Alıcı tərəfindən borcun əsas vəsaitlərlə ödənilməsi. Siz fiziki şəxsə əsas vəsaitlərlə krediti qaytara bilərsiniz

Şirkətə məxsusdur ofis sahəsi(əsas odur). Şirkət əvvəllər göstərdiyi xidmətlərə görə ƏDV nəzərə alınmaqla başqa təşkilata borcunu ödəmək üçün bu binanı köçürə bilərmi? Bu halda hansı vergiləri ödəməli olacaqsınız?

Təsvir edilən vəziyyətdə, kompensasiya müqaviləsi bağlamaq yolu ilə əsas vəsaiti təhvil verməklə qarşı tərəf qarşısında öhdəliklərinizi ödəyə bilərsiniz. Buraxılış müqaviləsi hər hansı digər müqavilə kimidir. hüquqi şəxs, sadə şəkildə edilməlidir yazı.

1-ci maddə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 39). Əsas vəsaiti kompensasiya olaraq təhvil verərkən, təşkilat müqavilədə göstərilən əmlakın dəyəri məbləğində gəlir əldə edir. Şirkət gəlir vergisini hesablayarkən bu gəliri əks etdirir (). Əsas vəsaitin qalıq dəyəri xərclərdə nəzərə alına bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 268-ci maddəsinin 1-ci yarımbəndi).

Kompensasiya müqaviləsi əsasında aktivin təhvil verilməsi xaricdir. Buna görə də, bu əməliyyat ƏDV-yə tabedir.

Əsaslandırma

Vitali Dianova, Hüquq elmləri namizədi, Goltsblat BLP-nin baş əməkdaşı

Alexandra Kryukova, Hüquq elmləri namizədi, Sverdlovsk vilayətinin Arbitraj Məhkəməsi sədrinin müavini, özəl hüquq magistri

Kompensasiya ödəmək öhdəliyinə necə xitam vermək olar

Bəzən borclu öz öhdəliyini yerinə yetirə bilmir. Bu halda, o, kreditorla razılaşaraq, icrası müqabilində kompensasiya verə bilər (). Öhdəliyə xitam vermənin bu forması borclu üçün faydalı ola bilər. O, möhlət və kreditorun tələblərini onun üçün məqbul şəkildə təmin etmək imkanı əldə edir. Kompensasiya öhdəliyinə xitam vermək üçün tərəflər ayrıca müqavilə bağlamalıdırlar.

Kompensasiya müqaviləsi forması

Kompensasiya müqaviləsi, hüquqi şəxsin hər hansı digər əməliyyatı kimi, sadə yazılı formada bağlanmalıdır (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 161-ci maddəsinin 1-ci yarımbəndi).

Əqdlərin formasına dair xüsusi tələblər kompensasiyaya şamil edilmir (Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 25 sentyabr 2007-ci il tarixli 7134/07 saylı qərarı). Məsələn, daşınmaz əmlakın kompensasiya kimi verilməsinə dair müqavilə tələb etmir dövlət qeydiyyatı. Bununla belə, bu cür əmlakın mülkiyyət hüququnun ötürülməsi qeydiyyata alınmalıdır qanunla müəyyən edilmişdir proseduru (Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 16 fevral 2001-ci il tarixli 59 nömrəli məlumat məktubunun 15-ci bəndi “İstifadəsi ilə bağlı mübahisələrin həlli təcrübəsinin nəzərdən keçirilməsi. Federal Qanun“Hüquqların dövlət qeydiyyatı haqqında Daşınmaz əmlak və onunla sövdələşmələr”.

Kompensasiya müqaviləsində müqavilənin predmeti, kompensasiyanın köçürülməsi qaydası, məbləği və vaxtı haqqında məlumatlar olmalıdır.

İlk növbədə, tərəflərin hansı öhdəliyi kompensasiya ilə ləğv etmək niyyətində olduqlarını (məsələn, müqavilənin təfərrüatlarını sadalamaq) və kompensasiya kimi konkret nəyin köçürüləcəyini aydın şəkildə göstərmək lazımdır.

Pul kompensasiya kimi istifadə edilə bilər qiymətli kağızlar, digər əmlak: daşınmaz əmlak, nəqliyyat vasitələri, mallar və s.Bu halda müqavilədə mümkün qədər kompensasiya predmeti müəyyən edilməli, yəni onun adı, keyfiyyət və kəmiyyət xüsusiyyətləri göstərilməlidir. Qanun kompensasiyanı təşkil edə biləcək öhdəliklərin tam siyahısını təqdim etmir. Bu o deməkdir ki, kompensasiya həm də iş görmək və ya xidmət göstərmək öhdəliyi ola bilər.

Kompensasiyanın köçürülməsi qaydasını müəyyən edərkən tərəflər borclunun hansı hərəkətləri etməli olduğunu və kreditorun ödənilmiş pulu və ya verilmiş əmlakı qəbul edə bilməsi üçün hansı sənədləri təhvil verməli olduğunu müəyyən edir.

Hansı kompensasiya məbləğinin onları təmin edəcəyinə tərəflər özləri qərar verirlər: öhdəliyin məbləğindən çox, az və ya bərabər.

Kompensasiyanın məbləği əsas öhdəliyin məbləğindən çox olduqda, vergi mübahisələri riski yaranır. Vergi orqanları mənfəət vergisi üzrə vergitutma bazasının qanunsuz azaldılması ilə əlaqədar kreditora qarşı tələblər irəli sürə bilər.

Əgər kompensasiyanın məbləği əsas öhdəliyin ölçüsündən azdırsa, o zaman qarşı tərəflə mübahisələrin yaranmaması üçün müqavilədə öhdəliyin tam və ya qismən ləğv edilməsi aydın göstərilməlidir. Bununla belə, fikir ayrılıqları yaransa belə, məhkəmələr adətən borclunun xeyrinə qərar verirlər. Tərəflərin iradəsini bilavasitə və ya müqavilənin şərtlərini şərh etməklə müəyyən etmək mümkün olmadıqda, məhkəmə öhdəliyə tamamilə xitam verilmiş hesab edəcək. Bu aydınlıq Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 21 dekabr 2005-ci il tarixli 102 nömrəli “Arbitraj məhkəmələri tərəfindən 409-cu maddənin tətbiqi təcrübəsinin nəzərdən keçirilməsi” məlumat məktubunun 4-cü bəndində verilmişdir. Mülki Məcəllə Rusiya Federasiyası"(bundan sonra 102 nömrəli məlumat məktubu, Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 12 iyul 2011-ci il tarixli 17389/10 saylı Qərarına zidd olmayan dərəcədə etibarlıdır). Məhkəmələr isə bu qaydanı rəhbər tutmağa davam edirlər.

Borclu kreditorla razılaşaraq kompensasiyanı tam və ya hissə-hissə köçürür.

Müqavilədə kompensasiyanın köçürüləcəyi müddət göstərilməlidir. Müqavilə bağlandığı andan belə müddət başa çatana qədər borcluya əsas öhdəliyin yerinə yetirilməsi üçün möhlət verilir. Kreditorun kompensasiyanın verilməsi müddəti bitənə qədər (102 No-li məlumat məktubunun 2-ci bəndi) əsas öhdəliyin yerinə yetirilməsini tələb etmək hüququ yoxdur. Yalnız bundan sonra kreditor əsas öhdəliyin alınması üçün tələblə (və ya iddia ilə məhkəməyə) borcluya müraciət edə bilər.

