ENVD에 대한 재산세: 계산 기능 및 요구 사항. 단순화 된 세금 시스템에서 사업체에 재산세를 납부하는 방법은 무엇입니까? 재산세는 ENVD에서 납부합니까?

단순화된 세금 시스템의 회사, UTII, OSNO 및 개인 기업가는 모두 재산세를 납부해야 합니다. 작년 변경 후 뉘앙스가 나타났습니다. 단순화 된 과세 및 UTII를 사용하면 세금 만 다음에서 지불됩니다. 지적 가치, OSNO의 기업은 일반 규칙에 따라 세금을 계속 납부합니다.

USN 전문가가 2016년에 이 세금을 납부해야 하는 방법과 시기를 알아보겠습니다.

단순화 된 세금 시스템에 대한 개인 및 개인 기업가를위한 재산세

에서 ch. 러시아 연방 세금 코드 32에 따르면 2015 이후 재산세 기준 개인재고 대상의 가치가 아니라 지적 가치에 따라 간주됩니다. 개인사업자의 재산세는 지방세, 따라서 세율 및 인센티브( 세금 공제) 지역에 따라 다를 수 있습니다.

기업가는 재산세를 어떻게 납부합니까?

변함없이 유지됨 과세 기간재산세에. 예술에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 405, 이것은 여전히 역년입니다. 세무 당국은 개별 기업가에 대해 이 세금을 계산한 후 지불 기준이 되는 알림을 보냅니다.

2015년 세금은 2016년에 10월 1일까지 납부해야 합니다. 개인은 운송, 토지 및 재산세가 부과되는 물건에 대해 세무서에 알려야 합니다.

예외:

받았어요 세금 고지특정 개체의 경우;
개인은 특별 혜택을 받았고 세금을 내지 않을 수 있습니다.

처벌 및 책임

개인이 부동산에 대한 정보를 세무 당국에 제출하지 않으면 "잊혀진"문서마다 200 루블의 벌금이 부과됩니다. 2017년부터는 상황이 더욱 심각해집니다. 벌금은 각 개체(부동산 및 차량)에 대해 세액의 20%입니다.

단순화 된 세금 시스템의 조직에 대한 재산세

조직에서 비용을 지불해야 하는지 여부 재산세, 다음 조건이 충족되는지 여부에 따라 다릅니다.

귀하의 조직에는 계정 01 및 03에 기록된 부동산 항목이 있습니다.
객체에 대한 과세 기준은 지적 가치로 결정되며 객체는 지역 객체 목록에 포함되며 지적 가치를 기준으로 세금을 계산해야 합니다. 이것은 Art의 단락 1의 목록으로 확인할 수 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 378.2 및 Art 7 항. 러시아 연방 세금 코드 378.2.

회사의 재산이 이 모든 조건을 충족하는 경우 재산세를 납부해야 합니다. 단순화 된 세금 시스템에 따른 재산세 대상 목록에는 예를 들어 쇼핑 센터, 사무실용 비주거용 건물, 고정 자산으로 분류되지 않는 주거용 건물 등이 있습니다.

동시에 재산세를 내지 않아도 됩니다. 나라, 사물 문화 유산, 자동차, 재판매용 부동산 등(러시아 연방 세법 374조 4항 1항 참조). 따라서 세금을 납부하기 전에 러시아 연방 세금 코드 목록을 확인하고 귀하의 재산이 과세 대상인지 확인하는 것이 좋습니다.

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2019년부터 특별과세제도 대상 부동산에 대한 과세절차가 시행된다.

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그러나 법률 조건은 일부 범주의 경우 재산세 납부 의무가 현재 2019년에 이미 시작되는 방식으로 작성되었습니다.

2019년 법률 변경 사항이 모든 지역의 부동산 소유자에게 적용되는 것은 아닙니다. 재산세는 지역 납부로 간주되기 때문에 세부 사항, 규모 및 납부 시작은 주로 지방 당국과 이 문제에서 보여준 활동에 따라 다릅니다.

세금이 발효되기 위해서는 세율에 관한 조항을 개발하고 공표해야 합니다.

지불을 위한 전제 조건은 지적 가치가 있는 모든 부동산 개체의 게시된 목록을 사용할 수 있어야 한다는 것입니다.

UTII 지급인이 유사한 목록에서 자신에게 속한 재산을 찾은 경우 그는 재산세를 납부하고 신고해야 합니다. 그렇지 않으면 아무도 지불할 의무가 없습니다.

비디오: 통합 귀속 소득세에 대해 알아야 할 사항

객체

2019년에 UTII에 따른 조직의 재산에 대한 세금은 엄격하게 제한된 범위의 부동산 대상, 즉 과세 기준이 지적 가치인 건물에 적용됩니다.

소매점 및 사무실 부지를 배치하기 위한 건물은 이러한 요구 사항에 해당합니다.

세금은 건물 전체와 건물 모두에 부과됩니다. 별도의 방, 다양한 소유자가 위치하고 소유하고 있습니다.

따라서 과세 대상은 사무실 건물, 쇼핑 센터, 소매 거래가 수행되는 건물 또는 제공하는 조직 국내 서비스취사.

다른 부동산에도 세금이 부과되나요? 창고, 생산 또는 서비스 시설과 같이 UTII 지급인이 소유한 기타 부동산에는 재산세가 적용되지 않습니다.

과세 기준

UTII 주제에 대한 2019 년 재산세 과세 기준은 수행 여부에 관계없이 건물의 지적 가치입니다. 상업 활동또는 그녀를 위한 것입니다.

