Rusiya Federasiyasında akkreditə olunmuş xarici şirkətin nümayəndəliyi hansı mühasibat və vergi hesabatını təqdim edir? Xarici təşkilatların illik hesabatı xarici təşkilatın nümayəndəliyinin hesabatına necə bənzəyir.

Sual

Günortanız Xeyir.

Filial xarici şirkət 2016-cı ilin dekabr ayında açılıb, işçi yoxdur. Filial rəhbəri ilə əmək müqaviləsi bağlanmayıb, əmək haqqı və sığorta haqları ittiham edilməyib.

Filial 2017-ci ilin fevral ayında mülkdə alınıb Daşınmaz əmlak və 2017-ci ilin fevral ayından Rusiya şirkətlərinə 18% ƏDV ilə icarəyə verir.

1. SZV-M hesabatını Pensiya Fonduna təqdim etmək lazımdırmı?

2. Sığorta haqları və 6 nəfərlik gəlir vergisi üzrə sıfır hesabatı vergi idarəsinə təqdim etməliyəmmi?

3. FSS-də iqtisadi fəaliyyət kodunu təsdiq etməliyəm və Milli Məclisə hesabat təqdim etməliyəm?

4. Filial mülkiyyətdə olan daşınmaz əmlak əldə etmişdir ki, ondan əmlak vergisi dəyər kadastrına uyğun olaraq hesablanmalı və ödənilməlidir. Əldə edilmiş əmlak Moskvada qeydiyyata alınarsa, bu obyekt üçün əmlak vergisi dərəcəsi nədir.

5. Şirkət (18% ƏDV ilə daşınmaz əmlakı icarəyə verən xarici şirkətin filialı) hansı ƏDV bəyannaməsini təqdim etməlidir? Rusiya Federasiyasının sakinləri üçün adi formada və ya xüsusi bir bəyannamə varmı?

6. Şirkət gəlir vergisi bəyannaməsini hansı formada təqdim etməlidir?

Cavab verin

SZV-M

İşçiləri olmayan və rəhbərlə müqavilə bağlamayan bir təşkilat, məlumat da daxil olmaqla, hər ay üçün PFR-yə aylıq SZV-M formasını (PFR Şurasının 01.02.2016-cı il tarixli 83p qərarı ilə təsdiqlənmiş) təqdim etməyə borcludur. baş haqqında. Eyni zamanda, yuxarıda göstərilən şəxslərin xeyrinə ödənişlərin və digər mükafatların hesablanması faktının olmaması. hesabat dövrü bu şəxslər barəsində hesabatların təqdim edilməməsi üçün əsas deyil SZV-M forması(bax PFR-nin 6 may 2016-cı il tarixli 08-22/6356 saylı məktubu).

Sığorta haqlarının hesablanması

Təşkilatlar sığorta haqlarının sıfır hesabını yoxlamaya təqdim etməlidirlər

Maliyyə Nazirliyi qeyd edib ki, sıfır göstərici ilə sığorta haqlarının hesablanmasının təqdim edilməməsi cəriməyə səbəb olur. Onun minimum ölçü 1000 rubl təşkil edir.

Agentlik izah etdi ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi, təşkilat hesabat dövründə maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətini həyata keçirmədiyi təqdirdə sığorta haqlarının hesablanmasını təqdim etmək öhdəliyindən azad etməyi nəzərdə tutmur. Sıfır hesablama təqdim etməklə ödəyici fiziki şəxslərin xeyrinə ödənişlər və ya digər ödənişlər etmədiyini bəyan edir.

Sıfır hesablama yoxlamaya fiziki şəxslərə mükafat verməyən və maliyyə-təsərrüfat fəaliyyəti ilə məşğul olmayan şirkətləri hesablamanın təqdim edilmə müddətini pozan şirkətlərdən ayırmağa imkan verəcək.

Xatırladaq ki, təşkilat sığorta haqlarının hesablanmasını hesablaşma və ya hesabat dövründən sonrakı ayın 30-dan gec olmayaraq yoxlamaya təqdim etməlidir. Təxirə salınması ilə əlaqədar 2017-ci ilin 1-ci rübü üzrə hesablamanın təqdim edilməsi üçün son tarix mayın 2-nə düşür.

Məktub Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 24.03.2017 tarixli N 03-15-07 / 17273

6-şəxsi gəlir vergisi

İşlə məşğul olmayan və fiziki şəxslərin xeyrinə ödənişlər etməyən bir təşkilat 6-NDFL şəklində "sıfır" hesabat təqdim etməməlidir (Federal Vergi Xidmətinin 08.01.2016-cı il tarixli N BS-4-11 / məktubu). [email protected](Sual 1)). Baxmayaraq ki, istəsən, bu edilə bilər və Federal Vergi Xidməti belə bir hesablamanı qəbul etməyə borcludur (Federal Vergi Xidmətinin 05.04.2016 N BS-4-11 / Məktubu). [email protected]).

Əsas iqtisadi fəaliyyətin təsdiqi

Rusiya Səhiyyə və Sosial İnkişaf Nazirliyinin 31 yanvar 2006-cı il tarixli 55 nömrəli əmri ilə istehsalatda bədbəxt hadisələrdən icbari sosial sığorta üçün sığortaolunanların əsas iqtisadi fəaliyyətinin təsdiq edilməsi Qaydası təsdiq edilmişdir. peşə xəstəlikləri — hüquqi şəxs, o cümlədən müstəqil təsnifat vahidləri olan sığortalının bölmələrinin təsərrüfat fəaliyyət növləri (bundan sonra Qaydalar).

sayəsindəbənd 6 ildə fəaliyyət göstərməyən yeni yaradılmış sığortaçıların əsas təsərrüfat fəaliyyəti növünün qaydası əvvəlki il, onların fəaliyyətinin birinci ilində təsdiq tələb etmir.

Yuxarıda göstərilənlərdən göründüyü kimi, Prosedurun 6-cı bəndinin müddəaları əvvəlki ildə fəaliyyətini həyata keçirməməsi şərti ilə yeni yaradılmış sığortaçılar üçün əsas iqtisadi fəaliyyət növünü təsdiq etmək öhdəliyindən azadlığı müəyyən edir. Eyni zamanda, iqtisadi fəaliyyətin əsas növünü təsdiq etmək öhdəliyindən azadolma fəaliyyətin birinci ilinə münasibətdə formalaşdırılır.

Əgər şirkət 2016-cı ilin dekabr ayında fəaliyyət göstəribsə, o zaman əsas fəaliyyəti təsdiqləməlisiniz.

Korporativ əmlak vergisi

Vergi bazası kadastr dəyəri kimi müəyyən edilən daşınmaz əmlak obyektləri üçün vergi dərəcəsi aşağıdakı məbləğlərdə müəyyən edilir:

3) 1,3 faiz - 2016-cı ildə;

4) 1,4 faiz - 2017-ci ildə.

Vergi dərəcəsi 0,1 əmsalı ilə tətbiq edilir qeyri-yaşayış sahələriəgər onlar eyni zamanda aşağıdakı meyarlara cavab verirlərsə:

1) vergi bazası onların kadastr dəyəri kimi müəyyən edilən binalarda (tikililərdə, tikililərdə) yerləşir;

2) obyektləri yerləşdirmək üçün istifadə olunur iaşə, obyektlər pərakəndə, məişət xidmətləri, həyata keçirilməsi üçün bank əməliyyatları fiziki şəxslərə xidmət göstərilməsi, turizm fəaliyyəti (turistlə turizm məhsulunun satışına dair müqavilə bağlamaq üzrə turoperatorun və ya turagentin fəaliyyəti), tamaşa sənəti sahəsində fəaliyyət, muzeylərin, kommersiya sənəti qalereyalarının və (və ya) fəaliyyətinə görə. kino nümayişi sahəsində fəaliyyət;

3) ümumşəhər əhəmiyyətli piyada zonalarına və ya piyadaların intensiv hərəkət etdiyi küçələrə bilavasitə bitişik olan binaların (tikililərin, tikililərin) zirzəmisində, birinci və (və ya) ikinci mərtəbələrində yerləşir.

(Moskva şəhərinin 5 noyabr 2003-cü il tarixli 64 nömrəli Qanununun 3-cü maddəsi)

Korporativ gəlir vergisi və ƏDV bəyannamələri

Zəhmət olmasa, 2016-cı il üçün gəlir vergisi bəyannaməsini, habelə 2017-ci ilin hesabat dövrləri üzrə bəyannamələri təqdim edin. yeni forma, Federal Vergi Xidmətinin 19 oktyabr 2016-cı il tarixli N MMV-7-3 əmri ilə təsdiq edilmişdir / [email protected]

ƏDV bəyannaməsinin forması və elektron formatı Federal Vergi Xidmətinin 29 oktyabr 2014-cü il tarixli N ММВ-7-3 / əmri ilə təsdiq edilmişdir. [email protected] 2015-ci ilin 1-ci rübünün hesabatından başlayaraq bu formada bəyannamə təqdim etmək lazımdır (Federal Vergi Xidmətinin 04/08/2015-ci il tarixli N GD-4-3 / Məktubunun 1-ci bəndi). [email protected]).

Xarici şirkətlərin filialları üçün xüsusi bəyannamə blankları yoxdur.

ərazisi daxilində Rusiya Federasiyası sahibkarlıq fəaliyyəti həm Rusiya, həm də xarici təşkilatlar tərəfindən həyata keçirilə bilər. İşləmək üçün xarici şirkətlər Rusiya bazarı qanunvericiliklə müəyyən edilmiş qaydada öz nümayəndəliyini qeydiyyatdan keçirə bilər. Əsas qaydalar Bu məsələni tənzimləyən Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi və 9 iyul 1999-cu il tarixli Federal Qanun. N 160-FZ "Açıq xarici investisiya Rusiya Federasiyasında".

İqtisadi fəaliyyət xarici təşkilat nümayəndəlik və ya filial vasitəsilə həyata keçirilə bilər.

Nümayəndəlik hüquqi şəxsin olduğu yerdən kənarda yerləşən, maraqlarını təmsil edən və onları müdafiə edən ayrıca bölməsidir.

Filial hüquqi şəxsin olduğu yerdən kənarda yerləşən və onun bütün funksiyalarını, o cümlədən nümayəndəlik funksiyalarını yerinə yetirən ayrıca bölməsidir. Nə nümayəndəliyin, nə də filialın hüquqi şəxs olmaması vacibdir.

Vergi məqsədləri üçün Rusiya Federasiyasının ərazisində qeydiyyatdan keçmiş xarici təşkilatın filialı və ya nümayəndəliyi aşağıdakılara uyğun olaraq vergi ödəyir. vergi qanunvericiliyi RF. Xarici təşkilatların qeydiyyatı qaydası Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 30 sentyabr 2010-cu il tarixli № 375 əmri ilə müəyyən edilir. N 117n "Hasilatın pay bölgüsü sazişi üzrə investor olmayan və ya müqavilənin operatoru olmayan xarici təşkilatların vergi orqanlarında uçotun aparılmasının xüsusiyyətlərinin təsdiq edilməsi haqqında". Bu Sərəncamın 4-cü bəndinə əsasən, Rusiya Federasiyasının ərazisində filial, nümayəndəlik, şöbə, büro, idarə, agentlik, hər hansı digər ayrıca bölmə vasitəsilə fəaliyyət göstərən xarici təşkilat vergi orqanında qeydiyyata alınmalıdır. bu fəaliyyətin həyata keçirildiyi yerdə. Sənətin 1-ci bəndinə əsasən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 80-ci maddəsinə əsasən, vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericilikdə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, hər bir vergi ödəyicisi bu vergi ödəyicisi tərəfindən ödənilməli olan hər bir vergi üçün vergi bəyannaməsi təqdim edir. Buna görə də, xarici təşkilatların nümayəndəlikləri həmin xarici təşkilat tərəfindən ödənilməli olan hər bir vergi üzrə bütün vergi bəyannamələrini təqdim etməlidirlər.

