Çatdırılma müqaviləsi ƏDV olmadan nümunə. Müqavilədə ƏDV-nin predmeti olmadığını necə yazmaq olar ƏDV-siz müqavilə nümunəsi

Bütün məqalələr Müqavilədə ƏDV-nin göstərilməsində səhv əlavə vergi ödənişləri ilə doludur (Misnikoviç L.N., Meskix K.L.)

Sadələşdirilmiş hesab-faktura üzrə endirim tələb etmək risklidir.
Satıcı səhvən ayrılmamış ƏDV-ni alıcıdan geri ala bilər.
Alıcı səhv ƏDV dərəcəsi ilə hesab-fakturaya görə endirim almayacaq.

Belə olur ki, şirkətlər müqavilə bağlayarkən ƏDV-nin məbləğini göstərməyi unudurlar, onun səhv dərəcəsini göstərirlər və ya səhvən müqavilədə alıcıya düşən bu verginin məbləğini əks etdirirlər (aşağıdakı xanaya baxın). Məsələn, əsassız olaraq endirimli tarif tətbiq edirlər və ya əksinə, faydanı unudurlar. Müqavilədə ƏDV-nin dəqiq göstərilməməsi və ya səhv dərəcəsinin göstərilməsi hansı hallarda həm satıcı, həm də alıcı üçün vergi baxımından riskli ola biləcəyini nəzərdən keçirək.

Qanun məktubu. Müqavilədə ƏDV məbləğini yalnız qarşı tərəfin razılığı ilə dəyişə bilərsiniz
Tərəflərdən heç biri digər tərəfin razılığı olmadan müqavilənin məbləğini dəyişdirə, ondan ƏDV-ni çıxara və ya verginin məbləğini qiymətə əlavə edə bilməz. Bu, Sənətin 1 və 2-ci bəndlərinin normaları ilə birbaşa göstərilir. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 450-ci maddəsi. Müstəqil (məhkəmə müdaxiləsi olmadan) dəyişdirilməsi (qiymətə münasibətdə) və müqavilənin ləğvi yalnız tərəflərin razılığı ilə mümkündür.

ƏDV ödəyicisi bu verginin məbləğini müqavilədə ayırıb

Xüsusi vergi rejimlərini tətbiq edən şirkətlər ƏDV-ni ödəməkdən azaddırlar (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.1-ci maddəsinin 3-cü bəndi, 346.11-ci maddəsinin 2-ci bəndi və 346.26-cı maddəsinin 4-cü bəndi). ƏDV ödəyicisi olmayan təchizatçı ilə müqavilədə bu verginin məbləği ayrıca ayrılıbsa, çox güman ki, mühasib hesab-faktura verərkən bu verginin məbləğini də ayrıca sətir kimi ayıracaq. Bu vəziyyətdə mənfi vergi nəticələri həm alıcı, həm də satıcı üçün mümkündür.
ƏDV ödəyicisi olmayan satıcı bu verginin müvafiq məbləğini büdcəyə ödəyəcək. Bu, s-də açıq şəkildə nəzərdə tutulmuşdur. 1 səh 5 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 173-ü və Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 18.07.2013-cü il tarixli N 03-07-11 / 28306 və 05.04.2013-cü il tarixli N 03-07-11 / 11247 nömrəli məktubları ilə təsdiq edilmişdir. Bundan əlavə, satıcı:
- əlavə dəyər vergisi üzrə bəyannamə təqdim edir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 119-cu maddəsinin 1-ci bəndi və 174-cü maddəsinin 5-ci bəndi). Qeyd edək ki, 2014-cü il yanvarın 1-dək bu məsələ Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin normalarının birmənalı şərh edilməməsi səbəbindən mübahisəli idi. Məhkəmələr bəyannamənin isteğe bağlı təqdim edilməsinə və Art-a uyğun olaraq məsuliyyətin olmamasına işarə etdilər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 119 (Moskva FAS-ın 24.12.2010-cu il tarixli N KA-A41 / 16297-10, Şimali Qafqaz 08.14.2009-cu il tarixli N A32-18246 / 2008-46 / 2802-ci il tarixli qərarları) N F08-1566 / 2008-553A (Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin 07.06.2008-ci il tarixli N 6834/08 Qərarı ilə təsdiq edilmişdir) rayonlar);
- ƏDV məbləğini gəlir vergisi xərclərinə daxil etmək hüququ yoxdur (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 21 sentyabr 2012-ci il tarixli N 03-11-11 / 280 və Moskva üçün Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 3 fevral 2009-cu il tarixli məktubları) N 16-15 / 008584);
- satılan malların, işlərin və ya xidmətlərin dəyərinin bir hissəsi kimi gəlirin bir hissəsi kimi ƏDV məbləğini nəzərə alır (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 21 sentyabr 2012-ci il tarixli N 03-11-11 / 280 məktubları, Federal Vergi Rusiyanın Moskva üzrə xidməti 2 noyabr 2010-cu il N 16-15 / [email protected] və 03.02.2009-cu il tarixli N 16-15/008584). Ancaq bəzi məhkəmələr bu məsələdə fərqli fikirdədirlər.
Alıcıdan alınan ƏDV büdcəyə köçürülməlidir, buna görə də satıcı üçün iqtisadi fayda vermir (Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 01.09.2009-cu il tarixli 17472/08 nömrəli qərarları, Federal Volqa vilayətinin Antiinhisar Xidməti 14.03.2011 N A72-4554 / 2010 və Şimali Qafqaz 14.08.2009 N A32-18246/2008-46/245 rayonları).
Alıcının ƏDV ödəyicisi olmayan şəxsdən aldığı qaimə-faktura üzrə ƏDV tutulmasını tələb etməsi risklidir. Bunun səbəbi, prinsipcə, ƏDV ödəyicisinin hesab-faktura verməsi tələb olunmur (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 16 may 2011-ci il tarixli N 03-07-11 / 126, 29 noyabr 2010-cu il tarixli məktubları). N 03-07-11 / 456 və N 03-07-11 / 126, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 06.05.2008-ci il tarixli N 03-1-03 / 1925-ci il tarixli və Rusiyanın Moskva üzrə Federal Vergi Xidmətinin 05.04.2010-cu il tarixli N 16-15 / 035198).
Qeyd edək ki, oxşar problemlə tez-tez güzəştli sənət adlanan məhsul, iş və ya xidmət alan şirkətlər qarşılaşır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsi, habelə satıcı Sənətə uyğun olaraq ƏDV-dən azad edilmiş şəxsdirsə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 145-i. Əgər baxılan vəziyyətdə satıcı ƏDV-nin ayrıca göstərildiyi müqavilə əsasında ayrılmış vergi məbləği ilə qaimə-faktura vermişsə, o, həmçinin ƏDV-ni büdcəyə ödəməyə və bu vergi üzrə bəyannamə təqdim etməyə borcludur. Bununla belə, alıcının “giriş” ƏDV-ni çıxmaq hüququ yoxdur. Vergi və maliyyə idarələri qəti şəkildə israr edirlər ki, ƏDV-ni azadlığı tətbiq edən şəxsə köçürən vergi ödəyicisi tutmaq hüququna malik deyil (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 02.06.-07/104 tarixli məktubları və Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 2009-cu il tarixli 2009-cu il tarixli məktubları). 15 iyul 2009-cu il N 3-1-10 / [email protected]).
Bu məsələdə arbitrlərin mövqeyi birmənalı deyil. Bəzi məhkəmələr vergiyə cəlb edilməyən əməliyyatlar üzrə ƏDV hesab-fakturalarının ayırmaların tətbiqi üçün əsas ola bilməyəcəyinə işarə edərək, vergi orqanlarına dəstək verirlər. Çünki onlar bəndlərin pozulması ilə tərtib edilib. 11 səh 5 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 169 - onlar olmamalıdır vergi ayırırlar (Şimal-Qərb Dairəsi Federal Antiinhisar Xidmətinin 2 noyabr 2012-ci il tarixli N A56-13884 / 2012 və 15 noyabr 2011-ci il N A56- Qərarları) 57223 / 2010).
Bununla belə, əksər məhkəmələr bu məsələdə alıcını dəstəkləyir. Onların fikrincə, vergitutma obyekti olmayan əməliyyatlar üzrə xidmətlərin satışını həyata keçirərkən, hesab-fakturada ƏDV-ni göstərən və bu vergini alıcıdan alan satıcı onu tam həcmdə büdcəyə ödəməyə borcludur. Öz növbəsində, ƏDV-ni malların, işlərin və ya xidmətlərin qiymətinin bir hissəsi kimi ödəmiş alıcı onu büdcədən kompensasiya etmək hüququna malikdir (Ural Federal Antiinhisar Xidmətinin 13.08.2013-cü il tarixli N F09-7114 / 13, Povoljski №-li qərarları). 03.20.30.05.2011-ci il N A56-32645 / 2010-cu il Şimal-Qərb və 15.04.2011-ci il Moskva şəhəri N KA-A40 / 2877-11 rayonları).

Satıcı müqavilədə ƏDV məbləğini ayırmayıb

Çox vaxt satıcı səhvən ƏDV məbləğini müqavilənin qiymətində yerləşdirməyi unudur və ya bunu bilərəkdən edir ki, onun məhsulunun, işinin və ya xidmətinin dəyəri bazarda alıcıya daha cəlbedici görünsün.
Alıcı müqavilədə nəzərdə tutulmayan ƏDV məbləğini satıcıya ödəmək riskini daşıyır. Təcrübədə, baxılan vəziyyətdə, satıcı alıcıdan bu vergini əməliyyat qiymətindən artıq əlavə olaraq köçürməsini tələb edə bilər. Mövqelərini təsdiqləmək üçün şirkətlər malların, işlərin və ya xidmətlərin qiymətinə əlavə olaraq ƏDV tutulduğunu və alıcının hesablanmış vergini nəzərə alaraq ödəməli olduğunu bildirirlər (Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsinin 1 və 2-ci bəndləri). Rusiya Federasiyası). Məhkəmələr praktikada çox vaxt satıcının bu cür hərəkətlərini dəstəkləyirlər.

