İdxal olunan avadanlıqların satışı üzrə ƏDV. malların idxalı - Rusiya Federasiyasının ərazisində gömrük ƏDV

Malların idxalı zamanı ƏDV birbaşa alıcı tərəfindən hesablanmalı və ödənilməlidir. Bununla belə, idxal əməliyyatlarının uçotu kifayət qədər mürəkkəbdir. Anlamağınızı asanlaşdırmaq üçün necə və hansı dərəcələrlə vergi ödəməli olduğunuzu, hansı malların ƏDV-yə cəlb edilmədiyini oxuyun, elanlara və hesablama nümunələrinə baxın.

Bu yazıda öyrənəcəksiniz:

Ölkəmizə gətirilən bütün mallar ƏDV-yə cəlb edilir uğursuz olmadan. Eyni zamanda, kimin məhsul və ya xidmət aldığının fərqi yoxdur - sadə insanlar və ya şirkətlər ümumi rejim, UTII və ya patent, təşkilat və ya fərdi sahibkar haqqında. Mal olaraq, siz materialları, istifadəyə hazır ehtiyat hissələrini, xammalları, avadanlıqları idxal edə bilərsiniz ƏDV hesablayın və ödəyin istənilən halda lazımdır.

Yükləyin və işə başlayın:

Nə kömək edəcək: effektiv vergi risklərinin idarə edilməsi sistemini qurmaq, vergi orqanlarının iddialarından yayınmaq və büdcədən ƏDV-nin qaytarılması üzrə işi optimallaşdırmaq.

Kim idxala ƏDV ödəyir

Malların, materialların və digər xammalın idxalı üzrə ƏDV birbaşa alıcı tərəfindən hesablanmalı və ödənilməlidir, yəni. rus təşkilatı və ya sahibkar. Üstəlik, vergi gömrük orqanlarına ödənilir, bu halda idxal üzrə ƏDV gömrük rüsumlarına bənzəyir.

Vergi məbləğini özünüz hesablamağınız lazım olan gömrük bəyannaməsi də tərtib etmək lazımdır. ƏDV-nin hesablanmış məbləği gömrükdə ya gömrük bəyannaməsinin təqdim edilməsi ilə eyni vaxtda, ya da mallar gömrükə daxil olduqdan sonra 15 gün ərzində ödənilir. Vergi məbləğini malların gəlməsindən əvvəl ödəyə bilərsiniz - bu pozuntu olmayacaq. Əks halda, gömrük işçiləri ödənişi yerinə yetirmədiklərinə görə cərimələr tətbiq edirlər.

Ancaq bir istisna var - mallar Aİİ-dən (Avrasiya) idxal edilərsə, vergi vergi orqanlarına ödənilə bilər. iqtisadi birlik), yəni onunla gömrük nəzarətinin və gömrük rəsmiləşdirilməsinin ləğvi haqqında beynəlxalq müqavilə bağlayıb. Bu zaman vergi bəyannaməsi rübdən sonrakı ayın 20-dək materialların və malların gətirildiyi rübün nəticələrinə əsasən formalaşdırılır. vergi hesabatı həm kağız, həm də elektron formada təqdim edilə bilər (lakin bu şərtlə ki, işçilərin sayı ən azı 100 nəfər olsun). Vergi bəyannamənin verilməsi ilə eyni vaxtda ödənilir. .

Həmçinin oxuyun:

Nə kömək edəcək: alınmış avans ödənişinin depozit kimi qeydiyyata alınması satıcını malların göndərilməsinə, işlərin görülməsinə və ya xidmətlərin göstərilməsinə qədər ƏDV ödəmək öhdəliyindən azad edir. Göndərmə zamanı əmanətin təhlükəsizlik funksiyası yox olur və o, avans halına gətirilir, ondan vergi hesablamaq və ödəmək lazımdır.

Nə kömək edəcək: ƏDV hesablanarkən və ya bu vergidən gəlirin silinməsi zamanı səhvlərə yol verməmək üçün Excel-də hesablamaları avtomatlaşdırın. Qərar hansı funksiyaların faydalı olduğunu sizə xəbər verəcəkdir.

Bu necə kömək edəcək: avanslardan ƏDV-nin tutulması daimi yaratmağa imkan verir əməliyyat mexanizmi tənzimləmə vergi ödənişləri. Həm holdinqdə, həm də müstəqil təşkilatlar arasında əlaqələrdə çalışır.

Xammalın ƏDV-siz idxalı - bu mümkündürmü?

Ola bilər. Ancaq bütün növ mallar üçün deyil. Belə malların tam siyahısı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 150-ci maddəsində verilmişdir. Məhsulların siyahısı olduqca təsir edicidir, bunlar arasında:

• bəzi xarici istehsal dərmanları (bu dərmanların siyahısı qanunvericilik səviyyəsində müəyyən edilir - daha ətraflı məlumat üçün Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinə baxın);
• tibbi preparatların və ölkəmizdə istehsal olunmayan analoqların istehsalı üçün xammal;
• Rusiya Federasiyasının subyektləri və ya hökumət tərəfindən arxivlər, muzeylər və s. üçün əldə edilmiş mədəni dəyərlər;
• muzeylər və arxivlər üçün sənət əsərləri və çap işləri;
• təmənnasız yardım xarici şirkətlər(aksizlilər istisna olmaqla, istehsal olunmuş məhsullar və ya xammallar);
• təbii almazlar;
• xarici valyutada və rublda əskinaslar, digər ödəniş vasitələri və qiymətli kağızlar(istiqrazlar, veksellər, səhmlər və s.);
• və daha çox.

Mövzu haqqında daha çox:

Kim faydalanır: olan şirkətlər vergi yükü tövsiyə ediləndən yüksək ƏDV üçün həll büdcəyə ödənişləri azaltmağa kömək edəcək.

Nə təhlükədir: əməliyyatın reallığını sübut etsəniz belə, vergi orqanları şübhəli xərclər üçün çıxımı aradan qaldıracaq.

Nə kömək edəcək: perspektivli gəlir büdcəsini tərtib edərkən dövrlə səhv etməyin Pulşirkətə.

İdxalda gömrük ƏDV - hansı prosedurlar üçün?

Vergi hesablayıb-hesablamamaq asan məsələ deyil. Və bu, ilk növbədə gömrük prosedurunun növündən asılıdır. Öz məhsulunuzun istehsalı üçün materialları və ya məhv ediləcək materialları xaricdən idxal edirsinizsə, vəziyyət tamamilə fərqlidir. Və müvafiq olaraq, ƏDV-nin tutulması və ya tutulmaması - burada Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 151-ci maddəsinə müraciət etməlisiniz. Gəlin bu məqaləni təhlil edək və aydınlıq üçün Cədvəl 1-də gömrük prosedurlarının bütün mümkün hallarını ümumiləşdirək.

masa 1. Müxtəlif gömrük prosedurları üçün ƏDV

Beləliklə, biz ƏDV-nin tutulmasının zəruri olub-olmadığına qərar verdik. İndi müəyyən malların idxalına hansı dərəcə ilə vergi tutulacağına qərar verək. .

"İdxal" ƏDV dərəcələri

İdxal üçün ƏDV-nin hesablanmasının bir xüsusiyyəti ondan ibarətdir ki, dərəcənin müəyyən edilməsi və bütün hesablamalar məhsul və ya materiallar gömrükdə olarkən aparılmalıdır. Mal idxal edərkən iki dərəcədən birini tətbiq edin - 10% və ya 18%. idxal üçün sıfır dərəcəsi tətbiq edilmir, bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 5-ci bəndində göstərilmişdir. Hansı tarifin tətbiq olunacağını necə müəyyənləşdirmək olar?

