Qanuna görə kredit üzrə faizin maksimum məbləği. Gəlir vergisi ilə borc öhdəlikləri üzrə faizlərin vergiyə cəlb edilməsi

Qanun kreditin məbləğini, eləcə də kreditin ölçüsündən, onun təminatlılıq faktından (məsələn, girov) və digər amillərdən asılı olaraq dəyişə bilən faiz dərəcəsini məhdudlaşdırır. Qanunvericiliyə nisbətən son dəyişikliklərə uyğun olaraq, bütün mikromaliyyə təşkilatları mikromaliyyə şirkətlərinə və mikrokredit şirkətlərinə bölünür. Fərq hər bir növ üçün mövcud olan məhdudiyyətlərdədir. Mikromaliyyə şirkətləri daha böyükdür, daha çox işçi heyəti və aktivləri var və buna görə də onların verdiyi maksimum kredit məbləğləri bir qədər yüksəkdir. Borcalan hansı məsuliyyəti daşıyır Mikrokreditlər üzrə borcu olan vətəndaşları iki kateqoriyaya bölmək olar: Borc qaytarılmır Borcalanın iradəsindən asılı olmayan səbəblərə görə borcun qaytarılmaması Borclunun iradəsi ilə istehsal Bölmə həqiqətən şərtidir, çünki əksər hallarda hallarda kreditor ödənişlərin olmamasının səbəbləri ilə maraqlanmayacaq.

Bütün hüquqlar qorunur. Məlumatı köçürərkən link tələb olunur.

Dövlət Duması istehlak krediti üzrə borcun həcminin məhdudlaşdırılmasını təklif edib.

Rusiya istehlak krediti üzrə borcun maksimum məbləğini məhdudlaşdıracaq

Tutaq ki, siz illik 21,5% və 48 ay müddətinə 300 min rubl məbləğində kredit götürmüsünüz; sənin annuitet ödənişi ayda 9370 rubla bərabərdir.

Diqqət

Siz 2 ödəniş etməmisiniz və 40 gün gecikmisiniz.

Tamamilə göz qabağındadır ki, bank bu qədər kiçik cərimə ilə kifayətlənmir.

Buna görə maliyyəçilər Sənətin 2-ci bəndini istifadə edirlər. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 332-ci maddəsinə əsasən, cərimənin məbləği tərəflərin razılığı ilə artırıla bilər.

Kredit üzrə gecikmə ödənişi - bunun nəticələri nədir?

Sənətə görə. 330, bənd 1. Mülki Məcəllə Rusiya Federasiyasında cərimələr cərimələr və cərimələr deməkdir:

• Cərimə bir dəfə tətbiq edilən birdəfəlik cəzadır, lakin hər gecikmə üçün.
  Məsələn, cərimə 100 rubldursa və 3 aydır krediti ödəməmisinizsə, 300 rubl əlavə cərimə ödəməyə hazır olun.
• Cərimə ödənişi gecikdirdiyiniz müddətə əsasən hesablanır.
  Gecikmə böyükdürsə, cərimə hesablanmış faiz məbləğindən artıq ola bilər.

Məlumat

Sənətə görə. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 395-ci maddəsinə əsasən, cərimələrin məbləği yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 1/360-ı əsasında hesablanır - at. Bu an hər gecikmə günü üçün illik 8,25% (0,0229%) təşkil edir.

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş cərimələrin məbləği əsasında cərimənin hesablanması nümunəsini nəzərdən keçirək.

Bir bank və mikromaliyyə təşkilatı gecikdirilmiş ödənişlərə görə maksimum nə qədər cərimə tətbiq edə bilər?

Qısamüddətli istehlak mikrokreditləri üzrə faizlərin hesablanmasına məhdudiyyətlər

• İstehlakçı mikrokredit müqaviləsi üzrə faizlərin hesablanmasına üçqat məhdudiyyət.

• Vaxtı keçmiş kreditlər üzrə faizlər borcun ödənilməmiş hissəsinin iki qatına çatan kimi faizlərin hesablanmasının dayandırılması.
• 1. kredit məbləği 5000 rubl
• 15.000 rubl (5.000 rubl x 3) məbləğində hesablanmış faizlər.
• Sürətli kreditlər daha təhlükəsiz oldu və gecikmiş ödənişlərə görə cərimələr və cərimələr, yeni qanuna görə, bütün kredit məbləğindən deyil, yalnız borcun balansından tutulur. Aşağı faiz dərəcələri???? və yalnız vaxtı keçmiş ödənişlər üzrə 29 mart 2018-ci il tarixinədək mikrokreditlər üçün ümumiyyətlə faiz məhdudiyyəti yox idi.

  Min borc alıb on mini qaytara bilərdin.

  Bu rəqəmləri heç kim tənzimləməyib.

Kredit üzrə faizlərin və cərimələrin maksimum hesablanması

Borcalan üçün borcun qaytarılmamasının nəticələri aşağıdakılar ola bilər:

1. Müqavilənin şərtlərindən asılı olaraq borcun məbləğinin artması.
2. İşin kollektor agentliyinə verilməsi.
3. Borcun məcburi yığılması (yalnız icra icraatının başlanmasından sonra).

MFO nümayəndələri və kollektorlar tez-tez hədə-qorxuya əl atırlar, borcluları gecikmələrə görə məsuliyyətlə hədələyirlər, lakin hazırda faiz həddi müəyyən məhdudiyyətlərə malikdir.

2018-ci ildə bağlanmış müqavilələrə əsasən maksimum ölçü Borclunun ödənişləri kredit məbləğinin 300 faizini təşkil edir.

Borclu özünü gizlətmədikdə və əmlakını gizlətmədikdə, səlahiyyətli orqanlara müdaxilə etmədikdə cinayət və inzibati məsuliyyət (məsələn, öz nümayəndələri tərəfindən həyata keçirilən məhkəmə icraçısı xidməti). iş öhdəlikləri) yarana bilməz.

Mikromaliyyə təşkilatı borclu borcalanlardan hansı məbləği tələb etmək hüququna malikdir?

