədə azalıbsa mövcuddur. Həmişə azaldı, heç vaxt artmadı. Və ya hesabat tarixinə gələcəkdə bu maliyyə investisiyalarının təxmin edilən dəyərində əhəmiyyətli artımın mümkünlüyünə dair heç bir sübut yoxdursa.

Bunlar o qədər qeyri-müəyyən ifadələrdir ki, əhəmiyyətli azalma hallarının nümunələri PBU 19/02-yə əlavə edildi. Onlar 37-ci maddədə tapıla bilər. Məsələn, bu, gələcəkdə bu gəlirlərin daha da azalması ehtimalı yüksək olan faiz və ya dividendlər şəklində maliyyə investisiyalarından gəlirin olmaması və ya əhəmiyyətli dərəcədə azalmasıdır. Tutaq ki, bir və ya iki il divident alınmayıb və belə bir mənfəətin olub-olmayacağına şübhə etmək üçün ciddi səbəblər var.

Maliyyə investisiyalarının təhlili

f-də. N 1 “Balans” uzunmüddətli debitor borcları II “Dönən aktivlər” bölməsində əks etdirilir. Hesabat dövrü üçün dövriyyədənkənar aktivlərin tərkibində qeyri-maddi aktivlərin yüksək xüsusi çəkisi və onların artımının hesabat dövrü üçün dövriyyədənkənar aktivlərin ümumi dəyərindəki dəyişiklikdə yüksək payı şirkətin strategiyasının innovativ xarakterindən xəbər verir. Uzunmüddətli maliyyə investisiyaları üçün yüksək göstəricilər maliyyə və investisiya inkişafı strategiyasını əks etdirir.

Qeyri-maddi aktivlərin, əsas vəsaitlərin və maliyyə qoyuluşlarının daha ətraflı təhlili müvafiq bölmələr əsasında aparılır f. N 5 "Balansa əlavə".

Köçürülmüş aktivlərin dəyəri maliyyə investisiyalarını ödəniş kimi qəbul edən təşkilatın müqayisə edilə bilən hallarda adətən oxşar aktivlərin dəyərini müəyyən etdiyi qiymətə əsasən müəyyən edilir (PBU 19/02-nin 14-cü bəndi). Köçürülmüş aktivlərin dəyərini müəyyən etmək mümkün olmadıqda, təşkilat tərəfindən alınan maliyyə sərmayələrinin dəyəri müqayisə olunan şəraitdə oxşarlarının əldə edilə biləcəyi qiymət əsasında müəyyən edilir.

RAS 19/02, maliyyə investisiyalarının saxlanması və silinməsi dövründə qiymətləndirmənin düzgünlüyü kimi mühüm yoxlama proseduruna da təsir etdi. Cari bazar dəyəri müəyyən edilə bilən obyektlərə baxış zamanı onların cari bazar dəyəri ilə vaxtaşırı yenidən qiymətləndirilib-qiymətləndirilmədiyini müəyyən etmək lazımdır. PBU 19/02-nin 20-ci bəndinə əsasən, təşkilat aylıq və ya rüblük əsasda belə bir yenidən qiymətləndirmə apara bilər və hesabat tarixində bu cür maliyyə investisiyalarının qiymətləndirilməsi ilə əvvəlki qiymətləndirmə arasındakı fərqi əməliyyatın bir hissəsi kimi maliyyə nəticələrinə aid edə bilər. gəlirlər (xərclər).

Maliyyə qoyuluşlarının inventarlaşdırılmasından əvvəl vəsaitlərin və hesablaşmaların inventarlaşdırılması aparılmalıdır.

1. İnventar (işçi) komissiyası inventar uçotunu (bundan sonra inventar) alır, maliyyə qoyuluşunun hər bir növü üçün iki nüsxədə:

Qiymətli kağızların inventarlaşdırılması üçün - forma INV-16;
- digər maliyyə investisiyaları üçün - RINV-1-in tövsiyə olunan forması.

2. Maliyyə qoyuluşlarının tərkibi yoxlanılır.

Maliyyə investisiyalarına aşağıdakılar daxildir:

dövlət və bələdiyyə qiymətli kağızları;
- ödənilmə tarixi və dəyəri müəyyən edilən digər təşkilatların qiymətli kağızları, o cümlədən borc qiymətli kağızları (istiqrazlar, veksellər);
- digər təşkilatlara verilmiş kreditlər;
- kredit təşkilatlarında əmanətlər;

3. Aktivlərin maliyyə investisiyaları kimi təsnifləşdirilməsinin qanuniliyi yoxlanılır.

Aktivləri mühasibat uçotu üçün maliyyə investisiyaları kimi qəbul etmək üçün bir anda aşağıdakı şərtlər yerinə yetirilməlidir:

Təşkilatın maliyyə sərmayələri və bu hüquqdan irəli gələn pul vəsaitlərini və ya digər aktivləri almaq hüququnun mövcudluğunu təsdiq edən düzgün tərtib edilmiş sənədlərin olması;
- gələcəkdə faizlər, dividendlər və ya onların dəyərinin artması şəklində təşkilata iqtisadi fayda (gəlir) gətirmək imkanı (maliyyə investisiyasının satış (geri ödəmə) qiyməti ilə onun alış dəyəri arasındakı fərq, onun mübadiləsinin nəticəsi, təşkilatın öhdəliklərinin ödənilməsində istifadə edilməsi, cari bazar dəyərinin artması və s.).

4. İnventarlaşdırılmış maliyyə qoyuluşunun hər bir növü ardıcıl olaraq təhlil edilir və müvafiq mühasibat uçotu hesabına kreditləşdirilən məbləğ müəyyən edilir. Təşkilatlar əksər hallarda qeyri-müəyyən müddətə digər təşkilatların qiymətli kağızlarını alırlar.

Qiymətli kağızları əldə edərkən aşağıdakı məqsədlər güdülür:

Yatırılan investisiyalardan mənfəət əldə etmək;
- qiymətli kağızları əldə edilən təşkilata nəzarətin yaradılması və s.

Digər təşkilatların qiymətli kağızlarını əldə edərkən alıcıların sabitliyi, satış bazarı, fəaliyyət dairəsi, fəaliyyət müddəti nəzərə alınır. Təşkilatlar səhm və ya istiqrazların alınması yolu ilə digər təşkilatlara maliyyə sərmayələri qoyurlar. Bu investisiyalar qısamüddətli və ya uzunmüddətli ola bilər.

Qiymətli kağızlara maliyyə qoyuluşları investor üçün faktiki xərclər məbləğində uçota qəbul edilir.

Qiymətli kağızların alınması ilə bağlı faktiki xərclər aşağıdakı məbləğlər ola bilər:

Satıcıya müqaviləyə uyğun olaraq ödənilir;
- qiymətli kağızların alınması ilə bağlı məlumat və məsləhət xidmətləri üçün ixtisaslaşdırılmış təşkilatlara və digər şəxslərə ödənilən;
- iştirakı ilə qiymətli kağızların alındığı vasitəçi təşkilatlara ödənilən mükafatlar;
- qiymətli kağızların mühasibat uçotuna qəbul edilməzdən əvvəl alınması üçün istifadə edilmiş borc vəsaitləri üzrə faizlərin ödənilməsi üzrə xərclər;
- qiymətli kağızların alınması ilə bilavasitə bağlı olan digər xərclər.

Hər hesabat dövrünün sonunda qiymətli kağızların həm dəyəri, həm də bazar dəyəri də müəyyən edilməlidir.

Qiymətli kağızlar üzrə gəlir də Rusiya Bankının dərəcəsi və ya dövlət istiqrazları və ya xəzinə vekselləri üzrə faiz kimi qəbul edilən zəmanətli gəlirlə müqayisə edilir.

Alınan və ya alınmış qiymətli kağızların iqtisadi səmərəliliyinin qiymətləndirilməsi və proqnozlaşdırılması həm mütləq, həm də nisbi göstəricilərdən istifadə etməklə, yəni cari bazar qiymətini (alınmanın mümkün olduğu) və daxili dəyəri (hər bir investorun subyektiv qiymətləndirməsi əsasında) müəyyən etməklə həyata keçirilə bilər. ) və ya gəlirliliklə bağlı hesablamalar aparmaqla. Bu halda maliyyə aktivinin qiyməti ilə dəyəri arasındakı fərq ondan ibarətdir ki, qiymət obyektiv göstəricidir, daxili dəyər isə hesablanmış göstəricidir (investorun öz yanaşmasının nəticəsi). Cari daxili dəyərin hesablanması müəyyən dövr üçün gözlənilən qaytarıla bilən pul vəsaitlərinin hərəkətini gəlir dövrlərinin sayını nəzərə almaqla maliyyə aləti üzrə gözlənilən və ya tələb olunan gəlir dərəcəsinə bölmək yolu ilə aparıla bilər.

İnvestisiya xərclərinin məbləği, yəni qiymətli kağızın bazar dəyəri qiymətli kağızın cari dəyərindən yüksək olarsa, bu qiymətli kağızın sahibinin onu satması sərfəlidir, lakin bu halda investor heç bir mənfəət əldə etmir. gözləniləndən az qazanc əldə etməsi səbəbindən əldə edir.

Yuxarıda göstərilənlərə əsasən, qiymətli kağızın cari dəyəri aşağıdakılardan asılıdır:

gözlənilən nağd pul daxilolmaları;
- gəlirin əldə edilməsinin proqnozlaşdırılan dövrünün müddəti;
- tələb olunan gəlir dərəcəsi.

Uzunmüddətli maliyyə investisiyaları

Uzunmüddətli maliyyə qoyuluşlarının investisiya obyektinə görə təsnifatı

İnvestisiya obyekti investorun pul yatırdığı bir şeydir. İnvestorun (şəxsin) özü investisiyanın subyekti hesab edilir. Kapital qoyuluşunun obyektinə görə uzunmüddətli maliyyə qoyuluşlarının və ya investisiyaların təsnifatını nəzərdən keçirək.

Müxtəlif növ qiymətli kağızlar - bu cür kapital qoyuluşu adətən portfel investisiyası adlanır. Bizim nəzərdən keçirdiyimiz halda qiymətli kağızlar (səhmlər və ya istiqrazlar) bir ildən çox müddətə alınır. Adətən, uzun müddətə qiymətli kağızlara sərmayə qoyarkən investor möhtəkirlik yolu ilə pul qazanmağı qarşısına məqsəd qoymur.

Qiymətli kağızlar portfelinə investisiya qoyuluşunun məqsədinə görə, bu növ uzunmüddətli kapital qoyuluşu adətən iki qrupa bölünür:

Səhmdar cəmiyyətin qismən geri qaytarılması məqsədi ilə Mərkəzi Banka kapital qoyuluşu (burada - qiymətli kağızlar) - bu, investora səhmdar cəmiyyətinin idarə edilməsində iştirak etmək hüququ verir.
- Pul qənaət etmək üçün Mərkəzi Banka kapital yatırmaq olduqca nadirdir, çünki qiymətli kağızlar yüksək likvid aktivdir, lakin investorlar hələ də ondan istifadə edərək, bazardakı dalğalanmaların təsiri minimal olan sabit səhmdar cəmiyyətlərinin səhmlərini alırlar.

Qiymətli kağızların növünə görə, onlar da dövlət (buraxılışını, bir qayda olaraq, Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankı tərəfindən həyata keçirilir) və özəl səhmdar cəmiyyətləri tərəfindən buraxılan özəl bölünür.

Borc qiymətli kağızları adətən vekseldir. Veksel, veksel sahibinə köçürülmüş kapitalı müəyyən bir müddətə almağa imkan verir, adətən veksellərdə böyük məbləğlər ən azı bir il müddətinə alınır ki, borclunun lazımi vəsaiti toplamağa və ya müəssisəsini bir işə cəlb etməyə vaxtı olsun. layiqli iqtisadi səviyyə.

Digər təşkilatların nizamnamə kapitalına töhfələr investora bu təşkilatların inkişafından sonra onların mənfəətinin bir hissəsini almağa imkan verir. Bu, həm də uzunmüddətli sərmayədir, çünki yalnız çox kiçik bir qrup müəssisə bir ildən az müddətdə onların yaradılmasına çəkilən xərcləri tam şəkildə ödəyə bilər.

Başqa şəxslərə və ya təşkilatlara verilən kreditlər, demək olar ki, bir şəxsə veksel təqdim etməklə eynidir, lakin nəzərdən keçirilən variantda veksel yazılmır, veksel sadə müqavilə ilə formalaşır və ya.

Kredit verən müəssisələrə investisiyalar - başqa insanlara kredit kimi veriləcək pulları verirsiniz. Bunun üçün ödənişin bir faizini alacaqsınız. Adətən bu cür sərmayələr bir neçə il ərzində edilir.

Tərəfdaşlıqlara töhfələr. Ortaqlıq həmtəsisçilərin qoyduğu vəsaitləri ümumiləşdirməklə müəssisənin fəaliyyətinə başlamaq üçün kifayət qədər kapital əldə etməyə imkan verən xüsusi təşkilati-hüquqi formadır.

Mənfəət hər bir fərdi iştirakçının verdiyi kapitalın miqdarına uyğun olaraq bölüşdürülür. Ortaqlıq həm də biznesi birgə idarə etmək hüququ verir. Yaradılan tərəfdaşlıq bir il ərzində bütün xərcləri ödəyirsə, qazanc, hər halda, bir ildən çox gözləməli olacaq, bu, əmindir.

Oxşar investisiyalar. Kapitalın uzunmüddətli investisiyası üçün daha bir neçə obyekti təsvir etmək olar ki, bu təsnifatda qeyd etmədik, lakin əsas obyektləri sadaladıq və təsvir etdik.

İndi uzunmüddətli maliyyə investisiyaları olmayacaq, lakin bəzi investorların onlar üçün götürdükləri obyektləri ayırd etməyi öyrənək:

Yenidən satış məqsədi ilə alınmış qiymətli kağızlar uzunmüddətli maliyyə investisiyası deyil, sadəcə maliyyə spekulyasiyasıdır. Artıq əvvəlki paraqraflarda bu məqama toxunmuşuq.
- pul vəsaitlərinin alınmasını təsdiq edən kağız kimi deyil, bir şəxs tərəfindən artıq əldə edilmiş bəzi maddi dəyərlərin müqabilində verilmiş veksel. Yəni buradakı veksel sadəcə ödəniş vasitəsidir, tərəflər arasında veksel deyil.
- maddi mənfəət üçün müvəqqəti istifadə məqsədi ilə daşınmaz əmlaka investisiya. Bu vəziyyətdə ödənişlər icarə haqqı ilə edilir. Bu investisiya növünü uzunmüddətli adlandırmaq olmaz.
- bahalı əşyaların maddi nemətlər əldə etmək məqsədi ilə deyil, kapitalı qorumaq və ya estetik ehtiyacları ödəmək məqsədi ilə əldə edilməsi. Məsələn, siz sənəti yüksək qiymətləndirdiyiniz və heyran olduğunuz üçün bahalı bir rəsm aldınız, bu halda investisiyanız uzunmüddətli investisiya adlandırılmayacaq.

Uzunmüddətli maliyyə investisiyalarının mühasibat hesabatları

İnvestisiyalar hüquqi təşkilatdan deyil, fiziki şəxsdən həyata keçirilsə belə, uzunmüddətli maliyyə investisiyaları ilə bağlı qanuni hesabat formaları haqqında anlayışa malik olmaq lazımdır. Təsvir edilən investisiyaları həyata keçirərkən hesabatlarda hansı məlumatların yazılmalı olduğunu göstərək.

