İllik hesabata izahat qeydi. Balans hesabatı: balans hesabatına izahat qeydi

-a izahlı qeyd balans hesabatı- illik hesabatda bu məcburidirmi, onu kim hazırlamalı və kim hazırlaya bilməz və ən əsası necə görünür? Bu barədə məqaləmizdə danışacağıq.

Niyə balansı izah edin

Hesabat dəqiq və tam olmalı və istifadəçiyə aydın təsəvvür yaratmalıdır maliyyə vəziyyəti təşkilatlar. Balans hesabatında və forma 2-də biz ümumiləşdirilmiş göstəriciləri təqdim edirik, bunlardan, bir qayda olaraq, hərtərəfli nəticə çıxarmaq çətindir. Bu o deməkdir ki, onlara izahat vermək lazımdır.

Məsələn, " xəttini götürək. Debitor borcları". Bu rəqəmi hesabata daxil etmək üçün yalnız bütün hesablaşma hesabları üçün qalıqları toplamaq deyil, həm də ehtiyatın məbləğini nəzərə almaq lazımdır. şübhəli borclar(əgər varsa). Balans hesabatında ayrıca göstərilmir və maraqlı istifadəçilər (sahiblər, investorlar, tənzimləyici orqanlar) bununla bağlı əlavə izahatlara ehtiyac duyurlar.

Bütün təşkilatlar aşağıdakılar istisna olmaqla izahat verməlidir:

• sadələşdirilmiş mühasibat uçotu və hesabat üçün uyğun olan kiçik müəssisələr;
• olmayan qeyri-hökumət təşkilatları sahibkarlıq fəaliyyəti və icrası yoxdur.

Bundan əlavə, tarazlığın aydınlaşdırılması öz reputasiyasını düşünən hər kəsin maraqlarına uyğundur. Hesabatdakı rəqəmlər nə qədər tam açıqlansa, şirkətin fəaliyyəti bir o qədər şəffaf görünəcək. Bu cür hesabatlar təkcə etimadı gücləndirməyə deyil, həm də yeni investorları cəlb etməyə kömək edəcəkdir. Balans hesabatındakı izahatlar tənzimləyici orqanlardan lazımsız sualların qarşısını almağa imkan verəcəkdir.

Materialda mühasibat uçotu üçün tələblər haqqında oxuyun "Mühasibat uçotu üçün tələblər hansılardır?" .

QEYD! 39-cu bənddə PBU 4/99 (bəndlə təsdiq edilmişdirRusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 06.07.1999-cu il tarixli, 43n nömrəli əmri ilə) şirkətlərin hesabatlarla birlikdə təqdim etmək hüququ olduğu müəyyən edilir Əlavə informasiya hesabatın xarici istifadəçiləri üçün faydalı olarsa. Eyni zamanda, Maliyyə Nazirliyi hesab edir ki, şirkətlər mühasibat uçotunu müşayiət edən məlumatları açıqlamağa borcludurlar (Maliyyə Nazirliyinin 04.12.2012-ci il tarixli PZ-10/2012 məlumatı).

Balans hesabatının izahı hansı məlumatları ehtiva edir?

Adətən, izahatlar yalnız balans hesabatı üçün ayrıca aparılmır. O, tək tərtib olunmadığından, hesabatın tərkib hissəsi kimi təqdim olunan bütün hesabatlar üçün dərhal izahat verilir.

Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən şirkətlərin hesabat vermə xüsusiyyətləri haqqında "Sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə balansı necə doldurmaq olar?" materialında oxuyun. .

Qeyd etmək lazımdır ki, bütün ənənəvi hesabatlar bəzi balans xətlərini deşifrə edir, yəni onlar həm də onun izahıdır.

Beləliklə, maliyyə nəticələri haqqında hesabatdan biz dövr üçün xalis mənfəətin miqdarını öyrənirik və bu da belədir hissəsi sətir "Bölüşdürülməmiş mənfəət ( üstü açılmamış itki) "Balans.

Trafik hesabatı Pul sətirinin göstəricisinin necə “Nağd pul və pul ekvivalentləri"(Fəaliyyət sahələri üzrə bölgü ilə).

Kapitalda dəyişikliklər haqqında hesabat balansın 3-cü bölməsində əks olunan məlumatları deşifrə edir.

Qalan sətirlər də şifrənin açılması və izahat tələb edir. Adətən onlar cədvəllər şəklində təqdim olunur - onlar rahat və vizualdır. Onların forması müstəqil şəkildə hazırlana bilər və ya hazır nümunələrdən istifadə edə bilərsiniz - onlar Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 02.07.2010-cu il tarixli, 66n nömrəli əmrinə 3-cü Əlavədə verilmişdir.

QEYD! 66n saylı sərəncamda qeyri-maddi aktivlər, elmi-tədqiqat işləri, əsas vəsaitlər, maliyyə qoyuluşları, səhmlər, kreditorlar qarşısında borclar və borclar, təxmin edilən öhdəliklər və dövlət yardımı haqqında balans məlumatlarına dair dəqiqləşdirmələrin tərtib edilməsi nümunəsi var.

Balans hesabatına nümunə izahat qeydi necə görünür

Balans hesabatı üçün heç bir izahat nümunəsi yoxdur. Hər kəs hesabat istifadəçiləri üçün lazımlı və faydalı olduğunu düşündüklərini izah edir.

Balansın izahının necə görünə biləcəyini bir nümunə ilə göstərəcəyik.

Nəticələr

Balans üzrə izahatların istənilən formada verilməsinə icazə verilir. Onlar cədvəllər, qrafiklər və diaqramlardan ibarət ola bilər. Onlardakı təfərrüatlı məlumatlara ən müxtəlif şəkildə icazə verilir - hamısı şirkətin hər hansı bir vacib göstəricini açıqlamaq niyyətindən asılıdır. Əsas odur ki, izahatlarda yer alan məlumatlar etibarlı və istifadəçilər üçün faydalı olsun.

PBU 4/99 "BU" uyğun olaraq, gəlirlər, pul vəsaitlərinin hərəkəti və kapital haqqında hesabatlar qeydlərlə tamamlanır. Balans hesabatı da istisna deyil. Mühasibat balansına izahat qeydi müəssisələrin tərkibinə daxildir. Burada gəlir və xərc maddələri haqqında ətraflı məlumat var.

Sənəd haqqında

İzahat qeydi hesabatın bir hissəsidir. Onu doldurmaq üçün vahid forma yoxdur. Ümumiyyətlə, sənəddə nəzərdə tutulan göstəricilərin icrasını əks etdirən məlumatlar olmalıdır. Nəticələrə əsasən qeyd tərtib edilir Maliyyə hesabatları və uçot siyasətinin elementləri haqqında məlumatı açıqlayır. Təqdim olunan materiallara əsasən gələcək inkişaf üçün bir plan tərtib edə bilərsiniz.

Struktur

Dövlət qurumunun balans hesabatına izahat qeydi aşağıdakı məlumatları açıqlamalıdır:

1. Əsas fəaliyyətləri, eləcə də işin ən əhəmiyyətli amillərini xarakterizə etmək.
2. Qəbul edilmiş təcrübələri göstərin mühasibat hesabatı.
3. Vermək müqayisəli xüsusiyyətlər cari və əvvəlki dövrlər.
4. Məlumatlarda uyğunsuzluq olduqda, onların baş vermə səbəbləri haqqında məlumat verin.

Məlumatların doldurulması üçün əsas balans hesabatıdır. Balans hesabatına izahat qeydi 19 bölmədən ibarətdir. Onları daha ətraflı nəzərdən keçirək.

Təşkilat məlumatları

1. Hüquqi şəxsin mülkiyyəti və adı.
2. Ünvan.
3. Hesabat tarixinə işçilərin orta illik sayı.
4. Nəzarət orqanlarının tərkibi.
5. Təsisçilər haqqında məlumat.
6. Kapital ölçüsü.
7. Auditorlar haqqında məlumat.
8. Lisenziyaların mövcudluğu.
9. İdarəetmə strukturu.
10. Hesabat ilində ödənilmiş vergilərin məbləği.

Mühasibat uçotu siyasəti haqqında məlumat

Qeyd aşağıdakı məlumatları göstərir:

• aktiv və öhdəliklərin qeydiyyatı qaydalarını;
• siyasət dəyişikliyinin səbəbləri və nəticələri;
• növbəti il ​​üçün mühasibat uçotu qaydaları haqqında məlumatlar;
• düzəliş edilmiş məlumatlar göstərilir.

Müəssisənin balans hesabatına uyğun olaraq tərtib edilən izahat qeydində törəmə cəmiyyətlər, qrupun üzvləri, onların yerləşdiyi yer, kapitalının miqdarı, hər birinin aktivlərində payı haqqında məlumatlar olmalıdır. Təşkilatın maliyyə vəziyyətinə və ya digər fəaliyyət nəticələrinə təsir göstərə bilən siyasət dəyişikliyinin nəticələri pul vəsaitləri ilə qiymətləndirilir.