Mikromaliyyə təşkilatının: 9) müqaviləyə əsasən fərdi borcalandan faiz götürmək hüququ yoxdur istehlak krediti, müqavilə üzrə hesablanmış faizlərin məbləği üç dəfəyə çatdıqda, cərimələr (cərimələr, penyalar) və borcalana haqq müqabilində göstərilən xidmətlərə görə ödənişlər istisna olmaqla, bir ildən çox olmayan istehlak krediti üzrə ödəmə müddəti. kredit məbləği.

3 iyul 2016-cı il tarixli N 230-FZ Federal Qanunu) 2.

2018-ci ildə mikrokreditlər üzrə məhkəmə təcrübəsi necə həyata keçirilir

Pravoved.RU 472 hüquqşünas hazırda saytdadır

1. Sivil qanun
2. Borc yığımı

Kartda kredit limiti 4000 rubl təşkil edir.

Dörd min rubl. Təxminən bir il əvvəl parolumu unutmuşam və istifadə etmirəm.

Minimum ödəniş 600 rub. İl ərzində bu kartın hesabını vaxtaşırı gecikmələrlə və müvafiq olaraq cərimələrlə doldurdum. Bu gün borc 4600 rubl təşkil edir. Bu, düz bir il əvvəldən çoxdur. Aydındır ki, hər şeyi bir anda söndürüb unutmaq lazımdır.

Maraqlıdır, dörd min rubl kredit üzrə maksimum faiz hesablanması və cərimələr nə qədərdir.

İl ərzində təxminən 20.000 rubl aldılar.
Sonra, 29 mart 2018-ci ildə dövlət məhdudiyyət tətbiq etdi: mikrokredit üzrə artıq ödəniş borc məbləğinin 400%-dən çox olmamalıdır. Kredit üzrə gecikmə ödənişi - bunun nəticələri nədir? Gecikmə böyükdürsə, cərimə hesablanmış faiz məbləğindən artıq ola bilər.

Nəzərə alın ki, ödənilməmiş cərimə məbləğinə görə cərimə tutula bilməz.

Sənətə görə. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 395-ci maddəsinə əsasən, cərimələrin məbləği yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 1/360 hissəsi əsasında hesablanır - hazırda bu, illik 8,25% -dir - hər gecikmə günü üçün (0,0229%).

9,370 * 30 * 0,0229 / 100 = 64,37 (rub.

Gecikmiş ödəniş üçün kredit üzrə bank cərimələri Bunu mətndə tapa bilərsiniz iddia ərizəsi buna bənzər bir şey: Bu cərimələri və cəzaları görürsən - bu cəzadır.

Əsas borcdan və müqavilə üzrə hesablanmış faizlərdən ibarət borcun məbləğinə aydın şəkildə qeyri-mütənasib olduqda cəriməni azalda bilərsiniz.

1 yanvar 2017-ci il tarixindən 2 iyul 2010-cu il tarixli 151-FZ nömrəli "Mikromaliyyə fəaliyyəti və mikromaliyyə təşkilatları haqqında" Federal Qanunun 12 və 12.1-ci maddələri Mikromaliyyə Təşkilatları (MFO) tərəfindən borcalanlardan əsassız olaraq pul yığımına qadağa qoyan qüvvəyə minmişdir. yüksək faiz dərəcələri istehlak mikrokreditləri üçün. Mikrokreditlər üzrə faizlərin məhdudlaşdırılmasının səbəbi nədir? Səbəb dünya qədər sadədir - Mikromaliyyə təşkilatları (MFO) artıq gəlir əldə etmək üçün dərhal və faktiki olaraq müştərinin ödəmə qabiliyyətini yoxlamadan mikrokreditlər verirlər vaxt və bir qayda olaraq, borcalanın ödəmə qabiliyyətinin təsdiqi və yoxlanılması olmadan .

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25-ci fəsli borc öhdəliklərini müəyyən edir - bunlar kreditlər, əmtəə və kommersiya kreditləri, kreditlər, bank depozitləri, bank hesabları və ya digər borclar, onların qeydiyyatı üsulundan asılı olmayaraq.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 269-cu maddəsinə uyğun olaraq, istənilən növ borc öhdəlikləri üçün faktiki dərəcəyə əsasən hesablanmış faiz gəlir (xərc) kimi tanınır.

Faiz aşağıdakı düsturla hesablanır:

% = Kreditin məbləği x Kredit dərəcəsi x (İstifadə günlərinin sayı / 365 (366) gün)

Məsələn, bir təşkilat 15 fevral 2017-ci ildə 5500,5 min rubl məbləğində kredit verdi. 1 il müddətinə. Faiz dərəcəsi – 11%. Müqavilənin şərtlərinə görə, kredit məbləği və hesablanmış faizlər müqavilənin sonunda ödənilir.

2017-ci ilin 1-ci rübündə təşkilat qeyri-əməliyyat gəlirlərində 72 938,13 rubl məbləğində əks etdiriləcək, o cümlədən:

28.02.2017 tarixinə - 21 549,90 rubl. (RUB 5.500.500 x 11% / 365 gün x 13 gün);

31 mart 2017-ci il tarixinə - 51 388,23 RUB. (RUB 5.500.500 x 11% / 365 gün x 31 gün).

Kredit müqavilələri, kredit müqavilələri və digər borc öhdəlikləri üzrə alınan faizlər vergi ödəyiciləri tərəfindən qeyri-əməliyyat gəlirləri (xərcləri) kimi tanınır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsinin 6-cı bəndi, 265-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 2-ci yarımbəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi).

Borc öhdəlikləri üzrə faizləri ayırarkən, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252-ci maddəsinin müddəalarını rəhbər tutmalısınız, buna görə bir təşkilatın bütün xərcləri onun fəaliyyəti ilə əlaqəli olmalı və gəlir əldə etməyə yönəldilməlidir.

Bu sual olduqca tez-tez müzakirə olunur vergi orqanları yoxlamalar zamanı. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin rəsmi mövqeyi də olduqca qeyri-müəyyən olduğundan, bu, vergi mübahisələri üçün presedentlər yaradır.

