usn 사용시 인건비 직원 소득에서 급여 개인 소득세 회계

보수에는 추가 및 기본 급여의 두 가지 주요 형태가 있습니다. 주요 항목에는 조직의 개별 시민의 실제 작업, 그가 근무한 시간 또는 제공된 경우 작업 자체의 결과에 대한 지불이 포함됩니다.

추가 급여는 기본 급여와 근본적으로 다르며 발생 및 기타 문제의 뉘앙스가 있습니다. 따라서 기업 관리자와 일반 근로자는 그것이 어떻게 형성되고 규모에 영향을 미치는지 아는 것이 중요합니다.

추가 급여에는 무엇이 포함됩니까?

추가와 기본의 주요 차이점은 조직에서 사람이 수행하는 작업에 대해 비용이 청구되지 않는다는 것입니다. 러시아 연방 법률이 규정하는 정당한 사유로 직원이 일시적으로 일하지 않은 기간 동안 지급됩니다.

일반 급여 기금을 구성 할 때 병가의 첫 3 일 지불 만 고려하면 나머지 보상은 보험 기금에서 지불됩니다.

병가의 크기는 근로자 범주에 따라 다릅니다. 보험 기록이 더 높은 사람의 보상이 더 높을 것이 논리적입니다.

직원은 보험 경력이 5년을 초과하지 않는 경우 급여의 60%만 받을 수 있습니다.
보험 경험이 5-8년인 시민은 80% 지불을 기대할 수 있습니다.
직원은 보험 기간이 8년을 초과한 경우에만 월급에 해당하는 전액을 받을 수 있습니다.

병가 전액을받을 권리가있는 다른 범주의 시민도 주목됩니다.

생산에서 일하는 장애인;
위대한 애국 전쟁의 참전 용사;
직장에서 부상당한 근로자;
보호를 받는 3명 이상의 미성년 자녀가 있는 시민;
BI에서 휴가중인 직원.

휴가 지불.그러한 지불의 형성은 그가 달력상의 하루에받는 계산을 기반으로합니다. 또한 직원이 그러한 지불을 계산하기 전에 1 년 동안 일했다는 계산을 기반으로 계산됩니다.

계산 방식은 매우 간단합니다.직원이 전체 역년 동안 받은 급여의 전체 금액을 더하고 결과 값을 12로 나눈 다음 모든 것을 29.4(한 달의 평균 일수)로 나누어야 합니다. 총액에 직원이 휴가를 낸 일수를 곱합니다.

평균 휴가 시간 28일과 같습니다.그러나 예를 들어 직원이 휴가를 추가로 사용하거나 이전에 사용하지 않은 휴가를 사용한 경우 이 숫자는 더 높을 수 있습니다.

나머지 추가 수당은 법률로 규정되어 있으며 개별 직원의 평균 급여에 따라 전액을 지급합니다.

이 경우 계산 방식은 휴가 급여 계산을 위해 제공된 방식과 다릅니다. 1년에 해당하는 기간 동안 급여 총액을 계산하고 그 사람이 일한 일수로 나눕니다.

추가 급여 계산

특정 경우에 지불을 생성하는 절차를 고려하십시오.

출장.예를 들어, 어떤 노동자가 다른 도시로 떠났습니다. 그는 6 일 동안 떠났습니다. 즉, 이것은 출장으로 보낸 기간입니다.

그는 청구 기간 동안 32,000 루블의 금전적 보상을 받았고 위치 결합에 대해 25 %의 추가 비율을 받았습니다. 무엇보다 그는 급여의 10%를 보너스로 받았다. 역년에 직원은 226일을 일했습니다.

A = (32,000 * 25%) * 12 + 32,000 * 10% = 483,200 루블.

어디 A역년 동안 지불된 총 금액입니다.

하루 평균 임금(B)을 계산합니다.

B = 483 200/226 = 2183 루블.

총 여행일수(C)를 계산합니다.

C = 2183 * 6 = 12828 루블.

휴가 계산.우리는 새로운 데이터를 제시하지 않고 28일의 휴가를 사용하는 동일한 직원으로 인한 금액을 계산할 것입니다.

상황 설명:

대리인 CJSC와 본인인 Alpha company는 운송 및 물류 서비스에 대한 대리점 계약(이하 계약)을 체결했습니다.

계약의 대상은 장비 선적의 본인 비용으로 대리인이 조직하는 것입니다.

계약의 2 항은 기관의 주문 실행 조건, 즉 선적 조직을 포함하는 작업 유형이 표시됩니다. 계약의 3항은 다음을 포함한 가격 및 결제 절차를 정의합니다. 조항 3.2에는 다음과 같이 명시되어 있습니다. 주문 실행에서 대리인이 부담한 모든 비용은 대리인의 보고서 및 송장에 따라 본인이 상환해야 합니다.

이 계약에 따라 선적 조직은 두 가지 방법으로 수행됩니다.

1. JSC는 3명을 모집합니다. 그런 다음 CJSC에 발행된 송장은 회계 항목과 함께 Alpha Company에 완전히 재발행됩니다.

Дт 76.6 "Company Alpha" Кт 60.1.1 "제3자 - 3인의 전체 송장 금액".

2. 근무 교대 중 CJSC 직원은 선적 조직(대리점 계약에 따른 작업 지시)에 대한 작업을 수행하는 동안 항목이 기록됩니다.

Dt 20 "대리점 계약에 따른 주문" Kt 70, 69 - "이 계약에 따라 근무한 직원의 급여, 기금 공제."

매월 CJSC는 Dt 76.6 "Alpha Company" 계정에 누적된 금액에 2.3%를 곱한 금액을 기준으로 대리 수수료를 발행합니다(백분율은 계약서에 명시됨).

대행사 계약의 수익은 CT 90 "대리 계약에 따른 주문"에 반영됩니다. 따라서 대리인 계약에 대한 명령에 따라 손실이 형성됩니다. 자체적으로 발생하는 배송 비용은 Alpha에 청구되지 않습니다.

계약 조항의 해석에 따라 근무 교대 중 CJSC 직원이 2.1 "선적 조직"절에 지정된 작업을 수행하면 임금 (세금 및 수수료 포함)이 3.2페이지 및 3.1페이지에 따라 "총 발생한 비용에 대해 총 비용의 2.3%에 해당하는 대리인 수수료가 부과됨"에 따라 본인이 상환해야 합니까?

저것들. 위의 내용에 따라 CJSC는 Alpha Company(9개월 동안)에 지불하기 위해 다음 금액의 인보이스를 발행해야 합니까?

1) 18,000,000 루블. - 3.2항에 따라 실제로 발생한 비용은 자체적으로 발생합니다.

2) 414,000 루블. (18,000천 x 2.3%) - 3.1항에 따른 대리수수료?

세금 및 수수료를 포함한 임금 형태의 비용이 상당한 금액(2014년 9개월 동안 세금 및 수수료를 포함한 임금 비용은 18,000,000,000 루블에 달함)에 달하는 것을 고려하여 귀하에게 요청합니다. 위에서 설명한 해석의 정확성의 관점에서 대행사 계약의 전문가 의견 조항을 제공합니다.

Art의 단락 1에 따라. 대리인 계약에 따라 러시아 연방 민법 1005조에 따라 한 당사자(대리인)는 상대방(본인)을 대신하여 법적 및 기타 조치를 수행하는 데 비용을 부담하지만 비용을 부담합니다. 본인 또는 본인을 대신하여 본인 비용으로.

예술의 1항. 러시아 연방 민법 1008조에 따르면, 대리인은 대리인 계약을 이행하는 동안 계약에서 규정한 방식과 기간 내에 본인에게 보고서를 제출할 의무가 있습니다.

계약에 관련 조건이 없는 경우 대리인이 계약을 이행하는 즉시 또는 계약 종료 시 보고서를 제출합니다.

예술 덕분에. 러시아 연방 민법 1001, 1011에 따라 대리인은 대리인 수수료를 지불하는 것 외에도 대리인 명령을 실행하는 데 지출한 금액을 원금에게 상환해야 합니다.

동시에 러시아 연방 민법은 본인이 대리인에게 상환해야 하는 비용 구성을 규정하지 않습니다.

어떠한 경우에도 대리인이 제공한 서비스 및 이 경우 그 비용(대리인의 비용은 대리인의 비용 금액에서 결정되기 때문에)이 대리인의 보고서에 자세히 반영되어야 합니다. 따라서 우리의 의견으로는 대리인의 회계 데이터 자체가 그에 의해 발생한 비용의 상환을 청구할 근거가 되지 않습니다.

그래서 예를 들어 계약 조건에 따라 대리인의 지불은 주유소의 원활한 운영에 필요한 비용의 상환과 대리인의 수입 금액으로 구성됩니다. 상환 가능한 비용은 권장 직원 수준 및 보너스 규정 내 직원의 유지 관리 비용(급여)입니다. 직원의 소득, 재료비, 훈련 비용 및 고급 인력 훈련 비용으로 지불되는 통합 사회 세금; 사고 및 질병에 대한 직원의 보험 비용, 기타 비용. 이 경우 위의 모든 비용은 승인된 계획 한도 내에서 계산됩니다. 법원은 세금 분쟁의 틀 내에서 이러한 계약을 노동 계약이 아닌 대리 계약으로 인정했습니다(사례 No. A08-2166/2010-16의 경우 2012년 8월 21일자 FAS TsO의 결의안).

또 다른 사건으로는 파산사건에서 법원이 대리계약에 따른 채권자의 청구를 받아들이지 않았다. 법원은 대리인 계약에 대한 분기별 보고서의 내용에서 본인에게 어떤 서비스가 제공되었는지 따르지 않고 대리인의 보고서에는 본인을 희생시켜 대리인이 지출한 비용에 대한 필요한 증거가 첨부되지 않았다고 밝혔습니다. 이 보고서가 교장에게 전달되었고 그가 그들과 친해질 기회가 있었다는 것 또한 제시되지 않습니다. 또한, 임금 지불 비용, 건물 임대 비용, 대리인 계약에 명시된 제3자 조직이 제공한 서비스 비용에 대해 대리인에 대한 보상을 계산하는 금액과 절차는 계약 당사자 간에 합의 당시 합의되지 않았습니다. 서명. 결과적으로, 법원에 제출된 작업표는 본인의 재산 관리 분야에서 법적, 행정적 및 기타 기능을 수행하기 위해 수행된 조치의 성격과 비용을 설정하는 것을 허용하지 않습니다(2013년 3월 22일자 AAC 결의 17 N A50-19543/2012).

다른 사람으로부터 직원의 임금을 징수할 가능성은 N A10-4011 / 2013의 경우 2014년 9월 11일자 결의안에서 AC VCO에 의해 표시되었습니다. 고용주는 임금(비용)을 지불하여 직원의 결과를 얻습니다. 일(수입). 이 경우 원고 (고용주)는 피고로 인한 사고의 결과를 제거한 직원의 보수 비용을 부담했으며이 기간 동안 직원은 다음에서 결정한 주요 노동 기능을 수행하지 않았습니다. 원고의 법정 목표에 따라. 법원은 Art에 근거한 원고 손실의 일부로 사고 청산에 고용된 원고 직원의 임금을 회수했습니다. 15, Art의 단락 1. 러시아 연방 민법 1064.