지적 가치의 가치를 결정하기 위해 Rosreestr에서 이에 대한 인증서를 가져올 수 있지만 더 안정적이고 무료인 소스는 게시된 모든 개체의 지역 목록입니다.
당국은 보고 연도의 1월 1일 현재 이 목록을 게시해야 합니다.

이와 관련하여 2019 년 재산세는이 지역의 영토에서만 지불됩니다.

기업이 다른 지역에 등록되어 있지만 나열된 지역 협회에 과세 대상 자산이 있는 경우 7월 1일부터 재산세도 납부해야 합니다.

UTII로 이전된 조직(LLC)에 대한 과세 기준을 결정하는 절차

결정하기 위해 과세 기준 2019년 재산세의 경우 건물 또는 그 일부의 지적 가치와 해당 지역에서 승인된 세율만 알면 충분합니다.

재산의 단독 소유자인 경우 과세 기준은 총 가치입니다.

대부분의 경우 비즈니스 및 쇼핑 센터는 비즈니스를 위해 소매점이나 사무실 공간을 부분적으로 구입한 여러 소유자가 동시에 소유합니다.

이 경우 과세 기준은 건물 면적과 전체 면적에 대한 참여 비율, 따라서 총 비용을 기준으로 결정됩니다.

이렇게하려면 사이트 크기를 다음으로 나누어 비율을 결정하십시오. 전체 면적... 그런 다음 결과 몫에 총 비용을 곱합니다.

지불해야 합니까? 건물의 엔지니어링 네트워크와 관련하여 유사한 질문이 발생합니다. 이 네트워크는 고정 자산으로 분류되고 동산과 동일합니다.

러시아 연방 재무부의 전문가들은 다음과 같은 결론을 내렸습니다. 엔지니어링 커뮤니케이션건물의 필수적인 부분이고 그 가격이 지적 가치에 포함되어 있으면 독립 과세 대상이 아니며 그에 대한 세금은 별도로 계산되지 않습니다.

사실 그 네트워크 엔지니어링구조는 개별 고정 자산의 일부로 회계 처리됩니다. 재고 번호고려되지 않습니다.

OSNO와 결합 시

세법은 여러 과세 체계를 동시에 결합할 수 있는 가능성을 제공합니다. 귀속 활동세와 함께 일반 과세 시스템을 사용할 수 있습니다.

이러한 조합이 있는 경우 기업은 별도의 회계 기록을 유지하고 다양한 세금 시스템의 특정 자금 사용에 따라 모든 세금을 계산해야 합니다.

2019년까지 UTII의 모든 지불자는 재산세가 면제되었기 때문에 UTII에 해당하는 활동에 사용되는 쇼핑 및 비즈니스 센터 건물은 과세에서 제외되었습니다.

2019년부터 회사는 이전의 유효한 규범에 따라 7월 1일까지 재산세를 부과해야 합니다. 평균 연간 비용재산 및 7 월 1 일부터 부동산에 대한 계산을 추가로 제출하십시오. 지적 평가.

법률의 변경

재산세 법률의 변경 사항은 2019년 4월 2일에 연방법 52-FZ에 의해 채택되었습니다. 일반적으로 인정되는 입법 규범에 따르면 법률 개정안은 공표 후 다음 과세 기간부터 적용됩니다.

대부분의 납세자에게 이러한 변경 사항은 2019년에 발효됩니다. 분기 보고 기간이 있는 UTII의 기업은 예외였습니다.

이들의 경우 발행 후 기간이 7월 1일부터 시작되므로 법률 변경 사항이 이 날짜부터 적용됩니다.이 문제에 대한 재무부의 설명은 02.06.14 일자의 서신에서 제공되었습니다.

2014년 4월 2일의 법은 지적 가치가 있는 물건을 제외한 모든 물건에 대해 재산세 혜택을 받을 수 있는 UTII 지급인의 권리를 확인합니다.

각 지역은 재산세 과세 규칙을 자체적으로 변경할 권리가 있습니다. 예를 들어 모스크바 시에서는 300제곱미터 이상의 면적에만 세금이 부과되는 특권이 승인되었습니다.

총 과세 대상 면적을 계산할 때 300 평방 미터가 감소합니다. M. 나머지 금액은 세금 계산의 기준이 됩니다.

그러나 이 특권을 이용하려면 기업이 최소 3년 동안 존재해야 하고 직원이 10~100명이어야 하며 직원당 연간 수익이 최소 200만 루블이고 총 연간 수익이 4억 루블 이하.

이러한 제한은 부유한 대상과 직원이 없고 부동산 임대 수입만 받는 야간 기업 모두에 대한 권한 사용을 허용하지 않습니다.

2019년 UTII에 대한 재산세를 계산하는 방법은 무엇입니까?

2019년 7월 1일부터 UTII를 적용하는 기업은 재산세를 납부해야 합니다.

2019년 4월 2일 연방법 No. 52-FZ 수정 Art. 이 세금 지불에 관한 러시아 연방 세금 코드 346. 26.

지역별 분포

재산세 납부는 과세표준이 지적가액을 기준으로 계산되는 재산에 대해서만 적용됩니다.

러시아 연방의 각 지역은 이러한 물건의 지적 가치를 독립적으로 계산하고 승인해야 합니다.

그 후 지적 가치를 기준으로 과세 기준을 계산하는 조항을 정의하는 법률이 해당 지역에서 발행됩니다.

또한이 정보는 연맹 주제의 공식 웹 사이트에서 찾을 수 있습니다. 이것은 2019년 1월 1일 이전에 완료되어야 합니다.