Bundan əlavə, kompensasiya müqaviləsinə tərəflərin özləri üçün vacib hesab etdiyi hər hansı digər şərtlər də daxil edilə bilər.

Əsas öhdəliyə xitam verilməsi

Tərəflərin kompensasiya haqqında razılığa gəlməsi əsas öhdəliyə xitam vermir. Bu o deməkdir ki, borclunun icrası müqabilində kreditora kompensasiya verməsi lazımdır. Yalnız bundan sonra öhdəliyə xitam verilmiş hesab ediləcək (102 No-li məlumat məktubunun 1-ci bəndi).

Eyni zamanda, kompensasiyanın verilməsi borclunun kreditor qarşısındakı bütün öhdəliklərinə xitam verir. İstisna tərəflərin müqavilədə başqa cür razılaşdıqları haldır (102 №-li məlumat məktubunun 3-cü bəndi). Məsələn, tərəflər kompensasiyanın köçürülməsinin kredit üzrə faizləri, müqavilə cərimələrini və s.

2. Vəziyyətdən
Andrey Kizimov, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin Vergi və Gömrük Tarif Siyasəti Departamentinin direktor müavini

Təşkilat kredit müqaviləsi əsasında pul alıbsa və borcunu əsas vəsaitlərlə ödəyirsə, ƏDV ödəmək lazımdırmı?

Bəli lazımdır.

Krediti əsas vəsaitlərlə ödəməklə təşkilat öz borcunu qaytarır veksel kompensasiyanın köməyi ilə. Bu nəticə Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsindən çıxarıla bilər. Kompensasiyanın ödənilməsi haqqında müqavilə əsasında malların (materialların) verilməsi satış hesab edilir. Buna görə də bu əməliyyat ƏDV-yə tabedir. Bu, 146-cı maddənin 1-ci bəndinin 1-ci yarımbəndindən irəli gəlir Vergi Məcəlləsi RF və Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 22 yanvar 2015-ci il tarixli 03-07-07/1607 saylı məktubunda təsdiq edilmişdir. Məhkəmələr oxşar nöqteyi-nəzərdən çıxış edirlər (məsələn, FAS Volqa rayonunun 2012-ci il 13 iyun tarixli A65-18274/2011, Moskva rayonu 29 sentyabr 2011-ci il tarixli A40-102796/2010 saylı qərarlarına baxın).

Müqavilə üzrə öhdəliyə kompensasiya yolu ilə xitam verildikdə vergitutma nüansları

IN Son vaxtlar praktikada şirkətlər kompensasiya müqaviləsi bağlamaqla qarşı tərəflər qarşısında öhdəliklərini getdikcə daha çox ödəyirlər (aşağıda daha çox oxuyun). Eyni zamanda, vergi baxımından risklər, bir qayda olaraq, kompensasiyanın dəyəri ilkin öhdəliyin dəyərinə bərabər olmayan zaman yaranır.

Əmlakı kompensasiya kimi təhvil verməklə borclu gəlir vergisini ödəyir

Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məlumatına görə, bir obyekti kompensasiya olaraq təhvil verərkən, bu cür əmlaka sahiblik vergi məqsədləri üçün satış kimi tanınan əvəzli əsasda verilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 39-cu maddəsinin 1-ci bəndi). ). Məlum olur ki, təşkilat əmlakı təzminat kimi təhvil verərkən həmin əmlakın müqavilədə göstərilən dəyəri məbləğində gəlir əldə edir. Şirkət bu gəliri gəlir vergisi hesablanarkən əks etdirir (27 iyul 2005-ci il tarixli 03-11-04/2/34 nömrəli məktub).

Borcu ödəmək üçün əmlakın köçürülməsi ƏDV-yə tabedir

“...Keçən il təsisçidən faizsiz kredit almışdıq. Borcu ödəmək üçün ona əsas aktivi kompensasiya müqaviləsi ilə veriblər. Aktivin qalıq dəyəri ödənilməmiş kredit qalığından böyükdür. Bu əməliyyat vergi uçotunda necə əks etdirilməlidir?..”

- Baş mühasib Yelena Paratovanın məktubundan, Moskva

Elena, təzminat müqaviləsi əsasında bir aktivin təhvil verilməsi satışdır. Ona görə də ƏDV-ni ödəmək və gəliri nəzərə almaq lazımdır. Köçürülmüş aktivin dəyəri isə xərc kimi silinə bilər.*

Borcalan borc verənin razılığı ilə kompensasiya müqaviləsi bağlamaq yolu ilə borcunu əmlakla ödəmək hüququna malikdir (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 409-cu maddəsi). By ümumi qayda alınan kredit gəlir deyil (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsinin 10-cu yarımbəndi). Amma kredit müqabilində əmlakın təhvil verilməsi satışdır, çünki şirkət pulu deyil, malları köçürür. Buna görə, ödənilmiş kredit məbləği əmlakın təhvil verilməsi aktının imzalandığı tarixdə gəlirə daxil edilməlidir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 248-ci maddəsinin 1-ci bəndi, 249-cu maddəsinin 1-ci bəndi). Əsas vəsaitin qalıq dəyəri xərclərdə nəzərə alına bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 268-ci maddəsinin 1-ci yarımbəndi).

Sizin vəziyyətinizdə qalıq dəyər kredit məbləğini üstələyir, buna görə də zərər baş verir. Kreditin məbləğinə uyğun gələn dəyərin bir hissəsi bir anda silinə bilər. Və itki qalan müddətə bərabər paylanır faydalı istifadə aktiv (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 268-ci maddəsinin 3-cü bəndi).

Köçürülmüş aktivin dəyərindən ƏDV tutulmalıdır. Şirkət faktiki olaraq obyekti kreditə bərabər qiymətə köçürür. Bu o deməkdir ki, kredit məbləği ƏDV daxil olmaqla satış qiymətidir. Vergi ödənilmiş kreditin məbləğinin 18/118-ə vurulmasına bərabər olacaq (

2012-ci ildə daşınmaz əmlak almışıq (USN “gəlir”), indi işləyirik (USN “gəlir-xərclər”), əgər əmlakı krediti ödəmək üçün versək. Hansı əməliyyatlar aparılacaq və vergi necə ödəniləcək, yalnız gəlirdən və ya xərcdən (amortizasiya) yaranacaq?

Cavab verin

Vahid vergini hesablayarkən, köçürülmüş əmlakın dəyəri şəklində gəliri nəzərə almaq lazımdır. Bu halda kredit borcunu ödəmək üçün əmlakın verilməsi kompensasiya kimi əmlakın verilməsi kimi qiymətləndirilməlidir. Vergi məqsədləri üçün əmlakın kompensasiya kimi verilməsi satış kimi tanınır.

Vahid vergi hesablanarkən xərclərdə təhvil verilmiş əmlakın dəyərini nəzərə almaq mümkün deyil. Əgər əsas vəsait “gəlir” obyekti üzrə ödənilib istifadəyə verilirsə, vergitutma obyekti dəyişdirildikdən sonra onun əldə edilməsi ilə bağlı xərcləri (hətta qismən də) nəzərə almaq mümkün deyil. Bundan əlavə ödəniş edən təşkilatlar vahid vergi gəlir və xərclər arasındakı fərqdən vergitutma bazasını satılan obyektin qalıq dəyərinin məbləği qədər azaltmaq hüququ yoxdur.

