Avansın məbləği nə qədərdir? Maaşdan avans: nə vaxt ödəməli, necə hesablamalı və nə qədər

Maliyyə hesabatlarının tərtibinin düzgünlüyü əmək haqqı üzrə avansın hesablanması, qeydiyyatı və ödənilməsinin düzgünlüyündən və vaxtında aparılmasından asılıdır. Yanlış və ya gec ödənilmiş əmək haqqı avanslarına görə inzibati cəzaların qarşısını almaq üçün 2019-cu il üçün bu məsələ ilə bağlı ən aktual məlumatları təqdim edən bu məqaləni oxuyun.

Əmək fəaliyyəti ilə məşğul olan insan onun nəticəsinin yaxşı və vaxtında ödənilməsini istəyir. Ancaq əmək haqqı və avanslardan vergilərin hesablanması, ödənilməsi, habelə vergilərin tutulması ilə bağlı elementar qaydaların bilməməsi çox vaxt işəgötürənin işçisinə köçürməni gecikdirməsinə və ya ümumiyyətlə etməməsinə səbəb olur. Bu yazı sizə avansların və əmək haqqının ödənilməsi qaydaları, əmək haqqının neçə faizinin avans olması, bu qaydaların pozulmasına görə məsuliyyət, əmək haqqı və avanslardan vergilərin düzgün tərtib edilməsi və tutulması barədə məlumat verəcəkdir.

Maaşlar və avanslar necə ödənilir?

2019-cu ilin qanunvericiliyində əmək haqqı ilə bağlı “avans ödənişi” kimi bir anlayışın olmaması ilə başlamağa dəyər.

Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin (bundan sonra - Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsi) 136-cı maddəsinin normalarına əsasən, 2019-cu ildə əmək haqqının ödənilməsi ən azı yarım ayda bir dəfə həyata keçirilməlidir.

Bu ödəniş işçilərlə müqavilələr (kollektiv və ya əmək), daxili əmək qaydaları ilə müəyyən edilmiş gündə, məsələn, hər ayın 15-də baş verir.

Beləliklə, belə çıxır avans müəyyən müddət üçün əmək haqqının ödənilməsinin birinci hissəsidir. Belə ödənişlərin həyata keçirilməsi üçün konkret müddət qanunla müəyyən edilməsə də, tənzimləyici orqanlar bəzi dəqiqləşdirmələr veriblər.

Rusiya Federasiyasının Səhiyyə və Sosial İnkişaf Nazirliyinin 25 fevral 2009-cu il tarixli 22-2-709 nömrəli məktubunda deyilir ki, ayın hər yarısı üçün avans hesablanarkən məbləğ təxminən bərabər olmalıdır. Əmək və Məşğulluq üzrə Federal Xidmətin 8 sentyabr 2006-cı il tarixli 1557-6 nömrəli məktubuna müraciət etsək, avans məbləğini təyin edərkən işçinin faktiki işlədiyi vaxtı nəzərə almaq lazımdır. bu, müvafiq nəticəyə gətirib çıxarır: müəyyən bir dövrdə faktiki işləmiş vaxt üçün təxminən iki bərabər məbləği almaq üçün ilk ödəniş təxminən müəyyən bir iş dövrünün ortasında edilməlidir.

Bu nəticə Rostrud işçiləri ilə şifahi məsləhətləşmələrlə təsdiqlənir, onlar avansın ayın ortasında (15 və ya 16-da) ödənilməsini tövsiyə edirlər.

Bütün izahat məktublarının məcburi olmamasına baxmayaraq, hələ də yoxlama orqanlarının rəyini dinləməyə dəyər. Rusiya Federasiyasının Səhiyyə və Sosial İnkişaf Nazirliyinin 25 fevral 2009-cu il tarixli 22-2-709 nömrəli eyni məktubunda, bir təşkilatda avans ödənişinin 25-ci gündə təyin edildiyi bir nümunə verilir və əmək haqqı növbəti ayın 10-da ödənilir. Formal olaraq Artın tələbləri. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 136-cı maddəsinə əməl olunur, lakin Rusiya Federasiyasının Səhiyyə və Sosial İnkişaf Nazirliyi, bir insanın ayın 1-də işə başladığı və yalnız 25-də avans alacağı bir vəziyyətə istinad edir. Rusiya Federasiyasının Səhiyyə və Sosial İnkişaf Nazirliyi bu vəziyyəti mövcud əmək qanunvericiliyinə zidd hesab edir.

Təbii ki, yoxlama zamanı belə bir pozuntu aşkar edilərsə, işəgötürən Sənətə uyğun olaraq dövlət müfəttişlərinin qərarından şikayət verə bilər. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 361-ci maddəsi, pozuntu haqqında protokol tərtib edən müfəttişin birbaşa rəhbərinə, Rusiya Federasiyasının baş dövlət əmək müfəttişinə və ya məhkəməyə müvafiq ərizə təqdim etməklə. Amma ödənişlər nəzarət orqanlarının tövsiyələrinə uyğun aparılarsa, daha sakit və daha ucuz olacaq.

İşəgötürən üçün əsas odur ki, müvafiq müqavilələrdə və ya VTR qaydalarında, avans ödənişi və əmək haqqının konkret tarixlərini göstərməyi unutma. Yalnız onların ödəniş müddətlərinin göstərilməsi pozuntu sayılacaq. Bu tələb Sənətdə təsbit edilmişdir. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 136-cı maddəsi.

Avansın ödənilməsi qaydalarının pozulmasına görə məsuliyyət

Ayda ən azı iki dəfə ödəniş etmək öhdəliyi Sənətdə təsbit edilmişdir. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 136-cı maddəsi. Eyni zamanda, heç kim ayda bir neçə avans ödəməyi, üç ödəniş (hər 10 gündən bir) və ya altı ödənişi (hər 5 gündən bir) etməyi qadağan etmir.

Ayda yalnız bir dəfə əmək haqqı ödənildikdə, belə ödənişi həyata keçirən təşkilat mövcud əmək qanunvericiliyini pozur və onun hərəkətləri inzibati xəta kimi qiymətləndirilir.

Sənətə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının İnzibati Xətalar Məcəlləsinin 5.27, əmək qanunvericiliyinin pozulmasına görə aşağıdakı cərimələr tətbiq olunur:

• Məmurlar- 1 ilə 5 min rubl arasında cərimə. Əgər şəxs artıq oxşar cinayətə görə məsuliyyətə cəlb edilibsə, onda - 10-20 min rubl cərimə və ya 1 ildən 3 ilədək diskvalifikasiya;
• Fərdi sahibkarlar- 1 ilə 5 min rubl arasında cərimə. Bir şəxs artıq oxşar cinayətə görə məsuliyyətə cəlb edilmişdirsə, onda - 10 ilə 20 min rubl arasında cərimə;
• Hüquqi şəxslər- 30 ilə 50 min rubl arasında cərimə. Hüquqi şəxs artıq oxşar cinayətə görə məsuliyyətə cəlb edilmişdirsə, o zaman - 50 ilə 70 min rubl arasında cərimə;

Bundan əlavə, işçilər Arta uyğun olaraq əmək haqqının gecikdirilməsinə görə kompensasiya tələb edə bilərlər. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 235-ci maddəsi, ayda iki dəfədən az əmək haqqının ödənilməsi vəziyyəti onun vaxtında ödənilməməsi hesab edilə bilər.

Maaş avansı üçün necə müraciət etmək olar?

Avansın verilmə üsulundan (nağd pul, bank kartına köçürmə, natura şəklində emissiya) asılı olaraq, verilməsi lazım olan sənədlərin siyahısı dəyişir.

Ümumi qayda: avansın verilməsi yekun əmək haqqı fondu ilə eyni sənədlərə uyğun olaraq verilməlidir.

Əgər avans verilirsə:

• Nağd pul: emissiya T-53 blankının aktı və ya KO-2 xərc kassa orderi ilə verilir. Avans natamam ay üçün ödənildiyi üçün T-49 formasında bəyanat tərtib etmək lazım deyil. Bütün ay üçün ayırmaları, hesablamaları və ödənişləri uçota almaq üçün istifadə olunur.
• Bank kartına və ya hesabına köçürmə: əmək haqqı üzrə avans ödəyərkən ödənişin məqsədi çox uzun olmamalıdır, bir neçə simvol kifayət edəcəkdir, məsələn: "15 iyunun 1-ci yarısı üçün ZP". Bu halda, iki qeyd etmək lazımdır: avans köçürərkən - DEBIT 70 KREDİT 51 "əmək haqqı üçün pul köçürüldü", bank komissiyasını köçürərkən - DEBIT 91-2 KREDİT 51 "komissiya bank tərəfindən tutuldu."
• Növlə: Artın müddəalarına əsaslanaraq. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 131-ci maddəsi - avansın qeyri-pul forması ümumi əmək haqqının 20% -dən çox ola bilməz. 5 qeyd etmək lazımdır: DEBIT 70 KREDİT 90-1 “əmək haqqı hesabına hazır məhsulun köçürülməsindən əldə edilən gəlir”, DEBIT 90-2 KREDİT 43 (41) “hazır məhsulun dəyərinin silinməsi”, DEBIT 90-3 KREDİT 68 “ƏDV hesablamaları” subhesabı “ƏDV hesablanması”, DEBIT 90-9 KREDİT 99 “əmək haqqı hesabına əmlakın verilməsindən mənfəət” və ya DEBIT 99 KREDİT 90-9 “əmlakın təhvil verilməsindən zərər. əmək haqqı hesabı”.

