세법 219조 공제 사회세 공제

1. 이 법 제210조 3항에 따라 과세표준 규모를 결정할 때 납세자는 다음과 같은 사회세 공제를 받을 권리가 있다.

1) 납세자가 기부 형태로 양도 한 소득 금액 :

자선 단체;

법이 규정한 활동을 수행하는 사회적 지향적인 비영리 단체 러시아 연방비영리 조직에 대해

과학, 문화, 체육 및 스포츠(프로 스포츠 제외), 교육, 계몽, 의료, 인권 및 시민권 및 자유 보호, 사회 및 법적 지원 및 시민 보호 분야에서 운영되는 비영리 조직, 긴급 상황에서 시민을 보호하는 지원, 보호 환경동물 복지;

법적 활동을 수행하는 종교 단체

형성 또는 보충을 위한 비영리 단체 목표 자본규정된 방식으로 수행되는 연방법 2006년 12월 30일자 N 275-FZ "비영리 단체의 기부금 형성 및 사용 절차".

이 호에서 정하는 공제액은 실제 발생한 비용으로 하되 과세기간에 수령한 소득금액의 25% 이내에서 과세한다.

기부금을 납세자에게 반환 할 때 기부금이 해산 된 경우를 포함하여이 호에 따라 사회 세금 공제가 적용된 양도와 관련하여 비영리단체, 기부 취소 또는 기타 경우에 비영리 조직의 대상 자본의 형성 또는 보충을 위해 양도된 재산의 반환이 기부 계약 및 (또는) 2006년 12월 30일 연방법에 의해 제공되는 경우 N 275-FZ "비영리 단체의 대상 자본 형성 및 사용 절차"에서 납세자는 다음을 포함해야 합니다. 과세 기준재산 또는 그 재산이 과세되는 과세 기간 화폐 등가물실제로 반환 된 경우 해당 기부금을 비영리 단체로 이전하는 것과 관련하여 제공된 사회 세금 공제 금액;

2) 교육 활동에 종사하는 조직에서 교육에 대한 과세 기간에 납세자가 지불 한 금액-이 기사의 단락 2에 의해 설정된 제한을 고려하여 실제로 발생한 교육 비용 금액 및 납세자 부모가 24세 미만 자녀 교육에 대해 지불한 금액, 납세자 보호자(납세자 수탁자)가 18세 미만 피후견인의 교육에 대해 교육 활동 -이 훈련에 대해 실제로 발생한 비용이지만 두 부모 (보호자 또는 후견인)의 총액에서 각 어린이에 대해 50,000 루블 이하.

특정 사회 세금 공제를받을 권리는 납세자가 해당 연령 미만 시민의 교육에 대해 지불하는 경우 후견 또는 후견 종료 후 후견인이었던 시민에 대한 후견인 또는 수탁자의 의무를 수행 한 납세자에게 확장됩니다. 교육 활동에 종사하는 조직에서 24년 동안 정규 교육을 받았습니다.

교육활동을 하는 기관에 개인사업자가 있는 경우에는 소정의 사회세액공제를 제공합니다(단, 개인 기업가직접 교육 활동) 교육 활동을 수행할 수 있는 라이센스 또는 외국 조직교육 활동을 수행하는 조직의 상태를 확인하는 문서 또는 개별 기업가의 통합 주 등록부에 교육 활동에 직접 관여하는 개별 기업가가 수행한 교육 활동에 대한 정보와 납세자가 제출한 정보가 포함된 경우 그의 실제 교육 비용을 확인하는 문서.

교육 과정에서 규정 된 방식으로 발급 된 학업 휴가를 포함한 교육 활동을 수행하는 조직에서 이러한 사람을 교육하는 기간 동안 사회 세금 공제가 제공됩니다.

자녀가있는 가족에 대한 추가 국가 지원 조치의 구현을 보장하기 위해 할당 된 모성 (가족) 자본을 희생하여 교육 비용을 지불하는 경우 사회 세금 공제가 적용되지 않습니다.

지정된 사회 세금 공제를받을 권리는 납세자에게도 적용됩니다 - 납세자가 종사하는 조직에서 풀 타임 교육을 위해 24 세 미만의 형제 (자매) 교육 비용을 지불하는 경우 공부하는 형제 (자매) 교육 활동;

3) 과세 기간에 납세자가 지불 한 금액 의료 서비스의료 기관, 의료 활동에 종사하는 개별 기업가가 그, 그의 배우자, 부모, 18세 미만의 자녀(입양 자녀 포함), 18세 미만의 병동(정부에서 승인한 의료 서비스 목록에 따름) 러시아 연방), 주치의가 처방하고 납세자가 비용으로 구매한 의료용 의약품 비용(러시아 연방 정부가 승인한 의약품 목록에 따름) 자신의 자금.

이 호에서 규정하는 사회세액공제를 적용할 때 자발적 합의에 따라 과세기간에 납세자가 납부한 보험료 금액을 고려한다. 개인 보험, 뿐만 아니라 배우자, 부모, 18세 미만 자녀(입양 자녀 포함), 18세 미만 와드에 대한 자발적 보험 계약에 따라 관련 유형의 활동을 수행할 수 있는 면허가 있는 보험 기관과 체결한 계약, 그러한 보험 기관이 의료 서비스에 대해서만 지불을 제공합니다.

총액이 항의 1항과 2항에 규정된 사회세 공제액은 실제 발생한 비용으로 인정되지만 이 조의 2항에 의해 정해진 한도가 적용됩니다.

