Kreditlər üzrə mümkün itkilər üçün ehtiyatların formalaşdırılması. Bank kreditlərinin qaytarılması üçün təminat formaları və növləri

Kredit təşkilatı qarşısında kredit öhdəlikləri və ya belə yerinə yetirilməməsi üçün real təhlükənin olması ( düzgün olmayan performans) (bundan sonra kredit üzrə kredit riski adlandırılacaq).

Kredit verərkən həmişə onun ödənilməməsi ehtimalı var, yəni bank əməliyyat zamanı və kreditin saxlanması zamanı borcun vaxtında və vaxtında ödənilməsi faktını birmənalı şəkildə müəyyən edə bilməz. dolu. Buna görə də, ehtiyatın formalaşmasının köməyi ilə bank defolt riskini (sözdə “kredit riski”) qoyur. Beləliklə, bu ehtiyat banka daha stabil şərait yaradır maliyyə fəaliyyəti, kreditlər üzrə zərərlərin silinməsi ilə bağlı mənfəət məbləğində dalğalanmaların qarşısını almağa imkan verir. Ehtiyatın formalaşma mənbəyi bankın xərclərinə aid edilən ayırmalardır. Yəni mühasibat uçotunda ehtiyatların yaradılması bank xərcləri kimi, kreditlərin ödənilməsi və ya ehtiyat dərəcəsinin azalması ilə bağlı bərpası isə bank gəlirləri kimi əks etdirilir.

Ehtiyatın formalaşması həyata keçirilir:

• kreditin fərdi dəyərsizləşmə əlamətləri olduğu halda hər bir kredit üçün (bir qayda olaraq, bunlar bankın mövcud kredit proqramlarının şərtlərinə uyğun olmayan, yəni fərqləndirici xüsusiyyətlər digər kreditlərlə müqayisədə məbləğində, müddətində, dərəcəsində, girovunda);
• homogen kreditlər portfeli (FLO) üçün, yəni məbləği əhəmiyyətsiz olan və ümumi xüsusiyyətlərə malik olan kreditlər qrupu üçün.

Təxmini ehtiyat

uyğun olaraq təxmin edilən ehtiyatın məbləğini müəyyən etmək qaydalar Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankı kreditlərin keyfiyyət kateqoriyalarına bölünməsindən istifadə edir.

Bir fərdin qiymətləndirilməsi vəziyyətində kredit məhsulu kreditin keyfiyyət kateqoriyasının müəyyən edilməsi, yəni. dəyərsizləşmə iki meyarın, “maliyyə vəziyyəti” və “borc xidmətinin keyfiyyəti”nin birləşməsindən istifadə etməklə peşəkar mülahizələrə əsaslanır. Cədvələ əsasən, bütün kreditlər beş keyfiyyət kateqoriyasına bölünür:

26 mart 2004-cü il tarixli, 254-P nömrəli Əsasnaməyə uyğun olaraq, risk dərəcəsi aşağıdakı cədvəl üzrə müəyyən edilir:

Vaxtı keçmiş ödənişlərin müddətindən asılı olaraq PIC-də konsolidasiya edilmiş kreditlər aşağıdakı təminatlı portfellərdən (ipoteka kreditləri və alış üçün kreditlər) birinə qruplaşdırılır. nəqliyyat vasitələri) və digər kreditlər:

• vaxtı keçmiş ödənişləri olmayan kreditlər portfeli;
• müddəti 1 gündən 30 təqvim gününə qədər;
• 31 təqvim günündən 90 təqvim gününə qədər vaxtı keçmiş ödənişləri olan kreditlər portfeli;
• 91 təqvim günündən 180 təqvim gününə qədər vaxtı keçmiş ödənişləri olan kreditlər portfeli;
• 180 təqvim günündən artıq vaxtı keçmiş ödənişləri olan kreditlər portfeli.

26 mart 2004-cü il tarixli 254-P nömrəli Əsasnamə müəyyən etmək üçün iki variant nəzərdə tutur. minimum dərəcə kredit təşkilatının mülahizəsinə uyğun olaraq fiziki şəxslərə verilən homojen kreditlər portfeli üçün ehtiyat. Bank seçilmiş variantı kredit siyasətində təsbit etməyə borcludur.

Kiçik və orta biznes üçün risk dərəcəsini müəyyən etməyin yeganə yolu sabitdir ki, bu da fiziki şəxslər üçün təklif olunan 1-ci variantla üst-üstə düşür.

Formalaşmanın dövriliyi

Kreditlər üzrə mümkün zərərlər üçün ehtiyatın ölçüsü bank tərəfindən hər gün ölçü və keyfiyyət dəyişikliklərinə uyğun olaraq tənzimlənir. kredit portfeli, yəni kreditlərin verilməsi (ödənilməsi) ilə əlaqədar bir keyfiyyət kateqoriyasından digərinə keçid, fərdi kreditlər üzrə risk dərəcəsinin dəyişməsi.

Ehtiyat dərəcəsi bank tərəfindən ən azı rübdə bir dəfə peşəkar mülahizələrə əsasən müəyyən edilir fərdi kreditlər və homogen kreditlər portfelləri.

Qeydlər

Bağlantılar

• Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının 26 mart 2004-cü il tarixli 254-P nömrəli Əsasnaməsi "Kreditlər, kredit və ekvivalent borclar üzrə mümkün itkilər üçün kredit təşkilatları tərəfindən ehtiyatların formalaşdırılması qaydası" . Məsləhətçi Plus. 27 may 2012-ci il tarixində orijinaldan arxivləşdirilmişdir. Alınmışdır 26 sentyabr 2011.
• A.V. Belyakov Mümkün itkilər üçün ehtiyatlar - iqtisadi mahiyyət və vergi məqsədləri üçün uçot. 12 aprel 2012-ci il tarixində orijinaldan arxivləşdirilib. Alınıb: 27 fevral 2010.
• A.A. Kurnosenko Xüsusiyyətlər hüquqi tənzimləməşəraitdə bank riskləri bazar iqtisadiyyatı // bank hüququ. - 2008. - V. 5.
• O.S.Poqorelova Kredit risklərinin proqnozlaşdırılması problemləri // Bank krediti. - 2008. - V. 3.
• A.A. Slutski Kreditlər üçün minimum ehtiyatın dəyərinin müəyyən edilməsi konsepsiyası // Bank krediti. - 2008. - V. 4.
• A.V.Suxov Rusiya və Avropada kredit riskinin idarə edilməsi: müqayisəli təhlil // Kredit təşkilatında idarəetmə. - 2008. - V. 6.

Wikimedia Fondu. 2010.

Digər lüğətlərdə "Kreditlər üzrə mümkün itkilər üçün ehtiyatlar"ın nə olduğuna baxın:

Kreditlər üzrə mümkün itkilər üçün ehtiyatlar- borcalan tərəfindən öz öhdəliklərini yerinə yetirməməsi və ya lazımınca yerinə yetirməməsi səbəbindən kreditin mümkün dəyərsizləşməsi halında kredit təşkilatı tərəfindən yaradılır. Ehtiyatın formalaşmasının köməyi ilə bank geri qaytarılmama riskini üzərinə götürür. Ehtiyat təmin edir ...... Bank Ensiklopediyası

MÜMKÜN KREDİT ZƏRƏKLƏRİ ÜÇÜN BANK Ehtiyatları- BANK ÜÇÜN BORÇ Ehtiyatları 31 dekabr 1964-cü il tarixindən sonra qüvvədə olan əvvəlki Xəzinədarlıq qaydasına əsasən, banklara illik 0,8%-dən çox olmayan effektiv artımla kredit itkiləri üçün vergidən azad ehtiyat yaratmağa icazə verildi ...

Rusiya Bankının Əsasnaməsi N 254-P- Rusiya Bankı tərəfindən 26 mart 2004-cü il tarixində qəbul edilmiş və 1 avqust 2004-cü il tarixindən qüvvəyə minmiş "Kredit təşkilatları tərəfindən kreditlər, kreditlər və ekvivalent borclar üzrə mümkün itkilər üçün ehtiyatların formalaşdırılması qaydası haqqında" Əsasnamə 254 P ( ildən ...... Bank Ensiklopediyası

BANKLARIN EHTİYATLARININ FORMALAŞMASINA XƏRCLƏR- azaldan xərclərin növü vergi bazası Maddə ilə tənzimlənən korporativ gəlir vergisi üçün banklardan. 292 NK. Vergi Məcəlləsinin 25-ci fəslinin məqsədləri üçün banklar ehtiyatlara əlavə olaraq şübhəli borclar, kreditlər üzrə mümkün zərərlər üçün ehtiyat yaratmaq, ...... Rus və Beynəlxalq Vergi Ensiklopediyası

2010-2013-cü illərdə Rusiyada bankların lisenziyalarının ləğvi ilə bağlı səs-küylü hallar- 2013 Dekabrın 24-də Rusiya Bankı bir anda iki bankın lisenziyasını ləğv etdi: Moskva kommersiya bankı 1,439 milyard rubl aktivləri ilə Rusiya Federasiyasının ən böyük bankları arasında 662-ci yeri tutan Rublevski və Smolenskinin törəmə şirkəti olan Askold Bank ... ... Newsmakers ensiklopediyası

2010-2014-cü illərdə Rusiyada bankların lisenziyalarının ləğvi ilə bağlı səs-küylü hallar- 2014 Avqustun 8-də Rusiya Bankı lisenziyanı ləğv etdi bank əməliyyatları kredit təşkilatı olan Moskva Konvertasiya, İnvestisiya və Özəlləşdirmə Kommersiya Bankından (KIP Bank). kommersiya bankı Askania Trust (Moskva) və Belqorod ...... Newsmakers ensiklopediyası

Bank kreditlərinin keyfiyyət kateqoriyaları üzrə təsnifatı- Bank kreditlərinin keyfiyyət kateqoriyalarına görə təsnifatı kömək edir maliyyə qurumu prosedura uyğun olaraq formalaşdırmağa borclu olduqları kreditlər üzrə mümkün zərərlər üçün ehtiyatlar yaratmaq; müəyyən edilmiş tənzimləmə Rusiya Bankının 26 mart tarixli... Bank Ensiklopediyası

KAPİTAL İLKİN- İLK KAPİTAL Adi səhmlərin məbləği, müddətsiz imtiyazlı səhmlər, artıq kapital, bölüşdürülməmiş mənfəət, fövqəladə itkilər üçün ehtiyat və kapitalla bağlı digər ehtiyatlar, aktivlərin, qiymətli kağızların yenidən qiymətləndirilməsi üçün ehtiyat ... ... Bank işi və maliyyə ensiklopediyası

RİSK ORANI- RİSK AKTİV NİSƏTİ son illər Gündüz nəzarətçisi. müalicə banklar üçün öz kapitalından padding konsepsiyası hazırlanmışdır. Ümumi aktivlər (kredit üzrə zərər üzrə ehtiyatlar və yenidən qiymətləndirmə ehtiyatları çıxılmır)…… Bank işi və maliyyə ensiklopediyası

Bu məqalə və ya bölməyə yenidən baxılmalıdır. Zəhmət olmasa məqaləni məqalə yazma qaydalarına uyğun təkmilləşdirin ... Vikipediya

Bankların bütün hallarda borclunun kredit qabiliyyətini düzgün və düzgün qiymətləndirə bilməməsi və əlavə olaraq, kredit qabiliyyətinin zaman keçdikcə pisləşə bilməsi səbəbindən banklarda kreditin qaytarılması ilə bağlı problemlər, yəni kredit riskləri yaranır. Kredit riski tərəfdaşın şərtlərə uyğun hərəkət edə bilməməsi və ya istəməməsi halında yaranır kredit haqqında razılaşma. Belə bir vəziyyətdə kredit amortizasiya olunur.

