Açılış balansının müəyyən edilməsi. Balansların anlayışı, mahiyyəti və növləri

Mühasibat balansı - onu doldurmaq nümunəsini məqalədə tapa bilərsiniz - bu, yalnız IFTS-ə hesabat üçün bir sənəd deyil, həm də müəssisənin cari fəaliyyətini təhlil etmək və proqnozlar vermək üçün məlumat mənbəyidir. Necə doldurmaq olar balans hesabatı səhv yoxdu? Hansı formadan istifadə etməliyəm? Hansı şirkətlərin sadələşdirilmiş balans formasını doldurmaq hüququ var? Bu və digər sualların cavablarını aşağıdakı materialda nəzərdən keçirəcəyik, həmçinin nümunədən istifadə edərək formanın hər bir sətirini doldurmaq üçün addım-addım təlimatları öyrənəcəyik.

Niyə doldurulmuş balans hesabatına ehtiyacınız var: bir nümunə

2018-ci il mühasibat balansı mühasibat uçotunu ümumiləşdirən bir sənəddir maliyyə göstəriciləri təşkilatın müəyyən bir dövr üçün fəaliyyəti. Rusiya Federasiyası üçün aktual olan 2018-ci il mühasibat balansının formasının - pulsuz formanı birbaşa məqalədən yükləmək mümkün olacaq - çox konkret tarixlər üçün məlumatlarla doldurulmasına baxmayaraq, bu məlumatların müqayisəsi əks etdirir. zamanla onların dinamikası.

2018-ci ilin balans formasının səlahiyyətli oxunması maraqlı istifadəçiyə iqtisadi xarakterli kifayət qədər geniş məlumat verir. Bu istifadəçilərə ilk növbədə aşağıdakılar daxildir:

• təşkilatın sahibləri;
• müəssisənin maliyyə-təsərrüfat xidməti;
• IFTS;
• dövlət statistika orqanları;
• şirkətin kredit aldığı banklar;
• investorlar;
• sponsorlar;
• cari qarşılıqlı əlaqənin həyata keçirildiyi qarşı tərəflər;
• müəssisənin fəaliyyət göstərdiyi rayonların idarələri.

2018-ci il nümunəsinin balans hesabatı, eləcə də 2017-ci il üçün balans hesabatı yalnız hesabat tarixindəki konkret maliyyə-iqtisadi vəziyyəti görməyə deyil, həm də keçmiş illərin məlumatları ilə müqayisədə onun dəyişməsini təhlil etməyə imkan verir. Və uzunmüddətli inkişaf planlarını nəzərə alaraq, müəssisənin fəaliyyətinin proqnozunu və müvafiq olaraq proqnoz balansını tərtib etməyə imkan verir.

Xarici istifadəçilər üçün, bir qayda olaraq, 2018-ci il forması üzrə mühasibat balansını müəyyən tezlikdə (ay, rüb, il) təqdim etmək kifayətdir. Onlar standartdan razı ola bilərlər hesabat forması IFTS və dövlət statistika orqanlarına hesabat təqdim etmək üçün istifadə olunur, lakin məlumatların 2018-ci ilin balans hesabatına bənzər digər hesabat formalarına çevrilməsi variantları mümkündür.

Əsası fəaliyyətin cari təhlili və müəssisənin işini tənzimləmək üçün tədbirlərin vaxtında görülməsi olan daxili məqsədlər üçün balans hesabatı - 2018-ci il forması üzrə 1-ci forma - istənilən tezlikdə və istənilən vaxt tərtib edilə bilər. onun növlərinin çox geniş spektri.

Beləliklə, balans hesabatının dəyəri IFTS üçün yaradılmış adi mühasibat uçotu sənədlərinin hüdudlarından çox kənara çıxır. Buna görə də, onun doldurulmasına və balansın düzgün tərtib edilməsinə xüsusi diqqət yetirilməlidir.

Balans hesabatının formalaşdırılması mümkün olan formalar

Rəsmi hesabat kimi təqdim etmək üçün balans müəyyən bir formaya malikdir. Təşkilatın daxili ehtiyacları üçün, məqsədindən və tərtibi üçün məlumatların növündən asılı olaraq bir çox dəyişikliklər ola bilər:

• məlumatlar müəyyən tarixlərdə (balans hesabatı) və ya dövr üçün dövriyyəyə görə (dövriyyə balansı) götürülə bilər;
• ilkin məlumatlar ya yalnız mühasibat, ya da yalnız inventar, ya da inventarlaşdırmanın nəticələri ilə təsdiqlənən mühasibat uçotu ola bilər;
• məlumatlar ya tənzimləyici maddələr (amortizasiya, ehtiyatlar, marja) daxil edilməklə və ya onlarsız nəzərə alına bilər;
• mühasibat balansı müəssisənin fəaliyyətindən yalnız birinə münasibətdə tərtib edilə bilər;
• balans tam və ya qısaldılmış (sadələşdirilmiş) formada ola bilər;
• balans aktivlər ilə kapital və öhdəliklərin cəmi arasında bərabərlik şəklində tərtib oluna bilər və ya kapital ilə aktiv və öhdəliklər arasındakı fərq arasında bərabərlik formasında da ola bilər;
• balans həm bir təşkilat üçün həyata keçirilə bilər, həm də bir neçə müəssisə üçün məlumatları (ümumi və konsolidasiya edilmiş balans hesabatları) daxil edə bilər;
• hadisə ilə əlaqədar olaraq açılış, ləğvetmə, ayrılma, konsolidasiya balansları ola bilər;
• balans ilkin, proqnoz, aralıq, yekun ola bilər.

Və bu tam siyahı deyil. mümkün variantlar təşkilatın daxili vəzifələrini həll etmək üçün balans hesabatının tərtib edilməsi. Bununla belə, bu formanı doldurmaq üçün əsas yanaşmalar, orijinal məlumatların orada necə əks olunmasından asılı olmayaraq saxlanılır.

IFTS üçün 2018-ci il balansını necə tərtib etmək olar: qaydalar və üsullar

Tam balans hesabatı balansın müvafiq bölmələrində vurğulanması tövsiyə olunan maddələrin bütün siyahısını ehtiva edir. Bununla belə, müəssisə məlumatı olmayan maddələri bu hesabatdan çıxara bilər və əksinə, hesabatın etibarlılığını artıracaqsa, ona əlavə maddələr daxil edə bilər.

Tam formada hər bir məqalə üçün qeydləri əks etdirən bir qutu var. Müəssisə bu sütundan istifadə etmək lazım olub-olmadığını özü qərar verir. Aydındır ki, bu, standart tövsiyə olunan forma formasından hər hansı bir sapma üçün zəruri olur.

Müəyyən tələblərə cavab verən bəzi hüquqi şəxslər tərəfindən istifadə oluna bilən qısaldılmış (sadələşdirilmiş) formada, bəyanatları sadələşdirilmiş formada təqdim etmək mümkün olduqda, qeydlər üçün bölmələrə və sütunlara bölmə yoxdur, məqalələr birləşdirilir. göstəricilərin ümumiləşdirilməsi məqsədi ilə.

Hansı hüquqi şəxslərin sadələşdirilmiş formada mühasibat uçotu yarada biləcəyi haqqında oxuyun.

Balans hesabatını necə doldurmaq olar? Rəsmi hesabat məqsədləri üçün 2018-ci il balansının tərtib edilməsi qaydasını tənzimləyən əsas qaydalar Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 06.07.1999-cu il tarixli, 43n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş PBU 4/99-da verilmişdir. Aşağıdakılara qədər qaynayırlar:

• balans hesabatının tərtibi üçün məlumat mənbəyi mühasibat uçotu məlumatlarıdır;
• etimadnamələr mövcud PBU qaydalarına uyğun olaraq və müəssisədə qəbul edilmiş qaydalara uyğun olaraq formalaşmalıdır. uçot siyasəti;

Üçün uçot siyasətinin xüsusiyyətləri haqqında sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi məqalədə oxuyun "Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə mühasibat uçotunun aparılması qaydası (2018)" .