따라서 특정 계약 조건에 따라 본인이 상환하는 대리인 비용에는 대리인 계약에 따라 근무하는 대리인 직원의 급여와 임금 기금에 대한 적립금이 포함될 수 있습니다. 그러나 이러한 비용은 대리인의 보고서에 공개되어야 하며 대리인은 제시된 금액과 이러한 금액이 대리인 계약의 이행과 관련이 있음을 확인하는 문서를 가지고 있어야 합니다.

동시에 손실 회복에 관한 사례를 고려할 때 일부 법원은 Art의 의미 내에서 직원의 보수를 고려합니다. 러시아 연방 민법 15조는 민사 관계의 주체로서 조직의 손실이 아니라 고용주로서의 법적 비용(러시아 연방 노동법 22조)이므로 다른 조직에서 복구할 수 없습니다. 사람(2011년 3월 1일 러시아 연방 최고 중재 재판소의 정의 N VAS-1537/11 사건 번호 А32-6138/2010, FAS VVO 결정 2011년 10월 14일 사건 번호 А43 -27741 / 2010, A55-9858 / 2010의 경우 FAS PO 날짜 01.03.2011).

제시된 대행사 계약서에 따르면 다음과 같습니다.

본인이 지시하고 대리인은 자신을 대신하여 의무를 부담하지만 계약 조건에 따라 본인의 비용으로 장비 선적을 조직하고 본인은 대리인에게 대리인 수수료를 지불할 것을 약속합니다. , 이 주문의 실행과 관련된 모든 비용을 부담하거나 그러한 비용을 전액 보상합니다(1.1절).

장비 선적 조직에는 장비를 운송인의 차량에 적재하고, 고정하고, 운송인의 차량에 장비를 놓는 것과 함께 운송인에게 장비를 배송하는 것이 포함됩니다(2.1.4절).

장비 선적에 대한 본인의 지시 실행에 대한 대리인의 보수 금액은 상대 가치이며 장비 선적을 구성할 때 대리인이 부담한 모든 비용의 2.3%로 계산됩니다(3.1항). ;

주문 실행에서 대리인이 부담한 모든 비용은 대리인의 보고서 및 송장을 기준으로 본인이 상환해야 합니다. (3.2페이지). 결과적으로 계약에 따른 대리인은 운송된 장비를 운송인의 차량에 적재할 의무가 있으며 본인은 다음을 포함하여 보상할 의무가 있습니다. 그리고 장비를 적재하는 비용. 동시에 계약은 다음을 제공하지 않습니다.

대리인은 제3자 조직의 힘에 의해서만 본인의 명령을 실행할 의무가 있습니다.

고려중인 상황에서 교장의 장비 선적이 수행됩니다. 직원들에 의해.

따라서 우리의 의견으로는 제시된 대리인 계약 조건에 따라 대리인은 상세한 보고서와 송장을 발행하여 자체적으로 제작한 장비의 선적 비용을 본인에게 청구할 권리가 있습니다.

이러한 상환은 대행사 수수료 지불과 함께 청구될 수 있습니다. 동시에 상환 가능한 비용의 2.3%인 대리인 수수료를 계산할 때 고려 중인 대리인 비용도 고려할 수 있습니다.

동시에 본인의 요청에 따라 소송을 피하기 위해 비용 금액을 확인하는 추가 서류(예: 특정 직원의 급여 계산, 특정 요일에 해당 직원이 교장의 장비(대리계약에 따른 작업지시, 해당 작업에 대한 책임자의 지시, 근무시간표 등) 배송만 바쁘다.

우리는 기업에서 임금 회계를 분석하기 시작했습니다. 여기에서 임금 회계 작업 단계도 언급했습니다. 여기에서 반복하고 급여의 각 단계를 더 자세히 다룰 것입니다.

가까운 장래에 임금을 수치로 계산하고 계산하는 예가 고려 될 것입니다.

기업의 임금 회계 작업 단계

급여
임금에서 공제
"급여세" 계산 - 보험료
임금 지불.

임금 및 급여와 관련된 모든 거래를 설명하기 위해 계정 70 "인력 지급"이 사용됩니다. 이 계정의 대변에서 급여를 계산하고 차변에서 공제 (예 :) 및 급여 지불을 고려합니다.

직원 급여

위에서 언급했듯이 급여 발생은 신용 계정 / 70에 반영됩니다. 급여 비용은 또는 상품에 상각되므로 계정 70은 계정에 해당합니다. 20 "주요 생산"(제조 기업용) 및 sc. 44 "판매 비용"(영리 기업용). 따라서 급여 항목은 다음과 같습니다. D20 (44) K70.

임금에서 공제

개인소득세(개인소득세)는 근로자의 급여에서 매월 원천징수된다. 많은 개인의 소득은 과세 대상이 아니며 이러한 소득 목록은 Art에 나와 있습니다. 세금 코드 217.

218-221조는 러시아 연방 세법의 세금 공제에 관한 것입니다. 나는 그들에게 다시 말하지 않을 것입니다. 세금 공제는 실제로 직원에게 제공되는 혜택입니다. 이러한 공제 덕분에 과세되는 임금 금액이 줄어들어 세금 자체가 감소합니다.

표준 공제급여를 계산할 때 사용하는 것은 다음과 같습니다.

3000 - 장애인, 재향군인에게 공제가 제공됩니다. 러시아 연방 세법 218조는 이 공제가 적용되는 사람의 전체 목록을 제공합니다. 주로 과거에 원자력 발전소와 관련된 활동(특히 체르노빌 원자력 발전소, 사고 등) 및 일반적으로 핵무기 및 방사선, 제2차 세계 대전 참전용사 및 군 복무 중 부상으로 인해 장애가 된 군인.
500 - 장애인, 위대한 애국 전쟁 참전 용사, 다양한 군 장병에게도 공제가 제공되며 목록이 크므로 Art를 읽고 익숙해 질 수 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 218.
1400 - 부모 또는 보호자가 근로자인 첫 번째 자녀와 두 번째 자녀에 대해 공제가 제공됩니다. 공제는 급여가 280,000 루블이 될 때까지 유효합니다.
3000 - 세 번째 이후의 자녀에 대해서는 공제가 제공됩니다. 공제는 급여가 280,000 루블이 될 때까지 유효합니다.

고용주가 이러한 공제를 고려하려면 직원은 표준 공제 신청서를 작성해야 합니다(참조).

개인 소득세는 전기를 통해 급여에서 원천 징수됩니다. D70 K68계산하는 곳. 68은 "세금 및 관세 계산"이라고 합니다.

"급여세" 계산 - 보험료

나는 일반적으로 이전에 UST라고 불렀던 급여에 대한 급여 세금을 통합 사회 세금이라고 불렀습니다. 지금은 보험료라고 합니다. 보험료는 의무 연금, 사회 및 건강 보험에 대해 고용주가 러시아 연방 연금 기금, FSS 및 FFOMS에 지불합니다.

2011년 UST를 보험료로 명칭을 변경하고 그 비율을 26%에서 34%로 크게 높여 대다수 중소기업에 큰 타격을 입혔다. 이제 이 비율은 30%로 줄어들었고 2013년에 급여를 초과하는 급여에 대해 추가로 10% 비율이 도입되었습니다. 568,000 루블. 그러나 다시 말하지만 이 요금은 2013년 말까지 유효합니다. 2014년부터 다음 변경 사항이 계획되어 있으며 이에 대해 읽을 수 있습니다.

그래서 2014년, 총 급여가 최대 624,000 루블 인 경우., 보험료의 총 비율은 30% , 보험료는 다음으로 구성됩니다.

22% - 연금 기금에 대한 기부금( FIU).

FIU에 대한 기여는 차례로 다음으로 구성됩니다.

1966년 이전 출생자의 경우: 22% - 연금의 보험 부분(6% 연대 부분, 16% 개인 부분),
1966년 이후 출생자의 경우: 16%는 연금의 보험 부분(6%는 연대 부분, 16%는 개인 부분)이고 6%는 연금의 기금 부분입니다.

2,9% - 사회 보험 기금에 대한 기부금( 금융감독원).
5,1% - 연방 의무 건강 보험 기금에 대한 기부금( FFOMS).

연초 이후의 총 급여가 624,000 루블 이상인 경우., 이 금액을 초과하는 지불에 대한 보험료의 비율은 10% ... 이 10%는 모두 연금 기금에 지급되며, 연령에 상관없이 이 10%는 모두 연금의 보험 부분입니다.

이 기사의 틀 내에서 보험료는 일반 표준 사례에서 고려되며 개인 기업가 및 개인 사업에 종사하는 개인에 대한 보험료는 고려하지 않으며 특정 범주의 지불인에 대한 할인율은 고려하지 않습니다. 이것은 이미 별도의 기사에 대한 주제입니다. 그리고 기업의 임금 회계 주제를 공개하려면 지정된 이자율로 충분합니다.

보험료가 계산되었으므로 이제 거래를 사용하여 회계에 반영해야합니다.

보험료는 계정 69 "사회 보험 및 보안 정산"에 해당하는 제품, 상품 비용으로 청구됩니다. 배선 D20 (44) K69.

급여 지급

급여가 신용 계정에 발생한 후. 70 및 직불 계정. 70 개인소득세를 원천징수하고 나머지 급여는 직원들에게 지급된다. 지불은 일반적으로 이루어집니다. 따라서 임금지급거래는 다음과 같다. D70 K50.

기업의 임금 회계에 대한 정보를 통합하기 위해 다음 기사에서는 보험료 계산뿐만 아니라 임금 계산, 계산 및 지불의 예를 분석합니다.

인건비는 조직의 총 비용에서 상당한 부분을 차지하는 경향이 있습니다. 소득세 목적에 대한 인식 절차는 Art에 의해 설정됩니다. 러시아 연방 세금 코드 255.

실제로 인건비 회계에 대한 질문이 자주 발생합니다. 이는 급여 및 관세율 외에도 조직이 직원에게 보수, 보상 등을 자극하는 다양한 보너스를 지급한다는 사실 때문입니다. 이러한 지불은 러시아 연방 법률, 조직의 노동 또는 단체 협약에 의해 제공 될 수 있으며 머리의 명령 (명령)을 기반으로 할 수도 있습니다. 또한 인건비는 현금과 현물로 모두 처리할 수 있습니다. 지불 유형(형태) 및 그 목적은 소득세 목적상 해당 비용에 대한 회계 절차에 직접적인 영향을 미칩니다.

조직을 조사할 때 세무 당국은 이 비용 항목에 세심한 주의를 기울입니다. 따라서 조직이 법률 조항을 충족하는 효과적이고 투명한 보상 시스템을 개발하는 것이 중요합니다. 소득세 목적으로 해당 비용을 인식하는 절차는 조직의 회계 정책에 고정되어야 합니다.

이 장에서는 세금 목적으로 다양한 직원 혜택을 회계 처리하는 일반적인 규칙과 납세자가 실제로 가지고 있는 일반적인 질문 및 상황을 자세히 고려할 것입니다.

