Usn istifadə edərkən əmək xərcləri. İşçilərin gəlirlərindən əmək haqqının fərdi gəlir vergisinin uçotu

Əmək haqqının iki əsas forması var: əlavə və əsas əmək haqqı. Əsas odur ki, fərdi bir vətəndaşın təşkilatdakı faktiki işinə, işlədiyi saatların sayına və ya təmin edildiyi təqdirdə işin nəticəsinə görə ödəniş daxildir.

Əlavə əmək haqqı əsas maaşdan əsaslı şəkildə fərqlənir, onun hesablama və digər məsələlərlə bağlı öz nüansları var. Buna görə də müəssisə rəhbərləri və adi işçilər üçün onun necə formalaşdığını və ölçüsünə nəyin təsir etdiyini bilmək vacibdir.

Əlavə əmək haqqına nə daxildir?

Əlavə və əsas arasındakı əsas fərq, bir insanın təşkilatda yerinə yetirdiyi işə görə ödəniş alınmamasıdır. İşçinin Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi ilə tənzimlənən üzrlü səbəblərə görə müvəqqəti işləmədiyi dövr üçün ödənilir.

Ümumi əmək haqqı fondunu formalaşdırarkən, yalnız xəstəlik məzuniyyətinin ilk üç gününün ödənişini nəzərə almaq lazımdır, kompensasiyanın qalan hissəsi isə sığorta fondu tərəfindən ödənilir.

Müxtəlif kateqoriyalı işçilər üçün xəstəlik məzuniyyətinin ölçüsü də fərqlidir. Sığorta stajı daha yüksək olan üçün kompensasiyanın daha yüksək olması məntiqlidir:

• sığorta stajı 5 ildən çox olmadıqda işçinin ödənişinin yalnız 60%-ni almaq hüququ vardır;
• sığorta stajı 5 ildən 8 ilə qədər olan vətəndaşlar 80% ödənişə arxalana bilərlər;
• işçi yalnız sığorta müddəti 8 ildən artıq olduqda aylıq əmək haqqına bərabər tam ödəniş ala bilər.

Tam xəstəlik ödənişi almaq hüququ olan vətəndaşların digər kateqoriyaları da qeyd olunur:

• istehsalatda çalışan əlillər;
• Böyük Vətən Müharibəsi veteranları;
• iş yerində xəsarət alan işçilər;
• himayəsində üç və daha çox azyaşlı uşağı olan vətəndaşlar;
• BI-da tətildə olan işçilər.

Tətil ödənişləri. Belə ödənişin formalaşması onun bir təqvim günü ərzində aldığı hesablamaya əsaslanır. Üstəlik, işçinin belə bir ödənişə hesablanmadan əvvəl tam bir il işlədiyi hesablama əsasında hesablanır.

Hesablama sxemi olduqca sadədir: işçinin bütün təqvim ili üçün aldığı əmək haqqının bütün məbləğini toplamaq, yaranan dəyəri on ikiyə bölmək və sonra hər şeyi 29,4-ə bölmək lazımdır (bir ayda günlərin orta sayı). Ümumi məbləğ işçinin məzuniyyətdə olduğu günlərin sayına vurulur.

Orta tətil vaxtı 28 günə bərabərdir. Bununla belə, işçi, məsələn, əlavə məzuniyyət günləri və ya əvvəlki, istifadə olunmamış məzuniyyətlərdən günlər alırsa, bu rəqəm daha yüksək ola bilər.

Qanunla tənzimlənən əlavə ödənişlərin qalan hissəsi fərdi işçinin orta əmək haqqına tam uyğun olaraq ödənilir.

Hesablama sxemi, bu halda, məzuniyyət haqqının hesablanması üçün nəzərdə tutulmuş ilə müqayisədə fərqli olacaq: 1 ilə bərabər bir müddət üçün əmək haqqının ümumi məbləğini hesablayır və şəxsin işlədiyi günlərin sayına bölünür.

Əlavə əmək haqqının hesablanması

Müəyyən bir vəziyyətdə ödənişin yaradılması prosedurunu nəzərdən keçirin:

İşgüzar Səyahət. Məsələn, müəyyən bir işçi başqa bir şəhərə getdi. 6 gündür yox idi, yəni ezamiyyətdə keçirdiyi dövrdür.

Hesablama dövrü üçün 32.000 rubl pul mükafatı aldı və vəzifələri birləşdirmək üçün 25% əlavə dərəcəsi var idi. Digər şeylərlə yanaşı, ona əmək haqqının 10%-i məbləğində mükafat verilib. Bir təqvim ilində işçi 226 gün işləmişdir.

A = (32.000 * 25%) * 12 + 32.000 * 10% = 483.200 rubl.

Harada A Təqvim ili üçün ödənilən ümumi məbləğdir.

Gündə orta əmək haqqını hesablayırıq (B):

B = 483 200/226 = 2183 rubl.

Səyahət günlərinin ümumi miqdarını hesablayırıq (C):

C = 2183 * 6 = 12828 rubl.

Tətilin hesablanması. Yeni məlumatlar təqdim etməyəcəyik və 28 günlük məzuniyyətdən istifadə üçün eyni işçiyə ödəniləcək məbləği hesablayacağıq.

Vəziyyətin təsviri:

QSC, agent və prinsipial Alpha şirkəti arasında nəqliyyat və logistika xidmətləri üzrə agentlik müqaviləsi, bundan sonra müqavilə adlandırılacaq.

Müqavilənin predmeti Agent tərəfindən Avadanlığın göndərilməsinin Prinsipal hesabına təşkil edilməsidir.

Müqavilənin 2-ci bəndi agentliyin sifarişinin yerinə yetirilməsi şərtlərini müəyyən edir, yəni daşınmanın təşkilinə hansı iş növlərinin daxil olduğu göstərilir. Müqavilənin 3-cü bəndi qiymət və hesablaşma prosedurunu müəyyən edir, o cümlədən. 3.2-ci bənddə deyilir: Sifarişin icrası ilə bağlı Agentin çəkdiyi bütün məsrəflər Agentin Hesabatı və hesab-fakturası əsasında Prinsipal tərəfindən ödənilməlidir.

Bu müqaviləyə əsasən, daşınmanın təşkili iki şəkildə həyata keçirilir:

1. ASC 3 nəfəri cəlb edir. Sonra QSC-yə verilən qaimə-fakturalar mühasibat uçotunda qeydlər aparılmaqla tam şəkildə Alpha şirkətinə yenidən verilir:

Дт 76.6 "Şirkət Alpha" Кт 60.1.1 "3-cü şəxs - 3 nəfərdən hesab-fakturaların bütün məbləği üçün".

2. QSC-nin işçiləri iş növbəsi ərzində daşınmanın təşkili üzrə işləri yerinə yetirirlər (agentlik müqaviləsi üzrə iş tapşırığı), qeydlər isə qeyd olunur:

Dt 20 "Agentlik müqaviləsi üzrə sifariş" Kt 70, 69 - "Əmək haqqı, bu müqavilə əsasında işləyən işçilərin vəsaitlərinə ayırmalar".

QSC hər ay agentlik haqqını Dt 76.6 "Alpha Company" hesabında yığılmış məbləğə əsasən 2.3% vurulur (faiz müqavilədə nəzərdə tutulub).

Agentlik müqaviləsindən əldə edilən gəlirlər CT 90 “Agentlik müqaviləsi üzrə sifariş” üzrə əks etdirilir; beləliklə, agentlik müqaviləsinə sifariş üzrə zərər yaranır, çünki öz çəkdiyi göndərmə xərcləri Alpha-ya hesablanmayacaq.

Müqavilənin müddəalarının təfsirinə əsasən demək olarmı ki, QSC-nin işçiləri iş növbəsi ərzində 2.1-ci bənddə göstərilən işləri yerinə yetirirlərsə "Yöndürmənin təşkili" , onda onların əmək haqqı (vergilər və rüsumlar daxil olmaqla) 3.2-ci bəndinə uyğun olaraq, habelə 3.1-ci bəndinə uyğun olaraq “çəkilmiş xərclərin bütün məbləği üçün ümumi dəyərin 2,3%-i həcmində agentlik haqqı tutulur” bəndinə uyğun olaraq əsas verən tərəfindən ödənilməli olan?

Bunlar. Yuxarıda göstərilənlərə əsasən, QSC-nin Alpha Company-yə (9 ay müddətinə) ödəmə üçün aşağıdakı məbləğdə hesab-fakturalar verməsi lazımdırmı?

1) 18.000 min rubl. - 3.2-ci bəndə uyğun olaraq faktiki olaraq özbaşına çəkilmiş xərclər;

2) 414 min rubl. (18,000 min x 2,3%) - 3.1-ci bəndə əsasən agentlik haqqı?

Vergilər və rüsumlar daxil olmaqla əmək haqqı şəklində xərclərin əhəmiyyətli məbləğdə olduğunu nəzərə alaraq (2014-cü ilin 9 ayı ərzində vergilər və ödənişlər daxil olmaqla əmək haqqının dəyəri 18.000 min rubl təşkil etmişdir), sizdən xahiş edirəm agentlik müqaviləsinin müddəalarını yuxarıda göstərilən şərhin düzgünlüyü baxımından ekspert rəyinizi verin.

Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 1005-ci maddəsi, agentlik müqaviləsinə əsasən, bir tərəf (agent) digər tərəfin (əsas sahibinin) adından öz adından, lakin onun hesabına hüquqi və digər hərəkətləri yerinə yetirməyi öhdəsinə götürür. əsas verən və ya onun adından və onun hesabına.

Sənətin 1-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 1008-ci maddəsi, agentlik müqaviləsinin icrası zamanı agentin müqavilədə nəzərdə tutulmuş qaydada və müddətlərdə prinsipala hesabat təqdim etməyə borclu olduğu müəyyən edilmişdir.

Müqavilədə müvafiq şərtlər olmadıqda, hesabatlar agent tərəfindən müqaviləni yerinə yetirən kimi və ya müqavilənin sonunda təqdim edilir.

Sənətə görə. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 1001, 1011-ci maddələrinə əsasən, agent agentlik haqqını ödəməkdən əlavə, agentlik sifarişinin icrasına sərf etdiyi məbləğləri əsas borcunu qaytarmağa borcludur.

Eyni zamanda, Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi əsas verənin agentə ödəməli olduğu xərclərin tərkibini nəzərdə tutmur.

İstənilən halda agentin göstərdiyi xidmətlər və bu halda onların dəyəri (agentin haqqı agentin xərclərinin məbləğindən müəyyən edildiyi üçün) agentin hesabatında ətraflı şəkildə əks etdirilməlidir. Buna görə də, fikrimizcə, Agentin mühasibat uçotu məlumatları özlüyündə onun çəkdiyi xərclərin ödənilməsini tələb etmək üçün əsas deyil.

Belə ki, məsələn, müqavilələrin şərtlərinə görə agentin ödənişi yanacaqdoldurma məntəqəsinin rahat işləməsi üçün zəruri olan xərclərin ödənilməsindən və agentin gəlirinin məbləğindən ibarətdir. Geri qaytarılan xərclər tövsiyə olunan ştat səviyyələri və mükafat müddəaları çərçivəsində personalın saxlanması xərcləridir (əmək haqqı fondu); işçilərin gəlirləri, maddi xərclər, kadrların hazırlanması və ixtisasartırma xərclərinin məbləğindən ödənilən vahid sosial vergi; işçilərin bədbəxt hadisələrdən və xəstəliklərdən sığortası xərcləri, digər xərclər. Bu halda yuxarıda göstərilən bütün məsrəflər təsdiq edilmiş planlaşdırılmış hədlər daxilində hesablanır. Məhkəmə, vergi mübahisəsi çərçivəsində bu müqavilələri əmək müqavilələri deyil, agentlik müqavilələri kimi tanıdı (FAS TsO-nun 21.08.2012-ci il tarixli qərarı, № A08-2166 / 2010-16).

Başqa bir halda, iflas işində məhkəmə agentlik müqaviləsi üzrə kreditorun tələblərini qəbul etməmişdir. Məhkəmə qeyd edib ki, agentlik müqaviləsinə rüblük hesabatların məzmunundan vəkalət verənə hansı xidmətlərin göstərildiyi, agentin hesabatlarına agentin vəkil hesabına çəkdiyi xərclərə dair zəruri sübutların, sübutların əlavə olunmaması əsas götürülmür. bu hesabatların direktora göndərildiyi və onun onlarla tanış olmaq imkanı olduğu da göstərilmir. Bundan əlavə, agentə əmək haqqının ödənilməsi, binaların kirayəsi, agentlik müqaviləsində adı çəkilən üçüncü tərəf təşkilatları tərəfindən göstərilən xidmətlərə görə xərclərə görə kompensasiyanın məbləği və hesablanması qaydası müqavilənin tərəfləri tərəfindən razılaşdırılmamışdır. imzalanmışdır. Nəticə etibarı ilə, məhkəməyə təqdim edilmiş vaxt vərəqləri vəkalət verənin əmlakının idarə edilməsi sahəsində hüquqi, inzibati və digər funksiyaların yerinə yetirilməsi üçün həyata keçirilən hərəkətlərin xarakterini və dəyərini müəyyən etməyə imkan vermir (22 mart 2013-cü il tarixli 17 AAK qərarı). iş № A50-19543 / 2012).

İşçilərinin əmək haqqının başqa şəxsdən alınması imkanı AC VCO-nun 11.09.2014-cü il tarixli qərarı ilə N A10-4011 / 2013-cü il tarixli qərarda göstərilmişdir: işəgötürən əmək haqqını (xərclərini) ödəməklə işçisinin işinin nəticələrini əldə edir. iş (gəlir). Bu halda iddiaçı (işəgötürən) cavabdeh tərəfindən baş vermiş bədbəxt hadisənin nəticələrinin aradan qaldırılmasını həyata keçirmiş işçilərinin əməyinin ödənilməsi xərclərini çəkmiş və işçilər bu müddət ərzində əsas əmək funksiyasını yerinə yetirməmişlər. iddiaçının qanuni məqsədlərinə uyğun olaraq. Məhkəmə iddiaçının qəzanın aradan qaldırılmasında işləmiş işçilərinin əmək haqqını iddiaçıya dəymiş zərərin bir hissəsi kimi, Art. Sənətin 15, 1-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 1064.

