보고서 6 개인 소득세를 시작하는 곳. 거래 및 금액

1. 6-NDFL 형식으로 세금 계산에 누구와 어떤 순서로 제출해야합니까?

2. 규제 당국의 설명을 고려하여 6-NDFL을 작성하는 절차는 무엇입니까?

3. 실제 예 6 개인 소득세 작성.

주요 내용 중 하나는 개인 소득세에 대한 분기별보고의 도입이었습니다 - 소득세 금액 계산 개인세무 대리인이 계산 및 원천징수합니다(양식 6-NDFL). 동시에, 2-NDFL 인증서 형태의 이전 연간 보고는 취소되지 않았습니다. 즉, 2016년부터 세무 대리인은 분기별 개인 소득세 보고서와 연간 보고서를 모두 제출해야 합니다(230조 2항 러시아 연방 세금 코드). 2-NDFL 인증서를 작성하여 모든 것이 다소 명확하다면(양식만 매년 변경되고 약간만 변경됨) 아직 실행되지 않은 6-NDFL 양식은 많은 질문을 제기합니다. 처음으로 6 개인 소득세 계산은 2016 년 1 분기에 이미 제출되어야하므로 작성의 모든 뉘앙스를 자세히 분석 할 시간이 그리 많지 않습니다. 이와 관련하여이 기사에서는 규제 당국의 공식 설명을 고려하여 6 개인 소득세를 작성하고 제출하는 문제에서 "i"를 표시할 것을 제안합니다.

6-NDFL 제출 절차

완료해야 하는 사람

6-NDFL의 계산을 제출해야 합니다. 개인소득세 세무대리인으로 인정된 모든 사람러시아 연방 법률에 따라(조직, 개인 기업가, 개인 업무에 종사하는 공증인, 법률 사무소를 설립한 변호사 및 기타 개인 업무에 종사하는 사람)(러시아 연방 세법 230조 2항) . 계산이 형성되어야 합니다. 소득이 지급된 모든 개인에 대해 (값, 배당금, GPC 계약에 따른 보수 등), 부동산 매매 계약 및 개별 기업가로 활동하는 계약에 따라 소득만 지급받은 개인은 제외(조항 1 조항 1 조 227 , 단락 2 단락 1 조 228).

마감일

6-NDFL 형식의 계산은 분기, 6개월 및 9개월 동안 각각 4월 30일, 7월 31일 및 10월 31일까지 그리고 연도에 대해서는 다음 해 4월 1일까지 제출합니다. 연도(2015년 11월 26일자 러시아 연방 세금 서비스 정보). 주말 및 휴무일 포함 공휴일 2016년 기준 6인 소득세 신고기한은 다음과 같습니다.:

• 1분기 - 늦어도 2016년 4월 5일(2016년 4월 30일 - 토요일 휴무);
• 반년 동안 - 늦어도 08/01/2016(2016년 7월 31일 - 휴무일, 일요일)까지;
• 9개월 동안 - 늦어도 2016년 10월 31일까지;
• 올해 - 늦어도 04/03/2017(04/01/2017 - 휴무일, 토요일)까지.

공연 장소

에 의해 일반 규칙세무 대리인은 6-NDFL을 제출해야 합니다. 등록 장소의 세무서에. 동시에, 특정 카테고리세무사 세금 코드계산 제출을 위한 특별 규칙이 설정되었습니다(러시아 연방 세법 230조 2항).

발표방법

6 개인 소득세 계산은 다음 방법 중 하나로 세무 당국에 제출할 수 있습니다 (2015 년 10 월 14 일자 러시아 연방 세금 서비스 명령 No. MMV-7-11 / [이메일 보호됨]):

! 메모:종이에 6-NDFL 계산

• 과세 기간에 소득을 얻은 개인의 수가 25 명 미만인 경우에만 제출할 수 있습니다 (러시아 연방 세법 230 조 2 항).
• 승인된 기계 지향 양식의 형태로만 제출하고, 손으로 작성하거나 프린터로 인쇄합니다.

6-NDFL 제출 실패에 대한 책임

2016년부터 6-NDFL 계산을 제출해야 하는 의무 외에도 이를 준수하지 않을 경우에 대한 책임도 설정되었습니다. Art의 단락 1.2에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 126에 따르면 6 개인 소득세를 제출하지 않으면 세무 대리인은 1,000 루블의 벌금에 처합니다. 각각의 전체 또는 불완전한 달지불을 위해 설정된 날짜부터.

6-NDFL 작성 절차

계산 양식 6-NDFL 및 작성 절차는 2015 년 10 월 14 일자 러시아 연방 세금 서비스 명령 No. MMV-7-11 / [이메일 보호됨]보고서에는 다음이 포함됩니다.

• 제목 페이지;
• 섹션 1 "일반화된 지표";
• 섹션 2 "실제로 받은 소득 및 원천징수된 개인 소득세의 날짜 및 금액".

6-NDFL과 2-NDFL 인증서의 주요 차이점은 소득을 받은 모든 개인에게 일반화각 개인에 대해 지정하지 않고 세무 대리인으로부터. 계산 작성의 기초는 데이터입니다. 세금 등록개인을 위해 세무 대리인이 발생하고 지불 한 소득에 대한 회계, 세금 공제 제공, 개인 소득세 계산 및 원천 징수.

제목 페이지 6인 소득세 계산

6인 소득세의 제목 페이지를 전체적으로 작성하는 것은 모든 세금의 제목 페이지를 작성하는 것과 거의 차이가 없습니다. 세금 환급. 따라서 우리는 기능에 대해서만 더 자세히 설명합니다.

문자열 "제출 기간"- 해당보고 기간의 코드가 표시됩니다 (2015 년 10 월 14 일자 러시아 연방 세금 서비스 명령 No. MMV-7-11에 의해 승인 된 작성 절차 부록 1 / [이메일 보호됨]):

"과세 기간(년)" 라인- 보고서가 작성되는 연도를 나타냅니다. 예를 들어, 2016년 1분기, 반기, 9개월 및 일반 2016년에 대한 6인 개인소득세를 작성할 때 이 줄에 "2016"을 입력해야 합니다.

"위치에서 (회계) (코드)"라인- 적절한 코드가 입력되었습니다(2015년 10월 14일 No. МВ-7-11 러시아 연방 세금 서비스 명령에 의해 승인된 작성 절차에 대한 부록 2 / [이메일 보호됨]):

라인 "KPP" 및 "OKTMO 코드":

• 조직의 OKTMO에 대한 체크 포인트 및 코드가 표시됩니다. 조직의 헤드 유닛에서 수입을받은 개인에 대해 6-NDFL이 제출된 경우
• 별도 부서의 OKTMO에 대한 체크 포인트 및 코드가 표시됩니다-조직의 별도 부서에서 소득을받은 개인에 대해 6-NDFL이 제출 된 경우 (2015 년 12 월 30 일자 러시아 연방 세금 서비스 서신 No. BS-4 -11 / [이메일 보호됨], 2015년 12월 28일자 No. BS-4-11/ [이메일 보호됨]).

6인 소득세 계산 1절

6-NDFL 형식의 계산 섹션 1의 지표가 채워집니다. 1분기, 6개월, 9개월, 1년 누적 합계(2016년 2월 12일자 러시아 연방세 서비스 서신 No. BS-3-11 / [이메일 보호됨], 2016년 3월 15일 No. BS-4-11 / [이메일 보호됨]).

에 의해 라인 010개인 소득세의 세율이 표시되어 (13, 15.30 또는 35%), 이를 사용하여 세액이 계산됩니다. 각 세율에는 자체 라인 블록 020 - 050이 있습니다. 즉,보고 기간 동안 소득이 다른 과세 대상 개인에게 지급 된 경우 개인 소득세율, 각 요율에 대해 020-050 행을 작성해야 합니다.

• 020행 - 010행에 지정된 세율로 과세되는 모든 개인의 미지급 소득 총액;
• 라인 025 - 발생한 배당금 총액;
• 030행 - 020행에 반영된 소득에 대해 제공된 세금 공제 총액(전문, 표준, 재산, 사회 및 러시아 연방 세법 217조에 의거)
• 040행 - 020행에 반영된 소득에서 계산된 개인 소득세 총액;
• 045행 - 배당금에서 계산된 개인 소득세 총액;
• 050 행 - 계산 된 세금 금액이 감소한 외국인 직원의 고정 선급금 금액;

6-NDFL 계산에서 "Total for all rates" 블록은 하나만 있어야 합니다(모든 세율), 여기에는 060-090행이 포함됩니다.

• 060 행 - 세무 대리인으로부터 소득을 얻은 총 사람 수. 1인이 개인소득세 과세대상 소득을 다른 세율로 받은 경우 1인으로 계산합니다. 동일한 직원이 동일한 과세 기간 내에 해고되었다가 다시 고용된 경우 해당 직원도 한 사람으로 계산되어야 합니다.
• 070 행 - 원천 징수 된 개인 소득세 총액 (모든 비율);
• 080 행 - 원천 징수하지 않은 개인 소득세 총액 (모든 비율);
• 090행 - 세금 대리인이 Art에 따라 납세자에게 반환한 개인 소득세 총액. 러시아 연방 세금 코드 231.

