Başqa bir təşkilat üçün mal və materialların alınması mühasibat uçotu. Mühasibat (plan) qiymətləri ilə inventarların uçotu

"Təchizatçıdan alınan materiallar" iş əməliyyatı - mühasibat uçotunda ən çox yayılmış qeydlərdən biridir. Və əslində, həm Rusiyada çox olan istehsal müəssisələri, həm də bir çox başqa təşkilatlar öz fəaliyyətlərini materialların alqı-satqısı üzərində qururlar. Buna görə də, bu əməliyyatın düzgün aparılması və bütün nüansların nəzərə alınması çox vacibdir.

Əsas qruplar

Materiallar və ya (mühasibat uçotunun tam adı) edir kifayət qədər geniş məqalədir.. O daxildir aşağıdakı qruplar:

materiallar;
xammal;
alınmış yarımfabrikatlar və komponentlər;
yanacaq;
ehtiyat hissələri;
İnşaat materialları;
inventar və məişət aksesuarlar və s.

Metodlar

Materialların tədarükü üçün seçimlər ola bilər bir neçə. Təchizatçılarla əməkdaşlığı nəzərdən keçirək (həmçinin təsisçilərdən keyfiyyət kimi inventar əldə edə və ya öz təşkilatınızda yarada bilərsiniz).

Təchizat müqaviləsi

Burada həm də materialları qəbul etdikdən sonra ödənişlə çatdırılma ilə ilkin ödənişlə çatdırılmanı fərqləndirə bilərsiniz. Sonradan ödənişli çatdırılma halında, aşağıdakı standart naqillər:

D10 K60- Anbara daxil olan inventar;
D19.3 K60- alınan mal-materiallara görə ödənilmiş qiymətdə ƏDV-nin məbləğini əks etdirmişdir;
D68.2 K19.3- ödənilmiş ƏDV məbləğini büdcədən kompensasiyaya aid etdi;
D60 K5 1 - ödənildi kreditor borcları qarşı tərəf.

Vacibdir: 1 əməliyyatda əks olunan məbləğə ƏDV daxil deyil.

MPZ əvvəllər ödənilibsə, deməli D60.02 K51- inventar üçün təchizatçıya əvvəlcədən ödənişi əks etdirdi;

Xərc hesabatı təşkilat tərəfindən istifadə olunur məsul şəxs tərəfindən ona verilmiş məbləğlərin xərclənməsinin təsdiqi. Hesabata təsdiqedici sənədlər də əlavə edilməlidir ( nağd pul qəbzləri və s.).

Beləliklə, bu halda şirkət əldə edir məsul şəxs. Bu vəziyyətdə elanlar olacaq növbəti(standart sxem):

D71 K50- buraxılmışdır nağd pul kassadan məsul şəxsə;
D10 K71- məsul şəxsdən inventar qəbul edilmişdir;
D19.3 K71- əks olunmuş ƏDV;
D68.2 K19.3- kompensasiyaya ƏDV aid edilir.

Başqa bir seçim var, tədarükçünün hərəkətlərini göstərən hesabatlı bir şəxsdən materialların alınmasını necə əks etdirə bilərsiniz. Bu mühasibat metodu təchizatçılar tərəfindən tədarükləri təhlil etməyə imkan verəcəkdir.

D71 K50– şirkətin ehtiyacları üçün məsul şəxsə vəsaitin verilməsi;
D10 K60.1- materiallar təchizatçıdan anbara qəbul edildi (əsasən ilkin sənədlər müraciət etdi qabaqcadan hesabat);
D19.3 K60.1- əks olunmuş ƏDV;
D68.2 K19.3- kompensasiyaya aid edilən ƏDV;
D60.01 K71- məsul şəxs tərəfindən təchizatçıya ödənişi əks etdirmişdir.

barter müqaviləsi

Mübadilə müqaviləsi əsasında malların təşkilata daxil olması halları var. Sonra onları nəzərə almaq lazımdır aşağıdakı şəkildə(bu halda, MPZ-nin mülkiyyət hüququnun ötürülməsi üçün adi prosedur təmin edilir):

D10 K60.01- Mübadilə müqaviləsinə əsasən qarşı tərəfdən alınan inventar;
D19.3 K60.01- ƏDV-nin məbləğini əks etdirir;
D68.2 K 19.3– kompensasiyaya aid edilən əlavə dəyər vergisi;
D62.01 K91.1- bağlanmış müqavilə üzrə inventar mübadiləsini əks etdirmişdir;
D91.2 K10- köçürülmüş MPZ silindi;
D91.2 K68.2– təhvil verilmiş materiallara görə tutulan ƏDV-ni əks etdirdi;
D60.01 K62.01- onunla bağlanmış müqavilə üzrə qarşı tərəfin borcunu əvəz etmək.

Mübadilə müqaviləsi əsasında təhvil verilmiş ehtiyatların qiymətləndirilməsi kimi, onlar oxşar şərtlərdə şirkətin oxşar materialların dəyərini müəyyən etmək üçün istifadə etdiyi qiyməti götürürlər.

Çox vaxt inventar qəbul edərkən sənədlərin qanuni səriştəli tərtib edilməsi, məsələn, alınan materialların keyfiyyəti qeyri-adekvat olduqda, tədarükçü ilə alıcı arasında mübahisələrin həllinə kömək edir.

Nə vaxt olduğunu düşünün təchizatçı ilə alıcı arasında tədarük müqaviləsi. Əgər bu halda ehtiyatlar daşınırsa, onda tədarükçü özü ilə yol vərəqəsini və ya daşıma sənədini gətirməlidir.

O, həmçinin təmin etməlidir (yadda saxlayın ki, faktura materialların ödənilməsi üçün əsasdır)

Bundan əlavə, alıcı şirkətin işçisi (maddi məsul şəxs) təhvil-təslim aktı və qaimə-faktura ilə təhvil verilmiş materialın tərkibini yoxlayır və hər şey qaydasındadırsa, sənədləri imzalayır (hər biri 2 nüsxədə) və nüsxələrdən birini özündə saxlayır. özü. Bundan əlavə, həm alıcı-şirkətdə, həm də təchizatçı-şirkətdə bu sənədlərin surətləri səlahiyyətli şəxs tərəfindən imzalanmalıdır və möhürlənməlidir.

Alınan inventarların təsviri ilə uyğun gəlmirsə müşayiət sənədi və ya qablaşdırma çox zədələnmişsə, tərtib etmək lazımdır materialın qəbulu aktı.

Hər şey qaydasındadırsa, alıcı şirkət tərtib edə bilər kredit qeydi alınan materialların siyahısı ilə.

Əgər maddi məsul şəxs malları alıcı şirkətin anbarından kənarda qəbul edirsə, o zaman həmin şəxsə materialları qəbul etmək üçün etibarnamə verilməlidir.

Yük qaiməsidir əsas sənəddir fakturalı çatdırılma üçün əməliyyat siyahısında 1, 2 və 3 əməliyyatlar üçün, 1 üçün qəbz, 2 üçün qaimə. 4 üçün bank çıxarışı.

Və MPZ hesabatlı bir şəxs tərəfindən alınıbsa? Sonra artıq müzakirə edilmiş (bir nüsxədə), habelə ödəniş faktını təsdiq edən pul qəbzləri və digər sənədlər tələb olunan avans hesabatı tələb olunur. Materialların məsul şəxs tərəfindən anbara verilməsi prosesində qəbz orderi verilir.

Bu qəbz standart sxemə uyğun olaraq məsul şəxs vasitəsilə malların qəbulu zamanı giriş siyahısına 2-ci yazı üçün əsasdır və onu yerləşdirmək üçün təhvil-təslim aktı da tələb olunur. 1 naqil üçün - geri çəkilmə vərəqi. 3 üçün - faktura və yol sənədi. 4 üçün - 3 ilə eyni, həm də tələb edir.

Mühasib tədarükçülərlə hesablaşmaları ehtiva edən bir sxemdən istifadə edərsə, bu siyahıdan 5-ci yerləşdirmə üçün mühasibat hesabatı-hesablanması tələb olunacaq.

