Təchizatçılar və podratçılarla audit. Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaların auditi

Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaların mühasibat auditi

Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaların auditi bütün hesablaşma əməliyyatları üçün ümumi olan ardıcıllıqla həyata keçirilir.

Mühasibat uçotu və hesabat məlumatlarına uyğunluğunun yoxlanılması balans məlumatlarının və uçot registrlərinin eyniləşdirilməsindən başlayır.

Təsis sənədlərinin auditinin və təsisçilərlə hesablaşmaların planlaşdırılması təsərrüfat subyektinin icmal baş planı və icmal audit proqramı əsasında həyata keçirilir.

Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaların uçotunun auditinin plan və proqramı daxili nəzarət sisteminin auditinin nəticələri nəzərə alınmaqla qurulur. Bu halda, audit planı aşağıdakı əsas yoxlama sahələrini əhatə etməlidir:

· təchizatçı və podratçılarla bağlanmış müqavilələrin mövcud qanunvericilik baxımından hüquqi qiymətləndirilməsi;

təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmalar üzrə əməliyyatların ilkin uçotunun təşkili;

təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmalar üzrə uçot əməliyyatlarının təşkili;

· təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmalar üzrə əməliyyatların vergi uçotunun təşkili.

Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmalar üzrə auditin birinci mərhələsi müqavilələrin mövcud qanunvericilik baxımından hüquqi qiymətləndirilməsidir. Bu prosedura ehtiyac onunla bağlıdır ki, müqavilənin hüquqi formasından və şərtlərindən asılı olaraq, təchizatçılar və podratçılarla əməliyyatların uçotu variantları da fərqlənir.

Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaların uçotunu yoxlayarkən auditor mühasibat uçotu sisteminə daxil olan ilkin məlumatların keyfiyyətini qiymətləndirməlidir. Bu da ondan irəli gəlir ki, bu bölmədə olan sənədlərin demək olar ki, hamısı müəssisəyə kənardan gəlir, audit zamanı təsərrüfatdaxili və nəzarət risklərini artırır.

İlkin mühasibat uçotunun təşkilinin nəticələri auditor tərəfindən audit sübutu kimi istifadə olunacaq ilkin uçot sənədlərinin keyfiyyəti sualına cavab verəcəkdir.

Müqavilələrin iki qrupu var: təchizatçılarla və podratçılarla.

Təchizatçılarla müqavilələrin nəzərdən keçirilməsi. Bu qrupun müqavilələrində müəssisəyə müxtəlif inventarların və mülkiyyət hüquqlarının alınması üzrə əməliyyatlar tərtib edilir. Bunlara daxildir: alqı-satqı müqaviləsi, təchizat müqaviləsi, elektrik təchizatı müqaviləsi, mübadilə müqaviləsi. Auditor yoxlama zamanı bağlanmış müqavilənin formasının müəssisənin apardığı əməliyyatın iqtisadi mənasına tam uyğun olmasına əmin olmalıdır. Bundan əlavə, müqavilənin bütün vacib şərtləri ehtiva etdiyinə və müqavilənin etibarsız sayılması riskinin olmadığına əminlik əldə edilməlidir.

Podratçılarla müqavilələrin yoxlanılması. Daha çox vaxt aparan prosedur, podratçılarla müqavilələr əsasında işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi faktının təsdiqidir. Burada ən çox yayılanlar bunlardır: iş müqaviləsi, xidmətlərin göstərilməsi müqaviləsi, elmi-tədqiqat işlərinin yerinə yetirilməsi üçün müqavilə.

Mühasibat uçotu və hesabat məlumatlarının uzlaşdırılması proseduru zamanı uyğunsuzluqlar aşkar edildikdə, auditor onların əhəmiyyətliliyini və əmələ gəlməsinin səbəblərini müəyyən edir.

Misal. Analitik uçot registrində 60 №-li “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar” hesabının qalığı bu hesabın sintetik uçot registrində və Baş kitabda olan qalığından balansın “Hesablaşmalar” maddəsinin 12%-nə bərabər olan n məbləğində azdır. təchizatçılar və podratçılarla”. Bu məqalə üçün kənarlaşmaların böyüklüyü əhəmiyyətli hesab edilə bilər. Analitik uçot registrinin (dövriyyə vərəqi) məlumatları təhlil edilərkən müəyyən edilmişdir ki, müqavilə bağlanmış “A” tədarükçüsü üçün heç bir qeyd yoxdur. ərzində Audit zamanı müəyyən edilmişdir ki, “A” təchizatçısı ilə hesablaşmaların uçotu kartı səhvən başqa hesabın fayl şkafına yerləşdirildiyi üçün dövriyyə vərəqəsinə daxil edilməyib. Beləliklə, uyğunsuzluqların səbəbi müəyyən edilərək aradan qaldırılıb.

Mühasibat uçotu və hesabat məlumatlarının eyniliyini müəyyən etdikdən sonra auditor təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmalar balansının reallığını qiymətləndirir. Bu məqsədlə sadalanan öhdəliklərin sənədləşdirilmiş etibarlılığı yoxlanılır:

analitik uçot registrlərində müqavilələrin və ilkin sənədlərin nömrələri və tarixləri haqqında məlumatların olub-olmaması;

reyestrdə göstərilən müqavilələrin və ilkin sənədlərin olub-olmaması (istəyə görə);

Məlumatlar ilkin sənədlərə və mühasibat registrlərinə uyğundurmu (seçilmiş şəkildə).

Sənədləşdirilməyən öhdəliklər şübhəli borclar kimi təsnif edilir. Belə borcun reallığı hesablamaların inventarlaşdırılması ilə təsdiqlənə bilər.

Təchizatçılarla hesablaşmalar üzrə borcun reallığını qiymətləndirərkən onun yaranma vaxtı nəzarət edilir:

iddia müddəti bitmiş borcların olub-olmaması;

hesablaşma öhdəliklərinin yerinə yetirilməsi üçün müəyyən edilmiş müddət bitmiş tələb olunmamış debitor borclarının olub-olmaması.

Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmalar balansının reallığını qiymətləndirmək üçün vacib olan hesablaşmaların inventarının materiallarının yoxlanılmasıdır. Eyni zamanda məlum olur: bütün təchizatçılarla hesablaşmaların inventarizasiyası aparılıbmı, aktların olub-olmaması, onların icrası qaydalarına əməl edilib-edilməməsi, nəticələrin əks etdirilməsinin düzgünlüyü və hesablaşma öhdəliklərinin sənədli əsaslılığı. . Ayrı-ayrı tədarükçülər üçün inventar materialları olmadıqda (və ya təchizatçılarla hesablaşmaların inventarizasiyası aparılmadıqda), auditor hesablaşma öhdəliklərini təsdiqləmək üçün yoxlanılan təşkilatın adından təchizatçılara sorğular göndərir. Aparılan prosedurların nəticələrini ümumiləşdirərək, auditor qeyri-real borcun məbləğini müəyyən edir.

Təchizatçı və podratçılarla hesablaşmaların yoxlanılması aşağıdakı istiqamətlərdə aparılır:

müqavilələrin icrasının mövcudluğu və düzgünlüyü;

qəbul edilmiş maddi sərvətlərin (işlərin, xidmətlərin) yerləşdirilməsinin tamlığı və düzgünlüyü;

Maddi sərvətlərin (işlərin, xidmətlərin) ödənişinin vaxtında və düzgün aparılması.

· Auditor, ilk növbədə, məhsulların tədarükü müqavilələrinin və xidmətlərin göstərilməsi və işlərin görülməsi üçün digər təsərrüfat müqavilələrinin mövcudluğunu, habelə müqavilələrin düzgün icrasını müəyyən edir. Müqavilələr mövcud qanunvericiliyin tələblərinə uyğun olmalıdır. Əsas olanlara aşağıdakılar daxildir:

Müqavilənin formasına uyğunluq;

Öhdəliklərin yerinə yetirilməsi üçün son müddətin müəyyən edilməsi;

Tərəflər tərəfindən öhdəliklərin tam və vaxtında yerinə yetirilməsi.

Tərəflər tərəfindən Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş formaya riayət edilmədən, tam və ya vaxtında olmayan qəsdən həyata keçirilən əməliyyatlar etibarsız sayılır (etibarsız). Auditorlar yoxlanılan təşkilatda belə əməliyyatların olub-olmadığını öyrənir və belə əməliyyatlarla bağlı riskləri qiymətləndirirlər.

Bundan əlavə, qəbul edilmiş maddi sərvətlər (işlər, xidmətlər) üzrə tədarükçülər və podratçılarla hesablaşmaların tam şəkildə, müvafiq dövrdə əks etdirilməsinə, düzgün qiymətləndirilməsinə və mühasibat uçotu registrlərində əks etdirilməsinə dair sübut əldə etmək lazımdır.

Qəbul edilmiş inventarların (xidmətlərin, işlərin) ödənişləri müşayiətedici sənədlərlə (yol qaimələri, yol qaimələri, qaimə-fakturalar, gömrük bəyannamələri, yerinə yetirilən işlərin təhvil-təslim aktları və s.) ilə təsdiq edilməlidir. Auditor bu sənədlərin həqiqiliyini və rəsmiləşdirilməsinin düzgünlüyünü müəyyən edir.

Müqavilənin məlumatlarını (qiymət, kəmiyyət, təhvil şərtləri, mülkiyyət hüququnun təhvil verilməsi anı və s.) ilkin sənədlərin məlumatları ilə (sifariş, qaimə, layihə-smeta sənədləri) müqayisə edərək, auditor tamlığı, vaxtında təsdiqini alır. qəbul edilmiş maddi sərvətlərin (işlərin, xidmətlərin) yerləşdirilməsinin düzgünlüyü.

İlkin sənədlər yoxlanılarkən bütün hesablaşma və ödəniş sənədlərində ƏDV-nin ayrıca sətirinin ayrılmasına və ƏDV məbləğlərinin hesablama yolu ilə ayrılmasının yolverilməzliyinə (normativ sənədlərdə nəzərdə tutulmuş hallar istisna olmaqla) diqqət yetirilir. Bu tələblərə uyğunluğu yoxlayaraq, auditor alınan material ehtiyatları və xidmətlər üzrə ƏDV-nin əvəzləşdirilməsi üçün təqdimatın əsaslılığının təsdiqini alır. Onun kompensasiyası istehsal məqsədləri üçün ödənilmiş, kreditləşdirilmiş və istifadə olunan dəyərlərə uyğun olaraq həyata keçirilir.

Podratçılar tərəfindən görülən işlərin həcmini təyin etməklə borcların artıqlaması (deməli, istehsalın maya dəyərinin və ya kapital qoyuluşu obyektlərinin dəyərinin artıqlaması) görülən işlərə nəzarət ölçüləri aparmaqla müəyyən edilə bilər.

Fakturasız təhvillər yoxlanılarkən (hesablaşma sənədləri alınmayıb) bu ​​qəbul edilmiş qiymətlilərin ödənilmiş kimi yox, tranzit (debitor borcları) siyahısında olması müəyyən edilir.

Şübhəli sənədlər və məbləğlər üçün təchizatçıdan sənədlərin əks yoxlanışını, maliyyə məsul şəxslərin və mütəxəssislərin sorğusunu keçirmək mümkündür.

İdxal tədarükü üçün hesablaşmalar üçün əlavə olaraq mülkiyyətin təhvil verilməsi anının müəyyən edilməsinin düzgünlüyünü, qiymətlilərin yerləşdirilməsi və ödəniş sənədlərinin ödənilməsi tarixində Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının xarici valyutanın məzənnəsini yoxlamaq, məzənnə fərqləri, ƏDV məbləğləri və frankinq şərtləri.

Dəyəri şərti vahidlərlə ifadə olunan məhsullar (mallar, işlər, xidmətlər) üzrə hesablaşmalar üçün müqavilə şərtlərinə uyğun olaraq öhdəliklərin qiymətləndirilməsinin düzgünlüyünü və məbləğin uçotunun düzgünlüyünü yoxlamaq lazımdır. fərqlər.

Təchizatçıların və podratçıların hesab-fakturalarının ödənilməsini yoxlayarkən auditor müəyyən edir:

borcun ödənilməsi əməliyyatları müvafiq ödəniş sənədləri (kassa mədaxil orderi üzrə qəbzlər, bank çıxarışları və ödəniş tapşırıqları, qarşılıqlı tələblərin əvəzləşdirilməsi aktları, köçürmə vekselləri, çeklər və s.) ilə təsdiq edilirmi;

Ödəniş sənədlərinin həqiqiliyi və rəsmiləşdirilməsinin düzgünlüyü (bütün tələb olunan rekvizitlərin olması, ƏDV məbləğlərinin ayrıca sətirdə yerləşdirilməsi, bank ştampları, xarici dillərdə tərtib edilmiş sənədlərin təsdiq edilmiş tərcüməsi və s.);

· ödəniş sənədlərinin məlumatlarının 60 No-li “Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar” hesabı üzrə mühasibat uçotu registrlərindəki qeydlərə uyğunluğu;

· 60 №-li «Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar» hesabı üzrə reyestr məlumatlarının 50 No-li «Kassir», 51 «Hesablaşma hesabları», 52 «Valyuta hesabları» hesabları üzrə qarşılıqlı əlaqəli registrlərə uyğunluğu. 62 “Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar”, 71 “Mühasiblərlə hesablaşmalar”, 76 “Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar”.

Qarşılıqlı hesablaşmalar qaydasında borcların ödənilməsini yoxlayaraq, auditor onlar üçün əsasların mövcudluğunu (müqavilə, qarşılıqlı hesablaşmalar qaydasında ödəniş etmək tələbi ilə tərəflərdən birinin məktubu), məbləği və tarixini müəyyən edir. borcun ödənilməsi, habelə mühasibat uçotu registrlərində əks etdirilməsinin düzgünlüyü.