27.1. 이윤세 계산을 위한 과세표준을 결정할 때 고려한 노동비의 구성

노동 보수를위한 조직의 비용에는 직원에게 유리한 비용이 포함됩니다 (러시아 연방 세법 255 조 1 항).

- 러시아 연방의 법률;

- 노동 계약, 계약;

- 단체 협약.

예술에 따라. 인건비의 일부로 러시아 연방 세금 코드 255에서 다음을 고려할 수 있습니다.

1) 조직에서 채택한 보수의 형태와 시스템에 따라 관세율, 공식 급여, 부분 비율 또는 수익의 비율로 발생합니다(러시아 연방 세법 255조 1항).

2) 보너스 및 수당을 포함한 인센티브 발생(러시아 연방 세법 255조 2항)

3) 운영 방식 및 특수 근로 조건과 관련된 자극적이고 보상적인 성격의 발생액(러시아 연방 세법 255조 3항)

4) 법률에 따라 직원에게 무료로 제공되는 유틸리티, 식품, 식품 및 주택 비용(러시아 연방 세법 255조 4항)

5) 노동법(러시아 연방 세법 255조 5항)에 따라 무료 또는 할인된 가격으로 직원에게 지급되는 의류, 제복 및 신발의 구매 및 제조 금액

6) 국가 및 (또는) 사회적으로 중요한 의무를 수행하는 기간 동안 직원이 보유하는 평균 수입 및 기타 노동법에서 규정한 경우(러시아 연방 세법 255조 6항)

7) 휴가 기간 동안 저축 한 직원의 평균 수입, 휴가 장소까지의 여행 비용 및 법이 규정하는 방식으로 돌아 오는 비용, 자녀를 먹이기위한 어머니의 작업 휴식 시간 지불 및 지불 건강 검진 통과와 관련된 시간 (러시아 연방 세법 255 조 7 항);

8) 노동법에 따른 미사용 휴가에 대한 금전적 보상(러시아 연방 세법 255조 8항)

9) 조직 개편, 청산, 조직 직원 축소와 관련된 해고된 직원에 대한 발생(러시아 연방 세법 255조 9항). 이러한 유형의 발생에는 고용 계약 및 (또는) 직원과의 별도 계약(예: 고용 계약 종료에 대한 계약)에 의해 제공되는 경우 고용 계약 종료 시 지급되는 퇴직금도 포함됩니다. 노동법 규범을 포함하는 단체 협약, 협약 및 현지 규정;

10) 근무 기간에 대한 일회성 보수(러시아 연방 세법 255조 10항)

11) 노동 보수의 지역 규정으로 인한 수당 (러시아 연방 세법 255 조 11 항);

12) 극북, 유럽 북부 및 기타 자연 및 기후 조건이 가혹한 지역에서 지속적인 업무 경험에 대한 수당(러시아 연방 세법 255조 12항)

13) 고용 계약 해지와 관련하여 새 거주지로 이동할 때 극북 및 이에 상응하는 지역에 위치한 조직의 직원에 대한 여행 및 수하물 허용량 지불 금액 (세금 255 조 12.1 러시아 연방 코드);

14) 학업 휴가 기간 동안 저축 한 직원의 평균 수입 및 학업 장소로의 여행 비용 지불 비용 (러시아 연방 세법 255 조 13 항);

15) 법에 의해 규정된 경우 강제 결근 또는 저임금 업무 수행 중 임금 비용(러시아 연방 세법 255조 14항)

16) 의무 및 자발적 보험 계약에 따른 기여 금액(러시아 연방 세법 255조 16항)

17) 작업장으로 갔다가 돌아 오는 길에 단체 협약에 의해 제공되는 관세율 또는 급여 금액 (교대로 작업을 수행하는 경우)의 발생 (세금 제 255 조 17 항 러시아 연방 코드);

18) 국가 조직과의 노동 제공을 위한 특별 계약에 따라 작업에 관련된 개인에 대한 지불(러시아 연방 세법 255조 18항).

메모

원칙적으로 그러한 협정은 군인뿐만 아니라 징역형을 선고받은 사람과 관련하여 체결됩니다.

19) 직원의 고급 교육 또는 재교육과 관련하여 휴식을 취하면서 훈련하는 동안 조직의 근로자, 관리자 또는 전문가에게 발생하는 금액(법에 의해 규정된 경우)(러시아 세법 255조 19항 연합);

20) 헌혈 및 관련 휴식일에 대한 기증자 근로자의 보수 비용(러시아 연방 세법 255조 20항);

21) 조직의 직원이 아니며 개인 기업가가 아닌 민법 계약에 따른 직원에 대한 발생 (러시아 연방 세법 255 조 21 항);

22) 국영 단일 기업 및 연방 집행 기관의 건설 조직에서 근무하는 군인, 그리고 내무 기관의 계급 및 파일 및 지휘 직원에 대한 발생, 연방법, 지위에 관한 법률 구금 형태로 형사 처벌을 집행하는 군인 및 기관 및 기관 (러시아 연방 세법 255 조 22 항);

23) 법률에 의해 제공되는 장애인에 대한 추가 지불(러시아 연방 세법 255조 23항);

24) 직원 휴가의 예정된 지불을위한 준비금 및 (또는) 서비스 기간 및 해당 연도의 작업 결과에 따른 연간 보수 지불 준비금에 대한 공제 (세법 255 조 24 항 러시아 연방).

메모

이러한 예비의 형성 및 사용에 대해 자세히 알아볼 수 있습니다. 12.2 "휴가 지급을 위한 준비금";

25) 구매 및 (또는) 주택 건설에 대한 대출 (크레딧)에 대한이자 지불에 대한 직원 비용 상환 (인건비 금액의 3 %를 초과하지 않는 금액) (제 255 조 24.1 러시아 연방 세금 코드).

위의 인건비 목록은 공개되어 있습니다(러시아 연방 세법 255조 25항). 이를 통해 조직은 이 기사에 직접 나열되지 않았지만 직원 보수와 관련되고 노동 및(또는) 단체 협약(25절)에 의해 제공되는 소득세 목적 및 기타 비용을 고려할 수 있습니다. 러시아 연방 세법 제 255 조). 예외는 러시아 연방 세법이 과세 기반을 결정할 때 고려하는 것을 명시적으로 금지하는 직원에 대한 지불입니다(러시아 연방 조세법 제270조, 러시아 재무부의 서한 참조 일자 03.15.2012 N 03-03-06 / 1/130, 일자 09.11.2011 N 03-03-06 / 4/126, 31.07.2009 N 03-03-06 / 1/504). 예를 들어, 동부 시베리아 지역의 연방 독점 금지 서비스는 결의안 01.20.2014 N А33-3856 / 2013에서 직원들에게 가사 필요에 따라 석탄을 제공하는 비용으로 인건비를 언급하는 것이 정당하다고 간주했습니다.

27.1.1. 인건비로 고려되지 않은 직원과 관련된 지불, 세금 계산 시 과세 기준 감소

러시아 연방 세법에는 이익 과세 목적으로 조직에서 고려하지 않는 비용 목록이 포함되어 있습니다. 여기에는 무엇보다도 고용주가 직원과 관련하여 지불한 일부 지불이 나열됩니다.

따라서 Art에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 270에 따라 다음 비용은 과세 기준 계산에 포함되지 않습니다.

1) 조직의 순이익에서 발생한 배당금 및 기타 지불 금액 (러시아 연방 세법 270 조 1 항)

2) 자발적 및 (또는) 개인의 비국가 연금 제공을 위한 기여금(일부 예외 제외)(러시아 연방 세법 270조 6, 7항)

3) 노동 계약(계약)에 따라 지급된 급여 외에 경영진 또는 직원에게 제공되는 보수(러시아 연방 세법 270조 21항)

4) 특수 목적 기금 또는 지정 소득을 희생하여 직원에게 지급되는 상여금(러시아 연방 세법 270조 22항).

메모

러시아 연방 세법은 특별한 목적으로 무엇을 이해해야 하는지를 지정하지 않습니다. 모스크바에 있는 러시아 연방 세금 서비스의 설명에 따르면, 이는 보너스 지급을 위해 조직 소유주가 결정한 기금입니다(2005년 12월 15일 N 21-11 / 92841의 편지). 예를 들어, 설립자가 만든 물질적 인센티브 기금일 수 있습니다(2008년 6월 11일 N 03-11-04 / 2/165 일자 러시아 재무부 서한).

5) 물질적 지원(러시아 연방 세법 270조 23항);

6) 자녀를 양육하는 여성을 포함하여 단체 협약에 따라 추가로 제공되는 휴가 지급(현재 법률에서 규정한 휴가 초과)(러시아 연방 세법 270조 24항)

7) 연금 수당, 퇴역 군인에 대한 일회성 수당, 조직 노동 조합의 주식 또는 기부금에 대한 소득(배당, 이자), 가격 인상과 관련된 보상(결정에 따른 소득 연동 규모 초과) 러시아 연방 정부), 매점, 매점 또는 약국의 식품 비용 상승에 대한 보상 또는 할인된 가격 또는 무료로 제공(일부 예외 제외)(세법 270조 25항 러시아 연방);

8) 대중 교통, 특별 노선, 부서 교통을 통한 직장 왕복 여행 비용. 예외는 생산의 기술적 특성으로 인해 상품(작업, 서비스)의 생산 및 판매 비용에서 고려된 금액과 노동(단체) 협약에 의해 여행 비용이 제공되는 경우입니다. 러시아 연방 세법 270 조 26).

메모

러시아 연방 세금 코드는 생산의 기술적 특징으로 이해해야 할 사항을 지정하지 않습니다. 러시아 재무부에 따르면 여기에는 조직 직원의 작업 일정이 대중 교통의 근무 시간과 일치하지 않는 상황이 포함됩니다 (Letter of 31.08.2012 N 03-03-06 / 1/449). 이 경우 근로자를 사업장으로 이송하는 비용을 과세표준으로 공제할 수 있다.

9) 시장 수준보다 낮은 가격으로 직원에게 상품(작업, 서비스) 판매로 인해 발생하는 가격 차이 지불(러시아 연방 세법 270조 27항)

10) 공공 급식 조직을 위해 할인 된 가격으로 자회사 농장의 제품을 판매 할 때 가격 차이 지불 (러시아 연방 세법 270 조 28 항).

메모

보조 농장이 무엇인지, 그러한 대상과 관련하여 소득세를 납부하는 특징에 대한 자세한 내용은 Ch. 16 "서비스 산업 및 농장";

11) 치료 또는 휴식, 여행 또는 여행, 스포츠 섹션, 동아리 또는 클럽 수업, 문화 및 엔터테인먼트 또는 체육(스포츠) 행사 방문, 규제 및 기술 및 기타 문헌 구독과 관련 없는 구독에 대한 바우처에 대한 지불 생산 목적, 직원의 개인적 소비를 위한 상품 및 직원을 위해 발생하는 기타 유사한 비용에 사용됩니다(러시아 연방 세법 270조 29항).

