xarici qiymətli kağızlarla əməliyyatlardan fərdi gəlir vergisi. Qiymətli kağızlarla əməliyyatlar üzrə fiziki şəxslərin gəlir vergisinin vergiyə cəlb edilməsi - ümumi müddəalar

İllik məzmun. Brokerdən nağd pul (DS) çıxararkən daha az gəlir vergisi (şəxsi gəlir vergisi) necə ödənilməlidir.

Sberbank-broker, vergi dövrünün sonunda ilin sonunda və ya müştərinin broker hesabında mənfəəti varsa, DS-nin çıxarılmasından sonra fərdi gəlir vergisini tutur. Vergi ödənişini mümkün qədər gecikdirərək ilin sonunda vəsaitlərin çıxarılması optimaldır.

Ancaq treyder il ərzində mənfəətin bir hissəsini geri götürdüyü zaman seçimi nəzərdən keçirəcəyik. Və mümkün qədər az vergi ödəmək treyderin maraqlarına uyğundur.

DS-i geri götürərkən, broker mənfəətin 13% -ni saxlayır. DS-i geri götürərkən, brokerin tutduğu şəxsi gəlir vergisinin məbləğini azalda bilərsiniz. Bunu etmək üçün, vergi ödəməli olduğunuzdan daha az DC məbləğini geri götürməlisiniz. Onda vergi mənfəətdən deyil, çıxarılan məbləğdən tutulacaq.

Düşünün konkret misal. Məsələn, bir treyder 100 min rubl qazanc əldə etdi. Vergi 13.000. Əgər treyder 13.000 rubldan çox pul çıxarsa, broker 13.000 vergi tutacaq, qalanı müştəriyə keçir. Treyder 13.000-dən az çıxarsa, o zaman broker 13.000-dən 13% tutacaq.Məsələn, treyder broker hesabından 15.000 çıxarır, broker 13.000 vergi tutacaq və müştəriyə 2.000 köçürür. Əgər siz 10000-i çıxarsanız, broker 1300-ü saxlayacaq, müştəri isə 8700-ü köçürəcək.

xüsusi bölmə:

forumda müzakirə edin:

Açar sözlər:

Şərh
★20 | ₽ 150
Şərhlər ( 27 )

Açar sözlər:

Şərh
Şərhlər ( 6 )

Açar sözlər:

Şərh
Şərhlər ( 24 )

Açar sözlər:

Faizəvvəlcədən bəyan edilmiş (müəyyən edilmiş) hər hansı gəlir, o cümlədən endirim şəklində tanınır. borc öhdəliyi istənilən növ (icra üsulundan asılı olmayaraq) (borc təminatı). Bu halda faizlər, xüsusən də əldə edilən gəlirlər tanınır nağd depozitlər və borc öhdəlikləri, onların qeydiyyatı üsulundan asılı olmayaraq (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 43-cü maddəsi). Borc təminatının klassik növü istiqrazdır.

2007-ci il yanvarın 1-dək buraxılmış ipoteka ilə təmin edilmiş istiqrazlar üzrə faizlər şəklində gəlirə görə 9% vergi dərəcəsi müəyyən edilir.

Ümumi əsasda 13% dərəcəsi ilə vergitutma borc qiymətli kağızları üzrə faizlərə və satış (ödəniş) qiyməti ilə alış qiyməti arasındakı məzənnə fərqindən yığılmış məbləğ çıxılmaqla tutulur. kupon gəliri Rusiya təşkilatından rezident fiziki şəxslər tərəfindən qəbul; Azərbaycandakı daimi nümayəndəliyinin fəaliyyəti ilə əlaqədar xarici təşkilat Rusiya Federasiyası; Rusiya Federasiyasından kənarda fəaliyyəti ilə əlaqədar xarici təşkilat.

Vergini hesablamaq və büdcəyə ödəmək vəzifəsi faizləri ödəyən vergi agentinin üzərinə düşür. Vergi agentləri borc verənlərdir qiymətli kağızlar- Rusiya təşkilatları və xarici təşkilatlar Rusiyada fəaliyyəti daimi nümayəndəliklər vasitəsilə həyata keçirilən (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 1-ci bəndi). Gəlir vergisi olduqda şəxslər gəlirin ödənilməsi mənbəyi tərəfindən tutulmamışdır, vergi ödəyiciləri vergini müstəqil hesablayırlar.

Rusiya Federasiyasının və Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının dövlət qiymətli kağızlarına, habelə yerli özünüidarəetmənin nümayəndəlik orqanlarının qərarı ilə buraxılmış istiqrazlara və digər qiymətli kağızlara görə faizlər fərdi gəlir vergisinə cəlb edilmir (217-ci maddənin 25-ci yarımbəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi). Nəzərə alsaq ki, Vergi Məcəlləsinin müddəalarına uyğun olaraq əvvəlcədən bəyan edilmiş (müəyyən edilmiş) gəlir, o cümlədən hər hansı növ borc öhdəliyi üzrə əldə edilmiş güzəşt şəklində faiz, endirim şəklində gəlir kimi tanınır. buraxılış şərtləri müəyyən edilməmiş dövlət və bələdiyyə istiqrazları üzrə də vergitutma obyekti deyil faiz dərəcəsi.

