출장에 관한 지침 59. 출장 안내 변경

지침 번호 59의 섹션 I의 1항에 따르면 출장은 예산을 희생하여 전액 또는 부분적으로 지원(재정)되는 공공 기관, 기업, 기관 및 조직의 장의 명령에 따른 직원의 여행입니다. 일정 기간 동안 다른 지역으로의 자금으로 정규 근무지 밖에서 공식 임무를 수행합니다(출장과 기업의 주요 활동의 연결을 확인하는 문서가 있는 경우). 또한이 지침은 특히 예산에서 전액 또는 부분적으로 자금을 조달 한 기업, 조직, 기관 직원의 출장과 관련된 특정 사항을 수정합니다.

• 직원을 출장으로 보낼 때 출장 중 경상 비용을 선지급해야합니다 (현금 또는 지불 카드를 사용한 비 현금).
• 출장 마감일은 우크라이나 내 출장의 경우 30일 이내, 해외 출장의 경우 60일 이내로 설정해야 합니다. 이전에는 특별 여행 등록을 유지해야했지만 명령 번호 694에서 지침 번호 59로 변경됨에 따라 그러한 문서가 취소되었습니다. 또한 변경된 사항에 따라 교통권에 기재된 날짜가 주문에 의한 출장에서 직원이 도착한 날짜와 일치하지 않을 경우 기업 경영진의 허가를 받아 출장을 연기합니다. 주말 또는 공휴일 및 휴무일이 고려됩니다. 동시에, 그러한 직원의 직장 밖에서의 체류 기간은 결의안 번호 98에 명시된 기간을 초과해서는 안됩니다. 해외 출장일). 이러한 요구 사항은 예산 기업에 적용됩니다.

다양한 형태의 소유권을 가진 다른 사업체는 세금 코드, 노동법, 기업 내부 문서에 따라야 합니다. 그래서, 예술에서. 노동법 121조에 따르면 출장 중인 직원에 대한 다음과 같은 보장 및 보상이 법적으로 고정되어 있습니다. 직원은 출장과 관련하여 경비를 상환하고 기타 보상을 받을 권리가 있습니다. 출장 파견 직원은 출장 체류 기간에 대한 일당, 목적지를 오가는 교통비, 법률에 따라 주택 임대 비용을 지급받습니다. 출장 중 파견 근로자의 경우 작업 장소 (직위)가 유지됩니다. 출장 파견 직원은 노동 또는 단체 협약의 조건에 따라 급여를 받으며 그 금액은 평균 소득 이상일 수 없습니다.

일의 여행 성격

지침 번호 59의 섹션 1의 2항은 영구 작업이 도로에서 이루어지거나 본질적으로 여행(이동)인 직원의 출장은 출장으로 간주되지 않는다고 규정합니다. 지침 번호 59가 예산 기업에 적용된다는 사실에도 불구하고 자립 기업에도 동일한 접근 방식이 적용됩니다. 따라서 편지 번호 5/13/116에 따르면 "일의 여행 특성"의 개념을 정의 할 때 이러한 작업의 수행 (수행)의 조직 (특성)에서 진행할 필요가 있습니다. 이러한 작업 조직은 조직 위치 (수집 지점)에서 근무 장소로의 근무 시간 외 여행과 관련된 조직 위치에서 상당한 거리에 위치한 시설에서의 작업 수행을 제공합니다. 시설과 뒤. 출장 성격에 대한 수당(요금)은 직원의 지속적인 이동(또는 기업 이전) 및 영구 거주지로부터의 격리와 관련된 비용을 상환하기 위해 설정됩니다. 또한, 그러한 수당은 회사 위치에서 상당히 멀리 떨어진 시설에서 일하는 직원에 대해, 근무 시간 외 해당 위치에서 해당 시설의 작업 장소까지 왕복하는 여행과 관련하여 설정될 수 있습니다.

예술에 따르면. 법률 No. 3356의 7, 업무의 여행 성격에 대한 추가 지불 금액 문제는 단체 협약 및 기타 지불 조직(할증료, 수당, 상여금 등)에 포함되어야 합니다.

출장 발급 절차

자영업 기업에서 출장 등록 절차는 원칙적으로 내부 행정 문서에 의해 규제됩니다. 이것은 일반적으로 다음과 같은 방식으로 발생합니다. 시작 당사자 - 이것은 두 번째 사람 자신 또는 직속 상사 (부서장, 상점 등) - 기업 책임자에게 보내는 메모를 작성하여 특정 출장의 필요성을 정당화합니다. 동의를 얻은 후, 성, 이름 및 애칭, 파견 근로자의 위치, 출장 장소(정산, 기업), 기간 및 목적, 추가 제한(예: 숙박 최대 지불 비용, SV 자동차 여행 금지 등). 또한 파견근로자에게 미리 지급해야 하는 여비금액을 산정하여 순서대로 제공하는 것이 바람직하다. 파견된 근로자는 서명에 대한 명령을 숙지하고 출장 및 선지급을 받습니다. 출장 선지급의 발행과 관련하여 출장 전에 파견 직원에게 이를 발행해야 하는 고용주의 직접적인 의무에 유의해야 합니다. 이것은 예산 조직을 위해 설정되었습니다 (지침 번호 59의 4 항). 자립 기업의 경우 이미 위에서 언급한 바와 같이 발생한 비용을 상환할 의무를 제외하고 현행법에 그러한 규범이 설정되어 있지 않습니다. 동시에 출장 할당을 포함한 생산 할당의 이행을 보장하기 위해 기업은 출장 전에 선지급을 발행할 의무를 설정할 권리가 있습니다. 내부 문서, 특히 출장에 대한 규정으로 이러한 의무를 통합하는 것이 가능합니다.

자금의 발행 및 보고절차

규정 번호 637의 2.11항에 따르면 출장을 위한 현금 발행은 보고서를 위한 다른 현금 발행과 마찬가지로 우크라이나 법률에 따라 수행됩니다. 즉, 계정 현금 주문 (지출 시트)에 대한 기업의 현금 데스크에서 또는 기업의 현재 계정에서 직원의 은행 지불 카드로 자금을 이체하여 이루어집니다. 또한 담당자가 보고서에 따라 이전에받은 금액에 대한 보고서를 제출한 경우에만 자금 발행이 수행되도록 고정됩니다. 현재 "충전 또는 pid zvіt를 위해 본 koshtіv 수에 대한 서명"(이하 보고서라고 함) 양식과 주문 번호 845에 의해 승인 된 작성 절차가 시행 중입니다.

단락에 따라. 170.9.2 단락 170.9 예술 세금 코드 170, 보고서 형식은 규제 기관에서 설정합니다. 또한 이 항에서 보고서는 직원이 출장을 완료한 날의 다음 5번째 은행 영업일이 끝나기 전에 제출됨을 주목합니다. 미사용 자금의 잔액이 있는 경우 보고서 제출 전 또는 제출 시 계산원에게 반환되거나 기업의 현재 은행 계좌로 입금됩니다. 보고서에 따른 자금 발행이 은행 지불 카드, 은행 또는 개인 수표를 사용하여 수행 된 경우 별도의 조건도 설정됩니다. 출장 중 결제카드를 이용하여 담당자가 현금을 수령한 경우에는 출장종료 후 3영업일(영업일 기준) 이전에 신고 및 미사용금액 반환을 완료하여야 합니다. 조세법 170조 170.9절 170.9.3절의 "a"절 ). 출장 중 신고자가 비현금결제에 카드결제를 사용하고 신고기한이 10영업일을 넘지 않는 경우 고용주는 정당한 사유가 있는 경우 이 기간을 연장할 수 있습니다. 20영업일(관련 보고 문서 간의 불일치 원인 확인)(세법 170조 170.9항 170.9.3항 170.9항의 "b").