1. Birincisi, bütün malların 97 qrupa bölündüyü EAEU-nun Vahid Gömrük Tarifinə uyğun olaraq məhsul kodunu müəyyənləşdirin.
2. Tapılan kodu siyahıya uyğun olaraq idxal olunan məhsulun və ya xammalın növünün kodu ilə uyğunlaşdırın. Bu siyahılar yalnız Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən təsdiq edilmiş 10% dərəcəsi ilə idxal zamanı vergi tutulan mallar üçün tərtib edilir.
3. Göstərilən siyahıda məhsul kodunu tapmamısınızsa, 18% dərəcəsi ilə vergi tutun.

Siyahılar hökumət tərəfindən dörd məhsul qrupu üzrə müəyyən edilir: qida məhsulları, tibbi məhsullar, uşaq məhsulları və çap kitabları və nəşrləri.

Vergi məbləğini birbaşa gömrükdə ödəməlisiniz. Səhv tanıdınsa vergi dərəcəsi və müvafiq olaraq, ödənilməli verginin məbləği səhv hesablanmışsa, gömrük orqanları yenidən hesablama aparacaq. Gömrük işçilərinin hesablaması ilə razılaşmadığınız halda yuxarı gömrük orqanına müraciət edə bilərsiniz. Əgər o sizin üçün daha çox vergi hesablayırsa, siz əlavə ödəməli olacaqsınız.

Mühasibat uçotunda "idxal" ƏDV-ni necə hesablamaq və əks etdirmək olar

ƏDV dərəcəsi ilə bağlı qərar verdikdən sonra vergini hesablamağa başlamağın vaxtı gəldi. Vergi məbləği vergi dərəcəsinə və vergitutma bazasına vurulmaqla müəyyən ediləcək. Vergi bazasına daxildir: ümumi xərc xammal, məhsullar aksiz vergisi (aksizli mallar idxal edildikdə) və gömrük rüsumu ilə birlikdə). Vizual olaraq düstur belə görünəcək:

ƏDV = (Gömrük dəyəri + Aksiz + Gömrük rüsumu) * Dərəcə (10 və ya 18%)

Bir neçə mal idxal edərkən bir neçə vergi hesablaması aparın - hər bir mal qrupu üçün ayrıca. Yaranan hesablamaları yekunlaşdırın və qəpiklərə yuvarlaqlaşdırın. "İdxal" ƏDV-nin hesablanması üçün bu prosedur Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 160-cı maddəsinin 3-cü bəndində təsbit edilmişdir.

Vergi məbləği gömrük işçilərinə yalnız rublla ödənilir, buna görə də mallar idxal olunursa xarici valyuta, sonra vergi məbləği müəyyən edilmiş cari məzənnə ilə rubla çevrilir Mərkəzi Banködənilməli verginin hesablanması ilə bəyannamənin qeydiyyata alındığı tarixdə RF.

İdxal ƏDV nümunəsi

Kolobok MMC-dən alır fərdi sahibkar Varna şəhərindəki öz zavodumuzda un və çörək məmulatlarının istehsalı üçün Qazaxıstandan buğda Çelyabinsk vilayəti. Müqaviləyə əsasən hesablama cari məzənnə ilə dollarla aparılır. İyunun 10-da 20.000 dollar avans ödənilib. İyunun 18-də 100 ton taxıl olan vaqon gömrük orqanına gətirilib, iyunun 20-də bəyannamə gömrük orqanına təqdim edilib. Yükün gömrük dəyəri 50.000 ABŞ dolları (avans ödənişi daxil) təşkil edib.

İstinad üçün. 20 iyun 2018-ci il tarixinə dolların rubla nisbətdə məzənnəsi 64,0683 rubl təşkil edib (Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının məlumatları).

Daha əvvəl verilmiş alqoritmə uyğun olaraq hərəkət edirik:

1. Taxılın gömrük dəyərini ən yaxın qəpiyə yuvarlaqlaşdırılaraq rublla yenidən hesablayaq.

TS dəyəri = 50000 c.u. * 64.0683 rubl = 3.203.415.00 rubl

2. Vahid Gömrük Tarifinə uyğun olaraq gömrük rüsumu 5% təşkil edəcək (1001 91 200 0 kodu üçün). Gəlin hesablayaq:

T rüsumu \u003d 50.000 c.u. * 64.0683 rubl. * 5% = 160.170.75 rubl.

3. Vergi bazasını hesablayın:

NalBaza \u003d 3.203.415.00 + 160.170.75 \u003d 3.363.585.75 rubl.

4. Rusiya Federasiyası Hökumətinin 31 dekabr 2004-cü il tarixli 908 nömrəli qərarına uyğun olaraq, buğda idxalı 10% dərəcəsi ilə vergiyə cəlb edilir (kod 01.11.12.120).

ƏDV = 3.363.585.75 rubl. * 10% = 336 358,58 rubl

Nəticədə, "Kolobok" MMC öz un istehsalı üçün xammal idxal edərkən 336.358.58 rubl vergi ödəmişdir.

Taxılın mülkiyyət hüququ iyunun 20-də təhvil verildiyi üçün Kolobok MMC-nin mühasibi aşağıdakıları etməlidir. mühasibat yazılışları(cədvəl 2).

cədvəl 2. İdxal ƏDV: mühasibat qeydləri 2018

Hesablamaların aparıldığı valyutanın məzənnəsinin necə dəyişməsindən asılı olaraq, son iki qeyd mühasib tərəfindən aparılır. Bizim nümunəmizdə mühasib müsbət məzənnə fərqini hesablamışdır

xidmətlərin idxalına ƏDV

Cavab sadədir - yalnız gömrükdə deyil, həm də ödəyin federal büdcə. Xidmətlər üçün 18% dərəcəsi tətbiq olunur. Gömrükdə heç bir bəyannamənin (və ya digər sənədlərin) verilməsi tələb olunmur. Xarici təchizatçıdan hər hansı xidmət alarkən siz vergi agenti kimi fəaliyyət göstərirsiniz, ona görə də vergi məbləğini tutmalı və büdcəyə ödəməlisiniz. Bu, müqavilə (müqavilə, müqavilə) əsasında həyata keçirilir. Əgər müqavilədə ƏDV-nin məbləği göstərilməyibsə, siz idxalçı kimi vergi məbləğini ödəməli olacaqsınız. öz vəsaitləri.

Əhəmiyyətli. Vergidən azad edilən xidmətlər var - məsələn, tibbi xidmətlər(ətraflı məlumat üçün, bu cür xidmətlərin bütün siyahısı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsində təqdim olunur), bu halda heç bir şey hesablamaq və ödəmək lazım deyil. Bununla belə, təqdim edin vergi bəyannaməsi hələ də vergi orqanlarına müraciət etməlisiniz.

Mən idxal zamanı ƏDV endirimi ala bilərəmmi?

Əlbəttə ki, mümkündür, baxmayaraq ki, idxal zamanı yerli endirimdən fərqli bir neçə xüsusiyyət var:

1. Siz idxalçısınız ümumi sistem vergitutma. Əgər siz, məsələn, sadələşdirilmiş vergitutmanı tətbiq edirsinizsə və ya ƏDV-dən azadsınızsa, o zaman verginin məbləğini gömrükdə ödəyin və bu məbləği idxal olunan məhsulların və ya xammalın maya dəyərinə daxil edin;
2. Bütün idxal malları üçün istifadə olunacaq rus ərazisi və yalnız ƏDV tutulan əməliyyatlarda;
3. Hər bir idxal çatdırılması üçün təsdiqedici sənədləriniz var;
4. Vergi məbləği gömrükdə ödənilib - həm də sənədləşdirilib. Yalnız verginin məbləği idxalçı (və ya onun vasitəçisi, lakin idxalçının hesabına) bilavasitə ödədiyi halda endirim hüququ var.