Nəticə etibarilə, fikrimizcə, agentin konkret müqavilənin şərtlərinə əsasən direktor tərəfindən ödənilən xərclərinə agentin agentlik müqaviləsi əsasında işləyən işçilərinin əmək haqqı və əmək haqqı fonduna hesablamalar daxil ola bilər. Bununla belə, bu xərclər agentin hesabatında açıqlanmalı və agentdə həm təqdim olunan məbləğləri, həm də bu məbləğlərin agentlik müqaviləsinin icrasına aidiyyətini təsdiq edən sənədlər olmalıdır.

Eyni zamanda, itkilərin ödənilməsi ilə bağlı işlərə baxarkən bəzi məhkəmələr hesab edirlər ki, işçilərin əməyinin ödənilməsi Art. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 15-ci maddəsi mülki hüquq münasibətlərinin subyekti kimi bir təşkilatın itkisi deyil, işəgötürən kimi onun qanuni xərcləridir (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 22-ci maddəsi), buna görə də onu geri qaytarmaq mümkün deyil. başqa bir şəxs (Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin 03.01.2011-ci il tarixli VAS-1537/11 saylı A32-6138 / 2010-cu il tarixli tərifi, FAS VVO-nun 14.10.2011-ci il tarixli qərarları. А43-27741 / 2010, 01.03.2011-ci il tarixli FAS PO, işdə No A55-9858 / 2010).

Təqdim olunan agentlik müqaviləsindən belə çıxır:

Prinsipal göstəriş verir və Agent öz adından öhdəliklər götürür, lakin Müqavilənin şərtlərinə əsasən Prinsipalın hesabına avadanlığın daşınmasını təşkil etmək ... və Prinsipal Agentin haqqını Agent, bu əmrin icrası ilə bağlı bütün xərcləri öz üzərinə götürmək və/və ya belə xərcləri Agentə tam həcmdə ödəmək (1.1-ci bənd);

Avadanlığın daşınmasının təşkilinə Avadanlığın daşıyıcının nəqliyyat vasitəsinə yüklənməsi, bərkidilməsi, Avadanlığın daşıyıcının avtomobilinə yerləşdirilməsi ilə Avadanlığın daşıyıcıya təhvil verilməsi daxildir (2.1.4-cü bənd);

Avadanlığın göndərilməsi ilə bağlı prinsipialın göstərişlərinin yerinə yetirilməsinə görə Agentin mükafatının məbləği nisbi dəyərdir və avadanlığın göndərilməsinin təşkili zamanı Agentin çəkdiyi bütün xərclərin dəyərinin 2,3%-i kimi hesablanır (3.1-ci bənd). ;

Sifarişin icrası ilə bağlı Agentin çəkdiyi bütün məsrəflər Agentin Hesabatı və hesab-fakturası əsasında Direktor tərəfindən ödənilməlidir. (səh. 3.2). Nəticə etibarilə, müqavilə üzrə Agent daşınan avadanlığı daşıyıcının avtomobilinə yükləməyə, Prinsipal isə kompensasiya ödəməyə borcludur, o cümlədən. və avadanlıqların yüklənməsinin dəyəri. Eyni zamanda, müqavilədə nəzərdə tutulmayıb

Agentin Direktorun əmrlərini yalnız üçüncü tərəf təşkilatlarının qüvvələri tərəfindən yerinə yetirməyə borclu olduğunu.

Baxılan vəziyyətdə, Direktorun avadanlıqlarının daşınması həyata keçirilir, o cümlədən. işçiləri tərəfindən.

Beləliklə, fikrimizcə, təqdim olunan agentlik müqaviləsinin şərtlərinə əsasən, Agent ətraflı Hesabat və qaimə-faktura verməklə, öz gücünə apardığı avadanlığın daşınması üçün çəkilmiş xərclərin ödənilməsini Prinsipdən tələb etmək hüququna malikdir.

Bu cür kompensasiya agentlik haqqının ödənilməsinə əlavə olaraq tələb oluna bilər. Eyni zamanda, əvəzləşdirilən xərclərin 2,3%-ni təşkil edən agent haqqı hesablanarkən agentin nəzərdə tutulan xərcləri də nəzərə alına bilər.

Eyni zamanda, Direktorun tələbi ilə məhkəmə çəkişmələrini istisna etmək üçün xərclərin məbləğini təsdiq edən əlavə sənədlər (məsələn, müəyyən işçilərin əmək haqqının hesablanması, bu işçilərin müəyyən işlərə dair təsdiqlənməsi) təqdim edilə bilər. günlər yalnız Direktorun avadanlığının daşınması ilə məşğul olurdu (agentlik müqaviləsi üzrə iş tapşırığı, bu işçilərin müvafiq işə istiqamətləndirilməsi barədə rəhbərin əmri, vaxt cədvəli və s.).

Müəssisədə əmək haqqının uçotunu təhlil etməyə başladıq, burada əmək haqqının uçotu üzrə işin mərhələlərini də qeyd etdim, onları burada təkrarlayacağam, sonra əmək haqqı fondunun hər bir mərhələsi ilə daha ətraflı məşğul olacağıq.

Yaxın gələcəkdə əmək haqqının rəqəmlərlə hesablanması və hesablanması nümunəsi nəzərdən keçiriləcək.

Müəssisədə əmək haqqının uçotu üzrə işlərin mərhələləri

1. Əmək haqqı
2. Əmək haqqından tutulmalar
3. "Əmək haqqı vergilərinin" hesablanması - sığorta haqları
4. Əmək haqqının ödənilməsi.

Əmək haqqı və əmək haqqı ilə bağlı bütün əməliyyatları uçota almaq üçün 70 No-li “Əmək haqqı üçün işçilərlə ödənişlər” hesabından istifadə olunur. Bu hesabın krediti üzrə əmək haqqı hesablayırıq, debet üzrə ayırmaları (məsələn) və əmək haqqının ödənilməsini nəzərə alırıq.

İşçilərə əmək haqqı

Yuxarıda qeyd edildiyi kimi, əmək haqqının hesablanması kredit hesabında əks olunur / 70. Əmək haqqı xərcləri və ya mallara silinir, buna görə də hesaba 70 hesab uyğun gəlir. 20 "Əsas istehsal" (istehsal müəssisəsi üçün) və sc. 44 "Satış xərcləri" (kommersiya müəssisəsi üçün). Buna görə əmək haqqı qeydi belə görünür: D20 (44) K70.

Əmək haqqından tutulmalar

Fərdi gəlir vergisi (şəxsi gəlir vergisi) işçilərin maaşından aylıq tutulur. Bir sıra fiziki şəxslərin gəlirləri vergiyə cəlb edilmir, bu gəlirlərin siyahısı Art. Vergi Məcəlləsinin 217.

218-221-ci maddələr Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində vergi endirimlərinə həsr edilmişdir. Onları təkrar deməyəcəm, bircə onu qeyd edəcəm ki, vergi güzəştləri əslində işçilərə verilən güzəştlərdir, bu ayırmalar sayəsində vergi tutulan əmək haqqının məbləği azalır, bununla da verginin özü azalır.

Standart ayırmalarƏmək haqqının hesablanmasında aşağıdakılar istifadə olunur:

1. 3000 - tutulma əlillərə, veteranlara verilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 218-ci maddəsi, bu çıxımın tətbiq olunduğu şəxslərin, əsasən keçmişdə fəaliyyəti bir atom elektrik stansiyası ilə əlaqəli olan şəxslərin (xüsusən, Çernobıl AES-i, qəzanın ləğvi) tam siyahısını təqdim edir. və s.) və ümumiyyətlə, nüvə silahı və radiasiya, İkinci Dünya Müharibəsi veteranları və hərbi borcunu yerinə yetirərkən xəsarət alması nəticəsində əlil olmuş hərbi qulluqçular.
2. 500 - tutulma əlillərə, Böyük Vətən Müharibəsi veteranlarına, hərbi qulluqçuların müxtəlif qruplarına da verilir, siyahı böyükdür, Sənəti oxuyaraq onunla tanış ola bilərsiniz. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 218-ci maddəsi.
3. 1400 - tutulma valideyn və ya qəyyumluq işçisi olan birinci və ikinci uşaq üçün nəzərdə tutulur. Çıxarma əmək haqqı 280.000 rubl olana qədər etibarlıdır.
4. 3000 - üçüncü və sonrakı uşaqlar üçün tutulma nəzərdə tutulur. Çıxarma əmək haqqı 280.000 rubl olana qədər etibarlıdır.

İşəgötürənin bu ayırmaları nəzərə alması üçün işçi standart tutulma üçün ərizə yazmalıdır (bax).

Şəxsi gəlir vergisi poçtla əmək haqqından tutulur D70 K68 harda saymaq. 68 saylı “Vergi və rüsumların hesablanması” adlanır.

"Əmək haqqı vergilərinin" hesablanması - sığorta haqları

Mən şərti olaraq əmək haqqı vergilərini əvvəllər UST adlandırılan əmək haqqı vergiləri adlandırdım - vahid sosial vergi, indi onlar sığorta haqları adlanır. Sığorta haqları işəgötürən tərəfindən Rusiya Federasiyasının Pensiya Fonduna, FSS və FFOMS-a məcburi pensiya, sosial və tibbi sığorta üçün ödənilir.

2011-ci ildə UST sığorta haqlarına çevrildi və onun faizi kəskin şəkildə 26%-dən 34%-ə yüksəldi ki, bu da əksər kiçik və orta müəssisələr üçün ciddi zərbə oldu. İndi bu faiz 30%-ə endirilib və 2013-cü ildən artıq olan maaşlar üçün əlavə 10%-lik dərəcə tətbiq edilib. 568 min rubl. Ancaq yenə də bu tariflər 2013-cü ilin sonuna qədər qüvvədədir. 2014-cü ildən etibarən növbəti dəyişikliklər planlaşdırılır, bu barədə oxuya bilərsiniz.

Belə ki, 2014-cü ildə ümumi əmək haqqı 624 min rubla qədərdirsə., onda sığorta haqlarının ümumi faizi 30% , sığorta haqları aşağıdakılardan ibarətdir:

1. 22% - pensiya fonduna töhfə ( FIU).

FIU-ya töhfə, öz növbəsində, aşağıdakılardan ibarətdir:

• 1966-cı il və daha əvvəl doğulmuş şəxslər üçün: 22% - pensiyanın sığorta hissəsi (6% həmrəy hissə, 16% fərdi hissə),
• 1966-cı ildən sonra doğulmuş şəxslər üçün: 16%-i pensiyanın sığorta hissəsini (6%-i birgə hissə, 16%-i fərdi hissə), 6%-i isə pensiyanın maliyyələşdirilən hissəsini təşkil edir.

1. 2,9% - sosial sığorta fonduna töhfə ( FSS).
2. 5,1% - federal icbari tibbi sığorta fonduna töhfə ( FFOMS).

İlin əvvəlindən bəri ümumi əmək haqqı 624 min rubldan çox olarsa., onda bu məbləğdən artıq ödənişlər üçün sığorta haqlarının faizi 10% ... Bütün bu 10% Pensiya Fonduna ödənilir və istənilən yaşda olan şəxslər üçün bu 10% -in hamısı pensiyanın sığorta hissəsidir.

Bu maddə çərçivəsində sığorta haqlarına ümumi standart halda baxılır, biz fərdi sahibkarlar və fərdi təcrübə ilə məşğul olan fiziki şəxslər üçün sığorta haqlarını, habelə müəyyən kateqoriyalı ödəyicilər üçün azaldılmış tarifləri nəzərə almırıq. Bu artıq ayrı bir məqalənin mövzusudur. Müəssisədə əmək haqqının uçotu mövzusunun açıqlanması üçün göstərilən faiz dərəcələri kifayət edəcəkdir.

Sığorta haqları hesablanıb, indi əməliyyatlardan istifadə edərək onları mühasibat uçotunda əks etdirmək lazımdır.

Sığorta haqları 69 №-li «Sosial sığorta və təminat üzrə hesablaşmalar» hesabı ilə müxabirələşdirilərək məhsulların, malların dəyərinə tutulur. Naqillər D20 (44) K69.

Əmək haqqının ödənilməsi

Əmək haqqı kredit hesabına yığıldıqdan sonra. 70 və debet hesabında. 70 fərdi gəlir vergisi tutulur, maaşın qalan hissəsi işçilərə verilir. Ödənişlər adətən edilir. Beləliklə, əmək haqqının ödənilməsi əməliyyatı aşağıdakı kimidir: D70 K50.

Müəssisədə əmək haqqının uçotu ilə bağlı məlumatları birləşdirmək üçün növbəti məqalədə əmək haqqının hesablanması, hesablanması və ödənilməsi, habelə sığorta haqlarının hesablanması nümunəsini təhlil edəcəyik.

Əmək məsrəfləri təşkilatın ümumi xərclərinin əhəmiyyətli bir hissəsini təşkil edir. Onların mənfəət vergisi məqsədləri üçün tanınması qaydası Art ilə müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 255-i.

Praktikada əmək xərclərinin uçotu ilə bağlı suallar olduqca tez-tez yaranır. Bu onunla əlaqədardır ki, əmək haqqı və tarif dərəcələri ilə yanaşı, təşkilatlar işçilərə əmək haqqını stimullaşdıran müxtəlif mükafatlar, kompensasiyalar və s. Belə ödənişlər Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyində, təşkilatın əmək və ya kollektiv müqaviləsində nəzərdə tutula bilər, həmçinin rəhbərin əmrləri (sərəncamları) əsasında həyata keçirilə bilər. Bundan əlavə, əmək xərcləri həm nağd, həm də natura şəklində həyata keçirilə bilər. Ödənişin növü (forması) və onun təyinatı gəlir vergisi məqsədləri üçün müvafiq xərclərin uçotu qaydasına birbaşa təsir göstərir.

Vergi orqanları təşkilatları yoxlayarkən bu xərc maddəsinə ciddi diqqət yetirirlər. Buna görə də təşkilatın qanunun müddəalarına cavab verən səmərəli və şəffaf əmək haqqı sistemini inkişaf etdirməsi vacibdir. Mənfəət vergisi məqsədləri üçün müvafiq xərclərin tanınması qaydası təşkilatın uçot siyasətində müəyyən edilməlidir.

Bu fəsildə biz vergi məqsədləri üçün işçilərin müxtəlif mükafatlarının uçotunun ümumi qaydalarını, habelə vergi ödəyicilərinin praktikada qarşılaşdıqları tipik sualları və vəziyyətləri ətraflı nəzərdən keçirəcəyik.

