Maddə 346 16. Xidmət sahəsində sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadənin xüsusiyyətləri varmı?

Xərclərin məbləği azaldılmış vergitutma gəliri obyekti ilə sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq edən vergi ödəyiciləri üçün xərclərin müəyyən edilməsi qaydası Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsi ilə müəyyən edilir. Rusiya Federasiyası(bundan sonra – Məcəllə).

Məcəllənin 346.16-cı maddəsinin 1-ci bəndi müəyyən edir ki, vergi ödəyicisi vergitutma obyekti müəyyən edilərkən bu bənddə göstərilən xərclər hesabına əldə etdiyi gəliri azaldır. Eyni zamanda, Məcəllənin 346.16-cı maddəsinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq, Məcəllənin bu maddəsinin 1-ci bəndində göstərilən xərclər məcəllənin 252-ci maddəsinin 1-ci bəndində göstərilən meyarlara uyğun gəlmək şərtilə qəbul edilir. vergi ödəyicisinin əldə etdiyi gəliri çəkilmiş xərclərin məbləğinə azaltdığını müəyyən etsin ki, bu, iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmalı və sənədləşdirilməlidir. Bu halda hər hansı məsrəflər gəlir əldə etməyə yönəlmiş fəaliyyəti həyata keçirmək üçün çəkilmək şərti ilə xərc kimi tanınır. Göstərilən xərclər

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsi:

1. Vergitutma obyekti müəyyən edilərkən vergi ödəyicisi əldə etdiyi gəliri aşağıdakı xərclər hesabına azaldır:

1) əsas vəsaitlərin əldə edilməsi, tikintisi və istehsalı, habelə əsas vəsaitlərin tamamlanması, əlavə avadanlıqla təchiz edilməsi, yenidən qurulması, modernləşdirilməsi və texniki cəhətdən yenidən təchiz edilməsi xərcləri (bu maddənin 3 və 4-cü bəndlərinin müddəaları nəzərə alınmaqla);

2) qeyri-maddi aktivlərin əldə edilməsi, habelə vergi ödəyicisinin özü tərəfindən qeyri-maddi aktivlərin yaradılması ilə bağlı xərclər (bu maddənin 3-cü və 4-cü bəndlərinin müddəaları nəzərə alınmaqla);

2.1) ixtiralara, faydalı modellərə, sənaye nümunələrinə, elektron kompüter proqramlarına, verilənlər bazasına, inteqral sxemlərin topologiyasına, istehsal sirlərinə (nou-hau), habelə əqli fəaliyyətin bu nəticələrindən istifadə hüquqlarına müstəsna hüquqların əldə edilməsi xərcləri lisenziya müqaviləsi əsasında;

2.2) fərdiləşdirmə vasitələri də daxil olmaqla intellektual fəaliyyətin nəticələrinin hüquqi müdafiəsinin əldə edilməsi üçün patentləşdirmə və (və ya) hüquqi xidmətlərin ödənilməsi xərcləri;

2.3) bu Məcəllənin 262-ci maddəsinə uyğun olaraq belə tanınan elmi tədqiqatlara və (və ya) təcrübə-konstruktor işlərinə çəkilən xərclər;

3) əsas vəsaitlərin (o cümlədən icarəyə götürülənlərin) təmiri xərcləri;

4) icarəyə götürülmüş (o cümlədən icarəyə götürülmüş) əmlak üçün icarə (o cümlədən lizinq) ödənişləri;

5) maddi xərclər;

6) Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq əməyin ödənilməsi, müvəqqəti əlilliyə görə müavinətlərin ödənilməsi xərcləri;

7) bütün növlər üzrə xərclər icbari sığorta işçilər, əmlak və məsuliyyət, o cümlədən sığorta haqları məcburi üçün pensiya sığortası, əmək qabiliyyətinin müvəqqəti itirilməsi və analıqla əlaqədar icbari sosial sığorta, icbari Sağlamlıq sığortası, məcburi sosial sığorta Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq istehsalatda bədbəxt hadisələrdən və peşə xəstəliklərindən;

8) vergi ödəyicisi tərəfindən alınmış ödənişli mallar (işlər, xidmətlər) üzrə bu maddəyə və bu Məcəllənin 346.17-ci maddəsinə uyğun olaraq xərclər tərkibinə daxil edilməli olan əlavə dəyər vergisinin məbləği;

9) istifadə ehtiyatına görə ödənilən faizlər Pul(kreditlər, kreditlər), habelə göstərilən xidmətlərə görə ödənişlə bağlı xərclər kredit təşkilatları, o cümlədən satışla bağlı olanlar xarici valyuta bu Məcəllənin 46-cı maddəsində müəyyən edilmiş qaydada vergi ödəyicisinin əmlakı hesabına vergilər, rüsumlar, cərimələr və cərimələr tutulduqda;

10) təhlükəsizlik xərcləri yanğın təhlükəsizliyi Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq vergi ödəyicisi, əmlakın mühafizəsi xidmətləri, mühafizə və yanğın siqnalizasiyasının saxlanması xərcləri, yanğından mühafizə xidmətlərinin və digər təhlükəsizlik xidmətlərinin alınması xərcləri;

11) malların Rusiya Federasiyasının ərazisinə və onun yurisdiksiyasında olan digər ərazilərə idxalı zamanı ödənilmiş və gömrük qanunvericiliyinə uyğun olaraq vergi ödəyicisinə qaytarılmayan gömrük ödənişlərinin məbləği. Gömrük İttifaqı və gömrük işi haqqında Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi;

12) xidməti nəqliyyat vasitələrinin saxlanması xərcləri, habelə şəxsi istifadəyə görə kompensasiya xərcləri minik avtomobilləri və Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən müəyyən edilmiş həddə motosikletlər;

13) ezamiyyət xərcləri, o cümlədən: işçinin ezamiyyət yerinə və daimi iş yerinə qayıtması; yaşayış sahələrinin kirayəsi. Bu xərc maddəsinə əsasən, işçinin ödəniş üçün çəkdiyi xərclər də ödənilməlidir. əlavə xidmətlər mehmanxanalarda (bar və restoranlarda xidmət xərcləri, otaq xidməti xərcləri, istirahət və sağlamlıq obyektlərindən istifadə xərcləri istisna olmaqla); gündəlik müavinət və ya sahə müavinəti; vizaların, pasportların, çeklərin, dəvətnamələrin və digər bu kimi sənədlərin qeydiyyatı və verilməsi; konsulluq, aerodrom rüsumları, ölkəyə giriş, keçid, avtomobil və digər nəqliyyat vasitələrinin tranziti hüququ, dəniz kanallarından, digər oxşar tikililərdən istifadəyə görə ödənişlər və digər oxşar rüsumlar və ödənişlər;

14) dövlət və (və ya) xüsusi notariusa ödəniş notariat təsdiqi sənədlər. Bu halda belə xərclər müəyyən edilmiş qaydada təsdiq edilmiş tariflər çərçivəsində qəbul edilir;

15) mühasibat uçotu, audit və hüquq xidmətləri ilə bağlı xərclər;

16) mühasibat (maliyyə) hesabatlarının dərci, habelə vergi ödəyicisi Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi ilə onları dərc etmək (açmaq) məcburiyyətində olduqda, digər məlumatların dərci və digər açıqlanması xərcləri;

17) dəftərxana ləvazimatları xərcləri;

18) poçt, telefon, teleqraf və digər oxşar xidmətlərə görə xərclər, rabitə xidmətlərinin ödənilməsi xərcləri;

19) müəlliflik hüququ sahibi ilə bağlanmış müqavilələr üzrə (lisenziya müqavilələri üzrə) kompüter proqramlarından və məlumat bazalarından istifadə hüququnun əldə edilməsi ilə bağlı xərclər. Bu xərclərə kompüter proqramlarının və verilənlər bazalarının yenilənməsi xərcləri də daxildir;

21) yeni istehsalat sahələrinin, sexlərin və bölmələrin hazırlanması və inkişafı xərcləri;

22) bu fəsilə uyğun olaraq ödənilmiş verginin məbləği istisna olmaqla, vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericiliyə uyğun olaraq ödənilmiş vergi və ödənişlərin məbləği;

23) sonrakı satış üçün alınmış malların dəyərinin ödənilməsi xərcləri (bu bəndin 8-ci yarımbəndində göstərilən xərclərin məbləği qədər azaldılmış), habelə bu malların alınması və satışı ilə bağlı xərclər, o cümlədən saxlama, texniki xidmət xərcləri və malların daşınması;

24) komissiyaların ödənilməsi xərcləri, agentlik haqları və sifariş müqavilələri üzrə mükafatlandırma;

25) zəmanətli təmir və texniki xidmət üzrə xidmətlərin göstərilməsi xərcləri;

26) məhsulların və ya digər obyektlərin, istehsal, istismar, saxlama, daşınma, satış və utilizasiya proseslərinin, işlərin görülməsi və ya xidmətlərin göstərilməsinin tələblərə uyğunluğunun təsdiqi xərcləri; texniki reqlamentlər, standartların müddəaları və ya müqavilələrin şərtləri;

27) vergitutma bazasının hesablanması ilə bağlı mübahisə yarandıqda vergilərin ödənilməsinin düzgünlüyünə nəzarət etmək üçün məcburi qiymətləndirmənin aparılması xərcləri (Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş hallarda);

28) qeydə alınmış hüquqlar haqqında məlumatın verilməsinə görə rüsum;

29) daşınmaz əmlak obyektlərinin kadastr və texniki qeydiyyatı (inventarlaşdırılması) üçün sənədlərin (o cümlədən mülkiyyət hüququ sənədlərinin) hazırlanması üzrə ixtisaslaşmış təşkilatların xidmətlərinə görə ödənişin dəyəri; torpaq və torpaq tədqiqatı üzrə sənədlər);

30) xüsusi fəaliyyət növünü həyata keçirmək üçün lisenziya (icazə) almaq üçün mövcudluğu məcburi olan ekspertiza, ekspertiza, rəylərin verilməsi və digər sənədlərin təqdim edilməsi üzrə ixtisaslaşmış təşkilatların xidmətlərinin ödənilməsi xərcləri;

31) məhkəmə xərcləri və arbitraj haqları;

32) əqli fəaliyyətin nəticələrinə və fərdiləşdirmə vasitələrinə hüquqlardan istifadəyə görə dövri (cari) ödənişlər (xüsusən ixtiralara, sənaye nümunələrinə və əqli mülkiyyətin digər növlərinə patentlərdən irəli gələn hüquqlar);

32.1) "Özünütənzimləyən təşkilatlar haqqında" 315-FZ nömrəli Federal Qanuna uyğun olaraq ödənilən qəbul, üzvlük və məqsədli haqlar;

33) bu Məcəllənin 264-cü maddəsinin 3-cü bəndində müəyyən edilmiş qaydada müqavilə əsasında vergi ödəyicisinin ştatında olan kadrların hazırlanması və yenidən hazırlanması xərcləri;

35) nəzarət-kassa aparatlarına xidmət xərcləri;

36) bərk məişət tullantılarının çıxarılması xərcləri.