Xarici təşkilatın nümayəndəliyinin (filialının) vergi hesabatının təqdim edilməsi qaydasını nəzərdən keçirin.

fərdi gəlir vergisi

Sənətin 1-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsi, Rusiya Federasiyasındakı xarici təşkilatların ayrı-ayrı bölmələrinin, habelə Rusiya şirkətlərinin vergi ödəyicisindən vergi ödəyicisindən vergi tutmağa və hesablanmış vergiləri ödəməyə borclu olduğunu müəyyən edir. fərdi gəlir vergisinin məbləği. Belə ki, xarici təşkilatın nümayəndəliyi (filialı) məbləği üzrə fiziki şəxslərin gəlir vergisinin məbləğini hesablayır, vergi ödəyicisindən tutur və büdcəyə ödəyir. əmək haqqı və bu nümayəndəliyin (filialın) işçilərinə hesablanmış digər mükafatlar.

Hesabata gəldikdə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 23-cü fəsli də xarici təşkilatın nümayəndəliyinə (filialına) hesabat vermək vəzifəsini qoyur. vergi orqanı fiziki şəxslərin gəlirləri, vergi dövründə hesablanmış və tutulan vergilərin məbləğləri haqqında məlumatların qeydiyyata alındığı yer üzrə hər il müddəti bitdikdən sonrakı ilin aprel ayının 1-dən gec olmayaraq vergi dövrü, Federal Vergi Xidmətinin 17 noyabr 2010-cu il tarixli N MMV-7-3 əmri ilə təsdiq edilmiş 2-NDFL formasına uyğun olaraq / [email protected]“Fiziki şəxslərin gəlirləri haqqında məlumatların formasının və onun doldurulmasına dair tövsiyələrin, Azərbaycanda fiziki şəxslərin gəlirləri haqqında məlumatların formatının təsdiq edilməsi haqqında” elektron formatda, kataloqlar" (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 230-cu maddəsinin 2-ci bəndi).

Əmlak vergisi

Rusiya Federasiyasında daimi nümayəndəliklər vasitəsilə fəaliyyət göstərən və (və ya) Rusiya Federasiyasının ərazisində, Rusiya Federasiyasının kontinental şelfində və müstəsna olaraq daşınmaz əmlaka sahib olan xarici təşkilatlar. iqtisadi zona Rusiya Federasiyası əmlak vergisinin ödəyiciləri kimi tanınır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 373-cü maddəsinin 1-ci bəndi).

Xarici təşkilatlar üçün vergitutma obyektləri əsas vəsaitlərə aid daşınar və daşınmaz əmlak, habelə konsessiya müqaviləsi ilə alınmış əmlakdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 374-cü maddəsinin 2-ci bəndi).

Xatırladaq ki, 2013-cü il yanvarın 1-dən əsas vəsaitlər kimi uçota qəbul edilmiş daşınar əmlak vergitutma obyekti kimi tanınmır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 374-cü maddəsinin 4-cü bəndinin 8-ci bəndi).

Obyektlərin uçotu Rusiya Federasiyasında saxlanılması üçün müəyyən edilmiş qaydada aparılmalıdır mühasibat uçotu. Sənətin 1-ci hissəsi. 402-FZ saylı Qanunun 6-cı maddəsi, Sənətin 2-ci hissəsində göstərilənlər istisna olmaqla, bütün təsərrüfat subyektləri tərəfindən mühasibat uçotunun aparılması öhdəliyini müəyyən edir. 6 N 402-FZ Qanunu.

Sənətin 2-ci hissəsinin 2-ci bəndinə əsasən. 402-FZ nömrəli Qanunun 6-cı maddəsi, xarici təşkilatların nümayəndəlikləri və filialları Rusiya Federasiyasının vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyinə uyğun olaraq gəlirlərin uçotunu aparırlarsa, müəyyən edilmiş qaydalara uyğun olaraq mühasibat uçotu aparmamaq hüququna malikdirlər. və müəyyən edilmiş qaydada xərclər Rusiya qanunvericiliyi. Xarici təşkilatın nümayəndəliyinin təmsil etmək öhdəliyinə gəldikdə Maliyyə hesabatları Rusiya Federasiyasının vergi orqanlarına rus təşkilatları üçün müəyyən edilmiş formalarda və qaydada, onda xarici təşkilatın nümayəndəliyində bu yoxdur.

Əmlak vergisi üzrə hesabat vermə qaydası Rusiya təşkilatları üçün müəyyən edilmiş qaydaya bənzəyir.

Avans ödənişləri üzrə hesablamalar və əmlak vergisi üzrə vergi bəyannaməsi vergi ödəyiciləri tərəfindən vergi orqanlarına təqdim edilir:

• yerləşdiyiniz yerdə;
• onun ayrıca balans hesabatı olan ayrı-ayrı bölmələrinin hər birinin yerləşdiyi yerdə;
• verginin hesablanması və ödənilməsi üçün ayrıca qayda müəyyən edilmiş hər bir daşınmaz əmlak obyektinin yerləşdiyi yer üzrə;
• daxil olan əmlakın yerləşdiyi yerdə vahid sistem Sənətin 1-ci bəndində başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, qaz təchizatı. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 386.

Avans vergi ödənişləri üzrə vergi hesablaması müvafiq hesabat dövrünün bitdiyi tarixdən 30 təqvim günündən gec olmayaraq təqdim edilir. Vergi dövrünün yekunları üzrə vergi bəyannamələri vergi ödəyiciləri tərəfindən başa çatmış vergi dövründən sonrakı ilin mart ayının 30-dan gec olmayaraq təqdim edilir.

Forma, təqdimat formatı və doldurulma qaydası vergi bəyannaməsi və Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 24 noyabr 2011-ci il tarixli N ММВ-7-11/895 əmri ilə təsdiq edilmiş əmlak vergisinin əvvəlcədən ödənilməsi üçün vergi hesablanması.

gəlir vergisi

Rusiya Federasiyasında daimi nümayəndəliklər vasitəsilə fəaliyyət göstərən xarici təşkilatlar üçün gəlir vergisi üzrə vergitutma obyekti bu daimi nümayəndəliklər vasitəsilə əldə edilən və çəkilmiş xərclərin məbləğinə azaldılmış gəlirdir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 247-ci maddəsi). Mənfəət vergisi xarici təşkilatın nümayəndəliyi tərəfindən müstəqil olaraq hesablanır və ödənilir.

Vergi ödəyiciləri vergi və (və ya) avans vergilərini ödəmək öhdəliyinin olub-olmamasından, verginin hesablanması və ödənilməsinin xüsusiyyətlərindən asılı olmayaraq, olduqları yer üzrə və hər bir ayrıca bölmənin yerləşdiyi yer üzrə vergi orqanlarına hesabat təqdim etməyə borcludurlar. hər hesabat və vergi dövrünün bitməsindən sonra.1 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 289-cu maddəsi).

Xarici təşkilatın gəlir vergisi üzrə vergi bəyannaməsi Rusiya Federasiyasının Vergilər və Ödənişlər Nazirliyinin 05.01.2004-cü il tarixli əmri ilə təsdiq edilmiş formada doldurulur və təqdim edilir. N BG-3-23/1. Xarici təşkilatın gəlir vergisi üzrə Vergi Bəyannaməsinin doldurulması üçün təlimat Rusiya Vergilər Nazirliyinin 07.03.2002-ci il tarixli əmri ilə təsdiq edilmişdir. N BG-3-23/118. Qeyd etmək lazımdır ki, göstərilən Təlimata uyğun olaraq, vergi bəyannaməsi Rusiya Federasiyasında fəaliyyət göstərən və Rusiya Federasiyasının vergi orqanlarında qeydiyyatdan keçmiş bütün xarici təşkilatlar tərəfindən doldurulur.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 307-ci maddəsinin 8-ci bəndi daimi nümayəndəlik vasitəsilə fəaliyyət göstərən xarici təşkilatların vergi (hesabat) dövrünün nəticələrinə əsasən vergi bəyannaməsi, habelə Rusiya Federasiyasındakı fəaliyyətləri haqqında illik hesabat təqdim edir. federasiya. Forma illik raport Rusiya Vergilər və Vergilər Nazirliyinin 16 yanvar 2004-cü il tarixli N BG-3-23/19 əmri ilə təsdiq edilmişdir. İllik hesabat daimi nümayəndəliyin yerləşdiyi yer üzrə vergi orqanına təqdim edilir.

ƏDV

Təşkilatlar ƏDV ödəyiciləri kimi tanınır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 143-cü maddəsinin 1-ci bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 11-ci maddəsinin müddəalarına əsasən, vergi məqsədləri üçün təşkilatlar Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq yaradılmış hüquqi şəxslər, habelə xarici hüquqi şəxslər, şirkətlər və digər hüquqi şəxslər kimi tanınır. mülki hüquq qabiliyyəti, xarici dövlətlərin qanunvericiliyinə uyğun olaraq qurulan beynəlxalq təşkilatlar, filial və nümayəndəliklər ifadə edilir xarici şəxslər Və beynəlxalq təşkilatlar, Rusiya Federasiyasının ərazisində yaradılmışdır, buna görə də vergi məqsədləri üçün xarici təşkilatların filial və nümayəndəlikləri əlavə dəyər vergisinin müstəqil vergi ödəyiciləri kimi tanınır.

Bəyannamənin forması və onun doldurulması qaydası Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 15 oktyabr 2009-cu il tarixli № 375 əmri ilə təsdiq edilmişdir. N 104n “Əlavə dəyər vergisi üzrə vergi bəyannaməsinin formasının təsdiq edilməsi və onun doldurulması qaydası haqqında” bəndinin 3-cü bəndində qeyd edilir ki, bütün vergi ödəyiciləri (bu bənddə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa) vergi orqanına təqdim edirlər. başlıq səhifəsi və bəyannamənin 1-ci bölməsi.

Belə ki, vergi ödəyicisi müvafiq vergi dövründə təsərrüfat əməliyyatları aparıb-yaratmamasından asılı olmayaraq, qeydiyyatda olduğu yer üzrə vergi orqanına əlavə dəyər vergisi üzrə vergi bəyannaməsini təqdim etməyə borcludur.

1 yanvar 2014-cü il tarixindən Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 174-cü maddəsinin 5-ci bəndinin birinci bəndi (28 iyun 2013-cü il tarixli 134-FZ Federal Qanununun 24-cü maddəsinin 3-cü bəndi) qüvvəyə minmişdir. vergi ödəyiciləri uçota alındıqları yer üzrə vergi orqanına müəyyən edilmiş formada vergi bəyannaməsini vaxtı keçmiş vergi dövründən sonrakı ayın 20-dən gec olmayaraq telekommunikasiya kanalları vasitəsilə elektron sənəd dövriyyəsi operatoru vasitəsilə elektron formada təqdim etməlidirlər. .