참고: 섹션 1의 행 표시기가 한 페이지에 맞지 않으면 필요한 페이지 수가 채워집니다. 동시에 060-090 행의 모든 ​​요금에 대한 합계가 섹션의 첫 번째 페이지에 채워집니다.

6인 소득세 계산 2절

6-NDFL 작성 절차 (2015 년 10 월 14 일자 러시아 연방 세금 서비스 명령 부록 2 번 No. ММВ-7-11 / [이메일 보호됨]) 계산이 과세 기간 시작부터 발생 기준으로 작성됨을 나타냅니다. 그러나 연방 세무 서비스의 설명을 고려하여 이 조항은 섹션 1에만 완전히 적용됩니다. 해당 보고 기간에 대한 6-NDFL 형식의 계산 섹션 2는 다음을 반영합니다. 이 보고 기간의 지난 3개월 동안 이루어진 거래. 또한 한 번에 수술을 하면 보고 기간, 그러나 다른 완료, 세무 대리인은 완료 기간에 그것을 반영할 권리가 있습니다. 예를 들어, 4월에 지급된 3월 임금은 6개월 동안 6-NDFL 계산의 섹션 2에 반영됩니다(2016년 2월 12일자 러시아 연방세 서비스 서한 No. BS-3-11 / [이메일 보호됨], 2016년 3월 15일 No. BS-4-11 / [이메일 보호됨]).

섹션 2에는 필요한 수의 100-140행 블록이 포함되어 있습니다.

100행-실제 소득 수령 날짜, 130행에 반영. 실제 소득 수령 날짜는 Art에 따라 결정됩니다. 러시아 연방 세금 코드 223. 예를 들어:

• 보수 형태의 소득의 경우 실제 수령일은 고용 계약 (계약)에 따라 수행 된 노동 의무에 대한 소득이 발생한 달의 마지막 날 (또는 근로의 마지막 날 - 역월이 끝나기 전에 해고 된 경우) (러시아 연방 조세법 223 조 2 항);
• 소득을 위해 화폐 형태- 해당 소득 지급일(러시아 연방 세법 223조 1항 1항)
• 소득을 위해 자연스러운 형태-현물 소득 이전 날짜 (러시아 연방 세법 223 조 2 항 1 항);
• 형태의 소득을 위해 물질적 이득차입금 수령 시 이자에 대한 적립금에서 수령 - 부여된 기간 중 매월 말일 차입금(러시아 연방 세법 7조 1조 223조).

110행— 실제로 수령한 소득 금액에서 원천징수된 날짜, 130행에 반영됨 날짜 개인 소득세 원천 징수현금 소득에서 실제 지불 날짜와 일치합니다. 현물 소득에서 개인 소득세를 원천 징수하고 물질적 혜택의 형태로 수령 한 날짜는 해당 개인 소득세가 원천 징수되는 현금 소득 지불 날짜와 일치합니다 (세법 226 조 4 러시아 연방).

120행- 늦어도 세금 금액을 이전해야 하는 날짜. 용어 개인 소득세 양도 Art의 단락 6에 의해 설정되었습니다. 러시아 연방 세금 코드 226: 일반적으로 개인 소득세는 소득이 지급된 다음 날까지 예산으로 이전되어야 합니다. 일시 장애에 대한 급여 형태로 소득을 지급하는 경우 및 휴일 소득세그들로부터 늦어도 그러한 지불이 이루어진 달의 마지막 날까지 이체되어야 합니다. 예를 들어 휴가 급여가 2016년 3월 5일에 직원에게 지급된 경우 개인 소득세는 2016년 3월 31일까지 이전되어야 합니다.

130행- 100행에 표시된 날짜에 실제로 받은 일반 소득 금액(원천징수된 세액을 공제하지 않음)

140행- 110행에 표시된 날짜에 원천징수된 일반 개인 소득세 금액.

! 메모: 100-140행의 각 개별 블록에는 다음과 같은 소득 데이터가 포함됩니다.

• 실제 수령 날짜가 일치합니다.
• 개인 소득세 원천 징수 날짜가 일치합니다.
• 러시아 연방 세법에 의해 설정된 개인 소득세 양도 마감일이 일치합니다.

예를 들어, 2016년 3월 10일에 한 직원에게 휴가 수당이 지급되었고 2016년 3월 10일에 퇴사한 다른 직원에게는 3월 급여가 지급되었습니다. 이 경우 휴가 수당과 급여 모두에 대한 실제 소득 수령일은 03/10/16입니다. 그러나 개인 소득세 양도 조건은 다릅니다. 휴가 급여 - 03/31/16, 임금 - 03/11/16. 따라서 2016 년 1 분기에 대한 6 개인 소득세 계산을 작성할 때이 두 지불과 관련하여 100-140 행의 다른 블록을 작성해야합니다.

6-NDFL 계산 서명

6-NDFL 형식의 계산은 조직의 책임자 또는 다른 사람이 서명합니다. 경영진, 회사의 내부 문서(예: 책임자의 명령에 따라)에 의해 이를 수행하도록 승인되었습니다(계산 작성 절차의 2.2절). 특히 계산에 서명할 수 있습니다. 수석 회계사, 차장 회계사, 급여를 담당하는 회계사.

계산 6-NDFL 작성의 예

Aktiv LLC의 직원 수는 5명입니다(2016년 1분기에 다른 개인에게 지급되지 않음). 각 직원의 급여 (급여)는 한 달에 20,000 루블입니다. 급여지급조건 : 당월 27일(상반기 급여의 40% 금액), 익월 12일(최종계산) 즉, 2015년 12월 하반기 급여는 2016년 1월 12일에 지급되었고, 2016년 3월 하반기 급여는 2016년 4월 12일에 지급되었습니다.

Ageeva N.P.의 직원 한 달에 1,400 루블의 어린이에 대한 표준 세금 공제가 제공됩니다. 나머지 직원에게는 공제가 제공되지 않았습니다.

2016년 2월 직원 Sidorov R.I. 연간 유급 휴가가 제공되었습니다 : 휴가 급여 금액은 18,000 루블 (2016 년 2 월 5 일에 지불), 2 월 임금 금액은 5,000 루블이었습니다.

6-NDFL 계산 섹션 1 작성 데이터

6-NDFL 형식의 계산 섹션 1은 1분기, 6개월, 9개월 및 1년 동안 발생 기준으로 작성됩니다. 1분기 계산의 섹션 1에는 2016년 1월, 2월, 3월에 발생한 소득이 포함됩니다.

6-NDFL 계산 섹션 2 작성 데이터

해당 보고 기간에 대한 6-NDFL 형식의 계산 섹션 2는 이 보고 기간의 지난 3개월 동안 이루어진 거래를 반영합니다. 동시에 작업이 한보고 기간에 수행되고 다른보고 기간에 완료된 경우 세무 대리인은 완료 기간에 그러한 작업을 반영 할 권리가 있습니다 (2 월 12 일자 러시아 연방 세무 서비스 서신 , 2016 번호 BS-3-11 / [이메일 보호됨]).

이 예에서 이러한 "경계" 작업에는 다음이 포함됩니다.

• 2016년 1월에 지급된 2015년 12월 급여;
• 2016년 3월 급여는 2016년 4월 급여입니다.

연방 세무 서비스의 설명에 따르면(2016년 2월 25일자 러시아 연방 세금 서비스 서한 No. BS-4-11 / [이메일 보호됨]), 6 개인 소득세 계산의 섹션 2는 2016년 1월에 지급된 12월 급여를 반영합니다. 그리고 4월에 지급된 3월 급여는 6개월 동안의 6 개인 소득세 계산 섹션 2에 반영됩니다. 2016.

사용 가능한 데이터를 기반으로 2016년 1분기 6인 소득세 계산은 다음과 같습니다.

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우리는 6-NDFL 형식으로 계산을 작성하는 주요 뉘앙스를 조사했습니다. 추가 보험의 경우 6인 소득세 계산을 완료한 후 다음을 확인하는 것이 좋습니다. 제어 비율에 해당하는지 여부, 2016년 3월 10일자 러시아 연방 세금 서비스 서한 No. BS-4-11에 의해 설립됨 / [이메일 보호됨]"방향에 대해 제어 비율". 이러한 통제 비율을 준수하지 않으면 세무 당국이 세무 대리인에게 설명을 요청하고 감사 보고서를 작성하는 근거가 됩니다.

규범적 근거

1. 러시아 연방 세금 코드
2. 2015년 10월 14일자 러시아 연방 세금 서비스 명령 No. ММВ-7-11/ [이메일 보호됨]
3. 2015년 11월 26일자 연방세 서비스 정보 "러시아 연방세 서비스가 설명했습니다. 새로운 주문계산 개인 소득세에이전트"
4. 러시아 연방세청에서 보낸 편지:

• 2015년 12월 30일자 No. BS-4-11/ [이메일 보호됨]
• 2015년 12월 28일자 No. BS-4-11/ [이메일 보호됨]"6-NDFL 형식의 계산 작성 문제"
• 2016년 2월 12일자 No. BS-3-11/ [이메일 보호됨]"양식 6-NDFL 작성 문제"
• 2016년 2월 25일자 No. BS-4-11/ [이메일 보호됨]“Form 6-NDFL 작성 및 제출에 관하여”
• 2016년 3월 10일자 번호 BS-4-11 [이메일 보호됨]"통제 관계의 방향에 대해"
• 2016년 3월 15일자 No. BS-4-11/ [이메일 보호됨]

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의견과 질문이 있습니다 - 쓰기, 우리는 토론 할 것입니다!