• etimadnamələr tamlıq və etibarlılıq tələblərinə cavab verməlidir;
• filialları olan müəssisə təşkilat üçün vahid balans hesabatı tərtib edir;
• balans hesabatında əks olunan məlumatlar neytral olmalı və əvvəlki dövrlərin məlumatları ilə əlaqələndirilməlidir;
• balansın bölmələrində maddələrin seçilməsi əhəmiyyətlilik prinsipinə əsasən həyata keçirilir;
• balans üçün hesabat dövrü təqvim ilidir;
• balansda əks olunan aktiv və öhdəliklər qısamüddətli və uzunmüddətli (müvafiq olaraq 12 aydan az və daha çox mövcud olan) bölünməlidir;
• PBU tərəfindən nəzərdə tutulmadıqda, aktivlər və öhdəliklər arasında əvəzləşdirmə aparılmır;
• əmlak "xalis" dəyəri ilə qiymətləndirilir (tənzimləyici maddələr çıxılmaqla);
• illik hesabatın uçot məlumatları inventarla təsdiqlənməlidir.

Materialda inventarın təşkili haqqında daha çox oxuyun "İllik hesabatdan əvvəl inventar necə götürülməlidir" .

TZR abbreviaturası nə deməkdir (deşifrə) və başqaları

• TZR - daşınma və satınalma xərcləri.
• ƏS - əsas vəsaitlər.
• R&D - tədqiqat və inkişaf işləri.
• Qeyri-maddi aktivlər - qeyri-maddi aktivlər.
• WIP - iş gedir.
• RBP - təxirə salınmış xərclər.
• Mal və materiallar - əmtəə maddi dəyərlər.
• FSS - Sosial Sığorta Fondu.

Balans hesabatının doldurulması üçün ümumi qaydalar

Balans hesabat tarixinə mühasibat uçotu hesabları üzrə qalıqlar haqqında məlumatlar əsasında doldurulur. Bu qalıqlar konkret hesabat üçün qarşıya qoyulan məqsədlərə uyğun olaraq balans hesabatında əks etdirilir.

Balans hesabatını necə tərtib etmək olar - addım-addım təlimat nümunələri ilə aşağıda veriləcəkdir . Maliyyə nəticələrinə dair məlumatlara gəldikdə (bölüşdürülməmiş mənfəət / üstü açılmamış itki) cari balans, bir qayda olaraq, daxil edilməklə tərtib edilir hesabat dövrü formalaşdığı ilin aylarının tam sayı. Bu, maliyyə nəticələri hesablarının ümumi qəbul edilmiş aylıq bağlanması faktı ilə əlaqədardır.

Balans hesabatındakı məlumatlar ən çox minlərlə, daha az milyonlarla rublla göstərilir.

Aktiv və öhdəliklərin uzunmüddətli və qısamüddətli bölünməsi balansın strukturu ilə təmin edilir. Bunun üçün onun aktivində 2 bölmə ayrılıb: kənarda Cari aktivlər(uzunmüddətli) və dövriyyə aktivləri (qısamüddətli). Öhdəlik dövriyyə müddətinə (uzunmüddətli və qısamüddətli) bölünən ikisi öhdəliklər bölməsi olmaqla üç bölməyə bölünür. Öhdəliyin üçüncü bölməsində balansın strukturunda xüsusi yer tutan kapital haqqında məlumatlar əks etdirilir.

Mühasibat balansının konkret sətirləri üzrə məlumatların əks olunması özünəməxsus xüsusiyyətlərə malikdir. Balans hesabatını doldurarkən nəyin vacib olduğunu anlayaq - şifrənin açılması ilə bir nümunə:

• əsas vəsaitlərin (o cümlədən icarəyə götürülməsi üçün nəzərdə tutulmuş) və qeyri-maddi aktivlərin dəyəri haqqında məlumatlar, bir qayda olaraq, amortizasiya çıxıldıqdan sonra göstərilir;
• AR-GE, maddi və qeyri-maddi kəşfiyyat aktivləri haqqında məlumatlar yalnız bu aktivlər mövcud olduqda doldurulur, aktivləri axtarın amortizasiya çıxılmaqla göstərilir;
• verilmiş kreditləri, banklara pul vəsaitlərini (depozitləri), digər təşkilatlardakı depozitləri, qiymətli kağızları təmsil edən maliyyə investisiyaları haqqında məlumatlar ödəmə müddətindən asılı olaraq uzunmüddətli və qısamüddətli olaraq bölünür və müvafiq olaraq aktivin müxtəlif bölmələrində göstərilir. , halbuki məbləğlər dəyərsizləşmə üzrə hər hansı ehtiyat çıxılmaqla uçota alınır maliyyə investisiyaları;
• balans hesabatının aktiv (uzunmüddətli aktivlər) və öhdəliklər (uzunmüddətli öhdəliklər) sətirlərində mövcud olan təxirə salınmış vergi aktivləri və öhdəlikləri haqqında məlumatlar yalnız RMS 18/02-ni tətbiq edən təşkilatlar tərəfindən doldurulur;
• ehtiyatlar haqqında məlumatlar, o cümlədən materialların (inventarların), malların hesabları üzrə qalıqlar, hazır məhsullar, WIP, RBP, malların və materialların dəyərsizləşməsi üçün yaradılmış ehtiyatların məbləği və mallar onunla uçota alınarsa, ticarət marjasının məbləği ilə azaldılır;
• kiminsə şirkətə borclu olduğu və şirkətin kiməsə borclu olduğu məbləğlər olan debitor və kreditor borcları (qarşı tərəflər, büdcə, vəsaitlər, işçilər) ümumi əsasda göstərilir və müvafiq olaraq balansın aktiv və passivlərində əks olunur. qısamüddətli öhdəliklərin bir hissəsi kimi hesabat; eyni zamanda, debitor borcları üçün yaradılmış ehtiyatların məbləği qədər azaldılır şübhəli borclar və balansın digər sətirlərində qeydə alınan məlumatlar (maliyyə qoyuluşları);
• avanslar üzrə ƏDV-nin balans hesabatında əks olunması müəssisədə qəbul edilmiş uçot siyasətindən asılı olaraq müxtəlif yollarla baş verə bilər;

• pul vəsaitləri (nağd, nağdsız, xarici valyuta) maliyyə qoyuluşları sətirlərində uçota alınmış depozitlər çıxılmaqla ümumi məbləğdə göstərilir;
• məbləğ əlavə kapital mühasibat uçotunda olarsa, onun əmlakın yenidən qiymətləndirilməsi ilə bağlı olub-olmamasından asılı olaraq iki sıraya bölünür;
• maliyyə nəticəsi (bölüşdürülməmiş mənfəət və ya örtülməmiş zərər). illik balans son illərin fəaliyyətinin nəticəsini (mühasibat balansının dəyişdirilməsindən sonra) əks etdirir və aralıq hesabatda hesabatdan asılı olmayaraq iki rəqəmdən (keçmiş illərin maliyyə nəticəsi və cari dövrün maliyyə nəticəsi) ibarətdir. dövr, mənfi ola bilər;

• borc vəsaitləri haqqında məlumatlar onların qalan ödəmə müddətlərinə görə uzunmüddətli və qısamüddətli öhdəliklərə bölünür və öhdəliyin müxtəlif bölmələrində göstərilir, uzunmüddətli kreditlər üzrə hesablanmış faizlər isə qısamüddətli borclara daxil edilir;
• oxşar qaydada, qalan istifadə müddətindən asılı olaraq, öhdəliyin müxtəlif bölmələrində əks olunmaqla uzunmüddətli və qısamüddətli öhdəliklər üzrə gələcək xərclər üçün yaradılmış ehtiyatların məbləğlərinə uyğun gələn təxmin edilən öhdəliklər bölünür;
• təxirə salınmış gəlirlər haqqında məlumatlara əlavə olaraq məqsədli maliyyələşdirmənin məbləğləri haqqında məlumatlar daxildir;
• "Kapital və ehtiyatlar" bölməsi istisna olmaqla, balans hesabatının bütün bölmələrində müvafiq bölmənin digər sətirlərində yer tapmayan məlumatları daxil etmək üçün nəzərdə tutulmuş digər aktiv və ya öhdəlikləri əks etdirmək üçün bir xətt var və ya təşkilatın ayrıca göstərmək qərarına gəldiyi bu məlumatlar üçün.