Maliyyə investisiyalarının qiymətləndirilməsi. İnvestisiya və ya alış zamanı əmlakı nəyə əsaslanaraq qiymətləndirdiniz və niyə onun üçün başqa qiymət ödəmədiniz? İnvestisiyanızın obyekti daşınmaz əmlakdırsa (lakin bu həmişə olmaya bilər - əvvəlki təsnifata baxın), onu qiymətləndirən ekspertin məlumatlarını, səhmləri alsanız - hazırda payın dəyərini göstərməlisiniz.

Cari qiymətləndirmələrdə dəyişiklik investisiyaya necə təsir edə bilər? Bu iki məqam bir maliyyə mütəxəssisi ilə işlənməlidir, çünki bütün təfərrüatları öz başınıza çeşidləməyin praktiki olaraq mənası yoxdur. Bazarda kəskin dalğalanmanın olduğu bir vəziyyəti təsəvvür edin. Bu, əldə etdiyiniz aktivlərin dəyərinə necə təsir edəcək, nə qədər pul itirə bilərsiniz, bundan necə sığortalana bilərsiniz? Lazımsız sualların qarşısını almaq üçün hesabatlarda bütün bu məqamlar yazılmalıdır.

Hesabatın yaradılması zamanı aktivin bazar qiyməti ilə qiymətləndirmə zamanı göstərilən dəyər arasındakı fərq. Təbii ki, əksər hallarda bu fərq uzunmüddətli investisiyalar üçün baş verəcək, çünki bazar yerində dayanmır, əlavə olaraq, hər il müəyyən bir inflyasiya faizi var ki, bu da aktivin dəyərini artıracaq və ya azaldacaq. əldə etmişlər. Əgər cari bazar dəyərini müəyyən etmək mümkün olmayan səhm almısınızsa, qiymətli kağızın ilkin dəyəri ilə onun nominal dəyəri arasındakı fərq göstərilir. Bütün məlumatlar maliyyə hesabatlarına da daxil edilməlidir.

Əgər uzunmüddətli maliyyə sərmayəsi üçün aktivlər alarkən kredit və ya təminatlı pul götürmüsünüzsə, kreditin dəyəri, məbləği, onun üzrə faizlər mütləq hesabata daxil edilməlidir, çünki hər halda onlar əlavə səbəb olacaq. gələcəkdə şirkət üçün xərclər.

Əgər siz səhmdar cəmiyyəti yaratmısınızsa, səhmdar cəmiyyətindən çıxarılan qiymətli kağızların dəyərini və həcmini göstərməlisiniz. Təqaüd müxtəlif səbəblərə görə ola bilər: üçüncü tərəf səhmdarlarına köçürmə və ya başqa bir şey.

İnflyasiya xərclərini ödəmək üçün ehtiyat kapitalınız olmalıdır. Biznesə qoyduğunuz pul cari inflyasiyanın sürətindən və sənayenizdən asılı olaraq dəyərdən düşəcək. Müəssisənin normal fəaliyyəti üçün kifayət qədər pula sahib olmaq üçün ehtiyatlara ehtiyac var. Bu ehtiyatlardakı kapitalın məbləği qeydə alınmalıdır.

Veksellər və ya istiqrazlar varsa - onların diskont dəyərinin qiymətləndirilməsi və diskontlaşdırma üsullarının təsviri.

Bunlar uzunmüddətli maliyyə investisiyaları, onların təsnifatı, habelə zəruri maliyyə hesabatları üzrə əsas materiallardır. Özünüz bunları başa düşmürsinizsə, çətinliklərin öhdəsindən gəlməyə kömək edəcək bir mühasib xidmətləri ilə əlaqə saxlayın. Uzunmüddətli maliyyə sərmayələri hər cür risk və mümkün mənfəət nəzərə alınmaqla yaxşı planlaşdırılmalıdır. Bu iş müxtəlif maliyyə mütəxəssisləri olmadan edilə bilməz, ona görə də layiqli maliyyə məsləhətlərinə pul xərcləməyə dəyər.

Maliyyə investisiyalarının auditi

PBU 19/02 "Maliyyə investisiyalarının uçotu" Mühasibat Uçotu Qaydasına uyğun olaraq, təşkilatın maliyyə investisiyalarına aşağıdakılar daxildir:

ödənilmə tarixi və dəyəri müəyyən edilən dövlət və bələdiyyə qiymətli kağızları, digər təşkilatların qiymətli kağızları, o cümlədən borc qiymətli kağızları (istiqrazlar, veksellər);
- digər təşkilatların (törəmə və törəmə müəssisələri də daxil olmaqla) nizamnamə (pay) kapitalına töhfələr;
- digər təşkilatlara verilmiş kreditlər, kredit təşkilatlarında depozitlər;
- tələb hüququnun verilməsi əsasında əldə edilmiş debitor borcları və s.

Maliyyə investisiyalarını yoxlayarkən auditorun istifadə etdiyi məlumat bazasına aşağıdakılar daxildir:

Maliyyə qoyuluşlarının uçotunu və vergitutmasını tənzimləyən sənədlər;
mühasibat hesabatları;
təşkilatın uçot siyasəti haqqında əmr;
maliyyə qoyuluşlarının sintetik və analitik uçotunun registrləri;
maliyyə investisiyalarının əks etdirilməsi üçün ilkin sənədlər.

Təşkilatın uçot siyasəti haqqında əmrə əsasən, auditor aşağıdakı məlumatlarla tanış ola bilər:

Digər təşkilatların nizamnamə kapitalında iştirakdan əldə edilən gəlirin adi fəaliyyətdən gəlir və ya əməliyyat gəliri kimi tanınması qaydası;
maliyyə qoyuluşlarını əks etdirmək üçün istifadə edilən hesabların iş planı;
maliyyə qoyuluşlarının uçotu üçün təşkilat tərəfindən hazırlanmış və təsdiq edilmiş ilkin sənədlərin formaları.

Maliyyə qoyuluşlarının uçotuna qəbulun auditi

Maliyyə qoyuluşları üzrə əməliyyatlar (əməliyyatlar) aşağıdakılar əsasında aparılır: təsis müqaviləsi (digər təşkilatların nizamnamə kapitalına investisiya qoyarkən), qiymətli kağızların alqı-satqısı müqaviləsi, kredit müqaviləsi, depozit müqaviləsi, qiymətli kağızların girov müqaviləsi, sadə ortaqlıq müqaviləsi (birgə fəaliyyət haqqında müqavilə) və s.. Auditor bu müqavilələrin qiymətli kağızlarla əməliyyatları tənzimləyən digər normativ hüquqi aktların tələblərinə uyğun olub-olmamasını yoxlamalıdır.

Auditorun əsas vəzifəsi aktivin əldə edilməsinin maliyyə investisiyası kimi təsnif olunduğunu yoxlamaqdır.

PBU 19/02-yə uyğun olaraq aktivləri mühasibat uçotu üçün maliyyə investisiyaları kimi qəbul etmək üçün bir anda aşağıdakı şərtlər yerinə yetirilməlidir:

Təşkilatın maliyyə sərmayələri və bu hüquqdan irəli gələn pul vəsaitlərini və ya digər aktivləri almaq hüququnun mövcudluğunu təsdiq edən düzgün tərtib edilmiş sənədlərin olması;
maliyyə investisiyaları ilə bağlı maliyyə risklərinin təşkilinə keçid (qiymət dəyişikliyi riski, borclunun müflisləşmə riski, likvidlik riski və s.);
maliyyə investisiyalarının gələcəkdə faizlər, dividendlər və ya dəyərinin artması şəklində təşkilata iqtisadi fayda (gəlir) gətirmək qabiliyyəti (maliyyə investisiyasının satış (geri ödəmə) qiyməti ilə mübadilə nəticəsində onun alış dəyəri, təşkilatın öhdəliklərinin ödənilməsində istifadə edilməsi, cari bazar dəyərinin artırılması və s.).

Maliyyə investisiyalarının nəzərə alındığı ilkin sənədlərə aşağıdakılar daxildir:

Qiymətli kağızların qəbulu və təhvil verilməsi aktı;
- birgə fəaliyyətə töhfənin qəbulu və köçürülməsi aktı;
- ümumi iş aparan tərəfdaş tərəfindən əmlakın alınmasına dair məsləhət qeydi;
- Əmanətlərin nağd şəkildə köçürülməsi (nağdsız ödənişlər üçün) və ya mədaxil kassa orderi və daxil olan kassa orderi (nağd ödənişlər üçün) üçün bank çıxarışları və ödəniş tapşırıqları;
- qiymətli kağızların ödənişində əmlakın (aktivlərin) verilməsinə dair hesab-fakturalar;
- qiymətli kağızların inventar siyahısı və ciddi hesabat sənədlərinin blankları (forma No İNV-16) və digər sənədlər.

Obyektlərin maliyyə investisiyaları kimi təsnifləşdirilməsinin düzgünlüyünü yoxlayarkən, təşkilatın qiymətli kağıza hüquqlarının olub olmadığını və qiymətli kağızlar üzrə hüquqların ötürülməsi proseduruna əməl edib-etmədiyini öyrənmək lazımdır.

Qiymətli kağızda ifadə olunan hüquqların təsbit formasına görə hüquqlar sənədli və qeyri-sənədli bölünür.

Sənədli formada mülkiyyətçi müvafiq qaydada tərtib edilmiş qiymətli kağızın təqdim edilməsi əsasında və ya depozitə qoyulduqda, depo hesabına daxilolma əsasında müəyyən edilir. Auditora səhm sertifikatları və ya depo hesabından çıxarış təqdim edilməlidir.

Qeyri-sənədli formada mülkiyyətçi qiymətli kağızların sahiblərinin reyestrinin aparılması sistemindəki qeyd əsasında və ya qiymətli kağızlar depozitə qoyulduqda, depo hesabına daxil olan yazılış əsasında müəyyən edilir. Auditora reyestr və ya depo hesabından çıxarış təqdim edilməlidir.

Maliyyə investisiyalarının uçot vahidi təşkilat tərəfindən müstəqil olaraq bu investisiyalar haqqında tam və etibarlı məlumatın formalaşmasını, habelə onların mövcudluğuna və hərəkətinə lazımi nəzarəti təmin edəcək şəkildə seçilir. Maliyyə qoyuluşlarının xarakterindən, onların əldə edilməsi və istifadəsi qaydasından asılı olaraq, maliyyə investisiyalarının vahidi seriyalı, partiyalı və s. ola bilər, yəni. homogen maliyyə investisiyaları dəsti.

Tipik səhvlər bunlardır:

1) məhdud məsuliyyətli cəmiyyətin nizamnamə kapitalına töhfə verərkən, töhfənin məbləği maliyyə investisiyalarının bir hissəsi kimi əks etdirilməli olsa da, dərhal təşkilatın xərclərinə debet edilir;
2) qeyri-kommersiya təşkilatına üzvlük haqqı ödəyərkən və ya təsis haqqı ödəyərkən töhfənin məbləği maliyyə investisiyaları kimi əks etdirilir, baxmayaraq ki, qanunvericiliyə əsasən təşkilatın bu məbləğlərə hüququ yoxdur və belə məbləğlər maliyyə investisiyaları deyildir;
3) təhvil-təslim müqaviləsi üzrə əldə edilmiş tələb hüquqları maliyyə qoyuluşlarında əks olunmur, 76 №-li “Debitorlarla və kreditorlarla hesablaşmalar” hesabında uçota alınır.

İlkin sənədlərin icrası yoxlanılarkən qeyd edilməlidir ki, qiymətli kağız ciddi şəkildə rəsmi sənəddir, onun forması və məcburi rekvizitləri qanunla müəyyən növ qiymətli kağızlar üçün müəyyən edilmiş tələblərə uyğun olmalıdır. Qiymətli kağızın məcburi təfərrüatlarının olmaması və ya qiymətli kağızın onun üçün müəyyən edilmiş formaya uyğunsuzluğu onun etibarsız olmasına səbəb olur (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 144-cü maddəsi). Buna görə də auditor həm qiymətli kağızların formalarının formal yoxlanışını, həm də əməliyyatların icrasında istifadə olunan ilkin sənədlərin arifmetik yoxlamasını aparmalıdır.

Maliyyə qoyuluşlarının uçotu üçün ilkin sənədlərin yoxlanılması xüsusilə vacibdir, çünki bu sənədlər qiymətli kağızlara mülkiyyət hüququnun verilməsi üçün xüsusi proseduru müəyyən edir.

Maliyyə qoyuluşları obyektlərinin mühasibat uçotuna qəbul edilməsinə əsaslanan sənədlərdə əldə etmənin məqsədi və bu obyektin istifadə edilməsi nəzərdə tutulan müddət göstərilməlidir.

Bundan sonra auditor maliyyə qoyuluşlarının qiymətləndirilməsinin düzgünlüyünü yoxlamalıdır. PBU 19/02 tələblərinə uyğun olaraq, alqı-satqı müqaviləsi əsasında qiymətli kağızlar əldə edilərkən, maliyyə investisiyaları investor üçün faktiki xərclər məbləğində mühasibat uçotu üçün qəbul edilir.

Satıcıya müqaviləyə uyğun olaraq ödənilən məbləğlər;
bu aktivlərin əldə edilməsi ilə bağlı məlumat və məsləhət xidmətləri üçün təşkilatlara və digər şəxslərə ödənilən məbləğlər. Təşkilat maliyyə investisiyalarının əldə edilməsi ilə bağlı qərar qəbul edilməsi ilə bağlı məlumat və məsləhət xidmətləri ilə təmin edilirsə və təşkilat belə bir satınalma barədə qərar qəbul etmirsə, bu xidmətlərin dəyəri kommersiya təşkilatının maliyyə nəticələrinə aid edilir. (əməliyyat xərclərinin bir hissəsi kimi) və ya maliyyə investisiyalarının alınmaması barədə qərar qəbul edildiyi hesabat dövrünün qeyri-kommersiya təşkilatının xərclərinin artmasına;
maliyyə investisiyaları kimi aktivlərin əldə edildiyi vasitəçi təşkilata və ya digər şəxsə ödənilən mükafat;
maliyyə investisiyaları kimi aktivlərin əldə edilməsi ilə birbaşa bağlı olan digər xərclər.

Borc vəsaitləri hesabına maliyyə qoyuluşları əldə edilərkən, alınmış kreditlər və borclar üzrə məsrəflər “Kredit və kreditlərin uçotu və onlara xidmət xərcləri” Mühasibat Uçotu Əsasnaməsinə uyğun olaraq uçota alınır. Ümumi biznes və digər oxşar məsrəflər, maliyyə investisiyalarının əldə edilməsi ilə birbaşa əlaqəli olmadıqda, maliyyə investisiyalarının əldə edilməsi üzrə faktiki xərclərə daxil edilmir.

Qiymətli kağızlar kimi maliyyə investisiyalarının əldə edilməsi üçün xərclərin məbləği (satıcıya müqaviləyə uyğun olaraq ödənilən məbləğlər istisna olmaqla) müqaviləyə uyğun olaraq satıcıya ödənilən məbləğlə müqayisədə cüzi olduqda, təşkilatın hüququ vardır. qeyd olunan qiymətli kağızların uçota alındığı hesabat dövründə digər əməliyyat xərcləri kimi tanınmalıdır.