27.1.2. 세금 목적을 위한 노동 비용의 세금 회계를 위한 일반 절차. 직접 및 간접 인건비의 분배(배분)

세금 목적으로 인건비를 계산하려면 다음을 수행해야 합니다.

인건비에 포함될 수있는 직원에게 유리한 비용을 결정하십시오. 이를 위해서는 관련 회계 계정을 참조해야 합니다. 특히, 발생한 임금은 계정 70 "보수 직원과의 지불"(10 월 31 일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인 된 조직의 재무 및 경제 활동에 대한 계정 차트 적용 지침, 2000 N 94n).

세금 목적을 위한 비용 인식 날짜를 결정합니다. 조직에 어떤 비용 인식 방법이 설정되어 있는지에 따라 다릅니다.

따라서 일반적으로 발생 방법을 사용하면 노동법 및 Art의 규범에 따라 발생액을 기준으로 인건비를 월 단위로 인식합니다. 러시아 연방 조세법 255조(러시아 연방 조세법 272조 4항).

직원에 대한 보험 비용은 예외입니다. 일회성 보험료를 지급할 때 비용은 보고기간의 계약일수에 비례하여 보험계약기간 전체에 걸쳐 정액기준으로 인식합니다. 보험료가 분할 이전되는 경우 각 지불에 대한 비용은 보고 기간의 계약 역일 수에 비례하여 기여금 지불 기간에 해당하는 기간에 걸쳐 균등하게 인식됩니다(제272조 6항 러시아 연방 세금 코드).

우리는 또한 정부 조직과 체결한 노동 제공에 대한 특별 계약 및 조직의 직원이 아닌 직원과의 민법 계약에 따른 비용이 작업의 성격에 따라 고려된다는 점에 주목합니다. 서비스) 이 계약에 따라 수행됩니다. 특히, 생산 성격의 작업 및 서비스의 경우 수행한 작업(제공된 서비스)에 대한 수락 증명서에 서명한 날짜를 기준으로 비용이 인식됩니다(러시아 연방 세법 272조 3항 2항). 기타 작업 및 용역의 경우 비용 인식일은 체결된 계약의 조건에 따른 결제일 또는 결제의 근거가 되는 문서를 납세자에게 제출한 날짜 또는 마지막으로 결정됩니다. 보고 (세금) 기간의 날 (러시아 연방 조세법 제 272 조 7 항 3 항 ).

현금 방법을 사용하는 경우 지불 날짜를 기준으로 임금 지불에 대한 직원에 대한 부채로 비용이 고려됩니다(러시아 연방 세법 273조 3항 1항).

- 급여가 직원의 개인 은행 계좌로 이체되는 경우 납세자의 당좌 계좌에서 자금을 인출합니다.

- 현금 데스크에서 자금 지불;

- 임금을 현물로 지급하면 재화(작업, 용역)의 양도.

현재 보고(세금) 기간에 인건비의 어느 부분을 고려할 수 있는지 결정하십시오. 이 조치는 발생 방법을 사용하는 납세자만 수행해야 합니다.

메모

현금 기준을 사용하는 납세자의 경우, 법률은 비용 분배에 대한 의무를 설정하지 않습니다. 이러한 조직은 현금 데스크에서 돈을 발행하거나 경상 계정을 상각하거나 다른 방식으로 부채 상환 시 모든 인건비를 고려합니다(러시아 연방 세법 273조 3항 1항).

이를 위해서는 관련 비용 중 어떤 것이 직접 비용이고 어떤 것이 간접 비용인지 확인해야 합니다.

일반적으로 생산 인력의 인건비는 직접 비용과 관련이 있습니다(러시아 연방 세법 318조 7항 1항). 직접 비용은 제품, 작품, 서비스의 판매와 같은 현재 기간의 비용과 관련되며, 그 비용은 Art에 의해 고려됩니다. 러시아 연방 세금 코드 319. 따라서 상품 생산(작업 수행, 서비스 제공)에 관여하지 않는 직원을 위한 비용은 간접 비용으로 분류할 수 있습니다. 귀하는 현재 보고(세금) 기간(러시아 연방 세법 318조 2항)에 이를 완전히 고려할 권리가 있습니다.

생산에 관련된 직원의 보수 비용도 간접 비용에 기인할 수 있습니다. 결국, Art 1 단락의 직접 비용 목록. 러시아 연방 세법 318은 본질적으로 자문입니다. 그러나 이러한 결정은 납세자의 활동 및 기술 프로세스의 세부 사항을 고려하여 내려야 합니다(2011년 2월 24일자 러시아 연방세청 서한 N KE-4-3 / [이메일 보호됨]). 생산 비용을 간접으로 분류하기 위한 경제적 정당성이 없는 경우 법원 결정은 납세자에게 유리하지 않을 가능성이 큽니다(2014년 1월 29일 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스의 결의안 N F05-17092 / 2013, FAS 2012년 4월 23일 서부 시베리아 지역 N A27-7287 / 2011(2012년 6월 22일 N BAC-7511/12의 러시아 연방 최고 중재 재판소의 정의에 의해 지지됨).

따라서 재화(작업, 용역)의 생산에 직접 관여하는 근로자의 임금을 회계정책에 직접원가로 포함시키는 것이 바람직하다. 생산과 직접 관련이 없는 부서 직원뿐만 아니라 관리 직원의 급여도 간접 비용으로 계산할 수 있습니다.

메모

섹션에서 직접 및 간접 비용 회계 절차에 대해 자세히 알아볼 수 있습니다. 4.2.2 발생 기준으로 비용을 기록하는 방법.

임금과 관련된 비용이 직접 비용과 관련된 경우 현재(보고) 과세 기간의 직접 비용 총액에 포함되어야 합니다.

다음으로 당기에 판매된 제품(작업, 서비스)에 해당하는 직접원가의 일부를 식별할 필요가 있다. 이렇게 하려면 총 직접 비용에서 다음을 설명하는 지분을 제외해야 합니다.

- 진행중인 작업 - WIP (러시아 연방 세법 319 조 1 항);

- 창고에 남아 있는 완제품의 경우(러시아 연방 세법 319조 2항)

- 배송되었지만 판매되지 않은 제품의 잔해(러시아 연방 세법 319조 3항).

메모

이에 대한 자세한 내용은 Sec. 4.2.2.1.3 "진행 중인 작업 평가", sec. 4.2.2.1.4 "창고의 완제품 잔액 평가" 및 Sec. 4.2.2.1.5 "출하되었지만 월말에 판매되지 않은 제품의 잔액 추정".

이 규칙에는 예외가 있습니다. 귀하의 조직이 서비스 제공에 종사하는 경우보고 (세금) 기간과 관련된 직접 비용 (인건비 포함)의 전체 금액만큼 소득을 줄일 권리가 있습니다 (제 318 조 3 항 2 항 러시아 연방 세금 코드, 2011년 6월 15일부터 러시아 재무부 서신 N 03-03-06 / 1/348, 2009년 8월 31일부터 N 03-03-06 / 1/557, 러시아 연방 세금 서비스 모스크바 날짜 02.12.2009 N 16-15 / 127111). 우리는 관련 조항이 회계 정책에 통합되어야 한다고 덧붙였습니다.

예를 들어 Alpha LLC는 감사 활동을 수행합니다. 이 활동은 서비스를 나타냅니다(러시아 연방 민법 779조 2항). 따라서 회사는 현재보고 (세금) 기간에 직접 노동 비용을 분배하지 않고 고려할 권리가 있습니다.

서비스 제공과 함께 다른 유형의 활동(예: 작업 수행)을 수행하는 조직도 이 권리를 박탈당하지 않습니다. 그들은보고 기간의 비용에 서비스 제공과 관련된 직접 비용의 일부를 전적으로 돌릴 수 있습니다 (2009 년 9 월 11 일자 러시아 재무부 서신 N 03-03-06 / 4/77).

따라서 현재 기간의 구성에 다음을 포함하는 인건비를 포함할 수 있습니다.

- 간접 비용;

- 판매된 제품(작업)에 귀속되는 직접비의 일부

- 비용이 서비스 제공과 관련된 경우 전체 비용을 지시합니다.

27.2. 급여 지급 비용 회계 절차

일반적으로 급여는 조직의 인건비에서 상당한 부분을 차지합니다. 구성되어 있는지 자세히 살펴보겠습니다.

임금의 개념은 Art의 Part 1에 나와 있습니다. 러시아 노동법 129조. 다음이 포함됩니다.

1) 직원의 자격, 수행된 작업의 복잡성, 수량, 품질 및 조건에 따라 작업에 대한 보수

2) 보상금(보상적 성격의 추가 지급 및 수당, 정상과 다른 조건에서의 근로, 특수 기후 조건 및 방사성 오염에 노출된 지역에서의 근로 및 기타 보상 지급 포함)

3) 인센티브 지급(추가 지급 및 인센티브 지급, 보너스 및 기타 인센티브 지급).

직원의 보수 조건은 직원과 고용주 사이에 체결된 고용 계약에 명시되어야 합니다(러시아 연방 노동법 57조). 고용 계약은 고용주와 직원 간의 계약입니다. 직원은 이 계약에서 정의한 직무를 개인적으로 수행하고 이 고용주에게 적용되는 내부 노동 규정을 준수할 것을 약속합니다(러시아 연방 노동법 제56조).

따라서 노동 비용 구성에 급여 금액을 포함하려면 직원과 고용주 사이에 고용 관계가 있어야합니다 (러시아 연방 세법 252 조 1 항).

급여 지불 비용은 Art에 따라 결정된 급여에 대한 미지급 비용 금액을 기준으로 매월 인식됩니다. 러시아 연방 세금 코드 255. 인건비를 인식하는이 절차는 Art의 4 항에 의해 설정됩니다. 러시아 연방 세금 코드 272.

상황: 직원과의 서면 고용 계약이 없는 경우 인건비를 고려할 수 있습니까? 그러한 비용을 확인할 수 있는 문서는 무엇입니까?

실제로 조직이 직원의 작업에 대해 비용을 지불하지만 서면 고용 계약이 체결되지 않은 상황이 있습니다. 또한 근로계약서를 기한을 어겨 서면으로 작성하는 경우가 많은데, 근로자의 급여는 납세자가 부담한다.

이 경우 해당 금액을 소득세 목적으로 인건비의 일부로 회계처리하는 것이 합법입니까? 이러한 지불을 확인하는 데 사용할 수 있는 문서는 무엇입니까?

예술의 1부에 따르면. 러시아 노동법 67조에 따라 고용 계약은 서면으로 체결되며 각 당사자가 서명한 2부로 작성됩니다. 어떤 이유로 당사자가 서면 고용 계약을 작성하지 않으면 직원이 알고 있거나 고용주 (그의 대리인)를 대신하여 작업을 시작한 경우 체결 된 것으로 간주됩니다. 동시에 직원이 일을 시작한 날로부터 3 근무일 이내에 고용주는 서면으로 그와 계약을 체결해야합니다 (러시아 연방 노동법 67 조 2 부). 사용자가 지정된 기간을 준수하지 않더라도 자신의 이익을 위해 특정 기능을 수행하는 사람은 여전히 근로자로 인정됩니다. -A75-27)) ...

