대출 계약에 따른 이자에 대한 개인 소득세율. 대출에 대한 실질적인 혜택이있는 개인 소득세

2017년 6월 19일자 RF 서신 No. 03-04-05 / 38138 개인 소득세 과세 문제에 대한 항소를 고려한 조세 및 관세 정책국 이자 소득대출 계약에 따라 받고 재무부 규정에 따라 알립니다. 러시아 연방, 2012년 6월 15일 No. 82n 러시아 연방 재무부의 명령에 의해 승인된 부처는 특정 경제 상황을 평가하기 위한 신청을 고려하지 않습니다. 제807조 1항 민법러시아 연방(이하 민법이라 함)은 대출 계약을 일방 당사자(대주)가 다른 당사자(차용인)의 소유권으로 금전 또는 일반적인 특성으로 정의된 기타 물건을 이전하는 계약으로 정의합니다. 차용인은 동일한 금액(대출 금액) 또는 동일한 종류 및 품질의 동일한 수량의 다른 물건을 대출자에게 반환할 것을 약속합니다.

회계사를 위한 온라인 잡지

두 당사자가 계약에 참여한다는 공식 문구에도 불구하고 대출 등록은이 절차가 국가에 의해 규제되기 때문에 더 많은 당사자의 관계를 제공합니다. 특히, 대출 기관과 차용인 간의 재정적 관계 외에도 당사자 중 하나는 국가에 일정 금액의 세금을 지불해야 하며, 이는 이 운영에서 얻은 이익에 대해 계산됩니다.

그렇기 때문에 대출에 대한 개인 소득세를 올바르게 계산하는 방법과 필요한 상황을 아는 것이 중요합니다. 입법 프레임워크 2018년 212조에 명시된 규범에 따라 세금 코드대출 신청시 물질적 혜택 형태의 소득은 제공된 자금을 사용할 때이자에 대한 저축으로 인해 납세자가받는 금액입니다.

개인소득세 납부를 위한 KBK

한 개인이 다른 개인에게 대출을 제공할 때 개인 소득세를 납부해야 하는지 알려주실 수 있습니까? 한 개인이 다른 개인에게 현금 대출을 제공하는 경우 개인 소득세를 계산하고 납부할 의무가 발생하지 않습니다. 질문 번호 2. 나는 집을 짓기 위해 고용주로부터 무이자 대출을 받았지만 이것은 계약서에 표시되지 않았습니다. 대출에 대한 정보가 포함되어 있지만 목적은 없습니다.
개인 소득세 납부를 피하기 위해 주택 건설을 위해 특별히 돈을 받았다는 사실을 어떻게 든 증명할 수 있습니까? 대출을 받고 제공하는 목적을 나타내는 대출 계약에 대한 추가 계약을 체결해야 합니다. 추가 계약 외에도 연방 세무 조사관으로부터 권리의 출현에 대한 통지를 받아야합니다. 재산 공제새 집 건설과 관련하여.
질문 번호 3.

2018년 개인 대출에 대한 개인 소득세

계산 및 개인 소득세 납부대출에서 물질적 혜택에서 개인 소득세를 계산하는 규칙은 2018년 현재 법률에 대한 새로운 개정안이 도입되면서 크게 변경되었습니다. 특히, 이제 물질적 혜택 형태의 이익 계산은 매월 말일에 수행되어야 합니다.

2017년 7월 4일 대출 계약에 따른 이자 소득에서 ndfl

정보

KBK. "2018년 BCF 변경 사항"을 참조하십시오. 그러나 2018년 직원 개인 소득세에 대한 BCF는 변경되지 않았으며 정확히 동일하게 유지되었습니다. 개인 기업가에 대한 개인 소득세에 대한 BCC도 수정되지 않았습니다.

2018년 현재 주요 소득세 BCC를 표에 제시합니다. 개인 소득세에 대한 2018년 BCC가 포함된 테이블 2018년 개인 소득세 유형 BCC 직원 소득에 대한 개인 소득세 182 1 01 02 010 01 1000 110 직원 소득에 대한 개인 소득세에 대한 벌금 182 1 01 02 010 01 101001 개인에 대한 벌금 직원 소득에 대한 소득세 182 1 01 02 010 01 3000 110 개인 사업자에 대한 세금 납부 공통 시스템과세 182 1 01 02020 01 1000 110 일반제도에서 개인사업자가 납부하는 개인소득세 과태료 182 1 01 02020 01 2100 110 1 일반제도에서 개인사업자가 납부하는 개인소득세 과태료 0182 02 020 01 3000 110 2018년 개인소득세 납부명령 샘플 개인 소득세 양도 2018년.

축하해!

주목

러시아 재무부는 조직이 대출 계약에 따라 개인에게 지급된 이자에서 개인 소득세를 원천 징수해야 하는지 여부를 말했습니다. 대출약정에 따라 일방(대출자)이 상대방(대출자)의 소유로 금전 등을 양도하고, 차용인은 동일한 금액(대출금액)을 대출자에게 반환할 것을 약정합니다. 또는 같은 종류와 품질의 동일한 수의 다른 물건 (러시아 연방 민법 807 조 1 항). 동시에 법률이나 대출 계약에서 달리 규정하지 않는 한 대출 기관은 계약(cl.

기관과의 대출 계약에 따른 이자 소득에 대한 개인 소득세에 대해

ММВ-7-11 / “납세 대리인이 계산 및 원천 징수한 개인 소득세 금액 계산 양식(양식 6-NDFL), 작성 및 제출 절차 및 형식 승인 시 세무 대리인이 계산하고 원천 징수하는 개인 소득에 대한 세액 계산을 전자 형식으로 제시 ". 러시아 연방 예산에 대한 개인 소득세 지불은 개인이 소득을 수령 한 후 다음 날까지 세무 대리인이 수행한다는 것을 기억해야합니다.

따라서 개인이 차입금(신용금)을 사용할 때 이자를 저축하여 받는 물질적 이익에서 개인소득세를 계산하는 경우에는 차입금을 사용한 달의 다음 달 1일까지 개인소득세를 납부하여야 합니다. (러시아 연방 세법 226조). 제목 "질문 및 답변" 질문 №1.

대출로 인한 물질적 혜택 및 개인 소득세는 어떻게 결정됩니까?

러시아 연방 거주자인 개인이 받는 이자와 관련하여 세율은 13%로 설정됩니다(법 224조 1항). 이 경우 대출 계약에 따라 받은 이자 형태의 소득에서 개인 소득세를 계산, 원천 징수 및 이전할 책임은 해당 규정에 따라 법 제226조에 따라 세무 대리인으로 인정된 조직에 부과됩니다. 소득. 코드 제 223 조 1 항 1 항은 소득을받을 때 실제 소득을받은 날짜를 설정했습니다. 화폐 형태납세자의 은행 계좌로 또는 납세자를 대신하여 제3자의 계좌로의 소득 이체를 포함하여 소득 지급일이 고려됩니다. 동시에, 이 부서의 서신은 법적 규범을 포함하지 않고 규범적 처방을 명시하지 않으며 규범적 법적 행위가 아닌 것으로 보고됩니다.

개인 소득세는 러시아 연방 거주자와 비거주자에게 별도로 부과되지만 적용되지 않습니다. 직원... 법령에 명시된 일부 소득은 과세 대상이 아닙니다(예: 상속, 3년 이상 부동산 매각, 가까운 친척의 증여 등). 소득 신고는 개인에게 특정 세금 공제 권리를 부여합니다. 소득이 있는 상황에서 임금, 주정부는 발생 후 직원이 아니라 세무 대리인-고용주로부터 세금을 걷습니다. 고용주는 직원에게 이미 예산에서 공제 된 세금으로 급여를 줄 것입니다. 직원 소득에 대한 개인 소득세 매월 급여일에 세무 대리인이 지불하며 최대 익일입니다.
병가 및 휴가 수당 지급의 경우 세무 대리인은 늦어도 지급한 달 말까지 세금을 이체합니다.

