qeyri-əməliyyat xərcləri. Qeyri-əməliyyat xərcləri Maddə 265 2

1. İstehsal və satışla bağlı olmayan qeyri-əməliyyat xərclərinin tərkibinə istehsal və (və ya) satışla bilavasitə bağlı olmayan fəaliyyətin həyata keçirilməsi üçün ağlabatan xərclər daxildir. Belə xərclərə, xüsusən də daxildir:
1) icarə (lizinq) müqaviləsi əsasında verilmiş əmlakın saxlanması xərcləri (o cümlədən bu əmlak üzrə amortizasiya).

Mülkiyyətinə və (və ya) ixtiralara, faydalı modellərə, sənaye nümunələrinə patentlərdən və (və ya) müstəsna hüquqlardan irəli gələn müstəsna hüquqların müvəqqəti istifadəsi və (və ya) müvəqqəti sahibliyi və istifadəsi üçün ödənişi sistematik əsaslarla təmin edən təşkilatlar üçün. əqli mülkiyyətin digər növləri, istehsalı və satışı ilə bağlı xərclər bu fəaliyyətlə bağlı xərclər hesab edilir;
(1 yanvar 2016-cı il tarixinə əlavə edilmiş bənd federal qanun 23 noyabr 2015-ci il tarixli N 322-FZ.

2) bu Məcəllənin 269-cu maddəsində nəzərdə tutulmuş xüsusiyyətlər nəzərə alınmaqla hər hansı növ borc öhdəlikləri, o cümlədən qiymətli kağızlar üzrə hesablanmış faizlər və vergi ödəyicisi tərəfindən buraxılmış (buraxılmış) digər öhdəliklər üzrə faizlər şəklində xərclər (banklar üçün, xüsusiyyətlər); faizlər şəklində xərclərin müəyyən edilməsi bu Məcəllənin 269 və 291-ci maddələrinə uyğun olaraq müəyyən edilir), habelə vergilər və ödənişlər üzrə borcların hökumət tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada restrukturizasiyası ilə əlaqədar ödənilən faizlər Rusiya Federasiyası(29 may 2002-ci il tarixli 57-FZ Federal Qanunu ilə 30 iyun 2002-ci il tarixində qüvvəyə minmiş dəyişikliklə bənd; təsir 1 yanvar 2002-ci il tarixindən yaranan münasibətlərə şamil edilir; 14 iyul 2005-ci il tarixli Federal Qanunla əlavə edilmişdir. 6 iyun 2005-ci il N 58-FZ, təsir 1 yanvar 2005-ci ildən yaranan hüquqi münasibətlərə şamil edilir.

Eyni zamanda, kreditin və ya kreditin (cari və (və ya) investisiya) xarakterindən asılı olmayaraq, istənilən növ borc öhdəlikləri üzrə faizlər xərc kimi tanınır. Yalnız borc götürülmüş vəsaitdən faktiki istifadə edildiyi vaxt üçün hesablanmış faizlərin məbləği (qeyd olunan qiymətli kağızların üçüncü şəxslərdə saxlandığı faktiki vaxt) və emitent (borc verən) tərəfindən emissiya (emissiya, müqavilə) şərtlərində müəyyən edilmiş ilkin gəlir. , lakin faktiki olandan yüksək olmayan, xərc kimi tanınır. , 1 yanvar 2006-cı il tarixindən 6 iyun 2005-ci il tarixli 58-FZ nömrəli Federal Qanunla qüvvəyə minmişdir; iyulun 216-FZ nömrəli Federal Qanunu ilə dəyişikliklərlə 24, 2007;
3) öz qiymətli kağızlarının emissiyasının təşkili xərcləri, xüsusən qiymətli kağızların emissiyası üçün prospektin hazırlanması, blankların hazırlanması və ya alınması, qiymətli kağızların qeydiyyatı, öz qiymətli kağızlarına xidmət göstərilməsi ilə bağlı xərclər, o cümlədən reyestrin, depozitarın xidmətlərinə görə xərclər, ödənişlər; faizlər (dividendlər) ödənişləri üzrə agent, reyestrin aparılması, Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq səhmdarlara məlumatların verilməsi ilə bağlı xərclər və digər oxşar xərclər Federal Qanun; təsir 1 yanvar 2002-ci il tarixindən yaranan münasibətlərə şamil edilir;
3.1) mütəşəkkil qiymətli kağızlar bazarında tədavüldə olan öz emissiya dərəcəli borc qiymətli kağızlarının emitentin geri qaytarılması üzrə xərclər, onların geri alınması dəyəri ilə nominal dəyəri arasındakı fərq məbləğində;
(Alt paraqraf 28 dekabr 2013-cü il tarixli N 420-FZ Federal Qanunu ilə 1 yanvar 2015-ci il tarixindən əlavə olaraq daxil edilmişdir)
4) vergi ödəyicisinin əldə etdiyi qiymətli kağızlara xidmət göstərilməsi ilə bağlı xərclər, o cümlədən registratorun, depozitarın xidmətlərinin ödənilməsi, Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq məlumatların əldə edilməsi ilə bağlı xərclər və digər oxşar xərclər № 57-FZ Federal Qanunu. 29 may 2002-ci il tarixli; qüvvə 2002-ci il yanvarın 1-dən yaranmış münasibətlərə şamil edilir;
5) verilmiş (alınmış) avansların yenidən qiymətləndirilməsi nəticəsində yaranan mənfi məzənnə fərqi istisna olmaqla, mənfi məzənnə fərqi formasında xərclər.

Bu fəslin məqsədləri üçün mənfi məzənnə fərqi əmlakın devalvasiyası nəticəsində yaranan məzənnə fərqi kimi tanınır. valyuta dəyərləri(xarici valyutada ifadə edilmiş qiymətli kağızlar istisna olmaqla) və dəyəri xarici valyutada ifadə edilən tələblər və ya öhdəliklərin yenidən qiymətləndirilməsi zamanı dəyəri xarici valyutada ifadə edilən tələblər.

Bu yarımbəndin müddəaları müəyyən edilmiş qiymət artımı və ya yenidən qiymətləndirmə rəsmi məzənnənin dəyişməsi ilə əlaqədar aparıldıqda tətbiq edilir. xarici valyuta Rusiya Federasiyasının rubluna təyin edildi mərkəzi bank Rusiya Federasiyası və ya qanunla və ya tərəflərin razılığı ilə müəyyən edilmiş Rusiya Federasiyasının rubluna qarşı xarici valyutanın (şərti pul vahidlərinin) məzənnəsinin dəyişməsi ilə, əgər bu xarici valyutada ifadə olunarsa (şərti) pul vahidləri) rublla ödənilməli olan tələblərin (öhdəliklərin) dəyəri valyuta məzənnəsi ilə müəyyən edilir; qanuni və ya müvafiq olaraq tərəflərin razılığı ilə;
(Dəyişiklik edilmiş yarımbənd, 20 aprel 2014-cü il tarixli N 81-FZ Federal Qanunu ilə 1 yanvar 2015-ci il tarixindən qüvvəyə minmişdir.

5.1) yarımbənd əlavə olaraq 30 iyun 2002-ci il tarixli 29 may 2002-ci il tarixli 57-FZ Federal Qanunu ilə əlavə edilmişdir, təsir 1 yanvar 2002-ci il tarixindən yaranan münasibətlərə şamil edilir; 2015-ci il yanvarın 1-dən qüvvədən düşmüşdür - 20 aprel 2014-cü il tarixli N 81-FZ Federal Qanunu;
6) xarici valyutanın satış (alma) məzənnəsinin rəsmi məzənnədən kənarlaşması nəticəsində yaranan mənfi (müsbət) fərq şəklində xərclər. Mərkəzi Bank xarici valyutaya mülkiyyət hüququnun təhvil verildiyi tarixdə müəyyən edilmiş Rusiya Federasiyasının (bankların bu əməliyyatlar üzrə xərclərinin müəyyən edilməsinin xüsusiyyətləri bu Məcəllənin 291-ci maddəsi ilə müəyyən edilir); təsir 2002-ci il yanvarın 1-dən yaranan münasibətlərə şamil edilir. ;
7) yarımbənd 29 may 2002-ci il tarixli 57-FZ Federal Qanunu ilə 30 iyun 2002-ci il tarixindən çıxarılmışdır, təsir 2002-ci il yanvarın 1-dən yaranmış münasibətlərə şamil edilir;
30 iyun 2002-ci il tarixli əvvəlki nəşrin 8-ci yarımbəndi bu nəşrin 7-ci yarımbəndi hesab olunur - 29 may 2002-ci il tarixli N 57-FZ Federal Qanunu. Aksiya 2002-ci il yanvarın 1-dən yaranmış münasibətlərə şamil edilir.

___________________________________________________________________
7) ehtiyatların formalaşdırılması üçün hesablama metodunu tətbiq edən vergi ödəyicisinin xərcləri şübhəli borclar(bu Məcəllənin 266-cı maddəsində müəyyən edilmiş qaydada);
7.1) hüdudlarında yeni dəniz karbohidrogen yatağının yerləşdiyi yer təkindən istifadəyə lisenziya sahibi olan təşkilatın fəaliyyətinin başa çatdırılması ilə bağlı gələcək xərclər üçün ehtiyatların formalaşdırılması xərcləri. belə yeni dəniz karbohidrogen yatağında karbohidrogen xammalının çıxarılması (bu Məcəllənin 267.4-cü maddəsində müəyyən edilmiş qaydada);
(Alt paraqraf 30 sentyabr 2013-cü il tarixli N 268-FZ Federal Qanunu ilə 1 yanvar 2014-cü il tarixdən əlavə olaraq daxil edilmişdir)

30 iyun 2002-ci il tarixli əvvəlki nəşrin 9-cu yarımbəndi bu nəşrin 8-ci yarımbəndi hesab olunur - 29 may 2002-ci il tarixli N 57-FZ Federal Qanunu. Aksiya 2002-ci il yanvarın 1-dən yaranmış münasibətlərə şamil edilir.

___________________________________________________________________
8) istismardan çıxarılan əsas vəsaitlərin ləğvi, silinmə xərcləri qeyri-maddi aktivlər uyğun olaraq aşağı qiymətləndirilmiş məbləğlər də daxil olmaqla bitiş tarixi, son tarix faydalı istifadə amortizasiya ayırmaları, o cümlədən tikintisi başa çatdırılmamış tikinti obyektlərinin və digər əmlakın ləğvi ilə bağlı xərclər (sökülən əmlakın sökülməsi, sökülməsi, sökülməsi xərcləri), yerin təkinin mühafizəsi və digər oxşar işlər, əgər başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa. bu Məcəllənin 267.4-cü maddəsi ilə müəyyən edilmişdir.

(29 may 2002-ci il tarixli 57-FZ Federal Qanunu ilə 30 iyun 2002-ci il tarixində qüvvəyə minmiş dəyişiklik və bənd; təsir 1 yanvar 2002-ci il tarixindən yaranan münasibətlərə şamil edilir; 1 yanvar 2009-cu il tarixdən Federal Qanunla əlavə edilmişdir. 26 noyabr 2008-ci il tarixli, 224-FZ nömrəli, 30 sentyabr 2013-cü il tarixli, 268-FZ nömrəli Federal Qanunla dəyişikliklərlə, 1 yanvar 2014-cü il tarixindən qüvvəyə minmişdir.

Müəyyən edilmiş faydalı istifadə müddətinə uyğun olaraq az hesablanmış köhnəlmə məbləğləri şəklində xərclər istehsal və satışla bağlı olmayan qeyri-əməliyyat xərclərinə, yalnız amortizasiya hesablanan əmlaka aid edilir. xətti üsul. Amortizasiyanın qeyri-xətti üsulla hesablandığı amortizasiya obyektləri bu Məcəllənin 259.2-ci maddəsinin 13-cü bəndində nəzərdə tutulmuş qaydada istismardan çıxarılır (bənd 1 yanvar 2009-cu il tarixdən 224-№-li Federal Qanunla əlavə olaraq daxil edilmişdir) 26 noyabr 2008-ci il tarixli FZ);
___________________________________________________________________
30 iyun 2002-ci il tarixli əvvəlki nəşrin 10-cu yarımbəndi bu nəşrin 9-cu yarımbəndi hesab olunur - 29 may 2002-ci il tarixli N 57-FZ Federal Qanunu. Aksiya 2002-ci il yanvarın 1-dən yaranmış münasibətlərə şamil edilir.

___________________________________________________________________
9) konservasiya və təkrar konservasiya ilə bağlı xərclər istehsal həcmi və obyektlər, o cümlədən güvələnmiş istehsal obyektlərinin və obyektlərinin saxlanması xərcləri (29 may 2002-ci il tarixli 57-FZ nömrəli Federal Qanunla əlavə edilmiş yarımbənd; təsir 1 yanvar 2002-ci il tarixindən yaranan münasibətlərə şamil edilir);
___________________________________________________________________
30 iyun 2002-ci il tarixli əvvəlki nəşrin 11-ci yarımbəndi bu nəşrin 10-cu yarımbəndi hesab olunur - 29 may 2002-ci il tarixli N 57-FZ Federal Qanunu. Aksiya 2002-ci il yanvarın 1-dən yaranmış münasibətlərə şamil edilir.