Bağışlanma müqaviləsi üzrə qiymətli kağızlar alındıqdan sonra (ödənişsiz) onlar alınma tarixinə bazar qiymətləri ilə qiymətləndirilir.

Əgər maliyyə qoyuluşları xarici valyutada həyata keçirilirsə, bu əməliyyatların valyuta tənzimlənməsinin normativ aktlarına uyğunluğunu yoxlamaq lazımdır.

Dəyəri xarici valyutada ifadə olunan maliyyə investisiyaları əməliyyatların aparıldığı tarixə Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankı tərəfindən müəyyən edilmiş məzənnə ilə rubl ekvivalentində qiymətləndirilir.

Auditor, ödəmə müddəti bir ildən çox olan qiymətli kağızların yenidən qiymətləndirilib-qiymətləndirilmədiyini yoxlayır, çünki yenidən qiymətləndirmə və məzənnə fərqinin əks etdirilməsi yalnız qısamüddətli maliyyə investisiyaları kimi uçota alınan qiymətli kağızlar, habelə təşkilatın yerləşdirdiyi depozitlər üzrə vəsaitlər üzrə aparılır. müəyyən edilmiş qaydada (p 7 PBU 3/2000).

PBU 19/02-yə uyğun olaraq təşkilatın maliyyə investisiyalarına xidmət göstərilməsi ilə bağlı xərclər, məsələn, maliyyə investisiyalarının saxlanması üçün bank və/və ya depozitar xidmətlərinin ödənilməsi, depo hesabından çıxarış təqdim edilməsi və s. bir təşkilat.

Maliyyə investisiyalarının sonrakı qiymətləndirilməsinin auditi

Mühasibat uçotu üçün qəbul edilən maliyyə investisiyalarının ilkin dəyəri qanunla və PBU 19/02 ilə müəyyən edilmiş hallarda dəyişə bilər.

Sonrakı qiymətləndirmə məqsədləri üçün maliyyə investisiyaları iki qrupa bölünür ki, onlar üçün cari bazar dəyəri müəyyən edilə bilər və onların cari bazar dəyəri müəyyən edilmir.

Müəyyən edilmiş qaydada cari bazar dəyəri müəyyən edilə bilən maliyyə qoyuluşları əvvəlki hesabat tarixi üçün qiymətləndirməyə düzəlişlər edilməklə hesabat ilinin sonunda maliyyə hesabatlarında cari bazar dəyəri ilə əks etdirilir. Bu düzəliş aylıq və ya rüblük edilə bilər.

Auditor maliyyə investisiyalarının bu qruplar üzrə təsnifləşdirilməsinin düzgünlüyünü, habelə hesabat tarixinə birinci qrup investisiyaların bazar kotirovkasının müəyyən edilməsi qaydasını yoxlamağa borcludur.

Maliyyə investisiyalarının hesabat tarixinə cari bazar dəyəri ilə qiymətləndirilməsi ilə maliyyə investisiyalarının əvvəlki qiymətləndirilməsi arasındakı fərq kommersiya təşkilatının maliyyə nəticələrinə (əməliyyat gəlirlərinin və ya xərclərinin bir hissəsi kimi) və ya gəlirin artmasına aid edilməlidir. və ya qeyri-kommersiya təşkilatının maliyyə investisiyaları hesabı ilə müxabirləşən xərcləri.

Cari bazar dəyəri müəyyən edilməmiş maliyyə qoyuluşları mühasibat uçotunda və hesabat tarixinə maliyyə hesabatlarında ilkin dəyəri ilə (maliyyə qoyuluşlarının amortizasiya tələbləri nəzərə alınmaqla) əks etdirilməlidir.

Cari bazar dəyəri müəyyən edilməmiş borc qiymətli kağızları üçün təşkilata qiymətli kağızların tədavül dövrü ərzində ilkin dəyəri ilə nominal dəyəri arasındakı fərqi onlara ödənilməli olan gəlirin həcminə bərabər şəkildə aid etməyə icazə verilir. buraxılış şərtləri) kommersiya təşkilatının maliyyə nəticələrinə aid edilmək (əməliyyat gəlirləri və ya xərclərinin bir hissəsi kimi) və ya qeyri-kommersiya təşkilatının xərclərini azaltmaq və ya artırmaq. Bu zaman auditor hesabat tarixinə aparılmış hesablamaların düzgünlüyünü və borc qiymətli kağızlarının qiymətləndirilməsinin etibarlılığını yoxlayır.

Təşkilat borc qiymətli kağızları və verilmiş kreditlər üçün onların cari dəyərlə qiymətləndirilməsini hesablaya bilər. Bu halda heç bir mühasibat yazılışı aparılmır. Əgər diskontlaşdırılmış dəyər haqqında məlumatlar maliyyə hesabatlarına izahat qeydlərində verilirsə, auditor belə hesablamanın əsaslılığını yoxlamalıdır.

Maliyyə investisiyalarının xaric edilməsinin auditi

PBU 19/02-yə uyğun olaraq, təşkilatın mühasibat uçotunda maliyyə investisiyalarının xaric edilməsi, onların mühasibat uçotu üçün qəbul edilməsi şərtlərinin birdəfəlik xitam verildiyi tarixdə tanınır.

Mühasibat uçotu üçün maliyyə investisiyası kimi qəbul edilmiş və cari bazar dəyəri müəyyən edilməmiş aktiv xaric edildikdə, aktivin dəyəri aşağıdakı üsullardan biri ilə qiymətləndirmə əsasında müəyyən edilir:

Maliyyə qoyuluşlarının hər bir uçot vahidinin ilkin dəyəri ilə;
orta ilkin qiymətlə;
maliyyə investisiyalarının ilk əldə edilməsinin ilkin dəyəri ilə (FIFO metodu).

İlk maliyyə investisiyalarının əldə olunma vaxtı baxımından tarixi dəyəri ilə qiymətləndirilməsi qiymətli kağızların bir ay və ya digər dövr ərzində onların alınması (qəbul edilməsi) ardıcıllığı ilə silinməsi ehtimalına əsaslanır, yəni. İlk olaraq silinən qiymətli kağızlar, ayın əvvəlində listinqdə olan qiymətli kağızların ilkin dəyəri nəzərə alınmaqla, alınma vaxtı baxımından birinci olan qiymətli kağızların tarixi dəyəri ilə qiymətləndirilməlidir. Bu üsul tətbiq edilərkən, ayın sonuna qalan qiymətli kağızların qiymətləndirilməsi son alışların ilkin dəyəri ilə aparılır və satılan qiymətli kağızların dəyərində ən erkən alışların dəyəri nəzərə alınır.

Maliyyə investisiyaları qrupu (növü) üçün yuxarıda göstərilən üsullardan birinin istifadəsi uçot siyasətinin tətbiqi ardıcıllığının fərziyyəsinə əsaslanır. Auditor təşkilatın seçdiyi qiymətləndirmə metodunu göstərən uçot siyasətinin müddəalarını öyrənməli və yenidən hesablama yolu ilə onun investisiyaların xaric edilməsi əməliyyatlarının əks olunmasına uyğunluğunu yoxlamalıdır.

Balans məlumatlarının auditi

Maliyyə hesabatlarının və mühasibat məlumatlarının etibarlılığını təsdiq etmək üçün auditor maliyyə qoyuluşlarının inventarlaşdırılmasının düzgünlüyünü yoxlayır.

Test zamanı o, müəyyən edir:

maliyyə qoyuluşlarının inventarının aparılması üçün son müddətlərin uçot siyasəti haqqında əmrdə müəyyən edilib-edilməməsi və bu müddətlərə əməl edilib-edilməməsi;
inventar sənədlərinin qeydiyyatının düzgünlüyü (təşkilat inventar siyahılarının vahid formalarından istifadə edirmi, təşkilatın kassasında saxlandıqda qiymətli kağızların inventarda faktiki olması barədə məlumatların daxil edilməsinin tamlığı və düzgünlüyü və s.) təmin olunub?

Qiymətli kağızlar təşkilatda saxlanılırsa, onların inventarlaşdırılması vəsaitlərin inventarlaşdırılması ilə eyni vaxtda aparılır. Qiymətli kağızların xüsusi təşkilatlarda (banklarda, depozitarlarda, ixtisaslaşdırılmış kassalarda) saxlanması zamanı inventar təşkilatın müvafiq mühasibat hesablarında olan məbləğlərin qalıqlarının bu xüsusi təşkilatların çıxarışlarının məlumatları ilə tutuşdurulmasından ibarətdir.

İnventar siyahılarında emitentlər, qiymətli kağızın adı, seriyası, nömrəsi, nominal və faktiki dəyəri, ödəmə tarixləri və ümumi məbləği göstərilməlidir. Auditor qiymətli kağızlardan əldə edilən gəlirlərin uçotunda əks etdirilməsinin vaxtında və tam olmasını yoxlayarkən inventar materiallarından istifadə edir. Təşkilatın maliyyə investisiyalarından əldə etdiyi gəlirlər 91 №-li “Digər gəlirlər və xərclər” hesabında uçota alınır və “Təşkilatın gəlirləri” Mühasibat Uçotu Qaydalarına (PBU 9/99) uyğun olaraq əməliyyat gəlirləri kimi təsnif edilir. Tipik bir səhv faktiki olaraq alınmayan, lakin gəlirin hesablanması şərtilə əks olunmasıdır. Məsələn, verilmiş kreditlər üzrə qazanılmamış faizlər.

Hesabat dövrünün sonunda maliyyə investisiyalarının qiymətləndirilməsi onların sərəncamında olan maliyyə investisiyalarının qiymətləndirilməsinin qəbul edilmiş metodundan asılı olaraq həyata keçirilir, yəni. cari bazar dəyəri ilə, maliyyə investisiyalarının hər bir uçot vahidinin ilkin dəyəri ilə, orta ilkin dəyərlə, vaxtında əldə edilmiş ilk maliyyə investisiyalarının ilkin dəyəri ilə (FIFO metodu).

Auditor təşkilatın seçdiyi qiymətləndirmə metodunu göstərən uçot siyasətinin müddəalarını öyrənməli və maliyyə investisiya hesabının qalığını əks etdirərkən onun uyğunluğunu yenidən hesablama yolu ilə yoxlamalıdır.

Hesabat tarixinə maliyyə qoyuluşlarının dəyərinin qiymətləndirilməsinin düzgünlüyünü yoxlayarkən auditor onların amortizasiyasının uçotuna dair tələbləri nəzərə alır.

Dəyərsizləşmə, onların cari bazar dəyərinin təşkilatın adi fəaliyyəti zamanı bu maliyyə investisiyalarından almağı gözlədiyi iqtisadi səmərədən aşağı olduğu müəyyən edilən maliyyə investisiyalarının dəyərində davamlı əhəmiyyətli azalma kimi tanınır. Köhnəlmə halında, təşkilatın hesablamalarına əsaslanaraq, maliyyə investisiyalarının təxmin edilən dəyəri müəyyən edilir ki, bu da onların mühasibat uçotunda əks olunduğu dəyəri (bahis dəyəri) ilə belə bir azalmanın məbləği arasındakı fərqə bərabərdir. .

Maliyyə investisiyalarının dəyərinin davamlı azalması aşağıdakı şərtlərin eyni vaxtda olması ilə müəyyən edilir:

Hesabat tarixinə və əvvəlki hesabat tarixinə maliyyə qoyuluşlarının uçot dəyəri onların təxmin edilən dəyərindən əhəmiyyətli dərəcədə yüksəkdir;
hesabat ili ərzində maliyyə investisiyalarının təxmin edilən dəyəri əhəmiyyətli dərəcədə aşağıya doğru dəyişmişdir;
Hesabat tarixinə bu maliyyə investisiyalarının təxmin edilən dəyərinin gələcəkdə arta biləcəyinə dair heç bir sübut yoxdur.

Təşkilatın mülkiyyətində olan qiymətli kağızların emissiya təşkilatında və ya kredit müqaviləsi üzrə borcluda olması və ya onun müflis elan edilməsi əlamətlərinin yaranması;
qiymətli kağızlar bazarında oxşar qiymətli kağızlarla onların balans dəyərindən xeyli aşağı qiymətə xeyli sayda əməliyyatların aparılması;
gələcəkdə bu gəlirlərin daha da azalması ehtimalı yüksək olan faiz və ya dividendlər şəklində maliyyə investisiyalarından gəlirlərin olmaması və ya əhəmiyyətli dərəcədə azalması və s.

Əgər maliyyə qoyuluşlarının amortizasiyasının mümkün olduğu bir vəziyyət yaranarsa, auditor maliyyə qoyuluşlarının dəyərinin davamlı azalması şərtlərini yoxlamalıdır.

Əgər dəyərsizləşmə testi maliyyə investisiyalarının dəyərində əhəmiyyətli azalma olduğunu təsdiq edərsə, o zaman auditor maliyyə investisiyalarının balans dəyəri ilə təxmin edilən dəyəri arasındakı fərq məbləği ilə maliyyə investisiyalarının köhnəlməsi üçün ehtiyatın yaradılmasını yoxlayır.

Belə ehtiyat yaradılarsa, auditor maliyyə qoyuluşlarının balansda əks etdirilməsinin düzgünlüyünü yoxlayır; onların dəyəri ehtiyatın məbləği çıxılmaqla göstərilməlidir. Auditor həmçinin maliyyə qoyuluşları üzrə amortizasiya ehtiyatı haqqında məlumatın açıqlanmasının tamlığını yoxlayır, burada aşağıdakılar göstərilməlidir: maliyyə investisiyalarının növü; hesabat ilində yaradılmış ehtiyatın məbləği; hesabat dövrünün əməliyyat gəliri kimi tanınan ehtiyatın məbləği; hesabat ilində istifadə edilmiş ehtiyatın məbləği.

Əgər belə müddəa yoxdursa, auditor müəssisəyə mühasibat uçotunda dəyişiklik etməyi və qiymətləndirilmiş öhdəliyin yaradılmasını qeyd etməyi təklif edir. Təşkilat mühasibat uçotunda düzəlişlər etməkdən imtina edərsə, dəyərsizləşmənin məbləği əhəmiyyətli olarsa, auditor maliyyə investisiyalarının dəyərinin düzgün qiymətləndirilməməsi barədə qeyd-şərtlə auditor rəyi vermək hüququna malikdir.

Maliyyə hesabatlarında maliyyə qoyuluşları tədavül (ödəniş) şərtlərinə görə bölünməklə təqdim edilməlidir: qısamüddətli və uzunmüddətli. Auditor maliyyə qoyuluşlarının təsnifatının düzgünlüyünü yoxlayır. Təsnifat təşkilatın maliyyə sərmayələrini saxlamaq və ya həyata keçirmək (köçürmək və ya başqa yolla sərəncam vermək) niyyətindən asılı olduğundan, auditor təşkilatın bu niyyətlərini təsdiq edən daxili sənədlərini öyrənməli və ya bu məsələ ilə bağlı təşkilatın rəhbərliyinə xüsusi sorğu ilə müraciət etməlidir. yoxlanılan qurum.

