Maliyyə Nazirliyi ƏDV-nin taleyini kassa qəbzinə görə həll edib. MNTK-da mövcud ƏDV dərəcələri ilə bağlı dəqiqləşdirmələr

Günortanız xeyir, əziz həmkarlar, nəzərdən keçirməyə davam edirik tənzimləyici çərçivə, və bu gün bir daha əlavə dəyər vergisi haqqında danışmaq istərdim. ƏDV ən xoşagəlməz vergidir. Bu yaxınlarda bir tələbimizlə başladım dövlət orqanlarıəlavə dəyər vergisini 10%-ə endirmək. Biz bu petisiyanı change.org saytında yerləşdirdik, onu orada tapıb imzalaya bilərsiniz. Ətraflı izahat verirəm. Qısaca deyim ki, hökumətimizə ƏDV-ni azaltmağa nail olsaq və hamı üçün, o cümlədən sadə adamlar, sağlam düşüncəli insanlar və sair üçün vahid 10 faiz dərəcəsi təyin etsək, bu, avtomatik olaraq büdcənin gəlir hissəsini artıracaq.

Yəni əlavə dəyər vergisi aşağı düşəcək, büdcə gəlirləri üzrə dərəcə artacaq. Nağd pul avtomatik olaraq yox olacaq. Tənzimləyici qurumların sayı azalacaq. Çox sayda fayda var. Ona görə də bu petisiyanı imzalamağı çox tövsiyə edirəm.

Pul borcunun aktiv kimi ödənilməsi satış kimi tanınır

Və mən normativ bazaya qayıdacağam. ƏDV ilə bağlı ilk xəbər və mən bununla prinsipcə razıyam. Sadəcə bunu yadda saxla və ələ düşməyin. Ali Məhkəmənin İqtisadi Mübahisələr üzrə Məhkəmə Kollegiyası kredit müqaviləsi üzrə öhdəliklərin ödənilməsi üçün kompensasiya kimi əmlakın verilməsinin alqı-satqı olduğunu qəbul edib. Buna görə də köçürən tərəf əlavə dəyər vergisini hesablamağa borcludur, qəbul edən tərəf isə ƏDV-ni çıxılmaq üçün qəbul etmək hüququna malikdir.

Biz nədən danışırıq, həmkarlar? Bir şirkət başqa bir şirkətə borc verdi. O, ödəyə bilmədi və aktivləri ilə ödədi. Və buna uyğun olaraq, vergi orqanları kompensasiya müqaviləsi üzrə aktivləri ödəmiş şirkətdən əlavə dəyər vergisini ödəməyi tələb edərək, aktivləri ödəyən bu şirkətin bu aktivləri satdığını güman edib. Beləliklə, kredit götürdülər. Biz aktivlərlə ödədik və indi vergi orqanları bunu satış kimi tanıyıb. İlk üç instansiya iş adamını dəstəkləyib və bunun satış olmadığını, ƏDV ödəməyə ehtiyac olmadığını bildirib. Amma İqtisadi Mübahisələr üzrə Məhkəmə Kollegiyası Ali Məhkəmə reallıq kimi qəbul etdi. Bu 31 yanvar 2017-ci il tarixli, 309KG-16-13100, A50-20135/2015 nömrəli qərardad.

Bilirsiniz, mən əsasən ilk üç instansiya ilə razı deyiləm, məhkəmə kollegiyası ilə razıyam. Həm də o deyil ki, mən iş adamlarına qarşı dövlətin tərəfindəyəm. Sadəcə açsan Mülki Məcəllə, Mən öz sözlərimlə desəm, bunu sitat gətirmək istəmirəm, əgər rublla borc vermişsənsə, səni rublla qaytarmalıdırlar. Bir itdə bir masa verdinizsə, masanı qaytarmalısınız. Və burada, əlbəttə ki, məhkəməyə müraciət edərək bunun əksini sübut etməyə cəhd edə bilərsiniz. Amma buna baxmayaraq, mən sizə bir şey sitat gətirəcəyəm: “... Rusiya Federasiyasının ərazisində malların, işlərin və xidmətlərin satışı, o cümlədən girovun satışı və malların təhvil verilməsi, görülən işlərin nəticələri və xidmətlərin göstərilməsi. kompensasiya və ya innovasiyanın təmin edilməsi, habelə yayım mülkiyyət hüquqlarıəlavə dəyər vergisi üzrə vergitutma obyekti kimi tanınır. Qanuni olaraq, bununla bağlı edə biləcəyiniz heç bir şey yoxdur. Böyük miqdarda digər tənzimləyici çərçivə var. Beləliklə, bir nəzər salın.