Mövcud arbitraj təcrübəsi bu mövzuda geniş və müxtəlifdir.

Misal üçün, mübahisəli məqam dividendlərin ödənilməsinə yönəlmiş kredit üzrə faizlərin tanınmasıdır.

Əgər şirkət gəlir vergisini hesablayarkən xərclərdə bu maraqları nəzərə alırsa, o zaman Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 23 iyul 2013-cü il tarixli 3690 nömrəli Qərarında müəyyən edilmiş mövqeyi rəhbər tutmaq mümkün olacaq. /13 halda N A40-41244/12-99-222. Eyni zamanda, vergi ödəyicisinin əsas arqumenti o olacaq ki, dividendlərin ödənilməsi gəlir əldə etməyə yönəlmiş fəaliyyətdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 265 və 269-cu maddələrində olan müddəaları hərfi oxuyarkən, dividendlərin ödənilməsi ilə bağlı borc öhdəlikləri üzrə faizlərin xərclərinə daxil edilməsi ilə bağlı heç bir məhdudiyyət yoxdur.

Bununla belə, əks fikir də mövcuddur - dividendlərin ödənilməsinə yönəlmiş kredit (kredit) üzrə faizlər xərclərdə nəzərə alına bilməz. Bu halda, maliyyə şöbəsi öz mövqeyini məktublarda qeyd etdi:

• Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 05/06/2013-cü il tarixli N 03-03-06/1/15774 saylı məktubu,

• Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 18 mart 2013-cü il tarixli məktubu N 03-03-06/1/8152.

Volqa bölgəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 14 mart 2012-ci il tarixli A57-8020/2011 işində bu mövqeyi dəstəkləyən qərarı da var (Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin 11 oktyabr 2012-ci il tarixli, № 101-ci qərarı). VAS-7971/12 bu işi Rusiya Federasiyasının Ali Arbitraj Məhkəməsinin Rəyasət Heyətinə verməkdən imtina etdi), bu, mənfəətin olması halında dividendlərin ödənilməsi üçün borc vəsaitlərinin cəlb edilməsinin yersiz olduğunu bildirir. Baxılan iş üzrə kreditlər üzrə faizlərin ödənilməsi xərcləri iqtisadi əsaslandırma meyarına uyğun gəlmir.

Beləliklə, vergi ödəyicisinin dividendlərin ödənilməsinə yönəlmiş kredit üzrə faizlərin daxil edilməsi ilə bağlı mövqeyi məhkəmədə müdafiə olunmalıdır.

Gəlir vergisinin hesablanması məqsədi ilə faizlərin uçotunun xüsusiyyətlərini nəzərdən keçirək.

Gəlir vergisini hesablamaq üçün borc öhdəlikləri üzrə faizlərin uçotunu apararkən, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 269-cu maddəsini rəhbər tutmalısınız.

1 yanvar 2015-ci il tarixindən qanunverici Sənətin 17-ci bəndi. Sənət 3, 2-ci hissə. 28 dekabr 2013-cü il tarixli 420-FZ nömrəli Federal Qanunun 6-sı, xərclərdə faizlərin tanınması baxımından yuxarıda göstərilən maddəni əhəmiyyətli dərəcədə dəyişdirdi.

Yeni qaydalara əsasən, borc öhdəlikləri üzrə faizlər faktiki dərəcə əsasında tanınır.

Yəni, əksər şirkətlər üçün gəlir vergisinin hesablanması məqsədilə faiz dərəcələrinin daimi monitorinqini tələb edən “baş ağrısı” aradan qalxıb.

Ancaq istənilən qaydada istisnalar var.

Və bu halda bunlar tanınması mümkün olan kreditlərdir (kreditlərdir). nəzarət edilən əməliyyatlar.

Borcalan və borc verən arasında əməliyyat "nəzarət olunan" anlayışına cavab verirsə, xərclərə faktiki dərəcə əsasında, lakin Bölmənin müddəaları nəzərə alınmaqla hesablanmış faizlər daxil ediləcək. V.1 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Bizim qanunvericiliyimizdə nəzarət edilən əməliyyatlar anlayışı nisbətən yaxınlarda yaranıb. Bu, qanunvericinin transfer qiymətlərinə, yəni bir-birindən asılı olan tərəflər arasında mal və xidmətlərin dəyərinin müəyyən edilməsi proseduruna yönəlmiş xüsusi normasıdır.

Bu nəzarətin əsas məqsədi Rusiya Federasiyasında vəsaitlərin vergidən çıxarılmasının qarşısını almaq, eyni şirkətlər qrupunun bir-birindən asılı şəxsləri arasında mümkün qiymət manipulyasiyalarını istisna etməkdir.

Nəzarət edilən əməliyyatlara nə aid olduğunu xatırlayaq. Nəzarət edilən əməliyyatların tərifi Art. 105.14 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Nəzarət edilən əməliyyatların siyahısı kifayət qədər genişdir, ona görə də biz əməliyyatın nəzarət edilən kimi tanınması üçün yalnız bəzi şərtləri təqdim edəcəyik.

Beləliklə, əgər kredit əməliyyatı nəzarət edilən kreditlər kateqoriyasına aiddirsə, vergi ödəyicisi borc öhdəliyinə tətbiq edilən dərəcəsin bazar dərəcəsinə uyğun olub-olmamasını yoxlamalıdır. Yoxlama Sənətdə təsbit edilmiş üsullardan istifadə etməklə həyata keçirilir. 105.7 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Yəni, müqaviləsində nəzərdə tutulmuş (faktiki) dərəcəsi Sənətin 1.2, 1.3-cü bəndlərində müəyyən edilmiş dəyərlərlə müqayisə edir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 269-cu maddəsi. Bu cür dəyərlərin ölçüsü onun buraxıldığı valyutadan asılıdır. veksel.

Faktiki dərəcə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş həddə düşərsə, vergi ödəyicisi bu dərəcə ilə hesablanmış bütün faiz məbləğini xərclərə daxil etmək hüququna malikdir. Əks halda, o, Sec-ə uyğun olaraq standartlaşdırma metodundan istifadə etməlidir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin V.1 (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 269-cu maddəsinin 1.1-ci bəndi).