2. Bu maddənin 1-ci bəndində göstərilən xərclər bu Məcəllənin 252-ci maddəsinin 1-ci bəndində göstərilən meyarlara uyğun olduqda qəbul edilir. Bu maddənin 1-ci bəndinin 5, 6, 7, 9 - 21, 34-cü yarımbəndlərində göstərilən xərclər Azərbaycan Respublikası Qanununun 254, 255, 263, 264, 265 və 269-cu maddələri ilə hüquqi şəxslərin mənfəət vergisinin hesablanması üçün müəyyən edilmiş qaydada qəbul edilir. bu Məcəllə.

3. Əsas vəsaitlərin əldə edilməsi (tikilməsi, istehsalı), əsas vəsaitlərin tamamlanması, əlavə avadanlıqla təchiz edilməsi, yenidən qurulması, modernləşdirilməsi və texniki yenidən təchiz edilməsi xərcləri, habelə qeyri-maddi aktivlərin əldə edilməsi (vergi ödəyicisinin özü tərəfindən yaradılması) xərcləri. aşağıdakı ardıcıllıqla qəbul edilir:

1) sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiqi dövründə əsas vəsaitlərin əldə edilməsi (tikilməsi, istehsalı) xərclərinə, habelə əsas vəsaitlərin tamamlanması, əlavə avadanlıqla təchiz edilməsi, yenidən qurulması, modernləşdirilməsi və texniki yenidən qurulması xərclərinə münasibətdə; müəyyən edilmiş müddətdə istehsal edilmiş vəsaitlər - bu əsas vəsaitlər istifadəyə verildiyi andan;

2) sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiqi dövründə əldə edilmiş (vergi ödəyicisinin özü tərəfindən yaradılmış) qeyri-maddi aktivlərə münasibətdə - bu qeyri-maddi aktivlər uçota qəbul edildiyi andan;

3) sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçidə qədər alınmış (tikilmiş, istehsal edilmiş), habelə əldə edilmiş (vergi ödəyicisinin özü tərəfindən yaradılmış) qeyri-maddi aktivlərə münasibətdə əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin dəyəri vergitutma üzrə xərclərə daxil edilir. aşağıdakı qaydada: faydalı istifadə müddətindən üç il daxil olmaqla əsas vəsaitlərə və qeyri-maddi aktivlərə münasibətdə - sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiq edildiyi birinci təqvim ili ərzində;

Faydalılıq müddəti üç ildən 15 ilə qədər olan əsas vəsaitlər və qeyri-maddi aktivlər üçün sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiq edildiyi birinci təqvim ili ərzində - dəyərin 50 faizi, ikinci təqvim ilində - dəyərin 30 faizi və üçüncü təqvim ili - dəyərin 20 faizi; faydalı istifadə müddəti 15 ildən çox olan əsas vəsaitlərə və qeyri-maddi aktivlərə münasibətdə - sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiq edildiyi ilk 10 il ərzində əsas vəsaitlərin dəyərinin bərabər paylarında. Üstəlik, zamanı vergi dövrüüçün xərclər götürülür hesabat dövrləri bərabər paylarda.

Vergi ödəyicisi vergi orqanlarında uçota alındığı andan sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq etdikdə, əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin dəyəri müəyyən edilmiş qaydada götürülür. orijinal dəyəri mühasibat uçotu haqqında qanunvericiliklə müəyyən edilmiş qaydada müəyyən edilmiş bu əmlak.

Vergi ödəyicisi digər vergitutma rejimlərindən sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə keçdikdə, əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin dəyəri bu Məcəllənin 346.25-ci maddəsinin 2.1-ci və 4-cü bəndlərində müəyyən edilmiş qaydada uçota alınır. Vaxtın müəyyən edilməsi faydalı istifadəəsas vəsaitlər bu Məcəllənin 258-ci maddəsinə uyğun olaraq Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən təsdiq edilmiş amortizasiya qruplarına daxil olan əsas vəsaitlərin təsnifatı əsasında həyata keçirilir. Bu təsnifatda göstərilməyən əsas vəsaitlərin faydalı istifadə müddəti vergi ödəyicisi tərəfindən müvafiq olaraq müəyyən edilir texniki şərtlər və ya istehsalçıların tövsiyələri.

Hüquqları obyekti olan əsas vəsaitlər dövlət qeydiyyatı Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq, bu hüquqların qeydiyyatı üçün sənədlərin təqdim edilməsinin sənədləşdirilmiş faktı anından bu maddəyə uyğun olaraq xərclərdə uçota alınır. Qeydiyyat üçün sənədlərin verilməsi faktının sənədli təsdiqi şərtinin yerinə yetirilməsi öhdəliyi ilə bağlı göstərilən müddəa 1998-ci il yanvarın 31-dək istifadəyə verilmiş əsas vəsaitlərə şamil edilmir. Qeyri-maddi aktivlərin faydalı istifadə müddətinin müəyyən edilməsi bu Məcəllənin 258-ci maddəsinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq həyata keçirilir.

Alınmış (tikilmiş, istehsal edilmiş, yaradılmış) əsas vəsaitlər və qeyri-maddi aktivlər, onların əldə edilməsi (tikinti, istehsalat, s. başa çatdırılması, əlavə avadanlıqla təchiz edilməsi, yenidən qurulması, modernləşdirilməsi və texniki yenidən təchiz edilməsi, habelə vergi ödəyicisinin özü tərəfindən yaradılması) bu fəsildə nəzərdə tutulmuş xərclər tərkibində (faydalılıq müddəti 15 ildən çox olan əsas vəsaitlərə və qeyri-maddi aktivlərə münasibətdə) - vergi ödəyicisi onların alındığı tarixdən (vergi ödəyicisinin özü tərəfindən tikildiyi, istehsalının, yaradılmasının) 10 il keçməsinə qədər yenidən hesablama aparmalıdır. vergi bazası belə əsas vəsaitlərin bütün istifadə müddəti üçün və qeyri-maddi aktivlər onların alınması (tikinti, istehsal, başa çatdırma, əlavə avadanlıq, yenidənqurma, modernləşdirmə və texniki yenidən təchizat, habelə vergi ödəyicisinin özü tərəfindən yaradılması) xərclərinin bir hissəsi kimi uçota alındığı andan satış (köçürmə) tarixinə qədər bu Məcəllənin 25-ci fəslinin müddəalarını nəzərə alaraq əlavə vergi və cərimələr ödəməlidir.

4. Bu fəslin məqsədləri üçün əsas vəsaitlərə və qeyri-maddi aktivlərə bu Məcəllənin 25-ci fəslinə uyğun olaraq amortizasiya olunan əmlak kimi tanınan əsas vəsaitlər və qeyri-maddi aktivlər, habelə başa çatdırılma, əlavə avadanlıq, yenidənqurma, modernləşdirmə və texniki yenidənqurma xərcləri daxildir. -əsas vəsaitlərin avadanlığı bu Məcəllənin 257-ci maddəsinin 2-ci bəndinin müddəaları nəzərə alınmaqla müəyyən edilir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinə şərh:

"Sadələşdirilmiş" hesablama vahid vergi gəlir və xərclər arasındakı fərqlə yalnız Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsində aydın şəkildə göstərilən xərclər nəzərə alına bilər. 2006-cı ildən etibarən xərclərin tərkibində bəzi dəyişikliklər və dəqiqləşdirmələr olmuşdur:

Əsas vəsaitlərin alınması, tikintisi və istehsalı ilə bağlı xərclər. İndi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində aydın şəkildə göstərilir ki, vahid vergi hesablanarkən, yalnız satın alınan əsas vəsaitlərin dəyərini deyil, həm də tikinti və istehsal xərclərini nəzərə almaq mümkündür;

Qeyri-maddi aktivlərin alınması və yaradılması xərcləri. İndi "sadələşdirilmiş"in vergi tutulan gəliri təkcə alınmış deyil, həm də yaradılmış qeyri-maddi aktivlərin dəyərini azaldır;

Mühasibat uçotu və hüquqi xərclər. 2006-cı ildən etibarən mühasibat xərclərini nəzərə ala bilərsiniz və hüquqi xidmətlər hansı firmaların onları təmin etməsindən asılı olmayaraq;

Alınmış malların silinməsi qaydası. 346.17-ci maddədə aydın göstərilir ki, alınmış mallar yalnız satıldıqdan sonra xərcə düşür;

Malların alıcıya çatdırılması və satışla bağlı digər xərclər indi vergi tutulan gəliri azaldır;

Xammal və materialların dəyəri. İndi 346.17-ci maddədə açıq şəkildə göstərilir ki, xammal və materiallara görə ödənilmiş vəsaitlər məsrəflərə daxil edilə bilər, lakin onlar istehsalata silindikdən sonra;

İndi “sadəçilərin” mənfi məzənnə fərqini nəzərə almaq hüququ var.

Gəlir və xərclər arasındakı fərqə görə vahid vergi hesablayan "sadələşdiricilər" yalnız Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsində göstərilən xərcləri nəzərə ala bilər. N 101-FZ Federal Qanunu bu siyahını genişləndirdi. Bundan əlavə, "sadələşdirilmiş" xərclərin siyahısı əvvəllər vəzifəli şəxslərin nəzərə almağa icazə vermədiyi xərclərlə tamamlandı:

Agentlik, komissiya müqavilələri və komissiya müqavilələri üzrə vasitəçilik haqları;

Zəmanət üzrə təmir və texniki xidmətlə bağlı xərclər;

Texniki reqlamentlər, standartların müddəaları və ya müqavilə şərtləri ilə tələb olunan məhsulların saxlanması, utilizasiyası, daşınması xərcləri və digər oxşar xərclər;

Vergi bazasını düzgün hesablamaq lazımdırsa, əmlakın qiymətləndirilməsi xərcləri;

Qeydə alınmış hüquqlar haqqında məlumat üçün rüsum;

Daşınmaz əmlakın kadastr və texniki qeydiyyatı üçün sənədləri, o cümlədən torpaq sahələri üçün sənədləri hazırlayan firmaların xidmətlərinin ödənilməsi;

Lisenziya almaq üçün tələb olunan ekspertizanı həyata keçirən təşkilatların xidmətləri;

Xərclər və Arbitraj Haqqları;

Məhsul və xidmətlər üçün sertifikatların alınması ilə bağlı xərclər;

Əqli mülkiyyət hüquqlarından istifadəyə görə ödənişlər;

İşçi heyətinin təlimi və yenidən hazırlanması xərcləri. Qeyri-maddi aktivlərin silinməsi qaydaları dəyişib. 2006-cı ildən "sadələşdirilmiş" yalnız alınmış qeyri-maddi aktivləri və əsas vəsaitləri nəzərə almaqla yanaşı, yaradılmış aktivlərin dəyərini də silinə biləcək.

“Sadələşdirmə”dən əvvəl alınmış və ya yaradılmış əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin qalıq dəyəri vergi uçotu... Ancaq sadələşdirilmiş sistem zamanı əmlakın və müstəsna hüquqların alınması xərcləri mühasibat uçotu məlumatlarına əsasən müəyyən edilir. Lakin eyni zamanda, qeyri-maddi aktivlər və əsas vəsaitlər Ch-ə uyğun olaraq amortizasiya olunan əmlak hesab edilənlərdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25-i.