소유 형태에 관계없이 모든 고용주 - LLC 또는 개인 기업가는 직원에 대한 분기별 보고서(개인 소득세 양식 6)를 IFTS에 제출해야 합니다. 작성 지침으로 가장 자주 질문을 제기하는 13가지 가장 일반적이고 중요한 상황을 고려하십시오.

질문 번호 1. 제로 6인 소득세를 내야 하나요?

복잡한 문제를 고려하기 전에 가장 간단하지만 매우 일반적인 것부터 시작하겠습니다. 6인 개인 소득세 양식이 0인 경우 이 경우 보고서를 제출해야 합니까? 이러한 상황은 회사에 직원이 없고 보고 기간 동안 과세 대상이 없는 경우에 발생할 수 있습니다. 개인 소득세 납부(급여, 보상 등).

답변. 러시아 연방 세금 코드에 따라 다음과 같은 경우 개인 기업가조직에 직원이 없거나 보고 기간 동안 직원이 소득을 얻지 못하고 민법 계약에 따라 지불이 이루어지지 않은 경우 개별 기업가 또는 LLC는 세무 대리인의 의무가 없습니다. 이와 관련하여이보고 기간의 6-NDFL 양식은 세무서에 제출되지 않습니다.

질문 번호 2. 라인 020에 어떤 소득이 반영됩니까?

양식 6-NDFL에는 소득세가 부과되는 소득에 대한 정보가 포함되어 있지만 Art의 러시아 연방 세금 코드에 나열된 소득은 반영하지 않습니다. 217.

따라서 020행에는 휴가 수당, 임금 및 기타 유사한 소득 외에 러시아 연방 조세법 Art. 217. 여기에는 예를 들어 퇴직금이 3 평균 소득을 초과하는 금액, 4,000 루블을 초과하는 선물이 포함됩니다.

질문 번호 3. 030행을 올바르게 채우는 방법은 무엇입니까?

이 줄은 MMV-7-11 / 번호로 러시아 연방 세금 서비스의 명령으로 승인 된 공제 코드 값에 따라 작성해야합니다. [이메일 보호됨] 2015년 9월 10일부터

따라서 재산의 사회적, 아동 및 표준 공제. 또한, 선은 다음과 같은 직원 소득의 비과세 부분을 나타냅니다. 물질적 원조, 선물 등

질문 번호 4. 080행에 입력된 금액

080 행에서 Art 14 단락의 조항을 고려하여 연초부터 발생 기준으로 계산하여보고 날짜에 원천 징수하지 않은 세금 총액을 표시해야합니다. 러시아 연방 세금 코드 226.1 및 Art. 러시아 연방 세금 코드 226 p.5.

따라서이 라인에서 세무 대리인 (직원이있는 조직 또는 개인 기업가)이 원천 징수하지 않은 세금 총액을 물질적 혜택의 형태로 개인이받는 소득과 현물로 반영해야합니다. 현금으로 표시된 소득의 다른 지불은 이루어지지 않았습니다.

또한 읽기:

6-NDFL 양식 작성에 대한 주요 질문에 대한 답변

질문 번호 5. 개인소득세가 원천징수되지 않은 6인 소득세에 현물소득을 반영하는 방법

의문 . 회사의 전 직원은 2016년 9월 1일에 현물 소득을 받았습니다. 이 직원에게 유리한 추가 적립은 없었습니다. 보고서를 올바르게 작성하는 방법은 무엇입니까?

답변. 이러한 소득이 현물로 지급되는 경우 9개월 동안의 6인 소득세 계산에 1번 섹션 020, 040, 080행 및 섹션 2번 - 100-140행에 반영됩니다.

섹션 2는 다음과 같이 완료되어야 합니다.

질문 번호 6. 급여세는 어떻게 처리되나요?

금액을 올바르게 채우는 방법 소득세 070 및 080 행에서 9월에 발생한 급여가 10월에 발행된 경우?

섹션 번호 1의 070 행에는 처음부터 세무 대리인이 원천 징수 한 세금 총액을 표시해야합니다. 올해. 금액은 현재 연도 초부터 발생 기준으로 표시됩니다.

080 행에서 Art의 조항을 고려하여보고 날짜에 세무 대리인이 원천 징수하지 않은 발생 기준으로 계산 된 세액을 표시해야합니다. 러시아 연방 및 예술 조세법 226.1 p.14. 러시아 연방 세금 코드 226 페이지 5.

질문 번호 7. 해고시 보상을 급여와 함께 또는 별도로 반영하는 방법은 무엇입니까?

질문: 직원을 해고하면 급여를 지급받을 권리가 있으며 연간 유급 휴가를 완전히 사용하지 않은 경우에도 마찬가지입니다. 이러한 지불을 함께 또는 별도로 반영하는 방법은 무엇입니까?

답변: 미사용 휴가에 대한 보상 및 해고 시 급여 지급은 1일 6인 소득세로 합산하여 반영되며, 이 금액을 별도로 분할할 필요는 없습니다.

이 입장에 대한 근거는 러시아 연방 노동법 제 140 조에 직원이 해고되면 해고 당일에 그에게 지불해야 할 모든 지불금을 받아야 한다고 규정하고 있기 때문입니다. 보상은 급여와 마찬가지로 개인소득세가 부과되며 이를 예산으로 전환하는 기간은 동일하다.

질문 번호 8. 조직에 별도의 기업이 있습니다. 보고서는 어떻게 작성됩니까?

상황은 다음과 같습니다.별도의 부서와 회사의 본사가 하나의 등록 세무서, 하지만 다른 지방 자치 단체이 세무 당국의 관할 하에 있습니다.

답변: 이 경우 6-NDFL 계산은 본점과 별도과가 동일한 세무서에 등록된 경우를 포함하여 각 구분에 대해 별도로 작성됩니다.

질문 9. 6인 소득세 신고 시 보험료는 어떻게 반영되나요?

상황: 직원의 기념일에 조직은 9월 16일에 12,000루블의 보너스를 그에게 지급했습니다. 재무 제표에 어떻게 반영해야 합니까?

직원 보너스는 섹션 2의 6인 개인 소득세에 반영됩니다. 이 경우 이 프리미엄은 9개월 동안 보고에 포함됩니다.

질문 번호 10. 납세자가 단순화 된 세금 시스템과 UTII를 결합한 경우 보고서를 제출할 위치는 무엇입니까?

상황: 기업가는 두 가지를 결합합니다. 조세 제도- USN 및 UTII, 그는 다른 도시에 여러 판매 지점을 보유하고 있습니다. 납세자로서 각 지점이 운영되는 사업장의 세무서에 등록하고, 거주지에는 간이과세제도의 납부자로 등록됩니다. 임금 근로자상태에 있습니다. 보고서 제출은 어디에서 하나요?

또한 읽기:

2019년 개인사업자 특허과세제도

답변: 단순화 된 세금 시스템에 참여하는 직원의 급여에 대한 세금은 기업가의 거주지와 UTII의 경우 등록 장소의 예산으로 지불됩니다. 같은 방식으로 보고가 제공됩니다.

질문 번호 11. 소득 지급 기간을 계산하는 방법

6인 소득세 계산 및 작성을 위해 지급된 소득에 대한 과세기간은 어떻게 결정되나요?

예술에 따라. 세금 코드 221에 따르면 기간은 실제로 소득이 발생한 날짜로 결정됩니다. 따라서 예를 들어 12월 급여가 1월에 지급된 경우 12월은 소득을 받는 기간으로 간주됩니다.

2016년 8월 12일에 제공된 GPC 계약에 따른 서비스에 대한 대가가 2016년 9월 1일에 이루어진 경우 2016년 9월을 소득 발생 기간으로 간주합니다.

2016년 2월 8일부터 2016년 8월 15일까지의 연차 유급 휴가가 2016년 7월 29일에 양도된 경우 2016년 7월이 소득 지급 기간으로 간주됩니다.

질문 번호 12. 혜택은 다음 분기에 지급되었습니다. 어떻게 표시하나요?

질문: 9월 한달간 근로자에게 일시장애급여가 적립되었는데 지급이 10월 3일에만 이루어졌습니다. 수당이 2016년 3분기 6-NDFL 보고서 섹션 1, 020 및 040행에 반영됩니까?

답변 : 9월에 발생한 급여가 실제로 10월에 양도되었다면 3분기 보고에 반영할 이유가 없습니다. 따라서 020행과 040행은 연례 보고서에서 이미 완료되어야 합니다.

해당 연도의 보고에서 섹션 번호 2는 다음과 같이 작성해야 합니다.

질문 번호 13. 같은 날 지급된 급여와 복리후생은 어떻게 반영하나요?

상황: 2016년 8월 한 직원은 15,000루블의 급여를 받았습니다. 그들은 또한 FSS-3,000 루블을 희생하여 처음 3 일 동안 고용주를 희생하여 1,500 루블의 임시 장애 수당을 임명했습니다. 또한 장애 기간 동안 단체 협약에 따라 3,000 루블의 평균 소득까지 추가 지불이있었습니다.

