6 개인소득세 1회 생산 보너스. 개인 소득세 목적의 보험료: 날짜 및 코드

, 두 가지 유형의 지불은 임금과 동일하며 13%의 세율로 과세됩니다., 개인의 소득과 비슷하지만 여전히 약간의 차이가 있습니다.

러시아 연방 노동법 제 191 조. 일에 대한 인센티브

고용주는 성실하게 노동 의무를 수행하는 직원을 격려합니다 (감사 인사, 상여금 수여, 귀중한 선물로 포상, 명예 증서, 전문직 최고 직위 수여).

근로에 대한 직원에 대한 다른 유형의 인센티브는 단체 협약 또는 내부 노동 규정과 규율에 대한 헌장 및 규정에 의해 결정됩니다. 사회와 국가에 대한 특별 노동 서비스를 위해 직원은 국가 상 후보로 지명 될 수 있습니다.

노동

노동 보너스는 품질 작업, 특별한 성취, 즉각적인 업무 수행, 높은 전문 품질 등을 위해 직원에게 발생하는 지불입니다.

이러한 유형의 물질적 인센티브에 대한 세금은 지불이 이루어진 날에 부과됩니다., 현금으로 발행되었는지 또는 은행 계좌로 이체되었는지 여부는 중요하지 않습니다(러시아 연방 세법 226조).

유일한 예외는 PRF No. 89의 결의에 의해 제공된 목록에 포함된 지불입니다. 이는 탁월한 업적에 대해 사람에게 지불되는 국제 및 전 러시아 중요성의 기금입니다.

보험료에 개인 소득세가 부과되는지 여부와 급여에서 원천 징수되지 않는 경우에 대해 자세히 알아볼 수 있습니다.

기타 유형

불로 적립에는 기념일 및 휴일을 기념하는 보너스가 포함됩니다. 재정 지원직원, 조직 설립을 기념하여 물질적 보상 등 직원에 대한 부수적 물질 지원은 임금과 관련이 없지만 개인의 소득과 마찬가지로 과세 대상입니다.

이러한 유형의 비근로 인센티브만 과세에서 면제되며 그 금액은 연간 4,000개를 넘지 않습니다(러시아 연방 세법 217조 28항). 그러나 개인 소득세를 "계약"하지 않으려면 지불을 특정 날짜 또는 휴일에 "연결"하고 기부 계약에 따라 지불해야합니다 (러시아 연방 세법 574 조 2 항).

러시아 연방 민법 574조. 선물 동의서

1. 이 조의 2항과 3항에 규정된 경우를 제외하고 수증자에게 선물을 양도하는 것과 함께 기부하는 것은 구두로 할 수 있습니다.
   선물의 양도는 선물의 전달, 상징적 전달(열쇠의 전달 등) 또는 소유권 문서의 전달을 통해 이루어진다.
2. 동산 기부 계약은 다음 날짜에 체결되어야 합니다. 글쓰기다음과 같은 경우:
   기증자는 실재선물의 가치는 3,000 루블을 초과합니다.
   계약서에는 앞으로의 기부를 약속하는 내용이 포함되어 있습니다.
   이 항에 규정된 경우, 구두로 이루어진 기부 계약은 무효입니다.
3. 기부 동의서 부동산국가 등록 대상.

개인소득세에 프리미엄 반영

보고 문서를 작성할 때 직원에게 지급된 보너스 유형, 발생 기간 및 약간의 뉘앙스를 고려해야 하며 다음과 같은 보너스 기능이 있습니다.

고용 계약에 따라 고용된 근로자는 급여뿐만 아니라 상여금도 받습니다. 그러나 노동과 노동 사이에는 상호작용이 존재한다. 세법. 발생 방식과 이에 필요한 문서에 대한 기사를 읽으십시오.

노동 유형 인센티브 코드

몇 년 전 보고 문서 2의 인센티브는 코드 2000에 따라 급여로 기록되었습니다(이 유형의 보너스가 노동 계약에 체계적으로 고정되어 있는 경우, 즉 임금과 관련된 경우) 또는 - 코드 4800에 따라, 개인 얼굴의 추가 또는 기타 소득을 나타냅니다.

하지만 오늘, 보험료는 별도의 보험료 코드를 제공한 2016년 11월 22일 No. MMV-7-11 / 633 연방 세금 서비스 명령의 요구 사항에 따라 보고됩니다.

조직 또는 대상 계정의 소득에서 지급할 수 없는 특별 노동 공로에 대한 직원에 대한 지급은 코드 2002로 지정되고 일회성, 기념일 및 기타 유형의 보너스는 코드 2003으로 고정됩니다.

개인 소득세 원천 징수 날짜를 올바르게 계산하는 방법은 무엇입니까?

보험료에 대한 과세 날짜 계산은 유형 및 지불 원칙에 직접적으로 의존합니다. 이 인센티브가 노동 계약에 표시된 체계적인 돈인 경우 개인 소득세의 실제 지불 및 원천 징수 날짜는 해당 월의 마지막 날로 간주되고 돈이 국가 예산에 적립되는 날은 다음 날짜가 됩니다. 다음을 수정했습니다.

보험료에서 개인 소득세를 언제 원천 징수합니까? 보너스 지급이 기념일, 축제 성격 또는 직원의 특정 공로에 대해 지급되는 경우 실제 세금 수령 및 원천 징수 날짜는 해당 금액이 해당 개인의 계좌에 입금된 날입니다(보너스가 지급된 경우 은행 계좌로 이체).

참조!재정적 보상이 현금으로 주어지는 경우, 세금의 실제 수령 및 원천 징수일은 은행이 현금을 수령한 날짜가 되며 국가 예산으로의 이체 날짜는 수령한 다음 날 고정되어야 합니다. 보너스(두 경우 모두).

위에서 이미 설명한 것처럼 연간 또는 분기별 인센티브는 날짜가 다릅니다. 실제 수령 날짜는 보너스를 받은 달의 마지막 날에 작성해야 합니다. 개인 소득세 공제보너스 수여 순서에 표시된 번호를 지불 날짜로 고려해야하며 예산으로 이체하는 날짜는 다음 번호가됩니다.