Beləliklə, 2015-ci ildən etibarən borc öhdəlikləri üzrə xərclər nəzərə alınır:

• "müntəzəm" əməliyyatlar üçün faktiki məzənnə əsasında nəzərə alınır,

• faiz dərəcəsinin interval hüdudlarında olmasına baxmayaraq (minimumdan yuxarı və maksimum limitlərdən aşağı) nəzarət edilən əməliyyatlar üçün - faktiki dərəcə əsasında, əgər o, intervalın maksimum dəyərindən azdırsa. limit dəyərləri,

• nəzarət edilən əməliyyatlar üçün, dərəcə müəyyən edilmiş intervaldan kənara çıxdıqda - faktiki məzənnə əsasında, lakin onun bazar həcmindən yüksək olmamaqla.

Bundan əlavə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 269-cu maddəsinin müddəaları tanınmış borc öhdəlikləri üzrə faizlərin uçotu zamanı xüsusi xüsusiyyətlər müəyyən edir. nəzarət edilən borc.

Bu vəziyyəti daha ətraflı nəzərdən keçirək.

1 yanvar 2017-ci il tarixindən etibarən Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin yeni müddəaları qüvvəyə minmişdir ( Federal qanun 15 fevral 2016-cı il tarixli N 25-ФЗ (bundan sonra Qanun).

Qanunvericinin etdiyi əsas düzəlişləri və təşkilatın nəzarət edilən borcu varsa, onların hansı təsirə malik olacağını təhlil edək.

İlk olaraq, Bu qaydalara düşən əməliyyatların dairəsi genişlənib. Bu ildən təkcə xarici təşkilata deyil, fiziki şəxslərə olan borclar nəzarət edilən kimi tanınır. Həmçinin, əgər xarici kreditor borcalan təşkilatın kapitalında iştirak etmirsə, lakin borcalanın kapitalında birbaşa və ya dolayısı ilə iştirak edən xarici hüquqi şəxsin qarşılıqlı asılı şəxsidirsə, o zaman borc nəzarət edilən hesab ediləcək. Əsasən, qanunverici xarici “qardaş” şirkətə olan borcun nəzarət altında hesab edildiyi yanaşmanı müəyyən etmişdir.

İkincisi, birbaşa və ya dolayı sahiblik həddinin müəyyən edilməsində heç bir uyğunsuzluq yoxdur nizamnamə kapitalı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 105.1-ci maddəsində müəyyən edilmiş qarşılıqlı asılı şəxslər üçün və Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 269-cu maddəsi (20% -dən 25% -ə qədər - bu rəqəm Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 105.1-ci maddəsi ilə müəyyən edilir).

Çox vaxt praktikada bir xarici şirkətin Rusiyada iştirak payını necə müəyyənləşdirmək barədə sual yaranır, lakin birbaşa iştirakla hər şey az və ya çox aydındırsa, dolayı iştirak edən şirkətlər çətinlik çəkirlər.

Konkret misal verək.

Xarici şirkət A kredit verdi rus şirkəti"Qızılgül". Eyni zamanda, borcalan "Rosa" şirkətinin təsisçiləri "Gladiolus" MMC - nizamnamə kapitalında 25% pay, "Pion" MMC - 75% nizamnamə kapitalında paydır.

Öz növbəsində, “A” xarici şirkəti Gladiolus Management Company-də 60%, Pion Management Company MMC-də isə 20% paya malikdir.

Hesablama: “A” Xarici Şirkətinin borcalan şirkətdə dolayı iştirak payı 30 faiz təşkil edəcək. (60% x 25% + 20% x 75%)

Nəticə: borc götürən "Rosa" şirkətinin borcuna xarici şirkət nəzarətdə olan hesab ediləcək.

üçüncü,İndi nəzarət edilən borc kreditlərin cəmi ilə müəyyən edilir. Əvvəllər sifariş fərqli idi. Maliyyə Departamenti (27 yanvar 2015-ci il tarixli 03-03-06/1/2538 nömrəli məktub) mövqe tutdu və kapitallaşma nisbətinin ayrıca müəyyən edildiyini izah etdi. Nəhayət, qanunverici bu məsələni həll etdi və bununla bağlı hüquqi mübahisələri həll etdi. Düzdür, əvvəllər bəzi məhkəmələr hesab edirdilər ki, kapitallaşma əmsalı müəyyən edilərkən məcmu olaraq eyni xarici təşkilata olan bütün borc öhdəlikləri üzrə ödənilməmiş nəzarət edilən borcun məbləği nəzərə alınmalıdır (FAS Qətnaməsi). Mərkəzi rayon 25.10.2012 N A09-3038/2011 (Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin 20.02.2013-cü il tarixli VAS-17204/12 saylı qərarı ilə bu işi Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin Rəyasət Heyətinə verməkdən imtina etdi, Arbitraj məhkəməsiŞərqi Sibir dairəsi 19 mart 2015-ci il tarixli, F02-711/2015 Qərarında N A33-23100/2013 işində)

Belə ki, bu qayda vergi ödəyicilərinin həyatını “sadələşdirib”.

Amma vergi ödəyiciləri üçün o qədər də xoşbəxt olmayan məqam da var. Beləliklə, indi (norm Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 269-cu maddəsinin 13-cü bəndi ilə müəyyən edilmişdir), məhkəmə vergi ödəyicisinin - Rusiya təşkilatının bu Qanunun 2-ci bəndində göstərilməyən borc öhdəlikləri üçün ödənilməmiş borcunu nəzarət edilə bilən hesab edə bilər. maddəsində göstərilən borc öhdəlikləri üzrə ödənişlərin son məqsədinin bəndlərdə göstərilən təşkilatlara ödənişlər olduğu müəyyən edildikdə. Sənətin 1-ci və 2-ci bəndləri. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 269-cu maddəsi. Yəni, kredit müstəqil şəxs tərəfindən verilmiş olsa belə, halların cəminə əsasən müəyyən edilə bilər ki, son alıcı faiz gəliri borclu ilə bir-birinə bağlı bir şirkətdirsə, o zaman borc nəzarətli sayılır.