2006-cı ildən “sadələşdirilmiş” prosedura qədər əldə edilmiş və ya yaradılmış müstəsna hüquqlar xərclərə daxil edilir. Üstəlik, onların uçotu qaydası əsas vəsaitlərlə eynidir. Məhz, faydalı istifadə müddəti 3 ilə qədər olan qeyri-maddi aktivlər bir il ərzində tam silinə bilər.

Firmanın 3 ildən 15 ilədək istifadə etdiyi eksklüziv hüquqlar indi üç il ərzində xərclənir. Ancaq birinci il ərzində siz 50 faizini silə bilərsiniz qalıq dəyər qeyri-maddi aktivlər. İkinci il ərzində - 30 faiz. Üçüncü il ərzində isə qeyri-maddi aktivlərin dəyərinin qalan 20 faizi.

İstismar müddəti 15 ildən çox olan qeyri-maddi aktivlərə gəldikdə isə, onlar bərabər şəkildə 10 il ərzində silinə bilər.

İndi bəzi xərc növlərinin müəyyən edilməsi prosedurunu daha ətraflı nəzərdən keçirəcəyik.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.2-ci fəslinin istinad etdiyi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 254-cü maddəsində maddi xərclərə, xüsusən də vergi ödəyicisinin aşağıdakı xərcləri daxildir:

Malların istehsalında (işlərin görülməsində, xidmətlərin göstərilməsində) istifadə olunan və (və ya) onların əsasını təşkil edən və ya malların istehsalında zəruri komponent olan xammalın və (və ya) materialların alınması (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) üçün. xidmətlər);

İstehsal olunan və (və ya) satılan malların qablaşdırılması və digər hazırlanması üçün istifadə olunan materialların alınması (o cümlədən satışdan əvvəl hazırlıq); digər istehsal və təsərrüfat ehtiyacları üçün (əsas fondların sınaqdan keçirilməsi, nəzarət edilməsi, texniki xidməti, istismarı və digər oxşar məqsədlər);

Alətlərin, qurğuların, inventarların, alətlərin, laboratoriya avadanlıqlarının, kombinezonların və amortizasiya olunmayan digər əmlakın alınması üçün. Bu cür əmlakın dəyəri daxildir maddi xərclər istismara verildiyi kimi tam məbləğdə.

Sonuncuya aşağıdakılar daxil ola bilər:

KKT çap mexanizmi üçün kassa lentləri, mürəkkəb lenti və mürəkkəb (Moskvada Rusiya UMNS N 2109/00507 "Kassa aparatının idarə edilməsi xərclərinin uçotu haqqında" məktub);

Təşkilat üçün iş paltarının alınması xərcləri iaşə(Rusiya UMNS Moskvada N 2107/56743 "İşçilər üçün kombinezonların alınması xərclərinin uçotu haqqında" məktubu);

Dezinfeksiyaedici maddələrin, sabunun, tualet kağızının, vedrələrin, cır-cındırların, süpürgələrin, rezin əlcəklərin və s. alınması xərcləri (Rusiya UMNS-nin Moskva üçün məktubu N 2109/23427 " icarə ödənişləri, inventarın alınması, nəqliyyat xidmətlərinin ödənilməsi xərcləri ");

yığılan komponentlərin və (və ya) əlavə emaldan keçən yarımfabrikatların vergi ödəyicisindən alınmasına görə;

Texnoloji məqsədlər üçün sərf olunan bütün növ yanacaq, su və enerjinin alınması, bütün növ enerjinin istehsalı (o cümlədən istehsal ehtiyacları üçün vergi ödəyicisinin özü tərəfindən), binaların qızdırılması, habelə enerjinin çevrilməsi və ötürülməsi xərcləri. ;

Üçüncü şəxslər tərəfindən yerinə yetirilən istehsal xarakterli işlərin və xidmətlərin satın alınmasına görə və ya fərdi sahibkarlar, habelə bu işlərin yerinə yetirilməsi (xidmətlərin göstərilməsi) üçün struktur bölmələri vergi ödəyicisi.

Müxtəlif müəssisələr üçün material xərclərinin tərkibi fərqli ola bilər. Müəssisənin xüsusiyyətləri mühüm rol oynayır. Məsələn, Moskvadakı Rusiya UMNS N 2109/72313 məktubunda göstərilir ki, qeyri-dövlət təhsil müəssisəsi ( Uşaq bağçası) məsrəflər (uşaqlı siniflər üçün yemək, oyuncaqlar və istehlak materiallarının dəyəri) maddi məsrəflərin bir hissəsi kimi vahid vergi hesablanarkən nəzərə alına bilər. Qanunla müəyyən edilmiş meyarlara uyğunluğundan asılı olaraq. Fərqli fəaliyyət növü ilə məşğul olan digər müəssisənin eyni məsrəfləri məsrəflərin tərkibinə daxil edilə bilməz.

İstehsal xarakterli işlərə (xidmətlərə) məhsul istehsalı (istehsalı) üzrə müəyyən əməliyyatların yerinə yetirilməsi, işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi, xammalın (materialların) emalı, müəyyən edilmiş texnoloji proseslərə riayət olunmasına nəzarət daxildir. , əsas fondların saxlanması və digər bu kimi işlər. Xüsusilə, Moskvadakı UMNS N 2109/00511 məktubunda, bir proqramçı və ya şəbəkə inzibatçısı funksiyalarını yerinə yetirmək üçün üçüncü tərəf təşkilatının xidmətləri təşkilat üçün istehsal xarakteri daşıyırsa, rəy ifadə edilir. , yəni bilavasitə əsas fəaliyyəti ilə bağlı bu xidmətlərə görə ödəniş vergi ödəyicisi tərəfindən vahid vergi üzrə vergitutma bazası hesablanarkən nəzərə alına bilər.

2006-cı il yanvarın 1-dən alınmış (tikinmiş, istehsal edilmiş, vergi ödəyicisinin özü tərəfindən yaradılmış) əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin dəyəri dərhal xərclərə deyil, il ərzində bərabər hissələrlə daxil edilir. Eyni zamanda, Maliyyə Nazirliyinin rəsmiləri də istinad edirlər yeni nəşr Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin 3-cü bəndi. Orada deyilir ki, sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiq olunduğu dövrdə alınmış (tikilmiş, istehsal edilmiş) əsas vəsaitlərə aid edilən xərclər həmin əsas vəsaitlər istismara verildiyi andan qəbul edilir. Aşağıda isə deyilir ki, “bu halda vergi dövründə xərclər bərabər paylarla hesabat dövrləri üçün qəbul edilir”.

Xatırladaq ki, 2006-cı ilə qədər sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiqi dövründə alınmış əsas vəsaitlərin dəyəri istifadəyə verilərkən dərhal vahid vergi hesablanarkən xərclərə daxil edilirdi.

Əsas vəsaitin alınması zamanı ödənilmiş “giriş” ƏDV-yə gəldikdə isə, o, verginin aid olduğu əsas vəsaitlərin öz dəyəri ilə eyni ardıcıllıqla xərclərə daxil edilməlidir. Xərclərdə ayrıca nəzərə alınsa da (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin 1-ci bəndinin 8-ci yarımbəndi).

Sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə keçiddən sonra xərclərə keçid tarixində yaradılmış “köhnə” əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri aşağıdakı ardıcıllıqla daxil ediləcək.

Faydalılıq müddəti üç ildən çox olmayan əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri sadələşdirilmiş vergitutma sistemindən istifadənin birinci ili ərzində bərabər paylarla xərclərin tərkibinə daxil edilir. Başqa sözlə, mühasib hər rübün sonuncu günü həmin obyektlərin qalıq dəyərinin 1/4 hissəsini vergi məqsədləri üçün qəbul edir.

Sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə keçidə qədər vergi ödəyicisi tərəfindən alınmış əsas vəsaitlər fərqli uçota alınır. Bu cür əsas vəsaitlərin dəyəri onların satınalma dəyərinə aşağıdakı ardıcıllıqla daxil edilir:

istifadə müddəti üç ilədək olan əsas vəsaitlərə münasibətdə — sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiq edildiyi gündən bir il ərzində;

Faydalılıq müddəti üç ildən 15 ilədək olan əsas vəsaitlərə gəldikdə: sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiq olunduğu birinci il ərzində - dəyərin 50 faizi, ikinci il - dəyərin 30 faizi və üçüncü il - 20. dəyərin faizi;

Faydalılıq müddəti 15 ildən artıq olan əsas vəsaitlərə gəldikdə - sadələşdirilmiş vergitutma sistemi tətbiq edildikdən sonra 10 il ərzində əsas vəsaitlərin dəyərində bərabər paylarda.

Yəni, “köhnə” əsas vəsaitlərin qalıq dəyərinin silinməsi qaydası onların istismar müddətindən asılıdır.

Geri | |

Sual: ... Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin 1-ci bəndinin 22-ci yarımbəndində müəyyən edilmişdir ki, sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq edən vergi ödəyiciləri Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq ödənilmiş vergi və rüsumların məbləğlərini nəzərə ala bilərlər. xərclər tərkibində vahid vergi hesablanarkən vergilər və rüsumlar üzrə. Vergi ödəyiciləri tərəfindən daşınmaz əmlak üzərində mülkiyyət (icarə) hüququnun və onunla aparılan əməliyyatların qeydiyyatı zamanı ödənilən icbari ödənişlərin aşağıdakılara aid olub-olmadığını dəqiqləşdirəsiniz. vergi yığımı... (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 13.10.2004-cü il tarixli 03-06-06-03 / 18 nömrəli məktubu)

