Təşkilatın öz vəsaitlərinin formalaşma mənbələri. Təşkilatın öz və borc vəsaitləri

Təşkilatın maliyyə vəziyyəti əsasən onun sərəncamında olan vəsaitlərdən və onların hara yatırıldığından asılıdır.

Təşkilatın vəsaitləri dedikdə, sahibkarlıq subyektinin mənfəət əldə etmək üçün öz fəaliyyətini həyata keçirməli olduğu pul vəsaitləri başa düşülür.

Mülkiyyət dərəcəsinə görə istifadə olunan kapital öz kapitalına və borcuna bölünür.

Öz vəsaitləri müəssisənin sərəncamında olan, daxili mənbələrdən formalaşan vəsaitlərdir.

Hissə öz vəsaitləri nizamnamə kapitalı, yığılmış kapital və digər daxilolmalar daxildir. Öz vəsaitlərinin strukturu Şəkil 1.1.1-də sxematik şəkildə göstərilmişdir

düyü. 1.1.1 Təşkilatın öz vəsaitlərinin strukturu

İndi öz vəsaitlərinin formalaşma mənbələrinə daha yaxından nəzər salaq.

Nizamnamə kapitalı müəyyən edir minimum ölçü kreditorlarının mənafeyini təmin edən əmlak. Tərkibi nizamnamə kapitalı təşkilati cəhətdən asılıdır hüquqi forması müəssisələr. Nizamnamə kapitalı əlavə olunur

• - təsərrüfat ortaqlıqları və məhdud məsuliyyətli cəmiyyətlər üçün iştirakçıların töhfələrindən;
• - üçün səhmlərin nominal dəyəri Səhmdar Cəmiyyəti;
• - əmlak payı töhfələri;
• - ayrılmış nizamnamə fondu dövlət qurumu və ya yerli hökumət.

Əlavə kapital deyil, yenidən qiymətləndirmənin məbləğini xarakterizə edir Cari aktivlər müəyyən edilmiş qaydada istehsal olunan, habelə təmənnasız alınan dəyərlər və digər oxşar məbləğlər.

Ehtiyat kapitalı qanunvericiliyə uyğun olaraq qeyri-istehsal itkilərinin və itkilərin ödənilməsi, habelə bu məqsədlər üçün hesabat ilinin mənfəəti olmadıqda və ya kifayət etmədikdə iştirakçılara gəlirlərin (dividendlərin) ödənilməsi üçün yaradılır.

Ehtiyat fondları qarşıdan gələn xərcləri, ödənişləri, şübhəli borclar(müəssisəyə), işçilərə qarşıdan gələn məzuniyyətlərin ödənilməsinə, ilin işinin nəticələrinə görə mükafatların ödənilməsinə, əsas fondların təmiri ilə bağlı qarşıda duran xərclərin ödənilməsinə və s.

Ehtiyatlar qanunvericiliyə uyğun olaraq formalaşdırılır, təsis sənədləri və müəssisədə qəbul edilir uçot siyasəti... Ehtiyatların (fondların) formalaşmasının əsas mənbəyi xalis mənfəətdir. Şəraitdə bazar iqtisadiyyatı Ehtiyat kapital kimi fəaliyyət göstərir sığorta fondu zərərin ödənilməsi və müəssisədən kifayət qədər mənfəət əldə edilmədikdə üçüncü şəxslərin mənafeyinin müdafiəsini təmin etmək məqsədi ilə yaradılmışdır.

Yığım fondları - kapital qoyuluşlarının maliyyələşdirilməsi üçün istifadə olunan vəsaitlər.

Məqsədli maliyyələşdirmə və daxilolmalar - müəyyən məqsədyönlü tədbirlərin həyata keçirilməsi üçün dövlət (bələdiyyə) və ya sponsor tərəfindən müəssisəyə ayrılan vəsaitlər.

İcarə öhdəlikləri - ondan icarəyə götürülmüş əsas vəsaitlər üçün şirkətə ödəniş.

Bölüşdürülməmiş mənfəət iştirakçılara gəlir (dividendlər) ödənildikdən və öhdəliklər ödənildikdən sonra müəssisənin sərəncamında qalan mənfəətdir.

Amortizasiya ayırmaları - gəlirlərin bir hissəsi, adətən yığım fondlarına, təmir fonduna və s.

Təşkilatın öz vəsaitləri uçota alınır III Bölmə balans hesabatı.

Səhm kapitalının tərkibində iki əsas komponenti ayırd etmək olar: qoyulmuş kapital, yəni mülkiyyətçilər tərəfindən müəssisəyə qoyulmuş kapital və yığılmış kapital, yəni ilkin olaraq cəlb edilmiş kapitala əlavə olaraq müəssisədə yaradılmış kapital. sahibləri.

İnvestisiya edilmiş kapitala adi və nominal dəyəri daxildir imtiyazlı səhmlər, həmçinin əlavə olaraq ödənilmiş kapital. Birinci komponent yatırılmış kapital Rusiya müəssisələrinin balansında nizamnamə kapitalı ilə, ikincisi - əlavə kapitalla təmsil olunur.

Yığılmış kapital xalis mənfəətin bölüşdürülməsindən yaranan maddələr şəklində əks olunur: ehtiyat kapital, yığım fondu, bölüşdürülməmiş mənfəət və digər bu kimi maddələr.

Nizamnamə kapitalının payının azalması müəssisələrin kredit qabiliyyətinin pisləşməsinə səbəb olur. Bundan əlavə, müxtəlif investorların müəssisəsinə qoyulan investisiyaların rentabelliyini hesablamaq üçün kapital və borc kapitalı göstəricilərindən istifadə edildiyini nəzərə alsaq, ümumi öhdəliklərdə öhdəliklərin həcminin həddindən artıq qiymətləndirilməsinin səciyyələndirən göstəricilərin obyektivliyinə mənfi təsir göstərəcəyini güman etmək olar. kapitalın "qiyməti".

Nizamnamə kapitalının tərkibində onun ayrı-ayrı komponentlərinin payını vurğulamaq, həmçinin son dövrlərdə onun tərkibinin və strukturunun dinamikasını əks etdirmək lazımdır. Nizamnamə kapitalı maddələrinin ayrıca nəzərdən keçirilməsi zərurəti ondan irəli gəlir ki, onların hər biri müəssisənin öz aktivləri üzərində sərəncam vermək qabiliyyətinə hüquqi və digər məhdudiyyətlərin xarakterik xüsusiyyətidir.

Borc vəsaitləri təşkilatın xarici mənbələrdən formalaşan kapitalıdır: bank kreditləri və maliyyə şirkətləri, kreditlər, kreditor borcları, faktorinq, lizinq, veksellər, istiqrazlar.