Əgər inventar mübadilə müqaviləsi əsasında qəbul edilibsə, onda 1, 2, 3, 4 və 5-ci qeydlər üçün hesab-fakturalar tələb olunur; qəbz sifarişi - 1 üçün; fakturalar - 2, 3, 4, 5 və 6 üçün; mühasibat arayışı-hesablanması - 7 üçün.

Alınan materiallar - sənədlər yoxdur

Bu halda mühasibat uçotu üçün materialların qəbulu üçün xüsusi bir prosedur mövcuddur ki, bu da indi adlanır fakturasız çatdırılmalar.

Materialların qəbulu üçün M-7 formasında akt, qabların qəbulu üçün TORG-5 formasında akt tərtib edilir.

Aktlar 3 nüsxədə yaradılmalıdır. Onlardan biri təchizatçıya verilir. Aktın hüquqi qüvvəyə malik olması üçün tədarükçü şirkətin nümayəndəsinin və ya müstəqil ekspertin daxil olduğu bir komissiya yaratmaq lazımdır.

Bundan əlavə, alınan inventar olmalıdır müəyyən xərclə nəzərə almaq başqa sözlə, qiymətləndirmək. Təşkilatda uçot qiyməti qəbul edilərsə faktiki xərc, sonra inventar bazar qiymətləri ilə uçota qəbul edilir.

Bundan əlavə, sənədlər alındıqdan sonra ola bilər fərqli vəziyyət. Ya sənədlərdə göstərilən maya dəyəri ehtiyatların nəzərə alındığı maya dəyəri ilə üst-üstə düşəcək, ya da uyğun gəlmir. Sonuncu halda mühasibat uçotu qeydləri düzəldilməlidir.

Beləliklə, "təchizatçıdan materialların alınması" elanında bir çox müxtəlif nüanslar var, lakin onları anlamaq çətin deyil.

1C-də mal və xidmətlərin qəbulu bu videoda təqdim olunur.

Proqramın bir çox istifadəçisi tez-tez 1C 8.3-də və əksinə "yerləşdirmə" anlayışı altında anbara materialların qəbulunu başa düşdüklərindən, bu məqalədə bu anlayışlar arasındakı fərqi nəzərdən keçirmək istəyirəm. Bundan əlavə, emal üçün materialların qəbulu üçün 1C Mühasibatlığında dizaynı nəzərdən keçirəcəyik.

Bu əməliyyat "Satınalmalar" bölməsində yerləşir və malların alınması əməliyyatından demək olar ki, heç bir fərqi yoxdur.

Həqiqi bir nümunədən istifadə edərək 1C 8.3-də materialların qəbulunu nəzərdən keçirin. Biz “Satınalmalar” bölməsinə keçirik, sonra qəbz sənədlərinin siyahısına keçmək üçün “Qabız (aktlar, qaimə-fakturalar)” linkinə daxil oluruq. Siyahı pəncərəsində "Qəbul et" düyməsini basın. Açılan siyahı görünəcək, orada "Məhsullar (qaimə-faktura)" seçin:

Yeni sənəd yaratmaq üçün bir pəncərə açılacaq. Sənədin başlığının və cədvəl hissəsinin təfərrüatlarını doldurun. Cədvəl hissəsində, əlbəttə ki, ehtiyacımız olan materialları əlavə edirik. Proqramla birlikdə gələn 1C demo verilənlər bazasından götürülmüş sənəd nümunəsi:

Sənədin yaratdığı yazılara baxaq:

Materialların qəbulu ilə malların qəbulu arasında əsas və bəlkə də yeganə fərq mühasibat hesabıdır. Materialların uçotu 10.01 hesabında aparılır. Qalan hər şey eynidir. Təchizatçıya borc da yaranır (kredit hesabı 60.01), həmçinin satınalma kitabında qeydlər üçün ƏDV reyestrində qeyd yaradılır.

Materialların uçotunun avtomatik qurulması üçün o, materialların yerləşdiyi maddə qrupu üzrə qurulmalıdır. Bu, "Nomenklatura" kataloqundan "" reyestrində aparılır.

267 1C video dərsini pulsuz əldə edin:

Eyni ehtiyat obyekti həm məhsul, həm də material ola bilərsə, sənəddə mühasibat hesabını əl ilə təyin etməlisiniz.

Materialların anbara göndərilməsi

Bu sənədin əsas məqsədi inventarizasiya zamanı müəyyən edilmiş artıq materialların yerləşdirilməsidir. Buna görə də, "" sənədinin yaradılmasından başlayaraq, bu əməliyyatı nəzərdən keçirəcəyik.

Əsas menyuda "Anbar" maddəsini seçin və "İnventarlaşdırma" bölməsində "Malların inventarlaşdırılması" linkinə klikləyin. Sənədlərin siyahısı olan pəncərədə "Yarat" düyməsini basın. Yeni sənəd yaratmaq üçün pəncərədə "Təşkilat" və "Anbar" təfərrüatlarını doldurun.

Bundan əlavə, cədvəl hissəsini doldurmaq üçün "Doldur" düyməsini istifadə edərək "Səhmlərin qalıqlarına uyğun doldurun" maddəsini seçə bilərsiniz. Bu, adətən, anbarın tam inventarlaşdırılması tələb olunarsa, mühasibat uçotunda aparılır. Məsələn, bir sətir bizə bəs edər. Hesabı izlədiyinizə əmin olun:

Bu sənəd elanlar yaratmır. O, yalnız artıqlıq və ya çatışmazlıq faktını qeyd edir, həmçinin inventar siyahısının çapına xidmət edir.

Mən süni şəkildə "Sapma" sütununda görünən artıq material yaratdım. İndi biz "Əsas yarat" düyməsini istifadə edəcəyik və təklif olunan siyahıdan "" xəttini seçəcəyik. Bizə lazım olan sənəd avtomatik olaraq yaradılacaq:

"Qiymət" və "Məbləğ" sütunları doldurulmursa, proqram materialın dəyərini tapa bilmədi və dəyərləri əl ilə təyin etməlisiniz.

Sənədi həyata keçiririk və elanlara baxırıq:

Şəkildən görünür ki, “Sair gəlirlər” hesabının 91.01 No-li hesabından 10.01 No-li hesabın kreditinə 3 ədəd material yazılır.

İndi əminliklə belə bir nəticəyə gələ bilərik ki, "Materialların qəbulu" ilə "Qabız" arasındakı əsas fərq kontragentlərə borcun olmamasıdır və ƏDV məbləğinə heç bir təsiri yoxdur.

Emal üçün materialların qəbulu

Emal üçün qəbzlərin mahiyyəti ondan ibarətdir ki, materiallar balans hesabatlarında nəzərə alınmır. Yazışmalar gəlir balansdankənar hesabat 003.01 "Anbarda olan materiallar". Beləliklə, bu materiallar bizim deyil, biz yalnız onları emal edib qarşı tərəfə qaytarmalı, emal xidmətləri üçün pul almalıyıq. Bu mühasibat sxemindən istifadə olunur.

Təklif olunan mövzuya görə təşəkkür edirik. Şatalova Elena Sergeyevna, OOO Technolux Metall-in baş mühasibi, Moskva.

İndi ilkin uçotun vahid formalarını, o cümlədən materialların və onların hərəkətinin uçotu üçün nəzərdə tutulmuş formaları tətbiq etmək lazım deyil. Ona görə də təşkilatlar yavaş-yavaş Dövlət Statistika Komitəsinin formalarını özləri üçün yenidən formalaşdırmağa başlayırlar. Və bu dalğada mühasiblər bir daha özlərinə sual verirlər: mühasibat uçotu üçün materialların qəbulu və xərc kimi silinməsi üçün hansı sənəd əsas olacaq?

Materiallardan danışarkən, biz həm istehsal materiallarını, həm xammalı, həm də ofis materiallarını, məsələn, dəftərxana ləvazimatlarını nəzərdən keçirəcəyik.