반사 프리미엄

이전에는 2-NDFL 인증서에서 섹션 3의 노동 활동 특별 성과에 대해 받은 보너스가 급여와 같이 코드 2000으로 기록되었고 기념일 및 휴일에 대한 인센티브는 코드 4800으로 기록되었습니다.

오늘날 두 개의 별도 코드가 보너스 지불에 사용됩니다. 즉, 급여는 코드 2000 아래에 유지되며 단락 3의 줄에 별도로 작성하고 작업에 대한 보상인 경우 보너스를 2002로 지정하고 아래에 씁니다. 휴일을 기념하여 발행된 경우 번호 2003입니다.

이 증명서의 4항과 5항에는 소득 데이터가 요약되어 있습니다. 즉, 보험료는 3항에만 별도로 반영됩니다.

6 개인 소득세

보험료는 급여 명세서에 고정되어 있습니까?

고용주는 급여명세서의 모든 발생액을 직원에게 보여줄 의무가 있으며 보너스도 이 문서에 기록해야 한다고 말합니다.

시트 형식은 모든 유형의 지불을 고려하여 조직에서 개발하고 승인합니다. 지불 이름이 표시된 "발생" 항목 아래에 다섯 번째 열에 "프리미엄" 행이 있어야 합니다. 2 단락에서 원천 징수 된 개인 소득세 금액을 반영해야합니다.

보너스는 각 직원에게 매우 강력한 인센티브이지만이 보수를 지불 할 때 가장 중요한 것은 문서에 올바르게 표시하여 직원을 기쁘게하고 보상하려는 좋은 의도가 벌금 형태의 추가 낭비로 이어지지 않도록하는 것입니다 고용주 자신을 위해.

모든 근로자는 수행한 작업에 대한 임금을 받을 권리가 있습니다. 이러한 지불은 의무적이며 조직의 내부 문서뿐만 아니라 노동법에 의해 결정됩니다.

뿐만 아니라 임금보험료가 지급될 수 있습니다. 그들은 의무적이거나 고용주의 재량에 맡깁니다.

친애하는 독자 여러분! 이 기사에서는 일반적인 솔루션에 대해 설명합니다. 법적인 문제그러나 각 경우는 개별적입니다. 방법을 알고 싶다면 정확히 당신의 문제를 해결- 컨설턴트에게 문의:

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법은 보험료의 개념, 발생의 필요성을 정의합니다. 노동법에는 수당 계산 절차와 규칙이 여전히 고용주의 책임이라는 설명이 포함되어 있습니다. 그가 직원에게 자금을 발행하기로 결정했다면 2019년에 설정된 보너스 지급 조건을 준수하는 것이 중요합니다.

개념의 정의

러시아 노동법 제 129 조는 "보너스"의 개념을 보여줍니다. 법에 따르면 지불이 자극적입니다. 별도로 배정하거나 급여의 일부로 배정할 수 있습니다. 즉, 보너스는 임금 구조에 포함되는 인센티브 조치입니다.

보수 시스템 및 지불 규칙의 개발은 고용주가 결정합니다. 그는 작업 팀의 대표와 모든 사항을 조정해야 합니다. 이 규칙은 러시아 노동법 제 135 조에 반영되어 있습니다.

국영 및 시립 단일 기업에 대한 특별 권장 사항이 제공됩니다. 그들은 에서 개발되고 있습니다 올해다음에. 따라서 2019 년 규범은 2019 년 사회 및 노사 관계 규제위원회에서 준비했습니다.

고용주는 보수 시스템을 설명하는 내부 문서가 있어야 합니다. 여기에는 각 급여 부분에 대한 계산 규칙이 포함될 수 있습니다. 그러나 그들을 위해 별도의 행위를 준비하는 것은 가능합니다.

소규모 조직은 노동 규정을 만들 수 없습니다. 이 규칙은 러시아 노동법 제 309.2 조에 반영되어 있습니다. 그러나 급여 계산 및 지불의 모든 문제는 직원과의 고용 계약에 반영되어야합니다.

문서를 컴파일할 때 표준 형식에 중점을 두는 것이 중요합니다. 2019년 8월 27일에 발행된 러시아 연방 정부 법령 No. 858에서 승인되었습니다.

내부 문서가 생성되면 급여의 모든 뉘앙스를 자세히 규정하지 않을 수 있습니다. 각 단락은 다른 문서를 참조할 수 있습니다. 이 경우 노동 계약 작성 프로세스가 크게 촉진됩니다. 그러나 변경 사항은 영향을 미치지 않을 수 있습니다. 현지 문서몇 년 동안.

보상의 종류는 무엇입니까

보너스 계산을 위해 제공된 빈도에 따라 몇 가지 유형이 있습니다.

• 직원 또는 조직의 생활 중 어떠한 사건이 발생하면 1회 제공됩니다.
• 정기 지불은 월별 또는 분기별로 발생합니다. 일년 내내 여러 번 제공된다는 점에서 다릅니다.
• 연간 보너스는 직원의 성과 또는 조직의 예산 상태에 따라 연말에 지급됩니다.

지불 근거를 고려하면 생산 및 비 생산이 될 수 있습니다.

매월, 분기 또는 매년 지급되는 보너스는 특정 생산 성과에 대한 급여의 일부일 수 있습니다. 그러나 때로는 어린이와 같이 그러한 근거없이 추가 자금이 이체됩니다.

월 발생액은 30일 또는 31일 근무 결과에 따라 결정됩니다. 고용주는 업무 성과를 분석하고 상여금 지급을 결정합니다. 시간이 걸립니다. 따라서 지불 조건이 일치하지 않을 수 있습니다. 계산은 보고 월 다음 달의 15일 이전에 이루어집니다.

노동 활동 결과에 따라 분기별 보너스를 적립하면 자극적인 성격을 갖게됩니다. 러시아 연방 노동법 제 129 조는 이것을 언급합니다.