Maliyyə Nazirliyi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 21-ci fəslinin əsas prinsiplərinə məhəl qoymur

Və ƏDV ilə bağlı daha bir şey. Bu, Maliyyə Nazirliyinin məktubudur, icazə verin, dərhal verim, sonra deyim ki, məsələ nədən ibarətdir. Maliyyə Nazirliyinin 24 yanvar 2017-ci il tarixli, 03-07-11/3094 nömrəli məktubu.. Seminarlarda mən ondan danışıram ki, əgər sizin şirkətiniz özü üçün, şirkət üçün nəğd pulla, məsələn, yanacaqdoldurma məntəqəsində benzin alırsa və siz əlavə dəyər vergisinin daxil olduğu yanacaqdoldurma məntəqəsindən kassa aparatlarından çek alırsınızsa. çeklərdə. Sonra bu KKM çekində hesab-faktura olmadan ƏDV-dən çıxılan və geri qaytarıla bilən vergi qoya bilərsiniz. Və mən özümə istinad edirəm Şəxsi təcrübə, məhkəmə təcrübəsinə və bəli, mümkün olduğunu söyləyin.

Maliyyə Nazirliyi birdən qərara gəldi ki, bu mümkün deyil. 24 yanvar 2017-ci il tarixli bu məktubda sitat gətirirəm: “Yuxarıda deyilənləri nəzərə alaraq, təşkilatın korporativ mənfəət vergisi üzrə vergitutma bazası formalaşdırarkən alıcıya təqdim edilmiş və müqavilədə göstərilən ƏDV məbləğini xərc kimi nəzərə almaq hüququ yoxdur. pərakəndə ticarətdə mallar alınarkən qəbz və əlavə dəyər vergisi məqsədləri üçün çıxılmaq üçün qəbul edilməyən. Maliyyə Nazirliyi də bildirir: “Göstərilən siyahıda vergi ödəyicisində onun ƏDV-nin tutulmasını tətbiq etmək hüququnu təsdiq edən sənədlərin, o cümlədən qaimə-fakturaların olmaması nəzərdə tutulmur. Ona görə də bu hallarda mənfəət vergisi tutularkən bu verginin malların, işlərin və xidmətlərin dəyərinə daxil edilməsinə əsas yoxdur”. və s. və s. növü çıxıla bilməz.

Maliyyə Nazirliyi həmişə bizimlə xüsusi mövqe tutur və Maliyyə Nazirliyindən vergi ödəyiciləri tərəfinə çox az məktublar gəlir. Qanunvericilik həm bir istiqamətdə, həm də digər istiqamətdə şərh olunduqda, Maliyyə Nazirliyi qanunvericiliyin iş adamlarının xeyrinə şərh edilməsi ilə bağlı hissədə dərhal və dərhal yaddaşdan silinir. Nə olduğunu unudurlar Vergi Məcəlləsinin 3-cü maddəsinin 7-ci bəndi, ona görə vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyin şərhində hər hansı rəy və ziddiyyətlər həmişə vergi ödəyicilərinin xeyrinə şərh edilir. Vergi hüququnu unudurlar. Beləliklə, burada. Maliyyə Nazirliyi unudub məhkəmə təcrübəsi mübahisəli normaların vergi ödəyicisinin xeyrinə şərh edilməsi.

Ancaq həmkarlar, məhkəmələr Maliyyə Nazirliyi ilə razılaşmır. Məhkəmələrin fikrincə, pərakəndə alış-veriş üçün tutulma hüququ KKM çeki ilə də təsdiqlənə bilər, çünki hesab-faktura ayırmalar üçün yeganə əsas deyil. Mən sizə bir-iki hökm verəcəm.

Ali Rəyasət Heyətinin qərarı arbitraj məhkəməsi RF 13 may 2008-ci il tarixli, № 1771807;
Moskva Rayon Federal Antiinhisar Xidmətinin 23 avqust 2011-ci il tarixli КА-А41/7671-11 nömrəli Fərmanı;
Şimal-Qərb Dairəsi Federal Antiinhisar Xidmətinin 13 sentyabr 2013-cü il tarixli A56-4764/2013 nömrəli Fərmanı. və s.

