개인 소득세를 내지 마십시오. 개인소득세 연체 과태료 피하기 쉬워졌다

많은 사업주들이 묻는 공정한 질문입니다. 개인 소득세는 백분율로 계산되는 세금입니다. 총 수입 개인... 고용주인 모든 회사 소유주는 개인 소득세를 제때 납부해야 합니다. 그러나 불행히도 이것이 항상 효과가 있는 것은 아닙니다. 이 기사에서는 "형벌 대대"로 끝나지 않는 방법에 대해 설명합니다.

법이 말하는 것

상호 작용 세금 서비스러시아 연방 법률에 의해 설정된 규칙에 따라 발생합니다. 이는 벌금도 공식 규정에 따라 이루어져야 함을 의미합니다. 부당하게 벌금을 부과받은 경우 개인 소득세 벌금을 감면받을 권리가 있습니다. 벌금을 줄이거 나 완전히 이의를 제기하려면 법 조항 중 일부를 알아야 합니다. 이러한 지식이 있으면 미리 벌금이 부과되는 것을 피하거나 부당하고 정당하지 않은 경우 이의를 제기할 수 있습니다.

벌칙이 계산되는 기본 규칙은 Art에 설명되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 70. 여기에서 과태료 부과에 대한 납세자 통지 시기에 관한 정보를 찾을 수 있습니다. 세무 조사관이 요구 사항을 준수하지 않으면 법률 요구 사항을 위반했다고 결론을 내릴 수 있습니다. 미래에 이 사실은 다른 사람들과 마찬가지로 납세자의 손에 영향을 미칠 수 있습니다. 정상 참작 가능한 상황, 그 존재가 있으면 감소 또는 취소를 위해 개인 소득세 벌금에 대한 청원서를 보낼 수 있습니다.

정상 참작 상황

세금 체납 또는 기타 개인 소득세 위반에 대한 벌금을 피하려면 정상 참작이 가능한 상황에 대해 알아야 합니다. 그러나 그러한 "면죄부"에 대한 다양한 세무 공무원과 법원 대리인의 태도는 동일하지 않다는 점을 명심하십시오. 이러한 사정이 세무서에서 발견되면 세무서에서 결정의 취소를 받기가 매우 어렵습니다. 실제로 세무당국은 5% 이하의 경우 자체적으로 과태료를 감액하는 반면 법원은 사건의 경위를 면밀히 살피고 과태료를 여러 차례, 더 자주 감면한다. 그러나 법원에 가는 것도 만병통치약은 아닙니다.

상황은 고전적(전통적)이고 비정형적입니다.

전형적인 정상 참작 상황

이것은 가장 일반적인 상황입니다. 여기에는 다음이 포함됩니다.

• 이전에는 기업가가 참여하지 않았습니다. 납세의무... 이러한 이유로 법원에서 세금 결정을 취소한 판례를 소개합니다. 다만, 선례 러시아법따라서 이에 대한 결정은 법원에 있습니다.
• 악의적인 의도가 없거나 이를 증명할 수 없는 경우.
• 자신이 한 일에 대한 회개, 자신의 죄책감 인정, 상황의 심각성에 대한 이해.
• 다른 세금 기부금 지불과 관련하여 회사 소유주의 선의(이 상황은 경감 역할을 할 수 있지만 이러한 선의가 표준이어야 하기 때문에 처벌이 완화되거나 취소된다는 보장은 아님) .
• 회사 인정.
• 나쁜 재정 상태기업가, 다른 부채의 존재, 파산의 위협.
• 회사에서 회계 업무를 담당하는 정규직 직원이 부족합니다. 회사가 단순히 존재를 돌보지 않은 것이 아니라 더 강력한 이유 때문에 상황이 죄책감을 완화합니다. 예를 들어, 직원이 휴가 중이거나 병가 중이거나 휴가 중이고 대체자를 아직 찾지 못한 경우입니다. 이 상황도 완전히 정당화될 수는 없지만 법원은 벌금액을 줄일 수 있습니다.
• 예산 기관의 상태.
• 도시를 형성하는 기업의 현황.
• 사회 또는 자선 활동 수행, 식품 및 기타 유형 공급 재료 상품 정부 기관(기숙 학교, 고아원 및 기타).

정상 참작이 가능한 비정상적인 상황

비표준 환경은 비표준이기 때문에 이 목록은 다소 임의적입니다. 이 정보는 실제 법원 사례를 기반으로 수집되었으며, 이로 인해 형이 감형되었습니다.

