Maliyyə investisiyalarından gəlirlər. Maliyyə investisiyalarının uçotu

Bu sətir, dövriyyəsi (ödəmə müddəti) hesabat tarixindən sonra 12 aydan çox olan təşkilatın maliyyə investisiyaları haqqında məlumatları göstərir (PBU 4/99-un 19-cu bəndi, Mühasibat Uçotu Qaydalarının 41-ci bəndi "Maliyyə investisiyalarının uçotu" PBU 19/ 02, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 10.12.2002 N 126n əmri ilə təsdiq edilmişdir).

Maliyyə qoyuluşlarının tərkibində nələr nəzərə alınır?

Təşkilatın maliyyə investisiyalarına aşağıdakılar aid edilə bilər:

- ödənilmə tarixi və dəyəri müəyyən edilən dövlət və bələdiyyə qiymətli kağızları, digər təşkilatların qiymətli kağızları, o cümlədən borc qiymətli kağızları (istiqrazlar, veksellər);

- digər təşkilatların (törəmə və filiallar daxil olmaqla) nizamnamə (birləşdirilmiş) kapitallarına töhfələr biznes şirkətləri) <*>;

- digər təşkilatlara verilmiş kreditlər, kredit təşkilatlarında depozitlər;

— debitor borcları iddia hüququnun verilməsi əsasında əldə edilmiş;

- sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi üzrə tərəfdaş təşkilatın töhfələri və s.

məbləğ Pul, qatqı hesabına köçürülür nizamnamə kapitalıəvvəl başqa bir təşkilat dövlət qeydiyyatı təsis sənədlərində edilən müvafiq dəyişikliklər balans hesabatında kimi əks etdirilir maliyyə investisiyaları(Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 06.02.2015-ci il tarixli N 07-04-06 / 5027 Məktubuna Əlavə).

Yuxarıdakı aktivləri təşkilatın maliyyə investisiyalarına daxil etmək üçün birdəfəlik icra aşağıdakı şərtlər(səh. 2, 3 PBU 19/02):

- təşkilatın maliyyə investisiyalarına və bu hüquqdan irəli gələn vəsaitləri və ya digər aktivləri almaq hüququnun mövcudluğunu təsdiq edən lazımi qaydada rəsmiləşdirilmiş sənədlərin olması;

- maliyyə investisiyaları ilə bağlı maliyyə risklərinin təşkilinə keçid (qiymət dəyişikliyi riski, borclunun müflisləşmə riski, likvidlik riski və s.);

- gələcəkdə faizlər, dividendlər və ya onların dəyərinin artması şəklində təşkilata iqtisadi fayda (gəlir) gətirmək imkanı (maliyyə investisiyasının satış (geri ödəmə) qiyməti ilə onun alınması arasındakı fərq şəklində); onun mübadiləsi nəticəsində dəyər, təşkilatın öhdəliklərini ödəmək üçün istifadə, cari artım bazar dəyəri və s.).

Diqqət!

Təşkilat tərəfindən verilmiş, malların (işlərin, xidmətlərin) alıcılarından (sifarişçilərindən) alınan faizsiz kreditlər, nominal dəyəri ilə uçota qəbul edilmiş faizsiz veksellər, habelə onlara oxşar aktivlər maliyyə investisiyaları sayılmır. təşkil edir və Sec-də 1230 "Debitor borcları" sətrində göstərilir. II Balans hesabatı.

Maliyyə sərmayələri hansı qiymətədirmühasibat uçotunda əks olunur?

tərəfindən maliyyə qoyuluşları mühasibat uçotuna qəbul edilir orijinal dəyəri, PBU 19/02-nin 9-15-ci bəndlərinə, PBU 20/03-ün 13-cü bəndinə uyğun olaraq müəyyən edilir.

1. Cari bazar dəyəri müəyyən edilən (mütəşəkkil qiymətli kağızlar bazarında satılan) maliyyə investisiyaları; əvvəlki hesabat tarixinə onların qiymətləndirilməsinə düzəlişlər etməklə cari bazar dəyəri ilə hesabat ilinin sonunda uçot və hesabatda əks etdirilir. Təşkilat bu düzəlişi aylıq və ya rüblük əsasda edə bilər (maddə 20 PBU 19/02).

İstinad üçün: Cari bazar dəyərindən aşağı qiymətli kağızlar başa düşdü...

Qiymətli kağızların cari bazar dəyəri dedikdə, qiymətli kağızlar bazarında ticarətin təşkilatçısı tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada hesablanmış onların bazar qiyməti başa düşülür (PBU 19/02-nin 13-cü bəndinin 2-ci bəndi).

Maliyyə investisiyalarının cari bazar dəyərini müəyyən etmək üçün bu maliyyə investisiyalarının bazar qiymətləri haqqında bütün mövcud məlumat mənbələrindən, o cümlədən xarici mütəşəkkil bazarlardan və ya ticarət təşkilatçılarından alınan məlumatlar istifadə edilməlidir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 29 yanvar tarixli məktubuna əlavə). , 2014 N 07-04-18 / 01) ...

Bu zaman qiymətli kağızların mühasibat uçotunda əks olunduğu dəyəri və mühasibat hesabatları, əqdlərin predmeti olan bu qiymətli kağızların ümumi sayından, habelə göstərilən sayın təşkilata məxsus qiymətli kağızların sayına nisbətindən asılı olmayaraq, onların bazar qiymətinə uyğun olaraq hesabat tarixlərinə düzəliş edilir (Əlavə Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 29 yanvar 2014-cü il tarixli məktubu N 07 -04-18 / 01).

Sual: Mütəşəkkil qiymətli kağızlar bazarında dövriyyədə olan qiymətli kağızların hesabat tarixinə onların bazar dəyərinə uyğun olaraq dəyərinin tənzimlənməməsinə hansı hallarda yol verilir?

Cavab: 1. Təşkilatlar - kiçik sahibkarlıq subyektləri, açıq yerləşdirilmiş qiymətli kağızların emitentləri istisna olmaqla, bütün maliyyə qoyuluşlarının, o cümlədən mütəşəkkil qiymətli kağızlar bazarında dövriyyədə olan qiymətli kağızların ilkin dəyəri ilə sonrakı qiymətləndirilməsini həyata keçirmək hüququna malikdirlər (2-ci bənd, 19-cu bənd, PBU 19/02-nin 21-ci bəndi). Maliyyə sərmayələrinin sonrakı qiymətləndirilməsinin bu üsulu müəyyən edilməlidir uçot siyasəti kiçik biznes və onun tərəfindən bir hesabat ilindən digərinə ardıcıl olaraq tətbiq edilir (5, 7 PBU 1/2008-ci bəndlər).

16 noyabr 2014-cü il tarixindən etibarən sadələşdirilmiş texniki xidmət üsulları mühasibat uçotu sadələşdirilmiş maliyyə hesabatları da daxil olmaqla, müraciət etmək hüququna malik deyil kommersiya təşkilatları- mikromaliyyə təşkilatlarıdırsa və ya onların maliyyə hesabatlarına tabe olduqda kiçik müəssisələr qanuni audit(402-FZ saylı Qanunun 6-cı maddəsinin 5-ci hissəsinin 1, 4-cü bəndləri).

1. PBU 4/99-un 36-cı bəndinə əsasən, maliyyə hesabatlarının ayrı-ayrı maddələrinin qiymətləndirilməsi qaydaları mühasibat uçotuna dair müvafiq müddəalarla müəyyən edilir. Xüsusilə, mütəşəkkil qiymətli kağızlar bazarında satılan qiymətli kağızların qiymətləndirilməsi qaydaları PBU 19/02-nin 20-ci bəndində nəzərdə tutulmuşdur.

Eyni zamanda, təşkilat bu qaydaların tətbiqi icazə vermədikdə, müstəsna hallarda (məsələn, əmlakın milliləşdirilməsi halında) PBU 4/99 qaydalarından kənara çıxmaq barədə qərar qəbul etmək hüququna malikdir. haqqında etibarlı və tam təsəvvür yaradan maliyyə hesabatlarının formalaşdırılması maliyyə vəziyyəti təşkilat, fəaliyyətinin maliyyə nəticələri və maliyyə vəziyyətindəki dəyişikliklər (PBU 4/99-un 6-cı bəndinin 3-cü bəndi).

Göstərilən imtina barədə qərar qəbul etmək üçün təşkilat:

- PBU 4/99 qaydalarının tətbiqinin təşkilatın maliyyə vəziyyəti, fəaliyyətinin maliyyə nəticələri və maliyyə nəticələri haqqında etibarlı və tam təsəvvür yaradan maliyyə hesabatlarının formalaşmasına imkan vermədiyi şərtləri (halları) aydın şəkildə müəyyənləşdirin. maliyyə vəziyyətində dəyişikliklər;

- PBU 4/99 qaydalarından fərqli olan qaydaların tətbiqinin təşkilatın maliyyə vəziyyəti, fəaliyyətinin maliyyə nəticələri və dəyişiklikləri haqqında etibarlı və dolğun təsəvvür yaradan maliyyə hesabatları yaratmağa imkan verəcəyinə əmin olun. onun maliyyə vəziyyəti.

Bu cür dəqiqləşdirmələr Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 26.02.2015-ci il tarixli N 07-01-06 / 9818, 27.02.2015 N 07-01-06 / 9966 saylı Məktublarında yer alır.

Yuxarıda göstərilənlərə əsaslanaraq belə nəticəyə gəlmək olar ki, müstəsna hallarda qiymətli kağızlar bazarında satılan qiymətli kağızların dəyərinin onların bazar dəyərinə uyğun olaraq tənzimlənməsinə dair PBU 19/02-nin 20-ci bəndinin tələbindən kənara çıxmaq mümkündür. hesabat tarixi, əgər bu tələb yerinə yetirilərsə, təşkilatın maliyyə vəziyyəti, fəaliyyətinin maliyyə nəticələri və maliyyə vəziyyətindəki dəyişikliklər haqqında etibarlı və tam təsəvvür yaradan maliyyə hesabatlarının formalaşmasına imkan vermir.

Təşkilat tərəfindən PBU 4/99 qaydalarından əhəmiyyətli sapmalara dair məlumatların maliyyə hesabatlarında açıqlanması tələbləri üçün bölməyə baxın. 3.5.10 "Balans Hesabına Qeydlərdə və Maliyyə Fəaliyyəti haqqında Hesabatda açıqlanan digər məlumatlar".