Məhkəmələr sizin tərəfinizdədir. Amma Maliyyə Nazirliyinin belə bir mövqeyi var. Maliyyə Nazirliyi isə təbii ki, öz məktubu ilə Vergi Məcəlləsinin 21-ci fəslinin fundamental qaydalarını pozur. Görünür, xanım Tsıbizova sadəcə olaraq formal əsaslarla büdcənin maraqlarını qorumaq qərarına gəlib. Mən nəyi nəzərdə tuturam, xanım Tsıbizova nəyi pozur? KKM çekində ƏDV-nin ayrıldığı malları sizə satan satıcı bu ƏDV-ni büdcəyə ödəyəcək. Və büdcəyə ƏDV ödənildiyi üçün alıcı onu çıxa bilər. Bu, Əlavə Dəyər Vergisinin bütün 21-ci Fəslinin əsas, əsas normasıdır.

Əminəm ki, xanım Tsıbizova, əlbəttə ki, bundan xəbərdardır. Təbii ki, o, 21-ci fəsli məndən yaxşı bilir, təxminən 10 dəfə, deyəsən. Bəs niyə bu əsas qaydanı pozur? Mən bunu bilmirəm. lakin sonda özünü qorumaq üçün yazır ki, məktubda hüquqi normalar və ya normativ göstərişləri müəyyən edən ümumi qaydalar yoxdur, hüquqi akt deyil.

Yəni, xanım Tsıbizova Maliyyə Nazirliyinin 030207/2-138 saylı 7 avqust tarixli məktubuna istinad edərək bildirir ki, bu məktub sadəcə olaraq məlumat və izahat xarakteri daşıyır və siz bu sənədlə birlikdə şərh etməlisiniz. bu sahələr üzrə yazılı şəkildə ifadə olunan digər mütəxəssislərin rəyi.

Maliyyə Nazirliyinin 7 avqust 2007-ci il tarixli məktubunu oxuyun, mən onu hərfi sitat gətirdim. Ona görə də bu işdə mənim fikrim xanım Tsıbizovanın fikri ilə eyniləşdirilir. Beləliklə, həmkarlar, ƏDV ödəməyin və KKM çekinizdə ƏDV ayrılıbsa, onu çıxın. Məhkəmələr sizin tərəfinizdədir. Mən də sənin tərəfindəyəm. 7 avqust 2007-ci il tarixli məktubu bir daha oxuyun, görəcəksiniz ki, mənim fikrim bütün Maliyyə Nazirliyinin fikri ilə bərabərdir. Belə ki, maliyyə nazirinin müavini tərəfindən imzalanmış bu məktubda yazılıb, o yazıb ki, Turovun fikri Maliyyə Nazirliyinin rəyi ilə eynidir. təşəkkürlər.

Mən səhvən ƏDV ilə çek vurdum - nə etməliyəm? Bu vəziyyətdə satıcı üçün prosedur bir çox amillərdən asılıdır. Çekdə ƏDV-nin göstərilməsi haqqında hər şey məqaləmizdəki bütün detallarda.

Mən çekə ƏDV daxil etməliyəmmi?

İnnovativ onlayn kassada çap edilmiş kassir çeki aşağıdakılar tərəfindən müəyyən edilmiş siyahılarda təfərrüatları əks etdirməlidir:

1. Art. 22 may 2003-cü il tarixli 54-FZ nömrəli "CCP haqqında" Qanunun 4.7.

Bu, xüsusilə, hər bir məhsulun göstəricisidir və ümumi miqdar təsərrüfat subyekti bu vergini ödəyirsə, ƏDV dərəcəsini (sıfır daxil olmaqla) və verginin məbləğini ayrıca əks etdirən qəbzdə.

2. Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 21 mart 2017-ci il tarixli ММВ-7-20/ nömrəli əmri ilə qüvvəyə minmiş fiskal sənədlərin formatları. [email protected]

Bu formatlar onlayn kassa sahiblərindən ƏDV məlumatlarının (vergi ödəyicisi tərəfindən) göstərilməsini təmin etməyi tələb edir:

müştərilərə verilən kassa qəbzlərində;
kassada ödənişlər haqqında məlumatı Federal Vergi Xidmətinə ötürən fiskal məlumat operatoru (OFD) üçün mesajlarda;
fiskal məlumatların uzunmüddətli saxlanması üçün emalında istifadə olunan fiskal məlumat massivlərində.