“İdxal” ƏDV-nin tutulması hüququnu hansı sənədlər təsdiq edə bilər? Bunlar ola bilər:

• Gömrük bəyannaməsi;
• xarici sahibkarlar və ya təşkilatlarla müqavilə;
• təchizatçı hesab-fakturası;
• bank çıxarışları, çeklər və s.

Bəs əvvəllər idxal olunan mallar üçün əvvəlcədən ödəniş etsəniz nə olacaq? Bu zaman ƏDV hesablanır və avans ödənişi zamanı ödənilir. İkiqat vergitutmanın qarşısını almaq üçün məhsulların və ya xammalın qəbulu zamanı yekun ƏDV ödənilərkən, ödənilmiş avans üzrə ƏDV aşağıdakı kimi təqdim olunur. vergi endirimi. Amma bu faktı da sənədləşdirmək lazım gələcək.

Gördüyümüz kimi, sənədlər paketi mürəkkəb deyil - vergi endirimi hüququnu təsdiqləməkdə mürəkkəb bir şey yoxdur. Lakin bir çox şirkətlər gömrük işçiləri ilə təkbaşına məşğul olmağa deyil, vasitəçilərə etibar etməyə üstünlük verirlər. Əgər vasitəçi idxalçının adından idxalçının hesabına sövdələşirsə, tutma hüququ itirilmir.

Şirkətdə ƏDV-nin optimallaşdırılması yolları

Videoda Lemchik, Krupsky and Partners şirkətinin vergi hüquqşünası İqor Yampolski şirkətdə ƏDV-nin optimallaşdırılmasının hüquqi yollarından danışır. gedə bilərsiniz. Təlimin nəticələrinə əsasən dövlət veririk. peşəkar inkişaf sertifikatı.

Və ya xidmətlər ixrac öhdəliyi olmadan ölkəyə idxalı kimi tanınır. Bu əməliyyat Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş qaydada ƏDV vergisinin ayrıca obyekti hesab olunur və idxalçılar buna riayət etməlidirlər. Vergi ödəmək öhdəliyi hüquqi statusundan asılı olmayaraq istənilən yerli şirkət üçün aktualdır, istər OSNO-da müəssisə və ya fərdi sahibkar olsun, vergidən azad olan şirkət və ya müxtəlif xüsusi vergi rejimlərini tətbiq edən təşkilatlar. İdxal üzrə ƏDV-nin hesablanması mexanizmi, onun ödənilməsi və ödənilməsi imkanları ilə məşğul olacağıq. mühasibat uçotu bu əməliyyatlar.

Malların idxalı zamanı ƏDV-nin ödənilməsi

Demək olar ki, bütün idxal məhsulları vergiyə cəlb olunur, lakin Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 150-si vergiyə cəlb edilməyən malların və xidmətlərin siyahısını müəyyən edir. Məsələn, Rusiya Federasiyasında satışı vergiyə cəlb edilməyən idxal edilən tibbi mallara, tibbi avadanlıqlara, protez-ortopedik məmulatlara, analoqu Rusiya Federasiyasında istehsal olunmayan texnoloji avadanlıqlara, mədəni sərvətlərə görə ƏDV ödənilmir. və s.

Malların idxalı zamanı ƏDV-nin hesablanması

Malların ölkəyə gətirilməsi əməliyyatı gömrük bəyannaməsinin rəsmiləşdirilməsi və rəsmiləşdirilməsi ilə müşayiət olunur. Məhz bu məqamda vergi ödəmək öhdəliyi yaranır. Mallar gömrükə buraxılmazdan əvvəl ödənilməlidir. Vergi bazası Art-a uyğun olaraq müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 160-cı maddəsinə aşağıdakı məbləğlər daxildir:

bəyannamənin rəsmiləşdirilməsi zamanı malların gömrük dəyəri;

Gömrük rüsumları;

Vergi bazasının ölçüsünü müəyyən etdikdən sonra idxalçı ödənilməli ƏDV-ni ənənəvi düstura görə hesablayır - bazanın vergi dərəcəsi ilə məhsulu.

2019-cu ildə malların idxalı üçün ƏDV dərəcəsi

2019-cu ildə Rusiya Federasiyasına idxal edilən mallar üçün 10% və ya 20% vergi dərəcələri tətbiq olunur. Onlar vergi dərəcələrinə uyğundur, onların məbləğləri ölkə daxilində satılarkən malların növünə görə müəyyən edilir. Yəni, Rusiya Federasiyasının ərazisində malların satışı 10% dərəcəsi ilə ƏDV-yə cəlb edilirsə (məsələn, çap məhsulları və bəzi digər kateqoriyalı mallar üçün), bu malların idxalına görə ƏDV tutulur. eyni sürətlə.

Malların idxalı zamanı ƏDV birbaşa gömrükdə ödənilir. İstisna, EAEU ölkələrindən malların idxalıdır - onlar üçün xüsusi bir prosedur müəyyən edilir: ƏDV alıcı şirkətin qeydiyyata alındığı yerdə (IFTS-də) köçürülür.

Məsələn, Çindən idxal zamanı ƏDV malların gömrük dəyərinin və gömrük rüsumlarının cəmindən ödənilir. ƏDV digər gömrük ödənişləri ilə birlikdə ödənilir. Deklarant onun məbləğini müstəqil hesablayır. Alış kitabçasında ƏDV qeyd olunur, gömrük bəyannaməsi də orada qeydə alınır. Gələcəkdə mallar uçota qəbul edildikdən sonra gömrük ƏDV-nin məbləği çıxıla bilər.

Avadanlıqların idxalına ƏDV

Avadanlıqların tədarükü üçün vergi, həmçinin faktiki buraxılışdan əvvəl (EAEU ölkələrindən idxal halları istisna olmaqla) hər hansı hüquqi statusu olan alıcı tərəfindən birbaşa gömrük idarəsində ödənilir. O, yükün gömrük dəyərinin və gömrük ödənişlərinin 20%-i miqdarında hesablanır, eyni zamanda avadanlığın dəyərinə yalnız müqavilə üzrə qiymət deyil, həm də çatdırılma dəyəri daxildir.

Avadanlıqların idxalı zamanı ƏDV ödənilmir, xüsusən texnolojidirsə və Rusiya analoqu yoxdursa (Hökumətin 30 aprel 2009-cu il tarixli 372 nömrəli qərarına əsasən siyahıya əsasən) və ya müəyyən tibbi avadanlıqdırsa ( Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinin 1-ci bəndinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq).

malların idxalı zamanı ƏDV-nin qaytarılması

Fərdi sahibkarlar və vergi ödəyiciləri idxalda ƏDV-ni tutmaq hüququna malikdirlər. Bu, idxal olunan mallar nəzərə alındıqdan və onlardan vergi büdcəyə ödənildikdən sonra edilə bilər. "İdxal" ƏDV-nin tutulmaq üçün qəbul edilməsi üçün əsas onun ödənilməsini təsdiq edən sənədlərdir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 172-ci maddəsi) və geri qaytarılmalı olan verginin məbləği əməliyyatın aparıldığı dövrdə bəyan edilmişdir.

“Sadələşdiricilər” və vergidən azad olan firmalar mal idxal edərkən ƏDV ödəmələrinə baxmayaraq, onu qaytarmaq hüququndan məhrumdurlar, buna görə də alınan malların və ya xidmətlərin qiymətinə vergi məbləğini daxil edirlər.