지방 당국이 이렇게 하지 않으면 "사칭자"는 2019년 7월 1일부터 세금을 내지 않아야 합니다.

또한 러시아 연방 세금 코드는 지역별로 다른 세율을 나타냅니다. 모스크바와 지역의 경우 2019년과 2019년에는 다른 지역보다 약간 높습니다.

그러나 2019년에는 세율이 모든 지역에 동일하게 적용됩니다.

지적 가치의 결정

연맹의 각 주체는 부동산 개체의 지적 가치를 독립적으로 결정합니다.

연맹의 주체가 이미 지적 가치를 결정한 재산 목록은 다음 출처에서 찾을 수 있습니다.

Rosreestr의 공식 사이트.
연맹 주제의 공식 웹 사이트.
V 세무서재산 등록 장소에서.

2019년에 지방 당국은 모든 부동산에 대한 대규모 지적 평가를 수행하라는 지시를 받았습니다. 이것은 지불해야 할 세금이 몇 배나 증가한다는 사실로 이어질 것입니다.

많은 기업이 여전히 세금을 내고 있습니다. 잔존 가치재산 - 즉 감가 상각을 뺀 값입니다.

2019년에 국회의원들은 이 '구식 제도'를 없애고 모든 기업이 지적 가치에 따라 세금을 납부하도록 할 계획이다.

세액의 계산

지적가액을 기준으로 납부세액을 산정하여야 하며, 세율.
세율은 Art의 1 항에 의해 설정됩니다. 러시아 연방 세금 코드 380.

2019년까지 모스크바 및 기타 지역의 요금은 약간 다릅니다. 그러나 2019년에는 과세표준이 지적가액으로 결정되는 재산세율이 우리나라 전 지역에 걸쳐 동일하게 적용된다.

2019년 모스크바와 그 지역의 세율은 과세표준의 1.5%입니다. 같은 해에 연맹의 다른 과목에서는 비율이 1.0%로 약간 낮습니다.

2019년에는 세율이 모스크바와 동일하며 지역은 1.7%, 지역은 1.5%가 됩니다.

그리고 2019년에는 세율이 모든 과목에 대해 동일하게 적용되며 부동산 지적 가치의 2.0%가 됩니다.

세율과 대상의 지적 가치의 곱은 연간 세액과 같습니다. 그러나 법인은 분기별로 선급금을 지불해야 합니다.

분기에 대한 선지급액은 연간 세액의 4분의 1에 해당합니다.

그러나 UTII에 속한 기업은 2분기부터 세금을 납부해야 하므로 2019년 세금은 납부해야 할 금액의 절반이 됩니다.

2019년 1월 1일부터 "귀속된 자"는 이미 다음 기준에 따라 전체 세금을 납부할 것입니다. 이자율지역별.

예시

Gamma LLC는 모스크바 지역에 부동산을 소유하고 있습니다. 쇼핑 센터에 건물 2곳이 있습니다.

지적 가치는 각각 4,875,965루블과 2,584,032루블입니다.

2019년에 Gamma LLC는 지역 예산을 지불해야 합니다.
((4 875 965 + 2 584 032) * 1.5%) / 2 = 55 950 루블

해당 분기의 선지급 금액은 다음과 같습니다.

111 900 * ¼ = 27 975 루블.

"Rhodes" LLC는 볼로그다와 모스크바 지역에 2개의 관리 센터를 소유하고 있습니다.

그들의 지적 가치는 각각 10,546,238 및 15,546,087 루블입니다.

2019년에 LLC "Rhodes"는 볼로그다 지역의 예산을 지불할 의무가 있습니다.

(10 546 238 * 1.0%) / 2 = 52 731.2 루블

105 462.4 * ¼ = 26 365.6 루블

2019년에는 Rhodes LLC가 모스크바 지역 예산을 지불해야 합니다.

(15 546 087 * 1.5%) / 2 = 116 595.7 루블

분기의 선지급액은 다음과 같습니다.

233 191.4 * ¼ = 58 297.8 루블

이미 언급했듯이 "귀속된 자"는 2019년 7월 1일부터 재산에 대한 세금을 납부해야 합니다. 즉, 하반기부터입니다.

이때까지 지역 당국이 필요한 부동산에 대한 지적 평가를 수행할 시간이 없었다면 이 지역의 UTII에 있는 기업은 매우 "운이 좋았습니다".

과세표준에 얼마를 내야 하는지를 나타내는 법안이 승인된 달부터 세금을 납부해야 합니다.

보고

2019년부터 재산세를 납부해야 하는 회사는 납부자가 사용하는 보고 양식을 사용합니다. 공통 시스템, 포함:

선급금의 세금 계산;
재산세 세금.

이 양식에 대한 마지막 변경 사항은 2013년 말에 이루어졌습니다.

유용한 문서

재산세 계산을 위한 주요 문서는 다음과 같습니다.

이 세금에 대한 지역 법률.
지적 가치를 나타내는 자산 목록은 지역별 공식 출처에 게시됩니다.
재산세 신고서 작성 규칙.

간이과세제도를 적용한 개인사업자의 재산세 면제 절차

개인사업자에게 재산세를 내야 하나요? 개인 기업가간소화된 세금 시스템을 사용하여 2019년에는 재산세 납부 의무가 면제됩니다.

이 세금은 사업자에게 부과되기 때문에 세무서, 특권을 활용하기 위해 기업가는 신청서를 제출하고 지정된 재산이 자신의 사업에 사용되었음을 확인하는 문서를 첨부해야 합니다. 기업가 활동.

