Təlimatlar 59 işgüzar səfərlər. İşgüzar səfərlər üçün təlimatlara dəyişikliklər

59 nömrəli Təlimatın I hissəsinin 1-ci bəndinə əsasən ezamiyyət dövlət orqanı, müəssisə, idarə və təşkilat rəhbərinin sərəncamı ilə işçinin büdcə vəsaiti hesabına tam və ya qismən təmin edilən (maliyyələşdirilən) ezamiyyətidir. onun daimi iş yerindən kənarda xidməti tapşırıqların yerinə yetirilməsi üçün müəyyən müddətə başqa yerə (əgər müəssisənin əsas fəaliyyəti ilə ezamiyyətin bağlılığını təsdiq edən sənədlər olduqda) vəsait. Bundan əlavə, Təlimatda büdcədən tam və ya qismən maliyyələşdirilən müəssisə, təşkilat, idarə işçilərinin ezamiyyətləri ilə bağlı müəyyən məqamlar, o cümlədən:

• işçini ezamiyyətə göndərərkən ona ezamiyyət zamanı cari xərclər üçün avans ödənişi (ödəniş kartlarından istifadə etməklə nağd və ya nağdsız qaydada) verilməlidir;
• işgüzar səfərlər üçün son tarixlər müəyyən edilməlidir: Ukrayna daxilində ezamiyyət üçün 30 təqvim günündən və xaricə ezamiyyət üçün 60 təqvim günündən çox olmayaraq. Qeyd edək ki, əvvəllər həm də xüsusi səyahət reyestrinin aparılması lazım idi, lakin 694 saylı əmrlə 59 saylı təlimata edilən dəyişikliklə belə sənəd ləğv edilib. Bundan əlavə, edilən dəyişikliyə əsasən, nəqliyyat biletindəki tarix işçinin əmrlə ezamiyyətdən gəlişi tarixi ilə üst-üstə düşmürsə, müəssisə rəhbərliyinin icazəsi ilə ezamiyyətin gecikdirilməsi həftə sonları və ya bayram günləri və qeyri-iş günləri nəzərə alınır. Eyni zamanda, belə bir işçinin iş yerindən kənarda qalma müddəti 98 nömrəli qərarda göstərilən müddətlərdən çox olmamalıdır (yəni Ukrayna ərazisində ezamiyyətlər üçün 30 təqvim günündən və 60 təqvimdən çox olmamalıdır. xaricə işgüzar səfərlər üçün günlər). Qeyd edək ki, bu tələblər büdcə müəssisələrinə aiddir.

Müxtəlif mülkiyyət formalı digər sahibkarlıq subyektləri Vergi Məcəlləsini, Əmək Məcəlləsini, müəssisənin daxili sənədlərini rəhbər tutmalıdırlar. Beləliklə, Sənətdə. Əmək Məcəlləsinin 121-ci maddəsinə əsasən, ezamiyyətdə olan işçilərə aşağıdakı təminatlar və kompensasiyalar qanunvericiliklə müəyyən edilmişdir: işçilərin ezamiyyətlərlə əlaqədar xərclərinin ödənilməsi və digər kompensasiyalar almaq hüququ vardır; ezamiyyətə göndərilən işçilərə qanunla müəyyən edilmiş qaydada ezamiyyətdə olma müddətinə görə gündəlik müavinət, təyinat yerinə gedib-gəlmə gediş-gəlişi, mənzil kirayəsi haqqı ödənilir; ezamiyyətdə olan işçilər üçün iş yeri (vəzifəsi) saxlanılır; ezamiyyətə göndərilən işçilərə əmək və ya kollektiv müqavilənin şərtlərinə uyğun olaraq maaş verilir, onun məbləği orta qazancdan az ola bilməz.

İşin səyahət xarakteri

59 nömrəli Təlimatın 1-ci hissəsinin 2-ci bəndində göstərilir ki, daimi işi yolda olan və ya təbiətdə səyahət edən (səyyar) olan işçilərin ezamiyyətləri ezamiyyət hesab edilmir. 59 saylı Təlimatın büdcə müəssisələrinə şamil edilməsinə baxmayaraq, eyni yanaşma təsərrüfat hesablı müəssisələrə də aiddir. Belə ki, 5/13/116 nömrəli məktuba əsasən, “əməyin səyahət xarakteri” anlayışını müəyyən edərkən, bu işlərin icrasının (görülməsinin) təşkilindən (xarakterindən) çıxış etmək lazımdır. İşin belə təşkili təşkilatın yerləşdiyi yerdən (toplama məntəqəsindən) iş yerindən iş yerinə işdənkənar səfərlərlə bağlı olan təşkilatların yerləşdiyi yerdən xeyli məsafədə yerləşən obyektlərdə işlərin görülməsini nəzərdə tutur. obyekt və arxa. İşçilərin daimi yerdəyişməsi (və ya müəssisənin köçürülməsi), habelə daimi yaşayış yerindən təcrid olunması ilə bağlı xərclərin ödənilməsi məqsədi ilə işin ezamiyyət xarakteri üçün müavinətlər (əlavə ödənişlər) işçilər üçün müəyyən edilir. Bundan əlavə, müəssisənin yerləşdiyi yerdən xeyli uzaqda olan obyektlərdə işləyən işçilər üçün qeyri-iş saatlarında belə yerdən obyektdə iş yerinə və geriyə səfərlərlə əlaqədar belə müavinətlər müəyyən edilə bilər.

Sənətə görə. 3356 saylı Qanunun 7-ci maddəsinə əsasən, işin ezamiyyət xarakteri ilə bağlı əlavə ödənişlərin məbləği məsələləri, habelə digər ödənişlərin (əlavə ödənişlər, müavinətlər, mükafatlar və s.) təşkili kollektiv müqaviləyə daxil edilməlidir.

İşgüzar səfərlərin verilməsi qaydası

Təsərrüfat hesablı müəssisələrdə ezamiyyətlərin qeydiyyatı qaydası, bir qayda olaraq, daxili inzibati sənədlərlə tənzimlənir. Bu adətən aşağıdakı şəkildə baş verir. Təşəbbüs edən tərəf - bu ya ezamiyyətə göndərilən şəxsin özü, ya da onun bilavasitə rəhbəridir (şöbə, sex və s.) - müəssisə rəhbərinin adına məktub tərtib edir və orada konkret ezamiyyətə ehtiyac olduğunu əsaslandırır. Razılıq alındıqdan sonra müəssisənin ezamiyyətə getməsi üçün əmr (sərəncam) verilir, burada ezamiyyətə göndərilən işçinin soyadı, adı və atasının adı, vəzifəsi, ezamiyyətdə olduğu yer (qəsəbə, müəssisə), onun müddəti və məqsədi, əlavə məhdudiyyətlər (məsələn, yaşayış üçün ödənişin maksimum dəyəri, SV avtomobillərində səyahət qadağası və s.). Bundan əlavə, əmrdə ezamiyyətə göndərilən işçiyə əvvəlcədən verilməli olan səyahət xərclərinin məbləğinin hesablanması tövsiyə olunur. Ezamiyyətə göndərilən işçi imza əleyhinə əmrlə tanış olur, ezamiyyət üçün tapşırıq və avans ödənişi alır. İşgüzar səfərlər üçün avans verilməsinə gəldikdə, qeyd etmək lazımdır ki, işəgötürənin birbaşa öhdəliyi onu ezamiyyətə göndərilən işçiyə ezamiyyətdən əvvəl verməkdir. Bu, büdcə təşkilatları üçün müəyyən edilir (59 saylı Təlimatın 4-cü bəndi). Təsərrüfat hesablı müəssisələr üçün yuxarıda qeyd edildiyi kimi çəkilmiş xərclərin ödənilməsi öhdəliyindən başqa, mövcud qanunvericilikdə belə bir norma müəyyən edilməmişdir. Eyni zamanda, istehsalat tapşırıqlarının, o cümlədən ezamiyyətə dair tapşırıqların yerinə yetirilməsini təmin etmək üçün müəssisə ezamiyyətə qədər avans vermək öhdəliyini müəyyən etmək hüququna malikdir. Belə bir öhdəliyi daxili sənədlə, xüsusən də ezamiyyətlər haqqında əsasnamə ilə birləşdirmək olduqca mümkündür.

Vəsaitlərin verilməsi və hesabat prosedurları

637 nömrəli Əsasnamənin 2.11-ci bəndinə əsasən, ezamiyyət üçün nağd pulun verilməsi, hesabat üçün pulun hər hansı digər verilməsi kimi, Ukrayna qanunvericiliyinə uyğun olaraq həyata keçirilir. Yəni, müəssisənin kassasından hesab kassa orderləri (xərc vərəqələri) üzrə və ya müəssisənin cari hesabından işçinin bank ödəniş kartına vəsait köçürülməklə həyata keçirilir. Həmçinin müəyyən edilmişdir ki, vəsaitlərin verilməsi yalnız hesabata əsasən əvvəllər alınmış məbləğlər üzrə hesabat təqdim etdikdə həyata keçirilir. Hazırda 845 nömrəli əmrlə təsdiq edilmiş “Yükləmə və ya pid zvіt üçün görünən koştіvlərin sayı haqqında nişan” forması (bundan sonra Hesabat) və onun doldurulması Qaydası qüvvədədir.

bəndlərinə uyğun olaraq. 170.9.2-ci maddənin 170.9-cu maddəsi. Vergi Məcəlləsinin 170-ci maddəsinə əsasən, Hesabatın forması tənzimləyici orqan tərəfindən müəyyən edilir. Həmçinin bu yarımbənddə qeyd edilir ki, Hesabat işçinin ezamiyyətini başa vurduğu gündən sonrakı beşinci bank gününün sonuna qədər təqdim edilir. İstifadə edilməmiş vəsait qalığı olduqda, Hesabat təqdim edilməmişdən əvvəl və ya təqdim edildikdən sonra onlar kassaya qaytarılmalı və ya müəssisənin cari bank hesabına mədaxil edilməlidir. Hesabat üzrə pul vəsaitlərinin verilməsi bank ödəniş kartları, bank və ya şəxsi çeklərdən istifadə etməklə həyata keçirildikdə ayrıca şərtlər də müəyyən edilir. Əgər ezamiyyət zamanı nağd pul məsul şəxs tərəfindən ödəniş kartlarından istifadə edilibsə, o zaman Hesabatın təqdim edilməsi və istifadə olunmamış məbləğin qaytarılması ezamiyyət başa çatdıqdan sonra üçüncü bank gününün sonunadək aparılmalıdır ( Vergi Məcəlləsinin 170.9.3-cü bəndinin “a” bəndi 170.9-cu bəndi). Hesabat verən şəxs ezamiyyətdə olarkən nağdsız hesablaşmalar üçün ödəniş kartlarından istifadə etdikdə və Hesabatın təqdim edilmə müddəti 10 bank günündən çox olmadıqda, işəgötürən üzrlü səbəblər olduqda bu müddəti uzatmaq hüququna malikdir. 20 bank gününə qədər (müvafiq hesabat sənədləri arasında uyğunsuzluğun səbəblərini müəyyən etmək üçün) (Vergi Məcəlləsinin 170.9.3-cü bəndinin “b” bəndinin 170.9-cu bəndi).