___________________________________________________________________
10) məhkəmə xərcləri və arbitraj haqları;
___________________________________________________________________
30 iyun 2002-ci il tarixli əvvəlki nəşrin 12-ci yarımbəndi bu nəşrin 11-ci yarımbəndi hesab olunur - 29 may 2002-ci il tarixli N 57-FZ Federal Qanunu. Aksiya 2002-ci il yanvarın 1-dən yaranmış münasibətlərə şamil edilir.

___________________________________________________________________
11) ləğv edilmiş istehsal sifarişləri üzrə məsrəflər, habelə məhsul istehsal etməyən istehsal xərcləri. Ləğv edilmiş sifarişlər üzrə xərclərin, o cümlədən məhsul istehsal etməyən istehsal xərclərinin tanınması vergi ödəyicisinin rəhbəri və ya onun səlahiyyət verdiyi şəxs tərəfindən təsdiq edilmiş aktlar əsasında vergi ödəyicisinin müvafiq qaydada müəyyən edilmiş bilavasitə xərcləri məbləğində həyata keçirilir. bu Məcəllənin 318 və 319-cu maddələri ilə (30 iyun 2002-ci il tarixli 29 may 2002-ci il tarixli 57-FZ Federal Qanunu ilə əlavə edilmiş yarımbənd; təsir 1 yanvar 2002-ci il tarixindən yaranan münasibətlərə şamil edilir;
___________________________________________________________________
30 iyun 2002-ci il tarixli əvvəlki nəşrin 13-cü yarımbəndi bu nəşrin 12-ci yarımbəndi hesab olunur - 29 may 2002-ci il tarixli N 57-FZ Federal Qanunu. Aksiya 2002-ci il yanvarın 1-dən yaranmış münasibətlərə şamil edilir.

___________________________________________________________________
12) bu Məcəllənin 254-cü maddəsinin 3-cü bəndinin müddəalarında başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, konteynerlərlə əməliyyatlar üzrə xərclər (29 may 2002-ci il tarixli 57-FZ Federal Qanunu ilə əlavə edilmiş yarımbənd; təsir yanvarın 1-dən yaranan münasibətlərə şamil edilir. , 2002;
___________________________________________________________________
30 iyun 2002-ci il tarixli əvvəlki nəşrin 14-cü yarımbəndi bu nəşrin 13-cü yarımbəndi hesab olunur - 29 may 2002-ci il tarixli N 57-FZ Federal Qanunu. Aksiya 2002-ci il yanvarın 1-dən yaranmış münasibətlərə şamil edilir.

___________________________________________________________________
13) müqavilə və ya borc öhdəliklərinin pozulmasına görə borclu tərəfindən tanınan və ya qanuni qüvvəyə minmiş məhkəmə qərarı əsasında borclu tərəfindən ödənilməli olan cərimələr, penyalar və (və ya) digər sanksiyalar şəklində xərclər, habelə xərclər vurulmuş zərərin ödənilməsi üçün (29 may 2002-ci il tarixli 57-FZ nömrəli Federal Qanuna əsasən 30 iyun 2002-ci il tarixdən qüvvəyə minmiş yarımbənd; təsir 1 yanvar 2002-ci il tarixindən yaranan münasibətlərə şamil edilir;
___________________________________________________________________
30 iyun 2002-ci il tarixli əvvəlki nəşrin 15-ci yarımbəndi bu nəşrin 14-cü yarımbəndi hesab olunur - 29 may 2002-ci il tarixli N 57-FZ Federal Qanunu. Aksiya 2002-ci il yanvarın 1-dən yaranmış münasibətlərə şamil edilir.

___________________________________________________________________
14) təhvil verilmiş ehtiyatlara, işlərə, xidmətlərə görə vergi məbləğləri şəklində xərclər, əgər kreditor borcları(kreditorlar qarşısında öhdəliklər) belə çatdırılma üçün silinmişdir hesabat dövrü bu Məcəllənin 250-ci maddəsinin 18-ci bəndinə uyğun olaraq (6 iyun 2005-ci il tarixli, 58-FZ nömrəli Federal Qanunla əlavə edilmiş yarımbənd);

30 iyun 2002-ci il tarixli əvvəlki nəşrin 16-cı yarımbəndi bu nəşrin 15-ci yarımbəndi hesab olunur - 29 may 2002-ci il tarixli N 57-FZ Federal Qanunu. Aksiya 2002-ci il yanvarın 1-dən yaranmış münasibətlərə şamil edilir.

15) bu Məcəllənin 46-cı maddəsində müəyyən edilmiş qaydada vergilərin, rüsumların, cərimələrin və cərimələrin tutulması zamanı bank xidmətləri, o cümlədən xarici valyutanın satışı ilə bağlı xidmətlər, quraşdırma və istismarla bağlı xərclər; elektron sistemlər bank və müştərilər arasında sənəd dövriyyəsi, o cümlədən "müştəri-bank" sistemləri ili; 27 iyul 2006-cı il tarixli 137-FZ Federal Qanunu ilə 1 yanvar 2007-ci il tarixindən qüvvəyə minmiş dəyişikliklərlə;
___________________________________________________________________
30 iyun 2002-ci il tarixli əvvəlki nəşrin 17-ci yarımbəndi bu nəşrin 16-cı yarımbəndi hesab olunur - 29 may 2002-ci il tarixli N 57-FZ Federal Qanunu. Aksiya 2002-ci il yanvarın 1-dən yaranmış münasibətlərə şamil edilir.

___________________________________________________________________
16) səhmdarların (iştirakçıların, səhmdarların) yığıncaqlarının keçirilməsi ilə bağlı xərclər, o cümlədən binaların icarəyə götürülməsi, yığıncaqların keçirilməsi üçün zəruri olan məlumatların hazırlanması və yayılması ilə bağlı xərclər və yığıncağın keçirilməsi ilə bilavasitə bağlı olan digər xərclər (əlavə edilmiş yarımbənd 1 yanvar tarixindən qüvvəyə minir). 2006-cı il 6 iyun 2005-ci il tarixli 58-FZ nömrəli Federal Qanunla;
____________________________________________________________________
30 iyun 2002-ci il tarixli əvvəlki nəşrin 18-ci yarımbəndi bu nəşrin 17-ci yarımbəndi hesab olunur - 29 may 2002-ci il tarixli N 57-FZ Federal Qanunu. Aksiya 2002-ci il yanvarın 1-dən yaranmış münasibətlərə şamil edilir.

____________________________________________________________________
17) səfərbərlik planının yerinə yetirilməsi üçün zəruri olan obyektlərin və qurğuların saxlanması xərcləri də daxil olmaqla, səfərbərlik hazırlığı üzrə işlərin aparılması xərcləri, köhnəlmiş əmlakın əldə edilməsi, yaradılması, yenidən qurulması, modernləşdirilməsi, texniki cəhətdən yenidən təchiz edilməsi xərcləri istisna olmaqla; səfərbərlik imkanları ilə bağlı;
(29 noyabr 2012-ci il tarixli, 206-FZ nömrəli Federal Qanunla 1 yanvar 2013-cü il tarixindən qüvvəyə minmiş əlavə edilmiş yarımbənd.
___________________________________________________________________
30 iyun 2002-ci il tarixli əvvəlki nəşrin 19-cu yarımbəndi bu nəşrin 18-ci yarımbəndi hesab olunur - 29 may 2002-ci il tarixli N 57-FZ Federal Qanunu. Aksiya 2002-ci il yanvarın 1-dən yaranmış münasibətlərə şamil edilir.

___________________________________________________________________
18) ilə əməliyyatlar üzrə xərclər maliyyə alətləri bu Məcəllənin 301-305-ci maddələrinin müddəaları nəzərə alınmaqla fyuçers əməliyyatları;
___________________________________________________________________
30 iyun 2002-ci il tarixli əvvəlki nəşrin 20-ci yarımbəndi bu nəşrin 19-cu yarımbəndi hesab olunur - 29 may 2002-ci il tarixli N 57-FZ Federal Qanunu. Aksiya 2002-ci il yanvarın 1-dən yaranmış münasibətlərə şamil edilir.

___________________________________________________________________
19) Rusiya Federasiyasının DOSAAF-ın strukturuna daxil olan təşkilatlardan tutulmalar şəklində, Rusiya Federasiyasının DOSAAF-ın strukturuna daxil olan təşkilatlara vəsaitlərin toplanması və yenidən bölüşdürülməsi üçün, uyğun olaraq, təlimin təmin edilməsi üçün xərclər. Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi ilə, vətəndaşların hərbi qeydiyyat ixtisasları, gənclərin hərbi-vətənpərvərlik tərbiyəsi, aviasiya, texniki və hərbi-tətbiqi idman növlərinin inkişafı (6 iyun 2005-ci il tarixli 58-FZ Federal Qanunu ilə əlavə edilmiş yarımbənd); 28 dekabr 2010-cu il tarixli 397-FZ Federal Qanunu ilə dəyişdirilmiş, 10 mart 2010-cu il tarixindən yaranan hüquq münasibətlərinə şamil edilir;
19.1) müqavilənin müəyyən şərtlərinin, xüsusən də satınalmaların həcminin yerinə yetirilməsi nəticəsində satıcı tərəfindən alıcıya ödənilən (verilmiş) mükafat (güzəşt) şəklində xərclər (yarımbənd 1 yanvar tarixindən əlavə olaraq daxil edilmişdir). , 2006-cı il 6 iyun 2005-ci il tarixli N 58-FZ Federal Qanunu ilə);
19.2) Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi ilə nəzərdə tutulmuş miqdarda və qaydada həyata keçirilən lotereyalardan məqsədli ayırmalar şəklində xərclər (bölmə 14 iyul 2005-ci il tarixli 6 iyun 2005-ci il tarixli № 3 Federal Qanunu ilə əlavə olaraq daxil edilmişdir). 58-FZ, təsir 1 yanvar 2005-ci ildən yaranan hüquq münasibətlərinə şamil edilir);
19.3) vergi ödəyicisi - "Haqqında" Federal Qanuna uyğun olaraq qeydiyyata alınmış qeyri-kommersiya təşkilatı tərəfindən gələcək xərclər üçün ehtiyatların formalaşdırılması xərcləri. qeyri-kommersiya təşkilatları", bu Məcəllənin 267.3-cü maddəsi ilə müəyyən edilmiş miqdarda və qaydada müəyyən edilir (yarımbənd 18 iyul 2011-ci il tarixli 235-FZ Federal Qanunu ilə 1 yanvar 2012-ci il tarixdən əlavə olaraq daxil edilmişdir);
____________________________________________________________________
30 iyun 2002-ci il tarixli əvvəlki nəşrin 21-ci yarımbəndi bu nəşrin 20-ci yarımbəndi hesab olunur - 29 may 2002-ci il tarixli N 57-FZ Federal Qanunu. Aksiya 2002-ci il yanvarın 1-dən yaranmış münasibətlərə şamil edilir.

____________________________________________________________________
20) digər əsaslandırılmış xərclər.

2. Bu fəslin məqsədləri üçün vergi ödəyicisinin hesabat (vergi) dövründə çəkdiyi zərərlər qeyri-əməliyyat xərclərinə bərabər tutulur, xüsusən:
1) cari hesabat (vergi) dövründə müəyyən edilmiş keçmiş vergi dövrlərinin itkiləri şəklində;
2) ümidsiz borcların məbləği və vergi ödəyicisi şübhəli borclar üçün ehtiyat yaratmaq qərarına gələrsə, ehtiyatdan əhatə olunmayan ümidsiz borcların məbləği (30 iyun 2002-ci il tarixli 29 may 2002-ci il tarixli Federal Qanuna uyğun olaraq dəyişdirilmiş yarımbənd). , 2002-ci il N 57-FZ; təsir 1 yanvar 2002-ci ildən yaranan münasibətlərə şamil edilir;
3) yarımbənd 29 may 2002-ci il tarixli 57-FZ Federal Qanunu ilə 30 iyun 2002-ci il tarixindən çıxarılmışdır, təsir 2002-ci il yanvarın 1-dən yaranan münasibətlərə şamil edilir;
___________________________________________________________________
30 iyun 2002-ci il tarixli əvvəlki nəşrin 4-cü yarımbəndi bu nəşrin 3-cü yarımbəndi hesab olunur - 29 may 2002-ci il tarixli N 57-FZ Federal Qanunu. Aksiya 2002-ci il yanvarın 1-dən yaranmış münasibətlərə şamil edilir.

___________________________________________________________________
3) istehsaldaxili səbəblərə görə dayanmadan itkilər;
___________________________________________________________________
30 iyun 2002-ci il tarixli əvvəlki nəşrin 5-ci yarımbəndi bu nəşrin 4-cü yarımbəndi hesab olunur - 29 may 2002-ci il tarixli N 57-FZ Federal Qanunu. Aksiya 2002-ci il yanvarın 1-dən yaranmış münasibətlərə şamil edilir.

___________________________________________________________________
4) xarici səbəblərdən təqsirkarlar tərəfindən ödənilməmiş itkilər;
___________________________________________________________________
30 iyun 2002-ci il tarixli əvvəlki nəşrin 6-cı yarımbəndi bu nəşrin 5-ci yarımbəndi hesab olunur - 29 may 2002-ci il tarixli N 57-FZ Federal Qanunu. Aksiya 2002-ci il yanvarın 1-dən yaranmış münasibətlərə şamil edilir.