Aktivlər və öhdəliklər haqqında məlumat

Belarus Respublikasının balans hesabatına izahat qeydində əsas vəsaitlər haqqında aşağıdakı məlumatlar var:

• ilin əvvəlinə və sonuna hesablanmış amortizasiyanın ilkin dəyəri və məbləği;
• obyektin istifadə müddəti;
• amortizasiyanın hesablanması üsullarını;
• icarəyə verilmiş və əsas vəsaitlərin qruplar üzrə hərəkəti;
• dövlət qeydiyyatı mərhələsində olan, lakin istismara qəbul edilmiş daşınmaz əmlak obyektləri;
• aktivlərin qiymətləndirilməsi üsulları;
• tərkibinə köçürülən aktivin endiriminin məbləği bölüşdürülməmiş mənfəət.

Balans hesabatına izahlı qeydin doldurulması həmçinin IBE-də məlumatların göstərilməsindən ibarətdir:

• ehtiyatların qiymətləndirilməsi yolları;
• metodların dəyişdirilməsinin nəticələri;
• dəyərlərin dəyərinin azalması üçün vəsaitlərin ölçüsü və hərəkəti.

Kreditlər, borclar və maliyyə investisiyaları haqqında məlumatlar da göstərilir:

• borcun mövcudluğu, ödəmə müddəti, məbləğində dəyişikliklər;
• buraxılmış veksellərin və istiqrazların növləri, ödəmə tarixləri;
• əməliyyat xərclərinə və aktivlərin dəyərinə daxil edilən faiz xərclərinin məbləği;
• orta çəkili dərəcənin dəyəri;
• onların sərəncamında olan investisiyaların qiymətləndirilməsi üsulları və onların dəyişdirilməsinin nəticələri;
• girovla yüklü olan qiymətli kağızların dəyəri, növləri;
• köçürülən Mərkəzi Bankın və maliyyə investisiyalarının dəyəri;
• dəyərsizləşmə üzrə zərərlər üçün ehtiyatın tərkibi və hərəkəti;
• diskont nəzərə alınmaqla borc qiymətli kağızlarının və kreditlərin qiymətləndirilməsi.

Aktiv və öhdəliklərə görə xarici valyuta qeyd göstərilir:

• maliyyə nəticələrinə aid edilən və ya başqa şəkildə uçota alınan;
• hesabat tarixinə Rusiya Bankının məzənnəsi.

Balansın strukturunun təhlili

Bu bölmədə müəssisənin iqtisadi vəziyyətinin qiymətləndirilməsi daxildir. Subyektlərin ödəmə qabiliyyətinə nəzarət üçün Təlimatlara uyğun olaraq tərtib edilir. Bölmədə likvidliyin bütün növləri, vəsaitlərlə təminat səviyyəsi, gəlirlilik, maliyyə asılılığı və sabitlik səviyyəsi təhlil edilir.

Qeydin analitik hissəsində göstəricilərin hesablanması proseduru olmalıdır. Əsas olanları nəzərdən keçirək.

1. Cari likvidlik - aktivlərin təhlükəsizliyinin səviyyəsini əks etdirir Əmsalın yüksək qiyməti sabit maliyyə vəziyyətini göstərir:

Ktl = A2: (P5 - s. 640), burada:

• A2 - balans aktivinin ikinci bölməsinin cəmi (səh. 290);
• P2 öhdəliyin beşinci bölməsinin nəticəsidir (s. 690).

2. Dövriyyə vəsaitləri ilə təminat əmsalı - səhmdar cəmiyyətinin hansı hissəsinin öz vəsaitləri hesabına formalaşdığını göstərir:

K ao = (P3 + səh. 640 - A1): A2, burada:

• P3 - öhdəliyin üçüncü bölməsi (səh. 490);
• A1 aktivin birinci bölməsidir (səhifə 290).

3. Təhlükəsizlik əmsalı kreditor borcları- aktivlərin satışından sonra təşkilatın öhdəliklərini yerinə yetirmək qabiliyyətini göstərir:

K kz = (P4 + (P2 - s. 640)): DB, burada:

• P4 - öhdəliyin cəmi 4 bölməsi (səh. 590);
• DB - balans valyutası (s. 300).

Əgər 4 rüb ərzində qeyri-qənaətbəxş balans strukturu göstərilərsə, borcun ödənilməsi əmsalının dəyəri 0,85-dən yüksək olduqda təşkilat müflis sayılır.

4. Ödəniş qabiliyyəti indeksi hesabat zamanı şirkətin qısamüddətli kreditlərin hansı hissəsini qaytara biləcəyini göstərir:

Və pl = (qısamüddətli vaxtı keçmiş borc - uzunmüddətli vaxtı keçmiş borc): balans valyutası.

Gəlir və xərc məlumatları

Bu hissədə satış həcmi və satış bazarlarının coğrafiyası, xərclərin tərkibi, gələcək ödənişlər üçün ehtiyatların mövcudluğu, digər gəlir və xərclərin strukturu, fövqəladə hallar barədə məlumatlar əks etdirilir. Olmayan müqavilələr haqqında ayrıca məlumat verilir pul forması hesablamalar: onların sayı, gəlirlərin payı, təhvil verilmiş malların dəyərinin müəyyən edilməsi üsulları.

Fəaliyyətin Qiymətləndirilməsi

Balans hesabatına izahat qeydinin standart forması aşağıdakıları əks etdirən bir bölmədən ibarətdir:

• satış bazarlarının genişliyi, ixracın mövcudluğu;
• şirkətin bazarda nüfuzu;
• fəaliyyət göstəricilərinin səviyyəsi;
• resurslardan səmərəli istifadə.

Balanslarda dəyişiklik

Əgər hesabat dövründə müəssisənin yenidən təşkili baş vermişsə, bu məlumatlar balans hesabatına daxil edilir. Mühasibat balansına izahat qeydində dəyişikliklərin səbəbləri və həcmi barədə məlumat olmalıdır. İlin əvvəlindəki məlumatlar dəyişdikdə bu bölmə də doldurulur.

Filiallar

Balans hesabatına izahat qeydinin tərtib edilməsi törəmə müəssisələrin, təsisçilərin və səhmdarların mövcudluğu haqqında məlumatların göstərilməsini təmin edir:

• onların siyahısı;
• əlaqənin xarakteri;
• əlaqəli şəxslərə istinadın səbəbləri;
• əməliyyatların növlərini və onlara qiymətlərin müəyyən edilməsi üsullarını;
• məxsus səhmlərin payı.

Fəaliyyət faktları

Bu bölmədə təşkilatın zəmanət və hüquqi öhdəlikləri, onların dəyəri və yaradılmış ehtiyatın məbləği haqqında məlumatlar göstərilir.

Birgə müəssisə məlumatları

1. Tərəfdaşlıq müqavilələrinin sayı.
2. Fəaliyyətin məqsədləri.
3. Depozit məbləği.
4. Cari il üçün əmlak və öhdəliklərin dəyəri, mənfəət və ya zərər.
5. İstifadə olunan aktivlər və birgə əməliyyatlar haqqında məlumat.

Seqment məlumatı

FSS üçün balans hesabatına izahat qeydinin formatı birliklər və birliklər haqqında məlumatların göstərildiyi bölmənin olmasını nəzərdə tutur - bir şərtlə ki, təsis sənədləri razılaşdırılır ki, maliyyə hesabatları haqqında məlumat ümumiləşdirilir:

• bölmələrin siyahısı;
• ümumi gəlir;
• mənfəət və ya zərər;
• aktivlər, öhdəliklər, kapital qoyuluşlarıəsas vəsaitlərdə və qeyri-maddi aktivlərdə;
• amortizasiya ayırmalarının məbləği;
• törəmə müəssisələrin xalis mənfəətində payı;
• birgə fəaliyyətə qoyulan investisiyaların məbləği.

Hesabat tarixindən sonrakı hadisələr

Bu bölmədə faktlar haqqında məlumatlar göstərilir iqtisadi fəaliyyət, bu, aktiv və öhdəliklərin dəyərinə böyük təsir göstərmişdir. Onlar tam şəkildə açıqlanmalıdır. Məlumatların göstərilməməsi maliyyə hesabatlarının istifadəçilərinin qərarlarına təsir edə bilər. Hadisələr qeyddə qeyd olunur, lakin hesabata heç bir dəyişiklik edilmir. Nəticələrin pul ifadəsində qiymətləndirilməsi sənədləşdirilməlidir və ya bunun mümkün olmadığını göstərməlidir.