Eyni şey vergi ödəyicisi olmayan və ya verginin hesablanması və ödənilməsi ilə bağlı vergi ödəyicisi vəzifələrinin icrasından azad edilmiş vergi ödəyicisi olan vergi agentlərinə də şamil edilir, onlar uçota alındıqları yer üzrə vergi orqanına müvafiq vergi bəyannaməsini təqdim etməlidirlər. keçmiş vergi dövründən sonrakı ayın 20-dən gec olmayaraq.

Belə ki, 2014-cü ilin 1-ci rübünün vergi dövründən başlayaraq vergi orqanlarında uçotda olan xarici təşkilatların filial və nümayəndəlikləri ƏDV bəyannaməsini elektron formada təqdim etməlidirlər. Buna baxmayaraq ƏDV bəyannaməsi təqdim edilirsə kağız nüsxəsi, sonra təşkilat məsuliyyətə cəlb edilə bilər və 200 rubl cərimə edilə bilər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 119.1-ci maddəsi).

RF IC-nin 80-ci maddəsinə əsasən, valideynlər yetkinlik yaşına çatmayan uşaqlarını saxlamağa borcludurlar. Ancaq bütün valideynlər bu məsuliyyəti yerinə yetirmir. Sonra isə valideyndən aliment zorla yığılır. Sifariş verin icra sənədi 2 oktyabr 2007-ci il tarixli 229-FZ nömrəli "İcra icraatı haqqında" Federal Qanunu ilə müəyyən edilmişdir. RosCo - Konsaltinq və Auditin İdarəedici Partnyoru Alena Talaşın hazırladığı videoya baxın və öyrənin.... 1. Aliment işçinin hansı gəlirindən yığılır? 2. Aliment üçün hansı ödənişlər tutula bilməz? 3. Aliment hansı formada müəyyən edilə bilər? 4. Alimentin məbləği haqqında. 5. Alimentlərin tutulmasının ardıcıllığı. Vergilər, hüquq və mühasibat uçotu ilə bağlı ən maraqlıları Rusiyanın aparıcı konsaltinq şirkəti "RosCo"-dan. Əlaqədə qal son xəbərlər, bizə uyğun olan yerdə baxın və oxuyun: YouTube kanalı - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ VKontakte - https://vk .com /roscoaudit Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco. uşaq dəstəyini necə tələb etmək olar

Kiçik biznes üçün vergi güzəştləri. Necə vergi ödəməmək olar?

Nə cür vergi güzəştləri Rusiyada kiçik müəssisələr tərəfindən istifadə edilə bilərmi? İqtisadiyyatın prioritet sahələrində fəaliyyət göstərən iş adamları hansı üstünlükləri əldə edə bilərlər? 1. STS ÖDƏYİCİLƏRİNİN ÜSTÜNLƏRİ NƏDİR? 2. VERGİ BAYRAMLARININ XÜSUSİYYƏTLƏRİ. 3. PATENT ÜZRƏ İŞLƏYƏN ÖDƏYİCİLƏR ÜÇÜN GÜSTƏLƏR. 4. ƏMLAK VERGİSİ NƏLƏRDİR? Bu barədə RosCo - Konsaltinq və Auditin İdarəedici Partnyoru Alena Talaşın hazırladığı materiala baxın. Oxuyun: https://site/press/nalogovye_lgoty_dlya_subektov_malogo_biznesa/ Vergilər, hüquq və mühasibat uçotu ilə bağlı ən maraqlıları Rusiyanın aparıcı konsaltinq şirkəti "RosCo"-dan. Ən son xəbərlərdən xəbərdar olun, sizə uyğun olan yerdə bizi izləyin və oxuyun: YouTube kanalı - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ VKontakte - https://vk.com/roscoaudit Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco. kiçik biznes vergiləri üçün faydalar ip 2019 vergiləri necə ödəməməli vergiləri necə ödəməməli

Baş mühasib. Baş mühasib nəyə cavabdehdir? Sadə sözlərlə

Baş mühasib nə bilməlidir? Məsuliyyət məsələsi bəlkə də hər bir işçi üçün ən aktual məsələdir, onun vəzifələrinə işəgötürənin fəaliyyətinin mühüm sahələrində qərarların qəbulu daxildir. Ən məsuliyyətli işi yerinə yetirir, təbii ki, Baş mühasib. Onun işi maliyyə qərarlarının qəbulu, mühasibat uçotunun qeydiyyatı və vergi sənədləri bu sənədlərin səlahiyyətli orqanlara təqdim edilməsi. Bu materialda baş mühasibə hansı məsuliyyətin tətbiq oluna biləcəyini və onun hansı riskləri daşıdığını nəzərdən keçirəcəyik. Ətraflı: - inzibati; - intizam; - material; - cinayət və subsidiar məsuliyyət. Baş mühasiblə bağlı cərimələr, cəzalar və cinayət şərtləri haqqında RosCo - Konsaltinq və Audit şirkətinin vəkili Kirill Bogoyavlensky tərəfindən hazırlanmış materiala baxın. Oxuyun: https://site/press/za_chto_otvechaet_glavnyy_bukhgalter/ Vergilər, hüquq və mühasibat uçotu haqqında ən maraqlıları Rusiyanın aparıcı konsaltinq şirkəti "RosCo"-dan. Ən son xəbərlərdən xəbərdar olun, sizə uyğun olan yerdə bizi izləyin və oxuyun: YouTube kanalı - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ VKontakte - https://vk.com/roscoaudit Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco.

Rusiya Federasiyasının ərazisində qeydiyyatdan keçmiş xarici təşkilatların filialları və ya nümayəndəlikləri Rusiya Federasiyasına uyğun olaraq vergi ödəməlidirlər. GARANT Hüquq Məsləhət Xidmətinin Ekspertləri Zavyalov Kirill və Rodyushkin Sergey tərəfindən bu subyektlərin vergi hesabatlarının incəlikləri ilə tanış oluruq.

Sənətin 2-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 11-i təşkilatlar, xüsusən də xarici dövlətlərin qanunvericiliyinə uyğun olaraq yaradılmış xarici hüquqi şəxslər, şirkətlər və mülki hüquq qabiliyyəti olan digər korporativ şəxslər, beynəlxalq təşkilatlar, bu xarici dövlətlərin filial və nümayəndəlikləridir. Rusiya Federasiyasının ərazisində yaradılmış qurumlar və beynəlxalq təşkilatlar.

Öz növbəsində, dörddə biri ƏDV üçün vergi dövrü kimi tanınır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 163-cü maddəsi).

ƏDV bəyannaməsi forması Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 7 noyabr 2006-cı il tarixli N 136n əmri ilə təsdiq edilmişdir.

fərdi gəlir vergisi

Sənətin 1-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsi, Rusiya Federasiyasındakı xarici təşkilatların ayrı-ayrı bölmələrinin də fərdi gəlir vergisinin hesablanmış məbləğini hesablamaq, vergi ödəyicisindən tutmaq və ödəmək məcburiyyətində olduğunu müəyyən edir.

Bununla əlaqədar olaraq, xarici təşkilatın nümayəndəliyi (filialı) bu nümayəndəliyin (filialın) işçilərinə hesablanmış əmək haqqının və digər mükafatların məbləğindən fiziki şəxslərin gəlir vergisinin məbləğini hesablayır, vergi ödəyicisindən tutar və büdcəyə ödəyir.

Bundan əlavə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 23-cü fəsli xarici bir təşkilatın nümayəndəliyinə (filialına) fiziki şəxslərin gəlirləri və vergilərin məbləğləri haqqında məlumatı qeydiyyata alındığı yerdəki vergi orqanına təqdim etmək öhdəliyini qoyur. Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 13.10.2006-cı il tarixli SAE-3-04 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş 2-NDFL formasına uyğun olaraq hər il başa çatmış vergi dövründən sonrakı ilin 1 aprelindən gec olmayaraq vergi dövründə hesablanır və tutulur. / [email protected](Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 230-cu maddəsinin 2-ci bəndi).

UST

UST ödəyiciləri ödənişləri həyata keçirən şəxslərdir şəxslər, o cümlədən təşkilatlar (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 235-ci maddəsinin 1-ci bəndi).

Eyni zamanda, hazırda qüvvədə olan 24-cü fəsildə xarici təşkilatlar tərəfindən UST-nin hesablanması və ödənilməsi qaydasını tənzimləyən xüsusi müddəalar yoxdur.

Buna görə də, Rusiya Federasiyasının ərazisində öz işçilərinin xeyrinə ödənişlər edən xarici təşkilatın nümayəndəliyi (filialı) UST ödəyicisi kimi tanınır.

Bənzər bir fikir, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 20 may 2008-ci il tarixli N 03-04-06-02 / 52 nömrəli məktubunda ifadə edilir, burada UST vergitutma obyektinin işin görülməsi ilə bağlı hər hansı hesablanmış ödənişlər olduğunu ümumiləşdirir ( işəgötürənin statusundan (rus və ya xarici hüquqi şəxs) asılı olmayaraq, Rusiya Federasiyasının ərazisində xidmətlərin göstərilməsi).

Sənətə görə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 240-ı, UST üçün vergi dövrü təqvim ilidir. Vergi üzrə hesabat dövrləri təqvim ilinin birinci rübü, altı ayı və doqquz ayıdır.

Hesabat dövrünün nəticələrinə əsasən, vergi ödəyicisi hesabat dövründən sonrakı ayın 20-dən gec olmayaraq, vergi orqanına Rusiya Maliyyə Nazirliyi tərəfindən təsdiq edilmiş formada hesablama təqdim edir (243-cü maddənin 3-cü bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi).

UST vergi bəyannaməsi başa çatmış vergi dövründən sonrakı ilin 30 martından gec olmayaraq təqdim olunur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 243-cü maddəsinin 7-ci bəndi).

Avans ödənişlərinin hesablanması formaları və UST üçün vergi bəyannaməsi müvafiq olaraq Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 9 fevral 2007-ci il tarixli N 13n əmri və Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 29 dekabr 2007-ci il tarixli N 163n əmri ilə təsdiq edilmişdir. .

gəlir vergisi

Sənətə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 246-cı maddəsinə əsasən, Rusiya Federasiyasında daimi nümayəndəliklər vasitəsilə fəaliyyət göstərən xarici təşkilatlar korporativ gəlir vergisinin ödəyiciləri kimi tanınır.

Xarici təşkilatın Rusiya Federasiyasında daimi nümayəndəliyinin olması və ya olmaması Rusiya Federasiyasının vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyinin müddəaları əsasında və xarici təşkilatın daimi yaşayış yeri olan şəxs olması halında müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının ikiqat daimi nümayəndəlikdən yayınma haqqında etibarlı razılaşması olan bir dövlətdə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin müddəalarına münasibətdə prioritet olan müvafiq beynəlxalq müqavilənin müddəalarına uyğun olaraq müəyyən edilir. bəndində göstərilmişdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 7-si.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin müddəalarına gəldikdə, Sənətin 2-ci bəndində. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 306-cı maddəsi, xarici təşkilatın Rusiya Federasiyasındakı daimi nümayəndəliyi dedikdə, təşkilatın Rusiya Federasiyasının ərazisində mütəmadi olaraq sahibkarlıq fəaliyyətini həyata keçirən filial, nümayəndəlik, filial və s. başa düşülür. Rusiya Federasiyası.

Bununla belə, müntəzəmlik meyarı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25-ci fəsli ilə müəyyən edilmir.