Auditor, PBU 19-un tələblərinə uyğun olaraq, ən azı aşağıdakı məlumatları açıqlamalı olan maliyyə hesabatlarına qeydlərdə maliyyə investisiyaları haqqında məlumatın açıqlanmasının tamlığını yoxlayır:

Qruplar (növlər) üzrə onların sərəncamında olan maliyyə investisiyalarının qiymətləndirilməsi üsulları;
maliyyə qoyuluşlarının qiymətləndirilməsi üsullarında dəyişikliklərin onların sərəncamına verilməsi zamanı nəticələri;
cari bazar dəyərini müəyyən etmək mümkün olan və cari bazar dəyərini müəyyən etmək mümkün olmayan maliyyə investisiyalarının dəyəri;
hesabat tarixinə cari bazar dəyəri ilə cari bazar dəyərinin müəyyən edildiyi maliyyə investisiyalarının əvvəlki qiymətləndirilməsi arasındakı fərq;
cari bazar dəyəri müəyyən edilməmiş borc qiymətli kağızları;
onların dövriyyədə olduğu dövr ərzində ilkin dəyərlə nominal dəyər arasındakı fərq;
qiymətli kağızların və girovla yüklənmiş digər maliyyə qoyuluşlarının dəyəri və növləri;
başqa təşkilatlara və ya şəxslərə təhvil verilmiş qiymətli kağızların və digər maliyyə qoyuluşlarının dəyəri və növləri (satış istisna olmaqla).

Borc qiymətli kağızları və verilmiş kreditlər üçün aşağıdakı məlumatlar nəzərə alınır: onların diskontlaşdırılmış dəyərlə qiymətləndirilməsi; onların diskont edilmiş dəyərinin dəyəri; diskontlaşdırmanın tətbiqi üsulları (mühasibat balansına və mənfəət və zərər haqqında hesabata qeydlərdə açıqlanır).

PBU maliyyə investisiyaları

1. Bu Əsasnamə təşkilatın maliyyə investisiyaları haqqında məlumatların mühasibat uçotunda və maliyyə hesabatlarında formalaşdırılması qaydalarını müəyyən edir. Bundan sonra təşkilat Rusiya Federasiyasının qanunlarına uyğun olaraq hüquqi şəxs kimi başa düşülür (kredit təşkilatları və dövlət (bələdiyyə) qurumları istisna olmaqla).

Bu Qayda qiymətli kağızlar bazarının peşəkar iştirakçıları, sığorta təşkilatları, qeyri-dövlət pensiya fondları üçün maliyyə investisiyalarının uçotunun xüsusiyyətləri müəyyən edilərkən tətbiq edilir.

2. Bu Qaydanın məqsədləri üçün aktivlərin maliyyə investisiyaları kimi uçota qəbul edilməsi üçün bir anda aşağıdakı şərtlər yerinə yetirilməlidir:

Təşkilatın maliyyə sərmayələri və bu hüquqdan irəli gələn pul vəsaitlərini və ya digər aktivləri almaq hüququnun mövcudluğunu təsdiq edən düzgün tərtib edilmiş sənədlərin olması;
- maliyyə investisiyaları ilə bağlı maliyyə risklərinin təşkilinə keçid (qiymət dəyişikliyi riski, borclunun müflisləşmə riski, likvidlik riski və s.);
- gələcəkdə faizlər, dividendlər və ya onların dəyərinin artması şəklində təşkilata iqtisadi fayda (gəlir) gətirmək imkanı (maliyyə investisiyasının satış (geri ödəmə) qiyməti ilə onun alınması arasındakı fərq şəklində); onun dəyişdirilməsi nəticəsində qiymət, təşkilatın öhdəliklərinin ödənilməsində istifadə, cari bazar dəyərinin artması və s.).

3. Təşkilatın maliyyə investisiyalarına aşağıdakılar daxildir: dövlət və bələdiyyə qiymətli kağızları, digər təşkilatların qiymətli kağızları, o cümlədən ödənilmə tarixi və dəyəri müəyyən edilmiş borc qiymətli kağızları (istiqrazlar, veksellər); digər təşkilatların (törəmə və törəmə müəssisələri də daxil olmaqla) nizamnamə (pay) kapitalına töhfələr; digər təşkilatlara verilmiş kreditlər, kredit təşkilatlarında qoyulmuş əmanətlər, tələb hüququnun verilməsi əsasında əldə edilmiş debitor borcları və s.

Bu Qaydanın məqsədləri üçün maliyyə investisiyalarına həm də sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi üzrə tərəfdaş təşkilatın töhfələri daxildir.

Təşkilatın maliyyə investisiyalarına aşağıdakılar daxil deyil:

səhmdar cəmiyyətinin səhmdarlardan sonradan yenidən satmaq və ya ləğv etmək üçün aldığı öz səhmləri;
- veksel verənin satıcıya satdığı mallara, məhsullara, görülən işlərə, göstərilən xidmətlərə görə hesablaşmalarda verdiyi veksellər;
- gəlir əldə etmək məqsədi ilə təşkilat tərəfindən müvəqqəti istifadə (müvəqqəti sahiblik və istifadə) üçün ödəniş müqabilində təşkilatın daşınmaz əmlaka və maddi formada olan digər əmlaka investisiyaları;
- normal fəaliyyət məqsədi ilə alınmayan qiymətli metallar, zərgərlik məmulatları, sənət əsərləri və digər oxşar sərvətlər.

4. Əsas vəsaitlər, ehtiyatlar və qeyri-maddi aktivlər kimi qeyri-maddi aktivlər maliyyə investisiyaları deyil.

5. Maliyyə qoyuluşlarının uçot vahidi təşkilat tərəfindən müstəqil olaraq elə seçilir ki, bu investisiyalar haqqında tam və etibarlı məlumatın formalaşmasını, habelə onların mövcudluğuna və hərəkətinə lazımi nəzarəti təmin etsin. Maliyyə qoyuluşlarının xarakterindən, onların əldə edilməsi və istifadəsi qaydasından asılı olaraq, maliyyə qoyuluşlarının vahidi seriya, partiya və s. homogen maliyyə investisiyaları dəsti.

6. Təşkilat maliyyə qoyuluşlarının analitik uçotunu elə aparır ki, maliyyə qoyuluşlarının uçot vahidləri və bu investisiyaların qoyulduğu təşkilatlar (qiymətli kağız emitentləri, təşkilatın iştirakçısı olduğu digər təşkilatlar, borc alan təşkilatlar, və s.).

Mühasibat uçotuna qəbul edilən dövlət qiymətli kağızları və digər təşkilatların qiymətli kağızları üçün analitik uçotda ən azı aşağıdakı məlumatlar formalaşmalıdır: emitentin adı və qiymətli kağızın adı, nömrəsi, seriyası və s., nominal qiyməti, alış qiyməti, xərclər. qiymətli kağızların əldə edilməsi ilə bağlı, ümumi miqdarı, alınma tarixi, satış və ya başqa sərəncam tarixi, saxlanma yeri.

Təşkilat analitik uçotda təşkilatın maliyyə investisiyaları, o cümlədən qrupları (növləri) kontekstində əlavə məlumatlar formalaşdıra bilər.

7. Asılı təsərrüfat cəmiyyətlərində maliyyə qoyuluşları haqqında məlumatların maliyyə hesabatlarında açıqlanmasının qiymətləndirilməsinin xüsusiyyətləri və əlavə qaydaları mühasibat uçotu üzrə ayrıca normativ aktla müəyyən edilir.

II. Maliyyə investisiyalarının ilkin qiymətləndirilməsi

8. Maliyyə qoyuluşları uçota ilkin maya dəyəri ilə qəbul edilir.

9. Ödənişlə alınmış maliyyə investisiyalarının ilkin dəyəri, əlavə dəyər vergisi və digər qaytarılan vergilər (Rusiya Federasiyasının vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyində nəzərdə tutulmuş hallar istisna olmaqla) istisna olmaqla, təşkilatın onların əldə edilməsi üçün faktiki xərclərinin məbləğidir. ).

Maliyyə sərmayələri kimi aktivlərin əldə edilməsi ilə bağlı faktiki xərclər aşağıdakılardır:

Satıcıya müqaviləyə uyğun olaraq ödənilən məbləğlər;
- bu aktivlərin əldə edilməsi ilə bağlı məlumat və məsləhət xidmətləri üçün təşkilatlara və digər şəxslərə ödənilən məbləğlər. Təşkilat maliyyə investisiyalarının alınması ilə bağlı qərarın qəbul edilməsi ilə bağlı məlumat və məsləhət xidmətləri ilə təmin edilirsə və təşkilat belə bir satınalma haqqında qərar qəbul etmirsə, bu xidmətlərin dəyəri kommersiya təşkilatının maliyyə nəticələrinə hesablanır. (digər xərclərin bir hissəsi kimi) və ya maliyyə investisiyalarının alınmaması barədə qərar qəbul edildiyi hesabat dövrünün qeyri-kommersiya təşkilatının xərclərinin artması;
- maliyyə investisiyaları kimi aktivlərin əldə edildiyi vasitəçi təşkilata və ya digər şəxsə ödənilən mükafat;
- maliyyə investisiyaları kimi aktivlərin əldə edilməsi ilə birbaşa bağlı olan digər xərclər.

Borc vəsaitləri hesabına maliyyə investisiyaları əldə edilərkən, alınan kreditlərin və borcların xərcləri Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin N əmri ilə təsdiq edilmiş "Təşkilat xərcləri" PBU 10/99 Mühasibat Uçotu Əsasnaməsinə uyğun olaraq nəzərə alınır. 33n (Rusiya Federasiyasının Ədliyyə Nazirliyi tərəfindən qeydiyyata alınmış N 1790) və Rusiya Maliyyə Nazirliyinin əmri ilə təsdiq edilmiş "Kreditlərin və kreditlərin uçotu və onlara xidmət xərcləri" PBU 15/01 Mühasibat Uçotu Əsasnaməsi. Federasiya N 60n (Rusiya Federasiyası Ədliyyə Nazirliyinin N 07 / 8985-YUD məktubuna əsasən, Sərəncamın dövlət qeydiyyatına ehtiyacı yoxdur) .

Ümumi biznes və digər oxşar məsrəflər, maliyyə investisiyalarının əldə edilməsi ilə birbaşa əlaqəli olmadıqda, maliyyə investisiyalarının əldə edilməsi üzrə faktiki xərclərə daxil edilmir.

10. İstisna edilib. - Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin N 156n əmri.

11. Qiymətli kağızlar kimi bu cür maliyyə qoyuluşlarının əldə edilməsi ilə bağlı xərclərin məbləği (müqaviləyə uyğun olaraq satıcıya ödənilən məbləğlər istisna olmaqla) müqaviləyə uyğun olaraq satıcıya ödənilən məbləğlə müqayisədə əhəmiyyətsiz olduqda, təşkilat. bu cür xərcləri təşkilatın digər xərcləri, o cümlədən göstərilən qiymətli kağızların uçota qəbul edildiyi hesabat dövrü kimi tanımaq hüququna malikdir.

12. Təşkilatın nizamnamə (pay) kapitalına töhfə kimi qoyulan maliyyə investisiyalarının ilkin dəyəri, Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyində başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, təşkilatın təsisçiləri (iştirakçıları) tərəfindən razılaşdırılmış onların pul dəyəridir.

13. Təşkilat tərəfindən ödənişsiz olaraq alınan maliyyə investisiyalarının, məsələn, qiymətli kağızların ilkin dəyəri tanınır:

Mühasibat uçotuna qəbul edildiyi tarixdə onların cari bazar dəyəri. Bu Qaydaların məqsədləri üçün qiymətli kağızların cari bazar dəyəri dedikdə onların qiymətli kağızlar bazarında ticarət təşkilatçısı tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada hesablanmış bazar qiyməti başa düşülür;
- alınmış qiymətli kağızların mühasibat uçotuna qəbul edildiyi tarixə satışı nəticəsində əldə edilə bilən pul məbləği, - qiymətli kağızlar bazarında ticarət təşkilatçısı tərəfindən bazar qiyməti hesablanmayan qiymətli kağızlar üzrə.

14. Öhdəliklərin qeyri-pul formasında icrasını (ödənişini) nəzərdə tutan müqavilələr üzrə əldə edilmiş maliyyə investisiyalarının ilkin dəyəri təşkilat tərəfindən verilmiş və ya veriləcək aktivlərin dəyəridir. Müəssisə tərəfindən təhvil verilmiş və ya köçürüləcək aktivlər, müqayisə edilə bilən şəraitdə müəssisənin oxşar aktivləri adətən hesablayacağı qiymətlə qiymətləndirilir.

Təşkilat tərəfindən təhvil verilmiş və ya veriləcək aktivlərin dəyərini müəyyən etmək mümkün olmadıqda, təşkilatın qeyri-pul fondlarında öhdəliklərin yerinə yetirilməsini (ödənilməsini) nəzərdə tutan müqavilələr üzrə aldığı maliyyə investisiyalarının dəyəri müəyyən edilmiş qaydada müəyyən edilir. müqayisəli şəraitdə oxşar maliyyə investisiyalarının əldə edildiyi xərc.

15. Sadə ortaqlıq müqaviləsi üzrə tərəfdaş təşkilatın töhfəsi hesabına qoyulan maliyyə qoyuluşlarının ilkin dəyəri onların sadə tərəfdaşlıq müqaviləsində ortaqlar tərəfindən razılaşdırılmış pul dəyəridir.

16. İstisna edilib. - Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin N 156n əmri.

17. Mülkiyyət, təsərrüfat idarəetmə və ya operativ idarəetmə hüququ əsasında təşkilata məxsus olmayan, lakin müqavilənin şərtlərinə uyğun olaraq onun istifadəsində və ya sərəncamında olan qiymətli kağızlar müəyyən edilmiş qiymətləndirmədə uçota qəbul edilir. müqavilədə.

III. Maliyyə investisiyalarının sonrakı qiymətləndirilməsi

18. Maliyyə qoyuluşlarının uçota qəbul edildiyi ilkin dəyəri qanunla və bu Qaydalarla müəyyən edilmiş hallarda dəyişə bilər.

19. Sonrakı qiymətləndirmə məqsədləri üçün maliyyə investisiyaları iki qrupa bölünür:

Cari bazar dəyəri bu Qaydalarla müəyyən edilmiş qaydada müəyyən edilə bilən maliyyə investisiyaları və cari bazar dəyəri müəyyən edilə bilməyən maliyyə investisiyaları.
- Açıq yerləşdirilmiş qiymətli kağızların emitentləri istisna olmaqla, kiçik sahibkarlıq subyektləri cari bazar dəyəri müəyyən edilməmiş maliyyə investisiyaları üçün bu Qayda ilə müəyyən edilmiş qaydada bütün maliyyə qoyuluşlarının sonrakı qiymətləndirilməsini həyata keçirmək hüququna malikdirlər.

20. Müəyyən edilmiş qaydada cari bazar dəyəri müəyyən edilə bilən maliyyə investisiyaları əvvəlki hesabat tarixi üçün qiymətləndirilməsinə düzəlişlər edilməklə hesabat ilinin sonuna cari bazar dəyəri ilə maliyyə hesabatlarında əks etdirilir.

Bu düzəliş aylıq və ya rüblük edilə bilər.

Hesabat tarixinə maliyyə investisiyalarının cari bazar dəyəri ilə qiymətləndirilməsi ilə maliyyə investisiyalarının əvvəlki qiymətləndirilməsi arasındakı fərq kommersiya təşkilatının maliyyə nəticələrinə (digər gəlir və ya xərclərin bir hissəsi kimi) və ya gəlir və ya artımda əks etdirilir. maliyyə investisiyaları hesabı ilə müxabirələşdirilməklə qeyri-kommersiya təşkilatının xərcləri.