법(러시아 연방 노동법 129조 1항)은 연간 보너스를 임금으로 지급하도록 규정하고 있습니다. 대부분의 경우 크기가 커집니다.

비생산적인 보너스는 임금에 적용되지 않습니다. 따라서 러시아 연방 노동법 제 136 조는이 (예 : 보험) 지불 유형에 적용되지 않습니다. 직원에게 언제든지 양도할 수 있습니다. 조건은 고용 계약 또는 현지 규정에 반영됩니다.

2019년 러시아 연방 노동법 변경

2019년 10월 3일에 발효된 새로운 법률 No. 272-FZ는 적시 이전급여의 일부인 자금.

따라서 기사에 몇 가지 혁신이 언급되어 있습니다.

직원 보상 규칙 및 절차

기관은 보너스 계산 및 발급 규칙을 반영하는 문서를 개발해야 합니다. 그들은 내부 일 수 있습니다 규정모든 범주의 직원을 위해 개발되었습니다.

또한 각 직원과의 고용 계약에 이를 규정할 수 있습니다. 조건이 개별적인 경우 제공됩니다. 이러한 문제를 규제하는 소기업이 없는 경우 이 옵션이 가능합니다.

보너스 지급 절차를 반영한 ​​내부 문서에는 특정 포인트를 규정할 필요가 있습니다.

여기에는 다음이 포함됩니다.

• 직원에게 제공되는 보너스 유형;
• 각 유형의 발생 기간;
• 보너스를 받을 수 있는 직원 범주
• 보너스를받을 권리를 부여하는 기능 지표;
• 노동 효율성 및 평가를 결정하는 절차;
• 특정 지표를 기반으로 만들어진 보험료 계산 알고리즘;
• 직원 범주를 고려한 지표 고려 절차;
• 직원에게 보너스를 박탈하는 근거;
• 상여금 지급 부족에 관한 직원 경영진의 결정에 이의를 제기할 가능성.

기관에 현지 문서가 없는 경우 이러한 모든 사항을 고용 계약에도 반영해야 합니다. 또한 보너스 절차가 개별적인 경우 규범이 계약에 규정됩니다. 이것은 예를 들어 구조 부서의 책임자에게 적용됩니다.

보험료 지불에 대한 결정이 내려지면 주문이 체결됩니다. 각 직원에 대해 개별적으로 컴파일됩니다. 비자는 기관장이 맡습니다. 직원은 법률이 정한 기간 내에 문서를 숙지해야 합니다.

2019년 월별, 분기별 또는 연간 보너스 지급 조건

러시아 노동법 제 136 조에 따르면 임금은 반달마다 발생하여 직원에게 이전되어야합니다. 이 규칙은 보험료에는 적용되지 않습니다.

근로 시간에 대한 임금은 보고 기간의 다음 날 15일 이내에 지급되어야 합니다. 추가 지불자극적인 성격의 것은 이 규칙의 적용을 받지 않습니다.

전송 마감일은 다음과 같이 규정되어 있습니다.

• 단체협약;
• 노동 계약;
• 기관의 현지 문서.

보너스는 직원의 노동 활동 결과에 따라 발생해야 합니다. 작업을 분석하고 적절한 평가를 내리는 것이 중요합니다.

따라서 고용주는 보너스를 양도해야 하는 시기를 결정할 권리가 있습니다. 내부 문서에 "보고 기간 다음 달"이라는 문구를 작성하고 특정 마감일을 지정할 수 있습니다(연간 보너스의 경우 - 늦어도 내년 3월 10일까지). 기한을 지키면 위반 ​​사항이 감지되지 않습니다. 이 경우 고용주는 책임을 질 수 없습니다.

부가가치세 납부 시기

210조 1항에 따라 세금 코드 RF 프리미엄은 직원의 소득을 나타냅니다. 따라서 개인소득세를 계산할 때 사용하는 기준에 포함시켜야 합니다.

러시아 연방 세법 제 223 조 2 항에 따라 직원에 대한 임금 계정 기금은 계산이 이루어진 달의 마지막 날까지 이체되어야 합니다. 직원이 근무를 중단하면 급여는 마지막 근무일에 발생합니다. 이 규칙은 해고가 월 중순에 이루어진 경우에도 적용됩니다.

소득세 납부기한 개인러시아 연방 세법 제 226 조 6 항에서 결정됩니다. 원천 징수 된 개인 소득세의 이체는 직원이 돈을 손에 받거나 은행 계좌로 수령 한 날까지 이루어집니다.

과세표준은 매월 말일에 형성됩니다. 따라서 개인 소득세의 지불은 임금 및 상여금의 지불보다 늦지 않아야 합니다.

보너스의 발생 및 양도 시기는 고용주가 결정합니다. 내부 로컬에서 계산 순서를 반영해야 합니다. 법률 문서. 그들에 따르면 자금은 생산 사례를 위해 직원에게 양도되며 그러한 경우가 발생하지 않습니다.

인터넷 회의

06.02.2017 - 14.02.2017

6-NDFL 및 2-NDFL 작성에 대해 논의 중입니다.

6 개인 소득세의 급여에 대한 월별 보너스

노소바 엘레나 알렉산드로브나:

- 1. 함께 납부하는 월 보험료 6인 소득세에 제대로 반영하는 방법 샐러리수상을 기준으로. 월별 보너스 수입 수령일은 언제인가요? 2. 소득 코드를 알려주세요 지구 계수, 월 보험료 금액에 부과되고 6인 ​​소득세 계산에 반영하는 방법 3. 월말에 받은 개인소득세 과납금을 반환하거나 향후 지불에 대해 상계하는 방법.

"메인 책":

— 1. 노동 또는 단체 협약에 의해 규정된 월별 상여금, 근로 시간 및/또는 노동 결과에 대해 발생한 상여금 조항은 급여의 일부입니다. 임금<ст. 129, 135 ТК>. 개인 소득세 목적상 급여 형태의 소득 수령일은 해당 월의 마지막 날입니다.<п. 2 ст. 223 НК>. 이 접근 방식을 지지하는 연방 세무 서비스(Federal Tax Service)의 최근 서한이 있습니다.<Письмо ФНС от 24.01.2017 N БС-4-11/[이메일 보호됨]>.