Qısaldılmış (sadələşdirilmiş) balans hesabatı tərtib edilərkən, tam formada vurğulanan bir sıra maddələr yeni adlarla məqalələrə birləşdirilir:

• “Maddi uzunmüddətli aktivlər” bəndində bir məbləğ balansın tam formasında 4 maddəyə bölünən əsas vəsaitlər və yarımçıq kapital qoyuluşları haqqında məlumat göstərilir: “Qeyri-maddi kəşfiyyat aktivləri”, “Maddi kəşfiyyat aktivləri”, "Əsas vəsaitlər", " Mənfəətli investisiyalar dəyərdə ";
• “Qeyri-maddi, maliyyə və digər dövriyyədənkənar aktivlər” maddəsi qeyri-maddi aktivlərin dəyəri, elmi-tədqiqat işlərinin aparılması, qeyri-maddi aktivlərə tamamlanmamış investisiyalar, uzunmüddətli maliyyə investisiyaları və təxirə salınmış vergi aktivləri haqqında məlumatları özündə birləşdirir;
• "Maliyyə və digər dövriyyə aktivləri" maddəsi birlikdə qısamüddətli maliyyə investisiyaları, əldə edilmiş dəyərlər və debitor borcları üzrə ƏDV haqqında məlumat verir;
• “Kapital və ehtiyatlar” maddəsi nizamnamə, əlavə və ehtiyat kapitalı, geri alınmış öz səhmləri, əmlakın yenidən qiymətləndirilməsi və bölüşdürülməmiş mənfəət (ödənilməmiş zərər) haqqında məlumatları birləşdirir;
• “Digər uzunmüddətli öhdəliklər” maddəsi birlikdə təxirə salınmış vergi öhdəlikləri və uzunmüddətli təxmin edilən öhdəliklər haqqında məlumatları əks etdirir;
• “Digər qısamüddətli öhdəliklər” maddəsində bir məbləğ təxirə salınmış gəlirlər və qısamüddətli təxmin edilən öhdəliklər haqqında məlumatları əks etdirir.

Mühasibat balansı: maddə-maddə necə doldurulmalıdır

Balans maddələrinin doldurulması üçün konkret mühasibat uçotu hesablarından hesabat tarixinə formalaşmış qalıqlar haqqında məlumatlar götürülür. müraciət etdi cari nəşr Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 31 oktyabr 2000-ci il tarixli 94n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş mühasibat uçotu hesabları planı, 2018-ci ilin tam balans formasını doldurarkən - məqaləmizdə pulsuz olaraq yükləyə bilərsiniz - qalıqlar aşağıdakı hesablardan istifadə olunur:

• “Qeyri-maddi aktivlər” maddəsi üzrə - 04 hesabın ümumi qalığı 05 hesab üzrə cəmi çıxılmaqla, 04 hesabında isə “Tədqiqat və təcrübə-konstruktor işlərinin nəticələri” sətirinə daxil olan məlumatlar nəzərə alınmır, 05 hesabı üzrə isə - qeyri-maddi axtarış aktivlərinə aid rəqəmlər;
• “Tədqiqat və təkmilləşdirmə işlərinin nəticələri” məqaləsi üçün 04 No-li hesab üzrə balansda əks etdirilən elmi-tədqiqat və inkişaf xərclərinə dair məlumatlar seçilir;
• “Qeyri-maddi kəşfiyyat aktivləri” və “Maddi kəşfiyyat aktivləri” maddələri üzrə işlənmə xərclərinə dair məlumatlar götürülür. təbii sərvətlər 08 №-li hesabdan müvafiq olaraq 02 və 05 №-li hesablarda uçota alınan bu aktivlərlə bağlı köhnəlmə çıxılmaqla;
• “Əsas vəsaitlər” maddəsi üzrə məlumatlar 01 və 02 No-li hesabların qalıqları arasındakı fərq kimi müəyyən edilir (02 No-li hesabda isə material kəşfiyyatı aktivləri və maddi sərvətlərə gəlir qoyuluşları ilə bağlı rəqəmlər nəzərə alınmır), hansı 07 və 08 No-li hesablarda uçota alınan əsaslı vəsait qoyuluşu xərclərinin məbləği əlavə edilir (“Qeyri-maddi axtarış aktivləri” və “Maddi axtarış aktivləri” sətirlərinə daxil edilmiş rəqəmlər istisna olmaqla);
• “Dəyərdə mənfəətli investisiyalar” maddəsi üzrə 03 və 02 No-li hesabların eyni obyektlərə münasibətdə qalıqları arasındakı fərq götürülür;
• Uzunmüddətli aktivlərə “Maliyyə investisiyaları” maddəsi üzrə 55 (depozitlərə münasibətdə), 58, 73 (işçilərə verilmiş kreditlər üzrə) hesablar üzrə uzunmüddətli məbləğlər (ödəmə müddəti 12 aydan çox olan) haqqında məlumatlar seçilir. ), üçün ehtiyatların məbləği ilə azaldılır uzunmüddətli investisiyalar(hesab 59);
• məqaləsi üçün "Təxirə salınmış vergi aktivləri»Hesab balansı 09 götürülür;
• “Ehtiyatlar” maddəsi üzrə məbləğ 10, 11 (hər iki hesabdan 14 No-li hesabda uçota alınmış ehtiyat çıxılmaqla), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (mənfi hesab) hesablarının qalıqlarını əlavə etməklə formalaşır. 42, malların uçotu əlavə ödənişlə aparıldıqda), 43, 44, 45, 46, 97;
• “Alınmış dəyərlər üzrə əlavə dəyər vergisi” maddəsi üzrə 19 No-li hesab üzrə qalıq götürülür;
• məqalə üçün" Debitor borcları“60, 62 No-li hesabların debet qalıqları (hər iki hesab üzrə 63 Noli hesabda formalaşan ehtiyatlar çıxılmaqla), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 Noli (“Maliyyə qoyuluşları” maddəsi üzrə uçota alınan məlumatlar çıxılmaqla) yekunlaşdırılır. 75, 76;
• dövriyyə aktivlərində “Maliyyə investisiyaları (pul vəsaitlərinin ekvivalentləri istisna olmaqla)” maddəsi üzrə qısamüddətli məbləğlər(ödəmə müddəti 12 aydan az olan) 55 (depozitlərə münasibətdə), 58, 73 (işçilərə verilmiş kreditlər üzrə) hesabları üzrə ehtiyatların məbləği azaldılır. qısamüddətli investisiyalar(hesab 59);
• “” bəndi üzrə 50, 51, 52, 55 (depozitlər istisna olmaqla), 57 hesabların qalıqları əlavə edilməklə məbləğ alınır;

• maddə üçün “Nizamnamə kapitalı (nizamnamə kapitalı, nizamnamə fondu, yoldaşların əmanətləri) ”məlumatlar hesabın qalığı kimi qəbul edilir 80;
• məqalə üçün" Öz səhmləri səhmdarlardan geri qaytarılmış "81 saylı hesabın qalığı götürülür;
• “Dövriyyədənkənar aktivlərin yenidən qiymətləndirilməsi” maddəsi üzrə 83 No-li hesab üzrə əsas vəsaitlərə və qeyri-maddi aktivlərə aid qalıqlar haqqında məlumatlar seçilir.
• “Əlavə kapital (yenidən qiymətləndirilmədən)” maddəsi üzrə məlumatlar əsas vəsaitlərə və qeyri-maddi aktivlərə aid məlumatlar çıxılmaqla 83 №-li hesab üzrə qalıqlar kimi formalaşır;
• məqalə üçün" Ehtiyat kapital»82 saylı hesab üzrə qalıq götürülür;
• məqalə üçün" Bölünməmiş mənfəət(ödənilməmiş zərər) "84 saylı hesab üzrə qalıq illik balansa daxil edilir və aralıq hesabat tərtib edilərkən iki qalıq əlavə olunur: 84 (keçən illərin maliyyə nəticəsi) və 99 (cari dövrünün maliyyə nəticəsi) hesabında. hesabat ili), məbləğ isə əlavə və çıxma yolu ilə formalaşdırıla bilər;
• “Uzunmüddətli öhdəliklər” bölməsinin “Borc vəsaitləri” maddəsi üzrə 67 No-li hesab üzrə qalıqlardan kreditlər və borclar üzrə uzunmüddətli (qalan ödəmə müddəti 12 aydan çox) borc, uzunmüddətli öhdəliklər üzrə faizlər seçilir. -müddətli borc vəsaitləri qısamüddətli kreditor borclarının tərkibində nəzərə alınmalıdır;
• "" maddəsi üzrə 77 hesabın qalığı götürülür;
• “Uzunmüddətli öhdəliklər” bölməsinin “Təxmini öhdəliklər” maddəsi üzrə 96 No-li hesab üzrə istifadə müddəti 12 aydan çox olan qalıqlardan uzunmüddətli ehtiyatlar haqqında məlumatlar seçilir;
• “Qısamüddətli öhdəliklər” bölməsinin “Borc vəsaitləri” maddəsi üzrə 66 No-li hesab üzrə qalıqlar, 67 No-li hesab üzrə qalıqlarda uçota alınmış uzunmüddətli borc vəsaitləri üzrə faizlər və həmin borc uzunmüddətli kreditlər və hesabat tərtib edilərkən qısamüddətli olmuş (ödəmə müddətinə 12 aydan az vaxt qalmış) kreditlər (hesab 67);
• məqalə üçün" Kredit borcları»60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 Noli hesablar üzrə kredit qalıqları yekunlaşdırılır;
• “Təxirə salınmış gəlirlər” maddəsinə 86 və 98 Noli hesabların qalıqları əlavə edilir;
• 96 No-li hesab üzrə qalıqlardan “Qısamüddətli öhdəliklər” bölməsinin “Təxmini öhdəliklər” maddəsi üzrə müddəti 12 aydan az olan qısamüddətli ehtiyatlar haqqında məlumatlar seçilir.