소득세 공제는 제공되지 않았습니다. 개인 소득세는 단체 협약에 따라 2340 루블의 임금 및 할증료로 계산되었습니다. ((15000+3000)*13%). 나는 임시 장애 급여에서 개인 소득세를 계산했습니다 - 585 ((1500 + 3000) * 13%).

임시 장애 수당과 급여는 실제로 2016 년 9 월 15 일에 19,575 루블의 금액으로 직원에게 이전되었습니다. 또한 2016 년 9 월 15 일에 개인 소득세가 원천 징수되어 2925 루블의 금액으로 이전되었습니다. 이러한 거래를 기록하는 방법은 무엇입니까?

답변: 보고 섹션 1번에 020, 040, 070행이 채워져 있습니다. 임시 장애 및 급여 지급에 대한 정보가 표시됩니다.

섹션 번호 2는 다음과 같이 반영됩니다.

13가지 상황을 작성하기 위한 기사 6-NDFL 지침이 보고서 작성에 도움이 되기를 바랍니다.

예를 들어 2017년 4분기 6인 개인 소득세를 작성하기 위한 보편적인 지침이 있습니까? 아니요, 불행히도 그러한 가이드는 없습니다. 따라서 회계사는 가장 다양한 질문암호 해독이 필요합니다. 2017년 4분기 결과를 기반으로 계산할 때 어떤 데이터를 포함해야 합니까? 2017년 4분기 6인 소득세 계산을 새 형식으로 제출해야 합니까? 승인된 문서 새로운 형태그리고 어디서 다운받나요? 12 월에 지불 한 12 월 급여를 계산에 반영하는 방법은 무엇입니까? 2018년 1월에 지급된 2017년 12월 급여를 표시하는 방법은 무엇입니까? 어떻게 법인연간을 반영하거나 분기별 보너스? 12월에 지급된 12월 휴가는 어떻게 해야 하나요? 2017년 4분기 6인 소득세에 10월에 지급한 9월 급여에 대한 데이터를 포함해야 하나요? 구체적인 예를 살펴보자.

2017년 4분기 6인 소득세 마감

6-NDFL 형식의 계산은 매 분기 말에 연방세 서비스에 제출됩니다. 마감일은 분기 다음 달의 마지막 날까지입니다. 다만, 기한 연간 계정개인소득세는 다릅니다. 2017년 결과를 기반으로 한 6-NDFL의 연간 계산은 일반적으로 보고된 다음 해의 4월 1일까지 제출해야 합니다(러시아 세법 230조 3항 2항 연합).

6-NDFL 계산 제출 기한이 주말 또는 휴무일인 경우 다음 영업일에 보고를 제출할 수 있습니다(러시아 연방 세법 7조 6.1항). 2018년 4월 1일은 일요일입니다. 따라서 2017년 4분기에 대한 6인 개인 소득세의 연간 계산은 늦어도 2018년 4월 2일(근무 월요일)까지 IFTS로 보내야 합니다.

2017년 연간 계산 제출을 4월까지 미루지 않는 것이 좋습니다. 4 월에는 이미 2018 년 1 분기 6 개인 소득세 계산 준비를 처리해야합니다. 늦어도 2018년 5월 3일까지 IFTS에 제출해야 합니다.

2017년 4분기 6인 소득세를 신고해야 하는 사람

모든 세무 대리인은 2017년 4분기에 대해 6-NDFL 형식의 연간 계산을 제출해야 합니다(러시아 연방 세법 230조 2항). 그들은 원칙적으로 고용 계약에 따라 소득을 지불하는 고용주(조직 및 개인 기업가)로 간주됩니다. 또한 세무 대리인은 계약자에게 보수를 지불하는 고객으로 간주 될 수 있습니다. 민법 계약.

2017 년 4 분기 6 개인 소득세에 반영되는 금액

2017년 6-NDFL 형식의 연간 계산에서 조직 또는 개인 기업가가 세무 대리인으로 인식되는 것과 관련된 모든 소득을 입력해야 합니다. 그러한 소득은 예를 들어 임금, 모든 유형의 상여금, 민법 계약에 따른 지급금, 수당, 휴가 수당, 배당금입니다.

하지만 비과세 소득러시아 연방 세법 제 217 조에 따르면 계산에 표시 할 필요가 없습니다. 동시에 확립 된 표준 내에서 개인 소득세가 부과되지 않는 소득의 특성을 고려하십시오 (2016 년 8 월 1 일자 러시아 연방 세금 서비스 서신 No. BS-4-11 / 13984).

러시아 연방 세법 217조는 개인 소득세 대상 소득을 부분적으로만 나열합니다(즉, 전체가 아님). 예를 들어, 선물 및 재정 지원. 2017년 4분기에 대한 6-NDFL 계산에서 이러한 지불은 2-NDFL 증명서에 기록되어야 합니다. 지불된 전체 금액은 소득에 귀속되어야 하고 비과세 부분은 다음과 같이 표시되어야 합니다. 세금 공제.

2018년의 새로운 양식 6-NDFL: 승인 여부

새로운 6-NDFL 계산 양식이 2018년부터 승인되었습니까? 2017년 4분기 6-NDFL의 "종이" 연간 계산을 작성하기 위해 어떤 양식을 다운로드해야 합니까? 가지고있다 새로운 형식, 계산 전달에 필요한 전자 형식으로? 이러한 종류의 질문은 항상 다음 세금 보고를 하기 전에 발생합니다.

이 기사를 준비하는 시점(2018년 1월 25일)을 기준으로 2017년 4분기 연방세청에 작성하여 제출하기 위한 6-NDFL 계산을 위한 새로운 양식은 승인되지 않았습니다. 따라서 2015년 10월 14일 No. ММВ-7-11/450의 러시아 연방 세금 서비스 명령에서 승인한 형식으로 연례 보고서 6-NDFL을 준비하십시오. 이 양식은 변경되지 않았습니다. 2017년 내내 사용하셨습니다. 2017년 4분기 6-NDFL 계산 양식에는 다음이 포함됩니다.

• 제목 페이지;
• 섹션 1 "일반화된 지표";
• 섹션 2 "실제로 받은 소득 및 원천징수된 개인 소득세의 날짜 및 금액".

2018년에 세무 당국이 6-NDFL 형식으로 계산 양식을 크게 업데이트하지 않을 것이지만 업데이트할 것이라는 것은 이미 알려진 사실입니다. 그리고 전자 형식, 세무서 작성 및 제출 규칙. 수정안 초안은 다음에서 찾을 수 있습니다.

연방 세금 서비스는 재구성된 회사에 대해 6인 개인 소득세(명확화 포함)를 제출하는 후임자를 위한 필드를 도입하고 바코드를 업데이트했습니다. 따라서 제목 페이지 상단에 후임 조직의 TIN 및 KPP를 제공해야 합니다. 후자는 기본 필드인 "세무사"에도 나타나야 합니다.

이러한 변경 사항이 러시아 법무부에 등록되고 발효되지 않았지만 2015년 10월 14일 No. -7-11/450.

제목 페이지

2017년 4분기 6-NDFL을 작성할 때 TIN, KPP 및 기관의 약칭(약칭이 없을 경우 전체)을 표제 페이지 상단에 표기한다. 별도의 부서에서 지불을 받은 개인과 관련하여 합의를 제출해야 하는 경우 체크포인트 "격리"를 기록하십시오. 개인 기업가, 변호사 및 공증인은 TIN만 기록하면 됩니다.

2017년 연간 계산을 처음 제출하는 경우 해당 연도의 "조정 번호" 행에 "000"을 표시합니다. 업데이트된 계산이 제출되면 해당 조정 번호("001", "002" 등)가 반영됩니다.

"제출 기간(코드)" 행에 34를 표시합니다. 이는 2017년 연간 6인 개인 소득세를 정확히 제출하고 있음을 의미합니다. "과세 기간(연도)" 열에 연간 계산이 제출된 연도, 즉 2017을 표시하십시오.

보고가 전송되는 IFTS 부서의 코드와 "위치 (회계)에서"행의 코드를 지정하십시오. 이 코드는 6인 개인 소득세를 여기에 제출하는 이유를 보여줍니다. 대부분의 세무사는 다음 코드를 반영합니다.

• 212 - 조직 등록 장소에서 계산 전달시;
• 213 - 조직이 가장 큰 납세자로 등록된 장소에서 계산을 전달한 경우
• 220 - 러시아 조직의 별도 세분화 위치에서 계산 전달시;
• 120 - 개별 기업가의 거주지에서;
• 320 - UTII의 기업가 사업장에서 또는 특허 시스템과세.

"이 계산에 지정된 정보의 정확성과 완전성을 확인합니다"라는 줄에 다음을 표시하십시오.

• 1 - 6-NDFL 계산에 세무 대리인 자신 또는 그의 법적 대리인(예: 개인 기업가 또는 조직의 장)이 서명한 경우. 또한 세금 대리인 (그의 법적 대리인)의 성, 이름, 후원자를 표시해야합니다.
• 2 - 6-NDFL 계산에 대리인이 서명한 경우. 이 경우 본인의 성, 이름, 가명 또는 대표단체명을 기재하여야 합니다.