1. Cari bazar dəyəri müəyyən edilməmiş (mütəşəkkil qiymətli kağızlar bazarında satılmayan) maliyyə investisiyaları; ilkin dəyərlə hesabat tarixində mühasibat uçotunda əks etdirilməlidir. Bu cür investisiyalar üçün müəssisədən dəyərsizləşməni yoxlamaq və dəyərsizləşmə üçün ehtiyat yaratmaq tələb olunur.

Sual: Maliyyə investisiyalarının dəyərsizləşməsinə yoxlama nə vaxt aparılır?

Cavab: Maliyyə investisiyalarının dəyərsizləşməsi əlamətləri olduqda hesabat ilinin 31 dekabr tarixinə ildə bir dəfədən az olmayaraq dəyərsizləşmə yoxlaması aparılır. Təşkilat aralıq maliyyə hesabatlarının tərtib edildiyi tarixə bu yoxlamanı həyata keçirmək hüququna malikdir.

Sual: Maliyyə investisiyalarının dəyərsizləşməsi üçün ehtiyat hansı hallarda yaradılır?

Cavab: Əgər dəyərsizləşmə testi maliyyə investisiyalarının dəyərində davamlı əhəmiyyətli azalmanı təsdiq edərsə, təşkilat bu cür maliyyə investisiyalarının balans dəyəri ilə təxmin edilən dəyəri arasındakı fərq məbləğində maliyyə investisiyalarının dəyərsizləşməsi üçün ehtiyat yaradır (21-ci bəndlər). , PBU 19/02-nin 38-i). Xatırladaq ki, təxmin edilən ehtiyatların yaradılması PBU 21/2008-in 2, 3-cü bəndlərinə uyğun olaraq təxmin edilən dəyərlərdə dəyişiklik kimi qəbul edilir.

Cari bazar dəyəri müəyyən edilməmiş borc qiymətli kağızları üçün ilkin dəyər onların tədavül müddəti ərzində ilkin və nominal dəyər arasındakı fərqlə artırmaqla (azalmaqla) dəyişə bilər (maddə 22 PBU 19/02).

Mühasibat uçotunun hansı hesabları üzrəmaliyyə investisiyaları əks olunurmu?

Hesablar Planının tətbiqi üçün Təlimatlara uyğun olaraq, maliyyə qoyuluşları 58 №-li "Maliyyə investisiyaları" hesabının müvafiq subhesablarında əks etdirilir, analitik uçot digər şeylərlə yanaşı, uzunmüddətli və qısamüddətli dövrlər haqqında məlumatların alınmasını təmin etməlidir. müddətli aktivlər.

Eyni zamanda, Hesablar Planının Tətbiqi Təlimatında nəzərdə tutulmuşdur ki, əmanətlər kimi maliyyə qoyuluşları 55 No-li “Banklarda xüsusi hesablar”, 55-3 Noli “Depozit hesabları” subhesabında, faizli kreditlər üzrə uçota alına bilər. təşkilatın işçilərinə verilmiş 73 №-li «Sair əməliyyatlar üzrə işçilərlə hesablaşmalar» hesabında, 73-1 «Verilmiş kreditlər üzrə hesablaşmalar» subhesabında əks etdirilə bilər.

Bu məsələ ilə bağlı əlavə olaraq bax:

IB-nin “Hesabların müxabirləşməsi” Təlimatının “Maliyyə investisiyalarının uçotu (58, 59 hesablar)” bölməsi

Hansı mühasibat məlumatlarından istifadə olunur1170-ci “Maliyyə investisiyaları” sətirini doldurarkən?

PBU 19/02 tələblərinə uyğun olaraq maliyyə investisiyaları olan aktivlərin hansı mühasibat hesabında əks olunmasından asılı olmayaraq, onlar haqqında məlumatlar maliyyə investisiyalarının bir hissəsi kimi balans hesabatında göstərilməlidir. Balans hesabatının 1170 “Maliyyə investisiyaları” sətrində 31 dekabr tarixinə uzunmüddətli maliyyə investisiyalarının hesabat tarixinə dəyəri göstərilir. əvvəlki il və əvvəlki ildən əvvəlki ilin 31 dekabr tarixinə.

Mütəşəkkil qiymətli kağızlar bazarında satılan uzunmüddətli maliyyə investisiyaları üçün məlumatlara əsasən onların cari bazar dəyəri göstərilir (yəni düzəlişlər nəzərə alınmaqla ilkin dəyər). analitik uçot 58 hesabında (20, 24 PBU 19/02 bəndləri).

Cari bazar dəyəri müəyyən edilməyən uzunmüddətli maliyyə investisiyaları üçün onların ilkin dəyəri onlar üçün yaradılmış ehtiyat çıxılmaqla göstərilir və bunun üçün analitik uçot məlumatlarından 58 (55, 55-3 Noli subhesab və 73, subhesab 73-1) və 59 "Maliyyə investisiyalarının dəyərsizləşməsi üçün ehtiyatlar" (24, 38 PBU 19/02, 35 PBU 4/99 bəndləri).

Diqqət!

Əhəmiyyətli olduqda, tərəfdaş təşkilatın birgə fəaliyyətə töhfəsi Balans hesabatında ayrıca bir maddə kimi göstərilir (PBU 20/03-ün 16-cı bəndi).

1170-ci sətir “Maliyyə investisiyaları” = 58 saylı hesab üzrə debet qalığı, 55/3 və 73/1 subhesabları (uzunmüddətli maliyyə qoyuluşlarının analitik hesabları) - 59 saylı hesab üzrə kredit qalığı (uzunmüddətli dövr üçün yaradılmış ehtiyatın uçotu üçün analitik hesab). maliyyə investisiyaları).

31 dekabr 2012-ci il və 31 dekabr 2011-ci il tarixlərinə 1170 №-li “İnvestisiyalar” sətirinin göstəriciləri əvvəlki ilin balansından köçürülür.

"İzahatlar" sütununda bu göstəricinin açıqlanmasının göstəricisi verilir. Təşkilat, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 66n nömrəli əmrinə 3 nömrəli Əlavədə verilmiş izahat nümunəsində olan formalara uyğun olaraq balans hesabatına və maliyyə nəticələri haqqında hesabata izahatlar hazırlayırsa, o zaman " sütununda " İzahatlar” 1150-ci “Maliyyə investisiyaları” sətirində 3.1 və 3.2-ci cədvəllər.

Doldurma xəttinin nümunəsi 1170"Maliyyə investisiyaları"

Mühasibat uçotunda 58, 59 və 73 saylı hesabların göstəriciləri, 73-1 subhesab (55-ci hesabın göstəriciləri, 55-3 subhesab yoxdur): rub.

2013-cü il üçün balans hesabatı

Həll

Yaradılmış ehtiyat çıxılmaqla təşkilatın uzunmüddətli maliyyə investisiyalarının dəyəri:

1.7-ci misalda Balans hesabatının bir hissəsi bu kimi görünəcəkdir.

Təşkilatların qiymətli kağızlara qoyduğu investisiyalar və depozitlər haqqında ümumiləşdirilmiş məlumatları əks etdirmək üçün onlar 58-ci hesabdan istifadə edirlər. Məqalədə biz bu hesabdan istifadənin əsas qaydaları haqqında danışacağıq, həmçinin 58 saylı hesab üzrə əməliyyatların əks etdirilməsi nümunələrini ətraflı nəzərdən keçirəcəyik.

Mühasibat uçotunda 58-ci hesab: istifadə xüsusiyyətləri

58 No-li hesab müəssisələr tərəfindən istiqrazlara, səhmlərə, qiymətli kağızlara (həm başqa təşkilatlara, həm də dövlətə) qoyulan investisiyaların və depozitlərin məbləğlərini əks etdirmək və təhlil etmək üçün istifadə olunur. Əmanət qoyulduqda onun məbləği debet 58, silindikdə 58-ci kredit üzrə aparılır. 58 No-li hesab üzrə analitik uçot onda əks olunan əməliyyat növləri (səhmlər, borc kreditləri, depozitlər, kupon) kontekstində təşkil edilir. istiqrazlar və s.).

düşünün tipik naqillər: (genişləndirmək üçün klikləyin)

Hesab 58: misallarla hesab əməliyyatları

58 №-li hesab üzrə mühasibat uçotunun bütün aspektlərini aydın şəkildə başa düşmək üçün nümunələrdən istifadə edirik.

Hesab 58. Kreditlərin verilməsi ilə əməliyyatlar

01.08.2015-ci il tarixində bağlanmış müqaviləyə əsasən, “Spektr” ASC “Etüd” MMC-yə aşağıdakı şərtlərlə kredit verir:

• kredit məbləği - 1.415.300 rubl;
• geri qaytarılma müddəti 30/11/2015;
• borc vəsaitlərinin istifadəsi üçün faiz - illik 28%.

Müqavilə əsasında Spektr ASC-nin mühasibi aşağıdakı əməliyyatları əks etdirdi:

Hesab 58. Kupon gəlirli istiqrazların uçotu

Gizli mətn

• nominal dəyər - 1241 rubl;
• alış qiyməti - 1315 rubl.

İstiqrazın emitenti “Meqapolis” ASC-dir.

Bu istiqraz hər biri nominal üzrə istiqraz dəyərinin 15%-ni təşkil edən iki kupon ödənişi almalıdır (1240 rubl * 15% = 186 rubl).

Stolitsa ASC-nin mühasibi mühasibat uçotunda aşağıdakı əməliyyatları həyata keçirdi:

Müqavilə 1063 rubl qiymətində istiqrazların alınmasını nəzərdə tuturdusa, Stolitsa ASC-nin mühasibat uçotunda qeydlər aşağıdakı kimi olardı:

Hesab 58. Xarici valyuta depozitinin yerləşdirilməsi

09/12/2015 "Kvartal" ASC və Bank "Stolichny" arasında yerləşdirmə müqaviləsi bağlandı depozit:

• depozit məbləği - 54.300 dollar;
• yerləşdirmə müddəti - 2 ay;
• faiz dərəcəsi - illik 9,5%.

ABŞ dollarının şərti məzənnəsi:

• 12.09.2015-ci il tarixinə - 61,47 rubl / dollar ABŞ;
• 30 sentyabr 2015-ci il tarixinə - 61,72 rubl / dollar ABŞ;
• 31.10.2015-ci il tarixinə - 61,66 rubl / dollar ABŞ;
• 11.12.2015-ci il tarixinə - 61,22 rubl / dollar ABŞ.

