Pul vəsaitlərinin və hesablaşmaların uçotu. Təşkilatın vəsaitlərinin uçotu Pul vəsaitlərinin uçotu nədir

Müəssisələrin təsərrüfat münasibətləri və hesablaşma münasibətləri.

İqtisadi əlaqələr - zəruri şərt müəssisələrin fəaliyyəti, çünki onlar fasiləsiz təchizatı, istehsal prosesinin fasiləsizliyini və məhsulların vaxtında göndərilməsini və satışını təmin edir. İqtisadi əlaqələr müqavilələrlə rəsmiləşdirilir və təmin edilir ki, bu müqavilələrə əsasən bir müəssisə inventar, iş və ya xidmətlərin tədarükçüsü, digəri isə onların alıcısı, istehlakçısı və deməli, ödəyicisi kimi çıxış edir.

Təchizatçılar və alıcılar arasında ödənişlərin aydın təşkili dövriyyənin sürətləndirilməsinə birbaşa təsir göstərir dövriyyə kapitalı və vaxtında gəlişi Pul.

Müəssisənin istehsal tapşırığını yerinə yetirən işçi heyəti ilə münasibətləri var ki, bu da müəssisənin işçiləri ilə, sosial təminat orqanları və digər təşkilatlar və şəxslərlə hesablaşmalara səbəb olur. Bütün bu ödənişlər nağd şəkildə həyata keçirilir. Müəssisə, idarə və təşkilatlar arasında ödənişlər nağdsız qaydada həyata keçirilir. Nağdsız ödənişlər müxtəlif vasitələrdən istifadə etməklə ödəyicinin hesabından pul vəsaitlərinin alıcının hesabına köçürülməsi yolu ilə həyata keçirilir. bank əməliyyatları(kredit və hesablaşma), tədavüldə olan nağd pulları əvəz edən. Bu zaman müvafiq bank qurumları (dövlət və kommersiya) müəssisə və təşkilatlar arasında hesablaşmalarda vasitəçi kimi çıxış edirlər.

Banklarla müştərilər arasında münasibətlər müqavilə xarakterlidir.

Müştərilər kredit və hesablaşma xidmətləri üçün bankları müstəqil şəkildə seçirlər və bütün növ bank əməliyyatlarını bir (hesablaşma əməliyyatları üçün) və ya bir neçə bankda (kredit əməliyyatları üçün) həyata keçirə bilərlər.

Banklarla müəssisələr arasında kredit münasibətləri kredit müqavilələri ilə rəsmiləşdirilir.

Cari hesablarla yanaşı, banklar ciddi təyinatlı məqsədlər üçün vəsaitlərin (Özəlləşdirmə Fondu, akkreditivlər, çek kitabçaları) saxlanması üçün cari və xüsusi hesablar açır.

Pul vəsaitlərinin uçotu və hesablaşmalarının əsas məqsədləri aşağıdakılardır: pul vəsaitlərinin hərəkəti əməliyyatlarının və hesablaşmaların vaxtında və düzgün sənədləşdirilməsi; müəssisənin kassasında pul vəsaitlərinin və qiymətli kağızların saxlanmasına operativ, gündəlik nəzarəti; vəsaitlərin ciddi şəkildə təyinatı üzrə istifadəsinə nəzarət; büdcəyə, banklara və kadrlara düzgün və vaxtında ödənilməsinə nəzarət; alıcılar və təchizatçılarla bağlanmış müqavilələrdə müəyyən edilmiş ödəniş formalarına riayət olunmasına nəzarət; vaxtı keçmiş borcların aradan qaldırılması üçün debitor və kreditorlarla hesablaşmaların vaxtında uzlaşdırılması.

Cari hesab əməliyyatlarının uçotu.

Cari hesablar olan müəssisələr üçün açıqdır hüquqi şəxslər və müstəqil balansın olması və s.

Cari hesabın açılması qaydası təlimatlarla tənzimlənir, ona əsasən hər bir müəssisə öz seçdiyi banklardan birində yalnız bir cari hesab aça bilər.

Pulsuz vəsait və qəbzlər satılan məhsullar, görülən iş və xidmətlər, bankdan alınmış qısa və uzunmüddətli kreditlər və digər depozitlər.

Müəssisənin demək olar ki, bütün ödənişləri cari hesabdan həyata keçirilir: materiallara görə tədarükçülərə ödənişlər, büdcəyə borcların ödənilməsi, sosial sığorta, emissiya üçün kassaya pul qəbulu. əmək haqqı, maddi yardım, bonuslar və s. Bank tərəfindən bu hesabdan pulun verilməsi, habelə nağdsız köçürmələr, bir qayda olaraq, müəssisənin - cari hesabın sahibinin sərəncamı əsasında və ya onun razılığı (qəbul) ilə həyata keçirilir. .

Xüsusi hallarda bank digər təşkilatların sənədlərinə uyğun olaraq cari hesabdan vəsaitləri məcburi çıxarır. Məsələn, maliyyə orqanlarının sərəncamları ilə vaxtı keçmiş vergi və rüsumların məbləğləri, icra vərəqələri, Dövlət Arbitrajının sərəncamları ilə - təmin edilmiş tələblərin məbləğləri və s. Bank, əlavə olaraq, öz təşəbbüsü ilə (məsələn, kreditlər üzrə faizlər, vaxtı keçmiş kreditlər üzrə məbləğlər, onun göstərdiyi xidmətlərə görə) şirkətin cari hesabından vəsaiti sifarişi olmadan silə bilər.

Müəssisələr, banklar və dövlət arasında ödənişlər aparılarkən təqvim hesablaşma sistemindən istifadə olunur, yəni cari hesabdan bütün ödənişlər, o cümlədən büdcəyə ayırmalar və əmək haqqının ödənilməsi təqvim hesabatına uyğun olaraq həyata keçirilir (onların ardıcıllığı ilə). bank tərəfindən qəbul edilir).

Pul və ya nağdsız köçürmələrin qəbulu və verilməsi bank tərəfindən onun təsdiq etdiyi xüsusi formada olan sənədlər əsasında həyata keçirilir. Bunlardan ən çox yayılmışları: nağd pul töhfəsi üçün elan, çek (nağd), ödəmə qaydası, hesablaşma çeki, ödəniş tələbi - sifariş.

Müəssisə vaxtaşırı (gündəlik və ya bank tərəfindən müəyyən edilmiş digər vaxtlarda) bankdan cari hesabdan çıxarış alır, yəni. əsərlərinin siyahısı hesabat dövrüəməliyyatlar. Bank çıxarışına digər müəssisə və təşkilatlardan daxil olan, onların əsasında vəsaitlərin hesaba daxil edilməsi və ya silinməsi, habelə müəssisə tərəfindən verilmiş sənədlər əlavə edilir.

Cari hesabdan çıxarış müəssisənin onun üçün bank tərəfindən açılmış şəxsi hesabının ikinci nüsxəsidir. Müəssisələrin vəsaitlərini saxlamaqla bank özünü müəssisənin borclusu (kreditor borcları) hesab edir, ona görə də cari hesaba vəsaitlərin qalıqlarını və daxilolmaları cari hesabın krediti kimi uçota alır və borcunun azalması ( silinmələr, pul avansları) - debet kimi. Çıxarışları işləyərkən mühasib bu xüsusiyyəti yadda saxlamalı və cari hesabın debet tərəfində kreditləşdirilmiş məbləğləri və qalığı, kredit tərəfində isə silinmələri qeyd etməlidir.

Cari hesabdan çıxarış müəyyən göstəricilərə malikdir, bəziləri bank tərəfindən kodlaşdırılır və eyni kodlar müəssisə tərəfindən istifadə olunur.

Bank çıxarışı reyestri əvəz edir analitik uçot cari hesab üzrə və eyni zamanda əsas kimi xidmət edir mühasibat qeydləri. Çıxarışa əlavə edilən bütün sənədlər “ləğv edilib” möhürü ilə ləğv edilir. Cari hesabın kreditinə və ya debetinə səhv yazılmış məbləğlər 63 №-li “Tələblər üzrə hesablaşmalar” hesabına qəbul edilir və düzəliş üçün həmin məbləğlər barədə banka dərhal məlumat verilir. Sonrakı hesabatlarda bank düzəlişlər edir, müəssisənin mühasibat uçotunda isə borc silinir.

Əməliyyat məbləğləri ilə bağlı təsdiq edilmiş çıxarışın sahələrində və sənədlərdə 51 No-li “Cari hesab” hesabına uyğun olan hesabların kodları, sənədlərdə isə həmçinin seriya nömrəsiçıxarışdakı qeydləri. Bu məlumatlar vəsaitlərin hərəkətinə nəzarət etmək, mühasibat işini avtomatlaşdırmaq, sertifikatlar, çeklər və sənədlərin sonrakı saxlanması üçün lazımdır. Çıxarışların yoxlanılması və işlənməsi onların alındığı gün həyata keçirilməlidir. Bankdan alınan çıxarış yoxlanılır və işlənir: bütün təsdiqedici sənədlər seçilir, müvafiq hesablar (kodlar) daxil edilir, maşın və avadanlıqların saxlanması və istismarı xərcləri, ümumi istehsal və ümumi təsərrüfat bölgü xərcləri, büdcə ilə hesablaşmalar üçün və başqaları, əlavə olaraq, maddə kodları daxil edilir. Bu zəruridir, çünki bir çox hesablar üzrə analitik uçot maddələr üzrə təşkil olunur. Məbləğlərin maddələr üzrə qruplaşdırılması hər ay hesablar, emalatxanalar tərəfindən açılan və müvafiq sifariş jurnalları üçün sənəd məlumatlarına uyğun doldurulan transkript vərəqlərində aparılır.

Müəssisənin mühasibat uçotu 51 No-li “Cari hesab” hesabında cari hesab üzrə əməliyyatların sintetik uçotunu aparır. Bu aktiv hesabdır ki, onun debetində ayın əvvəlinə müəssisənin sərbəst vəsaitlərinin qalığı, müəssisənin kassasından daxil olan pul vəsaitləri, məhsul alıcılarından, müştərilərdən, debitorlardan kreditə daxil olan vəsaitlər, alınmış kreditlər uçota alınır. Bu hesabın kreditində müəssisənin maddi sərvətlərin (xidmətlərin) təchizatçılarına, görülən işlərə görə podratçılara, büdcəyə, alınmış kreditlərə görə banka, səlahiyyətli orqanlara borcunu ödəmək üçün vəsait əks etdirilir. sosial sığorta və digər kreditorlar, habelə şirkətə kassada nağd şəkildə ödənilən məbləğlər.

Kredit üzrə dövriyyəni 51 No-li hesabda əks etdirmək üçün 2 No-li order jurnalından istifadə edilir. Bu hesabın debeti üzrə dövriyyələr müxtəlif sifarişli jurnallarda uçota alınır və əlavə olaraq 2 No-li çıxarışla nəzarət edilir. Bu registrlərin doldurulması üçün əsas cari hesabdan yoxlanılmış və işlənmiş çıxarışlardır.

Hər bir çıxarışın eyni müvafiq hesabları olan məbləğlər toplanır və sifariş jurnalında və yekunlar haqqında hesabatda qeyd olunur.

Reyestrlərin doldurulması üçün ilkin şərt tərtib olunduğu dövrdən asılı olmayaraq hər bir hesabat üçün bir sətirdən istifadə etməkdir. Hər ay üçün 2 nömrəli jurnal orderinin və 2 nömrəli çıxarışın işğal olunmuş sətirlərinin sayı eyni və bu dövr üçün qəbul edilmiş bank çıxarışlarının sayına bərabər olmalıdır. İstər 2 No-li order jurnalında, istərsə də 2 No-li çıxarışda məbləğlər 51 No-li hesabın debeti və krediti ilə müvafiq hesabların kontekstində uçota alınır.

Bu göstəricilərin hər bir hesabat günü və ayı üçün olması mühasiblərə şirkətin cari hesabına daxil olan vəsaitlərin mənbələrini təhlil etməyə, təsdiq edilmiş təqvim cədvəlinə uyğun olaraq vəsaitlərin məqsədli istifadəsinə, büdcə və digər təsərrüfat orqanları qarşısında öhdəliklərin yerinə yetirilməsinə nəzarət etməyə imkan verir. maliyyə ödənişləri.

Əməliyyatların uçotu xarici valyuta hesabı.

Xarici valyuta ilə əməliyyatlar istənilən müəssisə tərəfindən həyata keçirilə bilər. Bunun üçün əməliyyatlar aparmaq üçün icazəsi (lisenziyası) olan bir bankda açmaq lazımdır xarici valyuta, cari valyuta hesabı. Lisenziya almış banklar müvəkkil banklar adlanır.

Rusiya müəssisələri - iştirakçılar tərəfindən bağlanmış müqavilələr və müqavilələr əsasında işləmək xarici iqtisadi fəaliyyət, ödəniş xarici valyutada olan müəssisələr əldə etdikləri gəlirin 50%-ni satmalıdırlar. valyuta bazarı, vasitəsilə müvəkkil banklar, qeydiyyatdan keçdiyi tarixdən 14 gün ərzində.

