Balans hesabatının sətirlərinin deşifrə edilməsi. Yeni hesablar planı və balans

Qrup məqalələrinə görə "Səhmlər" (sətir 210) Mühasibat balansının “dövriyyə aktivləri” bölməsində məhsul istehsalı, işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi, təşkilatın idarəetmə ehtiyacları (xammal, material və digər oxşar dəyərlər), satış üçün nəzərdə tutulmuş və ya yenidən satış (hazır məhsullar, mallar), habelə digər maddi sərvətlər (becərmə və kökəltmə üçün heyvanlar), habelə təşkilatın bitməmiş istehsalat xərcləri (paylanma xərcləri) və təxirə salınmış xərclər.

Təşkilatlar mühasibat balansında 15 №-li “Maddi sərvətlərin satın alınması və əldə edilməsi” və 16 No-li “Maddi sərvətlərin maya dəyərindən kənarlaşma” hesablarından istifadə etməklə mal-material ehtiyatlarının satın alınmasının uçotunu apararkən, mal-material ehtiyatlarının əldə edilməsi üzrə faktiki xərclərin kənarlaşmalarının məbləği onların endirimli qiymət və ya müqaviləyə uyğun olaraq təşkilata güzəştlərin (əlavələrin) verilməsi ilə bağlı kənarlaşmalar, alınmış mal-material ehtiyatları üzrə hesablaşmalarda məbləğ fərqlərinin baş verməsi “İnventarlaşdırma”nın müvafiq maddələrində əks etdirilən mal-material ehtiyatlarının qalığının dəyərinə əlavə edilir. " məqalələr qrupu, yaxud endirimlər alındıqda, məbləğ fərqlərinin baş verməsi halında məqalə üzrə yekun məlumatlar müəyyən edilərkən çıxılır.

Ehtiyatların alınması üçün faktiki xərclərin müəyyən edilmiş sapmalarının uçot qiymətindən silinməsi qaydası təşkilat tərəfindən müstəqil olaraq müəyyən edilir. uçot siyasəti.

"Qorxaqlar" məqalələr qrupuna daxildir dekodlaşdırma ehtiyatın növünə görə.

"Xammal, materiallar və digər oxşar dəyərlər" maddəsinə əsasən (sətir 211) balansda təşkilat tərəfindən 10 №-li «Materiallar» hesabı üzrə uçota alınan xammal, əsas və köməkçi materiallar, yanacaq, alınmış yarımfabrikatlar və komplektləşdiricilər, ehtiyat hissələri, qablar və digər aktivlərin ehtiyatlarının qalığı əks etdirilir.

211-ci sətirdəki məbləğ 10 №-li «Materiallar» hesabının son debet qalığına bərabərdir.

Maddə "Böyütmə və kökəltmə üçün heyvanlar" (sətir 212) kənd təsərrüfatı təşkilatları və ya kənd təsərrüfatı bölmələri olan təşkilatlar tərəfindən doldurulur.

212-ci sətirdəki məbləğ 11 No-li «Böyüdülmə və kökəltmə üçün heyvanlar» hesabının yekun debet qalığına bərabər.

Maddə "Tamamlanan istehsal xərcləri" (sətir 213) bitməmiş istehsalat və bitməmiş istehsal (xidmətlər) üzrə müvafiq hesablarda uçota alınan xərclərin mövcudluğunu əks etdirir. mühasibat uçotu. Eyni zamanda, bitməmiş işlər mühasibat uçotu üzrə normativ sənədlərə uyğun olaraq uçot siyasətini formalaşdırarkən təşkilat tərəfindən qəbul edilmiş qiymətləndirmədə əks olunur. Ticarət təşkilatlarında bitməmiş istehsalat qalığı 44 №-li «Satış xərcləri» hesabında, digər təşkilatlarda isə 20 No-li «Əsas istehsalat» hesabında əks etdirilir.

Ticarət təşkilatları və ya ictimai iaşə təşkilatları uçota alınmış paylama xərclərini satılan malların (xidmətlərin) maya dəyərində tam həcmdə tanınmadıqda hesabat dövrüüçün xərclər kimi adi növlər fəaliyyətlər, sonra bu xərclərin cəmi ( nəqliyyat xərcləri), satılmamış əmtəə və xammal balansına aid edilən balansda “Tam istehsalat xərcləri” maddəsi üzrə əks etdirilir.

Qəbul edilmiş uyğun olaraq hesabat ilinin əvvəlindən təşkilat keçidi ilə uçot siyasəti kommersiya və inzibati xərclərin tam həcmdə satılmış məhsulların maya dəyərində tanınması üçün son hesabat ilində silinməmiş malların, işlərin, xidmətlərin adi fəaliyyət xərcləri, kommersiya xərcləri və (və ya) paylama xərcləri hesabat ilinin əvvəlində məhsulların, malların, satılan işlərin, xidmətlərin dəyəri və ya təşkilat bu məbləğləri müəyyən bir müddət ərzində satılan məhsulların, malların, işlərin, xidmətlərin maya dəyərinə bərabər şəkildə daxil etmək qərarına gələ bilər (məsələn, rüb, yarım il).

213-cü sətirdəki məbləğ 20 "Əsas istehsal" və/və ya 44 "Satış xərcləri" hesabları üzrə yekun debet qalığına bərabərdir.

"Yenidən satış üçün hazır məhsullar və mallar" maddəsinə əsasən (sətir 214) faktiki istehsal maya dəyəri, standart (planlaşdırılmış) maya dəyəri (və ya mühasibat uçotu haqqında Əsasnamədə nəzərdə tutulmuş başqa smeta ilə) Maliyyə hesabatları v Rusiya Federasiyası) texnoloji prosesdə nəzərdə tutulmuş bütün mərhələlərdən keçmiş məhsulların qalan hissəsi, habelə sınaqdan və texniki qəbuldan keçmiş hazır məhsullar.

Ticarət təşkilatları və ictimai iaşə təşkilatları bu sətirdə malların alış qiymətini göstərirlər (42 №-li «Ticarət marjası» hesabında uçota alınan ticarət marjası istisna olmaqla). Məşğul olan bir təşkilat üçün mühasibat uçotu apararkən pərakəndə tərəfindən mallar satış qiymətləri alış qiyməti ilə satış qiyməti arasındakı fərq maliyyə hesabatlarında (*docLink(sprbuh_content,345, Balans hesabatına Əlavə (forma №5))*) ayrıca əks etdirilir.

Malların balansı PBU 5/01 "Ehtiyatların uçotu" və PBU 10/99 "Təşkilat xərcləri" Mühasibat Uçotu Qaydalarına uyğun olaraq formalaşan onların alınması dəyəri ilə balans hesabatında əks olunur.

214-cü sətirdəki məbləğ 41 №-li «Mallar» və 43 «Hazır məhsullar» hesablarının debet qalığının cəminə bərabərdir.

"Göndərilmiş mallar" məqaləsində (sətir 215) normativ sənədlərin tələblərinə uyğun olaraq göndərilən məhsulların (malların) tam faktiki dəyəri, standart (planlaşdırılmış) tam dəyəri (və ya Rusiya Federasiyasında Mühasibat uçotu və uçotu haqqında Əsasnamədə nəzərdə tutulmuş başqa bir smeta) haqqında məlumatları əks etdirir. əmtəələrin (məhsulların) satışından əldə edilən gəlirlərin tanınması şərtlərinə hələ də əməl edilməmişdir.