Altında kreditin dəyərsizləşməsi Müqavilənin şərtlərinə uyğun olaraq borcalan tərəfindən bank qarşısında kredit üzrə öhdəliklərin yerinə yetirilməməsi və ya lazımınca yerinə yetirilməməsi səbəbindən kreditin dəyərinin itirilməsi və ya belə icra edilməməsi üçün real təhlükənin mövcudluğu başa düşülür ( düzgün olmayan performans). Kredit itkisinin məbləği kreditin balans dəyəri (hesablarda əks olunan kredit üzrə borc qalığı) arasındakı fərq kimi müəyyən edilir. mühasibat uçotu qiymətləndirmə zamanı) və qiymətləndirmə zamanı ədalətli dəyəri. Kreditin ədalətli dəyərinin qiymətləndirilməsi kreditin verildiyi andan etibarən banklar tərəfindən davamlı olaraq həyata keçirilir. Kreditin ədalətli dəyəri itki məbləğini əks etdirən kreditlər üzrə mümkün zərərlər üçün ehtiyatlar yaratmaqla müəyyən edilir. orijinal dəyəri kreditlər. Əgər banklar dəyərsizləşmiş kreditləri vaxtında müəyyən etməsələr və onların silinməsi üçün kifayət qədər ehtiyatlar yaratmasalar, onlar zərərlə üzləşəcək və bankın sağlamlığı təhlükə altına düşəcək.

Kreditlərin qiymətləndirilməsi və kreditlər üzrə mümkün zərərlər üçün ehtiyatın həcminin müəyyən edilməsi banklar tərəfindən peşəkar mülahizə əsasında aparılır. Peşəkar bir qərar verərkən, bankın mütəxəssisləri Rusiya Bankının normativ aktlarının tələbləri nəzərə alınmaqla hazırlanmış daxili kredit qaydalarını rəhbər tuturlar. IN Rusiya Federasiyası ehtiyatların yaradılması qaydası Rusiya Bankının 254-P nömrəli reqlamenti ilə müəyyən edilir.

Hazırda Rusiya Bankı həm hər bir fərdi kredit, həm də homojen kreditlər portfeli üçün ehtiyat formalaşdırmağa imkan verir.

Homojen kreditlər portfeli – oxşar xüsusiyyətlərə malik kreditlər qrupudur kredit riski, hər biri əhəmiyyətsizdir: həcmin 0,5% -dən çox deyil öz vəsaitləri bankın (kapitalı). Fiziki şəxslərə verilən kreditlər (məsələn, avtomobil kreditləri, uzunmüddətli malların alınması üçün kreditlər), kiçik sahibkarlıq subyektləri və s. bircins kreditlər portfelinə birləşdirilə bilər.Banklar kreditlərin bircinslilik əlamətlərini, habelə kreditlərin əhəmiyyətsizliyini müstəqil olaraq müəyyən edirlər. onların ölçüsü.

Rusiya Bankının tələblərinə uyğun olaraq, ehtiyat formalaşdırarkən, kredit təşkilatları əvvəlcə təxmin edilən ehtiyatın məbləğini müəyyənləşdirir, sonradan faktiki ehtiyatın məbləğini müəyyən etmək üçün mövcud kredit girovunu nəzərə almaq üçün düzəliş edilir.

Təxmini ehtiyat - bu, kredit üzrə girovun mövcudluğu və keyfiyyəti nəzərə alınmadan kredit riski amillərinin qiymətləndirilməsi proseduruna uyğun olaraq tanınmalı olan kredit üzrə bank zərərlərinin məbləğini əks etdirən ehtiyatdır. Onun ölçüsünü müəyyən etmək üçün kreditlər peşəkar mülahizələrə əsasən beş keyfiyyət kateqoriyasından birinə təsnif edilir:

II keyfiyyət kateqoriyası (qeyri-standart kreditlər) – orta kredit riski, yəni borc alanın kredit üzrə öhdəliklərini yerinə yetirməməsi və ya lazımınca yerinə yetirməməsi səbəbindən maliyyə itkiləri ehtimalı onun 1%-dən 20%-ə qədər dəyərsizləşməsinə səbəb olur;

III keyfiyyət kateqoriyası (şübhəli kreditlər) -əhəmiyyətli kredit riski, yəni borc alanın kredit üzrə öhdəliklərini yerinə yetirməməsi və ya lazımınca yerinə yetirməməsi səbəbindən maliyyə itkiləri ehtimalı onun 21%-dən 50%-ə qədər dəyərsizləşməsinə səbəb olur;

IV keyfiyyət kateqoriyası (problemli kreditlər) – yüksək kredit riski, yəni borc alanın kredit üzrə öhdəliklərini yerinə yetirməməsi və ya lazımınca yerinə yetirməməsi səbəbindən maliyyə itkiləri ehtimalı onun 51%-dən 100%-ə qədər dəyərsizləşməsinə səbəb olur;

V keyfiyyət kateqoriyası (pis kreditlər) - borcalanın kredit üzrə öhdəliklərini yerinə yetirə bilməməsi və ya ondan imtina etməsi səbəbindən kreditin tam (100% məbləğində) dəyərsizləşməsinə səbəb olan kreditin ödənilməsi ehtimalının olmaması.

Ehtiyat əsas borcun məbləği daxilində formalaşır ( kitab dəyəri kreditlər). Əsas borcun məbləğinə aşağıdakılar daxil deyil: kreditdən istifadəyə görə faizlər şəklində ödənişlər, komissiyalar, penyalar, habelə qanunvericiliyə, biznes adətlərinə və ya qanunvericiliyə uyğun olaraq kredit müqaviləsindən irəli gələn bankın xeyrinə digər ödənişlər. kredit müqaviləsi. Ehtiyat kreditin valyutasından asılı olmayaraq Rusiya Federasiyasının valyutasında formalaşır.

Verilmiş hər bir kredit üzrə kredit riskinin qiymətləndirilməsi, kreditin təsnifatı və qiymətləndirilməsi, təxmin edilən və faktiki ehtiyatların məbləğinin müəyyən edilməsi davamlı olaraq aparılır. hesabat tarixində ən azı ayda bir dəfə. Peşəkar mühakimə hərtərəfli və nəticələrinə əsasən verilir obyektiv təhlil borcalanın fəaliyyəti, nəzərə alınmaqla:

> onun maliyyə vəziyyəti;

› borcalan tərəfindən borclara xidmətin keyfiyyəti;

› borcalanın hər hansı riskləri haqqında bankın sərəncamında olan bütün məlumatlar, o cümlədən onun xarici öhdəlikləri, borcalanın fəaliyyət göstərdiyi bazarların fəaliyyəti haqqında məlumatlar.

Borcalan haqqında bütün məlumatlar, o cümlədən onun riskləri haqqında məlumatlar borcalanın işində qeyd olunur. Ehtiyatın formalaşması və onun tənzimlənməsi kredit riskinin yaranması və ya dəyişməsi və kredit təminatının keyfiyyəti haqqında məlumatın daxil olduğu vaxtda bank tərəfindən həyata keçirilir.

Borcalanın maliyyə vəziyyəti bankın daxili sənədləri ilə təsdiq edilmiş metodologiyaya uyğun olaraq qiymətləndirilir. Yaxşı, orta və ya pis kimi qiymətləndirilə bilər. Qiymətləndirmə üçün borcalanın istehsal və maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin hərtərəfli təhlilindən və bu barədə digər məlumatlardan, o cümlədən xarici şərait haqqında məlumatlardan istifadə edilir.

Yaxşı maliyyə vəziyyətinin əlamətləri:

› istehsal sabitliyi;

› müsbət dəyər xalis aktivlər;

› rentabellik və ödəmə qabiliyyəti;

› təsir edə biləcək neqativ halların (meyllərin) olmaması maliyyə sabitliyi gələcəkdə borcalan.

Mənfi hadisələrə (meyillərə) mövsümi amillərlə əlaqəli olmayanlar daxil ola bilər: istehsal həcminin artım sürətinin əhəmiyyətli dərəcədə azalması, gəlirlilik göstəriciləri, kreditor borclarının əhəmiyyətli dərəcədə artması və / və ya. debitor borcları və s.

Orta maliyyə vəziyyətinin əlaməti borcalanın fəaliyyətində yaxın gələcəkdə (bir il və ya daha az) maliyyə çətinliklərinə səbəb ola biləcək mənfi halların (meyillərin) olması halında, borcalan tədbirlər görmədikdə, cari maliyyə vəziyyətinə birbaşa təhlükələrin olmamasıdır. vəziyyəti yaxşılaşdırmaq üçün.

Pis maliyyə vəziyyətinin əlamətləri:

› borcalan qanunla müəyyən edilmiş qaydada müflis elan olunduqda;

› davamlı olaraq müflisdir;

› Ehtimal olunan nəticəsi borcalanın müflisləşməsi (iflas) və ya sabit müflisləşməsi ola bilən təhlükə yaradan mənfi hadisələrin (meyillərin) olması.

Borcalanın fəaliyyətində təhlükə yaradan mənfi hadisələrə (meyillərə) aşağıdakılar aid edilə bilər: zərərli fəaliyyət, mənfi dəyər və ya xalis aktivlərin əhəmiyyətli dərəcədə azalması, istehsal həcmlərinin əhəmiyyətli dərəcədə azalması, kreditor borclarının və/və ya debitor borclarının əhəmiyyətli dərəcədə artması və digər hadisələr.

-dən asılı olaraq borcalan tərəfindən borclara xidmətin keyfiyyəti kreditlər üç kateqoriyadan birinə bölünür: yaxşı, orta, qeyri-qənaətbəxş (zəif) borc xidməti.

Kredit üzrə borc xidməti tanına bilər yaxşıəgər:

əsas borc və faizlər üzrə ödənişlər vaxtında və tam ödənilir;

Son 180 təqvim günü ərzində vaxtı keçmiş əsas borc və/və ya faiz ödənişləri ilə bağlı bir hal var, o cümlədən:

- hüquqi şəxslərə verilmiş kreditlər üzrə - beş təqvim günü daxil olmaqla;

- fiziki şəxslərə verilmiş kreditlər üzrə - 30 təqvim günü daxil olmaqla.