Bu xüsusiyyət tranzit hesabında xarici valyutada alınan bütün gəlirin ilkin əksini tələb edir. Bank müştəridən valyuta vəsaitlərinin satışı və cari hesaba mədaxil edilməsi haqqında sənədi vaxtında almaq üçün kreditləşdirilmiş məbləğlər barədə məlumat verir. Müəssisədən valyuta satışı ilə bağlı sifariş daxil olmadıqda, bank onu müstəqil şəkildə həyata keçirə bilər.

Valyutanın məcburi satışına dair sifariş, satılan valyutanın rubl ekvivalentinin ödənilməsi və şirkətin cari hesabına köçürülməsi üçün ödəniş tapşırığı ilə müşayiət olunur.

Beləliklə, xarici valyutada olan bütün gəlirlər iki hissəyə bölünür: xarici valyuta şəklində 50% cari valyuta hesabına, qalan 50% rubl ekvivalentində (Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankı tərəfindən müəyyən edilmiş məzənnə ilə) ) - cari hesaba.

Xarici valyutada vəsaitlərin hərəkətini uçota almaq üçün hesablar planında 52 №-li “Valyuta hesabı” hesabı verilmişdir. Rüblük doldurma təlimatına uyğun olaraq Maliyyə hesabatları müəssisələrə 1993-cü ildə (11-ci bənd) bu hesab üzrə aşağıdakı subhesabların açılması tövsiyə edilmişdir: 1 “Tranzit valyuta hesabları”, 2 “Cari valyuta hesabları”, 3 “Xaricdə valyuta hesabları”. Subhesablar kontekstində analitik və sintetik uçot valyuta kodlarına uyğun təşkil edildiyi üçün subhesabların adı cəm şəklində verilir. Müəssisələrin müvəkkil banklar vasitəsilə xarici valyutanı nəinki məcburi, həm də müstəqil satmaq hüququ var. Xarici valyutanın satışı 48 No-li “Sair aktivlərin satışı” hesabında əks etdirilir. Məcburi satış aşağıdakı kimi formatlanır:

1. Dt 57 “Tranzit köçürmələr” Xarici valyutanın silinməsi

Kit sch.52-1 “Tranzit valyuta hesabları”. tranzit hesabından

2. Dt hesabı 48 “Sair aktivlərin satışı” Satılmış xarici valyuta

Kitab 57 “Tərcümələr yolda”. silinmə günü rubl ekvivalentində

3. Dt hesabı 51 “Cari hesab” Gəlir kapitallaşdırılır

48 No-li “Digər aktivlərin satışı” hesabı. qeydiyyat günündə

4. Dt hesabı 48 “Sair aktivlərin satışı” Müsbətlərin silinməsi

5. Dt hesabı 80 “Mənfəət və zərər” Mənfi hesabın silinməsi

Həddindən artıq xarici valyutanın satışı və ya satışı zamanı hesablara yazılar

57 №-li “Tranzitdə olan köçürmələr” hesabının olmaması istisna olmaqla, eynidir:

1. Dt hesabı 48 “Digər aktivlərin satışı” Satılmış valyutanın silinməsi

Hesab nömrəsi 52 "Valyuta hesabı" son yenidən qiymətləndirmə məzənnəsi ilə (bahis dəyəri)

• 2. Dt hesabı 51 “Cari hesab” 48 No-li “Sair aktivlərin satışı” hesabından vəsaitlərin kreditləşdirilməsi. satış günündəki məzənnə ilə valyuta satışı
• 3. Dt hesabı 48 “Sair aktivlərin satışı” Müsbətlərin silinməsi

80 "Mənfəət və zərər" hesabını təyin edin. məzənnə fərqi (mənfəət)

4. Dt hesabı 80 “Mənfəət və zərər” Mənfi hesabın silinməsi

48 No-li “Digər aktivlərin satışı” hesabı. məzənnə fərqi (zərər)

Valyuta tənzimlənməsi haqqında qanuna əsasən, müəssisə Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankı tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada və məqsədlər üçün səlahiyyətli banklar vasitəsilə Rusiya Federasiyasının daxili valyuta bazarında xarici valyuta almaq hüququna malikdir. Belə hədəf sahələr ola bilər: Səyahət xərcləri, müqavilələr, müqavilələr üzrə öhdəliklərin yerinə yetirilməsi üzrə əməliyyatlar və s.

Mühasibat uçotunda bu əməliyyatlar hesablarda aşağıdakı kimi əks etdirilir:

• 1. D-t.76 “Müxtəlif debitorlar və kreditorlarla hesablaşmalar” Pul vəsaitlərinin banka və ya birbaşa xarici valyutaya köçürülməsi mübadilə K-t hesab 51 "Cari hesab"
• 2. Dt hesabı 52 «Valyuta hesabı» Kt hesabına xarici valyutanın kreditləşdirilməsi 76 «Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar» cari valyuta hesabına.
• 3. Dt 26 " Ümumi fəaliyyət xərcləri"Məmlək komissiya K-t 76 No-li “Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar” hesabı. mükafat müəssisənin xərclərinə daxil edilir

Hər halda, xarici valyuta uçotu iki qiymətləndirmədə əks olunur: xarici dövlətin valyutasında və Rusiya Federasiyasının (milli) valyutasında.

Xarici valyuta alqı-satqısı zamanı tranzit hesabından yan keçməklə cari valyuta hesabına kreditləşdirilir (52-2). Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının məzənnəsindən artıq alış dərəcəsi 81 "Mənfəətdən istifadə" hesabının debetində və 51 "Cari hesab" hesabının kreditində qeyd olunur.

Bank filialı xarici valyutanın hərəkəti barədə müəssisəyə onun vasitəsilə məlumat verir şəxsi hesab həm tranzit, həm də cari hesablardan çıxarış. Cari valyuta hesablarından çıxarışlar əsasında kredit dövriyyəsi üzrə 2/1 No-li jurnal orderi və debeti üzrə 2/1 No-li çıxarış aparılır. Xarici valyuta hesabı üçün valyutaların adları üçün analitik uçot kartlarının aparılması da lazımdır.

Mühasibat uçotu nağd əməliyyatlar və qiymətli kağızlar.

Nağd əməliyyatların aparılması qaydası Rusiya Bankının 4 oktyabr 1993-cü il tarixli 18 nömrəli Rusiya Federasiyasında nağd əməliyyatların aparılması qaydası haqqında təlimatı ilə tənzimlənir.

Müəssisənin kassasındakı nağd pulun məbləği kredit təşkilatı tərəfindən müəssisə ilə razılaşdırılaraq müəyyən edilmiş limitlə məhdudlaşdırılır. Müəyyən edilmiş normalardan artıq nağd pul kassada yalnız əmək haqqının, pensiyaların, müavinətlərin, təqaüdlərin ödənildiyi günlərdə, o cümlədən pulun kredit təşkilatından alındığı gün daxil olmaqla üç gün ərzində saxlanıla bilər.

Müəssisənin kassasında pul vəsaitlərinin mövcudluğunu və hərəkətini uçota almaq üçün 50 “Nağd pul” aktiv hesabından istifadə olunur. Hesab balansında ayın əvvəlinə müəssisənin kassasında boş pul məbləğinin olması göstərilir; debet dövriyyəsi kassada nağd şəkildə alınan məbləğ, kredit dövriyyəsi isə nağd şəkildə verilən məbləğdir.

Kassa əməliyyatları 50 No-li hesabın krediti üzrə uçota alınır və 1 No-li order jurnalında əks etdirilir. Bu hesabın debeti üzrə dövriyyələr müxtəlif sifarişli jurnallarda uçota alınır və əlavə olaraq 1 No-li çıxarışla nəzarət edilir.

1 nömrəli order jurnalının və 1 nömrəli çıxarışın doldurulması üçün əsas kassir hesabatlarıdır. Reyestrdəki hər bir hesabata kassa hesabatının tərtib olunduğu dövrdən asılı olmayaraq bir sətir ayrılır. Sifariş jurnalında və çıxarışda zəbt olunmuş sətirlərin sayı kassir tərəfindən təqdim olunan hesabatların sayına uyğun olmalıdır.

Nağd puldan əlavə, şirkətin kassasında saxlaya bilərsiniz qiymətli kağızlar və formalar ciddi hesabat. Qiymətli kağızlara xüsusi təyinatlı fondun vəsaiti hesabına alınmış istirahət evlərinə və sanatoriyalara göndərişlər, poçt markaları, dövlət rüsumu markaları, uniforma biletləri və səyahət biletləri daxildir. Qiymətli kağızların uçotu 3 No-li jurnal-orderdə 56 No-li “Pul sənədləri” hesabında aparılır. Qiymətli kağızların qəbulu və buraxılışı mədaxil və məxaric kassa orderləri üzrə həyata keçirilir, ondan sonra kassir qiymətli kağızların hərəkəti haqqında akt tərtib edir. Ciddi hesabat formaları (iş dəftərləri və onlar üçün boş vərəqlər, qəbzlər yol sənədləri nəqliyyat vasitələri və s.) 006 No-li “Ciddi hesabat blankları” balansdankənar hesabda uçota alınır.

Kassir onun qəbul etdiyi bütün qiymətlilərin saxlanmasına və onların düzgün saxlanmaması ilə əlaqədar müəssisəyə dəymiş zərərə görə tam maddi məsuliyyət daşıyır.

Kassada pul vəsaitlərinin mövcudluğunun inventarlaşdırılması (auditi) Mühasibat uçotu və hesabat haqqında Əsasnaməyə uyğun olaraq ayda bir dəfədən az olmayaraq aparılır. Kassa aparatının yoxlanılması müəssisə rəhbərinin əmri ilə təyin edilmiş komissiya tərəfindən kassirin iştirakı ilə qəfil aparılır. Eyni zamanda nağd pul səhifə-səhifə yoxlanılır, pul sənədləri, qiymətli kağızlar və ciddi hesabat formaları.

Nağd pulla verilən və kassa mədaxilləri ilə rəsmiləşdirilməyən məbləğlər üzrə qəbzlər kassa qalığına daxil edilmir. İnventarizasiyanın nəticələri aktla (forma No. inv. 15) sənədləşdirilir.

Aktın arxa tərəfində maddi məsul şəxs inventarla müəyyən edilmiş artıqlıq və ya çatışmazlıqların səbəbləri barədə izahat yazır, müəssisə rəhbəri isə inventarizasiyanın nəticələrinə əsasən qərar yazır. Müəyyən edilmiş artıq nağd pul vəsaitləri sonradan büdcə gəlirlərinə (dövlət müəssisələri üzrə) köçürülməklə və ya müəssisənin gəlirlərinə köçürülməklə əldə edilir:

Dt hesabı 50 “Kassa”

68 No-li “Büdcə ilə hesablamalar”, 80 No-li “Mənfəət və zərər” kitabı hesabı.

Çatışmazlıqlar aşkar edilərsə, onların məbləğləri geri qaytarılmalıdır

maddi məsul şəxs (kassir) və aşağıdakı qeydlə qeyd olunur:

1. Dt 84 “Qiymətlilərin zədələnməsindən çatışmazlıqlar və itkilər”.

50 "Kassa" hesabı qurun

2. Dt hesabı 73 “Digər əməliyyatlar üçün işçilərlə hesablaşmalar”

Kt. 84 "Qiymətlilərin zədələnməsindən çatışmazlıqlar və itkilər."

Müəssisənin xarici valyuta hesabı və digər ölkələrin valyutalarında vəsaitləri varsa, nağd xarici valyutadan istifadə etmək zərurəti yarana bilər. Bu məqsədlər üçün ayrıca hesab yoxdur, ona görə də 50 “Kassa” hesabının bir hissəsi kimi subhesab açılır, məsələn, 50-2 “Xarici valyutada kassa” subhesabı. Əməliyyatların uçotu valyuta növü üzrə təşkil edilir. Bank şirkətə nağd xarici valyutanı yalnız müəyyən məqsədlər üçün verir: səyahət xərcləri və ciddi şəkildə məhdudlaşdırılmış alışlar. Bankdan alındıqdan sonra:

Dt 50-2 “Xarici valyutada kassa”

52-2 “Cari valyuta hesabı” hesabını təyin edin.

Hesabat verərkən:

Dt. 71-2 “Məsuliyyətli şəxslərlə xərclər

xaricə işgüzar səfərlər"

50-2 “Xarici valyutada kassa” hesabı qurun.

Hər halda, 52 "Valyuta hesabı" hesabında olduğu kimi, nağd xarici valyutanın hərəkəti iki qiymətləndirmədə qeyd olunur: valyuta növü və rublla. Sintetik uçot yalnız rublla aparılır. İstifadə olunur mühasibat uçotu registrləri: 1/1 saylı jurnal orderi və 1/1 saylı çıxarış.

Xarici valyutada olan nağd pul qalıqları rublun məzənnəsi müəssisədə mövcud olan xarici valyutaya nisbətdə dəyişdikdə yenidən qiymətləndirilməlidir. Yenidən qiymətləndirmənin nəticəsi 50-2 No-li subhesabın 80 No-li “Mənfəət və zərərlər” hesabı ilə müxabirəsində əks etdirilir.