21. Cari bazar dəyəri müəyyən edilməmiş maliyyə investisiyaları ilkin dəyərlə hesabat tarixinə mühasibat uçotunda və maliyyə hesabatlarında əks etdirilməlidir.

22. Cari bazar dəyəri müəyyən edilməyən borc qiymətli kağızları üzrə təşkilata onların tədavül müddəti ərzində ilkin dəyərlə nominal dəyər arasındakı fərqi bərabər şəkildə, onlara ödənilməli olan gəlirə mütənasib qaydada aid etməyə icazə verilir. emissiya şərtləri, kommersiya təşkilatının maliyyə nəticələrinə (digər gəlir və ya xərclərin bir hissəsi kimi) və ya qeyri-kommersiya təşkilatının xərclərinin azalması və ya artması.

23. Təşkilat borc qiymətli kağızları və verilmiş kreditlər üçün onların cari dəyəri ilə qiymətləndirilə bilər. Bu halda heç bir mühasibat yazılışı aparılmır.

Təşkilat bu hesablamanın əsaslılığına dəstək verməlidir.

24. Maliyyə qoyuluşları hesabat tarixinə balansda bu Qaydanın tələbləri əsasında müəyyən edilmiş dəyərlə əks etdirilir.

Əvvəllər cari bazar dəyəri ilə qiymətləndirilmiş maliyyə investisiya obyektinin cari bazar dəyəri hesabat tarixinə müəyyən edilmədikdə, belə maliyyə investisiya obyekti maliyyə hesabatlarında onun son qiymətləndirilməsinin dəyəri ilə əks etdirilir.

IV. Maliyyə investisiyalarının xaric edilməsi

25. Maliyyə qoyuluşlarının xaric edilməsi təşkilatın mühasibat uçotunda bu Qaydanın 2-ci bəndində göstərilən onların mühasibat uçotuna qəbul edilməsi şərtlərinin birdəfəlik ləğv edildiyi tarixdə tanınır.

Maliyyə qoyuluşlarının sərəncamı ödənilməsi, satışı, əvəzsiz verilməsi, digər təşkilatların nizamnamə (pay) kapitalına töhfə şəklində köçürülməsi, sadə ortaqlıq müqaviləsi üzrə töhfə hesabına köçürülməsi və s. hallarda baş verir.

26. Mühasibat uçotuna maliyyə qoyuluşu kimi qəbul edilmiş və cari bazar dəyəri müəyyən edilməmiş aktiv xaric edildikdə, onun dəyəri aşağıdakı üsullardan biri ilə müəyyən edilmiş qiymətləndirmə əsasında müəyyən edilir:

Maliyyə qoyuluşlarının hər bir uçot vahidinin ilkin dəyəri ilə; orta ilkin qiymətlə;
- alınma vaxtı baxımından ilk maliyyə investisiyalarının ilkin dəyəri ilə (FIFO metodu).

Maliyyə investisiyaları qrupu (növü) üçün yuxarıda göstərilən üsullardan birinin istifadəsi uçot siyasətinin tətbiqi ardıcıllığının fərziyyəsinə əsaslanır.

27. Digər təşkilatların (səhmdar cəmiyyətlərinin səhmləri istisna olmaqla) nizamnamə (ehtiyat) kapitalına qoyulan töhfələr, başqa təşkilatlara verilmiş kreditlər, kredit təşkilatlarındakı əmanətlər, tələb hüququnun verilməsi əsasında əldə edilmiş debitor borcları; yuxarıda göstərilən uçot vahidlərindən çıxarılan hər bir uçot vahidinin ilkin dəyəri ilə qiymətləndirilir.maliyyə qoyuluşlarının uçotu.

28. Qiymətli kağızlar təşkilat tərəfindən xaric edildikdən sonra qiymətli kağızların növünün ilkin dəyərinin müvafiq olaraq ilkin dəyərdən formalaşan onların sayına bölünməsi əmsalı kimi qiymətli kağızların hər bir növü üçün müəyyən edilən orta ilkin dəyərlə qiymətləndirilə bilər. və ayın əvvəlinə qalıq məbləği və bu ay ərzində alınmış qiymətli kağızlar.

29. Maliyyə investisiyalarının əldə edilməsi baxımından birincinin tarixi dəyəri ilə qiymətləndirilməsi (FIFO metodu) qiymətli kağızların bir ay və ya digər dövr ərzində onların əldə edilməsi (qəbul edilməsi) ardıcıllığı ilə silinməsi ehtimalına əsaslanır, yəni. ilk olaraq silinən qiymətli kağızlar ilkin alışlar üzrə qiymətli kağızların ayın əvvəlinə siyahıya alınmış ilkin dəyəri nəzərə alınmaqla onların tarixi dəyəri ilə qiymətləndirilməlidir. Bu üsul tətbiq edilərkən ayın sonuna qalan qiymətli kağızların dəyəri ən son alışların ilkin dəyəri ilə, satılan qiymətli kağızların dəyərində isə ən erkən alışların dəyəri nəzərə alınır.

30. Cari bazar dəyəri müəyyən edilən maliyyə qoyuluşları kimi uçota qəbul edilmiş aktivlər xaric edildikdə, onların dəyəri son qiymətləndirmə əsasında təşkilat tərəfindən müəyyən edilir.

31. Hesabat ili ərzində maliyyə investisiyalarının hər bir qrupu (növü) üçün bir qiymətləndirmə metodu tətbiq edilir.

32. Hesabat dövrünün sonuna maliyyə qoyuluşlarının qiymətləndirilməsi onların sərəncamında olan maliyyə investisiyalarının qiymətləndirilməsinin qəbul edilmiş metodundan asılı olaraq həyata keçirilir, yəni. cari bazar dəyəri ilə, maliyyə investisiyalarının hər bir uçot vahidinin ilkin dəyəri ilə, orta ilkin dəyərlə, vaxtında əldə edilmiş ilk maliyyə investisiyalarının ilkin dəyəri ilə (FIFO metodu).

33. Maliyyə investisiyalarının xaric edilməsi üçün qiymətləndirmə üsullarından istifadə nümunələri bu Qaydaya əlavədə verilmişdir.

V. Maliyyə qoyuluşları üzrə gəlir və xərclər

34. Maliyyə investisiyalarından əldə edilən gəlir, Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin N 32n əmri ilə təsdiq edilmiş "Təşkilatın gəlirləri" PBU 9/99 Mühasibat Uçotu Əsasnaməsinə uyğun olaraq adi fəaliyyətdən və ya digər gəlir kimi tanınır. Rusiya Federasiyasının Ədliyyə Nazirliyinin qeydiyyat nömrəsi 1791).

35. Təşkilatın digər təşkilatlara kreditlər verməsi ilə bağlı xərclər təşkilatın digər xərcləri kimi tanınır.

36. Təşkilatın maliyyə investisiyalarına xidmət göstərilməsi ilə bağlı xərclər, məsələn, maliyyə investisiyalarının saxlanması üçün bankın və/və ya depozitarının xidmətlərinin ödənilməsi, depo hesabından çıxarışın verilməsi və s. təşkilatın digər xərcləri kimi tanınır.

VI. Maliyyə investisiyalarının dəyərsizləşməsi

37. Cari bazar dəyəri müəyyən edilməmiş maliyyə investisiyalarının dəyərinin təşkilatın normal fəaliyyəti dövründə bu maliyyə investisiyalarından əldə etməyi gözlədiyi iqtisadi səmərələrin məbləğindən aşağı olan davamlı əhəmiyyətli azalması amortizasiya kimi tanınır. maliyyə investisiyalarının. Bu halda, təşkilatın hesablamalarına əsasən, maliyyə investisiyalarının təxmin edilən dəyəri müəyyən edilir ki, bu da onların mühasibat uçotunda əks olunduğu dəyəri (bahis dəyəri) ilə belə bir azalmanın məbləği arasındakı fərqə bərabərdir.

Maliyyə investisiyalarının dəyərinin davamlı azalması aşağıdakı şərtlərin eyni vaxtda olması ilə xarakterizə olunur:

Hesabat tarixinə və əvvəlki hesabat tarixinə balans dəyəri onların təxmin edilən dəyərindən əhəmiyyətli dərəcədə yüksəkdir;
- hesabat ili ərzində maliyyə qoyuluşlarının təxmin edilən dəyəri yalnız onun azalması istiqamətində əhəmiyyətli dərəcədə dəyişmişdir;
- hesabat tarixinə gələcəkdə bu maliyyə investisiyalarının təxmin edilən dəyərində əhəmiyyətli artımın mümkünlüyünə dair heç bir sübut yoxdur.

Maliyyə investisiyalarının dəyərsizləşməsinin baş verə biləcəyi vəziyyətlərə nümunələr:

Təşkilatın mülkiyyətində olan qiymətli kağızların emissiya təşkilatında və ya kredit müqaviləsi üzrə borcluda iflas əlamətlərinin görünməsi və ya onun müflis elan edilməsi;
- qiymətli kağızlar bazarında oxşar qiymətli kağızlarla onların balans dəyərindən xeyli aşağı qiymətə xeyli sayda əməliyyatların aparılması;
- gələcəkdə bu gəlirlərin daha da azalması ehtimalı yüksək olan faizlər və ya dividendlər şəklində maliyyə investisiyalarından gəlirlərin olmaması və ya əhəmiyyətli dərəcədə azalması və s.

38 Maliyyə investisiyalarının dəyərsizləşməsinin baş verə biləcəyi vəziyyət yarandıqda, müəssisə maliyyə investisiyalarının dəyərində davamlı azalma üçün şəraitin olub-olmadığını yoxlamalıdır.

Göstərilən yoxlama bu Qaydaların 37-ci bəndində göstərilən təşkilatın dəyərsizləşmə əlamətləri olan bütün maliyyə investisiyaları üzrə aparılır.

Dəyərsizləşmə testi maliyyə investisiyalarının dəyərində davamlı əhəmiyyətli azalmanı təsdiq etdiyi halda, müəssisə maliyyə investisiyalarının balans dəyəri ilə təxmin edilən dəyəri arasındakı fərq məbləğində maliyyə investisiyalarının köhnəlməsi üçün ehtiyat yaradır.

Kommersiya təşkilatı göstərilən ehtiyatı təşkilatın maliyyə nəticələri hesabına (digər xərclərin bir hissəsi kimi), qeyri-kommersiya təşkilatı isə xərcləri artırmaqla formalaşdırır.

Maliyyə hesabatlarında belə maliyyə investisiyalarının dəyəri onların köhnəlməsi üçün formalaşmış ehtiyatın məbləği çıxılmaqla balans dəyəri ilə göstərilir.

Maliyyə qoyuluşlarının amortizasiyasının yoxlanılması amortizasiya əlamətləri olduqda ildə bir dəfədən az olmayaraq hesabat ilinin 31 dekabr tarixinə aparılır. Təşkilat aralıq maliyyə hesabatlarının hesabat tarixlərində göstərilən yoxlamanı həyata keçirmək hüququna malikdir.

Təşkilat bu yoxlamanın nəticələrinin təsdiqini təqdim etməlidir.

39. Əgər maliyyə qoyuluşlarının amortizasiyasının yoxlanılmasının nəticələrinə əsasən onların təxmin edilən dəyərində daha da azalma aşkar edilərsə, o zaman maliyyə qoyuluşlarının amortizasiyası üçün əvvəllər yaradılmış ehtiyatın məbləği onun məbləğində artım və azalma istiqamətində düzəliş edilir. kommersiya təşkilatının maliyyə nəticəsi (digər xərclərin bir hissəsi kimi) və ya qeyri-kommersiya təşkilatının xərclərinin artması .

Əgər maliyyə qoyuluşlarının amortizasiyasının yoxlanılmasının nəticələrinə əsasən, onların təxmin edilən dəyərində artım aşkar edilərsə, maliyyə investisiyalarının köhnəlməsi üçün əvvəllər yaradılmış ehtiyatın məbləği onun azalmasına və maliyyə nəticəsinin artmasına doğru düzəldilir. kommersiya təşkilatının (digər gəlirlərin bir hissəsi kimi) və ya qeyri-kommersiya təşkilatının xərclərinin azalması.

40. Mövcud məlumatlar əsasında təşkilat maliyyə sərmayəsinin dəyərin davamlı əhəmiyyətli azalması meyarlarına artıq cavab vermədiyi qənaətinə gələrsə, o cümlədən təxmin edilən dəyəri daxil edilmiş maliyyə investisiyalarının xaric edilməsi halında. maliyyə investisiyalarının amortizasiyası üçün ehtiyatın hesablanması zamanı göstərilən maliyyə investisiyaları üçün əvvəllər yaradılmış amortizasiya ehtiyatının məbləği kommersiya təşkilatının maliyyə nəticələrinə (digər gəlirlərin bir hissəsi kimi) və ya xərclərin azalmasına aid edilir. ilin sonunda və ya qeyd olunan maliyyə investisiyalarının xaric edildiyi hesabat dövrünün sonunda qeyri-kommersiya təşkilatı.

VII. Maliyyə hesabatlarında məlumatların açıqlanması

41. Maliyyə hesabatlarında maliyyə qoyuluşları tədavül (ödəniş) müddətindən asılı olaraq qısamüddətli və uzunmüddətli dövr üçün vahidlə təqdim edilməlidir.

42. Mühasibat hesabatları əhəmiyyətlilik tələbi nəzərə alınmaqla, ən azı aşağıdakı məlumatlar açıqlanmalıdır:

Qruplar (növlər) üzrə onların sərəncamında olan maliyyə investisiyalarının qiymətləndirilməsi üsulları;
- maliyyə qoyuluşlarının qiymətləndirilməsi üsullarının onların sərəncamında olmasının nəticələri;
- cari bazar dəyərini müəyyən etmək mümkün olan maliyyə investisiyalarının və cari bazar dəyərini müəyyən etmək mümkün olmayan maliyyə investisiyalarının dəyəri;
- hesabat tarixinə cari bazar dəyəri ilə cari bazar dəyərinin müəyyən edildiyi maliyyə investisiyalarının əvvəlki qiymətləndirilməsi arasındakı fərq;
- cari bazar dəyəri müəyyən edilməmiş borc qiymətli kağızları üzrə - bu Qaydaların 22-ci bəndində müəyyən edilmiş qaydada onların tədavüldə olduğu dövr ərzində hesablanmış ilkin dəyərlə nominal dəyər arasındakı fərq;
- girovla yüklü olan qiymətli kağızların və digər maliyyə investisiyalarının dəyəri və növləri;
- başqa təşkilatlara və ya şəxslərə təhvil verilmiş qiymətli kağızların və digər maliyyə investisiyalarının dəyəri və növləri (satış istisna olmaqla);
- maliyyə qoyuluşları üzrə amortizasiya ehtiyatı haqqında məlumatlar, bunlarda: maliyyə investisiyalarının növü, hesabat ilində yaradılmış ehtiyatın məbləği, hesabat dövrünün digər gəlirləri kimi tanınan ehtiyatın məbləği; hesabat ilində istifadə edilmiş ehtiyat məbləğləri;
- borc qiymətli kağızları və verilmiş kreditlər üzrə - onların diskontlaşdırılmış dəyərlə qiymətləndirilməsi, diskont edilmiş dəyərinin məbləği, istifadə olunan diskontlaşdırma üsulları haqqında məlumatlar (mühasibat balansına və mənfəət və zərər haqqında hesabata qeydlərdə açıqlanır).