Nağd Məhdudiyyətlər

637 nömrəli Əsasnamənin 2.3-cü bəndinə əsasən, müəssisələr (sahibkarlar) 1-ci bəndinə uyğun olaraq müəyyən edilmiş nağd hesablaşma məbləğləri çərçivəsində bir və ya bir neçə ödəniş sənədindən istifadə etməklə bir gün ərzində öz aralarında və/və ya fiziki şəxslərlə nağd pul hesablaşmalarını həyata keçirmək hüququna malikdirlər. № 210 qərarının. Qeyd etmək lazımdır ki, bu məhdudiyyət ezamiyyət üçün verilmiş vəsaitlərin istifadəsinə şamil edilmir. Bu, 637 nömrəli Əsasnamənin 2.3-cü bəndində də müəyyən edilmişdir. Əgər hesabatlı şəxs ezamiyyətdə olduğu müddətdə müəssisənin istehsal (təsərrüfat) ehtiyaclarına pul xərcləməli idisə, məhdudiyyət yalnız məbləğə şamil edilir. belə pullardan. Buna görə də, belə bir əməliyyat 10.000 UAH daxilində həyata keçirilə bilər. (müəssisələrin (sahibkarların) bir-biri ilə nağd pul hesablaşmalarının maksimum məbləği, müəssisələrin (sahibkarların) sayı məhdudlaşdırılmır).

Xaricə ezamiyyətlər zamanı vəsaitlərin verilməsinin xüsusiyyətləri

Xaricə ezamiyyətdə olduqda, ezamiyyət xərcləri, habelə qonaqpərvərlik xərcləri üçün xarici valyutada avans müəssisə tərəfindən xarici valyutada açılmış cari hesabdan verilir (200 No-li Qaydaların 2.1-ci bəndi). Bu Qaydaların 2.2-ci bəndinə əsasən, emissiya nağd pulun verilməsinə dair ərizə, bankın kassasında xarici valyutanın qəbulu üçün müəssisənin nümayəndəsinə etibarnamə, habelə məktub əsasında həyata keçirilir. xaricə ezam olunmuş şəxsin (digər şəxslərin) soyadı, adı və atasının adı göstərilməklə xərclərin hesablanması.

Şirkət həmçinin səyahət və qonaqpərvərlik xərclərinin məbləği üçün səyahət çekləri almaq hüququna malikdir, bunun üçün istənilən formada ərizə tərtib etmək, habelə yuxarıda sadalanan sənədləri təqdim etmək lazımdır (200 nömrəli Əsasnamənin 2.3-cü bəndi). .

Əgər ezamiyyət müəssisənin balansında olan (yaxud icarəyə götürülmüş avtomobildə) nəqliyyat vasitəsi ilə həyata keçirilirsə, belə bir müəssisənin cari hesablardan nağd xarici valyutadan istifadə etmək hüququ vardır. nəqliyyat vasitələrinin xaricdə istismarı (200 saylı Əsasnamənin 3.1-ci bəndi). Bu halda bank aşağıdakı sənədləri təqdim etməlidir:

• nağd pulun çıxarılması üçün ərizə;
• bankın kassasında xarici valyutanın qəbulu üçün müəssisənin nümayəndəsinə etibarnamə;
• aşağıdakıları göstərən hesablaşma məktubu; gedişin məqsədi; əməliyyat xərclərini təmin etmək üçün nağd pul çıxaran şəxsin soyadı, adı və atasının adı (varsa), xaricdə nəqliyyat vasitələrinə xidmət göstərilməsi ilə bağlı istismar xərclərinin hesablanması (200 nömrəli Əsasnamənin 3.2-ci bəndi).

Qeyd etmək lazımdır ki, işçi xaricə ezamiyyətdə olarkən nağd xarici valyutada hər hansı inventar obyektlərinin əldə edilməsi üzrə əməliyyatlar həyata keçirə bilməz, çünki bu əməliyyatlar ticarət əməliyyatları kimi təsnif edilir. Ticarət dövriyyəsi daxilində hesablaşmalar isə yalnız müvəkkil banklar vasitəsilə həyata keçirilir (15-93 nömrəli Fərmanın 7-ci maddəsi).

Ezamiyyət başa çatdıqdan sonra istifadə olunmamış nağd xarici valyutanın qalığı müəssisənin kassasına yerləşdirildiyi gündən beş bank günü ərzində birbaşa xarici valyutada cari hesaba mədaxil edilir və bundan sonra həmin vəsaitdən istifadə oluna bilər. müəssisə yalnız analoji məqsədlər üçün (yəni, xaricə ezamiyyət və/və ya nəqliyyat vasitələri üçün əməliyyat xərcləri) və ya satılmış (200 saylı Əsasnamənin 8.4-cü bəndi, 281 saylı Əsasnamənin III Bölməsinin 11-ci bəndi). Bir işçi - Ukrayna sakini xaricə ezamiyyətdə öz vəsaitindən istifadə edərsə, onun xərcləri ödəniş zamanı qüvvədə olan Ukrayna Milli Bankının məzənnəsi ilə qrivna ekvivalentində ödənilir. İstisna qeyri-rezident işçilərdir, onların tələbi ilə həm xarici valyutada, həm də Ukrayna valyutasında ödənişlər edilə bilər (200 saylı Əsasnamənin 2.5-ci bəndi).

ezamiyyətləri və çəkilmiş xərcləri təsdiq edən sənədlər

Qeyd edək ki, “Təkrar tədarükü haqqında təsdiq” formasını təsdiq edən 260 saylı Sərəncam hələ 2011-ci ildə qüvvədən düşmüşdür. Ona görə də müəssisələr ilkin sənədlərin blanklarını müstəqil şəkildə hazırlamaq və istifadə etmək hüququna malikdirlər (88 saylı Əsasnamənin 2.7-ci bəndi). . Xüsusilə, bu, bir sifarişdən işgüzar səfər tapşırığının təfərrüatlarını ehtiva edən bir sertifikat ola bilər. Siz həmçinin gəliş və gediş işarələri olan ayrı bir formadan istifadə edə bilərsiniz. İşgüzar səfərdə olan yerlərdə imza və möhürlə təsdiq edilmiş belə işarələr ezamiyyətdə qalma müddətinin faktiki müddətini müəyyən edəcəkdir. Bu sənədlərə əlavə olaraq mehmanxana hesabları, nəqliyyat biletləri, çəkilmiş xərcləri, habelə ezamiyyətə sərf olunan vaxtı təsdiq edən digər sənədlər təsdiqedici sənədlər kimi istifadə edilə bilər. Məsələn, sürücülər və ekspeditorlar üçün bunlar qəbz nişanları olan yol sənədləri, yük maşınının yol vərəqəsi (əgər varsa) ola bilər - hazırda bu forma məcburi deyil, lakin müəssisələrin ondan istifadə etmək hüququ var.

Gündəlik müavinət aşağıdakı kimi müəyyən edilir:

• Ukrayna daxilində və ərazisinə Ukrayna vətəndaşlarının girişi üçün viza tələb olunmayan ölkələrə ezamiyyətə gedərkən - müəssisənin ezamiyyətdə olan əmrinə və müvafiq ilkin sənədə uyğun olaraq;
• ərazisinə giriş viza ilə həyata keçirilən ölkələrə ezamiyyətdə olduqda, ezamiyyət haqqında əmrə və Ukrayna Dövlət Sərhəd Xidmətinin səlahiyyətli şəxsinin pasportunda və ya onu əvəz edən sənəddəki işarələrinə uyğun olaraq. Ukrayna Dövlət Sərhəd Xidmətinin müvafiq təsdiqedici sənədləri və ya nişanları olmadıqda, gündəlik haqqın məbləği fiziki şəxslərin gəlir vergisi obyektinə daxil edilir.

İşgüzar səfər xərclərinin uçotu

PBU 16-nın müddəalarına uyğun olaraq, ezamiyyətlərin ödənilməsi xərcləri hesabat dövrünün xərcləridir və işçinin müəssisənin müvafiq bölməsinə mənsubiyyətindən asılı olaraq aşağıdakı xərclərə daxil edilə bilər:

• Satılmış malların (işlərin, xidmətlərin) dəyəri, müəyyən bir xərc obyektinə aid edilə bilən digər birbaşa xərclər kimi (PBU 16-nın 11, 14-cü bəndləri), əgər ezam olunmuş işçilər, məsələn, birbaşa xidmət göstərərkən avadanlıq tənzimləyiciləridirsə. obyekt, tikinti quraşdırma işləri apararkən inşaatçılar və s.;
• bölmələrin, emalatxanaların işçilərinin ezamiyyətləri zamanı ümumi istehsal (maddə 15.1 PBU 16);
• inzibati, ezamiyyətə göndərilən işçilər müəssisənin idarə edilməsi və saxlanması ilə məşğul olduqda (PBU 16-nın 18-ci bəndi);
• satışla məşğul olan işçilər ezamiyyətə göndərildikdə satış xərcləri (PBU 16-nın 19-cu bəndi).

Məsul şəxslərlə hesablaşmaların, o cümlədən ezamiyyət xərclərinin uçotunu aparmaq üçün 291 No-li Təlimatda 372 No-li “Mühasiblərlə hesablaşmalar” subhesabı nəzərdə tutulur. Dt 372 subhesabında hesabata qarşı vəsaitlərin verilməsi və/və ya çəkilmiş xərclərin ödənilməsi, Kt-ə görə təsdiq edilmiş avans hesabatlarına əsasən məlumat, habelə vəsaitlərin müəssisənin kassasına qaytarılması və/və ya tutulması əks etdirilir. əmək haqqından. İşgüzar səfərlərlə əlaqədar çəkilən xərcləri əks etdirən əsas müxabirə hesabları:

• Dt subhesab 372 - Kt subhesabları 301 (311) - hesabat və / və ya çəkilmiş xərclərin ödənilməsi üçün qrivna ilə vəsait verilərkən;
• Dt subhesab 372 - Kt subhesabları 302 (312) - hesabat üçün xarici valyutada vəsait verilərkən;
• 23, 91, 92, 93 Noli hesabların Dt - 372 Noli subhesabın Kt - çəkilmiş xərclər (gündəlik, ezamiyyət, yaşayış, sığorta və s.) hesabat dövrünün xərclərinin tərkibində əks etdirilir;
• 203, 205, 207, 209 Noli subhesabların Dt - 372 Noli subhesabın Kt - ezamiyyət zamanı təsərrüfat ehtiyacları üçün ehtiyatların alınmasını əks etdirir;
• Dt subhesab 641 / ƏDV - Kt subhesab 372 - çəkilmiş xərclər üzrə ƏDV məbləğini əks etdirir;
• Dt subhesab 661 - Kt subhesab 372 - istifadə olunmamış vəsaitlərin əmək haqqından tutulması.