Mühasibat uçotunda gəlirin tanınması üçün kifayət qədər şərtlərin yerinə yetirilməyəcəyi müəyyən edildikdə, təşkilat debitor borclarını əvvəllər göndərilmiş malların qiymətləndirilməsinə bərabər olan məbləğdə tanıyır.

Təşkilat müəyyən edilmiş qaydada hesabat dövründə tam həcmdə satılan malların maya dəyərində kommersiya xərclərini adi fəaliyyətlə bağlı xərclər kimi tanıyırsa, o zaman göndərilmiş mallar nəzərə alınmadan qiymətləndirmədə əks etdirilir.

215-ci sətirdəki məbləğ 45 No-li «Göndərilmiş mallar» hesabının yekun qalığına bərabərdir.

"Təxirə salınmış xərclər" maddəsinə əsasən (sətir 216) müəyyən edilmiş qaydada mühasibat uçotunda tanınmış, lakin hesabat dövrünün məhsullarının (işlərinin, xidmətlərinin) istehsalına məsrəflərin formalaşması ilə əlaqədar olmayan xərclərin məbləğini əks etdirir. Bu cür xərclərə, xüsusən də mədən və hazırlıq işləri, mövsümi istehsalatlarda istehsala hazırlıq işləri, yeni təşkilatların, sənayelərin, sexlərin və bölmələrin inkişafı ilə bağlı xərclər, əsas vəsaitlərin qeyri-bərabər təmiri xərcləri (bir hissəsi olmayan təşkilatlar üçün) daxildir. əsas fondların təmiri üçün ehtiyatın müəyyən edilmiş qaydasının), reklam, təlim xərcləri və s.

Təxirə salınmış xərcləri müəyyən edərkən nəzərə almaq lazımdır ki, məsrəflər ödəniş zamanı deyil, faktiki istifadə edildikdə tanınır. Bunlar. xərclər müəyyən müddət ərzində istifadə olunarsa, onlar birdəfəlik silinə bilməz.

216-cı sətirdəki məbləğ 97 №-li «Təxirə salınmış xərclər» hesabının yekun qalığına bərabərdir.

"Digər ehtiyatlar və məsrəflər" maddəsinə əsasən (sətir 217) maddi-istehsal aktivlərinin dəyəri və təşkilat tərəfindən tanınmış və “İnventarlaşdırma” məqalələr qrupunun əvvəlki sətirlərində əks olunmayan xərclər göstərilir.

Təşkilat hesabat dövründə tam həcmdə satılan malların (xidmətlərin) maya dəyərində uçota alınmış kommersiya xərclərini adi fəaliyyətlər üçün xərclər kimi tanımırsa, o zaman təşkilat tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada silinməmiş qablaşdırma və daşınma xərcləri daxil edilir. içində biznes xərcləri göndərilməmiş (satılmamış) məhsulların qalığına aid olanlar yuxarıda göstərilən maddədə əks etdirilir.

210-cu sətir üçün ümumi məbləğ(“Səhmlər” məqalələr qrupu) 211 - 217-ci sətirlərin cəminə bərabərdir.

Sətir 220 "Alınmış dəyərlərə görə əlavə dəyər vergisi"

Məqalələr qrupu üzrə "Alınan qiymətlilərə görə əlavə dəyər vergisi" (sətir 220)əldə edilmiş mal-material ehtiyatları üzrə ƏDV məbləğini əks etdirir, qeyri-maddi aktivlər həyata keçirilən kapital qoyuluşu, təchizatçılar tərəfindən təqdim edilmiş, lakin müəyyən edilmiş qaydada hələ də tutulmağa qəbul edilməmiş iş və xidmətlər.

220-ci sətirdəki məbləğ 19 No-li “Əlavə Dəyər Vergisi” hesabının son debet qalığına bərabərdir.

Sətirlər 230, 240 "Debitor borcları"

TO debitor borcları təşkilatlara daxildir:

• ödənişli malların, işlərin, xidmətlərin tədarükünə görə təchizatçıların borcu (60 və 76 No-li hesabların debet qalığı);
• alıcıların satdıqları malların, işlərin, xidmətlərin ödənilməsinə görə borcları (62 No-li hesabın debeti üzrə qalıq);
• vergilər və ödənişlər üzrə artıq ödənişin məbləği (68 və №-li hesabların debeti üzrə qalıq);
• təşkilat işçilərinin onlara verilmiş kreditlər, vurulmuş zərərin ödənilməsi üzrə borcları (73 saylı hesabın debet qalığı);
• cavabdeh şəxslərin borcu (71 saylı hesab üzrə debet qalığı);
• maddi sərvətlərin çatışmazlığına və zədələnməsinə görə təqdim edilmiş tələblərin məbləği (76 Noli hesabın müvafiq subhesabının debet qalığı);
• təşkilat tərəfindən tanınan və ya məhkəmə tərəfindən verilən təsərrüfat müqavilələri üzrə cərimələrin məbləği (91 №-li hesabın müvafiq subhesabında debet qalığı).

Balans hesabatında uzunmüddətli və qısamüddətli debitor borcları ayrı-ayrılıqda göstərilir sətirlər 230 və 240. Xatırladaq ki, uzunmüddətli borclar hesabat tarixindən sonra 12 aydan çox müddətə ödənilməsi gözlənilən borcdur. Qalan borc qısamüddətli hesab olunur. Göstərilən sətir borcun mühasibat uçotuna qəbul edildiyi aydan sonrakı təqvim ayının birinci günündən başlayaraq hesablanır.

Balansda uzunmüddətli kimi təqdim edilən və hesabat ilində ödənilməsi gözlənilən debitor borcları bu hesabat ilinin əvvəlində qısamüddətli kimi təqdim edilə bilər. Əvvəllər uzunmüddətli kimi qeydə alınmış debitor borclarının qısamüddətli kimi təqdim edilməsi faktı balans hesabatında qeydlərdə açıqlanmalıdır.

Məqalə "Alıcılar və müştərilər""Debitor borcları" məqalələrinin müvafiq qrupu (uzunmüddətli - sətir 231 və ya qısamüddətli - sətir 241) alıcıların və müştərilərin onlara satılmış mallara, məhsullara, görülən işlərə və göstərilən xidmətlərə görə hesabat tarixinə olan borclarını əks etdirir (endirimlər (əlavələr, müqavilə şərtlərindəki dəyişikliklər, qeyri-pul ödənişləri və s. nəzərə alınmaqla) .).

231 və 241-ci sətirlər üzrə məbləğ müvafiq olaraq 62 No-li «Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar» hesabının debet qalığına bərabərdir.

230 və 240-cı sətirlərin cəmi müvafiq olaraq 60, 62, 76, 68, 69, 71, 73 və 91 Noli hesablar üzrə debet qalığının cəminə bərabər (cərimələrin uçotu üzrə müvafiq subhesab).