Qeyd. Satıcı səhvən müqavilədə ƏDV-ni buraxıbsa, o, vergi məbləğini alıcıdan geri ala bilər və çox güman ki, məhkəmə onu qüvvədə saxlayacaq.

Beləliklə, Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin Rəyasət Heyəti 24 yanvar 2000-ci il tarixli 51 nömrəli Məlumat məktubunun 15-ci bəndində aşağıdakı vəziyyəti nəzərdən keçirdi. Podratçı arbitraj məhkəməsinə ƏDV məbləğində işin ödənilməsi üzrə borcun sifarişçidən ödənilməsi tələbi ilə müraciət edib. Sifarişçi, məktəbin tikintisi üçün müqavilənin Sənətə uyğun olaraq sabit qiymət təyin etdiyinə istinad edərək, iddiaya etiraz etdi. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 709-cu maddəsi tərəflərin razılığı olmadan dəyişdirilə bilməz. Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin Rəyasət Heyəti, Rusiya Federasiyasının 6 dekabr 1991-ci il tarixli 1992-1 nömrəli "Əlavə dəyər vergisi haqqında" Qanununa əsaslanaraq, malların, işlərin və ya xidmətlərin satışının həyata keçirildiyi qənaətinə gəldi. ƏDV dəyəri ilə artırılmış qiymətlərlə həyata keçirilir. Nəticə etibarı ilə, podratçının əlavə verginin tutulması ilə bağlı iddiaları müqavilədə müvafiq şərtin mövcudluğundan asılı olmayaraq ədalətlidir.
Daha sonra aşağı arbitraj məhkəmələri də oxşar qərarlar verdilər (Moskva FAS-ın 23.07.2012-ci il tarixli A40-68414 / 11-60-424, Volqa-Vyatski 03.11.2012-ci il tarixli N A43-7468 / 2011-ci il tarixli qərarları və Far. Şərq tarixli 12/12/2011 N F03-6075 /2011 rayonları).
Qeyd edək ki, alıcının xeyrinə məhkəmə qərarları var. O cümlədən, paytaxt hakimləri belə qənaətə gəliblər ki, tərəflərin razılaşdığı müqavilə qiymətinə artıq ƏDV daxildir. Buna görə də, alıcı bu vergini satılan malın dəyərindən artıq ödəməyə borclu deyildi (Moskva Rayon Federal Antiinhisar Xidmətinin 28 iyul 2010-cu il tarixli N KG-A40 / 6536-10 qərarı). Bundan əlavə, əgər o, vicdanlı alıcını çaşdırıbsa, məsələn, istifadəsi qeyri-qanuni olan imtiyazın tətbiqini bəyan edibsə və ya qiymətin aşağı salınması yolu ilə rəqabət üstünlüyü əldə etmək istəyirsə, satıcı özü də vergi ödəmək öhdəliyini daşımalıdır. qiymət (Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 14.06.2011-ci il tarixli N 16970/10 və Şərqi Sibir Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 20 avqust 2013-cü il tarixli N A58-6415/2012 Qərarı).
Satıcı müqavilədə bu verginin məbləğini göstərməmişsə, təxmin edilən ƏDV dərəcəsini tətbiq etmək təhlükəlidir. Qanunvericilik 18/118 hesablanmış ƏDV dərəcəsinin tətbiq edildiyi halların qapalı siyahısını təmin edir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 3-cü və 4-cü bəndləri və 168-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Bu cür arqumentlər vergi orqanları tərəfindən verilir, satıcıdan 18% dərəcəsi ilə əlavə ƏDV tutulur.
Məhkəmələr əksər hallarda müfəttişləri dəstəkləyirlər ki, əgər satıcı müqavilədə ƏDV məbləğini göstərməyibsə və alıcıya hesab-faktura təqdim etməyibsə, ƏDV-nin 1-ci bəndində nəzərdə tutulmuş qaydada öz hesabına ödənilməlidir. İncəsənət. 154 və Sənətin 1-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 166 (Volqa Dairəsi Federal Antiinhisar Xidmətinin 24 noyabr 2011-ci il tarixli N A57-9351 / 2010-cu il tarixli qərarı).
Məhkəmələrin fikrincə, baxılan vəziyyətdə əməliyyat qiymətinə təxmin edilən ƏDV dərəcəsinin tətbiqi vergi qanunvericiliyinə ziddir (Uzaq Şərq FAS-ın 31.05.2012-ci il tarixli F09-4766/11 rayonlarının qərarları).
Lakin bəzi hallarda arbitrlər hesab edirlər ki, müqavilə qiymətinin üzərinə 18% ƏDV dərəcəsi tətbiq etmək üçün müfəttişlər müqavilə qiymətinin bazar qiymətindən aşağı olduğunu sübut etməlidirlər. Belə bir sübut olmadıqda, məhkəmənin fikrincə, qiymətin bazar qiyməti olduğunu və artıq ƏDV məbləğini ehtiva etdiyini güman etmək olar (Ural Federal Antiinhisar Xidmətinin 26 fevral 2013-cü il tarixli N F09-524 / qərarları). 13 və Volgo-Vyatsky 28 iyul 2011-ci il tarixli N A11-6577 / 2010 rayonları).
Satıcı Rusiya Federasiyasının ərazisində daimi nümayəndəlik vasitəsilə fəaliyyət göstərməyən xarici təşkilatdırsa, Rusiya vergi agenti şirkəti ƏDV-ni öz hesabına ödəyir. Axı, bağlanmış müqavilənin şərtlərindən asılı olmayaraq, qarşı tərəfə ödənilən vəsaitdən ƏDV-nin tutulması öhdəliyinin yerinə yetirilməməsi vergi agentini verginin hesablanması və büdcəyə ödənilməsi öhdəliyindən azad etmir. Beləliklə, Rusiya Maliyyə Nazirliyi 05.06.2013-cü il tarixli N 03-03-06/2/20797 nömrəli məktubunda aşağıdakıları qeyd etdi:
«<…>Göstərilən malları (işləri, xidmətləri) satan xarici şəxs olan vergi ödəyicisi ilə müqavilədə Rusiya büdcəsinə ödənilməli əlavə dəyər vergisinin məbləği nəzərdə tutulmursa, Rusiya vergi ödəyicisi vergitutma məqsədləri üçün vergitutma bazasını müstəqil olaraq müəyyən etməlidir. alınan malların (işlərin, xidmətlərin) dəyərini vergi məbləğinə artırmaqdır.
Müvafiq olaraq, bu halda hesablanmış və büdcəyə ödənilən verginin məbləği mahiyyət etibarı ilə vergi ödəyicisinin - əcnəbi şəxsin mümkün gəlirindən tutulan vergi məbləğidir.
Oxşar mövqe əvvəllər maliyyə şöbəsi tərəfindən ifadə edilmişdir (13 noyabr 2008-ci il tarixli N 03-07-08 / 254, 28 fevral 2008-ci il tarixli N 03-07-08 / 47 məktubları (yerli vergi orqanlarına Vergi Məcəlləsinin məktubu ilə təqdim edilmişdir) Rusiya Federal Vergi Xidməti 17 mart 2008-ci il tarixli N 03-1-03/ [email protected]) və 12.04.2007-ci il tarixli N 03-07-08/75). Praktikada məhkəmələr həmçinin hesab edirlər ki, əgər xarici şirkət müqavilə üzrə işin qiymətini təyin edərkən ƏDV məbləğini nəzərə almırsa (müqavilədə Rusiya Federasiyasının büdcəsinə ödənilməli olan ƏDV göstərilmir), onda vergi agent müqavilənin qiymətindən ƏDV məbləğini müstəqil hesablamalı və öz hesabına RF büdcəsinə vergi ödəməlidir (Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 3 aprel 2012-ci il tarixli 15483/11 saylı qərarı).

Qeyd. Xarici təchizatçı ilə bağlanmış müqavilədə ƏDV ayrılmayıbsa, alıcı vergini öz hesabına ödəməlidir.

Həmçinin qeyd edirik ki, vergi agenti öz vəsaitləri hesabına ödənilmiş ƏDV-ni tuta bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 3-cü bəndi).

Satıcı müqavilədə ƏDV dərəcəsini səhv göstərib

Vergi Məcəlləsi müəyyən malların, işlərin və ya xidmətlərin satışı zamanı ümumi müəyyən edilmiş dəyərdən 18% fərqli vergi dərəcəsi ilə 0 və ya 10% dərəcəsi ilə əlavə dəyər vergisinin tutulmasına icazə verir (bax: s. 30-da yan panel).

e.rnk.ru saytında oxuyun. Daha faydalı şeylər
Vergi Məcəlləsi bəzi ərzaq məhsullarının satışından 10% ƏDV dərəcəsi ilə vergi tutulmasını təmin edir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 2-ci bəndinin 1-ci bəndi). Bu müavinəti tələb edərkən, Şirkət 10% vergi dərəcəsi ilə ƏDV-yə cəlb olunan uşaqlar üçün qida məhsulları və malların növlərinin kodlarının Siyahısını rəhbər tutur (Rusiya Federasiyası Hökumətinin 31 dekabr 2004-cü il tarixli qərarı ilə təsdiq edilmişdir). N 908).
“Səkkiz ərzaq məhsulunu satarkən hansı şirkətlər azaldılmış ƏDV dərəcəsi tətbiq etmək hüququnu məhkəmədə sübut etməlidir” məqaləsindən öyrənə bilərsiniz // RNA, 2013, N 13-14, ƏDV dərəcəsinin tətbiqinin mümkün olub-olmadığını öyrənə bilərsiniz. Pizza, piroq və içlikli pancake, köftə, toyuq ızgara və bəzi digər məhsulların satışı zamanı 10%.