Mühasibat uçotunda kreditin ödənilməsi üçün əsas vəsaitin təhvil verilməsi əsas vəsaitin satışı üzrə əməliyyatın qeydə alınması proseduruna bənzər şəkildə əks etdirilməlidir:

Debet 01 "Əsas vəsaitlərin istismara verilməsi" subhesabı Kredit 01 - istismardan çıxan əsas vəsaitin ilkin (əvəz edilməsi) dəyərini əks etdirir;

Debet 02 Kredit 01 subhesab “Əsas vəsaitlərin silinməsi” - obyektin istismarı dövründə hesablanmış amortizasiyanı əks etdirir;

Debet 45 “Köçürülmüş daşınmaz əmlak” subhesabı Kredit 01 “Əsas vəsaitlərin silinməsi” subhesabı - mülkiyyət hüququ dövlət qeydiyyatına alınmalı olan, istismara verilmiş əsas vəsaitin qalıq dəyəri silinir;

Debet 62 Kredit 91-1 - əsas vəsaitlərin satışından əldə edilən gəlir əks etdirilir;

Debet 91-2 Kredit 45 subhesabı “Köçürülmüş daşınmaz əmlak” - mülkiyyət hüququ dövlət qeydiyyatına alınmalı olan satılan əsas vəsaitin qalıq dəyəri digər xərclərin tərkibində əks etdirilir;

Debet 66 (67) Kredit 62 - kredit borcunun ödənilməsi əks etdirilir.

Sadələşdirilmiş vergitutma obyektini necə seçmək olar (“gəlir” və ya “gəlir minus xərclər”)

Vergitutma obyekti dəyişdirilərkən gəlir və xərclərin uçotu

“Gəlir” obyektindən “gəlir minus xərclər” obyektinə keçid

Vergitutma obyektini dəyişdirərkən, ödəniş edildiyi qaydada gəliri nəzərə alın (). Vergi Məcəlləsi xüsusi qaydalar müəyyən etmir.

Vergitutma obyekti dəyişdirildikdən sonra müəyyən növ xərclərin uçotunun aparılması imkanı xərclərin tanınması üçün zəruri olan şərtlərin yerinə yetirildiyi dövrdən asılıdır. Əgər xərclərin tanınması üçün bütün şərtlər vergitutma obyekti dəyişdirilmədən əvvəl yerinə yetirilibsə, başqa bir obyektə keçdikdən sonra vahid vergi üzrə vergi bazası azalmır (). Əgər vergitutma obyekti dəyişdirildikdən sonra xərclərin tanınması üçün ən azı bir şərt yerinə yetirilibsə, bu cür xərclər vahid vergi hesablanarkən nəzərə alına bilər.

Məsələn, təşkilatın "gəlir" obyektindən istifadə etdiyi dövrdə yenidən satış üçün alınmış ödənişli malların dəyəri, vergi obyekti dəyişdirilmədən əvvəl satılmadıqda xərclərə daxil edilə bilər. Bu, belə xərclərin malların satıldığı kimi tanınması ilə izah olunur (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məktubları,).

"Gəlir" obyekti altında satın alınan xammal və materialların dəyəri, vergitutma obyekti dəyişdirildikdən sonra ödənildiyi təqdirdə xərclərə daxil edilə bilər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi). Əgər xammal və materiallar başqa obyektə keçməzdən əvvəl alınıb ödənilibsə, keçiddən sonra onların dəyəri nəzərə alına bilməz. Bu resurslar istehsalda istifadə olunsa belə, təşkilat gəlir və xərclər arasındakı fərqdən vahid vergi ödədikdə. Fakt budur ki, qayda xammal və materiallara aiddir: onlar uçota alındıqca və ödənildiyi üçün xərclərdə nəzərə alınır. Və istehsalata buraxılma tarixinin əhəmiyyəti yoxdur. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.17-ci maddəsinin 2-ci bəndindən irəli gəlir və təsdiqlənir.

Əgər əsas vəsait “gəlir” obyekti üzrə ödənilib istifadəyə verilirsə, vergitutma obyekti dəyişdirildikdən sonra onun əldə edilməsi ilə bağlı xərcləri (hətta qismən də) nəzərə almaq mümkün deyil. Axı, bir obyektdən digərinə keçid zamanı əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri formalaşmır (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məktubları,). Əgər “gəlir” obyekti üzrə alınmış əsas vəsait vergitutma obyekti dəyişdirildikdən sonra istifadəyə verilmişdirsə, vahid verginin hesablanması zamanı onun alınması ilə bağlı xərclər nəzərə alına bilər. Bu zaman əsas vəsaitin ödəniş müddəti əhəmiyyət kəsb etmir. Bu prosedur Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin 3-cü bəndinin, 346.17-ci maddəsinin 2-ci bəndinin müddəalarından irəli gəlir və təsdiqlənir.

Vergitutma obyektinin dəyişdirilməsi zamanı təşkilatın əmək haqqı borcları ola bilər. Bu borc təşkilatın gəlir və xərclər arasındakı fərqə görə vahid vergi ödəməyə başladığı dövrdə ödənilirsə, ödənilmiş əmək haqqı vergi məqsədləri üçün nəzərə alına bilməz. Bu cür xərclər "gəlir" obyektinin tətbiqi dövründə təşkilatın fəaliyyətinə aiddir və buna görə də vahid vergi üçün vergi bazası azalmır (,).

“Gəlir” obyektinin tətbiqi dövründə əvvəlcədən köçürülmüş icarə ödənişləri vergitutma obyekti dəyişdirildikdən sonra xərclər kimi nəzərə alına bilər. Ancaq yalnız təşkilatın gəlir və xərclər arasındakı fərqə görə vahid vergi ödəməyə başladığı aylar üçün. Bu ehtimal onunla bağlıdır ki, icarə xidmətləri faktiki olaraq başqa vergitutma obyektinə keçdikdən sonra göstərilib. xidmətlərin göstərilməsi haqqında aktın imzalandığı tarixə xərcləri vergitutma bazasına daxil edin. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.17-ci maddəsinin 346.16-cı maddəsinin 1-ci bəndinin müddəalarından irəli gəlir.

Vergi tutarkən kredit (kredit) almaq üçün əməliyyatları necə nəzərə almaq olar. Təşkilat xüsusi vergi rejimi tətbiq edir

Vəziyyət: vahid vergi hesablanarkən borcalan krediti ödəmək üçün köçürülmüş kompensasiyanı gəlirə daxil etməlidirmi? Təşkilat sadələşdirmə tətbiq edir

Bəli lazımdır.

Borcalan krediti köçürmə yolu ilə ödəyə bilər. Mallar və ya əmlak hüquqları kompensasiya kimi verilə bilər.

Vergi məqsədləri üçün əmlakın köçürülməsi ( mülkiyyət hüquqları) kompensasiya kimi həyata keçirilməsi () tərəfindən tanınır. Əmlakın satışından əldə edilən gəlir (əmlak hüquqları) onun köçürülməsi üçün sənədlərin imzalandığı tarixdə vahid vergi hesablanarkən vergitutma bazasının bir hissəsi kimi nəzərə alınmalıdır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi). Gəlir miqdarını müəyyənləşdirin. Oxşar izahatlar içərisindədir.