___________________________________________________________________
5) çatışmazlıqlar şəklində olan xərclər maddi sərvətlər istehsalatda və anbarlarda, ticarət müəssisələrində təqsirkarlar olmadıqda, habelə oğurluqdan itkilər törədən şəxslər müəyyən edilmədikdə. Bu hallarda günahkarların olmaması sənədləşdirilməlidir. səlahiyyətli orqan dövlət hakimiyyəti;
___________________________________________________________________
30 iyun 2002-ci il tarixli əvvəlki nəşrin 7-ci yarımbəndi bu nəşrin 6-cı yarımbəndi hesab olunur - 29 may 2002-ci il tarixli N 57-FZ Federal Qanunu. Aksiya 2002-ci il yanvarın 1-dən yaranmış münasibətlərə şamil edilir.

___________________________________________________________________
6) təbii fəlakətlər, yanğınlar, qəzalar və digər fövqəladə hallar nəticəsində itkilər, o cümlədən təbii fəlakətlərin və ya fövqəladə halların qarşısının alınması və ya nəticələrinin aradan qaldırılması ilə bağlı xərclər;
7) bu Məcəllənin 279-cu maddəsində nəzərdə tutulmuş qaydada tələb etmək hüququnun verilməsi əməliyyatı zamanı itkilər (bölmə 29 may 2002-ci il tarixli 57-FZ nömrəli Federal Qanunla 30 iyun 2002-ci il tarixdən əlavə olaraq əlavə edilmişdir; təsir qüvvəyə minir. 2002-ci il yanvarın 1-dən yaranan münasibətlərə).

1. İstehsal və satışla bağlı olmayan qeyri-əməliyyat xərclərinin tərkibinə istehsal və (və ya) satışla bilavasitə bağlı olmayan fəaliyyətin həyata keçirilməsi üçün ağlabatan xərclər daxildir. Belə xərclərə, xüsusən də daxildir:

Dəyişikliklər haqqında məlumat:

1) icarə (lizinq) müqaviləsi əsasında verilmiş əmlakın saxlanması xərcləri (bu əmlak üzrə amortizasiya daxil olmaqla).

Mülkiyyətinə və (və ya) ixtiralara, faydalı modellərə, sənaye nümunələrinə patentlərdən və (və ya) müstəsna hüquqlardan irəli gələn müstəsna hüquqların müvəqqəti istifadəsi və (və ya) müvəqqəti sahibliyi və istifadəsi üçün ödənişi sistematik əsaslarla təmin edən təşkilatlar üçün. əqli mülkiyyətin digər növləri, istehsalı və satışı ilə bağlı xərclər bu fəaliyyətlə bağlı xərclər hesab edilir;

2) bu Məcəllənin 269-cu maddəsində nəzərdə tutulmuş xüsusiyyətlər nəzərə alınmaqla hər hansı növ borc öhdəlikləri, o cümlədən qiymətli kağızlar üzrə hesablanmış faizlər və vergi ödəyicisi tərəfindən buraxılmış (buraxılmış) digər öhdəliklər üzrə faizlər şəklində xərclər (banklar üçün, xüsusiyyətləri); faizlər şəklində xərclərin müəyyən edilməsi bu Məcəlləyə uyğun olaraq müəyyən edilir), habelə Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada vergilər və rüsumlar üzrə borcların restrukturizasiyası ilə əlaqədar ödənilən faizlər.

Eyni zamanda, kreditin və ya kreditin (cari və (və ya) investisiya) xarakterindən asılı olmayaraq, istənilən növ borc öhdəlikləri üzrə faizlər xərc kimi tanınır. Yalnız borc götürülmüş vəsaitdən faktiki istifadə müddətinə hesablanmış faizlərin məbləği (qeyd olunan qiymətli kağızların üçüncü şəxslərdə saxlandığı faktiki vaxt) və emitent (borc verən) tərəfindən buraxılış (emissiya, müqavilə) baxımından müəyyən edilmiş ilkin gəlir, lakin faktiki olandan yüksək olmayan xərc kimi tanınır;

3) öz qiymətli kağızlarının emissiyasının təşkili xərcləri, xüsusən qiymətli kağızların emissiyası üçün prospektin hazırlanması, blankların hazırlanması və ya alınması, qiymətli kağızların qeydiyyatı, öz qiymətli kağızlarına xidmət göstərilməsi ilə bağlı xərclər, o cümlədən reyestrin, depozitarın xidmətlərinə görə xərclər, ödənişlər; faiz (dividend) ödənişləri üzrə agent, reyestrin aparılması, Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq səhmdarlara məlumatların verilməsi ilə bağlı xərclər və digər oxşar xərclər;

Dəyişikliklər haqqında məlumat:

5) verilmiş (alınmış) avans ödənişlərinin yenidən qiymətləndirilməsi nəticəsində yaranan mənfi məzənnə fərqi istisna olmaqla, mənfi məzənnə fərqi formasında xərclər.

Bu fəslin məqsədləri üçün mənfi məzənnə fərqi valyuta dəyərləri (xarici valyutada ifadə edilmiş qiymətli kağızlar istisna olmaqla) və dəyəri ilə ifadə olunan tələblər şəklində əmlakın devalvasiyası nəticəsində yaranan məzənnə fərqi kimi tanınır. xarici valyutada və ya dəyəri xarici valyutada ifadə edilən öhdəliklərin yenidən qiymətləndirilməsi zamanı.valyuta.

Bu yarımbəndin müddəaları, göstərilən azalma və ya yenidən qiymətləndirmə Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankı tərəfindən müəyyən edilmiş xarici valyutanın Rusiya Federasiyasının rubluna nisbətdə rəsmi məzənnəsinin dəyişməsi ilə əlaqədar həyata keçirildiyi təqdirdə tətbiq edilir. qanunla və ya tərəflərin razılığı ilə müəyyən edilmiş xarici valyutanın (şərti pul vahidlərinin) Rusiya Federasiyasının rubluna nisbətdə məzənnəsinin dəyişməsi, əgər rublla ödənilməli olan tələblərin (öhdəliklərin) dəyəri bu xarici valyutada ifadə olunarsa. (şərti pul vahidləri), müvafiq olaraq qanunla və ya tərəflərin razılığı ilə müəyyən edilmiş məzənnə ilə müəyyən edilir;

6) xarici valyutanın satış (alma) məzənnəsinin Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının xarici valyutaya mülkiyyət hüququnun verildiyi tarixdə müəyyən edilmiş rəsmi məzənnəsindən sapması nəticəsində yaranan mənfi (müsbət) fərq şəklində xərclər. valyuta (bankların bu əməliyyatlar üzrə xərclərinin müəyyən edilməsinin xüsusiyyətləri bu Məcəllənin 291-ci maddəsi ilə müəyyən edilir);

7) şübhəli borclar üzrə ehtiyatların formalaşdırılması üçün hesablama metodunu tətbiq edən vergi ödəyicisinin xərcləri (bu Məcəllənin 266-cı maddəsində müəyyən edilmiş qaydada);

Dəyişikliklər haqqında məlumat:

30 sentyabr 2013-cü il tarixli 268-FZ nömrəli Federal Qanun bu Məcəllənin 265-ci maddəsinin 1-ci bəndini 1 yanvar 2014-cü il tarixindən qüvvəyə minəcək, lakin qeyd olunan Federal sənədin rəsmi dərcindən bir aydan gec olmayaraq 7.1-ci yarımbəndlə əlavə etmişdir. Qanun

7.1) hüdudlarında yeni dəniz karbohidrogen yatağının yerləşdiyi yer təkindən istifadəyə lisenziya sahibi olan təşkilatın fəaliyyətinin başa çatdırılması ilə bağlı gələcək xərclər üçün ehtiyatların formalaşdırılması xərcləri. belə yeni dəniz karbohidrogen yatağında karbohidrogen xammalının çıxarılması (bu Məcəllənin 267.4-cü maddəsində müəyyən edilmiş qaydada);

8) istismardan çıxarılan əsas vəsaitlərin ləğvi, qeyri-maddi aktivlərin silinməsi, o cümlədən müəyyən edilmiş faydalı istifadə müddətinə uyğun olaraq az hesablanmış köhnəlmə məbləğləri, habelə bitməmiş tikintinin və digər əmlakın ləğvi, quraşdırma işləri ilə bağlı xərclər; bu Məcəllənin 267.4-cü maddəsində başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, yerinə yetirilməmiş (sökülən əmlakın sökülməsi, sökülməsi, çıxarılması xərcləri), yerin təkinin mühafizəsi və bu kimi digər işlər;

Müəyyən edilmiş faydalı istifadə müddətinə uyğun olaraq az hesablanmış köhnəlmə məbləğləri şəklində xərclər yalnız amortizasiya hesablamaları düz xətt metodu ilə hesablanan amortizasiya olunan əmlakın istehsalı və satışı ilə bağlı olmayan qeyri-əməliyyat xərclərinə daxil edilir. Amortizasiyası qeyri-xətti üsulla hesablanan amortizasiya olunan əmlak obyektləri bu Məcəllənin 259.2-ci maddəsinin 13-cü bəndində müəyyən edilmiş qaydada istismardan çıxarılır;

9) istehsal obyektlərinin və obyektlərinin konservasiyası və yenidən işə salınması ilə bağlı xərclər, o cümlədən güvələnmiş istehsal obyektlərinin və obyektlərinin saxlanması xərcləri;

10) məhkəmə xərcləri və arbitraj haqları;

11) ləğv edilmiş istehsal sifarişləri üzrə məsrəflər, habelə məhsul istehsal etməyən istehsal xərcləri. Ləğv edilmiş sifarişlər üzrə xərclərin, o cümlədən məhsul istehsal etməyən istehsal xərclərinin tanınması vergi ödəyicisinin rəhbəri və ya onun səlahiyyət verdiyi şəxs tərəfindən təsdiq edilmiş aktlar əsasında vergi ödəyicisinin müvafiq qaydada müəyyən edilmiş bilavasitə xərcləri məbləğində həyata keçirilir. bu Məcəllə ilə;

12) bu Məcəllənin 254-cü maddəsinin 3-cü bəndinin müddəalarında başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, qablaşdırma ilə bağlı əməliyyatlar üzrə xərclər;

Müqavilə və ya borc öhdəliklərinin pozulmasına görə borclu tərəfindən tanınmış və ya qanuni qüvvəyə minmiş məhkəmə qərarı əsasında borclu tərəfindən ödənilməli olan cərimələr, penyalar və (və ya) digər sanksiyalar şəklində xərclər, habelə kompensasiya ilə bağlı xərclər vurulmuş ziyana görə;

14) bu Məcəllənin 250-ci maddəsinin 18-ci bəndinə uyğun olaraq hesabat dövründə belə təchizat üzrə kreditor borcları (kreditorlar qarşısında öhdəliklər) silindikdə, tədarük edilmiş mal-material ehtiyatlarına, işlərə, xidmətlərə aid vergi məbləğləri şəklində xərclər;

15) bu Məcəllənin 46-cı maddəsində müəyyən edilmiş qaydada vergilərin, rüsumların, cərimələrin və cərimələrin tutulması zamanı bank xidmətləri, o cümlədən xarici valyutanın satışı ilə bağlı xidmətlər üzrə xərclər, bank ilə bank arasında elektron sənəd dövriyyəsi sistemlərinin quraşdırılması və istismarı ilə; müştərilər, o cümlədən "müştəri-bank" sistemləri;

16) səhmdarların (iştirakçıların, səhmdarların) yığıncaqlarının keçirilməsi xərcləri, o cümlədən binaların icarəyə götürülməsi, yığıncaqların keçirilməsi üçün zəruri olan məlumatların hazırlanması və yayılması ilə bağlı xərclər və yığıncağın keçirilməsi ilə bilavasitə bağlı olan digər xərclər;

Dəyişikliklər haqqında məlumat:

29 noyabr 2012-ci il tarixli 206-FZ nömrəli Federal Qanun, bu Məcəllənin 265-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 17-ci yarımbəndində müəyyən edilmişdir. yeni nəşr 2013-cü il yanvarın 1-dən qüvvəyə minir, lakin bu Federal Qanunun rəsmi dərcindən sonra bir aydan gec olmayaraq və korporativ gəlir vergisi üzrə növbəti vergi dövrünün 1-dən gec olmayaraq.

1. İstehsal və satışla bağlı olmayan qeyri-əməliyyat xərclərinin tərkibinə istehsal və (və ya) satışla bilavasitə bağlı olmayan fəaliyyətin həyata keçirilməsi üçün ağlabatan xərclər daxildir. Belə xərclərə, xüsusən də daxildir:

1) icarə (lizinq) müqaviləsi əsasında verilmiş əmlakın saxlanması xərcləri (bu əmlak üzrə amortizasiya daxil olmaqla).

Mülkiyyətinə və (və ya) ixtiralara, faydalı modellərə, sənaye nümunələrinə patentlərdən və (və ya) müstəsna hüquqlardan irəli gələn müstəsna hüquqların müvəqqəti istifadəsi və (və ya) müvəqqəti sahibliyi və istifadəsi üçün ödənişi sistematik əsaslarla təmin edən təşkilatlar üçün. əqli mülkiyyətin digər növləri, istehsalı və satışı ilə bağlı xərclər bu fəaliyyətlə bağlı xərclər hesab edilir;

2) bu Məcəllənin 269-cu maddəsində nəzərdə tutulmuş xüsusiyyətlər nəzərə alınmaqla hər hansı növ borc öhdəlikləri, o cümlədən qiymətli kağızlar üzrə hesablanmış faizlər və vergi ödəyicisi tərəfindən buraxılmış (buraxılmış) digər öhdəliklər üzrə faizlər şəklində xərclər (banklar üçün, xüsusiyyətləri); faizlər şəklində xərclərin müəyyən edilməsi bu Məcəllənin 269 və 291-ci maddələrinə uyğun olaraq müəyyən edilir), habelə vergilər və ödənişlər üzrə borcların yenidən strukturlaşdırılması ilə əlaqədar ödənilən faizlər Azərbaycan Respublikasının Hökuməti tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada müəyyən edilir. Rusiya Federasiyası.

