Kredit müqaviləsi üzrə faizlər üçün fərdi gəlir vergisi dərəcəsi. kredit üzrə maddi nemətlərdən fərdi gəlir vergisi

Rusiya Federasiyasının 19 iyun 2017-ci il tarixli 03-04-05/38138 nömrəli məktubu Vergi və Gömrük Siyasəti Departamentində fərdi gəlirlərdən vergitutma məsələsi ilə bağlı müraciətə baxılıb. faiz gəliri kredit müqaviləsi üzrə alınmışdır və Maliyyə Nazirliyinin Əsasnaməsinə uyğun olaraq bildirir Rusiya Federasiyası, Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 06/15/2012-ci il tarixli 82n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş, Nazirlik konkret biznes vəziyyətlərinin qiymətləndirilməsi üçün müraciətlərə baxmır. 807-ci maddənin 1-ci bəndi Mülki Məcəllə Rusiya Federasiyası (bundan sonra Mülki Məcəllə) kredit müqaviləsini bir tərəfin (borc verənin) digər tərəfin (borcalan) və borcalanın mülkiyyətinə pul və ya ümumi xüsusiyyətlərlə müəyyən edilmiş digər əşyaları köçürdüyü bir müqavilə kimi müəyyən edir. aldığı eyni miqdarda pulu (kredit məbləğini). ) və ya eyni növdə və keyfiyyətdə eyni sayda başqa əşyaları borc verənə qaytarmağı öhdəsinə götürür.

Mühasib üçün onlayn jurnal

Müqavilədə iki tərəfin iştirakını göstərən rəsmi ifadəyə baxmayaraq, kredit vermək daha çox sayda tərəfin münasibətini təmin edir, çünki bu prosedur dövlət tərəfindən tənzimlənir. Xüsusilə, borc verənlə borcalan arasında maliyyə münasibəti ilə yanaşı, tərəflərdən biri dövlətə bu əməliyyatdan əldə edilən mənfəətdən hesablanan müəyyən məbləğdə vergi ödəməlidir.

Buna görə kredit üzrə fərdi gəlir vergisinin necə düzgün hesablanacağını və hansı hallarda lazım olduğunu bilmək vacibdir. Qanunvericilik bazası 212-ci maddəsində göstərilən normalara uyğun olaraq 2018-ci il üçün vergi kodu kredit üçün müraciət edərkən maddi fayda formasında gəlir vergi ödəyicisinin verilən vəsaitdən istifadə zamanı faizlərə qənaət hesabına əldə etdiyi məbləğdir.

Şəxsi gəlir vergisi üçün Kbk

Mənə deyin, zəhmət olmasa, bir fiziki şəxs tərəfindən digər fiziki şəxsə kredit verildikdə fiziki şəxslərin gəlir vergisini ödəmək lazımdırmı? Bir fiziki şəxs tərəfindən digər fiziki şəxsə nağd pul krediti verilərkən fiziki şəxslərin gəlir vergisinin hesablanması və ödənilməsi öhdəliyi yaranmır. 2 nömrəli sual. Mən ev tikmək üçün işəgötürəndən faizsiz kredit almışam, lakin bu, müqavilədə qeyd edilməyib - sadəcə, kreditlə bağlı məlumat var, amma məqsədi yoxdur.
Mən fiziki şəxslərin gəlir vergisini ödəməkdən yayınmaq üçün vəsaitin xüsusi olaraq ev tikilməsi üçün alınması faktını sübut edə bilərəmmi? Kreditin alınması və verilməsinin məqsədini göstərən Kredit Müqaviləsinə əlavə müqavilə bağlamalısınız. Əlavə razılaşmaya əlavə olaraq, hüququn yaranması barədə IFTS-dən bildiriş almaq lazımdır. əmlakın tutulması yeni evin tikintisi ilə əlaqədar.
3 nömrəli sual.

2018-ci ildə fiziki şəxsə verilən kreditdən fərdi gəlir vergisi

Hesablama və fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi kreditdən Maddi nemətlərdən fərdi gəlir vergisinin hesablanması qaydaları 2018-ci ildə mövcud qanunvericiliyə yeni dəyişikliklərin edilməsi ilə əhəmiyyətli dərəcədə dəyişdi. Xüsusilə, indi maddi nemətlər şəklində mənfəətin hesablanması hər ayın sonuncu günü aparılmalıdır.

4 iyul 2017-ci il tarixdə kredit müqaviləsi üzrə faiz gəlirlərindən fərdi gəlir vergisi

Məlumat

KBK. "2018-ci ildə BSC Dəyişiklikləri"nə baxın. Bununla birlikdə, 2018-ci ildə işçilər üçün fərdi gəlir vergisi üçün BCC dəyişmədi və eyni olaraq qaldı. Fərdi sahibkarlar üçün fərdi gəlir vergisi üzrə CBC-də də dəyişiklik edilməyib.

Cədvəldə gəlir vergisi üçün 2018-ci il üçün cari əsas CCC-ni veririk. Şəxsi gəlir vergisi üçün 2018-ci il üçün CBC ilə cədvəl 2018-ci ildə fərdi gəlir vergisinin növü CBC illik fərdi gəlir vergisi işçilərin gəlirləri üzrə 182 1 01 02010 01 1000 110 işçilərin gəlirləri üzrə fərdi gəlir vergisi cəriməsi 182 1 01 02010 01 2100 110 işçilərin gəlirləri üzrə fərdi gəlir vergisi cəriməsi 182 1 01 02010 01100 ümumi sistem vergitutma 182 1 01 02020 01 1000 110 Ümumi sistem üzrə fərdi sahibkarlar tərəfindən ödənilən fərdi gəlir vergisi cərimələri 182 1 01 02020 01 2100 110 Ümumi sistem üzrə fərdi sahibkarlar tərəfindən ödənilən fərdi gəlir vergisi cərimələri 180111 ödəniş sifarişi Sam 180102 208-ci ildə fərdi gəlir vergisi Aşağıdakı nümunə ödəniş tapşırığıdır fərdi gəlir vergisinin köçürülməsi 2018-ci ildə.

təbrik edirəm!

Diqqət

Rusiya Maliyyə Nazirliyi bildirib ki, təşkilat kredit müqaviləsi əsasında fiziki şəxsə ödənilən faizlərdən şəxsi gəlir vergisini tutmalıdırmı? Kredit müqaviləsinə əsasən, bir tərəf (borc verən) pul və ya ümumi xüsusiyyətlərlə müəyyən edilmiş digər əşyaları digər tərəfin (borcalanın) mülkiyyətinə verir, borcalan isə borc verənə eyni miqdarda pulu (kredit məbləğini) və ya borc verənə qaytarmağı öhdəsinə götürür. eyni növ və keyfiyyətdə aldığı digər əşyaların bərabər miqdarı (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 807-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Eyni zamanda, qanunla və ya kredit müqaviləsində başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, kreditor müqavilə ilə müəyyən edilmiş məbləğdə və qaydada kredit məbləği üzrə borcalandan faiz almaq hüququna malikdir.

Təşkilatla kredit müqaviləsi üzrə faiz gəlirlərindən fərdi gəlir vergisi haqqında

MMV-7-11 / “Vergi agenti tərəfindən hesablanmış və tutulan fərdi gəlir vergisinin məbləğlərinin hesablanması formasının (forma 6-NDFL), onun doldurulması və təqdim edilməsi qaydasının, habelə təqdim etmə formatının təsdiq edilməsi haqqında vergi agenti tərəfindən hesablanmış və tutulan fiziki şəxslərin gəlir vergisi məbləğlərinin elektron formada hesablanması. Eyni zamanda, yadda saxlamaq lazımdır ki, fərdi gəlir vergisinin Rusiya Federasiyasının büdcəsinə ödənilməsi vergi agenti tərəfindən fiziki şəxs tərəfindən gəlir alındıqdan sonrakı gündən gec olmayaraq həyata keçirilir.

Belə ki, fiziki şəxsin borc (kredit) vəsaitlərindən istifadə edərkən yığım faizlərindən əldə etdiyi maddi nemətlərə görə fiziki şəxslərin gəlir vergisi hesablanarkən, fiziki şəxslərin gəlir vergisi borc vəsaitlərinin daxil olduğu aydan sonrakı ayın 1-dən gec olmayaraq ödənilir. istifadə olunur (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsi). "Suallar və cavablar" rubrikası Sual №1.

Kreditdən maddi fayda və fərdi gəlir vergisi necə müəyyən edilir?

Rusiya Federasiyasının rezidenti tərəfindən alınan faizlərə 13 faiz vergi dərəcəsi tətbiq edilir (Rusiya Federasiyasının 224-cü maddəsinin 1-ci bəndi). Eyni zamanda, kredit müqaviləsi üzrə alınmış faizlər şəklində gəlirdən fiziki şəxslərin gəlir vergisini hesablamaq, tutmaq və köçürmək öhdəliyi bunlarla bağlı Məcəllənin 226-cı maddəsinə uyğun olaraq vergi agenti kimi tanınan təşkilata həvalə edilir. gəlirlər. Məcəllənin 223-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci yarımbəndində müəyyən edilir ki, gəlir əldə edərkən gəlirin faktiki alındığı tarix pul forması gəlirin ödənildiyi gün, o cümlədən gəlirin vergi ödəyicisinin banklardakı hesablarına və ya onun adından üçüncü şəxslərin hesablarına köçürülməsi hesab edilir. Eyni zamanda, İdarənin bu məktubunda hüquqi normaların olmadığı, normativ tələblərin göstərilmədiyi və normativ hüquqi akt olmadığı bildirilir.

Şəxsi gəlir vergisi Rusiya Federasiyasının rezidentləri və qeyri-rezidentləri üçün ayrıca tutulur, lakin bu tətbiq edilmir. işçilər. Qanunvericilikdə göstərilən bəzi gəlirlər vergiyə cəlb edilmir (məsələn, vərəsəlik, 3 ildən artıq köhnə daşınmaz əmlakın satışı, yaxın qohumların hədiyyələri və s.) Gəlir bəyannaməsi fiziki şəxslərə müəyyən vergi güzəştləri hüququ verir. Gəlir olduğu bir vəziyyətdə maaş, dövlət ondan vergini hesablanandan sonra işçidən deyil, artıq büdcəyə tutulan vergilərlə işçiyə maaş verəcək vergi agentindən - işəgötürəndən alır. İşçilərin gəlirlərindən fərdi gəlir vergisi Vergi agenti tərəfindən aylıq əmək haqqı günü, maksimumu növbəti gün ödənilir.
Xəstəlik məzuniyyəti və məzuniyyət müavinətləri ödənildikdə, vergi onların ödənildiyi ayın sonundan gec olmayaraq vergi agenti tərəfindən köçürülür.