6-NDFL 형식에서 이러한 월별 보너스는 같은 달의 급여와 동일한 방식으로 반영됩니다(섹션 2-100-140행의 단일 블록).

메모. 이전에는 재정부와 연방세무서가 모든 상여금을 급여와 별개의 소득으로, 수령일이 지급일에 해당한다고 주장한 바 있다.<подп. 1 п. 1 ст. 223 НК, Письма ФНС от 08.06.2016 N БС-4-11/[이메일 보호됨]; 2015년 3월 27일자 재무부 N 03-04-07 / 17028>.

월 보험료와 관련하여 이 접근 방식을 따르고 이를 기반으로 2016년에 양식 6-NDFL을 작성한 경우 500루블의 벌금이 부과됩니다. 거짓 정보는 안됩니다. 당신은 재무부와 연방 세무 서비스의 설명에 의해 인도되었으며 여기에는 책임이 제외됩니다.<п. 1 ст. 126.1, подп. 3 п. 1 ст. 111, подп. 2 п. 1 ст. 109 НК, Постановление Президиума ВАС от 30.11.2010 № ВАС-4350/10>. 또한 규제 당국의 반대 설명이 있는 경우 모든 모호성과 의심은 세무 대리인에게 유리하게 해석되어야 합니다.<п. 7 ст. 3 НК РФ>.---

2. 노동법에 따라 보너스는 급여의 일부입니다.<ст. 129 ТК>급여와 함께 지구 계수 금액이 계산되는 기준에 포함됩니다 (이하 - RK)<ст. 315 ТК>. 동시에 RC 자체의 금액이 할당됩니다. 노동법보너스에서 급여의 별도 부분으로<ст. 129 ТК>.

따라서 RK는 RK가 월 보너스에 해당하는 금액을 포함하여 2000의 "급여" 소득 코드를 갖습니다. RC 금액의 소득 수령일은 급여 및 보너스가 발생한 달의 마지막 날입니다.<п. 2 ст. 223 НК>.

연방 세금 서비스는 이에 동의하며 자세한 내용은 민법의 다음 호에 있습니다.

이는 지급일까지 2016년에 월별 보너스 형태로 소득을 보고한 경우에도 마찬가지입니다.

6인 소득세에서 카자흐스탄 공화국 금액의 소득은 이 달의 급여와 함께 한 금액으로 표시되어야 합니다.

3. 그것은 모두 이 초과 지불의 원인에 달려 있습니다.

상황 1. 개인에게 과도하게 원천징수하여 예산으로 이체한 개인소득세입니다. 특별한 세금 환급 절차가 있습니다.<п. 1 ст. 231 НК РФ; п. 1 Письма Минфина от 16.05.2011 N 03-04-06/6-112, письмо ФНС от 18.07.2016 N БС-4-11/[이메일 보호됨]>.

개인 소득세를 과도하게 원천 징수했음을 개인에게 알립니다. 이 사실을 알게 된 날로부터 10영업일 이내에 그렇게 해야 합니다. 그런 다음 그에게서 원천 징수된 초과 세금 반환 신청서를 받으십시오. 표시해야 합니다. 은행 계좌 정보세금 환급액을 이체합니다. 그런 다음 세금 금액을 개인에게 이전하십시오. 기한 - 개인으로부터 신청서를 받은 날로부터 3개월. 이 방법으로 "상계"될 때까지 환불될 세금 금액만큼 다음 개인 소득세 납부액을 예산으로 줄이십시오.

그러한 "상쇄"에 대한 신청서를 받은 날로부터 단 3개월의 시간이 있습니다. 따라서 다음 3 개월 동안 예산에 대한 다가오는 개인 소득세 지불의 대략적인 금액을 즉시 추정하십시오. 개인에게 반환되는 세금 금액보다 많거나 적습니다. 적으면 절차가 달라집니다.<п. 2 Письма Минфина от 16.05.2011 N 03-04-06/6-112>. 개인으로부터 신청서를 받은 날로부터 10영업일 이내에 원천징수 및 납부한 초과분을 세무 대리인으로서 귀하에게 반환하기 위한 신청서를 IFTS에 제출해야 합니다. 개인 소득세 금액예산에서. 응용 프로그램에 첨부<Письмо ФНС от 20.09.2013 N БС-4-11/17025>:

에서 추출 세금 등록세금이 과도하게 원천 징수 된 기간의 개인 소득세;

세금이 과도하게 원천 징수 된 기간 동안이 사람에 대한 2-NDFL 인증서 (이미 만료 된 경우 기본 및 수정 된 두 가지 인증서 제출)

초과 원천징수세가 이전되는 지급 명령입니다.

IFTS 반환 시(기간 - 1개월) 개인에게 송금<п. 1 ст. 231, п. 6 ст. 78 НК>.

상황 2. 개인소득세 과다납부가 다른 사유(예: 지불 주문). 그런 다음 IFTS에 환급 신청서를 잘못 제출하여 평소와 같이 당좌예금으로 세금을 환급받을 수 있습니다. 송금된 돈(러시아 연방 조세법 78조 1, 5, 14절, 2014년 9월 16일 재무부 서신 N 03-04-06 / 46268, 2014년 9월 29일 연방세 서비스 N BS- 4-11 / [이메일 보호됨]).

꽤 오랫동안 규제 당국은 개인 소득세 보험료를 부과하기 위해 "급여"규칙이 적용되지 않는다고 주장했습니다. 즉, 개인소득세는 직원에게 상여금을 지급할 때 직접 원천징수하고, 월말일에 세액계산을 미루지 말라는 명령이었다. 그런데 관계자들이 다시 한 번… 마음을 바꾼 것 같다. 개인 소득세 "프리미엄"에 과세하는 절차 문제에 대한 연방세 서비스의 새로운 입장은 무엇이며 그들이 말했듯이 무조건 일할 가치가 있습니까?