Ödəyicinin IFTS-ə müraciəti ilə, verginin qaytarılması əvəzinə, idxalda ƏDV-nin əvəzləşdirilməsi mümkündür, bu, əslində, gələcəkdə vergiləri azaltmaq üçün məqbul bir yoldur.

xidmətlərin idxalına ƏDV

İdxal xidmətləri gömrük rəsmiləşdirilməsini tələb etmir. Alıcılar həmçinin xidmətlərin idxalına görə vergi ödəyirlər. Xidmətlərin satış yeri Rusiya Federasiyasıdırsa (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 148-ci maddəsi), göstərilən xidmət Rusiyanın tanınmadığı xidmətlər siyahısında deyilsə, onlar bu cür əməliyyatlarda vergi agenti kimi çıxış edirlər. satış yeri, xarici təchizatçı isə vergi ödəyicisi kimi ölkəmizdə qeydiyyatda deyil.

Təchizatçıya köçürülən məbləğdən ƏDV tutulur, buna görə də xidmət müqaviləsində ƏDV məbləğini göstərmək və onun tutulacağını göstərmək lazımdır. Bu olmadıqda idxalçı öz vəsaiti hesabına vergi ödəməli olacaq. Alıcı, vergi agenti kimi, ödənişin təchizatçıya köçürülməsi ilə eyni vaxtda vergi məbləğini olduğu yer üzrə büdcəyə köçürməyə borcludur.

İdxal edilən xidmət ƏDV-yə cəlb edilmirsə (belə xidmətlərin siyahısı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsində göstərilmişdir), onda alıcı ƏDV-ni tutmur. Xidmətlərin idxalı üçün vergi bazası satıcının müqavilədə müəyyən edilmiş gəlirinin məbləğidir. Məbləğ ƏDV-siz göstərilibsə, onun dərəcəsi ümumi dəyərin 10 və ya 20%-ni təşkil edir. Vergi daxil olmaqla dəyəri dəqiqləşdirərkən onun məbləği ümumi dəyəri 10/110 və ya 20/120-yə vurmaqla müəyyən edilir.

İdxal ƏDV: elanlar

Mühasibat uçotunda idxal tədarükləri elanlarla müşayiət olunur:

İdxalçıdan mallara ƏDV-nin necə hesablandığını və mühasibat əməliyyatlarının necə aparıldığını nəzərdən keçirək.

Misal

“Alfa” MMC OSNO-dan istifadə edərək İspaniyada gömrük dəyəri müqavilənin qiymətinə bərabər olan və 5000 avro təşkil edən mal partiyası alıb. Bu məhsul üçün gömrük rüsumu 10%, ƏDV 20% təşkil edir.

Gömrük rəsmiləşdirilməsi 06.10.2019-cu il tarixində baş tutub. Mərkəzi Bankın məzənnəsi ilə 1 avronun qiyməti 78 rubl təşkil edir. Bu tarixdə, rublla ifadə edildikdə, partiyanın dəyəri 390.000 rubl təşkil edir. (5000 avro x 78 rubl / avro).

Gömrük rüsumu 39.000 rubl təşkil edib. (390.000 x 10%).

ƏDV bazası - 429.000 rubl. (390 000 + 39 000).

ƏDV - 85 800 rubl. (429.000 x 20%).

Əməliyyatlar şirkətin mühasibat uçotunda aşağıdakı kimi əks etdiriləcəkdir:

Əgər “Alfa” MMC “sadələşdirilmiş”, ƏDV-dən azad edilmiş müəssisə olsaydı və ya hər hansı digər xüsusi rejim tətbiq etsəydi, onun ödənilmiş ƏDV məbləğinə görə verginin qaytarılması və malın qiymətinin artırılması hüququ olmazdı.

Gömrükdə ƏDV xüsusi qaydada ödənilməlidir: malların Rusiyaya gətirildiyi rübün nəticələrinə görə deyil, digər gömrük ödənişlərinin ödənilməsi ilə eyni vaxtda.

ƏDV-nin ödənilməsinin konkret müddəti idxal olunan malların yerləşdirildiyi gömrük prosedurundan asılıdır (Gömrük Məcəlləsinin 82-ci maddəsi). Gömrük İttifaqı). Belə ki, məsələn, sərbəst dövriyyəyə buraxılış gömrük proseduru altında yerləşdirilmiş mallara münasibətdə ƏDV-nin ödənilməsi üçün son tarix malların buraxılmasından əvvəldir, bir şərtlə ki, idxalçı bu verginin ödənilməsi üçün heç bir güzəşt tətbiq etməsin (1-ci yarımbənd). , Gömrük İttifaqının Gömrük Məcəlləsinin 211-ci maddəsinin 3-cü bəndi). ƏDV ödənilənə qədər gömrük malı buraxmayacaq.

Bundan əlavə, malların yerləşdirildiyi gömrük prosedurundan asılıdır İdxal ƏDV-nin ödənilməsi proseduru . Bəzi prosedurlarla ƏDV tam və ya qismən ödənilməlidir, digərləri ilə ümumiyyətlə ödəmək lazım deyil (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 151-ci maddəsinin 1-ci bəndi).

Vəziyyət: Qazaxıstandan tranzitlə Çindən Rusiyaya gətirilən malların dəyərindən ƏDV necə ödənilməli və tutulmalıdır?

Rusiya gömrüyündə ƏDV ödəyin və endirimi qəbul edin ümumi qayda.

Rusiyaya malların idxalı (malların idxalı) ƏDV-nin vergitutma obyekti kimi tanınır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsinin 1-ci bəndinin 4-cü yarımbəndi). Bu halda, vergi ümumi gömrük ödənişlərinin bir hissəsi kimi ödənilir (Gömrük İttifaqının Gömrük Məcəlləsinin 70-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 3-cü yarımbəndi).

Eyni zamanda, Qazaxıstan ərazisindən tranzit rejimində olan yüklərin daşınması ƏDV-nin ödənilməsi proseduruna təsir göstərmir. Bu, gömrük tranzitinin sadəcə nəzarət proseduru olması ilə izah olunur. Yəni, mallar gömrük rüsumları və vergiləri ödənilmədən göndərildiyi yerdən təyinat yerinə gömrük nəzarəti altında aparılır (Gömrük İttifaqının Gömrük Məcəlləsinin 215-ci maddəsinin 1-ci bəndi, 225-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Ona görə də bu əməliyyat Çindən Rusiyaya müntəzəm idxal kimi qəbul edilməlidir. Beləliklə, malların idxalı üzrə ƏDV yalnız Rusiya gömrük orqanlarına ümumi müəyyən edilmiş qaydada ödənilməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 174-cü maddəsinin 1-ci bəndi, Gömrük İttifaqının Gömrük Məcəlləsinin 84-cü maddəsi).

Gömrükdə ödənilmiş ƏDV məbləği bu vəziyyətdə idxalçı tərəfindən heç bir xüsusi xüsusiyyət olmadan ümumi əsasda çıxıla bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 2-ci bəndi).

ƏDV-dən azad olunma

İdxal edildikdə gömrükdə ƏDV-nin ödənilməsi tələb olunmayan mallar 150-ci maddədə sadalanır. vergi kodu RF. Məsələn, analoqu Rusiyada istehsal olunmayan texnoloji avadanlıqların (onun üçün komponentlər və ehtiyat hissələri də daxil olmaqla) Rusiyaya idxalına görə ƏDV tutulmur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 150-ci maddəsinin 7-ci bəndi). Belə avadanlıqların siyahısı Rusiya Federasiyası Hökumətinin 30 aprel 2009-cu il tarixli 372 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmişdir.

Vəziyyət: malların Rusiyanın gömrük ərazisinə humanitar yardım (yardım) kimi gətirildiyi zaman ƏDV-dən azad edilməsini təsdiqləmək üçün hansı sənədləri vermək lazımdır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 150-ci maddəsinin 1-ci bəndinə uyğun olaraq).?

Bunun üçün müvafiq sertifikat əldə etməlisiniz.