2017년 4분기 6인 소득세 계산 섹션 1

2017 년 4 분기 "일반화 된 지표"에 대한 6-NDFL의 섹션 1에서 2017 년 전체에 대한 미지급 소득, 세금 공제 및 미지급 및 원천 징수 총액을 보여줍니다.

계산의 섹션 1에는 총액에 소득, 공제 및 개인 소득세가 포함됩니다. 러시아 연방 세금 코드). 따라서 2017 년 4 분기 6 개인 소득세 섹션 1에는 2017 년 1 월 1 일부터 12 월 31 일까지의 요약 지표가 반영되어야합니다. 등록부에서 정보를 입력하세요. 세무 회계개인소득세로.

또한 읽기: 2019년 보고 마감일: 회계사 표

2017 년 4 분기에 대한 6 개인 소득세 계산 섹션 2

섹션 2 연간 보고서 6-NDFL은 다음을 나타냅니다.

• 개인 소득세 수령 및 원천 징수 날짜;
• 개인 소득세를 예산으로 이전하기 위해 러시아 연방 세법에 의해 설정된 기한;
• 실제로받은 소득 금액과 원천 징수 된 개인 소득세.

2017년 4분기 6-NDFL 섹션 2에는 최근 3개월(2017년 10월, 11월, 12월)에 대한 정보만 반영되어야 합니다. 이 경우이 기간에 세금 이전 기한이 정확하게 발생하는 지불 만 반영해야합니다. 따라서 섹션 2에서 세금의 지불 및 원천 징수 날짜에 특별한주의를 기울여야합니다.

섹션 2에는 2017년 10월, 11월 및 12월에 이루어진 거래에 대해서만 날짜별로 분류된 소득세 및 개인 소득세가 표시되어야 합니다. 섹션 2에 2018년 작업을 포함하지 마십시오.

표의 주요 줄을 채우는 방법을 설명하겠습니다.

2017년 12월에 지급된 2017년 휴가 수당 및 수당에 대한 6인 소득세 섹션 2에 표시하지 마십시오. 개인 소득세 양도 마감일은 2018년 1월 9일입니다.

2017년 4분기 6인 소득세 신고 예시

이제 우리는 2017 년 6 개인 소득세 계산을 작성하는 예를 제공합니다. 계산 작성에 대한 공식 지침을 기반으로 작성되었습니다.

회사에 12명의 직원이 있다고 가정합니다. 2017 년에는 급여, 보너스, 휴가 수당 및 임시 장애 수당이 총 3,584,692.69 루블, 공제가 43,200 루블 발생했습니다. 모든 지불의 개인 소득세 - 460,394 루블. 12 월 급여에서 개인 소득세를 제외하고 모든 개인 소득세는 원천 징수되어 예산에 지불됩니다 - 37,050 루블.

2017 년 1 월 개인 소득세는 36,400 루블을 원천 징수했습니다. 2016 년 12 월 급여에서 - 283,600 루블, 공제 - 3,600 루블. 2017년 총 459,744루블의 개인 소득세가 원천징수되었습니다. (460,394루블 - 37,050루블 + 36,400루블).

2017년 4분기에는 다음이 지급되었습니다.

• 9 월 하반기 급여 295,000 루블. – 10월 10일. 개인 소득세는 9 월의 전체 급여에서 69,914 루블 공제되었습니다. (9 월의 전체 급여 - 545,000 루블), 공제 - 7,200 루블;
• 10 월 530,000 루블의 급여. - 10월 25일 및 11월 10일, 개인 소득세 - 67,964루블, 공제 - 7,200루블;
• 10 월 258,000 루블에 대한 보너스. - 11월 10일, 그녀의 개인 소득세 - 33,540루블;
• 질병 수당 RUB 5,891.54 - 11 월 23 일, 그에게서 개인 소득세 - 766 루블. 11월 14일부터 20일까지의 병가;
• 휴일 수당 RUB 33,927.71 - 11월 24일, 그들로부터의 개인 소득세 - 4,411루블. 휴가 - 11월 28일부터 12월 22일까지
• 11 월 530,000 루블의 급여. - 11월 24일 및 12월 8일, 개인 소득세 - 67,964루블, 공제 - 7,200루블;
• 12 월 250,000 루블에 대한 선불. - 12월 25일.

참고: 10월의 보너스와 급여는 100-140행의 한 블록에 포함됩니다. 그들은 100-120 행의 세 날짜 모두 동일합니다. 총액은 788,000 루블이고 원천 징수 된 세금은 101,504 루블입니다. 이러한 조건에서 2017 년 6 개인 소득세를 작성하는 샘플은 다음과 같습니다.

2017년 12월 급여 12월 지급 : 반영방법

대부분 논쟁적인 문제 6 개인 소득세 작성과 관련하여 과도기 기간에 대한 지불입니다. 급여 또는 보너스가 한 보고 기간에 발생하고 다른 보고 기간에 지급될 때 발생합니다. 비슷한 모호한 상황이 2017년 12월 급여에서도 발생했습니다. 문제는 한 고용주가 새해(12월) 이전 12월 급여를 지급했다는 점이다. 다른 조직 및 개인 기업가는 2018년 1월에 급여와 연간 보너스를 지급했습니다. 세무 당국이 처음으로 6 개인 소득세를 수락하도록 보고서에 12 월 발생액을 표시하는 방법은 무엇입니까? 알아내자 구체적인 예 2017년 4분기 6-NDFD 작성.a

2017년 12월 급여는 모두 2017년 12월 직원에게 지급되었습니까? 그런 다음 다음과 같이 2017년 6-NDFL 형식으로 계산을 작성합니다.

• 2017년 12월 미지급 급여 금액 - 결선 투표 020;
• 에서 계산된 금액 개인 소득세 급여- 라인 040;
• 원천 징수 된 개인 소득세 금액 (행 070). 원천징수일은 2017년 12월 31일입니다.

2017년 4분기 6인 소득세 계산 섹션 2에서 12월 급여 데이터를 기록하지 않습니다. 섹션 2에서 개인 소득세가 예산으로 이전되어야하는 날짜에 의존해야하기 때문에 2018 년 1 분기 계산에 표시해야합니다. 즉, 보고 기간에 지급된 소득 및 원천 징수된 세금을 반영합니다. 마감 시간~을위한 개인 소득세 납부.

2017년 12월 이전에 지급한 급여의 경우 설날, 개인소득세 납부기한은 2017년 12월 31일 이후 첫 영업일, 즉 2018년 1월 9일입니다. 이유를 설명하겠습니다. 급여는 2017년 12월 31일에만 지급됩니다. 12월 31일까지 12월에 지급된 돈은 선지급입니다. 선지급에 대한 미지급 급여의 상계는 2017년 12월 31일에만 가능합니다. 이 날은 직원이 실제로 소득을 수령한 날입니다. 그리고 개인소득세는 소득을 받은 날의 다음 날까지 급여에서 납부합니다.

2018년 1분기 6인 개인 소득세 계산 섹션 2에서 다음 행을 표시합니다.

• 100 "실제 소득 수령일"-2017-12-31;
• 110 "세금 원천징수 일자" - 2017년 12월 31일;
• 120 "세금 이전 기간"-2018-01-09;
• 130 "실제 수입 금액"-12 월 급여 금액;
• 140 "원천 징수 된 세액"-12 월 급여에서 원천 징수 된 개인 소득세 금액.

산출

2017년 12월에 지급된 12월 급여를 연간 계산의 섹션 1과 2018년 1분기 계산의 섹션 2에 표시하십시오. 실제로 섹션 1에서는 해당 연도의 모든 지불 소득, 공제액, 발생, 원천 징수 및 반환된 개인 소득세에 대한 데이터를 반영합니다. 하지만 12월 급여당신은 12월에 지불했습니다. 따라서 2017년 연간계산 1항에 반영하여야 합니다. 섹션 2는 세금이 원천 징수되어 예산으로 이전되어야 하는 소득이 발생한 날짜를 나타냅니다. 12월 급여에서 개인 소득세 납부 마감일이 1월 첫째 근무일(2018년 1월 9일)이므로 2018년 1분기 계산의 섹션 2에 납부금을 표시하십시오. 이것은 2016년 12월 15일자 연방세 서비스 No. BS-4-11/24063의 서신에 의해 확인됩니다.

예 6-12월 급여가 있는 2017년 4분기 개인 소득세

2017년 12월 급여가 2017년 12월 29일에 지급되었다고 가정합니다. 이 날짜의 달은 아직 끝나지 않았으므로 그러한 지불을 단어의 완전한 의미에서 12 월의 급여로 간주하는 것은 불가능합니다. 사실로, 현금, 월말 이전에 지불된 금액은 선지급이라고 합니다. 2017 년 12 월 29 일 현재 고용주는 급여가 발생한 달의 말일 - 12 월 31 일에만 소득이되기 때문에 아직 개인 소득세를 계산하고 원천 징수 할 의무가 없습니다 (제 223 조 2 항) 러시아 연방 세금 코드). 12월 31일이 일요일이라는 사실에도 불구하고 이 날짜 이전에 개인 소득세를 계산하거나 원천 징수하는 것은 불가능합니다(2016년 5월 16일자 No. BS-3-11 / 2169 러시아 연방 세금 서비스의 서신).