현금 제한

규정 번호 637의 2.3항에 따르면 기업(기업가)은 1항에 따라 설정된 현금 결제 금액 한도 내에서 하나 이상의 지불 문서를 사용하여 하루 이내에 자신 및/또는 개인 간에 현금 결제를 할 권리가 있습니다. 결의안 210호 이 제한은 출장을 위해 발행된 자금의 사용에는 적용되지 않는다는 점에 유의해야 합니다. 이것은 규정 번호 637의 2.3절에도 고정되어 있습니다. 출장 기간 동안 책임자가 기업의 생산(경제적) 요구에 돈을 지출해야 하는 경우 제한은 다음 금액에만 적용됩니다. 그런 돈. 따라서 이러한 작업은 UAH 10,000 내에서 수행할 수 있습니다. (기업(기업가)이 서로 현금으로 결제할 수 있는 최대 금액, 기업(기업가)의 수에는 제한이 없습니다.)

해외 출장 중 자금 발행의 특징

해외 출장의 경우 여행 경비 및 접대 비용에 대한 외화 선지급은 외화로 개설된 경상 계정에서 기업이 발행합니다(규칙 No. 200의 2.1항). 이 규칙의 단락 2.2에 따르면 발행은 현금 발행 신청서, 은행 현금 데스크에서 외화를 수령하기 위해 기업 대표에게 위임장 및 서신을 기반으로 수행됩니다. 해외 여행을 하는 두 번째 사람(다른 사람)의 성, 이름 및 애칭을 나타내는 비용 계산.

회사는 또한 여행 및 접대 비용에 대한 여행자 수표를 구입할 권리가 있습니다. 이를 위해 어떤 형식으로든 신청서를 작성하고 위에 나열된 문서를 제공해야 합니다(규정 번호 200의 2.3절). .

출장이 기업의 대차 대조표에있는 차량 (또는 임대 된 차량)에서 수행되는 경우 그러한 기업은 경상 계정의 현금으로 외화를 사용하여 관련 운영 비용을 충당 할 권리도 있습니다. 해외 차량 운행(규정 번호 200의 3.1항). 이 경우 은행은 다음의 서류를 제출하여야 합니다.

• 현금 인출 신청;
• 은행의 현금 데스크에서 외화를 수령하기 위해 기업 대표에게 위임장;
• 출발 목적; 운영 비용을 보장하기 위해 현금을 인출하는 사람의 성, 이름 및 애칭(있는 경우), 해외 차량 서비스와 관련된 운영 비용 계산(규정 번호 200의 3.2절).

직원은 해외 출장 중에 외화 현금으로 재고 항목을 취득하는 작업을 수행할 수 없습니다. 이러한 작업은 거래로 분류되기 때문입니다. 그리고 거래 회전율 내 결제는 승인 된 은행을 통해서만 수행됩니다 (령 15-93 조 7).

출장 종료 후 사용하지 않은 현금 외화 잔액은 기업의 현금 창구에 게시한 날로부터 5영업일 이내에 외화로 당좌예금에 직접 입금된 후 사용 가능합니다. 유사한 목적으로만 기업(즉, 해외 출장 및/또는 해외 차량 운영 비용) 또는 판매(규정 번호 200의 8.4항, 규정 번호 281의 섹션 III의 11항). 직원(우크라이나 거주자)이 해외 출장에 자신의 자금을 사용한 경우 비용은 지급 당시 시행 중인 우크라이나 국립 은행(National Bank of Ukraine)의 환율에 상응하는 그리브냐로 상환됩니다. 예외는 비거주 직원으로, 요청 시 외화와 우크라이나 통화로 지불할 수 있습니다(규정 번호 200의 2.5항).

출장 및 발생한 경비를 확인할 수 있는 서류

"재공급 확인" 양식을 승인한 주문 번호 260은 2011년에 무효가 되었습니다. 따라서 기업은 기본 문서 양식을 독립적으로 개발하고 사용할 권리가 있습니다(규정 번호 88의 2.7절). . 특히, 그것은 주문에서 출장 할당의 세부 사항을 포함하는 증명서가 될 수 있습니다. 도착 및 출발 표시가 있는 별도의 양식을 사용할 수도 있습니다. 출장지에서 서명과 날인으로 인증된 이러한 표시는 출장의 실제 체류 기간을 결정합니다. 이러한 서류 외에도 호텔 청구서, 교통 티켓, 기타 발생한 경비 및 출장 시간을 확인하는 서류를 증빙 서류로 사용할 수 있습니다. 예를 들어, 운전사 및 화물 운송업자의 경우 영수증 표시가 있는 운송장, 트럭 운송장(있는 경우)이 될 수 있습니다. 현재 이 양식은 필수는 아니지만 기업에서 사용할 권리가 있습니다.

일일 수당은 다음과 같이 결정됩니다.

• 우크라이나 내 출장 및 비자가 필요하지 않은 우크라이나 시민의 입국 국가로 여행하는 경우 - 출장 및 해당 기본 문서에 대한 기업의 명령에 따라
• 여권 또는 대체 문서에있는 출장 주문 및 우크라이나 국경 수비대 권한 부여자의 표시에 따라 비자로 영토에 입국하는 국가 출장시. 우크라이나 국경 관리국의 관련 증빙 서류 또는 표시가 없는 경우 일당 금액은 개인 소득세 대상에 포함됩니다.

출장 경비 회계

PBU 16의 규정에 따라 출장 비용은 보고 기간의 비용이며 직원이 기업의 관련 부서에 소속되어 있는지에 따라 다음 비용에 포함될 수 있습니다.

• 특정 비용 대상(PBU 16의 11, 14절)에 귀속될 수 있는 기타 직접 비용으로 판매된 상품(작업, 서비스)의 원가, 예를 들어 파견 근로자가 직접 서비스를 제공할 때 장비 조정자인 경우 시설, 건설 설치 작업을 수행하는 건설업자 등;
• 섹션, 워크샵 직원의 출장 중 일반 생산 (15.1 PBU 16);
• 파견 근로자가 기업의 관리 및 유지에 관여하는 경우 관리(PBU 16의 18항);
• 판매에 관련된 직원이 출장으로 파견되는 경우 판매 비용(PBU 16의 19항).

출장 비용을 포함하여 책임 있는 사람과의 정산을 설명하기 위해 지침 번호 291은 하위 계정 372 "책임 있는 사람과의 정산"을 제공합니다. 하위 계정 Dt 372는 Kt에 따른 보고서에 대한 자금 발행 및/또는 발생한 비용 상환을 반영합니다. 승인된 사전 보고서에 따른 데이터와 기업의 현금 데스크로의 자금 반환 및/또는 공제 임금에서. 출장과 관련하여 발생한 비용을 반영하는 주요 통신 계정은 다음과 같습니다.

• Dt 하위 계정 372 - Kt 하위 계정 301(311) - 보고 및/또는 발생한 비용 상환을 위해 그리브냐에서 자금을 발행할 때;
• Dt 하위 계정 372 - Kt 하위 계정 302(312) - 보고를 위해 외화로 자금을 발행할 때;
• 계정 23, 91, 92, 93의 Dt - 하위 계정 372의 Kt - 발생한 비용(일당, 여행, 숙박, 보험 등)은 보고 기간 비용의 일부로 반영됩니다.
• 하위 계정 203, 205, 207, 209의 Dt - 하위 계정 372의 Kt - 출장 중 가계 요구에 대한 주식 취득을 반영합니다.
• Dt 하위 계정 641 / VAT - Kt 하위 계정 372 - 발생한 비용에 대한 VAT 금액을 반영합니다.
• Dt 하위 계정 661 - Kt 하위 계정 372 - 임금에서 미사용 자금 공제.

