과세 대상이 아닌 소득. 개인소득세(개인소득세)
국가의 세금 시스템은 국가 예산 형성의 기초입니다. 수익금에서 혜택과 연금이 지급되고, 자금의 일부는 국방비, 사회/경제 프로그램, 사회 개선 및 경제적 수준인구.
법적 소득 및 개인금전적/비금전적(상품, 서비스) 형태로 받은 것. 지불 측면에서 의무적 기여과세 대상이거나 과세 대상이 아닐 수 있습니다. 법인/개인의 비과세 소득은 세법 217조에 명시되어 있습니다. 러시아 연방(NK RF).
법인의 비과세 소득
법인은 다음과 같은 경우 세금 납부가 면제됩니다.- 재산의 재구성 및 분배, 분배 (이전 화폐 형태) 주주 사이;
- 국가/해외 보조금 형태의 영수증, 법 집행 기관에 대한 지원에 대한 보상, 국가로의 보물 이전, 농업 발전을 위해 국가에서 할당한 보조금
- 채권에 대한 이자의 수령, 관광객에게 제공되는 긴급 지원, 신용 부채를 상환하기 위한 현금 정부 지원.
비과세 개인 소득
개인은 소득이 있는 경우 과세가 면제됩니다.- 기부자/자원 봉사 서비스 제공, 올림픽 게임 참가, 개인 가구의 제품 판매, 부동산 및 최소 3년 동안 소유한 기타 재산;
- 위자료, 연금, 장학금 및 기타 사회적 지불, 직업 훈련 지불, 자선 물질 지원, 행동 / 경쟁 / 경쟁 참여에 대한 상금 / 선물 (4,000 루블을 초과하지 않는 금액).
소득세가 부과되지 않는 소득
V 러시아 시스템과세 (러시아 연방 세법 제 251 조)는 또한 이익에 대한 과세 기준으로 공제되지 않는 소득을 나타냅니다. 예를 들어, 다음과 같은 형태로 수령 시 세액에 포함되지 않습니다.- 에 기여 승인된 자본, 무상 지원;
- 주/시 구조에 의해 이전된 재산 개체;
- 커미션 계약에 따라 받은 보수;
- 대출/신용 형태의 화폐/비금전적 자금;
- 타겟 파이낸싱(교부금, 보조금, 수익금 국영 은행개발 등);
- 재평가 차이 귀중한 서류, 보석.
개인소득세(개인소득세)
개인 소득세는 개인의 급여 및 기타 소득과 개인 사업자의 소득에 대해 부과되는 세금입니다. 공통 시스템과세(구식 이름은 "소득세"). 대부분의 경우 세율은 13%입니다. 오늘 우리는 러시아 연방 조세법 23장 "개인에 대한 소득세"에 관한 기사를 게시합니다. 사용 가능 평범한 언어개인소득세 계산 및 납부 절차, 세율, 개인소득세 세액공제 및 신고기한에 대해 설명합니다. 이 자료는 인형 주기에 대한 세금 코드의 일부입니다. 이 시리즈의 기사는 세금에 대한 개요만 제공합니다. 실용적인 활동을 위해서는 주요 출처인 러시아 연방 세법을 참조해야 합니다.
- 러시아 연방의 세금 거주자(즉, 연속 12개월 내에서 달력일 기준 최소 183일 동안 실제로 러시아에 거주하는 개인). 거주자의 경우 러시아 연방 및 해외에서 받는 소득에 과세됩니다.
- 러시아 연방의 납세 거주자가 아닌 개인(즉, 연속 12개월 내에서 달력일 기준 183일 미만으로 실제로 러시아에 체류하는 개인). 비거주자의 경우 러시아 출처에서 받은 소득만 과세 대상입니다.
개인소득세 과세표준(세금 부과 대상)
개인 소득세는 러시아 연방의 출처에서 받는 것과 러시아 외부의 출처에서 받는 두 가지 범주로 구분되는 소득에 부과됩니다. "러시아인" 개인 소득세에는 임금, 우리나라에서 수행한 작업 및 서비스에 대한 보수, 러시아 회사가 발행한 배당금 및 이자, 러시아 연방에 위치한 부동산 판매 또는 임대 수익금 및 기타 유형의 지불이 포함됩니다.
목록이 열려 있으며 "러시아 연방에서 활동한 결과 납세자가 받는 기타 소득"과 같은 항목이 포함되어 있습니다.
해외 출처 소득 목록은 "국내" 소득 목록과 유사합니다. 또한 열려 있으며 "기타 소득"에 대한 조항이 포함되어 있습니다.
소득세가 과세되지 않는 소득
개인 소득세에 관한 세금 코드 23장에는 개인 소득세 면제 소득이 나와 있습니다. 여기에는 주 혜택(병가 제외)과 법정 보상금이 포함됩니다.
특히, 그들은 적용되지 않습니다 개인 소득세 보상해고 관련(미사용 휴가에 대한 보상 제외) 및 보상 여행 경비. 동시에 일부 유형의 여행 수당에는 개인 소득세 전액이 적용되지 않습니다(예: 목적지까지의 여행). 따라서 일일 수당은 개인 소득세에서 제한적으로 면제됩니다. 러시아 출장의 경우 700 루블 이하. 하루에 외국과 함께 - 2,500 루블 이하. 하루에.
다른 유형의 비과세 소득도 목록에 언급되어 있습니다. 목록이 닫혔다고 덧붙입니다.
개인 소득세율
기본 개인 소득세율은 13%입니다. 임금 형태의 소득과 수입 형태의 소득에 적용됩니다. 기업가 활동 IP로 받았습니다. 2015년부터 러시아 연방 거주자에게 지급되는 배당금에도 동일한 비율이 적용되었습니다.
일부 소득 유형의 경우 다른 값이 입력됩니다. 예를 들어, 4,000 루블 이상의 상금 및 상금. 연간 35%의 비율로.
개인 소득세 계산
개인소득세를 계산하기 위해서는 과세표준(과세소득금액)을 결정하고 그에 해당하는 세율을 곱해야 합니다. 결과적으로 개인 소득세 금액을 받게됩니다. 다른 세율에 해당하는 소득에 대해서는 기준이 별도로 결정됩니다. 참고: 배당금에 대한 과세 기준은 기타 소득과 별도로 결정해야 합니다. 즉, 배당에 대한 개인소득세와 급여에 대한 개인소득세를 계산할 때 두 가지 다른 과세표준을 계산해야 한다(2015년부터 이 세율이 동일했음에도 불구하고).
과세표준은 처음부터 발생주의를 기준으로 계산됩니다. 과세 기간이는 1년에 해당합니다. 즉, 기준은 1월 1일부터 12월 31일까지의 기간 동안 결정됩니다. 올해, 계산 과세 기준처음부터 시작합니다.
13%의 세율로 과세되는 지불의 경우, 기본은 소위 세금 공제에 의해 감소됩니다. 이 경우 모든 과세 소득을 합산하고 세금 공제를 뺀 결과 값에 13 %를 곱해야합니다. 소득이 공제보다 적은 것으로 판명되면 기준은 0으로 간주됩니다. 동시에 일반적인 경우 소득과 공제의 음수 차이는 다음 해로 이월되지 않으며 이전 연도의 손실은 현재 기간의 과세 기준을 감소시키지 않습니다.
다른 세율로 과세되는 지불의 경우 세금 공제가 적용되지 않습니다. 여기서 개인소득세의 세액은 과세소득에 세율을 직접 곱하여 결정한다. 의 소득과 관련하여 지분 참여조직 (즉, 러시아 연방 세금 거주자가받는 배당금)에서는 세금 공제를 적용 할 수 없습니다 (세율은 13 %이지만).
개인 소득세에 대한 세금 공제
개인 소득세 공제에는 표준, 전문 및 투자의 5가지 유형이 있습니다.
표준 공제는 세금 코드 문서에 나와 있습니다. 그것에 따르면 자녀가있는 모든 개인은 1,400 루블의 월간 공제를받을 자격이 있습니다. 첫 번째 아이의 경우 1,400 루블. 두 번째 자녀와 각각 3,000 루블. 세 번째 및 각 후속 자녀에 대해. "어린이"공제는 연초부터 발생 기준으로 계산하여이 고용주의 직원 급여가 350,000 루블을 초과하는 달까지 제공됩니다.
개인 소득세에 대한 표준 공제는 납세자가 선택한 고용주 중 한 곳에서 받은 소득에만 적용됩니다. 즉, 2개 이상의 직업에 종사하는 사람은 그 중 1개 직업에서만 표준공제를 받을 수 있습니다.
전문 공제는 개인 기업가와 개인 사업에 종사하는 사람들로 인한 것입니다. 또한 이러한 유형의 공제에 대한 권리는 근로 계약에 따라 작업 또는 서비스를 수행하는 사람과 로열티를 받는 사람에게 주어집니다(Article TC RF).
전문 공제액은 관련 활동과 관련된 문서화된 비용과 동일합니다. 사실 개인사업자에 대한 이러한 공제의 정의는 비용의 정의와 유사합니다. 비용을 확인하는 서류가 없으면 기준에 따라 공제됩니다 (사업자의 경우 수령 한 소득의 20 %).
개인 소득세에 대한 사회적 및 재산 공제는 개인 소득세의 반환 또는 환불에 대해 들어본 사람들에게 흥미로울 것입니다. 개인 소득세 반환교육을 위해. 교육, 치료, 자선, 비국가에 돈을 쓴 사람 연금 보험, 자발적 생명 보험 및 추가 기부금 자금 지원 부분노동 연금 (러시아 연방 조세법).
재산 공제는 부동산의 판매, 구매 또는 건설과 관련하여 비용이 발생한 사람들에게 제공됩니다(Article TC RF).
2015년 1월 1일부터 코드는 러시아 연방 세금 코드 "투자 세금 공제" 조항으로 보완되었습니다. 투자 공제특히 긍정적인 양의 재무 결과개인이 3년 이상 소유한 경우 조직화된 시장에서 유통되는 유가 증권의 판매(상환)에서 받는 것.
납세자가 개인 소득세를 독립적으로 계산하는 경우
개인 기업가 및 개인 관행에 종사하는 사람 (공증인, 변호사 등)은 자신의 활동 소득을 고려하여 개인 소득세를 발생시키고 예산에 지불합니다.
일반적으로 부동산의 매매 및 임대로 인한 소득, 복권이나 기타 도박 게임에서 상금 형태의 소득 및 외국 원천 소득(후자는 거주자에게만 해당)을 받는 사람은 독립적으로 계산합니다. 세.
또한 다음 사람은 세금을 직접 계산하여 예산으로 이체해야 합니다. 예술 작품, 과학적 발견 등에 대한 저작권 상속인
마지막으로 고용주(또는 기타 세무 대리인)로부터 돈을 받은 개인이 이런저런 이유로 세금을 원천 징수하지 않으면 개인 소득세를 납부해야 합니다. 2015년 이전에는 개인이 독립적으로 세액을 계산하고 신고해야 했습니다. 2016년부터 세무당국이 계산을 합니다. 그들은 개인의 주소로 전송되는 통지에서받은 금액을 수정합니다. 후자는 수신된 알림을 기반으로 만 돈을 이체할 수 있습니다. 신고서를 제출할 필요가 없습니다.
세무 대리인은 언제 개인 소득세 계산에 관여합니까?
직원에게 급여를 지급하는 조직 및 기업가는 직원과 관련된 개인 소득세에 대한 세무 대리인입니다. 즉, 급여 금액에 대해 개인 소득세를 부과하고 세금을 원천 징수하여 예산으로 이전해야 하는 것은 고용주(직원 자신이 아님)입니다. 회사가 설립자(개인)에게 지급하는 배당금에도 동일한 규칙이 적용됩니다.
실제로 회계 부서는 일반적으로 개인 소득세 원천 징수 및 납부뿐만 아니라 계산을 처리합니다.
예를 들어 보겠습니다. 근무한 달에 Fedorov 직원의 보수가 40,000 루블이라고 가정 해 봅시다. 회계 부서는 Fedorov의 급여에 대한 세금이 5,200 루블이라고 계산했습니다. (40,000 루블 x 13% *). 회계사는이 금액을 예산으로 이체했으며 34,800 루블이 Fedorov에 주어졌습니다. (40,000 - 5,200).
개인 소득세를 계산할 때 조직의 회계 부서 - 세무 대리인 (또는 개인 기업가 - 세무 대리인)은 다른 조직이나 기업가가 직원에게 지불 한 금액을 고려하지 않습니다. 동시에 자체 지불과 관련하여 조건을 준수해야합니다. 원천 징수 된 세금 금액은 직원에게 지불 한 금액의 50 %를 초과해서는 안됩니다. 대리인은 각 개인의 소득, 공제 및 원천징수된 세금에 대한 기록을 특별히 설계된 문서에 보관해야 합니다. 세금 등록. 일반적으로 1-NDFL 양식은 이러한 등록의 기초로 사용되며 원천 징수 및 세금이 예산으로 이전되는 날짜에 대한 정보가 추가됩니다.
또한 대리인은 개인의 요청에 따라 소득 증명서를 발급해야 합니다.
대리인은 개인 소득세를 양도할 자격이 없습니다. 자신의 자금. 대리인이 개인 소득세를 납부할 의무가 있다고 계약서에 규정하는 것도 허용되지 않습니다. 어떤 이유로 대리인이 개인의 소득에서 세금을 원천 징수할 수 없는 경우 회계사는 늦어도 다음 해 3월 1일까지 개인과 그의 세무서(이를 위해 일반적인 소득 증명서가 사용됩니다).
대리인이 보관하는 경우 초과 금액세금, 그는 10일 이내에 직원에게 알려야 합니다. 그는 차례로 환불 신청서를 작성할 권리가 있으며 대리인은 3 개월 이내에 돈을 반환해야합니다. 이 직원뿐만 아니라 회사의 다른 직원에게도 다가오는 개인 소득세 지불을 희생하여 환불이 가능합니다. 이 돈이 반환하기에 충분하지 않은 경우 에이전트는 IFTS에 신청서를 제출할 수 있으며 그녀는 예산에서 누락된 금액을 이체할 것입니다.
직원을 고용한 기업가의 개인 소득세 납부
직원에게 급여를 지급하는 개인 기업가는 두 가지 역할을 합니다. 그는 소득에 대한 세금을 독립적으로 계산하고 직원 급여에서 개인 소득세를 원천 징수해야합니다. 따라서 개인 기업가는 납세자이자 세무 대리인입니다. 따라서 그는 "자신의"세금 계산(계산, 예산 지불 및 검사 보고)과 관련된 의무를 수행하고 대리인의 의무를 완전히 수행해야 합니다.
일부 개인은 급여를 받을 뿐만 아니라 다른 수입원이 있습니다(예: 사업, 부동산 임대 등). 이 경우 독립적으로 세금을 계산해야 하는 소득과 사업주가 원천징수하는 소득을 구분할 필요가 있다. "독립"소득의 경우 개인 소득세를 발생시키고 예산에 지불하고 세무서에보고해야합니다.
개인 소득세를 양도하는시기와 장소
이제 개인 소득세를 예산으로 이전하는 조건이 무엇에 따라 달라지는지 알려 드리겠습니다. 일반적으로 세무대리인은 소득이 지급된 다음 날까지 매월 개인소득세를 이체합니다. 휴가 수당 및 임시 장애 수당(아픈 자녀 돌보기 포함)은 예외입니다. 이러한 지불에서 원천 징수 된 세금은 지불 된 달의 마지막 날까지 예산으로 이전되어야합니다.