Cari maliyyə investisiyaları

1. maliyyə qoyuluşları (öz növbəsində cari və uzunmüddətli olaraq bölünür);
2. kapital qoyuluşu;
3. dövriyyəyə investisiya qoyuluşu.

Maliyyə və kapital qoyuluşları uzunmüddətli investisiyalar üçün üç qrup mühasibat hesabı ilə təmsil olunur:

1. üç subhesabla 14 No-li “Uzunmüddətli maliyyə qoyuluşları” hesabı;
2. iki subhesabla 35 No-li “Cari maliyyə qoyuluşları” hesabı;
3. 15 No-li «Kapital qoyuluşları» hesabı, beş subhesabla.

Uzunmüddətli maliyyə investisiyaları aşağıdakı investisiya növləridir:

1. uzunmüddətli borc qiymətli kağızlarının alınması,
2. digər müəssisələrin nizamnamə kapitalına investisiyalar, o cümlədən səhm qiymətli kağızlarının - səhmlərin,
3. digər müəssisələrə uzunmüddətli kreditlərin verilməsi.

Cari maliyyə investisiyaları aşağıdakı investisiya növləridir:

1. qısamüddətli borc qiymətli kağızlarının əldə edilməsi;
2. sonrakı satış məqsədi ilə pay qiymətli kağızlarının (səhmlərinin) alınması;
3. digər müəssisələrə qısamüddətli kreditlərin verilməsi.

İnvestisiyaların uçotu metodologiyasında kapital qoyuluşlarının daxili investisiyalar kimi uçotu ilə maliyyə qoyuluşlarının digər subyektlərin fəaliyyətinə qoyulan investisiyalar kimi uçotu arasında fərq aydın görünür.

Kapital qoyuluşu hesabı (15) dövriyyədənkənar aktivlərin əldə edilməsi xərclərini əks etdirir, gələcək əsas vəsaitlərin və ya qeyri-maddi aktivlərin ilkin dəyərini təşkil edir, maliyyə qoyuluşu hesabı isə (14, 35) investisiyaların artıq müəyyən edilmiş, kifayət qədər hazır olan məbləğini əks etdirir. şirkət üçün investisiya gəliri yaratmaq üçün.

Dövriyyəyə qoyulan investisiyalar balansda cari aktivlər kimi əks etdirilir. Müvafiq olaraq, cari aktivlərin bütün hesablarının qalığı birlikdə götürüldükdə şirkətin hazırda malik olduğu dövriyyə kapitalının (öz və borc götürülmüş) cəmini əks etdirir. Dövriyyə aktivlərinin uçotu metodologiyası bu kitabın başqa yerində təsvir edilmişdir.

Uzunmüddətli və cari maliyyə qoyuluşları yalnız investisiya müddətinə görə fərqləndiyi üçün biz onları bir qrup kimi nəzərdən keçirəcəyik.

Həm uzunmüddətli, həm də cari maliyyə qoyuluşları bir müəssisənin digər müəssisənin fəaliyyətində müxtəlif iştirak növlərini əks etdirir. Bu iştirakı sübut edən sənədlər maliyyə alətləri adlanır. Maliyyə alətləri ilkin və ikincili (törəmə) ola bilər. Beləliklə, məsələn, səhmlər əsas maliyyə alətləri, səhm opsionları isə ikinci dərəcəli və ya törəmədir. Törəmə maliyyə alətlərinə çox vaxt törəmə alətlər deyilir.

Uzunmüddətli maliyyə qoyuluşları digər müəssisələrin nizamnamə kapitalına qoyulan uzunmüddətli investisiyalar və investisiya gəlirləri əldə etmək məqsədilə müəssisələrə uzunmüddətli kreditlərin verilməsidir.

İnvestor öz aktivlərini başqa müəssisələrə yatırmaqla onların daxili istehlak və ya fəaliyyət üçün nəzərdə tutulmuş resurslar arasında uçotunu dayandırır və onları “investisiya” adı ilə birləşmiş qeyri-şəxs aktivlər toplusu kimi uçota almağa başlayır. Yəni sərmayə qoyulduğu andan onlar artıq investor müəssisəsi üçün bina, tikili, avadanlıq, pul vəsaiti və ya ehtiyat deyil, formasından asılı olmayaraq paylar, paylar (paylar), verilən kreditlərdir. Bu andan etibarən bunlar başqa bir müəssisənin - investisiya obyektinin binaları, tikililəri, avadanlıqları, pul vəsaitləri və ehtiyatlarıdır, burada istehlak edildikdə (istifadə edildikdə, istifadə edildikdə) bu aktivlər tədricən başqa formalara çevrilir, müəyyən dövriyyəyə buraxılır.

Başqa müəssisəyə qoyulmuş (investisiya edilmiş) resurslar investorun maliyyə aktivləri, investisiyaları təsdiq edən sənədlər isə maliyyə alətləridir. Digər tərəfdən, investisiya obyekti olan müəssisənin balansında tam müəyyən aktiv növləri kimi nəzərə alınan bu ehtiyatlar öz dəyər məcmuunda müəssisə-investorun investisiya mülkiyyətidir.

Cari maliyyə investisiyaları digər müəssisələrin fəaliyyətinə qoyulan qısamüddətli investisiyalar və investisiya gəlirləri əldə etmək (12 aydan çox olmayan müddətə) və ya maliyyə alətlərinin daha sonra yenidən satılması məqsədilə müəssisələrə qısamüddətli kreditlərin verilməsidir. .

Kapital qoyuluşları aşağıdakı investisiya növləridir:

1. əsas vəsaitlərin: binaların, avadanlıqların, nəqliyyat vasitələrinin, torpaq sahələrinin, işçi və məhsuldar mal-qaranın alınması xərcləri;
2. əsaslı tikinti, layihə-axtarış və geoloji-kəşfiyyat işlərinin aparılması ilə uzunmüddətli istifadədə olan digər maddi obyektlərin alınması xərcləri;
3. qeyri-maddi aktivlərin əldə edilməsi üzrə xərclər.

Kapital qoyuluşu hesabları, bir tərəfdən, əsaslı vəsaitlərin əldə edilməsinin ümumi dəyərini əks etdirir, beləliklə, onların ilkin dəyərini, digər tərəfdən, hələ istifadəyə verilməmiş, hətta satıla və ya satıla bilən maddi (və ya qeyri-maddi) obyektləri formalaşdırır. yarımçıq vəziyyətdə pulsuz köçürülür.

Kapital qoyuluşlarının analitik uçotu əsas vəsaitlərin tikintisi və əldə edilməsi ilə bağlı xərc maddələri üzrə - tikilməkdə olan və ya alınmış hər bir obyekt üzrə aparılır. Eyni zamanda, analitik uçotun qurulması xərclər haqqında məlumat əldə etmək imkanını təmin etməlidir: tikinti işləri, əsas fondların yenidən qurulması və modernləşdirilməsi, qazma, avadanlıqların quraşdırılması, layihələndirmə və tədqiqat işləri, qeyri-kommersiya əsaslı investisiyalar üçün digər xərclər. cari maddi aktivlər, habelə qeyri-maddi aktivlərin əldə edilməsi və yaradılması xərcləri - hər bir alınmış obyekt üzrə. İşçi və məhsuldar mal-qaranın alınmasının analitik uçotu əsas sürünün formalaşması ilə bağlı xərclər haqqında məlumatların alınması imkanını təmin etməlidir - heyvan növlərinə görə: mal-qara, donuz, qoyun, at və s.

Maliyyə investisiyaları riski

Ən ümumi formada risk proqnozlaşdırılan variantla müqayisədə itkilər və ya gəlir çatışmazlığı ehtimalı kimi başa düşülür.

Xüsusilə, risk müəyyən maliyyə itkisinin səviyyəsi kimi müəyyən edilə bilər. Zərər aşağıdakı kimi ifadə edilə bilər:

A) məqsədə çatmamaq ehtimalı;
b) proqnozlaşdırılan nəticənin qeyri-müəyyənliyi;
c) proqnozlaşdırılan nəticənin qiymətləndirilməsinin subyektivliyi.

Daha böyük itki ilə əlaqəli olan təhlükəsizlik daha riskli hesab olunur. Hesab edilir ki, dövlət qiymətli kağızlarının (sabit iqtisadiyyatı nəzərə alaraq) riski azdır, çünki onlar üzrə gəlirlərin dəyişməsi demək olar ki, sıfırdır.

Hər hansı bir şirkətin adi səhmi daha riskli aktivdir, çünki. onların gəlirləri əhəmiyyətli dərəcədə dəyişə bilər.

Bununla əlaqədar olaraq, “risk” anlayışının başqa tərifi də mövcuddur: risk verilmiş qiymətli kağıza sahib olmaqla əldə edilə bilən gəlirin dəyişkənlik dərəcəsidir.

İstənilən qiymətli kağızın təmin etdiyi gəlir iki elementdən ibarət ola bilər:

Qiymətli kağızın dəyərindəki dəyişikliklərdən əldə edilən gəlir (səhm mükafatı);
alınan dividendlərdən (faizlərdən) gəlirlər.

Gəlir faizlə ifadə olunan gəlirin aktivin ilkin dəyərinə nisbətidir (gəlirlilik dərəcəsi).

Məsələn, sahibkar bir il əvvəl səhmləri 15 min qiymətə alıb.Səhmlərin hazırkı bazar qiyməti 16,7 min olub, il ərzində 1 min dividend əldə edib.

Sonra məhsuldarlıq olacaq:

Dx \u003d: 15,0 \u003d 18%.

Menecerlər qiymətli kağızlarla işləyərkən riskləri nəzərə almalıdırlar. Bu halda menecerin rəhbər tutmalı olduğu əsas fikir ondan ibarətdir ki, tələb olunan gəlir və risk eyni istiqamətdə dəyişir, yəni. bir-birinə mütənasibdir.

Aydındır ki, risk ehtimal olunan qiymətləndirmədir, ona görə də onun kəmiyyət ölçülməsi dəqiq ola bilməz. Hansı texnikanın istifadə olunduğundan asılı olaraq risk səviyyəsi dəyişə bilər.

Qiymətli kağızların riskini qiymətləndirmək üçün iki əsas üsul var:

Həssaslıq analizi;

Birinci texnikanın mahiyyəti qiymətli kağızların gəlirliliyinin dəyişmə diapazonunu aşağıdakılara əsaslanaraq hesablamaqdır:

Pessimist gəlirlilik proqnozu;
çox güman ki;
optimist.

Bu variasiya diapazonu verilmiş qiymətli kağızla əlaqəli riskin ölçüsü kimi qəbul edilir:

R = Əvvəl - Dp

Gəlir dəyişikliyi diapazonu (R) nə qədər böyükdürsə, risk səviyyəsi də bir o qədər yüksəkdir.

İkinci texnikanın mahiyyəti gəlirlilik dəyərlərinin ehtimal paylanmasını qurmaq, orta gəlirlilikdən standart kənarlaşmanı və verilmiş qiymətli kağızın risk səviyyəsi kimi qəbul edilən dəyişmə əmsalını hesablamaqdan ibarətdir.

Beləliklə, variasiya əmsalı nə qədər yüksək olarsa, bu növ təhlükəsizlik bir o qədər risklidir.

Hesablamaların əsas mərhələləri:

1. gəlirlilik dəyərlərinin və onların həyata keçirilməsi ehtimallarının proqnozlaşdırılan təxminləri aparılır;
2. ən çox ehtimal olunan gəlir hesablanır;
3. standart kənarlaşma hesablanır;
4. Variasiya əmsalı hesablanır.

Qiymətli kağızların riski vaxtında nəzərə alınmalıdır: planlaşdırma üfüqü nə qədər uzun olsa, qiymətli kağızların gəlirliliyini proqnozlaşdırmaq bir o qədər çətindir, yəni. qaytarılmanın dəyişmə diapazonu və dəyişmə əmsalı artır. Bu o deməkdir ki, zaman keçdikcə risk artır.

Əsas nəticə belədir: qiymətli kağızların növü nə qədər uzunmüddətlidirsə, bir o qədər risklidir, gəlirlərin dəyişməsi də bir o qədər çox olur. Məsələn, səhmlər istiqrazlardan daha riskli sayılır, çünki səhmlərin müddəti bitmir.

Fərdi təhlükəsizlik riskini ayrıca nəzərdən keçirmək olmaz.

İstənilən yeni investisiya (təhlükəsizlik) bütövlükdə investisiya portfelinin gəlirliliyinin və riskinin dəyişməsinə təsiri baxımından təhlil edilməlidir.

Bütün maliyyə investisiyaları gəlir və risk baxımından bir-birindən fərqləndiyindən onların portfeldə birləşməsi bu kəmiyyət xüsusiyyətlərini ortalaşdırır və onların optimal birləşməsi zamanı qiymətli kağızlar portfelinin riskinin əhəmiyyətli dərəcədə azalmasına nail olmaq olar.

Qiymətli kağızlar portfelinin riskini qiymətləndirmək üçün ayrıca qiymətli kağızlar növü ilə eyni üsullardan istifadə olunur, yəni:

Bazar həssaslığının təhlili;
gəlirlərin ehtimal paylanmasının təhlili.

Lakin özəllik ondadır ki, hesablamalar üçün ilkin məlumatlar arifmetik orta hesabla çəkilir.

Ən təsirli investisiya biliyə investisiyadır. Danışıq İngilis dilinizi inkişaf etdirin və ya İngilis dili kursuna yazılmaqla onu sıfırdan öyrənin. Bu, nüfuzlu bir iş tapmağa, karyera qurmağa, uğur qazanmağa kömək edəcək.

Geri | |

Müasir dünyada bir çox fiziki və hüquqi şəxslər investisiya fəaliyyəti ilə məşğul olurlar. Ən cəlbedicisi uzunmüddətli maliyyə investisiyalarıdır. Bu, onların digər qazanc variantlarına nisbətən üstünlüklərinin kütləsi ilə bağlıdır. Maliyyə investisiyalarının nə olduğunu bilməyə dəyər.

Konsepsiya tərifi

Uzunmüddətli maliyyə sərmayəsi fiziki, hüquqi şəxs və ya müəssisə tərəfindən bir ildən artıq müddətə maliyyə aktivinə və ya kapitalına investisiya qoyuluşudur. Onlar digər şirkətlərin nizamnamə kapitalına yönəldilmiş vəsaitlərdir. Onlar qiymətli kağızların alınmasına sərmayə qoya bilərlər. Bunlar həm də üçüncü tərəf müəssisələrindən alınan uzunmüddətli kreditlərdir.

Maliyyə investisiyalarının təsnifatı

İnvestisiya obyekti əsas və dövriyyə kapitalıdır. Onlar həmçinin məqsədli maliyyə töhfələri, qiymətli kağızlar, vəsaitlərin yatırıldığı əqli mülkiyyət ola bilər. Obyektə görə uzunmüddətli investisiyalar aşağıdakılara bölünür:

• Qiymətli kağızlar. Bu növ portfel investisiyası hesab olunur. Bu zaman istiqrazlar və səhmlər bir ildən artıq müddətə alınır. Çox vaxt, bu cür investisiyalarla investorun spekulyasiya ilə qazanmaq arzusu yoxdur. Bu tip uzunmüddətli investisiyalar iki qrupa bölünür:

Səhmdar cəmiyyətin qismən alınmasını başa çatdırmaq üçün qiymətli kağızlara investisiya qoymaq. Bu, investora təşkilatın idarə edilməsində iştirak etməyə imkan verəcək.