Həmçinin, 01.01.2017-ci il tarixindən etibarən, 7-ci bəndə uyğun olaraq, borc öhdəliyi üzrə ödənilməmiş borc, xarici təşkilat tərəfindən ödənilən faiz gəlirləri üzrə vergi məbləğinin hesablanması və tutulması Rusiya təşkilatı üçün nəzarət edilən borc kimi tanınmayacaq. belə bir borc öhdəliyi vergi agenti tərəfindən s-ə uyğun olaraq həyata keçirilmir. 8-ci maddənin 2-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının 310 Vergi Məcəlləsi.

Beşincisi, nəzarət edilən borc üzrə faizlərin yenidən hesablanmasına birbaşa qadağa var. İndi, sonrakı hesabat dövründə kapitallaşma nisbətində dəyişiklik olduqda və ya nəticələrə əsasən vergi dövrüƏvvəlki hesabat dövrləri ilə müqayisədə xərclərin maksimum məbləği yenidən hesablanmır. (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 269-cu maddəsinin 4-cü bəndi). Maliyyə departamenti və Rusiya Federasiyasının Ali Arbitraj Məhkəməsi də analoji yanaşmadan istifadə etdi.

Nəzarət olunan borclar üzrə maksimum faiz dərəcələrinin hesablanmasına gəlincə, heç bir əsaslı dəyişiklik baş verməyib. 25-FZ saylı Federal Qanuna yalnız bəzi dəqiqləşdirmələr daxil edilmişdir vergi qaydaları(xüsusən, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 269-cu maddəsinin bəndlərinin nömrələnməsi dəyişdirildi: 2016-cı ildə 2 - 4-cü bəndlər, 2017-ci ildə - 3 - 6-cı bəndlər).

Hesabat (vergi) dövrünün son tarixinə vergi ödəyicisinin nəzarət edilən borcunun məbləği 3 dəfədən çox olduqda (banklar və lizinq fəaliyyəti ilə məşğul olan təşkilatlar üçün 12,5 dəfədən çox) onların tətbiqi davam etdiriləcək. kapital.

Maliyyə institutları müxtəlif təklif edir kredit proqramları, şərtləri əhəmiyyətli dərəcədə fərqlənir. Kreditlər üzrə faiz dərəcələrinin məbləğini müəyyən edərkən bank bir çox parametrləri - məbləği rəhbər tutur əsas dərəcəsi Mərkəzi Bank, götürülmüş pula tələb, kreditin ölçüsü və müddəti və s. Bir çox borcalan üçün onların məbləği həddindən artıq yüksək olur. Ona görə də sual yaranır, hansı maksimum faiz qanuna uyğun olaraq kredit üzrə və maliyyə qurumlarının bu məhdudiyyəti nə dərəcədə dəqiq rəhbər tutması.

Kredit üzrə faiz nədir?

Kredit üçün maksimum faiz dərəcəsinin qanunla müəyyən edilməsi.

İstehlak krediti üçün müraciət etməklə, hesablanmış faizləri nəzərə almaqla hər ay banka borcun məbləğini ödəməyi öhdəsinə götürürük. Faiz ödənişləri maliyyə institutuna öz pulundan müəyyən müddət ərzində istifadəyə görə ödənişdir. Mövcud qanunvericiliyə əsasən, tarif aşağıdakı kimi müəyyən edilə bilər:

• ilkin olaraq müqavilədə müəyyən edilən və öhdəliklərin yerinə yetirilməsi zamanı dəyişə bilməyən sabit;
• dəyişən – müqavilədə göstərilən şərtlərin dinamikası əsasında kredit müddəti ərzində dəyişə bilər.

Dəyişən dərəcə maliyyə institutunun özündən asılı olmayan parametrlərlə müəyyən edilən dəyişən dəyər əsasında hesablanır. Onun mənası məcburi mətbuatda dərc olunub. Borc vəsaitlərinin istifadəsi üçün haqları müəyyən etmək üçün bu sxemdən istifadə edən maliyyə institutu, həm dərəcəsinin azaldılması, həm də artırılmasının mümkünlüyü barədə bütün şəxslərə məlumat verməlidir.

Dəyişən məzənnənin dəyişdirilməsi planlaşdırılırsa, maliyyə institutu dəyişdirilmiş dəyərin tətbiq olunacağı dövr başlamazdan 7 gün əvvəl bu barədə borcalana məlumat verməlidir. Bir şəxs yeni haqqında bütün məlumatları almalıdır tam xərc kredit və düzəliş edilmiş ödəniş cədvəli.

Bəs banklar məzənnəni sabit və ya dəyişkən olmasından asılı olmayaraq nə dərəcədə sərbəst dəyişə bilər? Cavab "Haqqında" Federal Qanunun 6-cı maddəsinin 11-ci bəndindədir istehlak krediti(kredit)". Qanunverici məhdudiyyət meyarının kreditin ümumi dəyəri (FLC) olduğunu təsdiqlədi. Verilmiş hər hansı kredit üçün onun dəyəri iqtisadiyyatda inkişaf etmiş orta bazar qiymətindən yüksək olmamalıdır bu tip kredit və kredit müqaviləsinin imzalanması zamanı müəyyən edilmiş, 1/3-dən çox.

Kreditin ümumi dəyərinə məhdudiyyət

Mərkəzi Bank müxtəlif növ kreditlər üzrə tam dəyərin orta bazar dəyərini hesablayır və təsdiq edir kredit təşkilatları. Bu göstərici faiz hesablanarkən nəzərə alınmalı olan öz xüsusiyyətlərinə malikdir.