따라서 직원이 직무를 시작했지만 고용 계약이 서면으로 체결되지 않은 경우 계약은 여전히 체결된 것으로 간주됩니다. 따라서 직원에 대한 지불은 Art에 따라 과세 기준을 줄이기 위해 인건비의 일부로 회계처리됩니다. 러시아 연방 세금 코드 255.

그러나 이것은 질문을 제기합니다. 이러한 비용을 어떻게 확인할 수 있습니까?

비용은 구현의 현실을 직간접적으로 확인하는 문서가 있는 경우에만 이익세 목적의 비용으로 인식된다는 점을 기억하십시오(러시아 연방 세법 252조 1항).

실제로 세무 당국은 직원과 서면 고용 계약이 체결되지 않은 경우 비용 구성에 지불금을 포함시키는 것이 불법이라고 판단합니다.

그러나 그러한 분쟁을 고려할 때 법원은 고용 관계의 존재에 주의를 기울이고 다음과 같은 경우 납세자의 편을 듭니다.

- 직원의 증인 증언, 고용 조직 장의 심문 프로토콜 (04/23/2010 N A13-5979 / 2009의 North-Western District의 연방 독점 금지 서비스 결의);

- 직원 테이블, 고용 명령(해고), 급여 명세서(2007년 10월 11.10일 N A42-5270 / 2006의 북서 지구 연방 독점 금지 서비스 결의안);

- 급여 증명서, 현금 상품권, 급여 증명서(2007.10.10. N A33-15270 / 06-F02-6504 / 07의 동부 시베리아 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안).

근로계약서 양식을 준수하지 않을 경우 인건비를 인식할 수 있는지 여부에 대한 법집행관행은 소득세분쟁상황백과사전 참조.

서면 고용 계약이 체결되지 않은 직원에게 급여를 지급하는 경우 감사 중에 세무 당국이 소득세 목적으로 관련 비용을 설명하는 것이 불법임을 확인할 수 있습니다. 동시에 그러한 직원과의 고용 관계를 확인하는 문서가 있는 경우 법정에서 자신의 입장을 변호할 수 있다고 믿습니다.

상황: 임금을 외화(유로, 미화 등)로 정하여 지급하는 경우 인건비(외국인 및 비거주근로자 포함)를 고려할 수 있습니까?

직원과의 근로계약에 외화(예: 유로, 미국 달러)로 임금을 정하고 지급하는 조건이 포함되어 있는 경우가 있습니다. 고용 조직은 소득세 목적을 위해 노동 비용의 관련 비용을 설명할 권리가 있습니까?

불행히도 현재이 문제에 대한 러시아 재무부 및 세무 당국의 공식적인 설명은 물론 사법 관행도 없습니다.

러시아 연방 노동법에는 고용 계약에서 외화로 임금을 지정하는 것을 직접 금지하는 조항이 포함되어 있지 않습니다. 그러나 지불은 러시아 통화 - 루블로만 이루어져야합니다 (러시아 연방 노동법 제 131 조). 따라서 고용 계약에 외화 보수에 대한 조건을 설정하는 것은 불법입니다. 0).

또한 임금을 외화로 이체하는 경우에도 외환거래로 인식합니다. 그리고 원칙적으로 거주자 간의 통화 거래는 금지되어 있습니다.<1>(10.12.2003 N 173-FZ "통화 규제 및 통화 통제" 연방법 9조 1항, 1조 1항, 9항의 하위 단락 "a"). 동시에 직원이 러시아 연방 거주자가 아닌 경우 이러한 지불은 통화 법률에 위배되지 않습니다(법 N 173-FZ 제6조).

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<1>통화 법률의 목적상 거주자는 러시아 연방 시민(외국에 영구적으로 거주하는 사람 제외), 외국인 및 거주 허가에 따라 러시아 연방에 영구적으로 거주하는 무국적자로 이해됩니다. , 러시아 법인 및 해외 지사, 대표 및 기타 부서, 러시아 연방(주체 및 지방 자치 단체 포함), 해외 대표(법 N 173-FZ 1조 1항 6항).

메모

노동법을 위반하는 경우 Art에 따라 책임을 질 수 있습니다. 러시아 연방 행정법 5.27. 통화 법률 위반에 대한 책임은 Art에 규정되어 있습니다. 15.25 러시아 연방 행정법.

비용 인식 능력은 노동법이나 외환법 준수 여부에 달려 있지 않습니다. 그리고 예술. 러시아 연방 세금 코드 255는 과세 기준을 계산할 때 고려할 수 있도록 직원에 대한 통화 지불을 설정하고 만들어야하는 것을 규제하지 않습니다.

그러나 소득세 목적상 모든 비용은 Art의 요구 사항을 준수해야 합니다. 러시아 연방 세금 코드 252. 그 중 하나는 발생한 비용에 대한 문서 확인입니다(러시아 연방 세법 252조 1항). 특히 2004년 1월 5일자 러시아 통계 위원회 결의안에서 승인한 노동 회계 및 임금 지급에 관한 기본 문서가 있어야 합니다. 여기에는 다음이 포함됩니다.

- 직원 고용에 대한 명령(주문서)(양식 N T-1)

- 개인 직원 카드(양식 N T-2);

- 개인 계정(양식 N T-54)

- 급여(NT-51 양식);

- 급여(NT-53 양식) 등

메모!

2013년 1월 1일부터 Law 402-FZ에 따라 통합 형식의 기본 회계 문서를 사용해야 하는 것은 아닙니다. 예외는 다른 연방법 및 현금 문서와 같은 근거에 따라 승인 된 기관이 설정 한 문서 형식입니다 (러시아 재무부 정보 N PZ-10/2012). 또한 노동 및 지불에 대한 통합 양식을 적용하는 데 몇 가지 특징이 있습니다.

2013년 1월 1일부터 통합 형식의 기본 회계 문서 사용 기능에 대해서는 주석을 참조하십시오.

고용 계약서의 급여가 외화로 설정된 경우 기본 문서는 동일한 통화로 작성해야합니다. 예를 들어, 노동 및 그 지불에 대한 회계를 위한 기본 회계 문서 양식의 적용 및 완성에 관한 지침(2004년 1월 5일 N 1 일자 러시아 국가 통계 위원회 법령에 의해 승인됨)에 대한 명령(명령) 고용(양식 N T-1)은 근로 계약에 따라 작성됩니다. 이 양식은 직원의 비율(급여) 표시를 제공합니다. 이 명령에 따라 직원에게 지급된 임금에 대한 정보를 반영하는 개인 계정(N T-54 양식)이 개설됩니다. 급여 데이터 작성은 근무 시간 및 급여에 대한 직원과의 정산을 기록하기 위한 기본 문서(양식 N N T-12, T-54, T-51, T-53 등)에도 제공됩니다.

관세율(급여)에 대한 자료가 외화로 기입된 문서로 인건비를 확인할 수 있나요?

러시아 재무부의 의견에 따르면 회계법은 독점적으로 루블로 회계를 규정하기 때문에 (1996 년 11 월 21 일 연방법 N 129-FZ의 8 조 1 항, 연방법 12 조 2 부 06.12.2011 N 402-FZ), 통합 양식은 러시아 연방 통화로 작성해야 합니다(Letter of 12.01.2007 N 03-03-04 / 1/866).<2>... 또한 이러한 양식은 화폐 단위로 루블만 제공합니다.

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<2>이 서신에서 러시아 재무부는 외화로 통일 된 양식 N N KS-2 및 KS-3을 작성하는 합법성 문제를 고려했습니다. 그러나 표시된 양식도 기본 회계 문서를 참조하기 때문에 재무 부서의 결론이 위의 상황에 적용 가능하다고 생각합니다.

또한, 설명 당시 유효한 법률 No. 129-FZ는 2013년 1월 1일부터 만료되었습니다. 그러나 새로운 "회계에 관한 법률"에는 루블 회계에 관한 유사한 규칙이 포함되어 있습니다(N 402-FZ법 12조 2항).

따라서 기본 문서를 외화로 작성하는 경우 규제 당국은 소득세 목적상 해당 인건비 회계를 거부할 수 있습니다.

위의 사항을 고려하여 고용 계약을 체결하고 임금을 지불할 때 러시아 연방 통화(루블)를 사용하는 것이 좋습니다. 우리의 의견으로는 다른 접근 방식이 검사 중에 규제 당국의 클레임을 유발할 수 있다고 생각합니다.

상황: 그가 조직의 유일한 설립자인 경우 머리(CEO)에게 유리한 인건비 및 기타 지불 비용을 고려할 수 있습니까? 이를 위해 고용 계약을 체결해야합니까?

종종 조직의 유일한 설립자가 조직의 수장 역할을 합니다. 이러한 상황에서 납세자는 관리자와의 관계를 문서화하는 방법과 그의 보수가 세금 목적을 위한 비용에 고려될 수 있는지 여부에 대해 질문을 받습니다.

조직은 Art 1 항에 따라 과세 기반을 구성 할 때 직원에게 급여를 지급하는 것과 관련된 비용을 고려할 권리가 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 255. 그러나 Art의 단락 21에 따라. 러시아 연방 세금 코드 270, 관리자 및 직원에게 발생하지만 고용 계약에 의해 제공되지 않은 보수는 과세 대상 이익을 줄이지 않습니다. 따라서 비용으로 단독 설립자에게 유리한 지불을 고려하려면 고용 계약에서 제공해야합니다.

동시에, 이 경우 설립자는 고용 계약을 체결할 때 자신을 직원으로, 조직을 고용주로 대표합니다. 따라서이 계약 체결의 적법성에 대한 질문이 발생합니다.

러시아 보건 사회 개발부와 Rostrud의 관점에 따르면 이러한 경우 노동 계약의 결론은 받아 들일 수 없습니다 (2009 년 8 월 18 일 러시아 보건 사회 개발부의 편지 N 22-2- 3199, Rostrud of 06.03.2013 N 177-6-1, of 28.12.2006 N 2262-6-one). 그들의 입장을 지지하기 위해 관리들은 Art의 Part 2를 인용합니다. Ch.의 규범에 따르면 러시아 연방 노동법 273. 러시아 연방 노동법 43은 유일한 설립자 인 관리자에게 적용되지 않습니다. 그 조항은 조직 책임자의 업무 규제, 특히 고용 계약 체결 절차에 대한 세부 사항을 설정합니다 (러시아 연방 노동법 제 274, 275 조).

한편, 러시아 연방 노동법의 일반 조항은 조직의 유일한 설립자에게 적용됩니다. 그리고 그들이 행동하지 않는 사람 목록에서 유일한 설립자는 이름이 지정되지 않았습니다(러시아 연방 노동법 11조 8항).