Borca xidmət tanınır pisəgər:

› Son 180 təqvim günü ərzində vaxtı keçmiş əsas borc və/və ya faiz ödənişləri var:

- hüquqi şəxslərə verilən kreditlər üzrə - 30 təqvim günündən artıq;

- fiziki şəxslərə verilmiş kreditlər üzrə - 60 təqvim günündən artıq;

› kredit restrukturizasiya edilib və əsas borc və/və ya faizlər üzrə gecikdirilib və borcalanın maliyyə vəziyyəti pis qiymətləndirilir;

› Kredit əvvəllər verilmiş kredit üzrə borcun ödənilməsi üçün bank tərəfindən birbaşa və ya dolayı yolla (üçüncü şəxslər vasitəsilə) borcalana verilmişdir.

Faizlərin ödənilməsi üçün son tarixdən əvvəl krediti qiymətləndirərkən və / və ya müqavilədə göstərilən xidmətin əsas borcunun məbləği borcalanın maliyyə vəziyyətini qiymətləndirərkən müəyyən edilə bilər:

- nə qədər yaxşı - yaxşı;

– orta kimi – orta səviyyədən yaxşı deyil;

- pis - yalnız pis.

Təsnifat zamanı nəzərə alınan digər mühüm amillər olmadıqda kreditin keyfiyyət kateqoriyasının müəyyən edilməsi iki meyarın birləşməsinə əsaslanan peşəkar mülahizədən istifadə etməklə həyata keçirilir: borcalanın maliyyə vəziyyəti və borc xidmətinin keyfiyyəti (Cədvəl 6.1).

Cədvəl 6.1. Borcalanın maliyyə vəziyyəti və borc xidmətinin keyfiyyəti nəzərə alınmaqla kredit keyfiyyətinin kateqoriyasının müəyyən edilməsi

Hesablanmış ehtiyatın ölçüsü kreditin keyfiyyətinin təsnifat kateqoriyasına əsasən müəyyən edilir (Cədvəl 6.2).

Cədvəl 6.2. Təsnifatlaşdırılmış kredit keyfiyyət kateqoriyasından asılı olaraq təxmini ehtiyat dəyəri

Homojen kreditlər portfeli üçün ehtiyatın ölçüsü homogen kreditlər portfeli üzrə tətbiq edilən risklərin qiymətləndirilməsi metodologiyasından asılı olaraq bank tərəfindən müəyyən edilir. Bircins kreditlər portfeli üzrə ehtiyatın məbləğinin tənzimlənməsi portfelin tərkibinin və onun ölçüsünün dəqiqləşdirilməsi ilə əlaqədar həyata keçirilir. Bank, rübdə bir dəfədən az olmayaraq, homogen kreditlər portfelinə dair məlumatları sənədləşdirir və dosyeyə daxil edir. ümumi təhlil borcalanların vəziyyəti və onun nəticələri, o cümlədən homojen kreditlər portfeli üzrə kredit riskinin məbləği barədə peşəkar mülahizə, habelə ehtiyatın hesablanmasına dair məlumatlar.

II-V keyfiyyət kateqoriyalarına aid edilmiş kreditlər üzrə faktiki ehtiyat I və II keyfiyyət kateqoriyalarının girovu nəzərə alınmaqla formalaşır. Minimum ölçü ehtiyat aşağıdakı düsturla müəyyən edilir:

P = PP ×,

burada P ehtiyatın minimum məbləğidir; РР - təxmin edilən ehtiyatın ölçüsü; k i– təminatın keyfiyyət kateqoriyası əmsalı (I–V) (I kateqoriya üçün 1,0; II kateqoriya üçün 0,5); Haqqında i- müvafiq keyfiyyət kateqoriyasını təmin etmək üçün xərclər (minus əlavə xərclər girovun satışı ilə bağlı kredit təşkilatı); Ср kredit üzrə əsas borcun dəyəridir.

Əgər k i× Haqqında i≥ Сr, onda R sıfıra bərabər götürülür.

Girov predmetinin (zəmin, zamin, avalist, akseptora girov qoyulması) vəziyyətinin qiymətləndirilməsi və satış perspektivləri nəzərə alınmaqla, bank tərəfindən formalaşdırılan ehtiyat ehtiyatın bu düsturla müəyyən edilmiş minimum məbləğindən çox ola bilər.

Təxmini və faktiki ehtiyatlar kreditlər üzrə kredit risklərinin qiymətləndirilməsi ilə eyni vaxtda mütəmadi olaraq müəyyən edilir. Kredit üzrə əsas borcun məbləğinin dəyişməsi və/və ya kreditin keyfiyyət kateqoriyasının artması ilə əlaqədar hesablanmış ehtiyatın məbləği kredit üzrə formalaşmış ehtiyatın məbləğindən azdırsa, onda formalaşan ehtiyatla formalaşacaq ehtiyat arasındakı fərq kredit təşkilatının gəlirinə bərpa edilir.

Kredit təşkilatı tərəfindən alına bilməyən kreditlərin silinməsi homogen kreditlər portfelinə birləşdirilənlər də daxil olmaqla, müvafiq kredit (homogen kreditlər portfeli) üzrə formalaşmış ehtiyat hesabına həyata keçirilir. Eyni zamanda, bank ödənilə bilməyən kreditlərlə bağlı hesablanmış faizləri silinir.

Alınmayan kreditlər kreditlər bunlardır:

- bank onların tutulması, habelə kredit üzrə girovun mövcudluğundan irəli gələn hüquqların həyata keçirilməsi (girovun reallaşdırılması, zaminə (zəmanata) qarşı tələbin irəli sürülməsi) üçün bütün zəruri və kifayət qədər hüquqi və faktiki tədbirlər görmüşdür;

– kreditin alınması və ya kredit üçün girovun olmasından irəli gələn hüquqların həyata keçirilməsi üzrə sonrakı hərəkətlərin həyata keçirilməsi hüquqi cəhətdən qeyri-mümkündür;

- bankın gözlənilən xərcləri nəticədən yüksək olduqda.

Alınmayan kreditin və onun üzrə faizlərin silinməsi, borc alanın kreditin silinməsi haqqında qərarın qəbul edildiyi tarixə qədər ən azı bir il müddətində öz kreditorları qarşısında öhdəliklərini yerinə yetirməməsini təsdiq edən sənədlər olduqda əsaslandırılır. Bankın nizamnamə kapitalının bir faizindən artıq məbləğdə alına bilməyən kreditin, habelə bankın səhmdarlarına (iştiraklarına) və ya onların filiallarına verilmiş kreditin, əgər onun məbləği və ya məcmu məbləği olduqda, silinməsi barədə qərar bir səhmdara (üzvə) verilmiş kreditlər nizamnamə kapitalının bir faizindən artıq olduqda, səlahiyyətli dövlət orqanlarının aktları ilə təsdiq edilməlidir. Bu aktlara daxildir məhkəmə aktları, fəaliyyət göstərir məhkəmə icraçıları– icraçılar və bərabər səlahiyyətlərə malik olan digər şəxslər, orqanların aktları dövlət qeydiyyatı, habelə kreditin alınmasının mümkünsüzlüyünü sübut edən digər aktlar.

Alınmayan kreditin onun üzrə formalaşmış ehtiyat hesabına silinməsi qərarla həyata keçirilir. səlahiyyətli orqan bank və ya onun müəyyən etdiyi və daxili bank sənədlərində müəyyən edilmiş qaydada.

Bank təşkilatları fəaliyyət risklərinin pul ifadəsi üçün kompensasiyanı təmin edən ehtiyatlar yaratmağa borcludurlar. Əsas risklərdən biri verilən kreditlərin qaytarılmaması ehtimalıdır. Mümkün maliyyə itkilərinin iş nəticələrinə vahid köçürülməsi üçün kreditlər üzrə zərərlər üçün ehtiyat formalaşdırmaq lazımdır. Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının standartları əsasında hesablanan məbləğdə formalaşır.

Kreditlər üzrə mümkün zərərlər üçün ehtiyat

Ehtiyat verilmiş kreditlərin amortizasiyası ilə bağlı vəziyyətlərin mənfi təsirini azaltmaq üçün yaradılır. Bu təsir altında baş verə bilər xarici amillər və borclu tərəfindən pulun qaytarılmaması səbəbindən. Ehtiyat sayəsində gəlirlilik göstəricisində əhəmiyyətli dalğalanmaların qarşısı alınır. Ehtiyat fondunun formalaşdırılması məsrəflərin tərkibində uçota alınan müntəzəm ayırmalar hesabına həyata keçirilir. Ehtimal edilən kreditlərin ödənilməməsi üçün pul ehtiyatının qoyulması məsələlərinin tənzimlənməsi Mərkəzi Bankın 28 iyun 2017-ci il tarixli 590-P nömrəli Əsasnaməsinin əhatə dairəsinə daxildir.

ƏHƏMİYYƏTLİ! Verilmiş kreditlərin qiymətləndirilməsi və onların keyfiyyət kateqoriyaları üzrə bölgüsü banklar tərəfindən müstəqil şəkildə həyata keçirilir. Ehtiyatda olan potensial itkilərin məbləği kredit resurslarının mümkün köhnəlməsinin məbləği ilə müəyyən edilir.

Ehtimal olunan itkilərin həcmi kreditin balans dəyəri (borcun ödənilməmiş qalığı) ilə ədalətli təxmin edilən dəyər arasındakı fərqə bərabərdir. Ehtiyatlar hər bir kredit üçün ayrıca və ya bircins kredit öhdəlikləri toplusuna münasibətdə yaradıla bilər. Kreditin keyfiyyətinə görə qiymətləndirilməsi kredit pulu müştəriyə verilən andan mütəmadi olaraq həyata keçirilir.

UNUTMAYIN! Kreditlər üzrə qiymətləndirmə meyarları rolunda borclunun maliyyə vəziyyəti və onun dəyişmə dinamikası kimi şərtlərdən, borc alanın kreditin ödənilməsi üzrə öhdəliklərinin icrasında göstərdiyi vicdanlılıqdan istifadə olunur.

Ehtiyatın formalaşması

Ehtiyat fondlarının ümumi məbləğinin hesablanmasında bank təşkilatları kreditlərin kateqoriyalarını nəzərə almaq. Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının keyfiyyət standartlarına görə, bunlardan beşi var:

1. Birinci kateqoriya kreditlər üçün ehtiyatlar 0%-ə bərabərdir. Bunlar ən yüksək keyfiyyət kateqoriyası kimi sıralanan standart kreditlərdir. Onlarla bağlı aydın kredit riski yoxdur.
2. İkinci qrup banka borcu olan məbləğlərin 20%-ə qədərinin müntəzəm olaraq ehtiyat fonduna köçürülməsi ilə xarakterizə olunur. Bunlar qeyri-standart müştəri öhdəlikləridir və orta səviyyəli dəyərsizləşmə riski təyin olunur.
3. Üçüncü kateqoriya borclar üçün ayırmalar bu cür kreditlərin həcminin 21-50%-ni təşkil edir. Bu, şübhəli borclardan formalaşan portfeldir. Onların saxlanması zamanı maddi ziyan ehtimalı yüksəkdir.
4. Dördüncü qrupa qaytarılması şübhəli olan borclar daxildir. Onlar üçün 51-100% həcmində ehtiyatlar yaradılır. Bu problemli kreditlər yüksək ödəmə və ya gecikmə riski daşıyır.
5. Beşinci kateqoriya ümidsiz borclardan ibarətdir ki, onlar üçün ehtiyatlar kredit vəsaitlərinin məbləğinə bərabərdir.