PSC anlayışı və onun mənası

Maliyyə təşkilatı əvvəl yuxarı sağ küncdə istehlak krediti müqaviləsinin birinci səhifəsində məcburidir fərdi şərtlər kreditin ümumi dəyərinin dəyərini göstərir. Bu dəyər kvadrat mötərizədə qeyd olunur. PSC dəyəri illik faizlə göstərilir və faiz dərəcəsinin faizlərin hesablandığı və töhfələrin ödənildiyi (ay, rüb, il) illik baza dövrlərinin sayına vurulmaqla hesablanır. A faiz dərəcəsi PSC-nin hesablanmasına daxil olan , müqavilənin şərtlərinə uyğun olaraq fiziki şəxs tərəfindən banka ödədiyi bütün ödənişlər əsasında müəyyən edilir. Belə ödənişlərə aşağıdakılar daxildir:

• borcun əsas məbləğinin ödənilməsi;
• faizlərin ödənilməsi;
• kreditin verilməsi faktının başa çatmasından asılı olan ödənişlər;
• emissiya haqqı elektron vasitələrödəniş;
• kreditin şərtlərini əvvəlcədən müəyyən edən ödənilmiş sığorta haqqının məbləği.

Baza dövrü üçün faiz dərəcəsinin hesablanması üçün tənlik.

Əgər riyazi fəndləri buraxsaq, onda i dərəcəsinin hesablanması üçün təqdim olunan düsturda bank tərəfindən kreditin verilməsi mənfi işarə ilə, borcalanın bütün ödənişləri isə müsbət işarə ilə istifadə olunur. Ümumilikdə verilmiş kreditin məbləğindən artıq olan fiziki şəxs tərəfindən banka ödənişlərin bütün məbləğləri borcalanın artıq ödənişini təşkil edir. Kreditin illik ümumi dəyəri göstərir orta faiz illik artıq ödənişlər. Bu dəyər nə qədər aşağı olarsa, kredit bir o qədər gəlirli olur.

PSK necə işləyir?

12 ay müddətinə verilmiş 100 min rubl məbləğində kreditin verilməsinin sadə bir nümunəsini nəzərdən keçirək. illik 19%. Borcalan, aylıq məbləği 9216 rubl olan annuitet ödənişlərində banka pul ödəyir. Birinci seçimdə əlavə komissiyalar təmin edilmir, ikincisində isə birdəfəlik 1% komissiya və 500 rubl müntəzəm aylıq ödəniş tələb olunur.

Seçimlər üçün tarifin və PSC məbləğinin hesablanması fərqli olacaq:

1. Birinci seçim üçün əsas dövr üçün faiz dərəcəsi 0,01584 təşkil edir. Sonra UCS=0,01584*12=0,19008 və ya 19%.
2. İkinci varianta görə, i=0,02611, və PSK=0,02611*12=0,31332 və ya 31,33%.

Nümunə göstərir ki, əlavə komissiyalar və ödənişlər hesabına ikinci variant borcalan üçün daha az sərfəlidir. Kredit üçün müraciət edən şəxslər buna diqqət yetirməlidirlər.

Banklar üçün PSC-nin dəyərinə məhdudiyyət

Xüsusi PSC dəyərinin Mərkəzi Bank tərəfindən hesablanmış orta bazar səviyyəsindən artıqlığı bu dəyərin 1/3 hissəsindən çox ola bilməz. Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankı belə bir hesablama aparır və ilin hər ayrı rübü üçün təsdiqləyir. Hesablama müvafiq qrupun 100 və daha çox kreditoru üzrə götürülmüş, lakin onların ümumi sayının 1/3-dən az olmayan göstəricilərin orta çəkili dəyəri kimi aparılır.

Bu, mövcud proqram növləri üçün kredit parametrlərinin aşağıdakı xüsusiyyətlərini nəzərə alır:

• kredit məbləği;
• kredit müddəti;
• sabit girov;
• kredit təşkilatının növü;
• kreditin hədəf istiqaməti;
• ESP-nin işləməsi;
• limit məhdudiyyətlərinin tətbiqi.

Ən böyük icazə verilən UCS dəyərləri

Hazırda qüvvədə olan qanunla verilən kredit üzrə mümkün maksimum faiz dərəcəsi nə qədərdir? 2017-ci ilin 3-cü rübündə bağlanacaq kredit müqavilələri üçün təşkilat növü üzrə maksimum PSC dəyərləri müəyyən edilmişdir.

Bank təşkilatları

Maliyyə institutları müqavilə şərtlərində aşağıdakı kredit növləri üçün qəbul edilmiş hədləri aşan PSC dəyərlərini təyin edə bilməz:

• onun təminatı ilə avtomobilin alınması üçün istehlak kreditləri;
• emissiya limiti olan kreditlər;
• malların və ya xidmətlərin alınması üçün pərakəndə satış şəbəkələrinə verilən məqsədli kreditlər;
• qeyri-məqsədli kreditlər, məqsədli kreditlər girov olmadan və ya yenidən maliyyələşdirmə üçün.

Banklar üçün kredit xərclərinə məhdudiyyətlər.

Mikromaliyyə təşkilatları

MFO-lar üçün də bu parametrə məhdudiyyətlər var. Aşağıdakı əməliyyat növləri nəzərə alınır:

• girovla mikrokreditlər;
• digər təminat növləri ilə mikrokreditlər;
• puldan istifadə müddətinə görə fərqlənən sabit girovsuz kreditlər;
• POS kreditləri.

Mikromaliyyə təşkilatları üçün PSC dəyərləri.

Kredit istehlak kooperativləri

Bu təşkilatlar maksimum faiz səviyyəsini təyin etmək üçün tələblərə əməl etməlidirlər. Bu məhdudiyyət girov şəklində təmin edilmiş və ya başqa şəkildə təmin edilmiş istehlak kreditləri, habelə sabit girovsuz kreditlər üçün verilmiş məbləğlər və kredit pullarından istifadə müddətinin müddəti nəzərə alınmaqla ayrıca müəyyən edilir.

1. Bu fəslin məqsədləri üçün borc öhdəlikləri dedikdə, icra üsulundan asılı olmayaraq kreditlər, əmtəə və kommersiya kreditləri, kreditlər, bank depozitləri, bank hesabları və ya digər borclar başa düşülür.

İstənilən növ borc öhdəlikləri üçün gəlir (xərc), bu maddədə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, faktiki dərəcə əsasında hesablanan faizdir.