Qarşılıqlı tələblərin əvəzləşdirilməsi üzrə əməliyyatları yoxlayarkən qanunla müəyyən edilmiş şərtlərin yerinə yetirilib-yetirilmədiyini öyrənmək lazımdır:

tərəflər tərəfindən tanınmış və mübahisələndirilməyən qarşı borcların olması (qarşılıqlı debitor və kreditor borclarının formalaşması);

Qarşılıqlı iddiaların homojenliyi (məsələn, bir tərəfdən pul öhdəlikləri, digər tərəfdən real öhdəliklər bircins deyil);

· müddəti çatmış, göstərilməmiş və ya tələb anı ilə müəyyən edilmiş borclar qarşılıqlı əvəzləşdirilməlidir;

Borcların əvəzləşdirilməsi faktının sənədli əsaslandırılması.

Bu cür əməliyyatların sənədləşdirilməsinin düzgünlüyünü yoxlamaq vacibdir. Məsələn, üzləşdirmə aktlarının, məktubların düzgün tərtib edilməməsi (vəzifəli şəxslərin imzalarının, təşkilatın möhürlərinin və s. olmaması) əməliyyatın etibarsız sayılmasına və əvəzləşdirmə üçün ƏDV-nin əsassız təqdim edilməsinə səbəb ola bilər.

Qarşılıqlı tələblərin əvəzləşdirilməsi hesablaşmaların uzlaşdırılması aktı və ya tərəflərdən birinin ikitərəfli qaydada tərtib edilmiş qarşılıqlı tələblərin əvəzləşdirilməsinə dair məktubu (bəyanat) ilə rəsmiləşdirilir.

Aktlarda məcburi rekvizitlərlə yanaşı, borcların yarandığı müqavilələrin və ilkin sənədlərin məlumatları ayrıca sətirdə ƏDV ayrılmaqla göstərilməlidir.

İddia müddəti bitmiş borclar üzrə tələblərin hesablanmasına icazə verilmir (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 411-ci maddəsi).

Borcların əvəzləşdirilməsinin qanuniliyi yoxlanılarkən kreditə verilmiş və ödənilmiş maddi sərvətlər üzrə ƏDV-nin qəbul edilməsinin əsaslılığının müəyyən edilməsinə xüsusi diqqət yetirilir (Debet 68 “Vergilər və ödənişlər üzrə hesablamalar” Kredit 19 “Alınmış sərvətlər üzrə əlavə dəyər vergisi”) və satılmış mallara (işlərə, xidmətlərə) ƏDV hesablanmasının tamlığı, (Debet 76 «Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar», 90 «Satış» Krediti 68 «Vergi və ödənişlər üzrə hesablamalar»).

Verilmiş avanslar üzrə hesablaşmaların yoxlanılması “Verilmiş avanslar üzrə hesablamalar” subhesabının reyestrinin məlumatları, bank çıxarışları və müqavilələri üzrə aparılır. Eyni zamanda, tədarükçülərə verilmiş avansların vaxtında və düzgün əks etdirilməsi (60 No-li “Verilmiş avanslar üzrə hesablaşmalar” hesabının debeti 51 No-li “Hesablaşma hesabları”, 52 “Valyuta hesabları” hesabının krediti) müəyyən edilir və hesablaşmalarda əvəzləşdirilir. alınan dəyərlər (60 hesabın debeti 60 subhesabın krediti "Verilmiş avanslar üzrə hesablaşmalar). Analitik uçot registrlərindəki subhesablar üzrə 60 No-li hesabın qalığını təhlil edərək auditor maddi sərvətlərin (işlərin və xidmətlərin görülməsi) təhvil verilməsi zamanı verilmiş bütün avansların əvəzləşdirilib-ödənilmədiyini müəyyən edir. Bu tələbin yerinə yetirilməsinə nəzarət təkcə debitor və kreditor borclarının əks etdirilməsinin reallığı üçün deyil, həm də əvəzləşdirməyə ƏDV-nin vaxtında təqdim edilməsi, xarici valyutada verilmiş avanslar üzrə məzənnə və məbləğ fərqinin düzgün müəyyən edilməsi üçün lazımdır.

Şərti vahidlərdən istifadə etməklə təchizatçılarla hesablaşma apararkən auditor məbləğ fərqlərinin əks etdirilməsinin düzgünlüyünü və aşağıdakı şərtlərə uyğunluğunu yoxlayır.

1) məbləğ fərqləri xərclərin mühasibat uçotunda tanınma tarixində əks olunur (PBU 10/99-un 6.6-cı bəndi), yəni borcun formalaşmasına və onun dəyişikliklərinə təsir göstərir (60 saylı hesabdakı qeydlər);

2) inventarların və əsas vəsaitlərin faktiki dəyəri (PBU 5/01 və PBU 6/01) faktiki xərclərin məbləğidir, yəni. kapitallaşdırılmış maddi resursların dəyəri və təchizatçılara borclar məbləğ fərqlərinə uyğunlaşdırılır:

müsbət məbləğ fərqləri kapitallaşdırılmış dəyərlərin dəyərini artırır (08 No-li “Dövriyyədənkənar aktivlərə investisiyalar”, 10 “Materiallar”, 41 “Mallar” hesabının debeti) 60 No-li “Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar” hesabının krediti və hesabın debeti 19 “Alınmış dəyərlərə görə əlavə dəyər vergisi » 60 No-li “Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar” hesabının krediti ƏDV),

Mənfi məbləğ fərqləri kapitallaşdırılmış dəyərlərin dəyərini azaldır 08 No-li “Dövriyyədənkənar aktivlərə investisiyalar” hesabının debeti, 10 “Materiallar”, 41 “Mallar” hesabının krediti 60 “Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar” “qırmızı geri qaytarma” və debeti 19 No-li “Alınmış dəyərlərə görə əlavə dəyər vergisi” hesabının krediti, 60 No-li “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar” hesabının krediti - ƏDV “qırmızı geri qaytarma”;

dəyərlər reallaşdırıldıqda və ya istehsala köçürüldükdə debet hesabı 20 "Əsas istehsal". 44 “Satış xərcləri” 60 No-li “Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar” hesabının krediti və 19 No-li “Alınmış dəyərlər üzrə əlavə dəyər vergisi” hesabının debeti 60 No-li “Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar” hesabının krediti - ƏDV.

Mübadilə müqaviləsi üzrə təchizatçılarla hesablaşmaları yoxlayarkən aşağıdakı şərtlərə əməl olunması müəyyən edilir:

mülkiyyət hüququnun verilməsi (qanunla və ya mübadilə müqaviləsində başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, müvafiq maddi sərvətlərin hər iki tərəfə verilməsi üzrə öhdəliklərin yerinə yetirilməsindən sonra eyni vaxtda). Mülkiyyət hüququ təhvil verilənə qədər alınan dəyərlər balans hesabatında uçota alınır və müvafiq olaraq təchizatçıya olan borc əks etdirilmir;

Mübadilə nəticəsində alınan dəyərlər, PBU 5/01-in 10-cu bəndinə və PBU 6/01-in 11-ci bəndinə uyğun olaraq, müqayisə edilə bilən hallarda qiymətə əsasən köçürülmüş əmlakın dəyəri ilə hesablanır. təşkilat adətən oxşar aktivlərin dəyərini müəyyən edir.

Köçürülmüş və ya veriləcək aktivlərin dəyərini müəyyən etmək mümkün olmadıqda, onların dəyəri müqayisə olunan şəraitdə oxşar ehtiyatların alındığı qiymətə əsasən müəyyən edilir.

Mübadilə müqaviləsində göstərilən qiymətlə kreditə verilmiş qiymətlilərin balans dəyəri arasındakı fərq 91 No-li “Sair gəlir və xərclər” hesabında əks etdirilir və yaranan zərər vergi tutulan mənfəəti azaltmır.

Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaların yoxlanılmasını başa çatdıraraq, auditor planlaşdırma zamanı qəbul edilmiş əhəmiyyətlilik həddini nəzərə almaqla müəyyən edilmiş kənarlaşmaları və uyğunsuzluqları ümumiləşdirir və balansın reallığının ilkin qiymətləndirilməsinə aydınlıq gətirir.

35. Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmaların auditi. Təchizatçılarla hesablaşmaların auditi.

Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmaların yoxlanılmasında məqsəd bu hesablaşmaların tamlığını, düzgünlüyünü və vaxtında aparılmasını müəyyən etməkdir.

Bu hesablamalar yoxlanılarkən məlumat mənbələri məhsulların (işlərin, xidmətlərin) tədarükü müqavilələri, qaimə-fakturalar, yol vərəqələri və qaimə vərəqələri, ödəniş sənədlərinin surətləri, hesablaşmaların uzlaşdırılması aktları, qarşılıqlı tələblərin əvəzləşdirilməsinə dair aktlar (protokollar), № 101-2008-ci il tarixli arayışdır. 16 No-li “Məhsulların (işlərin, xidmətlərin) göndərilməsi, buraxılması və satışı”, 62 No-li “Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar” hesabı üzrə mühasibat uçotu registrləri, Baş kitab, təşkilatın hesabatı.

Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmaların yoxlanılması proqramına aşağıdakı məsələlər daxildir: - 62 №-li "Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar" hesabı üzrə borc qalığının reallığının təsdiqi; - məhsulların tədarükü üçün alıcılar və müştərilərlə müqavilələrin mövcudluğunun müəyyən edilməsi. (işlər, xidmətlər) və onların qanunvericilik tələblərinə uyğunluğu; - müqavilələrin şərtlərinə ödəniş şərtləri, çeşidləri, məbləğləri, alətləri və valyutaları baxımından uyğunluğunun yoxlanılması; - alıcılar və müştərilərlə hesablaşmaların uçotunun etibarlılığının müəyyən edilməsi; göndərilmiş məhsula (işlərə, xidmətlərə) alıcıların ödənişlərinin tamlığının və vaxtında aparılmasının müəyyən edilməsi - məhsulların satış qiymətlərinin formalaşdırılmasının düzgünlüyünün müəyyən edilməsi; 62 №-li “Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar” hesabı üzrə analitik uçotun aparılmasının düzgünlüyünün təsdiqi; - bağlanmış müqavilələrə uyğun olaraq hesablaşmalar üzrə öhdəliklərin yerinə yetirilməsi müddətlərinə riayət edilməsi; - müəyyən edilmiş öhdəliklərə xitam verilməsinin qeyri-pul forması normalarına riayət edilməsi qanunla; vaxtı keçmiş borclar; - alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar üçün hesabların müxabirələşdirilməsinin tətbiq edilmiş sxemlərinin düzgünlüyünün yoxlanılması.

Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmaların ümumi ardıcıllıq baxımından yoxlanılması, qalıqların qiymətləndirilməsi və metodoloji üsullar tədarükçülər və podratçılarla hesablaşmaların yoxlanılmasına bənzəyir.

Sonda alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar üzrə hesabların yazışmalarının, analitik və sintetik uçot məlumatlarının uyğunluğunun tətbiqi sxemlərinin düzgünlüyünü öyrənirəm.

Təchizatçılarla hesablaşmaların auditi.

Auditin məqsədi təchizatçı və podratçılarla hesablaşmalarda aparılan əməliyyatların qüvvədə olan qanunvericiliyə uyğunluğunu və bu əməliyyatların mühasibat uçotunda və hesabatda əks olunmasının etibarlılığını müəyyən etməkdir.

Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmalara nəzarətin əsas vəzifələri aşağıdakılardır: - bu hesablamaların vəziyyəti haqqında mühasibat məlumatlarının etibarlılığının və qanuniliyinin yoxlanılması; - hesablaşma və ödəniş intizamına uyğunluğunun yoxlanılması və onun təşkilatın maliyyə vəziyyətinə təsiri. ; - borcun reallığının müəyyən edilməsi.

Təsərrüfat əməliyyatlarının məlumatlarının yoxlanılması zamanı məlumat mənbələri aşağıdakılardır: məhsulların (işlərin, xidmətlərin) tədarükü müqavilələri, qaimə-fakturalar, konosamentlər, hesablaşmaların uzlaşdırılması aktları, qarşılıqlı tələblərin əvəzləşdirilməsinə dair protokollar, hesablaşmaların inventarlaşdırılması aktları, veksellər. mübadilə, ödəniş sənədlərinin surətləri, alqı-satqı kitabçası, 60 №-li “Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar” hesabı üzrə sintetik və analitik uçot registrləri (6 nömrəli jurnal-order və ya müvafiq maşın sxemi), Baş kitab, mühasibat uçotu (maliyyə) təşkilatın bəyanatları.

Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaların yoxlanılması proqramına aşağıdakı məsələlər daxildir: - təchizatçılarla hesablaşmalar üzrə mühasibat uçotu və hesabat məlumatlarının uyğunluğunun yoxlanılması, yəni təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaların balansının təsdiqi; dövlət satınalmalarında mövcud qanunvericiliyə riayət olunmasının yoxlanılması. ; - bağlanmış təsərrüfat müqavilələrinin qeydiyyatının düzgünlüyünün qiymətləndirilməsi; - inventarların vaxtında çatdırılmasının yoxlanılması; - qəbul edilmiş maddi sərvətlərin yerləşdirilməsinin tamlığının və düzgünlüyünün yoxlanılması; - kreditor borclarının vaxtında və düzgün ödənilməsinin yoxlanılması; - düzgünlüyünün yoxlanılması; “daxil edilən” ƏDV-nin ayrılması və ödənilməsi, veksellərdən, qarşılıqlı əvəzləşdirmələrdən və digər hesablaşma formalarından istifadə etməklə təchizatçılarla hesablaşmalar üzrə vergitutma; təsərrüfat müqavilələrinin; - poçtdan hesablaşmalar üzrə hesabların müxabirləşməsinin düzgünlüyünün yoxlanılması vschiki.

Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaları yoxlayarkən auditor (audit) mühasibat uçotu sisteminə daxil olan ilkin məlumatların keyfiyyətini qiymətləndirməlidir. Bu, bu bölmənin demək olar ki, bütün sənədlərinin təşkilat tərəfindən kənardan qəbul edilməsi ilə əlaqədardır və Belarus Respublikasının mövcud qanunvericiliyinin tələblərinə uyğun olaraq təşkilatlara iqtisadi təsir tədbirləri tətbiq edilir. düzgün tərtib edilməmiş ilkin sənədlər üzrə.

Bundan əlavə, qəbul edilmiş maddi sərvətlər (işlər, xidmətlər) üzrə tədarükçülər və podratçılarla hesablaşmaların tam şəkildə, müvafiq dövrdə əks etdirilməsinə, düzgün qiymətləndirilməsinə və mühasibat uçotu registrlərində əks etdirilməsinə dair sübut əldə etmək lazımdır.

Müfəttiş ilkin sənədlərin məlumatlarını müqavilənin, sərəncamın, fakturanın məlumatları ilə müqayisə edərək, qəbul edilmiş maddi dəyərlərin (işlərin, xidmətlərin) tamlığı, vaxtında və düzgün yerləşdirilməsinin təsdiqini alır.

Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmaların uçotunun auditinin məqsədi malgöndərənlər və podratçılarla hesablaşmalar üzrə aparılan əməliyyatların mövcud qanunvericiliyə uyğunluğunu müəyyən etmək və bu öhdəliklərin vəziyyətini əks etdirən maliyyə hesabatlarının etibarlılığına dair rəy formalaşdırmaq, habelə tətbiq olunan mühasibat uçotu metodologiyasının normativ sənədlərə uyğunluğu kimi.

Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaların uçotunun auditi zamanı aşağıdakı vəzifələr həll olunur:

Görülən əməliyyatların sənədliliyinin öyrənilməsi;

İlkin sənədlərin həqiqiliyinin və onların rəsmiləşdirilməsinin düzgünlüyünün yoxlanılması;

Məhsulların tədarükü müqavilələrinin və müəssisəyə göstərilən xidmətlərə, görülən işlərə görə digər təsərrüfat müqavilələrinin yoxlanılması;

Fakturasız təhvillərin uçotunda əks olunmasına nəzarət;

Hesablaşmaların vaxtında aparılmasının və cari debitor və kreditor borclarının reallığının təsdiqi;

İnventarların yerləşdirilməsinin tamlığının yoxlanılması;

İnventarların qəbulu üçün etibarnamələrin verildiyi müddətlərə uyğunluğun və onlar haqqında hesabatların mövcudluğunun qiymətləndirilməsi.

Təchizatçıların hesablarında ayrılmış ƏDV məbləğlərinin hesablarda əks etdirilməsinin düzgünlüyünün və qanunauyğunluğunun təsdiqi;

Malsatan və podratçılarla hesablaşmaların mühasibat uçotu registrlərindəki hesablarda əks etdirilməsinin tamlığını və düzgünlüyünü yoxlamaq;

Müqavilələrdə nəzərdə tutulmuş qiymətlər və tariflər arasında uyğunsuzluq olduqda təchizatçılara və podratçılara qarşı iddiaların öyrənilməsi; keyfiyyətin standartlara və ya spesifikasiyalara uyğun gəlməməsi, tədarükçülərin və ya podratçıların təqsiri ilə nikah və dayanma vaxtı;

Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaların auditinin əsas mərhələləri:

Mərhələ 1. Bağlanmış təsərrüfat müqavilələrinin icrasının düzgünlüyünün qiymətləndirilməsi.

Mərhələ 2. Debitor və kreditor borclarının reallığının yoxlanılması.

Mərhələ 3.İlkin sənədlərin həqiqiliyinin və onların rəsmiləşdirilməsinin düzgünlüyünün yoxlanılması.

Mərhələ 4. Fakturasız çatdırılmaların mövcudluğunun və uçotda əks olunmasının yoxlanılması.

Mərhələ 5 Maddi sərvətlərin yerləşdirilməsinin tamlığının yoxlanılması.

mərhələ 6. İnventarların qəbulu üçün etibarnamələrin verildiyi müddətlərə riayət olunmasının yoxlanılması.

Mərhələ 7. Təchizatçıların hesablarında ayrılmış ƏDV məbləğlərinin hesablarda əks etdirilməsinin düzgünlüyünün və qanunauyğunluğunun yoxlanılması.

Mərhələ 8. Təchizatçılara və podratçılara qarşı iddiaların yoxlanılması.

Mərhələ 9 Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaların sintetik və analitik uçotunun aparılmasının düzgünlüyünün yoxlanılması.

Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaların uçotunun yoxlanılması üçün daha ətraflı audit prosedurları Cədvəl 25-də təqdim olunan audit proqramında öz əksini tapmışdır.

Üstündə birinci mərhələ audit zamanı auditor təchizatçılarla hesablaşmaların formalarını öyrənir və mövcud qanunvericilik baxımından müqavilələrə hüquqi qiymət verir.

Auditor təchizatçılarla hesablaşmalar sistemini təhlil etməlidir. Baş kitaba görə, təşkilatda təchizatçılarla hesablaşmaların hansı formalarından istifadə edildiyi müəyyən edilir (60 №-li hesabın debeti ilə müxabirləşmə): nağdsız (kredit hesabı 51), nağd (kredit hesabı 50), qarşılıqlı hesablaşma (kredit). hesab 62)

Malsatanlarla hesablaşmalar bank köçürməsi yolu ilə, ödəniş tapşırığından istifadə etməklə və malların tədarükü müqavilələrində müəyyən edilirsə, malların çatdırılması yalnız malgöndərənin hesablaşma hesabına əvvəlcədən ödəniş alındıqdan sonra həyata keçirilir, onda ayrıca subhesab 60 "Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar" hesabına.

Müqavilələr podratçılar arasında münasibətlərin yaranması üçün əsasdır, maddi ehtiyatların tədarükü, habelə görülən işlərə və göstərilən xidmətlərə görə təchizatçılar və podratçılarla hesablaşma münasibətlərinin hüquqi rejimini müəyyən edir.

Müvafiq olaraq, auditor təsərrüfat müqavilələrinin mövcudluğunu yoxlamalıdır. Bu audit prosedurunu həyata keçirmək üçün auditor təşkilatın apardığı tədarükçülərin adlarını seçmək üçün analitik uçot registrində (60 saylı hesab üzrə balansdan istifadə olunur) 60 №-li “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar” hesabı üzrə dövriyyəyə baxmalıdır. yoxlanılan dövr ərzində hesablaşmalar. Sonra onları mövcud təsərrüfat müqavilələri ilə müqayisə edin, tədarük olunan inventarların və xidmətlərin adlarını, təchizatçının adını, müqavilənin növünü, nömrəsini və tarixini yazın.

Müəssisə tərəfindən inventarların, işlərin, xidmətlərin alınmasının bir sıra hüquqi formaları var, bunlardan əsaslarını ayırd etmək olar: alqı-satqı müqaviləsi, tədarük müqaviləsi, mübadilə müqaviləsi, iş müqaviləsi, birgə fəaliyyət müqaviləsi, etibar müqaviləsi.

Bu müqavilələrin hər birinin özünəməxsus xüsusiyyətləri, üstünlükləri və çatışmazlıqları var və buna görə də yoxlama zamanı bağlanmış təsərrüfat müqavilələrinə hüquqi qiymət verilməsinin və xüsusilə müqavilələrin vergitutma baxımından təhlilinin rolu çox böyükdür. Auditor onların icrasının düzgünlüyünü diqqətlə yoxlamalı, bu müqavilələrin məzmununu təhlil etməli və qanunvericiliyə uyğun olaraq onlar üzrə aparılan əməliyyatların qanuniliyini (və ya qanunsuzluğunu) müəyyən etməlidir.

Müqavilələr Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin tələblərinə cavab verməli və bütün zəruri təfərrüatları ehtiva etməlidir.

Məsələn, tədarük müqaviləsi Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi tərəfindən özünəməxsus xüsusiyyətləri olan alqı-satqı müqaviləsi növü kimi qəbul edilir. Təchizat müqaviləsinə əsasən, sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan təchizatçı-satıcı istehsal etdiyi və ya aldığı malı sahibkarlıq fəaliyyətində və ya şəxsi, ailə, evlə bağlı olmayan digər məqsədlər üçün nəzərdə tutulmuş müddətdə və ya müddətlərdə alıcıya verməyi öhdəsinə götürür. və digər oxşar istifadə (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 506-cı maddəsi)

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 455-ci maddəsinin 3-cü bəndinə uyğun olaraq, müqavilə malın adını və miqdarını müəyyən etməyə imkan verərsə, malların alqı-satqı müqaviləsinin şərtləri razılaşdırılmış sayılır, yəni. müqavilənin predmeti razılaşdırılıb. Nomenklatura (çeşid), məhsulların miqdarı və keyfiyyəti, çatdırılma müddəti, qiyməti müəyyən edilməlidir. Bütün bu şərtlər həm dərhal müqavilədə, həm də sonradan müqaviləyə əlavə müqavilələr bağlanmaqla düzəldilə bilər. Əlavə tələbləri (istifadə olunan materiallara, işin gedişinə və s.) daxil edə bilərsiniz.

Həmçinin, Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 161-ci maddəsi hüquqi şəxslər arasında bağlanmış əqdlərin (yəni müqavilələrin) "sadə yazılı formada həyata keçirilməsini" müəyyən edir, Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 162-ci maddəsi isə qeyri-hökumətin nəticələrini müəyyən edir. əqdin sadə yazılı formasına uyğunluq: “sadəyə əməl edilməməsi Əqdin yazılı forması tərəfləri mübahisə zamanı əqdin və onun şərtlərinin təsdiqinə şahid ifadəsinə istinad etmək hüququndan məhrum edir. , lakin onları yazılı və digər sübutlar təqdim etmək hüququndan məhrum etmir. Bunlar. əqdin sadə yazılı formasına əməl edilməməsi onun etibarsızlığına səbəb olmur, əksinə tərəflər arasında mübahisələr yarandıqda onların mövqeyini çətinləşdirir.

Məhsullar üçün zəmanət müddətləri standart və texniki şərtlərlə müəyyən edilir. Təchiz edilən məhsullar standartların və ya spesifikasiyaların tələblərinə uyğun olaraq etiketlənməyə məruz qalır. Tərəflər müqavilədə standartlar və texniki şərtlərlə müəyyən edilməmiş markalanma tələblərini təmin etmək hüququna malikdirlər.

Tənzimləyici sənədlər məhsulların tədarükü müqaviləsinin iki əlavə olmasını tövsiyə edir: 1) məhsulların növü, miqdarı, qiyməti və çatdırılma müddətini göstərən məhsulların tədarükü üçün spesifikasiya və 2) müqavilənin qiymətinin razılaşdırılması protokolu. , iki tərəfin razılaşdığı müqavilə qiymətini təyin edən. Müqavilənin əsas şərtlərinə müqavilənin predmetinə dair şərtlər, malların miqdarı və keyfiyyəti, çatdırılma müddəti və qiyməti daxildir. Müqavilədə malların alıcıya, daşınma xərclərini ödəyən şəxsə necə təhvil verildiyini, tərəflərdən hər hansı biri tərəfindən müqavilə üzrə halların pozulmasına görə cərimələrin göstərilməsi də vacibdir. Təchizat müqaviləsinin bu formasına riayət etməklə şirkət müqavilə üzrə öhdəliklərin tərəflər (alıcı və təchizatçı) tərəfindən yerinə yetirilməməsi halında mənfi nəticələrin qarşısını ala bilər.

Müqavilələrdə həm təchizatçı, həm də alıcı tərəfindən müqavilə öhdəliklərinin pozulmasına görə cərimələr nəzərdə tutulmalıdır. Məsələn, alıcı məhsuldan tam və ya qismən imtina edildiyi təqdirdə tədarükçüyə müqavilədə göstərilən məbləğdə pul ödəyir (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsində nəzərdə tutulmayıb, lakin müqavilə azadlığı prinsipi, maddə 421, tətbiq edilir). Təchizatçı öz təqsiri üzündən çatdırılma müddətinin pozulması halında alıcıya cərimə ödəyir (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin s. 395).

Onu da qeyd etmək lazımdır ki, Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi tədarük müqavilələrində vəsaitlərin təchizatçının xeyrinə köçürülməli olduğu şərtləri müəyyən etmək öhdəliyini nəzərdə tutmur, yəni. bu müddəti müəyyən etmək hüququ təchizatçıda qalır (müqavilə azadlığı prinsipi). Müəssisələr bu hüquqdan praktikada geniş istifadə edirlər - pul köçürmə müddəti 5 bankdan 20 bank gününə qədərdir.

Tərəflər tərəfindən Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş formaya riayət edilmədən, tam və ya vaxtında olmayan qəsdən həyata keçirilən əməliyyatlar etibarsız sayılır (etibarsız).

İkinci mərhələ təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaların auditinin aparılması hesablaşmaların vaxtında aparılmasını və cari debitor və kreditor borclarının reallığını yoxlamaqdan ibarətdir (hesablaşmaların inventarlaşdırılması (qarşılıqlı uzlaşdırılması). Bu, təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmalar üçün ən vacib audit prosedurlarından biridir.

Aşağıdakı məlumat mənbələrindən istifadə olunur: analitik uçot registrləri, tədarükçülərin sorğulara cavabları, hesablaşmaların uzlaşdırılması aktları, bütün növ təsərrüfat müqavilələri, qaimə-faktura, bank çıxarışı, ödəniş tapşırığı, başa çatma şəhadətnaməsi, mal qaiməsi.

Bu mərhələdə ilk prosedur borcun mövcudluğunu və onun yaranma səbəblərini müəyyən etməkdir.