Məsul şəxslərlə hesablaşmaların uçotu

Məsul şəxslər müəssisənin qarşıdan gələn inzibati, iş və ezamiyyət xərcləri üçün əvvəlcədən nağd pul almış işçiləridir. Təsərrüfat ehtiyacları üçün hesabat əsasında kassada nağd pul almaq hüququ olan şəxslərin siyahısı müəssisənin rəhbəri tərəfindən təsdiq edilir. Bu məbləğlərin həcmi məhduddur, müəssisənin büdcəsində biznes ehtiyacları üçün nağd pulun verilməsi nəzərdə tutulur; ilə əlaqəli xərclər üçün verilən məbləğ işgüzar səfərlər, ezamiyyət müddətindən və təyinat yerindən asılıdır. İşçiyə ezamiyyət (gediş-dönüş), gündəlik müavinət və yaşayış sahəsinin kirayəsi üçün ödənilməli olan məbləğlər daxilində nağd avans verilir.

Səyahət xərcləri üçün göstərilən məbləğlər normallaşdırılmış adlanır və işlərin, xidmətlərin və məhsulların maya dəyərinə daxil edilir. Faktiki məsrəflər normadan artıq olarsa, mənfəət vergisinin müəyyən edilməsi üçün səfərçiyə hesablanmış əmək haqqı məbləği ilə eyni vaxtda ödənilmiş artıqlığı cəmlənərək müəssisənin sərəncamında qalan mənfəətdən ödənilməsinə icazə verilir.

Çəkilmiş xərclərin məqsədəuyğunluğu ezamiyyətin məqsədindən asılı olaraq emalatxana, şöbə və ya xidmət rəisləri tərəfindən təsdiq edilir. Mühasib avans hesabatını yoxladıqdan sonra müəssisənin rəhbəri tərəfindən təsdiq edilir və mühasibat uçotuna qəbul edilir. İstifadə edilməmiş məbləğlərin qalığı məsul şəxs tərəfindən daxil olan kassa orderindən istifadə etməklə kassaya təhvil verilir, artıq məxaric isə avans hesabatının təqdim edildiyi gün məxaric kassa orderindən istifadə etməklə kassadan verilir.

Hər bir müəssisədə müəssisə rəhbərinin əmri ilə təyin edilmiş şəxs tərəfindən ezamiyyətə gələn və gedənlərin xüsusi jurnalı aparılır.

Məsul şəxslərlə hesablaşmaların uçotu 71 №-li “Mühasiblərlə hesablaşmalar” hesabında aparılır. Bu aktiv-passiv hesabdır ki, onun balansında hesabatlı şəxslərin müəssisəyə borcunun məbləği və ya ödənilməmiş artıq məsrəflərin məbləği əks olunur. Hesabın debeti üzrə ödənilmiş artıq məsrəflərin və kassa mədaxilləri əsasında yenidən hesabat vermək üçün verilmiş məbləğlər, krediti üzrə isə müvafiq olaraq istifadə edilmiş məbləğlər uçota alınır. qabaqcadan hesabatlar və kassa mədaxil orderlərinə əsasən təhvil verilmişdir (istifadə olunmamış).

Hesabatlı məbləğlərin hərəkəti və cavabdeh şəxslərlə hesablaşmalar üzrə əməliyyatların uçotu reyestri 7 nömrəli jurnal-order - analitik və sintetik uçotu xətti uçot forması ilə birləşdirən birləşmiş registrdir. Hesabat üçün verilən hər bir məbləğ üçün sifariş jurnalında bir sətir (sətir) ayrılır və avans hesabatı təqdim olunduqca istifadə olunmamış məbləğlər kassaya yerləşdirilir və ya artıq məsrəflərin ödənilməsi üçün pul daxil olur, bu əməliyyatlar üzrə məbləğlər müəyyən edilir. eyni xətt üzrə qeydə alınıb.

7 nömrəli jurnal sifarişinin doldurulması üçün əsas istehlak materiallarıdır nağd sifarişlər hesaba verilmiş məbləğlər üçün, xərc hesabatları- xərclənmiş məbləğlər üçün; yeni daxil olan və ya çıxan kassa orderləri - alınan və xərclənən məbləğlərdə uyğunsuzluqlara görə. Mühasibat uçotuna qəbul edilən avans hesabatları hesab üsulu ilə yoxlanılır, mahiyyəti üzrə (xərclərin məqsədəuyğunluğu və zəruriliyi, avansın təyinatına uyğunluğu ilə bağlı) və müəssisə rəhbəri tərəfindən təsdiq edilir.

Mühasib xərclərin istiqamətinə uyğun gələn müvafiq hesabları sənədlərə və hesabata yerləşdirərək xərc hesabatını emal edir.

Mühasibatlıqda xarici iqtisadi əlaqələr olarsa, xaricə ezamiyyət xərclərinin uçotunu aparmaq lazım gələ bilər. Onların ödənişi Qazaxıstan Respublikasının Maliyyə Nazirliyi tərəfindən müəyyən edilmiş standartlara uyğun olaraq həyata keçirilir. Ezamiyyətin məqsədindən asılı olaraq, xərclər ya işin, xidmətlərin, məhsulların dəyərinə (debet hesabı 20), ya da satın alınanın dəyərinə daxil edilir. idxal olunan avadanlıq(debet hesabı 07-2), qeyri-maddi aktivlər(debet hesabı 04), materialları (debet hesabı 10) və ya mallar (debet hesabı 41) 71-2 «Xaricdə ezamiyyətdə olan məsul şəxslərlə xərclər» hesabının kreditindən. Hesab qeydləri həm valyuta növü üzrə, həm də rubl ekvivalentində aparılır. Alt hesabatda valyuta qalıqları 80 №-li “Mənfəət və zərər” hesabına təyin edilmiş nəticə ilə yenidən qiymətləndirilməlidir.

Hesablaşmaların uçotuna dair ümumi müddəalar.

Müəssisə hazır məhsulun tədarükçüsü kimi çıxış edərsə və ya mal alırsa, əməliyyatların məzmunundan asılı olaraq əmtəə əməliyyatları üzrə hesablaşmalar aparılır. maddi dəyərlər, və yalnız pul vəsaitlərinin hərəkəti ilə bağlı qeyri-əmtəə əməliyyatları üçün, yəni. borcların ödənilməsi ilə büdcəyə, banka, sosial sığorta və təminat orqanlarına, işçilərə və s.

Müəssisələr, təchizatçılar və alıcılar yerləşdikləri yerdən asılı olaraq şəhərdənkənar və eyni şəhərdə ödənişlər həyata keçirirlər. Nağdsız ödənişlərin formaları Qazaxıstan Respublikasının Mərkəzi Bankı tərəfindən müəyyən edilir

Hazırda müəssisələr ödənişin aşağıdakı forma və üsullarından istifadə edirlər: ödəniş tələbləri-tapşırıqlar, akkreditivlər və xüsusi hesablar vasitəsilə, planlı ödənişlər qaydasında, ödəniş tapşırıqları, Rabitə Nazirliyinin müəssisələri vasitəsilə köçürmələr, çek kitabçalarından çeklər və s.

Ən rasional ödəniş formasının seçilməsi alıcıların inventar əşyalarını qəbul etmələri və ödəniş etmək vaxtı arasındakı fərqi azaldacaq, əsassız ödənişlərin formalaşmasını aradan qaldıracaq. kreditor borcları və tranzit zamanı inventar qalıqlarının artması.

Ödəniş tələbləri-sifarişləri ilə hesablamalar ona gəlir ki, təchizatçı məhsulları göndərərək ödəniş edən alıcıya ödəniş tələbi verir, onu ona göndərir və ya kuryer vasitəsilə çatdırır. Ödəniş tələbini aldıqdan sonra ödəyici öhdəlikləri (müqavilənin şərtləri) təchizatçı tərəfindən yerinə yetirildiyi üçün banka göstərilən məbləği cari hesabından silmək barədə göstəriş verən ikinci hissəni - ödəniş tapşırığını doldurmağa borcludur. . Ödəniş edən şirkət bu sənədi ödəniş üçün öz bankına təqdim edir. Vəsaitləri hesabdan çıxardıqdan sonra bank ödənişin kreditləşdirilməsi üçün sənədləri təchizatçının bankına göndərir.

Mühasibat uçotunda baxılan ödəniş forması hesablarda aşağıdakı yazılışlarla rəsmiləşdirilir: təchizatçı ilə: 1) göndərmə zamanı - 45 No-li “Yüklənmiş mallar”, 46 No-li “Məhsul satışı”, 62 No-li “Hesablaşmalar” hesablarının debeti. alıcılar və müştərilərlə”, hesabın krediti 40 “ Hazır məhsullar” (11 No-li jurnal-orderdə) və ya 20 No-li “Əsas istehsal” hesabı (10/1 No-li jurnal-orderdə);

2) cari hesaba vəsaitin köçürülməsi zamanı - 51 "Cari hesab" debet hesabı, 46 "Məhsulların (işlərin, xidmətlərin) satışı" kredit hesabı və ya 62 "Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar" hesabı (№ № jurnal orderində). 11); alıcıdan: 1) ödəniş sənədlərinin qəbulu zamanı, materialların qəbulu zamanı - maddi hesabların debeti (10, 12), 60 No-li “Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar” hesabının krediti (6 No-li jurnal orderində); 2) cari hesabdan vəsaitlər silinən zaman - 60 No-li “Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar” hesabının debeti, 51 No-li “Cari hesab” hesabının krediti (2 və 6 No-li order jurnallarında).

Akkreditivlər üzrə hesablaşmalar ondan ibarətdir ki, alıcının bankı alıcının məktubunda nəzərdə tutulmuş şərtlərlə göndərilmiş mallara və ya göstərilən xidmətlərə görə tədarükçünün hesab-fakturalarını ödəmək üçün təchizatçının şəhərdənkənar bankına göstəriş (akkreditiv) verir. kredit müraciəti. Akkreditiv məbləğində vəsait alıcının cari hesabından akkreditiv hesabına köçürülür və ya alıcıya kredit verilir.

Xüsusi hesablar üzrə hesablaşmalar - qeyri-rezidentlərin hesablaşmalarının forması

eyni şəhərdə yerləşən bir və ya bir neçə daimi tədarükçüsü olan, alıcının yerləşdirdiyi vəsait hesabına mal və ya xidmətlərin ödənişi təchizatçının yerləşdiyi bankda həyata keçirilən alıcı. İddiaların ödənilməsi yalnız alıcının nümayəndəsinin qəbulu ilə baş verir.

Xüsusi hesabdan malların qəbulu və göndərilməsi xərclərini ödəmək üçün alıcının nümayəndəsinə nağd pul ödəməyə icazə verilir.

Planlı ödənişlər qaydasında hesablaşmalar inventarların daimi, vahid tədarükü və ya xidmətlərin göstərildiyi müəssisələr arasında aparılır.

İstehlakçı və təchizatçı arasındakı müqavilə gündəlik ödənilməli olan məhsul və ya xidmətlərin dəyərinin sabit, planlaşdırılmış məbləğini müəyyən edir. Ödəniş ya ödəniş tapşırıqları, ya da ödəniş tələbləri ilə həyata keçirilir. Razılaşdırılmış vaxtda hesablaşmalar tənzimlənir, yəni. Ödənilmiş məbləğlər alınan məhsul və ya xidmətlərin faktiki həcmi (maya dəyəri) ilə müqayisə edilir. Artıq ödənilmiş məbləğlər sonrakı ödənişlərdə nəzərə alına və ya alıcıya qaytarıla bilər, çatışmayan məbləğlər isə əlavə ödənilə bilər. Bu hesablamalar təchizatçı tərəfindən 62 №-li “Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar” hesabı, 2 No-li “Planlı ödənişlər üzrə hesablaşmalar” subhesabında aparılır. Hesabın debeti yerinə yetirilmiş öhdəliklərin məbləğləri üzrə, kreditinə isə qəbul edilmiş ödənişlərin məbləğləri üzrə yazılır. Analitik uçot hər bir debitor üzrə 7 No-li çıxarışda, sintetik uçot isə 11 No-li jurnal orderində (kredit dövriyyəsi) təşkil edilir.

Akkreditivlər və xüsusi hesablar üzrə hesablaşmalar 55 №-li “Banklarda xüsusi hesablar” hesabında, 1 No-li “Akreditivlər” subhesabında uçota alınır. Bu hesablamaların analitik və sintetik uçotu bank çıxarışları əsasında 3 No-li jurnal orderində təşkil edilir.

Hesablaşma formalarından biri ödəniş tapşırıqları (köçürmələri) ilə hesablaşmalardır. Ödəniş tapşırığı - cari hesabdan başqa müəssisə, təşkilat və ya quruma müəyyən məbləğdə vəsaitin köçürülməsi barədə banka verilən tapşırıq.

Rabitə Nazirliyinin müəssisələrinə poçtla aparılan köçürmələrə, poçt bağlamalarının göndərilməsinə görə, nəqliyyat təşkilatları ilə birdəfəlik hesablaşmalara görə ödənişlər aparılarkən qəbul edilmiş sifarişlərdən istifadə olunur. Ödəyicinin hesabında kifayət qədər vəsait qalığı olduqda banklar sifarişləri qəbul edirlər. Bu hesablamalar 68 No-li “Büdcə ilə hesablamalar”, 73 No-li hesablarda nəzərə alınır

“Sair əməliyyatlar üzrə işçilərlə hesablaşmalar”, 76 “Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar”, 69 “Sosial sığorta və təminat üzrə hesablaşmalar”.

Ödənişlər çeklə edilə bilər. Ödəniş çeki- çekdə göstərilən məbləğin çekin hesabından köçürülməsi barədə banka yazılı göstəriş. Müəssisələr çek kitabçalarını öz banklarından alırlar.

