6 fərdi gəlir vergisinin birdəfəlik istehsal bonusu. Şəxsi gəlir vergisi məqsədləri üçün mükafatlar: tarixlər və kodlar

, hər iki ödəniş növü əmək haqqına bərabərdir və 13% dərəcəsi ilə vergiyə cəlb olunur., fərdin hər hansı gəliri kimi, lakin hələ də bəzi fərqlər var.

Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 191-ci maddəsi. İş üçün stimullar

İşəgötürən əmək vəzifələrini vicdanla yerinə yetirən işçiləri həvəsləndirir (təşəkkür bildirir, mükafat verir, qiymətli hədiyyə, fəxri fərmanla təltif edir, onları peşə üzrə ən yaxşısı adına təqdim edir).

İşçilərin əməyə görə həvəsləndirilməsinin digər növləri kollektiv müqavilə və ya daxili əmək qaydaları, habelə nizamnamə və nizam-intizam haqqında əsasnamə ilə müəyyən edilir. Cəmiyyət və dövlət qarşısında xüsusi əmək xidmətlərinə görə işçilər dövlət təltiflərinə təqdim oluna bilərlər.

Əmək

Əmək mükafatları işçiyə keyfiyyətli işə, xüsusi nailiyyətlərə, bilavasitə vəzifələrin icrasına, yüksək peşəkar keyfiyyətlərə və s.

Bu maddi həvəsləndirmə növü üzrə vergi ödənişin həyata keçirildiyi gün tutulur, nağd şəkildə verilməsi və ya bank hesabına köçürülməsinin əhəmiyyəti yoxdur (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsi).

Yalnız istisnalar, PRF 89 saylı qərarı ilə nəzərdə tutulmuş siyahıya daxil edilmiş ödənişlərdir - bunlar görkəmli nailiyyətlərə görə bir şəxsə ödənilən beynəlxalq və ümumrusiya əhəmiyyətli vəsaitlərdir.

Mükafatın fərdi gəlir vergisinə cəlb edilib-edilməməsi, həmçinin əmək haqqının tutulmaması haqqında daha çox məlumat əldə edə bilərsiniz.

Digər növlər

Qazanılmamış hesablamalara yubileylər və bayramlar şərəfinə mükafatlar daxildir, maliyyə yardımı işçi, təşkilatın yaradılması şərəfinə maddi mükafat və s. İşçilərin təminatlı maddi təminatı əmək haqqı ilə bağlı olmasa da, fiziki şəxsin hər hansı gəliri kimi vergiyə cəlb edilir.

Məbləği ildə 4000-dən çox olmayan (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 217-ci maddəsinin 28-ci bəndi) yalnız qeyri-əmək həvəsləndirici növləri vergidən azad edilir. Ancaq fərdi gəlir vergisini "müqavilə etməmək" üçün ödəniş müəyyən bir tarixə və ya tətilə "bağlanmalıdır", həmçinin ianə müqaviləsi əsasında ödənilməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 574-cü maddəsinin 2-ci bəndi).

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 574-cü maddəsi. Hədiyyə müqaviləsi forması

1. Hədiyyənin hədiyyə alana verilməsi ilə müşayiət olunan ianə, bu maddənin 2-ci və 3-cü bəndlərində nəzərdə tutulmuş hallar istisna olmaqla, şifahi şəkildə edilə bilər.
   Hədiyyənin verilməsi onun çatdırılması, simvolik ötürülməsi (açarların təhvil verilməsi və s.) və ya hüquq sənədlərinin çatdırılması yolu ilə həyata keçirilir.
2. Daşınar əmlakın bağışlanması müqaviləsi bağlanmalıdır yazı hallarda:
   donordur qurum və hədiyyənin dəyəri üç min rubldan çoxdur;
   Müqavilədə gələcəkdə ianə vədi var.
   Bu bənddə nəzərdə tutulmuş hallarda şifahi bağlanmış ianə müqaviləsi etibarsızdır.
3. ianə müqaviləsi Daşınmaz əmlak dövlət qeydiyyatına alınmalıdır.

Şəxsi gəlir vergisində mükafatın əks olunması

Hesabat sənədlərini doldurarkən, işçiyə ödənilən mükafatların növləri, onların hesablanma müddəti, habelə bəzi nüanslar nəzərə alınmalıdır, bonusların belə xüsusiyyətləri var:

Əmək müqaviləsi ilə işləyən işçilər təkcə əmək haqqı deyil, həm də mükafatlar alırlar. Bununla belə, əmək və əmək arasında qarşılıqlı əlaqə mövcuddur vergi qanunvericiliyi. Bunun necə baş verdiyi və bunun üçün hansı sənədlərin lazım olduğu haqqında məqalələrimizi oxuyun.

Əmək növü həvəsləndirmə kodları

Bir neçə il əvvəl hesabat hesabatında 2 təşviqlər əmək haqqı kimi 2000 kodu ilə (bu bonus növü əmək müqaviləsində sistematik olaraq, yəni əmək haqqı ilə əlaqəli olduğu hallarda) və ya 4800 kodu ilə qeyd olunurdu. fərdi şəxslərin əlavə və ya digər gəlirlərini bildirir.

Amma bu gün mükafatlar Federal Vergi Xidmətinin 22 noyabr 2016-cı il tarixli MMV-7-11 / 633 nömrəli əmrinin tələblərinə uyğun olaraq, mükafatlar üçün ayrıca kodlar nəzərdə tutulmuşdur.

Təşkilatın gəlirləri və ya məqsədli hesablar hesabına ödənilə bilməyən xüsusi əmək xidmətlərinə görə işçiyə ödəniş 2002 kodu, birdəfəlik, yubiley və digər mükafat növləri isə 2003 kodu ilə müəyyən edilir.

Şəxsi gəlir vergisinin tutulma tarixini necə düzgün hesablamaq olar?

Mükafat üzrə vergi tarixinin hesablanması birbaşa onun növündən və ödəniş prinsipindən asılıdır. Əgər bu həvəsləndirmə əmək müqaviləsində göstərilən sistematik puldursa, o zaman fiziki şəxslərin gəlir vergisinin faktiki ödənilməsi və tutulma tarixi ayın sonuncu günü, pulun dövlət büdcəsinə daxil olduğu gün hesab ediləcək. sonrakını düzəltdi.

Şəxsi gəlir vergisini mükafatdan nə vaxt tutmaq lazımdır? Əgər bonus ödənişi yubiley, bayram xarakteri daşıyırsa və ya işçinin müəyyən xidmətlərinə görə ödənilirsə, verginin faktiki alınma və tutulma tarixləri pulun şəxsin hesabına daxil olduğu gündür (bonus ödənildiyi hallar üçün). bank hesabına köçürülür).

İstinad!Əgər maliyyə mükafatı nağd şəkildə verilirsə, onda verginin faktiki alındığı və tutulduğu gün bank tərəfindən nağd pulun götürüldüyü tarix, dövlət büdcəsinə köçürülmə tarixi isə şəxs tərəfindən alındıqdan sonrakı gün müəyyən edilməlidir. bonus (hər iki halda).

İllik və ya rüblük həvəsləndirmələr, yuxarıda təsvir edildiyi kimi, fərqli tarixə malikdir: faktiki alınma tarixi, şəxsin bonuslar aldığı ayın son günündə, tarixdə yazılmalıdır. fərdi gəlir vergisi endirimi bonusun verilməsi üçün sərəncamda göstərilən nömrəni ödəniş tarixi hesab etmək lazımdır və büdcəyə köçürmə günü növbəti nömrə olacaqdır.