Beləliklə, onlayn kassalarda çek yaratarkən ƏDV məlumatları, ilk növbədə, alıcı üçün (çeki yoxlayaraq onlarla tanış ola bilən) və ikincisi, Federal vergi xidməti(OFD-dən İnternet vasitəsilə fiskal məlumatları qəbul edən).

Bəs ƏDV çekinin səhvən sındırıldığını söyləməyə nə imkan verir?

Çekdəki ƏDV-də nə səhv ola bilər?

Gedə bilər:

1. Satıcının aşağıdakılara səbəb olan səhv hərəkətləri haqqında:

ƏDV-nin göstərilmədiyi bir çek vuruldu, baxmayaraq ki, bu edilməli idi;
ƏDV-nin göstərildiyi bir çek vurulur, baxmayaraq ki, bu tələb olunmur.

2. Satıcının parametri düzəldə bilməyən, göstərilən səhvlərdən hər hansı birini etmək məcburiyyətində qalmasına səbəb olan onlayn ödənişin səhv qurulması haqqında.

Təqsirkar şəxsə qarşı əmək və ya mülki qanunvericiliklə müəyyən edilmiş qaydada sanksiyalar tətbiq edilə bilər. Bununla belə, Federal Vergi Xidməti az narahatdır: vergi orqanları üçün ƏDV-nin çekdə əks etdirilməsi zamanı göstərilən səhvlərdən hər hansı birinin faktı arasında əlaqə qurmaq və hesab etmək üçün əsasların olub olmadığını müəyyən etmək daha vacibdir. bu halda vergi qanunvericiliyi pozulub.

Federal Vergi Xidməti tərəfindən vergi ödəyicisinə qarşı mümkün sanksiyalar nöqteyi-nəzərindən bu səhvlərə yol vermənin nəticələrinin nə ola biləcəyini öyrənək.

ƏDV çeki səhvən vuruldu: onlayn kassa aparatının sahibi üçün nəticələr

Beləliklə, birinci ssenari, qanunla tələb olunsa da, alıcıya verilən çekdə ƏDV-nin əks olunmamasıdır.

Alıcı üçün, o, fiziki şəxs olduğundan, praktikada qəbzdə ƏDV haqqında məlumatın olub-olmamasının əhəmiyyəti yoxdur, çünki:

o, vergi endirimini qəbul etməyəcək;
malları geri qaytarmaq məcburiyyətindəsinizsə, hər halda məbləğ əvvəllər kassaya verilən məbləğlə eyni olacaq.

Nağd pul qəbzi fiskal sənədlərin formatlarına uyğun olmalıdır (54-FZ saylı Qanunun 1.1-ci maddəsi). Buna görə də, ƏDV haqqında məlumat alıcı üçün qəbzdə əks olunarsa, lakin OFD üçün mesajlarda və fiskal məlumat massivlərində olmayacaqsa, Federal Vergi Xidməti bu halda da cərimələr tətbiq edə bilər.

Sənətin 4-cü bəndində. Rusiya Federasiyasının İnzibati Xətalar Məcəlləsinin 14.5-i kassa aparatlarının istifadəsi üçün düzgün olmayan prosedur və şərtlərə və kassa intizamına və cihazın özünə dair tələblərə əməl edilməməsinə görə ciddi cəzalar nəzərdə tutur:

1500-3000 rub. vəzifəli şəxslər üçün;
5000-10 000 rub. hüquqi şəxslər üçün.

Hamının mövcudluğunun təmin edilməsi qanuni təfərrüatlar - nəzarət-kassa aparatının avadanlığından istifadə qaydası və şərtlərinə uyğunluq meyarlarından biri.

Çek ƏDV-siz çap olunur: satıcı üçün prosedur

Beləliklə, alıcıya ƏDV-siz çek verərkən satıcı aşağıdakıları etməlidir:

1. Əgər alıcı getməyibsə, "qəbzin qaytarılması" atributuna malik qəbz, sonra isə artıq ƏDV-nin göstəriləcəyi "gəlir" atributuna malik yeni qəbz yaradın.

2. Əgər alıcı çıxıbsa, “qəbzin qaytarılması” atributlu çek, sonra isə “daxil olan” atributu və ƏDV göstəricisi ilə düzəliş qəbzi yaradın.