소득세는 세무대리인 등록 장소의 예산으로 납부해야 합니다. 고용주 조직이있는 경우 직원 급여에 대한 세금은 단위 위치의 예산으로 이전되어야합니다. 별도의 하위 부서가 민법 계약을 체결한 경우 보수에서 발생하는 개인 소득세는 하위 부서 위치의 예산으로 이전되어야 합니다. PSN 및 "전가"의 기업가는 사업장(거주지 아님)에서 직원 급여에서 세금을 이전해야 합니다.
개인소득세를 납부할 때 대리인은 다음 규칙을 준수해야 합니다. 100루블을 초과하는 세금 금액은 일반적인 방식으로, 100루블 미만의 금액은 이전해야 합니다. 다음 달 세금과 함께 나중에 지불하십시오.
개인사업자와 개인사업자는 연 3회 개인소득세를 선지급한다. 첫 번째 - 1월-6월의 경우 늦어도 올해 7월 15일 이전, 두 번째 - 7월-9월의 경우 늦어도 올해 10월 15일, 세 번째 - 10월-12월의 경우 늦어도 1월 15일 이전 다음 해. 개인 소득세 양도의 근거는 세금 고지검사가 보낸다. 세무 당국은 기업가가 제출한 신고서를 기반으로 선지급 금액을 계산합니다. 과세 기간에 대한 개인 소득세 총액은 늦어도 다음 해 7월 15일까지 개인 사업자 등록 장소로 이전되어야 합니다.
개인 소득세를 독립적으로 계산하지만 기업가 정신 또는 개인 사업에 종사하지 않는 사람 (집주인, 저작권 상속인 등)은 선지급을하지 않습니다. 거주지에서 1회(늦어도 내년 7월 15일까지) 송금합니다.
개인 소득세에 대한 벌금 및 과태료
세무 대리인이 세금을 늦게 양도한 경우 지연된 각 날짜에 대해 개인 소득세 벌금을 납부해야 합니다. 첫 번째 연기일은 고용주가 소득세를 이전(하지만 이전하지 않은)해야 했던 날의 다음 날입니다. 지연의 마지막 날은 세금 이전일 이전의 날짜입니다.
위약금 금액은 중앙 은행의 현재 재융자율에 따라 다릅니다. 세무 대리인 - 개인(기업가 포함)은 재융자 비율의 1/300에 개인 소득세 체납 금액을 곱한 금액으로 매일 지연되는 벌금을 지불해야 합니다.
세무 대리인 - 조직에 대해 다음 규칙이 설정됩니다. 지연이 30일을 초과하지 않는 경우 지연된 각 날짜에 대한 위약금은 재융자 비율의 1/300에 개인 소득세 체납액을 곱한 금액입니다. 지연이 30일을 초과하는 경우 이자는 두 부분으로 계산됩니다. 첫 번째 부분은 1일부터 30일(포함)까지 지연되는 각 날짜에 대해 리파이낸싱 비율의 1/300에 개인 소득세 체납 금액을 곱한 것과 같습니다. 두 번째 부분은 31일부터 시작되는 지연일마다 재융자율의 150분의 1에 개인소득세 체납액을 곱한 금액입니다.
우리는 각 지연 날짜에 대한 재융자 비율의 1/300에 해당하는 벌금을 소득에서 개인 소득세를 이전하는 개인이 지불해야 한다고 덧붙입니다.
또한 직원 급여에서 세금을 원천 징수하지 않고 (또는) 제 시간에 예산으로 이체하지 않은 세무사는 개인 소득세 벌금을 부과합니다. 소득세가 원천징수되고(또는) 전액 이전되지 않은 경우에도 마찬가지입니다. 이 벌금은 러시아 연방 세법 조항에 규정되어 있으며 원천 징수 및 (또는) 이전되는 세금 금액의 20%에 해당합니다.
급여에서 원천 징수하지 않은 세무 대리인이있을 수 있습니다. 개인 소득세 직원, 자체 자금에서 예산으로 이체 한 경우 러시아 연방 세법 조항에 따라 벌금도 지불해야합니다. 급여를 지급하기 전에 소득세를 이전한 고용주도 마찬가지입니다. 이것이 세금 코드에 명시적으로 명시되어 있지는 않지만, 이것은 검사관이 생각하는 것과 정확히 같습니다. 사법 관행은 일관성이 없습니다. IFTS에 유리한 결정("" 참조)이 있지만 고용주를 위한 결정도 있습니다("" 참조).
기업가 및 개인 사업에 종사하는 개인의 경우 미납 또는 불완전한 벌금도 있습니다. 개인 소득세 납부. 벌금은 미납세액의 20%입니다. 조사관이 세금이 의도적으로 납부되지 않았다고 판단하는 경우 제재 금액은 미납 세액의 40%가 됩니다(제 TC RF).
개인소득세 신고 및 신고기한
납세자 또는 회계사에게 가장 중요한 문제는 개인 소득세 신고서 제출 마감일입니다. 누가, 어떻게, 언제 개인 소득세를 신고하는지 알아봅시다.
기업가와 개인 종사자는 세금 신고서를 제출해야 합니다. 중간에 소득을 받기 시작한 사람은 추정 소득을 나타내는 신고서를 제출합니다. 실제 소득이 추정 소득(또는 작년), 새로운 추정 소득을 나타내는 또 다른 신고서를 제출해야 합니다.
연말에 개인 사업자 및 "개인 거래자"는 다음 해 4월 30일까지 신고서를 제출합니다. 활동이 중간에 중단된 경우 종료일로부터 5일 이내에 신고서를 제출해야 합니다(이러한 신고서에 발생한 세금은 해당 신고일로부터 15 역일 이내에 이전되어야 합니다. 선언 제출).
개인 소득세를 독립적으로 계산하지만 기업가 정신 또는 개인 사업에 종사하지 않는 사람은 다음 해 4 월 30 일까지 과세 기간 결과에 따른 신고를 제출해야합니다. 또한 사회 공제 또는 재산 공제를 신청하는 사람은 연간 신고서를 제출합니다.
세무대리인은 연 1회, 늦어도 4월 1일까지 과거 과세기간의 소득조사 증명서를 제출해야 합니다. 일반적으로이 회사 또는 기업가로부터 소득을 얻은 각 개인에 대해 작성됩니다. 또한 2016년부터 세무대리인은 분기별 계산을 제출해야 합니다. 여기에는 세무 대리인으로부터 소득을 받은 모든 개인에 대한 일반화된 정보가 포함됩니다. 계산은 1/4분기, 반기 및 9개월의 다음 달 이내에 제출됩니다. 연말에 6-NDFL은 보고된 다음 해의 4월 1일까지 제출됩니다.
개인 소득세를 제 시간에 신고하지 않은 사람들에게는 어떤 벌칙이 제공됩니까?
제 시간에 2-NDFL 형식의 인증서를 제출하지 않는 세무사는 200루블의 벌금을 내야 합니다. 각 인증서에 대해 (러시아 연방 세법 조항 1). 6-NDFL 형식으로 적시에 계산을 제출하지 않는 세무 대리인의 경우 TC RF 조항 1.2항에 따라 제재가 제공됩니다. 그 크기는 1,000 루블입니다. 각각의 전체 또는 불완전한 달지불을 위해 설정된 날짜부터.
개인소득세 신고 의무가 있는 세무사인 경우 전자 형식으로, "종이에"증명서 또는 계산을 제출하면 러시아 연방 세법 조항에 따라 벌금이 부과됩니다. 벌금 금액은 200 루블입니다. 모든 참조 및 모든 계산에 대해.
이 세금에 대해 독립적으로 보고서를 제출하는 개인 소득세 납부자는 3인 소득세 형식으로 신고서를 늦게 제출한 경우에도 책임이 있습니다. 벌금 금액은 신고서 제출 날짜로부터 만월 또는 불완전한 달에 대해 이 신고서를 기준으로 납부해야 하는 미납 소득세 금액의 5%와 같습니다. 동시에 제재 규모는 이 금액의 30%를 초과할 수 없으며 1,000루블 이상이어야 합니다. (러시아 연방 조세법 조항 1).
* 편의상 근로자에게 세금공제가 제공되지 않는 상황을 고려하였습니다.
개인소득세 비과세 소득(보상 및 복리후생 제외)
러시아 연방 세법 23장의 목적에 따라 개인 소득세가 부과되는 소득 목록은 러시아 연방 세법 208조에 포함되어 있습니다. 그러나 러시아 연방 세법 217 조에 따라 지정된 세금의 과세가 면제되는 소득이 있습니다.
이 기사에서는 별도의 기사에서 논의 할 혜택 및 보상을 제외하고 과세가 면제되는 소득 유형을 고려할 것입니다.
따라서 위에서 언급했듯이 개인 소득세 (이하 개인 소득세라고 함)가 적용되지 않는 소득 목록은 러시아 연방 조세법 제 217 조 (이하 러시아 연방 조세법이라고 함)에 나와 있습니다. ).
그러한 소득, 즉 과세 대상이 아닌 소득에는 다음이 포함됩니다.
내가 국가 연금 연금 제공현재 법률에 의해 설정된 절차에 따라 할당된 노동 연금, 러시아 연방 법률 및 러시아 연방 구성 기관의 법률에 따라 지급되는 연금에 대한 사회적 보충(세법 제217조 2항) 러시아 연방).
1999년 7월 17일자 연방법 178-FZ "주 사회 부조"(이하 법률 178-FZ라고 함)는 연금에 대한 사회적 보충이 다음 형식으로 시민(연금 수급자)에게 제공된다고 규정합니다. 돈의 합이 법, 기타 연방법, 법률 및 기타 규제에 의해 제공되는 현금 지불 및 현물로 제공되는 특정 사회적 지원 조치를 고려하여 연금에 법적 행위 1997 년 10 월 24 일 연방법 No. 134-FZ "러시아 연방의 최소 생활비"에 따라 설립 된 연금 수급자의 생계 수준까지 러시아 연방의 구성 기관 관련 예산을 고려하여 거주지 또는 체류 장소에 있는 러시아 연방의 구성 기관 예산 시스템러시아 연방. 연금에 대한 사회 보충은 연금에 대한 연방 사회 보충 또는 연금에 대한 지역 사회 보충으로 구성됩니다.
결과적으로, 러시아 연방 예산 시스템의 관련 예산을 희생하여 거주지 (체류)에서 비 근로 시민 (연금 수급자)에게 제공되는 연금에 대한 연방 또는 지역 사회 보충 러시아 연방 또는 러시아 연방 구성 기관의 연금 수급자는 개인 소득세의 대상이 아닙니다.
유사한 의견이 2013년 6월 26일자 러시아 연방세청(Federal Tax Service of Russia)의 서신 No. ED-로 발송된 2013년 6월 6일자 No. 03-04-07 / 21068 러시아 재무부의 서한에 표현되었습니다. 4-3 / 11592 "러시아 재무부에 편지 보내기". 상기 서한에는 또한 법률 No. 178-FZ에 규정된 바와 같이 시립 서비스 직위를 채운 사람을 위한 노동 연금에 대한 월별 보충이 연금 수급자의 생계 수준까지 지급되는 연금에 대한 사회적 보충이 아니라고 명시되어 있습니다. , 그리고 시립 직원에게 할당된 근속 기간에 대한 연금이 아니므로 러시아 연방 세법 217조 2항의 적용을 받지 않습니다.
동시에, 러시아 연방 대법원은 검토 사법 관행 2012년 1분기 동안 2012년 6월 20일 러시아 연방 대법원 상임위원회 승인 자치구 2012년 9월 13일자)에 따르면 시급 직원의 노동 연금에 대한 연공에 대한 월별 추가 지급액은 다음과 같습니다. 지역 예산러시아 연방 세법 217 조 2 항에 따라 국가 연금 제공에 대한 지불 유형 중 하나이기 때문에 과세 대상이 아닙니다.
전술한 내용을 고려할 때, 노동 연금에 대한 월별 보충 형태의 소득 과세 문제를 고려할 때, 러시아 재무부의 의견에 따라 시 공무원 직위를 맡은 사람은 다음 지침에 따라야 합니다. 러시아 연방 대법원의 표시된 입장.
l 아래의 자원 봉사자에 대한 지불 민법 계약, 그 주제는 무료 작업 수행, 서비스 제공, 그러한 계약 실행과 관련된 자원 봉사자 비용 상환, 주택 임대, 자선 활동 장소로의 여행 및 음식 (포함 러시아 연방 세법 제 217 조 3 항에 규정 된 일당 금액을 초과하는 금액의 식비 제외), 개인 보호 장비 지불, 위험과 관련된 자발적 의료 보험에 대한 보험료 지불 자원 봉사 활동 중 자원 봉사자의 건강 (러시아 연방 세법 217 조 3.1 항).
1995 년 8 월 11 일 연방법 No. 135-FZ "자선 활동 및 자선 단체"(이하 - 법률 No. 135-FZ)의 제 1 조에 따라 무관심한 업무 수행에 대한 시민의 자발적 활동, 서비스 제공, 기타 지원 제공은 자선 활동으로 인식됩니다. 동시에 무료 작업 수행, 서비스 제공(자원 봉사 활동)의 형태로 자선 활동에 참여하는 자연인은 자원 봉사자로 인정됩니다.
2013년 11월 8일자 러시아 재무부의 서신 No. 03-04-06 / 47861에 따르면 러시아 연방 세법 217조 3.1항에 규정된 면세를 적용할 때 반드시 법률 No. 135-FZ에 따라 법인과 자원 봉사자 사이에는 민법 계약이 체결되어야 하며 동시에 그러한 계약의 주제는 무상 업무 수행이어야 합니다. 자원 봉사자 및 (또는) 이 자선 활동의 일부로 서비스 제공 법인. 또한 자선 활동의 목표를 고려할 필요가 있습니다. 그 목록은 법률 No. 135-FZ 2조 1항에 나와 있습니다.
스포츠 대회 및 창작 경연 대회에 참가하기 위한 조직 직원의 여행은 업무 수행, 민법 계약에 따른 서비스 제공 및 자선 활동의 목표를 고려하지 않기 때문에 목록이 제공됩니다. 법률 No. 135-FZ 2조 1항에서 조직 직원의 위에서 언급한 여행은 세금 목적으로 자선 활동을 수행하기 위한 여행으로 간주될 수 없습니다.
따라서 러시아 연방 세법 제 217 조 3.1 항의 조항은 이러한 여행 참여와 관련된 직원의 여행, 숙박 및 식사 비용에 대해 조직이 상환 한 금액에는 적용되지 않으며 이러한 수입은 다음과 같습니다. 규정된 방식으로 개인 소득세가 부과됩니다.
l 자원 봉사자, 민법 계약에 따라 자원 봉사자가받는 유니폼 및 의복 형태의 현물 소득, 그 대상은 무상 작업 수행, 법률 No. 135-FZ 및 연방법 No. 2007년 12월 4일 329-FZ "러시아 연방의 체육 및 스포츠"(러시아 연방 세법 217조 3.2항).
l 기증된 혈액, 모유 및 기타 지원에 대한 기증자에 대한 보수(러시아 연방 세법 217조 4항).
러시아 재무부가 2015년 4월 29일자 편지 번호 03-04-06/24892에서 러시아 연방 세법 217조 4항에 따라 설명하는 바와 같이, 기증된 혈액에 대한 기증자에 대한 보수, 어머니의 우유 및 기타 기증자 지원에는 개인 소득세가 부과되지 않습니다.