Eyni zamanda, kreditin və ya kreditin (cari və (və ya) investisiya) xarakterindən asılı olmayaraq, istənilən növ borc öhdəlikləri üzrə faizlər xərc kimi tanınır. Yalnız borc götürülmüş vəsaitdən faktiki istifadə müddətinə hesablanmış faizlərin məbləği (qeyd olunan qiymətli kağızların üçüncü şəxslərdə saxlandığı faktiki vaxt) və emitent (borc verən) tərəfindən buraxılış (emissiya, müqavilə) baxımından müəyyən edilmiş ilkin gəlir, lakin faktiki olandan yüksək olmayan xərc kimi tanınır;

3) öz qiymətli kağızlarının emissiyasının təşkili xərcləri, xüsusən qiymətli kağızların emissiyası üçün prospektin hazırlanması, blankların hazırlanması və ya alınması, qiymətli kağızların qeydiyyatı, öz qiymətli kağızlarına xidmət göstərilməsi ilə bağlı xərclər, o cümlədən reyestrin, depozitarın xidmətlərinə görə xərclər, ödənişlər; faiz (dividend) ödənişləri üzrə agent, reyestrin aparılması, Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq səhmdarlara məlumatların verilməsi ilə bağlı xərclər və digər oxşar xərclər;

3.1) mütəşəkkil qiymətli kağızlar bazarında tədavüldə olan öz emissiya dərəcəli borc qiymətli kağızlarının emitentin geri qaytarılması üzrə xərclər, onların geri alınması dəyəri ilə nominal dəyəri arasındakı fərq məbləğində;

4) vergi ödəyicisi tərəfindən alınmış qiymətli kağızlara xidmət göstərilməsi ilə bağlı xərclər, o cümlədən registratorun, depozitarın xidmətlərinin ödənilməsi, Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq məlumatların əldə edilməsi ilə bağlı xərclər və digər oxşar xərclər;

5) verilmiş (alınmış) avans ödənişlərinin yenidən qiymətləndirilməsi nəticəsində yaranan mənfi məzənnə fərqi istisna olmaqla, mənfi məzənnə fərqi formasında xərclər.

Bu fəslin məqsədləri üçün mənfi məzənnə fərqi valyuta dəyərləri (xarici valyutada ifadə edilmiş qiymətli kağızlar istisna olmaqla) və dəyəri ilə ifadə olunan tələblər şəklində əmlakın devalvasiyası nəticəsində yaranan məzənnə fərqi kimi tanınır. xarici valyutada və ya dəyəri xarici valyutada ifadə edilən öhdəliklərin yenidən qiymətləndirilməsi zamanı.valyuta.

Bu yarımbəndin müddəaları, göstərilən azalma və ya yenidən qiymətləndirmə Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankı tərəfindən müəyyən edilmiş xarici valyutanın Rusiya Federasiyasının rubluna nisbətdə rəsmi məzənnəsinin dəyişməsi ilə əlaqədar həyata keçirildiyi təqdirdə tətbiq edilir. qanunla və ya tərəflərin razılığı ilə müəyyən edilmiş xarici valyutanın (şərti pul vahidlərinin) Rusiya Federasiyasının rubluna nisbətdə məzənnəsinin dəyişməsi, əgər rublla ödənilməli olan tələblərin (öhdəliklərin) dəyəri bu xarici valyutada ifadə olunarsa. (şərti pul vahidləri), müvafiq olaraq qanunla və ya tərəflərin razılığı ilə müəyyən edilmiş məzənnə ilə müəyyən edilir;

5.1) qüvvədən düşmüşdür;

6) xarici valyutanın satış (alma) məzənnəsinin Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının xarici valyutaya mülkiyyət hüququnun verildiyi tarixdə müəyyən edilmiş rəsmi məzənnəsindən sapması nəticəsində yaranan mənfi (müsbət) fərq şəklində xərclər. valyuta (bankların bu əməliyyatlar üzrə xərclərinin müəyyən edilməsinin xüsusiyyətləri bu Məcəllənin 291-ci maddəsi ilə müəyyən edilir);

7) şübhəli borclar üzrə ehtiyatların formalaşdırılması üçün hesablama metodunu tətbiq edən vergi ödəyicisinin xərcləri (bu Məcəllənin 266-cı maddəsində müəyyən edilmiş qaydada);

7.1) hüdudlarında yeni dəniz karbohidrogen yatağının yerləşdiyi yer təkindən istifadəyə lisenziya sahibi olan təşkilatın fəaliyyətinin başa çatdırılması ilə bağlı gələcək xərclər üçün ehtiyatların formalaşdırılması xərcləri. belə yeni dəniz karbohidrogen yatağında karbohidrogen xammalının çıxarılması (bu Məcəllənin 267.4-cü maddəsində müəyyən edilmiş qaydada);

8) istismardan çıxarılan əsas vəsaitlərin ləğvi, qeyri-maddi aktivlərin silinməsi, o cümlədən müəyyən edilmiş faydalı istifadə müddətinə uyğun olaraq az hesablanmış köhnəlmə məbləğləri, habelə bitməmiş tikintinin və digər əmlakın ləğvi, quraşdırma işləri ilə bağlı xərclər; bu Məcəllənin 267.4-cü maddəsində başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, yerinə yetirilməmiş (sökülən əmlakın sökülməsi, sökülməsi, çıxarılması xərcləri), yerin təkinin mühafizəsi və bu kimi digər işlər;

Müəyyən edilmiş faydalı istifadə müddətinə uyğun olaraq az hesablanmış köhnəlmə məbləğləri şəklində xərclər yalnız amortizasiya hesablamaları düz xətt metodu ilə hesablanan amortizasiya olunan əmlakın istehsalı və satışı ilə bağlı olmayan qeyri-əməliyyat xərclərinə daxil edilir. Amortizasiyası qeyri-xətti üsulla hesablanan amortizasiya olunan əmlak obyektləri bu Məcəllənin 259.2-ci maddəsinin 13-cü bəndində müəyyən edilmiş qaydada istismardan çıxarılır;

9) istehsal obyektlərinin və obyektlərinin konservasiyası və yenidən işə salınması ilə bağlı xərclər, o cümlədən güvələnmiş istehsal obyektlərinin və obyektlərinin saxlanması xərcləri;

10) məhkəmə xərcləri və arbitraj haqları;

11) ləğv edilmiş istehsal sifarişləri üzrə məsrəflər, habelə məhsul istehsal etməyən istehsal xərcləri. Ləğv edilmiş sifarişlər üzrə xərclərin, o cümlədən məhsul istehsal etməyən istehsal xərclərinin tanınması vergi ödəyicisinin rəhbər və ya onun səlahiyyət verdiyi şəxs tərəfindən təsdiq edilmiş aktları əsasında vergi ödəyicisinin müvafiq qaydada müəyyən edilmiş bilavasitə xərcləri məbləğində həyata keçirilir. bu Məcəllənin 318 və 319-cu maddələri ilə;

12) bu Məcəllənin 254-cü maddəsinin 3-cü bəndinin müddəalarında başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, qablaşdırma ilə bağlı əməliyyatlar üzrə xərclər;

13) müqavilə və ya borc öhdəliklərinin pozulmasına görə borclu tərəfindən tanınan və ya qanuni qüvvəyə minmiş məhkəmə qərarı əsasında borclu tərəfindən ödənilməli olan cərimələr, penyalar və (və ya) digər sanksiyalar şəklində xərclər, habelə xərclər vurulmuş zərərin ödənilməsi üçün;

14) bu Məcəllənin 250-ci maddəsinin 18-ci bəndinə uyğun olaraq hesabat dövründə belə təchizat üzrə kreditor borcları (kreditorlar qarşısında öhdəliklər) silindikdə, tədarük edilmiş mal-material ehtiyatlarına, işlərə, xidmətlərə aid vergi məbləğləri şəklində xərclər;

15) bankla müştərilər arasında elektron sənəd dövriyyəsi sistemlərinin quraşdırılması və istismarı ilə bu Məcəllənin maddəsində müəyyən edilmiş qaydada vergilərin, rüsumların, cərimələrin və cərimələrin tutulması zamanı bank xidmətləri, o cümlədən xarici valyutanın satışı ilə bağlı xidmətlər üzrə xərclər; , o cümlədən "müştəri-bank";

16) səhmdarların (iştirakçıların, səhmdarların) yığıncaqlarının keçirilməsi xərcləri, o cümlədən binaların icarəyə götürülməsi, yığıncaqların keçirilməsi üçün zəruri olan məlumatların hazırlanması və yayılması ilə bağlı xərclər və yığıncağın keçirilməsi ilə bilavasitə bağlı olan digər xərclər;

17) səfərbərlik planının yerinə yetirilməsi üçün zəruri olan obyektlərin və qurğuların saxlanması xərcləri də daxil olmaqla, səfərbərlik hazırlığı üzrə işlərin aparılması xərcləri, köhnəlmiş əmlakın əldə edilməsi, yaradılması, yenidən qurulması, modernləşdirilməsi, texniki cəhətdən yenidən təchiz edilməsi xərcləri istisna olmaqla; səfərbərlik imkanları ilə bağlı;

18) bu Məcəllənin 301-305-ci maddələrinin müddəaları nəzərə alınmaqla törəmə maliyyə alətləri ilə əməliyyatlar üzrə xərclər;

19) Rusiya Federasiyasının DOSAAF-ın strukturuna daxil olan təşkilatlardan tutulmalar şəklində, Rusiya Federasiyasının DOSAAF-ın strukturuna daxil olan təşkilatlara vəsaitlərin toplanması və yenidən bölüşdürülməsi üçün, uyğun olaraq, təlimin təmin edilməsi üçün xərclər. Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi ilə, vətəndaşların hərbi qeydiyyat ixtisasları, gənclərin hərbi-vətənpərvərlik tərbiyəsi, aviasiya, texniki və hərbi-tətbiqi idman növlərinin inkişafı;

19.1) müqavilənin müəyyən şərtlərinin, xüsusən də satınalmaların həcminin yerinə yetirilməsi nəticəsində satıcı tərəfindən alıcıya ödənilən (verilmiş) mükafat (güzəşt) şəklində xərclər;

19.2) Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş miqdarda və qaydada həyata keçirilən lotereyalardan məqsədli ayırmalar şəklində xərclər;

19.3) vergi ödəyicisi - "Qeyri-kommersiya təşkilatları haqqında" Federal Qanuna uyğun olaraq qeydiyyata alınmış qeyri-kommersiya təşkilatı tərəfindən gələcək xərclər üçün ehtiyatların formalaşdırılması xərcləri, bu Məcəllənin 267.3-cü maddəsində müəyyən edilmiş miqdarda və qaydada müəyyən edilir. ;

20) digər əsaslandırılmış xərclər.

2. Bu fəslin məqsədləri üçün vergi ödəyicisinin hesabat (vergi) dövründə çəkdiyi zərərlər qeyri-əməliyyat xərclərinə bərabər tutulur, xüsusən:

1) cari hesabat (vergi) dövründə müəyyən edilmiş keçmiş vergi dövrlərinin itkiləri şəklində;

2) ümidsiz borcların məbləği, əgər vergi ödəyicisi şübhəli borclar üzrə ehtiyat yaratmaq qərarına gəlibsə, ehtiyatdan ödənilməyən ümidsiz borcların məbləği;

3) istehsaldaxili səbəblərə görə dayanmadan itkilər;

4) xarici səbəblərdən təqsirkarlar tərəfindən ödənilməmiş itkilər;

5) təqsirkarlar olmadıqda istehsalatda və anbarlarda, ticarət müəssisələrində maddi sərvətlərin çatışmazlığı, habelə təqsirkarları müəyyən edilməmiş oğurluqdan itkilər şəklində xərclər. Bu hallarda təqsirkarların olmaması faktı səlahiyyətli dövlət orqanı tərəfindən sənədləşdirilməlidir;

6) təbii fəlakətlər, yanğınlar, qəzalar və digər fövqəladə hallar nəticəsində itkilər, o cümlədən təbii fəlakətlərin və ya fövqəladə halların qarşısının alınması və ya nəticələrinin aradan qaldırılması ilə bağlı xərclər;

7) bu Məcəllə ilə müəyyən edilmiş qaydada tələb etmək hüququnun verilməsi əməliyyatı üzrə itkilər;

8) təşkilatın iştirakçısı (payçısı) olan vergi ödəyicisi ləğv edildikdə (o cümlədən iflas prosedurunun tətbiqi nəticəsində), təşkilatdan çıxdıqda (təqaüdə çıxdıqda) dəymiş və təşkilatın ləğv edildiyi tarixdə müəyyən edilmiş zərər; , göstərilən iştirakçı (səhmdar) tərəfindən alınan əmlakın bazar qiyməti şəklində gəlir arasında mənfi fərq kimi təşkilatdan çıxma (təqaüdə çıxmaq) ( mülkiyyət hüquqları) və bu təşkilatın iştirakçısı (payçısı) vergi ödəyicisi tərəfindən faktiki ödənilmiş payın (payın) dəyəri (ödəniş formasından asılı olmayaraq).

