Vergi bəyannaməsinin gec təqdim edilməsi: cərimələr. Vergi bəyannamələrinin gec təqdim edilməsinə görə sanksiyalar

vergi kodu Rusiya Federasiyası 1992-ci ildən əlavə dəyər vergisinin ödənilməsini nəzərdə tutur federal büdcəölkələrdən qanuna uyğun olaraq təşkilatlardan.

ƏDV bəyannaməsinin təqdim edilməməsinə görə cərimə, hüquqi çərçivə

ƏDV bəyannaməsinin təqdim edilməməsinə görə cərimə müəyyən müddət ərzində hesabatların təqdim edilməsi gecikdirildikdə vergi ödəyicisinə təyin edilir. 2015-ci ildən etibarən, hesabat Federal Vergi Xidmətinə deyil, kağız şəklində göndərilərsə elektron formatda, qəbul edilmir (Vergi Məcəlləsinin 174-cü maddəsinin 5-ci bəndi). Müvafiq olaraq, sənədlərin təqdim edilməsində gecikmə günlərinin geri sayımı başlayır.

Vergi orqanına elektron formada hesabat təqdim edərkən ƏDV bəyannaməsinin gec təqdim edilməsinə görə cərimə almamaq üçün aşağıdakıları yadda saxlamalısınız:

• Bəyannamənin vergi xidmətinə göndərildiyi gün onun təqdim edildiyi gün hesab edilir;
• Bu sənəd, hər hansı bir elektron sənədlər elektron rəqəmsal imza ilə imzalanmışdır.

ƏDV bəyannamələrinin gec təqdim edilməsinə görə cərimə, şərtlər və nəticələr

Qanun ƏDV bəyannamələrinin hesabat dövründən sonrakı ayın 25-dək təqdim edilməsini nəzərdə tutur. ƏDV bəyannaməsinin verilməsi üçün hesabat dövrü rüb olduğundan, sənədləri rübdə bir Federal Vergi Xidmətinə təqdim etmək lazımdır. Məsələn, ikinci rüb üçün cari il Bəyannamə iyulun 25-dək təqdim edilməlidir. İstisna, ayın 25-i həftəsonuna düşürsə. Sonra müddətlər bu həftə sonundan sonrakı ilk iş gününə keçirilir (Vergi Məcəlləsinin 174-cü maddəsinin 5-ci bəndi).

ƏDV bəyannaməsinin gec təqdim edilməsinə görə cərimə ödəmə vaxtı keçmiş hər növbəti ay üçün ödənilməmiş vergi məbləğinin 5 faizi miqdarında müəyyən edilir. Bu halda, cərimənin məbləği min rubldan az və ya 30 faizdən çox ola bilməz ümumi miqdar. Bu, Sənətin 1-ci bəndində açıqlanır. Vergi Məcəlləsinin 119.

ƏDV bəyannaməsinin təqdim edilməməsinə görə cərimə gecikmə müddəti cəmi bir gün olsa belə, tam ay kimi hesablanır.

Sanksiyalar vergi orqanlarına bəyannamənin vaxtında təqdim edilməməsində günahkar olan təşkilat işçilərinə də şamil edilir. Bu, onları həm xəbərdarlıq, həm də 300-dən 500 rubla qədər cərimə ilə təhdid edə bilər.

ƏDV bəyannaməsinin gec təqdim edilməsi, cərimədən necə qaçmaq olar

V Rusiya qanunvericiliyi cərimənin azaldılması şansı var. Bunu etmək üçün vergi idarəsinə izahat qeydi təqdim etməlisiniz Ətraflı Təsviri bəyannamənin təqdim edilməsinin gecikdirilməsinin səbəbləri. Qeyd istənilən formada yazılır. Qeydi oxuduqdan sonra vergi müfəttişləri bu sənəddə göstərilən gecikdirmə üçün əsasların cərimələrin azaldılması və ya ləğv edilməsi üçün kifayət olub-olmadığını müəyyən edirlər. Beləliklə, ƏDV bəyannaməsinin gec təqdim edilməsi hələ məcburi cərimə ilə təhdid edə bilməz. Amma bunun üçün izahat qeydi gecikməyə haqq qazandırmaq üçün dəstəkləyici sertifikatlar və ya digər sənədlər də əlavə etməlisiniz.

Sıfır vergi dəyəri ilə ƏDV bəyannaməsi təqdim edilməməsinə görə cərimə

Bəzi təşkilatlarda ƏDV bəyannaməsində "vergi məbləği" sütununda "sıfır" olduqda vəziyyətlər yaranır. Beləliklə, sıfır dəyərində ƏDV bəyannaməsini təqdim etmədiyi üçün təşkilat cərimə ödəməlidir? Bu sualın dəqiq cavabı yoxdur. Bəzi məmurlar hesab edirlər ki, vaxtı keçmiş sənədlərə görə sanksiyalar hələ də olmalıdır və müəyyən edilməlidir minimum məbləğ 1000 rubl cərimə. Digərləri isə haqlı olaraq deyirlər ki, cərimənin məbləği verginin məbləğindən hesablandığı üçün sıfırdırsa, cərimənin məbləği də sıfıra bərabər olmalıdır. Maliyyə Nazirliyi hesab edir ki, sıfır bəyannamə ilə gecikmə üçün 1000 rubl məbləğində minimum əmək haqqı cəriməsi ödəməli olacaqsınız. (Maliyyə Nazirliyinin 14 avqust 2015-ci il 03-02-08/47033 nömrəli məktubu).

Vergi xidməti ilə zarafat etməmək və bütün lazımi hesabatları vaxtında təqdim etmək daha yaxşıdır. Həqiqətən, cərimələrə əlavə olaraq, vergi orqanları bəyannamənin rəsmi təqdim edildiyi tarixdən 10 gün sonra ödəməyənlərin hesablarını bloklamaq hüququna malikdir və bu, bu təşkilatın fəaliyyəti üçün xoşagəlməz nəticələrə səbəb ola bilər.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 23-cü maddəsinə əsasən, vergi ödəyicisinin vəzifələrindən biri müəyyən edilmiş qaydada vergi bəyannamələrini təqdim etməkdir.

