Gəlir və xərclərin vergi reyestrləri nədir. Vergi uçotunun əsas prinsipləri

Gəlir vergisinin ödəyicisi olan təşkilatlar müəyyən edilsin vergi bazası vergi uçotunu aparmalıdır. İlkin sənədlər əsasında aparılır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 313-cü maddəsi).

Vergi kitabçaları nədir?

Əsasında vergi uçotu təşkilatlar reyestrləri yalana bilər mühasibat uçotu. Bu registrlərdə vergitutma bazasını müəyyən etmək üçün kifayət qədər məlumat yoxdursa, o zaman təşkilat vergi uçotu registrlərini hazırlamalıdır. Bunu etmək üçün ən uyğun variantı seçməlisiniz:

• mühasibat uçotu registrlərini əlavə rekvizitlərlə əlavə etmək;
• müstəqil vergi uçotu registrlərini hazırlamaq.

Vergi uçotunun analitik registrləri

Vergi uçotunun analitik registrləri - məlumatların Ch.-nin tələblərinə uyğun olaraq sistemləşdirilmiş və qruplaşdırılmış vergi uçotunun konsolidə edilmiş formaları. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25-i mühasibat uçotu hesabları arasında bölüşdürülmədən (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 314-cü maddəsinin 1-ci bəndi).

Analitik vergi uçotu registrlərinin məcburi rekvizitləri

Vergi Məcəlləsi analitik vergi uçotu registrlərində əks etdirilməli olan məcburi rekvizitlərin siyahısını təqdim edir:

• reyestrin adı;
• tərtib müddəti (tarixi);
• əməliyyat sayğacları natura (mümkün olduqda) və pul ifadəsində;
• biznes əməliyyatlarının adı;
• göstərilən registrlərin tərtibinə cavabdeh olan şəxsin imzası (imzanın dekodlanması).

Vergi uçotunu necə aparmaq olar

Təşkilatlar vergi uçotu registrlərini kimi apara bilərlər kağız media, və elektron formada (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 314-cü maddəsinin 6-cı bəndi).

Vergi uçotu registrlərində düzəlişlər etmək mümkündürmü?

Vergi uçotu reyestrində səhv aşkar edilərsə, təşkilat ona düzəlişlər etməlidir. Bunun üçün reyestrdə düzgün məlumatları göstərmək, edilən düzəlişin əsasını vermək, düzəlişin tarixini qoymaq və bu düzəlişi edən şəxsin imzası ilə təsdiq etmək lazımdır.

Vergi uçotu registrləri: nümunə

NK verilmir tələb olunan formalar vergi reyestrləri. VƏ vergi ofisi təşkilatdan müəyyən edilmiş formada reyestrlərin aparılmasını tələb etmək hüququ yoxdur (

W vergi bəyannaməsi təqdim etmək

Mənfəət vergisi bəyannaməsi vergi ödəyicisinin vergi uçotuna uyğun olaraq doldurulur.

Sənətə görə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 315-ci maddəsinə əsasən, hesabat (vergi) dövrü üçün vergi bazasının hesablanması vergi ödəyicisi tərəfindən Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 25-ci fəsli ilə müəyyən edilmiş standartlara uyğun olaraq müstəqil şəkildə tərtib edilir. ilin əvvəlindən hesablama üsulu ilə uçot məlumatları.

315-ci maddədə gəlir vergisi üzrə vergitutma bazasının hesablanması əks etdirilməli olan məlumatların siyahısı var:

1. Vergitutma bazasının müəyyən edildiyi dövr (hesablama metodu ilə vergi dövrünün əvvəlindən);

Hesabat (vergi) dövründə alınan satışdan əldə edilən gəlirin, o cümlədən satışdan əldə edilən gəlirin məbləği:

- alınmış mallar;

- Əsas vəsaitlər;

- mallar (işlər, xidmətlər) xidmət sahələri və təsərrüfatlar;

3. Xərclər də daxil olmaqla satışdan əldə edilən gəlirin məbləğini azaldan hesabat (vergi) dövründə çəkilmiş xərclərin məbləği:

- malların (işlərin, xidmətlərin) istehsalı və satışı üçün öz istehsalı(bölmə ilə düz Və dolayı xərc);

- əmlakın satışı üzrə; mülkiyyət hüquqları;

— həyata keçirilməsi üzrə qiymətli kağızlar mütəşəkkil bazarda satılmır;

— mütəşəkkil bazarda dövriyyədə olan qiymətli kağızların satışı üzrə;

- alınmış malların satışı üzrə;

— əsas vəsaitlərin satışı ilə bağlı;

- xidmət sahələrinin və təsərrüfatların malların (işlərin, xidmətlərin) satışı zamanı xərcləri;

4. Satışdan əldə edilən mənfəət (zərər), o cümlədən:

— öz istehsalı olan mallar (işlər, xidmətlər);

— mülkiyyət, mülkiyyət hüquqları;

— mütəşəkkil bazarda satılmayan qiymətli kağızlar;

— mütəşəkkil bazarda dövriyyədə olan qiymətli kağızlar;

- alınmış mallar;

- Əsas vəsaitlər;

- xidmət sahələri və təsərrüfatlar;

5. Qeyri-əməliyyat gəlirlərinin məbləği, o cümlədən:

1) ilə əməliyyatlardan gəlir maliyyə alətləri mütəşəkkil bazarda dövriyyədə olan fyuçers əməliyyatları;

2) mütəşəkkil bazarda alınmayan fyuçers əməliyyatlarının maliyyə alətləri ilə əməliyyatlardan əldə edilən gəlir;

6. Qeyri-əməliyyat xərclərinin məbləği, xüsusən:

1) mütəşəkkil bazarda dövriyyədə olan forvard əməliyyatlarının maliyyə alətləri ilə əməliyyatlar üzrə xərclər;

2) mütəşəkkil bazarda dövriyyədə olmayan fyuçers əməliyyatlarının maliyyə alətləri ilə əməliyyatlar üzrə xərclər;

7. Qeyri-əməliyyat əməliyyatlarından mənfəət (zərər);

8. Hesabat (vergi) dövrü üçün ümumi vergi bazası;

9. Vergi bazasına köçürüləcək zərərin məbləği çıxarılır.

Misal

Təşkilat həyata keçirir ticarət fəaliyyəti və əmlak icarəsi xidmətləri göstərir. Təşkilat mühasibat uçotu və vergi registrlərindən istifadə edərək vergi uçotunu aparır, bunun əsasında təşkilat hesabat (vergi) dövrünün sonunda vergitutma bazasının hesablanmasına uyğun olaraq birləşdirilmiş vergi reyestrini doldurur. İcmal reyestrdən məlumatlar bəyannamənin 02 nömrəli vərəqinə 1 və 2 nömrəli əlavələrə köçürülür.