Mənbələr borc pul müəssisələr bunlardır:

• - bank kreditləri- faizlə banklardan götürülmüş borc vəsaitləri üzrə borcun məbləğini xarakterizə edin.
• - kreditlər digər müəssisələrdən alınmış kreditlər üzrə borclardır. Bunlara alıcıların və müştərilərin avansları daxildir.
• - faktorinq və lizinq əməliyyatları bir növüdür kommersiya krediti... Təşkilatın əsas vəsaitləri və dövriyyə vəsaitləri ilə təmin edilməsi.
• - kreditor borcları. Kreditorlar müəssisələrin müəyyən borcları olan hüquqi və fiziki şəxslərdir. Bu borcun məbləği kreditor borcları adlanır. Kredit borcları nəticəsində yarana bilər mövcud sistem müəssisələr arasında hesablaşmalar, borc yarandıqdan sonra müəyyən müddətdən sonra bir müəssisənin borcunun digərinə qaytarıldığı hallarda, müəssisələr ilk növbədə borcun baş verməsini uçota alır, sonra isə müəyyən müddətdən sonra çatışmazlıq səbəbindən bu borcu qaytarır. müəssisənin Pul hesablanması üçün.

Borc kapitalı, kapitaldan fərqli olaraq, uzunmüddətli və qısamüddətli olaraq təsnif edilir. Qısamüddətli kreditlərə bir ilə qədər olan kreditlər, bir ildən və daha çox müddətə uzunmüddətli kreditlər daxildir.

üçün toplanmış vəsait uzun müddətli adətən uzunmüddətli aktivlərin əldə edilməsinə yönəldilir, qısamüddətli öhdəliklər isə adətən formalaşma mənbəyidir. dövriyyə kapitalı.

Öhdəliklərin strukturunu qiymətləndirmək üçün onları təminatsız və təminatlılara bölmək çox vacibdir. Belə bir qruplaşmanın əhəmiyyəti onunla əlaqədardır ki, müəssisə ləğv edildikdə və iflas proseduru elan edildikdə təminatlı öhdəliklər iflas əmlakından silinir.

Təminatsız borclardan fərqli olaraq, daha çox təminatlı borclar təminatlı tələbləri olan kreditorlar bir o qədər yaxşıdır, lakin tender zamanı qalan əmlakla kifayətlənməli olan kreditorların qalan hissəsi daha pisdir.

Uzunmüddətli perspektivdə şirkətin dəyəri maliyyə mənbələrinin seçimi ilə bağlı qərarlarından daha çox onun marketinq, investisiya və istehsal qərarlarından asılıdır. Və əgər şirkətin müsbət xalis cari dəyərlərə malik geniş investisiya perspektivləri varsa, o, mənbələrə sərbəst çıxış üçün kritik əhəmiyyət kəsb edir maddi resurslar.

Yuxarıda göstərilənlərə əlavə olaraq nəzərə almaq lazımdır ki, kreditin alınması ilə bağlı xərclər səhmlərin emissiyası və kütləvi təklifi ilə bağlı xərclərdən xeyli aşağıdır. Bir çox şirkətlərin səhmlərini yerləşdirməyə imkanı yoxdur və borc götürmək onlar üçün biznesin böyüməsinə ümid etmək üçün yeganə alternativdir.

Bundan əlavə, borc üçün rəsmiləşdirilə bilər beynəlxalq bazar dəyişikliklərdən qorunmaq məqsədi ilə kapital Valyuta məzənnələri və ya siyasi riskdən müdafiə yolu kimi. Makroiqtisadi tendensiyaları da nəzərdən qaçırmaq olmaz. Bir qayda olaraq, işgüzar fəallığın azalması dövründə yüksək borc yükü olan firmalar öz bazar paylarını daha konservativ kapital strukturuna malik rəqiblərə, o cümlədən üstünlük verənlərə verirlər. orta artım yalnız istifadə öz mənfəəti yaxud səhmdarların vəsaitlərinin cəlb edilməsi ilə.

V müasir şərait kapital strukturu birbaşa təsir göstərən amildir maliyyə vəziyyəti müəssisələr - onun ödəmə qabiliyyəti və likvidliyi, gəliri, rentabelliyi. Müəssisənin vəsait mənbələrinin strukturunun qiymətləndirilməsi həm daxili, həm də xarici istifadəçilər tərəfindən həyata keçirilir mühasibat uçotu məlumatları... Xarici istifadəçilər - banklar, investorlar, kreditorlar şirkətin öz vəsaitlərinin payının dəyişməsini qiymətləndirirlər ümumi miqdarəməliyyatlar bağlanarkən maliyyə riski baxımından vəsait mənbələri. Aydındır ki, kapitalın payı azaldıqca risk də artır. Kapital strukturunun daxili təhlili müəssisənin fəaliyyətinin maliyyələşdirilməsinin alternativ variantlarının qiymətləndirilməsi ilə bağlıdır. Eyni zamanda, əsas seçim meyarları borc vəsaitlərinin cəlb edilməsi şərtləri, onların "qiyməti", risk dərəcəsi və mümkün istifadə istiqamətləridir.

Xarici təcrübədə maliyyə təhlili borcun kapitala nisbəti əsaslardan biridir və kreditor üçün riskin qiymətləndirilməsi üsulu kimi qəbul edilir. Kreditorlar müqavilənin imzalanmasını tələb etmək hüququna malikdirlər, ona görə bu nisbət müəyyən həddi aşa bilməz. Bu şəraitdə bəzi müəssisələr balansdankənar əks etdirmə üsullarından istifadə edərək öhdəliklərin məbləğini süni şəkildə azaltmağa çalışırlar.

Maliyyələşdirmə mənbələrinin ümumi sxemi Cədvəl 1.1.1 kimi təqdim edilə bilər.

kapitalın maliyyələşdirilməsi

Cədvəl 1.1.1 Kapitalın formalaşması mənbələri

Öz əmlak mənbələri təşkilatın kapitalı, məqsədli maliyyələşdirmə, ehtiyatlar və mənfəətdir. Kapital nizamnamə, əlavə və ehtiyat kapitalla təmsil olunur.

Nizamnamə kapitalı - təsisçilərin təşkilatın yaradılması zamanı onun əmlakına qoyduğu töhfələrin pul ifadəsində məcmusu, təşkilat yaradıldığı, fəaliyyətə başladığı dövrdə onun sərəncamında olan əsas və dövriyyə vəsaitlərinin dəyəri. O, səhmlər, təsisçilərin töhfələri, səhmlərin satışı və s. hesabına yaradılır.Nizamnamə kapitalının formalaşdırılması üsulu yaradılan təşkilatın təşkilati-hüquqi formasından asılıdır. .

Əlavə kapital dəyərinin dəyişdirilməsi ilə formalaşır dövriyyədənkənar aktivlər onların yenidən qiymətləndirilməsi aparılarkən, habelə səhmdar cəmiyyətinin nizamnamə kapitalının formalaşması prosesində (cəmiyyət yaradılarkən, nizamnamə kapitalının sonrakı artımı).

Ehtiyat kapital tərəfindən formalaşdırılıb bölüşdürülməmiş mənfəət təşkilatlar.

Bölünməmiş mənfəət - bu, hesabat ilinin sonuna xalis mənfəətin səhmdarlar (təsisçilər) arasında bölüşdürülməmiş hissəsidir.