출장비 세무회계

개인소득세

예산 자금으로 자금을 조달하지 않는 사업체는 일일 비용 금액을 독립적으로 설정할 수 있습니다. 이러한 결정은 내부문서(단체협약, 출장규정) 또는 출장명령에 명시되어야 합니다. 그러나 동시에 세무 회계의 목적을 위해 일일 수당 금액이 단락에 의해 설정된 규범을 초과한다는 것을 기억해야합니다. Art의 170.9.1 섹션 170.9. 세금 코드 170에는 개인 소득세가 적용됩니다.

다음 금액의 일일 경비는 개인 소득세 대상에 포함되지 않습니다.

• 우크라이나 영토 내에서 출장 여행을 할 때 - 0.2 이하보고연도 1월 1일 기준으로 설정된 각 출장일의 최저임금
• 해외 여행을 할 때 - 0.75 이하최저 임금.

2015년 1월 1일 현재 최저 임금은 1218 UAH결과적으로 우크라이나 영토의 최대 일일 허용량은 현재 UAH 243.60(1218 × 0.2), 해외 출장용 — UAH 913.50(1218 × 0.75).

단락 "a" pp. Art의 170.9.1 섹션 170.9. 세금 코드 170은 출장과 관련된 비용 목록을 제공하며 그 금액은 소득이 아니므로 개인 소득세가 부과됩니다. 여기에는 다음이 포함됩니다: 출장지 및 출장지(렌트카 포함)까지의 여행 경비(교통 티켓 예약 및 수하물 운송 포함); 호텔(모텔) 숙박 비용 및 음식 또는 가사 서비스 비용(세탁, 청소, 수선 및 다림질, 린넨, 신발), 기타 주거 건물 임대 비용; 전화 통화에 대한 지불; 외국 여권 등록, 입국 허가 (출구); 의무 보험 비용, 출장지에서의 입국 및 체류 규칙과 관련된 기타 문서화된 비용(해당 비용의 이행과 관련하여 지불해야 하는 세금 및 수수료 포함).

또한 나열된 모든 비용은 관련 증빙 서류가 있는 경우에만 개인 소득세가 부과되지 않습니다.

• 모든 운송 수단(전세 항공편 포함)에 대한 탑승권 및 지불 문서가 포함된 전자 항공권을 포함한 운송 티켓 또는 운송 인보이스(수하물 영수증),
• 호텔(모텔) 또는 기타 숙박 및 숙박(예약 장소 포함) 서비스 제공자로부터 받은 청구서, 보험 정책 등 문서화되지 않은 별도로 할당된 여행 경비: 식사 비용 및 기타 개인적인 필요 자금 조달 비용(일당) 경비).

단락에 따르면. 164.2.11 조항 164.2 Art. 세금 코드 164에 따르면 과세 대상 소득에는 출장 중에 수령하고 정해진 기간 내에 반환되지 않은 초과 지출 금액도 포함됩니다. 크기와 조건은 모두 Art의 170.9항에 설정되어 있습니다. 세금 코드 170.

구체적으로, 과세 소득의 구성에는 초과 지출 및 제때 반환되지 않은 자금의 합계와 다음 지불금이 포함됩니다. 설정된 최대 금액을 초과하는 일일 수당(UAH 243.60, UAH 913.50) 우크라이나 국경경비대의 관련 기본 문서 및 표시가 없는 경우 일일 수당 전액; 여행비, 숙박비, 전화통화비, 국제여권 등록비 및 출장과 관련하여 발생하는 기타 비용(기본 증빙 서류가 없는 경우).

Art의 164.5 항에 따라 출장을 위해 발행되고 적시에 기업에 반환 된 과도하게 지출 된 자금의 경우 개인 소득세 기준. 세금 코드 164는 개인 소득세율 15%에서 자연 계수 1.176471, 개인 소득세율 20%에서 1.25만큼 증가해야 합니다. 4 번 명령에 의해 승인 된 1DF 형식의 보고서에서 그러한 소득 및 개인 소득세는 코드 118 "Koshti, 납세자가 재충전 또는 청구에 대한 세금을 제거했습니다. 지출한 금액 외에 법률에 의해 설정된 라인에서 라인을 돌리지 않았습니다(164.2.11항 164.2항 164항 및 하위 조항 165.1.11항 165.1항 165.1항 165절 IV). 개인 소득세를 예산으로 이전하는 마감일은 여기에서 단락을 안내해야합니다. 168.1.4 단락 168.1 예술. 세금 코드 168에 따르면 비금전적 형태로 소득을 발생(지불)하거나 현금 데스크에서 현금으로 지불하는 경우 개인 소득세는 해당 발생(지급) 후 다음 은행 영업일 이내에 예산에 지불됩니다. 이 경우 사전신고 승인 후 익영업일 이내

군사 부과금

단락에 따라. 1.1 p. 16 1 세금 코드 섹션 XX의 1 하위 섹션 10 군세 납부자는 Art의 p. 162.1에 정의된 사람입니다. 이 법의 162, 특히 우크라이나 출신 출처로부터 소득을 받는 거주 개인.

지불인에게 유리한 과세 소득을 발생(지급)하는 세무 대리인은 1.5%의 수수료율을 사용하여 자신의 비용으로 해당 소득 금액에서 수수료를 원천징수할 의무가 있습니다(세법 168.1.1조 168.1조 168 ).

위에서 언급한 바와 같이 예산에서 자금이 지원되지 않는 기관 및 조직은 재량에 따라 일일 수당을 설정할 수 있습니다. 동시에 우크라이나 영토(UAH 243.60) 및 해외(UAH 913.50)에서 최대 일일 허용량을 초과하는 금액은 관련하여 지급인에게 발생(지급, 제공)되는 기타(보상) 지급으로 간주되어야 합니다. 노사관계로. 이러한 지불에는 군사세가 부과됩니다. 따라서 경영진의 결정에 따라 정해진 기준을 초과하여 일일 여비 금액이 증가하는 금액은 일반적으로 군부가 과세됩니다.

또한 세금 납부자가 출장 또는 계정으로 수령하고 법률에 의해 설정된 기한 내에 반환되지 않은 초과 지출 금액은 Art의 170.9 항에 따라 계산됩니다. 세금 코드 170(코드 164조 164.2.11절 164.2절). 따라서 납세자가 출장 또는 계좌로 수령하고 법률이 정한 기한 내에 반환하지 않은 초과 지출 금액은 병역의 대상이 됩니다.

단일 사회공헌

ERU 계산의 기준은 Art에 정의되어 있습니다. 법률 No. 2464의 7에 따르면, 특히 ERU는 기본 및 추가 임금, 현물을 포함한 기타 인센티브 및 보상 지불을 포함하는 지불 유형별로 발생한 임금 금액의 적용을 받습니다. 급여 기금과 관련되거나 관련되지 않은 지불의 전체 목록은 지침 번호 5에 정의되어 있습니다. 이 지침에 따라 일당(전체)을 포함한 여행 경비는 다음과 관련이 없습니다. 급여 기금 (p 3.15 지침 번호 5).

또한 출장 경비에 대해 ERU를 적립 및 원천 징수해야 하는 문제는 목록 번호 1170에 의해 규제되며, 이에 따라 일일 수당 전액, 여행 경비, 임대 주택이 ERU가 발생하지 않는 지불에 포함됩니다(절 목록 번호 1170의 섹션 I의 6).