동시에 고려중인 상황에서 유일한 설립자는 조직의 직원이되어 조직과 노동 관계를 맺습니다 (러시아 연방 노동법 제 15, 20 조). 이것은 규제 당국과 중재 법원에서도 표시됩니다(2010년 6월 8일자 러시아 보건 사회 개발부 명령에 의해 승인된 설명 N 428n, 12/21 러시아 연방 보안국 서한 /2009 N 02-09 / 07-2598P, 2010년 9월 28일 서부 시베리아 지역 FAS 결의안 N А45-3921 / 2010, 2010년 6월 10.06일 북서부 연방 독점 금지 서비스 N A521-83 / 2009, 19.10.2010 N F03-6886 / 2010의 극동 지구 FAS). 따라서 조직의 유일한 설립자 인 수장과의 관계를 적절하게 공식화하려면 서면 고용 계약을 체결해야합니다 (러시아 연방 노동법 제 16, 19, 67 조).

메모

위의 문서는 의무 사회 보험에 대한 보험료 계산 및 지불 문제를 명확히했습니다. 단독 창업자에게 급여를 지급하는 비용을 인식하는 것의 합법성은 분석되지 않았다. 그럼에도 불구하고 우리는 고용 관계의 존재에 대한 결론이 문제의 상황에 적용될 수 있다고 믿습니다.

따라서 고용 계약에 의해 제공되는 조직의 유일한 설립자 인 머리에 유리한 지불은 Art 1 항에 따라 인건비의 일부로 고려할 수 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 255.

공식적으로는 서면 고용계약이 체결되지 않은 경우에도 임금 및 급여에 대한 회계 적법성이 확인될 수 있음을 유의하시기 바랍니다. 결국, 우리가 이미 말했듯이 지도자의 직위에 임명 된 결과 그와 조직 사이에 노사 관계가 발생합니다. 이 경우 원칙적으로 근로자가 근로를 허가하면 서면근로계약의 이행 여부와 관계없이 근로관계가 발생하며 근로계약 자체가 성립된 것으로 본다(제16조 2항, 제19조 2항). 러시아 노동법 제 67 조). 이 상황에서 실제 노사 관계가 있고 고용 계약이 서면 양식을 준수하지 않고 체결 된 것으로 간주되기 때문에 Art 21 항을 적용하는 근거. 우리의 의견으로는 러시아 연방 세금 코드 270, 아니오. 동시에 이러한 접근 방식은 감사 중에 세무 당국의 청구를 유발할 수 있으며 그 합법성은 법원에서 방어되어야 합니다.

이러한 상황에서 납세자는 발생한 비용의 현실을 적절하게 확인해야 합니다(러시아 연방 세법 252조 1항). 비용의 현실과 경제적 정당성을 확인하는 문서에는 단독 창립자를 조직 책임자로 임명하기로 한 결정, 직원, 급여 지급 증명서(급여 명세서, 급여 명세서, 현금 상품권)가 포함됩니다.

메모

고용 계약을 체결하지 않고 임금을 지불하는 비용을 인식하는 방법에 대한 자세한 내용은 "상황: 직원과 서면 고용 계약이 없는 경우 임금 비용을 고려할 수 있습니까?" 섹션을 참조하십시오. 그러한 비용을 확인할 수 있는 문서는 무엇입니까?"

27.2.1. 공식 급여에 의한 급여 지급 비용

많은 근로자에게 임금의 주요 구성 요소는 급여입니다. 노동법에 따르면 공식 급여는 보상, 인센티브 및 사회적 지불을 제외하고 특정 복잡한 노동 (공식) 직무의 직원이 한 달 동안 수행 한 고정 보수 금액입니다 (제 129 조 4 부 러시아 연방 노동법).

공식 급여의 크기는 전제 조건이며 고용 계약에서 고정되어야합니다 (러시아 연방 노동법 57 조 5 항 2 부).

공식 급여로 직원에게 발생한 금액은 소득세 목적의 인건비와 관련됩니다. 이것은 Art의 단락 1에 직접 제공됩니다. 러시아 연방 세금 코드 255.

27.2.2. 임금 지급을 위한 비용 회계

실제로 일부 조직에서는 성과급 시스템을 사용합니다. 이는 생산의 특성, 조직적 또는 기술적 작업 조건 및 기타 이유 때문일 수 있습니다. 이러한 경우 직원 복리후생은 고정되어 있지 않으며 수행한 작업의 결과에 직접적으로 의존합니다. 관련 조항은 고용 계약에 명시되어야합니다 (러시아 연방 노동법 57 조 5 항 2 부).

이 경우 직원 보수 금액에 영향을 미치는 주요 지표는 제조된 제품의 수, 제공되는 서비스의 양, 수행된 작업, 운영입니다.

따라서이 임금 시스템을 사용할 때 임금은 다음과 같이 계산됩니다.

ЗПсд = Рсд x ПП,

여기서 Rsd는 생산 단위의 제조(특정 작업의 수행)를 위해 조직에서 설정한 단가입니다.

PP - 실제로 생산된 제품 수량(수행된 작업).

Art의 단락 1에 따르면. 러시아 연방 세법 255조에 따라 직원에게 개별적으로 발생한 지불 금액은 이익 과세 목적으로 노동 보수에 대한 조직의 비용으로 고려됩니다.

예를 들어 Alpha LLC는 크리스마스 트리 장식의 생산, 장식(핸드 페인팅) 및 후속 판매에 종사하고 있습니다. 장난감 페인팅에 관련된 조직의 직원을 위해 보수의 조각 비율 시스템이 설정되었습니다. 각 예술가의 보수는 50 루블입니다. 하나의 크리스마스 트리 장난감을 장식하기 위해.

조직의 직원 P.V. Somov는 8월 동안 340개의 장난감을 그렸습니다. 따라서 조직의 회계사는 8 월에 직원에게 17,000 루블의 보수를 지급했습니다. (50 루블 x 340 단위). Alpha 조직은 이 금액을 이윤에 과세할 때 인건비의 일부로 고려합니다.

상황: 소득세를 계산할 때 비용, 조각 요율 및 관세율로 일하는 직원에 대한 휴무일에 대한 추가 지불은 어떻게 고려됩니까?

Art의 파트 4에 따라. 러시아 노동법 112조에 따르면 해당 월에 휴무일이 있는 경우 고용주는 공식 급여 형태로 급여를 받는 직원의 보수 금액을 줄일 수 없습니다. 즉, 해당 직원의 월 보수 금액은 해당 월에 휴무일이 있는지 여부에 의존하지 않습니다.

그러나 조직이 임금을 설정하는 다른 방법(예: 조각 요율 또는 관세율)을 사용하는 경우 해당 월에 휴일이 있기 때문에 직원 소득 금액이 감소합니다. 실제로이 경우 직원의 보수가 계산되는 기준으로 근무일이 줄어 듭니다.

이러한 근로자에게 손실된 임금을 보상하기 위해 조직은 휴무일에 대해 추가 보상을 지급해야 합니다. 이 보수의 금액은 노동법에 의해 결정되지 않습니다. 납세자는 기본 노동 조합 조직의 선출 된 기관, 노동 계약 (러시아 노동법 제 112 조 3 부)의 의견을 고려하여 채택 된 단체 협약, 협약, 현지 규정의 관련 조항을 수정하여 독립적으로 결정합니다. 연합).

추가 보수 전액은 인건비를 나타냅니다 (러시아 연방 노동법 제 112 조 3 부). 동시에 Art. 러시아 연방 세금 코드 255는 그러한 비용에 대한 회계에 대한 직접적인 근거를 제공하지 않으므로 Art 25 단락에 따라 세금 목적으로 비용을 인식하는 것이 가능하다고 믿습니다. 러시아 연방 세금 코드 255. 이 조항에 따라 과세 표준을 계산할 때 노동 및 (또는) 단체 협약에 의해 제공된 비용 만 고려됩니다. 또한 Art의 Part 3의 내용에서. 러시아 노동법 112조에 따르면 지역 규제법과 노동 (단체) 계약에서 추가 보수 금액을 제공해야한다고 결론을 내릴 수 있습니다.

이와 관련하여 세금 목적으로 이러한 비용을 고려하려면 직원과의 노동 계약에서 보수 금액을 고정하고 적절한 현지 규제 법률을 채택해야 합니다(제 252조 1항, 러시아 연방 조세법 255조 25항, 2006년 2월 3일부터 러시아 재무부 서신 N 03-03-04 / 1/154, 2005년 7월 1일부터 N 03-03-04 / 1/38) .

27.2.3. 조직의 수익(이익)의 백분율로 설정된 임금 지불에 대한 지출(COMMISSION REMUNERATIONS)

많은 조직에서 직원 보수 금액이 특정 기간 동안 조직 자체 또는 조직 단위의 수익(이익)(이익)에 따라 달라지는 직원을 위한 보수 시스템을 구축합니다(이른바 커미션 기반 보수). 관련 조항은 고용 계약에 명시되어야 합니다(러시아 연방 노동법 57조 2부 5항).

일반적으로이 시스템은 상품 (작품, 서비스)을 판매하거나 시장에서 판촉, 구매자 검색 및 유치에 종사하는 사람에게 적용됩니다. 특히 이러한 보상 시스템을 통해 직원들에게 매출 증대에 대한 동기를 부여할 수 있습니다.

이 경우 임금은 직원의 노동 활동의 결과로 조직(해당 부서)이 받은 수익금의 백분율로 계산됩니다.

ZPprots = 백분율 x V,

여기서 백분율은 각 직원(직위)에 대해 설정된 백분율입니다.

B - 직원(특정 직원 그룹)의 작업 결과로 조직이 받은 판매 수익.

이런 식으로 계산되고 고용 계약에 의해 제공되는 직원에 대한 지불은 Art의 단락 1에 따라 조직의 이익에 과세할 때 인건비에 포함됩니다. 러시아 연방 세금 코드 255.

예를 들어 Alpha는 휴대폰 및 관련 액세서리 소매업체입니다. 조직 소유의 상점에는 영업 보조 L.A.가 있습니다. Korneev 및 영업 관리자 V.Yu. 미하일로프.

근로계약에 따르면 L.A. Korneev는 해당 월에 매장 매출의 3%를 벌고 V.Yu. 미하일로프 - 5%.

9 월에 가게의 수익은 480,000 루블에 달했습니다. 조직의 회계사는 LA를 청구했습니다. Korneev의 급여는 14,400 루블입니다. (480,000 루블 x 3%) 및 V.Yu. Mikhailov - 24,000 루블. 이 직원들에게 발생한 총 지불 금액(RUB 38,400)은 이윤을 인건비의 일부로 과세할 때 Alpha 조직에서 고려합니다.

결론적으로, 우리는 수익의 일정 비율 형태의 보상이 다른 보상 시스템과 결합될 수 있다는 점에 주목합니다. 따라서 예를 들어 고용 계약에서 조직의 수익과 관계없이 지급되는 공식 급여와 직원이 고정 월 급여에 추가로 받게 될 수익의 백분율을 설정할 수 있습니다.

27.2.4. 직원 급여 지급 비용 - 외국인(러시아 연방 임시 체류 포함)

외국 시민은 러시아 시민과 동등하게 러시아 연방에서 일할 권리가 있습니다 (러시아 연방 헌법 62 조 3 부, 러시아 노동법 11 조 5 부).