따라서 "기타 기증자 지원"에 대한 보수와 관련하여 기부 계약을 기반으로 다양한 생체 물질을 전달하기 위해 개인에게 지급되는 보수는 세금 코드의 지정된 규범에 따라 개인 소득세가 부과되지 않습니다. 러시아 연방의.
l 납세자가 받는 위자료(러시아 연방 세법 217조 5항).
러시아 재무부가 2012년 3월 11일자 서한 No. 03-04-05 / 3-276에서 언급한 바와 같이 러시아 연방 세법 217조 5항에 따라 개인의 소득 혼인이 해소된 후 혼인 계약 조건에 따라 지급 전 배우자, 그러한 지불이 러시아 연방 가족법 (이하 - RF IC)에 따라 위자료 인 경우 개인 소득세가 면제됩니다. 그 밖의 경우에는 그 소득에 대하여 소정의 과세를 한다.
l 러시아 연방 정부가 승인한 조직 목록에 따라 국제, 외국 및(또는) 러시아 조직이 러시아 연방의 과학 및 교육, 문화 및 예술을 지원하기 위해 제공하는 보조금(무료 지원) 형태로 납세자가 받는 금액 러시아 연방 (세법 RF 제 217 조 6 항).
현재 목록 러시아 조직, 납세자가 받는 보조금( 무상 도움) 러시아 연방에서 과학, 교육, 문화 및 예술을 지원하기 위해 제공되는 것으로 2009년 7월 15일자 러시아 정부 법령에 의해 승인된 과세 대상이 아닙니다. 과학, 교육, 문화 및 예술 지원 번호 러시아 연방은 과세 대상이 아닙니다"(이하 - 목록).
따라서 개인의 소득 - 목록에 포함 된 조직과 체결 한 계약에 따라 과학 연구를 수행하기 위해 제공되는 보조금 (일부) 형태의 보조금 수령자는 개인 소득세가 면제됩니다. 러시아 연방 조세법 제 217 조 6 항에 근거합니다. 이 단락의 규정은 다른 보조금에는 적용되지 않으며 그러한 소득에는 규정된 방식에 따라 개인 소득세가 부과됩니다. 이것은 러시아 재무부가 2014년 12월 17일자 No. 03-04-06 / 65128의 서신에 명시했습니다.
l 러시아 연방 정부가 승인한 상 목록에 따라 과학 및 기술, 교육, 문화, 문학 및 예술, 대중 매체 분야의 뛰어난 업적에 대해 국제, 외국 또는 러시아 상 형태로 납세자가 받는 금액 가장 높은 사람이 수여하는 상과 같이 공무원러시아 연방의 주제 (상급 집행 기관의 장 국가 권력러시아 연방 구성 기관의 최고 관리가 승인 한 상 목록에 따라 표시된 영역에서 뛰어난 업적을 달성 한 러시아 연방 구성 기관 (러시아 연방 구성 기관의 국가 권력 최고 집행 기관 책임자) 러시아 연방) (러시아 연방 조세법 217조 7항).
정부령이 승인한 과학 기술, 교육, 문화, 문학, 예술 및 미디어 분야의 뛰어난 업적에 대한 국제, 외국 및 러시아 상 목록(납세자가 수령한 금액은 과세 대상이 아님) 2001 년 2 월 6 일자 러시아 No. 89 " 과학 및 기술, 교육, 문화, 문학, 예술 및 미디어 분야의 뛰어난 업적에 대한 국제, 외국 및 러시아 상 목록 승인시 과세 대상이 아닙니다.
l 외국에 거주하는 납세자로서 현금으로 수령한 개인의 소득 및(또는) 자연 형태 P.I.의 이름을 딴 XV 국제 콩쿠르 심사위원 차이코프스키. 외국의 납세자로서 배심원의 지위를 확인하는 문서는 외국 시민의 여권으로 인정되거나 연방법에 의해 설정되거나 러시아 연방의 국제 조약에 따라 인정되는 문서로 인정됩니다. 외국 시민의 신원 (러시아 연방 세법 217 조 7.1 항).
이 단락의 조항은 2015년 6월 1일부터 발생한 법적 관계에 적용되고 2016년 1월 1일부터 적용되지 않습니다. 이는 2015년 6월 8일 연방법률 2조 3, 4항에 명시되어 있습니다. 146-FZ "러시아 연방 세법 2부 23장 수정".
l 일시 지불 금액(물적 지원 형태 포함)(러시아 연방 세법 217조 8항):
– 가족 구성원(들)의 사망과 관련하여 사망한 직원, 퇴직한 전 직원 또는 퇴직한 직원, 전 직원의 가족에 대한 고용주.
러시아 연방 가족법 제2조(이하 RF FC)에 따라 배우자, 부모, 자녀, 양부모 및 입양 자녀는 가족 구성원으로 인정됩니다.
러시아 재무부가 2012년 11월 14일 No. 03-04-06 / 4-318의 서한에서 언급한 바와 같이 RF IC 조항에 대한 체계적인 해석을 통해 다음 개념을 포함할 수 있습니다. 결혼, 친족, 입양으로 인해 발생하는 상호 권리와 의무에 의해 관련된 가족 구성원.
동시에 가족은 지역화된 것으로 이해된다. 사회 단체, 가정 동서, 가사도우미 등.
위와 같이 근로자의 형제(자매)가 가) 근로자와 동거한 경우 사용자가 근로자에게 형제(자매)의 사망과 관련하여 근로자에게 일시금을 지급하는 경우에는 개인소득세 보류되지 않습니다.
- 연방 예산, 러시아 연방 구성 기관의 예산, 지방 예산 및 예산 외 자금관련 주 당국이 매년 승인하는 프로그램에 따라.
2014 년 12 월 20 일자 러시아 재무부의 서신 No. 03-04-06 / 59032는 다음을 희생하여 할당 된 물질적 지원 형태의 소득에 대해 설명합니다. 예산 기금승인 된 프로그램에 따르지 않고 러시아 연방 세법 제 217 조 8 항이 적용되지 않으며 해당 소득에는 규정 된 방식으로 개인 소득세가 부과됩니다.
- 고용주가 직원(부모, 양부모, 보호자)을 태어날 때(입양(입양), 출생(입양) 후 1년 이내에 지급하지만 각 자녀에 대해 50,000 루블 이하)
2015년 2월 24일자 서신 No. 03-04-05 / 8495에 기재된 재무부의 해명에 따르면 일시금은 개인소득세가 과세되지 않습니다. 물질적 원조자녀가 태어날 때 50,000 루블을 초과하지 않는 금액으로 선택한 부모 중 한 명 또는 두 명의 부모에게 총액 50,000 루블.
러시아 연방 세법 제 217 조 8 항의 조항은 납세자가 현물로받는 소득에도 적용됩니다.
l 테러 행위를 탐지, 예방, 진압 및 공개하고 테러 행위를 준비, 저지르거나 저지르는 사람을 식별 및 구금하는 데 있어 연방 집행 기관을 지원한 개인에게 연방 예산 또는 러시아 연방 구성 기관의 예산을 희생하여 지불하는 보수 그러한 행위를 저질렀을 뿐만 아니라 당국을 지원하기 위해 연방 서비스작전 검색 활동을 수행하는 보안 및 연방 집행 기관(러시아 연방 세법 217조 8.1항).
l 정식으로 등록된 러시아 및 외국 자선 단체의 자선 활동에 관한 러시아 연방 법률에 따라 현금 및 현물 자선 지원 형태로 지불한 금액(러시아 연방 세법 217조 8.2항 ).
러시아 재무부의 2014년 4월 15일자 편지 번호 03-04-06/17104에 따르면 개인 서비스에 대한 비용을 지불하는 조직이 규정된 방식으로 자선 단체로 등록되어 있고 해당 지불 금액은 다음과 같습니다. 러시아 법률에 따라 자선 지원으로 인정되면이 조직에서받은 자선 지원 형태의 소득은 러시아 연방 세법 217 조 8.2 항에 따라 개인 소득세가 부과되지 않습니다.
l 자연 재해 또는 기타 비상 사태와 관련하여 납세자 및 자연 재해 또는 기타 비상 사태로 인해 사망한 사람의 가족 구성원인 납세자에게 지급된 금액(물적 지원의 형태 포함) , 지불 출처에 관계없이 (러시아 연방 세법 217 조 8.3 항).
l 러시아 연방 영토에서 테러 행위로 고통받은 납세자 및 지불 출처에 관계없이 러시아 연방 영토 (러시아 연방 세법 217 조 8.4 항).
l 러시아 연방 세법 제 217 조 10 항에 명시된 금액. 여기에는 다음이 포함됩니다.
- 다음을 제공하기 위해 고용주가 지불한 금액 의료 서비스고용인, 배우자, 부모, 자녀(입양자녀 포함), 18세 미만 피보호자, 장애 또는 노령연금으로 퇴직하고 세금 납부 후 고용주의 처분에 남아 있는 이전 직원 조직의 이익;
- 지불한 금액 공공 기관장애인에게 의료 서비스를 제공하기 위한 장애인;
- 종교 단체, 자선 단체 및 기타 비영리 단체가 지불하는 금액, 그 목적 중 하나는 다음과 같습니다. 설립 문서시민의 건강 보호, 노동 관계에 있지 않은 사람에게 제공되는 의료 서비스 및 이러한 사람을 위해 구입한 의약품에 대한 지원.
이 소득은 고용주 및(또는) 장애인의 공공 기관, 종교 단체, 자선 단체 및 기타 비영리 단체가 현금으로 지불하지 않는 경우 과세가 면제됩니다. 구성 문서는 시민의 건강 보호를 촉진하는 것입니다. 의료 기관납세자에 대한 의료 서비스 제공 비용 및 현금 지급의 경우 돈이러한 목적을 위해 납세자(가족, 부모, 법정 대리인)에게 직접 또는 이러한 목적을 위한 자금을 납세자의 은행 계좌로 이체합니다.
l 학생, 학생, 대학원생, 거주자, 겸임 또는 박사과정 재학생, 고등직업교육기관 또는 대학원 직업교육기관, 연구기관, 초·중등 직업교육기관 학생, 종교교육기관 재학생에게 지급하는 장학금 이 기관들에 의해 러시아 연방 대통령, 러시아 연방 입법부 (대표) 또는 행정부가 설립 한 장학금, 러시아 연방 구성 기관, 자선 재단, 공부하는 납세자에게 예산 기금을 희생하여 지급되는 장학금 고용 서비스의 지시에 따라 (러시아 연방 세법 217 조 11 항).
종교 직업 교육 프로그램에 등록한 학생에게 종교 단체에서 지급하는 장학금은 이 항의 대상이 아니므로 개인 소득세가 부과됩니다. 이 경우 모스크바시에 대한 러시아 연방 세금 서비스의 의견에 따르면 장학금 형태로 지불하는 종교 단체 인 2007 년 5 월 11 일자 No. 28-11 / 044411의 서신에 명시되어 있습니다. 납세자로부터 원천 징수하고 이러한 지불에서 개인 소득세 금액을 예산에 지불해야합니다.
조직이 전문 수준을 향상시키기 위해 자체 이익을 위해 직원 교육을 실시하고 학생 계약에 따라 결정된 금액의 장학금을 지급하는 경우 지급되는 장학금에는 개인 소득세가 적용됩니다(러시아 재무부 서신 2008 년 5 월 7 일자 No. 03-04-06-01 / 123, 모스크바시 러시아 연방 세금 서비스 (2007 년 3 월 7 일자 No. 28-11 / 021233).
l 납세자가 연방 기금으로부터 받는 임금 및 기타 외화 금액 공공 기관또는 직원의 보수에 관한 현행법에 따라 설정된 한도 내에서 해외로 일하도록 보낸 조직 (러시아 연방 세법 217 조 12 항).
오늘 2005 년 12 월 26 일자 러시아 정부 법령 No. 812 "외화로 일일 수당을 지불하기위한 금액 및 절차 및 출장을위한 외화 일일 수당에 대해 외국연방 국가 기관에서 근무하기 위해 고용 계약을 체결 한 직원, 러시아 연방의 비 예산 기금 직원, 연방 국가 기관.
l 러시아 연방 영토에 위치한 개인 보조 농장에서 자란 축산물(생체 및 도축 제품 모두 생 또는 가공), 농작물(현물 및 가공 형태 모두) 판매에서 받는 납세자의 소득 (러시아 연방 세법 217조 13항).
위의 소득은 다음을 준수하는 동안 과세가 면제됩니다. 다음 조건:
위의 소득에 대한 과세를 면제하기 위해 납세자는 판매된 제품이 해당 토지에서 납세자에 의해 생산되었음을 확인하는 해당 지방 정부, 원예, 원예 또는 다차 비영리 시민 협회 이사회에서 발행한 문서를 제출해야 합니다. 개인 보조 농업, 여름 별장 건설, 원예 및 원예에 사용되는(사용되는) 그 또는 그의 가족이 소유(소유한)하는 플롯(플롯), 크기에 대한 정보 표시 전체 면적토지 플롯(들).
l 종자 및 심기 재료, 사료, 연료, 광물질 비료, 식물 보호 제품 구매와 같은 개인 보조 계획을 개발할 목적으로 사용될 때 러시아 연방 예산 시스템의 예산에서 납세자가받은 기금, 어린 가축 및 사육 동물, 가금류, 벌 및 어류 다년생 농장 및 포도원의 설립 및 유지 관리, 농장 동물의 유지 관리(인공 수정 및 수의학, 동물, 조류 및 유지 관리 시설 포함), 건설 장비 구매 온실, 제품, 농업 기계, 예비 부품 및 수리 자재의 저장 및 처리, 농산물의 손실(파괴) 또는 부분적 손실 위험에 대한 보험(러시아 연방 세법 217조 13.1항).
위의 자금은 다음 조건에 따라 과세가 면제됩니다.
- (동시에) 소유권 및 (또는) 개인의 기타 권리에 있는 토지 플롯(플롯)의 총 면적이 다음을 초과하지 않는 경우 최대 크기, 2003 년 7 월 7 일 No. 112-FZ "개인 자회사 계획"의 연방법 4 조 5 항에 따라 설립되었습니다.
- 납세자가 노동법에 따라 직원을 포함하지 않고 표시된 지역에서 개인 자회사 플롯을 유지하는 경우.
위의 자금을 과세 면제하기 위해 납세자는 토지 플롯 (플롯)의 총 면적에 대한 정보를 나타내는 관련 지방 정부에서 발행 한 문서를 제출합니다.
러시아 연방 예산 시스템의 예산에서받은 자금을 오용하는 경우 의도 한 목적 이외의 용도로 사용 된 자금 금액은 수령 한 과세 기간의 과세 기준을 결정할 때 고려됩니다.