소득세

2015 년 1 월 1 일부터 세금 코드에 대한 법률 No. 71의 수정 사항에 따라 과세 대상은 이익이며 PBU 또는 IFRS에 따라 재무 제표에서 계산 된 재무 결과를 조정하여 결정됩니다. 세금 차이 (세법 134.1.1 p. 134.1 조 134 조). 출장과 관련된 재무 결과에 대한 조정은 세금 코드에 의해 제공되지 않습니다. 따라서 재무 결과를 구성 할 때 비용에는 회계 기록에 반영된 여행 경비 전액이 포함됩니다. 이는 이익에 대한 과세 대상을 계산할 때 일당 금액이 제한없이 회계 데이터에 따라 기업의 비용에 포함됨을 의미합니다.

출장과 관련된 비용 회계에 반영 순서, 조건부 예를 고려할 것입니다.

실시예 1 판매 관리자 VD Prikhodko인 Stroymashkomplekt LLC(Poltava)의 영업 부서 직원은 제품 선적 계약을 체결하기 위해 Rivne의 기업에 대한 명령에 따라 파견되었습니다. 출장 전인 2015년 7월 31일에 파견된 사람에게 UAH 10,000 상당의 여비를 선지급했습니다.

명령에 따르면 출장 기간은 2015년 8월 3일부터 8월 14일까지 12일로 여행 티켓 및 호텔 요금 데이터에 해당합니다. 2015년 8월 17일에 제출된 사전 보고서에 따르면 숙박 비용은 20% VAT - UAH 375를 포함하여 UAH 2,250에 달했으며 이는 호텔 청구서 및 PPO 수표로 확인됩니다. 여행 경비는 20% VAT - UAH 90을 포함하여 UAH 540에 달했습니다. 여행에 대한 일일 수당 - 6000 UAH. (500 × 12) (원장의 지시에 따라 직원의 범주에 따라 UAH 400에서 600까지 일당 지급). 1210 UAH 금액의 미사용 자금 잔액. 2015년 8월 17일에 계산원에게 반환됨

일일 수당이 Art의 170.9 항에 제공된 것보다 많은 금액으로 지급되는 것을 고려합니다. 세금 코드 170, 해당 금액을 초과하여 지불하는 금액은 개인 소득세 및 군인 세금을 계산하는 기준입니다. 예의 조건에 따라 과세 기준은 UAH 3076.80입니다. ((500 - 243.60) × 12). 따라서 개인 소득세 금액은 UAH 542.96입니다. (3076.80 × 1.176471 × 15%), 병역 의무 - UAH 46.15. (3076.80 × 1.5%).

기업 회계의 운영 반영은 표에 나와 있습니다. 하나.

1 번 테이블

실시예 2 Retail Fresh LLC(Kyiv)는 2015년 7월 29일 8일 동안(2015년 8월 5일까지) 여행(항공편)에 대한 선지급 및 1600달러의 일일 수당을 Zhmurenko V.I. 차장에게 보냈습니다. 그 후 2015년 7월 30일에 $1,850의 선지급금이 이체되었습니다.

2015년 8월 6일 출장에서 돌아온 후 2015년 7월 29일 및 08일에 우크라이나 국경 수비대의 해당 표시가 있는 여권 페이지 사본을 포함하여 증빙 서류와 함께 사전 보고서가 제출되었습니다. /05/2015. - 1000달러, 출장 시간에 대한 일일 수당 - 800달러. 100달러의 비율로. 출장 당일**, 사전 보고서에 따른 총액 - 3300 USD.사용하지 않은 나머지150달러의 현금. (3450 - 3300)은 2015년 8월 6일에 기업의 현금 데스크로 반환되었습니다. 2015년 7월 28일 현재 우크라이나 국립 은행의 공식 환율(조건부)은 UAH 22.06입니다. 1달러에 대해 2015년 7월 30일 기준 - UAH 22.07, 2015년 8월 6일 기준 - UAH 21.57

기업 회계의 운영 반영은 표에 나와 있습니다. 2.

표 2

*세금 코드는 재무 결과를 구성할 때 비용에 일일 수당을 포함하는 것에 대한 제한을 제공하지 않습니다.
** 기업에서 개발한 출장 규정은 30~200달러의 일일 수당 지급을 규정하고 있습니다. 여행 국가에 따라.

직원의 업무 수행에는 출장이 수반될 수 있습니다. 이 자료는 직원에게만 제공됩니다. 출장 문서화 절차에 대해 설명합니다.

일반 조항

따라서 출장은 특정 기간 동안 공식 업무를 수행하기 위해 고용주의 명령에 따라 직원이 다른 지역으로 여행하는 것으로 간주됩니다.

따라서 상시 업무가 도로에서 이루어지거나 출장 성격이 있는 직원의 출장은 출장이 아닙니다.

출장과 관련된 문제는 노동법 및 고용주의 현지 법률 조항에 의해 규제됩니다.

일반적으로 출장 파견 및 체류 문제에 관한 규정을 개발 및 승인할 때 이 지침의 규범이 예산 자금에서 전체 또는 부분적으로 자금을 조달합니다.

이 법률은 출장에 특정 범주의 직원을 참여시키는 것에 대한 제한을 설정합니다. 따라서 임산부와 3세 미만의 자녀를 동반한 여성은 출장으로 보내는 것은 금지되어 있습니다(). 3~14세 자녀를 둔 여성 또는 장애아동을 동반한 여성은 본인의 동의()가 있는 경우에만 출장을 갑니다.

파견된 사람은 파견된 기업의 근무 시간의 적용을 받습니다.

파견된 사람의 도착 또는 출발이 휴무일인 경우 직원에게 다른 날의 휴식이 주어집니다.

근로자가 주말, 공휴일 또는 휴무일에 공무를 수행하기 위해 특별히 파견된 경우 이러한 날의 근로는 노동법에서 정한 일반 규칙에 따라 보상됩니다.

출장기간

출장 기간은 사업주가 정하며 출장 파견 시 순서대로 정합니다. 동시에 우크라이나 및 해외 출장 기간은 최대 설정을 초과할 수 없습니다.

따라서 예산 기금을 희생하여 완전히 또는 부분적으로 지원 (재정)되는 공공 기관, 기업, 기관 및 조직의 직원을위한 우크라이나 내 출장의 일반적인 규범은 규범에 지정된 경우를 제외하고 30 역일을 초과 할 수 없습니다 그리고.

모든 형태의 소유 기업 직원을 위한 해외 출장의 일반 비율은 규범 및 기준에 따라 60일을 초과할 수 없습니다.

출장일수는 출발일과 도착일을 고려하여 결정합니다(공공직 종사자의 경우 고정).

출장 출발일은 파견된 사람의 상시 근무지에서 차량이 출발하는 날이며, 도착일은 차량이 도착한 날입니다. 출발역이 파견된 사람이 일하는 거주지 밖에 있는 경우 출장 기간에는 이 역까지 이동하는 데 소요되는 시간이 포함됩니다. 마찬가지로 도착역에서 이동을 고려하여 두 번째 사람이 영구 작업 장소에 도착하는 날짜가 결정됩니다. 공공부문 직원의 경우, 교통권의 출·도착일은 출장발송 주문서에 기재된 출·도착일과 일치해야 합니다.

출장 중 일시적인 장애가 발생한 경우 장애일수는 출장기간에 산입하지 않습니다. 동시에 일시적 장애 기간 동안의 병가는 일반적으로 지급됩니다 ().

해외 출장

일반적으로 해외 출장은 일부 특성을 제외하고는 우크라이나 국내 여행과 동일한 원칙에 따라 수행됩니다.

해외 출장과 관련된 문제는 노동법 및 고용주의 현지 법률 조항에 의해 규제됩니다.