Kvartal ASC-nin mühasibi mühasibat uçotunda aşağıdakı qeydləri əks etdirir:

Hesab 58. Veksellərlə əməliyyatların uçotu

1 noyabr 2015-ci il tarixinə "Revenge" ASC-nin istilik enerjisi təchizatçısı Teplovikə olan borcu 12.954 rubl, ƏDV 1.976 rubl təşkil edib. 2015-ci ilin noyabr ayında "Revenge" ASC "Teplovik" dən 9.340 rubl qiymətinə veksel aldı. (nominal dəyər - 12,954 RUB). Veksel 30.11.2015-ci il tarixdə “Revenge” ASC-nin “Teplovik” şirkətinə olan borcunu ödəmək üçün alınmışdır.

"Revenge" ASC-nin mühasibi mühasibat uçotunda aşağıdakı qeydləri etdi:

İnvestisiya fondunu təşkil edən qiymətli kağızların qiymətli kağızlarından.

Borc qiymətli kağızlarına istiqrazlar, ipoteka kreditləri, depozit sertifikatları və əmanət sertifikatları, xəzinə vekselləri daxildir.

Nağd pul depozitləri 51 "hesabının kreditindən silinir. Hesablaşma hesabları 58 №-li hesabın debetində "Və ya 52" Valyuta hesabları ". Valyuta fondları sərmayə qoyulmuş təşkilatın nizamnamə kapitalına daxil edilmiş rubl məbləğindən asılı olmayaraq, vəsaitlərin köçürüldüyü gün qüvvədə olan Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının rəsmi məzənnəsi ilə rubla çevrilir.

Əmlak verilərkən 58 No-li hesabın debetinə yazılır və 01 No-li «Əsas vəsaitlər», 04 «Qeyri-maddi aktivlər», 10 «Materiallar» 20 «Əsas istehsal», 23 «Noli hesablar. Köməkçi istehsal"29" Xidmət istehsalı və təsərrüfatlar ”, 41“ Mallar ”, 43“ Hazır məhsullar ”.

Köçürülən əmlak razılaşdırılmış qiymətləndirmədə 58 No-li hesabda əks etdirilir. 01 və 04 saylı hesablardan əmlak müvafiq olaraq silinir qalıq dəyər... Eyni zamanda, təhvil verilmiş əsas vəsaitlər və qeyri-maddi aktivlər üzrə köhnəlmə məbləği 01 və 04 Noli hesabların kreditindən 02 «Əsas vəsaitlərin köhnəlməsi», 05 «Qeyri-maddi aktivlərin köhnəlməsi» hesablarının debetinə silinir.

10, 20, 23, 29, 41, 43 saylı hesablardan əmlak faktiki maya dəyəri ilə və ya təşkilat tərəfindən qəbul edilmiş başqa smeta ilə silinir.

58 No-li hesabda əks etdirilən töhfənin qiymətləndirilməsi ilə təhvil verilmiş əmlakın dəyəri arasındakı fərq 91 No-li «Sair gəlir və xərclər» hesabında əməliyyat gəlirləri və ya əməliyyat xərcləri kimi əks etdirilir.

100.000 rubl üçün materiallar razılaşdırılmış qiymətləndirmədə nizamnamə kapitalına töhfə olaraq köçürüldü. və 100.000 rubl üçün hazır məhsullar. Endirimli qiymətlərlə materialların dəyəri 80.000 rubl, hazır məhsul isə 110.000 rubl təşkil edir.

Əmlakın təhvil verilməsi aşağıdakı mühasibat yazılışları ilə sənədləşdirilir:
materiallar əsasında:
Hesabın debeti 58-100000 rubl təşkil edir.
Kredit hesabı 10-80000 rubl.
Kredit hesabı 91-20000 rubl.
hazır məhsullar üçün:
Hesab debeti 58 - 100.000 rubl.
Hesab debeti 91 - 10.000 rubl.
Hesab krediti 43 - 110.000 rubl.

Digər təşkilatların nizamnamə kapitalına qoyuluşlar üzrə gəlirlərin hesablanması 76 No-li “Müxtəlif debitorlarla və kreditorlarla hesablaşmalar” hesabının debetində, “Dividendlər və ödənilməli digər gəlirlər üzrə hesablaşmalar” subhesabında, 91 No-li “Sair gəlir və xərclər” hesabının kreditində əks etdirilir. ".

Gəlir alındıqda 51 No-li “Cari hesablar” və ya 52 No-li “Valyuta hesabları” hesablarının debetinə və 76 No-li hesabın kreditinə yazılır.

Təşkilat bu təşkilatların məhsulları (işləri, xidmətləri) şəklində digər təşkilatlarda pay iştirakından gəlir əldə edə bilər. Bu halda, gəlirin hesablanması artıq müəyyən edilmiş mühasibat yazılışı ilə tərtib edilir. Dividendlərin alınması aşağıdakı hesabların debetində əks etdirilir:

• 08 "Dövriyyədənkənar aktivlərə investisiyalar" - quraşdırma üçün qəbul edilmiş əsas vəsaitlərin və avadanlıqların dəyəri üçün. qeyri-maddi aktivlər;
• 10 «Materiallar» - 76 No-li kredit hesabından daxil olan materiallar və digər əmlak hesabları üzrə.

Təşkilat ləğv edildikdə və ya investor təşkilatı onun iştirakçılarından pul vəsaitləri və ya digər əmlak şəklində geri alındıqdan sonra təşkilatın nizamnamə kapitalına verdiyi töhfənin iştirakçıya qaytarılması üzrə əməliyyatlar 50, 51, 52 No-li hesabların debetində əks etdirilir. , 01, 04, 10, 41 və 58 saylı kredit hesabı ilə digər hesablar.

Qiymətli kağızlara maliyyə qoyuluşlarının uçotu

Qiymətli kağızdır pul sənədi sertifikatlaşdırma mülkiyyət hüququ yaxud sənədin borc sahibinin sənədi vermiş şəxslə münasibəti.

Sənətə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 143-cü maddəsi, qiymətli kağızlara dövlət istiqrazları, istiqrazlar, veksellər, çeklər, depozitlər və əmanət sertifikatları, bankçılıq əmanət kitabı təqdim edən, konosament, pay, özəlləşdirmə qiymətli kağızları və qiymətli kağızlar haqqında qanunla və ya onların müəyyən etdiyi qaydada qiymətli kağızlara aid edilən digər sənədlər.

Qiymətli kağızların qiymətləndirilməsi

Qiymətli kağızları qiymətləndirərkən aşağıdakı göstəricilər nəzərə alınır:

• nominal dəyər - qiymətli kağızın blankında göstərilən məbləğ. Bütün səhmlərin nominal dəyəri ilə ümumi dəyəri təşkilatın nizamnamə kapitalının məbləğini əks etdirir;
• emissiya dəyəri - qiymətli kağızın nominal dəyəri ilə üst-üstə düşməyən ilkin yerləşdirmə zamanı satış qiyməti. Qiymətli kağızların qiymətləndirilməsinin göstərilən növləri arasında onların sayına vurulan fərq təşkilatın pay mükafatıdır;
• mübadilə (bazar) dəyəri - qiymətli kağızların təkrar bazarda kotirovkası nəticəsində müəyyən edilən qiymət. O, müəyyən vaxt ərzində məcmu tələb və təklif arasında tarazlığı əks etdirir;
• səhm və istiqrazların ləğvetmə dəyəri - ləğv edilən təşkilatın satıla bilən əmlakının hər bir səhm və ya istiqraz üçün ödənilmiş faktiki qiymətlərlə dəyəri;
• geri alma dəyəri - səhmdar cəmiyyətin öz səhmlərini əldə etmək və ya əldə etmək üçün ödədiyi məbləğ. erkən ödəmə istiqrazlar ("çağrılan" səhmlərin və istiqrazların dəyəri);
• kitab dəyəri səhmlər - bölməklə balansa uyğun olaraq müəyyən edilir öz mənbələri buraxılmış səhmlərin sayına görə əmlak;
• balans dəyəri - qiymətli kağızların təşkilatın balansında əks olunduğu məbləğ Bu an vaxt.

Mühasibat uçotu və maliyyə hesabatı haqqında Əsasnaməyə uyğun olaraq maliyyə qoyuluşları investor üçün faktiki xərclər məbləğində uçota qəbul edilir.

Səhmlərin uçotu

Səhm, onun sahibinin səhmdar cəmiyyətinin nizamnamə kapitalına töhfəsini təsdiq edən, onun fəaliyyətindən gəlir əldə etmək, cəmiyyətin ləğvi zamanı qalan əmlakın bölüşdürülməsi hüququ verən qiymətli kağızdır. bir qayda olaraq, bu şirkətin idarə edilməsində iştirak etmək. Səhmlər yalnız qeyri-hökumət təşkilatları tərəfindən uzun müddətə buraxılan və müəyyən ödəmə tarixləri olmayan özəl qiymətli kağızlardır.

Səhmlər adsız və adsız ola bilər; adi və imtiyazlı.

Adlı səhmlər sahibinin adını ehtiva edir. Onların hərəkəti səhmlərin reyestrində əks etdirilir, orada hər bir adlı səhm haqqında məlumatlar, onun alınma vaxtı və ayrı-ayrı səhmdarlara məxsus səhmlərin sayı göstərilir.

Adsız səhmlər üçün kitabda yalnız ümumi sayı qeyd olunur.

Adi səhmlər sahibinə dividend almaqda üstünlük hüququ vermir, səhmdar cəmiyyətində səsvermə hüququ verir.

İmtiyazlı səhmlər sahibinə zəmanətli sabit faiz şəklində dividend almaqda üstünlük hüququ verir, lakin nizamnamədə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, ona səhmdar cəmiyyətində səs vermək hüququ vermir.

başına dividendlərin məbləği adi səhmlərəldə olunan mənfəət və ondan səhmdar cəmiyyətin inkişafı üçün istifadə ehtiyacları nəzərə alınmaqla, səhmdar cəmiyyətin idarə heyəti tərəfindən ildə bir dəfə müəyyən edilir və səhmdarların yığıncağı tərəfindən təsdiq edilir.

Səhmlərin hərəkətinin uçotu 58 №-li «Maliyyə qoyuluşları» hesabında, 1 No-li «Səhmlər və paylar» subhesabında aparılır.

Səhmlərin alınması 58 №-li hesabın 1 saylı subhesabının debeti üzrə, satışı isə göstərilən subhesabın krediti üzrə əks etdirilir.