Sətir 250 "Qısamüddətli maliyyə investisiyaları"

Bir qrup məqalədə "Qısa müddət maliyyə investisiyaları" (sətir 250) təşkilatın investisiyası üçün təşkilatın faktiki xərclərini əks etdirir qiymətli kağızlar digər təşkilatlar, dövlət qiymətli kağızları və s., təşkilatın digər təşkilatlara verdiyi kreditlər, o cümlədən faizlər.

V sətir 270 "Digər Cari aktivlər" balansın “Dönən aktivlər” bölməsində digər maddələr qruplarında əks olunmayan məbləğlər göstərilir.

Balans hesabatının 1230-cu sətri - transkript sənədin hazırlanması zamanı debitor borcunun ölçüsünü anlamağa kömək edir. Balans hesabatının digər sətirləri də eyni qaydada doldurulur. Məqaləmiz balans hesabatında hansı məlumatların olması lazım olduğunu sətir-sətir müzakirə edəcək.

Balans hesabatının 1230-cu sətri (230, 240): şərh, sətir kodlarının quruluşunun prinsipləri

Hər biri balans xətti onun tərkibində olan məlumatları müəyyən etməyə imkan verən koda uyğun gəlir. Bu kodların əsas istehlakçıları onlar üzərində analitik iş apara bilən statistik və tənzimləyici orqanlardır.

Kodlar hazırda 4 rəqəmdən ibarətdir. Məsələn, balans hesabatının 1230-cu sətri, keçmiş sim 240, deşifr edilmiş debitor borclarını ehtiva edir. Bu sətir müəyyən bir müddət ərzində onun tərəfdaşları, qarşı tərəfləri və onunla qarşılıqlı əlaqədə olan digər şəxslər tərəfindən şirkətə olan borcun məbləğini göstərir.

230-cu sətir də bu kateqoriyaya aid idi və 12 aydan gec olmayaraq ödənilə bilən borcları əks etdirirdi.

Balans xətti kodları xüsusi məlumatları ehtiva edir:

• Birinci rəqəm başqa bir sənədə deyil, balans hesabatına əlavədir.
• İkinci rəqəm aktivin müəyyən bir hissəsinə aid olduğunu göstərir.
• Üçüncü rəqəm bu aktivin likvid reytinqdəki yerini göstərir. Likvidlik nə qədər yüksəkdirsə, rəqəm bir o qədər yüksəkdir.
• Dördüncü rəqəm sətir təfərrüatları üçün tələb olunur. Beləliklə, PBU 4/99-da olan tələblər yerinə yetirilir.

Bənzər bir prinsiplə, hansı kodların sətirlərə uyğun olduğunu seçərək təsvir edəcəyik və onlara qısa izahat verəcəyik. Ayrı-ayrılıqda cədvəldə yeni və köhnə kodları göstəririk, çünki balans 3 il müddətinə tərtib edilməlidir və 2 il əvvəl kodların əvvəlki dəyərləri hələ də qüvvədədir.

Sətirlər 1100 (190), 1150 (120), 1160, 1170 (140), 1180, 1190

1100-cü sətirdə müəssisənin dövriyyədənkənar aktivlərinin ümumi məbləği haqqında məlumatlar əks etdirilir. Sifariş dəyişdirilməzdən əvvəl bu, 190-cı sətir idi.Növbəti 6 sətir bu xəttin dəyərini artıran elementlərdir.

1150-ci sətirəvvəlki 120-ci sətirə uyğundur. Burada hesabatın tərtib edildiyi vaxtda mövcud olan müəssisənin əsas vəsaitləri haqqında məlumatlar əks etdirilir.

1160-cı sətirdə müəssisədə mövcud olan maddi sərvətlərin məbləği, habelə gəlir gətirən investisiyalar haqqında məlumatlar əks etdirilir. Bütün məlumatlar 03 hesabında qeyd olunur.

Əvvəllər 140-cı sətirdə 1170-ci sətirdə müəssisənin investisiya qoyuluşları 12 aydan çox müddətə həyata keçirilirsə, onlar haqqında məlumatlar var. Mühasibat uçotu 58 və 55 Noli hesabların debeti üzrə aparılır, subhesab “Depozitlər” adlanır.

1180-ci sətir əlaqəlidir vergi aktivləri. Burada 09 saylı hesabın qalığı göstərilir.1190-cı sətir hamısını əhatə edir Əsas vəsaitlər yuxarıda qeyd olunmayanlar.

Sətirlər 1210 (210), 1220 (220), 1240 (250), 1250, 1260 və 1200 (290)

Əvvəlki 210-cu sətir balansın cari 1210-cu sətirinə uyğundur, mühasibat şöbəsi qalan ehtiyatlar haqqında məlumatları daxil edir.

Əvvəlki versiyada balans hesabatının 1220-ci sətri - sətir 220. Təchizatçı tərəfindən hesablanmış ƏDV üzrə məlumatlar olmalıdır, lakin hesabat tərtib olunana qədər o, çıxılmaya qəbul edilmir. Əslində bu, 19-cu hesabın debet qalığıdır.

Sətir 1240balans hesabatıəvvəllər 250-ci sətir idi. Müddəti bir ilə çatmayan investisiyaları əks etdirir.

1250-ci sətir şirkətin milli pul aktivləridir. xarici valyuta, eləcə də digər resurslar. Bu, 50, 51, 52 və 55 saylı hesablara aiddir.

1260-cı sətir yuxarıdakı bölmə sətirlərində yer tapmayan bütün digər aktivləri ehtiva edir.

Formanın əvvəlki versiyasında 1200-cü sətir idi sətir 290balans hesabatı. 2-ci bölmə üzrə yekun nəticələr burada əks olunur.

Balans hesabatında 12605-ci sətir baş verirmi?

Müəssisə hansısa ümumi sətirdə, məsələn, 1260-da əlavə məlumatın açıqlanmasını zəruri hesab edərsə, ona mühasibat hesabatını müfəssəl sətirlə, məsələn, 12605 “Gecikmiş xərclər”lə əlavə etmək imkanı verilir.

Sətir 1600 (300)

Köhnə formanın 300-cü sətirinin əvəzinə 1100 və 1200-cü sətirlərin əlavə edilməsinin nəticəsini göstərən 1600-cü sətir var. Başqa sözlə, bu, bu bölmənin balansıdır.

1360, 1370 (470) sətirləri 1300 (490) ilə

1360-cı sətirdə ehtiyat kapitalın ümumi dəyəri göstərilir.

1370-ci sətir əvvəllər 470-ci sətirdir. O, hələ bölüşdürülməmiş mənfəət haqqında məlumatları ehtiva edir.

1300-cü sətir birinciyə uyğundur sətir 490balans hesabatı. Bu, müəssisənin kapitalına həsr olunmuş 3-cü bölmədəki bütün məlumatları ümumiləşdirir.

Sətirlər 1410, 1420 və 1400 (590)

1410-cu sətirdə uzunmüddətli öhdəliklər bölməsi başlayır. Müddəti 12 aydan çox olan borc vəsaitlərini göstərir. Mühasibat uçotu 67 saylı hesabda aparılır.

1420-ci sətirdə ayrılmış vergi öhdəlikləri göstərilir. Məlumatlar 77 No-li hesabın kreditindən götürülür.

14 ilə başlayan sətirlər üçün bütün məlumatlar 1400-cü sətirdə (əvvəllər 590-cı sətir) ümumiləşdirilmişdir.