Mühasibat balansına izahat qeydinin surətində aşağıdakı faktlar ola bilər:

• təşkilatın borclunun müflis elan edilməsi;
• nəticələri onların dəyərinin dəyişməsini təsdiq edən aktivlərin qiymətləndirilməsi;
• maliyyə vəziyyəti haqqında məlumatların əldə edilməsi törəmə müəssisə Kimin qiymətli kağızları birjada kotirovka edilir;
• inventarın yüksək qiymətə satılması;
• dividendlərin bəyannaməsi;
• sığorta şirkəti tərəfindən tələbin ödənilməsi;
• ehtiyatın yaradılmasını tələb edən məhkəmə qərarının qəbulu;
• təşkilatın yenidən təşkili, yenidən qurulması;
• qiymətli kağızların emissiyası haqqında qərar qəbul edilməsi;
• əsas vəsaitlərin alqı-satqısı ilə bağlı əməliyyat;
• aktivlərin bir hissəsinin məhv olması ilə nəticələnən yanğın, fövqəladə hallar;
• əsas fəaliyyətin dayandırılması;
• əsas vəsaitlərin dəyərinin azalması;
• dövlət orqanlarının hərəkətləri;
• gözlənilməz dəyişiklik Valyuta məzənnələri, aktivlərin qiymətləri.

Dövlət yardımı

Balans hesabatına izahat qeydi Təhsil müəssisəsi və büdcədən yardım alan hər hansı digər təşkilatda aşağıdakılar haqqında məlumat olmalıdır:

• vəsaitlərin və kreditlərin daxilolmalarının xarakteri və dəyəri;
• maliyyə resurslarından məqsədyönlü istifadə;
• vəsaitlərin verilməsi üçün yerinə yetirilməmiş şərtlər və əlaqədar öhdəliklər.

Ətraf mühit performansı

Fəaliyyəti ətraf mühitə mənfi təsir göstərən müəssisələrin balans hesabatına nümunə izahat qeydi standart sənəddən fərqlənir. Əlavə olaraq daxil edilir:

• təsir dərəcəsini əks etdirən məlumatlar (emissiyalar, tullantılar);

• meliorasiya haqqında məlumat;

• ətraf mühitin mühafizəsi xərclərinə dair məlumatlar.

SC haqqında məlumat

Aşağıda təqdim olunan balans hesabatına izahlı qeyd nümunəsi Mərkəzi Bank haqqında aşağıdakı məlumatları ehtiva edir:

• buraxılmış və ödənilmiş qiymətli kağızların sayı, onların nominal dəyəri;
• dövrün əvvəlində və sonunda səhmlərin hərəkəti;
• SC-yə və onun törəmə müəssisələrinə məxsus qiymətli kağızların dəyəri;
• ehtiyatların mövcudluğu və onların yaradılması məqsədi.

Əlavə buraxılış olduqda, aşağıdakılar göstərilir:

• azad edilmə səbəbi;
• Tarix;
• satış şərtləri;
• buraxılmış adi səhmlərin sayı;
• yerləşdirmədən əldə edilən gəlirin məbləği.

Bölmə 17

Bu element PBU 18/02 tərəfindən tələb olunan məlumatları göstərir:

AES üzrə şərti xərc (gəlir);

vergi məbləğinin tənzimlənməsinə səbəb olan fərqlər;

PNO, IT, IT;

vergi dərəcələrinin dəyişdirilməsinin səbəbləri;

əsas vəsaitlərin silinməsi ilə əlaqədar silinmiş İT və İT məbləğləri.

Fəaliyyətin dayandırılması

Təşkilat ləğvetmə mərhələsindədirsə, yekun balans FTS-ə təqdim olunur. Balans hesabatına izahat qeydində aşağıdakı məlumatlar əks olunur:

ləğv edilmiş fəaliyyətin təsviri;

işin başa çatma tarixi;

sərəncam verilməli olan əmlakın və öhdəliklərin dəyəri;

cari, investisiya və maliyyə fəaliyyəti çərçivəsində vəsaitlərin hərəkəti;

AES tərəfindən hesablanmış daxilolmaların, xərclərin, mənfəətin, vergidən əvvəl zərərin məbləği;

ləğvetmənin ləğvi.

Digər göstəricilər

Onlardan bir neçəsi var, lakin onlara endirim etməməlisiniz:

malların rəqabət qabiliyyəti;

kredit siyasəti, ödəmə qabiliyyəti;

idarəyə verilmiş və qəbul edilmiş əmlak haqqında məlumat.

Balans hesabatına izahlı qeyd nümunəsi

"Təşkilat" ASC-nin 2015-ci il üçün balans hesabatına izahatlar:

1. Ümumi məlumat

"Təşkilat" Səhmdar Cəmiyyəti 28 oktyabr 2010-cu il tarixində Sankt-Peterburq şəhəri üzrə 5 saylı Federal Vergi Xidməti Müfəttişliyi tərəfindən qeydiyyata alınmışdır (Bundan sonra keçid məntəqəsi, VÖEN, dövlət qeydiyyatı şəhadətnaməsinin məlumatları, ünvan verilir).

uyğun olaraq balans tərtib edilmişdir mövcud qaydalar mühasibat uçotu və hesabat (BMHS).

Nizamnamə fondu: 2.000.000 (iki milyon) rubl.

Adi səhmlərin sayı: nominal dəyəri 2000 (iki min) rubl olan 1000 ədəd.

Əsas məşğulluq növü: süd emalı (OKVED 15.50).

Şəxslərin təsisçilərinin tərkibi:

İvanov Andrey Sergeyeviç - Direktorlar Şurasının üzvü;

Averin Stepan Pavloviç - Direktorlar Şurasının üzvü.

2. Uçot siyasətinin müddəaları

Direktor tərəfindən 25 dekabr 2013-cü il tarixdə 158 saylı uçot siyasəti haqqında əmr imzalanmışdır. ( müddəalar qısaca təsvir olunur: amortizasiyanın hesablanması üsulları, öhdəliklərin və aktivlərin qiymətləndirilməsi və s. ).

3. Mühasibat balansının strukturu (mühasibat balansının hər bir sətirinin nisbəti göstərilir və göstəricilərdəki dəyişikliklər hesablanır).

4. Aktivlərin dəyərinin qiymətləndirilməsi (əmlakın dəyəri kapitalla bağlıdır).

5. Maliyyə göstəricilərinin təhlili (likvidliyi, rentabelliyi, səhmlərin əhatə dairəsini, maliyyə asılılığının səviyyəsini və s. hesablayır).

6. OS-nin tərkibi (milyon rubl) - rahatlıq üçün onu cədvəl şəklində təqdim edəcəyik.

7. Öhdəliklər və ehtiyatlar

31 dekabr 2015-ci il tarixinə 1,5 milyon rubl məbləğində məzuniyyət ödəmək üçün təxmin edilən öhdəlik yaradıldı, günlərin sayı 66, istifadə müddəti 2016-cı ildir. Ehtiyat şübhəli borclar 1,687 milyon rubl məbləğində formalaşmışdır. “Müəssisə” MMC-nin vaxtı keçmiş və təminatsız borcunun olması ilə əlaqədar. Ehtiyatların köhnəlməsi əlamətləri olmadığı üçün onların köhnəlməsi üçün heç bir ehtiyat nəzərdə tutulmur.

8. Əmək və əmək haqqı

2015-ci ilin dekabr ayı üçün əmək haqqı borcları 1,79 milyon rubl təşkil edir. Ödəniş müddəti - 15.01.16.Kadr dövriyyəsi - 24,99%, əmək haqqı - 166 nəfər. Orta aylıq əmək haqqı - 20,765 rubl.

9. Verilmiş və alınmış girov (növləri göstərilmişdir).

“Təşkilat” ASC-nin direktoru İmza

Nəticə

Təqvim ilinin sonunda balans hesabatı Federal Vergi Xidmətinə təqdim olunur. İstənilən formada balansa izahat qeydi tərtib edilir. Cədvəl və diaqramlardan ibarət ola bilər. O, müxtəlif məlumat təfərrüatlarını təqdim edir: uçot siyasətinin müddəalarından maliyyə göstəricilərinin hesablanmasına qədər. Əsas tələb odur ki, məlumat etibarlı və istifadəçilər üçün faydalı olmalıdır.

Təlimatlar

Qanun izahatda təqdim edilməli olan məlumatların dairəsini müəyyən edir, təqdimat formasını isə siz özünüz müəyyənləşdirirsiniz. İzahedici qeyddə mətnlə yanaşı, analitik cədvəllər, qrafiklər və diaqramlar da ola bilər. Ancaq tapşırığı asanlaşdırmaq üçün hər hansı bir istinad sistemindən izahlı qeyd üçün nümunə forması alın. Daha sonra xüsusiyyətlərinizi nəzərə alaraq bu formanı redaktə edə bilərsiniz.