Alınmış səhmlər 58 №-li hesabda onların alınması ilə bağlı faktiki məsrəflər məbləğində uçota alınır. Faktiki xərclər alış qiymətindən ibarətdir və əlavə xərclər səhmlərin alınması üçün. Alış qiyməti nominal qiymətdən və emitentə ödənilən mükafat məbləğindən və ya emitentin təqdim etdiyi endirimdən ibarətdir.

Səhmlər, səhmdar cəmiyyətin mülkiyyətinə və ya istifadəsinə əmlak verməklə rublla, xarici valyutada ödənilə bilər. İstənilən ödəniş forması üçün səhmlərin dəyəri rublla ifadə edilir.

Əgər səhmlər tam ödənilməyibsə, lakin investor dividend almaq hüququna malikdirsə və bu investisiyalar üçün tam məsuliyyət daşıyırsa, o zaman səhmlər faktiki xərclərin tam məbləğində alınır. 58 No-li hesabın debetinə nağd pul hesablarının kreditindən ödənilmiş məbləğ və 76 No-li «Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar», «Alınmış səhmlər üzrə hesablaşmalar» subhesabının ödənilməmiş hissəsi daxildir. Bu halda, alınmış səhmlər də balansda faktiki xərclərlə, ödənilməmiş hissəsi isə kreditor borcları üzrə əks etdirilir.

Digər hallarda alınacaq səhmlərə görə ödənilmiş məbləğlər 51 və ya 52 Noli pul hesablarının kreditindən 76 No-li hesabın debeti üzrə “Alınmış səhmlər üzrə hesablaşmalar” subhesabında uçota alınır. Balansda bu məbləğlər əks etdirilir. debitor borcları altında.

bəndində göstərilən qiymətlərlə nizamnamə kapitalına töhfə olaraq alınan qiymətli kağızlar təsis sənədləri, 75 No-li «Təsisçilər ilə hesablaşmalar» hesabının kreditindən 58 No-li hesab üzrə uçota alınır.

Alınan səhmlər təşkilatın özünün depozitarında və ya kassasında saxlanılır. Depozitarın funksiyalarına, bir qayda olaraq, səhmləri saxlamaq, onlar üzrə dividendlər almaq və sahibinin adından yenidən satmaq daxildir.

Səhmlər təşkilatın kassasında saxlanılarkən, onlar iki nüsxədə (kassir və mühasibat xidməti üçün) tərtib edilmiş xüsusi registrdə (kitabda) qeyd olunur. Reyestrdə hər bir səhmin emitentinin adı, onun nominal qiyməti, alış dəyəri, nömrəsi və seriyası, ümumi miqdarı və alqı-satqı tarixi göstərilir.

Səhmlər cari bazar dəyərinin müəyyən edilə bilən maliyyə investisiyaları kimi təsnif edilir. Səhmlərin hazırlandığı tarixə hesabatda cari bazar dəyərini əks etdirmək üçün onların əvvəlki hesabat tarixinə qiymətləndirilməsinə düzəlişlər edilir. Düzəlişin nəticələri 58 No-li “Maliyyə investisiyaları” və 91 No-li “Sair gəlir və xərclər” hesablarında əks etdirilir.

Misal. İlin əvvəlində səhmlər blokunun dəyəri 100 000 filiz təşkil edib.Səhmlərin cari bazar dəyəri rüblərin sonunda olub:
I - 90.000 rubl;
II - 105.000 rubl;
III - 110.000 rubl;
IV - 112.000 rubl.

Mühasibat uçotunda aşağıdakılar rüblük olaraq aparılacaqdır mühasibat qeydləri:

1) 91 No-li «Sair gəlir və xərclər» hesabının debeti.
Hesabın krediti 58 "Maliyyə investisiyaları" subhesab 1 "Səhmlər və səhmlər" 10 000 (100 000 - 90 000)

2) 58-1 №-li hesabın debeti
Hesabın krediti 91 15,000 (105,000 - 90,000)

3) 58-1 №-li hesabın debeti
Kredit hesabı 91 5000 (110 000 - 105 000)

4) 58-1 №-li hesabın debeti
Kredit hesabı 91 2000 (112000 - 11000)

Səhmlər üzrə dividendlərin hesablanması “76 “Dividendlərin və ödənilməli olan digər gəlirlərin hesablanması” subhesabının debeti, 91 No-li “Sair gəlir və xərclər” hesabının krediti üzrə aparılır. Hesablanmış dividendlərin məbləği səhmdarlara dividendlər hesablanarkən səhmdar cəmiyyətin özü tərəfindən qüvvədə olan qanunvericiliyə uyğun olaraq ödənilməli olan mənfəət vergisinin məbləği ilə elan edilmiş dividend məbləğindən fərqlənir.

Alınmış dividendlər vəsaitlərin uçotu üzrə hesabların debetində və 76 No-li hesabın kreditində “Dividendlərin hesablanması” subhesabında əks etdirilir.

Dividendlər alarkən xarici valyuta 76-cı hesabda qeydiyyata alınma tarixinə və təşkilatların xarici valyuta hesabına dividendlərin faktiki mədaxil olunduğu günə olan məzənnə ilə dividendlərin məbləğlərinin rubl təxminlərindəki fərq səbəbindən məzənnə fərqlərinin mümkün formalaşması. Məzənnə fərqləri 91 №-li “Sair gəlir və xərclər” hesabında əks etdirilir.

Təşkilatın 15.000 dollar məbləğində dividendləri hesablanmışdır. ABŞ. Rublun dollara nisbətdə məzənnəsi dividendlərin hesablandığı gün 30 rubl, dividendlərin alındığı gün isə 32 rubl təşkil edib.

Bu halda, 450.000 rubl məbləğində dividendlərin hesablanması. (15 min dollar * 30) 76 No-li hesabın debetində, “Dividendlərin və ödənilməli digər gəlirlərin hesablanması” subhesabında, 91 No-li “Sair gəlir və xərclər” hesabının kreditində əks etdirilir. Dividendlər 52-ci hesabın debetində xarici valyuta hesabına köçürüldükdə 480.000 rubl, 76-cı hesabın krediti üzrə 450.000 rubl məbləğində əks etdirilir. və 91 hesabının krediti üzrə - 30 min rubl. (mübadilə fərqi).

Təşkilat səhmdar cəmiyyətinin məhsulları (işləri, xidmətləri) şəklində dividendlər ala bilər. Bu halda, dividendlərin hesablanması adi qaydada tərtib edilir mühasibat girişi(76 No-li hesabın debeti, 91 No-li hesabın krediti), dividendlərin mədaxili isə 08 No-li “İnvestisiyalar” hesablarının debetində əks etdirilir. Əsas vəsaitlər 76 Noli hesabın krediti üzrə “(Alınan əsas vəsaitlər üzrə), 10 “Materiallar” (istehsal ehtiyatları üzrə), 58 “Maliyyə qoyuluşları” (səhmdar cəmiyyətinin yeni səhmləri üzrə) və digər hesablar.

Səhmlərin satışı aşağıdakı mühasibat yazılışları ilə sənədləşdirilir:

76 No-li «Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar» hesabının debeti.
Kredit hesabı 91 "Sair gəlir və xərclər"

91 No-li «Sair gəlir və xərclər» hesabının debeti.
Kredit hesabı 58 "Maliyyə investisiyaları"

Səhmlərin satışı üzrə əlavə xərclər də 91 No-li hesabın debetinə silinir.

91 No-li hesabın debet və kredit dövriyyələri arasındakı fərq səhmlərin satışından əldə edilən maliyyə nəticəsini göstərir. Bu fərq 91 No-li hesabdan 99 No-li «Mənfəət və zərər» hesabının debetinə yazılır.

Səhmləri təşkilata məxsus olan səhmdar cəmiyyət ləğv edildikdə, səhmlərin satışı ilə bağlı eyni mühasibat yazılışları aparılır.

Səhmdarlardan alınmış öz səhmləri 81 №-li «Öz payları (payları)» hesabında faktiki maya dəyəri ilə uçota alınır.

Borc qiymətli kağızlarının uçotu

Borc qiymətli kağızları emitentlər tərəfindən qoyulan öhdəliklərdir Fond bazarı borc pul almaq. Daxili təcrübədə borc qiymətli kağızlarına istiqrazlar, əmanət və depozit sertifikatları, çeklər və veksellər daxildir.

İstiqraz, sahibinə sabit faiz ödənilməklə nominal dəyərinin ödənilməsi öhdəliyini təsdiq edən qiymətli kağızdır.

İstiqrazlar aşağıdakı növlərdəndir:

• dövlət və özəl (kommersiya bankları tərəfindən verilmiş, səhmdar cəmiyyətləri və s.);
• qeydiyyata alınmış və daşıyıcısı;
• faiz və qeyri-faiz;
• sərbəst satıla bilən və məhdud dövriyyə diapazonu ilə (dövlət istiqrazları xarici valyutada kredit, bəzi özəl istiqrazlar və s.).

Adlı (adlı) istiqrazlar qeydiyyata alınır. Onların sahiblərinə şəxsin orada göstərilən borc öhdəliklərinə sahib olmaq hüququnu təsdiq edən arayış verilir. Təminatçı istiqrazları xüsusi olaraq nəzərə alınmır, onlar üzrə faizlər müvafiq kuponun kəsildiyi kupon vərəqində alınır.

Faizli istiqrazlar faiz şəklində gəlir ödəyir və faizsiz istiqraz sahibi müvafiq mal və ya xidmətləri satın almaq hüququna malikdir.

Depozit sertifikatı yazılı sertifikatdır kredit təşkilatı depozit haqqında məbləğində pul, əmanətin məbləği və ona müəyyən edilmiş faiz üzrə müddət bitdikdən sonra sahibinin hüququnu təsdiq edən.

Hesablanmış cərimələrin məbləğləri 76 No-li «Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar» hesabının debet hesabında, 2 No-li «Tələblər üzrə hesablaşmalar» subhesabında, 91 No-li «Sair gəlir və xərclər» hesabının kreditində əks etdirilir.