Azaldılmış balansın birləşdirilmiş maddələrini doldurmaq üçün aşağıdakı hesabların qalıqlarından istifadə olunur:

• “Maddi uzunmüddətli aktivlər” maddəsi üzrə 01 və 03 Noli hesablar üzrə qalıqların məbləği 02 Noli hesab üzrə qalıq çıxılmaqla müəyyən edilir, sonra bu, uzunmüddətli aktivlərə aid 07 və 08 Noli hesablar üzrə qalıqlara əlavə edilir;
• “Qeyri-maddi, maliyyə və digər uzunmüddətli aktivlər” maddəsi üzrə 04 və 05 Noli hesablar üzrə qalıqlar fərqi 55 (depozitlərə münasibətdə), 58, 73 (kreditlər üzrə) hesablar üzrə uzunmüddətli məbləğlər haqqında məlumatlar ilə yekunlaşdırılır. işçilərə verilmiş), uzunmüddətli investisiyalar üçün ehtiyatların məbləği azaldılmış (hesab 59), 09 hesabında qalıq və 08 hesabında əks etdirilən qeyri-maddi aktivlərə və elmi-tədqiqat işlərinə yarımçıq qoyulmuş investisiyalar haqqında məlumatlar ilə;
• “Maliyyə və digər dövriyyə aktivləri” maddəsi üzrə məlumatlar 19, 55 (uzunmüddətli depozitlər istisna olmaqla), 58 (qısamüddətli investisiyalar üçün) hesabları üzrə onlarla bağlı ehtiyatların məbləğində azalma (hesab 59) ilə birləşdirilir. , 60, 62 (hər iki hesabdan 63 No-li hesabda formalaşan ehtiyatlar çıxılmaqla), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (uzunmüddətli kreditlərin məbləğləri çıxılmaqla), 75, 76;
• “Kapital və ehtiyatlar” maddəsi üzrə 80, 81, 82, 83, 84 Noli hesablar üzrə qalıqların ümumi məbləği müəyyən edilir;
• “Digər uzunmüddətli öhdəliklər” maddəsi üzrə 77 və 96 Noli hesabların qalıqları birləşdirilir (müddəti 12 aydan çox olan ehtiyatlara münasibətdə);
• “Sair qısamüddətli öhdəliklər” maddəsi üzrə 86, 96 (qısamüddətli ehtiyatlara münasibətdə) və 98 Noli hesabların qalıqları cəmlənir.

Məqalələr "Səhmlər", " Nağd pul və pul ekvivalentləri"," Uzun müddətli borc vəsaitləri"," Qısamüddətli borc vəsaitləri "," Kreditor borcları "tam balansın oxşar maddələri ilə eyni hesablar üzrə doldurulur.

Balans hesabatı: ümumi formanı doldurmaq nümunəsi

Mütəxəssislər tərəfindən doldurulmuş balans nümunəsi, xüsusilə çətin bir vəziyyət yaranarsa, həm yeni başlayanlar, həm də təcrübəli olan bir çox mühasib üçün maraqlıdır.

Daxil edilmiş göstəricilərlə balans hesabatının nümunələri demək olar ki, bütün istinad və hüquq sistemlərinin veb-saytlarında görünə bilər. Bundan əlavə, mühasibat uçotu proqramı tərəfindən avtomatik doldurulan forma balans hesabatına misal ola bilər. Bununla belə, forma 1 forması bu şəkildə doldurulur - 2018-ci il üçün balans hesabatı onun yoxlanılmasını tələb edir. Belə bir yoxlama aparmaq və proqramda onun doldurulmasını bacarıqla qurmaq üçün balansın formalaşmasının bütün mexanizmini başa düşmək lazımdır.

Mühasibat uçotu məlumatlarına əsasən, lazımi tədbirlər görüldükdən sonra maliyyə nəticəsi formalaşan bir nümunədən istifadə edərək balans hesabatını necə tərtib edəcəyinizi düşünün. rutin əməliyyatlar və balans islahatı.

Belə iddia edək gəlir istehsal və topdansatış ticarəti ilə məşğul olan təşkilat haqqında. Onun etimadnaməsinin xüsusiyyətləri o, onunla bağlıdır:

• əsas vəsaitlərə və qeyri-maddi aktivlərə malikdir;
• kapital qoyuluşları edir;
• maliyyə sərmayələri var;
• əmtəə və materialların köhnəlməsi və maliyyə qoyuluşları üçün ehtiyatlar, şübhəli borclar üzrə ehtiyatlar yaradır;
• məzuniyyətlərin ödənilməsi üçün ehtiyat formalaşdırır;
• banklardan kredit götürür;
• ƏDV-nin qaytarılması;
• ödəniş xərclərinin əvəzini alır xəstəlik məzuniyyəti FSS-dən;
• PBU 18/02 tətbiq edilir;
• əvvəlki illər üçün mənfəəti var;
• cari ilin iş nəticələrinə görə zərərə malikdir.

Hesabat tarixinə mühasibat uçotu məlumatlarını Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin əmri ilə təsdiq edilmiş mühasibat uçotu hesabları planının cari nəşrinə münasibətdə mühasibat uçotu hesabları ilə bir cədvəl şəklində göstərəcəyik. 31 oktyabr 2000-ci il, N 94n.

Cədvəldə təqdimatın sadəliyi üçün alt konturlara bölünməyən və onluq yerlər olmadan minlərlə rubla yuvarlaqlaşdırılmayan debet və kredit qalıqları haqqında ətraflı məlumatlar olacaq.

2018-ci il nümunəsinin nümunəsi kimi doldurulmuş şirkətin balans hesabatı belə görünür.

2018-ci il forması üzrə 1 nömrəli mühasibat balansının doldurulmasının düzgünlüyünü arifmetik olaraq yoxlamaq olar. Bu iki yolla edilə bilər: cəmindən debet qalıqları və kredit qalıqlarının ümumi məbləğindən.

Birinci qaydada yoxlanarkən, mühasibat uçotu hesabları üzrə debet qalıqlarının ümumi məbləğindən tənzimləyici maddələrə (köhnəlmə, dəyərsizləşmə ehtiyatları) aid olan dəyərləri, yəni 02, 05 hesablarındakı kredit qalıqlarını çıxarmaq lazımdır. 14, 59, 63. Nəticə balans aktivinin cəminə bərabər olmalıdır.

İkinci üsulla yoxlanarkən oxşar düstur tətbiq olunur: tənzimləyici maddələrin dəyərləri mühasibat uçotu hesabları üzrə kredit qalıqlarının ümumi məbləğindən çıxılır (eyni hesablar üzrə kredit qalıqları 02, 05, 14, 59, 63). Nəticə balans öhdəliyinin cəminə bərabər olmalıdır.

Yoxlayırıq: 23 963 - 1 017 - 57 - 101 - 62 - 1 115 = 21 611.