직원은 고용주의 명령에 따라 해외 출장으로 파견되며, 이는 할당이 승인된 후 작성되며 여행 목적, 해외 체류 조건을 표시합니다. , 그리고 비용 견적(공공 부문 직원의 경우, 이것은 안치되어 있음).

출장 목적

원칙적으로 직원은 특정 목적을 위해 출장을 보냅니다. 이러한 목표는 출장을 보내는 순서대로 기록됩니다. 여행의 목적은 공식 임무를 수행하거나 고용주의 위임장을 수행하는 것일 수 있습니다. 예를 들어, 계약 체결, 구매 예정인 제품 샘플 연구, 신기술 개발 또는 상대방과의 경험 교환, 전문성 개발, 기업의 경제 활동과 관련된 행사 참석, 인벤토리 아이템 획득 등

출장 등록

출장 방향은 머리의 명령으로 발행됩니다. 주문서에는 필수사항(편집일시 및 장소, 서명 등) 외에 여행목적, 여행경로 및 소요시간(예: 공공부문 직원에게 제공), 일일 지출 금액이 설정됩니다.

다른 조항도 주문에 포함될 수 있습니다. 예를 들어, 일일 수당의 특정 금액 증가 또는 반대로 비용 제한, 행사 개최 또는 참석, 추가 작업 등.

출장 발송 사실은 출장 로그에 해당 항목으로 기록됩니다. 공공 부문 직원의 경우 저널의 형식은 부록에 나와 있습니다.

출장으로 파견 된 직원에게는 사전 ()이 제공됩니다.

출장과 관련된 모든 변경은 발생하는 출장의 단계에 관계없이 사용자의 명령 또는 지시에 의해 공식화됩니다.

필수 세부 정보 외에도 이러한 각 주문에는 변경 이유 및 시기에 대한 정보와 출장을 위한 원래 주문에 대한 링크가 포함되어야 합니다.

또한 기업의 문서관리 규정에 따라 원래 출장발송명령을 무효로 인정하는 명령으로 출장취소를 발부할 수 있다.

원칙적으로 출장의 계속은 설명과 증빙 서류 제출에 근거하여 출장에서 직원이 돌아온 후 고용주의 결정에 의해 수행됩니다.

출장에서 돌아오다

최종 정산을 위해 직원은 발생한 비용을 확인하는 원본 문서가 첨부 된 사전 보고서 (출장 또는 보고서 기준으로 제공된 자금 사용 보고서)를 작성합니다.

출장 목적에 따라 직원이 내부 보고서를 작성해야 할 수 있습니다. 예를 들어, 개최된 협상에 대한 보고서, 회의 참석에 대한 보고서, 제품 샘플에 대한 연구 수행 등에 대한 보고서.

출판물의 자료에서 여행에 대해 배울 수도 있습니다. "회계사&법률".

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밀봉하다

Voronaya Natalia, 편집자, Savchenko Elena, 세금 전문가, Ushakova Lilia, 임금 전문가, Chernyshova Natalia, 세금 전문가

2018년 6월/23호

https://website/journals/bn/2018/june/issue-23/article-36923.html 복사

적극적인 경쟁 분야에서 각 기업은 활동의 결과를 지속적으로 발전시키는 최고를 위해 노력합니다. 이와 관련하여 사업체는 새로운 시장, 새로운 상대방을 찾고 현대 기술을 습득하고 직원의 전문 기술을 향상시킵니다. 종종 여기에는 관련 직원을 우크라이나의 여러 도시와 해외로 보내는 것이 포함됩니다. 이번 주 주제에서는 출장과 관련된 주요 조직 및 회계 문제를 고려할 것입니다.

여행에 대한 기본 지식

출장에 관한 규정

출장은 출장으로 파견 된 기업과 직원 간의 관계이므로 우선 주요 노동 문서에 의해 규제됩니다. 노동법. 더 특별한 "여행" 문서는 지시 번호 59. 그리고 여행 경비의 금액과 구성을 결정하기 위해, 시행령 제98호 .

선지급 금액은 파견 근로자의 일일 경비, 여행 경비 및 숙박 비용을 고려하여 고용주가 독립적으로 결정합니다.

특정 일당 금액은 기업의 내부 현지 법률에 규정되어 있습니다. 따라서 보상해야 할 일당 금액을 계산하는 것은 배를 껍질을 벗기는 것만큼 쉽습니다.

다른 비용과 함께라면 조금 더 어렵습니다. 정확한 비용 금액을 미리 결정하는 것은 불가능합니다. 따라서 그들은 머리가 승인 한 금액으로 보상합니다. 물론, 동시에 보상금액은 여행 티켓 가격 및 호텔 숙박 비용과 비슷한 수준인 것이 바람직하다. 어쨌든 직원은 출장에서 돌아온 후 사전에받은 금액의 사용에 대해보고하고 사용하지 않은 잔액이 있으면 반환합니다.

특정한 선불 조건현재 규정 문서에 의한 출장은 설정되지 않았습니다. 따라서 직원을 언제 미리 제공해야 하는지에 대한 문제는 회사가 자체적으로 결정합니다. 유일한 권장 사항: 선불금을 발행해야 합니다. 출장 주문서(지시사항) 서명 후 직원 퇴사 전. 동시에 직원이 여행 티켓 구매와 같은 출장과 관련된 비용을 지출하는 데 필요한 시간을 고려해야합니다 ( 06년 10월 18일자 재무부 서신 No. 31-18030-07-25/21780).

존재하다 두 가지 선불 결제 방법:

기업의 현금 데스크에서 현금;

비현금 형태로 결제 카드 사용에 적합한 계좌로 이체합니다.

어떤 방법을 선택할지는 기업이 결정합니다. 그러나 명심하십시오: 출장을 위해 현금 데스크에서 현금을 발행하려면 현금 주문 또는 경비 명세서에 있어야합니다..

이 문서는 기업의 대표와 회계사(또는 대표가 승인한 기업의 직원)가 서명해야 합니다.

선불없이 직원을 출장으로 보낼 수 있습니까?

참고: 직원에게 선지급을 제공하지 않는 것은 규제 당국에 의해 다음과 같이 간주됩니다. 노동법 위반(센티미터. 2009년 7월 23일자 재무부 서신 No. 31-26030-13-25/20122그리고 07.11.13 일자 사회정책부 No. 998/13/155-13). 그리고 이것은 최저 임금 금액 (오늘 - UAH 3723)의 벌금으로 고용주를 위협합니다. 단락 8, 2부미술. 265 노동법 .

또한 기업의 공무원 및 기업가는 다음 규정에 따라 행정 벌금을 부과받습니다. 1 부그리고 2 큰술. 41화. 이것은 510 ~ 1700 UAH이며 1 년 이내에 반복되는 범죄의 경우 1700 ~ 5100 UAH입니다.

동시에 세무 당국은 비예산 사업체의 선지급 미지급을 위반으로 간주하지 않습니다. 노동법(센티미터. 2013년 7월 3일자 국세청 서신 No. 6091/6/99-99-22-02-04-15/169). 그러나 벌금을 부과하는 것은 그들이 아니므로 여전히 미발급을 할 가치가 없습니다.

여행경비 환급

일반적인 여행 보상 문제

증빙서류 확인. 직원에게 여행 경비를 상환하는 데 유용한 첫 번째 필수 문서는 여행 주문.

그러나 물론 하나의 주문으로는 충분하지 않습니다. 직원에게 출장비를 지급하기 위한 전제 조건은 다음과 같습니다. 원본 문서의 가용성제공된 서비스(수행된 작업)에 대한 지불 비용 확인, 상품 구매. 또한 여비, 숙박 및 기타 여비의 경우 기본 문서에 해당 비용이 발생한 사실을 먼저 확인하고 금액에 대한 정보를 제공합니다.