Qeyd etmək lazımdır ki, əgər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25-ci fəsli "Korporativ gəlir vergisi" hesablanması qaydasını müəyyən edirsə. faiz gəliri dövlət və bələdiyyə sıfır kuponlu istiqrazlar üçün “Fiziki şəxslərdən gəlir vergisi” 23-cü fəsildə oxşar qayda yoxdur. Bununla belə, qanunvericinin iradəsinin universallığını nəzərə alaraq belə nəticəyə gəlmək olar ki, faiz dərəcəsi müəyyən edilməmiş dövlət və ya bələdiyyə qiymətli kağızlarının nominal dəyəri ilə orta çəkili yerləşdirmə qiyməti arasındakı fərq əsasında hesablanan faiz gəliri hesablanmır. fərdi gəlir vergisi tutulur. Bununla belə, satış (ödəniş) qiyməti ilə alış qiyməti arasında yığılmış kupon gəliri çıxılmaqla fərqə 13% dərəcəsi ilə fiziki şəxslərin gəlir vergisi tutulur.

Misal. Aprelin 1-də fiziki şəxs nominal dəyəri 100 rubl olan sıfır kuponlu dövlət istiqrazlarını alır. 83 rubl üçün. (istiqrazlar fevralın 1-də 76 rubl orta çəkili qiymətlə yerləşdirilib, istiqrazların ödəmə müddəti 1 ildir). İstiqrazlar 3 aydan sonra satılıb. 96 rubl üçün.

İstiqrazların satışından qazanc 96 rubl təşkil edir. - 83 rubl. = 13 rubl. Buraya valyuta fərqləri və yığılmış diskont gəlirləri (ACI) daxildir. AIT istiqrazların orta çəkili yerləşdirmə qiyməti və emitent tərəfindən müəyyən edilmiş ödəmə müddəti əsasında hesablanır.

Satın alınma zamanı AIT 1 (100 rubl - 76 rubl) x 2:12 = 4 rubl təşkil edir.

Satış tarixində AIT 2 (100 rubl - 76 rubl) x 5:12 = 10 rubl təşkil edir. İstiqrazların saxlanması zamanı yığılan endirimli gəlir AIT 2 - AIT 1 = = 10 rubl təşkil edir. - 4 rub. = 6 rubl, fərdi gəlir vergisinə cəlb edilmir.

Endirimli gəlir olmadan məzənnə fərqi 13 rubl təşkil edir. - 6 rubl = 7 rubl, 13% dərəcəsi ilə gəlir vergisi tutulur.

Misal. Aprelin 1-də fiziki şəxs nominal dəyəri 100 rubl olan korporativ istiqrazlar alır. 83 rubl üçün. (istiqrazlar fevralın 1-də 76 rubl dəyərində yerləşdirilib, istiqrazların ödəmə müddəti 1 ildir, emissiya şərtləri faizlərin hesablanmasını nəzərdə tutmur). İstiqrazlar 3 aydan sonra satılıb. 96 rubl üçün.

Buraxılış şərtləri faiz gəlirlərinin ödənilməsini nəzərdə tutmayan korporativ qiymətli kağızlar üzrə fiziki şəxslərin gəlir vergisinin hesablanması məqsədi ilə vergitutma bazası satış (geri ödəmə) qiyməti ilə alış xərcləri və ya əmlak vergisi arasındakı fərq kimi müəyyən edilir. onun istifadəsi üçün əsaslar olduqda, tutulma. Bu cür, maliyyə nəticələri istiqrazların satışından 13 rubl təşkil edir. Bu məbləğ ümumi vergiyə cəlb edilir baza dərəcəsi 13%.

Şəxsi gəlir vergisinin hesablanması məqsədi ilə gəlir əldə edərkən gəlirin faktiki alındığı tarix pul forması gəlirin ödənildiyi gün tanınır, o cümlədən vergi ödəyicisinin banklardakı hesablarına və ya onun adından üçüncü şəxslərin hesablarına köçürülür. Ona görə də fərdlərin öhdəliyi yoxdur fərdi gəlir vergisinin hesablanması hesablanmış faiz gəliri.

Artıq qeyd etdiyimiz kimi, bir çox vətəndaş qiymətli kağızlarla əməliyyatlardan gəlir əldə edir. Qiymətli kağızların alqı-satqısı ilə məşğul olan fiziki şəxs ilin sonunda büdcəyə vergi ödəməyə borcludur.

Bəs ilin sonunda itki olsa nə olardı? İtkiləri kim ödəyəcək və yenidən hesablama aparacaq?

Vətəndaşın (vergi ödəyicisinin) özü, əgər əvvəlki illərin itkilərini nəzərə almaq qərarına gələrsə, ərizə verəcək vergi bəyannaməsi Mənfəətin alındığı il üçün 3-NDFL. Broker əvvəlki illərin itkilərini nəzərə almır, bunu birbaşa şəxsin özü etməlidir.

Hesablama nümunəsi: 2016-cı il üçün 600 min rubl məbləğində zərər aldınız. ( birja ticarəti Rusiya fyuçersləri). Ancaq keçən il fyuçerslərlə əməliyyatlar "qara" idi və siz 1,8 milyon rubl mənfəət əldə etdiniz, bundan broker gəlir vergisini tutdu (1,8 milyon rublun 13% -i = 234 min rubl.).

Keçən ilin (2017-ci ilin) sonunda qazancınız 1,8 milyon rubl təşkil etdiyi üçün onu zərərinizin tam məbləği ilə etibarlı şəkildə azalda bilərsiniz (çıxarma tətbiq edin). Başqa sözlə, sizin üçün gəlir keçən ilÖtən ilin itkisini nəzərə almaq üçün "kifayət qədər".

1,800 min rubl - 600 min rubl. = 1,200 min rubl. - 2017-ci il üçün vergi bazası bu qədər olmalıdır. Buna görə də, 600 min rubl məbləğin 13% -i sizə qaytarılacaq. = 78 min rubl.