Beləliklə, borc götürən zaman kreditor aşağıdakı qeydləri edir:

1) Hesabın debeti 58
Kredit hesabı 51 (52, 50)

2) Debet hesabı 76
Hesab 91 krediti

3) Hesabın debeti 51 (52.50)
Hesabın krediti 58

4) 51 №-li hesabın debeti
Hesab 76 krediti

5) Debet hesabı 76
Hesab 91 krediti

6) Debet hesabı 51
Hesab 76 krediti

Ümumi xüsusiyyətləri ilə müəyyən edilmiş əşyaları borc alarkən, birinci və üçüncü yazılışlarda pul hesabları əvəzinə müvafiq əmlakın hesablarından istifadə olunur (07 "Quraşdırma üçün avadanlıq", 10 "Materiallar" və s.). Kreditlər üzrə hesablanmış faizlər əmlak şəklində alınarsa, dördüncü yazılış üçün pul hesabları əvəzinə müvafiq əmlak hesablarından istifadə edilə bilər.

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi müqavilə bağlamaq imkanı verir hədəf kredit, alınan vəsaitlərin ciddi şəkildə müəyyən edilmiş məqsədlər üçün istifadə edilməsi şərtlərinin müəyyən edilməsi (maddə 814).

Məqsədli kredit üçün müqavilədə aşağıdakılar göstərilməlidir:

• alınan kreditdən istifadənin konkret məqsədləri;
• köçürülmüş pul vəsaitlərinin və ya digər əmlakın təyinatı üzrə istifadəsinə borc verənin xüsusi nəzarəti tədbirləri (borcalan tərəfindən borc verənə verilməsi) müəyyən sənədlər, Maliyyə hesabatları və s.).

Sadə tərəfdaşlıq müqaviləsinin icrası ilə bağlı əməliyyatların uçotu

Sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi anlayışı

Müqavilə müəyyən edir:

• ümumi işlərin aparılmasını həyata keçirən iştirakçı;
• hər bir iştirakçının pul və əmlak töhfələrinin ölçüsü;
• birgə fəaliyyətin nəticələrinin iştirakçılar arasında bölüşdürülməsi qaydası.

Ümumi işlərin aparılması həvalə edilmiş iştirakçı müqavilənin qalan tərəfləri tərəfindən verilmiş etibarnamə əsasında fəaliyyət göstərir.

Müqavilə tərəflərinin birgə fəaliyyət üçün birləşdirdikləri əmlak ümumi işlərin aparılması həvalə edilmiş iştirakçı ilə ayrıca (ayrılmış) balansda uçota alınır.

Ayrı-ayrı (müstəqil) balans hesabatının məlumatları ümumi işləri aparan iştirakçı müəssisənin balansına daxil edilmir.

Ümumi işlərin iştirakçısı sadə tərəfdaşlıq müqaviləsinin iştirakçılarına müqavilədə nəzərdə tutulmuş qaydada və müddətlərdə hesabat, vergi və digər sənədləri tərtib etmək üçün lazım olan məlumatları tərtib edir və təqdim edir.

Sadə ortaqlıq müqaviləsinin tərəfləri arasında mənfəətin, zərərin və birgə fəaliyyətin digər nəticələrinin bölüşdürülməsi müqavilə ilə müəyyən edilmiş qaydada həyata keçirilir.

Hər bir iştirakçı maliyyə nəticələrini formalaşdırarkən birgə fəaliyyət nəticəsində əldə etdiyi mənfəətdən öz payını qeyri-əməliyyat gəlirlərinə daxil edir.

Sadə ortaqlıq müqaviləsinin iştirakçıları tərəfindən onun yerinə yetirilməsi ilə bağlı əməliyyatların əks etdirilməsi

İştirakçılar tərəfindən təhvil verilmiş əmlakın dəyəri birgə fəaliyyət haqqında müqavilənin bağlandığı müddətdən asılı olaraq qısamüddətli və ya uzunmüddətli maliyyə qoyuluşları kimi balansda əks etdirilməlidir (58 №-li “Maliyyə investisiyaları” hesabı).

58 №-li hesaba 4 No-li «Sadə ortaqlıq müqaviləsi üzrə töhfələr» ayrıca subhesab daxil edilir ki, onun daxilində hər bir müqavilə və əmanət növləri üzrə analitik uçot aparılır.

58 No-li hesabın debetində 01 No-li «Əsas vəsaitlər», 04 No-li «Qeyri-maddi aktivlər», 10 No-li «Materiallar» və digər hesabların krediti ilə müxabirələşdirilərək müqavilədə nəzərdə tutulmuş qiymətləndirmədə təhvil verilmiş əmlakın dəyəri göstərilir.

Əsas vəsaitlər və qeyri-maddi aktivlər üzrə hesablanmış köhnəlmə məbləği müvafiq olaraq 02 No-li «Əsas vəsaitlərin köhnəlməsi» və 05 No-li «Qeyri-maddi aktivlərin köhnəlməsi» hesablarının debetindən 01 və 04 No-li hesabların kreditinə silinir.

İştirakçıdan əmlak töhfələrinin balans smetası müqavilə ilə müəyyən edilmiş smetadan fərqlənirsə, yaranan fərq 91 №-li «Sair gəlir və xərclər» hesabının kreditinə yazılır.

İştirakçılar üçün birgə fəaliyyət üçün töhfələrin alınmasının təsdiqi, iştirakçıların əmlakının ümumi işlərdə və ya ilkin olaraq yerləşdirilməsinə dair məsləhətdir. mühasibat sənədiəmlakın qəbulu haqqında (qaimə-fakturanın surəti, qəbz üçün qəbz nağd sifariş və s.).

Sadə ortaqlıq müqaviləsi üzrə nağd şəkildə qoyulan depozit qoyuluşları pul vəsaitlərinin uçotu üçün hesabların kreditindən 58 No-li hesabın debetində əks etdirilir.

İştirakçılar arasında bölüşdürülmüş birgə fəaliyyətin mənfəəti, zərəri və digər nəticələri aşağıdakı qaydada nəzərə alınır:

• mənfəət - 76 No-li «Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar» hesabının debeti və 91 No-li «Sair gəlir və xərclər» hesabının krediti üzrə. İştirakçılar müqaviləyə uyğun olaraq müəyyən edilmiş məbləğdə vəsait aldıqda borc 76 No-li hesabın kreditindən kassa hesabının hesabları ilə müxabirədən silinir (51 “Hesablaşma hesabları”, 52 “Valyuta hesabları”, 50 " kassir" və s.);
• itkilər - 91 No-li «Sair gəlir və xərclər» hesabının debeti və 76 No-li hesabın krediti üzrə.

İştirakçılar ümumi işləri aparan iştirakçıya yaranmış zərərin ödənilməsi üçün müvafiq mənbələrdən vəsait köçürdükləri üçün 76 No-li hesabdan borc vəsaitlərin hesablarının krediti ilə müxabirələşdirilərək silinir.

Hər bir tərəfdaş maliyyə nəticəsini formalaşdırarkən birgə fəaliyyət nəticəsində əldə ediləcək mənfəətdən öz payını əməliyyat gəlirinə daxil edir.

Birgə fəaliyyətə xitam verildikdən sonra yerdə qalan əmlak və vəsait iştirakçılar tərəfindən sadə ortaqlıq müqaviləsinin şərtlərinə uyğun olaraq bölüşdürülür və sonuncular tərəfindən ilk növbədə 58 saylı hesabın bağlanması üçün istifadə olunur.

Əmlak daxil olduqdan sonra dəyərlərin (əsas vəsaitlər, mallar, materiallar, pul vəsaitləri və s. obyektləri) uçotu üzrə hesablar debet edilir və 58 No-li hesabın, 4 No-li “Sadə ortaqlıq müqaviləsi üzrə əmanətlər” subhesabının kreditinə yazılır.

Sadə ortaqlıq müqaviləsinin şərtlərinə əsasən iştirakçılar üçün ümumi mülkiyyətə və ya istifadəyə verilmiş əmlaka görə mükafat nəzərdə tutulduqda, habelə əmlakın bölünməsi nəticəsində onlara qoyulan töhfənin məbləğindən artıq borclu olduqda, sonra 76 No-li hesabın debetinə mükafatın məbləği və töhfədən artıq olan məbləğ və 91 No-li “Sair gəlir və xərclər” hesabı silinir.

Əmlak və ya əmanətin məbləğindən artıq vəsait daxil olduqda, əmlakın və vəsaitlərin uçotu üçün hesabların debetinə və 76 No-li hesabın kreditinə yazılır.Bölündükdən sonra daxil olan amortizasiya olunan əmlak üçün ümumi qaydalara uyğun olaraq köhnəlmə hesablanır. müəyyən edilmiş prosedur.

Sadə ortaqlıq müqaviləsi üzrə ümumi işləri aparan iştirakçı tərəfindən nizamnamə fəaliyyətinin həyata keçirilməsi ilə bağlı əməliyyatların əks etdirilməsi

Ümumi işləri aparan iştirakçı sadə ortaqlıq müqaviləsi üzrə və onun nizamnamə fəaliyyətinin həyata keçirilməsi ilə bağlı əməliyyatların ayrıca uçotunu təmin etməlidir.

Müqavilə tərəflərinin pul və ya digər əmlak töhfələri müvafiq dəyərlərin mühasibat uçotu hesablarının debetində (01 "Əsas vəsaitlər", 10 "Materiallar" və s.) və 80 "Nizamnamə kapitalı" hesabının kreditində əks etdirilir. ".

Hər bir sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi üçün müqavilənin hər bir iştirakçısı üçün analitik uçotun aparıldığı ayrıca subhesab açılmalıdır.

İştirakçılar tərəfindən birgə fəaliyyət haqqında müqavilə üzrə qoyulmuş əmlakın uçotu müqavilədə nəzərdə tutulmuş qiymətləndirmədə, əmlakın yerləşdirilməsi üzrə ilkin uçot sənədləri əsasında aparılır.

Birgə fəaliyyət zamanı əldə edilən və ya yaradılan əmlak mühasibat uçotunda onun alınması, istehsalı və s. üzrə faktiki xərclərin məbləğində əks etdirilir.

Əsas vəsaitlərin, qeyri-maddi aktivlərin və s. yeni obyektlərin əldə edilməsi və ya yaradılmasının uçotu uzunmüddətli investisiyalar tərəfindən həyata keçirilir əlavə töhfələr iştirakçılar, müəyyən edilmiş qaydada aparılır və qəbul edilmiş qərarlara uyğun olaraq yoldaşların pul vəsaitlərinin əlavə köçürmələri hesabına həyata keçirilir.

Daxil olan vəsaitlər vəsaitlərin uçotu üzrə hesabların debetində və 80 No-li hesabın kreditində əks etdirilir.