315 saylı icmal vergi reyestri

Mənfəət vergisi üzrə vergitutma bazasının hesablanması

Dövr: 2014-cü il

313-cü maddədə vergi kodu Rusiya Federasiyası(TC RF) müəyyən edilmişdir ki, vergi uçotu, Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş qaydada qruplaşdırılmış ilkin sənədlərin məlumatları əsasında vergi (bu halda, korporativ gəlir vergisi) üçün vergitutma bazasını müəyyən etmək üçün ümumiləşdirilmiş məlumat sistemidir. Rusiya Federasiyasının Məcəlləsi.

Mühasibat uçotundan fərqli olaraq, vergi uçotu sistemi hələ də qanunla tənzimlənməyib. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 313-cü maddəsinə uyğun olaraq, vergi uçotu sistemi vergi ödəyicisi tərəfindən vergi uçotunun norma və qaydalarının tətbiqi ardıcıllığı prinsipi əsasında müstəqil şəkildə təşkil edilir, yəni ardıcıl olaraq tətbiq edilir. bir vergi dövründən digərinə. Vergi uçotunun aparılması qaydası vergi ödəyicisi tərəfindən müəyyən edilir uçot siyasəti rəhbərin müvafiq əmri (sərəncamı) ilə təsdiq edilmiş vergitutma məqsədləri üçün.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 314-cü maddəsinə əsasən, vergi uçotu məlumatlarının formalaşdırılması vergi məqsədləri üçün uçot obyektlərinin (nəticələri bir neçə hesabat dövründə qeydə alınan və ya uçota alınan əməliyyatlar da daxil olmaqla) xronoloji ardıcıllıqla əks etdirilməsinin davamlılığını nəzərdə tutur. bir neçə il müddətinə köçürülür). Vergitutma məqsədləri üçün uçot obyektlərinin xronoloji ardıcıllıqla əks etdirilməsinin davamlılığı prinsipinə əsaslanaraq vergitutma məqsədləri üçün hər hansı bir şəkildə uçota alınan bütün əməliyyatlar üzrə vergi uçotu registrləri formalaşdırılır. Eyni zamanda, vergi məqsədləri üçün obyektlərin və təsərrüfat əməliyyatlarının qruplaşdırılması və uçotu qaydası onların qruplaşdırılması və mühasibat uçotunda əks etdirilməsi qaydasına uyğundursa, o zaman mühasibat uçotu registrləri vergi ödəyicisi tərəfindən vergi uçotu registrləri kimi elan edilə bilər və buna görə də , belə reyestrlərdə uçota alınan obyektlər vergitutma bazasının hesablanması üçün həm mühasibat uçotu sistemində, həm də vergi qanunvericiliyində müəyyən edilmiş miqdarda və qaydada nəzərə alınacaqdır.

Vergi ödəyicisi fəaliyyəti zamanı yaranan təsərrüfat əməliyyatlarını təhlil edir və müstəqil olaraq hansı uçot obyektləri üçün vergi bəyannamələrinin göstəricilərinin düzgün müəyyən edilməsi üçün zəruri olan bütün məlumatların toplusunu özündə əks etdirən vergi uçotu registrlərinin formalarını hazırlamalı və təsdiq etməli olduğunu müstəqil şəkildə müəyyənləşdirir. müvafiq gəlir və xərclərin uçotu üzrə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin .25-ci fəslinin tələbləri üzrə.

• ilkin mühasibat sənədləri(mühasib sertifikatı daxil olmaqla);
• vergitutma bazasının hesablanması.

9-cu maddəyə uyğun olaraq federal qanun 21 noyabr 1996-cı il tarixli N 129-FZ "Mühasibat uçotu haqqında" təşkilat tərəfindən həyata keçirilən bütün iş əməliyyatları təsdiqedici sənədlərlə sənədləşdirilməlidir. Bu sənədlər əsas mühasibat uçotunun aparıldığı ilkin uçot sənədləri kimi xidmət edir.

Beləliklə, ilkin sənədlər həm mühasibat, həm də vergi uçotu üçün əsas rolunu oynayır.

Vergi uçotu registrləri kağız üzərində xüsusi blanklar şəklində aparılır elektron formatda və (və ya) hər hansı maşın daşıyıcısı. Eyni zamanda, analitik uçot vergi ödəyicisi tərəfindən elə təşkil edilməlidir ki, faktların xronoloji ardıcıllıqla davamlı əks olunması təmin edilsin. iqtisadi fəaliyyət və vergitutma bazasının formalaşdırılması prosedurunu açıqlamışdır.

Reyestrlərin spesifik xüsusiyyətləri təşkilatlar tərəfindən müstəqil olaraq hazırlanır və vergi məqsədləri üçün uçot siyasəti haqqında əmrlə təsdiq edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 314-cü maddəsinin bu tələbinə əsasən belə bir nəticəyə gəlmək olar ki, vergi uçotu registrlərinin formaları təşkilatın özü tərəfindən təsdiqlənir, yəni təşkilat hansı mühasibat uçotu registrlərinin istifadə oluna biləcəyinə qərar vermək hüququna malikdir. vergi uçotu məqsədləri üçün və onun fəaliyyətinin xüsusiyyətlərinə və mühasibat uçotu ilə vergi uçotu arasındakı fərqlərə əsasən hansı registrlərin hazırlanmalı olduğunu.

Vergi bazasının müəyyən edilməsi üçün analitik vergi uçotu registrlərinin formalarında aşağıdakı rekvizitlər olmalıdır:

• reyestrin adı;
• tərtib müddəti (tarixi);
• fiziki və pul ifadəsində əməliyyat sayğacları;
• göstərilən registrlərin tərtibinə cavabdeh olan şəxsin imzası (imzanın dekodlanması).

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 314-cü maddəsinə əsasən, təsərrüfat əməliyyatlarının vergi uçotu registrlərində əks etdirilməsinin düzgünlüyü onları tərtib edən və imzalayan şəxslər tərəfindən təmin edilir.

Saxlama zamanı vergi uçotu registrləri icazəsiz düzəlişlərdən qorunmalıdır.

Vergi uçotu reyestrindəki xətanın düzəldilməsi əsaslandırılmalı və düzəlişi etmiş şəxsin imzası ilə, edilmiş düzəlişin tarixi və əsası göstərilməklə təsdiq edilməlidir.

Vergi uçotu sisteminin təşkili vergitutma bazasının ölçüsünə birbaşa və ya dolayısı ilə təsir göstərən bir sıra göstəricilərin müəyyən edilməsini, onların vergi uçotu registrlərində sistemləşdirilməsi meyarlarını, habelə vergi uçotunun aparılması qaydasını, formalaşdırılmasını nəzərdə tutur. mühasibat uçotu obyektləri haqqında məlumatların registrlərdə əks etdirilməsi.

• biznes əməliyyatlarının reyestrləri;
• vergi uçotu vahidinin vəziyyəti haqqında uçot registrləri;
• mühasibat uçotu registrləri məqsədli vəsaitlər qeyri-kommersiya təşkilatları;
• aralıq hesablaşmaların reyestrləri;
• hesabat məlumatlarını yaratmaq üçün registrlər.