Bundan əlavə, auditor, zəruri hallarda, borcun mövcudluğu ilə bağlı təchizatçılara sorğular göndərə və sonra təşkilatda mövcud olan məlumatlarla müqayisə edə bilər. Müəssisələrin əhəmiyyətli bir hissəsi, bir qayda olaraq, təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaların inventarlaşdırılmasına məhəl qoymur, bu da əmlakın və maliyyə öhdəliklərinin inventarlaşdırılmasına dair Təlimatları pozur, buna uyğun olaraq müəssisə hər il hesablaşmaların inventarını aparmalıdır. təşkilatın rəhbərliyi tərəfindən müəyyən edilmiş müddət ərzində debitorlar və kreditorlar. İnventarlaşdırma zamanı borcların yaranma müddəti, ödənilməsinin reallığı, müxtəlif təşkilatlarla hesablaşmaların eyniliyi, balansda debitor və kreditor borclarının məbləğinin düzgün və əsaslı olması, habelə tələblərin olub-olmaması. debitor borclarının zorla yığılması üçün müraciət edilib.

Əgər məbləğlər əhəmiyyətlidirsə, auditor hesab qalıqları və ya xüsusi hesab-fakturalar üzrə məlumatları tələb edə bilər. Təsdiq tələbləri və ya üzləşdirmə aktları (adətən istifadə olunur) müəssisənin blankında tərtib edilə bilər. Müraciəti alan şirkət məbləği aşağı qoyur və bunu təsdiqləyir. Belə bir sorğu iki nüsxədə təchizatçıya göndərilir, onlardan biri auditora qaytarılır.

İnventar hesablamalarının nəticələrinə dair aktlar verilməlidir. Aktda inventarlaşdırılmış hesabların adı qeyd edilməli və müəyyən edilmiş uyğunsuzluq üzrə iddia müddəti bitmiş debitor və kreditor borclarının məbləği göstərilməlidir.

Göstərilən borc növləri üzrə hesablaşmaların inventarlaşdırılması aktına borcluların və kreditorların adları və ünvanları, borcun məbləği, borcun hansı vaxtdan və əsaslarla tutulduğu barədə arayış əlavə edilməlidir. hansı sənədlərdən.

Sonra auditor şübhəli borclar hesabına debitor borclarının silinməsinin reallığını yoxlayır. Audit proseduru, şübhəli borclar üzrə ehtiyatlar hesabına və ya mənfəət hesabına (ehtiyatın yaradılması müştərinin uçot siyasətində nəzərdə tutulmadıqda) debitor borclarının silinməsi ilə bağlı mühasibat uçotu registrlərində qeydlərin nəzərdən keçirilməsindən ibarətdir. . Auditor bu qeydləri debitor borclarının ödəmə müddətini göstərən müqavilələrlə və inventar komissiyasının rəyləri ilə əlaqələndirməlidir.

Üstündə üçüncü mərhələ tərtib edilmiş sənədlərin mövcud qanunvericiliyin tələblərinə uyğunluğu ilkin sənədlərin mövcudluğu, həqiqiliyi və rəsmiləşdirilməsinin düzgünlüyü yoxlanılır. Müqavilələrin öyrənilməsi zamanı əldə edilmiş məlumatlar əsasında auditor ilkin mühasibat sənədlərinin (ödəniş üçün hesab-fakturalar, yol sənədləri, görülən işlərə dair aktlar, xidmətlər, qaimə-fakturalar, yol sənədləri, hesablaşma və ödəniş sənədləri) bütün zəruri rekvizitlərin olub-olmamasını yoxlayır. , müqavilədə göstərilən məlumatlara uyğunluq. İlkin mühasibat sənədlərinin yoxlanılması zamanı auditor iş qrafikinin mövcudluğunu, ona uyğunluğunu müəyyən edir, ilkin sənədlərin saxlanmasının təşkilini, onlara girişi yoxlayır.

Sənədlərdə zəruri rekvizitlər, o cümlədən: sənədin adı, tarixi və nömrəsi; qarşı tərəflərin tam adları və ünvanları, vəzifəli şəxslərin imzaları, möhürləri və s.

Mühasibat uçotunun bu bölməsi ilkin sənədlərə onların yaradılması və yoxlanılması mərhələsində çoxsaylı nəzarətin olmaması kimi səbəblərə görə risk faktorları ilə xarakterizə olunur; çatışmayan sənədləri bərpa etmək və səhv tərtib edilmiş sənədləri düzəltmək çətinliyi; təsdiqedici sənədlərin gec alınma ehtimalının yüksək olması; bu əməliyyatların tamamlanmasını təsdiq edən ilkin sənədlərin əhəmiyyətli hissəsinin unifikasiya edilməməsi. Beləliklə, ilkin sənədlərin dəstəkləyici kimi tanınmaması riski yüksəkdir.

Üstündə dördüncü mərhələ vacib məqam fakturasız tədarüklər üçün hesablaşmaların yoxlanılmasıdır. Auditor qəbul edilmiş inventar əşyaları üçün hesab-fakturaların olmadığını aşkar edərsə, şifahi sorğu vasitəsilə müəyyən etmək lazımdır: tədarükçülərdən hesab-fakturalar tələb olunub-olunmamışdır. Müraciətlər olsaydı, onlara verilən cavablara baxmalı idim. Tələblər olmadıqda, belə bir təchizatçı ilə barışıq aparılmalıdır.

Hesablaşma sənədləri alınmamış inventar əşyaları (qaimə-fakturasız təhvillər) qəbul edildikdə, həmin qəbul edilmiş malların ödənilmiş, lakin yolda (debitor borcları) və ya təchizatçıların anbarlarından çıxarılmadığını yoxlamaq lazımdır. bu qiymətlilərin dəyərinin debitor borcları kimi uçota alınıb-alınmaması. Məlumat mənbələri hesab-fakturalar, müqavilələr, qəbzlər və s.

Üstündə beşinci mərhələ auditor inventarların, işlərin, xidmətlərin yerləşdirilməsinin tamlığını yoxlayır. Bunun üçün daxil olan göndəriş qaimələrinin, işlərin, xidmətlərin qəbulu aktlarının məbləğləri mədaxil jurnalındakı sənədlərin məbləğləri ilə müqayisə edilir.

Ödəniş sənədlərindəki onların miqdarı və dəyəri haqqında məlumatları onların yerləşdirilməsi üçün sənədlərin məlumatları (qaimə-fakturalar, yük qaimələri) və analitik uçotun göstəriciləri, məhsul və materialların hərəkəti haqqında hesabatlarla müqayisə etmək lazımdır.

Auditor, həmçinin inventarların tədarükçülərinin adlarını yazaraq, mədaxil sənədlərini (məsələn, qəbz fakturalarını) seçmə qaydada nəzərdən keçirir. Bundan əlavə, müqavilələr və cari sənədlər olan qovluğa baxaraq, müvafiq təchizatçı ilə təchizat müqavilələrinin və ya mal və materialların tədarükü üçün ərizə məktubunun mövcudluğunu müəyyən etmək lazımdır. Sonra hər bir xüsusi əməliyyat üçün təchizatçılardan hesab-fakturaların mövcudluğunu yoxlamaq lazımdır.

Şirkət hesab-fakturaların qeydiyyatı jurnalını aparırsa, ondan istifadə etmək məsləhətdir. Bir çox təşkilat, qəbul edilmiş hesab-fakturaların reyestrinin tərtibinə məhəl qoymur, baxmayaraq ki, bu sənədin məcburi saxlanması Sənətdə nəzərdə tutulmuşdur. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 169-u və Rusiya Federasiyası Hökumətinin 02.12.00-ci il tarixli 914 nömrəli Fərmanı. Bütün alınan tədarükçü fakturaları, həm ödənilmiş, həm də ödənilməmiş hesab-fakturalar reyestrdə qeyd edilməlidir.

Üstündə altıncı mərhələ auditor inventarların alınması üçün etibarnamələrin verildiyi müddətlərə riayət olunmasını və verilmiş etibarnamələr üzrə hesabatların vaxtında verilməsini yoxlayır. Bunun üçün verilmiş etibarnamələrin qeydiyyatı jurnalı öyrənilir.

Üstündə yeddinci mərhələ auditor tədarükçülərin hesablarında ayrılmış ƏDV məbləğlərinin hesablarda əks etdirilməsinin düzgünlüyünü və qanuniliyini yoxlayır.

ƏDV üzrə büdcə ilə hesablaşmalar aparılarkən qaimə-fakturaların verilməsi və tətbiqi qaydası haqqında qanunvericiliyin tələblərinə əməl olunması vergi ödəyicilərinin öhdəliklərinin təşkilatlar tərəfindən tam və vaxtında yerinə yetirilməsinə təminatdır.

Mallar (işlər, xidmətlər) satıldıqda, müvafiq qaimə-fakturalar göndərilmə (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) tarixindən beş gündən gec olmayaraq verilir. Bu norma Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsinin 3-cü bəndində təsbit edilmişdir. Eyni zamanda, malların, işlərin, xidmətlərin alıcıları və satıcıları (Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada qəbul edilmiş və verilmiş hesab-fakturaların, alqı-satqı kitabçalarının və satış kitablarının reyestrlərini aparmağa borcludurlar (169-cu maddənin 8-ci bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin)). Bu prosedur Rusiya Federasiyası Hökumətinin 2 12.200 nömrəli qərarı ilə müəyyən edilir. 914 nömrəli “Əlavə dəyər vergisinin hesablanması üçün qəbul edilmiş və verilmiş qaimə-fakturaların, satınalma kitablarının və satış kitablarının uçotunun aparılması Qaydalarının təsdiq edilməsi haqqında”.

Alınmış materiallar və resurslar (işlər, xidmətlər) üzrə ƏDV-nin əvəzləşdirilməsi (ödənilməsi) üçün hesab-fakturanın olması ilkin şərtdir.

ƏDV-nin qanuni əvəzləşdirilməsi (ödənilməsi) üçün hesab-faktura Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsinin 5 və 6-cı bəndlərində müəyyən edilmiş tələblərə uyğun tərtib edilməlidir. Əks təqdirdə, bu hesab-faktura vergi orqanları tərəfindən ƏDV-nin əvəzləşdirilməsi üçün əsas kimi nəzərə alınmayacaq (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsinin 2-ci bəndi). Əslində, bu o deməkdir ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsinin 5-ci bəndində sadalanan hər hansı bir məlumatın fakturada olmaması vergi ödəyicisinin hesab-fakturanın tutulması (ödənilməsi) üçün qəbul etməkdən imtina etməsi üçün rəsmi səbəb ola bilər. bu fakturada göstərilən vergi məbləği. Təchizatçının hesab-fakturasında əlavə sütunların və ya sətirlərin olması fakturaların verilməsi üçün müəyyən edilmiş qaydanın pozulması olmadığına diqqət yetirilməlidir.

Hesab-fakturada mütləq göstərilməlidir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsinin 5-ci bəndinə bax):

Fakturanın seriya nömrəsi və verilmə tarixi;

Vergi ödəyicisinin və alıcının adı, ünvanı və VÖEN;

Yükgöndərənin və alıcının adı və ünvanı;

Qarşıdan gələn malların çatdırılması (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) hesabına avans və ya digər ödənişlər alındıqda ödəniş və hesablaşma sənədinin nömrəsi;

qaimə-faktura (görülmüş işlərin, göstərilən xidmətlərin təsviri) və ölçü vahidinə uyğun olaraq tədarük olunan (göndərilən) malların adı; onun üçün qəbul edilmiş ölçü vahidləri əsasında qaimə-fakturaya əsasən tədarük edilmiş (göndərilmiş) malların (işlərin, xidmətlərin) miqdarı (həcmi); vergi istisna olmaqla, müqavilə (müqavilə) üzrə ölçü vahidinin qiyməti (tarifi);

Vergisiz hesab-fakturaya uyğun olaraq tədarük edilmiş (göstərilmiş) malların (görülmüş işlərin, göstərilən xidmətlərin) bütün məbləği üzrə malların (işlərin, xidmətlərin) dəyəri;

Aksizli mallar üzrə aksizin məbləği;

vergi dərəcəsi;

malların (işlərin, xidmətlərin) alıcısına təqdim edilən verginin qüvvədə olan vergi dərəcələri əsasında müəyyən edilən məbləği;

Vergi məbləği nəzərə alınmaqla hesab-fakturaya (görülmüş işlərə, göstərilən xidmətlərə) uyğun olaraq tədarük edilmiş (göndərilmiş) malların bütün miqdarının dəyəri;

Malların mənşə ölkəsi;

Yük gömrük bəyannaməsinin nömrəsi.

Düzgün tərtib edilmiş hesab-faktura təchizatçı təşkilatın rəhbəri və baş mühasibi tərəfindən imzalanır (möhürlə təsdiq edilə bilər, lakin bu rekvizit məcburi deyil). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsinin 6-cı bəndinə əsasən, hesab-fakturalar təşkilatın əmrinə uyğun olaraq bunu etməyə səlahiyyətli digər vəzifəli şəxslər tərəfindən də imzalana bilər. Faks-fakturanın surəti alınmış mallar (işlər, xidmətlər) üzrə “daxil edilmiş” ƏDV məbləğlərinin əvəzləşdirilməsi (ödənilməsi) üçün əsas ola bilməz.

Fakturanın həqiqiliyinin rəsmi təsdiqi satıcı təşkilatın vəzifəli şəxslərinin imzalarının əslidir.

Hazırlanmış hesab-fakturaların seçilməsi əsasında tədarükçü hesab-fakturalarının qəbul edilmiş hesab-fakturalar jurnalında əks etdirilməsinin tamlığını və düzgünlüyünü yoxlamaq lazımdır.

Sonra auditor ƏDV-nin hesablanmasının düzgünlüyünü yoxlayır. Təchizatçılar tərəfindən ƏDV məbləğlərinin bölüşdürülməsinin düzgünlüyünü yoxlamaq üçün audit sübutlarının toplanması üsulu kimi biz arifmetik hesablamaların yoxlanılmasından istifadə edirik, yəni. Əlavə dəyər vergisinin məbləğini yenidən hesablayacağıq.