개인 2018 kbk의 대출에 대한이자가있는 개인 소득세

이자 지급 개인에 대한 대출의 물질적 혜택 계산 이자 지급 개인에 대한 대출의 물질적 혜택 계산은 다음 공식에 따라 계산됩니다. MV = SZ * (2/3 KSTSB - D) * KKD / 365 (366)

• MB - 물질적 이익
• СЗ - 빌린 금액 돈
• KSB - 키 요율 중앙은행의 RF
• NS - 이자율대출 계약서에 명시된
• KKD - 이번 달에 빌린 자금을 사용한 달력 일수
• 365(366) - 현재 연도의 달력 일 수

예 1. LLC "ABV"가 Korolev K.K에 2017년 7월 12일 제공 돈 대출 2017년 12월 31일까지 기간 동안 360,000루블 대출 계약에 따른 이자율은 5%였습니다. 2017년 7월 31일

개인 2018년 대출에 대한 이자가 있는 Kbk 개인 소득세

예를 들어 2018년 2월 12일(10번째와 11번째 숫자가 토요일과 일요일이기 때문에) 예산에 개인 소득세를 납부해야 하는 날짜. 혜택 및 휴일 개인 소득세일시적 장애에 대한 수당에서 보류, 병가를 돌보는 수당 및 휴가 수당은 소득이 지급된 달의 마지막 날까지 이전되어야 합니다. 예를 들어 직원이 2018년 3월 6일부터 3월 23일까지 휴가를 갑니다. 휴가는 3 월 1 일에 그에게 지급되었습니다. 이 경우 소득수령일 및 개인소득세 원천징수일은 3월 1일이며, 개인소득세를 예산으로 이체하여야 하는 최종일은 2018년 3월 30일입니다. 2018 년 원천 징수 된 개인 소득세는 일반적으로 조직이 등록 된 IFTS의 세부 사항에 지불합니다 (러시아 연방 세금 코드 226 조 7 항 1 항). 개인 기업가는 차례로 거주지에서 검사관에게 개인 소득세를 납부합니다.

매월 말일 대출에 대한이자에 대한 저축으로 인한 물질적 혜택의 형태로 소득을 계산해야합니다. 예를 들어, 대출은 1월 15일에 발행되었고 3월 23일에 상환되었습니다. 그런 다음 1 월 31 일, 2 월 28 일 (29) 및 3 월 31 일에 재정적 혜택을 계산해야합니다 (러시아 연방 세법 223 조 7 항 1 항).

조직이 개인(예: 직원)에게 대출을 발행한 경우 소득과 관련하여 물질적 혜택의 형태로 나타날 사람은 바로 그녀입니다. 결과적으로 조직은 다음을 수행해야 합니다(러시아 연방 세법 226조).

• 만기 및 개인 소득세 형태의 월 소득을 계산하십시오.
• 개인에 대한 다음 현금 지불에서 세금을 원천 징수합니다.
• 원천 징수 된 세금을 예산으로 이전하십시오.
• 연말에 개인에게 2-NDFL 인증서를 제출하십시오.

개인에게 금전적 소득이 지급되지 않고 원천 징수할 세금이 없는 경우 연말에 늦어도 3월 1일까지 IFTS에 원천 징수 불가능에 대해 알려야 합니다(제226조 5항). 러시아 연방 세금 코드).

무이자 대출 : 물질적 혜택 및 개인 소득세

무이자 대출의 만기는 다음 공식에 따라 계산됩니다(러시아 연방 세법 212조 1항 1항, 2항).

대출 사용 일수는 다음과 같이 계산됩니다.

• 대출이 발행된 달 - 대출을 발행한 다음 날부터 해당 월의 말일까지
• 대출이 상환된 달 - 해당 월의 1일부터 대출 상환일까지;
• 다른 달 - 한 달의 달력 일 수.

이자부 대출 계약에 따른 물질적 혜택: 개인 소득세

대출이 이자로 발행되지만 계약에 따른 이자율이 중앙은행 기준금리의 2/3 미만인 경우 만기는 다음 공식에 따라 계산됩니다(제1항제1호, 제2항 러시아 연방 세법 212조):

대출에 대한 물질적 혜택에서 개인 소득세 계산

대출에 대한 물질적 혜택에 대한 개인 소득세율은 다음과 같습니다(러시아 연방 세법 224조).

• 개인이 거주자인 경우 - 35%;
• 개인의 경우 - 30%.

가장 가까운 지급 대상자로부터 세금을 원천징수해야 합니다. 현금 수입.

대출에 대한 물질적 혜택에서 개인 소득세를 계산하려면 사용할 수 있습니다.

대출에 대한 물질적 혜택으로 인한 개인 소득세 납부

개인에게 지급된 모든 소득에서 원천징수된 개인 소득세(휴가 수당 및 임시 장애 수당 제외)는 소득 지급 후 다음 날까지 예산으로 이전됩니다(러시아 세법 226조 6항 연합).

개인 소득세 납부를 위한 견본 납부 명령서가 제공됩니다.

개인으로부터 대출을 받은 경우 개인소득세 및 물질적 혜택

타인으로부터 무이자 대출을 받은 경우 자연인, 그러면이자에 대한 저축으로 인한 물질적 이익의 형태로 소득이 발생하지 않습니다. 즉, 아무도 그러한 대출에 대해 개인 소득세를 납부할 필요가 없습니다.

아니요, 조직은 세무 대리인 역할을 합니다.

이것은 전혀 상황이 아닙니다.
질문: 러시아 연방 세금 서비스의 입장에 따르면 개인에게 대출을 제공한 결과로 받은 개인의 소득은 제출된 세금 보고서를 기준으로 13%의 개인 소득세가 부과되며 다음으로 귀속됩니다. 개인 소득세의 목표대출에 대한 이자의 형태로 소득을 얻습니다.
Art 1항 1호. 러시아 연방 세금 코드 208은 수령 한 소득에 대한 세금을 설정했습니다. 납세자러시아 조직 또는 러시아 개인 기업가의 관심 형태의 RF. 예술 분야에서 개인으로부터 받은 관심 표시. 러시아 연방 세금 코드 208은 포함되어 있지 않습니다.
이 법률은 Art에 의해 규제되는 대출 계약의 주제에 대한 특별한 구성을 설정하지 않습니다. 러시아 연방 민법 807에 따라 대출 제공을 활동으로 분류하지 않습니다.
과세 합법 개인소득세개인 기업가가 아닌 개인과 체결된 대출 계약에 따라 지급되는 이자의 형태로 개인?

답변:
러시아 연방 재무부

조세 및 관세 및 관세 정책 부서는 Art에 따라 개인간에 체결 된 대출 계약에 따라 지불 한 금액에 대한 개인 소득세 과세에 관한 서신을 고려했습니다.

러시아 연방 세금 코드 34.2 (이하 - 코드)는 다음을 설명합니다.
예술에 따르면. 코드 210에 따라 개인 소득세에 대한 과세 기준을 결정할 때 처분 권한이 발생한 납세자의 모든 소득이 고려됩니다.
법 제41조는 소득을 금전적 또는 경제적 이익으로 정의합니다. 종류, 평가가 가능한지와 그러한 혜택이 평가될 수 있는 범위 내에서 고려되고 Ch.에 따라 개인에 대해 결정됩니다. 23 "개인 소득세" 코드.
개인 소득세 면제 소득 목록은 Art에 포함되어 있습니다. 코드 217. 이 항목에는 대출 계약에 따라 지불된 금액 형태의 소득이 포함되지 않습니다.
따라서 차용인이 대출받은 금액을 초과하여 자금을 반환하는 경우 대출자는 개인소득세가 부과되는 경제적 이익(소득)을 받게 됩니다.
지정된 소득과 관련하여 Art의 조항 1. 코드 224는 13%의 세율을 설정했습니다.
Art의 조항과 관련하여. 코드 208에 따라 이러한 규범은 수령 한 수입원을 자격을 부여하기 위해 적용됩니다 (러시아 연방 또는 해외).