Fyuçerslər üzrə fərdi gəlir vergisinin qaytarılması: addım-addım təlimat

Şəxsi gəlir vergisinin hesablandığı və tutulduğu mənfəətin (vergi bazası) məbləğinin əks olunacağı il üçün brokerdən 2-NDFL sertifikatı tələb etmək lazımdır.
Zərərli il üçün alınan zərərin məbləği barədə brokerdən arayış almaq lazımdır. Bu, sadəcə arayış deyil, vergi reyestri ola bilər ( vergi kartı), misal üçün. Ən əsası odur ki, sənəddə göstərilir: tələb olunan il üçün gəlirin növü və zərərin məbləği.
Brokerdən alınan sənədlər əsasında bəyannamə doldurmaq lazımdır.Bəyannaməni doldurarkən yadda saxlamaq lazımdır ki, həm gəlir növü, həm də tutulma növü qiymətli kağızlarla əməliyyatlara aid olacaq.
Bəyannaməyə təsdiqedici sənədlərin surətlərini, 2-NDFL sertifikatını və verginin qaytarılması üçün məcburi ərizəni əlavə edirsiniz. Sonra sənədləri təqdim edirsiniz vergi orqanı və pulun geri qaytarılmasını gözləyin.

Ancaq sənədləri poçtla göndərə bilərsiniz, onları vergi orqanına şəxsən gətirmək lazım deyil. Ola bilər ki, siz qeydiyyatdan keçdiyiniz ünvanda yaşamırsınız. Xatırladaq ki, 3-NDFL bəyannaməsi və verginin qaytarılması sənədləri ciddi şəkildə qeydiyyatdan keçdiyiniz yerdə aid olduğunuz vergi idarəsinə təqdim olunur. Məlumatı poçtla göndərmək üçün bir zərf almaq lazımdır, tercihen A4 formatında (sənədlərin rahat şəkildə qatlanması üçün), əlavələrin inventarını doldurun.

Sənədlər əlavənin təsviri ilə qiymətli məktubla göndərilməlidir.

Bəyannaməni doldurduqdan sonra onu zərfə qoyun, zərfi bağlamaq lazım deyil. Çünki hələ də inventarın iki nüsxəsini doldurmaq lazımdır. Bir nüsxə gedir vergi ofisi, ikincisində isə poçtalyon möhür vuracaq və bu, hansı sənədlərin və hansı tarixdə IFTS-ə göndərildiyinin sübutu kimi saxlanmalıdır.

Hər bir sənəd növü inventarda qeyd olunur və onun miqdarı sağda yerləşdirilir.

Nəzərə alın ki, tez-tez poçt şöbəsində işçilər deyirlər ki, bəyannamə bir neçə vərəqdən ibarətdirsə, onda siz onları saymaq və səhifələrin sayını qoymaq lazımdır. Bu doğru deyil! Unutmayın ki, neçə səhifədən asılı olmayaraq bir 3 nəfərlik gəlir vergisini təhvil verirsiniz. Buna görə də qeyd etmək lazımdır - 1 ədəd.

Həm də unutmayın ki, dəyərli məktubunuz mütləq qiymətləndirilməlidir. Nə qədər dəyər versəniz, bir o qədər sizə baha başa gələcək. Təxminən 50 rubl məbləğində qoya bilərsiniz. Ancaq bu məlumatlar inventardan götürülməlidir. Orada hər bir sənəd qiymətləndirilməli və inventarın altındakı yekun məbləğ göstərilməlidir (nümunəyə bax). Və bu yekun məbləğ zərfin yuxarı hissəsində rəqəmlərlə və sözlə yazılmalıdır.

Zərərlər və mənfəətlər müxtəlif brokerlərdən alınarsa, fərdi gəlir vergisinin qaytarılması

Ən çox görülən hallardan biri treyderlərin müxtəlif brokerlərə sahib olmasıdır. Məsələn, bir broker treyderdən fərdi gəlir vergisini tutarkən onunla açılan digər hesablar barədə sadəcə məlumatı yoxdur. Üstəlik, başqa bir brokerdən itkilərdən xəbəri yoxdur. Mənfəət bir brokerdən alınsa və qiymətli kağızlarla əməliyyatlar üzrə zərər (FISS) ikinci brokerdən alınsa belə, zərər əvəzləşdirilə bilər.

Mənfəət vergisinin qaytarılması yalnız 3-NDFL bəyannaməsi təqdim edildikdə mümkündür. Bunu etmək üçün aşağıdakı addımları atmalısınız:

Brokerlərinizdən mənfəət əldə etdiyiniz il üçün 2-NDFL sertifikatları tələb edin;
Kömək istəyin və ya vergi reyestri itkilərin baş verdiyi illər üçün brokerdən, beləliklə, nəticədə itki haqqında məlumat sənəddən görünə bilər. Məsələn, 2015 və 2016-cı illərdə zərəriniz olub, yəni broker sizə iki sənəd təqdim edəcək;
Yuxarıdakı sənədlərə əsasən, siz 3-NDFL bəyannaməsini doldurursunuz. Bu zaman zərərin məbləği əlavə edilir (əgər zərər müxtəlif brokerlərdən alınıbsa) və qiymətli kağızlar üzrə çıxılmaya daxil edilir;
Bəyannaməyə (artıq yaratdığınız və çap etdiyiniz) sənədlər paketi toplayın - yəni bunlar gəlirinizi və tutulan şəxsi gəlir vergisinin məbləğini göstərən 2-NDFL sertifikatları, habelə maliyyə hesabatları (vergi reyestrləri və ya sertifikatlar) aldığınız zərərin məbləğini göstərir. Siz sənədlər paketinə verginin qaytarılması üçün ərizəni bank rekvizitlərinizlə əlavə etməlisiniz;
Bundan əlavə, sənədləri qeydiyyat ünvanınız üzrə “sabitləndiyiniz” vergi orqanına təqdim edirsiniz. Verginin qaytarılması 4 ay ərzində gözlənilməlidir.