Üstündə səkkizinci mərhələ auditor tədarükçülərə və podratçılara qarşı iddiaların qeydiyyatının düzgünlüyünü və vaxtında verilməsini yoxlayır.

İnventarların, görülən işlərin və göstərilən xidmətlərin yerləşdirilməsi zamanı təchizatçının sənədlərində göstərilən xüsusiyyətlərə və kəmiyyətə keyfiyyət və kəmiyyət baxımından uyğunsuzluqlar müəyyən edilə bilər. Belə hallarda aşkar edilmiş çatışmazlıq haqqında akt tərtib edilir. Qəbul edən müəssisə məhsul çatışmazlığının məbləği üçün göndəriciyə (təchizatçıya) iddia təqdim edir. Qənaət edilməmiş iddialar təchizatçı, dəmir yolu və ya gəmiçilik şirkəti tərəfindən məhkəməyə verilməlidir. Çox vaxt arbitraj məhkəməsi bu iddiaları vaxtında təqdim edilməməsi, müvafiq sübutların olmaması səbəbindən təmin etməkdən imtina edir.

Sonra malların və materialların keyfiyyətinə və kəmiyyətinə görə tədarükçülərə verilən iddiaların vaxtında olması yoxlanılır. Bunun üçün fikir ayrılığı aktlarının tərtib edildiyi tarixləri iddiaların verilməsi tarixləri ilə müqayisə etmək lazımdır. İddiaların verilməsi müddəti müqavilədə müəyyən edilmiş müddətdən çox olmamalıdır.

Bunun üçün malların və materialların uçotu üçün mühasib tərəfindən tərtib edilmiş (anbardar tərəfindən imzalanmış) qəbul sənədlərinin tarixlərini müqayisə etmək və onların əsasında verilmiş fikir ayrılıqları aktları ilə qaytarmalar reyestrinin məlumatları yoxlanılır. , malların, işlərin, xidmətlərin qaytarılması və iddia müddəti.

Əgər iddia irəli sürülübsə, auditor iddia müddətinin başa çatması ilə bağlı iddia hallarının olub-olmadığını öyrənir. İddia ərizələrinə əlavə edilmiş sənədlərin surətləri əsasında auditor təchizatçılara qarşı irəli sürülən iddiaların sübut olub-olmadığını müəyyən edir.

Üstündə doqquzuncu mərhələ auditor təchizatçı və podratçılarla hesablaşmaların sintetik və analitik uçotunun düzgün aparılmasını yoxlayır.

Bu proseduru həyata keçirərkən aşağıdakı mühasibat uçotu və hesabat registrləri tutuşdurulur:

1. Qəbul edilmiş hesab-fakturaların qeydiyyatı jurnalı. Hesab-fakturalar üzrə vergi dövrü üçün ümumi məbləğ 60 №-li hesab üzrə həmin dövr üçün kredit dövriyyəsinin ümumi məbləğinə uyğun olmalıdır.

2. Baş kitab. Hesaba analitik məlumatlara görə məbləğ. Hər bir təchizatçı üçün 60 Baş kitabda 60 hesabında əks olunan ümumi məbləğə uyğun olmalıdır. Həmçinin 60 No-li hesab üzrə yazılışların ümumi məbləği 621-ci sətir (76-cı hesab üzrə dövriyyələr çıxılmaqla) və 245-ci səhifə üzrə balans məlumatlarına uyğun olmalıdır.

Malsatanlarla hesablaşmaların auditinin məqsədi 60 №-li “Malsatanlarla və müştərilərlə hesablaşmalar” hesabı üzrə qalıqların etibarlılığı və onların maliyyə hesabatlarında əks etdirilməsinin düzgünlüyünə dair rəy formalaşdırmaqdır. Bu səbəbdən yoxlamaq lazımdır:

• 1) müəyyən təsərrüfat əməliyyatlarının mühasibat uçotu hesablarına aid edilməsinin düzgünlüyü, uçot və açıqlama üsulları;
• 2) əməliyyatı və iqtisadi məqsədəuyğunluğu, qanuniliyi və daxili və xarici qaydalara uyğunluğu əsaslandıran zəruri sənədlərin mövcudluğu;
• 3) tədarükçülərlə əməliyyatların uçotu və aparılması zamanı daxili nəzarət prinsiplərinə riayət edilməsi.

Məlumat mənbələri 60 No-li “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar” hesabının debeti və krediti üzrə ilkin sənədlər, bank ödəniş sənədləri, nəzarət-kassa aparatları, hesabat məbləğləri və inventarların, xidmətlərin, işlərin, dövriyyə vərəqlərinin, baş kitab və digər mühasibat uçotu registrlərinin yerləşdirilməsi üçün sənədlərdir. , əvəzləşdirmə müqavilələri, borc yenilikləri, güzəştlər, sərəncamlar, qaydalar və s.

Auditə 60 №-li “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar” hesabı üzrə hesablaşmaların vəziyyətinin ümumi tədqiqi ilə başlamaq məqsədəuyğundur. Eyni zamanda, 60 No-li hesabda neçə subhesabın açıq olduğu, tədarükçülərə ödənilən avanslar, alınan dəyərlərə, işlərə, xidmətlərə görə, veksel vasitəsilə hesablaşmalar üçün ayrıca açılmış subhesabların olub-olmaması müəyyən edilir.

Bu subhesabların hər biri üzrə qalıqları məntiqi və etibarlılığı baxımından öyrənmək lazımdır. Alınmış maddi sərvətlər üçün əvvəlcədən ödəmələr və təchizatçılara borclarla bağlı qalıqlara xüsusi diqqət yetirilməlidir. Eyni qarşı tərəf üçün müxtəlif subhesablar üzrə 60 №-li hesabın debet və kredit qalıqları eyni vaxtda eyni məbləğdə olmamalıdır. Onlar örtülməlidir. Onlar həmçinin balansda hansı balansın əks olunduğunu öyrənirlər: çökmüş və ya genişlənmişdir. Mühasibat uçotu qaydalarına əsasən balans genişlənmiş balansı əks etdirir.

Hər bir qarşı tərəf və ya onlardan ən böyüyü üçün balansların dinamikasına diqqət yetirin. Məsələn, qalıqlar uzun müddət hərəkət etmirsə, xüsusilə debet qalıqları üçün səbəblər haqqında sual həmişə ortaya çıxmalıdır. Hesablaşma hesabında hər hansı bir borclunun olması onun baş vermə səbəblərinin öyrənilməsi ilə müşayiət olunmalıdır, çünki bağlanmamış debitor borcları oğurluq və mənimsəməni göstərə bilər. Buna görə də, təchizatçılara verilən avansların yoxlanılması həmişə onların etibarlılığına dair sübutların əldə edilməsi ilə əlaqələndirilir.

60 №-li “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar” hesabı üzrə kredit qalıqlarını yoxlayın. Onlar da yığılmamalıdır, çünki bu, alınan maddi dəyərlərin, işlərin, xidmətlərin vaxtında ödənilmədiyini göstərir. Səbəbləri aydınlaşdırmaq lazımdır. Sənətə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 200-cü maddəsinə əsasən, məhdudiyyət müddəti şəxsin hüququnun pozulduğunu bildiyi və ya bilməli olduğu gündən başlayır. Beləliklə, kreditor borcları üç ildən artıqdırsa, bunun etibarlılığına dair sübutlar əldə edilməlidir, çünki məhdudiyyət müddəti başa çatdıqdan sonra o, gəlirə aid edilir (91 "Digər gəlirlər və xərclər").

Sonra onlar 60 No-li hesab üzrə təsərrüfat əməliyyatlarının yoxlanılmasına davam edirlər.Yoxlama seçmə qaydada reyestrdən sənədə və ya sənəddən reyestrə, lakin müəyyən dövrlər, ay, rüb və s.

Birinci halda, sifariş jurnallarından ən böyük həcmdə əməliyyatlar və ya qeyri-standart qeydlər və ya vicdansız təchizatçılar müəyyən edilir və bu əməliyyatların uçotunun düzgünlüyünü və etibarlılığını başa düşmək üçün onlar üzrə ilkin sənədlər öyrənilir.

İkinci halda, bütün sənədlərin mühasibat yazılışlarının düzgünlüyü, ƏDV-nin bölüşdürülməsi, qaimə-fakturanın və yük qaiməsinin olması, maddi sərvətlərin və xərclərin maya dəyəri hesablarına aid edilməsinin düzgünlüyü baxımından öyrənildiyi konkret aylar müəyyən edilir. , mal-material ehtiyatları və ya qeyri-istehsal məsrəfləri, eyni zamanda, onların daşınma və satınalma məsrəflərində, onların əldə edilməsi ilə bağlı digər məsrəflərdə əks olunması ilə əlaqədar ehtiyatların uçot dəyərinin formalaşmasının düzgünlüyünə diqqət yetirirlər. Eyni zamanda, davamlı yoxlanışa məruz qalmayan həmin dövrlər üzrə sənədlər və əməliyyatlar xarakterik olmayan əməliyyatların, külli miqdarda əməliyyatların və s.-nin mövcudluğu baxımından registrdən sənədə metodu ilə öyrənilməlidir və əgər varsa müəyyən edilmiş, belə əməliyyatları təsdiq edən sənədlər.

60 №-li “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar” hesabı üzrə əməliyyatların yuxarıda göstərilən çekləri 60 No-li hesabın kredit hissəsinə aiddir. Ödənişin aparıldığı debet tərəfini yoxlamaq həmişə məqsədəuyğun deyil. Bu, daxili nəzarətin vəziyyətini başa düşmək və ƏDV və gəlir vergisinin düzgünlüyünü yoxlayarkən bu məlumatlardan istifadə etmək üçün təşkilatın çoxlu sayda ofset əməliyyatları, iddiaların verilməsi, yenilik müqavilələri olduqda edilə bilər.

Yoxlama illik balans tarixi üzrə qalıqların balans hesabatında və digər hesabat cədvəllərində əks etdirilməsinin düzgünlüyünün və registrlərdə göstərilənlərə uyğunluğunun tutuşdurulması ilə başa çatdırılır.

Rusiya Federasiyasının Təhsil və Elm Nazirliyi

Federal Təhsil Agentliyi

SEI HPE "Sıktıvkar Dövlət Universiteti"

Mühasibat uçotu, təhlil və audit departamenti

Qeyri-qiymətli

Kurs işi

intizamla

Mövzu üzrə “Praktiki audit”

“Malsatan və podratçılarla hesablaşmaların auditi”

Packing for Business MMC-nin timsalında

Sıktıvkar 2011

Giriş………………………………………………………………………3

Fəsil 1 . Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaların auditi üçün tənzimləyici tənzimləmə və metodologiya

1.1 Təchizatçı və podratçılarla hesablaşmaların auditinin normativ tənzimlənməsi……………………………………………………………………5

Təchizatçılar və podratçılar ilə audit yaşayış məntəqələri üçün 1,2 metodologiya .............................................................................................................................................................. ………………………………………………………………….on bir Fəsil 2 . Packing for Business MMC-də təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaların auditi

2.1 “Upakovka dlya biznesa” MMC-nin qısa təsviri...................................................15

17

Nəticə…………………………………………………………….27

İstinadlar……………………………………………………29

Proqramlar

Giriş

Fəaliyyət göstərən heç bir təşkilat birtərəfli fəaliyyət göstərə bilməz. Təchizatçılar və podratçılar qarşılıqlı əlaqənin tərəflərindən biridir.

Təchizatçılar və podratçılar müxtəlif inventar (hazır məhsul, mal, xammal) tədarük edən, xidmət göstərən (vasitəçilik, icarə, kommunal xidmətlər) və müxtəlif işləri (tikinti, təmir, modernləşdirmə və s.) yerinə yetirən təşkilatlardır. Müəssisənin normal fəaliyyəti üçün elektrik enerjisi, rabitə, istilik lazımdır. Öz binası olmayan təşkilatlar üçün də binalar (icarə) tələb olunur. Bütün bunlar təchizatçılarımız tərəfindən təmin edilir.

Podratçıların (podratçıların) köməyinə öz əlləri ilə deyil, təmir işləri aparan təşkilat.

Kurs işinin məqsədi təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaların auditini qiymətləndirmək, bu sahənin təkmilləşdirilməsi üçün tövsiyələr hazırlamaqdır.

Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaların auditinin əsas məqsədləri:

Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaların auditinin normativ-hüquqi bazasını öyrənmək;

Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaların auditi metodologiyasını araşdırmaq;

Tipik mühasibat səhvlərini, əgər varsa, müəyyən etmək;

Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaların auditinin qiymətləndirilməsini verin

Tədqiqatın obyekti “Biznes üçün qablaşdırma” Məhdud Məsuliyyətli Cəmiyyətidir. Tədqiqatın mövzusu təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaların auditidir.

Hazırda malların qəbuluna və tədarükçülərlə hesablaşmalara böyük diqqət yetirilir. Bu onunla əlaqədardır ki, maliyyə-iqtisadi resursların daim davam edən dövriyyəsi müxtəlif hesablamaların davamlı olaraq yenilənməsinə səbəb olur. Ən çox yayılmış hesablaşma növlərindən biri məhz mal və digər maddi sərvətlərə görə tədarükçülərlə hesablaşmalardır.

Fəsil 1. Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaların auditi üçün normativ tənzimləmə və metodologiya.

1.1 Təchizatçı və podratçılarla hesablaşmaların auditinin normativ tənzimlənməsi

Rusiya Federasiyasında hesablaşmaların uçotunu tənzimləyən əsas tənzimləyici sənədlərdən biri Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsidir ki, ona görə xammal, material və digər inventarların tədarükü, xidmətlər (elektrik enerjisi, buxarın çatdırılması) üçün bütün hesablaşmalar. , su, qaz) yerinə yetirilən işlər (əsaslı və cari təmir) təchizat müqavilələri əsasında həyata keçirilir. Bu sənəd öhdəliklər hüququnun əsaslarını qoyur: öhdəliyin anlayışı, onun yaranma əsasları, müqavilələrin müəyyən edilməsi və dəyişdirilməsi.