Vergi bəyannaməsi vergi ödəyicisinin müəyyən müddət ərzində əldə etdiyi gəlirlər, çəkilmiş xərclər, mövcud mənbələr gəlir, verginin hesablanmış məbləği, vergi güzəştləri və verginin hesablanması və ödənilməsi ilə bağlı digər məlumatlar. Vergi bəyannaməsi təqdim edilməlidir vergi orqanı qanunla müəyyən edilmiş müddətlərdə. Vergi bəyannaməsinin təqdim edilməməsi və ya vaxtında təqdim edilməməsi müəyyən edilmiş qaydada məsuliyyətə səbəb olur.

Bəyannamənin vaxtında təqdim edilməməsi vergi hüquqpozmasının müstəqil növüdür. Buna görə də, məsələn, vergi ödəyicisinin vergi məbləğini ödəməsi öhdəliyin tətbiqinə təsir göstərmir. Bəyannamənin verilməməsinə və gəlirin olmaması səbəbindən ödənilməli olan vergi məbləğinin sıfıra bərabər olmasına görə məsuliyyətdən azad etmir. Bu mövqe, xüsusən də Federal tərəfindən dəstəklənir arbitraj məhkəməsiŞərqi Sibir rayonu. Belə ki, bu məhkəmə satış vergisi və ƏDV üzrə vergi bəyannamələrinin gec təqdim edilməsinə görə fərdi sahibkardan vergi sanksiyalarının tutulması ilə bağlı işə baxdı (26 noyabr 2002-ci il tarixli Qərar N A78-5403 / 02-S2-8 / 168-Ф02- 3441 / 02-C1). FAS VSO müəyyən etdi ki, birinci instansiya məhkəməsi vergi orqanına vergi bəyannaməsi təqdim etmək öhdəliyinin yalnız gəlir əldə edildiyi halda yarandığı barədə yanlış nəticə çıxarıb. FAS VSO həmçinin qeyd etdi ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 119-cu maddəsinin 1-ci bəndinə əsasən, vergi ödəyicisi müəyyən edilmiş müddətdə vergi bəyannaməsini təqdim etmədikdə, vergi bəyannamələrində ödənilməli olan vergi məbləğləri olmadıqda, vergi sanksiyalarının minimum məbləği tətbiq edilməlidir - vaxtında təqdim edilməmiş hər bir bəyannamə üçün 100 rubl. Bir münasibətdə qanuni cərimənin minimum məbləği, qeyd etmək lazımdır ki, o, yalnız 119-cu maddəyə uyğun olaraq ödənilməli olan vergi məbləğinin faizi kimi hesablanan cərimənin məbləği 100 rubldan az olduğu hallarda tutulur. Buna görə də cəza minimum ölçü vergini tam ödəmiş, lakin bu vergi üzrə bəyannamə təqdim etməyən vergi ödəyicilərinə şamil edilə bilməz. Ali Arbitraj Məhkəməsinin Rəyasət Heyəti 20 avqust 2002-ci il tarixli 2209/02 nömrəli qərarında buna xüsusi diqqət yetirmişdir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 119-cu maddəsinə daha ətraflı baxaq, çünki vergi bəyannaməsinin təqdim edilməməsinə görə məsuliyyət müəyyən edən odur. Bu maddənin 1-ci bəndinə əsasən, bəyannamənin verilməsi üçün son tarixdən 180 gündən çox vaxt keçmədikdə, vergi ödəyicisindən hər bir tam və ya vergiyə görə ödənilməli olan vergi məbləğinin 5 faizi miqdarında cərimə tutulur. natamam ay, gecikmənin 1-ci günündən başlayaraq, lakin 30% -dən çox olmayan və 100 rubldan az olmayan. Bəyannamənin verilməsi üçün son tarixdən 180 gündən çox vaxt keçdikdə, vergi ödəyicisinə ödənilməli olan vergi məbləğinin 30 faizi üstəgəl hər tam və ya natamam ay üçün eyni məbləğin 10 faizi məbləğində cərimə tutulur. 181-ci gün (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 119-cu maddəsinin 2-ci bəndi). Vergi ödəyicisinin 119-cu maddənin 1-ci və 2-ci bəndləri əsasında eyni vaxtda məsuliyyətə cəlb edilməsi qanunsuzdur. Bu nəticə Rusiya Federasiyası Vergilər Nazirliyinin 28 sentyabr 2001-ci il tarixli N ШС-6-14/734 saylı məktubu ilə təsdiqlənir.

Qeyd edək ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 119-cu maddəsi yalnız vergi bəyannamələrinə aiddir. O cümlədən, Fondun filiallarına hesablaşma hesabatlarının təqdim edilməsi müddətinin pozulmasına görə məsuliyyət nəzərdə tutulmur. sosial sığorta. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 119-cu maddəsinə əsasən hesablaşmaların FSS-ə gec təqdim edilməsinə görə qanunsuz təqib, rayonların federal arbitraj məhkəmələrinin qərarlarında (məsələn, FAS MO N KA-nın qərarlarında) dəfələrlə göstərilmişdir. 14.08.2002-ci il tarixli A40 / 5360-02, 29 iyul 2002-ci il tarixli N KA- A40 / 5133-02, 12 avqust 2002-ci il tarixli N KA-A40 / 5451-02).