Vergi bəyannaməsini doldurmağı asanlaşdırmaq üçün fərdi gəlir vergisinin qaytarılması müxtəlif brokerlərdən mənfəət və zərər halında, vebsayt xidmətində bəyannamənin doldurulması nümunəsinə baxmağı tövsiyə edirik.

dividend vergidən sonra qalan mənfəətin bölüşdürülməsi zamanı səhmdarın təşkilatdan aldığı hər hansı gəlir (o cümlədən faizlər şəklində); imtiyazlı səhmlər), bu təşkilatın nizamnamə kapitalındakı səhmdarların paylarına mütənasib olaraq səhmdarın sahib olduğu səhmlər (paylar) üçün.
Xüsusiyyətlər Art ilə müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 214. vergi kodu RF vergi ödəyicilərini tələb edir müstəqil müəyyən edir fərdi gəlir vergisinin məbləği belə gəlirlər üzrə (dividendlərin hər bir məbləğinə münasibətdə). Amma dividendlər bir rus təşkilatı tərəfindən ödənilirsə, vergini hesablamaq və tutmaq məcburiyyətində olan odur başqa sözlə, vergi agenti funksiyalarını yerinə yetirmək.
vergi dərəcəsi bu gəlir növü üçün 9%, ancaq rezident vergi ödəyiciləri üçün, qeyri-rezidentlər üçün dərəcə 15% təşkil edir.
Bəzi vətəndaşlar ölkəmizdən kənarda olan mənbələrdən dividend alır və gəlir əldə etdikləri ölkələrdə müvafiq vergi ödəyirlər. Lakin bu o demək deyil ki, bu cür gəlir Rusiyada vergidən azaddır.
Ölkəmizdə ödənilməli olacaq fərdi gəlir vergisinin məbləği gəlir mənbəyinin yerləşdiyi yerdə hesablanmış və ödənilmiş vergi məbləği ilə azaldıla bilər. Ancaq bu, yalnız gəlir mənbəyində olarsa işləyəcək qürbət ikiqat vergitutmanın aradan qaldırılması haqqında müqavilə (saziş) bağlanmış şəxs. Əgər belə bir razılaşma yoxdursa, həm gəlirin alındığı ölkədə, həm də Rusiyada vergi ödəməli olacaqsınız.
Gəlir mənbəyinin yerləşdiyi yerdə ödənilən verginin məbləği Ch.-yə uyğun olaraq hesablanmış fiziki şəxslərin gəlir vergisinin məbləğindən artıq olduqda. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 23-cü maddəsinə əsasən, yaranan fərq vergi ödəyicisinə qaytarılmır.