Biz təşkilata materialların qəbulunu sənədləşdiririk

Materialların yerləşdirilməsi onların təkcə təşkilatın maddi məsul işçisi (məsələn, anbardar) tərəfindən fiziki olaraq qəbulunu deyil, həm də mühasibat hesablarında əksini nəzərdə tutur (bir qayda olaraq, bu, 10 “Materiallar” hesabının debetinə yerləşdirmədir. ”).

Seçimlər sənədlər bir neçə və çox vaxt onlar materialların qəbulu zamanı yaranan vəziyyətdən, habelə təşkilatın strukturundan və orada qəbul edilmiş daxili sənəd idarəetmə sistemindən asılıdır.

Qəbz sifarişi M-4 nömrəli formaya uyğun olaraq. Materialların keyfiyyətinə və çeşidinə dair şərhlər olmadıqda tətbiq edilir. Yalnız indi M-4 forma nömrəsi olduqca böyükdür. Buna görə də, ondan əsas sənədin məcburi təfərrüatlarına aid olmayan bəzi detalları asanlıqla silə bilərsiniz. Sənətin 2-ci bəndi. 6 dekabr 2011-ci il tarixli 402-FZ nömrəli Qanunun 9 (bundan sonra Mühasibat Uçotu haqqında Qanun):

OKUD və OKPO-ya uyğun formaların nömrələri;
pasport nömrəsi (yalnız qiymətli daşlar və metallar olan materiallarla gəlsəniz, tərk etməyin mənası var);
sığorta şirkəti haqqında məlumat;
ölçü vahidinin kodu olan sütun.

Faktura möhürü mədaxil orderini əvəz edir, oxşar vəziyyətlərdə yapışdırılır - materiallar kəmiyyət, keyfiyyət və çeşiddə heç bir uyğunsuzluq olmadan qəbul edildikdə. Belə bir möhürdə qəbz sifarişinin əsas rekvizitləri olmalıdır: kim, nə qədər, nə vaxt alıb Təlimatların 49-cu s., təsdiq edilmişdir. Maliyyə Nazirliyinin 28 dekabr 2001-ci il tarixli 119n nömrəli əmri (bundan sonra Metodiki göstəriş); Maliyyə Nazirliyinin 29 oktyabr 2002-ci il tarixli, 16-00-14 / 414 nömrəli məktubu; bənd 4 PBU 1/2008.

Yük qaiməsi TORG-12, materialların saxlanmasına cavabdeh şəxs, məsələn, anbardar tərəfindən imzalanır. Bu halda, qəbz sifarişi və ya onu əvəz edən başqa bir sənəd tərtib etməyin mənası yoxdur.

M-7 formasında materialların qəbulu aktı. Təchizatçıdan fakturada bir şey yazılsa, lakin başqa bir şey alınarsa (məsələn, materiallar səhv miqdarda, çeşiddə və ya səhv keyfiyyətdə çatdırılıbsa) tərtib edilməlidir. Materialları saxlamağa qəbul edərkən belə bir akta ehtiyacınız olacaq. Forma № M-7 də sizə lazım olmayan detalları silməklə də təmizlənə bilər (məsələn, “Sığorta şirkətinin adı”, “Məhsulların göndərilmə tarixi...”, “Telefon mesajının tarixi və nömrəsi. göndərənin (istehsalçının) çağırışı haqqında”, “Oturacaqların sayı”, “Bağlama növü”, “Ölçü vahidinin kodu”, “Pasport nömrəsi”). Eyni zamanda, təşkilatınızla təchizatçı arasındakı müqavilədə müəyyən edilmiş uyğunsuzluqları aradan qaldırmaq üçün başqa bir sənədin tərtib edilməsi nəzərdə tutula bilər.

Həm çatdırılma şərtlərinə tam uyğun, həm də müəyyən edilmiş uyğunsuzluqlarla qəbul edilmiş materialların qəbulu üçün vahid bir material hazırlamaq və istifadə etmək mümkündür. universal sənəd:

klassik qəbz sifarişini əsas götürün (M-4 formasına uyğun olaraq, ondan lazımsız detalları çıxararaq);
baş verənləri qəbul edilmiş materialların kəmiyyət və keyfiyyətində uyğunsuzluqları müəyyən edərkən lazım ola biləcək təfərrüatlarla əlavə edin (onları forma No M-7-dən götürmək olar).

ÇIXIŞ

Materialları yerləşdirərkən, birincisi, yerləşdirmə faktını təsdiqləyən, ikincisi, təşkilatınızda müəyyən edilmiş sənəd dövriyyəsi qaydalarına uyğun bir sənəd hazırlamaq vacibdir.

Materialları anbardan veririk

Təşkilatın anbarından tutmuş istənilən bölməyə qədər materiallar şərti olaraq da verilir. Əvvəllər ehtiyatların çıxarılması üçün aşağıdakı vahid sənədlər istifadə olunurdu:

<или>tələb-qaimə-faktura (forma No M-11) - materiallar anbardan buraxıldıqda, təşkilatda onların qəbulu üzrə məhdudiyyətlər olmadıqda;
<или>limit-hasar kartı (forma No M-8) - təşkilatda belə limitlər müəyyən edildikdə;
<или>materialların yan tərəfə buraxılması üçün yol vərəqəsi (forma No M-15) - onları şirkətin digər ərazi baxımından ayrı bölməsinə (məsələn, öz anbarı olan filiala) köçürərkən.

Eyni sənədlər 2013-cü ildə tərtib edilə bilər, onları lazımsız detallardan "boşaldır". Və özünüzü inkişaf etdirə bilərsiniz - universal bir forma. Bunu etmək üçün ən çox istifadə etdiyiniz formanı götürün (2013-cü ildən əvvəl) və onu optimallaşdırın (lazımsız detalları silin və sizə lazım ola biləcək detalları əlavə edin).

İstehsal xammalı və materiallarını xərc kimi silinirik

Mühasibat uçotu. Materiallar istehsalatda istifadə olunmaq üçün anbardan buraxıldıqdan sonra onların maya dəyəri 10 №-li “Materiallar” hesabının debetinə yazılır və məsrəflər uçotu hesablarının debetində əks etdirilir. Təlimatların 93-cü s.

Amma elə olur ki, emalatxanaya və ya iş sahəsinə ötürülən xammal və materiallar məhsul istehsalı üçün istifadə olunmur. Yəni, onlar sadəcə anbardan "köçüblər" və qanadlarda gözləyərək yeni bir yerdə saxlanılırlar. İqtisadi nöqteyi-nəzərdən onların dəyəri, ümumiyyətlə, cari ayın xərcləri kimi nəzərə alınmamalıdır. Amma materialların istifadəsini izləmək mühasiblərin deyil, iqtisadçıların və ya istehsalat işçilərinin işidir. Buna görə də, belə vəziyyətlərdə materialların istehlakı aktının tərtib edilməsi məsləhət görülür. Ehtiyatların uçotu üçün metodik göstərişlər deyir ki, bu, yalnız materiallar anbardan çıxarıldıqda, onların təyinatı göstərilmədikdə lazımdır: hansı xüsusi sifariş və ya məhsul növü üçün alındı. səh. 97, 98 Təlimatlar.

Belə materialların anbardan istehsal bölməsinə verilməsi daxili köçürmə kimi daha yaxşı qeydə alınır. Bunun üçün 10-“Anbarda olan materiallar” və 10-“Sexdə olan materiallar” xüsusi subhesablarından istifadə edilir.

Amma bir çox təşkilatlarda xammal və materialların sərfiyyatı aktları aylıqdır. Üstəlik, onların təyinatının anbardan alınarkən göstərilib-göstərilməməsindən asılı olmayaraq.

Vergi uçotunda vəziyyət oxşardır. Üstəlik, in vergi kodu birbaşa qayda var: məhsulların istehsalında istifadə olunmayan materialların dəyəri ümumi məbləği hesablayarkən nəzərə alına bilməz. maddi xərclər cari ay a Sənətin 5-ci bəndi. 254, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 318, 319-cu maddələri.