Fiziki şəxsdən kredit üzrə faizlərdən fərdi gəlir vergisi 2018 kbk

Faiz ödənişi ilə fiziki şəxsə verilən kreditdən maddi faydanın hesablanması Faiz ödənişi ilə fiziki şəxsə verilən kreditdən maddi faydanın hesablanması aşağıdakı düsturla aparılır:

• MV - maddi fayda
• SZ - borc götürülmüş məbləğ Pul
• KSTSB - açar dərəcəsi Mərkəzi Bank RF
• D - faiz dərəcəsi Kredit Müqaviləsində müəyyən edilmişdir
• KKD - cari ayda borc vəsaitlərinin istifadəsinin təqvim günlərinin sayı
• 365 (366) - cari ildə təqvim günlərinin sayı

Misal 1. 12 iyul 2017-ci il tarixində ABV MMC Korolev K.K. pul krediti 31 dekabr 2017-ci il tarixinədək 360.000 rubl məbləğində. Kredit Müqaviləsi üzrə faiz dərəcəsi 5% təşkil etdi. 31 iyul 2017-ci il

2018-ci ildə fiziki şəxsdən kredit üzrə faizlərdən Kbk fərdi gəlir vergisi

Şəxsi gəlir vergisinin büdcəyə ödənilməli olduğu tarix, nümunəmizdə, 12 fevral 2018-ci ildir (çünki ayın 10-u və 11-i şənbə və bazar günləridir). Faydaları və məzuniyyət haqqı, müvəqqəti əlilliyə görə müavinətdən, xəstə uşağa qulluq etmək üçün müavinətdən, habelə məzuniyyət pulundan çıxılan məbləğlər gəlirin ödənildiyi ayın son günündən gec olmayaraq köçürülməlidir. Məsələn, işçi 2018-ci il martın 6-dan 23-dək məzuniyyətə çıxır. Ona məzuniyyət pulu martın 1-də verilib. Bu halda, gəlirin alınma tarixi və fiziki şəxslərin gəlir vergisinin tutulma tarixi 1 mart, fiziki şəxslərin gəlir vergisinin büdcəyə köçürülməli olduğu son tarix isə 30 mart 2018-ci ildir. 2018-ci ildə tutulan fərdi gəlir vergisi, ümumi halda, təşkilatın qeydiyyata alındığı IFTS-in təfərrüatlarını ödəyin (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 7-ci bəndinin 1-ci bəndi). Fərdi sahibkarlar isə öz növbəsində fiziki şəxslərin gəlir vergisini yaşadıqları yer üzrə müfəttişliyə ödəyirlər.

Hər ayın son günü kreditlər üzrə faizlərə qənaətdən əldə edilən maddi nemətlər şəklində gəliri hesablamaq lazımdır. Məsələn, kredit yanvarın 15-də verilib və martın 23-də ödənilib. Sonra 31 yanvar, 28 fevral (29) və 31 mart tarixlərində materialı hesablamaq lazımdır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 7-ci yarımbəndi).

Bir təşkilat fiziki şəxsə (məsələn, işçisinə) kredit vermişsə, o zaman mənfəət şəklində gəlirlə əlaqəli olacaqdır. Buna görə təşkilat (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsi):

• matvy müavinətləri və ondan fərdi gəlir vergisi şəklində gəlirləri aylıq hesablamaq;
• fiziki şəxslərə növbəti nağd ödənişlərdən vergi tutmaq;
• tutulan vergini büdcəyə köçürmək;
• ilin sonunda fiziki şəxsə 2-NDFL sertifikatı təqdim edin.

Əgər fiziki şəxsə nağd gəlir ödənilmirsə və vergi tutmaq üçün heç bir şey yoxdursa, ilin sonunda, martın 1-dən gec olmayaraq, Federal Vergi Xidməti Müfəttişliyinə verginin tutulmasının mümkün olmadığı barədə məlumat vermək lazımdır. (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 5-ci bəndi).

Faizsiz kredit: maddi fayda və şəxsi gəlir vergisi

Faizsiz kreditlər üzrə mənfəət aşağıdakı düstura uyğun olaraq hesablanır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 212-ci maddəsinin 1-ci yarımbəndinin 1-ci bəndinin 2-ci bəndi):

Kreditdən istifadə günlərinin sayı hesablanır:

• kreditin verildiyi ayda - kreditin verildiyi gündən sonrakı gündən ayın sonuncu gününə qədər;
• kreditin ödənildiyi ayda - ayın birinci günündən kreditin ödənildiyi günə qədər;
• digər aylarda - ayda günlərin təqvim sayı kimi.

Faizli kredit müqaviləsi üzrə maddi fayda: fərdi gəlir vergisi

Əgər kredit faizlə verilirsə, lakin müqavilə üzrə faiz dərəcəsi Mərkəzi Bankın əsas dərəcəsinin 2/3-dən azdırsa, onda mənfəət aşağıdakı düsturla hesablanır (212-ci maddənin 1-ci bəndinin 2-ci yarımbəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi):

Kreditlər üzrə maddi nemətlərdən fiziki şəxslərin gəlir vergisinin hesablanması

Kreditlər üzrə maddi nemətlərdən fərdi gəlir vergisi dərəcəsi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 224-cü maddəsi):

• fiziki şəxs rezident olduqda - 35%;
• fiziki şəxs olduqda - - 30%.

Siz fiziki şəxsə ödənilməli olan ən yaxın məbləğdən vergi tutmalısınız nağd gəlir.

Kredit üzrə maddi nemətlərdən fərdi gəlir vergisini hesablamaq üçün istifadə edə bilərsiniz.

Kredit üzrə maddi nemətlərə görə fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi

Fiziki şəxsə ödənilən hər hansı gəlirdən tutulan fərdi gəlir vergisi (məzuniyyət haqqı və müvəqqəti əlillik müavinətləri istisna olmaqla) gəlir ödənildikdən sonrakı gündən gec olmayaraq büdcəyə köçürülür (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 6-cı bəndi). Federasiya).

Şəxsi gəlir vergisinin ödənilməsi üçün nümunə ödəniş tapşırığı verilir.

Şəxsi gəlir vergisi və fiziki şəxsdən alınan kreditdən maddi fayda

Əgər fiziki şəxs başqasından faizsiz kredit alıbsa fərdi, onda faizlərə qənaətdən maddi nemətlər şəklində gəlir yoxdur. Yəni, belə bir kredit üzrə heç kimin şəxsi gəlir vergisi ödəməsinə ehtiyac yoxdur.

Xeyr, təşkilat vergi agenti kimi fəaliyyət göstərir.

vəziyyət heç də belə deyil.
Sual: Rusiya Federal Vergi Xidmətinin mövqeyinə görə, fiziki şəxslərə kreditlərin verilməsi nəticəsində əldə edilən gəlirlər fərdi gəlir vergisi təqdim edilmiş vergi bəyannaməsi əsasında 13% dərəcəsi ilə və istinad edilir fərdi gəlir vergisinin məqsədləri kreditlər üzrə faiz gəlirlərinə.
Sənətin 1-ci bəndinin 1-ci yarımbəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 208-ci maddəsi, əldə edilən gəlirə görə vergi müəyyən edir vergi rezidenti Rusiya təşkilatından və ya Rusiya fərdi sahibkarlarından faiz şəklində RF. Art-da fiziki şəxslərdən alınan maraq göstəricisi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 208-ci maddəsi yoxdur.
Qanunvericilik Art ilə tənzimlənən kredit müqaviləsi subyektlərinin xüsusi tərkibini müəyyən etmir. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 807-si və kreditin verilməsini fəaliyyət növü kimi təsnif etmir.
Vergi qanunidirmi? fərdi gəlir vergisi fərdi sahibkar olmayan fiziki şəxslə bağlanmış kredit müqaviləsi üzrə ödənilən faizlər şəklində fiziki şəxs?

Cavab:
RUSİYA FEDERASİYASININ MALİYYƏ NAZİRLİYİ

Vergi və Gömrük Tarif Siyasəti Departamenti tərəfindən fiziki şəxslər arasında bağlanmış kredit müqaviləsi üzrə ödənilmiş pul məbləğlərinin şəxsi gəlirlərinin vergiyə cəlb edilməsi məsələsi ilə bağlı məktuba baxılıb.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 34.2 (bundan sonra Məcəllə) aşağıdakıları izah edir.
Sənətə görə. Məcəllənin 210-cu maddəsinə əsasən, fərdi gəlir vergisi üzrə vergitutma bazası müəyyən edilərkən vergi ödəyicisinin sərəncam hüququndan yaranmış bütün gəlirləri nəzərə alınır.
Məcəllənin 41-ci maddəsində gəlir pul və ya iqtisadi səmərə kimi müəyyən edilir təbii forma, onu qiymətləndirmək mümkün olduqda və belə bir faydanın qiymətləndirilə biləcəyi dərəcədə nəzərə alınır və Ch-ə uyğun olaraq şəxslər üçün müəyyən edilir. Məcəllənin 23 “Şəxsi gəlir vergisi”.
Şəxsi gəlir vergisindən azad edilən gəlirlərin siyahısı Art. Məcəllənin 217. Bu maddədə kredit müqaviləsi üzrə ödənilmiş pul məbləğləri şəklində gəlir yoxdur.
Belə ki, borcalan aldığı kredit məbləğindən artıq olan pul məbləğini qaytararsa, borc verənin şəxsi gəlir vergisinə cəlb edilən iqtisadi faydası (gəliri) olur.
Göstərilən gəlirə gəldikdə, Sənətin 1-ci bəndi. Məcəllənin 224-cü maddəsində vergi dərəcəsi 13 faiz müəyyən edilib.
Artın müddəalarına gəldikdə. Məcəllənin 208-ci maddəsinə əsasən, bu normalar alınan gəlir mənbəyini (Rusiya Federasiyasında və ya xaricdə) təsnif etmək üçün tətbiq edilir.