Vergi işçilərinin fikrincə, “müntəzəm fəaliyyət” meyarına uyğunluq hər bir konkret halda xarici təşkilatın özünün fəaliyyətinin faktiki həyata keçirilməsinin təhlili əsasında müəyyən edilir (2.2.1-ci bənd). metodoloji tövsiyələrərizə üzrə vergi orqanları ayrıca müddəalar 25-ci fəsil vergi kodu Rusiya Federasiyasının Vergilər Nazirliyinin 28 mart 2003-cü il tarixli N BG-3-23 / 150 əmri ilə təsdiq edilmiş xarici təşkilatların mənfəətinin (gəlirinin) vergitutma xüsusiyyətlərinə dair Rusiya Federasiyasının (bundan sonra Metodik tövsiyələr) ).

Təlimat həmçinin izah edir ki, vergi məqsədləri üçün “daimi nümayəndəlik” anlayışı təşkilati-hüquqi mənaya deyil, xarici təşkilatın fəaliyyətini müəyyən edən mənaya malikdir və bu, xarici təşkilatın öhdəliyinin yaranması ilə əlaqədardır. Rusiya Federasiyasında gəlir vergisi ödəmək (Metodik tövsiyələrin 2.1-ci bəndi). Vergi orqanlarına görə daimi nümayəndəliyin əlamətləri aşağıdakılardır: Rusiya Federasiyasında xarici təşkilatın ayrıca bölməsinin və ya hər hansı digər fəaliyyət yerinin olması; Rusiya Federasiyasının ərazisində xarici bir təşkilat tərəfindən sahibkarlıq fəaliyyətinin həyata keçirilməsi; bu cür fəaliyyətlərin müntəzəm olaraq həyata keçirilməsi (Təlimatların 2.2.1-ci bəndi).

Oxşar nəticələr Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 19.08.2005-ci il tarixli N 03-08-05 nömrəli məktubunda verilmişdir.

Belə ki, əgər baxılan vəziyyətdə xarici şirkətin nümayəndəliyinin (filialının) əldə etdiyi gəlir müntəzəm və sistemli xarakter daşıyırsa, o zaman xarici şirkətin fəaliyyəti daimi nümayəndəlik təşkil edən fəaliyyət hesab edilə bilər.

Eyni zamanda, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin Moskva üzrə 18 aprel 2008-ci il tarixli N 20-12 / 037671 nömrəli məktubunda qeyd edildiyi kimi, xarici təşkilatın Rusiya Federasiyasının ərazisindəki fəaliyyətinə səbəb olub-olmaması barədə qərar Rusiya Federasiyasının ərazisində daimi nümayəndəliyin yaradılması təşkilatın qeydiyyata alındığı Rusiya Federasiyasının vergi orqanı tərəfindən həyata keçirilməlidir.

Xarici bir təşkilatın Rusiya Federasiyasının ərazisindəki fəaliyyəti onun Rusiya Federasiyasında vergi məqsədləri üçün daimi nümayəndəliyinin yaradılmasına səbəb olarsa, Art. 246 və 307, Rusiya Federasiyasında gəlir vergisinin müstəqil ödəyicisidir.

Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 289-cu maddəsinə əsasən, vergi ödəyiciləri hər hesabat və vergi dövrü başa çatdıqdan sonra öhdəliyinin olub-olmamasından asılı olmayaraq, yerləşdikləri yer üzrə və hər bir ayrıca bölmənin yerləşdiyi yer üzrə vergi orqanına vergi bəyannamələrini təqdim etməyə borcludurlar. vergi və (və ya) avans vergi ödənişlərini, verginin hesablanmasının və ödənilməsinin xüsusiyyətlərini ödəmək.

Eyni zamanda, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 11.06.2008-ci il tarixli 03-08-05 nömrəli məktubunda müəyyən edilmiş rəyinə əsasən, Rusiya Federasiyasının ərazisində fəaliyyəti Rusiya Federasiyasının ərazisində fəaliyyət göstərən xarici təşkilatlar vasitəsilə həyata keçirilmir. daimi nümayəndəlik Rusiya Federasiyasının vergi orqanlarında uçota alınması, habelə Rusiya Federasiyasının vergi orqanlarına vergi hesabatlarının (o cümlədən gəlir vergisi bəyannamələrinin) təqdim edilməsi öhdəliyindən azad edilmir.

Bənzər bir tələb, Rusiya Vergilər Nazirliyinin 07.03.2002-ci il tarixli BG-3-23 / 118 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş xarici təşkilatın gəlir vergisi üzrə vergi bəyannaməsinin doldurulması üçün Təlimatlarda var ki, bu da verginin bəyannamə Rusiya Federasiyasının vergi orqanlarında qeydiyyata alınmış Rusiya Federasiyasında fəaliyyət göstərən bütün xarici təşkilatlar tərəfindən doldurulur.

Sənətin 8-ci bəndinə əsasən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 307-ci maddəsinə əsasən, vergi bəyannaməsi Rusiya Federasiyasında fəaliyyət göstərən xarici təşkilat tərəfindən daimi nümayəndəlik vasitəsilə bu təşkilatın daimi nümayəndəliyinin yerləşdiyi yer üzrə vergi orqanına müəyyən edilmiş qaydada və daxilində təqdim edilir. Maddə ilə müəyyən edilmiş müddətlər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 289.

Sənətin 1-ci bəndində. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 289-cu maddəsi, vergi ödəyicilərindən hər hesabat və vergi dövrünün sonunda vergi bəyannamələrini yerləşdikləri yer üzrə vergi orqanlarına təqdim etmələri tələb olunur.

Sənətin 1 və 2-ci bəndləri. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 285-ci maddəsi, təqvim ilinin gəlir vergisi üçün vergi dövrü kimi tanındığını və təqvim ilinin birinci rübü, yarım ili və doqquz ayı hesabat dövrləri kimi tanınır.

Xarici təşkilatın gəlir vergisi üçün vergi bəyannaməsinin forması Rusiya Vergilər Nazirliyinin 05.01.2004 N BG-3-23/1 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir.

Bundan əlavə, Sənətin 8-ci bəndində. 307-ci maddə, daimi nümayəndəlik vasitəsilə fəaliyyət göstərən xarici təşkilatların vergi (hesabat) dövrünün nəticələrinə görə Rusiya Federasiyasındakı fəaliyyətləri haqqında illik hesabat təqdim etməsini nəzərdə tutur. İllik hesabatın forması Rusiya Federasiyası Vergilər Nazirliyinin 16 yanvar 2004-cü il tarixli N BG-3-23/19 əmri ilə təsdiq edilmişdir.

Əmlak vergisi

Sənətin 1-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 373-cü maddəsi, Rusiya Federasiyasında daimi nümayəndəliklər vasitəsilə fəaliyyət göstərən və (və ya) Rusiya Federasiyasının ərazisində, Rusiya Federasiyasının kontinental şelfində və müstəsna iqtisadi sahədə daşınmaz əmlaka sahib olan xarici təşkilatları müəyyən edir. Rusiya Federasiyasının zonası əmlak vergisinin ödəyiciləri kimi tanınır.

Öz növbəsində, Sənətin 2-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 374-cü maddəsi, Rusiya Federasiyasında daimi nümayəndəliklər vasitəsilə fəaliyyət göstərən xarici təşkilatlar üçün obyektlərin əsas vəsaitlərə, konsessiya müqaviləsi ilə alınan əmlaka aid daşınar və daşınmaz əmlak olduğunu göstərir.

Əmlak vergisini hesablamaq üçün xarici təşkilatlar Rusiya Federasiyasında mühasibat uçotu üçün müəyyən edilmiş qaydada vergitutma obyektlərinin uçotunu aparırlar.

Rusiya Federasiyasında daimi nümayəndəliklər vasitəsilə fəaliyyət göstərməyən xarici təşkilatlar üçün vergitutma obyektləri Rusiya Federasiyasının ərazisində yerləşən və mülkiyyət hüququ ilə adı çəkilən xarici təşkilatlara məxsus daşınmaz əmlak və konsessiya müqaviləsi ilə alınmış daşınmaz əmlakdır. (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 374-cü maddəsinin 3-cü bəndi).

Eyni zamanda, torpaq sahələri vergitutma obyekti kimi tanınmır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 374-cü maddəsinin 4-cü bəndi).

Əmlak vergisi üzrə hesabat vermə qaydası Rusiya təşkilatları üçün müəyyən edilmiş qaydaya bənzəyir.

Sənətin 2-ci bəndinə və 3-cü bəndinə əsasən. Avans vergiləri üzrə 386 vergi hesablamaları müvafiq hesabat dövrünün bitdiyi tarixdən ən geci 30 təqvim günündən gec olmayaraq, vergi ödəyiciləri tərəfindən isə müvafiq hesabat dövrünün başa çatdığı tarixdən sonrakı ilin mart ayının 30-dan gec olmayaraq vergi orqanına təqdim edilir. başa çatmış vergi müddəti.

Korporativ əmlak vergisinin əvvəlcədən ödənilməsi üçün vergi bəyannaməsinin formaları və vergi hesablanması, habelə onların doldurulması qaydası Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 20 fevral 2008-ci il tarixli N 27n əmri ilə təsdiq edilmişdir.

Digər vergilər üzrə bəyannamələr müvafiq vergi üzrə vergi ödəyicisi kimi tanındıqda nümayəndəlik tərəfindən təqdim edilir.

GARANT Hüquq Məsləhətçi Xidmətinin ekspertləri
Zavialov Kirill, Rodyushkin Sergey

Rusiya Federasiyasının ərazisində mütəmadi olaraq sahibkarlıq fəaliyyətini həyata keçirmək üçün xarici təşkilat filial, daimi nümayəndəlik və ya filialı qeydiyyata almalıdır. Filial və nümayəndəlik akkreditə olunur, qeydiyyat palatasında qeydiyyatdan keçirilir, onlara bir ildən beş ilədək müddətə şəhadətnamə verilir. Filial akkreditasiya olunmayıb, həm də vergi ödəyicisidir.

Nəşr

Xarici təşkilatlar Rusiya Federasiyasının vergi orqanlarında qeydiyyatdan keçməlidirlər. Xarici hüquqi şəxslərin vergi statusunun özəlliyi ondan ibarətdir ki, dövlətin onlardan vergi almaq səlahiyyətləri bir sıra ölkələrlə beynəlxalq vergi müqavilələri ilə tənzimlənir.

Mövcud beynəlxalq vergi müqavilələri (ikiqat vergitutmanın qarşısının alınması haqqında) yalnız bir dövlətin digər dövlətdə vergitutma obyektinə malik olan vergi təşkilatlarına dövlətlərin hər birinin hüquqlarının məhdudlaşdırılması qaydalarını müəyyən edir. Bununla belə, vergilərin hesablanması, ödənilməsi, müəyyən edilmiş müddətdə ödənilməmiş vergi məbləğlərinin tutulması və vergi ödəyicisinin yol verdiyi pozuntulara görə məsuliyyətə cəlb edilməsi qaydası daxili vergi hüquq normaları ilə müəyyən edilir.

Rusiya Federasiyasında fəaliyyət göstərən qeyri-rezidentlərin mühasibat və vergi hesabatlarının tərkibi

Rusiya Federasiyasının qanunlarına əsasən vergi ödəyicisi olan xarici təşkilatlar qeydiyyat yerindəki Rusiya vergi orqanlarına hesabat verməli və vergi orqanına hesabat təqdim etməlidirlər. Vergi ödəyiciləri tərəfindən hesabatların təqdim edilməsi üzrə öhdəliklər alt hissədə müəyyən edilir. 4 səh 1 sənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 23.