Gördüyünüz kimi, materialların istehlakını izləsəniz, bu, yalnız mühasibat uçotunda daha çox etibarlılığa nail olmaq üçün deyil, həm də gəlir vergisini düzgün hesablamağa imkan verəcəkdir.

Materiallar dərhal istehsalata getmirsə, ancaq saxlanmaq üçün anbardan emalatxanaya keçirsə, onların dəyərini 20 "Əsas istehsal" hesabına yazmağa tələsməyin. Beləliklə, cari ayın birbaşa xərclərinin məbləğini çox qiymətləndirə bilərsiniz, bu da mühasibat uçotunuzu və ondan sonra vergi uçotunu (əgər mühasibat uçotuna əsaslanırsa) təhrif edə bilər. Materialların istehlakı aktı həm vergi uçotunda, həm də mühasibat uçotunda xərcləri əsaslandırmağa kömək edəcəkdir. Və müfəttişlərin - müfəttişlərin və auditorların sualları daha az olacaq.

“Qeyri-istehsal” materialları və dəftərxana ləvazimatı

İstehsal materiallarının uçotu, bir qayda olaraq, olduqca ciddi şəkildə aparılır. Lakin mühasiblər tez-tez ofis materiallarına (xüsusən dəftərxana ləvazimatı) kifayət qədər diqqət yetirmirlər. Onların iş axınını təşkil etmək üçün müxtəlif yanaşmalardan istifadə olunur.

YANAŞMA 1. Hesabatlı işçi vasitəsi ilə material alınarkən onun məsrəfləri təsdiqlənir, materiallar kreditə yazılır və avans hesabatı və alınmasını təsdiq edən ilkin sənədlər əsasında xərc kimi silinir. Amma bu yanlışdır.

TƏCRÜBƏ MÜBADİLƏSİ

Vector Development MMC audit firmasının baş direktoru

“İstənilən əmlak, o cümlədən dəftərxana ləvazimatları və digər əşyalar kreditləşdirilməlidir. Xərc hesablarında onların dəyərinin silinməsini dərhal əks etdirin - riskə səbəb olan bir səhv, xüsusən də gəlir vergisi üçün. Risk təbii olaraq əməliyyatın məbləği artdıqca artır. Təchizatçının fakturasına və ya mağazanın satış qəbzinə əsaslanan xərclər üçün materialların və dəftərxana ləvazimatlarının silinməsi işləməyəcək - bu sənədlər yalnız təşkilat tərəfindən materialların qəbulu haqqında danışır. Olmalıdır əlavə sənədlər, onların xərclərini çıxarmaq d ”.

YANAŞMA 2.Əgər materialların qəbul olunduğu tələb-yol vərəqəsində və ya limit-hasar kartında onların harada və nə üçün istifadə olunacağı göstərilibsə, belə materialların istifadəsi haqqında akt tərtib etməyə ehtiyac yoxdur. Təlimatların 98-ci bəndi. Əgər materialları anbardan verərkən onların istifadə məqsədi aydın deyilsə, o zaman xərc hesabatı tərtib edilir.

Yəni bu, istehsal materiallarının maya dəyərinin silinməsi ilə eyni yanaşmadır. Materiallar ehtiyatda olan şöbələrə və ya digər struktur bölmələrə verilməsə, dərhal istifadə olunmağa başlasa, təhlükəsizdir. Məsələn, 10 qələm götürüb beş ofis işçisinə payladılar. Qələmlərin iş məqsədləri üçün istifadə olunmağa başlaması ilə bağlı niyə başqa bir akt tərtib edilir? Bu məntiqsizdir. Buna görə də anbardan materialların verildiyi tarixdə onların dəyəri məsrəf hesablarının debetinə yazılır.

Ancaq anbardan kifayət qədər çox sayda material varsa, onların dəyərinin xərc kimi silinməsinin etibarlılığı ilə bağlı suallar yarana bilər. Belə bir nümunəni nəzərdən keçirək. Aprelin 29-da 10 qutu A4 kağızı kiçik bir qurumun mühasibatlığına təhvil verilib, hər qutuda beş paket kağız var. Cəmi - 50 paket. Aydındır ki, ayın sonunda orta kiçik bir təşkilat üçün bütün bu kağızlar fiziki olaraq iş məqsədləri üçün istifadə edilə bilməz. İstisnalar, əlbəttə ki, mümkündür - məsələn, surət çıxarmaq lazımdır böyük rəqəm sənədlər tələb əsasında vergi ofisi. Ancaq fövqəladə bir şey yoxdursa, aprel ayında mühasibatlığa təhvil verilmiş kağızın bütün dəyərinin xərclərdə tanınması əsassızdır. Üstəlik həm mühasibat uçotunda, həm də vergi uçotunda.

TƏCRÜBƏ MÜBADİLƏSİ

“Bu günə qədər hər iki məqsəd üçün daxili nəzarət, və vergi risklərinin azaldılması məqsədilə əvvəllər mövcud olan qaydalar saxlanılır.

Siz kapitallaşdırılmış əmlakı dərhal xərclər üçün silə bilərsiniz və ya əslində xərcləndiyi kimi edə bilərsiniz (bu, əməliyyatın məbləğindən asılıdır - bu, mühasibat uçotunun rasionallığı tələbidir). Məsələn, heç kim işçiyə yenisini vermək üçün qələmin mürəkkəbi bitənə qədər gözləməyəcək, lakin köhnənin buraxılmasından sonra müəyyən bir müddətdən gec olmayaraq yeni kalkulyator veriləcək. Təşkilatda iki nəfər (direktor və mühasib) işləyirsə və sənəd dövriyyəsinin həcmi cüzidirsə, ehtiyata alınmış 25 qutu kağızın bir dəfəyə xərc kimi silinməsi də çətin ki, düzgündür.

YANAŞMA 3. Materialların istehlakı haqqında akt həmişə tələb olunur və onların təyinatının anbardan buraxılması zamanı göstərilib-göstərilməməsindən asılı olmayaraq. Axı materialların anbardan başqa şöbəyə buraxılması onların istifadə olunmağa başlaması demək deyil. Verilən sonuncu misal buna sübutdur. Bu ən ehtiyatlı seçimdir.

TƏCRÜBƏ MÜBADİLƏSİ

“Xərcləri hansı sənədlə sənədləşdirmək lazımdır - akt və ya başqa bir şey - mühasib özü tərəfindən müəyyən edilir və onu müəyyən edir. uçot siyasəti.

Bundan əlavə, ofis ləvazimatları üçün "anbardar" çox vaxt katibə və ya ofis meneceridir. Mülk ona çatan kimi verilir. Və ofis ləvazimatlarının son alıcıya - mühəndisə, mühasibə və ya digər ofis işçisinə verilməsi onların xərc kimi silinməsi deməkdir. Axı, onların kağızdan, karandaşlardan, markerlərdən və ya fayllardan necə istifadə etdiklərinə (əgər onlar ağlabatan miqdarda alınıbsa) nəzarət etməyə və ayrıca sənəd yaratmağa adətən ehtiyac yoxdur”.

Vector Development MMC-nin baş direktoru

Unutmayın ki, istifadə olunan bütün ilkin sənədlərin formaları, o cümlədən xərclər aktı rəhbər tərəfindən ya ayrıca sərəncamla, ya da uçot siyasətinə əlavədə təsdiqlənməlidir.

Mühasibat şöbəsi istifadə olunan materiallar haqqında kəmiyyət məlumatları aldıqdan sonra onların silinməsinin dəyərini müəyyən etmək lazımdır. Bir qayda olaraq, bunun üçün ayrıca reyestr yaradılır. Xatırladaq ki, materialların silinməsinin dəyəri təsdiq edilmiş üsullardan biri ilə müəyyən edilir uçot siyasəti:

mühasibat uçotunda - vahidin dəyəri ilə, orta qiymətlə və ya FİFO üsulu ilə;
vergi uçotunda - vahid dəyəri ilə, orta maya dəyəri ilə, FİFO və ya LIFO üsulu ilə.