고가의 치료를 위해 의료 기관, 의료 활동에 종사하는 개인 사업자의 경우 세금 공제 금액은 실제 발생한 비용 금액으로 허용됩니다. 값 비싼 유형의 치료 목록은 러시아 연방 정부 법령에 의해 승인되었습니다.

의료 기관에서 의료 서비스가 제공되는 경우 의료 서비스 비용 지불 금액 및 (또는) 보험료 지불 금액에 따라 발급된 의료 활동에 대한 적절한 면허가 있는 개인 기업가로부터 납세자에게 제공됩니다. 러시아 연방 법률 및 납세자가 제공된 의료 서비스에 대한 실제 비용, 의료용 의약품 구매 또는 보험료 지불을 확인하는 문서를 제출할 때.

특정 사회 세금 공제는 의료 서비스 비용 및 의료용 구매 의약품에 대한 지불 및 (또는) 보험료 지불이 고용주의 비용으로 이루어지지 않은 경우 납세자에게 제공됩니다.

4) 납세자가 비 국가와 체결 (종결) 한 비 국가 연금 제공 계약 (계약)에 따라 과세 기간에 납세자가 지불 한 연금 기여금 연기금러시아 연방 가족법(양부모 및 입양 자녀, 할아버지, 할머니 및 손주를 포함한 배우자, 부모 및 자녀, 완전한 및 형제 자매의 혼혈(공동 아버지 또는 어머니가 있음), 후견인 장애 아동(신탁) 및 (또는) 계약(계약)에 따른 과세 기간에 납세자가 지불한 보험료 금액 임의 연금 보험은 보험 기관과 자신의 이익 및 (또는) 배우자 (과부, 홀아비 포함), 부모 (양부모 포함), 장애 아동 (후견인 (신탁 관리)하에있는 입양 자녀 포함)에게 유리하게 체결 (종결)됩니다. ) 및 (또는) 자발적 생명 보험 계약(계약)에 따른 보험료 과세 기간에 납세자가 지불한 금액, 그러한 계약이 5년 이상의 기간 동안 체결된 경우 다음과 같이 체결(종결)됩니다. 보험 기관 자신과 (또는) 배우자 (과부, 홀아비 포함), 부모 (양부모 포함), 자녀 (후견인 (신탁 관리)하에있는 입양 자녀 포함)-실제로 발생한 비용의 금액, 이 기사의 단락 2에 의해 설정된 제한 사항을 고려합니다.

이 항에 명시된 사회세 공제는 납세자가 비국가 연금 및 (또는) 임의 연금 보험 및 (또는) 임의 생명 보험에 대한 실제 비용을 확인하는 문서를 제출하면 부여됩니다.

5) 과세 기간에 납세자가 지불 한 추가 보험료 금액 적립 연금연방법에 따라 "기금 연금에 대한 추가 보험료 및 국가 지원형성 연금저축"-이 기사의 2 항에 의해 설정된 제한을 고려하여 실제로 발생한 비용 금액.

이 항에 명시된 사회 세금 공제는 연방법 "기금 연금 및 국가 지원에 대한 추가 보험료에 대해"에 따라 기금 연금에 대한 추가 보험료 지불에 대한 실제 비용을 확인하는 문서를 납세자가 제출하면 부여됩니다. 연금 저축 형성을 위해" 또는 납세자를 대신하여 세무 대리인이 원천징수 및 이전한 기금 연금에 대한 추가 보험료 금액에 대한 세무 대리인의 납세자 증명서를 다음 형식으로 제출합니다. 세금 및 수수료 분야를 통제하고 감독할 권한이 있는 연방 집행 기관의 승인을 받았습니다.

6) 러시아 연방 법률에 따라 그러한 활동에 종사하는 조직에서 자격 요건을 준수하기 위해 자격 요건을 독립적으로 평가하기 위해 납세자가 과세 기간에 지불 한 금액 - 실제로 발생한 비용 이 조 2항 7항에 의해 설정된 규모 제한에 따라 자격 요건을 준수하기 위한 자격에 대한 독립적인 평가를 통과합니다.

2. 소셜 세금 공제이 조의 단락 1에 규정된 사항은 이 단락에서 달리 규정하지 않는 한 과세 기간 종료 시 납세자가 세무 당국에 세금 보고서를 제출할 때 제공됩니다.

이 조 1항의 2호 및 3호에 규정된 사회세 공제 및 이 조 1항 4호에 규정된 임의 생명 보험 계약(계약)에 따른 보험료 금액의 사회세 공제는 다음을 수행할 수 있습니다. 납세자가 납세자의 권리에 대한 확인서를 세무대리인에게 제출하는 경우에 한해 고용주(이하 이 단락에서 세무 대리인)에게 서면 신청서와 함께 신청하면 과세 기간이 끝나기 전에 납세자에게 제공됩니다. 세금 및 수수료를 통제하고 감독할 권한이 있는 연방 집행 기관이 승인한 형식으로 세무 당국이 납세자에게 발급한 사회 세금 공제를 받습니다. 상기 사회적 세금 공제를 받을 납세자의 권리는 납세자가 세무 당국에 서면 신청서 및 상기 사회적 세금 공제를 받을 권리를 확인하는 문서를 제출한 날로부터 30 역일을 초과하지 않는 기간 내에 세무 당국의 확인을 받아야 합니다. .