Rusiya Federasiyasının Konstitusiya Məhkəməsi 15 may 2007-ci il tarixli 372-O-P saylı Qərarında vergi dərəcəsinin vergitutmanın məcburi elementi olduğunu və vergi ödəyicisinin onu özbaşına dəyişdirə və ya tətbiq etməkdən imtina edə bilməyəcəyini göstərdi. Buna görə də, satıcı müqavilədə səhvən qanunla tətbiq olunan dərəcə ilə müqayisədə azaldılmış və ya əksinə artırılmış ƏDV dərəcəsini göstərərsə, əməliyyatın hər iki tərəfi üçün mənfi vergi nəticələri ola bilər.
Vergi orqanları satıcıdan büdcəyə ödənilmiş əlavə vergini güzəştli tariflə tutacaqlar.
Çünki bu halda şirkət büdcəyə ƏDV ödəmək öhdəliyini tam yerinə yetirmir. Bu nöqteyi-nəzəri dəstəkləmək üçün geniş hüquqşünaslıq mövcuddur.
Xüsusilə, işlərin birində şirkət Şirtan Həvəskar ət məhsulunu 10% vergi dərəcəsi ilə satdı. Vergi orqanları bu halda belə ƏDV dərəcəsinin tətbiqini səhv hesab etmiş və satıcıdan əlavə ƏDV tutmuşdur. Məhkəmə nəzarətçilərlə razılaşdı, çünki "Şirtan həvəskarı" satışına 10% vergi tutulan məhsulların siyahısından çıxarılan donuz və mal ətindən bişmiş məhsullara aiddir (Volqa Federal Antiinhisar Xidmətinin qərarı -Vyatka rayonu 11.01.2013-cü il tarixli N A79-7390 / 2011).
Alıcının şişirdilmiş dərəcə ilə təqdim edilən ƏDV endirimini tələb etməsi risklidir. Fakt budur ki, "giriş" vergisinin tutulmağa qəbul edilməsi üçün əsaslardan biri düzgün tərtib edilmiş hesab-fakturadır. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 25 aprel 2011-ci il tarixli N 03-07-08 / 124 və 25 iyul 2008-ci il tarixli N 03-07-08 / 187 nömrəli məktublarında qeyd edir:
«<…>Fakturada 18% vergi dərəcəsi göstərilibsə, bu faktura bəndlərin tələblərinə uyğun gəlmir. Sənətin 10 və 11-ci bəndi. Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsi və əlavə dəyər vergisinin təqdim edilmiş məbləğlərinin çıxılmaq üçün qəbul edilməsi üçün əsas kimi tanınmaq olmaz.
Maliyyə departamenti həmçinin vergi xidməti tərəfindən 13.01.2006-cı il tarixli MM-6-03 N saylı məktubda dəstəklənir. [email protected]
Məhkəmə təcrübəsi əsasən nəzarətçilərin xeyrinə inkişaf edir. Məhkəmələr belə qənaətə gəlirlər ki, əgər satıcı müqavilədə və hesab-fakturada vergi dərəcəsini səhv göstəribsə, şirkətin ƏDV tutulmasını tələb etmək hüququ yoxdur:
- 0% əvəzinə 18% (Şimal-Qərb Federal Antiinhisar Xidmətinin 13.08.2013-cü il tarixli N A56-60218 / 2012, Ural, 28.03.2013 N F09-1830 / 2013-cü il tarixli Qərarı (Mühakimə Məhkəməsi tərəfindən təsdiq edilmişdir) Rusiya Federasiyası Məhkəməsi 25.07.2013-cü il tarixli VAS-9132 / 13) və Moskva 14.02.2013-cü il tarixli N A41-15307/12 (Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin 11.04.2013-cü il tarixli VAS-9132/12 saylı Qətnaməsi ilə qüvvədə saxlanılmışdır. /13) rayonlar);
- 10% əvəzinə 18% (Ural Federal Antiinhisar Xidmətinin 9 dekabr 2008-ci il tarixli F09-9207 / 08-C3 və Mərkəzi Dairənin 11 dekabr 2007-ci il N A36-103 / 2007-ci il tarixli qərarları);
- 0% əvəzinə "ƏDV-siz" (Mərkəzi Dairə Federal Antiinhisar Xidmətinin 16.01.2012 N A08-10185 / 2009-1 Qərarı).

Qeyd. Müqavilədə səhv müəyyən edilmiş tarif ƏDV hesab-fakturasının da səhv göstərilməsinə və alıcının çıxılmayacağına səbəb ola bilər.

Bu səhifədə sizə lazım olan məlumatı tapmamısınızsa, sayt axtarışından istifadə etməyə çalışın:

Sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq edən podratçılara müqavilə qiymətinin ödənilməsi məsələsinə dair

Podratçı ƏDV ödəyicisi olmadığı zaman müqavilə tərəflərinin qarşılaşdığı problemlər tez-tez yaranır. Müştərilər adətən haqlı olaraq hesab edirlər ki, ƏDV ödəməyən şəxslər də müqavilə qiymətinin 18%-i həcmində vəsait almaq hüququna malik deyillər. ƏDV ödəmək öhdəliyindən azad edilmiş müqavilə icraçıları, daha az haqlı olaraq OSNO-nu (əsas vergi sistemi) tətbiq edən şəxslərin ƏDV endirimi almaq hüququndan məhrum olduqlarına inanırlar və buna görə də daha az əlverişli vəziyyətdədirlər. müqavilə qiymətinin 18%-ni almaq hüququ ilə qismən kompensasiya edilən mövqe.

Görünür, qoyulan sualın həllində düzgün vektor Sənətin 13-cü hissəsində var. "Dövlət və bələdiyyə ehtiyaclarını ödəmək üçün malların, işlərin, xidmətlərin satın alınması sahəsində müqavilə sistemi haqqında" 05.04.2013-cü il tarixli 44-ФЗ Federal Qanununun 34-ü (bundan sonra "Qanun N 44-FZ") . Göstərilən qanun norması, Müştərinin müqavilə üzrə tərəfə ödənilməli olan məbləği müqavilənin ödənilməsi ilə bağlı vergi ödənişlərinin məbləğinə azaltmaq hüququna malik olduğu yeganə halın təsvirini ehtiva edir, yəni: müqavilə bağlanarsa. fərdi sahibkar və ya fərdi təcrübə ilə məşğul olan digər şəxs istisna olmaqla, fiziki şəxslə. Digər hallarda, Sənətin 1-ci hissəsinin müddəalarına əsasən. 44-FZ Qanununun 95-ci maddəsinə əsasən, podratçının razılığı olmadan qiymət sifarişçi tərəfindən azaldıla bilməz. Bundan əlavə, 44-FZ saylı Qanun, müqavilənin Sənətin 2-ci hissəsinin müddəalarına uyğun olaraq qalibin təklif etdiyi qiymətə bağlandığını müəyyən edir. 44-FZ saylı Qanunun 34-cü maddəsinə əsasən, müqavilənin qiyməti sabitdir və müqavilənin bütün müddəti üçün müəyyən edilir.

Yəqin ki, qanunverici də müqavilənin qiymətinin müəyyən edilməsi prosedurunun satınalma sənədlərinə daxil edilməsini tələb edən əvvəllər qüvvədə olan müddəaları “Müqavilə sistemi haqqında” Qanuna qəsdən ötürməmişdir. -vergi ödənişlərinin ona daxil edilməsi. Beləliklə, qanunverici sifarişçiyə satınalma sənədlərinin mətnində (o cümlədən müqavilə layihəsinin mətnində) ƏDV-nin qiymətə daxil edilməsi barədə məlumatı vurğulamamaq hüququ verdi.

Ümumiyyətlə, müştərinin ƏDV ödəyicisi olmayan şəxslə bağlanmış müqavilənin qiymətini azaltmaq hüququna malik olmadığı nöqteyi-nəzərinin lehinə, qüvvədə olduğu müddət ərzində dərc edilmiş izahatlar "Dövlət və bələdiyyə ehtiyacları üçün malların tədarükü, işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi üçün sifarişlərin yerləşdirilməsi haqqında" 21 iyul 2005-ci il tarixli 94-ФЗ Federal Qanunu (bundan sonra - Qanun N 94-FZ).

Beləliklə, Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 02.07.2012-ci il tarixli 02-11-08 / 2467 nömrəli Məktubuna uyğun olaraq, dövlət və bələdiyyə ehtiyacları üçün sifarişlərin yerləşdirilməsi haqqında Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi komponentlər üzrə ticarətə icazə vermir. qiymət strukturunun (o cümlədən sonradan ƏDV məbləği ilə artırılacaq və ya azaldılacaq qiymətə). Rusiya Federal Antiinhisar Xidmətinin 06.10.2011-ci il tarixli N АЦ/39173 nömrəli məktubu birbaşa ƏDV-nin məbləğinin belə verginin ödəyicisi olmayan qalibin mənfəəti olduğunu göstərir. Bənzər bir nöqteyi-nəzər aşağıdakı dəqiqləşdirmələrdə də var: Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 26.01.2012-ci il tarixli 03-07-11 / 21 nömrəli məktubu, Rusiya Regional İnkişaf Nazirliyinin 07.07.2009-cu il tarixli 20943 nömrəli məktubu. IP / 08, Rusiya İqtisadi İnkişaf Nazirliyinin Məktubu 10.12.2011 N D28-452 , Rusiya İqtisadi İnkişaf Nazirliyinin 30.08.2011-ci il tarixli Məktubu N OG-D28-1140, İqtisadi İnkişaf Nazirliyinin Məktubu Rusiya 05.08.2011 N D28-212, Rusiya İqtisadi İnkişaf Nazirliyinin Məktubu 21.06.2011 N D28-80, Rusiya İqtisadi İnkişaf Nazirliyinin 10.11.2009-cu il tarixli D22-1255 Məktubu, 94-cü bənd Federal Xəzinədarlığın 19.04.2013-cü il tarixli 42-7.4-05 / 6.3-432 nömrəli Məktubuna Əlavə, Federal Xəzinədarlığın 02.07.2012-ci il tarixli 42-7.4-05 / 6.3-35 nömrəli məktubuna Əlavənin 10-cu bəndi. .