İkinci halda, düzəliş çeki satıcının çekdə ƏDV-nin göstərilməməsinin səbəblərini izah edən izahat yazısı ilə əlavə edilməlidir.

Problem OFD üçün mesajlarda və fiskal məlumatların massivlərində ƏDV haqqında məlumatın göstərilməsindədirsə, burada bir qayda olaraq, heç bir şey satıcıdan asılı deyil. ƏDV-nin fiskal sənədlərə düzgün daxil edilməsi üçün onlayn kassa qurmaq üçün mütəxəssis çağırmalısınız.

Növbəti ssenari, qanunla tələb olunmamasına baxmayaraq, alıcıya verilmiş qəbzdə ƏDV-nin göstərildiyi zamandır (bir seçim olaraq, onlayn kassa aparatı da OFD və massivlər üçün mesajlarda ƏDV-ni göstərmək üçün konfiqurasiya edildikdə).

ƏDV-ni ƏDV ödəməyən şəxs göstərir: nəsə etmək lazımdırmı?

Burada əsas məsələ ƏDV çekinin verilməsi ilə hesab-fakturanın verilməsinin analoqudur.

ƏDV ödəməyən bir şirkət ƏDV-nin yerləşdiyi qarşı tərəfə hesab-faktura verirsə, bu şirkətin müvafiq vergini hesablamaq və ödəmək öhdəliyi var (Moskva Rayon Federal Antiinhisar Xidmətinin 28 dekabr 2010-cu il tarixli № 133-cü qərarı). KA-A41 / 16458-10).

Bu o deməkdirmi ki, alıcıya ƏDV qəbzi verilərkən mağazanın bu vergini hesablamaq və ödəmək öhdəliyi var?

Məhkəmə təcrübəsi və şöbələrin izahatları, onlayn kassa sahibinin belə bir öhdəliyinin olmadığını söyləməyə imkan verir (Rusiya Federasiyası Konstitusiya Məhkəməsinin 06.03.2014-cü il tarixli 17-P saylı qərarı, Federal Qanunun məlumatı Rusiya Vergi Xidməti 15/08/2014).

Bu aktlar onlayn kassa aparatlarının istifadəsini tənzimləyən nəşrdə 54-FZ saylı Qanunun qəbulundan əvvəl verilmişdir. Lakin onlarda göstərilən izahatlar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin praktiki olaraq dəyişməz qüvvədə olan normalarına aiddir.

Daha mühüm problem ondan ibarətdir ki, tutulan ƏDV malın satış qiymətinə daxil ediləcək və bununla da alıcı artıq ödəyəcək. Bu baxımdan, artıq ödəniş, təbii ki, geri qaytarılmalıdır. Bunu etmək olar:

qəbzin qaytarılması üçün qəbz çap etməklə;
yeni qəbz verməklə;
qayıdır nağd pul müştəri - ƏDV məbləğində.

halda mümkün yoxlamalar kassirə ƏDV çekinin səhv daxil edilməsi ilə bağlı izahat qeydi tərtib etməsi məqsədəuyğundur. Bundan əlavə, onlayn kassaların parametrlərində dəyişikliklərin edilməsi məqsədəuyğun olardı ki, lüzumsuz ehtiyac olmadan ƏDV fiskal sənədlərə daxil olmasın.

Nəticələr

Onlayn nəzarət-kassa aparatının sahibi ƏDV ödəyicisidirsə, o zaman vergi haqqında məlumat, ilk növbədə, müştərilərə verilən qəbzlərdə əks olunmalı, ikincisi, OFD-yə göndərilən fiskal sənədlərə daxil edilməlidir. Şərtlərdən ən azı birinin pozulması Sənətdə nəzərdə tutulmuş cərimələrlə müşayiət olunur. Rusiya Federasiyasının İnzibati Xətalar Məcəlləsinin 14.5. Satıcı ƏDV ödəmirsə, lakin bunu çekdə göstərirsə, bu heç bir hüquqi nəticə ilə müşayiət olunmur.