Xüsusi təyinatlı maliyyələşdirmə - başqa təşkilatlardan, firmalardan və ya federal (bələdiyyə) büdcədən təmənnasız olaraq alınan (təşkilatın mülkiyyətinə çevrilən) maliyyə vəsaitlərinin formalaşdırılması mənbəyi, transferdə göstərilən məqsədlər üçün istifadə olunur.

Cəlb olunan vəsaitlərin mənbələrinin xüsusiyyətləri. Cəlb olunan vəsaitlərin mənbələri ödəmə müddətindən asılı olaraq (bir ildən çox və ya bir il ərzində) uzunmüddətli və qısamüddətli öhdəliklərə bölünür. Borc (cəlb edilmiş) vəsaitlər təşkilata müvəqqəti istifadə üçün verilir müəyyən bir dövr, bundan sonra onlar sahiblərinə qaytarılır. Onların mənbələri bunlardır:

Kreditlər;

Kreditor borcları;

Paylanma öhdəlikləri.

TO kreditlər qısamüddətli və uzunmüddətli bank kreditləri daxildir. Kreditlər banklardan başqa təşkilatlar tərəfindən təmin edilir.

Kreditlər və kreditlər üçün ümumi olan onların təcililiyi, qaytarılması və ödənilməsidir.

Qrup kreditor borcları təchizatçılara və podratçılara olan borcları əhatə edir. Təchizatçılar olan təşkilatlar bu təşkilat maddi dəyərlər əldə edir. Podratçılar müəyyən bir təşkilat üçün müəyyən iş növlərini yerinə yetirən və ya xidmət göstərən təşkilatlardır. Uyğun olaraq mövcud sistem sərvətlərin alınma vaxtı ilə onların ödənilməsi anı arasında maddi sərvətlər üçün hesablaşmalar adətən müəyyən bir müddət keçir və bu müddət ərzində bu təşkilat borclu olur. Nəticədə tədarükçülərə olan borc bu təşkilat üçün vəsait toplamaq üçün müvəqqəti əlavə mənbəyə çevrilir.

Digər kreditorlara təşkilatlar (və ya şəxslər) aiddir

Şəkil 7- Tərkibinə və yerləşdiyi yerə görə təsərrüfat aktivlərinin təsnifatı

Digər kreditorlara bu təşkilatın digər (qeyri-əmtəə) əməliyyatlarında borclu olduğu təşkilat (və ya şəxslər) daxildir.

Kreditor borcları qrupuna həmçinin təşkilatın işçi heyətinə əməyin ödənilməsi üzrə borclar, vergilər və büdcəyə və büdcədənkənar fondlara digər icbari ödənişlər üzrə borclar, gəlir ödənişləri üzrə təsisçilərə borclar daxildir.

Təxirə salınmış vergi öhdəlikləri, həmçinin, təxirə salınmış mənfəət vergisinin növbəti hesabat dövründə və ya sonrakı hesabat dövrlərində büdcəyə ödənilməli olan mənfəət vergisinin artmasına səbəb olan hissəsini əks etdirən uzunmüddətli öhdəliklər kimi təsnif edilir.

Obyekt kimi əmlakın yuxarıdakı xüsusiyyətləri mühasibat uçotu mühasibat uçotu məlumatlarının balans ümumiləşdirilməsi öyrənilərkən daha ətraflı nəzərdən keçiriləcək.

Müəssisələrin əmlakının formalaşma mənbələri

Müəssisənin (təşkilatın) təsərrüfat aktivləri mənbələrdən, yəni maliyyə resurslarından formalaşır.

Təsərrüfat fondlarının formalaşma mənbələri fərqləndirmək:

Kapital (və ya kapital);

Borc vəsaitləri;

Öhdəliklər.

Onları sxematik şəkildə aşağıdakı kimi təqdim etmək olar.

Nizamnamə kapitalı nizamnamə, əlavə, ehtiyat kapitaldan ibarət ola bilər; yığım fondları, istehlak və sosial sahə; məqsədli maliyyələşdirmə və daxilolmalar; gəldi.

Kapitalın strukturu diaqram şəklində göstərilə bilər.

Nizamnamə kapitalının strukturunda əsas yeri nizamnamə kapitalı tutur.

Mülkiyyətçilərin vəsaiti hesabına yaradılan müəssisələrdə nizamnamə kapitalı təsərrüfat ortaqlıqlarının və təsərrüfat cəmiyyətlərinin (səhmdar cəmiyyətləri, məhdud məsuliyyətli cəmiyyətlər və s. formasında) təsisçilərinin (iştirakçılarının), bələdiyyələrin, dövlətin töhfələrinin məcmusudur.

Mülkiyyətə töhfə pul, natura şəklində olan əsas və dövriyyə vəsaitləri, qiymətli kağızlar, əmlak və ya pul dəyəri olan digər hüquqlar ola bilər.

Nizamnamə kapitalı məhdud məsuliyyətli cəmiyyətlərdə və səhmdar cəmiyyətlərində formalaşır. Nizamnamə kapitalının ölçüsü təşkilatın təsis sənədlərində müəyyən edilir. Bu cür sənədlər, xüsusən də cəmiyyətin nizamnaməsi və təsis müqaviləsidir.

Səhmdar cəmiyyətlərində nizamnamə kapitalı müəyyən sayda səhmlərə bölünür. Onun üzvləri yalnız sahib olduqları səhmlər çərçivəsində itkiləri ödəyə bilərlər.

Nizamnamədə və təsis müqaviləsində nizamnamə kapitalının formalaşdırılması qaydası da göstərilir, yəni:

a) hər bir təsisçinin töhfəsinin ölçüsü;

b) əmanətin ödənilməsi forması;

c) nizamnamə kapitalının formalaşdırılması müddəti.

Səhmdar cəmiyyətinin nizamnamə kapitalının artırılması aşağıdakı yollarla həyata keçirilə bilər:

Səhmlərin nominal dəyəri və ya onların sayı;

Həm nominal dəyər, həm də səhmlərin sayı.

Hal-hazırda bir şirkətin nizamnamə kapitalını artırmaq üçün çox vaxt onların yenidən qiymətləndirilməsi nəticəsində əsas vəsaitlərin dəyərinin artmasından istifadə edirlər. Nizamnamə kapitalının nizamnamə səhmlərinin ümumi sayı və nominal dəyəri daxilində artırılması barədə qərar səhmdarların ümumi yığıncağı və ya bu hüquq cəmiyyətin nizamnaməsində nəzərdə tutulduğu halda, direktorlar şurasının qərarı ilə qəbul edilə bilər.

Nizamnamə kapitalının həm artırılması, həm də azaldılması təşkilatın əvvəlki il üzrə fəaliyyətinin nəticələrinə müəyyən edilmiş qaydada baxılmasının nəticələrinə əsasən və təşkilatın təsis sənədlərinə müvafiq dəyişikliklər edildikdən sonra həyata keçirilir.

Praktikada tez-tez sual yaranır: təşkilatın ləğvi nə vaxt başa çatmış hesab olunur? Nəzərə almaq lazımdır ki, bu barədə dövlət qeydiyyatı reyestrinə qeyd edildiyi andan təşkilatın ləğvi başa çatmış, təşkilat isə fəaliyyətini dayandırmış hesab olunur.