고용주는 문서 증거 없이 직원에게 비용을 상환할 기회가 있지만 적절한 과세가 적용됩니다.

지불을 위해 일일 수당기본 문서의 존재도 바람직하지만 금액을 확인하기 위한 것이 아니라 출장이라는 사실의 증거로 사용하는 것이 좋습니다. 이러한 증빙서류는 출장시 보내는 주문서, 항공권, 호텔비 등이 있습니다. 이에 대해서는 잠시 후에 다시 설명하겠습니다.

이제 중요한 점에 주목합시다.

우크라이나 내 출장과 관련하여 발생한 경비를 증명하는 문서는 다음과 같습니다. 정산 서류에 따라 RPO에 관한 법률그리고 NKU(14쪽. I 지침 번호 59). 어디에서 RPO에 관한 법률특히, 결제 문서에는 현금 영수증, 판매 영수증, 결제 영수증 및 여행 문서가 포함됩니다. 그리고 여기 NKU교통표(전자식 포함), 교통비(수하물 영수증), 호텔 청구서, 보험 증권 등을 증빙(결제가 아님) 문서로 명명합니다. 요구 사항을 결합RPO에 관한 법률 그리고 NKU ?

확인자의 경우 문서, 에 명명 NKU, 동시에 결제 문서입니다이해에 RPO에 관한 법률, 그런 다음 이 경우 그러한 문서 중 하나를 사용하여 여행 경비를 확인할 수 있습니다. 이 또는 그 문서가 다음에 따라 확인되는 경우 NKU, 그러나 다음과 같이 계산된 것으로 간주되지 않습니다. RPO에 관한 법률, 그 외에 청구 문서도 제공해야 합니다.(현금영수증, 판매영수증, 결제영수증). 또한 입금 사실은 현금 주문 영수증으로 확인할 수 있습니다.

증빙서류 원본이 없는 경우. 그것은 모두 어떤 특정 문서가 손실되었는지에 달려 있습니다. 에 대해 이야기한다면 정산 서류, 그렇다면 우리는 즉시 인정해야 합니다. 둘 다 PPO법, 도 규정 제148호 분실된 원본을 대체하기 위해 중복 문서를 발급(발급)할 가능성을 허용하지 않습니다.. 세무 당국은 이에 대해 단호히 반대합니다( 카테고리 109.10 ZIR SFSU). 따라서 현금영수증 수표나 영수증을 분실한 경우 직원의 경비에 대한 비과세 보상이 불가능합니다.

기타 증빙서류는 여기에서 보상을 다툴 수 있습니다. 요점은 에 따르면 TCU의 조항 44.5기본 문서를 분실한 경우 지불인은 다음을 수행해야 합니다. 재건하다. 그리고 원본 문서는 사본 형태로만 "복원"할 수 있습니다. 결국 두 개의 원본이 있을 수 없습니다. 수단, NKU본격적인 기본 문서로 복제본을 사용할 수 있습니다.

증빙 서류를 복원할 수 없는 경우에도 여행 경비를 보상할 수 있습니다. 비용 상환의 근거는 문서 분실로 인한 비용 보상 요청이 있는 직원의 신청입니다.

직원의 경비에 대한 "문서 없는" 보상은 그에게 추가적인 혜택이 될 것입니다. 즉, 18%의 세율로 개인 소득세가 부과되고 1.5%의 세율로 태양이 부과됩니다.

일일 경비 보상

일당 한도. 일당 비용출장과 관련하여 발생하고 문서화되지 않은 개인의 기타 개인적 필요에 대한 식품 및 자금 조달 비용을 나타냅니다( p.p. "앱. 170.9.1 NKU , .

현재 법률은 비예산 직원에 대한 최소 또는 최대 일일 수당을 설정하지 않습니다. 그러나 이것이 일당을 전혀 지불할 수 없다는 것을 의미하지는 않습니다.

최소 일일 수당을 결정하는 다른 입법 행위가 없다는 점을 고려할 때 내용면에서 가장 가까운 규제 문서를 따르는 것이 논리적입니다. 예를 들어, 시행령 제98호 (2016년 12월 21일자 사회정책부 서신 No. 1732/0/101-16/28).

ERU는 과세 일일 수당에서 공제되지 않습니다.

우리는 기업에서 일일 수당을 설정합니다.. 고용주는 일일 수당의 특정 금액을 독립적으로 결정합니다.예를 들어 출장 규정 또는 일일 수당 금액 설정에 대한 책임자의 별도 명령과 같이 우크라이나 내 및 해외 직원의 출장 문제를 규제하는 내부 문서.

직원에게 출장을 보낼 때마다 일당을 설정하려면 다음을 고려합니다. 잘못된!

주의 사항: 비정부 고용주는 다음 여부에 관계없이 일일 최대 비용을 단일 금액으로 설정할 수 있습니다.

호텔 청구서 또는 여행 서류에 식사 비용이 포함되어 있습니까?

파견국은 파견근로자의 초청조건에 따라 무상급식을 제공하는가?

직원은 어느 국가에 배치됩니까?

그러나 다르게 할 수 있습니다. 위의 모든 요소를 ​​고려하여 출장 규정에서 일일 수당 감소를 규정하고 결정된 주정부 직원의 일일 비용 규범과 유사합니다. 지시 번호 59그리고 시행령 제98호 .

또한 출장 규정을 개발할 때 "유동" 일일 수당을 설정하는 것이 상당히 허용됩니다. 즉, 기업 활동에서 발생할 수있는 다양한 객관적인 상황에 따라 (그리고 기업에 중요한) 일일 수당의 크기가 다를 것이라고 결정합니다.

여행의 일당 금액을 결정. 기업이 정한 한도 내에서 출장을위한 일당 비용은 계산에서 지불됩니다. 그러한 출장의 각 달력일에 대해(지시 번호 59 , p.p. "앱. 170.9.1 NKU).

출장 기간과 일일 수당 금액을 결정할 때 다음 규칙을 따라야 합니다.

1. 일일수당 지급을 위한 출장일수는 출장출발일과 상시근로장소 도착일을 고려하여 결정한다. 이틀로 계산 (4절. II그리고 , 2011년 11월 22일자 재정부 서신 No. 31-07230-16-10/28802).

행복하다 처분출장은 파견근로자의 상시 근무지에서 기차, 비행기, 버스 또는 기타 차량이 출발하는 날( 7절. I 지침 번호 59). 차례로 날 도착출장으로부터 차량이 파견근로자의 정규직 사업장에 도착한 날로 정의됩니다.

역, 부두, 공항이 파견된 사람이 근무하는 거주지 외부에 있는 경우 역, 부두, 공항까지의 소요시간은 출장에 포함됩니다. 마찬가지로 파견근로자의 정규직 도착일이 확정된다.

메모! 기획재정부에 따르면 출장을 보내라는 명령에 따라 교통권에 기재된 날짜와 직원의 출국(귀국)일 일치해야합니다 (섹션 7 절의 두 번째 단락. I 지침 번호 59). 다만, 주말, 공휴일 및 휴무일에 출장이 지연된 경우에 한하여 예외로 한다. 그러나 그때에도 지시 번호 59직원이 일일 수당을 상환받는 것을 금지합니다.

2. 주말, 공휴일, 휴무일을 포함한 매일의 출장과 강제정차에 따른 이동시간에 대해 일당 지급( 4절. II그리고 16쪽. III 지침 번호 59).