27.1. MƏNFƏT VERGİSİNİN HESABLANMASI ÜÇÜN VERGİ BAZASI MƏYYƏN EDİLƏN ZAMAN NƏZARƏ ALINAN ƏMƏK XƏRCLƏRİNİN TƏRKİBİ

Təşkilatın əməyinin ödənilməsi xərclərinə, əgər nəzərdə tutulduğu təqdirdə işçilərin xeyrinə olan hər hansı xərclər daxildir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsinin 1-ci bəndi):

- Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi;

- əmək müqavilələri, müqavilələr;

- kollektiv müqavilələr.

Sənətə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsi əmək xərclərinin bir hissəsi kimi nəzərə ala bilərsiniz:

1) təşkilatda qəbul edilmiş əmək haqqının formasından və sistemindən asılı olaraq tarif dərəcələri, rəsmi maaşlar, hissə-hissə dərəcələri və ya gəlirin faizi kimi hesablamalar (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsinin 1-ci bəndi);

2) mükafatlar və müavinətlər də daxil olmaqla həvəsləndirici hesablamalar (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsinin 2-ci bəndi);

3) iş rejimi və xüsusi iş şəraiti ilə əlaqəli stimullaşdırıcı və kompensasiya xarakterli hesablamalar (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsinin 3-cü bəndi);

4) qanuna uyğun olaraq işçilərə pulsuz verilən kommunal xidmətlər, yemək, yemək və mənzil xərcləri (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsinin 4-cü bəndi);

5) əmək qanunvericiliyinə uyğun olaraq işçilərə pulsuz və ya endirimli qiymətlərlə verilən geyim, forma və ayaqqabıların alınması və istehsalı üçün məbləğlər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsinin 5-ci bəndi);

6) dövlət və (və ya) sosial əhəmiyyətli vəzifələrin icrası dövründə və əmək qanunvericiliyində nəzərdə tutulmuş digər hallarda işçinin saxladığı orta qazanc (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsinin 6-cı bəndi);

7) işçinin məzuniyyət zamanı saxlanılan orta qazancı, qanunvericiliklə müəyyən edilmiş qaydada məzuniyyət yerinə və geriyə gediş-gəliş xərcləri, uşağın qidalanması üçün anaların işində fasilələrin ödənilməsi, habelə tibbi müayinədən keçmək üçün vaxtın ödənilməsi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsinin 7-ci bəndi);

8) əmək qanunvericiliyinə uyğun olaraq istifadə olunmamış tətil üçün pul kompensasiyası (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsinin 8-ci bəndi);

9) işdən çıxarılan işçilərə, o cümlədən təşkilatın yenidən təşkili, ləğvi, ştatının ixtisarı ilə əlaqədar hesablaşmalar (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsinin 9-cu bəndi). Bu hesablama növünə əmək müqaviləsinə xitam verildikdə ödənilən işdən çıxma ödənişləri də daxildir, əgər bunlar nəzərdə tutulsa: əmək müqaviləsi və (və ya) işçi ilə ayrıca razılaşma (məsələn, əmək müqaviləsinə xitam verilməsi haqqında müqavilə), habelə əmək hüququ normalarını özündə əks etdirən kollektiv müqavilə, saziş və yerli normativ akt;

10) iş stajına görə birdəfəlik mükafat (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsinin 10-cu bəndi);

11) əmək haqqının regional tənzimlənməsi ilə əlaqədar müavinətlər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsinin 11-ci bəndi);

12) Uzaq Şimal, Avropa Şimal bölgələrində və ağır təbii-iqlim şəraiti olan digər bölgələrdə davamlı iş təcrübəsi üçün müavinətlər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsinin 12-ci bəndi);

13) Uzaq Şimalda və ona bərabər tutulan ərazilərdə yerləşən bir təşkilatın işçisi üçün əmək müqaviləsinə xitam verilməsi ilə əlaqədar yeni yaşayış yerinə köçərkən səyahət və baqaj haqqı üçün ödəniş məbləği (Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsinin 12.1-ci bəndi). Rusiya Federasiyasının Məcəlləsi);

14) bir işçinin təhsil məzuniyyəti dövrü üçün yığılmış orta qazancı və onun təhsil yerinə və geriyə gediş haqqının ödənilməsi xərcləri (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsinin 13-cü bəndi);

15) qanunla nəzərdə tutulmuş hallarda məcburi olmama və ya az maaşlı işin görülməsi zamanı əmək haqqının dəyəri (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsinin 14-cü bəndi);

16) icbari və könüllü sığorta müqavilələri üzrə töhfələrin məbləği (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsinin 16-cı bəndi);

17) iş yerinə və geriyə yolda təqvim günləri üçün kollektiv müqavilələrdə nəzərdə tutulmuş tarif dərəcəsi və ya əmək haqqı (növbəli şəkildə yerinə yetirildikdə) məbləğində hesablamalar (Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsinin 17-ci bəndi). Rusiya Federasiyasının Məcəlləsi);

18) dövlət təşkilatları ilə əməyin təmin edilməsi üçün xüsusi müqavilələr üzrə işə cəlb olunan fiziki şəxslərə ödənişlər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsinin 18-ci bəndi).

Qeyd

Bir qayda olaraq, belə müqavilələr hərbi qulluqçulara, habelə azadlıqdan məhrum etmə cəzasını çəkən şəxslərə münasibətdə bağlanır;

19) təşkilatın işçilərinə, rəhbərlərinə və ya mütəxəssislərinə kadrların təkmilləşdirilməsi və ya yenidən hazırlanması ilə əlaqədar işdən fasilə ilə təhsil aldıqları müddətdə hesablamalar (qanunla nəzərdə tutulmuş hallarda) (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsinin 19-cu bəndi). Federasiya);

20) donor işçilərin qan vermə günləri və əlaqəli istirahət günləri üçün mükafatlandırma dəyəri (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsinin 20-ci bəndi);

21) mülki-hüquqi müqavilələr üzrə təşkilatın ştatında olmayan və fərdi sahibkar olmayan işçilərə hesablamalar (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsinin 21-ci bəndi);

22) dövlət unitar müəssisələrində və federal icra hakimiyyəti orqanlarının tikinti təşkilatlarında xidmət edən hərbi qulluqçulara, habelə daxili işlər orqanlarının, Dövlət Yanğından Mühafizə Xidmətinin rütbəli və rəhbər heyətinə federal qanunlarda, status haqqında qanunlarda nəzərdə tutulmuş hesablamalar. hərbi qulluqçular və azadlıqdan məhrum etmə şəklində cinayət cəzasını icra edən müəssisə və orqanlar (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsinin 22-ci bəndi);

23) qanunla nəzərdə tutulmuş əlillər üçün əlavə ödənişlər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsinin 23-cü bəndi);

24) işçinin qarşıdan gələn məzuniyyətlərin ödənilməsi üçün ehtiyata və (və ya) iş stajına görə və ilin işinin nəticələrinə görə illik mükafatın ödənilməsi üçün ehtiyata ayırmalar (Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsinin 24-cü bəndi). Rusiya Federasiyası).

Qeyd

Belə bir ehtiyatın formalaşması və istifadəsi haqqında daha çox məlumat əldə edə bilərsiniz. 12.2 "Məzuniyyətlərin ödənilməsi üçün ehtiyat";

25) mənzil alınması və (və ya) tikintisi üçün kreditlər (kreditlər) üzrə faizlərin ödənilməsi üçün işçilərin xərclərinin ödənilməsi (əmək xərclərinin məbləğinin 3 faizindən çox olmayan məbləğdə) (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 255-ci maddəsinin 24.1-ci bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi).

Qeyd edək ki, əmək xərclərinin yuxarıda göstərilən siyahısı açıqdır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsinin 25-ci bəndi). Bu, təşkilatlara mənfəət vergisi məqsədləri üçün və bu maddədə birbaşa göstərilməyən, lakin işçilərin mükafatlandırılması ilə bağlı olan və əmək və (və ya) kollektiv müqavilədə nəzərdə tutulmuş digər xərcləri nəzərə almağa imkan verir (maddə 25). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsi). İstisna, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin vergitutma bazası müəyyən edilərkən nəzərə alınmasını açıq şəkildə qadağan etdiyi işçilər üçün ödənişlərdir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 270-ci maddəsi, həmçinin Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məktublarına baxın. 03.15.2012-ci il N 03-03-06 / 1/130, 09.11.2011 N 03-03-06 / 4/126, 31.07.2009-cu il N 03-03-06 / 1/504). Məsələn, Şərqi Sibir Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidməti, 20.01.2014-cü il tarixli A33-3856 / 2013-cü il tarixli Qərarında işçilərə məişət ehtiyacları üçün kömür verilməsi xərcləri kimi əmək xərclərinə istinad etməyi qanuni hesab etdi.

27.1.1. VERGİ HESABLANIŞINDA VERGİ BASASINI AZALDAN ƏMƏK XƏRCLƏRİNDƏ NAZAR EDİLMƏYƏN İŞÇİLƏRƏ BAĞLI ÖDƏNİŞLƏR

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi mənfəətin vergiyə cəlb edilməsi məqsədləri üçün təşkilatlar tərəfindən nəzərə alınmayan xərclərin siyahısını ehtiva edir. O, digər şeylərlə yanaşı, işəgötürənin işçiləri ilə bağlı etdiyi bəzi ödənişləri sadalayır.

Beləliklə, Sənətə görə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 270-ci maddəsinə əsasən, aşağıdakı xərclər vergitutma bazasının hesablanmasına daxil edilmir:

1) təşkilatın xalis mənfəətindən hesablanmış dividendlərin və digər ödənişlərin məbləği (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 270-ci maddəsinin 1-ci bəndi);

2) fiziki şəxslərin könüllü və (və ya) qeyri-dövlət pensiya təminatı üçün töhfələr (bəzi istisnalarla) (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 270-ci maddəsinin 6, 7-ci bəndləri);

3) əmək müqavilələri (müqavilələri) üzrə ödənilənlərə əlavə olaraq rəhbərliyə və ya işçilərə verilən mükafatlar (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 270-ci maddəsinin 21-ci bəndi);

4) xüsusi təyinatlı fondlar və ya məqsədli gəlirlər hesabına işçilərə ödənilən mükafatlar (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 270-ci maddəsinin 22-ci bəndi).

Qeyd

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi xüsusi təyinatlı vasitələrlə nə başa düşülməli olduğunu müəyyən etmir. Moskvadakı Rusiya Federal Vergi Xidmətinin izahatlarına görə, bunlar təşkilatların sahibləri tərəfindən mükafatların ödənilməsi üçün müəyyən edilmiş vəsaitlərdir (12/15/2005 N 21-11 / 92841 məktub). Məsələn, təsisçi tərəfindən yaradılmış maddi həvəsləndirmə fondu ola bilər (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 06.11.2008-ci il tarixli N 03-11-04 / 2/165 məktubu);

5) maddi yardım (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 270-ci maddəsinin 23-cü bəndi);

6) kollektiv müqavilə ilə əlavə olaraq verilən məzuniyyətlərin ödənilməsi (mövcud qanunvericilikdə nəzərdə tutulandan artıq), o cümlədən uşaq böyüdən qadınlar üçün (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 270-ci maddəsinin 24-cü bəndi);

7) pensiyalara müavinətlər, təqaüdə çıxan əmək veteranlarına birdəfəlik müavinətlər, təşkilatın əmək kollektivinin səhmləri və ya töhfələri üzrə gəlirlər (dividendlər, faizlər), qiymət artımı ilə əlaqədar kompensasiyalar (qərarlarına uyğun olaraq gəlir indeksasiyasının ölçüsündən artıq olduqda). Rusiya Federasiyası Hökuməti), yeməkxanalarda, yeməkxanalarda və ya dispanserlərdə yeməyin qiymətinin artmasına görə kompensasiya və ya güzəştli qiymətlərlə və ya pulsuz (bəzi istisnalarla) təmin edilməsi (Vergi Məcəlləsinin 270-ci maddəsinin 25-ci bəndi). Rusiya Federasiyası);

8) ictimai nəqliyyat, xüsusi marşrutlar, idarə nəqliyyatı ilə iş yerinə və geriyə gediş haqqının ödənilməsi. İstehsalın texnoloji xüsusiyyətlərinə görə malların (işlərin, xidmətlərin) istehsalına və satışına məsrəflərdə nəzərə alınan məbləğlər, habelə səyahət xərclərinin əmək (kollektiv) müqavilələrində (bəndində) nəzərdə tutulduğu hallar istisnadır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 270-ci maddəsinin 26-sı).

Qeyd

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi istehsalın texnoloji xüsusiyyətləri ilə nə başa düşülməli olduğunu müəyyən etmir. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məlumatına görə, bunlara təşkilatın işçilərinin iş qrafikinin ictimai nəqliyyatın iş vaxtı ilə üst-üstə düşmədiyi vəziyyət daxildir (31.08.2012-ci il N 03-03-06 / 1/449 məktub). Belə hallarda işçilərin iş yerinə daşınması xərcləri vergi məqsədləri üçün çıxıla bilər;

9) işçilərə bazar səviyyəsindən aşağı qiymətlərlə malların (işlərin, xidmətlərin) satılması nəticəsində yaranan qiymət fərqlərinin ödənilməsi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 270-ci maddəsinin 27-ci bəndi);

10) ictimai iaşənin təşkili üçün yardımçı təsərrüfatların məhsullarını güzəştli qiymətlərlə satarkən qiymət fərqlərinin ödənilməsi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 270-ci maddəsinin 28-ci bəndi).

Qeyd

Yardımçı təsərrüfatın nə olduğu və bu cür obyektlərə münasibətdə gəlir vergisinin ödənilməsinin xüsusiyyətləri haqqında daha çox məlumat üçün bax: Ch. 16 “Xidmət sahələri və təsərrüfatlar”;

11) müalicə və ya istirahət, ekskursiyalar və ya səyahətlər, idman bölmələrində, dərnəklərdə və ya klublarda dərslər, mədəni-əyləncə və ya bədən tərbiyəsi (idman) tədbirlərinə baş çəkmək, normativ-texniki və texniki xidmətlərə abunə ilə bağlı olmayan abunə üçün ödəniş; istehsal məqsədləri üçün istifadə olunan digər ədəbiyyat, işçilərin şəxsi istehlakı üçün mallar, habelə işçilərin xeyrinə çəkilmiş digər oxşar xərclər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 270-ci maddəsinin 29-cu bəndi).