Yuxarıdakı mühasibat uçotu məlumatları aralıq hesabatla əlaqəlidirsə, onda onların yeganə fərqi 99 saylı hesabda məlumatların olması olacaqdır (yalnız ilin sonunda balansın yenidən qurulmasının olmaması səbəbindən). Bizim nümunəmizdə, 99-cu hesabda islahatdan əvvəl balans hesabatında 70.000 rubl zərər var idi. (yəni debet qalığı) və 84-cü hesabda əvvəlki illərin 309.000 rubl məbləğində mənfəəti var idi, hesabat ilinin itkisi ilə hələ azalmamışdır. Bu halda, balans hesabatındakı məbləğ arifmetik olaraq dəyişməz qalacaq, lakin “Bölüşdürülməmiş mənfəət” sətri üzrə məlumatlar 84 və 99 No-li hesablarda əks olunan rəqəmlər arasındakı fərq kimi qəbul ediləcək. Debet və kredit qalıqlarının ümumi məbləğləri. bu halda zərərin məbləğinə görə daha çox olardı və yoxlama düsturlarında zərərin məbləği onlardan əlavə olaraq çıxılmalı idi.

2018-ci il nümunə forması üzrə balans forması 1, avtomatik doldurulmuş mühasibat proqramı, yoxlamaq lazımdır. Bunun üçün onun rəqəmləri hesabat tarixinə formalaşmış mühasibat uçotu hesabları üzrə konsolidə edilmiş balansdan alınan məlumatlar ilə müqayisə edilir. Müvafiq mühasibat uçotu hesabları üçün əmlakın, maliyyə qoyuluşlarının, kreditlərin, əlavə kapitalın, ehtiyatların, balansların analitikasına dair məlumatları seçmək üçün istifadə olunur. Ən böyük çətinlik qarşı tərəflərlə mühasibat hesablaşmaları üçün hesablarda genişləndirilmiş qalıqların formalaşmasının düzgünlüyünü yoxlamaqdır. Burada həm fərdi hesabların qalıqlarını, həm də konkret qarşı tərəflərin borclarını ümumiləşdirməli olacaqsınız.

Balans hesabatı: sadələşdirilmiş formada doldurulma nümunəsi

Sadələşdirilmiş formada 2018-ci il nümunəsinin nümunəsindən istifadə etməklə doldurulmuş müəssisənin balans hesabatı aşağıdakı kimi olacaqdır.

Dövlət statistika orqanlarına təqdim etmək üçün hesabatın ayrıca qrafasında balans sətirləri kodlaşdırılmalıdır. Tam formada istifadə edilən kodlar Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 02.07.2010-cu il tarixli 66n nömrəli əmrinə 4-cü Əlavədə verilmişdir.

Mühasibat balansının qısaldılmış formasında - 2018-ci il formasını aşağıda pulsuz yükləmək olar - birləşdirilmiş sətirlərdə bu göstəricidə məbləğin əksəriyyətini təşkil edən göstəricinin kodu daxil edilməlidir.

Əgər əvvəllər təşkilatın balans hesabatı tam şəkildə Federal Vergi Xidməti Müfəttişliyinə təqdim edilmişdisə və sonra onun qısaldılmış formada formalaşdırılması qərara alındısa, əvvəlki illərin məlumatları orijinal dəyərlərini qorumaqla sadələşdirilmiş formaya çevrilməlidir. və sadələşdirilmiş hesabatda əks etdirmə qaydalarına uyğun olaraq.

Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 02.07.2010-cu il tarixli 66n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş formaya uyğun olaraq tərtib edilmiş balans hesabatı hesabat məlumatlarına əlavə olaraq, əvvəlki iki ilin sonundakı məlumatları da ehtiva etməlidir. Əvvəlki illərin məlumatları bu illərin rəsmi hesabat rəqəmlərinə uyğun olmalıdır.

Balans hesabatının tam formasını məqaləmizdən pulsuz yükləyə bilərsiniz “Müəssisənin balansının forması (yüklə)” .

Əsas balansın üstündə yerləşən balans hesabatında mətn bölməsini doldurmazdan əvvəl 3 şeyə diqqət yetirməyi tövsiyə edirik:

• iqtisadi fəaliyyət növü hesabat dövründə ən çox gəlir gətirən fəaliyyət növü ilə göstərilir;
• təşkilata aid olan kodlar vergi uçotu haqqında şəhadətnamədən, müvafiq kodların kodları və arayış kitabçaları haqqında dövlət statistika orqanının məktubundan götürülür;
• ölçmə vahidi kimi müvafiq kodu olan müəyyən bir vahid (minlərlə və ya milyonlarla rubl) göstərilməlidir.

Sadələşdirilmiş bir şəxsə balans hesabatını necə etmək olar, məqaləni oxuyun “2017-2018-ci illərdə sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə balans tərtib edirik” .

Nəticələr

Balans hesabatının tərtibi həm ümumi mühasibat uçotu üçün, həm də xüsusi olaraq balans hesabatı üçün müəyyən edilmiş bir sıra qaydalara tabedir. IFTS-ə çatdırılma üçün tələb olunan balans formada yaradılır müəyyən edilmiş forma... Eyni zamanda, bəzi təşkilatların onu sadələşdirilmiş formada tərtib etmək hüququ var.

Termin "balans"(bis- iki dəfə və lanx- tərəzi, ikitərəfli) istifadə olunur:

• cəmlərin bərabərliyindən danışarkən, hesabların debeti və krediti üzrə qeydlərin cəmi bərabər olduqda, analitik hesablar və müvafiq sintetik hesab üzrə qeydlərin cəmi, balansın aktiv və öhdəliklərinin cəmi və s.;
• ən vacib formanı göstərmək üçün mühasibat hesabatları, müəyyən bir tarixə təşkilatın vəsaitlərinin vəziyyətini pul ifadəsində göstərən.

düyü. 1. Sadələşdirilmiş balans strukturu

Uyğun olaraq Mülki Məcəllə RF (Maddə 48) müstəqil mühasibat balansı əlamətlərindən biridir hüquqi şəxs ona görə də iqtisadi və hüquqi funksiyanı yerinə yetirir.

Balans hesabatında aşağıdakıları göstərən bir başlıq var: hesabatın adı, hesabat tarixi, təşkilatın adı və hüquqi forması, VÖEN, fəaliyyət növü, ölçü vahidi, tam poçt ünvanı, təsdiq tarixi, göndərilmə/qəbul tarixi. Bütün detallar təsdiq edilmiş təsnifatçıların müvafiq kodları ilə müşayiət olunur.

Mühasibat balansı təşkilatın rəhbəri və baş mühasibi tərəfindən imzalanmalıdır. İmza daxil edilməlidir: hesabatı imzalayan şəxsin vəzifəsi ( Baş menecer, Baş mühasib Səhmdar Cəmiyyəti); şəxsin öz imzası; imzanın stenoqramı (soyadı və baş hərfləri).

Tərtib edilmə məqsədindən asılı olaraq balans hesabatları müxtəlif meyarlara görə təsnif edilir (şək. 2).

Tərtib zamanı balans hesabatları ola bilər:

• giriş(təşkilatın yaradıldığı anda təşkil edir. Balans təşkilatın fəaliyyətə başladığı dəyərlərin miqdarını müəyyən edir);
• cari(təşkilatın bütün mövcudluğu boyunca vaxtaşırı tərtib edilir);
• təmir olunub(təşkilatdakı işlərin real vəziyyətini müəyyən etmək üçün təşkilatın iflasa yaxınlaşdığı hallarda kompensasiya etmək);
• ləğvetmə(təşkilat ləğv edildikdə kompensasiya etmək);
• bölmək (ayrılma zamanı təşkil edir böyük təşkilat bir neçə kiçik struktur vahidlərinə);
• birləşdirici(bir neçə təşkilatı birləşdirərkən / birləşdirərkən düzəldin).