Vergi orqanının verginin məbləği haqqında məlumatı əks etdirməyən bəyannamənin təqdim edilməsinə görə 119-cu maddə ilə məsuliyyətə cəlb edilməsi kimi hərəkəti də qanunsuzdur. Bənzər bir işə Qərbi Sibir Dairəsinin Federal Arbitraj Məhkəməsi tərəfindən baxıldı (10 yanvar 2002-ci il tarixli F04 / 72-1423 / A45-2001 Fərmanı). Fərmanda göstərilən məlumatlara görə, vergi ödəyicisi 1999-cu ilin oktyabr, noyabr və dekabr ayları və 2000-ci il üzrə satış vergisi bəyannamələrini vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliklə müəyyən edilmiş müddətlərdə təqdim etmiş, ona uyğun olaraq müəssisəyə ödənilməli olan vergi məbləğləri olmamışdır. büdcə. Daha sonra vergi ödəyicisi 1999 və 2000-ci ilin oktyabr, noyabr və dekabr ayları üçün əlavə satış vergisi bəyannamələrini təqdim etdi, bunun əsasında müəssisə 32.211 rubl məbləğində vergi ödəməlidir. Vergi Müfəttişliyi vergi ödəyicisinin hərəkətlərini bəyannamələrin təqdim edilməməsi kimi qiymətləndirdi və vergi ödəyicisinin Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 119-cu maddəsinin 1-ci və 2-ci bəndlərinə uyğun olaraq məsuliyyətə cəlb edilməsi haqqında qərar verdi. FAS ZSO qərarında vergi ödəyicisinin Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 119-cu maddəsi ilə əsassız olaraq məsuliyyətə cəlb edildiyini göstərdi.

Vergi orqanının vergi ödəyicisinin vergi bəyannaməsinin gec təqdim edilməsinə görə məsuliyyətə cəlb edilməsi haqqında qərarının ləğvi məhkəmə tərəfindən təkcə maddi hüquq normalarının düzgün tətbiq edilməməsi əsasında deyil, həm də prosedurun pozulması nəticəsində həyata keçirilə bilər. vergi ödəyicisini məsuliyyətə cəlb etmək üçün. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 101-ci maddəsinə əsasən, vergi hüquqpozması işi üzrə icraat müəyyən tələblərə uyğun aparılmalıdır. Belə ki, vergi yoxlamasının aktına əsasən vergi ödəyicisinin yazılı izahat və ya etirazlarını təqdim etmək hüququ vardır ki, bu halda yoxlama materiallarına vergi ödəyicisinin nümayəndəsinin iştirakı ilə baxılmalıdır. Vergi orqanı yoxlama materiallarına baxılma vaxtı və yeri barədə vergi ödəyicisini əvvəlcədən xəbərdar etməlidir. Və yalnız vergi ödəyicisi bildirişə baxmayaraq gəlmədikdə, yoxlama materiallarına, o cümlədən etirazlara, izahatlara, vergi ödəyicisinin təqdim etdiyi digər sənədlərə və materiallara onun olmadığı halda baxılır. Bu tələblərin pozulması məhkəmə tərəfindən vergi orqanının qərarını ləğv etmək üçün əsas ola bilər. Bu, Şimal-Qərb Dairəsi Federal Arbitraj Məhkəməsinin 4 oktyabr 2002-ci il tarixli A26-1891 / 02-02-02 / 95 saylı qərarı ilə təsdiqlənir. Fərmanda vergi müfəttişliyi tərəfindən vergi hüquqpozması haqqında işin aparılması, habelə yoxlama materiallarına baxılma vaxtı və yeri barədə vergi ödəyicisinə müvafiq ünvanda məlumat verilməməsi halları nəzərdən keçirilib. Nəticədə vergi ödəyicisi yazılı izahat və ya etirazlarını təqdim edə bilməyib. Məhkəmə müfəttişliyin vergi ödəyicisinin vergi məsuliyyətinə cəlb edilməsi qaydasını pozduğunu etiraf edərək, qərarının ləğvini zəruri hesab edib.

Çox vaxt vergi bəyannaməsinin təqdim edilməməsinə görə məsuliyyətin tətbiqi ilə bağlı işə baxarkən məhkəmə məsuliyyəti yüngülləşdirən halların mövcudluğunu nəzərə alır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 112-ci maddəsinə əsasən, belə hallar aşağıdakılar kimi tanınır: çətin şəxsi və ya ailə vəziyyəti, maddi, xidməti və ya digər asılılıq səbəbindən təhdid və ya məcburiyyət, habelə məhkəmə tərəfindən müəyyən edilə bilən digər hallar. məsuliyyətin yüngülləşdirilməsi. Məsələn, Ural Rayon Federal Arbitraj Məhkəməsinin 6 mart 2002-ci il tarixli F09-425 / 02AK Fərmanından belə nəticə çıxır ki, məhkəmə gecikmənin əhəmiyyətsizliyi və ya cinayətin törədilməsi kimi məsuliyyəti yüngülləşdirən halları tanıya bilər. ilk dəfə. Ən azı bir yüngülləşdirici hal varsa, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 114-cü maddəsinin 3-cü bəndinə uyğun olaraq cərimənin məbləği Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş məbləğlə müqayisədə ən azı iki dəfə azaldılmalıdır.

Həmçinin vergi ödəyicilərinin diqqətini vergi sanksiyalarının yığılması üçün məhdudiyyət müddətinin mövcudluğuna cəlb etmək istərdim. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 115-ci maddəsinə əsasən, belə bir müddət vergi hüquqpozmasının aşkar edildiyi və tərtib edildiyi gündən 6 aydır. müvafiq akt. Bir qayda olaraq, vergi ödəyicisi tərəfindən bəyannamənin vaxtında təqdim edilməməsi faktı vergi müfəttişliyi tərəfindən stolüstü yoxlama nəticəsində aşkar edilir. Bu halda, aktın tərtib edilməsi qanunla nəzərdə tutulmayıb, ona görə də iddia müddəti vergi orqanının bəyannaməni aldığı tarixdən hesablanır. Bəyannamənin alındığı tarixdən 6 ay keçdikdən sonra vergi orqanı tərəfindən iddia qaldırıldıqda, sanksiyanın alınması üçün məhdudiyyət müddəti buraxılmış hesab olunur. Nəticədə, məhkəmə cərimənin tutulması üçün heç bir əsasın olmadığına qərar verə bilər (məsələn, Ural rayonunun Federal Antiinhisar Xidmətinin 6 sentyabr 2001-ci il tarixli N F09-1777 / 01-AK qərarı).