Direktor müavini
Vergilər Departamenti
və gömrük tarif siyasəti
S.V.Razqulin
08.09.2011

Bir qayda olaraq, qanunla və ya kredit müqaviləsində başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, borc verən borcalandan kredit məbləğinə görə müqavilədə nəzərdə tutulmuş məbləğdə və qaydada faiz almaq hüququna malikdir. Göstərilən faiz, əsasən, vəsaitlərin istifadəsi üçün ödənişdir (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 809-cu maddəsinin 1-ci bəndi; İcmalın 11-ci bəndi). məhkəmə təcrübəsi icraya dair mübahisələrin həlli ilə bağlı mülki işlərdə kredit öhdəlikləri, təsdiq edilmişdir Rusiya Federasiyası Ali Məhkəməsinin Rəyasət Heyətinin 22 may 2013-cü il tarixli qərarı).

Şəxsi gəlir vergisi üçün vergitutma bazasının müəyyən edilməsi

Fiziki şəxslərin gəlir vergisi üzrə vergitutma bazası müəyyən edilərkən vergi ödəyicisinin həm nağd, həm də natura şəklində bütün gəlirləri və ya onun üzərində yaranmış sərəncam hüququ, habelə maddi nemətlər şəklində gəlirləri nəzərə alınır. Borc verənin ödənilmiş kredit məbləğindən artıq aldığı faiz onun üçündür iqtisadi faydaümumi əsaslarla fərdi gəlir vergisi tutulur. Göstərilən gəlirə münasibətdə fərdi gəlir vergisi üzrə vergi dərəcəsi 13% müəyyən edilir (maddə 13).

41, 209, Sənətin 1-ci bəndi. 210, Sənətin 1-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 224).

Fiziki şəxslərin gəlir vergisinə də cəlb edilən maddi nemətə gəldikdə, bu halda vergi ödəyicisi-borcalan təşkilatlardan və ya fərdi sahibkarlardan borc (kredit) vəsaiti aldıqda faizlərə qənaət imtiyazını da əhatə edir (210-cu maddənin 1-ci bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 212-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 1-i). Eyni zamanda, qanunvericilikdə iki fiziki şəxs arasında kredit münasibətləri yarandıqda maddi nemətlərin hesablanması nəzərdə tutulmur.

Qeyd!

Borc alınmış vəsait xaricə xarici fiziki şəxsə verilirsə, kredit üzrə faizlər Rusiya Federasiyasından kənarda olan mənbələrdən gəlirə aiddir və eyni zamanda fərdi gəlir vergisinə cəlb edilir (Vergi Məcəlləsinin 208-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 9-cu bəndi). Rusiya Federasiyası).

Gəlirlərin vergi bəyannaməsində əks olunması və verginin ödənilməsi

Göstərilən gəlir vergi ödəyicisi-borc verənin təqdim etdiyi 3-NDFL şəklində vergi bəyannaməsində əks etdirilməlidir. vergi orqanı müvafiq faizin alındığı ildən sonrakı ilin 30 aprelindən gec olmayaraq yaşayış yerində (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 228-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci bəndi, 229-cu maddəsinin 1-ci bəndi).

Müstəqil olaraq hesablanmış ödənilməli verginin ümumi məbləği vergi ödəyicisi vergi bəyannaməsinin təqdim edildiyi ildən sonrakı ilin 15 iyulundan gec olmayaraq yaşayış yeri üzrə ödəyir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 228-ci maddəsinin 4-cü bəndi). ).

Əlaqədar suallar

Fiziki şəxslər arasında kredit müqaviləsini necə tərtib etmək olar? >>>

Clerk.Ru oxucusunun sualı Qalina (Oktyabrski)

Xahiş edirəm deyin, təşkilat (OSN) fiziki şəxsdən kredit götürüb, hər ay ona faizlər hesablayır və imkan daxilində ona ödəyir. İlin sonunda fiziki şəxs üçün 2NDFL sertifikatlarını vergi idarəsinə təqdim etmək lazımdırmı və ödəmək lazımdırmı? gəlir vergisi onun gəlirindən (yəni faiz məbləğindən)?

bəndlərinə uyğun olaraq. 1 səh. 1 sənət. 208 və bəndlər. 1 st. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 209-cu maddəsinə əsasən, vergi ödəyicisinin vergi dövründə (təqvim ili) Rusiya təşkilatından aldığı faizlər şəklində aldığı gəlir fərdi gəlir vergisi üçün vergitutma obyekti kimi tanınır.

Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 224-cü maddəsinə əsasən, belə gəlir üçün vergi dərəcəsi 13 faiz səviyyəsində müəyyən edilmişdir.

Faizlər şəklində gəlirin faktiki alınma tarixi bəndlərə uyğun olaraq müəyyən edilir. 1 səh. 1 sənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsi bu gəlirlərin ödənildiyi gün, o cümlədən faizlərin vergi ödəyicisinin bank hesablarına köçürülməsi.

Sənətin 1-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsi bunu müəyyən edir rus təşkilatları Vergi ödəyicisinin Sənətin 2-ci bəndində göstərilən gəliri əldə etdiyi və ya münasibətləri nəticəsində. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-sı, vergi ödəyicisindən müvafiq vergi məbləğini hesablamağa, tutmağa və ödəməyə borcludur. Belə şəxslər fiziki şəxslərin gəlir vergisinin hesablanması məqsədilə vergi agentləri kimi tanınırlar.

Maddəyə uyğun olaraq məbləğlərin hesablanması və verginin ödənilməsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinə uyğun olaraq verginin hesablanması və ödənilməsi həyata keçirilən gəlirlər istisna olmaqla, mənbəyi vergi agenti olan vergi ödəyicisinin bütün gəlirlərinə münasibətdə edilir. İncəsənət. İncəsənət. Əvvəllər tutulmuş vergi məbləğlərinin əvəzləşdirilməsi ilə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 214.1, 227, 227.1 və 228-ci maddələri (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 2-ci bəndi).

Yuxarıda göstərilən qaydalara əsasən, təşkilat fərdi gəlir vergisi üzrə vergi agenti kimi tanınmalıdır.

Vergi agentləri verginin faktiki ödənilməsi zamanı hesablanmış vergi məbləğini birbaşa vergi ödəyicisinin gəlirindən tutmağa borcludurlar. Vergi ödəyicisindən hesablanmış vergi məbləğinin tutulması vergi agenti tərəfindən vergi ödəyicisinə ödənilən hər hansı vəsait hesabına, həmin vəsait faktiki olaraq vergi ödəyicisinə və ya onun adından üçüncü şəxslərə ödənildikdə vergi agenti tərəfindən həyata keçirilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 4, 6-cı bəndləri).

Vergi agenti tərəfindən gəlir mənbəyi kimi tanınan vergi ödəyicisindən hesablanmış və tutulmuş verginin ümumi məbləği vergi agentinin vergi orqanında qeydiyyata alındığı yer üzrə ödənilir (226-cı maddənin 7-ci bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi).

Beləliklə, vergi agenti kimi tanınan təşkilat vergi ödəyicisinin faiz şəklində aldığı gəlirdən, faktiki ödənildikdə, hesablanmış fiziki şəxslərin gəlir vergisi məbləğini birbaşa tutmağa borcludur.

Sənətin 2-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 230-cu maddəsinə əsasən, vergi agentləri hər il aprel ayından gec olmayaraq fiziki şəxslərin bu vergi dövründəki gəlirləri və bu vergi dövründə hesablanmış və tutulan vergilərin məbləğləri haqqında məlumatları qeydiyyata alındıqları yer üzrə vergi orqanına təqdim edirlər. müddəti bitdikdən sonrakı ilin 1-i vergi dövrü, vergilər və ödənişlər sahəsində nəzarət və nəzarət üçün səlahiyyətli federal icra hakimiyyəti orqanı tərəfindən təsdiq edilmiş formada.

Göstərilən məlumatlar vergi agentləri tərəfindən maqnit daşıyıcılarında və ya telekommunikasiya vasitələrindən istifadə etməklə uçota alındıqları yer üzrə vergi orqanlarına təqdim edilir.

Svetlana Skobelevadan onlayn məsləhət almaq çox sadədir - doldurmaq lazımdır . Hər gün ən maraqlı suallardan bir neçəsi seçiləcək, onların cavablarını saytımızda oxuya bilərsiniz.

V.M. Akimova,
dövlət müşaviri vergi xidməti III dərəcə

1. Ümumi müddəalar

Sənətə görə. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin (RF CC) 807-ci maddəsinə əsasən, kreditin verilməsi borcalan tərəfindən borc alana pul və ya ümumi xüsusiyyətlərlə müəyyən edilmiş digər əşyaların mülkiyyət hüququnun verilməsidir, bu şərtlə ki, borcalan kredit məbləğini qaytarsın və ya. Müqavilə əqdlərinin iştirakçıları arasında razılaşma əsasında onun aldığı eyni növdə və keyfiyyətdə bərabər sayda digər əşyalar.

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 807-ci maddəsi, Rusiya Federasiyasının ərazisində kredit müqaviləsinin predmeti xarici valyuta və valyuta dəyərləri, lakin İncəsənət qaydaları. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 140, 141 və 317.

Kredit müqavilələri adətən ildə tərtib edilir yazı. Borc verən varsa qurum, kredit müqaviləsi məbləğindən asılı olmayaraq yalnız yazılı şəkildə tərtib edilir.

Fiziki şəxslər arasında kredit müqaviləsi onun məbləği azı 10 dəfədən çox olduqda yazılı şəkildə bağlanmalıdır qanuni minimum ölçüəmək haqqı.

Kredit müqaviləsinin və onun şərtlərinin təsdiqi üçün borcalanın qəbzi və ya borc verən tərəfindən müəyyən məbləğin köçürülməsini təsdiq edən digər sənəd. pul məbləği və ya müəyyən sayda şeylər.