• 체납액에 비해 과태료가 부과되는 경우에는 납세자에게 귀속되는 위반행위의 정도에 비해 과태료가 부과되므로 경감할 수 있는 상황이 될 수 있다. 그러나 법원 청문회 때까지 세금을 납부했다면 불균형에 대해 이야기하는 것이 합리적입니다.
• 지연 시간에주의를 기울이는 것이 중요합니다. 세금 미납 기한이 중요하지 않은 경우(1~10일) 충성도를 기대할 수 있습니다.
• 납세자가 독립적으로 오류를 찾아 수정하면 완화 상황이 될 수 있습니다. 이 상황에서 일반적으로 납세자의 전반적인 책임과 근면이 평가됩니다. 나머지를 위한 경우 세금 기여금그는 초과 지불을 받았으며 이는 완화 상황으로 작용할 수 있습니다.
• 납세자가 요청에 따라 검사에 문서를 제출하지 않은 경우 전문가는 추가 요소에주의를 기울입니다. 예를 들어, 요청한 문서의 양이 너무 많았습니까? 문서 분실의 원인도 조사 중입니다. 기술 오류, 화재 또는 기타 불가항력의 결과로 문서가 분실된 경우 완화 상황으로 간주됩니다.

또한 납세자에게 장애가 있거나 중병이 있거나 고령인 경우 등 개인적인 사유가 있습니다.

벌금의 폐지 또는 감면 신청

세무서는 각 상황을 자세히 고려하여 정상 참작이 가능한 상황을 자체적으로 파악해야 합니다. 그러나 이것은 기대할 수 없습니다. 실제로 이런 경우는 거의 없습니다. 손에 넣을 수 있는 모든 사실을 찾아 정식으로 청원하는 것이 가장 좋습니다.

청원서에는 완화 상황을 고려하여 보낸 것임을 표시하고 목록에 나열해야 합니다. 신청서가 거부되거나 무시되면 두 번째 단계를 거쳐 연방세 서비스에 요청을 보내야 합니다. 가장 높은 경우 세무 당국귀하의 요청에 응답하지 않거나 고려를 거부하면 법원에 가야 합니다. 법원에 가는 것이 세 번째 단계일 필요는 없습니다. 검사에 대한 이의 제기를 우회하여 즉시 청원을 제출할 수 있습니다.

2019년에는 고용주를 위해 6-NDFL 양식을 제출하는 절차가 도입되었습니다. 세금 납부 일정을 제어할 수 있습니다. 실제로 러시아 연방 세법 123조에 따라 2019년 개인 소득세 미납에 대해 벌금이 부과됩니다. 금액은 지연 및 추가 벌금 금액의 20%입니다. 이것은 지불이 연체된 일수를 고려하지 않습니다.

벌금 액수를 결정하는 데 완화되는 상황은 없습니다. 따라서 세무당국이 영수증을 제때 발송하지 않더라도 제재가 적용된다.

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전문가들에 따르면 이 조치는 합법적인 것으로 간주됩니다. 그러나 때로는 결정이 공정하지 않습니다. 결국 세무서의 단점으로 인해 시민들이 고통을 겪을 수 있습니다.

이러한 상황을 피하기 위해서는 납세 기한을 아는 것이 중요합니다. 특정 날짜 이전에 자금을 예치하면 위약금을 내지 않아도 됩니다.

법률 조항

개인 소득세는 러시아 연방 세법 226조에 명시된 기한 내에 납부해야 합니다. 날짜를 놓친 경우 연방세 서비스는 위반자에게 벌금을 부과할 권리가 있습니다. 제재 금액은 지급액의 20%이다. 이 규칙은 모든 납세자에게 적용됩니다.

세무사에게는 더 가혹한 처벌이 적용됩니다. 법에 따르면 형법의 틀 내에서도 책임을 질 수 있다.

고용주에 대한 지불 마감일은 러시아 연방 세법 226조에 규정되어 있습니다. 동시에 그들은 227조와 228조의 규범을 따를 필요가 없습니다.

과태료 징수는 두 가지 경우에 검사를 통해 할 수 있습니다. 첫 번째로, 직원에게 이체된 자금에서 원천 징수세가 없는 경우 벌금이 적용됩니다. 또한 적시에 국가 예산으로 수수료를 이전하지 않은 조직에 제재가 적용됩니다.

이러한 규범은 러시아 연방 세법 제 123 조에 반영되어 있습니다. 또한 지불 규칙은 2013년 3월 19일에 발행된 러시아 재무부 서신 No. 03-02-07 / 1/8500에 규정되어 있습니다.

부과된 벌금에도 불구하고 세무 대리인은 여전히 ​​개인 소득세를 공제해야 합니다. 러시아 연방 세법 46조 1항 및 47조 1항에 따라 세무 당국에서 징수를 시행할 수 있습니다. 지불 기한을 위반하는 경우 조직은 벌금을 지불해야 합니다. 크기는 지연 시간에 따라 결정됩니다.

핵심 질문

2019년 개인 소득세 미납에 대한 벌금은 여러 범주의 납세자에게 제공됩니다. 위반자가 지불해야 하는 금액과 연초부터 법안에 도입된 변경 사항을 아는 것이 중요합니다.