Sənətə şərh. 265 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi

qeyri-əməliyyat xərcləri- bunlar istehsal və ya satışla birbaşa əlaqəli olmayan şirkətin xərcləridir. Aydındır ki, bu cür xərclər sənədləşdirilməli və iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmalıdır.

Belə məsrəflərə misal olaraq bank xərcləri, ödənilən faizlər, valyuta itkiləri, endirimlər və s. Bundan əlavə, əvvəlki illərdən itkilər, təbii fəlakətlərdən itkilər, maddi sərvətlərin çatışmazlığı və s. qeyri-əməliyyat xərclərinə bərabər tutulur.

Xərc növü Xərclərin uçotu proseduru

Vergi ödəyicisi tərəfindən alınmış qiymətli kağızlara xidmət göstərilməsi ilə bağlı xərclər, o cümlədən:

— registratorun xidmətlərinə görə ödəniş;

— depozitar xidmətlərə görə ödəniş; - Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq məlumatların əldə edilməsi ilə bağlı xərclər və digər oxşar xərclər (maddə 4-ün 1-ci bəndi).

Görülmüş işlərə (göstərilmiş xidmətlərə) görə üçüncü şəxslərə ödənilən xərclərin vergitutma məqsədləri üçün tanınma anı yerinə yetirilən işin (göstərilmiş xidmətlərin) qəbulu haqqında aktın və ya digər sənədin imzalandığı tarixdir.

Valyuta dəyərləri və dəyəri xarici valyutada ifadə olunan tələblər (öhdəliklər) şəklində əmlakın yenidən qiymətləndirilməsi nəticəsində yaranan mənfi məzənnə fərqi şəklində xərclər, o cümlədən banklardakı valyuta hesabları üzrə Xarici valyutanın rubla nisbətdə rəsmi məzənnəsinin dəyişməsi ilə əlaqədar olaraq Rusiya Bankı tərəfindən yaradılmış bu xərclərin tanınma anı:

— xarici valyuta ilə əməliyyatlar aparılarkən xarici valyutaya mülkiyyət hüququnun verildiyi tarix; - əmlak üçün cari ayın son günü və

dəyəri xarici valyutada ifadə olunan tələblər (öhdəliklər) (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 272-ci maddəsinin 6-cı bəndinin 7-ci bəndi). Bundan əlavə, satılan malların (işlərin, xidmətlərin) qiyməti xarici valyutada ifadə edilərsə, satışdan əldə edilən gəlirin məbləği satış tarixində rubla çevrilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 316-cı maddəsi). federasiya)

Vergi ödəyicisindən yaranan məbləğ fərqi şəklində xərclər, əgər yaranmış öhdəlik və tələblərin məbləği malların (işlərin) satışı (yerləşdirilməsi) tarixinə tərəflərin razılığı ilə müəyyən edilmiş şərti pul vahidlərinin məzənnəsi ilə hesablanırsa. , xidmətlər), mülkiyyət hüquqları faktiki olaraq alınan (ödənilmiş) məbləğə uyğun gəlmir

rubl (265-ci maddənin 1-ci bəndinin 5.1-ci bəndi).

Məbləğ fərqi xərc kimi tanındı:

- vergi ödəyicisi satıcı olduqda - satılmış mallara (işlərə, xidmətlərə), mülkiyyət hüquqlarına görə debitor borcunun ödənildiyi tarixdə, əvvəlcədən ödəniş edildiyi halda isə - malların (işlərin, xidmətlərin), mülkiyyət hüquqlarının satıldığı tarixdə. ;

- vergi ödəyicisi alıcı olduqda, - alınmış mallara (işlərə, xidmətlərə), əmlaka, əmlaka və ya digər hüquqlara görə kreditor borclarının ödənildiyi tarixdə, əvvəlcədən ödənildikdə isə - malların (işlərin, xidmətlərin) əldə edildiyi tarixdə. xidmətlər), əmlak,

əmlak və ya digər hüquqlar (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 272-ci maddəsinin 9-cu bəndi)

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi).

Qeyd edək ki, 2015-ci il yanvarın 1-dən bənd. 5.1 səh 1 maddə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 265-i qüvvədən düşmüşdür (20 aprel 2014-cü il tarixli N 81-FZ "Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin ikinci hissəsinə dəyişikliklər edilməsi haqqında" Federal Qanun).

Bununla belə, vergi ödəyicisinin 2015-ci il yanvarın 1-dək bağlanmış əməliyyatlar üzrə çəkdiyi məbləğ fərqi şəklində xərclər, 81 nömrəli Qanunun qüvvəyə mindiyi tarixə qədər müəyyən edilmiş qaydada təşkilatların mənfəətinin vergiyə cəlb edilməsi məqsədləri üçün nəzərə alınır. -FZ (3-cü maddənin 3-cü bəndi

Qanun N 81-FZ)

Xarici valyutanın satış (alma) məzənnəsinin Rusiya Bankının xarici valyutaya mülkiyyət hüququnun təhvil verildiyi tarixdə müəyyən edilmiş rəsmi məzənnəsindən sapması nəticəsində yaranan mənfi (müsbət) fərq şəklində xərclər (6-cı bəndin 1-ci bəndi). incəsənət.

Bu xərclərin tanınma anı xarici valyutaya mülkiyyət hüququnun verildiyi tarixdir (maddə 9-un bəndi).

7 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 272)

Məhkəmə xərcləri və arbitraj rüsumları (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 265-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 10-cu bəndi)

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25-ci fəslində bu xərclərin tanınma anını birbaşa müəyyən edən müddəalar yoxdur. Bununla belə, Sənətin 1-ci bəndinə əsasən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 272-ci maddəsinə əsasən

Xərclər aid olduğu hesabat (vergi) dövründə vergi məqsədləri üçün belə tanınır, belə nəticəyə gəlmək olar ki, məhkəmə xərclərinin və arbitraj haqlarının tanınması anı vergi ödəyicisinin çəkdiyi bu xərclərin hesablandığı tarixdir. qanuni tələblər əsasında, məhkəmə qərarları əsasında

Müqavilə və ya borc öhdəliklərinin pozulmasına görə borclu tərəfindən tanınmış və ya qanuni qüvvəyə minmiş məhkəmə qərarı əsasında borclu tərəfindən ödənilməli olan cərimələr, penyalar və (və ya) digər sanksiyalar şəklində xərclər, habelə kompensasiya ilə bağlı xərclər vurulmuş ziyana görə (13-cü bəndin 1-ci bəndi, maddə .

Bu xərclərin tanınması anı borclu tərəfindən tanınma tarixi və ya məhkəmə qərarının qanuni qüvvəyə minmə tarixidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 272-ci maddəsinin 7-ci bəndinin 8-ci bəndi). Nəzərə almaq lazımdır ki, Sənətin 2-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 270-i müəyyən edərkən vergi bazası büdcəyə köçürülən cərimələr, cərimələr və digər sanksiyalar şəklində xərclər (dövlətə büdcədənkənar fondlar), habelə cərimələr və digər sanksiyalar dövlət təşkilatları Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi ilə bu sanksiyaları tətbiq etmək hüququ verilmiş şəxslər

Quraşdırma ilə bağlı olanlar da daxil olmaqla bank xidmətləri üçün xərclər və bu xərclərin tanınma anı hesablama tarixidir. Pul görülən işlərə görə ödənişdə

bank və müştərilər arasında elektron sənəd dövriyyəsi sistemlərinin, o cümlədən sistemlərin fəaliyyəti

"Müştəri-Bank" (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 265-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 15-ci bəndi)

(göstərilən xidmətlər).

Qeyd etmək lazımdır ki, tez-tez üçün bağlanmış müqavilələrin şərtlərinə uyğun olaraq hesablaşma və kassa xidmətləri banklar müştərinin hesabından pul vəsaitlərini akseptsiz silirlər (bu, 851-ci maddəni nəzərdə tutur Mülki Məcəllə RF).

Belə hallarda, vəsaitlərin hesabdan silinməsi anı xərcin məbləğinin tanınması anı hesab edilməlidir.

Səhmdarların (iştirakçıların, səhmdarların) illik yığıncağının keçirilməsi ilə bağlı xərclər, xüsusən də binaların icarəyə götürülməsi, yığıncaqların keçirilməsi üçün zəruri olan məlumatların hazırlanması və yayılması ilə bağlı xərclər və bilavasitə digər xərclər.

iclasın keçirilməsi ilə əlaqədar (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 265-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 16-cı bəndi) Üçüncü tərəf təşkilatlarının xidmətlərinin (işlərinin) ödənilməsi xərcləri baxımından bu xərclərin tanınma anı tarixdir. görülmüş işlərin (göstərilən xidmətlərin) qəbulu haqqında aktın və ya digər oxşar sənədin imzalanması

Cari hesabat (vergi) dövründə müəyyən edilmiş keçmiş vergi dövrlərinin zərərləri (maddələr

1 səh 2 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 265) Bu xərclərin tanınma anını təyin edərkən, Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq nəzərə alınmalıdır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 54-ü, cari (hesabat) keçmiş vergi (hesabat) dövrlərinə aid vergi bazasının hesablanmasında səhvlər (təhriflər) aşkar edildikdə. vergi dövrü vergi öhdəliklərinin yenidən hesablanması xətanın baş verdiyi dövrdə aparılır.

Müəyyən bir dövrü müəyyən etmək mümkün deyilsə, onlar düzəldilir vergi öhdəlikləri səhvlərin (təhriflərin) müəyyən edildiyi hesabat dövrü.

Bu baxımdan, vergi ödəyicisi bu zərərin hansı dövrə aid olduğunu müəyyən edə bildikdə, aid olduğu dövrdə vergi məqsədləri üçün nəzərə alınır.

Vergi ödəyicisi bu zərərin hansı dövrə aid olduğunu müəyyən edə bilmədikdə, aşkar edildiyi hesabat (vergi) dövründə qeyri-əməliyyat xərclərinin tərkib hissəsi kimi nəzərə alınır.

Xarici səbəblərə görə günahkarlar tərəfindən ödənilməmiş itkilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 265-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 4-cü bəndi).

Uyğun olaraq ümumi prinsip xərclərin hesablama metodu ilə tanınması, bu xərclərin tanınma anı xarici səbəblərə görə dayanmaların baş verdiyi hesabat (vergi) dövrüdür.

İstehsalatda və anbarlarda təqsirkarlar olmadıqda maddi sərvətlərin çatışmazlığı şəklində xərclər, habelə oğurluqdan təqsirkarları müəyyən edilməmiş itkilər (təqsirkarların olmaması faktı səlahiyyətli orqan tərəfindən sənədləşdirilməlidir). dövlət orqanı) (5-ci bəndin 2-ci bəndi).

Təqsirkar şəxslər olmadıqda maddi sərvətlərin çatışmazlığı şəklində xərclər üçün bu xərclərin tanınma anı vergi ödəyicisinin təqsirkar şəxslər olmadıqda çatışmazlıqların zərər kimi silinməsi haqqında sənədinin tərtib edildiyi tarixdir.

Təqsirkarları tapılmamış oğurluqdan dəymiş zərərə görə, bu itkilərin tanınma anı səlahiyyətli dövlət orqanından oğurluğu törədən şəxslərin müəyyən edilməməsi barədə sənədli təsdiqin alındığı hesabat (vergi) dövrüdür.

İncəsənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 265)

Təbii fəlakətlər, yanğınlar, qəzalar və digər fövqəladə hallar nəticəsində itkilər, o cümlədən təbii fəlakətlərin və ya fövqəladə halların qarşısının alınması və ya nəticələrinin aradan qaldırılması ilə bağlı xərclər (maddə 6).

Sənətin 2-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 265)

Təbii fəlakətlər, yanğınlar, qəzalar və digər fövqəladə hadisələr nəticəsində itkilərin tanınma anı həmin itkilərin baş verdiyi hesabat (vergi) dövrüdür. Təbii fəlakətlərin və ya fövqəladə halların qarşısının alınması və ya nəticələrinin aradan qaldırılması ilə bağlı xərclərin tanınma anı bu xərclərin çəkildiyi hesabat (vergi) dövrüdür. Eyni zamanda, bu xərclərə üçüncü şəxslərə onların yerinə yetirdiyi işə (göstərilmiş xidmətlərə) görə ödəniş daxildirsə, onların tanınma anı yerinə yetirilmiş işin (göstərilmiş xidmətlərin) qəbulu aktının və ya digər oxşar sənədin imzalandığı tarixdir.

Şübhəli borclar üçün ehtiyatın məbləğindən silinməli olan ümidsiz borcların məbləğini aşması (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 266-cı maddəsinin 5-ci bəndi) Əgər vergi ödəyicisi şübhəli borclar üçün ehtiyat yaratmaq qərarına gələrsə, borcların silinməsi Sənətə uyğun olaraq pis kimi tanınır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 266-cı maddəsi, yaradılmış ehtiyatın məbləği hesabına həyata keçirilir. Yaradılmış ehtiyatın məbləği silinməli olan ümidsiz borcların məbləğindən azdırsa, fərq (zərər) qeyri-əməliyyat xərclərinə daxil edilməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 266-cı maddəsinin 5-ci bəndi). Bu xərclərin tanınma anı silinməli olan ümidsiz borcların məbləğinin ehtiyatın məbləğindən artıq olması anıdır.