Sənətə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 268-ci maddəsinə əsasən, öz istehsalı olan məhsulların və ya malların təhvil verilməsi nəticəsində alınan zərər adi qaydada vergi tutulan mənfəəti azaldır.

Beləliklə, 2019-cu ildə avansın neçə faiz olacağını birmənalı şəkildə müəyyən etmək olduqca çətindir. Məntiqlə bu ödəniş formadan asılı olaraq 20-50% arasında olmalıdır.

Əmək haqqı üzrə avans vergiləri

Avans ödənişi əmək haqqının bir hissəsinin ödənilməsi olduğundan, ondan vergi və yığımlar, o cümlədən fiziki şəxslərin gəlir vergisi, tibbi, sosial, pensiya sığortasına ayırmalar, bədbəxt hadisələr və peşə xəstəlikləri üzrə ödənişlər tutulmur.

Şəxsi gəlir vergisi əmək haqqı üzrə avans hesablandıqdan sonra işçiyə gəlirin ödənilməsi zamanı tutulur. Bu an, bu gəlirin hesablandığı ayın son günü və ya işçinin işinin son günü (işdən çıxarıldıqda) kimi tanınır. Bu, Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin və Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin 9 avqust 2012-ci il tarixli 03-04-06/8-232 nömrəli və BS-4-11/10126 nömrəli məktubları ilə təsdiq edilmişdir. müvafiq olaraq 26 may 2014-cü il tarixli.

Sığorta haqları ayın sonunda, ayın sonunda bütün zəruri ödənişlər edildikdən sonra hesablanır.

Bədbəxt hadisələrdən və peşə xəstəliklərindən müavinətlər əmək haqqından hesablanır və avans onun yalnız bir hissəsidir.

Ayın birinci yarısının maaşını nə vaxt verməliyəm? Avansın ödənilməməsinə görə işəgötürənin məsuliyyəti nədir? Avans məbləğini necə düzgün müəyyən etmək olar? 6 nəfərlik gəlir vergisi şəklində avansın ödənilməsi necə əks olunur?

İşəgötürənlər ayda iki dəfə maaş verməlidirlər və ənənəvi olaraq ilk ödəniş avans adlanır. Halbuki, Əmək Məcəlləsində avans deyilən bir şey yoxdur: ayın birinci yarısı üçün maaş verməlisiniz. Ödəniş müddəti necə müəyyən edilir? Onun hesablanması proseduru necədir? Hesablaşma xidməti işçilərinin əmək xərclərini minimuma endirmək üçün onu sabit məbləğdə ödəmək mümkündürmü? Necə doldurmaq olar 2 forma 6-NDFL, əgər ayın sonunda işçi yalnız şəxsi gəlir vergisi tutulmayan avans ödənişi alıbsa? Təqdim olunan məqalədən Əmək Nazirliyi, Rostrud, Maliyyə Nazirliyi və Federal Vergi Xidmətindən bu məsələlərlə bağlı dəqiqləşdirmələri öyrənəcəksiniz.

Ayın birinci yarısının maaşını nə vaxt verməliyəm?

Əvvəlcə Sənətin 6-cı hissəsinin müddəalarını xatırlayaq. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 136-cı maddəsinə əsasən, ən azı yarım ayda bir ödənilir. Əmək haqqının ödənilməsi üçün konkret tarix onun hesablandığı müddətin bitdiyi tarixdən 15 təqvim günündən gec olmayaraq daxili əmək qaydaları, kollektiv müqavilə və ya əmək müqaviləsi ilə müəyyən edilir. Qeyd edək ki, bu nəşrdə bu hissə 3 oktyabr 2016-cı il tarixindən qüvvədədir (3 iyul 2016-cı il tarixli 272-FZ nömrəli Federal Qanunun 1-ci maddəsinin 2-ci maddəsinin 4-cü maddəsi).

Kiçik, ilk baxışdan, dəyişikliklər bir çox işəgötürəndən yerli qaydalara və əmək müqavilələrinə dəyişiklik etməyi tələb etdi.

23 sentyabr 2016-cı il tarixli 14-1 / OOG-8532 saylı Məktubda Əmək Nazirliyi əmək haqqının ödənilməsi günlərini təyin edə biləcək sənədləri, Art. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 136-cı maddəsi vergüllə ayrılmış şəkildə verilmişdir, yəni qanunverici bu sənədlərin ekvivalentliyini vurğulayır, hər hansı birində əmək haqqının ödənilməsi günləri məsələsi həll edilə bilər.

Qeyd:

Yerli qaydaların normaları və ya Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun kollektiv müqaviləsi mövcud əmək qanunvericiliyinə zidd olduqda, bu normalar etibarsız sayılır.

"Rusiya Federasiyasının bəzi qanunvericilik aktlarına əmək haqqı ilə bağlı dəyişikliklər edilməsi haqqında" 3 iyul 2016-cı il tarixli 272-FZ nömrəli Federal Qanunun 2-ci maddəsinin tətbiqi haqqında Rostrud Məlumatı (dekabrın 20-də şöbənin rəsmi saytında yerləşdirilmişdir. , 2016) bildirir ki, Bu qanun əmək haqqının ödənilməsi qaydasını dəyişdirmir. Əmək haqqının ödənilməsi şərtlərinin 15 təqvim günü ilə məhdudlaşdırılması tələbləri hesablanmış əmək haqqının ən azı yarım ayda bir işçiyə ödənilməsinə şamil edilir.

Eyni zamanda, İncəsənətin yeni ifadəsini nəzərə alaraq. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 136-cı maddəsinə əsasən əmək haqqı ödənilməlidir:

• ayın birinci yarısı üçün - cari dövrün 16-dan 30-dək (31-ci) göstərilən gündə;
• ayın ikinci yarısı üçün - növbəti ayın 1-dən 15-dək.

Məlumatınız üçün:

İşçilərə bir ay, rüb, il və ya digər dövr üçün hesablanmış həvəsləndirici ödənişlərin həyata keçirilməsi şərtləri kollektiv müqavilə, yerli normativ aktla müəyyən edilə bilər. Beləliklə, bonuslar haqqında müddəa mükafat sistemi ilə müəyyən edilmiş müddətin (məsələn, bir ay) nəticələrinə əsasən işçilərə mükafatların ödənilməsinin hesabat ayından (və ya konkret ödəniş dövründən) sonrakı ayda həyata keçirilə biləcəyini təmin edə bilər. göstərilə bilər) və il ərzində işin nəticələrinə görə mükafatların ödənilməsi - gələn ilin mart ayında (və ya onun ödənilməsi üçün müəyyən bir tarix də göstərilə bilər) (Rusiya Federasiyası Əmək Nazirliyinin 2009-cu il tarixli məktubları). 23 sentyabr 2016-cı il No 14-1 / OOG-8532, 21 sentyabr 2016-cı il tarixli, 2016 No 14-1/10/B-6568).

Avans ödənişi tarixinin müəyyən edilməsinə gəlincə, Əmək Nazirliyinin “Əmək haqqının məbləği və ödənilməsi şərtləri haqqında” 03.02.2016-cı il tarixli 14-1/10/В-660 nömrəli məktubunda verilmiş izahatlara əsasən, yarım ay”, Əmək Məcəlləsi işəgötürən səviyyəsində onun ödənilməsinin konkret şərtlərinin verilməsi ilə bağlı tənzimləmə ilə əmək haqqının hissələrinin ödənilməsi arasında icazə verilən maksimum vaxt intervalı tələbini müəyyən edir.

Eyni zamanda, əmək haqqının ödənilməsi üçün müəyyən bir gün əvəzinə, onun ödənilə biləcəyi müddətin (məsələn, ayın 16-dan 18-dək) ​​müəyyən edilməsi yolverilməzdir. Belə bir nəticə Rusiya Federasiyasının Əmək Nazirliyinin 28 noyabr 2013-cü il tarixli 14-2-242 nömrəli məktubunda yer alır.

Redaktordan:

Əmək haqqının ödənilməsi üçün hansı müddətlərin təyin edilməsi məsələsi də E. A. Sobolevanın "Bir qurumun işçisinə əmək haqqı üzrə avans ödənilməsi haqqında hər şey" məqaləsində də nəzərdən keçirilmişdir (No 8, 2016-cı il).