44-FZ saylı Qanunun qüvvədə olduğu müddət ərzində Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin yeganə Məktubu (29 avqust 2014-cü il tarixli N 02-02-09 / 43300) nəşr olundu, bu, azaldılması məsələsinə həsr edilmişdir. təchizatçı (podratçı, icraçı) tərəfindən sadələşdirilmiş vergi sistemlərinin tətbiqi ilə əlaqədar müqavilənin qiyməti. Xüsusilə, Məktubda qeyd olunur ki, “44-FZ nömrəli Federal Qanunun 34-cü maddəsinin 13-cü hissəsinin norması sözügedən Federal Qanunun normalarının və Vergi Məcəlləsinin 24-cü fəslinin müddəalarının həyata keçirilməsində qeyri-müəyyənliyi aradan qaldırmağa yönəlmişdir. fərdi gəlir vergisinin ödənilməsini tənzimləyən Rusiya Federasiyasının (bundan sonra Vergi Məcəlləsi).şəxslər. 44-FZ nömrəli Federal Qanunun 34-cü maddəsinin 13-cü hissəsinin norması müştəriyə fərdi sahibkar olmayan fiziki şəxs və ya fərdi təcrübə ilə məşğul olan digər şəxs ilə müqavilə bağladığı təqdirdə ona azaldılmış məbləği ödəməyə imkan verir. fiziki şəxsə mükafat ödənilərkən vergi agenti vəzifəsini yerinə yetirərkən müştəri tərəfindən müvafiq büdcəyə köçürüləcək vergi ödənişlərinin məbləği. Beləliklə, 44-FZ saylı Federal Qanun, 44-FZ saylı Federal Qanunun 95-ci maddəsinin 1-4-cü hissələrinin müddəaları istisna olmaqla, müqavilə qiymətinin dəyişdirilməsinə qadağa qoyur. Bu hallarda, 44-FZ saylı Federal Qanunda nəzərdə tutulmuş əsaslar olduqda, müqavilənin qiyməti tərəflərin razılığı ilə dəyişdirilə bilər.

Bundan əlavə, h.1-ci maddənin müddəalarına uyğun olaraq. 44-FZ saylı Qanunun 2-si, digər federal qanunlarda olan və müqavilələrin icrası ilə bağlı münasibətləri tənzimləyən qanun qaydaları 44-FZ saylı Qanuna uyğun olmalıdır.

Beləliklə, məqalə müəllifinin fikrincə, sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin təchizatçısının (podratçısının, icraçısının) müraciəti ilə əlaqədar müqavilənin qiymətini birtərəfli qaydada azaltması, qaydaları xüsusi olan 44-FZ Qanununa ziddir. digər qanunlarda olan qaydalara münasibətdə, xüsusən də Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində.

Yuxarıda göstərilənlərə əsasən, podratçı ilə hesablaşmalar apararkən, podratçı ƏDV ödəyicisi deyilsə və ƏDV müqavilənin qiymətinə daxildirsə, müştərilər ƏDV-ni KS-2, KS-3 və formalardakı aktlarda bölüşdürməlidirlər. müqavilənin icrası zamanı tərtib edilmiş digər sənədlər.

Bu halda məqalənin müəllifi aşağıdakılardan çıxış edir. ƏDV-dən azad olan iştirakçı sifariş verərkən ƏDV daxil olmaqla qiymətinin göstərildiyi müqavilə imzalayaraq müvafiq hesab-fakturalar verməklə ƏDV-ni ödəmək öhdəliyini üzərinə götürür. Eyni zamanda, belə bir podratçı ƏDV ödəmirsə, müvafiq məbləğ sifarişçi tərəfindən ödənilmir (oxşar nöqteyi-nəzər 3-cü Apellyasiya Məhkəməsinin 21 oktyabr 2011-ci il tarixli N saylı Qərarında əksini tapmışdır. 03AP-4174/11, 3-cü Apellyasiya Məhkəməsinin 27/10/2009-cu il tarixli 03AP-4194/2009 saylı Qətnaməsi, 18-ci Apellyasiya Məhkəməsinin 21/02/2011-ci il tarixli 18AP-1170/2 saylı Qətnaməsi, Qətnamə Şimal-Qərb Dairəsi Federal Arbitraj Məhkəməsinin 04.04.2012 N Ф07-1272 / 12, Moskva Rayon Arbitraj Məhkəməsinin Federal Arbitraj Məhkəməsinin 20.09.2011-ci il tarixli F05-9275/11 Qərarı, Qətnamə Moskva Dairəsinin Federal Arbitraj Məhkəməsinin 02.01.2012-ci il tarixli F05-14026/11, Volqa-Vyatka Dairəsinin Federal Arbitraj Məhkəməsinin 15.03.2013-cü il tarixli F01-7323/13 saylı qərarı, Federal Arbitraj qərarı Qərbi Sibir Rayon Məhkəməsi 7 dekabr 2012-ci il tarixli N F04-5997/12 və s.).

Belə bir yanaşma, müqavilənin ümumi vergitutma sistemindən istifadə edən şəxslə bağlandığı, lakin müqavilənin icrası prosesində sadələşdirilmiş sistemə keçdiyi hallarda müştərini sığortalayır.

Elə hallar da var ki, məsələn, sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə işləyən və tikinti-quraşdırma işlərini yerinə yetirərkən ƏDV ödəyicisi olan subpodratçı təşkilatları cəlb edən bir təşkilat hərracda qalib kimi tanınıb. Tərəflərin razılığı ilə müqavilənin qiyməti 18% aşağı salınıb. Görülən işlərə görə hesablaşma mərhələsində sifarişçi subpodratçıya hesablanmış ƏDV-nin ödənilməsi xərclərini podratçıya kompensasiya etməyə borclu deyil və hüququ yoxdur. Eyni zamanda, nəzərə alınmalıdır ki, podratçı istənilən müştərək icraçı cəlb etmək hüququna malikdir və bu hüququ həyata keçirərkən o, sahibkarlıq fəaliyyətinin şəxs tərəfindən müstəqil şəkildə həyata keçirildiyi ümumi qaydadan çıxış etməlidir. və riski öz üzərinə götürür.

Onu da qeyd edirik ki, müqavilə sisteminə dair mövcud qanunvericilik, eləcə də ondan əvvəl qüvvədə olan sifarişlərin yerləşdirilməsi ilə bağlı qanunvericilik iddiaçının tətbiq etdiyi vergitutma sistemindən asılı olaraq iddiaçıların qiymət təkliflərinin diferensial şəkildə müqayisəsinə imkan vermir. Eyni zamanda, ƏDV-siz qiymətlərin müqayisəsi Rusiya Federasiyasının 18 iyul 2011-ci il tarixli 223-FZ “Müəyyən növ malların, işlərin və xidmətlərin satın alınması haqqında” Federal Qanununa uyğun olaraq fəaliyyət göstərən şəxslər arasında geniş yayılmış təcrübədir. Hüquqi şəxslər”. Bu vəziyyətdə, ƏDV ödəyicisi sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin iştirakçısına qalib gələ bilər, belə bir qalibin yekun qiyməti isə "sadələşdirici" tərəfindən təklif olunan qiymətdən çox ola bilər. İştirakçıların qiymət təkliflərini qiymətləndirmək üçün göstərilən variant da əhəmiyyətli çatışmazlığa malikdir, çünki o, qalibin müqaviləni imzaladıqdan sonra USNO-ya keçdiyi bir vəziyyəti nəzərdə tutmur.

A.V. Udalikhin,"NSO" MMC-nin direktoru

ƏDV olmadan malların tədarükü müqaviləsi nümunə

“Dövlət satınalmaları haqqında” 13 aprel 2007-ci il tarixli 96-XVI nömrəli Qanunun (Moldova Respublikasının Rəsmi Monitorinqi 2007-ci il № 107-111, maddə 470) müqavilələrin 3-cü maddəsinin 2-ci hissəsinin icrasını təmin etmək məqsədilə dövlət satınalmaları və onların planlaşdırılması haqqında (əlavə olunur). BAŞ NAZİR Zinaida QREÇANI Qarşı işarə: Birinci Müavin.

Baş nazir, iqtisadiyyat və ticarət naziri İqor DODON, maliyyə naziri Mariana DURLEŞTEANU 1.

Satınalan təşkilat mallara, işlərə və xidmətlərə olan tələbatı ödəmək üçün dövlət satınalma prosedurları nəticəsində bağlanacaq dövlət satınalmaları müqavilələrini rəqabətin, səmərəliliyin, şəffaflığın, ayrı-seçkiliyin təmin edilməsi prinsiplərinə uyğun olaraq planlaşdırmağa borcludur. və ayrılmamaq.

Çox vaxt menecerlər və ya hüquqşünaslar standart müqavilə formasını götürürdülər, lakin mühasibatlıq şöbəsi ilə məsləhətləşməyi unutdular - sadəcə olaraq ƏDV-nin ayrılıb-ayrılmayacağını və hansı nisbətdə olduğunu dəqiqləşdirmədilər.

Nəticədə vergi ilə bağlı səhv olduğunu başa düşürsən. İndi ƏDV-ni düzgün hesablamaq üçün vəziyyəti birtəhər düzəltməlisən.

Deyək ki, müqavilədə ancaq malın dəyəri göstərilib.

Belə ki, ƏDV-siz və vergi ilə bağlı müqavilədə heç bir bənd yoxdur.

Amma belə çıxır ki, əslində verginin məbləği olmalıdır. Yeri gəlmişkən, bu, satıcının müavinət almaq hüququna malik olduğuna əmin olduqda baş verir. Və sonradan məlum olur ki, bu belə deyil - deyək ki, müavinət şərti yerinə yetirilmir.

Deməli, görürsən ki, ƏDV-siz müqavilə alıcı ilə bağlanır, halbuki vergi olmalıdır.

Müqavilə nümunələri

İvanov MMC. bundan sonra "Alıcı" adlandırılacaq, Baş direktor İvanov İ.İ.

Nizamnamə əsasında fəaliyyət göstərən, bir tərəfdən, Petrov MMC.

bundan sonra "Təchizatçı" adlandırılacaq, baş direktor Petrov P.P. Nizamnamə əsasında fəaliyyət göstərən, digər tərəfdən, bundan sonra "Tərəflər" Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinin tələblərinə uyğun olaraq, bu müqaviləni aşağıdakı kimi bağlamışlar: 1.1.