Bu Məcəlləyə uyğun olaraq nəzarət edilən əməliyyatlar kimi tanınan əməliyyatlar nəticəsində yaranan istənilən növ borc öhdəlikləri üzrə gəlir (xərc) bu Məcəllənin V.1-ci bölməsinin müddəaları nəzərə alınmaqla faktiki dərəcə əsasında hesablanmış faiz kimi tanınır; bu maddə ilə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa.

1.1. Bu Məcəlləyə uyğun olaraq nəzarət edilən əməliyyat kimi tanınan əməliyyat nəticəsində yaranan borc öhdəliyinə görə vergi ödəyicisi aşağıdakı hüquqlara malikdir:

(əvvəlki nəşrdəki mətnə ​​baxın)

belə borc öhdəlikləri üzrə faktiki dərəcə əsasında hesablanmış gəlir faizi, əgər bu dərəcə artıq olarsa, tanınır minimum dəyər bu maddənin 1.2-ci bəndi ilə müəyyən edilmiş hədd qiymətlərinin diapazonu;

bu dərəcə bu maddənin 1.2-ci bəndində müəyyən edilmiş hədd dəyərlər intervalının maksimum dəyərindən az olduqda, belə borc öhdəlikləri üzrə faktiki dərəcə əsasında hesablanmış xərc faizi kimi tanınır.

Bu bəndin birinci-üçüncü bəndlərində müəyyən edilmiş şərtlər yerinə yetirilmədikdə, bu Məcəlləyə uyğun olaraq nəzarət edilən əməliyyatlar kimi tanınan əməliyyatlar nəticəsində yaranan borc öhdəlikləri üzrə faizlər bu Məcəllənin müddəaları nəzərə alınmaqla faktiki dərəcə əsasında hesablanır. Bu Məcəllənin V.1 bölməsi gəlir (xərc) kimi tanınır.

(əvvəlki nəşrdəki mətnə ​​baxın)

(əvvəlki nəşrdəki mətnə ​​baxın)

2. Bu maddənin məqsədləri üçün nəzarət edilən borc vergi ödəyicisinin - Rusiya təşkilatının bu vergi ödəyicisinin aşağıdakı borc öhdəlikləri üzrə ödənilməmiş borcudur (bu maddədə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa):

1) borc öhdəliyi altında xarici şəxs vergi ödəyicisinin qarşılıqlı asılı şəxsi olan - bu Məcəllənin 105.1-ci maddəsinin 1-ci yarımbəndinə və ya 2-ci bəndinin 9-cu bəndinə uyğun olaraq Rusiya təşkilatı, əgər belə bir xarici şəxs vergi ödəyicisində birbaşa və ya dolayısı ilə iştirak edirsə - bənddə göstərilən Rusiya təşkilatı. bu paraqrafdan biri;

3) bu bəndin 1-ci yarımbəndində göstərilən xarici təşkilatın və (və ya) onun bu bəndin 2-ci yarımbəndində göstərilən qarşılıqlı asılı tərəfinin zamin, zamin kimi çıxış etdiyi və ya bu borc öhdəliyinin yerinə yetirilməsini başqa cür təmin etməyi öhdəsinə götürdüyü borc öhdəliyi üzrə. vergi ödəyicisi - bu maddənin 9-cu bəndində başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, Rusiya təşkilatı.

(əvvəlki nəşrdəki mətnə ​​baxın)

3. Vergi ödəyicisinin nəzarət edilən borcunun məbləği 3 dəfədən çox olduqda (banklar və lizinq fəaliyyəti ilə məşğul olan təşkilatlar üçün - 12,5 dəfədən çox) həmin vergi ödəyicisinin aktivlərinin məbləği ilə öhdəliklərinin məbləği arasındakı fərqdən (bundan sonra bu) artıq olduqda. maddə - öz kapitalı) hesabat (vergi) dövrünün son günündə bu vergi ödəyicisinin xərclərinə daxil edilməli olan faizlərin maksimum məbləği müəyyən edilərkən bu maddənin 4-cü bəndləri ilə müəyyən edilmiş qaydalar tətbiq edilir. Bu maddənin məqsədləri üçün vergi ödəyicisinin nəzarət edilən borcunun məbləği müəyyən edilərkən həmin vergi ödəyicisinin bu maddənin 2-ci bəndində göstərilən bütün öhdəliklərindən yaranan nəzarət edilən borcun məcmu halda məbləğləri nəzərə alınır.

Bu maddənin məqsədləri üçün lizinq fəaliyyəti ilə məşğul olan təşkilat hesabat (vergi) dövründə, son günündə xərclərə daxil edilməli olan faizlərin maksimum məbləğinin müəyyən edildiyi təşkilat kimi tanınır. müəyyən edilərkən lizinq fəaliyyəti nəzərə alınır vergi bazası bu fəsildə müəyyən edilmiş hesabat (vergi) dövrü üçün bu fəsilə uyğun olaraq vergitutma bazası müəyyən edilərkən nəzərə alınan bütün gəlirlərin azı 90 faizini təşkil etməlidir.

(əvvəlki nəşrdəki mətnə ​​baxın)

4. Nəzarət olunan borc üzrə xərclərə daxil edilməli olan faizlərin maksimum məbləği vergi ödəyicisi tərəfindən hər hesabat (vergi) dövrünün sonuncu günündə bu vergi ödəyicisi tərəfindən hər hesabat (vergi) dövründə hesablanmış faizlərin məbləğinin nəzarət edilən borclara bölünməsi yolu ilə hesablanır. müvafiq hesabat (vergi) dövrünün son hesabat tarixinə hesablanmış kapitallaşma əmsalı ilə borc. Bundan əlavə, əvvəlki hesabat dövrləri ilə müqayisədə sonrakı hesabat dövründə və ya vergi dövrünün sonunda kapitallaşma əmsalında dəyişiklik baş verdikdə, əvvəlki hesabat dövrünün nəzarət edilən borcları üzrə xərclərə daxil ediləcək maksimum faiz məbləği hesabat dövrü dəyişdirilə bilməz.