27.1.2. VERGİ MƏQSƏDLƏRİ ÜÇÜN ƏMƏK XƏRCLƏRİNİN VERGİ UÇOTUNUN ÜMUMİ PROSEDÜRÜ. ƏMƏK XƏRCLƏRİNİN BİRBAŞA VƏ DOLAYI BÖLÜMƏSİ (TƏYSİLİ)

Vergi məqsədləri üçün əmək xərclərini uçota almaq üçün aşağıdakıları etməlisiniz:

1. Əmək xərclərinə daxil edilə bilən işçilərin xeyrinə ödənişlərin məbləğini müəyyənləşdirin. Bunun üçün müvafiq mühasibat hesablarına müraciət etmək lazımdır. Xüsusilə, hesablanmış əmək haqqı 70 "Əmək haqqı üçün işçilərlə ödənişlər" hesabında uçota alınır (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 31 oktyabr tarixli əmri ilə təsdiq edilmiş təşkilatların maliyyə-təsərrüfat fəaliyyəti üçün hesablar planının tətbiqi üçün təlimat, 2000 N 94n).

1. Vergi məqsədləri üçün xərclərin tanınma tarixini müəyyənləşdirin. Təşkilatda xərclərin tanınmasının hansı üsulunun qurulduğundan asılıdır.

Beləliklə, bir qayda olaraq, hesablama metodu ilə əmək xərcləri əmək qanunvericiliyinin normalarına və Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 255-i (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 272-ci maddəsinin 4-cü bəndi).

İstisna işçilər üçün sığorta xərcləridir. Birdəfəlik sığorta haqqı ödənildikdən sonra xərclər hesabat dövründə müqavilənin təqvim günlərinin sayına mütənasib olaraq sığorta müqaviləsinin bütün müddəti ərzində düz xətt əsasında tanınır. Sığorta haqqı hissə-hissə köçürülürsə, hər bir ödəniş üzrə xərclər hesabat dövründə müqavilənin təqvim günlərinin sayına mütənasib olaraq töhfələrin ödənildiyi müddətə uyğun gələn dövr ərzində bərabər tanınır (272-ci maddənin 6-cı bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi).

Onu da qeyd edək ki, dövlət təşkilatları ilə bağlanmış əməyin təminatı üçün xüsusi müqavilələr üzrə, habelə təşkilatın ştatında olmayan işçilərlə mülki-hüquqi müqavilələr üzrə xərclər işin xarakterindən asılı olaraq nəzərə alınır ( xidmətlər) bu müqavilələr əsasında həyata keçirilir. Xüsusilə, istehsal xarakterli işlərə və xidmətlərə görə xərclər yerinə yetirilən işlərə (göstərilmiş xidmətlərə) qəbul aktlarının imzalandığı tarixdən tanınır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 272-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 3-cü bəndi). Digər işlərə və xidmətlərə görə, xərclərin tanınma tarixi bağlanmış müqavilələrin şərtlərinə uyğun olaraq hesablaşmaların aparıldığı tarix və ya hesablaşmaların aparılması üçün əsas olan sənədlərin vergi ödəyicisinə təqdim edildiyi tarix və ya son tarix kimi müəyyən edilir. hesabat (vergi) dövrünün günü (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 272-ci maddəsinin 7-ci bəndinin 3-cü yarımbəndi).

Nağd pul metodundan istifadə edirsinizsə, xərclər ödənildiyi tarixə əmək haqqının ödənilməsi üçün işçilərə borc kimi nəzərə alınır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 273-cü maddəsinin 3-cü bəndinin 1-ci yarımbəndi):

- əmək haqqı işçilərin şəxsi bank hesablarına köçürüldükdə vergi ödəyicisinin cari hesabından vəsaitin silinməsi;

- kassadan vəsaitlərin ödənilməsi;

- natura şəklində əmək haqqı ödənilməklə malların (işlərin, xidmətlərin) köçürülməsi.

1. Cari hesabat (vergi) dövründə əmək xərclərinin hansı hissəsini nəzərə ala biləcəyinizi müəyyənləşdirin. Qeyd edək ki, bu hərəkəti yalnız hesablama metodundan istifadə edən vergi ödəyiciləri həyata keçirməlidir.

Qeyd

Nağd puldan istifadə edən vergi ödəyiciləri üçün qanun xərclərin bölüşdürülməsinə dair öhdəliklər müəyyən etmir. Bu cür təşkilatlar kassadan pul vermək, cari hesabdan silmək və ya başqa bir şəkildə borcun ödənilməsi zamanı bütün əmək xərclərini nəzərə alır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 273-cü maddəsinin 3-cü bəndinin 1-ci yarımbəndi).

Bunun üçün müvafiq məsrəflərdən hansının birbaşa, hansının isə dolayı xərclər olduğunu müəyyən etmək lazımdır.

Bir qayda olaraq, istehsal işçilərinin əmək xərcləri birbaşa xərclərə aiddir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 318-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 7-ci bəndi). Birbaşa xərclər, Sənətə uyğun olaraq dəyərində nəzərə alınan məhsulların, işlərin, xidmətlərin satışı kimi cari dövrün xərclərinə aiddir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 319. Beləliklə, əmtəə istehsalında (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) iştirak etməyən işçilərin xeyrinə olan xərclər dolayı xərclər kimi təsnif edilə bilər. Cari hesabat (vergi) dövründə onları tam şəkildə nəzərə almaq hüququnuz var (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 318-ci maddəsinin 2-ci bəndi).

Qeyd edək ki, istehsalda iştirak edən işçilərin əməyinin ödənilməsi xərclərini dolayı xərclərə də aid etmək olar. Axı, Sənətin 1-ci bəndində birbaşa xərclərin siyahısı. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 318-ci maddəsi məsləhət xarakteri daşıyır. Bununla belə, belə bir qərar vergi ödəyicisi tərəfindən fəaliyyətinin və texnoloji prosesinin xüsusiyyətlərini nəzərə alaraq qəbul edilməlidir (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 24 fevral 2011-ci il tarixli N KE-4-3 / Məktubu). [email protected]). İstehsal xərclərini dolayı olaraq təsnif etmək üçün iqtisadi əsaslandırma olmadıqda, məhkəmə qərarı çox güman ki, vergi ödəyicisinin xeyrinə olmayacaq (Moskva Rayon Federal Antiinhisar Xidmətinin 29 yanvar 2014-cü il tarixli N F05-17092 / 2013, FAS qərarları. Qərbi Sibir rayonunun 23 aprel 2012-ci il tarixli N A27-7287 / 2011 (Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin 22 iyun 2012-ci il tarixli N BAC-7511/12 tərifi ilə təsdiq edilmişdir)).

Beləliklə, məhsulun (işlərin, xidmətlərin) istehsalında bilavasitə iştirak edən işçilərin əmək haqqının uçot siyasətinə birbaşa xərclər kimi daxil edilməsi məqsədəuyğundur. İdarə heyətinin, eləcə də istehsalla bilavasitə əlaqəsi olmayan şöbələrin işçilərinin əmək haqları dolayı xərclərə aid edilə bilər.

Qeyd

Birbaşa və dolayı xərclərin uçotu qaydası ilə bölmədə daha çox tanış ola bilərsiniz. 4.2.2 Xərcləri hesablama metodu ilə necə uçot etmək olar.

Əmək haqqı ilə bağlı ödənişlər, əgər birbaşa xərclərə aiddirsə, cari (hesabat) vergi dövrünün birbaşa xərclərinin ümumi məbləğinə daxil edilməlidir.

Sonra, cari dövrdə satılan məhsullara (işlərə, xidmətlərə) düşən birbaşa xərclərin bir hissəsini müəyyən etmək lazımdır. Bunu etmək üçün birbaşa xərclərin ümumi məbləğindən onların aşağıdakıları təşkil edən payı xaric edilməlidir:

- davam edən iş üçün - WIP (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 319-cu maddəsinin 1-ci bəndi);

- anbarda hazır məhsulların qalıqları üçün (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 319-cu maddəsinin 2-ci bəndi);

- göndərilmiş, lakin satılmamış məhsulların qalıqları üçün (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 319-cu maddəsinin 3-cü bəndi).

Qeyd

Bu barədə daha ətraflı Sec-də oxuyun. 4.2.2.1.3 "Tamamlanan işlərin qiymətləndirilməsi", s. 4.2.2.1.4 "Anbarda hazır məhsulların qalığının qiymətləndirilməsi" və Sec. 4.2.2.1.5 “Ayın sonuna göndərilmiş, lakin satılmamış məhsulların qalıqlarının qiymətləndirilməsi”.

Qeyd edək ki, bu qayda üçün bir istisna var. Təşkilatınız xidmətlərin göstərilməsi ilə məşğuldursa, gəlirinizi hesabat (vergi) dövrü ilə əlaqəli birbaşa xərclərin (əmək xərcləri daxil olmaqla) bütün məbləğinə azaltmaq hüququnuz var (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 318-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 3-cü bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 15.06.2011-ci il tarixli N 03-03-06 / 1/348 məktubları, 31.08.2009-cu il tarixli N 03-03-06 / 1/557, Rusiya Federal Vergi Xidməti Moskva 02.12.2009-cu il N 16-15 / 127111). Əlavə edirik ki, müvafiq müddəalar uçot siyasətində birləşdirilməlidir.

Məsələn, “Alpha” MMC audit fəaliyyətini həyata keçirir. Bu fəaliyyət xidmətlərə aiddir (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 779-cu maddəsinin 2-ci bəndi). Buna görə də, şirkət cari hesabat (vergi) dövründə birbaşa əmək xərclərini bölüşdürmədən nəzərə almaq hüququna malikdir.

Xidmətlərin göstərilməsi ilə yanaşı, digər fəaliyyət növlərini də həyata keçirən (məsələn, işləri yerinə yetirən) təşkilatlar da bu hüquqdan məhrum edilmir. Onlar xidmətlərin göstərilməsi ilə bağlı birbaşa xərclərin bir hissəsini hesabat dövrünün xərclərinə tam aid edə bilərlər (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 09.11.2009-cu il tarixli N 03-03-06 / 4/77 məktubu).

Beləliklə, cari dövrün tərkibinə əmək xərclərini daxil edə bilərsiniz, bunlara aşağıdakılar daxildir:

- dolayı xərclərə;

- birbaşa xərclərin satılan məhsula (işə) aid edilən hissəsinə;

- əgər bu xərclər xidmətlərin göstərilməsi ilə bağlıdırsa, xərcləri tam həcmdə yönəltmək.

27.2. ƏMƏK HAQQININ ÖDƏNİLMƏSİ ÜÇÜN XƏRCLƏRİN UÇOTUNUN UÇOTUNUN QAYDASI

Bir qayda olaraq, əmək haqqı təşkilatın əmək xərclərinin əhəmiyyətli hissəsini təşkil edir. Onun nədən ibarət olduğuna daha yaxından nəzər salaq.

Əmək haqqı anlayışı Sənətin 1-ci hissəsində təsbit edilmişdir. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 129-cu maddəsi. Buraya daxildir:

1) işçinin ixtisasından, yerinə yetirilən işin mürəkkəbliyindən, kəmiyyətindən, keyfiyyətindən və şərtlərindən asılı olaraq əməyin ödənilməsi;

2) kompensasiya ödənişləri (əlavə ödənişlər və kompensasiya xarakterli müavinətlər, o cümlədən normadan kənara çıxan şəraitdə işə, xüsusi iqlim şəraitində və radioaktiv çirklənməyə məruz qalmış ərazilərdə işləməyə görə və digər kompensasiya ödənişləri);

3) həvəsləndirici ödənişlər (əlavə ödənişlər və həvəsləndirici ödənişlər, mükafatlar və digər həvəsləndirici ödənişlər).

İşçinin əmək haqqının ödənilməsi şərtləri işçi ilə işəgötürən arasında bağlanmış əmək müqaviləsində göstərilməlidir (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 57-ci maddəsi). Əmək müqaviləsi işəgötürənlə işçi arasında bağlanan müqavilədir. İşçi bu müqavilə ilə müəyyən edilmiş əmək funksiyasını şəxsən yerinə yetirməyi və bu işəgötürənə tətbiq olunan daxili əmək qaydalarına riayət etməyi öhdəsinə götürür (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 56-cı maddəsi).

Beləliklə, ödənilən əmək haqqının məbləğini əmək xərclərinin tərkibinə daxil etmək üçün işçi ilə işəgötürən arasında əmək münasibətləri olmalıdır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252-ci maddəsinin 1-ci bəndi).

Əmək haqqının ödənilməsi üçün xərclər, Sənətə uyğun olaraq müəyyən edilmiş əmək haqqı üçün hesablanmış xərclərin məbləği əsasında aylıq tanınır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 255-i. Əmək xərclərinin tanınması üçün bu prosedur Sənətin 4-cü bəndi ilə müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 272.

VƏZİYYƏT: İşçi ilə yazılı əmək müqaviləsi olmadıqda əmək xərclərini nəzərə almaq olarmı? Bu cür xərcləri hansı sənədlər təsdiq edə bilər?

Təcrübədə, bir təşkilatın bir işçinin işinə görə pul ödədiyi, lakin onunla yazılı əmək müqaviləsi bağlanmadığı hallar var. Həmçinin, qeyri-adi hal deyil ki, əmək müqaviləsi müddətin pozulması ilə yazılı şəkildə tərtib edilir, lakin vergi ödəyicisi işçinin əmək haqqını ödəyir.

Belə hallarda gəlir vergisi məqsədləri üçün əmək xərclərinin bir hissəsi kimi müvafiq məbləğlərin uçota alınması qanunidirmi? Bu ödənişləri təsdiqləmək üçün hansı sənədlərdən istifadə etmək olar?

Sənətin 1-ci hissəsinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 67-si, əmək müqaviləsi hər biri tərəflər tərəfindən imzalanan iki nüsxədə tərtib edilmiş yazılı şəkildə bağlanır. Tərəflər hər hansı səbəbdən yazılı əmək müqaviləsi tərtib etmədikdə, işçinin öz biliyi ilə və ya işəgötürənin (onun nümayəndəsinin) tapşırığı ilə işə başlaması şərti ilə bağlanmış hesab olunur. Eyni zamanda, işçi işə başladığı gündən üç iş günü ərzində işəgötürən onunla yazılı şəkildə müqavilə bağlamağa borcludur (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 67-ci maddəsinin 2-ci hissəsi). Qeyd edək ki, işəgötürən göstərilən müddətə əməl etməsə belə, onun maraqlarına uyğun olaraq müəyyən funksiyaları yerinə yetirən şəxs hələ də işçi kimi tanınır (Qərbi Sibir Dairəsinin FAS-ın 03.02.2009-cu il tarixli F04-279 / 2009-cu il tarixli qərarı ( 19833-A75-27)) ...