2. Kredit müqaviləsi üzrə alınan gəlirlərin vergiyə cəlb edilməsi

2.1. Ümumi müddəalar

Sənətə görə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin (TC RF) 210-a uyğun olaraq, fiziki şəxslər müxtəlif formalarda gəlir əldə edə bilərlər - pul və natura şəklində, maddi nemətlər şəklində və bu gəlirlər fərdi gəlir vergisinə (PIT) tabedir.

Kredit müqaviləsinə əsasən, fiziki şəxs həm borcalan, həm də borc verən kimi fəaliyyət göstərdiyi təqdirdə fərdi gəlir vergisi tutulan gəliri əldə edə bilər. Gəlirdən fiziki şəxslərin gəlir vergisinin vergiyə cəlb edilməsi həm də kreditorla borcalan arasında müqavilədə və ya kreditin alınmasını təsdiq edən digər sənəddə hansı şərtlərin müəyyən edilməsindən, habelə borcalanın müqaviləni yerinə yetirməsinin nəticələrindən asılıdır.

Borcalan fiziki şəxsdirsə, o zaman Arta uyğun olaraq müəyyən edilmiş borc vəsaitlərinin istifadəsi üçün faizlərə qənaətdən maddi nemətlər şəklində gəlirə malikdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 212. Borcalanın borcunun ödənilməsi və ya ona görə faizlərin borc verən və ya digər şəxs tərəfindən ödənilməsi halında, bu şəxslər tərəfindən ödənilmiş kreditin məbləği və ona görə ödənilən faizlərin məbləği gəlir kimi tanınır.

Fiziki şəxs kreditordursa, gəlir kredit müqaviləsi əsasında alınan faizlər şəklində yaranır. Bu halda ödənilmiş kreditin məbləği borc verənin gəliri deyil.

Kredit müqaviləsinə əsasən, fiziki şəxs həm borc götürdüyü vəsaitdən istifadəyə görə faiz ödənilməklə, həm də belə bir komissiya ödəmədən kredit ala bilər.

2.2. Maddi nemətlər şəklində gəlirə münasibətdə vergitutma bazasının və vergi məbləğinin müəyyən edilməsi

Sənətin 1-ci bəndinin 1-ci yarımbəndinə əsasən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 212-ci maddəsinə əsasən, maddi fayda şəklində gəlir vergi ödəyicisinin təşkilatlardan və ya fərdi sahibkarlardan alınan borc vəsaitlərindən istifadəsi üçün faizlərə qənaətdən əldə edilən maddi faydadır. Maddi nemətlər şəklində gəlir əldə edərkən vergitutma məqsədləri üçün vergi bazası müəyyən edilmişdir:

Rubl kreditləri üçün - dörddə üçü əsasında hesablanmış rublla ifadə edilmiş borc vəsaitlərinin istifadəsi üçün faiz məbləğinin artıqlığı kimi cari məzənnə müqavilənin şərtləri əsasında hesablanmış faiz məbləği üzərində vergi ödəyicisi tərəfindən faktiki gəlir əldə edildiyi tarixdə Rusiya Bankı tərəfindən müəyyən edilmiş yenidən maliyyələşdirmə;

By xarici valyutada kreditlər- ilə ifadə olunan borc vəsaitlərinin istifadəsi üçün faiz məbləğinin artıqlığı kimi xarici valyuta illik 9% əsasında hesablanmış, müqavilənin şərtləri əsasında hesablanmış faiz məbləğindən artıq.

Harada kredit müqaviləsi üzrə vergitutma bazasını müəyyən etmək borc vəsaitləri fiziki şəxs tərəfindən təşkilatlardan və fərdi sahibkarlardan alındıqda maddi fayda müəyyən edilir. Əgər kredit fiziki şəxs tərəfindən alınmayan fiziki şəxslərdən alınarsa fərdi sahibkarlar, onda maddi nemət müəyyən edilmir.

Vergi ödəyicisi tərəfindən borc vəsaitlərinin istifadəsi üçün faizlərə qənaətdən əldə edilən maddi nemətlərin miqdarını hesablamaq üçün bir neçə göstərici istifadə olunur:

Müqavilənin şərtlərinə əsasən faiz dərəcəsi;

rubl kreditləri üçün faizlərin ödənilməsi tarixində Rusiya Bankının cari yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin dörddə üçü əsasında müəyyən edilən təxmini faiz dərəcəsi;

Xarici valyutada kreditlər üzrə illik 9% əsasında müəyyən edilən təxmini faiz dərəcəsi;

Borc vəsaitlərindən istifadə günlərinin sayı;

Vergi dövründə təqvim günlərinin sayı.

Vergi bazasını müəyyən etmək üçün jurnalın oxucuları aşağıdakıları nəzərə almalıdırlar:

Sənətə görə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinə əsasən, maddi fayda şəklində gəlirin faktiki alındığı tarix, alınan borc vəsaitləri üzrə faizlərin ödənildiyi gündür;

2008-ci il yanvarın 1-dək Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 212-ci maddəsi, alınma tarixində müəyyən edilmiş Rusiya Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin dörddə üçü nəzərə alınmaqla, rubl kreditlərinin istifadəsi üçün faizlərə qənaətdən maddi faydaların hesablanmasını nəzərdə tutan bir müddəa ehtiva edir. yuxarıdakılardan borc pul;

tərəfindən müəyyən edilmiş yeni qaydalarla əlaqədar 2008-ci il yanvarın 1-dən federal qanun 24 iyul 2007-ci il tarixli 216-ФЗ "Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin ikinci hissəsinə və digərlərinə dəyişikliklər edilməsi haqqında" qanunvericilik aktları"Rusiya Federasiyası", maddi nemətlərin hesablanması gəlirin faktiki alındığı tarixə Rusiya Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin dörddə üç hissəsinə əsaslanır.

Şəxsi gəlir vergisinin məbləği maddi nemətlərin hesablanması ilə eyni vaxtda hesablanır. Eyni zamanda, Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti olan fiziki şəxs tərəfindən borc vəsaitlərinin istifadəsi üçün əmanətlərdən əldə edilən maddi fayda ilə əlaqədar olaraq, fərdi gəlir vergisi dərəcəsi 35% dərəcəsi ilə tətbiq edilir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 224-cü maddəsinin 2-ci bəndi). Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti olmayan fiziki şəxs tərəfindən borc vəsaitlərinin istifadəsi üçün əmanətlərdən əldə edilən maddi fayda 30% dərəcəsi ilə fərdi gəlir vergisinə cəlb edilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 224-cü maddəsinin 3-cü bəndi). Federasiya).

2.3. Faizlərin ödənilməsi ilə kredit müqaviləsi üzrə gəlirlərin vergiyə cəlb edilməsi

Sənətin 2-ci bəndinə uyğun olaraq. 212 və Sənətin 1-ci bəndinin 3-cü yarımbəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsi, kredit müqaviləsi faizlərin ödənilməsini nəzərdə tutursa, borc vəsaitlərinin istifadəsi üçün faizlərə qənaətdən maddi fayda alınan borc vəsaitləri üzrə faizlərin ödənildiyi tarixdə müəyyən edilir. Beləliklə, Sənətin 2-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 212-ci maddəsi, maddi nemətlərin hesablanması üçün gəlirin alındığı tarixdə müəyyən edilmiş Rusiya Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin dörddə üçü götürülür və Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 3-cü yarımbəndinə uyğun olaraq. Sənətin 1-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinə əsasən, gəlirin alınma tarixi faizlərin ödənildiyi gündür.

Misal 1

9 yanvar 2008-ci ildə Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti olan bir işçi iş yerindəki təşkilatdan 200.000 rubl məbləğində kredit aldı. illik 5% dərəcəsi ilə üç ay müddətinə. Müqavilənin şərtlərində faizlərin ödənilməsi və kreditin qaytarılması eyni vaxtda 9 aprel 2008-ci il tarixindən gec olmayaraq həyata keçirilməlidir. Rusiya Bankının gəlirin faktiki alındığı tarixdə, yəni kredit üzrə faizlərin ödənildiyi tarixdə müəyyən edilmiş yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi illik 10,25% təşkil edib.

9 aprel 2008-ci il Kreditdən istifadə müddəti üçün maddi fayda aşağıdakı məlumatlar nəzərə alınmaqla müəyyən edilir:

- kredit məbləği - 200.000 rubl;

- kreditdən istifadə günlərinin sayı - 92 gün;

Kredit müqaviləsi üzrə işçinin ödədiyi faiz məbləği 2513,66 rubl təşkil edib. (200.000 rubl x 5%: 366 gün x 92 gün). Eyni zamanda, maddi fayda şəklində gəlirin alındığı tarixə Rusiya Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin dörddə üçü nəzərə alınmaqla bu dövr üçün faiz ödənişinin məbləği 3866,01 rubl təşkil etmişdir. . (200.000 rubl x 7,69%: 366 gün x 92 gün).

Beləliklə, işçi 1352,35 rubl məbləğində maddi fayda əldə etdi. (3866,01 rubl - 2513,66 rubl). Şəxsi gəlir vergisi 35% vergi dərəcəsi ilə alınan maddi nemətlərin məbləğindən hesablanır və 473 rubl təşkil edir. (1352,35 rubl x 35%).

Əgər kredit müqaviləsi 2008-ci il yanvarın 1-dən əvvəl bağlanıbsa və məsələn, 2007-2008-ci illərin iki vergi dövrü ərzində etibarlıdırsa, maddi fayda və fərdi gəlir vergisinin məbləğiəvvəlki qaydalar nəzərə alınmaqla hər bir vergi dövrü üçün ayrıca müəyyən edilir cari nəşr- 2007-ci il üçün maddi nemətlər baxımından və yeni nəşrİncəsənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 212 - 2008-ci il üçün maddi nemətlər baxımından.