외국인을 고용 할 때 러시아 조직은 그와 고용 계약을 체결해야합니다 (러시아 연방 노동법 56, 327.1 조). 외국인 근로자에 대한 지불은 Art에 의해 설정된 일반 절차에 따라 고용 조직이 인건비에 포함시킵니다. 러시아 연방 세금 코드 255.

외국 시민과 민사 계약을 체결 한 경우 Art 21 항에 따라 비용의 일부로 소득세를 계산할 때 그에게 지불 된 보수 금액도 고려됩니다. 러시아 연방 세금 코드 255. 이것은 규제 당국에 의해 확인됩니다(2007년 9월 7일 러시아 재무부 서신 N 03-04-06-02 / 189, 2007년 7월 12일자 모스크바 러시아 연방세 서비스 N 21-11 / [이메일 보호됨]). 그러나 그러한 외국인이 개인 사업자인 경우 민법 계약에 따른 지불은 단락에 따라 기타 비용의 일부로 과세 이익을 감소시킵니다. 예술의 41 p. 1. 러시아 연방 세금 코드 264.

일하기 위해 외국인을 모집하려면 노동 및 이민법 규정을 준수해야 합니다.

외국인 인력 유치 및 사용에 대한 정보는 인적 자원 가이드를 참조하십시오.

상황: 2014년 12월 13일 이전에 외국인 근로자 유치 및 사용 허가 또는 취업 허가가 없는 경우 외국인의 보수 비용을 고려할 수 있었습니까?

2014년 12월 13일부터 러시아 연방 노동법은 외국인과 러시아 고용주의 노동 관계에 관한 특별 규칙을 제정했습니다(러시아 연방 노동법 50.1장, 연방법 1조 7항 01.12. 2014 N 409-FZ).

그 전까지는 외국인 노동자를 고용할 때 이민법 요건을 준수해야 했습니다. 일반적으로 고용 조직은 외국인 근로자를 유치 및 사용하기 위해 허가를 받아야 하며, 외국인은 차례로 러시아에서 취업 허가를 받아야 합니다(N 115-FZ 법률 13조 4항).

그러나 실제로 이러한 요구 사항이 항상 충족되지는 않았습니다. 예를 들어, 외국인과 근로계약을 체결하고 실제로 업무를 시작했지만 해당 허가증이 규정된 방식으로 발급되지 않는 경우가 있었습니다. 또는 권한이 만료되었고 새 권한이 아직 수신되지 않았습니다. 그러한 외국인 근로자에게 발생한 지불을 인건비의 일부로 고려할 수 있습니까?

러시아 연방 세법은 직원이나 고용주가 이주 법률 요구 사항을 준수하는지 여부에 따라 인건비를 계산할 가능성을 만들지 않았습니다. 러시아 연방 노동법에는 고용 계약의 체결이 적절한 허가 취득에 달려 있다는 표시가 부족했습니다.

따라서 조직이 외국인 직원과 고용 계약을 체결하면 인건비 구성에 그의 보수가 포함될 수 있습니다(러시아 연방 세법 255조 1항). 위의 허가가 없었다고 해서 인건비 구성에서 외국인에 대한 지급을 제외하는 이유는 되지 않았다.

2005년 12월 26일자 러시아 재무부는 외국인 노동력을 유치하고 사용할 수 있는 고용주의 허가 부족 문제를 고려하여 유사한 결론에 도달했습니다. 이 설명은 또한 지방 세무 당국에 의해 안내되었습니다(2009년 2월 12일자 모스크바에 대한 러시아 연방 세무 서비스 편지 N 16-15 / 012340).

우리는 유사한 상황에 중재 관행이 없습니다.

상황: 인건비에는 외국인 근로자의 재배치 및 숙박과 관련된 비용과 주거지 임대(고용) 비용이 포함됩니까?

종종 러시아 조직에서 일하는 외국 시민의 매력은 러시아 연방으로 이사하고 새로운 거주지에 정착해야 할 필요성을 수반합니다.

Art의 조항 덕분에. 러시아 연방 노동법 169조에 따라 고용주는 다른 지역으로의 이사 및 정착과 관련된 비용을 직원에게 상환할 의무가 있습니다. 그러나이 규칙은 이전 당시 고용 계약이 체결 된 직원에게만 적용됩니다 (2009 년 7 월 14 일자 러시아 재무부 서신 N 03-03-06 / 2/140). 이익 과세 목적으로 이러한 비용은 생산 및 판매와 관련된 기타 비용의 일부로 리프팅 수당으로 회계처리됩니다(러시아 연방 세법 264조 1항 5항). 신입사원을 채용하는 경우에는 해당 조항이 적용되지 않습니다. 결과적으로 고용 조직은 새로운 외국인 직원에게 이사 및 정착 비용을 상환할 의무가 없습니다.

그럼에도 불구하고 관련 조항이 노동 (단체) 계약에 명시된 경우 규제 당국의 의견으로 조직은 직원에게 장소로 이동하는 비용에 대한 상환 금액을 고려할 권리가 있습니다 25조에 근거한 노동 비용의 일부로 러시아 연방 (및 그 뒤)에서의 작업. Art. 러시아 연방 세금 코드 255 (2011 년 11 월 23 일자 러시아 재무부 서신 N 03-03-06 / 1/773, 2009 년 7 월 23 일자 N 03-03-05 / 138 (p. 2) ).

그러나 외국인근로자에게 주거를 제공하는 비용을 인정하는 문제는 논란이 되고 있다. 규제 당국과 법원은 솔루션에 대한 단일 접근 방식을 가지고 있지 않습니다.

따라서 규제당국의 견해로는 외국인근로자의 거주를 위한 주거비를 고용(단체) 협약으로 제공하는 경우 이러한 비용은 현물임금의 일부로 간주될 수 있다.

메모

러시아 연방 세금 서비스의 의견에 따르면 고용주는 고용 계약에 일부 지불 조건이있는 경우에만 노동 비용의 일부로 직원에게 주택을 제공하는 비용을 고려할 권리가 있습니다. 크기에 대한 특정 표시가 있는 현물 급여(Letter of 12.01.2009 N BE-22-3 / [이메일 보호됨]). 국세청은 비거주자 근로자에게 주거를 제공하는 비용을 회계처리하는 절차를 고려할 때 이러한 설명을 했습니다. 우리는 이러한 결과가 외국인 근로자에게도 적용된다고 믿습니다.

동시에 노동법에 따르면 그러한 비 금전적 지불 금액은 직원의 월 급여의 20 %를 초과 할 수 없습니다 (러시아 연방 노동법 제 131 조). 따라서 규제 당국은 지정된 한도 내에서만 해당 비용을 인식할 수 있습니다. 06 / 1/255, 일자 02.05.2012 N 03-03-06 / 1/216, 일자 18.11.2011 N 03-03-06 / 1/767, 일자 17.01.2011 N 03-03-06 / (섹션 II의 1절), 2009년 3월 24일부터 모스크바의 UFNS 러시아 N 16-15 / 026382, 2008년 1월 11일부터 N 21-08 / [이메일 보호됨]).

동시에 공무원은 그러한 비용이 Art 4 항의 순서로 발생한다는 사실에주의를 기울입니다. 러시아 연방 세금 코드 255는 고려되지 않습니다. 결과적으로 Art 25 단락에 따라 회계 처리됩니다. 러시아 연방 세금 코드 255.

예를 들어 Alpha LLC는 영국 시민인 Charles Clayton과 고용 계약을 체결했습니다. 고용 계약 조건에 따라 Alpha LLC는 조직 사무실 옆에 위치한 아파트의 외국인 월세를 지불합니다. 임대료는 30,000 루블입니다. 달마다. 현금으로 고용주는 Charles Clayton에게 140,000루블의 월급을 지급할 것을 약속합니다.

따라서 Charles Clayton의 총 급여는 170,000 루블입니다. 한 달에 (140,000 루블 + 30,000 루블).

소득세 목적으로 회계 처리되는 인건비 구성 Alpha LLC에는 다음이 포함될 수 있습니다.

1) 현금 급여 금액 - 140,000 루블. (러시아 연방 세법 255조);

2) 임대 비용 전액, 즉 30,000 루블의 금액은 발생한 임금의 20 %를 초과하지 않기 때문입니다 (170,000 루블 x 20 %> 30,000 루블) (러시아 연방 세법 255 조 25 항).

동시에 중재 법원은 다른 관점을 가지고 있습니다.

모스크바 지구 FAS는 납세자가 Art 4 항에 따라 이러한 비용을 완전히 고려할 권리가 있다는 결론에 도달했습니다. 러시아 연방 세금 코드 255(2011년 7월 29일 결의 N KA-A40 / 7917-11). 법원은 러시아 연방에 체류하는 기간 동안 외국인 직원에게 주택을 제공할 의무가 법에 의해 고용주에게 부과된다는 사실에 의해 결정을 주장했습니다(N 115-FZ 법 16조 5항, " 3월 24일 러시아 연방 정부령에 의해 승인된 러시아 연방 체류 기간 동안 외국인 및 무국적자를 위한 물질적 보장, 의료 및 주택 지원 제공에 관한 규정 3항의 g" , 2003 N 167).

메모

외국인 직원에게 주택을 제공할 의무는 원칙적으로 러시아 연방 입국을 위해 비자 제도가 수립된 국가에서 직원을 유치하는 고용주에게 발생합니다. 이 범주의 외국인을 일하게하려면 Art에 따라 러시아에 입국하도록 초대장을 발행해야합니다. 법률 N 115-FZ의 18. 결과적으로, 이 경우 고용주는 초청 당사자로 인정되며 초청된 외국인에게 주택 보안을 보장할 의무가 있습니다(N 115-FZ 법 16조 5항, 2조 1항, 5항).

다른 법원은 직원의 임대 비용 회계 문제를 고려할 때 Art. 러시아 연방 노동법 131조에 따라 조세 법률 관계에는 제한이 적용되지 않습니다(2010년 9월 29일 N A23-5464 / 2009A-14-233의 중앙 지구 연방 독점 금지 서비스 결의). 법원은 또한 Art 25 항에 따라 노동 (단체) 계약에서 제공하는 비용 목록을 설명했습니다. 러시아 연방 세금 코드 255가 열려 있습니다. 따라서 고용주는 인건비 구성에서 직원의 주택 임대 비용을 완전히 고려할 권리가 있습니다.

또한 일부 법원에서는 인건비의 일부가 아닌 다른 근거로 주택 비용을 계산할 수 있다는 사실에 주의를 기울입니다. 따라서 모스크바 지역의 FAS는 납세자가 단락을 통해 비용 구성에 이러한 비용을 정당하게 포함한다는 결론에 도달했습니다. 예술의 49 p. 1. 러시아 연방 세금 코드 264. 판사는 비용이 경제적으로 정당화되고 조직의 생산 활동과 관련되어 있다는 사실로 이를 입증했습니다(2010년 7월 30일 N KA-A41 / 8336-10의 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안).

그러한 지불이 단체 및 (또는) 노동 계약에 의해 제공되는 경우 직원에게 주택을 무상 제공(지급)하는 비용을 비용으로 인식할 수 있는지 여부에 대한 법 집행 관행은 백과사전을 참조하십시오. 소득세에 대한 분쟁 상황.