러시아 연방 세법 제 217 조 13.1 항의 목적을 위해 7 월 연방법 제 4 조 5 항에 의해 설정된 토지 플롯 (플롯)의 전체 면적의 최대 크기에 대한 제한 2003 년 7 월 No. 러시아 연방 주제법에 의해 설정되지 않았습니다 (러시아 연방 조세법 217 조 13.1 항).
l 이 농장에서 농산물 생산 및 판매, 농산물 생산, 가공 및 판매로부터 받는 소작농(개인) 농장 구성원의 소득 - 등록 연도로부터 5년 이내 지정된 농장(세법 RF 제217조 14항). 지정된 세율은 이전에 해당 세율이 적용되지 않은 소작농(농장) 경제 구성원의 소득에 적용됩니다.
l 농민 농장의 창설 및 개발을위한 보조금 형태로 러시아 연방 예산 시스템의 예산을 희생하여 농민 (농부) 농장장이받은 금액, 가구 배치에 대한 일회성 지원 초보 농부, 가족 가축 농장 개발 보조금(러시아 연방 세법 217조 14.1항 ).
l 러시아 연방 예산 시스템의 예산을 희생하여 농민 (농장) 가구주에게 제공되는 보조금 (러시아 연방 세법 217 조 14.2 항).
l 야생 과일, 열매, 견과류, 버섯 및 기타 식용 산림 자원(식량 산림 자원), 개인이 다음을 위해 벌채한 비목재 산림 자원의 판매로 얻은 소득 자신의 필요(러시아 연방 세법 217조 15항).
l 전통적 관리 부문에 종사하는 북부 소민족의 정식 등록 부족 및 가족 공동체 구성원이 관리 결과 얻은 제품 판매로 받는 소득(직원 임금 제외) 전통적인 유형낚시 (러시아 연방 세법 217 조 16 항).
l 아마추어 및 스포츠 사냥 과정에서 개인이받는 모피, 야생 동물 고기 및 기타 제품 판매로 인한 소득 (러시아 연방 세법 217 조 17 항).
l 민영화된 주거 건물, dachas, 정원 주택또는 토지 플롯납세자가 3년 이상 소유한 상기 재산의 지분과 3년 이상 동안 납세자가 소유한 기타 재산의 매각(러시아 연방 세법 217조 17.1항).
이 단락의 조항은 개인이 직접 사용하는 자산의 판매로 받는 소득에는 적용되지 않습니다. 개인 기업가비즈니스 활동에서.
따라서 납세자가 예를 들어 사업 활동에 직접 사용한 비거주 건물을 판매하는 경우 러시아 연방 세법 217조 17.1항은 그러한 판매로 인한 소득에 적용되지 않습니다. 이것은 또한 2015년 4월 30일자 No. 03-04-05 / 25298의 서한에서 러시아 재무부에 의해 표시됩니다.
메모!
2016년 1월 1일부터 2014년 11월 29일 연방법 382-FZ에 따라 러시아 연방 조세법 217조 17.1항 "러시아 연방 조세법 1부 및 2부에 대한 수정 사항 "에 설정될 것이다. 새로운 에디션, 러시아 연방 세금 거주자가받는 개인이받는 소득은 해당 과세 기간 동안 과세가 면제됩니다.
– 물건 판매부터 부동산, 러시아 연방 조세법 제 217.1 조에 의해 설정된 세부 사항을 고려하여 상기 재산에 대한 지분;
- 납세자가 3년 이상 소유한 기타 재산을 매각한 경우.
러시아 연방 세법 제 217 조 17.1 항의 조항은 증권 판매로 개인이받는 소득과 기업 활동에 직접 사용되는 재산 판매로 인해 개인이받는 소득에 적용되지 않습니다.
l 러시아 조직의 승인 된 자본에서 주식의 판매 (상환)로 얻은 소득 및 러시아 연방 세법 제 284.2 조 2 항에 명시된 주식은 판매 (상환) 날짜에 그러한 주식 (참여 이익) 소유권 또는 기타 실제 권리에 대해 납세자가 5년 이상 지속적으로 소유했습니다(러시아 연방 세법 217조 17.2항).
동시에 조직 개편의 결과 납세자가받은 주식 (이자, 주식)을 판매 할 때 납세자의 소유권에 대한 그러한 주식의 기간은 그가 주식을 취득한 날부터 계산됩니다 ( 재구성되는 조직의 이익, 지분). 연방법 No. 입법 행위러시아 연방", 납세자가 그러한 주식을 소유하는 기간은 기부한 날짜로부터 계산됩니다( 추가 기여) 재구성 된 비 국가 연금 기금 설립자의 총 기여금.
l 상속을 통해 개인으로부터 받은 현금 및 현물 소득. 예외는 과학, 문학, 예술 및 발견, 발명 및 산업 디자인 저작물의 상속인(법적 승계인)에게 지급되는 보수입니다(러시아 연방 세법 217조 18항).
l 개인으로부터 선물로 받은 현금 및 현물 소득. 부동산을 증여하는 경우는 예외로 합니다. 차량, 주식, 주식, 주식, 이 조항에서 달리 규정하지 않는 한(러시아 연방 세법 217조 18.1항).
기증자와 수여자가 RF IC에 따라 가족 및(또는) 가까운 친척(배우자, 부모와 자녀, 입양 부모 및 입양 자녀, 할아버지, 할머니)인 경우 선물로 받은 소득은 과세가 면제됩니다. 및 손자, 순혈 및 혼혈(공동 아버지 또는 어머니가 있는) 형제 및 자매).
이를 통해 가족 및 (또는) 부동산, 차량, 주식, 주식, 단위의 가까운 친척이 기부한 경우 받은 소득에는 개인 소득세가 부과되지 않는다는 결론을 내릴 수 있습니다. 이 결론은 2015년 4월 24일자 No. 03-04-05/23832, 2015년 2월 18일자 No. 03-04-05/7524로 러시아 재무부에 의해 확인되었습니다.
l 수입 주식 회사또는 기타 조직(러시아 연방 세법 217조 19항):
-이 주식 회사의 주주 또는 다른 조직의 구성원은 주주 또는 구성원 사이에 배포된 주식으로부터 추가 주식(주식, 주식)의 형태로 고정 자산(자금)을 재평가한 결과 지분 및 지분 유형에 비례하거나 승인된 자본에서 지분 또는 자산 지분의 신규 명목 가치와 초기 명목 가치 간의 차이의 형태로 조직.
- 재편되는 조직의 주주(구성원, 주주) 간에 생성되는 조직의 지분(지분, 지분)의 분배를 제공하는 재편성 기간 동안 이러한 주식 회사의 주주 또는 다른 조직의 구성원에 의해 (또는) 재편성되는 조직의 주식(지분, 주식)을 추가 형태로 생성되는 조직 또는 가입이 수행되는 조직의 주식( 주식, 주식)으로 전환(교환) 및(또는 ) 받은 주식(주식, 주식) 대신
– 12월 28일자 연방법 410-FZ에 따라 비영리 조직인 비국가 연금 기금의 개편으로 인해 주식 형태로 이러한 주식 회사의 주주, 2013 "비국가 연금 기금"에 관한 연방법 개정 및 러시아 연방의 특정 입법 행위".
l 다음 스포츠 대회의 상금에 대해 장애인 운동선수를 포함한 운동선수가 받은 현금 및(또는) 현물 상(러시아 연방 세법 217조 20항):
– 올림픽, 패럴림픽 및 청각 장애인 올림픽, 세계 체스 올림피아드, 세계 및 유럽의 선수권 대회 및 컵 대회 공식 주최측 또는 관련 예산을 희생하여 주 당국 및 지방 정부의 결정에 근거
– 공식 주최자의 러시아 연방 선수권 대회, 선수권 대회 및 컵;
l 기초 및 추가 일반 교육 및 직업 교육 프로그램, 직업 훈련 및 러시아어 재훈련에 대한 납세자의 수업료 교육 기관적절한 면허가 있거나 적절한 지위를 가진 외국 교육 기관(러시아 연방 세법 217조 21항).
러시아 재무부의 2014년 4월 15일자 편지 번호 03-04-06/17104는 위의 단락에 따라 교육비를 지불하는 조직과 학생 사이의 고용 관계의 존재 여부에 대해 설명합니다. 그러한 지불 금액의 과세 면제에 영향을 미치지 않습니다.
따라서 개인 훈련 비용으로 조직이 지불한 금액은 이 단락에 의해 설정된 조건에 따라 러시아 연방 세법 217조 21항에 따라 개인 소득세가 부과되지 않습니다.
l 장애인의 장애 예방 및 재활을 위한 기술적 수단에 대한 단체 또는 개인사업자의 장애인 지급액 및 장애인 안내견 구입 및 유지비 지급액(세법 제217조 22항 러시아 연방).
l 보물을 국유로 이전하는 데 지불한 보수(러시아 연방 세법 217조 23항).
제233조 2항에 따라 민법보물이 숨겨져 있던 토지 또는 기타 재산의 소유자, 러시아 연방의 소유자, 보물을 발견한 사람은 보물 가치의 50%에 해당하는 보상을 받을 자격이 있습니다. 보수는 그들 사이의 합의에 의해 달리 규정되지 않는 한, 이 사람들에게 균등한 몫으로 분배되어야 합니다.
l 국고, 채권 및 기타 국채 이자액 구 소련, 연방 국가의 회원국 및 러시아 연방의 구성 기관, 지방 자치 정부의 대표 기관의 결정에 의해 발행된 채권 및 증권(러시아 연방 세법 217조 25항).
l 고아, 부모의 보살핌을 받지 못한 아동, 구성원 1인당 소득이 최저생계비를 초과하지 않는 가족 구성원이 받는 자선 지원 형태의 소득으로 그 금액은 정부가 정한 절차에 따라 결정됩니다. 지불 출처에 관계없이 러시아 연방 구성 기관의 법률 (러시아 연방 세법 217 조 26 항).
l 다음과 같은 경우 러시아 연방 영토(러시아 연방 세법 제217조 27항)에 위치한 은행 예금에 대해 납세자가 받는 이자 형태의 소득:
- 루블예금에 대한 이자는 현재 재융자율을 기준으로 계산된 금액 내에서 지급 중앙 은행지정된 이자가 발생하는 기간 동안 러시아 연방, 5% 포인트 증가
- 외화예금에 대해 설정된 세율은 연 9%를 초과하지 않습니다.
- 계약 체결일 또는 계약 연장일 기준으로 루블 예금에 대한 이자가 다음을 초과하지 않는 금액으로 설정되었습니다. 현재 비율이자 발생 기간 동안 예금에 대한이자 금액이 증가하지 않았고 그 순간부터 5 % 포인트 증가 된 러시아 중앙 은행의 재 융자 이자율루블 예금에 러시아 중앙 은행의 재 융자 비율을 초과하여 5 % 포인트 증가했으며 3 년이 지나지 않았습니다.
2014년 12월 15일부터 2015년 12월 31일까지의 기간 동안 러시아 연방 영토에 위치한 은행의 예금에 대해 납세자가 받는이자 형태의 소득과 관련하여 2항과 4항에 의해 설정된 한도 금액을 계산할 때 러시아 연방 세법 217 조 27 항에 따라 러시아 중앙 은행의 재 융자 비율이 10 퍼센트 포인트 증가합니다.
2015년 3월 31일자 러시아 재무부의 서신 No. 03-04-05 / 17804에서 러시아 연방 세법 217조 27항의 규정이 다음 형식의 소득에 적용됩니다. 2014년 12월 15일부터 2015년 12월 31일까지 발생한 루블 예금에 대한 이자는 예금 계약 체결일 및 해당 계약에 따른 이자 지급일에 관계없이.
l 신용소비자협동조합 조합원(주주)의 자금 사용 대가로 지급되는 소득, 농업신용소비자조합 조합원으로부터 대출금 형태로 유치된 농업신용소비자협동조합 자금 사용에 대한 이자 또는 농업 신용 소비자 협동 조합의 관련 구성원(세법 RF 제217조 27.1항):
- 지정된 수수료, 이자는 지정된 수수료, 이자가 발생하는 기간 동안 러시아 중앙 은행의 현재 재융자율을 기준으로 계산된 금액 내에서 5% 포인트 인상된 금액 내에서 지급됩니다.
- 신용소비자협동조합 조합원(주주)의 자금 사용에 대한 지급액을 산정하는 기준이 되는 이자, 농협 조합원으로부터 대출금 형태로 조성된 자금 중 농업신용소비자협동조합 사용에 대한 이자 신용 소비자 협동 조합 또는 농업 신용 소비자 협동 조합의 관련 회원, 계약 체결 또는 계약 연장 날짜가 러시아 중앙 은행의 현재 재융자 비율을 초과하지 않는 금액으로 5 퍼센트 포인트 증가 , 이자 발생 기간 동안 계약에 따른 이자 금액이 증가하지 않고 계약에 따른 이자율이 러시아 중앙 은행의 재융자 이자율을 5% 포인트 초과한 순간부터 통과한 경우 3년 이상.
2015년 1월 20일자 No. 03-04-05 / 1123에 기재된 러시아 재무부의 설명에 따르면, 신용 회원의 자금 사용 수수료 형태의 소득 금액 소비자 협동 조합(주주), 농업 신용 소비자 협동 조합 또는 농업 신용 소비자 협동 조합의 관련 구성원으로부터 대출 형태로 농업 신용 소비자 협동 조합이 조성한 자금 사용에 대한 이자는 초과하는 개인 소득세의 대상이 됩니다. 러시아 연방 세법 224조 2항에 의해 설정된 세율을 사용하여 러시아 연방 세법 214.2.1조에 명시된 금액.
l 과세 기간 동안 다음과 같은 근거로 수령한 4,000루블을 초과하지 않는 소득(러시아 연방 세법 217조 28항):
- 납세자가 조직 또는 개인 기업가로부터 받은 선물의 가치
- 러시아 연방 정부, 국가 권력의 입법 기관(대표) 또는 지방 자치 정부의 대표 기관의 결정에 따라 개최되는 대회 및 대회에서 납세자가 받는 현금 및 현물 상품 비용
- 고용주가 직원과 장애 또는 노령으로 인해 퇴직하여 퇴직한 이전 직원에게 제공한 물질적 지원의 양.
2014년 12월 16일자 서한 No. 03-04-05 / 64847에서 러시아 재무부가 설명했듯이, 이 규칙의 조항은 재정 지원을 받는 조직과 개인 간의 노사 관계의 존재와 관련이 있습니다. 교육 기관이 학생에게 제공하는 재정 지원의 경우에는 적용되지 않습니다.
- 고용주가 직원, 배우자, 부모, 자녀(입양자 포함), 피보호자(18세 미만), 전 직원(연령별 퇴직자) 및 장애인에 대한 비용 상환(지급) 주치의가 처방 한 의료용 의약품. 의료용 의약품 구매에 대한 실제 비용을 확인하는 문서를 제출하면 과세 면제가 제공됩니다.
- 상품(저작물, 서비스) 광고를 목적으로 진행중인 콘테스트, 게임 및 기타 이벤트에서 받는 모든 상금 및 상품의 비용.
러시아 재무부의 2014 년 12 월 1 일 편지 번호 03-04-06/61283에 따르면 개인이 4,000 루블을 초과하지 않는 조직에서 위의 소득을받을 때 조직은 세무 대리인으로 인정되지 않으며, 이러한 경우 조직은 계산의 의무가 없으며 납세자로부터 원천 징수하고 개인 소득세 예산으로 이전합니다.
러시아 연방 세법은 세무 대리인이 아닌 사람이 원천 징수 불가능 및 세액을 보고할 의무를 규정하지 않습니다. 이 의무는 세무 대리인에 대해서만 러시아 연방 조세법 226조에 의해 설정됩니다.
러시아 연방 세법 제 217 조 28 항에 규정 된 상금 및 상금 형태의 소득에서 개인 소득세를 원천 징수하는 조직의 의무가 시작된 이래로 설정된 금액의 초과와 관련이 있습니다. 이 조직에서 얻은 소득 (4,000 루블)의 경우 조직은 개인이 그녀에게서받은 소득에 대한 개인 계정을 유지해야합니다.
동일한 개인에게 양도된 해당 소득 금액이 과세 기간에 4,000 루블을 초과하는 경우 조직은 세무 대리인으로 인식되며 이에 따라 조세법 제226조 및 제230조에 따라 세무 대리인에 대해 규정된 의무를 이행합니다. 러시아 연방.