예: 12월에 지급된 12월 급여

조직은 12 월 29 일의 "급여"를 180,000 루블의 금액으로 직원에게 이전했습니다. 같은 날 지불 한 금액에서 개인 소득세가 23,400 루블 (180,000 x 13 %)로 계산되어 원천 징수되었습니다. 회계사는 2018년 1월 9일부터 2018년 1월 9일까지 이 금액을 이체했습니다.

또한 읽기: SZV-STAGE 보고서에 결근을 반영하는 방법

이러한 조건에서 2017년 4분기 6인 소득세 계산 섹션 1에서 회계사는 다음과 같이 급여를 올바르게 반영해야 합니다.

• 020 행 - 12 월 "급여"금액 (180,000 루블);
• 040 및 070 행 - 개인 소득세 계산 및 원천 징수 (23,400 루블).

2017 년 4 분기에 대한 6 개인 소득세 계산의 섹션 2에서 2017 년 12 월 29 일에 지급 된 12 월 "급여"가 어떤 식 으로든 표시되어서는 안됩니다. 2018년 1분기 계산에 표시됩니다. 실제로 섹션 2를 작성할 때 개인 소득세가 예산으로 이전되어야 하는 날짜에 집중해야 합니다. 즉, 개인소득세 납부기한이 속하는 신고기간에 지급소득 및 원천징수된 개인소득세를 기재하여야 합니다. 이러한 설명은 2016년 10월 24일 No. BS-4-11 / 20126 러시아 연방 세무 서비스의 서신에 나와 있습니다. 이 예에서 개인 소득세는 다음 1월 영업일부터 2018년 1월 9일까지 이전되어야 합니다. 따라서 2018년 1분기 계산 섹션 2에서 12월 급여는 다음과 같이 표시되어야 합니다.

• 100행 - 2017년 12월 31일(소득 수령일);
• 110행 - 2017년 12월 31일(개인 소득세 원천징수 일자);
• 120행 - 2018년 1월 9일(개인 소득세를 예산으로 이전한 날짜);
• 라인 130 - 180,000(소득 금액);
• 라인 140 - 23,400(개인 소득세 금액).

2018년 1분기 6인 소득세 계산 2절 110행의 원천징수일은 정확히 12월 31일이지, 2017년 12월 29일(납부일)이 아님을 유의하시기 바랍니다. 사실 2017년 12월 31일에 12월 급여를 적립하고 이전에 지불한 선지급(실제로는 12월 급여)과 상계해야 했습니다. 상황은 12월 30일까지 지불과 유사합니다. 예를 들어 12월 급여 계산이 12월 26일부터 12월 29일까지였다면 개인소득세 원천징수일은 모두 “2016년 12월 31일”이어야 한다.

2017년 12월말 이전에 개인소득세를 원천징수하여 양도한 경우

예: 2017년 12월에 양도된 개인 소득세

조직은 2017년 12월 26일의 "급여"를 380,000루블의 직원에게 이전했습니다. 같은 날 개인 소득세는 49,400 루블 (380,000 x 13 %)의 금액으로 원천 징수되었습니다. 원천 징수 된 금액은 다음 날인 2017년 12월 27일 예산으로 이체되었습니다.

6 개인 소득세를 작성하기 위해 회계사는 2016 년 3 월 24 일자 연방세 서비스 No. BS-4-11 / 5106의 서신으로 향했습니다. 이 서신에서는 개인소득세를 실제 급여를 지급한 날(12월 26일)에 원천징수하고, 원천징수한 금액을 다음날(12월 27일) 예산으로 이체할 것을 권고했다. 또한 세무 당국은 6인 소득세 계산에 같은 날짜를 반영하는 것이 좋습니다.

2017 년 12 월 급여가 12 월 (12/26/2017)에 발생하여 실제로 지불 된 경우이 작업은 개인의 원천 징수 및 양도 이후 2017 년 4 분기에 대한 6-NDFL 형식의 계산에 반영 될 수 있습니다. 소득세는 Art의 단락 4, 6에 지정된 조건에 따라 2017년에 발생해야 합니다. 러시아 연방 세금 코드 226.

이 상황에서 100-120행 섹션에 지불을 표시할 수 있습니다. 2017년 4분기 6인 소득세의 2가지 형태는 다음과 같습니다.

• 100행 "실제 소득 수령일" - 2017년 12월 31일;
• 110행 "세금 원천징수 날짜"-2017년 12월 26일;
• 120행 "세금 이전 기한"은 2017년 12월 27일입니다.

6-NDFL 형식의 거래 반영으로 인해 이전할 세금 금액이 과소 또는 과대 표시되지 않은 경우 업데이트된 계산을 제출할 필요가 없습니다. 동시에 지정된 작업이 2017 년 6-NDFL 형식의 계산에 반영되면이 작업은 2018 년 1 분기의 6-NDFL 형식 계산에 다시 반영되지 않습니다 (연방 서한 2016년 12월 15일자 러시아 세무 서비스 No. BS-4-11/24065). 그러나 우리는 그러한 채우기가 다음과 같은 이유로 일부 IFTS에서 문제를 제기할 수 있다는 점을 배제하지 않습니다.

• 이 방법으로 작성된 6 개인 소득세 계산은 통과하지 않습니다. 형식 논리 제어"세금 원천징수 날짜는 실제 지불 날짜보다 앞설 수 없습니다"라는 오류와 함께 반환됩니다.
• 월말까지 임금에서 개인 소득세를 원천 징수하는 것은 21.06 일자 서한에서 러시아 재무부의 이후 권고와 모순됩니다. 2016 제03-04-06/36092호.

2018년 1월에 지급된 12월 급여 : 반영 방법

많은 고용주들이 2018년 1월에 2017년 12월 급여를 지급했습니다. 그렇다면 섹션 1에만 2017년 4분기에 대한 6-NDFL 보고에서 2018년 1월에 발행된 12월 급여를 표시하십시오. 결국, 귀하는 12월에 급여 형태로 소득을 인식하고 다음에서 개인 소득세를 계산했습니다. 같은 달. 따라서 2017 년 4 분기에 대한 6 개인 소득세 계산시 다음과 같이 지불금을 분배하십시오.

• 020 행 - 12 월 급여 형태의 미지급 소득;
• 040 라인에서 - 계산 된 개인 소득세.

원천 징수를위한 2017 년 4 분기 6-NDFL 계산의 070 행은 원천 징수가 이미 2018 년에 발생했기 때문에 증가하지 않습니다 (2016 년 5 월 12 일자 러시아 연방 세금 서비스 서신 아니요 BS-4-11 / 23138). 2017 년 4 분기에 대한 6-NDFL 계산의 섹션 2에서 2018 년 1 월에 지불 한 12 월 급여를 전혀 표시하지 마십시오 (2016 년 11 월 29 일자 러시아 연방 세금 서비스 서신 No. BS-4-11 / 22677).

2018년 1월 12월 급여에 대한 결론

2018년 1월에 발행된 12월 급여를 2017년 6-NDFL 섹션 1과 2018년 1분기 계산의 섹션 1과 2에 표시합니다. 설명하자면 2017년 12월에 임금 형태로 소득을 인식하고 12월에도 개인 소득세를 계산했습니다. 따라서 연간 계산 섹션 1의 020 및 040 행에 표시하십시오. 그리고 2018년 1월에 이미 원천징수된 개인 소득세는 2018년 1분기 계산 섹션 1의 070행에 금액을 반영합니다. 이는 2016년 5월 12일자 No. BS-4-11/23138의 연방세 서비스 서한에 의해 확인됩니다. 이전에 연방세 서비스 담당자는 2016년 2월 25일자 No. BS-4-11 / 3058의 서신에서 섹션 2에서만 1분기 계산에 지불금을 표시하도록 권고했습니다. 그러나 이것은 반대입니다. 주문에 세금 서비스 2015년 10월 14일자 번호 ММВ-7-11/450.

Art에 따라 세금을 양도하는 기간. 세금 코드 226은 2018년 1분기에 나오므로 섹션 1에 반영했더라도 섹션 2에 소득을 표시할 필요가 없습니다. 따라서 예를 들어 섹션 2에 포함할 필요가 없습니다 6 - 2017년 4분기 NDFL 12월 급여는 1월에 지급되었습니다. 예를 들어 보겠습니다.

12 월 급여 - 570,000 루블, 개인 소득세 - 74,100 루블, 12 월 하반기 급여가 지급되고 개인 소득세가 예산으로 이전되었습니다.

섹션 2에서는 12월 급여가 2018년 1분기 6인 소득세에 반영됩니다.

9월 급여 10월 지급

9월 급여에 대한 개인소득세 납부 마감일은 2017년 10월입니다. 따라서 9 개월 계산에서 회계사는 섹션 1에서만이 지불을 보여주었습니다. 이제이 금액은 2017 년 4 분기에 6 개인 소득세로 이전되어야합니다.

2017년 6인 소득세 계산 섹션 2에서 10월에 지급된 9월 급여를 표시해야 합니다. 9월 급여가 10월 10일에 발행되었다고 가정합니다. 회계사는 샘플에서와 같이 6인 개인 소득세의 연간 계산 섹션 2를 작성합니다.