부국장
세무과
관세 및 관세 정책
S.V. 라즈굴린
08.09.2011

일반적으로 법률이나 대출 계약에서 달리 규정하지 않는 한 대출 기관은 대출 금액에 대해 계약에서 결정한 금액과 방식으로 차용인으로부터 이자를 받을 권리가 있습니다. 지정된 이자는 본질적으로 자금 사용에 대한 지불입니다(러시아 연방 민법 809조 1항, 검토 11항 사법 관행집행 분쟁 해결과 관련된 민사 사건 신용 부채, 승인 2013년 5월 22일 러시아 연방 대법원 상임위원회).

개인소득세 과세표준 결정

개인 소득세에 대한 과세 기준을 결정할 때 납세자의 모든 소득(현금 및 현금) 또는 처분 권리가 발생한 소득과 물질적 혜택 형태의 소득이 고려됩니다. 대출금 상환액을 초과하여 대출자가 받는 이자는 대출자에 대한 것입니다. 경제적 이익일반적으로 개인 소득세가 부과됩니다. 이 소득과 관련하여 개인 소득세율은 13%로 설정됩니다(Art.

41, 209, Art의 단락 1. 210, Art의 단락 1. 러시아 연방 세금 코드 224).

개인 소득세가 부과되는 물질적 혜택에 관해서는이 경우 납세자 차용자가 조직 또는 개인 사업자로부터 차입 (신용) 자금을 수령 할 때이자에 대한 저축 혜택이 포함됩니다 (제 210 조 1 항, 러시아 연방 세법 1 조 212 조 1 항 1 항). 동시에, 법률은 두 개인 간의 대출 관계의 경우 물질적 혜택 계산을 제공하지 않습니다.

메모!

차용한 자금이 해외의 외국인 개인에게 이전되는 경우, 대출에 대한 이자는 러시아 연방 외부 출처의 소득을 의미하며 개인 소득세의 대상이기도 합니다(세법 208조 3항 9항). 러시아 연방).

세금보고 및 세금 납부에 소득 반영

특정 소득은 납세자 대출 기관이 제출하는 3-NDFL 형식의 세금 보고서에 반영되어야 합니다. 세무 당국해당 이자를 받은 연도의 다음 해 4월 30일까지 거주지에서(러시아 연방 세법 제229조 1항, 228조 1항 1항).

납세자는 세금 신고 결과가 제출된 다음 해의 다음 해 7월 15일까지 거주지에서 독립적으로 계산된 총 납부 세액을 납부합니다(세법 228조 4항). 러시아 연방).

관련 질문

개인 간의 대출 계약을 작성하는 방법은 무엇입니까? >>>

독자의 질문 Clerk.Ru Galina (Oktyabrsky)

조직(OSN)이 개인으로부터 대출을 받고 매월 이자를 발생시키고 가능한 경우 그에게 지불한다고 말해 주십시오. 연말에 개인에 대한 2NDFL 인증서를 세무서에 제공해야 합니까? 소득세그의 수입에서 (즉,이자 금액에서)?

단락에 따라. 예술의 1 p. 1. 208 및 pp. 1 큰술. 러시아 연방 세금 코드 209에 따르면 세금 기간 (연도)에 러시아 조직에서받은이자의 형태로 납세자가받은 소득은 개인 소득세 과세 대상으로 인식됩니다.

Art의 단락 1에 따르면. 러시아 연방 세법 224조에 따르면 이러한 소득에 대한 세율은 13%로 설정되어 있습니다.

이자 형태의 실제 소득 수령일은 단락에 따라 결정됩니다. 예술의 1 p. 1. 납세자의 은행 계좌로의 이체를 포함하여 이러한 소득을 지불하는 날로 러시아 연방 세금 코드 223.

예술의 1항. 러시아 연방 세금 코드 226은 다음을 결정합니다. 러시아 조직납세자가 Art 2 항에 명시된 소득을받은 관계 또는 그 결과. 러시아 연방 세금 코드 226은 납세자로부터 원천 징수하고 해당 금액을 지불해야 할 의무가 있습니다. 이러한 사람은 개인 소득세를 계산할 목적으로 세무 대리인으로 인식됩니다.

Art에 따른 금액 계산 및 세금 납부. 러시아 연방 세금 코드 226은 세금 계산 및 지불이 다음과 같이 수행되는 소득을 제외하고 납세자의 모든 소득에 대해 이루어지며, 그 출처는 세무 대리인입니다. 아트와 함께. 미술. 러시아 연방 세법 214.1, 227, 227.1 및 228은 이전에 원천징수된 세액을 상쇄합니다(러시아 연방 세법 226조 2항).

명시된 규범에 따라 조직은 개인 소득세에 대한 세무 대리인으로 인정되어야합니다.

세무 대리인은 실제로 지급될 때 납세자의 소득에서 직접 발생한 세액을 원천징수해야 합니다. 미지급 세액을 납세자로부터 원천 징수하는 것은 세무 대리인이 납세자에게 지불한 자금을 희생하여 세무 대리인이 수행합니다. 이러한 자금이 납세자에게 실제로 지급되거나 납세자를 대신하여 제3자에게 지급됩니다(4절, 6, 러시아 연방 세법 226조).

세금 대리인이 납세자로부터 계산 및 원천 징수 한 세금의 총액은 소득 원천으로 인식되며 세무 기관에 세무 대리인을 등록한 장소에서 지불됩니다 (제 226 조 7 러시아 연방 세금 코드).

따라서 세무 대리인으로 인정되는 조직은 실제 지불시이자 형태로받은 납세자의 소득에서 직접 개인 소득세를 원천 징수 할 의무가 있습니다.

Art의 단락 2에 따라. 러시아 연방 세금 코드 230에 따라 세무 대리인은이 세금 기간의 개인 소득과이 세금 기간에 발생 및 원천 징수 된 세금 금액에 대한 정보를 등록 장소의 세무 당국에 매년 4 월까지 제출합니다. 세금 및 수수료 분야를 통제하고 감독할 수 있는 권한이 부여된 연방 당국 집행 권한이 승인한 형식으로 만료된 세금 기간 다음 해의 1.

상기 정보는 세무 대리인이 자기 매체 또는 통신을 사용하여 등록 장소의 세무 당국에 제출합니다.

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VM 아키모바,
국무위원 세금 서비스 III 등급

1. 일반 조항

예술에 따르면. 러시아 연방 민법 807 (러시아 연방 민법), 대출 조항은 대출자가 돈 또는 일반적인 특성으로 정의된 기타 물건의 소유권을 차용인에게 이전한다는 조건으로 차용인은 대출 금액 또는 참가자 계약 거래 간의 합의에 따라 수령한 동일한 종류 및 품질의 동일한 수의 기타 물건을 반환합니다.

러시아 연방 민법 제 807 조는 또한 러시아 연방 영토에서 대출 계약의 대상이 외화 일 수 있음을 인정합니다. 통화 가치, 그러나 동시에 예술의 규칙. 러시아 연방 민법 140, 141 및 317.

대출 계약은 일반적으로 서면으로 이루어집니다. 대출기관인 경우 실재, 대출 계약은 금액에 관계없이 서면으로 만 작성됩니다.

개인간 대출계약은 대출금액이 10배 이상인 경우 서면으로 체결해야 합니다. 법정 최소 크기임금.

대출 계약 및 조건을 확인하기 위해 대출자가 특정 금액을 양도했음을 확인하는 차용인의 영수증 또는 기타 문서를 제시할 수 있습니다. 돈의 합또는 특정 수의 것들.

2. 대출계약에 따른 소득에 대한 과세

2.1. 일반 조항

예술에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 210 (러시아 연방 세금 코드)에 따라 개인은 현금 및 현물, 물질적 혜택의 형태로 다양한 형태의 소득을받을 수 있으며 이러한 소득에는 개인 소득세 (PIT)가 적용됩니다. ).

대출 계약에 따라 개인은 차용인과 대출 기관의 역할을 모두 수행할 경우 개인 소득세 대상 소득을 받을 수 있습니다. 소득에 대한 개인 소득세 과세는 또한 대출 수령을 확인하는 계약 또는 기타 문서에서 대출자와 차용자 사이의 조건과 차용인의 계약 실행 결과에 따라 다릅니다.