Səhmlərlə əməliyyatlardan gəlirlər

İl ərzində qiymətli kağızları satmış fiziki şəxslər, həm dövriyyədə olan, həm də mütəşəkkil qiymətli kağızlar bazarında dövriyyədə olmayan ( Birja), lazımdır. Vergi İncəsənət qaydalarına uyğun olaraq hesablanacaqdır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 214.1. Qiymətli kağızın alqı-satqı olub-olmaması onun satıldığı tarixdə müəyyən edilir.
Alınan gəlir vergi rezidenti qiymətli kağızlarla əməliyyatlardan 13% dərəcəsi ilə fərdi gəlir vergisi tutulur.
Qiymətli kağızlarla əməliyyatlar üzrə vergitutma bazası vergi dövrü üçün hesablanmış müvafiq əməliyyatların məcmusu üzrə müsbət maliyyə nəticəsi kimi tanınır.
Öz növbəsində, maliyyə nəticəsi düstura görə hesablanır: gəlir minus müvafiq xərclər.
Qiymətli kağızlarla əməliyyatlardan əldə edilən gəlir, qiymətli kağızların satışından əldə edilən gəlir kimi tanınır vergi dövrü. Səhmlərin satışından əldə edilən gəlirin azaldıla biləcəyi xərclər Sənətin 10-cu bəndində müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 214.1. Bunlar, xüsusilə qiymətli kağızların alınması, satışı, saxlanması və ödənilməsi ilə bağlı vergi ödəyicisi tərəfindən çəkilmiş xərclər sənədləşdirilir və faktiki olaraq çəkilir. Xərclərin siyahısında, məsələn, qiymətli kağızların alqı-satqısı müqaviləsinə uyğun olaraq ödənilən məbləğlər qeyd olunur; qiymətli kağızlar bazarının peşəkar iştirakçıları tərəfindən göstərilən xidmətlərin ödənilməsi xərcləri; mübadilə haqqı (komissiya); bəndinin 18.1-ci bəndinə uyğun olaraq ianə yolu ilə paylar alındıqdan sonra vergi ödəyicisi tərəfindən ödənilən vergi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 217 və s.
Vergi bazasının ölçüsünü müəyyən edərkən vergi ödəyicisi almaq hüququna malikdir vergi endirimləri mütəşəkkil qiymətli kağızlar bazarında tədavüldə olan qiymətli kağızlarla əməliyyatlar üzrə itkilərin köçürülməsi zamanı və maliyyə alətləri mütəşəkkil bazarda dövriyyədə olan fyuçers əməliyyatları.
Əvvəllər nizamnamə kapitalını artırmış cəmiyyətin səhmləri satılırsa. Çox vaxt səhmdar cəmiyyətlər artım proseduruna müraciət edirlər nizamnamə kapitalı. Cəmiyyətin nizamnamə kapitalı, xüsusən də səhmlərin nominal dəyərini artırmaqla böyüyə bilər. Bu zaman əvvəllər buraxılmış səhmlər daha yüksək nominal dəyəri olan eyni kateqoriyalı (növ) səhmlərə çevrilir. Eyni zamanda, səhmlərin nominal dəyərinin dəyişməsi ilə konvertasiya edilmiş səhmlər belə konvertasiya nəticəsində ləğv edilir. Bundan əlavə, səhmdar bahalaşan səhmləri satmaq istəyə bilər.
Rusiya Maliyyə Nazirliyi, 25 fevral 2011-ci il tarixli N 03-04-05 / 4-119 nömrəli məktubunda belə bir vəziyyətdə təşkilatın nizamnamə kapitalını artırarkən fiziki şəxslərin əldə etdiyi səhmlərin satışından əldə edilən gəlirin vergi ödəyicisinin aldığı məbləğdir Pul alqı-satqı müqaviləsi əsasında. Sənədləşdirilmiş kimi təsdiq edilmiş xərclər vergi ödəyicisinə məxsus səhmlərin dəyişdirilməsinə (konvertasiyasına) qədər onların əldə edilməsi ilə bağlı xərclər tanınır.
Əvvəllər üçün satın alınan səhmlər özəlləşdirmə çekləri(kupçalar). Bəzi vətəndaşlar 1992-ci ildə verilmiş özəlləşdirmə çeklərindən indi mənfəətlə satıla bilən müəssisələrin paylarını almaq üçün istifadə edə bildilər. Belə bir əməliyyatdan əldə edilən gəlirin vergiyə cəlb edilməsi proseduru necə olacaq?
Rusiyanın Moskva üzrə Federal Vergi Xidməti 08.06.2010 N 20-14 / 4 / Məktubunda [email protected] vergi ödəyicilərinin diqqətini aşağıdakılara yönəltdi: çeklər üçün alınmış qiymətli kağızların satışından gəlir əldə edilərkən fərdi gəlir vergisi üçün baza müəyyən edilərkən onların əldə edilməsi ilə bağlı xərclər onların bazar dəyəriçeklər üçün satış tarixində.
Özəlləşdirilən müəssisələrin səhmlərinin bazar dəyəri olmadıqda, onların alınması ilə bağlı xərclər bu səhmlər üçün verilmiş çeklərin nominal dəyərinə əsasən və ya müqavilə tərəflərinin razılaşdırdıqları çeklərin qiyməti əsasında müəyyən edilə bilər. özəlləşdirmə çekləri üçün səhmlərin satışı haqqında.
Məktubda aydınlıq gətirilir ki, çeklər üçün alınmış səhmlərin satışından əldə edilən gəlirin məbləği çeklərin satışı zamanı onların bazar dəyəri məbləğinə və ya səhmlərin müqabilində köçürülmüş çeklərin sayına əsasən hesablanmış məbləğə qədər azaldıla bilər. və onların nominal (müqavilə) dəyəri, habelə səhmlərin dəyərinin şəxsi özəlləşdirmə hesabından vəsaitlər hesabına ödənilməsi ilə bağlı xərclərin məbləği, əgər belə xərclər sənədləşdirilə bilərsə.
Bundan əlavə, Məktubda deyilir ki, Rusiya Federasiyası Prezidentinin 14 avqust 1992-ci il tarixli 914 nömrəli Fərmanının 5-ci bəndində 1992-ci il buraxılış çeklərinin nominal dəyəri 10.000 rubl olduğu müəyyən edilmişdir.
Fikrimizcə, özəlləşdirmə çeklərinin nominal dəyərindən danışarkən 1998-ci ilin nominalını nəzərə almaq və düzəlişlə özəlləşdirmə çeklərinin dəyərinə əsasən xərclərin məbləğini hesablamaq lazımdır.
Məktubda həmçinin qeyd olunur ki, səhmlərin satışından (reallaşdırılmasından) əldə edilən gəlirin məbləği bu qiymətli kağızların saxlanması və satışı ilə bağlı faktiki çəkilmiş və sənədləşdirilmiş xərclərin məbləğinə azaldıla bilər.
Əgər səhmlər zorla satılırsa. Səhmdar cəmiyyətinin səhmlərinin 95% -dən çoxunun sahibi olmuş şəxs qalan səhmdarlardan - açıq səhmlərin sahiblərindən geri almaq hüququna malikdir. Səhmdar Cəmiyyəti, habelə belə SC səhmlərinə konvertasiya edilə bilən emissiya qiymətli kağızlarının sahiblərindən, göstərilən qiymətli kağızlar.
Səhmlərin minoritar səhmdarlardan məcburi geri alınması qanunla müəyyən edilmiş qaydada, qanunun tələblərinə əməl olunmaqla, onun hər bir zəruri mərhələsində, ağlabatan müddətdə və səmərəli məhkəmə nəzarəti ilə həyata keçirilməlidir - azlıqların hüquqlarının müdafiəsi üçün. səhmdarların korporativ münasibətlərdə zəif tərəf kimi, qərarlara etiraz edilməsinə dair işlərə baxan məhkəmələr tərəfindən öhdəliklərin araşdırılmasını müəyyən edən məcburi satınalma səhmlər və ya ona hüququn yaranması, habelə geri alınmış səhmlərin qiymətinin düzgün müəyyən edilməməsi ilə əlaqədar dəymiş zərərin ödənilməsi, qanunun tələblərinin əhəmiyyətli dərəcədə pozulmasını və ya hüquqlardan sui-istifadəni göstərə bilən bütün hallar. bununla da geri alınmış səhmlər üçün ədalətli qiymətin müəyyən edilməsinə təsir göstərir (Rusiya Federasiyası Konstitusiya Məhkəməsinin 03.07.2007-ci il tarixli NN 681-O-P, 713-O-P, 714-O-P Qərarları).