Təchizatçı istismarda olmayan süpürgəçini (bundan sonra “Mallar” adlandırılacaq) tədarük etməyi, Alıcı isə Malların Müqavilənin tələblərinə və tələblərə uyğun olması şərti ilə Malları qəbul edib haqqını ödəməyi öhdəsinə götürür. Malların konfiqurasiyası və tədarük olunan Malların Alıcının tələblərinə uyğunluğunun müəyyən edilməsi ilə bağlı digər göstəricilər üçün (onun ayrılmaz hissəsi olan bu Müqaviləyə 1 nömrəli Əlavə) bu Müqavilədə nəzərdə tutulmuş vaxtda və şərtlərlə .

Müqavilə ƏDV-siz, podratçı isə ƏDV ilə

Məhsulların tədarükü üçün müqavilə bağlayarkən, bir çoxları onun şərtlərinə lazımi diqqət yetirmirlər. Və olmalıdır. Əgər qarşı tərəfin vergi cəzalarından və iddialarından qorxmursunuzsa, müqavilə tərtib edərkən məsləhətlərimizə əməl edin.

Təchizat müqaviləsi iqtisadi fəaliyyətdə ən çox istifadə olunanlardan biridir, alqı-satqı müqaviləsinin bir növüdür.

Bununla belə, buraya çatdırılma, yükləmə və boşaltma, montaj, quraşdırma şərtləri daxil ola bilər. Təchizat müqaviləsinə əsasən, sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan təchizatçı-satıcı istehsal etdiyi və ya aldığı malı sahibkarlıq fəaliyyətində istifadə etmək və ya şəxsi, ailə və ya digər məqsədlər üçün müəyyən edilmiş müddətdə və ya müddətlərdə alıcıya verməyi öhdəsinə götürür. məişət və digər oxşar istifadə.

Müqavilədə mühüm şərtlər olmadıqda, o, məhkəmə tərəfindən bağlanmamış hesab edilə bilər.

Müqavilə sənədləri

Bir anda bir neçə sənədi birləşdirir: ilkin sənəd, yəni.

yol sənədi və ya aktı, habelə faktura. Yəni həm xidmətlər (işlər), həm də malların satışı üçün tərtib edilə bilər. UPD haqqında ətraflı məlumat üçün buraya baxın. TORG-12 nömrəli formada tam olaraq bir faktura verin (Rusiya Dövlət Statistika Komitəsinin 25 dekabr 1998-ci il tarixli №-li Fərmanı ilə təsdiq edilmişdir).

No 132) lazım deyil, çünki 2013-cü ildən etibarən təşkilatlardan və sahibkarlardan vahid formaların tətbiqi tələb olunmur. Beləliklə, TORG-12-ni əsas götürmək olduqca məqbul olduğu halda, öz hesab-faktura formasını hazırlamaq mümkündür. Formada Mühasibat Uçotu haqqında 6 dekabr 2011-ci il tarixli № 3 Federal Qanunu ilə müəyyən edilmiş təfərrüatlar olmalıdır.

№ 402-FZ. 1) sənədin adı; 2) sənədin tərtib olunma tarixi; 3) satıcının adı (sənədi hazırlayan subyekt); 4) əməliyyatın məzmunu; 5) əməliyyat sayğacları (məs.

Cavab verin

Əgər müqavilədə ƏDV-nin məbləği göstərilməyibsə və qiymətə ƏDV-nin daxil olmadığına dair başqa əlamətlər yoxdursa, o zaman ƏDV razılaşdırılmış qiymətdən hesablanmış dərəcə üzrə hesablanır.

Əsaslandırma

Əslində, sual ondan ibarətdir ki, müqavilənin dəyəri ƏDV-də göstərilmədikdə ƏDV-li və ya ƏDV-siz dəyər kimi qəbul edilməlidirmi?

Misal

İki Rusiya təşkilatı 100.000 rubl qiymətində alqı-satqı müqaviləsi bağladı. Müqavilədə ƏDV nəzərdə tutulmayıb.

Təxmini ƏDV dərəcəsini (18/118) tətbiq etsək, vergi məbləği 15.254 rubl, satıcının gəliri isə 84.746 rubl olacaq. Təxmini dərəcəsi tətbiq edərək, 100.000 rubl məbləğinə ƏDV daxil olduğundan çıxış edirik.

Əgər malın qiymətinin ƏDV-siz 100.000 rubl olduğuna əsaslansaq, onda 18% ƏDV dərəcəsini tətbiq etməlisiniz, vergi məbləği 18.000 rubl, satıcının gəliri isə 100.000 rubl olacaq.

Rusiya Federasiyasının Ali Arbitraj Məhkəməsi bu məsələ ilə bağlı mövqeyini Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Plenumunun 30 may 2014-cü il tarixli 33 nömrəli qərarının 17-ci bəndində "Arbitraj məhkəmələri ilə bağlı mübahisələrə baxarkən ortaya çıxan bəzi məsələlər haqqında" ifadə etdi. əlavə dəyər vergisinin tutulması ilə bağlı işlər”:

Ekspert rəyləri bankı

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsinin 1-ci və 4-cü bəndlərinin müddəalarına uyğun olaraq, malların (işlərin, xidmətlərin) satışı, mülkiyyət hüquqlarının ötürülməsi zamanı alıcıdan tutulan vergi məbləği müəyyən edilməlidir. müqavilədə göstərilən və hesablaşma və ilkin uçot sənədlərində ayrılmış qiymətin yekun məbləği müəyyən edilərkən nəzərə alınır, qaimə-fakturalar ayrıca sətir üzrə. Eyni zamanda, bu tələblərin yerinə yetirilməsini təmin etmək yükü vergi ödəyicisi kimi satıcının üzərinə düşür, o, vergi bazasını formalaşdırarkən və nəticələrinə əsasən büdcəyə ödənilməli olan vergini hesablayarkən belə bir satış əməliyyatını nəzərə almağa borcludur. müvafiq vergi dövrü.

Bununla əlaqədar, müqavilədə müəyyən edilmiş qiymətə vergi məbləğinin daxil olmadığı və müqavilənin bağlanmasından əvvəlki hallardan və ya müqavilənin digər şərtlərindən başqa cür irəli gəlməyən birbaşa əlamət olmadıqda, məhkəmələr alıcıya təqdim olunan qiymətin satıcının hesablama üsulu ilə müəyyən edilmiş müqavilədə göstərilən qiymətdən vergi məbləğini sonuncu ayırması faktından irəli gəlir (Məcəllənin 164-cü maddəsinin 4-cü bəndi).

Belə ki, müqavilədə ƏDV-nin məbləği ayrılmayıbsa və qiymətə ƏDV-nin daxil olmadığını göstərən başqa əlamətlər yoxdursa, o zaman ƏDV razılaşdırılmış qiymətdən hesablanmış dərəcə üzrə hesablanır. Bu yanaşma mahiyyət etibarı ilə tərəflər arasında razılaşdırılmamış ƏDV xərclərinin yükünü satıcının üzərinə qoyur (onun gəliri hesabına).

əlavə olaraq

Müqavilədə ƏDV bəndini necə müəyyənləşdirmək olar?

Əlavə Dəyər Vergisi (ƏDV) Rusiya Vergi Məcəlləsinin 21-ci "Əlavə Dəyər Vergisi" ilə müəyyən edilmiş dolayı vergidir. ƏDV federal vergidir.

Xarici təşkilatla bağlanan müqavilədə ƏDV məbləği ayrılmır. Vergi agenti belə bir müqavilə üzrə ƏDV-ni necə hesablamalıdır - müqavilənin məbləğindən hesablanmış dərəcə ilə, yoxsa adi tariflə?

Müqavilə № _____
xidmətlərin göstərilməsi üçün

1. Müqavilənin mövzusu

1.1. Podratçı Sifarişçiyə avadanlıqların təmiri xidmətləri göstərir və Sifarişçi bu müqavilə ilə müəyyən edilmiş şərtlərlə bu xidmətlərin haqqını ödəməyi öhdəsinə götürür.

2. Xərc və ödəniş proseduru

2.1. Göstərilən xidmətlərin dəyəri xidmətlərin göstərildiyi bütün dövr üçün 1500,00 (min beş yüz) rubl 00 qəpikdir.

2.2 Göstərilən xidmətlərin təqdim edilməsi/qəbul edilməsi aktı tərəflər tərəfindən imzalandıqdan sonra xidmətlər göstərilmiş sayılır.

2.3. Bu müqavilə üzrə xidmətlərə görə ödəniş hesab-fakturanın verildiyi və/və ya Xidmət Müqaviləsi imzalandığı tarixdən etibarən 5 (beş) bank günü ərzində Podratçının hesabına vəsaitin nağdsız qaydada köçürülməsi və ya başqa üsulla həyata keçirilir.

3. Tərəflərin hüquq və vəzifələri

3.1. Müştəri öhdəlik götürür:
3.1.1. Təmir ediləcək avadanlıqlara maneəsiz girişi təmin edin.
3.1.2. Göstərilən xidmətləri qəbul edin.
3.1.2. Göstərilən xidmətlərə görə bu Müqavilə ilə müəyyən edilmiş məbləğdə və qaydada tam ödəniş etmək.

3.2. Podratçı öhdəsinə götürür:
3.2.1. Avadanlıqların təmiri xidmətlərinin göstərilməsi.
3.2.2. Podratçı Podratçının işçiləri olmayan xidmətlərin göstərilməsi ilə məşğul olmaq hüququna malikdir.

4. Tərəflərin məsuliyyəti və mübahisələrin həlli

4.1. Bu müqavilədən irəli gələn öhdəliklərin yerinə yetirilməməsi və ya lazımınca yerinə yetirilməməsi üçün Tərəflər məsuliyyət daşıyırlar, bunun əsasları və miqdarı Rusiya Federasiyasının mövcud qanunvericiliyi ilə müəyyən edilir.

4.2. Bu Müqavilə üzrə öhdəliklərin yerinə yetirilməsi ilə bağlı Tərəflər arasında yaranan mübahisələr və fikir ayrılıqları danışıqlar yolu ilə, o cümlədən şikayət proseduru ilə həll edilir.

4.3. Tərəflər mübahisəni məhkəməyəqədər qaydada həll edə bilmədikdə, bu, maraqlı tərəf tərəfindən həll edilməsi üçün Arbitraj Məhkəməsinə verilir.