Onlayn kassa aparatlarından istifadənin xüsusiyyətləri haqqında məqalələrdə daha çox öyrənə bilərsiniz:

"Mənə sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə fərdi sahibkarlar üçün onlayn kassa lazımdırmı?" ;

Maliyyə idarəsindən verilən məlumata görə, kassa qəbzində verginin məbləği ayrıca sətirdə ayrılsa belə, şirkətin pərakəndə satışda mal alarkən ƏDV-ni tutmaq hüququ yoxdur. Mənfəət vergisi hesablanarkən ƏDV-ni xərclərin tərkibinə daxil etmək mümkün olmayacaq. Belə bir nəticə Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 24 yanvar 2017-ci il tarixli 03-07-11 / 3094 nömrəli məktubunda yer alır.

Maliyyəçilərin düşündüyü vəziyyət praktikada hər zaman baş verir. İşçiyə, məsələn, dəftərxana ləvazimatlarının alınması üçün hesabata əsasən pul verildi. TO qabaqcadan hesabat işçi ƏDV məbləğinin ayrıca ayrıldığı bir kassa qəbzini əlavə etdi. Faktura yoxdur. Sual: Bu halda ƏDV-nin tutulması mümkündürmü? Yoxdursa, gəlir vergisi hesablanarkən bu verginin xərclərə aid edilməsi qanunauyğundurmu?

Qeyd edək ki, problem çox aktualdır. Məsələ burasındadır ki, 2017-ci il iyulun 1-dən bütün kassa çeklərində həm ƏDV məbləği, həm də vergi dərəcəsi göstəriləcək. Axı bu tarixdən etibarən satıcılar tamamilə yeni tipli kassaya keçəcəklər. Bu nəzarət-kassa aparatlarında çap olunan kassa qəbzinin məcburi rekvizitləri arasında məbləğ və ƏDV dərəcəsi də var (maddə 4.7-nin 1-ci bəndi). federal qanun 22 may 2003-cü il tarixli, № 54-FZ).

Rusiya Maliyyə Nazirliyinin mütəxəssisləri cavablarına belə başladılar ümumi müddəalar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 21-ci fəsli. Onlar qeyd etdilər ki, ƏDV məbləğlərinin tutulduğu sənədlərin siyahısı Sənətin 1-ci bəndində var. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 172. Buraya daxildir:

satıcılar tərəfindən verilmiş hesab-fakturalar;

rusiya Federasiyasına mal idxal edərkən vergi məbləğlərinin faktiki ödənilməsini təsdiq edən sənədlər;

vergi agentləri tərəfindən tutulan vergi məbləğlərinin ödənilməsini təsdiq edən sənədlər;

şirkət tərəfindən birbaşa büdcəyə ödənilən ƏDV-nin, habelə səyahət və qonaqpərvərlik xərclərinin bir hissəsi kimi tutulması üçün nəzərdə tutulmuş hallarda digər sənədlər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 3, 6-8-ci bəndləri).

Bundan çıxış edən maliyyəçilər belə qənaətə gəliblər ki, Vergi Məcəlləsində pərakəndə ticarətdən alınan mallara görə ƏDV-nin tutulmasının xüsusiyyətləri nəzərdə tutulmayıb. Buna görə də, əgər bir şirkətdə ayrıca vergi məbləği olsa da, CCP çeki varsa, lakin faktura yoxdursa, vergi tutula bilməz.

Qeyd edək ki, məhkəmələr o qədər də kateqoriyalı deyil. Beləliklə, Rusiya Federasiyasının Ali Arbitraj Məhkəməsinin Rəyasət Heyəti 13 may 2008-ci il tarixli 17718/07 nömrəli qərarında, Sənətin 7-ci bəndinə uyğun olaraq qeyd etdi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsi, pərakəndə ticarətdə malları nağd şəkildə satarkən, satıcı alıcıya nağd pul qəbzi və ya digər sənəd vermişsə, hesab-fakturaların tərtib edilməsi və hesab-fakturaların verilməsi tələbləri yerinə yetirilmişdir. təyin edilmiş forma. Buna görə də, əgər malların ödənişi ƏDV nəzərə alınmaqla həyata keçirilibsə, alıcının bu vergini tutmaq hüququ var.

Gəlir vergisi hesablanarkən tutulmayan ƏDV-nin xərc kimi uçota alınmasına gəlincə, burada da Maliyyə Nazirliyinin mövqeyi şirkətlərin xeyrinə deyil. ƏDV-nin bu məbləği alınmış malların dəyərinə daxil edilə bilməz, çünki bu, Sənətin 2-ci bəndində nəzərdə tutulmayıb. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 170-i. Və Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 170-ci maddəsi, digər hallarda, mal alarkən alıcıya təqdim olunan ƏDV məbləğləri gəlir vergisi xərclərində nəzərə alınmır.