Ezamiyyət xərcləri üçün vergi uçotu

Şəxsi gəlir vergisi

Qeyd edək ki, büdcə vəsaiti hesabına maliyyələşdirilməyən sahibkarlıq subyektləri gündəlik xərclərin məbləğini müstəqil müəyyən edə bilərlər. Belə bir qərar daxili sənədlərdə (kollektiv müqavilə, ezamiyyət haqqında Əsasnamə) və ya ezamiyyət əmrində göstərilməlidir. Lakin eyni zamanda, yadda saxlamaq lazımdır ki, vergi uçotu məqsədləri üçün gündəlik müavinətlərin məbləğləri bəndlərlə müəyyən edilmiş normalardan artıqdır. Sənətin 170.9.1-ci bölməsi. Vergi Məcəlləsinin 170, fərdi gəlir vergisinə cəlb edilir.

Aşağıdakı məbləğlərdə gündəlik xərclər fərdi gəlir vergisi obyektinə daxil edilmir:

• Ukrayna ərazisində işgüzar səfərlər zamanı - 0,2-dən çox olmamalıdır ezamiyyətdə olan hər təqvim günü üçün hesabat ilinin 1 yanvar tarixinə müəyyən edilmiş minimum əmək haqqı;
• xaricə səyahət edərkən - 0,75-dən çox deyil minimum əmək haqqı.

Xatırladaq ki, 01.01.2015-ci il tarixindən minimum əmək haqqı müəyyən edilib 1218 UAH Nəticə etibarı ilə, Ukrayna ərazisində maksimum gündəlik müavinət hazırdadır 243.60 UAH(1218 × 0,2), xaricə ezamiyyətlər üçün — 913.50 UAH(1218 × 0,75).

"a" bəndində səh. Sənətin 170.9.1-ci bölməsi. Vergi Məcəlləsinin 170-ci maddəsi, məbləğləri gəlir olmayan və buna görə də fərdi gəlir vergisinə cəlb olunan ezamiyyətlərlə bağlı xərclərin siyahısını təqdim edir. Bunlara aşağıdakılar daxildir: ezamiyyət yerinə və geriyə, habelə ezamiyyət yerinə (o cümlədən icarəyə götürülmüş nəqliyyat vasitələri ilə) səyahət xərcləri (nəqliyyat biletlərinin bron edilməsi və baqajın daşınması daxil olmaqla); mehmanxanalarda (motellərdə) yerləşmə xərclərinin və yemək və ya məişət xidmətlərinin (paltarların yuyulması, təmizlənməsi, təmiri və ütülənməsi, paltarların, kətanların, ayaqqabıların) ütülənməsi, digər yaşayış binalarının icarəsi xərclərinin ödənilməsi; telefon danışıqları üçün ödəniş; xarici pasportların, ölkəyə giriş (çıxış) icazələrinin qeydiyyatı; icbari sığorta üzrə xərclər, ezamiyyət yerinə gəlmə və orada qalma qaydaları ilə bağlı sənədləşdirilmiş digər xərclər, o cümlədən belə xərclərin həyata keçirilməsi ilə əlaqədar ödənilməli olan vergilər və rüsumlar.

Bundan əlavə, bütün sadalanan xərclər yalnız müvafiq təsdiqedici sənədlər olduqda fərdi gəlir vergisinə cəlb edilmir:

• nəqliyyat biletləri və ya nəqliyyat qaimə-fakturaları (baqaj qəbzləri), o cümlədən minik talonlu elektron biletlər və bütün nəqliyyat növləri üçün ödəniş sənədi (çarter reysləri də daxil olmaqla);
• mehmanxanalardan (motellərdən) və ya yaşayış və yerləşdirmə xidmətləri göstərən digər şəxslərdən (o cümlədən bron etmə yerləri), sığorta polislərindən və s. alınan hesab-fakturalar. Sənədləşdirilməyən ayrıca ayrılmış səyahət xərcləri: onlara yemək xərcləri və digər şəxsi ehtiyacların maliyyələşdirilməsi (gündəlik) daxildir. xərc).

Paraqraflara görə. 164.2.11 Sənətin 164.2-ci bəndi. Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinə əsasən, vergi tutulan gəlirə ezamiyyətdə alınan və müəyyən edilmiş müddət ərzində qaytarılmayan həddindən artıq xərclənmiş vəsaitlərin məbləği də daxildir. Həm ölçü, həm də şərtlər Sənətin 170.9-cu bəndində müəyyən edilmişdir. Vergi Məcəlləsinin 170.

Konkret olaraq, vergi tutulan gəlirin tərkibinə artıq xərclənmiş və vaxtında qaytarılmamış vəsaitlərin məbləğləri, habelə aşağıdakı ödənişlər daxildir: müəyyən edilmiş maksimum məbləğləri aşmaq baxımından gündəlik müavinət (243,60 UAH, 913,50 UAH); Ukrayna Dövlət Sərhəd Xidmətinin müvafiq ilkin sənədləri və nişanları olmadıqda tam həcmdə gündəlik müavinət; ilkin təsdiqedici sənədlər olmadıqda ezamiyyətlə əlaqədar ezamiyyət, yaşayış, telefon danışıqları, beynəlxalq pasportların qeydiyyatı və digər xərclər.

Sənətin 164.5-ci bəndinə uyğun olaraq ezamiyyətə verilmiş və müəssisəyə vaxtında qaytarılmamış vəsaitlərin həddindən artıq xərclənməsi halında fərdi gəlir vergisi bazası. Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsi fərdi gəlir vergisi dərəcəsi ilə 15% və 20% fərdi gəlir vergisi dərəcəsi ilə 1,25-ə bərabər 1,176471 təbii əmsalla artırılmalıdır. 4 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş 1DF No-li formada hesabatda belə gəlir və onun üzrə fiziki şəxslərin gəlir vergisi 118 “Koşti, vergi ödəyicisi yenidən hesablama vergisini və ya haqqı götürmüşdür” kodunun təyin edilməsi ilə əks etdirilir. xərclənmiş pul məbləğindən əlavə, qanunvericiliklə müəyyən edilmiş xətt üzrə xətt çəkilməmişdir (Məcəllənin 164.2-ci maddəsinin 11-ci bəndi və 164.2-ci maddəsinin 165.1.11-ci yarımbəndi və 165.1-ci maddəsinin IV bölməsi)”. Şəxsi gəlir vergisinin büdcəyə köçürülməsi üçün son müddətə gəldikdə, burada bəndləri rəhbər tutmaq lazımdır. 168.1.4-cü maddənin 168.1-ci maddəsi. Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsinə əsasən, gəlirlər qeyri-pul şəklində hesablanarkən (ödənildikdə) və ya kassadan nağd qaydada ödənildikdə, fiziki şəxslərin gəlir vergisi hesablamadan (ödənişdən) sonrakı bank günü ərzində büdcəyə ödənilir. Bu halda avans hesabatı təsdiq edildikdən sonrakı bank günü ərzində.

hərbi rüsum

bəndlərinə uyğun olaraq. 1.1 s.16 Vergi Məcəlləsinin XX bölməsinin 10-cu yarımbəndi Hərbi verginin ödəyiciləri Sənətin 162.1-ci bəndində müəyyən edilmiş şəxslərdir. Bu Məcəllənin 162-ci maddəsi, xüsusən də Ukraynadakı mənşəyindən gəlir əldə edən rezident fiziki şəxslər.

Ödəyicinin xeyrinə vergi tutulan gəliri hesablayan (ödənən) vergi agenti 1,5% rüsum dərəcəsindən istifadə etməklə onun hesabına belə gəlirin məbləğindən rüsum tutmağa borcludur (Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsinin 168.1-ci bəndi 168.1.1-ci bənd). ).

Yuxarıda qeyd edildiyi kimi, büdcədən maliyyələşməyən idarə və təşkilatlar öz mülahizələrinə uyğun olaraq gündəlik müavinət təyin edə bilərlər. Eyni zamanda, Ukrayna ərazisində (243,60 UAH) və xaricdə (913,50 UAH) maksimum gündəlik müavinətdən artıq olan məbləğ, bununla əlaqədar ödəyiciyə hesablanmış (ödənilmiş, verilmiş) digər (kompensasiya) ödənişlər hesab edilməlidir. əmək münasibətləri ilə. Bu cür ödənişlər hərbi vergiyə cəlb edilir. Buna görə də rəhbərliyin qərarı əsasında gündəlik ezamiyyə xərclərinin məbləğinin müəyyən edilmiş normalardan artıq artırıldığı məbləğdən ümumi əsaslarla hərbi vergi tutulur.

Bundan əlavə, vergi ödəyicisi tərəfindən ezamiyyətdə və ya hesabda alınan və qanunla müəyyən edilmiş müddətdə qaytarılmayan, məbləği Sənətin 170.9-cu bəndinə uyğun olaraq hesablanan həddindən artıq xərclənmiş vəsaitin məbləği. Vergi Məcəlləsinin 170-i (Məcəllənin 164.2.11-ci bəndi, Məcəllənin 164.2-ci bəndi). Belə ki, vergi ödəyicisi tərəfindən ezamiyyətdə və ya hesaba daxil olan və qanunla müəyyən edilmiş müddətdə qaytarılmamış, artıq xərclənmiş vəsaitin məbləği hərbi rüsumun obyektidir.

Vahid sosial töhfə

ERU-ların hesablanması üçün əsas Art-da müəyyən edilmişdir. 2464 saylı Qanunun 7-si, buna əsasən, ERU-lar əsas və əlavə əmək haqqı, digər həvəsləndirici və kompensasiya ödənişləri, o cümlədən natura şəklində daxil olan ödəniş növləri üzrə hesablanmış əmək haqqının məbləğinə tabedir. Qeyd edək ki, əmək haqqı fonduna aid olan və ya aidiyyəti olmayan ödənişlərin tam siyahısı 5 nömrəli Təlimatda müəyyən edilmişdir. Bu Təlimata uyğun olaraq ezamiyyə xərcləri, o cümlədən sutkalıq (tam) əmək haqqı fondu (səh 3.15 Təlimatlar No 5).