Sonda vurğulamaq lazımdır ki rus qanunu presedent deyil. Məhkəmələrin konkret işlər üzrə çıxardığı qərarlar hüquq mənbəyi deyil, ona görə də oxşar işlərə baxılarkən digər məhkəmələr üçün məcburi deyildir. Buna baxmayaraq, rayonların federal arbitraj məhkəmələrinin və Rusiya Federasiyasının Ali Arbitraj Məhkəməsinin qərarları müstəsna əhəmiyyət kəsb edir, çünki aşağı məhkəmələr hüquq normalarını bərabər şəkildə tətbiq etmək üçün çox vaxt onları rəhbər tuturlar.

Natalia Selivanova,
"Garant" şirkətinin hüquqşünası

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq, fərdi sahibkarlar və hüquqi şəxslər vergiləri ödəməli, gəlir və xərclərini hesabat sənədlərində bəyan etməlidirlər. Gecikmiş təminat vergi orqanlarına məlumat verilməsi qanunla müəyyən edilmiş qaydada cərimə şəklində cəriməyə səbəb olur.

2018-ci ildə Rusiya Federasiyasının vergi sistemi

Fərdi sahibkarlar üçün bir neçə vergi sistemi mövcuddur:

• UTII;
• PSN və s.

Seçilmiş sxemə uyğun olaraq vergi ödəmək, maliyyə daxilolmalarının və xərclərin uçotunu aparmaq, tələb olunan sənədlərin vaxtında çatdırılmasına nəzarət etmək lazımdır. dövlət qurumu. Əks halda vergi cəzası tətbiq olunacaq.

Vergi dərəcəsi, hesabat sənədləri və Federal Vergi Xidmətinə sənədlərin verilməsi üçün son tarixlər hər bir sistem üçün fərqlidir. Bununla belə, nəticələr eynidir. Gəlir bəyannaməsinə və digərlərinə məhəl qoymamaq maliyyə əməliyyatları Rusiya qanunvericiliyinə uyğun olaraq məsuliyyətə səbəb olur.

sərbəst zərbələr

Qanunla hansı cəzalar nəzərdə tutulub

Vergi bəyannaməsinin vaxtında təqdim edilməməsinə görə sanksiyalar

2018-ci ildən etibarən gecikmiş ödəniş cəriməsi hesabat dövrü ərzində hər tam və ya qismən ay üçün ödənilməmiş məbləğin 5%-ni təşkil edir. Maksimum ölçü bəyan edilmiş məbləğin 30%-ni təşkil edir. Minimum rəqəm 1000 rubl təşkil edir və yekun nəticədən asılı deyil.*

IFTS tərəfindən tətbiq olunan vergi bəyannaməsinin gec təqdim edilməsi üçün üç əsas tədbir var:

• Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 119-cu maddəsində nəzərdə tutulmuş cərimə.
• Şərtləri və tənzimlənməsi Sənətdə nəzərdə tutulmuş bank hesabları üzrə hər hansı əməliyyatların bloklanması. Vergi Məcəlləsinin 76.
• üçün inzibati məsuliyyət şəxslər, Sənətə uyğun olaraq. İnzibati Xətalar Məcəlləsinin 15.5.

Bəyannamənin təqdim edilməməsinə görə cəza şəraitdən (vergi borcunun məbləği, cinayətin təkrarlanması, yüngülləşdirici hallar və s.) asılı olaraq 300 ilə 500 rubl arasında dəyişir.*

Vergi borcu olmadan bəyannamənin gec təqdim edilməsi

Sıfır göstərici ilə hesabat sənədlərinin təqdim edilməsinin gecikdirilməsi müəyyən nəticələrə səbəb olur. Belə bir vəziyyətdə cərimə sabitdir və 1000 rubl təşkil edir.*

Çoxları hesab edir ki, əgər tələb olunan məbləğdə vergiləri vaxtında köçürsəniz, lakin bəyannaməni lazımi vaxtda təqdim etməsəniz, o zaman 5 faizlik cərimə sıfır borcla vurularsa, sıfıra bərabər olacaqdır. Reallıqda isə bu belə deyil. Sizə 1000 rubl məbləğində standart cərimə tətbiq oluna bilər.* Buna görə də bundan sui-istifadə etməyin, vaxtında bəyannamə vermək daha yaxşıdır.

İlkin ödənişlər üzrə vergilər hesablanarkən bir qədər fərqli vəziyyət müşahidə olunur. Mənfəət və vergilərin yekun məbləği məlum deyil, buna görə də fərdi sahibkar və ya hüquqi şəxs vergilər üzrə avans ödəməyə borcludur. Belə hallarda, 1000 r cərimə. olmayacaq, ancaq Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsi 200 rubl məbləğində sanksiya təyin edə bilər.*

Təqdim edilməmiş bəyannamələr üçün məhdudiyyət müddəti

Fərqi yoxdur vergi sistemi fərdi sahibkardan istifadə edir və hansı vergini ödəməyib (fərdi gəlir vergisi, ƏDV və s.), maksimum müddət resept 3 ildir. Ancaq çox adam geri sayımın hansı andan başladığını başa düşmür.

Vergi iddiaları üçün maksimum müddət 3 ildir.

Vacibdir! Arayış dövrü vergilərin ödənilməli olduğu və bəyannamənin təqdim edilməli olduğu dövrdən sonrakı vergi dövrünün başlandığı andan edilir.

Nümunə: şirkət 2017-ci il üçün vergi ödəməyib, ona görə də son gün 28.03.2018-ci ildir. Bununla belə, məhdudiyyət müddəti 1 yanvar 2018-ci il tarixindən etibarən nəzərə alınmalıdır. hesabat dövrü başlamışdır.