Reflection mükafatı

Əvvəllər, 2-NDFL sertifikatında, üçüncü bölmədə əmək fəaliyyətində xüsusi nailiyyətlərə görə alınan mükafatlar əmək haqqı kimi 2000 kodu ilə, yubileylər və bayramlar üzrə təşviqlər isə 4800 kodu ilə qeyd olunurdu.

Bu gün bonus ödənişləri üçün iki ayrı koddan istifadə olunur, yəni əmək haqqı 2000 kodunun altında qalır, 3-cü bəndin sətirlərinə ayrıca yazırıq və iş üçün mükafatdırsa bonusu 2002 kimi qeyd edirik və altında yazırıq. 2003 nömrəsi bayram şərəfinə verilmişdirsə.

Bu sertifikatın 4 və 5-ci bəndlərində gəlir məlumatları ümumiləşdirilir, yəni mükafat yalnız üçüncü bənddə ayrıca əks olunur.

6 fərdi gəlir vergisi

Mükafat maaş kartında qeyd olunurmu?

işəgötürənin əmək haqqı vərəqindəki bütün hesablamaları işçiyə göstərməyə borclu olduğunu söyləyir, bonus da bu sənəddə qeyd edilməlidir.

Vərəqin forması təşkilat tərəfindən bütün növ ödənişlər nəzərə alınmaqla işlənib hazırlanır və təsdiq edilir, ödənişlərin adlarının göstərildiyi "hesablanmış" bəndində beşinci sütunda "mükafat" sətri olmalıdır. onun məbləğini, 2-ci bənddə - tutulan fərdi gəlir vergisinin məbləğini əks etdirmək lazımdır.

Bonus hər bir işçi üçün çox güclü stimuldur, lakin bu mükafatı ödəyərkən əsas odur ki, onu sənədlərdə düzgün göstərsinlər ki, işçini sevindirmək və mükafatlandırmaq xoş niyyəti cərimə şəklində əlavə israfa səbəb olmasın. işəgötürənin özü üçün.

Hər bir işçinin gördüyü işə görə əmək haqqı almaq hüququ vardır. Bu ödənişlər məcburidir və yalnız təşkilatın daxili sənədləri ilə deyil, həm də əmək qanunvericiliyi ilə müəyyən edilir.

Əlavə olaraq əmək haqqı mükafatlar verilə bilər. Onlar məcburidir və ya işəgötürənin ixtiyarına buraxılır.

Hörmətli oxucular! Məqalədə tipik həllər haqqında danışılır hüquqi məsələlər lakin hər bir hal fərdi. Necə bilmək istəyirsinizsə probleminizi tam olaraq həll edin- məsləhətçi ilə əlaqə saxlayın:

MÜRACİƏT VƏ ZƏNGLƏR 7/24 və həftənin 7 günü QƏBUL EDİLİR.

Bu sürətli və PULSUZ!

Qanun mükafat anlayışını, onun hesablanması ehtiyacını müəyyən edir. Əmək Məcəlləsində müavinətlərin hesablanması qaydası və qaydalarının işəgötürənin məsuliyyətində qalması ilə bağlı izahat da var. İşçiyə pul vermək qərarına gəlsə, 2019-cu ildə müəyyən edilmiş bonusun ödənilməsi şərtlərinə riayət etmək vacibdir.

Anlayışların tərifi

Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 129-cu maddəsi "bonus" anlayışını açıqlayır. Qanun ödənişin stimullaşdırıcı olduğunu qeyd edir. Ayrı-ayrılıqda təyin edilə bilər və ya əmək haqqının bir hissəsi ola bilər. Yəni mükafat əmək haqqının strukturuna daxil olan həvəsləndirici tədbirdir.

Əmək haqqı sisteminin və ödəniş qaydalarının inkişafı işəgötürən tərəfindən müəyyən edilir. O, bütün məqamları işçi qrupunun nümayəndələri ilə əlaqələndirməlidir. Bu qayda Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 135-ci maddəsində öz əksini tapmışdır.

Dövlət və bələdiyyə unitar müəssisələri üçün xüsusi tövsiyələr verilir. Onlar inkişaf etdirilir cari il sonrakı. Odur ki, 2019-cu il üçün normativlər 2019-cu ildə sosial və əmək münasibətlərinin tənzimlənməsi komissiyası tərəfindən hazırlanıb.

İşəgötürənin əmək haqqı sistemini təsvir edən daxili sənədi olmalıdır. O, əmək haqqı hissələrinin hər biri üçün hesablama qaydalarını ehtiva edə bilər. Amma onlar üçün ayrıca aktlar hazırlamaq olar.

Kiçik təşkilatlar əmək qaydaları yarada bilməzlər. Bu qayda Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 309.2-ci maddəsində öz əksini tapmışdır. Amma sonra əmək haqqının hesablanması və ödənilməsi ilə bağlı bütün məsələlər işçilərlə əmək müqaviləsində öz əksini tapmalıdır.

Sənədi tərtib edərkən diqqət yetirmək vacibdir standart forma. Rusiya Federasiyası Hökumətinin 27 avqust 2019-cu il tarixli 858 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmişdir.

Daxili sənədlər yaradılarsa, əmək haqqının bütün nüanslarını ətraflı şəkildə təyin etməmək mümkündür. Hər bir paraqraf başqa sənədə istinad edə bilər. Bu halda əmək müqavilələrinin yaradılması prosesi xeyli asanlaşdırılır. Ancaq dəyişikliklər təsir göstərə bilməz yerli sənədlər uzun illərdir.

Mükafat növləri hansılardır

Bonusların hesablanması üçün nəzərdə tutulmuş tezliyə uyğun olaraq, onların bir neçə növü var:

• Bir işçinin və ya təşkilatın həyatında hər hansı bir hadisə baş verdikdə birdəfəlik verilir.
• Dövri ödənişlər aylıq və ya rüblük hesablanır. Onlar il ərzində bir neçə dəfə təqdim olunması ilə fərqlənirlər.
• İllik mükafat işçinin nailiyyətlərinə və ya təşkilatın büdcəsinin vəziyyətinə uyğun olaraq ilin sonunda ödənilir.

Ödəniş üçün əsasları nəzərə alsaq, o zaman onlar istehsal və qeyri-istehsal ola bilər.

Hər ay, rüb və ya ildə ödənilən mükafatlar müəyyən istehsal nailiyyətlərinə görə əmək haqqının bir hissəsi ola bilər. Amma bəzən belə əsaslar olmadan əlavə vəsait köçürülür, məsələn, uşaqlar üçün.

Aylıq hesablamalar 30 və ya 31 iş günün nəticələrinə əsasən müəyyən edilir. İşəgötürən işin icrasını təhlil edir və mükafatların ödənilməsi barədə qərar qəbul edir. Bu vaxt tələb edir. Buna görə də ödəniş şərtləri uyğun gəlməyə bilər. Yadda saxlamaq lazımdır ki, hesablama hesabat ayından sonrakı ayın 15-dən gec olmayaraq aparılır.

Əmək fəaliyyətinin nəticələrinə əsasən rüblük mükafat hesablanarkən, stimullaşdırıcı xarakter daşıyacaqdır. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 129-cu maddəsi buna istinad edir.

Qanun (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 129-cu maddəsinin 1-ci hissəsi) əmək haqqı kimi illik bonusun ödənilməsini nəzərdə tutur. Çox vaxt artan ölçülərə malikdir.

Qeyri-məhsuldar mükafatlar əmək haqqına şamil edilmir. Buna görə də, Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 136-cı maddəsi bu (məsələn, sığorta) ödəniş növünə şamil edilmir. Köçürmələr istənilən vaxt işçiyə edilə bilər. Şərtlər əmək müqaviləsində və ya yerli qaydalarda öz əksini tapır.