- 장애인 공공기관이 장애인에게 제공하는 물질적 지원의 액수.
l 통과하는 군인, 선원, 상사 및 감독의 소득 병역징병 및 군사 훈련을 위해 소집 된 사람의 형태로 용돈, 근무지 또는 군사 훈련 장소에서 받은 일일 수당 및 기타 금액(러시아 연방 세법 217조 29항).
l 선거 위원회, 국민 투표 위원회 및 러시아 연방 대통령직 후보자의 선거 기금에서 개인에게 지급한 금액 러시아 연방, 다른 직위 후보자 정부 기관헌법에 의해 제공되는 러시아 연방 주제, 러시아 연방 주제 헌장 및 시민에 의해 직접 선출, 대표 기관의 대리인 후보자 지방 자치체, 지방 자치 단체의 장직 후보자, 지방 자치 단체 헌장에 의해 제공되고 직접 선거를 통해 대체되는 다른 직책, 선거 협회의 선거 자금, 선거 자금 지역 사무소선거 협회가 아닌 정당, 러시아 연방 국민 투표 실시를 위한 발의 그룹의 국민 투표 기금, 러시아 연방 구성 기관의 국민 투표, 지역 국민 투표, 주민 발의 캠페인 그룹 러시아 연방, 러시아 연방 구성 기관의 국민 투표에 참여하는 다른 그룹, 선거 운동 수행과 직접적으로 관련된 이러한 사람들의 작업 수행에 대한 지역 국민 투표, 국민 투표 캠페인(제217조 30항 러시아 연방 세금 코드).
l 노동 조합 위원회에서 조합원에게 회비를 통해 지불(물적 지원 포함). 노동의 수행에 대한 보수 및 기타 지급금과 청소년 및 아동단체가 대중문화, 체육 및 체육행사 개최와 관련된 비용을 충당하기 위해 회비를 부담하여 회원에게 지급하는 금액은 예외입니다(문단 러시아 연방 세법 217 조 31).
l 러시아 연방 국가 대출 채권에 대한 상금 및 이러한 채권 상환으로 수령 한 금액 (러시아 연방 세법 217 조 32 항).
2015년 2월 6일자 편지 No. 03-04-05/5019에 명시된 러시아 재무부의 설명에 따르면 위 단락의 조항은 정부 내부 차입 대출 채권에 적용됩니다.
l 지원(현금 및 현물) 및 위대한 애국 전쟁 참전 용사, 위대한 애국 전쟁의 장애인 재향 군인, 핀란드 전쟁, 위대한 애국 전쟁, 대애국 전쟁 중 사망한 군인의 미망인이 받은 선물 일본, 제2차 세계대전 중 나치와 그 동맹국이 만든 강제수용소, 게토 및 기타 구금 장소의 소년뿐만 아니라, 위대한 애국 전쟁의 사망한 장애 퇴역 군인의 미망인과 나치 강제 수용소, 교도소 및 게토의 전 수감자 세계 대전, 과세 기간 동안 10,000 루블을 초과하지 않는 부분 (러시아 연방 조세법 제 217 조 33 항, 2015 년 4 월 9 일자 러시아 재무부 서신 No. 03-04-05 / 20075).
l 2006 년 12 월 29 일 연방법 No. 256-FZ "다음이있는 가족을위한 국가 지원에 대한 추가 조치에 관한 경우 및 방식으로 자녀가있는 가족을 지원하기위한 추가 조치를 시행하여 납세자가받는 소득 어린이"에 따라 러시아 연방 구성 기관의 법률, 지방 자치 단체의 법률 행위 (러시아 연방 세법 217 조 34 항)에 따라 채택되었습니다.
l 대출 (크레딧)에 대한이자 지불에 대한 비용 (비용의 일부) 상환을 위해 러시아 연방 예산 시스템의 예산을 희생하여 납세자가받은 금액 (세법 217 조 35 항 러시아 연방).
l 연방 예산, 러시아 연방 구성 기관의 예산 및 지방 예산을 희생하여 제공된 주거용 건물의 구매 및 (또는) 건설에 대한 지불 금액 (러시아 세법 217 조 36 항 연합).
2014년 6월 9일자 러시아 재무부의 서신 No. 03-04-05 / 27763에서 연금 예산을 희생하여 제공된 주택 구매에 대한 일시금 보조금 금액은 다음과 같습니다. 러시아 연방 기금은 연방 예산 기금, 러시아 연방 구성 기관의 예산 및 지방 예산에는 적용되지 않습니다. 이와 관련하여 이러한 금액에는 일반적으로 개인 소득세가 적용됩니다.
l 누적 참가자의 주거용 건물 취득 (건설)에 사용 된 투자 소득 금액의 형태로- 모기지 시스템 주택 2004 년 8 월 20 일 연방법 No. 117-FZ "군인을위한 주택의 저축 및 모기지 시스템"(러시아 연방 세법 217 조 37 항)에 따른 군인.
l 신차 취득을 촉진하기 위한 실험의 일환으로 신차 비용에 대해 연방 예산에서 일부 지불한 금액 차량서비스가 중단되어 재활용을 위해 인계된 것 대신에(러시아 연방 세법 217조 37.1항).
2010년 4월 29일자 서신 No. 03-04-05 / 1-230에 기재된 재무부의 해명에 따르면 정부령에 의거하여 실시한 실험의 일환으로 개인이 재활용 신청을 하는 경우 2009 년 12 월 31 일자 러시아 연방 No. 1194 "폐기되어 재활용을 위해 인계 된 차량을 대체하고 러시아 연방에서 수집 시스템을 만들기 위해 새로운 차량 획득을 자극하는 실험 수행 폐차 차량 재활용 "총 중량이 3.5 톤 이하이고 수명이 10 년을 초과하는 폐차, 5 만 루블 금액의 새 차 구입에 대한 할인 금액, 지불 연방 예산 비용은 개인 소득세의 대상이 아닙니다.
l 공동 자금 조성에 대한 기부금 연금저축 2008 년 4 월 30 일 No. 56-FZ의 연방법에 따라 연금 저축 형성에 대한 국가 지원의 구현을 보장하기 위해 할당 된 "노동 연금의 자금 지원 부분에 대한 추가 보험료 및 국가 지원연금 저축 형성"(이하 - 법률 No. 56-FZ) (러시아 연방 세법 217 조 38 항).
l 법 No. 56-FZ에 따라 지급된 기여금 금액으로 고용주가 기여금을 지불하지만 고용주가 기여금을 지불하는 데 유리한 각 직원에 대해 연간 12,000루블을 초과하지 않습니다(제217조 39항 러시아 연방 세금 코드).
l 기업 소득에 대한 과세 기준을 결정할 때 고려한 비용에 포함된 주거용 건물의 취득 및 (또는) 건설에 대한 대출(신용)에 대한이자 지불 비용을 상환하기 위해 조직(개인 기업가)이 직원에게 지불한 금액 세금 (러시아 연방 조세법 제 217 조 40 항).
l 납세자가 무료로 소유한 다음 재산 형태의 소득(러시아 연방 세법 217조 41항):
- 1998년 5월 27일 "군인의 지위에 관하여" 연방법 76-FZ에 규정된 경우에 연방 집행 기관의 결정에 따라 제공된 주거용 건물;
- 거실 및/또는 토지 플롯러시아 연방의 법률, 러시아 연방의 구성 기관의 법률에 의해 설정된 경우와 방식으로 국가 또는 지방 자치 단체의 재산에서.
l 조직의 임금으로 직원이 현물로받는 소득 - 러시아 연방 세법 제 346.2 조 2 항에 따라 결정된 농업 생산자, 농산물 형태의 농민 (농장) 가구 자체 생산및 (또는) 직원의 이익을 위해 해당 조직 및 농민(농부) 농장이 수행(렌더링)한 작업(서비스), 해당 조직 및 농민(농부) 농장이 직원에게 양도한 재산권(제217조 43항) 러시아 연방 세금 코드).
이 단락에서 규정한 과세 면제는 다음 조건에 따라 달력 연도의 고용 계약(계약) 기간 동안 실제로 근무한 1개월에 대해 부여됩니다.
- 해당 월에 직원이받은 러시아 연방 세법 제 217 조 43 항 1 항에 명시된 총 소득 금액은 4,300 루블을 초과하지 않습니다.
- 해당 월에 직원이 수령한 러시아 연방 세법 217조 43항 1항에 명시된 총 소득 금액은 이번 달 임금 금액을 초과하지 않으며, 노동법에 따른 화폐 형태;
- 전년도 조직 및 농민 (농장) 기업의 러시아 연방 조세법 제 217 조 43 항 1 항에 명시된 상품 (작업, 서비스) 판매 소득은 1 억 루블을 초과하지 않습니다.
러시아 연방 세법 제 217 조 43 항에 의해 설정된 제한 사항에 따라 직원이받는 러시아 연방 세법 217 조 43 항 1 항에 명시된 총 소득 금액 해당 월이 4,300 루블 미만인 경우이 금액과 러시아 연방 세법 제 217 조 43 항 1 항에 명시된 실제로 수령 한 금액의 차이는 최대 금액을 계산할 때 소득이 고려됩니다. 역년의 다음 달에 러시아 연방 세법 제 217 조 43 항 3 항에 의해 설정된 소득.
러시아 연방 조세법 제 217 조 43 항의 조항은 2009 년 6 월 3 일 연방법 No. 117-FZ에 의해 제정 된 2016 년 1 월 1 일까지 적용됩니다. 러시아 연방 세금 코드 2".
l 계절적 현장 작업에 참여하는 근로자를 위한 식품 형태의 현물 소득(러시아 연방 세법 217조 44항).
l 적절한 면허가 있는 러시아 유치원 및 일반 교육 기관에서 공부하는 18세 미만인 사람의 학업 장소를 오가는 비용을 지불하는 형태의 현금 또는 현물 소득(제217조 45항 러시아 연방 세금 코드).
조직이 18세 미만인 사람에게 지급한 학업 장소로의 왕복 여행 티켓 비용은 러시아 연방 세법 217조 45항에 따라 과세가 면제된다는 점에 유의해야 합니다. 그러한 사람이 조직 직원의 자녀인지 여부에 관계없이 (2010 년 3 월 17 일자 러시아 연방 재무부의 서신 No. 03-04-06 / 6-38).
l 러시아 연방 영토에서의 테러 행위, 자연 재해 또는 기타 비상 사태의 영향을 받는 납세자가 기본 및 추가 일반 교육 프로그램에서 납세자를 교육하기 위해 제공하는 서비스의 형태로 받는 현물 소득, 적절한 면허를 소지한 러시아 교육 기관 또는 적절한 지위를 가진 외국 교육 기관에서 지정된 교육 기간 동안 지정된 교육 기관에서 직업 훈련 및 재교육을 받을 뿐만 아니라 해당 교육 기관에서 제공하는 의료 서비스 형태 요양원 리조트 조직의 이익 및 서비스 (러시아 연방 조세법 217 조 46 항)
l 선거 및 국민 투표에 관한 러시아 연방 법률에 따라 무료로 제공되는 방송 시간 및 인쇄 공간의 형태로 납세자가 받는 소득(세법 217조 47항 러시아 연방).
l 사망한 피보험자의 법적 승계인에게 지급되는 개인 개인 계정의 특별 부분 및 (또는) 비국가 연금 기금의 노동 연금 적립 부분의 연금 계정에 기록된 연금 저축 금액( 러시아 연방 세법 제 217 조 48 항).
l 대출 계약에 따른 부채 금액의 형태로 차용인(차용인의 승계인)의 소득, 법원에서 인정한 미지급이자 및 위약금, 수익 채권자가 비용으로 상환한 위약금 보험 보상차용인(채권자)이 차용인의 사망 또는 장애에 대해 체결한 보험 계약 및 차용인(담보)의 의무에 대한 담보인 재산에 대해 차용인(대주)이 체결한 보험 계약에 따라 차용 (신용) 자금에 대한 차용인의 부채 금액, 법원에서 인정한 미지급이자 및 벌금 및 벌금 (러시아 연방 세법 217 조 48.1 항).
l 2014 소치 동계올림픽 및 2014 소치 동계패럴림픽 개최와 관련하여 2014 소치 동계올림픽 및 2014 소치 동계패럴림픽에 참가하는 선수 및 스포츠 팀 구성원이 받는 현금 및 현물 소득. 이러한 소득의 과세 면제를 확인하는 문서는 올림픽 신분 및 인증 카드 또는 장애인 올림픽 신분 및 인증 카드입니다(러시아 연방 세법 217조 49항).
l 2007년 12월 1일 제22회 동계올림픽 연방법 제2조에 의거하여 소치 시에서 개최된 2014년 소치 동계올림픽대회 및 2014년 11회 동계패럴림픽의 조직 및 개최 기간 동안 받은 현금 및 현물 소득 및 XI 소치 시에서 개최되는 2014 동계 패럴림픽, 산악 기후 휴양지로 소치 시의 개발 및 러시아 연방의 특정 입법 행위에 대한 수정안 도입", 마케팅과 고용 계약을 체결한 개인 소치에서 개최되는 XXII 동계 올림픽 및 XI 동계 패럴림픽 대회 조직 및 개최와 관련된 업무 수행을 위한 국제 올림픽 위원회의 파트너이며, 규정에 따라 XXII 동계 올림픽 게임 및 XI 동계 패럴림픽 게임의 임시 직원입니다. 해당 연방법의 10.1조에 따라 동계올림픽 조직위원회 XXII인 조직에서 해당 연방법의 3조 및 3.1항에 따라 그들의 게임 및 2014 소치 동계 패럴림픽 또는 국제 올림픽 위원회의 마케팅 파트너. 해당 소득의 과세 면제 사유는 다음과 같습니다.
- 소치 시에서 개최되는 2014년 XXII 동계 올림픽 게임 및 XI 동계 패럴림픽 개최 기간 동안 받은 수입에 대해, 해당 연방법 2조 1항에 의해 설립됨 - 2014 소치 동계올림픽 및 2014 소치 동계패럴림픽의 조직 및 개최와 관련된 업무 수행을 위한 고용계약, 국제올림픽위원회 마케팅 파트너와 체결한 자치적 비영리단체 간의 협약 "2014 소치 동계올림픽 및 XI 동계패럴림픽 조직위원회" 및 국제올림픽위원회의 마케팅 파트너는 소치 및 2014년 XXII 동계올림픽 및 XI 동계패럴림픽의 조직 및 개최와 관련이 있습니다. 관련 시민의 승인된 목록 또는 공식 방송사의 임시 직원 목록을 기반으로 하는 필수 부분 ii 자치 비영리 단체 "XXII 동계 올림픽 게임 및 XI 동계 패럴림픽 조직위원회"의 연방법 3조에 따라 2014년 소치 동계올림픽 및 XI 동계패럴림픽의 외국 주최자가 제출한 문서 2014년 소치 대회";
- 소치 시에서 개최되는 2014년 XXII 동계 올림픽 게임 및 XI 동계 패럴림픽 기간 동안 받은 소득에 대해, 해당 연방법 제2조 제2항에 의해 설립된 경우, - 올림픽 신분증 및 인증 카드 또는 패럴림픽 신분 및 인증 카드 (세법 RF 제 217 조 50 항).
l 비자 발급 및 발급 비용, 초대장 및 기타 유사한 문서, 여행, 숙박, 음식, 교육, 통신 서비스, 유니폼 및 의복, 교통비, 언어 지원, 다음이 포함된 기념품에 대한 지불 형태의 현물 소득 기호 XXII 동계 올림픽 게임 및 (또는) 2014 소치 동계 패럴림픽, 자치 비영리 조직 "2014 소치 동계 올림픽 및 XI 동계 패럴림픽 조직 위원회" 또는 시 행정부에서 받은 2014 동계 패럴림픽 2007년 12월 1일자 연방법 No. 310-FZ의 제2조에 의해 설립된 소치시에서 개최되는 XXII 동계올림픽 및 2014년 XI 동계패럴림픽 개최 기간 및 개최 기간 동안의 소치 "에 소치 시에서 XXII 동계 올림픽 및 XI 동계 패럴림픽 대회 조직 및 개최, 산악 기후 리조트로 소치 시 개발 및 변화 도입 러시아 연방의 입법 행위":
국제올림픽위원회 대표
국제 패럴림픽 위원회 대표;
국가 올림픽 위원회 대표;
국가 패럴림픽 위원회 대표;
국제 스포츠 연맹 대표;
국가 스포츠 연맹 대표;
올림픽 신분증 및 인증 카드 또는 장애인 올림픽 신분증 및 인증 카드를 받은 개인
자치 비영리 조직 "2014 소치 동계 올림픽 및 동계 패럴림픽 조직위원회" 또는 소치 시 행정부에서 자원봉사자로 참여하여 XXII 조직 및(또는) 수행에 참여하는 개인 소치에서 2014년 동계 올림픽 및 XI 동계 패럴림픽 게임;
자치 비영리 단체 "XXII 동계 올림픽 및 XI 소치 동계 장애인 올림픽 조직위원회"와 고용 계약을 체결한 개인.