Vergi bəyannaməsini vaxtında təqdim etməməyə görə cəriməni necə ödəmək olar

Əvvəlcə sizə lazım olacaq:

• pul köçürmələri üçün təfərrüatlar;
• ödəniş qəbzi;
• tələb olunan məbləğ.

Müəyyən edilmiş cərimənin ödənilməsi üçün addım-addım təlimat:

1. Səbəbini tapın və dəqiq məbləğ Federal Vergi Xidmətinin şöbəsində və ya təşkilatın rəsmi saytında www.nalog.ru ola bilər şəxsi hesab vergi ödəyicisi. Cərimə haqqında məlumatsızlıq onun ödənilməsindən azad etmir, buna görə də yoxlamaya baş çəkməmək daha yaxşıdır.
2. İstənilən bank vasitəsilə (qəbz tələb olunur) və ya cari hesabdan istifadə etməklə (pul köçürməsi üçün təfərrüatları qeyd etməlisiniz) ödəniş edə bilərsiniz. Ödəniş detallarını telefonla dəqiqləşdirmək olar qaynar xətt, vergi saytında və ya qurumun ofisində. Cərimənin ödənilməsi qəbzinin iddia müddəti (3 il) başa çatana qədər saxlanılması tövsiyə olunur.
3. Əməliyyatdan bir neçə gün sonra ödəniş qəbzini dəqiqləşdirməlisiniz.

Bu alqoritmə uyğun olaraq, siz əmlak vergisi bəyannamələrinin, habelə torpaq, nəqliyyat, vahid və hər hansı digər növ dövlət rüsumlarının təqdim edilməməsinə görə cərimə ödəyə bilərsiniz. olan Elektron imza, yalnız cərimələr və vergiləri ödəyə bilməz, həm də lazımi hesabat sənədlərini təqdim edə bilərsiniz.

Qeyd! Arbitraj məhkəməsinə müraciət etməklə vergi cəzası qanuni yolla azaldıla və ya tamamilə ləğv edilə bilər.

Vətəndaşın təsdiq edilmiş hesabı olduqda, ödəniş Dövlət Xidmətləri portalı vasitəsilə də həyata keçirilə bilər. Prinsip, Federal Vergi Xidmətinin saytında LKNP vasitəsilə ödəniş edərkən təxminən eynidır. Xidmətdən istifadə üçün heç bir əlavə ödəniş və ya ödəniş tələb olunmur.

Cəriməni necə azaltmaq və ya ödəməmək olar

Rusiya Federasiyasının mövcud qanunvericiliyinə uyğun olaraq, bir sıra yüngülləşdirici hallar var:

• çətin vəziyyət (ailədəki çətinliklər, sağlamlıq problemləri və s.);
• təhdid və ya zorakılıq;
• çətin maliyyə vəziyyəti;
• digər hallar (ilk cinayət, himayəsində olan şəxslərin olması və s.).

Vacibdir! Azyaşlı uşaqlar, himayəsində olan əlil qohumlar və ya dövlət təhsil müəssisələrində əyani təhsil alan 23 yaşınadək şəxslərdir.

Cərimə məbləğinin azaldılması üçün ərizədə cərimənin ödənilməməsi üçün maksimum səbəbləri göstərmək tövsiyə olunur. Beləliklə, müraciətlə bağlı müsbət qərarın verilməsi şansı artır. Bəyannamənin və ya verginin ödənilməsində gecikməyə təsir edən xüsusi halların mövcudluğunu sənədləşdirsəniz, müsbət qərar və ümumi məbləğin azalması şansı pis deyil.

Vacibdir! Vergi ödəyicisinə cərimənin azaldılması üçün ərizə vermək üçün qanun pozuntusu haqqında Akt tərtib edildiyi gündən 14 iş günü müddətində vaxt verilir.

Bu müddətin sonunda müəyyən edilmiş məbləğə etiraz etmək demək olar ki, mümkün deyil. Daha uzun müddətdən sonra ərizə vermək üçün yeganə şans onu vaxtında təqdim etməyin mümkünsüzlüyünün sübutudur. Bunun üçün xəstəxanada olduğunuzu, ölkədən kənarda olduğunuzu, təcili vəziyyətdə olduğunuzu və s.

Arbitraj məhkəməsinə borcun məbləğinin azaldılması və ya ləğv edilməsi üçün ərizə vermək

Yoxlamanın qərarı səhv və ya qeyri-dəqiq olduqda, arbitraj məhkəməsinə müvafiq vəsatət verməklə ondan şikayət verilə bilər. İşinizi sübut etmək üçün sübut bazası (ödəniş qəbzləri, bank çıxarışları və s.) hazırlamalısınız. İddiaçının mövqeyini dəstəkləyən lazımi məlumatların və sənədlərin olmaması buna səbəb olacaqdır mənfi tərəfi. Praktikada belə müraciətlərin yarıdan çoxu təmin edilmir.

Digər hesabat sənədlərinin gec təqdim edilməsinə görə sanksiyalar

Vergi bəyannaməsinin olmamasına görə cəzaya əlavə olaraq, bir dövlət orqanının işçiləri 2-NDFL (təqdim edilməmiş hər sertifikat üçün 200 rubl) və 6-NDFL (hər biri üçün 1000 rubl) forması üçün ödəniş və ya geri qaytarılmasını tələb etmək hüququna malikdirlər. ay).* Cərimələrə düşməmək üçün sahibkarlar da bunu nəzərə almalıdırlar. Bu qanun pozuntuları ilk növbədə iri müəssisələrə aiddir.

Gələcəkdə cərimələrdən necə qaçınmaq olar

Özünüzü bir daha oxşar vəziyyətdə tapmamaq üçün aşağıdakıları etməlisiniz:

• hesabat sənədlərinin təqdim edilməsi müddətlərini dəqiqləşdirmək;
• maliyyə əməliyyatlarının müntəzəm təsbitinə nəzarət etmək;
• vergi ödənişlərinin vaxtında ödənilməsi.