Qiymətli kağızların geri alınması müstəqil qiymətləndirici tərəfindən müəyyən edilməli olan bazar dəyərindən aşağı olmayan qiymətə həyata keçirilir. Alınan qiymətli kağızların qiyməti ilə razılaşmayan səhm sahibinin müraciət etmək hüququ vardır. Arbitraj məhkəməsi geri alınmış qiymətli kağızların qiymətinin düzgün müəyyən edilməməsi ilə əlaqədar vurulmuş zərərin ödənilməsi tələbi ilə. İddia qiymətli kağızların sahibinin öz şəxsi hesabından (depozit hesabından) alınması nəzərdə tutulan qiymətli kağızların debetinə məruz qaldığını bildiyi gündən altı ay müddətində verilə bilər.
Rusiya Maliyyə Nazirliyi 05.10.2010-cu il tarixli 03-04-05/2-591 nömrəli məktubunda minoritar səhmdarın ondan səhmlərin geri alınması nəticəsində əldə etdiyi gəlirin onun qiymətli kağızların satışından əldə etdiyi gəlir olduğunu aydınlaşdırmışdır. (və itkilərin kompensasiyası deyil). Buna görə də, Sənətin müddəalarına uyğun olaraq vergiyə cəlb edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 214.1, yəni. ümumi şəkildə.
SC-nin səhmlərinin 95%-nin sahibi olmuş şəxs geri alınacaq qiymətli kağızların haqqını bank rekvizitlərindən istifadə etməklə və ya poçt sifarişi ilə qiymətli kağız sahiblərinin ərizələrində göstərilmiş ünvana (siyahıya daxil edilmiş) ödəməyə borcludur. qiymətli kağızların geri alınması haqqında sorğuda göstərilən tarixə tərtib edilmiş, geri alınmalı qiymətli kağızların sahiblərinin sayı).
Əgər daxil vaxt təyin edin Minoritar səhmdarların müraciətləri qəbul edilmədikdə və ya müraciətlərdə lazımi məlumatlar yoxdur Bank məlumatları və ya poçt köçürməsinin həyata keçirildiyi ünvan haqqında, geri alınmış səhmlər üçün vəsait səhmdar cəmiyyətinin yerləşdiyi yer üzrə notariusun əmanətinə köçürülür.
Notarius depozitinə vəsaitin köçürülməsi faktı o deməkdirmi ki, minoritar səhmdar artıq gəlir əldə edib?
Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 23 avqust 2010-cu il tarixli 03-04-05/2-491 nömrəli məktubunda izah etdiyi kimi, təşkilat notarius depozitinə vəsait köçürdükdə, vergi ödəyicisi hələ də bu vəsaitlərə sərəncam vermək imkanı əldə etmir. və buna uyğun olaraq o da gəlir əldə etmir. Nağd pulla gəlirin faktiki alınma tarixi bəndlərə uyğun olaraq müəyyən edilir. 1 səh. 1 sənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsi, gəlirin vergi ödəyicisinin banklardakı hesablarına və ya onun adından üçüncü şəxslərin hesablarına köçürüldüyü gün də daxil olmaqla, ödənilmə günü kimi.
Baxılan halda qiymətli kağızların geri alınmasından gəlirin faktiki alındığı tarix vergi ödəyicisinin notarius depozitindən bu vəsaiti aldığı gün, o cümlədən vəsaitin vergi ödəyicisinin bank hesabına köçürüldüyü gün olacaqdır.
Mirasda paylar. Sənətə görə. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 1176-cı maddəsi, səhmdar cəmiyyətinin üzvünün vərəsəliyinə ona məxsus səhmlər daxildir. Keçdiyi varislər səhmdar cəmiyyətinin iştirakçıları olurlar. Bununla belə, bir çox varislər öz səhmlərini satmağa üstünlük verirlər.
Məlumdur ki, pul və təbii formalar fiziki şəxslərdən vərəsəlik yolu ilə alınan şəxslərdən (elm, ədəbiyyat, incəsənət əsərlərinin, habelə kəşflərin, ixtiraların və sənaye nümunələrinin müəlliflərinin vərəsələrinə (hüquqi varislərinə) ödənilən mükafatlar istisna olmaqla) fiziki şəxslərdən gəlir vergisi tutulmur. ). Bu, Sənətin 18-ci bəndinin normasıdır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 217. Vərəsəlik əmlakını satarkən şəxsi gəlir vergisini ödəməliyəmmi?
Rusiya Maliyyə Nazirliyi izah etdi ki, əgər vərəsə geri alınmış səhmlər üçün notarius depozitindən pul alıbsa, onda vergi ödəməyə ehtiyac yoxdur (18.02.2011-ci il tarixli N 03-04-05 / 7-105 məktub). Digər hallarda, səhmlərin satışından sonra fərdi gəlir vergisi ödənilməlidir.
Qiymətli kağızların alınması müddətini təsdiq edən sənəd, bu halda, vərəsəlik hüququ haqqında şəhadətnamə ola bilər (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 1 fevral 2007-ci il tarixli N 04-2-03 / 7 məktubu).
Artıq qeyd edildiyi kimi, səhmlərin satışından əldə edilən gəlirin məbləği azaldıla bilən xərclərin siyahısı Sənətin 10-cu bəndi ilə müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 214.1. Orada (9-cu bənd) vərəsəlik yolu ilə qiymətli kağızların alınması zamanı ödənilən vergi qeyd olunur. Lakin hazırda vərəsəlik yolu ilə keçən əmlak vergisi ləğv edilib (bu, şəhadətnamələri 2006-cı il yanvarın 1-dən sonra verilən vərəsəliyə aiddir).
Sənətə uyğun olaraq varislər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 333.24-cü maddəsi qanunla və ya iradə ilə vərəsəlik hüququ haqqında şəhadətnamənin verilməsi üçün dövlət rüsumunu ödəyir.
Rüsumun məbləği: uşaqlar, o cümlədən övladlığa götürülmüş uşaqlar, həyat yoldaşı, valideynləri, vəsiyyət edənin tam qardaş və bacıları - miras qalan əmlakın dəyərinin 0,3% -i, lakin 100.000 rubldan çox olmayan; digər varislər - miras qalan əmlakın dəyərinin 0,6% -i, lakin 1.000.000 rubldan çox olmayan.
Fikrimizcə, məbləğ dövlət rüsumu hal-hazırda vərəsəlik vergisi əvəzinə tutulan vərəsəlik hüququ haqqında şəhadətnamənin verilməsinə görə də qiymətli kağızların alınması, satışı, saxlanması və ödənilməsi ilə bağlı xərclərə daxil edilməlidir. Həmçinin, bizim fikrimizcə, mirasın qorunması üçün tədbirlərin görülməsinə görə dövlət rüsumu (600 rubl) bu xərclərin bir hissəsi kimi nəzərə alınmalıdır.
Vərəsəlik qaydasında keçən əmlak vergisi dövründə miras qalmış səhmləri satarkən vergi məbləği fiziki şəxsin mülkiyyətində qiymətli kağızları alarkən çəkdiyi xərclər kimi tanınır (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin Moskva üzrə 11.06.2010-cu il tarixli məktubu). N 20-14 / 4 / 061941).