이 조 1항 2호 및 3호에 규정된 사회세 공제 및 이 조 1항 4호에 규정된 임의 생명 보험 계약(계약)에 따른 보험료 금액의 사회세 공제, 납세자가 이 단락의 두 번째 단락에서 규정한 방식으로 세무 대리인에게 수령을 신청한 달부터 세무 대리인이 납세자에게 제공합니다.

납세자가 이 조 제1항 제2호 및 제3호에 따른 사회세 공제를 받기 위해 세무대리인에게 소정의 방법에 따라 신청한 후 계약(계약)에 따른 보험료 금액만큼 사회세 공제를 받은 경우 이 조 1항 4항에 규정된 임의 생명 보험의 경우, 세무 대리인은 사회 세금 공제를 고려하지 않고 세금을 원천징수하고, 납세자로부터 서면 신청서를 받은 후 초과 원천징수된 세액은 다음으로 반환됩니다. 이 법의 제231조에 규정된 방식으로 납세자.

과세기간 동안 본 조 제1항 제2호 및 제3호에 따른 사회세 공제 및 제4호에 따른 임의 생명보험 계약(계약)에 따른 보험료 금액에 대한 사회세 공제가 있는 경우 이 조 1항의 규정이 이 조에서 규정한 것보다 적은 양으로 납세자에게 제공되는 경우, 납세자는 이 조 1항에 규정된 방식으로 이를 받을 권리가 있습니다.

본 조 제1항 제4호 및 제5호에 규정된 사회세 공제액(자발적 생명보험계약(계약)에 따른 보험료 납부 비용의 사회세액공제는 제외)은 납세자가 이 조 1항의 4항과 5항에 따라 납세자의 비용에 대한 문서 확인을 받아야 하는 세무 대리인에게 신청하고 비 자발적 연금 보험 계약 (계약) 및 (또는) 추가로 국가 연금 제공 보험료적립 된 연금이 납세자에게 유리한 지불에서 원천 징수되어 관련 기금으로 이전되었으며 (또는) 보험 회사고용주.

이 조 1항 2-6호에 규정된 사회세 공제 이 기사 1 항 3 항에 명시된 의료), 실제로 발생한 비용 금액으로 제공되지만 총 120,000 루블을 초과하지 않습니다. 과세 기간. 한 과세 기간 동안 납세자가 교육, 의료 서비스, 비 국가 연금 제공 계약 (계약)에 따른 비용, 자발적 연금 보험 계약 (계약), 자발적 생명 보험 계약 (계약)에 대한 비용이있는 경우 (이러한 계약이 5년 이상의 기간으로 체결된 경우) 및 (또는) 연방법에 따라 기금 연금에 대한 추가 보험료 지불을 위해 "기금 연금 및 연금 형성을 위한 국가 지원에 대한 추가 보험료" 저축" 또는 세무 대리인에게 연락할 때를 포함하여 독립적으로 납세자가 자신의 자격에 대한 독립적인 평가에 대한 지불을 위해 어떤 유형의 비용과 어느 금액이 고려되는지 선택합니다. 최대값이 단락에 명시된 사회세 공제.

1. 이 법 제210조 3항에 따라 과세표준 규모를 결정할 때 납세자는 다음과 같은 사회세 공제를 받을 권리가 있다.

1) 납세자가 기부 형태로 양도 한 소득 금액 :

자선 단체;

비영리 조직에 대한 러시아 연방 법률에 의해 제공되는 활동을 수행하는 사회적 지향 비영리 조직;

과학, 문화, 체육 및 스포츠(프로 스포츠 제외), 교육, 계몽, 의료, 인권 및 시민권 및 자유 보호, 사회 및 법적 지원 및 시민 보호 분야에서 운영되는 비영리 조직, 긴급 상황, 환경 보호 및 동물 보호로부터 시민을 보호하는 데 도움이 됩니다.

법적 활동을 수행하는 종교 단체

2006년 12월 30일 연방법에 의해 수행되는 대상 자본의 형성 또는 보충을 위한 비영리 조직 N 275-FZ "비 대상 자본의 형성 및 사용 절차 - 영리 단체".

이 호에서 정하는 공제액은 실제 발생한 비용으로 하되 과세기간에 수령한 소득금액의 25% 이내에서 과세한다.

비영리 단체의 대상 자본이 해산되는 경우를 포함하여이 호에 따라 사회 세금 공제를 적용한 양도와 관련하여 납세자에게 기부금을 반환 할 때 기부금 취소 , 또는 다른 경우 기부 계약 및 (또는) 2006년 12월 30일 연방법 N 275-FZ에 의해 제공된 비영리 조직의 대상 자본의 형성 또는 보충을 위해 양도된 재산의 반환 "비영리 단체의 기부 자본의 형성 및 사용 절차"에서 납세자는 재산 또는 그 현금 등가물이 실제로 반환된 과세 기간의 과세표준에 사회적 금액을 포함할 의무가 있습니다. 해당 기부금을 비영리 단체로 이전하는 것과 관련하여 제공된 세금 공제;

2) 교육 기관에서의 교육에 대한 과세 기간에 납세자가 지불 한 금액 -이 조 2 항에 의해 설정된 한도를 고려하여 교육에 실제로 발생한 비용과 지불 한 금액 24세 이하 자녀 교육의 경우 납세자-부모, 교육 기관의 정규 교육에서 18세 미만 와드의 교육에 대한 납세자 보호자(납세자-수탁자) - 이 교육에 대해 실제로 발생한 비용의 양, 그러나 두 부모(후견인 또는 후견인)에 대한 총액으로 각 자녀에 대해 50,000 루블 이하.