Qarşı tərəf tərəfindən müqavilə öhdəliklərinin pozulmasına görə təşkilat tərəfindən hesablanmış cərimələrin məbləği kimi qeyri-əməliyyat gəlirləri üçün vergi uçotu reyestrinin formalaşdırılmasına bir nümunə verək. Hesablama metodu ilə gəlirləri uçota alan təşkilatlar, qarşı tərəflə və ya müqavilənin şərtlərinə uyğun olaraq hesablanmalı olduqları vergi dövründə vergi uçotu registrlərində alınmalı (mühasibat uçotundan fərqli olaraq) cərimələrin məbləğlərini əks etdirirlər. məhkəmə qərarı.

Misal müqavilələr üzrə cərimələrin uçotu. A müəssisəsi B müəssisəsi ilə icarə müqaviləsi bağladı qeyri-yaşayış sahələri 26.02.2002-ci il N 15. Müqavilənin şərtlərinə əsasən, 6000 rubl məbləğində icarə haqqı. ƏDV ilə hər ay hesabat ayından sonrakı ayın 15-dək aparılır. Gecikmiş icarə haqqı hər gecikmə günü üçün icarə haqqının 1%-i miqdarında cərimə edilir.

Beləliklə, 2002-ci il fevralın 26-dan mayın 7-dək olan dövr üçün A müəssisəsi müqavilə şərtlərinin pozulmasına görə sanksiyaları hesablamağa və onları “Hesablanmış cərimələrin məbləğlərinin hesablanması” reyestrində əks etdirməyə borclu idi. hesabat dövrü(Cədvəl 1-ə baxın).

Cədvəl 1

"Hesablanmış cərimələrin məbləğlərinin hesablanması" reyestrində

03.01.2002-ci ildən 31.05.2002-ci il tarixədək olan dövr

Reyestrin təxmini formasına aşağıdakı göstəricilər daxildir:

• müqavilənin və ya məhkəmə qərarının təfərrüatları;
• gəlir və ya xərc əlaməti;
• cərimələrin hesablandığı müddət;
• cari hesabat dövründə cərimələrin hesablanması qaydası (baza, dərəcə, müvəqqəti hesablama vahidi);
• cari dövr üçün hesablanmış sanksiyaların məbləği.

"Müqavilənin təfərrüatları" sütununda qarşı tərəfin (B təşkilatı) adı və hesablaşmalar üçün əsas (qeyri-yaşayış sahəsinin icarə müqaviləsi 26 fevral 2002-ci il tarixli N 15) göstərilir.

Qarşı tərəfdən alınacaq sanksiyalar qeyri-əməliyyat gəlirləri kimi tanınır.

Buna görə də, "Gəlir / xərc əlaməti" sütununda "Gəlir" göstərilir.

Cədvəldə. 1 mart-may 2002-ci il hesabat dövrü üçün reyestrdən bir fraqmenti göstərir.

Cədvəlin 3-cü sütununda. 1 cərimələrin hesablandığı dövrü göstərir. Baxılan misalda sanksiyalar 15 mart 2002-ci il ödəniş tarixindən hesablanır. İcarəyə haqqı 7 may 2002-ci ildə alındığı üçün sanksiyalar 31 may 2002-ci il tarixinədək hesablanır.

Qarşı tərəfin borcu 7 may 2002-ci il tarixinə 535,70 rubl təşkil etmişdir. (ƏDV olmadan) - fevralın üç günü və 5000 rubl. (ƏDV-siz) — mart ayı üçün. Bu məbləğlər Cədvəlin 4-cü “Əsas” sütununun qiyməti ilə formalaşır. bir.

Burada əsas və ya borcun hesablanması icarə.

1. ƏDV olmadan aylıq kirayə haqqının məbləğini müəyyənləşdirin:

6000 rub. - (6000 rubl x 16,67%) = 5000 rubl.

1. Fevralın üç günü üçün kirayə borcunu müəyyənləşdiririk:

5000 rub. : 28 gün x 3 gün = 535.70 rubl.

Cədvəlin "Tarif" və "Müvəqqəti hesablama vahidi" sütunlarında. 1 müqavilədəki detalların müvafiq dəyərlərini göstərir. Bu misalda sanksiyalar hər gün üçün 1% hesablanır.

Cədvəlin "Məbləğ" sütununda. 1-də cari dövr üçün hesablanmış sanksiyaların məbləği göstərilir.

"Cərimələr üzrə hesablaşmaların uçotu" reyestrini aparın (cədvəl.

2) xüsusi müqavilə əsasında tərtib edilən hesabatdır. Hesabat dövründə belə reyestrlər uçot obyekti üzrə cərimələrin hesablanması dayandırılır və vergi dövrünün sonunda - cərimələrin ödənilməsi ilə bağlı bütün gözlənilən hesablaşmalar üçün çap olunur.

cədvəl 2

Cərimələrin hesablanması reyestri

Vergi ödəyicisi təşkilatı A
Eyniləşdirmə nömrəsi vergi ödəyicisi 7701028560
Müqavilənin təfərrüatları Qeyri-yaşayış sahəsinin icarə müqaviləsi
02/26/2002 N 15 B təşkilatı ilə
Cərimələrin hesablanmasına başlanma tarixi 15 mart 2002-ci il
Cərimələrin hesablanmasına xitam verilmə tarixi 7 may 2002-ci il

A.E.Voloşin

Belqorod bölgəsi

A.V.Klimenko

Belqorod bölgəsi

E. Bukach, ACDI "İqtisadiyyat və Həyat" eksperti

Təşkilat olmalıdır uğursuz olmadan gəlir vergisini hesablamaq üçün vergi uçotunu aparır? Təşkilat vergi uçotu registrlərinin hansı formalarından istifadə edə bilər? Mühasibat uçotu ilə vergi uçotu arasında heç bir uyğunsuzluq olmadıqda, mühasibat uçotu proqramlarının hesablarının çapı vergi registrləri kimi istifadə edilə bilərmi? Vergi uçotu registrlərinin olmamasına görə hansı sanksiyalar tətbiq edilə bilər?

Vergi ödəyiciləri vergi uçotu məlumatları əsasında hər hesabat (vergi) dövrünün sonunda vergi bazasını hesablayırlar (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 313-cü maddəsi).

Vergi uçotu Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq qruplaşdırılmış ilkin sənədlərin məlumatları əsasında vergi üçün vergitutma bazasını müəyyən etmək üçün məlumatların ümumiləşdirilməsi sistemidir.

Bu əsasda belə bir nəticəyə gəlirik ki, vergi uçotu vergi ödəyicisinin hüququ deyil, vəzifədir.

Vergi uçotu sistemi bir vergi dövründən digərinə keçidin ardıcıllığı prinsipi əsasında müstəqil şəkildə təşkil edilir. Vergi uçotunun aparılması qaydası rəhbərin əmri ilə təsdiq edilən vergi məqsədləri üçün uçot siyasətində müəyyən edilir. Vergi və digər orqanlar vergi uçotu sənədlərinin məcburi formalarını müəyyən edə bilməzlər.