2019-cu ildə Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsində dəyişiklik

3 oktyabr 2019-cu il tarixində qüvvəyə minmiş 272-FZ saylı yeni qanun işəgötürənin məsuliyyətinin artırılmasını nəzərdə tutur. vaxtında olmayan köçürməəmək haqqının bir hissəsi olan vəsaitlər.

Müvafiq olaraq, məqalələrdə bəzi yeniliklər qeyd olunur:

İşçilərin mükafatlandırılması qaydaları və qaydası

Qurum mükafatların hesablanması və verilməsi qaydalarını əks etdirən sənədlər hazırlamalıdır. Onlar daxili ola bilər qaydalar işçilərin bütün kateqoriyaları üçün hazırlanmışdır.

Onların hər bir işçi ilə əmək müqaviləsində müəyyən edilməsinə də icazə verilir. Şərtlər fərdi olduqda bu təmin edilir. Bu seçim belə məsələləri tənzimləyən mikro müəssisələr olmadıqda mümkündür.

Bonusun ödənilməsi qaydasını əks etdirən daxili sənədlərdə müəyyən məqamları qeyd etmək lazımdır.

Bunlara daxildir:

• işçilərə verilən mükafatların növləri;
• növlərin hər birinin hesablanma müddətləri;
• bonuslar almaq hüququna malik olan işçilərin kateqoriyaları;
• bonus almaq hüququ verən funksional göstəricilər;
• əməyin səmərəliliyinin müəyyən edilməsi və onun qiymətləndirilməsi qaydasını;
• müəyyən göstəricilər əsasında tərtib edilən mükafatların hesablanması alqoritmləri;
• işçinin kateqoriyası nəzərə alınmaqla göstəricilərə baxılması qaydası;
• işçinin mükafatdan məhrum edilməsi üçün əsaslar;
• mükafatların ödənilməməsi ilə bağlı işçinin rəhbərliyinin qərarına etiraz etmək imkanı.

Müəssisədə yerli sənədlər olmadıqda bütün bu məqamlar əmək müqaviləsində də öz əksini tapmalıdır. Həmçinin, bonus proseduru fərdi olarsa, normalar müqavilədə müəyyən edilir. Bu, məsələn, struktur bölmələrinin rəhbərlərinə aiddir.

Mükafatın ödənilməsi barədə qərar qəbul edildikdən sonra sərəncam imzalanır. Hər bir işçi üçün fərdi olaraq tərtib edilir. Viza qurumun rəhbəri tərəfindən verilir. İşçi qanunla müəyyən edilmiş müddətdə sənədlə tanış olmalıdır.

2019-cu ildə aylıq, rüblük və ya illik bonusun ödənilməsi şərtləri

Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 136-cı maddəsində qeyd olunur ki, əmək haqqı hər yarım ayda bir işçiyə hesablanmalı və köçürülməlidir. Bu qayda mükafatlara şamil edilmir.

İşlənmiş saatlara görə ödənilməli olan əmək haqqı hesabat dövründən sonrakı 15-ci gündən gec olmayaraq ödənilməlidir. Əlavə ödənişlər stimullaşdırıcı xarakter daşıyanlar bu qaydaya tabe deyillər.

Onların köçürülməsi üçün son tarixlər aşağıdakılarla müəyyən edilmişdir:

• kollektiv müqavilə;
• əmək müqaviləsi;
• qurumun yerli sənədləri.

Bonuslar işçinin əmək fəaliyyətinin nəticələrinə əsasən hesablanmalıdır. İşi təhlil etmək və müvafiq qiymət vermək vacibdir.

Beləliklə, işəgötürənin özü bonusun nə vaxt köçürülməli olduğunu müəyyən etmək hüququna malikdir. Daxili sənədlərdə "hesabat dövründən sonrakı ayda" ifadəsini yaza bilərsiniz, həmçinin müəyyən bir müddət verə bilərsiniz (illik bonus üçün - gələn ilin 10 martından gec olmayaraq). Göstərilən müddətlərə əməl olunarsa, pozuntular aşkarlanmayacaq. Bu halda işəgötürən məsuliyyət daşıya bilməz.

ƏDV nə vaxt ödənilməlidir

210-cu maddənin 1-ci bəndinə uyğun olaraq vergi kodu RF mükafatı işçinin gəlirinə aiddir. Buna görə də, fərdi gəlir vergisinin hesablanması üçün istifadə olunan bazaya daxil edilməlidir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin 2-ci bəndinə əsasən, əmək haqqı hesabına vəsait hesablama aparıldığı ayın son günündən gec olmayaraq işçiyə köçürülməlidir. İşçi işini dayandırarsa, əmək haqqı son iş gününə hesablanır. Bu qayda, işdən çıxarılma ayın ortasında edilsə də tətbiq olunur.

Gəlir vergisinin ödənilmə tarixi şəxslər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 6-cı bəndində müəyyən edilir. Tutulmuş fərdi gəlir vergisinin köçürülməsi işçinin pulu əlində və ya bank hesabına aldığı gündən gec olmayaraq həyata keçirilir.

Vergi bazası ayın son günündə formalaşır. Buna görə də, fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi şəxsə əmək haqqı və mükafatların ödənilməsindən gec olmayaraq həyata keçirilməlidir.

Mükafatların hesablanması və köçürülməsi vaxtı işəgötürən tərəfindən müəyyən edilir. Daxili lokalda hesablama qaydasını əks etdirməlidir hüquqi sənədlər. Onların fikrincə, vəsait işçilərə istehsalat halları üçün və belə hallar baş vermədən köçürülür.

İNTERNET KONFRANSI

06.02.2017 - 14.02.2017

6-NDFL və 2-NDFL doldurmağı müzakirə edirik

6 nəfərlik gəlir vergisində əmək haqqına aylıq bonus

Nosova Elena Aleksandrovna:

- 1. Birlikdə ödənilən aylıq mükafatı 6 nəfərlik gəlir vergisində necə düzgün əks etdirmək olar maaş mükafatı əsasında. Aylıq bonus üçün gəlirin alınma tarixi nədir? 2. Mənə gəlir kodunu deyin rayon əmsalı, aylıq mükafatın məbləğindən tutulur və onu 6 nəfərlik gəlir vergisinin hesablanmasında necə əks etdirmək olar 3. Ayın sonunda alınan fərdi gəlir vergisinin artıq ödənilməsini necə qaytarmaq və ya gələcək ödənişlərə qarşı hesablamaq.

"Əsas kitab":

— 1. Əmək və ya kollektiv müqavilədə nəzərdə tutulmuş aylıq mükafatlar, işlənmiş saatlara və/və ya əmək nəticələrinə görə hesablanmış mükafatlar haqqında müddəa əmək haqqının bir hissəsidir, yəni. əmək haqqı<ст. 129, 135 ТК>. Şəxsi gəlir vergisi məqsədləri üçün əmək haqqı şəklində gəlirin alınma tarixi ayın son günüdür.<п. 2 ст. 223 НК>. Bu yaxınlarda Federal Vergi Xidmətindən bu yanaşmanın lehinə məktub var.<Письмо ФНС от 24.01.2017 N БС-4-11/[email protected]>.

6-NDFL şəklində belə bir aylıq bonus eyni ay üçün əmək haqqı ilə eyni şəkildə əks olunur (2-ci bölmədə - 100 - 140-cı sətirlərin tək blokunda).