Ehtiyatın məbləği hesabat dövründə tam istifadə olunarsa, istifadə edildikdən sonra alına bilməyəcək borclar qeyri-əməliyyat xərclərinə daxil edilir.

Hesabat (vergi) dövrünün sonunda inventarizasiya nəticəsində yaranmış şübhəli borclar üzrə ehtiyat məbləğinin əvvəlki hesabat dövrü üçün ehtiyat qalığının məbləğindən artıq olması.

(vergi) müddəti (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 266-cı maddəsinin 5-ci bəndi)

Əgər yeni yaradılmış nəticələrin cəmi

ehtiyatın inventarizasiyası əvvəlki hesabat (vergi) dövrünün ehtiyat qalığının cəmindən çox olduqda, fərq hesabat (vergi) dövrünün son günündə qeyri-əməliyyat xərclərinə daxil edilməlidir. baş verdi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 266-cı maddəsinin 3-5-ci bəndləri)

İdarəetmə təsisçisinin müqavilənin icrası ilə bağlı xərcləri etimad idarəçiliyiəmlak (Sənət 3-cü bəndi).

Əmlakın etibarlı idarə edilməsi müqaviləsinin şərtlərinə əsasən, etibarnamənin təsisçisi benefisiardırsa, əmlakın etibarlı idarə edilməsi müqaviləsinin icrası ilə bağlı xərclər (əmlakın amortizasiyası, habelə qəyyumun mükafatı daxil olmaqla) tanınır. istehsalı və satışı ilə bağlı xərclər və ya çəkilmiş xərclərin növündən asılı olaraq etibarlı idarəetmə təsisçisinin qeyri-əməliyyat xərcləri kimi.

Əmlakın etibarnamə ilə idarə edilməsi müqaviləsinin şərtlərinə əsasən, etibarlı idarəetmənin təsisçisi benefisiar deyilsə və ya birdən çox benefisiar yaradılıbsa, etibarnamə müqaviləsinin icrası ilə bağlı xərclər

əmlakın idarə edilməsi (göstərilən müqavilədə bu müqavilənin icrası nəticəsində əldə edilən gəlirin azalması ilə əlaqədar olmayan mükafatın ödənilməsi nəzərdə tutulduğu halda, qəyyumun mükafatı istisna olmaqla) nəzərə alınmır. vergitutma bazası müəyyən edilərkən idarənin təsisçisi, lakin benefisiarın xərclərinin bir hissəsi kimi vergitutma məqsədləri üçün nəzərə alınır. Eyni zamanda, qəyyumun mükafatlandırılması üçün xərclər (əgər göstərilən müqavilə bu müqavilənin icrası çərçivəsində əldə edilən gəliri azaltmaqla mükafatın ödənilməsini nəzərdə tutursa, qəyyumun mükafatı istisna olmaqla) uçota alınır. ayrıca və qeyri-əməliyyat xərclərinin tərkib hissəsi kimi etibarnamə təsisçisinin xərcləri kimi tanınır

Baxım xərcləri

icarə (lizinq) müqaviləsi əsasında verilmiş əmlak (bu əmlakın amortizasiyası daxil olmaqla) (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 265-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci bəndi).

Eyni zamanda nəzərə almaq lazımdır ki, təşkilatlar ki

əmlakın və (və ya) müstəsna hüquqların sistematik şəkildə icarəyə verilməsi, bu fəaliyyətlə bağlı xərclər kimi qəbul edilməməlidir

qeyri-əməliyyat xərcləri, lakin istehsal və satışla bağlı xərclər kimi. Eyni zamanda vergi

Qanunda əmlakın sistemli şəkildə icarəyə verilməsinin nə nəzərdə tutulduğu müəyyən edilmir. Fikrimizcə, bu məsələ ilə əlaqədar olaraq, sistematik fəaliyyət təşkilatın mühasibat uçotunda əldə edilən gəlirdən əldə edilən gəlir kimi tanınan fəaliyyət olacaqdır. ümumi növlər fəaliyyət Bu halda nəzərə almaq lazımdır ki, icarəyə götürülmüş əmlakın saxlanması ilə bağlı xərclər aşağıdakılar ola bilər: bu əmlakın amortizasiyası; bu əmlakla bağlı kommunal, vergi ödənişləri; üçün təmir xərcləri dövlət qeydiyyatı icarə müqaviləsi (icarəyə verilirsə Daşınmaz əmlak) və s. Sadalanan bəzi xərclərin vergi məqsədləri üçün tanınması qaydası Ch. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25-i. Beləliklə, əmlakın amortizasiyası Sənətin 3-cü bəndinin müddəalarına uyğun olaraq xərc kimi tanınır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 272, ödəniş xərcləri vergi ödənişləri bəndlərinə uyğun olaraq həyata keçirilmiş kimi tanınır. 1 səh 7 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 272 və s.

Bir halda ki, Ç. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25-i əmlakın icarəsi ilə bağlı bəzi xərclərin tanınması qaydasını birbaşa müəyyən etmir, onların tanınması anı, fikrimizcə, müvafiq xərclərin tutulduğu an hesab edilməlidir. Bunun səbəbi, Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 272-ci maddəsinə əsasən, xərclər faktiki ödənilmə vaxtından asılı olmayaraq, aid olduqları hesabat (vergi) dövründə belə tanınır.

Qeyri-əməliyyat xərcləri hissə-hissə və (və ya) az ola bilən məbləğdə tanınır

çəkilmiş xərclərin məbləği.

İstənilən növ borc öhdəlikləri üzrə faizlər şəklində xərclər, o cümlədən qiymətli kağızlar və buraxılmış digər öhdəliklər üzrə hesablanmış faizlər

(verilmiş) vergi ödəyicisi. Kredit müqavilələri və ya digər oxşar müqavilələr üzrə (verilmiş borc öhdəlikləri daxil olmaqla). qiymətli kağızlar etibarlılıq müddəti birdən çox hesabat (vergi) dövrünə düşən, bu fəslin məqsədləri üçün xərc çəkilmiş kimi tanınır və müvafiq hesabatın (vergi) hər ayının sonunda müvafiq xərclərə daxil edilir. ) müddətindən asılı olmayaraq

Eyni zamanda, kreditin və ya kreditin (cari və (və ya) investisiya) xarakterindən asılı olmayaraq, istənilən növ borc öhdəlikləri üzrə faizlər xərc kimi tanınır. Yalnız borc vəsaitlərinin faktiki istifadə olunduğu vaxt üçün hesablanmış faizlərin məbləği xərc kimi tanınır.

(göstərilən qiymətli kağızların üçüncü şəxslər tərəfindən saxlanıldığı faktiki vaxt) və emitent (borc verən) tərəfindən müəyyən edilmiş gəlir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 265-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 2-ci bəndi)

müqavilədə nəzərdə tutulmuş belə ödənişlərin həyata keçirildiyi tarixdən (şərtlərdən). Əgər kredit müqaviləsində və ya digər oxşar müqavilədə (qiymətli kağızlar üzrə borc öhdəlikləri daxil olmaqla) belə müqavilə üzrə öhdəliyin yerinə yetirilməsinin sabit məbləğin hesablanması ilə əsas aktivin dəyərindən (və ya digər dəyərindən) asılı olması nəzərdə tutulursa. faiz dərəcəsi, bu sabit dərəcə əsasında hesablanmış xərclər müvafiq hesabat (vergi) dövrünün hər ayının sonuncu günü, əsas aktivin üstünlük təşkil edən dəyəri (və ya digər dəyəri) əsasında faktiki çəkilmiş xərclər isə uçota alınmaqla uçota alınır. bu müqavilə üzrə öhdəliyin yerinə yetirilməsi tarixi. Təqvim ayı ərzində müqaviləyə xitam verildikdə (borc öhdəliyinin ödənilməsi) xərc çəkilmiş kimi tanınır və müqaviləyə xitam verildiyi (borc öhdəliyinin ödənilməsi) tarixinə müvafiq xərclərə daxil edilir.

Vergi ödəyicisinin şübhəli borclar üçün ehtiyatların formalaşması üçün xərcləri (maddə 7-nin 1-ci maddəsi).

Vergi ödəyicisinə olan hər hansı borc, müqavilə ilə müəyyən edilmiş müddətlərdə ödənilmədikdə və təmin edilmədikdə, faiz borcu (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 266-cı maddəsinin 3-cü bəndi) istisna olmaqla, şübhəli borc kimi tanınır. girov, girov, bank zəmanəti(Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 266-cı maddəsinin 1-ci bəndi).

Şübhəli borclar üzrə ehtiyatın məbləği hesabat (vergi) dövrünün sonuncu günü debitor borclarının inventarlaşdırılmasının nəticələrinə əsasən müəyyən edilir.

Ehtiyata ayırmaların məbləği hesabat (vergi) dövrünün son günündə qeyri-əməliyyat xərclərinə daxil edilir və aşağıdakı kimi hesablanır: 1) ödəmə müddəti 90 gündən çox olan şübhəli borclar üzrə: yaradılmış vəsaitin məbləği. ehtiyata inventar əsasında müəyyən edilmiş borcun tam məbləği daxildir;

2) 45 gündən 90 günədək (daxil olmaqla) ödəmə müddəti olan şübhəli borclar üzrə: ehtiyatın məbləğinə inventar əsasında müəyyən edilmiş borcun məbləğinin 50%-i daxildir;

3) ödəmə müddəti 45 günə qədər olan şübhəli borclar üzrə - yaradılmış ehtiyatın məbləğini artırmır. Eyni zamanda, şübhəli borclar üçün yaradılmış ehtiyatın məbləği Art.-a uyğun olaraq müəyyən edilmiş hesabat (vergi) dövrünün gəlirləri məbləğinin 10% -dən çox ola bilməz. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 249.

Şübhəli borclar üçün ehtiyat təşkilat tərəfindən yalnız ümidsiz borclardan zərərləri ödəmək üçün istifadə edilə bilər. Eyni zamanda, vergi ödəyicisinə müəyyən edilmiş müddəti başa çatmış borclar ümidsiz borclar kimi tanınır. məhdudiyyət müddəti, habelə mülki qanunvericiliyə uyğun olaraq öhdəliyə akt əsasında icrasının mümkünsüzlüyü səbəbindən xitam verilmiş borclar dövlət qurumu və ya təşkilatın ləğvi (Sənəd 2-ci bəndi).

Borc tələb etmək hüququnun satışından əldə edilən gəlirlə maya dəyəri arasında mənfi fərq şəklində zərər satılan mallar vergi ödəyicisi - malların (işlərin, xidmətlərin) satıcısı tərəfindən malların (işlərin, xidmətlərin) satışı haqqında müqavilədə nəzərdə tutulmuş ödəmə müddətindən əvvəl üçüncü şəxs qarşısında borc tələb etmək hüququ verildikdə (işlər, xidmətlər) ) (maddə 7

Sənətin 2-ci bəndi. 265 və Sənətin 1-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 279-cu maddəsi) Bu itkinin tanınma anı borcun tələb etmək hüququnun verilməsinin baş verdiyi hesabat (vergi) dövrüdür.

Eyni zamanda, vergi məqsədləri üçün zərərin məbləği vergi ödəyicisinin ödəməli olduğu faiz məbləğindən artıq ola bilməz. maksimum təklif müvafiq valyuta növü üçün müəyyən edilmiş faiz, Sənətin 1.2-ci bəndi.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 269-cu maddəsi və ya vergi ödəyicisinin seçimi ilə Sec tərəfindən müəyyən edilmiş üsullara uyğun olaraq təsdiq edilmiş faiz dərəcəsi əsasında. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin V.1 borc öhdəliyi, təhvil verildiyi gündən malların (işlərin, xidmətlərin) alqı-satqı müqaviləsində nəzərdə tutulmuş ödəniş tarixinə qədər olan dövr üçün tələb hüququnun verilməsindən əldə edilən gəlirə bərabərdir. Bu müddəalar borc öhdəliyinin kreditoru olan vergi ödəyicisinə də şamil edilir. Zərərlərin uçotu qaydası müəyyən edilməlidir uçot siyasəti vergi ödəyicisi

Malların (işlərin, xidmətlərin) satıcısı olan vergi ödəyicisinin malların (işlərin, xidmətlərin) alqı-satqı müqaviləsində nəzərdə tutulmuş ödəmə müddətindən sonra üçüncü şəxsə borc tələb etmək hüququnun verilməsindən yaranan zərər (satışdankənar xərclər). mallar (işlər, xidmətlər) (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 265-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 7-ci bəndi və 279-cu maddəsinin 2-ci bəndi)

Borc tələb etmək hüququnun satışından əldə edilən gəlirlə satılan malların (işlərin, xidmətlərin) dəyəri arasındakı mənfi fərq hüququn keçdiyi tarixdə tələb hüququnun verilməsi əməliyyatında zərər kimi tanınır. iddia etmək

Qeyd edək ki, 2015-ci il yanvarın 1-dən Sənətin 1-ci bəndinin müddəaları. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 265-ci bəndləri ilə əlavə olunur. 3.1-də qeyd edilir ki, qeyri-əməliyyat xərclərinə, xüsusən mütəşəkkil qiymətli kağızlar bazarında dövriyyədə olan öz emissiya dərəcəli borc qiymətli kağızlarının emitentin tərəfindən geri alınması xərcləri, onların ödənilməsi dəyəri ilə onların ödənilməsi dəyəri arasındakı fərq məbləğində xərclər daxildir. onların nominal dəyəri. Bu dəyişiklik “Qiymətli kağızlar bazarı haqqında” Federal Qanunun 27.5-3-cü maddəsinə və Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin birinci və ikinci hissələrinə dəyişiklik edilməsi haqqında” 28 dekabr 2013-cü il tarixli 420-FZ nömrəli Federal Qanunla edilmişdir.

