Rusiya Federasiyasının vergi sistemi və onun təkmilləşdirilməsi yolları. Rusiyanın vergi sistemi və onun təkmilləşdirilməsi yolları

Ümumi və Peşə Təhsili Nazirliyi

Rusiya Federasiyası

Belqorod Dövlət Texnoloji Akademiyası

Tikinti materiallari

İqtisadi nəzəriyyə şöbəsi

KURS İŞİ

"İqtisadi nəzəriyyə" kursu üzrə

« Vergi sistemi Rusiya və onu təkmilləşdirmə yolları”

Tamamladı: Paşnev Vladislav Aleksandroviç

FEM-in 1-ci kurs tələbəsi

Rəhbər: Agarkov Petr Daniloviç

iqtisad elmləri namizədi, dosent

Belqorod 1997 -

1. Giriş.
2. “Vergi” anlayışının mahiyyəti və onun mövcudluğunun obyektiv zəruriliyi.

a) “vergi” anlayışının tərifi;

b) vergilərin iqtisadiyyatda rolu.

1. Vergilərin inkişafı, rolu və funksiyaları.
2. Vergilərin yığılmasında bəzi çətinliklər.
3. Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin quruluşu. Xidmətlər - Vergi Müfəttişliyi və Vergi Polisi İdarəsi.
4. Vergitutma prinsipləri və mexanizmi.

a) vergitutmanın müasir prinsipləri;

b) fayda əldə etmə prinsipi;

c) ödəmə qabiliyyəti prinsipi.

1. Vergilərin növləri, onların təsnifatı.

9. 1997-ci ildə vergi sisteminin təkmilləşdirilməsi

10. Nəticə.

1. GİRİŞ.

1992-ci ildən ölkəmizdə yeni vergi sistemi fəaliyyət göstərir. Onun qurulmasının əsas prinsipləri 12/28/91 tarixli "Rusiya Federasiyasında vergi sisteminin əsasları haqqında" qanunla müəyyən edilmişdir (01/01/92 tarixində tətbiq edilmişdir). Gedəcəklərin siyahısını yaradır büdcə sistemi vergiləri, rüsumları, rüsumları və digər ödənişləri, ödəyiciləri, onların hüquq və vəzifələrini, habelə hüquq və vəzifələrini müəyyən edir. vergi orqanları.

Vergilərin, rüsumların, rüsumların və digər ödənişlərin, habelə onların ödəyicilərinə güzəştlərin müəyyən edilməsi və ləğvi qanunvericilik hakimiyyətinin ali orqanı tərəfindən və yuxarıda göstərilən qanuna uyğun olaraq həyata keçirilir.

Yeni vergi qanunvericiliyində müasir bazar iqtisadiyyatına uyğun gələn bir çox yeniliklər var. İlk dəfə qanuni və şəxslər, avtomobillərin, kompüterlərin və fərdi kompüterlərin təkrar satışı vergi ödəyəcək. üzərində aparılan əməliyyatlara görə haqq alınır əmtəə birjaları və xarici valyutanın alqı-satqısında. Əməliyyat məbləğləri yerli hakimiyyət orqanları tərəfindən birdəfəlik kupon və ya müvəqqəti ödəniş almaqla müəyyən edilir və tam olaraq yerli büdcəyə köçürülür. Başqa mühüm vergi- reklam üçün. Məhsul və xidmətlərini reklam edən hüquqi və fiziki şəxslər tərəfindən ödənilməlidir.

Qanun müəyyən edir ki, vergitutma sistemi vergi islahatı ilə bağlı siyahının dəyişdirilməsi ilə bağlı xüsusi qərar qəbul edilənə qədər heç bir dəyişiklik olmadan qüvvədədir. vergi obyekti vergitutma və onların alınması üsulları.

2. “VERGİ” KONSEPSİYASININ MƏHİYYƏTİ VƏ ONUN MÖVCUDLUĞUNUN OBYEKTİV TƏLƏBİ.

Vergi nədir? Vergi hər şey üçün ödədiyimiz şeydir. İstehlak etdiyimiz, qəbul etdiyimiz və ya istifadə etdiyimiz hər şey üçün. Məsələn, sırf bir tikə çörəyin pulunu qazanıb onu almaq üçün biz artıq əməkhaqqından vergi, malın istehlak dəyərinə daxil olan vergiləri - çörəyi və s... Və dövlətin müəyyən etdiyi vergiləri də nəzərə alaraq ödəyirik. , belə çıxır ki, biz əslində çörəyin istifadə dəyərindən 2 dəfə və daha çox qazanmalıyıq.

Vergi, habelə rüsum, rüsum ödəyicilər tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada və şərtlərlə müvafiq səviyyəli büdcəyə və ya büdcədənkənar fonda məcburi köçürmələrdir. qanunvericilik aktları.

Vergilər əmtəə istehsalı, cəmiyyətin siniflərə bölünməsi və ordunun, donanmanın, məmurların saxlanması və digər ehtiyaclar üçün vəsaitə ehtiyac duyan dövlətin yaranması ilə birlikdə yarandı.

“Dövlətin iqtisadi cəhətdən ifadə olunmuş mövcudluğu vergilərdə təcəssüm olunur” K.Marks haqlı olaraq vurğulayırdı.

Dövlət tərəfindən ümumi daxili məhsulun müəyyən hissəsinin məcburi töhfə şəklində öz xeyrinə çıxarılması verginin mahiyyətini təşkil edir.

Verginin əsas elementləri:

1. kim ödəyir. (müəssisə işçisi, əhali və s.)
2. hansı vergi tutulur. (gəlir, əmlak, məhsul, fəaliyyət)
3. vergi mənbəyi. (əmək haqqı, mənfəət, %)
4. Vahid vergitutma obyektinin ölçülməsi. (pul məbləği, hektar torpaq, at gücü)
5. Vergi dərəcəsinin məbləği. (vergi vahidinə düşən pay)
6. vergi güzəştləri.

hesabına vergi töhfələri dövlətin maliyyə resursları formalaşır, onun büdcəsində və büdcədənkənar fondlarda toplanır ( sosial sığorta, Pensiya Fondu, məşğulluq fondu, icbari tibbi sığorta fondu).

Vergilər zəruri bir əlaqədir iqtisadi əlaqələr cəmiyyətdə. İdarəetmə formalarının inkişafı və dəyişməsi həmişə vergi sisteminin transformasiyası ilə müşayiət olunur. Hazırda vergilər dövlət gəlirlərinin əsas formasıdır.

Bu sırf maliyyə funksiyası ilə yanaşı, dövlətin ictimai istehsala, onun dinamikasına və strukturuna, elmi-texniki tərəqqinin inkişafına iqtisadi təsiri üçün vergi mexanizmindən istifadə edilir.

3. VERGİLERİN İNKİŞAFI, ROLU VƏ FUNKSİYASI.

İstənilən ölkənin bazar iqtisadiyyatında vergilər o qədər mühüm rol oynayır ki, əminliklə demək olar ki, ictimai istehsalın inkişafı şərtlərinə cavab verən, yaxşı qurulmuş, yaxşı işləyən vergi sistemi olmadan səmərəli bazar iqtisadiyyatı mümkün deyildir. .

Bazar iqtisadiyyatında vergilərin konkret rolu nədir, onlar təsərrüfat mexanizmində hansı funksiyaları yerinə yetirirlər? Bu suallara cavab verərkən adətən ondan başlayırlar ki, dövlət büdcəsinin mədaxil hissəsinin formalaşmasında vergilər həlledici rol oynayır. Əlbəttə, belədir. Lakin bu, vergilərin rolunu xarakterizə etmək üçün əsas deyil: dövlət büdcəsi onlarsız formalaşa bilər. Ən azı bir neçə ildir ölkəmizdə tətbiq olunan mənfəətdən büdcəyə ayırmaların iqtisadi standartlarının köməyi ilə. İlk növbədə, əmtəə-pul münasibətlərinə əsaslanan iqtisadiyyatda bu funksiyanı yerinə yetirmək mümkün olmayan funksiya qoyulmalıdır. Vergilərin bu funksiyası tənzimləyicidir.

Bazar iqtisadiyyatında inkişaf etmiş ölkələr tənzimlənən iqtisadiyyatdır. Mətbuatımızın hörmətlə yanaşdığı bu mövzuda mübahisələr mənasızdır. Yaxşı işləyən bazar iqtisadiyyatını təsəvvür edin müasir dünya dövlət tərəfindən tənzimlənməməsi mümkün deyil. Başqa bir şey onun necə, hansı üsullarla, hansı formalarda tənzimlənməsi və s. Burada, necə deyərlər, variantlar mümkündür. Amma bu forma və üsullardan asılı olmayaraq, tənzimləmə sistemində mərkəzi yer vergilərə məxsusdur.

Dövlət tənzimlənməsi iki əsas istiqamətdə həyata keçirilir:

• bazarın, əmtəə-pul münasibətlərinin tənzimlənməsi. O, əsasən “oyun qaydalarının” tərifindən, yəni bazarda fəaliyyət göstərən şəxslər, ilk növbədə sahibkarlar, işəgötürənlər və muzdlu işçilər arasında münasibətləri müəyyən edən qanun və qaydaların işlənib hazırlanmasından ibarətdir. Bunlara istehsalçıların, satıcıların və alıcıların münasibətlərini, bankların, əmtəə və birjaların, habelə əmək birjalarının, ticarət evlərinin fəaliyyətini tənzimləyən, hərracların, yarmarkaların keçirilməsi qaydasını, qaydaları müəyyən edən qanunlar, əsasnamələr, dövlət orqanlarının göstərişləri daxildir. qiymətli kağızların dövriyyəsi üçün və s. Bu istiqamət dövlət tənzimlənməsi bazar birbaşa vergilərlə əlaqəli deyil;
• cəmiyyətdə fəaliyyət göstərən əsas obyektiv iqtisadi qanunun dəyər qanunu olduğu şəraitdə xalq təsərrüfatının, ictimai istehsalın inkişafının tənzimlənməsi. Burada danışırıqəsasən insanların, sahibkarların fəaliyyətlərini düzgün istiqamətə, cəmiyyət üçün faydalı olan mənafelərinə dövlət təsirinin maliyyə-iqtisadi üsulları haqqında.

Bazar şəraitində sahibkarların inzibati tabeçiliyi üsulları məhv olur və ya ən azı minimuma endirilir - əmr, əmr və əmrlərin köməyi ilə müəssisələrin fəaliyyətini idarə etmək hüququna malik olan "yuxarı təşkilat" anlayışı. sifarişlər getdikcə yox olur. Amma sahibkarların fəaliyyətini onların şəxsi maraqlarını ictimaiyyətlə birləşdirmək məqsədlərinə tabe etmək zərurəti aradan qalxmır. Eyni zamanda sifariş vermək, məcbur etmək mümkün deyil. Bəs bu necə mümkündür?

Bazar münasibətlərinə adekvat olan sahibkarlara və muzdlu işçilərə, satıcılara və alıcılara təsirin yalnız bir formasıdır - maddi maraqla, demək olar ki, istənilən məbləğdə pul qazanmaq imkanı ilə birləşən iqtisadi məcburetmə sistemi. Bazar iqtisadiyyatında insanların almadığı, əksinə qazandığı (işsizlər istisnadır) və hətta o zaman da, bir qayda olaraq, əvvəlki dövrdə müavinətlərini əməklə qazandıqları yerdə "ödəniş" sözü tükənir.

Beləliklə, bazar iqtisadiyyatının inkişafı maliyyə-iqtisadi üsullarla - yaxşı işləyən vergi sistemi tətbiq etməklə, kredit kapitalı və faiz dərəcələrini manevr etməklə, büdcədən kapital qoyuluşları və subsidiyalar ayırmaqla, dövlət satınalmaları və milli iqtisadi proqramların həyata keçirilməsi və s. Bu kompleksdə mərkəzi yer iqtisadi üsullar vergilərlə məşğul olurlar.

Vergi dərəcələrini, güzəştləri və cərimələri manevr etməklə, vergitutma şərtlərini dəyişdirərək, bəzilərini tətbiq edərək, digər vergiləri ləğv etməklə dövlət müəyyən sənaye və sahələrin sürətlə inkişafına şərait yaradır, cəmiyyət üçün aktual olan problemlərin həllinə öz töhfəsini verir. Deməli, indiki zamanda, bəlkə də, bizim üçün qaldırmaqdan vacib vəzifə yoxdur Kənd təsərrüfatı, qida probleminin həlli. Bununla əlaqədar, Rusiya Federasiyasında kolxozlar (o cümlədən balıqçılıq təsərrüfatları), sovxozlar və digər kənd təsərrüfatı məhsulları gəlir vergisindən azad edilir. Qeyri-kənd təsərrüfatından əldə edilən gəlirin payı isə iqtisadi fəaliyyət kolxozda və ya sovxozda 25 faizdən az olduqda onlar da vergidən azad edilir, 25 faizdən çox olarsa, belə fəaliyyətdən əldə edilən mənfəət ümumi qaydada vergiyə cəlb edilir.

Yuxarıda göstərilən müddəalar dövlət tərəfindən iqtisadiyyatın inkişafına cəmiyyət üçün zəruri olan istiqamətdə təsir göstərmək üçün vergi sisteminin imkanlarından istifadə edilməsinə misal ola bilər.

Başqa bir misal. Məlumdur ki, yaxşı fəaliyyət göstərən bazar iqtisadiyyatını kiçik biznesin inkişafı olmadan təsəvvür etmək olmaz. Bunsuz əmtəə-pul münasibətlərinin fəaliyyət göstərməsi üçün əlverişli iqtisadi mühit yaratmaq çətindir. İri və super iri müəssisələrimiz, sənayenin “mastodonları”, bir qayda olaraq, əlaqəli sənayelərin eyni “mastodonları” ilə əməkdaşlıq edərək rəqabətə zəif uyğunlaşırlar, bazara xas çeviklik və manevr qabiliyyətinə malik deyillər.

Dövlət kiçik sahibkarlığın inkişafına kömək etməli, ona hər cür dəstək verməlidir. Belə dəstəyin formaları müxtəlifdir: kiçik müəssisələrin maliyyələşdirilməsi üçün xüsusi fondların yaradılması, onların fəaliyyətinə güzəştli kreditlərin verilməsi və s. Lakin kiçik biznesə kömək etmək üçün əsas vasitə vergitutmanın xüsusi güzəştli şərtləridir.

Rusiyada kiçik müəssisələrə sənaye və tikintidə orta hesabla 200 nəfərə qədər, elm və elmi xidmətlərdə 100 nəfərə qədər, digər sənaye sahələrində 50 nəfərə qədər və 50 nəfərə qədər olan bütün təşkilati-hüquqi formalı müəssisələr daxildir. qeyri-istehsal sənayesində.sahələrdə - 15 nəfərə qədər. Belə müəssisələr üçün iki çox əhəmiyyətli vergi güzəştləri mövcuddur. Bunlardan birincisi, kiçik müəssisələrin əsas tikinti, yenidənqurma və təmirə yönəltdiyi mənfəətdir. istehsal aktivləri, inkişaf yeni texnologiya, vergilərdən tamamilə azaddır.

Eyni zamanda iki parametrin - təkcə müəssisənin ölçüsünü deyil, həm də fəaliyyət növünü nəzərə almağı nəzərdə tutan başqa bir fayda daha az əhəmiyyət kəsb etmir: onlar müəssisənin fəaliyyətinin ilk iki ilində gəlir vergisindən azaddırlar. kənd təsərrüfatı məhsullarının istehsalı və emalı, istehlak mallarının istehsalı, tikinti, təmir-tikinti və istehsal üçün Tikinti materiallari bir şərtlə ki, bu fəaliyyətlərdən əldə olunan gəlir 70%-dən çox olsun ümumi miqdar məhsulların (işlərin, xidmətlərin) satışından əldə edilən gəlirlər. Kiçik biznesə verilən ilk faydadan fərqli olaraq, ikincisi vaxt baxımından məhduddur: şirkət onu qeydiyyata alındığı gündən iki il müddətində istifadə edir. Açığı, bu, kiçik biznesin güclənməsinə, necə deyərlər, ayaq üstə durmasına kömək etmək məqsədi daşıyır.

Vergilərin başqa bir funksiyası stimullaşdırıcıdır. Vergilərin, güzəştlərin və sanksiyaların köməyi ilə dövlət texnoloji tərəqqi, iş yerlərinin sayının artması, kapital qoyuluşları istehsalın genişləndirilməsində və s.Vergilərin köməyi ilə texniki tərəqqinin stimullaşdırılması ilk növbədə onda təzahür edir ki, mənfəətin məbləği texniki yenidən təchizata, yenidənqurmaya, istehlak mallarının istehsalının genişləndirilməsinə, istehsal üçün avadanlıqların ərzaq məhsulları və bir sıra digərləri vergidən azaddır.

Bu fayda, əlbəttə ki, çox əhəmiyyətlidir. Əvvəlki Vergi Qanununda belə bir güzəşt yox idi. İrəliyə açıq bir addım atıldı. Aşkar, lakin uyğunsuz. Bir çox inkişaf etmiş ölkələrdə tədqiqat və inkişaf xərcləri vergidən azaddır. Bu fərqli şəkildə edilir. Belə ki, Almaniyada bu xərclər istehsalın maya dəyərinə daxil edilir və beləliklə, avtomatik olaraq vergilərdən azad edilir. Digər ölkələrdə bu xərclər tam və ya qismən vergi tutulan gəlirdən çıxarılır. Əvvəlki qanunvericiliyimizdə də analoji norma nəzərdə tutulmuşdu: vergi tutulan mənfəət elmi-tədqiqat və inkişaf xərclərinin 30%-nə bərabər məbləğdə azaldılmışdır. Hətta indi də müəyyən etmək məqsədəuyğun olardı ki, vergidən tam və ya qismən azad olunma dəyərinə (məsələn, 50%) elmi-tədqiqat və təcrübə-konstruktor işlərinin və tədqiqatların aparılması xərcləri daxildir. Digər üsul isə bu məsrəflərin istehsal xərclərinə daxil edilməsidir.