누가 지불해야

개인 소득세는 고용주가 각 직원에게 원천징수합니다. 13%이며, 이는 국가 수준에서 설정됩니다.

시민이 해당 국가의 거주자 인 경우 계산할 때 주 및 해외 영토의 전체 소득을 아는 것이 중요합니다. 비거주자의 경우 과세표준러시아 소득을 기준으로 만 결정됩니다.

직원 세금은 고용주가 공제합니다. 기관의 상태와 조직 형태는 고려되지 않습니다. 외국인설정된 가치로 특허에 대한 세금을 미리 지불하십시오.

전문의가 개업을 하면 수입은 자영업에서 얻는다. 원천 징수 절차는 러시아 연방 조세법 226조 및 227조에 규정되어 있습니다.

세금 기간이 끝나면 조직은 다음 주소로 보내야 합니다. 세무서각 직원을 위해. 이 문서에는 총 소득 및 원천 징수 세액이 반영됩니다. 보고는 보고 연도의 다음 해 4월 1일까지 제출될 예정입니다.

책임의 시작

고용주가 세금을 내지 않는 경우도 있지만 검사 결과 위반 사항이 드러나지 않는 경우가 있습니다. 그를 재판에 회부할 수 있는 기간을 아는 것이 중요합니다.

기간은 소득 창출 방법에 따라 다를 수 있습니다.

• 현금;
• 천연물;
• 물질적 이득의 형태로;
• 현금 없는 방식으로.

일부 고용주는 세금 납부를 피하기 위해 봉투 급여 시스템을 사용합니다. 이 경우 세금 및 보험료가 감소합니다.

세무 조사관이 위반 사항을 확인하면 고용주는 부채의 40%를 지불해야 합니다. 그러나 위반자는 종종 이것을 두려워하지 않습니다. 따라서 처벌을 강화하는 문제뿐만 아니라 다른 투쟁 조치도 법으로 해결됩니다.

범죄를 저지른 후 고용주는 연체 이자를 지불해야 합니다. 특정 상황에 따라 부과됩니다. 추가 자금을 원천 징수할 수 없는 상황과 그러한 지급을 계산하는 세무 당국의 권한을 아는 것이 중요합니다.

과태료 납부 시 내용을 정확하게 등록하는 것이 중요합니다. 각 납세자에게 특별 제공됩니다.

마지막 변경 사항

2019년 벌금은 변경되지 않았지만 개인 소득세 원천 징수 절차가 조정되었습니다.

• 세금 휴가 수당수당의 직접 계산과 함께 청구됩니다.
• 2-NDFL 형식의 인증서는 2019년 4월 3일까지 전체 세금 원천 징수 및 3월까지 불완전 세금으로 제출됩니다.
• 종전에는 개인소득세의 이체가 급여가 지급된 날에 이루어져야 했습니다. 이제 고용주는 다음날 이 작업을 수행할 수 있습니다.
• 사회적 혜택은 고용 장소에 따라 나열될 수 있습니다. 이전에는 납세자가 연방 세무 서비스의 영토 지점을 직접 방문해야 했습니다.

과세가 적용되지 않는 소득이 구별된다는 것을 기억할 가치가 있습니다.

여기에는 다음이 포함됩니다.

• 모성, 유년기, 실업과 관련된 주 혜택;
• 장학금;
• 연금 지불;
• 아이의 출생 또는 매장을 위한 일회성 이전;
• 상속 또는 기부 소득;
• 예금에 대한 이자;
• 받은 선물 및 상품, 그 가치는 4 천 루블을 초과하지 않습니다.
• 모성 자본 획득 증명서.

2019 년 개인 소득세 미납에 대한 벌금 금액은 얼마입니까?

개인 소득세를 내지 않으면 가혹한 처벌을 받게 됩니다.

다음과 같은 경우 러시아 연방 세법 123조에 따라 발생할 수 있습니다.

• 예산으로 자금 이체 부족;
• 부분 지불;
• 세금 납부 조건 위반.

벌금은 총 부채의 20%입니다.

고용주가 책임을 지지 않는 경우가 있습니다. 그들은 러시아 연방 세법 제 109 조에 반영됩니다.

여기에는 다음이 포함됩니다.

• 코퍼스 델리티의 부족;
• 원천징수 의무자 또는 지급인이 결백하다는 증거가 있는 경우
• 범죄자가 16세 미만입니다.
• 기간 제한 기간만료되었습니다.

위반일로부터 3년간 과태료를 부과할 수 있다. 이 규범은 러시아 연방 세법 제 113 조에 명시되어 있습니다.

고용주가 보고서를 제출하지 않았거나 세금을 납부하지 않은 경우, 연방 세무 서비스는 현장 감사를 시작할 수 있습니다.