İzahedici qeyddə açıqlanacaq məlumatları təqribən üç qrupda ümumiləşdirmək olar: təşkilatın özü haqqında məlumat; onun uçot siyasəti haqqında məlumat; təşkilatın fəaliyyətinə və onun maliyyə nəticələrinə təsir edən əsas amillər. Şirkətin təfərrüatları, menecer, baş mühasib və tənzimləyici orqanlar haqqında məlumatlar, işçilərin orta sayı, nizamnamə kapitalının ölçüsü, buraxılmış səhmlər haqqında məlumatlar və oxşar əsas məlumatlar. Həmçinin, izahat qeydinin bu bölməsinin mühüm hissəsi təşkilatın fəaliyyət növlərinin siyahısı - hesabat ilində maliyyə nəticələrinə təsir edən təbii və xərc göstəriciləri və amilləridir. Eyni zamanda izahat Qeyd ardıcıl olaraq hər şeyi deyil, yalnız iqtisadi əhəmiyyəti (gəlir faizi, aktivlərin dəyəri və s.) ən azı 10% olanları, habelə əvvəlki hesabat dövrünün mühasibat uçotunda görünənləri daxil etməyə dəyər.

Sizə izahat qeydində təşkilatınızın uçot siyasəti və ona edilən dəyişikliklər haqqında məlumat əks etdirilməlidir. Eyni zamanda, maliyyə hesabatlarının maraqlı istifadəçiləri tərəfindən maliyyə vəziyyətinizin düzgün qiymətləndirilməsi və onların qərar qəbul edilməsi üçün vacib olan mühasibat uçotu metodları mühüm hesab olunur. Məsələn, gəlirin tanınması və xərclərin tanınması qaydası, aktivlərin və ehtiyatların qiymətləndirilməsi üsulları, hesablama üsulları, təşkilatın fəaliyyəti arasında resursların bölüşdürülməsi üsulu və s. kimi maddələr açıqlanmalıdır. Növbəti hesabat ili üçün uçot siyasətində dəyişikliklər gözlənilirsə, izahat qeydində dəyişikliklərin məzmunu da göstərilməlidir.

Təşkilatın maliyyə vəziyyəti haqqında məlumat hesabat dövrü üçün təsir göstərən göstəricilərin geniş siyahısını ehtiva edir maliyyə fəaliyyəti təşkilatlar: indeksdən istehlak qiymətləri təşkilatda cari likvidlik və orta əmək haqqı nisbətinə. Həmçinin məlumatların dinamikasını gətirmək - hesabat ilini əvvəlki illərlə müqayisə etmək lazımdır. Təşkilatın maliyyə vəziyyətinin tam və obyektiv mənzərəsini tərtib etmək üçün faydalı olan hər hansı məlumat izahat qeydinin bu bölməsinə aiddir.

İzahat qeydində siz Rusiya Federasiyasında qüvvədə olan mühasibat uçotu qaydalarını tətbiq edib-etmədiyinizi və ya bu qaydaların tətbiq edilmədiyini etiraf etdiyinizi göstərməlisiniz (onlara riayət edilməsi şirkətin şəklinin tam və etibarlı nümayişini təmin etmədiyi hallarda). PBU-nun tətbiq edilməməsi faktları əsaslandırılmalıdır!

Maliyyə hesabatlarının izahında siz hesabat tarixindən sonra təşkilatın maliyyə vəziyyətinə və əməliyyatlarının nəticələrinə təsir edə biləcək hadisələr haqqında məlumatı açıqlamalısınız. Bu cür hadisələrə ödəniş üçün elan edilmiş yenidən təşkil haqqında qərarın qəbulu, itkiyə səbəb olan təbii fəlakət, ehtiyatların yenidən qiymətləndirilməsi və ya satışı, təşkilatın fəaliyyətinin bir hissəsinin gözlənilmədən dayandırılması və s. Hesabat tarixindən sonra baş verə biləcək iqtisadi fəaliyyət faktlarının təxmini siyahısı RMS 7/98-ə Əlavədə verilmişdir.

İqtisadi fəaliyyətin şərti faktları, yəni nəticələri ilə bağlı və gələcəkdə onların baş vermə ehtimalı ilə bağlı qeyri-müəyyənlik olan faktlar haqqında məlumatlar da açıqlanmalı olur. Bu, yarımçıq məhkəmələr və ya problemlər ola bilər vergi orqanları; verilmiş, lakin ödənilməmiş öhdəliklər, zəmanətlər, veksellər; təşkilatın və ya onun bir hissəsinin başqa bölgəyə köçürülməsi və digər bu kimi faktlar.

Nəhayət, mümkün qədər mövcud qanunvericiliyin tələblərinə cavab verərək yanaşmağı qərara aldığım illik maliyyə hesabatlarına izahat qeydinin tərtibi prosesini başa çatdırdım.

Mən sizə izahat yazısının öz versiyasını təqdim edirəm. Mətnlə yanaşı mümkün şərhləri də verirəm.

Beləliklə, təşkilatın blankında (əgər varsa) aşağıdakıları yazırıq:

İZAHLI QEYD

illik maliyyə hesabatlarına

Məhdud məsuliyyətli cəmiyyətlər

"BİZİM ŞİRKƏT"

2011-ci il üçün

Giriş

"BİZİM FİRMA" Məhdud Məsuliyyətli Cəmiyyətinin 2011-ci il üçün maliyyə hesabatları Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 2 iyul 2010-cu il tarixli 66n nömrəli əmrinin 6-cı bəndində təşkilatlar - kiçik müəssisələr üçün müəyyən edilmiş sadələşdirilmiş sistemə uyğun olaraq tərtib edilmişdir. "Təşkilatların maliyyə hesabatlarının formaları haqqında", yəni:

2011-ci il üçün maliyyə hesabatları aşağıdakı həcmdə tərtib edilmişdir:

1) balans hesabatı;

2) mənfəət və zərər haqqında hesabat;

3) kapitalda dəyişikliklər haqqında hesabat;

4) pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat;

5) balans hesabatına və mənfəət və zərər haqqında hesabata izahatlar (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 2 iyul 2010-cu il tarixli 66n nömrəli əmrinə 3 nömrəli Əlavə nəzərə alınmaqla cədvəl şəklində);

6) real izahat qeydi.

Hesabatda açıqlanması fiziki şəxs tərəfindən nəzərdə tutulmuş məlumatlar mühasibat uçotu standartları, lakin 1-5-ci bəndlərdə sadalanan hesabat formalarında olmayanlar bu izahat qeydində təqdim olunur.

Bu bölməni mən qanunvericiliyin tələbi ilə deyil, ruhumun mehinə görə təqdim etdim - bir növ girişlə başlamaq istədim. Hesab edirəm ki, bölmə buraxıla bilər (bu, ilk dəfə izahat yazımda göründü).

1. qısa təsviri müəssisələr

MMC "Bizim FİRMA" INN 0000000000 Federal Rayonlararası Müfəttişliyi tərəfindən qeydiyyata alınmışdır vergi xidməti OGRN 0000000000000 üçün 01 yanvar 2010-cu il tarixində Moskvada № 46. 31.12.2011-ci il tarixinə 10.000 (On min) rubl məbləğində nizamnamə kapitalı iştirakçıların səhmlərinin nominal dəyərindən ibarətdir və iştirakçılar tərəfindən ödənilir. tam (100%). Cəmiyyətin nizamnamə kapitalı bir paydan ibarətdir fiziki şəxs(yeganə təsisçi).

"Bizim FİRMA" MMC (bundan sonra - Şirkət) mülki və vətəndaşlar üçün çox vacib sistemlərin yaradılması üçün bir sıra xidmətlər göstərən bir şirkətdir. sənaye obyektləri infrastrukturun layihələndirilməsi və hazırlıq quraşdırılması, avadanlığın satın alınmasından tutmuş bu görkəmli müştəri sistemlərinə xidmət göstərilməsi.

Şirkətin əsas fəaliyyət istiqamətləri - ümumi sənaye və xüsusi təyinatlı digər maşınların, cihazların, avadanlıqların topdan satışı; montaj, istismara vermə, təmir işləri, baxım və inkişaf iş sənədləri... Coğrafi satış bazarları - Rusiyanın bütün bölgələri (başqa şəhərlərdə nümayəndəlik və filiallar yoxdur; digər bölgələrə çatdırılma nəqliyyat şirkətlərinin cəlb edilməsi ilə həyata keçirilir).

27-ci bəndin tələbləri PBU 4/99. 2-ci və 3-cü paraqraflar üçün məlumatlar şirkətin saytından, reklam broşüründən götürülə və ya menecerlə birlikdə mətn tərtib edilə bilər.

2011-ci ildə işçilərin orta illik sayı XX nəfərdir.

31.12.2011-ci il tarixinə işçilərin sayı XX nəfərdir.

Şirkətin yeganə icra orqanıdır Baş menecer, yeganə təsisçinin 1 saylı Qərarına uyğun olaraq İvan İvanov təyin edildi.

31-ci bəndin tələbləri PBU 4/99.