Təşkilat fəaliyyətdədir ümumi sistem vergitutma. Rusiya Poçtu vasitəsilə məktublar göndərərkən biz ƏDV ilə KKM çeki alırıq, lakin faktura təqdim etmirik. Bu ƏDV-ni nəzərə ala bilərikmi? Bu əməliyyatı mühasibat və vergi uçotunda necə əks etdirmək olar. Və əgər bu ƏDV-ni nəzərə almaq olarsa, o zaman biz bu məbləğləri alış kitabçasında necə əks etdirə bilərik?

Buna görə ƏDV daxil edin vergi tutulan gəlir çıxılmadan xərclənməlidir. Mühasibat uçotunda qeyd edilir: Debet 91-2 Kredit 19 - ƏDV hesabına silinir. öz vəsaitləri təşkilatlar. Alış kitabçasında kassa qəbzi qeydə alınmayıb.

Bu vəzifənin əsaslandırılması aşağıda Glavbukh Sisteminin materiallarında verilmişdir

Vəziyyət: vasitəsilə alınmış mallara (işlərə, xidmətlərə) ƏDV-ni çıxmaq olarmı? məsul şəxs faktura yoxdursa*

Yox bacarmazsan.

By ümumi qayda məsul şəxs vasitəsilə alınmış mallara (işlərə, xidmətlərə) yalnız hesab-faktura əsasında ƏDV endirimi almaq mümkündür (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 172-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Bu qayda üçün yeganə istisnadır Səyahət xərcləri ezamiyyə və yaşayış xərcləri şəklində. Bir işçi bu cür xərcləri ödədikdə, "giriş" ƏDV-nin tutulması üçün əsas fakturalar ola bilməz, lakin ciddi hesabat formaları * (Rusiya Federasiyası Hökumətinin 26 dekabr 2011-ci il tarixli 4 nömrəli Fərmanına 4-cü Əlavənin II bölməsinin 18-ci bəndi). 1137). Məsul şəxslər tərəfindən alınmış mallara (işlərə, xidmətlərə) ƏDV-nin tutulmasının digər xüsusiyyətləri vergi qanunvericiliyi təmin edilmir. Buna görə də, digər hallarda, hesab-faktura olmadıqda, işçinin ödədiyi ƏDV-nin tutulması mümkün deyil * Oxşar izahatlar Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 3 avqust 2010-cu il tarixli 03-07-11 nömrəli məktublarında da var. /51 , Rusiya Vergilər Nazirliyi , .

Sahəsində pərakəndə və bilavasitə əhaliyə göstərilən xidmətlər üçün hesab-fakturaların verilməsi öhdəliyi alıcıya digər sənədlər, o cümlədən pul qəbzləri verildikdə yerinə yetirilmiş hesab olunur (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 172-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Lakin nəzarət edən qurumların fikrincə, bu qayda məsul şəxslər tərəfindən malların (işlərin, xidmətlərin) sonrakı istifadəsi məqsədi ilə alınmasına şamil edilmir. sahibkarlıq fəaliyyəti"giriş" ƏDV-nin tutulması üçün təşkili və təqdimatı. Buna görə də, məsul şəxs vasitəsilə mallar (işlər, xidmətlər) alarkən, təşkilat nağd pul qəbzini hesab-fakturanın analoqu hesab etmək və onun əsasında ƏDV tutulmasını qəbul etmək hüququna malik deyil * (, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 2009-cu il tarixli məktubları). 19 mart 2004-cü il, No 04-03-11 / 42, Rusiya Vergilər Nazirliyinin 13 may 2004-cü il tarixli, № 03-1-08 / 1191 / 15, 10 oktyabr 2003-cü il tarixli, № 03-1-08 / 2963 / 11-AL268). Nəzarət orqanlarının mövqeyi bəzi məhkəmələr tərəfindən bölüşdürülür (bax, məsələn, Şimal-Qərb Dairəsi Federal Antiinhisar Xidmətinin 24 yanvar 2005-ci il tarixli, A66-7929 / 2004 saylı qərarı).