Qeyd. Əvvəllər Maliyyə Nazirliyi və Federal Vergi Xidməti təkid edirdilər ki, bütün bonuslar əmək haqqından ayrı gəlirdir, alınma tarixi ödəniş gününə təsadüf edir.<подп. 1 п. 1 ст. 223 НК, Письма ФНС от 08.06.2016 N БС-4-11/[email protected]; Maliyyə Nazirliyinin 27/03/2015-ci il tarixli N 03-04-07 / 17028>.

Aylıq mükafatlarla əlaqədar olaraq bu yanaşmaya əməl etmisinizsə və bunun əsasında 2016-cı ildə 6-NDFL formasını doldurmusunuzsa, onda 500 rubl cərimə. yalan məlumat üçün olmamalıdır. Siz Maliyyə Nazirliyinin və Federal Vergi Xidmətinin izahatlarını rəhbər tutmusunuz və bu, məsuliyyəti istisna edir.<п. 1 ст. 126.1, подп. 3 п. 1 ст. 111, подп. 2 п. 1 ст. 109 НК, Постановление Президиума ВАС от 30.11.2010 № ВАС-4350/10>. Bundan əlavə, tənzimləyici orqanlardan əks izahatlar olduqda, bütün qeyri-müəyyənliklər və şübhələr vergi agentinin xeyrinə şərh edilməlidir.<п. 7 ст. 3 НК РФ>.---

2. Əmək Məcəlləsinə uyğun olaraq mükafat əmək haqqının bir hissəsidir<ст. 129 ТК>və əmək haqqı ilə birlikdə rayon əmsalının məbləğinin hesablandığı bazaya (bundan sonra - RK) daxil edilir.<ст. 315 ТК>. Eyni zamanda, RC-nin öz məbləğləri ayrılır Əmək Məcəlləsiəmək haqqının bonuslardan ayrıca hissəsi kimi<ст. 129 ТК>.

Buna görə də, RK-nin 2000-ci ildə "əmək haqqı" gəlir kodu var - RK-nin aylıq bonusa düşdüyü məbləğ də daxil olmaqla. RC məbləğində gəlirin alınma tarixi əmək haqqı və bonusların hesablandığı ayın son günüdür.<п. 2 ст. 223 НК>.

Federal Vergi Xidməti bununla razılaşır, təfərrüatlar Mülki Məcəllənin növbəti saylarındadır.

Bu, 2016-cı ildə ödəniş tarixinə qədər aylıq bonuslar şəklində gəlir bildirdiyiniz təqdirdə də doğrudur.

6 nəfərlik gəlir vergisində Qazaxıstan Respublikası məbləğində gəlir bu ayın əmək haqqı ilə bir məbləğdə göstərilməlidir.

3. Hamısı bu artıq ödənişə səbəb olandan asılıdır.

Vəziyyət 1. Bu, fiziki şəxsdən həddindən artıq tutulan və büdcəyə köçürülən fərdi gəlir vergisidir. Xüsusi vergi qaytarma proseduru var<п. 1 ст. 231 НК РФ; п. 1 Письма Минфина от 16.05.2011 N 03-04-06/6-112, письмо ФНС от 18.07.2016 N БС-4-11/[email protected]>.

Şəxsi gəlir vergisinin həddindən artıq tutulması barədə fiziki şəxsə bildirin. Bunu etmək üçün bu faktın aşkar edildiyi tarixdən sizin 10 iş gününüz var. Sonra ondan tutulan verginin artıqlaması ilə qaytarılması üçün ərizə götürün. Göstərməlidir Bank məlumatları verginin qaytarılması məbləğini köçürmək. Bundan sonra vergi məbləğini fiziki şəxsə köçürün. Son tarix - fiziki şəxsdən ərizənin alındığı tarixdən 3 ay. Büdcəyə növbəti fərdi gəlir vergisi ödənişlərinizi, hamısı bu şəkildə “hesablanana” qədər geri qaytarılacaq vergi məbləği qədər azaldın.

Belə bir "ofset" üçün ondan ərizə aldığınız tarixdən cəmi 3 ayınız var. Buna görə də, yaxın 3 ayda büdcəyə gələcək fərdi gəlir vergisi ödənişlərinin təxmini məbləğini dərhal hesablayın: bu, fiziki şəxsə qaytarılacaq vergi məbləğindən çoxdur və ya daha azdır. Daha azdırsa, prosedur fərqli olacaq.<п. 2 Письма Минфина от 16.05.2011 N 03-04-06/6-112>. Fiziki şəxsdən ərizənin alındığı tarixdən etibarən 10 iş günü müddətində vergi agenti kimi tutulmuş və ödənilmiş məbləğdən artıq məbləğin sizə qaytarılması üçün IFTS-ə ərizə təqdim etmək lazımdır. fərdi gəlir vergisi məbləğləri büdcədən. Tətbiqə əlavə edin<Письмо ФНС от 20.09.2013 N БС-4-11/17025>:

-dən çıxarış vergi reyestri verginin həddindən artıq tutulduğu dövr üçün fərdi gəlir vergisi üzrə;

Verginin həddindən artıq tutulduğu dövr üçün bu şəxs üçün 2-NDFL sertifikatı (əgər onun müddəti artıq başa çatıbsa, iki sertifikat təqdim edin - ilkin və düzəldilmiş);

Artıq tutulan verginin köçürüldüyü ödəniş tapşırığı.

IFTS pulu qaytardıqda (müddət - 1 ay), siz onları fiziki şəxsə köçürürsünüz<п. 1 ст. 231, п. 6 ст. 78 НК>.

Vəziyyət 2. Şəxsi gəlir vergisinin artıq ödənilməsi başqa səbəbə görə yaranmışdır (məsələn, səhvə görə ödəmə qaydası). Sonra IFTS-ə səhvən geri qaytarmaq üçün ərizə verərək vergini adi qaydada cari hesaba qaytara bilərsiniz. pul köçürüb(Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsinin 1, 5, 14-cü bəndləri, Maliyyə Nazirliyinin 16 sentyabr 2014-cü il tarixli N 03-04-06 / 46268 məktubları, Federal Vergi Xidmətinin 29 sentyabr 2014-cü il tarixli N BS- 4-11 / [email protected]).

Kifayət qədər uzun müddətdir ki, tənzimləyici orqanlar fərdi gəlir vergisi mükafatlarının vergiyə cəlb edilməsi məqsədləri üçün "əmək haqqı" qaydalarının tətbiq olunmamasını təkid edirdi. Yəni işçiyə mükafat verilərkən birbaşa fiziki şəxslərin gəlir vergisinin tutulması, verginin hesablanmasının ayın son gününə təxirə salınmaması barədə göstəriş verilib. Lakin görünür, məmurlar növbəti dəfə... fikirlərini dəyişiblər. Federal Vergi Xidmətinin fərdi gəlir vergisi "mükafatı" nın vergiyə cəlb edilməsi qaydası məsələsində yeni mövqeyi nədir və necə deyərlər, qeyd-şərtsiz işə getməyə dəyərmi?

Vergi Məcəlləsi müəyyən edir ki, fərdi gəlir vergisi fiziki şəxs tərəfindən gəlirin faktiki əldə edildiyi tarixə hesablanır. Ümumi halda, gəlirin faktiki alınma tarixi belə bir fiziki şəxsə ödənildiyi günlə üst-üstə düşür. Bununla belə, bu qayda üçün bir sıra istisnalar var. Xüsusilə, belə bir istisna əmək haqqı şəklində gəlir üçün edilir - Məcəllənin 223-cü maddəsinin 2-ci bəndində müəyyən edilir ki, əmək haqqı şəklində gəlir əldə edilərkən vergi ödəyicisi tərəfindən belə gəlirin faktiki əldə edildiyi tarix tanınır. əmək müqaviləsinə (kontraktına) uyğun olaraq yerinə yetirilmiş əmək vəzifələrinin icrasına görə ona gəlirin hesablandığı ayın son günü.