Kənd təsərrüfatı istehsalına hərtərəfli dəstək ideyası, Rusiya kəndinin dirçəlişini təşviq etmək istəyi bütün vergi qanunvericiliyimizə nüfuz edir. Məsələn, “Bank gəlirlərinin vergiyə cəlb edilməsi haqqında” Qanunda bankların gəlirlərinə görə vergi dərəcəsinin 30% olması nəzərdə tutulur. Eyni zamanda məlum olub ki kommersiya bankları olan xüsusi çəkisi kənd təsərrüfatı fəaliyyətinə kredit qoyuluşları bütün investisiyaların ən azı 50%-ni təşkil edir, mənfəət vergisi dərəcəsi ümumi olandan üçdə bir aşağı müəyyən edilir - 20%.

Obyektiv olaraq, bu o deməkdir ki, əgər tipik ilə faiz dərəcəsi məsələn, 18% kənd təsərrüfatı müəssisələrinə və fermerlərə illik 15%-lə kredit verə bilər və eyni zamanda kreditor (bank) nəinki mənfəətinin bir hissəsini itirmir, hətta güzəştli vergidən də faydalanır.

Vergilərin növbəti funksiyası paylayıcı, daha doğrusu, yenidən bölüşdürmə funksiyasıdır. Vergilər vasitəsilə dövlət büdcəsində vəsaitlər cəmlənir, daha sonra onlar həm istehsalat, həm də sosial yönümlü milli iqtisadi problemlərin həllinə, böyük sahələrarası, kompleks məqsədli proqramların - elmi-texniki, iqtisadi və s.-nin maliyyələşdirilməsinə yönəldilir.

Vergilərin köməyi ilə dövlət müəssisələrin və sahibkarların mənfəətinin bir hissəsini, vətəndaşların gəlirlərini yenidən bölüşdürür, onu sənaye və sosial infrastrukturun, investisiyaların və geri qaytarılma müddəti uzun olan kapital tutumlu və kapital tutumlu sahələrin inkişafına yönəldir: dəmir yolları və magistral yollar, hasilat sənayesi, elektrik stansiyaları və s.. Müasir şəraitdə büdcədən xeyli vəsait kənd təsərrüfatı istehsalının inkişafına yönəldilməlidir ki, onun geri qalması iqtisadiyyatın bütün vəziyyətinə və əhalinin həyatına ən ağrılı təsir göstərir.

Vergi sisteminin yenidən bölüşdürmə funksiyası açıq şəkildə sosial xarakter daşıyır. Düzgün qurulmuş vergi sistemi Almaniyada, İsveçdə və bir çox başqa ölkələrdə olduğu kimi bazar iqtisadiyyatına sosial yönüm verməyə imkan verir. Buna mütərəqqi vergi dərəcələrinin müəyyən edilməsi, büdcənin əhəmiyyətli hissəsinin əhalinin sosial ehtiyaclarına yönəldilməsi, sosial müdafiəyə ehtiyacı olan vətəndaşların vergilərdən tam və ya qismən azad edilməsi ilə nail olunur.

Nəhayət, vergilərin sonuncu funksiyası fiskaldır, dövlət aparatının saxlanması, ölkənin müdafiəsi və qeyri-istehsal sahəsinin qeyri-istehsal sahəsinin təminatları olmayan hissəsi üçün müəssisələrin və vətəndaşların gəlirlərinin bir hissəsinin çıxarılmasıdır. öz mənbələri gəlirləri (bir çox mədəniyyət müəssisələri - kitabxanalar, arxivlər və s.), ya da lazımi səviyyədə inkişafı təmin etmək üçün kifayət deyil - fundamental elm, teatrlar, muzeylər və bir çox təhsil müəssisələri və s.

Vergi sisteminin funksiyalarının müəyyən edilmiş diferensiallaşdırılması şərtidir, çünki onların hamısı bir-birinə bağlıdır və eyni vaxtda həyata keçirilir. Vergilər həm sabitlik, həm də mobillik ilə xarakterizə olunur. Vergitutma sistemi nə qədər sabit olarsa, sahibkar özünü bir o qədər inamlı hiss edir: o, bu və ya digər iqtisadi qərarın, sövdələşmənin həyata keçirilməsinin hansı effekt verəcəyini əvvəlcədən və kifayət qədər dəqiq hesablaya bilər. maliyyə əməliyyatı və s. Qeyri-müəyyənlik sahibkarlığın düşmənidir. Sahibkarlıq fəaliyyəti həmişə risklə əlaqələndirilir, lakin bazar şəraitinin qeyri-sabitliyi vergi sisteminin qeyri-sabitliyinə, dərəcələrdə sonsuz dəyişikliklərə, vergitutma şərtlərinə və yenidən strukturlaşmanın kədərli yaddaşımıza əlavə olunarsa, risk dərəcəsi ən azı iki dəfə artır. , vergitutma prinsiplərinin özü.

Qarşıdakı dövrdə vergitutma şərtlərinin və dərəcələrinin necə olacağını dəqiq bilmədən gözlənilən mənfəətin hansı hissəsinin büdcəyə, hansı hissəsinin isə sahibkara daxil olacağını hesablamaq mümkün deyil.

Vergi sisteminin sabitliyi o demək deyil ki, vergilərin tərkibi, dərəcələri, güzəştləri, sanksiyaları birdəfəlik müəyyən edilə bilər. “Dondurulmuş” vergi sistemi yoxdur və ola da bilməz. İstənilən vergitutma sistemi sosial sistemin xarakterini, ölkə iqtisadiyyatının vəziyyətini, ictimai-siyasi vəziyyətin sabitliyini, əhalinin hakimiyyətə etimadının dərəcəsini - və bütün bunları onun tətbiqi zamanı özündə əks etdirir. Bu və digər şərtlər dəyişdikcə vergi sistemi ona olan tələbləri ödəməyi dayandırır, milli iqtisadiyyatın inkişafı üçün obyektiv şərtlərlə ziddiyyət təşkil edir. Bununla əlaqədar olaraq bütövlükdə vergi sisteminə və ya onun ayrı-ayrı elementlərinə (dərəcələr, güzəştlər və s.) zəruri dəyişikliklər edilir.

Vergi sisteminin sabitliyi və dinamizmi, mobilliyi onunla əldə edilir ki, il ərzində heç bir dəyişiklik (aşkar səhvlərin aradan qaldırılması istisna olmaqla) edilmir; vergi sisteminin tərkibi (vergilərin və ödənişlərin siyahısı) bir neçə il ərzində sabit olmalıdır. Əvvəllər beşillik planlara sadiq qaldığı ölkəmizin şəraitində (iqtisadi məqsədəuyğunluq mövqeyindən bizim beşillik planlarımızın fransızlardan, məsələn, dörd illik planlardan üstünlüklərini müəyyən etmək çətin olsa da), 5 ilə bərabər nisbi sabitlik dövrünün alınması məqsədəuyğundur.

Vergi sistemini sabit və müvafiq olaraq əlverişli hesab etmək olar sahibkarlıq fəaliyyəti, vergitutmanın əsas prinsipləri, vergi sisteminin tərkibi, ən əhəmiyyətli güzəştlər və sanksiyalar dəyişməz qalsa (əlbəttə, vergi dərəcələri iqtisadi məqsədəuyğunluq hüdudlarından kənara çıxmazsa).

Şəxsi dəyişikliklər hər il edilə bilər, lakin arzuolunandır ki, onlar yeni maliyyə ilinin başlanmasına ən azı bir ay qalmış yaradılsın və sahibkarlara məlum olsun. Məsələn, növbəti il ​​üçün büdcənin vəziyyəti, büdcə kəsirinin mövcudluğu və onun gözlənilən ölçüsü mənfəət və ya gəlir vergisi dərəcələrinin 2-3 bənd azaldılmasının məqsədəuyğunluğunu və ya 2-3 bənd artırılması ehtiyacını müəyyən edə bilər. . Bu cür özəl dəyişikliklər iqtisadi sistemin sabitliyini pozmur, eyni zamanda, səmərəli sahibkarlıq fəaliyyətinə mane olmur.

Vergilərin sabitliyi dedikdə, vergi sisteminin əsas prinsiplərinin bir neçə il ərzində nisbi dəyişməzliyi, habelə ən əhəmiyyətli vergilər sahibkarların və müəssisələrin dövlət büdcəsi ilə əlaqəsini müəyyən edən dərəcələr. Bu gün nəzərə alsaq, o zaman əlavə dəyər vergisi, aksiz, mənfəət və gəlir vergisindən danışmaq lazımdır. Bir çox başqa vergilər və vergitutma sisteminin tərkibi də dəyişikliklə birlikdə dəyişə bilər və dəyişməlidir. iqtisadi vəziyyətölkədə və ictimai istehsalda.

Məsələn, kompüter avadanlığının və fərdi kompüterlərin yenidən satışına qoyulan vergi fürsətçi xarakter daşıyır: bu malların satışında “bum” səngiyəcək, onların daxili qiymətləri dünya qiymətlərinə yaxınlaşacaq və bu vergi öz mənasını itirəcək. İndi Rusiyada müxtəlif rüsumları nəzərə almasaq, demək olar ki, üç onlarla vergi və rüsum var. Onların hamısı zamanın sınağından tab gətirməyəcək, lakin ümumilikdə ölkələr arasında ciddi fərqlərin olduğunu və İsveçdəki vergi sisteminin Almaniyadan fərqli olduğunu nəzərə alsaq, mövcud vergi sistemi Qərbdə qəbul edilmiş sistemə ən yaxındır. İngiltərədəki vergilər qəbul edilən vergilərdən kəskin şəkildə fərqlənir.Danimarkada və s. Düzdür, AİT ölkələrində vergi sistemi vahid idi və 1993-cü il yanvarın 1-dən yalnız cüzi fərqlər qaldı.

Lakin vergi sisteminin sabitliyi özlüyündə dogma və ya məqsəd deyil. Bunun üçün yeni iş ilindən bu sistemə xas olan və onun yerinə yetirdiyi funksiyaların - tənzimləyici, stimullaşdırıcı və s. imkanların heç birini qurban vermək olmaz.

Arxada son illər müəssisələrlə dövlət büdcəsi arasında münasibətlər sistemi dəfələrlə əsaslı dəyişikliklərə məruz qalmışdır. Bu dəyişikliklər mahiyyətcə fərqli olsa da, onların müəyyən daxili məntiqlə fərqləndiyini iddia etmək olar. Bu bəyanat ona əsaslanır ki, hər bir sonrakı dəyişiklik müəssisələrə geniş iqtisadi müstəqillik verilməsi istiqamətində irəliyə doğru bir addım idi. Bu hərəkat ilk dəfə bizdə olan 1965-1966-cı illərdə iqtisadi islahatlarla başladı iqtisadi təcrübə müəssisələrə öz mənfəətləri hesabına iqtisadi həvəsləndirmə fondları: istehsalın inkişafı fondu, sosial-mədəni tədbirlər və mənzil tikintisi fondu, maddi həvəsləndirmə fondu yaratmağa icazə verilirdi. Əvvəlki sərəncamla müqayisədə müəssisələrin öz mənfəətlərinə sərəncam verməkdə tamamilə aciz olduğu bir vaxtda bu, ilk dəfə olaraq müəssisələrin müstəqilliyi ilə bağlı qanunla elan edilmiş şüarlar altında real iqtisadi baza gətirən prinsipial mühüm addım idi. Real, lakin açıq-aydın qeyri-kafidir, çünki mənfəətdən dövlət büdcəsinə ayırmalar müəyyən edilmiş standartlarla məhdudlaşmadığından ona “sərbəst mənfəət balansı”, yəni mənfəətin büdcəyə, yuxarı orqanlara ayırmalardan sonra qalan hissəsi tutulurdu. müəssisələrin iqtisadi həvəsləndirilməsi fondlarına. Bu o demək idi ki, müəssisələrin mənfəətinin bölüşdürülməsinin qəbul edilmiş qaydası açıq şəkildə dövlət büdcəsinə üstünlük verirdi.

Müəssisələrlə dövlət büdcəsi arasında münasibətlər sisteminin təkmilləşdirilməsində növbəti mühüm addım tam məsrəf uçotu və özünümaliyyələşdirmə adlanan üsula keçid oldu. Onun əsas üstünlüyü, fikrimcə, mənfəətin bölüşdürülməsi prosedurunun normativ xarakter alması idi: müəssisələrin bir hissəsi deyil, bütün mənfəəti yuxarı orqanlar tərəfindən təsdiq edilmiş iqtisadi standartlara uyğun olaraq bölüşdürülür, bunun nəticəsində "sərbəst" Müəssisələri bu qədər qıcıqlandıran mənfəət balansı avtomatik olaraq aradan qaldırıldı, heç vaxt həqiqətən azad deyildi. Eyni zamanda, mənfəətin bölüşdürülməsində müəssisənin və dövlətin maraqlarının bərabərliyi tanınırdı, çünki standartlar müəssisələrin təkcə sadə deyil, həm də genişləndirilmiş təkrar istehsal üçün vəsaitlərə olan ehtiyaclarını nəzərə alaraq formalaşdırılır. sosial sferanın (müəssisənin mülkiyyətində olan uşaq bağçası, pioner düşərgəsi, istirahət mərkəzi) və mənzil tikintisinə gəldikdə.

Bununla belə, iqtisadi standartlar sistemi əhəmiyyətli çatışmazlıqlardan əziyyət çəkirdi. Əvvəla, nəzəri cəhətdən vahid olmalı, yəni bütün müəssisələrə eyni sosial tələblər qoyan standartlar nəinki diferensiallaşdırıldı, həm də praktiki olaraq fərdiləşdirildi. Bütün müəssisələr üçün vahid tələblər əvəzinə, əksinə oldu: bu tələblərin özləri, sanki, vəziyyətə, hər bir müəssisənin imkanlarına uyğunlaşdırıldı. Standartların formalaşdırılması prinsiplərinin vəhdəti aşkar subyektivizmlə əvəz olundu, standartların ölçüsü obyektiv şərait və tələblərdən daha çox nazirlik rəsmiləri ilə münasibətlərdən asılı idi.

Buna görə də mənfəətin bölüşdürülməsinin iqtisadi normalarının mənfəət vergisi ilə əvəz edilməsi müəssisələrlə dövlət arasında iqtisadi münasibətlər sistemindən subyektivizm və volyuntarizm elementlərinin aradan qaldırılması istiqamətində aparılan kursun məntiqi davamı idi.

Vergilər eyni iqtisadi standartlardır, lakin fərdlərin iradəsindən asılı olmayaraq yalnız həqiqətən vahid və sabitdir. Vergi dərəcələrinin, güzəştlərin və sanksiyaların fərdiləşdirilməsi qadağandır, onlar ayrı-ayrı müəssisələr üzrə deyil, sənaye, sahələr, regionlar üzrə fərqləndirilə bilər.

Vergilər iqtisadi normalar sinfinə aiddir, onlar normalara xas olan prinsiplərə əsasən formalaşır. Məsələn, mənfəət vergisi dərəcəsi mənfəətdən büdcəyə ayırmalar üçün standart hesab oluna bilər, lakin ölkə səviyyəsində müəyyən edilir.

Mənfəətdən büdcəyə ayırmalar normalarının mənfəət vergisi sistemi ilə əvəz edilməsi ölkədə bazar münasibətlərinə keçiddən asılı olmayaraq məqsədəuyğun, hətta zəruri idi, lakin sonuncu bu əvəzlənməni sürətləndirdi və qaçılmaz etdi, çünki sahibkarlıq fəaliyyəti ölkədə səmərəli inkişaf edə bilməz. İqtisadi münasibətlərdə qeyri-müəyyənlik qarşısında dövlət , büdcə ilə.

Mübarizə vasitələrindən biri də yaxşı işləyən vergi sistemidir kölgə iqtisadiyyatı: axı, bu və ya digər gəlirdən verginin ödənilməsi onun qanuniliyinin, qanunauyğunluğunun tanınması deməkdir, qeyri-qanuniliyinə görə vergitutmadan gizlədilən gəlirin olması isə dövlət tərəfindən məsuliyyətə cəlb edilir.

Ölkəmizdə vergilərin rolunun artırılması, fiziki və hüquqi şəxslərin gəlirlərinin bir hissəsinin dövlət və yerli büdcələrə çıxarılmasının əsas yoluna çevrilməsi cəmiyyətin maliyyə mədəniyyətinin yüksəlməsinə sübutdur. Əhalinin müəyyən savadlılıq səviyyəsinə çatdıqda vergilər onlar tərəfindən milli, ilk növbədə sosial problemlərin həllində öz vəsaitləri ilə iştirak forması kimi başa düşüləcək.

Mənfəətdən büdcəyə ayırmalar normalarından vergilərə keçid həm də demokratikləşmə deməkdir iqtisadi həyatölkələr. Vergilər qarşısında hamı bərabərdir. Bu o demək deyil ki, dərəcələri differensiallaşdırmaq mümkün deyil, əksinə mümkündür və zəruridir, lakin differensiasiya ayrı-ayrı şəxslər və ya müəssisələr tərəfindən deyil, iqtisadi, sosial, regional ödəyici kateqoriyaları tərəfindən həyata keçirilir. Vergi dərəcəsi ödəyicinin hansı kateqoriyaya aid olmasından, vətəndaşın hansı sosial qrupa aid olmasından və ya müəssisənin hansı ölçü qrupuna aid olmasından asılı ola bilər, lakin o, kimin dəqiq ödədiyindən asılı deyil və prinsipcə ola da bilməz.

Tariflərin sabit ölçüsü və onların nisbi sabitliyi sahibkarlıq fəaliyyətinin inkişafına kömək edir, çünki onun nəticələrinin proqnozlaşdırılmasını asanlaşdırır.

Vergilər, ilk növbədə, dəyər qanununun fəaliyyətinə əsaslanan, ölkəmizdə formalaşan iqtisadi münasibətlər sisteminə üzvi şəkildə uyğun gəlir. Ağlabatan dərəcələrlə vergilər sahibkarların, vətəndaşların və dövlətin, bütövlükdə cəmiyyətin maraqlarını birləşdirən vasitədir.