Bu maddənin məqsədləri üçün kapitallaşma əmsalı müvafiq ödənilməmiş nəzarət edilən borcun məbləğini məbləğə bölmək yolu ilə müəyyən edilir. kapital, bu maddənin 2-ci bəndinin 1-ci yarımbəndində göstərilən qarşılıqlı asılı xarici qurumun Rusiya təşkilatında iştirak payına uyğun gələn və nəticəni 3-ə bölməklə (lizinq fəaliyyəti ilə məşğul olan banklar və təşkilatlar üçün - 12,5-ə).

Nizamnamə kapitalının məbləği müəyyən edilərkən vergilər və ödənişlər üzrə borc şəklində borc öhdəliklərinin məbləği, o cümlədən vergi və ödənişlərin ödənilməsi üzrə cari borc, təxirə salınmaların, hissə-hissə ödənişlərin və investisiya vergisi kreditlərinin məbləğləri nəzərə alınmır.

(əvvəlki nəşrdəki mətnə ​​baxın)

5. Xərclərə bu maddənin 4-cü bəndinə uyğun olaraq hesablanmış, lakin faktiki hesablanmış faizlərdən çox olmayan, xərclərə daxil edilməli olan faizlərin maksimum məbləğindən artıq olmayan məbləğdə nəzarət edilən borc üzrə faizlər daxildir.

Bu halda, bu maddənin 4-cü bəndində müəyyən edilmiş qaydalar faizlərə şamil edilmir borc vəsaitləri, əgər müvafiq borc öhdəliyi üzrə ödənilməmiş borc nəzarət edilə bilməzsə.

6. Hesablanmış faizlərlə bu maddənin 4-cü bəndinə uyğun olaraq hesablanmış maksimum faizlər arasındakı müsbət fərq vergi məqsədləri üçün bu maddənin 2-ci bəndinin 1-ci yarımbəndində göstərilən xarici şəxsə ödənilən dividendlərə bərabər tutulur və ikinci bəndinə uyğun olaraq vergiyə cəlb edilir. bu Məcəllənin 224-cü maddəsinin 3-cü bəndinin və ya 284-cü maddəsinin 3-cü bəndinin.

7. Borc öhdəliyi üzrə ödənilməmiş borc, faiz gəlirləri üzrə vergi məbləğinin hesablanması və tutulması halında, vergi ödəyicisi - Rusiya təşkilatı üçün nəzarət edilən borc kimi tanınmır. xarici təşkilat belə borc öhdəliyi üzrə ödənişlər bu Məcəllənin 310-cu maddəsinin 2-ci bəndinin 8-ci yarımbəndinə uyğun olaraq vergi agenti tərəfindən həyata keçirilmir.

7.1. Borc öhdəliyi üzrə ödənilməmiş borc vergi ödəyicisi - Rusiya təşkilatı üçün eyni vaxtda yerinə yetirildiyi təqdirdə nəzarət edilən borc kimi tanınmır. aşağıdakı şərtlər:

nağd pul Göstərilən ödənilməmiş borcları təşkil edən, yalnız vergi ödəyicisi tərəfindən ərazidə həyata keçirilən investisiya layihəsinin maliyyələşdirilməsinə yönəldilir. Rusiya Federasiyası;

bu bənddə göstərilən borc öhdəliyinin yarandığı müqavilənin şərtləri belə borc öhdəliyi üzrə ödənilməmiş borcun məbləğinin onun yarandığı tarixdən beş ildən gec olmayaraq ödənilməsinə başlanmasını nəzərdə tutur;

bu maddənin 2-ci bəndinin 1-ci yarımbəndində göstərilən qarşılıqlı asılı xarici təşkilatın Rusiya təşkilatında birbaşa və dolayı iştirakının ümumi payı 35 faizdən çox olmamalıdır;

borc öhdəliyinin yarandığı şəxsin qeydiyyat yeri (vergi yaşayış yeri) qürbət kiminlə ikiqat vergitutmanın aradan qaldırılması haqqında saziş (saziş, konvensiya) bağlanmışsa.

Bu paraqrafın məqsədləri üçün investisiya layihəsi Rusiya Federasiyasının ərazisində malların istehsalı və (və ya) xidmətlərin göstərilməsi üçün yeni istehsal kompleksinin yaradılması tanınır. İstehsalat kompleksi 2019-cu il yanvarın 1-dən sonra istifadəyə verilmiş və əvvəllər istismarda olmamışdırsa, yeni sayılır.

Bu bənddə müəyyən edilmiş şərtlərdən biri yerinə yetirilmədikdə, bu maddənin müddəaları bu bənddə göstərilən borc öhdəliyi üzrə ödənilməmiş borcun yarandığı tarixdən bu bəndin müddəaları nəzərə alınmadan tətbiq edilir. müvafiq borc öhdəliyi.

8. Bu maddənin 2-ci bəndinin 2-ci yarımbəndində göstərilən ödənilməmiş borc, aşağıdakı şərtlər eyni vaxtda yerinə yetirildikdə (bu maddənin 11-ci bəndində müəyyən edilmiş xüsusiyyətlər nəzərə alınmaqla) vergi ödəyicisi - Rusiya təşkilatı üçün nəzarət edilən borc kimi tanınmır. ):

1) borc öhdəliyi bu Məcəlləyə uyğun olaraq Rusiya təşkilatı və ya fiziki şəxs qarşısında yaranmışdır vergi rezidentləri Rusiya Federasiyasının bütün hesabat (vergi) dövrü ərzində və bu maddənin 105.1-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 1, , və ya 9-cu yarımbəndi əsasında bu maddənin 2-ci bəndinin 1-ci yarımbəndində göstərilən xarici təşkilatın qarşılıqlı asılı şəxsləri kimi tanınır. Kod;

2) rus təşkilatı və ya fərdi borc öhdəliyi yaranmış şəxsin hesabat (vergi) dövrü ərzində xarici hüquqi şəxs qarşısında müqayisəli borc öhdəlikləri üzrə ödənilməmiş borcu yoxdur.