Göstərilən məlumatların formasına görə balanslar aşağıdakı kimi təsnif edilir:

• statik(müəyyən bir tarix üçün hesablanmış ani göstəricilər əsasında tərtib edilir);
• dinamik(həm müəyyən bir tarixdə, həm də hərəkətdə - interval göstəriciləri şəklində (hesabat dövrü üçün dövriyyələr), məsələn, dövriyyə balansı, şahmat dövriyyəsi balansı tərtib edilir).

düyü. 2. Qalıqların təsnifatı

Tərtib mənbələrinə görə balanslar aşağıdakılara bölünür:

• inventar(yalnız vəsaitlərin inventar / inventar əsasında tərtib edilir);
• kitab(cari mühasibat uçotu / kitab qeydlərinin kiçik məlumatları əsasında, inventar vasitəsilə əvvəlcədən yoxlanılmadan tərtib edilmişdir):
• general(inventar məlumatları ilə təsdiqlənən mühasibat uçotu məlumatları əsasında tərtib edilir).

Məlumatların miqdarına görə qalıqlar aşağıdakılara bölünür:

• subay(yalnız bir təşkilatın fəaliyyətini əks etdirir);
• xülasə(bir neçə ayrı-ayrı qalıqların maddələri üzrə məbləğlərin mexaniki şəkildə toplanması və aktiv və öhdəliyin ümumi cəminin hesablanması yolu ilə tərtib edilir);
• konsolidə edilmiş balans hesabatı - hüquqi cəhətdən müstəqil, lakin iqtisadi münasibətlərlə əlaqəli olan təşkilatların balans hesabatlarının birləşdirilməsi. O, əsas təşkilatın, onun filiallarının və törəmə müəssisələrinin balans hesabatlarını birləşdirir.

"Təmizləmə" üsulu ilə ola bilər:

• ümumi qalıqlar(o cümlədən tənzimləyici maddələr -əsas vəsaitlərin köhnəlməsi, amortizasiya qeyri-maddi aktivlər, qiymətli kağızlara investisiyaların amortizasiyası üçün müddəalar, ticarət marjası);
• xalis qalıqlar tənzimləyici maddələrin istisna edildiyi, yəni. “təmizləmə” aparılıb.

Fəaliyyətin xarakterinə görə balans hesabatları ola bilər:

• əsas fəaliyyət(nizamnaməyə uyğundur);
• əsas olmayan fəaliyyətlər(Mənzil-kommunal təsərrüfatı, nəqliyyat vasitələri və s.). Tərtib etmə məqsədlərinə görə balanslar fərqləndirilir:
• sınaq(balansın şəxsiyyətini yoxlamaq üçün düzəldin);
• final(rəsmi sənədlərdir);
• hesabat vermək(hesabat dövrü üçün uçot məlumatları əsasında tərtib edilir);
• proqnoz(təşkilatın gələcək üçün fəaliyyətinin proqnozlaşdırılması və planlaşdırılması nəzərə alınmaqla tərtib edilmişdir).

Mülkiyyət formasına görə dövlət və bələdiyyə, kooperativ, ictimai, özəl və birgə təşkilatların balansları fərqləndirilir.

PBU 4/99 "Təşkilatın maliyyə hesabatları" nın 10-cu bəndi müəyyən edilmişdir. maliyyə hesabatlarının hər bir rəqəmsal göstəricisi üçün (birinci hesabat dövrü üçün tərtib edilmiş hesabat istisna olmaqla) məlumatlar ən azı iki il - hesabat və hesabat dövründən əvvəlki il üçün təqdim edilməlidir. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin "Təşkilatların maliyyə hesabatlarının formaları haqqında" 2 iyul 2010-cu il tarixli əmri ilə təsdiq edilmiş balans şəklində bu tələb həyata keçirilmişdir. Məlumat cari dövrün hesabat tarixinə təqdim olunur: 31 dekabr əvvəlki il və ondan əvvəlki ilin 31 dekabrı. Bu cür məlumatlar daha informativ, müqayisəli, müqayisə edilə biləndir və istifadəçiyə müəyyən bir göstəricinin dinamikası haqqında düzgün nəticə çıxarmağa imkan verəcəkdir.

Təşkilatın özü PBU 4/99 "Təşkilatın maliyyə hesabatları" nın 11-ci bəndinin tələblərini nəzərə alaraq hesabat maddələri qrupları üzrə məlumatların təfərrüatlılıq dərəcəsi barədə qərar qəbul etməlidir.

Bu tələbləri nəzərə alaraq aşağıdakıları söyləmək olar. Təşkilatın, məsələn, əhəmiyyətsiz öz əsas vəsaitləri varsa, onların qalıq dəyərini balans hesabatında bir sətirdə göstərmək kifayətdir. Və əsas vəsaitlərin tərkibini və hərəkətini təfərrüatlandırmaq üçün onların ilkin xərc, amortizasiya və onların dövr ərzində dəyişməsi, şərhlərdə edə bilərsiniz. Bu halda, "Əsas vəsaitlər" məqalələr qrupunun "İzahatlar" sütununda məlumatın ətraflı açıqlandığı balans hesabatına və mənfəət və zərər haqqında hesabata müvafiq izahatın nömrəsinə keçid qoyulmalıdır.

Əgər təşkilat əhəmiyyətli miqdarda əsas vəsaitlərə sahibdirsə və balans hesabatının birinci səhifəsində onların tərkibini vurğulamaq istəyirsə, o, əsas vəsaitlər qrupunu maddələr üzrə təfərrüatlandıra bilər. Müəyyən edə bilərsiniz ümumi miqdar qalıq dəyərəsas vəsaitlər, sonra "o cümlədən" qeyd edin və istifadəçilərə təşkilatın fəaliyyəti haqqında fikir verən əsas komponentləri təqdim edin.

Balans növləri

Klassik balans hesabatına əlavə olaraq, bunlar var:

Müəssisənin gəlir və xərclərinin balansı — maliyyə və iqtisadi material və materialların hərəkətinin tarazlığını və ardıcıllığını təmin etmək üçün bir il və ya rüb ərzində müəssisə tərəfindən müstəqil olaraq hazırlanmış sənəd. maddi resurslar, istehsal və sosial inkişaf müəssisələr, komandanın maraqlarını ən tam şəkildə təmin edir. Gəlir və xərclər balansı müəssisənin kreditorlarla maliyyə münasibətlərini xarakterizə edir; gəlirlərin, xərclərin, büdcəyə ödənişlərin hesablanmasını, xalis mənfəətin bölüşdürülməsini, müəssisənin vəsaitlərinin və ehtiyatlarının formalaşmasını ehtiva edir;

Ümumi balans- tənzimləyici maddələri ehtiva edən balans hesabatı. Tədqiqat və inkişaf üçün istifadə olunan ümumi balans məlumat funksiyaları balans;

Xalis balans- tənzimləyici maddələr olmadan balans hesabatı. Xalis balans müəssisənin əmlakının real dəyərini müəyyən etməyə imkan verir;

Açılış balansı- müəssisənin başlanğıcında tərtib edilən ilk balans. Belə balansın aktivi müəssisənin təşkili zamanı alınmış əmlakının tərkibini, öhdəlikləri isə onun yaranma mənbələrini əks etdirir. Adətən, açılış balansını tərtib etməzdən əvvəl mövcud əmlakın inventarlaşdırılması və qiymətləndirilməsi aparılır;

Son balans-müəyyən müddət ərzində müəssisənin istehsal-maliyyə fəaliyyəti haqqında hesabat sənədi. Yekun balans təsdiq edilmiş məlumatlar əsasında tərtib edilir mühasibat qeydləri;

Konsolidə edilmiş balans hesabatı- fəaliyyətlərə dair konsolidasiya edilmiş maliyyə hesabatları və maliyyə nəticələriümumən əsas və törəmə şirkətlər. From konsolidə edilmiş balans hesabatı törəmə müəssisələrin qarşılıqlı dövriyyəsi istisna edilir;

Ləğvetmə balansı- hüquqi şəxs kimi fəaliyyətinə xitam verildiyi tarixə müəssisənin əmlak vəziyyətini xarakterizə edən balans. Ləğvetmə balansında vəsaitlərin məbləği və mənbələri, habelə ləğvetmə dövrü başa çatdıqdan sonra cəmiyyətin hesablaşmalarının vəziyyəti göstərilir;

Dövriyyə balansı- hesabat dövrü üçün əmlakın hərəkəti (debet və kredit dövriyyəsi), habelə dövrün əvvəlinə və sonuna vəsait qalıqları və əmlakın formalaşması mənbələri haqqında məlumatları özündə əks etdirən balans hesabatı. Dövriyyə balansı açılış, bağlanış və ləğvetmə balanslarının tərtibi zamanı aralıq işçi sənəd kimi istifadə olunur;