Şifrənin açılması ilə 1510 (610), 1520 (620), 1530, 1540, 1550 və 1500-cü sətirlər

Formanın əvvəlki versiyasında sətir 1510balans hesabatı idi sətir 610balans hesabatı. haqqında məlumat ehtiva edir borc vəsaitləri qısamüddətli (66 və 67 No-li hesablar).

1520-ci sətirbalans hesabatı 2015-ci ilə qədər 620-ci sətir idi. O, tərəfdaşlara, işçilərə və s. qısamüddətli borcları əks etdirir. 1530-cu sətirdə 98 saylı hesabın qalığı əks etdirilir.

1540-cı sətir - bunlar 96 No-li hesabın kreditində əks etdirilən, müddəti 12 aydan az olan öhdəliklərdir.

1550-ci sətir əvvəlki sətirlərdə əks olunmayan bütün digər öhdəliklərdir.

1500-cü sətirdə 4-cü bölmə üçün yekun nəticə var.

Sətir 1700 (700)

Əvvəlki versiyada bu balans hesabatının 700-cü sətri. Bu, öhdəliklər üçün bütün sətirlərin əlavə edilməsinin nəticəsini ehtiva edir: 1300 + 1400 + 1500.

Səhifə 2110 və digər balans forması 2

2 nömrəsi ilə başlayan sətirlər, xüsusən 2110 “Gəlir” balans hesabatının 2-ci formasına istinad edir. Əvvəllər gəlir hesabatı kimi tanınırdı.

Çox vaxt balans və mənfəət hesabatının köhnə formadan (2011-ci ilə qədər qüvvədə olan) yeni formaya köçürülməsinə ehtiyac var.

Təəssüf ki, köhnə hesabatın yenisinə və geriyə belə köçürülməsi üçün əlverişli bir yol tapmaq mümkün olmadı, buna görə də balans hesabatını və mənfəət hesabatını müasir formada əl ilə yenidən düzəltməli olacaqsınız.

Bunun üçün Maliyyə Nazirliyinin 67n nömrəli əmrinin tələblərinə uyğun tərtib edilmiş maliyyə hesabatlarının sətir kodları arasında Maliyyə Nazirliyinin iyul tarixli 66n nömrəli əmri ilə göstərilən sətir kodları arasında uyğunluq üzrə aşağıdakı cədvəllərdən istifadə edə bilərsiniz. 2, 2010

Necə istifadə etməli?

Əgər yeni balansınız və hesabatınız varsa maliyyə nəticələri, və onları köhnə formaya çevirməlisiniz, sonra sizə lazımdır:

• Bu səhifəni açın - ;
• Excel üçün cədvəlləri kopyalayın;
• Balans və mənfəət hesabatınızı açın və bu məqalədəki şəkillərdən istifadə edərək köhnə balans və mənfəət hesabatını doldurun.

Köhnə balans hesabatınız və mənfəət hesabatınız varsa və onları çevirməlisiniz yeni növ, bunu edin:

• Səhifəni açın ;
• Excel üçün cədvəlləri kopyalayın;
• Köhnə hesabatınızı açın və məqalədəki şəkillərdən istifadə edərək yeni hesabatı doldurun

Cədvəlləri burada tapdım: http://www.twirpx.com/file/808002/

Maliyyə təhlili:

• Bəzi kompüterlərdə həm cədvəllərdən məlumatların saxlanması, həm də poçta göndərilməsi ilə bağlı problemlər var. Bu problemi həll etmək üçün alqoritm olduqca sadədir: sizə lazımdır ...
• Ümumi balans hesabatı sadələşdirməyin bir yoludur görünüş balans hesabatı, onu daha yığcam etmək, idarəetmə təhlili üçün nəzərdə tutulmuş balans forması Məlumatların oxunması və aparılması asanlığı üçün ...
• 2011-ci ildən qüvvədə olan balans və mənfəət və zərər hesabatının (indi mənfəət və zərər haqqında hesabat adlanır) yenilənmiş formalarının ümumi görünüşü, ...
• Taffler modelinə əsasən iflas ehtimalını proqnozlaşdıran Tishaw 1977-ci ildə ingilis alimləri R.Tufler və G.Tishaw Altman yanaşmasını 80…
• Saytın saytında siz iki vəzifəni yerinə yetirə bilərsiniz: Birincisi, onlayn olaraq maliyyə təhlili apara bilərsiniz İkincisi, aşağıda bu səhifədə bütün təhlil növləri təsvir edilmişdir ...
• Bu onlayn kalkulyator maliyyə nəticələri, aktivləri və öhdəliklərindəki tendensiyaları tez müəyyən etmək üçün nəzərdə tutulmuşdur kommersiya müəssisəsi. Bu, məsələn, əsaslandırarkən faydalı ola bilər...
• üzrə diplom, kurs işləri, magistratura və digər tədris işləri hazırlanarkən maliyyə təhliliçox vaxt yalnız sonunda üç il ərzində məlumatlarla təhlil aparmağa ehtiyac var ...

2002-ci ilin 1-ci rübü üçün maliyyə hesabatlarının təqdim edilməsi üçün son tarix yaxınlaşır. Lakin 2002-ci il yanvarın 1-dən bütün kommersiya təşkilatları uçotu yeni hesablar planına uyğun aparmaq. Bu, balansa necə təsir edir? Bu məqalədə Sankt-Peterburqda professor dövlət universiteti Viktor Vladimiroviç Patrov dəyişikliklər və yeni hesablar planına uyğun olaraq balansın doldurulması qaydası haqqında danışacaq.

Maliyyə hesabatlarının ən vacib formalarından biri kimi balans hesabatının nümunə forması Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 13 yanvar 2000-ci il tarixli 4n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir. Balans hesabatının doldurulmasını asanlaşdırmaq üçün onun maddələrinin adlarından sonra hesab nömrəsi mötərizədə göstərilir, bunun əsasında müəyyən bir fond növü (aktivlərdə) və ya onların mənbəyi (öhdəliklərdə) üçün rəqəmsal göstəricilər göstərilir.

1 yanvar 2002-ci il tarixindən etibarən ölkəmizdəki bütün mühasiblər Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 31 oktyabr 2000-ci il tarixli 94n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş yeni hesablar planına keçdilər. Hesablar planında edilən dəyişiklikləri iki qrupa bölmək olar:

1. hesab nömrələrinin sadə dəyişdirilməsi;
2. təsərrüfat həyatının müəyyən faktlarının uçotu metodologiyasının dəyişdirilməsi.

Təəssüf ki, yuxarıda göstərilən dəyişikliklər balans hesabatının nümunə formasında öz əksini tapmamışdır. Bu məqalənin məqsədi mühasiblərə yeni hesablar planı əsasında balans maddələri üzrə müvafiq məbləğləri düzgün əks etdirməyə kömək etməkdir (bax: cədvəl 1 və 2).

Cədvəl 1

Balans hesabatı

Hesab nömrələrinin dəyişməsi ilə əlaqədar balansda yeni

Hesab nömrələrində sadə dəyişiklik balans hesabatının aşağıdakı sətirlərində baş verir (Cədvəl 2-ə bax).

cədvəl 2

Balans xətti, ad və hesab nömrələri

*Qeyd: Köhnə hesablar planında adı “Məqsədli maliyyələşdirmə və daxilolmalar”.