4. VERGİ YAPILMADA BƏZİ ÇƏTİNLİKLƏR.

Məlumdur ki, vergiləri yığarkən vergi müfəttişliyi müəyyən çətinliklərlə üzləşir. Məsələn, vergi toplamaq ən asandır əmək haqqı və maaşla. Burada borcun ödənilməsi zamanı vergilər avtomatik olaraq tutulur; vergi təxirə salınması yoxdur və vergidən yayınma yoxdur. Eyni şey digər sosial ödənişlərə də (sosial vergilərə) aiddir. Aksizlərin və əlavə dəyər vergilərinin tutulması asandır, lakin onlar dərhal gəlir gətirsə də, süni maddi məsrəflər və vergiyə cəlb olunan artıqlığın azaldılması ehtimalı var.

Gömrük xidmətinin normal təşkili ilə gömrük rüsumlarının yığılması da ciddi problemlərlə bağlı deyil.

Ən böyük çətinliklər, xərclərin süni şəkildə şişirdilməsi və müxtəlif güzəştlərdən, endirimlərdən, möhlətlərdən istifadə etməklə vergi tutulan balans mənfəətinin azaldılmasının müxtəlif imkanları ilə əlaqədar olaraq korporasiyalardan (firmalardan) vergilərin yığılmasında yaranır. investisiya mükafatları, müxtəlif fondlara tələb olunan töhfələr, icazə verilir dövlət orqanları iqtisadiyyatın tənzimlənməsinə cavabdehdir.

Bu kapital növü üzrə vergilər tutularkən torpağın və digər daşınmaz əmlakın obyektiv qiymətləndirilməsi problemləri var.

Muzdlu əməkdən alınmayan fərdi gəlir vergisi vergi orqanlarına bir çox çətinlik və bəlalar gətirir, yəni. sahibkarların, kirayəçilərin, frilanserlərin gəlirləri üzrə. Bu gəlirlər üzrə verginin yekun məbləği ilin sonunda müəyyən edilir və onlar çox vaxt vergini daxilində ödəyirlər cari il sanki son bir ilin vergi ödənişi məbləğində qabaqcadan. Yekun yenidən hesablama ilin sonunda vergi bəyannaməsi əsasında aparılır, lakin faktiki olaraq bu vergi ödəyiciləri verginin bir hissəsinin ödənilməsinin təxirə salınmasını alır və onun məbləğini əhəmiyyətli dərəcədə azaltmaq imkanı əldə edirlər. Bundan əlavə, sahibkarlıq fəaliyyətindən əldə edilən fərdi gəlirlərə, korporativ mənfəətə və daşınmaz əmlaka görə vergilərin ödənilməsinin düzgünlüyünün yoxlanılması maliyyə müfəttişlərinin, bəzi ölkələrdə isə hətta maliyyə polisinin xeyli ştatının saxlanılmasını tələb edir.

5. RUSİYA FEDERASİYASININ VERGİ SİSTEMİNİN STRUKTURU. XİDMƏTLƏR - VERGİ MUAYENƏSİ VƏ VERGİ POLİSİ idaresi.

Vergi sistemi dövlətdə tutulan vergilərin, rüsumların, rüsumların və digər ödənişlərin, habelə formalarının, həyata keçirilmə üsullarının və qurulma prinsiplərinin məcmusudur.

Rusiyada yaradılmışdır təşkilati strukturu vergi toplama sistemləri - Rusiya Federasiyasının Prezidentinə və Hökumətinə tabe olan Dövlət Vergi Xidməti. O, respublikalar, ərazilər, rayonlar üzrə dövlət vergi müfəttişliklərindən, muxtar bölgələr, şəhərlər, rayonlar.

Rusiyanın vergi sistemi aşağıdakı əsas prinsiplərə əsaslanır:

• mövcud mülkiyyət formalarının tam bərabərliyi;
• fəaliyyət növündən və xarakterindən asılı olmayaraq hüquqi və fiziki şəxslərin əldə etdikləri bütün növ gəlirlərin uçotunun aparılması;
• vergitutmanın məbləğinin müəyyən edilməsində, güzəştlərin və vergi dərəcələrinin müəyyən edilməsində vahid yanaşma;
• vahid vergitutma;
• vergitutma obyektlərinin xüsusiyyətlərinin nəzərə alınmasını təmin etmək.

Rusiya Federasiyasında vergi idarəetmə sistemi vahiddir mərkəzi sistem, çoxsəviyyəli iyerarxik təşkilat prinsipi əsasında qurulmuşdur: respublika, regional və rayon səviyyələri. Hər səviyyənin öz səviyyələri və xüsusiyyətləri var.

Rusiya Federasiyasında vergi sistemini idarə edən orqan (subyekt) vergilərin növləri (sektoru) üzrə vergitutma üzərində metodoloji rəhbərliyi və nəzarəti həyata keçirən bölmələrdən ibarət Rusiya Federasiyasının Dövlət Vergi Xidmətidir.

Regional səviyyəyə Rusiya Federasiyasının tərkibinə daxil olan respublikaların, ərazilərin, rayonların, respublika tabeliyindəki şəhərlərin dövlət vergi müfəttişlikləri daxildir.

Rayon səviyyəsi rayon və rayon tabeliyində olan şəhərlərin, kənd yerlərinin, respublika və rayon tabeliyindəki şəhərlərdəki rayonların dövlət vergi müfəttişliklərini əhatə edir.

Əsas vəzifə vergi xidmətləri Rusiya Federasiyası, vergilər haqqında qanunvericiliyə riayət edilməsinə, onların hesablanmasının düzgünlüyünə, Rusiya Federasiyasının və tərkibindəki respublikaların, orqanlarının qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş dövlət vergilərinin və müvafiq büdcələrə digər ödənişlərin tamlığı və vaxtında aparılmasına nəzarətdir. dövlət hakimiyyətiərazilər, bölgələr, muxtar birləşmələr, Moskva və Sankt-Peterburq şəhərləri, şəhərlər, şəhərlərdə rayonlar öz səlahiyyətləri daxilində.

Kütləvi vergi xidmətləri müəyyən funksiyaların həyata keçirilməsi yolu ilə vergi ödəyiciləri ilə birbaşa qarşılıqlı əlaqəni həyata keçirir.

Rayonlar, rayon bölməsi olmayan şəhərlər və şəhərlərdəki rayonlar üzrə dövlət vergi müfəttişliyinin əsas funksiyaları aşağıdakılardır:

1. vergilər və büdcəyə digər ödənişlər haqqında qanunvericiliyə əməl olunmasına nəzarət etmək;
2. vergilərin və büdcəyə ödənişlərin hesablanmasının, habelə həddindən artıq yığılmış və ödənilmiş vergilərin və digər ödənişlərin büdcəyə qaytarılmasının vaxtında, düzgün və tam uçotunun aparılmasını təmin etmək;
3. vergi ödəyiciləri tərəfindən qanunvericilik və digər inzibati sənədlərin düzgün icrasına və icrasına nəzarət məsələləri üzrə müvafiq icra hakimiyyəti orqanları, hüquq-mühafizə və maliyyə orqanları, banklarla qarşılıqlı fəaliyyət;
4. müəssisələrdən, banklardan və digər sənədlərdən qəbz, onların əsasında operativ şəkildə aparırlar Mühasibat uçotu vergilərin və büdcəyə digər ödənişlərin məbləğləri, maliyyə sanksiyaları və inzibati cərimələr, habelə başqa hallarda müəssisələrin, təşkilatların və vətəndaşların banklarda və digər maliyyə-kredit təşkilatlarında hesablaşma və digər hesablar üzrə əməliyyatlarının dayandırılması;
5. mənfəətin (gəlirin) və ya digər vergilərin vergitutmadan gizlədilməsini və ya az hesablanmasını göstərən sənədlərin yoxlanılması, təsbit edilməsi və müəssisələrdən, idarələrdən və təşkilatlardan götürülməsinə;
6. müsadirə edilmiş və sahibsiz əmlakın, habelə xəzinələrin və vərəsəlik hüququ ilə dövlətə keçən əmlakın uçotu, qiymətləndirilməsi və satışı;
7. vergilərin və büdcəyə digər ödənişlərin aylıq faktiki daxilolma məbləğləri haqqında hesabatın yuxarı dövlət vergi orqanlarına təqdim edilməsi;
8. vergitutma məsələlərinə dair vətəndaşların, müəssisə və təşkilatların ərizə, təklif və şikayətlərinə və hərəkətlərdən şikayətlərinə baxılması məmurlar dövlət vergi idarəsi.

Vergi orqanları aşağıdakı hüquqlara malikdir:

a) sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olmağın qadağan edilməsi haqqında müəyyən edilmiş qaydada vəsatətlər qaldırmaq;

b) məhkəməyə və ya arbitraj məhkəməsinə iddialar vermək:

• Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş əsaslarla müəssisənin ləğvi haqqında;
• əqdlərin etibarsız sayılması və belə əməliyyatlardan əldə edilən hər şeyin dövlət gəliri kimi bərpa edilməsi haqqında;
• əqd yolu ilə deyil, qanunsuz hərəkətlər nəticəsində əsassız olaraq əldə edilmiş vəsaitin geri alınması haqqında;
• müəssisənin yaradılmasının müəyyən edilmiş qaydası pozulduqda və ya uyğunsuzluq olduqda müəssisənin qeydiyyatının etibarsız sayılması haqqında təsis sənədləri qanuni tələblər və bu müəssisənin əldə etdiyi gəlirin bərpası;

c) qanunla nəzərdə tutulmuş digər hüquqlar.

Vergi orqanları və onların işçiləri kommersiya sirrini, fiziki şəxslərin əmanətləri haqqında məlumatların sirrini saxlamağa və "Rusiya Federasiyasının Dövlət Vergi Xidməti haqqında" Rusiya Federasiyasının qanunu ilə nəzərdə tutulmuş digər öhdəlikləri yerinə yetirməyə borcludurlar.

Vergi orqanlarının və onların əməkdaşlarının öz vəzifələrini lazımınca yerinə yetirməməsi nəticəsində vergi ödəyicilərinə dəymiş ziyan (o cümlədən itirilmiş mənfəət) müəyyən edilmiş qaydada ödənilməlidir.

Vergi orqanları maliyyə orqanları ilə birlikdə büdcənin mədaxil hissəsinin icrasına nəzarəti həyata keçirirlər.

Vergi ödəyicilərinin və dövlətin hüquq və mənafelərinin müdafiəsi məhkəmə qaydasında həyata keçirilir.

Vergi qanunlarını pozan vergi ödəyicisi qanuni hallarda məsuliyyət daşıyır:

a) gizlədilmiş və ya az qiymətləndirilmiş gəlirin (mənfəətin) bütün məbləğinin və ya digər gizli və ya uçota alınmayan vergitutma obyekti üzrə verginin məbləğinin və eyni məbləğdə cərimənin, təkrar qayda pozuntusuna yol verildikdə isə müvafiq məbləğin və bu məbləğin ikiqat miqdarında cərimə. Məhkəmə gəlirin (mənfəətin) qəsdən gizlədilməsi və ya aşağı qiymətləndirilməsi faktını vergi orqanının və ya prokurorun iddiası üzrə hökm və ya məhkəmə qərarı ilə müəyyən etdikdə, gəlirin gizlədilmiş və ya aşağı qiymətləndirilmiş məbləğinin beş misli miqdarında cərimə edilir. (mənfəət) federal büdcəyə toplana bilər;

b) aşağıdakı pozuntuların hər birinə görə cərimə:

• vergitutma obyektlərinin uçotunun aparılmamasına və vergitutma üzrə müəyyən edilmiş qaydada uçotun aparılmasına görə, bu, baxılan dövr üçün gəlirin gizlədilməsinə və ya aşağı qiymətləndirilməsinə səbəb olduqda, əlavə hesablanmış vergi məbləğlərinin 10 faizi miqdarında ;
• hesablanması, habelə verginin ödənilməsi üçün zəruri olan sənədlərin vergi orqanına təqdim edilməməsinə və ya vaxtında təqdim edilməməsinə görə - növbəti müddətə ödənilməli olan vergi məbləğlərinin 10 faizi miqdarında;

c) müəyyən edilmiş gecikdirilmiş vergi məbləğinin ödənilməsi üçün müəyyən edilmiş müddətdən başlayaraq ödənilməmiş vergi məbləğinin 0,7 faizi miqdarında vergi ödəyicisindən verginin ödənilməsi gecikdirildikdə, ödənilməmiş vergi məbləğinin 0,7 faizi miqdarında cərimənin tutulması; qanunla başqa məbləğdə cərimə nəzərdə tutulmadıqda. Cərimələrin yığılması vergi ödəyicisini digər məsuliyyət növlərindən azad etmir.

Qanun pozuntusunda təqsirkar olan vəzifəli şəxslər və vətəndaşlar vergi qanunları inzibati, cinayət və intizam məsuliyyəti daşıyırlar.

Rusiya Federasiyasında vergi cinayətləri ilə mübarizə aparmaq üçün Rusiya Federasiyasının 24 iyun 1993-cü il tarixli "Federal Vergi Polisi Orqanları haqqında" Qanunu əsasında fəaliyyət göstərən xüsusi bir xidmət - Vergi Polisi Departamenti yaradılmışdır. Vergi polisinin vəzifəsi müəyyən etmək, qarşısını almaq və qarşısını almaqdır vergi cinayətləri və cinayətlər; dövlət vergi müfəttişliklərinin fəaliyyətinin təhlükəsizliyinin təmin edilməsi və onların işçilərinin müdafiəsi.

Vergi polisi çox geniş hüquqlara malikdir:

• əməliyyat-axtarış tədbirləri və təhqiqat aparmaq;
• məhkəmələrin çıxardığı qərarları icra etmək;
• hüquqi və fiziki şəxslərin əmlakına inzibati həbs tətbiq etmək.

Rusiya Federasiyası Cinayət Məcəlləsinin 162-2-ci maddəsinə əsasən, xüsusilə külli miqdarda əldə edilmiş gəliri (mənfəəti) gizlətməyə görə (gizli obyektlərə görə vergi minimum əmək haqqının 1000 mislindən çox olarsa) təqsirkar azadlıqdan məhrum etmə ilə cəzalandırıla bilər. beş ilədək müddətə əmlakı müsadirə edilir və ya minimum əmək haqqının üç yüz mislindən beş yüz mislinədək miqdarda cərimə edilir.

6. VERGİTUTMANIN PRİNSİPLERİ VƏ MEXANİZMİ.

Vergitutma obyektləri gəlir (mənfəət), müəyyən malların dəyəri, müəyyən növlər vergi ödəyicilərinin fəaliyyəti, qiymətli kağızlarla əməliyyatlar, istifadə təbii sərvətlər, hüquqi və fiziki şəxslərin əmlakı, əmlakın verilməsi, istehsal olunan malların və xidmətlərin əlavə dəyəri və qanunvericilik aktları ilə müəyyən edilmiş digər obyektlər.

Bəşəriyyətin bütün tarixi boyu vergilərsiz heç bir dövlət mövcud ola bilməzdi. Vergi təcrübəsi və vergiqoymanın əsas prinsipini irəli sürdü: "Qızıl yumurta qoyan qazı kəsə bilməzsən", yəni. nə qədər böyük ehtiyac olsa da maddi resurslar düşünülə bilən və ağlasığmaz xərcləri ödəmək üçün vergilər vergi ödəyicilərinin iqtisadi fəaliyyətə marağını sarsıtmamalıdır.

Müasir vergitutma prinsipləri:

1. Vergi dərəcəsinin səviyyəsi vergi ödəyicisinin imkanları nəzərə alınmaqla təyin edilməlidir, yəni. gəlir səviyyəsi. Fərqli fiziki və hüquqi şəxslərin imkanları fərqli olduğundan, onlar üçün differensiallaşdırılmış vergi dərəcələri müəyyən edilməlidir, yəni. gəlir vergisi mütərəqqi olmalıdır (aşağıya bax).
2. Gəlirdən vergi tutulmasının birdəfəlik olması üçün hər cür səy göstərilməlidir. Bu prinsipin həyata keçirilməsinə misal olaraq inkişaf etmiş ölkələrdə dövriyyədən artan əyri üzrə vergi tutulduğu dövriyyə vergisinin ƏDV ilə əvəz edilməsi, yeni yaradılmış xalis məhsul satılana qədər yalnız bir dəfə vergi tutulmasıdır. Nəticədə, xammalın qiymətinə son məhsula qədər istehsal zəncirindən keçərkən yaranan hər bir əlavədən yalnız bir dəfə (dövriyyə vergisindən fərqli olaraq) vergi tutulur. Bu, ƏDV-nin əsas üstünlüklərindən biridir.
3. Vergi ödəmək öhdəliyi. Vergi sistemi vergi ödəyicisində ödənişin qaçılmazlığı ilə bağlı heç bir şübhə yaratmamalıdır. Ölkədə cərimə və sanksiyalar sistemi, ictimai rəy elə olmalıdır ki, vergilərin ödənilməməsi və ya vaxtında ödənilməməsi vergi orqanları qarşısında öhdəliklərin vaxtında və vicdanla yerinə yetirilməsindən daha az sərfəli olsun.
4. Vergilərin ödənilməsi sistemi və qaydası vergi ödəyiciləri üçün sadə, başa düşülən və rahat, vergi yığan qurumlar üçün isə qənaətcil olmalıdır.
5. Vergi sistemi çevik və dəyişən ictimai-siyasi ehtiyaclara asanlıqla uyğunlaşa bilən olmalıdır.
6. Vergi sistemi yaranan ÜDM-in yenidən bölüşdürülməsini təmin etməli və GEO üçün effektiv alət olmalıdır. Bu prinsip vergitutmanın tənzimləyici funksiyasına şamil edilir.

Vergilərin tutulduğu məbləğə vergi bazası deyilir. Gəlir vergiləri vəziyyətində onu vergi tutulan gəlir adlandırmaq olar. Sonuncu alınan gəlir (mənfəət) ilə vergi güzəştləri arasındakı fərqə bərabərdir.

Vergi güzəşti - vergi kimi qanunvericilik aktları ilə müəyyən edilmiş qaydada və şərtlərlə müəyyən edilir.

Aşağıdakı növlər ümumidir vergi güzəştləri:

• vergi tutulmayan minimum vergi obyekti;
• vergi obyektinin bəzi elementlərinin vergitutmadan azad edilməsi;
• fiziki şəxslər və ya ödəyicilər kateqoriyaları üçün vergidən azad edilməsi;
• vergi dərəcələrinin aşağı salınması;
• vergitutma bazasından çıxma (vergi endirimi);
• vergi güzəşti (təxirə salınmış verginin yığılması və ya vergi məbləğinin müəyyən məbləğdə azaldılması).