Bundan əlavə, ezamiyyət xərcləri üçün ERU-ların hesablanması və tutulması zərurəti məsələsi 1170 nömrəli Siyahı ilə tənzimlənir, ona görə gündəlik müavinətlər tam həcmdə, səyahət xərcləri, kirayə mənzillər ERU hesablanmayan ödənişlər sırasındadır (bəndi). 1170 nömrəli Siyahının I bölməsinin 6-sı).

gəlir vergisi

1 yanvar 2015-ci il tarixindən etibarən 71 nömrəli Qanunla Vergi Məcəlləsinə edilmiş dəyişikliklərə əsasən, vergitutma obyekti maliyyə hesabatlarında hesablanmış maliyyə nəticəsinin PBU və ya MHBS-a uyğun olaraq korrektə edilməsi yolu ilə müəyyən edilən mənfəətdir. vergi fərqləri (Vergi Məcəlləsinin 134.1-ci maddəsinin 134.1-ci bəndi). Ezamiyyətlərlə bağlı maliyyə nəticələrinə hər hansı düzəlişlər Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmur. Buna görə də, maliyyə nəticəsini formalaşdırarkən xərclərə mühasibat uçotunda əks olunan səyahət xərclərinin bütün məbləği daxildir. Bu o deməkdir ki, mənfəətdən vergitutma obyekti hesablanarkən sutkalıq məbləğ məhdudiyyətsiz olaraq mühasibat uçotunun məlumatlarına əsasən müəssisənin xərclərinə daxil edilir.

İşgüzar səfərlərlə bağlı xərclərin uçotunda əks olunma qaydasını şərti nümunələrdə nəzərdən keçirəcəyik.

Misal 1 "Stroymashkomplekt" MMC-nin (Poltava) satış şöbəsinin əməkdaşı, satış meneceri VD Prixodko, məhsulların göndərilməsi üçün müqavilələr bağlamaq üçün Rivnedəki müəssisəyə əmrə əsasən ezam olundu. İşgüzar səfərdən əvvəl, 31 iyul 2015-ci il tarixində ezamiyyətə göndərilən şəxsə 10.000 UAH məbləğində səyahət xərcləri üçün əvvəlcədən ödəniş verildi.

Sərəncama əsasən, ezamiyyət müddəti 2015-ci il avqustun 3-dən avqustun 14-dək 12 təqvim günü olub ki, bu da səyahət biletlərinin və mehmanxana hesablarının məlumatlarına uyğundur. 17 avqust 2015-ci il tarixində təqdim edilmiş avans hesabatına uyğun olaraq, yaşayış xərcləri 2250 UAH, o cümlədən 20% ƏDV - 375 UAH təşkil etmişdir ki, bu da otel hesabları və PPO çekləri ilə təsdiqlənir. Səyahət xərcləri 20% ƏDV daxil olmaqla 540 UAH - 90 UAH təşkil etdi. Gəzinti üçün gündəlik müavinət - 6000 UAH. (500 × 12) (direktorun əmrinə əsasən, gündəlik müavinətlər, işçilərin kateqoriyasından asılı olaraq 400-dən 600-ə qədər UAH məbləğində ödənilir). 1210 UAH məbləğində xərclənməmiş vəsaitlərin qalığı. 17.08.2015-ci ildə kassaya qaytarıldı

Nəzərə alsaq ki, gündəlik müavinətlər Sənətin 170.9-cu bəndində nəzərdə tutulmuş məbləğdən çox ödənilir. Vergi Məcəlləsinin 170-ci maddəsinə əsasən, bu məbləğdən artıq ödənilən məbləğ fərdi gəlir vergisi və hərbi verginin hesablanması üçün əsasdır. Nümunənin şərtlərinə görə, vergitutma bazası 3076,80 UAH məbləğindədir. ((500 - 243,60) × 12). Müvafiq olaraq, fərdi gəlir vergisinin məbləği 542,96 UAH təşkil edir. (3076,80 × 1,176471 × 15%), hərbi vəzifə - 46,15 UAH. (3076,80 × 1,5%).

Müəssisənin mühasibat uçotunda əməliyyatların əks olunması Cədvəldə təqdim olunur. bir.

Cədvəl 1

Misal 2 Retail Fresh MMC (Kiyev) 29 iyul 2015-ci il tarixində 8 gün müddətinə (05 avqust 2015-ci ilə qədər) direktor müavini Zhmurenko V.I. səyahət (uçuş) üçün avans ödənişi və 1600 dollar məbləğində iki günlük gündəlik müavinət. Daha sonra 30 iyul 2015-ci il tarixində 1850 ABŞ dolları məbləğində avans ödənişi köçürülüb.

08.06.2015-ci il tarixində ezamiyyətdən qayıtdıqdan sonra, 29.07.2015-ci il və 08.08.2015-ci il tarixlərində Ukrayna Dövlət Sərhəd Xidmətinin müvafiq işarələri olan pasportun vərəqlərinin surətləri daxil olmaqla, təsdiqedici sənədlərlə əvvəlcədən hesabat təqdim edildi. /05/2015.- 1000 dollar, ezamiyyətə sərf olunan vaxta görə gündəlik müavinət - 800 dollar. 100 dollar məzənnəsi ilə. ezamiyyət günü üçün**, avans hesabatına görə cəmi - 3300 ABŞ dolları.İstifadəsiz qalıb150 dollar məbləğində nağd pul. (3450 - 3300) 08.06.2015-ci il tarixdə müəssisənin kassasına qaytarılıb. 28 iyul 2015-ci il tarixinə Ukrayna Milli Bankının rəsmi məzənnəsi (şərti olaraq) 22,06 UAH təşkil edib. 1 dollar üçün, 30 iyul 2015-ci il tarixinə - 22,07 UAH, 6 avqust 2015-ci il tarixinə - 21,57 UAH.

Müəssisənin mühasibat uçotunda əməliyyatların əks olunması Cədvəldə təqdim olunur. 2.

cədvəl 2

*Vergi Məcəlləsində maliyyə nəticəsi formalaşdırılarkən gündəlik müavinətlərin xərclərə daxil edilməsi ilə bağlı heç bir məhdudiyyət nəzərdə tutulmur.
** Müəssisədə hazırlanmış ezamiyyətlər haqqında qaydalar gündəlik 30-dan 200 dollara qədər müavinətlərin ödənilməsini nəzərdə tutur. səyahət ölkəsindən asılı olaraq.

İşçilərin iş vəzifələrini yerinə yetirməsi işgüzar səfərlərlə müşayiət oluna bilər - bu material onlara həsr edilmişdir. İşgüzar səfərin sənədləşdirilməsi prosedurunu müzakirə edir.

Ümumi müddəalar

Belə ki, ezamiyyət işçinin müəyyən müddətə rəsmi tapşırığı yerinə yetirmək üçün işəgötürənin əmri ilə başqa əraziyə səfəri hesab olunur.

Öz növbəsində, daimi işi yolda baş verən və ya səyahət xarakteri daşıyan işçilərin ezamiyyətləri ezamiyyət sayılmır.

İşgüzar səfərlərlə bağlı məsələlər əmək qanunvericiliyinin müddəaları və işəgötürənin yerli aktları ilə tənzimlənir.

Bir qayda olaraq, ezamiyyətə göndərilmə və ezamiyyətdə qalma məsələlərini tənzimləyən normativ hüquqi aktlar işlənib hazırlanarkən və təsdiq edilərkən, bu Təlimatın normalarının ezamiyyətdə olan müəssisələrin işçilərinin ezamiyyət məsələlərini tənzimləməsinə baxmayaraq, normalar əsas götürülür. tam və ya qismən büdcə vəsaitləri hesabına maliyyələşdirilir.

Qanunvericilik müəyyən kateqoriyalı işçilərin ezamiyyətə cəlb edilməsinə məhdudiyyətlər müəyyən edir. Belə ki, hamilə qadınları və üç yaşınadək uşağı olan qadınları ezamiyyətə göndərmək qadağandır (). Üç yaşından on dörd yaşa qədər uşağı və ya əlil uşağı olan qadınlar yalnız onların razılığı ilə ezamiyyətə göndərilir ().

Ezam olunmuş şəxs ezam olunduğu müəssisənin iş saatına tabedir.

Ezam edilmiş şəxsin gəlişi və ya getməsi istirahət gününə düşərsə, işçiyə başqa istirahət günü verilir.

İstirahət, bayram və ya qeyri-iş günündə işçi xidməti vəzifələrini yerinə yetirmək üçün xüsusi olaraq göndərildikdə, bu günlərdə iş əmək qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş ümumi qaydada ödənilir.

İşgüzar səfər müddəti

İşgüzar səfərin müddəti işəgötürən tərəfindən müəyyən edilir və ezamiyyətə göndərilməsi haqqında əmrlə müəyyən edilir. Eyni zamanda, həm Ukraynada, həm də xaricdə ezamiyyət müddəti maksimum müəyyən edilmiş həddi keçə bilməz.

Beləliklə, büdcə vəsaiti hesabına tam və ya qismən təmin edilən (maliyyələşdirilən) dövlət orqanlarının, müəssisə, idarə və təşkilatların işçiləri üçün Ukrayna daxilində ezamiyyətin ümumi norması normalarla müəyyən edilmiş hallar istisna olmaqla, 30 təqvim günündən çox ola bilməz. və.

Bütün mülkiyyət formalı müəssisələrin işçilərinin xaricə ezamiyyətlərinin ümumi norması və normaları ilə müəyyən edilmiş 60 təqvim günündən çox ola bilməz.

İşgüzar səfər günlərinin sayı gediş və gəliş günləri nəzərə alınmaqla müəyyən edilir (dövlət sektorunun işçiləri üçün bu, müəyyən edilir).

Ezamiyyətə gedən gün nəqliyyat vasitəsinin ezam olunmuş şəxsin daimi iş yerindən getdiyi gün, gəliş günü isə müvafiq olaraq nəqliyyat vasitəsinin gəldiyi gündür. Gediş məntəqəsi ezamiyyətə göndərilən şəxsin işlədiyi qəsəbədən kənarda yerləşirsə, ezamiyyət müddətinə bu stansiyaya getmək üçün tələb olunan vaxt daxildir. Eynilə, gəliş məntəqəsindən gediş-gəliş nəzərə alınmaqla ezam olunmuş şəxsin daimi iş yerinə gəlişi günü müəyyən edilir. Dövlət sektorunda çalışan işçilər üçün nəqliyyat biletlərindəki gediş və gəliş tarixləri ezamiyyətə göndərilmə əmrində göstərilən gediş və gəliş tarixlərinə uyğun olmalıdır.