İlkin balans- müəssisənin əmlakının tərkibində gözlənilən dəyişikliklər nəzərə alınmaqla hesabat dövrünün sonuna əvvəlcədən tərtib edilmiş balans. Bu, faktiki və gözlənilən məlumatlardan istifadə edir biznes əməliyyatları;

Sınaq balansı- aktiv və passivlərin aylıq balanslaşdırılması ilə cəmiyyətin vəsaitlərinin uçotunun düzgün aparılmasının yoxlanılması;

Aralıq balans- maliyyə ilinin sonuna qədər tərtib edilmiş balans hesabatı;

Aralıq ləğvetmə balansı(v Rusiya Federasiyası) - ləğv edilən hüquqi şəxsin əmlakının tərkibini əks etdirən balans hesabatı; kreditorlar tərəfindən təqdim edilən tələblərin siyahısı və onlara baxılmasının nəticələri. Aralıq ləğvetmə balansı ləğvetmə komissiyası tərəfindən tərtib edilir;

Ayrılıq balansı- hüquqi şəxs bölündükdə onun hüquq və vəzifələrinin yeni yaranan hüquqi şəxslərə keçdiyi sənəd. Ayrılma balansında yenidən təşkil edilən hüquqi şəxsin bütün kreditorlarına və borclularına münasibətdə bütün öhdəlikləri, o cümlədən tərəflərin mübahisə etdiyi öhdəliklər üzrə hüquqi varislik haqqında müddəalar olmalıdır;

Balans hesabatı- müəyyən bir tarixə təsərrüfat subyektinin əmlakını və əmlakın əmələ gəlmə mənbələrini pul dəyəri ilə xarakterizə edən balans hesabatı. Balans hesabatı hesab qalıqlarının hesablanması yolu ilə tərtib edilir;

Konsolidə edilmiş konsolidasiya edilmiş balans hesabatı- iqtisadi cəhətdən bir-biri ilə əlaqəli olan hüquqi cəhətdən müstəqil müəssisələrin balans hesabatlarının birləşdirilməsi yolu ilə tərtib edilən balans hesabatı. Belə qalıqlar holdinq şirkətləri tərəfindən istifadə olunur;

Konsolidə edilmiş balans- fərdi yekun balans hesabatlarının birləşdirilməsi yolu ilə tərtib edilən balans hesabatı. Konsolidə edilmiş balanslar nazirliklər, idarələr və konsernlər tərəfindən istifadə olunur.

Praktikada aşağıdakı əsas növlər fərqləndirilir balans hesabatları funksional mənalarına görə fərqlənirlər:

1) Giriş;

2) İki alt növün olduğu əməliyyat - aralıq (aylıq, rüblük) və illik;

3) Qoşulma;

4) Ayırma;

5) sanitarlaşdırılmış;

6) Ləğvetmə;

7) Konsolidasiya edilmiş;

8) Konsolidasiya edilmiş;

9) Özünə güvənən;

10) Ayrı;

11) Duz;

12) Razılaşmaq olar;

13) İlkin;

14) Yoxlama.

Bütün bu qalıq növləri həm maddələrin nomenklaturasına, həm də qiymətləndirmə üsullarına görə fərqlənə bilər.

1.Tərkibi açılış (təşkilati) balansı mahiyyət etibarilə hər bir təşkilatda mühasibat uçotunu açır. Yeni yaradılmış təşkilatların balans hesabatları ilə əvvəllər mövcud olanların varisi olan təşkilatlar arasında fərq qoyulmalıdır. Birinci halda, balans hesabatı olduqca sadə olacaq, çünki orada göstərilən əmlak kütləsi əsasən aşağıdakılardan ibarət olacaq. nağd depozitlər, təşkilati xərclər, nizamnamə kapitalı və təsisçilərlə hesablaşmalar. Eyni zamanda, bizim təcrübəmizdə təşkilati xərclər çox vaxt “Qeyri-maddi aktivlər” maddəsi altında əks etdirilir (bir şərtlə ki, təsis sənədləri bu xərclər iştirakçılardan birinin töhfəsi kimi müəyyən edilir nizamnamə kapitalı). İkinci halda, balans maddələrinin sayı yeni yaradılmış təşkilatın balansındakından çox ola bilər. Digər bir fərq, varisin - təşkilatın balans hesabatının tərtibində istifadə olunan maddələrin qiymətləndirilməsi üsullarındadır.

Açılış balansı (ilkin) – təşkilatın qeydiyyata alındığı tarixdə tərtib edilmiş ilk balans. Belə balansın aktivi onun fəaliyyətinin başladığı təsərrüfat subyektinin əmlakının tərkibini, öhdəlikdə isə onun yaranma mənbələrini xarakterizə edir. Açılış balansı nəticələri göstərən sonrakı balans hesabatlarından daha az maddələr ehtiva edir iqtisadi fəaliyyət müəyyən bir müddət üçün. Açılış balansını tərtib etməzdən əvvəl, bir qayda olaraq, təşkilatın mövcud resurslarının inventarlaşdırılması və qiymətləndirilməsi aparılır.

2.Əməliyyat (aralıq və illik) balansları, eyni formaya uyğun tərtib edilsə də, göstəricilərin formalaşdırılması texnikasında əhəmiyyətli fərqlərə malikdir. Aralıq balans adətən kitab məlumatları əsasında tərtib edilir, illik balansın formalaşdırılması isə mütləq aşağıdakı yeddi əsas mərhələdən (prosedurlardan) əvvəl aparılır:

1) ilin sonunda bütün balans maddələrinin inventarizasiyası aparılmalıdır, bundan sonra Baş Kitabın hesabları üzrə qalıqlar onun nəticələrinə tam uyğun olaraq dəqiqləşdirilir və dekabr ayının Baş Kitabında əks etdirilir;

2) təşkilatın hesablaşmaları olan bütün alıcılar, təchizatçılar və digər bazar subyektləri ilə hesablaşmaların yoxlanılması həyata keçirilir. Bu yoxlama həmçinin dekabr ayı üzrə baş kitabda əks qeydlərin və əlavə maddələrin görünməsinə səbəb olur;

3) balansın əmlak maddələrinin yenidən qiymətləndirilməsi (qiymətləndirmənin dəqiqləşdirilməsi) aparılır: daşınar və Daşınmaz əmlak, materiallar, mallar, qiymətli kağızlar, borclar (öhdəliklər) və s.; Dekabr ayının yekun qeydləri təxmin edilən ehtiyatları, məsələn, bənddə nəzərdə tutulmuş şübhəli borclar üçün ehtiyatları formalaşdırır. uçot siyasəti təşkilat və ya qüvvədə olan qanun;

4) gəlir və xərclərin, mənfəət və zərərin qonşu hesabat dövrləri (iki təqvim ili) arasında bölgüsü müəyyən edilir;

5) yekun maliyyə nəticəsi bütün konkret nəticələrin ümumiləşdirilməsi ilə müəyyən edilir; maliyyə nəticələri hesabları bağlanır;

6) final dövriyyə vərəqi yuxarıda göstərilən prosedurlar nəticəsində yaranan bütün düzəldici, düzəldici əlavə yazılışları əhatə edən və illik (yekun) balansın tərtib edilməsi üçün maddi (hesab qalıqları) təmin edən Baş Kitabın hesabları üzrə;

7) Əsasnaməyə uyğun olaraq mühasibat uçotu"Hesabat tarixindən sonrakı hadisələr" (PBU 7/98) və "Təxmini öhdəliklər, şərti öhdəliklər və şərti aktivlər"(PBU 8/2010) dekabr ayının Baş Kitabına düzəlişlər edilir və ya bu düzəlişlər izahat qeydiüçün illik raport... Beləliklə, illik balans artıq yekun kimi çıxış edir, lakin eyni zamanda yeni ildə Baş Kitabda hesabların açılması üçün əsas rolunu oynayan giriş olur.

Son balans - müəyyən müddət ərzində təşkilatın istehsal və maliyyə fəaliyyəti haqqında hesabat sənədi. O, yoxlanılmış mühasibat uçotu sənədləri (dövriyyələrin və hesab qalıqlarının tutuşdurulması, aktivlərin inventarlaşdırılması ilə yoxlanılması) əsasında tərtib edilir. Yekun və açılış qalıqları formal olaraq eyni olmalıdır, çünki yalnız bu şərtlə maliyyə hesabatları üçün ən vacib tələblərdən birinin yerinə yetirilməsi təmin edilir - qalıqların davamlılığı.