3. 직원이 하루 동안 출장을 가거나 영구 거주지로 매일 돌아갈 수 있는 지역으로 파견되는 경우 일일 수당은 다음과 같이 상환됩니다. 하루 종일 (단락 3, 단락 4, 섹션. II 지침 번호 59). 동시에 자영업 기업은 출장 규정에서 일일 수당 금액을 "절감"할 수 있습니다(예: 출장이 반나절 걸리는 경우).

4. 전 출장 도착일과 다음 출장 출발일이 일치하는 경우(같은 날) 일당 지급 하루에(센티미터. 20.01.07 일자 재무부 서신 No. 31-18030-07-10/854).

일당 비용에 대한 증빙서류. 그리고 15쪽. I 지침 번호 59, 그리고 p.p. "앱. 170.9.1 NKU일당을 비용으로 정의하고, 특별한 증빙서류가 필요하지 않음. 그러나 동시에 동일한 조항 p.p. "앱. 170.9.1 NKU출장의 경우 일일 수당 금액을 결정해야합니다.

우크라이나 및 국가 내에서 비자(입국 허가)가 필요하지 않은 우크라이나 시민의 입국 - 출장 주문서 및 관련 기본 문서;

국가에서 우크라이나 시민의 입국이 비자 (입국 허가)로 수행되는 영토에 따라 - 출장체재를 증빙할 수 있는 증빙서류가 있는 경우 출장명령(국경을 넘을 때의 국경 서비스 표시, 여행 문서, 숙박 요금 청구서 및/또는 출장 중인 사람의 실제 체류를 확인하는 기타 문서).

참고: 오늘은 "비자" 국가로 출장을 가는 경우에도 여권에 국경 통과 표시가 필요하지 않습니다. 물론 다른 확인 서류가 있는 경우에 한합니다. 사실직원의 해외 체류 (교통 티켓, 호텔 청구서 등). 그러한 문서가 없으면 여권의 표시가 생명의 은인이 될 수 있습니다.

필요한 증빙서류가 없을 경우, 비과세 일일 수당은 잊어도 됩니다..

일당 금액을 확인하는 주요 문서는 직원을 출장으로 보내는 명령이라는 점을 강조하고 싶습니다.

다음으로 필요한 것은 소스 문서,직원이 출장지에서 체류하고 있다는 사실을 확인하는 교통표, 호텔(모텔) 또는 출장직원에게 숙박 및 숙박 서비스를 제공하는 자로부터 받은 청구서 등

그러나 "우크라이나"출장을가는 직원이 여행 경비를 수행하지 않아 나열된 문서가 없으면 어떻게됩니까?

재무부는 이 경우 일당 금액이 명령에 기초해서만 결정될 수 있다고 믿습니다(참조 04.05.11 일자 재무부 서신 No. 31-07230-16-25/11433).

세무 당국은 이 문제에 대해 다소 다르게 접근합니다. 그런 상황에서 그들은 또한 기본 문서를보고 싶어, 출장의 의도와 사실 확인(센티미터. 18.06.11 일자 GNSU 서한 No. 11327/6/15-0516). 이를 위해 출장과 기업의 경제 활동의 연결을 확인하는 모든 문서가 적합합니다.

여행경비 환급

상환할 수 있는 비용. 에 따르면 6면. II 그리고 9면. III 지침 번호 59 , 적절한 문서 증거에 따라파견 노동자 여행 경비를 비용만큼 상환하다:

항공권 구매와 관련된 모든 비용을 고려하여 출장 장소까지 왕복하는 대중 항공, 철도, 수상 및 자동차 운송(택시 제외)

역, 부두, 공항이 상시 근무하는 정착지 밖에 있는 경우에는 대중교통(택시 제외)으로 이동하거나 출장으로 체류하는 장소로 이동하는 경우

대중교통(택시 제외) 및 출장지에서 대여한 교통비.

이러한 비용을 보상하기 위해 6면. II 지침 번호 59하나 더 요구 사항을 제시합니다 (비용에 대한 문서 증거 외에도)-출장에서 직원의 이동 경로 기업의 책임자와 합의해야합니다.

하지만 자영업의 경우 루트 조정이 '자발적'이라는 근본적인 조건이 아닌 것 같다. 지침 번호 59 ;

수하물 운송 비용

기차에서 침구 사용;

교통 티켓 예약;

교통 보험 지불.

귀하가 부담 없이 기재한 모든 비용 직원에게 보상할 수 있습니다.. 동시에 보상 금액은 주요 조건에 따라 개인의 과세 소득에 포함되지 않습니다. 구현 사실은 관련 기본 문서에 의해 확인됩니다..

배치된 근로자에 ​​대해 보상해야 하는 기타 비용은 무엇이며 당사에서 상환 가능 여부를 결정할 것입니다(표 2 참조).

표 2. 특정 운송비 상환의 특징

또 다른 중요한 질문: 직원이 정당한 이유 없이 출장이 지연되는 경우 교통비를 상환할 수 있습니까?

"무례한"지연의 경우 직원에게 임금이 지급되지 않으며 일당, 주택 임대 비용 및 기타 비용이 상환되지 않습니다( 세 번째 단락어이 항목 10 섹션. II그리고 단락 5, 단락 4, 섹션. III 지침 번호 59).

동시에 여행 경비는 우리의 의견으로는, 노동자에게 보상해야 한다승차권에 기재된 날짜와 출장순서에 기재된 날짜의 불일치 사유에 관계없이( 단락 4, 단락 7, 섹션. I 지침 번호 59).

여행경비 증빙서류. 여행경비를 확인하기 위해( p.p. "앱. 170.9.1 NKU , 예술의 단락 4. PPO법 9조):

철도(교외 제외) 및 항공 운송의 경우 원래 운송 티켓으로 충분합니다.

교외 철도 운송, 해상 및 강 운송, 운송 티켓만으로는 충분하지 않습니다. PPO법는 그러한 티켓을 판매할 때 사업체가 PPO(RC)를 사용하는 것을 면제하지 않습니다. 이는 추가적인 자기앞수표(또는 현금영수증);

쿠폰, 영수증, 인쇄된 티켓 인쇄시리즈, 숫자, 액면가. 티켓에 그러한 세부 정보가 포함되어 있지 않은 경우(또는 손으로 직접 기입한 경우), PPO 수표 또는 결제 영수증(2016년 12월 1일자 SFSU 서한 No. 26059/6/99-99-08-02-01-15). 예외는 소득이 UAH 1백만 한도에 도달하지 않았기 때문에 PPO 및 RC를 사용하지 않을 권리가 있는 그룹 2 및 3의 편협한 기업가로부터 받은 티켓입니다.

그리고 구매했다면 전자 티켓?

비행기. 전자 항공권 구매 비용 확인을 위해 직원의 사전 보고서에 첨부:

1) 현금 또는 비현금 형태의 결제거래 이행을 확인하는 결제 또는 결제서류(지급지급서, 자기앞수표, 정산영수증, 카드계좌내역서) 원본 ( 카테고리 109.10 ZIR SFSU).

참고: 배치 된 근로자가 정산 거래를 확인하는 문서를 제공하지 않았지만 고용주가 여전히 여행 경비를 보상하는 경우 그러한 보상 금액은 추가 혜택으로 직원의 과세 소득에 포함됩니다 ( 카테고리 103.17 ZIR SFSU);

2) 지정된 경로(경로/영수증)가 있는 전자 항공권의 일부를 종이에 출력

3) 온라인 탑승수속 시 받은 여객의 탑승권 또는 종이에 인쇄된 전자 탑승권의 찢어진 부분 원본.