İstənilən təşkilat şirkətin fəaliyyəti üçün materialları öz şəxsi məqsədləri üçün əldə etmir. Alınan qiymətlilər isə anbarda ölü çəki olmayacaq ki, direktor onlara heyran olsun. Onlar istehsal, satış və ya idarəetmə ehtiyaclarında istifadə üçün nəzərdə tutulub. Buna görə də alınan materiallar sonradan istehsalda istehlak olunur.

Bununla belə, anbarda onlara görə anbardar və ya anbar müdiri cavabdehlik daşıyır və materiallar 10 No-li hesabda nəzərə alınır.Materiallar anbardan çıxanda vəziyyət dəyişəcək: hesab və məsul şəxs dəyişəcək. Bu yazıda materialların silinməsini təhlil edəcəyik addım-addım təlimat bu prosedur sizin üçün.

1. Materialların silinməsi üçün mühasibat yazılışları

2. Materialların silinməsinin qeydiyyatı

3. Materialların silinməsi - hamısı istehlak edilmədiyi təqdirdə addım-addım təlimat

4. Materialların istehsalata silinməsi normaları

5. Silinmə aktının nümunəsi

6. Materialların istehsalata silinməsi üsulları

7. Seçim nömrəsi 1 - orta qiymət

8. Seçim nömrəsi 2 - FİFO üsulu

9. Variant sayı 3 - hər bir vahidin dəyəri ilə

Beləliklə, sıra ilə gedək. Uzun bir məqalə oxumağa vaxtınız yoxdursa, məqalənin mövzusu ilə bağlı bütün ən vacib şeyləri öyrənəcəyiniz aşağıdakı qısa videoya baxın.

(video aydın deyilsə, videonun altında dişli var, üzərinə klikləyin və Keyfiyyət 720p seçin)

Videodan daha ətraflı olaraq, məqalənin sonrakı hissəsində materialların silinməsini təhlil edəcəyik.

1. Materialların silinməsi üçün mühasibat yazılışları

Beləliklə, əldə edilmiş materialların hara göndərilə biləcəyini müəyyən etməklə başlayaq. Qeyd etmək lazımdır ki, materiallar həqiqətən hər yerdə mövcuddur və təşkilatda hər hansı bir problemli yerdə "deşik açmaq" adlanan üsullar:

- məhsulların istehsalı üçün əsas kimi xidmət edir
- istehsal prosesində köməkçi istehlak materialı olmaq
- hazır məhsulların qablaşdırılması funksiyasını yerinə yetirmək
- idarəetmə prosesində rəhbərliyin ehtiyacları üçün istifadə olunsun
– istismardan çıxarılan əsas vəsaitlərin ləğvinə köməklik göstərmək
— yeni əsas fondların tikintisi üçün istifadə olunsun və s.

Və hansı materialların anbardan buraxılmasından asılıdır mühasibat yazılışları materialların silinməsinə görə:

Debet 20"İlkin istehsal" - Kredit 10- istehsal üçün xammal buraxdı

Debet 23 « Köməkçi istehsal» — Kredit 10– təmir sexinə materialların buraxılması

Debet 25"Ümumi istehsal xərcləri" - Kredit 10– emalatxanaya qulluq edən təmizlikçi xanıma cır-cındır və əlcəklər buraxıldı

Debet 26 « Ümumi fəaliyyət xərcləri» – Kredit 10– ofis avadanlığı üçün mühasibat kağızı verilir

Debet 44"Satış xərcləri" Kredit 10– Hazır məhsulların qablaşdırılması üçün qablar buraxılıb

Debet 91-2"Digər xərclər" - Kredit 10– əsas vəsaitlərin ləğvi üçün buraxılmış materiallar

Mühasibat uçotunda sadalanan materialların həqiqətən çatışmadığı aşkar edildikdə də belə bir vəziyyət yarana bilər. Bunlar. çatışmazlığı var. Bu halda, mühasibat qeydi də var:

Debet 94"Qiymətli əşyaların zədələnməsi nəticəsində çatışmazlıqlar və itkilər" - Kredit 10- itkin materiallar çıxılır

2. Materialların silinməsinin qeydiyyatı

Hər hansı biznes əməliyyatıİstisna deyil, ilkin uçot sənədinin hazırlanması və materialların silinməsi ilə müşayiət olunur. Növbəti paraqrafdakı addım-addım təlimat silinmə prosesini müşayiət edən ilkin sənədlərin öyrənilməsini ehtiva edir.

Hazırda hər hansı kommersiya təşkilatı materialların silinməsinin işlənməsi üçün istifadə olunacaq sənədlər toplusunu müstəqil müəyyən etmək hüququna malikdir, ona görə də materialların silinməsinin dizaynı təşkilatdan təşkilata fərqli ola bilər.

Əsas odur ki, istifadə olunan sənədlər uçot siyasətinin bir hissəsi kimi təsdiqlənsin və hamısını ehtiva etsin tələb olunan detallar 402-FZ saylı "Mühasibat uçotu haqqında" Qanunun 9-cu maddəsində nəzərdə tutulmuşdur.

Materialların silinməsi zamanı istifadə oluna bilən standart blanklar (Dövlət Statistika Komitəsinin 30 oktyabr 1997-ci il tarixli 71a nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmişdir):

— tələb-qaimə (Forma No M-11) təşkilatda materialların qəbulu ilə bağlı məhdudiyyət olmadığı halda istifadə olunur
— limit hasar kartı (forma No M-8) təşkilat tərəfindən materialların silinməsinə dair məhdudiyyətlər müəyyən edildikdə istifadə olunur
— yan tərəfə materialların verilməsi üçün faktura (forma No M-15) təşkilatın digər ayrıca bölməsinə tətbiq edilir.

Təşkilat bu formaları dəyişdirə bilər - lazımsız təfərrüatları çıxarın və təşkilatın ehtiyac duyduğu detalları əlavə edin.

Tələb - Faktura mühasibat uçotu üçün uyğundur maddi sərvətlər təşkilat daxilində, maddi məsul şəxslər və ya struktur bölmələri arasında.

İki nüsxədə hesab-faktura maliyyə məsul şəxs tərəfindən tərtib edilir struktur vahidi maddi dəyərlərin təhvil verilməsi. Bir nüsxə qiymətlilərin debetləşdirilməsi üçün çatdırılma bölməsi, ikincisi isə qiymətlilərin yerləşdirilməsi üçün qəbul bölməsi üçün əsas rolunu oynayır.

3. Materialların silinməsi addım-addım təlimat Hamısı istehlak edilmədikdə

Adətən, bu sənədləri emal edərkən, buraxılmış materialların dərhal təyinatı üzrə istifadə edildiyi güman edilir, bu o deməkdir ki, onlar yuxarıda araşdırdığımız elanlarla müşayiət olunur - hesabın 10-cu krediti və 20, 25, 26-cı debet üçün, və s.

Amma bu, heç də həmişə baş vermir, xüsusən də irimiqyaslı istehsalda. İş yerinə və ya sexə köçürülən materiallar dərhal istehsalda istifadə edilə bilməz. Əslində, onlar sadəcə bir saxlama yerindən digərinə "köçürürlər". Bundan əlavə, materialların buraxılması zamanı onların hansı növ məhsulun nəzərdə tutulduğu həmişə məlum deyil.

Odur ki, anbardan buraxılan, lakin istifadə olunmayan həmin materiallar gəlir vergisi üzrə nə mühasibat uçotunda, nə də vergi uçotunda cari ayın xərcləri kimi nəzərə alınmamalıdır. Bu vəziyyətdə nə etməli, materialları necə silmək olar, aşağıda addım-addım təlimatlar.

Belə vəziyyətlərdə materialların anbardan istehsal bölməsinə buraxılması 10 №-li hesabın ayrıca subhesabından istifadə edilməklə, məsələn, “Sexdə olan materiallar” hesabında daxili hərəkət kimi uçota alınmalıdır. Və ayın sonunda başqa bir sənəd tərtib edilir - materialların xərclənməsinin istiqaməti artıq görünəcək materialların istehlakı aktı. Və həmin anda materiallar silinəcək.