Vergi uçotu məlumatlarının təsdiqi aşağıdakılardır:

ilkin mühasibat sənədləri (o cümlədən mühasibat hesabatı);

vergi uçotunun analitik registrləri;

vergitutma bazasının hesablanması.

Belə bir siyahı Sənətdə müəyyən edilmişdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 313. Bu siyahıya əsasən belə nəticəyə gəlmək olar ki, vergi uçotu registrlərinin aparılması zəruridir.

Vergi uçotu registrləri gəlir vergisinin hesablanması üçün zəruri olan məlumatları özündə əks etdirən analitik sənədlərdir.

Bu məlumat əsasında vergi bazası hesablanır. Bu, Art-da deyilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 314.

Vergi uçotu registrlərinin təsdiq edilmiş vahid forması olmadığına görə, təşkilat onu müstəqil şəkildə hazırlamalı və mənfəət vergisi məqsədləri üçün uçot siyasətində göstərməlidir.

Vergi uçotu registrlərinin formalarında aşağıdakı rekvizitlər olmalıdır:

reyestrin adı;

tərtib müddəti;

natura (mümkün olduqda) və pul ifadəsində əməliyyatların sayğacları;

biznes əməliyyatlarının adı;

göstərilən rekvizitlərin tərtibinə cavabdeh olan şəxsin imzası (imzanın dekodlanması).

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 313-cü maddəsi, mühasibat uçotu registrlərində vergitutma bazasını müəyyən etmək üçün kifayət qədər məlumat olmadıqda, vergi ödəyicisinin müstəqil olaraq tətbiq olunan mühasibat uçotu registrlərinə əlavə məlumatları daxil etmək, bununla da vergi uçotu registrlərini yaratmaq və ya saxlamaq hüququ vardır. müstəqil vergi uçotu registrləri.

Beləliklə, mühasibat uçotu ilə vergi uçotu arasında heç bir uyğunsuzluq olmadıqda, mühasibat uçotu proqramlarının hesablarının çapı vergi uçotu registrləri ola bilər.

Təşkilat, göstərilən vergi uçotu registrlərinin tərtib edilməsi üçün tövsiyələrdən istifadə edə bilər "Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25-ci fəslinin normalarına uyğun olaraq, Rusiya Federal Vergi Xidməti tərəfindən mənfəətin hesablanması üçün tövsiyə olunan vergi uçotu sistemi."

Beləliklə, təşkilat reyestrlərin formalarını müstəqil şəkildə hazırlamaq hüququna malikdir. Eyni zamanda, o, vergi reyestrlərinin hazırlanması ilə bağlı Rusiya Federal Vergi Xidmətinin tövsiyələrindən istifadə edə bilər. Bundan əlavə, təşkilat məlumatlardan istifadə etmək hüququna malikdir analitik uçot məlumatların hamısını ehtiva etmək şərti ilə mühasibat uçotu qaydalarına uyğun hazırlanmışdır zəruri məlumatlar gəlir vergisini hesablamaq üçün.

Rusiya Maliyyə Nazirliyi 01.08.2007-ci il tarixli 03-03-06/1/531 saylı məktubda oxşar nəticəyə gəlib.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 120-ci maddəsi gəlir və xərclərin və vergitutma obyektlərinin uçotu qaydalarının kobud şəkildə pozulmasına görə məsuliyyət nəzərdə tutur. Kobud pozuntu, xüsusən də ilkin sənədlərin, hesab-fakturaların və ya mühasibat registrlərinin olmaması deməkdir. Bu normada vergi reyestrləri qeyd edilmir.

Beləliklə, fikrimizcə, vergi uçotu registrləri olmadıqda, Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 120-si tətbiq edilmir.

(bundan sonra - NP), yəni müəyyən bir dövr üçün NP üçün vergi bazasını hesablamaq üçün bu müddət ərzində həyata keçirilən bütün əməliyyatlar haqqında məlumat toplamalı, bütün kəmiyyət və məlumatları ümumiləşdirməlisiniz. pul göstəriciləri ilkin sənədlərə uyğun olaraq və bu məlumatları bəyannamənin hansı bölməsinə istinad etməsindən asılı olaraq sistemləşdirir. Məhz bu sistem, məlumatların düzgün ayrılması ilə gəlir vergisi üçün vergi reyestrləri sistemini təşkil edəcəkdir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 313-cü maddəsi).

Vergi ödəyicisi vergi uçotu sistemini (bundan sonra - TC) müstəqil şəkildə hazırlayır və vergi qanunvericiliyindəki dəyişikliklərlə əlaqədar mütəmadi olaraq ona əlavələr edərək, onu TC üçün uçot siyasətində əks etdirir.

İncəsənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 314. Burada deyilir ki, NU analitik registrləri vergi ödəyicisi üçün əlverişli istənilən formada ola bilən məlumat dəstləridir: məlumatları mühasibat uçotu hesablarına bölmədən cədvəllər, arayışlar, məlumatları müəyyən dövr üçün qruplaşdıran digər sənədlər. Bu formalar sistemindən NP üçün vergi bazasının formalaşdırılması proseduru açıqlanmalıdır.

Vergi reyestrlərinə dair tələblər

Bu formalar uçot siyasətinə əlavələrdə təsdiq edilməlidir. Onlar xronoloji ardıcıllıqla tamamlanır. Onlar kağız şəklində, elektron formatda, ayrı-ayrı məlumat daşıyıcılarında ola bilər xüsusi proqram. Bu registrlərin aparılmasının düzgünlüyünə cavabdeh olan mütəxəssislər təyin edilməlidir.

Müstəqil olaraq hazırlanmış gəlir vergisi üzrə analitik reyestrlərdə aşağıdakı məlumatlar olmalıdır: adı, dövrü / tərtib tarixi, fiziki (mümkünsə) və pul ifadəsində əməliyyat sayğacları, təsərrüfat əməliyyatının adı və məsul işçinin dekodlanması ilə imzası. tərtib edir.

Təşkilat NU registrlərinin dəyişdirilməsindən və korreksiyasından qorunmaq üçün hər cür səy göstərməlidir.

Reyestrdə aşkar edilmiş xəta onu düzəltmək yolu ilə aradan qaldırıla bilər. Düzəliş tarixi və məsul şəxsin imzası göstərilən əsaslandırma (səbəbin izahı) ilə təsdiq edilməlidir.

Bəziləri avtomatlaşdırılmışdır mühasibat proqramları, xüsusən "1C: Mühasibat", mühasibat uçotu əməliyyatları zamanı analitik registrləri formalaşdırır. Ancaq bəzən onları əl ilə və ya qismən avtomatlaşdırma ilə formalaşdırmalısınız.