일부 항공사는 공항에서 직접 탑승권을 인쇄하는 데 수수료를 요구합니다(승객이 온라인으로 체크인하지 않은 경우). 우리의 의견으로는, 그러한 비용도 기업에서 보상해야 합니다.직원의 과세 소득에 포함되지 않습니다. 결국, 그들은 출장과 관련하여 발생했습니다. 가장 중요한 것은 그러한 비용을 문서로 확인하는 것입니다.

기차. 전자 철도 티켓 구매에 관해서는 여기에서 직원의 비용을 확인하는 데 도움이 될 것입니다. 종이에 인쇄된 탑승 문서 (12페이지. II그리고 항목 11 섹션. III 지침 번호 59). 직원이 수하물 운송 및 / 또는 별도로 주문한 서비스에 대해 추가 지불 한 경우 (예 : 침구 세트 사용 또는 좌석 예약), 종이 기반 운송 문서 및/또는 서비스 문서.

따라서 이러한 비용은 출장 비용 견적에 포함할 수 없으며 여행 경비로 보상됩니다.

하지만! 회사는 업무 활동의 일환으로 직원을 이동하기 위해 회사 차량을 사용하므로 차량 사용 비용이 고려됩니다. 사업 비용. 이는 출장에 대한 선지급과 동시에 기업이 직원에게 가계의 필요에 대한 책임 있는 자금을 제공해야 함을 의미합니다(연료, 주차 등의 비용을 보상하기 위해).

출장에서 돌아온 직원은 발생한 모든 비용을 보고합니다. 또한 문서화 된 비용의 금액 개인의 과세 소득에 포함되지 않음기반을 둔 pp. 165.1.11그리고 170.9.1 NKU(참조. 025069200).

직원이 출장에서 자신의 자동차를 사용하는 경우 회사는 직원의 "자동차" 비용도 상환할 수 있습니다. 그러나 명심하십시오. 세무 당국은 직원의 개인 자동차를 사용하는 비용에 대한 보상을 추가 혜택으로 간주합니다( 카테고리 103.02 ZIR SFSU). 어떤 의미 그러한 소득 금액에서 개인 소득세와 태양을 원천 징수해야합니다. 또한 ERU는 이 금액에 대해 임금 기금에 포함된 개별 지불로 발생해야 합니다(참조. p.p. 2.3.4 지침 번호 5 , p.p. 5면 3절. IV 지침 번호 449).

이러한 상황에서 보상금에 대한 과세를 피하기 위해 회사는 자동차 소유자와 임대 계약 또는 차량 대출 계약을 체결할 수 있습니다.

생활비 환급

상환할 수 있는 비용. 상환 가능(에 대한 실제 비용 5면. II그리고 7절. III 지침 번호 59):

비용에 따라 주택 임대 한 곳호텔(모텔), 강제 중간 기착 기간을 포함하여 해당 숙박 시설의 매일 다른 주거 건물;

1일 숙박요금의 50%를 초과하지 않는 금액으로 호텔(모텔)을 예약하는 행위

생활비 청구서에 포함된 가사 서비스(세탁, 청소, 수선 및 의류, 신발 또는 린넨 다림질), 숙박 기간 동안 일일 비용의 10% 이하

전화사용(공통전화비 제외), 냉장고, TV, 기타 비용(생활비 청구서에 포함되어 있는 경우에 한함)

동시에 기획재정부가 지적한 바와 같이 2012년 2월 3일자 편지 No. 31-07230-2-6/534, 카테고리 " 기타 비용»에 명시된 서비스 목록에 포함되지 않은 파견 근로자의 체류 기간 동안 호텔(모텔)이 제공하는 기타 서비스를 포함합니다. 지침 번호 59우크라이나 법률에 따라 상환될 수 있습니다(상환이 금지되지 않음).

출장시 직원의 숙박과 관련된 기타 비용을 보상 할 가능성은 표를 참조하십시오. 삼.

표 3 주거 임대 관련 비용 보상

이 변경 사항은 2012년 8월 31일부터 시행되었습니다.

지침 번호 59의 규범은 여러 부서에서 반복적으로 확인된 예산 자금으로 전액 또는 부분적으로 자금을 조달하는 정부 기관, 기업, 기관 및 조직에만 적용됩니다(2012년 3월 31일자 GNSU 서한 참조 5742/6/15-1415).

동시에 우크라이나 법률에는 비 국영 기업을 위해 개발된 유사한 규제 문서가 없습니다. 결과적으로 지침 번호 59의 규범은 소유권 형태에 관계없이 많은 사업체에서 출장에 대한 규정 및 지침 개발의 기초로 사용됩니다. 또한 STS 직원 자신은 조직, 출장 등록 및 지불에 대한 질문에 답할 때 지침 번호 59의 규범을 구체적으로 참조합니다.

2012년 8월 31일부터 공무원 출장의 등록·제공 및 지급에 관한 규정에서 시행되는 변경사항은 다음과 같습니다.

지침 번호 59의 단락 14의 새 버전은 규범을 예술 규범과 일치시키도록 설계되었습니다. 121 . 특히, 이 단락은 이제 게시된 근로자가 임금은 평균 임금보다 낮을 수 없습니다주 근무지에서 정해진 일정에 따라 모든 근무일에 대해 급여를 받습니다(근로 및 단체협약에서 정한 조건에 따름). 왜냐하면 예술. 이 판의 노동법 121조는 2011년 5월 13일부터 시행되었으며, 이러한 조정은 출장비 지급에 대한 실질적인 규칙을 변경하지 않습니다.

새로운 규칙은 모든 기업의 특별한주의를 기울일 가치가 있습니다. 운송 티켓의 출발 및 도착 날짜는 출장 발송 명령에 표시된 출발 및 도착 날짜와 일치해야합니다 (지침 번호 59의 8 항) . 이것이 국유 기업에만 적용된다는 사실에도 불구하고 국세청의 검사 중에 운송 티켓의 날짜가 일치하지 않는 경우 비용에서 운송 비용 상환을 제외해야 하는 요구 사항이 있을 수 있습니다. 그리고 출장 주문. 위에서 언급했듯이 비 국영 기업은 지침 번호 59의 조항을 준수해야 하는 것은 아닙니다.

또한 규칙이 도입되었습니다. 일일 경비주최측이 파견근로자에게 식사를 제공하는 경우 또는 숙박요금 청구서에 식사비가 포함된 경우 이 경우 일일 수당은 부록 1에 명시된 금액의 백분율로 결정하여 다음을 수행합니다.

• 80% - 한 끼 식사로;
• 55% - 하루 두 끼;
• 35% - 하루 세 끼 식사.

이 규칙은 국유 기업에만 적용됩니다. 다른 사업체의 경우 세무 회계 비용에 포함되고 개인 소득세가 부과되지 않는 최대 일일 수당은 액면에서 설정됩니다. 4쪽 140.1.7.

지침 번호 59, 규제 항목 특정 범주의 직원에 대한 출장 마감. 자세한 디코딩 대신 이제 Sec의 단락 1에 있습니다. II(우크라이나 내 출장 시간 규제) 및 1항. III(해외출장 조건) 시행령 제98호로 규정된 경우에는 일반 출장 최대기간을 적용하지 않는다는 언급이 있었다. 사실 전판의 교칙 제59호의 규정이 중복되었다. 따라서 법령 No. 98의 규범은 실제로이 문제에서 변경된 것이 없습니다. 사소한 차이점은 다음과 같습니다.

• 폐지된 파. 7p 1절. III에 따르면 훈련을 위해 파견 된 STS 및 내무 기관 직원의 해외 출장 기간은 90 일이었습니다. 2012년 8월 31일부터 일반 규칙이 적용됩니다. 즉, 최대 기간은 60일입니다.
• ( 테이블).

마리아 자도베츠