"Premium" fəsadlar

İşçinin ödədiyi mükafatlardan fərdi gəlir vergisinin vergiyə cəlb edilməsi proseduru uzun müddətdir mübahisə predmeti olmuşdur. Fakt budur ki, son vaxtlara qədər məmurlar mükafatın fərqli olduğunu qəti şəkildə etiraf etmək istəmirdilər. Onlar israr etdilər ki, hər halda, mükafat fərdi gəlir vergisinə cəlb olunan gəlirdir ümumi qaydalar, yəni mükafat vergisi faktiki ödəniş zamanı tutulmalıdır Pul vergi ödəyicisinə, o cümlədən gəliri vergi ödəyicisinin bank hesablarına köçürərkən (bax Federal Vergi Xidmətinin 1 avqust 2016-cı il tarixli N BS-4-11 / [email protected], 8 iyun 2016-cı il tarixli N BS-4-11 / [email protected], Maliyyə Nazirliyinin 27 mart 2015-ci il tarixli N 03-04-07 / 17028 və s.).
Maraqlıdır ki, bu yanaşma da tərəfindən dəstəklənib məhkəmə təcrübəsi. Xüsusilə, On səkkizinci Arbitrajın qərarında Apellyasiya Məhkəməsi 7 oktyabr 2014-cü il tarixli N 18AP-10225/2014, 18AP-10228/2014 arbitrlər öz mövqelərini aşağıdakı kimi əsaslandırdılar. Onlar qeyd ediblər ki, işçilərə əvvəllər işlədiyi dövrlər üçün hesablanmış mükafatlar şəklində gəlir müəyyən edilərkən fərdi gəlir vergisi müvafiq ay ərzində alınan digər gəlirlərin məbləğinin əhəmiyyəti yoxdur. Axı, bonuslar əvvəlki dövrlərdə işə görə ödənilən gəlirdir və müvafiq ay üçün hesablanmış gəlirin məbləğinə təsir etmir. Yəni, ötən dövrdə işə görə mükafat işçiyə ödənildiyi ay üçün işçinin gəlirini artırmır. Müvafiq olaraq, bu səbəbdən fiziki şəxslərin gəlir vergisinin vergiyə cəlb edilməsi məqsədi ilə belə gəlirlərə “əmək haqqı” qaydalarının tətbiqi üçün heç bir əsas yoxdur - vergi işçilərə mükafat məbləğlərinin köçürüldüyü gündən gec olmayaraq büdcəyə köçürülməlidir.

Digər rəy

Eyni zamanda, məhkəmə təcrübəsində "mükafat" fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi proseduru ilə məsələnin həllinə fərqli yanaşma da mövcud idi. Belə ki, Ali Məhkəmə 16 aprel 2015-ci il tarixli 307-KG15-2718 nömrəli qərarda o, mükafatların işçilərin əmək vəzifələrini yerinə yetirməsi ilə əlaqəli olduğunu və stimullaşdırıcı xarakter daşıdığını və buna görə də əmək münasibətləri çərçivəsində alınan mükafatın elementləri olduğunu göstərdi. Buna görə də, belə ödənişlərə əmək haqqı şəklində gəlirlərə görə Məcəllə ilə müəyyən edilmiş fiziki şəxslərin gəlir vergisinin vergiyə cəlb edilməsinin xüsusi qaydası tətbiq edilir. Başqa sözlə, bonus şəklində gəlirin faktiki alındığı tarix, habelə əmək haqqı şəklində gəlir, işçiyə hesablandığı ayın son günü tanınır (223-cü maddənin 2-ci bəndi). Vergi Məcəlləsinin).

Vergi "çevrilişi"

Son vaxtlara qədər tənzimləyici orqanların bu fərqli fikri, necə deyərlər, kök salmadı. Və məmurlar izahat verməkdə davam etdilər ki, ona görə heç bir “amma” olmadan işçilərə mükafatlar ödənilərkən fərdi gəlir vergisi tutulmalıdır... Prinsipcə, tənzimləyici orqanların əzmkarlığını başa düşmək olar. Axı, əgər "əmək haqqı" hesablama qaydaları və fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi, onda mükafat bir ay deyil, rübdə, yarım ildə və ya ildə bir dəfə və ya sadəcə bir layihənin uğurla başa çatması ilə əlaqədar ödənilirsə, fərdi gəlir vergisini necə ödəmək aydın deyil, yəni. mükafatın hesablandığı dövrə istinad etmədən.

İstehsal mükafatları "yubiley"dən "ayrıldı"

Bizi mükafatlardan fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi qaydası məsələsinə qayıtmağa məcbur edən ilk "qaranquş" Federal Vergi Xidmətinin 22 noyabr 2016-cı il tarixli N ММВ-7-11 / Sərəncamı idi. [email protected] O, fiziki şəxslərin gəlir növləri üçün kodları əlavə edib. Xüsusilə, iki yeni kod ortaya çıxdı:
- "2002" - istehsal nəticələrinə görə ödənilən mükafatlara və digər oxşar göstəricilərə görə. haqqında qanunla, əmək müqaviləsi və ya müqavilə və ya kollektiv müqavilə ilə nəzərdə tutulmuş mükafatlar üzrə;
- "2003" - təşkilatın mənfəəti, xüsusi təyinatlı fondları və ya təyinatlı gəlirləri hesabına ödənilən mükafat məbləğləri üçün.
Beləliklə, gördüyümüz kimi, Federal Vergi Xidməti müəyyən istehsal nəticələrinə nail olmaq üçün ödənilən mükafatları şirkətin xalis mənfəətindən ödənilən bonuslardan “ayırıb”. Sonuncu, xüsusən də işçinin ildönümü və ya hər hansı digər bayram üçün bonuslar daxildir.

Vergi təsirləri

Lakin rəsmilər bununla da kifayətlənməyiblər. 24 yanvar 2017-ci il tarixli məktubda N BS-4-11 / [email protected] Federal Vergi Xidmətinin nümayəndələri birdən-birə Ali Məhkəmənin 16 aprel 2015-ci il tarixli 307-KG15-2718 saylı tərifini xatırladılar. Və orada, daha əvvəl qeyd etdiyimiz kimi, hakimlər belə qənaətə gəldilər ki, mükafatlardan fərdi gəlir vergisi "əmək haqqı" qaydalarına əsasən ödənilir. Ən maraqlısı isə odur ki, məmurlar hakimlərlə razılaşıblar. Yəni, onlar qəbul etdilər ki, Məcəllənin 223-cü maddəsinin 2-ci bəndi nəzərə alınmaqla, işçinin aylıq işin nəticələrinə görə əmək vəzifələrini yerinə yetirməsinə görə mükafat şəklində gəlirinin faktiki alındığı tarixdir. vergi ödəyicisinə göstərilən gəlirin hesablandığı ayın son günü. Yəni, məsələn, mükafat 2017-ci ilin mart ayı üçün ödənilibsə, o zaman fərdi gəlir vergisinin vergiyə cəlb edilməsi məqsədləri üçün gəlirin faktiki alınma tarixi 31 mart 2017-ci ildir.
Ancaq ən başlıcası, Federal Vergi Xidməti Məcəllənin 223-cü maddəsinin 2-ci bəndinin müddəalarından yan keçmək üçün bir yol tapdı, buna görə "əmək haqqı" gəliri hesablandığı ayın son günündə tanınır. bonus rübün, yarım ilin və ya ilin nəticələrinə əsasən ödənilir. Rəsmilərin sözlərinə görə, bu zaman fiziki şəxslərin gəlir vergisi məqsədləri üçün “bonus” gəlirinin faktiki əldə edildiyi tarix işçilərə mükafatların ödənilməsi barədə sərəncamın verildiyi ayın sonuncu günü kimi tanınır. Məsələn, 2016-cı ilin 1-ci rübü üçün mükafat ödənilibsə və onun hesablanması üçün sərəncam aprelin 11-də imzalanıbsa, bu gəlirin alınma tarixi 30 aprel 2017-ci ildir.