Avansın ödənilməməsinə görə işəgötürənin məsuliyyəti nədir?

Qeyd etmək lazımdır ki, Sənətin 6-cı hissəsinin norması. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 136-cı maddəsi məcburidir, buna görə də onun tətbiqi işçilərin iradəsindən asılı deyildir. Məsələ burasındadır ki, praktikada hələ də işəgötürənlərin işçilərin müvafiq ifadələri əsasında əmək haqqını ayda bir dəfə ödədiyi hallar mövcuddur. Sənətin 6-cı hissəsinə uyğun olaraq belə həvəskar performans üçün. Rusiya Federasiyasının İnzibati Xətalar Məcəlləsinin 5.27-si, onlar cərimə ilə üzləşirlər:

• vəzifəli şəxslər üçün (menecer və mühasib) - 10.000-dən 20.000 rubla qədər;
• hüquqi şəxslər üçün - 30.000-dən 50.000 rubla qədər.

Təkrar pozuntu daha böyük miqdarda inzibati cərimə tətbiq edilməsinə səbəb olur (vəzifəli şəxslər üçün - 20.000-dən 30.000 rubla qədər, hüquqi şəxslər üçün - 50.000-dən 100.000 rubla qədər). Bu, Sənətin 7-ci hissəsində nəzərdə tutulmuşdur. Rusiya Federasiyasının İnzibati Xətalar Məcəlləsinin 5.27. Cərimə əvəzinə başqa bir məsuliyyət tədbiri mümkündür - vəzifəli şəxsin bir ildən üç ilədək müddətə diskvalifikasiyası.

Məlumatınız üçün:

6 və 7-ci hissələr Sənətdə təqdim olunur. Rusiya Federasiyasının İnzibati Xətalar Məcəlləsinin 5.27 Federal Qanunu 272-FZ.

Nəzərə alın ki, arbitrlər cərimələr təyin edərkən əmək müfəttişlərinin tərəfini tuturlar (Kirov vilayətinin Oriçevski Məhkəmə Dairəsinin 33 saylı Məhkəmə Dairəsinin 2 fevral 2017-ci il tarixli 5-78 / 2017-ci il, 1 saylı Məhkəmə Dairəsinin qərarları). Nijni Novqorod rayonunun Nijni Novqorod rayonunun 31.01.2017-ci il tarixli 5-5/2017 nömrəli qərarı ilə, rəhbərlərin səlahiyyətindən kənarlaşdırıldığı halda (Tatarıstan Respublikası Ali Məhkəməsinin 28.09.2016-cı il tarixli 4a-1390 saylı qərarları/) 2016-cı il, Mari El Respublikasının Ali Məhkəməsi 26.02.2016-cı il tarixli 4A-21/2016 nömrəli, Samara Regional Məhkəməsinin 8 sentyabr 2016-cı il tarixli 21-1880/2016 saylı qərarı).

Praktikada başqa bir vəziyyət də mümkündür - avans ödənişi yerli aktlarla nəzərdə tutulduqda, lakin gecikmə ilə həyata keçirildikdə.

Bu halda, işəgötürən Sənətə uyğun olaraq maliyyə məsuliyyəti daşıyır. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 236-cı maddəsi (272-FZ saylı Federal Qanunla dəyişiklik edilmişdir). İnzibati cərimədən fərqli olaraq, ödənişlər hüququ pozulan işçilərin xeyrinə həyata keçirilir.

Əmək haqqının ödənilməsi şərtləri pozulduqda, işəgötürən hər gecikdirilmiş gün üçün işçiyə kompensasiya ödəməlidir. Belə kompensasiyanın məbləği Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının həmin vaxt qüvvədə olan əsas dərəcəsinin 1/150-dən az olmayaraq, müəyyən edilmiş tarixdən sonrakı gündən başlayaraq hər gecikdirilmiş gün üçün vaxtında ödənilməmiş məbləğlərdən ibarətdir. faktiki hesablaşma günü daxil olmaqla son ödəmə müddəti. Pul kompensasiyasının məbləği faktiki olaraq vaxtında ödənilməyən məbləğlərdən hesablanır.

Avans məbləğini necə düzgün müəyyən etmək olar?

08.05.2013-cü il tarixli, 14-4-1702 nömrəli məktubunda, ayın birinci yarısı üçün işçinin əmək haqqının ölçüsünün müəyyən edilməsi məsələsinə baxılarkən, Əmək Nazirliyi avans ödənişinin ölçüsünün müəyyən edilmədiyini təsdiqlədi. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsi ilə tənzimlənir.

Eyni zamanda, vəzifəli şəxslər ayın birinci yarısı üçün işçilərin əmək haqqı üzrə avans məbləğinin müəssisənin (təşkilatın) müdiriyyəti ilə müqaviləsi ilə müəyyən edildiyi 566 saylı Fərmana istinad ediblər. həmkarlar ittifaqı təşkilatı kollektiv müqavilə bağlayarkən, lakin bu avansın minimum məbləği işçinin işlədiyi saatlar üçün tarif dərəcəsindən aşağı olmamalıdır.

Təcrübədə avansın hesablanması üçün hansı üsullardan istifadə olunur? Gəlin diaqrama keçək.

Ayın birinci yarısı üçün əmək haqqının hesablanması üsulları:

• İşlənmiş saatlara nisbətdə;
• Əmək haqqının faizi kimi;
• Sabit miqdarda (rubl ilə);
• ən çox üstünlük verilən üsullar.

Metod işəgötürən üçün əlverişli deyil, çünki o, hətta işçinin xəstə olduğu və ya ezamiyyətdə olduğu hallarda da əmək haqqını ödəmək öhdəliyini qoyur.

Əmək haqqı işlənmiş saatlara mütənasibdir. Sənətin tələblərinin rəsmi şəkildə yerinə yetirilməsinə əlavə olaraq. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 136-cı maddəsi, ayda ən azı iki dəfə əmək haqqının ödənilməsi haqqında, yarım ay üçün əmək haqqının məbləğini təyin edərkən, işəgötürən işçinin faktiki işlədiyi vaxtı (faktiki görülən iş) nəzərə almalıdır. onun tərəfindən) (Rusiya Federasiyasının Əmək Nazirliyinin 03.02.2016-cı il tarixli No 14-1 / 10 / B-660 məktubu). Eyni nəticə Rusiya Federasiyasının Əmək Nazirliyinin 21 sentyabr 2016-cı il tarixli 14-1 / B-911 və Rostrud 26 sentyabr 2016-cı il tarixli T3 / 5802-6-1 nömrəli məktublarından irəli gəlir.

Bənzər bir mövqe Rusiya Federasiyasının Əmək Nazirliyinin 08/05/2013-cü il tarixli 14-4-1702 nömrəli əvvəlki məktubunda da verilmişdir. Üstəlik, bu normaların təşkilatın bütün işçilərinə şamil edildiyini və müəyyən kateqoriyalı işçilərə xüsusi tətbiqi olmadığını vurğulayır.

Avansın hesablanmasının bu üsulunun tənzimləyici orqanlar tərəfindən əsas üsul kimi tövsiyə edilməsinə əlavə olaraq, işəgötürən üçün də əlverişlidir: ayın birinci yarısı üçün əmək haqqını işçinin faktiki işlədiyi vaxta nisbətdə ödəyərkən. Bu dövrdə işçi, praktikada, son hesablamada fərdi gəlir vergisinin artıq ödənilməsi və tutulmaması riski aradan qaldırılır.

Misal 1

Qurum ayın 1-ci yarısı üçün əmək haqqının ödənilməsi müddətini 20-nə təyin edib. Təşkilatın daxili əmək qaydaları əvvəlcədən ödənişin işçiyə hesablanmış şəxsi gəlir vergisi çıxılmaqla ödənilməsini nəzərdə tutur.

Biz işçilər üçün 2017-ci ilin mart ayı üçün avans məbləğini faktiki işlədikləri vaxtı nəzərə alaraq hesablayırıq.

	Əmək haqqı, rub.	2017-ci ilin mart ayında işlənib, işləyir. gün*
		1-dən 15-ə qədər	16-dan 31-ə kimi
İvanov I.V.
Petrov P. E.
Sidorov S.I.
Kuznetsov K. A.

* Müəssisə beş günlük iş həftəsinə malikdir. Mart 2017
22 iş günü.