Materialların istehlakının bu cür izlənməsi mühasibat uçotunda daha çox etibarlılığa nail olmağa və gəlir vergisini düzgün hesablamağa imkan verəcəkdir.

Nəzərə alın ki, bu, təkcə istehsalata daxil olan materiallara deyil, həm də istənilən əmlaka, o cümlədən inzibati ehtiyaclar üçün istifadə olunan ofis ləvazimatlarına aiddir. Materiallar "ehtiyatda" verilməməlidir. Onlar dərhal istifadə edilməlidir. Buna görə, yoxlama zamanı 2 nəfərin mühasibat şöbəsi üçün 10 kalkulyatoru silmək üçün birdəfəlik əməliyyat, şübhəsiz ki, suallar doğuracaq - bu qədər miqdarda onlara hansı məqsədlər üçün lazım idi.

4. Silinmə aktının nümunəsi

- ya da yalnız faktiki xərclənəni verirsiniz və dərhal silinirsiniz (eyni zamanda faktura tələbi kifayət qədərdir)
- ya da materialların silinməsi üçün akt tərtib edirsiniz (tələb-qaimə-fakturanı köçürür, sonra isə tədricən silinmə aktlarını silirsiniz).

Əgər siz silinmə aktlarından istifadə edirsinizsə, onların formasını mühasibat uçotu siyasətinin bir hissəsi kimi təsdiq etməyi unutmayın.

Aktda adətən, zəruri hallarda ad göstərilir - hər bir mal üçün məhsulun nömrəsi, miqdarı, endirimli qiyməti və məbləği, istehsal olunduğu sifarişin (məhsulun, məhsulun) nömrəsi (kodu) və (və ya) adı göstərilir. sərf edilmiş və ya məsrəflərin sayı (şifrəsi) və (və ya) adı, istehlak normalarına uyğun məbləği və məbləği, normadan artıq olan məsrəflərin məbləği və məbləği və onların səbəbləri.

Belə bir hərəkətin necə görünə biləcəyinə dair bir nümunə aşağıdakı şəkildədir. Yenə deyirəm, bu sadəcə bir nümunədir, aktın növü müəssisənin xüsusiyyətlərindən çox asılı olacaq. Burada əsas kimi büdcə qurumlarında istifadə olunan akt formasını götürdüm.

5. Materialların istehsalata silinməsi normaları

üçün qanunvericilik mühasibat uçotu materialların istehsal üçün silinməli olduğu normaları müəyyən etmir. Lakin 92-ci bənddə Təlimatlar MPZ-nin mühasibat uçotuna görə (Maliyyə Nazirliyinin 28 dekabr 2001-ci il tarixli 119n əmri) materialların müəyyən edilmiş norma və həcmə uyğun olaraq istehsalata buraxıldığı deyilir. istehsal proqramı. Bunlar. silinən materialların miqdarı nəzarətsiz qalmamalı və materialların istehsalata silinməsi normaları təsdiq edilməlidir.

Bundan əlavə, üçün vergi uçotu Vergi Məcəlləsinin 252-ci maddəsini xatırlatmaq faydalı olardı: xərclər iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmış və sənədləşdirilmişdir.

Təşkilat öz material istehlak normalarını (limitləri) təyin edir. . Onlar təxminlərdə müəyyən edilə bilər, texnoloji xəritələr və digər oxşar daxili sənədlər. Bu cür sənədlər mühasibatlıq şöbəsi tərəfindən deyil, texnoloji prosesə nəzarət edən bölmə (texnoloqlar) tərəfindən hazırlanır və sonra rəhbər tərəfindən təsdiqlənir.

Materiallar təsdiq edilmiş standartlara uyğun olaraq istehsala silinir. Normadan artıq olan materialların silinməsi mümkündür, lakin hər bir belə halda artıq silinmənin səbəbini izah etmək lazımdır. Məsələn, qüsurların və ya texnoloji itkilərin düzəldilməsi.

Limitdən artıq materialların buraxılması yalnız rəhbərin və ya onun səlahiyyət verdiyi şəxslərin icazəsi ilə həyata keçirilir. İlkin mərhələdə mühasibat sənədi- tələb-qaimə-faktura, akt - artıq silinmə və onun səbəbləri barədə qeyd olmalıdır. Əks halda, silinmə qeyri-qanunidir və bu, dəyərin, mühasibat və vergi hesabatlarının təhrif olunmasına gətirib çıxarır.

Texnoloji itkilər şəklində xərclər mövzusunda oxuya bilərsiniz: Federal Antiinhisar Xidmətinin qərarı Şimali Qafqaz 04.02.2011-ci il tarixdən rayon No A63-3976 / 2010, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 05.07.2013-cü il tarixli məktubları. 31.01.2011-ci il tarixli, 03-03-05/26008 nömrəli 01.10.2009-cu il tarixli, 03-03-06/1/39 nömrəli № 03-03-06/1/634.

6. Materialların istehsalata silinməsi üsulları

Beləliklə, indi materialları silmək üçün hansı sənədlərə ehtiyacımız olduğunu bilirik və onların debet edildiyi hesabları da bilirik. Sənədlərə əsasən, nə qədər materialın silindiyini bilirik. İndi kiçiklərə aiddir - onların silinməsinin dəyərini müəyyən etmək. Buraxılmış malın dəyərini və silinmə əməliyyatının nə qədər olacağını necə müəyyən edə bilərik? Sadə bir nümunəyə baxaq, bunun əsasında materialların istehsala çıxarılması üsullarını öyrənəcəyik.

Misal

MMC "Sladkoezhka" şokolad istehsal edir. Onlar karton qutularda qablaşdırılır. 100 belə qutu 10 rubl qiymətinə alınsın. bir parça. Paketçi qutuları götürmək üçün anbara gəlir və anbardardan ona 70 qutu buraxmağı xahiş edir.

Hələlik hər qutunun nə qədər olması ilə bağlı sualımız yoxdur. Paketçi hər biri 10 rubl olan 60 qutu, cəmi 600 rubl alır.

Yenə də 80 ədəd məbləğində qutular alın, lakin 12 rubl qiymətində. bir parça. Eyni qutular. Təbii ki, anbardar köhnə və təzə yeşikləri ayrı saxlamır, hamısı bir yerdə saxlanılır. Qablaşdırıcı yenə gəldi və daha çox qutu almaq istəyir - 70 ədəd. İkinci dəfə buraxılan qutuların hansı qiymətə qiymətləndiriləcəyi sual altındadır. Hər qutuda nə qədər başa gəldiyi qeyd edilmir - 10 və ya 12 rubl.

Sladkoezhka MMC-nin uçot siyasətində istehsal üçün materialların silinməsinin hansı üsulunun təsdiqlənməsindən asılı olaraq bu suala müxtəlif cavablar verilə bilər.

7. Seçim nömrəsi 1 - orta qiymət

Paketçi anbardan ilk dəfə qutularla çıxdıqdan sonra üzərində 40 qutu 10 rubl qalıb. - bu, necə deyərlər, ilk partiya olacaq. Daha 80 qutu 12 rubl alıb. - Bu, ikinci partiyadır.

Nəticələri hesablayırıq: indi bizdə 120 qutu var ümumi miqdar: 40 * 10 + 80 * 12 \u003d 1360 rubl. Bir qutu orta hesabla nə qədərdir, hesablayaq:

1360 rub. / 120 qutu = 11,33 rubl.

Buna görə də, qablaşdırıcı qutular üçün ikinci dəfə gəldikdə, ona 11,33 rubldan 70 qutu verəcəyik, yəni.

70 * 11.33 \u003d 793.10 rubl.

Və anbarda 566,90 rubl məbləğində 50 qutumuz olacaq.

Bu üsul orta qiymətə görə adlanır (bir qutunun orta qiymətini tapdıq). Yeni qutu partiyalarının daha da gəlməsi ilə biz yenidən orta hesablayacağıq və qutuları yenidən buraxacağıq, lakin yeni orta qiymətə.