Bütün vergi güzəştləri yalnız qüvvədə olan qanuna uyğun olaraq tətbiq edilir. Rusiya Federasiyasının qanunvericilik aktlarında başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, fərdi xarakterli vergi güzəştlərinin verilməsi qadağandır.

Vergi bazasının vergi ödəyicisinin konkret vergi şəklində ödəməyə borclu olduğu hissəsi vergi dərəcəsi (vergi dərəcəsi) adlanır. Minimum, maksimum və orta vergi dərəcələri var.

İqtisadiyyatda vergi yükünün bölüşdürülməsi probleminə güzəştlərin əldə edilməsi prinsipi və ödəmə qabiliyyəti anlayışı kimi də iki baxış mövcuddur.

MÜVAFATI ALMA PRİNSİPİ.

Dövlət tərəfindən təmin edilən mal və xidmətlərdən ən çox faydalananlar həmin mal və xidmətlərin maliyyələşdirilməsi üçün zəruri olan vergiləri ödəməlidirlər. İctimai sərvətlərin bir hissəsi əsasən malların vergiyə cəlb edilməsi prinsipi əsasında maliyyələşdirilir. Məsələn, benzin vergiləri adətən avtomobil yollarının tikintisi və təmirini maliyyələşdirmək üçün nəzərdə tutulub. Yaxşı yollardan bəhrələnənlər o yolların xərcini ödəyir. Lakin müavinət əldə etmək prinsipi dəqiq və geniş miqyasda tətbiq olunarsa, aşağıdakı problemlər yaranır:

1. Fərdi sahibkarların və ya ev təsərrüfatlarının təhsil sistemindən aldıqları müavinətlərin miqdarını necə müəyyənləşdirmək olar, Milli Təhlükəsizlik, polis, yanğın və digər xidmətlər və s.
2. Bu prinsipə görə, belə çıxır ki, dövlətdən müavinət alanlar onlardan vergi ödəməlidirlər. Amma dövlətin kasıblara və işsizlərə verdiyi müavinətlərdən vergi götürmək sadəcə gülünc olardı.

ÖDƏMƏ QABİLLİLİYİ KONSEPSİYASI.

Ödəmə qabiliyyəti prinsipi vergilərin ciddiliyinin konkret gəlir və rifah səviyyəsindən birbaşa asılı olması ideyasına əsaslanır. Bunlar. şəxslər və ya daha yüksək gəlirləri olan sahibkarlar daha təvazökar gəlirləri olanlardan daha yüksək vergi ödəyəcəklər - həm mütləq, həm də nisbi mənada.

Bu nəzəriyyənin müdafiəçiləri hər bir əlavə olduğunu müdafiə edirlər valyuta vahidi fiziki və ya hüquqi şəxs tərəfindən alınan , məmnunluğun daha kiçik və daha kiçik artımına səbəb olacaqdır. Bu, istehlakçıların rasionallığına görə baş verir: istənilən dövrdə alınan ilk pul vahidləri əsas mallara sərf olunacaq, yəni. ən böyük fayda gətirəcək mallar və hər bir sonrakı o qədər də vacib və zəruri olmayan mal və ya xidmətlər üçün. Buradan belə nəticə çıxır ki, daha yüksək gəliri olan şəxslərdən çıxarılan pul vahidi onun gəlirində aşağı gəlirli şəxsdən daha az paya malik olacaqdır. Ona görə də sosial baxımdan vergilər alınan gəlirə uyğun bölüşdürülməlidir.

Ancaq bu prinsipin bəzi çətinlikləri dərhal görünür. Xüsusilə, birinci şəxsin vergi ödəmə qabiliyyəti ikinci şəxsdən neçə dəfə çoxdur? Varlı adam daha çox gəlirinin eyni hissəsini, yoxsa daha çoxunu vergi ödəməlidir?

Problem ondadır ki, kiminsə vergi ödəmək qabiliyyətini ölçmək üçün elmi yanaşma yoxdur. Praktikada isə cavab yalnız fərziyyələrə və fərziyyələrə əsaslanır.

6. VERGİLERİN NÖVLƏRİ, ONLARIN TƏSNİFATLANMASI.

Vergilərin təsnifatı aşağıdakı xüsusiyyətlərə və vergi növlərinə əsaslanır:

1. Vergitutma obyektinə görə:

• gəlirdən (mənfəətdən) vergilər;
• əmlakdan;
• qiymətli kağızlarla, birjalarda və s. əməliyyatlar apararkən;
• malların ixracı və idxalı zamanı.

1. Vergiyə cəlb olunanlar:

• hüquqi şəxslərdən;
• şəxslərdən.

1. Yarama mexanizminə görə:

• birbaşa, birbaşa gəlir və ya əmlak üzərində qurulmuş;
• dolayı, satış və ya istehlak sferasında tutulur və malların, işlərin, xidmətlərin qiymətinə əlavə kimi daxil edilir, yəni. son nəticədə istehlakçı tərəfindən ödənilir.

1. Vergitutma mənbələri üzrə:

• qazanılmış gəlirdən (əmək haqqı, haqq, müəssisələrin gəliri və ya mənfəəti);
• dividendlərdən və depozitlər üzrə faizlərdən;
• resurs ödənişləri (torpaq, yerin təki və s. üçün).

1. Vergitutma müddətinə və xarakterinə görə:

• ödəniş və ya gəlirin alınması zamanı;
• gəlir əldə etdikdən sonra;
• gəlirləri xərcləyərkən;
• kadastr üzrə vergi obyekti müəyyən atribut üzrə qruplara diferensiallaşdırıldıqda. Bu qrupların siyahısı və onların xüsusiyyətləri xüsusi kataloqlarda qeyd olunur. Hər qrupun öz vergi dərəcəsi var. Bu üsul verginin məbləğinin obyektin rentabelliyindən asılı olmaması ilə xarakterizə olunur.

• Gömrük rüsumları:

a) fiskal;

b) məqsədi yerli sahibkarları xarici sahibkarlardan qorumaq olan müdafiə;

c) məqsədi xarici rəqibləri daxili bazardan sıxışdırmaq olan antidempinq;

d) imtiyazlı, yəni. - güzəştli (dövlət üçün maraq kəsb edən mallara görə güzəştlər).

1. Kolleksiya orqanları tərəfindən:

• federal (milli);
• regional (regional, regional və s.);
• bələdiyyə (yerli - şəhər, rayon).

1. İstifadəsi ilə:

• ümumi məqsəd;
• xüsusi təyinatlı (ixtisaslaşdırılmış büdcədənkənar fondlarda).

Rusiya Federasiyasında ödənilir:

• federal vergilər;
• federasiya subyektlərinin vergiləri;
• yerli vergilər.

Federal vergilərə aşağıdakılar daxildir:

• Təbii ehtiyatlardan istifadəyə görə ödənişlər
• Yol fondlarına hesablanmış vergilər
• əlavə dəyər vergisi
• Korporativ gəlir vergisi
• Müəyyən qruplar və mal növləri üzrə aksiz vergiləri
• Qiymətli kağızlarla əməliyyatlara görə vergi
• Gömrük rüsumu
• "Rusiya", "Rusiya Federasiyası" adlarından istifadə haqqı ...
• Neftin vurulması, daşınması və yüklənməsi üçün ödəniş
• Maddi istehsal müəssisələrinə verilən elektrik enerjisinə görə haqq
• Bankların və onların filiallarının qeydiyyatı üçün rüsum
• Mineral resurs bazasının təkrar istehsalı üçün ayırmalar
• Nəqliyyat vergisi
• Vərəsəlik və ya hədiyyə yolu ilə keçən əmlak vergisi
• Hökumət vəzifəsi
• Möhür rüsumu
• Rusiya Federasiyasının büdcədənkənar fondlarına ödənişlər

Federasiya subyektlərinin vergilərinə aşağıdakılar daxildir:

• Korporativ əmlak vergisi
• Ehtiyaclar üçün kolleksiya təhsil müəssisələri hüquqi şəxslərdən tutulur
• Biznes Qeydiyyat haqqı
• Suya görə ödəniş alındı sənaye müəssisələri su idarəetmə sistemlərindən
• meşə gəliri

Federal qanunla müəyyən edilmiş yerli vergilərə (dərəcələri regional və yerli hakimiyyət orqanları tərəfindən müəyyən edilir) daxildir:

• Şəxsi əmlak vergisi
• Sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan fiziki şəxslərdən qeydiyyat haqqı
• Torpaq vergisi

Yerli hökumətlər tərəfindən tətbiq edilə bilən yerli vergilərə aşağıdakılar daxildir:

• Reklam vergisi (5%-ə qədər)
• Avtomobillərin, kompüterlərin və kompüterlərin yenidən satışından vergi (10%-ə qədər)
• Şərab və araq məhsullarının ticarəti hüququ üçün lisenziya haqqı
• Qumar biznesinin açılması üçün rüsum
• Yarış haqqı
• Yerli hərraclar və lotereyalar keçirmək hüququ üçün lisenziya haqqı (malların dəyərinin 10% -ə qədər)
• Polisin saxlanması, yaxşılaşdırılması, təhsil ehtiyacları və s.
• İt sahiblərindən ödəniş (minimum əmək haqqının 1/7 hissəsinə qədər)
• Təmizlik haqqı
• Mənzil üçün sifarişin verilməsi üçün rüsum (minimum əmək haqqının 3/4)
• -dən kolleksiya mübadilə əməliyyatları(0,1%-ə qədər)
• Mənzil fondunun və sosial-mədəni obyektlərin saxlanmasına görə vergi (1,5%-ə qədər)
• Ticarət hüququ üçün ödəniş
• Yerli simvollardan istifadə hüququ üçün rüsum (0,5%)
• Qaçışda qalibiyyət haqqı (5%-ə qədər)
• İppodromda çantada oynayan şəxslərdən ödəniş (5%-ə qədər)
• Film və televiziya çəkilişləri üçün ödəniş
• Avtomobilin parkinq haqqı
• Otel vergisi

Kurort zonasının səlahiyyətli orqanları tərəfindən tətbiq edilə bilən yerli vergilərə aşağıdakılar daxildir:

• Kurort haqqı
• Kurort zonasında sənaye tikintisinə vergi

Gəlir və əmlak vergiləri. Bu vergilər birbaşa adlanır, çünki onlar konkret hüquqi və ya fiziki şəxsdən tutulur, bunlar: gəlir vergisi vətəndaşlardan; korporasiyaların (firmaların) gəlir vergisi; sosial təminat, əmək haqqı və əmək haqqı vergisi (sözdə sosial vergilər, sosial ödənişlər); By əmlak vergiləri, o cümlədən əmlak vergiləri, o cümlədən torpaq və digər daşınmaz əmlak; mənfəətin və kapitalın xaricə köçürülməsinə görə vergilər və s.

Mallara və xidmətlərə görə vergilər. Bu vergilər dolayı vergilər adlanır, çünki onlar qismən və ya tamamilə malın və ya xidmətin qiymətinə köçürülür, bunlar: dövriyyə vergisi, indi əksər inkişaf etmiş ölkələrdə əlavə dəyər vergisi ilə əvəz edilmişdir; aksizlər (malların və ya xidmətlərin qiymətinə birbaşa daxil olan vergilər); vərəsəlik vergisi, daşınmaz əmlak və qiymətli kağızlarla əməliyyatlar və s.

Birbaşa və xüsusiyyətləri dolayı vergilər.

Vergiləri onların yığılma prinsipinə görə də təsnif etmək olar. Məsələn, vergilər mütərəqqi, mütənasib, reqressiv və aqressivdir.

Proqressiv vergi - gəlir nə qədər yüksəkdirsə, onun qeyri-mütənasib böyük hissəsi vergidir, yəni. eyni irəliləyişlə vergitutma dərəcəsinin artması.

Proporsional vergi - alınan gəlirə mütənasib olaraq tutulur və onun ölçüsündən asılı deyildir.

Reqressiv vergi mütərəqqi verginin əksidir, yəni. gəlir artdıqda, tutulan vergi onun qeyri-proporsional olaraq daha kiçik bir hissəsidir.

Diqressiv vergi - gəlirin artması ilə tutulan verginin dərəcəsi azalan irəliləyişlə artır.

9. 1997-ci İLDƏ VERGİ SİSTEMİNİN TƏKMİL EDİLMƏSİ

Rusiya Federasiyası Prezidentinin Fərmanından:

“Sahibkarlıq və investisiya üçün əlverişli mühitin yaradılmasında əsas element vergi islahatlarıdır.

Vergi sistemi ilə bağlı normativ sənədləri hazırlayarkən onun islahatının aşağıdakı sahələrini təmin etmək lazımdır:

- vergi sisteminin köklü sadələşdirilməsi, vergilərin ümumi sayının azaldılması və Rusiya Federasiyasının ərazisində tətbiqinə icazə verilən vergilərin tam siyahısının yaradılması:

— vergi güzəştlərinin sayının kəskin azalması hesabına vergi şərtlərinin bərabərləşdirilməsi;

— real vergi yükünün vergidən yayınma hallarının daha çox müşahidə olunduğu ərazilərə çatdırılması yolu ilə vergitutma bazasının genişləndirilməsi;

— əmək haqqının və digər gəlir növlərinin vergitutmasının faktiki səviyyəsinin uyğunlaşdırılması (büdcədənkənar fondlara ayırmalar nəzərə alınmaqla);

— regional və yerli vergilər üzrə marjinal dərəcələrin müəyyən edilməsi;

— cərimələrin və cərimələrin dərəcələrinin azaldılması;

— mülki və vergi qanunvericiliyi arasındakı ziddiyyətlərin aradan qaldırılması, vergi ödəyicilərinin hüquqlarının müdafiəsinin təmin edilməsi məqsədilə vergi ödəyicisi ilə vergi orqanları arasında münasibətləri tənzimləyən qaydaların məcəllələşdirilməsi.

Bu prinsipləri həyata keçirmək üçün hökumətə bu ilin mart ayında Vergi Məcəlləsinin layihəsini Dövlət Dumasına təqdim etməyi tapşırıram. Rusiya müəssisələrinə mümkün qədər tez uzunmüddətli vergi təlimatları vermək üçün deputatlara bunu bu il qəbul etməyi şiddətlə tövsiyə edirəm.

Vergi Məcəlləsi qəbul edildikdən sonra vergi sistemində hər hansı dəyişiklik ildə bir dəfədən çox olmayaraq və vergitutma haqqında qanunun qəbulu ilə eyni vaxtda həyata keçiriləcək. federal büdcə müvafiq il üçün”.

Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin təkmilləşdirilməsi ilə bağlı bəzi nümunələrə aşağıdakılar daxildir:

Prezident 18.08.1996-cı il tarixli 1214 nömrəli “Rusiya Federasiyası Prezidentinin 22.12.1993-cü il tarixli Fərmanının 7-ci bəndinin etibarsız sayılması haqqında” Fərman verdi. 2268 nömrəli "Rusiya Federasiyasının respublika büdcəsinin formalaşdırılması və 1994-cü ildə Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının büdcələri ilə münasibətlər haqqında" Federal Qanuna uyğun olaraq Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının və yerli hakimiyyət orqanlarının səlahiyyətləri: hüquqi şəxslərin artıq dəfələrlə vergiyə cəlb edilmiş mənfəətdən ödəməli olduğu ixtiyari vergi və rüsumlar tətbiq etmək. İndi, 01/01/1997 tarixindən. bu orqanlar öz qərarlarını yerli vergilərin, rüsumların siyahısına və fərdi vergi və ödənişlərin məbləğinə qoyulan məhdudiyyətlərə uyğunlaşdırmalıdırlar. Rusiya Federasiyası Prezidentinin 1214 nömrəli Fərmanının həyata keçirilməsi nəticəsində Rusiya Federasiyasında vergitutma daha proqnozlaşdırıla bilən olacaq və sahibkarların mövqeyi bir qədər yüngülləşəcəkdir.

Rusiya Federasiyasında sabit vergi sisteminin qurulması, vergilər və qeyri-vergi ödənişləri sisteminin vəhdətini, ardıcıllığını və maliyyə ilinin dəyişməzliyini təmin etmək;

1997-ci il yanvarın 1-dən azalma. onların konsolidasiyası və əhəmiyyətli gəlirləri təmin etməyən məqsədli vergilərin ləğvi yolu ilə vergilərin (məcburi ödənişlərin) sayı;

1997-ci ildən federal büdcədə konsolidasiya. dövlət büdcədənkənar fondları vəsaitlərin istifadəsinin məqsədyönlülüyünü saxlamaqla və normativ sifariş büdcənin gəlir hissəsinin formalaşdırılması;

məhsul (iş, xidmət) istehsalçılarının vergi yükünün yüngülləşdirilməsi və vergitutma bazasının dəqiq müəyyən edilməsi yolu ilə ikiqat vergitutmanın qarşısının alınması, vergilərin yığılma səviyyəsini yüksəldən mexanizmlərin saxlanması;

vergi federalizminin inkişafı, o cümlədən 1997-ci il yanvarın 1-dən qurulması. minimum dəyərlər hər bir vergidən büdcələrə gəlirin payı müxtəlif səviyyələrdə, bu səhmlərin hər il təsis ediləcəyini nəzərə alaraq federal qanun federal büdcə haqqında, lakin bu Fərmanın əlavəsində göstərilən minimum dəyərlərdən aşağı olmamaqla;

güzəştlərin və güzəştlərin azaldılması ümumi rejim vergitutma;

spesifik aksiz dərəcələrinin, Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş minimum aylıq əmək haqqının qatlarının və fiziki ifadədə mal vahidi üçün ECU-da gömrük rüsumlarının müəyyən edilməsi təcrübəsinin genişləndirilməsi;

bəzi mineral xammal növləri üzrə aksiz vergilərinin hasilatın pay bölgüsü sazişləri şəklində resurs ödənişləri və ya hasil edilən resursun (məhsulun) fiziki vahidlərində hər bir yataq üçün sabit aylıq ödənişlərlə əvəz edilməsi üçün orta ixrac qiymətləri ilə rubla çevrilməsi. əvvəlki ay və müəyyən edilmiş məzənnə ilə mərkəzi bankÖdəniş tarixində Rusiya Federasiyası;

ekoloji vergilərin və cərimələrin rolunun artırılması...”