5. Müqavilənin qüvvədə olma müddəti və ona xitam verilməsi qaydası

5.1. Müqavilə imzalandığı andan qüvvəyə minir və tərəflər bu Müqavilə üzrə öhdəliklərini tam yerinə yetirənə qədər qüvvədədir.

6. Yekun müddəalar

6.1. Bu müqavilə biri Podratçıda, digəri Sifarişçidə olmaqla, hər biri eyni hüquqi qüvvəyə malik olmaqla 2 (iki) əsl nüsxədə tərtib edilmişdir.

7. Tərəflərin hüquqi ünvanları və bank rekvizitləri
Müştəri:

ASC "Təşkilat"
Hüquqi ünvan:
___________________________
Faktiki ünvan:

Direktor _____________ I.I. İvanov

"__" __________20__

İcraçı:

MMC "2 saylı təşkilat"
Hüquqi ünvan:
___________________________
Faktiki ünvan:
______________________________
VÖEN __________ KPP __________

r / s ___________________________
Bank______________________
BIC ___________________________

Direktor______P.P. Petrov

"__" __________20__

_____ №-li Müqavilə əsasında göstərilən xidmətlərin çatdırılması/qəbul edilməsi haqqında şəhadətnamə

Bir tərəfdən Nizamnamə əsasında fəaliyyət göstərən direktor İvanov İvan İvanoviçin təmsil etdiyi, bundan sonra “Sifarişçi” adlandırılacaq “1 nömrəli təşkilat” Açıq Səhmdar Cəmiyyəti və “2 nömrəli təşkilat” Məhdud Məsuliyyətli Cəmiyyəti. , bundan sonra "Podratçı" adlandırılacaq, Direktor Petr Petroviç Petrov tərəfindən təmsil olunan, Nizamnamə əsasında fəaliyyət göstərən, digər tərəfdən, bu müqaviləni aşağıdakı qaydada bağladılar:

1. Bu akt müqavilə üzrə 1500,00 (Min beş yüz) rubl 00 qəpik məbləğində xidmətlərin “Podratçı” tərəfindən “Sifarişçi”yə tam, səmərəli və vaxtında göstərildiyini təsdiq etmək üçün tərtib edilmişdir.
"Podratçı" Sənətin 2-ci bəndinə əsasən sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq etdiyinə görə ƏDV tutulmur. 346.11 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.2-ci fəsli və ƏDV ödəyicisi deyil, Rusiya Federasiyası Vergilər Nazirliyinin 15 sentyabr 03-cü il tarixli 22-1-14 / 2021-АЖ397 saylı məktubuna əsasən, hesab-fakturalar verilməmişdir.

Müqavilələrlə işləyərkən müqavilənin, göndərmə sənədlərinin, qaimə-fakturaların qiymətini təyin edərkən “ƏDV-siz” və “ƏDV-yə cəlb edilmir” işarələrinə rast gəlmək olar. Məqalədə sizə "ƏDV-siz" və "ƏDV-yə tabe deyil"in necə fərqləndiyini və sənədlərdə hansı sözlərin göstərilməsini izah edəcəyik.

“ƏDV-siz” nə deməkdir?

Sənədlərdə “ƏDV xaric” qeydi satış məbləğinə verginin daxil olmadığını bildirir. Belə bir qeyd edən təşkilatlar vergi ödəmir və ya müvəqqəti olaraq onu ödəməkdən azad edilir.

Xüsusi rejimlərdə olan firmalar ƏDV ödəməkdən azad edilir - USN, ESHN, ENDV, PSN və bir neçə rejimi birləşdirən şirkətlər (). Xüsusi rejimlər ƏDV daxil olmaqla bir sıra vergiləri əvəz etməsi ilə əlverişlidir.

OSN-də fəaliyyət göstərən şirkətlər və fərdi sahibkarlar da rüb üzrə gəlir limitinə əməl etdikdə və aksizli mallar istehsal etmədikdə vergisiz mal sata və xidmət göstərə bilərlər. Ardıcıl 3 ay ərzində əldə edilən gəlir 2 milyon rubldan çox olmamalıdır. Həddini aşan vergi ödəyicisi vergi ödəməmək imkanını itirəcək.

ƏDV-dən azad olmaq üçün hansı sənədləri toplamaq lazımdır

Vergi ödəməkdən xilas olmaq istəyən təşkilatlar və sahibkarlar, Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 145-i vergi sənədlərinə təqdim olunur:

vergidən azad olmaq hüququnun həyata keçirilməsi barədə bildiriş;
balans hesabatından və maliyyə nəticələri hesabatından çıxarış;
mühasibat uçotu kitabından çıxarış (fərdi sahibkarlar üçün);
satış kitabından çıxarış.

Müavinətin tətbiq olunmağa başladığı ayın 20-nə qədər sənədlər toplusunu hazırlayın və vergi orqanına təqdim edin. Şərtlər pozulmazsa, alınan müavinətdən ən azı bir il istifadə edə bilərsiniz.

ƏDV-siz işləməyin bir çox üstünlükləri var: vergi tutmağa və ödəməyə, bəyannamə tərtib etməyə və alış-veriş kitabçasını doldurmağa ehtiyac yoxdur. Ancaq eyni zamanda, vergisiz işləmək sərfəli ola bilər, çünki ƏDV ödəməyən bir təşkilatla müqavilə bağlayarkən, alıcı endirim ala bilməyəcək, buna görə də bir çox podratçı vergi ödəyicisi olan şirkətləri seçir. ümumi şəkildə.

"ƏDV-siz" nə deməkdir?

ƏDV-dən azad edilən malların, işlərin, xidmətlərin və əməliyyatların geniş siyahısı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsində verilmişdir. Budur, vergidən azad edilən əməliyyatlar (siyahıdakı bir sıra əməliyyatlar üçün lisenziya tələb olunur, əgər təşkilat yoxdursa, vergi azadlığını tətbiq edə bilməz):

dini ədəbiyyatın və əşyaların öz ehtiyacları üçün satılması və ya verilməsi;
banklar tərəfindən həyata keçirilən bank əməliyyatları (inkasso istisna olmaqla);
xalqın əl işlərinin satışı;
sığortaçıların və qeyri-dövlət pensiya fondlarının xidmətləri;
səlahiyyətli orqanların qərarı ilə keçirilən lotereyalar;
tərkibində qiymətli metallar, qırıntılar və tullantılar olan sənaye məhsullarının satışı;
kobud almazların emal müəssisələrinə satışı;
xeyriyyəçilik çərçivəsində malların, mülkiyyət hüquqlarının verilməsi, xidmətlərin göstərilməsi;
biletlərin və abunələrin, bədən tərbiyəsi və idman təşkilatlarının satışı;
kredit və REPO əməliyyatları;
Sənətin 3-cü bəndində sadalanan digər əməliyyatlar. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149.

Vergidən azad edilən mallar, işlər və xidmətlər isə bunlardır:

tibbi, sanitar, kosmetik, baytarlıq xidmətləri və malları;
əlillərə, qocalara, xəstələrə qulluq xidmətləri;
uşaq baxımı və istirahət xidmətləri;
ritual mallar və xidmətlər;
təhsil və tibb müəssisələrinin istehsal etdiyi ərzaq məhsulları;
əhalinin daşınması;
poçt markalarının, zərflərin, açıqcaların və digər poçt göndərişlərinin satışı;
avadanlıqlara zəmanət xidməti;
tarixi binaların, abidələrin və mədəniyyət obyektlərinin bərpası və bərpası;
Sənətin 2-ci bəndində sadalanan digərləri. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149.

Agentlik müqavilələri, agentlik müqavilələri və ya komissiyalar əsasında başqalarının maraqları üçün deyil, yalnız öz maraqları üçün fəaliyyət göstərən şirkətlərin ƏDV-dən azad olmaq şansı var. Digər vacib şərt vergi tutulan və vergi tutulmayan əməliyyatların ayrı-ayrılıqda və ayrıca uçota alınmasıdır.

ƏDV-siz faktura, nə vaxt və kim müraciət edir

Kontur.Accounting veb xidmətindən istifadə edərək ƏDV bəyannaməsini təqdim edin. Sistem özü ilkin sənədlər əsasında bəyannamə yaradacaq və göndərməzdən əvvəl onu yoxlayacaq.

Art altında vergidən azad firmalar arasında mühüm fərq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 145-i, xüsusi rejimlərdən - "ƏDV-siz" qeyd edilmiş fakturaların verilməsi zərurəti. Onlar xidmətlərin, malların və işlərin satışı, eləcə də müştərilərdən ilkin ödənişlərin alınması üçün hesab-fakturalar hazırlamalı və hesab-fakturanı satış kitabında qeydiyyata almalıdırlar.

Bundan əlavə, bu cür hesab-fakturalar xüsusi rejimlər üzrə və ya əməliyyatlar həyata keçirən və Arta görə vergidən azad edilmiş malların satışı ilə məşğul olan təşkilatlar və fərdi sahibkarlar tərəfindən tərtib edilə bilər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149. Onların hesab-fakturaları tərtib etmək öhdəliyi yoxdur, lakin bunu etmək hüququ var, məsələn, alıcının tələbi ilə. Satıcı, öz mülahizəsinə görə, belə bir tələblə razılaşır və ya imtina edir, eyni zamanda heç bir öhdəlik almayacaq və heç bir şey itirməyəcəkdir. Bunu etmək üçün sənədi düzgün doldurun. Əvvəllər hesab-fakturalarda “ƏDV-yə cəlb edilmir” qeyd edilirdisə, indi 7 və 8-ci xanalarda “ƏDV-siz” qeyd olunur. Onların satış kitabında hesab-faktura qeyd etmələrinə ehtiyac yoxdur, lakin sənədi qeydiyyatdan keçirmək istəsələr, bu hüququ qorunur.

ƏDV-siz hesab-faktura almış qarşı tərəf sənədi alış kitabına daxil etmir, çünki orada vergi yoxdur. Vergi olmadıqda, tutulacaq heç bir şey yoxdur və icra edilmiş sənədlər olsa belə, ondan istifadə etmək mümkün olmayacaq.