1 yanvar 2015-ci il tarixli N 81-FZ "Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin ikinci hissəsinə dəyişikliklər edilməsi haqqında") (bundan sonra - Qanun N 81-FZ) istehsalla əlaqəli olmayan əməliyyat xərcləri və satışa verilmiş (alınmış) avansların yenidən qiymətləndirilməsi nəticəsində yaranan mənfi məzənnə fərqi istisna olmaqla, mənfi məzənnə fərqi formasında xərclər daxildir.

Ch-in məqsədləri üçün mənfi məzənnə fərqi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25-i aşağıdakılardan yaranan məzənnə fərqini tanıyır:

a) valyuta dəyərləri şəklində əmlakın devalvasiyası (qiymətli kağızlar istisna olmaqla)

xarici valyuta) və dəyəri xarici valyutada ifadə edilən tələblər;

b) və ya dəyəri xarici valyutada ifadə edilən öhdəliklərin yenidən qiymətləndirilməsi zamanı.

Paraqrafların müddəaları. 5 səh 1 sənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 265-ci maddəsi, göstərilən qiymət və ya yenidən qiymətləndirmə aparıldıqda tətbiq edilir:

a) xarici valyutanın Rusiya Federasiyasının rubluna nisbətdə rəsmi məzənnəsinin dəyişməsi ilə əlaqədar;

Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankı tərəfindən müəyyən edilir;

b) və ya qanunla və ya tərəflərin razılığı ilə müəyyən edilmiş xarici valyutanın (şərti pul vahidlərinin) Rusiya Federasiyasının rubluna qarşı məzənnəsinin dəyişməsi ilə, əgər rublla ödənilməli olan tələblərin (öhdəliklərin) dəyəri ifadə edilərsə. bu xarici valyutada (şərti pul vahidləri) müvafiq olaraq qanunla və ya tərəflərin razılığı ilə müəyyən edilmiş məzənnə ilə müəyyən edilir.

Paraqraflara görə. 5.1 səh 1 maddə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 265-ci maddəsi, qeyri-əməliyyat xərclərinin bir hissəsi olaraq, 2015-ci ilin əvvəlinə qədər, yaranan öhdəliklərin və tələblərin məbləği olduqda, vergi ödəyicisindən yaranan məbləğ fərqi şəklində xərclər nəzərə alınır. malların (işlərin, xidmətlərin), əmlak hüquqlarının satışı (göndərilməsi) tarixinə tərəflərin razılığı ilə müəyyən edilmiş şərti pul vahidlərinin məzənnəsi ilə hesablanmış rublla faktiki alınan (ödənilmiş) məbləğə uyğun gəlməmişdir.

2015-ci il yanvarın 1-dən bənd. 5.1 səh 1 maddə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 265-i 81-FZ saylı Qanunla edilən dəyişikliklərə uyğun olaraq qüvvədən düşdü. Xatırladaq ki, vergi ödəyicisinin 2015-ci il yanvarın 1-dək bağlanmış əqdlər üzrə çəkdiyi məbləğ fərqi şəklində gəlirlər (xərclər) təşkilatların mənfəətinin qüvvəyə mindiyi tarixə qədər müəyyən edilmiş qaydada vergiyə cəlb edilməsi məqsədi ilə nəzərə alınır. №li Qanunun

81-FZ (81-FZ Qanununun 3-cü maddəsinin 3-cü bəndi).

qeyri-əməliyyat xərcləri təşkilatın istehsal və satışla bilavasitə bağlı olmayan xərcləri nəzərə alınır.

Onları iki növə bölmək olar.

1. Cari fəaliyyətdə yaranan xərclər. Belə xərclərin siyahısı Sənətin 1-ci bəndində verilmişdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 265.

Bu, məsələn:

icarəyə götürülmüş əmlakın saxlanması xərcləri;

alınan kreditlər (kreditlər), habelə təşkilat tərəfindən buraxılmış qiymətli kağızlar (məsələn, veksellər) üzrə faizlər;

valyutanın yenidən qiymətləndirilməsi və xarici valyuta borcundan mənfi məzənnə fərqləri;

Rusiya Bankının rəsmi məzənnəsindən kənara çıxan məzənnə ilə xarici valyutanın satışı və ya alınması nəticəsində yaranan mənfi fərqlər;

məhkəmə xərcləri (məhkəmədə işə baxılması ilə bağlı xərclər). Bunlar, məsələn, vəkillərin və hüquqi yardım göstərən digər şəxslərin (nümayəndələrin) xidmətlərinin ödənilməsi xərcləridir;

təşkilatın qarşı tərəflərə ödəməli olduğu müqavilə sanksiyaları (cəbbə, cərimə, cərimə);

ləğv edilmiş istehsal sifarişlərinə, habelə məhsul istehsal etməyən istehsala çəkilən xərclər;

müştərilər müəyyən şərtlərə cavab verdikdə onlara verilən endirimlər və ya bonuslar;

əsas vəsaitlərin konservasiyası xərcləri;

bank xidməti xərcləri;

malların (işlərin, xidmətlərin) istehsalı və satışı ilə bağlı olmayan digər xərclər;

əsas vəsaitlərin ləğvi üzrə xərclər .

2. Qeyri-əməliyyat xərclərinə bərabər tutulan zərərlər.

Onlar Sənətin 2-ci bəndində verilmişdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 265.

Xüsusilə, bunlar:

hesabat ilində müəyyən edilmiş əvvəlki illərin itkiləri;

daxili istehsal səbəbləri ilə bağlı fasilələrdən itkilər;

xarici səbəblər üzündən təqsirkarlar tərəfindən ödənilməmiş itkilər;

ehtiyatla əhatə olunmayan ümidsiz borcların silinməsi;

çatışmazlıqlar;

təbii fəlakətlər, yanğınlar, qəzalar və digər fövqəladə hallar nəticəsində itkilər.

tələb hüququnun verilməsi əməliyyatı üzrə itkilər.

Bu siyahı bağlanmayıb.

Demək olar ki, qeyri-əməliyyat xərclərinə vergi tutulan mənfəəti azaldan və malların (işlərin, xidmətlərin) istehsalı və satışı xərclərinin tərkib hissəsi kimi nəzərə alınmayan hər hansı məsrəflər daxildir.

Qeyri-əməliyyat xərclərinin uçotu

Qeyri-əməliyyat xərcləri 91 No-li «Sair gəlir və xərclər» hesabında, 91-2 No-li «Sair xərclər» subhesabında uçota alınır.

Qeyri-əməliyyat xərclərinin vergi uçotunda əks olunma anı

Qeyri-əməliyyat xərcləri vergi uçotunda aşağıdakı kimi əks etdirilir:

1. İstehsal və satışla bağlı olmayan qeyri-əməliyyat xərclərinin tərkibinə istehsal və (və ya) satışla bilavasitə bağlı olmayan fəaliyyətin həyata keçirilməsi üçün ağlabatan xərclər daxildir. Belə xərclərə, xüsusən də daxildir:

1) icarə (lizinq) müqaviləsi əsasında verilmiş əmlakın saxlanması xərcləri (bu əmlak üzrə amortizasiya daxil olmaqla).

Mülkiyyətinə və (və ya) ixtiralara, faydalı modellərə, sənaye nümunələrinə patentlərdən və (və ya) müstəsna hüquqlardan irəli gələn müstəsna hüquqların müvəqqəti istifadəsi və (və ya) müvəqqəti sahibliyi və istifadəsi üçün ödənişi sistematik əsaslarla təmin edən təşkilatlar üçün. əqli mülkiyyətin digər növləri, istehsalı və satışı ilə bağlı xərclər bu fəaliyyətlə bağlı xərclər hesab edilir;

2) bu Məcəllə ilə nəzərdə tutulmuş xüsusiyyətlər (banklar üçün xərclərin müəyyən edilməsi xüsusiyyətləri) nəzərə alınmaqla hər hansı növ borc öhdəlikləri, o cümlədən qiymətli kağızlar və vergi ödəyicisi tərəfindən buraxılmış (verilmiş) digər öhdəliklər üzrə hesablanmış faizlər şəklində xərclər; faizlər şəklində maddələrə və bu Məcəlləyə uyğun olaraq müəyyən edilir), habelə Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada vergilər və ödənişlər üzrə borcların restrukturizasiyası ilə əlaqədar ödənilən faizlər.

Eyni zamanda, kreditin və ya kreditin (cari və (və ya) investisiya) xarakterindən asılı olmayaraq, istənilən növ borc öhdəlikləri üzrə faizlər xərc kimi tanınır. Yalnız borc götürülmüş vəsaitdən faktiki istifadə müddətinə hesablanmış faizlərin məbləği (qeyd olunan qiymətli kağızların üçüncü şəxslərdə saxlandığı faktiki vaxt) və emitent (borc verən) tərəfindən buraxılış (emissiya, müqavilə) baxımından müəyyən edilmiş ilkin gəlir, lakin faktiki olandan yüksək olmayan xərc kimi tanınır;

3) öz qiymətli kağızlarının emissiyasının təşkili xərcləri, xüsusən qiymətli kağızların emissiyası üçün prospektin hazırlanması, blankların hazırlanması və ya alınması, qiymətli kağızların qeydiyyatı, öz qiymətli kağızlarına xidmət göstərilməsi ilə bağlı xərclər, o cümlədən reyestrin, depozitarın xidmətlərinə görə xərclər, ödənişlər; faiz (dividend) ödənişləri üzrə agent, reyestrin aparılması, Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq səhmdarlara məlumatların verilməsi ilə bağlı xərclər və digər oxşar xərclər;

3.1) mütəşəkkil qiymətli kağızlar bazarında tədavüldə olan öz emissiya dərəcəli borc qiymətli kağızlarının emitentin geri qaytarılması üzrə xərclər, onların geri alınması dəyəri ilə nominal dəyəri arasındakı fərq məbləğində;

4) vergi ödəyicisi tərəfindən alınmış qiymətli kağızlara xidmət göstərilməsi ilə bağlı xərclər, o cümlədən registratorun, depozitarın xidmətlərinin ödənilməsi, Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq məlumatların əldə edilməsi ilə bağlı xərclər və digər oxşar xərclər;

5) verilmiş (alınmış) avans ödənişlərinin yenidən qiymətləndirilməsi nəticəsində yaranan mənfi məzənnə fərqi istisna olmaqla, mənfi məzənnə fərqi formasında xərclər.

Bu fəslin məqsədləri üçün mənfi məzənnə fərqi valyuta dəyərləri (xarici valyutada ifadə edilmiş qiymətli kağızlar istisna olmaqla) və dəyəri ilə ifadə olunan tələblər şəklində əmlakın devalvasiyası nəticəsində yaranan məzənnə fərqi kimi tanınır. xarici valyutada və ya dəyəri xarici valyutada ifadə edilən öhdəliklərin yenidən qiymətləndirilməsi zamanı.valyuta.

Bu yarımbəndin müddəaları, göstərilən azalma və ya yenidən qiymətləndirmə Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankı tərəfindən müəyyən edilmiş xarici valyutanın Rusiya Federasiyasının rubluna nisbətdə rəsmi məzənnəsinin dəyişməsi ilə əlaqədar həyata keçirildiyi təqdirdə tətbiq edilir. qanunla və ya tərəflərin razılığı ilə müəyyən edilmiş xarici valyutanın (şərti pul vahidlərinin) Rusiya Federasiyasının rubluna nisbətdə məzənnəsinin dəyişməsi, əgər rublla ödənilməli olan tələblərin (öhdəliklərin) dəyəri bu xarici valyutada ifadə olunarsa. (şərti pul vahidləri), müvafiq olaraq qanunla və ya tərəflərin razılığı ilə müəyyən edilmiş məzənnə ilə müəyyən edilir;

5.1) artıq etibarlı deyil. - 20 aprel 2014-cü il tarixli 81-FZ nömrəli Federal Qanun;

6) xarici valyutanın satış (alma) məzənnəsinin Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının xarici valyutaya mülkiyyət hüququnun verildiyi tarixdə müəyyən edilmiş rəsmi məzənnəsindən sapması nəticəsində yaranan mənfi (müsbət) fərq şəklində xərclər. valyuta (bankların bu əməliyyatlar üzrə xərclərinin müəyyən edilməsinin xüsusiyyətləri bu Məcəllə ilə müəyyən edilir);

7) xaric edilir. - 29 may 2002-ci il tarixli N 57-FZ Federal Qanunu;

7) şübhəli borclar üzrə ehtiyatların formalaşdırılması üçün hesablama metodunu tətbiq edən vergi ödəyicisinin xərcləri (bu Məcəllə ilə müəyyən edilmiş qaydada);

7.1) hüdudlarında yeni dəniz karbohidrogen yatağının yerləşdiyi yer təkindən istifadəyə lisenziya sahibi olan təşkilatın fəaliyyətinin başa çatdırılması ilə bağlı gələcək xərclər üçün ehtiyatların formalaşdırılması xərcləri. belə yeni dəniz karbohidrogen yatağında karbohidrogen xammalının hasilatı (bu Məcəllə ilə müəyyən edilmiş qaydada);