İstehsal olmayan bonuslar

24 yanvar 2017-ci il tarixli məktubda N BS-4-11 / [email protected] Federal Vergi Xidmətinin nümayəndələri qeyri-istehsal bonusları, yəni təşkilatların xalis mənfəətindən ödənilən bonuslar üzrə fərdi gəlir vergisinin vergiyə cəlb edilməsi qaydası məsələsinə toxunmadılar. Ancaq görünür, bu halda nəticə özünü göstərir. Bu cür bonuslar açıq şəkildə əmək haqqına aid deyil. Müvafiq olaraq, bu halda gəlirin alınma tarixinin müəyyən edilməsi üçün "əmək haqqı" qaydaları tətbiq edilmir. Bu, gəlirin ödənilməsi, o cümlədən vergi ödəyicisinin hesabına vəsaitin köçürülməsi günü hesab ediləcək. Ayın sonunu gözləmədən işçiyə "qazanılmamış" bonus faktiki ödənildikdə fərdi gəlir vergisi tutulmalı olacaq.

6 nəfərlik gəlir vergisi şəklində mükafatlar

Deməliyəm ki, Federal Vergi Xidmətinin yeni vəzifəsi 6-NDFL şəklində (Federal Vergi Xidmətinin 14 oktyabr 2015-ci il tarixli N MMV-7-11 əmri ilə təsdiq edilmiş) hesablamada mükafatların əks etdirilməsi prosedurunun nəzərdən keçirilməsini tələb edir. / [email protected]). Məsələ burasındadır ki, Hesablamanın 2-ci bölməsinin 100-cü sətri Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin müddəaları nəzərə alınmaqla “Gəlirin faktiki alınma tarixi” doldurulur. Və bu tarixdən etibarən Federal Vergi Xidmətinin nümayəndələrinin mövqeyinin dəyişməsi ilə əlaqədar işin nəticələrinə görə bonus şəklində gəlirlə əlaqədar olaraq, sonra qalan tarixlər (vergi tutulma tarixi, vergi köçürmə müddəti) dəyişdi. Hesablamanın 2-ci bölməsinin 110 və 120-ci sətirlərində göstərilənlər də dəyişəcək.

Nümunə 1. Menecer Sidorov M.M. 2017-ci il yanvarın 20-də 50 illik yubileyi ilə əlaqədar mükafat ödənilib.
2017-ci ilin birinci rübü üçün 6-NDFL formasına uyğun olaraq Hesablamanın 2-ci bölməsində 100 - 140 sətirləri aşağıdakı kimi doldurulmalıdır:
- 100 və 110-cu sətirlərdə - "Gəlirin alınması və verginin tutulma tarixləri" - "20.01.2017" qoyulur;
- 120-ci sətirdə - "Vergi köçürmələrinin son tarixi" - "23/01/2017" göstərilsin, 21 və 22 yanvar 2017-ci il tarixdən istirahət günləridir (şənbə və bazar günləri);
- 130 və 140-cı sətirlərdə - "Gəlir və ondan hesablanmış fiziki şəxslərin gəlir vergisinin məbləği" - ondan hesablanmış sığorta haqqının və fiziki şəxslərin gəlir vergisinin məbləğini əks etdiririk.

Misal 2. 2016-cı ilin işlərinin nəticələrinə əsasən, mükafat işçilərə 2 fevral 2017-ci il tarixində ödənilmişdir. Lakin onun ödənilməsi üçün sərəncam 25 yanvar 2017-ci il tarixlidir.
2017-ci ilin birinci rübü üçün 6-NDFL formasına uyğun olaraq Hesablamanın 2-ci bölməsində bu əməliyyat aşağıdakı kimi əks etdirilməlidir:
- 100-cü sətirdə (“Gəlirin alınma tarixi”), “31.01.2017” göstərilir;
- 110-cu sətirdə (“Verginin tutulma tarixi”) – “02.02.2017”;
- 120-ci sətirdə ("Müddət fərdi gəlir vergisinin köçürülməsi") - "03.02.2017";
- 130, 140-cı sətirlərdə - müvafiq cəmi göstəricilər.

6 nəfərlik gəlir vergisinin hesablanması fiziki şəxslərin bütün gəlirlərini əks etdirir, ödənildikdən sonra fərdi gəlir vergisini hesablamaq, saxlamaq və köçürmək lazımdır. Belə gəlirlərə, xüsusən də bonuslar daxildir. Proqramın nümunəsində "1C: Əmək haqqı və kadrların idarə edilməsi 8" nəşr 3, xüsusiyyətləri nəzərdən keçirin fərdi gəlir vergisi hesablamalarıərizə nəzərə alınmaqla əmək haqqının bir hissəsi olan mükafatlardan standart ayırmalar in müxtəlif vəziyyətlər, və 6 nəfərlik gəlir vergisində əks olunma qaydası.

Bonus gəlir kateqoriyaları

22 noyabr 2016-cı il tarixli, ММВ-7-11/ nömrəli əmr [email protected] Rusiya Federal Vergi Xidməti mükafatların uçotu üçün gəlir kodlarını təsdiqlədi: 2002 və 2003.

Gəlir kodu 2002 ödənişlə bağlı bonuslar üçündür. 07.08.2017-ci il tarixli SA-4-11 nömrəli məktubda / [email protected] Rusiya Federal Vergi Xidməti, 2002-ci il gəlir kodu ilə mükafatın daxil olduğunu aydınlaşdırdı aşağıdakı növlər mükafatlar:

• ödənilən mükafatlar: ay, rüb, il üçün işin nəticələrinə görə;
• xüsusilə vacib bir işin yerinə yetirilməsi üçün birdəfəlik bonuslar;
• fəxri adların verilməsi ilə əlaqədar, dövlət və idarə təltiflərinin verilməsi ilə əlaqədar təltiflər;
• istehsal nəticələrinin əldə edilməsinə görə mükafat (bonuslar);
• ödənilən mükafatlar büdcə müəssisələri;
• digər oxşar mükafatlar.

Gəlir kodu 2003 təşkilatın mənfəəti, xüsusi təyinatlı fondları və ya məqsədli gəlirləri hesabına ödənilən mükafatlara təyin edilir.

Vergi departamenti izah edir ki, 2003-cü il gəlir kodu əmək vəzifələrinin icrası ilə əlaqədar olmayan mükafatları (bonusları) əks etdirir:

• yubileylər üçün;
• tətil üçün;
• idman nailiyyətlərinə görə;
• əmək vəzifələrinin icrası ilə əlaqədar olmayan digər mükafatlar.

6-NDFL formasının 2-ci bölməsinin 100-cü sətrini doldurarkən (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 14.10.2015-ci il tarixli ММВ-7-11 / əmri ilə təsdiq edilmişdir) [email protected]) gəlirin faktiki alınma tarixi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin müddəaları nəzərə alınmaqla müəyyən edilir.