Müvəqqəti əlillik ezamiyyət zamanı baş verərsə, əlillik günləri ezamiyyət müddətinə daxil edilmir. Eyni zamanda, müvəqqəti əlillik müddəti üçün xəstəlik məzuniyyəti ümumi əsaslarla ödənilir ().

Xarici işgüzar səfərlər

Ümumiyyətlə, xaricə işgüzar səfərlər, bəzi xüsusiyyətlər istisna olmaqla, daxili Ukrayna səfərləri ilə eyni prinsiplər əsasında həyata keçirilir.

Xaricə ezamiyyətlərlə bağlı məsələlər də əmək qanunvericiliyinin müddəaları və işəgötürənin yerli aktları ilə tənzimlənir.

İşçi işəgötürənin əmri əsasında xaricə ezamiyyətə göndərilir ki, bu da öz növbəsində ezamiyyətin məqsədi, xaricdə olma müddətləri və şərtləri göstərilməklə, tapşırıq təsdiq edildikdən sonra tərtib edilir. , və xərclər smetası (dövlət sektorunda çalışanlar üçün bu, təsbit edilmişdir).

İşgüzar səfərin məqsədi

Bir qayda olaraq, işçilər müəyyən məqsədlə ezamiyyətə göndərilir. Bu məqsədlər ezamiyyətə göndərilmə əmrində qeyd olunur. Səfərin məqsədi rəsmi tapşırıq və ya işəgötürənin etibarnaməsini yerinə yetirmək ola bilər. Məsələn, müqavilənin bağlanması, alınması planlaşdırılan məhsulların nümunələrinin öyrənilməsi, yeni texnologiyaların hazırlanması və ya qarşı tərəflərlə təcrübə mübadiləsi, peşəkarlığın artırılması, müəssisələrin təsərrüfat fəaliyyəti ilə bağlı tədbirlərdə iştirak, inventarların alınması və s.

Ezamiyyətə qeydiyyat

İşgüzar səfərə getmək üçün göstəriş rəhbərin əmri ilə verilir. Tələb olunan rekvizitlərə (tərtib edilmə tarixi və yeri, imzalar və s.) əlavə olaraq, sərəncamda səfərin məqsədi, səfərin marşrutu və müddəti (məsələn, dövlət sektorunun işçiləri üçün nəzərdə tutulub) və gündəlik xərclərin məbləği müəyyən edilir.

Sərəncama digər müddəalar da daxil edilə bilər. Məsələn, artan gündəlik müavinətin müəyyən bir məbləği və ya əksinə, xərclərin məhdudlaşdırılması, tədbirin keçirilməsi və ya iştirakı, əlavə tapşırıqlar və s.

Ezamiyyətə göndərilmə faktı ezamiyyət jurnalında müvafiq qeydlə qeyd olunur. Dövlət sektorunda çalışan işçilər üçün jurnalın forması əlavədə verilmişdir.

İşgüzar səfərə göndərilən işçiyə avans verilir ().

İşgüzar səfərlə bağlı bütün dəyişikliklər, baş verən ezamiyyət mərhələsindən asılı olmayaraq, işəgötürənin əmri və ya göstərişi ilə rəsmiləşdirilir.

Bu əmrlərin hər birində məcburi təfərrüatlara əlavə olaraq, dəyişikliklərin səbəbləri və vaxtı haqqında məlumat, habelə ezamiyyət üçün orijinal sifarişə keçid olmalıdır.

Həmçinin, müəssisədə sənəd dövriyyəsi qaydalarından asılı olaraq, ezamiyyətin ləğvi, ezamiyyətə göndərmək üçün orijinal əmrin etibarsız sayıldığı bir əmrlə verilə bilər.

Bir qayda olaraq, ezamiyyətin davam etdirilməsi işəgötürənin onun izahatları və təsdiqedici sənədlərin təqdim edilməsi əsasında işçi ezamiyyətdən qayıtdıqdan sonra qəbul edilmiş qərarı ilə həyata keçirilir.

İşgüzar səfərdən qayıdış

Yekun hesablaşma üçün işçi, çəkilmiş xərcləri təsdiq edən sənədlərin əslinin əlavə olunduğu avans hesabatı (ezamiyyət üçün nəzərdə tutulmuş vəsaitin istifadəsi haqqında hesabat və ya hesabat əsasında) tərtib edir.

Səfərin məqsədindən asılı olaraq işçidən daxili hesabatların hazırlanması tələb oluna bilər. Məsələn, aparılan danışıqlar haqqında hesabat, konfransda iştirak, məhsul nümunələri üzrə tədqiqatların aparılması və s.

Səyahət haqqında nəşrin materiallarından da öyrənə bilərsiniz "Mühasib və hüquq".

Sevimlilərə əlavə et Sevimlilərə əlavə et

Möhür

Voronaya Natalia, redaktor, Savçenko Elena, vergi eksperti, Uşakova Liliya, əmək haqqı üzrə ekspert, Çernışova Nataliya, vergi eksperti

iyun, 2018/№ 23

https://website/journals/bn/2018/june/issue-23/article-36923.html Kopyalayın

Fəal rəqabət sahəsində hər bir müəssisə öz fəaliyyətinin ən yaxşı, daim inkişaf edən nəticələrinə can atır. Bu baxımdan sahibkarlıq subyektləri yeni bazarlar, yeni kontragentlər axtarır, müasir texnologiyalara yiyələnir, işçilərinin peşə bacarıqlarını artırırlar. Çox vaxt bu, müvafiq işçilərin Ukraynanın müxtəlif şəhərlərinə və xaricə göndərilməsini nəzərdə tutur. Həftənin bu Mövzusunda ezamiyyətlərlə bağlı əsas təşkilati və mühasibat məsələlərini nəzərdən keçirəcəyik.

Səyahət haqqında əsas biliklər

İşgüzar səfərlər haqqında Əsasnamə

İşgüzar səfər bir müəssisə ilə ezamiyyətə göndərilən işçi arasındakı münasibət olduğundan, onlar, ilk növbədə, əsas əmək sənədi ilə tənzimlənir - Əmək Məcəlləsi. Daha xüsusi bir "səyahət" sənədidir 59 saylı təlimat. Və səyahət xərclərinin məbləğini və tərkibini müəyyən etmək üçün, 98 saylı Fərman .

Avansın məbləği işəgötürən tərəfindən gündəlik xərclər, ezamiyyətə göndərilən işçinin səyahət və yaşayış xərcləri nəzərə alınmaqla müstəqil olaraq müəyyən edilir.

Gündəlik ödənişlərin konkret məbləğləri müəssisənin daxili yerli aktlarında müəyyən edilir. Buna görə də, kompensasiya edilməli olan gündəlik pulun miqdarını hesablamaq armudu atəşə tutmaq qədər asandır.

Digər xərclərlə birlikdə bu, bir qədər çətindir. Xərclərin dəqiq məbləğini əvvəlcədən müəyyən etmək mümkün deyil. Buna görə də onlara rəhbərin təsdiq etdiyi məbləğdə kompensasiya verilir. Təbii ki, eyni zamanda, arzuolunandır ki, kompensasiya məbləği səyahət biletlərinin qiymətləri və mehmanxanada qalma xərcləri ilə müqayisə olunsun. Hər halda, ezamiyyətdən qayıtdıqdan sonra işçi əvvəlcədən alınan məbləğlərin istifadəsi barədə hesabat verəcək və əgər varsa, xərclənməmiş vəsaitin qalığını qaytaracaqdır.

Xüsusi avans ödəniş şərtləri ezamiyyətdə mövcud normativ sənədlərlə müəyyən edilməmişdir. Buna görə də, işçinin nə vaxt əvvəlcədən təmin edilməli olduğu sualına şirkət özü qərar verir. Yeganə tövsiyə: əvvəlcədən ödəniş verilməlidir ezamiyyətdə olan əmri (təlimatı) imzaladıqdan sonra və işçinin yola düşməsindən əvvəl. Eyni zamanda, işçinin belə bir işgüzar səfərlə bağlı xərcləri, məsələn, səyahət biletlərinin alınması üçün sərf etməsi üçün tələb olunan vaxtı nəzərə almaq lazımdır ( Maliyyə Nazirliyinin 18 oktyabr 06 nömrəli məktubu 31-18030-07-25/21780).

Mövcüd olmaq əvvəlcədən ödəməyin iki yolu:

Müəssisənin kassasından nağd pul;

ödəniş kartlarından istifadə etməklə istifadə üçün müvafiq hesaba köçürməklə nağdsız qaydada.

Hansı üsulu seçmək, müəssisə qərar verir. Ancaq unutmayın: ezamiyyət üçün kassadan nağd pul vermək üçün kassa orderləri və ya xərc vərəqlərində olmalıdır.

Bu sənədlər müəssisənin rəhbəri və baş mühasib (və ya müəssisənin rəhbəri tərəfindən səlahiyyət verilmiş işçisi) tərəfindən imzalanmalıdır.

İşçini əvvəlcədən ödəniş etmədən ezamiyyətə göndərmək mümkündürmü?

Diqqət yetirin: işçiyə avans ödənişinin verilməməsi tənzimləyici orqanlar tərəfindən qəbul edilir əmək qanunvericiliyinin pozulması(santimetr. Maliyyə Nazirliyinin 23 iyul 2009-cu il tarixli, 31-26030-13-25/20122 nömrəli məktubları. Və Sosial Siyasət Nazirliyinin 07.11.13-cü il tarixli, No 998/13/155-13). Və bu, işəgötürəni minimum əmək haqqı məbləğində (bu gün - 3723 UAH) cərimə ilə təhdid edir. səkkizinci bənd, 2-ci hissəİncəsənət. 265 Əmək Məcəlləsi .

Bundan əlavə, müəssisənin vəzifəli şəxsləri və sahibkarlar müvafiq qaydada inzibati cəriməyə məruz qalırlar 1-ci hissə Və 2 osh qaşığı. 41 CUAO. Bu, 510-dan 1700 UAH-a qədərdir və bir il ərzində təkrar cinayət halında - 1700-dən 5100 UAH-a qədərdir.

Eyni zamanda, vergi orqanları büdcədənkənar sahibkarlıq subyektləri tərəfindən avans ödənişinin həyata keçirilməməsini qanun pozuntusu hesab etmir. Əmək Məcəlləsi(santimetr. Gəlirlər Nazirliyinin 3 iyul 2013-cü il tarixli, 6091/6/99-99-22-02-04-15/169 nömrəli məktubu.). Bununla belə, cərimələri tətbiq edənlər onlar deyil və buna görə də hələ də verilməmə ilə məşğul olmağa dəyməz.