10월 30일까지 vmenenka에 있는 회사는 먼저 재산세를 선납하고 보고해야 합니다. 참고 그것은 온다부동산에 대해서만 세금이 지적 가치에서 계산됩니다 (러시아 연방 세법 346.26 조 4 항). 특히 이것은 소매점이나 사무실 부동산 소유자에게 적용됩니다. 귀사가 UTII에 대해 9개월 동안 재산세를 납부해야 하는지 여부를 알아보겠습니다. 그럼에도 불구하고 그러한 필요가 있다면 기사에서 선급금 계산의 예와이 세금 계산을 작성하는 샘플을 찾을 수 있습니다.

청구인 중 재산세에 대해 선지급해야 하는 청구인

두 가지 조건이 있는 경우 UTII에 대해 9개월 동안 재산세를 납부해야 합니다.

회사의 부동산은 지적 가치를 기반으로 세금 계산이 도입된 지역에 있습니다(러시아 연방 세법 378.2 조 2항). 2014년에는 모스크바, 모스크바, 아무르 및 케메로보 지역의 4개 지역 당국이 이를 수행했습니다. 모스크바에는 전가가 없습니다. 따라서 재산세 납부 의무는 회사가 UTII의 모스크바, 케메로보 또는 아무르 지역에 부동산을 소유한 경우에만 발생할 수 있습니다.

회사 자체가 이러한 지역 중 하나에서 UTII에서 운영되고 해당 재산이 러시아 연방의 구성 법인에 등록되어 있는 경우 지적 가치가 있는 재산세에 관한 법률이 아직 없는 경우 해당 회사는 재산세를 내지 않아야 합니다. 따라서 회사 자체가 아니라 회사의 재산이 위치한 지역에 초점을 맞출 필요가 있습니다. 결국, 지적 가치를 기준으로 한 재산세를 포함하여 부동산이 있는 곳에서 재산세가 부과됩니다(러시아 연방 세법 385조).

2015년부터 지적가액을 기준으로 재산세를 납부하는 지역의 목록이 확대된다. 따라서 UTII와 재산세를 동시에 납부해야 하는 회사 목록도 늘어납니다.

2014년 1월 1일 현재 회사의 부동산은 지적 가치를 기준으로 세금을 납부해야 하는 특별 재산 목록에 포함되어 있습니다(러시아 연방 세법 378.2조 7항). 이 목록에는 당국에 따르면 세금 계산의 지적 방법에 해당하는 모든 부동산이 포함됩니다. 이들은 주로 관리 및 비즈니스 사무실 센터, 쇼핑몰 및 소비자 서비스입니다. 목록은 매년 업데이트됩니다. 실제로 지적 가치를 기반으로 한 세금 계산에는 무역 및 사무실 단지, 문서에 따르면 그러한 건물뿐만 아니라 실제로 같은 목적으로 사용되는 다른 건물도 있습니다. 관리들은 회사가 실제로 자산을 어떻게 사용하고 지역 목록을 보완하는지 검토할 것입니다.

2014년 중 등재된 부동산의 지적가액에서 9개월간 재산세를 선납할 필요가 없다. 처음으로 선불이러한 개체의 경우 2015년 1분기 말에만 나열해야 합니다.

회사가 2014년 7월 1일부터 지적 가치에서 재산세가 적용되는 UTII에 부동산이 있다고 가정합니다. 그런 다음 조직은 처음으로 재산세의 선지급금을 이전하고 2014년 9개월 동안 이를 보고해야 합니다.

선지급 신고 및 납부기한은 10월 30일까지다. 첫 번째 기간은 러시아 연방 조세법(러시아 연방 조세법 386조 2항)에 설정되어 있습니다. 두 번째는 지역 당국이 자체 법률로 설정합니다. 모스크바, 아무르 및 케메로보 지역에서는 동일합니다. 늦어도 10월 30일까지, 즉 보고 날짜와 일치합니다(2003년 11월 21일 No. 150/2003- ОЗ, 2003년 11월 28일 No. 266-OZ No. 266-OZ, 2003년 11월 26일 No. 60-OZ의 아무르 지역 법 제5조 2항).

선급금 계산. 에 의해 일반 규칙선급금을 계산하려면 부동산 지적 가치의 1/4에 세율을 곱해야 합니다(러시아 연방 세법 378.2 조 12항). 요금은 지역 당국에서 설정합니다. 2014년에는 모스크바에서 1.5%, 기타 지역에서 1%를 초과할 수 없습니다(러시아 연방 세법 380조).

귀속 대상자는 2014년 7월 1일부터 재산세만 납부할 의무가 있다. 그러나 이것은 선지급 계산에 영향을 미치지 않습니다. 지불은 일반 규칙에 따라 결정되어야 합니다. 그러나 2014 년 말에 청구인은 세금을 절반으로 줄일 수 있습니다 (2014 년 6 월 2 일자 러시아 재무부 서신 No. 03-05-05-01 / 26195). 선지급 계산의 예 - 이 기사의 뒷부분을 참조하고 섹션 3을 채우는 방법에 대한 샘플이 아래에 나와 있습니다.

V 지불 주문재산세의 경우 KBK 18210602010021000110을 지정해야 합니다.