QEYD! Ehtiyatın miqdarı birbaşa kreditlərin keyfiyyətindən asılıdır.

mərkəzi bank risk mənbəyi kimi 2-5 kateqoriyadan olan kreditlərin nəzərə alınmasını tövsiyə edir. Onlara qismən və ya tamamilə pozulmuş deyilir. Resurslar ehtiyat fondları açıq faizsiz hesaba köçürülür. Bu hesab faizsizdir, onun məqsədi vəsait toplamaq və onların təhlükəsizliyini təmin etməkdir.

Ehtiyat fondlarının formalaşdırılması ildə həyata keçirilir milli valyuta. Rezervasiya sistemi kredit verən bütün banklar tərəfindən tətbiq edilməlidir (kreditin valyutasından asılı olmayaraq). Zəmanət töhfələrini həyata keçirərkən ilkin olaraq kreditlərin təsnifləşdirilməsi və onlardan homojen kredit portfellərinin tərtib edilməsi tövsiyə olunur. Kreditlərin portfellərə verilməsi bir neçə meyar əsasında həyata keçirilir:

• fiziki şəxslərin borcları ayrıca göstərilir, hüquqi şəxslər və IP;
• kreditlər təminatlı və təminatsız qruplara bölünür;
• borcluların intizam dərəcəsinə uyğun olaraq əlavə bölgü aparılır.

Peşəkar dəyər mühakiməsi borclunun fəaliyyətinin və onun maliyyə vəziyyətinin hərtərəfli təhlili tədbirləri əsasında həyata keçirilir. Tamamlanmış nəticələr aşağıdakı məlumatları ehtiva etməlidir:

• müştərinin müflisləşmə riskinin mövcud səviyyəsi haqqında;
• həyata keçirilən analitik prosedurlar və tətbiq olunan metodologiya haqqında;
• kredit xidmətinin keyfiyyətinin qiymətləndirilməsi;
• konkret borc üçün təxmin edilən ehtiyat məlumatları.

Hüquqi şəxslər üçün ödəmə qabiliyyətinin təhlili üçün məlumat mənbələri mühasibat sənədləri, vergi bəyannamələri, hesabat, statistik formaların məzmunu.

QEYD! Ehtiyat fondunun formalaşdırılması qaydası və borcalanların ödəmə qabiliyyətinin qiymətləndirilməsi metodologiyası bankın daxili sənədlərində müəyyən edilməlidir.

Mühasibat uçotu və vergi uçotu

Ehtiyat fondunun təxmin edilən dəyəri ehtiyata faktiki olaraq edilmiş ayırmaların məbləğindən az olduğu hallarda, dəyərlərdəki fərq ayrılır və fəaliyyətin gəlir maddələrinə köçürülür. Kreditin risk səviyyəsinin qiymətləndirilməsi üzrə növbəti əməliyyat zamanı kreditin kateqoriyası dəyişdirilə bilər. Bu halda borc yenidən təsnif edilir. Ehtiyatın əlavə hesablanması və ya ölçüsünün azaldılması üçün əsasdır. Alternativ yol, konkret borc üzrə ehtiyat fondunun bütün məbləğinin bankın gəlirinə silinməsi və yenilənmiş həcmdə zəmanətli pul ehtiyatının formalaşdırılmasıdır.

MƏLUMATLARINIZ ÜÇÜN! Ehtiyatların miqdarına düzəlişlərin əks olunma üsulu maliyyə institutunun yerli sənədlərində müəyyən edilməlidir.

Hesabat formalarında bank strukturları yeni verilmiş kreditlər, ümidsiz borcların silinməsi faktları, müştərilər tərəfindən mövcud öhdəliklərin ödənilməsi səviyyəsi, kreditlərin yenidən təsnifləşdirilməsi halları barədə məlumatlar açıqlanmalıdır. Ehtiyat fondlarının həcmi bütün bank üzrə, o cümlədən filialların resursları üzrə müəyyən edilir.

Kreditlər üzrə ehtiyatlar haqqında məlumatların mühasibat uçotunda əks etdirilməsi 27 fevral 2017-ci il tarixli 579-P nömrəli Əsasnamə ilə təsdiq edilmiş qaydalara əsasən həyata keçirilir. Hesablar planında ehtiyat fondları haqqında məlumatların sistemləşdirilməsi üçün bir neçə subhesab nəzərdə tutulur. Bu hesablar üzrə hərəkət ehtiyatların yığılması, artırılması, əvvəllər onlara qoyulmuş məbləğlərin bərpası, sonra isə gəlir maddələrinə aid edilməsi üzrə əməliyyatlar kompleksi ilə təmin edilir.

Mümkün kredit itkilərinin ehtiyatları haqqında məlumatları sistemləşdirən hesablar passiv qrupa aiddir. Ehtiyatın yaradılması prosesi kredit dövriyyəsindən istifadə etməklə göstərilir, debet hərəkəti kreditlərin keyfiyyətinin yenidən qiymətləndirilməsi və ya ümidsiz borcların silinməsi səbəbindən yaradılmış fondun azalmasını göstərir. köməyi ilə analitik uçot banklar yaradır məlumat bazası hər bir müştərinin kontekstində formalaşan və müqavilələrə və ya oxşar öhdəliklərin portfelinə bölünən ehtiyatlar üzrə.

İncəsənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 297.3-cü maddəsi məsələləri tənzimləyir vergi uçotu bu növ ehtiyatlar kredit təşkilatları. Edilən ayırmalar təşkilatın xərcləri kimi qeyd olunur. Bu xərclər bir hissəsi kimi tanınır. Alınmaz hesab edilən borc balansdan silindikdən sonra kredit üzrə faizlər hesablanmağı dayandırır. Nəticələri təqib edən vəsaitin məbləği isə vergi dövrü bank tərəfindən tam istifadə olunmayıb, qalıq növbəti ilə keçirilir. Yeni ehtiyatın ölçüsü balanslara uyğunlaşdırılmalıdır əvvəlki illər, cari ehtiyat fondlarının bir hissəsi ola bilər.

Tipik naqillər

Ehtiyatın formalaşması xərclər hesabının debeti və ehtiyat fondları üçün ayrılmış subhesabın krediti ilə müxabirləşmədə əks etdirilir:

• D70606 - K32015 (32115, 32505, 32211 və s.)- digər kredit təşkilatlarına verilmiş kreditlər üzrə mümkün itkilər üçün ehtiyatlar saxlandıqda;
• D70606 - K44115- verilmiş kreditlər üzrə ehtiyat dövlət orqanları və büdcədənkənar fondlar;
• D70606 - K45215– hüquqi şəxslərə verilən kreditlər üçün ehtiyatın yaradılması;
• D70606 - K45415– ƏM tərəfindən verilmiş kreditlərin köhnəlməsi ilə əlaqədar ehtimal olunan itkilərin ödənilməsi üçün ehtiyat;
• D70606 - K45515– fiziki şəxslər kateqoriyasından olan müştərilərin öhdəlikləri üçün vəsaitlərin rezervasiyası.

Kreditin borclu tərəfindən ödənilməsi şərti ilə ehtiyat ehtiyatları öz aktuallığını itirir. Onlar gəlirə qaytarılmalıdır. Bu, ehtiyat üzrə subhesabın debeti ilə 70601 No-li hesabın krediti arasında mübadilə aparılmaqla həyata keçirilir.

İstehlak kreditləşməsində MÜMKÜN KREDİT İTİRƏLƏRİ ÜÇÜN TƏQDİMATLARIN MƏQSƏDLƏRİ

V.A. KLEMENTIEV, aspirant

Ulyanovsk Dövlət Texniki Universiteti

Məqalədə kreditlər üzrə mümkün itkilər üçün ehtiyatların formalaşdırılması baxımından yerli bank təcrübəsi təhlil edilir istehlak kreditləşməsi. 2009-cu ildə məcburi ehtiyatların yaradılması üçün Rusiya Bankının tələbləri müqayisə edilir. Problemlilərin bərpasında bank üçün xərclərin azaldılması məsələləri kredit borcu in məhkəmə qaydası.

Açar sözlər: risk, kredit, istehlakçı, ehtiyatlar, kredit itkiləri.

Rusiya Bankının tələblərinə uyğun olaraq, fərdi əsasda təsnif edilən verilmiş kreditlər üçün kredit riskinin qiymətləndirilməsi borcalanın maliyyə vəziyyətini və borclara xidmət keyfiyyətini öyrəndikdən sonra kredit təşkilatı tərəfindən həyata keçirilir. Borcalanın riskləri haqqında məlumat əldə etmək mənbələri onun hüquq sənədləridir.

Rusiya Bankının 254-P nömrəli Qaydasına uyğun olaraq, kredit riski faktorlarının təsiri ilə əlaqədar ehtiyat məbləğinin müəyyən edilməsi məqsədilə kreditlər peşəkar mülahizə əsasında təsnif edilir (homogen kreditlər portfelində qruplaşdırılmış kreditlər istisna olmaqla). ) beş keyfiyyət kateqoriyasına:

Kredit riskinin olmaması (borcalan tərəfindən kredit öhdəliklərini yerinə yetirməməsi və ya lazımınca yerinə yetirməməsi səbəbindən maliyyə itkiləri ehtimalı sıfıra bərabərdir);

Orta kredit riski (borcalan tərəfindən kredit üzrə öhdəliklərin yerinə yetirilməməsi və ya lazımınca yerinə yetirilməməsi səbəbindən maliyyə itkiləri ehtimalı onun 1%-dən 20%-ə qədər dəyərsizləşməsinə səbəb olur);

Əhəmiyyətli kredit riski (ehtimal

borcalan tərəfindən kredit üzrə öhdəliklərin yerinə yetirilməməsi və ya lazımınca yerinə yetirilməməsi nəticəsində yaranan maliyyə itkiləri onun 21%-dən 50%-ə qədər dəyərsizləşməsinə səbəb olur;

IV keyfiyyət kateqoriyası (problemli kreditlər) - yüksək kredit riski (borcalan tərəfindən kredit üzrə öhdəliklərin yerinə yetirilməməsi və ya lazımınca yerinə yetirilməməsi nəticəsində maliyyə itkiləri ehtimalı onun 51%-dən 100%-ə qədər dəyərsizləşməsinə səbəb olur);

V (ən aşağı) keyfiyyət kateqoriyası (ümidsiz kreditlər) - borcalanın kredit üzrə öhdəliklərini yerinə yetirə bilməməsi və ya ondan imtina etməsi səbəbindən kreditin qaytarılması imkanı yoxdur ki, bu da kreditin tam (100%) dəyərsizləşməsinə səbəb olur.