이 사람들의 면세 소득에는 자치 비영리 조직 "XXII 동계 올림픽 게임 및 XI 동계 패럴림픽 조직위원회에서 지불하는 경우 모든 유형의 보험에 대한 보험료(보험료) 금액도 포함됩니다. 국제 올림픽 위원회가 러시아 올림픽 위원회 및 소치 시와 체결한 계약에 따라 설립된 보험 유형에 대한 보험료(보험료) 금액을 포함하여 이러한 사람들에게 유리한 보험 계약에 따른 2014년 소치 대회" , 소치 시에서 2014년 XXII 동계 올림픽 및 XI 동계 패럴림픽 개최 및 이러한 조건에 따라 이러한 사람들이 받는 보험료 금액(세법 217조 51항 러시아 연방).
2010년 7월 30일 No. 242 연방법 12조 6항에 명시된 바와 같이 러시아 연방 세법 217조 49, 50, 51항의 규정은 2017년 1월 1일까지 적용됩니다. -FZ "소치 시에서 XXII 동계 올림픽 및 2014년 XI 동계 장애인 올림픽의 조직 및 개최 및 소치 시를 산으로 발전시키는 것과 관련된 러시아 연방의 특정 입법법 수정 기후 리조트.
l 형성 또는 보충을 위해 양도된 재산(현금 포함) 형태의 소득 목표 자본비영리 단체 및 비영리 단체의 기부금이 해산되거나 기부가 취소되는 경우 납세자 기부자가 수령한 경우, 또는 다른 경우에는 형성 또는 보충을 위해 양도된 재산 반환 비영리 조직의 기부금은 기부 계약 및 (또는) 2006년 12월 30일 No. 275-FZ의 연방법에 의해 제공됩니다. "비영리 조직의 기부금 형성 및 사용 절차 "(이하 - 법률 No. 275-FZ).
기부자에게 부동산 및 (또는) 유가 증권의 금전적 등가물을 양도하여 비영리 단체의 대상 자본을 보충하는 방식으로 반환하는 경우 법률에 의해 설립 No. 275-FZ, 기증자의 소득은 문서화 된 금액의 과세가 면제됩니다. 확인된 비용그러한 재산을 비영리 조직으로 양도한 날짜에 기증자에 의해 발생한 해당 재산의 취득, 저장 또는 유지를 위해 - 비영리 조직의 목표 자본을 보충하기 위한 목표 자본의 소유자.
법률 No. 275-FZ에 규정된 방식으로 기부금을 보충하기 위해 부동산을 비영리 조직으로 양도한 날짜에 해당 재산을 납세자 기부자가 3년 이상 소유한 경우 반환할 때 그러한 재산의 금전적 등가물, 기증자가받은 재산은 과세 면제 소득 전액 (러시아 연방 세법 217 조 52 항).
l 2011년 11월 30일 연방법 No. 360-FZ "연금 저축으로 인한 자금 조달 절차"(러시아 연방 세법 217 조 53 항)에 규정 된 방식으로 일회성 지불 .
l 2011 년 11 월 30 일 연방법 No. 360-FZ "연금 저축으로 인한 자금 조달 절차"(러시아 연방 세법 217 조 54 항)에 의해 설정된 절차에 따라 긴급 연금 지불 ).
l 1996 년 11 월 24 일 연방법 No. 132-FZ "러시아 연방 관광의 기초"에 따라 긴급 지원을 제공 할 때 관광객에게 제공되는 서비스에 대한 지불 형태의 현물 소득 (단락 러시아 연방 조세법 제 217 조 55).
l 2019년 12월 31일까지 FIFA(국제축구연맹) 및 FIFA의 외국 자회사, 연맹, 외국 축구 협회, 외국 FIFA의 제조업체 미디어 정보, 에 지정된 FIFA의 해외 상품(작품, 서비스) 공급업체 연방법 2013년 6월 7일 No. 108-FZ "2018년 FIFA 월드컵, 2017년 FIFA 컨페더레이션스 컵의 준비 및 개최 러시아 연방의 특정 입법 행위에 대한 개정"(이하 - 법률 No. 108 -FZ) (러시아 연방 세법 217조 56항).
l 법률 No. 108-FZ에 정의된 FIFA 목록에 포함된 사람이 외국 조직으로부터 물품 및 서비스 공급에 대해 받은 현금 및 현물 소득으로 러시아 연방 영토에 입국하고 60일 이내에 출국 2018년 FIFA 월드컵, 2017년 FIFA 컨페더레이션스컵 챔피언십 첫 경기일 및 이 법에서 규정하는 각 스포츠 대회의 마지막 경기일로부터 60일(세법 217조 57항) 러시아 연방).
l 러시아 연방 세법 제 312 조의 규정을 고려하여 납세자가 실제 권리를 가지며 세금이 원천 징수되는 배당금 형태의 소득. 동시에 납세자는 세무 대리인의 세금 원천 징수를 확인하는 문서를 제출해야 합니다(러시아 연방 세법 217조 58항).
l 채용 증명서에서 제공하는 자금 내에서 고용주가 제공하는 보상 및 기타 지급(생활비 상환을 위한 지급 제외)을 포함한 지원 조치의 일환으로 현금 및 현물 소득 노동 자원 1991 년 4 월 19 일자 러시아 연방 법률 No. 1032에 따라 고용주가 접수 한 러시아 연방 주제 목록에 포함 된 러시아 연방 주제에 노동 자원 유치가 우선입니다. -1 "러시아 연방 고용"(러시아 연방 조세법 제 217 조 59 항).
l 청산 중에 받은 수취재산(재산권)의 가액 형태의 소득(현금 제외) 외국 조직(법인이 형성되지 않은 외국 구조의 해지(청산)) 납세자 - 그러한 소득을 받을 자격이 있는 주주(법인이 형성되지 않은 외국 구조의 참여자, 주주, 설립자 또는 지배인), 다음 조건에 따라:
- 제출한 납세자 세무 당국세금 신고와 동시에 수령 한 재산 (재산권) 및 청산 된 (종료 된) 외국 조직 (법인을 형성하지 않는 외국 구조)의 특성을 나타내는 과세 면제를 위해 어떤 형태로든 작성된 신청서 청산일 현재 청산된 외국 조직(법인을 형성하지 않는 외국 구조)에 대한 데이터 회계에 따른 재산 가치에 대한 정보가 포함된 문서를 첨부합니다.
– 외국 조직(법인이 형성되지 않은 외국 조직)의 청산(종료) 절차가 2017년 1월 1일 이전에 완료되었습니다(제217조 60항 4항 및 5항에 의해 설정된 세부 사항 고려). 러시아 연방 세금 코드).
2016년 1월 1일 이전에 주주(설립자) 또는 기타 수권인이 외국법인을 청산하기로 결정하였으나 본 인신법상의 제한으로 인하여 2017년 1월 1일 이전에 청산절차를 완료할 수 없는 경우 조직 또는 법원 절차에 참여하는 경우 러시아 연방 세법 제 217 조 60 항 3 항에 의해 설정된 조건은 그러한 제한 및 (또는) 법원 절차가 끝나기 전에 청산이 완료되면 충족 된 것으로 인식됩니다. .
외국 조직의 개인법이 법적 근거를 형성하지 않고 이 조직 및(또는) 자회사 및(또는) 외국 구조의 주식(이권, 지분)에 대한 납세자의 최소 소유 기간 형태로 조건을 설정하는 경우 해당 납세자가 적절한 금액을 지불할 의무가 있는 불이행의 경우 외국 세금, 그리고 동시에 그러한 기간의 시작이 2015년 1월 1일 이전 날짜에 해당하고 해당 기간의 끝이 2017년 1월 1일 이후 날짜에 해당하며 조건은 60조 3항에 의해 설정됩니다. 러시아 연방 조세법 제 217조는 그러한 외국 조직의 청산이 해당 최소 소유 기간이 종료된 날짜로부터 계산하여 연속 365일 이내에 완료되는 경우 이행된 것으로 인식됩니다(제 217조 60 러시아 연방 세금 코드).
비과세 소득은 개인 소득세 또는 기타 세금을 납부할 필요가 없는 소득입니다.
올해 초부터 시행되는 세금 코드가 변경되었습니다. 이러한 변경 사항 중 하나는 재산 매각 시 개인 소득세 면제 절차에 관한 것이며 2016년부터 소유로 취득한 재산 소득에 적용됩니다.
개인소득세 주요 개정안
변경된 사항을 요약하면 다음과 같은 결론을 내릴 수 있습니다.
재산의 존속기간
점유재산을 찾는 기한은 빠르면 3년 이상이었다. 그러나 이것은 증권 판매 및 IP가 비즈니스에서 직접 사용하는 자산 판매에서 얻은 소득에는 적용되지 않습니다.
현재 상황이 바뀌었고 다른 과세 절차가 수립되었습니다. 면세 대상이 되는 소득은 다음과 같습니다.
- 부동산 또는 해당 부동산의 지분 매각;
- 납세자의 다른 재산의 판매로부터.
첫 번째 그룹의 경우 Art에 따라 릴리스가 발생합니다. 217.1. 이 기사는 새로운 것입니다. 두 번째 그룹의 경우 217조 17.1항의 규칙에 따라 해제됩니다. 즉, 두 번째 그룹의 경우 3년(또는 그 이상)의 동일한 기간이 유지됩니다. 여기서의 예외는 동일합니다. 즉, 비즈니스에 직접 사용되는 증권 및 자산의 판매입니다.
최소 마감일
V 새 기사 217.1은 "최소 개체 소유권 기한" 개념을 도입했습니다. 이 개념은 강령에서 사용되며 다음에 적용됩니다. 일반 규칙. 요약하자면, 납세자가 부동산 매각 후 받은 소득은 이 최소 기간 동안 소유한 경우 세금이 면제될 수 있습니다. 마감 시간또는 그 이상.
이제 3년과 5년이라는 두 가지 최소 기간이 있습니다.
다음과 같은 경우에는 3년이 설정됩니다.
- 재산의 소유권이 상속을 통해 또는 가까운 친척이나 가족 구성원인 개인의 증여 계약을 기반으로 취득한 경우
- 재산은 사유화를 기반으로 설립되었습니다.
- 집세를 내는 납세자는 생명유지 및 부양계약에 따라 소유권을 받았습니다.
다른 경우에는 최소 5년의 더 긴 기간이 적용되어야 합니다.
러시아의 주제는 5 년 기간을 0으로 줄일 권리가 있습니다. 그들은 모든 납세자 또는 특정 범주 및 특정 부동산 개체에 대해 이를 수행할 권리가 있습니다.
계약가
그 중 일부를 여기에 소개합니다.
- 모유, 혈액 및 기타 지원을 위해 기증자에게 지불;
- 교육, 예술, 과학, 문화를 지원하기 위해 받은 보조금
- 별거 수당;
- 교육, 문학, 문화, 미디어, 과학, 기술 분야의 업적에 대해 수여되는 국제, 러시아, 외국 상. 수상 목록은 러시아 정부의 승인을 받았습니다.
- 사망한 직원의 가족에게 일시불 지급
- 직원에게 아이를 낳을 때 지급하는 일시금과 생후 1년 동안에 지급되는 급여. 금액 제한 - 50,000 루블;
- 요양원 리조트 기관에 대한 바우처 가격에 대한 직원(가족 구성원)에 대한 보상(관광 상품권 아님);
- 학생, 학생, 거주자, 대학원생을 위한 장학금;
- 농산물 생산 및 판매로부터 농민 농장에서 수령하는 농민 (농장) 경제 구성원의 소득. 여기에는 사업자 등록 시점부터 5년간 농산물의 생산, 가공, 판매도 포함됩니다.
- 장과, 버섯, 견과류 등의 공란 판매로 개인이받는 소득;
- 사냥의 결과로 얻은 모피, 게임 및 기타 제품의 판매로 인한 소득.
그러한 소득을 오랫동안 나열할 수 있습니다. 미술. 217에는 개인 소득세가 부과되지 않는 특정 유형의 소득과 관련된 모든 뉘앙스가 포함되어 있으며 필요한 경우 세금 코드를 직접 참조할 수 있습니다.
IP 및 관련 세금: 비디오
소득세 또는 개인 소득세는 모든 유형의 직원 소득에 부과됩니다..
이것은 각 직원의 급여에서 원천 징수되어 다음으로 이전되는 주요 직접 세금입니다. 연방 예산. 에 표기된 급여는 현금 등가물, 직원이 현물로 받는 소득.
소득세율
소득세율 납세자의 지위와 수령한 소득 유형에 따라 다릅니다.. 납세자는 러시아 연방 거주자 및 비거주자가 될 수 있습니다.
대부분의 러시아 시민은 세금 거주자로 간주되며 소득세는 급여에서 원천 징수됩니다. 13%의 비율로.
비거주자 - 183일 미만으로 연속 12개월 동안 러시아 영토에 체류하는 외국인. 비거주자 소득에 대한 개인 소득세는 30%의 비율로 계산됩니다..
언제, 비거주자가 러시아연방에 지정된 기간 이상 체류하는 경우, 임금에 대한 소득세는 13%의 비율로 계산됩니다.
사회, 표준 및 재산 혜택
재산, 표준 또는 사회 세금 공제 활용 개인 소득세 금액을 줄일 수 있습니다.
재산세 공제 가능:
- 부동산을 팔거나 살 때, 부동산 지분, 새 주택 건설, 토지 취득.
- 자동차와 같은 다른 자산을 판매할 때.
에 대해 세금 공제가 제공됩니다.:
- 자신과 자녀를 위한 교육.
- 의약품 구매.
- 치료.
- 연금 제공.
특정 범주의 시민에게는 표준 공제가 제공됩니다.
미성년 자녀가 있는 부모, 양부모 또는 보호자 또는 24세 미만의 학생이 정규 학생입니다. 이 범주의 납세자에 대한 공제는 각 어린이에 대해 1,400 루블의 금액으로 제공됩니다. 공제는 본업에서만 사용 가능. 보고 연도 280,000 루블 동안 총 소득 금액에 도달하면 공제 권리가 상실됩니다.