Vergi hesabatı vergi hesablamalarının məcmusudur. Hər bir vergi hesablaması müəyyən edilmiş vaxtda təqdim edilir və xarici təşkilat üçün bu hesabatın həcmi təqdim edilən vergi hesablamalarının sayına görə dəyişə bilər.

Xarici təşkilatlar, Rusiya ilə birlikdə, vergi orqanlarına təqdim etməlidirlər:

Xarici təşkilatların gəlir vergisi haqqında bəyannamə;

Xarici təşkilatlara ödənilən gəlirlərin məbləğləri və tutulan vergilər haqqında məlumat;

Əlavə dəyər vergisi bəyannaməsi;

Əmlak vergisi haqqında bəyannamə;

Tək bəyannamə sosial vergi;

Şəxsi gəlir vergisi haqqında məlumat;

icbari pensiya sığortası üzrə sığorta haqları haqqında bəyannamə;

Torpaq vergisi bəyannaməsi;

Nəqliyyat vergisi bəyannaməsi;

Rusiya Federasiyasındakı xarici təşkilatın fəaliyyəti haqqında illik hesabat.

Vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericilikdə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, hər bir vergi ödəyicisi bu vergi ödəyicisi tərəfindən ödənilməli olan hər bir vergi üzrə vergi bəyannaməsi təqdim edir. Eyni zamanda, vergi ödəyicisinin müəyyən bir vergi növü üzrə vergi bəyannaməsini təqdim etmək öhdəliyi belə ödənilməli olan vergi məbləğinin mövcudluğu ilə deyil, bu vergi növü haqqında qanunun müddəaları ilə əlaqədardır. bu verginin ödəyicisi kimi aidiyyəti olan şəxs.

Vergi bəyannamələrində və fəaliyyət hesabatında göstərilən məlumatların düzgünlüyü və tamlığı Nümayəndəliyin rəhbərinin və təşkilatın baş mühasibinin və ya səlahiyyətli nümayəndələrin imzaları ilə təsdiq edilir.

Misal

Qeyri-rezidentin mülkiyyətində torpaq sahələri yoxdursa və ya qeydiyyatda olan nəqliyyat vasitələri yoxdursa, bu zaman vergitutma obyektləri yoxdur və müvafiq olaraq, torpaq və torpaq üçün avans ödənişləri üçün bəyannamə və hesablamalar təqdim etmək öhdəliyi yoxdur. nəqliyyat vergiləri vergi orqanına. Bu halda qeyri-rezident balansda binaların olmaması barədə müşayiət məktubu təqdim edir və nəqliyyat vasitələri və sahibi, istifadəçisi və ya kirayəçisi olmayan nədir torpaq sahələri.

Amma əmlak vergisi bəyannaməsi qeyri-rezidentin balansında əsas vəsaitlər olmadıqda belə təqdim edilməlidir.

Bir neçə filialı olan qeyri-rezidentlər tərəfindən hesabat

Ayrı-ayrı bölmələrin daxil olduğu təşkilat hər hesabat və vergi dövrünün sonunda yerləşdiyi yer üzrə vergi orqanlarına ayrı-ayrı bölmələr üzrə bölüşdürülməklə bütün təşkilat üzrə vergi bəyannaməsi təqdim edir.

Xarici təşkilatın Rusiya Federasiyasının ərazisində fəaliyyəti daimi nümayəndəliyin formalaşmasına səbəb olan birdən çox filialı varsa, vergi bazası və verginin məbləği hər bir filial üçün ayrıca hesablanır. Bununla bağlı hər bir şöbə öz yerlərində hesabat təqdim edir.

Lakin bu müddəa vahid texnoloji proses çərçivəsində fəaliyyət göstərən xarici təşkilatın filiallarına şamil edilmir. Xarici təşkilat vahid texnoloji proses çərçivəsində və ya digər oxşar hallarda belə filiallar vasitəsilə fəaliyyət göstərirsə, belə bir təşkilat Rusiya Federasiyasının ərazisindəki filial vasitəsilə fəaliyyəti ilə bağlı vergi tutulan mənfəəti hesablamaq hüququna malikdir. belə filiallar qrupu üçün (bütün şöbələr daxil olmaqla) bütövlükdə.

Eyni zamanda, xarici təşkilat filiallardan hansının vergi uçotunu aparacağını müstəqil olaraq müəyyənləşdirir, həmçinin hər bir filialın yerləşdiyi yer üzrə vergi bəyannamələrini təqdim edir. Büdcəyə ödənilməli olan gəlir vergisinin məbləği filiallar arasında bölüşdürülür ümumi qayda.

Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi xarici təşkilatın filiallarının qeydiyyata alındığı yerdəki vergi orqanlarının hər birinə xarici təşkilatın gəlir vergisi üzrə vergi bəyannaməsinin təqdim edilməsini nəzərdə tutur.

Xarici təşkilatlara ödənilən gəlirlərin məbləğləri və tutulan vergilər haqqında məlumat

Sənətə uyğun olaraq gəlir əldə etmək. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 309-cu maddəsi, xarici bir təşkilat tərəfindən Rusiya Federasiyasındakı mənbələrdən alınan və ödəmə mənbəyində tutulan vergiyə aşağıdakılar daxildir:

xarici təşkilata - Rusiya təşkilatlarının səhmdarına (iştirakçısına) ödənilən dividendlər;

Rusiya Federasiyasının ərazisində yerləşən daşınmaz əmlakın satışından əldə edilən gəlir;

Rusiya Federasiyasının ərazisində istifadə olunan əmlakın icarəsindən və ya subicarəyə verilməsindən əldə edilən gəlirlər, beynəlxalq daşımalarda istifadə olunan gəmilərin və hava gəmilərinin və (və ya) nəqliyyat vasitələrinin, konteynerlərin icarəsindən və ya subicarəyə verilməsindən əldə edilən gəlirlər. lizinq əməliyyatları icarəyə götürülmüş əmlakın (lizinq zamanı) icarəyə verənə qaytarılması çıxılmaqla icarə haqqının bütün məbləği əsasında hesablanmış lizinq obyektinin icarəçi tərəfindən alınması və istifadəsi ilə bağlı;

digər oxşar gəlirlər.

Vergi bazası xarici təşkilatın bu gəlirləri üzrə və bu gəlirlərdən tutulan verginin məbləği xarici təşkilatın bu gəlirləri aldığı valyuta ilə hesablanır. Eyni zamanda, başqa valyutada çəkilmiş xərclər, rəsmi məzənnə (kross məzənnə) ilə gəlirin alındığı valyutada hesablanır. Mərkəzi Bank Belə xərclərin edildiyi tarixdə RF.

vergi agentinə gəlir alıcısı tərəfindən ödənilən gəlirin Rusiya Federasiyasındakı gəlir alıcısının daimi nümayəndəliyinə aid olduğu bildirildikdə və vergi agentinin sərəncamında alıcının qeydiyyatı haqqında şəhadətnamənin notariat qaydasında təsdiq edilmiş surəti olduqda; əvvəlki vergi dövründən tez olmayan vergi orqanlarına verilən gəlirlər;

xarici təşkilata ödənilən gəlirdən 0% vergi dərəcəsi tətbiq edildikdə;

Rusiya Federasiyasının vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyi bu gəlirlərin xarici təşkilatlara verildiyi zaman Rusiya Federasiyasında vergi tutulmasından azad edilməsini nəzərdə tutursa, məhsulun pay bölgüsü müqavilələrinin yerinə yetirilməsi zamanı əldə edilən gəlirlər;

beynəlxalq müqavilələrə (sazişlərə) uyğun olaraq, xarici təşkilatın vergi agentinə təsdiqini təqdim etmək şərti ilə Rusiya Federasiyasında vergi tutulmayan gəlirlər.

Rusiya Federasiyasında daimi nümayəndəliyi olmayan xarici təşkilatın vergiyə cəlb edilməsi

Əgər xarici təşkilatın Rusiyada daimi nümayəndəliyi yoxdursa, lakin o, Rusiya Federasiyasının ərazisində əməliyyat həyata keçiribsə, bu halda Rusiya təşkilatı vergi agenti (xarici şəxsə gəlir ödəyən şəxs) kimi çıxış edəcək. təşkilat). Vergi agenti hesabat (vergi) dövrünün nəticələrinə əsasən vergi hesablamalarının təqdim edilməsi üçün müəyyən edilmiş müvafiq hesabat dövrünün sonundan 28 təqvim günündən gec olmayaraq xarici dövlətə ödənilmiş gəlirlərin məbləğləri barədə məlumat verməlidir. təşkilatlar və keçmiş hesabat (vergi) dövrü üçün tutulan vergilər. Məlumat federal icra hakimiyyəti orqanı tərəfindən müəyyən edilmiş formada vergi orqanına təqdim olunur.

Vergi bəyannaməsində xarici təşkilatın adı, göstərilən xidmət növləri və Rusiya təşkilatının bu təşkilata ödədiyi gəlirin məbləği göstərilir. Gəlir vergisi hər bir gəlir ödənişi üçün gəlir ödənişi valyutasında hesablanır və tutulur. Verginin hesablandığı dərəcə gəlir növündən asılıdır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 284-cü maddəsi):

10% - beynəlxalq daşımaların həyata keçirilməsi ilə əlaqədar gəmilərin, hava gəmilərinin və ya digər səyyar nəqliyyat vasitələrinin və ya konteynerlərin (o cümlədən qoşquların və daşınma üçün zəruri olan köməkçi avadanlıqların) istifadəsi, texniki xidməti və ya icarəyə verilməsindən (yükündən);

15% - xarici təşkilatlar tərəfindən Rusiya təşkilatlarından dividendlər şəklində alınan gəlirlər üzrə;

20% - bütün gəlirlərdən.

Nümunələr

1. Xarici şirkət Rusiyada qeydiyyatdan keçmiş təşkilata hüquq, mühasibat və məsləhət xidmətləri göstərir. Bu baxımdan Rusiya təşkilatı vergi agentidir. Gəlirləri köçürərkən, Rusiya təşkilatı vergi məbləğini 20% dərəcəsi ilə hesablayır, xarici təşkilatların gəlirlərindən tutur və köçürür. federal büdcə gəlirlə yanaşı. Eyni zamanda, növbəti ayın 28-nə qədər vergi agenti kimi xarici təşkilatın gəlir əldə etməsi barədə bəyannamə təqdim edir.

2. Xarici təşkilatlar Rusiya təşkilatları və vətəndaşları ilə vasitəçilik müqavilələri əsasında xaricdən Rusiya Federasiyasına gətirilən malları satırsa, bu cür gəlirlər bəndlərdə göstərilən "digər oxşar gəlirlər" anlayışına düşür. 10 səh 1 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 309-u və ödəmə mənbəyində 20% vergi tutulur.

Daimi nümayəndəliklər vasitəsilə fəaliyyət göstərən qeyri-rezidentlərin gəlir vergisi ilə vergiyə cəlb edilməsi

Xarici təşkilatlar üçün mənfəət, daimi nümayəndəliklər vasitəsilə əldə edilmiş, bu daimi nümayəndəliklərin çəkdiyi və iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmış xərclərin məbləği qədər azaldılmış gəlir kimi tanınır.