Çeklərin verilməsinin uçotu 55 No-li “Banklarda xüsusi hesablar” hesabında, 2 No-li “Çek kitabçaları” subhesabında, 3 No-li jurnal orderində aparılır.

Müəssisənin müxtəlif hüquqi və fiziki şəxslərlə hesablaşmalarının bütün növləri, habelə müəssisədaxili hesablaşmalar haqqında məlumatları ümumiləşdirmək üçün xüsusi hesabların bütün qrupundan istifadə olunur, xüsusən:

60 No-li “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar” hesabı;

61 No-li “Verilmiş avanslar üzrə hesablaşmalar” hesabı;

62 No-li “Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar” hesabı;

63 №-li “İddialar üzrə hesablamalar” hesabı;

64 No-li “Alınmış avanslar üzrə hesablaşmalar” hesabı;

65 No-li “Əmlak və şəxsi sığorta üzrə hesablamalar” hesabı;

67 No-li “Büdcədənkənar ödənişlər üzrə hesablamalar” hesabı;

68 №-li “Büdcə ilə hesablamalar” hesabı;

69 No-li “Sosial sığorta və təminat üzrə hesablamalar” hesabı;

70 No-li “Əmək haqqı üzrə işçilərlə hesablaşmalar” hesabı;

71 №-li “Mühasiblərlə hesablaşmalar” hesabı;

73 No-li “Digər əməliyyatlar üzrə işçilərlə hesablaşmalar” hesabı;

75 №-li “Təsisçilər ilə hesablaşmalar” hesabı;

76 No-li “Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar” hesabı;

78 No-li “Törəmə müəssisələrlə hesablaşmalar” hesabı;

79 No-li “Təsərrüfatdaxili hesablaşmalar” hesabı.

Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmaların uçotu.

Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar müxtəlif səbəblərdən yaranır. Müəssisə fəhlə və qulluqçularla üçüncü şəxslər, təşkilatlar, idarələr (icra vərəqələri əsasında, kreditlə satılan mallar üzrə) arasında vasitəçi olmağı öhdəsinə götürür, fəhlə və qulluqçuların vaxtında almadıqları əmək haqqını saxlayır, iddialar üzrə hesablaşmaları həyata keçirir; maddi zərərin ödənilməsi və s..P.

Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar 63, 73, 76 və s. hesablarda uçota alınır.

61, 64, 65, 75, 78, 79, 62 Noli hesablar üzrə analitik uçot 7 No-li çıxarışda aparılır, 76 Noli hesab üzrə isə hər bir subhesab üzrə belə çıxarış açılır.

Ayın sonunda analitik uçot vərəqindən istifadə etməklə dövriyyənin nəticələri hesablanır və növbəti ayın qalığı göstərilir.

Ödənişlərin növləri və formaları

həyata keçirilir iqtisadi fəaliyyət, təşkilat həm təşkilat daxilində, həm də ondan kənarda hesablamalar aparmaq zərurəti ilə üzləşir.

Daxili hesablaşmalar işçilərə əmək haqqı və hesabatlı məbləğlərin, səhmdarlara dividendlərin ödənilməsi və s.

Xarici ödənişlər məhsulların tədarükü (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi), xammal və materialların alınması, vergilərin ödənilməsi, töhfələr ilə bağlı maliyyə münasibətləri ilə müəyyən edilir. büdcədənkənar fondlar, kreditin alınması və qaytarılması və s.

Təşkilatın bütün hesablamalarını iki qrupa bölmək olar:

• 1. Əmtəə əməliyyatları üzrə ödənişlər malların hərəkəti ilə bağlı əməliyyatlar - təchizatçılar və podratçılar, alıcılar və sifarişçilər, komisyonçular və komitentlərlə hesablaşmalardır.
• 2. Qeyri-əmtəə əməliyyatları üzrə hesablaşmalar - malların hərəkəti ilə şərtlənməyən, ancaq pul vəsaitlərinin hərəkəti ilə bağlı olan əməliyyatlar - büdcə və büdcədənkənar fondlar, təsisçilər, səhmdarlar, məsul şəxslər, direktorlar və vəkillər, kredit təşkilatları ilə hesablaşmalar. .

Əmtəə əməliyyatları üzrə hesablaşmalar həyata keçirilir aşağıdakı növlərödənişlər:

• pul köçürmələri;
• planlaşdırılmış ödənişlər;
• ödəniş tələbləri-sifarişlər;
• akkreditivlər;
• hesablaşma çekləri;
• qarşılıqlı iddiaların kompensasiyası;
• veksellər;
• malların əks hərəkətləri (sövdələşmə əməliyyatları). Qeyri-əmtəə əməliyyatları üçün hesablaşmalar yalnız aparılır

ödəniş tapşırıqları.

Nağd və nağdsız ödəniş formaları, onların tənzimlənməsi

Şirkətdaxili ödənişlər və bəzi xarici ödənişlər təşkilatın kassası vasitəsilə nağd şəkildə həyata keçirilə bilər. Nağd pul əmək haqqı, mükafatlar, maliyyə yardımı, kreditlər, hesabatlı məbləğlər və digər ödənişlər üçün işçilərlə hesablaşmalar üçün istifadə olunur. Hüquqi şəxslərlə nağd ödənişlər müəyyən edilmiş məbləğlərlə məhdudlaşır Mərkəzi Bank RF. Hal-hazırda hər bir əməliyyat üçün nağd hesablaşmalar üçün limit 100.000 rubl təşkil edir. Bu məhdudiyyət hüquqi şəxslə fərdi sahibkar arasındakı münasibətlərə də aiddir. Əhaliyə və hüquqi şəxslərə nağd qaydada ödənişlər aparılarkən nəzarət-kassa aparatlarından istifadə edilməlidir.

Nağd əməliyyatların uçotu qaydası nağd əməliyyatların aparılması qaydalarını təsdiq edən Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankı tərəfindən tənzimlənir. Nağd pulla əməliyyat aparan bütün təsərrüfat subyektləri kassa kitabı və kassir-operator kitabçası aparmalıdırlar.

Müəssisə yalnız bir ola bilər kassa kitabı nağd pulun hərəkətini əks etdirən gündəlik qeydlər saxlanılır.

Xidmət göstərən bank iş gününün sonunda müəssisənin kassasında qalan nağd pulun limitini müəyyən etməlidir.

Limitin pozulmasına icazə verilmir. Bu pozuntu ilə cəzalandırılır inzibati cərimə. Maaş günlərində limit günün sonunda ödənilməyən əmək haqqı məbləğindən artıq ola bilər. Bu halda əmək haqqının verilməsi müddəti 3 iş günü ilə məhdudlaşır. 3 gündən sonra ödənilməmiş əmək haqqının məbləği xidmət göstərən banka qaytarılmalıdır. Bank ildə ən azı bir dəfə kassa intizamı yoxlaması keçirməlidir. İntizamın pozulması faktları barədə inzibati cərimə tətbiq etmək hüququ olan vergi orqanına məlumat verilir.

IN nağdsız formada Bir qayda olaraq, xarici ödənişlər həyata keçirilir. Bu işdə vasitəçidir kommersiya bankı. Təşkilat açılır kommersiya bankları aşağıdakı hesablar:

1. Cari hesablar. Təşkilatın sifarişi və təşkilata kredit daxilolmaları ilə cari ödənişlər etmək üçün nəzərdə tutulmuşdur.

Müxtəlif kommersiya bankları tərəfindən təşkilat üçün açılan cari hesabların sayı qanunla məhdudlaşdırılmır. Bununla birlikdə, bir təşkilat büdcəyə ödənişləri yerinə yetirmədikdə, o, öz mülahizəsinə görə bu təşkilatın bütün digər banklarda aldığı bütün məbləğlərin yığılmalı olduğu bir hesabı ("defolt hesabı" adlanan) seçməlidir. Cari hesab açmaq üçün icazə tələb olunur vergi ofisi, təşkilatın tələbi ilə verilir.

• 2. Cari hesablar. Hüquqi şəxs olmayan qeyri-kommersiya qurumları və təşkilatları (məsələn, filiallar) üçün açıqdır. tərəfindən əməliyyatların siyahısı cari hesab məhduddur və bu hesabdan vəsait yalnız təsdiq edilmiş smetaya ciddi uyğun olaraq xaric edilə bilər.
• 3. Xüsusi hesablar. Onlar ciddi təyinatlı məqsədlər üçün vəsait saxlamaq üçün istifadə olunur.
• 4. Valyuta hesabları. Xarici valyutada ödənişlər etmək üçün nəzərdə tutulmuşdur. Bu hesablar lisenziyası olan kommersiya banklarında açılır Mərkəzi Bank valyuta əməliyyatlarının aparılması üçün Rusiya Federasiyasının. Hesablar hər bir valyuta növü üçün ayrıca hesab olmaqla, istənilən sərbəst konvertasiya olunan valyutada açıla bilər. Bundan əlavə, təşkilatın avroda (Avropa valyuta vahidi), malların (işlərin, xidmətlərin) ixracı üçün müəyyən edilmiş kvotalar çərçivəsində qapalı (milli) valyutalarda və ya klirinq hesablaşmalarının valyutasında hesabları ola bilər.

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 856-cı maddəsi müştərinin hesabında düzgün olmayan əməliyyatlara görə bankın məsuliyyətini nəzərdə tutur. Bankın məsuliyyəti, əsasən, Art-a uyğun olaraq faiz və zərərləri ödəməkdir. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 395. Faizlərin məbləği icra günü qüvvədə olan yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi ilə müəyyən edilir pul öhdəliyi müştəri müəssisənin yerləşdiyi yerdə. Bankın tutduğu məbləğlər xarici valyutada ifadə olunduqda ondan faiz dərəcəsi ilə tutulur. xarici valyuta depoziti borclu bank. Faizlər borc verənə məbləğin ödənildiyi gün hesablanır.

Nağdsız ödənişlərin təşkili və əsas formaları

Nağdsız ödənişlər aşağıdakı qaydalara uyğun həyata keçirilir.

• 1. Bank müştərinin pul vəsaitlərini saxlamağı, onun cari və digər hesablarına daxil olan məbləğləri kreditləşdirməyi, pul vəsaitlərinin köçürülməsi və nağd şəkildə verilməsi barədə müştərinin tapşırıqlarını yerinə yetirməyi öhdəsinə götürür.
• 2. Vəsaitlər hesab sahibinin sənədləşdirilmiş sərəncamı əsasında cari hesabın debetinə aparılır.
• 3. Müştərinin sərəncamı olmadan vəsait yalnız məhkəmənin qərarı ilə və qanunla müəyyən edilmiş digər hallarda silinir.
• 4. Müştərinin hesabında varsa məbləğində pul Hesaba təqdim edilən bütün tələbləri ödəmək üçün kifayət qədər olan vəsait, qanunla başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, müştərinin sərəncamlarına və təqvim qaydasında debet üçün digər sənədlərə uyğun olaraq debet edilir.
• 5. Hesabda ona təqdim edilən bütün tələbləri ödəmək üçün kifayət qədər vəsait olmadıqda, təşkilatın öhdəliklərini ödəmək üçün silinməli olan məbləğlər prioritet qaydada həyata keçirilir, qanunla müəyyən edilmişdir. Beləliklə, ilk növbədə məhkəmə tərəfindən təyin edilmiş və rəsmiləşdirilmiş məbləğlər silinir. icra vərəqələri, həyat və sağlamlığa dəymiş zərərin ödənilməsinə dair tələblərin, habelə alimentin tutulması tələblərinin təmin edilməsi üçün hesabdan vəsaitin köçürülməsini və ya verilməsini təmin etmək.

İkincisi, silinmələr uyğun olaraq aparılır icra sənədləri, işdən çıxma müavinətinin ödənilməsi üçün hesablaşmalar üçün vəsaitin köçürülməsini və ya verilməsini və əmək müqaviləsi ilə, o cümlədən müqavilə əsasında işləyən şəxslərə əmək haqqının ödənilməsini, müəllif hüquqları müqavilələri üzrə mükafatların ödənilməsini təmin edir.

Üçüncüsü, silinmə əmək müqaviləsi (kontraktı) üzrə işləyən şəxslərlə əmək haqqı üzrə hesablaşmalar üçün vəsaitin köçürülməsini və ya verilməsini, habelə əmək haqqının tutulması üçün vəsaitin köçürülməsini və ya verilməsini nəzərdə tutan ödəniş sənədləri əsasında həyata keçirilir. Pensiya Fondu Rusiya, Sosial Sığorta Fondu Rusiya Federasiyası və icbari tibbi sığorta fondları.

Dördüncü növbədə büdcəyə və büdcədənkənar fondlara ödənişləri nəzərdə tutan ödəniş sənədləri üzrə üçüncü növbədə tutulmalar nəzərdə tutulmayan vəsaitlər üzrə silinmə aparılır.

Beşinci yerdə, digər pul tələblərinin ödənilməsini nəzərdə tutan icra sənədləri üzrə silinmə aparılır.

Altıncı yerdə sənədlərin qəbulu təqvim qaydasında digər ödəniş sənədləri üzrə silinmə aparılır.

Bir növbə ilə bağlı tələblər üzrə hesabdan vəsaitlərin silinməsi sənədlərin qəbulu təqvim ardıcıllığı ilə həyata keçirilir.

Ödəyici ilə pul vəsaitini alan arasında hesablaşmaların formaları müqavilədə müəyyən edilir.