위반을 감지한 후 다음이 있을 수 있습니다.

• 벌금이 부과되었습니다.
• 벌금이 부과됩니다.
• 사건을 검찰로 이관해 검토했다.

후자의 경우 고용주가 형사상 책임을 질 가능성이 높습니다. 그러면 벌금이 500,000 루블로 증가합니다. 행위의 중대성으로 인해 최대 6년의 징역형이 제공됩니다.

어떤 경우에는 고용주가 세금을 줄이거나 벌금을 피하기를 원합니다. 이렇게 하려면 배워야 합니다. 실용적인 조언... 또한 부채 상환 기간을 미리 알아두는 것도 중요합니다.

피하거나 줄이는 방법

어떤 상황에서는 불법 행위를 저지른 경우에도 책임이 시작되지 않습니다.

다음과 같은 경우에 가능합니다.

• 소득을 받기 전에 미리 개인 소득세를 납부하는 것;
• 직원에게 급여를 지급하기 전에 세금을 예산으로 이전합니다.
• 지점을 감독하는 감독관 대신 본사의 NSF로 자금 이체;
• 인수가 예산 외 자금으로 이루어 졌기 때문에 세금 미납.

그러한 상황에서 고용주는 자신의 권리를 방어하고 행정적 책임을 피할 수 있습니다.

법적으로 처벌 금액을 줄일 수 있는 상황이 강조 표시됩니다.

벌금을 결정할 때 정상 참작이 가능한 상황을 고려하는 것이 중요합니다.

• 프로그램의 기술적 오류;
• 조직의 리더십 변화;
• 고용주의 유죄 인정;
• 기타 수수료의 연체 없음;
• 기관의 사회적 영역.

표시 중 하나 이상이 있으면 패널티를 절반으로 줄일 수 있습니다. 세무당국이 이 점을 무시할 경우 세무대리인은 사법당국에 신청할 수 있다.

정확한 날짜 정의

벌금을 제외하려면 세금이 예산으로 이전되어야 하는 날짜를 알아야 합니다.

각 소득 유형에 대해 다음과 같은 특별 조건이 제공됩니다.

부재중 개인 소득세 원천 징수과태료가 부과되며 연체금을 징수할 수 없습니다.

대리인, 개인 및 지불인에 대한 제재

세금의 13%를 원천 징수하고 예산으로 이전하는 것은 고용주, ​​민간 종사자 및 외국 기업에서 구상하고 있습니다.

의무가 충족되지 않으면 부채의 20%에 해당하는 벌금이 부과됩니다. 예외는 현물 소득입니다.

일반 개인도 재산 매각, 경품 수령 또는 복권 당첨으로 소득을 얻을 때 공제해야 합니다. 그들이 법의 요구 사항을 무시하면 같은 금액으로 벌금이 부과됩니다.

특히 큰 위반의 경우 금액이 40%로 증가합니다. 이러한 상황 중 불법적인 방법으로 소득금액이 감소하는 경우와 불법적인 공제를 이용하는 경우가 있습니다.

개인 기업가는 특정 유형의 소득에 대해 세금을 납부합니다. 과세표준이 축소되면 개인 사업자는 부채의 20%에 해당하는 벌금이 부과될 수 있습니다. 조세범죄는 부채의 40%에 해당한다.

지불 조건

개인 소득세는 다음에서 지불됩니다. 법정자귀. 선지급과 기본급의 급여지급에도 불구하고 월말에 1회 공제한다.

지불 방법에 따라 시간이 다릅니다.

개인 기업가와 개인은 보고 기간 말에 개인 소득세를 납부합니다. 자금은 늦어도 내년 7월 15일까지 수령되어야 합니다.

" № 6/2013

회사는 러시아 연방 민법 313조에 따라 다른 조직에 자체적으로 이를 수행하도록 지시하는 경우 개인에게 소득을 지급할 때 개인 소득세를 원천 징수할 필요를 피할 수 있습니다. 이렇게하면 개인 소득세 납부 순간을 내년으로 연기 할 수 있습니다. 동시에 회사에 소득을 지급한 우호적인 조직은 개인과 관련하여 세무 대리인이 아닙니다. 판사는 연방 결정에서 회사에 유익한 결론을 내렸습니다. 중재 법원 2012년 11월 21일자 시베리아 서부 지역 No. A27-2237 / 2012.

러시아 연방 민법 제 313 조 1 항에 따라 의무 이행은 채무자가 제 3 자에게 위임 할 수 있습니다. 의무의 면모를 변경한 경우가 아닙니다. 부채 양도가 아니기 때문에 (2001 년 12 월 29 일자 러시아 연방 최고 중재 재판소 상임위원회 정보 서신 No. 65). 따라서 개인의 소득원은 여전히 ​​채무를 갚아야 하는 우호적인 거래상대방이 아니라 원채권자이다. 다음 중 하나를 유지해야 합니다. 다음 지불, 또는 그러한 보유의 불가능에 대해 검사에 알립니다.