Mənfəət vergisi üzrə vergi dövrü bir il, hesabat dövrü rübdür. Vergi dərəcəsi 20% təşkil edir, federal büdcəyə 2%, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının büdcələrinə isə 18% məbləğində paylanır.

Rusiya Federasiyasında daimi nümayəndəlik vasitəsilə fəaliyyət göstərən xarici təşkilatlar vergi (hesabat) dövrünün nəticələrinə əsasən Rusiya Vergilər Nazirliyinin BG-3-23/1 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş formada vergi bəyannaməsi təqdim edirlər. 5 yanvar 2004-cü il tarixdə bu təşkilatların daimi nümayəndəliyinin yerləşdiyi yer üzrə vergi orqanına Maddə ilə müəyyən edilmiş qaydada və müddətdə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 289. Bəyannamə vergi statusundan asılı olmayaraq bütün xarici təşkilatlar tərəfindən doldurulur və təqdim olunur maliyyə nəticələri fəaliyyətləri.

Filialları olan, lakin Rusiya Federasiyasında sahibkarlıq fəaliyyəti həyata keçirməyən xarici təşkilatlar bəyannamənin 2 və 3-cü bölmələrini doldururlar. Eyni zamanda, bəyannamənin 3-cü bölməsi yalnız vergi dövrünün sonunda vergi bəyannaməsi təqdim edildikdə doldurulur.

Vergi ödəyiciləri gəlir vergisini və (və ya) avans vergilərini ödəmək öhdəliyinin olub-olmamasından, verginin hesablanması və ödənilməsinin xüsusiyyətlərindən asılı olmayaraq bu maddə ilə müəyyən edilmiş qaydada vergi bəyannamələrini təqdim etməlidirlər.

Qeyri-rezidentlərin əlavə dəyər vergisi ilə vergiyə cəlb edilməsi

Rusiya Federasiyasının ərazisində daimi filiallar vasitəsilə mal satan xarici təşkilatlar eyni əsaslarla ƏDV ödəyiciləridir. rus təşkilatları. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 21-ci fəslinə uyğun olaraq, onlar ƏDV hesablayır və büdcəyə ödəyirlər, həmçinin ümumi əsasda vergi orqanlarına hesabat verirlər.

Vergitutma obyekti Rusiya Federasiyasının ərazisində malların, xidmətlərin, işlərin satışıdır. Vergi müddəti dörddə birdir. Vergi bəyannaməsini təqdim etmək üçün son tarix başa çatmış vergi dövründən sonrakı ayın 20-dən gec olmayaraq. Vergi dərəcəsi 20% təşkil edir. Ödəmə qaydası təşkilat tərəfindən təqdim edilmiş bəyannamə əsasında ƏDV-nin tam məbləğinə verilir. ƏDV-nin hesablanmasına və büdcəyə vaxtında ödənilməsinə nəzarət təşkilatın yerləşdiyi yer üzrə vergi orqanları tərəfindən həyata keçirilir. Rusiyada daimi nümayəndəliyi olmayan xarici təşkilat Rusiyada vergi qeydiyyatında olmamasına baxmayaraq, yenə də ƏDV-nin ödəyicisidir. Bu halda ƏDV-nin hesablanması, tutulması və köçürülməsi vergi agenti - Rusiyada vergi qeydiyyatında olan xarici təşkilatın kontragenti tərəfindən həyata keçirilir. Vergi bazası Rusiya Federasiyasının ərazisində malların (işlərin, xidmətlərin) satışı üzrə hər bir əməliyyat üçün ayrıca müəyyən edilir.

Əgər xarici dövlətin ərazisi işlərin (xidmətlərin) satışı yeri kimi tanınırsa, bu əməliyyatlar Rusiya Federasiyasının ərazisində vergiyə cəlb edilmir. Bundan əlavə, bu işlərin yerinə yetirilməsi zamanı təchizatçılara ödənilmiş ƏDV məbləğləri bu əməliyyatlar üzrə vergi tutulmasına aid edilmir.

Rusiya Federasiyasının ərazisində daşınmaz əmlaka sahib olan xarici təşkilatların vergiyə cəlb edilməsi

Əmlak vergisinin ödəyiciləri Rusiya Federasiyasında daimi nümayəndəliklər vasitəsilə fəaliyyət göstərən və (və ya) Rusiya Federasiyasının ərazisində daşınmaz əmlaka sahib olan xarici təşkilatlardır.

Əmlak vergisi üçün vergi bazası kimi müəyyən edilir orta illik xərc vergitutma obyekti kimi tanınan əmlak onun qalıq dəyəri ilə nəzərə alınır. Hesabat dövrü - rüb, 6 ay, 9 ay. Vergi dövrü ili. Vergi dərəcəsi 2,2%-dən çox olmamalıdır.

Rusiyada daimi nümayəndəliklər vasitəsilə fəaliyyət göstərməyən xarici təşkilatların daşınmaz əmlak obyektləri, habelə daimi nümayəndəliklər vasitəsilə Rusiya Federasiyasında bu təşkilatların fəaliyyəti ilə əlaqəli olmayan xarici təşkilatların daşınmaz əmlak obyektləri üçün vergi bazası; texniki inventar orqanlarının məlumatlarına əsasən belə daşınmaz əmlak obyektlərinin inventar dəyəridir.

Mühasibat uçotunu həyata keçirən səlahiyyətli orqanlar və ixtisaslaşmış təşkilatlar və texniki inventar daşınmaz əmlak obyektləri həmin obyektlərin yerləşdiyi yer üzrə vergi orqanına bu barədə məlumat verməyə borcludurlar. inventar dəyəri Rusiya Federasiyasının müvafiq subyektinin ərazisində yerləşən hər bir belə obyekt, bu obyektlərin qiymətləndirilməsi (yenidən qiymətləndirilməsi) tarixindən etibarən 10 gün ərzində.

Rusiya Federasiyasında daimi nümayəndəliklər vasitəsilə fəaliyyət göstərməyən xarici təşkilatlar üçün vergitutma obyekti yalnız Rusiya Federasiyasının ərazisində yerləşən və bu xarici təşkilatlara məxsus daşınmaz əmlak kimi tanınır.

Xarici təşkilatlar vergi (hesabat) müddəti bitdikdən sonra daimi nümayəndəliklərinin yerləşdiyi yer üzrə, habelə Azərbaycan Respublikasının ərazisində fəaliyyətləri ilə bağlı olmayan daşınmaz əmlak obyektlərinin yerləşdiyi yer üzrə vergi orqanlarına təqdim etməyə borcludurlar. Rusiya Federasiyası daimi nümayəndəlikləri, əmlak vergisi bəyannamələri vasitəsilə.

İlin əmlak vergisi bəyannaməsi növbəti ilin mart ayının 30-dan gec olmayaraq təqdim edilir.

Təşkilatın balansında yalnız əmlak varsa, yox
vergitutma obyektləri ilə bağlı göstərilən əmlakın dəyəri təşkilatların əmlak vergisi üzrə vergi bəyannaməsində əks etdirilmir.

Nümunələr

Qeyri-rezident Rusiyada daimi nümayəndəlik vasitəsilə fəaliyyət göstərirsə və bütün əmlakı icarəyə götürürsə, bu halda xarici təşkilatın balansında yalnız vergiyə cəlb edilməyən əmlak var. Göstərilən əmlakın dəyəri hüquqi şəxslərin əmlak vergisi üzrə vergi bəyannaməsində əks etdirilmir. Qeyri-rezident “sıfır” hesabat təqdim etməlidir.

Fiziki şəxslərə ödənişlər həyata keçirən xarici nümayəndəliklər vahid sosial vergiyə cəlb edilir.

Vergitutma obyekti vergi ödəyiciləri tərəfindən fiziki şəxslərin xeyrinə əməyinə görə hesablanmış ödənişlər və digər mükafatlar kimi tanınır. mülki hüquq müqavilələri predmeti işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi (ödənilən mükafat istisna olmaqla) olan fərdi sahibkarlar), həmçinin müəllif hüquqları müqavilələri əsasında.

Sənətə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 240-ı təqvim ili vergi dövrü kimi tanınır. Təqvim ilinin birinci rübü, altı ayı və doqquz ayı vergi hesabat dövrləri kimi tanınır.

Hesablanmış və ödənilmiş avans ödənişlərinin məbləğləri haqqında məlumatlar, məbləğ haqqında məlumatlar vergi endirimi vergi ödəyicisi tərəfindən istifadə edilmiş, habelə həmin dövr üçün faktiki ödənilmiş sığorta haqlarının məbləğləri vergi ödəyicisi tərəfindən təsdiq edilmiş formada hesabat dövründən sonrakı ayın 20-dən gec olmayaraq vergi orqanına təqdim edilmiş hesablamada əks etdirilir. Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi. Qeyri-rezidentlər illik vergi bəyannaməsini müddəti bitmiş vergi dövründən sonrakı ilin mart ayının 30-dan gec olmayaraq təqdim edirlər.

Xarici təşkilatın Rusiya Federasiyasının ərazisində bir neçə filialı varsa, hər bir filialın öz balansı, öz cari hesabı, ödənişlərin (əmək haqqının) həyata keçirildiyi işçilər zənciri var, onda hər bir filialın olduğu yerdə hesabat təqdim edir. onun filialı. Əgər onun bir neçə filialı varsa, lakin yalnız bir filialın öz cari hesabı, balansı varsa və bu, nümayəndəlik və ya filial haqqında əsasnamədə göstərilibsə, bu halda xülasə hesabat bütün şöbələrdə baş idarəyə, baş idarə isə müfəttişliyə hesabat verir.

24.07.2009 qəbul edilmişdir federal qanunlar N 212-ФЗ "Sığorta haqları haqqında Pensiya Fondu Rusiya Federasiyası, Fond sosial sığorta Rusiya Federasiyası, federal fond məcburi Sağlamlıq sığortası və icbari tibbi sığortanın ərazi fondları" və N 213-FZ "Bəzi qanunlara dəyişikliklər haqqında" qanunvericilik aktları Rusiya Federasiyasının və Rusiya Federasiyasının bəzi qanunvericilik aktlarının etibarsız sayılması". N 213-FZ-ə əsasən, 01.01.2010-cu il tarixdən Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 24-cü fəsli "Vahid Sosial Vergi" etibarsız sayılır. Dövlət büdcədənkənar fondlarına ödəniləcək sığorta haqları tətbiq edilir.

01.01.2010-cu il tarixinədək UST üçün vergi dövrləri ilə bağlı yaranan hüquq və öhdəliklər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 2-ci hissəsinin 24-cü fəslinin müddəaları nəzərə alınmaqla Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş qaydada həyata keçirilir. Rusiya Federasiyası. 01.01.2010-cu il tarixdən məcburi sığorta haqları üzrə vergi orqanlarına hesabatların hesablanması və təqdim edilməsi qaydası pensiya sığortası. Eyni zamanda, 2009-cu il üzrə hesabata əsasən, icbari pensiya sığortası üzrə sığorta haqlarının ödəyiciləri 2010-cu il martın 30-dan gec olmayaraq bu ödənişlər barədə vergi orqanlarına bəyannamə təqdim etməlidirlər.