3. Bağlantı balansı iki və ya daha çox təsərrüfat subyekti bir quruma birləşdikdə yaranır. Yeni təsərrüfat subyektinin açılış balansı birləşdirici balans olacaqdır. Birləşən təşkilatın yekun (ləğvetmə) balansları əsasında göstəricilər yekunlaşdırılmaqla tərtib edilir.

4.Ayrılma balansı bir təsərrüfat subyekti bir sıra hüquqi şəxslərə bölündükdə və ya yeni təşkilatın formalaşdırılması üçün iqtisadiyyatın vahid balansından müəyyən kapital payı ayrıldıqda tərtib edilir. formalaşması bu balans praktikada, bir qayda olaraq, ləğvetmə balansının tərtib edilməsindən əvvəl həyata keçirilir.

5. Sanitarlaşdırılmış balans təşkilatın iflasa yaxınlaşdığı hallarda tərtib edilir. Bu hallarda subyekt dilemma qarşısında qalır: ya özünü müflis elan etməklə ləğv etmək, ya da ödənişlərin təxirə salınması ilə bağlı kreditorlarla razılaşmaq. Sanitarlaşdırılmış balans təşkilatdakı işlərin real vəziyyətini tanımaq üçün, bir qayda olaraq, hətta hesabat dövrünün sonuna qədər auditorun cəlb edilməsi ilə tərtib edilir. Kitab məlumatlarına əsasən tərtib edilən əməliyyat balansından fərqli olaraq, sağlamlaşdırılan balans hesabatının formalaşdırılması kitab məlumatlarına əsasən tərtib edilir, bərpa olunan balansın formalaşdırılması mütləq əmlak və öhdəliklərin tam inventarlaşdırılmasını nəzərdə tutur. Əgər əməliyyat balansında ayrı-ayrı maddələr real hesab edilə bilərsə, bərpa olunan balansda həmin maddələr nəzərə alınmaya bilər və ya onların dəyərlərinin reallığa uyğun gəlmədiyi aşkar edilərsə, əhəmiyyətli endirimə məruz qala bilər. (məsələn, mövcudluq). Yenidən işlənmiş mühasibat balansı müəssisədəki işlərin real vəziyyətini qiymətləndirmək üçün hətta hesabat dövrü başa çatmamış auditorun köməyi ilə tərtib edilir.

6. Ləğvetmə balansı balans hesabatlarının digər növlərindən onun aktiv maddələrinin ölçülməsi ilə fərqlənir (gerçəkləşmiş maya dəyəri ilə istehsal olunur, əksər hallarda ilkin qiymətdən aşağıdır. kitab dəyəri) və quruluş. Ləğvetmə balansında əməliyyat balansı üçün adi olan bəzi maddələr olmaya bilər, məsələn, “Təxirə salınmış gəlirlər”, “Gecikmiş xərclər” bölgü maddələri. Digər tərəfdən, in ləğvetmə balansıəvvəllər mövcud olmayan məqalələr də ola bilər, məsələn, təşkilatın qudvilinin dəyəri. Ləğvetmə balansı təşkilatın hüquqi şəxs kimi fəaliyyətinə xitam verildiyi tarixə onun əmlak vəziyyətini xarakterizə etmək üçün nəzərdə tutulmuşdur.

7 xülasə balansı ayrı-ayrı yekun balanslarının birləşdirilməsi ilə formalaşır. Bu zaman plan üzrə hesabat göstəriciləri ümumiləşdirilir və aktiv və öhdəliklərin cəmi şəklində xüsusi sütunda bir araya gətirilir. Bu balans müxtəlif nazirliklər və idarələr tərəfindən aparılır.

8. Konsolidə edilmiş balans hesabatı hüquqi cəhətdən müstəqil, lakin asılı olan təşkilatların balans hesabatlarının konsolidasiyasıdır iqtisadi cəhətdən... Belə balans əsas təşkilatın, onun törəmə müəssisələrinin və balans hesabatlarını birləşdirir asılı cəmiyyətlər... Bu balans növünün özəlliyi ondan ibarətdir ki, bütün daxili dövriyyələr ondan xaric edilir, sonra isə qrupun kapitalında iştirakçı təşkilatların payından asılı olaraq balansın hər bir maddəsi üzrə hesablama aparılır. Paylaşımlar ola bilər adi səhmlər qrup tərəfindən buraxılmışdır.

9. Öz-özünə tarazlıq- yalnız hüquqi şəxs hüquqlarına malik sahibkarlıq subyektlərinə malik olmaq.

10.Ayrıca balans hesabatı- müəssisələrin bölmələridir (filiallar, idarələr, sexlər, nümayəndəliklər). Onun forması uçot siyasəti ilə müəyyən edilir. Xarici bir forma deyil Maliyyə hesabatları, bu, mühasibat uçotunun mərkəzsizləşdirilməsi və etimadnamələrin baş ofisə ötürülməsi üsuludur.

11. Balans hesabatı müəyyən tarixə təsərrüfat subyektinin əmlakını və əmlakın formalaşma mənbələrini pul dəyəri ilə xarakterizə edir. Müəssisənin mühasibat uçotu tərəfindən hesabların qalıqları (qalıqları) hesablanmaqla balans tərtib edilir.

Balans hesabatı

12. Dövriyyə balansı dövrün əvvəlinə və sonuna olan qalıqlar və əmlakın formalaşma mənbələri ilə yanaşı, hesabat dövrü üçün onların hərəkəti (debet və kredit dövriyyələri) haqqında məlumatları ehtiva edir. Öz strukturuna görə balansdan fərqlənəcək.

Dövriyyə balansı

Açılış, bağlanış və ləğvetmə balanslarının tərtibi prosesində istifadə olunan aralıq iş sənədi kimi balans böyük əhəmiyyət kəsb edir.

13.İlkin (müvəqqəti) balans- müəssisənin əmlakının tərkibində gözlənilən dəyişikliklər nəzərə alınmaqla hesabat dövrünün sonuna əvvəlcədən tərtib edilmiş balans. Belə balansın əsasını onun tərtib edildiyi anda aktiv və passiv maddələrin vəziyyəti haqqında faktiki uçot məlumatları və hesabat dövrünün sonuna qədər başa çatacaq təsərrüfat əməliyyatları haqqında gözlənilən məlumatlar təşkil edir. İlkin mühasibat balansının tərtib edilməsi əvvəlcədən qurulmağı hədəfləyir maliyyə vəziyyəti hesabat dövrünün sonunda olacağı müəssisə.

14.Balansın yoxlanılması (statistik, sınaq).- hesabat dövrünün sonunda tərtib edilmiş bütün baş kitab hesabları üçün yekun qalıqlar toplusu ilkin sənədlər, Qərbi (İngilis-Amerika) mühasibat uçotunda istifadə olunur. Debet və cəminin bərabərliyini yoxlamağa xidmət edir kredit qalıqları və hesabatdan əvvəl düzəliş qeydlərinin tərtibi üçün əsas. Anglo-Amerika mühasibatlığında hesabat maddələri üçün mühasibat hesabları açıldığı üçün sınaq balansı balans göstəriciləri (daimi hesablar) və maliyyə nəticələri haqqında hesabat (müvəqqəti hesablar) haqqında müəyyən fikir verir. Ayrı-ayrı maddələrin qiymətləndirilməsinin tamlığından asılı olaraq xalis və ümumi qalıqlar arasında fərq qoyulur.

Balans - Ümumi (Kobud) tənzimləyici maddələr daxildir; elmi tədqiqatlar üçün istifadə olunur, balans məlumat funksiyalarının təkmilləşdirilməsi və s.

Xalis balans (xalis)- tənzimləyici maddələrin xaric edildiyi balans hesabatı: “Əsas vəsaitlərin köhnəlməsi”, “Qeyri-maddi aktivlərin köhnəlməsi” və s. B. müasir şərait xalis balansın dəyəri artmışdır, çünki o, təşkilatın aktivlərinin real dəyərini müəyyən etməyə imkan verir. Hazırda xalis balans cari hesabat formasıdır.