보고서 작성. 9 개월의 결과를 바탕으로 재산세 계산을 작성해야하며 그 형식은 2011 년 11 월 24 일자 러시아 연방 세금 서비스 No. ММВ-7-11 / 895의 명령에 의해 승인되었습니다. 선언이 아니라 계산입니다. 두 양식 모두 러시아 연방 세금 서비스의 한 명령에 의해 승인되었으며 유사하지만 신고서는 연말에 제출해야 합니다. 임명된 사람에게 건물의 지적 가치를 기반으로 한 선지급은 계산의 섹션 3에 반영되어야 합니다. 2014년 1월 1일 현재 건물의 지적 가치를 전체 루블로 020행에 반영합니다. 지역 법률에서 비용의 일부가 과세되지 않는다고 규정하는 경우 그러한 공제 금액은 030행에 표시되어야 합니다. 그리고 그러한 혜택 코드는 040행에 표시됩니다. 또한 혜택 코드는 두 부분으로 구성됩니다 , "/" 기호로 구분됩니다. 분할 표시 전에 코드 2012000을 작성해야 합니다. 그리고 두 번째 부분에서는 특권을 제공하는 지역법 규범에 대한 링크입니다. 왼쪽에서 오른쪽으로 먼저 기사 번호(총 4자 가능)를 표시한 다음 단락(4자까지 가능), 하위 단락(최대 4자)을 차례로 표시해야 합니다. 빈 셀에 0을 입력합니다. 예를 들어, 15조 1항에 혜택이 제공되고 하위 단락이 없는 경우 코드의 두 번째 부분은 001500010000과 같이 표시됩니다.

세율은 라인 070에 표시되어야 합니다. 라인 090에서 선지급 금액을 계산합니다. 지역 법률이 예를 들어 선금을 줄이는 형태로 혜택을 제공하는 경우 공제액을 라인 110에 반영합니다. 대출 총액은 030행의 섹션 1에 나와 있습니다.

예: UTII 및 재산세
LLC "Vega"는 Kemerovo 지역에 있으며 전가를 사용합니다. 이 회사는 1,500제곱미터 면적의 쇼핑 센터를 소유하고 있습니다. m. 케메로보 지역의 부동산에 대한 재산세는 지적 가치를 기준으로 납부해야 합니다. 지역 당국은 지적 가치를 기준으로 세금을 납부하는 대상 목록에 부동산을 포함시켰습니다(2013년 12월 25일 No. 1004-r의 Kemerovo 지역 관리 위원회 명령에 의해 승인됨). 7월 1일부터 LLC Vega는 재산세 납부자입니다.

건물의 지적 가치는 2백만 루블입니다. 지역 법률에 따르면 100제곱미터의 비용에는 세금이 부과되지 않습니다. m, 즉 133,333 루블입니다. (2백만 루블: 1500제곱미터 Mx 100제곱미터). 이러한 혜택은 2003년 11월 26일 No. 60-OZ의 Kemerovo 지역법 제5-2조 1항에 의해 제공됩니다. 이 공제는 9개월 동안 계산 섹션 3의 030행에 반영되어야 합니다. 지적 가치를 기반으로 한 물체에 대한 지역의 세율은 1%입니다(2003년 11월 26일자 Kemerovo 지역법 No. 60-OZ의 3절, 5-2조). 선불은 4,667 루블이었습니다. (1/4 x (2,000,000루블 - 133,333루블) x 1%). 계산의 섹션 3을 작성하는 예는 위에서 찾을 수 있습니다.

연방법 2014년 4월 2일자 N 52-FZ "1부 및 2부에 대한 수정 사항 세금 코드 러시아 연방그리고 개인 입법 행위러시아 연방은 "STS 및 UTII 형태의 특별 제도를 사용하는 조직의 과세와 관련하여 중요한 수정 사항을 만들었습니다.

이 법이 제정되기 전에는 간소화된 세금 시스템과 UTII를 적용하는 조직 및 개인 기업가에 대해 재산세가 면제되었습니다. 지금 법인이 세금을 내야 합니다. 개인 기업가는 이전과 마찬가지로 이 세금이 면제됩니다.

단순화 된 세금 시스템 및 UTII에 대한 조직의 재산에 대한 세금은 부동산과 관련하여 도입되며 과세 기준은 지적 가치로 결정됩니다. 세금은 다른 재산에 대해 계산되지 않습니다.

과세 대상의 구성

과세 대상의 구성 및 재산세 계산 절차는 Art에 설명되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 378.2.

이러한 개체에는 다음이 포함됩니다.

관리 및 비즈니스 센터 및 쇼핑 센터 (복합체) 및 그 안에있는 건물 (러시아 연방 세법 378.2 조 1 항 1 항);

에 따라 비주거 건물, 지적 여권또는 기술 회계 문서는 사무실, 소매 시설, 케이터링 및 소비자 서비스 배치를 위해 의도되거나 실제로 사용됩니다(러시아 연방 세법 378.2조 1항 2항). 실제 사용 비주거 건물이러한 목적을 위해 이러한 물건을 배치하기 위해 건물 면적의 20 % 이상을 사용하는 것이 인정됩니다 (러시아 연방 세법 378.2 조 5 항).

부동산 물건 외국 단체고정 시설을 통해 러시아에서 활동을 수행하지 않거나 활동과 관련되지 않은 물건 외국 회사상주 대표 사무소를 통해 러시아 연방에서 (러시아 연방 조세법 378.2 조 3 항 1 항).

"행정 및 비즈니스 센터" 및 "쇼핑 센터(복합체)"라는 용어의 정의는 Art의 3항 및 4항에 나와 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 378.2.

매년 1월 1일 이전에 러시아 연방 구성 기관의 집행 당국은 처음 두 범주에 속하는 재산 목록을 승인해야 합니다. 이 목록은 다음으로 전달됩니다. 세무 당국그리고 또한 있어야합니다 필수적인이 목록을 승인 한 러시아 연방 구성 기관의 웹 사이트에 게시되었습니다.