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinə görə, öhdəliklər müqavilədə müəyyən edilmiş təşkilatlara uyğun olaraq yerinə yetirilir, göndərilən məhsula sahiblik, istifadə və paylama hüququnun ötürülməsi və onun riski ilə bağlı ümumi qaydadan fərqli bir an. təşkilatdan alıcıya (sifarişçiyə) təsadüfi itkilər göndərilmiş məhsulların bank hesabına və ya kassasına ödənişin mühasibat uçotuna daxil olduğu tarixdə, habelə hesablaşmalar üzrə qarşılıqlı tələblərin əvəzləşdirildiyi tarixdə gəliri müəyyən edə bilər.

"Mühasibat uçotu haqqında" Federal Qanun Rusiya Federasiyasında mühasibat uçotunun təşkili və aparılması üçün vahid hüquqi və metodoloji əsas yaradır, həmçinin müəssisənin öhdəliklərinin qiymətləndirilməsini və inventarlaşdırılmasını təmin edir. Bu qanuna əsasən bütün təsərrüfat əməliyyatları ilkin uçot sənədləri əsasında mühasibat uçotu hesablarında vaxtında qeydiyyata alınmalıdır. İlkin uçot sənədi əməliyyat zamanı və ya başa çatdıqdan dərhal sonra tərtib edilir.

Əsasnamədə məhdudiyyət müddəti başa çatmış debitor borclarının silinməsi qaydası aydınlaşdırılır, ona görə inventar və yazılı əsaslandırma tələb olunur.

Əmlakın və maliyyə öhdəliklərinin inventarlaşdırılmasına dair Təlimatlara əsasən, bu əməliyyatların ilkin sənədlərlə (hesablar, ödəniş tapşırıqları və s.) təsdiqi tələb olunur.

Rusiya Federasiyasında nağdsız ödənişlər haqqında Əsasnamə nağdsız formada bütün ödənişləri tənzimləyir. Bu Qayda müəyyən edir ki, hüquqi şəxslər arasında bütün hesablaşma münasibətləri (nadir istisnalarla) nağdsız qaydada bank qurumları vasitəsilə həyata keçirilməlidir.

Rusiya Federasiyasının "Mühasibat uçotu haqqında" Qanununa uyğun olaraq, təşkilat tərəfindən həyata keçirilən bütün iş əməliyyatları sənədləşdirilməlidir. Bu sənədlər ilkin uçot sənədləri kimi xidmət edir, onların əsasında mühasibat uçotu aparılır və sonradan yoxlanılır.

Rusiyada hüquqi tənzimləmə dörd səviyyədə təmsil olunur.

Təchizatçı və podratçılarla hesablaşmaları tənzimləyən əsas sənədlərə aşağıdakılar daxildir:

Birinci səviyyə:

1. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi

2. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi

İkinci səviyyə

4. Rusiya Federasiyasında mühasibat uçotu və maliyyə hesabatı haqqında Əsasnamə.

5. “Dəyəri xarici valyuta ilə ifadə olunan aktiv və öhdəliklərin uçotu” mühasibat uçotu haqqında Əsasnamə.

6. Mühasibat uçotu haqqında Əsasnamə “Mal-matların uçotu”.

Üçüncü səviyyə

7. "Təşkilatın maliyyə hesabatlarının göstəricilərinin formalaşdırılması qaydası haqqında" təlimat (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 22 iyul 2003-cü il tarixli, 67n nömrəli əmri)

8. "Əmlakın və maliyyə öhdəliklərinin inventarlaşdırılmasına dair" təlimat (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 13 iyun 1995-ci il tarixli, 49 nömrəli əmri)

9. "Malların tədarükü, görülən işlər və göstərilən xidmətlər üçün təşkilatlar arasında hesablaşmalarda istifadə edilən veksellərlə əməliyyatların mühasibat uçotu və hesabatında uçotu qaydası haqqında" (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin oktyabr 2009-cu il tarixli 142 nömrəli məktubu). 31, 1994)

10. Müəssisənin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin uçotu üçün hesablar planı (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 31 oktyabr 2000-ci il tarixli 94n nömrəli əmri)

Dördüncü səviyyə

11. Təşkilatın nizamnaməsi

12. Təşkilatın uçot siyasəti.

Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaların monitorinqi və auditi zamanı aşağıdakı əsas normativ sənədlərdən istifadə olunur: Mülki Məcəllə, Vergi Məcəlləsi və 21 noyabr 1996-cı il tarixli 129-FZ nömrəli "Mühasibat uçotu haqqında" Federal Qanun.
1.2 Təchizatçı və podratçılarla hesablaşmaların auditi metodologiyası

Auditin əsas məqsədi təchizatçı və podratçılarla hesablaşmalarda aparılan əməliyyatların mövcud qanunvericiliyə uyğunluğunu və bu əməliyyatların maliyyə hesabatlarında əks etdirilməsinin etibarlılığını müəyyən etməkdir.

Əsas məqsədə uyğun olaraq auditor ilk növbədə təchizatçı və podratçılarla bağlanmış müqavilələrin mövcudluğunu, onların icrasının düzgünlüyünü və müqavilələrin məzmununun əməliyyatların iqtisadi mənasına uyğunluğunu yoxlamalıdır. Təchizatçı və podratçılarla aparılan bütün əməliyyatları müqavilələrin predmetindən və xarakterindən asılı olaraq iki qrupa bölmək olar.

Birinci qrup - hər hansı malların və mülkiyyət hüquqlarının alınması üçün müqavilələr üzrə təchizatçılarla hesablaşmalar. Bu qrupda bağlanan müqavilələrin əsas formaları müqavilələrdir: tədarüklər; alqı-satqı müqaviləsi.

İkinci qrup podratçılarla hesablaşmalardır. Bu qrupun müqaviləsinin predmeti müəyyən işlərin görülməsi və onun nəticəsinin sifarişçiyə çatdırılmasıdır. Bu qrupun müqavilələrinin əsas formaları müqavilələrdir: ödənişli xidmətlər (məsələn: reklam, marketinq tədqiqatları, konsaltinq xidmətləri, notariat xidmətləri, mühafizə xidmətləri, yanğınsöndürmə xidmətləri), əmək müqaviləsi.

Qruplara belə bölünmə, hər bir qrup daxilində müqavilələrin yoxlanılması zamanı müxtəlif yanaşmaların xüsusiyyətlərinə görə mövcuddur. Əsas fərq audit sübutlarının toplanması üçün istifadə olunan üsullarda və audit nümunəsinin yaradılması prosedurundadır.

Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaların auditinin iş mərhələsində aşağıdakılar həyata keçirilir:

Audit sübutlarının əldə edilməsi;

· Ətraflı daxili nəzarət testlərinin aparılması;

· Əhəmiyyətli prosedurlar;

· Audit riskinin və əhəmiyyətliliyin məqbul səviyyəsinin aydınlaşdırılması;

Audit prosedurlarının sənədləşdirilməsi.

Təchizatçılarla bağlanmış müqavilələrin ekspertizasını apararkən auditor müqavilənin bağlanma formasının müəssisə tərəfindən aparılan əməliyyatın iqtisadi mənasına tam uyğun olmasına əmin olmalıdır. Müqavilənin etibarsız sayılması riskinin olmadığına əminlik əldə edilməlidir. Bu müqavilələrin predmeti əldə edilmiş və ya satılan əşyalar və ya maddi hüquqlar olduğundan, bu müqavilələrə uyğunluğun yoxlanılması sadə prosedurdur. Müqavilələrin şərtləri ilə əldə edilmiş (satılmış) dəyərlərin kəmiyyət və maya dəyərinin uçotu məlumatlarını yoxlamaq lazımdır.

Podratçılarla müqavilələrin yoxlanılması daha çox vaxt aparır. Burada audit nöqteyi-nəzərindən ən böyük risk xidmətlərin göstərilməsi üçün müqavilələrdir - onların arasında saxta müqavilələrin, aşağı keyfiyyətli ilkin sənədlərin olma ehtimalı yüksəkdir. Podratçılarla müqavilələrə baxılarkən auditorun şəxsi mülahizəsinə əsaslanaraq ən yüksək risk dərəcəsinə malik müqavilələrin qeyri-təmsilçi nümunəsindən istifadə etmək tövsiyə olunur. Müqavilələrin hüquqi ekspertizası üçün ekspertlərin - hüquqşünasların cəlb edilməsi məqsədəuyğundur.

Xammalın, materialların qəbulu, xidmətlərin göstərilməsi, işlərin görülməsi faktlarının qeydə alınmasının səmərəliliyini yoxlayarkən auditor təsərrüfat əməliyyatlarının tarixləri ilə müqavilənin bağlanma müddətləri arasında uyğunsuzluqların (əgər varsa) səbəblərini müəyyən etməlidir. onların mühasibat uçotunda qeydiyyata alınması, bu faktların mahiyyətini öyrənin. Müəssisənin birdəfəlik kontragentləri ilə hesablaşmalara dair sənədlərə xüsusi diqqət yetirilir.

Hesablaşmaların ilkin uçotunun təşkilinin auditi zamanı əldə edilən məlumatlardan sonrakı yoxlamanın taktikasını - mühasibat və vergi uçotunun auditinin dərinliyini, ayrı-ayrı bölmələr üzrə seçmə həcminin müəyyən edilməsini, yoxlanılan əhalinin seçilməsi üsullarını müəyyən etmək üçün istifadə olunur.

Debitor və kreditor borclarının reallığını yoxlamağın ən təsirli yolu hesablamaların inventarlaşdırılmasıdır. Auditor həmçinin əmin olmalıdır ki, yoxlanılan dövr ərzində bir qarşı tərəfə kreditor borcları ilə digərinin debitor borcları üst-üstə düşməsi halları olmayıb.

Ümidsiz debitor borclarının silinməsinin düzgünlüyünü, belə silinmənin vaxtında aparılmasını, müvafiq hesablar üzrə dövriyyəni və alına bilməyən məbləğlər kimi silinmiş məbləğlərin 007 No-li balansdankənar hesabda əks etdirilməsini yoxlayarkən “Sivilizasiyadan silinmişdir. ödəmə qabiliyyəti olmayan borcluların zərər borcları” yoxlanılır. Əgər şirkət yığılması qeyri-real debitor borclarını silirsə, auditor əmin olmalıdır ki, bu borcun alınmasından məhkəmədə imtina edilib, şirkətdə təsdiqedici sənədlər var.

Təchizatçılara kreditor borclarının formalaşdırılmasının düzgünlüyünü yoxlayarkən auditor borcun yarandığı sənədlər toplusunu diqqətlə araşdırmalıdır: tədarük müqavilələri (xidmətlər, işlər), qaimə-fakturalar, hesab-fakturalar, yerinə yetirilən işlərin aktları. Bu sənədlərdən hər hansı birinin olmaması mühasibat uçotu registrlərində kreditor borclarının formalaşdırılmasını qanunsuz edə bilər.

Müəssisənin hesabatında debitor və kreditor borclarının əksini yoxlayarkən auditor balans hesabatında, ona əlavədə (forma No5) göstərilmiş borcun tərkibinə dair məlumatları 58, №-li hesablar üzrə məbləğlərlə müqayisə etməlidir. 60,62,76.

Fakturasız tədarüklər üzrə hesablaşmaları yoxlayarkən auditor 60.76 №-li hesablar üzrə analitik uçotun belə tədarüklər haqqında məlumat əldə etməyə imkan verib-vermədiyini, alınan mal və materialların müqavilələrdə müəyyən edilmiş qiymətlərlə və şərtlərlə nəzərə alınıb-alınmadığını müəyyən edir.

Buraxılmış və qəbul edilmiş veksellər üzrə hesablaşmaların yoxlanılması auditora sübut verməlidir ki, müəssisədə hesablaşma hesablarının analitik uçotu tədarükçülər tərəfindən ödəmə tarixi hələ gəlməmiş və buraxılmış veksellər haqqında məlumat əldə etmək imkanı verir. vaxtı keçmiş hesablar.

İddia ərizələri üzrə təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmalar ilkin sənədlərin (iddia ərizələri, iddialar) düzgün və vaxtında icrası, mühasibat uçotu (“İddialar üzrə hesablaşmalar” subhesabında 76), iddiaya əlavə edilmiş sənədlər paketinin tamlığı yoxlanılır. .

1.3 Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaların uçotunda tipik səhvlər

Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaların yoxlanılması zamanı auditor mühasibat uçotunun bu bölməsinə xas olan mümkün səhvlər və pozuntulardan xəbərdar olmalıdır. Onlardan ən tipikləri aşağıdakı kimi qruplaşdırılır.

Təşkilat baxımından ilkin mühasibat uçotu :

Əməliyyat faktını təyin edərkən arifmetik səhvlər (kəmiyyət, çəki, ölçü və s. ölçərkən);

İnformasiya daşıyıcısında operativ faktın vaxtında qeydə alınmaması;

Təsərrüfat əməliyyatlarının qeyri-unifikasiya edilmiş formalı sənədlərdə qeydiyyatı (bu əməliyyat üçün vahid sənəd nəzərdə tutulubsa);

Sənədə hüquqi qüvvə verən zəruri detalların olmaması;

İlkin sənədin icrası zamanı yol verilmiş pozuntular (sənədlərin uzun müddət saxlanmasına imkan verməyən vasitələrlə doldurulması, ilkin sənədə düzəlişlər edilərkən pozuntular);

İş qrafikinin olmaması;

Sənədin qeydiyyatı zamanı səhvlər (məlumatların sənəddən mühasibat uçotu registrlərinə ötürülməsi zamanı kəmiyyət və ya keyfiyyət uyğunsuzluğu);

Sənədin mühasibat registrində vaxtında qeydiyyata alınmaması (və ya ayrı-ayrı ilkin sənədlər üçün mühasibat registrində məlumatların olmaması);

Arxivdə sənədlərin saxlanma müddətlərinin pozulması;

İlkin sənədlərin məhv edilməsi üçün sənədlərin ayrılması haqqında akt olmadan məhv edilməsi;

İlkin mühasibat sənədləri ilə işlərin icrası zamanı pozuntular (kassa və bank sənədlərinə aiddir).