Vergi reyestrlərinin tərtibi zamanı lazımsız sualları aradan qaldırmaq üçün 2001-ci ilin sonunda vergi orqanları bu cür reyestrlərin nümunəvi formaları ilə xüsusi tövsiyələr verdilər. Bu, nömrəsi və tarixi olan qeyri-rəsmi bir sənəddir, "Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 25-ci fəslinin normalarına uyğun olaraq mənfəətin hesablanması üçün Rusiya Vergilər Nazirliyi tərəfindən tövsiyə olunan vergi uçotu sistemi" adlanır. Yuxarıdakı tövsiyələr istənilən hüquqi istinad sistemində tapıla bilər.

Bu sənəddə təklif olunan NU sistemi 5 registr qrupunu fərqləndirir:

1. aralıq hesablamalar.
2. Hesab vahidinin vəziyyətinin uçotu.
3. Biznes əməliyyatlarının uçotu.
4. Hesabat məlumatlarının formalaşdırılması.
5. Qeyri-kommersiya təşkilatlarının məqsədli fondlarının uçotu.

Təklif olunan reyestr formalarından istifadə edə bilərsiniz, özünüz hazırlaya bilərsiniz, lakin müəyyən bir vergi/hesabat dövrü üçün vergi bazasının hesablanması ümumi məbləğlərin yaradılması prosesini aşkar etməlidir:

• bu müddət ərzində satışdan əldə edilən gəlir;
• bu gəlirlərlə bağlı xərclər;
• qeyri-əməliyyat gəlirləri;
• qeyri-əməliyyat xərcləri;
• satışdan və qeyri-əməliyyat əməliyyatlarından əldə edilən mənfəət.

NU registrlərini yaratmaq üçün mühasibat uçotu registrlərinin məlumatlarından istifadə edə bilərsiniz: hesab dövriyyəsi, kartlar, hesab təhlilləri və s.. Buna Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi vergi və mühasibat uçotu eyni olduqda, yəni standartlaşdırılmış və ya mövcud olmadıqda icazə verilir. uçota alınmayan xərclər. Onları adi şəkildə idarə edə bilərsiniz Excel cədvəlləri və ya proqram məhsullarından istifadə etməklə.

Biz nümunələrdən istifadə edərək mühasibat uçotu və vergi registrləri arasındakı fərqi nəzərdən keçirməyi təklif edirik.

NU gəlir reyestrinin nümunəsi

N şirkəti yarım il ərzində NP bəyannaməsini doldurur. Bu dövr ərzində formalaşmış dövriyyədə, dövrün sonunda qalıq Kt 90.1, yəni hesabat dövrü üçün gəlir 3.674.064 rubl, o cümlədən ƏDV 20%, satışla bağlı xərclər (Dt 90.2) - 2.865.828, qeyri- əməliyyat gəlirləri (Kt 91.1) - 595.250, qeyri-əməliyyat xərcləri (Dt 91.2) - 699.836 rubl.

NP bəyannaməsi ƏDV istisna olmaqla doldurulur, ona görə də kiçik bir hesablama aparaq:

3,674,064 / 120 × 100 = 3,061,720 ƏDV-siz altı aylıq gəlirdir və bu, vergi bəyannaməsində göstərilən məbləğdir.

Hesabatın 02 vərəqini doldurduqdan sonra belə görünür:

Hüquqlarınızı bilmirsiniz?

IFTS-nin müfəttişləri stolüstü audit alınan hesabatı yoxlamaq üçün onlara təqdim etmək istənilib vergi reyestrləri 2-ci rüb üçün.

Baş mühasib NU registrlərinin uyğun olaraq düzgün doldurulmasını yoxlayır balans hesabatı 2-ci rüb üçün.

Hesabatın 010-cu sətri (ƏDV ilə gəlir) 90.1 hesabının SALT-ı ilə yoxlanılır - orada dövr üzrə gəlirin məbləği göstərilir.

Budur dövriyyə:

Satış gəlirlərinin NU reyestri hesabatın doldurulması zamanı baş mühasib tərəfindən tərtib edilmişdir.

Yenidən hesabladıqdan sonra, Baş mühasib N şirkəti tərtib edilmiş vergilərin düzgünlüyünə əmin idi: vergi orqanları tərəfindən tələb olunan bütün təfərrüatlar reyestrlərdə mövcuddur və 010 sətirinin məbləği hesablamaların nəticələri və NU reyestrinə uyğun gəlir.

Qeyri-əməliyyat xərcləri üçün NU reyestrlərinin nümunəsi

Belə olur ki, bəzi xərclər NU üçün qəbul edilə bilməz, məsələn, təşkilat normallaşdırılmış reklam xərclərindən istifadə etdi. Bu halda gəlir vergisi üçün vergi reyestrinin nümunəsini göstərmək üçün əvvəlki nümunəni davam etdirəcəyik və N şirkətinin İR-də eyni hesabatda göstərilən qeyri-əməliyyat xərclərinin məbləğinin düzgünlüyünü yoxlayacağıq.

Bu, 91.2 hesabının dövriyyəsini tələb edir - digər xərclərin uçotu üçün. Əslində 2-ci rübdə NÜ üçün qəbul olunmayan bəzi xərclər təşkilatda aparıldığını görürük:

Bundan sonra, biz NU registrinə baxa bilərik qeyri-əməliyyat xərcləri bu cür qəbuledilməz xərclər NP bəyannaməsinin 02-ci vərəqinin 040-cı sətirində göstərilən məbləğdə nəzərə alınmadıqda, onlarda səhv olub-olmadığını yoxlamaq üçün:

Vergi reyestrinin düzgün doldurulmasına əmin olduq: NU-da lazımsız xərclər yoxdur; müddət, reyestrin adı, ilkin sənədlərin uçota qəbul edilməsi tarixləri, əməliyyatın məzmunu və məbləği göstərilir. Reyestrin aparılmasına cavabdeh olan şəxsin stenoqramı ilə imzası da mövcuddur.

Vergi reyestrlərinin saxlanma şərtləri

Vergi orqanlarının sənədlərin təqdim edilməsi tələbi çox vaxt bəyannamənin doldurulmuş sətirlərinin sayına görə NU reyestrlərinin siyahısını ehtiva edir. Hər bir təqdim edilməmiş sənəd üçün cərimə 200 rubl təşkil edir. (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsi). Onlar həmçinin Art tətbiq etmək hüququna malikdirlər. NU qaydalarının kobud şəkildə pozulmasına görə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 120.

Gəlirləri azaltmaq üçün xərclər yalnız əsaslandırıldıqda və təsdiq üçün ilkin sənədlər olduqda tətbiq edilə bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 252-ci maddəsinin 1-ci bəndi).

Müvafiq olaraq, 4 il ərzində (mümkün olan 3 il sahə yoxlaması + bu il) gəlirlərin alınmasını, xərclərin həyata keçirilməsini və vergilərin ödənilməsini göstərən sənədlərin təhlükəsizliyini təmin etmək lazımdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 23-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 6-cı yarımbəndi).