Onlar əmtəə və qeyri-əmtəə əməliyyatları üzrə hesablaşmaların geniş yayılmış formasıdır. Bir qayda olaraq, mal və xidmətlər üçün əvvəlcədən ödəniş verirlər. Bu zaman ilkin ödənişin məbləği üzrə ödəniş tapşırığı tərtib edilir və müqavilənin şərtləri yerinə yetirildikdən sonra əməliyyat məbləğinin qalığı ödənilir.

Avans ödənişinin icazə verilən məbləği müqavilə məbləğinin 50%-dən çox olmamalıdır. Bu zaman tərəflərin pariteti qorunur. Təchizatçı məbləğin 100%-ni avans şəklində ödəməyi tələb etdikdə, öz dövriyyəsindən vəsait çıxaran və faktiki olaraq təchizatçıya kredit verən alıcının hüquqları pozulur. Bu ödəniş forması yalnız alıcıya əhəmiyyətli endirimlər verildiyi halda məqsədəuyğundur. Ödəniş tapşırıqları ilə hesablaşmaların sxemi Şəkildə göstərilmişdir. 8.1.

düyü. 8.1. Ödəniş tapşırığı ilə ödənişlər: 1. Alıcı öz bankına ödəniş tapşırığını təqdim edir. 2. Bank pulu alıcının hesabından çıxarır.

3. Alıcının bankı təchizatçının bankına ödəniş tapşırığı göndərir. 4. Təchizatçının bankı ödəniş tapşırığına uyğun olaraq pulu təchizatçının hesabına köçürür. 5. Təchizatçı və alıcı banklar öz müştərilərinə bank hesabından çıxarışlar verirlər

Planlaşdırılmış ödənişlərdən istifadə edərək hesablamalar mal və xidmətlərin vahid və daimi təchizatı ilə bağlı təchizatçılar və alıcılar arasında uzunmüddətli iqtisadi əlaqələrin mövcudluğunda istifadə olunur. Bu forma konkret çatdırılma üçün ödənişi deyil, çatdırılma planına uyğun olaraq ödəniş tapşırıqları ilə əvvəlcədən razılaşdırılmış məbləğlərin vaxtaşırı köçürülməsini nəzərdə tutur. Qarşılıqlı öhdəliklər mütəmadi olaraq uzlaşdırılır və fərq bu və ya digər tərəf tərəfindən ödənilir.

Ödəniş tələbləriəlavə edilmiş sənədlər (qaimə-fakturalar, çatdırılma qaimələri, yük qaimələri və s.) əsasında malların və xidmətlərin dəyərinin ödənilməsi ilə bağlı tədarükçünün alıcıya tələbini ifadə edir. Bu ödəniş forması üçün əvəzsiz şərt ödəyicinin öz hesabından vəsait çıxarmağa razılığıdır. Bu razılıq deyilir qəbul. Rəhbərin və baş mühasibin imzaları ilə tərtib edilir və möhürlənir. Ödəniş tələbi-tapşırığını qəbul etməkdən imtina onun ödəyici bankına daxil olduğu gün nəzərə alınmadan üç iş günü ərzində elan edilir. İmtina əsaslandırılmalı və müqavilənin şərtlərinə istinadla təsdiq edilməlidir. Yalnız qanunla icazə verilən iddialar qəbul edilmədən silinə bilər. Ödəniş tələbləri ilə hesablaşmaların sxemi Şek. 8.2.

düyü. 8.2. Ödəniş tələbləri üzrə hesablamalar: 1. Təchizatçı məhsulları alıcının ünvanına göndərir. 2. Təchizatçı ödəniş tələbini göndərmə sənədləri ilə birlikdə alıcının bankına təqdim edir. 3. Bank ödəniş (aksept) və ya akseptdən imtina ilə bağlı qərar qəbul etmək üçün alınan sənədləri alıcıya təhvil verir. 4. Alıcı tərəfindən qəbul edilmiş ödəniş sənədlərinin ödəniş üçün öz bankına qaytarılması (3). 5. Göndərmə sənədlərinin alıcının bankı tərəfindən ödəyiciyə köçürülməsi. 6. Alıcının bankı alıcının cari hesabından vəsaiti debet edir. 7. Alıcının bankı ödəniş sənədlərini təchizatçının bankına göndərir. 8. Təchizatçının bankı vəsaitləri təchizatçının cari hesabına kreditləşdirir.

9. Banklar öz müştərilərinə bank hesabından çıxarışlar verirlər

Akkreditiv forması yalnız qeyri-rezident ödənişləri üçün istifadə olunur. Akkreditiv - Bu, müvafiq sənədləri təqdim edən təchizatçının şərtləri ilə akkreditiv ərizəsində nəzərdə tutulmuş məbləğin ödənilməsi üçün alıcının bankının təchizatçının bankına verdiyi sifarişdir. Akkreditivlər örtülü (depozit edilmiş) və ya qapalı (zəmanətli) ola bilər. Təminatlı akkreditivlər ödəyicinin vəsaitlərinin xüsusi bank hesabına əvvəlcədən depozit qoyulmasını tələb edir. Akkreditiv başa çatdıqdan sonra istifadə olunmamış qalıq yenidən müştərinin hesabına köçürülür. Ödənişsiz akkreditivlərin verilməsi banklar tərəfindən ödəmə qabiliyyəti olan birinci dərəcəli müştərilərə öz zəmanəti ilə həyata keçirilir. Hər bir akkreditiv onun növünü göstərir - geri alına bilən və ya geri alına bilməyən. Göstəriş olmadıqda, geri çağırıla bilən sayılır. Geri alına bilən akkreditiv alıcının bankı tərəfindən onun göstərişi ilə təchizatçının razılığı olmadan dəyişdirilə və ya ləğv edilə bilər. Geri dönməz xeyrinə açılmış təchizatçının razılığı olmadan akkreditiv dəyişdirilə bilməz.

Akkreditiv alıcılar və təchizatçılar arasında hesablaşmaları sürətləndirir və eyni zamanda əvvəlcədən ödəmə ilə müqayisədə əhəmiyyətli üstünlüyə malikdir. Qeyri-əmtəə pul vəsaitlərinin hərəkəti istisna olunur. Hətta örtülü akkreditivlərdən istifadə zamanı ödəyicinin vəsaitləri alıcı üçün pulsuz kredit resursları rolunu oynamır, yalnız onun zəmanətlərini təmin etmək üçün bank tərəfindən depozitə qoyulur. Təchizatçı mallar alıcıya göndərildikdən və göndərmə sənədləri onun bankına təqdim edildikdən dərhal sonra ödəniş alır. Akkreditivdən istifadə etməklə ödəniş sxemi Şəkildə göstərilmişdir. 8.3.

düyü. 8.3. Akkreditivlərdən istifadə etməklə ödənişlər: 1. Alıcı akkreditiv açmaq üçün öz bankına ərizə təqdim edir. 2. Akkreditiv alıcının bankında xüsusi hesabda vəsait ehtiyatı saxlamaqla açılır. 3. Alıcıya akkreditivin açılmasını təsdiq edən bank qəbzi verilir. 4. Alıcının bankı tədarükçünün bankına akkreditivin açılması barədə məlumat verir. 5. Akkreditiv təchizatçının bankında xüsusi hesabda açılır. 6. Bank akkreditivin açılması barədə təchizatçıya məlumat verir. 7. Təchizatçı məhsulları alıcıya göndərir. 8. Təchizatçı akkreditiv vəsaitlərini almaq üçün öz bankına hesablar reyestrini və göndərmə sənədlərini təqdim edir. 9. Təchizatçı bankı akkreditivdən hesablar reyestrinin məbləğini tədarükçünün hesabına köçürür və akkreditiv təchizatçının bankında bağlanır. 10. Ödəniş sənədləri təchizatçının bankı tərəfindən alıcının bankına köçürülür. 11. Alıcının bankı xüsusi hesabdan ödəniş məbləğini debet edir və akkreditiv bağlanır.

12. Banklar öz müştərilərinə bank hesabından çıxarışlar verirlər

Ödəniş çekləri icra zamanı yaşayış məntəqələrində istifadə olunur biznes əməliyyatları. Hesablaşma çeki alıcı tərəfindən yazılır və alıcıya verilir, o da çeki ödəniş üçün öz bankına təqdim edir. Akkreditiv kimi, çeklər müştərinin bankdakı xüsusi hesaba daxil olan vəsaitləri ilə əhatə oluna bilər və ya üstü açıla bilər, yəni. bank tərəfindən zəmanət verilir. Müştərinin müraciəti əsasında bank ona çek kitabçası verir ümumi miqdar, çeklərlə ödəniş tələb olunur. Limit məbləği hər çekin arxasında göstərilir. Verilmiş çeklər verilmə günü nəzərə alınmadan on gün müddətində etibarlıdır. Çeklərlə ödənişlər nağd pul dövriyyəsini də sürətləndirir.

düyü. 8.4. Çeklərlə ödənişlər. 1. Alıcı çek kitabçasının verilməsi üçün banka ərizə göndərir. 2. Bank alıcıya çek kitabçası və ya birdəfəlik çek verir. 3. Malların daşınması və ya xidmətlərin göstərilməsi. 4. Çekin verilməsi. 5. Təchizatçı alınan çeki öz bankına təqdim edir. 6. Təqdim olunan çek əsasında pul vəsaitlərinin köçürülməsi ilə bağlı təchizatçının bankı alıcının bankı ilə əlaqə saxlayır. 7. Alıcının hesabından vəsaitlərin silinməsi və təchizatçının hesabına kreditləşdirilməsi. 8. Təchizatçıya onun bank hesabına vəsaitin köçürülməsi barədə bildiriş

vəsaitlər, kiçik topdansatış mağazalarında satın alınarkən kiçik miqdarda malların ödənişi üçün əlverişlidir. Hesablama sxemi Şəkildə göstərilmişdir. 8.4.

Əmtəə mübadiləsi əməliyyatları.

Qarşılıqlı hesablaşmaların və hesablaşmaların aparılması. Faktorinq

Müasirdə Rusiya iqtisadiyyatıəhəmiyyətli yer əmtəə birjası (barter) deyilən əməliyyatlar tutur. Onların görünüşü qarşı tərəf təşkilatları arasında ödəniş vasitələrinin olmaması ilə əlaqədardır.

Barter əməliyyatı vahid müqavilə (müqavilə) ilə rəsmiləşdirilmiş qeyri-valyuta, lakin qiymətli və balanslaşdırılmış mal mübadiləsidir.

Malların qiymətləndirilməsi mübadilə ekvivalentliyini təmin etmək, habelə gömrük dəyərini müəyyən etmək üçün həyata keçirilir. ixrac-idxal əməliyyatları. Ekvivalentliyin şərti onların müqavilə qiyməti, beynəlxalq ödənişlərdə isə dünya qiymətləridir.

Bargain əməliyyatlar əsaslanır barter müqaviləsi. Belə bir müqavilə Sec tərəfindən tənzimlənir. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 31-i və müqavilədə iştirak edən hər bir tərəfin bir məhsulun mülkiyyət hüququnu digəri əvəzində digər tərəfə verməyi öhdəsinə götürdüyü bir müqavilədir. Mübadilə müqaviləsində hər bir tərəf həm satıcı, həm də alıcı kimi çıxış edir.

Qanuna uyğun olaraq, mübadilə edilməli olan malların dəyəri, müqavilədə onların qeyri-bərabər dəyəri göstərilmədiyi halda, ekvivalent kimi tanınır. Sonuncu halda qiyməti mübadilədə alınan malın dəyərindən aşağı olan malı ötürən tərəf əlavə ödəniş etməli və ya daha çox mal təqdim etməlidir. Malların təhvil-təslim və qəbulu xərclərini müqavilə üzrə bu xərcləri öz üzərinə götürən tərəf ödəyir.

Mübadilə müqaviləsinə əsasən, malların təhvil verilməsi vaxtında üst-üstə düşmürsə, müqavilə yerinə yetirilmiş sayılır və mal yalnız hər iki tərəf malı aldıqda satılır, yəni öhdəliklərin əks yerinə yetirilməsi qaydaları tətbiq olunur. Bəzi hallarda tərəflər Art. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 570-ci maddəsi, mübadilə edilmiş mallara mülkiyyət hüququnun verilməsi anını özləri müəyyən edir.

Hesablaşma praktikasında qarşılıqlı əvəzləşdirmə və hesablaşmalardan geniş istifadə olunur. Vəsaitlərin dövriyyəsini sürətləndirmək və büdcənin icrasını təmin etmək üçün əvəzləşdirmələrdən istifadə olunur. Vazi yaşayış məntəqələri üçün klirinq sxemləri istifadə olunur (şək. 8.5). Fərqin xeyrinə köçürülməli olan ofset tərəfi banka sənədlər hazırlayır və bütün nağd gəlirləri almır;

düyü. 8.5. Klirinq əməliyyatları zamanı hesablaşmalar: 1. İnventarların bir-birinə çatdırılması (xidmətlərin göstərilməsi, işlərin görülməsi). 2. B təşkilatı hesablaşmadan sonra yaranan fərq üçün bank sənədlərinə və ödəniş tələblərinə köçürmələr edir. 3. B təşkilatının bankı ödəniş sənədlərini A təşkilatının bankına köçürür. 4. A təşkilatının bankı ödəniş tələbinin qəbul edilməsi barədə müştərisinə məlumat verir. 5. A təşkilatı sənədləri qəbul edir və öz bankına köçürür. 6. Vəsaitlər A təşkilatının hesabından çıxarılır və B təşkilatının hesabına köçürülür. 7. A təşkilatının bankı öz müştərisinə onun cari hesabına vəsaitin daxil olması barədə məlumat verir.

ancaq digər tərəf qarşısında öhdəliklərini aşan fərq.