차용인이 개인 인 경우 Art에 따라 결정된 차용 자금 사용에 대한이자에 대한 저축으로 인한 물질적 이익의 형태로 소득이 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 212. 차용인의 부채가 상환되거나 대출 기관 또는 다른 사람이 이에 대한 이자를 지급하는 경우 소득은 이러한 사람들이 상환한 대출 금액과 이에 대해 지불한 이자의 금액입니다.

개인이 대출 기관인 경우 대출 계약에 따라 받은 이자의 형태로 소득이 발생합니다. 이 경우 상환된 대출금액은 대출기관의 소득이 아닙니다.

대출 계약에 따라 개인은 빌린 자금의 사용에 대해 이자를 지불하거나 지불하지 않고 대출을 받을 수 있습니다.

2.2. 물질적 혜택의 형태로 소득과 관련된 과세 기준 및 세액의 결정

Art 1 항 1 항에 따라. 러시아 연방 세금 코드 212에 따르면 물질적 혜택 형태의 소득은 조직 또는 개인 기업가로부터받은 납세자가 빌린 자금 사용에 대한이자에 대한 저축으로 얻은 물질적 혜택입니다. 물질적 혜택의 형태로 소득을 받을 때 세금 목적으로 과세표준다음에 의해 결정됩니다.

루블 대출의 경우 - 3/4을 기준으로 계산된 루블로 표시된 차입 자금 사용에 대한 이자 초과액 현재 비율계약 조건에 따라 계산된 이자 금액에 대해 납세자가 실제로 소득을 수령한 날짜를 기준으로 러시아 은행이 설정한 재융자

에 의해 외화 대출- 차입금 사용에 대한 이자의 초과분으로서, 외화 보유, 계약 조건에 따라 계산된 이자 금액에 연 9%를 기준으로 계산됩니다.

어디에서 대출 계약에 대한 과세 기준을 결정하기 위해조직 및 개인 기업가로부터 개인이 빌린 자금을 받으면 물질적 혜택이 설정됩니다. 개인이 아닌 개인으로부터 대출을 받은 경우 개인 기업가, 물질적 이익이 결정되지 않습니다.

납세자가 빌린 자금 사용에 대한이자에 대한 저축으로 얻은 실질적인 혜택 금액을 계산하기 위해 몇 가지 지표가 사용됩니다.

계약 조건에 따른 이자율

루블 대출에 대한 계산된 이자율은 이자 지급일 현재 러시아 은행의 유효 재융자율의 4분의 3을 기준으로 결정됩니다.

외화대출의 경우 연 9%를 기준으로 결정되는 추정이자율

차입금 사용일수

과세 기간의 달력 일수입니다.

과세 기준을 결정하기 위해 이 잡지의 독자는 다음 사항을 염두에 두어야 합니다.

예술에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 223에 따르면 물질적 혜택의 형태로 소득을 실제로 수령 한 날짜는 수령 한 차입금에 대한이자 지불 날짜입니다.

2008년 1월 1일까지 Art. 러시아 연방 세금 코드 212에는 루블 대출 사용에 대한이자 저축으로 인한 물질적 이익을 계산하는 규칙이 포함되어 있습니다. 위의 수령일 빌린 돈;

2008년 1월 1일부터 신설된 규정에 따라 연방법 2007년 7월 24일부터 N 216-FZ "러시아 연방 세금 코드 2부 및 기타 일부에 대한 수정 사항 입법 행위러시아 연방 "의 물질적 혜택 계산은 실제 소득 수령일 기준 러시아 은행의 재융자율의 4분의 3을 기준으로 합니다.

개인 소득세 금액은 물질적 혜택 계산과 동시에 계산됩니다. 동시에 러시아 연방 세금 거주자 인 개인이 빌린 자금을 사용하기 위해 저축에서 얻은 물질적 이익과 관련하여, 개인소득세율 35 %의 금액으로 적용됩니다 (러시아 연방 세법 224 조 2 항). 러시아 연방 세금 거주자가 아닌 개인이 빌린 자금 사용에 대한 저축으로 얻은 물질적 혜택에는 30 %의 비율로 개인 소득세가 부과됩니다 (러시아 세법 224 조 3 항 연합).

2.3. 이자를 지불하는 대출 계약에 따른 소득 과세

Art의 단락 2에 따라. 212 및 Art 1항 3항. 러시아 연방 세금 코드 223에 따르면 대출 계약이이자 지불을 제공하는 경우 차용 자금 사용에 대한이자 절약의 실질적인 이익은 수령 한 차입 자금에 대한이자 지불일에 결정됩니다. 따라서 Art의 단락 2. 러시아 연방 세금 코드 212는 물질적 혜택 계산을 위해 소득 수령일에 설립 된 러시아 은행의 재 융자 비율의 3/4이 허용되며 Art 1 항 3 항에 따라 제공합니다. . 러시아 연방 세금 코드 223에 따르면 소득 수령일은이자 지불 날짜입니다.

예 1.

2008년 1월 9일, 러시아 연방에 거주하는 한 직원이 직장에 있는 조직으로부터 RUB 200,000의 대출을 받았습니다. 연 5%의 이율로 3개월 동안. 계약 조건은 이자 지급과 대출금 반환이 2008년 4월 9일까지 동시에 이루어져야 한다고 규정하고 있습니다. 실제 소득 수령일, 즉 대출에 대한이자 지급일에 설립 된 러시아 은행의 재 융자율은 연 10.25 %였습니다.

2008년 4월 9일 대출 사용 기간 동안의 실질적인 혜택은 다음 데이터를 고려하여 결정됩니다.

- 대출 금액 - 200,000 루블;

- 대출 사용 일수 - 92일

대출 계약에 따라 직원이 지불 한이자 금액은 2,513.66 루블에 달했습니다. (200,000루블 x 5%: 366일 x 92일). 동시에 물질적 혜택의 형태로 소득을 수령 한 날짜를 기준으로 러시아 은행의 재 융자 비율의 4 분의 3을 고려하여이 기간 동안의이자 지불 금액은 3866.01 루블에 달했습니다. (200,000루블 x 7.69%: 366일 x 92일).

따라서 직원은 1,352.35 루블의 물질적 혜택을 받았습니다. (3866.01루블 - 2513.66루블). 개인 소득세는 35 %의 세율로받은 물질적 혜택 금액에서 계산되었으며 473 루블에 달했습니다. (1352.35 루블 x 35%).

대출 계약이 2008년 1월 1일 이전에 체결되었고 예를 들어 2007-2008년 두 과세 기간 동안 유효한 경우 물질적 혜택과 개인 소득세 금액이전과 같은 조항을 고려하여 각 과세 기간에 대해 별도로 설정됩니다. 최신판- 2007년 물질적 이익 측면에서, 새로운 에디션미술. 러시아 연방 세금 코드 212 - 2008 년 물질적 혜택 측면에서.

예 2.

2007년 11월 1일에 조직은 직원에게 발행했습니다. 러시아 연방의 세금 거주자 인 90,000 루블의 대출. 3개월 동안 연 5%의 이자를 지급합니다. 계약 조건은 대출이 1일 이내에 이자 지급과 동시에 매월 균등하게 분할 상환될 것이라고 규정하고 있습니다. 대출이 상환되고 직원이 이자를 지불합니다.

- 2007 년 11 월 30 일 - 2007 년 11 월 1 일부터 11 월 30 일까지의 기간 동안이자가 지급되었으며 대출금의 일부가 30,000 루블 금액으로 반환되었습니다.

- 2007년 12월 29일 - 2007년 12월 1일부터 12월 31일까지의 기간 동안 이자를 지급하고 대출 잔액을 RUB 30,000로 반환했습니다.

- 2008년 1월 31일 - 2008년 1월 1일부터 2월 1일까지의 기간 동안 이자가 지급되었고 대출 잔액은 30,000 루블 금액으로 반환되었습니다.

이 경우 받은 물질적 혜택과 세액은 매월 조직의 회계 부서에서 결정해야 합니다.