Bunu Maliyyə Nazirliyi xatırladıb verilmiş müddət tərtib edərkən bu sənədin sonuncu istifadə olunduğu dövrün sonundan başlayır vergi hesabatı(19 iyul 2017-ci il tarixli, 03-07-11/45829 nömrəli məktub).

Beləliklə, növbəti bir neçə il ərzində vergitutma bazasını azaltmaq üçün köçürüldüyü təqdirdə itki məbləğini təsdiq edən sənədlər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 283-cü maddəsinin 4-cü bəndi) bu zərərin köçürülməsindən sonra saxlanılır. 4 il ərzində tamamlanır (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 25 may 2012-ci il tarixli məktubu 03-03-06/1/278).

formalaşmasını təsdiq edən sənədlər orijinal dəyəri amortizasiya olunan aktivin 4 illik saxlama müddətini yalnız amortizasiya başa çatdıqdan sonra hesablamağa başlayırlar (Maliyyə Nazirliyinin 12 fevral 2016-cı il tarixli 03-03-06/1/7604 nömrəli məktubu).

Aydındır ki, müvafiq NU registrləri eyni qaydalara uyğun olaraq saxlanılır.

Hər bir vergi ödəyicisinin NP üçün vergi reyestrləri olmalıdır, çünki Federal Vergi Xidməti hər hansı bir şirkətin hesabatının ağlığı və şəffaflığı üçün müntəzəm yoxlamaları zamanı onları tələb etmək hüququna malikdir.

Sənədlərin təqdim edilməməsinə və ya NU qaydalarının kobud şəkildə pozulmasına görə şirkətinizi arzuolunmaz cərimələrə məruz qoymamaq üçün NU registrlərinin nə olduğunu və onları necə düzgün dolduracağınızı başa düşmək vacibdir.

Məqalədə vergi orqanlarının onların icrası ilə bağlı tələblərini yerinə yetirməyə kömək edəcək gəlir vergisi üzrə vergi reyestrlərinin nümunələri verilmişdir.

Üzərində işləyən bütün təşkilatlar ümumi sistem formaları vergi ödəyicisi tərəfindən müstəqil hazırlanmış və vergi uçotu siyasətinə əlavələrə daxil edilməli olan analitik vergi uçotu registrlərində mənfəət vergisi üzrə vergi uçotunu aparmalıdır.

1C: Mühasibat proqramının tərtibatçıları artıq onları konfiqurasiyaya daxil ediblər və bu gün mən sizə onları haradan tapacağınızı və gəlir vergisi bəyannaməsində məlumatların şifrəsini açmaq üçün onlardan necə istifadə edəcəyinizi söyləyəcəyəm.
Beləliklə, proqramda gəlir vergisi bəyannaməsini doldururuq və 02 vərəqinə - vergi hesablanmasına keçirik.

Məqaləmizdə D gəlir vergisi bəyannaməsi - 1C proqramını necə doldurmaq olar: Müəssisə Mühasibatlığı 8, biz bəyannamənin göstəricilərinin balans hesabatındakı məlumatlarla müqayisəsi məsələsini nəzərdən keçirdik, indi vergi registrlərindən istifadə edərək eyni göstəriciləri deşifrə edəcəyik. Onları bölmədə tapa bilərsiniz Hesabatlar:

Bütün registrlər dörd bloka bölünür. Bizim üçün birincisi əsas olacaq - hesabat məlumatlarının formalaşdırılması üçün registrlər.

reyestrindən istifadə etmək lazımdır

Bu halda, məlumatlar dəyər növünə görə qruplaşdırılacaq: alınmış mallar və öz istehsalı olan mallar, bu, bəyannamənin 011 və 012 sətirlərinin məlumatlarını təhlil etməyə imkan verəcəkdir. Bu halda, istədiyiniz sənəd üzərində siçanın sol düyməsini iki dəfə sıxmaqla istənilən icra sənədini birbaşa registrdən aça bilərsiniz.

Eyni tətbiq xəttində 100 − Qeyri-əməliyyat gəlirləri eyni adlı 1.03 registrindən istifadə etməklə deşifrə edilə bilər:

Eynilə, təşkilatımızın müxtəlif xərclərini əks etdirən gəlir vergisi bəyannaməsinin 02-ci vərəqinə 02 nömrəli əlavədəki məlumatları deşifrə edə bilərsiniz.

Birbaşa xərclərin təhlili üçün 1.04 registrindən istifadə etməlisiniz

Şifrənin açılması üçün dolayı xərclər Gəlin qeydiyyatdan 1.06 istifadə edək. Xərclərin növü ilə eyni vaxtda iki xananın seçilməsi Vergilər və ödənişlər və Sığorta haqları bəyannamənin 02 vərəqinin 3-cü ərizəsinin 041-ci sətirində əks olunan məbləği alacağıq:

Bütün registrləri nəzərdən keçirin, məncə buna dəyməz. Əsas odur ki, onları haradan tapacağınızı və necə istifadə edəcəyinizi başa düşürsünüz. Əlavə etmək istərdim ki, 1C: Mühasibat 8 ​​proqramından çap edilmiş registrlər tənzimləyici orqanlara gəlir vergisi bəyannaməsinin göstəricilərini deşifrə etmək tələblərinə cavab vermək üçün kifayətdir.
Bizimlə olduğunuz üçün təşəkkür edirik. Sizin üçün asan hesabat verən şirkətlər. Bizimlə qalın - xəbərlərimizdən xəbərdar olun.

Son zamanlar yoxlamalar zamanı müfəttişlər Xüsusi diqqət təşkilatda aparılan vergi reyestrlərini ödəmək. Onların marağının səbəbi çox sadədir - qanunverici reyestrlərin pozulmasına görə çox yüksək cərimələr müəyyən edib və belə pozuntuları aşkar etmək və sübut etmək asandır. Ancaq tez-tez olduğu kimi, müfəttişlər təkcə Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş pozuntulara görə cərimə verməyə çalışırlar. Gəlin "cərimə almamaq" üçün vergi reyestrləri ilə işi necə təşkil edəcəyimizi anlayaq.

Vergi reyestri nədir

Vergi registrləri ilə bağlı əsas anlayışlardan başlayaq. Burada yadda saxlamaq lazımdır ki, registrlər yalnız gəlir vergisinin ödəyiciləri olan təşkilatlar, habelə vergi agentləri tərəfindən aparılmalı olan vergi uçotunun elementidir. Üstəlik, fərdi gəlir vergisi baxımından hər şey kifayət qədər aydındır və müfəttişlər burada əlavə tələblər irəli sürmürlər. Axı, əgər bir təşkilatın və ya sahibkarın işçiləri yoxdursa, o zaman onlardan fərdi gəlir vergisi üçün vergi agentlərindən soruşmağa heç bir şey yoxdur. Ancaq gəlir vergisi baxımından hər şey bu qədər sadə olmaqdan uzaqdır.