** İşçi illik ödənişli məzuniyyətdə idi.

Son tarixdə (18.03.2017, 20.03.2017-ci il istirahət gününə düşdüyü üçün) işçilərə aşağıdakı məbləğdə avans ödəmək lazımdır:

	Əmək haqqı, rub.	Ayın birinci yarısında faktiki işlənmiş saatlar üçün hesablanmışdır	fərdi gəlir vergisi	Təhvil veriləcək məbləğ, sürtmək.
İvanov I.V.		18 182 RUB (40.000 rubl / 22 iş günü x 10 iş günü)	2 364 rub. (18,182 rubl x 13%)
Petrov P. E.		15 909 rubl (35.000 rubl / 22 iş günü x 10 iş günü)	2 068 rub. (15,909 rubl x 13%)
Sidorov S.I.		7 955 rub. (35.000 rubl / 22 iş günü x 5 iş günü)	1034 RUB (7955 rubl x 13%)
Kuznetsov K. A.

Tənzimləyici orqanlar dəfələrlə fərdi gəlir vergisinin avanslardan tutulmadığını bildiriblər. Baxılan misalda avans məbləğinin vergi məbləği ilə azaldılması fərdi gəlir vergisinin büdcəyə köçürülməsini nəzərdə tutmur.

Ayın birinci yarısı üçün əmək haqqının əmək haqqına faizlə hesablanması. Səhiyyə və Sosial İnkişaf Nazirliyinin 25 fevral 2009-cu il tarixli 22-2-709 nömrəli məktubunda verilmiş izahatlara əsasən, hər ayın hər yarısı üçün əmək haqqının hesablanmasının avans üsulu ilə əmək haqqı təxminən bərabər məbləğdə hesablanmalıdır. məbləğlər (bonus ödənişləri istisna olmaqla).

Neçə faiz müəyyən edilməlidir? Məktubda verilən tövsiyələrə sözün həqiqi mənasında əməl etsəniz, bu, 50% təşkil edir. Halbuki, tarixən avans ödənişi əmək haqqının 40%-i həcmində müəyyən edilib. Bunun tam məntiqli izahı var: yekun hesablaşmada işçilərin maaşından fərdi gəlir vergisi tutulacaq və əmək haqqının 50%-i əvvəlcədən ödənilsə, ayın ikinci yarısının əmək haqqı çox olacaq. az.

Misal 2

İşçiyə 30.000 rubl maaş verilir. Tutaq ki, işçinin fərdi gəlir vergisi endirimləri almaq hüququ yoxdur, buna görə də vergi məbləği 3900 rubl təşkil edir. 40 və 50% məbləğində avans ödəyərkən ödənişlərin məbləğlərinin nə olacağını müqayisə edək.

Nümunədən göründüyü kimi, avans ödənişi 50% müəyyən edilərsə, yekun hesablaşma zamanı işçi ayın birinci yarısından aşağı əmək haqqı alacaq ki, bu da əmək haqqının təxminən bərabər hissələri üçün tələblərə cavab vermir. maaş.

Eyni zamanda, qeyd etmək lazımdır ki, sabit məbləğdə müəyyən edilmiş avans ödənişindən fərqli olaraq, işçinin işləmədiyi (xəstəlikdə olduğu) hallarda əmək haqqının faizi kimi avans ödənişi tələb olunmur. məzuniyyətdə, ezamiyyətdə, məzuniyyətdə və s.).

Sabit məbləğdə avans ödənilməsi haqqında.

Maliyyə Nazirliyinin 29 mart 2016-cı il tarixli 02-07-05/17670 nömrəli məktubunda dövlət sektoru təşkilatının əməkdaşına əmək haqqının əvvəlcədən ödənilməsi üçün sabit məbləğin hesablanması məsələsinə baxılıb. Şöbə rəsmiləri belə bir məsələnin Maliyyə Nazirliyinin deyil, Əmək Nazirliyinin səlahiyyətində olduğunu bildirdilər. Bununla belə, maliyyəçilər Art görə xatırladılar. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 91-ci maddəsi, əmək haqqı işəgötürən tərəfindən təşkil edilmiş mühasibat uçotu çərçivəsində müəyyən edilmiş faktiki işlədiyi saatlara görə hesablanır. Eyni zamanda, müəssisənin yerli aktları ilə müəyyən edilmiş əmək haqqının ödənilməsi qaydası (müddətləri, ölçüsü və komponentləri) Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin müddəalarına zidd olmamalıdır. Faktiki işlənmiş saatların uçotuna gəldikdə, Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 52n nömrəli əmri ilə iş cədvəlinin forması təsdiq edilmişdir, bunun əsasında ilin birinci yarısı üçün faktiki işləmiş saatlar üçün sabit məbləğ hesablanır. ay (sabit məbləğin tənzimlənməsi daxil olmaqla) və onun formalaşdırılması üçün metodiki tövsiyələr.

Maliyyə Nazirliyinin bu dəqiqləşdirmələrini, Əmək Nazirliyinin yuxarıdakı mövqeyini, habelə sabit məbləğdə avans ödənilməsi ilə bağlı riskləri nəzərə alaraq, biz ayın birinci yarısı üçün maaşların bu şəkildə ödənilməsi üsulunu qəbuledilməz hesab edirik. dövlət sektoru müəssisələri üçün.

Ayın birinci yarısının əmək haqqı və fərdi gəlir vergisi.

Bu yaxınlarda həm Maliyyə Nazirliyi, həm də Federal Vergi Xidməti bir çox dəqiqləşdirmələr aldı, buna görə fərdi gəlir vergisini avansdan tutmaq lazım deyil (Rusiya Federasiyası Federal Vergi Xidmətinin 29.04.2016-cı il tarixli BS məktubları). -4-11 / 7893, 24.03.2016-cı il tarixli No BS-4-11 /4999, Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 27 oktyabr 2015-ci il tarixli, 03-04-07 / 61550 nömrəli).

Xatırladaq ki, Sənətin 3-cü bəndinə əsasən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinə əsasən, vergi məbləğləri vergi agentləri tərəfindən Arta uyğun olaraq müəyyən edilmiş gəlirin faktiki alındığı tarixə hesablanır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsi, vergi dövrünün əvvəlindən hesablama əsasında bütün gəlirlərə (təşkilatın fəaliyyətində iştirakdan əldə edilən gəlirlər istisna olmaqla) münasibətdə müəyyən edilmiş bənd Sənətin 1. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 224-cü maddəsi, cari vergi dövrünün əvvəlki aylarında tutulan vergi məbləğinin əvəzləşdirilməsi ilə bu dövr üçün vergi ödəyicisinə hesablanmışdır.

Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 1 fevral 2016-cı il tarixli 03-04-06/4321 nömrəli məktubunda deyilir ki, ayın bitməsinə qədər əmək haqqı şəklində gəlir vergi ödəyicisi tərəfindən qəbul edilə bilməz. Müvafiq olaraq, ayın sonuna qədər vergi hesablana bilməz. Beləliklə, vergi agenti tərəfindən ayın sonunda hesablanmış vergi məbləğinin vergi ödəyicisindən tutulması yalnız bu vergi məbləğinin hesablandığı ayın sonundan sonra faktiki ödənildikdə vergi agenti tərəfindən gəlirdən tutulur. Bənzər bir fikir Rusiya Federasiyası Silahlı Qüvvələrinin 11 may 2016-cı il tarixli 309-KG16-1804 saylı Qərarında yer alır.

Bununla belə, avansın ayın son günündə ödənildiyi vəziyyətə diqqət yetirmək lazımdır.

Maliyyə Nazirliyi hesab edir ki, (bax, 23 noyabr 2016-cı il tarixli, 03-04-06/69181 nömrəli məktub) ayın sonuna qədər avans ödəməyi bacararsa, o zaman fiziki şəxslərin gəlir vergisini dövlət büdcəsinə köçürməyə ehtiyac yoxdur. büdcə. Bu onunla əlaqədardır ki, bir qurum, bir qayda olaraq, fiziki şəxslərin gəlir vergisini ayın son günündə hesablayır və vergi bir dəfə - gəlir ay bitdikdən sonra ödənildikdə tutulmalıdır.

Arbitrlərə gəlincə, onlar da hesab edirlər ki, ayın son günü avans ödəyərkən onun məbləğindən fərdi gəlir vergisinin büdcəyə köçürülməsinə ehtiyac yoxdur (UO Arbitraj Məhkəməsinin fevral tarixli qərarı). 24, 2016-cı il, F09-11987 / 15 işdə No A76-10562 / 2015).

6 nəfərlik gəlir vergisi şəklində avansın ödənilməsi necə əks olunur?

Avans məbləği 6-NDFL şəklində ayrıca əks olunmur: bölmədə. Bu formanın 2-si ayın son günündə tanınan əmək haqqının məbləğini göstərir. Artıq qeyd edildiyi kimi, fərdi gəlir vergisi işçilərlə yekun hesablaşma zamanı tutulur və eyni zamanda bir məbləğdə göstərilir.

Təcrübədə, bir işçinin 40% avans ödənişi aldığı bir vəziyyət mümkündür, lakin ayın sonunda fərdi gəlir vergisinin tutula biləcəyi gəliri olmayacaq.