2. Mənfəət və zərər haqqında hesabata izahatlar

2.1. Deşifrə xətti 2110

2011-ci ildə malların, görülən işlərin, göstərilən xidmətlərin satışından əldə edilən gəlir (ƏDV istisna olmaqla) - XXXXX min rubl təşkil etdi. (səh. 2110).

MMC "Bizim FİRMA" çoxşaxəli bir müəssisədir. Fəaliyyət növləri üzrə gəlir və xərclər Cədvəl 1-də təqdim olunur.

Cədvəl 1 (min rubl)

Fəaliyyət növü	Satışdan əldə olunan gəlir (ƏDV istisna olmaqla)	Xərc qiyməti
Fəaliyyət növünün adı (OKVED kodu XX.XX.X)		XXXXXX (səh. 2120)
2110-cu sətir üçün CƏMİ
2120-ci sətir üçün CƏMİ

Cəmiyyətin əsas fəaliyyəti gəlirli olub.

27-ci bəndin tələbləri PBU 4/99.

2.2. Deşifrə xətləri 2120 və 2210

Hesabat ili üçün Şirkətin istehsal xərclərinin (bölüşdürmə xərclərinin) tərkibi (2120 və 2210-cu sətirlər) Cədvəl 2-də təqdim olunur:

Cədvəl 2 ( min rublla)

27-ci bəndin tələbləri PBU 4/99. Göstəricilərin dekodlanması - xərc hesablarının uçotunda istifadə olunan analitikaya əsasən (20,25,26,44).

2.3. Deşifrə xətti 2340

Cəmiyyətin hesabat ili üçün digər gəlirlərinin tərkibi (sətir 2340) cədvəl 3-də təqdim olunur:

Cədvəl 3 ( min rublla)

27-ci bəndin tələbləri PBU 4/99.

3. Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabata izahatlar

3.1. Deşifrə xətti 4119

Digər gəlirlərin tərkibi cari əməliyyatlar(sətir 4119) cədvəl 5-də təqdim olunur:

Cədvəl 5 ( min rublla)

29-cu bəndin tələbləri PBU 4/99.

3.2. Deşifrə xətti 4129

Cari əməliyyatlar üzrə digər ödənişlərin tərkibi (sətir 4129) cədvəl 6-da təqdim olunur:

Cədvəl 6 ( min rublla)

29-cu bəndin tələbləri PBU 4/99.

4. Mühasibat uçotunda və hesabatda əks olunan təxmin edilən öhdəliklərə dair izahatlar

4.1. Hesabat ilinin sonunda Şirkət işçilərə işlədiyi saatlara görə XXXX min rubl məbləğində məzuniyyət ödəmək öhdəliyi yaratdı. 31 dekabr 2011-ci il tarixinə işçilərə ödənilməli olan məzuniyyət günlərinin ümumi sayı XXX gündür. Öhdəliyin yerinə yetirilməsi üçün gözlənilən tarix 2012-ci ildir.

PBU 8/2010-un 3-cü bəndinin, PBU 10/99-un 22-ci bəndinin tələbləri.

5. Mühasibat uçotunda və hesabatda öz əksini tapmış hesablanmış ehtiyatlara dair izahatlar

5.1. 31 dekabr 2011-ci il tarixinə şübhəli borclar üzrə ehtiyat formalaşma üçün əsas olmadığına görə formalaşmamışdır (ödənilməmiş borc alıcı tərəfindən tanınıb, ödənişin 30 iyun 2012-ci il tarixinə alınması gözlənilir).

5.2. 31.12.2011-ci il tarixinə mal-material ehtiyatlarının maya dəyərinin azaldılması üçün ehtiyat formalaşma üçün əsasların olmaması səbəbindən formalaşmamışdır (anbarda olan inventarların qalıqları orijinal xüsusiyyətlərini itirməmişdir, cari bazar qiyməti azalmadı).

PBU 21/2008 6-cı bəndin tələbləri.

6.Müəssisənin maliyyə ekspress təhlili

MMC "Bizim FİRMA" inkişafın ilkin mərhələsindədir, xarakterik xüsusiyyətlər kiçik dövriyyə və vəsait çatışmazlığı riski yüksəkdir.

6.1. Balans aktivlərinin strukturu

100% xüsusi çəkisi uçota alınmış hesabat ilinin sonuna balansın məcmu aktivlərinin strukturunda (bundan sonra - BB) Cari aktivlər, bu, müəssisə vəsaitlərinin dövriyyəsinin sürətləndirilməsinə töhfə verən aktivlərin kifayət qədər mobil strukturunun formalaşmasını göstərir. Müəssisə “yüngül” aktiv strukturuna malikdir ki, bu da müəssisənin əmlakının hərəkətliliyini göstərir.

6.2. Balans öhdəliklərinin strukturu

Şirkətin məcmu öhdəliklərinin formalaşma mənbələri kapital və ehtiyatlar (53%) və qısamüddətli öhdəliklərdir (47%).

Hesabat ilinin sonunda bölüşdürülməmiş mənfəətin olması müəssisənin səmərəli fəaliyyətindən xəbər verir.

6.3. Performans səmərəliliyi

Satışın rentabelliyi: dövriyyənin bir rubluna görə müəssisə 7,54 rubl xalis mənfəət əldə etdi.

Vergidən əvvəl mənfəət baxımından kapitalın gəlirliyi: sahiblər tərəfindən qoyulmuş bir rubl üçün şirkət hesabat ilində vergidən əvvəl 125,41 rubl mənfəət əldə etdi.

Aktivlərin gəlirliliyi 66,72% təşkil edir ki, bu da əmlakdan istifadənin yüksək səmərəliliyindən xəbər verir.

Göstəricilərin hesablanması üçün düsturlar Cədvəl 7-də göstərilmişdir.

Cədvəl 7

Göstərici adı	Hesablama düsturu	Ödəniş (min rubl)	Göstərici dəyəri
Satış gəliri nisbəti	(səh. 2200 OPU / (səh. 2120 + səh. 2210 + səh. 2220 OPU)) * 100
Vergidən əvvəl mənfəət üzrə kapital əmsalı gəliri	(səh. 2300 OPU / səh. 1300 BB) * 100
Vergidən əvvəl mənfəət üzrə aktivlərin gəlirlilik nisbəti	(səh. 2300 OPU / Səhifə 1600 BB) * 100

6.4. Maliyyə sabitliyi

Likvidlik əmsallarının dəyərləri müəssisənin yaxşı ödəmə qabiliyyətini göstərir (cari likvidlik əmsalı 2,14, təcili fəaliyyət əmsalı 1,98, mütləq likvidlik- 1,15, xalis dövriyyə kapitalı - 1,09).

Nəticələrə görə büdcə ili, Maliyyə ili bütün istehsal-iqtisadi amillərin məharətlə idarə olunması nəticəsində müəssisənin sabit maliyyə vəziyyətini ifadə etmək olar. Beləliklə, əmsal maliyyə müstəqilliyi 0,53, təhlükəsizlik nisbəti dövriyyə kapitalı öz mənbələri maliyyələşdirmə - 0,53, cəmi öhdəliklər cəmi aktivlərə - 0,47, cəmi öhdəliklər öz kapitalı – 0,88.

Göstəricilərin hesablanması üçün düsturlar Cədvəl 8-də göstərilmişdir.

Cədvəl 8

Göstərici adı	Hesablama düsturu	Ödəniş (min rubl)	Göstərici dəyəri
Mütləq likvidlik əmsalı	(səhifə 1240 + səhifə 1250) / (səhifə 1510 + səhifə 1520 + səhifə 1540 + səhifə 1550) (BB)
Sürətli likvidlik nisbəti	(səhifə 1230 + səhifə 1240 + səhifə 1250 + səhifə 1260) / (səhifə 1510 + səhifə 1520 + səhifə 1540 + səhifə 1550) (BB)
Cari likvidlik əmsalı	səh. 1200 / səh. 1500 (BB)			1,5-dən 2,5-ə qədər
Xalis dövriyyə kapitalı	(s. 1200-s. 1250) / (s. 1500-s. 1530-s. 1540) (BB)
Maliyyə müstəqilliyi əmsalı	səh 1300 / səh 1700 (BB)
Dövriyyə vəsaitlərinin öz maliyyə mənbələri ilə təmin edilməsi əmsalı	(səh. 1300-s. 1100) / s. 1200 (BB)
Ümumi öhdəliklərin cəmi aktivlərə nisbəti	(səh. 1400 + s. 1500) / s. 1600 (BB)
Kapital qarşısında cəmi öhdəliklər	(səh. 1400 + s. 1500) / s. 1300 (BB)

Mühasibat uçotu haqqında Qanunun 4-cü bəndinin tələbləri. 129-FZ üçün mühasibat uçotu. Qanunda göstəricilərin nə qədərinin zəruri və kafi olacağı göstərilmir. Yanaşma belə ola bilər: izahat qeydində əks olunan göstəricilər toplusu müəssisəni özümüzün istədiyimiz kimi xarakterizə etməlidir. Məsələn, bizdə hər şeyin əla olduğunu göstərmək istəyiriksə, əksini göstərən göstəriciləri buraxırıq və yalnız gözəl vəziyyətimizi təsdiq edəcək göstəriciləri göstəririk. Və əksinə: biz hər şeyin pis olduğunu göstərmək istəyirik, izahat qeydinə buna sübut edəcək göstəriciləri daxil edirik.