1월 1일 현재 이 목록에 포함되지 않은 재산은 일반적으로 확립된 절차에 따라 과세됩니다. 이는 재무부가 2013년 11월 29일자 서한 N 03-05-04-01 / 51779에서 밝혔습니다.

즉, 조직에서 STS 또는 UTII를 적용하는 경우 해당 재산(공식 목록에 포함되지 않음)에 대한 세금은 지불되지 않습니다. 조직이 일반 과세 시스템에 있는 경우 공식 목록에 포함되지 않은 재산에 대한 세금은 평균 연간 기준으로 지불됩니다. 책 값재산. 이 절차는 2014년 2월 6일 N 03-05-05-01 / 4765 및 2013년 12월 18일 N 03-05-05-01 / 55962의 재무부의 편지에 의해 확인됩니다.

이 목록은 재산세에 대한 새로운 과세 기간과 함께 내년 1월 1일부터 연장될 수 있습니다. 새해부터 부동산의 지적 가치도 수정될 수 있습니다. 이 경우 지적가치의 재평가는 5년에 1회 이상 실시하여야 한다. (2014년 3월 12일에 개정된 1998년 7월 29일 N 135-FZ의 연방법 24.12조 "러시아 연방의 평가 활동에 관하여")

para.에 따라 러시아 연방 구성 기관의 입법 기관. 4 페이지 3 예술. 러시아 연방 조세법 12조에는 과세 기준을 결정하기 위한 특별 규칙을 제정할 권한이 있습니다. 지방세... 재산세는 지방세를 말합니다. 따라서 러시아 연방의 구성 기관은 재산세 계산에 대한 특별 규칙을 설정합니다.

예를 들어 모스크바와 모스크바 지역에서는 재산세 과세 절차에 관한 법률이 채택되어 몇 년 동안 세율을 미리 설정했습니다.

2013년 11월 20일자 모스크바시법 N 63 "2003년 11월 5일자 모스크바시법 개정안 N 64" 조직의 재산에 대한 세금"

2013년 11월 15일 모스크바 지역법 N 137/2013-OZ "모스크바 지역 조직의 재산세에 관한 "모스크바 지역법 개정"

가치가 지적 가치로 결정되는 재산세는 지적 가치와 러시아 연방 구성 기관의 입법 기관에서 승인한 세율의 곱으로 계산됩니다. 선급금은 계산된 연간 세금의 1/4로 분기별로 납부해야 합니다.

Art의 1 항에 근거합니다. 5 TC RF 규정세금 및 수수료에 대한 규정은 공식 발행일로부터 1개월 이내에 발효되고 다음 과세 기간의 1일 이전에 발효됩니다. 연방법 N 52-FZ는 2014년 4월 2일에 채택되었으며 " 러시아 신문"N 77 2014년 4월 4일.

UTII를 적용하는 조직의 2014년 재산세를 계산하는 방법은 무엇입니까?

UTII의 과세 기간은 분기이므로 UTII를 사용하는 조직에 대한 재산세 납부 의무는 2014년 3분기 초부터 발생합니다.

UTII를 적용하는 조직에 대한 재산세 납부 의무는 올해 중반에만 발생했기 때문에 재무부는 2014년 6월 2일자 편지 번호 03-05-05-01 / 26195로 연간 세액을 표시했습니다. 이러한 조직의 경우 재산의 지적 가치에 세율을 곱한 값의 1/2로 계산됩니다. 그러나 동시에 지적 가치 자체와 과세 대상 자산 목록은 러시아 연방 구성 기관의 입법 기관이 승인하고 공식 웹 사이트에 게시 된 목록에 따라 2014 년 1 월 1 일 현재 결정됩니다. . 1/2 계산 연간 금액세금은 2014년 3분기에, 1/2은 2014년 4분기에 납부해야 합니다.

간소화된 세금 시스템을 사용하는 조직의 경우

을위한 STS 세금기간은 1년이다. 즉, 간소화된 세금 시스템을 사용하는 조직의 경우 이 법 2015년 1월 1일부터 시행합니다. 동시에 부동산 대상 목록과 지적 가치는 빠르면 2015년 1월 1일에 결정됩니다.

부동산 물건의 지적가액은 사전에 문의하시기를 강력히 권합니다. 비용이 너무 비싸다고 생각한다면, 사법 절차재산의 과대평가를 고소할 수 있습니다. 이 문제에 대한 긍정적인 사법 관행이 이미 만들어졌습니다.

납세자가 과세 대상 활동만을 수행하는 경우 단일 세금, 그가 소유한 모든 재산이 이 활동을 수행하는 데 사용된다면 그는 재산세를 내지 않습니다. 납세자가 UTII에 의해 과세되는 활동에 사용되지 않는 재산이 있는 경우 이 재산과 관련하여 납세자는 재산세를 계산하고 납부해야 합니다.

납세자가 과세 및 비과세 UTII의 여러 유형의 활동을 수행하는 경우 Art의 조항에 따라. 러시아 연방 세법 346.26에 따라 납세자는 다음을 확인해야 합니다. 별도 회계에 사용된 속성 다른 유형활동.

각 활동 유형에 다른 재산이 사용되는 경우 재산세는 UTII의 적용을 받지 않는 활동에 사용된 재산에 대해서만 지불됩니다. 따라서 단일 과세 대상이 아닌 활동과 관련하여 납세자는 일반 과세 제도에 따라 세금 및 수수료를 계산하고 납부합니다.