Misal 2

1 noyabr 2007-ci ildə təşkilat öz işçisinə Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti olan, 90.000 rubl məbləğində kredit. illik 5% dərəcəsi ilə faiz ödənilməklə üç ay müddətinə. Müqavilənin şərtlərində kreditin ödənilməsinin hər ay bərabər hissələrlə faizlərin ödənilməsi ilə eyni vaxtda 1-ci gündən gec olmayaraq həyata keçirilməsi nəzərdə tutulur. Kreditin qaytarılması və faizlərin ödənilməsi işçi tərəfindən həyata keçirilib:

- 30 noyabr 2007-ci il - 1 noyabr - 30 noyabr 2007-ci il tarixləri üçün faizlər ödənildi və kreditin bir hissəsi 30.000 rubl məbləğində geri qaytarıldı;

- 29 dekabr 2007-ci il - 1 dekabr - 31 dekabr 2007-ci il tarixləri üçün faizlər ödənildi və 30.000 rubl məbləğində kreditin qalığı qaytarıldı;

- 31 yanvar 2008-ci il - 2008-ci il yanvarın 1-dən fevralın 1-dək olan dövr üçün faizlər ödənildi və 30.000 rubl məbləğində kreditin qalığı qaytarıldı.

Bu zaman alınan maddi nemət və verginin məbləği hər ay təşkilatın mühasibatlığı tərəfindən müəyyən edilməlidir.

2007-ci ildə kredit müqaviləsi üzrə maddi fayda, kreditin alındığı tarixə Rusiya Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin dörddə üçü əsasında hesablanmışdır. Fərz edək ki, kreditin verildiyi gün yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi 10% olub.

2007-ci il noyabrın 1-dən noyabrın 30-dək olan dövr üçün

- kredit məbləği - 90.000 rubl;

- kreditdən istifadə günlərinin sayı - 30 gün;

Yuxarıda göstərilən dövr üçün kredit müqaviləsi üzrə işçinin ödədiyi faiz məbləği 369,86 rubl təşkil edib. (90.000 rubl x 5%: 365 gün x 30 gün) və kreditin alındığı tarixdə Rusiya Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin dörddə üçü əsasında faiz ödənişinin məbləği 554,79 rubl təşkil edir. (90 000 rubl x 7,5%: 365 gün x 30 gün). Maddi faydanın məbləği 184,93 rubl məbləğində müəyyən edilir. (554,79 rubl - 369,86 rubl). Şəxsi gəlir vergisi 35% dərəcəsi ilə alınan maddi fayda məbləğindən hesablanır və 65 rubl təşkil edir. (184,93 rubl x 35%).

1 dekabr - 29 dekabr 2007-ci il tarixləri üçün maddi fayda aşağıdakı məlumatlar nəzərə alınmaqla müəyyən edilmişdir:

- kredit qalığının məbləği - 60.000 rubl;

- 2007-ci ildə təqvim günlərinin sayı - 365 gün;

- 3/4 yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi - 7,5% (10% x 3/4).

Yuxarıda göstərilən dövr üçün kredit müqaviləsi üzrə işçinin ödədiyi faiz məbləği 238,36 rubl təşkil etmişdir. (60.000 rubl x 5%: 365 gün x 29 gün) və kreditin alındığı tarixdə Rusiya Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin dörddə üçü əsasında faiz ödənişinin məbləği 357,53 rubl təşkil edir. (60 000 rubl x 7,5%: 365 gün x 29 gün).

30 dekabr - 31 dekabr 2007-ci il tarixləri üçün maddi fayda aşağıdakı məlumatlar nəzərə alınmaqla müəyyən edilmişdir:

- kreditdən istifadə günlərinin sayı - 2 gün;

- 2007-ci ildə təqvim günlərinin sayı - 365 gün;

- 3/4 yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi - 7,5% (10% x 3/4).

Yuxarıda göstərilən dövr üçün kredit müqaviləsi üzrə işçinin ödədiyi faiz məbləği 8,22 rubl təşkil etmişdir. (30.000 rubl x 5%: 365 gün x 2 gün) və kreditin alındığı tarixdə Rusiya Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin dörddə üçünə əsaslanan faiz məbləği 12,33 rubl təşkil edir. (30 000 rubl x 7,5%: 365 gün x 2 gün).

Beləliklə, 2007-ci il dekabrın 1-dən dekabrın 31-dək olan dövr üçün maddi fayda 122,78 rubl təşkil etdi. [(357,53 rubl - 238,86 rubl) + (12,33 rubl - 8,22 rubl)]. Şəxsi gəlir vergisi 35% dərəcəsi ilə alınan maddi fayda məbləğindən hesablanır və 43 rubl təşkil edir. (122,78 rubl x 35%).

2008-ci ildə kredit müqaviləsi üzrə maddi fayda artıq faizlərin ödənilməsi tarixində Rusiya Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin dörddə üçü nəzərə alınmaqla hesablanır. Fərz edək ki, Rusiya Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi 31 yanvar 2008-ci il tarixinə dəyişməyib və illik 10% dərəcəsi ilə də qüvvədədir. Maddi fayda aşağıdakı məlumatlar nəzərə alınmaqla müəyyən edilir:

- kredit qalığının məbləği - 30.000 rubl;

- 2008-ci ildə təqvim günlərinin sayı - 366 gün;

- 3/4 yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi - 7,5% (10% x 3/4).

Yuxarıda göstərilən dövr üçün kredit müqaviləsi üzrə işçinin ödədiyi faiz məbləği 127,05 rubl təşkil etmişdir. (30.000 rubl x 5%: 366 gün x 31 gün) və kreditin alındığı tarixdə Rusiya Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin dörddə üçü əsasında faiz ödənişinin məbləği 190,57 rubl təşkil edir. (30 000 rubl x 7,5%: 366 gün x 31 gün). Yuxarıda göstərilən dövr üçün maddi fayda 63,52 rubl məbləğində müəyyən edilir. (190,57 rubl - 127,05 rubl). Alınan maddi faydanın məbləği üzrə fərdi gəlir vergisi 35% dərəcəsi ilə hesablanmış və 22 rubl təşkil etmişdir. (63,52 rubl x 35%).

Beləliklə, 2007-ci ildə işçi 307,71 rubl məbləğində maddi fayda şəklində gəlir əldə etdi, hesablanmış vergi məbləği 108 rubl təşkil etdi. 2008-ci ildə maddi faydanın məbləği 63,52 rubl, hesablanmış verginin məbləği isə 22 rubl təşkil etmişdir.

2.4. Faizlər ödənilmədən kredit müqaviləsi üzrə gəlirlərin vergiyə cəlb edilməsi

Kredit müqaviləsində faizlərin ödənilməsi nəzərdə tutulmadıqda maddi fayda da müəyyən edilməlidir. Bununla belə, Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 212-də gəlirin alınma tarixinin dəqiq nə olduğuna dair heç bir izahat yoxdur.

Qeyd etmək lazımdır ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 23-cü fəslinin müddəaları kredit müqaviləsi üzrə borc vəsaitlərinin istifadəsi üçün faizlərə qənaətdən əldə edilən maddi nemətlərin vergitutmadan azad edilməsini nəzərdə tutmur. borcalan tərəfindən faiz.

Buna görə də, belə hallarda, borc vəsaitlərinin istifadəsi üçün faizlərə qənaətdən gəlirin alınma tarixi hesab edilə bilər:

Kreditin tam və ya qismən ödənildiyi gün;

Müqavilənin bitmə tarixi;

Məsələn, müqavilənin şərtlərində kreditin aylıq ödənilmə tarixi nəzərdə tutulursa, bu tarix maddi nemətlər şəklində gəlirin alındığı gün hesab ediləcək.

Misal 3

Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti olan fiziki şəxs 11 yanvar 2008-ci ildə 60.000 rubl məbləğində kredit almışdır. əmək müqaviləsi ilə işlədiyi təşkilatdan. Müqavilənin şərtlərində qeyd olunub ki, kredit bu şəxsə üç ay müddətinə faizsiz verilir. Kredit 2008-ci il fevralın 11-dən başlayaraq ayın 11-də bərabər hissələrlə ödənilməlidir. Kredit 20000 rubl üçün 11 fevral, 11 mart və 11 aprel 2008-ci ildə ödənildi.

Tutaq ki, kreditin işçisi tərəfindən ödənilən hər bir tarixdə Rusiya Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi 10,25% təşkil etmişdir.

Bu halda maddi fayda aylıq müəyyən edilməlidir. Maddi faydanın məbləği kreditin ödənilməsi tarixində Rusiya Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin dörddə üçü əsasında hesablanır. görəİncəsənət. 224 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi maddi nemətlərə münasibətdə fərdi gəlir vergisinin məbləği 35% dərəcəsi ilə hesablanır, çünki bu vergi ödəyicisi Rusiya Federasiyasının vergi rezidentidir.

11 fevral 2008-ci il

- kredit məbləği - 60.000 rubl;

- kreditdən istifadə günlərinin sayı - 32 gün;

- 3/4 yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi - 7,69% (10,25% x 3/4).

Maddi fayda c 11 yanvar - 11 fevral 2008-ci il tarixləri arasında 403,41 rubl təşkil etdi. (60 000 rubl x 7,69%: 366 gün x 32 gün). Verginin məbləği 141 rubl təşkil etdi. (403,41 rubl x 35%).

11 mart 2008-ci il maddi fayda aşağıdakı məlumatlar əsasında müəyyən edilmişdir:

- kredit qalığının məbləği - 40.000 rubl;

- kreditdən istifadə günlərinin sayı - 29 gün;

- 3/4 yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi - 7,69% (10,25% x 3/4).

2008-ci il fevralın 12-dən martın 11-dək olan dövr üçün maddi fayda 243,73 rubl təşkil etdi. (40 000 rubl x 7,69%: 366 gün x 29 gün). Şəxsi gəlir vergisinin məbləği 85 rubl təşkil etdi. (243,73 rubl x 35%).

11 aprel 2008-ci il maddi fayda aşağıdakı məlumatlar əsasında müəyyən edilmişdir:

- kredit qalığının məbləği - 20.000 rubl;

- kreditdən istifadə günlərinin sayı - 31 gün;

- 3/4 yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi - 7,69% (10,25% x 3/4).

Maddi fayda c 12 mart - 11 aprel 2008-ci il tarixləri arasında 130,27 rubl təşkil etdi. (20 000 rubl x 7,69%: 366 gün x 31 gün). Şəxsi gəlir vergisinin məbləği 46 rubl təşkil etdi. (130,27 rubl x 35%).

Beləliklə, 2008-ci il yanvarın 11-dən aprelin 11-dək olan dövr üçün maddi faydanın ümumi məbləği 777,41 rubl, fərdi gəlir vergisinin ümumi məbləği isə 272 rubl təşkil etmişdir.