오늘 독자 여러분, 6인 소득세 작성 방법을 알아보겠습니다. 이 보고서 양식은 2016년의 혁신 중 하나입니다. 3년 전에 도입됐지만 벌써 2019년이 도래했고, 어떻게 채워야 할지 여전히 많은 질문이 있다. 6 개인 소득세 양식을 작성하는 가장 표준적인 예부터 시작하겠습니다.

6인 소득세를 임대하는 사람

6인 소득세는 각 분기별 누적 결과에 따라 모든 고용주(개인 사업자 및 법인 모두)가 집계한다는 점을 알려드립니다!

6 개인 소득세를 올바르게 작성하는 방법

또한 다음을 통해 신고서 및 기타 보고서 양식을 작성하고 제출하는 것이 더 쉽습니다. 특별 서비스.

이제 6 개인 소득세를 올바르게 작성하기위한 지침으로 진행하겠습니다. 아래에서 몇 가지 예를 살펴보겠습니다.

중요한!이 기사에서 6-NDFL 양식은 2019년 1분기의 예를 사용하여 작성됩니다.

제목 채우기

• 법인의 TIN 및 KPP를 나타냅니다(개인 기업가는 TIN만 있음).
• 조정 수를 적습니다(초기 보고서의 경우 "000", 이미 조정 보고서를 제출하는 경우 "001" 등).
• 보고서가 작성된 기간의 코드(양식 승인 시 명령의 부록에서 확인 가능)와 연도를 입력합니다. 1분기에 대한 보고서를 제출하면 기간 코드는 "21 ", 그러나 연도는 "2019"입니다.
• 다음으로 세무 당국의 코드(보고서를 제출하는 곳)와 제출 장소의 코드를 넣습니다. 법인의 경우 개별 기업가의 거주지에 "120"인 경우 "212"를 입력합니다.
• 법인의 이름 또는 개별 기업가의 전체 이름을 지정하십시오.
• OKTMO 코드를 넣습니다.
• 지정 연락처, 보고서의 페이지 수와 첨부 파일의 수를 적으십시오.
• 데이터 부족으로 채워지지 않은 줄에는 대시를 넣어야 합니다.

제목 페이지 하단은 기본으로 채워져 있는데 왼쪽은 세무서에 보고서를 제출하는 사람, 오른쪽은 세무사원을 위한 것입니다.

보고서 6-NDFL의 완성된 제목 페이지 샘플

중요한! OKTMO 코드가 두 개 이상인 경우 여러 6-NDFL 보고서를 작성해야 합니다. 각 코드에 대해 별도의 보고서를 작성해야 합니다.

언제 가능합니까?

• 직원의 임금이 모 조직과 다른 지역에 위치한 별도의 하위 부서에서 지급되는 경우 - 이 경우 두 개의 별도 보고서가 작성되고 각각은 부착된 OKTMO 코드에 따라 세무서에 제출됩니다.
• 개별 기업가가 활동의 일부를 각각 UTII 또는 특허로 양도하는 경우 그는 다른 세무서에 이러한 세금 납부자로 등록됩니다. 여기에서 개별 기업가는 양도된 사업장에 따라 OKTMO를 부착해야 합니다. 특별 제도.

여기에는 원칙적으로 모든 제목 페이지가 채워집니다.보시다시피, 작성하는 데 어려운 것은 없습니다. 이제 섹션으로 넘어갑시다. 그리고 여기서 우리는 다음 모든 조치를 즉시 두 가지 예로 나눌 것입니다. 월말 이전에 직원에게 급여를 지급할 때와 다음 달에 이미 급여를 지급할 때입니다.

이것은 무엇을 의미 하는가?

예를 들어 바로 설명하겠습니다. 급여는 적어도 한 달에 2번 직원에게 지급되어야 합니다. 일반적으로 선지급이 먼저 지급되고 나머지 급여가 지급됩니다.

현실에서는 어떻게 되나요?

이번 달의 선지급은 이 달의 15-25일에 더 자주 지급됩니다. 예를 들어 직원은 10월 16일에 10월 선급금을 받습니다. 그리고 직원은 10월과 같이 10월 급여를 받을 수 있습니다. 예를 들어, 10월 31일 - 해당 월의 마지막 날 또는 이미 11월일 수도 있습니다. 이는 일반적으로 고용주가 5-10일까지 지난 기간 동안 급여를 지급합니다. 다음 달의 날. 날짜는 다를 수 있으며 보수에 관한 규정에서 고용주가 설정합니다. 따라서 두 가지 상황이 있습니다.

1. 1. 당월 근로자의 급여가 같은 달에 지급되는 경우
2. 당월의 직원 급여가 다음 달에 지급되는 경우.

기간의 교차점에서 이러한 상황을 정확하게 구별하는 것이 중요합니다. 예를 들어, 이제 1분기 결과에 대한 보고서를 제출해야 합니다. 따라서 위에 표시된 각 상황에 대해 해당 지표가 다릅니다.

섹션 1 및 2 작성: 같은 달에 급여를 지급하는 경우

계산 예를 보여 드리겠습니다. 2018년 초부터 Perviy LLC는 5명을 고용했으며 직원 수는 변경되지 않았습니다. 각 직원의 급여가 각각 26,250 루블, 미지급 수입 금액이 있다고 가정하고 우리의 경우 2019 년 1 분기 선언을 작성할 때 2018 년 12 월 기간 동안의 미지급 수입 보고서에 표시합니다. 2019년 2월, 26,250 * 5 = 131,250 루블에 달했습니다. (이것은 2018년 12월) 및 26 250 *5 * 2개월입니다. = 262,500(2019년 1월-2월)은 393,750루블입니다. 배당금 형태의 소득은 발생하지 않았습니다.

2019 년 1 월-2 월에 직원에게 총액 28,000 루블의 어린이 세금 공제가 제공되었습니다. 2018 년 12 월에는 각 직원의 총 소득이 350,000 루블을 초과했기 때문에 표준 공제가 제공되지 않았습니다. 2018년 12월에 계산된 개인 소득세는 131,250 * 13% = 17,063 루블, 2019년 1월-2월 - (262,500-28,000) * 13% = 30,486루블인 것으로 나타났습니다.

이것은 보고서에 어떻게 포함되어야 합니까? 섹션 1을 열고 한 줄씩 작성하십시오.

• 페이지 010 - 13%(다른 요율로 개인 소득세가 부과되는 미지급 소득이 있는 경우 보고서에 여러 섹션 1을 작성해야 합니다. 각 요율은 별도의 시트에 연속 번호가 매겨집니다);
• 페이지 020 - 우리는 393,750 루블을 설정했습니다. 2019년 12월~2월 직원 소득 총액
• 페이지 030 - 우리는 28,000 루블을 설정했습니다. 직원에게 제공되는 공제 금액;
• 페이지 040 - 우리는 47,549 루블을 설정했습니다. 9 개월 결과를 기준으로 계산 된 개인 소득세 총액;
• 025행을 채울 때; 045; 050; 080; 090 데이터 없음, 우리의 경우와 같이 배당금이 발생하지 않았기 때문에 대시가 포함되지 않았지만 0(러시아 연방 세금 서비스 명령 No. )

• 페이지 070 - 47,549 루블, 즉. 원천징수된 세액.

라인 060 - 090에는 다음이 포함됩니다. 총액모든 후속 섹션에 대해. 따라서 채울 때 여러 시트가있는 경우이 데이터는 첫 번째 시트에만 입력됩니다. 나머지 시트에서 대시는 060-090 행에 표시됩니다.

중요한!같은 달에 이번 달에 대한 임금을 지불하면 이상적으로는 평등합니다: p. 040 = p. 어떤 이유로 든 개인 소득세 금액의 일부가 원천 징수되지 않으면 080 행에 표시됩니다. 이 경우 평등은 040 행 = 070 행 + 080 행과 같습니다.

섹션 2에서는 이제 날짜별로 금액을 반영해야 합니다. 급여를 지급할 때 다음 날짜를 고려해야 합니다.

• 소득 수령 날짜(개인 소득세 계산 목적)는 이 급여가 발생한 달의 마지막 날입니다(예: 31.01).
• 개인소득세 원천징수일은 실제 돈을 납입한 날짜이며, 이 예에서는 2월 5일입니다.
• 개인 소득세를 예산에 납부하는 날짜는 돈을 납부한 다음 날입니다. 이 예에서는 2월 6일이 됩니다.

이제 섹션 2의 각 블록을 채웁니다. 다음에서 과세 기간데이터는 누적됩니다.

• 페이지 100 - 12.2018;
• 페이지 110 - 01.2019; (연말연시로 인해 지급일이 변경됨)
• 페이지 140 - 17,063 루블(한 달에 원천징수된 개인 소득세 금액);
• 페이지 120 - 01.2019.

결과적으로 섹션 2를 완료한 후 모든 월에 대한 130행의 합은 020행과 같아야 하고 모든 월에 대한 140행의 합은 070행이 되어야 합니다.

섹션 1과 2로 6-NDFL의 두 번째 페이지를 채우는 샘플

섹션 1과 2를 작성합니다. 다음 달 급여를 지급하는 경우

이 예는 이론적으로 동일하게 유지됩니다. 5명의 직원, 각 급여는 26,250루블, 9개월 동안의 총 수입은 1,181,250루블입니다. 배당금 형태의 소득은 발생하지 않았습니다. 당월 급여는 익월 10일에 지급되며, 9월 급여는 10월 10일에 사원에게 지급됩니다.