Malların humanitar yardıma (yardım) aid olub-olmaması barədə qərar Rusiya Federasiyası Hökuməti yanında Beynəlxalq Humanitar və Texniki Yardım Komissiyası tərəfindən qəbul edilir. Komissiya protokol formasında tərtib edilmiş qərar əsasında malların humanitar yardıma (yardım) aid olmasını təsdiq edən arayış verir. Şəhadətnamə Komissiyanın sədri, onun müavini və ya məsul katib tərəfindən imzalanmalı və Komissiyanın möhürü ilə təsdiq edilməlidir. Sertifikata əlavə edilən malların siyahılarının hər bir vərəqi “Humanitar yardım (yardım)” yazısı olan möhürlə təsdiqlənməlidir. Sertifikatın qüvvədə olma müddəti Komissiya tərəfindən malların humanitar yardıma (yardım) aid olduğunu təsdiq edən qərarın qəbul edildiyi tarixdən bir ildir.

Bu prosedur Rusiya Dövlət Gömrük Komitəsinin 25 may 2000-ci il tarixli 429 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Təlimatla nəzərdə tutulmuşdur.

Vəziyyət: Rusiya kontinental şelfində işləmək üçün xaricdən alınmış Arktika yanacağının idxalına görə ƏDV ödəməliyəmmi?

Bəli lazımdır.

Rusiya ərazisinə və onun yurisdiksiyasında olan digər ərazilərə malların idxalı ƏDV-nin obyekti kimi tanınır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsinin 1-ci bəndinin 4-cü yarımbəndi).

Kontinental şelf Rusiyanın yurisdiksiyası altında olan ərazilərə aiddir. Bu, Rusiya Federasiyası Konstitusiyasının 67-ci maddəsinin 2-ci hissəsinin, 30 noyabr 1995-ci il tarixli 187-FZ nömrəli Qanunun 5-ci maddəsinin, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 11-ci maddəsinin 2-ci bəndinin və hissəsinin müddəalarından irəli gəlir. 27 noyabr 2010-cu il tarixli 311-FZ nömrəli Qanunun 7-ci maddəsinin 1-i.

Rusiyaya və onun yurisdiksiyasında olan ərazilərə idxal edildikdə ƏDV-dən azad edilən malların siyahısı Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 150-ci maddəsində verilmişdir. İdxal edilən malların gömrük rüsumlarından və vergilərindən azad edildiyi halların siyahısı Gömrük İttifaqının Gömrük Məcəlləsinin 80-ci maddəsində verilmişdir. Kontinental şelfdə istifadə üçün arktik yanacağın idxalı yuxarıda göstərilən siyahıların heç birinə aid edilmir. Beləliklə, belə mallar Rusiyanın yurisdiksiyasındakı əraziyə (kontinental şelf) idxal edilərkən ümumi əsaslarla onların gömrük dəyərindən ƏDV tutulmalı və ödənilməlidir.

ƏDV dərəcələri

İdxal edilən malların növündən asılı olaraq vergi dərəcəsi 10 və ya 18 faiz təşkil edir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 5-ci bəndi). ƏDV-ni rublla hesablayın və Rusiya Dövlət Gömrük Komitəsinin 7 fevral 2001-ci il tarixli 131 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Təlimatın 30-cu bəndi, ikinci onluq yerlərinə yuvarlaqlaşdırılın).

Həyata keçirərkən müəyyən növlər malların idxalı ilə bağlı işlər (xidmətlər) üçün 0 faiz ƏDV dərəcəsi tətbiq edilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 165-ci maddəsinin 1-ci bəndi).

Vəziyyət: gömrük daha çox idxal mallarına ƏDV tutulmasını tələb edərsə nə etməli yüksək dərəcə rusiyadan daha çox vergi qanunvericiliyi?

Təşkilat gömrük qərarı ilə razılaşmadıqda, ondan yuxarı gömrük orqanına və ya məhkəməyə şikayət verin.

Rusiyaya idxal edilən mallar üçün ƏDV hesablanarkən gömrük Rusiya vergi qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş dərəcələri tətbiq edir (Gömrük İttifaqının Gömrük Məcəlləsinin 77-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 3-cü bəndi).

By ümumi qayda Deklarant gömrükdə ƏDV-ni müstəqil hesablayır (məhsul kodunu, vergi dərəcəsini və ödəniş məbləğini müəyyən edir) (Gömrük İttifaqının Gömrük Məcəlləsinin 76-cı maddəsinin 1-ci bəndi). Lakin bəzi hallarda gömrükçülərin onun yerinə bu funksiyaları yerinə yetirmək hüququ var. Məsələn, bəyannaməçinin seçdiyi malların təsnifatını səhv hesab etsələr (Gömrük İttifaqının Gömrük Məcəlləsinin 52-ci maddəsinin 1-3-cü bəndləri).

Malların təsnifatı üzrə gömrük qərarları məcburidir (Gömrük İttifaqının Gömrük Məcəlləsinin 52-ci maddəsinin 6-cı bəndi). Bununla belə, bəyannaməçinin Gömrük İttifaqının Gömrük Məcəlləsinin 9-cu maddəsinə (Gömrük İttifaqının Gömrük Məcəlləsinin 52-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 2-ci bəndi) uyğun olaraq onlardan şikayət etmək hüququ vardır. Bu, daha yüksək gömrük idarəsinə (məsələn, regional gömrük idarəsinə) və ya məhkəməyə şikayət verməklə edilə bilər (Gömrük İttifaqının Gömrük Məcəlləsinin 9-cu maddəsi, 27 noyabr 2010-cu il tarixli № 335 Qanununun 3-cü fəsli). 311-FZ).

Gömrük qərarının əsassız olduğu aşkar edilərsə, daha yüksək dərəcə ilə vergi ödəmək tələbi yerinə yetirilməyə bilər (bax, məsələn, Moskva rayonunun Federal Antiinhisar Xidmətinin 26 mart 2014-cü il tarixli F05- nömrəli qərarı). 2220 / 2014). Ancaq artıq yerinə yetirilibsə, təşkilat məhkəmə yolu ilə artıq ödənilmiş ƏDV məbləğini qaytarmaq hüququna malikdir (məsələn, Federal Antiinhisar Xidmətinin qərarlarına baxın). Ural rayonu 27 sentyabr 2013-cü il, No Ф09-9170/13, Moskva rayonunun 21 oktyabr 2011-ci il tarixli A40-151153/10-140-889). Əgər artıq ödənilmiş ƏDV tutulmaq üçün qəbul edilibsə, vergi məbləği bərpa edilməlidir. Bu, gömrük tələblərini ləğv edən məhkəmə qərarının qüvvəyə mindiyi rübdə edilməlidir. Bu cür dəqiqləşdirmələr Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 21 aprel 2014-cü il tarixli GD-4-3/7606 nömrəli məktubunda yer alır.

Məsləhət: tez xarab olan ərzaq məhsullarını idxal edərkən onların gömrük rəsmiləşdirilməsini sürətləndirmək üçün gömrük əməkdaşları tərəfindən müəyyən edilmiş məbləğdə ƏDV ödəməlidir. İdxalçı gömrükdə ödənilmiş ƏDV məbləğini tutmaq hüququna malikdir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 2-ci bəndi).

ƏDV hesablanması

Vergi məbləği xüsusi qaydalara əsasən hesablanır.

Təşkilat həm gömrük rüsumlarına, həm də aksizlərə məruz qalan malları idxal edərsə, düsturdan istifadə edin:

Təşkilat gömrük rüsumlarından azad edilən aksizli malları idxal edərsə, ƏDV-ni düsturla hesablayın:

Gömrük rüsumlarına cəlb edilən, lakin aksizlərdən azad edilən mallar idxal edilərkən verginin hesablanması üçün aşağıdakı düsturdan istifadə olunur:

Mallar həm gömrük rüsumlarından, həm də aksizlərdən azaddırsa, aşağıdakı düsturdan istifadə edin:

Hər bir mal qrupu üçün vergini ayrıca hesablayın. ümumi miqdarÖdəniləcək ƏDV mal qrupları üzrə hesablanmış vergilərin cəminə bərabər olacaqdır.