Gəlir kodu birmənalı olaraq bonus şəklində gəlirin faktiki alınma tarixini müəyyən etmir. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 04.04.2017-ci il tarixli 03-04-07 / 19708 nömrəli və 29.09.2017-ci il tarixli 03-04-07 / 63400 nömrəli məktubları aylıq şəklində gəlirin faktiki alınması tarixini göstərir. bonus, yəni tərkib hissəsiəmək haqqı - bonusun hesablandığı ayın son tarixi. Bütün digər bonus növləri üçün bu, pulun kassadan çıxarıldığı və ya şirkətin hesabından işçinin kartına köçürüldüyü gündür.

"1C: Əmək haqqı və İnsan Resurslarının İdarə Edilməsi 8" proqramında, 3.1.4 versiyasından başlayaraq, rekvizit gəlirin faktiki alınma tarixini təyin etmək üçün istifadə olunur. Gəlir kateqoriyası. Üç kateqoriyadan birini seçə bilərsiniz:

• Maaş;
• ;
• Digər gəlirlər.

düyü. 1. Mükafatın hesablanması üçün “Hesablama növü” kartı

üçün hesablaşmalar ilə gəlir kodu"2002" Gəlir kateqoriyası vacib olur Maaş kataloqda olarsa Növlər fərdi gəlir vergisi bayraq bu kodun kartında qoyulur Əmək haqqına uyğun. Bu halda Gəlirlərin faktiki alınma tarixi mükafatın hesablandığı ayın son tarixi olacaq. Digər hallarda, pulun kassadan çıxarıldığı və ya şirkətin hesabından köçürüldüyü gün bank kartı işçi.

Mükafatların hesablanması zamanı standart ayırmaların tətbiqi

Mükafat avansla birlikdə, əmək haqqı ilə və ya hesablaşmalararası müddətdə ödənilə bilər. Vergi, gəlirin işçiyə köçürülməsi ilə eyni vaxtda tutulmalıdır. Vergini tutmaq üçün isə vergitutma bazasını hesablamaq lazımdır. Məhz bu anda Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ayırmaların təmin edilməsini təmin edir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 218-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Bununla belə, əmək haqqının ödənilməsindən əvvəl işçinin ümumi gəliri tutulma həddini aşacağına görə, əmək haqqının ödənilməsindən əvvəl ayırmalar lazımsız ola bilər. Xatırladaq ki, 2017-ci ildə maksimum vergi bazası 350.000 rubl təşkil edir.

Proqram "1C: Əmək haqqı və HR 8" 3-cü versiya avtomatik olaraq belə vəziyyətləri idarə edir və fərdi gəlir vergisinin yenidən hesablanması əmək haqqı hesablandıqda baş verir. Əlavə fərdi gəlir vergisi və onların hesabatda əks etdirilməsi hallarını nəzərdən keçirin 6-fərdi gəlir vergisi.

Hal 1. Mükafatın hesablanması zamanı nəzərdə tutulan çıxılma

İşçi S.S. Qorbunkov hüququ qeydə aldı sosial ayırma ilk uşaq üçün 126 kodu ilə. Sentyabr ayı üçün əmək haqqı hesablandıqdan sonra, çıxılma hüququnun müəyyən edilməsi üçün vergi bazası 300.000 rubl təşkil etdi. Oktyabrın ortalarında 10.000 rubl bonus ödəmək qərarı verildi.

Təşkilat tərəfindən qəbul edilmiş bonuslar haqqında əsasnaməyə uyğun olaraq, 2002 kodu ilə bonus kateqoriyaya malikdir. İşdən əldə edilən digər gəlirlər və hesablaşmalararası dövrdə ödənilir. Ödəniş tarixi bu mükafatın təqdim edilməsi 10/11/2017-ci il tarixinə planlaşdırılır. Mükafatı ödəyərkən fərdi gəlir vergisi tutulmalıdır. Ona görə də vergi tutulanda onu hesablamaq lazımdır.

11 oktyabr 2017-ci il tarixində hesablama bazası bonus nəzərə alınmaqla 310.000 rubl olduğundan, uşaq üçün 1400 rubl məbləğində sosial tutulma. tətbiq edilməlidir. Qeyd bonusun hesablanması və ödənilməsi zamanı mühasib işçinin nə qədər maaş alacağını proqnozlaşdıra bilməz, çünki planlaşdırılmamış hadisələr baş verə bilər (məsələn, ödənişsiz məzuniyyət, işdən çıxma, ölüm və s.). Hesablanmış fərdi gəlir vergisi 1118 rubl təşkil edir. ((10 000 rubl - 1400 rubl) x 13%)). İşçiyə ödənilməli olan vəsait köçürülərkən vergi tutulur və növbəti gündən gec olmayaraq işçiyə köçürülür. büdcə sistemi RF.

Noyabrın əvvəlində əmək haqqı dövrü başlayır. İşçi S.S. Qobunkov ay ərzində müntəzəm işləyirdi və oktyabr ayı üçün tam maaş alır - 75 min rubl. Alınan əmək haqqı nəzərə alınmaqla, tutulma hüququnun hesablanması üçün vergi bazası 385.000 rubl təşkil edir. (300.000 rubl + 10.000 rubl (bonus) + 75.000 rubl (əmək haqqı)), bu da artıqdır. limit dəyəri 350 000 rub. Belə ki, oktyabr ayında S.S. Qorbunkov tutulma hüququnu itirir. Tutma əsassız olaraq tətbiq edilib və ləğv edilməlidir. Əmək haqqı hesablanarkən əlavə vergi tutulur.

Əmək haqqının ödənilməsi üçün hesablanmış fərdi gəlir vergisi 9750 rubl təşkil edir. (75.000 rubl x 13%)).

Mükafat üzrə fərdi gəlir vergisi əlavə olaraq 182 rubl məbləğində tutulur. (10 000 rubl x 13% - 1118 rubl). Mükafata tətbiq edilən endirim 1400 rubl təşkil edir. indi oktyabr ayı üçün bütün gəlirlərə (85.000 rubl) aiddir. Çıxarma gəlirə nisbətdə paylanır: 164,71 rubl. mükafat və 1,239,29 rubl təşkil edir. - əmək haqqı üçün.

Əmək haqqı işçilərin hesablarına 11.06.2017-ci il tarixində köçürülür. Əmək haqqı vərəqi ayrıca ödənilməli olan vergi məbləğini qeyd edir Gəlir növləri: İşdən əldə edilən digər gəlirlər- 182 rubl. və Maaş- 9 750 rubl. Əlavə hesablanmış 182 rubl. vergi əmək haqqının ödənildiyi gündən sonrakı gündən gec olmayaraq köçürülməlidir. Bu, Bölmə 2-nin çəkdiyi şəkildir. illik raport 6-NDFL (Şəkil 2).

düyü. 2. 1-ci hal üçün il üçün 6-NDFL formasının 2-ci bölməsi

110 və 120-ci sətirlərdə 140-cı sətirdə göstərilən məbləğdə verginin köçürülməli olduğu dövr müəyyən edilir. Yəni əlavə hesablanmış 182 rubl. 06.11.2017-07.11.2017 tarixləri arasında köçürülməlidir. Bu halda, əlavə vergi ödənişinə uyğun olan blokun 130-cu sətirinin dəyəri 0. 10.000 rubl məbləğində gəlir. və ondan 11.10.2017-ci il tarixində 1118 rubl məbləğində tutulan vergi. ayrı blok kimi göstərilir.

Bu bloklar birləşdirilə bilməz. 182 rubl əlavə etsəniz. mükafatın hesablanmasını göstərən blokda, sonra vergi agenti üçün borc yaranır, çünki göstərilən 182 rubl. 10.11.2017-10.12.2017-ci il tarixlərində köçürülə bilməzdi, çünki o vaxt belə bir borc yox idi. 1000 rubl mükafat məbləğinin daxil edilməsi. və əlavə ödəniş blokunda 1.118 rubl tutulan vergi gəlirin faktiki alınması tarixinin və verginin tutulma tarixinin əks olunmasının pozulmasına səbəb olacaq.Və bu, cərimələrlə doludur.