Səyahət xərclərinin ödənilməsi

Ümumi Səyahət Kompensasiyası Məsələləri

Sənədli təsdiq. Bir işçiyə səyahət xərclərinin ödənilməsi üçün faydalı olan ilk məcburi sənəddir səyahət sifarişi.

Ancaq bir sifariş, əlbəttə ki, kifayət deyil. İşçilərə səyahət xərcləri üçün kompensasiya ödənilməsi üçün ilkin şərtdir orijinal sənədlərin mövcudluğu göstərilən xidmətlərə (görülmüş işlərə), malların alınmasına görə ödəniş xərclərini təsdiq edən. Bundan başqa, ezamiyyə xərcləri, yaşayış və digər ezamiyyət xərcləri üçün ilkin sənədlər, ilk növbədə, belə xərclərin çəkildiyini təsdiq edir, həmçinin onların məbləği haqqında məlumat verir.

Qeyd edək ki, işəgötürənin sənədli sübutlar olmadan, lakin müvafiq vergitutma ilə işçiyə xərclərini ödəmək imkanı var.

Ödəniş üçün gündəlik müavinət ilkin sənədlərin olması da arzu edilir, lakin onların məbləğini təsdiqləmək üçün deyil, işgüzar səfər faktının sübutu kimi. Bu cür təsdiqedici sənədlər, ezamiyyətə göndərmək üçün sifariş, biletlər, mehmanxana hesabları və s. Bu barədə bir az sonra danışacağıq.

İndi vacib bir məqama diqqət yetirək.

Ukrayna daxilində ezamiyyətlə əlaqədar çəkilən xərclərin dəyərini təsdiq edən sənədlər hesablaşma sənədləri uyğun olaraq RPO haqqında qanun Və NKU(səh 14 bənd. I Təlimat № 59). Harada RPO haqqında qanun hesablaşma sənədlərinə, xüsusən də kassa qəbzi, satış qəbzi, hesablaşma qəbzi, habelə səyahət sənədi daxildir. Və burada NKU təsdiqedici (hesablaşma deyil) sənədlər kimi nəqliyyat biletlərini (o cümlədən elektron), nəqliyyat fakturalarını (baqaj qəbzlərini), mehmanxana hesablarını, sığorta polislərini və s. adlandırır. tələbləri birləşdirinRPO haqqında qanun Və NKU ?

Əgər təsdiqləyici sənəd, adlı NKU, eyni vaxtda hesablaşma sənədidir anlamaqda RPO haqqında qanun, onda bu halda səyahət xərclərini təsdiqləmək üçün belə bir sənəd istifadə oluna bilər. Əgər bu və ya digər sənəd uyğun olaraq təsdiqlənirsə NKU, lakin baxımından hesablanmış hesab edilmir RPO haqqında qanun, sonra ona əlavə olaraq siz həmçinin faktura sənədi təqdim etməlisiniz(kassa qəbzi, satış çeki, hesablaşma qəbzi). Bundan əlavə, pul vəsaitlərinin ödənilməsi faktı daxil olan kassa sifarişi üçün qəbzlə təsdiqlənə bilər.

Orijinal təsdiqedici sənədlər olmadıqda. Hamısı hansı konkret sənədin itirilməsindən asılıdır. Haqqında danışsanız hesablaşma sənədləri, onda biz dərhal etiraf etməliyik: heç də PPO Qanunu, nə də Əsasnamə № 148 itirilmiş orijinalın əvəzinə sənədin dublikatının verilməsi (verilməsi) imkanlarına yol verməyin. Vergi orqanları bunun qəti əleyhinədir ( kateqoriya 109.10 ZIR SFSU). Beləliklə, çek və ya nağd pul qəbzi itirildikdə, işçinin xərclərinin vergisiz ödənilməsi, təəssüf ki, mümkün deyil.

Digər təsdiqedici sənədlərə gəldikdə, burada kompensasiya üçün rəqabət apara bilərsiniz. Məsələ ondadır ki, görə TCU-nun 44.5-ci bəndi ilkin sənədlər itirildikdə ödəyici borcludur yenidən qurmaq. Orijinal sənədi yalnız dublikat şəklində "bərpa edə" bilərsiniz - axırda iki orijinal ola bilməz. O deməkdir ki, NKU dublikatın tam hüquqlu ilkin sənəd kimi istifadəsinə icazə verir.

Təsdiqedici sənədləri bərpa etmək mümkün olmadıqda, səyahət xərclərini kompensasiya etmək hələ də mümkündür. Xərclərin ödənilməsi üçün əsas işçinin sənədlərin itirilməsi ilə əlaqədar xərclərin ödənilməsi tələbi ilə müraciəti olacaqdır.

Qeyd edək ki, işçiyə xərclərinin “sənədsiz” ödənilməsi onun üçün əlavə fayda olacaq. Yəni, onlar 18%, günəş isə 1,5% dərəcəsi ilə fərdi gəlir vergisinə cəlb olunacaqlar.

Gündəlik xərclər üçün kompensasiya

Gündəlik limit. Gündəlik xərclər fiziki şəxsin ezamiyyətlə əlaqədar çəkdiyi və sənədləşdirilməmiş qida və digər şəxsi ehtiyaclarının maliyyələşdirilməsi xərclərini əks etdirir ( p.p. "a" səh. 170.9.1 NKU , .

Mövcud qanunvericilik büdcədənkənar işçilər üçün nə minimum, nə də maksimum gündəlik müavinət müəyyən etmir. Amma bu o demək deyil ki, gündəlik haqqı ümumiyyətlə ödənilə bilməz.

Minimum gündəlik müavinətin miqdarını müəyyən edən digər qanunvericilik aktlarının olmaması səbəbindən məzmun baxımından ən yaxın normativ sənədləri rəhbər tutmaq məntiqlidir. Misal üçün, 98 saylı Fərman (Sosial Siyasət Nazirliyinin 21 dekabr 2016-cı il tarixli, 1732/0/101-16/28 nömrəli məktubu).

ERU-lar vergi tutulan gündəlik müavinətdən çıxılmır.

Biz müəssisədə gündəlik müavinətlər təyin edirik. İşəgötürən gündəlik müavinətin konkret məbləğini müstəqil olaraq müəyyən edir işçilərin Ukrayna daxilində və xaricdə ezamiyyət məsələlərini tənzimləyən daxili sənədlərdə, məsələn, ezamiyyətlər haqqında Əsasnamədə və ya gündəlik müavinətin miqdarının müəyyən edilməsi barədə rəhbərin ayrıca əmrində.

Bir işçini ezamiyyətə göndərmək üçün hər dəfə gündəlik ödənişləri təyin etməyi düşünürük səhv!

Nəzərə alın: qeyri-dövlət işəgötürən, aşağıdakılardan asılı olmayaraq gündəlik xərclərin maksimum məbləğini bir məbləğdə təyin edə bilər:

Yeməklərin dəyəri otel hesablarına və ya səyahət sənədlərinə daxildirmi;

Qəbul edən ölkə ezam olunmuş işçinin dəvətinin şərtlərinə uyğun olaraq pulsuz yemək verirmi;

İşçi hansı ölkəyə göndərilir?

Bununla belə, bunu fərqli şəkildə edə bilərsiniz: yuxarıda göstərilən bütün amilləri nəzərə alaraq, ezamiyyətlər haqqında Əsasnamədə müəyyən edilmiş dövlət işçiləri üçün gündəlik xərclər normalarına bənzər gündəlik müavinətlərin azaldılmasını təmin edin. 59 saylı təlimat Və 98 saylı Fərman .

Bundan əlavə, ezamiyyətlər haqqında Əsasnaməni hazırlayarkən "üzən" gündəlik müavinətin təyin edilməsi olduqca məqbuldur. Yəni müəssisənin fəaliyyətində yarana biləcək (və onun üçün əhəmiyyətli olan) müxtəlif obyektiv şəraitdən asılı olaraq gündəlik müavinətin ölçüsünün fərqli olacağını müəyyən etmək.

Səyahət üçün gündəlik ödənişin miqdarını müəyyənləşdirin. Müəssisə tərəfindən müəyyən edilmiş həddə ezamiyyət üçün gündəlik xərclər hesablamada ödənilir belə işgüzar səfərin hər təqvim günü üçün(59 saylı təlimat , p.p. "a" səh. 170.9.1 NKU).

İşgüzar səfərin müddətini və gündəlik müavinətin miqdarını təyin edərkən aşağıdakı qaydaları rəhbər tutmaq lazımdır:

1. Gündəlik müavinətin ödənilməsi üçün ezamiyyət günlərinin sayı ezamiyyətə getmə günü və daimi iş yerinə gəliş günü nəzərə alınmaqla müəyyən edilir. iki gün hesab edin (səh 4 məzhəb. II Və , Maliyyə Nazirliyinin 22 noyabr 2011-ci il tarixli, 31-07230-16-10/28802 məktubu.).

Xoşbəxt sərəncam ezamiyyətdə olan işçinin daimi iş yerindən qatarın, təyyarənin, avtobusun və ya digər nəqliyyat vasitəsinin yola düşmə günüdür ( səh 7 bənd. I Təlimat № 59). Öz növbəsində gün gəliş ezamiyyətdən nəqliyyat vasitəsinin ezam olunmuş işçinin daimi iş yerinə gəldiyi gün kimi müəyyən edilir.

Əgər stansiya, estakada, hava limanı ezam olunmuş şəxsin işlədiyi yaşayış məntəqəsindən kənarda yerləşirsə, stansiyaya, estakadaya, hava limanına getmək üçün tələb olunan vaxt ezamiyyətə daxil edilir. Eynilə, ezam olunmuş işçinin daimi iş yerinə gəlişi günü də müəyyən edilir.

Qeyd! Maliyyə Nazirliyindən verilən məlumata görə, nəqliyyat biletində tarix və işçinin ezamiyyətə göndərilməsi haqqında əmrə uyğun olaraq yola düşmə (geri qayıtma) tarixi uyğun olmalıdır (bəndinin 7-ci bəndinin ikinci abzası. I Təlimat № 59). İstisna yalnız işçinin həftə sonları və ya tətil və qeyri-iş günləri üçün ezamiyyətə gecikdiyi hallar üçün icazə verilir. Bununla belə, o zaman da 59 saylı təlimat işçiyə gündəlik müavinətin ödənilməsini qadağan edir.

2. Gündəlik müavinət işgüzar səfərin hər günü, o cümlədən həftə sonları, bayramlar və qeyri-iş günləri, habelə məcburi dayanmalarla birlikdə səyahət vaxtı üçün ödənilir ( səh 4 məzhəb. II Və səh 16 bənd. III Təlimat № 59).