Bundan əvvəl təşkilat tərəfindən təyin edilmiş ləğvetmə komissiyası əmlakın qiymətləndirilməsini həyata keçirir, debitorları və kreditorları müəyyən edir, onlar üzrə hesablaşmaları aparır, təşkilatın üçüncü şəxslərə borclarının ödənilməsi üçün tədbirlər görür, ləğvetmə balansını tərtib edir, əmlakın bölüşdürülməsi barədə qərar qəbul edir. təşkilatın nizamnaməsinə, qanunvericiliyə uyğun olaraq təsisçilər arasında borcları ödənildikdən sonra təşkilatın sərəncamında olan vəsait Rusiya Federasiyası.

Öz vəsaitlərinin mənbələrinə daxil ola bilər Əlavə kapital, bu da öz vəsaitlərinin mənbələrinin dəyərini artırır. Bunun səbəbi ilə formalaşır:

Rusiya qanunvericiliyində nəzərdə tutulmuş hallarda əsas vəsaitlərin yenidən qiymətləndirilməsi üzrə dəyərin artırılması;

Səhmdar cəmiyyətinin səhm haqqı (satış qiymətindən artıq öz səhmləri onların satışı nəticəsində yaranan səhmlərin nominal dəyərindən artıq);

Hüquqi və müxtəlif aktivlərin əvəzsiz alınması şəxslər.

Öz vəsaitlərinin də mənbəyidir Ehtiyat kapital... Ehtiyat kapitalı müəssisənin əlavə maliyyə daxili resursu kimi yaradılır. Xərcləri və ödənişləri, itkiləri, əlverişsiz bazar şəraitindən zərərin ödənilməsini, istiqrazlar, imtiyazlı səhmlər üzrə dividendlərin ödənilməsi (mənfəət olmadıqda) və s. lazımdır. Ehtiyat kapital dedikdə ehtiyat fondu, şübhəli borclar üzrə ehtiyatlar və Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq yaradılan digər oxşar fondlar və ehtiyatlar, habelə onların yaradılması təsis sənədlərində təşkilatın sərəncamında qalan mənfəət hesabına nəzərdə tutulduqda.

Müəssisənin ehtiyat fondu qanunvericiliyə və təsis sənədlərinə uyğun olaraq formalaşır. Səhmdar cəmiyyəti formasında yaradılan müəssisələr də pay mükafatını bu fonda kreditləşdirirlər.

Şübhəli borc ödənilməmiş debitor borcudur vaxt təyin edin və müvafiq təminatlarla təmin olunmur.

Gələcək məsrəflər və ödənişlər üzrə ehtiyatlar müəyyən məsrəf növlərinin faktiki çəkilməmişdən əvvəl əvvəlcədən bərabər şəkildə xərclərə daxil edilməsi nəticəsində formalaşır. Birdəfəlik xərclərin istehsal və tədavül xərclərinə bərabər şəkildə daxil edilməsi və bununla da təşkilatın il ərzində maliyyə nəticələrinin bərabərləşdirilməsi məqsədilə rezervasiyalar aparılır.

Müəssisələr gələcək xərclər üçün aşağıdakı ehtiyatlar yarada bilərlər: işçilərə qarşıdan gələn məzuniyyətlərin ödənilməsi üçün; iş stajına görə və ilin işinin nəticələrinə görə illik mükafatın ödənilməsi üçün; əsas fondların təmiri üçün və s.

İstehsal və tədavül xərcləri hesabına məbləğlərin ehtiyata salınması qaydası müvafiq qanunvericilik aktları ilə tənzimlənir.

Öz vəsaitlərinə yığım, istehlak və ictimai fondlar da daxildir.

Altındayığım fondları təşkilatın istehsalının inkişafına, yəni yeni əmlakın yaradılmasına, habelə əsas fondların yenilənməsinə yönəldilmiş vəsaitlərin (əsasən mənfəətin) mənbələrini başa düşmək.

İstehlak fondları kollektivin maddi həvəsləndirilməsi üçün nəzərdə tutulub.

Sosial fondlar- bunlar sosial inkişaf tədbirlərinin həyata keçirilməsinə və sosial-mədəni mülkiyyətin artırılması üçün nəzərdə tutulmuş digər oxşar tədbirlərin həyata keçirilməsinə ayrılan vəsaitlərin mənbələridir.

Hər üç fond təsis sənədləri ilə tənzimlənən qaydada mənfəət hesabına yaradılır.

Məqsədli maliyyələşdirmə və daxilolmalar- büdcədən, sahə və sahələrarası xüsusi təyinatlı fondlardan, digər təşkilatlardan, fiziki şəxslərdən məqsədyönlü tədbirlərin həyata keçirilməsi üçün, məsələn, onların fəaliyyətinin genişləndirilməsi, elmi-tədqiqat və təcrübə-konstruktor işlərinin maliyyələşdirilməsi üçün alınan əlavə vəsaitlərin mənbəyidir, əgər varsa. kifayət qədər daxili resurslar yoxdur. Bu vəsaitlər geri qaytarılmır.

Mənfəət öz iqtisadi aktivlərinin mühüm mənbəyidir.

Mənfəət- Bu, təşkilatın müsbət maliyyə nəticəsidir.

Mənfəət əsasən məhsulların, işlərin, xidmətlərin satışı prosesində yaranır və müəssisənin ilin əvvəlindən hesabat dövrünə məhsul, iş, xidmət satışından əldə etdiyi xərclərdən artıq gəlirin məbləği kimi müəyyən edilir. maddi dəyərlər, əsas vəsaitlər, o cümlədən qeyri-əməliyyat gəlirlərinin xərclərdən artıq hissəsi.

Mənfəət müəssisənin istehsal və sosial inkişafı üçün məsrəflərin mənbəyi, itkilərin ödənilməsidir; vergi ödənişləri şəklində dövlət büdcəsinin gəlir mənbəyi.

Hesabat ilinin bölüşdürülməmiş mənfəəti- bu, təşkilatın bütün əməliyyatlarının uçotu və Rusiya Federasiyasında mühasibat uçotu və hesabat haqqında Əsasnaməyə uyğun olaraq balans maddələrinin qiymətləndirilməsi əsasında müəyyən edilmiş yekun maliyyə nəticəsi (mənfəəti) ilə məbləğ arasındakı fərqdir. müvafiq hesablamalar üçün vergilərin və büdcəyə digər ödənişlərin ödənilməsinə ayrılan mənfəətdən.

Nizamnamə kapitalına əlavə olaraq, təşkilatın əmlakının formalaşma mənbələri borc (cəlb olunan) mənbələrdir.

Borc alınmış (və ya cəlb edilmiş) mənbələr təşkilatlara müəyyən müddətə müvəqqəti istifadəyə verilir, bundan sonra onlar sahiblərinə qaytarılır və aşağıdakı formada fəaliyyət göstərir:

Bank kreditləri;

Kredit borcları.