**Qeyd: Köhnə hesablar planında adı “Gələcək xərclər və ödənişlər üçün ehtiyatlar”dır.

Mühasibat uçotunun metodologiyasında dəyişikliklər və onun balansa təsiri

Cədvəl 1-də qalan dəyişikliklər ayrı-ayrı obyektlərin və təsərrüfat həyatın faktlarının uçotu metodologiyasındakı yeniliklərlə əlaqədardır. Onları daha ətraflı nəzərdən keçirək.

Köhnə hesablar planına əsasən maliyyə qoyuluşlarının uçotu üçün iki hesabdan istifadə olunurdu: 06 “Uzunmüddətli maliyyə qoyuluşları” və 58 “Qısamüddətli maliyyə qoyuluşları”. Maliyyə investisiyalarının bu şəkildə iki növə bölünməsinin meyarı təşkilatın onlardan gəlir əldə etmək niyyətində olduğu dövr idi (bir ildən çox - uzunmüddətli, bir ildən az - qısamüddətli). Bu mühasibat uçotu texnikasının mənfi cəhəti ondan ibarət idi ki, bəzi hallarda yuxarıdakı bölmədə maliyyə qoyuluşlarını təsnif etmək çətin idi. Məsələn, bir təşkilat başqa bir şirkətin 1000 səhmini 5000 rubla satın aldı və mühasib bu əməliyyatın uçotunu apararkən onları hansı hesaba (06 və ya 58) yazacağına qərar verməlidir. Ola bilsin ki, bu səhmlər təşkilatın balansında olacaq, məsələn, 10 il və ya ola bilsin ki, təşkilatın rəhbərliyi bir neçə gün (həftə, ay) sonra satmağa qərar versin. Buna əsasən, bütün maliyyə qoyuluşlarının (həm uzunmüddətli, həm də qısamüddətli) uçotunun yeni hesablar planı bir hesaba 58 №-li «Maliyyə qoyuluşları» üçün nəzərdə tutulmuşdur. Bununla belə, başqa bir problem ortaya çıxdı.

Bildiyiniz kimi, balans hesabatında maliyyə qoyuluşları iki bölmədə əks etdirilməlidir: I bölmədə “Dövriyyədənkənar aktivlər” – uzunmüddətli (sətir 140) və II “Dövriyyə aktivləri” bölməsində – qısamüddətli (sətir 250) ). Əvvəllər bu məqsədlə mühasib müvafiq olaraq 06 və 58 No-li hesabların qalığını balansa köçürürdü.Maliyyə qoyuluşları hazırda bir hesabda uçota alındığından onları balansda əks etdirmək üçün mühasiblərin inventarlaşdırılması zəruridir. 58 No-li «Maliyyə qoyuluşları» hesabında hansı obyektlərin və nə qədər müddətə hesablandığını müəyyən etmək üçün hesabat tarixinə qalıq.

Əgər obyektlər bu hesabda bir ildən artıq siyahıya alınmışdırsa, onların ümumi miqdar 140-cı sətirdə I bölmədə, bir ildən az olduqda isə 250-ci sətirdə II bölmədə uçota alınır. Hər iki halda qiymətli kağızlara investisiyalar üzrə amortizasiya ehtiyatı yaradılıbsa, eyni adlı 59 №-li hesabda uçota alınır. bu ehtiyatın məbləği bu ehtiyatın formalaşdığı qiymətli kağızlardan çıxılmalıdır.

Köhnə hesablar planında 30 №-li “Qeyri-kapital işlər” hesabı mövcud idi ki, bu da əsasən müvəqqəti mülkiyyət və qeyri-titulu tikililərin tikintisi ilə bağlı məsrəfləri nəzərə alırdı. Yeni hesablar planına uyğun olaraq, müvəqqəti tikililərin tikintisi ilə bağlı xərclər 08 №-li "Dövriyyədənkənar aktivlərə investisiyalar" (mülkiyyət üçün) və 23 "hesablarında nəzərə alınmalıdır. Köməkçi istehsal" (başlığı olmayanlar üçün). 213-cü sətri doldurarkən bunu nəzərə almaq lazımdır.

“Ehtiyatların uçotu” (PBU 5/01) və “Əsas vəsaitlərin uçotu” (PBU 6/01) mühasibat uçotu müddəalarının yeni variantında uçot obyektləri kimi azqiymətli və tez köhnələn əşyalar nəzərdə tutulmur. Onların müddətindən asılı olaraq faydalı istifadə onlar ya əsas vəsaitlərə, ya da materiallara köçürülür. Bununla əlaqədar 211 No-li sətir doldurularkən 12 No-li “Azqiymətli və köhnəlmiş əşyalar” və 13 No-li “Azqiymətli və köhnəlmiş əşyaların köhnəlməsi” hesablarının qalıqlarından istifadə edilməyəcək.

Köhnə hesablar planında 78 No-li “Törəmə (asılı) cəmiyyətlərlə hesablaşmalar” hesabı mövcud idi ki, bu barədə məlumatlar 233, 243 və 623-cü sətirlərin doldurulmasında istifadə olunurdu. Yeni hesablar planında yuxarıda göstərilən hesab yoxdur. Törəmə (asılı) şirkətlərlə hesablaşmaları uçota almaq üçün Rusiya Maliyyə Nazirliyi, istifadəsi iqtisadi həyatın bu və ya digər faktının məzmunundan irəli gələn hesablardan istifadə etməyi tövsiyə edir.

Əsas şirkət, törəmə və törəmə şirkətlərdir hüquqi şəxslər və öz aralarında mülki qanunvericiliklə nəzərdə tutulmuş istənilən müqavilələri (alqı-satqı, icarə, kredit və s.) bağlaya bilərlər.

Misal

Baş şirkət törəmə müəssisə ilə malların satışına dair müqavilə bağlayıb. Bu halda əsas şirkət malın alıcısı olan törəmə müəssisə ilə hesablaşmaları 62 №-li «Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar» hesabında aparacaqdır. Törəmə müəssisə öz növbəsində malların tədarükçüsü olan əsas şirkətlə hesablaşmaların uçotunu aparmaq üçün 60 №-li “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar” hesabından istifadə edəcəkdir.

Misal

"A" törəmə şirkəti "B" törəmə müəssisəsini 100.000 rubl kreditlə təmin etdi. 6 ay müddətinə. "A" şirkəti krediti köçürərkən qeyd edir:

Debet 58 "Maliyyə investisiyaları" Kredit 51 " Hesablaşma hesabları"- 100.000 rubl.

"B" şirkəti kredit aldıqdan sonra elan edir:

Debet 51 "Hesablaşma hesabları" Kredit 66 "Hesablaşmalar qısamüddətli kreditlər və kreditlər" - 100.000 rubl.

Beləliklə, törəmə (asılı) cəmiyyətlərlə hesablaşmaların uçotu üçün 78-ci hesab əvəzinə müxtəlif hesablardan (58, 60, 62, 66, 67, 75, 76) istifadə olunur ki, bunlar haqqında məlumat 233-cü sətirləri doldurmaq üçün istifadə olunur, Balans hesabatının 243 və 623. Bu məlumatların əldə edilməsini asanlaşdırmaq üçün hesablar planından istifadə təlimatlarında törəmə (asılı) şirkətlərlə hesablaşmaları ayrıca nəzərdən keçirmək tövsiyə olunur.