Belə ki, əgər işçi əmək fəaliyyətinə başlayıbsa, lakin onunla yazılı şəkildə əmək müqaviləsi bağlanmayıbsa, müqavilə yenə də bağlanmış sayılır. Müvafiq olaraq, Sənət əsasında vergitutma bazasını azaltmaq üçün işçiyə ödənişlər əmək xərclərinin bir hissəsi kimi uçota alınır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 255-i.

Lakin bu, sual doğurur: bu xərclər necə təsdiqlənə bilər?

Xatırladaq ki, hər hansı xərclər yalnız onların həyata keçirilməsinin reallığını birbaşa və ya dolayısı ilə təsdiq edən sənədlər olduqda mənfəət vergisi məqsədləri üçün xərclər kimi tanınır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 252-ci maddəsinin 1-ci bəndi).

Praktikada vergi orqanları işçi ilə yazılı əmək müqaviləsi bağlanmadıqda ödənişlərin xərclərin tərkibinə daxil edilməsini qanunsuz hesab edirlər.

Bununla belə, məhkəmələr bu cür mübahisələrə baxarkən əmək münasibətlərinin mövcudluğuna diqqət yetirir və vergi ödəyicisinin tərəfini tutduqda:

- işçinin şahid ifadəsi, işəgötürən təşkilatın rəhbərinin dindirilməsi protokolu (Şimal-Qərb Dairəsi Federal Antiinhisar Xidmətinin 23.04.2010 N A13-5979 / 2009-cu il tarixli qərarı);

- ştat cədvəli, işə qəbul (işdən çıxarılma) əmrləri, əmək haqqı vərəqələri (Şimal-Qərb Dairəsi Federal Antiinhisar Xidmətinin 11.10.2007 N A42-5270 / 2006-cı il tarixli qərarı);

- əmək haqqı, nağd pul çekləri, əmək haqqı vərəqləri haqqında arayış (Şərqi Sibir Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 10.10.2007 N A33-15270 / 06-F02-6504 / 07 Qərarı).

Əmək müqaviləsinin yazılı formasına əməl edilmədikdə əmək xərclərinin tanınmasının mümkün olub-olmaması ilə bağlı hüquq-mühafizə təcrübəsi üçün Gəlir Vergisi üzrə Mübahisəli Hallar Ensiklopediyasına baxın.

Nəzərə almaq lazımdır ki, siz yazılı əmək müqaviləsi bağlanmamış işçiyə ödənişlər edirsinizsə, o zaman yoxlama zamanı vergi orqanları gəlir vergisi məqsədləri üçün müvafiq xərclərin uçotunun aparılmasını qanunsuz hesab edə bilərlər. Eyni zamanda, belə bir işçi ilə əmək münasibətlərini təsdiq edən sənədləriniz varsa, inanırıq ki, siz öz mövqeyinizi məhkəmədə müdafiə edə biləcəksiniz.

VƏZİYYƏT: Əmək haqqı xarici valyutada (avro, ABŞ dolları və s.) müəyyən edilərsə və ödənilərsə, əmək xərclərini (o cümlədən xarici və qeyri-rezident işçilər üçün) nəzərə almaq olarmı?

İşçilərlə əmək müqavilələrində əmək haqqının xarici valyutada (məsələn, avro və ya ABŞ dolları ilə) təyin edilməsi və ödənilməsi şərtinin olduğu hallar var. İşəgötürən təşkilatın mənfəət vergisi məqsədləri üçün əmək məsrəflərində müvafiq xərcləri uçota almaq hüququ varmı?

Təəssüf ki, hazırda Rusiya Maliyyə Nazirliyinin və vergi orqanlarının bu məsələ ilə bağlı rəsmi izahatları, eləcə də məhkəmə təcrübəsi yoxdur.

Qeyd edək ki, Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsində əmək müqaviləsində əmək haqqının xarici valyutada göstərilməsini birbaşa qadağan edən müddəalar yoxdur. Bununla belə, onun ödənişi yalnız Rusiya Federasiyasının valyutası - rublla həyata keçirilməlidir (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 131-ci maddəsi). Beləliklə, əmək müqaviləsində əmək haqqının xarici valyutada ödənilməsi şərtinin müəyyən edilməsi qanunsuzdur (Rostrud məktubları 24.06.2009-cu il N 1810-6-1, 11.03.2009-cu il N 1145-TZ, 28.07.2008-ci il tarixli N 1810-6-1- 0).

Bundan əlavə, əmək haqqının xarici valyutada köçürülməsi valyuta əməliyyatı kimi tanınır. Və bir qayda olaraq, rezidentlər arasında valyuta əməliyyatları qadağandır.<1>("Valyuta tənzimlənməsi və valyuta nəzarəti haqqında" 10.12.2003-cü il tarixli 173-FZ Federal Qanununun 9-cu bəndinin "a" yarımbəndi, 1-ci maddəsinin 1-ci hissəsi, 9-cu maddəsinin 1-ci hissəsi). Eyni zamanda, əgər işçiniz Rusiya Federasiyasının rezidenti deyilsə, bu cür ödənişlər valyuta qanunvericiliyinə zidd olmayacaq (173-FZ Qanununun 6-cı maddəsi).

———————————

<1>Valyuta qanunvericiliyinin məqsədləri üçün rezidentlər fiziki şəxslər - Rusiya Federasiyasının vətəndaşları (xarici dövlətdə daimi yaşayan şəxslər istisna olmaqla), xarici vətəndaşlar və yaşayış icazəsi əsasında Rusiya Federasiyasında daimi yaşayan vətəndaşlığı olmayan şəxslər kimi başa düşülür. , Rusiya hüquqi şəxsləri, habelə xaricdəki filialları, nümayəndəlikləri və digər bölmələri, Rusiya Federasiyası (o cümlədən subyektlər və bələdiyyələr), xaricdəki nümayəndəlikləri (N 173-FZ Qanununun 1-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 6-cı yarımbəndi).

Qeyd

Əmək qanunvericiliyinin pozulması halında, Sənətə uyğun olaraq məsuliyyətə cəlb oluna bilərsiniz. Rusiya Federasiyasının İnzibati Məcəlləsinin 5.27. Valyuta qanunvericiliyinin pozulmasına görə məsuliyyət Art. 15.25 Rusiya Federasiyasının İnzibati Məcəlləsi.

Fikrimizcə, xərclərin tanınması əmək və ya valyuta qanunlarına riayət edilməsindən asılı deyil. Və Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsi, vergitutma bazası hesablanarkən nəzərə alına bilməsi üçün bir işçiyə hansı valyutada ödənişlərin qurulması və edilməli olduğunu tənzimləmir.

Bununla belə, xatırlayırıq ki, mənfəət vergisi məqsədləri üçün hər hansı xərclər Sənətin tələblərinə uyğun olmalıdır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252. Onlardan biri çəkilmiş xərclərin sənədli təsdiqidir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Xüsusilə, Rusiya Dövlət Statistika Komitəsinin 05.01.2004-cü il tarixli 1 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş əməyin uçotu və əmək haqqının ödənilməsi üzrə ilkin sənədlərin olması lazımdır. Bunlara aşağıdakılar daxildir:

- işçinin işə qəbulu haqqında əmr (sərəncam) (forma N T-1);

- şəxsi işçi kartı (forma N T-2);

- şəxsi hesab (forma N T-54);

- əmək haqqı fondu (forma N T-51);

- əmək haqqı fondu (forma N T-53) və s.

Qeyd!

1 yanvar 2013-cü il tarixindən etibarən 402-FZ Qanununa uyğun olaraq ilkin uçot sənədlərinin vahid formalarının istifadəsi məcburi deyil. İstisna, səlahiyyətli orqanlar tərəfindən digər federal qanunlara uyğun olaraq və onların əsasında müəyyən edilmiş sənədlərin formalarıdır, məsələn, kassa sənədləri (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin N PZ-10/2012 Məlumatı). Bundan əlavə, əməyin uçotu və onun ödənilməsi üçün vahid formaların tətbiqində bəzi xüsusiyyətlər var.

01.01.2013-cü il tarixdən ilkin uçot sənədlərinin vahid formalarının istifadəsinin xüsusiyyətləri haqqında şərhə baxın.

Əgər əmək müqaviləsində əmək haqqı xarici valyutada müəyyən edilibsə, ilkin sənədlər eyni valyutada doldurulmalı olacaq. Məsələn, əməyin uçotu və onun ödənilməsi üçün ilkin mühasibat sənədlərinin formalarının tətbiqi və doldurulması üçün Təlimatlara (Rusiya Dövlət Statistika Komitəsinin 05.01.2004-cü il tarixli 1 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmişdir) uyğun olaraq əmr (sərəncam) verilmişdir. məşğulluq (Forma N T-1) əmək müqaviləsi əsasında doldurulur. Bu forma işçinin dərəcəsinin (əmək haqqının) göstərilməsini nəzərdə tutur. Məhz bu əmr əsasında işçiyə ona ödənilən əmək haqqı barədə məlumatları əks etdirən şəxsi hesab açılır (forma N T-54). Əmək haqqı məlumatlarının doldurulması iş vaxtının və əmək haqqı üçün işçilərlə hesablaşmaların uçotu üçün nəzərdə tutulmuş ilkin sənədlərdə də nəzərdə tutulmuşdur (formalar N N T-12, T-54, T-51, T-53 və s.).

Tarif dərəcəsi (əmək haqqı) haqqında məlumatların xarici valyutada doldurulduğu sənədlərlə əmək xərclərinin təsdiq edilməsinə icazə verilirmi?

Rusiya Maliyyə Nazirliyinin rəyinə görə, mühasibat uçotu qanunvericiliyi yalnız rublla mühasibat uçotunu nəzərdə tutduğundan (21.11.1996-cı il tarixli 129-FZ Federal Qanununun 8-ci maddəsinin 1-ci bəndi, Federal Qanunun 12-ci maddəsinin 2-ci hissəsi). 06.12.2011 N 402-FZ) , vahid formalar Rusiya Federasiyasının valyutasında doldurulmalıdır (12.01.2007 N 03-03-04 / 1/866 məktub)<2>... Bundan əlavə, bu formalarda pul ölçüsü kimi yalnız rubl verilir.

———————————

<2>Bu Məktubda Rusiya Maliyyə Nazirliyi N N KS-2 və KS-3 vahid formalarının xarici valyutada doldurulmasının qanuniliyi məsələsini nəzərdən keçirdi. Bununla belə, hesab edirik ki, maliyyə şöbəsinin nəticələri yuxarıda göstərilən vəziyyətə uyğundur, çünki göstərilən formalar ilkin mühasibat sənədlərinə də istinad edir.

Bundan əlavə, dəqiqləşdirmələr zamanı qüvvədə olan 129-FZ saylı Qanunun müddəti 2013-cü il yanvarın 1-dən başa çatıb. Bununla belə, "Mühasibat uçotu haqqında" yeni Qanunda rublla mühasibat uçotu ilə bağlı oxşar qayda var (N 402-FZ Qanununun 12-ci maddəsinin 2-ci hissəsi).

Nəticə etibarilə, əgər siz ilkin sənədləri xarici valyutada doldursanız, tənzimləyici orqanlar, çox güman ki, gəlir vergisi məqsədləri üçün sizə müvafiq əmək xərclərinin uçotunu verməkdən imtina edəcəklər.

Yuxarıda göstərilənləri nəzərə alaraq, əmək müqaviləsi bağlayarkən və əmək haqqını ödəyərkən Rusiya Federasiyasının valyutasından (rubl) istifadə etməyi tövsiyə edirik. Fərqli yanaşma, fikrimizcə, yoxlama zamanı tənzimləyici orqanlar tərəfindən iddialara səbəb ola bilər.

VƏZİYYƏT: Rəhbərin (baş direktorun) xeyrinə, əgər təşkilatın yeganə təsisçisidirsə, əmək xərclərini və digər ödənişləri nəzərə almaq olarmı? Bunun üçün əmək müqaviləsi bağlamalıyam?

Çox vaxt təşkilatın rəhbəri kimi təşkilatın yeganə təsisçisi çıxış edir. Belə vəziyyətlərdə vergi ödəyicilərində menecerlə münasibətlərin necə sənədləşdirilməsi və onun mükafatının vergi məqsədləri üçün xərclərdə nəzərə alına biləcəyi ilə bağlı suallar yaranır.

Təşkilat, Sənətin 1-ci bəndi əsasında vergitutma bazasını formalaşdırarkən işçilərə əmək haqqının ödənilməsi ilə bağlı xərcləri nəzərə almaq hüququna malikdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 255-i. Bununla belə, Sənətin 21-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 270-ci maddəsi, menecerlərə və işçilərə hesablanmış, lakin əmək müqaviləsində nəzərdə tutulmayan mükafatlar vergi tutulan mənfəəti azaltmır. Buna görə də, xərclərdə yeganə təsisçinin xeyrinə ödənişləri nəzərə almaq üçün onlar əmək müqaviləsində nəzərdə tutulmalıdır.

Eyni zamanda, bu halda təsisçi əmək müqaviləsi bağlayarkən həm özünü işçi, həm də təşkilatı işəgötürən kimi təmsil edəcək. Beləliklə, bu müqavilənin bağlanmasının qanuniliyi ilə bağlı sual yaranır.

Rusiya Səhiyyə və Sosial İnkişaf Nazirliyinin və Rostrudun nöqteyi-nəzərinə görə, bu hallarda əmək müqavilələrinin bağlanması yolverilməzdir (Rusiya Səhiyyə və Sosial İnkişaf Nazirliyinin 18.08.2009-cu il tarixli N 22-2- Məktubları). 3199, Rostrud 06.03.2013-cü il N 177-6-1, 28.12.2006-cı il tarixli N 2262-6- bir). Mövqelərini dəstəkləmək üçün məmurlar Sənətin 2-ci hissəsinə istinad edirlər. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 273-cü maddəsi, Ch. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 43-ü menecerlərə - yeganə təsisçilərə şamil edilmir. Onun müddəaları təşkilat rəhbərlərinin işinin tənzimlənməsinin xüsusiyyətlərini və xüsusən də onlarla əmək müqaviləsi bağlamaq qaydasını müəyyən edir (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 274, 275-ci maddələri).