Əsas vəsaitlər və qeyri-maddi aktivlər üzrə amortizasiya müəyyən edilmiş qaydada hesablanır. Əsasnamə ilə müəyyən edilir uçot və mühasibat uçotu üzrə (4) asılı olmayaraq faktiki müddət onların istifadəsi və sadə ortaqlıq bağlanana qədər köhnəlmənin hesablanmasının əvvəllər tətbiq edilmiş üsulları.

Hesabat dövrünün sonunda 99 №-li «Mənfəət və zərərlər» hesabı üzrə aşkar edilmiş maliyyə nəticəsi 84 №-li «Bölüşdürülməmiş mənfəət () hesabından silinməlidir. üstü açılmamış itki)».

Sadə ortaqlıq müqaviləsinin tərəfləri arasında mənfəətin, zərərin və birgə fəaliyyətin digər nəticələrinin bölüşdürülməsi mühasibat uçotunda aşağıdakı ardıcıllıqla əks etdirilir:

• mənfəət - 84 "hesabının debeti üzrə" Bölünməmiş mənfəət(açılmamış zərər) "75 "Təsisçilər ilə hesablaşmalar" hesabı ilə yazışmalarda, 2 "Gəlirlərin ödənilməsi üçün hesablaşmalar" subhesabı. İştirakçılar müqaviləyə uyğun olaraq ödənilməli olan məbləğləri köçürdükdə, 75-2 No-li hesabdan borc vəsaitlərin uçotu üçün hesabların krediti ilə müxabirləşərək silinir;
• zərər - 75-2 No-li hesabın debeti və 84 No-li «Bölüşdürülməmiş mənfəət (ödənilməmiş zərər)» hesabının krediti üzrə, iştirakçılar tərəfindən alınan zərərin ödənilməsi zamanı isə 75-2 Noli hesabın müxabirəsi ilə pul vəsaitlərinin uçotu üçün hesabların debeti üzrə. Sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi birgə fəaliyyətin digər nəticələrinin, məsələn, hazır məhsulların bölüşdürülməsini nəzərdə tutursa, hazır məhsulun 43 №-li hesabından silinməsi " Hazır məhsullar“Müqavilə tərəfləri arasında bölüşdürülmə qaydasında 90 “Satış” hesabından istifadə etməklə həyata keçirilir.

Sadə ortaqlıq müqaviləsinin müddəti başa çatdıqdan sonra yerdə qalan əmlak və vəsait iştirakçılar arasında bağlanmış müqavilənin şərtlərinə uyğun olaraq bölüşdürülür.

İştirakçılar tərəfindən ilkin və əlavə töhfələr kimi qoyulmuş vəsaitlərin qaytarılması vəsaitlər hesablarının krediti ilə müxabirələşdirilməklə 80 No-li «Nizamnamə kapitalı» hesabının debeti üzrə göstərilir.

Sadə ortaqlıq müqaviləsinin şərtlərinə uyğun olaraq hər bir iştirakçıya ödənilməli olan əmlakın qaytarılması 80 No-li “Nizamnamə kapitalı” hesabının debetində və əmlak hesablarının kreditində (01, 04, 10, 40, 41 və s.) əks etdirilir. .

Birgə fəaliyyət dövrü üçün hesablanmış əsas vəsaitlər və qeyri-maddi aktivlər üzrə köhnəlmə məbləği müvafiq olaraq 02 №-li «Əsas vəsaitlərin köhnəlməsi» və 05 No-li «Qeyri-maddi aktivlərin köhnəlməsi» hesablarının debetindən 01 və 01 No-li hesabların kreditinə silinir. 04.

80 №-li “Nizamnamə kapitalı” hesabının analitik uçotu hər bir sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi və müqavilənin hər bir tərəfi üzrə aparılır.

Maliyyə hesablarının uçotu

Təşkilatların maliyyə investisiyaları obyekti kimi vekselləri əldə etdikləri hallarda onların uçotu qiymətli kağızların uçotu üçün müəyyən edilmiş qaydada aparılır.

Alınmış maliyyə vekselləri 58 №-li «Maliyyə investisiyaları» hesabında uçota alınır.

Maliyyə qoyuluşları investor üçün faktiki xərclərin məbləğində nəzərə alınır.

Bank indossamenti ilə maliyyə veksellərinin mülkiyyət hüququnun ötürülməsi vekselin təhvil verildiyi vaxta, nominal indossamentlə köçürülmüş veksellər üçün isə üzərində aparılan nominal indossamentə malik vekselin köçürülməsi zamanı baş verir. Veksellərə mülkiyyət hüququnun verilməsini təsdiq edən sənədlər veksellərin təhvil verilməsi aktları və ya veksellərin özü ola bilər.

Maliyyə vekseli üzrə faizlər onun nominal dəyərinə daxil edilə və ya nominal dəyərindən artıq ödənilə bilər.

Birinci halda ödənişə təqdim edilən maliyyə vekselləri 58 No-li hesabdan 91 No-li «Sair gəlir və xərclər» hesabının debetinə silinir. Veksel üzrə alınan ödənişlər vəsaitlərin uçotu üzrə hesabların debetində və 91 No-li hesabın kreditində əks etdirilir.

Maliyyə veksel üzrə nominal qiymətdən artıq faiz ödənildikdə, alınan faiz məbləğləri pul vəsaitlərinin uçotu üzrə hesabların debetində və 91 No-li «Sair gəlir və xərclər» hesabının kreditində əks etdirilir. Sonra ödəniş üçün təqdim olunan maliyyə vekselləri 58 No-li hesabdan 91 No-li hesabın debetinə silinir. Maliyyə nəticələri maliyyə vekselləri ilə əməliyyatlardan 91 No-li hesabdan 99 No-li «Mənfəət və zərərlər» hesabına silinir.

Maliyyə vekselləri, digər qiymətli kağızlar kimi, Qiymətli Kağızlar Kitabında təsvir edilməlidir.

Maliyyə qoyuluşlarının analitik uçotu

Maliyyə qoyuluşlarının analitik uçotu bu investisiyaların uçot vahidləri və bu investisiyaların qoyulduğu təşkilatlar haqqında məlumat verməlidir. Dövlət qiymətli kağızları və digər təşkilatların qiymətli kağızları üçün analitik uçotda məcburi aşağıdakı məlumatlar yaradılır: emitentin adı və qiymətli kağızın adı, nömrəsi, seriyası, nominal qiyməti, alış qiyməti, ümumi kəmiyyətin əldə edilməsi ilə bağlı xərclər, alınma, satış və ya digər xaricə, saxlama tarixi.

Maliyyə investisiyalarının analitik uçotunun qurulması, həm də uzunmüddətli və qısamüddətli investisiyalar haqqında məlumat əldə etmək imkanı verir.

Fəaliyyətləri haqqında konsolidasiya edilmiş mühasibat uçotu tərtib edilən bir-biri ilə əlaqəli təşkilatlar qrupu daxilində maliyyə investisiyalarının uçotu. Terskaya hesabatı ayrıca 58 "Maliyyə investisiyaları" hesabında aparılır.

Təşkilatda saxlanılan bütün qiymətli kağızlar “Qiymətli kağızların uçotu kitabı”nda təsvir edilməli, orada aşağıdakı rekvizitlər olmalıdır: emitentin adı; qiymətli kağızın nominal dəyəri; alış dəyəri; nömrə, seriya və s.; ümumi miqdar; satınalma tarixi; Satış tarixi. Qiymətli kağızların uçotu kitabı cildlənməli, təşkilatın möhürü və rəhbərin və baş mühasibin imzaları ilə möhürlənməli, vərəqləri nömrələnməlidir. Qiymətli kağızlar kitabında düzəlişlər yalnız rəhbərin və baş mühasibin icazəsi ilə düzəliş tarixi göstərilməklə edilə bilər.

Qiymətli kağızların uçotu kitabının kompüter texnologiyasından istifadə etməklə aparıldığı halda məlumat kompüterdə oxuna bilən daşıyıcılarda çıxış sənədi şəklində yaradıla bilər. Maşınla oxunan daşıyıcılardan məlumatın çapı zəruri hallarda və ya qanunvericiliklə müəyyən edilmiş qaydada nəzarəti həyata keçirən orqanların tələbi ilə həyata keçirilir. Rusiya Federasiyası, məhkəmələr və prokurorlar, lakin ildə bir dəfədən az olmayaraq.

Qiymətli kağızların uçotu kitabının saxlanmasının təşkilinə təşkilatın rəhbəri cavabdehdir.

Qiymətli kağızların blanklarını (sertifikatlarını) depozitarda saxlayarkən onların saxlanmaq üçün təhvil verildiyi depozitarın rekvizitləri analitik uçotda göstərilməklə, mülkiyyətçi təşkilatın mühasibat uçotunda uçotu davam etdirilir. Depozitar xidmətlərinin ödənilməsi üzrə xərclərin hesablanması 91 No-li «Sair gəlir və xərclər» hesabının debetində və hesablaşmalar hesablarının kreditində, göstərilən məbləğlər depozitariyə köçürüldükdə isə hesabların debeti üzrə əks etdirilir. hesablaşmaların uçotu və pul vəsaitlərinin uçotu üçün hesabların krediti.

Maliyyə investisiyalarının inventarlaşdırılması

Maliyyə qoyuluşlarının inventarını apararkən digər təşkilatların qiymətli kağızlarının və nizamnamə kapitalının, habelə digər təşkilatlara verilmiş kreditlərin faktiki xərclərini yoxlayırlar.

Qiymətli kağızların faktiki mövcudluğu yoxlanılarkən müəyyən edilir:

• qiymətli kağızların qeydiyyatının düzgün aparılması;
• balansda qeyd olunan qiymətli kağızların dəyərinin reallığı;
• qiymətli kağızların təhlükəsizliyi (faktik mövcudluğu mühasibat məlumatları ilə müqayisə etməklə);
• qiymətli kağızlar üzrə alınan gəlirlərin uçotda əks etdirilməsinin vaxtında və tam olması.

Qiymətli kağızları bir təşkilatda saxlayarkən, onların inventarlaşdırılması kassadakı vəsaitlərin inventarlaşdırılması ilə eyni vaxtda aparılır.

Qiymətli kağızların uçotu ayrı-ayrı emitentlər üçün aktda adı, seriyası, nömrəsi, nominal və faktiki xərc, ödəmə tarixləri və ümumi miqdar... Hər bir qiymətli kağızın təfərrüatları təşkilatın mühasibat şöbəsində saxlanılan inventarların (registrlərin, kitabların) məlumatları ilə müqayisə edilir.