7. Mühasibat uçotunun metodologiyası

MMC "FİRMALARIMIZ" uyğun olaraq mühasibat uçotu aparır uçot siyasətiəsasında və uyğun işlənib hazırlanmış 01.08.11-ci il tarixli 06 nömrəli əmrlə təsdiq edilmiş müəssisənin Federal Qanun RF 21.11.96. № 129-ФЗ "Mühasibat uçotu haqqında", Mühasibat uçotu və maliyyə hesabatı haqqında Əsasnamə Rusiya Federasiyası(Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 29 iyul 1998-ci il tarixli 34n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir), müəyyən mühasibat uçotu məsələləri üzrə mühasibat uçotu standartları.

Uçot siyasətinin uçot bölməsinin əsas metodoloji müddəaları:

7.1. Əsas vəsaitlərə uzun (12 aydan çox) istifadə müddəti və inventarların bir hissəsi kimi əks olunmasına icazə verilən aktivlər üçün PBU 6/01-də müəyyən edilmiş həddən artıq dəyəri olan əmək alətləri obyektləri daxildir.

7.2. Əsas vəsaitlər üzrə amortizasiya hesablanır xətti yol bütün dövr ərzində faydalı istifadə, Rusiya Federasiyası Hökumətinin 01.01.2002-ci il tarixli 1 nömrəli Fərmanının normalarına uyğun olaraq müəyyən edilir.

7.3. Əsas vəsaitlərin yenidən qiymətləndirilməsi könüllü olaraq həyata keçirilməyib.

7.4. Ehtiyatların alınması mühasibat uçotunda smeta ilə əks etdirilir faktiki xərc 10 "Materiallar" hesabında.

7.5. Ehtiyatların qiymətləndirilməsi və istehsala buraxılan material ehtiyatlarının faktiki maya dəyərinin hesablanması üçün istifadə olunan seçim: vaxtında ilk satınalmalar (FIFO).

7.6. Xüsusi avadanlıq və iş paltarının dəyəri istismara verilərkən bir anda ödənilir.

7.7. Alınan mallar satıldıqda (verildikdə) ilk inventar alışı dəyəri ilə qiymətləndirilir (FIFO metodu).

7.8. Əsas istehsalın birbaşa məsrəflərinin uçotu üçün sifariş üzrə uçot metodundan istifadə edilir. Ümumi istehsal məsrəflərinin hesablama obyektləri arasında bölüşdürülməsi üçün əsas sifariş üzrə işlərin icrasında bilavasitə iştirak edən personalın əmək haqqıdır.

7.9. Dolayı xərclər 25 №-li “Ümumi istehsal xərcləri” hesabında, 26 No-li “Ümumi təsərrüfat xərcləri” hesabında (olmadıqda) əks etdirilir. ticarət fəaliyyəti).

7.10. 26 №-li “Ümumi təsərrüfat xərcləri” hesabı üzrə toplanan dolayı məsrəflər hər ay birbaşa olaraq 90 No-li “Satış” hesabına silinir.

7.11. İdarəetmə xərclərinə yalnız daxildir ümumi istismar xərcləriümumi istehsal xərclərinin elementləri istisna olmaqla.

7.12. Ticarət fəaliyyətini həyata keçirərkən, gəlir və xərclər müqavilələr və hesablar üzrə bölünmədən bütövlükdə (qazan üsulu ilə) uçota alınır. Satış xərcləri və biznes xərcləri 44 №-li hesabda uçota alınır və satılan məhsulların, malların, işlərin, xidmətlərin xərc kimi tanındığı hesabat dövründə tam həcmdə maya dəyərinə daxil edilir. ümumi növlər fəaliyyətləri.

7.13. Gələcək xərclər və ödənişlər üçün ehtiyatlar qüvvədə olan qanunvericiliyə uyğun olaraq yaradılır.

7.14. Mühasibat uçotunda gəlir və xərclər hesablama metodu ilə (mallara mülkiyyət hüququnun alıcıya keçdiyi və ya sifarişçi tərəfindən işin qəbulu, xidmətlərin göstərilməsi zamanı) tanınır.

7.15. Müəssisədə gəlir vergisinin hesablamalarını uçota almaq üçün PBU 18/02 "Mənfəət vergisinin hesablamalarının uçotu" tətbiq edilir. Cari mənfəət vergisi haqqında məlumat mühasibat uçotunda şərti mənfəət vergisi xərclərini hesabat dövründə sabit kimi tanınan məbləğə uyğunlaşdırmaqla formalaşır. vergi aktivləri və öhdəliklər, habelə hesabat dövründə tanınmış və silinmiş təxirə salınmış vergi aktivlərinin məbləğləri arasındakı fərqlərin məbləği.

7.16. Təxmini ehtiyatlar uçot siyasətində müəyyən edilmiş üsullara uyğun formalaşdırılır.

7.17. Təxmini məsuliyyət məzuniyyət ödənişləri üçün mühasibat uçotu siyasətində təsbit edilmiş metodologiyaya uyğun olaraq formalaşır.

7.18. Müəssisənin kiçik sahibkarlıq subyekti kimi təsnifatı ilə əlaqədar onlar tətbiq edilmir aşağıdakı müddəalar mühasibat uçotunda:

- PBU 11/2008 "Əlaqədar tərəflər haqqında məlumat";

- PBU 16/02 "Dayandırılmış əməliyyatlar haqqında məlumat".

7.19. Müəssisənin kiçik sahibkarlıq subyekti kimi təsnifatı ilə əlaqədar Maliyyə hesabatları Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 2 iyul 2010-cu il tarixli 66n nömrəli "Təşkilatların maliyyə hesabatlarının formaları haqqında" əmrinin 6-cı bəndində kiçik sahibkarlıq təşkilatları üçün müəyyən edilmiş sadələşdirilmiş sistemə uyğun olaraq formalaşır, yəni:

a) balans hesabatına və mənfəət və zərər hesabatına yalnız maddələr qrupları üzrə göstəricilər daxildir (maddələr üzrə göstəricilər təfərrüatlandırılmadan);

b) balans hesabatına və mənfəət və zərər haqqında hesabata əlavələrdə yalnız ən vacib məlumatlar verilir, onsuz təşkilatın maliyyə vəziyyətini qiymətləndirmək mümkün deyil və ya maliyyə nəticələri onun fəaliyyəti.

Balans hesabatının göstəricilərini formalaşdırmaq üçün hesabat maddəsinin ümumi nəticəsinə nisbəti ən azı 80% olan bir məbləğ əhəmiyyətli hesab edilir.

7.20. 2012-ci ilin uçot siyasətinə edilmiş dəyişikliklər texniki xarakter daşıyır.

8. Keçirilmə metodologiyası vergi uçotu

“Bizim FİRMA” MMC vergi uçotunu müəssisənin 01.08.11-ci il tarixli 06 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş, müvafiq olaraq tərtib edilmiş uçot siyasətinə uyğun aparır. Vergi Məcəlləsi RF.

Uçot siyasətinin vergi bölməsinin əsas metodoloji müddəaları:

8.1. Əlavə dəyər vergisinin hesablanması məqsədi ilə həyata keçirilmə tarixi göndərilmiş mallara (görülmüş işlərə, göstərilən xidmətlərə) görə ödənişə nağd pul vəsaitlərinin daxil olması kimi tanınır.

8.2. Mənfəət vergisi məqsədləri üçün gəlir və xərclər hesablama metodu ilə tanınır.

8.3. İşin yerinə yetirilməsi (xidmətlərin göstərilməsi) zamanı istifadə olunan materialların, habelə satış zamanı alınmış malların qiymətləndirilməsi metodu: ilk satınalmaların dəyəri ilə (FIFO).

8.4. Amortizasiya olunan əmlak amortizasiya olunur xətti üsul obyektin istifadəyə verildiyi vaxt müəyyən edilmiş amortizasiya normalarına uyğun olaraq. Xüsusi əmsallar və azaldılmış amortizasiya normaları tətbiq edilmir.

8.5. Zəmanət təmiri və əsaslı təmir üçün gələcək xərclər üçün ehtiyatlar yaradılmır. Bu xərclər yarandığı hesabat (vergi) dövründə vergi məqsədləri üçün tanınır.

8.6. Tətillərin ödənilməsi üçün ehtiyat Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 324.1-ci maddəsinə uyğun olaraq uçot siyasətində təsbit edilmiş metodologiyaya uyğun olaraq yaradılır.