Bu, işçinin ayın ikinci yarısı üçün gəliri hesablanmadığı təqdirdə baş verir (məsələn, ona ödənişsiz məzuniyyət verilmişdir) və ayın birinci yarısında qeyri-iş günləri ilə əlaqədar işçi faktiki olaraq yarısı işləməmişdir. iş vaxtının və qazancın, o cümlədən işlənməyən vaxta görə alınmışdır. Gələcəkdə növbəti əmək haqqı ödənişində onun gəlirindən fərdi gəlir vergisi tutulmalıdır.

6-NDFL formasının 2-ci bölməsində mühasib göstəriciləri aşağıdakı kimi əks etdirir:

• ayın son günündə avans şəklində faktiki alınmış gəlirin məbləği tanınacaq;
• müvafiq ay üçün yekun hesablaşma məbləğinin ödənilməsi tarixi ilə eyni olmayan vergi tutulma tarixi göstəriləcək.

Vergi vaxtında tutulmadığı üçün mühasib vergi idarəsinə müvafiq izahat təqdim etməlidir ki, bu da qurumu yalan məlumat vermək məsuliyyətindən azad edir.

Misal 3

İşçiyə 30.000 rubl maaş verilir. 2017-ci ilin yanvar ayı üçün ona 17.01.2017-ci ildə ödənilmiş 12.000 rubl məbləğində avans ödənişi verildi. 18.01.2017-ci ildə işçi xəstələndi və əmək qabiliyyətsizliyi haqqında arayış işəgötürənə yalnız 02.06.2017-ci ildə təqdim edildi. Yanvar ayı üçün avansdan 1560 rubl məbləğində fərdi gəlir vergisini tutun. (12.000 rubl x 13%), mühasib yalnız fevral ayı üçün avans ödənişi ilə bacardı - 02/17/2017.

6-NDFL formasına dair izahat qeydində, xüsusən də aşağıdakıları göstərmək lazımdır.

6-NDFL Formasının 2-ci Bölməsi. Uyğunsuzluq 100-cü (31.01.2017-ci il tarixi göstərilir) və 110-cu (17.02.2017-ci il tarixi göstərilir) sətirlərindədir. Tarixlərdəki fərq yanvar ayı üçün avans ödənişini aldıqdan sonra işçinin xəstələnməsi ilə əlaqədardır. Son tarixdə - 02/03/2017 - işçinin 13% dərəcəsi ilə vergiyə cəlb etdiyi digər gəlirləri olmadığı üçün fərdi gəlir vergisi tutulmamışdır. Şəxsi gəlir vergisinin avansdan tutulması Sənətin 2-ci bəndinə uyğun olaraq həyata keçirilməmişdir. 223, Sənətin 3, 4-cü bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226. Yanvar ayı üçün fərdi gəlir vergisi 17 fevral 2017-ci il tarixində nağd şəkildə növbəti ödənişdən tutuldu (2017-ci ilin fevral ayı üçün avans ödənişi).

İşlənməmiş vaxta aid edilən avans məbləğinə gəldikdə, növbəti ay üçün avans ödənilərkən nəzərə alınmalıdır.

Ümumiləşdirin:

• ayın birinci yarısının əmək haqqı (1-dən 15-ə qədər) müəyyən edilmiş gündə 16-dan 30-a (31-ci) qədər verilməlidir;
• -də göstərilən sənədlərin hər hansı birində ödəniş tarixi müəyyən edilir İncəsənət. 136 Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsi(daxili əmək qaydaları, kollektiv və ya əmək müqaviləsi), əmək haqqının müəyyən bir gün əvəzinə ödənilə biləcəyi müddətin müəyyən edilməsi yolverilməzdir;
• avans məbləğini təyin edərkən nəzarətçilər işçinin faktiki işlədiyi vaxtı (onun faktiki yerinə yetirdiyi işi) nəzərə almağı tövsiyə edirlər. Eyni zamanda, əmək haqqının faizi kimi avansın müəyyən edilməsinə birbaşa qadağa yoxdur;
• avans ödəyərkən fərdi gəlir vergisini büdcəyə köçürmək lazım deyil: verginin hesablanması, tutulması və ödənilməsi (ayın birinci yarısı daxil olmaqla) yekun hesablaşmada həyata keçirilir.

Əmək haqqı ənənəvi olaraq iki hissədən ibarətdir, birinci hissə avans adlanır. Rusiya Federasiyasının 2019-cu il Əmək Məcəlləsinə uyğun olaraq əmək haqqı üzrə avansın ölçüsü, həmçinin onu düzgün hesablamaq, ödəmək və vergi ödəmək barədə danışaq.

Rusiya Federasiyasının 2019-cu il Əmək Məcəlləsinə uyğun olaraq, işəgötürənlər işçilərinə əmək haqqını daxili əmək qaydaları, kollektiv və ya əmək müqaviləsi ilə müəyyən edilmiş gündə ən azı yarım ayda bir ödəməyə borcludurlar (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 136-cı maddəsinin 6-cı hissəsi). Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsi). Yəni ən azı ayda 2 dəfə maaş vermək lazımdır.

Əmək haqqının birinci hissəsi - ayın birinci yarısı üçün işləmişlər deyilir əvvəlcədən.

Rusiya Federasiyasının 2019-cu il Əmək Məcəlləsinə görə əmək haqqının əvvəlcədən ödənilməsi məbləğinin nə qədər olması və onu necə hesablamaq lazım olduğunu sizə xəbər verəcəyik.

Diqqət!Əmək Nazirliyi maaşların hesablanması qaydalarını dəyişib. indi daha çox işçi ödəməlisən. UNP qəzetinin ekspertləri indi maaşın necə hesablanacağını anladılar.

Rusiya Federasiyasının 2019-cu il Əmək Məcəlləsinə əsasən avans ödənişi: əmək haqqının neçə faizi

Əmək Məcəlləsində avansın konkret məbləğini əmək haqqının faizi kimi müəyyən edən normalar yoxdur. Bununla belə, SSRİ Nazirlər Sovetinin 23 may 1957-ci il tarixli, 566 nömrəli “Fəhlələrə ayın birinci yarısı üçün əmək haqqının verilməsi qaydası haqqında” qüvvədə olan Fərmanı ilə müəyyən edilir ki, əmanətin məbləği ilin birinci yarısı üçün əmanətin məbləği ay kollektiv müqavilə bağlanarkən işəgötürənlə həmkarlar ittifaqı arasındakı razılaşma ilə müəyyən edilir, avansın minimum məbləği isə işçinin işlədiyi saatlara görə əmək haqqı normasından aşağı olmamalıdır.

Eyni zamanda, Əmək Nazirliyi 3 fevral 2016-cı il tarixli 14-1 / 10 / B-660 nömrəli məktubunda ayın birinci yarısı üçün əmək haqqının məbləği müəyyən edilərkən faktiki işləmiş vaxtın göstərildiyini izah etdi. işçi tərəfindən və ya onun faktiki yerinə yetirdiyi iş nəzərə alınmalıdır.

Belə çıxır ki, işəgötürən ən azı yarım ayda bir əmək haqqı ödəməlidir, əmək haqqının ödənilməsi şərtlərini öz mülahizəsinə uyğun olaraq təyin etməlidir - əmək haqqının faizini və ya sabit bir məbləği seçmək.

İdeal Rusiya Federasiyasının 2019-cu il Əmək Məcəlləsinə uyğun olaraq əmək haqqı üzrə avans məbləği işçinin aylıq qazancının yarısıdır, yəni 50 faizdir.

Əmək haqqı haqqında Əsasnamə (fraqment)

2019-cu ildə əmək haqqının hesablanması

Beləliklə, artıq qeyd etdiyimiz kimi, ayın birinci yarısı üçün avans ödənişi nəzərə alınır - 1-dən 15-ə qədər. Hesablama nümunəsi verək.

Tam işlənmiş dövr üçün əmək haqqı üzrə avans hesablanması nümunəsi

İşçinin maaşı - 40.000 rubl. Əmək müqaviləsində nəzərdə tutulub ki, avans ödənişi avansın verildiyi tarixdə faktiki işlənmiş saatdan ödənilir, lakin avansın ödənildiyi gün faktiki işlənmiş saatlara daxil edilmir. 2019-cu ilin aprel ayında - 22 iş günü, 1-dən 14-dək olan müddətdə - 10 iş günü. Faktiki iş saatları üçün hesablanmış 18,181,82 rubl. (40.000 rubl / 22 gün x 10 gün). Şəxsi gəlir vergisi 2364 rubl təşkil edəcək. (18,181,82 rubl x 13%). 15 aprel 2019-cu il tarixində ödənilməli olan avans ödənişinin məbləği 15 817,82 rubl təşkil edir.