우리의 의견으로는 임대 주택 비용 지불이 고용 (단체) 계약에 의해 제공되는 경우 이러한 비용은 Art 25 단락에 따라 소득세 비용에 포함될 수 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 255. 이 경우 Art의 요구 사항을 고려해야합니다. 비용의 유효성 및 문서 증거에 관한 러시아 연방 세법 252.

발생한 비용에 대한 문서 증거는 특히 고용 계약, 임대 계약, 주거 양도 증서 및 지불 문서입니다. 정당화는 생산 공정을 보장하는 비용의 방향, 회사 위치에 자신의 주택이없는 직원의 직장 존재 필요성 일 수 있습니다 (중앙 독점 금지 서비스의 결의안 참조 09/29/2010 N А23-5464 / 2009А-14-233의 지구).

직원을 위해 비현금 형태로 청구된 금액이 수입의 20%를 초과하는 경우 조직은 Art에 따라 행정상 책임을 질 수 있음을 명심해야 합니다. 러시아 연방 행정법 5.27. 또한 규제당국의 입장을 고려할 때 20%를 초과하는 비현금적 발생액의 인건비 회계 적법성 문제에 대해 감사당국과 갈등 상황이 발생할 가능성이 높다고 판단한다. 따라서 외국인 근로자를 위해 주택을 임대할 때 Art에 제공된 제한 사항을 준수하는 것이 좋습니다. 러시아 연방 노동법 131.

어쨌든 고용 조직은 체결 된 고용 계약 조건에서만 그러한 비용을 고려할 권리가 있음을 기억하는 것이 중요합니다. 그리고 노동 계약이 체결되지 않고 직원이 조직의 직원이 아닌 기간에 발생한 비용은 소득세에 대한 과세 기준을 줄이지 않습니다 (2013 년 3 월 19 일자 러시아 재무부 서신 N 03- 03-06 / 1/8392, 일자 05/18/2012 N 03-03-06 / 1/255, 11/18/2011 N 03-03-06 / 1/767).

실제로 고용 계약 조건에 따라 조직은 외국인 근로자의 주택 임대 비용을 현금으로 보상할 수 있습니다.

규제 당국의 입장에 따르면 예술의 의미에서 그러한 요금. 러시아 연방 세금 코드 255는 노동 기능 수행에 대한 지불이 아니며 주택에 대한 직원의 개인적인 요구를 충족시키는 것을 목표로합니다. 따라서 Art의 단락 29를 기반으로합니다. 러시아 연방 세금 코드 270, 그들은 이익 세금 목적으로 고려되지 않습니다 (2009 년 3 월 17 일자 러시아 재무부 서신 N 03-03-06 / 1/155, 12.01 일자 러시아 FTS. 2009 N BE-22-3 / [이메일 보호됨](p. 2)).

우리의 의견으로는 규제 당국의 입장이 공정하지 않습니다. 주택에 대한 직원의 필요성은 고용주의 주도로 새로운 직장으로 이사하기 때문에 발생하므로 주택 비용에 대한 보상은 생산 요구와 직접 관련이 있습니다. 예술의 의미 내에서. 러시아 연방 세금 코드 255에 따라 고용주는 노동 비용의 일부로 지정된 보상 비용을 고려할 권리가 있습니다. 동시에 Art 29 단락의 내용에서. 러시아 연방 세금 코드 270에 따르면 이익 과세 목적으로 레크리에이션, 치료, 직원의 여가 활동 조직 및 기타 유사한 비용과 관련된 비용은 회계 대상이 아닙니다. 우리의 관점에서 새로운 직장으로의 이사로 인한 임대 비용에 대한 직원의 보상은 이러한 비용이 직원의 개인적 필요를 충족시키기 위한 것이 아니라 직원의 이익에 의해 발생하기 때문에 유사한 비용으로 귀속될 수 없습니다. 조직.

이상의 내용에 근거하여 우리는 고용주가 외국인근로자의 주택임대비용에 대한 보상액을 인건비에 포함시킬 권리가 있다고 믿습니다. 그러나 감독당국의 입장을 고려할 때 이러한 비용을 법인세 목적으로 회계처리하는 것은 감사인과 분쟁으로 이어질 가능성이 있다.

따라서 외국 시민을 고용하는 경우 소득세를 계산할 때 고려할 권리가 있습니다.

1) 고용 계약에 따라 지불이 제공되는 경우 Art 25 항에 따라 새 직원의 재배치 및 배치와 관련된 비용 상환. 러시아 연방 세금 코드 255;

2) 발생한 월 임금의 20%를 초과하지 않는 금액으로 외국인 거주를 위해 임대한 주택에 대한 지불 - Art 25항에 근거. 러시아 연방 세금 코드 255. 정해진 한도를 초과하는 현물 임금의 노동 비용을 포함하면 검사관과 분쟁이 발생할 가능성이 있으며 귀하의 입장은 법정에서 변호되어야 합니다.

3) 주택 임대 비용에 대해 직원에게 금전적 보상 금액 - Art 25 항에 근거. 러시아 연방 세금 코드 255. 그러나 이익 세금 목적으로 비용을 회계 처리하면 세무 당국과 분쟁이 발생할 수 있음을 기억해야 합니다.

급여계산은 자세히 다루지 않겠지만, 사원별로 계산한 후 회계에서 이루어지는 거래를 분석해 보도록 하겠습니다.

조직의 급여 회계 작업 단계:

개인 소득세 및 기부금 지불.

보수와 관련된 모든 거래를 설명하기 위해 계정 70은 "보수에 대한 직원과의 지불"을 사용합니다. 이 계정의 신용에서 개인 소득세, 기타 공제 및 급여 지불과 같은 차변에 발생액이 반영됩니다. 급여, 공제, 개인 소득세 및 보험료에 대한 전기는 일반적으로 급여가 계산된 달의 말일에 이루어집니다. 급여 지급 및 개인 소득세 및 기여금 납부에 관한 게시 - 실제 자금 이체(발행) 당일.

임금과 급여는 제품 또는 상품 비용에 상각되므로 다음 계정은 계정 70에 해당합니다.

제조 기업의 경우 - 계정 20 "주 생산" 또는 23 계정 "보조 생산", 25 "일반 생산 비용", 26 "일반 경제(관리) 비용", 29 "서비스 산업 및 시설";
상업 기업의 경우 - 44 계정 "판매 비용".

배선은 다음과 같습니다.

D20 (44.26, ...) K70

이 전기는 계정 70에 대한 계정이 직원에 대한 분석으로 구성된 경우 해당 월에 발생한 급여의 총액 또는 각 직원에 대해 작성됩니다.

임금에서 공제

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급여 공제액은 발생 금액을 줄이고 계정의 차변 70을 통과합니다. 일반적으로 모든 직원은 하나의 공제가 있습니다. 이것은 개인 소득세입니다. 여기에서 70 계정은 계정 68 "세금 및 관세 계산"에 해당합니다.

D70 K68

다른 공제 거래는 어디로 가는지에 따라 신용 계정을 변경합니다. 예를 들어, 제3자를 위해 집행 영장을 공제할 때 계정 76 "다른 채무자와 채권자와의 정산"이 사용되며 항목은 다음과 같습니다.

D70 K76

보험료 계산

계정 70은 보험료 전기에 참여하지 않습니다. 그들은 직원에게 인정되지 않으며 급여에서 공제되지도 않습니다.

보험료는 생산 비용, 즉 계정 69 "사회 보험 및 보안 정산"에 따라 계정 20 (26.29, ...) 또는 44의 차변을 통과하십시오. 계정 69에는 일반적으로 각 할부에 대한 하위 계정이 있습니다. 배선:

D20 (44, 26, ...) K69

급여 지급

급여가 계정 70의 대변에 발생하고 계정 70의 차변에 개인 소득세 및 기타 공제가 원천 징수 된 후 나머지는 직원에게 지급됩니다. 지불은 현금 데스크와 은행을 통해 이루어질 수 있습니다(돈은 조직의 당좌 계정에서 직원 계정으로 이체됨). 계정 70은 계정 50 "캐셔" 또는 계정 51 "현재 계정"에 해당하며 다음을 게시합니다.

D70 K50 (51)

개인 소득세 및 기여금 양도

급여가 지급된 다음 날까지 조직은 개인 소득세를 납부해야 합니다. 상해보험료를 포함한 보험료는 익월 15일까지 납부합니다. 현재 계정(계정 51)에서 지불이 이루어지고 IFTS에 대한 부채 및 자금이 폐쇄됩니다(계정 68 및 69). 게시물:

D68 K51 - 개인 소득세 납부

D69 K51 - 지불된 기여금

거래가 있는 급여의 예

직원은 2019년 3월의 미지급 급여, 개인 소득세 원천 징수, 보험료를 계산했습니다. 계정 70에 대한 회계는 각 기여에 대한 하위 계정이 있는 계정 69에 대해 직원에 대한 분석 없이 수행됩니다. 급여 및 기부금은 계정 20에 청구됩니다.

2019년 4월 10일 - 급여 지급, 개인 소득세 납부,

2019년 4월 15일 - 러시아 연방 연금 기금, FMS, FSS에 보험료를 지불했습니다.

기여:

연금 기금 (22 %) - 16,500 루블

연방 이민 서비스 (5.1 %) - 3 825 루블

FSS (2.9%) - 2,175루블

FSS 부상 (0.9 %) - 675 루블

모든 거래에 대한 전기:

데이트 배선 합집합 운영 내용
31.03.2019 D20 K70 75 000 급여
D70 K68.ndfl 9 750 원천 징수 된 개인 소득세
발생한 보험료:
D20 K69.pfr 16 500 - FIU에
D20 K69.fms 3 825 - FMS에서
D20 K69.fss1 2 175 - FSS에서(일시적 업무 불능)
D20 K69.fss2 675 - FSS에서 (부상)
10.04.2019 D68.ndfl K51 9 750 나열된 개인 소득세
D70 K50 65 250 직원 급여는 현금 데스크에서 지불했습니다.
15.04.2019 보험료는 다음과 같습니다.
D69.pfr K51 16 500 - FIU에
D69.fms K51 3 825 - FMS에서
D69.fss1 K51 2 175 - FSS(일시적 장애)
D69.fss2 K51 675 - FSS(부상)

데이트	배선	합집합	운영 내용
31.03.2019	D20 K70	75 000	급여
D70 K68.ndfl	9 750	원천 징수 된 개인 소득세
발생한 보험료:
D20 K69.pfr	16 500	- FIU에
D20 K69.fms	3 825	- FMS에서
D20 K69.fss1	2 175	- FSS에서(일시적 업무 불능)
D20 K69.fss2	675	- FSS에서 (부상)
10.04.2019	D68.ndfl K51	9 750	나열된 개인 소득세
D70 K50	65 250	직원 급여는 현금 데스크에서 지불했습니다.
15.04.2019	보험료는 다음과 같습니다.
D69.pfr K51	16 500	- FIU에
D69.fms K51	3 825	- FMS에서
D69.fss1 K51	2 175	- FSS(일시적 장애)
D69.fss2 K51	675	- FSS(부상)

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