Vergidən azad olma

Sənətin 17.2-ci bəndinə əsasən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 217-si, nizamnamə kapitalındakı payların satışından (ödənilməsindən) əldə edilən gəlir vergisinə cəlb edilmir. rus təşkilatları, həmçinin bəzi növ səhmlər. Bu fayda təqdim edilmişdir federal qanun 28 dekabr 2010-cu il tarixli 395-FZ nömrəli və 2011-ci il yanvarın 1-dən etibarən vergi ödəyiciləri tərəfindən alınmış qiymətli kağızlara (nizamnamə kapitalındakı paylara) aiddir.
Səhmlər bu il satılıbsa, lakin 2011-ci il yanvarın 1-dən əvvəl alınıbsa, fərdi gəlir vergisindən azad olunmur (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 16 fevral 2011-ci il tarixli N 03-04-05 / 4-93 məktubu) . Üstəlik, əslində, faydadan yalnız 2016-cı il yanvarın 1-dən istifadə etmək mümkün olacaq, yəni. 2011-ci ildə alınmış səhmlərə beş il sahiblik etdikdən sonra.
Başqa bir vacib məqam - vergidən azad edilmə yalnız Rusiya təşkilatlarının vergi ödəyicisi tərəfindən əldə edilmiş və onun tərəfindən başqa bir şəkildə alınmayan səhmlərinə (nizamnamə kapitalındakı paylara) aiddir, məsələn, şirkətin nizamnamə kapitalını artırarkən. əmlakı hesabına (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 02/01/2011-ci il tarixli N 03-04-05 / 0-48 məktubu).
Səhmlərin satışından əldə edilən gəlirin vergidən azad edilməsi üçün başqa şərtlərin nə olduğunu nəzərdən keçirək.
Birincisi, istisna yalnız Rusiya təşkilatlarının səhmlərinə aiddir.
İkincisi, bu səhmlər Sənətin 2-ci bəndinin siyahısında qeyd edilməlidir. 284.2, Mad. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 217.
Üçüncüsü, səhmlərin (iştirak paylarının) satışı (geri alınması) tarixində onlar mülkiyyət hüququ və ya digər daşınmaz hüquq əsasında beş ildən artıq müddətə davamlı olaraq vergi ödəyicisinə məxsus olmalıdır. Bu tarixdən əvvəl səhmləri satarkən, alınan gəlirdən fərdi gəlir vergisi ödənilməlidir.
Sənətin 2-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 284.2 (yeri gəlmişkən, bu maddə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25-ci fəslindəndir) Rusiya təşkilatlarının aşağıdakı səhmlərinin siyahısını ehtiva edir:
- vergi ödəyicisinin belə səhmlərə sahib olduğu bütün dövr ərzində mütəşəkkil qiymətli kağızlar bazarında alqı-satqı həyata keçirilməyən qiymətli kağızlara münasibətdə;
- mütəşəkkil qiymətli kağızlar bazarında dövriyyədə olan qiymətli kağızlara aid olan və iqtisadiyyatın yüksək texnologiyalı (innovativ) sektorunun səhmləri olan belə səhmlərə vergi ödəyicisi tərəfindən sahiblik edildiyi bütün dövr ərzində;
- mütəşəkkil qiymətli kağızlar bazarında alqı-satqı həyata keçirilməyən qiymətli kağızların alındığı tarixə və onların göstərilən vergi ödəyicisi tərəfindən satıldığı tarixə və ya mütəşəkkil qiymətli kağızlar bazarında dövriyyədə olan qiymətli kağızlarla bağlı həmin vergi ödəyicisindən başqa sərəncam verilməsi (o cümlədən geri alınması) və iqtisadiyyatın yüksək texnologiyalı (innovativ) sektorunu bölüşdürmək.