Borcalan təşkilat gəlir və xərclər arasındakı fərq üzrə vahid vergi ödəyirsə və , kompensasiya kimi təhvil verilmiş əmlakın (əmlak hüquqlarının) dəyəri xərclərin bir hissəsi kimi nəzərə alına bilər ().

Əsas vəsaitlərin satışını necə qeydiyyata almaq və mühasibat uçotunda əks etdirmək

Mühasibat uçotu

Mühasibat uçotunda əsas vəsaitlərdən əmlakın xaric edilməsini əks etdirin. Bunun üçün ayrıca "Əsas vəsaitlərin xaric edilməsi" subhesabı aça bilərsiniz. Bu hesabın debetində əsas vəsaitin ilkin (əvəzetmə) dəyəri, krediti üzrə onun istismarı dövründə hesablanmış köhnəlmə məbləği əks etdirilir:

Debet 01 subhesab “Əsas vəsaitlərin silinməsi” Kredit 01
- istismardan çıxan əsas vəsaitin ilkin (əvəzetmə) dəyərini əks etdirir;

Debet 02 Kredit 01 subhesab “Əsas vəsaitlərin silinməsi”
- obyektin istismar müddəti ərzində hesablanmış amortizasiyanı əks etdirir.

Nəticədə 01 №-li “Əsas vəsaitlərin istismara verilməsi” hesabında qalıq əsas vəsaitin qalıq dəyərini əks etdirəcəkdir.

Formula məlumatları yoxlamağa kömək edəcək:

Bu prosedur hesablar planı üçün Təlimatlarda verilmişdir ().

Bina və ya tikililərin utilizasiyası

Əgər bina, tikili (onların hissələri) müəyyən edilmiş qaydada mülkiyyət hüququnun verilməsi qeydiyyata alınmadan alıcıya verilirsə, artıq aktın imzalanması zamanı obyektlər (obyektin bir hissəsi) mülkiyyət hüququnu dayandırır. Buna görə də satışa (mülkiyyət hüququna keçməyə) gözləmədən binaların, tikililərin (onların hissələrinin) qalıq dəyəri silinməlidir. Maliyyə departamenti bu məqsədlər üçün 45 saylı “Köçürülmüş daşınmaz əmlak obyektləri” subhesabından istifadə etməyi tövsiyə edir. vergi müfəttişlikləri). bunun kimi biznes əməliyyatı naqillərlə əks olunur:

Debet 45 subhesab “Köçürülmüş daşınmaz əmlak” Kredit 01 subhesab “Silinmə”Əsas vəsaitlər »
- mülkiyyət hüququ dövlət qeydiyyatına alınmalı olan istismardan çıxmış əsas vəsaitin (və ya onun bir hissəsinin) qalıq dəyəri silindikdə.

Əsas vəsaitlərin satışından əldə olunan gəlir və xərclər

Əsas vəsaitin satışından əldə edilən gəlir və xərclərin uçotu üçün aşağıdakılardan istifadə edin:
- “Digər gəlirlər”, burada obyektin satışından əldə edilən gəlirləri əks etdirirsiniz;
- İstifadəyə verilmiş əsas vəsaitin qalıq dəyərini və onun satışı ilə bağlı digər xərcləri əks etdirən “Digər xərclər”.

Satılan əsas vəsaitin mülkiyyət hüququ alıcıya keçdikdə satışdan əldə edilən gəliri digər gəlirin bir hissəsi kimi əks etdirin. Daşınmaz əmlak üçün bu, mülkiyyətin qeydiyyata alındığı andır. Alqı-satqı müqaviləsində (təchizat, mübadilə) nəzərdə tutulmuş məbləğ gəlir kimi tanınsın.

Eyni zamanda, digər xərclərə satılan əsas vəsaitin qalıq dəyərini və satışla bağlı digər xərcləri də daxil edin. Məsələn, saxlama, qablaşdırma, texniki xidmət, daşınma və s.

Bu prosedur bəndlərdə və PBU 6/01, bəndlərdə və PBU 9/99, PBU 10/99 və hesablar planı üçün Təlimatlarda (hesablar 6 dekabr 2011-ci il tarixli 402-FZ saylı Qanunun 6-cı maddəsi) nəzərdə tutulmuşdur. .

Əsas vəsaitin satışından əldə edilən gəlir və xərclərin uçotu zamanı aşağıdakı qeydlər aparılır:

Debet 62 (76) Kredit 91-1
- əsas vəsaitlərin satışından əldə edilən gəlir əks etdirilir;

Debet 91-2 Kredit 68 subhesab “ƏDV hesablamaları”
- Əsas vəsaitlərin satışından ƏDV tutulur (əgər təşkilatın fəaliyyəti ƏDV-yə cəlb edilirsə);

Debet 91-2 Kredit 01 subhesabı “Əsas vəsaitlərin silinməsi” (hesab 45 “Köçürülmüş daşınmaz əmlak” subhesabı)
- digər xərclərdə əks etdirilən satışa çıxarılan əsas vəsaitin qalıq dəyəridir (mülkiyyət hüququ dövlət qeydiyyatına alınmalı olan əsas vəsaitin qalıq dəyəri);

Debet 91-2 Kredit 10 (60, 69, 70, 76...)
- digər xərclərə əsas vəsaitlərin satışı ilə bağlı xərclər daxildir (məsələn, qiymətləndiricinin xidmətləri üçün xərclər, gediş haqqı və s.);

Debet 19 Kredit 60 (76)
- ƏDV əsas vəsaitlərin satışı ilə bağlı xərclərdə əks etdirilir.

Əgər əsas vəsaitin satışı ilə bağlı məsrəflər satışdan əldə edilən gəlirdən artıq olarsa, onların arasındakı fərq zərər kimi tanınır. Mühasibat uçotunda zərərin məbləği cari dövrün xərclərinə aid edilir və satışın baş verdiyi ayda digər xərclərə daxil edilir ().

Vergi məqsədləri üçün əsas vəsaitlərin satışını necə əks etdirmək olar

Gəlir və xərclər arasındakı fərqə görə vahid vergi ödəyən təşkilatların vergitutma bazasını satılan obyektin qalıq dəyərinin məbləğinə azaltmaq hüququ yoxdur. Bu cür xərclər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində verilmiş qapalı siyahıya daxil edilmir. Bənzər bir fikir Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məktublarında öz əksini tapır və. Tənzimləyici qurumların mövqeyini bəziləri bölüşür arbitraj məhkəmələri(məsələn, FAS qətnamələrinə baxın).

2012-ci ildə daşınmaz əmlak almışıq (usn “gəlir”), indi krediti ödəmək üçün əmlakı versək (usn “gəlir-xərc”) işləyirik. hansı əməliyyatlar aparılacaq və vergi necə ödəniləcək, yalnız gəlirə görə yoxsa xərc yaranacaq (amortizasiya)?

Vahid vergini hesablayarkən, köçürülmüş əmlakın dəyəri şəklində gəliri nəzərə almaq lazımdır. Bu halda kredit borcunu ödəmək üçün əmlakın verilməsi kompensasiya kimi əmlakın verilməsi kimi qiymətləndirilməlidir. Vergi məqsədləri üçün əmlakın kompensasiya kimi verilməsi satış kimi tanınır.