Sual: Vergi qanunvericiliyinin düzgün tətbiqi üçün aşağıdakı sual üzrə məsləhətləşin.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin 1-ci bəndinin 22-ci yarımbəndi, sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq edən vergi ödəyicilərinin Rusiya Federasiyasının vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyinə uyğun olaraq ödənilmiş vergi və ödənişlərin məbləğlərini hesablayarkən nəzərə ala biləcəyini müəyyən edir. xərclərin bir hissəsi kimi vahid vergi.
Bu halda toplama deməkdir məcburi töhfə təşkilatlardan tutulur və şəxslər, ödənilməsi belə haqların ödəyicilərinə münasibətdə komissiyanın şərtlərindən biridir dövlət orqanları, yerli hakimiyyət orqanları, digər səlahiyyətli orqanlar və vəzifəli şəxslər qanuni əhəmiyyətli hərəkətlər, o cümlədən müəyyən hüquqların verilməsi və ya icazələrin (lisenziyaların) verilməsi (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 8-ci maddəsinin 2-ci bəndi).
Bununla əlaqədar, vergi ödəyiciləri tərəfindən daşınmaz əmlak üzərində mülkiyyət (icarə) hüququnun və onunla aparılan əməliyyatların qeydiyyatı zamanı ödənilən icbari ödənişlərin vergi yığımı olub-olmamasına aydınlıq gətirilməsini xahiş edirik.
Daşınmaz əmlakın, xüsusən də torpağın icarəyə verilməsinin dövlət qeydiyyatına alınması öhdəliyi 4, 26-cı maddələrlə tənzimlənir. Federal qanun 21.07.1997 N 122-ФЗ "Hüquqların dövlət qeydiyyatı haqqında Daşınmaz əmlak və onunla əməliyyatlar."Bu Qanunun 11-ci maddəsi Rusiya Federasiyasının təsis qurumları tərəfindən müəyyən edilmiş məbləğdə belə qeydiyyat üçün rüsumların alınmasını nəzərdə tutur. Eyni zamanda, Rusiya Federasiyasının ərazisində ödənişlərin maksimum məbləği. Rusiya Federasiyası Hökumətinin 26 fevral 1998-ci il tarixli 248 nömrəli "Daşınmaz əmlaka hüquqların və onunla aparılan əməliyyatların dövlət qeydiyyatına alınması və qeydə alınmış hüquqlar haqqında məlumatların verilməsi üçün ödənişin maksimum məbləğinin müəyyən edilməsi haqqında" qərarı ilə müəyyən edilmişdir.
Fikrimizcə, yuxarıda göstərilən ödəniş Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 8-ci maddəsinin 2-ci bəndində müəyyən edilmiş rüsum anlayışına cavab verir.
Bundan əlavə, Rusiya Federasiyasının Konstitusiya Məhkəməsi tərəfindən tanınan ətraf mühitin çirklənməsinə və həcmli və ağır yüklərin daşınmasına görə ödənişlərlə bənzətmə (10.12.2002 N 284-О Qərar, 17.07.1998 N 22-P Qərar) ) fiskal vergidən də belə nəticəyə gəlmək olar ki, hüquqi mahiyyətinə görə daşınmaz əmlakla bağlı əməliyyatlar üçün qeydiyyat rüsumu vergi yığımıdır.
SS "ConsultantAccountant" istifadəçiləri
Cavab:
RUSİYA FEDERASİYASININ MALİYYƏ NAZİRLİYİ
MƏKTUB
13 oktyabr 2004-cü il tarixli N 03-06-06-03 / 18
Vergi və Gömrük Tarif Siyasəti Departamenti məktuba və hesabatlara baxıb.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin (bundan sonra - Məcəllə) 8-ci maddəsinin 2-ci bəndi müəyyən edir ki, rüsum təşkilatlardan və fiziki şəxslərdən tutulan məcburi töhfə deməkdir, ödənilməsi rüsumların ödənilməsi şərtlərindən biridir. dövlət orqanları, yerli özünüidarəetmə orqanları və digər səlahiyyətli orqanlar və vəzifəli şəxslər hüquqi əhəmiyyətli hərəkətlər, o cümlədən müəyyən hüquqların verilməsi və ya icazələrin (lisenziyaların) verilməsi.
"Daşınmaz əmlaka hüquqların və onunla əməliyyatların dövlət qeydiyyatı haqqında" 21.07.1997-ci il tarixli 122-FZ Federal Qanunu müəyyən edir ki, daşınmaz əmlaka hüquqların və onunla aparılan əməliyyatların dövlət qeydiyyatı baş vermiş dövlət tərəfindən tanınması və təsdiqi hüquqi aktıdır. , Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinə uyğun olaraq daşınmaz əmlaka hüquqların məhdudlaşdırılması (yüklülüyü), köçürülməsi və ya xitam verilməsi.
Daşınmaz əmlaka hüquqların və onunla bağlanmış əqdlərin dövlət qeydiyyatı üzrə fəaliyyət dövlət idarəçiliyi sahəsində qanunla onlara həvalə edilmiş vəzifələrin həyata keçirilməsi çərçivəsində ədliyyə orqanları tərəfindən həyata keçirilir və sahibkarlıq fəaliyyəti.
21.07.1997-ci il tarixli 122-FZ Federal Qanununun 11-ci maddəsinə uyğun olaraq daşınmaz əmlaka hüquqların və onunla aparılan əməliyyatların dövlət qeydiyyatı üçün Rusiya Federasiyasının təsis qurumları tərəfindən müəyyən edilmiş məbləğdə rüsum alınır. Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən müəyyən edilmiş məhdudiyyətlər. Eyni zamanda, bu rüsum şəklində alınan vəsait müstəsna olaraq daşınmaz əmlaka hüquqların və onunla aparılan əməliyyatların dövlət qeydiyyatı sisteminin yaradılması, saxlanılması və inkişafı, o cümlədən qeydə alınmış hüquqların dövlət təminatının təmin edilməsi üçün istifadə edilə bilər. .
Departament hesab edir ki, daşınmaz əmlaka hüquqların və onunla bağlanmış əqdlərin dövlət qeydiyyatına alınması üçün rüsum Məcəllənin 8-ci maddəsi ilə müəyyən edilmiş yığım əlamətlərinə malikdir. Bu rüsum, mahiyyət etibarı ilə yuxarıda göstərilən vəzifələrin maliyyələşdirilməsi üçün nəzərdə tutulmuş ödənişdir.
Bu ödənişin xarakterini nəzərə alaraq, "Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin birinci və ikinci hissələrinə və digərlərinə dəyişikliklər edilməsi haqqında" 19560-3 nömrəli federal qanun layihəsi. qanunvericilik aktları Rusiya Federasiyasının, habelə Rusiya Federasiyasının bəzi qanunvericilik aktlarının (qanunvericilik aktlarının müddəalarının) etibarsız sayılması haqqında ", Məcəllənin "Dövlət rüsumu" bölməsini müəyyən edərək, hüquqların dövlət qeydiyyatı üçün nəzərdə tutulmuşdur. 2005-ci il yanvarın 1-dən daşınmaz əmlaka və onunla aparılan əməliyyatlara görə dövlət rüsumu alınacaq.
Məcəllənin 26.2-ci “Sadələşdirilmiş vergitutma sistemi” fəslini tətbiq edərkən nəzərə almaq lazımdır ki, vergitutma obyekti müəyyən edilərkən sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq edən vergi ödəyicisi müəyyən edilmiş əsas vəsaitlərin əldə edilməsi ilə bağlı xərclərdən əldə etdiyi gəliri azaldır. Məcəllənin 346.16-cı maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci bəndlərində (bu maddənin 3-cü bəndinin müddəaları nəzərə alınmaqla). Həmin xərclər Məcəllənin 346.16-cı maddəsinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq, Məcəllənin 252-ci maddəsinin 1-ci bəndində göstərilən meyarlara uyğun olduqda qəbul edilir.
21.11.1996-cı il tarixli 129-FZ "Mühasibat uçotu haqqında" Federal Qanuna uyğun olaraq, sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq edən təşkilatlar Rusiya Federasiyasının mühasibat uçotu haqqında qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş qaydada əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin uçotunu aparırlar. Beləliklə, vahid verginin hesablanması məqsədi ilə nəzərə alınan əsas vəsaitlərin alınması xərclərini müəyyən etmək üçün tərkibi və qiymətləndirilməsi vergi ödəyiciləri tərəfindən yuxarıda göstərilən Federal Qanuna və Qaydalara uyğun olaraq müəyyən edilir. mühasibat uçotu Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 30 mart 2001-ci il tarixli N 26n əmri ilə təsdiq edilmiş "Əsas vəsaitlərin uçotu" PBU 6/01 (bundan sonra - PBU 6/01).
PBU 6/01-in 8-ci bəndi müəyyən edir ki, ödənişli olaraq əldə edilmiş əsas vəsaitlərin ilkin dəyəri təşkilatın əldə edilməsi, tikintisi və istehsalı üçün faktiki xərclərinin məbləği kimi tanınır, əlavə dəyər vergisi və digər ödənilən vergilər (müəyyən edilmiş hallar istisna olmaqla). Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi ilə).
Əsas vəsaitlər obyektinə hüquqların əldə edilməsi (alınması) ilə əlaqədar həyata keçirilən qeydiyyat haqları, dövlət rüsumları və digər bu kimi ödənişlər əsas vəsaitlərin alınması, tikintisi və istehsalı üzrə faktiki xərclərə aid edilir.
Beləliklə, əsas vəsaitlərə aid daşınmaz əmlak obyekti alındıqda, sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq edən təşkilat bu obyektin ilkin dəyərinə ona hüquqların dövlət qeydiyyatına alınması üçün rüsum daxil etmək hüququna malikdir.
Nəzərə almaq lazımdır ki, bu məsrəflər Məcəllənin 346.17-ci maddəsinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq alınmış obyektlərin tam dəyəri faktiki ödənildikdən sonra qəbul edilir. Bundan əlavə, Məcəllənin 346.16-cı maddəsinin 3-cü bəndinin 1-ci bəndinə uyğun olaraq sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiqi dövründə alınmış əsas vəsaitlər həmin əsas vəsaitlərin istismara verilməsi zamanı vergi ödəyicisinin xərclərinə tutulur.
Direktor müavini
Vergilər Departamenti
və gömrük və tarif siyasəti
A.İ.İVANEEV
13.10.2004

MADDƏ 346.16. XƏRCLƏRİN MÜƏYYƏNDİRİLMƏSİ PROSEDURU. RUSİYA FEDERASİYASININ VERGİ MƏCƏLLƏSİ (TC RF)

Bölmə VIII.1. XÜSUSİ VERGİ REJİMLƏRİ

Fəsil 26.2. SADƏLƏŞDİRİLMİŞ VERGİ SİSTEMİ

Maddə 346.16. Xərclərin müəyyən edilməsi qaydası

1. Vergitutma obyekti müəyyən edilərkən vergi ödəyicisi əldə etdiyi gəliri aşağıdakı xərclər hesabına azaldır:

1) əsas vəsaitlərin alınması, tikintisi və istehsalı ilə bağlı xərclər (bu maddənin 3-cü və 4-cü bəndlərinin müddəaları nəzərə alınmaqla);

(1-ci bənd 21.07.2005-ci il tarixli, N 101-FZ Federal Qanunu ilə dəyişdirilmiş)

2) qeyri-maddi aktivlərin əldə edilməsi, habelə vergi ödəyicisinin özü tərəfindən qeyri-maddi aktivlərin yaradılması ilə bağlı xərclər (bu maddənin 3-cü və 4-cü bəndlərinin müddəaları nəzərə alınmaqla);

(2-ci bənd 21.07.2005-ci il tarixli 101-FZ Federal Qanunu ilə əlavə edilmiş)

3) əsas vəsaitlərin (o cümlədən icarəyə götürülənlərin) təmiri xərcləri;

4) icarəyə götürülmüş (o cümlədən icarəyə götürülmüş) əmlak üçün icarə (o cümlədən lizinq) ödənişləri;

(4-cü bənd 31.12.2002-ci il tarixli, 191-FZ Federal Qanunu ilə əlavə edilmiş)

5) maddi xərclər;

6) Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq əməyin ödənilməsi, müvəqqəti əlilliyə görə müavinətlərin ödənilməsi xərcləri;

(31.12.2002-ci il tarixli 190-FZ Federal Qanunu ilə əlavə edilmiş dəyişikliklərlə)

7) Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq işçilərin və əmlakın icbari sığortası xərcləri, o cümlədən icbari pensiya sığortası üzrə sığorta haqları, istehsalatda bədbəxt hadisələrdən və peşə xəstəliklərindən icbari sosial sığortaya ayırmalar;

8) vergi ödəyicisi tərəfindən alınmış ödənişli mallar (işlər, xidmətlər) üzrə bu maddəyə və bu Məcəllənin 346.17-ci maddəsinə uyğun olaraq xərclər tərkibinə daxil edilməli olan əlavə dəyər vergisinin məbləği;

(8-ci bənd 21.07.2005-ci il tarixli N 101-FZ Federal Qanunu ilə əlavə edilmiş redaksiyada)

9) istifadə üçün vəsaitlərin (kreditlərin, kreditlərin) verilməsinə görə ödənilən faizlər, habelə kredit təşkilatları tərəfindən göstərilən xidmətlərin ödənilməsi ilə bağlı xərclər, o cümlədən vergilərin, rüsumların, cərimələrin və cərimələrin tutulması zamanı xarici valyutanın satışı ilə bağlı xərclər. bu Məcəllənin 46-cı maddəsində müəyyən edilmiş qaydada vergi ödəyicisinin əmlakının xərci;

(27.07.2006-cı il tarixli 137-FZ Federal Qanunu ilə əlavə edilmiş dəyişikliklərlə)

10) Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq vergi ödəyicisinin yanğın təhlükəsizliyinin təmin edilməsi xərcləri, əmlakın mühafizəsi, mühafizə və yanğın siqnalizasiyasının saxlanması xidmətləri üçün xərclər, yanğından mühafizə xidmətlərinin və digər təhlükəsizlik xidmətlərinin alınması xərcləri; fəaliyyət;

11) malların idxalı zamanı ödənilən gömrük ödənişlərinin məbləği gömrük ərazisi Rusiya Federasiyası və Rusiya Federasiyasının gömrük qanunvericiliyinə uyğun olaraq vergi ödəyicisinə qaytarılmayan;

(11-ci bənd 31 dekabr 2002-ci il tarixli, № 191-FZ Federal Qanunu ilə dəyişdirilmiş)

12) xidməti nəqliyyat vasitələrinin saxlanması xərcləri, habelə Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən müəyyən edilmiş həddə ezamiyyətlər üçün şəxsi avtomobillərdən və motosikletlərdən istifadəyə görə kompensasiya xərcləri;

13) ezamiyyət xərcləri, xüsusən:

İşçinin ezamiyyət yerinə və daimi iş yerinə qayıtması;

Yaşayış sahəsinin kirayəsi. Bu xərc maddəsinə əsasən, işçinin mehmanxanalarda göstərilən əlavə xidmətlərin ödənilməsi ilə bağlı xərcləri də ödənilir (bar və restoranlarda xidmət xərcləri, otaq xidməti xərcləri, istirahət və sağlamlıq obyektlərindən istifadə xərcləri istisna olmaqla);

Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən təsdiq edilmiş hədlər daxilində gündəlik müavinət və ya sahə müavinəti;

Vizaların, pasportların, çeklərin, dəvətnamələrin və digər bu kimi sənədlərin qeydiyyatı və verilməsi;

konsulluq, aerodrom rüsumları, avtomobil və digər nəqliyyat vasitələrinin ölkəyə giriş, keçid, tranzit hüququ, dəniz kanallarından, digər oxşar tikililərdən istifadəyə görə ödənişlər və digər oxşar rüsum və ödənişlər;

14) sənədlərin notariat qaydasında təsdiq edilməsinə görə dövlət və (və ya) xüsusi notariusa rüsum. Bu halda belə xərclər müəyyən edilmiş qaydada təsdiq edilmiş tariflər çərçivəsində qəbul edilir;

15) mühasibat uçotu, audit və hüquq xidmətləri ilə bağlı xərclər;

(15-ci bənd 21.07.2005-ci il tarixli, N 101-FZ Federal Qanunu ilə əlavə edilmiş redaksiyada)

16) nəşriyyat xərcləri mühasibat hesabatları, habelə vergi ödəyicisi Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi ilə onları dərc etmək (açmaq) məcburiyyətində olduqda, digər məlumatların dərci və digər açıqlanması;

17) dəftərxana ləvazimatları xərcləri;

18) poçt, telefon, teleqraf və digər oxşar xidmətlərə görə xərclər, rabitə xidmətlərinin ödənilməsi xərcləri;

19) müəlliflik hüququ sahibi ilə bağlanmış müqavilələr üzrə (lisenziya müqavilələri üzrə) kompüter proqramlarından və məlumat bazalarından istifadə hüququnun əldə edilməsi ilə bağlı xərclər. Bu xərclərə kompüter proqramlarının və verilənlər bazalarının yenilənməsi xərcləri də daxildir;

21) yeni istehsalat sahələrinin, sexlərin və bölmələrin hazırlanması və inkişafı xərcləri;

22) Rusiya Federasiyasının vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyinə uyğun olaraq ödənilmiş vergi və ödənişlərin məbləği;

(22-ci bənd 31 dekabr 2002-ci il tarixli 191-FZ Federal Qanunu ilə daxil edilmişdir)

23) sonrakı satış üçün alınmış malların dəyərinin ödənilməsi üzrə xərclər (bu bəndin 8-ci yarımbəndində göstərilən xərclərin məbləğinə azaldılır). Vergi ödəyicisi bu malları satarkən bu əməliyyatlardan əldə etdiyi gəliri belə satışla bilavasitə bağlı olan xərclərin məbləğinə, o cümlədən satılan malların saxlanması, saxlanması və daşınması xərclərinin məbləğinə azaltmaq hüququna malikdir;

(23-cü bənd 21 iyul 2005-ci il tarixli N 101-FZ Federal Qanunu ilə yenidən işlənmiş 31 dekabr 2002-ci il tarixli 191-FZ Federal Qanunu ilə daxil edilmişdir)

24) sifariş müqavilələri üzrə komissiyaların, agentlik haqlarının və mükafatların ödənilməsi xərcləri;

(24-cü bənd 21.07.2005-ci il tarixli 101-FZ Federal Qanunu ilə daxil edilmişdir)

25) zəmanətli təmir və texniki xidmət üzrə xidmətlərin göstərilməsi xərcləri;

(25-ci bənd 21.07.2005-ci il tarixli 101-FZ Federal Qanunu ilə daxil edilmişdir)

26) məhsulların və ya digər obyektlərin, istehsal proseslərinin, istismarının, saxlanmasının, daşınmasının, satışının və utilizasiyasının, işlərin görülməsinin və ya xidmətlərin göstərilməsinin texniki reqlamentlərin, standartların müddəalarının və ya müqavilə şərtlərinin tələblərinə uyğunluğunun təsdiqi ilə bağlı xərclər;

(26-cı bənd 21.07.2005-ci il tarixli 101-FZ Federal Qanunu ilə daxil edilmişdir)

27) vergitutma bazasının hesablanması ilə bağlı mübahisə yarandıqda vergilərin ödənilməsinin düzgünlüyünə nəzarət etmək üçün məcburi qiymətləndirmənin aparılması xərcləri (Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş hallarda);

(27-ci bənd 21.07.2005-ci il tarixli 101-FZ Federal Qanunu ilə daxil edilmişdir)

28) qeydə alınmış hüquqlar haqqında məlumatın verilməsinə görə rüsum;

(28-ci bənd 21.07.2005-ci il tarixli 101-FZ Federal Qanunu ilə daxil edilmişdir)

29) daşınmaz əmlak obyektlərinin kadastr və texniki qeydiyyatı (inventarlaşdırılması) üçün sənədlərin (o cümlədən torpaq sahələrinə mülkiyyət hüququnu təsdiq edən sənədlərin və torpaq tədqiqatı üzrə sənədlərin) hazırlanması üzrə ixtisaslaşmış təşkilatların xidmətlərinin ödənilməsi xərcləri;

(29-cu bənd 21.07.2005-ci il tarixli 101-FZ Federal Qanunu ilə daxil edilmişdir)

30) xüsusi fəaliyyət növünü həyata keçirmək üçün lisenziya (icazə) almaq üçün mövcudluğu məcburi olan ekspertiza, ekspertiza, rəylərin verilməsi və digər sənədlərin təqdim edilməsi üzrə ixtisaslaşmış təşkilatların xidmətlərinin ödənilməsi xərcləri;

(30-cu bənd 21.07.2005-ci il tarixli 101-FZ Federal Qanunu ilə daxil edilmişdir)

31) məhkəmə xərcləri və arbitraj haqları;

(31-ci bənd 21.07.2005-ci il tarixli 101-FZ Federal Qanunu ilə daxil edilmişdir)

32) əqli fəaliyyətin nəticələrinə və fərdiləşdirmə vasitələrinə hüquqlardan istifadəyə görə dövri (cari) ödənişlər (xüsusən ixtiralara, sənaye nümunələrinə və əqli mülkiyyətin digər növlərinə patentlərdən irəli gələn hüquqlar);

(32-ci bənd 21 iyul 2005-ci il tarixli 101-FZ Federal Qanunu ilə daxil edilmişdir)

33) bu Məcəllənin 264-cü maddəsinin 3-cü bəndində müəyyən edilmiş qaydada müqavilə əsasında vergi ödəyicisinin ştatında olan kadrların hazırlanması və yenidən hazırlanması xərcləri;

(33-cü bənd 21 iyul 2005-ci il tarixli 101-FZ Federal Qanunu ilə daxil edilmişdir)

34) formada əmlakın yenidən qiymətləndirilməsi nəticəsində yaranan mənfi məzənnə fərqi şəklində xərclər. valyuta dəyərləri və müəyyən edilmiş xarici valyutanın Rusiya Federasiyasının rubluna rəsmi məzənnəsinin dəyişməsi ilə əlaqədar həyata keçirilən, dəyəri xarici valyutada, o cümlədən banklardakı xarici valyuta hesablarında ifadə olunan tələblər (öhdəliklər) mərkəzi bank Rusiya Federasiyası.

(34-cü bənd 21.07.2005-ci il tarixli 101-FZ Federal Qanunu ilə daxil edilmişdir)

2. Bu maddənin 1-ci bəndində göstərilən xərclər bu Məcəllənin 252-ci maddəsinin 1-ci bəndində göstərilən meyarlara uyğun olduqda qəbul edilir.

Bu maddənin 1-ci bəndinin 5, 6, 7, 9 - 21, 34-cü yarımbəndlərində göstərilən xərclər 254, 255, 263, 264, 265-ci və bu Məcəllənin 269.