8.7. İş stajına görə və ilin sonunda illik mükafatın ödənilməsi üçün gələcək xərclər üçün ehtiyat yaradılmır.

8.8. Şübhəli borclar üçün ehtiyatlar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 266-cı maddəsinə uyğun olaraq yaradılır.

8.9. Mənfəət vergisi hesabat dövrü: rüb. Müəssisə müraciət edir növbəti sifariş il ərzində avans ödənişlərinin ödənilməsi:

- son rüb üçün əldə edilmiş mənfəət əsasında hesablanmış aylıq avans ödənişlərində verginin ödənilməsi (hesabat dövründə hər ayın 28-dən gec olmayaraq);

- ilin yekunları üzrə ödəniş (keçmiş vergi dövründən sonrakı ilin mart ayının 28-dən gec olmayaraq).

8.10. 2012-ci il üçün vergi uçotu siyasətində edilən dəyişikliklər texniki xarakter daşıyır.

Qanunvericiliyə vergi uçotu siyasətlərinə dair məlumatların hesabata daxil edilməsinə dair xüsusi tələb yoxdur, lakin məncə, bu bölmə uyğundur: mühasibat uçotu və vergi uçotu arasında yaranan fərqləri açıqlamağa borcluyuq (PBU 18/02-nin 25-ci bəndi).

Eynilə, növbəti bölmə haqqında da deyə bilərik: onun böyük hissəsi mətnə ​​mühasibat uçotu qanunvericiliyinin tələblərinə əsaslanaraq deyil, şirkətin vergi uçotunu Vergi Məcəlləsinin tələblərinə uyğun apardığını göstərmək üçün və izahat kimi daxil edilmişdir. mühasibat uçotunda yaranan fərqlərə görə.

9. Vergi bəyannamələrinə izahatlar

9.1. Gəlir vergisi

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 313-cü maddəsinə uyğun olaraq, müəssisə vergi uçotu məlumatları əsasında vergi dövrünün nəticələrinə əsasən vergi bazasını hesablayır.

Ödəniş vergi bazası vergi dövrü üçün Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş normalara uyğun olaraq ilin əvvəlindən hesablama əsasında vergi uçotu məlumatlarına əsasən tərtib edilir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 315-ci maddəsinə uyğun olaraq, vergi bazasının hesablanması Cədvəl 9-da göstərilən məlumatları ehtiva edir:

Cədvəl 9 (min rubl)

1. Vergi bazasının müəyyən edildiyi dövr (hesablama əsasında vergi dövrünün əvvəlindən)	22 iyul 2011-ci ildən 31 dekabr 2011-ci il tarixinədək
2. Alınan satış gəlirlərinin məbləği vergi dövrü, o cümlədən:
1) malların (işlərin, xidmətlərin) satışından əldə edilən gəlirlər öz istehsalı, habelə əmlakın satışından əldə edilən gəlirlər, mülkiyyət hüquqları;
2) mütəşəkkil bazarda alqı-satqısı aparılmayan qiymətli kağızların satışından əldə edilən gəlirlər;
3) mütəşəkkil bazarda dövriyyədə olan qiymətli kağızların satışından əldə edilən gəlirlər;
4) alınmış malların satışından əldə edilən gəlirlər;
5) əsas vəsaitlərin satışından əldə edilən gəlirlər;
6) malların (işlərin, xidmətlərin) satışından əldə edilən gəlirlər xidmət sahələri və təsərrüfatlar.
3. Satışdan əldə edilən gəlirin məbləğini azaldan vergi dövründə çəkilmiş xərclərin məbləği, o cümlədən:
1) öz istehsalı olan malların (işlərin, xidmətlərin) istehsalı və satışı ilə bağlı xərclər, habelə əmlakın, mülkiyyət hüquqlarının satışı ilə bağlı çəkilən xərclər;
2) mütəşəkkil bazarda satılmayan qiymətli kağızların satışı ilə bağlı çəkilən xərclər;
3) mütəşəkkil bazarda satılan qiymətli kağızların satışı ilə bağlı çəkilən xərclər;
4) alınmış malların satışı ilə bağlı çəkilən xərclər;
5) əsas vəsaitlərin satışı ilə bağlı xərclər;
6) xidmət sahələrinin və təsərrüfatların mal (iş, xidmət) satdıqları zaman çəkdikləri xərclər.
4. Satışdan əldə edilən mənfəət (zərər), o cümlədən:
1) öz istehsalı olan malların (işlərin, xidmətlərin) satışından əldə edilən mənfəət, habelə əmlakın, mülkiyyət hüquqlarının satışından əldə edilən mənfəət (zərər);
2) mütəşəkkil bazarda satılmayan qiymətli kağızların satışından əldə edilən mənfəət (zərər);
3) mütəşəkkil bazarda dövriyyədə olan qiymətli kağızların satışından əldə edilən mənfəət (zərər);
4) alınmış malların satışından əldə olunan mənfəət (zərər);
5) əsas vəsaitlərin satışından əldə olunan mənfəət (zərər);
6) xidmət sahələrinin və təsərrüfatların satışından əldə olunan mənfəət (zərər).
5. Qeyri-əməliyyat gəlirlərinin məbləği, o cümlədən:
1) ilə əməliyyatlardan gəlir maliyyə alətləri mütəşəkkil bazarda dövriyyədə olan təcili əməliyyatlar;
2) mütəşəkkil bazarda alınmayan fyuçers əməliyyatlarının maliyyə alətləri ilə əməliyyatlardan əldə edilən gəlir.
6. Məbləğ qeyri-əməliyyat xərcləri, xüsusən:
1) mütəşəkkil bazarda dövriyyədə olan fyuçers əməliyyatlarının maliyyə alətləri ilə əməliyyatlar üzrə xərclər;
2) mütəşəkkil bazarda satılmayan fyuçers əməliyyatlarının maliyyə alətləri ilə əməliyyatlar üzrə xərclər.
7. Qeyri-əməliyyat əməliyyatlarından mənfəət (zərər).
8. Vergi dövrü üçün ümumi vergi bazası

Vergi uçotu məlumatlarına görə, vergi tutulan mənfəət XXXX min rubl təşkil etdi.

Mühasibat uçotu məlumatlarına görə, vergidən əvvəl mənfəət XXXX min rubl təşkil etdi. (sətir 2300 OPU), xalis mənfəət - XXXX min rubl. (səh. 2400 OPU).

Əslində, 9.1-ci bölmə bu nöqtəyə buraxıla bilər. Cədvəl 10,11,12 PBU 18/02-nin 25-ci bəndinin tələblərini əks etdirir (əgər bu təşkilatda tətbiq edilirsə).

Vergi tutulan mənfəətin mühasibat mənfəətindən kənara çıxmasına təsir edən amillər 10-cu cədvəldə təqdim olunur.

Cədvəl 10 (min rubl)

Gəlir və xərclərin növləri	Mühasibat mənfəətinin müəyyən edilməsində nəzərə alınan məbləğlər	Vergi tutulan mənfəətin müəyyən edilməsində nəzərə alınan məbləğlər	Hesabat dövründə yaranan və müəyyən etmək üçün nəzərdə tutulan gəlir vergisi xərclərinə düzəlişlər edilməsi ilə nəticələnən fərqlər. cari vergi mənfəətlə
Təşkilatın xalis mənfəətdən çəkdiyi xərclər
Digər gəlir və xərclərin uçotu hesabında mühasibat uçotunda əks olunan xərclər (PBU 10/99-a uyğun olaraq), lakin mənfəətin vergiyə cəlb edilməsində nəzərə alınmayan (Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq)			(vergi bazasını artıran daimi fərq)
Həddindən artıq qonaqpərvərlik xərcləri			(vergi bazasını artıran daimi fərq)

Cədvəl 10-da verilmiş məlumatlardan istifadə edərək, cari gəlir vergisini müəyyən etmək üçün gəlir vergisi üçün zəruri hesablamalar aparılmışdır (cədvəl 11):

Cədvəl 11

Mühasibat uçotu sistemində yaranan və büdcəyə ödənilməli olan mənfəət və zərər haqqında hesabatda və gəlir vergisi bəyannaməsində əks olunan cari gəlir vergisinin məbləği XXX min rubl təşkil edir.

Gəlir vergisi üzrə hesablamaların mühasibat uçotu sistemində əks etdirilməsi mexanizminin büdcəyə ödənilməsi nəzərdə tutulan gəlir vergisinin hesablanmasının düzgünlüyünə təsirini yoxlamaq məqsədilə cari mənfəət vergisi uçot məlumatlarının ardıcıllıqla korrektə edilməsi metodundan istifadə etməklə hesablanmışdır. gəlir vergisi üzrə vergitutma bazasını müəyyən etmək.