Xüsusi təşkilatlarda (depozitar bankı, yəni qiymətli kağızların ixtisaslaşdırılmış saxlanması və s.) depozitə qoyulmuş qiymətli kağızların inventarlaşdırılması təşkilatın mühasibat uçotunun müvafiq hesablarındakı məbləğlərin qalıqlarının bu xüsusi təşkilatlardan çıxarışların məlumatları ilə tutuşdurulmasından ibarətdir.

Digər təşkilatların nizamnamə kapitalına maliyyə qoyuluşları, habelə digər təşkilatlara verilmiş kreditlər inventarizasiya zamanı sənədlərlə təsdiq edilməlidir.

İnventarizasiya zamanı müəyyən edilmiş uçota alınmamış qiymətli kağızlar 91 No-li «Sair gəlir və xərclər» hesabının kreditindən 58 No-li «Maliyyə qoyuluşları» hesabının debetinə yazılır.

Qiymətli kağızların zədələnməsindən çatışmazlıqlar və itkilər 58 No-li hesabın 94 No-li «Qiymətlərin zədələnməsindən çatışmazlıqlar və itkilər» hesabının debetinə silinir. Təbii fəlakətlər, yanğınlar və s. ilə bağlı qiymətli kağızların ödənilməmiş itkiləri 58 No-li hesabın kreditindən 99 No-li «Mənfəət və zərərlər» hesabının debetinə silinir.

Maliyyə hesabatlarında maliyyə investisiyaları haqqında məlumatın açıqlanması

Hesabat ilinin əvvəlinə və sonuna uzunmüddətli və qısamüddətli maliyyə qoyuluşları haqqında onların əsas növləri üzrə məlumat (digər təşkilatların səhmləri və səhmləri, istiqrazlar və s. istiqrazlar kreditlər, digər maliyyə investisiyaları) balans hesabatına Əlavənin 5-ci “Maliyyə investisiyaları” bölməsində verilmişdir (forma No5).

Bundan əlavə, pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatda (Forma No 4) maliyyə qoyuluşları üzrə dividendlər və faizlər üzrə pul vəsaitlərinin alınması və maliyyə qoyuluşları üzrə pul vəsaitlərinin məxaricləri və qiymətli kağızlar üzrə dividendlərin və faizlərin ödənilməsi haqqında məlumatlar əks etdirilir.

Təşkilatlarda iştirakdan alınacaq faizlər və ödəniş və gəlirlər haqqında məlumatlar Mənfəət və Zərər Hesabatının II “Əməliyyat gəlirləri və xərcləri” bölməsində (Forma №2) əks etdirilir.

PBU 19/02-yə uyğun olaraq, maliyyə investisiyaları qısamüddətli və uzunmüddətli bölünməklə maliyyə hesabatlarında əks etdirilir.

Bundan əlavə, maliyyə hesabatlarında aşağıdakı məlumatlar açıqlanmalıdır:

• maliyyə qoyuluşlarının qruplar (növlər) üzrə onların sərəncamında qiymətləndirilməsi üsulları və qiymətləndirmə üsullarının dəyişdirilməsinin nəticələri haqqında;
• cari bazar dəyərini müəyyən etmək üçün istifadə edilə bilən maliyyə qoyuluşlarının dəyəri və cari bazar dəyəri müəyyən edilməmiş maliyyə qoyuluşları üzrə;
• hesabat tarixinə cari bazar dəyəri ilə müvafiq maliyyə investisiyalarının əvvəlki qiymətləndirilməsi arasındakı fərq haqqında;
• borc qiymətli kağızları üzrə - tədavül dövründə onların dəyəri arasındakı fərq üzrə;
• girovla yüklənmiş və başqa təşkilatlara və şəxslərə verilmiş qiymətli kağızların və digər maliyyə qoyuluşlarının dəyəri və növləri haqqında;
• borc qiymətli kağızları və verilmiş kreditlər üzrə - onların diskontlaşdırılmış dəyərlə qiymətləndirilməsi, bu dəyərin dəyəri, diskontlaşdırma üsulları haqqında məlumatlar;
• maliyyə investisiyalarının növü, hesabat ilində yaradılmış və tanınmış ehtiyatın məbləği göstərilməklə maliyyə qoyuluşlarının amortizasiyası ehtiyatı üzrə əməliyyat gəlirləri hesabat dövrü, hesabat ilində istifadə olunan məbləğlər.

Maliyyə investisiyaları investisiyalar, təşkilatın müxtəlif aktivlərə verdiyi töhfələr, qiymətli kağızlar bazarının alətləridir. Uzunmüddətli maliyyə sərmayələri uzun bir geri ödəmə müddətini nəzərdə tutur və gələcəkdə gəlir cəlb etməyə yönəldilmişdir. Bu cür investisiyaların konsepsiyasını və əsas xüsusiyyətlərini nəzərdən keçirək.

Maliyyə investisiyaları

Maliyyə investisiyalarına aşağıdakı aktiv növləri daxildir:

• ilə qiymətli kağızlar son tarixlər və geri ödəmə dəyəri;
• digər müəssisə və təşkilatların kapitalına töhfələr;
• verilmiş kreditlər (faizsiz) və depozitlər;
• əldə edilmiş debitor borcları və s.

Bu cür investisiyalar aşağıdakı meyarlara cavab verməlidir:

• sənədli sübutların mövcudluğu;
• bu cür investisiyalardan maliyyə riskləri daşımaq;
• mənfəət əldə etməyə diqqət yetirin.

Mühasibat uçotu uzunmüddətli investisiya maliyyə qoyuluşları isə 58 №-li «Maliyyə qoyuluşları» hesabında aparılır. Bunlara aşağıdakılar daxil deyil:

• ləğv etmək və ya sonrakı satış üçün geri alınmışdır öz səhmləri müəssisələr;
• alqı-satqı və xidmətlərin göstərilməsi hüquq münasibətlərində verilən veksellər;
• ödənişli icarəyə verilən əmlaka investisiya;
• zərgərlik məmulatları, rəsm əsərləri və s., əgər onların alınması ilə bağlı deyilsə adi fəaliyyətlər müəssisələr;
• Əsas vəsaitlər;
• material ehtiyatları;
• qeyri-maddi aktivlər.

Uzunmüddətli və qısamüddətli maliyyə investisiyaları

Mühasibat uçotu məqsədləri üçün şirkətin investisiya qoyuluşları qısamüddətli və uzunmüddətli olaraq bölünür.

Mühasibat uçotu məqsədləri üçün balansda uzunmüddətli maliyyə qoyuluşları sətir 1170. Qısamüddətli investisiyalar 1240-cı sətirdə əks etdirilir.

Qısamüddətli investisiyalar dedikdə, bir ilədək müddətə qoyulan investisiyalar başa düşülür. Təşkilatın pul vəsaitlərinin yatırıldığı aktivlər digər müəssisə və təşkilatların qiymətli kağızları ola bilər, müddətli depozit hesablarında maliyyələşdirilir. kredit təşkilatları Bu cür aktivlər ən asan reallaşdırıla bilən aktivlər kimi xarakterizə olunur.

Əksinə, balansda uzunmüddətli maliyyə qoyuluşları bir ildən çox müddətə qoyulan investisiyalardır. Bu, məsələn, ola bilər:

• paylaş digər təşkilatların kapitalında;
• digər təşkilatlara kreditlərin verilməsi;
• uzun müddətə olan qiymətli kağızların (səhmlərin, istiqrazların və s.) alınması.

Onlar risklidir, çünki uzun müddət üçün strateji proqnoz tələb edir. Məsələn, bu cür investisiyaların məqsədi nəticədə hər hansı bir səhm paketinin nəzarət paketini əldə etmək ola bilər böyük müəssisə.

Mühasibat balansında maliyyə qoyuluşları həm uzunmüddətli, həm də qısamüddətli aktivləri əks etdirdiyinə görə 59 №-li “Maliyyə qoyuluşlarının köhnəlməsi üzrə ehtiyatlar” hesabına analitik uçot yaradılır. Belə bir ehtiyat yaradılmış investisiyaların dəyəri balans dəyərindən müvafiq ehtiyatlar çıxılmaqla uyğundur.

Maliyyə sərmayələri cari bazar dəyəri müəyyən edilməli olan aktivlərə və belə dəyəri müəyyən edilməyən investisiyalara bölünə bilər. Balans hesabatında uzunmüddətli maliyyə qoyuluşları aktiv və ya öhdəliklərə bölünmür. Onların hamısı aktiv kimi təsnif edilməlidir.

Bəzi aktivlər bazarda alınıb-satılırsa, digərləri satılmır. Mütəşəkkil qiymətli kağızlar bazarında alqı-satqı həyata keçirilməyənlər hesabat tarixində ilkin dəyər əsasında uçota alınır. Məhz onlar üçün ehtiyac təmin edilir:

• amortizasiyaya nəzarət etmək;
• dəyərsizləşmə üzrə zərərlər üçün ehtiyat tətbiq etmək.

Mütəşəkkil qiymətli kağızlar bazarında satılan investisiya investisiyaları cari bazar dəyəri ilə müvafiq ilin sonunda uçota alınır və hesabat verilir. Əvvəlki hesabat tarixində müəyyən edilmiş dəyərə düzəliş etməklə müəyyən edilir.

1170 və 1240-cı sətirlərdə göstərilən müəssisə aktivləri balans hesabatı... sualına: “Hansı aktivlər maliyyə investisiyalarına istinad edin?" - birlikdə cavab verəcəyik.

Maliyyə sərmayəsi konsepsiyası

Maliyyə investisiyalarının konsepsiyası və təsnifatı iki əsasda açıqlanır qanunvericilik aktları: PBU No 19/02-də (I bölmənin 3-cü bəndi) və "Mühasibat uçotu haqqında Əsasnamə ...", təsdiq edilmişdir. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 29 iyul 1998-ci il tarixli 34n nömrəli əmri ilə (bundan sonra BU haqqında əsasnamə) (maddə 43).

19/02 saylı PBU-nun 2-ci bəndi eyni vaxtda yerinə yetirilməsi aktivləri maliyyə investisiyaları kimi təsnif etməyə imkan verən şərtləri müəyyən edir. Bu şərtlər bunlardır:

1. Maliyyə investisiyaları üçün mülkiyyət hüquqlarının mövcudluğu.
2. Gələcəyin gözləntiləri iqtisadi faydalar... Bu fayda faizlər, dividendlər, alış qiyməti ilə sonrakı satış qiyməti arasındakı fərq nəticəsində aktivin dəyərinin artması və ya cari bazar qiymətinin artması nəticəsində əldə edilə bilər.
3. Maliyyə investisiyaları ilə bağlı risklərin investora (alıcıya) ötürülməsi: likvidliyin azalması riski; emitent təşkilatda və ya borclu təşkilatda ödəmə qabiliyyətinin itirilməsi riski; aktivlərin dəyərində mənfi dəyişikliklər riski.