(31 dekabr 2002-ci il tarixli N 191-FZ, 21 iyul 2005-ci il tarixli N 101-FZ Federal Qanunları ilə dəyişikliklərlə)

3. Əsas vəsaitlərin əldə edilməsi (tikintisi, istehsalı) xərcləri, habelə qeyri-maddi aktivlərin əldə edilməsi (vergi ödəyicisinin özü tərəfindən yaradılması) xərcləri aşağıdakı ardıcıllıqla qəbul edilir:

1) sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiq olunduğu dövrdə alınmış (tikilmiş, istehsal edilmiş) əsas vəsaitlərə münasibətdə - bu əsas vəsaitlər istifadəyə verildiyi andan;

2) sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiqi dövründə əldə edilmiş (vergi ödəyicisinin özü tərəfindən yaradılmış) qeyri-maddi aktivlərə münasibətdə - bu qeyri-maddi aktivlər obyekti uçota qəbul edildiyi andan;

3) sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçidə qədər alınmış (tikilmiş, istehsal edilmiş), habelə əldə edilmiş (vergi ödəyicisinin özü tərəfindən yaradılmış) qeyri-maddi aktivlərə münasibətdə əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin dəyəri vergitutma üzrə xərclərə daxil edilir. aşağıdakı qaydada:

faydalı istifadə müddəti üç ilədək olan əsas vəsaitlərə və qeyri-maddi aktivlərə münasibətdə — sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiq edildiyi gündən bir il ərzində;

Faydalılıq müddəti üç ildən 15 ilə qədər olan əsas vəsaitlərə və qeyri-maddi aktivlərə münasibətdə sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiq edildiyi birinci il ərzində - dəyərin 50 faizi, ikinci ildə - dəyərin 30 faizi və üçüncü il - dəyərin 20 faizi;

Faydalılıq müddəti 15 ildən artıq olan əsas vəsaitlərə və qeyri-maddi aktivlərə münasibətdə - sadələşdirilmiş vergitutma sistemi tətbiq edildikdən sonra 10 il ərzində əsas vəsaitlərin dəyərində bərabər paylarda.

Eyni zamanda, vergi dövründə hesabat dövrləri üzrə xərclər bərabər paylarda götürülür.

Vergi ödəyicisi vergi orqanlarında uçota alındığı andan sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq etdikdə, əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin dəyəri bu əmlakın mühasibat uçotu haqqında qanunvericiliklə müəyyən edilmiş qaydada müəyyən edilmiş ilkin dəyəri ilə götürülür.

Vergi ödəyicisi digər vergitutma rejimlərindən sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə keçdikdə, əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin dəyəri bu Məcəllənin 346.25-ci maddəsinin 2.1-ci və 4-cü bəndlərində müəyyən edilmiş qaydada uçota alınır.

Əsas vəsaitlərin yararlılıq müddətinin müəyyən edilməsi aşağıdakılara daxil edilmiş əsas vəsaitlərin təsnifatı əsasında həyata keçirilir. amortizasiya qrupları... Bu təsnifatda göstərilməyən əsas vəsaitlərin faydalı istifadə müddəti istehsal təşkilatlarının texniki şərtlərinə və ya tövsiyələrinə uyğun olaraq vergi ödəyicisi tərəfindən müəyyən edilir.

Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq hüquqları dövlət qeydiyyatına alınmalı olan əsas vəsaitlər, bu hüquqların qeydiyyatı üçün sənədlərin təqdim edilməsinin sənədləşdirilmiş faktı anından bu maddəyə uyğun olaraq xərclərdə uçota alınır. Qeydiyyat üçün sənədlərin verilməsi faktının sənədli təsdiqi şərtinin yerinə yetirilməsi öhdəliyi ilə bağlı göstərilən müddəa 1998-ci il yanvarın 31-dək istifadəyə verilmiş əsas vəsaitlərə şamil edilmir.

Qeyri-maddi aktivlərin faydalı istifadə müddətinin müəyyən edilməsi bu Məcəllənin 258-ci maddəsinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq həyata keçirilir.

Alınmış (tikilmiş, istehsal edilmiş, yaradılmış) əsas vəsaitlər və qeyri-maddi aktivlər onların əldə edilməsi (tikintisi, istehsalı, yaradılması) xərclərinin uçota alındığı tarixdən üç il keçənədək satıldıqda (vergi ödəyicisinin özü tərəfindən yaradılmışdır) vergi ödəyicisinin özü tərəfindən) bu fəsilə uyğun olaraq xərclərin bir hissəsi kimi ( faydalı istifadə müddəti 15 ildən çox olan əsas vəsaitlərə və qeyri-maddi aktivlərə münasibətdə - onların alındığı (tikinti, istehsal, vergi ödəyicisinin özü tərəfindən yaradılması), vergi ödəyicisi belə əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin əldə edilməsi (tikinti, istehsal, yaradılması) dəyərinin bir hissəsi kimi uçota alındığı andan bütün istifadə müddəti üçün vergitutma bazasını yenidən hesablamağa borcludur. vergi ödəyicisinin özü) bu Məcəllənin 25-ci fəslinin müddəaları nəzərə alınmaqla satış (köçürmə) tarixinə qədər əlavə vergi və cərimələr ödəmək.

(3-cü bənd 21.07.2005-ci il tarixli, N 101-FZ Federal Qanunu ilə əlavə edilmiş redaksiyada)

4. Bu maddənin məqsədləri üçün əsas vəsaitlərə və qeyri-maddi aktivlərə bu Məcəllənin 25-ci fəslinə uyğun olaraq amortizasiya olunan əmlak kimi tanınan əsas vəsaitlər və qeyri-maddi aktivlər daxildir.

(4-cü bənd 21.07.2005-ci il tarixli 101-FZ Federal Qanunu ilə daxil edilmişdir)

Səhifələr: 339-dan 267

• Fəsil 5. VERGİ ORQANLARI. GÖMRÜK. MALİYYƏ ORQANLARI. VERGİ ORQANLARI, GÖMRÜK ORQANLARI, ONLARIN MƏSULİYYƏTLƏRİ (09.07.1999-cu il tarixli N 154-FZ, 29.06.2004-cü il tarixli, № 58-ФЗ Federal Qanunları ilə dəyişikliklərlə)
• Fəsil 6. DAXİLİ İŞLƏR ORQANLARI. İstintaq Orqanları (30.06.2003-cü il tarixli, N 86-FZ, 28.12.2010-cu il tarixli, N 404-FZ Federal Qanunları ilə dəyişikliklərlə)

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsi. Xərclərin müəyyən edilməsi qaydası

1. Vergitutma obyekti müəyyən edilərkən vergi ödəyicisi əldə etdiyi gəliri aşağıdakı xərclər hesabına azaldır:

(2-ci bənd 21.07.2005-ci il tarixli 101-FZ Federal Qanunu ilə əlavə edilmiş)

2.1) alış xərcləri müstəsna hüquqlar ixtiralara, faydalı modellərə, sənaye nümunələrinə, elektron hesablama maşınları üçün proqramlara, verilənlər bazasına, inteqral sxemlərin topologiyasına, istehsal sirlərinə (nou-hau), habelə əqli fəaliyyətin göstərilən nəticələrindən istifadə etmək hüququna görə. Lisenziya müqaviləsi;

(2.1-ci bənd 19.07.2007-ci il tarixli 195-FZ Federal Qanunu ilə daxil edilmişdir)

2.2) fərdiləşdirmə vasitələri də daxil olmaqla intellektual fəaliyyətin nəticələrinin hüquqi müdafiəsinin əldə edilməsi üçün patentləşdirmə və (və ya) hüquqi xidmətlərin ödənilməsi xərcləri;

(2.2-ci bənd 19.07.2007-ci il tarixli 195-FZ Federal Qanunu ilə daxil edilmişdir)

2.3) elmi-tədqiqat və (və ya) təcrübi-konstruktor işlərinə çəkilən xərclər; maddə 262 bu Məcəllənin;

(2.3-cü bənd 25.06.2012-ci il tarixli N 94-FZ Federal Qanunu ilə yenidən işlənmiş 19.07.2007-ci il tarixli 195-FZ Federal Qanunu ilə daxil edilmişdir)

3) əsas vəsaitlərin (o cümlədən icarəyə götürülənlərin) təmiri xərcləri;

4) icarəyə götürülmüş (o cümlədən icarəyə götürülmüş) əmlak üçün icarə (o cümlədən lizinq) ödənişləri;

(4-cü bənd 31.12.2002-ci il tarixli, 191-FZ Federal Qanunu ilə əlavə edilmiş)

6) üçün xərclər əmək haqqı , Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq müvəqqəti əlilliyə görə müavinətlərin ödənilməsi;

(31.12.2002-ci il tarixli 190-FZ Federal Qanunu ilə əlavə edilmiş dəyişikliklərlə)

7) işçilərin bütün növ icbari sığortası, əmlakı və məsuliyyəti, o cümlədən icbari pensiya sığortası üzrə sığorta haqları, əmək qabiliyyətinin müvəqqəti itirilməsi və analıqla əlaqədar icbari sosial sığorta, icbari tibbi sığorta, istehsalatda bədbəxt hadisələrdən və istehsalatda bədbəxt hadisələrdən icbari sosial sığorta üzrə xərclər; Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq istehsal olunan xəstəliklər;

(17.05.2007-ci il tarixli N 85-FZ, 22.07.2008-ci il tarixli N 155-FZ, 24.07.2009-cu il tarixli N 213-FZ Federal Qanunları ilə dəyişikliklərlə)

8) vergi ödəyicisi tərəfindən alınmış və bu maddəyə uyğun olaraq xərclərin tərkibinə daxil edilməli olan ödənişli mallar (işlər, xidmətlər) üzrə əlavə dəyər vergisinin məbləği və maddə 346.17 bu Məcəllənin;

(8-ci bənd 21.07.2005-ci il tarixli N 101-FZ Federal Qanunu ilə əlavə edilmiş redaksiyada)

9) istifadə üçün vəsaitin (kreditlərin, kreditlərin) verilməsinə görə ödənilən faizlər, habelə kredit təşkilatları tərəfindən göstərilən xidmətlərin, o cümlədən vergilərin, rüsumların, cərimələrin və cərimələrin tutulması zamanı xarici valyutanın satışı ilə bağlı xərclər. bu Məcəllənin 46-cı maddəsində müəyyən edilmiş qaydada vergi ödəyicisinin əmlakının xərci;

(27.07.2006-cı il tarixli 137-FZ Federal Qanunu ilə əlavə edilmiş dəyişikliklərlə)

10) Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq vergi ödəyicisinin yanğın təhlükəsizliyinin təmin edilməsi xərcləri, əmlakın mühafizəsi, təhlükəsizlik və yanğın siqnalizasiyasının saxlanması üçün xidmətlər üçün xərclər, satınalma xərcləri yanğınsöndürmə briqadası xidmətləri və digər təhlükəsizlik xidmətləri;

11) Rusiya Federasiyasının ərazisinə və onun yurisdiksiyası altında olan digər ərazilərə malların idxalı zamanı ödənilmiş və gömrük qanunvericiliyinə uyğun olaraq vergi ödəyicisinə qaytarılmayan gömrük ödənişlərinin məbləği. qanunvericilik Gömrük İttifaqı və qanunvericilik Rusiya Federasiyası gömrük işi üzrə;

(31 dekabr 2002-ci il tarixli N 191-FZ, 27 noyabr 2010-cu il tarixli N 306-FZ Federal Qanunları ilə dəyişikliklərlə)