Kreditin təsnifatı zamanı nəzərə alınan digər mühüm amillər olmadıqda, kreditin keyfiyyət kateqoriyasının müəyyən edilməsi (kreditin dəyərsizləşməsi ehtimalının müəyyən edilməsi) iki təsnifat meyarının (maliyyə vəziyyəti) birləşməsinə əsaslanan peşəkar mülahizədən istifadə etməklə həyata keçirilir. borcalanın və onun borc xidmətinin keyfiyyəti), cədvəl 1.

Kreditlərin dəyərsizləşməsi üçün banklar mümkün zərərlər üçün müvafiq ehtiyat yaradırlar (cədvəl 2). Beləliklə, risklərin idarə edilməsi baxımından artıqlıq metodu həyata keçirilir. Banklar üçün bu metodun açıq bir dezavantajı dondurulmasıdır Pul ehtiyatlara yönəldilir ki, bu da kreditləşmənin gəlirliliyini azaldır. Tənzimlənən rezervasiya üsuludur

cədvəl 2

Cədvəl 1

Borca xidmət/maliyyə vəziyyəti Yaxşı Orta Zəif

Fiziki şəxslərə verilən kreditlər üzrə təxmin edilən ehtiyatın məbləği

Fərdi əsasda təsnifləşdirilmiş kreditlər üçün Fiziki şəxslərə portfel kreditləri üçün

Ölçü Ehtiyatın minimum məbləği, faizlə

Ödəniş tapşırığının nömrəsi Variant 1 Seçim 2

Keyfiyyət kateqoriyası Ehtiyatın adı, kredit üzrə əsas borcun məbləğinin faizi kimi Fiziki şəxslərə verilmiş homojen kreditlər portfelləri Təminatlı kreditlər (ipoteka, avtomobil kreditləri) portfelləri üçün Digər kreditlər portfelləri üçün Təminatlı kreditlər (ipoteka) portfelləri üçün , avtomobil kreditləri) Digər kreditlər portfeli üçün

Rusiya Bankı və uğursuz olmadan bütün banklar tərəfindən istifadə olunur. Bankın mümkün kredit itkiləri üçün yaratdığı ehtiyat ümidsiz borcların silinməsi üçün istifadə edilə bilər.

S.Frost vurğulayır ki, ehtiyatların ayrılması konsepsiyası kredit riskinin idarə edilməsindən daha çox mühasibat uçotu ilə ümumi cəhətlərə malikdir. Banklar tərəfindən kredit itkiləri üçün ehtiyatların formalaşmasının iqtisadi nəticələri ondan ibarətdir ki, onlar bu itkilərin hesabatda tanınması vaxtına təsir edir, lakin dəymiş itkilərin faktiki səviyyəsinə laqeyd yanaşırlar. Bu fikir Rusiya Bankının 2009-cu ildə həyata keçirdiyi siyasətlə təsdiqlənir

borcalanlar tərəfindən borclara xidmətin keyfiyyətinin qiymətləndirilməsi meyarlarının banklar üçün yumşaldılması, habelə kredit təşkilatı tərəfindən əvvəllər verilmiş kreditlər üzrə borcun ödənilməsi üçün yenidən strukturlaşdırılmış kreditlər və kreditlər baxımından. Rusiya Bankının 2009-cu il üçün təklif etdiyi ehtiyat dəyişiklikləri aşağıdakılardır (Cədvəl 3):

Borcalanların borclarına xidmət keyfiyyətinin qiymətləndirilməsi meyarlarını təhlil edərək belə nəticəyə gəlmək olar ki, kreditlər üzrə təxmin edilən ehtiyatın dəyərini dəyişdirmək daha düzgün olardı. Əslində məcburi ehtiyatların miqdarının azaldılması vəzifəsi əsnasında iqtisadi krizis və bu dəyişikliklərin Bank tərəfindən qəbul edilməsinə səbəb olmuşdur

Cədvəl 3

Fiziki şəxslərə verilən kreditlər üzrə borc xidmətinin keyfiyyətinin qiymətləndirilməsi

Revision 254-P Revision 2156-U

Son 180 təqvim günü ərzində 30 təqvim günü daxil olmaqla, əsas borc və (və ya) faizlər üzrə vaxtı keçmiş ödənişlərin bir halı olduqda, kredit üzrə borc xidməti yaxşı hesab edilə bilər. Son 180 təqvim günü ərzində 31 təqvimdən 60 təqvim günü daxil olmaqla əsas borc və (və ya) faizlər üzrə vaxtı keçmiş ödənişlər halı olduqda, kredit üzrə borcun ödənilməsi yaxşı hesab edilə bilməz. Əsas borc və (və ya) faizlər üzrə son 180 təqvim günü ərzində 60 təqvim günü ərzində vaxtı keçmiş ödənişlər olduqda, borcun ödənilməsi pis hesab olunur. Son 180 təqvim günü ərzində ümumi müddəti 60 təqvim gününə qədər olan əsas borc və (və ya) faizlər üzrə vaxtı keçmiş ödənişlər halları (halları mövcuddur) olduqda, kredit üzrə borcun xidmət keyfiyyəti yaxşı hesab edilə bilər. daxil olmaqla. Ümumi borcun ödənilməsi halları istisna olmaqla, son 180 təqvim günü ərzində əsas borc və (və ya) faizlər üzrə vaxtı keçmiş ödənişlər halları (halları mövcuddur) olduqda, kredit üzrə borclara xidmətin keyfiyyəti orta səviyyədən yüksək ola bilməz. müddəti 90 təqvim günü daxil olmaqla. Son 180 təqvim günü ərzində ümumi müddəti 90 təqvim günündən artıq olan əsas borc və (və ya) faizlər üzrə gecikdirilmiş ödənişlər halları (halları mövcuddur) olduqda, kredit üzrə borclara xidmətin keyfiyyəti zəif hesab olunur.

Kredit restrukturizasiya edildikdə, yəni borcalan ilə müqavilələr əsasında kredit üzrə borc xidməti yaxşı hesab edilə bilməz; əsas şərtlər ilkin kredit müqaviləsinin borcalan üçün daha əlverişli istiqamətdə. restrukturizasiya edilmiş kredit üçün (məsələn, kreditin ifadə olunduğu valyutanın dəyişməsi, kreditin (əsas borcun və (və ya) faizlərin) müddətinin dəyişməsi halında), məbləğ faiz dərəcəsi) 1 oktyabr 2008-ci il tarixindən etibarən kredit təşkilatı borc xidmətinin keyfiyyətinin qiymətləndirilməsini pisləşdirmədən belə krediti restrukturizasiya olunmuş kimi tanımaq qərarına gələ bilər.

Kredit təşkilatı tərəfindən əvvəllər verilmiş kredit üzrə borcun ödənilməsi üçün borc alana birbaşa və ya dolayı yolla (üçüncü şəxslər vasitəsilə) verilərsə, kredit üzrə borc xidməti yaxşı hesab edilə bilməz. Kredit təşkilatı tərəfindən borcalana verilən və 2008-ci il oktyabrın 1-dən bu borcalana əvvəllər verilmiş kredit üzrə borcun ödənilməsinə yönəldilmiş kredit üçün kredit təşkilatı borcun xidmət keyfiyyətinin qiymətləndirilməsini pisləşdirməmək hüququna malikdir.

Rusiya. Bundan əlavə, müvafiq keyfiyyət kateqoriyaları üçün ehtiyatların həddi dəyərlərinin dəyişdirilməsi əvvəllər ən pis kateqoriyalara aid edilmiş kreditlər üzrə borc xidmətinin keyfiyyətinin uydurma yaxşılaşdırılmasından daha məntiqli görünür.

M.Timkin göstərir ki, Rusiya Bankının tələblərinə uyğun yaradılmış ehtiyatlar məhdudiyyətlərə görə heç də həmişə real keyfiyyət kateqoriyasını əks etdirmir. Məsələn, müəllif Rusiya Bankının 254-P nömrəli Əsasnaməsinin 3.8-ci bəndinə uyğun olaraq, kreditin əvvəlcə III keyfiyyət kateqoriyasına aid edildiyi və hesablanmış faizlərin ilk ödənilməsindən sonra kateqoriyaya keçirildiyi bir hadisəni göstərir. II, kreditin keyfiyyət kateqoriyasına dair peşəkar mülahizə ilə borc xidmətinin yaxşı hesab edilməsi barədə qərar qəbul etmək mümkün olduğundan (eyni sənədin 3.7.1.1-ci bəndinə uyğun olaraq) . Qeyd edək ki, praktikada banklar bilərəkdən komissiya tətbiq edə bilərlər kredit öhdəlikləri hətta bilavasitə ehtiyatı azaltmaq üçün kreditin verilməsi mərhələsində olsa da, əslində borcalanın vəziyyəti və kredit üzrə risk dərəcəsi dəyişməz qalır.

üçün istehlak kreditləri banklar adətən hər biri kiçik ölçüdə olan və riskin qiymətləndirildiyi tarixə kredit təşkilatının kapitalının (kapitalının) 0,5%-dən çox olmayan homojen kredit portfellərini yaradır ki, bu da risklərin qiymətləndirilməsi prosesini sadələşdirir. Rusiya Bankının 2008-ci il yanvarın 1-nə olan məlumatlarına görə, fiziki şəxslərə verilən kreditlərin 82%-i homojen kreditlər portfelində qruplaşdırılıb. Kredit riskinin qiymətləndirilməsi prinsipindən istifadəni nəzərdə tutur. iqtisadi məzmun”, bunun əsasında kredit təşkilatı sabitliyə dair müstəqil olaraq peşəkar (əsaslı) mülahizə formalaşdırır. maliyyə vəziyyəti bankın qarşı tərəfləri, mümkün itkilərin miqyası və ehtimalı.

Problemli kreditlərin məhkəmə yolu ilə qaytarılması ilə bağlı bank üçün artan xərclərə, o cümlədən ehtiyatın saxlanmasına diqqət çəkmək istərdim. Borcun məhkəmə yolu ilə alınması barədə qərar qəbul edildikdən sonra bank borcun borcalan tərəfindən qaytarılması üçün qeyri-real hesab edir. könüllü və adətən mümkün itkilər üçün yüz faiz ehtiyat yaradır. Belə ki

Beləliklə, bank qeyri-müəyyən müddətə problemli borcun qalığına bərabər olan resursları yönləndirməyə məcbur olur. Sonradan formalaşmış ehtiyatlar hesabına qeyri-real borclar silinir və ya vaxtı keçmiş borclar ödənildikdə ehtiyatlar bərpa olunur.