특정 사회 세금 공제를받을 권리는 납세자가 해당 연령 미만 시민의 교육에 대해 지불하는 경우 후견 또는 후견 종료 후 후견인이었던 시민에 대한 후견인 또는 수탁자의 의무를 수행 한 납세자에게 확장됩니다. 교육 기관에서 24년 동안 정규 교육을 받았습니다.

특정 사회 세금 공제는 교육 기관이 적절한 라이센스 또는 교육 기관의 상태를 확인하는 기타 문서가 있고 납세자가 실제 교육 비용을 확인하는 문서를 제출하는 경우 부여됩니다.

이 사람들의 연구 기간 동안 사회 세금 공제가 제공됩니다. 교육 기관, 학업 휴가를 포함하여 학습 과정에서 규정된 방식으로 발행됩니다.

특정 사회 세액 공제를받을 권리는 납세자 - 납세자가 교육 분야의 전일제 교육을 위해 24 세 미만의 형제 (자매) 교육을 지불하는 경우 학생의 형제 (자매)에게도 적용됩니다. 기관;

3) 의료 기관, 의료 활동에 종사하는 개인 사업자, 그의 배우자(아내), 부모, 18세 미만의 자녀(입양 자녀 포함)가 제공한 의료 서비스에 대한 과세 기간에 납세자가 지불한 금액 , 18세 미만의 병동(러시아 연방 정부가 승인한 의료 서비스 목록에 따름) 및 의료용 의약품 비용(승인된 의약품 목록에 따름) 러시아 연방 정부에 의해) 담당 의사가 처방하고 납세자가 자신의 자금 계정으로 구매합니다.

이 호에서 규정하는 사회세 공제를 적용할 때 납세자가 임의 개인 보험 계약 및 배우자, 부모, 자녀(입양 자녀 포함)의 임의 보험 계약에 따라 과세 기간에 납세자가 지불한 보험료 금액 18세 미만, 18세 미만 병동, 관련 유형의 활동을 수행할 수 있는 면허가 있는 보험 기관과 체결한 18세 미만 병동, 해당 보험 기관이 의료 서비스에 대해서만 지불을 제공합니다.

이 항의 첫 번째 및 두 번째 문단에 규정된 사회세 공제 총액은 실제 발생한 비용의 금액으로 인정되지만 이 조의 2항에 의해 설정된 한도가 적용됩니다.

의료 기관의 고가 유형의 치료, 의료 활동에 종사하는 개별 기업가의 경우 세금 공제 금액은 발생한 실제 비용 금액으로 허용됩니다. 값 비싼 유형의 치료 목록은 러시아 연방 정부 법령에 의해 승인되었습니다.

4) 납세자가 비-국가 연금 기금에 유리하게 체결(종결)한 비-국가 연금 제공 계약(계약)에 따른 과세 기간에 납세자가 지불한 연금 기여금 및 (또는) 러시아 연방 가족법에 따라 가족 및 (또는) 가까운 친척 (양부모 및 입양 자녀, 할아버지, 할머니 및 손주를 포함한 배우자, 부모 및 자녀, 완전 및 혼혈 (공통 아버지 또는 어머니) 형제 자매), 후견인 장애 아동(후견인) 및 (또는) 임의 연금 보험 계약(계약)에 따라 과세 기간에 납세자가 지불한 보험료 금액 자신과 (또는) 배우자(과부, 홀아비 포함), 부모(양부모 포함), 장애 아동(후견인(신탁 관리) 하에 있는 입양 자녀 포함) 및 (또는) 합계 자발적 생명 보험 계약(계약)에 따라 과세 기간에 납세자가 지불한 보험료 외에, 그러한 계약이 5년 이상의 기간 동안 체결되고 보험 기관과 유리하게 체결(종결)된 경우 ( 또는) 배우자(과부 포함), 홀아비), 부모(양부모 포함), 자녀(후견인(후견인) 중인 입양아 포함) - 설정된 한도를 고려하여 실제 발생한 비용 금액 이 기사의 단락 2에 의해.

5) 연방법 "기금 연금에 대한 추가 보험료 및 연금 저축 형성에 대한 국가 지원"에 따라 기금 연금에 대한 과세 기간에 납세자가 지불 한 추가 보험료 금액 - 금액 이 기사의 단락 2에 의해 설정된 제한을 고려하여 실제로 발생한 비용의 .

이 항에 명시된 사회 세금 공제는 연방법 "기금 연금 및 국가 지원에 대한 추가 보험료에 대해"에 따라 기금 연금에 대한 추가 보험료 지불에 대한 실제 비용을 확인하는 문서를 납세자가 제출하면 부여됩니다. 연금 저축 형성을 위해" 또는 납세자를 대신하여 세무 대리인이 원천징수 및 이전한 기금 연금에 대한 추가 보험료 금액에 대한 세무 대리인의 납세자 증명서를 다음 형식으로 제출합니다. 세금과 수수료를 통제하고 감독할 권한이 있는 연방 집행 기관의 승인을 받았습니다.

2. 이 조 1항에 언급된 사회 세금 공제는 납세자가 과세 기간 말에 세무 당국에 세금 보고서를 제출할 때 제공됩니다.