Ərizə.

Gəlir payları üçün minimum dəyərlər

müxtəlif səviyyəli büdcələrə vergi daxilolmaları

Qlobal vergilərin azaldılması xalis mənfəətin artmasına, iqtisadi fəaliyyət üçün stimulun artmasına, kapital qoyuluşunun, tələbatın, məşğulluğun artmasına və iqtisadi mühitin canlanmasına səbəb olur.

Mən bu fikirdəyəm ki, indiki mərhələdə Rusiyaya məhz bu lazımdır. iqtisadi vəziyyət. Nə baş verir? Hüquqi və fiziki şəxslərin getdikcə daha çox yeni vergilərlə əzilməsi müşahidə olunur. Ancaq vergi tətbiq edə biləcəyiniz sonsuz sayda hərəkətlər və ya maddələr var. Belə ki, artıq binanın girişinə verginin tətbiqi ilə bağlı zarafatlar və s.

Gəlirlərin gizlədilməsi və vergidən yayınma halları geniş yayılıb. Çox vaxt müəssisələr yaradılır ki, onların vasitəsilə n-ci pul nağdlaşdırılır və sonra onların bağlanması baş verir - qeydiyyata xərclənən pullar ödənilməli olan vergi məbləğindən bir neçə və ya bəlkə də on dəfə azdır.

Və əgər dövlət vergiləri aşağı salsa, sahibkarların gəlirlərini gizlətmək üçün yollar axtarmasına ehtiyac qalmazdı, kölgədə nağd pul çıxaran təşkilatlara ehtiyac qalmazdı, yüzlərlə, bəlkə də minlərlə insan bu qaranlıq biznesdə məşğul olmağa başlayardı”. iş”. Təbii ki, vergi dərəcələrinin azalması ilə insanlar onları ödəməyə başlayacaqdı, amma ola bilsin ki, dövlət büdcəsi bir qədər azalacaq. Ona görə də büdcə pullarının oğurlanması ehtimalını (pul harasa göndərilib təyinat yerinə çatmayanda) bağlamaq lazımdır - amma hesab edirəm ki, bu, Hökumətdəki məsul şəxslər üçün sərfəli deyil. Duma yəqin ki, buna görə də bu mövzuda çox düşünməyə tələsmir. Şübhəsiz ki, deputatlar arasında yalnız Dumada bayram etməyə gedənlər var və bu arada deputatın bütün imtiyazlarından istifadə edirlər, yəni. boş yerə pul xərcləyirlər, bu hardasa çox lazımdır - belə insanlar ("var" mənasında) hər yerdədir. Deputat kresloları getdikcə kölgə strukturlarının nümayəndələri ilə dolur. Onlar deputat toxunulmazlığı alaraq özlərini əla hiss edirlər. Onlar Çeçenistandakı müharibədən və bizim vergilərdən alınan pulların gedə biləcəyi digər “hadisələrdən” bəhrələndilər.

10. NƏTİCƏ

Hazırda dünyada vergi sisteminin sadələşdirilməsi tendensiyası müşahidə olunur. Bu başa düşüləndir. Vergi sistemi nə qədər sadədirsə, qeyd etdiyim kimi, onu müəyyən etmək bir o qədər asandır iqtisadi nəticə, hesabat sənədlərini tərtib edərkən daha az narahatlıq yaranır və sahibkarlar vergiləri azaltmaq deyil, istehsal xərclərini necə azaltmaq barədə düşünməli olurlar. Vergi orqanlarının vergilərin düzgün ödənilməsinə nəzarət etmək daha asandır ki, bu da maliyyə orqanlarında işçilərin sayını azaltmağa imkan verir.

Bu tendensiya bəzi ölkələrdə yalnız bir vahid əlavə dəyər vergisinin olması ilə təsdiqlənir.

Ölkəmizdə vergi sistemi çox mürəkkəb struktura malikdir. Burada əslində bir-birindən demək olar ki, eyni olan müxtəlif vergilər, ayırmalar, aksizlər və rüsumlar var.

Bununla belə, belə bir ödəniş kütləsi ona gətirib çıxarır ki, müəssisələrin mühasibatlığı vergiləri tutarkən çox vaxt səhvlərə yol verir, nəticədə müəssisə vergilərin gecikdirilməsinə görə cərimələr ödəyir. Görünür, vergi sistemi qəsdən mürəkkəbləşdirilib ki, vergilərdən cərimələr alınsın.

Bundan əlavə, vergi dərəcələrini və onların tutulduğu gəlirləri müəyyən edən bir çox qanunlar vergilərin bütün zəruri elementlərini aydın şəkildə göstərmir. Buna görə də, Qanunun dərcindən bir neçə ay sonra (bu da həmişə tapılmır) Maliyyə Nazirliyindən bu verginin necə düzgün hesablandığını izah edən təlimatlar görünməyə başlayır.

Vergi sistemimizin digər çatışmazlığı onun qeyri-sabitliyidir. Vergilər tətbiq edilir və tytzhe hətta bir il işləməmişdən əvvəl ləğv edilir.

Şübhəsiz ki, vergilərlə bütün bu çaşqınlıq iqtisadiyyatımızda qeyri-sabit vəziyyətə gətirib çıxarır və daha da ağırlaşdırır. iqtisadi böhran. Ona görə də hesab edirəm ki, böhrandan çıxmaq üçün müəssisələrin normal şəraitdə işləməsinə imkan verəcək vergi sistemini tez bir zamanda qurmaq lazımdır.

İstifadə olunmuş ədəbiyyat siyahısı:

1. İqtisadiyyat: Dərslik / Ed. Dos. A.S. Bulatov. 2-ci nəşr, yenidən işlənmiş. və əlavə - M.: BEK nəşriyyatı, 1997.
2. "Rusiyanın bütün vergiləri". İkinci tematik məsələ. 2-ci nəşr əlavə edilmişdir. Praktik bələdçi. M.: “İQTİSADİYYAT VƏ MALİYYƏ” İİF “Triada” ilə birlikdə, 1996.
3. Vergilər: Dərslik/ Ed. D.G. Qaragilə. - M.: Maliyyə və statistika, 1995.
4. V.V. Korovkin, G.V. Kuznetsova. Vergi yoxlaması müəssisələr. - M.: "ƏVVƏL", 1995.
5. Bazar iqtisadiyyatı şəraitində vergilər. - M.: Bilik, 1993.
6. Vergilər "E. və G." № 36, 1992-ci il
7. Vergilər haqqında RF qanunvericilik aktları toplusu. 1991,1992,1993
8. Rusiyada yeni vergi qanunvericiliyi. VSRF-nin qanunvericilik aktları toplusu. Moskva 1993
9. "Rusiyanın vergi sistemində dəyişikliklər haqqında" qanun.
10. Belyalov A.Z. Tövsiyələr: böyükdən necə qaçınmaq olar Rusiya vergiləri", Moskva: IEC "AITOLAN", 1992.
11. McConnell K.R., Brew S.L. İqtisadiyyat: Prinsiplər, problemlər və siyasət. 2 cilddə: Per. ingilis dilindən. 11-ci nəşr. - M.: Respublika, 1992.
12. "RSFSR-də vergi sisteminin əsasları haqqında" RSFSR Qanunu.
13. Rusiya Federasiyası Prezidentinin "Rusiya Federasiyasının Dövlət Vergi Xidməti haqqında" Fərmanı (əlavələrlə birlikdə).
14. 1992-ci il üçün "Maliyyə" N 9 jurnalı.
15. “Maliyyə, vergilər və sığorta üzrə normativ aktlar” jurnalı “Maliyyə” jurnalına əlavə, 1992-ci il üçün N 8,9,10.
16. Həftəlik “İqtisadiyyat və həyat” No 11 mart 1997-ci il

və başqa şeylər...

Dövlətin maliyyə siyasətinin iqtisadi əsası və aləti vergilərdir. vergi- bunlar dövlətin və ya yerli özünüidarəetmə orqanlarının fiziki və hüquqi şəxslərdən məcburi şəkildə çıxardığı, dövlətin öz funksiyalarını yerinə yetirməsi üçün zəruri olan vəsaitlərdir. Vergilərin yığılması yalnız dövlət qanunvericiliyi əsasında həyata keçirilir. Müasir şəraitdə vergilər iki əsas funksiyanı yerinə yetirir: fiskal və iqtisadi (tənzimləyici və bölgü). Dövlətin pul fondlarının formalaşmasında əsas funksiya fiskal funksiyadır. iqtisadi funksiya vergilərdən milli gəlirin yenidən bölüşdürülməsi, istehsal və investisiyanın real prosesinə, iqtisadi artımın miqyasına və sürətinə təsir edən alət kimi istifadə edilməsini nəzərdə tutur.

Vergilərin yığılması istifadəyə əsaslanır müxtəlif növlər dərəcələr (sabit, mütənasib, mütərəqqi, reqressiv). Yığım üsuluna görə birbaşa və dolayı vergilər fərqləndirilir. Birbaşa vergilər birbaşa müəyyən bir ödəyici tərəfindən ödənilir. Dolayı vergilər malların qiymətinə daxil olan məcburi ödənişlərdir. Onların əhəmiyyətli bir hissəsini aksizlər (malların qiymətlərinə əlavələr) təşkil edir. Uyğun olaraq dövlət quruluşu və büdcə strukturuna görə vergilər respublika və yerli bölünür. Dövlətdə tutulan bütün vergilərin məcmusu, onların qurulması üsulları və prinsipləri, hesablanması və yığılması üsulları; vergi nəzarəti, qanunla müəyyən edilmiş, forma vergi sistemi.

Ölkənin fiskal sisteminin əsasları Belarus Respublikasının Konstitusiyasında təsbit edilmişdir. Onun normalarına görə, respublikanın bütün vətəndaşları qanunla müəyyən edilmiş vergiləri, rüsumları və rüsumları ödəməklə dövlət xərclərinin maliyyələşdirilməsində iştirak etməyə borcludurlar. Respublika vergi və ödənişlərini müəyyən etmək, təsdiq etmək hüququ respublika büdcəsi və onun icrası haqqında hesabat parlamentə - Belarus Respublikasının Milli Məclisinə aiddir. Eyni zamanda, vekseller, nəticəsi azalma ola bilər dövlət fondları, xərclərin azaldılması və ya artırılması, yalnız Belarus Respublikası Prezidentinin razılığı ilə və ya onun adından - Hökumətin razılığı ilə Parlamentin baxılması üçün təqdim edilə bilər. Qanunvericiliyə uyğun olaraq yerli vergilərin və ödənişlərin müəyyən edilməsi, yerli büdcələrin və onların icrası haqqında hesabatların təsdiqi yerli deputatlar Sovetlərinin müstəsna səlahiyyətlərinə aiddir.

1992-ci ilin əvvəlindən yeni, bazar yönümlü vergitutma sistemi tətbiq olundu. Sovet dövrü ilə müqayisədə bu, həqiqətən də yeni və bazar yönümlü idi, ən azı iqtisadi transformasiyanın əldə edilmiş mərhələsi üçün. O, iki əsas mülahizə əsasında qurulmuşdur: birincisi, iqtisadiyyatın və iqtisadiyyatın maliyyələşdirilməsinə qarşıdakı xərclərin həcmini nəzərə almaq lazım idi. sosial proqramlar istehsalın azalması və vergitutma bazasının real azalması şəraitində büdcəyə vergi daxilolmalarını ən azı eyni səviyyədə saxlamaq və ikincisi, milli balans sistemi ilə məqbul olan xarici vergitutma modellərinin müqayisəliliyini təmin etmək. dəyişmiş siyasi və iqtisadi vəziyyət üçün.

İnkişaf etmiş ölkələrdə tətbiq edilən vergi sistemləri dünya praktikasında ümumi qəbul edilmiş vahid vergitutma prinsipləri əsasında qurulmuşdur və fərdi vergi və ödənişlərin sayı, dərəcələrinin səviyyəsi və toplanması qaydası ilə bağlı çoxsaylı konkret qərarlara baxmayaraq, ümumi əsasa malikdir. .

Milli xüsusiyyətlərin bütün müxtəlifliyi ilə aşağıdakı birbaşa vergilər həmişə istənilən ölkənin vergi sisteminin əsasını təşkil edir: əhalidən fərdi gəlir vergisi, sosial sığorta haqları, gəlir vergisi və korporativ gəlir vergisi, əlavə dəyər vergisi (və ya digər dövriyyə növü). vergi), aksizlər, gömrük rüsumları və əmlak vergiləri.

İnkişaf etmiş ölkələrdə dolayı vergilərin (onların tərkibi adətən əlavə dəyər vergisi və aksizlərlə məhdudlaşır) büdcə gəlirlərində, bir qayda olaraq, 30%-i ötmür. Vergi sistemlərində inkişaf etməkdə olan ölkələr və keçid iqtisadiyyatı olan ölkələrdə dolayı vergilər adətən dominant mövqe tutur - büdcə gəlirlərinin 50-70%-i, Belarusda 50-55%-i (ölkəmizdə birbaşa vergilər 25-30%-ni təşkil edir).

İnkişaf etmiş ölkələrdə vergi sistemlərini qurarkən vergilərin əsas payını (birbaşa və dolayı) müəssisələr deyil, əhali ödədiyi güman edilir. Bu, tələbi məhdudlaşdırır, qiymət artımı və inflyasiyanın qarşısını alır.

Bütün inkişaf etmiş ölkələrin vergitutma sistemlərinin əsas fərqləndirici xüsusiyyəti onların iqtisadiyyatın strukturu və nəticələri ilə ən sıx əlaqəsi və qarşılıqlı asılılığıdır. Tətbiq olunan vergilərin bütün müxtəlifliyi ilə bu yüksək iqtisadi məqsədəuyğunluq və məqsədəuyğunluq prinsipi həmişə dəyişməz olaraq qalır. Üstəlik, bu, müəyyən vergi ödəyiciləri qruplarının maraqlarının nəzərə alınmasında və ya bazara keçən strukturlar üçün xarakterik olan sektoral şəraitin və çətinliklərin nəzərə alınmasında deyil, ümumi iqtisadi proporsiyaların və asılılıqların faktiki inkişaf etdirilməsinə diqqət yetirməkdə özünü göstərir.

Belarusun yeni vergi sisteminə respublika və yerli büdcələr arasında bölüşdürülən 15 əsas vergi və rüsum, müxtəlif büdcədənkənar fondlara 8 növ ayırma daxildir. Dünya praktikasında ümumi qəbul edilmiş gəlir və mənfəət vergiləri (fiziki və hüquqi şəxslərdən alınan gəlir vergiləri), sosial sığorta haqları (sosial müdafiə və məşğulluğun təşviqi fondlarına ayırmalar), istehlak vergiləri (ƏDV, aksizlər, yanacaq vergisi) ilə yanaşı. əmlak vergiləriƏmlak və kapital (daşınmaz əmlak vergisi, torpaq ödənişi, köpük ödənişi 1, icarə ödənişləri) və xarici iqtisadi fəaliyyət sahəsində vergilər (gömrük rüsumları, ixrac və idxal vergiləri) üzrə o, həmçinin fövqəladə vergi, dövlət rüsumları kimi ünvanlı ödənişləri əhatə etmişdir. və rüsumlar, tranzit vergisi, yol fondlarına üç növ rüsumlar, sahəyə aid elmi-tədqiqat işlərinə dəstək fondlarına, uşaqların saxlanması üçün yerli büdcədənkənar fondlara ayırmalar məktəbəqədər təhsil müəssisələri və bəzi digər növlər yerli ödənişlər və ödənişlər.

Ümumi səviyyə vergi yükü iqtisadiyyat üzrə, 1992-ci ilin faktiki daxilolmalarına görə, ümumi daxili məhsulun təxminən 44%-ni təşkil etmişdir. Eyni zamanda, ÜDM-ə daxil olan vergi daxilolmalarının 32%-i büdcədə mərkəzləşdirilmiş, 12%-i büdcədənkənar fondların payına düşmüşdür ki, onların arasında sosial sığorta və məşğulluğun təşviqi fondları əsas yer tutur (onların payı ümumi gəlirlərin 83%-ni ötüb). büdcədənkənar fondlar).

Təqdim olunan məlumatlar güclü iqtisadi şərait və bərpa dövrlərində qabaqcıl bazar iqtisadiyyatları ilə müqayisə edilə bilər.

1. Köpük ödənişi, icarə ödənişləri vergidənkənar gəlir kimi təsnif edilir.

biznes fəaliyyəti. Orta hesabla İƏİT ölkələrində 1996-cı ildə vergilərin ÜDM-də payı ən azı 40-42% təşkil edirdisə, hazırda 45%-ə çatır.

Həyata keçirilən islahatların şübhəsiz nailiyyəti vergitutma prosesinə qanunvericilik xarakteri verdi. Vergi hüququnun ilkin əsasları “Respublika büdcəsinə tutulan vergilər və ödənişlər haqqında” Qanunda təsbit edilmişdir.

"Belarus" qanunu, ümumilikdə vergi ödəyicilərinin dairəsini, onların hüquqlarını, vəzifə və öhdəliklərini, milli vergi və rüsumların növlərini, onların ödənilməsi və büdcəyə köçürülməsi şərtlərini və qaydasını, güzəştlərin verilməsi qaydasını müəyyən edir, iş və vergi orqanlarının nəzarəti, vəzifəli şəxslərin hərəkətlərindən şikayət verilməsi qaydası.

1993-cü ildən Qanuna bütün vergitutma məsələlərinin müstəsna olaraq xüsusi vergi qanunvericiliyi aktları ilə tənzimlənməsi barədə müddəalar daxil edilmişdir. 1994-cü ildə Nazirlər Şurasının 22 aprel 1994-cü il tarixli 270 nömrəli Fərmanı qəbul edildi, Dövlət Vergi Müfəttişliyinin fəaliyyətini tənzimləyir və Belarus Respublikasının Konstitusiyası hökumətin qanunvericilik qolunun yaradılmasına müstəsna hüququnu müəyyən edir. vergiləri və ödənişləri, büdcədənkənar fondları yaradır və büdcənin tərtibi, təsdiqi və icrası qaydasını müəyyən edir.