Bank kreditləri qrupuna bankların qısamüddətli və uzunmüddətli kreditləri daxildir. Kreditlər banklara ciddi şəkildə müəyyən edilmiş məqsədlər üçün, müəyyən müddətə və qaytarılmaq şərti ilə verilir. Qısamüddətli bank kreditləri müəssisənin müvəqqəti ehtiyacları üçün əlavə vəsaitlərin əsas mənbəyidir. Bunlara inventar ehtiyatları, dövriyyə vəsaitlərinin müvəqqəti doldurulması, əsas vəsaitlərin əsaslı təmiri və digər əsaslandırılmış müvəqqəti ehtiyaclar üçün kreditlər daxildir.

Uzunmüddətli bank kreditləri də müəssisənin bir ildən artıq müddətə aldığı əlavə vəsaitlərin mənbəyidir; onlar istehsalın inkişafı, modernləşdirilməsi, səmərələşdirilməsi, habelə onun təşkilinin təkmilləşdirilməsi və intensivliyin artırılması ilə bağlı kapital qoyuluşları üçün nəzərdə tutulub.

Qrupa "Kreditlər" hüquqi və fiziki şəxslərdən müxtəlif məqsədlər üçün məcburi qaytarılmaq şərti ilə borca ​​daxil olan məbləğlər daxildir.

İqtisadi aktivlərin formalaşmasının borc mənbələrinə, əlavə olaraq, onun digər təşkilatlarla hesablaşma münasibətlərindən irəli gələn kreditor borcları da daxildir.

Kredit borcları təchizatçılara və digər kreditorlara olan borcları təmsil edir. Materialların, malların təşkilata ödəniş edildiyi vaxtdan tez daxil olduğu, başqa sözlə, malların və materialların qəbulu onların ödənilməsindən əvvəl olduqda yaranır.

Provayder- bu, maddi sərvətləri buraxan hüquqi və ya fiziki şəxsdir. Mövcud maddi dəyərlər üçün ödəniş sisteminə uyğun olaraq, dəyərlərin alındığı vaxtdan onların ödənilməsi anı arasında, adətən, bu müəssisənin tədarükçülərə borclu olduğu qısa bir dövr keçir. Nəticədə tədarükçülərə olan borc müəssisənin vəsaitlərinin bir hissəsinin müvəqqəti mənbəyinə çevrilir.

Digər kreditorlara müəssisənin digər - qeyri-əmtəə - əməliyyatlara borclu olduğu təşkilatlar və ya şəxslər daxildir, yəni. digər hesablamalarla. Bu, müəssisənin alıcılar və müştərilər qarşısında aldığı avanslara, veksellərə, işçilər tərəfindən vaxtında alınmayan əmək haqqına, normativlərə uyğun olaraq əmək haqqından tutulmuş məbləğlərə görə borcudur. məhkəməüçüncü şəxslərin xeyrinə.

Praktik hissə.

Kapital

Diaqramda çatışmayan elementləri dəyişdirin ?

Ehtiyat kapital

Nəyə mənfəət deyilir?

Ehtiyat kapital nə üçündür?

Mühasibat uçotunun tədqiq obyektləri təsərrüfat fondlarından başqa onların formalaşma mənbələri ... Onlar müəssisənin öhdəliyi olmaqla öz və borc götürülmüşlərə bölünürlər.

Təşkil etmə mənbələrinə və təyinatına görə təşkilatın iqtisadi aktivlərini aşağıdakılara bölmək olar (şək. 6):

Kapitalın mənbələri (kapital);

Borc alınmış vəsait mənbələri (öhdəliklər).

Öz vəsaitlərinin mənbələri pul ifadəsində təşkilatın maddi bazasını təşkil edir. Öz mənbələrinə aşağıdakılar daxildir: nizamnamə (ehtiyat), həmçinin ehtiyat və əlavə kapital; ona həmçinin fondlar və digər ehtiyatlar, bölüşdürülməmiş mənfəət daxildir. Öz vəsaitlərinin mənbələrinə əlavə olaraq, məqsədli maliyyələşdirmə daxildir.

Nizamnamə kapitalı təşkilat özünə məxsusdur ilkin kapital təşkilatın təsis sənədlərinə uyğun olaraq təsisçilərdən töhfələri (bağışları və pul şərtləri) şəklində aldığı vəsaitlər hesabına yaradıldığı (qeydiyyata alındığı) zaman verilmiş təşkilatlar, yəni. təsisçilərin müəssisənin yaradılması zamanı onların töhfəsi hesabına qoyduqları əsas və dövriyyə vəsaitlərinin dəyəri.

Eyni zamanda, nizamnamə kapitalı müəssisənin mülkiyyət növündən və təşkilati-hüquqi formasından asılı olaraq formalaşır və təşkilatın fəaliyyəti zamanı dəyişdirilə bilər. Nizamnamə fondu pay töhfələrindən, təsisçilərin töhfələrindən, satılan səhmlərdən yaradılır.

düyü. 6. Təsərrüfat aktivlərinin formalaşma mənbələrinin tərkibi

Ehtiyat kapital qüvvədə olan qanunvericiliyə və təşkilatın nizamnaməsinə uyğun olaraq xalis mənfəətdən ayırmalar yolu ilə yaradılır. Beləliklə, ehtiyat kapitalın xüsusi ölçüsü, məsələn, nizamnamə ilə müəyyən edilir iqtisadi cəmiyyət nizamnamə kapitalının 15%-i daxilində isə illik ayırmalar- il üzrə xalis mənfəətin ən azı 5%-i məbləğində.

Ehtiyat kapitalı mövcud qanunvericiliyə və təşkilatın nizamnaməsinə uyğun olaraq xalis mənfəətdən ayırmalar yolu ilə yaradılır. Beləliklə, ehtiyat kapitalın xüsusi miqdarı, məsələn, bir təsərrüfat cəmiyyətinin nizamnaməsi ilə nizamnamə kapitalının 15% -i daxilində müəyyən edilir, illik ayırmalar isə il üçün xalis mənfəətin ən azı 5% -ni təşkil edir.

Ehtiyat kapital aşağıdakılar üçün istifadə olunur:

Digər əhatə mənbələri olmadıqda hesabat ili üçün təşkilatın gözlənilməz (mümkün) itkilərinin və itkilərinin ödənilməsi;

Bu məqsədlər üçün illik mənfəət kifayət etmədikdə və ya olmadıqda təsisçilərə gəlirin ödənilməsi;

Şirkətin istiqrazlarının geri alınması və öz səhmlərinin geri alınması.

Bu fondun ilin sonunda istifadə olunmamış qalıqları növbəti ilə keçirilir.

Əlavə kapital təşkilatın dövriyyədənkənar aktivlərinin (əsas vəsaitlər, obyektlər) dəyərinin artması kimi formalaşır. əsaslı tikinti), onların yenidən qiymətləndirilməsi nəticəsində aşkar edilmişdir. Yenidən qiymətləndirmə qanunla müəyyən edilmiş qaydada (məsələn, ildə bir dəfədən çox olmayaraq) həyata keçirilir.