Bununla əlaqədar olaraq, 2009-cu il üçün vahid sosial vergi və icbari pensiya sığortası üzrə sığorta haqları üzrə sonuncu avans ödənişi 2010-cu il yanvarın 15-dən gec olmayaraq (2009-cu ilin dekabrı üçün) ödənilməlidir.

2009-cu il üçün icbari pensiya sığortası üzrə UST və sığorta haqları üzrə bəyannamələr aşağıdakı formalarda vergi orqanlarına təqdim edilməlidir:

Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 29 dekabr 2007-ci il tarixli 163n nömrəli "Fiziki şəxslərə ödəniş edən vergi ödəyiciləri üçün vahid sosial vergi üçün vergi bəyannaməsinin formasının təsdiq edilməsi haqqında" əmri;

Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 27 fevral 2006-cı il tarixli 30n nömrəli "Fiziki şəxslərə ödəniş edən şəxslər üçün icbari pensiya sığortası üzrə sığorta haqları üçün bəyannamə formasının təsdiq edilməsi haqqında" əmri.

2010-cu ildə bütün sığorta haqlarının ödəyiciləri üçün sığorta haqlarının aşağıdakı dərəcələri tətbiq edilir:

Şəxsi gəlir vergisi üzrə xarici təşkilatın hesabatı

Şəxsi gəlir vergisinin ödəyiciləri həm Rusiya Federasiyasının rezidentləri, həm də qeyri-rezidentlər olan fiziki şəxslərdir. Sakinlər əvvəlki 12 ayın 183 günündən artıq Rusiya Federasiyasının ərazisində olmuş şəxslərdir. Sakinlər 13%, qeyri-rezidentlər 30% ödəyirlər.

Xarici təşkilatların Rusiya Federasiyasındakı daimi nümayəndəlikləri (vergi agentləri) fərdi gəlir vergisini hesablayır, tutur və ödəyir.

Ayrı-ayrı bölmələri olan vergi agentləri fiziki şəxslərin gəlir vergisinin hesablanmış və tutulmuş məbləğlərini həm olduqları yer, həm də ayrı-ayrı bölmələrinin hər birinin yerləşdiyi yer üzrə köçürməyə borcludurlar.

Ayrı-ayrı bölmənin yerləşdiyi yer üzrə büdcəyə ödənilməli olan verginin məbləği həmin ayrı-ayrı bölmələrin işçilərinə hesablanmış və ödənilən vergi tutulan gəlirin məbləği əsasında müəyyən edilir.

Vergi agentləri fiziki şəxslərin onlardan əldə etdikləri gəlirlərin uçotunu aparmağa, habelə fiziki şəxslərin vergi dövrü üçün gəlirləri və bu vergi üzrə hesablanmış və tutulan vergilərin məbləğləri barədə məlumatı uçota alındıqları yer üzrə vergi orqanına təqdim etməyə borcludurlar. dövr.

Vergi dövrü təqvim ilidir. Müvafiq məlumatlar f-a uyğun olaraq xarici təşkilatın Rusiya Federasiyasındakı daimi nümayəndəliyinin qeydiyyatı yerində təqdim edilməlidir. 2-NDFL, ilin sonunda, bitmiş vergi dövründən sonrakı aprelin 1-dən gec olmayaraq təqdim olunur.

Əgər fərdi vergi rezidenti, Rusiya ərazisində daimi nümayəndəliyi olmayan xarici şirkətə xidmət göstərir, sonra ilin sonunda əldə edilmiş gəlirlər haqqında məlumatlar ilə bank çıxarışlarını müstəqil şəkildə toplayır və hesabat ilindən sonrakı 01 aprel tarixinədək vergi bəyannaməsini təqdim edir. . Aldığı gəlirdən verginin 13%-ni büdcəyə köçürməlidir.

Nümunələr

Mən ödəməliyəm fərdi gəlir vergisi Rusiya Federasiyasının ərazisində cari hesab və ya xarici valyuta hesabı açan və əmanət üzrə faiz alan şəxs?

Bu halda, fiziki şəxs göstərilən faizlərin hesablandığı dövr ərzində beş faiz bəndi artırılmış yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsindən yüksək olan rubl hesabları üzrə fərqdən 13% fərdi gəlir vergisi ödəyir və xarici valyuta hesabları, bu da illik 9%-dən yüksəkdir.

Və əgər fiziki şəxsin xaricdə açılmış bank hesabı varsa, o zaman gəlir fiziki şəxs - Rusiya rezidenti tərəfindən açılmış əmanət üzrə xarici bankda alınan faizlər olacaqdır. Faizlər ümumi qaydada 13% dərəcəsi ilə fərdi gəlir vergisinə cəlb edilir, çünki bu gəlir növü üçün digər dərəcələrin istifadəsi nəzərdə tutulmur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 224-cü maddəsinin 1-ci bəndi). Daxil olan gəlir xarici valyuta faktiki alındığı tarixə Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının məzənnəsi ilə rubla çevrilir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 210-cu maddəsinin 5-ci bəndi) - gəlirin ödənildiyi və ya gəlirin köçürüldüyü gün. vergi ödəyicisinin bank hesabları. Əgər əmanət üzrə faizlər fiziki şəxsə faktiki ödənilməyibsə (köçürülməyibsə), o zaman müvafiq olaraq gəlir yaranmır.

Qeyri-rezidentlərin torpaq vergisi üzrə vergiyə cəlb edilməsinin xüsusiyyətləri

Bu verginin vergi ödəyiciləri mülkiyyət hüququ, daimi (məhdud) istifadə hüququ və ya ömürlük vərəsəlik hüququ əsasında torpaq sahələrinə sahib olan təşkilatlar (o cümlədən xarici şirkətlər) və fiziki şəxslərdir.

Təşkilat və fiziki şəxslər əvəzsiz müddətli istifadə hüququna malik olduqları və ya icarə müqaviləsi ilə onlara verilmiş torpaq sahələrinə münasibətdə vergi ödəyicisi kimi tanınmırlar. Ofis sahəsini icarəyə götürərkən də vəziyyət oxşardır. İcarəyə götürən binanın yerləşdiyi torpaq sahəsinə görə vergi ödəmir.

Vergitutma obyektləri torpaq sahələridir. Vergi bazası hər bir sayt üçün və hətta hər bir pay üçün müəyyən edilir. Yer kürəsi varsa ümumi mülkiyyət, onda vergitutma obyekti kimi tanınan torpaq sahələrinin kadastr dəyəri kimi müəyyən edilir. Bu dəyər müəyyən edilməlidir federal agentlik Vahid Dövlətdən alınan dəyərlərə əsaslanan daşınmaz əmlak obyektlərinin kadastrı torpaq reyestri yaxud torpağın standart dəyərindən.

Vergi dövrü təqvim ili, hesabat dövrü rübdür.

Vergi üzrə vergi bəyannamələri vergi ödəyiciləri tərəfindən başa çatmış vergi dövründən sonrakı ilin fevral ayının 1-dən gec olmayaraq təqdim edilir. Avans vergi ödənişlərinin məbləğlərinin hesablanması vergi ödəyiciləri tərəfindən vergi dövrü ərzində başa çatmış hesabat dövründən sonrakı ayın sonuncu günündən gec olmayaraq təqdim edilir.

Vergi bəyannaməsi torpaq sahəsinin yerləşdiyi yer üzrə vergi orqanına təqdim edilir. Xarici təşkilat verginin məbləğini müstəqil hesablayır və daxil olur yerli büdcə torpaq sahələrinin yerləşdiyi yerdə (bələdiyyələr və ya kənd sovetləri). Vergi məbləği dərəcəyə vurulan xərcdir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 396-cı maddəsinin 1-ci bəndi). Limit vergi dərəcələri Rusiya Federasiyasının subyektlərinin aşmaq hüququ olmayan federal səviyyədə qurulmuşdur. Bu, 0,3%-dən 1,5%-ə qədər olan hədddir kadastr dəyəri torpaq (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 394-cü maddəsi).

Vergi ödəyiciləri-təşkilatlar üçün verginin ödənilməsi (əvvəlcədən vergi ödəmələri) müddəti vergi bəyannamələrinin təqdim edilməsi müddətindən tez müəyyən edilə bilməz. Əvvəlcədən ödənişümumi dəyərin 1/4 hissəsidir.

Bir şirkət alırsa və ya satırsa torpaq sahəsi bir il ərzində, o andan etibarən vergi ödəmək məcburiyyətindədir dövlət qeydiyyatı və mülkiyyət hüququ və ya daimi (müddətsiz) istifadə hüquqlarına xitam verilməsi haqqında şəhadətnamənin alınması. Bu halda, dövlət qeydiyyatının tarixi Hüquqların Vahid Dövlət Reyestrinə müvafiq qeydlərin edildiyi gündür. Torpaq sahəsi hüququndan imtina üçün ərizənin verilməsi faktı vergi ödəmək öhdəliyinə xitam verilməsinə səbəb olmur.

Xarici təşkilatların nəqliyyat vergisi üzrə vergiyə cəlb edilməsinin xüsusiyyətləri

Vergi ödəyiciləri Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq nəqliyyat vasitələrinin qeydiyyata alındığı şəxslərdir. Avtomobillər, təyyarələr, yaxtalar və digər su və hava nəqliyyat vasitələri vergitutma obyekti kimi tanınır.

Vergi dərəcələri bir mühərrikin gücündən asılı olaraq Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları ilə müəyyən edilir at gücü mühərrik gücü nəqliyyat vasitəsi. Vergi dövrü təqvim ili, hesabat dövrü birinci rüb, ikinci rüb, üçüncü rübdür.

Vergi bəyannamələri vergi ödəyiciləri tərəfindən başa çatmış vergi dövründən sonrakı ilin fevral ayının 1-dən gec olmayaraq təqdim edilir. Hesabat dövrünün yekunlarına dair hesabatın verilməsi üçün son tarix başa çatmış hesabat dövründən sonrakı ayın sonuncu günündən gec olmayaraq müəyyən edilir.

Vergi və avans vergi ödənişlərinin ödənilməsi vergi ödəyiciləri tərəfindən nəqliyyat vasitələrinin yerləşdiyi yerdə Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları ilə müəyyən edilmiş qaydada və müddətdə həyata keçirilir. Eyni zamanda, təşkilat olan vergi ödəyiciləri üçün verginin ödənilməsi müddəti vergi bəyannamələrinin təqdim edilməsi müddətindən tez müəyyən edilə bilməz.

Təşkilatın onlara məxsus avtonəqliyyat vasitəsinin olduğu yer üzrə vergi orqanında uçota alınması və uçotdan çıxarılması avtonəqliyyat vasitələrinin qeydiyyatını aparan və onların qeydiyyatında olan nəqliyyat vasitələri və onların sahibləri haqqında məlumat verməli olan orqanlar tərəfindən verilən məlumatlar əsasında həyata keçirilir. müvafiq uçota alındığı tarixdən 10 gün müddətində vergi orqanlarına.

Misal

Nəqliyyat vasitəsinin qeydiyyatı və qeydiyyatdan çıxarılması bir təqvim ayı ərzində aparıldıqda, bir tam ay kimi qəbul edilir.

Xarici təşkilatın fəaliyyəti haqqında illik hesabat

Rusiya Federasiyasının ərazisində fəaliyyət göstərən xarici hüquqi şəxslər vergi bəyannamələrinin təqdim edilməsi ilə yanaşı, vergi vəziyyətindən və hesabat ilində maliyyə nəticələrindən asılı olmayaraq fəaliyyətləri haqqında hesabat təqdim edirlər.