Beləliklə, ilk vergi islahatının əsas məqsədlərinə - bazar iqtisadiyyatına malik inkişaf etmiş ölkələrin sistemlərinə oxşar fiskal sistemin formalaşdırılmasına nail olundu.

Bununla belə, hətta ilk praktiki təcrübə göstərdi ki, bütün problemlər, xüsusən də tətbiq olunan vergi sisteminin keçid iqtisadiyyatının xüsusiyyətlərinə uyğunlaşma dərəcəsi ilə bağlı həllini tapmayıb. Uğurla fəaliyyət göstərən bazar iqtisadiyyatlarında fəaliyyət göstərən vergilərin siyahısı, onların dərəcələri və geri götürülmə üsulları əsasında yalnız formal olaraq vergi sistemi qurmaq mümkün deyildi.

Təbii ki, bu şəkildə qurulan sistemlərin sadə surətdə surəti istənilən nəticəni verə bilməzdi. Bunu vergi daxilolmalarının strukturuna dair müqayisəli məlumatlar yaxşı göstərir. OECD ölkələri fərdi gəlir vergisinin (ümumi büdcə gəlirlərinin 30%-i), istehlak vergilərinin (30%) və sosial sığorta haqlarının (25%) ən yüksək payına malikdir, korporativ gəlir vergisi gəlirləri isə cüzidir (8%).

Belarus Respublikasında, hətta 1992-ci ildən baş vermiş dəyişiklikləri nəzərə alsaq da, mənzərə tam əksinədir. İstehlak vergilərinin (1995-ci ilin hesablamalarına görə 29%) və sosial sığortanın müqayisəli payı ilə töhfələr (20%), ən çox mühüm rol oynayır müəssisələrin mənfəətindən vergilər (15-19%) və müxtəlif növ büdcədənkənar fondlara çoxlu ayırmalar, xarici iqtisadi fəaliyyətdən gömrük rüsumları və digər vergi və ödənişlər (1993-1995-ci illərdə 26-28%, 1992-ci ildə 9%) . Yüksək səviyyə büdcədənkənar fondlara ayırmalar və dolayı vergilərin üstünlük təşkil etməsi nəinki o dövrdə qüvvədə olan vergitutma sisteminin kifayət qədər inkişaf etmədiyini, həm də vergi islahatlarının davam etdirilməsi və dərinləşdirilməsinin təxirəsalınmaz zərurətini açıq şəkildə göstərdi.

1996-cı ildə Belarus Respublikası Hökuməti 1997-1998-ci illərdə ölkənin vergi sistemində islahatların aparılması Konsepsiyasını hazırlayıb təsdiqlədi, ona uyğun olaraq vergi sahəsində islahatlara yanaşmalar dəyişdirildi. Əsas istiqamətlər vergi sistemlərinin qurulmasının o klassik prinsipləri idi ki, onlar bütün inkişaf etmiş ölkələrdə ciddi şəkildə tətbiq edilir və təbii ki, sosial və iqtisadi inkişafın real məqsədləri ilə birlikdə bir növ keyfiyyət meyarıdır. iqtisadi inkişaf respublikalar.

Başqa sözlə, iqtisadiyyatın müxtəlif sahələrinin və sahələrinin bilavasitə maraqları nəzərə alınmaqla vergi qanunvericiliyinə edilmiş çoxsaylı düzəlişlər, vergitutma sahəsində bərabər və ədalətli vergitutmanın, neytrallığın və vergi sisteminin çevikliyinin təmin edilməsinə yönəlmiş sistem dəyişiklikləri ilə əvəz edilmişdir. milli iqtisadiyyatın rəqabət qabiliyyətinə müsbət təsir göstərməli olan vergitutma üzrə hüquqi bazanın gücləndirilməsinə əsaslanan iqtisadiyyat, onun sabitliyi və proqnozlaşdırıla bilməsi.

Bu yanaşma əsasında Belarus Respublikası Hökumətinin proqram sənədlərində vergi islahatının aşağıdakı əsas vəzifələri və strateji istiqamətləri müəyyən edilmişdir:

Müxtəlif növ məqsədli büdcə və qeyri-büdcə fondlarına səmərəsiz yığım və ayırmaların ləğv edilməsi yolu ilə tətbiq edilən vergilərin strukturunun təkmilləşdirilməsi və sayının azaldılması;

vergitutmanın ümumi qəbul edilmiş hüquq norma və prinsiplərinin tətbiqi;

Əlavə dəyər vergisi, aksizlər, mənfəət vergisi və hüquqi şəxslərin mənfəət vergisi kimi əsas vergilərin tutulması üçün hesablama metodlarının, mexanizmlərinin və prinsiplərinin əhəmiyyətli dərəcədə modernləşdirilməsi! vətəndaşlardan alınan vergi;

dərəcələrin aşağı salınması və vergi və ödənişlərin sayının daha da azaldılması imkanlarını təmin etmək məqsədilə onların vergitutma bazasının genişləndirilməsi məqsədilə tətbiq edilən bütün vergi və ödənişlər üzrə vergi güzəştlərinin yenidən nəzərdən keçirilməsi və azaldılması;

Respublika və yerli vergi və ödənişlərin optimal nisbətinin axtarışı və seçilməsi, habelə respublika və yerli büdcələr arasında səmərəli qarşılıqlı əlaqə. Bu problemləri nəzərdən keçirərkən milli və yerli maraqların rasional birləşməsini təmin edə biləcək həll yolu tapmaq lazımdır. Yerli özünüidarəetmə orqanlarına yerli vergiləri və ödənişləri müstəqil şəkildə müəyyən etmək və ləğv etmək, onların dərəcələrini dəyişdirmək, güzəştlər vermək və digər qərarlar qəbul etmək konstitusiya hüququ verilir, lakin yalnız bütün respublika üçün ümumi olan qanunla müəyyən edilmiş vergitutma prinsipləri çərçivəsində. Qanun yerli vergi və rüsumların tam siyahısını, habelə onların hər biri üçün əsas fundamental müddəaları müəyyən etməlidir. Yerli yığımların əsasını əsasən əmlak vergiləri təşkil etməsi məqsədəuyğun hesab edilir, çünki məhz yerli hakimiyyət orqanları toplanmış əmlaka həm səmərəli nəzarəti, həm də bu vergilərin uçotunun və yığılmasının tamlığını təmin edə biləcəklər. Eyni zamanda, respublika vergilərinin tənzimləyici funksiyası saxlanılmaqla bütün səviyyələrin büdcələri öz sabit gəlir mənbələri ilə təmin edilməlidir.

Tapşırıqların həlli mərhələlərlə həyata keçirilib. Qərarın əsas forması kimi Rusiya Federasiyasında artıq qüvvədə olan oxşar sənədlə əsas prinsiplər və müddəalar baxımından vahidləşdirilmiş Belarus Respublikasının Vergi Məcəlləsi layihəsinin hazırlanması seçilmişdir. Məcəllə layihəsi üzərində iş 1995-1996-cı illərdə başlayıb. Rəsmi tətbiqi ilə islahatın birinci mərhələsi başa çatır ki, onun əsas məqsədi bir tərəfdən büdcəyə kifayət qədər və sabit daxilolmalara nail olmaq üçün cari vergi sisteminin səmərəliliyini həqiqətən artırmaqdan ibarətdir. digər tərəfdən, iqtisadiyyata vergi təzyiqini mümkün qədər azaltmaq və vergilərin istehsalın, investisiyaların və ixracın artımına mənfi təsirini məhdudlaşdırmaq.

1997-2001-ci illərdə Aşağıdakı əsas dəyişikliklər edildi:

1997-ci ildən dövlət yanğınsöndürmə xidmətinin saxlanması üçün yığım və valyuta gəlirlərindən vergilər, hərbi istehsalın konversiyasını təşviq etmək fonduna ayırmalar ləğv edildi; 1998-2001-ci illərdə praktiki olaraq bütün qeyri-büdcə fondları (Sosial Təminat Fondu istisna olmaqla) məqsədli büdcə fondlarına çevrildi, fövqəladə vergi dərəcəsi 4%-ə endirildi;

1998-ci ilin əvvəlindən bir sıra aksizli mallar üçün vahid dərəcələrin tətbiqini və aksizlərin toplanması üçün ümumi qəbul edilmiş mexanizmlərdən istifadəni nəzərdə tutan "Aksizlər haqqında" Belarus Respublikası Qanununun yeni redaksiyasının qüvvəyə minməsi vəzifələr; 1999-cu ildən etibarən, eyni vaxtda əməliyyat gəlirlərindən ayırmalar ləğv edilməklə, yol fondlarına hesablanmış avtomobil yanacaqlarının satışından vergi tətbiq edilmişdir. yol nəqliyyatı;

1999-cu ilin əvvəlindən Belarus Respublikasının "Şəxsi gəlir vergisi haqqında" Qanununun yeni redaksiyası qüvvəyə minmişdir, ona uyğun olaraq bu verginin ümumi məbləğə əsaslanaraq hesablanmasına keçid edilmişdir. illik gəlir və ümumi gəlir bəyannaməsi tətbiq olundu, bu verginin dərəcələrinin miqyası əhəmiyyətli dərəcədə liberallaşdırıldı (maksimum marjinal dərəcə 30%-ə endirildi);

2000-ci il yanvarın 1-dən yeni nəşr Belarus Respublikasının “Əlavə Dəyər Vergisi haqqında” Qanunu dünya təcrübəsində ümumi qəbul edilmiş əlavə dəyər vergisinin yığılması üçün hesablaşma sistemini təqdim edir; 1999-2001-ci illərdə Belarus Respublikasının MDB-yə üzv dövlətlərlə qarşılıqlı ticarətində dolayı vergilərin tutulması zamanı təyinat ölkəsi prinsipinə keçid üzrə xeyli iş görülmüşdür;

Girişlə eyni vaxtda yeni sisteməlavə dəyər vergisi Belarus Respublikası Prezidentinin 43 saylı Fərmanı “Alınan gəlirlərin vergiyə cəlb edilməsi haqqında müəyyən sahələr fəaliyyəti” 23 dekabr 1999-cu il tarixli Qanunu ilə bankların, sığorta və digər maliyyə təşkilatlarının, habelə hüquqi şəxslərin qiymətli kağızlarla əməliyyatlardan əldə etdikləri gəlirlərin vergiyə cəlb edilməsi qaydası dəyişdirilmişdir. Onlar üçün gəlir vergisi və əlavə dəyər vergisi əvəzinə banklar, sığorta və digər şəxslər tərəfindən ödənilən xüsusi gəlir vergisi tətbiq edilib. Maliyyə institutları mənfəətdən əlavə, əmək məsrəfləri, amortizasiya və amortizasiya daxil olmaqla vergitutma bazasının 30%-i məbləğində. qeyri-maddi aktivlər. Hüquqi şəxslərin qiymətli kağızlarla əməliyyatlar üzrə gəlirlərinə verginin dərəcəsi 40 faiz müəyyən edilib;

Belarus Respublikası Prezidentinin 10 mart 1997-ci il tarixli 6 nömrəli "Belarus Respublikasının hüquqi və fiziki şəxslərinə vergilər və gömrük ödənişləri üzrə güzəştlərin verilməsinin sadələşdirilməsi haqqında" Fərmanı fərdi vergi və vergilərin verilməsinin vahid vahid qaydasını müəyyən edir. onların tətbiqini məhdudlaşdırmağa yönəlmiş gömrük güzəştləri;

Hər il gələcək üçün büdcə haqqında qanunlar büdcə ili, Maliyyə ili yerli vergi və ödənişlərin vahid siyahısı, habelə onların dərəcələrinin, vergitutma obyektlərinin və ödəyicilərin tərkibinin mümkün olan maksimum parametrləri müəyyən edilir.

Respublikada aparılan bütün dəyişikliklər nəticəsində 2001-ci ilin əvvəlinə yeni kompozisiya və vergi sisteminin strukturu. 2002-2003-cü illərdə O, aşağıdakı sahələrdə təkmilləşdi:

Vergi strukturunun istiqamətləndirilməsi birbaşa vergitutma;

Büdcədənkənar və məqsədli büdcə fondlarına səmərəsiz yığım və ayırmaları ləğv etməklə vergilərin sayının azaldılması istiqamətində işlərin aparılması;

Oxşar vergi bazasına malik olan vergilərin konsolidasiyası;

Bütün vergi ödəyiciləri üçün vergi şərtlərinin bərabərləşdirilməsi.

2003-cü ildə vergi siyasəti sahəsində əsas vəzifələrin həyata keçirilməsi aşağıdakılar vasitəsilə həyata keçirildi:

üçün güzəştlərin azaldılması yolu ilə büdcəyə mövcud ödənişlər üzrə vergitutma bazasının genişləndirilməsi vergi ödənişləri həm fərdi, həm də kateqoriyalı;

Ödənişin 2%-dən 1,5%-ə qədər endirimlər tək ödəniş Respublika Kənd Təsərrüfatı Məhsulları, Ərzaq və Aqrar Elm İstehsalçılarına Dəstək Fonduna ayırmalar və yol hərəkəti iştirakçılarından yol fondlarına vergilər;

yerli məqsədli büdcəli mənzil investisiya fondlarının formalaşdırılmasına və mənzil fondunun saxlanılması və təmiri ilə bağlı xərclərin maliyyələşdirilməsinə görə haqqın vahid ödənişlə ödənilən məbləğinin 2,5%-dən 1,9%-ə endirilməsi;

Tək ödənişlə ödənilən fövqəladə verginin 5%-dən 3,75%-ə qədər azaldılması və məcburi töhfələr Məşğulluğa Kömək Dövlət Fonduna;

Aidiyyatı olan ayırmaların ləğvi hüquqi şəxslər istehsalın (işlərin, xidmətlərin) maya dəyəri üzrə tikinti elminin inkişafı fonduna.

əlavə dəyər vergisi büdcə gəlirlərində ən mühüm rol oynamağa davam edir. Onun payı təxminən 25% (2003-cü ildə - 23,7%) təşkil edir. 2002-2003-cü illərdə baza dərəcəsi 20%-ə, 2004-cü ildə 18%-ə bərabər idi. 2000-ci ildən indiyədək respublikada malların (işlərin, xidmətlərin) istehsalının və satışının hər bir mərhələsində onun yeni yaradılmış əlavə dəyərdən alınmasını təmin edən ümumi qəbul edilmiş əlavə dəyər vergisi sistemi fəaliyyət göstərir. , və satılan malların və xidmətlərin bütün dövriyyəsindən deyil. İstehsala münasibətdə verginin neytrallığını (müdaxilə olunmamasını) və investisiyaların, yeni texnologiyaların və investisiyaların real stimullaşdırılmasını təmin edən budur. iqtisadi artım.

aksizlər büdcə gəlirlərinin 7-8%-ni (2003-cü ildə - 6,9%) təmin edir. 1998-ci ildən bəri, onlar daxili və vahid tariflərlə tutulur idxal olunan mallar. Aksizli malların siyahısına ənənəvi mallardan əlavə (alkoqollu içkilər, tütün məmulatları və motor yanacağı) zərgərlik məmulatları və avtomobillər. Xüsusi və advalor aksiz dərəcələri tətbiq edilir. Şəraitdə yüksək inflyasiya dərəcələrin səviyyəsi daim dəyişir, bu, qanunla deyil, hökumətin hüquqi aktları ilə təsdiqlənir. Orta hesabla, aksiz dərəcələrinin səviyyəsi bu verginin Rusiyada və bir sıra digər MDB ölkələrində tətbiq edilən dərəcələrindən bir qədər yüksəkdir. Aksiz rüsumunun güzəşti demək olar ki, mövcud deyil.

Gömrük rüsumları və ödənişləri gömrük qanunvericiliyi ilə müəyyən edilir və gömrük orqanları tərəfindən alınır. İdxal və ixrac rüsumlarına əlavə olaraq, bunlara müxtəlif növ ödənişlər daxildir gömrük rəsmiləşdirilməsi. Təkliyi nəzərə alaraq gömrük sahəsi Belarusiya və Rusiya Birlik Dövləti, gömrük rüsumları və ödənişləri yalnız üçüncü ölkələrə aiddir. Əsasən Rusiya ilə eyni olan və digər ölkələrdə tətbiq olunanlarla müqayisə oluna bilən idxal və ixrac rüsumlarının advalor dərəcələri tətbiq edilir. Büdcə gəlirlərində gömrük rüsumları və yığımlarının payı 6-7% təşkil edir.

Şəxsi gəlir vergisi 1999-cu ilin əvvəlindən əsas komponenti əmək haqqı fondu olan ümumi illik gəlirə əsasən hesablanır. Əhalinin digər şəxsi gəlirlərinin payı son dərəcə aşağı olaraq qalır. İllik gəlir səviyyəsindən asılı olaraq beş kateqoriyaya malik olan vergi dərəcələrinin mütərəqqi şkalası tətbiq edilir minimum dərəcə 9% səviyyəsində vergi və maksimum - 30%. qanuni vergi tutulmayan minimum gəlir son dərəcə aşağıdır və bir baza dəyəri əsasında müəyyən edilir.

Həmçinin var vergi endirimləri uşaqların və himayəsində olan şəxslərin saxlanması üçün (iki baza vahidi məbləğində) və kiçik mənzil ayırmaları. Pensiyalar, müavinətlər, təqaüdlər və digər sosial transfertlər, bank əmanətləri üzrə faizlər vergidən tamamilə çıxarılıb. Verginin ödənilməsi qaydası onun gəlirin ödənilməsi mənbəyindən çıxarılmasını və illik təqdim edilməsini nəzərdə tutur vergi bəyannamələriəsas iş yeri üzrə il ərzində bir gəlir mənbəyi olanlar istisna olmaqla, bütün ödəyicilər tərəfindən təqvim ilinin sonunda. Fərdi gəlir vergisinin payı son illərdə bir qədər artaraq 8-9%-ə çatır (2003-cü ildə - 8,4%).