Maliyyə investisiyaları hansı aktivlərdir?

Aşağıdakı aktivlər maliyyə investisiyasının obyektlərinə aiddir:

• qiymətli kağızlar;
• ödəmə tarixi və dəyəri olan qiymətli kağızlar şəklində borc öhdəlikləri;
• digər hüquqi şəxslərin, o cümlədən törəmə və əlaqəli müəssisələrin nizamnamə kapitalına investisiyalar;
• banklarda və kredit təşkilatlarında əmanətlər;
• tələb hüququnun verilməsi şərti ilə alınmış debitor borcları;
• sadə ortaqlıq müqavilələri üzrə iştirakçıların töhfələri;
• onların maliyyə investisiyaları kimi tanınması şərtlərinə cavab verən digər aktivlər (PBU No 19/02-nin 1-2-ci bəndi, 3-cü bənd).

Beləliklə, maliyyə investisiyaları daxildirşirkətin maliyyə fəaliyyətinin səmərəliliyini artırmaq üçün istifadə etdiyi aktivlər. Belə aktivlərin düzgün idarə edilməsi yaradır əlavə gəlir ilə müəssisələr maliyyə fəaliyyətiəsas deyil.

Aşağıdakı əmlak növləri maliyyə investisiyaları hesab edilmir

İqtisadi mənada maliyyə investisiyalarına oxşar olan, lakin onlardan biri olmayan əmlak var. Bu əmlak növlərinə daxildir (3-7-ci bəndlər s. 3, s. 4 PBU 19/02):

• cəmiyyətin sonrakı satışı və ya ləğvi məqsədilə alınmış (geri alınmış) öz qiymətli kağızları;
• veksel verən təşkilatdan satıcıya mal, iş, xidmət üçün ödəniş kimi verilmiş veksellər;
• təşkilatın mülkiyyətində olan, lakin gəlir əldə etmək məqsədi ilə icarəyə (müvəqqəti istifadəyə) verilmiş daşınmaz əmlaka investisiyalar (bu əmlakın maddi formasına malik olmaq şərti ilə);
• qiymətli metallara, zərgərlik məmulatlarına, antikvarlara və incəsənətə (digər oxşar maddi aktivlər) maliyyə qoyuluşları, əgər onların məqsədi adi fəaliyyət deyilsə;
• maddi formada olan aktivlərə (əsas vəsaitlər, ehtiyatlar, digər maddi aktivlər) və qeyri-maddi aktivlər kimi təsnif edilən aktivlərə maliyyə qoyuluşları.

Maliyyə investisiyalarının təsnifatı və qiymətləndirilməsi

Maliyyə investisiyaları aşağıdakılara bölünür:

• qısa müddət;
• uzunmüddətli (bir ildən çox müddətə).
• dövriyyəsiz;
• razılaşmaq olar;
• əldə etmək məqsədi ilə alınmış aktivlər faiz gəliri, dividendlər, onlara sahiblik nəticəsində digər gəlir formaları;
• yenidən satış məqsədi ilə alınmış aktivlər;
• nizamnamə kapitalının formalaşmasında iştirak etmək;
• borc öhdəliklərinin formalaşmasında iştirak etmək.

Bu təsnifat tam deyil, lakin bu gün Rusiya Federasiyasında mövcud olan maliyyə investisiyalarının təsnifatına ən tanış olan müasir yanaşmanı əks etdirir.

Maliyyə qoyuluşlarının mühasibat uçotuna qəbul edilərkən qiymətləndirilməsi onların ilkin dəyəri ilə aparılır.

Maliyyə qoyuluşlarının analitik uçotunun nüansları

Təşkilat maliyyə investisiyalarının analitik uçotu qaydasını özü müəyyən edir. Müəssisə öz hesab vahidlərini də müstəqil olaraq müəyyən edir (qiymətli kağızlar üçün, məsələn, hesab vahidi hissələr və ya nominal dəyər ola bilər).

Maliyyə qoyuluşlarının analitik uçotunun bölgüsü müəssisə üçün əlverişli olduğu və müəyyən edildiyi kimi qruplar və ya növlər üzrə aparılır. uçot siyasəti... PBU 19/02-nin 7-ci bəndində göstərilir ki, asılı (əlaqəli) müəssisələrdə maliyyə investisiyalarının qiymətləndirilməsi qaydaları, hesabatda bu cür maliyyə aktivləri haqqında məlumatların açıqlanması prinsipləri ayrıca tənzimləmə müəssisələr.

Maliyyə investisiyalarının mühasibat uçotu üçün bəzi yazılar:

Maliyyə investisiyalarının (məsələn, qiymətli kağızların) amortizasiyası üçün ehtiyatların yaradılması üzrə əməliyyatlar xüsusi diqqət tələb edir. Bu tip aktivlər qiymət baxımından çox dəyişməyə meylli olduğundan və həmişə artım istiqamətində olmadığı üçün ehtiyatların yaradılması məqsədəuyğun və düzgündür.

Belə bir ehtiyat yaratarkən tipik əməliyyatlar aşağıdakılardır:

Balansın 1170 və 1240-cı sətirləri necə formalaşır?

1170 "Maliyyə investisiyaları" sətri hesabların debet qalığını toplamaq yolu ilə formalaşır:

• 58 (yalnız müddəti 12 aydan çox olan uzunmüddətli maliyyə investisiyalarına münasibətdə);
• 55 (yalnız 12 aydan çox müddətə investisiyalar və depozitlər);
• 73 (yalnız müəssisənin işçilərinə faizli uzunmüddətli kreditlər).

Yuxarıda göstərilən hesablar üzrə debet qalıqlarının məbləği hesabın kredit qalığı ilə azaldılır. 59 uzunmüddətli investisiyalar üçün ehtiyatların yaradılması baxımından.

Qısamüddətli maliyyə qoyuluşlarının dəyərinin formalaşması oxşardır. Beləliklə, hesabın debet qalığının məbləği kimi 1240-cı sətir formalaşır. 58 (qısamüddətli maliyyə investisiyaları üçün), hesabdakı kredit qalığı ilə azaldılır. 59 (qısamüddətli maliyyə investisiyaları üzrə ehtiyatlar üçün), hesabın debet qalığı. 73 (işçilərə qısamüddətli kreditlər baxımından) və hesab. 55 (qısamüddətli depozitlər baxımından).

Maliyyə qoyuluşlarının optimal məbləği və strukturu

Maliyyə sərmayələri daxildir maliyyəçilərin portfel investisiyaları adlandırdıqları belə investisiya növləri: bunlar qiymətli kağızların və ya borc öhdəliklərinin alınması ilə digər şirkətlərin kapitalına investisiyalar və ya bu, faiz gəlirləri ilə depozitlərə pul yerləşdirilməsidir.

Maliyyə investisiyaları müxtəlif dərəcədə gəlirlilik və riskə malikdir. Bank depozitləri, dövlət istiqrazlarının və ya digər dövlət qiymətli kağızlarının alınması ən aşağı risk dərəcəsi ilə, həm də ən aşağı gəlirlilik səviyyəsi ilə xarakterizə olunur. Daha riskli investisiyalar daha yüksək gəlir gətirə bilər.

İnvestisiya məqsədi maliyyə alətləri təşkilatın şirkətin əldə edə biləcəyi gəliri diversifikasiya etmək, yalnız əsas fəaliyyətlər vasitəsilə deyil, həm də maliyyə investisiyalarının səmərəliliyi ilə gəlirliliyi artırmaq istəyidir.

Maliyyə investisiyalarının optimal portfelinə yüksək gəlirli və riskli aktivlər daxil ola bilər, lakin onun əsasını daha aşağı risk dərəcəsi olan aktivlərdən təşkil etmək daha yaxşıdır. Şirkət investisiya portfelinin bu komponentlərinin optimal nisbətini özü üçün seçir, təkcə bazar şərtlərinə deyil, həm də maliyyə menecerlərinin təcrübəsinə diqqət yetirir.

Həyata keçirməklə maliyyə investisiyaları, bu vasitələrin əksəriyyətinin olduğunu xatırlamaq lazımdır maliyyə bazarı bazar şəraitindən asılı olaraq daim dəyişən dəyərə malikdir və bazar şəraiti... Buna görə də, maliyyə investisiyalarının optimal portfeli o investisiyalardır ki, onlar üçün gözlənilən gəlir onların əldə edilməsi xərclərini və itki risklərini əhəmiyyətli dərəcədə ödəyir. Hesablama investisiya portfelinin optimal parametrlərini müəyyən etməyə kömək edəcəkdir daxili norma gəlirlilik.

Hesablamadan başqa daxili gəlir dərəcəsi Vəziyyətin həssaslığını hesablamağı və gəlirliliyin ehtimal səviyyəsi ilə bölüşdürülməsini təhlil etməyi tövsiyə edirik. Maliyyə investisiyalarının vəziyyəti likvidlik göstəricilərinə təsir etdiyindən və maliyyə davamlılığı müəssisələr, o zaman bu göstəricilərdə mənfi dəyişikliklərə yol verməmək üçün maliyyə investisiyaları portfelini formalaşdırmaq lazımdır.

Maliyyə investisiyaları ilə işi optimallaşdırmaq üçün portfel strukturuna həm uzunmüddətli, həm də qısamüddətli investisiyalar daxil edilməlidir. Bundan əlavə, investisiya portfelinin strukturunu təşkil etməlidir fərqli növlər qiymətli kağızlar.

Nəticələr

Maliyyə investisiyaları investisiya növlərindən biridir. Onlar portfeli təmsil edirlər maliyyə aktivləri, bu, şirkətə gəlirliliyi artırmağa və mövcud vəsaitlərdən istifadənin səmərəliliyini artırmağa kömək edir. Əgər maliyyə investisiyalarının tərifi qanunvericilik səviyyəsində verilirsə, o zaman şirkət maliyyə alətlərinə investisiya qoyma qaydalarını özü üçün müəyyən edir.

https: // sayt / buhgalterskaya_otchetnost / godovaya_buhgalterskaya_otchetnost / rasshifrovka_strok_buhgalterskogo_balansa_1230_i_dr /