Yeni hesablar planında 61 No-li “Verilmiş avanslar üzrə hesablamalar” və 64 No-li “Alınmış avanslar üzrə hesablamalar” hesabları yoxdur. Bu hesablamaların müvafiq olaraq 60 №-li «Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar» və 62 No-li «Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar» hesablarında nəzərə alınması tövsiyə olunur. 130, 234 və 245-ci sətirləri (verilmiş avansları əks etdirərkən) və 627-ci sətirləri (alınmış avansları əks etdirərkən) doldurarkən bunu yadda saxlamaq lazımdır.

Hesablar planından istifadə qaydaları tövsiyə edir ki, 60 və 62 No-li hesablar üzrə verilən (alınan) avansların və ilkin ödənişlərin məbləğləri ayrıca nəzərə alınsın. Bu hesabların hər ikisi üçün qalıq eyni vaxtda həm debet, həm də kredit ola bilər və balans hesabatında o, genişləndirilmiş şəkildə göstərilməlidir: debet - aktivdə və kredit - öhdəlikdə. Köhnə hesab nömrəsi 56 “Pul sənədləri” balans hesabatının iki maddəsinin adından sonra göstərilir: “Qısamüddətli maliyyə qoyuluşları” (sətir 250) və “Sair fondlar” (sətir 264). Buna görə də hesab edilir ki, bu hesabın qalığı yuxarıda qeyd olunan maddələr üzrə göstərilməlidir. Fikrimizcə, bu, aşağıdakı səbəblərə görə qanunsuzdur.

Köhnə hesablar planına əsasən, 56 №-li “Pul sənədləri” hesabında iki uçot obyekti əks etdirilmişdir: pul sənədləri və sonradan satılması və ya ləğv edilməsi üçün səhmdarlardan geri alınmış öz səhmləri. Bundan əlavə, eyni hesabda təsərrüfat ortaqlıqları tərəfindən alınmış iştirakçıların digər iştirakçılara və ya üçüncü şəxslərə verilməsi üçün borclarının da nəzərə alınması tövsiyə edilmişdir. Pul sənədlərinin 264-cü sətirdə, geri alınmış öz səhmlərinin (səhmlərinin) 250 və 252-ci sətirlərdə əks etdirilməsi tövsiyə edilmişdir.

40-cı bənd bu qənaətin düzgünlüyünü təsdiq edir. təlimatlar Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 28 iyun 2000-ci il tarixli 60n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş təşkilatın maliyyə hesabatlarının formalaşdırılması qaydası haqqında, xüsusən də deyilir: "Məqalələr qrupu" Qısamüddətli maliyyə investisiyaları. "-in faktiki xərclərini əks etdirir öz səhmləri səhmdarlardan ... "Bundan əlavə, qısamüddətli maliyyə investisiyalarını əks etdirən balans maddələrindən biri -" Səhmdarlardan geri alınmış öz səhmləri " adlanır.

Pul sənədlərinin balansda “Sair pul vəsaitləri” (264-cü sətir) maddəsi üzrə əks etdirilməsi düzgün deyil, çünki pul sənədləri nağd pulla eyniləşdirilə bilməz.

Qısamüddətli maliyyə investisiyalarının bir hissəsi kimi geri alınmış öz səhmlərinin (səhmlərinin) əks olunması (250 və 252-ci sətirlər) qeyri-qanunidir, çünki onlar maliyyə investisiyaları deyildir. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 29 iyul 1998-ci il tarixli 34n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş mühasibat uçotu və maliyyə hesabatı haqqında Əsasnamənin 43-cü bəndinə əsasən, maliyyə investisiyalarına dövlət qiymətli kağızlarına investisiyalar və digər təşkilatlara investisiyalar daxildir. Öz səhmləri (payları) nə biri, nə də digəri deyil.

Yuxarıda deyilənlərə əsaslanaraq hesab edirik ki, pul sənədləri və öz payları (səhmləri) balansda “Digər dövriyyə aktivləri” (sətir 270) maddəsi üzrə əks etdirilməlidir.

Köhnə hesablar planına əsasən kreditlər və kreditlər müxtəlif hesablarda uçota alınırdı:

• qısamüddətli - 90 No-li «Qısamüddətli bank kreditləri» hesabı və 94 No-li «Qısamüddətli kreditlər» hesabı;
• uzunmüddətli - 92 No-li «Bankların uzunmüddətli kreditləri» hesabı və 95 No-li «Uzunmüddətli kreditlər» hesabı.

Kreditlərin və borcların uçotu üçün yeni hesablar planında yalnız iki hesab verilir:

• 66 No-li «Qısamüddətli kreditlər və kreditlər üzrə hesablaşmalar» hesabı;
• hesab 67 "Hesablamalar uzunmüddətli kreditlər və kreditlər”;

olanlar. bu iki hesabdan birinin seçimi kreditlərin və kreditlərin alındığı müddətin (1 ildən çox və 1 ildən az) müddəti ilə müəyyən edilir. Balans hesabatının 510 və 610-cu sətirlərini doldurarkən bunu nəzərə almaq lazımdır.

Balans metodologiyasındakı köhnə qüsurlar

Təəssüf ki, hələ yeni hesablar planına keçidə qədər balansın tərtibi metodologiyasında çatışmazlıqlar mövcud idi. Onların bəziləri üzərində dayanaq.

Həm köhnə, həm də yeni hesab planlarında 15 №-li «Maddi sərvətlərin satın alınması və əldə edilməsi» hesabından dövriyyə vəsaitlərinin satın alınması və əldə edilməsi haqqında məlumatların ümumiləşdirilməsi üçün istifadə oluna biləcəyi nəzərdə tutulur.

Bu hesabın debetində ehtiyatların alınması ilə bağlı bütün məsrəflər yığılır. 15 No-li hesabın kreditində faktiki qəbul edilmiş və kreditləşdirilmiş materialların və ya malların uçot qiymətləri ilə dəyəri yazılır. Nəticədə yaranan fərq 15 No-li hesabdan 16 No-li «Maddi sərvətlərin dəyərində kənarlaşmalar» hesabına silinir.

Beləliklə, bir ay ərzində əldə edilmiş inventar təşkilata çatarsa ​​və onların faktiki xərc artıq tam formalaşıb, sonra ayın sonunda 15 hesabında balans yoxdur.

Bununla belə, praktikada tez-tez dövriyyə aktivlərinin əldə edilməsi prosesi bir hesabat dövründə başlayıb, digər hesabat dövründə başa çatdıqda belə vəziyyətlər yaranır. Bu halda, balans hesabatı tarixində 15 saylı hesabın debet qalığı olacaqdır.