Vahid vergi hesablanarkən xərclərdə təhvil verilmiş əmlakın dəyərini nəzərə almaq mümkün deyil. Əgər əsas vəsait “gəlir” obyekti üzrə ödənilib istifadəyə verilirsə, vergitutma obyekti dəyişdirildikdən sonra onun əldə edilməsi ilə bağlı xərcləri (hətta qismən də) nəzərə almaq mümkün deyil. Bundan əlavə, gəlir və xərclər arasındakı fərqə görə vahid vergi ödəyən təşkilatların vergitutma bazasını satılan obyektin qalıq dəyərinin məbləğinə azaltmaq hüququ yoxdur.

Mühasibat uçotunda kreditin ödənilməsi üçün əsas vəsaitin təhvil verilməsi əsas vəsaitin satışı üzrə əməliyyatın qeydə alınması proseduruna bənzər şəkildə əks etdirilməlidir:

Debet 01 “Əsas vəsaitlərin istismara verilməsi” subhesabı Kredit 01 – istismardan çıxan əsas vəsaitin ilkin (əvəzetmə) dəyərini əks etdirir;

Debet 02 Kredit 01 subhesab “Əsas vəsaitlərin silinməsi” - obyektin istismarı dövründə hesablanmış amortizasiyanı əks etdirir;

Debet 45 “Köçürülmüş daşınmaz əmlak” subhesabı Kredit 01 “Əsas vəsaitlərin silinməsi” subhesabı - mülkiyyət hüququ dövlət qeydiyyatına alınmalı olan, istismara verilmiş əsas vəsaitin qalıq dəyəri silinir;

Debet 62 Kredit 91-1 – əsas vəsaitlərin satışından əldə edilən gəlir əks etdirilir;

Debet 91-2 Kredit 45 subhesabı “Köçürülmüş daşınmaz əmlak” - mülkiyyət hüququ dövlət qeydiyyatına alınmalı olan satılan əsas vəsaitin qalıq dəyəri digər xərclərdə əks olunur;

Debet 66 (67) Kredit 62 – kredit borcunun ödənilməsini əks etdirir.

Sadələşdirilmiş vergitutma obyektini necə seçmək olar (“gəlir” və ya “gəlir minus xərclər”)

Vergitutma obyekti dəyişdirilərkən gəlir və xərclərin uçotu

“Gəlir” obyektindən “gəlir minus xərclər” obyektinə keçid

Vergitutma obyektini dəyişdirərkən, ödəniş edildiyi qaydada gəliri nəzərə alın (). Vergi Məcəlləsi xüsusi qaydalar müəyyən etmir.

Vergitutma obyekti dəyişdirildikdən sonra müəyyən növ xərclərin uçotunun aparılması imkanı xərclərin tanınması üçün zəruri olan şərtlərin yerinə yetirildiyi dövrdən asılıdır. Vergitutma obyektinin dəyişdirilməsindən əvvəl xərclərin tanınması üçün bütün şərtlər yerinə yetirilibsə, başqa bir obyektə keçdikdən sonra vahid vergi üçün vergi bazası azalmır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.17-ci maddəsinin 4-cü bəndi). Əgər vergitutma obyekti dəyişdirildikdən sonra xərclərin tanınması üçün ən azı bir şərt yerinə yetirilibsə, bu cür xərclər vahid vergi hesablanarkən nəzərə alına bilər.

Məsələn, təşkilatın "gəlir" obyektindən istifadə etdiyi dövrdə yenidən satış üçün alınmış ödənişli malların dəyəri, vergi obyekti dəyişdirilmədən əvvəl satılmadıqda xərclərə daxil edilə bilər. Bu, belə xərclərin malların satıldığı kimi tanınması ilə izah olunur (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.17-ci maddəsinin 2-ci yarımbəndinin 2-ci bəndi, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 12 mart 2010-cu il tarixli 03- nömrəli məktubları). 11-06/2/34, 2 dekabr 2010-cu il tarixli, No 03-11-06/2/182).

"Gəlir" obyekti altında satın alınan xammal və materialların dəyəri vergitutma obyekti dəyişdirildikdən sonra ödənildikdə xərclərə daxil edilə bilər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin 5-ci yarımbəndi). Əgər xammal və materiallar başqa obyektə keçməzdən əvvəl alınıb ödənilibsə, keçiddən sonra onların dəyəri nəzərə alına bilməz. Bu resurslar istehsalda istifadə olunsa belə, təşkilat gəlir və xərclər arasındakı fərqdən vahid vergi ödədikdə. Fakt budur ki, qayda xammal və materiallara aiddir: onlar uçota alındıqca və ödənildiyi üçün xərclərdə nəzərə alınır. Və istehsalata buraxılma tarixinin əhəmiyyəti yoxdur. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.17-ci maddəsinin 2-ci bəndindən irəli gəlir və Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 27 oktyabr 2010-cu il tarixli 03-11-11/284 nömrəli məktubu ilə təsdiqlənir.

Əgər əsas vəsait “gəlir” obyekti üzrə ödənilib istifadəyə verilirsə, vergitutma obyekti dəyişdirildikdən sonra onun əldə edilməsi ilə bağlı xərcləri (hətta qismən də) nəzərə almaq mümkün deyil. Axı, bir obyektdən digərinə köçürülmə zamanı əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri formalaşmır (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 11 mart 2016-cı il tarixli, aprel tarixli 03-03-06/1/14180 nömrəli məktubları). 14, 2011 No 03-11-11/93 ). Əgər “gəlir” obyekti üzrə alınmış əsas vəsait vergitutma obyekti dəyişdirildikdən sonra istifadəyə verilmişdirsə, vahid verginin hesablanması zamanı onun alınması ilə bağlı xərclər nəzərə alına bilər. Bu zaman əsas vəsaitin ödəniş müddəti əhəmiyyət kəsb etmir. Bu prosedur Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin 3-cü bəndinin, 346.17-ci maddəsinin 2-ci bəndinin müddəalarından irəli gəlir və Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 13 fevral 2012-ci il tarixli 03-11-11 nömrəli məktubu ilə təsdiqlənir. /41.

Vergitutma obyektinin dəyişdirilməsi zamanı təşkilatın əmək haqqı borcları ola bilər. Bu borc təşkilatın gəlir və xərclər arasındakı fərqə görə vahid vergi ödəməyə başladığı dövrdə ödənilirsə, ödənilmiş əmək haqqı vergi məqsədləri üçün nəzərə alına bilməz. Bu cür xərclər "gəlir" obyektinin tətbiqi dövründə təşkilatın fəaliyyətinə aiddir və buna görə də vahid vergi üzrə vergi bazası azalmır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.17-ci maddəsinin 4-cü bəndi, məktub Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 26 may 2014-cü il tarixli, № 03-11-06/ 2/24949).