8) istismardan çıxarılan əsas vəsaitlərin ləğvi, qeyri-maddi aktivlərin silinməsi, o cümlədən müəyyən edilmiş faydalı istifadə müddətinə uyğun olaraq az hesablanmış köhnəlmə məbləğləri, habelə başa çatmamış tikintinin və digər əmlakın ləğvi ilə bağlı xərclər, bu Məcəllə ilə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, başa çatdırılmamış (sökülən əmlakın sökülməsi, sökülməsi, çıxarılması xərcləri), yerin təkinin mühafizəsi və digər bu kimi işlər;

Müəyyən edilmiş faydalı istifadə müddətinə uyğun olaraq az hesablanmış köhnəlmə məbləğləri şəklində xərclər yalnız amortizasiya hesablamaları düz xətt metodu ilə hesablanan amortizasiya olunan əmlakın istehsalı və satışı ilə bağlı olmayan qeyri-əməliyyat xərclərinə daxil edilir. Amortizasiyası qeyri-xətti üsulla hesablanan amortizasiya olunan əmlak obyektləri bu Məcəllənin 13-cü bəndində müəyyən edilmiş qaydada istismardan çıxarılır;

9) istehsal obyektlərinin və obyektlərinin konservasiyası və yenidən işə salınması ilə bağlı xərclər, o cümlədən güvələnmiş istehsal obyektlərinin və obyektlərinin saxlanması xərcləri;

10) məhkəmə xərcləri və arbitraj haqları;

11) ləğv edilmiş istehsal sifarişləri üzrə məsrəflər, habelə məhsul istehsal etməyən istehsal xərcləri. Ləğv edilmiş sifarişlər üzrə xərclərin, o cümlədən məhsul istehsal etməyən istehsal xərclərinin tanınması vergi ödəyicisinin rəhbər və ya onun səlahiyyət verdiyi şəxs tərəfindən təsdiq edilmiş aktları əsasında vergi ödəyicisinin müvafiq qaydada müəyyən edilmiş bilavasitə xərcləri məbləğində həyata keçirilir. maddələri və bu Məcəllə ilə;

12) bu Məcəllənin 3-cü bəndinin müddəalarında başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, konteynerlərlə əməliyyatlar üzrə xərclər;

13) müqavilə və ya borc öhdəliklərinin pozulmasına görə borclu tərəfindən tanınan və ya qanuni qüvvəyə minmiş məhkəmə qərarı əsasında borclu tərəfindən ödənilməli olan cərimələr, penyalar və (və ya) digər sanksiyalar şəklində xərclər, habelə xərclər vurulmuş zərərin ödənilməsi üçün;

14) bu Məcəllənin 18-ci bəndinə uyğun olaraq hesabat dövründə belə təchizat üzrə kreditor borcları (kreditorlar qarşısında öhdəliklər) silindikdə, tədarük edilmiş mal-material ehtiyatlarına, işlərə, xidmətlərə görə vergi məbləğləri şəklində xərclər;

15) bankla müştərilər arasında elektron sənəd dövriyyəsi sistemlərinin quraşdırılması və istismarı ilə bu Məcəllə ilə müəyyən edilmiş qaydada vergilərin, rüsumların, cərimələrin və cərimələrin yığılması ilə bağlı bank xidmətləri, o cümlədən xarici valyutanın satışı ilə bağlı xidmətlər üzrə xərclər. , o cümlədən "müştəri-bank";

16) səhmdarların (iştirakçıların, səhmdarların) yığıncaqlarının keçirilməsi xərcləri, o cümlədən binaların icarəyə götürülməsi, yığıncaqların keçirilməsi üçün zəruri olan məlumatların hazırlanması və yayılması ilə bağlı xərclər və yığıncağın keçirilməsi ilə bilavasitə bağlı olan digər xərclər;

17) səfərbərlik planının yerinə yetirilməsi üçün zəruri olan obyektlərin və qurğuların saxlanması xərcləri də daxil olmaqla, səfərbərlik hazırlığı üzrə işlərin aparılması xərcləri, köhnəlmiş əmlakın əldə edilməsi, yaradılması, yenidən qurulması, modernləşdirilməsi, texniki cəhətdən yenidən təchiz edilməsi xərcləri istisna olmaqla; səfərbərlik imkanları ilə bağlı;

18) bu Məcəllənin maddələrinin müddəaları nəzərə alınmaqla törəmə maliyyə alətləri ilə əməliyyatlar üzrə xərclər;

19) Rusiya Federasiyasının DOSAAF-ın strukturuna daxil olan təşkilatlardan tutulmalar şəklində, Rusiya Federasiyasının DOSAAF-ın strukturuna daxil olan təşkilatlara vəsaitlərin toplanması və yenidən bölüşdürülməsi üçün, uyğun olaraq, təlimin təmin edilməsi üçün xərclər. Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi ilə, vətəndaşların hərbi qeydiyyat ixtisasları, gənclərin hərbi-vətənpərvərlik tərbiyəsi, aviasiya, texniki və hərbi-tətbiqi idman növlərinin inkişafı;

19.1) müqavilənin müəyyən şərtlərinin, xüsusən də satınalmaların həcminin yerinə yetirilməsi nəticəsində satıcı tərəfindən alıcıya ödənilən (verilmiş) mükafat (güzəşt) şəklində xərclər;

19.2) Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş miqdarda və qaydada həyata keçirilən lotereyalardan məqsədli ayırmalar şəklində xərclər;

19.3) vergi ödəyicisi - "Qeyri-kommersiya təşkilatları haqqında" Federal Qanuna uyğun olaraq qeydiyyata alınmış qeyri-kommersiya təşkilatı tərəfindən gələcək xərclər üçün ehtiyatların formalaşdırılması xərcləri, bu Məcəllə ilə müəyyən edilmiş miqdarda və qaydada müəyyən edilir;

19.4) dövlət və ya bələdiyyə mülkiyyətinə əvəzsiz verilmiş sosial infrastruktur obyektlərinin yaradılması xərcləri;

20) digər əsaslandırılmış xərclər.

2. Bu fəslin məqsədləri üçün vergi ödəyicisinin hesabat (vergi) dövründə çəkdiyi zərərlər qeyri-əməliyyat xərclərinə bərabər tutulur, xüsusən:

1) cari hesabat (vergi) dövründə müəyyən edilmiş keçmiş vergi dövrlərinin itkiləri şəklində;

2) ümidsiz borcların məbləği, əgər vergi ödəyicisi şübhəli borclar üzrə ehtiyat yaratmaq qərarına gəlibsə, ehtiyatdan ödənilməyən ümidsiz borcların məbləği;

3) xaric edilir. - 29 may 2002-ci il tarixli N 57-FZ Federal Qanunu;

3) istehsaldaxili səbəblərə görə dayanmadan itkilər;

4) xarici səbəblərdən təqsirkarlar tərəfindən ödənilməmiş itkilər;

5) təqsirkarlar olmadıqda istehsalatda və anbarlarda, ticarət müəssisələrində maddi sərvətlərin çatışmazlığı, habelə təqsirkarları müəyyən edilməmiş oğurluqdan itkilər şəklində xərclər. Bu hallarda təqsirkarların olmaması faktı səlahiyyətli dövlət orqanı tərəfindən sənədləşdirilməlidir;

6) təbii fəlakətlər, yanğınlar, qəzalar və digər fövqəladə hallar nəticəsində itkilər, o cümlədən təbii fəlakətlərin və ya fövqəladə halların qarşısının alınması və ya nəticələrinin aradan qaldırılması ilə bağlı xərclər;

7) bu Məcəllə ilə müəyyən edilmiş qaydada tələb etmək hüququnun verilməsi əməliyyatı üzrə itkilər;

8) vergi ödəyicisi - təşkilatın iştirakçısı (payçısı) ləğv edildikdə (o cümlədən iflas prosedurunun tətbiqi nəticəsində), təşkilatdan çıxdıqda (təqaüdə çıxdıqda) dəymiş və təşkilatın ləğv edildiyi tarixdə müəyyən edilmiş zərər; göstərilən iştirakçının (səhmdarın) aldığı əmlakın (əmlak hüququnun) bazar qiyməti şəklində gəlirlə faktiki ödənilmiş payın (payın) dəyəri arasında mənfi fərq kimi təşkilatdan çıxma (işdən çıxma) ödəniş forması) vergi ödəyicisi - bu təşkilatın iştirakçısı (payçısı) tərəfindən.

• Vergi bazası

  4. Ödəniş öhdəliyi xarici valyutada müəyyən məbləğə ekvivalent məbləğdə rublla və ya şərti pul vahidləri ilə nəzərdə tutulmuş müqavilələr üzrə mülkiyyət hüquqları malların (işlərin, xidmətlərin) satılması zamanı müqavilənin müəyyən edilməsi anı. vergi bazası, malların (işlərin, xidmətlərin), mülkiyyət hüquqlarının göndərildiyi (köçürüldüyü) gündür, vergi bazası müəyyən edilərkən, xarici valyuta və ya şərti pul vahidləri Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının məzənnəsi ilə rubla çevrilir. malların göndərilməsi (köçürülməsi) (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi), mülkiyyət hüquqlarının ötürülməsi tarixi. Mallara (işlərə, xidmətlərə), mülkiyyət hüquqlarına görə sonradan ödəniş edildikdə, vergitutma bazası düzəliş edilmir. Mallara (işlərə, xidmətlərə), əmlak hüquqlarına görə sonradan ödənilməsi zamanı vergi ödəyicisi-satıcıdan yaranan vergi məbləğindəki fərqlər Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsinə uyğun olaraq qeyri-əməliyyat gəliri kimi və ya qeyri-əməliyyat gəliri kimi uçota alınır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 265-ci maddəsinə uyğun olaraq əməliyyat xərcləri.

• Vergi güzəştlərinin tətbiqi qaydası

  Ödəniş öhdəliyi xarici valyutada və ya şərti pul vahidlərində müəyyən bir məbləğə ekvivalent məbləğdə rublla nəzərdə tutulmuş mallar (işlər, xidmətlər), müqavilələr üzrə mülkiyyət hüquqlarını alarkən; vergi endirimləri, bu fəsildə müəyyən edilmiş qaydada, göstərilən mallar (işlər, xidmətlər) üçün sonradan ödəniş edildikdə, mülkiyyət hüquqları düzəldilmir. Sonradan ödəniş zamanı alıcı üçün yaranan vergi məbləğindəki fərqlər Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsinə uyğun olaraq qeyri-əməliyyat gəliri və ya Vergi Məcəlləsinin 265-ci maddəsinə uyğun olaraq qeyri-əməliyyat xərcləri kimi uçota alınır. Rusiya Federasiyasının.

• Qiymətli kağızların kreditləşdirilməsi əməliyyatları zamanı vergitutmanın xüsusiyyətləri

  Kredit müqaviləsi üzrə borcalan tərəfindən ödənilməli olan faizlər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 265, 269 və 272-ci maddələri nəzərə alınmaqla vergitutma bazası müəyyən edilərkən nəzərə alınan qeyri-əməliyyat xərcləri kimi tanınır.

• Tətbiq xüsusiyyətləri vergi dərəcəsi"Rusiya Federasiyasında sürətli sosial-iqtisadi inkişaf əraziləri haqqında" Federal Qanuna uyğun olaraq sürətli sosial-iqtisadi inkişaf ərazisinin rezidenti statusu almış vergi ödəyiciləri tərəfindən müəyyən edilmiş vergi bazasına və ya rezident statusuna. "Vladivostokun azad limanı haqqında" Federal Qanuna uyğun olaraq azad Vladivostok limanının

  Bu maddənin məqsədləri üçün, fəaliyyətin həyata keçirilməsinə dair müqavilənin icrası zamanı həyata keçirilən fəaliyyətdən əldə edilən ilk mənfəət hesaba daxil edildiyi tarixdən sonrakı dövr üçün hesablama metodu ilə hesablanmış gəlirlər və xərclər arasındakı müsbət fərq kimi başa düşülür. vergi ödəyicisi bu fərqin müsbət olduğu vergi dövrünün sonuna qədər inkişaf etmiş sosial-iqtisadi inkişaf ərazisinin rezidentlərinin reyestrində və ya Vladivostok azad limanının rezidentlərinin reyestrində. Göstərilən gəlir və xərclər arasındakı fərq hər vergi dövrünün son günündə, bu fərq müsbət olana qədər müəyyən edilir. Bu fərqi hesablamaq üçün vergi ödəyicisinin sürətli sosial-iqtisadi inkişaf ərazisinin rezidentlərinin reyestrinə və ya Vladivostokun azad limanının rezidentlərinin reyestrinə daxil edildiyi gündən tanınan gəlir və xərclər nəzərə alınır. 250-ci maddənin ikinci hissəsinin 11-ci bəndində və yarımbəndində nəzərdə tutulmuş məzənnə fərqləri şəklində gəlir və xərclər istisna olmaqla, fəaliyyətin həyata keçirilməsinə dair müqavilənin icrası ilə bağlı həyata keçirilən fəaliyyətin tərkib hissəsi kimi bu fəsilə uyğun olaraq müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 265-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 5-i.

• Bankların gəlirlərinin müəyyən edilməsinin xüsusiyyətləri

  Bankların hesabat (vergi) dövründə xarici valyutanın satışından (alınmasından) əldə etdiyi gəlirləri müəyyən etmək üçün Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq müəyyən edilmiş gəlirlər ilə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq müəyyən edilmiş xərclər arasında müsbət fərq; Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 265-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 6-cı yarımbəndi .