Rusiya Federasiyasında xarici təşkilatın fəaliyyəti haqqında illik hesabat Rusiya Federasiyası Vergilər və Vergilər Nazirliyinin 16 yanvar 2004-cü il tarixli BG-3-23/19 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş formaya uyğun olaraq tərtib edilir. . Hesabat Rusiya Federasiyasının ərazisində xarici nümayəndəliyin, onun filialının və ya şöbəsinin fəaliyyətinin xüsusiyyətlərini əks etdirir.

Misal

Rusiya Federasiyasında fəaliyyət göstərən və daimi nümayəndəliyin yaranması ilə nəticələnməyən xarici təşkilat, vergi statusundan və hesabat ilində maliyyə nəticələrindən asılı olmayaraq, Rusiya Federasiyasında fəaliyyət göstərən xarici təşkilatla birlikdə illik hesabat təqdim etməlidir.

Maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin olmaması onun təqdim edilməməsinə səbəb deyil.

Xarici şirkət tərəfindən vergi bəyannamələrinin təqdim edilməməsinə görə məsuliyyət

Təşkilat heç bir fəaliyyət göstərmirsə, lakin Rusiya Federasiyasında qeydiyyata alınıbsa, hər hansı vergilər üçün bəyannamələrin təqdim edilməməsinə görə məsuliyyət ondan çıxarılmır.

Vergi ödəyicisi tərəfindən qanunla müəyyən edilmiş müddətdə vergi orqanına vergi bəyannaməsinin təqdim edilməməsi, Sənətin 2-ci bəndində nəzərdə tutulmuş vergi pozuntusu əlamətləri olmadıqda. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 119-u, bu bəyannamə əsasında ödənilməli olan vergi məbləğinin 5% -i miqdarında cərimənin yığılmasına səbəb olur, hər bir tam və natamam ay, lakin göstərilən məbləğin 30% -dən çox olmayan və 100 rubldan az olmayan.

Bununla bağlı xarici təşkilat vergi ödəyib, lakin bəyannamə təqdim etməsə belə, yenə də məsuliyyət götürülmür. Verginin ödənilməsi vergi ödəyicisini bəyannamə təqdim etməkdən azad etmir.

Vergi bəyannaməsi müəyyən edilmiş müddətdən sonra 180 gündən artıq müddət ərzində vergi orqanına təqdim edilmədikdə, bu, bu bəyannamə əsasında ödənilməli olan vergi məbləğinin 30 faizi, verginin isə 10 faizi miqdarında cərimələrin tutulmasına səbəb olur. 181-ci gündən başlayaraq hər tam və ya qismən ay üçün bu bəyannamə əsasında ödənilməli olan vergi məbləği. Bundan başqa, hesablanmış vergi məbləğinin vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliklə müəyyən edilmiş müddətdə ödənilməsi vergi ödəyicisini vergi bəyannaməsinin vaxtında təqdim edilməməsinə görə məsuliyyətdən azad etmir.

Vergi agenti tərəfindən müəyyən edilmiş müddətdə xarici təşkilatlara ödənilən gəlirlərin məbləğləri və tutulan vergilər haqqında vergi hesablamasının (məlumatlarının) təqdim edilməməsi 50 rubl miqdarında cərimə ilə nəticələnir. bu sənədin təqdim edilməməsi ilə bağlı hər bir hal üçün.
Sənətə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının İnzibati Xətalar Məcəlləsinin 15.5-i, vergi bəyannaməsinin vergi orqanına təqdim edilməsi üçün qanunla müəyyən edilmiş müddətlərin pozulması, tətbiq edilməsinə səbəb olur. inzibati cəriməüstündə məmurlar 300 ilə 500 rubl arasında. Vergi orqanlarına lazımi qaydada rəsmiləşdirilmiş sənədlərin təqdim edilməməsi və ya təqdim edilməməsindən imtina oxşar məsuliyyətə səbəb olur.

Rusiya Federasiyasında akkreditə olunmuş xarici şirkətin nümayəndəliyi hansı mühasibat və vergi hesabatını təqdim edir?

Mühasibat uçotu və vergi hesabatı xarici şirkətlər. Təqdim etmə müddətləri. Mühasibat uçotunda fərqlər rus şirkətləri.

Sual: Rusiya Federasiyasında akkreditə olunmuş xarici şirkətin nümayəndəliyi hansı mühasibat və vergi hesabatlarını təqdim edir. Nə vaxt? Rusiya şirkətləri ilə mühasibat uçotunda fərq varmı?

Cavab:

Maliyyə hesabatları

Rusiyada yerləşən xarici təşkilatın nümayəndəlikləri mühasibat uçotu apara bilməz, ancaq vergi qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş qaydada gəlirlərin, xərclərin və (və ya) digər vergitutma obyektlərinin uçotunu apardıqları təqdirdə. Bu, 6 dekabr 2011-ci il tarixli 402-FZ nömrəli Qanunun 6-cı maddəsinin bəndlərində və 2-ci hissəsində göstərilir.

Bu halda mühasibat (maliyyə) hesabatları tərtib edilmir və vergi orqanına təqdim edilmir.

Müvafiq olaraq, əgər mühasibat uçotu rus qaydaları, onda heç bir fərq olmayacaq.

Vergi hesabatı

Xarici təşkilatın nümayəndəliyi gəlir vergisinin ödəyicisi kimi tanınır, ona görə də o, vergi orqanlarına xarici təşkilatın gəlir vergisi üzrə vergi bəyannaməsini təqdim edir.. Rusiyada daimi nümayəndəlik vasitəsilə fəaliyyət göstərən xarici təşkilatlar avans ödənişlərini yalnız bir dəfə ödəyirlər. rüb (RF Vergi Məcəlləsinin 286-cı maddəsinin 3-cü bəndi). Müvafiq olaraq, aralıq bəyannamələr hesabat dövründən (rüb) sonrakı ayın 28-dən gec olmayaraq təqdim edilir.

Mənfəət vergisi bəyannaməsi ilə birlikdə Rusiya Federasiyasındakı xarici təşkilatın fəaliyyəti haqqında illik hesabat Rusiya Vergilər Nazirliyinin 16 yanvar 2004-cü il tarixli N BG-3-23 / 19 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş formada təqdim olunur. hesabat ilindən sonrakı ilin 28 martından gec olmayaraq.

Rusiyada fəaliyyət göstərən xarici təşkilatlar da ƏDV ödəyiciləri kimi tanınır və ümumi müəyyən edilmiş qaydada və ümumi müəyyən edilmiş müddətlərdə ƏDV bəyannamələrini təqdim edirlər.

Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsi, vergi ödəyicisinin gəlir əldə etdiyi və ya münasibətləri nəticəsində Rusiya Federasiyasındakı xarici təşkilatların daimi nümayəndəlikləri vergi ödəyicisindən vergi ödəyicisinin məbləğini hesablamaq, tutmaq və ödəmək məcburiyyətindədir. bəndinə uyğun olaraq hesablanmış fərdi gəlir vergisi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 224. Beləliklə, xarici təşkilatların Rusiya Federasiyasındakı daimi nümayəndəlikləri vergi agentləri kimi tanınır. Buna görə də, Sənətin 2-ci bəndi əsasında. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 230-cu maddəsinə əsasən, onlar fiziki şəxslərin gəlirləri və hesablanmış və tutulan vergilərin məbləğləri haqqında məlumatları qeydiyyata alındıqları yerdəki vergi orqanına təqdim etməlidirlər. Yəni, Rusiya təşkilatları kimi 2-NDFL və 6-NDFL-i ümumi müəyyən edilmiş müddətlərdə təhvil verirlər.

Həmçinin xarici təşkilatın nümayəndəliyi əmlak vergisinin ödəyicisidir. Əmlak vergisi bəyannamələri xarici təşkilatın daimi nümayəndəliyinin qeydiyyata alındığı yerdə və ya hər bir daşınmaz əmlakın yerləşdiyi yerdə təqdim edilir. Avans ödənişlərinin və bəyannamələrin verilməsi üçün son tarixlər də ümumiyyətlə müəyyən edilir.

Eyni zamanda, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 374-cü maddəsinə uyğun olaraq vergitutma obyekti kimi tanınan mülkiyyət hüququnda daşınmaz əmlaka malik olan xarici təşkilat vergi bəyannaməsinin təqdim edilməsi ilə eyni vaxtda vergi ödəyiciləri haqqında məlumat təqdim edir. müvafiq vergi dövrünün 31 dekabr tarixinə bu xarici təşkilatın iştirakçıları (hüquqi şəxs yaratmadan xarici strukturun təsisçiləri), o cümlədən fiziki şəxsin və ya ictimai şirkətin dolayı iştirakı (əgər varsa) prosedurunun açıqlanması, əgər onların xarici təşkilatda (hüquqi şəxs yaratmayan strukturda) birbaşa və (və ya) dolayı iştirak payı 5 faizdən artıq olduqda.

Sığorta haqları

Rusiya Federasiyasının ərazisində yaradılmış xarici və beynəlxalq təşkilatların filial və nümayəndəlikləri fiziki şəxslərə hesablanmış mükafat məbləğlərindən sığorta haqlarının ödəyiciləri kimi tanınır:
- əmək münasibətləri çərçivəsində;
- predmeti işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi olan mülki-hüquqi müqavilələr üzrə;
- müəllif hüquqları müqavilələri əsasında.

Sığorta haqları üzrə hesabat ümumi müəyyən edilmiş qaydada və ümumi müəyyən edilmiş müddətlərdə təqdim edilir. Yəni heç bir fərq yoxdur.

Bütün hesabat müddətləri cədvəldə verilmişdir - http://www.1gl.ru/#/document/117/38178/

Əsaslandırma

Mühasibat uçotunu necə təşkil etmək olar

İstisnasız olaraq bütün təşkilatlar uçot aparmalı və maliyyə hesabatlarını tərtib etməlidirlər (6 dekabr 2011-ci il tarixli, 402-FZ nömrəli Qanunun 6-cı maddəsinin 1-ci hissəsi, 13-cü maddəsinin 2-ci hissəsi). Və mühasibat uçotu proseduru təşkilatın vəziyyətindən asılıdır.

Mühasibat uçotundan tamamilə azad edilir:

fərdi sahibkar (fərdi təcrübə ilə məşğul olan şəxs) - Rusiya vergi qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş qaydada gəlir və ya gəlir və xərclərin və (və ya) digər vergitutma obyektlərinin və ya fiziki göstəricilərin (məsələn, UTII tətbiq edilərkən) uçotunu aparırsa;

Rusiya ərazisində yerləşən filial, nümayəndəlik və ya digər struktur bölmə xarici dövlətin qanunvericiliyinə uyğun olaraq yaradılmış təşkilatlar - vergi qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş qaydada gəlirlərin, xərclərin və (və ya) digər vergitutma obyektlərinin uçotunu apardıqda.

onlardan malların (işlərin, xidmətlərin) alınması (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 161-ci maddəsinin 2-ci bəndi);

Rusiyada mallarının (işlərin, xidmətlərin, mülkiyyət hüquqları) əsasında agentlik müqavilələri, komissiya və ya komissiya müqavilələri (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 161-ci maddəsinin 5-ci bəndi).

2017-ci il üçün vergilər, rüsumlar və sığorta haqları üzrə təşkilatların hesabatlarının tərkibi və təqdim edilmə müddətləri