“Gəlir” obyektinin tətbiqi dövründə əvvəlcədən köçürülmüş icarə ödənişləri vergitutma obyekti dəyişdirildikdən sonra xərclər kimi nəzərə alına bilər. Ancaq yalnız təşkilatın gəlir və xərclər arasındakı fərqə görə vahid vergi ödəməyə başladığı aylar üçün. Bu ehtimal onunla bağlıdır ki, icarə xidmətləri faktiki olaraq başqa vergitutma obyektinə keçdikdən sonra göstərilib. xidmətlərin göstərilməsi haqqında aktın imzalandığı tarixə xərcləri vergitutma bazasına daxil edin. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.17-ci maddəsinin 4-cü bəndinin, 346.16-cı maddəsinin 1-ci bəndinin 4-cü yarımbəndinin müddəalarından irəli gəlir.

Vergi tutarkən kredit (kredit) almaq üçün əməliyyatları necə nəzərə almaq olar. Təşkilat xüsusi vergi rejimi tətbiq edir

Vəziyyət: vahid vergi hesablanarkən borcalan krediti ödəmək üçün köçürülmüş kompensasiyanı gəlirə daxil etməlidirmi? Təşkilat sadələşdirmə tətbiq edir

Bəli lazımdır.

Borcalan krediti kompensasiya köçürməklə ödəyə bilər. Mallar və ya əmlak hüquqları kompensasiya kimi verilə bilər.

Vergi məqsədləri üçün əmlakın (əmlak hüquqlarının) kompensasiya kimi verilməsi satış kimi tanınır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 39-cu maddəsinin 1-ci bəndi). Əmlakın satışından əldə edilən gəlir (əmlak hüquqları) vahid verginin köçürülməsi üçün sənədlərin imzalandığı tarixdə vergitutma bazasının bir hissəsi kimi nəzərə alınmalıdır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.15-ci maddəsinin 1-ci bəndi). . Bazar qiymətlərinə əsasən gəlirin miqdarını müəyyən edin. Oxşar dəqiqləşdirmələr Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 18 mart 2010-cu il tarixli 03-11-06/2/38 nömrəli məktubunda yer alır.

Borcalan təşkilat gəlir və xərclər arasındakı fərqə görə vahid vergi ödəyirsə və xərclərin tanınması üçün bütün şərtlər yerinə yetirilirsə, kompensasiya kimi təhvil verilmiş əmlakın (əmlak hüquqlarının) dəyəri xərclərin bir hissəsi kimi nəzərə alına bilər (2-ci bənd). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.18-ci maddəsi).

Əsas vəsaitlərin satışını necə qeydiyyata almaq və mühasibat uçotunda əks etdirmək

Mühasibat uçotu

Mühasibat uçotunda 01 hesabında əsas vəsaitlərdən əmlakın xaric edilməsini əks etdirin. Bunun üçün ayrıca "Əsas vəsaitlərin xaric edilməsi" subhesabı aça bilərsiniz. Bu hesabın debetində əsas vəsaitin ilkin (əvəzetmə) dəyəri, krediti üzrə onun istismarı dövründə hesablanmış köhnəlmə məbləği əks etdirilir:

Debet 01 subhesab “Əsas vəsaitlərin silinməsi” Kredit 01
– istismardan çıxan əsas vəsaitin ilkin (əvəzetmə) dəyəri əks etdirilir;

Debet 02 Kredit 01 subhesab “Əsas vəsaitlərin silinməsi”
– obyektin istismar müddəti ərzində hesablanmış amortizasiyanı əks etdirir.

Nəticədə 01 №-li “Əsas vəsaitlərin istismara verilməsi” hesabında qalıq əsas vəsaitin qalıq dəyərini əks etdirəcəkdir.

Formula məlumatları yoxlamağa kömək edəcək:

Bu prosedur hesablar planı üçün Təlimatlarda (hesab 01) nəzərdə tutulmuşdur.

Bina və ya tikililərin utilizasiyası

Əgər bina, tikili (onun hissələri) müəyyən edilmiş qaydada mülkiyyət hüququnun ötürülməsi qeydiyyata alınmadan alıcıya verilirsə, onda artıq OS-1a formasında aktın imzalanması zamanı obyektlər (obyektin bir hissəsi) ) əsas fondların bütün xüsusiyyətlərini itirir. Buna görə də satışa (mülkiyyət hüququna keçməyə) gözləmədən binaların, tikililərin (onların hissələrinin) qalıq dəyəri silinməlidir. Maliyyə Departamenti bu məqsədlər üçün 45-ci hesabın "Köçürülmüş daşınmaz əmlak obyektləri" subhesabından istifadə etməyi tövsiyə edir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 22 mart 2011-ci il tarixli 07-02-10/20 nömrəli məktubu, vergi müfəttişliklərinin diqqətinə Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 31 mart 2011-ci il tarixli KE -4-3/5085 nömrəli məktubu). Belə bir iş əməliyyatı dərc etməklə əks olunur:

Debet 45 subhesab “Köçürülmüş daşınmaz əmlak” Kredit 01 subhesab “Silinmə”Əsas vəsaitlər »
– mülkiyyət hüququ dövlət qeydiyyatına alınmalı olan, istismardan çıxmış əsas vəsaitin (və ya onun bir hissəsinin) qalıq dəyəri silindikdə.

Əsas vəsaitlərin satışından əldə olunan gəlir və xərclər

Əsas vəsaitin satışından əldə edilən gəlir və xərclərin uçotu üçün aşağıdakılardan istifadə edin:
– obyektin satışından əldə edilən gəlirləri əks etdirən 91-1 “Sair gəlirlər” hesabı;
– 91-2 No-li “Digər xərclər” hesabı, burada istismara verilmiş əsas vəsaitin qalıq dəyəri və onun satışı ilə bağlı digər xərclər əks etdirilir.

Satılan əsas vəsaitin mülkiyyət hüququ alıcıya keçdikdə satışdan əldə edilən gəliri digər gəlirin bir hissəsi kimi əks etdirin. Daşınmaz əmlak üçün bu, mülkiyyətin qeydiyyata alındığı andır. Alqı-satqı müqaviləsində (təchizat, mübadilə) nəzərdə tutulmuş məbləğ gəlir kimi tanınsın.

Eyni zamanda, digər xərclərə satılan əsas vəsaitin qalıq dəyərini və satışla bağlı digər xərcləri də daxil edin. Məsələn, saxlama, qablaşdırma, texniki xidmət, daşınma və s.

Bu prosedur bəndlərdə və PBU 6/01, bəndlərdə və PBU 9/99, PBU 10/99-un 11-ci bəndində və hesablar planı üçün Təlimatlarda (hesablar 6 dekabr 2011-ci il tarixli 402 nömrəli Qanunun 6-cı maddəsi) nəzərdə tutulmuşdur. -FZ).

Əsas vəsaitin satışından əldə edilən gəlir və xərclərin uçotu zamanı aşağıdakı qeydlər aparılır:

Debet 62 (76) Kredit 91-1
– əsas vəsaitlərin satışından əldə edilən gəlir əks etdirilir;

Debet 91-2 Kredit 68 subhesab “ƏDV hesablamaları”
– Əsas vəsaitin satışından ƏDV tutulur (əgər təşkilatın fəaliyyəti ƏDV-yə cəlb edilirsə);

Debet 91-2 Kredit 01 subhesabı “Əsas vəsaitlərin silinməsi” (hesab 45 “Köçürülmüş daşınmaz əmlak” subhesabı)
– digər xərclərdə əks etdirilən satışa çıxarılan əsas vəsaitin qalıq dəyəridir (mülkiyyət hüququ dövlət qeydiyyatına alınmalı olan əsas vəsaitin qalıq dəyəri);

Debet 91-2 Kredit 10 (60, 69, 70, 76...)
– digər xərclərə əsas vəsaitin satışı ilə bağlı xərclər daxildir (məsələn, qiymətləndiricinin xidmətləri üçün xərclər, nəqliyyat xərcləri və s.);

Debet 19 Kredit 60 (76)
– ƏDV əsas vəsaitlərin satışı ilə bağlı xərclərdə əks etdirilir.