3. İşçi bir günlük müddətə ezamiyyətə və ya daimi yaşayış yerinə hər gün qayıtmaq imkanı olan əraziyə göndərildikdə, gündəlik müavinət ödənilir. tam gün üçün (üçüncü bənd, 4-cü bənd, bənd. II Təlimat № 59). Eyni zamanda, təsərrüfat hesablı müəssisələr ezamiyyətlər haqqında Əsasnamədə gündəlik müavinətlərin məbləğini, məsələn, ezamiyyətin yarım gün çəkdiyi halda, "kəsmək" edə bilərlər.

4. Əvvəlki ezamiyyətdən gəliş günü ilə növbəti ezamiyyətə getmə günü üst-üstə düşərsə (eyni gündür), gündəlik müavinət ödənilir. bir gündə(santimetr. Maliyyə Nazirliyinin 20.01.07-ci il tarixli, 31-18030-07-10/854 nömrəli məktubu).

Gündəlik xərclərin sənədli sübutu. VƏ səh 15 bölmə. I Təlimat № 59, Və p.p. "a" səh. 170.9.1 NKU gündəlik xərcləri xərclər kimi müəyyənləşdirin, xüsusi sənədli sübut tələb olunmur. Amma eyni zamanda, eyni müddəalar p.p. "a" səh. 170.9.1 NKU işgüzar səfər zamanı gündəlik müavinətin miqdarı müəyyən edilməlidir:

Ukrayna daxilində və ərazisinə viza (giriş icazəsi) tələb olunmayan Ukrayna vətəndaşlarının ölkəyə girişi. ezamiyyət əmri və müvafiq ilkin sənədlər;

Ukrayna vətəndaşlarının ərazisinə girişi viza (giriş icazəsi) ilə həyata keçirilən ölkələrdə - uyğun olaraq şəxsin ezamiyyətdə qalmasına dair sənədli sübut olduqda ezamiyyət əmri(sərhədi keçmək üçün sərhəd xidmətlərinin işarələri, səyahət sənədləri, yaşayış üçün hesablar və / və ya şəxsin ezamiyyətdə faktiki qalmasını təsdiqləyən hər hansı digər sənədlər).

Diqqət yetirin: bu gün hətta "viza" ölkələrinə işgüzar səfərlər üçün pasportda sərhəd keçid nişanları tələb olunmur. Təbii ki, bir şərtlə ki, təsdiq edən başqa sənədlər olsun fakt işçinin xaricdə qalması (nəqliyyat biletləri, otel hesabları və s.). Əgər belə sənədlər yoxdursa, pasportdakı işarələr sizin üçün xilasedici ola bilər.

Tələb olunan təsdiqedici sənədlər olmadıqda, vergiyə cəlb edilməyən gündəlik müavinətləri unuda bilərsiniz.

Qeyd etmək istərdik ki, gündəlik ödənişin ölçüsünü təsdiq edən əsas sənəd işçinin ezamiyyətə göndərilməsi haqqında əmrdir.

Sizə lazım olacaq növbəti şey mənbə sənədləri, işçinin ezamiyyət yerində olma faktını təsdiq edən, yəni: nəqliyyat biletləri, mehmanxanalardan (motellərdən) və ya ezamiyyətdə olan işçinin yerləşdirilməsi və yerləşdirilməsi xidmətləri göstərən digər şəxslərdən alınan hesab-fakturalar və s.

Bəs "Ukraynalı" ezamiyyətdə olan işçi heç bir səyahət xərclərini həyata keçirməyibsə və nəticədə sadalanan sənədlərə malik deyilsə?

Maliyyə Nazirliyi hesab edir ki, bu halda gündəlik haqqın məbləği yalnız sərəncam əsasında müəyyən edilə bilər (bax. Maliyyə Nazirliyinin 04.05.11-ci il tarixli məktubu, 31-07230-16-25/11433).

Vergi orqanları bu məsələyə bir qədər fərqli yanaşır. Belə bir vəziyyətdə ilkin sənədləri də görmək istəyirlər, ezamiyyətin niyyətini və aktuallığını təsdiq edən(santimetr. GNSU-nun 18.06.11-ci il tarixli, 11327/6/15-0516 saylı məktubu). Bunun üçün işgüzar səfərin müəssisənin təsərrüfat fəaliyyəti ilə əlaqəsini təsdiq edən hər hansı sənədlər uyğun gəlir.

Səyahət xərclərinin ödənilməsi

Geri qaytarıla bilən xərclər. görə səh 6 məzhəb. II Və səh 9 bənd. III Təlimat № 59 , müvafiq sənədli sübutlara tabedir ezam olunmuş işçilər xərc məbləğində ezamiyyət xərclərini ödəmək:

Biletlərin alınması ilə bağlı bütün xərclər nəzərə alınmaqla ictimai hava, dəmir yolu, su və avtomobil nəqliyyatı ilə (taksi istisna olmaqla) ezamiyyət yerinə və geriyə gediş;

ictimai nəqliyyatda (taksi istisna olmaqla) stansiyaya, estakadaya, hava limanına, əgər onlar ezam olunmuş işçinin daimi işlədiyi qəsəbədən kənarda yerləşirsə və ya ezamiyyətdə olduğu yerə getmək;

İctimai nəqliyyatda (taksi istisna olmaqla) və ezamiyyət yerində icarəyə götürülmüş nəqliyyatla səyahət xərcləri.

Qeyd edək ki, belə xərcləri kompensasiya etmək üçün səh 6 məzhəb. II Təlimat № 59 daha bir tələb irəli sürür (xərclərin sənədli sübutlarına əlavə olaraq) - işçinin ezamiyyət yerində hərəkət marşrutu müəssisənin rəhbəri ilə razılaşdırılmalıdır.

Lakin təsərrüfat hesablı müəssisələr üçün, fikrimizcə, “könüllülük” səbəbindən marşrutun əlaqələndirilməsi əsas şərt deyil. 59 saylı təlimat ;

baqajın daşınması xərcləri;

Qatarlarda yataq dəstlərinin istifadəsi;

Nəqliyyat biletlərinin bron edilməsi;

Nəqliyyat sığortası ödənişləri.

Sadaladığımız bütün xərclərdən çekinmeyin işçilərinizə kompensasiya verə bilərsiniz. Eyni zamanda, kompensasiyanın məbləği əsas şərt nəzərə alınmaqla fiziki şəxslərin vergi tutulan gəlirlərinə düşməyəcək - onların icrası faktı müvafiq ilkin sənədlərlə təsdiq edilir.

İşəgötürən işçi üçün başqa hansı xərclərin ödənilməsinə ehtiyac ola bilər və biz onların ödənilib-ödənilməməsinə qərar verəcəyik (Cədvəl 2-ə baxın).

Cədvəl 2. Müəyyən nəqliyyat xərclərinin ödənilməsinin xüsusiyyətləri

Başqa bir vacib sual: işçinin üzrlü səbəb olmadan ezamiyyətə gecikməsi halında nəqliyyat xərclərinin ödənilməsi mümkündürmü?

"Hörmətsiz" gecikmə günləri üçün işçiyə əmək haqqı ödənilmir və gündəlik ödənişlər, mənzil kirayəsi xərcləri və digər xərclər ödənilmir ( üçüncü abzas uy 10-cu bənd. II Və beşinci bənd, 4-cü bənd, bənd. III Təlimat № 59).

Eyni zamanda, ezamiyyə xərcləri, fikrimizcə, işçiyə kompensasiya ödənilməlidir nəqliyyat biletlərində və ezamiyyət sifarişində göstərilən tarixlər arasındakı uyğunsuzluğun səbəbindən asılı olmayaraq ( dördüncü bənd, 7-ci bənd, bənd. I Təlimat № 59).

Səyahət xərclərinin sənədli sübutu. Səyahət xərclərini təsdiqləmək üçün ( p.p. "a" səh. 170.9.1 NKU , Sənətin 4-cü bəndi. PPO Qanununun 9):

Dəmir yolu (şəhərətrafı nəqliyyat istisna olmaqla) və hava nəqliyyatı üçün orijinal nəqliyyat biletləri kifayətdir;

Şəhərətrafı dəmir yolu nəqliyyatı, eləcə də dəniz və çay nəqliyyatı, təkcə nəqliyyat biletləri kifayət etməyəcək. PPO Qanunu sahibkarlıq subyektlərini bu cür biletləri satarkən PPO (RC) istifadə etməkdən azad etmir. Bu o deməkdir ki, əlavə kassir çeki (və ya kassa çeki);

Kuponlar, qəbzlər, çap edilmiş biletlər çap olunub seriyası, nömrəsi, nominal dəyəri. Biletdə belə təfərrüatlar yoxdursa (yaxud onlar əl ilə doldurulubsa), mütləq PPO çeki və ya hesablaşma qəbzi(SFSU-nun 1 dekabr 2016-cı il tarixli məktubu, 26059/6/99-99-08-02-01-15). İstisna, gəlirləri 1 milyon UAH həddinə çatmadığı üçün PPO və RC-dən istifadə etməmək hüququ olan 2 və 3-cü qrupların tək fikirli sahibkarlarından alınan biletlərdir.

Və satın alınarsa elektron biletlər?

Təyyarə. Elektron biletin alınmasının dəyərini təsdiqləmək üçün işçinin avans hesabatına əlavə olunur:

1) nağd və ya nağdsız qaydada hesablaşma əməliyyatının həyata keçirilməsini təsdiq edən hesablaşmanın və ya ödəniş sənədinin əsli (ödəniş tapşırığı, kassa çeki, hesablaşma qəbzi, kart hesabından çıxarış) ( kateqoriya 109.10 ZIR SFSU).

Xahiş edirəm qeyd edin: ezam olunmuş işçi hesablaşma əməliyyatını təsdiq edən sənəd təqdim etmirsə, lakin işəgötürən hələ də ona səyahət xərclərini ödəyirsə, belə kompensasiyanın məbləği əlavə müavinət kimi işçinin vergi tutulan gəlirinə düşəcəkdir ( kateqoriya 103.17 ZIR SFSU);

2) müəyyən marşrut (marşrut/qəbz) ilə elektron biletin bir hissəsinin kağız üzərində çapı;

3) uçuşa onlayn qeydiyyat zamanı alınan sərnişinin minmə talonlarının cırılan hissəsinin və ya kağız üzərində çap edilmiş elektron minmə talonunun əsli.