연초부터 직원에게 제공된 세금 공제는 동일한 36,000 루블에 달했습니다. 계산 된 개인 소득세 금액은 (1,181,250 - 36,000) * 13% = 148,881루블(17,063루블 포함) - 9월 급여의 개인 소득세.

보고서에 무엇을 입력합니까? 섹션 1을 열고 한 줄씩 작성하십시오.

• 페이지 010 - 13%(다른 세율로 과세되는 소득이 있는 경우 섹션을 여러 번 작성함);
• 페이지 020 - 우리는 동일한 총 소득 1,181,250 루블을 넣습니다.
• 페이지 030 - 우리는 동일한 36,000 루블의 공제를 넣습니다.
• 페이지 040 - 우리는 148,881 루블을 설정했습니다. 9 개월 결과를 기준으로 계산 된 개인 소득세 총액;
• 배당금 형태의 소득이 발생하지 않았기 때문에 나머지 줄은 대시입니다.

이제 섹션 1의 마지막 부분으로 이동하겠습니다. 여기에 다음을 적어 두어야 합니다.

• 페이지 회사에 5명의 직원이 있기 때문에 060 - 5명;
• Str 070 - 131,818루블(148,881루블 - 17,063루블), 즉 개인 소득세는 9 월 급여 세금을 고려하지 않고 여기에 부착됩니다. 급여가 아직 지불되지 않았기 때문에 원천 징수하지 않았습니다.

중요한! 이 경우 9월 급여에서 세금이 아직 원천징수되지 않았으므로 070행은 040행보다 작습니다. 080 행에 나머지 금액 (17,063 루블)을 넣을 필요도 없습니다. 보고서는 기간의 말일을 기준으로 작성되었으며, 해당일 현재 급여가 지급되지 않았으므로 원천징수 의무는 없습니다.

이 상황에 대해 완료된 섹션 1은 다음과 같습니다.

섹션 2에서는 이제 날짜별로 금액을 반영해야 합니다. 여기서 날짜는 다르게 처리됩니다.

• 개인 소득세 계산을 위한 소득 수령 날짜도 근무 월의 마지막 날로 간주됩니다. 9월이면 30일이다.
• 개인소득세 원천징수일은 실제 금액을 납부한 날입니다. 직원이 10월 10일에 급여를 받으려면 하루 전에 은행에 이체해야 합니다. 개인소득세 원천징수일이 10월 9일인 것으로 확인됐다.
• 개인 소득세를 예산에 납부하는 날짜는 돈을 납부한 다음 날입니다. 이 예에서는 10월 10일이 됩니다.

다음으로 연초부터 섹션 2의 각 블록을 채웁니다. 즉, 매월 금액을 칠합니다. 그러나 여기에는 9월 급여 데이터가 표시되지 않습니다. 급여는 10월에만 지급되기 때문에 해당 연도 보고서에 이미 포함되어 있습니다. 올해 보고서에서 9월 데이터는 다음과 같이 채워야 합니다.

• 페이지 100 - 09.2017;
• 페이지 130 - 131,250루블(직원 급여)
• 페이지 110 - 10.2017;
• 페이지 140 - 17,063 루블(직원이 받는 표준 공제를 고려하여 해당 월에 원천징수된 개인 소득세 금액);
• 페이지 120 - 10.2017.

이제 6인 소득세 신고 방법에 대해 알아보았습니다. 궁금한 점은 댓글로 물어보세요!

양식 템플릿 6-NDFL, 문서 작성 지침은 연방 세금 서비스 명령에 의해 규제됩니다. 이 양식은 2016년부터 사용되었으며 분기별로 세무 당국에 제출됩니다. 이 기사에서는 6 개인 소득세 작성 지침에 대해 설명합니다( 최신판 2019).

보고서의 목적

2015년 10월 14일자 연방 세금 서비스 명령 번호 ММВ-7-11 / 450이 발행된 후 세무 대리인을 위해 소득세 계산을 작성하여 세무 당국에 제출할 의무가 있습니다.

추가보고 문서를 도입해야 할 필요성에 대한 정당성은 발생, 공제 및 이전의 정확성을 모니터링하는 도구의 증가로 축소됩니다. 개인 소득세세무사 카테고리. 이 문서는 완성도를 추적하는 데 도움이 됩니다. 성능 세금 부채고용주.

2018년 3월 26일에 명령이 발효되었습니다. 새로운 형태 6-NDFL, 보고서 작성 지침도 업데이트했습니다. 주요 혁신은 2018년부터 규칙이 도입되었다는 사실과 관련이 있습니다. 조직이 개편이 끝나기 전에 6-NDFL을 제출하지 않은 경우 양수인은 이를 수행해야 합니다. 이유: 2018년 1월 17일자 러시아 연방 세금 서비스 명령 No. ММВ-7-11/18.

2018년 3월 26일부터 6인 소득세 변경사항

조정은 계산의 제목 페이지와 6 개인 소득세 작성 절차에 영향을 미쳤습니다.

순전히 기술적인 수정 외에 다음 줄이 제목 페이지에 추가되었습니다.

• 구조조정(청산) 코드의 형태;
• 조직 개편의 TIN / KPP.
• 이 두 줄은 조직 개편이 완료되기 전에 조직 자체가 이를 수행할 시간이 없었을 때 개편된 회사에 대해 6인 개인 소득세를 제출할 때 후임 조직에서 작성해야 합니다(제230조 5항). 러시아 연방 세금 코드).

조직이 청산되는 경우 "0"코드를 반영하여 "조직 개편 (청산) 코드 형식"라인 만 작성하면됩니다. 청산된 조직의 "재조직된 조직의 TIN / KPP" 줄에 대시를 입력해야 합니다(2018년 2월 1일 No. GD-4-11 / 1804의 연방세 서비스 서한). 개편된 회사에 대한 6인 소득세의 청산 또는 전달과 관련이 없는 모든 세무 대리인은 두 줄의 대시를 사용해야 합니다.

1항의 일반지표와 2항의 실제 소득 및 원천징수된 개인소득세의 일시 및 금액'은 동일한 형태를 유지하였다.

등록 규칙 및 6-NDFL의 서로 다른 지표 사이에 통제 비율을 적용하는 절차는 연방 세금 서비스 명령 부록 2의 지침에 따라 설정됩니다. 양식 자체는 부록 1에 나와 있습니다. 문서가 통합되어 코드 지정 1151099가 지정되었습니다.

양식을 작성하는 것은 모든 원천징수 의무자에게 필수 사항으로 간주됩니다. 구조적으로 양식은 다음 블록으로 나뉩니다.

1. 첫 번째 페이지는 제목 페이지이며, 해당 열에는 세무 대리인을 식별하는 정보와 정보가 제공되는 기간이 입력됩니다. 반기 6인 소득세 작성요령에는 신고기간으로 2분기가 아닌 정확히 반년을 기재하도록 규정하고 있다. 이 요구 사항은 달력 연도의 1일부터 발생 기준으로 데이터를 반영해야 하기 때문입니다.
2. 섹션 번호 1. 주요 지표 - 미지급 및 지급 소득, 소득세 및 적용 금액에 대한 일반화 된 값을 제공합니다. 세금 혜택. 6-NDFL 계산에서 작성 지침에는 적용된 세율 수에 해당하는 완성된 섹션 수를 포함해야 합니다.
3. 섹션 2는 실제로 양도된 소득세 및 개인 소득세 금액을 반영하기 위해 만들어졌습니다.

작성 규칙 2019

6 개인 소득세의 모든 섹션은 필수이며 계산에는 다음이 포함됩니다.

• 제목 페이지;
• 섹션 1 "일반화된 지표";
• 섹션 2 "실제로 받은 소득 및 원천징수된 개인 소득세의 날짜 및 금액".

6인 개인 소득세를 2019년 1분기, 반년, 9개월 및 해당 연도에 대해 누적 기준으로 집계합니다. 이렇게하려면 개인 소득세에 대한 세무 회계 등록부에서 정보를 가져옵니다.

채우기 알고리즘

개인 소득세 계산 라인을 채울 때 전체보고 기간의 누적 합계에 지표 값을 입력해야합니다.

회계 금액을 특정 열에 귀속시키는 뉘앙스를 이해하려면 연방 세금 서비스 명령의 조항을 완전히 연구하는 것이 좋습니다. 예를 들어 6-NDFL을 작성하는 지침은 규제 기관에서 양식을 수락하지 않는 제어 비율 규칙의 작동 방식을 명확하게 보여줍니다. 단계별 행동 계획:

1. 회계 등록부 등록 및 임금, 개인을 위한 발생, 기업이 세무 대리인 역할을 하는 지불에 대한 잔액 도출.
2. 공통 과세 기준 도출, "계산 / 원천 징수"에 기초한 소득 및 세금 구분.
3. 보고 양식에 정보를 입력합니다.

완성된 문서에는 빈 열이 있어서는 안 됩니다. 채우기 샘플인 6-NDFL에 대한 지침은 숫자 데이터가 없는 셀에 대시(텍스트 내용 대신)와 0(숫자 값 대신)을 넣는 요구 사항을 설정합니다. 양식을 한 장의 양면에 인쇄하는 것은 허용되지 않습니다.