Əgər əsas vəsaitin satışı ilə bağlı məsrəflər satışdan əldə edilən gəlirdən artıq olarsa, onların arasındakı fərq zərər kimi tanınır. Mühasibat uçotunda zərərin məbləği cari dövrün xərclərinə aid edilir və satışın baş verdiyi ayda digər xərclərə daxil edilir (PBU 10/99-un 11-ci bəndi).

Vergi məqsədləri üçün əsas vəsaitlərin satışını necə əks etdirmək olar

sadələşdirilmiş vergi sistemi

Gəlir və xərclər arasındakı fərqə görə vahid vergi ödəyən təşkilatların vergitutma bazasını satılan obyektin qalıq dəyərinin məbləğinə azaltmaq hüququ yoxdur. Bu cür xərclər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində verilmiş qapalı siyahıya daxil edilmir. Bənzər bir fikir Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 4 fevral 2013-cü il tarixli 03-11-11/50 nömrəli və 7 iyul 2011-ci il tarixli, 03-11-06/2/105 nömrəli məktublarında öz əksini tapmışdır. Tənzimləyici qurumların mövqeyi bəzi arbitraj məhkəmələri tərəfindən paylaşılır (məsələn, FAS-ın qərarlarına baxın.

Ətraflı izahatlar 1C:Consulting.Standard layihəsinin mütəxəssisləri tərəfindən verilir.

Vətəndaş münasibətləri

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 409-cu maddəsinə əsasən, tərəflərin razılığı ilə öhdəlik icra müqabilində kompensasiya verməklə (pulun ödənilməsi, əmlakın təhvil verilməsi və s.) xitam verilə bilər. Kompensasiyanın məbləği, şərtləri və verilməsi qaydası müqavilə tərəfləri tərəfindən müəyyən edilir. Bunun üçün tərəflər nəticə çıxarmalıdır kompensasiya müqaviləsi. Əmlakın (avtomobilin) ​​təhvil verilməsi təsdiqlənməlidir qəbul və təhvil aktı.

BMS-də "1C:Consulting. Standard"-da daha ətraflı "Təzminat müqaviləsi" mövzusunda analitikaya, həmçinin "Öhdəliklərə xitam verilməsi" bölməsində "Təzminat" sertifikatı üçün "Nümunə sənədlər" sekmesine baxın. "alt bölmə" Ümumi müddəalaröhdəliklər haqqında” bölməsi “Öhdəliklər. müqavilələr”.

Mühasibat uçotu

Bir avtomobili kompensasiya olaraq köçürərkən, təşkilat mühasibat uçotunda tanıyır onun sərəncamından əldə edilən digər gəlirlər(Qaydaların 7, 16-cı bəndləri mühasibat uçotu"Təşkilatın gəliri" PBU 9/99, təsdiq edilmişdir. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 6 may 1999-cu il tarixli 32n nömrəli əmri ilə). Harada gəlirin məbləği kredit üzrə ödənilməli borcun məbləğinə bərabərdir(PBU 9/99-un 10.1-ci bəndi, 1-ci bənd, 6.3-cü bənd). Bu halda borcun ödənilməsi mühasibat uçotunda əks etdirilir 66 (67) Noli hesabın debeti və 91 Noli “Sair gəlir və xərclər” hesabının krediti üzrə., subhesab 91-1 "Digər gəlirlər" (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 31 oktyabr 2000-ci il tarixli 94n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş təşkilatların maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin uçotu üçün Hesablar Planından istifadə qaydaları).

Digər gəlirlərin tanınması ilə eyni vaxtda təşkilat tanıyır qalıq dəyər şəklində digər xərclər köçürülmüş avtomobil (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 05/06/1999-cu il tarixli 33n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş "Təşkilat xərcləri" PBU 10/99 Mühasibat Uçotu Qaydalarının 14.1-ci bəndinin 16-cı bəndinin 19-cu bəndi, bənd. 30, 31-ci bənd Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 30 mart 2001-ci il tarixli 26n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş "Əsas vəsaitlərin uçotu" PBU 6/01 mühasibat uçotu qaydaları.

01 №-li “Əsas vəsaitlər” hesabında əsas vəsaitlərin xaric edilməsini uçota almaq ilkin xərcƏS-də ayrıca "Əsas vəsaitlərin silinməsi" subhesabı açıla bilər. Aktivin ilkin dəyəri 01 №-li hesabın bu subhesabının debetinə, kreditinə isə 02 №-li “Əsas vəsaitlərin köhnəlməsi” hesabında qeyd olunan yığılmış amortizasiya məbləği (Hesablar planından istifadə qaydaları) köçürülür. Sair xərclər 91 No-li “Sair gəlir və xərclər” hesabında, 91-2 No-li “Sair xərclər” subhesabında (Hesablar planından istifadə qaydaları) əks etdirilir.

Bu zaman 91 No-li hesabın debetinə, 91-2 No-li “Sair xərclər” subhesabına və 01 No-li “Əsas vəsaitlərin istismara verilməsi” subhesabının kreditinə yazılış aparılır.

ƏDV

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci yarımbəndinə əsasən, Rusiya Federasiyasının ərazisində malların satışı, o cümlədən kompensasiyanın verilməsi haqqında müqavilə əsasında malların təhvil verilməsi, ƏDV-nin vergitutma obyekti kimi tanınır.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 167-ci maddəsinin 1-ci bəndinə uyğun olaraq ƏDV üçün vergitutma bazasının müəyyən edilməsi anı aşağıdakı tarixlərdən ən erkəndir:

• malların göndərildiyi gün;
• ödəniş günü, malların yaxınlaşan tədarükü hesabına qismən ödəniş.

Baxılan vəziyyətdə, təşkilat mövcud borcun ödənilməsi üçün əmlakı (avtomobil) köçürdüyü üçün göndərmə tarixi və ödəniş tarixi üst-üstə düşür. Bu halda, məbləğ kreditor borcları təsisçilərə təşkilat göndərilmə anına qədər avtomobil üçün avans ödənişi hesab edilə bilməz.

Bu vəziyyətdə vergi bazası ƏDV daxil edilmədən Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 40-cı maddəsində müəyyən edilmiş qaydada müəyyən edilmiş qiymət əsasında hesablanmış malların dəyəri kimi müəyyən edilir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 154-cü maddəsinin 1-ci bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi). Baxılan vəziyyətdə avtomobilin qiyməti onun təsisçiyə verilməsi ilə ödənilmiş öhdəliyin məbləğidir.

Avtomobilin təhvil verildiyi tarixə hesablanmış ƏDV-nin məbləği 91 No-li hesabın debetində, 91-2 No-li “Sair xərclər” subhesabında və 68 No-li “Vergi və ödənişlər üzrə büdcə ilə hesablaşmalar” hesabının kreditində “ƏDV” subhesabında əks etdirilir. .