Bəzi aviaşirkətlər birbaşa hava limanında minmə talonunu çap etmək üçün rüsum tələb edir (sərnişin onlayn qeydiyyatdan keçməyibsə). Fikrimizcə, belə məsrəflər də müəssisə tərəfindən kompensasiya edilməlidir işçinin vergi tutulan gəlirinə daxil edilmir. Axı onlar işgüzar səfərlə bağlı yaranıblar. Əsas odur ki, bu cür xərcləri sənədlərlə təsdiqləyin.

Qatar. Elektron dəmir yolu biletlərinin alınmasına gəlincə, burada işçinin xərclərini təsdiqləməyə kömək edəcək kağız üzərində çap edilmiş internat sənədi (səh 12 bölmə. II Və 11-ci bənd. III Təlimat № 59). Əgər işçi baqajın daşınması və/və ya ayrıca sifariş edilmiş xidmətlər üçün əlavə ödəniş etmişsə (məsələn, yataq dəstindən istifadə etmək və ya oturacaq sifariş etmək), kağız əsaslı daşıma sənədi və/və ya xidmət sənədi.

Buna görə də, bu cür xərclər ezamiyyət üçün xərclər smetasına daxil edilə bilməz və səyahət xərcləri kimi kompensasiya edilə bilməz.

Amma! Şirkət öz biznes fəaliyyətinin bir hissəsi kimi işçini səyahət etmək üçün xidməti avtomobildən istifadə etdiyi üçün nəqliyyat vasitəsinin istifadəsinin dəyəri nəzərə alınır. biznes xərcləri. Bu o deməkdir ki, ezamiyyət üçün avans ödənişi ilə eyni vaxtda müəssisə işçiyə məişət ehtiyacları üçün (yanacaq, dayanacaq və s. xərclərini kompensasiya etmək üçün) hesabatlı vəsait verməlidir.

İşgüzar səfərdən qayıtdıqdan sonra işçi çəkdiyi bütün xərclər barədə hesabat verir. Üstəlik, sənədləşdirilmiş xərclərin məbləği fiziki şəxsin vergi tutulan gəlirinə daxil edilmirəsaslanır səh. 165.1.11 Və 170.9.1 NKU(bax. 025069200).

Əgər işçi ezamiyyətdə şəxsi avtomobilindən istifadə edərsə, şirkət işçinin “avtomobil” xərclərini də ödəyə bilər. Ancaq unutmayın: vergi orqanları işçinin şəxsi avtomobilindən istifadə xərclərinə görə kompensasiyanı əlavə fayda hesab edirlər ( kateqoriya 103.02 ZIR SFSU). Hansı deməkdir belə gəlirin məbləğindən fərdi gəlir vergisini və günəşi tutmaq lazımdır. Bundan əlavə, ERU-lar da əmək haqqı fonduna daxil olan fərdi ödəniş kimi bu məbləğə hesablanmalı olacaq (bax. p.p. 2.3.4 Təlimatlar № 5 , p.p. 5 səh 3 bənd. IV Təlimat № 449).

Belə bir vəziyyətdə kompensasiya ödənişlərinin vergiyə cəlb edilməməsi üçün şirkət avtomobilin sahibi ilə icarə müqaviləsi və ya nəqliyyat vasitəsi krediti müqaviləsi bağlaya bilər.

Yaşayış xərclərinin ödənilməsi

Hansı xərclər ödənilə bilər. Geri qaytarıla bilənüçün faktiki xərclər ( səh 5 bənd. II Və səh 7 bənd. III Təlimat № 59):

Dəyəri əsasında yaşayış binasının kirayəsi bir yer mehmanxanada (moteldə), digər yaşayış binalarında belə yerləşdirmənin hər günü üçün, o cümlədən məcburi dayanma zamanı;

mehmanxanada (moteldə) bir gün üçün belə yerin dəyərinin 50 faizindən çox olmayan məbləğdə yer bron etmək;

yaşayış xərcləri üçün hesablara daxil olan məişət xidmətləri (paltarların, ayaqqabıların və ya kətanların yuyulması, təmizlənməsi, təmiri və ütülənməsi), lakin bütün qalma günləri üçün gündəlik xərclərin 10% -dən çox olmayan;

Telefondan istifadə (rəsmi telefon danışıqlarının dəyəri istisna olmaqla), soyuducu, televizor və digər xərclər (bir şərtlə ki, yaşayış minimumunun ödənilməsi üçün hesablara daxil edilsin).

Eyni zamanda, Maliyyə Nazirliyinin də qeyd etdiyi kimi 3 fevral 2012-ci il tarixli, 31-07230-2-6/534 nömrəli məktub, kateqoriyasına Digər xərclər» ezamiyyətə göndərilən işçinin qaldığı müddətdə mehmanxana (motel) tərəfindən göstərilən xidmətlər siyahısına daxil edilməyən digər xidmətlər daxildir. 59 saylı təlimat və Ukrayna qanunvericiliyinə uyğun olaraq geri qaytarıla bilər (ödənilməsi qadağan edilmir).

İşçinin ezamiyyətdə qalması ilə bağlı digər xərclərin ödənilməsi imkanları üçün Cədvələ baxın. 3.

Cədvəl 3 Yaşayış yerinin kirayəsi ilə bağlı xərclərin ödənilməsi

Bu dəyişikliklər 2012-ci il avqustun 31-dən qüvvəyə minib.

Xatırladırıq: 59 saylı Təlimatın normaları müstəsna olaraq müxtəlif idarələr tərəfindən dəfələrlə təsdiq edilmiş dövlət orqanlarına, tam və ya qismən büdcə vəsaitləri hesabına maliyyələşdirilən müəssisə, idarə və təşkilatlara şamil edilir (bax. 5742/6/15- 1415).

Eyni zamanda, Ukrayna qanunvericiliyində qeyri-dövlət müəssisələri üçün hazırlanmış oxşar tənzimləyici sənəd yoxdur. Nəticədə mülkiyyət formasından asılı olmayaraq bir çox təsərrüfat subyektləri tərəfindən ezamiyyətlərə dair əsasnamə və təlimatların hazırlanmasında 59 saylı Təlimatın normaları əsas götürülür. Üstəlik, STS işçilərinin özləri ezamiyyətlərin təşkili, qeydiyyatı və ödənilməsi ilə bağlı suallara cavab verərkən, 59 saylı Təlimatın normalarına xüsusi olaraq istinad edirlər.

31 avqust 2012-ci il tarixindən “Dövlət qulluqçularının ezamiyyətlərinin rəsmiləşdirilməsi, verilməsi və ödənilməsi qaydaları”nda qüvvədə olan dəyişiklikləri təqdim edirik.

59 saylı Təlimatın 14-cü bəndinin yeni versiyası onun normalarını Sənətin normalarına uyğunlaşdırmaq üçün nəzərdə tutulmuşdur. 121. Xüsusilə bu bənddə artıq bir işçinin göndərildiyi ifadə edilir əmək haqqı orta əmək haqqından aşağı ola bilməz və bütün iş günləri üçün əsas iş yerində müəyyən edilmiş cədvəl üzrə (əmək və kollektiv müqavilə ilə müəyyən edilmiş şərtlərə uyğun olaraq) ödənilir. Çünki Art. Bu redaksiyada Əmək Məcəlləsinin 121-ci maddəsi 13 may 2011-ci il tarixindən qüvvədədir, bu düzəlişlər ezamiyyətlərə görə ödənişlərin praktiki qaydalarını dəyişdirmir.

Yeni qayda bütün müəssisələrin xüsusi diqqətinə layiqdir, ona görə nəqliyyat biletlərində gediş və gəliş tarixləri ezamiyyətə göndərilmə əmrində göstərilən gediş və gəliş tarixləri ilə üst-üstə düşməlidir (59 saylı Təlimatın 8-ci bəndi). . Bunun sırf dövlət müəssisələrinə şamil edilməsinə baxmayaraq, ola bilsin ki, Dövlət Vergi Xidməti tərəfindən aparılan yoxlamalar zamanı nəqliyyat biletlərində tarixlər arasında uyğunsuzluq yarandıqda, nəqliyyat xərclərinin ödənilməsinin xərclərdən istisna edilməsi tələbləri ola bilər. və ezamiyyət sifarişi. Baxmayaraq ki, yuxarıda qeyd edildiyi kimi, qeyri-dövlət müəssisələrindən 59 saylı Təlimatın müddəalarına riayət etmək tələb olunmur.

Bundan əlavə, bir qayda tətbiq edildi gündəlik xərclər qəbul edən tərəf ezam olunmuş işçini yeməklə təmin etdikdə və ya yeməklərin dəyəri yaşayış yerinin kirayəsi üçün hesablara daxil edildikdə. Belə hallarda gündəlik müavinət aşağıdakılara 1-ci Əlavədə göstərilən məbləğdən faizlə müəyyən edilir:

• 80% - bir dəfə yeməklə;
• 55% - gündə iki dəfə yeməklə;
• 35% - gündə üç dəfə yeməklə.

Bu qayda yalnız dövlət müəssisələrinə aiddir. Digər təsərrüfat subyektləri üçün vergi uçotunda xərclərə daxil edilən və fiziki şəxslərin gəlir vergisinə cəlb edilməyən maksimum gündəlik normalar bənddə müəyyən edilir. 4 səh. 140.1.7.

59 saylı təlimatda tənzimləyən maddələr işçilərin müəyyən kateqoriyaları üçün ezamiyyətlər üçün son tarixlər. Ətraflı dekodlaşdırma əvəzinə, indi Sec-in 1-ci bəndində. II (Ukrayna daxilində işgüzar səfərlərin vaxtını tənzimləyən) və Sec-in 1-ci bəndində. III (xarici ezamiyyətlərin şərtlərini tənzimləyən) qeyd edildi ki, ezamiyyətlərin ümumi maksimum müddətləri 98 nömrəli Fərmanla müəyyən edilmiş hallara şamil edilmir. Əslində, əvvəlki redaksiyada 59 nömrəli Təlimatın normaları təkrarlanır. 98 saylı Fərmanın normaları buna görə də bu məsələdə praktiki olaraq heç nə dəyişməyib. Kiçik fərqlər aşağıdakılardır:

• ləğv edilmiş bənd. 7 səh 1 sek. III, ona uyğun olaraq təhsilə göndərilən DTX və daxili işlər orqanları əməkdaşlarının xarici ezamiyyət müddəti 90 gün təşkil edirdi. 31.08.2012-ci il tarixindən onlar ümumi qaydalara tabedirlər, yəni maksimum müddət 60 gündür;
• 31 avqust 2012-ci il tarixdən tələbələrin, aspirantların və elmi işçilərin ezamiyyətləri ilə bağlı 59 nömrəli Təlimatın və 98 nömrəli Fərmanın müddəaları arasındakı uyğunsuzluqlar aradan qaldırıldı ( masa).

Mariya Jadovets