Səhmdar cəmiyyətlərində əlavə kapitala həmçinin yerləşdirilmiş səhmlərin nominal dəyərindən yuxarı alınan məbləğ - cəmiyyətin səhm mükafatı da daxildir. Eyni zamanda, səhmlərin satış qiyməti ilə nominal dəyəri arasındakı fərq həm cəmiyyətin yaradılması zamanı, həm də nizamnamə kapitalının sonradan artırılması ilə əldə edilə bilər.

Mənfəət hesabat ilinin və əvvəlki illərin mənfəətini - vergilər və ödənişlər, cərimələr, cərimələr və cərimələrdən sonra müəssisənin sərəncamında qalan kapitalı əks etdirir.

Bu, təsisçilərə dividend şəklində ödənilməyən mənfəətin cəmindən ibarət uzunmüddətli xarakterli daxili maliyyələşdirmə mənbəyidir. Eyni zamanda, hesabat ilinin bölüşdürülməmiş mənfəəti və əvvəlki illərin mənfəəti artıq mühasibat uçotunda ayrıca əks etdirilmir. Təşkilatlar bölüşdürülməmiş mənfəətin vəziyyətinə və hərəkətinə nəzarət etməlidir. Bunun üçün bölüşdürülməmiş mənfəətin uçotu hesabı kontekstində ayrıca subhesablar açıla bilər (məsələn, “Bölüşdürüləcək mənfəət”, “Dövriyyədə bölüşdürülməmiş mənfəət”, “İstifadə olunan bölüşdürülməmiş mənfəət”).

Bölüşdürülməmiş mənfəət hər hansı bir xərc üçün maliyyə mənbəyi deyil (onların məbləği zamanla saxlanılır).

Mənfəət fondlar arasında bölüşdürülmür; hesabına əvvəllər xüsusi fondların formalaşdığı mənbə (istehsalın inkişafı, maddi həvəsləndirmə, sosial inkişaf, təlim və s.).

Ehtiyatlar təşkilatın fəaliyyəti zamanı yaradılır və təyinatı üzrə istifadə olunur. Onlara hədəf ola bilər:

Qarşıdan gələn ödəniş məzuniyyətlər;

Əsas vəsaitlərin təmiri;

İş stajına görə illik nəticələrə görə illik mükafatın ödənilməsi;

Müxtəlif mümkün gözlənilməz halları əhatə etmək;

Şübhəli borcların ödənilməsi;

Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi ilə nəzərdə tutulmuş digərləri, tənzimləyici və hüquqi aktlar Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyinin məqsədləri üçün (məsələn, maddi aktivlərin dəyərinin azaldılması, qiymətli kağızlara investisiyaların köhnəlməsi üçün).

Məqsədli maliyyələşdirmə digər təşkilatlardan və fiziki şəxslərdən məqsədyönlü tədbirlərin həyata keçirilməsi üçün nəzərdə tutulmuş vəsaitdir; büdcə resursları, müəyyən fəaliyyətlərin maliyyələşdirilməsi mənbələri kimi alınmış və s.. Bu vəsaitlər məqsədyönlüdür və onlardan yalnız təyinatı üzrə istifadə oluna bilər.

Müəssisənin əmlakının formalaşma mənbələri

Borc alınmış vəsait mənbələri

Təşkilatın sərəncamında olan borc vəsait mənbələri (öhdəliklər) müəyyən bir müddətə gəlir, bundan sonra bu vəsaitlər müəyyən faizlə və ya onsuz öz sahibinə qaytarılmalıdır. Onlar müəssisə resurslarının xarici mənbələrinə istinad edirlər. Borc vəsaitlərinə kreditlər (o cümlədən istiqrazlar, veksellər şəklində), kreditlər, kreditor borcları, ümumi daxili məhsulun bölüşdürülməsi üzrə öhdəliklər daxildir.

Öhdəliklər qısamüddətli və uzunmüddətlidir.

Qısamüddətli öhdəliklərə (ödəmə müddəti 12 aydan çox olmayan) daxildir:

Qısamüddətli kreditlər, fiziki şəxslərdən alınan kreditlər və hüquqi şəxslər;

Qısamüddətli bank kreditləri;

İnventar maddələri, əmək haqqı işçiləri, maliyyə orqanları və fondlar üçün təchizatçılara kreditor borcları sosial sığorta və vergilər, rüsumlar və ödənişlər, digər hüquqi və fiziki şəxslər üçün təminat.

Uzunmüddətli öhdəliklərə (ödəmə müddəti 12 aydan çox olan) daxildir:

Kreditorlara verilən uzunmüddətli veksellər (məsələn, alınan mal-material ehtiyatları üçün təchizatçılara);

Uzunmüddətli bank kreditləri;

Fiziki və hüquqi şəxslərə verilən digər uzunmüddətli kreditlər.

Kreditlər - təşkilatın digər müəssisələrə borcları. kreditlərə (həm təşkilat tərəfindən buraxılmış istiqrazlar, həm də müəssisə tərəfindən buraxılan və satılan əmək kollektivinin səhmləri daxil deyil . Kreditlər həm də qısamüddətli və uzunmüddətli ola bilər.

Alınan bank kreditlərinin məbləği bank kreditləri qısamüddətli və uzunmüddətli kreditlər. Bank işçilərin əmək haqqının ödənilməsi, dövriyyə vəsaitlərinin ödənilməsi üçün təşkilatlara qısamüddətli (12 aydan çox olmayan müddətə) kreditlər verir.

Uzun müddətli kreditlər ( bir ildən çox müddətə) təşkilatlar tərəfindən dövriyyədənkənar aktivlərə investisiyaların maliyyələşdirilməsi üçün istifadə olunur - əsas vəsaitlərin alınması, qeyri-maddi aktivlər və s.

Kreditor borcları - mal-material ehtiyatlarının (işlərin, xidmətlərin) qəbulu anları ilə onların tədarükçülərə qəbul edilmiş mallara, göstərilən xidmətlərə görə ödənilməsi, qarşı tərəflərə verilmiş veksellər, alınan avanslar arasında müvəqqəti uyğunsuzluqdan yaranan borc. Kreditorlar müəssisənin ödənilməli (ödənilməli) borcu (öhdəliyi) olan müxtəlif fiziki və hüquqi şəxslər ola bilər.

Ümumi daxili məhsulun bölgüsü üzrə öhdəliklər- bu, təşkilatın işçilərinə və işçilərinə hesablanmış, lakin ödənilməmiş borcudur əmək haqqı, onun hesablanması və ödənilməsi anlarının vaxtında uyğunsuzluğu nəticəsində yaranır. Bunlara həmçinin hesablanmış, lakin ödənilməmiş vergilər üzrə büdcəyə borclar və müvafiq hesablamalar üzrə sosial sığorta və təminat orqanları daxildir.

Vəsaitlərin təsnifatı və onların formalaşma mənbələri balansın tərtib edilməsi üçün əsasdır.

Öz vəsait mənbələri öhdəliklər və aktivlər arasındakı fərq kimi müəyyən edilən pul ifadəsində müəssisənin mülkiyyətidir. Şəxsi vəsaitlər təşkilatı maliyyələşdirməyin ən optimal yoludur, bu da iflas ehtimalını azaldır. Müəssisənin formalaşması üçün mənbələrin strukturuna təkcə təsisçilərin töhfələri deyil, həm də borc vəsaitləri daxildir.