아이디어를 공유했습니다 엘리자베타 린디나,

아이디어 안전성 평가

공식적인

Larisa Semina, 2 급 러시아 연방 공무원 고문 :

"연말에 회사에 원천 징수 된 예산에 대한 부채가 있지만 이전되지 않은 세금이 있다면 분명히 청구가 발생할 것입니다. 또한 회사는 제3자와의 계약에서 이미 개인소득세를 뺀 소득을 개인에게 지급하도록 지시해야 한다”고 말했다.

전문가

Igor Bogomolov, 세금 및 부담금 컨설턴트:

“제3자에게 개인에게 송금하도록 지시한 회사는 예산을 원천징수하고 세금을 납부할 의무가 있음을 알아야 합니다. 이 경우 계산된 개인소득세액에서 차감한 금액으로 제3자 기관에 그 명령을 하여야 한다."

빅토리아 치룰니코바, 수석 회계사 LLC "NISA":

실무자

“일부 고용주가 세금 납부를 원하지 않는다는 점을 감안할 때 이러한 방식으로 개인 소득세를 소득 수령자에게 이전해야 할 의무를 단순히 전가합니다. 결과적으로 개인은 세금을 내야 하는 추가 의무가 있습니다.”

개인소득세(PIT) 납부 지연? 좋아, 관심. 이것을 피할 수 있고 무엇을해야합니까?

개인 소득세는 매우 교활한 세금입니다. 이 세금에 대해서만 체납의 경우 미납세액의 20%를 가산한다.하루만 연체해도 벌금은 피할 수 없다.

우리 회사는 개인 소득세에 대한 벌금 계산의 적법성에 대해 많은 문의를받습니다. 최소 지연 기간세금 납부, 1-2일이면 됩니다. 또한 벌금이 부과되는 상황이 발생합니다. 이전 기간, 예를 들어 2016, 2017의 경우 현재에만 접수되었지만 행위 자체는 세무 감사이전 기간의 날짜.

2018 년 초에 2018 년 2 월 6 일 No. 6-P의 러시아 연방 헌법 재판소 결의안이 발행되었으며 이에 따라 개인 소득세 납부가 약간 지연되었습니다. 벌금이 부과되지 않습니다.동일한 결의안은 다음과 같이 말합니다.

1. 회사가 개인 소득세와 그에 대한 벌금을 제 시간에 지불했지만 시기 적절하지 않은 사실이 발견되기 전에 개인 소득세 양도세무 당국;
2. 개인 소득세 및 이자의 연체는 의도하지 않았습니다.
3. 개인 소득세의 연체는 누락(기술적 오류 또는 기타 오류)의 결과였습니다.
4. 보고 내용이 왜곡되지 않은 경우

그 다음에 납세자는 납세의무가 면제됩니다.

6 개인 소득세 양식에 계산을 제출하기 전에 개인 소득세가 제 시간에 지불되지 않았다는 것을 알게되면 다음을 권장합니다. 미납세액을 급히 납부하고,이 세금에 대한이자 금액.

6-NDFL 계산에서 오류가 발견되면 다음을 권장합니다. 먼저 개인 소득세 및 벌금을 납부한 다음 업데이트된 계산을 제출하십시오. 6-NDFL의 형태로.

벌금 형태로 세금 납부가 약간 지연되어 납세 의무가 부과되는 세무 감사법을 이미 받았다면 다음을 권장합니다. 서면 이의 제기세무 감사 보고서에.

서면 이의 제기의 예는 다음과 같습니다.

모스크바 연방 세금 서비스 22 번 검사관

Kolobok LLC에서

105540, 모스크바, st. 베레고바야, 14,

2층, 방. 13

인 7722324456 KPP 772201001

OGRN 12377346564478

서면 이의 제기

세무조사법에 따라

모스크바의 연방 세금 서비스 22번 검사관은 Kolobok Limited Liability Company에 대한 세금 감사를 실시하여 2018년 7월 26일자 세금 감사 보고서 No. 통신 채널 2018년 10월 12일, 수신 통지로 확인됩니다. 이전에 Kolobok LLC는 세무 감사 보고서를받지 못했고 동시에 감사 자료 검토 시간에 대해 통보받지 못했습니다. 이 경우 당사는 이의와 해명 기회를 완전히 박탈당하여 용납할 수 없습니다. 이러한 감사 결과에 따른 결정은 취소될 수 있습니다. 이는 제101조 14항 2항의 규정에 따릅니다. 세금 코드 RF.