세금 코드는 개인 소득세가 개인이 실제로 소득을 받은 날짜에 계산되도록 설정합니다. 일반적으로 소득의 실제 수령일은 개인에게 지급한 날과 일치합니다. 그러나 이 규칙에는 여러 가지 예외가 있습니다. 특히, 임금 형태의 소득에 대해서는 그러한 예외가 적용됩니다. 법 223조 2항은 임금 형태의 소득을 수령할 때 납세자가 해당 소득을 실제로 수령한 날짜를 다음으로 인식한다고 규정하고 있습니다. 고용 계약(계약)에 따라 수행된 노동 업무에 대한 소득이 발생한 달의 마지막 날.

"프리미엄" 합병증

직원이 지급한 상여금에 대해 개인 소득세를 과세하는 절차는 오랫동안 논란의 대상이 되어 왔습니다. 사실은 최근까지 공무원들이 보험료가 다르다는 것을 절대적으로 인정하고 싶지 않다는 것입니다. 그들은 어쨌든 보험료는 개인 소득세가 부과되는 소득이라고 주장했습니다. 일반 규칙, 즉, 실제 지불 시 보험료 세금을 원천징수해야 합니다. 돈소득을 납세자의 은행 계좌로 이체할 때를 포함하여 납세자에게(2016년 8월 1일자 연방세 서비스 서한 참조 N BS-4-11 / [이메일 보호됨], 2016년 6월 8일 N BS-4-11 / [이메일 보호됨], 2015년 3월 27일자 재무부 N 03-04-07 / 17028 등).
이 접근 방식이 사법 관행. 특히, 18 중재판정에서 항소 법원 2014년 10월 7일 N 18AP-10225/2014, 18AP-10228/2014에 따라 중재인은 다음과 같이 자신의 입장을 입증했습니다. 그들은 이전에 근무한 기간 동안 직원에게 발생한 상여금 형태의 소득을 결정할 때 다음 목적을 위해 지적했습니다. 개인 소득세해당 월에 받은 기타 소득 금액은 중요하지 않습니다. 결국 보너스는 이전 기간에 일한 대가로 지급된 소득으로 해당 월에 발생한 소득 금액에는 영향을 미치지 않습니다. 즉, 지난 기간의 작업에 대한 보너스는 직원에게 지급된 달의 직원 소득을 증가시키지 않습니다. 따라서 이러한 이유로 개인 소득세 과세 목적으로 해당 소득에 "급여" 규칙을 적용할 근거가 없습니다. 세금은 보너스 금액이 직원에게 이전되는 날까지 예산으로 이전되어야 합니다.

기타 의견

동시에 사법 관행에서는 "프리미엄"개인 소득세 납부 절차와 관련된 문제를 해결하는 다른 접근 방식도있었습니다. 따라서 대법원은 2015년 4월 16일 판결 N 307-KG15-2718에서 상여금이 직원의 노동 업무 수행과 관련이 있으며 자극적인 성격을 띠며 따라서 해당 기간 내에서 받는 보수의 요소라고 밝혔습니다. 노사관계의 틀. 따라서 임금 형태의 소득에 대해 법에 의해 설정된 개인 소득세 과세를위한 특별 절차가 그러한 지불에 적용됩니다. 즉, 보너스 형태의 소득을 실제로 수령 한 날짜와 임금 형태의 소득, 직원에게 발생한 달의 마지막 날이 인식됩니다 (제 223 조 2 세금 코드).

세금 "쿠데타"

최근까지 규제 당국의 이러한 다른 의견은 뿌리를 내리지 못했습니다. 그리고 관계자들은 직원들에게 '당첨' 없이 상여금을 지급할 때 개인소득세를 원천징수해야 한다는 설명을 이어갔다. 결국 "급여"계산 규칙과 개인 소득세 납부, 보험료가 한 달이 아니라 분기, 반년 또는 일년에 한 번 또는 단순히 프로젝트의 성공적인 완료와 관련하여 지불되는 경우 개인 소득세를 지불하는 방법이 명확하지 않습니다. 보험료가 발생한 기간을 참조하지 않고.

'기념일'과 '분리된' 제작상

보험료에서 개인 소득세를 지불하는 절차 문제로 돌아가도록 강요한 첫 번째 "제비"는 2016년 11월 22일자 연방세 서비스 명령 N ММВ-7-11 / [이메일 보호됨]그는 개인의 소득 유형에 대한 코드를 보완했습니다. 특히 두 가지 새로운 코드가 나타났습니다.
- "2002" - 생산 결과 및 기타 유사한 지표에 대해 지급된 보너스. 그것은 관하여법률, 고용 계약 또는 계약 또는 단체 협약에 의해 제공되는 보너스에 대해
- "2003" - 조직의 이익, 특수 목적 기금 또는 지정 소득에서 지불된 보수 금액.
따라서 우리가 볼 수 있듯이 연방 세금 서비스는 특정 생산 결과를 달성하기 위해 지불되는 보너스를 회사의 순이익에서 지불된 보너스와 "분리"했습니다. 특히 후자에는 직원 기념일 또는 기타 휴일에 대한 보너스가 포함됩니다.

세금 영향

그러나 공무원들은 여기서 멈추지 않았다. 2017년 1월 24일자 편지 N BS-4-11 / [이메일 보호됨]연방 세무 서비스 담당자는 갑자기 2015년 4월 16일 N 307-KG15-2718 대법원의 정의를 기억했습니다. 그리고 앞에서 언급했듯이 판사는 보험료의 개인 소득세가 "급여"규칙에 따라 지불된다는 결론에 도달했습니다. 그리고 가장 흥미로운 것은 관계자들이 심사위원들의 의견에 동의했다는 것입니다. 즉, 그들은 코드 제 223 조 2 항을 고려하여 해당 월의 작업 결과를 기반으로 한 노동 업무 수행에 대한 보너스 형태로 직원의 소득을 실제로 수령 한 날짜가 다음임을 인식했습니다. 특정 소득이 납세자에게 발생한 달의 마지막 날. 즉, 예를 들어 2017년 3월에 보험료를 납부한 경우 개인 소득세 과세 목적으로 실제 소득 수령일은 2017년 3월 31일입니다.
그러나 가장 중요한 것은 연방 세금 서비스가 다음과 같은 경우 "봉급" 소득이 발생한 달의 마지막 날에 인식되는 코드 223조 2항의 조항을 우회하는 방법을 찾았습니다. 보너스는 분기, 반년 또는 1년 동안의 결과에 따라 지급됩니다. 관계자에 따르면 이 경우 개인소득세법상 '보너스' 소득을 실제로 받은 날은 직원에 대한 상여금 지급 명령이 내려진 달의 말일로 인식한다. 예를 들어, 2016년 1분기에 보험료가 지급되고 4월 11일에 발생 주문이 서명된 경우 이 소득 수령일은 2017년 4월 30일입니다.