Müqavilənin şərtlərinə əsasən, faizsiz kreditin ödənilməsi eyni gündə həyata keçirilirsə, bu gün faizlərə qənaətdən maddi mənfəət şəklində gəlirin alındığı gün hesab edilməlidir. borc vəsaitlərinin istifadəsi.

Misal 4

9 fevral 2008-ci ildə təşkilat Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti olan bir işçiyə 100.000 rubl məbləğində faizsiz kredit verdi. iki aydır. Müqavilənin şərtlərində kreditin 31 mart 2008-ci il tarixində ödənilməsi nəzərdə tutulur. Həmin tarixdə Rusiya Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi 10,25% təşkil edib.

2008-ci il fevralın 9-dan martın 31-dək olan dövr üçün maddi nemət və fiziki şəxslərin gəlir vergisinin məbləği 31 mart 2008-ci il tarixində müəyyən edilmişdir.

Maddi faydanın hesablanması üçün aşağıdakı məlumatlar istifadə olunur:

- alınan kreditin məbləği - 100.000 rubl;

- 3/4 yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi - 7,69% (10,25% x 3/4).

Maddi faydanın məbləği 1260,66 rubl təşkil etdi. (100.000 rubl x 7.69%: 366 gün x 60 gün). 35% dərəcəsi ilə hesablanmış fərdi gəlir vergisinin məbləği 441 rubl təşkil edir. (1260,66 rubl x 35%).

Əgər fiziki şəxs tərəfindən faizsiz kredit bir neçə il müddətinə alınıbsa və müqavilənin şərtlərinə əsasən, müqavilənin müddəti başa çatması ilə eyni vaxtda tam həcmdə qaytarılmalıdırsa, maddi fayda hər il dekabr ayı üzrə müəyyən edilməlidir. 31 hər bir vergi dövrü üçün və kreditin qaytarıldığı vergi dövrü üçün - kreditin ödənildiyi tarixdə.

Misal 5

9 fevral 2008-ci ildə təşkilat Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti olan bir işçiyə 200.000 rubl məbləğində faizsiz kredit verdi. Müqavilənin şərtlərində kreditin 31 dekabr 2009-cu il tarixində ödənilməsi nəzərdə tutulur. Rusiya Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi 31 dekabr 2008-ci il tarixinə illik 12%, 31 dekabr 2009-cu il tarixinə isə illik 15% (şərti) təşkil etmişdir.

2008-ci ildə maddi fayda 2008-ci il fevralın 9-dan dekabrın 31-dək olan dövr üçün dekabrın 31-də müəyyən edilir. Maddi faydanın hesablanması üçün aşağıdakı məlumatlar istifadə olunur:

- alınan kreditin məbləği - 200.000 rubl;

- kreditdən istifadə günlərinin sayı - 327 gün;

- il ərzində təqvim günlərinin sayı - 366 gün;

- 3/4 yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi - 9% (12% x 3/4).

Maddi faydanın məbləği 16 081,97 rubl təşkil etdi. (200.000 rubl x 9%: 366 gün x 327 gün). Şəxsi gəlir vergisinin məbləği 35% dərəcəsi ilə hesablanır və 5629 rubla bərabərdir. (16 081,97 rubl x 35%).

2009-cu ildə yanvarın 1-dən dekabrın 31-dək olan dövr üçün maddi nemət müvafiq olaraq bir dəfə - kredit müqaviləsinin müddətinin başa çatdığı gün olan kreditin ödənildiyi gün müəyyən edilir. Maddi faydanın hesablanması üçün aşağıdakı məlumatlar istifadə olunur:

- ödənilməmiş kreditin məbləği - 200.000 rubl;

- kreditdən istifadə günlərinin sayı - 365 gün;

- il ərzində təqvim günlərinin sayı - 365 gün;

- 3/4 yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi - 11,25% (15% x 3/4).

Maddi faydanın məbləği 22.500 rubl olacaq. (200.000 rubl x 11,25%: 365 gün x 365 gün). Vergi məbləği 35% dərəcəsi ilə hesablanır və 7875 rubla bərabərdir. (22.500 rubl x 35%).

2.5. Qeyri-rezidentə kredit verərkən vergitutma

Kredit Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti olmayan fiziki şəxsə verilirsə, maddi fayda Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti olan fiziki şəxsin aldığı maddi fayda ilə eyni qaydada müəyyən edilir.

Misal 6

1 fevral 2008-ci ildə təşkilat Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti olmayan bir işçiyə 20.000 rubl məbləğində faizsiz kredit verdi. iki aydır. Müqavilənin şərtlərində qeyd olunur ki, kreditin qaytarılması 2008-ci il martın 31-də həyata keçirilməli idi. Kredit işçi tərəfindən 31 mart 2008-ci ildə ödənilib. Həmin tarixdə Rusiya Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi 10,25% təşkil edib.

Maddi nemət və fiziki şəxslərin gəlir vergisinin məbləği 2008-ci il fevralın 1-dən martın 31-dək olan dövr üçün 31 mart 2008-ci il tarixində müəyyən edilmişdir.

Maddi faydanın hesablanması üçün aşağıdakı məlumatlar istifadə edilmişdir:

- kreditin məbləği - 20.000 rubl;

- kreditdən istifadə günlərinin sayı - 60 gün;

- 3/4 yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi - 7,69% (10,25% x 3/4).

Maddi faydanın məbləği 252,13 rubl təşkil etdi. (20 000 rubl x 7,69%: 366 gün x 60 gün). İşçi Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti olmadığı üçün fərdi gəlir vergisinin məbləği 30% dərəcəsi ilə hesablanmış və 76 rubl təşkil etmişdir. (252,13 rubl x 30%).

2.6. Alınan kreditlərdən digər gəlirlərə münasibətdə vergitutma bazasının və vergi məbləğinin müəyyən edilməsi

Əgər kredit götürmüş fiziki şəxs üçün faizlərin ödənilməsi və ya kreditin qaytarılması borc verənin və ya digər şəxslərin vəsaiti hesabına həyata keçirilirsə, o zaman borcalan maddi nemətlərdən əlavə natura şəklində də gəlir əldə edir ki, bu da müəyyən edilir. bəndinin müddəalarını nəzərə alaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 211.

Misal 7

9 yanvar 2008-ci ildə Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti olan bir işçi iş yerindəki təşkilatdan 200.000 rubl məbləğində kredit aldı. illik 5% dərəcəsi ilə üç ay müddətinə. Kredit müqaviləsinin şərtləri faizlərin ödənilməsi və kreditin ödənilməsinin eyni vaxtda 9 aprel 2008-ci il tarixindən gec olmayaraq həyata keçirilməsini nəzərdə tutur. Faizlərin ödənilmə tarixinə Rusiya Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi illik 10,25% təşkil etmişdir. Təxmini faiz dərəcəsi (Rusiya Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin dörddə üçü) - 7,69%. Kredit müqaviləsi üzrə faiz məbləği təşkilatın işçisi tərəfindən 2513,66 rubl məbləğində ödənilməli idi. (200.000 rubl x 5%: 366 gün x 92 gün).

Təşkilatın işçisi 9 aprel 2008-ci ildə yalnız 100.000 rubl məbləğində krediti qaytardı. faiz ödəmədən. Həmin gün o, ailənin maddi vəziyyətinin ağır olması ilə əlaqədar ödənilməmiş kredit məbləğinin və faizlərin silinməsi üçün qurum rəhbərinə ərizə ilə müraciət edib. Təşkilat rəhbərinin qərarı ilə kreditin məbləği və faiz haqqı təşkilatın mənfəəti hesabına ödənilib. Təşkilatın mühasibatlıq şöbəsi 2008-ci il aprelin 9-da krediti və faizləri ödəyib.

Təşkilatın işçisi təşkilatda 40.000 rubl məbləğində aylıq qazanc alır. Bu işçiyə əmək haqqı hər ayın 5-də verilir.

Bu halda, fiziki şəxs aşağıdakı formada gəlir əldə etdi:

- borc götürülmüş vəsaitlərdən istifadəyə görə faizlərə qənaətdən əldə edilən maddi nemətlər;

- təşkilatın vəsaiti hesabına ödənilən faizlər və kreditin məbləği;

- qazancın məbləği.

Eyni zamanda, maddi nemətlərdən fiziki şəxslərin gəlir vergisi 35%, mənfəət vergisi, təşkilatın vəsaiti hesabına ödənilən faizlərin və kreditlərin məbləği isə 13% dərəcəsi ilə hesablanır.

Vergi bazasını və maddi nemətlərə münasibətdə fərdi gəlir vergisinin məbləğini hesablayırıq.

Maddi fayda şəklində gəlirin alındığı tarixə Rusiya Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin dörddə üçü əsasında 9 yanvar - 9 aprel 2008-ci il tarixləri üçün faiz ödənişinin məbləği 3,866,01 rubl təşkil etdi. (200.000 rubl x 7,69%: 366 gün x 92 gün).

Beləliklə, işçi kredit müqaviləsinə əsasən 1352,35 rubl məbləğində maddi fayda əldə etdi. (3866,01 rubl - 2513,66 rubl). Şəxsi gəlir vergisi alınan maddi nemətlərdən 35% dərəcəsi ilə hesablanır və 473 rubl təşkil edir. (1352,35 rubl x 35%). Maddi fayda 2008-ci ilin aprel ayında əldə edilmiş gəlir hesab edilir.

İndi biz 13% dərəcəsi ilə vergi tutulan gəlir üçün vergi bazasını müəyyən edirik. 2008-ci ilin yanvar, fevral və mart aylarında işçinin gəliri 120.000 rubl təşkil etmişdir. (40.000 rubl x 3 ay). Bu gəlirdən 15600 rubl məbləğində fərdi gəlir vergisi hesablanmış və tutulmuşdur. 2008-ci ilin aprel ayında işçinin gəliri 142 513,66 rubl, o cümlədən əmək haqqı - 40 000 rubl; ödənilmiş faiz ödənişinin məbləği - 2513,66 rubl; ödənilmiş kreditin məbləği 100.000 rubl təşkil edir. 2008-ci ilin əvvəlindən ümumi gəlir 13% dərəcəsi ilə vergiyə cəlb olunan bir işçi 262.513,66 rubl, fərdi gəlir vergisinin məbləği isə 34.127 rubl təşkil etdi.