1C: Əmək haqqı və HR 8 proqramında yaradılan 6-NDFL hesabatı, nəşr 3, 1-ci işdəki vəziyyətə tam uyğundur və sosial ayırmaların qanuni olaraq ortalarında tətbiq edildiyinə görə vergi agenti üçün heç bir çətinlik yaratmır. ay, ayın sonunda isə lazımsız idi.

Hal 2. Mükafatın hesablanması zamanı verilən ikiqat çıxılma

İşçi S.S. Gorbunkov ilk uşaq üçün 126 kodu ilə sosial tutulma hüququnu qeyd etdi. Sentyabr ayı üçün əmək haqqı hesablandıqdan sonra, çıxılma hüququnun müəyyən edilməsi üçün vergi bazası 300.000 rubl təşkil etdi. Oktyabrın ortalarında 10.000 rubl bonus ödəmək qərarı verildi. Təşkilat tərəfindən qəbul edilmiş bonuslar haqqında əsasnaməyə uyğun olaraq, 2002 kodu ilə bonus kateqoriyaya malikdir. İşdən əldə edilən digər gəlirlər və noyabr ayında əmək haqqının verilməsi üçün müəyyən edilmiş gündə oktyabrın əmək haqqı ilə birlikdə ödənilir. Təşkilatda mükafatların bölüşdürülməsinin xüsusiyyətləri əmək haqqı hesablanmazdan əvvəl hesablamanın ayrıca sənədə əsasən aparılmasını təmin edir. 11.06.2017-ci il tarixində ödənilməsi planlaşdırılan bonusun hesablanması zamanı (10.11.2017), bonus nəzərə alınmaqla işçinin ümumi gəliri 310.000 rubl təşkil edir. Bir uşaq üçün 1400 rubl məbləğində sosial ayırmalar. iki dəfə tətbiq edilməlidir: həm oktyabr, həm də noyabr üçün. İki ay ərzində ayırmaların istifadəsi, gəliri ödəyərkən vergi tutmağınız lazım olması ilə əlaqədardır. Müvafiq olaraq, hesablama gəlirin ödənildiyi tarixdə aparılmalıdır. Sonrakı hesablamalar haqqında hələ ki, məlumat yoxdur. Hesablanmış fərdi gəlir vergisi 936 rubl təşkil edir. ((10.000 rubl - 2.800 rubl) x 13%)).

Əmək haqqı ilə yanaşı bonusun da ödənilməsi nəzərdə tutulur. Əmək haqqı işçiyə pul köçürməzdən əvvəl 11/03/2017 tarixində baş verir. Formanın gəlirinə lüzumsuz tətbiq edilmiş ayırmalar İşdən əldə edilən digər gəlirlər eyni zamanda, onlar ləğv edilir və 264 rubl məbləğində əlavə vergi tutulur. Əmək haqqı cədvəli 1C: Əmək haqqı və İnsan Resursları 8 proqramında, 3-cü nəşrdə, hesablanmış sənədlər nəzərə alınmaqla, gəlir kateqoriyası üzrə əmək haqqının ödənildiyi gün verginin tutulmasını qeyd edir. Qeyd, şəklində fərdi gəlir vergisinin şifrəsinin açılması in əmək haqqı Gəlir kateqoriyası adlı Gəlir növü.

Mənfəət vergisi növü Maaş ayın son günündə (31.10.2017) gəlirin alınma tarixi ilə 9 750 rubl təşkil edir. fərdi gəlir vergisi İşdən əldə edilən digər gəlirlər pulun işçinin hesabına köçürüldüyü gün gəlirin alınma tarixi ilə (11/06/2017) hesablama sənədlərinə uyğun olaraq iki məbləğdə ayrıca saxlanılır: 936 rubl. (sənəd Hədiyyə) və 364 rubl. (sənəd Əmək haqqı və töhfələr). Bu halda (2-ci hal), 6-NDFL illik hesabatının 2-ci bölməsində gəlirin faktiki qəbulu, vergi tutulması və köçürmə dövrünün tarixlərinin üst-üstə düşməsi səbəbindən mükafat vergisi bir blokda birləşdirilir (Şəkil 3). .

düyü. 3. 2-ci İş üçün il üçün 6-NDFL Formasının 2-ci Bölməsi

İş 3. Mükafat hesablanarkən fərdi gəlir vergisi tutulmur

İşçi S.S. Gorbunkov ilk uşaq üçün 126 kodu ilə sosial tutulma hüququnu qeyd etdi. Sentyabr ayı üçün əmək haqqı hesablandıqdan sonra, çıxılma hüququnun müəyyən edilməsi üçün vergi bazası 300.000 rubl təşkil etdi. Oktyabrın ortalarında 10.000 rubl bonus ödəmək qərarı verildi. Təşkilat tərəfindən qəbul edilmiş mükafatlar haqqında əsasnaməyə uyğun olaraq 2002 kodlu mükafat hesablaşmalararası dövrdə ödənilir, əmək haqqına daxil edilir və kateqoriyaya malikdir. Maaş.

Xatırladaq ki, "1C: Əmək haqqı və kadrların idarə edilməsi 8" proqramında əmək haqqının bir hissəsi olan bonusun 3-cü buraxılışını göstərmək üçün arayış kartı şəklində lazımdır. Şəxsi gəlir vergisinin növü Gəlir kodu 2002 üçün bayraq təyin edin Əmək haqqına uyğun. Qeyd, eyni zamanda bu gəlir kodu ilə bütün növ hesablamalar üçün Gəlir kateqoriyası quraşdırılıb Maaş(Şəkil 4).

düyü. 4. 2002-ci il gəlir kodu üçün “Şəxsi gəlir vergisinin növü” arayış kartı

Sənəd şəklində Hədiyyə bu mükafat növü üçün fərdi gəlir vergisi hesablanmır.

Hesablaşmalararası dövrdə ödənilmiş mükafat üçün, bunun üçün Gəlir kateqoriyası quraşdırılıb Maaş gəlirin faktiki alındığı tarix ayın son günüdür və əmək haqqı hesablanarkən fərdi gəlir vergisi tam hesablanır.

İşçinin ümumi gəliri 350.000 rubldan çoxdur və bu ayda ayırmalar sadəcə olaraq təmin edilmir. Bu halda (3-cü vəziyyət), 6-NDFL illik hesabatının 2-ci bölməsi mükafat vergisini ayırmır.

6-NDFL hesabatının müvafiq bonus blokunda 140-cı sətirdə 0, əmək haqqının ödənilməsi blokunda isə verginin tam məbləği göstərilir (şək. 5). Bu halda fərdi gəlir vergisi əmək haqqının köçürüldüyü gündən sonrakı gündən gec olmayaraq vaxtında köçürülməlidir.

düyü. 5. 3-cü İş üzrə il üçün 6-NDFL Formasının 2-ci Bölməsi

"1C: Əmək haqqı və Kadrların İdarə Edilməsi 8" nəşrində 6-NDFL hesabatı həmişə əmək haqqının hesablanması, vergilərin hesablanması və işçilərin hesablarına vəsaitlərin köçürülməsi üçün sənədlərə uyğun gəlir. Proqramdakı premium parametrlərin yerli ilə uyğun olmasını təmin etmək vacibdir qaydalar, təşkilatda qəbul edilmiş əmək haqqı haqqında əsasnamə.