2007 년에 대출 계약에 따른 물질적 혜택은 대출일 현재 러시아 은행의 재융자율의 3/4을 기준으로 계산되었습니다. 대출 당일 재융자율이 10%라고 가정하자.

2007년 11월 1일부터 11월 30일까지의 기간 동안

- 대출 금액 - 90,000 루블;

- 대출 사용 일수 - 30일

위 기간 동안 대출 계약에 따라 직원이 지불 한이자 금액은 369.86 루블이었습니다. (90,000루블 x 5%: 365일 x 30일), 대출일 현재 러시아은행 재융자율의 4분의 3을 기준으로 한 이자는 554.79루블이다. (90,000 루블 x 7.5%: 365일 x 30일). 물질적 혜택의 양은 184.93 루블의 양으로 결정됩니다. (554.79 루블 - 369.86 루블). 개인 소득세는 35 %의 비율로받은 물질적 혜택 금액으로 계산되었으며 65 루블에 달했습니다. ($ 2.83 x 35%).

2007년 12월 1일부터 12월 29일까지의 기간 동안 물질적 이익은 다음 데이터를 고려하여 결정되었습니다.

- 대출 잔액 - 60,000 루블

- 2007년의 달력 일수 - 365일;

- 재융자율의 3/4 - 7.5%(10% x 3/4).

위 기간 동안 대출 계약에 따라 직원이 지불 한이자 금액은 238.36 루블이었습니다. (60,000루블 x 5%: 365일 x 29일), 대출일 현재 러시아은행 재융자율의 4분의 3을 기준으로 한 이자는 357.53루블이다. (60,000루블 x 7.5%: 365일 x 29일).

2007년 12월 30일부터 12월 31일까지의 기간 동안 물질적 이익은 다음 데이터를 고려하여 결정되었습니다.

- 대출 사용 일수 - 2일

- 2007년의 달력 일수 - 365일;

- 재융자율의 3/4 - 7.5%(10% x 3/4).

위 기간 동안 대출 계약에 따라 직원이 지불 한이자 금액은 8.22 루블이었습니다. (30,000루블 x 5%: 365일 x 2일), 대출일 현재 러시아은행 재융자율의 4분의 3을 기준으로 한 이자는 12.33루블이다. (30,000 루블 x 7.5%: 365일 x 2일).

따라서 2007년 12월 1일부터 12월 31일까지의 기간 동안 물질적 혜택은 122.78 루블에 달했습니다. [(357.53루블 - 238.86루블) + (12.33루블 - 8.22루블)]. 개인 소득세는 35 %의 비율로받은 물질적 혜택 금액으로 계산되었으며 43 루블에 달했습니다. ($ 1.20 x 35%).

2008 년에 대출 계약에 따른 물질적 혜택은 이자 지급일 현재 러시아 은행의 재융자율의 4분의 3을 고려하여 이미 계산되었습니다. 2008년 1월 31일 현재 러시아 은행의 리파이낸싱 비율이 변경되지 않고 연 10%로 유효했다고 가정합니다. 물질적 이익은 다음 데이터를 고려하여 결정됩니다.

- 대출 잔액 - 30,000 루블;

- 2008년의 달력 일수 - 366일;

- 재융자율의 3/4 - 7.5%(10% x 3/4).

위 기간 동안 대출 계약에 따라 직원이 지불 한이자 금액은 127.05 루블이었습니다. (30,000루블 x 5%: 366일 x 31일), 대출일 현재 러시아은행 재융자율의 4분의 3을 기준으로 한 이자는 190.57루블이다. (30,000루블 x 7.5%: 366일 x 31일). 위 기간의 물질적 혜택은 63.52 루블의 양으로 결정됩니다. (190.57 루블 - 127.05 루블). 받은 물질적 혜택 금액의 개인 소득세는 35 %의 비율로 계산되었으며 22 루블에 달했습니다. ($ 63.52 x 35%).

따라서 2007 년 직원은 307.71 루블의 물질적 혜택 형태로 소득을 얻었고 계산 된 세금은 108 루블이었습니다. 2008 년 물질적 혜택 금액은 63.52 루블이었고 계산 된 세금 금액은 22 루블이었습니다.

2.4. 이자를 지불하지 않는 대출 계약에 따른 소득 과세

대출 계약에 이자 지급이 제공되지 않는 경우에도 물질적 혜택이 결정되어야 합니다. 그러나 Art. 러시아 연방 세금 코드 212에는 소득 수령일이 정확히 언제인지에 대한 설명이 없습니다.

러시아 연방 세법 23 장의 조항은이자 지불을 제공하지 않는 대출 계약에 따라 빌린 자금 사용에 대한이자에 대한 저축에서 얻은 물질적 혜택에 대한 면세를 설정하지 않습니다. 차용인에 의해.

따라서 이러한 경우 차입금 사용에 대한이자에 대한 저축 수입을받은 날짜를 고려할 수 있습니다.

대출금의 전액 또는 일부 상환일

계약 종료일

예를 들어, 계약 조건이 월별 대출 상환 날짜를 제공하는 경우 이 날짜는 물질적 혜택의 형태로 소득을 수령한 날로 간주됩니다.

예 3.

러시아 연방의 납세자 인 개인은 2008 년 1 월 11 일에 60,000 루블의 대출을 받았습니다. 고용 계약에 따라 일하는 조직에서. 계약 조건은 이 사람에게 이자를 지불하지 않고 3개월 동안 대출을 제공한다고 규정합니다. 대출은 2008년 2월 11일에 매월 균등 분할 상환되어야 합니다. 대출은 2008년 2월 11일, 3월 11일 및 4월 11일에 20,000루블로 상환되었습니다.

직원이 대출을 상환하는 각 날짜에 대해 러시아 은행의 재융자 비율이 10.25%라고 가정합니다.

이 경우 물질적 혜택은 매월 결정되어야 합니다. 물질적 혜택 금액은 대출 상환일 현재 러시아 은행의 재융자율의 4분의 3을 기준으로 계산됩니다. 에 따르면미술. 러시아 연방 세금 코드 224 이 납세자는 러시아 연방 세금 거주자이므로 물질적 혜택과 관련된 개인 소득세 금액은 35 %의 비율로 계산됩니다.

2008년 2월 11일

- 대출 금액 - 60,000 루블;

- 대출 사용 일수 - 32일

- 재융자율의 3/4 - 7.69%(10.25% x 3/4).

2008년 1월 11일부터 2월 11일까지의 물질적 혜택은 403.41루블에 달했습니다. (60,000 루블 x 7.69%: 366일 x 32일). 세액은 141 루블이었습니다. (403, 41 루블 x 35%).

2008년 3월 11일 물질적 이익은 다음 데이터를 기반으로 결정되었습니다.

- 대출 잔액 - 40,000 루블

- 대출 사용 일수 - 29일

- 재융자율의 3/4 - 7.69%(10.25% x 3/4).

2008년 2월 12일부터 3월 11일까지의 물질적 혜택은 243.73루블에 달했습니다. (40,000루블 x 7.69%: 366일 x 29일). 개인 소득세 금액은 85 루블이었습니다. (243, 73 루블 x 35%).

2008년 4월 11일 물질적 이익은 다음 데이터를 기반으로 결정되었습니다.

- 대출 잔액 - 20,000 루블;

- 대출 사용 일수 - 31일

- 재융자율의 3/4 - 7.69%(10.25% x 3/4).

2008년 3월 12일부터 4월 11일까지의 물질적 혜택은 130.27루블에 달했습니다. (20,000루블 x 7.69%: 366일 x 31일). 개인 소득세 금액은 46 루블이었습니다. (130, 27 루블 x 35%).

따라서 2008 년 1 월 11 일부터 4 월 11 일까지의 기간 동안 물질적 혜택의 총액은 777.41 루블에 달했고 개인 소득세 총액은 272 루블이었습니다.

계약 조건에 따라 무이자 대출 상환이 하루 만에 수행되는 경우 이 날을 이자에 대한 저축으로 인한 물질적 혜택의 형태로 소득을 수령한 날로 간주해야 합니다. 빌린 자금의 사용.

예 4.