Təşkilat baxımından mühasibat uçotu və vergi uçotu :

Bir qarşı tərəfin borcunun digər qarşı tərəfə verilmiş avanslarla üst-üstə düşməsi;

İddia müddətinin düzgün hesablanmaması səbəbindən borcun vaxtında silinməməsi;

Fakturasız çatdırılmalara görə daxil olan ƏDV-nin ödənilməsi (poçt Dt 19-Kt 60 subhesab "Fakturasız çatdırılmalar" və Dt 68-Kt 19);

əvvəllər fakturasız tədarük kimi əks etdirilən, sənədləri qəbul edilmiş və əvvəllər mühasibat uçotunda əks etdirilən göstəricilərlə uyğunsuzluğu olan inventar maddələri üzrə düzəlişlərin edilməməsi;

Təşkilat tərəfindən verilmiş öz vekselləri ilə təmin edilmiş tədarüklərə görə daxil olan ƏDV-nin ödənilməsi;

Təchizatçılara iddiaların vaxtında təqdim edilməməsi (Dt 76 "İddialar üzrə hesablamalar" subhesabı - Kt 60)

Məzənnə fərqlərinin hesablanması zamanı səhvlərin hesablanması (Dt 91-Kt 60 və ya Dt 60-Kt 91 elanları);

Məbləğ fərqlərinin uçotunun hesablarında səhv əks olunması;

Bu borc üzrə əvvəllər yaradılmış ehtiyat olduqda ümidsiz borcun digər gəlir və xərclər hesabına silinməsi;

Borcun qanunsuz hesab edilməsi və şübhəli borclar üçün ehtiyat hesabına silinməsi.

Auditorun xüsusi diqqətini ona cəlb etmək lazımdır ki, çox vaxt gizli maddi dəyər 76 №-li «İddialar üzrə hesablamalar» hesabına silinir. Sonuncu halda, tələblərin məbləğlərinin reallığını, habelə iddiaların aşağıdakılarla bağlı olub-olmadığını müəyyən etmək lazımdır: qiymətlər və tariflər və müqavilə öhdəlikləri arasında uyğunsuzluq; hesablarda müəyyən edilmiş arifmetik səhvlər; malların (xidmətlərin) keyfiyyətinin standartlara və ya texniki şərtlərə uyğun olmaması; təbii itki normalarından artıq tranzit yükün çatışmazlığı; təchizatçıların və podratçıların təqsiri üzündən nikah.

Digər müəssisələrlə hesablaşma münasibətlərində əsas tipik uçot xətası, məsələn, təchizatçılardan mal alarkən səhv tərtib edilmiş hesab-faktura ola bilər. Bu, ƏDV-nin qaytarılmasının vergi orqanları tərəfindən qəbul edilməməsi ilə nəticələnə bilər.

Qarşıdurmaların aparılması, uzlaşma aktlarının tərtib edilməsi, borcların köçürülməsi, barter əməliyyatları zamanı çoxlu sayda səhvlərə yol verilir. Bu cür əməliyyatlar olduqca yaygın olduğundan və onlar üçün mühasibat səhvlərinin sayı çox olduğundan.

Fəsil 2. Packing for Business MMC-də təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaların auditi

2.1 Packaging for Business MMC-nin qısa təsviri

“Biznes qablaşdırma” Məhdud Məsuliyyətli Cəmiyyətə aiddir. Upakovka dlya biznesa MMC Rusiya Federasiyasının nizamnaməsi və qanunvericiliyi əsasında fəaliyyət göstərən hüquqi şəxsdir. Şirkət fəaliyyət müddəti məhdudlaşdırılmadan yaradılmışdır. Rus dilində tam adı: Packing for Business LLC, ingilis dilində "U2B group".

Cəmiyyətin fəaliyyətinin məqsədləri:

1. Ehtiyacların ödənilməsi;

2. Mənfəət əldə etmək

3. Cəmiyyət Üzvlərinin sosial-iqtisadi mənafelərinin əldə edilmiş mənfəət əsasında reallaşdırılması.

Packing for Business MMC-nin baş ofisi Kirovda yerləşir. Şirkətin Rusiyada bir çox filialları var, yəni: Moskva, Yoshkar-Ola, Syktyvkar, Naberejnıe Çelnı, İjevsk, Cheboksary, Kazan. Moskvada tədarükçülərdən malların qəbul edildiyi bir paylama mərkəzi var. Daha sonra bu mallar şirkətin filialları arasında bölüşdürülür. Packaging for Business holdinq olduğu üçün holdinq daxilində hər bir bölməyə mal tədarük etmək hüququna malikdir.

Şirkət aşağıdakı əsas fəaliyyət növlərini həyata keçirir: qablaşdırma materialları və avadanlıqlarının topdan satışı.

Heç bir ərzaq və sənaye mağazası yapışqan film kimi mallar olmadan edə bilməz; müxtəlif ölçülü və tipli çantaların qablaşdırılması; müxtəlif sıxlıq və həcmli zibil torbaları; birdəfəlik qablar; müxtəlif növ məhsulları, məsələn, şirniyyatlar, peçenye və s. qablaşdıra biləcəyiniz qablar, eləcə də istehsal müəssisələri üçün müxtəlif plyonkalar, avadanlıqlar, tortlar üçün qablar, şirniyyatlar, vakuum torbaları, məsələn, geniş çeşiddə təklif olunur. , balıq, ət, kəsiklər və s. - bu, Upakovka dlya biznesa MMC-nin xidmət bazarında təklif etdiyi məhsuldur

Cəmiyyət müstəqil balansında olan ayrıca əmlaka malikdir, öz adından əmlak və şəxsi qeyri-əmlak hüquqlarını əldə edə və həyata keçirə, öhdəliklər götürə, məhkəmədə iddiaçı və cavabdeh ola bilər.

Şirkət müstəqil olaraq istehsalçı və təchizatçılarla bağlanmış müqavilələr əsasında öz fəaliyyətini planlaşdırır və istehsal olunan məhsullara tələbat əsasında inkişaf perspektivlərini müəyyən edir. “Upakovka dlya biznesa” MMC məhsullarını müqavilə əsasında müəyyən edilmiş qiymət və tariflərlə satır.

Packaging for Business, qarşı tərəfləri qarşısında məhdud məsuliyyətli məhdud məsuliyyətli cəmiyyətdir.

Packing for Business MMC-də mallar bir neçə əsas qrupa bölünür:

Kovalar, banklar;

Konteynerlər;

Substratlar (köpüklü polistirol);

Qablaşdırma çantaları;

Birdəfəlik qablar;

Qəbz lenti, termal lent, istilik etiketi, etiket - lent;

vakuum torbaları;

plastik qablar;

Konteyner, çantalar;

Zibil torbaları;

Yemək kağızı, perqament.

Şirkət mövcud qanunvericiliyə uyğun olaraq büdcəyə icbari ödənişlər həyata keçirir. “Upakovka dlya biznesa” MMC mövcud qanunvericiliklə müəyyən edilmiş qaydada və məbləğdə sosial və tibbi sığorta və sosial sığorta haqları ödəyir.

Şirkət Rusiya Federasiyasının ərazisində və xaricdə nümayəndəlik və filiallar açmaq hüququna malikdir.

Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaların auditi 2009-cu ilin maliyyə hesabatlarına əsaslanır.

2.2 Təchizatçı və podratçılarla hesablaşmaların auditinin planı və proqramı

Maliyyə hesabatlarını tərtib edərkən həddindən artıq təfərrüatlı əhəmiyyətsiz məlumatlardan xilas olmağa və istifadəçiləri təsərrüfat subyektinin vəziyyətini və nəticələrini xarakterizə edən ən mühüm göstəricilərə yönəltməyə imkan verən əhəmiyyətlilik prinsipinə əməl edilməlidir. Bu prinsipə əsaslanaraq, auditor yoxlanılan maliyyə hesabatlarının mütləq düzgünlüyünü deyil, onun bütün mühüm aspektlərdə etibarlılığını müəyyən etməyə borcludur.

Auditor peşəkar mühakimələrində nəyin əhəmiyyətli olduğunu qiymətləndirir.

Auditor planını tərtib edərkən əhəmiyyətli (kəmiyyət baxımından) təhrifləri müəyyən etmək üçün auditor məqbul əhəmiyyətlilik səviyyəsini müəyyən edir. Bununla belə, təhriflərin həm böyüklüyü (kəmiyyəti), həm də xarakteri (keyfiyyəti) nəzərə alınmalıdır. Keyfiyyət təhriflərinin nümunələri:

mühasibat uçotu siyasətinin qeyri-kafi və ya qeyri-adekvat təsviri, maliyyə (mühasibat) hesabatlarının istifadəçisinin belə təsvirlə aldadılması ehtimalı olduqda;

· sonradan sanksiyaların tətbiqinin müəssisənin fəaliyyətinin nəticələrinə əhəmiyyətli təsir göstərə biləcəyi ehtimal edildiyi halda tənzimləyici tələblərin pozulması haqqında məlumatın açıqlanmaması.

Əhəmiyyətlilik səviyyəsinin hesablanması

Cədvəl 1

2009-cu ilə əsaslanan məlumatlar

1) Göstəricilərin arifmetik ortası 4 sütun:

1323,8 + 5456 + 827,6 + 335,6 / 4 = 1985,75

2) Ortadan fərqlənən ən kiçik dəyər:

(1985,75 – 335,6) / 1985,75 * 100% = 83 %

3) ortadan fərqlənən ən böyük dəyər:

(5456 – 1985,75) / 1985,75 * 100% = 174 %

Ən kiçik dəyər ortadan fərqli olduğundan, sonrakı hesablamalarda ən kiçik dəyəri atmaq və ən böyüyü tərk etmək qərara alınır.

4) Yeni arifmetik orta tapın:

1323,8 + 5456 + 827,6 / 3 = 2535,8

(2600 - 2535,8) / 2535,8 * 100% = 2,5% - əhəmiyyətlilik səviyyəsi

Auditor maliyyə hesabatlarının etibarlılığına dair rəyinin tamamilə obyektiv olduğuna zəmanət verə bilməz. Həmişə bəzi səhv riski var. Birincisi, etibarsız maliyyə hesabatlarının auditor tərəfindən təsdiqlənməsi riski var. Təftiş zamanı auditor bütün mümkün səhvləri tapdığından əmin ola bilməz.

Audit riski üç komponentdən ibarətdir: xas risk (fermadaxili risk), nəzarət riski və aşkarlanma riski.

Mühasibat uçotu hesablarındakı vəsait qalığının və ya eyni tipli əməliyyatlar qrupunun əhəmiyyətli ola bilən təhriflərə məruz qalmasından (ayrılıqda və ya digər hesablardakı vəsait qalıqlarının təhrifləri və ya bankın əməliyyat qrupları ilə birlikdə) xas olan risk yaranır. eyni tipli) zəruri daxili vəsaitlərin olmamasını nəzərə alaraq.nəzarət.

Nəzarət riski hesab balansında və ya həmyaşıdlar qrupunda mövcud ola bilən və əhəmiyyətli ola bilən (ayrı-ayrılıqda və ya digər hesab balanslarında və ya həmyaşıdlar qruplarında təhriflərlə birlikdə) vaxtında qarşısının alınmaması və ya mühasibat uçotu ilə aşkar edilərək düzəldilməməsi riskidir. daxili nəzarət sistemləri.

Aşkarlanma riski, audit prosedurlarının ayrı-ayrılıqda və ya digər hesablar və ya əməliyyatlar qrupundakı təhriflərlə birlikdə əhəmiyyətli ola bilən hesab qalıqları və ya əməliyyatlar qruplarında təhrifləri aşkar etmək iqtidarında olmaması riski deməkdir.

Upakovka dlya biznesa MMC-də təsərrüfatdaxili riski orta, lakin kifayət qədər yüksək (60%) kimi qiymətləndirmək olar. Bu onunla bağlıdır ki, şirkətin həyata keçirdiyi fəaliyyətlər kifayət qədər sürətlə inkişaf edir, rəqiblər də sürətlə inkişaf edir və yeniləri meydana çıxır. Əsas rəqib "Two Andrey" şirkətidir. Bu, şirkətin “sabit durmasına” imkan vermir.

Bütövlükdə daxili nəzarət sisteminin, nəzarət mühitinin və fərdi nəzarətin effektivliyini və etibarlılığını qiymətləndirən auditor təşkilatı aşağıdakı dərəcələrdən ən azı üçündən istifadə etməlidir: a) yüksək; b) orta; c) aşağı.

Burada nəzarət riski yüksək (85%) kimi müəyyən edilə bilər.

Aşkarlanma riski auditorun işinin effektivliyi və keyfiyyətinin ölçüsüdür. Aşkarlanma riski ilə təsərrüfatdaxili risk və nəzarət riskinin birləşməsi arasında tərs əlaqə mövcuddur. Əgər auditor iqtisadi riski və nəzarət riskini yüksək hesab edirsə, o, mümkün qədər aşkar edilməməsi riskini azaltmağa borcludur, yəni. onların sayını və ya məzmununu dəyişdirərək, yoxlama üçün tələb olunan əmək və vaxtı artıraraq daha ətraflı və diqqətlə işləməyə məcbur edilir.

Planlaşdırma zamanı təsərrüfatdaxili riskin və nəzarət riskinin kifayət qədər aşağı olduğu ortaya çıxarsa, auditor real əmək xərclərini azaltmağa, audit sübutlarının əldə edilməsi üçün daha az əmək tutumlu üsullara müraciət edə bilər.