Əmək Nazirliyi 10 avqust 2017-ci il tarixli 14-1 / B-725 nömrəli məktubda işçilərin işlədiyi saatlara nisbətdə əmək haqqının birinci hissəsini almaq hüququna malik olduğunu izah etdi. Üstəlik, avans təkcə maaşdan deyil, ayın işinin nəticələrindən asılı olmayan müavinətlər və əlavə ödənişlər nəzərə alınmaqla hesablanmalıdır.

Şərh edilən məktubda Əmək Nazirliyi əmək haqqının birinci hissəsinin işlənmiş saatlara görə ödənilməsi barədə fikir bildirib. Belə bir qayda SSRİ Nazirlər Sovetinin 566 saylı qərarındadır, lakin sənəd Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinə zidd olmayan hissədə etibarlıdır (Rostrudun 08.09.2006-cı il tarixli 1557-ci məktubu). 6). Bu o deməkdir ki, Əmək Nazirliyinin rəyinə əməl etmək və işlənmiş saatlara görə avans ödənişini nəzərə almaq daha təhlükəsizdir.

566 nömrəli Fərmandan belə çıxır ki, avans ödənişi tarif stavkasından, yəni kompensasiya, həvəsləndirmə və sosial ödənişlər nəzərə alınmadan sabit əməkhaqqından hesablanmalıdır. Əmək Nazirliyi isə fərqli fikirdədir. Rəsmilər hesab edirlər ki, ayın birinci yarısı üçün işçi gecə vaxtı işə görə, habelə zərərli şəraitdə işləməyə görə kompensasiya almaq hüququna malikdir, vəzifələri birləşdirmək üçün müavinətlər, peşə bacarıqları və s. (Rusiya Əmək Nazirliyinin məktubu). 18.04.17-ci il tarixli, 718 nömrəli).

2019-cu ildə əvvəlcədən ödəmədən fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi ilə bağlı məmurların izahatlarını nəzərdən keçirin. Necə tutulmalı, o cümlədən natura gəlirindən və nə vaxt köçürülməlidir. İlkin ödənişdən fərdi gəlir vergisi: nə vaxt ödənilməlidir>>

Əmək haqqının birinci hissəsinin hesablanmasına bonuslar, iş vaxtından artıq iş üçün əlavə ödəniş, həftə sonları və bayram günlərində işin daxil edilməsinə ehtiyac yoxdur. Şirkət bu ödənişləri yalnız ayın sonunda hesablayacaq və işçiyə son hesablaşmada maaş verəcək.

Bonuslar, əlavə ödənişlər, həftə sonları iş üçün əmək haqqı üzrə avans hesablanması nümunəsi

Şirkət əmək haqqının birinci hissəsini ayın 20-də, son ödənişi isə 5-də verir. Mühasibin əmək haqqı - 42.000 rubl. Sentyabrda 21 iş günü var. Vaxt limiti - 168 saat Gündəlik əmək haqqı - 2000 rubl. (42.000 rubl: 21 gün). Sentyabrın 15-də işçi gecə işləyib, 18-19-da isə kassiri dəyişib. Kassirin əmək haqqı - 33,600 rubl. Gecə növbələri üçün əlavə ödəniş 20% - 400 rubl. (42.000 rubl: 168 saat × 8 saat × 20%). Kassir işi üçün 25% - 800 rubl. (33.600 rubl: 168 saat × 8 saat × 2 gün × 25%). Ayın sonunda şirkət bonus qazandı - 5000 rubl.

Birinci hissə. Sentyabrın 1-dən sentyabrın 20-dək işçi 14 gün işləyib. Əmək haqqı - 29,200 rubl. (2000 rubl × 14 gün + 400 rubl + 800 rubl).

İkinci hissə. 20 sentyabrdan 30 sentyabra qədər iş günləri - 7. Əmək haqqı - 19 000 rubl. (2000 rubl × 7 gün + 5000 rubl).

Müəssisə iki aydan artıq müddət ərzində minimum əmək haqqından az əmək haqqı ödədikdə və ya ümumiyyətlə ödəmədikdə (CM-nin 145.1-ci maddəsinin 2-ci hissəsi) direktor istintaqa cəlb oluna bilər. Rəhbər cərimələnə, islah işlərinə göndərilə və ya hətta həbs oluna bilər.

İstənilən mülkiyyət növündə olan müəssisədə əmək fəaliyyəti ödənilməlidir. Bu gün Əmək Məcəlləsinə görə ayda iki dəfə verilir.

Rusiya qanunvericiliyi "avans" terminindən istifadə etmir və üstəlik, onun faiz dərəcəsini və ödəniş şərtlərini müəyyən etmir. Amma digər tərəfdən, açıq şəkildə göstərir ki, işçilərin əmək fəaliyyətinə görə ödəniş təqvim ayı ərzində iki dəfə edilməlidir.

qurulmuş konsepsiya

Mühasibat uçotu mühitində hesablanmış əmək haqqının bir hissəsinin ilk ödənişini avans hesab etmək adətdir. Əmək və Sosial İnkişaf nazirliklərinin şifahi tövsiyələrində onun cari ayın 16-dan əvvəl ödənilməsi tövsiyə olunur. Maaşın neçə faizinin avans olduğunu kim müəyyənləşdirir?

Ağlabatan Hesablamalar

Mülkiyyət formasından asılı olmayaraq hər bir təşkilatın tələb etdiyi avansın və əmək haqqının qalan hissəsinin ödənilməsi şərtləri, habelə onların hesablanması metodologiyası daxil edilməlidir.

Kiçik müəssisələr və kommersiya firmaları heç bir mühasibat formulunu tətbiq etmədən əmək haqqının avans hissəsini ödəyirlər. Bu, Əmək Məcəlləsinin kobud şəkildə pozulmasıdır ki, əmək haqqının birinci hissəsi kimi avans faktiki işlənilən vaxta mütənasib olmalıdır. Yenə də avans maaşın neçə faizidir?

Rostrud göstərir ki, bir təqvim ayı üçün ilk ödənişin məbləği müəyyən bir işçi üçün müəyyən edilmiş tarif dərəcəsindən az ola bilməz. Buna görə minimum ödəniş iş ayı üçün əmək haqqıdır, faktdan sonra işlənmiş vaxta, avans ödənişi tarixinə uyğunlaşdırılır. Ona görə də mühasiblər maaşdan avansın neçə faiz olması lazım olduğunu hesablayanda onu işçinin qazancının yarısı kimi müəyyən edirlər.

Hesablama üçün əsas

Müasir təşkilatların əksəriyyətində əmək haqqı əmək haqqının kiçik bir hissəsini təşkil edir. Onun təsirli payı müxtəlif mükafatlar və bonuslarla yaradılır. Mühasiblər hesablamalar apararaq, qazancın daimi hissəsinə daxil olan qalan komponentləri ümumiləşdirirlər: çətin iş şəraiti üçün əlavə ödənişlər, mümkün müavinətlər, işçilərin dəyişdirilməsi üçün ödəniş, əmsalların artırılması, peşə və ya vəzifələrin birləşdirilməsi üçün əlavə ödənişlər.

Avans hesablanarkən hər cür mükafat və bonus ödənişləri nəzərə alınmır. Bu norma Sosial İnkişaf və Səhiyyə Nazirliyinin 25 fevral 2009-cu il tarixli 22-2-709 nömrəli məktubunda nəzərdə tutulub. Səbəbi sadədir. Bonuslar görülən işlərə (xidmətlərə) və ya istehsal olunan məhsulların sayına görə hesablanır. Bəzi hallarda, ayın sonunda da məlum olan artan planlı öhdəliklərin yerinə yetirilməsi üçün bonuslar hesablanır. Mühasibat uçotunda əmək haqqının neçə faizinin avans olduğunu hesablayarkən əmək haqqının faizinə, habelə ödənilən maddi yardımın və sosial müavinətlərin məbləğinə (onlar əmək haqqı kateqoriyasına daxil edilmir) daxil edilmir.

Bir neçə üsul var

Avans (əmək haqqının neçə faizidir) öyrənmək üçün bəzi hesablamalar aparmaq lazımdır. Onlar hər bir işçinin iş qrafiki və yerinə yetirilən iş və ya xidmətlərin jurnalı əsasında yerinə yetirilir.

Birinci

Metodlardan biri ilk gündən avansın ödənildiyi günə qədər işlənmiş günlərin sayının yekunlaşdırılmasını tövsiyə edir. Sonra əmək müqaviləsi ilə müəyyən edilmiş əmək haqqı təqvim iş ayının uçot normasına bölünür və bu ayda işlənmiş günlərin hesablanmış sayına vurulur.

İkinci

İstənilən bölgədə işçinin əmək haqqı minimum əmək haqqından aşağı olmamalıdır. Burada aydınlaşdırmaq vacibdir ki, müqayisə regional və ya minimum əmək haqqının son artımının 1 iyul 2016-cı ildə baş verdiyi və 7500 rubl təşkil edən hesablanmasından əvvəl aparılmalıdır. Növbəti artım bu ilin 1 iyulunda 300 rubl nəzərdə tutulub.