비프로덕션 보너스

2017년 1월 24일자 편지 N BS-4-11 / [이메일 보호됨]연방 세금 서비스 담당자는 비 생산 보너스, 즉 조직의 순이익에서 지불 한 보너스에 대한 개인 소득세 과세 절차 문제를 다루지 않았습니다. 그러나 이 경우 결론은 스스로를 암시하는 것 같습니다. 그러한 보너스는 분명히 임금과 관련이 없습니다. 따라서이 경우 소득 수령일을 결정하기위한 "급여"규칙은 적용되지 않습니다. 이것은 납세자의 계좌로 자금을 이체하는 것을 포함하여 소득 지급일로 간주됩니다. 그리고 개인 소득세는 월말을 기다리지 않고 "근로한" 상여금이 실제로 직원에게 지급될 때 원천 징수되어야 합니다.

6인 소득세 형태의 보험료

연방 세금 서비스의 새로운 위치는 6-NDFL 형식의 계산에 보험료를 반영하는 절차를 검토해야 한다고 말해야 합니다(2015년 10월 14일 연방세 서비스 명령 N MMV-7-11에 의해 승인됨 / [이메일 보호됨]). 사실 "실제 소득 수령 날짜"계산 섹션 2의 100 행은 세금 코드 제 223 조의 규정을 고려하여 채워져 있습니다. 그리고이 날짜부터 연방 세금 서비스 대표자의 직책 변경으로 인한 작업 결과에 대한 보너스 형태의 소득과 관련하여 나머지 날짜 (세금 원천 징수 날짜, 세금 이전 마감일)가 변경되었습니다. 계산 섹션 2의 110 및 120행에 표시된 항목도 변경됩니다.

예 1. 관리자 Sidorov M.M. 2017년 1월 20일 그의 50번째 생일과 관련하여 보너스가 지급되었습니다.
2017년 1분기 양식 6-NDFL에 따른 계산 섹션 2에서 100-140행은 다음과 같이 채워야 합니다.
- 100 및 110 행 - "소득 수령 및 원천 징수 날짜"- "20.01.2017"을 입력합니다.
- 라인 120에서 - "세금 이전 마감일" - 2017년 1월 21일과 22일이 휴무이므로 "2017년 1월 23일"을 표시합니다(토요일 및 일요일).
- 130 및 140 행 - "이로부터 계산된 소득세 및 개인 소득세 금액"- 여기서 계산된 보험료 및 개인 소득세 금액을 반영합니다.

예시 2. 2016년 업무실적 기준으로 2017년 2월 2일 직원들에게 상여금을 지급하였습니다. 다만, 지급명령은 2017년 1월 25일자로 되어 있습니다.
2017년 1분기 6-NDFL 양식에 따른 계산 섹션 2에서 이 작업은 다음과 같이 반영되어야 합니다.
- 100행("소득 수령일")에 "31.01.2017"이 표시되어야 합니다.
- 110행("원천징수 일자") - "2017년 2월 2일";
- 120행("기간 개인 소득세 양도") - "03.02.2017";
- 라인 130, 140 - 해당하는 총 지표.

6 개인 소득세 계산은 개인의 모든 소득을 반영하며 지불시 개인 소득세를 계산, 원천 징수 및 이전해야합니다. 이러한 소득에는 특히 보너스가 포함됩니다. 프로그램 "1C : 급여 및 인사 관리 8"판 3의 예에서 기능을 고려하십시오. 개인 소득세 계산응용 프로그램을 고려하여 임금의 일부인 보너스에서 표준 공제 V 다른 상황, 6인 소득세 반영순.

보너스 소득 카테고리

주문 번호 ММВ-7-11/ 날짜: 2016년 11월 22일 [이메일 보호됨]러시아 연방 세금 서비스는 2002년 및 2003년 보험료 회계에 대한 소득 코드를 승인했습니다.

소득 코드 2002는 급여 관련 보너스를 위한 것입니다. 2017년 8월 7일자 편지 No. SA-4-11 / [이메일 보호됨]러시아 연방 세금 서비스는 소득 코드 2002의 보수에 다음이 포함된다고 명시했습니다. 다음 유형보험료:

• 지급된 상여금: 월, 분기, 연도의 작업 결과에 따라;
• 특히 중요한 작업 수행에 대한 일회성 보너스;
• 명예 칭호 수여와 관련된 상, 주 및 부서 상 수여;
• 생산 결과 달성에 대한 보수(보너스);
• 지불한 보험료 예산 기관;
• 기타 유사한 상.

소득 코드 2003은 조직의 이익, 특수 목적 기금 또는 지정된 수익에서 지급되는 보수에 할당됩니다.

세무 부서는 소득 코드 2003이 노동 업무 수행과 관련이 없는 보수(보너스)를 반영한다고 설명합니다.

• 기념일을 위해;
• 휴일을 위해서;
• 스포츠 성과를 위해;
• 노동 업무 수행과 관련되지 않은 기타 보너스.

양식 6-NDFL의 섹션 2의 100행을 작성할 때(2015년 10월 14일자 러시아 연방세 서비스의 명령에 의해 승인됨 No. ММВ-7-11 / [이메일 보호됨]) 실제 소득 수령일은 러시아 연방 세법 제 223 조의 규정을 고려하여 결정됩니다.