Belə qaydalar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 160-cı maddəsinin 3-cü bəndi və 166-cı maddəsinin 5-ci bəndi ilə müəyyən edilir.

Gömrük dəyəri mallar bəyan edilərkən bəyan edilir. Bir qayda olaraq, gömrük dəyəri əməliyyat qiymətinə bərabərdir (malların gömrük dəyərinin müəyyən edilməsi haqqında 25 yanvar 2008-ci il tarixli Sazişin 4-cü maddəsinin 1-ci bəndi). Sövdələşmə qiyməti ilə gömrük dəyərini müəyyən etmək mümkün olmadıqda, gömrük dəyəri “Malların gömrük dəyərinin müəyyən edilməsi haqqında” 25 yanvar 2008-ci il tarixli Sazişin 6-10-cu maddələrində göstərilən digər üsullarla müəyyən edilə bilər.

Rusiyaya idxal olunan mallara ƏDV-nin hesablanması və mühasibat uçotunda əks etdirilməsi nümunəsi

“Germes” ticarət firması” MMC Almaniyadan aksizsiz malların partiyasını idxal edir. Yükün gömrük dəyəri 12500 avrodur. Bu növ mallar üçün gömrük rüsumunun dərəcəsi 20 faiz təşkil edir. Bu mallara 18 faiz dərəcəsi ilə ƏDV tutulur. Gömrük rüsumları 2000 rubl təşkil etdi.

Malların mülkiyyət hüququ mayın 14-də Hermes-ə keçdi. Həmin gün Hermes bir bəyannamə təqdim etdi gömrük rəsmiləşdirilməsi yük.

Gömrük dəyəri əməliyyat qiymətinə bərabərdir. Mayın 14-nə şərti avronun məzənnəsi 38,1940 rubl/EUR olub. Bu tarixdə bir mal partiyasının rublla gömrük dəyəri:
EUR 12 500 × RUB 38,1940/EUR = 477 425 RUB

Hermes tərəfindən ödəniləcək gömrük rüsumunun məbləği:
477 425 rubl × 20% = 95.485 rubl.

Hermes-in bu mal partiyası üçün gömrükdə ödəməli olduğu ƏDV məbləği:
(477.425 rubl + 95.485 rubl) × 18% = 103.124 rubl.

Hermes şirkətinin mühasibi 76 No-li “Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar” hesabında “Gömrük rüsumları və yığımları üzrə hesablaşmalar” subhesabında gömrük yığımlarının və rüsumların məbləğini əks etdirmişdir.

Hermes mühasibi poçt uçotunda etdi:

Debet 41 Kredit 60
- 477 425 rubl. - idxal malları kreditləşdirilir;

Debet 41 Kredit 76 "Gömrük rüsumları və yığımları üzrə hesablamalar" subhesabı.
- 97 485 rubl. (95 485 rubl + 2 000 rubl) - gömrük rüsumları və gömrük ödənişləri idxal olunan malların dəyərinə daxildir;

Debet 19 Kredit 68 subhesab "ƏDV hesablamaları"
- 103 124 rubl. - gömrükdə ödənilməli olan ƏDV-nin əks olunması;

Debet 76 subhesab "Gömrük rüsumları və yığımları üzrə hesablamalar" Kredit 51
- 97 485 rubl. (95 485 rubl + 2 000 rubl) - idxal gömrük rüsumu və gömrük rüsumları ödənilib;

Debet 68 subhesab "ƏDV hesablaşmaları" Kredit 51
- 103 124 rubl. - Gömrükdə ödənilən ƏDV.

Bu gün idxalın əvəzlənməsindən yalnız ən tənbəllər danışmır. Amma xaricdən mallar həmişə daşınacaq. Bu o deməkdir ki, idxal əməliyyatları zamanı verginin ödənilməsi və hesablanması qaydalarına əməl etməli olacaqsınız. Bu halda iki tamamilə fərqli yanaşmadan istifadə etmək lazımdır: EAEU dövlətlərindən və digər ölkələrdən idxal əməliyyatları. Məqalədə biz necə ödəməyi və təhlil edəcəyik mal idxal edərkən ƏDV ödəməyin.

Xaricdə mal alarkən tarifi necə hesablamaq olar. Çıxarılan xərclərdən vergi almaq hüququ

Başa düşmək mal idxal edərkən ƏDV necə ödənilməlidir idxal olunan məhsulların Gömrük İttifaqının Vahid Gömrük Tarifinə uyğun kodunu tapmaq lazımdır. Bundan sonra, müəyyən edilmiş kodu idxal zamanı 10% tarif ödənilən malların siyahıları ilə əlaqələndirin. Kodlamağı tapsanız Hökumət tərəfindən qəbul edilmişdir RF siyahıları uğursuz oldu, 18% dərəcəsi tətbiq edin (01/01/2019-dan - 20%).

Malların idxalı zamanı ƏDV-nin məbləği deklarant malların hər bir əmtəə qrupu üçün ayrıca olaraq müstəqil olaraq müəyyən edir. Hər hansı bir çətinlikiniz varsa, mütəxəssislərimizlə əlaqə saxlayın! Biz sizin üçün bütün idxal prosesini təşkil edə bilərik.

Məhsul idxal edərkən ƏDV ödəmiş şəxs bu verginin məbləği üçün vergi endirimi tələb etmək hüququna malikdir. Əsas odur ki, məhsulların uyğunluq və keyfiyyət sertifikatları var. Məsələn, pizza istehsalçıları onu “İtalyan piroqu” adlandıra və məhsulun tərkibini dəqiqləşdirməklə ƏDV-dən azad ola bilərlər. Arbitraj məhkəmələri tez-tez bu məsələdə sahibkarları müdafiə edirlər.

Xarici alışlarda ƏDV-ni necə ödəmək olar

Ölkəmizə başqa ölkələrdən məhsul idxal edərkən ƏDV-ni ödəmək lazımdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 11-ci maddəsinin 4-cü bəndinin 1-ci bəndi, 146-cı maddəsi). Mallar sonradan satış və ya istifadə üçün idxal olunan avadanlıq, materiallar, hər hansı mal və materiallardır. həyata keçirmək vergi ödənişi, bu da eyni zamanda gömrük rüsumudur. Vergi və gömrük qanunvericiliyini bilmək lazımdır. Gömrük qanunvericiliyi tez-tez dəyişir.

Xarici məhsulların idxalı zamanı vergi yükü və ya vergi ödəmək öhdəliyi alıcının üzərinə düşür. Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq gömrük orqanında idxal üçün ƏDV ödəyən odur. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 174. Rusiyaya EAEU üzvü olan bir ölkədən mal idxal etsəniz, EAEU haqqında sazişə 18-ci Əlavənin 13-cü bəndi sizdən IFTS-ə vergi ödəməyi tələb edir.

Malların gömrük rəsmiləşdirilməsi üçün ilkin şərt verginin ödənilməsidir. Yük gömrükdən çıxmazdan əvvəl istehsal olunur. İdxalçı bilməlidir mal idxal edərkən ƏDV necə hesablanır və mal idxal edərkən ƏDV dərəcəsi nə qədərdir. Gömrük alıcının hesab etdiyindən yüksək olan fərqli gömrük tarifi tətbiq edərsə, o, yuxarı gömrük orqanına müraciət edə bilər.