Təbii ki, adətən kredit müqaviləsinə xitam verilməsi ilə müşayiət olunan məhkəmə qərarından sonra əlavə hesablamalar bank tərəfindən qeyri-mümkündür.Bankın maliyyə vasitəçisi rolunu oynayan əsas etibarilə borc vəsaitləri ilə kredit verdiyini nəzərə alsaq, kreditorlara faizlərin ödənilməsi zərurəti ilə bağlı əlavə xərclər, o cümlədən kreditorların borclarının ödənilməsi ilə bağlı ümidsiz borcların məbləğləri ilə bağlı xərclər çəkir. bank gəlir əldə etmir. Beləliklə, pulun zaman dəyəri problemi kəskinləşir.Bankların problemli borcların yığılma ehtimalını dərhal müəyyən etmələri və borc təyinatı zamanı məbləği endirimə çevrilə biləcək gələcək mümkün faiz xərclərini qiymətləndirmələri məqsədəuyğundur. məsələn, kollektor agentlikləri və ya borcları əldə etməkdə və sonradan toplamaqda maraqlı olan digər şəxslər. Bundan əlavə, tələblərin borcluya həvalə edilməsi (sessiya) mexanizmi müvafiq ehtiyatların yaradılması zərurətini aradan qaldırmaqla banka vəsaitə qənaət etməyə imkan verəcək.

Kreditlər üzrə mümkün itkilər üçün ehtiyatların formalaşması baxımından yerli bank təcrübəsinin təhlili kifayət qədər səmərəli olmadığını göstərdi.

kredit riskini idarə etmək üçün bu mexanizm. Rezervasiya istifadə olunan bir vasitədir kredit təşkilatlarıəsasən debitor borcları olmayan kreditlərin silinməsi üçün kredit riskini azaltmaq üçün yeni daha effektiv inteqrasiya olunmuş həllərin yenidən işlənməsi vəzifəsini qoyur.

Biblioqrafiya

1. Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankı. Rusiya Bankının 26 mart 2004-cü il tarixli 254-P nömrəli "Kredit təşkilatları tərəfindən gəmilərdə, kreditlər və ekvivalent borclar üzrə mümkün itkilər üçün ehtiyatların formalaşdırılması qaydası haqqında" Əsasnamə.

2. Frost S. Təlimat kitabı bank analitiki. Pul, risklər və peşəkar texnika, Dnepropetrovsk: "Balans biznes kitabları", 2006. 643 s.

3. Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankı. 23 dekabr 2008-ci il tarixli, 2156-U nömrəli “Verilmiş kreditlər, kreditlər və ekvivalent borclar üzrə kredit riskinin qiymətləndirilməsinin xüsusiyyətləri haqqında” Sərəncam

4. Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankı. 2007-ci ildə bank sektorunun inkişafı və bank nəzarəti haqqında hesabat. M.: OAO Typography Novosti, 2008 116 s.

5. TimkinM. Kredit riskləri. Vschsheshmey qiymətləndirilməsi // Banklar və iş dünyası, 2007, № 3

NƏŞRİYAT XİDMƏTLƏRİ

“MALİYYƏ və KREDİT” nəşriyyatında monoqrafiyalar, biznes və tədris ədəbiyyatları da nəşr olunur.

Bu suala cavab verərək, biz bu növ ehtiyatların formalaşması və istifadəsi xüsusiyyətlərini, onların bankın fəaliyyətində və vergitutmada rolunu, ofşor zonaların rezidentləri ilə əməliyyatlar apararkən nələrə diqqət yetirilməli olduğunu nəzərdən keçirəcəyik. Dənizlərlə əməliyyatlar üzrə mümkün itkilər üçün ehtiyatlar formal olaraq mümkün itkilər üçün adi ehtiyatlardır, halbuki onların mühasibat uçotunda əks olunmasında bəzi xüsusiyyətlər mövcuddur, ona görə də konkret misallardan istifadə etməklə onların hesablanması prosedurunu nəzərdən keçirək.

Normativ baza

Əməliyyatlar zamanı mümkün itkilər üçün ehtiyatlar kredit təşkilatları offşor zonaların rezidentləri ilə kreditlər, digər aktivlər üçün ehtiyatlardan əsaslı şəkildə fərqlənir, şərti öhdəliklər kredit xarakteri, fyuçers əməliyyatları və digər itkilər. Dəniz şirkətləri ilə əməliyyatlar üçün ehtiyatların yaradılması qaydası Rusiya Bankının 22 iyun 2005-ci il tarixli, 1584-U nömrəli “Kredit təşkilatlarının ofşor rezidentləri ilə əməliyyatları üçün mümkün itkilər üçün ehtiyatın formalaşdırılması və məbləği haqqında” Sərəncamı ilə müəyyən edilir (bundan sonra 1584-U saylı Sərəncam).

Bu tənzimləyici sənədə uyğun olaraq, kredit təşkilatları ehtiyatlar yaratmalıdırlar:

— ofşor zonaların rezidentlərinə verilmiş kreditlər, habelə Rusiya Bankının 26.03.2019-cu il tarixli 254-P nömrəli Əsasnaməsinin tələblərinə uyğun olaraq müəyyən edilmiş kredit və ona ekvivalent borclar üçün ona bərabər tutulan borc” (bundan sonra № 243-cü Əsasnamə). 254-P), ofşor zonaların rezidentləri ilə qeydiyyata alınan (bundan sonra kreditlər);

— Rusiya Bankının 20 mart 2006-cı il tarixli 283-P nömrəli “Kredit təşkilatları tərəfindən mümkün zərərlər üçün ehtiyatların formalaşdırılması Qaydası”na uyğun olaraq hesablama bazasının elementləri olan maliyyə alətləri 283-P), onların qarşı tərəfləri ofşor zonaların rezidentləridir (bundan sonra - maliyyə alətləri).

Əslində, 1584-U saylı Təlimatın mətnində 283-P saylı Qaydaya deyil, Rusiya Bankının №-li Əsasnaməsinə istinad var. Üstəlik, daha sonra Təlimatın mətnində Rusiya Bankının 05.12.2002-ci il tarixli, 205-P nömrəli Əsasnaməsinə istinad var, 2008-ci il yanvarın 1-dən qüvvədən düşmüşdür. Təəssüf ki, tənzimləyici hələ də müvafiq dəyişikliklər etməyib. onun normativ aktına.

Dəniz zonası deməkdir qürbət güzəştlərin verilməsi vergi rejimi və (və ya) məlumatların açıqlanmasını və təqdim edilməsini nəzərdə tutmamaq maliyyə əməliyyatları.

Offşor zonaların siyahısı Rusiya Bankının 17 avqust 2003-cü il tarixli 1317-U nömrəli “Yaradılması qaydası haqqında” Sərəncamına 1 nömrəli Əlavə ilə müəyyən edilmişdir. müvəkkil banklar güzəştli vergi rejimini təmin edən və (və ya) maliyyə əməliyyatları (ofşor zonalar) aparılarkən məlumatların açıqlanmasını və təqdim edilməsini təmin etməyən dövlətlərdə və ərazilərdə qeydiyyatdan keçmiş qeyri-rezident banklarla müxbir münasibətləri” (bundan sonra 1317 nömrəli Direktiv) -U).

Ehtiyatların formalaşdığı dəniz zonalarının rezidentlərinə aşağıdakılar daxildir:

— dəniz zonasının ərazisində daimi yaşayış yeri olan, o cümlədən müvəqqəti olaraq ofşor zonadan kənarda yerləşən fiziki şəxslər;

— ofşor zonaların ərazisində yaradılmış hüquqi şəxslər;

— hüquqi şəxslərin offşor zonaların ərazisində yerləşən və hüquqi şəxs statusuna malik olmayan ayrı-ayrı bölmələri;

— ofşor zonaların rezidentlərinin ofşor zonalardan kənarda yerləşən filial və nümayəndəlikləri.

1584-U saylı Sərəncama uyğun olaraq rezervasiya tələbləri aşağıdakılara şamil edilmir:

- ərazisində yerləşən beynəlxalq hesablaşma və klirinq mərkəzlərində açılmış müxbir və ya digər hesablar vasitəsilə aparılan əməliyyatlara görə Avropa Birliyi və öz fəaliyyətlərində müəyyən edilmiş standartlardan istifadə edirlər normativ sənədlər Avropa İttifaqı Komissiyası;

- investisiya nizamnamə kapitalları Rusiya Bankının 10 fevral 2003-cü il tarixli 215-P nömrəli “Öz vəsaitlərinin müəyyən edilməsi metodologiyası haqqında” Əsasnaməsinə uyğun olaraq kredit təşkilatının öz vəsaitlərinin (kapitalının) miqdarını azaldan ofşor zonaların rezidentləri olan törəmə və asılı hüquqi şəxslər. Kredit təşkilatlarının (kapitalı)” (bundan sonra 215-P nömrəli Əsasnamə);

— qarşı tərəfləri olan kreditlər və maliyyə alətləri:

banklar - ofşor zonaların rezidentləri, əgər sonuncular kredit təşkilatlarının törəmə şirkətləridirsə və bankların - ofşor zonaların rezidentlərinin nizamnamə kapitalına vəsaitlərin köçürülməsi Rusiya Bankının icazəsi əsasında həyata keçirilmişdir;

əsas şirkətlər - törəmə müəssisələri olan Rusiya Federasiyasının rezidentləri - bank olmayan ofşor zonaların rezidentləri, bu şərtlə ki, törəmə müəssisələrin - ofşor zonaların rezidentlərinin nizamnamə kapitalına vəsait köçürülməsi Bankın icazəsi əsasında həyata keçirilsin. Rusiya;

ərazisində qeydə alınmış ofşor zonalarla təmsil olunan banklar struktur bölmələriİqtisadi Əməkdaşlıq və İnkişaf Təşkilatına (İƏİT) və (və ya) xüsusi üzv olan dövlətlərin rezidentləri olan bankların (filialları) maliyyə komissiyası kapitalın yuyulması üzrə (FATF), əgər bankın baş ofisinin yerləşdiyi ölkənin bank nəzarəti orqanının rəyinə uyğun olaraq, gəlirlərin yuyulmasının qarşısını almaq üçün bank qrupunda tətbiq edilən prosedurların müəyyən edilmiş səviyyələri arasından cinayətdən və terrorizmin maliyyələşdirilməsindən, habelə şübhəli əməliyyatların aparılmasına mane olan prosedurlar kifayətdir (bank nəzarəti orqanının belə bir nəticəsinin sənədli sübutu kredit təşkilatı tərəfindən Rusiya Bankına təqdim olunur).

Göstərilən ehtiyat Rusiya Federasiyasının valyutasında mümkün itkilər üçün digər ehtiyat növləri ilə eyni şəkildə formalaşır. Ehtiyatda saxlanılan kreditlər və (və ya) maliyyə alətləri balansda əks olunduğu andan formalaşır və balansdankənar hesablar mühasibat uçotu və balansın valyuta maddələrinin yenidən qiymətləndirilməsi ilə əlaqədar müvafiq hesablar üzrə qalıqlar istisna olmaqla, hesablanmış dəyərlərin, habelə müvafiq hesablar üzrə qalıqların dəyişdirilməsi zamanı tənzimlənir. xarici valyuta.