또한 납세자는 러시아 연방 세법 112조 1항 3항에 따라 완화 상황을 고려하도록 요청합니다. 개인 소득세 금액의 지불 지연은 단 1 일이었습니다. 개인 소득세 납부 기한은 2018년 2월 2일이었고 Kolobok LLC는 2018년 2월 3일에 개인 소득세를 납부했습니다. 소프트웨어, 지불이 적시에 이루어지지 않았습니다.

2018년 2월 6일 러시아 연방 헌법 재판소 법령 No. 6-P는 "세무 대리인은 어떤 경우에도 세금을 원천 징수 및 (또는) 이전할 의무를 이행하지 않아 납세 의무를 지게 되었습니다. 예를 들어 적시 세금 이전 기간이 중요하지 않은 경우와 같이 완화 상황을 고려하여 특히 처벌의 개별화를 규정하는 경우 중요한 상황을 설정할 가능성에 의존할 권리 ". 위 사항을 고려하여 러시아 연방 세법 100, 101조에 따라 세무 감사 자료를 고려한 결과에 따라 다음과 같이 질문합니다.

1) 2018년 1분기에 개인 소득세에 대해 RUB 25,000의 벌금을 부과하지 않습니다.

Kolobok LLC의 총무이사

_________________ / Vatrushkin D.A. /

미납 사실을 발견한 경우 세금 및 과태료를 납부하고 필요한 경우 업데이트된 계산을 전달합니다. 세무조사보고서 접수 - 헌법재판소의 결의를 참고하여 이의신청서를 정확하게 작성함.

컨트롤러 이유는 다음과 같습니다. 직원이 보고하지 않은 책임 금액은 회사에 대한 그의 부채입니다. 조직은 사전 보고서 제출 기한이 만료 된 날로부터 1 개월 이내에 채무자의 급여에서 부채를 원천 징수 할 권리가 있습니다 (러시아 연방 노동법 제 137 조). 고용주가 돈을 원천 징수하지 않으면 세무 당국은이 금액을 노사 관계의 틀 내에서 직원에게 유리한 지불로 인식하고 보험료를 부과 할 권리가 있습니다 (세법 420 조 1 항 1 항 러시아 연방, 2015 년 4 월 14 일자 러시아 FSS 서한 No. 02-09-11 / 06-5250의 부록 5 항). 세금 당국은 기여금에 대한 추가 평가 외에도 미납 및 개인화된 회계 정보 왜곡에 대해 회사에 벌금을 부과할 것입니다. 직원이 나중에 책임 금액에 대해 보고하는 경우 조직은 기여금을 다시 계산할 권리가 있습니다. 그러나이 모든 것은 규칙을 따르면 피할 수 있습니다.

경제적 이익의 부족은 회사가 돈을 반환하려는 시도로 증명될 ​​것입니다.

세무 당국이 클레임을 제기하면 회사는 감사 중에 이미 돈을 돌려받도록 노력하는 것이 좋습니다. 예를 들어, 책임 자금의 양이 상당한 경우 직원과 장기간에 걸쳐 분할하여 돈을 반환하겠다는 서면 계약을 체결하십시오. 소득의 부재는 그러한 계약과 첫 번째 반환의 바로 그 사실에 의해 증명될 것입니다. 직원이 사전 보고서 제출 기한을 위반했다는 사실이 추가 개인 소득세를 부과하는 이유가 아닙니다.

어떤 경우에는 회사 이사가 1년 넘게 책임 자금을 보고하지 않았습니다. 이 기간 동안 부채는 8,800 만 루블로 증가했습니다. 그리고 회사에 이것을 지키지 말라고 제안했습니다. 개인 소득세, 벌금 및 추가 처벌을 부과했습니다. 조직은 분쟁에서 승리했습니다. 회계사와 회사는 금액의 일부를 대출로 재발행하고 이사는 일부를 회사 출납원에게 반환하고 일부는 회사가 반환했습니다. 사법 절차... 회사는 급여에서 나머지 50%를 원천징수하기로 했다.

검열관은 검열 후 발생한 갱신 및 반품에 대해 이의를 제기했습니다. 하지만 법원은 회사의 손을 들어줬다. 기본적으로 보고 금액은 보고 또는 환불 조건으로 발행됩니다. 검사는 그렇지 않음을 증명해야 합니다. 직원이 받았다는 증거를 제시하지 않았습니다. 경제적 이익... 추가 요금에 찬성하는 모든 주장은 사전 보고서 제출 마감일 위반에 근거한 것입니다. 회사는 세무조사 이후에도 부채 상환을 시도했다. 결과적으로 직원은 실제로 소득을 얻지 못했기 때문에 벌금과 과태료는 불법입니다 (AC 결의 센트럴 디스트릭트 19.07.16 No. Ф10-2385 / 2016).

Central District의 CA는 02.11.16 No. F10-3997 / 2016의 결의안에서 이 결정에 동의했습니다. 재판 중에 감독은 발행된 자금에 관한 문서를 제시할 것입니다. 그는 다른 부분을 계산원에게 돌려주었다. 법원은 추가 발생에 대한 결정을 취소했습니다.