Bu arada, Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin ümumi müddəaları təşkilatın yeganə təsisçilərinə şamil edilir. Barəsində fəaliyyət göstərmədikləri şəxslərin siyahısında yeganə təsisçilər göstərilmir (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 11-ci maddəsinin 8-ci hissəsi).

Eyni zamanda, nəzərdən keçirilən vəziyyətdə yeganə təsisçi təşkilatın işçisi olur, onunla əmək münasibətlərinə girir (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 15, 20-ci maddələri). Bu, tənzimləyici orqanlar və arbitraj məhkəmələri tərəfindən də göstərilir (Rusiya Səhiyyə və Sosial İnkişaf Nazirliyinin 06/08/2010-cu il tarixli N 428n əmri ilə təsdiq edilmiş aydınlaşdırma, Rusiya Federasiyası Federal Təhlükəsizlik Xidmətinin 12/21 tarixli məktubu. /2009 N 02-09 / 07-2598P, Qərbi Sibir Dairəsinin FAS-ın 28.09.2010-cu il tarixli qərarı N А45-3921 / 2010, Şimal-Qərb Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidməti 10.06.2010-cu il tarixli N A218- / 2009, Uzaq Şərq Bölgəsi FAS 19.10.2010 N F03-6886 / 2010). Buna görə də, təşkilatın yeganə təsisçisi olan rəhbərlə münasibətləri düzgün şəkildə rəsmiləşdirmək üçün yazılı əmək müqaviləsi bağlamaq lazımdır (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 16, 19, 67-ci maddələri).

Qeyd

Yuxarıda göstərilən sənədlər məcburi sosial sığorta üzrə sığorta haqlarının hesablanması və ödənilməsi məsələlərinə aydınlıq gətirib. Əmək haqqının yeganə təsisçiyə ödənilməsi ilə bağlı xərclərin tanınmasının qanuniliyi təhlil edilməmişdir. Buna baxmayaraq, biz hesab edirik ki, əmək münasibətlərinin mövcudluğu ilə bağlı nəticələr sözügedən vəziyyətə şamil edilir.

Beləliklə, əmək müqaviləsi ilə nəzərdə tutulmuş təşkilatın yeganə təsisçisi olan rəhbərin xeyrinə ödənişlər Sənətin 1-ci bəndi əsasında əmək xərclərinin bir hissəsi kimi nəzərə alına bilər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 255-i.

Qeyd edək ki, formal olaraq əmək haqqı və əmək haqqının uçotunun qanuniliyi yazılı əmək müqaviləsi bağlanmadıqda belə təsdiqlənə bilər. Axı, dediyimiz kimi, rəhbər vəzifəsinə təyinat nəticəsində onunla qurum arasında əmək münasibətləri yaranır. Bu halda, bir qayda olaraq, işçi işə qəbul edildikdə, yazılı əmək müqaviləsinin bağlanmasından asılı olmayaraq əmək münasibətləri yaranır və əmək müqaviləsinin özü bağlanmış sayılır (16-cı maddənin 2-ci hissəsi, 19-cu maddənin 2-ci hissəsi). Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 67-ci maddəsi). Bu vəziyyətdə real əmək münasibətləri mövcud olduğundan və əmək müqaviləsi yazılı formaya riayət edilmədən bağlanmış hesab edildiyindən, Sənətin 21-ci bəndinin tətbiqi üçün əsaslar. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 270-ci maddəsi, fikrimizcə, №. Eyni zamanda, belə bir yanaşma yoxlama zamanı vergi orqanlarının iddialarına səbəb ola bilər və onun qanuniliyi məhkəmədə müdafiə edilməlidir.

Bu vəziyyətdə, vergi ödəyicisi çəkdiyi xərclərin reallığını düzgün şəkildə təsdiq etməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 252-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Xərclərin reallığını və onların iqtisadi əsaslandırılmasını təsdiq edən sənədlərə təşkilatın rəhbəri vəzifəsinə vahid təsisçinin təyin edilməsi haqqında qərar, ştat cədvəli, əmək haqqının ödənilməsi haqqında şəhadətnamələr (ödəniş vərəqələri, ödəniş vərəqələri, kassa çekləri) daxildir.

Qeyd

Əmək müqaviləsi bağlamadan əmək haqqının ödənilməsi xərclərinin tanınması ilə bağlı daha ətraflı məlumat üçün "Vəziyyət: İşçi ilə yazılı əmək müqaviləsi olmadıqda əmək haqqı xərclərini nəzərə almaq mümkündürmü?" bölməsinə baxın. Bu cür xərcləri hansı sənədlər təsdiq edə bilər?"

27.2.1. RƏSMİ MAŞAĞI İLƏ MƏŞƏK HAQQININ ÖDƏNİLMƏSİ XƏRCLƏRİ

Bir çox işçinin əmək haqqının əsas komponenti əmək haqqıdır. Əmək qanunvericiliyinə əsasən, vəzifə maaşı işçinin təqvim ayı ərzində müəyyən mürəkkəblikdə olan əmək (vəzifə) vəzifələrini yerinə yetirməsinə görə kompensasiya, həvəsləndirmə və sosial ödənişlər istisna olmaqla, müəyyən edilmiş mükafatdır (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 129-cu maddəsinin 4-cü hissəsi). Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsi).

Rəsmi əmək haqqının ölçüsü əmək müqaviləsində müəyyən edilməli olan ilkin şərtdir (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 57-ci maddəsinin 2-ci hissəsinin 5-ci bəndi).

Rəsmi əmək haqqı üzrə işçilərə hesablanmış məbləğlər gəlir vergisi məqsədləri üçün əmək xərclərinə aiddir. Bu, birbaşa Sənətin 1-ci bəndində nəzərdə tutulmuşdur. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 255-i.

27.2.2. ƏMƏK HAQQININ ÖDƏNİLMƏSİ ÜÇÜN XƏRCLƏRİN UÇOTU

Təcrübədə bəzi təşkilatlar hissə-hissə əmək haqqı sistemindən istifadə edirlər. Bu, istehsalın xüsusiyyətləri, təşkilati və ya texnoloji iş şəraiti və digər səbəblərlə bağlı ola bilər. Belə hallarda, işçilərin mükafatları sabit deyil və birbaşa görülən işin nəticələrindən asılıdır. Müvafiq müddəalar əmək müqaviləsində təsbit edilməlidir (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 57-ci maddəsinin 2-ci hissəsinin 5-ci bəndi).

Bu zaman işçilərin əməyinin məbləğinə təsir edən əsas göstərici istehsal olunan məhsulların sayı, göstərilən xidmətlərin həcmi, görülən işlər, əməliyyatlardır.

Beləliklə, bu əmək haqqı sistemindən istifadə edərkən əmək haqqı aşağıdakı kimi hesablanır:

ЗПсд = Рсд x ПП,

burada Rsd bir istehsal vahidinin istehsalı (müəyyən bir əməliyyatın yerinə yetirilməsi) üçün təşkilatda müəyyən edilmiş parça haqqıdır;

PP - faktiki istehsal olunan məhsulların miqdarı (görülən əməliyyatlar).

Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsinə əsasən, mənfəətdən vergitutma məqsədləri üçün təşkilatın əməyinin ödənilməsi üçün xərclərində işçiyə hissə-hissə hesablanmış ödənişlərin məbləğləri nəzərə alınır.

Məsələn, “Alpha” MMC yolka bəzəklərinin istehsalı, dekorasiyası (əllə rəngləmə) və sonradan satışı ilə məşğuldur. Oyuncaqların rənglənməsi ilə məşğul olan təşkilatın işçiləri üçün hissə-hissə əmək haqqı sistemi yaradılmışdır. Hər bir sənətçinin mükafatı 50 rubl təşkil edir. bir Milad ağacı oyuncağını bəzəmək üçün.

Təşkilatın əməkdaşı P.V. Somov avqust ayı ərzində 340 oyuncaq rəngləyib. Müvafiq olaraq, təşkilatın mühasibi avqust ayı üçün işçiyə 17.000 rubl məbləğində əmək haqqı hesabladı. (50 rubl x 340 ədəd). Alpha təşkilatı mənfəətin vergiyə cəlb edilməsində bu məbləği əmək xərclərinin bir hissəsi kimi nəzərə alacaq.

VƏZİYYƏT: Mənfəət vergisi, hissə-hissə və tarif dərəcələri ilə işləyən işçilərə qeyri-iş günləri üçün əlavə ödəniş hesablanarkən xərclərdə necə nəzərə alınır?

Sənətin 4-cü hissəsinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 112-ci maddəsinə əsasən, təqvim ayında qeyri-iş günləri varsa, işəgötürən rəsmi əmək haqqı şəklində əmək haqqı alan işçilər üçün mükafat məbləğini azaltmaq hüququna malik deyil. Başqa sözlə, bu cür işçilər üçün aylıq əmək haqqının məbləği müəyyən ayda qeyri-iş günləri olub-olmamasından asılı deyil.

Bununla birlikdə, təşkilat əmək haqqı təyin etmək üçün digər üsullardan istifadə edərsə (məsələn, hissə-hissə və ya tarif dərəcələri ilə), onda təqvim ayında tətillərin olması səbəbindən işçinin gəlirinin miqdarı azalacaq. Həqiqətən də, bu halda iş günlərinin sayı azaldılır, bunun əsasında işçilərin əmək haqqı hesablanır.

Belə işçilərə itirilmiş əmək haqqını kompensasiya etmək üçün təşkilatlar onlara qeyri-iş günləri üçün əlavə kompensasiya ödəməlidirlər. Bu mükafatın məbləği əmək qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmir. Vergi ödəyiciləri, ilkin həmkarlar ittifaqı təşkilatının seçilmiş orqanının rəyi, əmək müqavilələri nəzərə alınmaqla qəbul edilmiş kollektiv müqavilədə, müqavilələrdə, yerli qaydalarda müvafiq müddəaları müəyyən edərək, müstəqil olaraq müəyyən edirlər (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 112-ci maddəsinin 3-cü hissəsi). Federasiya).

Əlavə mükafatın tam məbləği əmək xərclərinə aiddir (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 112-ci maddəsinin 3-cü hissəsi). Eyni zamanda, Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 255-i bu cür xərclərin uçotu üçün birbaşa əsas nəzərdə tutmur, buna görə də İncəsənətin 25-ci bəndinə əsasən onları vergi məqsədləri üçün tanımaq mümkün olduğuna inanırıq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 255-i. Bu bənd əsasında vergitutma bazası hesablanarkən yalnız əmək və (və ya) kollektiv müqavilələrdə nəzərdə tutulmuş xərclər nəzərə alınır. Bundan əlavə, Sənətin 3-cü hissəsinin məzmunundan. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 112-ci maddəsinə əsasən, belə nəticəyə gəlmək olar ki, həm yerli normativ aktda, həm də əmək (kollektiv) müqavilədə əlavə əmək haqqının miqdarını təmin etmək lazımdır.

Bununla əlaqədar olaraq, vergi məqsədləri üçün bu cür xərcləri nəzərə almaq üçün işçilərlə əmək müqavilələrində mükafatın məbləğini müəyyən etmək, habelə müvafiq yerli normativ hüquqi akt qəbul etmək lazımdır (252-ci maddənin 1-ci bəndi, bənd). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsinin 25-i, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 02.03.2006-cı il tarixli N 03-03-04 / 1/154 məktubları, 01.07.2005-ci il tarixli N 03-03-04 / 1/38) .

27.2.3. Təşkilatın gəlirlərinə (mənfəətinə) faiz nisbətində müəyyən edilmiş əmək haqqının ödənilməsinə dair XƏRCLƏR (KOmissiya MÜKAFATLARI)

Bir çox təşkilatlar öz işçiləri üçün əmək haqqı sistemi qururlar ki, burada işçilərin əmək haqqının miqdarı təşkilatın özünün və ya bölməsinin müəyyən bir dövrdəki gəlirindən (mənfəətindən) asılıdır (komissiya əsasında qondarma mükafat). Müvafiq müddəalar əmək müqaviləsində təsbit edilməlidir (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 57-ci maddəsinin 2-ci hissəsinin 5-ci bəndi).

Bir qayda olaraq, bu sistem mal (iş, xidmət) satan və ya onların bazarda təşviqi, alıcıların axtarışı və cəlb edilməsi ilə məşğul olan şəxslərə şamil edilir. Belə bir əmək haqqı sistemi, xüsusən də, satışları artırmaq üçün işçiləri həvəsləndirməyə imkan verir.

Bu halda əmək haqqı təşkilatın (onun bölməsinin) işçilərin əmək fəaliyyəti nəticəsində əldə etdiyi gəlirlərin faizi kimi hesablanır:

ZPprots = faiz x V,

burada faiz hər bir işçi (vəzifə) üçün müəyyən edilmiş faizdir;

B - bir işçinin (müəyyən bir işçi qrupunun) əməyi nəticəsində təşkilatın əldə etdiyi satış gəliri.

Bu şəkildə hesablanmış və əmək müqaviləsi ilə nəzərdə tutulmuş işçilərə ödənişlər, Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq təşkilatın mənfəətindən vergi tutularkən əmək xərclərinə daxil edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 255-i.

Məsələn, Alpha mobil telefonların və əlaqəli aksesuarların pərakəndə satışçısıdır. Quruma məxsus mağazada satış üzrə köməkçi L.A. Korneev və satış meneceri V.Yu. Mixaylov.

Əmək müqavilələrinə əsasən L.A. Korneev müvafiq ayda mağazanın gəlirinin 3%-ni təşkil edir, V.Yu. Mixaylov - 5%.

Sentyabrda mağazanın gəliri 480 min rubl təşkil edib. Təşkilatın mühasibi L.A. Korneev 14.400 rubl maaş aldı. (480 000 rubl x 3%) və V.Yu. Mixaylov - 24.000 rubl məbləğində. Bu işçilərə hesablanmış ödənişlərin ümumi məbləği (38,400 rubl) əmək xərclərinin bir hissəsi kimi mənfəət vergisi tutularkən Alpha təşkilatı tərəfindən nəzərə alınacaqdır.