Kapitalın saxlanması məqsədi ilə investisiya qoyuluşu. Bu seçim ümumi deyil, bu da qiymətli kağızların yüksək likvid aktivlər olması ilə izah olunur. Bununla belə, investorlar hələ də sabit səhmdar cəmiyyətlərə məxsus olduqda və əhəmiyyətli dalğalanmalara məruz qalmadıqda onlardan istifadə edirlər.

Bundan əlavə, qiymətli kağızlar kimin buraxılmasından asılı olaraq özəl və ictimai ola bilər.

• Borc qiymətli kağızları. Onların ən çox yayılmış növü veksellərdir. Vekselin sahibi əvvəlcədən müəyyən edilmiş müddət ərzində sahibinə köçürdüyü kapitalı alır. Bu tip uzunmüddətli maliyyə investisiyaları adətən böyük məbləğlər olur. Onlar bir ildən çox müddətə verilir, çünki bu müddət ərzində şirkətin maliyyə vəziyyətini yaxşılaşdırmaq mümkündür.
• Kənar firmaların nizamnamə kapitalına qoyulan investisiyalar bu şirkətin inkişafından sonra mənfəətə töhfə verir. Bu investisiya həm də uzunmüddətlidir, çünki az sayda təşkilat qısa müddətdə bütün xərcləri geri qaytara bilər.
• Kreditlər. Onların təminatı veksellərə bənzəyir. Lakin bu zaman borc öhdəlikləri zəmanət və ya müqavilə əsasında formalaşır.

İnvestisiyaların əsas növləri ilə tanış olduqdan sonra müəssisələrə hansı töhfələrin ola biləcəyini müəyyənləşdirməlisiniz.

Digər investisiya növləri

Uzunmüddətli maliyyə qoyuluşlarına kredit verən müəssisələrdəki depozitlər də daxildir. İnvestor vətəndaşlara kredit kimi verilmiş vəsaitləri təqdim edir. Bu investisiya ödənişin müəyyən faizini almağı nəzərdə tutur. Bu investisiya növü əsasən bir neçə ildir həyata keçirilir.

Ortaqlıqların nizamnamə kapitalına da investisiya qoyula bilər. Onlar təşkilati-hüquqi formanı təmsil edirlər. Sonuncu, həmtəsisçinin verdiyi vəsaiti yekunlaşdırmaqla biznesə başlamaq üçün kifayət qədər kapital almağa imkan verir. Müvafiq olaraq, investor ortaqlığın qazancının bir faizini alacaq.

Gəlir həmtəsisçilər arasında onların hər birinin qoyduğu kapitalın miqdarına uyğun olaraq bölüşdürülür. İcmalara uzunmüddətli investisiyalar məhsuldar biznesin idarə olunmasına imkan verir. Mənfəət bir ildən çox gözləməli olacaq. Ancaq bu, konkret vəziyyətdən asılıdır.

Maliyyə investisiyalarına hansı dəyərlər tətbiq edilmir?

Qeyd etmək lazımdır ki, maliyyə investisiyaları aşağıdakılar deyil:

• Şirkətin səhmdarı tərəfindən ləğv edilməsi və ya yenidən satılması məqsədilə geri alınmış öz səhmləri.
• Satıcı təşkilat tərəfindən göstərilən xidmətlərə, məhsullara və ya görülən işlərə görə hesablaşma prosesində emitent şirkətdən alınan veksellər.
• Şirkət tərəfindən maddi formada təqdim edilən əmlaka investisiyalar. Eyni zamanda, mənfəət əldə etmək məqsədi ilə yalnız müvəqqəti istifadə mümkündür.
• Gəlir üçün alınan sənət əsərləri, qiymətli metallar və oxşar qiymətli əşyalar.

Sadalanan dəyərlərin alınması halında investor onları maliyyə investisiyası kimi qəbul edə bilməz.

Aktivlərin alınması üçün faktiki xərclər

Pul vəsaitlərini, maliyyə investisiyalarını və ya digər qiymətliləri təmsil edən aktivlər əldə etmək üçün aşağıdakı faktiki xərcləri tələb edir:

• Bağlanmış müqaviləyə uyğun olaraq satıcıya ödənilən məbləğlər.
• Aktivlərin alınması ilə bağlı göstərilən məsləhət və məlumat xidmətlərinin ödənilməsinə yönəldilmiş xərclər. Onların dəyəri kommersiya təşkilatının maliyyə nəticələrinə, qeyri-kommersiya isə xərclərin artmasına aiddir. Maliyyə investisiyalarının əldə edilməsi haqqında qərarın qəbul edildiyi hesabat dövrü nəzərə alınır.
• Aktivin alınması tapşırığını tamamlayan şəxsə və ya şirkətə ödənilən mükafatlar.

Qeyd etmək lazımdır ki, uzunmüddətli maliyyə investisiyalarına yuxarıda sadalananlara oxşar, alış prosesinə yönəlmiş xərclər daxil deyil.

Maliyyə hesabatlarında maliyyə investisiyaları

Aşağıdakı məlumatlar əhəmiyyətlilik tələbi nəzərə alınmaqla maliyyə hesabatlarında açıqlanmalıdır:

• Maliyyə qoyuluşlarının xaric edildikdə balans hesabatında qiymətləndirilməsi üsulu.
• Müvafiq qiymətləndirmə metodunun dəyişdirilməsi nəticəsində yaranan nəticələr.
• Maliyyə investisiyalarının qiyməti, onların cari bazar dəyərini müəyyən edir.
• Maliyyə investisiyalarının qiymətləndirilməsinin əldə etməyə kömək etdiyi göstəricilər ilə cari bazar dəyəri arasındakı fərq.
• Ödəmə müddəti bitmiş borc qiymətli kağızları alarkən orijinal və nominal dəyər arasındakı fərq.
• Girovla yüklü olan əmanətin növü və qiyməti.
• İstifadəyə buraxılmış qiymətli kağızların əvəzsiz əməliyyat yolu ilə başqa şəxsə və ya şirkətə verildikdən sonra növü və qiyməti.
• Amortizasiya ehtiyatı haqqında məlumat, onun növü, məbləği və məbləği göstərilməklə.
• Verilmiş kreditlər və borc qiymətli kağızları haqqında məlumat. Balans hesabatında bu cür maliyyə investisiyaları mütləq göstərilməlidir.

Qanun pozuntusunun qarşısını almaq üçün hesabatda bütün zəruri məlumatlar vaxtında təqdim edilməlidir.

Aktivlərin mühasibat uçotuna qəbulu şərtləri

Maliyyə investisiyalarını nəzərə almaq üçün aşağıdakı şərtlər mütləq yerinə yetirilməlidir:

• Şirkətin əmanətlər qoymaq və aktivləri almaq hüququnun mövcudluğunu göstərən düzgün tərtib edilmiş etibarlı sənədlərin olması.
• Maliyyə investisiyalarının edilməsi ilə bağlı maliyyə risklərinin təşkili.
• Uzunmüddətli maliyyə sərmayələri şirkət üçün iqtisadi fayda gətirə bilməlidir. O, dividendlər, faizlər və ya kapital gəlirləri şəklində ifadə edilir.

Yuxarıda sadalanan bütün amillər mövcud olduqda, bu növ aktivlərin uçotunu aparmaq mümkündür.

Maliyyə investisiyalarının təhlilinin vəzifələri

Maliyyə investisiyalarının qiymətləndirilməsi aşağıdakı vəzifələrin həllinə yönəldilmişdir:

• İnvestisiya səmərəliliyinin qiymətləndirilməsi.
• Maliyyə qoyuluşlarının strukturunun və tərkibinin təhlili.
• Onların istiqamətinin müəyyən edilməsi.
• Bu tip aktivlərin maliyyələşdirilməsi mənbələrinin təhlili.

Hesablar Planında əmanətlərin uçotunu aparmaq üçün aktiv inventar hesabından 58 istifadə olunur, bunun üçün aşağıdakı hesablar açılır:

• Borc qiymətli kağızları.
• Paylaşımlar və paylaşımlar.
• Kreditlər verilir.

Maliyyə investisiyalarının amortizasiyası

İnvestisiyaların amortizasiyası onun dəyərində əhəmiyyətli və davamlı azalmadır. Təxmini dəyər balans dəyəri ilə maliyyə qoyuluşlarının dəyərindəki azalma məbləği arasında müəyyən edilmiş fərqdir. Bu göstərici bazar dəyəri hesablanmayan əmanətlər üçün müəyyən edilməlidir. Uzunmüddətli maliyyə investisiyalarının amortizasiyası aşağıdakı şərtlərlə xarakterizə olunur:

• İnvestisiyaların balans dəyəri hesabat tarixinə təxmin edilən dəyəri əhəmiyyətli dərəcədə üstələyir.
• Hesabat dövründə investisiyanın təxmini dəyəri azaldılıb.
• Təxmini dəyərdə əhəmiyyətli artım ehtimalı yoxdur.

Maliyyə qoyuluşlarının köhnəlməsi əlamətləri

Aktivlərin köhnəlməsi ən çox qiymətli kağızların emitenti olan şirkət iflas əlamətlərini göstərdikdə baş verir. Qiymətli kağızların real dəyərindən aşağı qiymətə alqı-satqı əməliyyatlarının aparılması zamanı da mümkündür. Uzunmüddətli investisiyaların mənbələri gəlir gətirmədikdə, habelə əhəmiyyətli dərəcədə azaldıqda amortizasiyaya əhəmiyyətli təsir təmin ediləcəkdir.

Belə şəraitdə şirkət aktivlərin dəyərində daimi azalma əlamətlərinin olub-olmadığını müəyyən etmək üçün sınaq keçirməlidir. Əgər dəyərsizləşmə faktı yoxlama ilə təsdiqlənərsə, müəssisə balans və təxmin edilən dəyər arasında xüsusi ehtiyat yaratmalıdır.

İnvestisiyaların köhnəlməsi üçün ehtiyatın maliyyə hesabatlarında əks etdirilməsi

Yaranan ehtiyat 91 Noli hesabın debetində əks etdirilməlidir.Kredit üzrə 59 No-li hesab onun üçün xüsusi ayrılır.Eyni zamanda onun məbləğindən maliyyə qoyuluşlarının balansda dəyərinin formalaşdırılması üçün istifadə edilir. Bu, balans dəyəri ilə yaradılmış ehtiyat arasındakı fərqdir. Eyni zamanda, nəzərdə tutulan ehtiyat aktivlərlə əməliyyatlar üzrə alınan zərərləri ödəməyə imkan verir.

Uzunmüddətli maliyyə investisiyalarının tərkibi ən azı ildə bir dəfə (yuxarıda göstərilən əlamətlər olduqda) təşkilat tərəfindən amortizasiya üçün yoxlanılmalıdır. Audit investisiyanın təxmin edilən dəyərində azalma ehtimalının yüksək olduğunu aşkar edərsə, yaradılmış ehtiyatın məbləği artmalıdır.

Təşkilatların qiymətli kağızlara qoyduğu investisiyalar və depozitlər haqqında ümumiləşdirilmiş məlumatları əks etdirmək üçün 58 saylı hesabdan istifadə edirlər. Məqalədə biz bu hesabdan istifadənin əsas qaydaları haqqında danışacağıq, həmçinin 58 saylı hesab üzrə əməliyyatların uçotunun nümunələrini ətraflı nəzərdən keçirəcəyik.

Mühasibat uçotunda 58-ci hesab: istifadə xüsusiyyətləri

58 No-li hesab müəssisələr tərəfindən istiqrazlara, səhmlərə, qiymətli kağızlara (həm başqa təşkilatlar, həm də dövlət təşkilatları) qoyulan investisiyaların və depozitlərin məbləğlərini əks etdirmək və təhlil etmək üçün istifadə olunur. Əmanət qoyulduqda onun məbləği 58 No-li debetə, silindikdə 58 No-li kreditə yazılır. 58 No-li hesab üzrə analitik uçot onda əks olunan əməliyyat növləri (səhmlər, borc kreditləri, depozitlər, kupon) kontekstində təşkil edilir. istiqrazlar və s.).

Tipik elanları nəzərdən keçirin: (genişləndirmək üçün klikləyin)

Hesab 58: misallarla hesab əməliyyatları

58 №-li hesab üzrə mühasibat uçotunun bütün aspektlərini aydın şəkildə başa düşmək üçün nümunələrdən istifadə edirik.

Hesab 58

01 avqust 2015-ci il tarixində bağlanmış müqaviləyə əsasən, Spektr ASC Etude MMC-yə aşağıdakı şərtlərlə kredit verir:

• kredit məbləği - 1.415.300 rubl;
• vəsaitin qaytarılması üçün son tarix 30.11.2015-ci ildir;
• borc vəsaitlərinin istifadəsi üçün faiz - illik 28%.

Müqavilə əsasında Spectr ASC-nin mühasibi aşağıdakı əməliyyatları qeyd etdi:

Hesab 58

Gizli mətn

• nominal dəyər - 1241 rubl;
• alış qiyməti - 1315 rubl.

İstiqrazın emitenti “Meqapolis” ASC-dir.

Bu istiqraz hər biri istiqrazın nominal dəyərinin 15%-ni təşkil edən iki kupon ödənişi almalıdır (1240 rubl * 15% = 186 rubl).

"Kapital" ASC-nin mühasibi mühasibat uçotunda aşağıdakı əməliyyatları həyata keçirmişdir:

Müqavilədə 1063 rubl qiymətində bir istiqrazın alınması nəzərdə tutulursa, Stolitsa ASC-nin mühasibat uçotunda qeydlər aşağıdakı kimi olacaqdır:

Hesab 58

12 sentyabr 2015-ci ildə “Kvartal” ASC və “Stoliçnıy Bank” arasında əmanətin yerləşdirilməsi üçün müqavilə bağlanıb:

• depozit məbləği - 54.300 ABŞ dolları;
• yerləşdirmə müddəti - 2 ay;
• faiz dərəcəsi - illik 9,5%.

ABŞ dollarının şərti məzənnəsi belə olub:

• 12 sentyabr 2015-ci il tarixinə - 61,47 rubl / USD. ABŞ;
• 30 sentyabr 2015-ci il tarixinə – 61,72 rubl/USD ABŞ;
• 31 oktyabr 2015-ci il tarixinə - 61,66 rubl / USD. ABŞ;
• 12 noyabr 2015-ci il tarixinə - 61,22 rubl / USD. ABŞ.

Kvartal ASC-nin mühasibi mühasibat uçotunda aşağıdakı qeydləri qeyd etdi:

Hesab 58

1 noyabr 2015-ci il tarixinə "Revansh" ASC-nin istilik enerjisi təchizatçısı Teplovik şirkətinə borcu 12.954 rubl, ƏDV 1.976 rubl təşkil edib. 2015-ci ilin noyabr ayında "Revenge" ASC "Teplovik" dən 9.340 rubl qiymətinə bir veksel aldı. (nominal dəyər - 12.954 rubl). Hesab, 30 noyabr 2015-ci ildə “Revanş” ASC-nin Teplovikə olan borcunu ödəmək üçün alınıb.