15 saylı hesab aktivin adından sonra mötərizədə heç bir maddə üzrə göstərilmir. Təbii ki, mühasibin sualı var: bu balans balansın hansı maddəsi üzrə göstərilməlidir? Yalnız mühasibat balansının nümunəsinə baxsaq, bu sualın cavabını almaq mümkün deyil. Qeyd edək ki, təşkilatın maliyyə hesabatlarının göstəricilərinin formalaşdırılması qaydasına dair metodiki tövsiyələrin 25-ci bəndində deyilir ki, bu balans “...müvafiq maddələrdə əks etdirilən ehtiyatların balansının dəyərinə əlavə edilir. "Ehtiyatlar..." maddələri qrupunun, yəni materialların və ya malların maya dəyərinə (bu aktivlərin hansı növünün 15 №-li hesabın debetində uçota alınmasından asılı olaraq).

Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 09.06.2001-ci il tarixli 44n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş "Ehtiyatların uçotu" (PBU 5/01) mühasibat uçotu qaydalarının 13-cü bəndində deyilir: ayrı hesab marjalar (endirimlər)". Bu halda, malların balansına aid edilən marjalar aşağıdakı kimi hesablanır. kredit balansı 42 No-li «Ticarət marjası», 41 No-li «Mallar» hesabının qalığı isə satış qiymətləri ilə malların qalığını göstərir.

Mühasibat uçotu və maliyyə hesabatı haqqında Əsasnamənin 60-cı bəndində deyilir: “Pərakəndə ticarətlə məşğul olan təşkilat malları satış qiymətləri ilə nəzərə aldıqda, alış qiyməti ilə satış qiymətləri üzrə maya dəyəri (endirimlər, əlavələr) arasındakı fərq maliyyə hesabatında əks etdirilir. ifadələri ayrıca məqalə kimi”. Təşkilatın maliyyə hesabatlarının göstəricilərinin formalaşdırılması qaydası haqqında təlimatın 28-ci bəndində bu fərqin harada əks etdirilməli olduğu göstərilir - balans hesabatına əlavədə (forma No 5).

Mühasibat uçotu və mühasibat uçotu haqqında Əsasnamənin yuxarıda qeyd olunan 60-cı bəndində də deyilir: “Məhsullar ticarət fəaliyyəti balansda onların alınma dəyəri ilə əks etdirilir". Malların satış qiymətləri ilə uçotu aparılarkən bu tələbin yerinə yetirilməsini təmin etmək üçün hesabat tarixinə 42 №-li "Ticarət marjası" hesabının qalığını çıxarmaq lazımdır. 41 №-li “Mallar” hesabının qalığını və nəticədə yaranan fərqi “Hazır məhsullar və təkrar satış üçün mallar” (214-cü sətir) maddə balansına yazın.Lakin bu maddənin adından sonra mötərizədə 42 No-li hesab göstərilmir və heç birində normativ sənəd Təəssüf ki, Rusiya Maliyyə Nazirliyi bunu qeyd etmir.

Eyni balans maddəsi üçün (214-cü sətir), maliyyə hesabatlarının göstəricilərinin yaradılması qaydasına dair metodiki tövsiyələrin 28-ci bəndində iaşə xidmətləri göstərən təşkilatlar mətbəxlərdə və anbarlarda xammalın qalıqlarını, habelə malların qalıqlarını əks etdirir. bufetlərdə. Buna görə də, bu məqalənin başlığından sonra mötərizədə 20 hesabını göstərdik iaşə xammal nəzərə alınır hazır məhsullar mətbəxdə (istehsal).

232 və 242-ci sətirləri doldurarkən nəzərə almaq lazımdır ki, digər təşkilatların onlardan alınmış veksellər üzrə borcları təkcə 62 №-li «Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar» hesabında deyil, həm də 76 №-li hesabda da nəzərə alına bilər. Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar”. Təşkilatın verdiyi veksellər üzrə borcu eyni hesabda əks etdirilə bilər (təkcə 60 №-li «Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar» hesabında deyil, 622-ci sətirdəki məlumatlardan aşağıdakı kimi).

Köhnə hesablar planına görə, ilə hesablaşmalar dövlət orqanları müxtəlif büdcədənkənar fondlara edilən ödənişlər üzrə (hesablaşmalar istisna olmaqla sosial sığorta və təminat və Sağlamlıq sığortası) 67 No-li «Büdcədənkənar ödənişlər üzrə hesablamalar» hesabında uçota alınır. Bu hesab yeni hesablar planında yoxdur və yuxarıda göstərilən hesablamaları uçota almaq üçün 68 No-li “Vergi və ödənişlər üzrə hesablamalar” hesabından istifadə etmək tövsiyə olunur.

Bununla əlaqədar olaraq, 626 No-li “Büdcəyə borc” sətri üzrə məbləğ doldurularkən nəzərə alınmalıdır ki, bu sətir üçün 68 No-li hesabın qalığından yalnız təşkilatın büdcəyə borcu götürülməlidir. Bu hesabda qeyd olunan təşkilatın borcunun qalan hissəsi (xüsusən də büdcədənkənar fondlar) 660-cı “Digər qısamüddətli öhdəliklər” sətrində göstərilməlidir. Eyni sətirdə 88 hesabında uçota alınan istehlak fondunun qalığı (əgər təşkilat varsa) əks etdirilməlidir, çünki bu, sosial sahənin inkişafı və maddi həvəsləndirmə tədbirləri üçün işçilərinə borcdur.

Balansın 630-cu sətrində gəlirin ödənilməsi üçün iştirakçılara (təsisçilərə) borc əks etdirilir. Bu maddənin adından sonra mötərizədə yalnız 75 No-li “Təsisçilər ilə hesablaşmalar” hesabı göstərilir. Təşkilatın bütün iştirakçıları (təsisçiləri) onun işçiləri deyilsə, bu hesabdan yalnız istifadə qanuni olacaqdır. Təşkilatın iştirakçıları (təsisçiləri) eyni zamanda onun işçiləridirlərsə, hesablar planından istifadə qaydalarına uyğun olaraq, gəlirlərin hesablanması və onlara ödənilməsi 70 "Əmək haqqı üçün işçilərlə hesablaşmalar" hesabında uçota alınır. ". Buna görə də, bu halda, balansın 630-cu sətirindəki məbləği doldurmaq üçün iki hesabın məlumatlarından istifadə etməlisiniz: 75 və 70 (iştirakdan gəlirlərin hesablanması baxımından).

Yuxarıda qeyd edildiyi kimi, 60 No-li “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar” hesabında verilmiş avansların və ilkin ödənişlərin məbləğini göstərən debet qalığı ola bilər. Bununla birlikdə, bu hesabın debet qalığı, təşkilatın hələ də almadığı (yolda olan) qiymətlər üçün təchizatçıya pul ödədiyi, lakin bu dəyərlərə uyğun olaraq sahibi olduğu halda da ola bilər. müqaviləyə. Bu halda, yolda olan sərvətlərin qalığını göstərən 60 hesabının debet qalığı balansda debitor borclarının bir hissəsi kimi deyil, təşkilat tərəfindən artıq kreditləşdirilmiş oxşar dəyərləri əks etdirən balans maddələri üzrə əks etdirilməlidir ( materialların, malların və s. bir hissəsi kimi).