Bunda mühüm yer verilir peşəkar nəzarət biznesin maliyyə tərəfi. Əgər şirkət kifayət qədər böyükdürsə, o zaman heyətdə mühasib vəzifəsi və ya bütöv bir şöbə yaratmaq məsləhətdir. üçün kiçik firmalar və ya fərdi sahibkar üçün birdəfəlik hesablama və hesabat sənədlərinin hazırlanmasını təmin edən qurumlarla əməkdaşlıq uyğundur. Siz həmçinin uzaqdan bir işçi işə götürə və ya səlahiyyətli bir frilanserin köməyinə müraciət edə bilərsiniz.

Əgər biznesin dövriyyəsi kiçikdirsə, onu özünüz idarə edə bilərsiniz. Əsas odur ki, son tarixləri diqqətlə izləmək və sənədləri düzgün doldurmaqdır.

*Cərimələrin məbləğləri 2018-ci ilin avqust ayı üçün aktualdır.

Əgər siz bəyannamə verilməli olan gəlir əldə etmisinizsə (məsələn, mənzil və ya avtomobil satmısınızsa), o zaman gələn ilin aprel ayının 30-dək vergi orqanına bəyannamə təqdim etməli, iyulun 15-dək isə gəliri ödəməlisiniz. bəyannamədə hesablanmış vergi (daha çox və vergilərin ödənilməsi). Sual təbiidir, əgər siz bəyannaməni vaxtında verməsəniz və ya vergi ödəməsəniz nə olacaq? Bu yazıda biz bəyannamənin verilməməsi və gəlir vergisinin ödənilməməsinin hüquqi nəticələrini daha ətraflı nəzərdən keçirəcəyik.

Vəziyyətləri üç əsas qrupa ayıracağıq və onları ayrıca nəzərdən keçirəcəyik:

1. vergi ödəməyinizə ehtiyac olmayan bəyannaməni vaxtında verməmisinizsə (“sıfır” bəyannamə);
2. bəyannaməni vaxtında verməmisinizsə, bunun nəticəsində vergi ödəməli oldunuzsa;
3. bəyannaməni vaxtında təqdim etmisinizsə, lakin vergini vaxtında ödəməmisinizsə.

Bəyannamənin nəticələrinə görə, ödədiyiniz vergi yoxdursa

Əgər siz “sıfır” bəyannamə verməmisinizsə (çıxılanların gəlirinizi tam əhatə etdiyi və ya başlanğıcda heç bir gəlirin olmadığı bəyannamə), onda:

1. vergi orqanları tələb edəcək bəyannamənin təqdim edilməsi həqiqətən vergi ödəməli olduğunuzu təsdiqləmək üçün)
2. Sizi təhdid edirlər 1000 rubl cərimə(Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 119-cu maddəsi).

Misal: 2018-ci ildə Lapin A.K. 400 min rubl dəyərində bir avtomobil aldı, 2019-cu ildə onu 300 min rubla satdı. Əməliyyat nəticəsində o, gəlir əldə etməyib (satış alışdan azdır), təsdiqedici sənədlər mövcuddur, buna görə vergi Lapin A.K. ödəməməlidir. Amma avtomobil üç ildən az müddətə ona məxsus olub, bu o deməkdir ki, istənilən halda o, vergi orqanına 3-NDFL bəyannaməsi təqdim etməlidir. 30 aprel 2020-ci il tarixinədək bunu etməsə, vergi müfəttişliyi ona bəyannamə verməsini tələb edən bildiriş göndərəcək, həmçinin Lapin A.K. manat məbləğində cərimə ödəməli olacaq.

Bəyannamənin təqdim edilməməsi halında, vergi orqanları ilə əlaqə qurarkən problemlərlə qarşılaşa bilərsiniz. Vaxtı keçmiş öhdəlik haqqında bildirişlər vergi müfəttişliyindən gələcək və arayışların alınması və ya tutulması üçün vergi müfəttişliyi ilə əlaqə saxladığınız zaman vergi orqanları yerinə yetirilməmiş öhdəliyi mütləq xatırladacaqlar. Nəticədə, lazımi sənədləri / tutulmasını təqdim etməzdən əvvəl, onlardan bəyannamə təqdim etmələri və cərimə ödəmələri tələb olunacaq.

Əgər bəyannamə əsasında vergi ödəyiciniz varsa

Əgər bəyannamənin nəticələrinə görə sizin vergi borcunuz varsa, lakin bəyannamə verməmisinizsə, onda:

1. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 119-cu maddəsinə (“Vergi bəyannaməsinin təqdim edilməməsi”) əsasən, siz gecikdirilmiş hər ay üçün vergi məbləğinin 5%-i miqdarında cərimə(mayın 1-dən başlayaraq), lakin ümumi məbləğin 30%-dən çox olmamalıdır.

2. Əgər siz bəyannamə verməmisinizsə, həmçinin iyulun 15-dək vergi ödəməmisinizsə, onda siz vergi məbləğinin 20%-i miqdarında cərimə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 122-ci maddəsinə əsasən ("Vergi (rüsum) məbləğlərinin ödənilməməsi və ya tam ödənilməməsi").

Burada qeyd etmək lazımdır ki, bu cərimə yalnız vergi idarəsi tərəfindən verginin ödənilmədiyini aşkar etdikdə tətbiq edilə bilər. Əgər vergi orqanına məlumat verməmişdən əvvəl bunu özünüz aşkar etmisinizsə, vergi və cərimələri ödəmisinizsə, vergi orqanının bu cəriməni sizə tətbiq etmək hüququ yoxdur.

Qeyd: vergi məcəlləsinin eyni maddəsi qəsdən ödənilmədikdə vergi məbləğinin 40 faizi (20 faiz əvəzinə) məbləğində cərimə ilə nəticələnə bilər. Bununla belə, praktikada vergi orqanına qəsdən ödəniş etməməyi sübut etmək kifayət qədər çətin olacaq.