그러나 러시아 연방 세금 코드는 귀속 세금 대상 및 대상이 아닌 활동에 동시에 사용되는 재산에 대한 과세 기준을 결정하는 절차를 설정하지 않습니다.

이 재산에 대한 별도의 회계처리가 불가능한 경우 재산세 과세대상 재산의 가치는 다른 과정에서 받은 재화(작업, 용역)의 판매대금에 비례하여 결정한다. 활동, 에서 총액조직의 제품 (작품, 서비스) 판매로 인한 수익금. 이 입장은 2004년 10월 25일자 러시아 재무부 조세관세정책부 서한에 명시되어 있습니다. N 03-06-01-04 / 87 "관련 재산세 계산 절차 단일 과세 대상 활동에서와 같이 동시에 사용되는 재산, 귀속 소득 및 일반 조세 제도에 따라 별도 회계를 제공할 수 없는 활동에서."

상품(작업, 서비스) 판매로 인한 수익을 결정할 때 "상품, 제품, 작업, 서비스 판매로 인한 수익(순)(부가가치세, 소비세 및 이와 유사한 의무 납부금 제외)" 표시가 적용됩니다. , Form N 2 "이익 및 손실 보고서"의 010행에 반영됨 회계 명세서조직 (2003 년 11 월 14 일자 러시아 국가 통계위원회 및 러시아 재무부 명령 N 475 / 102n의 부속서).

예 1.

Cosmos LLC는 소매 무역과 식품 생산이라는 두 가지 유형의 활동을 수행합니다. 소매 거래는 UTII로 이전됩니다. 생산 활동 LLC는 일반 과세 시스템에 속합니다. Cosmos LLC는 발생 기준으로 소득세를 계산합니다.

2월에 코스모스 LLC는 차... 차는 같은 달에 가동되었습니다. 회계 및 세무 회계의 자동차 비용은 120,000 루블입니다. 코스모스 LLC는 기한을 설정했습니다 유용한 사용 5년(60개월)에 해당하는 고정 자산. 따라서 월별 감가 상각액은 2,000 루블입니다. (120,000 루블 / 60 개월).

자동차는 한 번에 소매 및 식품 생산의 두 가지 유형의 활동에 사용됩니다.

반년 동안의 소득세 및 재산세를 계산할 때 고정 자산 비용은 총 소득에서 일반 체제의 활동으로 얻은 수익금에 비례하여 분배됩니다. 소득세 및 재산세를 계산할 때 회계 데이터에서 비율을 결정할 수 있습니다.

회계 데이터에 따르면 반년 동안 Cosmos LLC의 수익이 184,650 루블이라고 가정 해 봅시다.

1) ~에서 소매- 83,500루블

2) 식품 생산에서 - 101,150 루블. 이런 식으로, 비중의 식품 생산에서 발생하는 수익 총 수입 0.55:

(101150/184650). 따라서 Cosmos LLC는 6개월 동안의 소득세를 계산할 때 4,400루블의 감가상각을 고려합니다(2,000루블 x 4개월 x 0.55). Cosmos LLC의 회계사는 처음에 자동차의 장부가에 대한 데이터를 기반으로 재산세를 계산했습니다. 1월 - 0 루블; 2월 - 0루블; 3월 - 120,000루블 4월 - 118,000루블. (120,000 - 2,000); 5월 - 116,000루블. (118000 - 2000); 6월 - 114,000루블. (116000 - 2000); 7월 - 112,000루블. (114000 - 2000).

반년 동안 자동차의 평균 비용은 (120,000 + 118,000 + 116,000 + 114,000 + 112,000) / 7 개월 x 0.55 = 45,571.43 루블입니다. 6개월 동안의 재산세 선지급액은 (재산세율 - 2.2%) / 45,571.43루블 x 2.2% / 4 = 250.64루블입니다.

납세자가 다음에 해당하는 활동을 중단하는 경우 UTII의 과세, 분기 말 이전에 이 활동에 사용된 자산의 가치는 해당 활동이 종료된 후 전체 개월 수에 비례하여 자산의 평균 연간 가치 계산에 포함됩니다.

2003년 11월 11일 연방법 N 139-FZ "러시아 연방 세법 2부에 대한 수정 및 러시아 연방 법률 20조에 대한 수정 및 추가" 기본 사항 세금 제도러시아 연방에서 2004년 1월 1일부터 러시아 연방 조세법 Ch. 30 "조직의 재산에 대한 세금", 조직의 재산에 대한 세금 계산을 위한 과세 기준 및 방법론을 크게 변경했습니다.

과세 대상 목록이 축소됨: 제외됨 무형 자산, 주식 및 비용. 과세 대상에는 이제 동산 및 부동산, 고정 자산으로 대차 대조표에 기록됩니다.

복용할 때 회계고정 자산으로서의 자산은 2001년 3월 30일자 러시아 재무부 명령에 따라야 합니다. N 26n "회계 규정 승인 시" 고정 자산 회계 "PBU 6/01". 과세표준은 이전과 마찬가지로 잔여 장부가를 기준으로 계산된 자산의 평균 연간 가치로 결정됩니다.

보고기간 중 과세대상으로 인정되는 재산의 평균가액은 해당 보고기간의 매월 1일에 해당 재산의 잔존가치를 더한 금액과 보고 기간 다음 달의 1일을 개월 수로 v 보고 기간, 1 증가합니다. 과세기간의 과세대상으로 인정되는 재산의 평균연간가액은 과세기간의 매월 1일의 재산의 잔존가치를 더한 금액과 마지막 날의 재산가치를 더한 금액을 몫으로 한다. 세금 기간의 날, 세금 기간의 개월 수만큼 단위 증가 (러시아 연방 세금 코드 376 조 4 항).