Hansı malları ƏDV ödəmədən idxal etmək olar

Bəzi mallar ƏDV ödəmədən Rusiya Federasiyasına gətirilə bilər. Bu suala cavab vermək üçün başa düşməlisiniz:

• hansı gömrük proseduru ilə rəsmiləşdiriləcək;
• konkret məhsul qrupunun vergi ödəməkdən azad olub-olmaması.

Maliyyə Nazirliyi məktublarda bəzi məsələlərə aydınlıq gətirir: http://docs.cntd.ru/document/902362204 , http://docs.cntd.ru/document/902323330 .

Hansı gömrük prosedurları üçün “idxal” ƏDV-ni ödəmək lazımdır

vergi dərəcəsi

Xarici məhsulların idxalı üçün tipik vergi dərəcəsi 0%, 10% (qida, tibbi, uşaq malları) və 18% təşkil edir (01.01.2019-cu il tarixindən - 20% 2019-cu ildə göndərilmiş mallara aiddir).

ƏDV-ni necə hesablamaq olar: bir nümunə

Müəyyən etmək üçün, malların idxalında ƏDV nədir, vergi bazasını dərəcə ilə çoxaltmalısınız. EAEU-dan idxal edərkən, məsələn, 60 min rubl məbləğində ofis mebeli. Biz 18% dərəcəsi tətbiq edirik. Aksizlər hesablamaya daxil edilmir. Ümumi vergi bazası 60 min rubl təşkil etdi. 60 min rublu çoxaldırıq. 18%, biz ödəniləcək ƏDV = 10,8 min rubl alırıq.

"İdxal" ƏDV-ni harada və hansı müddətdə ödəməlisən

ƏDV yükün Rusiya Federasiyasının sərhədindən keçdiyi tarixdən etibarən 15 gün ərzində gömrük orqanına ödənilir. Verginin köçürülməsində gecikmə 1/300 məbləğində cərimələrlə kompensasiya edilir əsas dərəcəsi, bəyannamədəki məlumatlar əsasında yükün tam qiymətinə vurulur.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi və OSNO-da işləyən insanlar vergini necə ödəyirlər

Mal idxal edərkən ƏDV nədir STS və OSNO ilə - bu məsələ kiçik şirkətləri maraqlandırır. Bir qayda olaraq, belə firmalar ƏDV-ni EAEU ölkələrindən idxal əməliyyatları ilə işləyərkən hesablayırlar.

Bu yaxınlarda, 4 sentyabr 2018-ci ildə Rusiya Maliyyə Nazirliyi 03-07-08 / 62931 nömrəli məktub verdi, burada xarici malların idxalı zamanı sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə komisyonçu tərəfindən ödənilmiş ƏDV-nin necə tutulacağını izah etdi. Ödənilmiş vergini çıxılmaq üçün qəbul etmək üçün satın alınan malları qeydiyyata almaq lazımdır. Komisyonçu verginin ödənilməsi haqqında sənədləri, malların buraxılması proseduruna uyğun olaraq daxili ehtiyaclar üçün verilmiş idxal gömrük bəyannaməsinin surətini təqdim etməlidir. vergi rejimiödəyən fərqi yoxdur.

İdxal ƏDV tutulması: qəbz

Gömrükdə ƏDV ödədikdən sonra onun ödəyiciləri müəyyən şərtlərlə (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 1, 2-ci bəndləri) çıxılma hüququnu tələb etmək hüququna malikdirlər. Alış kitabçası haqqında məlumat var idxal mallarıƏDV məbləğinin təyin edilməsi ilə. Bu halda, tutulma hüququnu əsaslandıran sənədlər paketini təqdim etmək lazımdır. Onlar 4 il saxlanılmalıdır.

İmtiyaz aşağıdakılara əsaslanaraq əldə edilə bilər:

• məhsullar kapitallaşdırılır (mühasibat balansına daxil edilir);
• vergi ödənişi sənədləşdirilir;
• ƏDV-yə cəlb edilən əməliyyatlar üçün alınmış mallar.

Mallar 4 prosedurdan biri keçdikdə ƏDV tutulacaq: müvəqqəti idxal, daxili istehlak üçün emal, gömrük ərazisindən kənarda, daxili istehlak üçün buraxılış.

Əhəmiyyətli bir nüans: endirim almaq üçün idxalçının vergini ödəməsi lazımdır.

Əgər vergi gömrükdə ödənilibsə, lakin müqavilə üzrə məbləğin yalnız bir hissəsi xarici malgöndərənə verilibsə, o zaman balansda qəbul edilmiş təkrar satış üçün malların idxalına görə ƏDV tutula bilər.

EAEU ölkələrindən mal idxal edərkən vergi ödəyir vergi ofisi EAEU haqqında Müqaviləyə 18-ci Əlavənin 26-cı bəndində müəyyən edilmiş qaydada, Ch. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 21. Şərtlər eynidir: malların mühasibat uçotu üçün qəbulu, ƏDV-yə cəlb olunan əməliyyatlar üçün alınması, verginin ödənilməsinin sənədlərlə təsdiqlənməsi - məhsulların idxalı və dolayı vergilərin ödənilməsi üçün ərizədə Federal Vergi Xidməti Müfəttişliyindən bir işarə olmalıdır. üzrə artıq ödənişin əvəzləşdirilməsi üzrə federal vergilər idxal ƏDV ödəməklə. Bundan əlavə, mal idxal edən yerli təşkilat EAEU haqqında Müqaviləyə 18-ci Əlavənin 20-ci bəndində sadalanan sənədləri təqdim etməlidir:

• vergi bəyannaməsi;
• bəyanat;
• bank çıxarışı;
• yük üçün müşayiətedici sənədlər;
• fakturalar;
• müqavilələr.

ƏDV hesablanarkən sənədlərin formalarını doldurarkən, Rusiya Federasiyası Hökumətinin 26 dekabr 2011-ci il tarixli 1137 nömrəli Fərmanının 1 fevral 2018-ci il tarixli dəyişikliklərlə tələblərinə riayət etmək lazımdır.

Təfərrüatları araşdırmağa dəyər:

• alt. bu qərara 4 nömrəli əlavənin II bölməsinin 6-cı “e” bəndi (alış kitabçasının 3-cü sütunu haqqında);
• alt. 4-cü əlavənin II bölməsinin 6-cı “k” bəndi (satın alma kitabının 7-ci sütunu haqqında);
• 3-cü əlavənin II bölməsinin 15-ci bəndi (ərizələrin və digər sənədlərin saxlanması).

ƏDV-nin qaytarılması şərtləri

ƏDV-nin qaytarılması üçün sənədləri aldıqdan sonra dövlət qurumu göstərilən məlumatların yoxlanılmasını təşkil edir. Mənfi cavab yoxlama fəaliyyəti bitdikdən sonra bir həftədən gec olmayaraq verilir. Müsbət qərar qəbul edildikdə, cavabın verilməsi müddəti 10 gündən çox deyil.

Malların idxalı zamanı ƏDV-nin ödənilməsi hər hansı bir sahibkarlıq subyektinin, o cümlədən “sadələşdirilmiş vergitutma” (STS), UTII və UAT-ı vergi sistemi kimi seçmiş şəxslərin üzərinə düşür. İdxal ƏDV-si ödənilməlidir qanunişərtlər:

• Aİİ-nin (Avrasiya İqtisadi Birliyinin) üzvü olmayan ölkələrdən idxal edildikdə, mallar üçün gömrük bəyannaməsi (DT) verilməzdən əvvəl və ya eyni vaxtda mallar gömrük məntəqəsinə daxil olduğu andan 15 gündən gec olmayaraq;
• EAEU üzvü olan ölkələrdən idxal zamanı ƏDV bəyannaməsi təqdim edildikdən gec olmayaraq (yəni idxal olunan məhsulların qeydiyyata alındığı aydan sonrakı ayın 20-dən əvvəl).