Faktorinq hesablaşmaları sürətləndirmək və aktivlərin dövriyyəsini artırmaq üçün istifadə olunur. Bu cazibə formasıdır borc pul, görünüş Maliyyə xidmətləri ixtisaslaşmış şirkətlər (faktor firmalar) və ya banklar tərəfindən təmin edilir.

Faktorinqin əsas prinsipi faktor firmasının (bankın) öz müştəri-təchizatçısından öz müştəriləri üçün tələbləri satın almasıdır. Əslində faktor firması (bank) debitor borclarını alır. 2-3 gün ərzində bank tələblərin 70-80%-ni avans şəklində ödəyir. Qalan hissə vəsait alındıqdan sonra bank müştərisinə ödənilir. Beləliklə, bank (firma) faktiki olaraq müştərini maliyyələşdirir (şək. 8.6).

düyü. 8.6. Faktorinq əməliyyatları üzrə hesablamalar: 1. Bank tərəfindən müqavilənin imzalanması və təchizatçı üçün faktorinq xəttinin açılması. 2. Malların çatdırılması (xidmətlərin göstərilməsi). 3. Təchizatçı ödəniş sənədlərini öz bankına təqdim edir. 4. Həmin gün tədarükçünün bankı öz (və ya borc götürülmüş) vəsaitindən vəsaiti təchizatçının hesabına köçürür və bu barədə ona məlumat verir. 5. Təchizatçının bankı sənədləri alıcının bankına köçürür. 6. Alıcının bankı ödəniş sənədlərini qəbul etmək üçün öz müştərisinə köçürür. 7. Alıcı sənədləri qəbul edib öz bankına köçürür. 8. Müvafiq məbləğ vəsait alıcının hesabından silinir və təchizatçının bankına qaytarılır.

Faktorinq xidmətləri borclular tərəfindən borclarının vaxtında ödənilməməsi və onlara verilən kredit mənbələrinin məhdud olması səbəbindən tez-tez maliyyə çətinlikləri yaşayan kiçik və orta sahibkarlar üçün daha effektivdir. Lakin, bir qayda olaraq, faktorinq xidmətləri tabe deyil: çoxlu sayda borclu olan müəssisələr, onların hər birinin borcu azdır; yüksək ixtisaslaşdırılmış və ya qeyri-standart məhsullar istehsal edən müəssisələr; subpodratçılarla işləyən tikinti və digər firmalar; satış sonrası xidmət şərtləri ilə məhsul satan şirkətlər; avans ödənişləri və ya barter tətbiq edən müəssisələr.

Hesablaşma sistemində veksellərin, xəzinə veksellərinin və digər qiymətli kağızların istifadəsi

Təşkilat istehsal-təsərrüfat fəaliyyətini həyata keçirərkən təchizatçı tərəfindən ona verilən kommersiya kreditindən istifadə edə bilər.

Kommersiya krediti satılan məhsullar, görülən işlər və ya göstərilən xidmətlər üçün möhlət və ya hissə-hissə ödənişdir. Təxirə salınma və ya hissə-hissə ödəməyə bərabərdir qısamüddətli kredit, alıcı isə təchizatçıya faiz ödəməlidir. Kommersiya krediti formada verilir hesabı açın və ya hesab forması.

Uyğun olaraq hesablamalar hesabı açın tədarükçünün ödəniş sənədlərini alıcıya təqdim etməsi və qeydiyyata alınmadan debitor hesabı açması adi formasını təmsil edir borc öhdəliyi. Təchizatçının bank hesabına vəsait daxil olduqdan sonra borclunun borcu ödənilir.

Bill - Bu, vekseldə göstərilən məbləğin müəyyən edilmiş müddətdə ödənilməsi üçün yazılı vekseldir. Forma kimi vekseldən istifadə olunur kommersiya krediti və ödəniş vasitəsi kimi. Bu, sahibinə (veksel sahibinə) borclundan öhdəliyin məbləğinin ödənilməsini tələb etmək üçün mübahisəsiz hüquq verən qiymətli kağızdır. İki növ veksel var: sadə və köçürülə bilən.

Veksel (solo) veksel sahibinin ödəmə müddəti başa çatdıqdan sonra veksel sahibinə müəyyən məbləği ödəməyə dair qeyd-şərtsiz öhdəliyidir.

Köçürmə vekselində (vekseldə) vekseldə göstərilən məbləğin üçüncü şəxsə (remitee) ödənilməsi barədə vekseldə ödəyicinin vekselin ödəyicisinə əmri var. Köçürmə vekselinin əsas şərti onun ödəyici (veksel) tərəfindən aksept edilməsidir. Əks halda veksel alana vekselin borcluna çevrilmir. Ödəniş vaxtı çatmazdan əvvəl alıcı ödəyiciyə vekseli qəbul etməyi təklif etməlidir. Əgər ödəyici bunu etməyibsə, o zaman siyirtməçi (çiftçi) borclu olur.

düyü. 8.7. Veksellə ödənişlər: 1. Satıcı məhsulları alıcıya göndərir. 2. Çekmece (alıcı) vekseli sahibinə (satıcıya) verir. 3. Vekselin sahibi vekseli ödəniş üçün təqdim edir. 4. Çekmece hesabı ödəyir

düyü. 8.8. Veksel üzrə ödənişlər: 1. Çekçi (təchizatçı) vekseli (təchizatçı) vekseli (alıcını) malla təmin edir (ona xidmət göstərir) və ona veksel (veksel) göndərir. 2. Razılaşan qəbul edilmiş vekseli (qara layihəsini) veksəyə qaytarır. 3. Çekçi aksept edilmiş vekseli göndərənə göndərir. 4. Göndərən vekseli ödəniş üçün veksel sahibinə təqdim edir. 5. Çekçi vekseli ödəyir və eyni zamanda onun arxa tərəfində ödəniş qeydi etməklə onu ləğv edir.

Hesabı ödəməkdən imtina notarius və ya məhkəmə tərəfindən təsdiqlənməlidir. Veksel sahibləri borcun vaxtında ödənilməməsi nəticəsində yaranan xərc və itkiləri öz üzərinə götürdükləri üçün vekseldə göstəriləndən artıq məbləğdə etiraz edilmiş veksellər üzrə məhkəməyə iddia qaldıra bilərlər.

Vekseldə bu növ qiymətli kağızlar üçün müəyyən edilmiş bütün rekvizitlər olmalıdır. Ən azı birinin olmaması məcburi detallar veksel səlahiyyətindən məhrum edir və o, adi vekselə çevrilir.

Köçürmə veksellərinə əlavə olaraq aval vasitəsi ilə təminat verilə bilər - bu üçüncü tərəfin, adətən bankın veksel üçün verdiyi zəmanətdir. Aval veksel üzrə zəmanət qeydidir. Köçürmə vekselləri təcili ola bilər, yəni ödəmə tarixini göstərir və ya təqdim edildikdə ödənilməlidir.

Vekselin digər qiymətli kağızlardan fərqləndirici xüsusiyyəti onun əldən-ələ keçirmə qabiliyyətidir. Bu halda veksel ödəniş vasitəsinə çevrilir. Köçürmə vekselinin köçürülməsi adlanır təsdiq və vekselin arxa tərəfində və ya üzərinə indossament qoymaqla həyata keçirilir əlavə vərəq - uzlaşmaq, ki, onun tərkib hissəsidir.

düyü. 8.9. Vekselin üçüncü şəxsə verilməsi yolu ilə tədavül prosesi: 1. Vekseli vekseli sahibinə təhvil verir. 2. Vekselin sahibi malları (məhsulları, işləri görür, xidmətlər göstərir) çekmeceye göndərir. 3. Vekselin sahibi vekseli indossament (indossament) yolu ilə indossata verir. 4. İndossant köçürmə vekselini ödəniş üçün veksel sahibinə təqdim edir. 5. Çekmece hesabı ödəyir

Rusiyada veksellərdən istifadə etməklə ödənişlər kifayət qədər geniş yayılmışdır son illər. Bununla belə, onların tətbiqi praktikası qəbul ediləndən əhəmiyyətli dərəcədə fərqlənir xarici ölkələr. Fərq, bir tərəfdən, veksel emitentlərinin öz öhdəliklərinin ödəyicisi kimi kifayət qədər etibarlı olmamasındadır, digər tərəfdən, təsərrüfat subyektləri arasında hesablaşmalar üçün ödəniş vasitələrinin olmaması yeni pul surroqatlarının emitentlərinin - bankların yaranmasına səbəb olmuşdur. ki, öz veksellərini kredit resursları kimi buraxırdılar.

Bununla belə, veksellərin bir alət kimi əhəmiyyəti maliyyə bazarıçox qiymətləndirmək çətindir. Bir borc öhdəliyi kimi vekselin qeyd-şərtsizliyi, ona qarşı cərimələrin sərtliyi, ondan kommersiya krediti vasitəsi və gəlir mənbəyi kimi istifadə etmək imkanı onun Rusiyada geniş yayılmasına səbəb olmuşdur. Bank vekseli veksel sahibi tərəfindən digər təşkilatlarla hesablaşmalarda ödəniş vasitəsi kimi istifadə oluna bilər və eyni zamanda satıla bilər. təkrar bazar digər investora qiymətli kağızlar.

Hesablaşma sənədləri kimi veksellərdən əlavə kifayət qədər likvidliyə malik olan digər qiymətli kağızlar da istifadə edilə bilər. Bunlara daxildir dövlət qısamüddətli istiqrazları(GKO), xəzinə vekselləri s. Dövlət qiymətli kağızlarının üstünlüklərinə onların yüksək etibarlılıq dərəcəsi, kifayət qədər gəlirlilik səviyyəsi və yüksək likvidlik daxildir. Ödəniş aləti kimi çıxış edən bu qiymətli kağızlar vəsaitlərin dövriyyəsini sürətləndirməyə və ödənişsizliyin həcmini azaltmağa kömək edir.

1997-ci ilə qədər xəzinə istiqrazlarının dəyişdirilməsi vergi güzəştləri. Ancaq bu vergi ödəmə üsulu var əhəmiyyətli çatışmazlıq- “real” pulla ödənilməyən vergilər büdcə xərcləri üçün istifadə edilə bilməz. Buna görə də belə hesablamalar dayandırılıb və hazırda istifadə edilmir.

Valyuta əməliyyatlarının tənzimlənməsinin əsas qaydaları

Dəyəri xarici valyutada ifadə olunan əməliyyatları həyata keçirərkən təşkilatlar rəhbər tutulur qanunvericilik aktları və Rusiya Federasiyasında valyuta tənzimlənməsinin əsas prinsiplərini müəyyən edən valyuta məsələləri üzrə idarə təlimatları.

Valyuta əməliyyatları bölünür cari Və kapitalın hərəkəti ilə bağlıdır.

Birinciyə xarici ticarət üzrə hesablaşmalar, 180 gündən çox olmayan müddətə kreditlərin verilməsi və alınması, qeyri-ticarət hesablaşmaları və s. üçün xarici valyutanın Rusiyaya və geriyə köçürülməsi daxildir.

İkincisi, birbaşa investisiyaları, portfel investisiyası, 180 gündən artıq müddətə kreditlərin verilməsi və alınması və s.

Cari valyuta əməliyyatları rezidentlər tərəfindən məhdudiyyətsiz həyata keçirilir və kapitalın hərəkəti ilə bağlı valyuta əməliyyatları - Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankı tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada.

Xarici valyutada əməliyyatların aparılmasının bir xüsusiyyəti hesablamadır məzənnə fərqləriəməliyyatların aparıldığı gün və hər ayın sonunda. Məzənnə fərqi, dəyəri maliyyə hesabatlarının hesablanması və ya tərtib edildiyi tarixə Mərkəzi Bankın məzənnəsi ilə xarici valyutada qiymətləndirilən müvafiq əmlakın və ya öhdəliyin rublla qiymətləndirilməsi ilə onların rublla qiymətləndirilməsi arasındakı fərqdir. mühasibat uçotu və ya əvvəlki hesabat üçün qəbul.

Məzənnə fərqləri təşkilatın mənfəət və ya zərərinə hesablanır (formalaşma üzrə əməliyyatlar istisna olmaqla). nizamnamə kapitalı) və vergi məqsədləri üçün nəzərə alınır. Müsbət məzənnə fərqləri artır vergi tutulan gəlir, mənfi - azaldın.

• Valyuta klirinqi əmtəə tədarükü və göstərilən xidmətlərin qiymət bərabərliyindən irəli gələn əks iddia və öhdəliklərin qarşılıqlı kompensasiyası üçün hökumətlərarası sazişdir.
• uyğun olaraq yaradılmış hüquqi şəxslər rezidentlərdir Rusiya qanunvericiliyi və Rusiya ərazisində yerləşən; şəxslər müvəqqəti xaricdə olanlar da daxil olmaqla Rusiyanın daimi sakinləri; Rusiyanın sərhədlərindən kənarda diplomatik və digər rəsmi nümayəndəlikləri və s.