이 조 1항의 4항 및 5항에 규정된 사회세 공제는 문서 증거에 따라 고용주(이하 이 항에서 세무 대리인)에게 신청할 때 과세 기간이 끝나기 전에 납세자에게 제공될 수 있습니다. 이 조의 4항 및 5항 1항에 따라 납세자의 비용 중 비국가 연금 제공 계약, 자발적 연금 보험, 자발적 생명 보험에 따른 기여금(해당 계약이 최소 5년 동안 체결된 경우 ) 및 (또는) 적립 연금에 대한 추가 보험료가 납세자에게 유리한 지급금에서 원천징수되어 고용주가 관련 기금 및(또는) 보험 기관으로 이체했습니다.

이 조 1항 2-5호에 명시된 사회세 공제(본 조 1항 2호에 명시된 납세자의 자녀 교육 비용 및 해당 호에 명시된 고가의 의료비 제외) 이 기사 1 단락 3) 실제로 발생한 비용으로 제공되지만 과세 기간에 총 120,000 루블을 넘지 않습니다. 한 과세 기간의 납세자가 비 국가 연금 제공 계약 (계약)에 따라 교육, 의료 서비스 비용, 자발적 연금 보험 계약 (계약), 자발적 생명 보험 계약 (계약)에 따라 비용이있는 경우 (이러한 계약이 5 년 이상의 기간 동안 체결 된 경우) 및 연방법에 따라 기금 연금에 대한 추가 보험료 지불 "기금 연금에 대한 추가 보험료 및 연금 형성에 대한 국가 지원 저축", 세무 대리인에게 연락할 때를 포함하여 납세자는 독립적으로 이 단락에 지정된 사회 세금 공제의 최대 금액 내에서 어떤 유형의 비용과 어떤 금액이 고려되는지 선택합니다.

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러시아 연방 조세법 219조, 23장 "사회적 세금 공제"를 숙지하는 것이 좋습니다. 정보는 2016년 최신 정보입니다. 러시아 연방 세법 219조가 구식이고 관련이 없다고 생각되면 양식을 사용하여 사이트 편집자에게 편지를 보내주십시오.

본 강령에 따라 납세자는 이 조에 규정된 사항과 방식에 따라 다음 투자세 공제를 받을 권리가 있습니다.

ConsultantPlus: 참고.

단락에 규정된 투자 세금 공제를 제공할 권리. 1 p. 1 예술. 219.1은 2014년 1월 1일 이후에 취득한 증권의 매각(상환)으로 얻은 소득에 적용됩니다(2013년 12월 28일의 FZ N 420-FZ).

1) 긍정적인 양의 재무 결과이 법 제214.1조 3항 1항 및 2항에 명시된 조직화된 증권 시장에서 유통되고 납세자가 3년 이상 소유한 증권의 판매(상환)로부터 과세 기간에 납세자가 수령한 금액

3) 개별 투자 계정으로 회계 처리된 거래에서 얻은 긍정적인 재무 결과 금액.

(이전 판의 텍스트 참조)

2. 제1항제1호에 따른 투자세액공제

1) 세금 공제가 제공되는 양의 재정적 결과 금액은이 코드의 및 214.9에 따라 결정됩니다.

(이전 판의 텍스트 참조)

2) 과세 기간의 세금 공제 최대 금액은 KTS 계수와 3,000,000 루블에 해당하는 금액의 곱으로 결정됩니다.

이 경우 계수 Ktsb의 값은 다음과 같이 결정됩니다. 다음 순서:

매각(상환) 당시 납세자 소유와 동일한 기간의 증권을 과세기간에 매각(상환)한 경우 만년으로 계산 - 매각(상환)한 만년수로 납세자 소유의 증권(수량에 관계없이)

판매(상환) 당시 납세자의 재산에 속해 있는 기간이 다른 증권의 과세 기간에 판매(상환)하는 경우(상환), 전체 연도로 계산되며, KTS 계수의 값은 다음 식에 의해 결정됩니다. :

어디서 v i - 납세자의 소유 기간이 있는 모든 증권의 과세 기간에 판매(상환)로 인한 소득으로, 만년으로 계산되고 i년에 해당합니다. Vi를 결정할 때 유가 증권의 판매 (상환) 수입이 고려됩니다. 단, 유가 증권을 판매 (상환) 할 때 판매 수입 (상환)과 취득 비용의 차이는 다음과 같습니다. 긍정적인 가치;

n - 납세자가 과세 기간에 판매(상환)된 증권을 소유하기 위해 만년으로 계산된 기간 수, 그 후 납세자에게 세금 공제를 받을 권리가 부여됩니다. 이 경우 납세자의 과세 기간에 판매(상환)된 2개 이상의 증권에 대한 소유권 조건이 만년으로 계산하여 일치하는 경우 지표 n을 결정하기 위해 해당 조건의 수는 1과 동일하게 취합니다. ;

3) 납세자의 증권 소유권 기간은 FIFO(선순위 취득 증권의 판매(상환) 방법)를 기준으로 계산됩니다. 여기서:

납세자의 증권 소유 기간에는 대출 계약에 따라 납세자의 재산에서 증권이 제거된 기간이 포함됩니다. 증권브로커와 (또는) repo 계약에 따라

증권 판매(상환)에는 2001년 11월 29일 연방법 156-FZ에 따라 수행된 뮤추얼 투자 펀드의 투자 단위 교환 거래가 포함되지 않습니다. 투자 자금". 이 경우 납세자의 재산에 대한 투자주식의 기간은 투자주식의 취득일로부터 그러한 교환(교환)의 결과로 받은 투자주식의 상환일까지 계산된 기간이다.