Nəzərə alın ki, bu cərimə yalnız vergi orqanının özü bəyannamə vermədiyinizi aşkar etdikdə verilə bilər. Əgər o sizə bildiriş göndərməzdən əvvəl bəyannamə vermisinizsə və vergi və cərimələri ödəmisinizsə, onun gəliri gizlətməyə görə cərimə verməyə haqqı yoxdur.

3. Əgər siz bəyannamə verməmisinizsə, həmçinin iyulun 15-dək vergi ödəməmisinizsə, o zaman siz də ödəməli olacaqsınız. yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 1/300-ü məbləğində gəlir vergisi üzrə faizlər Mərkəzi Bank Hər gecikmiş gün üçün RF (15 iyuldan sonra).

4. Əgər 900 min rubldan çox məbləğdə vergi ödəməli olsaydınız. (məsələn, miras olaraq alınan mənzili satmısınız), lakin bəyannamə verməmisiniz və iyulun 15-dək vergi ödəməmisiniz, onda siz də Rusiya Federasiyası Cinayət Məcəlləsinin 198-ci maddəsinə (Vergiləri ödəməkdən yayınma və (və ya) fiziki şəxsdən ödənişlər).

Misal: 2018-ci ildə Muromtsev A.I. bir mənzili miras aldı və dərhal 3 milyon rubla satdı. Muromtsevin satışda ödəməli olduğu vergi məbləği: 3 milyon rubl x 13% = 390 min rubl. Muromtsev bilmirdi ki, o, vergi orqanına bəyannamə təqdim etməli və gəlir vergisini ödəməlidir və müvafiq olaraq, heç nə etməmişdir.

2019-cu ilin iyul ayının sonunda Muromtsev vergi idarəsindən mənzilin satışını elan etməli olduğu barədə bildiriş aldı.

Muromtsev bildirişi aldıqdan dərhal sonra bəyannamə təqdim edərsə və vergi və cərimələri ödəyirsə, o zaman bəyannaməni təqdim etdikdən sonra vaxtı keçmiş hər ay üçün verginin yalnız 5% -i məbləğində cərimə ilə üzləşəcək: 3 ay (may, iyun, iyul) x 5% x 390 min rubl = 58,500 rubl.

Muromtsev bəyannamə vermədikdə, vergi orqanı onu Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 122-ci maddəsinə uyğun olaraq məsuliyyətə cəlb etmək və vergi məbləğinin 20% -i (78 min rubl) məbləğində əlavə cərimə toplamaq hüququna malikdir. .

Vergi bəyannaməsini təqdim etmisinizsə, lakin verginizi vaxtında ödəməmisinizsə

Əgər 3-NDFL bəyannaməsini vaxtında təqdim etmisinizsə, lakin bu bəyannamə üzrə hesablanmış vergini iyulun 15-dək ödəməmisinizsə, onda Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin nə 119-cu maddəsi, nə də 122-ci maddəsi sizə tətbiq edilə bilməz. Sizi təhdid edən yeganə şey, vergi ödəməsinin hər gecikdirilmiş günü üçün Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 1/300 miqdarında cərimələrdir.

Mənfəət vergisi bəyannamələrinin gec təqdim edilməsi qanunla cəzalandırılır. Müvafiq hüquq normaları 2013-cü ildə tətbiq edilib. Onlar növbəti ildən istifadə olunmağa başladılar, lakin bu gün də qüvvədədirlər. Bu gün hansının təmin edildiyini öyrənəcəyik gec təqdim etmə cəzası Gəlir vergisi və ondan necə qaçınmaq olar. Bəyannamənin gec təqdim edilməsinə görə cərimə

Vergi Məcəlləsinin yeni normalarının tətbiqi ilə cərimənin hansı məbləğdən ödənilməli olduğu məsələsi xeyli aydınlaşıb. Məsələ burasındadır ki, bundan əvvəl məcəllənin ikiqat şərhi olub.

1. Bir tərəfdən, bəyannamənin təqdim edilməsi zamanı (vaxtında olmasa da) yığılmış borc məbləğindən cərimə tutulmalıdır.
2. Digər tərəfdən (bu seçim daha populyar idi), cərimə ümumi borcdan, yəni birbaşa bəyannamə ilə əlaqələndirilmədən tutulmalıdır.

Belə çıxır ki, ikinci halda cərimə bəyannamədə göstərilən məlumatlar əsasında hesablanan ödənilməmiş vergilərin ümumi məbləğindən ödənilməlidir (sonuncunun çatdırılması zamanı hesablananlar deyil). ). Bəyannamənin gec təqdim edilməməsinə və verginin ödənilməsinə görə cəza nədir

Beləliklə, əgər ikinci yanaşmanın şərtləri qəbul olunarsa, o zaman gecikdirmə üçün cəza hələ də qalır, çünki bir şəxs vaxtında bəyannamə təqdim etməsə, bu, vergilərin özünün gec ödənilməsinə səbəb olacaq, bu da öz növbəsində, cərimə tətbiq olunacaq. Onu da qeyd edirik ki, bu təfsir təkcə məhkəmələrdə populyar deyildi - bu, nəzarət orqanlarının özləri tərəfindən tövsiyə edilmişdir. Amma in yeni nəşr Bu məqam Vergi Məcəlləsində bütün təfərrüatları ilə ifadə edilmişdir, buna görə cərimələrin hesablanması zamanı hər hansı yanlış şərhlər istisna olunur.

Qeyd! Qanunun əks tərəfi yoxdur, ona görə də 2013-cü il üçün bəyannamə təqdim etməyənlər üçün cəza yeni qaydalara uyğun gəlib. Bu, hansı sıra ilə izah olunur fərdi gəlir vergisi bəyannaməsi: illik hesabat gələn il təqdim edilməlidir, yəni həmin ildə gec çatdırılma üçün də məsuliyyət var.