Təsərrüfat subyektləri öz fəaliyyətləri zamanı istifadə edirlər nağdsız ödənişlər və nağd ödənişlər. Müəssisənin vəsaitlərinin uçotu pulun daxil olması, xərclənməsi və hərəkəti haqqında təsəvvür yaradır. Eyni zamanda, nağd puldan istifadə qaydaları qanunla tənzimlənir.

Pul vəsaitlərinin uçotunun məqsəd və vəzifələri

Nəzərə alsaq ki, təsərrüfat subyektlərinin həm nağd, həm də nağdsız formada olan pul vəsaitləri ən yüksək likvid aktivlərdən biridir, nağd pul vəsaitlərinin uçotu onların daxil olma mənbələri və sonrakı istifadə istiqamətləri haqqında məlumatları tam təmin etməlidir. Maliyyə resursları ilə əməliyyatlar aşağıdakı vəzifələri yerinə yetirir:

• təşkilatın maliyyə hesabatlarının sənədləşdirilməsi;
• müxtəlif növ hesablamalar apararkən qanunvericiliyə riayət edilməsi;
• vəsaitlərin məqsədyönlü istifadəsi;
• qarşı tərəflər, büdcə, işçilər və digər kreditorlarla hesablaşmalar.

Vəsaitlərin uçotunun nəzəri əsasları və onların hərəkəti PBU 23/2011-də öz əksini tapmışdır. Maliyyə hesabatlarının bir hissəsi olaraq, maliyyə məlumatlarını təhlil etmək üçün müəssisələr Forma 4 “Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat”dan istifadə edirlər. Pul vəsaitlərinin uçotunun xüsusiyyətləri həm də ondan ibarətdir ki, eyni vaxtda bir neçə vergitutma rejimini tətbiq edən təsərrüfat subyektlərindən nağd və nağdsız daxilolmalar və xərclər üzərində ayrıca nəzarəti həyata keçirmək tələb olunur.

Pul vəsaitlərinin uçotunun vəzifələri həmçinin vergi məqsədləri üçün aparılan əməliyyatlar haqqında məlumatların təhlilindən ibarətdir. Beləliklə, kassa xərcləri reyestri müəssisənin cari dövrdəki faktiki xərcləri haqqında təsəvvür yaradır.

Təşkilatın vəsaitlərinin uçotu

Təşkilatın vəsaitlərinin uçotu onların faktiki daxil olmasına və istifadəsinə nəzarəti nəzərdə tutur. Yüksək likvidli aktivləri təmsil edən nağd pula aşağıdakılar daxildir:

• üçün vəsait bank hesabları;
• kassada nağd pul;
• hesabat fondları;
• ilə digər aktivlər yüksək dərəcə likvidlik.

Hesablaşmaların aparılması, xüsusilə nağd pul vəsaitlərinin uçotu və nəzarəti, bir qayda olaraq, maliyyə məsul şəxsə həvalə edilir.

Nağdsız hərəkətlər məcburi müvafiq qeydlərlə təsdiqlənməlidir. Təşkilat və ya fərdi sahibkar öz fəaliyyəti zamanı nağd ödənişlərdən istifadə edirsə, bu cür əməliyyatlar bütün kassa intizam qaydalarına ciddi şəkildə riayət etməlidir. Eyni zamanda, kiçik sahibkarlıq subyektlərinə və fərdi sahibkarlara nağd pul uçotunun sadələşdirilmiş formada aparılmasına icazə verilir.

Müəssisədə pul vəsaitlərinin uçotu hesablardan istifadə etməklə formalaşır:

• 52 “Valyuta hesabları”;
• 55 “Xüsusi bank hesabları”;
• 57 “Tərcümələr yolda.”

Nağd və nağdsız vəsaitlərin uçotu

Nağd pul dövriyyəsi ciddi şəkildə tənzimlənir. Nağd pulun uçotu Rusiya Bankının 11 mart 2014-cü il tarixli 3210-U nömrəli Direktivi ilə təsdiq edilmiş kassa əməliyyatlarının aparılması Qaydasına tabedir. İstənilən daxil olan və ya çıxan əməliyyatlar vahid sənədlərdən, o cümlədən kassa kitabçasından, kassa orderlərindən istifadə etməklə əks etdirilməlidir. , nağd pul balansı limitinə uyğun davam etmək üçün təsdiq edilməlidir. Nağd pul əməliyyatlarının aparılmasına cavabdeh olmaq üçün maddi məsul şəxs təyin edilir.

MMC-də nağd pul axınının uçotu subhesablarda yerləşdirilə bilər:

• 50.1 - milli valyutada olan bütün vəsaitlər nəzərə alınır. Xarici pul vəsaitlərinin olması əlavə subhesabların açılmasını tələb edir;
• 50.2 - pul qəbulu üçün əlavə məntəqələrdə, məsələn, pərakəndə satış məntəqələrində istifadə olunan operativ kassalar;
• 50.3 - təşkilatın kassasında digər pul sənədləri saxlandıqda açılır - biletlər, möhürlər və s.

Misal 1.

Təşkilatın nağd pul balansının həddi 45.000 rubl səviyyəsində müəyyən edilmişdir. İş gününün əvvəlində kassada 35 min rubl var idi. öhdəlik götürmüşdülər aşağıdakı əməliyyatlar: müştərilərdən ödəniş qəbzi - 18.000 rubl, işçilərin əmək haqqı üçün bankdan çıxarılması - 118.000 rubl, əmək haqqının verilməsi - 118.000 rubl, hesabatların verilməsi - 25.000 rubl. Nağd pulun uçotu cədvəli (qəbz, xərc, qalıq) belə görünəcək:

Açılış balansı			Məbləğ, rub.	əməliyyatın adı	Balansın bağlanması
				Alıcılardan ödəniş
				Cari hesabdan qəbz
				İşçilərə əmək haqqının ödənilməsi
				Hesabatlı vəsaitlərin verilməsi

Bank köçürməsi ilə vəsaitlərin uçotu 51 - hesabından istifadə etməklə aparılır. hesablar açın bankda. Qəbzlər hesabın debetini, silinmələr krediti təşkil edir. Nümunə girişlər:

• Dt 51 - Kt 62 - qarşı tərəflərdən ödəniş kreditləşdirilib;
• Dt 68 - Kt 51 - vergilərin ödənilməsi;
• Dt 60 - Kt 51 - təchizatçılara ödəniş;
• Dt 91 - Kt 51 - bank xidmətləri üçün komissiya silindi.

Daxil olan xərc əməliyyatlarının əksəriyyəti nağdsız formada həyata keçirilməlidir, çünki qanun nağd ödənişi məhdudlaşdırır. Hüquqi şəxslər arasında belə hesablaşmalar hər bir müqavilə üzrə 100.000 rubldan çox olmamalıdır.

Bir neçə bank hesabı açmağa icazə verilir. Digər ölkələrin valyutalarında pul saxlamaq üçün bu hesabda pul vəsaitlərinin hərəkətinin uçotu 52 hesabından istifadə olunur valyuta tənzimlənməsi, yəni xarici valyutada olan qalıqlar hər hansı əməliyyatlar başa çatdıqdan sonra rubla çevrilir. Nəticədə, əməliyyat tarixində rublun məzənnəsindən asılı olaraq, məzənnə fərqləri formalaşır - müsbət və ya mənfi.

Digər vəsaitlərin uçotu

Təsərrüfat subyektlərinin kassa aparatlarından və cari hesablardan əlavə, xüsusi bank hesablarından istifadə etməklə vəsait saxlamaq hüququ vardır: akkreditivlər (bankın müştərinin sifarişi ilə vəsait köçürdüyü nağdsız ödəniş formalarından biri), depozitlər, kitabları yoxlayın. Bu məqsədlər üçün pul vəsaitlərinin uçotu 55 saylı hesabdan istifadə etməklə aparılır.

Xüsusi əməliyyatların aparılması zərurəti yarandıqda xüsusi bank hesablarından istifadə edilir. Məsələn, əmanətlər kredit təşkilatlarında artan faiz dərəcələri ilə pul saxlamaq üçün istifadə olunur, çek sənədlərində isə təqdim edən şəxsə pul vəsaitinin verilməsi əmri var.

Pulun mövcudluğu haqqında məlumatı əks etdirən digər hesab 57 “Yolda olan pul vəsaitləri” hesabıdır. Hərəkətdə bəzi müvəqqəti fərqlərin olduğu hallarda istifadə olunur, məsələn:

• Dt 57 - Kt 50 - bank hesabını doldurmaq üçün kassadan verilən pul;
• Dt 51 - Kt 57 - bank hesabına qəbz.

Pul vəsaitlərinin uçotu (qısaca) hərəkəti, qəbulu və istifadəsi haqqında ümumiləşdirilmiş məlumatdır pul aktivləri müəssisədə.

Nağd puldur maddi resurslar təşkilatlar, istənilən növ və səviyyəli öhdəliklərin yerinə yetirilməsini təmin etməyə qadir olan ən yüksək likvid aktivlərdir. Aydındır ki, büdcəyə, kadrlara və digər kreditorlara olan borcların vaxtında ödənilməsi onların mövcudluğundan asılıdır.

Pul vəsaitləri təşkilatın cari aktivlərinə daxildir.

Nağd pul likvidlik əmsalı bir kimi qəbul edilən aktivdir. Həqiqətən də, əgər hər hansı aktivin likvidliyi onun pula dəyişdirilmək qabiliyyəti ilə müəyyən edilirsə, onda pulun özü tərifinə görə likvid olduğu qənaətinə gəlir. Beləliklə, likvidlik əmsalının dəyəri bir kimi qəbul edilir və bütün digər aktivlər üçün likvidlik bu aktivlərin satıla bilən payı kimi müəyyən edilir. Mühasibat uçotunda pulun həyatda yerinə yetirdiyi beş funksiyanın hamısı həyata keçirilir: dəyər ölçüsü pulun özündən başqa bütün aktivlərin qiymətləndirilməsi yolu ilə təzahür edir, tədavül vasitəsi və ödəniş vasitələri onların hərəkətinin, vasitələrinin uçotu kimi təzahür edir. yığılmanın - anbar kimi və nəhayət, dünyanın funksiyası valyuta əməliyyatlarının uçotunda öz ifadəsini tapır.

Nağd pullar aşağıdakı kimi tanınır: müəssisənin bank hesablarındakı qalıqlar (nağdsız vəsaitlər), habelə onun rəhbərliyi tərəfindən müstəqil olaraq saxlanılan pul və ekvivalent tokenlər (nağd pul). Bu tərifdə aşağıdakı əsas anlayışları vurğulamaq lazımdır: pul vəsaiti; bank hesabı qalıqları; əskinaslar, müstəqil saxlanılır və onlara ekvivalent işarələr.

Təşkilatın vəsaitlərinə (aktivlərinə) daxildir: kassada olan pul vəsaitləri; cari hesabda və digər bank hesablarında olan vəsaitlər; xarici valyuta; pul sənədləri; tərcümələr yoldadır.

Xarici valyuta qanuni olan əskinaslara aiddir ödəniş vasitəsi müvafiq xarici dövlətdə və ya dövlətlər qrupunda, habelə bank hesablarındakı vəsaitlər pul vahidləri xarici ölkələr və beynəlxalq pul və ya hesab vahidlərində.

Bundan əlavə, pul sənədləri kimi bir şey var. Pul sənədləri bunlardır: möhürlər dövlət rüsumu, poçt markaları, köçürmə vekselləri, ödənişli, lakin verilməmiş aviabiletlər, istirahət evlərinə və sanatoriyalara ödənişli vauçerlər. Səhmdar cəmiyyətləri pul sənədlərinin bir hissəsi kimi nəzərə alınır öz səhmləri, sonradan satılması və ya ləğv edilməsi üçün səhmdarlardan alınmışdır.

Tranzitdə olan köçürmələr - təşkilatın cari və ya digər hesablarına mədaxil edilmək üçün bankların, inkassatorların, təşkilatlardakı müştərək kassalara, poçt şöbələrinin kassalarına və s. yerləşdirilmiş vəsaitlər (ticarət gəlirləri və s.) hələ təyinatına görə hesablanmışdır.

Fiziki forma Pulun təcəssümü nağd əskinaslardır: kağız (biletlər) və metal (sikkələr). Onların istehsalının forması və qaydası dövlət tərəfindən müəyyən edilir, tənzimlənir və nəzarət edilir. Çox vaxt elektron qeydlərlə təmsil olunan bank hesabı qeydləri ən müasir pul forması kimi tanınmalıdır.

Bütün digər aktivlərdən fərqli olaraq, nağd pul yalnız bir qiymətləndirmə növünə malikdir - nominal və ya nominal dəyər, əskinasda göstərilən və ya müvafiq olaraq siyahıya alınmışdır. Bank hesabı və mühitin özünün qiymətindən asılı deyil: kağız, metal, kompüter yaddaşı. Əgər əskinasın dəyəri onun nominal dəyərindən (qiymətli və nadir sikkələr, nadir əskinaslar) fərqlənməyə başlayırsa, o zaman o, ya pul kimi istifadəsini dayandırır və pul kimi əks olunur. qiymətli metal, mallar alış qiyməti ilə və ya daha çox cari dəyərlə və ya pul kimi uçota alınmağa davam edir, lakin sonuncu halda nominal dəyərlə.