(이전 판의 텍스트 참조)

4) 세무 대리인이 세금을 계산 및 원천징수하거나 세금 신고서를 제출하면 납세자에게 세금 공제가 부여됩니다. 동시에 세무 대리인이 세금 공제를 제공하는 경우 :

KTS 계수는 이 조세 대리인에 의해 수행되는 소득 지급인 실현 가능한(상환된) 증권과 관련하여 이 단락의 2항의 목적을 위해 결정됩니다.

납세자에게 부여된 공제 금액에 대한 적절한 계산이 제공됩니다.

5) 여러 세무 대리인이 세금 공제를 제공할 때 총액이 이 항 2호에 따라 계산된 최대 금액을 초과하는 경우 납세자는 세금 신고서를 제출하고 해당 세금을 추가로 납부해야 합니다.

6) 개인투자계좌로 계상된 유가증권의 매각(상환)에 대해서는 세액공제를 적용하지 않는다.

3. 이 조 제1항 제2호에 규정된 투자세 공제는 다음 사항에 따라 부여된다.

1) 해당 금액만큼 세금공제가 제공됩니다. 돈세금 기간에 개인 투자 계정으로 지불되지만 400,000 루블 이하입니다.

2) 개인 투자 계좌에 자금을 입금한 사실을 확인하는 서류에 근거하여 세금 신고서를 제출하면 납세자에게 세금 공제가 제공됩니다.

3) 개인 투자 계좌 유지에 관한 계약 기간 동안 납세자가 개인 투자 계좌 유지에 관한 다른 계약을 체결하지 않은 경우 납세자에게 세금 공제가 부여됩니다. 단, 계약 해지의 경우 제외 개인 투자 계좌에 기록된 모든 자산을 동일한 개인이 개설한 다른 개인 투자 계좌로 이전하는 행위

4) 본 조 제4항 제1호의 기한이 만료되기 전에 개인투자계좌 유지에 관한 계약이 해지된 경우(당사자가 통제할 수 없는 사유로 계약이 해지되는 경우는 제외 ), 이 개인 투자 계좌에 기록된 모든 자산을 동일한 개인이 개설한 다른 개인 투자 계좌로 이체하지 않고, 호에 규정된 세금 공제 적용과 관련하여 납세자가 예산에 지불하지 않은 세금 금액 지정된 개별 투자 계정에 예치된 자금과 관련하여 이 조 1항 2항은 납세자로부터 해당 벌금 금액을 징수하는 확립된 절차에 따라 예산을 회수하고 지불해야 합니다.

4. 이 조 제1항 제3호에 규정된 투자세 공제는 다음 사항에 따라 부여된다.

1) 납세자가 개인 투자 계정 유지 계약을 체결한 날로부터 최소 3년이 만료되는 개인 투자 계정 유지 계약 종료 시 세금 공제가 제공됩니다.

2) 납세자가 개인투자계좌 유지에 관한 약정 기간(및 해지된 다른 개인투자계좌 유지에 관한 약정의 유효기간 동안 1회 이상)한 경우에는 세금공제를 받을 권리를 행사할 수 없습니다. 이 다른 개인 투자 계정에 기록된 모든 자산을 동일한 개인이 개설한 다른 개인 투자 계정으로 이전) 이 권리를 행사하기 전에 이 조 1항 2항에 따라 투자 세금 공제를 제공할 권리를 행사했습니다.

3) 납세자가 세금 신고서를 제출하거나 세무 대리인이 세금을 계산 및 원천 징수할 때 세무 당국이 납세자에게 세금 공제를 부여합니다.

납세자가 개인 투자 계정 유지에 관한 계약 기간 동안 이 조 1항 2호에 규정된 세금 공제를 받을 권리와 이 개인에게 자산을 이전하여 종료된 기타 계약을 사용하지 않았습니다. 이 코드 제226.1조의 9.1항에 규정된 방식으로 투자 계정;

개인투자계좌 유지에 관한 약정 기간 동안 개인투자계좌에 기록된 모든 자산을 타인에게 양도하는 약정이 해지되는 경우를 제외하고는 납세자가 개인투자계좌 유지에 관한 별도의 약정을 체결하지 않은 경우 동일한 개인이 개설한 투자 계좌.

예술에 따라. 219채널 23 세금 코드러시아 연방 (이하 러시아 연방 세금 코드라고 함), 납세자는 사회 세금 공제를받을 권리가 있습니다

사회 세금 공제 제공은 신고, 손익 계산서 f.2-NDFL 및 공제 권리를 확인하는 문서를 기반으로 과세 기간이 끝날 때 세무 당국에 의해서만 이루어집니다.

2010년 1월 1일부터 납세자는 세금 공제를 받기 위해 신고서에 별도의 서면 신청서를 첨부할 필요가 없습니다.

세금 환급세금 환급 신청서와 함께 해당 비용이 발생한 과세 기간(연도) 종료 후 3년 이내에 납세자의 거주지에서 제출할 수 있습니다.

자선단체에 대한 사회세 공제

(러시아 연방 세법 219조 1항 1항)

양식의 자선 공제 재정 지원과학, 문화, 교육, 의료 및 사회 보장 조직, 관련 예산에서 부분 또는 전체 자금 지원, 체육 및 스포츠 조직, 교육 및 유치원 기관시민의 체육 교육 및 스포츠 팀 유지의 필요와 납세자가 법정 활동을 수행하기 위해 종교 단체에 이체 (지급) 한 기부금 금액 - 실제로 발생한 비용으로 제공됩니다. 납세자가 과세 기간에 수령한 소득 금액의 25%를 초과하지 않습니다.