5 may 2008-ci il tarixində bir işçiyə 2008-ci ilin aprel ayının əmək haqqını ödəyərkən təşkilatın mühasibat şöbəsi fərdi gəlir vergisini tutmalı idi:

- 18.527 rubl məbləğində. (34 127 rubl - 15 600 rubl) - 13% dərəcəsi ilə fərdi gəlir vergisinə cəlb olunan gəlirdən;

- 473 rubl məbləğində. - maddi nemətlər şəklində gəlirdən.

Şəxsi gəlir vergisi tam olaraq tutulmalıdır, çünki onun məbləği ödənilən gəlirin 50% -dən azdır ( Sənətin 4-cü bəndi. 226 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ). Beləliklə, işçi 5 may 2008-ci ildə qəbul etmişdir əmək haqqı 21.000 rubl məbləğində. artıq şəxsi gəlir vergisinin məbləği minus.

3. Borc verənin - fiziki şəxsin vergiyə cəlb edilməsi

Müqavilənin şərtlərindən asılı olaraq, borc verən - fiziki şəxs fərdi gəlir vergisi tutulan gəliri ala bilər. Məsələn, müqavilənin şərtlərinə əsasən, ona verilən kredit vəsaiti üçün rubl və ya xarici valyuta ilə faiz ödənişi alır. Bu halda onun gəliri alınan faizdir. Borc alanın kim olmasının fərqi yoxdur - təşkilat və ya fiziki şəxs.

Sənətin 1-ci bəndinin 1-ci yarımbəndinə əsasən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinə əsasən, faiz ödənişi şəklində gəlirin faktiki alındığı tarix bu gəlirin fiziki şəxsə ödənildiyi gün hesab olunur; ödənilmiş kredit məbləği borc verənin gəliri deyil.

Misal 8

9 yanvar 2008-ci ildə Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti olan bir işçi iş yerində təşkilata 200.000 rubl məbləğində kredit verdi. illik 5% dərəcəsi ilə üç ay müddətinə. Kredit müqaviləsinin şərtləri faizlərin ödənilməsi və kreditin qaytarılmasının 9 aprel 2008-ci il tarixindən gec olmayaraq rublla həyata keçirilməsini nəzərdə tutur. Kredit 08.04.2008-ci il tarixdə işçiyə tam olaraq qaytarılıb və həmin gün ona faizlər ödənilib. Bu təşkilatda bir işçi 8-ci gündə 35.000 rubl məbləğində aylıq əmək haqqı alır.

Kredit müqaviləsi üzrə faizlərin məbləği 2486,34 rubl təşkil edib. (200.000 rubl x 5%: 366 gün x 91 gün). Faiz ödənişinin məbləği 2008-ci ilin aprel ayı üçün 13% dərəcəsi ilə fərdi gəlir vergisinə cəlb olunan vergitutma bazası müəyyən edilərkən nəzərə alınır.

2008-ci ilin aprel ayında işçi 37.486.34 rubl məbləğində gəlir əldə etdi, o cümlədən:

Yuxarıda göstərilən gəlirdən əlavə, işçi ilin əvvəlindən 105 000 rubl maaş alıb. (35.000 rubl x 3 ay).

Şəxsi gəlir vergisi işçinin ilin əvvəlindən əldə etdiyi gəlir nəzərə alınmaqla hesablanmalı idi və 18 523,22 rubl təşkil etdi. (142,486,34 rubl x 13%). 2008-ci ilin yanvar-mart ayları üçün işçidən 13.650 rubl məbləğində fərdi gəlir vergisi tutuldu. Aprel ayı üçün əmək haqqını ödəyərkən, bu işçidən 4873,22 rubl məbləğində fərdi gəlir vergisi tutulmalı idi.

4. Şəxsi gəlir vergisinin hesablanması və ödənilməsi

4.1. Ümumi müddəalar

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 23-cü fəsli fərdi gəlir vergisini ödəmək üçün iki üsul müəyyən edir, əgər:

Fiziki şəxsə ödənilən gəlirdən fiziki şəxslərin gəlir vergisinin hesablanması və tutulması həmin gəlirin ödənilməsi mənbəyi, yəni vergi agenti tərəfindən həyata keçirilir;

Fiziki şəxsin əldə etdiyi gəlirdən fərdi gəlir vergisinin hesablanması və ödənilməsi müstəqil şəkildə həyata keçirilir.

4.2. Hesablama və ödəniş fərdi gəlir vergisi agentləri

Fiziki şəxslərin gəlirlərindən fərdi gəlir vergisinin hesablanması və tutulmasının, habelə büdcəyə ödənilməsinin xüsusiyyətləri Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsi, Rusiya təşkilatları, fərdi sahibkarlar, fərdi praktikantlar, habelə ayrı-ayrı bölmələr vergi agentləri kimi tanınır. xarici təşkilatlar hansıdan (hansı ilə münasibətlər nəticəsində) fiziki şəxs gəlir əldə etmişdir. Vergi agentləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 23-cü fəslində nəzərdə tutulmuş xüsusiyyətlər nəzərə alınmaqla hesablanmış fərdi gəlir vergisinin məbləğini hesablamaq, saxlamaq və büdcəyə köçürmək məcburiyyətindədirlər.

Vergi agenti fərdi gəlir vergisinin hesablanması və ödənilməsi nəzərdə tutulan gəlirlər istisna olmaqla, mənbə olduğu fiziki şəxsin bütün gəlirləri üzrə fərdi gəlir vergisinin məbləğini hesablayır və büdcəyə ödəyir. Maddəsinə uyğun olaraq həyata keçirilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 214.1, 227 və 228.

Vergi agentləri fərdi gəlir vergisini vergi dövrünün əvvəlindən hər ayın sonunda 13% vergi dərəcəsi tətbiq edilən bütün gəlirlərə münasibətdə hesablama metodu ilə hesablayırlar. əvvəlki aylar cari vergi dövrü verginin məbləği.

Digər hansı gəlirə görə fərdi gəlir vergisinin məbləği vergi dərəcələri, vergi agenti tərəfindən fiziki şəxsə hesablanmış belə gəlirin hər bir məbləği üçün ayrıca hesablanır.

Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti olmayan fiziki şəxslərin əldə etdiyi gəlirlərə gəldikdə, fərdi gəlir vergisinin hesablanması və ödənilməsi vergi agenti tərəfindən 30% dərəcəsi ilə həyata keçirilir (verginin hesablandığı dividendlər istisna olmaqla). bəndində nəzərdə tutulmuş vergi endirimləri nəzərə alınmadan 15% dərəcəsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 218-221.

Vergi agenti fiziki şəxsdən fərdi gəlir vergisinin hesablanmış məbləğini vergi agentinin həmin şəxsə ödədiyi hər hansı vəsait hesabına, onlar faktiki ödənildikdə tutur. Bu halda, tutulan fərdi gəlir vergisinin məbləği ödəniş məbləğinin 50 faizindən çox ola bilməz.

Şəxsi gəlir vergisini tutmaq mümkün deyilsə, Sənətin 5-ci bəndi əsasında. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinə əsasən, vergi agenti bu verginin tutulmasının mümkün olmadığı məlum olduğu andan bir ay ərzində bu barədə vergi orqanına yazılı məlumat verməlidir. Şəxsi gəlir vergisinin tutulmasının qeyri-mümkünlüyü, xüsusən hesablanmış verginin məbləğinin tutula biləcəyi müddətin 12 aydan çox olacağı dəqiq məlum olduğu hallar hesab olunur.

Misal 9

1 fevral 2008-ci ildə təşkilat Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti olan bir işçiyə 100.000 rubl məbləğində faizsiz kredit verdi. iki aydır. Müqavilənin şərtlərində göstərilir ki, kreditin qaytarılması 2008-ci il aprelin 30-dan gec olmayaraq həyata keçirilməli idi. Kredit işçi tərəfindən 30 aprel 2008-ci ildə ödənilib. Həmin tarixdə Rusiya Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi 10,25% təşkil edib. Təşkilatda işçilərə aylıq əmək haqqı 5-də verilir. Bu işçinin aylıq əmək haqqı 40.000 rubl müəyyən edilir.

Aprel ayında işçi ödənişsiz məzuniyyətdə idi və buna görə də aprel ayının maaşını almayıb. 1 may 2008-ci ildə işçi işdən çıxdı. Mayın 5-də ona istifadə olunmamış məzuniyyətə görə 1500 rubl məbləğində kompensasiya ödənilib.

Təşkilatın mühasibat şöbəsi 2008-ci ilin ilk üç ayında işçinin əldə etdiyi qazancdan fərdi gəlir vergisi hesablanmış və 15.600 rubl məbləğində 13% dərəcəsi ilə tutulmuşdur.

Bu halda maddi nemət və fiziki şəxslərin gəlir vergisinin məbləği 2008-ci il martın 1-dən aprelin 30-dək olan dövr üçün 30 aprel 2008-ci il tarixində müəyyən edilməli idi. Maddi faydanın hesablanması üçün aşağıdakı məlumatlar istifadə edilmişdir:

- borc götürülmüş vəsaitin məbləği - 100.000 rubl;

- kreditdən istifadə günlərinin sayı - 90 gün;

- 2008-ci ildə təqvim günlərinin sayı - 366 gün;

- 3/4 yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi - 7,69% (10,25% x 3/4).

Maddi faydanın məbləği 1890,98 rubl təşkil etdi. (100.000 rubl x 7.69%: 366 gün x 90 gün). Şəxsi gəlir vergisinin məbləği 35% dərəcəsi ilə hesablanır və 662 rubla bərabərdir. (1890,98 rubl x 35%).

2008-ci ilin may ayında 13% dərəcəsi ilə vergitutma obyekti olan vergitutma bazası müəyyən edilərkən istifadə olunmamış məzuniyyətə görə kompensasiya nəzərə alınmalı idi. Təşkilatın mühasibat şöbəsi ilin əvvəlindən əldə edilən qazanc və istifadə olunmamış məzuniyyətə görə kompensasiya nəzərə alınmaqla fərdi gəlir vergisinin məbləğini müəyyən etmişdir. ümumi miqdar 13% dərəcəsi ilə vergi tutulan bir işçinin gəliri 121.500 rubl təşkil etdi. Şəxsi gəlir vergisi 15.795 rubl məbləğində 13% dərəcəsi ilə hesablanır. (121.500 rubl x 13%). Əvvəllər fərdi gəlir vergisi 15 600 rubl məbləğində tutulurdu.