8. Seçim nömrəsi 2 - FİFO üsulu

Beləliklə, qablaşdırıcının ikinci gəlişi zamanı anbarda 2 lot var:

№1 - 10 rubldan 40 qutu. - alınma vaxtına görə, bu ilk partiyadır - daha "köhnə"

№ 2 - 80 qutu 12 rubl. - alınma vaxtına görə, bu, ikinci partiyadır - daha "yeni"

Biz qablaşdırıcıya verdiyimizi güman edirik:

"Köhnə" dən 40 qutu - 10 rubl qiymətinə bir partiya almaq üçün vaxtında ilk. - cəmi 40 * 10 \u003d 400 rubl.

"Yeni" dən 30 qutu - ikinci dəfə partiyanın 12 rubl qiymətinə alınması. - cəmi 30 * 12 \u003d 360 rubl.

Ümumilikdə, biz 400 + 360 = 760 rubl məbləğində verəcəyik.

Anbarda hər biri 12 rubl olan 50 qutu olacaq, 600 rubl məbləğində.

Bu üsul FİFO adlanır - ilk girən, ilk çıxan. Bunlar. Əvvəlcə köhnə partiyadan materialı, sonra isə yenisini buraxırıq.

9. Variant sayı 3 - hər bir vahidin dəyəri ilə

Bir inventar vahidinin dəyəri ilə, yəni. Hər bir material vahidinin öz dəyəri var. Adi karton qutular üçün bu üsul tətbiq edilmir. Karton qutular bir-birindən fərqlənmir.

Lakin təşkilatın xüsusi qaydada istifadə etdiyi materiallar və mallar (zinət əşyaları, qiymətli daşlar və s.) və ya adətən bir-birini əvəz edə bilməyən ehtiyatlar belə ehtiyatların hər vahidinin dəyəri ilə qiymətləndirilə bilər. Bunlar. bütün qutularımız fərqli olsaydı, hər birinin üzərinə öz etiketimizi yapışdırardıq, onda hər birinin öz qiyməti olardı.

Materialların silinməsi mövzusunda ən vacib suallar bunlardır: addım-addım təlimatlar indi gözlərinizin qarşısındadır. 1C: Mühasibat proqramında qeydlər aparanlar üçün - bu proqramdakı materialların silinməsi ilə bağlı video dərsliyə baxın.

Materialların silinməsi ilə bağlı hansı problemli məsələlər topladınız? Şərhlərdə onlardan soruşun!

Məqalədə qeyd olunan texnoloji itkilər məsələsinə də toxuna bilərsiniz.

Materialların silinməsi mühasibat uçotu üçün addım-addım təlimat

Material elanları mühasibat uçotunda maddi dəyərlərin hərəkətini izləməyə imkan verir: hazır məhsul istehsalında emal olunan materiallar, inventar, dəftərxana ləvazimatı və s. material elanları nə böyük, nə də kiçik firmalar onsuz edə bilməz, çünki iqtisadi həyatı müxtəlif növ ehtiyatlar olmadan təsəvvür etmək çətindir.

Materiallar anlayışı iş prosesinin bir hissəsi kimi

Davamlı iş dövrünü saxlamaq və gəlir əldə etmək üçün hər hansı bir şirkət maddi resurslardan istifadə etməlidir. Onlardan biri də materiallardır. Bu aktiv, bir qayda olaraq, aşağı qiymətə malikdir və şirkətin fəaliyyəti zamanı tamamilə istehlak olunur; eyni zamanda sonrakı satış demək olar ki, heç vaxt onların alınmasının əsas məqsədi deyil. Xammal əsas fəaliyyətlərdə və ya şirkətin idarəetmə ehtiyacları üçün istifadə olunur.

Maddi sərvətlərin hərəkətinin uçotu qanunvericiliyin tələblərinə uyğun tərtib edilmiş və müəssisənin müdiriyyəti tərəfindən təsdiq edilmiş daxili uçot siyasəti ilə tənzimlənir. Uçot siyasətinin formalaşdırılması platforması PBU 5/01 "Ehtiyatların uçotu" (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 09.06.2001-ci il tarixli, 44n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir). Bundan əlavə, qeyd edirik ki, dəyəri 40.000 rubldan çox olmayan əsas vəsaitlər materiallarla eyni şəkildə mühasibat uçotunda əks etdirilməlidir. Bu, başqa bir əsərdə qeyd olunur normativ sənəd- PBU 6/01 "Əsas vəsaitlərin uçotu" (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 30 mart 2001-ci il tarixli, 26n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir).

Materialın təsnifatı

Alınma məqsədinə və istehlak üsullarına görə ehtiyatlar aşağıdakılara bölünür müxtəlif qruplar. Hesablar planı 10 №-li “Materiallar” hesabına açılmış subhesablardan istifadə etməklə materialların belə qruplara təsnifatını əks etdirir:

10.1 "Xammal və materiallar" - məhsul, iş, xidmət istehsalına sərf olunan maddi ehtiyatların uçotu üçün subhesab lazımdır.
10.2 "Kompleks hissələri, alınmış yarımfabrikatlar" - subhesab texniki cəhətdən mürəkkəb məmulatların yığılması və hazır məhsulların son yığılması üçün istifadə olunan komponentlərin, habelə müəssisə aşağıdakı məhsullardan məhsul istehsal edə bilmədikdə, yarımfabrikatların uçotu üçün nəzərdə tutulmuşdur. xammalı öz başına.
10.3 "Yanacaq və sürtkü materialları" - bu subhesabda yanacaq, yağlar, sürtkü materialları uçotu aparılır. nəqliyyat vasitələri və özüyeriyən maşınlar.
10.5 "Ehtiyat hissələri" - nəqliyyat vasitələrinin, avadanlıqların, maşınların təmiri üçün istifadə olunan bütün materiallar bu subhesabdan keçir.
10.6 "Digər materiallar" - bu subhesabda məişət ehtiyacları üçün vəsaitlər daxildir.
10.9 "İnventar" - cari köməkçi ehtiyaclar üçün istifadə olunan cihazlar və alətlər uçotunda əks etdirmək üçün nəzərdə tutulmuşdur.
10.10 " Xüsusi avadanlıq və kombinezonlar anbarda” - burada anbarda olan alətlərin və geyimlərin inventarları aparılır.
10.11 "İstifadədə olan xüsusi avadanlıq və kombinezonlar" - subhesabında əvvəlki bənddə göstərilən, lakin artıq anbardan istismara verilmiş obyektlər nəzərə alınır.

Ehtiyatların uçotu necə aparılır?

Materialların yerləşdirilməsi, daşınması və silinməsi üçün, bir qayda olaraq, Rusiya Federasiyası Dövlət Statistika Komitəsinin 30 iyul 1997-ci il tarixli 71a nömrəli qərarında olan formalardan istifadə olunur. 2013-cü ildən 06.12.2011-ci il tarixli 402-FZ nömrəli "Mühasibat uçotu haqqında" qanuna dəyişikliklər edildikdən sonra onlar məcburi olmağı dayandırdılar. Buna baxmayaraq, firmalar öz formalarının inkişafı üçün əlavə maddi və əmək məsrəfləri çəkmək istəməyən bu formalardan istifadə etməyə davam edirlər. Təcrübədə ən çox aşağıdakı sənədlərə rast gəlinir:

faktura tələbi;
materialların yan tərəfə buraxılması üçün yol vərəqəsi;
qəbz sifarişi;
limit kartı.

Qeydiyyata alındıqdan sonra qəbul edilmiş materiallar onların alınması üçün faktiki çəkilmiş xərclərlə və ya uçot qiymətləri ilə qiymətləndirilir.