오랫동안 돈을 발행하는 것이 좋습니다. 더 안전하다

회사는 각 책임 금액에 대해 별도의 기간을 설정할 권리가 있습니다. 이것은 주문이나 메모에서 수정되어야 합니다. 등록할 수 있습니다 균일 용어모든 사람을 위해 보고하거나 직위나 돈의 목적에 따라 다른 마감일을 정할 수 있습니다. 예를 들어 회계사는 희귀 부품을 구입하고 이러한 비용을 보고해야 하는 3개월의 시간이 있습니다. 가구 구매에 대한 보고서 기간은 근무일 기준 3일입니다.

그러나 앞서 언급한 주문은 사전에 잘 작성해야 합니다. 한 사례에서 회사는 보고 기한을 24개월로 설정했습니다. 돈... 그러나 그녀는 재판 중에 이미 그렇게 오랜 기간 동안 명령을 제출했기 때문에 재판에서 패했습니다. 회사를 검사하는 동안 세무 당국은 그를 보지 못했습니다. 판사는 회사의 조치를 추가 혐의 회피로 간주하여 명령을 고려하지 않았습니다(2015년 9월 28일자 제3차 AAC 결의 No. 03AP-4126/2015).

시효기간을 놓치면 개인소득세를 내야 한다

근로자가 미지급금을 신고하거나 반환하여야 하는 날부터 3년 이상 경과한 경우 회사는 법원을 통해서도 연체된 부채를 반환할 수 없습니다. 이러한 경우 판사는 직원이 개인 소득세의 대상이 되는 경제적 혜택을 받은 것으로 인식합니다(14.07.16 No. F07-5021/2016의 AU North-West 결의, 02.11.16 No. F10- 3997 / 2016 지구). 제한 기간이 만료되지 않은 경우 책임 금액은 직원의 부채입니다(2015년 3월 25일자 No. 04AP-726/2015의 네 번째 AAC 결의안).

조직은 스스로를 보호하기 위해 직원과 부채 분할 상환, 화해에 관한 계약을 체결하거나 부채를 인정하는 편지를 받습니다. 이러한 방식으로 회사는 새로운 방식으로 제한 기간을 시작합니다(러시아 연방 민법 203조, 09.29.15 No. 43 RF 군대 총회 결의 20항). 그러나 화해 행위 또는 기타 문서는 시효 만료 전에 서명해야합니다. 그렇지 않으면 청구에서 세무 당국을 구할 수 없습니다 (07/14/16 No. F07- 북서부의 CA 결의 5021/2016).

책임 자금 발행의 근거를 표시해야합니다

계정으로 제공된 돈은 직원에 대한 노동 지불로 간주 될 수 없으며 볼가 지역의 AS는 09.12.15 No. F06-3232 / 2015의 결의안을 인정했습니다. 회사는 직원이 물품을 구매하거나 필요에 따라 일할 수 있도록 자금을 제공합니다. 돈과 물건은 회계사의 재산이 아닙니다. 증빙 서류가 없다고 해서 직원이 경제적 혜택을 받았다는 것은 아닙니다. 서부 시베리아 지역의 CA는 2014년 9월 30일자 결의안 No. A27-16522 / 2013에서 동일한 결론에 도달했습니다.

유사한 결론이 2015년 12월 25일 No. F06-4463 / 2015의 Volga 지역 CA 법령에 포함되어 있습니다(2016년 4월 21일자 RF Armed Forces 판결 No. 306-KG16-3205에 의해 지지됨).

그러나 조직이 체계적으로 발행하는 경우 책임 자금그리고 감독은 동시에 목적을 표시하지 않으면 조사관이 주장을 제시합니다 (02.11.16 No. F10-3997 / 2016의 중앙 지구 CA의 결의). 법원이 어느 쪽을 택할지는 사건의 상황에 따라 달라집니다.

소송을 피하려면 메모 또는 주문으로 돈을 발행하는 근거를 상품 구매, 가계 필요 등으로 표시하는 것이 좋습니다. 그러나 책임 자금의 목적은 직원의 위치와 일치해야 합니다. 예를 들어, 감독은 엔터테인먼트 비용으로 돈을 받을 수 있습니다.

어떤 경우에는 회사에서 직원에게 돈을 주었습니다. 자금 발행의 기초에서 그녀는 다른 회사에 대한 무이자 대출 발행을 표시했습니다. 에게 사전 보고서직원이 차용인의 영수증을 첨부했습니다. 조사관은 사기를 의심하고 해당 금액을 직원 소득에 포함시켰습니다. 법원은 추가 혐의를 제거했습니다(2015년 1월 27일자 북서부지방법원 결의 No. A42-3672/2012).