2012년 1월 1일부터 기부금을 납세자에게 반환하면 양도와 관련하여 1조 1항에 따라 사회 세금 공제가 적용됩니다. 비영리 단체의 기부금이 해산되거나 기부가 취소되는 경우를 포함하여 러시아 연방 세법 제 219조 또는 기타 경우에는 형성을 위해 양도된 재산의 반환 또는 비영리 조직의 기부금 보충은 기부 계약 및 (또는) 2006년 12월 30일의 연방법 N 275-FZ "비영리 조직의 기부금 형성 및 사용 절차"에 의해 제공됩니다. , 납세자는 재산 또는 현금 등가물이 실제로 반환된 과세 기간의 과세표준에 해당 기부금에 상응하는 비영리 단체의 양도와 관련하여 부여된 사회세 공제 금액을 포함해야 합니다.

교육에 대한 사회 세금 공제

(러시아 연방 세법 219조 2항 1항)

공제액은 납세자가 자신의 교육 또는 교육 기관에서 정규 교육을 받는 24세 미만 자녀의 교육에 대해 지불한 금액으로 제공됩니다. 또한 납세자 본인이 공부를 하고 있는 경우에는 교육의 형태가 공제를 받는 데 문제가 되지 않습니다. 적임 사회적 공제후견인과 수탁자는 또한 18세 미만의 와드 교육을 위해 교육 기관에서 정규 교육을 받습니다. 특정 사회 세금 공제를받을 권리는 납세자가 해당 연령 미만 시민의 교육에 대해 지불하는 경우 후견 또는 후견 종료 후 후견인이었던 시민에 대한 후견인 또는 수탁자의 의무를 수행 한 납세자에게 확장됩니다. 교육 기관에서 24년 동안 정규 교육을 받았습니다. 2009년 1월 1일부터 특정 사회 세금 공제를받을 권리는 납세자에게도 적용됩니다 - 납세자가 24 세 미만 형제 (자매)의 교육 비용을 전액 지불하는 경우 학생의 형제 (자매) 교육 기관의 시간 교육. 휴학을 포함하여 교육기관에서 재학한 기간에 대하여는 재학 중 소정의 방법으로 발급받은 공제액을 공제합니다. 교육 공제의 최대 금액은 부모 (보호자 또는 후견인)의 총액에서 각 자녀에 대해 50,000 루블을 초과 할 수 없습니다. 이 세금 공제는 교육 기관이 부서 종속, 소유권 형태 및 위치에 관계없이 교육 활동에 대한 적절한 라이선스를 가지고 있는 경우 세무 당국에서 제공합니다. 납세자의 실제 비용을 확인하는 문서에는 다음이 포함됩니다.

관련 교육 서비스를 제공할 수 있는 라이선스가 있는 교육 기관과 교육 기관과 학생 간에 또는 교육 기관과 전일제 학생의 납세자-부모(보호자, 수탁자) 간에 체결된 계약
자금 입금(이체)을 확인하는 지불 서류 교육 기관자신의 교육, 아동(어린이) 교육, 납세자의 피보호자;
납세자의 자녀(자녀)의 출생 증명서;
납세자를 후견인 또는 후견인으로 임명했음을 확인하는 문서.

자녀가 있는 가족에 대한 국가의 추가 지원 조치의 이행을 보장하기 위해 할당된 모성(가족) 자본을 희생하여 교육비를 지불하는 경우 사회 세금 공제가 적용되지 않습니다.

1회성 강의, 인턴십, 세미나 및 문서 발급이 수반되지 않는 기타 유형의 교육 형태로 교육 서비스를 제공할 수 있는 라이센스가 없는 조직에서 제공하는 교육에 대한 지불 비용은 공제되지 않습니다. 교육 및 (또는) 자격. 의료비 사회세 공제

(러시아 연방 세법 219조 3항 1항)

상기 공제에는 의료 활동을 수행하도록 허가된 러시아 연방 의료 기관에서 자신의 치료, 배우자, 부모 및(또는) 18세 미만 자녀의 치료를 위해 납세자가 서비스에 대해 지불한 금액이 포함됩니다. 주치의가 납세자 또는 그 가족에게 처방하고 납세자가 자신의 비용으로 구매한 의약품 비용 금액(러시아 연방 정부가 승인한 의약품 목록에 따름).

치료에 대한 사회적 공제에는 자발적인 개인 보험 계약 및 18세 미만의 배우자, 부모 및(또는) 자녀에 대한 자발적 보험 계약에 따라 과세 기간에 납세자가 지불한 보험료 금액도 포함됩니다. 보험 회사와 체결한 관련 유형의 활동을 수행할 수 있는 라이선스가 있는 조직으로, 해당 보험 조직이 치료 서비스에 대해서만 지불을 제공합니다.

치료에 대한 사회 세 공제 총액은 실제 발생한 비용으로 허용되지만 Art 2 항에서 정한 제한 사항이 적용됩니다. 120,000 루블의 러시아 연방 세금 코드 219.

러시아 연방 의료 기관의 고가 유형의 치료의 경우 세금 공제 금액은 실제 발생한 비용으로 허용됩니다. 값 비싼 유형의 치료 목록은 러시아 연방 정부 법령에 의해 승인되었습니다.

치료비, 구입약품비, (또는) 보험료를 기관에서 (기관 부담으로) 납부한 경우에는 지정된 사회세 공제가 제공되지 않습니다.

진료비, 약품 구입비, 보험료 납부 등을 본인이 자발적으로 하는 비용을 확인하기 위해 건강 보험세무 당국에 다음 서류를 제출해야 합니다.