납세자의 급여에서 소득세
급여에서 개인 소득세를 계산할 때 직원의 과세 소득 만 고려됩니다.보고 월에 대해 계산됩니다. 이 소득은 해당 세금 공제만큼 감소하고 나머지 결과에 개인 소득세율을 곱합니다.
소득세 코펙 없이 전체 루블로 계산. 분수 결과를 얻으면 산술 규칙에 따라 반올림이 수행됩니다. 50개 이상의 코펙은 전체 루블로 반올림됩니다.
최저임금에 대한 소득세
개인 소득세 계산 최저 임금생산 다른 유형의 직원 소득과 동일한 순서로. 직원은 또한 관련 세금 공제 혜택을 받을 수 있습니다. 납세자가 여러 유형의 표준 공제, 그러면 하나의 잔류물만 사용할 수 있습니다.
여러 표준 공제의 합산은 허용되지 않습니다.. 예외는 어린이에 대한 공제입니다.
최저임금에 해당하는 세율로 계산한 소득세는 근로자의 소득에서 원천징수된다. 직원은 급여에서 개인 소득세를 뺀 급여를 받습니다. 기타 근로자 급여 공제액(위자료, 대출상환액, 혼인공제액 등)은 개인소득세를 공제하고 남은 금액만 공제한다.
비과세 소득
조세법 제217조는 소득에 대해 소득세를 부과하지 않는 경우를 열거하고 있다. 이 기사는 자세히 설명합니다 소득 유형 및 면제 시민 범주 개인 소득세 공제 . 특히 다음이 포함됩니다.
- 실업자, 임신 및 출산에 대한 혜택을 포함한 국가 혜택. 참고: 지불 병가아픈 가족을 돌보는 것과 일시적인 장애에 대한 비용은 일반적인 방식으로 소득에 과세됩니다.
- 장학금.
- 현재 법률에 따라 임명된 모든 유형의 연금 및 사회 보조금.
- 연간 최대 4000 루블의 재정 지원. 이 한도를 초과하는 금액은 원천징수됩니다.
- 현행법의 범위 내에서 다양한 형태의 보상. 교통비와 일당, 무료 식사 및 숙박에 대한 보상입니다. 특정 카테고리노동자. 그러나 직원이 미사용 휴가로 인해 발생에서 해고되면 개인 소득세를 원천 징수해야합니다.
- 법원 결정에 따라 위자료를 받았습니다.
- 이 기사의 목록에는 55 항목이 포함되어 있으며 모두 개인 소득세가 부과되지 않는 특정 조건 및 소득 유형을 반영합니다. 소득세는 직원의 고소득과 동일한 기준으로 최저 임금에서 원천 징수됩니다.
부동산 매매 시 면세는 얼마인가요?
개인소득세가 과세되지 않는 금액입니다. 부동산을 판매할 때 사람은 부동산의 유형과 판매자가 소유한 기간에 따라 다르며 다음과 같습니다. a) 판매자가 3년 미만 동안 소유한 경우: - 1,000,000루블. 민영화된 주거 건물, dachas, 정원 주택 또는 토지 구획 및 해당 부동산의 지분을 포함한 주거용 주택, 아파트, 객실을 판매할 때; — 125,000 루블. 다른 부동산(차고, 창고, 비주거 건물및 건물, 구조물); b) 판매자가 3년 이상 소유한 경우 - 금액에 관계없이 판매 계약에 따른 전체 금액은 과세되지 않습니다. 사용하는 대신 재산 공제위에 표시된 금액에서 판매자는 이 자산의 취득 비용과 동일한 금액을 과세에서 제외할 수 있습니다. 행운을 빕니다.
1,000,000 루블부터
10억 루블도 과세되지 않는 상황이 있습니다(3년 이상 소유)
판매 시 신고서에 명시된 금액에 대해 세금이 부과됩니다.
최대 1,000,000 루블의 거래에서.
부동산 소유 기간이 3년 미만인 경우 판매자는 100만 루블을 초과하는 금액에 대해 개인 소득세(13%)를 지불해야 합니다. 부동산을 3년 이상 소유한 경우에는 부동산 매각으로 받은 전체 금액에 대해 세금 공제가 제공되기 때문에 아무 것도 내지 않아도 됩니다. 어떠한 경우에도 (거래 다음해 4월 30일까지) 수령한 소득 신고서(개인소득세 서식 3)를 세무서에 제출해야 한다는 점에 유의하시기 바랍니다. 행운을 빕니다!
예술에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 228, p. 1, p.p. 2는 개인이 소유한 재산의 판매로 얻은 소득을 소유권에 따라 신고할 의무를 규정합니다. 이러한 범주의 납세자는 스스로 세금을 계산하고 납부합니다. 납세자는 자신이 있는 곳의 세무 당국에 제출해야 합니다. 등록 세금 환급 Art에 제공된 방식과 시간 제한 내에서. 러시아 연방 세금 코드 229: 만료된 세금 기간 다음 해의 4월 30일까지 Art 4항에 따라. 러시아 연방 세금 코드 228에 따라 납세자는 만료 된 세금 기간 다음 해의 7 월 15 일까지 거주지에서 세금을 납부합니다. 3년 이상 부동산을 소유한 경우 매각 시 소득세가 완전히 면제된다는 점에 유의해야 합니다. 당신이 어떻게 그 부동산의 소유자가 되었는지는 중요하지 않습니다. 그것을 샀고, 민영화하고, 상속받았습니다. 판매자가 3 년 미만의 소유자 인 경우 100 만 루블을 초과하는 금액과 기타 재산에 대해 13 %의 소득세를 지불해야합니다. 판매 결과 125,000 루블 부동산. 그러나 재산 공제를 사용하지 않고 재산 판매와 관련된 비용만큼 소득을 줄이는 것이 더 수익성이 높은 상황이 있습니다.
소득세 계산시 비과세 금액
그러면 질문은 무엇입니까?
소득세 원천징수 시 비과세 금액에 대한 면제가 있나요?
버터 오일? 소득세 -이 개념은 개인 소득세로 대체되었으며 계산할 때 총 소득 금액에서 공제라고하는 \"혜택 \"을 사용할 수 있습니다.
400 루블의 공제액. , 1 년 전에 취소되었으며 직원에게 자녀가있는 경우 1400에서 3000까지 러시아 연방 세금 코드를 참조하십시오. 모든 것이 거기에 그려져 있습니다.
소득세 공제는 얼마입니까?
개인소득세 비과세 금액은 없습니다. 2012년 1월 1일부터 직원에 대한 직접 세금 공제가 완전히 폐지되었습니다. 자녀가있는 경우 첫 번째 및 두 번째 자녀에 대한 비과세 최소 금액이 공제됩니다 (각각 1400 루블). , 세 번째 등 - 3000 루블.
14세 미만 자녀를 둔 미혼모에 대한 세제 혜택은 무엇입니까? 소득세가 면제되나요?
그러나 비과세 금액 만 현재 1,400 루블입니다.
러시아에는 면세 소득이 있습니까? 신고서를 제출할 때 2012년 캐나다의 면세 소득은 월 $10,572 또는 $881였습니다. 이것은 약 26400 루블입니다. 많은 서비스에 대한 가격을 고려할 때 캐나다의 식품 제품은 러시아보다 저렴합니다.
물론, 세금 공제, 세금 코드를 살펴보십시오. 예를 들어 자녀가 한 명인 경우 월 1400, 소득이 280,000 루블 미만인 경우 연간 16800입니다. 체르노빌 거주자와 같은 다른 범주의 시민이 있습니다. 이들은 월 3,000, 즉 연간 36,000의 공제를 받을 자격이 있습니다.
4만.
그런 금액은 없습니다. 세금공제만 가능
개인소득세 과세표준에 포함되지 않는 소득(각종 보상 및 사회복지, 물질적 부조(4천은 비과세), 가족 사망 시 물질적 부양 등)에 포함되지 않는 소득도 있습니다.
소득금액은 세액공제입니다.
3년 미만의 아파트를 팔 때 13% 면세 금액은 얼마입니까?
아파트를 팔 때 소득 금액의 13%에 해당하는 세금을 내야 합니다. 그러나 세금 공제를 이용할 권리가 있습니다. 1. 아파트를 3년 이상 소유한 경우 - 전체 소득 금액. 세금이 없습니다. 2. 아파트 소유 기간이 3년 미만인 경우 2가지 옵션이 있습니다. ㅏ. 1 백만 루블의 세금 공제를 이용할 수 있습니다. 예: 아파트를 1,100,000루블에 팔았습니다. 그러면 귀하의 소득은 1,100,000 - 1,000,000 = 100,000이고 세금은 100,000 x 13% = 13,000입니다. b. 귀하가 이 아파트를 구매하는 것과 관련된 비용만큼 과세 기준을 줄일 수 있습니다. 예: 아파트를 1,100,000에 팔고 그 전에 1,050,000에 샀습니다. 소득: 1,100,000 - 1,050,000 = 50,000 세금은 50,000 x13% = 6,500입니다. 모든 경우에 승인 신청서를 작성해야 합니다. 세금 공제그리고 증거로 주장을 뒷받침하십시오. 신고서를 작성하려면 전문 회계 사무소에 문의하는 것이 좋습니다.
없음, 전체 거래 금액에서 13%. 세금 코드를 읽으십시오.
1000000 루블
최대 100만 루블(계약에서 구매 및 판매 PIB 값 지정)
확실히 맞아. 부동산 매매 및 매입을 위해, 세율 13 %의 금액으로 (세법 224 조 1 항). 세법 210조 3항에 따르면 13%의 세율이 적용되는 소득에 대해 과세표준은 해당 과세 대상 소득의 화폐 가치에서 세액 공제액을 차감한 금액으로 결정됩니다. 부동산을 사고 팔 때 납세자는 재산세 공제를 받습니다. 개인 소득세 과세 기준의 크기를 결정할 때 납세자는 민영화 된 주거용 건물을 포함한 주거용 건물, 아파트, 방의 판매로 과세 기간에 납세자가받은 금액에서 재산세 공제를받을 권리가 있습니다. , 여름 별장, 정원 주택 또는 토지 구획 및 지정된 재산의 공유. 이 경우 이러한 물건을 납세자가 3년 미만 소유한 경우 1,000,000루블을 초과하는 금액으로 공제를 제공할 수 없습니다.
러시아 연방 세법 제 220 조 1 항 1 항에서 다음과 같이 납세자가 3 년 미만 동안 소유 한 재산의 경우 공제 금액은 100 만 루블을 초과 할 수 없습니다.
수수료율의 절반에서 소득세가 원천징수됩니까?
아파트 판매로 인한 2,000,000 루블의 면세 금액에 대한 법률은 언제 채택됩니까?
법이 통과되고 행동할 것입니다. 소급, 즉. 01.01.08부터 i.е. 올해 말에 이미 2 백만 루블의 재산 공제 제공에 대한 정보를 제출할 수 있습니다. (집을 사다)
그 삶에서가 아니라
유사한 질문에 대한 답변 http://www.benua.org/jurist/
이번 달
13% 소득세는 급여에서 얼마부터 시작되나요?
개인소득세 비과세 금액은 없습니다. 2012년 1월 1일부터 직원에 대한 직접 세금 공제가 완전히 폐지되었습니다. 따라서 A씨 전체 소득의 13%가 자녀에 대한 세액공제를 늘렸다. 러시아 연방 세법 - 제 218 조. 표준 세금 공제 1. 이 법 제 210 조 3 항에 따라 과세 기준의 크기를 결정할 때 납세자는 다음과 같은 표준 세금 공제를받을 권리가 있습니다. 과세 기간의 매월 세금 공제는 부모, 부모의 배우자(배우자), 양부모, 후견인, 후견인, 수양부모, 수양부모의 배우자(아내) 중 자녀를 부양하는 사람, 다음 금액: 2012년 1월 1일부터: 1,400루블 - 첫 번째 자녀의 경우; 1,400 루블 - 두 번째 자녀의 경우; 3,000 루블 - 세 번째 및 각 후속 어린이의 경우; 3,000루블 - 18세 미만의 어린이가 장애 아동 또는 학생인 경우 각 어린이에 대해 풀 타임교육, 대학원생, 인턴, 인턴, 24세 미만 학생, 1군 또는 2군 장애인인 경우 만 18세 미만 자녀 및 만 24세 미만 학생, 대학원생, 거주자, 인턴, 학생, 생도별로 공제됩니다. 한부모(입양부모), 양부모, 후견인, 후견인에게 세금공제가 2배로 제공됩니다. 편부모에 대한 특정세액공제의 제공은 혼인한 다음 달부터 종료됩니다.
법에 따라 세금이 부과되지 않는 금액이 있습니다. 이 금액은 다음과 같습니다. 생활임금. 그러나 실제로 우리는 아무도이 법을 준수하지 않는다는 것을 알았습니다 ...
세법은 개인 소득세에서 최저 임금과 동일한 급여를 면제하는 것을 규정하지 않습니다. 한편으로는 러시아 연방 영토에서 노동 의무 수행에 대한 보수 (급여)가 이에 적용되기 때문입니다 세금 (러시아 연방 세법 6조, 1조, 208조, 1조 209조), 다른 한편 - Art. 러시아 연방 세금 코드 217에는 과세 대상이 아닌(과세 면제) 소득의 \"닫힌 \" 목록이 포함되어 있으며 최저 임금 이하 임금은 이 목록에 표시되지 않습니다. 이 결론은 전문가의 설명으로 확인됩니다. 권한 있는 기관(2009년 8월 13일 러시아 재무부의 편지 N 03-04-05-01/630, 2009년 9월 24일 모스크바에 대한 러시아 연방세 서비스 N 20-14/3/099660
개인의 부동산을 매각할 때 소득세가 면제되는 금액은 얼마입니까?
당신은 몇 년 동안, 지난 125,000에 대해, 올해 백만 이상
부동산의 경우 - 1백만 루블 판매자가 3년 미만의 소유자인 경우 판매 시 판매 가격과 소득 대상이 아닌 금액의 차액에 대해 13%의 소득세를 납부해야 합니다. 세금 - 100만 루블(아파트, 주택, 토지 구획, 정원 주택, 다차의 경우) 또는 125,000루블(기타 부동산의 경우) 및 해당 부동산 취득 비용. 매도인이 3년 이상 부동산을 소유한 경우 이 경우 매각 시 소득세가 면제됩니다. 동시에 판매자가이 재산의 소유자가 된 방법은 중요하지 않습니다 (구매, 선물, 민영화, 상속 등). 이것은 2001년부터 시행되었습니다.
소득세란 무엇인가
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회사 수익의 형성
주 원천 현금 저축 산업 기업제품 판매 수익금, 배송 또는 판매된 제품, 제공된 서비스 및 수행된 작업에 대해 받은 금액입니다. 따라서 구현 계획의 구현은 재정 상태기업.
제품 판매 수익에는 기업 비용을 상환하기위한 자금이 포함됩니다. 판매된 제품즉, 전체 비용과 현금 저축 이익 및 회전율 세금입니다. 따라서 주로 판매된 상품의 전체 비용에 포함된 비용을 충당하는 데 사용됩니다.
총 생산 비용에는 생산 비용과 비 제조 비용이 포함됩니다. 생산비에는 원자재, 기초 및 부자재, 연료, 에너지, 미지급금(사회보험료), 감가상각비 및 기타 비용이 포함됩니다. 이러한 비용은 생산 비용 견적에 반영됩니다. 비 생산 비용은 주로 제품 판매와 관련된 비용입니다. 포장, 운송, 적재, 광고, 기업 위치 외부에 위치한 기지 및 창고 유지 보수 및 기타 비용.