Valyuta balansının maddələrinin yenidən qiymətləndirilməsi ilə əlaqədar xarici valyutada müvafiq hesablar üzrə qalıqlar dəyişdikdə, ehtiyata hesabat tarixinə ayda bir dəfədən az olmayaraq düzəliş edilir.

Kredit təşkilatının balansından alına bilməyən borcun silinməsi (daha doğrusu ümidsiz borc - belə adlanır. cari nəşr 254-P No-li Qaydalar) 1584-U No-li Təlimata uyğun olaraq yaradılmış ehtiyat hesabına yol verilmir.

Ehtiyatın hesablama bazasının müəyyən edilməsi qaydası

Ehtiyatın hesablama bazası 1584-U nömrəli Sərəncama uyğun olaraq rezervasiya edilməli olan kreditlər və maliyyə alətləri üçün fərqli şəkildə müəyyən edilir.

Maliyyə alətləri üçün (ehtiyatı 283-P nömrəli Əsasnamənin 2.2-ci bəndinin tələblərinə uyğun formalaşdırılan hesablama bazasının elementləri istisna olmaqla) ehtiyat balansda açılmış fərdi şəxsi hesablar üzrə qalıqlar üçün formalaşdırılır. və aşağıdakılar nəzərə alınmaqla maliyyə alətlərinin uçotunun aparıldığı ehtiyatın hesablama bazasına daxil edilmiş balansdankənar hesablar.

Zəmanət (bank zəmanəti) üzrə rezervasiya obyekti kimi o, təminat kimi qəbul edilir ( bank zəmanəti), onun əsasında ofşor zonanın rezidenti prinsipal (borclu) və zəmanət (bank zəmanəti), benefisiar (kreditor) kimi çıxış edir.

Həm ofşor zonanın rezidentinin borclu kimi çıxış etdiyi zamin, həm də kreditor kimi çıxış etdiyi zamin zaminlik üzrə qeyd-şərt obyekti sayılır.

Kredit təşkilatı həm prinsipialın (borclunun), həm də benefisiarın (kreditorun) ofşor zonanın rezidenti olduğu əməliyyat üzrə zamin (zəmin) olduqda, ehtiyat həmin offşor zonanın rezidentinə (əsas (borclu) və ya benefisiar) münasibətdə formalaşdırılır. (kreditor)) ən yüksək risk altında hesab edilən.

İnvestisiya və ya ticarət portfelində olub-olmamasından və kotirovkaya aidiyyatı olub-olmamasından asılı olmayaraq offşor zonaların rezidentləri tərəfindən buraxılmış alınmış qiymətli kağızlar nəzərə alınmaqla balans hesabları üzrə açılmış ayrıca şəxsi hesablar üzrə qalıqlar üzrə. qiymətli kağızlar, ehtiyat son 30 təqvim günü ərzində göstərilən hesablar üzrə maksimum qalığa münasibətdə formalaşır. Beləliklə, bu aktivlər qrupu üçün “ehtiyat balansdan formalaşır” qaydası işləmir.

Mümkün itkilər üçün ehtiyat 254-P nömrəli Qaydaya uyğun olaraq formalaşan kreditlərə, habelə mümkün zərərlər üçün ehtiyat 254-P nömrəli Qaydanın 2.2-ci bəndinin tələblərinə uyğun formalaşdırılan maliyyə alətlərinə gəldikdə, 283-P (sonuncuya balans hesablarında uçota alınan kredit təşkilatları və qarşı tərəflər üçün tələblər daxildir; Hesablar Planının 3-cü bölməsi), ehtiyat aşağıdakılar nəzərə alınmaqla hesablanır.

Kreditlərin və (və ya) maliyyə alətlərinin nəzərə alındığı balans hesabları üzrə açılan ayrıca şəxsi hesablar üçün ehtiyat iki dəyərdən ən böyüyünə münasibətdə formalaşdırılır. Bu:

— ehtiyatın yarandığı tarixə şəxsi hesabdakı qalıq;

— düsturla hesablanmış hesab üzrə orta gündəlik hesablaşma debet dövriyyəsi (Cob):

burada Ob - kreditlərin və (və ya) maliyyə alətlərinin mühasibat uçotu hesablarında, o cümlədən bu hesab üzrə debet dövriyyələrinin əks olunduğu tarixə məzənnə ilə rublla son 30 təqvim günü ərzində hesab üzrə debet dövriyyələrinin cəmidir. Rusiya Bankı tərəfindən xarici valyutalara münasibətdə müəyyən edilmiş rublun məzənnəsinin dəyişməsi ilə əlaqədar müvafiq aktivlərin yenidən qiymətləndirilməsi.

Bu halda ehtiyatın yaradılması proseduru ondan daha da uzaqlaşır ümumi prinsip: ehtiyatın hesablama bazası kimi orta gündəlik dövriyyədən istifadə hesabat tarixinə aktivin artıq balansda olmamasına imkan verir (yəni potensial itkilər yoxdur) və ehtiyat hələ də formalaşır.

Ehtiyat ölçüsü

1317-U nömrəli Sərəncamla müəyyən edilmiş dəniz zonalarının qrupundan asılı olaraq ehtiyat təxmin edilən ehtiyat bazasının dəyərinin faizi kimi formalaşır (cədvələ bax).

Cədvəl 1. Ofşor əməliyyatlar üzrə mümkün itkilər üçün ehtiyatın məbləği

Offşor zona rezidentləri ilə əməliyyatlar üzrə mümkün itkilər üçün ehtiyatlar 254-P və 283-P nömrəli Qaydalara uyğun olaraq yaradılmış ehtiyatlardan asılı olmayaraq formalaşdığından, aktiv üzrə ehtiyatların ümumi məbləğinin daha çox olması tamamilə mümkündür. aktivin özünün dəyərinin 100%-dən çoxu.

Misal 1

Bankın 254-P nömrəli Əsasnaməyə uyğun olaraq IV keyfiyyət kateqoriyasına aid edilən Marşal adalarının (3-cü qrup ofşor zonaları) rezidentinə - təşkilata verilmiş krediti var. Ehtiyatın yarandığı tarixdə kredit uçotu üzrə şəxsi hesabdakı qalıq hesab üzrə orta gündəlik hesablaşma debet dövriyyəsindən çox olarsa, onda 1584-U №-li Təlimata uyğun olaraq ehtiyat məbləğin 50%-ni təşkil edəcəkdir. bu balans. 254-P nömrəli Əsasnaməyə və bankın metodologiyasına uyğun olaraq formalaşan kreditlər üzrə mümkün zərərlər üçün ehtiyat kreditin balans dəyərinin 70%-ni təşkil edəcəkdir. Bu cür, ümumi miqdar ehtiyatlar kreditin balans dəyərinin 120%-nə çatacaq! Əgər məlum olarsa ki, orta gündəlik hesablaşma debet dövriyyəsi ehtiyatın yaranma tarixindəki hesab balansını üstələyir, onda nəticə daha da təsir edici ola bilər.

Mühasibat uçotu

Offşor zonaların rezidentləri ilə əməliyyatlar üzrə mümkün itkilər üçün ehtiyatlar mümkün zərərlər üçün formal olaraq adi ehtiyatlar olduğundan, onlar adi ehtiyatlarla eyni hesablarda uçota alınır və eyni yazılışlarla formalaşır (tənzimlənir). Yeganə fərq ondan ibarətdir ki, onlar pisləşmiş aktivi qaytarmaq üçün istifadə edilə bilməz.

Beləliklə, eyni aktiv üçün iki növ ehtiyatla qarışdırılmamaq üçün onlar üçün fərdi hesabların fərqli (lakin hamı üçün vahid) nömrələnməsini müəyyən etmək məsləhət görülür: məsələn, ehtiyat növü üçün 14-cü simvolu seçin. iyirmi rəqəmli hesab nömrəsində.

Misal 2

Tutaq ki, cari (ədalətli) dəyərini etibarlı şəkildə müəyyən etmək mümkün olmayan Barbados əyalətindəki aparıcı polad zavodunun səhmlərinə investisiyalar üzrə ofşor zonaların rezidentləri ilə əməliyyatlar üçün mümkün itkilər üçün ehtiyat formalaşdırmaq lazımdır.

Rusiya Bankının 26 mart 2007-ci il tarixli 302-P nömrəli "Rusiya Federasiyasında yerləşən kredit təşkilatlarının uçotu qaydaları haqqında" Əsasnaməsinə uyğun olaraq, bu cür səhmlər 50708 "Digərlərinin səhm qiymətli kağızları" balans hesabında uçota alınmalıdır. Qeyri-rezidentlər Satılır ".

Ofşor zonaların rezidentləri tərəfindən buraxılmış qiymətli kağızlar üçün hesablama bazası son 30 təqvim günü ərzində balansda olan maksimum qalıqdır. Bu o deməkdir ki, səhmlər satılandan sonra belə ehtiyat daha bir ay bankın balansında olacaq.

Əgər son 30 təqvim günü ərzində maksimum balans 50.000 ABŞ dolları idisə və ehtiyatın yaranma tarixində dolların məzənnəsi 29.00 rubl idisə, o zaman 2-ci qrup ofşor zonalar üçün ehtiyatın ölçüsü nəzərə alınmaqla (25%) , ehtiyatın məbləği 362.500 rubl olacaq. Bu məbləğ üçün elan edilir:

Dt 70606 "Xərclər" simvolu 25302 "Mümkün itkilər üçün ehtiyatlara ayırmalar"

Kt 50719 "Mümkün itkilər üçün ehtiyatlar".

Eyni zamanda, unutmaq olmaz ki, eyni səhmlər üçün 283-P nömrəli Qaydaya uyğun olaraq mümkün itkilər üçün ehtiyat ayrıca yaradılmalıdır (təbii ki, onların cari (ədalətli) dəyərini etibarlı şəkildə müəyyən etmək mümkün olmadıqda) dəyər və dəyərsizləşmə əlamətləri var).

Qiymətli kağızlar 283-P nömrəli Qaydaya uyğun olaraq formalaşmış mümkün itkilər üçün ehtiyat hesabına satılarsa və ya balansdan silinərsə, o zaman offşor zonanın rezidentləri ilə əməliyyatlar üzrə mümkün itkilər üçün ehtiyat gəlirə bərpa edilir (lakin, yuxarıda qeyd edildiyi kimi, bu, qiymətli kağızların balansdan silinməsindən dərhal sonra deyil, yalnız 30 gündən sonra):

Dt 50719 "Mümkün itkilər üçün ehtiyatlar"

Kt 70601 "Gəlir" simvolu 16305 "Mümkün itkilər üçün ehtiyatların məbləğlərinin bərpasından."