2017-ci il yanvarın 1-dən minimum əməkhaqqından az əməkhaqqı verən istənilən mülkiyyət formalı təşkilatlar inzibati məsuliyyətə cəlb olunacaqlar. Cərimələr 50.000 rubldan çox ola bilər, təkrar pozuntular üçün direktor və ya baş mühasib üç ilə qədər diskvalifikasiya ilə üzləşir.

Biz əmək haqqının avans verilməsini əmək haqqı avans adlandırmağa adət etmişik. Bir qayda olaraq, işəgötürənlər avans ödəyərkən, onun ölçüsünü təyin etməyin düzgünlüyünü, son tarixə və ödəmə qaydasına riayət etməyi düşünmürlər. Bəziləri isə ayda bir maaş ödənişi ilə məhdudlaşdıraraq, ümumiyyətlə, ödəmirlər. Bu arada avans ödənişi eyni əmək haqqıdır, yalnız işlənmiş ayın yarısı üçün. Əmək Məcəlləsinə görə, ödənilməlidir. Eyni zamanda, onun ölçüsünü, müddətini və ödəniş şərtlərini düzgün müəyyən etmək lazımdır. Bu məqalədə əmək haqqı üzrə avansın ödənilməsi qaydaları, onun mühasibat uçotunda əks etdirilməsi qaydası, habelə fərdi gəlir vergisini onun məbləğindən hesablamaq zərurəti haqqında danışacağıq.

Məcburi avans ödənişi

Belə ki, əmək haqqının ayda bir dəfə verilməsi əmək qanunvericiliyinin pozulmasıdır. Əmək qanunvericiliyinin pozulmasına görə inzibati məsuliyyət nəzərdə tutulur.

Eyni zamanda nəzərə almaq lazımdır ki, işçinin ayda bir dəfə əmək haqqı almağa razılıq verməsi işəgötürəni məsuliyyətdən azad etmir. Rostrud mütəxəssisləri 1 mart 2007-ci il tarixli 472-6-0 nömrəli məktubda buna diqqət çəkirlər.

Artın müddəaları. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 136-sı məcburidir, yəni məcburidir. Əmək qanunvericiliyi müəyyən edilmiş qaydaya heç bir istisna nəzərdə tutmur. Bir insanın harada işləməsi vacib deyil: əsas yerdə və ya part-time. Beləliklə, part-time işçilərə münasibətdə işəgötürən də əmək haqqını iki hissədə ödəməyə borcludur: avans və hesablaşma (Rostrud məktubu 30 noyabr 2009-cu il tarixli, No 3528-6-1).

Əmək haqqının ödənilməsi şərtləri

Ödəniş günü həftə sonu və ya qeyri-iş günü ilə üst-üstə düşürsə, əmək haqqı bu gün ərəfəsində ödənilir (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 136-cı maddəsinin 8-ci hissəsi).

Məsələn, avqustun 1-ci yarısı üçün avans ödənişi avqustun 30-dan gec, ikinci yarısının əmək haqqı (hesablama) isə sentyabrın 15-dən gec ödənilə bilməz.

Belə ki, Əmək Məcəlləsində əmək haqqının hissələrinin ödənilməsi arasında maksimum icazə verilən müddətə dair tələb, onun ödənilməsinin konkret şərtləri işəgötürən səviyyəsində tənzimlənir.

İşəgötürən əvvəlcədən ödəmə müddətinin səhv təyin edilməsinə, habelə onun pozulmasına görə cərimə ödəməli olacaq.

Avans məbləğinin təyin edilməsi

Əmək Məcəlləsinin avans ödənişinin konkret məbləğini tənzimləməməsinə baxmayaraq, Rostrud və Əmək Nazirliyinin mütəxəssisləri qeyd edirlər: yarım ay üçün əmək haqqının ödənilməsi məbləğini təyin edərkən faktiki işləmiş vaxtı nəzərə almaq lazımdır. işçi tərəfindən (həqiqətən onun yerinə yetirdiyi iş) (03.02.2016-cı il tarixli, 14-1 / 10/B-660 nömrəli məktublar, 08.09.2006-cı il tarixli, 1557-6 nömrəli məktublar).

Beləliklə, ayın hər yarısı üçün əmək haqqının hesablanmasının avans üsulu ilə əmək haqqı təxminən bərabər miqdarda hesablanmalıdır (Rusiya Federasiyası Səhiyyə və Sosial İnkişaf Nazirliyinin 25 fevral 2009-cu il tarixli 22-2-709 nömrəli məktubu). ).

Yuxarıda göstərilənlərə əsasən, avans ödənişi təqdim edilmiş vaxt cədvəli əsasında ayın birinci yarısında işlənmiş günlər üçün hesablanmış əmək haqqı məbləğində təyin edilməlidir. Əmək haqqının məbləği aydan aya dəyişdiyi üçün avansın ölçüsü sabit, dairəvi dəyər ola bilməz.

Avans ödənişinin digər şərtləri

Sənətə uyğun olaraq xatırlayırıq. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 136-cı maddəsinə əsasən, əmək haqqı işçiyə, bir qayda olaraq, iş yerində ödənilir və ya kollektiv və ya əmək müqaviləsi ilə müəyyən edilmiş şərtlərlə işçinin ərizəsində göstərilən kredit təşkilatına verilir. İşçi əmək haqqının köçürülməsi üçün rekvizitlərin dəyişdirilməsi barədə onun verildiyi tarixdən ən geci beş iş günü əvvəl işəgötürənə yazılı məlumat verməklə əmək haqqının köçürülməli olduğu kredit təşkilatını dəyişdirmək hüququna malikdir.

Ödənilmiş avansın məbləği (əmək haqqının bir hissəsi kimi) forması işçilərin nümayəndəlik orqanının rəyi nəzərə alınmaqla işəgötürən tərəfindən təsdiq edilən əmək haqqı vərəqində göstərilir.

İlkin ödəniş şərtlərinin pozulmasına görə məsuliyyət

Qeyd etmək lazımdır ki, 3 oktyabr 2016-cı il tarixli 272-FZ nömrəli Federal Qanun, 3 iyul 2016-cı il tarixli, əmək haqqının ödənilməsi şərtlərinin (avans daxil olmaqla) pozulmasına görə ayrıca cərimə tətbiq edir (5.27-ci maddənin 6-cı bəndi). Rusiya Federasiyasının İnzibati Xətalar Məcəlləsi):

10.000 ilə 20.000 rubl arasında. vəzifəli şəxslərə münasibətdə;

30.000 ilə 50.000 rubl arasında. hüquqi şəxslərə münasibətdə.

Oxşar təkrar cinayətə görə məsuliyyət sərtləşdiriləcək. Vəzifəli şəxsi 20.000-30.000 rubl məbləğində cərimə gözləyir. və ya bir ildən üç ilədək müddətə diskvalifikasiya, hüquqi şəxs - 50.000-dən 100.000 rubla qədər cərimə. (Rusiya Federasiyasının İnzibati Xətalar Məcəlləsinin 5.27-ci maddəsinin 7-ci bəndi).

Əmək qanunvericiliyinin digər pozuntuları üçün (avansın ödənilməsi şərtlərinin pozulması da daxil olmaqla) təmin edilir (Rusiya Federasiyası İnzibati Xətalar Məcəlləsinin 5.27-ci maddəsinin 1, 2-ci bəndləri):

a) ilkin qayda pozuntusu olduqda:

1000-dən 5000 rubla qədər cərimə. (vəzifəli şəxslər üçün);

30.000 ilə 50.000 rubl arasında cərimə. (hüquqi şəxslər üçün);

b) pozuntu təkrar edildikdə:

10.000 ilə 20.000 rubl arasında cərimə. və ya bir ildən üç ilədək müddətə diskvalifikasiya (vəzifəli şəxslər üçün);

50.000 ilə 70.000 rubl arasında cərimə. (hüquqi şəxslər üçün).

Avans ödənişi əməliyyatlarının uçotu (büdcə) uçotu

Vahid Hesablar Planına və 157n saylı Təlimatına - Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 1 mart 2016-cı il tarixli 16n nömrəli əmri ilə;

Büdcə uçotu və 162n saylı Təlimat üzrə Hesablar Planına - Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 17 avqust 2015-ci il tarixli 127n və 30 noyabr 2015-ci il tarixli 184n nömrəli əmrləri ilə;

Büdcə müəssisələrinin uçotu üçün hesablar planına və 174n saylı təlimata - Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 31 dekabr 2015-ci il tarixli 227n nömrəli əmri ilə;

31 dekabr 2015-ci il tarixli 228n nömrəli Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin əmri ilə - muxtar qurumların uçotu üçün hesablar planına və 183n saylı təlimata.

Bu hesab 2016-cı ildən istifadə olunur.