노동 인센티브 방법
직원의 동기 부여 및 자극은 직원 간의 작업 품질, 효율성, 근면, 근면, 인내, 성실 등과 같은 중요한 업무 특성의 개발에 중요한 영향을 미칩니다.
우리는 사람이 더 잘 일하도록 장려하는 일반적인 인센티브를 나열합니다.
- 돈;
- 자기 확인;
- 쾌적한 작업 환경;
- 유연한 근무 일정
- 팀 구성원으로서의 자기 인식
— 아이디어와 제안을 할 가능성;
- 배울 기회;
- 직업;
- 보수;
- 초과 근무에 대한 감사;
- 일에 대한 자신감;
- 다른 사람들과의 협력;
- 경영진의 신뢰.
급여 세금이 무엇입니까
급여에는 소득세가 부과됩니다. 이는 전체 소득의 13%입니다.
급여에 대한 소득세를 내지 않는 사람
이 세금은 발생한 급여에서 직원이 지불합니다. 하지만 그게 다가 아닙니다.
또한 직원의 급여 금액에 따라 고용주는 이미 다음과 같은 기부금을 예산에 지불합니다.
· V 연기금(소위 의무 보험). 수수료는 급여의 26%다.
펀드에 사회 보장급여의 2.9%입니다.
· 사회보험기금은 활동 유형에 따라 업무상 재해 및 업무상 질병에 대한 보험료도 받습니다. 그것은 모두 소위 직업 위험 등급에 달려 있습니다. 수수료는 급여의 0.2% 이상부터 가능합니다.
· 지역 건강 보험 기금에 대한 2%입니다.
이 금액은 정부 구조, 병원, 학교의 유지 관리, 보안 유지 등의 정상적인 존재를 유지하기 위해 주 예산으로 들어가는 것으로 믿어집니다.
소득세가 부과되지 않는 소득 목록:
· 정부 수당(예: 출산 수당, 실업 수당);
· 연금;
· 위자료;
· 장학금;
· 헌혈에 대한 보상
나는 슈퍼를 열지 않을 것이라고 확신한다 최신 정보, 하지만 실제로는 개인 기업가가 직원의 급여에서 지불하는 소득세 문제에 대해 종종 몇 가지 오해를 접하게 됩니다.
이 자료는 또한 직원의 급여에서 공제되는 사항에 대해서도 설명합니다.
중요한:여기 지금 소득세는 개별 기업가가 있을 때 고려됩니다. 임금 근로자및/또는 계약에 따라 일하는 사람들. 동시에 개별 기업가는 수익금에 대해 세금을 납부할 수 있습니다: 단일, 간소화된 세금 시스템, 소득세.
개별 기업가는 근로 계약에 따라 임금 지급 및/또는 보수 이전일에 소득세를 원천징수 및 이전해야 합니다.
이 경우 개별 기업가는 세무 대리인입니다.
급여에서 원천 징수하는 소득세는 무엇이며 얼마나 공제되지 않습니까?
그는 직원이 주에 지불해야 하는 세금만 "자신의 손으로 이전"합니다. 마찬가지로 직원에게 급여를 지급하는 다른 모든 조직.
예를 들어:
한 달 동안 주요 작업장의 직원은 500.00 벨로루시 루블을 적립했습니다. 이것은 그의 급여 "더러운"입니다.
직원은 자신의 손에 = 500.00 - 소득 - 기금의 1%를 받습니다.
소득 계산 = (500.00 - 93.00) * 13% = 52.91
93.00은 무엇입니까?
이것은 국가에서 제공하는 직원 1인당 공제입니다. 자녀에 대한 공제도 있습니다(자녀 1인당 27.00, 2자 이상인 경우 - 각 52.00), 수업료, 주택 건설에 대한 공제 - 이것은 아닙니다. 전형적인 상황, 상담 문의 시 분석이 가능합니다.
93.00은 언제 적용되나요?
2017년에는 이 수치가 매년 바뀝니다.
중요한:이 예에서 500.00과 같이 해당 월에 발생한 급여가 563.00을 초과하지 않는 경우에만 뺍니다.
563.00 - 세금 코드에 고정, 연초에 1년에 한 번 공제 금액과 같이 변경됩니다.
무슨 뜻인가요?따라서 그의 노동은 이 경우 직원에 대한 소득세를 고려하는 개별 기업가에게 있습니다. 직원이 풀 타임 또는 0.125로 일하는 비율은 중요하지 않습니다.
즉, 귀하의 직원이 시간제 직원이거나 근로 계약에 따라 근무하는 경우 공제를 적용할 수 없습니다.
직원에게 "현금"을 지불하는 금액을 이해하려면
펀드에 1%를 계산해 봅시다 = 500.00*1%=5.00
직원은 그의 손에 받을 것입니다: 500.00-52.91-5=442.09.
IP는 다음 비용을 부담합니다.
500.00*34%=170.00
500.00 * 0.6% \u003d 3.00 - Belgosstrakh의 공제
500.00 - 직원 급여.
총계: 673.00
IP가 지불합니다 - 현재 계정에서 지불:
442.09 - 수중에 급여
52.91 - 소득
175.00 (170.00+5.00) - 사회 보장
3.00 - 벨고스트라흐에서.
총계: 673.00
예는 우리가 결론을 내리는 것을 보여줍니다:
IP 비용 - 급여 500 루블, + 170.00 - 기금 지불, Belgosstrakh에서 + 3.00 = 총 IP 비용 673.00.
저것. 소득이 개별 기업가의 비용이라고 말할 수는 없습니다. 이것은 세무 대리인의 의무를 이행하기 위해 직원으로부터 "이전"하고 국가로 "이전"하는 개별 기업가의 의무입니다.
직원의 비용 \u003d 5 + 52.91 \u003d 57.91이므로 직원은 442.09를 손에 받았습니다.
소득세는 급여가 지급되는 날 이체되고, 휴가 수당은 해당 금액이 근로자에게 이체되는 날에 이체됩니다.
기금 및 Belgosstrakh의 경우 - 기타 지불 조건.
참고용으로 드리겠습니다. 종종 IP는 혼동되지 않도록 직원에게 돈과 같은 날 모든 지불을 이체합니다. 이것은 위반이 아니며 개별 기업가가 미리 사용하기 위해 국가에 자신의 돈을 제공합니다.
Belgosstrakh - 지불 기간 - 분기별 - 보고 분기 다음 달의 25일.
FSZN - 급여 지급 확정일에 급여 지급이 25일인 경우에는 20일 이전에 지급해야 합니다. 어떤 경우에는 분기별로 지불하는 것이 가능하지만 그것은 또 다른 이야기입니다.
사업에 행운을 빕니다.
가장 활발한 이자는 소득세(PIT)입니다. 모든 사람의 소득에 과세되기 때문에 이것은 놀라운 일이 아닙니다. 급여세 계산 방법론, 적용 가능한 요율 및 다양한 범주의 시민에 대해 법적으로 설정된 혜택에 대해 이야기합시다.
필수품이 되는 연방세, 개인 소득세는 정규직이든 계약에 따라 회사에 임시로 근무하든 관계없이 각 직원의 급여에서 원천 징수됩니다. 임금에 대한 소득세를 계산하는 방법을 이해하려면 이러한 계산이 이루어지는 공식에 대해 알아 보겠습니다.
개인 소득세 = NB * Rns / 100
여기서 NB는 과세표준,
Rns - 각 지불인에 대해 별도로 결정되는 비율의 %.
과세 기준은 소득 - 배당금 또는 임금이며 발생액으로 구성됩니다.
- 계약에 명시된 급여 / 관세 또는 금액 (서비스 또는 노동 제공)
- 보너스 지불;
- 근속 기간, 자격, 지리적 위치에 대한 수당;
- 일시적 장애 혜택.
이 모든 비용에는 소득세가 부과됩니다. 그러나 예외도 있습니다. 노동 활동과 관련이없는 지불 금액은 과세 대상이 아닙니다. 물질적 지원 (최대 4,000 루블), 위자료, 장학금, 연금, 해고 수당 및 출장 비용.
과세 기준 금액은 특정 범주의 지급인이 기댈 수 있는 공제액의 영향을 받습니다. 이 기사에서는 임금 지불과 관련된 공제 만 고려합니다. 기준. 이 법은 500, 1400 및 3000루블의 공제액을 설정하고 500루블의 공제를 설정합니다. 제공하다:
- 소련과 러시아 연방의 영웅들;
- 위대한 애국 전쟁 및 기타 전쟁의 욱감;
- 첫 번째 및 두 번째 그룹의 장애인;
- 체르노빌 원자력 발전소와 마야크 사고의 희생자들.
첫 번째 및 두 번째 미성년 자녀의 부모는 1,400 루블을 공제합니다. 까지 적용됩니다. 연간 소득 280,000 루블을 초과하지 않습니다. 18세 미만 또는 풀타임으로 공부하는 경우 24세 이하의 어린이에게 제공됩니다. 세 번째 이후의 자녀의 경우 공제액은 3,000루블입니다. 공제 금액을 결정하기 위해 연령에 관계없이 총 자녀 수가 고려됩니다. 편부모(또는 양부모)는 자녀에 대해 매월 이중 공제를 받을 자격이 있습니다. 혜택은 소득 280,000에 도달할 때까지 적용되며 이 이벤트가 발생한 날로부터 다음 달 결혼 시 종료됩니다.
3000 루블 금액 공제. 의존:
- 체르노빌 원자력 발전소 및 유사한 사고의 청산인;
- 장애 아동의 부모/보호자 및 세 번째, 네 번째 및 그 이후의 미성년 자녀;
- 위대한 애국 전쟁 및 기타 군사 작전의 무효;
- 핵무기 실험 참가자.
여러 혜택을 적용할 수 있는 권한이 있는 경우 가장 높은 값을 고려합니다. 공제 횟수를 요약하는 것은 불가능하며 어린이에 대한 공제는 예외입니다.
현재 적용되는 세율은 13% 또는 30%입니다. 13%의 하한선은 세금 거주자의 소득에 적용됩니다. 거의 모든 직원이 이 정의에 해당합니다. 러시아 기업, 유사한 지위는 국가에 체류하는 기간에 따라 모든 개인에게 할당될 수 있습니다.
이 조건이 충족되지 않으면 납부자는 납세자가 될 수 없으며 소득의 30%에 대해 개인 소득세를 납부합니다. 상태는 급여를 계산할 때마다 결정되며 일년 내내 변경될 수 있습니다.
과세 기준에 어떤 지불이 포함되는지 정확히 알아냈고, 요율을 결정하고, 혜택을 받을 자격이 있는 사람을 찾았으므로 개인 소득세 계산 알고리즘을 고려할 것입니다. 필요한:
- 모든 유형의 발생을 고려하여 임금을 계산합니다.
- 과세 대상인지 알아보십시오.
- 지불인의 지위를 결정하십시오 - 거주자 여부;
- 공제를 사용할 권리를 설정합니다.
- 소득은 세금이 원천 징수되지 않은 금액과 공제(해당되는 경우)만큼 감소합니다.
- 소득세는 수령한 금액에 대해 부과되며, 지급인의 상태에 따라 세율을 적용합니다.
명확성을 위해 몇 가지 예를 살펴보겠습니다.
예 #1 - 자녀가 3명인 직원에 대한 소득세 계산
디스패처 Ivanova I.I.는 급여가 각각 35,000 루블 인 회사에서 일자리를 얻었으며 올해 수입은 35,000 * 12 = 420,000 루블입니다. 직원에게는 26세, 15세, 10세의 세 자녀가 있습니다. 공제는 큰 자녀에게 적용되지 않지만 세금 계산에서 고려됩니다. 두 번째는 1,400루블, 세 번째는 3,000루블을 공제합니다. 즉, Ivanova I.I. 4,400 루블의 월간 공제를받을 자격이 있습니다. (1,400 + 3,000 = 4,400 루블) 및 3,978 루블의 개인 소득세를 납부합니다. (35,000 - 4,400) * 13/100 = 3,978 루블. 공제는 연봉이 280,000 루블 수준을 초과 할 때까지 유효합니다. 이 예에서이 한도는 8 월 이후에 발생하므로 9 월부터 혜택에 대한 권리가 상실되고 급여 전액이 과세됩니다. 35,000 * 0.13 = 4,550 루블.
예 2 - 이중 공제를 사용한 세금 계산
이 회사는 8세와 10세의 두 자녀를 양육한 Rebrova T.T.를 고용하고 있습니다. 미혼 여성으로서 그녀는 다음과 같은 권리를 행사합니다. 이중 공제. Rebrova의 급여 - 30,000 루블. 한 달에, 즉 360,000 루블. 년에. 임계 값은 280,000 루블입니다. 9월에 시작하므로 10월부터 급여가 전액 과세됩니다.
공제는 1,400 * 2 * 2 = 5,600 루블입니다. 두 아이를 위해. 월별 세금 금액은 1 월에서 9 월까지 3,172 루블 ((30,000-5,600) * 0.13)이며 급여는 변경되지 않습니다.
레브로바 T.T. 공식적으로 결혼을 공식화하면 (예 : 5 월) 6 월부터 이중 공제 권리를 잃고 세액은 3,536 루블이됩니다. ((30,000 - 2,800)* 0.13). 또한 회계사는 280,000 루블의 임계 값에 도달 할 때까지 혜택이 적용되는지 모니터링해야합니다. 10월부터 세금이 전액 원천징수된다.
예 #3 - 비과세 거주자에 대한 세금 계산
2년 간의 공백 끝에 1월 20일 해외에서 도착한 직원 Petrov M.G.는 5월에 회사에 취직했습니다. 급여 - 40,000 루블. 장치 당시 그는 비거주자 신분이었고 그의 급여는 30%의 세율로 과세되었다.
원천징수하지 않는 소득세
개인 소득세 금액은 12,000 루블입니다. (40,000 * 0.3 = 12,000 루블) 해당 국가에서 183일 후에 영주권자로 전환이 가능합니다. 이 기간은 7월 22일에 만료되므로 8월부터 세율은 13%가 되고 세액은 5,200루블이 됩니다. (40,000 * 0.13 = 5,200 루블)
보고 문제 및 제출 시기에 관하여
2015년 연도 개인 소득세소득이 발생할 때 계산 및 원천 징수됩니다. 즉, 급여를 계산한 후 회계사는 급여가 지급되는 날까지 세금 금액을 예산으로 이체합니다. 2016년부터는 급여가 지급된 다음 날 개인소득세 양도가 가능하며, 연말에는 회사의 사원별로 2번 양식의 개인소득세 증명서가 작성됩니다. 기업가는 매년 양식 3-NDFL 신고서를 제출하여 소득세를 보고합니다. 이 정보는 보고 연도의 다음 해 4월 1일까지 연 1회 IFTS에 제출됩니다. 2016년부터 분기별 소득세 산정·납부 신고제도를 도입할 예정이다.
체납, 세금 체납 또는 늦은 제공신고는 물론 처벌을 수반합니다. 인상적인 영향력 측정을 제안하는 법안 초안이 개발 중입니다. 세금 계산을 제출하지 않거나 늦게 제출하면 벌금이 5,000루블에 달합니다. 법에 의해 정해진 보고서 제출 마감일부터 매월 모든 회사 계정을 차단할 수 있습니다. 세금의 일부만 납부하면 미납금액의 20%가 과태료가 되며, 이를 반복적으로 위반할 경우 이미 40%의 벌금이 부과된다.