Hər bir investor qanunla vergi ödəməli olur. Amma hamı bilmir ki, vergilər ilin sonunda optimallaşdırıla bilər. Bu yazıda sizə qiymətli kağızlarla əməliyyatlardan fərdi gəlir vergisini (PIT) necə azalda biləcəyinizi söyləyəcəyəm. Əvvəlcə investorun hansı vergiləri ödəməli olduğunu xatırlayaq. İnvestor 13% dərəcəsi ilə gəlir vergisi (PIT) ödəyir. Vergi yalnız faktiki mənfəətdən, gəlir broker hesabına daxil olduqda ödənilir. Kağız gəlir vergisi yoxdur. rus broker vergi agenti kimi fəaliyyət göstərir, yəni şəxsi gəlir vergisini sizdən hesablayır və tutur. Ancaq hesabda vəsait varsa fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi kifayət deyil, broker məlumatı Federal Vergi Xidmətinə ötürür və investor iyulun 15-dək aprelin 30-dək bəyannamə təqdim etməli və vergi ödəməlidir. İl üçün mənfəət 0 olarsa və ya zərər varsa, vergi tutulmur.

Qiymətli kağızlarla əməliyyatlardan əldə edilən gəlir vergisini necə optimallaşdırmaq olar?

İl ərzində qiymətli kağızların alqı-satqısı üçün müəyyən sayda əməliyyatlar həyata keçirirsiniz. İlin sonunda broker hamı üçün gəliri hesablayır bağlanan sövdələşmələr və vergitutma bazası (NTB) almaqla onların maliyyə nəticələrini (qalıqlarını) yekunlaşdırır, ondan 13% alır.

Maliyyə nəticəsi hesaba xidmət üzrə birbaşa xərclər (broker, birja, depozitar komissiyaları) çıxılmaqla, aktivin satışının məbləği ilə alışın məbləği arasındakı fərq kimi hesablanır.

İlin sonunda mənfəətsiz açıq mövqeləriniz varsa, itkini düzəltmək üçün onları bağlaya bilərsiniz, bununla da vergitutma bazasını və fərdi gəlir vergisini azalda bilərsiniz.

Tutaq ki, bir il ərzində iki əməliyyat etdiniz: birincisi sizə 1000 rubl mənfəət, ikincisi 500 rubl zərər gətirdi. Vergi bazanız 500 rubl təşkil edir, brokeriniz ondan 65 rubl (13%) tutacaq. Deyək ki, hələ də 500 rubl itki ilə açıq mövqeniz var. Əgər ilin sonuna qədər sövdələşməni bağlasanız, yəni zərər qeyd etsəniz, vergitutma bazanız 500 rubl azalacaq və 0-a bərabər olacaq, şəxsi gəlir vergisi ödəməli olmayacaqsınız. Əgər onların uzunmüddətli artımına inanırsınızsa, zərəri aradan qaldırdıqdan sonra bu qiymətli kağızları dərhal geri almağa heç nə mane olmur.

Əvvəlcə bir brokerdən sifariş verməlisiniz avans ödənişi gəlir vergisi . Hesabatda siz il üçün bütün əməliyyatlarınız üçün gəlir hesablamasını və vergitutma bazasını görəcəksiniz.

Vergitutma bazasına əsasən, broker fərdi gəlir vergisini hesablayır.

İlin sonunda qazanc əldə etsəniz, zərəri düzəldərək onu azalda bilərsiniz açıq mövqelər. Mövqeyi bağlayana qədər itki düzəldilməyəcək və NOB azalmayacaq. Bütün itkiləri tamamilə düzəltmək lazım deyil, bir qədər qırmızıya keçmək üçün əməliyyatların bir hissəsini bağlamaq kifayətdir. Sonra satılan qiymətli kağızları geri alırsınız. Qeyd edək ki, bu yolla təklif və təklif qiyməti arasında böyük spred olan aşağı likvidli qiymətli kağızlar üçün zəif uyğundur.

Qeyd etmək vacibdir ki, əməliyyatlar T + 2 ticarət rejimi nəzərə alınmaqla aparılmalıdır, bu il son gün 28 dekabrdır. Sizə tələsməyi məsləhət görürəm.

Vergitutmanı optimallaşdırmağın başqa bir yolu bütün zərərli mövqeləri tamamilə düzəltməkdir cari il qəsdən ziyana düşmək. Sonra ödənilmiş fərdi gəlir vergisini qaytarmaq üçün gələcək illərin mənfəəti ilə tarazlaşdırıla bilər. Ancaq bunun üçün müstəqil olaraq illik mənfəət və zərərləri balanslaşdırmalısınız, 3-NDFL vergi bəyannaməsini təqdim etməli və verginin geri qaytarılması üçün özünüz müraciət etməlisiniz. Halbuki il ərzində fərdi gəlir vergisinin optimallaşdırılması bu sənədləşmədən qaçmağa imkan verəcək.