Sonda qeyd edirik ki, gəlirin faizi şəklində mükafat digər əmək haqqı sistemləri ilə birləşdirilə bilər. Beləliklə, məsələn, bir işçi ilə əmək müqaviləsində təşkilatın gəlirindən asılı olmayaraq ödənilən rəsmi əmək haqqını, habelə işçinin sabit aylıq əmək haqqına əlavə olaraq alacağı gəlirin faizini təyin edə bilərsiniz.

27.2.4. İŞÇİLƏRƏ - XARİCİ VƏTƏNDAŞLARA (RUSİYA FEDERASİYASINDA MÜVƏQİQƏTLİ QALMALAR O cümlədən) əmək haqqının ödənilməsi XƏRCLƏRİ

Xarici vətəndaşın Rusiya Federasiyasında Rusiya vətəndaşları ilə bərabər əsasda işləmək hüququ var (Rusiya Federasiyası Konstitusiyasının 62-ci maddəsinin 3-cü hissəsi, Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 11-ci maddəsinin 5-ci hissəsi).

Əcnəbini işə götürərkən, Rusiya təşkilatı onunla əmək müqaviləsi bağlamağa borcludur (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 56, 327.1-ci maddəsi). Xarici işçiyə edilən ödənişlər, işəgötürən təşkilat tərəfindən Sənətdə müəyyən edilmiş ümumi qaydada əmək xərclərinə daxil edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 255-i.

Xarici vətəndaşla mülki müqavilə bağlamısınızsa, Sənətin 21-ci bəndi əsasında gəlir vergisi xərclərin bir hissəsi kimi hesablanarkən ona ödənilən mükafatın məbləği də nəzərə alınır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 255-i. Bu, tənzimləyici orqanlar tərəfindən təsdiqlənir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 07.09.2007-ci il tarixli N 03-04-06-02 / 189 məktubları, Moskvada Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 12.07.2007-ci il tarixli N 21-11 / [email protected]). Bununla belə, belə bir əcnəbi fərdi sahibkardırsa, mülki hüquq müqaviləsi üzrə ödənişlər bəndlərə uyğun olaraq digər xərclərin bir hissəsi kimi vergi tutulan mənfəəti azaldacaqdır. Sənətin 41 s. 1. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264.

Qeyd etmək lazımdır ki, əcnəbi vətəndaşın işə qəbulu əmək və miqrasiya qanunvericiliyi qaydalarına riayət olunmasını tələb edir.

Xarici işçi qüvvəsinin cəlb edilməsi və istifadəsi haqqında məlumat üçün İnsan Resursları Bələdçisinə baxın.

VƏZİYYƏT: 13 dekabr 2014-cü il tarixindən əvvəl əcnəbi işçiləri cəlb etmək və istifadə etmək üçün icazə və ya iş icazəsi olmadıqda əcnəbi vətəndaşın əmək haqqının dəyərini nəzərə almaq mümkün idimi?

13 dekabr 2014-cü il tarixindən etibarən Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsi əcnəbilərin Rusiya işəgötürənləri ilə əmək münasibətlərini tənzimləyən xüsusi qaydalar müəyyən etmişdir (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 50.1-ci fəsli, 01.12.2014-cü il tarixli Federal Qanunun 1-ci maddəsinin 7-ci bəndi). 2014 N 409-FZ).

Həmin tarixə qədər əcnəbi vətəndaşları işə cəlb edərkən miqrasiya qanunvericiliyinin tələblərinə əməl etmək lazım idi. Bir qayda olaraq, işəgötürən təşkilatın əcnəbi işçiləri cəlb etmək və istifadə etmək üçün icazəsi olmalı, əcnəbilər isə öz növbəsində Rusiyada iş icazəsi almalı idilər (115-FZ Qanununun 13-cü maddəsinin 4-cü bəndi).

Lakin praktikada bu tələblər həmişə yerinə yetirilmirdi. Məsələn, əcnəbi ilə əmək müqaviləsi bağlandığı, işçinin faktiki olaraq öz vəzifəsinə başladığı, lakin müəyyən edilmiş qaydada müvafiq icazələrin verilmədiyi hallar olub. Yaxud, icazələrin müddəti bitib və yeniləri hələ alınmayıb. Belə əcnəbi işçilərə hesablanmış ödənişləri əmək xərclərinin bir hissəsi kimi nəzərə almaq mümkün idimi?

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi əmək xərclərinin uçotu imkanını işçinin və ya onun işəgötürəninin miqrasiya qanunvericiliyinin tələblərinə uyğunluğundan asılı etməmişdir. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsində, öz növbəsində, əmək müqaviləsinin bağlanmasının müvafiq icazələrin alınmasından asılı olduğuna dair bir işarə yox idi.

Beləliklə, bir təşkilat əcnəbi işçi ilə əmək müqaviləsi bağlamışsa, onun mükafatını əmək xərclərinin tərkibinə daxil edə bilər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Yuxarıda göstərilən icazələrin olmaması, fikrimizcə, əcnəbilərə ödənişlərin əmək xərclərinin tərkibindən çıxarılması üçün əsas deyildi.

Qeyd edək ki, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 26.12.2005-ci il tarixli 03-03-04 / 1/444 nömrəli məktubunda işəgötürənin əcnəbinin əməyini cəlb etmək və istifadə etmək üçün icazənin olmaması məsələsini nəzərdən keçirərək oxşar nəticəyə gəldi. Bu izahatlar yerli vergi orqanları tərəfindən də rəhbər tutulmuşdur (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin Moskva üçün 12.02.2009-cu il tarixli N 16-15 / 012340 məktubu).

Oxşar hallarda arbitraj təcrübəmiz yoxdur.

VƏZİYYƏT: Əmək xərclərinə əcnəbi işçinin yerdəyişməsi və yerləşdirilməsi, habelə yaşayış yerinin icarəsi (işə götürülməsi) ilə bağlı xərclər daxildirmi?

Çox vaxt xarici vətəndaşın Rusiya təşkilatında işləməyə cəlb edilməsi onun Rusiya Federasiyasına köçməsi və yeni yaşayış yerində məskunlaşması zərurəti ilə nəticələnir.

Sənətin müddəalarına əsasən. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 169-cu maddəsinə əsasən, işəgötürənlər işçilərə başqa bir ərazidə işləmək və məskunlaşma ilə bağlı xərcləri ödəməyə borcludurlar. Bununla belə, bu qayda yalnız köçmə zamanı əmək müqaviləsi bağlanmış işçilərə aiddir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 14 iyul 2009-cu il tarixli N 03-03-06 / 2/140 məktubu). Mənfəətin vergiyə cəlb edilməsi məqsədi ilə bu xərclər istehsal və satışla bağlı digər xərclərin bir hissəsi kimi, qaldırma müavinəti kimi uçota alınır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 5-ci bəndi). Yeni işçi işə götürülərsə, bu cür müddəalar tətbiq edilmir. Beləliklə, işəgötürən təşkilatın yeni əcnəbi işçiyə köçmə və məskunlaşma xərclərini ödəmək öhdəliyi yoxdur.

Buna baxmayaraq, müvafiq müddəalar əmək (kollektiv) müqaviləsində təsbit edilmişdirsə, tənzimləyici orqanların fikrincə, təşkilat işçinin yerinə köçməsi ilə bağlı xərclərin ödənilməsi məbləğini nəzərə almaq hüququna malikdir. 25-ci bənd əsasında əmək xərclərinin bir hissəsi kimi Rusiya Federasiyasında (və geri) iş. Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 255 (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 23.11.2011-ci il tarixli N 03-03-06 / 1/773 məktubları, 23.07.2009-cu il N 03-03-05 / 138 (səh. 2)) ).

Amma əcnəbi işçilərə mənzil verilməsinin dəyərinin tanınması məsələsi mübahisəlidir. Qeyd edək ki, tənzimləyici orqanlar və məhkəmələr onun həllinə vahid yanaşma tərzinə malik deyillər.

Belə ki, tənzimləyici orqanların fikrincə, əgər əcnəbi işçinin yaşayış yeri üçün mənzil haqqı əmək (kollektiv) müqaviləsi ilə nəzərdə tutulubsa, bu ödənişlər natura şəklində əmək haqqının bir hissəsi hesab edilə bilər.

Qeyd

Rusiya Federal Vergi Xidmətinin fikrincə, işəgötürən işçilərə mənzillə təminat xərclərini əmək xərclərinin bir hissəsi kimi nəzərə almaq hüququna malikdir, yalnız əmək müqaviləsində əmək haqqının bir hissəsinin ödənilməsi üçün bir şərt olduqda. onun ölçüsü xüsusi göstərilməklə natura şəklində əmək haqqı (12.01.2009-cu il tarixli BE-22-3 / məktub) [email protected]). Vergi xidməti belə izahatları qeyri-rezident işçilərə yaşayış sahələri ilə təminat xərclərinin uçotu qaydasına baxarkən verib. Hesab edirik ki, bu tapıntılar xarici işçilərə də aiddir.

Eyni zamanda, əmək qanunvericiliyinə uyğun olaraq, belə bir qeyri-pul ödənişinin məbləği işçinin hesablanmış aylıq əmək haqqının 20% -dən çox ola bilməz (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 131-ci maddəsi). Buna görə tənzimləyici orqanlara müvafiq xərcləri yalnız müəyyən edilmiş həddə tanımağa icazə verilir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 19.03.2013-cü il tarixli N 03-03-06 / 1/8392 məktubları, 18.05.2012 N 03-03- 06 / 1/255, 02.05.2012-ci il N 03-03-06 / 1/216, 18.11.2011-ci il N 03-03-06 / 1/767, 17.01.2011-ci il N 03-06-06 / (II Bölmənin 1-ci bəndi), UFNS Russia Moskvada 24.03.2009 N 16-15 / 026382, 11.01.2008 N 21-08 / [email protected]).

Eyni zamanda, məmurlar bu cür xərclərin Sənətin 4-cü bəndinin qaydasında olduğuna diqqət çəkirlər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 255-i nəzərə alınmır. Nəticə etibarilə, onlar Sənətin 25-ci bəndinə əsasən uçota alınırlar. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 255-i.

Məsələn, “Alpha” MMC Britaniya vətəndaşı Çarlz Kleytonla əmək müqaviləsi bağlayıb. Əmək müqaviləsinin şərtlərinə əsasən, “Alfa” MMC əcnəbiyə təşkilatın ofisinin yanında yerləşən mənzilin aylıq kirayə haqqını ödəyir. Kirayə haqqı 30.000 rubl təşkil edir. hər ay üçün. Nağd şəkildə işəgötürən Çarlz Kleytona aylıq 140.000 rubl maaş verməyi öhdəsinə götürür.

Beləliklə, Çarlz Kleytonun ümumi maaşı 170 min rubl təşkil edir. ayda (140.000 rubl + 30.000 rubl).

Mənfəət vergisi məqsədləri üçün uçota alınan əmək xərclərinin tərkibinə Alpha MMC aşağıdakıları daxil edə bilər:

1) nağd əmək haqqının məbləği - 140.000 rubl. (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsi);

2) icarə ödənişləri tam həcmdə, yəni. 30.000 rubl məbləğində, çünki onlar hesablanmış əmək haqqının 20% -dən çox deyil (170.000 rubl x 20%> 30.000 rubl) (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsinin 25-ci bəndi).

Eyni zamanda, arbitraj məhkəmələrinin fərqli baxış bucağı var.

Moskva rayonunun FAS, vergi ödəyicisinin Sənətin 4-cü bəndi əsasında bu xərcləri tam şəkildə nəzərə almaq hüququna malik olduğu qənaətinə gəldi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 255 (29 iyul 2011-ci il N KA-A40 / 7917-11 Qərarı). Məhkəmə öz qərarını xarici işçinin Rusiya Federasiyasında olduğu müddət ərzində mənzillə təmin etmək öhdəliyinin qanunla işəgötürənin üzərinə qoyulması ilə əsaslandırdı (115-FZ saylı Qanunun 16-cı maddəsinin 5-ci bəndi, bənd " Rusiya Federasiyası Hökumətinin 24 mart tarixli qərarı ilə təsdiq edilmiş Rusiya Federasiyasında olduqları müddətdə xarici vətəndaşlara və vətəndaşlığı olmayan şəxslərə maddi təminatların, tibbi və mənzil təminatının verilməsi haqqında Əsasnamənin 3-cü bəndinin g". , 2003 N 167).

Qeyd

Xarici işçini mənzillə təmin etmək öhdəliyi, bir qayda olaraq, Rusiya Federasiyasına daxil olmaq üçün viza rejimi qurulmuş bir ölkədən işçi cəlb edən işəgötürənlə yaranır. Bu kateqoriyadan olan xarici vətəndaşları işə cəlb etmək üçün Sənətə uyğun olaraq Rusiyaya daxil olmaq üçün dəvətnamə vermək lazımdır. 115-FZ saylı Qanunun 18-i. Nəticə etibarilə, bu halda işəgötürən dəvət edən tərəf kimi tanınır və dəvət edilmiş xarici vətəndaş üçün mənzil təminatı təmin etməyə borcludur (115-FZ Qanununun 2-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 5-ci bəndi, 16-cı maddəsinin 5-ci bəndi).

Başqa bir məhkəmə, bir işçi üçün icarə xərclərinin uçotu məsələsinə baxarkən, müəyyən edilmiş Art. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 131-ci maddəsi, vergi hüquq münasibətlərində məhdudiyyətlər tətbiq edilmir (Mərkəzi Dairə Federal Antiinhisar Xidmətinin 29.09.2010-cu il tarixli A23-5464 / 2009A-14-233 saylı qərarı). Məhkəmə həmçinin izah etdi ki, Sənətin 25-ci bəndi əsasında əmək (kollektiv) müqaviləsində nəzərdə tutulmuş xərclərin siyahısı. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 255-i açıqdır. Buna görə də, işəgötürən işçi üçün mənzil kirayəsi xərclərini əmək xərclərinin tərkibində tam nəzərə almaq hüququna malikdir.

Bundan əlavə, diqqətinizə çatdırırıq ki, bəzi məhkəmələr mənzil xərclərinin əmək haqqının bir hissəsi kimi deyil, digər əsaslarla uçota alınmasına icazə verirlər. Beləliklə, Moskva rayonunun FAS-ı belə qənaətə gəldi ki, vergi ödəyicisi bu xərcləri haqlı olaraq bəndlərə əsasən xərclər tərkibinə daxil etmişdir. Sənətin 49 s. 1. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264. Hakimlər bunu xərclərin iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmış olması və təşkilatın istehsal fəaliyyəti ilə əlaqəli olması ilə əsaslandırdılar (Moskva Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 30.07.2010-cu il tarixli N KA-A41 / 8336-10 saylı qərarı).