Gəlir və mənfəət vergisi müəssisələr, birliklər, təşkilatlar 1996-cı ildən tətbiq edilən hesablama üsullarında və yığım mexanizmlərində cüzi dəyişikliklərə məruz qalmışdır. Vergitutma obyekti hüquqi şəxslərin (bütün gəlirlər üzrə rezidentlər və Belarus Respublikasındakı mənbələrdən gəlirlər üzrə qeyri-rezidentlər) balans mənfəətidir, məhsulun satışından əldə edilən gəlirlə istehsal xərcləri, tərkibi, tərkibi hüquqi idarə aktları ilə tənzimlənən, üstəgəl (mənfi) qeyri-satış əməliyyatlarından gəlirlər (xərclər), maddələrinin tərkibi də tənzimlənir. 1999-2000-ci illərdə əsas gəlir vergisi dərəcəsi 25%-ə, 2001-ci ildə isə 30%-ə, 2002-2004-cü illərdə isə 30%-ə bərabər olmuşdur. - 24%.

Gəlir və mənfəət vergisinin rolu əhəmiyyətli olaraq qalır. Onun payı büdcə gəlirlərinin 19-22%-ni (2003-cü ildə - 19,4%) təşkil edir.

təcili vergi büdcə haqqında illik qanunlarla müəyyən edilmiş və hüquqi şəxslər və fərdi sahibkarlar tərəfindən əmək haqqı fonduna müəyyən edilmiş məbləğdə ödənilən, tərkibi təsdiq edilən qaydalar hökumət. 1998-2004-cü illərdə vergi dərəcəsi 4%-ə bərabər idi. Hazırda büdcə gəlirlərində verginin payı 3%-dən çox deyil.

əmlak vergiləri respublikada daşınmaz əmlak vergisi və torpaq üzrə ödənişlər (torpaq vergisi) formasında tətbiq edilir. Bu vergilərin dərəcələri (hətta nəzərə alınmaqla illik indeksasiyalar inflyasiya üçün torpaq vergisi) aşağı və onların əhəmiyyəti kiçikdir. Ümumi vergi daxilolmalarında onların payı 2-4% arasındadır (2003-cü ildə - 6,0%).

Sosial Müdafiə Fonduna ayırmalar bütün hüquqi və fiziki şəxslər, habelə fərdi sahibkarlar tərəfindən əməkhaqqı fonduna müəyyən edilmiş dərəcələrlə (35% - işəgötürənlər üçün, 1% - respublika vətəndaşları üçün və 15% - gəlirlərdən) edilir. fərdi sahibkarlar). Hazırda Əhalinin Sosial Müdafiəsi Fondu (ƏSF) büdcədənkənar fond statusuna malikdir, lakin onun vəsaitləri büdcə gəlirlərinə daxil edilir. İcmal büdcənin gəlirlərində dövlət qeyri-büdcə və büdcə məqsədli fondlarının payı 17-18 faiz təşkil edir (Sosial Təminat Fondu olmadan).

Respublikanın vergi sistemində əsas vergi və ödənişlərlə yanaşı, aparılan bütün islahatlara baxmayaraq, hələ də bir sıra kiçik rüsum və ayırmalar, əsasən, müxtəlif məqsədli büdcə və büdcədənkənar fondlara daxil edilir. Üstəlik, onlar, bir qayda olaraq, malların (işlərin, xidmətlərin) satışından əldə edilən gəlirdən tutulur ki, bu da belə dövriyyə ödənişlərinin məcmu effektini nəzərə alaraq, iqtisadiyyat üçün son dərəcə mənfi nəticələrə malikdir.

Məhz bu haqlar və ayırmalar, xüsusən də innovasiya fondlarına ayırmalar, iqtisadiyyatın sabitləşdirilməsi üçün yerli büdcə fondlarına təyinatlı ödənişlər, Kənd Təsərrüfatı İstehsalçılarına Yardım Respublika Fonduna, mənzil investisiya fondlarına ayırmalar və s. qiymətlərə əhəmiyyətli və əsassız təzyiq, yumaq dövriyyə kapitalı müəssisələrin rəqabət qabiliyyətini zəiflədir. Heç bir sənaye ölkəsi onlardan istifadə etmir.

Əhalinin qiymətlərinə və gəlirlərinə əsassız vergi təzyiqi qalmaqdadır və bəzi sənaye və istehsal növlərinə vergi güzəştlərinin verilməsinin qısamüddətli təsirləri son nəticədə yalnız faktiki olaraq rentabelli olmayan və aşağı gəlirli müəssisələrin dairəsinin genişlənməsinə gətirib çıxarır. Eyni zamanda, büdcə gəlirlərinin həcmləri, strukturu və dinamikası yaxşılaşmır.

Eyni zamanda, vergi sisteminin strukturu və mexanizmləri investisiya proseslərinin faktiki olaraq vergitutmadan kənarlaşdırılması, yüksək texnologiyaların tətbiqi və yeni məhsulların hazırlanması, iqtisadi fəaliyyətin zəruri tənzimlənməsinin təmin edilməsi istiqamətində inkişaf etdirilməlidir. daxili stabilizatorlar və inflyasiya ilə əlaqədar vergitutmanın neytrallığı və iqtisadiyyatın rəqabət qabiliyyəti, habelə birbaşa (dolayı) vergitutmanın payının artırılması yolu ilə vəziyyət.

Belarus Respublikasının 2001-2005-ci illər üçün Sosial-İqtisadi İnkişaf Proqramı vergi sisteminin mümkün qədər sadələşdirilməsini, respublika vergilərinin ümumi sayını 7-8 əsas vergiyə qədər azaltmağı təklif edir. iqtisadiyyata təhrifedici təsir göstərir və kifayət qədər büdcə gəlirlərini təmin edir. Mərkəzləşmə səviyyəsinin aşağı düşəcəyi proqnozlaşdırılır maddi resurslar dövlət tərəfindən ÜDM-in 45%-ə qədər, o cümlədən icmal büdcədə - 35-37%-ə qədər, büdcədənkənar fondlarda - 8-10%-dək. Xüsusi diqqət yetirilməlidir:

Davamlı iqtisadi artımın keyfiyyətcə yeni səviyyədə təmin edilməsi;

Vergi yükünün azaldılmasına və iqtisadi fəaliyyət üçün əlverişli vergi sisteminin yaradılmasına yönəlmiş vergi islahatlarının davam etdirilməsi;

Əhalinin real gəlirlərinin artımının təmin edilməsi;

Ümumi daxili məhsula nisbətdə səmərəliliyin artırılması və büdcə xərclərinin səviyyəsinin azaldılması;

Resurs büdcəsində konsolidasiya davam etdi dövlət fondları;

ÜDM-ə nisbətdə büdcə kəsirinin səviyyəsinin azaldılması;

Büdcənin formalaşdırılması və icrası metodologiyasının təkmilləşdirilməsi, habelə normativ və hüquqi tənzimləmə büdcə münasibətləri;

Belarus Respublikasının Vergi Məcəlləsinin gələcək inkişafı çərçivəsində Belarus Respublikası və Rusiya Federasiyasının büdcə və vergi qanunvericiliyinin unifikasiyası davam etdirilir (Məcəllənin Xüsusi Hissəsi). ümumi hissəsidir Vergi Məcəlləsi 2004-cü il yanvarın 1-dən qüvvəyə minmişdir).

Bu vəzifələrin həyata keçirilməsi kontekstində ölkənin vergi sisteminin və hökumətin vergi siyasətinin daha da təkmilləşdirilməsi aşağıdakılara yönəldilməlidir:

dolayı vergilərin, o cümlədən bilavasitə malların (işlərin, xidmətlərin) satışından əldə edilən gəlirlərdən tutulan məcmu vergilərin əsassız yüksək payını və fiziki şəxslərin gəlir vergisinin, əmlak və əmlak vergilərinin aşağı hissəsini azaltmaqla vergi strukturunu optimallaşdırmaq;

məqsədli büdcə və büdcədənkənar fondlara müxtəlif növ kiçik ayırmaların və yığımların sayının azaldılması;

Müxtəlif növ qeydiyyat, lisenziyalaşdırma və digər məqsədli ödənişlərin sadələşdirilməsi;

Əlavə dəyər vergisi kimi əsas vergilərin tutulması mexanizmlərində yol verilən təhriflərin aradan qaldırılması

körpü, aksizlər, gəlir və mənfəət vergiləri, fiziki şəxslərin gəlir vergisi, onların investisiyaya və iqtisadi artıma mənfi təsirinin artmasına səbəb olur;

İqtisadiyyatın rəqabətqabiliyyətliliyi ilə bağlı olmayan sənaye, sahələr, fəaliyyət növləri, müəssisələr və vergi ödəyiciləri kateqoriyaları üçün güzəştlərlə vergi sisteminin həddən artıq yüklənməsinin azaldılması, nəticədə rəqabətqabiliyyətli sahələrə vergi təzyiqinin artması;

iqtisadiyyatın qeyri-dövlət sektorlarında elmi-tədqiqat, eksperimental layihələndirmə və təcrübi texnoloji inkişaflara vergi dəstəyinin gücləndirilməsi;

Uzunmüddətli kapital artımı üçün vergi güzəştləri investisiya fondları və uzunmüddətli investisiyalar.

Bu sahələrin uğurla həyata keçirilməsi ölkənin vergi sisteminin xüsusiyyətlərini beynəlxalq standartlara yaxınlaşdıracaq, milli iqtisadiyyatın səmərəliliyinin və rəqabət qabiliyyətinin yüksəldilməsi üçün fiskal mexanizmdən daha səmərəli istifadəyə imkan verəcək.

6.5. İqtisadi inkişafın dövlət tənzimlənməsinin sosial imperativi

6.5.1. Sosial imperativ: mahiyyət, məzmun

Sosial imperativ öz mahiyyətində sosial prinsipin, sosial keyfiyyətin inkişafı və həyata keçirilməsində prioritetliyini təmin etmək üçün məcburi tələbdir. dövlət siyasətiümumiyyətlə və xüsusilə iqtisadi inkişafın tənzimlənməsində.

"Sosial" termini tədqiqat predmetinin əsas anlayışlarından və praktik situasiyalarda istifadə ənənələrindən asılı olaraq çoxqiymətli şərhə malikdir. Latın dilindən birbaşa tərcümədə "ictimai", "bütövlükdə cəmiyyətlə əlaqəli" deməkdir. Cəmiyyət bu halda qanunlar sistemi, siyasi sistem, iqtisadi quruluş, mülki münasibətlər normaları ilə müəyyən edilmiş münasibətlər sistemində olan insanların (şəxslərin) məcmusudur, yəni. birlikdə yaşamağa imkan verən hər şey. Fəlsəfi dillə desək, “sosial” “fərd”, “eqosentrik”ə qarşıdır. Bazar fərqləri baxımından iqtisadi modellər cəmiyyət, "sosial" termini "sosial bazar iqtisadiyyatı", "rifah dövləti", "rifah dövləti" birləşmələrində istifadə olunur. Onlara liberal bazar iqtisadiyyatının müxtəlif modelləri qarşı çıxır. Onları ayıran məhz “sosiallıq”, sosial yönümdür (ətraflı məlumat üçün 5.3.1-ci yarımbəndə baxın).

Sivilizasiyanın inkişafında mərkəzi yeri, onun sosial komponentini insan hüquq və azadlıqları tutur. Hüquq və azadlıqların praktikada ardıcıl həyata keçirilməsi cəmiyyətin demokratiyasının, humanistliyinin, sivilliyinin əsas göstəricisidir. İnsanların yaşamaq, azadlıq və təhlükəsizlik və işləmək hüquqları var zəruri şərtlər hər bir insan üçün həyat doludur.

İnsan hüquq və azadlıqlarının bütün kompleksinin - mülki, siyasi, iqtisadi, sosial və mədəni - əsas təminat dövlətdir. Sosial dövlət yaranmadan elan edilmiş insan hüquq və azadlıqları reallıqda reallaşması mümkün olmayan ideal olaraq qalır.

Sosial məqsədlərin prioriteti, insan inkişafının tərəqqi məqsədi kimi önə çəkilməsi, inkişaf səviyyəsinin nəzərə alınması insan potensialı cəmiyyətin, dövlətin, onun sosial-iqtisadi siyasətinin yetkinliyinin ölçüsü kimi - bütün bunlar iqtisadi inkişafın dövlət tənzimlənməsinin sosial imperativinin məzmununu təşkil edir.

Sosial prinsipin mahiyyəti bilavasitə sosial sfera, sosial potensial, sosial quruluş, sosial təminat, sosial siyasət, sosial göstəricilər və s. kimi kateqoriyaların köməyi ilə açılır. Bu kateqoriyalar müxtəlif elmi məktəblər tərəfindən müxtəlif cür şərh olunur. İki formalaşmış yanaşmanı ayırmaq lazımdır - iqtisadi və sosioloji.

İqtisadi yanaşma “sosial sfera” termininin xalq təsərrüfatı balansının (BNH) statistikasında istifadə olunan “SSRİ xalq təsərrüfatının qeyri-istehsal sahəsi” anlayışından hazırkı struktur məzmununa qədər təkamülünü izləyir. sosial sahə BNC Milli Mühasibat Uçotu Sistemi (MSS) ilə əvəz edildikdə. Sənayelərin sosial sferaya aid edilməsinin meyarları əhaliyə xidmət metodu idi, yəni. Sosial müavinətlər tam və ya qismən “ödənilməməsi” əsasında ictimai istehlak fondları hesabına bölüşdürülənlər idi.

Sosioloji nöqteyi-nəzərdən sosial sferanın funksiyası əvvəllər sosial həyatın differensiallaşdırılmasının belə bir sxemində məhsuldar qüvvə və şəxsiyyət kimi insanın sosial təkrar istehsalı kimi müəyyən edilirdi: iqtisadi, yaxud maddi təkrar istehsal; sosial, siyasi və mənəvi (mədəni) sahələr. Bəzən ailə-məişət sahəsi önə çıxırdı.

Sosial sfera öz fəaliyyətində müxtəlif, sosial cəhətdən qeyri-bərabər siniflər, təbəqələr, insanlar qrupları şəklində kompleks şəkildə qurulmuş, mülkiyyət münasibətləri, əmək və əməkdaşlıq, qarşılıqlı yardım, rəqabət, münaqişə, bölgü münasibətləri formalarında qarşılıqlı əlaqədə olan, həyata keçirilən sosial münasibətlər kimi görünür. müxtəlif forma və səviyyələrdə gəlir, sərvət, yoxsulluq, ailə və istirahət münasibətləri, əməyin və asudə vaxtın təşkili yolları, asudə vaxtın keçirilməsi.

Məhz burada iqtisadi inkişafın sosial mexanizminin köməyi ilə iqtisadi və sosial siyasət çərçivəsində həyata keçirilən iqtisadi sahə ilə sosial sfera arasında ən güclü qarşılıqlı əlaqə kanalları qoyulur.

İqtisadi inkişafın sosial mexanizmi konsepsiyasının əsaslandığı əsas ideya ondan ibarətdir ki, iqtisadi inkişafın nəticələri dövlət orqanlarının bilavasitə fəaliyyətinin nəticəsi deyil, fəaliyyət, fəaliyyət vasitəsi ilə həyata keçirilir. sosial qruplar. Bu fəaliyyət aşağıdakı növ tənzimləyicilərdən asılıdır:

motivasiya;

status;

mədəni;

İdarəçilik.

Sosial mexanizmin fəaliyyət xüsusiyyəti onda özünü göstərir ki, sosial münasibətlər sferasından inkişaf impulslarını ötürməklə iqtisadi sfera cəmiyyət və əksinə, yaradır sosial şərait, üçün vacibdir səmərəli istifadə təsərrüfat fəaliyyətinin səmərəliliyini artırmaq, əmək məhsuldarlığını yüksəltmək, məhsulun keyfiyyətini yüksəltmək məqsədi ilə bütün növ istehsal ehtiyatlarını (təbii, maliyyə, insan və s.). Bu impulsların ötürülməsi iqtisadi münasibətlər sistemində fəaliyyət göstərən və eyni zamanda müəyyən cəmiyyətin sosial strukturunda xüsusi mövqe tutan sosial münasibətlərin subyekti olan sosial qrupların yaradıcı fəaliyyəti ilə həyata keçirilir.

XX əsrdə. inkişaf etmiş ölkələrdə sosial sahə milli gəlir və dövlət xərclərindəki payı, sosial institutların xarakteri, sosial xidmətlərin həcmi və keyfiyyəti baxımından çox genişlənmişdir. İlə birlikdə ənənəvi baxışlar sosial xidmətlər - əvvəllər müəyyən dərəcədə dövlət hesabına saxlanılan təhsil və səhiyyə - sosial təminat və sosial sığorta kimi sosial sferanın elementləri inkişaf etdirildi. Sosial xərclərİnkişaf etmiş ölkələrdə (sosial təminat, sosial sığorta, mənzil, səhiyyə və təhsil) hamısının yarısından azdır büdcə xərcləri mərkəzi hökumət (Kanada, Böyük Britaniya, Amerika Birləşmiş Ştatları) Fransa və Almaniyada üçdə ikidən çox.

Eyni zamanda, sosial sferanın sosial siyasətin və sosial idarəetmənin obyekti kimi müəyyən edilməsi üçün başqa bir yanaşma hazırlanmışdır ki, burada o, çox vaxt sosial dövlətin fəaliyyət sahəsi kimi şərh olunur.