Struktur

Müəssisənin kapitalının necə formalaşmasından asılı olaraq, öz maliyyələşdirmə 2 qrupa bölünür: daxili mənbələr və borc götürülmüş (xarici).

Öz növbəsində, daxili fondlar aşağıdakılardan ibarətdir:

• öz kapitalı (nizamnamə, ehtiyat, əlavə);
• gəldi;
• amortizasiya ayırmalarının məbləği;
• istifadə olunmamış əsas vəsaitlərin satışından və ya icarəsindən əldə edilən gəlir;
• ehtiyatlar;
• məqsədli maliyyələşdirmə.

Öz vəsaitlərinin formalaşmasının xarici mənbələri kreditlərdən, təmənnasız yardım, emissiya qiymətli kağızlar... Üstəlik, yardım aşağıdakı kimi ifadə edilə bilər pul ekvivalenti, və köçürülmüş əmlakda.

Borc kapitalı alınan kreditlərdən, banklardan, digər təşkilatlardan alınan kreditlərdən, büdcədənkənar fondlar... İstiqrazların buraxılması və satışı ilə cəlb edilən vəsaitlər də bu kateqoriyaya daxildir.

İlkin kapital

Öz vəsaitlərinin əsas mənbəyi nizamnamə kapitalıdır. Onun pul dəyəri təsis sənədləri ilə müəyyən edilir. o orijinal məbləğ, gələcəkdə əsas və dövriyyə vəsaitlərini formalaşdıran müəssisənin sahibləri tərəfindən ödənilir.

Nizamnamə kapitalı, təşkilatın növündən asılı olaraq, töhfələrdən ibarət ola bilər:

• təsisçilər;
• pay;
• səhmlərin satışından əldə edilən gəlirlər.

Müəssisənin hüquqi formasının və təşkilatının növündən asılı olaraq ilkin töhfələrin məbləği, həmçinin ilkin kapitalın miqdarı müxtəlif ola bilər. Təsisçilər tərəfindən qoyulan pullar şirkətin cari hesabına köçürülməlidir. Əgər töhfə əmlak şəklində verilmişdirsə, qəbul və təhvil aktı tərtib edilir.

Müəssisənin dövriyyə kapitalı

Nizamnamə kapitalı yaradıldıqdan sonra müəssisə fəaliyyət göstərmək və mənfəət əldə etmək üçün zəruri olan dövriyyə və tədavül fondlarını formalaşdırır. Birincilər iştirak edir istehsal fəaliyyəti... Onlar təşkilatın məhsulun istehsal proseslərində tam istifadə olunan əmlakından ibarətdir. Bura əsas vəsaitlər daxil deyil, çünki onlar istehsal prosesində bir dəfədən çox iştirak edirlər. Dövriyyə vəsaitlərinin bütün dəyəri tam olaraq istehsalın maya dəyərinə daxil edilir.

Dövriyyə fondları məhsul istehsalında iştirak etmir və müəssisənin fəaliyyətinin növbəti hissəsini - satışı səciyyələndirir. Fond göndərilmiş, lakin ödənilməmiş mallardan ibarətdir, hazır məhsullar anbarda, şirkət vəsaitləri.

Dövriyyə kapitalının şirkətin maliyyə fəaliyyətində iştirakı

Dövriyyə kapitalının strukturu tamamilə istehlak edilən və bir neçə mərhələdən keçən daşınar aktivləri təmsil edir:

1. Pul vəsaitləri - müəssisə məhsul istehsalı üçün zəruri olan ehtiyatları alır.
2. İstehsal - alınmış ehtiyatlar yarımçıq əmək obyektlərinə və ya hazır məhsula köçürülür.
3. Əmtəə - şirkət icra prosesini həyata keçirir. Satılan mallara görə mənfəət əldə edilir.

Dövriyyədə olan vəsaitlərin birləşdirilməsi dövrənin bütün mərhələlərində davamlı qabaqcıl dəyərin olması səbəbindən baş verir. Dövriyyə kapitalının strukturu əlaqənin nəticəsidir seçilmiş kateqoriyalarümumi məbləğin faizi ilə ifadə olunan vəsaitlər. Nisbət məbləğində pul, dövriyyə vəsaitləri fondlarının hər birinin tərkibinə qoyulmuş, onlardan istifadənin səmərəliliyinin mühüm göstəricisidir.

Dövriyyə vəsaitlərinin tərkibi və maliyyələşdirilməsi

Dövriyyə kapitalı bir neçə kateqoriya əmlakdan ibarətdir ki, onlar istehsal tsiklində iştirakın xarakterindən asılı olaraq bölüşdürülür. Əsas olanları nəzərdən keçirək:

• Neft emalı zavodu - cari aktivlərin əksəriyyətini təşkil edir. Bunlar xammal, materiallar, ehtiyat hissələri və komponentlər, inventar, yarımfabrikatlar və alətlərdir. Başqa sözlə, əmək obyektləri.
• Tamamlanmamış istehsalat - tam emaldan keçməmiş və istehsalat iş yerlərində qalan əmək prosesinin maddələri.
• Təxirə salınmış xərclər - istehsal texnologiyalarının təkmilləşdirilməsi və ya avadanlığın dəyişdirilməsi xərclərini ödəmək üçün nəzərdə tutulan vəsaitlərin bir hissəsi. Vəsaitlər bu dövrdə xərclənir, lakin gələcək aylarda ödənilməsi planlaşdırılır.
• Digər vəsaitlər - təşkilatın yardımçı təsərrüfatlarının digər vəsaitləri.

Dövriyyə kapitalının maliyyələşdirilməsi kapital, borc və ya borc kapitalına əsaslana bilər. İstehsal dövrü üçün öz vəsait mənbələri satış prosesindən əldə edilən gəlirdən və mənfəətin müəyyən hissəsindən yaradılır. Formalaşma üçün toplanan vəsaitlərə dövriyyə fondları iddianın hələ baş vermədiyi ödənişlərin məbləği daxildir. Məsələn, vergiləri və ya işçilərin əməyini ödəmək üçün ayrılan vəsaitlər.

Ehtiyatlar

Müəssisənin ehtiyat kapitalı nizamnamə kapitalından bir qədər gec formalaşır. Maliyyə fəaliyyətinə başladıqdan sonra şirkət mənfəət əldə edir ki, bu da ehtiyat fondlarının həcmini yaradır. Ehtiyat kapitalının miqdarı uçot siyasəti ilə tənzimlənir. Bəzi müəssisələr ümumiyyətlə ehtiyat yaratmır. Digərləri qurur faiz dərəcəsi, buna uyğun olaraq hər il vəsait ehtiyat fondlarının hesablarına köçürülür.

Aşağıdakı məqsədlər üçün ehtiyat öz vəsait mənbələri yaradılır:

• şirkətin başqa vasitələri olmadıqda, gözlənilməz itkilərin və ya zərərlərin ödənilməsi;
• bunun üçün nəzərdə tutulmuş vəsait olmadıqda təsisçilərə gəlirlərin ödənilməsi;
• istiqrazların geri alınması və ya öz təşkilatının səhmlərinin geri alınması.