İşçilərə pulsuz mənzil verilməsi (ödənilməsi) xərclərinin xərc kimi tanınmasının mümkün olub-olmaması ilə bağlı hüquq-mühafizə təcrübəsi, əgər belə ödənişlər kollektiv və (və ya) əmək müqavilələrində nəzərdə tutulubsa, Ensiklopediyaya baxın. Gəlir vergisi üzrə mübahisəli hallar.

Fikrimizcə, icarəyə götürülmüş yaşayış binasının dəyərinin ödənilməsi əmək (kollektiv) müqavilə ilə nəzərdə tutulubsa, bu xərclər Sənətin 25-ci bəndi əsasında gəlir vergisi xərclərinə daxil edilə bilər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 255-i. Bu halda, Sənətin tələblərini nəzərə almaq lazımdır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252, xərclərin etibarlılığı və onların sənədli sübutları.

Çəkilmiş xərclərin sənədli sübutu, xüsusən də əmək müqaviləsi, icarə müqaviləsi, yaşayış sahəsinin təhvil-təslim aktı və ödəniş sənədləridir. Əsaslandırma istehsal prosesinin təmin edilməsi xərclərinin istiqaməti, şirkətin yerləşdiyi yerdə öz mənzili olmayan işçilərin iş yerində olması ehtiyacı ola bilər (həmçinin bax: Mərkəzi Bankın Federal Antiinhisar Xidmətinin qərarı). Rayon 09/29/2010 N А23-5464 / 2009А-14-233).

Nəzərə almaq lazımdır ki, işçinin xeyrinə nağdsız ödənişlərin məbləği onun qazancının 20% -dən çox olarsa, təşkilat Sənətə uyğun olaraq inzibati məsuliyyətə cəlb edilə bilər. Rusiya Federasiyasının İnzibati Məcəlləsinin 5.27. Bundan əlavə, tənzimləyici orqanların mövqeyini nəzərə alaraq hesab edirik ki, 20%-dən çox nağdsız formada hesablaşmaların əmək məsrəflərində uçotun qanuniliyi məsələsi ilə bağlı auditor orqanları ilə ziddiyyətli vəziyyətlərin yaranma ehtimalı yüksəkdir. Buna görə də, xarici işçilər üçün mənzil kirayə verərkən, Art-da nəzərdə tutulmuş məhdudiyyətlərə riayət etmək məsləhətdir. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 131-i.

Hər halda, işəgötürən təşkilatın yalnız bağlanmış əmək müqaviləsi şərti ilə bu cür xərcləri nəzərə almaq hüququna malik olduğunu xatırlamaq vacibdir. Əmək müqaviləsinin bağlanmadığı və işçinin təşkilatın ştatında olmadığı dövrlərdə çəkilən xərclər gəlir vergisi üçün vergitutma bazasını azaltmır (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 19.03.2013-cü il tarixli 03-cü məktubu). 03-06 / 1/8392, 18/05/2012 N 03-03-06 / 1/255, 11/18/2011 N 03-03-06 / 1/767).

Qeyd edək ki, praktikada əmək müqaviləsinin şərtlərinə əsasən, təşkilat əcnəbi işçi üçün mənzil kirayəsi xərclərini nağd şəkildə kompensasiya edə bilər.

Tənzimləyici orqanların mövqeyinə görə, Art mənasında belə ittihamlar. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 255-i əmək funksiyalarının yerinə yetirilməsi üçün ödəniş deyil və işçinin mənzilə olan şəxsi ehtiyaclarını ödəməyə yönəldilmişdir. Buna görə də, Sənətin 29-cu bəndi əsasında. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 270-i, onlar mənfəət vergisi məqsədləri üçün nəzərə alınmır (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 17.03.2009-cu il tarixli N 03-03-06 / 1/155 məktubları, Rusiya FTS 12.01.2009-cu il tarixli. 2009 N BE-22-3 / [email protected](səh. 2)).

Fikrimizcə, tənzimləyici orqanların mövqeyi ədalətli deyil. İşçinin mənzilə ehtiyacı onun işəgötürənin təşəbbüsü ilə yeni iş yerinə köçməsi ilə əlaqədar yaranır, ona görə də mənzilin dəyərinin ödənilməsi birbaşa istehsal ehtiyacları ilə bağlıdır. Sənətin mənası daxilində. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsinə əsasən, işəgötürən əmək xərclərinin bir hissəsi kimi göstərilən kompensasiya haqlarını nəzərə almaq hüququna malikdir. Eyni zamanda, Sənətin 29-cu bəndinin məzmunundan. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 270-ci maddəsinə əsasən, mənfəətin vergiyə cəlb edilməsi məqsədi ilə işçilərin istirahəti, müalicəsi, asudə vaxtlarının təşkili ilə bağlı xərclər, habelə digər oxşar xərclər uçota alınmır. Fikrimizcə, işçiyə yeni iş yerinə köçməsi ilə əlaqədar icarə xərclərinə görə kompensasiya analoji xərclərə aid edilə bilməz, çünki bu xərclər işçinin şəxsi ehtiyaclarını ödəməyə yönəldilmir, lakin işçinin maraqlarından irəli gəlir. təşkilat.

Yuxarıda deyilənlərə əsaslanaraq, biz hesab edirik ki, işəgötürənin əcnəbi işçinin mənzil kirayəsi xərclərinə görə kompensasiya məbləğini əmək xərclərinə daxil etmək hüququ var. Bununla belə, nəzarət orqanlarının nöqteyi-nəzərini nəzərə alaraq, bu cür xərclərin mənfəət vergisi məqsədləri üçün uçotu auditorlarla mübahisələrə səbəb ola bilər.

Beləliklə, xarici vətəndaşı işə götürsəniz, gəlir vergisini hesablayarkən nəzərə almaq hüququnuz var:

1) Əmək müqaviləsində ödənişlər nəzərdə tutulduğu təqdirdə, Sənətin 25-ci bəndi əsasında yeni bir işçinin köçürülməsi və təşkili ilə bağlı xərclərin ödənilməsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 255;

2) əcnəbinin yaşayış yeri üçün icarəyə götürülmüş mənzil üçün hesablanmış aylıq əmək haqqının 20% -dən çox olmayan məbləğdə ödəniş - Sənətin 25-ci bəndi əsasında. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 255-i. Müəyyən edilmiş həddən artıq natura şəklində əmək haqqının əmək xərclərinə daxil edilməsi müfəttişlərlə mübahisələrə səbəb ola bilər və mövqeyiniz məhkəmədə müdafiə olunmalı olacaq;

3) mənzil kirayəsi dəyərinə görə işçiyə verilən pul kompensasiyasının məbləği - Sənətin 25-ci bəndi əsasında. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 255-i. Bununla belə, yadda saxlamaq lazımdır ki, bu xərclərin mənfəət vergisi məqsədləri üçün uçotu vergi orqanları ilə mübahisələrə səbəb ola bilər.

Biz əmək haqqının hesablanmasını ətraflı nəzərdən keçirməyəcəyik, lakin hər bir işçi üçün hesablamalar aparıldıqdan sonra mühasibat uçotunda formalaşan əməliyyatları təhlil edəcəyik.

Bir təşkilatda əmək haqqının uçotu üzrə iş mərhələləri:

• fərdi gəlir vergisinin və töhfələrin ödənilməsi.

Əmək haqqı ilə bağlı bütün əməliyyatları uçota almaq üçün 70 No-li “Əmək haqqı üzrə işçilərlə ödənişlər” hesabından istifadə edilir. Bu hesabın kreditində hesablamalar, debet üzrə fərdi gəlir vergisi, digər ayırmalar və əmək haqqı ödənişləri əks etdirilir. Əmək haqqı, ayırmalar, fərdi gəlir vergisi və sığorta haqları üzrə elanlar adətən əmək haqqının hesablandığı ayın son günündə aparılır. Əmək haqqının ödənilməsi və fərdi gəlir vergisinin və töhfələrin ödənilməsi barədə elanlar - pul vəsaitlərinin faktiki köçürülməsi (verilməsi) günü.

Əmək haqqı və əmək haqqı məhsulların və ya malların maya dəyərinə silinir, buna görə də aşağıdakı hesablar 70 №-li hesabla uyğun gəlir:

• istehsal müəssisəsi üzrə - 20 No-li «Əsas istehsalat» hesabı və ya 23 No-li «Köməkçi istehsalat» hesabı, 25 No-li «Ümumi istehsalat xərcləri», 26 No-li «Ümumi təsərrüfat (inzibati) məsrəflər», 29 No-li «Xidmət sahələri və obyektləri» hesabı;
• kommersiya müəssisəsi üçün - 44 "Satış xərcləri" hesabı.

Naqillər belə görünür:

D20 (44.26, ...) K70

Bu yerləşdirmə ay üçün hesablanmış əmək haqqının ümumi məbləği üçün və ya 70 hesabının uçotu işçilər üçün analitika ilə təşkil edilərsə, hər bir işçi üçün aparılır.

Əmək haqqından tutulmalar

İlkin təşkilatların sürətli qurulması, əmək haqqının avtomatik hesablanması, çox istifadəçi rejimi, pulsuz yeniləmələr və Kontur onlayn xidmətində texniki dəstək Mühasibat uçotu!

Maaşlardan tutulmalar hesablamaların məbləğini azaldır və hesabın debetindən 70 keçir. Bir qayda olaraq, bütün işçilərin bir tutulması var - bu fərdi gəlir vergisidir. Burada 70 hesab 68 №-li "Vergi və rüsumların hesablanması" hesabı ilə müxabirləşir, qeyd olunur:

D70 K68

Digər çıxılma əməliyyatları hara getdiyindən asılı olaraq kredit hesabını dəyişir. Məsələn, üçüncü şəxsin xeyrinə icra sənədi çıxılarkən 76 №-li "Müxtəlif debitorlar və kreditorlarla hesablaşmalar" hesabından istifadə olunur, yazılır:

D70 K76

Sığorta haqlarının hesablanması

70 saylı hesab sığorta haqları üzrə elanlarda iştirak etmir, çünki işçilərə kredit verilmir və maaşlarından tutulmur.

Sığorta haqları istehsal dəyərinə hesablanır, yəni. 20 (26.29, ...) və ya 44 No-li hesabların debetindən 69 No-li «Sosial sığorta və təminat üzrə hesablaşmalar» hesabı ilə müxabirələşdirilir. 69 saylı hesablarda adətən hər taksit üçün subhesablar olur. Naqillər:

D20 (44, 26, ...) K69

Əmək haqqının ödənilməsi

70 Noli hesabın krediti üzrə əmək haqqı hesablandıqdan sonra, 70 Noli hesabın debeti üzrə isə fiziki şəxslərin gəlir vergisi və digər ayırmalar tutulur, yerdə qalan məbləğ işçilərə ödənilir. Ödəniş həm kassadan, həm də bank vasitəsilə həyata keçirilə bilər (pul təşkilatın cari hesabından işçilərin hesablarına köçürülür), yəni. 70-ci hesab ya 50-ci “Kassir” hesabı ilə, ya da 51-ci “Cari hesab” hesabı ilə uyğunlaşdırılır:

D70 K50 (51)

Şəxsi gəlir vergisi və töhfələrin köçürülməsi

Əmək haqqının verildiyi gündən sonrakı gündən gec olmayaraq təşkilat fərdi gəlir vergisini ödəməyə borcludur. Sığorta haqları, o cümlədən xəsarətlərə görə sığorta haqları növbəti ayın 15-dək ödənilir. Ödəniş cari hesabdan həyata keçirilir (hesab 51), IFTS və fondlara borc bağlanır (68 və 69 No-li hesablar). Yazılar:

D68 K51 - ödənilmiş fərdi gəlir vergisi

D69 K51 - ödənilmiş töhfələr

Əməliyyatlarla əmək haqqı cədvəlinin nümunəsi

İşçilərə 2019-cu ilin mart ayının əmək haqları hesablanıb, fiziki şəxslərin gəlir vergisi tutulur, sığorta haqları hesablanır. 70 hesabının uçotu işçilər üçün analitik olmadan, 69 hesabı üçün - hər töhfə üçün subhesablarla aparılır. Əmək haqqı və töhfələr 20-ci hesaba daxil edilir.

04/10/2019 - əmək haqqı ödənildi, fərdi gəlir vergisi ödənildi,

04/15/2019 - Rusiya Federasiyasının Pensiya Fonduna, FMS, FSS-ə ödənilmiş sığorta haqları.

Töhfələr:

• Pensiya Fondunda (22%) - 16500 rubl
• Federal Miqrasiya Xidmətində (5,1%) - 3 825 rubl
• FSS (2,9%) - 2175 rubl
• FSS xəsarətləri (0,9%) - 675 rubl

Bütün əməliyyatlar üçün elanlar:

Tarix	Naqillər	məbləğ	Əməliyyatın məzmunu
31.03.2019	D20 K70	75 000	Əmək haqqı yığılıb
	D70 K68.ndfl	9 750	Şəxsi gəlir vergisi tutuldu
	Hesablanmış sığorta haqları:
	D20 K69.pfr	16 500	- FIU-ya
	D20 K69.fms	3 825	- FMS-də
	D20 K69.fss1	2 175	- FSS-də (müvəqqəti əmək qabiliyyətinin itirilməsi)
	D20 K69.fss2	675	- FSS-də (xəsarətlər)
10.04.2019	D68.ndfl K51	9 750	Siyahıya alınmış şəxsi gəlir vergisi
	D70 K50	65 250	İşçilərin maaşları kassadan verilirdi
15.04.2019	Sığorta haqları sadalanır:
	D69.pfr K51	16 500	- FIU-ya
	D69.fms K51	3 825	- FMS-də
	D69.fss1 K51	2 175	- FSS (müvəqqəti əlillik)
	D69.fss2 K51	675	- FSS (zədələr)

Kontur onlayn xidmətində mühasibat uçotunun aparılması rahatdır.Mühasibat uçotu. İlkin təşkilatların sürətli qurulması, əmək haqqının avtomatik hesablanması, direktorla birgə iş.