12) xidməti nəqliyyat vasitələrinin saxlanması xərcləri, habelə Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən müəyyən edilmiş həddə ezamiyyətlər üçün şəxsi avtomobillərdən və motosikletlərdən istifadəyə görə kompensasiya xərcləri;

13) ezamiyyət xərcləri, xüsusən:

işçilərin səyahəti ezamiyyət yerinə və daimi iş yerinə qayıtmaq;

yaşayış sahələrinin kirayəsi. Bu xərc maddəsinə əsasən, işçinin ödəniş üçün çəkdiyi xərclər də ödənilməlidir. əlavə xidmətlər mehmanxanalarda (bar və restoranlarda xidmət xərcləri, otaq xidməti xərcləri, istirahət və sağlamlıq obyektlərindən istifadə xərcləri istisna olmaqla);

gündəlik müavinət və ya sahə müavinəti;

vizaların, pasportların, çeklərin, dəvətnamələrin və digər bu kimi sənədlərin qeydiyyatı və verilməsi;

konsulluq, aerodrom rüsumları, ölkəyə giriş, keçid, avtomobil və digər nəqliyyat vasitələrinin tranziti hüququ, dəniz kanallarından, digər oxşar tikililərdən istifadəyə görə ödənişlər və digər oxşar rüsumlar və ödənişlər;

14) sənədlərin notariat qaydasında təsdiq edilməsinə görə dövlət və (və ya) xüsusi notariusa rüsum. Bu halda belə xərclər müəyyən edilmiş qaydada təsdiq edilmiş tariflər çərçivəsində qəbul edilir;

15) mühasibat uçotu, audit və hüquq xidmətləri ilə bağlı xərclər;

(15-ci bənd 21.07.2005-ci il tarixli, N 101-FZ Federal Qanunu ilə əlavə edilmiş redaksiyada)

16) mühasibat (maliyyə) hesabatlarının dərci, habelə vergi ödəyicisi Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi ilə onları dərc etmək (açmaq) məcburiyyətində olduqda, digər məlumatların dərci və digər açıqlanması xərcləri;

(29 iyun 2012-ci il tarixli № 97-FZ Federal Qanunu ilə əlavə edilmiş dəyişikliklərlə)

17) dəftərxana ləvazimatları xərcləri;

18) poçt, telefon, teleqraf və digər oxşar xidmətlərə görə xərclər, rabitə xidmətlərinin ödənilməsi xərcləri;

19) müəlliflik hüququ sahibi ilə bağlanmış müqavilələrə əsasən kompüter proqramlarından və məlumat bazalarından istifadə hüququnun əldə edilməsi ilə bağlı xərclər (müəlliflik hüququna uyğun olaraq) lisenziya müqavilələri). Bu xərclərə kompüter proqramlarının və verilənlər bazalarının yenilənməsi xərcləri də daxildir;

21) yeni istehsalat sahələrinin, sexlərin və bölmələrin hazırlanması və inkişafı xərcləri;

22) bu fəsilə uyğun olaraq ödənilmiş vergi və büdcəyə ödənilən əlavə dəyər vergisi istisna olmaqla, vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericiliyə uyğun olaraq ödənilmiş vergi və ödənişlərin məbləğləri; 173-cü maddənin 5-ci bəndi bu Məcəllənin;

(22-ci bənd 06.04.2015-ci il tarixli, N 84-ФЗ Federal Qanununa əsasən əlavə və dəyişikliklərlə)

23) sonrakı satış üçün alınmış malların dəyərinin ödənilməsi ilə bağlı xərclər (bəndində göstərilən xərclərin məbləğinə azaldılır). 8-ci yarımbənd bu bəndin), habelə bu malların alqı-satqısı ilə bağlı məsrəflər, o cümlədən saxlama, texniki xidmət və nəqliyyat mallar;

(23-cü bənd 17.05.2007-ci il tarixli, N 85-FZ Federal Qanunu ilə dəyişdirilmiş)

24) sifariş müqavilələri üzrə komissiyaların, agentlik haqlarının və mükafatların ödənilməsi xərcləri;

(24-cü bənd 21.07.2005-ci il tarixli 101-FZ Federal Qanunu ilə daxil edilmişdir)

25) zəmanətli təmir və texniki xidmət üzrə xidmətlərin göstərilməsi xərcləri;

(25-ci bənd 21.07.2005-ci il tarixli 101-FZ Federal Qanunu ilə daxil edilmişdir)

26) üçün xərclər uyğunluğun təsdiqi məhsulların və ya digər obyektlərin, istehsal, istismar, saxlama, daşınma, satış və sərəncam prosesləri, işlərin görülməsi və ya xidmətlərin göstərilməsi texniki reqlamentlərin tələblərinə, standartların müddəalarına və ya müqavilə şərtlərinə;

(26-cı bənd 21.07.2005-ci il tarixli 101-FZ Federal Qanunu ilə daxil edilmişdir)

27) aparılması xərcləri (müəyyən edilmiş hallarda). qanunvericilik Rusiya Federasiyası) vergitutma bazasının hesablanması ilə bağlı mübahisə yarandıqda vergilərin ödənilməsinin düzgünlüyünə nəzarət etmək üçün məcburi qiymətləndirmə;

(27-ci bənd 21.07.2005-ci il tarixli 101-FZ Federal Qanunu ilə daxil edilmişdir)

28) qeydə alınmış hüquqlar haqqında məlumatın verilməsinə görə rüsum;

(28-ci bənd 21.07.2005-ci il tarixli 101-FZ Federal Qanunu ilə daxil edilmişdir)

29) daşınmaz əmlak obyektlərinin kadastr və texniki qeydiyyatı (inventarlaşdırılması) üçün sənədlərin (o cümlədən torpaq sahələrinə mülkiyyət hüququnu təsdiq edən sənədlərin və torpaq tədqiqatı üzrə sənədlərin) hazırlanması üzrə ixtisaslaşmış təşkilatların xidmətlərinin ödənilməsi xərcləri;

(29-cu bənd 21.07.2005-ci il tarixli 101-FZ Federal Qanunu ilə daxil edilmişdir)

30) xüsusi fəaliyyət növünü həyata keçirmək üçün lisenziya (icazə) almaq üçün mövcudluğu məcburi olan ekspertiza, ekspertiza, rəylərin verilməsi və digər sənədlərin təqdim edilməsi üzrə ixtisaslaşmış təşkilatların xidmətlərinin ödənilməsi xərcləri;

(30-cu bənd 21.07.2005-ci il tarixli 101-FZ Federal Qanunu ilə daxil edilmişdir)

31) məhkəmə xərcləri və arbitraj haqları;

(31-ci bənd 21.07.2005-ci il tarixli 101-FZ Federal Qanunu ilə daxil edilmişdir)

32) əqli fəaliyyətin nəticələrinə və fərdiləşdirmə vasitələrinə hüquqlardan istifadəyə görə dövri (cari) ödənişlər (xüsusən ixtiralara, faydalı modellərə, sənaye nümunələrinə patentlərdən irəli gələn hüquqlar);

(32-ci bənd 23.11.2015-ci il tarixli, N 322-FZ Federal Qanunu ilə əlavə edilmiş redaksiyada)

32.1) "Özünütənzimləyən təşkilatlar haqqında" 1 dekabr 2007-ci il tarixli 315-FZ Federal Qanununa uyğun olaraq ödənilən qəbul, üzvlük və məqsədli haqlar;

(32.1-ci bənd 28 dekabr 2010-cu il tarixli 395-FZ Federal Qanunu ilə daxil edilmişdir)

33) müəyyən edilmiş qaydada müqavilə əsasında ixtisas tələblərinə uyğunluğu üzrə ixtisasların müstəqil qiymətləndirilməsi, vergi ödəyicisinin ştatında olan kadrların hazırlanması və yenidən hazırlanması xərcləri; 264-cü maddənin 3-cü bəndi bu Məcəllənin;

(33-cü bənd 21 iyul 2005-ci il tarixli 101-FZ Federal Qanunu ilə daxil edilmişdir; 03.07.2016-cı il tarixli N 251-FZ Federal Qanunu ilə dəyişiklik edilmişdir)

35) nəzarət-kassa aparatlarına xidmət xərcləri;

(35-ci bənd 17.05.2007-ci il tarixli 85-FZ Federal Qanunu ilə daxil edilmişdir)

36) bərk məişət tullantılarının çıxarılması xərcləri;

(36-cı bənd 17.05.2007-ci il tarixli 85-FZ Federal Qanunu ilə daxil edilmişdir)

37) avtomobilin vurduğu zərərin ödənilməsi hesabına ödəniş məbləği yollar ümumi istifadə reyestrdə qeydə alınmış icazə verilən maksimum kütləsi 12 tondan çox olan federal nəqliyyat vasitələri Nəqliyyat vasitəsiödəniş toplama sistemləri.

İkinci - üçüncü abzaslar 2019-cu il yanvarın 1-dən qüvvəsini itirib. - 03.07.2016-cı il tarixli N 249-FZ Federal Qanunu (30.09.2017-ci ildə yenidən işlənmiş);

(37-ci bənd 03.07.2016-cı il tarixli 249-ФЗ Federal Qanunu ilə daxil edilmişdir)

38) məcburi ayırmalar ildə tərtibatçıların (töhfələri). kompensasiya fondu, 29 iyul 2017-ci il tarixli 218-FZ Federal Qanununa uyğun olaraq "İnkişafçıların müflisləşməsi (iflas) vəziyyətində vətəndaşların - paylı tikinti iştirakçılarının hüquqlarının müdafiəsi üzrə ictimai şirkət haqqında və bəzi qanunvericilik aktlarına dəyişikliklər edilməsi haqqında" Rusiya Federasiyasının aktları."