İlin sonunda ehtiyat kapital tam xərclənmədikdə, hesab qalıqları növbəti ilə keçir.

Əlavə kapital

Məbləğ əlavə kapital formaları əlavə gəlir dövriyyədənkənar aktivlərin yenidən qiymətləndirilməsi (dəyər artımı zamanı) və ya şirkətin səhmlərinin nominal və satış dəyəri arasında müsbət fərq olması səbəbindən müəssisələr. Əsas vəsaitlərin yenidən qiymətləndirilməsinin tezliyi uçot siyasəti ilə müəyyən edilir.

Səhm haqqı yalnız səhmdar cəmiyyətinin hüquqi formasına malik olan müəssisə üçün mümkündür. Səhmlərin dəyəri arasında müsbət fərq həm cəmiyyətin yaradılması zamanı, həm də nizamnamə kapitalının ölçüsünün artması halında yarana bilər.

Mənfəət

Nizamnamə kapitalı yaradıldıqdan sonra şirkət maliyyə fəaliyyətinə başlayır. Öz vəsait mənbələri daha biri ilə tamamlanır - mənfəət. Bu pul ifadəsində gəlirin xərclərdən artıqlığını xarakterizə edən məbləğdir. Mənfəətin üç növü var: mühasibat, xalis və bölüşdürülməmiş.

məbləğ mühasibat mənfəəti vergilər istisna olmaqla, nəzərdən keçirilən dövr üçün təşkilatın gəlirinin ümumi məbləğidir. Dəyər məlumatlarda əks olunur, lakin əslində müəssisə fərqli bir məbləğə sahib olacaq.

Mənfəət vergisi və digər icbari ödənişlər ödənildikdən sonra xalis mənfəət formalaşır. Bu məbləğ tam olaraq şirkətə məxsusdur, lakin təsisçilərə ödəniləcək dividendlər ondan tutulur.

Dividendlər ödənildikdən sonra qalan vəsaitlər müəssisənin mülkiyyətində qalan bölüşdürülməmiş mənfəətdir. Bölüşdürülməmiş mənfəət pulları uzunmüddətli vəsait mənbəyidir.

Məqsədli maliyyələşdirmə

Bəzi müəssisələrin öz vəsait mənbələri məqsədyönlü istifadə üçün gəlir təşkil edə bilər. Məqsədli maliyyələşdirmə məbləğləri digər şirkətlər və ya Rusiya Federasiyasının büdcəsi tərəfindən köçürülür. Eyni zamanda, bu cür vəsaitlərin istifadəsinə ciddi nəzarət edilir: pul yalnız müvafiq ehtiyaclara xərclənə bilər. Məqsədli pulu tətbiq etdikdən sonra təşkilat mühasibat sənədlərini tərtib etməlidir.

Məqsədli maliyyələşdirmənin məbləği aiddir öz kapitalı müəssisələr, çünki alınan vəsaitlərin geri qaytarılmasına ehtiyac yoxdur. Belə töhfələr subsidiyalar, üzvlük haqları, qrantlar ola bilər. Adətən məqsədli maliyyə xeyriyyəçilik və icma faydalarına malikdir. Məsələn, sosial obyektlərin tikintisi, elmin inkişafı üçün tədqiqatlar, konfranslar.

Amortizasiya ayırmaları

Əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin köhnəlməsinin dəyəri hər il mühasibat uçotu hesablarında toplanır və bununla da müəssisənin əmlakın təkrar istehsalı üçün xərcləri minimuma endirilir. Bu mənbə digərlərindən onunla fərqlənir ki, istənilən maliyyə vəziyyətində əmanətlər davam edəcək və şirkətin hesabında qalacaq.

Tutulanların ümumi məbləği birbaşa seçilmiş amortizasiya metodundan asılıdır. Düzgün metodun seçilməsi əksər hallarda müəssisənin özünümaliyyələşdirməsinə birbaşa təsir göstərir. Rəhbərlik bu mənbəyə lazımi diqqət yetirməlidir: səmərəli istifadə amortizasiyanın məbləği müəssisənin maliyyə rifahına müsbət təsir göstərəcəkdir.

Daxili mənbələrin üstünlükləri

Yalnız operativ istifadə öz mənbələri nağd pul, təbii ki, müəssisənin işinə müsbət təsir göstərir. Özünümaliyyələşdirmənin üstünlüklərinə aşağıdakılar daxildir:

• borc kapitalını və onunla bağlı lazımsız xərcləri cəlb etməyə ehtiyac yoxdur;
• yüksək maliyyə davamlılığı və rəqabət qabiliyyəti;
• təsisçilərin müəssisədəki proseslərə nəzarət etmək imkanı;
• zəruri hallarda borc kapitalının cəlb edilməsi üçün daha əlverişli mühit.

Borc vəsaitləri

Borc kapitalı müəssisənin xarici maliyyələşdirilməsinin əsas mənbəyidir və çox vaxt yeganədir. Borc götürülmüş vəsaitlər qrupunu, müxtəlif növ öhdəlikləri təmsil edir:

• bank kreditləri;
• kredit üzrə vəsait;
• kreditor borclarının məbləği.

Borc vəsaitlərinin mənfi təsirinə baxmayaraq maliyyə vəziyyətişirkətlər, onlar işin gedişində mühüm rol oynayır və hətta fayda gətirirlər. Xarici mənbələrdən vəsaitlərin cəlb edilməsi dövriyyə kapitalının sürətlənmiş dövriyyəsinə və bitməmiş istehsalın azalmasına səbəb olur.

Borc vəsaitlərinin xüsusiyyətləri

Şirkətin öz vəsaitlərinin əsas xarici mənbələrini nəzərdən keçirin:

1. Bank kreditləri - maliyyələşmə müddətindən asılı olaraq qısamüddətli və ya uzun müddətli... Qısamüddətli kreditlər müəssisənin kiçik istehsal ehtiyacları üçün 1 ildən çox olmayan müddətə verilir. Uzunmüddətli kreditlər daha uzun müddətə verilir.
2. Kreditlər borcalan kimi çıxış edən (banklardan deyil) digər hüquqi şəxslərdən alınan vəsaitlər qrupudur. Qeydiyyat üçün veksellər, borc müqaviləsi və digər formalardan istifadə edilə bilər. Buraya həm də öz istiqrazlarının satışından əldə olunan gəlirlər daxildir.
3. Kreditor borcları müəssisənin müxtəlif növ öhdəliklərində ifadə olunur ki, onların əsas hissəsi hesablanır və ÜDM-in bölgüsüdür. Birinci qrup mal və ya xidmət tədarükçülərinə borclardan, ikinci qrup işçilərə və dövlət büdcəsinə borclardan ibarətdir.

Şirkətin öz vəsaitləri onun gələcək inkişaf yolunu müəyyən edir. Maliyyələşdirmə mənbələrini formalaşdırarkən, şirkətin fəaliyyətini düzgün istiqamətə yönəltmək üçün vəsaitlərin xarakterini diqqətlə nəzərdən keçirmək lazımdır.