회계를 위한 부동산 객체를 고정 자산으로 수락할 때 부동산 객체 완료 자본 건설문서가 아직 이전되지 않은 위임 주 등록, 재산세가 부과되지 않습니다. 이러한 객체는 국가 등록 문서를 제출할 때까지 계속 다음과 같이 회계 처리됩니다. 자본 투자조직의 재산에 대해 과세 대상이 될 수 없습니다(국 세금 정책 2004 년 4 월 13 일자 러시아 재무부 N 04-05-06 / 39 "미등록 부동산 과세").

귀속 소득에 대한 단일 세금 납부로 전환한 조직 특정 유형활동, Ch. 조직 재산에 대한 세금을 납부하는 러시아 연방 세법 26.3은 대차 대조표에 사용되지 않은 재산이 있는 경우에만 조직 재산에 대한 세금 신고서를 세무 당국에 제출합니다. UTII 지불로 이전 된 활동에서.

조직이 과세 대상이 아닌 대차 대조표에 재산만 있는 경우 이 재산의 가치는 세금 환급법인 재산세에. Art에 따라 면제 대상 과세 대상 자산의 가치. 러시아 연방 세금 코드 381 및 (또는) 조직 재산에 대한 세금에 대한 러시아 연방 구성 법인의 법률은 세금 섹션 5 및 2(3 또는 4)에 동시에 반영됩니다. 조직 재산에 대한 세금 신고.

조직 재산에 대한 세금 신고 양식 (선급금에 대한 세금 계산) 및 작성 지침은 2004 년 3 월 23 일자 러시아 조세부 명령에 의해 승인되었습니다. N SAE-3- 21/224.

예 2.

LLC "Koleso" 제공 도로 운송 서비스 18대의 차량을 보유하고 있습니다. 2006년 2월~3월에는 차기 기술검사 불합격으로 2대의 차량이 운송에 사용되지 않았다. 초기 비용이 자동차 중 350,000 루블입니다. 2006년 2월 1일 현재 - 87,000루블, 2006년 3월 1일 - 93,300루블, 2006년 4월 1일 - 99,160루블에 발생한 상각액.

2006년 I 분기에 대한 조직의 재산세에 대한 선지급금을 계산해 보겠습니다.

2006년 2월부터 3월까지 UTII로 과세되는 기업 활동을 수행하기 위해 조직에서 두 대의 자동차를 실제로 사용하지 않았기 때문에 이 기간 동안 이 자동차는 조직의 재산세에 대한 과세 대상으로 인식됩니다(세법 374조 1항 러시아 연방 코드).

재산세 과세표준에는 UTII가 과세하는 활동에 사용되지 않은 재산의 잔존 가치를 기준으로 계산한 재산의 평균 연간 가치가 포함되며, 지정된 재산이 다음이 과세하는 활동을 수행하는 데 사용되지 않은 기간 동안만 UTII. 결과적으로 2006년 1분기 재산세 선지급 계산을 위한 과세 기준에 포함되는 재산의 평균 연간 가치는 192635루블입니다.

(0 + (350000 - 87000) + (350000 - 93300) + (350000 - 99160)) / (3 + 1).

Art의 단락 4에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 382에 따라 재산세 선지급 금액은 해당 세율과 평균 값의 곱의 1/4 금액으로 2006 년 1 분기 결과를 기반으로 계산됩니다. 재산. 따라서 선불 금액은 1059 루블입니다.

1/4 x 192 635 x 2.2%.

이후로 Ch. 러시아 연방 세금 코드 30, 조직에 대한 재산세 지불 출처가 설정되지 않은 다음 회계 규정 "조직 비용"PBU 10/99 ( 1999 년 5 월 6 일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인 N 33n) 조직 재산에 대한 미지급 세금 금액으로 회계 비용을 인식하는 절차를 독립적으로 결정할 권리가 있습니다. 납세자는 재산세 비용을 기타 비용의 일부로 인식할 수 있습니다(11조 PBU 10/99).

이 경우 예산에 지불해야 할 재산세 금액은 다음과 같이 계정과목표에 따라 반영됩니다. 계정 68의 대변에 "세금 및 수수료 계산" 계정 91 "기타 소득 및 비용", 하위 계정 91-2 "기타 비용".

예 3.

ZhSK "Dom"은 UTII의 적용을 받는 법적 비상업적 활동과 기업가적 활동을 모두 수행합니다. 주택 협동 조합의 대차 대조표에는 기업 활동, 귀속 소득세로 과세되는 고정 자산 및 법정 자산 모두에 사용되는 고정 자산의 대상이 있습니다. 물체의 평균 연간 비용은 100,000 루블입니다.

올해의 총 수익금은 기업 활동 - 1,200,000 루블을 포함하여 2,000,000 루블에 달했습니다.

기반을 둔 기본 문서회계 부서는 금액에 비례하는 부분을 기반으로 과세 기간 동안 재산의 평균 연간 가치를 계산해야 합니다. 지정 자금조직의 영수증 총액. 예의 조건에 따라 회계 명세서에는 다음이 표시되어야 합니다.

"조직의 영수증 총액에서 배정된 자금의 비중은 40%였습니다.

(2,000,000 - 1,200,000) / 2,000,000 x 100% ".

주거 단지 "Dom"에 대한 연간 재산세 금액은 2.2 %로 880 루블에 이릅니다.

(100,000 루블 x 2.2%) x 40%.