Sergey Razqulin, Rusiya Federasiyasının Dövlət müşaviri vəzifəsini icra edən, 3-cü dərəcəli

3. Vəziyyət: Mənfəət vergisi hesablanarkən alınmış malların (işlərin, xidmətlərin, mülkiyyət hüquqlarının) dəyərinə tutula bilməyən və ya daxil edilə bilməyən daxil olan ƏDV məbləğini nəzərə almaq mümkündürmü?

Yox bacarmazsan.

170-ci maddənin 1-ci bəndi vergi kodu RF deyir ki, daxil olan ƏDV azalmır vergi bazası gəlir vergisi üzrə. Alınan malların (işlərin, xidmətlərin, mülkiyyət hüquqlarının) dəyərinə daxil edilən giriş vergisi istisna olmaqla. Bu halda, daxil olan ƏDV malların (işlərin, xidmətlərin, mülkiyyət hüquqlarının) dəyərinin bir hissəsi kimi gəlir vergisi hesablanarkən nəzərə alınır. Tələblər yerinə yetirildiyi təqdirdə ƏDV-nin malların (işlərin, xidmətlərin, mülkiyyət hüquqlarının) maya dəyərinə daxil edilməsi mümkündür

Merkassa materialı

ümumi təsviri

ƏDV Rusiya Federasiyasında əsas vergilərdən biridir və onun tətbiqi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin II hissəsinin 21-ci fəsli ilə tənzimlənir.

CCP-də tətbiq olunan ƏDV dərəcələrinin növləri

Rusiya Federasiyasının ərazisində əlavə dəyər vergisi üçün 5 dərəcə var - 3 vergi dərəcəsi və 2 hesablaşma:

Vergi dərəcələri: ƏDV 0% ƏDV 10% ƏDV 18%
Təxmini dərəcələr: 10/110 18/118 Bu tariflər malların, işlərin, xidmətlərin kateqoriyasından asılı olaraq tətbiq edilir.
18% ƏDV dərəcəsi standart olaraq tətbiq edilir - bütün hallarda, sənətdə xüsusi olaraq nəzərdə tutulmayıb. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164.
Xüsusi siyahı üzrə malların, işlərin və ya xidmətlərin satışı zamanı 0% ƏDV dərəcəsi tətbiq edilir.
Bu siyahı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsi ilə müəyyən edilmişdir və bağlanmışdır - yəni 0% ƏDV dərəcəsi yalnız Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin bu maddəsində nəzərdə tutulmuş hallarda tətbiq edilə bilər. başqa heç bir halda.
Sənətin 2-ci bəndində göstərilən maddələrin həyata keçirilməsi üçün 10% ƏDV dərəcəsi tətbiq edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsi.

Təxmini dərəcələr - 10/110 və 18/118 ƏDV-nin məbləği hesablama üsulu ilə hesablandıqda tətbiq edilir. Sonra faizlə müəyyən edilir vergi dərəcəsi vergi bazasına 100 götürülür və müvafiq vergi dərəcəsi ilə artırılır.

Tariflərin hesablanması qaydası

Rəqəmlərdə bu düsturlar belə görünür:

10% dərəcəsi üçün: 10 / (100 + 10);
18% dərəcəsi üçün: 18 / (100 + 18).

Bu prosedur yalnız mühasibat uçotu təcrübəsindən irəli gəlmir, həm də Sənətin 4-cü bəndində təsdiq edilmişdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164.

CRE seçimlərində ƏDV dərəcələrinin təyin edilməsi

62 və 63 №-li variantlar qəbzdə çap edilərkən ƏDV dərəcələrinin göstərilməsinin qurulmasına, eləcə də MTM-də hesablama metoduna cavabdehdir.

Parametrləri etmək üçün "Proqramlaşdırma" menyusuna daxil olun, sonra "Seçimlər" maddəsini seçin və aşağıdakı məlumatlardan istifadə edərək göstərilən seçimlər üçün lazımi parametrləri etmək üçün naviqasiya düymələrindən istifadə edin:

seçim 63 - ayrılmış (10/110 və 18/118 və 62-ci seçim ilə ƏDV 10% və ƏDV 18%) hesablanması mal vahidinin qiymətindən deyil, əməliyyatın MƏBLƏĞİ ilə həyata keçirilir
62-də 1-də və 63-də 1-də seçim təyin edildikdə, ƏDV hesablanması mal vahidinə deyil, çekdəki məbləğə çevrilir.