Malların idxalı zamanı ƏDV ödənilmədikdə və ya natamam ödənildikdə və ya vaxtında ödənilmədikdə vergi ödəyicisinə qəsdən səhvə yol verildikdə ödənilməmiş vergi məbləğinin 20 faizi miqdarında cərimə (cərimə) tətbiq edilir. idxal zamanı ƏDV-nin ödənilməsindən qəsdən yayınma halında (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 122-ci maddəsinə uyğun olaraq - şərhlərə baxın, oxşar cəza "Dolayı vergilərin və vergilərin tutulması qaydası haqqında" 11 dekabr 2009-cu il tarixli Protokol ilə nəzərdə tutulmuşdur. Gömrük İttifaqına malların ixracı və idxalı zamanı onların ödənilməsinə nəzarət mexanizmi" - izahatlar).

Mal idxal edərkən ƏDV-ni hara ödəmək lazımdır

Siz malları idxal edərkən (malları idxal edərkən) ya seçilmiş gömrük proseduru (rejimi) üzrə faktiki buraxılışdan əvvəl gömrük orqanına, ya da həmin yerdəki IFTS-ə ƏDV ödəməlisiniz. vergi uçotu. Avrasiya İqtisadi Birliyinə (Aİİ) üzv olmayan ölkələrdən mal idxal edərkən gömrük orqanına idxala görə ƏDV, Aİİ ölkələrindən (Qazaxıstan, Belarusiya, Qırğızıstan, Ermənistan).

Gömrük rəsmiləşdirilməsi zamanı ƏDV-nin ödənilməsi

Malların idxalı zamanı gömrükdə ƏDV-nin ödənilməsi Avrasiya İqtisadi Birliyinin üzvü olmayan ölkələrdən gətirildikdə həyata keçirilir. Ümumiyyətlə, gömrük rəsmiləşdirilməsi zamanı ƏDV-nin ödənilməsi mallar üçün gömrük bəyannaməsi (əvvəllər – yük gömrük bəyannaməsi, CCD) verilməzdən əvvəl və ya verildiyi vaxt, lakin malların gömrük məntəqəsinə gəldiyi andan 15 gündən gec olmayaraq həyata keçirilməlidir. Gömrük ƏDV ödənilənə qədər malları buraxmayacaq.

Avropa İttifaqından, Çindən və digər ölkələrdən (o cümlədən MDB ölkələrindən və Ukraynadan) mal idxal edərkən ƏDV-nin ödənilməsi ümumi qaydada həyata keçirilir. Müəyyən növ malların (məsələn, Rusiyada istehsal olunmayan və ya qeyri-kafi miqdarda istehsal olunan tibbi avadanlıq və ya avadanlıq) idxalını ƏDV-dən azad etməyə imkan verir.

Rusiyaya mal idxal edərkən ƏDV-nin ödənilməsi 0, 10 və ya 18% dərəcəsi ilə baş verir. 10% dərəcəsi müəyyən növ uşaq mallarına, tibbi məhsullara aiddir. Standart dərəcə 18% təşkil edir. Rusiyaya malların idxalı zamanı ödənilməli ƏDV dərəcəsi gömrük dəyərinin, gömrük rüsumlarının və aksizli məhsullar üçün aksizlərin cəminə vurulmaqla hesablanır.

Müəyyən gömrük prosedurları (rejimləri) altında dolayı vergilərödənilmir. Belə ki, vergi mallar sərbəst dövriyyəyə (daxili istehlak üçün) buraxıldıqda tam (miqdarda), qismən – təkrar idxal zamanı (azad edildiyi hissədə), ümumiyyətlə ödənilmədikdə – ödənilir. tranzit və ya gömrük anbarı proseduru altında yerləşdirilir. Gömrük prosedurlarının tam siyahısı, onlar üzrə ödənilən dolayı vergilərin məbləğinin izahı ilə Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 151.

Malların idxalı zamanı ƏDV-nin ödənilməsi qaydası

Mallar Aİİ üzvü olmayan bir ölkədən gətirilirsə, vergi gömrük idarəsində (gömrük orqanına), EAEU-nun üzvü olan bir ölkədən olduqda, IFTS-ə ödənilir. vergi ödəyicisinin qeydiyyat yeri. ƏDV-nin sonradan tutulması və ya onun qaytarılması üçün verginin gələcək ərizəçinin (onun agenti, vasitəçisinin deyil) hesabından ödənilməsi lazımdır. Vasitəçilər vasitəsilə mal idxal edərkən, agentdən vergilərin ödənilməsi təsdiqini almalısınız.

Qanun (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 143-cü maddəsi, Gömrük İttifaqının Gömrük Məcəlləsinin 79, 80-ci maddələri) əlavə dəyər vergisinin ödənilməsinin həm bəyannaməçi (idxalçı), həm də başqa şəxs tərəfindən həyata keçirilə biləcəyini müəyyən edir. , o cümlədən daşıyıcı və gömrük nümayəndəsi (broker).

İdxalda ƏDV hansı CBC-də ödənilməlidir?

İdxalda ƏDV ödəmək üçün aşağıdakı CCC-lərdən istifadə edin:

• ödənişlərin inzibatçısı Rusiya Federasiyasının Federal Gömrük Xidmətidirsə (EAEU üzvü olmayan ölkələrdən idxal zamanı): 153 1 04 01000 01 1000 110 - verginin köçürülməsi üçün, 153 1 04 01000 01 2100 - ödəniş üçün 110 cərimələr, 153 1 04 01000 01 3000 110 - cərimələrə görə;
• inzibatçı Rusiyanın Federal Vergi Xidmətidirsə (EAEU üzv dövlətlərindən idxal edərkən): 182 1 04 01000 01 1000 110 - verginin özü üçün CBC, 182 1 04 01000 01 2100 110 - cərimələr üçün, 11100 , 3000 110 - cərimələr üçün.

İdxal üzrə ƏDV-nin ödənilməsi üçün vergi agenti 104-cü sahədə BCC 182 1 03 01000 01 1000 110 və 101-də 02 kodundan (vergi agenti statusu) istifadə etməlidir.

İdxal ƏDV təsdiqi

İdxal zamanı ƏDV-nin ödənilməsinin təsdiqi kimi aşağıdakı sənədlər xidmət edə bilər: ödəniş sənədləri və ƏDV-nin hesablanmış məbləği haqqında məlumat daxil edilmiş gömrük bəyannaməsi. Gömrük kartından istifadə edərkən, Rusiya Dövlət Gömrük Komitəsinin 27 noyabr 2003-cü il tarixli, 2009-cu il № 03- nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş formada gömrük orqanından gömrük rüsumlarının və vergilərinin ödənilməsi barədə yazılı təsdiq tələb edilməlidir. 07-08 / 198, 6 noyabr 2008-ci il tarixli, No 03-07-08 / 249).

Əgər vergi (digər gömrük ödənişləri ilə birlikdə) əvvəlcədən ödənilibsə (faktiki gömrük rəsmiləşdirilməsindən əvvəl əvvəlcədən ödəniş etməklə), Rusiya Federasiyasının Federal Gömrük Xidməti 30 gün ərzində vəsaitin xərclənməsi barədə hesabat təqdim edir. Bir vasitəçi vasitəsilə mal idxal edərkən, vasitəçi tərəfindən ƏDV-nin ödənilməsini və geri qaytarılmasını təsdiq edən sənədlər lazımdır. agentlik xərcləri alıcı (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 28 avqust 2007-ci il tarixli 03-07-08 / 242 nömrəli məktubu).

İnventarların (malların və materialların) qəbulu və təhvil verilməsi aktları vergi orqanlarından ƏDV-nin tutulmasını tələb etmək hüququna malik deyil, lakin iş məhkəməyə verilərsə, belə sənədlər artıq olmaz.