Təəssüf ki, Vergi Məcəlləsində vergi reyestrlərinin yalnız mənfəət vergisi ödəyiciləri tərəfindən aparılmalı olduğu aydın şəkildə göstərilmir. Bu, vergi orqanlarına ödəniş etməyən vergi ödəyicilərindən də reyestr tələb etməyə imkan verir. Eyni zamanda, müfəttişlər Vergi Məcəlləsinin 23-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 3-cü yarımbəndinə istinad edirlər ki, bu da bütün vergi ödəyicilərindən gəlirlərin, xərclərin və vergitutma obyektlərinin uçotunu aparmağı tələb edir. Və deyirlər, bu normada bir söz demirlər ki, söhbət təkcə gəlir vergisindən gedir.

Bununla belə, bu cür tələblərlə “mübarizə aparmaq” olduqca asandır. Həddindən artıq qeyrətli müfəttişlərin diqqətini Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 23-cü maddəsinin yuxarıda göstərilən yarımbəndində deyilir ki, belə bir öhdəlik vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericilikdə nəzərdə tutulmuşdursa, vergi ödəyiciləri uçot aparmalıdırlar. Belə ki, fiziki şəxslərin gəlir vergisinə həsr olunmuş 230-cu maddəyə əlavə olaraq verginin tutulması öhdəliyi yalnız Vergi Məcəlləsinin 313 və 314-cü maddələrində nəzərdə tutulub. Və bu məqalələr gəlir vergisinə aiddir və başqa heç nə yoxdur! Maliyyə Nazirliyi də bu qənaətləri təsdiqləyir - 01.08.07-ci il tarixli 03-03-06/1/531 nömrəli məktubda təşkilatlardan korporativ gəlir vergisinin hesablanması üçün vergi uçotunun aparılmasının tələb olunduğu açıq şəkildə göstərilir. Beləliklə, təşkilatınız gəlir vergisi ödəyicisi deyilsə (yəni sadələşdirilmiş vergi sistemində, vahid kənd təsərrüfatı vergisində və ya UTII-də) və ya bir sahibkarsınızsa, o zaman fərdi gəlir vergisi ilə əlaqəli olmayan hissədə vergi registrlərinin sualları. haqqında işçilər, heç narahat olmamalısınız.

Vergi reyestri nə kimi görünür?

Mənfəət vergisi ödəyən təşkilatlar üçün sual aktualdır - vergi reyestrləri necə olmalıdır? (Vergi uçotu registrlərinin nümunəvi nümunələrinə baxa bilərsiniz və). Vergi Məcəlləsinin tədqiqi bu suala cavab verməyəcək. Orada qanunvericilər yalnız ümumi məqamları müəyyənləşdirərək, təşkilatlara hansı vergi reyestrlərinə başlamalı olduqlarını və onları necə tərtib etmələrini özləri qərar verdilər.

Amma bunlar ümumi qaydalar bilmək lazımdır. Buna görə də, biz onların üzərində bir az daha ətraflı dayanırıq. Beləliklə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 314-cü maddəsinə əsasən, vergi registrləri xülasədir (hesabat və ya vergi tutulan dövr) mühasibat uçotu hesabları arasında bölüşdürülmədən Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25-ci fəslinin tələblərinə uyğun olaraq qruplaşdırılmış vergi uçotu məlumatlarının sistemləşdirilməsi formaları.

Vergi Məcəlləsini və vergi reyestrində əks etdirilməli olan məcburi rekvizitləri müəyyən edir. Məcəllənin 313-cü maddəsinə əsasən, hər bir reyestrdə ad, dövr və ya tərtib olunma tarixi, adı göstərilməlidir biznes əməliyyatı və onun ölçüləri pulla və mümkünsə natura ilə. Nəhayət, reyestr məsul şəxs tərəfindən imzalanmalı və onun imzasının stenoqramı olmalıdır.

Bu tələblərin mühasibat uçotunun tələbləri ilə üst-üstə düşdüyünü görmək asandır ilkin sənədlər. Bu o deməkdir ki, mövcud olandan istifadə etmək üçün böyük bir cazibə var mühasibat sənədləri vergi reyestrləri kimi. Vergi məcəlləsi bunu qadağan etmir. Üstəlik, mühasibat uçotu registrlərinin vergi kimi istifadə edilməsi seçimi birbaşa Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 313-cü maddəsində nəzərdə tutulmuşdur, yeganə xəbərdarlıqla ki, mühasibat uçotu registrlərindəki bəzi məlumatlar kifayət deyilsə, onlar əlavə edilməlidir və nəticə vergi uçotu reyestri olacaq.

Mühasibləri hələ də vergi reyestrlərinin formalaşdırılmasında çətinlik çəkən təşkilatlar üçün vergi orqanları tərəfindən xüsusi tövsiyələr verilmişdir. nümunəvi formalar belə registrlər*.
Onu da qeyd edək ki, texniki reyestrlər həm kağız üzərində, həm də elektron formada aparıla bilər, yoxlamanın tələbi ilə çap oluna bilər.

Bəyannamədə neçə sətir - bu qədər registr var?

Vergi reyestrlərinin statusu və mahiyyəti ilə bağlı əsas məqamlara toxunaraq, məsuliyyətdən danışaq. Qanuni olaraq, vergi registrləri ilə birbaşa əlaqəli cərimə Vergi Məcəlləsinin yalnız bir maddəsində müəyyən edilir. haqqında Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 120-ci maddəsinə əsasən, vergi uçotu registrlərini eyniləşdirən keçən ilki 229-FZ Federal Qanunu ilə dəyişdirilmişdir. mühasibat uçotu registrləri. İndi həm onların, həm də digərlərinin təşkilində olmaması gəlirlərin, xərclərin və vergitutma obyektlərinin uçotu qaydalarının kobud şəkildə pozulması kimi tanınır. Bunun üçün təşkilat pozuntunun müddətindən və vergi bazasının ölçüsünə təsirindən asılı olaraq 10 ilə 40 min rubl arasında cərimə ilə üzləşir (reyestrin olmaması onun düzgün qiymətləndirilməməsinə səbəb olarsa, cərimə edilir. daha böyük).

Bununla belə, praktikada müfəttişlər təşkilatları yalnız reyestrlərin tam olmamasına görə cərimələməyə çalışırlar. Məsələn, aşağıdakı vəziyyət tez-tez baş verir: yoxlama zamanı müfəttişlər vergi ödəyicisindən vergi uçotu registrlərini tələb edirlər. Eyni zamanda, belə reyestrlərin siyahısı, bir qayda olaraq, bəyannamənin sətirləri əsasında müfəttişlərin özləri tərəfindən formalaşdırılır. Müvafiq olaraq, təqdim edilməmiş hər bir sənəd üçün Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinə əsasən 200 rubl məbləğində cərimə tətbiq edilir. Vergi ödəyicisi fikir ayrılığını ifadə edərsə, onlar da Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 120-ci maddəsini tətbiq etməklə, yəni vergi uçotu qaydalarını kobud şəkildə pozduqlarına görə onları cərimələməklə hədələyirlər.