Materialların uçotu, artıq qeyd edildiyi kimi, 10 saylı hesabdan və ona açılan subhesablardan istifadə etməklə aparılır. Hesablar Planı əvvəlki bölmədə qeyd etdiyimiz subhesabların açılmasını təklif edir. Bununla belə, təsərrüfat subyektləri öz fəaliyyətlərinin xüsusiyyətlərinə əsaslanaraq mühasibat uçotu siyasətində təyin etməklə öz subhesablarını da yarada bilərlər. Eyni zamanda, tez-tez 10.3 subhesabından benzin, 10.1 subhesabı istehsala silinən xammal və kiçik inventar üçün 10.6 subhesabından istifadə olunur.

Müəssisədə endirimli qiymətlər tətbiq olunarsa, yuxarıda adı çəkilən əsas hesaba 16 No-li “Maddi sərvətlərin maya dəyərindən kənarlaşma” və 15 No-li “Maddi sərvətlərin satın alınması və alınması” hesabları əlavə edilir. Onlarda inventarın faktiki və mühasibat təxminləri arasında əlaqə var.

Misal 1

Three Little Pigs təşkilatında, uçot siyasətində əks olunan endirimli qiymətlərlə inventar almaq qərarı var. Şirkət 250 kq ət partiyasını 210 rubl qiymətinə aldı. kq başına. Endirim qiyməti 260 rubl təşkil edir. kq başına. Anbara göndərərkən aşağıdakıları etməlisiniz: material elanları:

Dt 15 Kt 60 - 52 500 rubl. - qarşı tərəfin əti kreditləşdirilib.
Dt 19 Kt 60 - 9 450 rubl. - əks olunmuş ƏDV.
Dt 10.1 Kt 15 - 65.000 rubl. - Xammalın uçotu uçot qiymətləri ilə aparılır.
Dt 15 Kt 16 - 12 500 rubl. - balans dəyəri ilə faktiki dəyər arasındakı fərqi əks etdirir.

Burada mühasibat smetasının faktiki olandan yüksək olduğu bir vəziyyət verdik, lakin praktikada, faktiki xərc mühasibat uçotundan çox olduqda əks vəziyyət yarana bilər. Sonra son giriş aşağıdakı formanı alacaq: Dt 16 Kt 15 - artıqlıq fərqi nəzərə alınır. faktiki xərc hesaba çatdırılma.

Misal 2

"Sunset" firması ofis ehtiyacları üçün dəftərxana ləvazimatları aldı, xüsusən də 50 rubl qiymətinə 10 arxiv qovluğu alındı. bir parça. Nəticədə mühasib aşağıdakı qeydləri aparmalıdır:

Dt 10.6 Kt 60 - 500 rubl. - qovluqlar anbara gəldi.
Dt 19 Kt 60 - 90 rubl. - əks etdirilən daxilolma ƏDV.
Dt 26 Kt 10,6 - 500 rubl. - qovluqlar tələb-qaimə üzrə idarəyə verilib.

Qeydiyyat zamanı ƏDV materialların dəyərinin formalaşmasında iştirak etmədiyini xatırlamaq lazımdır. Bu bəyanat digər oxşar vergilərə də aiddir.

İstifadə etdiyiniz kimi inventar dəyəriİstehsal və ya digər ehtiyaclar üçün qanunla icazə verilən üsullardan biri ilə silinməlidir, seçimi uçot siyasətində müəyyən edilməlidir:

Materialların orta dəyəri ilə silinmə seçimi - silinmə dəyəri əsasında hesablanır ilkin balans və alınan materialların dəyəri, başqa sözlə, orta hesab düsturuna uyğun olaraq. Əgər şirkət mühasibat uçotundan istifadə edirsə proqram məhsulları, hesablama avtomatlaşdırılmışdır.
Hər bir vahidin faktiki maya dəyəri əsasında, yəni hər bir material ilkin olaraq qiymətləndirildiyi maya dəyəri ilə silinir. Bu üsul yalnız kiçik həcmlər və nomenklatura üçün istifadə olunur ki, bu da hər bir vahidin dəyərini bölüşdürməyə imkan verir.
FIFO seçimi - mahiyyət ondan ibarətdir ki, əvvəlcə alınan materialların dəyəri əvvəlcə silinir.

İnventarın yerləşdirilməsi və silinməsi hansı qeydləri müşayiət edir?

Şirkətdə materialların qəbulu mənbələri çox fərqli ola bilər:

təchizatçıdan satınalma;
müstəqil istehsal;
istismardan çıxarılan avadanlığın sökülməsi nəticəsində formalaşması;
töhfə nizamnamə fondu və s.

Bu, əsasən materialların daxilolmalarının hesablarda əks olunma qaydasını müəyyən edəcəkdir:

Dt 10 Kt 60 - başqa təsərrüfat subyektindən alınmış materialların yerləşdirilməsi;
Dt 10 Kt 71 - hesabatlı şəxsin əvvəlcədən hesabatına əsasən materialların yerləşdirilməsi;
Dt 10 Kt 75 - materialların töhfəsi nizamnamə kapitalı təsisçidən;
Dt 10 Kt 98 - pulsuz köçürülmüş materiallar kreditləşdirilib; bu halda qiymətləndirmə bazar qiymətləri əsasında aparılmalıdır.
Dt 10 Kt 91 - OS obyektinin sökülməsindən və ya onun silinməsindən sonra qalan materiallar nəzərə alınır.

Təbii ki, qəbul edilmiş mal-material ehtiyatları üzrə ƏDV ayrıca uçota alınır.

Misal 3

Alternativa ASC hər biri 150 rubl olan 200 paket kağız aldı, onların ümumi dəyəri 30.000 rubl, o cümlədən ƏDV 4576,27 rubl təşkil etdi. Qeydiyyat zamanı şirkətin mühasibat şöbəsi hesabın hesablarına qeyd edir:

Dt 10,6 Kt 60 - 25,423,73 rubl. - Kağız anbara göndərildi.
Dt 19,3 Kt 60 - 4,576,27 rubl. - daxil edilən ƏDV məbləğini əks etdirir.
Dt 68,2 Ct 19,3 - 4,576,27 rubl. - Qəbul edilmiş verginin qaytarılması.
Dt 60 Kt 51 - 30.000 rubl. - çatdırılma üçün nağdsız ödəniş edildi.

Büdcə ilə hesablaşmanın alternativ üsullarını (məsələn, sadələşdirilmiş vergi sistemi) seçmiş və ƏDV ödəyicisi olmayan şirkətlər vergini xərclərə daxil edirlər.

Anbardan materialların göndərilməsi müxtəlif istiqamətlərdə həyata keçirilə bilər və buna görə də mühasibat uçotu hesablarında qeydlər fərqli ola bilər:

Dt 20 (23, 25, 26) Kt 10 - istehsal, ümumi istehsal, ümumi iş məqsədləri üçün xammal və materialların silinməsi; bunun əsasını tələblər-qaizələr və ya limit-hasar kartları təşkil edir.
Dt 10 Kt 10 - istehsal prosesində istehlak edilmədən şirkət daxilində materialların anbardan anbara, bölməyə, şöbədən şöbəyə köçürülməsi. Bu hallarda daxili yerdəyişməni əks etdirən sənədlərdən istifadə olunur.
Dt 94 Kt 10 - müxtəlif səbəblərdən EMF itkilərinin aid edilməsi. Çox vaxt bu, audit zamanı aşkar edilmiş kiçik çatışmazlıqlardır, əgər indiki anda günahkarlar hələ müəyyən edilməmişdir. Silinmə tələb olunur.
Dt 99 Kt 10 - fors-major hadisəsi zamanı materialların dəyərinin itkisinə aid edilməsi, silinmə aktı ilə tərtib edilir.
Dt 91 Kt 10 - satış zamanı materialların dəyərinin silinməsi.

Beləliklə, inventarların uçotu materialların növləri üzrə qruplaşmanı əks etdirən subhesabların açıldığı, bu məqsədlə xüsusi olaraq hazırlanmış 10 “Materiallar” hesabında aparılır. İnventarların qəbulu və istifadəsi ilə bağlı bütün əməliyyatlar, in uğursuz olmadan ilkin sənədlər əsasında aparılır. Hesabdan silinmiş məbləğlər istehsal hədəfləri materiallar vergi tutulan gəlir vergisi bazasını azaldır.