Beləliklə, bir işçi işdən çıxarıldıqdan sonra hesablanmış vergi istifadə olunmamış məzuniyyət üçün kompensasiyadan tutulmalı idi:

- maddi nemətlərdən - 662 rubl məbləğində;

- kompensasiya ilə - 195 rubl məbləğində.

Tutulmalı olan fərdi gəlir vergisinin ümumi məbləği 857 rubl təşkil etdi. Lakin qurumun mühasibatlıq şöbəsinin bundan yayınmaq hüququ var idi fərdi gəlir vergisi işçisiödənişin 50% -dən çox olmayan, yəni 750 rubldan çox deyil.

Əgər fiziki şəxs sorğu ilə ərizə təqdim etməmişdirsə şəxsi gəlir vergisi tutulması ona kompensasiya ödənildikdən sonra tam məbləğdə, sonra bu verginin məbləği 107 rubl. təşkilatın mühasibat şöbəsi fiziki şəxsin gəliri haqqında arayışın verildiyi vergi orqanına yığım üçün təhvil veriləcəkdir. Forma 2-NDFL təsdiq edilmişdir Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 13 oktyabr 2006-cı il tarixli N SAE-3-04 əmri ilə / [email protected]. Bu, 2008-ci il iyunun 6-dan gec olmayaraq başa çatdırılmalı idi.

Hesablanmış fiziki şəxslərin gəlir vergisinin məbləği vergi agenti tərəfindən fiziki şəxsə ödənilən hər hansı gəlirdən tutulur. Sənətin 1-ci bəndinə əsasən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 230-cu maddəsinə əsasən, vergi agenti hər bir vergi dövrü üçün fiziki şəxs tərəfindən ondan alınan gəlirlərin uçotunu aparmağa borcludur. vergi kartı 1-NDFL şəklində, forması Rusiya Vergilər Nazirliyinin 31 oktyabr 2003-cü il tarixli N BG-3-04 / 583 əmri ilə təsdiq edilmişdir. O, vergitutma bazasını hesablayır, hesablanmış və tutulan fiziki şəxslərin gəlir vergisinin məbləğini, habelə vergidən çıxmalarını əks etdirir.

Fiziki şəxsin fərdi gəlir vergisini ödəmək öhdəliyi vergi agenti tərəfindən verginin hesablanmış məbləğini tutduğu gündən yerinə yetirilmiş hesab olunur. Vergi agentinin və ya başqa şəxsin hesabına fiziki şəxslərin gəlir vergisinin ödənilməsinə yol verilmir. Vergi agenti öz səlahiyyətlərini başqa şəxslərə verə bilməz.

Vergi agenti vergi ödəyicilərinin gəlirlərindən tutulan fiziki şəxslərin gəlir vergisi məbləğlərini gəlirin ödənilməsi üçün bank tərəfindən faktiki olaraq nağd pul aldığı gündən, habelə gəlirin vergi agentinin bankdakı hesablarından bank hesabına köçürüldüyü gündən gec olmayaraq köçürür. fiziki şəxsin və ya onun adından üçüncü şəxslərin hesablarına.

Digər hallarda vergi agentləri hesablanmış və tutulan fiziki şəxslərin gəlir vergisinin məbləğlərini aşağıdakı müddətdən gec olmayaraq köçürürlər:

vergi ödəyicisinin faktiki gəlir əldə etdiyi gündən sonrakı gün - nağd qaydada ödənilən gəlirə görə;

fiziki şəxslərin gəlir vergisinin hesablanmış məbləğinin faktiki tutulduğu gündən sonrakı gün - vergi ödəyicisinin natura şəklində və ya maddi nemətlər şəklində aldığı gəlirə görə.

4.3. Hesablama və ödəniş fərdi gəlir vergisiüz

Fiziki şəxslər tərəfindən verginin hesablanması və ödənilməsinin xüsusiyyətləri Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 227 və 228.

Məsələn, gəlir fərdi sahibkar və ya fərdi təcrübəçi (notarius, vəkil) tərəfindən alınırsa, bu cür şəxslər tərəfindən verginin hesablanması və ödənilməsi Sənətin müddəalarına tabedir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 227-ci maddəsinə uyğun olaraq, fiziki şəxslər tərəfindən əldə edilən bəzi gəlir növlərinə münasibətdə, Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 228.

Hər iki halda əldə edilən gəlirə münasibətdə fərdi gəlir vergisinin hesablanması forması Rusiya Maliyyə Nazirliyi tərəfindən təsdiq edilmiş vergi bəyannaməsində fiziki şəxs tərəfindən həyata keçirilir (forma 3-NDFL).

Əgər gəlirin ödənilməsi mənbəyi vergi agentidirsə, onda fiziki şəxslərin gəlir vergisinin hesablanması və tutulması onun üzərinə düşür. Vergini tutmaq mümkün olmadıqda, vergi agenti verginin tutulması haqqında məlumatı vergi orqanına təqdim edir. Vergi agentləri tərəfindən ödənildikdə fiziki şəxslərin gəlir vergisinin məbləği tutulmamış gəlir əldə etmiş fiziki şəxslər vergini bərabər hissələrlə iki ödənişdə ödəyirlər: birincisi - vergi orqanı tərəfindən təqdim edildiyi gündən 30 təqvim günündən gec olmayaraq vergi bildirişi verginin ödənilməsi üzrə, ikincisi - birinci ödəmə müddətindən sonra 30 təqvim günündən gec olmayaraq. Bu, xüsusilə, Sənətin 5-ci bəndində göstərilmişdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 228. Eyni zamanda, fərdi gəlir vergisinin vergi bildirişi əsasında ödənilməsi fiziki şəxsi vergi orqanına 3-fərdi gəlir vergisi formasında bəyannamə təqdim etməkdən azad etmir.

Gəlirlərin ödənilməsi mənbəyi vergi agentinin səlahiyyətində deyilsə, fiziki şəxslərin əldə etdikləri gəlirlər üzrə fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi vergi ödəyicisi tərəfindən vergi orqanına vergi bəyannaməsi təqdim edilməklə müstəqil şəkildə ödənilməlidir. başa çatmış vergi dövründən sonrakı ilin aprel ayının 30-dan gec olmayaraq vergi orqanına təqdim edilən 3-NDFL forması. Ödəniş ildə hesablanıb fərdi gəlir vergisi bəyannaməsi fiziki şəxs tərəfindən vaxtı keçmiş vergi dövründən sonrakı ilin 15 iyulundan gec olmayaraq edilməlidir.

Misal 10

2008-ci il fevralın 1-də fərdi sahibkar olmayan fiziki şəxslər arasında kredit müqaviləsi bağlanmışdır. Müqavilənin şərtlərinə görə, 500.000 rubl məbləğində vəsait. kreditor tərəfindən öz hesabından köçürülməli idi rus bankı borcalanın rus bankındakı hesabına. Müqavilənin şərtlərinə görə faiz ödənişi kreditdən istifadə müddəti üçün illik 5% dərəcəsi ilə ödənilməli idi. Kredit müqaviləsinin şərtləri faizlərin ödənilməsi və kreditin qaytarılmasının eyni vaxtda 31 dekabr 2008-ci il tarixindən gec olmayaraq həyata keçirilməsini nəzərdə tutur. Kredit müqaviləsi bağlandığı gün vəsait rublla köçürülüb. Borcalan 20 dekabr 2008-ci il tarixində krediti tam şəkildə borc verənə qaytarmış və onun faizlərini ödəmişdir. Kredit müqaviləsi üzrə faiz ödənişinin məbləği 22 131,15 rubl təşkil edib.

Bu halda, müqavilə fiziki şəxslər arasında bağlanır və buna görə də borcalan borc vəsaitlərinin istifadəsi üçün faizlərə qənaətdən maddi fayda əldə etmir.

Şəxsi gəlir vergisi tutulmalı olan vergitutma bazası müəyyən edilərkən kreditorun aldığı faiz ödənişi nəzərə alınır:

13% dərəcəsi ilə - borc verən Rusiya Federasiyasının vergi rezidentidirsə; bu halda verginin məbləği 2877 rubla bərabərdir;

- 30% dərəcəsi ilə - kreditor Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti deyilsə; bu halda verginin məbləği 6639 rubla bərabərdir.

İlin sonunda kreditor təqdim etməlidir vergi bəyannaməsi 2008-ci ildə aldığı bütün gəlirləri göstərən 3-NDFL forması, vergi bazası və verginin məbləği müəyyən edilir.

Vergi ödəyir büdcə sistemi Alınan faiz məbləğindən Rusiya Federasiyası borc verən tərəfindən 15 iyul 2009-cu il tarixindən gec olmayaraq ödənilməlidir.

Maddi fayda müəyyən edilmir:

Borcalan fərdi sahibkar olmayan fiziki şəxs olduqda;

Rusiya Federasiyasının ərazisində yeni tikinti və ya yaşayış binasının, mənzilin, otağın və ya onlarda payın (payların) alınması üçün borc vəsaiti alınarsa, fiziki şəxsin əmlak almaq hüququ olduqda. vergi endirimi Sənətin 1-ci bəndinin 2-ci yarımbəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 220. Əmlak vergisi endirimi almaq hüququ Sənətin 2-ci bəndində nəzərdə tutulmuş qaydada vergi orqanı tərəfindən təsdiq edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 220. Vergi ödəyicisinin endirim almaq hüququ varsa, vergi orqanı fiziki şəxsin tələbi ilə Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 7 dekabr 2004-cü il tarixli N SAE-3-04 əmri ilə təsdiq edilmiş formada bildiriş verir. / [email protected], bunun əsasında vergi agenti bu cür borc vəsaitlərinə münasibətdə maddi fayda müəyyən etməmək hüququna malikdir. Müvafiq izahatlar Rusiya Maliyyə Nazirliyi tərəfindən 25.01.2008-ci il tarixli N 03-04-06-01/20 nömrəli məktubda verilmişdir.