소득 코드는 보너스 형태로 실제 소득을 수령한 날짜를 명확하게 결정하지 않습니다. 2017년 4월 4일 No. 03-04-07 / 19708 및 2017년 9월 29일 No. 03-04-07 / 63400 러시아 재무부의 서한은 월별 소득의 실제 수령 날짜를 나타냅니다. 보너스, 즉 중요한 부분급여 - 보너스가 발생한 달의 마지막 날짜. 다른 모든 유형의 보너스의 경우 현금 데스크에서 돈을 인출하거나 회사 계좌에서 직원 카드로 이체한 날입니다.

버전 3.1.4부터 "1C: 급여 및 인적 자원 관리 8" 버전 3 프로그램에서 필수 항목은 실제 소득 수령 날짜를 설정하는 데 사용됩니다. 소득 범주. 다음 세 가지 범주 중 하나를 선택할 수 있습니다.

• 샐러리;
• ;
• 다른 수입.

쌀. 1. 보험료 계산을 위한 카드 "계산 유형"

을위한 발생액와 함께 소득 코드"2002년" 소득 범주중요해진다 샐러리디렉토리에 있다면 종류 개인 소득세 플래그는 이 코드의 카드에 설정됩니다. 임금 준수. 이 경우 실제 소득 수령일보험료가 계산되는 달의 마지막 날짜가 됩니다. 그 밖의 경우에는 금전등록기에서 출금하거나 회사의 계좌에서 이체한 날 은행 카드노동자.

보험료 산정 시 표준공제 적용

보험료는 선불, 급여 또는 정산 기간에 함께 지불할 수 있습니다. 세금은 직원에게 소득을 이전하는 것과 동시에 원천 징수해야 합니다. 그리고 세금을 원천징수하기 위해서는 과세표준을 계산해야 합니다. 현재 러시아 연방 세법은 공제 조항을 제공합니다(러시아 연방 세법 218조 1항). 그러나 급여 전 공제는 급여 후 직원의 총 소득이 공제 한도를 초과하기 때문에 중복될 수 있습니다. 2017년 최대치를 기억하십시오. 과세표준 350,000 루블입니다.

"1C : 급여 및 HR 8"버전 3 프로그램은 이러한 상황을 자동으로 처리하며 급여를 계산할 때 개인 소득세 재계산이 발생합니다. 추가 개인 소득세의 경우와 보고서 6 개인 소득세에 반영을 고려하십시오.

사례 1. 보험료 산정 시 공제 제공

직원 SS Gorbunkov는 다음 권리를 등록했습니다. 사회적 공제첫 번째 자녀에 대한 코드 126이 있습니다. 9 월 임금을 계산 한 후 공제 권리를 결정하기위한 과세 기준은 300,000 루블에 달했습니다. 10 월 중순에 10,000 루블의 보너스를 지불하기로 결정했습니다.

조직에서 채택한 보너스 규정에 따라 코드 2002가 있는 보너스에는 범주가 있습니다. 기타 고용 소득정산 기간에 지급합니다. 결제일이 상의 일정은 2017년 10월 11일입니다. 보험료를 납부할 때 개인소득세를 원천징수해야 합니다. 따라서 부과될 때 세금을 계산해야 합니다.

보너스를 고려한 2017 년 10 월 11 일의 계산 기준은 310,000 루블이며 1,400 루블의 어린이에 대한 사회적 공제입니다. 적용되어야 합니다. 노트보너스가 발생하고 지불할 때 회계사는 계획되지 않은 사건(예: 무급 휴가, 결근, 사망 등)이 발생할 수 있으므로 직원이 지불할 금액을 예측할 수 없습니다. 계산 된 개인 소득세는 1,118 루블입니다. ((10,000 루블 - 1,400 루블) x 13%)). 직원에게 지급해야 하는 자금을 이체할 때 원천징수하고 익일까지 이체한다. 예산 시스템 RF.

11월 초에 급여 기간이 시작됩니다. 직원 SS Gobunkov는 한 달 동안 정기적으로 일했으며 10 월에 75,000 루블의 전체 급여를받습니다. 수령 한 급여를 고려하면 공제 권리를 계산하기위한 과세 기준은 385,000 루블입니다. (300,000루블 + 10,000루블(보너스) + 75,000루블(급여)), 초과 한계값 350,000 문지름. 따라서 10월 S.S. 고르분코프는 공제를 받을 권리를 잃습니다. 공제가 부당하게 적용되었으며 취소될 수 있습니다. 급여를 계산할 때 추가 세금이 부과됩니다.

급여 지불에 대한 개인 소득세는 9,750 루블입니다. (75,000 루블 x 13%)).

보험료에 대한 개인 소득세는 182 루블의 금액으로 추가로 부과됩니다. (10,000루블 x 13% - 1,118루블). 프리미엄에 적용된 공제는 1,400 루블입니다. 이제 10 월의 모든 수입 (85,000 루블)을 나타냅니다. 공제액은 소득에 비례하여 분배됩니다: 164.71 루블. 프리미엄 및 1,239.29 루블을 설명합니다. - 급여를 위해.

급여는 2017년 11월 6일에 직원 계정으로 이체됩니다. 급여명세서는 별도로 납부할 세액을 다음과 같이 등록합니다. 소득 유형: 기타 고용 소득- 182 루블. 그리고 샐러리- 9 750 루블. 추가 누적 182 루블. 세금은 임금을 지급한 다음 날까지 이전되어야 합니다. 이것은 Section 2에서 그린 그림입니다. 연간 보고서 6-NDFL(그림 2).

쌀. 2. 사례 1의 연도에 대한 양식 6-NDFL의 섹션 2

110행과 120행은 140행에 지정된 금액의 세금이 이전될 기간을 정의합니다. 즉, 추가로 발생한 182 루블입니다. 2017년 6월 11일-2017년 7월 11일 사이에 이전되어야 합니다. 이 경우 추가 세금에 해당하는 블록의 130행 값은 0입니다. 소득은 10,000루블입니다. 2017년 11월 10일에 1,118루블의 세금이 원천징수되었습니다. 별도의 블록으로 표시됩니다.