2008년 2월 9일에 조직은 러시아 연방의 납세자 인 직원에게 100,000 루블의 무이자 대출을 발행했습니다. 두달. 계약 조건은 대출금이 2008년 3월 31일에 상환되도록 규정하고 있습니다. 당시 러시아 은행의 재융자율은 10.25%였다.

2008년 2월 9일부터 3월 31일까지의 기간에 대한 물질적 급여 및 개인소득세 금액은 2008년 3월 31일에 결정되었습니다.

물질적 이익을 계산하기 위해 다음 데이터가 사용됩니다.

-받은 대출 금액 - 100,000 루블;

- 재융자율의 3/4 - 7.69%(10.25% x 3/4).

물질적 혜택의 양은 1260.66 루블에 달했습니다. (100,000루블 x 7.69%: 366일 x 60일). 35 %의 비율로 계산 된 개인 소득세 금액은 441 루블입니다. (1260.66 루블 x 35%).

개인이 몇 년 동안 무이자 대출을 받고 계약 조건에 따라 계약 만료일과 동시에 전액을 반환해야 하는 경우 물질적 혜택은 매년 12월 기준으로 결정됩니다. 각 과세기간별 31, 대부금 반환 시 과세기간 - 대부금 상환일

예 5.

2008년 2월 9일에 조직은 러시아 연방의 납세자 인 직원에게 200,000 루블의 무이자 대출을 발행했습니다. 계약 조건은 대출금이 2009년 12월 31일에 상환되도록 규정하고 있습니다. 러시아은행의 재융자율은 2008년 12월 31일 현재 연 12%, 2009년 12월 31일 기준 연 15%(조건부)였다.

2008 년에 중요한 급여는 2008년 2월 9일부터 12월 31일까지의 기간에 대해 12월 31일에 결정됩니다. 물질적 이익을 계산하기 위해 다음 데이터가 사용됩니다.

-받은 대출 금액 - 200,000 루블;

- 대출 사용 일수 - 327일

- 1년의 달력 일 수 - 366일

- 재융자율의 3/4 - 9%(12% x 3/4).

물질적 혜택의 양은 16,081.97 루블에 달했습니다. (200,000루블 x 9%: 366일 x 327일). 개인 소득세 금액은 35 %의 비율로 계산되며 5629 루블과 같습니다. (16 081.97 루블 x 35%).

2009 년에 1 월 1 일부터 12 월 31 일까지의 기간 동안 물질적 혜택은 대출이 상환되는 날, 즉 대출 계약이 만료되는 날에 한 번 결정됩니다. 물질적 이익을 계산하기 위해 다음 데이터가 사용됩니다.

- 미지급 대출 금액 - 200,000 루블

- 대출 사용 일수 - 365일

- 1년의 달력 일수 - 365일

- 재융자율의 3/4 - 11.25%(15% x 3/4).

물질적 혜택의 양은 22,500 루블입니다. (200,000 루블 x 11.25%: 365일 x 365일). 세액은 35 %의 비율로 계산되며 7875 루블과 같습니다. (22,500루블 x 35%).

2.5. 비거주자에게 대출을 제공할 때 과세

러시아 연방의 거주자가 아닌 개인에게 대출이 제공되는 경우 물질적 혜택은 러시아 연방의 세금 거주자인 개인이 받는 물질적 혜택과 동일한 방식으로 결정됩니다.

예 6.

2008년 2월 1일에 조직은 러시아 연방 납세자가 아닌 직원에게 20,000 루블의 무이자 대출을 발행했습니다. 두달. 계약 조건은 대출금이 2008년 3월 31일에 상환되어야 한다고 규정하고 있습니다. 대출은 2008년 3월 31일 직원이 상환했습니다. 당시 러시아 은행의 재융자율은 10.25%였다.

2008년 2월 1일부터 3월 31일까지의 기간에 대한 물질적 혜택 및 개인 소득세 금액은 2008년 3월 31일에 결정되었습니다.

물질적 이익을 계산하기 위해 다음 데이터가 사용되었습니다.

- 제공된 대출 금액 - 20,000 루블;

- 대출 사용 일수 - 60일

- 재융자율의 3/4 - 7.69%(10.25% x 3/4).

물질적 혜택의 양은 252.13 루블에 달했습니다. (20,000루블 x 7.69%: 366일 x 60일). 직원은 러시아 연방 세금 거주자가 아니기 때문에 개인 소득세 금액은 30 %의 비율로 계산되었으며 76 루블에 달했습니다. (3.75 루블 x 30%).

2.6. 대출금 기타소득에 대한 과세표준 및 세액의 결정

대출을받은 개인에 대한이자 지불 또는 대출 상환이 대출 기관 또는 다른 사람의 비용으로 수행되는 경우 차용인은 물질적 혜택 외에도 현물 소득을 생성합니다. Art의 조항을 고려합니다. 러시아 연방 세금 코드 211.

예 7.

2008년 1월 9일, 러시아 연방 세금 거주자인 직원은 직장의 조직으로부터 RUB 200,000의 대출을 받았습니다. 연 5%의 이율로 3개월 동안. 대출 계약 조건에 따르면 이자 지급과 대출 상환은 늦어도 2008년 4월 9일까지 동시에 이루어져야 합니다. 이자 지급일 현재 러시아 은행의 재융자율은 연 10.25%였습니다. 계산된 이자율(러시아 은행 재융자율의 3/4)은 7.69%입니다. 대출 계약에 따른이자 금액은 2513.66 루블의 금액으로 조직 직원이 지불해야했습니다. (200,000루블 x 5%: 366일 x 92일).

조직의 직원은 2008 년 4 월 9 일에 100,000 루블 만 대출을 상환했습니다. 이자를 내지 않고. 같은 날 그는 가족의 어려운 재정 상황으로 인해 조직의 대표에게 미지급 대출과이자 지불을 상각하도록 신청했습니다. 조직장의 결정에 따라 대출금과 이자는 조직의 이익을 희생하여 상환되었습니다. 조직의 회계 부서는 2008년 4월 9일에 대출과 이자를 상환했습니다.

조직의 직원은 조직에서 40,000 루블의 월간 수입을받습니다. 급여는 이 직원에게 매월 5일째에 지급됩니다.

이 경우 개인은 다음과 같은 형태로 소득을 받았습니다.

- 차입 자금 사용에 대한이자에 대한 저축으로 인한 물질적 이익;

- 조직의 자금을 희생하여 이자 지불 및 상환 된 대출 금액;

- 수입 금액.

동시에 물질적 혜택으로 인한 개인 소득세는 35 %의 비율로 계산되고 소득세, 조직 자금을 희생하여 상환되는이자 및 대출 금액은 13 %의 비율로 계산됩니다.

물질적 혜택과 관련하여 과세 기준 및 개인 소득세 금액을 계산합니다.

물질적 혜택의 형태로 소득을 수령 한 날짜를 기준으로 러시아 은행의 재 융자 비율의 4 분의 3을 기준으로 2008 년 1 월 9 일부터 4 월 9 일까지의이자 지불 금액은 3866.01 루블에 달했습니다. . (200,000루블 x 7.69%: 366일 x 92일).

따라서 직원은 대출 계약에 따라 1,352.35 루블의 실질적인 혜택을 받았습니다. (3866.01 루블 - 2513.66 루블). 개인 소득세는 35 %의 비율로받은 물질적 혜택 금액으로 계산되었으며 473 루블에 달했습니다. (1352.35 루블 x 35%). 물질적 혜택은 2008년 4월에 받은 소득으로 간주됩니다.

이제 13%의 세율로 과세되는 소득에 대한 과세 기준을 정의합니다. 2008 년 1 월, 2 월 및 3 월에 직원의 수입은 120,000 루블에 달했습니다. (40,000 루블 x 3 개월). 개인 소득세는 15 600 루블의 금액으로이 소득에서 계산 및 원천 징수되었습니다. 2008 년 4 월 직원의 수입은 임금 - 40,000 루블을 포함하여 142,513.66 루블에 달했습니다. 상환 된이자 지불 금액 - 2513.66 루블; 상환 된 대출 금액은 100,000 루블입니다. 2008년 초부터 총 수입 13 %의 세율로 과세되는 직원은 262,513.66 루블에 달하고 개인 소득세 금액은 34,127 루블입니다.