Həm nağd pulla, həm də əməliyyatlara xüsusi qaydalar tətbiq edilir nağdsız vasitələr. Hesablaşmaların aparılması qaydalarını, pul vəsaitlərinin hərəkətini sənədləşdirən sənəd dövriyyəsini, onların təqdim olunanadək saxlanma qaydasını dövlət müəyyən edir. xüsusi tələblər pulun saxlandığı binalara və onların üzərindəki qıfıllara, nəzarət, məsuliyyət və hesabat. Üstəlik, bu tələblər təkcə dövlət müəssisələrinə aid deyil, bütün iştirakçılar üçün məcburidir iqtisadi dövriyyə.

Bazar iqtisadiyyatı şəraitində müəssisə xaricdən aldığı hər şeyə görə pul ödəməli və müvafiq olaraq satılan məhsul və ya göstərilən xidmətlərə görə ödəniş almalıdır.

Bundan əlavə, büdcə, banklar, sığorta orqanları, müxtəlif ilə hesablaşmalar həyata keçirilir ictimai təşkilatlar, xeyriyyə fondları, bilavasitə işçilərlə və s.. Müəssisələr arasında yaranan bütün növ hesablaşmalar puldan istifadə etməklə həyata keçirilir. Onların köməyi ilə transformasiya tamamlanır pul forması ildə vəsait ayrılmışdır məhsuldar ehtiyatlar, pul vəsaitlərinin qəbulu və onun tərkibində olan xalis gəlir.

Ödənişlər iki formada həyata keçirilir: bank sistemi vasitəsilə nağdsız köçürmələr və ya nağd ödənişlər formasında (nağdsız və nağd ödənişlər).

Yerləşdiyi ərazidəki hər bir müəssisəyə pulun saxlanmasına və nağdsız ödənişlərin aparılmasına görə kredit təşkilatları(adətən banklar) açıq hesablaşma və digər zəruri işıqlar. Hesablar Planında və s normativ sənədlər konsepsiyası" kredit təşkilatı"(banklar və bank olmayan təşkilatlar mehmanxana bank əməliyyatları aparmaq üçün Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankından lisenziya almış şəxslər).

həyata keçirilir nağd əməliyyatlar bank vasitəsilə dövlətə müəssisələrin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinə hərtərəfli nəzarət etməyə imkan verir. Bank müəssisələrin müəyyən edilmiş əməkhaqqı fondlarına, ezamiyyət limitlərinə və ezamiyyət xərclərinə riayət etmələrinə nəzarət edir, müəssisə ilə hesablaşmaların vaxtında aparılmasına nəzarət edir. dövlət büdcəsi vergilər, rüsumlar, hesabların vaxtında ödənilməsi və təchizatçıların ödəniş tələbləri üzrə müəssisəyə kreditlər verir. müxtəlif məqsədlər, müəyyən girov qarşılığında və bu kreditlərin müəyyən edilmiş müddətdə qaytarılmasına nəzarət edir və s.

Bank vasitəsilə nağdsız köçürmələrlə ödənişlərin həyata keçirilməsi hüquqi şəxslər tərəfindən aparılan əməliyyatların məbləğlərinin məhdudlaşdırılması, habelə nağd pul qalıqlarının məhdudlaşdırılması ilə əlaqədar əsas ödəniş formasıdır. Bu formadan istifadə etməklə təkcə mal tədarükçüləri ilə onlardan alınan maddi sərvətlər və ya alıcılarla göndərilən və ya onlara təqdim olunan məhsullara, görülən işlərə və xidmətlərə görə hesablaşmalar deyil, həm də büdcə, vergilər, müxtəlif növ debitorlar və kreditorlarla hesablaşmalar aparılır. sənayeni idarə edən orqanla, idarələrarası hesablaşmalara etibar etməklə), törəmə və əsas müəssisə ilə, əmək haqqı ödənişlərinin həyata keçirildiyi həmkarlar ittifaqı təşkilatı ilə əmanət kassaları, və bir sıra digər hesablamalar.

Müəssisənin bankda saxlanılan pul vəsaiti mahiyyət etibarı ilə bankdan debitor borc kimi qəbul edilməlidir. Və əgər belədirsə, o zaman bank hesablarında olan fond qalıqlarının çox likvidliyi, kimi debitor borcları bank, sonuncunun etibarlılığından və onunla razılaşmadan asılıdır: uzunmüddətli depozitlərin cari hesab qalıqlarından qat-qat az likvid olduğu tamamilə aydındır.

Bu, böyük əhəmiyyət kəsb edən bir nəticəyə gətirib çıxarır: nağd pul digər aktivlərin likvidliyinin ölçüsü kimi xidmət etsə də, onun öz likvidliyi mütləq hesab edilə bilməz.

Bankda pul saxlamaq müəyyən bir risklə əlaqələndirilir, çünki bank ödənişləri dayandıra bilər və pul tamamilə və ya qismən itirilə bilər, buna görə də vəsaitin bir hissəsi təşkilatın özündə saxlanılır.

Təşkilatın özündə saxlanılan əskinaslar onun pul qalıqlarını əks etdirir. Burada ödəmə qabiliyyətinin əlamətləri ilə bağlı likvidlik məhdudiyyətləri də mövcuddur: əskinasların zədələnməsi onların dəyər itirməsinə, eləcə də riyazi dövriyyə qaydalarına, məsələn, imitasiyaya səbəb ola bilər. maksimum məbləğ hüquqi şəxslər arasında nağd ödənişlər, onların saxlanmasına məhdudiyyətlər və s.

Müəssisədə pulun saxlanması, həm öz işçiləri, həm də üçüncü şəxslər tərəfindən oğurluq nəticəsində hesablanmış faizlər şəklində gəlir itkisi ilə əlaqələndirilir az miqdarda vəsait işçilərə əmək haqqının nağd şəkildə ödənilməsinə (əmanət kassaları vasitəsilə əmək haqqının ödənilməsinə keçməmiş müəssisələrdə), məsul şəxslərə, nağd şəkildə satılan mallara və s. Pul bütün hesablamalarda vasitəçi olduğundan aydındır ki, pul vəsaitlərinin xalq təsərrüfatında normal dövriyyəsini təmin etmək üçün fəaliyyət göstərdiyi şəraitdə bazar iqtisadiyyatı bütün hesablamaları düzgün və vaxtında aparmaq lazımdır. Öz növbəsində, hesablaşma əməliyyatlarının səmərəliliyi daha çox dövlətdən asılıdır mühasibat uçotu nağd, hesablaşma və kredit əməliyyatları.

Pul vəsaitlərinin, hesablaşmaların və kreditlərin uçotu sahəsində mühasibat uçotu qarşısında aşağıdakı əsas vəzifələr durur:

İstər nağdsız, istərsə də nağd pul köçürmələri ilə zəruri ödənişlərin vaxtında və düzgün aparılması;

Pul vəsaitlərinin mövcudluğu və hərəkəti və hesablaşma əməliyyatlarının mühasibat uçotu registrlərində tam və operativ əks etdirilməsi.

Uyğunluq mövcud qaydalar ayrılmış limitlərə, vəsaitlərə və smetalara uyğun olaraq vəsaitdən təyinatı üzrə istifadə edilməsi;

Təşkilat və saxlama son tarixlər vəsaitlərin inventarlaşdırılması və ödənişlərin vəziyyəti, vaxtı keçmiş debitor və kreditor borclarının yaranmasının qarşısının alınması yollarının tapılması;

Nəzarət-kassa aparatında, cari və digər bank hesablarında pulun olmasına və saxlanmasına nəzarət;

Hesablaşma və ödəniş intizamına riayət olunmasına, maddi sərvətlərə və xidmətlərə görə məbləğlərin, habelə kreditləşmə yolu ilə daxil olan vəsaitlərin vaxtında köçürülməsinə nəzarət etmək.

Vəsaitlərin uçotu, onların mədaxilinə və təyinatı üzrə istifadəsinə nəzarət etmək üçün aşağıdakı mühasibat uçotu hesabları nəzərdə tutulur: 50 “Nağd pul”, 51 “Nağd pul hesabları”, 52 “Valyuta hesabları”, 55 “Xüsusi bank hesabları”, 57 “Tranzit köçürmələr”. Onların hamısı balansa münasibətdə aktivdir. Debet balansı müxtəlif növ vəsaitlərin mövcudluğu deməkdir. Debet dövriyyəsi kreditləşdirilmiş məbləğlər və ya satınalmalar və köçürmələr şəklində artımdır. Kredit dövriyyəsi vəsaitlərin azalması və onların təyinatı üzrə istifadə edilməsi deməkdir.

BALANSDA NAĞD VAXT

Hər hansı bir şirkət öz fəaliyyəti zamanı mühasibat (maliyyə) hesabatlarını hazırlayarkən aktiv hissədə əks olunan vəsaitləri alır və xərcləyir. balans hesabatı balansın formalaşma tarixinə təşkilatın sərəncamında olan vəsait qalığına bərabər məbləğdə.
Lakin, təşkilatın vəsaitləri haqqında məlumatlar balansa daxil edilməzdən əvvəl, onlar haqqında məlumat müvafiq mühasibat hesablarında toplanır.
Bu yazıda vəsaitlərin uçotu və təşkilatın balansında əks etdirilməsi qaydasını nəzərdən keçirəcəyik.

Birincisi, qeyd edirik ki, funksionallığına görə təşkilatın pul vəsaitləri ən yüksək likvidliyə malik aktivləri təmsil edir. Balans hesabatı tərtib edilərkən, onlar "bölməsində əks olunur" Cari aktivlər" 1250 "Pul vəsaitləri və onların ekvivalentləri" sətrində.
Eyni zamanda, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 02.02.2011-ci il tarixli N 11n əmri ilə təsdiq edilmiş "Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat" (PBU 23/2011) Mühasibat Uçotu Qaydalarının 23-cü bəndi (hazırda federal olaraq kommersiya sahəsində fəaliyyət göstərir. mühasibat uçotu standartı) pul vəsaitlərinin ekvivalentlərinə yüksək likvidlik daxildir maliyyə investisiyaları asanlıqla məlum olan nağd pula çevrilə bilən və dəyərdə cüzi dəyişikliklər riskinə məruz qalanlar.

Nağd pula daxildir:
- təşkilatın kassa(lar)ındakı nağd pul;
- təşkilatın bank hesablarında olan vəsaitlər;
- məsul şəxslərin əlində olan vəsaitlər.
Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 31 oktyabr 2000-ci il tarixli 94n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş təşkilatların maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin uçotu üçün Hesablar Planında və onun tətbiqi Təlimatlarında pul vəsaitlərinin hərəkətini uçota almaq (bundan sonra - Cədvəl). Hesablar) aşağıdakı sintetik hesablar təqdim olunur:
- "Kassa aparatı";
- "Cari hesablar";
- "Valyuta hesabları";
- “Xüsusi bank hesabları”;
- “Tərcümələr yolda”.
Gəlin onlara daha yaxından nəzər salaq.

Kassada pul vəsaitlərinin uçotu

Rusiya Federasiyasının ərazisində nağd pulla nağd əməliyyatların aparılması qaydası Rusiya Bankının 11 mart 2014-cü il tarixli N 3210-U “Hüquqi şəxslər tərəfindən nağd pul əməliyyatlarının aparılması qaydası və sadələşdirilmiş qaydada” Direktivi ilə tənzimlənir. nağd pul əməliyyatlarının aparılması fərdi sahibkarlar və kiçik biznes."
Hesablar Planına uyğun olaraq, 50 "Nağd pul" hesabı təşkilatın kassalarında vəsaitlərin mövcudluğu və hərəkəti haqqında məlumatları ümumiləşdirmək üçün istifadə olunur. Bu hesabın debeti üzrə pul vəsaitlərinin və pul sənədlərinin kassada qalığı və mədaxilini, kreditində isə onların xərclənməsi və silinməsi qeyd edilir.
50 №-li “Kassir” hesabı üçün aşağıdakı subhesablar açıla bilər:
- 50-1 “Təşkilat kassası”,
- 50-2 "Əməliyyat kassası",
- 50-3 "Pul sənədləri".
50-1 "Təşkilatın pul vəsaiti" subhesabında vəsaitlər uçota alınır rus valyutası(rubl, qəpik). Bununla belə, təşkilatda xarici valyutada nağd əməliyyatlar aparılarkən əlavə olaraq valyuta növləri üzrə analitik hesabların (“Təşkilatın ABŞ dolları ilə kassası”, “Təşkilatın avro ilə kassası” və s.) açılması zəruridir.
50-2 "Əməliyyat kassası" subhesabında əmtəə məntəqələrində (estakadalarda), əməliyyat məntəqələrində, dayanacaqlarda, çay keçidlərində, gəmilərdə, limanların bilet və baqaj kassalarında açılmış kassalarda vəsaitlərin mövcudluğu və hərəkəti nəzərə alınır. (pirslərdə), qatar stansiyalarında, bilet kassalarında, poçt şöbələrində və s.
50-3 "Kassa sənədləri" subhesabında təşkilatın kassasındakı poçt markaları, ödənilmiş çeklər, yanacaq kartları, rabitə kartları, səyahət sənədləri və s. Pul sənədləri pul olmadığından və pul ekvivalentləri, lakin mahiyyətcə təmsil edirlər