비용은 증빙 서류를 동반해야 합니다.

직원이 여전히 부채를 지고 있다면 조직의 주요 반론은 이를 회수할 수 있는 능력입니다. 그러나 회사가 이미 직원의 확인되지 않은 사전 보고서를 고려하고 그의 부채를 상각했다면 비용의 현실과 함께 운영되어야 합니다. 예를 들어, 작업, 서비스 또는 구매한 상품의 결과. 회사가 회계사를 통해 거래상대방에게 채무를 지급한 경우에는 이 거래상대방과 화해의 행위를 제시할 필요가 있습니다.

법원 절차 중 하나에서 조직은 회계 문서없이 상품을 수락했습니다. 사전 보고서에 첨부 된 직원은 작업위원회, 참조 보고서 및 각 책임자에 대한 회사 이사의 명령을 보고합니다. 회사는 개인이 돈을 보고한 것으로 간주했습니다. 그러나 세무 당국은 이에 동의하지 않고 이 금액을 근로자의 소득에 포함하고 기여금을 부과했습니다. 법원은 회사의 손을 들어줬다. 그는 세무 당국이 사회가 자재, 상품, 작업 및 서비스를 무료로 받았다는 증거를 제시하지 않았다고 지적했습니다. 결과적으로 회사가 비용을 지불하고 책임지는 돈은 개인의 소득으로 간주될 수 없습니다(AC 결의 우랄 지구날짜 11.11.15 No. Ф09-7999 / 15). 하지만 지금까지 이는 회사에 유리한 1건의 사례에 불과하기 때문에 다음 번에도 세무당국이 손해를 보는 것은 사실이 아니다.

추가 요금으로 위협되는 사전 보고서 오류

한 사건에서 법원은 세무 당국이 옳다고 판단했습니다. 기본 문서회사가 사전 보고서에 첨부 한 것에는 서명 한 사람의 직위, 성, 이름 및 후원자가 없었습니다. 판매 영수증에는 상품명이 없고 "가계비" 또는 "문구"와 같은 일반적인 문구만 포함되어 있습니다. 문서 준비 날짜도 없었고 "수량", "상품 가격"열이 채워지지 않았으며 판매자의 서명도 없었습니다. 이 경우 책임 금액은 직원의 소득으로 간주될 수 있습니다. 이것은 09.03.16 No. 302-KG16-450 판결에서 러시아 연방 대법원의 의견입니다. 23.05.16 No. F08-2743 / 2016의 결의안에서 North 백인 지역의 CA도 동일한 결론에 도달했습니다.

또 다른 경우, 회사 이사는 기록상 470만 루블을 받았고 개인과의 계약으로 비용을 확인했습니다. 그들은 심문을 받았고 개인은 회사의 자료를 판매 한 적이 없으며 급여 외에는 돈을받지 못한 것으로 나타났습니다. 또한, 매매계약서에 명시된 재화는 상각 및 잔존 자재에 없습니다. 법원은 세무당국 편을 들어 추가 혐의를 인정했다(2014년 1월 24일자 동 시베리아 지방 FAS 결의 No. A19-2278/2013).

또 다른 예 - 직원이 금전 등록기를 등록하지 않은 조직의 사전 보고서에 영수증을 첨부했습니다. 결과적으로 컨트롤러는 개인의 소득에 책임 있는 돈을 포함시켰습니다. 법원은 그들을 지원했습니다 ( 07.07.15 No. F08-3967 / 2015의 North 백인 지역 CA의 결의안).

정기적 인 지불은 급여 성격을 증명할 것입니다.

직원이 이전 금액에 대해 아직 보고하지 않은 경우 현금 거래 유지 절차에 따라 보고를 위해 새 금액을 발행하는 것이 금지됩니다. 그러나 많은 회사들이 이 금지에 주의를 기울이지 않습니다. 경우 중 하나에서 개인 기업가몇 년 동안 매월 직원의 카드로 돈을 이체했습니다. 지불 목적에서 그는 "비즈니스 요구"를 표시했습니다. 그러나 노동자들은 보고도 하지 않았고, 잔액도 돌려주지 않았고, 개별 기업가는 돈을 돌려주려 하지도 않았다. 세무당국이 개인사업자를 조회했을 때 이미 2010년과 2011년 상반기 지급시효가 지났다. 그 결과 법원은 공소시효의 통과 여부와 상관없이 조사관의 손을 들어 모든 금액을 개인의 소득으로 인정했다. -957/2016).

책임있는 금액을 정기적으로 지불하면 급여와 유사합니다. 특히 이 금액이 임금 수준에 해당하는 경우. 때때로 조직은 직원에게 낮은 급여를 지급합니다. 임금, 차액은 책임 자금의 형태로 발행됩니다. 이 경우 재정 당국은 급여의 성격에 대해 결론을 내릴 수 있습니다.