제출을 위한 의료 서비스 지불 증명서 세무 당국 8 월에 러시아 법무부에 등록 된 2001 년 7 월 25 일 No. 289 / BG-3-04 / 256의 보건부와 러시아 조세부의 명령에 의해 승인 된 형식의 러시아 연방 2001년 1월 13일 No. 2874;
자발적인 개인 보험 계약;
납세자가 러시아 연방 의료 기관 또는 보험 회사에 자금을 예치 (이체)했음을 확인하는 지불 문서;
의료 서비스 제공, 값비싼 치료(해당 계약이 체결된 경우) 또는 자발적인 개인 보험 계약에 관한 러시아 연방 의료 기관과의 납세자 동의
납세자가 배우자를 위한 의료 서비스 및 치료 비용을 지불한 경우 결혼 증명서;
부모(부모)를 위한 의료 서비스 및 치료 비용을 지불한 경우 납세자의 출생 증명서 또는 기타 증빙 서류
납세자의 자녀(자녀)의 출생 증명서(납세자가 18세 미만의 자녀(자녀)에 대한 의료 서비스 및 치료 비용을 지불한 경우)
세무 대리인이 발행한 소득 증명서 양식 2-NDFL.

연금 기여에 대한 사회 세금 공제

(러시아 연방 세법 219조 4항 1항)

납세자는 납세자가 비 국가 연금 기금을 보유하고있는 납세자가 체결 (체결) 한 비 국가 연금 제공 계약 (계약)에 따라 과세 기간에 지불 한 연금 기여액에서 사회 세액 공제를받을 권리를 행사할 수 있습니다. (또는) 배우자(과부, 홀아비를 위한 혜택 포함), 부모(양부모 포함), 장애 아동(양육자 포함, 후견인(신탁 관리) 하에 있는 입양 자녀 포함) 및 (또는) 보험 회사와 유리하게 체결(종결)된 자발적 연금 보험 계약(계약)에 따른 자발적 연금 보험 계약에 따라 과세 기간에 납세자가 지불한 보험료 금액 배우자(과부, 홀아비 포함), 부모(양부모 포함), 장애자녀(후견인 수(후견인 포함) 포함) - 실제 발생한 비용 러시아 연방 세법 제 219 조 2 항에 의해 설정된 한도 - 120,000 루블을 고려합니다. 지정된 사회 세금 공제는 납세자가 2007년 1월 1일부터 기간에 만든 비국가 연금 제공 및 (또는) 임의 연금 보험에 대한 실제 비용을 확인하는 문서를 제시하면 제공됩니다. 특히 그러한 문서는 비국가 연금 제공 계약의 사본 및 이 계약에 따른 납세자 기부자의 지불을 확인하는 지불 문서, 다음과의 친족 관계를 확인하는 문서입니다. 개인납세자에게 유리한 연금 기여금, 비 국가 연금 기금의 라이센스 사본 (비 국가 연금 기금과의 계약에 라이센스 세부 사항에 대한 링크가 포함되어 있지 않은 경우). 2009년 1월 1일부터 납세자의 지출에 대한 문서 증거에 따라 고용주(세무 대리인)에게 신청할 때 세금 기간이 끝나기 전에 납세자에게 공제가 부여될 수 있습니다. 계약 및 (또는) 자발적 연금 보험이 납세자에게 유리한 지불에서 보류되고 고용주가 적절한 기금으로 이체했습니다.

에 대한 추가 보험료 납부에 대한 사회세 공제 자금 지원 부분노동 연금
(러시아 연방 세법 219조 5항 1항)

2009 년 1 월 1 일부터 납세자는 연방법 "기금에 대한 추가 보험료에 대해"에 따라 노동 연금의 적립 부분에 과세 기간 동안 지불 한 추가 보험료 금액에서 사회 세금 공제를받을 권리를 행사할 수 있습니다. 노동 연금 및 연금 저축 형성에 대한 국가 지원의 일부" "실제로 발생한 비용의 금액으로 Art의 2 항에 의해 설정된 제한을 고려합니다. 러시아 연방 세금 코드 219.

지정된 사회 세금 공제는 연방법 "노동 연금의 적립 부분에 대한 추가 보험료에 대해"에 따라 노동 연금의 적립 부분에 대한 추가 보험료 지불에 대한 실제 비용을 확인하는 문서를 납세자가 제출하면 제공됩니다. 및 연금 저축 형성에 대한 국가 지원" 또는 세금 대리인이 노동 연금의 기금 부분에 지불 한 추가 보험료 금액에 대한 납세자 증명서 제출시 세무 대리인이 원천 징수하고 양도합니다. 세금 및 수수료 분야의 통제 및 감독 권한이 있는 연방 집행 기관이 승인한 형식의 납세자. 교육비(자녀교육비 제외), 의료비(고가진료비 제외), 비국가적 사회세 공제총액 상한액 연금 제공및/또는 자발적인 연금 보험그리고 연방법에 따라 노동 연금의 기금 부분에 대한 추가 보험료 지불을 위해 "노동 연금의 기금 부분에 대한 추가 보험료 및 연금 저축 형성에 대한 국가 지원"은 총계에 포함되지 않습니다. 세금 기간 동안 120,000 루블을 초과합니다. 세무 대리인에게 연락하는 것을 포함하여 납세자는 독립적으로 사회 세금 공제의 최대 금액 내에서 어떤 유형의 비용과 어떤 금액이 고려되는지 선택합니다.