Müqavilədə ƏDV-nin göstərilməsi

Kontur.Accounting veb xidmətindən istifadə edərək ƏDV bəyannaməsini təqdim edin. Sistem özü ilkin sənədlər əsasında bəyannamə yaradacaq və göndərməzdən əvvəl onu yoxlayacaq.

Müqavilə tərtib edilərkən müqavilənin predmetini, əməliyyatın qiymətini, hesablaşmaların aparılması qaydasını və ƏDV-ni göstərin. Müqavilə qiymətinin ƏDV-siz göstərilməsi qiymətin vergi məbləğində artmasına səbəb ola bilər. Əgər sizdən vergi ödəmək tələb olunmursa, "ƏDV xaric" və ya "ƏDV-siz" və vergidən azad olunma səbəbini daxil edin.

Satıcı xüsusi rejim tətbiq etdikdə və ƏDV-dən azad edildikdə, o, alıcı ilə müqavilədə “ƏDV-dən azad” qeyd olunan qiyməti göstərir, oxşar nişanı Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149. Müqavilədə satıcı təşkilatın vergi ödəməkdən azad olmasına istinad etməlisiniz. Bir qayda olaraq, bu halda heç bir münaqişəli vəziyyət yoxdur, çünki ƏDV hesablanmasına ehtiyac yoxdur və müqavilə qiymətində ƏDV-nin ayrılması lazım deyil.

Art əsasında vergi ödəməyən vergi ödəyiciləri. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 145-ci maddəsi, malları satarkən ƏDV ayırmadan hesab-fakturalar tərtib etməlidirlər. Eyni zamanda sənədlərə “ƏDV-siz” yazırlar, müqaviləyə də oxşar qeyd vurulur. Satıcı təşkilat müqavilədə müavinətin hansı əsaslarla alındığı barədə arayış etməli, onlara olan hüququnu müvafiq sənədlərlə təsdiq etməlidir.

ƏDV-yə nəyin cəlb edilməsi sualına cavab verərkən, 2 aspektə diqqət yetirmək lazımdır: əməliyyat ƏDV-yə tabedirmi və Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149. Vergitutma obyektinə 4 əməliyyat qrupu daxildir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsinin 1-ci bəndi):

Rusiya Federasiyasının ərazisində malların (işlərin, xidmətlərin) satışı, girov, kompensasiya və ya yenilik əsasında malların (işlərin, xidmətlərin) təhvil verilməsi, mülkiyyət hüquqlarının ötürülməsi. Eyni zamanda, satış həm ödənişli, həm də pulsuz ola bilər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsinin 1-ci bəndi);
malların (işlərin, xidmətlərin) öz ehtiyacları üçün köçürülməsi, yəni. onların köməyi ilə üçüncü şəxslərdən gəlir əldə etmək məqsədi ilə deyil, təşkilatın özünün ehtiyacları üçün. Belə bir köçürmə, onun üçün xərclər mənfəət vergisi məqsədləri üçün tanınmadıqda ƏDV-yə cəlb edilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsinin 1-ci bəndinin 2-ci bəndi). Çünki onlar iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmış hesab edilə bilməz (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252-ci maddəsi) və ya gəlir vergisi hesablanarkən nəzərə alınmayan xərclər sırasına daxil edilmişdir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 270-ci maddəsi). . Eyni zamanda, malların ötürülməsi faktı sənədləşdirilməlidir (məsələn, malların bir vahiddən digərinə köçürülməsi zamanı TORG-13 verilir);
öz istehlakı üçün tikinti-quraşdırma işlərinin görülməsi. Bunlar ödəyicinin özü və özü üçün yerinə yetirdiyi tikinti-quraşdırma işləridir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsinin 1-ci bəndinin 3-cü bəndi). Podratçılar tikinti ilə məşğuldursa və təşkilat investor və ya inşaatçı kimi çıxış edirsə, onda ƏDV obyekti yaranmır (Maliyyə Nazirliyinin 09.09.2010-cu il tarixli 03-07-10 / 12 nömrəli məktubu);
malların Rusiya Federasiyasının ərazisinə idxalı (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsinin 1-ci bəndinin 4-cü bəndi). Söhbət gömrük sərhədindən keçirilən və gömrük ittifaqı ərazisinə gətirilən mallardan gedir (Aİİ Gömrük Məcəlləsinin 2-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 3-cü bəndi).

ƏDV-dən azad olan nədir

Satış kimi tanınmayan əməliyyatlar ƏDV-nin obyektinə şamil edilmir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsinin 2-ci bəndi, 39-cu maddəsinin 3-cü bəndi). Bu, məsələn:

numizmatika məqsədləri istisna olmaqla, valyuta dövriyyəsi ilə bağlı əməliyyatlar (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 39-cu maddəsinin 3-cü bəndinin 1-ci bəndi);
cəmiyyətin yenidən təşkili zamanı əsas vəsaitlərin, qeyri-maddi aktivlərin, digər əmlakın varisə verilməsi (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 39-cu maddəsinin 2-ci bəndi);
şirkətdən çıxdıqda, habelə şirkət ləğv edildikdə, onun ilkin töhfəsi çərçivəsində bir kommersiya şirkətinin üzvünə əmlakın verilməsi (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 39-cu maddəsinin 5-ci bəndinin 3-cü bəndi). .

Vergitutma obyekti kimi tanınmadığına görə ƏDV-yə cəlb edilməyən digər əməliyyatlar Sənətin 2-ci bəndində adlanır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 146. Onların arasında:

yaşayış binalarının, uşaq bağçalarının, yolların, elektrik şəbəkələrinin və digər obyektlərin dövlət orqanlarına və yerli özünüidarəetmə orqanlarına verilməsi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsinin 2-ci bəndi);
özəlləşdirmə zamanı dövlət və bələdiyyə müəssisələrinin əmlakının təhvil verilməsi (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsinin 2-ci bəndinin 3-cü bəndi);
torpaq sahələrinin və onlarda payların satışı (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsinin 6-cı bəndinin 2-ci bəndi);
mülkiyyət hüquqlarının təşkilatın hüquqi varisinə keçməsi (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsinin 2-ci bəndinin 7-ci bəndi);
əmlakın satışı, müflis elan edilmiş borcluların əmlak hüquqları (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsinin 2-ci bəndinin 15-ci bəndi).

Bundan əlavə, ƏDV-yə cəlb olunan hesab edilən, lakin eyni zamanda ƏDV-yə cəlb edilməyən (vergidən azad edilən) əməliyyatlar var. Onlar birbaşa Sənətin 1-3-cü bəndlərində adlanır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-u və onların siyahısı bağlanmışdır.

ƏDV-yə cəlb edilməyən əməliyyatlar

Bunlar müəyyən növ mal və xidmətlərin satışı üzrə əməliyyatlardır. ƏDV-yə cəlb edilməyən mallara, məsələn:

təsdiq edilmiş siyahıda göstərilən tibbi mallar (Rusiya Federasiyası Hökumətinin 30 sentyabr 2015-ci il tarixli 1042 nömrəli qərarı, Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinin 1-ci bəndinin 2-ci bəndi ilə təsdiq edilmişdir);
iaşə təşkilatları tərəfindən istehsal olunan və təhsil və tibb müəssisələrinin yeməkxanaları tərəfindən satılan qida məhsulları (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinin 2-ci bəndinin 5-ci bəndi);
yaşayış binaları, yaşayış binaları, onlarda paylar (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinin 22-ci bəndinin 3-cü bəndi).

Xidmətlər ƏDV-yə tabedirmi?

Xidmətlərin ƏDV-yə cəlb edilməsi üçün onların satış yeri, ilk növbədə, Rusiya Federasiyasının ərazisi kimi tanınmalıdır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 148-ci maddəsi). İkincisi, Sənətin 2, 3-cü bəndlərində onların adı çəkilməməlidir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-u ƏDV-yə cəlb edilməyən əməliyyatları sadalayır. Bu bəndlərə uyğun olaraq, aşağıdakılar vergitutmadan azad edilir:

tibbi fəaliyyətlə məşğul olan təşkilatlar və fərdi sahibkarlar tərəfindən tibbi xidmətlər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinin 2-ci bəndi);
məktəbəqədər təhsil müəssisələrində uşaqlara nəzarət və qayğı, dərnəklərdə, bölmələrdə, studiyalarda dərslərin keçirilməsi üçün xidmətlər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinin 2-ci bəndinin 4-cü bəndi);
malların və məişət cihazlarının ödənişsiz istismarının zəmanət müddəti ərzində təmiri və saxlanması xidmətləri (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinin 2-ci bəndinin 13-cü bəndi);
dəfn xidmətləri (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinin 8-ci bəndinin 2-ci bəndi);
dərman vasitələrinin istehsalı, eynək optikasının istehsalı və təmiri üçün əczaçılıq təşkilatlarının xidmətləri (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinin 2-ci bəndinin 24-cü bəndi);
Rusiya Federasiyasının ərazisində yerləşən sanatoriya-kurort, sağlamlıq təşkilatları, uşaqların istirahəti və reabilitasiyası təşkilatlarının xidmətləri (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinin 3-cü bəndinin 18-ci bəndi).

Vergiyə cəlb edilməyən xidmətlərin siyahısı kifayət qədər böyükdür, ona görə də onlardan yalnız bir neçəsi yuxarıda verilmişdir.

Maddəyə əsasən ƏDV-dən azadlığın tətbiqi şərtləri. 149 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi

Vergi tutulmayan əməliyyatlar arasında lisenziyalı fəaliyyətlər çərçivəsində həyata keçirilən əməliyyatlar da var. Beləliklə, bir təşkilatın müvafiq lisenziyası yoxdursa, o zaman ƏDV-dən azad olunma tətbiq edə bilməz (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinin 6-cı bəndi).

Bundan əlavə, Art-a uyğun olaraq azad edilmədən faydalanın. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsi, komissiya müqaviləsi, tapşırığı və s. (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinin 7-ci bəndi).