Amma artıq aşkar etdiyimiz kimi, Vergi Məcəlləsində reyestrlərin bəyannamənin sətirləri üzrə mütləq şəkildə qurulması tələbi yoxdur. Və ya sadə dillə desək, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi bəyannamənin hər bir sətirinin müvafiq reyestrlə əsaslandırılmasını tələb etmir. Müvafiq olaraq, müfəttişlərin belə bir tələbi qanunsuzdur. Təşkilat, hansı reyestrlərin vergi uçotu registrləri kimi ayrıca başlayacağına, mühasibat uçotu registrlərindən harada istifadə edəcəyinə və bu reyestrləri lazımi vergi məlumatları ilə harada əlavə edəcəyinə özü qərar vermək hüququna malikdir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 313-cü maddəsi). . Beləliklə, müfəttişlər yalnız bəyannamədəki məlumatları əsaslandıran reyestrləri tələb edə bilərlər. Və bu registrlərin sayının bəyannamə sətirlərinin sayı ilə üst-üstə düşməsi heç də vacib deyil.

Bu qənaəti məhkəmələr də təsdiqləyir. Xüsusilə, Volqa Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidməti, 14.07.09-cu il tarixli A65-27027/2007 nömrəli qərarı ilə vergi ödəyicisi tərəfindən aparılan analitik uçotun vergitutma bazasını müəyyən edərkən məlumatları ümumiləşdirmək üçün lazım olduğunu göstərdi. Eyni zamanda, analitik vergi uçotu reyestri vergi ödəyicisinin seçimi ilə vergitutma bazasının istənilən elementini xarakterizə edə bilər.

Deməli, vergi ödəyicisini yalnız öz qanunlarına uyğun olaraq həqiqətən aparmalı olduğu reyestrlərin təqdim edilməməsinə görə məsuliyyətə cəlb etmək olar. uçot siyasəti. Əgər yoxlama vergi ödəyicisinin saxlamadığı və saxlamaq istəmədiyi reyestrləri tələb edirsə, onda heç bir məsuliyyətdən söhbət gedə bilməz (Şimal-Qərb Dairəsi Federal Antiinhisar Xidmətinin 10.10.05-ci il tarixli, A42-7611 nömrəli qərarı). / 04-15).

Mühasibat uçotu siyasətini diqqətlə hazırlayın

Mühasibat uçotu siyasətində istifadə olunan registrlərin fiksasiyası məsələsinə toxunduğumuz üçün bu barədə daha ətraflı dayanaq. Dərhal deyək ki, Vergi Məcəlləsi təşkilatın öz işində uçot siyasətində qeyd olunmayan registrlərdən istifadə etməsi ilə bağlı heç bir sanksiya təyin etmir. Eləcə də uçot siyasətində təşkilatın hansı reyestrdən istifadə etdiyi və hansının istifadə etmədiyi ümumiyyətlə göstərilmədiyinə görə heç bir cəza nəzərdə tutulmur.

Bununla belə, mühasibat uçotu siyasətində vergi uçotu registrlərinin siyahısını düzəltməyə laqeyd yanaşmağı məsləhət görmürük. Axı bu, vergi orqanları ilə münaqişə vəziyyətində vergi ödəyicisinin özünə kömək edə bilər. Belə ki, yuxarıda göstərilən halda məhkəmə təşkilatdan uçot siyasətinə uyğun olaraq aparılmamalı olan reyestrlərin tələb edilməsini qadağan etmişdir.

Qeyd edək ki, bu yeganə vəziyyətdən uzaqdır. Məsələn, Federal Arbitraj məhkəməsi başqa bir rayon - Povolzhsky, oxşar bir işə baxaraq, vergi ödəyicisinin Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 313 və 314-cü maddələrinə uyğun olaraq, vergi uçotu sistemini mühasibat uçotu siyasətində əks etdirərək müstəqil şəkildə təşkil etdiyini bildirdi. Buna görə də vergi orqanları vergi ödəyicisi üçün vergi uçotu sənədlərinin məcburi formalarını müəyyən edə bilməzlər, nə də Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində və ya təşkilatın özünün uçot siyasətində nəzərdə tutulmayan vergi uçotu sənədlərini tələb edə bilməzlər (Fərman № A57-17061 / 05- 01.06.06 tarixli 26).

Beləliklə, uçot siyasəti müfəttişlərlə bir təşkilatın hansı vergi uçotu reyestrinin olması və hansının olmaması ilə bağlı mübahisədə kifayət qədər güclü bir silahdır. Düzdür, hər hansı bir silah kimi, onun da "geri çəkilmə" qabiliyyəti var. Əgər siz reyestri mühasibat uçotu siyasətində artıq təsbit etmisinizsə, onda lütfən, onun real saxlanmasını təmin etmək üçün mehriban olun. Əks halda, cərimə. Və tamamilə qanuni.

Natamam registrlər

Müfəttişlərin daha bir adi “nitpikləməsi” registrlərin özlərində sətirlərin doldurulmasıdır. Bu, xüsusilə vergi ödəyicisi daha əvvəl qeyd etdiyimiz vergi xidməti tərəfindən tövsiyə olunan reyestrlərin formalarından istifadə etmək qərarına gəldikdə baş verir. Beləliklə, müfəttişlər "boş" sətirlər tapsalar, düzgün uçotun aparılmasını təmin etmədiyi üçün reyestri dərhal etibarsız elan edirlər. Və heç bir reyestr yoxdur - zəhmət olmasa cərimə ödəyin.

Bununla belə, burada da təhsil məhkəmə təcrübəsi cərimələri ödəməyə tələsməyə ehtiyac olmadığını təklif edir. Xatırladığımız kimi, Vergi Məcəlləsində vergi reyestrinin məcburi rekvizitlərinin çox məhdud siyahısı var. Müvafiq olaraq, bu təfərrüatlar mövcuddursa, hər hansı digər məlumatların doldurulmaması pozuntu hesab edilə bilməz. Axı, vergitutma bazasının düzgün formalaşması üçün reyestrlər lazımdır. Buna görə də, vergi ödəyicisi bu məqsədə çatmaq üçün hansı reyestrlərdə hansı sətirləri doldurmalı olduğuna özü qərar verə bilər (bax, məsələn, Volqa Dairəsi Federal Antiinhisar Xidmətinin 14 iyul 2009-cu il tarixli, № 125-də qeyd olunan qərarı). A65-27027 / 2007).

*Bu tövsiyələr "Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 25-ci fəslinin normalarına uyğun olaraq mənfəətin hesablanması üçün Rusiya Vergilər Nazirliyi tərəfindən tövsiyə olunan vergi uçotu sistemi" adlanır və rəsmi sənəd tarix və nömrə ilə. Lakin onları istənilən hüquqi istinad sistemində tapmaq kifayət qədər asandır.