Hesabat tarixində təşkilat 94 №-li “Qiymətlilərin zədələnməsindən çatışmazlıqlar və itkilər” hesabında qalığa malik ola bilər. Bu hesabın nömrəsi balansın heç bir maddəsi üzrə göstərilmir. Sual yaranır: yuxarıda göstərilən çatışmazlıqların və itkilərin məbləğlərini harada əks etdirmək lazımdır? Bu suala düzgün cavab vermək üçün hesabat tarixinə 94 №-li hesabın qalığını inventarlaşdırmaq lazımdır.Dövriyyədənkənar aktivlərlə bağlı qiymətlilərin zədələnməsindən çatışmazlıqların və itkilərin məbləğləri “maddəsində əks etdirilməlidir”. Digər uzunmüddətli aktivlər” (sətir 150), dövriyyə aktivlərinə aid olanlar isə “Digər dövriyyə aktivləri” maddəsi üzrə (sətir 270).

Balans hesabatında dəyişikliklər

Cədvəl 3

Balansdankənar hesablarda uçota alınan qiymətlilərin mövcudluğu haqqında arayış

Mühasibat balansına əlavə olaraq “Uçotda alınan qiymətlilərin mövcudluğu haqqında arayış” balansdankənar hesablar". Yeni hesablar planına keçid zamanı onun doldurulması qaydası 3-cü cədvəldə əks olunan göstəricilər istisna olmaqla, praktiki olaraq dəyişməyib. Bu dəyişiklik iki hesabın (014 "Köhnəlmə" hesabının birləşməsi ilə əlaqədardır. mənzil fondu" və 015 "Xarici abadlıq obyektlərinin və digər oxşar obyektlərin köhnəlməsi") bir hesaba 010 "Əsas vəsaitlərin köhnəlməsi".

Yuxarıda göstərilən arayışın doldurulmasının mümkünlüyünü təmin etmək üçün 010 №-li hesabda (ayrıca subhesablar və ya analitik uçot sistemi açmaqla) mənzil fondunun və xarici abadlıq obyektlərinin və digər oxşar obyektlərin ayrıca uçotunu təşkil etmək lazımdır.

Yuxarıda göstərilənləri nəzərə alaraq, balans hesabatının nümunə forması götürüləcəkdir növbəti görünüş(cədvəl 4-ə baxın).

Cədvəl 4

Balans hesabatı

_____________________________ 200__ tarixində

* Qeyd: Xəttin adı PBU 14/2000 "Qeyri-maddi aktivlərin uçotu" məzmununa əsasən dəyişdirilib.

(ixtisas sertifikatı peşəkar mühasib-dan

"____" ___________________________ _____, Yox. ______)

"____" ___________________________ _____ G.

Qısamüddətli maliyyə investisiyaları təsərrüfat subyektlərinin müxtəlif sahələrə investisiyaları ilə təmsil olunur maliyyə alətləri on iki aylıq müddətə. Belə investisiyaların əsas formaları qısamüddətli veksellərin, istiqrazların, o cümlədən alınmasıdır depozitlər bir ildən az müddətə etibarlıdır.

Qısamüddətli maliyyə sərmayələri - müəssisənin ondan pulsuz istifadə etməsi üsulu pul aktivləri gələcəkdə əlavə fayda ilə və ya ən azı inflyasiya itkilərindən sadə müdafiə ilə. Yüksək likvidliyə görə, qısamüddətli investisiyalarödəniş vasitələrinə bərabər tutula bilər və beləliklə, prioritet təmin edə bilər maliyyə öhdəlikləri sahibkarlıq subyekti. həm də içində Maliyyə menecmenti hesab etmək olar ki, buna görə də eyni nəzarət rıçaqları onlara şamil edilir.

Qısamüddətli maliyyə qoyuluşları bu vəsaitlərin fəaliyyətinə daxil olduğu müəssisə tərəfindən də nəzərə alınmalıdır. Axı, bir il əhəmiyyətli qazanc əldə etmək üçün çox qısa müddətdir. Məhz buna görə də əldə edilən vəsaitlər əsasən material və xammal almaq üçün istifadə olunur (hər hansı balans hesabatının yüksək likvid mövqeləri). Bununla belə, bu cür investisiyaların müsbət tərəfləri də var. Hər şeydən əvvəl, ən az vəsait itirmək riski, çünki iqtisadi vəziyyət il ərzində ən dəqiq hesablana və proqnozlaşdırıla bilər.

Ancaq günümüzün mürəkkəb dünyasında bundan başqa iqtisadi amillər, əhəmiyyətli dərəcədə təsir göstərir iqtisadi fəaliyyət subyektləri, siyasi vəziyyəti qiymətləndirmək lazımdır (məsələn, seçkilər). Milli valyutanın məzənnəsi də az əhəmiyyət kəsb etmir.

Bəzi kreditorlar kifayət qədər vəsait təqdim etməyi üstün tuturlar yüksək maraq, kreditlərin qaytarılmaması ilə bağlı riskləri və itkiləri minimuma endirməyə imkan verir.

Qiymətli kağızlar kimi maliyyə alətlərinə qısamüddətli maliyyə investisiyaları yalnız satın alınan səhmlər qiymətli kağızlar üzrə kotirovka edildiyi təqdirdə sərfəli hesab edilir. maliyyə bazarı və onlar istənilən vaxt asanlıqla çevrilə bilər.

Qısamüddətli investisiyalar edərkən müəssisələr və sadəcə şəxslər tez-tez pulsuz vəsait investisiya bir neçə ay ərzində yarana bilər risk ilə müqayisə, alınan gəlir hesablamaq mütəxəssisləri kömək axtarmaq. Bəzən analiz hətta xüsusi istifadə edir proqram təminatı.

Mühasibat uçotunda bu investisiya növü aktivlərin siyahısı kontekstində uçot aparan eyniadlı 58 hesabında göstərilir. Buraya gələcək fayda əldə etmək məqsədilə alınmış, lakin müddəti bir ilə qədər olan səhmlər daxil ola bilər. Bu siyahıya həmçinin borc, dövlət və yerli özünüidarəetmə borcları da daxildir ki, bu borc on iki ay ərzində başa çatır və ya bir il ərzində gəlir əldə etməyi nəzərdə tutur. Üstündə hesabı verilmişdir digər təşkilatlara 12 ayadək ödəmə müddəti ilə verilmiş kreditlər də nəzərə alınır və bank depozitləri.

Bu növ investisiya 58 No-li hesabdan əlavə, “Şübhəli borclar üzrə ehtiyatlar” adına uyğun olaraq yaxın gələcəkdə qısamüddətli qiymətli kağızların alınması üçün mənfəət yaradan 82 No-li hesabın subhesabında uçota alına bilər. Onların balans dəyəri uzunmüddətli olanlarla eyni şəkildə müəyyən edilir və investorun faktiki xərclərini əks etdirir.

Balans hesabatında qısamüddətli maliyyə qoyuluşları 250-253-cü sətirlərdə göstərilir. 250-ci sətir “yığımlı”dır və onu subhesablarla deşifrə edən 251-253-cü sətirlərin cəmindən ibarətdir, yəni:

251-ci sətirdə bir ildən az müddətə digər sahibkarlıq subyektlərinə verilmiş məbləğ əks etdirilir;

252 səhmdarlardan alınmış öz səhmlərinin məbləğini əks etdirir;

253-cü sətirdə digər qısamüddətli investisiyalar (istiqrazlar, qiymətli kağızlar və depozitlər) göstərilir.