Və daha bir vacib nüans. Maddəyə əsasən ƏDV-yə cəlb edilən və ƏDV-yə cəlb edilməyən əməliyyatların eyni vaxtda həyata keçirilməsi ilə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsi, bəzi və digər əməliyyatların ayrıca uçotunu aparmaq lazımdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinin 4-cü bəndi). Həm də bir və digər əməliyyatlarda istifadə olunan mallar, işlər, xidmətlər üzrə daxil olan ƏDV-ni ayrıca nəzərə alın.

Çox vaxt fərdi sahibkar malların və / və ya xidmətlərin son istehlakçısı ilə işləyən, aşağı dövriyyəyə malik olan və müvafiq olaraq sadələşdirilmiş uçotu aparan kiçik bir müəssisədir. Belə bir müəssisənin ƏDV ödəyicisi statusuna ehtiyacı yoxdur, çünki vergi bazası və vergi endirimləri nəzərə alınmaqla hələ də maddi iqtisadi nəticə olmayacaq, ancaq başqa bir xərc maddəsinə (mühasib maaşı) səbəb olacaqdır. Lakin dinamik bazarda sahibkarın sadələşdirilmiş vergi sistemində qalması həmişə sərfəli deyil (bax). ƏDV-siz ƏM problemini daha ətraflı nəzərdən keçirmək lazımdır.

ƏDV olmadan IP necə işləyir

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 145-ci maddəsinə uyğun olaraq, fərdi sahibkarlar ƏDV uçotunu aparmaq və bu növ vergini xəzinədarlığa ödəmək öhdəliyindən azad edilə bilər. Ancaq hamısı deyil və həmişə deyil. Bu maddəyə əsasən, rüblük gəliri 2 milyon rubldan çox olmayan fərdi sahibkarlar ƏDV olmadan işləyə bilərlər.

İstisna hüququ əldə etmək üçün sahibkar:

son üç ayda onun gəlirinin 2 milyon rubldan çox olmadığına dair sübutlar toplayır;
buraxılış üçün bildiriş formasını doldurur;
azadlığın qüvvədə olduğu ayın əvvəlindən iyirmi gün ərzində doldurulmuş formanı əlavə edilmiş sübutlarla (mühasibat kitabları, bank çıxarışları, gəlir və xərclər kitabçaları və s.) Federal Vergi Xidmətinə göndərir. qeydiyyat;
bildiriş verildiyi tarixdən sonrakı 12 ay ərzində ƏDV-siz işləmək hüququndan istifadə edir.

Məsələn, İP A.A. Sidorov 2017-ci ilin yanvar-mart ayları üçün satışdan ümumi gəlir əldə etdi - 1.563.288 rubl. 20 aprel 2017-ci il tarixinədək İP A.A. Sidorov Federal Vergi Xidmətinə növbəti 12 ay ərzində ƏDV-dən azad edilməsi barədə bildiriş təqdim etmək hüququna malikdir.

Azad edilmə hallarına əlavə olaraq, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 145-ci maddəsində hansı fərdi sahibkarların ƏDV olmadan işləyə bilməyəcəyi göstərilir:

aksizli malların (alkoqol, siqaret, yanacaq və s.) dilerləri;
idxalçılar;
rüblük gəlirləri 2 milyon rubldan çox olan müəssisələr.

Belə ki, əgər İP A.A. 2017-ci ilin martından 2018-ci ilin martına qədər ƏDV-dən azad olan Sidorov 2017-ci ilin dekabrında siqaret satışına başladı, sonra 2017-ci ilin dekabr ayından əvvəllər alınmış azadolma qüvvəsini itirdi.

Bu prosedur ümumi vergi sistemində olan fərdi sahibkarlara aiddir (bax,). Xüsusi rejimlər çərçivəsində - sadələşdirilmiş vergi sistemi, UTII və patent sistemi - ƏDV ümumiyyətlə ödənilmir. Mümkün faydalar haqqında ətraflı məlumat Federal Vergi Xidmətinin www.nalog.ru rəsmi saytında mövcuddur.

2017-ci ildə olduğu kimi, 2018-ci ildə də fərdi sahibkarlar aşağıdakı ƏDV-siz mal və xidmətləri satmaq hüququna malikdirlər:

diaqnostika, profilaktika və müalicə üzrə əhaliyə göstərilən tibbi xidmətlər;
dərman vasitələri, protezlər, habelə onların istehsalı üçün zəruri olan materiallar;
əlillərin reabilitasiyası və həyatının təminatı üçün nəqliyyat vasitələri və avadanlıqlar;
sərnişinlərin daşınması;
dəfn xidmətləri;
mənzil kirayəsi;
təhsil xidmətləri və s.

İmtiyazlı fəaliyyətlərin tam siyahısı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsində göstərilmişdir.

Ətraflı məlumat videoda:

World of Business veb saytının komandası bütün oxuculara Tənbəl İnvestor Kursunu keçməyi tövsiyə edir, burada şəxsi maliyyənizi necə qaydaya salmağı və passiv gəlir əldə etməyi öyrənəcəksiniz. Heç bir şirnikləndirmə yoxdur, yalnız praktik investordan yüksək keyfiyyətli məlumat (daşınmaz əmlakdan kriptovalyutaya qədər). Təlimin ilk həftəsi pulsuzdur! Pulsuz bir həftəlik təlim üçün qeydiyyatdan keçin

Biznes əməliyyatlarının iştirakçısı kimi ƏDV-siz İP

Bu vergidən azad edilmiş ƏM-dən mal və xidmətlərin alınması yalnız son istehlakçılar üçün faydalıdır (əldə olunanları gələcək biznes fəaliyyətlərində mənfəət əldə etmək üçün istifadə etmədən). Söhbət fərdlərdən gedirsə, deməli, heç bir problem yoxdur. Lakin çox vaxt daha iri müəssisələr, ƏDV ödəyiciləri də belə fərdi sahibkarların müştərilərinə çevrilir, onlardan lazımi mal və/yaxud xidmətləri alırlar.

Məsələn, "Promtorg" MMC işləyən avtomobil üçün bir hissəni İP O.O. İvanova. İP O.O. İvanov ƏDV ödəyicisi deyil və əslində ƏDV daxil olmaqla Promtorg MMC-yə faktura vermək hüququna malik deyil. Belə hallarda necə davranmalı?

Fərdi sahibkardan sahibkarlıq fəaliyyəti üçün zəruri olan xammal, material, xidmət və ya digər mallar almağı planlaşdıran MMC ilk növbədə fərdi sahibkarın ƏDV-li və ya ƏDV-siz işlədiyini öyrənməlidir.

Fərdi sahibkar bunun ödəyicisi deyilsə, onun mallarının / xidmətlərinin dəyərinə ƏDV daxil edilə bilməz. Buna görə də, alıcı daxil olan ƏDV-ni almır və bu əməliyyatı ƏDV uçotunda əks etdirmir.

Kiçik əməliyyatlar üçün bu iş forması olduqca məqbuldur. Ancaq təsərrüfat subyekti yenidən satış üçün fərdi sahibkardan böyük bir mal partiyası almağı planlaşdırırsa, satıcının ƏDV ödəyicisi statusunun olmaması məhsuldan asılı olaraq belə bir partiyanın yenidən satışından əldə edilən iqtisadi nəticəni 10-18% azaldacaq. .

Buna görə də, MMC fərdi sahibkarla ƏDV-siz işləməyə başlamazdan əvvəl, hüquqi şəxs onun üçün vergi endirimi olmasa belə, əməliyyatın sərfəli olacağına əmin olmalıdır.

Necə və hansı hallarda lazım olduğunu oxumaq faydalıdır. Düsturlar və hesablama nümunələri.

Vergi ödəyicilərinə qeyd:

OSNO-da işləyən sahibkarlar vergi güzəştləri almaq hüququna malikdirlər. Necə doldurulacağı və ona hansı sənədlərin əlavə ediləcəyi barədə məlumat iş adamına bu hüququ həyata keçirməyə kömək edəcək.

Fərdi sahibkar ƏDV olmadan hansı sənədləri verə bilər

ƏDV-siz fərdi sahibkar ilə MMC üçün iş əməliyyatını bağlayan sənədlər: xidmətlərin tədarükü və ya göstərilməsi üçün müqavilə, hesab-faktura, hesab-faktura və ya yerinə yetirilən işin qəbulu və təhvil aktı.

Bütün sadalanan sənədlər malların/xidmətlərin qiymətinin ƏDV-siz göstərildiyini əks etdirməlidir.

ƏDV-siz fərdi sahibkar üçün hesab-faktura nümunəsini aşağıdakı linkdən yükləyə bilərsiniz: //nalog-nalog.ru/files//obr_scheta_na_opl_bez_nds.xls. Əslində, bu, malın qiymətinə ƏDV-nin daxil olmadığını göstərən adi hesab-fakturadır.

ƏDV-siz fərdi sahibkar üçün hesab-fakturanın forması, təhvil verilmiş malların qiymətinin ƏDV-siz olduğunu göstərmək istisna olmaqla, ƏDV ödəyicisinin hesab-fakturasından heç bir şəkildə fərqlənmir.

Fərdi sahibkar necə əlavə dəyər vergisinin ödəyicisinə çevrilə bilər

Federal Vergi Xidmətinə ƏDV-dən azad olunduğunu bildirən OSNO-da IP gələn il ərzində bu rejimdə olmalıdır. İstisnalar, bu materialın birinci hissəsində sadalanan azad edilmə hüququnun itirilməsi hallarıdır.

Xüsusi rejim tətbiq edən fərdi sahibkar yalnız yeni təqvim ilindən OSNO-ya keçə bilər. Nəticə etibarilə, istənilən əməliyyat üçün ödəyici statusunu tez bir zamanda əldə etmək mümkün olmayacaq, buna görə də fərdi sahibkar öz fəaliyyətini planlaşdırmalı və işləmək istədiyi bazarın ehtiyaclarını nəzərə alaraq qeydiyyatdan keçməlidir. Oxumaq üçün faydalıdır.

İri şirkətlər və dövlət qulluqçuları yalnız müstəsna hallarda ƏDV-ni tutmayan iş adamları ilə iqtisadi münasibətlərə girirlər. Məhz, belə bazar subyektləri ilə münasibətlər biznesin yeni səviyyəyə qalxmasına kömək edir.