이러한 블록은 결합할 수 없습니다. 182 루블을 추가하면. 보험료 계산을 표시하는 블록에서 표시된 182 루블 때문에 세무 대리인을 위해 부채가 형성됩니다. 그 당시에는 그러한 부채가 없었기 때문에 2017년 10월 11일-2017년 10월 12일 기간 내에 양도할 수 없습니다. 1,000 루블의 프리미엄 금액 포함. 추가 요금 블록에서 1,118 루블의 원천 징수는 실제 소득 수령 날짜와 세금 원천 징수 날짜의 반영을 위반하게되며 이것은 벌금이 부과됩니다.

1C: Payroll and HR 8 program, edition 3에서 생성된 6-NDFL 보고서는 Case 1의 상황과 완전히 일치하며 사회 공제가 중간에 법적으로 적용되기 때문에 세무 대리인에게 문제를 일으키지 않습니다. 월말에 월이 중복되었습니다.

사례 2. 보험료 산정시 이중공제

직원 SS Gorbunkov는 첫 번째 자녀에 대해 코드 126으로 사회 공제에 대한 권리를 등록했습니다. 9 월 임금을 계산 한 후 공제 권리를 결정하기위한 과세 기준은 300,000 루블에 달했습니다. 10 월 중순에 10,000 루블의 보너스를 지불하기로 결정했습니다. 조직에서 채택한 보너스 규정에 따라 코드 2002가 있는 보너스에는 범주가 있습니다. 기타 고용 소득 11월 급여지급일에 10월 급여와 합산하여 지급합니다. 조직의 보너스 분배의 특징은 급여가 계산되기 전에 별도의 문서에 따라 발생한다는 것을 제공합니다. 2017년 11월 6일에 지급될 예정인 보너스(2017년 10월 11일) 발생 당시 보너스를 고려한 직원의 총 수입은 310,000루블입니다. 1,400 루블의 어린이를위한 사회 공제. 10월과 11월 모두 두 번 적용해야 합니다. 2개월 공제를 사용하는 이유는 소득을 지급할 때 원천징수해야 하기 때문입니다. 따라서 소득 지급일에 계산해야 합니다. 차후 발생에 대한 정보는 아직 없습니다. 계산 된 개인 소득세는 936 루블입니다. ((10,000 루블 - 2,800 루블) x 13%)).

보너스 지급은 급여와 함께 예정되어 있습니다. 급여는 직원에게 자금을 이체하기 전에 2017년 11월 3일에 이루어집니다. 양식의 소득에 불필요하게 적용된 공제 기타 고용 소득동시에 뒤집히고 264 루블의 추가 세금이 부과됩니다. 급여는 발생한 문서를 고려하여 소득 범주별 급여 지급일에 "1C: 급여 및 인적 자원 관리 8" 판 3 원천징수세 프로그램에 등록합니다. 노트, 의 형태로 개인 소득세 해독 V 급여 소득 범주명명 된 소득 유형.

유형 소득세 샐러리월말 (31.10.2017)에 소득을 수령 한 날짜는 9,750 루블입니다. 개인 소득세 기타 고용 소득돈이 직원의 계정으로 이체 된 날의 소득 수령일 (11/06/2017)은 발생 문서에 따라 936 루블의 두 가지 금액으로 별도로 저장됩니다. (문서 상) 및 364 루블. (문서 급여 및 기여금). 이 경우(Case 2) 6-NDFL 연차보고서 Section 2에서 실제 소득수령일, 원천징수일, 양도기간이 일치하여 보험료세를 한 블록으로 합산한다(Fig. 3). .

쌀. 3. 사례 2의 연도에 대한 양식 6-NDFL의 섹션 2

사례 3. 보험료 산정 시 개인소득세가 부과되지 않는 경우

직원 SS Gorbunkov는 첫 번째 자녀에 대해 코드 126으로 사회 공제에 대한 권리를 등록했습니다. 9 월 임금을 계산 한 후 공제 권리를 결정하기위한 과세 기준은 300,000 루블에 달했습니다. 10 월 중순에 10,000 루블의 보너스를 지불하기로 결정했습니다. 조직에서 채택한 보너스 규정에 따라 코드 2002의 보너스는 정산 기간에 지급되며 급여에 포함되며 범주가 있습니다. 샐러리.

프로그램 "1C: 급여 및 인사 관리 8"에 표시하려면 급여의 일부인 보너스 에디션 3이 참조 카드 형태로 필요하다는 것을 기억하십시오 소득 유형 개인 소득세소득 코드 2002에 대한 플래그 설정 임금 준수. 노트, 이 소득 코드가 있는 모든 유형의 발생에 대해 동시에 소득 범주설치된 샐러리(그림 4).

쌀. 4. 소득 코드 2002에 대한 참조 카드 "개인 소득세 유형"

문서 형식으로 상이 유형의 보험료에 대해서는 개인 소득세가 계산되지 않습니다.

중간 결제 기간에 지불한 보험료에 대해 소득 범주설치된 샐러리실제 소득수령일은 매월 말일이며 급여계산시 개인소득세는 전액계산됩니다.

직원의 총 수입은 350,000 루블을 초과하며 이번 달에는 공제가 제공되지 않습니다. 이 경우(Case 3), 6-NDFL 연례 보고서의 섹션 2는 프리미엄 세금을 할당하지 않습니다.

6-NDFL 보고서의 해당 보너스 블록에서 140행은 0을 나타내고 급여 지불 블록에서는 전체 세액을 나타냅니다(그림 5). 이 경우 개인소득세는 급여가 이체된 다음 날까지 정시에 이체되어야 합니다.

쌀. 5. 사례 3의 연도에 대한 양식 6-NDFL의 섹션 2

"1C: 급여 및 인사 관리 8" 판 3의 6-NDFL 보고서는 항상 급여 계산, 세금 계산 및 직원 계정으로 자금 이체 문서에 해당합니다. 프로그램의 프리미엄 설정이 로컬과 일치하는지 확인하는 것이 중요합니다. 규정, 조직에서 채택한 임금에 관한 규정.