직원이 2008년 5월 5일 직원에게 2008년 4월 급여를 지급했을 때 조직의 회계 부서는 개인 소득세를 원천 징수해야 했습니다.

- 18,527 루블. (34,127 루블 - 15,600 루블) - 13%의 비율로 개인 소득세로 과세되는 소득에서;

- 473 루블. - 물질적 혜택의 형태로 소득에서.

개인 소득세는 금액이 지불 된 소득의 50 % 미만이므로 전액 원천 징수해야합니다 (예술의 단락 4. 러시아 연방 세금 코드 226 ). 따라서 직원은 2008년 5월 5일에 받았습니다. 임금 21,000 루블의 양. 이미 개인 소득세 금액을 뺀 것입니다.

3. 대출기관의 과세 - 개인

계약 조건에 따라 개인 대출 기관은 개인 소득세 대상 소득이 있을 수 있습니다. 예를 들어, 계약 조건에 따라 그는 자신에게 제공된 차용 자금에 대해 루블 또는 외화로 이자를 받습니다. 이 경우 그의 수입은 받은 이자입니다. 차용인이 조직인지 개인인지는 중요하지 않습니다.

Art 1 항 1 항에 따라. 러시아 연방 세금 코드 223에 따르면이자 지불 형태의 실제 소득 수령일은 개인에게 그러한 소득을 지불하는 날입니다. 상환된 대출 금액은 대출 기관의 소득이 아닙니다.

예 8.

2008년 1월 9일, 러시아 연방 세금 거주자인 직원이 직장에 있는 조직에 RUB 200,000의 대출을 제공했습니다. 연 5%의 이율로 3개월 동안. 대출 계약 조건에 따르면 이자 지불 및 대출 상환은 2008년 4월 9일까지 루블로 이루어져야 합니다. 대출은 2008년 4월 8일 직원에게 전액 반환되었으며 같은 날 이자가 지급되었습니다. 이 조직에서 직원은 8일에 35,000루블의 월급을 받습니다.

대출 계약에 따른이자 금액은 2,486.34 루블에 달했습니다. (200,000루블 x 5%: 366일 x 91일). 이자 금액은 2008년 4월 개인 소득세율 13%가 적용되는 과세 기준을 결정할 때 고려됩니다.

2008년 4월 직원은 다음을 포함하여 RUB 37,486.34의 소득을 받았습니다.

위의 수입 외에도 직원은 연초부터 105,000 루블의 급여를 받았습니다. (35,000루블 x 3개월).

개인 소득세는 연초부터 직원이받은 소득을 고려하여 계산되었으며 18,523.22 루블에 달했습니다. (142,486.34루블 x 13%). 2008 년 1 월 -3 월에 개인 소득세는 이미 13 650 루블의 금액으로 직원에게 원천 징수되었습니다. 4 월 임금을 지불 할 때 4873.22 루블의 개인 소득세가이 직원에게 원천 징수되어야합니다.

4. 개인소득세 계산 및 납부

4.1. 일반 조항

러시아 연방 세법 23장은 다음과 같은 경우 개인 소득세를 납부하는 두 가지 방법을 설정합니다.

개인에게 지급된 소득에서 개인 소득세의 계산 및 공제는 해당 소득의 지급원, 즉 세무 대리인이 수행합니다.

개인이받은 소득에서 개인 소득세의 계산 및 지불은 독립적으로 수행됩니다.

4.2. 계산 및 지불 개인소득세자치령 대표

개인 소득에서 개인 소득세를 계산 및 원천 징수하고 예산에 대한 지불에 대한 세부 사항은 Art에 설정되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 226에 따르면 러시아 조직, 개인 기업가, 개인 실무자 및 별도의 부서가 세무 대리인으로 인정됩니다. 외국 단체개인이 소득을 얻은 (관계의 결과로). 세무 대리인은 러시아 연방 세법 23 장에 제공된 세부 사항을 고려하여 계산 된 개인 소득세 금액을 계산, 원천 징수하고 예산으로 이전해야합니다.

세무 대리인은 개인 소득세 금액을 계산하고 개인 소득세의 계산 및 지불이 개인 소득세의 계산 및 지불에 관한 소득을 제외하고 개인의 모든 소득에 대한 예산에 지불합니다. Art에 따라 수행됩니다. 러시아 연방 세법 214.1, 227 및 228.

세무 대리인은 13%의 세율이 적용되는 모든 소득에 대해 매월 말 과세 기간 시작부터 원천 징수된 금액을 상쇄하여 발생 기준으로 개인 소득세를 계산합니다. 지난 달세액의 현재 과세 기간.

다른 사람이 얻은 소득에서 개인 소득세 금액 세율, 세무 대리인은 개인에게 발생한 각 소득 금액에 대해 별도로 계산합니다.

러시아 연방 납세자가 아닌 개인이받는 소득과 관련하여 개인 소득세 계산 및 지불은 세무 대리인이 30 %의 비율로 수행합니다 (세금이 일정 비율로 계산되는 배당 제외 Art에 제공된 세금 공제를 제공하지 않고 15 %). 러시아 연방 세금 코드 218-221.

세무 대리인은 실제로 지급될 때 세무 대리인이 이 사람에게 지급한 자금을 희생하여 계산된 개인 소득세 금액을 원천징수합니다. 이 경우 개인소득세 원천징수액은 납부금액의 50%를 초과할 수 없다.

개인 소득세를 원천 징수하는 것이 불가능한 경우 Art의 5 항에 근거합니다. 러시아 연방 세금 코드 226에 따라 세무 대리인은이 세금을 원천 징수 할 수 없다는 사실을 알게 된 순간부터 1 개월 이내에 이에 대해 세무 당국에 서면으로 알릴 의무가 있습니다. 특히 개인소득세의 원천징수 불가능은 미지급된 세액을 원천징수할 수 있는 기간이 12개월을 초과하는 것으로 알려진 경우에 고려된다.

예 9.

2008년 2월 1일에 조직은 러시아 연방의 납세자 인 직원에게 100,000 루블의 무이자 대출을 발행했습니다. 두달. 계약 조건은 대출이 2008년 4월 30일까지 상환되어야 한다고 규정하고 있습니다. 대출은 2008년 4월 30일에 직원이 상환했습니다. 당시 러시아 은행의 재융자율은 10.25%였다. 조직에서 직원들은 5일에 월급을 받습니다. 이 직원의 월급은 40,000루블입니다.

해당 직원은 4월에 무급휴직 중이어서 4월 급여를 받지 못했다. 2008년 5월 1일 직원은 퇴사했습니다. 5 월 5 일에 그는 미사용 휴가에 대해 1,500 루블의 보상을 받았습니다.

조직의 회계 부서는 2008 년 첫 3 개월 동안 직원이받은 수입에서 15,600 루블의 금액으로 13 %의 비율로 개인 소득세를 계산하고 원천 징수했습니다.

이 경우 2008년 3월 1일부터 4월 30일까지의 기간에 대한 물질적 급여 및 개인소득세 금액은 2008년 4월 30일에 결정됩니다. 물질적 이익을 계산하기 위해 다음 데이터가 사용되었습니다.

- 차용 금액 - 100,000 루블;

- 대출 사용 일수 - 90일

- 2008년의 달력 일수 - 366일;

- 재융자율의 3/4 - 7.69%(10.25% x 3/4).

물질적 혜택의 양은 1,890.98 루블에 달했습니다. (100,000루블 x 7.69%: 366일 x 90일). 개인 소득세 금액은 35 %의 비율로 계산되며 662 루블과 같습니다. ($ 28.98 x 35%).

미사용 휴가에 대한 보상은 2008년 5월에 13%의 세율로 과세되는 과세표준을 결정할 때 고려되어야 했습니다. 조직의 회계 부서는 연초부터받은 수입과 미사용 휴가에 대한 보상을 고려하여 개인 소득세 금액을 결정했습니다. 총액 13 %의 세율로 과세되는 직원의 소득은 121,500 루블에 달했습니다. 개인 소득세는 15 795 루블의 금액으로 13 %의 비율로 계산됩니다. (RUB 121,500 x 13%). 이전에는 개인 소득세가 15,600 루블의 금액으로 원천 징수되었습니다.