"Rəvanş" ASC-nin mühasibi mühasibat uçotunda aşağıdakı qeydləri etdi:

Amerikalı psixoloqlar deyirlər ki, uğurlu insanlar qənaətə daha çox meyllidirlər. Bu o deməkdir ki, onlar bütün kapitalı dərhal xərcləmirlər, ona müntəzəm olaraq mənfəət əldə etməyə imkan verən hansısa formada sərmayə qoyurlar.

Səlahiyyətli investisiya fəaliyyəti şərtləri nəzərə alaraq etibarlı yerləri seçməyə imkan verir: şərtlər, faizlər, ödənişlərin sayı.

Bazar ən çox müştəriyə yönəlmiş müxtəlif təkliflərlə dolu olduğundan, passiv mənfəətin miqdarını artırmaq üçün onların etibarlılığını başa düşməyə və diversifikasiya etmək üçün bir neçəsini seçməyə dəyər. Onlar əsasən investor üçün qazanc əldə etmək məqsədi daşıyır, lakin şirkət üçün bu, yaxşı kömək və pulu "sürüşdürmək" imkanıdır.

Əminəm ki, daha çox xərcləmək üçün nəinki daha çox toplamaq, kapitalı rasional şəkildə bölüşdürmək lazımdır. Bu gün hansı maliyyə sərmayələri likvidliyi ilə fərqlənir və böyük faiz dərəcələri cəlb etsə də, "yaşama qabiliyyəti" ilə öyünə bilməyən, itki risklərini minimuma endirmək üçün ilkin mərhələdə nəzərə almaq vacibdir.

Bu sualı nəzərə alaraq kifayət qədər geniş cavab vermək olar. Konsepsiyanın mahiyyətini mümkün qədər əlçatan açmaq üçün belə deyək: maliyyə investisiyaları qiymətli kağızlara, təşkilatların kapitalına və ya kreditin verilməsinə qoyulan eyni investisiyalardır. Təbii ki, əsas vəzifə qazanc əldə etməkdir.

Mütəxəssislərin köməyi ilə investisiyaları idarə etməyi seçən potensial investorlar üçün prosesin müxtəlifliyi sual yarandıqda həlledici məqam ola bilər - onun işləməsi üçün pulu hara yatırmaq lazımdır. Diversifikasiya haqqında unutmayın, çünki "yumurtaların saxlandığı zənbillər nə qədər çox olarsa, onlar bir o qədər çox olacaqdır".

Onlar tez-tez maliyyə sərmayələrinin müxtəlif iştirakçılarından danışırlar və dərhal düşüncələrində külli miqdarda pulu olan və onları müxtəlif layihələrə investisiya etməyə hazır olan mehriban polis obrazı yaranır. Əslində, hər birimizin taleyi 1, 2 və ya hətta 10 layihəyə nə qədər rubl və ya dollar qoymağa hazır olmağımızdan asılı olmayaraq, investisiyaların düzgün seçilməsindən asılıdır.

BCS Premier1 investisiya şirkətinin filialının direktoru İlya Roşçupkin deyir ki, bayramlar öncəsi, eləcə də bayramqabağı mövsümdə potensial əmanətlərə münasibətdə əhalinin maliyyə savadlılığında artım müşahidə olunur. Getdikcə yeni cəlbedici layihələr nəzərdən keçirilir, investisiya variantları seçilir.

Onun fikrincə, “Maliyyə sərmayələri nəticəyə müsbət təsir edən konkret tapşırıqlar və tərtib edilmiş məqsədlərlə başlamalıdır. Pul yalnız nə qədər, necə və nə qədər işləyəcəyinə qərar verdiyiniz zaman daha səmərəli işləyəcək..

Və doğru anı tapmaq üçün ən populyar növlərə diqqət yetirməli və bu gün sizə nə uyğun olduğunu və bir müddət sonra nəyi nəzərdən keçirə biləcəyinizi müəyyənləşdirməlisiniz.

Bu gün o qədər müxtəlif təsnifatlar var ki, bəzən konkret bir şey üzərində dayanmaq çətindir. 3 əsas qrupa diqqət yetirməyi təklif edirəm və gəlin məqsədə görə təsnifatdan başlayaq. Burada 2 növ qoşma var:

• Əsas məqsəd qazanc əldə etməkdir;
• Əsas məqsəd yenidən satışdır.

Əslində, ikinci məqamın da məqsədi var - qazanc əldə etmək, lakin əməliyyatların dövriyyəsi və sürəti daha çox nəzərə alınır. Təbii ki, həmin maliyyə investisiyaları qısamüddətli (12 aya qədər) və uzunmüddətli ola bilər.

Və mən nizamnamə kapitalı ilə bağlı təsnifat üzərində də dayanacağam. İster inanın, istər inanmayın, onların da 2 növü var:

• Borc qiymətli kağızlarına investisiya;
• Nizamnamə kapitalının birbaşa formalaşması.

Nizamnamə kapitalları

Bu üsul, gələcək işlərin əsas istiqamətlərini özləri üçün müəyyən etmiş investorlar üçün ən optimaldır. Əgər təşkilatın şəriki olmaq istəyirsinizsə, o zaman öz vəsaitlərinizi yaratmaq və ya yenidən təşkil etmək üçün əlavə kapital kimi istifadə edin. Siz həmçinin təkrar bazarda səhm almaq məqsədi ilə kapitala sərmayə qoya və sonra brokerlərin köməyi ilə və ya müstəqil səylərlə sata bilərsiniz.

Şirkət dövlət fondundan çıxarılıb özəlləşdirildikdə də kapitalın bir hissəsini ala bilərsiniz. Qanunvericilik bazasına əsasən, nizamnamə kapitalına maliyyə qoyuluşları ASC və QSC, eləcə də MMC ilə əməkdaşlıq şəraitində mümkündür. Əsas xüsusiyyət odur ki, investor şirkətin işində iştirak etmək, qərarlara təsir etmək istəyir və belə bir əməliyyat kifayət qədər uzunmüddətlidir. Qısamüddətli layihələr sizi cəlb edirsə, səhm almağı düşünün.

Qiymətli kağızlar

Aramızda kim heç bir şirkətin əsas səhmdarı olmaq, hətta nəzarət paketini almaq istəməzdi. Bu gün səhmlərə investisiyalar şirkətin fəaliyyətinə nəzarət etmək hüququ və brokerlərin köməyi ilə birjada maksimum yayılma gözləyərək mənfəətlə satıla bilməsi ilə cəlb olunur.

Üstəlik, səlahiyyətli investor pul vəsaitlərinin hərəkətini qiymətləndirir və passiv mənfəətin müntəzəmliyinə nəzarət edir. Və onun alınmasının daha çox mənbəyi - daha az risk. Məhz buna görə də yerli və xarici şirkətlərin qiymətli kağızları populyarlığını və əksər hallarda likvidliyini itirmir. Bəli və səhmlərin alınması olduqca sadədir və sevinmək mümkün olmayan şey qanunidir. Eynilə, banklarda bir depo açın.

Depozitlər

Bizə əmanət kassalarında pul saxlamağı tövsiyə edən bir kino qəhrəmanının məsləhətini xatırlayırıq. Biz tez-tez bir arzudan istifadə edirik, lakin daha çox əmlakı qorumaq üçün deyil, mənfəəti artırmaq üçün istifadə edirik. Depozitdən qazanc əldə etmək üçün əsas vasitənin nə olduğunu nəzərə alaraq, aşağıdakı alt növlər fərqlənir:

• Pul (milli və xarici valyuta). Yüksək inflyasiya səbəbindən milli valyuta üzrə faiz dərəcələri həmişə yüksək olur.
• Qiymətli metallarla (külçələr) əlaqələndirilir, lakin onlarla birlikdə investisiya sikkələri xüsusi populyarlıq qazanır.

Birincisi, onları hüceyrələrdə saxlamaq sərfəli və təhlükəsizdir; ikincisi, kursda qazana bilərsiniz. Üçüncüsü, bəzən antikvar bazarına girə bilərsiniz. İnvestisiya üçün müxtəlif məbləğlərdə əmanətlərin olması da cəlbedicidir. Və onlar həm dövlət, həm də özəl banklar kimi potensial tərəfdaşlarını gözləyirlər. Və vəsaitlərinizin uçotunu necə aparmağı təklif edirlər - sual açıqdır.

Bir qayda olaraq, bu cür əməliyyatlar mühasib və ya şəxsi maliyyə məsləhətçiniz tərəfindən aparılır. Əlbəttə ki, istəsəniz, bunu özünüz etmək üçün uçotun aparılması ilə məşğul ola bilərsiniz. Dərhal aydınlaşdıracağam ki, biz peşəkar mühasibatlıqdan danışırıq, lakin hər bir səlahiyyətli investor öz mənfəətini və zərərini hesablayır.

Ancaq maliyyə investisiyalarında yeni başlayanlara nə tövsiyə edilə bilər: əvvəlcə hesablamaların müntəzəmliyi və ölçüsü ilə məşğul olun. Bu, passiv gəlirləri və müvafiq olaraq xərclərinizi idarə etməyə imkan verəcəkdir. Növlərin hər biri özünüz üçün prioritet seçdiyinizdən asılı olaraq öz qanunvericilik incəliklərinə malikdir.

Nizamnamə kapitalında uçot

06 hesabında istehsal olunur və uzunmüddətli maliyyə investisiyalarına aiddir. Nizamnamə kapitalına birbaşa pulla investisiya edə biləcəyinizi düşünməməlisiniz, çünki hətta danışıqlar mərhələsində tərəflər yolları razılaşdırırlar. İnvestisiyaların ilkin və bazar dəyəri arasındakı fərq müəyyən sütunlarda göstərilir.

Qeyri-maddi aktivlər də mühasibat uçotuna daxil edilməlidir. Qanuna görə, dividend ödənişləri vergiyə cəlb edilir. Unutmayın ki, vəsaitiniz əsas və ya ehtiyat kapitala düşə bilər.

Mühasibat uçotunun tərtibi zamanı hesablaşma və valyuta hesabları nəzərə alınır. Mümkünsə, investor kapitalda maksimum pay əldə edir və bununla da portfel investisiyasını genişləndirir. Qiymətli kağızlarla iş zamanı mühasibat uçotu da zəruridir.

Qiymətli kağızlarda mühasibat uçotu

Bu, təkcə özəl investor üçün deyil, həm də təşkilatda pay almaq istəyən hüquqi şəxs üçün maraqlıdır. Mühasibat uçotu nöqteyi-nəzərindən aparılan hesablamalar 08 №-li “Kapital qoyuluşları” hesablarına daxil edilir. Mühasibat uçotunda səhmlərin faktiki dəyərinin mövqeyini qeyd etməyi unutmayın.

Həm də başa düşmək lazımdır ki, an mütləq sabitdir: səhmlər kreditdən və ya əsas vəsaitlərdən alınır. Əgər siz beynəlxalq şirkətdə investorsunuzsa və xarici valyutada dividendlər alırsınızsa, o zaman alınan məbləğlər alınma gününə Milli Bankın məzənnəsi ilə milli birinə köçürülür. Əsas məqam - debet və kredit dövriyyəsi arasındakı fərq - səhmlərin satışından qazancınızın məbləğini məhz bu təşkil edir.

Depozitlərin uçotu

Tipik olaraq, bu prosesdə tərəfdaşınız dövlət və ya özəl bankdır. Sənədlərin doldurulmasının ilkin mərhələsində edilən əsas məqamlar:

• Hesabın açıldığı tarix (və burada belə bir hiylə var - bank açıldığı gündən növbəti gün əmanət üzrə faizləri, kredit üzrə isə - məhz bu gün hesablamağa başlayır).
• Faiz dərəcəsi (milli valyuta üçün yüksək inflyasiya səbəbindən daha yüksək miqyasdır);
• Depozitin məbləği;
• Valyuta;
• Müddət;
• Faizlərin hesablanması üsulu - sadə və ya mürəkkəb.

Bəzən ödənişlər də həyata keçirilir - aylıq və ya müəyyən müddətin sonunda. Bu gün maliyyə sisteminin bu seqmenti həm qısa, həm də uzunmüddətli variantları təklif edir.

Qısamüddətli maliyyə investisiyaları

Bu seçimi seçərək investor avtomatik olaraq 2 vəzifəni həll edir:

• Vəsaitləri mümkün qədər inflyasiyadan qorumaq;
• Bir az qazanc əldə edin.

Bu investisiya növü yüksək likvid olduğundan, o, çox vaxt təxirə salınmış vergi aktivləri, eləcə də ödənişə hazır vəsaitlərlə bərabər tutulur.

Yaxşı düşünülmüş maliyyə idarəetmə strategiyası kommersiya strukturları ilə, eləcə də dövlətlə işləməyə əsaslana bilər, məsələn, ondan istiqraz və ya veksel almaq istəyirsinizsə. Bu investisiya üsulu ölkənin daxili iqtisadiyyatına və yerli tərəfdaşlarla işləməyə gəldikdə kifayət qədər etibarlı olduğunu sübut etdi.

Onların likvidliyi daha azdır, lakin eyni zamanda risklərin minimuma endirilməsi - daha uzun müddət - tarif fərqi üzərində işləmək, qiymət artımını gözləmək və s. şansları ilə xarakterizə olunur. Bir qayda olaraq, onların seqmentinə fond sənədləri, nizamnamə fondları, banklarda 1 ildən artıq müddətə qoyulan əmanətlər daxildir.

Bəzən sosial sərmayələrin ayrılması adətdir. Bu, layihənin təliminə, inkişafına və iqtisadi dəstəyinə xərclənir, çünki töhfənin nə vaxt “atılacağı” bilinmir. Ancaq eyni zamanda, aktivlərin rasional istifadəsi düşüncəsi ruhu əyləndirir. Müəyyən dövr üzrə nəticələrin yekunlaşdırılması prosesində debitor borcları nəzərə alınır. Bəzən elə olur ki, uzunmüddətlidən investisiyalar müəyyən amillərin təsiri altında qısamüddətli olur və əksinə.

Maliyyə sərmayələri mənfəət əldə etmək məqsədi daşıyır. Seçmək üçün çox şey olduğundan, hər bir layihənin likvidliyini və risklərini qiymətləndirməyi məsləhət görürəm və əgər bununla təkbaşına məşğul olmaq çətindirsə, kömək üçün peşəkarları çağırın. Yadda saxlayın ki, səhmləri alarkən onları kimə və nə qədər satmağın sərfəli olduğunu başa düşməlisiniz; şirkətin nizamnamə kapitalına sərmayə qoyursunuz ki, siz də təxmin edilən öhdəliklər götürürsünüz, məsələn, işçilərə məzuniyyət haqqını ödəmək; depozitlərdə - faiz dərəcələrində dəyişiklik edilə bilər.

Əksər maliyyə ekspertləri razılaşırlar ki, maliyyə investisiyalarına borc vəsaitləri daxil edilməməlidir; bankdan, lombarddan və ya yaxın dostlardan kredit olsun. Başqalarının pulu öz mənfəətini gətirməyə meylli deyil. Ancaq heç bir sərmayə qoymadan kriptovalyutada qazanc əldə etmək istəyirsinizsə, o zaman ICO bounty proqramını xidmətə götürməlisiniz. Tokenləri əldə etməyə necə başlamaq barədə alqoritm artıq bloqumdadır.

Və sizə yalnız daimi passiv gəlir təmin edən müxtəlif mərhələlərdə rasional və effektiv maliyyə investisiyaları arzulayıram.