Gecikmiş ərizəyə görə kim cəzalandırılır?

Qanunun yeni redaksiyasına bir əsas əlavə var. Belə ki, indi sənədləşmənin gecikdirilməsinə görə həm vergi ödəyicisi, həm də onu təqdim etməyə borclu olan bütün şəxslər məsuliyyət daşıyır. Hətta ümumiyyətlə vergi ödəməli olmadıqları hallarda belə.

Belə çıxır ki, bu gün bəyannamənin vaxtında verilməsi ilə bağlı aşağıdakılar məsuliyyət daşıyır:

• vergi ödəyiciləri;
• vergidən yayınanlar;
• vergi agentləri.

İndi cərimə, məsələn, hətta onları da cəzalandıra bilər hüquqi şəxslərƏDV ödəyicisi olmayanlar. Səbəb isə belədir: əgər şirkət müştərilərə ƏDV-nin məbləğini göstərən qaimə-faktura təqdim edirsə, o zaman onlar özləri ödəyici kimi bu vergi üzrə bəyannamə verməlidirlər. Hesabat vaxtında təqdim edilmədikdə, vergi müfəttişi müəssisəni cərimələmək hüququna malikdir.

Eyni şey fiziki qeydiyyatda olan təşkilatlara da aiddir. üz (o cümlədən fərdi sahibkarlar). Belə bir pozuntunun əvvəllər heç bir şəkildə cəzalandırılmadığını söyləmək olmaz, lakin onun üçün maksimum məsuliyyət 200 rubl cərimə ilə bərabər idi.

Yuxarıda göstərilən düzəlişlərə etiraz və ya müqavimət yoxdur vergi qanunvericiliyi zəng etmədi. Üstəlik, həm hakimlər, həm də vergi işçiləri yekdilliklə bu düzəlişi Rusiyanın vergi sahəsini birləşdirmək və rasionallaşdırmaq üçün zəruri tədbir kimi qəbul etdilər. Yeri gəlmişkən, analoji qərarla təklif hələ 2004-cü ildə Maliyyə Nazirliyinin məktubunda olub. Dörd il sonra Ural Arbitraj Xidmətində baxıldı. Ona görə də yekdilliklə qəbul edilən qərarın həyati əhəmiyyət kəsb etdiyini və gələcəkdə vergitutma prosesinə müsbət təsir edəcəyini əks etdirir. Hansı sənədlər cərimə olunur

Hansı hallarda cərimə ödəmək lazım deyil?

Qeyd edək ki, əvvəllər təsvir edilən bütün yeniliklər eksklüziv vergi bəyannamələrinin gec və ya səhv təqdim edilməsinə görə cəza ilə bağlıdır. Bununla belə, digər hesabatların təqdim edilməsində gecikmə (aşağıda sadalananlar) yeni qaydalara əsasən cərimə üçün səbəb ola bilməz, çünki yeniliklər vergi kodu bu sənədlər ümumiyyətlə tətbiq edilmir. Eyni şey sadələşdirilmiş vergi sistemi və gəlir vergisi üzrə sənədlərə də aiddir.

Xüsusilə bunlara aşağıdakılar daxildir:

• vergi agenti bəyannamələri;
• kəşfiyyat;
• istinadlar;
• ödəniş.

Bunu da əlavə edək vergi bəyannaməsi, vergi dövrünün sonuna qədər təqdim edilmiş və avans ödənişinin hesablanması iki tamamilə fərqli sənəddir. Əgər əvvəlcədən ödənişin hesablanmasını vaxtında təqdim etməsəniz, bu, yenə də qanunvericilikdə yeni dəqiqləşdirmələrlə müəyyən edilmiş cərimələrə səbəb olmayacaq. Bunu unutmaq olmaz, çünki bir çox insanlar bu sənədləri tez-tez qarışdırırlar.

Digər vacib məqam odur ki, qaydalara edilən düzəlişlər müstəsna olaraq vergi bəyannamələrinə aiddir, bu isə o deməkdir ki, bəzi digər sənədlərin təqdim edilməsinin pozulması halında, cəzaya cəlb etmək cəhdləri qanuni sayılmır. Ona görə də belə hallarda cərimə ödəmək lazım deyil.

Qeyd! Əgər sizə qanunsuz cərimə verilibsə, şikayət edərək onu ləğv edə bilərsiniz vergi ofisi. Əgər bu heç bir nəticə vermirsə, məhkəməyə müraciət edin.

Yeni qanunvericilik həm də bir çox yüngülləşdirici halları nəzərdə tutur ki, bu zaman ödəmə üçün müəyyən edilmiş məbləğ aşağıya doğru yenidən baxıla bilər. Üstəlik, bu məbləğ hətta aşağı salına bilər. minimum dəyər(1000 rubl).

Bəyannamənin gec təqdim edilməməsinə görə hesablanmış cəriməni necə ödəmək olar?

Hər kəsin büdcə puluna görə cərimə ödəmək imkanı var. Bu o deməkdir ki, əgər siz vaxtında bəyannamə verməmisinizsə və bunun üçün sizə cərimə yazılmısınızsa, o zaman bu öhdəliyi gələcək vergilər hesabına ödəyə bilərsiniz. Ancaq bu, yalnız şirkətin əsas fəaliyyətinin təmin edilmədiyi hallarda mümkündür vergi bazası gəlir vergisini ödəmək.

Bundan əlavə, məsuliyyət baş mühasib və ya müəssisə rəhbərinə verilə bilər. Həqiqətən də, qanuna görə, ərizələrin düzgünlüyünə və vaxtında verilməsinə görə məsuliyyət daşıyan bu vəzifələri tutan şəxslərdir. vergi sənədləri. Bu o deməkdir ki, şirkət cərimələnibsə, o zaman məsuliyyəti özündən ayrı-ayrı şəxslərə keçirmək hüququ var.

Video - Bəyannaməni vaxtında təqdim etməsəniz nə baş verir