따라서 미사용 휴가에 대한 보상으로 직원을 해고하면 계산 된 세금이 원천 징수되어야합니다.

- 물질적 혜택에서 - 662 루블;

- 보상에서 - 195 루블.

원천 징수로 인한 개인 소득세 총액은 857 루블입니다. 그러나 조직의 회계 부서는 이것을 원천 징수 할 권리가 있습니다. 개인 소득세 직원지불의 50 % 이하, 즉 750 루블 이하.

개인이 신청서를 제출하지 않은 경우 개인 소득세 원천 징수그에게 보상금을 전액 지불하면이 세금 금액이 107 루블입니다. 조직의 회계 부서는 개인의 소득 증명서가 작성되는 세무 당국으로 징수를 위해 이전됩니다. 2-NDFL 형식 승인 2006년 10월 13일자 러시아 연방세청(Federal Tax Service of Russia)의 명령에 따라 N SAE-3-04 / [이메일 보호됨]... 이것은 늦어도 2008년 6월 6일까지 완료되어야 했습니다.

계산된 개인 소득세 금액은 세무 대리인이 개인에게 지급한 모든 소득에서 원천징수됩니다. Art의 단락 1을 기반으로합니다. 러시아 연방 조세법 230조에 따라 세무 대리인은 각 과세 기간에 대해 개인이 받은 소득 기록을 별도로 보관해야 합니다. 세금 카드 1-NDFL 양식에 따르면, 그 양식은 2003년 10월 31일 N BG-3-04 / 583 일자 러시아 세무부 명령에 의해 승인되었습니다. 과세 기준을 계산하고 계산 및 원천 징수 된 개인 소득세 및 세금 공제 금액을 반영합니다.

개인 소득세 납부 의무는 세무 대리인이 계산된 세액을 원천징수한 날부터 이행된 것으로 간주됩니다. 세무 대리인 또는 다른 사람의 비용으로 개인 소득세를 납부하는 것은 허용되지 않습니다. 세무사는 자신의 권한을 타인에게 위임할 수 없습니다.

세무 대리인은 납세자의 소득에서 원천 징수 된 개인 소득세 금액을 소득 지불을 위해 은행에서 실제로 현금을 수령 한 날과 세무 대리인의 계정에서 소득을 이체 한 날까지 이체합니다. 은행에서 개인의 계좌로, 또는 개인을 대신하여 제3자의 계좌로.

다른 경우 세무 대리인은 계산 및 원천 징수 된 개인 소득세 금액을 다음보다 늦게 이전합니다.

납세자가 실제로 소득을 얻은 다음 날 - 현금으로 지급된 소득

계산 된 개인 소득세 금액의 실제 공제 다음 날 - 납세자가 현물 또는 물질적 혜택의 형태로 수령 한 소득.

4.3. 계산 및 지불 개인소득세얼굴

개인에 의한 세금 계산 및 납부에 대한 세부 사항은 Art에 명시되어 있습니다. 러시아 연방 세법 227 및 228.

예를 들어, 개인 기업가 또는 개인 개업의(공증인, 변호사)가 소득을 받는 경우 그러한 사람의 세금 계산 및 지불은 Art의 조항을 고려하여 이루어집니다. 러시아 연방 세금 코드 227 및 개인이받는 일부 유형의 소득과 관련하여 Art의 조항을 고려합니다. 러시아 연방 세금 코드 228.

그리고 실제로, 그리고 다른 경우에는받은 소득과 관련하여 개인 소득세 계산러시아 재무부(양식 3-NDFL)의 승인을 받은 세금 신고서에서 개인이 수행합니다.

소득 지급원이 세무 대리인인 경우 개인 소득세를 계산하고 원천 징수해야 합니다. 원천징수가 불가능한 경우 세무대리인은 세무당국에 징수정보를 제출합니다. 세무 대리인이 개인 소득세 금액을 원천 징수하지 않은 소득을받은 개인은 두 번의 지불로 동일한 몫으로 세금을 납부합니다. 첫 번째 - 세무 당국이 인도한 날로부터 30일 이내 세금 고지세금 납부시 두 번째 - 첫 번째 납부 마감일로부터 30 일 이내. 이것은 특히 Art의 단락 5에 명시되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 228. 동시에 납세 신고에 근거한 개인 소득세 납부는 개인이 3인 소득세 형태로 세무 당국에 세금 신고서를 제출하는 것을 면제하지 않습니다.

소득 지급 출처에 세무 대리인의 권한이 부여되지 않은 경우 개인이 수령한 소득에서 개인 소득세를 납부하는 경우 납세자가 세무 당국에 제출한 세금 보고서와 함께 독립적으로 지불해야 합니다. 만료된 과세 기간 다음 해의 4월 30일까지 세무 당국에 제출되는 3-NDFL 양식. 다음에서 계산된 지불 개인 소득세 신고만료된 과세 기간 다음 해의 7월 15일까지 개인이 작성해야 합니다.

예 10.

2008년 2월 1일 개인사업자가 아닌 개인간 대출계약이 체결되었습니다. 계약 조건에 따라 500,000 루블의 자금이 제공됩니다. 대출 기관이 자신의 계좌에서 이체해야 했습니다. 러시아 은행러시아 은행의 차용인 계좌로. 계약 조건에 따른 이자는 대출 사용 기간 동안 연 5%의 이율로 지급하기로 했습니다. 대출 계약 조건은 이자 지급과 대출 상환이 늦어도 2008년 12월 31일까지 동시에 이루어져야 한다고 규정하고 있습니다. 자금은 대출 계약이 체결된 날 루블로 이체되었습니다. 차용인은 대출금을 전액 상환하고 2008년 12월 20일에 이자를 지불했습니다. 대출 계약에 따라 지불 된이자 금액은 22,131.15 루블이었습니다.

이 경우 계약은 개인간에 체결되므로 차용인은 차용 자금 사용에 대한이자 절약의 실질적인 이익을 결정하지 않습니다.

개인 소득세가 부과되는 과세 기준을 결정할 때 대출 기관이받는이자가 고려됩니다.

13 %의 비율 - 대출 기관이 러시아 연방의 세금 거주자인 경우; 세금 금액은 2877 루블과 같습니다.

- 30%의 비율로 - 대출 기관이 러시아 연방 세금 거주자가 아닌 경우 세금 금액은 6,639 루블과 같습니다.

연말에 대출 기관은 다음을 제출해야 합니다. 세금 환급그가 2008 년에받은 모든 소득을 나타내는 3-NDFL 양식, 과세 기준 및 세액이 결정됩니다.

세금 납부 예산 시스템러시아 연방의 이자 지불 금액은 늦어도 2009년 7월 15일까지 대출 기관에서 이루어져야 합니다.

물질적 이익이 결정되지 않음:

차용인이 개인사업자가 아닌 개인인 경우

개인이 재산을 받을 권리가 있는 경우 러시아 연방 영토에서 신축 또는 주거용 주택, 아파트, 방 또는 지분(지분) 취득을 위해 차용 자금을 수령하는 경우 세금 공제 Art 1 항 2 항에 따라. 러시아 연방 세금 코드 220. 재산세 공제를받을 권리는 Art의 2 항에 명시된 방식으로 세무 당국에 의해 확인됩니다. 러시아 연방 세금 코드 220. 납세자가 공제를받을 권리가있는 경우 세무 당국은 개인의 신청에 따라 2004 년 7 월 12 일 N SAE-3-04 / 러시아 연방 세무 서비스의 명령에 의해 승인 된 양식으로 통지를 발행합니다 [이메일 보호됨], 세무 대리인은 그러한 차입 자금과 관련하여 물질적 이익을 결정하지 않을 권리가 있습니다. 해당 설명은 2008년 1월 25일자 N 03-04-06-01 / 20자 서한에서 러시아 재무부가 제공했습니다.