Sosial idarəetmənin və sosial siyasətin obyekti kimi sosial sferaya aşağıdakı istehsal sahələri daxildir: mədəniyyət; təhsil; səhiyyə; əmək (resurslar, demoqrafik, məşğulluq və miqrasiya); mənzil tikintisi və mənzil-kommunal təsərrüfatı; bədən tərbiyəsi və idman, turizm; sosial müdafiə və sosial sığorta sistemləri; pensiya təminatı. Kompleksləri də əhatə edir sosial problemlər: ailələr, gənclər və digər sosial qruplar, cins və s. (4.6 və 4.7-ci bəndlərə bax),

Əslində sosial siyasət qarşıya qoyulan məqsədlər toplusunu inkişaf etdirmək və əldə etmək üçün dövlət və ictimai qurumların fəaliyyətidir sosial inkişaf, çevrilmə sosial quruluş və cəmiyyətdə sosial münasibətlər: əhalinin gəlirlərinin və istehlakının artması, həyatın müxtəlif sahələrinin keyfiyyətinin yaxşılaşdırılması, ölkə vətəndaşlarının sosial müdafiəsi. Sosial siyasət sosial imperativin həyata keçirilməsi vasitəsi kimi əmək, istehlak, məişət, təhsil, mədəniyyət və incəsənət, istirahət və səhiyyə, sosial təminat, əhalinin sosial təminatı və müdafiəsi məsələlərini əhatə edir. O, işsizlik kimi neqativ halların kəskin şəkildə qarşısını almaq üçün nəzərdə tutulub sosial fərqləndirmə, antisosial hadisələr (cinayət, narkomaniya, evsizlik və s.).

sosial quruluş cəmiyyət və onun elementləri bir sıra əsas əlamətlərə görə fərqləndirilir: sinfi, demoqrafik, peşəkar və s.. Cəmiyyətin sinfi və demoqrafik parametrlərinin iqtisadiyyata təsiri, yaxud sosial faktorlar deyilən amillər xüsusi kateqoriya vasitəsilə aşkarlanır. sosial kapital, yeni siniflərin (“orta sinif”) formalaşması və gəlirlərin və əmlakın bölgüsünün optimallaşdırılması yolu ilə cəmiyyətin sosial təşkilatının ictimai istehsala töhfəsini xarakterizə edən.

Amerika iqtisadi ədəbiyyatında və rəsmi sənədlər“sosial kapital” termini insan, təbii və fiziki (insanlar tərəfindən istehsal olunan) kapitalın məcmusu kimi şərh olunur. İnsan kapitalıöz növbəsində fərdlərin bilik, bacarıq və sağlamlıq vəziyyətinin məcmusu kimi müəyyən edilir.

sosial təminat milli təhlükəsizliyin mühüm tərkib hissəsi kimi sosial sferanın vəziyyətinin xüsusiyyətləri və dinamikası, təhlükəsiz fəaliyyət və inkişaf sahəsinin həddi dəyərlərinə uyğunluq baxımından sosial problemlər, dağıdıcı amillərin təsiri altında dağıdıcı proseslərə gətirib çıxaran hüdudlarından kənara çıxmaq. Bunlar əhalinin azalması, cins və yaş strukturunun deformasiyası, millətin sağlamlığının pisləşməsi, ənənəvi mənəvi dəyərlərin dəyərsizləşməsi, ailə problemlərinin kəskinləşməsi, şəxsiyyətin mənəvi deqradasiyası, kriminal vəziyyətin pisləşməsi və s. proseslər ola bilər.

Sosial seçimlər sosial baxımdan ölkənin iqtisadi inkişaf səviyyəsini xarakterizə edən göstəricilər və göstəricilərdir. Göstəricilər toplusu və onların dinamikası sosial siyasətin həyata keçirilməsinin gedişatını, rekord nailiyyətləri və sosial təminat üçün siqnal təhdidlərini əks etdirir.

Cəmiyyətin rifahının məcmu göstəriciləri sistemi aşağıdakı sahələri əhatə edir: məşğulluq, işsizlik və əhalinin hərəkətliliyi; əməyin xarakteri, şərtləri və haqqı; səhiyyə və təhsil; Məişət şəraiti, yaşayış mühitinin vəziyyəti; şəxsi təhlükəsizlik, insanlar arasında münasibətlər. Bu göstəricilərin dəyərləri həyat keyfiyyətini - maddi rifahı və psixoloji rahatlığı xarakterizə edir. Sosial göstəricilər və standartlar mənfi sosial xüsusiyyətləri də əks etdirməlidir: cinayət, ölüm, bədbəxt hadisələr, intihar halları, xəstələnmə, alkoqolizm, narkomaniya, boşanma və s.

İnsan inkişafının əldə edilmiş səviyyəsini xarakterizə edən beynəlxalq ümumiləşdirici sosial göstərici kimi məcmu insan inkişafı indeksi (İİ) üç indeksin cəminin arifmetik ortası kimi çıxış edir: gözlənilən ömür uzunluğu, əldə edilmiş təhsil səviyyəsi və ABŞ dolları ilə adambaşına düşən real ÜDM. alıcılıq qabiliyyəti paritetində (PPP) (ətraflı məlumat üçün 2.7 və 3.3-cü bəndlərə baxın).

Hazırda keçid dövrü şəraitində dövlətin sosial siyasəti aşağıdakı prinsiplərə əsaslanır:

sosial ədalət;

fərdi və sosial Məsuliyyət;

Sosial həmrəylik və tərəfdaşlıq;

Hər kəsin ehtiyac duyduğu sosial müavinət və xidmətlərin əldə edilməsində bərabər imkanlar;

sosial təminatlar.

Bu prinsipləri həyata keçirən sosial siyasətin əsas məqsədləri insanların rifah halında davamlı artımın təmin edilməsi, yoxsulluğun azaldılması, tibbi xidmətə təminat, yaxşı qidalanma, təhsil, sosial müdafiə və s.

Sosial siyasətin məqsədləri, bir qayda olaraq, həm müəyyən sosial blok və parametrləri, həm də onlara nail olmaq üçün vasitə və mexanizmləri özündə əks etdirən ölkənin sosial-iqtisadi inkişafının strateji və taktiki proqramlarının və proqnozlarının həyata keçirilməsi yolu ilə həyata keçirilir. kimi ünvanlı sosial proqramların hazırlanması və həyata keçirilməsi yolu ilə. Onlardan ən mühümləri bunlardır:

Hökumət proqramı"Mədəniyyət";

“Sağlamlıq” Respublika proqramı;

Milli Mənzil Proqramı;

idmanın və turizmin inkişafı üzrə Dövlət Proqramı;

"Belarus Respublikasının qadınları" Respublika proqramı;

Yaradıcılıq qabiliyyətli uşaq və gənclərə Dövlət Dəstəyi Proqramı;

"Belarus uşaqları" Prezident Proqramı (buraya məqsədyönlü alt proqramlar daxildir: "Çernobıl uşaqları", "Əlil uşaqlar", "Yetimlər", "Ailələr və uşaqlar üçün sosial xidmətlərin inkişafı", "Uşaq qidası sənayesinin inkişafı"), və s.

Oxşar məlumat.

Bazar iqtisadiyyatı şəraitində hər bir dövlət bəzi mənfi bazar amillərinin tənzimləyicisi kimi vergilərdən geniş istifadə edir. İdarəetmənin iqtisadi üsullarına keçid şəraitində vergilərin iqtisadiyyatın tənzimləyicisi kimi rolu sürətlə artır; keyfiyyət siyasəti bilik tutumlu sənayelərin inkişafında və zərərli müəssisələrin məhv edilməsində. Bu qanun layihələri büdcə sisteminə daxil olan və ödəyiciləri müəyyən edən vergilər, rüsumlar və digər ödənişləri müəyyən edir...

Əgər bu iş sizə uyğun gəlmirsə, səhifənin aşağı hissəsində oxşar işlərin siyahısı var. Axtarış düyməsini də istifadə edə bilərsiniz

Kurs işi

iqtisadi nəzəriyyədə

Mövzu: Rusiyanın vergi sistemi

və onun təkmilləşdirilməsi yolları

1999-cu ilin dekabrı

Giriş………………………………………………………………………………………3

I fəsil. Vergitutmanın yaranması və təkamülü……………………………4

1.1.Vergitutmanın mahiyyəti və prinsipləri…………………………….…4

1.2. Vergi funksiyaları……………………………………………………….5

1.3. Maliyyə dövlətinin formalaşmasında vergilərin rolu………………..6

II fəsil. Rusiyanın vergi sistemi……………………………………………………..8

2.1. Vergitutmanın qanunvericilik bazası…………………………………8

2.2. Federal vergilər……………………………………………………9

2.3. Respublika vergiləri………………………………………………..13

2.4. Yerli vergilər…………………………………………………………14

2.5. Vergi planlaşdırması……………………………………………… 17

III fəsil. Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin problemləri və onun təkmilləşdirilməsi yolları …………18

Nəticə………………………………………………………………………………….24

İstinadlar………………………………………………………………………25

Giriş

İnsanlara vergi vermək zaman kimi köhnədir. O, artıq bibliya dövründə mövcud idi və yaxşı təşkil olunmuşdu. O dövrdə ən məşhur vergilərdən biri “ondabir” idi: kəndlinin torpaqdan istifadəyə görə verdiyi məhsulun onda biri. Bu vergi demək olar ki, XIX əsrin sonlarına qədər davam etdi.

Birbaşa vergiyığanlar xalq arasında populyar deyildi, baxmayaraq ki, onlar yalnız hökumətlərin iradəsini yerinə yetirirdilər. Vergilərin toplanması xüsusi aparatın saxlanmasını tələb edən çətin iş olduğundan, bəzi ölkələrdə dövlət vəsaitlərinə qənaət etmək üçün vergilərin tutulması hüququ hərraca çıxarılıb. Ən yüksək qiyməti verən kəs aldı. O, "fermer" oldu. Təbii ki, belə bir vergiyığan seçdiyi fəaliyyətdən xərcləri və mənfəəti ödəmək üçün öz vəzifələrinin icrasına cavabdeh idi.

Bəşəriyyətin bütün tarixi boyu vergi sistemi inkişaf etmişdir. Əgər ilk vaxtlar vergilər müxtəlif natura şəklində vergilər şəklində alınır və əmək haqlarına əlavə və ya işğal olunmuş xalqlardan xərac kimi xidmət edirdisə, əmtəə-pul münasibətləri inkişaf etdikcə vergilər pul forması alırdı.

Adam Smit özünün klassik "Xalqların sərvətinin təbiəti və səbəbləri haqqında araşdırma" əsərində ” hesab edilir pul prinsipləri vergitutma universallığı, ədalətliliyi, müəyyənliyi və rahatlığı. " Dövlətin vətəndaşları”, - onun rus davamçısı N.İ. Turgenev, "cəmiyyətin və ya dövlətin məqsədlərinə çatmaq üçün vasitələr təqdim etməlidir", hər biri ödəyici üçün əlverişli olan əvvəlcədən müəyyən edilmiş qaydalara (ödəniş şərtləri, yığım üsulu) uyğun olaraq mümkün qədər və gəlirlərinə mütənasib olmalıdır. Zaman keçdikcə bu siyahı vergilərin kifayət qədər və çevikliyinin təmin edilməsi (dövlətin obyektiv ehtiyac və imkanlarına uyğun olaraq vergi artırıla və ya azaldıla bilər), müvafiq vergitutma mənbəyi və obyektinin seçilməsi, və birdəfəlik vergi.

Vergilər olmadan heç bir dövlət mövcud ola bilməz. Vergi ödəmələri, haqlar, rüsumlar və digər ödənişlər hesabına dövlətin maliyyə resursları formalaşır. Vergilər dövlətin sosial, iqtisadi, müdafiə və digər funksiyalarının həyata keçirilməsini təmin edir. Onlar dövlət aparatının, ordunun, hüquq-mühafizə orqanlarının saxlanmasına, təhsilin, səhiyyənin, elmin maliyyələşdirilməsinə gedirlər. Vergi şəklində toplanan vəsaitlərdən dövlət məktəblər, ali təhsil müəssisələri, xəstəxanalar, uşaq evləri, dövlət müəssisələri tikir; müəllimlərə, həkimlərə, məmurlara maaş, təqaüd və pensiya ödəyir. Vəsaitin bir hissəsi qocalar və xəstələr üçün sosial müavinətlərə, ana və uşaq sağlamlığının qorunmasına, ətraf mühitin mühafizəsinə və s.

Beləliklə, vergilər cəmiyyətin təsdiqindən daha çox qəzəb doğursa da, onlarsız heç bir dövlət mövcud ola bilməz.

FəsilI

Vergitutmanın yaranması və təkamülü

1.1.Vergitutmanın mahiyyəti və prinsipləri.

Beləliklə, vergi nədir?

Vergi - gəlirin dövlət və arasında bölüşdürülməsi üsuludur aktyorluq subyekti. Dövlət büdcəsinə ödənişlər təkcə məcburi deyil, həm də məcburi və pulsuzdur.

Dövlətdə tutulan vergilərin, rüsumların, rüsumların və digər ödənişlərin məcmusu, habelə onların qurulması forma və üsulları, formaları vergi sistemi.

Vergi sistemində aşağıdakı əsas anlayışlar fərqləndirilir:

vergi, rüsum, rüsum- bu, vergi ödəyicisi tərəfindən qanunvericilik aktlarına uyğun olaraq müvafiq səviyyəli büdcəyə və ya büdcədənkənar fonda məcburi köçürmədir.

Vergi ödəyiciləri- bunlar hüquqi və ya fiziki şəxslərdir: vətəndaşlar, habelə mülkiyyət formasından asılı olmayaraq müəssisələr, təşkilatlar. Müstəqil gəlir mənbəyi vergi ödəyicisinin əsas xüsusiyyətidir.

Vergitutma obyekti- qanuna görə vergitutma obyekti olan budur: gəlir, müəyyən malların dəyəri, təbii ehtiyatlardan istifadə, əmlakın verilməsi və s.

Vergi dərəcəsi və ya vergi kvotası- vergitutma vahidinə görə müəyyən edilmiş vergi məbləği. Ya da müəyyən edilmişdir sabit məbləğ, və ya faizlə.

Vergi vahidi- vergitutma obyektinin vergi dərəcəsi müəyyən edilən hissəsi.

Vergi ödəmək üçün son tarix- qanunda nəzərdə tutulmuş qaydada pozucunun günahından asılı olmayaraq, onun pozulmasına görə avtomatik olaraq cərimə tutulur.

vergi güzəşti- istisna ümumi qayda. Ödəmə qabiliyyəti, ictimai istehsalda iştirak nəzərə alınmaqla qanunla müəyyən edilir.

Vergi bazası- vergilərin tutulduğu məbləğ.

Oxşar əsərlər:

• Rusiyanın vergi sistemi yeni hüquq sahəsində

  Xülasə >> Digər əsərlər

  Tikinti qanunları vergi sistemləri və strukturlar vergi sistemləri Rusiya Federasiyası müəyyən etmək və əsaslandırmaq yol müasir vergi sistemləri Rusiya. Göstərilənlərin həyata keçirilməsi...

• Rusiyanın vergi sistemi və onun təkmilləşdirilməsi yolları

  Xülasə >> İqtisadi nəzəriyyə

  İqtisadi nəzəriyyə üzərində iş Mövzu: vergi sistemi Rusiya Və yol onun Dekabr 1999 Mündəricat: Giriş......3 Fəsil...

• Rusiya Federasiyasının vergi sistemi

  Xülasə >> Dövlət və Hüquq

  Müasir dövrdə siyasət Rusiya/ Moskva. Karnegi Mərkəzi. - M: 1997. - 58 s. 3. Dubov V. Fəal vergi sistemi Və yol onun/ Federalizm...

• Rusiyanın vergi siyasəti: taktika və strategiya, müsbət və mənfi tendensiyalar və inkişaf perspektivləri

  Xülasə >> Vergilər, vergilər

  Beck, 2000. Dubov V.V. vergi sistemi Və yol onun. Maliyyə-2001. Evstizheev E.I., Viktorova... vergi sistemləri və üçün təlim vergi xidmətlər "- Vergilər - 2000. Kucherov I. I. " vergi sağ Rusiya ...

• Bilik bazasında yaxşı işinizi göndərin sadədir. Aşağıdakı formadan istifadə edin

  Tədris və işlərində bilik bazasından istifadə edən tələbələr, aspirantlar, gənc alimlər Sizə çox minnətdar olacaqlar.

  Oxşar Sənədlər

  Vergi siyasəti və onun nəzəri əsasları. Vergi anlayışı və təsərrüfat subyekti vergitutma. Vergilərin funksiyaları. Vergi prinsipləri. Vergi siyasətinin mahiyyəti, məqsədləri və prinsipləri. Müasir mərhələdə PMR-nin vergi siyasəti. Onu təkmilləşdirməyin yolları.

  dissertasiya, 02/27/2003 əlavə edildi
  

  Vergilər və Rusiya Federasiyasının vergi sistemi. Vergi və ödənişlərin funksiyaları. Vergi sisteminin qurulması prinsipləri. Müxtəlif səviyyələrdə büdcə gəlirlərinin formalaşmasında vergilərin rolu. Vergi sisteminin və vergi siyasətinin təkmilləşdirilməsinin əsas istiqamətləri.

  kurs işi, 06/08/2014 əlavə edildi
  

  İqtisadi əsaslar və vergi sisteminin qurulması prinsipləri. Vergilərin əsas funksiyaları: fiskal, nəzarət, bölgü, tənzimləyici və sosial, onların məzmunu. Vergilərin tutulmasının elementləri və üsulları. 2015-ci ilə qədər vergi siyasətinin istiqamətləri

  kurs işi, 09/18/2015 əlavə edildi
  

  Vergilərin mahiyyəti və mahiyyəti, onların təsnifatı. Vergilərin hüquqi şərhi probleminin həllinə əsas yanaşmalar. Vergilərin funksiyaları və onların iqtisadiyyatda təzahürü. Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin strukturu, onun əsas problemləri və təkmilləşdirilməsi yolları.

  test, 07/15/2011 əlavə edildi
  

  Vergi və vergi sisteminin mahiyyəti. Vergilərin növləri. Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin xüsusiyyətləri. Vergilərin tutulması yolları. Vergilərin funksiyaları. Gəlir və əmlak vergiləri. Mallara və xidmətlərə görə vergilər. İstifadə məqsədinə görə vergilərin təsnifatı.

  mücərrəd, 08/05/2008 əlavə edildi
  

  Rusiya Federasiyasının iqtisadiyyatında vergi sisteminin qurulmasının əsas prinsiplərinin öyrənilməsi. Federal, əyalət və yerli vergilərin təsviri. Vergilər sahəsində aparılan islahatların öyrənilməsi. Vergi sisteminin bazasında islahatların aparılması yolları.

  kurs işi, 12/18/2014 əlavə edildi
  

  Rusiya Federasiyasının vergi sistemində islahatların aparılması problemləri, perspektivləri və yolları. Hüquqi Çərçivə vergi sisteminin formalaşması, onun qurulması və strukturunun prinsipləri. Vergi siyasəti iqtisadiyyatın dövlət tənzimlənməsi aləti kimi.

  kurs işi, 08/09/2016 əlavə edildi