Əvvəllər "ticarət" və indi "mənfəət və ya zərər vasitəsilə ədalətli dəyərlə qiymətləndirilən qiymətli kağızlar" adlanan portfelin qiymətli kağızları üçün ehtiyat yaratmaq lazım gələrsə, bir növ mühasibat hıçqırıqları yarana bilər. Məsələ burasındadır ki, 506 No-li “Mənfəət və ya zərər vasitəsilə ədalətli dəyərlə əks etdirilən paylı qiymətli kağızlar” hesabında ehtiyatlar üzrə ikinci dərəcəli hesablar nəzərdə tutulmur, çünki 283-P No-li Qaydaya əsasən, belə qiymətli kağızlar üzrə ehtiyatlar formalaşdırılmır. Bu o deməkdir ki, 1584-U saylı Sərəncama uyğun olaraq bu cür səhmlər üçün ehtiyat hansısa başqa hesabda əks etdirilməlidir. Və burada 47425 saylı “səbirli” hesabdan başqa heç nə təklif oluna bilməz.

Vergitutma

Offşor zonaların rezidentləri ilə əməliyyatlar üzrə mümkün itkilər üçün ehtiyatların formalaşdırılması xərcləri mənfəət vergisi məqsədləri üçün xərclər kimi nəzərə alınmır. Müvafiq olaraq, belə ehtiyatların bərpasından əldə edilən gəlir vergi məqsədləri üçün gəlirə daxil edilmir, çünki vergi kodu Rusiya Federasiyası sadəcə olaraq belə ehtiyatları bilmir.

Hesabat

0409115 “Kredit təşkilatının aktivlərinin keyfiyyəti haqqında məlumat” və 0409155 “Məlumat” hesabat formalarında maliyyə alətləri balansdankənar hesablarda əks etdirilir”, 254-P nömrəli Qaydalara və 283-P nömrəli Qaydalara uyğun olaraq mümkün itkilər üçün ehtiyatlar göstərildikdə, ofşor zonaların rezidentləri ilə əməliyyatlar üçün ehtiyatlar əks etdirilmir. Lakin onların dəyəri 0409808 “Kapitalın adekvatlığının səviyyəsi, əhatə olunacaq ehtiyatların məbləği haqqında hesabat” formasının 4.4-cü sətrində göstərilməlidir. şübhəli kreditlər və digər aktivlər.

Ehtiyatın məqsədi

Ofşor zonaların rezidentləri ilə əməliyyatlar üçün ehtiyatın formalaşdırılması zərurəti, bəzi müəlliflərə görə1, ölkə riskinin mövcudluğu və bankların hərəkətlərində vəsaitlərin köçürülməməsi riski ilə izah olunur.

Rusiya Bankının 23 iyun 2004-cü il tarixli 70-T nömrəli məktubuna əsasən “Tipik olaraq bank riskləri» ölkə riski (vəsaitlərin köçürülməməsi riski də daxil olmaqla) kredit təşkilatının xarici kontragentlər tərəfindən öhdəliklərini yerinə yetirməməsi (hüquqi, şəxslər) iqtisadi, siyasi, sosial dəyişiklik, həmçinin pul öhdəliyinin valyutasının milli qanunvericiliyin xüsusiyyətlərinə görə (qarşı tərəfin özünün maliyyə vəziyyətindən asılı olmayaraq) qarşı tərəf üçün mövcud olmaya bildiyinə görə.

Həqiqətən, bu vəziyyətdə ehtiyatın ölçüsü qarşı tərəfin maliyyə vəziyyətindən və hətta borc xidmətinin keyfiyyətindən deyil, yalnız bu qarşı tərəfin rezidenti olduğu ölkədən asılıdır. Buna görə də, bu ehtiyatları ölkə riskinin ölçüsü kimi elan etmək üçün böyük bir sınaq var.

Digər tərəfdən, dövlətin güzəştli vergi rejiminin bankın kontragentləri tərəfindən öz öhdəliklərini yerinə yetirməməsinə səbəb ola biləcək iqtisadi, siyasi və ya sosial dəyişikliklərin baş vermə ehtimalı ilə nə əlaqəsi var? Fikrimizcə, çox uzaqdır. İkinci qrup ofşor zonalara, məsələn, ABŞ-ın bəzi ştatları (Vircin adaları, Vayominq, Delaver), üçüncü qrupa isə 50% ehtiyatla Avropanın Andorra və Lixtenşteyn knyazlıqları daxildir. İqtisadi, siyasi və sosial dəyişikliklərin baş vermə ehtimalı baxımından bunlardan daha dinc ölkə tapmaq çətindir.

Amma bəlkə heç də ölkə riski deyil? Və hətta risk altında deyil? Axı, gördüyümüz kimi, ehtiyat o halda da yarana bilər ki, balans hesabatında artıq heç bir aktiv və ya hətta kredit xarakterli şərti öhdəliklər olmadıqda, ən azı müəyyən qədər itki riski daşıya bilər. Və belə bir ehtiyat hesabına ümidsiz borcları silə bilməzsiniz.

O zaman bu ehtiyatların mənası və məqsədi nədir?

Hesab etmək qalır ki, ofşor rezidentlərlə əməliyyatlar üçün yaradılan ehtiyatlar sırf inzibati xarakter daşıyır və onların yaradılmasında məqsəd bankın şübhəli müştərilərlə əməliyyatlarını məhdudlaşdırmaq, onlarla işləmək üçün bir növ cərimə etməkdir. Rusiya Bankı bu əməliyyatları qadağan edə bilmədiyi üçün, real cərimə tətbiq edə bilmədiyi kimi, bu cür əməliyyatları iqtisadi cəhətdən sərfəli etmək üçün yeganə mövcud alətlə (yeri gəlmişkən, çox rahat, demək olar ki, universal) - ehtiyatlarla işləməlidir. .

Eyni zamanda, banklar əslində arzuolunmaz əməliyyatlar üçün ödəməli deyillər (məsələn, onlar ödədikləri kimi, sığorta haqlarıəmanətlərin sığortalanması sisteminə) və hətta müvəqqəti olaraq Rusiya Bankına pul köçürür, likvidlik göstəricilərini pisləşdirir (məcburi ehtiyatlara ayırmalar halında olduğu kimi), lakin yaradılmış ehtiyatların miqdarı kapitalı azaldır və buna görə də aktiv fəaliyyət göstərmək imkanlarını məhdudlaşdırır. əməliyyatlar.

Prinsipcə, bankların özləri də eyni şeyi edir, müştərilərin arzuolunmaz əməliyyatları üçün artan, bəzən isə qadağanedici tariflər tətbiq edirlər ki, bunu qanuni yolla dayandırmaq mümkün deyil.

Beləliklə, Rusiya Bankı da oxşar şəkildə, banklara göstərir ki, ümumiyyətlə, onların "uyğun olmayan tanışlarını" bəyənmir. Əslində, o, bunu gizlətmir: seminarların birində Rusiya Bankının nümayəndəsinin dediyi kimi, bu növ ehtiyatlar riskin qiymətləndirilməsi deyil, inzibati yükdür.

Eyni zamanda, tənzimləyici, ehtimal ki, bir çox hallarda məqsədinə çatır. Bank rəhbərlərinin vaxtaşırı ofşor rezidentlərlə işləmək istəyi olsa belə, adətən bu halda yaradılmalı olan ehtiyatların həcmini dərk etdikdən sonra bu istək, adətən, tam olmasa da, kəskin şəkildə azalır.

Söz oyunu

Amma bu halda terminologiya məsələsi ortaya çıxır. Əslində ehtiyat olmayan bir şeyi niyə “mümkün itkilər üçün ehtiyatlar” adlandırmaq olar?

Bununla belə, bu, ingilis dilindən tərcümədən və daxili mühasibat uçotunda ehtiyat, ehtiyat və ehtiyat terminlərinin şərhindən irəli gələn məlum problemdir. Rus dilində hər üç söz “rezerv”ə çevrilir. Əslində hər kəsin fərqli mənası var.

Ehtiyat dəyərsizləşməni və ya mümkün itkiləri uçota almaq üçün müqavilə hesabı kimi ehtiyat deməkdir. Rusiya mühasibatlığında bunlar kreditlər (RVPS), qiymətli kağızlar üçün ehtiyatlar və digər balans aktivləri üzrə mümkün itkilər üçün ehtiyatlardır. Yəni balansda aktivin dəyərini azaldan dəyərdir. Bəlkə bunu “dəyərsizləşmənin tənzimlənməsi”, ya da “mümkün itkilərin dəyəri” və ya buna bənzər bir şey adlandırmaq daha yaxşı olardı.

Siz MUBS 37-də ehtiyat haqqında oxuya bilərsiniz. İndi 37 №-li MUBS-da bu termin düzgün tərcüməni almışdır - “ təxmin edilən öhdəliklər”, baxmayaraq ki, əvvəlki standartlar tərcüməçiləri də “ehtiyat” sözünü işlədirlər. Rusiya mühasibatlığında, balansdankənar hesablarda əks olunan hesablama bazasının elementləri üzrə mümkün itkilər üçün ehtiyatlara uyğun gəlir - şərti kredit öhdəlikləri (verilmiş zəmanətlər, istifadə olunmamış kredit xətləri və istifadə olunmamış overdraft limitləri).

Bu ehtiyatlar (yaxşı, ehtiyatlar olsun) aktivləri azaltmır, çünki bu halda heç bir aktiv yoxdur. Əslində, bu, bankın öz üzərinə götürdüyü kimi, gələcəkdə yerinə yetirilməli olan öhdəlik növüdür. Buna görə də, "təxmin edilən öhdəliklər" termini mənasına görə "mümkün zərərlər üçün ehtiyatlar"dan daha uyğundur.

Və nəhayət, ehtiyatlar və ya real ehtiyatlar istisna olmaqla, kapitalın bütün maddələridir nizamnamə fondu. Əslində, yalnız onların ehtiyatları, yəni şirkətin ehtiyatları, fondları adlandırılmaq hüququ var. Bu məqalələr təşkilatın yaradılmasından sonra sahiblərin kapitalının necə dəyişdiyini göstərir. Rus mühasibatlığında bu tərcümənin əks-sədası "ehtiyat fondu" adında səslənirdi.

Həm də ənənəvi olaraq tələbələri və jurnalistləri çaşdıran dördüncü növ "ehtiyatlar" var - banklar tərəfindən Rusiya Bankındakı hesablara köçürülən məcburi ehtiyatlar, məbləği bank tərəfindən cəlb olunan vəsaitlərin miqdarı ilə müəyyən edilir (bax. Rusiya 07.08.2009-cu il tarixli 342-P nömrəli Əsasnamə "Haqqında məcburi ehtiyatlar kredit təşkilatları). Bunlar, qalan "ehtiyatlardan" fərqli olaraq, aktiv hesablar üzrə balansda nəzərə alınır.

İndi isə qayıdaq ofşor şirkətlərimizə. Bu məqalədə nəzərdən keçirilən ehtiyatların yuxarıda təsvir olunan dörd halın heç birinə uyğun olmadığını görmək asandır. Belə çıxır ki, bizim tənzimləyicimiz dünya praktikasında analoqu olmayan başqa, beşinci növ ehtiyat ixtira edib.