Tələb olunan düzəlişlər Cədvəl 12-də göstərilmişdir:

Cədvəl 12 (min rubl)

1.	Mənfəət hesabatına əsasən vergidən əvvəlki mənfəət ( mühasibat mənfəəti) (səh. 2300OPU)
2.	Naviqasiyada artımlar, o cümlədən:
	təşkilatın xalis mənfəətdən çəkdiyi xərclərin məbləği
	digər gəlirlər və xərclər hesabında mühasibat uçotunda əks olunan xərclərin məbləği (PBU 10/99-a uyğun olaraq), lakin mənfəətin vergiyə cəlb edilməsində nəzərə alınmayan (Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq)
	həddindən artıq əyləncə xərcləri
3.	Ümumi vergi tutulan gəlir

Cari gəlir vergisi = XXXX (min rubl) * 20/100 = XXX (min rubl)

9.2. Əlavə dəyər vergisi

əsasında 2011-ci ilin büdcəsinə ödənilməli olan əlavə dəyər vergisinin məbləğinin hesablanması vergi bəyannamələri, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 21-ci fəslinə uyğun olaraq istehsal olunur. 2011-ci ildə BİZİM FİRMA MMC vergidən azad edilən əməliyyatlar həyata keçirməyib.

9.2-ci bənd də buraxıla bilər.

10. Xalis mənfəətin bölgüsü haqqında məlumat

BİZİM FİRMA MMC-nin 2011-ci il üzrə maliyyə hesabatı imzalanarkən o, yeganə təsisçi tərəfindən təsdiq edilməmiş, vergi tutulduqdan sonra Cəmiyyətin sərəncamında qalan mənfəətin bölüşdürülməsi barədə qərar qəbul edilməmişdir.

Baş menecer

Baş mühasib

PBU 7/98 işığında mənə uyğun görünsə də, 10-cu bölmə məntiqi sonluq üçün mənim tərəfimdən təqdim edildi.

Ümid edirəm ki, təcrübəm kiməsə faydalı olacaq.

Bütün mühasiblərə işləməyi arzu edirəm illik hesabat, yaradıcılıq uğurları!

- bu, hansı fəaliyyətlə məşğul olmasından asılı olmayaraq müəssisə üçün məcburi olan mühasibat hesabatıdır. Həm fəaliyyətin nəticələrinin və proseslərinin ümumi nümayişində, həm də bu fəaliyyətin analitik qiymətləndirilməsi üçün vacibdir. Bu balansın tərtibi ilə məşğul olan mühasiblər tez-tez müşaiyət sənədlərinin tərtibi problemi ilə üzləşirlər ki, bunlardan biri də balans hesabatına izahat qeydidir.

• Yüklə nümunə növü balans hesabatına adi izahat qeydindən istifadə edilə bilər.
• Genişləndirilmiş izahat qeydinin doldurulması nümunəsini buradan yükləyə bilərsiniz.

Balans hesabatı nədir

Bu sənədi etibarlı şəkildə balans hesabatının nəzərdən keçirilməsini müşayiət edən və buna görə tərtib etmək üçün məcburi olan ayrıca bir sənəd adlandırmaq olar.

Məhz bu sənəddə balans hesabatında göstərilən məlumatların izahatları öz əksini tapır. İzahedici qeyddəki məlumatlar çox vaxt həcmlidir. Məlumatın düzgün tərtibi və ümumiləşdirilməsi vacibdir.

Hər bir element üçün məlumatların nümayişi mümkün qədər əhatəli olmalıdır.

Əhəmiyyətlilik və müqayisəlilik sənədin düzgün hazırlanmasında nəzərə alınmalı və istifadə edilməli olan əsas prinsiplərdir.

• Müqayisəlilik prinsipi mühasibat hesabatının bir sıra maddələrində öz əksini tapmış müəyyən kəmiyyət göstəricilərinin müqayisəsinin aparılmasını nəzərdə tutur. Bu göstəricilər müəyyən vaxt ərzində müqayisə edilir.
• Əhəmiyyətlilik prinsipi dedikdə, yalnız şirkətin fəaliyyətinin təşkili və aparılması üçün vacib olan məqalələrin müqayisəsi üçün təqdimat başa düşülə bilər. Bu prinsip ona görə nəzərə alınır ki, maliyyə hesabatları rasional struktura malik olsun, asan başa düşülsün və onun sonrakı təhlili aparılsın.

Mühasibat hesabatları təqdim edilərkən sənədlər paketinə izahat qeydi əlavə edilməlidir. İzahedici qeydin təqdim edilməməsi maliyyə hesabatlarının təqdim edilməsində pozuntu xarakteri daşıyır.

Bu sənəd bölmələrdə tərtib edilmişdir, onların hər biri balans hesabatının cədvəllərində göstərilməsi qeyri-mümkün olan məlumatları maksimum şəkildə əks etdirməlidir. Balans hesabatına izahat qeydinin bölmələri aşağıda müzakirə olunur.

Ümumilikdə izahat qeydi və balans hesabatı ilə bağlı əla videoya baxın:

Tipik izahat qeydinin bölmələrinin tərkibi

• Birinci bölmə. Bu hissədə balansı baxılmaq üçün təqdim olunan təşkilat haqqında zəruri məlumatlar var: şirkətin hüquqi təşkilatı, onun təsisçiləri və onların biznesdəki payları, fəaliyyətin həyata keçirildiyi ünvanlar, mövcudluğu və etibarlılığı. lisenziyalar. Onlar həmçinin şirkətin strukturunu, bu hesabat dövründə onun fəaliyyətində işləyən işçilərin sayını, habelə şirkətin bu fəaliyyət dövrü üçün ödədiyi vergilərin məbləğini göstərir.
• İkinci bölmə. Müəssisənin uçot siyasəti. Bu bölmə həm də dəyişikliklərin səbəblərini və bu müddət ərzində məruz qaldığı dəyişiklikləri, habelə siyasətin özünün təşkilinin bəzi nüanslarını göstərir.
• Üçüncü bölmə. Əsas aktivlər, eləcə də təşkilatın üzərinə götürdüyü öhdəliklər haqqında məlumat vermək üçün nəzərdə tutulmuşdur. Bu məlumatlara əsas vəsaitlər, amortizasiya, kreditlər, borclar, maliyyə investisiyaları, səhmlər və s. Bu bölmə balansdakı göstəricilərə təsir edən bütün əlaqəli məlumatları əks etdirir.
• Dördüncü bölmə balansın strukturunu qiymətləndirməyə xidmət edir. Məhz bu bölmədə qiymətləndirmə aparılır maliyyə vəziyyəti müəssisələr. Üstəlik, həm qısa, həm də uzun müddətlər üçün istehsal olunur. Qiymətləndirmə fəaliyyət üçün əsas əmsalların hesablanması yolu ilə aparılır. Məsələn, likvidlik, ödəmə qabiliyyəti və s. Uzunmüddətli qiymətləndirmə üçün şirkətin xarici kreditorlardan asılılığı nəzərə alınır.
• Beşinci bölmə, müvafiq olaraq, müxtəlif gəlir və xərclər haqqında məlumat daşıyır mühasibat məqalələri verilmiş müəssisənin.
• Altıncı bölmə, balans hesabatında tapılmadıqda, hesabata dair əsas maddələrin zəruri izahatlarını ehtiva edir.
• Yeddinci bölmə təşkilatın işgüzar fəaliyyətinin qiymətləndirilməsinə xidmət edir, bu göstəriciyə təşkilatın müştərilərinin populyarlığı, həmçinin onun yerləşdiyi bazarın vəziyyəti də təsir göstərir. Planlaşdırılan göstəricilər tərtib edilir və bu zamanın bu mərhələsində onların tamamlanma faizi göstərilir.
• Səkkizinci bölmədə açılış qalıqları, eləcə də əgər varsa, onların dəyişiklikləri göstərilir. Bu bənd də bu dəyişikliklərin səbəblərini təsvir edir.
• Doqquzuncu bölmə bağlı şəxslərlə aparılan əməliyyatları göstərmək üçün istifadə olunur.
• Onuncu bölmə həsr edilmişdir şərti faktlar təşkilatla bağlıdır. Məsələn, bu şirkətin hüquqi prosedurlarının siyahısı və ya tam siyahı onun verdiyi zəmanətlər.
• On birinci bölmə hansı məqsədlər üçün göstərildiyini göstərir bu təşkilat başqaları ilə birgə fəaliyyət göstərir.
• Dr. bölmələr.

Belə ki, müəssisə bu öhdəlikdən dövlət tərəfindən azad edilmədikdə, balans hesabatına izahat qeydi tərtib edilməlidir. Qeyd yuxarıda göstərilənlərə uyğun olaraq, həmçinin təşkilata ən uyğun olan struktura uyğun olaraq əlavə bölmələr ilə doldurulur. Yəni onun bəzi bölmələrə ehtiyacı yoxdursa, o zaman qeydin strukturuna daxil edilə bilməz.