Gəlir vergisi

Avtomobilin borc verənə təhvil verildiyi tarixdə təşkilat vergi uçotunda verilmiş əmlakın satışından əldə edilən gəliri ƏDV istisna olmaqla ödənilmiş borc məbləğində tanıyır (249-cu maddənin 1-ci bəndi, 248-ci maddənin 1-ci bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 271-ci maddəsinin 3-cü bəndi).

Harada vergi bazası kompensasiya kimi verilmiş amortizasiya olunan əmlakın qalıq dəyəri ilə azaldıla bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 268-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci yarımbəndi).

• Mühasibat və vergi uçotunda icarəyə götürülmüş əmlakın ayrılmaz təkmilləşdirmə xərclərini necə nəzərə almaq olar
• 2007-ci ildən bəri UTII çərçivəsində heç bir fəaliyyət olmadıqda, UTII-də qeydiyyatdan çıxmaq üçün ərizə təqdim etməliyikmi?
• Hansı məqamda alıcının debitor borcları 62 No-li hesabdan 76-2 No-li hesaba köçürülməlidir.
• MMC-dən çıxan iştirakçının əmlakının nominal və faktiki payı arasındakı fərqdən ƏDV tutulurmu?
• Moldova vətəndaşından 300 avro dəyərində əmtəə nişanına eksklüziv hüququn alınması nəzarət edilən əməliyyat olacaqmı?

Sual

Məndə belə bir vəziyyət var ki, MMC UTII-də yerləşir. Həyata keçirir pərakəndə satışəhaliyə mallar. Biz təchizatçıdan 74.000.00 məbləğində mal almışıq. Bu məhsula görə təchizatçıya borc yaranıb. MMC-nin balansında pərakəndə ticarət üçün alınmış 71.954,00 (avadanlığın dəyərinə ƏDV daxil olmaqla -10.976,03) dəyərində avadanlıq (soyuducu sandıq), amortizasiya - 45.570 = ümumi qalıq dəyəri - 26.383 = müqavilə bağlanmışdır. 74000= məbləğində borcun bu avadanlıqla ödənilməsi haqqında. (ƏDV müqavilədə göstərilməyib). SUALLAR: 1. Hansı mühasibat yazılışları aparılmalıdır?2. Mən bu əməliyyat üzrə hər hansı əlavə vergi ödəməliyəmmi (ƏDV, Gəlir Vergisi)?3. Əgər LAZIMDIRsa, onda onları necə hesablamaq olar? Faktura necə yaradılır? Bu vergilər üzrə bəyannamələri necə düzgün doldurmaq və təqdim etmək olar? Hansı sətirlərə hansı məbləğləri daxil etməliyəm?

Cavab verin

1. Bu əməliyyatların uçotu borcun ödənilməsi üçün OS köçürüldükdə kompensasiya hesab olunur.

2. Əsas vəsaiti satarkən, UTII istifadə edən bir təşkilat bu xüsusi rejimə daxil olmayan əlavə bir fəaliyyət növünə malikdir. Nəticə etibarilə, təşkilat belə bir əməliyyatdan əldə edilən gəlirdən gəlir vergisi və ƏDV ödəməlidir.

Təşkilat əsas vəsaitin satış qiymətini müstəqil olaraq təyin edə bilər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 105.3-cü maddəsinin tələbləri nəzərə alınmaqla). Bu halda ƏDV “qiymətlərarası” fərqdən (yəni satılan əmlakın bazar qiyməti ilə onun alış dəyəri arasındakı fərqdən (yenidən qiymətləndirmələr nəzərə alınmaqla qalıq dəyəri) hesablanmalıdır), çünki o, əmlakın dəyərinə daxil edilir. əmlak daxil olan ƏDV(Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 154-cü maddəsinin 3-cü bəndi).

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 256-cı maddəsinə əsasən, satış zamanı əsas vəsait amortizasiya olunan əmlakın bütün əlamətlərinə malikdir. Bu o deməkdir ki, satışdan sonra gəlir obyektin qalıq dəyəri ilə azaldıla bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 268-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci yarımbəndi). Qaydalara uyğun olaraq qalıq dəyərini təyin edin vergi uçotu, əvvəllər əsas vəsaitin bütün istismar dövrü üçün amortizasiya hesablanmışdır. Xüsusilə, bu prosedur Rusiya Federal Vergi Xidmətinin Moskva üzrə 4 iyun 2008-ci il tarixli 18-11/053647 saylı məktubunda müəyyən edilmişdir. O, həmçinin Rusiya Maliyyə Nazirliyi tərəfindən 16 noyabr 2010-cu il tarixli 03-11-06/3/159 saylı məktubda təsdiqlənir.

Əgər əsas vəsaitin satışı ilə bağlı məsrəflər satışdan əldə edilən gəlirdən artıq olarsa, onların arasındakı fərq zərər kimi tanınır.

Mənfəət vergisi hesablanarkən zərərin məbləği digər xərclərə daxil edilir bərabər paylarda müəyyən bir müddət ərzində. Bu müddət aktivin faydalı istifadə müddəti ilə arasındakı fərqə bərabərdir faktiki dövr onun fəaliyyəti. Bu prosedur Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 268-ci maddəsinin 3-cü bəndi ilə müəyyən edilir.

UTII-yə daxil olmayan bir təşkilatda əlavə bir fəaliyyət növünün yaranması ilə əlaqədar olaraq, hər iki fəaliyyət növü ilə bağlı xərclərin (məsələn, inzibati və idarəetmə işçilərinin əmək haqqı) bölüşdürülməsi öhdəliyi yaranır (274-cü maddənin 9-cu bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi) və ƏDV bəyannamələrini və gəlir vergisini təqdim etmək.

13 200 mühasibat yazılışlarışərhlərlə

7.8.1. Kompensasiya

Kompensasiya verməklə öhdəliyə xitam verilməsi faktının uçotda əks olunması. Müqavilə başlamazdan əvvəl kompensasiya nağdsız (əmlak) qaydada ödənilmişdir. Kompensasiya olaraq mallar (məhsullar, materiallar) köçürüldü.

Kompensasiya verməklə öhdəliyə xitam verilməsi faktının uçotda əks olunması.

Əmlakın müqabilində verilməsi yolu ilə borc öhdəliyinə xitam verilməsi faktının uçotda əks olunması.

Sergey Razqulin, Rusiya Federasiyasının həqiqi dövlət müşaviri, 3-cü dərəcəli

Mən əsas vəsaiti satarkən gəlir vergisi və ƏDV ödəməliyəmmi? Təşkilat UTII-nin ödəyicisidir və biznes fəaliyyətində istifadə edilmiş bir obyekt satır

Bəli lazımdır.

Yalnız malların satışı pərakəndə alqı-satqı müqavilələri əsasında həyata keçirildikdə (). Üstəlik, vergi məqsədləri üçün pərakəndə satış Sahibkarlıq fəaliyyəti tanınır, yəni sistematik olaraq mənfəət əldə etməyə yönəlmiş fəaliyyət (). Əsas vəsaitin satışı UTII-ni ödəyən təşkilata birdəfəlik gəlir gətirir. Buna görə də, ilə sahibkarlıq fəaliyyəti belə bir sövdələşmənin ortaq heç nəsi yoxdur. *