(38-ci bənd 27 noyabr 2017-ci il tarixli, 342-FZ nömrəli Federal Qanunla təqdim edilmişdir)

(31.12.2002-ci il tarixli 191-FZ, 21.07.2005-ci il tarixli № 101-FZ, 17.05.2007-ci il tarixli N 85-ФЗ, 27.11.2017-ci il tarixli № 342-FZ Federal Qanunları ilə dəyişikliklərlə)

3. Əsas vəsaitlərin əldə edilməsi (tikilməsi, istehsalı), əsas vəsaitlərin tamamlanması, əlavə avadanlıqla təchiz edilməsi, yenidən qurulması, modernləşdirilməsi və texniki yenidən təchiz edilməsi xərcləri, habelə qeyri-maddi aktivlərin əldə edilməsi (vergi ödəyicisinin özü tərəfindən yaradılması) xərcləri. aşağıdakı ardıcıllıqla qəbul edilir:

1) sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiqi dövründə əsas vəsaitlərin əldə edilməsi (tikilməsi, istehsalı) xərclərinə, habelə əsas vəsaitlərin tamamlanması, əlavə avadanlıqla təchiz edilməsi, yenidən qurulması, modernləşdirilməsi və texniki yenidən qurulması xərclərinə münasibətdə; müəyyən edilmiş müddətdə istehsal edilmiş vəsaitlər - bu əsas vəsaitlər istifadəyə verildiyi andan;

(1-ci bənd 17.05.2007-ci il tarixli, N 85-FZ Federal Qanunu ilə dəyişdirilmiş)

2) sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiqi dövründə əldə edilmiş (vergi ödəyicisinin özü tərəfindən yaradılmış) qeyri-maddi aktivlərə münasibətdə - bu qeyri-maddi aktivlər uçota qəbul edildiyi andan;

(22.07.2008-ci il tarixli 155-FZ Federal Qanunu ilə əlavə edilmiş dəyişikliklərlə)

3) sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçidə qədər alınmış (tikilmiş, istehsal edilmiş), habelə əldə edilmiş (vergi ödəyicisinin özü tərəfindən yaradılmış) qeyri-maddi aktivlərə münasibətdə əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin dəyəri vergitutma üzrə xərclərə daxil edilir. aşağıdakı qaydada:

faydalı istifadə müddəti üç ilədək olan əsas vəsaitlərə və qeyri-maddi aktivlərə münasibətdə - sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiq edildiyi birinci təqvim ili ərzində;

(17.05.2007-ci il tarixli, N 85-FZ Federal Qanunu ilə əlavə edilmiş dəyişikliklərlə)

faydalı istifadə müddəti üç ildən 15 ilə qədər olan əsas vəsaitlərə və qeyri-maddi aktivlərə münasibətdə sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiq edildiyi birinci təqvim ili ərzində - dəyərin 50 faizi, ikinci təqvim ilində - dəyərin 30 faizi; üçüncü təqvim ilində isə dəyərin 20 faizi;

(17.05.2007-ci il tarixli, N 85-FZ Federal Qanunu ilə əlavə edilmiş dəyişikliklərlə)

faydalı istifadə müddəti 15 ildən çox olan əsas vəsaitlərə və qeyri-maddi aktivlərə münasibətdə - sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiq edildiyi ilk 10 il ərzində əsas vəsaitlərin dəyərinin bərabər paylarında.

(17.05.2007-ci il tarixli, N 85-FZ Federal Qanunu ilə əlavə edilmiş dəyişikliklərlə)

Vergi ödəyicisi vergi orqanlarında uçota alındığı andan sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq edərsə, dəyəri Əsas vəsaitlər və qeyri-maddi aktivlər bu əmlakın müəyyən edilmiş qaydada müəyyən edilmiş ilkin dəyəri ilə götürülür qanunvericilik mühasibat uçotu haqqında.

Vergi ödəyicisi digər vergitutma rejimlərindən sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə keçdikdə, əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin dəyəri müəyyən edilmiş qaydada uçota alınır. bəndlər 2.1 və 4-cü maddə 346.25 bu Məcəllənin.

Əsas vəsaitlərin faydalı istifadə müddətinin müəyyən edilməsi Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən təsdiq edilmiş qaydalar əsasında həyata keçirilir. maddə 258 bu Məcəllənin amortizasiya qruplarına daxil olan əsas vəsaitlərin təsnifatı. Bu təsnifatda göstərilməyən əsas vəsaitlərin faydalı istifadə müddəti istehsal təşkilatlarının texniki şərtlərinə və ya tövsiyələrinə uyğun olaraq vergi ödəyicisi tərəfindən müəyyən edilir.

Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq hüquqları dövlət qeydiyyatına alınmalı olan əsas vəsaitlər, bu hüquqların qeydiyyatı üçün sənədlərin təqdim edilməsinin sənədləşdirilmiş faktı anından bu maddəyə uyğun olaraq xərclərdə uçota alınır. Qeydiyyat üçün sənədlərin verilməsi faktının sənədli təsdiqi şərtinin yerinə yetirilməsi öhdəliyi ilə bağlı göstərilən müddəa 1998-ci il yanvarın 31-dək istifadəyə verilmiş əsas vəsaitlərə şamil edilmir.

Qeyri-maddi aktivlərin faydalı istifadə müddəti uyğun olaraq müəyyən edilir 258-ci maddənin 2-ci bəndi bu Məcəllənin.

Alınmış (vergi ödəyicisinin özü tərəfindən tikilmiş, istehsal edilmiş, yaradılmış) əsas vəsaitlər və qeyri-maddi aktivlər onların əldə edilməsi (tikinti, istehsalat, s. başa çatdırılması, əlavə avadanlıqla təchiz edilməsi, yenidən qurulması, modernləşdirilməsi və texniki yenidən təchiz edilməsi, habelə vergi ödəyicisinin özü tərəfindən yaradılması) bu fəsildə nəzərdə tutulmuş xərclər tərkibində (faydalılıq müddəti 15 ildən çox olan əsas vəsaitlərə və qeyri-maddi aktivlərə münasibətdə) - vergi ödəyicisi onların alındığı tarixdən (vergi ödəyicisinin özü tərəfindən tikildiyi, istehsalının, yaradılmasının) 10 il keçməsinə qədər belə əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin istifadə edildiyi andan bütün dövr üçün vergitutma bazasını yenidən hesablamağa borcludur. onlar satış tarixinə qədər satınalma (tikinti, istehsal, başa çatdırma, əlavə avadanlıq, yenidənqurma, modernləşdirmə və texniki yenidən təchizat, habelə vergi ödəyicisinin özü tərəfindən yaradılması) xərclərinin bir hissəsi kimi uçota alınmışdır ( ötürülməsi) müddəalarına uyğun olaraq

Xidmət sektorunda sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadənin özəllikləri varmı?

Müxtəlif xidmətlərin göstərilməsi ilə məşğul olan təşkilat və sahibkarlara görə Vergi Məcəlləsi, sadələşdirilmiş vergitutma rejimini tətbiq etmək hüququna malikdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi əhaliyə xidmət göstərən təşkilatlar və fərdi sahibkarlar üçün vergilərin ödənilməsi üçün xüsusi bir prosedur nəzərdə tutmur. Bu o deməkdir ki, belə təşkilat və müəssisələrə aiddir. ümumi qayda vergitutma. Beləliklə, siz sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə etməklə hər hansı xidmət göstərə bilərsinizmi, yoxsa fəaliyyət növlərinə məhdudiyyətlər varmı? Bəzi məhdudiyyətlər var. Bunlar notariat xidmətləri və vəkillərin xidmətlərinə aiddir. Notariusların və özəl praktika ilə məşğul olan vəkillərin “sadələşdirilmiş formanı” tətbiq etmək hüququ yoxdur. Bununla belə, vəkil və notarius olmayan şəxslər tərəfindən hüquqi xidmətlər göstərilərkən sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edilməsi qadağan edilmir. Təşkilat eyni vaxtda həm fiziki, həm də hüquqi şəxslərə xidmət göstərirsə nə etməli? Bu vəziyyətdə təşkilat iki müraciət edə bilər vergi rejimi... Fiziki şəxslərə göstərilən xidmətlərə gəldikdə - vahid hesablanmış gəlir vergisi (UTII). pərakəndə... Hüquqi şəxslərə göstərilən xidmətlərə gəldikdə - STS. Eyni zamanda, mühasibat uçotu mütləq ayrıca aparılır - iki müstəqil vergi bazası formalaşır. Sahibkarlar və təşkilatlar xidmətin xarakterindən, növündən, dəyərindən asılı olaraq vergitutma obyektini seçirlər:

• gəlir;
• gəlir minus xərclər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsində USN siyahısının xərcləri).

Sadələşdirilmiş vergi sistemində ticarət haqqının məbləği xərc kimi nəzərə alınırmı?

Vergi Məcəlləsində sadələşdirilmiş vergi sisteminin xərclərini müəyyən edən siyahı var. Bu qapalı siyahıya vergi ödəyicisinin ondan vergi ödəməzdən əvvəl gəlirini azaltmaq hüququ olan məbləğ daxildir. Qanun əsasında ödənilmiş vergi və ödənişlərin ƏDV-dən başqa məbləğləri bu siyahıya daxildir. Buna görə də, əgər bir təşkilat və ya sahibkar sadələşdirilmiş vergi sistemindən “gəlir minus xərclər” sxeminə uyğun istifadə edirsə, onda onların məbləği nəzərə almaq hüququ var. ticarət vergisi xərc kimi və bununla da vergi bazanızı azaldın.

Fərdi sahibkar sifariş müqavilələri üzrə ödənişi xərc kimi nəzərə ala bilərmi?

Komissiya müqaviləsinə əsasən vəkil qanuni əhəmiyyət kəsb edən hərəkətləri vəkalət verənin adından və onun hesabına həyata keçirir. Bu, sahibkarlıq fəaliyyəti ilə əlaqədar baş verərsə, vəkil bunun üçün mükafat alır (müqavilədə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa). Fərdi sahibkar "gəlir minus xərclər" prinsipi ilə sadələşdirilmiş vergitutma sistemini seçirsə, o, vergi tutulan gəlirini sifariş müqavilələri üzrə mükafat məbləği ilə azaltmaq hüququna malikdir. Çünki bu cür xərclər siyahıda nəzərdə tutulub STS xərcləri, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsində verilmişdir. Bu halda onların əsaslandırılması və sənədləşdirilməsi zəruridir.

STS-də yerləşən bir şirkət, əgər bu işçi diplom almamışsa, işçinin təlim xərclərini xərclərin bir hissəsi kimi nəzərə almaq mümkündürmü?

Sənətdə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346-cı maddəsi, bir şirkətin gəlirdən minus xərclər sxeminə uyğun olaraq sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq etdiyi təqdirdə vergi tutulan məbləğdən çıxa biləcəyi xərclərin siyahısı var. Gəlirdən çıxılmaq üçün xərclər müəyyən meyarlara cavab verməlidir, xüsusən də sənədli sübutlara və iqtisadi məqsədəuyğunluğa malik olmalıdır. İncəsənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346-cı maddəsi, 1-ci bəndin 33-cü yarımbəndinin 16-cı bəndi, təlim və yenidənhazırlanma xərclərini, yəni vergi ödəyicisi şirkətinin ştatında olan işçilərin təlimini nəzərdə tutur. Bu cür xərclər uçota alınır vergi hesabatı firmaların korporativ gəlir vergisi xərclərinin uçotuna oxşar şəkildə. Mənfəət vergisi dərəcəsi işçilərin təlim xərclərinin şirkətin xərclərinin bir hissəsi kimi ödənilməsi üçün yerinə yetirilməli olan şərtləri ehtiva edir. Beləliklə, vergitutma üçün bu xərcləri çıxmaq üçün sizə lazımdır:

• işçi rus dilində oxuyub Təhsil müəssisəsi lisenziyalı və ya müvafiq statusa malik olan xarici qurumda;
• əmək müqaviləsi əsasında şirkətdə işləyən təlim keçmiş işçi;
• və ya şirkət onun üçün işləməyən, lakin müqavilə bağlamış, ona uyğun olaraq təşkilat tərəfindən ödənilən təlimdən sonra ən azı bir il bu şirkətdə rəsmi işləməyi öhdəsinə götürdüyü bir şəxsi öyrədə bilər.