Bu vəziyyətdə, təsərrüfatdaxili risk orta kimi qiymətləndirildikdə, nəzarət riski yüksəkdir, aşkarlanma riski orta səviyyədən aşağı olmalıdır. Və bunu 20% səviyyəsində qiymətləndirmək olar.

Beləliklə, audit riski bərabərdir

AR \u003d BP * RK * PH

AR \u003d 0,6 * 0,85 * 0,2 * 100% \u003d 10,2%

Audit riski əhəmiyyətlidir və onu azaltmaq üçün prosedurların sayını artırmaq, bəzi hallarda tam audit aparmaq lazımdır.

Daxili nəzarət sistemini öyrənməyi və riski və onun səmərəsizliyini qiymətləndirməyi nəzərdən keçirin

Biz auditorun təqdim etdiyi iş sənədini yoxlayacağıq və nəzərdən keçirəcəyik Əlavə №1. Auditorun iş sənədi təşkilatda hansı çatışmazlıqların olduğunu aydınlaşdırır və sonra bu sahəni ən diqqətlə yoxlayın.

Sonra, uçot siyasəti, şirkətin nizamnaməsi kimi sənədləri nəzərdən keçirəcəyik. “Upakovka dlya biznesa” MMC-nin uçot siyasəti qanunvericiliklə müəyyən edilmiş bütün tələblərə uyğundur. Mühüm məqamlar göstərilir, məsələn: 1) Mühasibat uçotu "1C: Mühasibat uçotu 8.0" mühasibat proqramı ilə aparılır, avtomatlaşdırılır 2) İşçi hesablar planından istifadə olunur 3) Əsas vəsaitlərin amortizasiyasının hesablanması metodu göstərilir 4) Hansı hesablar satış üçün alınmış malları qeyd etmək üçün istifadə olunur və s. Ərizə № 2

“Upakovka dlya biznesa” MMC-nin Nizamnaməsində həmçinin qanunvericiliyin nəzərdə tutduğu bütün müddəaları tam şəkildə nəzərə alır, yəni: Ümumi Müddəalar, Şirkətin adı və şirkətin yerləşdiyi yer, Şirkətin fəaliyyətinin məqsədi və predmeti, Şirkətin hüquqi statusu, Şirkətin məsuliyyəti. şirkət və onun üzvü, Filial və nümayəndəliklər, Cəmiyyət üzvünün hüquq və vəzifələri. Ərizə nömrəsi 3.

cədvəl 2

Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmalar üçün audit planı

Cədvəl 3

1. Malların və materialların alınması üçün ilkin sənədlərin yoxlanılması

1.1 Mallar gələn zaman anbar ilk növbədə faktiki malın miqdarını və təhvil-təslim aktında nə yazıldığını yoxlayır. Sonra sənədlərin yoxlanılması gəlir - ilkin sənədlər. “Packing for Business” MMC-nin çoxlu filialları olduğu üçün təchizatçının Yükalanı səhv göstərərək səhvə yol verməsi mümkündür. Alıcı malı alanın şəhəri ilə uyğun olmalıdır.

Şirkətin hüquqi ünvanında səhv olma ehtimalı da var. 25.05.2010-cu il daxil olmaqla hüquqi ünvan Moskva, st. Pleshcheeva, 14A və 25/05/2010-dan sonra yeni hüquqi ünvan var - Moskva vilayəti, Balaşixa, Lenina prospekti, 73

İlk dəfə göndəriş edən təchizatçılar detallarda səhvlərə yol verə bilər, ona görə də bu ehtimal olunan səhvlərə nəzarət etmək lazımdır.

Düzgün tərtib edilmiş yük qaiməsi və qaimə-faktura təqdim olunur Əlavə № 4.

Yanlış formatlaşdırılmış təchizatçı sənədləri təqdim olunur Əlavə № 5.

1.2 Malların qəbulu ilə bağlı sənədlərin yanlış olması ehtimalı olduğundan, Packing for Business MMC-də 1C-də hazırlanmış xüsusi bir hesabat var, ona görə səhv tərtib edilmiş sənədləri izləyə və tədarükçüdən dərhal tələb edə bilərsiniz. Bu hesabat təqdim olunur Əlavə № 6.

2. Görülən əməliyyatlara uyğunluğun müəyyən edilməsinin və bu əməliyyatların əks olunmasının etibarlılığının yoxlanılması

2.1 Təchizat müqaviləsində hər şey qüvvədə olan qanuna uyğun olaraq düzgün aparılır. Müqavilənin predmeti, malların çatdırılma şərtləri, ödəniş şərtləri, mümkün təxirə salınmış ödəniş şərtləri müəyyən edilmişdir.

Ödənişli xidmətlərin göstərilməsi üçün müqavilələr şirkət tərəfindən qüvvədə olan qanunvericiliyə uyğun olaraq bağlanır. Bir qayda olaraq, bütün bu xidmətlər bahadır və onları təsdiq edən ilkin sənədlərin keyfiyyətsiz olması riski yüksəkdir, ona görə də həmişə nəzarətdə saxlanılmalıdır.

2.2 “Upakovka dlya biznesa” MMC-nin müqavilələrinin forma və məzmunu qanunvericiliyin tələblərinə uyğundur.

3.Kreditor borclarının yoxlanılması

3.1 Mallar alındıqda, bizdən və təchizatçıdan malların miqdarı mütləq uyğun olmalıdır, bizim tərəfimizdən malların alınması və təchizatçıdan hesab-fakturanın məbləğləri də yaxınlaşmalıdır.

3.2 Təchizatçılarla uzlaşma aktları hər rüb imzalanır. Həmçinin ilin sonunda bütün il üçün uzlaşma aktını imzalayın.

4. İddiaların ödənilməsinin yoxlanılması

4.1 Əvvəlcə mallar boşaldılır, sonra anbar müdiri tədarükçünün sənədlərindən istifadə edərək faktiki malın miqdarını və qaimə qaiməsində nə yazıldığını yoxlayır. Uyğunsuzluq aşkar edilərsə, dərhal iddia qaldırılır.

Əgər malların qəbulu filialımızdan olubsa, o zaman müəyyən bir iddia növü tərtib edilir, bu da təqdim olunur. Əlavə № 7.

Əgər malların qəbulu tədarükçüdəndirsə, o zaman başqa bir iddia növü verilir ki, bu da bənddə təqdim olunur. Əlavə № 8.

Packing for Business MMC vaxtında iddia tərtib edir və bu barədə dərhal təchizatçıya məlumat verir.

4.2 İddia edildikdə, təchizatçının adını göstərir; alıcı (bu, “Biznes üçün qablaşdırma” şirkətidir); iddianın müəyyən edildiyi hesab-fakturanın nömrəsi və tarixi; iddianın mahiyyəti; iddianın təxmini həlli tarixi.

4.3 Məsələni nəzərdən keçirsək. 1000 ədəd məbləğində kassa bankaları qəbul edilmişdir. Bunlardan 40 ədəd. - evlilik (çizikli, çatlamış, parçalanmış). Təchizatçıya bankaların həqiqətən qüsurlu olduğunu təsdiqləmək üçün bu bankaların fotoşəkilləri çəkilir və baxılmaq üçün təchizatçıya göndərilir.

Audit yoxlamaları mühasibat uçotunun nəzarət funksiyalarının gücləndirilməsinə kömək edir; idarəetmə qərarlarının qəbulu, maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin proqnozlaşdırılması üçün zəruri olan etibarlı məlumatı təmin etmək; əməkdaşlıq üzrə qərar qəbul edən tərəfdaşlar.

Audit fəaliyyəti sahibkarlıq riskini azaltmağa yönəldilmişdir, çünki kifayət qədər məlumatın olması kapitalın fəaliyyət göstərən bazarının səmərəliliyini artırmağa imkan verir və iqtisadi sahədə bir sıra qərarların qəbul edilməsinin nəticələrini qiymətləndirməyə və proqnozlaşdırmağa imkan verir.

Təchizatçıdan sənədlərdə mümkün səhvləri müəyyən etdi. “Upakovka dlya biznsea” MMC-nin Rusiyada çoxlu sayda filialları olduğu üçün bu, yük qaiməsi, qaimə, ödəniş fakturaları kimi sənədlərin düzgün doldurulmasını çətinləşdirir. Alıcı sütununda və şirkətin hüquqi ünvanında təchizatçılar qarışıqdır.

Təchizat şöbəsi tədarükçüdən malların alınması üçün hüquqi ünvanı göstərən ərizə təqdim edir - Balaşixa, Lenina prospekti, 73. Təchizatçı bu ərizəyə baxaraq, burada göstərilən bu detallara əsaslanaraq məlumatları doldurur. tətbiqi səhvdir.

Hər bir bölmə üzrə sənədlərin alıcının yerlərində düzgün rəsmiləşdirilməsini hazırlamaq və ilkin olaraq müqavilə bağlanan zaman təchizatçıya göndərmək;

Müəssisə həll olunmamış iddiaları vaxtında müəyyən etmək və borclara düzəlişlər etmək üçün təchizatçı ilə daha tez-tez yoxlama aparmalıdır;

Təşkilat iki iddia reyestrini aparmamaq üçün həm satıcılar, həm də əlaqəli satıcılar üçün ümumi iddia forması yaratmalıdır;

Xidmətlərin göstərilməsi üçün müqavilələri diqqətlə yoxlayın.

Beləliklə, yuxarıda göstərilən tədbirlər təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaların təşkilinin təkmilləşdirilməsinə kömək edəcəkdir.

Nəticə

Müasir dövr müəssisələrin strukturunun, formalarının və fəaliyyətlərinin dəyişməsi ilə xarakterizə olunur; idarəetmədə yeni problemlərin artması; effektiv qərarlar qəbul etmək.

Kənar audit məlumatların və ya xarici və daxili göstəricilər üzrə fəaliyyət nəticələrinin etibarlılığını təmin edir və beləliklə, onlara maliyyə hesabatlarında olan məlumatlara etibar etməyə imkan verir.

Hesablaşmaların vəziyyətinə nəzarətin rasional təşkili müqavilə və ödəniş intizamının möhkəmləndirilməsinə, müəyyən çeşiddə və keyfiyyətdə məhsulların tədarükü üzrə öhdəliklərin yerinə yetirilməsinə, ödəniş intizamına riayət olunması üçün məsuliyyətin artırılmasına, debitor və kreditor borclarının azalmasına, dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin sürətləndirilməsinə kömək edir. , və müvafiq olaraq, müəssisənin maliyyə vəziyyətinin yaxşılaşdırılması .

Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaların auditinin məqsədi təşkilatın maliyyə hesabatlarında əks etdirilmiş təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmalar haqqında məlumatların tamlığı və etibarlılığı barədə rəy formalaşdırmaqdır. Yoxlama üçün istifadə olunan əsas normativ aktlar Vergi Məcəlləsi, Mülki Məcəllə, habelə təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaların aparılması qaydasını tənzimləyən qanunvericilik aktlarıdır.

“Upakovka dlya biznesa” MMC-nin mühasibat uçotu və hesabat məlumatlarına əsasən, biz təchizatçı və podratçılarla hesablaşmaların uçotunun auditini aparmış, təchizatçı və podratçılarla aparılan əməliyyatların mövcud qanunvericiliyə uyğunluğunu və bu əməliyyatların maliyyə hesabatlarında əks etdirilməsinin düzgünlüyünü müəyyən etmişik. .

Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaların uçotunu yoxlayarkən, auditor mühasibat uçotu sisteminə daxil olan ilkin məlumatların keyfiyyətini qiymətləndirməli, balans hesabatının, baş kitabın, 60 №-li hesab üzrə sintetik və analitik uçot registrlərinin məlumatlarını birbaşa yoxlamalıdır. hesablaşmaların 50, 51 No-li hesablar üzrə məlumatlarla tutuşdurulması aktları.

Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmalar planlaşdırılmış ödənişlər qaydasında ödəniş tapşırıqları ilə ödəniş formalarından istifadə etməklə nağdsız qaydada həyata keçirilir; qarşılıqlı tələblərin əvəzləşdirilməsi qaydasında; veksellərdən istifadə etmək.

Biblioqrafiya

1. Alborov R.A. Sənaye, ticarət və aqrar-sənaye kompleksi təşkilatlarında audit. Dərslik. – M.; Biznes və xidmət, 2003

2. Brovkina N.D. Auditdə əhəmiyyətlilik. M. 2007

3. Vinoqralov E.V. Audit: Universitetlər üçün dərslik. - M .: Akademik Prospekt, 2006.

4. Qorojankina E.A. Audit: İqtisadiyyat kolleclərinin tələbələri üçün dərslik. - M .: "Daşkov və Ko" Nəşriyyat və Ticarət Korporasiyası, 2007

5. Erofeeva V.A. Audit: dərslik. - M .: Yurayt nəşriyyatı; Ali təhsil, 2010

6. “Məsləhətçi” informasiya sistemi 20.01.2008-ci il tarixindən yenilənir.

7. Larionov A.D. Audit üzrə Seminar: Tədris Təlimatı. - M .: TK Velby, Prospekt nəşriyyatı, 2004

8. Merzlikina E.M. Audit: Dərslik. - 3-cü nəşr, yenidən işlənmiş. və əlavə - M.: İNFRA - M, 2009.

9. Polisyuk G.B. Audit: Yoxlama texnologiyası: Universitetlər üçün dərslik. - M .: Akademik Prospekt, Triksta, 2005.

10. Rozenberq A. M. Auditin əsasları. - Rostov-on-Don.: İşıq, 2008.

11. Terekhov A.A. Audit: qanunvericilik qərarları. - M .: Maliyyə və statistika, 2003.

12. Şeremet A.D., Kostyumlar V.P. Audit: dərslik. - 2-ci nəşr, əlavə edin. və yenidən işlənmişdir. - M .: INFRA-M, 2000.

Ərizə №1