157n nömrəli Təlimatın 202-ci bəndinə əsasən 0 206 00 000 hesabında bağlanmış müqavilələrin (müqavilələrin), müqavilələrin (məsul şəxslərə verilən avanslar istisna olmaqla) şərtlərinə uyğun olaraq qurum tərəfindən verilən avans ödənişləri üzrə hesablaşmalar aparılır. nəzərə. Eyni zamanda hansı müqavilələrdən söhbət getdiyi göstərilmir. Beləliklə, bu bəndin müddəaları təkcə təchizatçılar (podratçılar, icraçılar) ilə bağlanmış mülki-hüquqi müqavilələrə deyil, həm də əmək haqqı üzrə avansın ödənilməsi şərtlərini müəyyən edən qurumun işçiləri ilə bağlanmış əmək müqavilələrinə də tam şamil edilə bilər. .

0 206 11 000 hesabının tətbiqi ilə 162n, 174n və 183n nömrəli təlimatlar onun tətbiqi üçün yalnız bir mühasibat yazılışı əlavə etdi - işçinin ona əvvəllər ödənilmiş əmək haqqının yenidən hesablanması nəticəsində yaranan əmək haqqı borclarını əks etdirən qeyd ( Hesabın debeti 0 302 11 000 / Hesabın krediti 0 206 11 000) . Bu mühasibat yazılışı “qırmızı geri qaytarma” üsulu ilə aparılır.

Sual yaranır: əmək haqqının ümumi qəbul edilmiş (aylıq) avans ödənişi üçün bu hesabdan istifadə etmək lazımdır, çünki bu təlimatlarda hələ də belə qeydlər yoxdur?

Müəllifin fikrincə, həddindən artıq hesablanmış əmək haqqı məbləğinin 0 206 11 000 hesabında mühasibat uçotu üçün əlavə olaraq tətbiq edilən mühasibat yazılışlarını praktikada tətbiq etmək üçün qurumlar ilkin olaraq əmək haqqı avanslarının ödənilməsini bu hesabda əks etdirməlidirlər. Buna əsasən, əmək haqqının hesablanması və ödənilməsi əməliyyatları aşağıdakı mühasibat yazılışları ilə müşayiət olunmalıdır:

Əmək haqqı üzrə avansın ödənilməsi üzrə əməliyyatların mühasibat (büdcə) uçotunda əks olunması ilə bağlı mövcud qeyri-müəyyən vəziyyəti nəzərə alaraq, bu məqsədlər üçün 0 206 11 000 hesabından istifadənin təsisçi ilə razılaşdırılmasını və müəyyən edilməsini tövsiyə edirik. uçot siyasəti.

avans ödənişindən fərdi gəlir vergisi

Cavab üçün Ch-in müddəalarına müraciət edək. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 23-ü və Federal Vergi Xidmətinin son dəqiqləşdirmələri.

Sənətin 2-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsi, əmək haqqı şəklində gəlir əldə edərkən, belə gəlirin faktiki alındığı tarix vergi ödəyicisinin yerinə yetirilmiş əmək vəzifələrini yerinə yetirməsinə görə gəlir hesablandığı ayın son günü kimi tanınır. əmək müqaviləsi (müqavilə) ilə. Eyni tarixdə vergi agenti göstərilən gəlirdən fərdi gəlir vergisini hesablayır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 3-cü bəndi).

Eyni zamanda, vergi agenti gəlirdən hesablanmış vergini faktiki ödənildikdən sonra əmək haqqı şəklində tutmağa və növbəti gündən gec olmayaraq köçürməyə borcludur (Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 4, 6-cı bəndləri). Rusiya Federasiyası).

Sənətə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 136-cı maddəsinə əsasən, avans ödənişi ayın birinci yarısı üçün hesablanmış əmək haqqının bir hissəsidir. Bunu nəzərə alaraq, habelə Sənətin 3-cü bəndinin müddəalarına əsaslanaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsi, ayın bitməsinə qədər əmək haqqı alınmış hesab edilə bilməz. Müvafiq olaraq, ayın sonuna qədər fərdi gəlir vergisi hesablana və tutula bilməz.

Beləliklə, vergi agenti əmək haqqının ödənildiyi hər ayın nəticələrinə əsasən işçinin gəlirinin yekun hesablanması ilə ayda bir dəfə əmək haqqından (ayın birinci yarısı üçün) fərdi gəlir vergisini hesablayır, tutur və büdcəyə köçürür. yığılıb. Ayrılıqda vergi hesablanmır və avans məbləğindən tutulmur. Bu nəticə Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin 24 mart 2016-cı il tarixli BS-4-11/4999, 29 aprel 2016-cı il tarixli BS-4-11/7893 nömrəli məktublarında verilmişdir. Məhkəmələr həmçinin qeyd edirlər ki, avans ödənilməsi (yəni ayın birinci yarısı üçün əmək haqqı) fərdi gəlir vergisinin hesablanması və büdcəyə köçürülməsi öhdəliyinə səbəb olmur (Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin qərarları). Rusiya Federasiyasının 7 fevral 2012-ci il tarixli 11709/11 nömrəli A68-14429 / 2009-cu il, AS SKO 05.04.2016-cı il tarixli, F08-1547/2016 nömrəli işdə A32-5456/2015, UASO. 20.11.2015-ci il tarixli, F09-8173/15 saylı işdə A07-27682/2014).

Bununla belə, göstərilən nəticə avans ödənişinin bir ay ərzində ödənildiyi halda tətbiq edilir.

Avans ödənişi ayın son gününə düşürsə (məsələn, iyun ayı üçün avans ödənişi iyunun 30-da ödənilir və son əmək haqqının hesablanması iyulun 15-də aparılır), onda Rusiya Federasiyası Ali Məhkəməsinin qərarına əsasən. , vergi agenti fərdi gəlir vergisini tutmalıdır, çünki avans ödəmə tarixi işçinin ay üçün əmək haqqı şəklində gəlir əldə etdiyi tarixlə üst-üstə düşür (11 may 2016-cı il tarixli, 309-KG16-1804 nömrəli halda № 309-KG1804 müəyyən edilməsi. A76-589 / 2015).

Avans ayın birinci yarısının əmək haqqıdır. İşçi ayda bir dəfə əmək haqqı almağa razı olsa belə, onun ödənilməsi məcburidir. Avans ödənişinin məbləği işçinin ayın birinci yarısında işlədiyi vaxt əsasında müəyyən edilir. Avans ödəmə müddətini təyin edərkən İncəsənətin yeniliklərini nəzərə almaq lazımdır. 3 oktyabr 2016-cı il tarixindən qüvvəyə minən Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 136.

Müəssisənin yerli aktlarında müəyyən edilmiş avansın ödənilməsi müddəti və digər şərtləri Rusiya Federasiyasının əmək qanunvericiliyinin normalarına zidd olmamalıdır. Əks halda bu cür əməllər etibarsız hesab ediləcək, hüquq pozuntusuna yol vermiş qurum rəhbərləri və digər vəzifəli şəxslər inzibati cərimə ilə üzləşəcəklər.

Müəllifin fikrincə, əmək haqqı üzrə avans ödənilməsi yeni tətbiq edilən 0 206 11 000 hesabından istifadə etməklə mühasibat (büdcə) uçotunda əks etdirilməlidir.

Ödənilmiş avans məbləğləri üzrə fərdi gəlir vergisi hesablanmır və ödənilmir. Vergi agenti əmək haqqının hesablandığı hər ayın nəticələrinə əsasən işçinin gəlirinin yekun hesablanması ilə ayda bir dəfə əmək haqqından (ayın birinci yarısı üçün) fərdi gəlir vergisini hesablayır, tutur və büdcəyə köçürür.

3 iyul 2016-cı il tarixli 272-FZ nömrəli Federal Qanunla edilən dəyişikliklər nəzərə alınmaqla.

Dövlət orqanlarının (hökumət orqanlarının), yerli özünüidarəetmə orqanlarının, dövlət büdcədənkənar fondlarının idarəetmə orqanlarının, Dövlət Elmlər Akademiyalarının, dövlət (bələdiyyə) qurumlarının uçotunun Vahid Hesablar Planından istifadəsinə dair Təlimat təsdiq edilmişdir. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 1 dekabr 2010-cu il tarixli 157n nömrəli əmri.

Büdcə uçotu üçün Hesablar Planından istifadə qaydaları təsdiq edilmişdir. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 6 dekabr 2010-cu il tarixli, 162n nömrəli əmri.

Büdcə müəssisələrinin mühasibat uçotu üçün Hesablar Planından istifadə qaydaları təsdiq edilmişdir. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 16 dekabr 2010-cu il tarixli 174n nömrəli əmri.

Muxtar qurumların mühasibat uçotu üçün Hesablar Planının tətbiqi üçün Təlimat təsdiq edilmişdir. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 23 dekabr 2010-cu il tarixli 183n nömrəli əmri.